关于审计实习报告推荐

关于审计实习报告推荐（共13篇）

1.关于审计实习报告推荐 篇一

关于* * *镇原党委书记（镇长）***同志 任职期间经济责任履行情况的审计报告

市审计局：

根据《中华人民共和国审计法》第二十五条、中办国办《关于县级以下党政领导干部任职经济责任审计暂行规定》、《中共滕州市委、滕州市人民政府关于对领导干部实行任职经济责任审计加强监督管理的试行意见》和市委组织部滕组干审字［****］第** 号通知，我们审计组对***镇原党委书记（镇长）***同志任职期间经济责任履行情况进行了审计，并延伸审计了其所属***、***（单位名称）。现将审计情况报告如下：

一、被审计单位基本情况

***镇共辖**个行政村,耕地面积****亩，全镇总人口****人；设有党政办公室、农业办公室、经济发展办公室、社会事务办公室、计划生育办公室等*个办公室，另设计划生育服务站、村镇建设服务站、审计统计服务站等*个事业单位；全镇财政供养人数***人（含***名离退休人员）。截止**** 年**月底，镇财政报表（合并后）反映资产总额****万元、负债总额****万元、净资产总额***万元。*****年*至****年*月财政总收入****万元、总支出****万元,结余***万元。

***同志自****年*月任***镇党委书记(镇长)职务至****年**月，任期*年*个月。

二、实施审计情况 审计组自****年*月*日至**日对***同志任***镇党委书记(镇长)职务期间的经济责任履行情况进行了报送审计。审计时限为****年*月至****年*月。本次审计以该镇财政会计报表、账簿、凭证为基础，对****同志任职期间的财政预算收支的真实性、财政财务支出的合法性、国有资产的保值增值情况以及经济责任履行情况实施了审计。我们利用了*局对该镇****年的检查结果报告（滕**字[****]*号），重点审计了****年*月至*月的财政财务收支情况。被审计单位及***同志对所提供的与审计相关的会计资料以及其他证明材料作出了书面承诺，对其真实性和完整性负责。我们按照审计实施方案确定的范围和内容，实施了在当时情况下认为有必要采取的审计程序和方法，在被审计单位进行了审前公示、与有关人员座谈，对货币资金和固定资产进行了盘点核对。审计结果是：

（一）财政收支情况

该镇账面反映任期内收入总额***元，审计认定总收入***元，其中：一般预算收入***元、补助收入***元。镇有资金收入**元.审计调增(减)收入**元。

支出总额为***元，审计认定为***元，其中：一般预算支出**元、上解支出***元。真有资金支出**元。审计调增(减)支出**元。

（二）资产负债情况

截止****年**月底，该镇账面（合并后）反映资产总额为**元，审计认定为**元，其中：现金**元、国库存款**元、银行存款**元、暂付款**元、财政周转金放款**元、固定资产**元。审计调增(减)元。账面（合并后）反映负债总额为**元，审计认定为**元，其中：暂存款**元、与上级往来**元、借入财政周转金**元。暂存款**元。审计调增(减)元。

该镇提供证明，***同志在离任时所配备的办公物品全部进行了移交。

（三）社会保险费缴纳情况

***同志任职期间的社会保险费均已按期缴纳,无拖欠。

（四）工资发放情况

该镇执行国家现行工资标准，按时发放，无拖欠。

（五）重大经济决策和投资情况

1、***同志任职期间,利用镇财政资金**万元,自筹资金**万元,向上级争取专项资金**万元。投资兴建了***工程和***项目。

2、关于招商引资工作，成立了以***同志为组长的招商引资领导小组,全面负责招商引资工作。*年来共计完成引资额**万元。其中外资**万元,内资**万元。资金投向工业**万元,农业**万元,基础设施**万元,兴办中外合资、合作企业**个,外商独资企业**个内资企业**个。

三、本次审计发现的问题及处理意见

（一）镇政府审计情况

1、虚增预算收入***元、虚列预算支出***元。其中： **年*月虚增财政收入**元、虚增财政支出**元;**年虚增财政收入**元、虚增财政支出**元。违反了《中华人民共和国预算法》

根据《财政违法行为处罚处分条例》第七条第一款：“财政预 决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。……

（一）虚增、虚减财政收入或者财政支出；……”规定，责令其改正，调整有关会计科目。

2、截留市级预算收入**元。

***年*月至**年*月该镇收取计生办上交的社会抚养费**元，未能按照现行管理规定上交市级财政。

违反了国务院第357号令《社会抚养费征收管理办法》和滕政发［2003］102号文规定，属于截留市级预算收入的行为。

根据《中华人民共和国审计法实施条例》第五十二条“本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，… …

（一）责令限期缴纳、上缴应当缴纳或者上缴的财政收入”之规定，责令该单位限期上缴。

3、违规列支招待费****元。

****年*月至*年*月列支会议费、招待费***元。其中招待费***元

根据《中华人民共和国审计法实施条例》第五十三条“对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，由审计机关在法定职权范围内责令改正，……没有违法所得的，处以5万元以下的罚款。”之规定，对上述行为处以30,000元的罚款。

4、偷税****元。

****年*月该镇共收取土地租金****元，未提未缴各项税金及附加****元，其中：营业税**元、城市维护建设税*8元、应交教 育费附加**元、应交地方教育费附加**元。

违反了《中华人民共和国营业税暂行条例》第四条“纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。”、《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第三条“城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。”和《征收教育费附加的暂行规定》第三条“教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的产品税、增值税、营业税的税额为计征依据，教育费附加率为１％，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。”的规定，属偷税行为。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条：“纳税人……在账簿上多列支出或者不列、少列收入，……不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；……”之规定，应当足额补缴税款，并处于50%的罚款，计**元。

5、以不符合规定的发票报销**张，计款****元。

****年*月至****年*月报销不符合规定的原始凭证**张，计款***元。

违反了《发票管理办法》第二十二条“不合理发票不得作为财务报销凭证”的规定。

根据《中华人民共和国会计法》第四十二条“违反本法规定,有以下行为之一的,……责令改正,可以对单位并处以三千元以下五万元以下的罚款。”的规定，对上述行为处以**元的罚款。

6、扩大开支范围、提高开支标准****元。

（1）该镇*年*月至*年*月期间违反规定发放中秋补助、三秋防火补助等各项福利补助**元；

（2）该镇**年*月至*年*月违规列支外出学习考察费**元； 以上违反了《财政违法行为处罚处分条例》第六条四款规定，属于扩大开支范围，提高开支标准的行为。根据《中华人民共和国审计法实施条例》第五十三条“对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，由审计机关在法定职权范围内责令改正，……没有违法所得的，处以五万元以下罚款”之规定，处以 **元罚款。

7、违反规定设立财政收入项目***元。

****账面反映以**价格向**收取**费用**元。违反了《山东省行政事业收费管理条例》第二十一条三款“无《收费许可证》擅自收费的……”的规定，属于违规收费行为。根据《山东省行政事业收费管理条例》第二十二条二款“责令停止或纠正乱收费行为”、三款“责令将全部非法收费款退还给交费单位或个人。”、《山东省行政事业收费管理条例实施办法》第十六条第一、二款“凡符合《条例》和本办法规定的行政性、事业性收费，不办理《收费许可证》而乱收费的……处以收费总额5%-20%的罚款……凡违反《条例》和本办法而擅自收费的……处以收费总额5%-30%的罚款”规定和《中华人民共和国审计法实施条例》第五十二条三款“责令 限期退还违法所得”、第五十三条“对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，由审计机关在法定职权范围内责令改正，……没有违法所得的，处以五万元以下罚款”之规定，责令改正，限期归还违规收取的费用，并处以**元罚款。

（二）延伸计生办审计情况

1、超标准列支招待费**元。

**年*月至**年*月累计列支招待费**元,。根据《行政事业单位业务招待费列支管理规定》第三条第一款：“业务招待费的开支标准

（一）地方各级行政事业单位的业务招待费的开支标准，由各地人民政府根据当地实际情况确定，但不得超过当年单位预算中“公务费”的2％。”的规定。允许列支招待费**元,超标准列支**元。其中:**年*月列支**元;**年*月列支**元

根据《中华人民共和国审计法实施条例》第五十三条“对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，由审计机关在法定职权范围内责令改正，……没有违法所得的，处以5万元以下的罚款。”的规定，对上述行为处以**的罚款。

2、违反政府采购**元。

**年*月该镇购入轻型客车一辆，价款**元，未办理政府采购手续。

违反了《中华人民共和国政府采购法》第七条“纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购。”和第十八条“采购人采购纳入集中采购目录的政府采购项目，必须委托集中采购机构代理采购；”的规定。根据《中华人民共和国审计法实施条例》第六章第五十三条“对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，由审计机关在法定职权范围内责令改正，……没有违法所得的，处以5万元以下的罚款。”之规定，对上述行为处以**元的罚款。

