生物学的研究工具

生物学的研究工具（共9篇）（共9篇）

1.生物学的研究工具 篇一

教学目标

(1)理解DNA重组技术的基本工具。

2.目标解析

(1)理解DNA重组技术的基本工具就是指在记住DNA重组技术的几种基本工具来源及本质的基础上并能分析工具的具体作用及特点。

【问题诊断分析】

在本节课的教学中，学生可能遇到的问题是无法从微观领域来理解工具的具体作用，产生这一问题的原因是无法在脑海中构建出操作模型。要解决这一问题，就要从实际中通过对纸条的剪接宏观构建操作模型，其中关键是纸条剪接过程的细化与处理。

【教学支持条件分析】

在本节课DNA重组技术的基本工具的教学中，准备使用动画。因为使用动画，有利于学生对过程的理解。

【教学过程】

展示图片：基因工程产物，引出问题：你知道它们是怎么来的吗?

问题1：什么是基因工程?

设计意图：掌握基因工程的概念，明白基因工程的操作水平、操作环境操作对象，以及简约的过程。

师生活动：苏云金芽孢杆菌含有一种可以合成毒蛋白的基因。

让细菌的毒蛋白基因在棉花细胞中表达，可培育出抵抗棉铃虫害的抗虫棉。

想一想需要做哪些关键工作?(请同学来简述其操作过程)

问题2：根据简述，解决培育抗虫棉的关键步骤需要哪些工具?

基因操作的基本工具有哪些?

问题3：什么是限制性核酸内切酶?

小问题1.限制性核酸内切酶的本质是什么?它切割DNA有哪些基本特点?

小问题2：限制酶的结果是什么?什么是粘性末端、平末端?

小问题3：要想获得某个特定性状的基因必须要用限制酶切几个切口?可产生几个黏性(平)末端?

小问题4：如果把两种来源不同的DNA用同一种限制酶来切割，会怎样呢?

小问题5：限制酶与解旋酶有什么区别?

问题4：什么是DNA连接酶?

小问题1.DNA连接酶的作用是什么?

小问题2：DNA连接酶的种类与特点?

小问题3：DNA连接酶与DNA聚合酶的区别是什么?

问题5：什么是载体?

小问题1.载体具有什么作用?在基因工程操作中，常用的载体有哪些?

小问题2.作为载体必须具备哪些条件?

知识拓展：内含子与外显子

例1：基因操作的工具

(1)基因的剪刀——______________(简称_______)。①分布：主要在_______中。②作用特点：特异性，即识别_______，切割_______。③结果：产生_______(碱基互补配对)。④举例：大肠杆菌的一种限制酶能识别_______序列，并在_______之间切开。

2.生物学的研究工具 篇二

1 对象与方法

1.1 监测对象

按照《室内空气质量标准》 (GB/T18883-2002) 的要求〔3〕, 采用随机抽样方法选取长春市6家出租车公司、5条主要公交线路和3条长途客运线作为采样点。采集空气样本、公共交通工具车体、物品表面, 共采集空气、车体表面微生物样本225个, 并对样本进行空气细菌总数、车体公共物品表面细菌总数检测。

1.2 监测方法

1.2.1 样本选择

市内公共汽车内, 车厢面积约40 m2, 空高约0.5~1.5 m。2015年3月采样, 连续采样5 d, 选择人口密度Ⅰ区域 (0.5人/m2) 和Ⅱ区域 (5.0人/m2) 的运行公共交通工具进行采样, 按乘客人数流量情况分别设置早晚 (高峰) 、午间 (一般) 采样时间。对照组采样地点选择长春市医学高等专科学校微生物与免疫教研室接种室, 并定期进行空气消毒。

1.2.2 采样方法

采样使用FA-1型六级筛孔撞击式空气微生物采样仪按要求进行采样, 各种公共交通工具采取对角线交叉点, 分别距地面0.5 m、1.5 m呼吸带布点, 采集空气细菌总数, 用灭菌纸张包好立即送检。同时记录公共汽车上的人数。每个部位采3次, 取其平均值。公共交通工具物品表面进行细菌总数检测, 采样按照《公共场所卫生监测技术规范》 (GB 17220-1996) 〔4〕, 在其表面与手接触处5.0 cm×5.0 cm面积有序均匀涂抹3次进行采样。

