企业税务管理办法

企业税务管理办法（共12篇）

1.企业税务管理办法 篇一

根据分局支部分工，今年，我负责机关管理、信息

一、坚持“一个原则”

上为

二、努力实现“三个做到”

一是全面提高自己的综合素质，努力做到政治上成熟、

三、抓好机关管理工作，基础建设，给干部职工创造一个良好的工作环境

首先是环境美化。一是净化，境干净，地面、桌面卫生整洁，环境卫生有所改善;二是绿化，对分局院内种植了草坪，进行了合理化布局，提高了机关品位;带给人一种整体上的美感。

其次是工作制度化。年初制定《机关管理制度》、《财务管理制度》、《支部工作制度》、《廉政制度》等十项制度，使各项工作有严格的操作程序，做到有章可循，有章必循，违章必究，执法水平得到了进一步的规范提高。

再次是

四、抓好包保工作，确保完成任务

__镇个体户232户，(其中：已办证177户：未办证55户);企业5户;社保费普查13户，其中：正常户5户，停产户4户;暂无缴费能力户3户;破产清欠户1户。由于分管肖堰镇的任务基数较大，经济不景气，市场疲软，完成任务有难度，我采取其他措施组织税款5.7万元，确保了税收任务的完成。

五、相互配合，密切协作，做一些力所能及的事

一是每月帮助录入巡检和肖堰的税收票证。

二是协助税费源普查数据审核，参与县局税费源普查数据的录入。

三是积极参加征管质量考核。

四是参加税收清理检查，督促税款及时入库等。

六、扎实工作、廉洁自律

首先是认真学习，做到勤政廉政，认真学习市地税系统

七、工作中存在的不足

虽然取得了一点微不足到的成绩，我想这里面包含着县局

八、明年工作打算

我将抓住机遇，紧紧围绕税收中心工作，求真务实，规范管理，加强两个文明建设，切实抓好以下几个方面的工作：

1、大力组织收入，抓好包片工作，加强征管，堵塞漏洞，千方百计的完成各项税费任务，严格执行工资与任务挂钩。坚持依法治税，做到应收尽收。

2、建立健全各项工作制度，落实各项工作制度，用制度管人管事，严格要求，规范管理，提高干部工作效率;

3、加强政治业务学习，抓好干部职工业务培训，提高干部队伍素质。

4、加强信息、调研和通讯报道工作，积极完成县局下达的信息任务、调研任务，打造好分局自己的

2.企业税务管理办法 篇二

企业税务风险因素可分为内部因素和外部因素。其中, 内部因素包括企业财务状况、经营成果、纳税规划、对待税务风险的态度、风险管理机制的设计与执行、税务管理人员的综合素质等。可概括为:一是企业管理层的税务风险防范意识;二是企业管理层遵纪守法、依法纳税的觉悟;三是企业自身经营管理体制;四是企业税务人员的业务水平。外部因素包括产业政策、经济形势、融资环境、税收法规、监管要求及意外灾害等。目前影响我国企业税务风险的外部因素主要有两方面:一是税收政策和法律法规。由于税收政策受经济发展变化的影响较大, 若是企业未能及时调整纳税行为, 则很容易使原本合法的纳税行为变成违法行为。二是税收执法主体具有过多的自由裁量权。即使纳税人有较充分的理由少纳税, 税务部门也可轻易否定, 从而加大企业纳税风险。

二、税务风险管理的相关问题

1、税务风险管理和企业运营的关系。

企业从设立到终止, 每个环节都可能会涉及纳税问题, 而税务风险自然伴随其左右。企业设立之初需要到税务机关进行登记管理等;运营阶段需要进行纳税申报, 明确企业相关税种和纳税依据;企业终止或变更时, 需要在熟悉政策的前提下做好纳税筹划, 妥善处理。可见, 管理层应当了解我国基本税制, 树立依法纳税、节税的意识, 并在此基础上做好税务管理, 严格防范涉税风险。

2、税务风险管理和内部控制的关系。

企业内部控制可以有效防范和控制企业风险。完善的内部控制制度可以避免税务风险的发生, 并正确地引导企业积极纳税。一是内部控制可以防弊纠错, 提高会计信息的真实性和可靠性, 为企业纳税提供可靠的依据, 将纳税风险控制在最低水平。二是内部控制可以保证企业经营效率。税务风险管理体系是内部控制体系的一部分, 科学的内部控制能够保证企业高效、有序地生产经营。

3、税务风险管理和成本的关系。

税务风险成本是在税务风险管理过程中必须支出的费用及预期减少的经济利益的总和, 包括无形成本和有形成本。税务风险管理方案设计必须以节税收益高于节税成本为前提, 最终实现企业合法节税增收的目的。企业进行税务风险控制时, 要对比预期收入和成本, 并着眼于整体税收情况, 运用各种财务模型选择不同税务风险控制方案或其组合, 以实现整体增收的目的。

4、税务风险管理与财务风险管理。

企业财务风险管理与税务风险管理是既相互联系又相互影响的关系。企业科学的税务风险控制可以避免其受到执法机关的处罚, 降低税务风险。进行纳税筹划在一定程度上也能增加资金流入, 这也是财务风险管理目标之一。同时, 企业的财务风险管理是实现税务风险控制的保证。财务策划能够使企业规避财务风险, 使税务风险控制方案得以落实, 有利于税务收益的预测和风险成本的认定。

三、企业税务风险管理体系的构建

1、明确企业税务风险管理的组织架构和步骤。

⑴税务风险管理的组织架构。对于不同的企业, 哪些部门负责税务风险管理都是不同的, 这取决于高管对税务风险的认识程度。可以成立风险管理委员会, 由董事会直接领导, 受监事会监督。风险管理委员会直接领导税务风险管理部, 而税务风险管理部又分为税务部和风险管理部, 同时风险管理部可分为监控组和战略组。通过税务部与战略组、监控组的沟通, 实现有效控制税务风险的目的。

⑵税务风险管理的步骤。一要制定税务风险管理计划, 包括确定税务风险管理目标和明确税务相关人员的权利与责任;二要识别税务风险, 了解税务风险的环境, 综合分析税务风险特征, 并对其进行分类;三要评估税务风险, 估计发生损失的概率, 并量化税务风险。四要选择合理的控制税务风险管理措施;五要评价实施税务风险防控措施的效果。

2、税务风险识别、评估和防控的方法和技术。

⑴风险的识别。识别税务风险的基本方法是税务风险清单。税务清单是由专业的税务人员设计的标准表格与问卷, 其上很全面地列出可能存在的税务风险。清单中包括可能发生的收入损失和承担的法律责任, 优点是方便经济, 适合于初次构建税务风险管理制度的企业, 缺点是针对性比较差, 忽略了企业特殊的税务风险。在税务风险清单运用过程中可以配合其他辅助方法, 包括流程图法、财务报表分析法、事故树法和风险形势估计法等。

⑵风险的评估。税务风险管理的成效依赖于税务风险评估的准确性, 税务风险评估的应用基于数理统计和概率论的定量方法之上。具体方法:一是设计制作企业税务风险自检与评价表, 规范评价标准;二是量化税务风险。其中, 税务风险自检与评价表中包括“存在问题”、“评价标准”、“是否”及“问题剖析”四项, 用来检验是税务风险的大小。量化方法有: (1) 借助行为的成本函数与收益函数, 要求预期收益高于成本; (2) 方差法, 将风险投资收益视为为随机变量, 则其方差就反映风险程度; (3) 利用综合风险指数模型, 用以检测各种因素或指数变动的敏感度, 将其量化并评估税务风险。

⑶风险的防控。常用的税务风险控制措施有:经过正确的识别与评价, 有计划、有选择地接受目前的税务风险水平, 进而控制风险;通过控制内部税务操作规程, 将风险降低至可接受程度;利用保险转移税务风险;利用税务风险将风险转化为企业机遇。税务风险防范的对策包括:树立税务风险防范意识, 尤其是企业管理层;建立并完善企业基础信息系统, 保证信息的可靠性;完善内部制度, 保障税务风险防范措施的有效实施;密切关注宏观经济变化, 并制定应变措施;必要时主动寻求税务中介机构, 选择合法的税务代理为企业转移税务风险。

摘要：我国大多企业缺乏控制税务风险的机制, 一些企业对税务风险防控不严, 最终导致企业遭受财务损失、法律制裁和名誉损失, 甚至是破产。税务风险管理可降低企业纳税风险, 提高企业整体经济效益。本文在分析企业税务风险影响因素的基础上, 研究了税务风险管理的相关问题, 并对如何构建税务风险管理体系进行探讨。

关键词：企业,税务风险,风险管理

参考文献

[1]、《大企业税务风险管理指引 (试行) 》 (国税发[2009]90号)

3.电网企业税务管理问题研究 篇三

关键词：电网企业；税务管理；税收筹划

一、电网企业税务管理问题的提出

近几十年来，电网行业的发展经历了从无到有、从小到大，发展速度非常迅速，覆盖范围越来越大，电网企业经过几十年的发展逐渐走向成熟，成为关系民生的重要支柱产业，税务管理的好坏直接关系到电网企业能否为国民经济的正常运行中发挥自己的作用。