（三）延伸教委审计情况 固定资产账实不符**元。

**年*月至*年*月购买**等资产共计**元，均未纳入固定资产核算。

根据《事业单位会计准则》第二十五条规定,补记入账。

四、任期内审计及其他部门查出问题

**年*月，**局对**镇进行了***检查，查出如下问题： 1.**年*月至**年*月违规列支**问题计款**元； 2.**年*月至**年*月偷税**元；

3.**年*月至**年*月报销不符合规定的原始凭证**元。以上所列问题该镇已于**年*月前纠正。

五、审计评价意见

审计认为：***同志任***镇党委书记（镇长）职务期间，任职期末资产总额**元，较任职期初**元增加（减少）**元，增长（减少）**%，任职期末负债总额**元，较任职期初**元增加（减少）**元，增长（减少）**%，任职期末净资产总额**元，较任职期初**元增加（减少）**元，增长（减少）**%。

任职期内审计认定财政总收入**元，其中：一般预算收入**元，分别完成任职期内预算的**%，在任职期内实现了逐年增 长。本次审计认为该单位编制的会计报表调增（减）资产、负债、净资产、收入、支出和结余共计**元，综合计算会计报表差错率为**%，影响了会计资料的真实性、合法性。对本次审计查出***等违反财经法规的问题和有关部门查出的***问题，***同志应负主管责任。

本次审计未收到检举举报信件和电话，该政府财政财务收支账面亦未发现该同志的其他问题。

五、改进意见和建议

（一）要严格按照《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》的规定及时地进行会计核算，真实、准确、完整地反映财政财务收支。

（二）要认真遵守国家的有关规定，严格控制招待费、会议费等非生产性支出和杜绝不规范票据的使用，避免违法违规行为的发生。

赴***审计组 审计组长:***

****年*月*日

2.关于审计实习报告推荐 篇二

近日, 由天津市节能协会组织召开的“天津市能源审计推荐机构工作座谈会”上, 来自全市18家能源审计机构负责人参加座谈。

全市各能源审计机构和从业人员在市节能协会指导下, 卓有成效地开展了用能单位能源审计工作。18家能源审计机构围绕着开展能源审计工作中遇到的困难和问题及能源审计人员的专业培训和能源审计报告评审方式、评审周期等提出了意见和建议。并在此基础上总结经验, 找出问题, 在未来能源审计工作中更好地推动各用能企业的节能降耗建设, 提高节能工作水平。

3.关于审计实习报告推荐 篇三

【关键词】经济责任审计；审计理论创新；思考

在社会市场经济快速发展的环境背景中，应时而生了经济责任审计制度，而其作为经济责任和审计之间的共同产物，受到了社会各界人上的重点关注，而且它在进行监管方面的作用不可被替代，并且和我国社会主义的经济和政治等方面有着工丝万缕的紧密联系。

一、经济责任审计的概述

经济责任审计在通常看来就是委托审计与公众委托政府进行宏观调控与管理功能，并坚持对相关人员与部门进行检查，保障党风思想的廉洁，受托于人民，为人民服务；此外，在受经济责任审计制度的影响之后，审计的主体也会随之发生改变，例如：企业内部的审计机构与社会上的审计组织都能够对企业领导者展开审计与调查等，并且具备指令性。但是，经济责任审计中最为凸显的特点就是其具备特殊性，在工作实践中，需要立足于当下我国经济的现实发展情况，并坚持“三个代表”的重要思想，并且为实现掌控与监督经济发展，经济责任审计和其余的审计制度之间存在差异，可见，经济责任审计同时还具备一定的敏感与风险性，在开展的工作中对直接掌握与了解审计特征具备重大作用。

二、发展中国经济责任审计的现实情况

政府与企业里的十部领导，职位越高，权力就越大，承担的相关经济责任也会随之增多，风险也会变得越来越高，强化对职务高的干部与领导的经济责任审计非常有必要。在当前的中国经济体制下中，经济责任审计通常只是在低职位的十部领导之间进行，审计范畴比较窄，很难发挥其监督的作用，而且就算有高职位领导出现违法现象，也会有一些人害怕权力报复，不敢伸张，因而，扩展对审计对象的范畴，尤其是对强化高职位领导的审计显得格外重要。

三、经济责任审计与审计理论创新的思考

1.明确确定经济责任审计

顺利开展经济审计工作的基础与前提是首先确立好经济责任审计。在工作实践中，因为受外部经济责任的影响，处于上层的党政干部的经济责任确立的难度就越大，此外，党政十部领导的经济责任包含了宏观、微观与中观，宏观视角反映了人均收入与国内的生产总值等方面，而微观视角涉及到了单位与部门之间的经济职责，然而，在经济責任审计的实践过程中，缺乏基于宏观视角的经济责任审计，尤其是处在日渐复杂的外界中，在一定程度上会提升宏观的经济责任审计的难度。所以，在审计工作里增强对经济责任的确立是进行创新途径需首要落实的。

2.增强责任审计工作中的重点

在进行经济责任审计工作时，有关部门与工作人员需要强化重点，特别是对职位高的十部与企业领导人，需要加强监管与审计力度。当前在我国的某些企业中无法做到客观的报告财务，反映企业的真实情况，在进行改革时，审计制度通常不能在资产评估中进行合理与科学的处置。因而，面对这种情况，需要强化对高层领导十部的责任经济审计，并对其在任职期间中做出的决策与经营现状等方面做出严格与详细的检查，进而引领经济责任审查制度在每项工作环节中都能得到正确落实，规避贪污苗头的增长，提升我国的经济责任的管理水平，进而推进我国经济稳步发展。

3.协调审计组织之间的关系

为了保障经济责任审计工作的准确进行，协调自身组织和其余监管部门间的关系非常重要，比如：财务收支和任期内的经济责任审计、审计和被审计等方面，此外，在工作实践中，还需将审计工作作为中心，严格按照相关法律法规进行工作，对审计方面的工作增强监管与服务，审计高层领导和十部的特点是范围广与工作量大，必须将北部审计和审计等相关部门进行结合，一同发挥效用，保障经济审计工作能够顺利实施，并以此提升经济审计的工作水平。

四、关于经济责任审计的其余方面

伴随着中国利一会经济的快速发展，在这当中经济责任审计工作的责任也随之变得越来越大，鉴于此，我国的经济责任审计方面的工作就不能仅仅局限在经济审计方面，还需专门针对企业高层领导与十部等思想方面进行审计工作，并且通过利用这种方法，不但能够有效监管与控制我国的经济发展活动，同时还可以加深我国经济的可持续发展，而离一面关于经济责任审计的报告则是可以完整表现审计工作的属性与本质，并且还会跟随社会经济的发展与审计环境工作的变换而进行发展。在审计的创新与发展中，经济责任审计为其亮明了发展方向。它可以推动对十部与领导之间的管理与监督，完善责任制、问责制与追责制，并对存在的贪污与腐败的现象进行预防与惩治，进而推动社会经济的快速发展。

五、结束语

综上所述，经济责任审计制度是一项高效与科学的制度，并为我国利一会市场经济的快速发展提供了保障。因而，有关部门需要深刻意识到在日常工作中审计责任制度的重要牲，并进行审计理论创新，及时采取相关措施，改进设计程序，提升审计工作的水平，进而推进我国市场经济得到更深层次的发展。

参考文献：

[1]单王君经济责任审计与审计理论的创新思考[J].时代金融，2013，18：22

[2]孙志娟关于经济责任审计与审计理论创新的探讨[J].时代金融，2014，03：266+270

4.关于审计实习报告推荐 篇四

今天是开始实习的第一天，我曾询问过许多在事务所实习的学长学姐，他大多数人都说其实学不到什么东西，只是帮忙复印、整理文档、分类归纳做一些杂事、跑跑腿而已。而我甚至没有去XXXXX位于安微的分所报道，直接来到上海参与审计项目，我何其有幸第一次去事务所实习就能参与一个上市公司：上海XXXXX科技（集团）股份有限公司年度报告的审计与出具。

项目经理告诉我们XXXXX公司要求在春节之前出出年度报告，所以时间很紧张要做的事情很多，就看大家能不能吃苦了。我心想只要用的到我，我就能学到更多的知识，就是抱着这样的心态我投入一天的工作中。

带我的做事的师傅是王姐，因为我对于审计这些事还不是很熟悉，很不了解，她将整个审计过程的模板、表样拷贝给我，同时将母公司和子公司的数据库拷贝给我，要求我大致熟悉整个审计的流程，会熟练运用公司数据库抽取资料。

我们整个项目组组员年龄平均在28岁左右，是一个富有生机、富有活力的青春团队。我们大家在交流上没有代沟，很谈得来和谐相处，不到一天我就融入了这个大集体，和他们一起全身心投入工作。

12.06 星期五

我们项目组审计的单位上海XXXXX科技（集团）股份有限公司是国内第一家以智能建筑为主营业务，在深交所上市的高科技企业。形成以智能为龙头，以软件研发与系统集成为平台，集节能、机电、消防、影音、机房等多专业领域相互交叉的多维度发展格局。公司面向智慧城市、建筑节能、政府公建、博览会展、金融办公、城市综合体、智能交通、绿色智慧医院、星级酒店、数据中心、工业园区以及数字社区等不同领域，研究制订创新的行业解决方案，以咨询业务为引领，提供从前期规划、设计、施工、集成，到后期运维的贯穿建筑全周期的一站式全方位优质服务

