审计文化建设现状

审计文化建设现状（精选10篇）

1.审计文化建设现状 篇一

浅 谈 内 部 审 计 现 状 与 发 展

寺 河 矿 二 号 井

财 务 科

段楠

浅谈内部审计现状与发展

摘要:随着社会主义市场经济体制不断完善和发展，政府部门职能转变，国有企事业单位改制，现代企业制度的建立，历经20年探索实践的内部审计将面临更多的新情况、新要求、新课题。本文对我国实施内部审计的社会现状及所面临的实际问题进行了分析，并就如何搞好内部审计工作提出了一些参考意见。

关健词:内部审计 问题 思考

内部审计是指由部门和企事业单位专设的审计机构和审计人员，在本部门、本单位负责人的领导下，依据国家有关法规和本部门、本单位的规章制度，按照一定的程序和方法，相对独立地对本部门、本单位财务收支的真实、合法、效益进行审计监督的行为，它是我国审计监督制度的重要组成部分。

一、内部审计发展现状分析

(一)我国内部审计产生的历史背景

1985年8月，国务院发布了《关于内部审计工作的暂行规定》，要求政府部门和大中型企事业单位实行内部审计监督制度，根据审计业务需要，分别设立审计机构或配备审计人员。1985年12月，审计署颁布《关于内部审计工作的若干规定》后，国家各级行政机关、大中型企事业单位大都建立了内部审计监督制度。近年来，内审机构根据《审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》(以下简称规定)，努力转变观念，改进方法，取得了长足进步。由于内部审计的工作重点更加突出，作用日益明显，除进行财务收支审计外，绩效审计、内控制度审计、基本建设审计、经济责任审计等，逐步成为内部审计的主要工作。

据统计，全国现有内审机构8万多个，从业人员20多万人，每年完成内审项目50万个左右，每年查处违纪违规、损失浪费、提高效益所创价值近1000亿元。在维护国家财经纪律、提高经营管理水平、遏制腐败等方面发挥着重要作用。

(二)我国实施内部审计面临的问题

目前，我国的内审工作，无论是行政事业单位，还是国有企业或民营企业，都面临一些共同的困难，存在一些类似的问题。主要表现在:

1、内部审计监督法律制度不尽完善，法律层次偏低。由于内部审计散建于各级政府部门和企事业单位，没有统一的主管部门，因而不能纳人国家最高层次的立法程序。在行业自律条件不完善的情况下，内部审计事务只能由审计署代行管理职能。因此，它的法律地位也只能由审计署代行拟定内部审计法规，提交国务院审议通过后，形成国务院级的行政条例。与政府审计的《审计法》和社会审计的《注册会计师法》相比，内部审计的部门规章法律层次明显偏低。

2、内部审计的地位和职能定位不够清晰，作用难以发挥。一些部门或单位对内部审计认识不足，许多单位将内审机构合并到纪检、监察或财会部门，或者由会计人员兼任。据统计:全国仅有30%的单位设立了健全的内审机构，50%以上的单位虽然设立了内审机构，但很不健全，在已设立内审机构的单位中，只有56%的内审机构是由最高主管或审计委员会领导，其它的或是由副职主管，或是由财务总监主管，内部审计的地位没有得到应有的重视。

单位内审机构是在单位主要负责人领导下开展工作的，他的审计对象都是同级的各业务部门，来自外部和内部方方面面的压力和干扰，都会影响到审计的独立性和权威性。其作用的发挥取决于领导重视的程度，其地位随领导人的更换而变化。审计提出的整改措施及审计意见和建议，并不能引起被审单位足够的重视，不能完全地得到贯彻与落实。

3、内部审计目的不够明确。内部审计是为了加强经济管理和控制，提高经济效益而开展的审计，其根本目的是要服务于管理者，对内提供服务。但是，我国政府部门、国有企事业单位内部审计，是在计划经济转向社会主义市场经济的过程中，应国家审计的需要而建立起来的。国家通过制定法规等形式规定政府部门、国有企事业单位必须建立内审制度。因此，部门和单位内审制度的建立带有明显的政府审计色彩，是一种政府行为。内审工作也主要为国家审计服务，作为国家审计的补充。所以，长期以来内审的有效需求不足，内部审计目标不够明确，内审工作也始终得不到应有的重视。

4、内部审计人员结构不尽合理，业务素质需要进一步提高。由于我国内部审计工作起步较晚，内审理论研讨和人才培养相对滞后，导致内审人员素质参差不齐，大都缺乏系统的专业知识和丰富的实践经验，整体素质不高。加之，行政

事业单位和国有企业的内审人员主要来自财务部门，有些是从其它专业转行而来。他们虽然有着系统的财务和其他专业知识及丰富的实践经验，但缺少系统的审计专业培训，能独立审计的复合型人才缺乏。民营企业内审更是起步较晚，缺少指导性较强的操作性规范，内审工作的随意性、盲目性、无序性十分明显。

5、内部审计技术手段滞后，难以适应工作需要。目前，内审人员大多数对计算机审计工作不够熟悉，许多审计还停留在传统手工查账的基础上。审计手段落后，不但增加了审计难度，而且效率较低、准确率较差，严重影响了审计作用的发挥。

二、改善内部审计的对策分析

(一)加速《审计法》及配套法规的修改和完善进程，为内部审计提供更加坚实的法律保障。目前，在制定《内部审计法》或《内部审计条例》的条件尚不成熟的情况下，应加快《审计法》修改进度。《审计法》的修改，应对内部审计机构的设置、人员的配备、职业资格准人、工作权限、工作职责等，应以法定形式明确定位。同时，应加大对《规定》、《准则》的宣传和实施力度，为内部审计的开展创造良好的环境，提高整个社会对内部审计的认识。

(二)加快内部审计职业化步伐。我国内部审计职业化仍处于起步阶段。目前，许多发达国家都已建立内部审计职业化组织，而且还建立了全球性内部审计职业组织—国际内部审计师协会。我国已有29个省、自治区、直辖市建立了内部审计协会，各市(地、州)级协会及部门分会正在加紧筹建。内部审计从政府代管到行业自律管理，为内部审计提供了良好的发展平台。因此，内部审计协会首先要加快制定和修订适合我国内部审计特征的职业准则，以此来规范内审人员和机构的行为，保证内部审计工作质量。其二是对内部审计工作给以具体指导，如交流内部审计信息、发布技术规范、检查工作质量等。其三是进行对外信息交流和人员培训，吸引国外先进内部审计理念，也可组织各种形式的培训活动，不断更新审计人员业务知识，提高职业素质。

(三)探索多种形式的内部审计机构设置模式，完善和发展内部审计。结合现代企业制度的建立，设置适合企业管理特征的内部审计机构。设置内部审计机构既要考虑是否与其它机构的设置相适应，又要考虑与管理相适应，在信息沟通渠道上既能及时向管理当局汇报审计结果、提出审计建议，又能在审计项目的选择

上体现管理当局的意志。因此，在现代企业制度下内审机构的设立有以下两种模式可供选择:一是单位内部设置与各业务管理部门并列的独立审计机构，在单位主要负责人的领导下，代表经营者为其加强经营管理和提高效益服务;二是在董事会下设置审计委员会，实行总审计师负责制，独立于企业经营管理层之外，对经营管理层各环节进行审计，负责向审计委员会和董事会报告工作。

(四)优化内部审计资源配置，以适应市场经济和社会发展需要。随着政府职能的转变，政府部门内部审计对下属单位审计的事项将越来越少。只有那些管理公共事业的政府部门，如:教育、卫生、科技等部门，因其管理的单位较多，内部审计职能需要强化。而那些下属单位较少的政府部门内审作用将相对变小，内审工作可由国家审计机关的派出机构执行。同样，企事业单位也应根据客观情况，决定是否设置内审机构。如果虽有开展内审工作的必要，但工作量有限，也可以委托社会审计组织来提供内审服务，而不必设置专门的内审机构。否则，就应该建立内部审计机构，专职从事监督检查工作。

(五)逐步理顺和提高内部审计机构的关系和地位。在领导关系上要提高内部审计机构负责人的地位，以增强内部审计的相对独立性和权威性。在领导关系的选择上要充分考虑审计活动与业务活动、财会部门以及其它管理工作的关系，尽量避免一人既领导财会工作，又领导审计工作，就容易影响审计的独立性。

(六)提高内部审计队伍素质，满足内部审计工作的需要。要强化审计监督机制，就必须有一支高素质、高水平的审计队伍。他们不仅要具有良好的职业道德修养和敬业精神，而且还要具备较高的工作技能和审计理论水平，同时还必须通晓现代企业管理理论和方法。因此，提高内审队伍素质，优化内审人员专业结构，使其来源多源化。既可从高等院校吸引不同专业的学生，又可从会计师事务所、其它行业招聘富有经验的专业人才。同时，还要加强内审人员的后续教育，保证内审人员的业务素质不断适应经济环境的变化。

(七)转移内部审计工作重点，从单纯的查错防弊向促进提高管理水平转变。第一，要开展内控制度审计，评价经营管理内控制度的健全性和有效性，为改进内控管理服务。第二，要开展对专项业务活动的审计，评价其对部门单位决策和规章制度的执行情况和是否达到预定目标。第三，要对部门单位管理活动进行审计，评价其管理职能的发挥情况和各项管理措施的有效性。第四，要积极开展各

种经济责任目标审计或离任审计，评价部门单位负责人经济责任的履行情况。

参考文献

[1]吴 萧.完善与发展我国企业内部审计的思索[J ].审计研究,2002-10:5-6.[2]武晓红.论现代企业内部审计的职能[J ].经济师,2004-5:6-7.[3]肖 炎.内部审计的发展趋势.中华审计网.[4]秦荣生、卢春泉.审计学[M].中国人民出版社,2003:67-69.[5]陈厚德.我国企业内部审计存在的问题及对策[J ].会计之友,2003-7:4-5.寺河矿二号井财务科段楠

2011年8月9日

2.审计文化建设现状 篇二

随着国家产业结构调整,政府投资基础设施建设的资金逐年上升,建设项目结算审计的工作越来越繁重,由于竣工结算涉及到建设项目参建各方的经济利益,建设项目从设计、招投标、签订合同、施工过程中发生变更等各种动态因素的不确定性影响,使得结算审计的难度越来越大,笔者结合实际工作情况,以建筑工程为例,就建设项目结算审计的现状分析及对策研究进行浅析。