长期以来，人们一直以为税务管理是国家的责任，是税务机关的工作，而忽视了企业在税务管理中的重要作用，企业是国家的税务管理的重要组成部分，在市场经济较为发达的西方国家，从企业角度研究税务管理，无论在理论上还是实践上均取得了丰硕的成果，企业行为得到规范，企业规避税务风险的能力提高，极大地促进了企业的发展。

良好的税务管理能够使企业实现在合法经营的前提下，根据企业的实际情况，在税务机关的要求下，展开的与税务相关的一切经营管理活动的总和，旨在减少企业的税收成本，降低企业的税收风险。一方面，由于企业税务管理直接渗透到了企业经营管理的各个环节，加强企业税务管理对企业的短期效益和长远发展而言都有十分重要的作用；另一方面，企业税务管理是国家税收征纳管理的重要组成部分，也是国家宏观税收征管的必要补充，更是国家财政税收的重要保障。电网企业的规模比较大，影响范围较广，只有进行科学的税务管理，才能更好地实现企业的发展，推动国家经济的进步。

二、加强税务管理的重要意义

近年来，随着国家税收征管精细化水平的不断提高以及电网企业内部管理的不断规范，越来越多的电网企业意识加强企业税务管理，提高税务管理水平，是企业义不容辞的责任和义务。在现阶段，加强电网企业的税务管理意义重大，主要其体现在以下几个方面。

（一）加强电网企业的税务管理有助于降低企业的税收成本，实现企业经营目标

我国企业的整体税负较高，电网企业的税收成本占其成本的很大部分，是一项非常重要的支出，但同时它也是可以控制和管理的。在我国，税收费用占企业利润的比重也很高。如果通过实施科学的税务管理，在合法经营依法纳税的前提下，电网企业可以通过实施税务管理，运用多种税务管理方法，降低企业税务成本，提高收益。这也是企业税务管理最本质、最核心的作用。

（二）加强电网企业的税务管理有助于提高企业的财务管理水平，实现企业财务目标

电网企业要进行科学的税务管理必须有完善的财务管理，因为只有具备完备的财务制度、高素质的财务人员，健全的财务业务，才能为税务管理的开展提供科学的数据资料和工作流程，在提高税务管理的同时，企业的财务管理能力也得到了提高。

（三）加强电网企业税务管理有助于电网企业合理配置资源，提升企业综合竞争力

电网企业加强税务管理，首先是对国家的各项税收政策有全面系统的了解，掌握各项税收政策，但企业对国家的优惠政策有了宏观的把握之后，就可以通过顺应国家的政策导向，规范自身的经营行为，进行合理的投资、筹资和技术改造，进而优化资源的合理配置，减少税收成本、降低税收风险，进而提升企业的竞争力。

三、我国电网企业税务管理现状

虽然目前我国电网企业开始逐渐意识到税务管理的重要性，但是，由于我国的由计划经济向市场经济转型时间较短，很多电网企业还没有进行完善的税务管理，税务管理尚存在很多问题，主要表现为以下几个方面。

（一）部分电网企业没有严格遵守税法的规定

目前，一部分电网企业并不将注意力放在依法管理自己的税收问题上，要么对税法的了解不够，或者是故意钻法律的漏洞，打擦边球，存在严重的偷税、漏税的行为，严重侵害了税法的尊严。

（二）部分电网企业的税务管理意识较弱，整体水平有待提高

由于我国经历了长期的计划经济时期，企业的经营活动受到国家的控制，特别是电力企业，这些企业的国有性质决定了企业缺少税务管理的理论与实践。在财政部开始实施“利改税”以后，企业经营开始涉及税收问题。但是，很多学者都是从税收征管角度进行研究，对税收征管机构的行为进行规范建议，而却往往忽视了企业在国家的税收管理的作用，对企业的税收管理的研究较少，企业缺乏相应的指导，缺少进行税务管理的理论基础，长期以来忽视税务管理的问题较为严重。一方面，很多企业认为企业的税务工作较为简单，只需要相关的会计人员进行计算、记录，根本谈不上税务的管理，更别提设立专门的税务管理机构了；另一方面，很多企业即使明白应该进行税务管理，但对税务管理的内涵了解较为表面，认为只要按照税法的要求，根据征管机构的规定进行纳税就可以了，却不知道自己可以通过对税收进行调整使税收成本最低、风险最小。

（三）部分电网企业对税务管理的认识不够全面

税务管理的范围要大于税收筹划，但很多电网企业认为税务管理就是要对自身的纳税进行筹划，只要进行合理的税收筹划就是很好的进行了税务管理，殊不知，税务管理设计到企业经营的方方面面，需要对所有涉税环节进行了系统的管理，而税收筹划只是税务管理的一个方面，注重的是税务管理的技巧和方法，而税务管理是企业管理的一个方面，注重的是对企业生产经营全过程的管理。

四、加强电网企业税务管理的对策

（一）电网企业要坚持维护税法的原则，进行税收筹划

电网企业一切的税务管理问题都应该紧紧围绕税法的有关规定进行，企业应该充分了解税法，关注各项税收政策的变化，认真研读国家的经济政策，掌握国家的政策导向，在此基础上，对企业的纳税行为进行统一管理，进行有利于企业发展的税收筹划，使企业的税收管理既符合国家的有关政策规定，又有助于企业节约税收成本，进而提高企业的经营效益，加快企业的健康发展。

（二）电网企业设立合理的税务管理机构，配备专业管理人员

随着我国税收的精细化管理，税收事务越来越复杂，只有设置合理科学的组织机构和健全的组织体系，才能保证各项工作的顺利开展，为电网企业的税务管理工作的顺利进行提供组织保障。电网企业内部应该设置专门的税务管理机构，建立合理的组织体系，明确各级负责人，一旦出现问题，能够在第一时间找到责任人。同时在每一岗位应该配备专业素质和业务素质水平较高的管理人员，使税务管理工作在每一个环节都能得到有效的开展。税务岗位的设置还应该突破部门的限制，根据工作的需要，在每个部门设置专门的税务管理的岗位，将税务管理工作深入到企业的各个环节中去。

（三）对企业人员加强培训，提高人员业务素质

我国税收种类较多，变化较快，企业税务管理人员只有加强学习，才能对各项政策及走向有详细的了解，把握国家经济的宏观调整方向。企业应该采取有效的措施，对税务管理部门的人员进行培训，让他们加强对税收法律、法规、各项税收业务政策的学习，让他们对最新的税务知识能够尽快掌握，同时应该培养他们关心企业各项涉税业务的意识，对于企业的各项涉税业务能够及有所了解，让他们成为税收管理的中坚力量。

（四）优化内容业务流程，防范税务风险

税务风险的防范需要企业内部各部门共同努力、相互协作、相互配合与支持，在企业整体层面展开税务风险的防范工作。企业需要明确税收风险的防范目标，在对企业的经营情况进行充分了解的基础上，通过合法手段，达到税收损失最小化。因此，企业需要对引起税收风险的因素进行识别与分析，并评估风险因素所引起风险的程度，如果导致的风险较为严重，就要对这些风险因素的形成过程进行分析，找出起因，从源头上控制税务风险。

（五）电网企业应该协调好与税务部门的关系

电网企业应该认识到，他们与税务部门的关系不是对立的，企业的税务管理工作和税务机关的工作是一个相互依存，相互促进，相互支持又相互制约的过程。由于我国电网企业的性质是大型国有企业，它的经营活动受国家政策的影响比较大，而且电网企业能够借助其影响力进行政策性的筹划，故电网企业处理与税务机构的关系就显得更为重要。首先，企业应该加强与税务机关的交流沟通，沟通的内容不应仅限于具体纳税事宜，企业更应该对企业战略层面的观点与税务部门进行深入的探索，特别是在企业发生一些性质重大或性质特殊的业务时，电网企业应积极主动的与税务机关进行探讨，争取在法律允许的范围内将相关问题解决；其次，企业必须服从并积极配合税务机关的管理，有效的企业税务管理能够促使税务部门管理质量的提高，也有利于降低税务部门的征税成本。

五、结束语

作为我国国民经济的重要组成部分的电网企业，与其他企业一样，同样存在税务管理方面的问题，这严重制约了电网企业的经营效率和税务风险管理。为此，本文对制约我国电网企业税务管理的问题进行了分析研究，并针对问题，相应的提出了电网企业税务管理问题的解决建议：应该坚持维护税法的原则，建立健全税务管理机构，加强对企业人员的培训，优化内容业务流程，协调好与税务部门的关系，为我国电网企业的健康發展扫清一道障碍。

参考文献：

1.吴晓帆.企业税务风险及其防范对策研究[D].首都经济贸易大学，2011（5）.

2.曹萍.国际金融危机冲击下企业税务管理若干问题研究[D].复旦大学，2009.

3.张帆.基于内部控制的企业税务风险防范探讨[J].改革与开放，2011（12）.

4.张祝瑜.加强企业税务管理工作的思考[J].会计师，2009（5）.

5.王瑾.浅析企业税收筹划[J].山西财经大学学报，2011（1）.