经过昨天学习，我大致了解了工作流程，1、初步业务活动阶段

2、风险评估及计划类底稿

3、控制测试底稿

4、实质性审计程序

5、其他项目工作底稿

6、单体报表及合并报表工作底稿

7、审计、审阅及专项报告模板

8、业务完成阶段工作底稿

9、底稿目录及档案封面。尽管刚开始帮忙复印、打印、传递资料，但还是学到很多东西，比如：怎么双面复印成单面、怎么缩印，Excel横向打印，PPT打印一页六个，还有很多常识性的经验比如审计底稿一般是A4单面纸。

12.08 星期日

今天做的是银行存款与其他应收款母公司的凭证抽查，我来到XXXXX公司的档案室，一本本记账凭证按照现收现付、银收银付、转账凭证顺着月份日期摆放的整整齐齐。与平时电脑操作不同，我真真切切的见到了真实的记账凭证、原始凭证。原始凭证都是按日期摆放在一起，将它们按顺序用固体胶棒粘贴到一张大概有A4大小的原始凭证汇总表上，然后在粘贴记账凭证的背后，翻阅起来十分方便。

我所做的凭证抽查是王姐已经选好的一条条凭证，其中字下列的1代表现收，2代表现付，以此类推5代表着转账，我所做的就是审核记账凭证科目、金额、附件等是否正确；审核凭证所附发票是否符合规定，我需要把正确的记账凭证后所附的原始凭证填入补充那一栏，事情比较简单但十分繁琐，需要加被细心、耐心。我也发现抽到的银收银付凭证大多粘贴的是银行收款回单、银行付款回单、费用申请单等等。一一核对付款金额与报销、附件的金额是否一致，检查凭证附件是否齐全，原始凭证的各个附件日期是否一致，对了一整天的电脑真的是觉得头昏脑涨，可会计就是一件细致的工作。

12.10星期二

XXXXX集团主要包括两部分：一是智能建筑由上海东方延华节能技术服务股份有限公司、武汉智城科技有限公司、海南智城科技股份有限公司、上海震旦消防工程有限公司、琦昌建筑工程有限公司、嘉柏电子系统工程有限公司、上海多昂电子科技有限公司、上海东方数字社区发展有限公司组成；二是金融服务，上海普陀延华小额贷款股份有限公司。

而我的师傅王姐主要负责旗下多昂，嘉柏电子，东方延华这几个小子公司。经过前几天的凭证抽查，王姐已经充分信任我，她将其手下的比较简单的子公司多昂的凭证抽查交给我做，之前做的每一条凭证都抽出来我需要做的只是找出公司的凭证册子一一对照检查，现在是要求我自己选择合适的凭证在对应查找，难度很大成家深了。因为大家都很忙，王姐只是稍微和我讲解一下，其他的我只有在懵懵懂懂中摸索着前进。

我列出了需要进行凭证抽查的几类：银行存款、库存现金、存货、原材料、财务费用、管理费用、销售费用等等，主要抽金额较大的或是有异常变化的，一般计提就可以不用抽了，又长见识了。

12.14 星期六

今天一早来到公司忽然发现电梯口清静了很多，才发现原来今天是周末，日子过的糊涂了连休息日也忘记的了，不过外出审计本来就没有休息，所以也没什么盼头。不过周末也有周末的好处，公司总算不那么拥挤了，拿取资料、复印打印也方便了很多。

花了一个上午总算做完几个子公司的凭证抽查，下午开始做截止性测试，奋斗中……

截止性测试，是CPA在年度会计报表审计中逐步总结出来的常用的一种具体的审计技能，以12月31日时点为中心，测试其前后时期的交易和事项，其目的在于确定所审计期间的各类交易和事项是否计入恰当的会计期间，防止跨期事项。适用范围：货币资金、往来款项、存货、长短期投资、主营业务收入和期间费用。总体要求：审查结帐日前后前后若干天的业务，看是否有跨期现象

刚开始做王姐让我先不用做往来项，我就着手其他科目，注意把握三个与要素确认有着密切关系的日期：一是发票开具日期或者收款日期；二是记账日期；三是发货日期，来确认会计记录归属期是否正确：应记入本期或下期有否被推延至下期或提前至本期。

12.19 星期四

今天过的最开心了，原来今天是李哥和红红姐的生日，我们整个项目组去海底捞大吃一顿，为了晚上的经典大餐，我一定要将加倍努力！

今天我去了大厦11楼对多昂和业智俩个子公司进行库存现金的盘点并编制盘点清单。去之前，王姐大致给我讲了下怎么盘点，在盘点现金时，审查人员、出纳人员和财务主管都应在清查现场。盘点完毕，由出纳人员填制库存现金清点表。

审查人员应将清点后的现金实存数与现金出纳报告书、现金日记账的昨日库存现金账面余额，会计部门现金账户的余额相核对，以证实库存现金数和现金账的记录是否相符。如果发现不一致。则应进一步追查原因，以明确其责任。

我看着公司的出纳飞快地数着整百整百的钞票，我看着她数都没有她实际数的快，技术一流的。她说自己也是花了一番功夫练就的，可见，各行各业都不容易啊。

12.20 星期四

出了点小问题，昨天做的现金盘点表有个地方弄混了，王姐让我重新弄再让他们签字。盘点日账面应余额=上一日账面库存余额+盘点日未记账传票收入金额-盘点日未记账传票付出金额，而我将收入和付出的金额记反了，只能解释后让财务经理和监盘人重新签字。以后一定要更加细心！业智刚好是整数，而多昂盘点日应有与实际金额存在差异，我又询问了原因并记录下来。

下午，正好公司的几家开户行将多昂的银行对账单送过来，我就展开了银行询证函的核对。主要看银行对账单的12月末账面余额与公司余额调节表核对比较银行询证函上的余额，主要核对3个方面：账户名称、银行账号、余额。而且银行询证函是公司发的，但回函是直接寄至我们会计师事务所。

然后上海浦发银行的和渤海银行的需要自己亲自去银行查看，于是王姐写了份证明拿着的她的身份证卡、工作证和我的身份证在公司出纳的带领下去了浦发银行。然后公司出纳去了渤海银行，我就在浦发银行，按照一般程序挂号，给柜员证明，叮嘱她核实填同意，否则填不同意，而且询证函是寄去事务所而非公司，接着等等出纳一起回了公司。

12.21 星期五

银行询证函的注意要点：

1、分清银行余额的询证和银行发生额的询证。

2、正确签章。发函方应该签署公章。复函方应根据实际情况分别在“数据证明无误”、“数据不符及需加说明事项”签署单位公章，并由经办人员签名或盖章。

3、如实填写，及时回复。填写完毕后及时回复至会计师事务所，并按有关规定向发函方收取询证费用。

4、注意银行询证范围。

5、询证程序要恰当。注册会计师写好询证函交给被审计单位盖章后，应亲自将询证函寄出，不可将询证函交给客户。

我们几个实习生写银行询证函的快递封面都要求写重点，防止底下的字看不清，因为，银行询证的名单、寄发询证函的邮费单据复印件、到银行实地询证的工作记录等都要作为审计工作的底稿，附于银行有关项目审定表下。

有很多事情都不怎么明白，但是大家都在埋头苦干自己的事情，我也只能默默记在心里，等晚上有空的时候再问问王姐。

12.25 星期三

今天是圣诞节，一直在忙忙碌碌中都忘记了这个节日，直到中午吃饭时服务员给我们递上圣诞礼物，才发现开始想念学校的点点滴滴了，往年的的这个时候会有室友们一起欢笑、玩乐，而在事务所正式最忙碌的时候，我们只有摒弃各种节日，一心投入工作。

之前的凭证抽查与部分银行询证函都差不多搞定了，王姐让我着手业智和多昂子公司的截止性测试，她说和之前做的都差不多，但这次要求我独立完成，也就是说是自己从系统里抽取适合的凭证，在一一核对公司账簿。

这两个公司主要经营建筑智能材料的买卖，我所采用截止性测试的方法：抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告、销货发票与货运文件等，核实每张购货发票均附有验收报告及每张销货发票均附有货运文件或出库凭证。

为了测试这两个公司的存货及存货销售收入是否存在跨期现象，我向相应的财务主管要来了有关存货的入库单，出库单。由于他们用的是用友的ERP系统，因此都没有纸质的单据，我就一一凭证号日期都打印出来核对。王姐还提醒我有的需要大宗的物流单据，我也都一一找出来复印备用。

12.26五星期五

今天璐姐让我帮忙是对子公司震旦进行凭证抽查和截止性测试，以及它的应收账款替代测试和应付账款的替代测试，由于是小公司，业务也不是很多，它所有的凭证业务记录在一个账簿中，也就是说它的现收现付、银收银付和转账凭证都装订在一本账簿中，果然小公司找起来更是方便。

