会计模拟实习答案

会计模拟实习答案（精选8篇）

1.会计模拟实习答案 篇一

《会计模拟实习》实训大纲

一、大纲说明

本课程是中等职业学校会计专业的一门主干专业课程，同时也是一门专业实践性课程。其任务是通过学生对模拟会计资料的演练和操作，增强其对所学专业知识的理解和感性认识，使学生掌握较全面的会计核算基础知识和基本操作技能，具备中初级会计人才必备的会计实践能力、分析和解决实际问题的能力以及就业后的专业执行能力。

二、课程的教学目标

(一)知识培养教学目标

1.掌握会计核算的基本方法和整个核算程序。

2.理解会计各岗位的核算内容和方法，会运用记账凭证汇总表核算程序。

(二)能力培养教学目标

1.熟练掌握会计核算中建账的方法，会计凭证的填制方法。

2.熟练掌握各种会计账簿的登记的基本方法及错账的更正方法。

3.掌握会计核算的程序和操作技能。

4.能编制对外编报的会计报表并能作出简要分析。

(三)思想道德教育目标

1.树立良好的未来会计人员应有的职业道德观念。

2.培养其爱岗敬业的精神和创新意识。

3.培养其严谨务实的会计工作作风。

三、岗位模拟实习

1.出纳会计岗位模拟实习

了解出纳会计岗位的职责。掌握出纳工作相关的基础知识。掌握银行结算的特点、各种结算凭证的填写及结算程序。理解现金管理的有关规定。掌握出纳业务日常业务的核算。

2.材料会计岗位模拟实习

了解材料会计岗位的职责。了解企业材料采购计划、采购成本控制和材料核算程序。掌握材料收发业务原始凭证的审核和收、发料汇总表的编制。掌握材料收、发业务的账务处理。

掌握材料明细账的设置和登记方法。掌握材料总账的登记和与材料明细账的核对方法。掌握材料清查盘点的程序和方法。

3.职工薪酬会计岗位模拟实习

了解工资会计岗位的职责。了解企业工资计划、工资管理制度和工资核算的程序。掌握工资的计算和工资结算表、工资分配表和应付福利费计算表的编制。掌握工资提取、发放、分配的账务处理。掌握应付福利费、工会经费、职工教育费的计提、使用的账务处理。掌握工资发放中的代发款和代扣款的账务处理。

4.收入利润会计岗位模拟实习

了解收入利润会计岗位的职责。了解销售计划、利润计划的编制内容。掌握企业销售收入的确认、计量和销售发货票、结算凭证的填写。掌握销售明细账的设置与登记及销售收入的账务处理。

5.企业会计综合模拟实习

以某国有小型企业2007年12月份实际发生的经济业务为依据，通过该企业供应、生产、销售全过程的经济业务的核算，进而全面、系统、综合地理解和掌握从凭证到报表的会计核算全过程，具备独立处理会计实务的动手操作能力。

四、大纲文本

(一)基础知识与基本技能

1.原始凭证的填制及审核

（1）熟练掌握主要银行结算凭证的填制：支票、汇票、委托收款结算凭单、托收承付凭单等原始凭证的填写。

（2）熟练掌握企业主要自制凭证的填制：差旅费报销单、入库单、出库单、领料单、等原始凭证的填写。

（3）掌握增值税专用发票、普通发票的填写方法。

（4）了解企业主要费用计算表：固定资产折旧计算表、工资结算表、制造费用分配表和产品成本计算表的编制方法。

（5）了解主要纳税申报表：增值税申报表、营业税申报表、所得税申报表的填写方法。

2.记账凭证的填制

熟练掌握通用记账凭证的填写。收款凭证、付款凭证和转账凭证的填写方法。掌握科目汇总表的编制方法。

3.明细账的登记

理解各种明细账的特点和适用的业务范围。熟练掌握日记账、三栏明细账、多栏明细账、数量金额明细账的登记方法。熟练掌握各种明细账的结账方法和错账更正的方法。

4.总账的登记

掌握总账的登记方式：在各种核算方式下登记总帐的方法。根据记账凭证、根据记账凭证汇总表、汇总记账凭证的登记。掌握总账与明细账平行登记的要点及方法。掌握总账余额试算平衡表的编制方法。掌握总账结账和错账更正的方法。

2.会计模拟实习答案 篇二

一、单项选择题

1. 2×14年12月20日,甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股,支付价款100万元,另支付相关交易费用0.2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2×14年12月31日,乙公司股票市场价格为每股15元。2×15年3月15日,甲公司收到乙公司3月5日分派的现金股利5万元。2×15年4月4日,甲公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全部出售,在支付相关交易费用0.3万元后,实际取得款项159.7万元。甲公司因投资乙公司股票2×15年累计应确认的投资收益为()万元。

A.64.5 B.64.7 C.59.5 D.59.7

2. 2×15年1月1日,甲企业与乙企业的一项厂房经营租赁合同到期,甲企业于当日起对厂房进行改造并与乙企业签订了续租合同,约定自改造完工时将厂房继续出租给乙企业。2×15年12月31日厂房改扩建工程完工,共发生支出400万元,符合资本化条件,当日起按照租赁合同出租给乙企业。 该厂房在甲企业取得时初始确认金额为2 000万元,不考虑其他因素,假设甲企业采用成本模式计量,截至2×15年1月1日已计提折旧600万元,下列说法中错误的是()。

A.发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本B.改造期间不对该厂房计提折旧C.2×15年1月1日资产负债表上列示该投资性房地产账面价值为0 D.2×15年12月31日资产负债表上列示该投资性房地产账面价值为1 800万元

3.下列各项中,不影响利润总额的是()。

A.出租机器设备取得的收益B.出售可供出售金融资产结转的其他综合收益C.处置固定资产产生的净收益D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换日公允价值大于账面价值的差额

4. 丙公司2×13年6月30日取得了丁公司60%的股权, 支付的现金为9 000万元。当日,丁公司可辨认净资产账面价值为9 500万元,公允价值为10 000万元。2×15年6月30日, 丙公司处 置了对丁 公司的一 部分股权(占丁公司 股权的40%),取得处置价款为8 000万元,处置后对丁公司的持股比例为20%(剩余20%股权的公允价值为4 000万元),丧失了对丁公司的控制权。当日,丁公司可辨认净资产的账面价值为10 200万元,公允价值为10 700万元。丁公司在2×13年6月30日至2×15年6月30日之间按购买日公允价值持续计算的净利润为600万元,其他综合收益为100万元(可供出售金融资产公允价值变动)。则丧失控制权日合并财务报表应确认投资收益的金额为()万元。

A. 5 580 B. 5 640 C. 2 180 D. 2 640

5. 2×15年3月1日,甲公司为购建厂房借入专门借款5 000万元,借款期限2年,年利率10%。2×15年4月1日,甲公司购建活动开始并向施工方支付了第一笔款项2 000万元。 在施工过程中,甲公司与施工方发生了质量纠纷,施工活动从2×15年7月1日起发生中断。2×15年12月1日,质量纠纷得到解决,施工活动恢复。假定甲公司闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资,月收益率为0.5%。甲公司该在建厂房2×15年度资本化的利息费用为()万元。

A.166.67 B.106.67 C.240 D.375

6. 甲公司为境内上市公司,2×14年发生的有关交易或事项包括:(1)母公司免除甲公司债务2 000万元;(2)联营企业持有的可供出售金融资产当年公允价值增加200万元; (3)收到税务部门返还的所得税税款1 500万元;(4)收到政府对公司以前年度亏损补贴800万元。甲公司2×14年对上述交易或事项会计处理正确的是()。

A.母公司免除2 000万元债务确认为当期营业外收入B.收到政府亏损补贴800万元确认为当期营业外收入C.收到税务部门返还的所得税税款1 500万元确认为资本公积D.应按联营企业200万元的公允价值增加额乘以相应份额确认为当期投资收益

7. 甲公司控制乙公司,乙公司资本结构的一部分由可回售工具(其中一部分由甲公司持有,其余部分由其他外部投资者持有)构成,这些可回售工具在乙公司个别财务报表中符合权益工具分类的要求。甲公司在合并财务报表中应将其作为( )。

A.权益工具B.金融负债C.复合金融工具D.少数股东权益

8.下列各项中,不属于其他综合收益的是()。

A.外币报表折算差额B.可供出售金融资产的正常公允价值变动C.发行可转换公司债券时确认的权益成份公允价值D.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值大于原账面价值的差额

9. 甲公司于2×15年年初制订和实施了一项短期利润分享计划,以对公司管理层进行激励。该计划规定,公司全年的净利润指标为1 000万元,如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过1 000万元,公司管理层可以分享超过1 000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定至2×15年12月31日,甲公司2×15年全年实际完成净利润1 500万元。假定不考虑离职等其他因素,甲公司2×15年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为()万元。

A.50 B.150 C.100 D.0

10. 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2×13年1月20日以其拥有的一项土地使用权与乙公司生产的一批商品交换。交换日,甲公司换出土地使用权的成本为100万元,累计摊销为20万元,已计提减值准备30万元, 公允价值无法可靠计量;换入商品的账面成本为50万元,未计提跌价准备,公允价值为80万元,增值税税额为13.6万元, 甲公司将其作为存货核算;甲公司另向乙公司支付20万元补价。该非货币性资产交换具有商业实质,不考虑其他因素,甲公司对该交易应确认的收益为()万元。

A.0 B.43.6 C.30 D.23.6

11. 甲公司2×15年3月在上年度财务报告批准对外报出后,发现2×13年4月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。甲公司该固定资产2×13年应计提折旧120万元,2×14年应计提折旧180万元。甲公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10% 提取法定盈余公积,适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2×15年度所有者权益变动表“本年数”中“年初未分配利润”项目应调减的金额为() 万元。

A.270 B.81 C.202.5 D.121.5

12. 甲公司2×15年度实现净利润为20 000万元,发行在外普通股加权平均数为20 000万股。2×15年1月1日,甲公司按票面金额发行1 000万股优先股,优先股每股票面金额为10元。该批优先股股息不可累积,即当年度未向优先股股东足额派发股息的差额部分,不可累积到下一计息年度。2×15年12月31日,甲公司宣告并以现金全额发放当年优先股股息,股息率为5%。根据该优先股合同条款规定,甲公司将该批优先股分类为权益工具,优先股股息不在所得税前列支。 甲公司2×15年基本每股收益是()元/股。