4.企业税务管理工作汇报 篇四

工作汇报是工作人员向上级汇报工作的书面材料。是应用写作研究的文体之一。以下是小编整理的企业税务管理工作汇报，欢迎阅读！

主要是根据生产计划对电器车间生产进行组织、安排、管理，以达到按时、按量的完成相关的工作任务。

保质保量的完成上级安排的各环节的成套协调生产、组装、发货任务。

由于电器间各个生产环节的控制因素比较多，且所受定单 市场的影响比较突出，在计划和物料供应上存在的不定因素导致在绩效管理很难找到一个支点，也由于生产环节太多，控制点和考核点的尺度不样，为了保证绩效工作的平稳着陆和车间的稳定在时间管理中手忙脚乱，很难适应公司的管理要求，在定单紧急交货情况下只是一味的为了发货而发货和组织生产，管理中的职权范围没有明确的界限，不论是质保还是生产车间在工作之中什么问题都找我，在加上公司在管理问题上的其他要求，使得我疲于奔命，心烦意乱，感觉到了崩溃的边缘和能力的极限。也感觉到公司迫切和紧急的改革思路中我无法承受的工作压力。

近期ia开关需改进的问题：ia五单元托盘与面板的固定螺孔除第一个孔位正确外，其余三个孔位不对。lt、pc等进线侧板未排地线孔位。vc的电缆仓内防鼠板不紧骤。lvc的加长门在关闭状态下会轻易打开，另外操作杆无法操作.lt开关金属件的安装尺寸问题。都有待尽快解决

其他还存在很多技术和生产复杂辅助服务的问题：生产计划、物料供应等。

激光机需要大修。

本月工作处于混乱和复杂的状态之中，在工作和学习中很难找到一条切实可行、思路清晰的有效的管理办法，特别是在稳定员工的心态方面。绩效管理的实施还存在很大改进和试行难题。员工的理解和支持是关键。

工作分工和职权的下放对于公司的管理都是一种模糊的概念。作为管理者，我没有思考如何提高车间管理水平的时间，整天为了发货而不停的协调和处理车间各种突发事件和技术问题。

定单的不定性和随机性的下单方式，为了满足市场的交货期，必须随时的了截生产进度和协调生产，致使电器的生产变动性非常大，管理的强度和工作压力也随之加大，1、对于多面手的培训主要是加强员工自身的技能提高，员工可以不经同意使用15%的工作时间干个人感兴趣的事。

2、加强绩效工作的分步进行

1、对每个职位制订工作职责表，明确工作项目。

2、从工作项目，提出关键项目。

3、订出每一工作项目的绩效标准。

4、制订工作进行要点。

5、例外管理的运用。

6、绩效评估/反馈/改善/激励。

3、建立工人七大标准要求“全、细、严”：产量、质量消耗指标；技术操作标准；事故控制标准；设备维护标准；文明生产标准；限额领料金额和劳动纪律规定。

4、实行工作抽样对员工进行工时核定：雇员工作时间百分比，雇员工作速率；机器利用率

5、加强对车间岗位的分析和工作职责的分析。

6、如何使绩效管理软着陆，达到车间的生产稳定管理过渡。

7、学习和探讨更加有效的考核制度和方法。

8、骨干的管理如何进行。

9、车间管理人员的定位和岗位职责的分析。

1、加强对车间岗位管理的工作分析。

2、工作的变动导致生产计划性工作加强。

3、完善车间的工序生产控制点的考核方法和针对增效降能的管理制度。

4、按定单和生产计划调整和组织车间内部的临时性工作和突发事件。

5、建立岗位责任制和经济责任制，使权力的下放合理化。

6、加强与同事之间的团结合作。

7、加强制度实施中的督导和绩效的认定。

8、完善车间工序的基础数据收集、汇总、分析、应用

9、努力调节生产安排，是定单完成率达到80%。紧急定单完成率100%。

5.对企业注销清算税务管理的思考 篇五

所作的清查、收回和清偿工作。涉及到企业经营所得和清算所得的税收征收管理。在日常税收征管中，正常经营所得处于征管软件、数据平台的重点管理范围之中。而由于目前企业注销清算操作不规范，税务机关对注销清算未有相关系统的法律法规，使日常注销企业的清算所得失去了税务控管。同时税务清算管理的部分失控，客观上容易诱发税务人员失渎职行为的发生。现就中小企业注销清算的税务管理，谈一点个人的认识。

一、注销清算适用的“企业所得税法”及释义

“企业所得税法”第五十五条第一款规定：“企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税”。此条款的内涵为：企业进入注销清算期后，不再是连续经营，正常进行会计核算的会计基本前提已不复存在，各项资产不宜再按历史成本和账面净值估价，许多会计核算一般原则在公司清算中也已不成立，不再适用，全部资产或财产（除货币资金外）必须要以现值来衡量。对于因合并、兼并等原因终止而清算的，资产现值的确定需经资产评估机构评估，并以此作为资产变现的依据。对于因破产原因而终止清算的，资产的现值需经相关部门组成的清算组以资产实际处置，即以变现额为依据。企业所得税计税依据从正常的应纳税所得额转为企业清算所得。

“企业所得税法实施条例”第十一条第一款规定了企业清算过程中取得所得的计算公式，即：

企业清算所得＝企业的全部资产可变现价值或者交易价格－资产净值－清算费用－相关税费

此条款所指的企业的全部资产（包括货币性和非货币性资产）可变现价值，是指企业清理所有债权债务关系、完成清算后，所剩余的全部资产折现计算的价值。如果企业剩余资产能在市场上出售而变现，则可以其交易价格为基础。所谓资产净值，是指企业的资产总值减除所有债务后的净值，是企业偿债和担保的财产基础，是企业所有资产本身的价值。从企业全部资产可变现价值或者交易价格中减除资产净值，再减除税费和清算费用，所得出的余额就是在清算过程中企业资产增值的部分。这是企业的法人形态尚存在，根据企业所得税法的规定，应当就该部分所得缴纳企业所得税。

二、注销清算税务管理存在的主要问题

1、注销清算组的认定问题。《公司法》第一百八十四规定：公司应当在解散事由出现之日起十五日内成立清算组，开始清算。有限责任公司的清算组由股东组成；股份有限公司的清算组由董事或股东大会确定的人员组成。《破产法》第二十四条规定：清算组由有关部门、机构的人员组成或者依法设立的律师事务所、会计师事务所、破产清算事务所等社会中介机构担任。而“税收征收管理法实施细则”第五十条规定：纳税人有解散、撤销、破产情形的，在清算前应当向其主管税务机关报告，未结清税款的，由其主管税务机关参加清算。而现实状况是：2007年常州市国税一分局注销企业达310户，注销多为私营有限责任公司。企业注销清算根本没有成立清算组，也就不可能实施清算。且企业注销存在着存货、资产的未处理，或低价处理，事实上存有未结清税款现象。如注销清算都由主管税务机关参与，与当前税收管理人员少、事务多、工作量大的矛盾就更为突出；如主管税务机关不参与清算，则注销企业存货、资产的未处理或低价处理问题，带来税务人员失渎职的高风险。

2、注销清算的现值衡量问题。

企业清算所得，必须要以现值来衡量，主要涉及到资产的处置和存货的定价。而现值衡量的确定缺乏法定依据。

“增值税暂行条例”规定，纳税人销售货物或应税劳务价格明显偏低，并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。“企业所得税法实施条例”规定，清算所得依企业的全部资产可变现价值或者交易价格为依据，在实际注销汇缴过程中，一般企业均以“存货库存结压、产品市场淘汰”等理由，采取“低价”转让（销售），或“存货损失”的方式处理存货、资产，达到少交、不交增值税和所得税。税务机关难以核定其销售额和清算所得额。

另一些企业以投资形式，购入房屋和土地使用权，待市政规划拆迁获得最大的投资经济利益，拆迁之日即为注销之日，而实际注销结算处理时，对除存货外的不动产、土地使用权等其他资产，主管税务机关一般未进行清算，更谈不上以全部变现价值来计算清算所得。

3、经营所得和清算所得的界定问题。

注销清算企业的所得分为正常经营所得和清算所得。经营所得，包括销售货物、提供劳务所得，转让财产所得股

息红利等权益性投资所得，利息、租金、特许使用所得，按受捐赠所得和其他所得。（企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额）

清算所得是企业的全部资产（包括货币性和非货币性资产）可变价值或交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。且全部资产要以

现值来衡量为准，资产净值要以资产的计税基础为准。清算所得与经营所得虽同属汇算清缴（结算）范围，但所得概念意义不同，计算方式不同。其适用税收法规也不同，有待进一步细化明确，主要表现在：（1）税收优惠及低税率优惠的享受问题：符合优惠条件的经营所得，可以享受税收优惠及低税率优惠，而清算所得则没有明确。（2）弥补亏损问题：正常经营所得能够按规定弥补以前年度亏损，而清算所得从税法理解上不能弥补以前年度亏损，税法也未明示。（3）清算费用列支问题：经营所得能按规定列支经营费用，而清算费用的列支未能明确。中小企业（特别是商贸企业）在注销过程中，资产所得变现只要在注销清算前处理，也可能转为经营所得。在特定条件下，形成清算所得与经营所得难以界定。