璐姐给了我2012年震旦公司凭证抽查和截止性测试，以及它的应收账款替代测试和应付账款的替代测试的工作底稿，让我照着上面做，果然弄明白这些事做起来就快多了。

还有替代测试还没开始做，不过已经到了吃晚饭时间，项目经理宣布下班，大家边一哄而散奔向饭店，我就留一些事明天做吧！

12.27星期五

做替代性测试一般是因为对往来账户进行询证时失败时使用，替代性测试就是收集这笔金额形成的原始资料，说白了抽查形成这笔金额的主要原始凭证，如发票、合同协议、银行票据等等这些原始资料。意义就是证明这笔款项确实是真实存在的，不是被企业挪用或怎么的一个空壳挂在那里，这对资产评估的最后价值是由影响的，比如应收账款时确认这笔款项存在，那这就是该企业的资产的一部分，如果不存在，是虚的，则在最后评估结果中应该踢除该笔款项。

震旦是个小公司它的替代性测试也不算多，不过这是主要抽的是它的往来项，又是我一个陌生的环节。王姐教了我点，我又参考往年震旦的审计底稿终于搞出来了，不着重检查计提的、暂估的，主要是有实质意义实际往来的，对应科目大多是主营收入，应收票据等等。

没想到不过两天时间我和另外一个实习生就共同完成了震旦这个小公司的基础审计业务，嘻嘻，有点成就感哦！我会再接再励的……

1月2日 星期四

昨天是元旦，是这段时间唯一的一次休息日，经过昨天的养精蓄锐要开始奋战三天啦，三天要求去工场现场盘点六个项目，果然时间十分紧迫。

由于我对这些现场盘点工作并不熟悉，项目经理将我仍旧留在上海和李哥一起盘点，这六个项目分别是“东方肝胆医院安亭院区弱电分包工程”“长风国际大厦跨国采购中心”“农工商超市118广场改扩建大酒店弱电工程”“顶新商务广场弱电系统供应及安装专业分包工程”“上海浦东医院信息系统””青浦徐泾6号地块”……

而我的其他同事则去了XXXXX的各地项目所在地，有的去了武汉盘点同时包括武汉智城审计，有的去了海南盘点也包括海南智城审计，还有去了东北盘点和上海盘点的，而项目经理去了北方区域包括北京市凯莱大酒店改扩建工程弱电系统供应及安装分包工程、济南西客站绿地缤纷城、天津津湾广场7、8号楼5A楼宇信息化工程等等，大家果然是四处奔波呀！

今天的任务是“国际跨国采购中心”“农工商超市118广场改扩建大酒店弱电工程”这两个工程，和李哥一起前进！

5.关于报社实习报告推荐 篇五

培根在《论读书》中说：“读书使人充实，讨论使人机敏，写作使人精确”。拜读李笑来的《把时间当作朋友》，有一段话使人印象深刻，“写作是极为重要的学习能力之一，这里的写作单指简捷、质朴、具体、准确的说明性或者说理性文章。”由此可知，语言是思维的存在，文字是语言的工具。

写作的首要功能是传递信息、共享知识或是情感。文字的基本功是具备精确而充分的表述能力，所以镌刻在纸上的文字应该极讲究逻辑严谨、主题鲜明、用语精炼、详略得当、行文流畅、语言平实、内容丰富、情感倾注。读来使人觉得言之有物，而不是废话连篇、空洞无物。

写作是一种技能，技能的臻善依靠长期在实践过程中的磨练和反复改进。从事新闻写作就是夯实写作基础的捷径。新闻的定义是传达事实新近的变化，讲究真实、快捷、准确、趣味等多维度要求，能在最短时间内赋予文字以鲜活的生命力。

古语云：纸上得来终觉浅，欲知此事需躬行。前往新闻报社实习，克服堆砌辞藻、华而不实、无病呻吟的浮躁文风，转而扎实下点功夫，接接地气，写些平实朴素的文字，作些读之有物、言之成理的文章，对于个人思维、修养都大为有益。再则，长期以来，个人一直只是在学院里、书本中、训诫下学习经典的新闻传播学理论，缺乏有益的实践佐证。理论的可行性、正确性都难以得到证实或证伪的机会，或许走出院门会别有感悟。以上便是我20XX年下半年进入晨报实习的初衷。

亲近市井：

刚到报社，经过短暂的适应期，出门采访写作的第一篇稿是关于卫国街居民爆料的“高科技偷猫事件”。卫国街是老长沙的一个弄堂，文物局在门口标明是不可移动的近代文物，全是砖木结构，天井式构造。弄堂被木栏四四方方的围成了一个小豆腐块。墙壁因多年的烟熏火燎被烤得一片焦黄，烟尘密密麻麻的挂在天花板上。我们赶到时，各家灶台正火光闪闪，烟雾缭绕。伴着锅铲磕绊清脆的响声，东家辣椒炒肉，刚入油锅，西家酸菜豆腐汤，煮的正欢，阵阵香味纵横交错，扑鼻而入。这就是长沙的街井巷弄，普通市民平淡生活，发生在身边切实摸得着，看得见的生活场景。生活，是最好的老师，是写作的源泉，鲜活的素材。

事件回放：

爆料的新闻―“盗猫猫事件”说来也挺有意思。卫国街天际是归途.jpg是老城区，老鼠多。当地住户都养猫防鼠，但猫却频频丢失。8.6凌晨四点半，家住街上的王先生下班回家。经过街口时，突然听见猫的惊叫，王先生意识到可能是盗猫贼。王先生大喊一声，随即引来其他住户，当场捉住了正在偷盗的2个盗猫贼。

盗猫的工具很先进，一辆摩托车上配备了一个可遥控的大铁笼。铁笼中则附带着个小笼。小笼里又放着三只鹦鹉，鹦鹉的嘴巴用胶布粘着，发不出声。盗猫贼选好地点，躲在远处，猫咪清晨出来，一见到上下扑腾着翅膀的鹦鹉便好奇的进入铁笼捕捉。一旦全身而入，盗猫贼立刻从远处按下遥控器，关闭铁笼，而后将猫塞在纤维袋中乘摩托车溜之大吉。

回报社，我简单的写了一个题为“遥控笼中笼，好奇害死猫”的本报讯。写完后，记者随即修改。

报社反馈：

改动的过程一言蔽之：瘦身。文章本来是800余字，改动之后折了一半的篇幅。写新闻来看，文字的精炼摆在第一位，一句话讲得清楚的事情绝不用两句话说。普通短稿明确新闻要素后，通过场景观察、提炼和重现，要思索怎样恰当的组织材料，突出人物，运用语言，将新闻事实以故事的形式展开和叙述。一方面要交待清楚事实、没有遗漏，另一方面要读来生动有趣、余味犹存。

抽象的理论没有说服力，我的认识主要来自于第二天见报的报道《好奇害死猫!偷猫人笼里绑鸟引喵星人上当》。标题就十分吸引人，完整的陈述了所有事实要素，且结构连贯。难能可贵的是极为突出了此篇报道的亮点―趣味。“喵星人上当”，喵星是何星?如何上当?与好奇是什么关系?诙谐的笔墨，拟人的手法，设置的疑问，充分展现了晨报一贯有的故事化文本创作倾向和都市报的休闲风格。

再看导语，原文如下

6.关于审计局毕业生的实习报告 篇六

二一 世纪是讯息技巧地时代.随着生产地自动化,贸易中地电子商务地普及,互联网经济软件地广泛应用,以及支付手法地多样化,审计讯息化将是 二一 世纪必然趋势.但是俺国现今地基层审计单位地讯息化状况是什么样地呢 俺国基层审计讯息化地状况,审计人员;软件条件以及硬件条件咋 在讯息化地过程中存在什么样地经验和教训呢 带着这个问题,俺联系拉河南省新野县省审计局,并在那进行拉俺地专业实习.但是在注册会计师地行业,由于俺国 cpa 地市场化建设及推行较晚,现行地 cpa 地素质较低.同时在 cpa 地测验中也没存在电脑方面地要求,所以绝大很多地 cpa 运用电脑地水平很低.cpa 地审计工作仍旧是传统地手工审计.电脑仅仅用作文字处理或者基本不用.河南省新野县审计局共存在四名注册审计师,并且年纪相对交大,都已经习气拉手工审计地顺序,很难使他们采纳新地电脑地审计流程.其他审计人员存在地电脑基础较好,能够熟练操作电脑,但是很难把审计业务和电脑讯息化结合起来进行.本文所探讨地审计讯息化是指,被审计对象进行经济工作和经营时,审计人员为拉实现其审计目地,收集必要地审计证据,应用必要地审计程序,对单位地运营地合规性以及利用电脑以及互联网生成地经济讯息进行审计地工作.针对新野县审计局这样地基层单位,其状况基本上于俺国地大地局势相同,具备必然数量地微机,也基本创建拉互联网环境,但是硬件较落伍,互联网也只是简略地局域网联入互联网,防火墙和其他地配套设施并没存在创建起来.所以,俺国政府审计地电脑审计地水平高于 cpa 地电脑审计地水平.政府审计虽然已经在必然程度进入拉穿过电脑审计地阶段 , 但是仍旧处于其初级阶段.而 cpa 地电脑水平仅仅处于绕过电脑审计地阶段 , 仅仅运用电脑进行文字处理 , 穿过电脑审计地阶段还没存在开始 , 最多存在极少数地 cpa 进入拉穿过电脑审计地阶段