A.1 B.1.03 C.0.98 D.1.05

二、多项选择题

1. 下列各项关于资产期末计量的表述中,正确的有( )。

A.存货按照账面价值与可变现净值孰低计量B.持有至到期投资按照市场价格计量C.交易性金融资产按照公允价值计量D.固定资产按照账面价值与可收回金额孰低计量

2. 2×13年1月1日,甲公司购入一项土地使用权,以银行存款支付200 000万元,该土地使用权的年限为50年,采用直线法摊销,无残值,甲公司决定在该土地上以出包方式建造办公楼。2×14年12月31日,该办公楼工程已经完工并达到预定可使用状态,全部成本为160 000万元(含建造期间土地使用权摊销金额)。预计该办公楼的使用年限为25年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。甲公司下列会计处理中,正确的有()。

A.土地使用权和地上建筑物应该合并作为固定资产进行核算,并按固定资产的有关规定计提折旧B.土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算C.2×14年12月31日,固定资产的入账价值为360 000万元D.2×15年土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为4 000万元和6 400万元

3.对固定资产进行减值测试,预计其未来现金流量时,不应考虑的因素有()。

4. 关于现金流量的分类,下列说法中正确的有( )。

A.用现金购买子公司少数股权在母公司个别现金流量表中属于投资活动现金流量B.用现金购买子公司少数股权在合并现金流量表中属于筹资活动现金流量C.不丧失控制权情况下出售子公司部分股权收到现金在母公司个别现金流量表中属于投资活动现金流量D.不丧失控制权情况下出售子公司部分股权收到现金在合并现金流量表中属于筹资活动现金流量

A.以资产的当前状况为基础B.筹资活动产生的现金流入或者流出C.与预计固定资产改良有关的未来现金流量D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量

5.下列关于工商企业外币交易会计处理的表述中,正确的有()。

A.结算外币应收账款形成的汇兑差额应计入财务费用B.结算外币应付账款形成的汇兑差额应计入财务费用C.出售外币交易性金融资产形成的汇兑差额应计入投资收益D.出售外币可供出售金融资产形成的汇兑差额应计入其他综合收益

6.下列选项中,应采用未来适用法处理的有()。

A.存货发出计价由先进先出法改为全月一次加权平均法B.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式计量C.无形资产摊销方法由直线法改为产量法D.难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更

7.根据《企业会计准则第36号——关联方披露》的规定,下列表述中正确的有()。

A.受同一方重大影响的企业之间构成关联方B.因与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、 特许商、经销商或代理商,不构成企业的关联方C.与该企业共同控制合营企业的合营者,不构成企业的关联方D.仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业之间构成关联方

8. A公司适用的所得税税率为25%,对所得税采用资产负债表债务法核算。假设A公司2×15年年初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为0。2×15年税前会计利润为2 000万元。2×15年发生的交易事项中,会计与税法处理存在差异的事项如下:(1)2×15年12月31日应收账款余额为12 000万元,A公司期末对应收账款计提了1 200万元的坏账准备。税法规定,不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0。(2)A公司于2×15年6月30日将自用房屋用于对外出租,该房屋的成本为2 000万元,预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前,已使用6.5年,企业按照年限平均法计提折旧,预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为2 600万元,账面价值为1 350万元。A公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同;同时,税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2×15年12月31日的公允价值为4 000万元。 下列有关A公司2×15年所得税的会计处理,正确的有( )。

A.递延所得税资产发生额为300万元B.递延所得税负债余额为675万元C.递延所得税费用为93.75万元D.所得税费用为500万元

9. 甲公司以人民币为记账本位币,2×15年1月1日,以12 000万元人民币购入乙公司80%的股权,乙公司设立在美国,其净资产在2×15年1月1日的公允价值为2 000万美元 (等于账面价值),乙公司确定的记账本位币为美元。

2×15年3月1日,为补充乙公司经营所需资金的需要,甲公司以长期应收款形式借给乙公司500万美元,实质上构成对乙公司净投资的一部分,除此之外,甲、乙公司之间未发生任何交易。

2×15年12月31日,乙公司的资产2 500万美元,折合人民币15 500万元,负债和所有者权益2 500万美元,折合人民币15 950万元(不含外币报表折算差额)。

假定2×15年1月1日的即期汇率为1美元=6.4元人民币,3月1日的即期汇率为1美元=6.3元人民币,12月31日的即期汇率为1美元=6.2元人民币,年平均汇率为1美元=6.3元人民币。假定少数股东不承担母公司长期应收款在合并报表中产生的外币报表折算差额。

甲公司下列会计处理中,正确的有()。

A.在个别财务报表中因“长期应收款”项目应当确认的汇兑损失为50万元人民币B.合并报表列示商誉金额为1 760万元人民币C.在合并财务报表中因外币报表折算差额记入 “其他综合收益”项目的金额是-410万元人民币D.合并财务报表中应将长期应收款产生的汇兑差额由财务费用转入其他综合收益

10.关于公允价值计量中的输入值,下列说法中正确的有()。

A.市场参与者所使用的假设即为输入值,可分为可观察输入值和不可观察输入值B.企业应当选择与市场参与者在相关资产或负债交易中会考虑的、并且与该资产或负债特征相一致的输入值C.企业可使用出价计量资产头寸、使用要价计量负债头寸D.企业可使用要价计量资产头寸、使用出价计量负债头寸

三、综合题

1. 甲上市公司(以下简称“甲公司”)主要从事丁产品的生产和销售。自2×14年以来,由于市场及技术进步等因素的影响,丁产品销量大幅度减少。该公司在编制2×15年上半年的半年度财务报告前,对生产丁产品的生产线及相关设备进行减值测试。

(1)丁产品的生产线由专用设备A、B和C组成。该生产线生产出丁产品后,经包装车间包装机D进行整体包装后对外出售。

1减值测试当日,设备A和B的账面价值分别为900万元、600万元。除生产丁产品外,设备A和B无其他用途,其公允价值减去处置费用后的净额及未来现金流量现值均无法单独确定。

2减值测试当日,设备C的账面价值为500万元。如以现行状态对外出售,预计售价为340万元(即公允价值为340万元),另将发生处置费用40万元。设备C的未来现金流量现值无法单独确定。

3包装机D除用于丁产品包装外,还对甲公司生产的其他产品进行包装。甲公司规定,包装车间在提供包装服务时, 按市场价格收取包装费用。减值测试当日,包装机D的账面价值为1 200万元。如以现行状态对外出售,预计售价为1 160万元(即公允价值),另将发生处置费用60万元;如按收取的包装费预计,其未来现金流量现值为1 180万元。

(2)丁产品生产线预计尚可使用3年,无法可靠取得其整体公允价值减去处置费用后的净额。根据甲公司管理层制定的相关预算,丁产品生产线未来3年的现金流量预计如下(有关现金流量均发生于半年末):

12×15年7月至2×16年6月有关现金流入和流出情况:

22×16年7月至2×17年6月,现金流量将在1的基础上增长5%。

32×17年7月至2×18年6月,现金流量将在1的基础上增长3%。

(3)甲公司在取得丁产品生产线时预计其必要报酬率为5%,故以5%作为预计未来现金流量的折现率。

其中5%的部分复利现值系数如下:

(4)其他有关资料:

1甲公司与生产丁产品相关的资产在2×15年6月30日以前未发生减值。

2甲公司不存在可分摊至丁产品生产线的总部资产和商誉。

3本题中有关事项均具有重要性。

4本题中不考虑所得税影响。

要求:

(1)判断甲公司与生产丁产品相关的各项资产中,哪些资产构成资产组,并说明理由。

(2)分别计算专用设备A、设备B和设备C计提的减值准备金额。

(3)说明如何确定包装机的可收回金额并计算其2×15年6月30日计提的减值准备金额。

2. A公司2×14年至2×16年发生如下投资业务,有关资料如下:

(1)A公司2×14年1月2日发行股票1 000万股(每股面值1元,每股市价5元)从B公司原股东处取得B公司40%股权,能够对B公司实施重大影响。

(2)2×14年1月2日,B公司可辨认净资产公允价值为13 000万元,假定B公司除一项管理用固定资产外,其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为400万元,公允价值为500万元,预计尚可使用年限为5年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。

(3)2×14年12月5日,A公司向B公司出售一批存货。该批存货的成本为80万元,未计提存货跌价准备,售价为100万元,至2×14年12月31日,B公司将上述存货对外出售60%。

(4)2×14年度B公司实现净利润1 028万元,因自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产使其他综合收益增加120万元,接受其他股东捐赠现金增加资本公积150万元,除上述事项外,无其他所有者权益变动。

(5)2×15年1月2日,A公司出售30%的B公司股权,收到4 300万元存入银行。剩余10%的B公司股权的公允价值为1 435万元。出售部分股权后,A公司对B公司不再具有重大影响,A公司将剩余投资转换为可供出售金融资产核算。

(6)2×15年度B公司实现净利润920万元,宣告并分配现金股利500万元,无其他所有者权益变动。

(7)2×15年12月31日,对B公司股权投资的公允价值为1 335万元。

(8)2×16年度B公司发生净亏损1 000万元,2×16年12月31日对B公司股权投资的公允价值为600万元。

假定:本题不考虑所得税等其他因素。A公司对可供出售金融资产计提减值的政策是:价格下跌持续时间在一年以上或价格下跌至成本的50%以下(含50%)。

要求:

(1)编制A公司2×14年与持有B公司40%股权投资的相关会计分录。

(2)编制A公司2×15年与持有B公司股权投资相关的会计分录。

(3)编制A公司2×16年对B公司股权投资的相关会计分录。

3. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)的注册会计师在对其2×15年财务报表进行审计时,就以下事项的会计处理与甲公司管理层进行沟通:

(1)2×15年1月1日,甲公司将一项管理用固定资产以432.95万元的价格出售给某租赁公司(非关联公司)。2×15年1月1日 ,该固定资 产账面价 值为400万元 ,公允价值 为432.95万元,预计剩余使用年限为5年。同日,甲公司与该租赁公司签订一份租赁协议,将该固定资产租回,租赁期为5年,租金按年于年末支付,年租金为100万元。甲公司于2×15年终止确认了上述固定资产,并在2×15年损益中确认了固定资产处置收益32.95万元和租赁支出100万元。

若继续作为固定资产核算,则采用年限平均法计提折旧,无残值。实际年利率为5%。

(2)2×15年12月31日结存的A材料用于生产W产品, W产品未发生减值。A材料的成本为1 000万元,若将其出售,其售价为900万元。甲公司2×15年12月31日对A材料计提存货跌价准备100万元。

(3)2×15年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在在建工程账户,未转入固定资产,也未计提折旧。 至2×15年6月30日该办公楼的实际成本为2 400万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2×15年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息40万元计入了在建工程成本,2×15年年末未发生减值。

(4)资产负债表日后事项期间,经专业测量师测量的工程进度报告书显示,某工程至2×15年年末的完工进度应为30%。

该工程系2×15年甲公司 承接的一 项办公楼 建设工程,合同总收入为2 000万元,2×15年年末预计合同总成本为1 600万元。工程于2×15年7月1日开工,工期为1年半,甲公司按完工百分比法核算本工程的收入与费用。

12×15年年末实际投入工程成本610万元,全部用银行存款支付;实际收到工程结算款项420万元。

22×15年年末估计完工进度为25%,并据此确认合同收入并结转合同成本。

(5)甲公司于2×15年9月1日从证券市场上购入A上市公司股票200万股,每股市价9元,购买价格为1 800万元,另外支付佣金、税金共计4万元,拥有A公司0.5%股份,不能参与对A公司的生产经营决策。甲公司拟长期持有该股票,将其作为长期股权投资核算,确认的长期股权投资的初始投资成本为1 804万元。2×15年12月31日该股票每股市价为10元。

假定:

(1)涉及损益的调整事项,直接用损益类具体科目;

(2)不考虑所得税等因素的影响。

要求:

(1)判断甲公司对事项(1)至事项(5)的会计处理是否正确,并说明理由。对于甲公司会计处理不正确的,编制更正的会计分录。

(2)计算2×15年12月31日资产负债表中存货项目应调整的金额。

4. 甲公司为我国境内注册的上市公司,其主要客户在我国境内。2×15年12月起,甲公司董事会聘请了W会计师事务所为其常年财务顾问。2×15年12月31日,该事务所担任甲公司常年财务顾问的注册会计师李某收到甲公司财务总监张某的邮件,其内容如下:

李某注册会计师:

我公司想请你就本邮件的附件所述相关交易或事项,提出在2×15年度合并财务报表中如何进行会计处理的建议。 所附交易或事项对有关税金和递延所得税以及现金流量表的影响,我公司有专人负责处理,无需你提出建议。除所附资料提供的信息外,不考虑其他因素。

(1)我公司出于长期战略考虑,2×15年1月1日以30 000万美元从境外乙公司原股东处购买了在美国注册的乙公司发行在外的60%股份,共计6 000万股,并自当日起能够控制乙公司的财务和经营政策。为此项合并,我公司另支付相关审计、法律服务等费用800万元人民币。乙公司所有客户都位于美国,以美元作为主要结算货币,且与当地的银行保持长期良好的合作关系,其借款主要从当地银行借入。考虑到原管理层的能力、业务熟悉程度等,我公司完成收购交易后,保留了乙公司原管理层的所有成员。

2× 15年1月1日 ,乙公司可 辨认净资 产公允价 值为45 000万美元;美元与人民币之间的即期汇率为:1美元=6.3元人民币。2×15年度,乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为3 000万美元,无其他所有者权益变动。乙公司的利润表在折算为母公司记账本位币时, 按照平均汇率折算。其他相关汇率信息如下:2×15年12月31日,即期汇率为:1美元=6.2元人民币;2×15年度平均汇率为:1美元=6.25元人民币。我公司有确凿的证据认为对乙公司的投资没有减值迹象,并自购买日起对乙公司的投资按历史成本在个别资产负债表中列报。

(2)为保障我公司的原材料供应,2×15年7月1日,我公司发行1 000万股普通股换取丙公司原股东持有的丙公司20%有表决权股份。我公司取得丙公司20%有表决权股份后,派出一名代表作为丙公司董事会成员,参与丙公司的财务和经营决策。丙公司注册地为北京市,以人民币为记账本位币。股份发行日,我公司每股股份的市场价格为2.5元,发行过程中支付券商手续费50万元;取得投资日丙公司可辨认净资产的公允价值为13 000万元,账面价值为12 000万元, 其差额为丙公司一项无形资产增值。该无形资产预计尚可使用5年,预计净残值为零,按直线法摊销。

2×15年度,丙公司按其净资产账面价值计算实现的净利润为1 200万元,其中,1至6月份实现净利润500万元;无其他所有者权益变动事项。我公司在本交易中发行1 000万股股份后,发行在外的股份总数为15 000万股,每股面值为1元。

2×15年11月1日,我公司向丙公司销售一批存货,成本为600万元,未计提存货跌价准备,售价为1 000万元,丙公司购入后仍将其作为存货,至2×15年12月31日,丙公司已将上述存货对外销售80%。

(3)我公司控制丁公司,因此我公司的合并财务报表包括丁公司。丁公司资本结构的一部分由可回售工具(其中80%由我公司持有,其余20%由其他外部投资者持有)组成, 这些可回售工具在丁公司个别财务报表中符合权益分类的要求。

(4)2×15年1月1日,我公司和戊公司分别出资1 600万元和400万元设立W公司,我公司、戊公司的持股比例分别为80%和20%。W公司为我公司的子公司。2×15年12月31日,戊公司对W公司增资800万元,增资后占W公司股权比例为30%。增资完成后,我公司仍控制W公司。W公司2×15年实现净利润2 000万元,除此以外,不存在其他影响W公司净资产变动的事项。

我公司在购买乙公司、丙公司的股份之前,与其不存在关联方关系。

要求:请从李某注册会计师的角度回复张某邮件,回复要点包括但不限于如下内容:

(1)计算甲公司购买乙公司股权的成本,并说明由此发生的相关费用的会计处理原则。

(2)计算甲公司购买乙公司股权在合并财务报表中应确认的商誉金额。

(3)计算乙公司2×15年度个别财务报表折算为母公司记账本位币时的外币报表折算差额、少数股东承担的外币报表折算差额及合并财务报表中列示的外币报表折算差额(列示于“其他综合收益”项目)。

(4)简述甲公司发行权益性证券对其股本、资本公积及所有者权益总额的影响,并编制相关会计分录。

(5)简述甲公司对丙公司投资的后续计量方法及理由, 计算对初始投资成本的调整金额,以及期末应确认的投资收益金额。

(6)简述对丁公司的权益工具在合并报表中如何处理。

(7)简述因戊公司增资导致母公司股权稀释在合并报表中的会计处理。

会计模拟试题参考答案

一、单项选择题

1. B 2. C 3. D 4. D 5. B 6. B 7. B 8. C 9. A 10. D 11. C 12. C

二、多项选择题

1. CD 2. BD 3. BCD 4. ABCD 5. ABC 6. ACD 7. BC 8. ABD 9. ABCD 10. ABC

三、综合题

1.(1)专用设备A、B和C构成一个资产组。

理由:各单项资产均无法独立产生现金流入,该三项资产共同产生现金流入。

(2)该资产组的可收回金额=(1 500-500-400-80-20)× 0.952 4+(1 500-500-400-80-20)×105%×0.907 0+(1 500500-400-80-20)×103%×0.863 8=1 397.23(万元);

该资产组 应计提的 减值准备 =(900 + 600 + 500)1 397.23=602.77(万元);

设备A应计提的 减值准备 金额 =602.77× 900÷(900+ 600+500)=271.25(万元);

设备B应计提的 减值准备 金额 =602.77× 600 ÷(900 + 600+500)=180.83(万元);

设备C应计提的 减值准备 金额 =602.77× 500÷(900+ 600+500)=150.69(万元)。

设备C计提150.69万元减值准备后的账面价值为349.31万元(500-150.69)高于300万元(340-40),所以应全部确认减值150.69万元。

(3)包装机D的可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额1 100万元与未来现金流量现值1 180万元两者中的较高者1 180万元。

包装机D应计提的减值准备金额=1 200-1 180=20(万元)。

2.(1)2×14年1月2日,A公司取得B公司40%股权:借: 长期股权投资——投资成本5 000;贷:股本1 000,资本公积 ——股本溢价4 000。借:长期股权投资——投资成本200 (13 000×40%-5 000);贷:营业外收入200。

2×14年12月31日:2×14年B公司调整后的净利润= 1 028-(500-400)÷5-(100-80)×(1-60%)=1 000(万元)。 借:长期股权投资——损益调整400(1 000×40%);贷:投资收益400。借:长期股权投资——其他综合收益48(120×40%); 贷:其他综合收益48。借:长期股权投资——其他权益变动60 (150×40%);贷:资本公积——其他资本公积60。

(2)2×15年1月2日处置30%B公司股权:借:银行存款4 300;贷 :长期股权 投资 —— 投资成本3 900(5 200 × 3/ 4)、——损益调整300(400×3/4)、——其他综合收益36(48× 3/4)、——其他权益变动45(60×3/4),投资收益19。借:其他综合收益48;贷:投资收益48。借:资本公积——其他资本公积60;贷:投资收益60。借:可供出售金融资产——成本1 435;贷 :长期股权 投资 —— 投资成本1 300(5 200 × 1/ 4)、——损益调整100(400×1/4)、——其他综合收益12(48× 1/4)、——其他权益变动15(60×1/4),投资收益8。

2×15年12月31日:借:应收股利50(500×10%);贷:投资收益50。借:银行存款50;贷:应收股利50。借:其他综合收益100;贷:可供出售金融资产——公允价值变动100(1 4351 335)。

