跟踪审计合同

跟踪审计合同（精选13篇）

1.跟踪审计合同 篇一

合同编号：

******* 项 目

建 设 工 程

跟踪审计合同

委托人:****地产集团有限公司 受托人:****工程造价咨询（北京）有限公司 ****会计师事务所有限公司 项目单位:******房地产开发有限公司

总

目录

（一）协议书……………………………………………………2-13

（二）廉洁责任书………………………………………14-18

协议书

本协议由****地产集团有限公司（以下称“委托人”）、***房地产开发有限公司（以下称“项目单位”）与****工程造价咨询（北京）有限公司、**会计师事务所有限公司联合体（以下称“受托人”）商定并签署。鉴于委托人拟对****项目进行工程项目跟踪审计，接受了受托人对该项工程的报价，并基于2010年5月11日委托人发给受托人的中标通知书，达成并签订如下协议：

1.下列文件应作为本合同的组成部分

1.1 合同协议书（含双方协商同意的变更、纪要、协议）1.2 合同条款及附件

1.3 中标通知书

（附件一）1.4 委托人的招标文件

（附件二）1.5 受托人的投标文件

（附件三）1.6 审计进度时间表

（附件四）1.7 参审人员工时费用标准报价表（附件五）

若各文件之间存在含糊不清或互相冲突之处，位置排列在前面的文件优先，时间顺序在后的优先。在合同实施过程中，合同双方的一切联系、通知，均以书面文字为准。

2.审计业务范围

依据跟踪审计方案开展工作，关注项目建设全过程内部控制管理的合规性和执行性，协助控制工程造价风险及其他委托人所需要的工 作内容。审计主要工作内容应包括但不限于以下内容：

2.1 审核项目开工过程中的合规性；

2.2 审核建设过程中内部控制体系完整性、有效性、执行性；

2.3 审核各项招投标工作是否符合有关法规及内控制度；

2.4 审核工程概预算、工程量清单和标底编制是否合理；

2.5 审核各类合同签订、履行、变更、终止是否合理、合规；

2.6 通过风险分析或根据委托方要求，抽样审核工程造价合理性；

2.7 变更、隐蔽工程是否真实、合规；

2.8 建设过程财务收支审计；

2.9 竣工验收审查和评价；

2.10 审核监理等中介机构履职情况；

2.11 完成竣工结算审计工作；

2.12 提供相关服务工作。

3.受托人的责任与义务

3.1 按照国家有关法律法规及《工程造价咨询业务操作指导规程》、《中国注册会计师独立审计准则》等的要求进行业务审计及相关服务，出具审计报告，并对审计报告的真实性、合法性、准确性负责。受托人的审计责任不能替代、减轻或免除委托人和项目单位的责任。

3.1.1协议履行期间，遵守法律、法规和行为准则，严格按照工程项目审计方案及国家、行业有关规定实施审计，完成委托人委托的 4 各项事务，公正、公平、严格、及时准确提供审计及相关服务。在服务过程中，如发现委托人或项目单位工作人员存在违法违规行为，受托人应及时将上述情况报告委托人，尽最大努力维护委托人利益。

3.1.2在执业过程中对知悉的委托人和项目单位商业秘密严加保密，除非法律法规另有规定或经委托人和项目单位书面同意，否则受托人不得将知悉的商业秘密和委托人、项目单位提供的资料对外泄露。受托人在提供服务过程中取得的由委托人和项目单位提供的正本资料、文件、其他物品均属于委托人和项目单位的财产，受托人应当在服务完成后，将前述财物移交给委托人和项目单位。

3.1.3受托人根据商定的审计节点或工作需要（每次不少于5个工作日）进驻现场工作，现场工作期间受托人需安排不少于2 名审计人员常驻现场。审计工作过程中，受托人将根据情况对项目单位的工程结算、会计处理、内部控制制度及其他事项等提出改进意见，并根据当次审计情况在30个工作日内出具正式审计报告（一式陆份，报告内容应涵盖所有协议书规定的工作范围）。

3.1.4协助委托人、项目单位做好工程项目索赔、反索赔有关工作。

3.1.5经委托人及项目单位认可后，方可出具正式审计报告。3.1.6按照约定的方式和时间收取审计费用。3.2审计时限

3.2.1金额在1000万（包括1000万元）以内单项工程，审计时间不超过5个工作日（不含法定休息日）；

3.2.2单项合同金额在1000万至5000万元之间（包括5000万元）的项目，审计时间不超过10个工作日（不含法定休息日）；

3.2.3单项合同金额在5000万元以上的项目，审计时间不超过16个工作日（不含法定休息日）。

3.3受托人应在入场后一周内向委托人、项目单位提交本次审计工作大纲及相应实施方案，委托人有权对工作大纲及实施方案提出修改意见，受托人应根据委托人合理的修改意见相应进行调整。

3.4受托人工程结算审计完毕，应在结算审计工作完毕后10个工作日以内向委托人、项目单位提交结算审计报告（一式捌份，一份送委托人，其余送项目单位存档）。

3.5受托人要按照《工程造价咨询业务操作指导规程》、财政部《基本建设审核暂行办法》进行审计。委托人将对受托人审计工作开展情况进行抽查或检查，发现单项工程结算审计误差率超过2%时，其误差率为2%～3%的扣审计费的5%；误差率每增加1%，扣审计费用委托人检查和抽查结果－受托人审计结果比例上升1%。（误差率 ＝ 检查事项金额×100％）

审计方案和其他执行事项误差以合同、审计方案约定为准，不符合约定事项即视为误差。3.6受托人未经委托人同意不得将受托的业务再委托给第三方，如发生此情况，委托人即有权终止已签订的委托协议，由受托人退回项目单位已支付的全部审计费，并承担由此给项目单位造成的损失，包括委托人另寻其他审计机构发生的费用。

3.7受托人应对审计期间接触到的一切信息、资料保密，未经委托人同意，不得转给第三方使用或以其他方式泄露给第三方。本条不因本合同的解除、终止而无效。

3.8本项目审计总负责人王勇，工程审计组负责人朱永江，财务审计组负责人于晓光。项目组人员变更调整需书面通知项目单位、委托人，并经项目单位、委托人同意方可变更调整。

驻现场审计人员为朱永江、曹芳良（详见附件五），人员变更按照前款规定执行。

3.9受托人应配合项目单位、委托人做好项目工程国家审计有关工作。

3.10未经委托人同意，受托人不得与项目单位另行签订相关协议。

3.11受托人为该工程服务的审计人员进入现场要遵守项目有关安全的规定，在合同履行期间所发生的一切安全事故由受托人自己负责。

3.12中审世纪国际工程造价咨询（北京）有限公司为联合体牵头人，主要负责与委托方及项目单位的沟通协调及付款结算事宜，承担工程结算审计工作，出具结算审计报告，并对联合体另一方在审计 中发生的争议承担连带责任；中审亚太会计师事务所有限公司承担财务收支审计工作，出具相关部分报告。

3.13工程结算审计结束后，出具由受托人、项目单位、施工单位认可的三方定案表。

3.14 审计期间每年初，受托人需向委托人报送审计计划；每次现场审计前，需将进点时间、审计人员告知委托人。

4.项目单位的责任和义务

4.1积极配合受托人的审计工作，保护国有资产的安全、完整；保证工程结算和会计资料的完整、真实；保证工程结算和财务收支审核报告充分披露有关信息。

4.2及时向受托人提供审核工作所需的全部工程结算资料、会计资料和其它有关文件资料。

4.3及时通知受托人实施审计业务及相关服务，并对受托人审计工作开展情况进行监督、评价，向委托人及时反馈有关信息。

4.4为受托人派出的有关工作人员提供必要的工作条件，配合受托人做好施工方的联络、审计结果签认工作。

4.5协助受托人顺利出具由受托人、项目单位、施工单位认可的三方定案表。

4.6 依委托人（通过首都机场地产集团有限公司审计法务部）付款通知，及时足额支付审计费用。

4.7未经委托人同意，不得与受托人另行签订相关协议。

5.委托人的责任与义务 5.1对受托人开展审计业务进行监督，并审查、确认受托人提交的项目审计报告等资料，若项目单位提交资料延期，则审计时限相应顺延。

5.2协调、督促项目单位为受托人派出的有关工作人员提供必要的工作条件及相关资料，具体事项将由受托人审计人员开展工作前，提供清单。

5.3在协议履行期间，委托人应选派一至二名对工程建设整体情况比较了解、工作认真负责、职业道德高尚的同志配合开展审计工作。

5.4根据合同约定支付条款和工程审减额三方定案表，每年底前向项目单位发出付款通知书，由项目单位向受托人支付基本收费和效益收费。

6.合同价款：

6.1本合同价款分为基本收费和效益收费（针对结算审计）两部分。

基本收费部分：人民币45万元整（大写：肆拾伍万元整）;效益收费费率：审减额100万元以下按4.8％计取，审减额100万元-500万元按4.6％计取，审减额500万元-1000万元按4.4％计取，审减额1000万元以上按4.2％计取，计费基数为审减额。

例：审减额在150万元的，效益收费金额为人民币71000元。6.2本协议“第7部分付款方式”中合同价款仅指基本收费部分。6.3效益收费审减额需经项目施工方和项目单位确认后按照结算和支付。

审减额＝送审金额－受托人审定金额；（送审金额为经监理单位、项目单位审核并经施工方确认后的金额；审定金额为经受托人、项目单位、施工方认可的金额）。

6.4如受托人接受委托人未在本合同项下的服务项目，服务费用参照北京市工程造价管理协会2001年8月发布的《工程造价咨询服务收费暂行规定》中工程造价人员工时费用标准（详细见附件五），按所派人员现场工时费用的八折计费，如现场服务工时不超过1人次三天则不再单独计费，项目现场工时由受托人统计，执行项目现场相关负责部门负责确认。

6.5本项目审计过程中委托人、项目单位协助解决受托人驻现场审计期间的审计人员的食宿及交通，费用由项目单位负担。

7.付款方式

7.1 基本收费部分付款进度根据阶段性审计业务完成，提交正式审计报告后，如无异议，根据当次送审工程进度金额占工程总概算中建安投资的百分比乘以合同总金额所得价款，扣除奖励基金6%后的余额进行支付，在进行汇总工程结算审核前完成基本收费的全额支付。

7.2 项目单位应依据委托人的付款通知书，在受托人提交合格发票后10个工作日内支付合同价款。

8.违约责任与奖惩条款 8.1受托人未能如期完成单项工程审计任务，每延迟一日，应向委托人支付未完单项工程审计任务结算金额的千分之一的逾期违约金，并赔偿由此造成的损失。

8.2受托人未执行审计方案计划相关内容条款规定开展审计工作的，视为执行误差，委托人将按照违约处理，每违反一项扣减基本收费的1-5％。

8.3受托人未按投标文件及合同的规定派出相关现场审计人员，或未征得委托人的同意随意更换现场审计人员，委托人将根据情节轻重，采取包括暂停支付审计费用、解除合同在内的必要措施，由此所带来的一切损失，由受托人全部承担。

8.4在本合同期限内，如委托人认为受托人项目组成员不能按约定尽责、按时完成合同内的服务内容，可书面通知受托人进行人员撤换。受托人应在收到委托人书面通知5日内完成人员撤换，否则委托人有权暂停支付审计费用。如受托人经两次人员调整均不能完成合同内约定的服务内容，委托人有权解除合同，乙方应返还已付审计费用，同时委托人保留追究受托人乙方相应赔偿责任的权利，且委托人不承担因解除本合同而造成的一切后果。

8.5除8.4条所述情形外，如因受托人原因使本合同不能履行或提供服务不能达到本合同有关服务内容的要求，委托人有权解除合同，受托人应返还委托人已支付审计费用，并赔偿委托人因此而受到的损失。

8.6因委托人原因要求提前解除合同时，委托人应及时书面通知 受托人，项目单位已付的费用不予退还，且委托人、项目公司应与受托人结清截至合同解除时已完工作的相应费用。

8.7奖励条款：委托人拟从本合同项下基本收费中提取6%（计贰万柒千元），作为项目审计人员奖励基金。委托方考核受托人现场工作人员，如受托人现场工作人员尽职尽责，成果显著，则委托人督促受托人将该部分奖励基金直接发放给现场工作人员，每次阶段性审计结束后支付该部分审计费用的3%，剩余部分根据公平原则最后一次性支付给全部参与审计项目的成员（被撤换的人员除外）。

9.争议与仲裁

在本合同履行过程中，如若发生争议时，双方应及时友好的磋商解决争议。如未能达成一致，向项目单位所在地有管辖权的人民法院提起诉讼。

10.生效、失效日期：

本合同草签后，经双方法定代表人或委托代理人（须经法定代表人书面授权委托）签字，加盖合同专用章后生效。

合同有效期：合同生效之日起至吉林长春首地·首城项目竣工验收及审计完成并理赔完毕、价款结清之日止。相关保密规定执行国家法律法规等相关规定。

11.合同履行地点：

本合同履行地为工程所在地（长春市经开区与净月区交界处）。

12.合同份数：

本合同正本4份，每方各执1份，副本8份，每方各执2份。

委托人：*****地产集团有限公司

地址：北京市*********

邮编：100621 法定代表人(或授权代理人)

2010年联系人：***

电话：010-*****

传真：010-*******

受托人：*****工程造价咨询（北京）有限公司 地址：************** 邮编：100042

法定代表人(或授权代理人)

2010年联系人：

电话：010-*********

传真：010-********** 受托人: ****会计师事务所有限公司

日

日

月

月 地址：北京市******************

邮编：100036

法定代表人(或授权代理人)

2010年

月

日 联系人：****

电话：010-*********** 传真：010-************* 项目单位：***********房地产开发有限公司

地址：

邮编：

法定代表人(或授权代理人)

2010年 联系人：

电话：

传真：

合同签订地点：********************

(二)廉洁责任书

委 托 人：******集团有限公司 项目单位：********房地产开发有限公司

受 托 人：******工程造价咨询（北京）有限公司

*****会计师事务所有限公司

月

日

为认真贯彻落实中央党风廉政建设和反腐败工作精神，从源头上预防和治理腐败，确保项目工程建设文明廉洁，使工程项目管理进入法制化、规范化的轨道。三方必须自觉遵守国家关于工程承发包工作规则和廉政建设的各项规定，在认真履行工程合同的同时，在反腐倡廉方面双方必须履行以下责任：