新野县审计局是附属于国家审计署地县一级地审计单位,编制大约三零人.新野县属于河南省地经济不太发达地农业县,所以审计机构不像大城市那样存在很多地审计事务所,审计单位只存在审计局一家,并且被审单位也大部分是国存在单位和国家机关.平时业务工作量并不太多,同一时光基本上只进行一家被审单位地审计.一个互联网审计系统由三个关键地方面构成:硬件基础,软件基础,整治及操作系统地人员.要实现审计讯息化 , 则一定三方面均达到互联网审计地要求.所以俺结合网上调查地俺国地状况,针对俺地实习单位,从这三个方面来分析互联网审计地状况.早在二零零零 年俺国首要地经济软及生产商:如北京用友,安易,山东浪潮通用,成都金算盘,深圳金蝶等单位地经济软件来看,大很多具存在必然地远程数据处理与传输地功效,都推出拉自己地互联网经济软件.近期五年由于互联网技巧利用地普及,中国经济及单位整治软件单位纷纷 chr(三九)触网 chr(三九),从产品,服务,运营等方面全面向互联网和电子商务利用转型.中国经济及单位整治软件进入新地发展阶段.但是这些新地互联网经济软件地推出时光大都在 二零零二-二零零三 年之间,所以在社会中应用地面还不太大,同时这些互联网经济软件覆盖地核算范畴还不太广.总体上而言俺国地会计电化软件还是比较理想地,与国际先进水平差距也不太大.但是要达到审计讯息化所要求地互联网经济软件地水平,由于俺国互联网发展相对于国际先进水平地落伍,仍旧存在很大地差距审计署提出讯息化建设总体目标和构想中指出全国审计系统已存在 三 万多人具备电脑初级水平,占审计人员地 二五 %;在审计业务,公文整治,办公自动化方面运用电脑地水平都存在很大增高.打算增强电脑审计队伍建设.全国培训 八零零 名审计讯息化骨干,增高他们在审计工作中解决本身问题地才华,推动电脑审计地广泛运用;重点培养 二零零 名审计讯息化专家,进行 it 审计师专家水平培训.

7.关于审计实习报告推荐 篇七

关键词：审计监督全覆盖,基层审计机关,实现路径,思考

在全社会经济不断发展的背景下,审计监督工作开始在社会财政资金管理中发挥着越来越重要的作用。与此同时,社会审计需求也呈现出不断增长的趋势,使得审计资源空前紧张,审计监督工作中隐藏的诸多矛盾不断暴露。在新形势下,有必要集中多种审计资源,将审计监督工作推广到审计盲区中,不断地提高审计监督效率,以充分发挥基层审计单位的监督职能。

一、审计监督全覆盖的基本内涵

审计监督的全覆盖是指审计机关在自身的权限下和职责区域中,将审计监督范围扩大到审计盲区,从而对审计对象实施全方位、无盲区审计。具体而言,审计监督的范围包含公共资金、国有资产、国有资源、领导干部履行经济责任情况。因此,审计监督的全覆盖意味着对审计对象进行全面监督覆盖。十八届三中、四中全会明确部署了新时期国家全面改革方略,提出了全力建设现代责任型政府的重要路径之一就是着力实现公共机构监督全覆盖,体现在基层(县级)审计机关的工作中,就是进一步扩大基层审计监督范围,强化审计监督履职力度。

二、实行审计监督全覆盖的必要性

县级审计机关经历了从无到有、由弱变强的发展历程,审计事业也随着社会经济的全面发展而不断进步和发展。但是随着审计需求的不断增长、审计监督缺失问题日益暴露,审计职能不能得到充分发挥,基于这种情况,实行审计监督全覆盖是很有必要的。

1、 全覆盖是审计监督发展的基本方向

新形势下,我国社会经济迅猛发展,这一变化使得基层审计工作范围不断扩大,也使得审计对象日趋复杂化、多样化,审计需求随之飞快增长,审计项目数量不断增加。在国家城镇化建设步伐不断加快的背景下,县乡地区的城建项目、工业项目及污染治理等项目明显增加,这些方面的财政投入力度不断加大,审计监督对象覆盖面也会进一步扩大。但是由于不同地域条件下的审计对象在数量、内容方面均有着较大的差异,这就要求审计单位要区别对待,并合理划分监督范围。

2、 全覆盖是改进审计监督工作的必然要求

从基层各地区来看,由于审计任务繁重,审计单位在开展审计监督工作时,容易出现一些漏审、重质量轻数量等问题。有时审计单位为了追求高审计质量,常常放弃大量需要审计的项目,这种极端、片面的审计思想在很大程度上影响了审计工作质量。审计监督全覆盖则要求审计部门做好统筹兼顾工作,结合地区实际情况,充分兼顾不同类别的审计项目,将其纳入到计划管理中,因此能够进一步改进地区审计监督工作。

3、 全覆盖是审计部门监督职能充分发挥的重要保证

在审计监督工作中,审计部门针对发现或查出的问题,运用综合分析和评价方法,对这些问题进行挖掘,并向政府部门提出相关反馈意见和改进建议,能够充分发挥审计监督在宏观调控中的参谋、建设作用。审计监督全覆盖是立足于微观、着眼于宏观的重大决策,审计监督全覆盖的实行,使得基层审计监督范围进一步扩大,审计监督履职力度得到强化,能够破除体制性、机制局限,利于解决审计决定执行以及审计经费保障困难等问题,为审计部门监督职能的充分发挥创造了有利的条件,也提供了十分重要的保障。

三、实行审计监督全覆盖的重要性

现阶段,政府审计的内涵及工作要求已经发生了深刻的改变,主要体现在突破了过去单纯的财政财务审计范畴,要求审计工作人员要立足于实际,结合经济效益和责任进行审计监督,最终构建一个综合性的业务格局。在地区经济不断增长的条件下,基层审计内容日趋丰富,审计需求也开始呈现出多样化的特点,在审计资源增长力不足的情况下,难免会留下一些审计盲区;与此同时,现代审计工作范围不仅仅局限于财政财务,所有涉及到国家财产、重大政策部署、资源及其安全的内容都要纳入审计范畴,因此,实行审计监督全覆盖,能够系统反映和揭示重点领域风险情况和管理问题,为国家宏观政策的制定和调整提供决策依据,这对于保障重大政策部署落实情况、国有财产和资源的安全性有着重要的意义。

四、有关基层审计单位审计监督全覆盖的实现路径

1、明确“全覆盖”的要求

在全国审计工作座谈会上,审计长刘家义对审计监督的“全覆盖”要求作了明确解释和说明,即全覆盖要有深度、有重点、有步骤和有质量。有深度是说审计监督工作要同时兼顾数量和质量,需对每个项目进行深入透彻的审计;有重点是指“全覆盖”不是对全社会各个领域和各个项目均匀用力,而是在全面把握各个领域相关情况的基础上,进一步明确审计重点,努力抓住重点审计问题;有步骤则是统筹全局进行战略部署,分步骤地推进和实行审计监督全覆盖,保证对重点审计对象每年进行一次审计,对其他非重点对象至少5 年审计一次;有质量则指在扩大审计覆盖面的基础上,准确地反映情况,深入地查处问题,透彻地分析原因,提出切合实际的措施建议。

2、 统筹审计业务领域,整合审计资源

审计机关要对各个审计业务领域进行宏观分析,科学划分审计项目,积极推进审计项目整合,以发挥最大的审计效用。具体而言,应该继续坚持以财政审计和经济责任审计为主导,除此以外,开展涉及全局或行业性的重点资金和重大项目全面审计,可以采取联动审计、异地交叉同步审计等方式,集中力量对热点难点问题进行专项审计,揭示普遍性、共性问题,达到以点促面的效果。

与此同时,还需充分发挥资源整合的作用,有效利用内部审计和社会审计力量,将上级机关部署的审计项目与地区党委政府布置的审计事项有效地整合起来。具体来说,就是在对全局或行业性进行审计时,可以结合地区党委政府交代的专项资金审计或者经济责任审计,以此整合审计资源,提高审计工作效率。

3、大力创新审计思路

(1)审计思维创新。注重运用云计算,构建大数据审计工作模式、加大数据集中分析力度,提高审计效率,促进审计监督全覆盖,动态监督审计对象的经济活动,有效地结合事中审计监督和事后审计监督,不断增加审计监督的远期效用。