1 建设项目结算审计现状分析

1.1 合同签定与履行不严格,造成竣工结算留有漏洞。虽然建设工程招投标已经广泛推行,整个过程进入程序化和规范化轨道,但在合同签订过程中[1],对合同形式、付款方式、结算方式、设计变更等关键条款表述不清或不表述,使原本十分严肃的合同失去约束作用,给工程计价取费留下漏洞。另外,对于一般项目,其中标价既为竣工结算价,如有变更应以招标文件精神或者是合同约定的相关条款结算,但目前许多项目在确定中标价格后,承发包签订合同时重新约定结算方式为“照实结算”的相关表述,为竣工结算高估冒算违规操作留下了漏洞。

1.2 施工过程中建设单位签证工作不规范,造成工程造价失真。一方面,由于施工单位通过降价竞争中标后,其结果是应得利润减少,因此,在中标后通过签证增加费用,以弥补投标时降价让利所造成的损失已经成为承包商获利的一种生要手段。另一方面,在施工过程中,建设单位和现场监理代表,对施工单位改变施工方案造成的工程量增加、隐蔽工程变更、复杂工艺费用增加、抢工费用增加等[2]现场签证把关不严。现场签证的时效性不强,事后集中签证造成准确性不够,使得结算价格高保冒算,竣工结算审计的难度增加。如在某公园商业用房项目结算审计中发现,基础土方开挖深度比设计图纸中的深度增加1.5米,使得相关工程量全部增加,工程结束前,施工单位办理签证,由于土方工程完成时间较长,建设单位和监理人员凭印像在签证单上签字确认。结算审计时,审计人员发现该签证单疑点较大,经过多方取证,发现此处变更不实,最后施工单位承认挖土深度增加只有0.8米,仅此一项核减17.5万元。

1.3 设计深度不够,造成施工过程变更增加,使得合同价格与结算价格相差甚远,如果施工过程造价管理不到位,使得工程造价高估昌算。如某医院防保楼,中标价格为123万元,在施工过程中,由于设计不足,共有25处变更,结算价格超出中标价26万元之多。

1.4 材料价格高套,致使工程造价上升。现阶段建筑材料市场不规范,料材质相同,价格不同;产地不同,价格不;渠道不同,价格不同。市场价格差异悬殊。主要建安材料每月或每季度的涨浮变化较大,但造价管理部门发布的每月或每季的建筑安装主要材料价格变动不大,与市场价格有较大差异,有的项目工期跨度大,使得竣工结算材料价格高套有空可钻。

2 建设项目结算审计对策

建设工程结算审计工作是一门专业性、知识性、政策性很强的工作,因此,在目前这种现状下,需要审计人员熟练掌握竣工结算审核方法,并认真依法依规的开展审计工作、确保审计质量,使竣工结算能够客观合理反映工程合同约定,维护双方合法权益。

2.1 规范审计流程(见图1)。

2.2确定重点审计路径(见图2)。

2.3 确定重点审计目标。

由于建设项目的结构形式千差万别,但总结以往工作经验并从中循其规律,审计的重点应在变更签证与现场签证。签证的实质是承发包双方签订的一份补充协议,所以,在结算审计时应对其进行程序性审查。即签证的形式是否合法、内容是否翔实、是否在合同范围内。在签证程序合法的前提下进行实质性审查。即:工程量现场实测,去伪存真,重点关注隐蔽工程;材料市场调查,寻求最接近实际情况、双方认可的价格。

3 结束语

在现行的计价模式下,建设工程结算审计需要政府主管部门进一步完善相关制度,进一步推进项目跟踪审计的力度,逐步将事后审计向事前审计前移,在确保建设工程质量的前提下,有效的进行工程造价控制。同时,要求审计工作者深入施工一线,不断提高专业知识和技能,应对各种新情况,适应行业的不断发展。

摘要：随着国家产业结构调整,政府投资基础设施建设项目越来越多,项目竣工结算审计工作量相应增加,本文就建设项目竣工结算审计的现状进行了深入分析,同时提出了应对的策略和方法。

关键词：建设工程结算,现状,对策

参考文献

[1]江苏省建筑与装饰工程计价表[Z].2004.

3.高校审计现状与创新 篇三

1998年以来，全国高校实施扩招政策，高校的师生人数、教学科研条件、基建投资等不断创出历史纪录。目前我国高校多数是国有高校，计划经济体制下的管理模式和思维方式在部分高校不同程度的存在。财务纪律松弛、违规违纪甚至贪污腐败等现象有增加趋势，给高校正常的教学科研及人才培养等带来消极的影响，给国家带来严重的经济损失。社会各界对此予以高度关注，也引起党和国家的重视，纷纷要求有关职能部门严厉查处，并建立长效机制。

总体思路是，加强国家审计机关对高校内部审计业务的领导和指导。省级审计机关与教育行政主管部门，通过多种途径（报纸、网络、电视、电话、信访等）听取社会各方面意见，特别是深入各个高校实地全面考查、调研。由省级国家审计机关结合审计规划制定本行政区域内高校审计计划，组织高校内部审计部门、会计师事务所形成三种审计共同参与的“审计主体”，依法审计。严格财经纪律，形成审计意见，定期向社会公布审计报告。

一、目前高校审计的现状

（一）审计力量不足

当前高校普遍存在内审机构不健全、人员缺少现象。在机构设置上，一部分高校将纪检、监察、审计合署办公，由1至2名工作人员负责审计工作；有的高校虽设有专门内审机构，但只象征性地配置了两三个人，更缺少专业审计人员，在职的审计人员从财务部门“轮岗”或“转业”到审计部门；少数高校既没有设置专门的审计机构，也没有配备从事审计工作的专职内审人员，根本就没有开展这项工作。

（二）审计人员素质参差不齐

部分高校党政领导对审计工作重要程度认识不同，有的高校在配置审计工作人员时，没有进行严格把关，把一些没有审计专业知识、审计工作能力的人安排在审计岗位；有的高校甚至把审计部门作为安置闲人的地方，随便安置1至2个工作人员应付上级部门或文件要求。

（三）审计监督不到位，工作滞后

由于机构不健全及缺乏专业人员等原因，当前高校内审工作主要内容往往限于预算、决算项目的常规性、强制性审计工作。但实际经验告诉我们，这种审计无法对日益发展壮大的高校进行全方位、全过程的监督，致使高校快速发展过程中存在的问题无法及时发现。即使发现问题，可能再也无法弄清楚或予以纠正，此时的审计监督作用自然打了不小的折扣。特别是目前各高校几乎都在搞的以“办公楼、教学楼、图书馆、美术馆、研究所”为主体的新校区建设，金额巨大，更是几亿几十亿的资金在运作。如某省属高校学生宿舍在2005年4月建设中施工单位和当地群众发生冲突。根据协议，冲突给施工单位造成的损失由学校负责，但是施工单位没有及时将当时的情况报学校，而学校有关方面也没有及时处理，使工程在2006年竣工结算审计时才发现施工单位有多报误报现象，但是由于时间太长，现场早已不复存在，事实已无法再搞清楚了。又如，由于市场材料价格瞬息万变，如果不对签证的材料价格进行实时事中审计监督，事后也无法再进行核实，只能听凭施工单位的摆布。还有，因为工程前期审计监督缺失，造成工程概预算失真，导致投资失控，发生工程预付款超支而无法追回的事件，都给学校造成无法挽回的经济损失。

（四）审计手段落后、工作效率低下

当前很多高校还是使用过去传统的审计方法，靠审计人员手工计算核对数据的对错。这种传统的审计方法不仅劳动强度大，而且时间长，效率低，易出错，已经不能适应高校快速发展的形势需要。

二、高校审计发展的思路创新

（一）强化审计工作的领导和参与

1.督促高校党政主要负责人充分重视审计工作。国家审计部门依照审计法律法规加强对高校内部审计工作的领导和业务指导，加大审计工作部署。国家教育行政主管部门把高校审计工作纳入高校党政负责人考核重要内容，制定详细的考核办法，实行审计工作的问责制、一票否决制。

2.广泛征集审计线索。省级审计机关、高校审计部门应在高校内外广泛宣传审计工作，扩大高校审计线索来源途径。例如：设置财务预决算、学生收费、教职工工资福利、基建项目等违规、违法信访受理电话或电子邮箱，让包括师生在内的社会力量参与高校审计。

（二）改革现行审计主体

改变目前高校审计部门人员孤军奋战的状况，引入“内部审计外部化”的机制，发挥国家审计机关的强制性、权威性职能，形成以高校内部审计部门、注册会计师审计机构、国家审计机关三种力量组合的“审计主体”。充分发挥高校内部审计部门对高校实际情况了解全面、真实的优势。充分发挥注册会计师审计独立性较强、审计经验丰富、人员素质整体较高的优势。充分发挥国家审计强制性职能，破除部门利益阻碍。国家审计机关能从宏观角度、从长远利益和根本利益出发制定审计规划、计划，对审计出来的问题，作出的审计决定有法定执行权。注册会计师审计、高校内部审计、国家审计三者共同作为一个审计主体开展审计工作，能改变应审而未审、审计过程中审计重点发生的变化，审计决定难于落实的局面。

国家审计机关根据国家审计规划或计划、高校审计工作要求，采取向社会公开招标方式选择资信高、专业素质高的大中型会计师事务所，建立高校内部审计会计师事务所数据库。异地交叉审计、实行动态管理。将注册会计师审计工作业绩记录数据库、根据审计工作需要与业绩决定续聘与否。

提高高校内部审计人员的素质。引进政治思想合格、专业素质较高、工作作风优良的人才，充实到高校审计队伍。加快改变高校内部审计人员以“学校一家人，审计老好人”的思想。力争杜绝“干完财务干审计”的用人机制，从财务工作部门退休或轮岗或其他原因，不能再到审计部门工作，避免财务人员发生问题较长时间不能发现。一个人做财务工作几年甚至十几年，又在高校审计部门几年，财务档案就面临存与销的事实。应不断从大学毕业生、社会优秀人才中选拔、调配适合的审计人才。同时，对高校审计人员要强化业务的继续教育与培训，使其业务水平始终保持能胜任审计工作。