一、委托人、项目单位的责任

1、勤政廉政，做到自重、自省、自警、自励，严守法纪，自觉接受监督。

2、在工程建设过程中，必须按规定程序和手续办理业务。

3、不得以任何形式向受托人方索要和收受礼金，有价证券和贵重物品；不得在受托人报销任何应有支付的费用。

4、不得接受和参加任何可能对公正执行公务有影响的宴请、桑拿、跳舞、钓鱼、旅游和打球等休闲娱乐活动。

6、必须遵守中央、上级的其他规定。

二、受托人的责任

1、勤政廉政，做到自重、自省、自警、自励，严守法纪，自觉接受监督。

2、不得接受和参加任何可能对公正开展业务有影响的宴请、桑拿、跳舞、钓鱼、旅游和打球等休闲活动。

3、不得以任何形式向施工单位以及与之有业务关系的单位索要和收受礼金、有价证券和贵重物品；不得在与之有业务关系的单位报销任何应有支付的费用。

4、不得向施工单位介绍家属或亲友从事与本工程有关的材料设备供应、工程分包等经济活动。

5、不得要求或接收施工单位以及有业务关系的单位为其住房装修、婚丧嫁取、家属和子女的工作安排以及外出旅游等提供方便。

6、应通过正常途径开展相应的业务工作，不得弄虚作假，不得与甲方、施工单位有关人员相互串通，扰乱工程建设秩序，破坏公平竞争。

7、不允许以洽谈业务，签订经济合同及其他借口，向委托人、项目单位工作人员赠送礼金、有价证券和贵重物品；不允许给委托人、项目单位及其工作人员发奖金；不得为委托人、项目单位的工作人员报销由个人消费的收据发票；不允许邀请委托人、项目单位工作人员外出旅游和进入营业性娱乐场所。

8、不允许为委托人、项目单位及其工作人员提供通讯工具、家具、高档办公用品等物品，不得为委托人、项目单位工作人员提供交通工具。

9、受托人如发现委托人、项目单位工作人员有违反上述责任内容者，应向委托人单位领导、纪委或委托人上级单位举报。

10、必须遵守中央、上级的其他规定。

三、违约责任

1、委托人、项目单位工作人员如有违反本责任书所列内容的，按党纪条规、首都机场地产集团有限公司有关规定处理，情况严重的，移交司法机关处理。

2、受托人如有违反本责任书所列内容的，委托人根据具体情况和造成的后果追究受托人工程合同价1-5%的违约金，直至终止合同。由此给委托人、项目单位造成的损失由受托人承担，受托人用不正当手段获取的非法所得由委托人单位予以追缴。

四、附则

1、本《责任书》经委托人、项目单位和受托人三方签约后生效，在工程合同期内执行，若在工程期内发生人事变动，新任负责人自然承接相应责任。

委托人：******地产集团有限公司

法定代表人(或授权代理人)

项目单位：********房地产开发有限公司 法定代表人(或授权代理人)

受托人：*****工程造价咨询（北京）有限公司 法定代表人(或授权代理人)

受托人：*****会计师事务所有限公司 法定代表人(或授权代理人)

2010年

月

日

2.跟踪审计合同 篇二

1 跟踪审计

实施建设工程全寿命过程跟踪审计, 是建设工程审计风险管理的重要手段。要控制审计风险, 就应针对建设工程审计现状、审计风险成因、审计风险特征, 并从决策阶段开始, 对设计、招投标、施工、工程竣工结 (决) 算实施全过程跟踪审计。它体现出现代审计发展的新思路和新方向。

1.1 跟踪审计的意义

1.1.1 使审计更好发挥作用的需要。

可以改变过去单纯只是就帐论帐, 时间滞后的静态审计模式。将审计关口前移, 提前介入, 将事前、事中、事后审计有机地结合起来, 做到事先评估风险, 更好地为工程造价控制服务。建设方的基建、财务与审计相关管理部门发挥各自作用, 共同防范、化解各种经济风险是现代审计的重要内容。

1.1.2 全过程全方位监督的需要。

在单一阶段内改变传统审计模式的同时, 也扩展了视野, 拓宽了审计领域, 将审计延伸到全寿命过程的其他阶段。着眼决策、管理、经济、财务、技术不同方面, 既强化了行政监督, 又能对资金使用, 造价构成及技术措施的真实性、合法性、效益性分阶段审计监督。

1.1.3 社会中介组织拓展市场的需要。

在当今工程咨询行业竞争日趋白热化之际, 社会中介组织为了拓展市场和赢得生存空间, 必须提供新的业务, 更好地为客户服务, 最大限度地占领市场。

1.2 跟踪审计的特点

1.2.1 从静态向动态转化。

传统审计模式是在工程竣工后集中进行一次结算审计, 这时要面对各个施工程序中发生的大量签证, 工作量大。而跟踪审计可以分时段分内容, 对基础工程、主体工程、装饰工程等进行动态审计, 这样使得审核思路更清晰, 也可缓解短时间内处理大量数据的工作压力。

1.2.2 从事后审计向与事前、事中相结合审计转变。

在传统的事后审计时因隐蔽工程或多次变更部位的一些细节记录不详, 很难区分清楚、判定正确。跟踪审计可从源头上避免此类现象的发生, 审计人员及时深入现场, 在隐蔽工程掩盖前或变更过程中作好记录取证, 准确掌握工程过程中各种有效信息, 减少与施工方的矛盾与纠纷, 为后期确认签证、审核结算作好准备。

1.2.3 减少时耗, 提高工效。

跟踪审计人员在施工现场汇同建设方、监理方、施工方签字认可了实测记录后, 可立即计算出相应的工程数据, 即随签随算, 避免了扯皮拉筋和以往签证长期不签, 使过去过于集中的工作量尽可能均匀分散在施工阶段, 从而加快了结算审核速度, 加大了审核力度, 提高了经济效益。

2 跟踪审计中存在的问题及对策

2.1 存在的问题

2.1.1 实际施工经验有待丰富。

以往审计人员精力都放在事后对数据和文字资料的审核上, 且加上很少深入现场, 对新工艺、新材料不熟悉, 对施工程序和工艺也不了解。未能起到咨询服务的作用。

2.1.2 实地取证、记录不够积极主动。

由于传统工作模式已习以为常, 一些审计人员到现场往往不及时, 更谈不上主动, 经常要建设方多次通知, 这样耽误了时间, 或者晚到后只记录到不全的内容, 有的甚至重新开挖察看。当施工中采用定额以外的新工艺时, 不能详细清楚地了解其中人工、机械、材料的消耗量, 既不利于自身做补充定额分析, 又不能在审核该工序费用时, 拿出相关准确数据。

2.1.3 过于压价, 影响质量和使用。

遇到投标书中没有单价的材料时, 一般由建设、监理、审计和施工四方共同去市场询价, 有些实际用量并不大, 但审计人员即夸大购买数量, 以获得供货方的优惠价, 并将其确定为合同价位, 当正式签订合同时, 因实际需量不大, 无利可赚, 供货方拒签合同, 造成矛盾, 甚至重新询价, 耽误了工期。

2.1.4 其他问题。

到目前为止, 全寿命过程内其他阶段的跟踪审计还未推广普及, 有多种原因。一是现有相关法律、法规对其他阶段的技术措施、经济指标如何审计尚无具体条款, 也没有形成如施工及竣工结算阶段审计那样成熟的办法。二是不少审计人员认为传统审计业务已经多得忙不过来, 无暇他顾。三是现有建设工程审计人员几乎都是造价审核类的工程师, 若要拓展业务范围, 还缺乏建筑、结构、设备及投资咨询等方面的专业知识和技能, 因此, 队伍建设有待加强。

2.2 应对策略

2.2.1 加强思想观念的认识和提升。

让审计人员充分了解建设工程全寿命的构成及其管理, 强化依法审计的法律意识和政策水平以及工作的主观能动性和责任心, 拓宽思路, 不囿于传统固定思维, 勇于面对新的领域和新的要求, 在建设方审计部门的领导协调下, 以建设工程造价控制为主线, 对建设工程全寿命过程实时跟踪, 在事前、事中为建设方提供专业化的咨询服务。

2.2.2 坚持专业理论及技能的学习和充实。

事物总是不断发展和变化的, 一个人的专业水平无论有多高, 若是停滞不前, 那么他原有专业知识和技能就会渐渐落后和老化。因此, 审计人员应加强在理论和实际两方面的学习和提高。特别是在我国加入WTO后要尽快与国际惯例接轨, 尽量多地了解和熟悉本行业最新动态、最先进的知识点。与此同时, 还要多多参与技术难度大、不同性质、不同行业、不同规格、不同地域、各具特色、涉及层面广的工程项目。努力成为复合型、实用型人材。

2.2.3 改进工作方法和作风。

施工现场了解新工艺流程要像施工方的工程师一样了然于心;实地测量、观察、取证要像监理方的工程师一样跟班旁站;定额套用时, 要在坚持原则的前提下, 适当协商, 灵活机动。努力构筑起建设工程项目业主、监理、跟踪审计立体式交叉管理控制的新模式。

3 对跟踪审计的新要求

3.1 完善制度。

及时、全面地总结跟踪审计的既有经验, 尽快制定出工程项目全寿命过程跟踪审计办法和实施细则, 完善项目管理制度, 跟踪审计制度, 使各制度间相互衔接, 保证跟踪审计有效实施。

3.2 明确职责。

处理好与基建管理、财务等相关部门的协调配合关系, 明确各自职责和权限。以避免不恰当地或在无意中承担了不应涉及的现场管理责任。这样跟踪审计才能到位而不越位。

通过对建设工程全寿命过程跟踪审计的分析, 可见其对建设工程技术指标和经济指标的合理控制起着不可忽视的重要作用。首先, 它有助于队伍素质建设, 促进工作环节的阳光操作。其次, 它既可以有效地控制投资规模, 降低成本, 又可以提高工程质量, 增强技术措施的可靠性、实用性及工程造价管理的科学性。同时, 提高了审核效率和质量, 使以建设方、施工方为主体的建设工程相关各方的合法权益得到真实的体现。

责任编辑:杨春沂

摘要：实施建设工程全寿命过程跟踪审计, 是建设工程审计风险管理的重要手段。建设工程审计的风险从可行性研究一直到竣工结算都可能发生, 贯穿整个周期。因此, 要控制审计风险, 就应针对建设工程审计现状、审计风险成因、审计风险特征, 并从决策阶段开始, 对设计、招投标、施工、工程竣工结 (决) 算实施全过程跟踪审计。它体现出现代审计发展的新思路和新方向。

3.跟踪审计合同 篇三

关键词:建设项目；跟踪审计；绩效审计

一、建设项目跟踪审计的内涵与外延

所谓跟踪审计，其实质是实时审计，又被称为同步审计。建设项目跟踪审计的基本线路是项目的建设程序。顺着建设程序这条主线，审计人员逐步开展了对建设项目投资绩效开工前工作审计、在建期工作的审计和竣工后工作的审计等相关工作，并实现了从以资金为主线转移到以项目建设为主线的审计重心转移。

由于审计体制的不同，国外审计机关对建设项目审计介入的时间、审计内容与审计方式也存在较大差异。建设项目审计主要是对政府投资建设项目的事前投资决策环节的建设计划（决策、勘察设计等主要工作的统称）审计和公共投资的绩效审计。建设项目审计覆盖的时间主要是“一前一后”，“一前”就是建设计划审计，“一后”就是建设项目的绩效评估，较少采用与项目建设同步的跟踪审计。

项目从开始到结束渐进式的发展和演变，可分为若干阶段，这就构成了项目生命期，即从建设项目的资源投入—前期启动阶段—中期规划实施阶段—后期收尾交结阶段整个过程。跟踪审计应该贯穿这整个过程，是一个逐渐深化的过程，而且每个阶段都有其特点和工作内容。审计主要跟踪建设程序，有计划地从建设项目的立项、可行性研究、设计、征地拆迁、招投标、合同签订、工程价款结算、竣工验收直至项目投产或使用，进行全过程审计监督的一种审计方式。跟踪审计可以根据工程项目进展情况，从某个阶段开始，甚至可以从某阶段的某个环节介入，没有固定的限制，并且根据目标做出适当的调整或完善。理论上是介入越早，项目风险和成本会越低。

建设项目一般要经过可行性研究、立项、设计、招标、施工及竣工验收等阶段，在不同阶段选定与之相关的控制目标，体现了审计的针对性和系统性。建设项目跟踪审计是更为理想的审计模式，在此模式下，审计人员可以经常深入到工程现场了解实际情况，从而降低审计风险。但建设项目审计本身也要考虑成本效益原则，因此，如何选择审计重点，是审计必须考虑的策略问题，只有选择好审计重点，才能取得事半功倍的效果。

二、建设项目绩效审计的内涵与外延

相对于现在的建设项目投资审计来说，绩效审计体现了一个新的切入点，即以绩效的视角审计建设项目投资过程中的所有技术经济活动。因此，绩效审计是全面审计，是综合审计。其具体内容可以通过以下五个方面给予展示：①沿建设程序分析。绩效审计包括前期决策审计、设计工作审计、资金筹集過程的审计、前期招标投标审计、合同签订过程的审计、施工进度审计、施工质量审计、资金使用情况审计、竣工验收工作审计、生产准备情况审计等主要内容。②从建设项目投资绩效所涉及到的专业内容角度看，它应包括工程技术审计、工程经济审计、工程管理审计及财务审计等主要内容。③从审计对象看，它涉及到对参加工程建设与管理的所有单位的相关工作进行审计，比如对建设单位的审计，对施工单位的审计，对设计单位的审计，对监理单位的审计等。④从建设项目投资绩效产生的时间点上看，它包括建设过程绩效审计和建成后使用阶段的绩效审计。按照工程寿命期限的划分来说，绩效审计反映在建设期和运营期两大主要阶段。⑤从资金运行方面考虑，建设项目投资运动过程的实质是价值运动过程，它包括投资形成（资金筹集）、投资分配、投资运用和投资回收四个阶段。因此，投资绩效审计也通过筹资时期的绩效审计、投资分配审计、投资运用阶段的绩效审计和投资回收阶段的绩效审计反映出来。在资金筹集阶段，应该重点审计筹资方式是否合规、筹资额度是否恰当、筹资成本是否合理及资金是否及时到位等相关内容；由于可行性研究报告在一定程度上决定了投资分配结构，所以，在投资分配阶段，应着重于对项目的可行性研究报告的编制与审批行为进行审计，审计可行性研究过程是否规范，其分析深度是否真实、准确，审批程序是否合规等；而在投资运用阶段，则应重点审计建设项目投资的概算执行情况，建设成本控制情况，工程结算情况以及造价的确定与控制情况等；在投资回收阶段，则偏重于项目的后评价，着重于项目实际实现的微观经济效益和宏观经济效益进行综合分析与审计，以确定前期决策时所预期的效益目标是否实现。