(3)2×16年12月31日。借:资产减值损失835;贷:可供出售金融资产——公允价值变动735(1 335-600),其他综合收益100。

3.(1)1事项(1)会计处理不正确。

理由:甲公司将固定资产出售并租回,由于租赁期占资产预计使用年限比例较高且与资产的剩余使用年限一致,因此判断属于融资租赁的售后租回交易。对甲公司来说,与资产所有权有关的全部报酬和风险并未转移,因此,甲公司出售资产的售价高于出售前资产的账面价值的部分不应确认为当期损益,而应将其作为未实现售后租回损益递延并按资产的折旧进度进行分摊,作为折旧费用的调整,所支付租金应冲减融资租赁确认的长期应付款。

更正分录 :借 :营业外收 入32.95;贷 :递延收益32.95 (432.95-400)。借:递延收益6.59(32.95÷5);贷:管理费用6.59。借:管理费用86.59(432.95÷5);贷:累计折旧86.59。借: 固定资产432.95,未确认融资费用67.05;贷:长期应付款500。 借:长期应付款100;贷:管理费用100。借:财务费用21.65 (432.95×5%);贷:未确认融资费用21.65。

2事项(2)会计处理不正确。

理由:若材料用于生产产品,产品未减值,则材料不确认减值。

更正分录:借:存货跌价准备100;贷:资产减值损失100。

3事项(3)会计处理不正确。

理由:达到预定可使用状态的固定资产应转入固定资产,并计提折旧。

更正分录:借:固定资产2 400;贷:在建工程2 400。借: 管理费用120(2 400÷10×6/12);贷:累计折旧120。借:财务费用40;贷:在建工程40。

4事项(4)会计处理不正确。

理由:完工进度应为专业测量的进度30%,而非估计的进度。

更正分录:借:主营业务成本80[1 600×(30%-25%)],工程施工 —— 合同毛利20;贷 :主营业务 收入100[2 000 × (30%-25%)]。

5事项(5)会计处理不正确。

理由:因不能参与对A公司的生产经营决策,不能作为长期股权投资核算,应作为可供出售金融资产核算。

更正分录:借:可供出售金融资产——成本1 804、——公允价值变动196;贷:长期股权投资1 804,其他综合收益196。

(2)工程施工调增20万元,应调增存货。

2×15年12月31日“存货”项目应调整的金额=100+20= 120(万元)。

4.(1)购买乙公司股权成本=30 000×6.3=189 000(万元)

购买乙公司股权支付的相关审计费、法律服务等费用800万元,在发生时直接计入当期损益(管理费用)。

(2)购买乙公 司股权在 合并报表 中应确认 的商誉 = 189 000-45 000×60%×6.3=18 900(万元)。

(3)乙公司2×15年度个别财务报表折算为母公司记账本位币的外币报表折算差额=(45 000+3 000)×6.2-(45 000× 6.3+3 000×6.25)=-4 650(万元),少数股东承担的外币报表折算差额=-4 650×40%=-1 860(万元)。合并财务报表中列示的外 币报表折 算差额(其他综合 收益项目)=- 4 650× 60%=-2 790(万元)。

(4)甲公司发行权益性证券增加股本1 000万元,股本溢价应当扣除权益性证券的手续费,增加“资本公积——股本溢价”科目的金额=2.5×1 000-1 000-50=1 450(万元),发行权益性证券对所有者权益总额的影响金额=1 000+1 450= 2 450(万元)。

相关会计分录:借:长期股权投资——投资成本2 500; 贷:股本1 000,资本公积——股本溢价1 450,银行存款50。

(5)甲公司对丙公司投资后续计量采用权益法核算,因为甲公司取得丙公司20%有表决权股份后,派出一名代表作为丙公司董事会成员,参与丙公司的生产经营决策,对丙公司具有重大影响,所以采用权益法进行后续计量。

对初始成本进行调整金额=13 000×20%-2 500=100(万元)

期末应确认的投资收益=[(1 200-500)-1 000/5×6/12(1 000-600)×(1-80%)]×20%=104(万元)。

(6)甲公司在可回售工具中的权益在合并时抵销。对于其他外部投资者持有的丁公司发行的可回售工具,其在甲公司合并财务报表中不应作为少数股东权益列示,而应作为金融负债列示。

3.会计模拟实习答案 篇三

[关键词]中职学校；会计模拟；实习教学；方式方法

一、目前会计模拟实习教学中存在的问题

（一）会计模拟实习的教材体系不尽合理。现在职业中专学校使用的教材中普遍存在过分强调会计核算，忽视会计监督的问题。在现有会计实习教材中一般都是要求完成从凭证-帐簿-报表的循环，根据原始凭证填制记帐凭证，再根据记帐凭证登记帐簿，最后根据帐簿编制会计报表，而省略了审核监督环节。这说明在教材中没有给出不合理、不合法的会计资料供学生选择鉴别。这就会造成学生在观念上忽视对会计业务的审核工作，这样的会计人员走上工作岗位是不合格的。

（二）会计模拟实习内容多，实习时间紧，学生不堪重负，实习效果不佳。传统的会计模拟实习往往是学生每人一套实习资料，相当于一个中型制造企业的一个月业务量，一个人充当企业的各种人员的角色，既是仓库管理员又是销售人员，既是会计又是出纳等等。给学生感觉混乱，理不清头绪，做起来也很烦琐，一个多月的实习下来，实习资料在老师辅导下算是勉强完成。但要学生对实习进行总结时，却讲不出个所以然来，企业财务是如何运作的没有一个清晰的思路，甚至有一些学生对做财务人员产生了畏惧的心理。

（三）只重视手工模拟，忽视了计算机模拟。目前，大多数企业都已全部或部分实现了会计电算化，掌握相关的会计知识和计算机知识的操作技能已经成为会计人员的基本要求。但我们看到在会计模拟实习方面，还有许多学校停留在手工模拟阶段，应用计算机模拟实习的相对还较少，学生工作后依然要经过长时间的适应期，才能胜任一定的会计工作。造成这一差距的原因，并非都是物质方面的，更多的是人们的意识观念问题。

二、改进会计模拟实习教学

（一）完善会计模拟实习教材。所选会计模拟实习资料的题型应具有代表性、全面性、合理性。在实际资料的基础上，经过综合加工整理而确定的，要考虑到经济业务的真实性、全面性、代表性和逻辑性。对企业供、产、销各个阶段所涉及的业务进行整理，对一些业务进行有客观依据的虚构，编制出一套完整的涉及各方面经济业务的模拟实习资料。首先，在基本资料中设有少量的有问题的原始凭证，如假发票等，以解决目前模拟实习重核算、轻审核、轻监督的问题。问题原始凭证或外露或隐含，让学生自己去思考、去挖掘，以引发学生对这些问题的重视，并能及时、正确地进行有关业务的处理。其次，增加一份临时资料，以适应不同学生对知识的不同掌握程度。可以在模拟实习单位增加某一业务，如：接受了审计，发现了问题，并要进行调帐；准备进行一项投资，进行投资决策；企业准备融资，选择融资方式；企业改制或合并，改制或合并后出现了资产减值；企业内部管理变革，改变了会计核算方式等，让企业的非常规业务在模拟实习中有所体现。

（二）改进实习的方式方法。让实习的方式方法是学生容易和乐意接受的，使学生能按要求完成实习任务，达到预定的教学目标。本人认为采用分工式、阶段式的实习模式正好解决了这个问题。所谓分工式就是在模拟实习时，根据模拟单位的经济特点、组织结构、规模大小，模拟设立不同的工作岗位，主要是与财务关系密切的部门岗位。如：仓管员、销售人员、车间统计人员、出纳、统计、主管会计等等，后让学生分别担任不同的角色并能各施其职，让模拟单位运转起来，并在适当的时候对学生在模拟企业担任的岗位进行轮换，使学生体验各个岗位的工作任务、职责及其联系，最终完成会计实习。为进行分岗位会计模拟实践，应建立起相应的会计模拟实验室，将企业的机构设置整体浓缩在实验室中。同时还要配套与企业有相关业务联系的外部机构，如：企业的开户银行、运输部门、税务部门等。这样在进行教学时，就可以根据需要进行模拟实习。例如：商品购进业务的核算，在上课时只能讲凭证如何从供货单位开出来，传到购货单位，购货单位又如何收货，办理结算，这些讲授都只能是纸上谈兵，学生听起来一知半解。如果我们把学生带到模拟实验室，分组模拟供货单位、运输单位、购货单位的业务部门、储运部门、财会部门的人员，进行收货单等有关凭证的传递，并有财会部门的出纳人员凭单到企业的開户银行办理结算。这样给学生进行操作，寓教于乐，大大活跃了教学的气氛，使学生轻轻松松地学到了知识，增强学生的感性认识。

（三）在手工模拟的基础上，开展计算机模拟。会计实习计算机模拟是会计模拟实习教学发展的方向，并不是简单地在手工基础上的重复。会计实习计算机模拟可以进行仿真，包括财务科、有关企业的场景，除了会计岗位外，其他业务、银行、税务、出纳等岗位都可让计算机充当。同时会计实习计算机模拟可以选择不同类型的企业或单位，使学生对不同单位都能适应。在有限的条件下，可以利用现有会计模拟实验室，在手工模拟核算资料的基础上，重新进行计算机模拟，从原始凭证的输入，记帐凭证的编制，到自动登记帐簿和生成会计报表。让学生从计算机上体验会计工作的乐趣，体会到会计电算化下会计人员分工协作的必要性和严肃性。

三、提高会计专业教师素质和实际操作能力

首先，要营造一个良好学术氛围。教师应根据不同层次的需要走出校门深入社会，进行全方位的会计实践活动，以提高自己的实际操作能力。或者根据教学需要聘请专家走进校园进行示范性讲学，以使会计专业学术气氛浓厚，提高教师的专业技术水平。其次，应经常组织专业教师进行岗位练兵及实际操作比赛。由于会计专业大多数课程都有与实践相关的技能项目，如：审核票据、记帐、编制报表及进行财务分析等，通过组织竞赛的方式可以推动专业课教学活动的深化，增强教学的针对性和适用性。

4.会计模拟实习内容 篇四

(6)12月26日—12月30日，根据总帐和有关明细帐数字及《综合实训》p23—26中的1—11月份累计发生额编制该企业本年度资产负债表、利润表和现金流量表，并对财务主要指标进行文字分析，编制《财务情况说明书》。凭证、帐簿、报表整理后装订成册。