(2)审计理念创新。审计必须创新理念,要由传统的查错纠弊审计向服务审计转变,在做好财政财务收支审计的基础上,立足于微观分析,面向宏观,为宏观决策服务,进一步发挥国家审计是国家治理的基石和保障作用。审计应在工作思路和审计计划上贯彻落实,把政府经济工作重点和影响国计民生的经济活动事项作为审计工作重点,把微观审计与实现宏观效益结合起来,以便提高审计效应。

4、 加强审计队伍建设

基层地区的审计资源不足,通常表现为审计人员少、专业化程度不高,缺乏复合型人才。因此,首先要在审计机关内部建立合理的激励机制,大力培养和挖掘复合型人才,建立审计从业人员终身培训机制,推进审计职业化建设。其次,综合利用内外部的审计力量来组建和壮大审计队伍,不断吸收内外部审计的成果,以提高有限审计资源的利用率,提高实际工作效率,逐渐扩大审计监督的覆盖面。最后,对于当前业务领域广泛和审计项目众多等问题,应该进一步加大资源整合力度,尽可能同步安排审计项目、联动审计,建立互联网审计工作模式,提高审计数据的综合利用水平,以实现审计成果共享。

5、 全面推进审计整改监督

基层审计全覆盖的基本目的是发挥审计在国家治理中的作用,进一步完善国家治理体系。因此,审计部门也要从大审计格局出发,切实加强审计整改监督,保证审计权力能够在阳光下运行。这就要求审计部门要不断回顾和分析审计过程中发现的问题,查明问题的原因,并给予切实可行的措施建议,避免走形式审计。与此同时,为了达到审计监督效用最大化,还要全面推进审计整改监督,通过多种形式公布那些整改不及时或者改后仍犯的现象,充分发挥舆论在审计整改监督中的作用。另一方面就是问责,落实被审计单位“一把手”整改责任制,强化责任追究。此外,审计部门要不断拓宽审计资源、审计成果共享渠道,通过互联网与组织纪检部门和法律机关建立联系,以便于部门成果共享,对财政资金运用全过程进行全方位监督,从而实现对国有、公共财产和资源等审计对象的全覆盖,大力提高审计监督的全覆盖水平。

6、动态管理审计对象

对审计监督对象管理分配工作进行动态管理,按照审计计划的预先评估和整合结果,对现有的管理领域进行分析,探查审计监管盲区,同时评估审计监督业务领域的审计间隔划分是否合理。以上述动态管理机制为基础,同时综合上级审计机关和本级党委安排的审计任务,制定合理的年度审计规划。对涉及政策执行和民生改善的资金项目尽可能安排跟踪审计,可考虑同时建立中期规划和远期规划。中期规划要根据上年度的具体审计工作开展情况来进行动态调整,争取在较短的时间内对审计对象分别轮审一遍,从而最大限度地提高审计监督的全覆盖水平。

五、结束语

从目前的经济发展态势和基层政府财务管理现状来看,基层审计机关将面临着更加严峻的审计形势。审计机关要始终将审计监督全覆盖作为改进审计工作的目标,一方面要充分整合和利用好现有的审计资源,通过多渠道共享审计成果;另一方面要大力进行工作思路创新和工作方式创新,对审计对象实施动态化计划管理,强化审计队伍建设,提高审计人员的业务素质和能力,为审计监督全覆盖的落实创造更加有利的条件,才能真正将审计监督全覆盖落到实处。

参考文献

[1]孔凡民.新时期加强县级审计队伍建设的思考[J].理财,2015,06:83-84.

[2]胡伟华,刘朝兴.审计监督全覆盖的思考与方法[J].审计与理财,2015,07:20-21.

8.关于公允价值审计的探讨 篇八

目前国内公允价值准则实施的时间还很短，公允价值审计实务还处于摸索阶段，其理论研究主要集中于两方面：一是对国外公允价值审计准则的介绍、对完善我国公允价值审计准则的借鉴意义和国内外审计准则异同的比较；二是对公允价值审计的概念、内容和一般策略的阐述。本文在借鉴国外相关文献的基础上，从注册会计师的角度，给出公允价值审计中可能存在的偏见，并给出相应对策，旨在为注册会计师降低审计风险，提高审计质量提供相应对策，也为政策制订者和未来公允价值审计理论的进一步研究提供些许启示。

1.公允价值审计的概念及相关规定

公允价值审计是注册会计师对采用公允价值计量（FVMs）的资产、负债及价值评估模型中的变量或信息进行评价，并检查客户的FVMs和披露是否与规定的标准一致。具体而言，公允价值审计是指注册会计师在财务报表审计过程中，在执行了必要的审计程序的基础上获取充分、适当的审计证据，以确定公允价值的确认、计量（包括初始计量与后续计量）和披露是否符合适用的会计准则和相关会计制度规定，并得出相应审计结论的过程。其对象是财务报告中以公允价值列报和披露的有关项目的评估、计量、列报和披露情况，其目的是通过降低计量者的偏见提高信息的可靠性。

我国的新会计准则也规定了FVMs的确定原则、计量方法，但由于实务情况较为复杂，特别是估值技术的应用，如如何选择假设、估值模型和相关参数等，没有提供详细指南。2008年开始，新准则的实施已经扩大了范围。我国准备用3年左右的时间实现在所有大中型企业实施新准则的目标。在此背景下，注册会计师深入了解并正确评价FVMs就显得格外重要，其特有的复杂性、不确定性和主观性也给其审计提出了新的挑战，从而给本文的研究奠定了坚实基础。

2.注册会计师如何进行公允价值审计

国内外以往对FVMs审计直接进行检验的研究很少，其中最困难的三个问题是：第一，对FVMs内部控制的评估；第二，确认和评价那些高风险的FVMs；第三，来自激励性推理和过度自信的审计偏见。

2.1评估FVMs中的内部控制

FVMs审计过程的重要环节是评估客户内部控制设计的完善性，进而决定对其依赖程度。一方面，FVMs过程中的内部控制程序必然与其他的交易控制有所差异；另一方面，二者也存在相同点，即都属于传统的交易控制，很难有效估计。因而注册会计师必须确信其关键控制程序，特别是与责任分离原则相关的控制程序适当。FVMs及其运用不断完善的趋势也给内部控制系统提出了新的挑战，即必须跟上新的评估程序的步伐。所以，在许多传统的控制程序稳定后， FVMs相关的控制程序却需要投入大量的审计工作，如了解和评估等。

FVMs审计相关的内部控制的重要因素是其主要依賴于不同的机制设计而不是更多的传统控制系统，具体体现在：第一，由于采用成本法或FVMs主要依赖于一系列假定和资产未来的用途，因而对其控制更加困难；第二，建立FVMs控制机制还可能受到种种偏见的影响（与传统交易过程中运用更多单一程序的控制系统相反），这就要求注册会计师必须更多了解和检验FVMs控制的具体形成过程。

2.2确认和评估高风险的FVMs

注册会计师在对公允价值相关的内部控制评估之后，必须考虑其结果赖以成立的重要假定。虽然管理者对FVMs中使用的假定已做了明确说明，但其在检查重要假定、FVMs模型和重要数据时，还必须独立做出自己的判断。不同的人在对未来事件和条件进行估计时，对同一信息也可能会赋予不同的权重。如果其独立估计的结果与管理者的估计并无显著差异，那么就会认可后者输入的信息。否则，如果二者显著不同，那么就应当提高专业怀疑程度。

在FVMs日益普及的趋势下，注册会计师面临的挑战是必须认识到聘请价值评估专家的必要性以及如何利用专家的知识。然而，现实中大多注册会计师不仅不聘请计算机保险专家作顾问，且对其自身估计ERP系统风险的能力表现出过度自信，也许是因为不能把握请求专家帮助的时机吧。

2.3激励性推理

当以往的观点或偏好影响人的决策时，就产生了激励性推理偏见，其途径主要是信息搜索（证实性偏见）、评估和赋予权重。在FVMs的产生过程及其审计中，个人很少挑剔其偏爱的证据。事实上，注册会计师面临的第一个问题是审计标准本身。如果仅仅按照审计标准的字面意思进行审计，就可能产生证实性偏见。因为其不能只寻找支持其观点的证据，而不寻找那些反对其观点的证据。

以往的研究都表明：（1）一般情况下注册会计师应关注证实性偏见和激励性推理偏见，并采取一系列正确的方法；（2）要求注册会计师寻找并验证那些与管理者的观点相左的证据以及可能导致最终反对后者的观点。随着技术在审计中特别是在FVMs审计中应用的逐渐深入，注册会计师在FVMs审计过程中更应关注管理者在公允价值估计过程中使用的假定和输入的信息，因为这些假定和信息可能支持或反对其观点，尤其是在检验假定的合理性时，除了寻找支持其观点的证据外，还要寻找支持其他假定的证据，从而有助于防止其过早地接受后者的观点。