1.2.3 检验方法

将采样后样品立即贴上标签及时送检, 样品置于36℃培养箱内48 h培养, 计数并记录各样品各个平板的菌落数, 并进行检测。

1.3 评价标准

参照《公共交通工具卫生标准》 (GB 9673-1996) 标准值和卫生要求的空气细菌总数≤4 000 cfu/m3 (撞击法) , 物体表面细菌总数≤300 cfu/m3/25 m2的结果评价〔5〕。

2 结果

2.1 不同车种空气及体表细菌污染情况比较

从表1可以看到, 车内空气微生物污染程度与车体种类有关。据调查资料看, 车内细菌总数与每人平均占有的车内空间容积呈反比。长途客运汽车空气中细菌总数平均数高于公交车和出租车, 监测合格率出租车最高 (χ2=8.231, P<0.05) 。因此, 在保证出行时间的情况下, 乘客乘坐人数少的公共交通工具是比较理想的 (见表1) 。

从监测公共交通工具物品表面细菌污染结果来看, 细菌总数检测合格率均在50%左右, 合格率分别为出租车>公交车>长途客运, 显示客流量与空气卫生质量有密切联系 (χ2=6.464, P<0.05) 。

2.2 不同时段车种与细菌污染情况比较

从表2可以看到, 车内空气微生物污染程度与乘客人数密度有关联。长途客运空气中细菌总数合格率不同时间段合格率均低于公交车、出租车 (P<0.05) 。调查结果显示, 三类车种空气细菌总数随着乘客出行人数及时间差异有统计学意义 (χ2=112.933, P<0.005) 。高峰时段公交车监测合格率42.50%, 一般时段出租车监测合格率80.77%。因此, 在保证出行时间的情况下, 乘客应选择出行人数较少的时间, 或乘坐大型公共交通工具对健康是有益的。

注:a.χ2=8.230 8, P<0.05;b.χ2=6.464, P<0.05。

注:a.χ2=112.933, P<0.005;b.χ2=0.707 1, P>0.01。

2.3 不同季节交通工具内空气污染程度比较

由表3看出, 全年时间长途客运车内空气污染程度检测合格率较公交车和出租车高, 公交车细菌总数检测合格率夏秋季节高于冬春季节 (χ2=25.594, P<0.005) , 由此可见, 不同车种细菌检测超标率由高到低顺序分别为长途客运<公交车<出租车。

2.4不同区域公交车空气微生物污染情况比较

由表4看出, 车厢内细菌污染在人口密度 (0.5人/m2) 区域时, 细菌总数检测合格率公交车最高, 达94.55%, 明显高于出租车和长途客运 (χ2=4.695, P<0.05) 。人口密集 (5.0人/m2) 区域时, 长途客运汽车合格率最高 (88.00%) , 但差异无统计学意义。公交车细菌检测合格率驶行Ⅰ区域合格率高于Ⅱ区域 (χ2=2.918, P<0.05) , 表明车厢内空气污染细菌的含量与乘客人数多少及其合格率有关。

3 讨论

公共交通职业场所是人们经常使用与光顾的主要环境之一, 而公共交通工具则在现代社会中扮演着重要的角色;是人们接触频率最多的公共交通工具, 人们对它的接触频率甚至超过了对钱币的接触频率, 因此, 车内空气污染也成为现代社会人体健康的主要威胁之一〔6〕。由于公共交通工具客流量大, 车内人员高度密集, 乘客健康状况复杂, 聚集的各种传染源使车内空气质量直接影响司乘人员的身体健康〔7-9〕, 这也是疾病的主要传播途径, 它加大了各类病菌的交叉感染, 为车内人员的健康埋下安全隐患。