3、实习总结阶段时间安排

元月3日—元月6日个人总结(体会、收获、不足及打算)，填写《会计模拟实习鉴定表》(附后)，指导老师对其实习情况进行成绩评定。实习结束。

四、会计模拟实习组织

为了加强对会计模拟实习的管理，保证会计模拟实习过程顺利进行，会计系成立实习领导小组，11人组成。

组长：肖宪堂

成员：温毓敏、王冬梅、张勤、张新成、各班班长、团支部书记、学习委员。

具体分工：

肖宪堂负责会计模拟实习方案的制定、实习动员及实习过程的检查、监督。

温毓敏、张勤负责03会电一班的会计模拟实习管理和具体指导，以及《会计模拟实习日志》(附后)的记录。

王冬梅、张新成负责03会电二班的会计模拟实习管理和具体指导，以及《会计模拟实习日志》的记录。

各班班长、团支部书记和学习委员协助各班指导老师做好考勤、纪律检查和《会计模拟实习日志》的统计和记录工作。

会计模拟实习场地： = 1 * GB3 ①会计模拟实验室 = 2 * GB3 ②各班教室

五、会计模拟实习要求

(一)会计模拟实习是培养和提高学生专业技能的关键，实习指导教师要向正常上课一样按时上、下课，认真负责，严格管理，及时沟通，要统一要求，统一进度，统一标准，对学生实习做到及时指导、讲评、核对和检查。

(二)实习学生要严格遵守实习纪律，不迟到，不早退，因故请假的学生超过半天的需经系领导批准，并将实习缺漏部分周六、日及时补上，周一由指导老师检查，以免掉队。

(三)实习中可以小范围的探讨、研究、商量，但不能高声喧哗，不能影响其他学生、其他班级。要注意对照原学过的《基础会计》、《财务会计》、《成本会计》、《会计报表分析》、《财务管理》等教材的有关内容。实习操作过程要符合会计准则和财经法规，帐务处理要符合会计核算原理。实习目的要明确，态度要端正，操作要规范，防止草率了事、马虎敷衍的现象出现，严禁抄袭行为。

(四)会计模拟实习中要严格遵守和认真执行财政部制定的《会计基础工作规范》。记帐凭证填制的内容(日期、摘要、帐户名称、记帐方向、金额、编号、附件、有关人员签章)不能有遗漏，要全面、规范，字迹要清楚、工整，不得潦草、模糊。会计帐簿的登记要符合规定，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整;注意格距，不要写满格(一般应占格距的二分之一);注意要用蓝黑墨水或碳素墨水书写(不得使用圆珠笔或铅笔书写);出现错误必须按规定方法进行更正，不得刮擦挖补、涂改或用褪色药水消除字迹;登记帐簿不得跳行、隔页;注意“过次页”、“承前页”和结计发生额的要求;要认真对帐和结帐，保证帐证、帐帐、帐实相符。要注意做好会计报告前的准备工作，按照财务会计报告的编制要求，注意数字真实、内容完整、计算准确、报送及时以及其他各方面的要求等等。

六、 会计模拟实习的考核和鉴定

为了达到会计模拟实习目的，推动学生按时完成进度，保证会计实习质量，提高实习操作水平，实习期末要对每个学生的实习情况进行考核和鉴定。

(一)考核的内容及标准

1、对日常出勤纪律的考勤：占总成绩的20%，即20分，旷课一次，扣3分，五次以上的无分，经常迟到、早退的酌情扣分。

2、对会计资料(即实习成果)的考核： = 1 * GB3 ①书面资料的整洁、规范性，满分为10分，有涂改、不规范的酌情扣分; = 2 * GB3 ②凭证的添制，满分为25分，有错误和不规范的酌情扣分; = 3 * GB3 ③帐簿的登记满分为25分，有错误和不规范的酌情扣分; = 4 * GB3 ④会计报表和分析等部分，满分为20分，有错误和不规范的酌情扣分。

(二)实习鉴定等级的确定

实习鉴定等级分为优秀、良好、及格、不及格四等。

对综合考核90分及其以上的为优秀;76——89分的为良好;60——75分的为及格;60分以下的为不及格。对综合考核为不及格的学生，不能毕业，待重修后再以确定。

(三)实习期末，学生应进行个人书面总结(收获、不足及努力方向)，并填写《会计模拟实习鉴定表》，指导教师根据考核情况进行鉴定，评定等级，由本系签署意见后报教务处。

5.会计模拟实习报告 篇五

人才培养模式改革和开放教育试点（专）科

汕尾市广播电视大学会计模拟实验报告

姓名：

学号：

年级：10春

专业：会计学

指导教师：

2012年月日

会计模拟实验报告

一、第一部分

（一）、实验时间： 2012.4.10-----2012.6.1（二）、实验地点：

（三）、指导老师：

（四）、实验目的：

本会计模拟实验是通过会计模拟实验多媒体软件，按照企业会计制度和企业会计准则的要求，进行操作训练，有目的地检验和复习所学的会计理论知识、方法、技能和技巧、通过实际操作，培养我们的会计业务处理能力，使我们比较系统的学习企业会计核算的基本程序和具体操作方法，加强我们对基本理论的理解，基本方法的运用和基本技能的训练，从而对所学的理论知识有一个教系统、完整的认识，最终达到会计理论与会计实践相结合的目的。把枯燥和抽象书包知识转化为实际以及具体的操作，全面提高识证能力。制证能力，登帐能力和编制会计报表能力，同时在实验中，培养我们严谨的工作态度和敬业精神；缩短“适应期”，并胜任工作，提高职业工作能力，为今后从事会计实务工作打下扎实的基础。

（五）、实验要求：

通过了解掌握实验企业的概况、会计政策和内部会计核算的方法，明确原始凭证应具备的基本要素，熟悉部分有代表性原始凭证样式，掌握原始凭证填制和审核的基本操作技能。掌握会计分录并填制记账凭证基本操作技能。明确账簿的种类和基本结构，熟悉登记账簿的一般要求，掌握会计账簿启用、设置、登记以及对账和结账的基本操作技能。明确资产负债表、利润表的理论基础，掌握这两张表编制的基本操作技能。加深对会计的基本理论、基本知识、基本方法的掌握与运用，提高会计业务技能。

二、实习内容及具体操作的程序

（一）实习内容：

在实训中我们从会计的基本理论入手，以掌握会计核算的基本方法和基本操

作技能为主要目标，以会计核算为主线来进行实训，这是通过理论联系实际的实训，以增强知识的实用性，培养我们扎实的会计理论基础和实际操作能力，达到培养职业技能的要求。本实验软件以工业企业为例，介绍企业的概况，生产流程，记账流程，提供一些前期的会计资料，让我们模拟企业会计人员进行操作，实验内容包括原始凭证填制、根据原始凭证以及模拟资料填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务报报告等模块。

（二）具体操作的程序：

1.根据模拟了解企业背景及其会计核算方法；

2.建账：根据模拟企业账户的期初余额及有关资料开设总分类账，明细分类账及日记账。

3.填制制原始凭证：

在会计实务中，原始凭证的种类繁多，格式各异，反映的具体内容也各种各样。但是每一原始凭证一般都应具备以下基本要素：（1）原始凭证的名称。

（2）原始凭证的填制日期和编号。（3）填制和接受凭证的单位名称。（4）经济业务的内容及实物规格、单位、数量和金额。（5）填制凭证的单位及有关人员签章。在会计实务原始凭证的填制要求做到记录真实、内容完整、书写清楚、填制及时。原始凭证的审核是一项严肃、细致的工作，必须认真执行。

4.编制记账凭证：

原始凭证编制完后，根据所提供的模拟企业资料发生的经济业务及原始凭证填制“记账凭证”。记帐凭证分为收款凭证、付款凭证、转账凭证三种。记帐凭证的填写要求是要注意记帐凭证的名称、编号，日期、经济业务摘要、有关账户的名称（包括总帐、明细分类账）方向和金额、原始凭证张数和有关人员的签名盖章。

5.根据所提供的模拟企业的资料开设成本计算单，进行成本核算；

6.根据记账凭证及有关原始凭证定期编制科目汇总表，逐笔顺序登记日记账、明细分类账和总分类账。结出现金日记账、银行存款日记账、各种明细分类账和总分类账的发生额和余额，并将总分类账的余额与日记账的余额、明细账的余额核对相符。

7.编制报表：根据总分类账和明细分类账的余额编制资产负债表，根据有关

账户的发生额编制利润及利润分配表，现金流量表及其他附表。

总的来说，会计工作是一环紧扣一环，环环相扣的，原始凭证的审核直接影响到记帐凭证登记工作的完成，记帐凭证的登记直接影响到登记账簿工作的完成，而总帐的登记直接影响到编制会计报表，会计工作的任何环节出现了问题都会影响到会计工作的顺利完成。所以对会计人员来说认真细致的工作态度是会计工作的基本要求，每个敬业爱岗的会计人员都应养成一个良好的工作习惯，防止会计工作出现错误。

三、会计模拟实习实际操作的体会和收获

6.对会计模拟实习感想 篇六

不知不觉，会计模拟实习也接近尾声了。

首先，值得肯定的是，我觉得将这个模拟实习放在所有考试之后这个考虑挺周全，我们可以一心一意的去做一件事情，效果自然比一边复习一边实习来的好。

这次模拟实习分为手工和上机两部分，首先讲一下对上机模拟实习的感想。

多媒体会计模拟实习这个软件功能多样，内设考虑周全，使用方便。刚开始做自然对一些步骤、要求把握不全，而这个软件可以很好的提示你，里面的题型多样，涉及广泛，在对我们将会计知识运用到现实中来还是发挥了很大作用的。现在虽然还是不能做到非常完美，但也不再是之前的学是一套，而做事另外一回事了。

因为有答案提示，所以在做完一张记账凭证时候可以立马发现错误，这个对于我们发现自己在那些方面理解欠缺甚至理解错误时很有帮助的，让我意识到原来会计是个很心细的活儿，需要你有极好的耐心，尤其是在业务积累在一起的时候。一个小地方，都很容易犯错。其实当自己能够证账表一套流程走一遍的时候还真是蛮有成就感的。