（三）创新审计工作思路

国家审计机关根据国家审计规划或计划高校审计部门、社会各方面反映的信息等制定审计计划，召集注册会计师进入高校审计现场，由注册会计师完成审计业务中的询证、计算、实际盘点等具体审计工作，高校内部审计人员负责复核确认，审计机关负责终审并出具审计意见，公布审计报告。高校内部审计部门负责审计报告的监督、执行和反馈等后续审计。

（四）增加审计经费，提高审计工作物质基础条件

建立审计经费的保障和正常增长机制。在学校年度预算统筹安排各项工作时，充分考虑对其审计工作的经费安排。审计工作不同于财务会计工作，在相当一部分实际工作过程之中，要实际调查审计对象的大量信息，为此审计业务经费保障十分必要。有的高校为躲避、弱化审计，在安排审计经费时少之又少，全年审计部门经费只有几千元。不如本校一部分职能部门经费的“一次招待费”之多，严重制约审计工作的全面、扎实、有效的开展，审计质量难于保证，更难于提高。为此，要保障审计经费随审计业务增多而增加，使审计工作有坚实的物质基础。在财务会计“电算化”十分普及的背景下，审计工作要具有现代化的审计工具，购置有效的审计软件、开发与高校实际情况相应的审计软件，实现审计“数据处理信息化”。特别是高校近十年来大幅度扩招，高校的日常业务、基建工程、科研工作等急剧膨胀，有现代化、信息化审计工具才能顺利开展工作，只有这样才能保证并提高审计质量、效率、效益，提升审计带来的经济和社会效益。

（五）强化高校经济责任审计

高校审计中除基建审计等专项审计之外，经济责任审计是重要组成部分，以下几方面作为审计重点，能控制经费、预防腐败、发现问题、健全制度。

1.对财务部门行政负责人经济责任审计。其主要内容：是否根据《预算法》、《高等学校财务制度》合理编制学校预算并对执行过程进行有效控制与管理，努力增收节支，提高资金使用效益；是否按国家有关规定组织各项收入，并及时足额入账；是否加强对各项支出的管理和超预算支出的控制，有无违纪违规和损失浪费等问题；是否正确计算各类结余，并按规定进行分配；资金管理是否符合规定，有无乱设、出借、转让银行账户，现金和支票管理是否规范，融资活动是否按有关规定办理，有无账外账和“小金库”；是否配合资产管理部门做好资产的财务管理工作；是否按《会计法》对有关经济业务事项规范地进行会计核算，年度决算、财务报告及会计资料是否完整、真实、合法。有无账外账、“小金库”等。

2.对设备管理部门行政负责人经济责任审计。其重点在于：学校各类资产状况是否安全完整，经营性资产是否实现保值增值；公用经费和专用经费的使用是否符合国家财经法规、学校财务制度和预算规定，设备费分配方案是否合理，设备的使用效益如何；各项收入和支出是否纳入学校财务管理，有无账外账和“小金库”；是否按规定对大宗物资设备采购和设备安装等项目进行招投标，设备工程项目结（决）算是否依法审计；本部门经办的经济合同、协议是否合法、有效，执行情况如何等等。

3.对基建规划处行政负责人经济责任审计。其重点在于：基建项目是否纳入计划管理，基建投资是否报经主管部门审批，有无计划外工程项目，有无自行改变原批准建设项目或扩大建设面积，提高建设标准的问题；基建工程和大宗物资设备采购是否按规定进行招投标，手续是否完备，经办的经济合同、协议是否合法有效，执行情况如何；是否按照规定进行施工管理，工程质量是否达到设计要求，有无严重超预算和延误工期或竣工后长期不能交付使用等问题；公用经费和基建经费使用是否符合国家财经法规，预算经费使用效益如何，有无损失浪费问题。基建工程结（决）算是否依法审计；各项收入和支出是否纳入学校财务管理，有无账外账和“小金库”。

4.对校办产业行政负责人经济责任审计。其重点在于：是否按照《公司法》和国家的财经法规及上级主管部门和学校的规定对校办产业进行管理；校办产业的资产、负债、所有者权益及盈亏状况如何，利润分配是否符合规定，是否及时足额纳税；是否按协议或合同及时、足额向学校上交有关费用和利润，收入分配是否合规合理；国有资产是否安全完整、保值增值，有无无偿占用学校有形和无形资产的现象；各项合同、协议等是否合法合规，执行情况如何，有无损害学校权益的问题；有关经济活动的内部控制是否健全，运行是否有效。

5.对其他部门或机构行政负责人进行经济责任审计。其主要内容：经费使用是否真实、合法，有无重大违纪违规和损失浪费问题；创收经费管理的内部控制制度是否健全有效，创收活动是否符合国家和学校的财经政策，创收收入是否按规定上缴，大额开支及经济分配原则是否经过集体讨论；各项收入是否纳入学校财务管理，有无乱收费，使用不合法收据，拖欠、截留、隐瞒收入以及设账外账和“小金库”等问题；预算执行情况如何，各类资产的管理是否安全、完整，有无丢失、挪用、损坏、擅自处理等问题，购置和外单位捐赠的财物是否按规定由学校统一验收入账；本部门收支与分配是否定期向本部门教职工公布。

（六）实行审计报告送交和公开制度

将审计报告送交高校主要负责人和高校教育行政主管部门，在高校内部公开，增加审计工作的透明度，自觉接受广大师生的监督。通过公开审计报告，不仅可以加大审计监督的权威性和震慑力，同时对加强高校党风廉政建设、治理商业贿赂、规范高校基建等方面也有着积极的作用。

（七）建立评价体系，优化审计成果

4.高校内部审计的现状及对策 篇四

摘要：如何用科学发展观指导高校内审，改变高校内审的现状，充分发挥高校内审在高校管理中的作用，是我们共同关注的问题，为此，特提出五条对策，以改善高校的内审问题。

关键词：高校内审；现状；对策

一、高校内审的现状分析

我国教育部于2004年4月13日发布第17号令，通过了《教育系统内部审计工作规定》并于2004年6月1日起施行，时值今日已过去5年，随着高校的扩招，校园规模的扩大，特别是近年来高校债务的增多，高校内审在强化管理、提高效益、促进廉政等方面起到了保驾护航的作用，然而，仍有不少高校并没有重视内审工作，发挥其应有的作用，相反少数单位在机构改革时，认为内审工作可有可无，由此而造成的内审工作弱化也成了不可忽视的问题。综观高校内部审计，大多数高校审计职能流于形式、审计人员严重不足、审计机构缺乏独立性等问题普遍存在，要切实发挥高校审计工作的作用，必须妥善解决当前高校审计工作存在的问题，当前我们应该用科学发展的观点的态度对高校内部审计工作不断加以改进，高校内审的现状：

1.认识不一，重视程度不平衡

由于领导对内部审计工作认识程度不一，必然导致对内部审计工作的重视程度也不平衡。实践证明，任何一项工作要想较好地开展，除了部门本身的努力外，领导重视亦是关键因素。目前，有部分高校领导忽视对内审工作的领导，认为学校的中心工作是教学，内审工作可有可无，对学校教学工作影响不大，无关大局，由于重视不够，致使内审人员信心不足，工作开展困难重重。

2.内审机构独立性差

高校内部审计工作另一个突出的问题是不少高校内审机构不健全。虽然近几年有的高校在机构调整时，将原有与财务合署办公的审计处已经分开单独成立审计处，但仍有不少高校将内审机构与纪检、监查、财务部门在一起合署办公，有的单位即使设立了内审机构，但又从属于财务部门，对下属单位的检查流于形式，形同于财务检查。由于机构不独立，内审人员独立性比较差，对于发现的问题，缺乏揭示和披露的勇气，严重影响了内审的工作质量。

3.高校内审缺乏统一的业务规范

虽然中国内部审计协会近年来相继发布了内部审计基本准则、具体准则、业务规范和操作指南等一系列规范性文件，就笔者了解的情况，几乎所有的高校内部审计至今仍然停留在过去的审计方式上，使得内审目标不明确，内审工作计划带有一定的盲目性、随意性。一些审计方案脱离实际，操作指导性不强；审计调查不彻底，审计取证、编制审计工作底稿缺乏严格规范；审计意见缺乏针对性、可行性。

4.高校内审人员的素质难以适应内审工作发展的要求

高校内部审计人员的专业结构较为单一，以财务会计、经济管理专业为主，难以满足高校新形势下审计覆盖面广、审计业务日益复杂、涉及专业领域宽泛的特点。目前的审计工作已涉及财务收支、经济效益、基建维修、经济责任、预算决算和内控制度评审等多个方面，监督覆盖范围涵盖了重大经济合同和大宗物资采购及大型基建投资项目招投标的全过程。审计人员知识结构的单一性，势必导致审计工作浮于表面、流于形式，势必造成审计判断失误、审计报告不实等后果，从而引发较大的审计风险，降低了内部审计工作的质量。

二、对策研究

针对当前高校内审现状，在新形势下高校内审应用科学发展观为指导态度，从以下几方面改善高校内审现状从而发挥内部审计应有的作用。

1.做出成绩、善于沟通以赢得领导的信任和支持

钟对领导对内部审计认识的问题，作为内审机构的负责人：

(1)自己要正确认识内部审计的职责：《审计法》规定，内部审计是在本单位负责人的直接领导下，依照国家法律、法规和政策以及本部门的规章制度，独立行使内部审计监督权，对本部门的主要领导负责并报告工作。前李金华审计署长曾说过内部审计工作“只要领导满意就行”。因此内部审计人员要发挥自己的主观能动性，把工作做到最好，力争做领导的好帮手。

(2)审计部门的负责人必须与校领导特别分管领导保持密切联系，多向领导请示和汇报内部审计工作，通过经常性工作的请示和汇报，使内部审计工作贴近领导的要求，为领导当好参谋；用实际行动告诉领导者：内审是助手、是朋友、是他们手臂延伸，是受他们指挥的。

(3)内部审计要建立健全内控制度，帮助本单位制定相关制度，并对内控制度的有效性、符合性进行测试，以检验内控制度是否有效进行，让领导真正感觉到内审机构完全可以成为他们的智囊机构。