本次调查结果显示, 3种公共交通工具车内空气微生物含量检测合格率依次为出租车>长途客运>公交车, 差异具有统计学意义 (χ2=8.230 8, P<0.05) 。不同时间段细菌总数抽检合格率显著不同, 高峰时段公交车细菌总数检测合格率高于出租车、长途客运, 差异有统计学意义 (χ2=112.933, P<0.005) 。公交车空气清洁度要高于出租车、长途客运的空气卫生质量, 说明个体出租车与长途客运汽车司机卫生意识差、长期反复使用交通工具、对消毒未引起足够的重视所致, 以至于在运营过程中可能造成有着微生物致病危险的传播机会, 对人体健康构成了威胁。而出租车在不同时间段合格率明显不同, 高峰时段合格率低于一般时段0.435倍 (见表2) 。这种差别其原因可能是由于高峰时间出租车车体小, 空间狭窄, 乘客人数增加而造成。

公共交通工具车内空气中细菌总数在不同季节差异有统计学意义 (P<0.05) , 夏秋季节3种车型细菌总数检测超标率高低分别为长途客运>公交车>出租车 (χ2=5.365, P<0.05) , 且明显高于冬春季节细菌总数。同一车种公交车夏季超标率高于冬春季节 (χ2=25.594, P<0.005) 。其原因可能是由于不同季节气温不同, 夏秋季节司机为节省燃油而忽略乘客对温度和湿度的要求;导致车厢内空气的流通状况和通风效果较差, 从而加重了车厢内的空气污染, 并促使车厢内空气中细菌总数浓度急剧增加, 造成超标率升高。

不同区域公交车空气微生物污染不同, 调查资料显示, 车内细菌总数与车内平均人数呈正比。从表4分析, Ⅰ区域 (0.5人/m2) 3种车型公交车 (94.55%) 、出租车 (91.11%) 合格率高于长途客运 (82.86%) 检测合格率。且公交车存在着不同区域合格率不同, Ⅰ区域明显高于Ⅱ区域 (χ2=2.918, P<0.05) , 这说明客流量多少影响着车厢内空气卫生质量。本次调查结果显示, 公共交通工具内空气细菌总数在不同乘客人数段差异有统计学意义 (P<0.05) , 车内细菌总数与车内乘客平均人数呈正比, 有线性相关关系 (r=0.253 1) , 直线方程:Y=48.827 6+0.862 3X, 回归系数检验差异有统计学意义 (t=48.994, P<0.001) ;结果显示随着乘客人数的增加, 细菌总数也随之增高, 表明公共交通工具内空气中细菌总数的形成与乘客人数密切相关;这是由于公共交通工具车厢密闭, 车内人员密集程度不同, 导致车厢内空气中微生物等污染物不断累积, 以致造成车厢的空气质量差别不同。

公共交通工具监测是卫生执法中不可缺少的重要组成部分, 是预防传染病流行, 切断传播途径的重要手段。因此, 全面控制空气卫生质量, 改善公共交通工具环境卫生是当务之急。鉴于本次调查公共交通工具微生物污染状况, 为保障司乘人员的身体健康、安全出行, 结合当前交通发展条件和具体情况, 应采取有效的综合防治措施:①国家相关部门应尽快制定汽车厢内空气质量标准, 使空气质量监督有法可依;②通过增加公共交通工具数量和缩短车辆运行间隔, 缓减高峰时间的客流量;③加强管理和乘务人员的卫生知识宣传教育, 注重个人卫生及交通工具环境卫生, 提高其卫生知识水平和卫生操作技能;④做好车辆卫生清洁和消毒工作, 确保公共用品符合卫生标准, 切断传染病传播途径, 保障乘客的健康安全;⑤经常开窗通风, 保持车内空气流通;随时进行车内空气、物品、扶手等易接触位置的化学消毒, 降低微生物含量, 以便减少对乘客的感染机会。

参考文献

[1]江思力, 杨轶戬, 周自严, 等.广州市空调公共汽车空气中细菌污染的调查[J].预防医学杂志, 2009, 25 (7) :548-550.