三、建设项目跟踪审计对绩效审计的根本影响

（一）跟踪审计模式有利于投资绩效审计目标的实现

建设项目跟踪审计是根据建设项目施工进度，对项目施工的投资、进度和质量控制情况及其他事项实施审计监督的方法，它要求审计人员在建设项目立项之后就介入建设工作，参与建设管理，参与监督和评价职能，确保建设项目的经济性、效率性和效果性。建设项目跟踪审计是审计工作的延伸和拓展，是现代审计制度的创新，是解决当前建设投资领域问题的重要手段。长期以来，建设项目审计主要以事后竣工决算审计为主，主要是对建设项目的真实性、合法性和准确性进行审核，这种审计方式在规范项目管理，节约建设资金等方面也起到过积极作用，但其本身缺陷也很明显。主要表现在：从审计时间看，它是以事后监督为主，缺乏事前预防和过程监督，往往审计出问题，但已经是“生米煮成熟饭”，难以补救。纵使能够纠正也需要很大的成本。从审计时间看，它是建设项目竣工验收后才实施的，审计人员对工程建设当时的施工情况等信息难以准确把握，审计质量难以保证。从审计内容看，它主要对建设资金的筹资、使用及工程造价进行审核，而不能从宏观决策和项目管理的体制和机制上找出问题。跟踪审计则能克服事后审计的缺陷，它通过对项目建设的诸多环节进行监督，把事后纠错变成事前的预防和过程监控，把对结果的认定转变为管理行为的规范，防患于未然，及时发现问题，及时解决，降低了纠错成本，提高了审计的效率，从而实现投资效益的最大化。

（二）跟踪审计模式是优化投资决策，提高设计质量和投资效益的重要手段

项目投资决策正确与否，直接关系到项目建设的成败，关系到工程造价的高低与项目投资效果的好坏，除了投资决策，影响工程造价的另一个重要因素是设计工作，设计方案的优劣直接决定了投资效果的好坏。建设项目实行跟踪审计，实行审计关口前移，实现事先控制，有利于提高项目论证的可靠性、投资决策的科学性和设计方案的合理性，从而在源头上保证建设项目的投资效益。

（三）跟踪审计模式是完善内控，促进项目管理，规范建设行为的重要手段

一般来讲，建设项目的建设周期较长，投资数额较大，建设过程所包括的环节较多，在建设项目投资决策、设计、招投标、施工和监理等诸多环节的任何一个环节出现问题，都有可能影响建设项目的质量和投资效益。尽管传统审计能够对审计项目做出正确的评价与结论，但其已是事后式的意见，而跟踪审计是对建设项目从筹建到竣工决算整个过程所进行的全面系统和动态的监督和审查，将审计监督渗透到建设项目管理的各个环节，能够促使项目管理实现制度化和规范化，完善建设项目内控制度，从而提高投资效益。

（四）建设项目跟踪审计能够缩短审计信息反馈回路，提高审计信息反馈效率

审计的主要成果是提供有价值的审计反馈的信息，主要是审计报告。控制论认为要提高信息反馈的效果，必须缩短审计信息反馈回路，及时、准确地进行反馈，使信息得到及时、充分的利用，起到预测和防范的作用。在建设项目跟踪审计模式下，由于审计人员进入到项目建设过程之中，就使原先封闭的项目建设系统敞开大门。随着建设项目跟踪审计的连续不断地检查、验证及反馈信息，就能不断消除建设过程中的各种无序状态，使系统保持健康有序、有效的运行状态。

（五）建设项目跟踪审计是效益审计的一种模式

审计通常是一种事后监督，但如果我们总是停留在事后对建设项目竣工决算资料的静态数字实施检查上，那么就很容易失去对建设项目实施过程动态情况的了解。“管理出效益、节约出效益、质量出效益”，建设项目跟踪审计正是从这三个方面去实施对其全过程监督，从项目招投标、变更设计、资金使用、工程造价到隐蔽工程等方面进行检查，关注和监督乙方采购材料的质量，对甲方采购的质量、价格、数量均要审计监督。国家审计机关监督监理公司对监理工作的履行情况，为工程质量提供了保障机制，具有明显的效益审计特征。建设项目跟踪审计把事后监督变为事前、事中监督，这是一种新的审计方式。

建设项目跟踪审计就是要把被动转变为主动，通过前移审计监督关口，从制度上加强防范重大错弊的发生，提高国家审计监督的效率，拓展了建设项目审计的理论和实践空间,建设项目跟踪审计也就成为建设项目绩效审计的必然选择。

4.跟踪审计报告 篇四

被审计单位：审计项目：

根据《中华人民共和国审计法》第二十二条的规定，我局派出审计组，自XXXX月XX日至XX月XX日，对XX（单位名称）建设的XX（项目名称）进行跟踪审计。审计期间，审计组审查了你公司的XXXXX（工程资料名称）等相关工程建设资料。XX（单位名称）对审计要求提供的资料能积极配合。根据《中华人民共和国审计法》及有关法律规定，XX（单位名称）对其提供的与审计相关的工程资料及其他证明材料的真实性和完整性负责。衡东县审计局的责任是依法独立实施审计并出具审计报告。

一、建设项目基本情况

至少应涵盖以下几个方面的内容

1．项目概况：

投资计划文号，计划投资金额及资金来源，工程建设地域范围，建设内容；

2．建设程序履行情况：设计单位，招标控制价，招标日期，开标日期，中标单位及中标金额，施工及设备采购合同签订日期及合同金额及施工合同建设内容，监理单位及签订合同日期等；

3．工程建设完成情况：项目开工日期，竣工验收日期，工程变更情况，其他事项变化情况，工程款的支付情况等。

二、审计实施情况及评价

审计实施情况至少应涵盖以下几个方面的内容：

跟踪审计采取方式，审计的内容及重点，审计采取的措施，参加相关会议，审计成果等

评价至少应涵盖以下几个方面的内容：

提供资料是否真实、完整、合法，是否建立健全内控制度，跟踪审计发现的问题。

三、跟踪审计意见的采纳和整改情况

至少应涵盖以下几个方面的内容：

在跟踪审计过程中发现的问题（以审计意见单等形式反映的问题），建设单位、施工单位已整改或未整改的情况。

四、审计建议

至少应涵盖以下几个方面的内容：

5.跟踪审计基本要求 篇五

工 作 基 本 要 求

神通工程造价事务所有限公司

二O一四年十一月八日

施工阶段全过程造价控制（跟踪审计）基本要求

一、必须明确施工阶段全过程造价控制的基本内容：

1、确定工程造价控制目标，制定控制实施细则；

2、记录好《跟踪审计日志》，为工程结算提供依据；

3、深入施工现场，随时掌握施工进度，对主要隐蔽工程、现场签证、设计变更必须摄像存档；

4、参加与造价控制有关的会议；

5、对工程项目单价、设备和材料价格参与市场考察、独立调查或审查并提出意见，对施工中发生的价格签证、现场签证的原件必须留底存档；

6、根据工程进度编制工程用款计划；审核施工单位报送的完成工作量报表，并提供当期付款建议书，经业主同意后作为支付当期进度款的依据；

7、及时核定分阶段完工的分部工程结算；

8、协助业主审核因设计变更、现场签证等发生的费用，相应调整造价控制目标，并及时向业主提供造价控制动态分析报告；

9、承发包双方提出工程索赔时，为业主提供咨询意见；

10、会同业主办理工程竣工结算，提供结算报告书；（详细列出工程造价指标分析表，附在三级审核表后）

11、与造价控制有关的其他服务。

二、对现场跟踪人员的基本要求及考核内容

（一）跟踪审计的指导思想

坚持公平、公正和诚信的原则，在工作中树立服务意识，维护相关单位的合法权益，树立以工程造价管理为核心的项目管理理念，在建设项目实施的不同阶段，对工程造价进行控制与分析，力求建设项目在经济合理的前提下技术先进。

（二）跟踪审计前期工作

1、项目接洽后至进驻工地现场前期（要求半个月以内）尽快熟悉跟踪工程的实际情况，收集该工程的施工图纸（含图纸会审资料）、招标文件及答疑文件、中标企业的技术标书和商务标书、施工合同、标底或工程预算价（如果没有标底或预算价，进现场一周内向公司汇报由公司决定是否编制该工程的施工图预算）等该工程相关的经济性文件作为该工程的一手档案资料，通过熟悉资料了解跟踪项目的基本情况（如：结构形式、面积、投资规模、结算方式等）。

2、了解该项目的相关单位并主动沟通，明确委托单位、建设单位对该项目的具体要求，为以后工作中的协调、沟通打好基础。

3、进驻现场一月内编制该工程的跟踪审计方案，跟踪审计方案中必须说明的问题如下：

（1）工程概况（名称、地址、面积、结构形式、层数、栋数、市政道路的长宽做法、管线的材质管径、合同价款、开竣工日 期、相关手续办理情况等对工程的基本情况进行介绍）；

（2）写明该工程的结算方式、采用的定额、人工单价、机械费文件、让利等与造价有关的情况；

（3）详细的跟踪审计方案（根据项目实际情况列明造价控制的关键点及造价控制的意见和建议）。

（三）项目实施过程中必须完成的工作

1、记录好《跟踪审计日志》，为工程结算提供依据； 跟踪审计日志，要求对跟踪过程中的询价、会议、工程进度（如：开竣工日期、分部分项工程隐蔽及验收日期、封顶日期、项目进展情况等）、现场变更签证等进行详细记录，特别是与工程造价相关的事项。

跟踪审计日志是跟踪审计人员日常工作情况的记录，跟踪审计人员应坚持每天记录、认真对待。

2、深入施工现场，随时掌握施工进度，对主要隐蔽工程、现场签证、设计变更必须摄像存档；特别注意工程实际施工做法与图纸设计做法的不同，如：楼地面做法、屋面做法、道路结构、铺装结构等（注意收集隐蔽工程验收记录，以备查用）

督促施工单位依据合同及时报送进度预算，严格按照实际形象进度确保不多算也不少算，形象进度付款要严格按合同约定执行，审核中如遇到问题及时与相关单位沟通解决。

4、审核现场签证和变更（1）审核程序是否合理 审核签证的审批程序，签证发生后要及时办理，杜绝出现事后集中补签证的情况。

（2）审核签证变更事项是否合理

审核签证事项是否合理，该不该计取，若不该计取，要给施工企业耐心解释原因（若拿不准则向公司汇报共同讨论研究决定）。

若签证事项合理，再审核方案的合理性，后对其实际发生的工程量进行认真核实（核实过程一般应有建设单位、跟踪审计单位、监理单位、施工单位共同参加），核实完成后依据跟踪项目的签证程序办理签字盖章手续。

（3）设计变更

进驻施工现场后尽快熟悉相关图纸资料，把图纸中不明确和矛盾的问题提出来，把设计变更尽可能控制在项目实施阶段的前期，从源头上杜绝或控制工程变更次数。对建设单位同意的设计变更要尽快核实变更造价，为建设单位提供价值参考。

5、对工程项目单价、设备和材料价格参与市场考察、独立调查或审查并提出意见

跟踪人员对工地所需材料、设备价格要定期询价，随时撑握价格的变化情况，为业主提供准确的价格信息，做好询价记录备查，并形成表格定期向公司汇报（每月分月中和月底汇报两次，把询价的时间、材料名称、品牌、规格、价格列明确，每种材料至少询三家）。

6、必须参加建设单位（或委托单位）的工程例会，以及与建设项目有关的方案、图纸会审、设计变更等会议；

7、对新材料、新工艺要详细了解施工工艺及价格情况，并做好记录；

8、及时向公司报项目完成情况表，并列明发生的主要签证；（同材料询价纪录一同上报）

9、每年年终和项目完成必须编制跟踪审计报告（附所有签证资料，并说明发生的主要签证和造价情况），并把跟踪资料原件移交公司统一管理；

10、把跟踪审计中出现的问题和需要讨论的问题及时向公司汇报，公司组织相关人员给予尽快答复；

11、在坚持原则的基础上灵活处理相关事情。善于思考、积极主动的工作，给委托单位提供一些好的建议和好的方法。

12、不断加强学习，提高业务素质。了解和熟悉《建筑法》、《合同法》、《招投标法》等相关的法律法规，学习与本造价咨询项目相关的专业知识，既提升自身专业水平又能更好的为项目服务。

6.工程跟踪审计报告 篇六

XX市城市排水有限责任公司：

为了加强对本工程的监督及探索审计新方法，经XX城市排有限责任公司决定对该项目采用施工阶段全过程造价跟踪审计的新方法，以加强项目的投资管理。安徽永合工程咨询有限公司接受委托于XXXX年5月份开始对本工程进行施工阶段全过程造价跟踪审计。在XX城市排水有限责任公司的领导支持和监督指导下，在有关部门的密切配合下，在XX市解放路、胜利路立交桥改造工程的跟踪审计工作中,我们通过认真准备、精心组织和有效实施，达到了强化工程建设管理及提高投资效益的审计目标。目前该工程结算工作已经结束，现就有关跟踪审计情况向贵单位总结汇报如下：

7.浅析建设项目跟踪审计 篇七

事前审计主要是在工程项目施工立项、招标、设计与合同签订环节的审计, 其管理审计重点是可行性以及投资估算的审计, 应该对项目建议书、可行性报告进行审核, 论证施工项目的必要性以及项目的可行性, 提出审计意见, 降低建设单位投资的盲目性。在设计阶段, 审查重点是图纸以及预算的经济性。在投招标以及合同签订的环节, 审计的重点应该是招标文件的严谨性和合同的规范性。

2 在建期审计

建设项目在在建期间的审计内容较多, 情况较为复杂, 在实际工作中, 在建期间审计内容主要包括:

设计单位。关于设计单位的审计监督中, 审计重点主要包括建设工程设计是否达到了国家设计标准, 以及其设计所耗成本是否超过国家规定范围。

建设项目调整概算情况。主要包括概算调整、设计变更、建设工程内容、建设工程投资调整、工程扩建、建设标准、建设手续等。

建设项目监理单位的审计监督。对于建设项目建立单位, 审计重点在于监理单位资质、监理工作收费、建设工作合规性等。

对建设项目概算执行情况进行审计监督, 并且分析建设工程之中出现的差异。

建设项目设备、材料采购及管理情况审计。主要包括:是否将建设物资与同期生产用物资严格区别核算、建设物资采购的科学性、建设物资维护的实效性;是否按照要求采购建设物资。

对建设项目资金的来源及使用状况的审计监督。其内容主要包括:建设资金来源的合法性、建设资金的落实状况、建设资金到位状况、建设资金使用状况、建设资金核算区分状况、建设资金浪费状况等。