因此内审要充分发挥内审的职能积极开展各种审计，如后勤产业的财务收支审计、干部离任审计、工程审计、专题调查、审计咨询等等；通过上述审计工作的开展，为学校的经济有秩序发展提供保障，从而取得领导的支持。

2.确保内审机构的独立性

内部审计的独立性是审计的灵魂，离开了独立性，审计的任何结论将失去独立的控制作用。内部审计是市场主体层级管理与层次经营的分权产物，独立性就是根据这一分权制度建立的。这种独立性有两方面的含义：

(1)内部审计部门要独立于被监督者，这是履职的保证。

(2)内部审计要有独立的引证权，这是执法的保证。

因此，内部审计的独立性体系应体现在：内部审计业务应由管理层委托并授权；内部审计部门的人员由管理层委派；内部审计部门的经费核算不受到其他部门的牵制，尤其不能受到财务会计部门的牵制；内部审计人员不直接参与所要审计的业务活动。

3.提高内审人员的综合素质

《审计法》规定审计人员要做到廉洁、公正、严谨、奉献。俗话说“打铁还需自身硬”。审计人员的“硬”要两方面过硬，一方面，政治上要有良好的政治觉悟、政治水平和职业道德；因此，要提高内审人员的思想道德水平，加强内审人员的思想政治工作，增强其从事内部审计工作的事业心和责任感，要拥有坚定的信念和过硬的本领，这样才能发挥内部审计人员的主观能动性；作为审计人员要知道选择审计就必须甘愿奉献，必须无怨无悔、耐得住寂寞、耐得住诱惑、守得住清贫，要严格遵纪守法，只有坚持下来，才能保证内部审计的权威性，才能够在整个组织的经营和管理中发挥重大作用，也才能赢得领导和同事的信任。由于审计工作的特殊性，内部审计工作的领域广，知识层次要求高，作为审计人员还要具有较高专业知识和综合分析能力，因此，审计人员要不断地认真学习财务、审计、经济法律、工程技术、经济管理等多方面的专业知识和技能，随着会计电化的发展和电子应用技术的普及，作为现代审计人员又必须掌握电子计算机知识；特别是我国已经加入了“WTO”，这就更加要求我们规范审计，我们只有“自身硬”，才能做到客观、公正，也才能赢得人们对审计的正确认知。内审人员要在提高政治素质的同时要加强业务的学习，把自学和继续教育学习结合起来，组织人员学习法律法规和经济政策以及内审工作法规制度，使内审人员及时了解行业法规和国家政策，不断更新知识，从而掌握审计的先进方法，不断适应发展中的经济形势变化，另外要鼓励内审人员掌握与人交流的技能，讲究审计方法，提高审计效率，要知道“有为才有位 ”。

4.适应形势，加快转型

用科学发展观为指导，进一步理清思路，加快转型，推动内部审计工作快速发展，现代内部审计从本质上讲是本单位的“免疫系统”。根本目的是提供组织自身的“免疫力”，保证其安全健康，促进其可持续发展。内部审计机构应成为培养人才的摇篮，内审不应作为单纯的监督机构，要将各方面、各领域、各专业的人才吸收进来，在工作中把内部审计好的思想、好的理念、好的方法传授给他们，使他们在今后的工作中有更好的发挥。从制度保障上要进一步完善和认真履行《内部审计准则》的具体规范，建立健全内审制度和质量管理制度。明确职责定位，转变内部审计方式，改进审计方法，创新审计手段。要积极探索经济效益审计，揭露管理不善、决策失误造成的严重损失浪费和资产流失问题，促使学校提高管理水平。要加强对先进的审计技术方法的推广运用。要突破传统模式和习惯做法的影响，大力推行计算机审计，提高审计工作技术含量，扩大内部审计覆盖面，挖掘审计深度，提高工作效率。要采取有效措施，大力推广和完善审计抽样、内控测评、风险评估等审计方法，积极研究探索适合高校内审工作的先进方法，不断提高高校内部审计的工作水平。总之，内部审计工作要充分发挥其职能作用，以适应高校不断发展的要求。

5.内部审计信息透明化

高校内部审计信息只有及时、有效传递，才能实现其作为资源的效能。高校应建立定期审计信息公开披露制度，可以通过校园网、报刊、宣传栏等媒体定期披露学校内部审计信息，校党委或董事会也应在教职工代表大会上报告重要内部审计信息，以强化高校审计信息传递促进其内部审计供求和功能的有效发挥。

参考文献：

5.审计文化建设现状 篇五

自1995年《审计法》实施以来，各级审计机关分别采取“同级审”和“上审下”两种方式对本级各部门和下级政府预算的执行情况和决算，以及预算外资金的管理和使用情况进行审计，这对于强化财政收支监督，规范财政管理确实起到了非常好的作用。现就新形势下，如何进一步做好“上审下”财政审计工作作一思考。

现 状

“上审下”财政审计是《审计法》赋予各级审计机关的职责。自此项工作开展以来，各地根据所辖范围，分别制定和实施了“上审下”财政审计计划，对其下级政府预决算基本做到三年内轮审一遍。通过几年的实践，笔者认为“上审下”其优点主要表现在：一是有利于上级审计机关及时掌握了解下级政府预算执行情况和财政运行情况；二是有利于上下审计联动，提高财政审计整体质量；三是有利于检查考核下级审计机关“同级审”工作，防止和克服“同级审”走过场；四是有利于推进下级政府进一步重视和强化财税管理工作，不断规范财经行为。

其缺点主要表现在：一是审计重点不突出，与下级审计机关“同级审”内容基本相同；二是审计时间跨度不连续，有脱节现象，容易给下级财政税务机关钻空子；三是审计角度不拓宽，注重审查微观方面问题多，揭示宏观管理方面问题少；四是审计方法不灵活，运用账目基础审计方法的多，采用制度基础审计方法的少。

对 策

一、转换“上审下”审计角度，定位好审计工作目标。“上审下”财政审计要有大作为，要想取得新起色、新突破，就必须跳出“同级审”思维模式，抓大放小，站高看远，大角度、高起点、正确定位好“上审下”审计工作目标。具体来讲，就是要坚持三结合三侧重，即：

一是坚持微观与宏观相结合，侧重宏观审计目标。“上审下”财政审计应侧重检查下级政府和财、税、库等部门单位，是否严格执行国家的各项财经法规-1-

政策，是否严格执行本级人大批准的预算，是否严格坚持依法理财、依法管理，从中审查出财政分配行为是否规范，管理是否存有漏洞，收支是否真实、合规和效益，审查出带有苗头性、倾向性、普遍性的问题，真正发挥审计部门的“谋士”职能作用。

二是坚持财政收支审计与管理效益审计相结合，侧重管理效益审计目标。“上审下”财政审计应侧重检查下级财政管理及其效益情况，找差距、揭不足、提措施、促整改。比如，通过审计检查下级财政收入征收成本增减变化情况，就可以分析出不同地区、不同年度之间实现单位收入（如以“1万元”为一个单位）所付出的征收成本水平的高低，进而衡量出这个地区财政收入征收效益的好坏，找出财政收入征管工作中的薄弱环节，在此基础上，就可以提出有针对性、有价值的审计建议，达到不断提高“上审下”财政审计质量的目的。

三是坚持近期与远期相结合，侧重近期审计目标。“上审下”财政审计不能单纯局限于一个审计年度，否则就不能动态地掌握下级财政的发展态势，不便于揭示下级财政运行过程中存在的深层次矛盾和问题，不利于了解下级财政管理质量的高低，不容易总结分析出下级财政制定出台的一项政策、一个体制、一个重点活动执行及其效果的好坏，因此“上审下”财政审计应拓宽审计范围，扩大审计时间跨度，保持“上审下”财政审计年度的连续性。当然，在具体制定审计实施方案时，应以近期年度审计目标为主，选择近期财政运行中的重点、热点、难点问题进行审计，并且作必要的延伸。只有这样，“上审下”财政审计的思路才能拓宽，最后出具的审计结果报告才会有份量，才能为领导提供有价值的决策资料，才能从宏观方面更好地推动财政健康运行。

二、突出“上审下”审计内容，把握好审计工作重点。“上审下”财政审计应在坚持“全面审计、突出重点”的原则下，围绕定位好的审计工作目标，有所为有所不为，着重围绕“重点、热点、难点”开展审计工作。

重点就是：要紧紧围绕财政预算执行这根主线，突出对重点领域、重点部门、重点资金进行审计。重点领域如影响财政收入的重点行业、重点税种、重点税源大户，影响财政支出政策性、专用性、效益性的科技、农业、教育、环保重点行业等；重点部门主要包括财政、税务、国库三个预算执行重点部门；重点资金主要包括上级下达的专款、专项补助，转移支付补助，本级安排的专项支出以及社保、城建等专项基金收支等。在此基础上，今后一段时期按照审计署提出的实现两个转变，即由收支审计并重向以支出审计为主转变，由主要审计本级支出向本级与补助下级支出和部门预算支出审计转变。与此同时，还应突出由支出审计为主向以管理和效益审计转变，决算审计向部门预算编制和执行审计转变。当

然，在选择这些重点内容时，也不是每年都要包罗万象，什么都要审，这样无论是审计力量，还是审计时间都不允许，所以每年只能在全面审计基础上，选择重点之重点，一年一个侧重，一年搞一个特色。在具体审计实践中，着重把握以下四个重点环节：

一是要重点审查下级财政预算编制的规范性。检查财政预算编制的方法是否先进科学、指导思想是否正确、基本原则是否合理、范围是否恰当、内容是否合法、程序是否合规，不断规范财政预算分配行为。

二是要重点审查下级财政预算执行的严肃性。检查财政预算批复是否及时，预算分解是否足额下达，预算执行是否严格，预算调整是否有效。审查分析财政收支预算增减变化的原因，总结好的经验，剖析存在不足。

三是要重点审查财政决算收支的真实性、合规性和效益性。收入方面，重点审查收入范围和收入级次划分是否准确，检查有否截留、隐瞒应缴上级财政收入；支出方面，重点审查上级财政下达的各项专款、转移支付补助支出和下级财政预算安排的专项资金支出具体使用和效益情况，突出效益审计；收支结果方面，重点审查财政平衡是否真实。