[2]黄秀琴, 时跃, 王云丹.上海市部分公交车空气细菌污染的研究[J].华东师范大学学报 (自然科学版) , 2002, 25 (2) :108-109.

[3]中华人民共和国卫生部.GB 18883-2002空气质量卫生标准[S].北京:中国标准出版社, 2002.

[4]中华人民共和国卫生部.GB 17220-1996公共场所卫生监测技术规范[S].北京:中国标准出版社, 1996.

[5]国家技术监督局.GB 9673-1996公共交通工具卫生标准[S].北京:中国标准出版社, 2005.

[6]Jo WK, Pank KH.Concen trations of volatile organic compounds in the passenger sicle and the back seat of autom obiles[J].J Expo Anal Envron Epiclem, 2000, 9 (3) :217-227.

[7]黎有田, 贺晓铭, 蒋林.高铁客运站候车环境卫生调查[J].环境卫生学杂志, 2015, 5 (1) :20-23.

[8]郁庆福.现代卫生微生物学[M].北京:人民卫生出版社, 1995, 366-370.

3.生物学的研究工具 篇三

2015-11-04天职专业委员会天职国际

会计准则内在逻辑介绍

（50-40）

金融工具：金融工具与金融工具准则

（一）金融工具相关准则适用于遵循国际财务报告准则、企业会计准则编报财务报表的所有主体。也就是说，几项准则对适用的主体类型并没有例外，无论是上市还是非上市公司、金融或非金融机构。但是，这几项准则并非适用于主体的所有金融工具，比如保险合同满足金融工具定义，但不适用金融工具相关准则。相反，某些并未满足金融工具定义的非金融项目合同，特别是某些商品合同，与金融工具具有类似特征，则被纳入金融工具相关准则范围内。

一、对子公司、联营和合营及类似投资

投资方与子公司、联营和合营之间的投资安排，实质上也满足金融工具（即权益工具）的定义，但是，此类金融工具核算适用长期股权投资、合营安排、合并财务报表、企业合并等准则，并不适用金融工具相关准则，但是，其中某些特定投资的列报和披露也适用金融工具相关准则，具体如下：

（1）《企业会计准则第41号——在其他主体中权益的披露（以下简称“在其他主体中权益的披露准则”）要求企业对子公司、合营安排和联营企业的投资按照该准则在财务报表附注中进行披露。但是，如果涉及与在子公司、合营安排或联营企业中的权益相联系的衍生工具的，该衍生工具的列报适用金融工具相关准则。

（2）《企业会计准则第33号——合并财务报表》规定，符合投资性主体定义的企业对为其投资活动提供相关服务的子公司以外的其他子公司不予合并，并且对这类其他子公司的投资按照公允价值计量且其变动计入当期损益。投资性主体对于为其活动提供相关服务的子公司以外的其他子公司的投资的核算，适用金融工具确认和计量准则，相关的披露要求同时适用金融工具列报准则和在其他主体中权益的披露准则。

（3）根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》的规定，风险投资机构、共同基金以及类似主体持有的对联营企业或合营企业的投资，可以在初始确认时按照金融工具确认和计量准则规定以公允价值计量且其变动计入当期损益。如果企业选择按照金融工具确认和计量准则核算该类投资，则相关的披露要求同时适用金融工具列报准则和在其他主体中权益的披露准则。

对于通过风险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金在内的类似主体间接持有的对联营企业或合营企业的投资，企业选择按照金融工具确认和计量准则规定以公允价值计量且其变动计入当期损益的，其相关的披露要求同时适用金融工具列报准则和在其他主体中权益的披露准则。

（4）企业在结构化主体（包括纳入和未纳入合并财务报表范围的结构化主体）中权益的披露，适用在其他主体中权益的披露准则。但企业对结构化主体不实施控制或共同控制，且无重大影响的，企业在该结构化主体中权益的披露要求同时适用金融工具列报准则和在其他主体中权益的披露准则。