4、注销清算的二次汇缴（结算）问题。经营所得的汇算清缴按纳税年度计算，企业在一个纳税年度中间终止经营活动，纳税年度的实际经营期限不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。而企业依法清算的应当以清算期间作为一个纳税年度，对注销清算企业来说，如年度中间终止经营活动的，涉及到终止经营活动之前的经营所得汇算清算和清算期间清算所得的汇算清缴（结算）。实际税收征管工作中，由于人员、资产、社会稳定等诸多原因形成企业清算久拖不决，而税收管理工作上的时限规定，则形成清算企业长期待处理或转入非正常户管理。且实际操作上企业注销涉及二次汇缴（结算）的可行性有待完善。

5、注销清算的法律法规适用问题。企业关停、破产、终止生产经营活动的，除《破产法》外，大量中小企业的注销，尚未有完整的法律法规来规范注销清算，主要涉及清算组织确定、资产现值衡量的法定评估、注销企业的走逃、注销企业法人、股东和投资方的信息比对、非正常户的认定等等违规、违法行为的行政处罚，形成大量注销企业采取账簿遗失（销毁），低价转让转移资产，法人变相失踪（联系不上），形成注销期长期不清算，未按期申报转入非正常户来转移隐匿资产，逃避应缴税款，而相关法律法规处罚较轻，或对应法规难以处罚。

三、注销清算税务管理的建议

1、制订“注销企业税务管理办法”。

从法规制度上完善注销企业税务处理的程序、若干规定和法律责任，规范税务人员的清算行为，防范税务人员失渎职。

首先，对注销清算企业实行分级、分类管理税务注销。（1）简易注销企业：对无销售、无资产或无销售、资产数又较小的企业实施简易程序税务注销。（2）一般注销企业：对有销售、无资产或有销售、资产数又较小的企业，或（分析）清算所得小于等于零的企业，以正常经营所得与清算所得合并一次汇算清缴，实施一般程序税务注销。（3）正常注销企业：对有销售、资产数较小以上的企业，以经营所得和清算所得同步汇算清缴，实施正常程序税务注销。（4）破产企业注销：依《破产法》及税收规定，税务参与经营所得与清算所得汇缴管理。

其次，“管理办法”应分类、细化，明确清算人、清算程序、清算所得、清算时效，正确界定经营所得与清算所得，强化非正常户管理。明确除简易注销和一般注销外，企业正常注销必须成立由企业股东和会计师事务所、税务师事务所、资产评估事务所等有资质的社会中介事务机构参与担任清算组，对适用《破产法》注销企业，税务可直接参与破产清算组审计。由清算组出具资产评估或交易现值的清算所得审计报告，作为企业注销清算法定文书、法定依据。公平所得税负，细化清算费用，明确企业清算所得可以弥补以前年度亏损和享受税收优惠及低税率优惠，对正常注销类企业必须实施纳税评估，对注销企业涉及的投资各方或投资所得（损失），在征管信息处理平台上及时反馈投产方主管税务机关。

最后，“管理办法”应明确注销清算的法律责任，对注销企业无偿或低价转移、转让或隐匿资产的行为，按征管法规定采取税收保全措施和行政代位权、撤销权、处罚权；对注销企业无账簿或销毁账簿的，以企业经营之日的最后一次财务会计报表和申报表的数据，按市场价及政府部门公布的基准价确定企业资产现值，并按“增值税条例”、“所得税法”、“征管法”等税收法规审核确定应交增值税、企业所得税和行政处罚。对注销企业采取其他手段来恶意偷逃税行为的，按“征管法”及相关对应法律法规从重处罚。同时规范简化注销清算税收执法的清算审核、评估、稽查程序，减轻税务人员的工作负荷。

2、强化注销清算的持续管理。税务机关要从防范税务人员失渎职的高度，依法做好注销清算的税收管理。以2008年1月1日为基准日，分别依原企业所得税条例和新企业所得税法实施所得税清算管理，正确界定注销清算适用税收法律法规。同时，加强税务人员业务学习，提高业务管理技能，规范执法责任制度，强化注销清算的持续管理。通过税收征管数据平台，对新办——注销的企业法人身份证进行信息比对，选择一定比例比对相符或其他疑义的已注销企业实施税收稽核、复查，稽查注销企业存在的未缴、少缴税款，按《征管法》第五十二条规定追征税款、滞纳金，从制度管理上提高税务人员的工作责任心。

6.企业税务管理办法 篇六

摘要：随着我国改革的不断深化，社会主义经济市场出现较大的波动性，企业的交易环境也越来越复杂，存在诸多潜在风险。相应地，国家税收法律法规体系也越来越复杂，使得企业税务问题越来越突出。企业税务问题已成为企业风险的制造者，稍有不慎，企业就会产生涉税纠纷，使企业利润遭受损失，给企业形象带来负面影响。针对这一点，本文主要探讨了企业面临的主要税务风险及相关应对措施，望各企业单位能重视税务管理，积极防范税务风险，促进企业经济的可持续发展。

关键词：税务风险;税务管理;相关措施

一、企业面临的主要税务风险

因税务造成的风险主要是指企业涉税行为未能正确遵守国家税收法规规定而给企业带来利益损失。在企业经营中税务风险是无法避免的，是客观存在的，具体表现为：政府机关检查、稽查时发现企业漏税、逃税等，或是引起补税、罚款等，更有甚者被依法追究刑事责任。

1.内因造成的税务风险。这部分风险主要是由于企业自身原因而造成的，主要分为以下几类：

(1)纳税意识淡薄，部分企业纳税意识淡薄或者对税务筹划认识不足，认为筹划的目的是少纳税、不纳税，导致企业在追求利润最大化的过程中进行非法经营、投资活动，以达到偷税、漏税的目的，这类事项活动风险较高。

(2)企业办税人员素质不高，由于企业内部办税人员对国家相关税法法规的认识不明，不能及时依据税法变动做出调整，使得企业在实际运作过程中未能完全按照相关税法的要求操作，引起了企业事实上的偷税、漏税行为，给企业运营带来了隐形风险。

(3)企业税收筹划不当，企业税收筹划是合法的节税筹划活动，是纳税人在国家政策允许的前提下，以降低税负为目的，对生产经营行为进行筹划安排，选择有利于节税的生产经营方案。企业是可以通过合法的税务筹划来进行节税的，但由于部分企业税收筹划计划的不规范，不仅没能实现企业战略管理的目标，反而扰乱了企业的正常经营，致使企业内部经济混乱，最终加大了企业经营的潜在风险。在企业日常经营中经常忽视筹划的机会成本，招致税负抑减效应过度，最终得不偿失。部分企业对筹划目的认识不清，做出许多错误的决定，造成企业持续亏损。这种本末倒置的做法，最终只会导致企业整体利益受损，使企业可持续发展的进程受阻。

(4)错误运用国家税收优惠政策，国家为了进一步刺激经济，会依据一定时期的政治、经济和发展目标，颁布不同的企业税收优惠政策。企业要根据不同时期的税收优惠政策及时做出调整，依据国家新政策的要求提交相关数据材料，在具备一定条件和资格的条件下，享受国家税收优惠。若企业不能及时调整，故步自封，不能在政策实行时效内正确行使权利，就会给企业带来税务风险。例如某企业错将非科研研究直接相关的工作人员的薪酬当作科研研究费加计扣除政策的部分，最终被税务机关查处罚款。因此企业一定要重视国家政策内容，熟知操作程序，以免错误利用国家税收优惠政策给企业带来不必要的风险。

(5)企业兼并、合并和收购活动带来的风险，企业在兼并重组时，往往只重视被兼并方的资产负债情况，而忽略了被兼并方的税务核查。而被兼并方如果存在潜在的税务纠纷或是严重涉税违法事项，那么在兼并结束之后，这些隐患将由兼并企业承担，这会给兼并企业带来极大的税务风险。

(6)企业内部管理制度不完善，一个企业的税务风险控制必须依靠企业内部完善健全的管理制度。现行国内仍有众多企业内部管理制度残缺不整，缺少全面系统的税务管理体制，从而大大降低了企业防范税务风险的效益，许多税务风险问题无法得到根本上的解决，这直接拖慢了企业经济发展的步伐。

2.外因造成的税务风险。随着经济全球化潮流来袭，企业的交易行为越来越复杂，所面临的外部风险种类越来越多，潜藏风险愈来愈大。由外因所造成的税务风险主要分为以下几类：

(1)市场经济变动引起的税务风险，经济全球化从潮流的冲击引起了我国社会主义市场经济的动荡，在不稳定的经济大环境下，国内各种涉税事项多而杂，且变动频繁，企业面临的税务风险日益上升。

(2)税法体系不完善，我国作为一个正在崛起中的大国，在市场经济方面还存在不足之处，税法体系仍处于完善阶段。因此而出现了税法法律法规变动频繁，若企业不能及时依法变动，则很可能导致企业违规操作、违法涉税现象的出现。税法体系的不完善进一步扩大了企业的税收风险。