四是要重点审查财政管理的科学性、规范性和有效性。一审财政各项法规制度执行情况，重点检查下级政府制定出台的有关涉及财政收支方面的文件是否与国家财经法规相吻合，《预算法》、《税收征管法》、《会计法》以及预算外资金管理等各项法规是否严格执行到位，及时纠正财政运行管理中的不规范行为。二审财政改革情况及其效果，重点检查下级财政在收入、支出、体制和制度方面的改革创新举措，正确评价财政改革所取得的成效，揭示存在问题，提出相应的建议措施，以点带面，推广典型，服务宏观。三审下级政府和财政全年工作重点计划和专项活动实施情况，检查分析这些活动的开展及管理措施的出台，对促进全年财政工作目标圆满实现和增收节支发挥了什么样的作用，如部门预算的推广实施情况、国库集中支付制度执行进展情况，政府采购工作开展情况，会计集中核算管理情况等等，大力推进下级财政管理全面实行“阳光工程”，进一步促进该地区财经秩序规范化、法制化。

热点就是针对财政改革中的重大事项进行专项审计或审计调查，如部门预算、政府采购、国库集中支付制度实施情况，财税体制改革、教育财务管理体制改革，以及政府重大活动事项，如省委出台的为农民办好五件实事，我县的三年增收脱困等重大财政事项进行跟踪问效审计，解决领导关心，社会关注的亟待查清了解的一些敏感性问题。只有抓住热点问题进行审计，我们的财政审计才有新招，才有新意，才有新成果。

难点就是：针对财政运行状况，从审计的角度，不断揭示和剖析财政运行中的深层次矛盾和问题，探索解决摆脱财政困境的途径，提出需要各级政府、部门值得重视的有关前瞻性问题和建议。如今年审计署李金华财政审计报告，就抓住了县乡财政困难几个难点问题进行审计调查，从而在全国人代会上刮起了审计风暴，其原因就是抓住难点，找准了财政运行中薄弱环节。这样审计的作为就显现出来，审计的权威性和影响力就充分发挥出来了。

三、改进“上审下”审计方式，优化好审计工作方法。“上审下”财政审计面广量大，时间紧，要求高，为全面提高“上审下”财政审计的效率效果，因此就必须要采取较为灵活的审计方式和方法。在方式上应坚持“六结合六为主”，即：一是要坚持审计与审计调查相结合，以审计调查为主。二是要坚持财政自查与审计抽查相结合，以审计抽查为主。三是要坚持账目基础审计与制度基础审计相结合，以制度基础审计为主。四是要坚持“上审下”审计与下级审计机关的“同级审”审计相结合，以“上审下”审计为主。五是要坚持传统的手工审计与计算机辅助审计相结合，以计算机辅助审计为主。六是要坚持财政审计与其他专项审计相结合，以财政审计为主。

6.审计文化建设现状 篇六

当前, 在水利工程建设领域内审工作比较欠缺, 导致了审计工作监督不到位的情况时有发生, 以至于国家财产受到了不同程度的侵害。就水利内审工作的现状来看, 其问题主要表现为以下几个方面。

(一) 内审工作的局限性

在水利工程内部审计时, 大部分的行为都发生在财务收支领域和合规性审计领域, 没有进行相应地扩张和延伸, 以至于内审工作不能对水利工程资金的使用情况进行全面的监督。同时, 对于大部分的水利工程而言, 内审工作都处于一种重形式、走过场的现象, 其重要性还没有引起水利工程管理者和建设者的高度重视。

(二) 内审机构缺乏独立性

内审工作与外审工作一样, 都是对水利工程建设进行的监督和促进作用, 但是对于很多水利工程项目进行调查后发现, 其内审机构存在严重的依附性, 有的根本没有任何的独立性可言, 以至于内审工作在其项目和资金审计方面的作用仅仅是为应付上级组织的检查而设置的摆设性机构, 其审计结果可想而知是没有任何的可参考价值, 也无法对水利工程建设发挥其应有的监督作用了。

(三) 内审工作人员的素质较低

在调查中我们发现, 很多水利工程建设项目的内审工作人员都存在基本素质较低的现象, 主要表现在这几个方面:第一, 内审人员的知识结构不太合理, 大部分的内审人员的专业都限定在审计领域, 在工程建设方面, 特别是在工程识图方面存在很大的欠缺;第二, 内审人员的专业技术比较单一, 审计方法单一, 审计行为存在随意性;第三, 内审人员的知识更新缓慢, 比较难以适应不断变化的工作环境和经济形势。

二、提高水利内审工作质量的对策

(一) 转变审计理念

传统的审计工作主要以监督和咨询、促进企业资产的保值为其发展理念, 但是随着审计工作的不断变化和更新, 以及社会对审计工作的要求, 需要我们从传统的理念向现代理念转变。现代化的审计理念包括:第一, 以财务审计与管理审计并重, 其中财务审计必须坚持真实性与合规性的原则, 管理审计必须坚持内部控制和风险管理为原则;第二, 以资产增值为目的, 现代化内审行为的主要目的不再是简单地实现资产的保值还必须通过审计达到资产的最优化配置。

(二) 坚持内审机构独立性原则

独立性是审计工作得以充分开展的重要条件, 也是保证审计结果客观、公正的重要基石。为此, 我们必须坚持内审机构的独立性, 坚持内审机构与单位的财务、纪检和检查部门相分离, 实现单位最高负责人对内审机构的直接领导。

(三) 提高内审人员的素质, 保证内审工作的质量

内审工作说到底是人的行为, 取决于人的素质高低。因此, 提高内审人员的素质是保证内审工作质量的关键因素, 可以从以下几个方面入手:第一, 建立内审人员的激励与约束机制。如何才能充分发挥内审人员的积极性和创造性呢?良好的激励和约束机制是首要的前提。良好的激励和约束机制包括对内审人员的工资待遇、工作环境、绩效考核等, 比如当内审人员工作失职或审计失误时, 可以根据造成的危害程度给予责任追究和损失赔偿。第二, 提高内审人员的思想素质和业务素质。首先要严把人才引进关, 提高引进人才的质量;其次是要通过岗位培训制度的健全和完善, 提高在职人员的综合素质;再次是通过各种激励方式鼓励在职人员通过国家注册审计师考试来提高其业务素质和专业化水平。

(四) 建立健全水利工程内审制度

制度是行动的先行, 有了健全的制度, 才有合规的行动, 最终才会获得可观的审计结果, 因此, 内审制度的建立和健全是水利工程建设过程中最为重要的内容之一。健全的内审制度既包括内部审计制度, 也包括与之配套的专项审计制度和各种审计规范, 还包括与内审相关的监督、控制、激励和责任制度。

(五) 扩大内审工作的审计范围

1. 实施内部控制审计工作。

内部控制审计的任务主要是对企业内部控制系统进行检查和评价, 看其是否健全有效、是否存在薄弱环节, 并根据审计的结果提出相应的意见和建议, 查漏补缺。

2. 实施绩效审计工作。

绩效审计工作的主要人物是对领导在任期间的资金使用情况进行审查, 看其使用的结果在经济性上、效率上和效果上都分别存在怎样的不足, 并就结果提出相应的评价和改进意见。绩效审计与一般审计不同, 主要考核的不是资金的使用方式, 而是资金使用的效率问题。

3. 实施决策评价审计工作。

对经济决策的评价应该是内部审计的一项重要结果, 在传统的内部审计中, 我们很少重视对领导决策行为的评价, 并未考虑水利工程建设项目资金使用低效率的原因是不是由领导者的决策失误引起的, 从而不能起到对决策者的监督和约束。

4. 实施经济责任审计工作。

经济责任审计的主要目的是通过对水利工程项目的领导人在职期间的财务收支及其相关经济活动的审计, 科学评价领导人在职期间的经济行为和经济责任, 为相关部门和上级单位考核和评价领导干部提供相应的依据。

5. 经济合同审计。

它主要是对水利工程建设中的相关合同的签订、履行和合同终结等进行审计, 并根据审计结果进行评价和咨询。经济合同审计作为现代水利工程内部审计的重要内容, 可以对合同条款的完善和经济纠纷的减少起到相应的作用, 同时也是维护水利建设项目相关经济利益的重要行为。

摘要：文章在分析了当前我国水利工程内部审计工作存在的问题后, 提出了相应的治理措施, 希望能对水利工程内部审计制度建设起到推动作用。

7.报送审计的现状分析及完善路径 篇七

一、报送审计的现状分析

报送审计作为加强审计管理的一种审计方式创新，有着明显的积极作用，同时，在实行过程中会由于审计机关的管理形式、管理措施和被审计单位配合程度等方面的差别，也存在一定的不利因素。

(一)报送审计的优点

1、有效地改进了审计过程和质量控制，提高了审计质量。实行报送审计方式，借助审计信息系统实现了审计过程和质量系统控制与监督，在一定程度上保证了审计过程完整、准确、有效和风险规避。实现了审计信息的对内公开和对外保密，减少了审计人员与被审计单位有关人员的接触机会，确保了审计取证的客观、真实和全面。实行报送审计后，各业务处、各审计组、各专业审计相对集中工作，可以互通情况，加强沟通协调，提高了审计资源利用率。遇到问题时可以及时进行“合议”，提高了审计认定和审计判断的准确性。同时，与就地审计相比，审计办公场所集中，易于加强管理，便于保证审计过程的全程控制。

2、改变了工作模式，提高了审计效率。实行报送审计后，审计人员不用每天来回往返被审计单位，节省了在途时间，保证了有效审计工作时间。审计力量得到了有效保证，就地审计时，由于部分审计人员既要参与现场审计工作，又要兼顾机关内的工作，相互影响较大。实行报送审计后，审计报送中心一般都在审计机关办公地点或者离审计机关办公地点较近的地方，审计人员可以及时处理机关的工作，对现场审计工作影响较小。报送审计还可以免除每天与被审计单位“陪审”人员进行与审计工作无关的闲聊，排除了各种干扰和影响，避免了“人情关”，使审计人员有一个相对较为安心的工作环境，专心搞好审计工作，工作效率可以得到明显提高。