建设项目经济合同实施情况。在建设项目经济合同实施情况的审计中, 审计重点主要是经济合同是否符合国家规定, 建设项目是否按照建设合同所规定的内容进行。

建设项目税、费计缴情况审计。审计监督重点是企业是否按照规定时间, 向国家缴纳相关税款以及所缴税款是否足额。

建设成本以及建设财务审计。审计重点在于建设工程价款结算的合法与否、资金使用违纪状况、建设成本归口归集状况、生产费用与建设成本混淆与否、财务报表真实性、待摊费用合法状况、待摊费用超支与否。

项目准备阶段的资金运用情况。主要针对土地相关方面进行, 包括建设用地征用数量、土地使用方法、征地拆迁费、三通一平支出。

建设项目执行环境保护法规、政策情况审计。对于环境保护法规政策的审计监督, 重点在于项目设计以及施工等环节是否在国家环境保护规定之下进行, 在进行项目建设的同时是否开展了环境治理。

3 建设项目竣工后审计

建设项目竣工之后的审计内容相较建设期间的审计内容来说较少, 但是工作也相当复杂, 主要包括竣工验收阶段以及工程后期工作的所有内容。具体来说, 建设项目竣工后的审计主要为竣工验收程序的合规性、建设实际是否达到了投资决策所预定的目标、竣工决算的真实性及其数据计算表达方式是否正确、项目总投资是否符合投资计划要求等方面内容。

审计内容主要包括:

对建设项目竣工决算报表进行审计监督。

对建设项目概算进行对比分析, 出现偏差的, 要查找主客观原因 (查明扩大规模、提高标准、搞计划外工程等行为) 。

对投资完成的真实性、效益性、合法性进行审计;涉及建安投资、设备投资、其他投资;建安工程审计以造价审计和财务审计相结合, 以造价人员为主, 财务人员配合。

对项目交付资产进行审计 (交付资产包括固定资产、流动资产、无形资产、递延资产) 。

对收尾工程及未完的投资进行审计。尾工工程占工程投资5%以内时便可进行审计, 编制尾工工程量清单, 尾工工程结余资金转企业资产或盈余公积金。

对项目结余资金进行审计 (包括银行存款、现金、库存物资设备、车辆等) 债权债务进行清理。

对建设收入情况进行审计 (主要包括收入来源、收入分配、收入上缴、收入留存以及收入使用) 。

对主要公益性项目的投资包干结余进行审计。

对建设项目投资效益性审计。主要对建设项目进行评估 (或在试行1~2年后进行后评价) 。竣工后审计的条件:工程通过初步验收;建设单位编制了竣工决算。

4 结语

建设项目跟踪审计对于建设项目来说有着重大意义, 能够保障工程项目的质量以及建设项目的安全性。随着我国城市化的推进, 工程建设项目将越来越多, 建设项目跟踪审计的重要性也会越来越强, 因此, 要不断强化关于建设工程项目全过程审计的了解, 在建设工程项目的全过程进行有效审计, 只有这样, 建设工程项目安全性以及质量才能得到更好地保障, 建设工程项目才能切实推进我国城市化步伐, 服务社会服务人民。

摘要：对建设项目施工过程中的投资、进度、质量控制情况及其他事项进行审计, 即为建设项目跟踪审计, 对于施工建设企业来说, 审计质量的高低将关系到整个工程的建设质量。因此, 加强对建设项目跟踪审计的了解, 实施建设项目跟踪审计, 对于企业来说有着重要意义。

关键词：建设项目,审计管理,跟踪审计

参考文献

[1]杨明亮主编.建设工程项目全过程审计案例[M].中国时代经济出版社.

8.论工程建设的跟踪审计 篇八

工程建设的周期一般来说都是比较长的，而且投资的额度都比较大，极易出现财务管理上的监管漏洞，一旦在某一个环节出现问题就会给整个工程建设带来极大的损失与浪费。长久以来，我国工程建设项目的财务审计工作往往采取的是事后总结方式，在工程建设的事前与事中并不采取一定的财务审计措施，这种审计模式给我国工程建设的财务监管工作带来很大的弊端，难以从根本上对工程建设项目的财务工作起到必要的监督与管理作用。针对这种工程建设审计模式的种种不足，我国当前的审计部门采取了将审计关口前移的工作方式，把工程建设的事后审计转变为工程建设的全过程跟踪审计，这种审计方式的采用对我国工程建设项目财务工作的监管起到了积极的促进作用。

首先，工程建设的跟踪审计有助于完善我国工程建设领域的监督机制，对于工程建设领域的腐败行为具有一定的抑制作用；其次，工程建设的跟踪审计有助于深入贯彻执行我国政府针对工程建设项目审计的相关规定，树立我国相关法律法规的威信；再次，工程建设的跟踪审计有助于及时发现工程建设过程中存在的各种问题，促使各个建筑施工单位加强自身的内部控制，完善落实责任观念；最后，工程建设的跟踪审计有助于规范和引导工程建设过程中相关利益方的各种行为，提高我国工程建设项目的投资回报率。

二、工程建设项目审计中存在的一些问题

（一）暗箱操作、假招标的现象严重存在

在工程建设领域开展招投标，这是我国政府针对建设行业所采取的一项积极措施，这一举措的实施是以消除暗箱操作、节约建设资金为目的的。然而，由于我国传统形式上的审计工作总是在工程建设项目竣工之后才开展，这种事后审计的形式给工程建设领域的暗箱操作、假招标行为的产生造成了可乘之机，从而导致工程建设项目实施过程中无视法规的严重后果。

（二）工程建设市场尚未达到规范化经营

自从我国实施改革开放以来，随着我国市场经济的繁荣发展，工程建设行业也取得了极大的发展，但是工程建设市场的规范化经营还远远没有实现。第一，工程建设项目竣工结算时存在严重的高估冒算问题；第二，工程建设施工现场管理混乱；第三，工程建设项目施工过程中，有些建设单位为了获取项目的立项批准，而以较低的投资数额进行申报，在获得批准之后又多次修改经过批准的设计方案，导致投资额度不断攀升。

（三）工程建设项目承包合同表述不明确，权责划分不清晰

有些工程建设项目的承包合同所涉及的内容十分简单，相关条款的表述不明确，存在着许多含糊其辞的条款规定，尤其是在涉及到闭口包干的合同中，通常会出现包干项目包不死的情况出现，导致闭口合同不能发挥其效力，在工程项目竣工后依旧按照实际数额进行结算，这就给工程造价的有效控制设置了障碍。

三、工程建设项目跟踪审计的措施分析

（一）将工程建设项目跟踪审计与绩效审计紧密的结合在一起

绩效审计是对投资行为利用资源的财务性、经济性、环保性以及社会性所进行的综合评价，是工程建设项目跟踪审计的重要组成部分。因为我国目前工程建设项目所涉及的投资额度比较大、建设周期比较长、影响因素比较多，所以将工程建设项目跟踪审计与绩效审计紧密的结合在一起，能够有效地监督与控制不合规、无效益或者效益低下的投资项目，使有限的资金得到充分的利用并能够带来最大的经济效益，使审计的严肃性与权威性得以充分的发挥。在工程建设项目的跟踪审计中，应当对工程项目施工过程中修改设计方案并造成财产损失的行为进行实时的监督与披露。

（二）健全与完善国家建设项目审计监管机制

通过本文第二部分中关于工程建设项目审计中存在问题的分析，笔者认为健全与完善国家建设项目审计监管机制应当主要从以下几个方面来进行实施：第一，实行以审计部门统一集中行使监督职能为主的监督机制；第二，理顺工程建设项目审计监督管理体制的内部机制。要以形成审计机关与其他监督管理部门的协调关系，使各部门之间通力合作，相互支持，形成监管合力为目标，确立审计部门对工程建设项目实施审计监督管理的重要地位。审计部门作为我国针对工程建设项目审计监督管理的主要管理部门，一定要本着“有所为，有所不为”的执法理念，收拢拳头，对于工程建设项目管理中的高估冒算、虚报投资、损失浪费、侵占国家权益的恶劣现象进行严肃查处，只有这样才能够为我国工程建设项目的高效建设筑起一道坚实的“防护墙”。

（三）确立工程建设项目审计全方位监督模式

我国传统意义上的工程建设项目的审计模式已经不适合我国当前工程建设实际的发展，因此有必要对我国传统的工程建设项目的审计监督模式进行改革，注重对项目决策、立项程序的监督，注重对项目法人责任制、资本金制、招投标制、合同制以及工程监理制等多个监督机制落实情况的检查，注重研究制订重点建设项目审计计划、程序、方式方法、处理处罚等方面的具体规定，统一标准与口径，以严格的程序，再加上强有力的手段，建立起适应新型工程建设项目发展需要的跟踪审计的新型监督模式。

（四）对工程建设项目的直接费用进行全面的审查

对工程建设项目的直接费用进行全面的审查也是工程建设项目跟踪审计中的关键环节。大量审计实践表明，施工企业不顾施工实际和不同的施工工艺而高套定额费用的现象在工程决算中普遍存在。基于这一现象，笔者认为对直接费用审计的重点是套用定额的审查。审计时应认真核对定额编号、项目内容、工程单位定额基价等内容，仔细审查决算中定额套用是否准确，所套子目与实际施工项目是否一致，有无高套、错套、重复套用定额等问题。

1、高套定额。在以定额为标准的前提下，分项工程的工程量根据定额说明和工程内容进行套用，即相应的分项工程套用相应的定额项目，但在编制预算时，容易出现工程项目工作内容与所套用定额项目的内容不一致的现象，通常表现为高套。

2、错套定额。在编制工程竣工决算时由于个别工作人员的业务水平较低或者工作不认真、不负责，甚至是收到个人利益驱动等多方面的因素，而导致错套定额的现象屡见不鲜。

3、重复套用定额。有些定额项目中已经包含着的工作内容就不能再次进行定额的套用了，这样就会增加工作的内容。

4、套用的定额不做调整。有些定额可根据实际情况进行调整，比如，套用公、民用灰土垫层定额时如果是就地取土时应当扣除用土含量，但是许多工程建设项目的施工单位所编制的决算往往不做相关方面的调整。

四、结束语

虽然目前工程建设领域的跟踪审计依旧存在着一些问题，但是只要在跟踪审计中以内部控制审计为重点，科学合理地选择审计跟踪点，准确掌握审计参与管理的程度，建立一套科学合理的审计程序和审计质量保证体系，相信跟踪审计会逐步步入程序化、规范化、市场化的轨道。

9.跟踪审计请示 篇九

根据20XX年县政府工作报告和县领导的有关要求，县文化广电体育局承担了新城区体育公园建设工程。该工程总占地198亩，建筑面积3万平方米，总投入1.4亿元。主要包括:体育馆、全民健身中心(含妇儿活动中心)、游泳馆、田径场。其中体育馆3042座，建筑面积11265平方米，投资7500万元;全民健身中心(含妇儿活动中心)、游泳馆建筑面积12895平方米，投资3000万元;田径场建筑面积6161平方米，看台座位数4302座，投资20XX万元，附属设施1500万元。目前，该工程正按序时进度全力推进。为保证政府投资的安全规范，确保工程的顺利实施，实现工程优质，干部优秀，资金使用规范有序，特恳请县政府责成审计部门依据相关法规对县体育公园工程进行全程跟踪审计。

当否，请批示。

赣榆县文化广电体育局

10.如何提高跟踪审计质量 篇十

一、跟踪审计的基本概念、意义及必要性

（一）跟踪审计的概念

建设项目的跟踪审计是依据法律法规对建设工程项目全过程的造价管理进行事前、事中、事后的咨询、鉴证和监督的活动；它对建设项目有计划的从可行性研究、立项、初步设计、施工图设计、施工、竣工结（决）算等诸多环节，进行审计监督的一种方法；它将工程建设全过程分为若干阶段或期间，审计人员在工程建设过程中及时对各阶段或期间涉及工程造价的活动和文件进行审计，并及时作出审计评价和建议，是对建设项目进行全过程跟踪审计。

（二）跟踪审计的意义

1、有助于建设单位及时发现问题、解决问题、有效防范风险、强化管理。

2、建设项目的跟踪审计为项目实施过程关键问题的决策提供依据。

3、建设项目的跟踪审计将传统的事后审计的关口前移，及时有效预防经济风险，促进项目各方面的管理，提高工程质量，降低建设成本，减少工程项目的投资风险；

（三）跟踪审计的必要性

1、是依法审计的需要。目前建设项目由《招标投标法》、《合同法》、《建筑法》等法规与建设项目相配套，在建设审计中，审计除按《审计法》的规定进行审计外，还需要按上述其他法律的要求，依法审计办事。参与跟踪审计，可将上述法律法规有机衔接出来，在项目实施过程中，更好地执行国家法律法规。

2、是廉政建设的需要。重大建设项目历来为腐败行为滋生的多发区。要做到工程优良，干部优秀，就要对工程实施过程监督和加强工程管理，跟踪审计的实施对防范腐败行为可以起到积极的作用。

3、是审计更好发挥作用的需要。可以改变过去单纯只是就事论事，时间滞后的静态审计模式。将审计关口前移，提前介入，将事前、事中、事后审计有机

地结合起来，做到事前评估风险，更好地为工程造价控制服务。审计与建设方相互支持形成合力，共同防范，化解各种经济风险是现代审计的重要内容。

4、是全过程全方位监督的需要。在单一阶段内改变传统审计模式的同时，也扩展了视野，拓宽了审计领域，将审计延伸到全寿命过程的其他阶段。着眼决策、管理、经济、财务、技术不同方面，既强化了行政监督，又能对资金使用，造价构成及技术措施的真实性、合法性、效益性奋阶段审计。

5、是管理层次决策的需要。目前的工程建筑施工和工程监理市场还不够规范，施工和监理两者相互勾结损害企业利益的行为时有发生。进行建设项目跟踪审计可以实行第三方监督，从而对工程监理形成一定程度的监管。管理层也可以增加一个意见的来源，不至于被监理和施工单位的意见所左右，提高工程决策水平

二、跟踪审计的特点

（一）从静态向动态转化

一方面，传统审计模式是在工程竣工后集中进行一次结算审计，这是要面对各个施工过程中发生的大量签证，工作量大。而跟踪审计可以分时段分内容，对基础工程、主体工程、装饰工程等进行动态审计，这样使得审核思路更清晰，也可以缓解短时间内处理大量数据的工作压力。另一方面，跟踪审计可在传统工作阶段范围基础上双向延伸，这样有利分析前后阶段相互影响的关联因素，可以动态地监督全寿命过程各阶段运作是否正常。

（二）从事后审计向与事前、事中相结合审计转变

在传统的事后审计时因隐蔽工程或多次变更部位的一些细节记录不祥，很难区分清楚、判断正确。故理不清、扯不断的现象时常发生。跟踪审计可从源头上避免此类现象的发生，审计人员及时深入现场，在隐蔽工程掩盖前或变更过程中作好记录取证，准确掌握工程过程中各种有效信息，减少与施工方的矛盾与纠纷，为后期确认签证、审核结算作好准备。