(3)税务监督检查机关执法不规范给企业带来的风险。由于我国税法体系的不完善，税法法规的频繁变动，部分执法机关未能严格遵照国家最新颁布的税法法规办事。且部分税务执法部门之间存在重叠现象，行政执法人员法律意识、执法力度不一致等因素，都会增加企业的税收风险。

二、控制税务风险的相关措施

1.增强税务风险防范意识。税务风险是市场经济的必然产物，不会因人们的主观意识增强而消失，但是企业管理人员只有增强了税务风险防范意识才能在企业发生税务纠纷是采取积极有效的应对措施，分散税务风险，为企业持续发展提供保障。增强税务风险防范意识要求企业相关人员做到诚信纳税、熟知我国的税法章程、及时依据税法政策变动作出相应地调整、在企业内部建立完整的会计核算体制，只有企业认真落实税务管理，才能有效控制税务风险，提高企业经济效益。

2.完善企业内部税务管理相关制度。在日常管理中，企业应注重构建完善的税务风险管理系统，包括税务筹划、税务风险分类、应对不同风险的措施、风险控制系统四大类。部分企业还可以借助外部税务中介机构或引进税务专家来帮助解决企业内部的税务问题。总之，完善的.税务管理制度有利于提高税收筹划的合理性和可行性，实现对企业税务风险的有效管理。

3.合理避税。企业可以加大税收筹划的投入，通过避税筹划、节税筹划、转嫁筹划等方法实现企业合法合理的节税。企业要根据自身行业特点和企业发展战略进行考究，制定合理的税务筹划计划，减少企业税收压力，通过规范合理的操作，降低企业避税的风险。

4.提高企业管理层决策的科学性。一个企业的管理层是决定企业日后发展情况的决定力量，因此提高企业管理层决策的科学性来控制税务风险的至关重要的。因为防范税务风险需要企业内部各个阶级力量的协调统一、相互配合，企业管理层在进行税务风险预估和做决定时，一定要全面的考虑各种方案的成本代价，谨慎防范各种情形下的风险，避免意外事故的发生，降低税务风险，提高企业收益。

5.创建良好的税企关系。建立良好的税企关系是控制风险的重要手段。企业必须要熟练掌握税务机关的工作流程，在日常交往中加强与相关部门的联系，树立良好的纳税人形象。只有这样，企业才能在遇到意外事件时，争取到相关机关的信任，为解决问题争取时间。企业只有获得税务机关的认可，才能在某些弹性较大的税收政策中享受更大的税收优惠。企业制定的税收筹划计划必须得到税务机关的批准才得以实施，因此建立良好的税企关系是防范税务风险必要手段，但在日常经营时，企业经常忽略这一点。

三、结语

综上所述，企业在日常管理中要明确企业税务风险来源，并采取合理有效的措施来正确控制税务风险，从而缓解企业税收压力，提高企业经济效益，使企业适应市场经济变化蓬勃发展。笔者建议，企业要重视税务风险防范，树立税务风险防范意识，成立专门的税务风险管理机构，建立税务风险预警机制，构建并完善税务风险管理体系以控制税务风险。当前，随着国家税务机关稽查力度不断加强，以及国家xx对反腐事件打击力度的加大，企业更需要谨慎守法，依法缴税，避免偷税漏税事件给企业发展带来负面影响，阻碍企业的进一步发展。

参考文献：

[1]李庆虎段学仲张佰容《企业全面风险管理、识别、评估与控制》(9).

7.税务检查与企业危机管理策略 篇七

一、税务自查

税务自查是指税务机关的建议检查方式, 企业在税务机关的要求下, 进行自我检查, 检查力度比税务检查要弱, 更弱于税务稽查, 其主要表现:预则立不预则废, 说明企业在经营管理中, 在经营理念上不能比别人慢, 要对企业中存在的问题进行自我检查, 对于存在的问题要立竿见影地解决, 如果没有发现或者解决相关问题, 那以后产生的错误会更大, 那时就悔之已晚了。

表现:某大型集团企业, 是国内首批税务风险管理的国家税务局的联系企业之一, 在国税发[2009]90号颁布后, 根据企业自身的实际发展情况, 寻找企业内部可能存在的税务风险, 共建税务风险管理体系, 并制定符合企业内部的《税务风险管理办法》。在企业的决策层下成立风险管理委员会, 明确企业的风险总体目标, 根据企业的实际情况制定了相应的风险战略, 主任和相关成员都是由部门负责人担任, 税务风险由会计管理部门进行管理。税务风险管理和企业员工的工作目标、工作业绩相联系。采用税务一票否决权。财务经理领导税务, 职责分离, 变一人业务为二人复核。小事见规章, 大事来会签, 请中介税务师事务所出具税审报告, 分析原因评估风险, 具体以风险为标准, 重要性与反应机制, 动态管理四个可能, 核心税种用好政策, 重在监控, 交叉监督。企业可以设立税务信息共享, 设置企业相关税务专栏, 提供员工关于这方面的交流平台。监督与纳税申报、退税等结合, 年末税务结算。

分析:决策是税务风险制度的一个组成部分, 全面全流程多头参与, 沟通和问责, 独立税务, 增加话语权。要想落实好企业的管理, 绩效管理是很有效的举措, 相关的企业领导部门应该予以一定的重视, 加大企业员工的考核和奖励, 制定企业的税务风险管理流程, 每个流程实行无缝连接, 把定期检查与长期监督相结合。全过程全环节, 抓源头和重点, 评估机制应适合企业, 信息与税局共享, 借中介搞外包, 查找风险点, 评定风险等级。信息管理系统要稳定, 当然, 人才依然是税务风险的关键。内税信息与外税信息, 纵向和横向信息, 建立完善的税务信息系统, 强化制度改革, 对企业中可能存在的税务管理问题要及时地提出, 对于存在的风险要做出有效的评价和管理, 积极的采取措施, 从而完善税务风险的体系。

策略:实施企业税务危机应对机制, 交叉监督, 制定流程, 变二级审核为三级审核, 完善税务内控制度, 定岗定责任, 统一集团税务管理, 加强领导力, 建立循环监督机制。

二、税务检查

税务检查主要分为以下几个方面的内容:检查纳税人遵守财经纪律和财会制度的情况;检查纳税人执行国家税收政策和税收法规的情况;检查纳税人遵守和执行税收征收管理制度的情况, 查其有无不按纳税程序办事和违反征管制度的问题;检查纳税人的生产经营管理和经济核算情况。

表现:企业与税局从表面上是相互对立的, 但矛盾是对立统一的, 正是由于企业和税局的这种对立关系, 所以才维持了统一的社会关系。只要正确地理解这么一种关系, 检查对企业而言就是一种手段, 如果一味的抵制, 就只会增大企业的税务危机, 让企业的税务危机提前到来, 反之, 可以降低企业的税务危机, 保证企业的正常经营, 缓解企业中可能存在的税务危机。

检查是法律的实施;全国性的打击假发票检查是行动;全国性房地产税收方面检查是税务总局的指令性计划;检查情况下对违法的严厉处置使企业避免更大的危机。

分析:企业的主动接受检查和被动接受检查不仅是意识上的差距, 这也体现了企业在税务危机管理方面的重视程度, 通过社会化的保险和中介的保险参与, 可以将企业的税务危机降低最小。

策略:积极配合, 参与社会保险或者中介保险, 强化训练, 加强信息化建设, 设立共享平台, 善用税务信息, 确定核心税种, 实施外审报告制度。

三、税务稽查

新《税务稽查工作规程》解读:保障税法, 贯彻执行, 规范税务, 强化监督是《税务稽查工作规程》 (以下简称新《规程》) 的目标, 重新定位税务稽查, 使得任务明确依法查处违法行为, 职责扩大添加检查处理和其他相关工作。原则增加, 定性范围, 维护法律尊严, 强调回避制度, 用信息分类稽查。选案、检查、审理到执行四个环节呵护一体, 加大对企业的管理力度, 也加大了企业违法被查的几率, 作为公司必须加强企业税务危机管理, 才能避免外部成因税务危机。积极应对税局的稽查, 避免把自己的弱点暴露在企业税务危机下, 确立方案, 至关重要。税务与会计的法律规定不同, 也会产生风险。

策略:对媒体和公众要给予足够的尊重, 加强内部和外部的信息沟通, 了解和掌握稽查重点, 通过科学的工具进行有效的税务危机检查和评价, 企业通过税务危机管理策略进行影响分析, 评价交叉监督, 人工和自动互动, 将企业的税务危机外包, 评价业绩考核。

四、小结

根据以上案例分析可以得出, 企业的管理不可能缺少税务危机管理方面的策略。近年来, 国家方面加大了对企业税务检查的力度, 这也大大的增加了企业的税务风险, 相关企业需要审时度势, 根据自身情况, 调整好自己公司的税务战略, 积极稳妥的启动税务危机的相关解决方案, 和媒体、公众沟通, 及时调整策略。构建交叉监督, 完善税务内控制度, 从而让企业健康稳定的发展。

摘要：在企业的管理中, 税务检查是重要的一个环节, 在日常的经营活动中, 企业需要做好这几个税务危机管理工作:税务自查、税务检查、税务稽查。要构建交叉监管, 完善税务内控制度。