3、减少了费用支出，降低了审计成本。审计工作也要讲究成本，力求以低成本达到高质量、高效益，以较低的审计资源投入取得较大的审计成果。审计成本包括审计直接成本和审计间接成本，审计直接成本包括审计人员的差旅费、交通费、通讯费、办公费等；间接成本包括审计机关的管理费用和审计期间被审计单位为配合审计工作所支出的各种费用。实行报送审计后，减少了审计人员往返被审计单位的差旅费、交通费、通讯费等支出，也减轻了被审计单位在就地审计中的各种费用负担。同时与就地审计相比，每个审计项目所需用的审计时间明显减少，审计直接成本和间接成本都得到了有效的控制。

4、便于开展计算机辅助审计。报送审计无论是在机关还是在报送审计中心开展，由于审计机关和报送审计中心都铺设有OA系统和AO系统，就能更好地开展OA系统与AO系统的交互传递，也便于审计组成员之间的电子信息交换。在实施审计过程中，计算机辅助审计如果出现问题，计算机审计保障组可以尽快地解决技术方面的问题。通过计算机现场审计实施系统和审计管理系统及其交互，审计人员在审计现场可以方便地查阅审计机关的各种电子文件和资料，在网上进行现场办公，包括查找适用的审计法律、法规，提高了审计机关电子资料的利用率和审计效率，做到了审计实施与现场办公两不误。同时，审计组可通过数据包传递和交互，向审计机关及时上传审计实施情况，反映审计中存在的问题，审计机关通过审计管理系统及时对审计过程实行全程监督管理，并及时解决现场审计中提出的问题，提高了审计工作效率。

5、保证了审计取证资料的安全和保密。审计取证资料的安全保密对整个审计项目顺利完成和审计质量的提高起着较为重要的作用。报送审计解决了审计取证资料的安全保密问题，审计人员不再担心在路途上丢失审计取证资料，也不担心审计取证资料在被审计单位里被窃看、被修改，从而使审计过程中所取证的资料更安全，更具保密性。

6、有利于减少对被审计单位日常工作的影响，减轻被审计单位的负担。如果采取就地审计方式，被审计单位需提供适应审计工作开展的办公条件和环境，常常需要一些相关人员甚至部分领导来配合，从而给被审计单位工作增添了许多麻烦，甚至影响了被审计单位的日常工作。实行报送审计，即可避免此类现象的发生，减轻被审计单位的负担，使被审计单位能够专心工作，报送审计可以间接起到服务被审计单位工作的作用。

7、切断了与被审计单位的经济联系，推进了廉政建设。实行报送审计，审计机关和审计人员与被审计单位减少了经常性的面对面直接接触，有效地减少了被审计单位安排宴请、送礼、往来接送的机会，从客观上切断了与被审计单位的经济往来，成为从源头和机制上遏止腐败的有效措施，保证了审计执法的独立性、公正性和廉洁性，树立了审计机关廉洁从审、秉公执法的良好形象。

(二)报送审计的缺陷

1、审计所需资料的报送不及时、不完整。审计是以会计核算为基础的，会计核算又是被审计单位一切经济活动的集中反映。因此，审计不仅需要审阅会计凭证、账簿和报表等基本资料，也需要审阅反映经济活动的大量其他相关资料等，如有关经济合同，会议纪要等，被审计单位难以一次性提供齐全。同时，根据审计进度，审计人员也需要被审计随时提供与审计业务相关的其他资料。由于报送审计相对被审计单位而言是异地报送资料，难以确保报送资料的及时性和完整性，给审计工作带来一定影响，影响了审计工作的效率。

2、不利于对书面资料之外的实物等进行核实或盘点。从实践看，报送审计往往是就账审账，账面资料与实物分属两地，限制了审计实施过程中对账面反映的数据资料及时进行核实所需采用的实物盘点、往来账项核对、现场观察、审计抽样等审计技术方法的运用，有可能造成实物证据取证不足问题。

3、不利于深入了解被审计单位账外的其他情况。实践中许多审计大案、要案线索的发现往往是在与被审计单位人员交流、座谈等过程中获得的，或者是由被审计单位职工主动反映或提供的。实行报送审计后，审计人员不能经常与被审计单位人员接触，不利于与被审计单位相互了解和沟通，不便于审计组从深层次上了解被审计单位情况。对审计实旌过程中产生的疑问需要被审计单位进行解释、或进行取证时，被审计单位可能因故延误或故意拖延时间，不及时提供资料或不全面提供资料，甚至借机修改或者伪造审计所需有关资料，一定程度上影响了审计进度和质量。

二、报送审计的完善路径

(一)加强审前调查，编制切实可行的审计方案。搞好审前调查、编制好审计方案，既是贯彻落实审计署六号令的要求，也是做好审计工作的前提和基础。报送审计存在与被审计单位交流和沟通不便的缺陷。因此，审计人员要在实施报送审计前，必须通过审计调查做好以下几方面工作：一是

要全面了解被审计单位的基本情况，要对被审计单位内部控制制度进行符合性测试，通过对被审计单位内部控制的各个方面进行全面调查了解，找出重点环节和薄弱环节。二是要对被审计单位的会计信息进行调查，了解其会计基础工作的状况和记账凭证年度总量及月度状况。要将审计需要涉及的内容了解和调查清楚，并提前收集被审计单位重大经济活动等方面的文件及会议纪要和内部管理、控制制度等各种审计所需资料。三是对被审计单位会计等经济资料进行分析性复核，在充分考虑审计风险后，确定好审计的目标、范围和重点。四是编制出针对性、操作性强，能够统领审计工作全过程的切实可行的审计实施方案，为实施报送审计做好各项前期准备工作。

(二)报送审计与就地审计相结合，灵活运用，取长补短。任何一种审计方式都有局限性，报送审计也不例外。实行报送审计，不排斥在某个审计阶段运用就地审计方式，不能把报送审计与就地审计对立起来、割裂开来机械地去认识和理解，而是要把两者有机结合起来，灵活运用，取长补短。从审计实践来看，报送审计难以解决账实核对，现金、实物盘查等问题，一些审计问题的定性仅凭书面资料，不能满足审计取证的要求。因此，审计过程中要根据账簿审计情况，将审计中发现的问题和疑点集中起来，深入到被审计单位进行就地审计和取证，必要时可延伸抽查下属单位。同时，要尽可能避免重复劳动，多次进出被审计单位，减少审计资料的需求量，缩短审计实施的时间。如根据重要性原则对实物资产的盘点结果进行抽查以确定账实是否相符：对大额、多年不动及有疑问的往来款项进行核对以取得往来款项真实性资料；对群众反映问题进行调查和核对，以确定问题是否确实存在和其严重程度：对业务流程进行符合性测试以确定内部控制的有效性等，避免因报送审计只偏重于账面资料的审查，缺少对实物形态的审查与了解的缺陷。

(三)拓宽与被审计单位的沟通渠道。一要开好审计进点会，打牢报送审计的基础。审计组进点会是报送审计的重要环节，进点会上，要认真听取被审计单位情况反映，获取有用线索。二要召开好审计情况座谈会。在报送审计过程中，可就审计情况或要落实的问题，定期、不定期与被审计单位进行座谈交流，了解情况，索取证据，为审计项目的顺利实施打下基础。三要坚持审计公示制度。报送审计不在被审计单位现场办公，一定程度上不便于被审计单位职工反映情况，也不便于审计人员及时与被审计单位的职工进行交流，因此，进行审计公示显得更加重要，通过审计公示，既可以起到给被审计单位及其干部职工告知的作用，又可以宣传审计工作，扩大审计监督的影响。审计公示也可以畅通反映渠道，多方收集信息。

(四)加强报送审计管理。一是要加强对报送审计资料的保管，确保会计资料的安全完整。报送审计中，被审计单位将会计资料送达审计机关后，审计机关就要对会计资料的保管、保密负责，一旦会计资料出现丢失、泄密，审计机关就要承担相应的法律责任。为做好会计资料的保管、保密，审计机关应制定和完善会计资料交接、保管等制度，规范会计资料交接手续，加强对被审计单位资料的保管。二是要科学核定报送审计项目工作量。核定报送审计工作量应结合每个审计项目的实际情况，考虑参审人员数量、素质，相关审计业务的难易程度等因素，合理科学地确定，不能因工作量的控制而影响审计质量。三是要加强审计项目进度考核。实行报送审计后，审计组实行相对集中的管理，审计信息传递直接，为审计机关适时对审计过程进行控制监督带来了方便，审计机关应进一步加强监督管理，促进审计项目顺利实施，同时要为审计提供及时综合保障，以确保审计任务的完成。

课题负责人：卢录祥

8.审计文化建设现状 篇八

关键字: 内部审计;独立性;意义;强化措施

内部审计是在一个单位内部对各种经营活动与控制系统所进行的独立评价，它由独立于被审计部门的内部审计机构或内部审计人员来完成，是为了检查单位内部各项既定的政策、程序是否贯彻、建立的标准是否遵循、资源的利用是否合理有效以及企业的目标是否达到。内部审计作为企业内部的一个职能部门，与外部审计的主要区别在于它必须为本单位的利益服务，才能得到企业管理层的重视和支持。李金华审计长曾经明确指出，内部审计工作的目标，是促进企业加强管理和提高经济效益。

一、内部审计在企业发展中的地位

（一）中外内部审计的发展历史

内部审计的历史可谓源远流长，内部审计概念自从有委托关系以来就一直存在。但直到上个世纪30 年代，经营性企业和独立审计师才承认它的重要性。那时的内部审计师主要是检查会计记录，发现财务错弊。到了上个世纪 40 年代，有24 位具有长远眼光的内部审计师于1941 年组成了内部审计师协会，并于1947 年7 月15 日在该协会创建的《内部审计师》杂志上发布的第1 号“内部审计师责任说明书”，从此奠定了内部审计发展的里程碑。我国于一九八三年以来，根据国务院及审计署要求，国有金融机构、大中型企业、事业单位和基本建设单位，都逐步设置了独立的内部审计机构。内部审计事业从此开始得以发展，十几年来取得了长足的进展，目前大部分国有企业成立了内部审计机构。

（二）内部审计所起的作用

从内部审计的发展过程中不难发现，随着社会的不断发展，特别是世界经济全球化趋势的不断加剧，企业更加重视内部经济管理来提高参与市场竞争的能力。作为内部控制制度的组成部分，内部审计的作用也显得越来越重要。