说实话，之前自己根本搞不清楚明细账中所谓的多栏式、数量金额式、三栏式是个什么样的概念，而现在不止见到现实中的明细账是什么样子，而且能够区分不同的账户对应的明细账的不同格式。

会计的处理方法也是蛮灵活的，在整个大框架下，做账并不是那么死板的事情，关键是要把握经济事项的实质。

总体来说，上机模拟实习环节还算是顺利，前边的不顺手做到后边的比较熟练，自己还是蛮有收获的，但是手工模拟实习就真的比较令人头疼了。

连续做了一个半星期的上机实习，开始对手工还是蛮好奇的，也以为和上机大同小异，应该会比较简单。但是真正去一笔一笔业务的由证到账的时候，才发现摆在我们面前的任务还是蛮重的。记账凭证以为之前在电脑上做了一遍，所以并没有花费很大的功夫，但是31日的业务如此繁杂，在登明细账的时候就不那么简单了，加上我们还要对31号一天的业务编制科目汇总表，怎样“低成本，高效率”的完成却是叫我们动了一番脑筋。又想可以快点登记入账，又想要按照正确的流程来，四名同学既要分工又要协作。身为组长，我还要调动大家的积极性，因为长期间高频率的做同一件事情，大家免不了抱怨，就容易出错，所以自己还要去协调监督。逐日、逐笔、逐个账户登记入账以后，科目汇总表也平衡出炉，登记总账还好说。

不得不提的是查账工作。因为账本只有一套，一个大组里的每个小组只能顺序来做。等轮到我们第6小组去查第5组账的时候，问题出现了。我们发现虽然前边业务已经其他小组核查，还是存在蛮多问题，于是就分配下去，我们再将第5小组科目汇总表和总账进行核对的时候，顺便将总账与明细账进行核对，看是否账账相符。因为我们大组情况很特殊，第3小组整个没有登记总账，所以我们第6组在结算余额的时候很多都是不对的。举个例子，在登完3号业务时，竟然出现主营业务收入借方余额，一时叫我们很无语。还有一个突出的问题就是期初建账。

因为并不是期初所有必要的账目都开，后边账目有些就是见缝插针，使得账目的排序很混乱，后边记账的时候很容易重复开或是对账的时候打不到相符的目的，很是头大，找一个账目要前前后后翻很多遍，还不能保证就是正确的。我个人觉得如果有可能老师在带下一期实习的时候这边能有个更好的方案出来。另外就是希望老师可以就很容易出现错误的地方提醒大家一下，对一些统一的要求更在整个系面前说清楚，让每位同学可以直观的自己去把握，因为通过上一组传达给下一组的时候很容易遗漏，也可能因为个人理解不同而引发歧义。我们这个大组还有一个很有特色的地方就是竟然会拿错总账，自己做的外流了，拿了其他组的总账，而恰恰里面有一处会计处理不同，也真是为我们这次实习带来了一个难忘的小小波

澜。

会计手工模拟实习的话，我觉得比上机实习来的更贴切，更现实。因为是实实在在的凭证和账簿，即使是利用电算化会计，这些基础知识还是要充分掌握的。上机形式比较单一，可以说，只要熟悉流程，大相径庭。而手工，会更加锻炼人的各方面能力。最后，我想讲一下在一个大组内部，不同小组分工协作的问题。

这个方面存在很多的矛盾。有时候前边同学计算错误你整个下边环节都是错的，在差错纠正的时候也就增加了后边组的工作量。说实话，我们小组因为要编制报表，为了提高质量，几乎就是把前边组同学的成果检查一遍，花费了大量的精力。每位同学首先应该态度端正，有错及时改正，而不是就蒙混过关，丢一个烂摊子给其他同学。（并不是针对同学，只是一些建议）大家应该尽力把自己负责的一部分做好。我一直有个观念，真的不是为成绩而学习，关键是你能够学以致用，把学到的放在自己脑子里，关键时刻能以你自己的方式表达出来。像有些同学为了提高业务量，在拼命的登期初余额，害的后边关键业务匆匆了事，个人不太赞同。应该有取有舍。

也挺希望这次实习能够真真实实给自己带来些收获，虽然一时难以讲清自己是否通过实习真正把一些东西转化成自己的了。努力去做好自己应该做的事情，我对这次实习印象还是挺好的。学是一回事，做真的是另一回事。会计要求细心、耐心。还是蛮有意思的。

7.会计模拟实习答案 篇七

北京科技大学经济管理学院多年来一直在探讨如何适应改革开放、如何根据理论与实践的发展进行教学改革, 包括教学理念与教学内容的更新以及教学方式与教学方法的创新。模拟实习的内容和方法是教学改革多方面的具体体现。学院也为政府会计课程模拟实习提供了重要的物质保证:实验中心已成为政府会计模拟实习的基地, 是会计专业教学、科研和社会服务重要的基础支撑。经过一年的探索, 政府会计课程逐步引入演示法、案例法、模拟法和仿真法等教学方法。

近年来, 我国财政管理模式发生了重大变化, 从中央政府开始自上而下推动建设的“金财工程”正使各级政府的政务管理活动全面实现电算化。这不仅对会计专业人才应具备的技能和素质提出更高的要求, 也对传统的会计专业教学方法, 尤其是以应用为特点的本科教学提出了新的要求。政府会计课程讲授的是政府进行会计核算和报告的基本原则、思路及方法, 是一门应用性很强的会计专业课程。所以, 政府会计课程的本科教学应在传统的教学方法基础上, 更侧重于基本理论、基础知识和实际技能的有机结合, 整个教学过程既要体现基础性、系统性, 更要体现应用性。为了适应这一变化, 从2009年开始, 会计系开始着手建立政府会计模拟实验室, 对政府会计课程推行部分实验教学。对政府会计课程开展模拟实习具有重要的理论和现实意义。通过配合使用实际的政府会计核算软件来组织模拟实习, 不仅能显著提高教学效率, 而且通过紧密联系政府的实际业务, 在很大程度上能提高学生的积极性, 使教学效果显著提高, 学生实践技能的提升也将提高其今后的工作水平和就业能力。

2 政府会计课程电算化模拟实习的整体思路及教学方法

为了使学生在理解政府会计理论的基础上能够熟练地掌握我国政府会计核算的基本方法, 本次实习采用的是用友政务管理软件 (通用演示版) , 并在2009年度第一学期对政府会计课程进行了模拟实习。政府会计模拟实习的总体原则是:以常见的政府会计教材和教学大纲为理论基础, 以软件教学为补充;丰富教学内容、增加信息量;紧密结合政务管理软件, 通过学生模拟实验, 以显著提高教学效果。具体的教学方法如下。

第一, 在授课过程中, 利用软件提供的政府部门的模拟初始数据, 讲授对应软件的使用, 使学生熟悉并掌握目前该领域最新的政务管理技术。在讲授完基本的政府会计处理原则和方法后, 利用软件提供的模拟凭证数据, 讲授实际凭证的录入方法、审核方法、账户的管理、报表的编制与生成。通过实际演示使学生熟悉并掌握政府会计处理实务。

第二, 提供数据, 让学生以不同角色使用软件来模拟处理政府各类具体的业务活动。学生可以在软件中分别扮演会计、出纳、审核和主管等角色, 按照不同的角色分别行使不同的职能, 以全面掌握政府会计核算的整个流程。

3 政府会计课程电算化模拟实习的主要内容

政府会计课程总共50学时, 其中课堂讲授40学时, 模拟实习10学时。模拟实习安排在会计专业大四第一学期。学生需具备一定的政府会计基本理论。模拟实习的目的是立足实践, 通过模拟实习, 使学生熟悉我国政府会计核算方法, 培养学生的实践技能和创新意识。

具体上机时间为5周, 每周两小时, 每次的上机内容分别为: (1) 熟悉政府会计软件的使用方法; (2) 练习总预算会计核算, 包括总预算资产、负债类记账凭证的录入、审核和记账, 总预算收入、支出类记账凭证的录入、审核和记账, 月末结账 (设置自动转账凭证、结账、账簿打印及报表生成) ; (3) 练习行政单位会计核算, 包括行政单位资产、负债类记账凭证的录入, 出纳签字、审核及记账, 行政单位收入、支出类记账凭证的录入, 出纳签字、审核及记账, 月末结账等; (4) 练习事业单位会计核算, 主要内容跟行政单位类似, 条件允许的话可以进行高校会计核算模拟实习和医院会计模拟实习; (5) 练习非营利组织会计核算。为了更好地掌握这些内容, 每部分都应安排课堂作业, 要求学生根据布置的内容完成实验报告。例如, 总预算会计模拟实习需要提交几方面的实习报告:总预算资产、负债类记账凭证列表;总预算收入、支出类记账凭证列表;总预算自动转账凭证列表、年度资产负债表及收入支出总表等。以财政总预算会计中资产、负债类科目的会计核算为例, 包括记账凭证的录入、交叉审核及记账。该部分实验要达到以下要求:初步熟悉账务处理系统的基本操作和功能;对总预算会计中与资产、负债相关的各类交易, 通过软件来进行完整的会计流程处理;掌握对记账凭证的其他日常处理;熟悉并掌握总预算资产、负债类会计科目及辅助核算的相关内容。

4 政府会计课程电算化模拟实习的主要流程

政府会计模拟实习应先进行建立账套等准备工作, 再进行具体实验。

(1) 建立账套和设置权限。每个学生都以学号命名个人账套, 并做好包括会计科目、余额、往来单位等内容的初始设置。权限设置包括4个方面的内容:系统管理员对操作员在整个用友财政管理软件中的模块使用权限和账套使用权限进行设置;系统管理员对操作员在账务管理模块中的使用权限进行设置;系统管理员注册完操作员后, 还应为财务主管赋权;财务主管为普通操作员赋权。

(2) 进行政府会计核算的基本流程。例如, 财政总预算会计收入与支出核算模拟实习的主要步骤是:进入各自账套;在账务管理界面进入日常账务界面;练习录入相关记账凭证;记账凭证录完后, 退出各自账套;记账员修改通过审核的凭证;重新进行交叉审核, 直至全部凭证审核通过;记账;查询各类账簿;打印记账凭证列表。