（三）减少时耗，提高工效

跟踪审计人员在施工现场会同建设方、监理方、施工方签字认可了实测记录后，可立即计算出相应的过程数据，即随签随算，避免了扯皮和以往签字长期不签，大量积压的弊病，将较长的传统审计周期提前压缩消化在事中阶段，使过去过于集中的工作量尽可能均匀分散在施工阶段，从而加快了结算审核速度，加大了审核力度，提高了经济效益。

三、如何做好跟踪审计

（一）制定严密的审计实施方案及审计实施细则

这是指导审计工作的纲领，要经过充分的审计讨论，并得到委托单位同意后，严格执行。对于审计程序要严密、科学、规范。

1、确认审计总体思路。要实现跟踪审计和造价咨询控制目标，首先需对本工程造价控制的风险因素进行分解，其中对于工程设计调整及变更、工地洽商、工期调整以及非标准选材等可控制因素，在工程管理中须通过不同阶段的管理及控制，降低此类因素对造价的影响；对于建材价格不稳定、汇率波动、国家法规规范变更等不可控制因素，主要通过设置适当的合同条款，将部分风险实行转移，从而降低造价控制风险。

2、制定审计工作流程

跟踪审计与传统审计相比在程序、内容、方法等方面都发生了重大变化，是在工程建设项目全过程进行的一种动态审计，为了使跟踪审计能健康运行，确保跟踪审计依法实施，使这一模式能更好地为工程建设项目服务，建设单位应建立一整套跟踪审计的规章制度和流程，为跟踪审计人员及项目管理人员、财务管理人员提供具体的指导，使各部门各司其职，工作到位不越位，相互配合，协调运转，使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道中。

3、确定审计要点。接到审计任务后，根据工程特点及委托方要求，确认审计要点，在审计实施过程中逐一落实。

（二）审计人员应不断提高自身的综合素质

审计人员是保证审计质量的关键，建设项目跟踪审计是对建设目全过程审计，是多学科知识的运用，审计人员应不断学习补充新的财务、工程、法律等方面的知识并注意总结积累相关的实践经验。

（三）审计组应注重现场情况的监控

跟踪审计尽可能现场办公，与建设单位建立定期的例会制度，参加建设单位重要例会，审计人员应经常深入现场，掌握工程进度、变更等情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，及时提出审计意见，并做好相关记录。

（四）跟踪审计过程中资料积累要详细

根据工程进度，要求施工单位按照审计组规定的时间和方法报送相关资料，定期对施工单位完成的工作内容、工程量、工作质量进行核实，出具审核意见，做好审计工作底稿。

（五）审计人员内部沟通要顺畅

11.浅议基本建设项目跟踪审计 篇十一

一、跟踪审计的内容

建设项目实施全过程跟踪审计的内容是建设项目决策、设计、招投标、施工、竣工结(决)算等全过程的技术经济活动及参与单位的相关经济行为。跟踪审计的具体内容是:1.项目的可行性研究、投资估算审核及经济评价。2.设计方案经济比选及优化、设计概算、预算的审查。3.招标文件、投标标底、投标报价、工程量清单、评价办法选用和拦标价制订的审查。4.施工合同、进度款、设计变更、现场签证、设备材料的询价等的监控和审查。5.工程结(决)算的审查。

二、跟踪审计就是前移审计关口,加强事前、事中过程审计

常规审计往往是事后进行结算或决算审查,难以有效控制和解决工程施工过程中出现的物资采购效益性和采购价格合理性、隐蔽工程真实性以及设计变更科学性等诸多方面问题。在工程现场的跟踪审计中,将审计监督、咨询及服务贯穿于建设项目的全过程,及时发现、纠正建设环节中出现的各种问题。控制和节约了建设成本,提高了建设资金使用效益。改变了以往重大工程,工程结算超预算,工程预算超概算的状况,这与采取切实有效措施,加强工程管理是分不开的,从实践证明管理出效益的结论。对工程结算书中量、价、费一些事后求证难的问题,由于审计的提前介入而得到有效的解决,从而摆脱了事后审计的被动局面,跟踪审计实现了从事后结算审计向事前和事中控制延伸拓展,实现了传统审计职能向现代审计职能的转变,是质的飞跃。能及时发现和解决施工现场出现的问题,达到事前预防、事中控制,及时纠正偏差的目的。

三、突出重点,抓好过程控制

1.审查设计方案的效益性,确保项目选型经济实用

基本建设的投资规模的控制质量在很大程度上需要科学合理的设计方案来支撑,科学的工程设计方案既要满足功能需求,又要达到经济适用的效果,所以审查设计方案对有效控制基本建设投资具有十分重要的意义。

2.对合同、招标文件、投标报价评价方法选用等,提出审计合理化建议

合同能否依法履行直接关系到工程的质量、工期和投资效益,在跟踪审计过程中,审计部门参与合同条款讨论、合同谈判和合同审核,从合同主体、合同条款、合同约定、违约责任,甚至细到定额的套用等方面重点控制。避免因合同条款不全、约定不明确等造成合同无法履行。有效维护国家、业主及相关单位的合法权益,合理控制和如实反映工程造价。

3.把常规审计难点作为现场跟踪审计重点。

隐蔽工程真实性、设计变更及现场签证的合理性、未计价材料价格的准确性始终是常规审计的难点,在现场跟踪审计中,隐蔽工程应作为审计重点,并拍下照片作为结算依据。这样既便于掌握真实情况,又促使项目管理和监理人员提高责任意识,也有利于及时整改现场发现问题。

材料价格的确定及验收:建设项目材料占工程成本的60%左右,因此参与材料价格的核质核价非常重要。同时在对某项工程未计价材料进行核质核价前,应对该工程的合同进行熟悉了解,对未计价材料的具体约定,包括对未计价材料的品牌、规格、型号等技术参数、核价方式有否约定等,做到心中有数。在核质核价时应仔细核对材料规格、型号、材质等与相关合同、要求是否一致,定价原则是否符合要求,当同一材料报价不一致时,是否在配件、材质等方面不同,是否要求为工地价(既运到工地且含上、下车费)。同时甲方应建立专门的材料验收小组,对到场材料按照核价时对材料的要求,即厂家、品牌、规格、型号等进行严格把关和审查。这就可防止施工方偷梁换柱,钻空子,吃材料价差的情况。

隐蔽工程的验收记录直接影响工程造价,因此在施工过程中要全程参与,对高估冒算、重复多计工程量坚决不计取。由于采取了种种监控措施,层层把关, 对重点部位采取现场材料取样、拍摄现场情况等,对防止变相突破投资规模、控制工程造价起了非常重要作用。对隐蔽工程中有疑问的地方,也可以借助于监理日记、隐蔽工程验收记录等资料进行核实。

现场签证的确认。现场签证对于工程造价的控制起着重要作用。现场签证的内容涉及工程设计变更,隐蔽工程验收等内容。同时涉及到建设方、施工方、监理及审计多方会签。所以应明确签证流程。

① 一般情况都是施工方提出签证要求,这时建设方和监理应判断其可行性。如果可行再组织相关部门人员收方。收方时各方都应做好记录,正式签字时先由建设方、监理签字确认,最后交由审计方审核签字,并保留签证原件一份。

② 对有交叉施工的情况,应避免同一工程内容重复签证。

③ 现场签证对工程内容、尺寸、数量、原因、部位、日期、结算方式等要进行明确,尽量避免事后产生分歧。

④ 现场签证应该及时,最好避免结算时补签的情况。

设计变更的确定。设计变更对工程质量、工期及造价都有很大的影响,所以重视和加强设计变更的管理和控制十分重要。为加强造价控制,可以制定设计变更相关的管理制度,从而规范设计变更的签审程序

总之对隐蔽工程真实性、设计变更及现场签证的合理性、未计价材料价格的准确性,应做到一审隐蔽工程验收记录、现场签证的真实性,二审其合理性,三审其合法性,使虚增工程量、高估冒算、审计纠纷等现象能得到及时有效遏止。

四、注重决算审查,严格事后审计监督。

工程决算审计是项目投资控制的最后环节,审计确认结果将直接作为工程投资认定的依据。所以,抓好决算审计对有效控制投资至关重要。在实施工程项目全过程跟踪审计的情况下,把好决算审查关的关键是充分、有效地利用好项目前期审查和过程审计的结果。

1.结算审计时,对补送或补签的材料,相关签字部门应严格把关,审计部门应检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、完整、真实。对未补来正规签证资料的工程量不应计算。防止施工方事后做虚假记录材料、扩充工程量的情况发生。

2.施工方在送审材料中有可能对其不利的材料未进行报送,所以工程部应送交审计部门一套完整的工程项目重要材料的原件以备案,包括设计变更单、签证单等。结算审计时,根据备案的原件材料,对送审材料的真实性、完整性进行逐一核对。

3.在图纸未明确做法或者怀疑与实际尺寸、做法不相符的情况下,应及时到现场进行核实。

4.熟悉掌握并灵活运用定额。

比如楼地面贴地砖定额中已含找平层及结合层的水泥砂浆,厚度按实调整,不应另套找平层定额;

在跟踪审计中正确处理好与基建、后勤、财务等相关部门的协调配合关系,明确各自的职责和权限,审计人员跟踪审计时把握好工作尺度,使跟踪审计做到到位而不越位。

由于跟踪审计内容大大超出了传统结算审计的范围。这对跟踪审计人员的专业素质和综合能力都提出了较高的要求。所以审计人员,首先应当具备相关的专业素质,如有施工现场工作经验,熟悉施工作业程序;其次,应能熟练应用审计相关软件,从而提高工作效率和把握审计质量;此外,从事跟踪审计人员也需要不断知识更新,学习掌握新的知识和方法,提升审计技能。

实践证明,这种事前、事中、事后相结合的审计方式,在保证决算审计质量、提高审计时效和效果上起到积极的促进作用。

12.谈医院建设项目跟踪审计 篇十二

一、建设项目跟踪审计原则

工程项目建设是一个综合性活动, 需要多方参与, 更需要相互间的配合协调, 以确保项目建设顺利进行。因此, 在进行建设项目跟踪审计时, 必须明确审计目标, 合理定位。注意遵循以下原则:一是服从项目总体建设目标。工程项目建设目标包括进度、质量和投资, 跟踪审计时一定要明确具体要求, 围绕项目建设目标开展工作, 同时做好对目标的分析、评价。二是以投资控制为中心。建设项目跟踪审计的主要目标是控制投资, 因此在实际工作时必须紧紧围绕这个中心, 监督建设资金的运用、投资的控制情况, 提出合理化建议, 最大限度地发挥资金效益。

二、建设项目跟踪审计方式

内审和外审相结合, 组成建设项目跟踪审计小组, 对建设项目实施跟踪审计。建设项目跟踪审计作为工程审计的一种创新, 推行“内外审结合式”审计, 是提高跟踪审计质量和效率的有效方法。要做好建设项目跟踪审计, 首先离不开职能部门的配合。因此, 应加强与相关职能部门的工作联系, 主动与他们沟通协调, 确保项目审计健康运行。在理顺内审管理的同时, 发挥社会中介专业审计力量的作用, 与社会审计机构合作, 同时加强对他们的指导、监督和管理, 优势互补, 跟踪审计就会达到更加理想的效果。

三、建设项目跟踪审计内容

(一) 招投标及合同订立阶段

1、监督所有应纳入招投标的经济活动是否按《中华人民共和国招标投标法》等有关法律法规进行。

2、参与、监督设计单位、监理单位、施工队伍、主要建筑材料、设备的考察、评定。

3、审查招标文件, 对参加招投标的单位、项目经理及配备人员的资质证书进行审验。

4、审查投标文件的技术性和商务性条款。

5、参与、监督开标、评标活动。

6、审查施工合同订立情况。审计人员主要从合同订立的形式、合同主体的合法性、合同条款是否齐全、合同的约定是否明确, 以及违约的责任等方面重点控制。

(二) 施工阶段

1、跟踪审计小组进入现场, 加强与设计、施工、监理和医院内部有关部门的沟通、协调, 通过综合协调、业务交流, 保证工程建设的顺利进行。

2、监督现场工程变更及签证的及时性、合理性。

3、参与隐蔽工程的现场拍照、测量、记录, 确保隐蔽验收资料的真实性。

4、审查施工中发生的索赔证据的真实情况。

5、监督建设进度与合同、施工日志是否相符, 加强工程进度款的审核。

6、对施工过程中采用的新工艺、新材料的必要性进行监督。

7、参与工程项目验收。

(三) 决算审核阶段

1、工程结算是工程投资的汇总, 也是单位工程造价的最终确定。

工程结算的方式应与合同约定相一致。审核前, 首先要熟悉合同和投标文件, 弄清招标范围, 审核工作量计算是否准确, 与现行有关规定有无冲突, 定额套用是否正确, 有没有高套重算, 材料价格是否符合合同约定, 费用计取与有关规定是否一致, 让利是否满足合同约定等。

2、

审计过程中, 审计人员要与甲方、乙方、监理多沟通, 既要客观公正、坚持原则, 也要注意工作方法, 最大限度的使工程造价得到准确反映。审计结果在得到甲乙双方共同确认后, 审计人员出具审计结果通知书, 审计结果通知书中除了写明审计结果、核减 (增) 额, 还应把一些特殊事项交代清楚。

四、建设项目跟踪审计中应注意的问题

(一) 建立健全相关的规章制度

规章制度的建立健全是跟踪审计能够顺利实施的保证。审计部门要从审计理论、审计实践上加以总结和提升, 建立一套相关的规章制度, 使建设项目跟踪审计更加规范化、制度化、科学化。

(二) 针对项目特性, 制定切实可行的审计方案。

由于建设项目具有独特性、复杂性和多样性的特点, 是一次性非重复性工作。因此, 跟踪审计方案必须与工程项目相适应, 切忌生搬硬套, 搞形式主义, 这样就降低了审计的权威性。因此, 审计人员应从实际出发, 根据不同项目特征制定不同的跟踪审计方案, 使审计方案切实可行, 真正对审计工作具有指导作用。

(三) 提高跟踪审计人员的业务素质。

由于跟踪审计贯穿建设项目的始终, 因此极具政策性、专业性和复杂性, 对跟踪审计的方法、手段及审计人员的自身素质提出了更高的要求。因此, 要高效地开展跟踪审计工作, 就要提升审计人员的政治素质和专业水平, 注重审计人员综合能力的培养, 强化审计人员的责任心和敬业精神;并改进工作方法, 保证跟踪审计有效实施。