１．科学、有效的内部审计能证实企业财务收支是否真实、合法和完整，保证公司财产安全和合理、有效使用。

２．内部审计能促使被审计部门和相关人员遵守财经法规和财务制度，预防经济犯罪的发生和堵塞财务漏洞，确保公司的经营方针、策略、政策以及制度的贯彻执行。

３．审查和评价被审计单位经营管理活动的经济性、效率性和效果性，促使其改善经营管理，提高经济效益。

（三）企业内部审计的必要性

内部审计监督工作贯穿于企业经济活动的始终。通过实施科学、有效的内部审计监督可以发现企业存在的问题；了解企业经营管理水平及经营现状；证实企业经营成果和财务成果为决策者提供信息决策资料。

1.现代企业从制度的建立上需要内部审计。企业内部经营活动涉及各个方面和各个部门，采购、销售、基建工程、投融资、会计核算等经济业务需要有效的控制制度来协调、组织各部门之间的衔接。因此，内部审计是最好的选择。

2.企业内部控制的执行需要内部审计。企业制定的各项内部控制制度能否得到有效的执行，必须有一个公正的评判部门，通过监督与检查促使这些内控制度得以顺利实施，这项工作由内部审计部门完成无疑是最合适的。

3.企业专项开支需要内部审计。企业的投资、基建工程、科研等项目在实施过程中，费用开

支是否合理，手续是否规范，票据是否合法，是否有超预算支出等，需要内部审计参与其整个过程，对其进行监督控制，以保证这些专项开支经济合理，防止浪费。

4.企业的年度预算、决算需要内部审计。企业的年度预算是否科学、合理、实事求是，预算执行过程中是否严格执行国家和企业的各项规定、标准及定额，会计核算和报表编制是否执行企业会计制度等；需要内部审计部门鉴证。

5.经营管理人员经济责任的划分需要内部审计。企业经营管理人员特别是中层以上领导人员，其管辖范围较宽，责任较大，如果不进行离任审计，会给继任者带来很多麻烦，这就需要内部审计人员对其在职期间的经营业绩及资产情况进行审计。

二、独立性对于内部审计工作的意义

（一）审计独立性的界定

《国际内部审计标准》规定，“内部审计的独立性，即内部审计人员(机构)需独立于他们所需要审计的活动，以便不受约束，客观地开展工作”。我国审计署关于《内部审计工作条理》中规定，“内部审计机构在本单位主要负责人的直接领导下，依照国家法律、法规和政策，以及本部门、本单位的规章制度，对本单位及所属的财政、财务收支及其经济效益进行内部审计监督，独立行使内部审计监督权，对本单位领导负责并报告工作”。可见，按照国际惯例，内部审计独立性的关键是要独立于被审计部门，并得到被审计单位负责人的承认和支持。

（二）内部审计独立性的意义

企业内部审计具有以下几点优势：

1、内部审计贴近管理，熟悉情况，容易发现管理上的漏洞；

2、内部审计人员对本企业的目标、各部门的职责分工、企业内部各项规章制度、工作流程、生产经营情况等较为熟悉，而审计对象相对固定,使其能动态地掌握被审计单位的各种情况，及时、准确地判断出高风险领域和重要事项，发现管理上的漏洞；

3、企业内部审计时间、方法、方式灵活，成本较低，可提高审计效果和审计效益。

4、企业内部审计提出的处理意见和建议操作性强，能从根本上改善企业管理。但企业内部审计的这些优势，都必须建立在内部审计机构能够独立的完成审计业务，不受外部环境、因素的干扰下得以发挥。

三、制约内部审计独立性的因素

（一）内部审计人员管理体制。当前，内部审计人员管理体制是内部审计人员切身利益直接受所在单位控制, 对内审人员的人事调派权、工资管理权、奖惩权等由所在单位掌握，由于被审计部门是内审人员所在单位的组成部分，客观上造成内部审计为本单位利益服务的依附性，使得内审人员执纪执法的程度直接受单位领导的影响，工作质量直接受单位领导的制约。

（二）内部审计机构和人员设置状况。当前内部审计机构和人员缺乏独立性的现象普遍存在，有些内审机构不是单独设置而是由其它部门领导或合署办公。其设置类型有：

1、附属于办公室；

2、附属于纪委；

3、附属于监察部门或与监察部门合署办公；

4、附属于会计部门或与会计部门合署办公；

5、临时由某一部门领导。有些内部审计人员由会计或物资管理等人员兼任。这种状况导致了内部审计机构和人员受各方利益牵制,难以开展独立的经济监督活动，严重制约了内部审计的独立性。

（三）法律环境。目前我国已颁发了关于国家审计的《审计法》，关于民间审计的《注册会计师法》，而关于内部审计的只有审计署颁发的《审计署关于内部审计工作的规定》，并未上升到法律的高度，导致内部审计与国家审计、民间审计地位上的差异，使得内部审计机构和人员得不到应有的重视。同时，内部审计没有具体可操作的部门、行业规章制度, 审计人员面对具体问题也无章可循。

（四）内部审计人员素质和内部审计工作质量。

由于我国内部审计起步较晚，内审机构成立时间较短,许多工作尚处于摸索和起步阶段，更

由于审计工作容易得罪人，待遇普遍较低，所以，业务素质高、工作能力强的不愿意从事内审工作，从而导致一些单位的内审人员专业不精、敬业精神不足、工作人浮于事，审计工作往往局限于查查帐，甚至打打擦边球，不能很好地发挥和显示审计职能。

四、我国内部审计的独立性的现状

目前，我国企业中的内部审计，从内容上讲主要是围绕信息的可靠性与完整性，政策、计划、程序、法律和规章的遵循，保护资本安全，资源的节约与有效使用，经营目标的完成等方面来展开的。但内部审计从机构设置、工作重点、审计内容的深度及广度、审计方式、规范管理等方面，还未发挥出应有的支持内部管理的作用，更无法适应现代企业制度的要求。

(一)社会环境决定了内审工作的局限性。企业利益与内部审计人员利益的一致性，降低了审计作用。当企业利益与个人利益一致时，内部审计人员为维护自身的利益，往往对不正当的企业行为采取默许的态度。如许多内部审计人员对企业通过变通给职工搞福利都不揭示、不处理，对企业加大成本费用、不遵守收入确认原则少计收入偷漏税款等做法予以默认等。

(二)复杂的人际关系，影响了内部审计工作的深入开展。内部审计人员在开展工作时不可避免地会受到企业内部复杂人际关系的影响，有时甚至影响工作进程。特别是被审对象的职位、级别一般都比较高，出于各种考虑，内审人员往往在实施审计时睁一只眼闭一只眼，从而降低了审计质量。

(三)企业经营管理者对内部审计的认识不足。受计划经济的影响，部分企业领导人片面认为内部审计就是检查内部经济问题，会影响企业职工的团结和稳定，分散管理人员的精力，有的认为内部审计限制了自己的经营自主权，削弱了自己的权威，有的将内审机构形同虚设，使内审人员无职无权。

(四)内部审计人员业务素质不高，影响审计工作的质量和效果。主要表现在一是文化知识、理论水平和业务技能偏低，多数内审人员来自财会部门或从其他部门改行而来，专职人员少，兼职人员多，缺乏必要的审计专业知识和技巧，现代审计技术手段掌握不够，电算化内部审计几乎处于空白；二是个别审计人员受社会不良风气影响，丧失职业道德，利用手中的权利送人情、甚至以权谋私，降低了内审人员的威信和形象。

五、强化内部审计独立性的措施建议

（一）加强对单位领导班子的民主监督，完善内部审计协会的制度建设。加强对单位领导班子的民主监督，从优化法人治理结构入手，将对内审工作的态度、支持力度作为领导班子考核的重要内容，为内部审计撑腰打气。

（二）合理设置内部审计机构。内审机构怎样设置,直接影响到内部审计工作的独立性，关系到树立审计监督的权威性以及加大审计监督的力度。按国际惯例，企业内审机构按其内部隶属关系划分为四种情况：1、在董事会领导下，各职能部门之上，其独立性较强；

2、在总经理领导下，各职能部门之上，有一定的独立性；

3、在总会计师（或主管财务的副总经理）领导下，与其他职能部门同级，独立性较低；

3、在财务部门设置内审机构，几乎没有独立性。我国应根据具体实际选择1、2 种类型，以提升内审机构层次，保障内部审计的独立性。在我国行政事业单位，内部审计应在第一把手领导下工作。

（三）加强内部审计的法律建设。抓紧制订内部审计的法规和条例，将内部审计制度用法律的形式固定下来，进一步明确内部审计的重要性和必要性；用法律形式明确内审人员的法律责任和权利；制定相应的实施细则和行业、部门内审规章制度；用法律规定内审机构的地位、结构、层次。使内部审计纳入法制化轨道，用法律保障内部审计的独立性。也只有内部审计的法律建设完善了，内部审计协会才能很好地依法开展工作。

（四）加强内审人员的业务学习，切实提高内审人员的待遇。内审人员应刻苦学习、苦练内

功，不断提高业务素质和工作能力，努力探索新形势下内部审计工作的新路子。单位对此应提供时间和经费保障。这样才能不断提高审计质量，用优异工作成绩来保障其独立性。同时各主管单位应在工资福利待遇、升迁考核、工作硬件实施等方面多考虑内审人员，其待遇不应低于本单位的财会人员，以稳定内审队伍，吸引高素质人才，用相对独立的工作环境和稳定的审计队伍来保障内部审计的独立性。

参考文献：

9.审计文化建设现状 篇九

指导老师要求我搜集证据，例如事务所与被审计企业勾结、被指使等确凿证据，以证明其独立性的缺失。

我愣了一下，调侃道，是不是把事务所项目经理的心理活动情况和个人自白书也放进去，这样效果更好。指导老师怫然而去。

10.高校经济责任审计现状和对策分析 篇十

【摘 要】面对高校面临的外部经济环境日益复杂和内部经济事务繁杂琐碎，由于主客观因素的影响，高校经济责任审计存在经济责任不明确、评价体系不完善、结果利用不足、内控制度不健全和审计人员素质不高等问题，尚需要采取各种措施，进一步明确范围和要求、健全评价体系、推动成果利用、完善内控制度和提高人员素质，以加快推进我国高校经济责任审计制度的建设。