(3) 进行政府会计报告的基本流程。例如, 财政总预算会计年终结账和编制报表的基本步骤为:财政总预算会计的基本业务都已记账;结账;查询结账后的总分类账, 观察结账结果;退出账务处理模块, 进入报表编制系统, 完成资产负债表和一般预算收支决算总表的编制。

5 政府会计课程电算化模拟实习的体会

政府会计模拟实习是对传统政府会计教学方式的突破, 通过模拟实习有以下体会。

(1) 模拟实习案例最好由政府会计实务改编。除了实习软件提供的资料外, 政府会计模拟实习案例有3种来源:授课教师根据学生需要掌握的操作内容自行编制;根据教材提供的案例, 按部就班进行实验;改编政府的实际应用案例, 这要求老师掌握相关材料。应该说最后一种能联系到政府整体, 包括政府的外部环境和内部组织, 各子系统的实验具有连续性, 使学生仿佛置身于政府实际业务中, 能调动学生的积极性。这可通过教师与政府部门的合作、政府部门官方网站和相关年鉴等获得相关信息。

(2) 案例所涉及的模块数和操作的详略程度应随课时相应调整。我国现行政府与非营利组织会计包括财政总预算会计、行政单位会计、事业单位会计和民间非营利组织会计。其中, 事业单位会计又有很多分支 (最典型的是医院会计制度和高校会计制度) 。每个系统下又有资产、负债、净资产、收入和支出等内容。例如, 用友区县一体化财政管理系统包括很多模块:部门预算、指标管理、国库管理、收入管理、支出管理、工资统发、政府采购、资产管理、乡财县管、总预算会计、办公自动化等。具体设计学生实验案例时应根据课程要求, 对所涉及的模块进行调整。还应根据学时多少, 权衡所涉及模块的个数以及模块内部操作的详细程度。

(3) 案例的设计应能引人深思。如果一个实验案例让学生轻松完成, 那么这个案例就不算成功, 因为即使学生完成了案例, 他对实验的理解也不会很深刻。所以在案例设计的过程中, 应针对实验的重点和易出错的地方, 设计一些障碍, 让学生在出错和纠正错误的过程中去更加深刻地体会流程和数据之间的关系。这主要是让学生理解政府会计与企业会计的区别, 以及政府会计三大分支的差异。

(4) 模拟实习的内容要从政府会计电算化逐步过渡到政府会计信息化。在用友财政管理系统下, 政府会计信息系统是其中的一个子系统。政府会计信息系统的功能不仅是算账和报账, 而是政府理财。所以, 在熟悉政府会计几大分支的核算和报表编制后, 应将这些信息用于政府的公共管理和决策。

(5) 手工操作与上机操作差异的处理。政府会计电算化甚至信息化后, 政府会计的账务处理跟传统的手工操作和会计制度规定有一些差异。例如, 在练习财政总预算会计中与上级往来和与下级往来两个科目时, 可能出现与上级往来账户出现借方余额, 与下级往来出现贷方余额的情况。财政总预算会计制度规定, 这种情况应分别以负数 (红字) 贷记与上级往来, 借记与下级往来。上机操作时, 应以正数借记与上级往来和贷记与下级往来。又如, 财政总预算会计收入核算时, 预算收入日报表可能遇到红字项目, 上机时应直接借记减少。

(6) 在教学方法上, 做到模拟实习与传统教学方法 (如课堂讲授和案例讨论) 相结合。在政府会计课程教学的顺序上, 应先进行政府会计基本理论的课堂教学或案例讨论, 再进行模拟实习, 最后进行社会实践。基本理论主要讲授两方面的内容:我国政府与非营利组织会计的四大基本准则的介绍, 包括财政总预算会计制度、行政单位会计制度、事业单位会计准则和民间非营利组织会计准则;政府与非营利组织会计专题, 包括政府会计改革、各国政府会计理论与实践、政府预算、政府成本、政府绩效、政府债务、政府财务报告和政府审计等专题。通过拓展知识体系, 为学生的知识积累创造更广阔的空间, 使学生深刻理解我国政府会计体系的现状及未来的改革方向。

(7) 加强政府会计的社会实践。政府会计模拟实习应结合社会实践, 以保证教学效果。社会实践的目的是:一方面进一步熟悉政府部门的职能及业务管理实务;另一方面使学生在实践中应用所学的知识和技能, 在实践中发现差距和问题, 并探索解决问题的方法和未来的改革方向, 为今后的学习和工作奠定基础。这可以通过大一暑假的会计专业社会实践、大二暑假的会计专业见习实现, 但主要依靠大三暑假的实习, 每年都有一部分学生在行政事业单位实习, 这样能更好地接触到政府与非营利组织会计实务。

参考文献

[1]赵宗健.行政事业性单位电算化会计档案管理改进的构想[J].财会研究, 2004 (9) :24.

[2]王箐.试论行政事业单位电算化会计系统的内部控制[J].辽宁教育行政学院学报, 2005 (8) :71.

[3]韩光霞.浅析行政事业单位会计电算化管理的重点[J].商业会计, 2007 (8) :57.

[4]马则林.政府会计电算化与网络化存在的问题和对策[J].现代会计, 2009 (4) :33.

[5]张曾莲.公共财务与政府会计的研究历程与趋势[J].南京审计学院学报, 2008 (1) :36.