总而言之, 建设项目审计由原先的事后审计变为事前、事中和事后的全过程跟踪审计, 按照全方位、全过程的审计要求, 做到关口前移、全程监控, 找准工程建设中的薄弱环节, 规范工程建设行为, 从而提高了审计效率, 是审计方式的创新, 在实际工作中已彰显出它的优越性和广阔的应用前景。今后, 我们应进一步加强研究和实践, 以便让它更好地为医院的建设和发展服务。

参考文献

13.工程跟踪审计的思考 篇十三

第一章 总则

第一条 为了进一步加强对建设资金的管理，规范工程建设行为，合理控制工程造价，提高建设资金使用效益，维护学校经济利益，根据《教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》（教财〔2007〕29 号）相关规定，结合学校实际情况，制定本办法。

第二条 本办法中的建设工程跟踪审计（以下简称“跟踪审计”），是指在建设工程的实施过程中，对与工程造价有关的事项进行审计的方式。

第三条 建设项目总投资在 1000 万元以上（含 1000 万元）的，必须实行跟踪审计。

第四条 跟踪审计由学校审计部门负责组织实施，具体工作由委托的社会审计机构承担。审计部门应从省教育厅确定的社会审计机构中，择优选用专业技术水平雄厚、社会信誉良好、有建设工程跟踪审计实践经验的社会审计机构。受托的社会审计机构应组成审计项目组，制定具体的审计实施方案。

第五条 跟踪审计从建设工程招标阶段开始，至工程竣工结算审计、财务决算审计结束。工程竣工结算审计按《 河北医科大学 基建、修缮工程项目审计实施办法》 执行。

第六条 委托社会审计机构进行跟踪审计的费用，按照财政部《基本建设财务管理规定》（财建 〔 2002 〕 394 号）列入建设成本，审计费用的支付标准参照国家有关规定执行。

第二章 跟踪审计的内容和程序

第七条 招标阶段跟踪审计的内容和程序

（一）招标文件的审计、建设项目管理部门将拟定的招标文件（含施工图、工程量清单、评标办法、合同条款等）在发放招标文件前向审计项目组提供； 2、审计项目组在五个工作日内提出书面审计意见；、建设项目管理部门根据审计意见，对招标文件进行修改完善后开展招标工作；

（二）参加招标文件的答疑会以及招标答疑文件的审计；

（三）对招标程序合法合规性进行监督。第八条 施工阶段跟踪审计的内容和程序

（一）施工合同（包括总承包合同和建设单位分包项目的分包合同）审计 1、建设项目管理部门草拟施工合同后送交审计项目组； 2、审计项目组在五个工作日内提出书面审计意见；、建设项目管理部门根据审计意见，对施工合同进行完善，与审计项目组会商后与施工方签订正式施工合同。

（二）隐蔽工程审计、建设项目管理部门在隐蔽工程完工须封闭前通知审计项目组；、审计项目组及时到达施工现场，参加隐蔽工程的检查验收并采用照相、录像等方式对现场进行记录。

（三）工程洽商、变更审计、建设单位、施工单位提出洽商、变更要求的：

（1）主张单位或部门提交书面报告，并附有关洽商变更的书面材料和费用预算书；

（2）建设项目管理部门、监理部门对提交的洽商变更资料进行审核；（3）审计项目组对审核后的洽商变更资料进行审计，及时提出审计意见；（4）建设项目管理部门根据审计意见，与施工单位签订正式的洽商变更单；（5）审计项目组按审计部门要求定期对洽商变更费用出具审核结果。2、设计单位提出的变更：

（1）建设项目管理部门将设计变更及时交审计项目组，并附费用预算书；（2）审计项目组按审计部门要求定期对设计变更费用出具审核结果。

（四）核价材料采购审计、工程承包合同中约定的需要甲方核定价格的材料，在材料管理部门审核后，及时向审计项目组提供详细的核价资料；、审计项目组经考察和市场询价后，对材料管理部门提供的核价资料发表意见；未经审计项目组同意的核定价格不得作为工程结算的依据。

（五）大宗材料及设备招标采购审计、建设项目管理部门在大宗材料及设备招标前，向审计项目组提供拟定的招标文件；、审计项目组在三个工作日内提出审计意见；、建设项目管理部门根据审计意见对招标文件进行完善后开展招标工作。

（六）工程进度款支付的审核、由施工单位根据合同中有关工程付款的规定和工程的实际完成情况提交月度工程款支付申请；、监理部门进行初步审核，及时提出初核意见； 3、审计项目组审核，及时提出审核意见；、建设项目管理部门参照审核结果，并结合年度投资计划支付工程进度款。

（七）工程索赔费用审计、施工单位或建设项目管理部门等单位提供相关资料； 2、监理部门对上述资料进行审核，提出审核意见； 3、审计项目组进行审核，提出审计意见； 4、建设管理部门参照审计意见进行处理。第九条 竣工结算阶段跟踪审计的内容和程序

（一）施工单位在工程竣工验收后编制竣工结算书，连同施工图纸、施工合同、变更签证等资料报送建设项目管理部门；

（二）建设项目管理部门对施工单位报送的竣工结算资料进行审核后报审计部门；

（三）审计部门委托社会审计机构对报审的竣工结算资料进行审计，审计结果由建设单位、施工单位、社会审计机构共同签认。社会审计机构出具工程结算审计报告。

第十条 财务决算阶段跟踪审计的内容和程序

审计项目组派出财务审计人员对建设项目全部投资情况进行审计。包括建安投资、设备投资、待摊投资的审计，工程款、设备款、材料款支付情况的审计等。出具财务决算审计报告。审计部门按社会审计机构出具的审计报告，出具审计意见书。

建设项目管理部门和财务部门根据审计部门出具的审计意见书进行工程价款结算。

第十一条 审计部门根据建设项目具体情况认为需要审计的与工程造价有关的其他事项，由审计部门确定审计的具体内容和程序，审计项目组负责实施。第三章 相关部门职责

第十二条 学校审计部门职责

（一）负责委托社会审计机构进行跟踪审计，签订跟踪审计协议，协调整个审计过程中的各项工作；

（二）会同建设项目管理部门对社会审计机构提交的跟踪审计实施方案进行审核，并报校领导批准实施；

（三）对审计项目组的执业纪律、执业质量进行监督和评价；

（四）协调各相关部门及单位的审计工作关系，确保跟踪审计工作顺利开展；

（五）对建设项目管理部门报审的竣工结算资料的完整性进行审核。第十三条 学校建设项目管理部门职责

（一）积极支持和配合跟踪审计工作，及时提供跟踪审计所需的各种资料；

（二）通知审计项目组参加各项工程验收及相关会议；

（三）督促施工单位和其他有关单位认真履行审计程序和审计意见；

（四）对需要审计的资料签署建设项目管理部门意见；

（五）协同审计部门及时解决跟踪审计中遇到的问题。第十四条 学校财务部门职责

（一）管理建设项目资金，按建设项目管理部门和审计意见支付工程进度款，按审计报告和审计意见书进行工程价款结算；

（二）积极支持和配合建设项目财务决算审计工作，及时提供财务决算审计所需的各种资料。

第十五条 社会审计机构职责

（一）严格执行国家建设工程审计和管理的有关法律、法规和跟踪审计实施方案，依法办事、公平执业；

（二）按照跟踪审计咨询合同约定的工作范围和内容，认真履行职责，确保工作质量，积极配合建设项目管理部门，确保建设工程的顺利进行，接受审计部门的监督；

（三）跟踪审计过程中，审计项目组应及时了解情况，形成详细的过程记录；

（四）收集整理跟踪审计资料，工作完成后向审计部门移交。第四章 附则

第十六条 本办法由审计处负责解释，自发布之日起执行。

浅析工程跟踪审计的关健点

近年来在工程项目全过程中开展跟踪审计，已经作为工程审计的一种创新手段，在实践中彰显出它的优越性以及广阔的应用前景。做好跟踪审计的关键在于：

一是优化跟踪审计人员的配备

由于跟踪审计对工程项目实行了全过程的造价控制，审计的内容大大超出了传统结算审计的范围，咨询任务重，时间跨度长，协调环节多，审计质量控制难，审计风险大，没有相应的技术手段和人员素质作保障，就难以达到理想的审计效果。这就对跟踪审计人员的专业素质和综合能力提出了较高的要求。

为适应跟踪审计工作的特殊性和复杂性，作为一名跟踪审计人员，首先应当具备相关的专业素质，如有施工现场工作经验，熟悉施工作业程序，掌握工程项目投资、进度、质量控制的内容和方法。其次，在审计手段方面，要能熟练应用计算机技术、网络技术和审计软件，从而进一步提高工作效率和把握审计质量。此外，从事跟踪审计人员也需要进行不断的知识更新，在原有知识储备的基础上，学习和掌握新的知识和方法，提升审计技能和个人素质。

二是把握跟踪审计的重点

跟踪审计的实施过程与施工过程同步进行。施工过程是动态的，并且施工往往是立体交叉式推进，即同时有若干个单位工程的多个分部分项工程在施工，而通常情况下施工过程跟踪审计又不能影响施工进展。因此，确定跟踪审计的重点,也是跟踪审计工作的重要节点。就目前的工程项目而言，跟踪审计重点主要是隐蔽工程。

比如路基基础工程。重点审计的内容包括：每一结构层是否与施工图纸一致，厚度是否达到设计要求；钢筋混凝土工程，钢筋的数量、直径是否与设计吻合；以及管道回填材料等等，在混凝土浇筑及覆土以后很难测定。又比如防腐保温工程。我们知道，由于金属罐内壁的防腐常常利用防腐涂料喷涂的方法，为了保证喷涂质量，必须经过若干遍喷涂才允许达到要求的总厚度，每种涂料产品对每一遍的喷涂厚度都有严格的规定，并且在现行定额中，金属罐化学防腐的造价是按涂料的喷涂遍数进行计算。若施工单位不按规定的设计厚度遍数涂刷，不仅严重影响金属罐的使用寿命，同时也成为了其牟取暴利的主要途径。

此外，根据有关工程项目的特点，对于重要设备构件的吊装拼装过程也往往是跟踪审计的重点关注对象之一。由于按施工组织设计中确定的施工措施和方法产生的建安工程费用比较高，所以施工单位容易采取比较简易的施工方法。这样一来不仅会对工程质量和施工安全带来隐患，而且施工费用也会因为施工方法、措施的改变而相差甚多。

三是搞好跟踪审计的协作配合

实际工作中，由于某些工程建设参与单位片面认为，跟踪审计单位除了工程结算时有对工程造价“论理”的资格外，在跟踪过程中没有对工程实施过程各环节的确认、决定和发言权，因此就会出现参建单位（特别是利益单位）有意无意地将有关事项给“封闭”起来。对此，作为审计单位，最终会因不了解情况作出予以默认或浅层披露，从而难以实现跟踪审计的目的。

正确处理好跟踪审计与相关单位的协同关系，对于跟踪审计工作能否达到预期目标和效果其影响至关重要。对此，全部参与单位要达成共识，这是做好跟踪审计配合的首要前提。只有统一了思想认识，才能自觉地支持和顺利确保跟踪审计各项工作的开展。同时监理单位、施工单位要积极配合、理解和支持审计工作。跟踪审计的作用能不能充分发挥，除了技术性因素以外，主要还取决于施工单位的态度和监理单位的配合。两者的准确定位、合理分工和协调互补，将很大程度地减少内耗，形成合力。此外，要积极发挥建设单位管理人员作用，充分调节其主动协调跟踪审计与工程监理管理等方面的关系。

四是规范跟踪审计的收费

目前在工程项目的跟踪审计上，往往需要社会中介机构的参与协审。作为中介机构而言，其取费考虑的仅是两个因素：劳动投入和审减金额，并根据基本审核费加审减额比例提成的方式计费。于是矛盾点就会集中在跟踪审计工作做得越好，过程问题解决得越多，最后竣工结(决)算时审减收费就越少。这样，在跟踪审计中对于讲求经济效益的审核单位来说，就会容易产生记录问题而不指出问题的现象，而这显然有违跟踪审计的真实意义。

因此，研究合理计取跟踪审计费用也是当前要解决的一个问题。跟踪审计的取费不能仅仅只看审减额，可考虑在工程开工前期和施工过程增设跟踪审计奖，并根据实际跟踪效果（如材料价格、隐蔽工程、工程变更、索赔等方面的咨询服务的投入和效益）予以奖励，做到客观、公平、合理地计取跟踪审计费用。

建设项目跟踪审计的内容和方法

在建设项目开工前阶段，跟踪审计的主要内容主要包括：

1.检查建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。

2.检查招投标程序及其结果是否合法、有效。

3.检查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否合规、公允，与招标文件和投标承诺是否一致。

4.检查建设项目的资金来源是否落实到位、是否合理、是否专户存储，建设资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要。对使用国债的建设项目，要严格规定其***作程序和使用范围，并作为建设资金审计的重点。

5.检查各种规费是否按规定及时缴纳；减、缓、免手续是否完善，是否符合有关规定。6.检查征地或拆迁补偿费是否符合有关规定，有关评估、计价是否合规、合理。有无擅自扩大拆迁范围、提高标准或者降低标准等问题。在建设项目施工阶段，跟踪审计的主要内容包括： 1.检查履行合同情况。检查与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性。2.检查项目概算执行情况。检查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问题。

3.检查内控制度建立、执行情况。检查建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度。如工程签证、验收制度；设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度；费用支出报销制度等。应督促、指导建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行、建设资金合法使用。4.检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实。

5.检查工程成本核算及账务处理是否符合《国有建设单位会计制度》的要求，是否有利于建设项目的管理及竣工决算的需要。

6.检查建设资金到位情况是否与资金筹集计划或投资进度相衔接，有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。

7.检查建设资金是否专款专用。是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用建设项目资金等问题。对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款要查明原因，防止出现超付工程款现象。

8.检查建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定，费用支出是否符合“必须、节约”的原则，有无超出概算控制金额的情况。

9.加强设备、材料价格控制，尤其要对建设单位关联企业所供设备、材料的价格进行检查，防止从中加价。对已购设备、材料因故不能使用的，要分析原因，分清责任，并督促建设单位及时处理，避免造成更大的损失。

10.检查国家、省、市优惠政策的落实情况。检查各级政府给予该项目的优惠政策，相关部门是否贯彻执行；建设单位是否将优惠政策全部用于建设项目上，有无以各种形式转移优惠政策从而加大建设项目成本的情况。建设项目跟踪审计的方法主要有：

1.应在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作。正式进点时间可安排在即将正式开工前。

2.审计组应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见，并且作好会议记录。3.要重视做好审计宣传工作，使被审计单位了解跟踪审计的程序、内容及应配合的要求，自觉接受审计。