8.企业税务管理办法 篇八

【关键词】税务管理；流程；煤炭企业；风险管理；系统

税务管理的前提是以企业总体的经营为目标，通过涉税的有用资料，提高税收的成本效益并降低税收的成本，包括税务策划、控制、效益量和业绩四个方面，且包含企业的战略管理、运营效益管理、于常管理和资料管理四个方面。

一、企业税务风险概述

1.含义

指企业所涉税的事项没有按照相关的税收规定以及要求，遵守税收的法律规定所造成的稅收风险，主要包括两点：第一，企业所涉税的事项不符合税收的法律法规规定，可能会是未纳税或是少纳税，造成补税、罚款、刑罚处罚及声誉受损等风险；第二，企业经营使用的税法不合格，可能是没有使用有效、合理的税收政策，导致多缴税款，或是背负了不必要的税收负担。

2.产生的原因

（1）管理制度不完善。只有合理、完善的管理制度才是预防企业发生税收风险的前提条件，企业的管理制度应针对财务管理、投资担保、业绩考核以及企业的内控制度等方面。缺乏完善的管理制度，会加大企业的税务风险程度。

（2）业务素质不高。由于我国的税收法律质素很笼统，且税法的规定与会计的制度存在着较多的差异性。很多的煤炭企业税务人员缺乏专业知识，不了解相关的税收制度，在工作中出现了很多的食物，给企业带来了不同程度的税务风险。

（3）筹划税收风险不明确。纳税人应在税收的法律规定内进行税收筹划，才能有效的控制企业的税收风险，针对企业间的管理需求进行区别制定税收政策，有效的减缓企业的税负。部分煤炭企业的纳税人并没有对企业发生税收的风险进行事先筹划，且筹划的效果没有确定性，造成企业在经营过程中因为内在因素企业带来了税务风险。

二、企业税务风险管理要素及内容

税务管理流程下煤炭企业风险管理包括税务策划、控制、效益量和业绩四个方面，每一个方面的税务风险管理包含着八大要素：内部环境、风险对策、风险评估、目标范围、事件分析、控制区域、信息交流及监督。在煤炭企业税务风险管理内容上，主要涵盖税务风险战略管理、税务风险运营控制、税务风险日常管理及税务风险信息管理这四个方面，

三、系统设计

1.整体构造

以煤炭企业税务流程为目标，根据煤炭企业风险、财务风险、生产经营等管理体系，让煤炭企业税务风险管理人员参与到煤炭企业税务管理内容中去，通过对煤炭企业税务的风险程度、分析评价，设计对应的控制风险方法，利用最小的资金支出实现组大的税务收益或将税务风险降到最小。

2.子系统设计

（1）战略管理：税务管理流程下煤炭企业风险战略管理子系统的设计，是以煤炭企业税务风险战略管理过程为主导，根据煤炭企业风险的战略、财务、生产经营三个管理体系让煤炭企业税务风险管理人员参与到煤炭企业投资、融资和收益分配等税务管理内容中去，通过对煤炭企业税务的风险程度、分析评价，设计对应的控制风险方法，利用最小的资金支出实现组大的税务收益或将税务风险降到最小。

（2）运营效益：税务管理流程下煤炭企业风险运营效益子系统的设计，是以煤炭企业税务运营效益为主导，根据煤炭企业风险的战略、财务、生产经营三个管理体系让煤炭企业税务风险管理人员参与到供应、生产和销售的过程，通过对煤炭企业税务的风险程度、分析评价，设计对应的控制风险方法，利用最小的资金支f|{提高税务的成本效益或降低税务的风险程度。

（3）日常管理：税务管理流程下煤炭企业风险日常管理子系统的设计，是以煤炭企业税务日常管理为主导，根据煤炭企业风险的战略、财务、生产经营三个管理体系让煤炭企业税务风险管理人员参与到税企关系、资金和纳税管理中去，通过对煤炭企业税务的风险程度、分析评价，设计对应的控制风险方法，利用最小的资金支出降低税收的成本。

（4）资料管理：税务管理流程下煤炭企业风险日常管理子系统的设计，是以煤炭企业税务资料管理为主导，根据煤炭企业风险的战略、财务、生产经营三个管理体系让煤炭企业税务风险管理人员参与到涉税资料、加工和输出管理中去，通过对煤炭企业税务的风险程度、分析评价，设计对应的控制风险方法，利用最小的资金支出提高税务方面的管理资料。

在煤炭企业风险管理系统的应用上，较为突出的一个案例就是兖矿集团由税务风险亏损王到扭亏王的转变。由于前期的税务管理较为滞后，对税收抵扣等政策未完全掌握，导致企业的税额延迟或出现差额，引发了税务风险。集团税务部门针对这一状况，通过强化内部管控，将税务风险放在了企业战略发展的首要位置，着力引入先进的税务风险管理系统，在战略管理、运营管理、日常管理及资料管理方面形成了一系列的管理流程，实现了税务管理的精细化，从而有效提升了煤炭贸易的利润额。

再如中煤集团，通过引入慧点科技研发的风险管理系统，实现了税务流程的实时管控，为部门作出科学决策提供了参考保障。

四、结语

战略管理的目的是满足企业的总体经营（投资、筹资和收益分配），运营效益的目的是提高税务的成本效益（供应、生产和销售），日常管理的目的是降低税收的成本（税企关系、资金和纳税管理），资料管理的目的是提高税务方面的管理资料（涉税资料、加工和输出）。合理设计税务管理流程下煤炭企业风险管理的子系统，才能使煤炭企业的税务管理系统得到有效的运行。

参考文献：

[1]胡国强税务管理流程下的企业税务风险管理系统设计[J]会计之友，2014（14）：2-9

9.企业税务管理办法 篇九

郭阳

【摘要】目前国内部分企业未能将税务风险控制工作付诸实践，税务风险控制体系并不完善，更多是浮于表面。本文就现阶段企业税务管理过程中的风险问题成因进行分析，并在此基础上就如何进行有效控制，谈一下个人的观点与认识，以供参考。

【关键词】企业；税务；问题成因；对策

近年来因涉税而被媒体曝光的企业越来越多，比如域外的安然企业倒闭，安达信会计师事务所被兼并以及毕马威国际市场份额缩减；域内的平安、长虹等集团因税务问题而导致其股票大幅波动，国美被查出存在隐瞒收入问题。众多企业因涉税问题而被税务风险所笼罩，加强税务管理以及有效应对税务风险，势在必行。企业税务风险成因分析

1.1 外部原因

1）税制不健全。制度的制定与实施总是赶不上社会经济发展的速度，当前社会经济转型的关键时期，加之营改增的影响，部分企业难以准确把控最新税务政策，以致于企业税务处理等相关事宜受到了影响。目前国内税收方面的法律不多，而且多以规章等方式颁布，税收在整个法律体系中的层次相对较低，而且数量不多，很多企业面对税务风险。

2）税法自身的漏洞与问题。税法制度本身存在着先天的缺陷，漏洞问题以及不完整之处较多，若政策界定相对比较模糊或者法律法规不配套，则会导致企业在理解税法以及实际应用时出现模糊或者问题，进而导致企业税务管理风险增大。

3）行政执法缺乏规范性。税法存在缺陷，相关规定界定不清，税务机关对部分税务事件所具有自由裁量权以及解释权，使得税收执法出现了一定空间，为税收执法风险的产生形成了机会，以致于企业税款出现偏差，其税收风险明显增大。

1.2 内部原因

首先，企业税务风险防范意识差。在当前国内税收政策尚不完善的背景下，市场环境条件下的企业会遭受到各种类型的风险影响。企业税务风险不断增大，税务风险防控管理工作重要性日渐凸现出来，税务管理事项始终贯穿于整个企业全过程之中。然而，部分企业税务风险防控工作一直沿袭着传统的模式，甚至为设立专门的税务管理部门，相关事项由财务部门负责处理，价值缺乏专业人才，因此税务风险对这些企业将会产生较大的影响。

其次，税务风险管理机制不健全。一是，未凸显出税务部门的重要地位。部分企业税务部门缺乏独立性，税务管理人员并非专职人员，财务部门与其他组织机构工作对税务工作进行了部分覆盖。二是，税务岗位职能局限，而且职能不全，管理部门与财会部门职能存在混淆以及职责不清等问题。三是，企业税务岗与业务岗人员的沟通交流不到位，难以从源头上真正地识别以及控制风险。

最后，税务监察工作落实不到位。虽然企业设有内部监察部门，但是监察乏力现象依然非常的普遍。比如，每年进行一次的监察工作流于形式，而且各子公司内部的财务管理部门会收到总公司财务部税务科的表格，自己填写然后上交即可，风险自查很难发现问题。强化企业税务风险防控的有效策略

基于以上对现阶段企业税务风险成因分析，笔者认为要想有效加强风险防控，应当从以下几个方面着手。

2.1 建立税务风险防控目标

1）合规性。企业生产经营过程中须严格按照法律法规进行，税务风险防控的合规性要求企业在处理税务问题时必须坚持合法合规。实践中为了能够有效满足税务合法合规要求，就必须准确理解税法规定并进行实时跟踪研究，对最新税法条文进行准确解读。