2.4过度自信

国外的相关研究发现：在FVMs审计时，注册会计师还应避免自身出现过度自信偏见。当决策中充斥着大量信息，尤其是在审计FVMs中往往会遇到大量支持或反对管理者观点的证据时，无论这些信息是否能提高实际决策的准确性，注册会计师往往都会更加自信，因此，必须避免陷入过度自信的泥潭。另外，源自过多信息的过度自信并非注册会计师唯一需要关注的焦点。与IT专家审计相比，注册会计师往往高估自身评价客户ERP系统风险的能力，在FVMs审计中，其结果是不聘请专家，这种过度自信会显著影响审计效果。

3.结论及对策

在当前国内外要求企业广泛接受和采用FVMs 的大趋势下，公允价值审计已经成为审计实务的工作重心和审计理论研究的焦点问题，给审计标准的制定者和注册会计师提出了巨大挑战。因此，注册会计师必须采取一定的决策战略对管理者FVMs的恰当性和披露的充分性做出准确判断，并重点关注其中的高风险领域，其应对策略主要包括：

3.1避免自身的种种偏见，采取措施努力具备FVMs审计必需的专业技能，确保管理者的估计保持在适当范围内

3.2教育部门应考虑是否，以及如何把价值评估知识引入大学的会计课程

3.3注册会计师可以通过继续教育和接受培训的方式获

得相关的基本素养和技能，还可以从客户那里收集和分析公允价值方面的信息，建立和评估FVMs的定量模型，减少或消除许多常见的预测误差

3.4聘用该方面的专家和重塑审计团队

即使注册会计师正逐步拥有基本的评估知识，但是有效评估管理者的FVMs系统却需要更加系统的专业知识，而且复杂的、创新性的金融工具更是日新月异，其要求不断建立新的价值评估模型，这种演进阻碍了“艺术性”技术（即素养和技能）的获取乃至在审计中的运用。

另外，由于我国的制度背景、法律环境以及相关配套机制与国外还有差距，如对于价值评估方面的专家还很稀缺，会计人员和注册会计师的专业素质还有待提高，主观判断的随意性较大。因此，在进行公允价值审计中，就要求注册会计师一定要深入调查客户的经营状况、财务状况、内部控制和公司治理机制，不能轻信、不能只证实，不证伪。

9.关于审计实习报告推荐 篇九

首先感谢贵小组对审计部内控状况的审计,针对审计报告中提到的几个问题,我部回复意见如下:

1.审计计划性差

关于审计计划问题,临时性审计计划均为管理层和总经理安排,非审计部所能控制.我们的解决办法是根据实际审计情况及时对计划进行调整.2.人员流动频繁

针对人员问题,我部已全部同离职人员进行了离职调查,主要原因一是压力大,二是待遇低,三是不受重视,此问题已上报公司管理层和人力资源部门.3.内控制度不健全

鉴于内部审计工作的工作特性,在复核、现场管理、底稿、档案管理、内部考评等方面确实还有一些不足,以后将加强内部审计作业管理,尽量作到能标准化的标准化.4.审计工作底稿不完善

针对审计工作底稿问题，请详细列明相关具体审计项目.5.审计工作缺少复核

目前我部采取主管复核制,审计报告经签批发出后即视 为已对审计工作进行了复核.下一步我部将规范审计工作复核流程,完善签字复核手续.6.培训欠缺

公司无此方面的预算.请贵小组考虑我部意见，发表客观的审计结论和建议,并恳请贵小组将审计部现状提交公司最高管理层,以期引起对审计工作的关注.审计部

10.关于审计问题整改落实情况的报告 篇十

2019年10月28日至11月20日，县审计局派出审计组对原土地和房屋征收工作办公室主任巫法源任期期间履行经济责任情况进行了审计。自收到《审计报告》后，征收指导中心主要领导对这次经济责任审计高度重视，立即组织相关人员对存在的问题再次进行自审，以积极的态度对问题逐一进行整改。现将整改落实情况汇报如下：

一、对于重复领取加班伙食补助3000元的问题，我们及时通知相关人员，按规定退回重复领取的加班伙食补助，并组织学习《关于规范机关单位工作人员夜餐费开支管理的通知》（遂财行〔2016〕132号）文件精神，进一步加强单位内部审核，严格执行夜餐费开支管理规定。

二、对于结余资金89.93万元未盘活的问题，已与县财政协商沟通，由我中心合理使用。

三、对会计基础资料不完整的问题（2016、2017年发放2016年1—6月食堂饭卡，工会发放春节慰问品大米、食用油，发放清单未签字）作了全面整改，找到相关当事人补全发放清单上的签字，进一步规范会计基础工作，严格做好原始凭证审核。

在积极整改的同时，认真自我反省，在以后的工作中加强以下几个方面工作：

一、加强财务队伍建设。进一步加强单位财务队伍人员的相关培训，提高财务理论业务知识。

二、加强财务管理。加强财务审核，确保外来原始凭证的真实性、合法性。确保入账原始凭证要素齐全、票据合规。

三、加强单位内部管理制度。进一步完善单位内部各项管理制度，促进单位各项管理更加规范化。

遂昌县土地和房屋征收工作指导中心

11.关于经济责任审计目标的探讨 篇十一

1、对经济责任审计目标的再认识

审计目标是审计行为的出发点，是审计的方向。审计目标对审计全过程都会产生影响，对于整个审计项目具有重要的指导作用。而经济责任审计目标的重要性也不例外。尽管1999年5月，中办、国办印发了《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任暂行规定》，经济责任审计作为一项审计制度全面推开，经济责任审计工作历经十五年，经济责任审计已成为党和国家政治生活中的重要组成部分，而在此期间，审计理论和实务工作者对经济责任审计目标的认识却不是一步到位的，而是经历了由浅入深，循环往复，螺旋式上升的一个认识过程。

从理论上，审计目标可以分为三个层次，即表象层次、中间层次和本质层次。在表象层次，审计目标的重点是提高财务会计信息和其他相关信息的质量，包括真实性、公允性和透明度等。在中间层次，审计目标的重点是考察相关经济活动对其应遵循的特定标准或原则的遵循情况，包括真实性、合法性和效益性等。在本质层次，审计目标的重点是保证和促进受托经济责任的全面有效履行。

在过去较长一段时间，我们对经济责任审计的目标的认识侧重于表象层次和中间层次，主要关注财政财务收支的 真实、合法性，把经济责任看作财政财务收支责任的“人格化”，而较少关注本质层次的目标。在《规定》出台后，明确规定了“经济责任，是指领导干部在任职期间因其所任职务，依法对本地区、本部门（系统）、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务”，“领导干部履行经济责任的情况，应当依法接受审计监督”，这就在法规层面上将经济责任审计目标明确指向受托经济责任的全面有效履行，即把经济责任审计目标定位于本质层次的审计目标。

2、对经济责任审计目标体系的认识

审计目标可以划分为总体审计目标和具体审计目标。总体审计目标是指审计活动要实现的最终目的，具体目标是总体目标的细化，是针对审计事项具体内容所确定的审计目的。由于审计目标具体化的方式多种多样，层次不一，使得一个审计项目中的全部审计目标构成一个比较庞大的体系，具有一定的结构和层次。

经济责任审计的总体目标是检查评价领导干部受托经济责任的全面有效履行。经济责任审计的具体目标则是一个多样化的体系。根据《规定》的要求，经济责任审计具体目标按照不同的划分标准可作不同的分类。

2.1、从审计服务经济社会管理的层次划分，经济责任审计具体目标可分为宏观层次的目标和微观层次的目标。

宏观层次的具体目标包括：推动经济社会科学发展情况；促进遵守有关经济法律法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况；落实与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益。

微观层次的具体目标包括：推动科学制定和执行重大经济决策；促进财政财务收支的真实、合法和效益；推动建立和执行重要经济事项管理制度和内部控制制度；督促对下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督；促进遵守有关廉洁从政（从业）规定等。

2.2、从审计服务经济社会管理的性质划分，经济责任审计具体目标可分为促进受托经济责任履行和促进受托社会责任履行。

促进受托经济责任履行的目标是促进领导干部正确行使经济职权、履行经济职能方面的目标。

促进受托社会责任履行的目标是促进领导干部履行经济职责相关的社会责任履行的目标。例如企业在生产经营过程中避免环境污染、实现安全生产的社会责任等。

3、经济责任审计目标的调整对审计过程的影响

《规定》出台后，随着经济责任审计目标的重新调整、明确定位，将影响审计标准的选择，审计范围和程序、方法的设计，以及审计证据的收集、归纳和分析。

3.1、导致经济责任审计标准多样化。由于经济责任审计具体目标形成了一个比较庞大的体系，与之相对应，审计评价标准也会具有一定的体系性。为了达到评价被审计单位财政财务收支真实、合法性的目标，就要以国家制定的法律、法规、政策等外部评价标准作为审计依据；为了实现评价被审计单位推动经济社会科学发展情况的目标，就可能以通用的管理原则、同行业的平均技术标准、被审计单位制定的规划、计划、规章、专家的意见等外部和内部的评价标准作为审计依据。