4.审计组成员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且作好相关记录。5.审计人员应根据工程建设进度，定期（一般为每月一次，次月对上月）对各参建单位（包括建设项目相关单位）实际完成的工作内容、工作数量、工作质量进行核定，开具核定单。

6.审计组应根据跟踪审计实施方案的要求，要求被审计单位按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料，并及时确定审计结果：

（1）采用“按实结算”方式的，必须要求施工企业按照已完成的形象进度，及时报送“分部、分项工程”的结算资料，予以审计。在较短的时间内做到“工程施工完成，工程结算审计基本结束”；

（2）采用“中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整”结算方式的，必须要求施工企业每月将已发生的设计变更、签证工作量编制“变更部分结算”，经审计后作为工程竣工结算的组成部分；

（3）采用“单价包干、工程量按实结算”方式的，必须要求施工企业对已完成的形象进度上报“分部、分项工程”的结算资料，经审计后作为工程竣工结算的组成部分；

（4）无论采用“按实结算”、“中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整”、“单价包干、工程量按实结算”中的哪一种结算方式，对于设计变更及额外增加的分部、分项工程单价都必须先申报，经审计组审定后再作为工程竣工结算的依据；

（5）对于在建工程其他费用的审计，亦应本着“及时、完整、准确”的原则进行审计，并按时做好《审计工作底稿》。

7.审计组应建立《跟踪审计项目台账》，由主审人员负责及时登记审计时间、工作纪实（包括工作内容、审计事实、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果）。台帐要注重反映量化成果，成为反映跟踪审计全貌的工作日志。建设项目施工过程跟踪审计探讨

建设项目施工过程跟踪审计是随着施工进度，对建设项目施工过程中的投资、进度、质量控制情况及其他事项实施审计的方法。跟踪审计的实施过程与施工过程同步进行。施工过程是动态的，并且施工往往是立体交叉式推进，即同时有若干个单位工程的更多个分部分项工程在施工，而通常情况下施工过程跟踪审计又不能影响施工进展。因此，科学合理地选择审计介入的时机和内容，是高质量完成施工过程跟踪审计的关键。在审计实践中，常常采用对建设项目全过程的每一个分部分项以上的工程、每一项工程建设管理活动全部参与并审计的做法，结果审计重点没抓住，审计效果并不好，不仅造成了审计资源的浪费，也不可避免地影响施工管理部门发挥职能，窒碍施工进度。而选择审计介入的时机和内容，就意味着审计在进行施工过程跟踪审计时，只选择对工程质量、投资、进度影响较大及事后不能审计或审计难度较大的内容作为审计跟踪点，规定其作为必须审计的内容。对于其他工程内容及其管理活动，有关单位和部门可按正常施工程序进行，审计也可根据审计资源情况和审计便利条件，不定时地进行抽查。跟踪审计点的设置是施工过程审计的关键，它直接关系到审计项目的质量和效果。跟踪审计点在制订审计实施方案时就应该基本确定下来，并明确告之被审计单位，在审计实施过程中，可以根据具体情况作适当调整。确定跟踪审计点的审计人员一般应有施工现场工作经验，熟悉施工作业程序，掌握工程项目投资、进度、质量控制的内容和方法，最好由具有注册监理工程师、项目经理等资质的审计人员担任主审。在确定跟踪审计点时，审计人员一般首先熟悉施工图纸、施工组织设计以及监理工作方案等施工技术资料。在熟悉施工内容、技术要求、程序、方法及投资、进度、质量的主要影响因素的基础上，结合对施工过程内部控制审计及其他审计事项的内容和要求，经过分析判断和筛选，确定跟踪审计点。

一、跟踪审计的形式

跟踪审计点有三种形式，既可以是一个施工过程、一项施工管理活动，也可以是审计设置的一个独立于管理的程序。在项目施工中，一些单位工程、分部分项工程的施工方法和措施对工程质量、投资及施工安全有较大影响，事后又无法对其审计取证，在跟踪审计时，应把其施工过程确定为跟踪点，这是跟踪审计点的第一种形式。设置施工过程为跟踪审计点的工程一般有：防腐保温工程、重要设备构件的吊装拼装过程、重要梁柱基础的施工过程、设备工艺管线的试压、单体调试、装置联动和投料试车过程以及工程安全质量事故的调查取证过程等。如大型容器、设备的拼装、吊装施工，其施工组织设计中确定的施工措施和方法一般是比较安全、稳妥的施工方法，措施费用比较高。而在施工时，施工单位容易采取比较简易的施工方法，这不仅会对工程质量造成一定的影响，更易对施工安全带来隐患，而施工费用也会因为施工方法、措施的改变而相差甚多。因此，对此类工程的施工过程进行审计十分必要。

跟踪审计点的第二种形式是施工管理活动。设置这类跟踪点的目的是便于审计掌握工程项目的整体情况，并在不影响施工进度和施工程序履行的情况下，对工程施工中的投资、进度、质量控制情况进行审计。对此，必须采用审计和参与施工管理活动相结合的方式，对主要的施工管理活动进行审计。此类跟踪审计点主要包括单位工程以上的工程验收、隐蔽工程隐蔽前的验收、图纸会审、现场技术交底、设计变更的审查、工程建设例会、特殊情况下召开的与工程建设有关的会议、主要材料设备的进场清点检验、材料试验（化验）的取样及委托等。

跟踪审计点的第三种形式是专门为跟踪审计设定而独立于施工管理活动的程序。它设定于工程施工的连续两道工序之间，即在某项工序完成，各项检验、验收手续已经履行，而下道工序开始之前。此类跟踪审计点设定后不经审计确认，一般不得逾越，因此，也可以将其命名为施工停审点。由于其对施工进度有一定影响，因此审计设置的施工停审点不宜过多，对每一施工停审点的审计持续时间也不宜过长。当然，设置施工停审点的主要目的是对建设管理、监理等工程建设有关各方的职能发挥和职责履行情况进行抽查审计，同时，也可解决一些事后审计的难点和疑点问题。例如，金属罐内壁的防腐常常利用防腐涂料喷涂的方法，为了保证喷涂质量，必须经过若干遍喷涂才允许达到要求的总厚度，每种涂料产品对每一遍的喷涂厚度都有严格的规定，但是，施工管理及监理往往只注重对涂料总厚度的检验，而忽视对每一遍涂料完成后的验收工作，施工单位常常不按规定的遍数涂刷，有的甚至一遍就达到设计厚度，严重影响了金属罐的使用寿命。同时，由于现行定额中金属罐化学防腐的造价是按涂料的喷涂遍数计算的，因此施工单位常常在防腐工程中牟取暴利。在事后审计中，审计人员对此类问题往往无以查证，只好放行。而在涂料防腐的每道工序间设置跟踪点，一个困扰审计多年的问题即可得到圆满的解决。

二、跟踪审计的实施

建设项目施工过程跟踪审计要将内部控制审计作为一项重要内容。施工过程跟踪审计项目的内部控制审计要与其他审计内容结合起来搞，并将其穿插在整个审计过程中。首先，在熟悉审计对象的施工过程特点时，应找出投资、进度、质量的关键控制内容，一般应包括：工程中间及最终结算审批、现场签证办理、主要施工技术措施审批，以及上述的大部分跟踪审计点；二是根据控制的有效性和效率性原则，对上述主要控制内容进行研究，确定各项控制内容应设置的控制环节；三是对与上述控制内容及其控制环节有关的工程建设制度、规定等进行对照，检查是否存在上述控制内容相应控制制度空缺，各控制制度中是否存在关键控制环节的空缺；各控制环节的控制内容是否明确，是否存在重复。在汇总检查结果并进行分析研究的基础上，对建设项目施工过程内部控制制度体系的健全性、合理性、有效性进行初步的综合评价；四是结合对跟踪审计点的审计，逐项检查主要控制内容的各个控制环节与实际执行的符合程度，调查了解执行中存在的问题，以及各方对内控制度的意见和评价，最终对内控制度遵循中的符合性及内控制度本身的健全性、合理性、有效性作出审计评价，并提出相应的审计建议。

施工过程跟踪审计还应解决如何创新审计程序、方式及如何加强对审计质量控制的问题。传统的审计已经将审计通知书—审计作业—审计报告—审计复核 —审计意见和审计决定作为一种程式，其审计意见书和审计决定往往在审计结束后作出。然而，施工过程跟踪审计是与施工作业同时进行的，审计随时可能发现一些问题，随时需要有关部门和单位纠正问题，如果对审计中的发现仍按常规程序履行，那么有很多事项就会失去时效性，跟踪审计的效果和作用就会减弱。因此，施工过程跟踪审计必须就审计发现随时作出审计意见和决定，以增加审计工作的时效性，同时尽量避免施工进度受到审计工作的影响。

根据施工过程跟踪审计的特点，审计发表审计意见和作出审计决定可采取三种形式，即口头形式、审计底稿及审计整改单形式以及正式审计公文形式。对审计中发现的一般性问题，审计发现后有关单位立即主动整改的问题，以及审计对工作进度安排、施工组织等方面的意见，审计人员可用口头的形式向有关单位和部门发表审计意见，并视其重要程度在事后补作审计记录；对因质量问题需要停工、返工和对施工方案及投资、进度、质量控制措施等存在异议，或需对其提出必要的审计建议，且经初步交换意见与有关单位和部门达成一致的，可用审计底稿和审计整改单的形式提出审计意见和审计决定；对审计发现的重大问题、有倾向性的问题、经审计多次提出屡犯不改的问题，以及在施工过程中发现的设计方案存在缺陷等问题，审计部门应出具正式的审计文书，包括审计函、审计意见、审计决定等，同时要求被审计单位反馈情况。

施工过程跟踪审计作为现代审计的一种重要方式，已经在大中型建设项目审计中采用，并且取得了明显的管理效益和直接的经济成果。虽然目前仍存在一些问题，但是只要我们在审计中与施工、监理、建设管理等工作密切结合，以内部控制审计为重点，科学合理地选择审计跟踪点，准确掌握审计参与管理的程度，把握内部审计的相对独立性原则，建立一套科学合理的审计程序和审计质量保证体系，跟踪审计会逐步步入程序化、规范化、制度化的轨道。然而，要真正解决审计中出现的问题，规范并统一审计行为，还应尽快制订有关施工过程跟踪审计的制度和规范。

浅议重点建设项目全过程跟踪审计应注意把握的几个问题

摘要：目前，在政府重点建设项目开展跟踪审计越来越普遍，各地审计机关也在纷纷探索跟踪审计的方式、方法。笔者结合多年的跟踪审计经验提出：审计中，应注意把握跟踪审计的目标、定位；处理好监督和服务关系；把握控制点和介入深度；完善法规建设等。

关键词：建设项目；跟踪审计；问题

《审计署2008-2012年审计工作发展规划》提出，对关系国计民生的特大型投资项目、重大突发性公共事项等项目要试行全过程跟踪审计。目前，跟踪审计已在四川汶川抗震救灾款物审计、奥运场馆建设审计中发挥了巨大的作用。跟踪审计改变了以往事后审计“秋后算账”的滞后性和间接性，它要求审计人员从一开始就介入到工作中去，全过程参与、全过程跟踪，能够更好地增强审计的时效性，发挥审计的“免疫系统”作用。然而，由于建设项目跟踪审计涉及内容多、范围广、政策性强，如何既能较好地促进重点项目建设的顺利推进，又能全面履行审计的监督职能，降低审计风险，确实是一个新课题。笔者通过几年来对重点建设项目全过程跟踪审计的工作实践，认为跟踪审计过程中，应着重把握以下问题：

一、确定合理的审计目标

跟踪审计是国家对政府投资项目建设实施的众多监督方式中的一种，审计不是万能的，它同其他的国家和社会监督一样，都有自己的局限性，要实现好审计的监督功能，事先必须有着非常明确的、恰当的目的或目标，切忌“眉毛胡子一把抓”耗费大量的劳力、物力，最后却无功而返。实际上，跟踪审计因为时间长、审计环节多、审计关系复杂，往往容易产生审计定位的偏离，从而使审计工作迷失方向。如在跟踪审计中不是从第三方独立的角度来实施审计，而是从建设部门的角度来参与和评价审计事项，甚至与监理、建设主管部门等职责交叉、重复等，就失去了审计监督的意义，或在跟踪审计过程中过分注重对工程造价的控制、建设项目投资绩效情况等的审查，忽视了对法律法规的执行情况，从而会影响跟踪审计总目标的实现。

所以，要全面审计职责，实现既定审计目标，就要在搞好审前调查、做好审计计划、把握好审计重点、明确审计目的的基础上，根据项目的规模、重要性、建设周期、力量投入等因素来划分跟踪审计的内容，科学合理地制定实施方案，合理配置审计资源，规避审计风险，实现预期的审计目标。当前跟踪审计目标和重点，应围绕评价公共投资的“经济性、效率性、效果性”开展工作，探索各种投资领域开展效益审计的新路子和新方法，而跟踪审计全过程参与项目建设，全面了解项目决策和实施情况，及时实施监督和制约，避免造成一些无法挽回的损失，能及时发挥效益审计的“效益”，以签证为基础（起点），以评价为中心（节点），以监督为归宿（终点），从而使审计各项职能落到实处，达到预期目标。

二、审计监督不能越位参与建设过程中的项目管理

在跟踪审计模式下，审计往往成为建设过程中的一个主要控制环节，审计人员频繁地介入建设现场进行审计，提出审计建议，履行审计监督的职责，促进被审计单位纠正和改进工作。而且在主管领导主持的这些重点建设项目建设专项会议上，往往要求审计部门参加，并且还要在领导拍板的会议决定事项上签字认可。由于项目管理和审计的工作范围、要求不尽相同，虽然项目顺利推进了，站在审计的角度还会发现这样那样的问题。既然当初审计己签字认可了，再查出、揭示问题，等于是在打自己的耳光，损害了审计的独立性。因此，跟踪审计模式很容易使审计人员偏离正确的定位而侵入项目管理者的职责范围，从而造成审计工作不应有的越位，反而使监督的作用弱化，从审计独立性的角度来说，这是不恰当的。由于介入了项目管理，会产生利益冲突，因而客观性受损，审计风险加大。

因此，在任何环节要把坚持审计的独立性放在重中之重，审计监督都不能替代项目管理。尤其是跟踪审计人员，有时长驻施工现场，但不能成为“万金油”、“挡箭牌”，只能作为审计部门的信息员，收集到情况直接反馈到审计机关研究处理，由审计组对有关问题进行评价和定性，及时向项目建设单位反馈审计意见，及时整改。也就是说，审计人员的职责不能混同于普通项目管理人员职责。比如有一些建设单位提出要求，请审计部门帮助编制标底之类，或要求审计施工单位的月报作为工程进度款支付依据，或有一些具体的事情请审计“拍板”等，这些已超出了审计的职责范围，审计人员或审计机关不宜答应或发表意见。在跟踪审计工作中，应把握好监督者的角色定位，努力做到到位而不越位，不偏离定位成为管理者。