2）战略性。企业将税务风险控制工作提升到发展战略层面，作为整体战略的重要组成部分，全面推动企业发展战略的有效实施。同时，企业管理层在决策时应当充分考虑税务风险，对税务风险防控经验与实践进行认真总结，构建符合本企业税务风险防控的体系。

3）效率性。企业税务风险控制投入成本应当与其效益保持一致，税务风险的最终归宿就在于企业成本的降低和利益的最大化。企业在合规合法情形下应当充分利用现行税收政策，优化税收筹划，以此来减轻企业税负。

2.2 建立信息沟通管理机制

一是，强化企业税务管理机构与其他机构之间的联系。在此过程中应当加强思想重视，不能只是单一认为税务风险只是风险管理机构的职责。税务风险形成于企业生产经营过程中之中，税务风险一直伴随企业生产以及管理全过程，而且与企业各机构联系密切。为此，企业应当尽可能地使税务职员能够有效参与到生产经营管理全过程、政策决定。同时，还应当设立长期涉税管理机制的重要工作，并且将税务管理机构作为根本，强化企业各机构在涉税中的配合。实践来看，通过相互配合能够有效转变税务管理部门事后的被动局势，这有利于税务风险防控机制的完善，尽可能规避企业经营活动以及重大涉税的风险。

二是，建立与税务部门联系的长效机制。税收政策关系较广，企业财税部门应当注意学习税务机关的政策说明，并且与税务机关加强联系，从而获悉最新的纳税方法，避免企业因为曲解政策和法规而引发风险问题。

2.3 完善企业风险评估管理制度

企业财税部门应当进行定性、定量分析，汇集和整理相关材料信息，整体判断企业税务业务的合法性以及准确性，建立完善的企业风险评估制度。具体而言，首先应当成立专业的评估团队，主要负责相关的税务风险管理与评估。其次，对税务相关信息进行全面收集以及优化整理与保存利用等。从某种意义上来讲，信息数据的完整性以及有效性是确保企业税务管理以及风险评估的基础和保障。一般而言，税务信息数据获取的途径有多种，实践中企业可按照规定要求报送申报材料。企业相关税务部门通过加强与其他机构之间的合作来有效获取信息资料，比如海关、证券以及银行和工商、审计等机构，可以有效实现信息资料的共建与共享。结束语

总而言之，企业生产经营管理的主要目的在于实现经济效益，在此过程中不可忽视风险防范与控制，其中税务风险管理尤为重要。税务风险是成本的一部分，不可能完全消除掉，实践中企业应当加强思想重视、完善相关机制，建立一套切实可行的税务风险管控体系，这样才能有效解决风险问题。

【参考文献】

10.企业税务管理办法 篇十

一、问题的提出

2004年7月1日和2004年12月1日，国税总局分别以国税发那一世小说网 穿越小说网 言情小说网 免费小说网明电[2004]第37号和国税发明电[2004]第62号下发了《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》和《补充通知》，对新办商贸企业一般纳税人的认定作出了更为严格的规定：要求商贸企业（小型）新办初期列为辅导期一般纳税人管理，并对辅导期一般纳税人的发票开具限额、每次购票数量、进项税额的抵扣、发票增购预缴税金等作了较为具体和严格的规定，并在辅导期转为正式认定期间还要税务部门执行几项制度（案头审核制度、实地勘察制度、分类约谈制度）。所有这些措施对控制商贸企业的走逃、打击骗购虚开增值税专用发票、防止税务机关和税务人员在认定商贸企业一般纳税人中的随意性起到了一定的作用。但是，辅导期一过，这些限制措施就不复存在，特别是对法人代表为外地人的商贸企业，税务上就更难以控制。以笔者所辖的江苏国际塑化城为例，塑化城坐落在新区的罗溪镇，市政府将其作为**市“十一五”中的一项重点推进项目，因地理位置独特（南有京杭运河和奔牛火车站，北有**机场），物流畅通（建有万吨储运场和火车专线），深受外地投资者的青睐。目前办理税务登记的有101户，均为一般纳税人，其中法人代表为**本地的仅40户，外地的为61户，外地户占总户数的60.39%，其中省内其他地级市的有21户（涉及8个市），省外的为40户（涉及7个省），在税收征管上，对非本地居民法人商贸企业的监控盲点多，难度大。较一般市场的税务管理而言，江苏国际塑化城对非本地居民法人商贸企业的管理有其独特性与可分析性。

二、相关建议

针对上述情况，我们认为，对外地法人代表的商贸企业，除了执行国税总局的文件规定外，还要根据各地的实际情况，实施更严格、更有效的税务管理。具体措施有：

1、源头抓税务登记。（1）对新办商贸企业的所有情况通过实地调查、约谈等方式进行彻底的了解、掌握。（2）重点是对法人代表的身份证件的真伪进行核对，查清企业登记的法人代表和实际经营者是否一致，首次约谈必须要法人代表本人到场，如因时间特殊必须有经过公证的“委托书”授权他人进行约谈。（3）从注册资本的大小和市场投资方掌握有无符合实际购销能力的仓储地及仓储地的大小。从上述三个方面基本形成对非本地居民法人商贸企业有效管理的总体思路，对企业规模的大小和法人代表的真假也了然于心。

2、重点抓企业经营状况和财务状况。（1）掌握外地法人企业人员构成和人员之间的关联度。（2）重点实地查看企业注册地、经营地、财务核算地是否一致。（3）查看各类账簿、购销合同原件、商品的出入库单据、运费凭证、水电等费用凭据（进口企业的还要查看进口的各类资料，防止虚假海关完税凭证抵扣增值税）。（4）关注企业零申报、负申报所占的比例及大规模企业增购发票时的销售收入与原购销合同的一致性。对上面情况异常的立即调查取证并采取相应的措施如立即收缴发票和防伪税控装置，责令注销税务登记等。

3、推荐使用本地记账公司人员担任外地法人企业的会计和办税人员。为减少外地法人代表企业走逃的风险，建议市场投资方在市场开办时就引进政策业务水平较高，协税办税能力好的会计事务所，并积极推荐给外地法人企业，这样既能为税务机关把好一道关口，又能提高办税效率，也方便于市场集中管理掌握情况。例如，在江苏国际塑化城，**国联会计师事务所承担了40户外地法人代表企业的记账和办税事宜，由于聘请的本地会计能及时发现外地法人企业的异常情况，及时向税务管理人员作了汇报，缴销了发票，注销了3户企业的防伪税控和税务登记，有效防止了走逃。

4、发票管理方面从严从紧。严格控制外地法人企业的发票使用量和开票的最高限额，发票的开具一般采用共享开票，实行分类管理。以江苏国际塑化城为例，61户外地法人企业中，选择江苏诚展石化有限公司等3户经营规模大，财务制度健全，发票管理规范的企业，优先升级开票限额，优先退出共享，其他企业原则上实行共享开票。按月维护好增购发票企业的发票使用量，防止因增购发票而人为扩大其下月的发票用量。

5、抓好法人代表变更关。为防止不法分子利用“旧貌换新颜”而达到偷税、骗购专用发票等行为的发生，必须强化对变更法人代表企业的实地核查。（1）核查变更后法人代表身份的真实性，与实际经营者的关系。（2）核查是否名为工业企业实为商贸企业的情况，主要看变更后的工业企业在生产设备、环境、资金等方面的真实性。（3）

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核查变更企业经营用房屋性质，如为租赁的应加大上门核查抽查力度。

6、加强和市场管理部门的协作。定期和市场管理部门交换情况，有问题及时协商解决，对于有疑问的外地法人企业，责成市场主办方提供担保。在江苏国际塑化城，税务部门和市场管理部门通过定期交流，不仅宣传了税收政策，为市场的招商出谋划策，而且在第一时间掌握了入驻企业那一世小说网 穿越小说网 言情小说网 免费小说网的基本情况，及时交流沟通企业出现的各种情况，发现问题立即商量对策，保证了市场的健康发展和税收政策的正确执行。

除此之外，我们设想，如果能联合国地税、工商、银行等部门在全国范围内建立个人和企业信用记录，记录公民和法人在投资举办各类经济实体中投资经营、享受政策、受到处罚等信息，将更能有效防止企业的走逃，也更能防止外地法人代表利用异地举办新企业走逃、骗税行为的发生。

11.企业税务管理办法 篇十一

【关键词】企业税务管理；问题；优化

近几年来，随着经济全球化的不断发展，社会经济体制逐渐发生变革，各种类型的企业开始兴起并发展开来。同时，在企业发展过程中，其税务管理工作也逐渐引起人们重视。但是，当前环境下，我国国内企业税务管理机制尚不完善，仍存在诸多弊端，严重影响企业进步发展。所以各组织机构需加强对企业税务管理工作的研究，并结合实际情况，制定相应的优化对策。