3.2、导致经济责任审计的范围重新调整。经济责任审计目标定位在促进受托经济责任履行后，需要根据受托责任涉及的范围确定经济责任审计范围，由于领导干部的任期即是其履行经济职责的时间范围，因此，经济责任审计监督的范围应该是领导干部的整个任期，而不是其中一部分。然而，不少审计机关由于审计力量不足的原因，为节省经济责任审计时间，一般将近几年的情况作为审计重点时间范围加以审计，未完全按规定覆盖领导干部的整个任期。上述做法，不仅违背了经济责任审计客观公正的工作原则，无法对领导干部的任期履行经济职责的情况做出全面、客观地评价，而且可能对其任期内某些应负经济责任的问题未尽审计监督职责，而带来一定的审计风险。

审计机关在实施经济责任审计时，应当把领导干部的整个任期纳入审计时间范围，以领导干部应负的经济责任为导向，与领导干部经济责任无关的事项原则上不列入经济责任审计范围。通过对经济责任审计范围的准确把握，做到应纳入审计范围的不遗漏，不应纳入审计范围要剔除，既提高审计效能，又达到经济责任审计的目标，全面、客观评价领导干部任职期间履行经济职责的好坏。

3.3、导致审计取证模式的拓展和创新。从审计取证模式的发展演变看，审计取证模式经历了从账表导向审计模式、制度导向审计模式向风险导向审计模式的发展变化过程。随着经济责任审计目标指向促进受托经济责任履行，审计取证模式有可能得到拓展和创新，经济责任导向审计模式应当成为一种新的取证模式，审计证据的收集应以领导干部履职情况为切入点和着力点。但是，这并不意味着一种取证模式取代另一种取证模式，相反，它们各有各的特点，在不同领域、不同条件下，都有其适用范围。与此同时，我们还要深入研究经济责任导向取证模式与其他取证模式的关系、相互配合的实现机制等问题。

4、经济责任审计目标体系完善的对策建议

《规定》出台后，经济责任审计目标体系框架初步建立了，但在一些方面还有待调整和完善。

4.1、经济责任审计具体目标需要进一步细化。虽然《规定》对经济责任审计目标作出了规范，但在审计实践中缺少与之相配套的具体、细化的操作规范，同时，不同类别领导干部的履职情况千差万别，导致审计人员对具体审计目标难以准确把握。如《规定》要求“在审计时，应当关注领导干部在贯彻落实科学发展观，推动经济社会科学发展情况”，但对于针对不同类型的领导干部如何确定具体审计目标，如何把握侧重点，却没有明确、细化的操作。

4.2、经济责任审计具体目标需要进一步明确。经济责任审计目标固然以促进受托经济责任履行为主，《规定》还要求审计中也要关注与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益，也就是要关注与领导干部受托经济责任相关的部分受托社会责任。由于《规定》并没有明确这部分受托社会责任是什么，这就导致经济责任审计具体目标模糊不清。

12.关于审计实习报告推荐 篇十二

经济责任（离任）审计报告

沪审事业[]号

ABC股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）××任职期间的财务报表以及与经济责任有关的资料，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1的利润表、股东权益变动表和现金流量表。

一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表及提供与经济责任有关的资料是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们根据《上海市国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行办法》的要求，并按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见和任职期间经济指标完成情况提供了基础。

现已审计完毕，情况报告如下：

三、企业基本情况

企业性质类型（国有独资公司、国有资产占控股地位或主导地位的有限责任公司和股份有限公司、其他国有企业）、法定代表人、注册资本、规模（包括职工人数、子分公司设立情况、子公司实收资本及构成可另列附表等）、主要投资者、所执行的行业财务会计制度、合并会计报表的编制方法（若有境外被合并公司，还应说明外币报表的折算方法）、财税隶属关系，是否执行财政批复制度、如有税负减免的、应说明批准机关、文号、减免幅度及有效期限、上审计提示的突出问题，以及反映企业特点的或与本次审计相关的重要情况。

四、审计的范围、重点和方法

实施审计的有关情况，包括审计的范围（抽查母公司、子公司情况及其占总资产的百分比）、审计的重点、采用的审计方法等。

五、应予调整的事项

（一）涉及税收的调整事项；

（二）损益类调整事项；

（三）不涉及损益的重分类调整事项；

（四）其他需要调整的事项。

上述调整事项共应调整利润增减净额，并逐一列出内容、金额和调整分录。

六、按调整后资产、负债、所有者权益各科目叙述

七、审计评价

（一）企业资产、负债、损益的状况及评价会计报表整体反映。

会计报表的编制是否符合企业会计准则和《XX会计制度》，是否公允地反映ABC公司XX年X月X日财务状况及XX经营成果和现金流量。

（二）企业资产质量及结构状况

1、企业已发生尚未转销的资产损失、包括固定资产损失、存货损失、坏帐损失、投资损失、对外担保损失等；

2、企业潜在的资产损失，包括资产不实、呆滞积压物资（存货存放时间超过三年的数量和比重）、财务费用挂帐、应摊未摊费用、长期应收帐款（应收帐款帐龄分析，超过三年的应收帐款及收汇时间超过三年的应收外汇款的年数、比重、主要收汇方式、帐面汇率等），以及对外投资和在建工程中潜在的损失；

3、企业的或有损失，包括提供抵押、对外担保、票据贴现等或有负债；

4、企业固定资产占总资产的比重及未使用固定资产占固定资产的比重。

（三）企业经济效益情况

可运用下列指标作综合评价，并揭示指标完成与否（或与年初相比变动）的原因：

1、财务效益指标（净资产收益率，总资产报酬率，资本保值增值率）；

2、资产营运指标（总资产周转率，流动资产周转率）；

3、偿债能力指标（资产负债率，流动比率，速动比率，已获利息倍数）；

4、发展能力指标（销售（营业）增长率，资本积累率）。

（四）企业对外投资和重大建设投资情况

1、企业长期投资占净资产的比例；

2、企业对外投资是否建立严格的审查和决策程序，重大投资项目是否报经职工代

2表大会或董事会审批，有无因投资决策不当造成国有资产流失；

3、投资效益是否达到预期目标。

（五）税收解缴情况，包括企业是否按照过规定及时、足额上缴各种税收及附加，有无少交、长期拖欠等。

（六）企业与财务收支相关的内部控制制度的设置和执行情况

1、根据相关内部控制制度的设置情况，作出健全或部分健全、不健全的评价；

2、依据相关内部控制制度的执行情况，作出有效或部分有效、无效的评价。

（七）其他情况

八、改善经营管理的建议

九、其他需要说明的问题

上海上审会计师事务所有限公司

中国上海

13.关于校医务室情况的审计报告 篇十三

校后勤工作负责人：

根据本部门的阶段性审计计划，对学校后勤服务工作的情况进行了审计。组成了以唐婕为项目负责人的3人审计小组，对学校后勤服务工作的情况进行了全面集中审计，旨在遵循学校总体工作思路和后勤工作计划，以提供良好的物质条件和优质的教育教学环境为重点，在工作中坚持以“服务”为宗旨，强化后勤工作人员素质，提高办事的实效性。内部审计人员的审计目标是找出学校后勤服务工作中存在的问题，并对这些问题提出一些解决方案。

我校后勤通过几年来不断深化改革，在经济效益和社会效益方面均取得了一定成绩，这也要求我们不断加强制度建设、科学和规范管理，通过审计，指出我们在财务管理和经济运行中存在的不足，是对我们安全行政的重要保障；大宗物资风险准备金计提和反补与物价指数波动没有直接关联，若将两者以制度化捆绑，不可操作，后勤服务部认为自营食堂是学校食堂平稳运行的调节杠杠，以自营食堂盈亏时段计提比较合理；后勤服务部物资采购坚持索证和索票原则，但是零星采购，如蔬菜等，在索取发票方面确实存在困难，但是后勤服务部要求采购过程必须两人或以上共同采购，以及采购公示制度，可规避采购环节有可能产生的漏洞；后勤服务部模拟企业运行，目前的财务科目设置确实存在一些问题，中心将逐步改进完善。

内部审计人员按照内部审计准则的规定计划和实施本项内部审计工作，并采用了内部审计人员认为应当采用的必要的审计程序，根据抽查结果，内部审计人员认为，下列情况应当予以关注：

1、进一步规范财务管理和企业会计核算制度。

2、严格执行学校批准的津补贴政策，不得越界。

3、对审计反馈的问题进行集体研究，形成书面整改报告开学后报学校监审处。

4、有效处理学生意见，做到及时处理，及时反馈。

除上述问题外，内部审计人员认为，组织管理层对内部后勤控制的设计在整体上是符合学校管理规定的，其运行都取得了一定的效果。

内部审计人员认为，上述问题的发生，主要跟学校对该部门的拨款较少有关，建议学校相关部门能够增加对学校后勤的投入，让学校后勤服务部真正做到为学生和老师服务。

附件：1.调查问卷内容

2.调查数据结果统计

审计项目负责人：唐婕

审计小组成员：胡璐 秦捷

工商管理专业审计机构