另外，在合同安排准则发布之前，是否可以将所持有的联营或共同控制主体的部分投资单独分类为以公允价值计量且其变动计入损益的金融工具，并未明确。该准则发布后，该问题得到明确：当主体拥有一项联营中的投资，该投资的一部分通过风险投资机构，或共同基金，信托投资及类似主体，包括投资连结保险基金间接持有，则该主体可选择遵循金融工具确认和计量准则，以公允价值计量且其变动计入当期损益对联营中的该部分投资进行计量，无论共同基金，信托投资及类似主体，包括投资连结保险基金是否对该部分投资具有重大影响。如果主体作出该选择，则该主体应当采用权益法对未通过风险投资机构，或共同基金，信托投资及类似主体，包括投资连结保险基金间接持有的其余联营中的投资进行会计处理。

二、贷款承诺

金融工具确认和计量准则将贷款承诺描述为：在预先设定的条款和条件下提供贷款的固定承诺。此类承诺常见于个人以住宅抵押贷款或其他法人主体的额度贷款中。

尽管贷款承诺满足衍生金融工具的定义，但是，实务中，大部分的贷款承诺不属于金融工具确认和计量准则的范围。然而，以下贷款承诺属于金融工具确认和计量准则的范围：

（1）指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债（如果相关风险是以公允价值为基础管理的，或者此类指定能够消除会计处理的不匹配，则指定是适当的）；

（2）承诺能够以净现金或者交付或发行其他金融工具进行结算；以及

（3）此类承诺与主体最近的过去经验中出售过的，由贷款承诺产生的资产属于同一类别。

此外，以低于市场利率提供的贷款承诺也属于金融工具确认和计量准则的范围。此类承诺采用与其他金融负债不同的计量方法：以公允价值进行初始确认，后续按摊余成本摊销计入损益。采用该方法的原因是，产生于此类承诺的负债可能不应在资产负债表中确认，因为通常没有可收取的现金对价。

金融工具相关准则中对“净结算（netsettlement）”的相关指引很少。固定利率的贷款承诺，赋予借款方以明确的现金金额结算合同价值的权利，属于净结算。但是，分步骤支付的贷款不属于净结算，比如，以在建工程为抵押的贷款，是按工程建造的完工程度分步骤偿还的。

实务中，大部分贷款承诺可能通过双方的重新谈判变为净结算。但是需要关注的是合同一方是否具有净结算的现实能力，即考虑的是合同条款本身，或者根据市场管理是否允许净结算。

三、保险合同

保险合同符合金融工具的定义，但因保险合同所涉及的保险负债的计量具有一定的特殊性，其核算和列报由《企业会计准则第25号——原保险合同》和《企业会计准则第26号——再保险合同》（保险合同准则）规范。因此，保险合同的列报不适用金融工具列报准则。

对于保险合同中嵌入的、按照金融工具确认和计量准则规定予以分拆后单独核算的衍生工具，应按照金融工具确认和计量准则进行核算，其列报适用金融工具列报准则。如果保险合同中嵌入的衍生工具本身就是一项保险合同，则该嵌入衍生工具的核算和列报适用相关保险合同准则。

四、股份支付

以股份为基础的支付安排虽然符合金融工具的定义，但股份支付安排的核算和列报单独由股份支付准则规范。因此，有关股份支付安排的列报不适用金融工具列报准则。

对于股份支付安排中涉及买入或卖出非金融项目的合同，如果该合同能够以现金或其他金融工具净额结算，或通过交换金融工具结算，而且企业不是按照预定的购买、销售或使用要求签订并旨在收取或交付非金融项目而持有，则该买入或卖出非金融项目合同的列报适用金融工具列报准则。对于股份支付安排中涉及企业发行、回购、出售或注销库存股的，相关业务的会计处理适用金融工具列报准则。

五、购买或出售非金融项目的合同

一般，买卖非金融项目的合同不符合金融工具的定义，如实务中某些商品期货买卖合同，黄金、白银租赁合同等，因为合同并未形成任何一方收取、交付或交换金融资产的现时权利或义务。但是，很多此类合同以标准化形式在有序市场中进行交易，就像其他衍生金融工具一样。实质上，商品期货合同通常是被“平仓”，而不是出售。此类可以现金或其他金融工具进行净结算的合同，产生了一项金融工具。但是，应当综合具体情况分析，此类合同是否作为金融工具核算。