一、现阶段企业税务管理中存在的主要问题

1.缺乏完善的税务管理制度

无规矩不成方圆，就目前的调查情况来看，现阶段许多企业内部并没有相对完善的税务管理制度，无法有效规范税务管理工作和管理流程。同时，各企业均具有独特性，一旦企业内部进行资金管理时，没有实施成本核算，就不能应用会计计算折旧，易导致资金核算出现损失或造成不必要的浪费，且发生这种情况也无法追究具体的责任，管理部门易忽视。

2.税务管理重视度不高

从企业以往的工作与发展过程中可看出，税务管理工作量较大，工作流程繁琐，其中尤以税务表格的填写较为明显，且大多数企业中，企业领导人和财务管理人业务繁忙，接触税务管理时间较少，或并未接受全面、科学的现代税务管理教育，这就导致企业内部税务管理工作进展困难。在这种情况下，许多企业仅可做到按期申报和缴纳税款，而对于税收管理工作对企业财务的影响则并未重视，这就导致企业无法在社会投资或市场经营活动开展前提前做准备，使其处于被动地位，不利于企业发展。

3.税务管理执行力不足

任何一项工作都不存在单一性，不仅包括工作过程，而且还包括工作条件、员工工作能力以及其他相关因素等，企业税务管理工作也是同样的，不仅需要企业税务管理部门重视前期预算，而且还需明确其执行力，保证税务管理工作的积极落实。但是，对于一个大型企业来说，其税务管理部门无法兼顾各层各级人员的财务工作，如财务审计，其考虑和管理范围只有合理、合法等，而对于财务资金安全与否、财务评价以及具体管理工作等均不予考虑。

4.管理人员缺乏专业素质

经调查发现，目前许多金融企业并没有专职税务管理人员，多是由内部其他员工兼职的，且大多数人都认为企业税务管理和金融管理与记账是对等的，这种错误观念，易导致企业内部资产管理出现遗漏或偏差，如企业已購买的产品却尚未建立账户，长此以往，会严重损害企业内部资金安全。另外，有部分企业配备了专职税务管理人员，但是企业管理者对该领域管理工作不够重视，并未对专业管理员工进行严格培训，造成税务管理水平低等问题。

二、企业税务管理优化对策

1.建立健全税务管理制度

现阶段，企业税务管理制度的建立是企业发展过程中的重中之重，对指导企业生产活动、促进市场营销以及提高其社会经济效益等均具有重大意义。该制度的建立需明确企业规定，并根据企业内部的实际发展情况对资产购置、各部门工作交接或转移、产品验收等多项工作流程进行完善和管理，促进企业税务管理的科学性和制度化，提高其管理工作的可操作性，具体体现在以下几个方面：①结合企业实际发展状况和具体需求进行合理预算，编制适当的采购方案，详细列出采购产品名称、预期采购目标等。②税务管理工作中明确具体的管理负责人，及时掌握动态资金信息，并通过多种管理方式整合或集中管理不同的自用资产，可有效提高收入，避免资金浪费。③由企业税务管理人员做好自身本职工作，如建立账户，准确记录企业采购情况（包括采购时间、采购量等）、出手情况以及以往报废资产等，并依据相关规定实情上报，通过审核后，对账目进行盘点。

2.配备专业税务管理人员

设立企业税务管理部门后，还需为该部门配备专业的税务管理人员，使其分析国家研究和制定的税收制度与相关规定，在企业发展过程中根据优惠政策，趋利避害，对企业纳税行为进行统一的管理与规划，最大限度地减少企业经济损失。同时，加强对税务管理人员的定期考核，评价其专业水平，以提高员工的竞争意识与积极性，增强工作责任感。

3.强化日常税务管理

当企业税务管理制度与专业管理人员到位后，日常税务管理也该早日提上日程，在工作过程中，需定期进行税务管理编制，根据市场经济发展与企业发展现状进行早期资金预算，并合理安排企业收支。现金管理是预算编制中的一项重要内容，企业需在进行生产的同时，保证持有债务现金与税收，尽量减少企业内资金流动，避免资金浪费，增加投资回收率，促进企业不断向前发展。

三、结语

综上所述，经市场经济考察发现，现阶段国内各企业中普遍存在税务制度缺乏、税务管理重视度不高、税务管理执行力不足以及管理人员缺乏专业素质等多种问题，针对这种情况，并结合目前各企业的发展现状，本次研究特制定了建立健全税务管理制度、专业税务管理人员配备、强化日常税务管理等优化对策，以增强企业税务管理力度，优化产业结构，提高企业市场竞争力和社会经济效益，促进其可持续发展。

参考文献：

[1]李钊.企业税务管理中存在的问题及其优化对策[J].经济研究导刊.2014，（34）：67-68.

12.企业的税务管理与内部控制 篇十二

一、加强税务内控管理必须加强单位内部组织机构和管理

对规模较小的企业来说, 需在企业内部设立专门的税务管理机构, 配备具有专业素质和业务水平的人员。在不同地区和不同行业之间, 国家的税收政策还是存在差异的, 税收征管的方式可能有所不同, 这就要求企业内部的税收管理人员熟悉当地的税收征管方式, 掌握好税收优惠政策, 为企业的领导层出谋划策, 便于企业进行统筹管理, 最大限度地为企业争取利益。

对大型企业来说, 比如说集团公司要实施有效的税务内控管理, 就必须设立有效的税务管理架构及岗位职责。集团公司和下属子公司都需要参与到税务内控管理里面来。集团公司设立税务部, 然后层层下设税务主管、税务会计等职位负责具体事务。集团税务部负责建立税务管理制度, 承担重大税务事项的沟通解决;下属子公司负责税务管理制度的实施, 税务事项的上传下达, 使各项制度和具体的税务风险控制措施实实在在地得到执行。

集团公司在设立税务管理架构及岗位职责以后, 还必须制定统一的内部税务管理标准。内部税务管理标准既包括日常税务申报、缴纳管理流程, 也包括奖惩制度、绩效考评等考核管理。通过建立内部税务管理标准, 使企业各环节的涉税链条得到完善。

与此同时, 对集团公司来说, 建立税务风险测评制度也同样重要。企业可以通过设定风险预警指标, 评估涉税风险的高低程度、发生的几率, 根据风险的不同特征采取相应的控制机制, 如预防性控制机制、偶发事件的应对预案、外部税务专家协助机制以及重大事件的处理机制等。通过一系列的措施, 把税务风险纳入到企业整体管控机制的体系之内, 实现企业税务价值的最大化。

另外, 特别值得我们注意的一点是, 集团公司和各子公司间横向和纵向的信息共享与沟通体系的完善。在企业的经营过程中, 特别是这样的大企业内部, 为保证税务处理所依赖信息的真实、及时、完整和准确, 必须建立税务信息化管理系统。而信息沟通与反馈机制, 可以保证集团公司及时了解子公司的税收管理现状, 为子公司提供技术支持, 让子公司能更好地与税务机关沟通。

二、加强税务内控管理, 对企业的内部产品结构的组成及资源的有效配置也有重要意义

一方面, 税务筹划涉及到企业筹资、投资、经营的各个环节, 在企业的创立期、成长期、成熟期以及衰退期等不同阶段来说, 经营风险由大到小, 税务战略有也所不同, 除了创立期的融资以权益资本为主外, 成长期、成熟期和衰退期都涉及到企业利用负债筹资这一筹资手段。既然是负债筹资, 必然会有利息支出。企业利用财务杠杆效应, 通过负债筹资增加利息支出获取相应的所得税利益, 从而增加股东财富也是一个非常有效的方式。高财务杠杆比率还可以提高管理人员的激励动机, 促进其创造足够的利润以支付高额利息。当然, 这种方式并不适用于企业发展的每个阶段, 我们还是先要厘清企业的经营状况, 因为财务杠杆的应用对企业来说也是一把双刃剑。

这种通过合理的手段降低企业税收负担的观念, 也逐渐为企业接受。就是因为观念的改变和创新, 税务内控管理越来越成为企业财务管理的重要内容。

另一方面, 企业价值最大化离不开一个企业的管理者的工作能力和动力。为了考核人才, 留住人才, 在国有企业的业绩考核中, 经济增加值 (EVA) 这项指标对企业的实际工作有一定的导向性。税务内控管理对业绩目标的实现同样起着重要的作用。

该指标避免了会计利润指标评价的局限性, 较全面地考虑了企业的资本成本。EVA可以促进企业资源得到更有效配置以及促进资本使用率得到提高。而税务内控的目标正是通过企业内部的努力, 在防范税务风险的基础上创造税务价值。成功的税务内控管理, 可以将控制风险与创造价值更好地结合起来, 保障企业经济的安全运行。

三、结语

总而言之, 企业所处的经济环境各有不同, 而且各种税收政策和筹划的条件也在变化当中, 比如说现在在有些试点城市已经推行的“营改增”的税收政策, 就是税收征管方式的一个重大改变。这就要求企业保持灵活性, 利用合理的税务筹划手段和严谨的内控制度来提高企业的经营业绩与核心竞争力, 促进企业将近期利益与长远利益结合起来, 在守法的基础上实现自身的发展。

参考文献

[1]http://blog.sina.com.健全内控体系重视税务风险管理大企业税企e家.

[2]http://www.kj580.com.企业财务战略规划的内容有哪些.