三、正确处理好监督和服务的关系，建立与被审计单位的和谐关系

跟踪审计只是一种“过程监督”，审计机关和项目各参建单位的关系是监督与被监督的关系。一方面，由于利益博弈原因，在跟踪过程中可能会出现“一对多”的局面，如果在跟踪过程中配合或处理不好，容易引起项目参建的抵触情绪，出现不协调、不配合的现象，使跟踪审计工作举步维艰。另一方面，如果审计人员受审计就是找问题的职业思维定势影响，不是辩证地、发展地而是机械地、教条地看待和处理身边的人和事，审计与被审计的双方不可避免地会产生更深的矛盾，恶化审计环境，加大审计风险。

应该指出的是，项目建设管理单位和审计的大目标是一致的，前者是基建项目管理制度的执行者，后者是项目管理制度执行情况的监督和服务者。只有正确处理好二者之间的关系，建立和谐的审计关系，才能使两者有效配合，才能提高跟踪审计工作的质量和效率，及时发现项目建设中存在的问题，纠正偏差，从而达到加强内部控制，提高项目管理水平。审计是作为第三者参与项目建设的全过程，而不是建设项目负责人，更不是监工，审计机关不是从事建设管理、施工、监理方面的具体工作，而是履行对上述工作的监督职能，堵塞项目建设漏洞、完善项目管理机制，实现促进这些工作规范、有效运行的目标。在跟踪审计中发现问题，除发现重大违规违纪线索需要移交给有关部门处理外，应及时与项目建设单位取得联系并以书面形式反映，而不应直接干涉相关建设单位的工作。审计人员要建立与被审计单位之间和谐的审计关系，首先，坚持依法办事，提高服务意识、责任意识、公正意识、法纪意识，体现审计的独立性和权威性；其次，树立科学的政绩观，正确处理好依法审计与项目进展之间的关系，在坚持原则不动摇的前提下，努力做到从实际出发，具体问题具体分析，客观公正，实事求是，同时要加强审计质量控制和审计风险管理，重大问题的定性和处理要在内部形成共识，要通过充分的沟通、协调和意见交换，使问题得到依法处理；最后，对于项目建设中出现的新情况、新问题，特别是一些无法可依、无章可循的问题，要加强分析研究，及时反映情况，促进政府有关部门健全制度，规范管理。

四、准确把握跟踪审计的控制点和介入深度

目前，在审计力量不足，审计成本有限的情况下，跟踪审计应综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源和审计成本等多方面要素后研究确定审计介入的时间点和介入深度，要把全天候地跟踪变为“重点关键环节”的跟踪，使有限的审计资源发挥最大的审计效益，同时使审计能够贯穿于项目建设的全过程，保证它应有的连续性。此外，在审计过程中，要体现跟踪的适时性，对项目建设的重要环节、重大活动以及建设单位的要求要及时跟进。跟踪审计实际上就是跟踪建设项目建设全过程的工作，沿着项目的建设周期这条主轴展开全程审计。建设项目的重点关键环节一般表现在以下方面：前期决策；设计；招标投标；隐蔽工程验收；材料与设备的采购；重大变更；竣工验收；工程财务决算等。抓住了这些关键点，就可以变全天候的审计跟踪为对关键点的审计跟踪，从而提高了跟踪审计的效率，降低跟踪审计的成本，达到事半功倍的效果。

在每个关键环节又要细化审计事项，做到有的放矢，准确把握跟踪审计的切入点。例如，在某高速路施工阶段跟踪审计中，审计人员对该项目工程造价的组成比例以及分部分项工程的施工特点等方面进行了全面、细致的分析研究，结合以往类似工程的审计经验，将工程量大、隐蔽程度高、事后审计困难的路堤填方工程确定为本次跟踪审计的重点项目之一，并根据路堤填方工程的施工及计量特点，将准确记录路基原地面标高以及填前压实标高明确为路堤填方工程审计的控制点。在审计实施阶段，通过恰当选择审计切入时机、合理采用审计方法及辅助工具，提高了审计成效。

五、健全和完善跟踪审计的法规、制度

从跟踪审计的外部法律环境来看，现行的审计法主要是规范的财政经济行业，对于工程建设行业，从业人员的权利和义务规定比较含糊，《中华人民共和国审计法》以及地方或系统有关政府投资审计的规章制度，与工程项目相关的如《合同法》、《招投标法》等法律法规没有很好的衔接，就会出现审计时不好把握的现象。如跟踪审计时发现，施工合同结算价款没有按照中标价格确定，跟踪审计人员虽然发现了此事，但找不到法律依据，出现无所适从的局面。如果稍有不逊，就有可能给个人或单位造成不可挽回的经济损失，甚至还要承担法律责任；从审计的内部管理制度来看，跟踪审计是建设项目审计模式的重大创新，不同于一般的审计方式，例如，一般的建设项目审计只需要项目审计结束后出具一份审计报告，而跟踪审计为体现审计的时效性，可能在审计过程中出具多份阶段性审计报告，因此，审计机关必须出台适应跟踪审计特点的审计规范和准则来规范跟踪审计行为，规避审计风险；而且跟踪审计中，由于对过程进行了监督，提高了政府资金的使用效率，从而造成在工程决算阶段审计时，很难出现大的工程结算审减额，影响了项目决算审计成果，审计机关内部应建立衡量跟踪审计成果的更好考核机制，来提高跟踪审计人员的积极性。

总之，为了使跟踪审计能健康运行，确保跟踪审计依法实施，有法可依，使这一模式能更好地为工程建设项目服务，必须健全审计程序和审计规范，使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道中。要在积极探索试点的基础上总结已有的经验，建立、完善一整套跟踪审计的规章制度，制定跟踪审计实施办法各项资金跟踪审计的规范程序和操作标准，对审计的原则、重点、内容、风险评估、重要性水平确定、审计组织形式、审计结果公开及运行等方面做出具体的规定，为审计人员开展跟踪审计提供指导，最大限度地提高审计工作质量，防范审计风险。

青岛加强政府投资跟踪审计工作

青岛市审计局不断规范政府投资跟踪审计操作程序，创新方式方法，近日出台了《青岛市审计局关于加强政府投资建设项目跟踪审计工作的意见》，就如何进一步开展好跟踪审计工作从五个方面提出了具体要求。

一是拓展审计范围，抓住重点项目。把党委政府关心、人民群众关注、投资金额较大的项目全部纳入跟踪审计范围，包括重大的基础设施建设项目、重大的民生工程建设项目、适应形势发展需要的新 增建设项目和其他重大的政府投资建设项目。

二是明确审计内容，突出重点环节。按照工程进度和建设管理程序要求，对项目前期准备、项目建设实施、项目竣工决算和项目资金管理等方面的跟踪审计内容进一步具体、细化，使跟踪审计监督更具有针对性。

三是创新审计方式，提高监督实效。根据跟踪审计特点，提出了全程介入与适时介入、时点监督与时段监督、跟踪审计与决（结）算审计、运用传统方法与运用现代技术、独立审计与联合检查相结合的“五结合”跟踪审计方式，进一步提高跟踪审计成效。

四是规范审计程序，完善操作方法。结合跟踪审计实施方法，对如何确定审计计划、搞好审前调查、制定审计方案、组织实施审计和出具审计结论等环节，提出具体要求，使跟踪审计工作逐步走向规范化、制度化和程序化。

五是强化工作考核，注重审计绩效。将跟踪审计工作纳入处室年度考核，全面考查跟踪审计开展情况。注重考查跟踪审计实施方案执行情况，注重考查跟踪审计操作是否规范，注重考查跟踪审计绩效，不仅要看审减了多少投资额，还要看查出了多少违法违规问题，更要看促进建立和完善了多少制度，推动跟踪审计工作深入开展。关于政府公共工程跟踪审计的思考

面对新情况、新问题，审计机关必须调整固定资产投资审计的目标和重点，围绕评价公共投资的“经济性、效率性、效果性”开展工作，探索各种投资领域开展效益审计的新路子和新方法，而跟踪审计全过程参与项目建设，全面了解项目决策和实施情况，及时实施监督和制约，避免造成一些无法挽回的损失，能及时发挥效益审计的“效益”，不失为投资效益审计的一种重要方法。

一、政府公共工程跟踪审计的目标

按照“三位一体关联控制”这个构想，公共工程跟踪审计实践活动中，审计的三大职能同时发挥作用，其中，以签证为基础（起点），以评价为中心（节点），以监督为归宿（终点），从而使审计各项职能落到实处，达到预期目标。

一是促进政府投资资金的合理、有效使用。通过检查资金的拨付、管理和使用情况，可以揭示资金在拨付、使用管理上的问题，纠正资金使用、核算上的违反财经纪律的问题。在真实性、合规性审计的基础上，跟踪审计还应该对建设资金的使用是否达到预期的效益进行审计。

二是加强对权力的制约和监督。在现行体制下，建设主管部门和行使建设管理职能的单位权力过大，不仅拥有对人、财、物的决策权和执行权，而且拥有监督检查权。这就造成这些部门自己监督自己，既当裁判员又当运动员，形成了“越位”，在“越位”的同时又存在“缺位”，没有一套完整、科学、有效的监督体系去制约。正是基于这一点，十六大提出加强对权力的制约和监督，并要求审计机关充分发挥对权力的制约和监督职能。投资领域的权力主要表现为决策权、审批权、监管权、建设资金支配权等等。政府公共工程跟踪审计就是要通过对政府投资项目建设过程及经营管理的审计，揭露问题，提出建议，加强对权力的制约和监督。

三是促进项目的后续运营达到预期效果。项目的投资效益，无论是经济效益，还是社会效益、环境效益都是在项目建成后的投产运营过程中实现。开展跟踪审计，调查已建成项目运营状况，分析不能达到预期效果的原因，从项目建设管理体制、投融资体制及运营机制等宏观制度方面提出审计建议，促进项目的后续运营达到预期效果。

二、政府公共工程跟踪审计的内容

开展公共工程跟踪审计，选准切入点，重点把好“五道关”，即重点审查立项程序，把好投资决策关；重点审查招投标，把好施工队伍选择和工程材料采购关；重点审查施工管理及监控，把好安全质量关；重点审查项目竣工决算，把好资金结算关；客观评价项目投资运行状况，把好项目效益关。

（一）投资立项决策的审计与评价。一是审查投资立项决策程序是否规范、有效。重点审查项目建议书批复、可行性研究报告审批和初步设计审批是否严格遵守审批程序。二是审查承担政府投资决策咨询业务、项目可行性研究业务、项目评估业务的各种中介机构是否具有独立性和超脱性，对项目的论证是否充分，可行性研究是否确实可行。三是审查行使项目最终决策权的有关部门、人员是否履行和尊重可行性研究和项目评估的科学结论。四是审查在投资决策形成的各个环节上是否建立了完善的决策责任制，是否使参与投资决策的每个主体都能承担起相应的责任和风险。

（二）对投资建设资金的拨付、使用和管理中的真实性、合法性进行审计和评价。着重审查投资建设资金是否按规定用途使用，是否存在被截留、转移、挪用、挤占等问题；投资建设资金是否及时、足额拨付到位，是否存在因拨款不及时影响项目建设进度及项目效益的发挥等问题；政府各职能部门对投资建设资金拨付、使用和管理等各环节的监管是否到位、有效；项目概算执行情况。有无随意改变建设内容、扩大建设规模、提高建设标准、概算外投资等问题；有无虚列建设成本问题。

（三）对项目管理的审计与评价。审查项目是否实行项目法人责任制，项目法人在项目的策划、资金筹措、建设实施、生产经营、偿还债务和资产的保值增殖过程中是否实现了责、权、利的统一。对实行资本金制的项目，审查资本金是否按规定进度和数额及时到位，是否按规定用途使用，有无弄虚作假，挪用或抽逃资本金问题。审查项目的施工、监理、设计、采购等是否实行招投标制，是否按“公开、公正、公平”原则进行。项目有关合同是否真实有效，有无因强行要求承包方垫资或压低标价影响工程进度和工程质量等现象。检查在工程监理过程中，有无编制工程建设监理规划，按工程建设进度、分专业编制工程建设监理细则，并按建设监理细则进行建设监理。

（四）对投资效益的审计与评价。政府投资的公共工程一般是非经营性项目，不以赢利为目的，主要是为社会公众提供公益性服务。所以，衡量其效益就不能只看项目本身的经济效益，更应该注重其满足社会公共需要的优劣程度及推动国民经济和社会事业持续、快速、健康发展的效果，更应该从宏观效益、社会效益及环境效益方面评价项目的投资效益。

三、政府公共工程跟踪审计的做法

（一）对项目执行基本建设程序进行审计。违反基本建设程序，将会导致损失浪费。因此，跟踪审计就要从检查程序的履行情况，报、批手续的完备情况以及批准权限等方面入手，促进工程建设单位按规定办事，避免发生决策上的失误。

（二）对被审计单位内控制度进行审计。重点检查是否建章立制、制度是否完善、职责是否明确等。

（三）对征地拆迁情况进行审计。重点检查程序是否合法、政策是否公开、手续是否完善、标准是否达到。

（四）对招标投标和合同履行情况进行审计。对招标文件、评标办法的内容是否合法、合规进行审核，提出修改意见。对招标投标过程进行审计，及时纠正过程中存在的不规范行为，对违法行为及时移送处理。对合同条款的合法性、合规性、合理性进行审计，防止合同条款约定失误造成投资增加和双方争议。对合同履行情况进行审计，审查有无违法转包和违规分包的现象，纠正违反合同条款和执行合同不到位的行为，促进严格履行合同。

（五）对材料、设备采购情况进行审计。主要审查应由政府采购的项目是否落实、材料和设备采购以及材料价差调整有无相应的管理办法、是否按概算批准的内容采购、采购价格是否合理。通过审计，促进被审计单位通过招标投标方式选择供应商，节省投资，预防腐败现象发生。

（六）对设计变更进行审计。重点审查变更方案是否经过充分认证、变更手续是否齐全、变更理由是否充分、是否有利于节约投资和保证质量。

（七）对工程结算进行审计。工程造价的真实性直接影响项目投资的真实性。单项工程完成一个审一个，审一个清一个，缩短了竣工决算审计时间。改变以往以核减率评价工程审计效果的观念，强调跟踪审计的实际成效。

（八）对建设项目的投资效果进行审计。主要检查项目建成的实际效果与预期效果是否一致，并予以客观的评价。