【关键词】高校；经济责任；审计；对策

0.引言

中共中央办公厅2010年印发了《党政领导干部和国有企业领导人员经济责任审计的规定》（中办发[2010]32号），对国有单位的领导干部经济责任审计作出明确规定。教育部2011年印发的《教育部关于做好教育系统经济责任审计工作的通知》（教财[2011]2号）对教育系统的经济责任审计提出进一步的要求。各相关单位也根据上述规定对本单位落实经济责任审计制度采取诸多相关重要措施。从上到下，对于实施经济责任审计的重要性已达成共识，各领域各系统建立健全制度、全力狠抓落实，经济责任审计制度已在一定程度上得到较好的落实。2013年1月29日，刘家义审计长在中央经济责任审计工作部际联席会议第三次全体会议上发言指出，要以党的十八大精神为指导，认真贯彻落实中央纪委二次全会和习近平总书记最近一系列重要讲话精神，按照中央政治局密切联系群众、转变工作作风的“八项规定”，重点做好五个方面工作。经济责任审计在审计工作上逐渐由财务收支审计转向领导干部权力行使的监督和效益审计，在反腐倡廉建设上也赋予了其新的内涵。

1.高校经济责任审计现状分析

1.1经济责任不明确

高校的经济责任关系主体主要包括校级领导干部和学校处级领导干部。处级领导干部包括学校财务、基建、资产设备、校办产业及后勤等行政管理部门、院系所和产业后勤的主要行政负责人，还包括负有重要经济管理职责的部门、院系党政领导或相应副职干部。[1]不同岗位的领导干部，工作职责不一样，承担的经济责任也不一样。部分高校尚未明确每个领导岗位的具体经济责任，或者岗位的经济责任范围不清晰。《党政主要领导干部和国有企业领导人经济责任审计规定》规定经济责任审计的内容是以领导干部任职期间本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法、效益为基础。在教育系统中，不同高校领导干部对经济活动理解不同。比如，系部主任对系部课题从申报到最后结题都要签字，这种完全由项目负责人负责的课题是否属于经济责任审计的范畴，有的高校纳入审计范畴，有的高校则没有。更为困惑的是，作为审计事项的高校，往往也不清楚此类经济事项，系部主任应该负直接责任还是领导责任，抑或是管理责任，而且课题负责人又应该承担什么责任。

1.2评价体系不完善

当下，我国现行的经济责任审计方面涉及的法律法规对经济责任的评价体系规定尚不完整，审计人员无现成指标、内容等作为直接的依据，很难对经济责任审计的事项作出准确评价，甚至审计事项的范围，什么应该审计、什么不应该审计也无法明确。在实际操作中，由于高校面临的经济环境日益复杂，审计事项往往带有复杂性和双面性，使得审计人员对重大审计事项的评价角度、事项的严重程度、范围大小等无法做到准确定位，对事项造成的损失大小也无法做出准确评判。领导干部的岗位经济责任不明确，也给审计评价造成困难。而经济责任审计的政治意义似乎更加重要，因此评价指标更难建立，审计人员也不敢对某些敏感事项做出评价，比如部门福利发放等经济事项。审计评价体系的不完善使得审计固有风险增大，而审计人员也只能对事项进行审计，不做评价来规避风险，造成审计报告未发挥应有作用。

1.3结果利用不足

经济责任审计的结果利用是经济责任审计监督职能发挥作用的关键。一些高校领导对经济责任审计认识不够，对审计工作的指导思想较落后，不注重审计结果的分析、总结和利用，使审计工作在干部的选拔和任用方面没有发挥应有的作用，造成经济责任审计与干部任免不完全相关、甚至不相关。由于领导干部的任免具有保密性，所以干部调离原岗位到新岗位前，一般没有领导干部进行审计，等调任后开始审计，则审计在领导干部任用方面的作用也就大打折扣。

1.4内控制度不健全

由于内部控制不健全，有些部门不做二级预算，部门的资金使用效率与效益无法进行评价；对重大事项的决策不够民主，由少数人决定；重大决策会议没有会议记录，无法准确评价领导的责任等等。相关单位和部门的内部控制制度的不健全直接影响部门负责人履行职责的效果，也是经济责任审计的评价依据。

1.5审计人员素质不高

审计人员知识结构不够全面。审计是一项综合学科和工作，近几年大多数高校逐渐才配备和配齐审计人员，但是审计人员的知识结构还存在一些问题有待解决。审计人员对审计工作的认识不充分，有些审计人员甚至领导有得过且过的思想，认为会得罪人，对自己的发展不利。还有些审计人员不能做到保守秘密，把审计结果向自己关系好的同事泄露，对审计工作和审计对象造成不好的影响。审计人员的业务素质在审计准备、实施和报告等阶段产生容易产生审计风险，影响审计的效果。

2.高校经济责任审计的对策及建议

2.1明确范围和要求

高度重视对领导干部经济责任的宣传和沟通工作，使大家对经济责任有初步的了解，经济责任是一种经济活动的监督，并没有其他暗示在里面，使领导干部正确对待岗位的经济责任要求和经济责任审计。明确领导干部岗位的经济责任，高校既有行政部门也有教学部门，每个部门都由自己特点和职能，应对每个领导干部岗位制定符合岗位要求的经济事项的目标和内容，在任职前告知任职领导岗位的经济责任，并制定一个经济责任告知书，对每项经济责任的职责和要求都详细说明，使领导干部明确经济责任的范围与要求。

2.2健全评价体系

《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020年）》明确提出要“完善中国特色现代大学制度”，即依法办学、自主管理、民主监督、社会参与。[2]经济责任审计作为领导干部权力约束的必要组成部分，而且评价直接关系着领导干部的政治生命，为监督领导干部的经济行为提供依据。根据高校的经济事项的特点，进一步明确经济责任审计的原则、审计方法，制定适合本校校情的包含经济责任目标、经济责任评价标准等内容的，操作性强的经济责任审计评价体系。使审计工作做到重点明确，审计事项依据充分，有助于审计工作人员依据标准作出准确评价，积极降低审计风险。审计评价指标应包括高等教育的质量、科学研究水平的质量、人才培养的质量和社会服务的质量。高等教育的质量包括学校的排名、学校的面积等情况；科学研究水平的质量包括国家级、省部级重点实验室、国家科研奖项等情况；人才培养包括职称结构、教师学历结构、国家及省市级特殊津贴享受者、国家及省市级精品课程、国家及省市级名师等情况。

2.3推动成果利用

建立健全审计公告制度，包括审计通知的公开、审计内容的公开、审计程序的公开、审计结果的公开、被审计人员述职报告的公开，让审计工作透明公开，有利于校内外人士共同来监督。根据审计结果督促整改的落实，对经济责任审计中普遍存在的问题要认真研究，制定整改方案，健全联席会议制度，使经济责任联席会议成为指导、监察、协调经济责任审计工作，交流和通报经济责任审计情况，研究解决经济责任审计中的困难和问题的平台和载体。同时，通过联席会议制度，使成员单位走向前台，纪检、监察、组织人事等部门参与到审计计划制定、措施落实、制度完善等过程中，充分发挥成员单位的主观能动作用。[3]运用审计成果完善制度建设，通过审计协助被审计单位建立一系列内控制度，如重大经济活动计提讨论制度、财务管理制度、固定资产管理规定等。[4]利用整改成果进行党风廉政建设。公示审计结果对有问题的经济责任审计结果，对相应的干部造成舆论压力，不敢再犯。对表现优秀的领导干部，是一种宣传和奖励。并积极召开会议，开展教育，提醒所有领导干部吸收教训，为防止腐败打好预防针。保存好所有经济责任审计的资料，有利于以后审计工作的横向和纵向比较。

2.4完善内控制度

内部控制制度是经济事项合法合规性的重要保证。内部控制的内容包括资金的管理、资产的管理、基建项目的管理、学费及其他培训费的管理、二级预算的管理、资料档案的管理及部门内部监督等方面。资金管理包括资金支出的管理、现金的管理等内容；资产的管理包括固定资产和无形资产的管理、低值易耗品的管理、贵重及危险实验用品的管理等内容；基建项目的管理包括招投标管理、工程物资采购管理、基建合同的管理、基建资料的管理等内容；学费及其他培训费用的管理包括行政事业性收费管理的规章制度、学费及培训费票据的管理等内容；二级预算包括预算的编制、批复，预算的执行情况、决算的审核等内容；档案管理包括部门规章制度文件、部门会议记录的保存的内容；内部监督包括部门内部党风廉政建设情况、 内部自查自纠、重大事项的决策及审计整改等内容。目前，高校校财务预决算制度较为健全，但是二级部门的预算制度不健全，预算执行情况也少有自我审查，部门经费的大额支出、用于职工福利支出的决策等方面还有待完善和改进。

2.5提高人员素质

审计人员的素质直接关系着审计结果的风险和质量，应当提高审计人员的职业道德素质。审计人员要严格按照审计程序和审计内容进行审计，避免因审计程序的缺失导致审计结果不准。应当提高审计人员的专业素质。加强审计法律规章的学习，定期组织审计人员进行实践交流，加强后续教育，掌握新知识新技能，改善审计人员的知识结构，不断提高审计工作的职业素质和专业胜任能力。把审计整改中的问题和理论学习联系起来，创新方法，积极解决实践中的问题。应当提高审计人员的政治素质。规范审计人员的行为，做到忠于职守、廉洁奉公、保守秘密。加强审计人员政治思想建设，增加审计人员的使命感和责任感，要敢于坚持原则，客服压力，对审计事项作出客观、公正的评价。[5]

3.结语

高校经济责任审计是适应高校经济环境日益复杂，高校办学规模扩大，反腐倡廉建设的需要而产生的一种新型综合的审计，是具有中国特色的审计工作。不断健全和完善经济责任审计，在促进高校为社会服务目标的实现，保障国有资产保值升值等方面具有重大意义。

【参考文献】

[1][2]孙秀丽等.中国特色现代大学治理结构中经济责任审计评价体系研究[J].教育审计，2011（4）：18-21.

[3]孙秀丽.新形势下高校经济责任审计面临的困难和对策[J].科技导刊，2012（1）：173-174.

[4]陆玮玮，曹媛.南京市教育局强化经审成果运用促发展[J].教育审计，2013（1）：23.