8.会计综合模拟实训答案 篇八

700000

贷：短期借款——工商银行

700000 业务2：借：其他应收款——吴韧

2000

贷：库存现金

2000 业务3：借：库存现金

6000

贷：银行存款——工商银行

6000 业务4：借：管理费用——办公费

267.5

贷：库存现金

267.5 业务5：借：销售费用——广告费

30000 贷：银行存款——工商银行

30000 业务6：借：管理费用——业务招待费

3200 贷：库存现金

3200 业务7：借：应交税费——应交增值税（未交税费）349400

——应交城建税

24458

——应交教育费附加

10482

贷：银行存款——工商银行

384340 业务8：借：营业外支出——捐赠支出

50000

贷：银行存款——工商银行

50000 业务9：借：管理费用——差旅费

1340

库存现金

660

贷：其他应收款——吴韧

2000 业务10：借：其它货币资金——银行汇票存款

64330

贷：银行存款——工商银行

64330 业务11：借：财务费用——手续费

1.50

贷：银行存款——工商银行

1.50 业务12：借：应付账款——上海钢铁制造有限公司

268000

贷：银行存款——工商银行

268000 业务13：借：财务费用——手续费

15.50

贷：银行存款——工商银行

15.50 业务14：借：材料采购——圆钢

88687.20

应交税费——应交增值税（进项税额）

14632.80

贷：预付账款——长江钢铁集团有限公司

103320 业务15：借：材料采购——M23轴承

71720

应交税费——应交增值税（进项税额）

11840

贷：其它货币资金——银行汇票存款

83560 业务16：借：材料采购——圆钢

158100

应交税费——应交增值税（进项税额）

26877

贷：应付账款——宏达集团

184977 业务17：借：材料采购——润滑油

350

应交税费——应交增值税（进项税额）

59.50

贷：银行存款——工商银行

409.50 业务18：借：材料采购——包装箱

27300

应交税费——应交增值税（进项税额）

4641

贷：银行存款——工商银行

31941 业务19：借：材料采购——劳保鞋

1738

——耐热手套

应交税费——应交增值税（进项税额）

309.23

贷：银行存款——工商银行

2128.23 业务20：借：材料采购——煤

55510 应交税费——应交增值税（进项税额）8820

贷：银行存款——工商银行

64330 业务21：借：银行存款——工商银行

600000

贷：主营业务收入——刻模铣床

102000

应交税费——应交增值税（销项税额）702000 业务22：借：预收账款——山西机电制造有限公司

301860

贷：主营业务收入——普通机床

258000

应交税费——应交增值税（销项税额）43860 业务23：借：预收账款——山西机电制造有限公司

16140 贷：银行存款——工商银行

16140 业务24：借：财务费用——手续费

5.50

贷：银行存款——工商银行

5.50 业务25：借：银行存款——工商银行

4440

贷：其它货币资金——银行汇票存款

4440 业务26：借：应付账款——山西鸿运轴承销售有限公司

140166

应交税费——应交增值税（进项税额）

-20366 贷：材料采购——M23轴承

119800 业务27：借：生产成本——基本生产成本——铸造车间（普通车床）14750

贷：原材料——原料及主要材料（生铁）

11500

——燃料（焦炭）

2350

——燃料（煤）

900 业务28：借：生产成本——基本生产成本——铸造车间（普通车床）22500

——基本生产成本——铸造车间（刻模铣床）16539.01 贷：原材料——原料及主要材料（圆钢）

39000

——辅助材料（润滑油）

39.01 业务29：借：生产成本——基本生产成本——装配车间（普通车床）417620.05

——基本生产成本——装配车间（刻模铣床）

68236.04 贷：原材料——外购半成品（N60电机）

115200

——外购半成品（AOB电机）

91000

——外购半成品（M23轴承）

77000 ——外购半成品（D18轴承）

48300 ——外购半成品（标准件）

12505

——辅助材料（润滑油）

351.09

——辅助材料（油漆）

10000

周转材料——专用工具

103500

周转材料——包装箱

28000 业务30：借：生产成本——辅助生产成本——机修车间 3392.03

贷：原材料——外购半成品（标准件）

1025

——辅助材料（润滑油）

117.03

周转材料——专用工具

225 业务31：借：无形资产——商标权

24000

贷：银行存款——工商银行

24000 业务32：借：固定资产——运输设备

236500

应交税费——应交增值税（进项税额）

36550

贷：银行存款——工商银行

273050 业务33：借：管理费用——财产保险费

6504

贷：银行存款——工商银行

6504 业务34：借：固定资产清理

70296

累计折旧——机器设备

16704

贷：固定资产——机器设备

87000 业务35：借：固定资产清理

2000

贷：银行存款——交通银行

2000 业务36：借：银行存款——交通银行

57915

贷：固定资产清理

49500

应交税费——应交增值税（销项税额）8415 业务37：借：营业外支出——处置固定资产净损失

22796

贷：固定资产清理

22796 业务38：借：固定资产清理

31512

累计折旧——机器设备

7488

贷：固定资产——机器设备

39000 业务39：借：银行存款——工商银行

38610

贷：固定资产清理

33000

应交税费——应交增值税（销项税额）5610 业务40：借：固定资产清理

1488

贷：营业外收入——处置固定资产净收益

1488 业务41：借：应收账款——广州市翰林机电有限公司

754650

贷：主营业务收入——普通机床

645000

应交税费——应交增值税（销项税额）109650 业务42：借：销售费用——运费

2790

应交税费——应交增值税（进项税额）210

贷：银行存款——工商银行

3000 业务43：借：财务费用——手续费

5.50

贷：银行存款——工商银行

5.50 业务44：借：银行存款——工商银行

8400

贷：其他业务收入——租金收入

8400 业务45：借：银行存款——工商银行

754650 贷：应收账款——广州市翰林机电有限公司

754650 业务46：借：银行存款——工商银行

234000

贷：应收账款——济南东方电子有限公司

234000 业务47：借：应付职工薪酬——工资

263550.30

贷：应交税费——应交个人所得税

424.78

银行存款——工商银行

236270.92

其他应收款——社会保险个人部分

26854.60 业务48：借：社会保险费

84212.73

其他应收款——社会保险个人部分

26854.60 贷：银行存款——工商银行

111067.33 业务49：借：应付职工薪酬——工会经费

5271.01

贷：银行存款——工商银行

5271.01 业务50：借：在建工程——锅炉改造工程

8000

贷：银行存款——工商银行

8000 业务51：借：库存现金

260

贷：营业外收入——罚款

260 业务52： 借：银行存款——工商银行

311.85

——交通银行

3.53

贷：财务费用——利息收入

315.38 业务53： 借：管理费用——其他

1008

贷：银行存款——工商银行

1008 业务54： 借：制造费用

650

贷：周转材料——劳动保护用品——劳保鞋

600

——劳动保护用品——耐热手套

业务55： 借：制造费用

809

贷：周转材料——劳动保护用品——工作服

359

——劳动保护用品——劳保鞋

300

——劳动保护用品——耐热手套

业务56： 借：生产成本——辅助生产成本

1200

贷：周转材料——专用工具

900

——劳动保护用品——劳保鞋

300 业务57：借：制造费用

750

贷：周转材料——专用工具

300

——劳动保护用品——劳保鞋

450 业务58：借：交易性金融资产——股票投资——刚玉股票

24000

投资收益

贷：其他货币资金——存出投资款

24050 业务59：借：银行存款——工商银行

77170.69

贷：应收票据——北京市天鸿机电公司

78900

财务费用——票据贴现

1729.31 业务60：借：坏账准备

35000

贷：应收账款——北京市花杨贸易有限公司

35000 业务61：借：管理费用——电话费

6272.80

贷：银行存款——工商银行

6272.80 业务62：借：银行存款——工商银行

450000

坏账准备

31450 营业外支出——债务重组损失

147550 贷：应收账款——山西机电制造有限公司

629000 业务63：借：管理费用——财产保险费

50000

贷：银行存款——工商银行

50000 业务64：借：管理费用——办公费

107.7 贷：周转材料——劳动保护用品（工作服）

107.7 业务65：借：销售费用——包装费

4000

贷：周转材料——包装箱

4000 业务66：借：银行存款——工商银行

12004.20

贷：其他业务收入——销售材料

10260

应交税费——应交增值税（销项税额）1744.20 业务67：借：其他业务成本——销售材料

9000

贷：原材料——原料及主要材料（圆钢）9000 业务68：借：生产成本——辅助生产成本（机修车间）6000

贷：原材料——原料及主要材料（圆钢）

6000 业务69：借：生产成本——辅助生产成本（机修车间）9200

贷：银行存款——工商银行

9200 业务70：借：应付职工薪酬——职工教育经费

825

贷：库存现金

825 业务71：借：应付职工薪酬——非货币性福利

30450

贷：银行存款——工商银行

30450 业务72：借：其他业务成本

4800

制造费用——铸造车间

31258

制造费用——机加工车间

27824

制造费用——装配车间

22112

生产成本——辅助生产成本（机修车间）6912 管理费用——折旧费

65967.28 贷：投资性房地产累计折旧

4800

累计折旧——房屋及建筑物

70400

——机器设备

31384

——生产用工具

9833.60

——运输设备

24508

——电子设备

18073.68 业务73：借：制造费用——铸造车间

17721.60

制造费用——机加工车间

14846.40

制造费用——装配车间

16196

生产成本——辅助生产成本（机修车间）1000 管理费用——折旧费

3236 应交税费——应交增值税（已交税金）9010 贷：银行存款——工商银行

62010 业务74：借：制造费用——铸造车间

1260

制造费用——机加工车间

882

制造费用——装配车间

630

生产成本——辅助生产成本（机修车间）420 管理费用——折旧费

2415 应交税费——应交增值税（已交税金）728.91 贷：银行存款——工商银行

6335.91 业务75：借：原材料——原料及主要材料（圆钢）237000

材料成本差异——原料及主要材料

10140

贷：材料采购——圆钢

247140 业务76：借：原材料——外购半成品（轴承M23）70000

材料成本差异——外购半成品

2000

贷：材料采购——轴承M23

72000 业务77：借：原材料——辅助材料（润滑油）390.10

贷：材料采购——润滑油

350

材料成本差异——辅助材料

40.10 业务78：借：周转材料——包装箱

28000

贷：材料采购——包装箱

27300

材料成本差异——周转材料

700 业务79：借：周转材料——劳动保护品（劳保鞋）

1650

——劳动保护品（耐热手套）

材料成本差异——周转材料

贷：材料采购——劳动保护品（劳保鞋）

1738

——劳动保护品（耐热手套）

业务80：借：原材料——燃料（煤）50400

材料成本差异——燃料

5600

贷：材料采购——煤

56000 业务81：借：生产成本——基本生产成本——铸造车间（普通机床）

——铸造车间（刻模铣床）

——基本生产成本——机加工车间（普通机床）

——机加工车间（刻模铣床）

——基本生产成本——装配车间（普通机床）

——装配车间（刻模铣床）

——辅助生产成本——机修车间

制造费用——铸造车间

——机加工车间

——装配车间

管理费用——

其他业务成本

贷：材料成本差异——原料及主要材料

——燃料

——辅助材料

业务82：借：生产成本——基本生产成本——铸造车间（普通车床）

44815.05

——基本生产成本——铸造车间（刻模铣床）

19206.66

生产成本——基本生产成本——机加工车间（普通车床）77898.64

——基本生产成本——机加工车间（刻模铣床）16117.26

生产成本——基本生产成本——装配车间（普通车床）

45831.15

——基本生产成本——装配车间（刻模铣床）

30554.23

制造费用——铸造车间

13191.62

——机加工车间

16289.19

——装配车间

12023.87

生产成本——辅助生产成本——机修车间

18558.99

管理费用——职工薪酬

81211.54

贷：应付职工薪酬——工资

255108.3

——工会经费

5102.17

——非货币性福利

30450

——职工教育经费

825

——社会保险费

84212.73 业务83：借：制造费用——铸造车间

——机加工车间

——装配车间

管理费用——维修费

贷：生产成本——辅助生产成本——机修车间

业务84：借：生产成本——基本生产成本——铸造车间（普通车床）

——基本生产成本——铸造车间（刻模铣床）

生产成本——基本生产成本——机加工车间（普通车床）

——基本生产成本——机加工车间（刻模铣床）

生产成本——基本生产成本——装配车间（普通车床）

——基本生产成本——装配车间（刻模铣床）

贷：制造费用——铸造车间

——机加工车间

——装配车间

业务86：借：库存商品——普通车床

——刻模铣床

贷：生产成本——基本生产成本——铸造车间（普通车床）

——基本生产成本——铸造车间（刻模铣床）

生产成本——基本生产成本——机加工车间（普通车床）

——基本生产成本——机加工车间（刻模铣床）

生产成本——基本生产成本——装配车间（普通车床）

——基本生产成本——装配车间（刻模铣床）

业务87：借：主营业务成本——普通车床

——刻模铣床

贷：库存商品——普通车床

——刻模铣床

业务88：借：短期借款——工商银行

500000

财务费用——利息支出

847.22

贷：银行存款——工商银行

500847.22 业务89：借：待处理财产损溢

贷：周转材料——包装箱

800

应交税费——应交增值税（进项税额转出）131.78

材料成本差异——包装箱

业务90：借：管理费用——无形资产摊销

贷：累计摊销

业务91：借：财务费用——利息支出

27600

在建工程——厂房建筑工程

1570.83

贷：应付利息

29170.83 业务92：借：管理费用——盘亏损失

贷：待处理财产损溢

业务93：借：资产减值损失

3000

贷：无形资产减值损失

3000 业务94：借：资产减值损失

贷：坏账准备

业务95：借：交易性金融资产

8500

贷：公允价值变动损益

8500 业务96：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

业务97：借：管理费用——税费

10264.80

贷：应交税费——应交房产税

7168

——应交土地使用税

2692

——应交车船税

404.80 业务98：借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交营业税 业务99：借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交城市维护建设税

——应交教育费附加

——应交地方教育费附加 业务100：借：管理费用——税费

761.34

贷：应交税费——应交印花税

761.34 业务101：借：应收股利

4000

贷：投资收益

4000 业务102：借：主营业务收入——普通车床

——刻模铣床

其他业务收入

投资收益

公允价值变动损益

营业外收入

贷：本年利润 业务103：借：本年利润

贷：主营业务成本——普通车床

——刻模铣床

其他业务成本

营业税金及附加

管理费用

销售费用

财务费用

资产减值损失

营业外支出 业务104：借：所得税费用

贷：应交税费——应交企业所得税

递延所得税资产

递延所得税负债 业务105：借：本年利润

贷：所得税费用 业务106：借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润 业务107：借：利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

——应付普通股利

贷：盈余公积——法定盈余公积

——任意盈余公积

应付股利

业务108：借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积