可以视为金融工具处理的买卖非金融项目合同，需要满足的两个核心条件是：（1）该合同可以净额结算或通过交换金融工具结算；（2）该合同并非根据主体的预期购买、出售或使用要求、以获取或交付非金融项目为目的而签订并继续持有，即并非一项“正常”的购买或出售。

（一）“净结算”的合同可以“净结算”的购买或出售非金融项目的合同包括：

（1）合同条款允许任何一方以现金或其他金融工具净额结算，或以交换金融工具方式结算；

（2）合同虽未明确允许任何一方以现金或其他金融工具净额结算，或以交换金融工具方式结算，但主体对于类似合同具有以现金或其他金融工具净额结算，或以交换金融工具方式结算的实务惯例（无论是与同一交易对方签订互抵合同，或于合同履行或失效前出售合同）；（3）在同类合同中，主体具有交割标的商品，但在短期内又将其出售的惯例，目的是从商品的短期价格变动或销售商毛利中赚取利润；以及（4）作为合同标的的非金融项目易于转换为现金。金融工具相关准则并未详细解释何为“易于转换为现金”，一般理解，非现金项目是高度标准化、可替代的，并且存在活跃市场中的现货挂牌价格，该活跃市场能够在不显著影响价格的情况下消化主体所持有的全部数量，则该非现金项目时易于转换为现金的。是否存在非金融项目的活跃市场，还要考虑其质量、地理位置或规格重量等特征。

（一）“正常”出售和购买

在非金融项目买卖合同中，如果主体根据其预期的买卖政策和习惯（“正常”出售或购买），以收取或交付该非金融项目的目的，继续涉入或持有，则此类买卖合同不属于金融工具相关准则的范围。满足正常购买或出售的合同，包括两个主要特征：（1）继续涉入；（2）持续持有。

判断一项合同的实质是属于正常的商品购买或出售，还是一项金额工具，关键在于合同是否建立了一项收取、交付或交换金融资产的现时权利或义务。即，金融工具是在合同签订时即产生了一项具有明确对象，且在未来某一日以现金或其他金融资产结算的现时权利或义务。而正常的商品购买或出售，是以获得该商品相关的未来现金流量为目的，所获得的商品，还需要企业通过加工、营销等经营活动才能出售，且出售对象并未明确，因此，并未产生收取或支付现金或其他金融资产的现时权利或义务。

案例：确定一项铜期货合同是否属于金融工具相关准则的范围 XYZ公司涉入一项以固定价格购买1000kg铜的远期合同。合同允许XYZ公司在12个月后交割铜产品实物，或者以铜公允价值的变动为基础，支付或收取现金净结算。

该合同包含了一项衍生工具，因为它没有初始净投资，合同是基于铜价格，并且将在未来结算。但是，如果XYZ公司意图对该合同进行实物交割结算，并且，历史上未以现金对同类合同进行净结算，或者，虽然对铜产品执行交割，但在短期内又出于铜产品短期价格变动将其卖出，以赚取利润，那么，该合同作为待执行合同处理，而不是衍生工具。

1.同类合同的净结算

如果合同条款未明确约定可以采用净结算，但是，主体有对同类合同净结算的惯例，那么，该合同应被视为能够采用净结算。净结算可以是涉入另一项与合同对方的抵销合同，也可以是在合同执行前将其出售。此时，合同不属于“正常”买卖合同或“自用”合同，应按金融工具相关准则处理。

准则并未明确何种程度的必要过去惯例才能证明主体可以按净结算合同处理。但是，不是任何过去未按净结算处理的历史，都证明主体不能按净结算处理。比如，由于行业原因，主体被迫大幅低价交割合同产品。需要根据具体情况和事项进行判断。

对于“同类合同”的认定，准则也未明确。一般，应当考虑的是其商业目的是否属于“同类”，即，是用于投机交易还是为实物供应，而不仅仅考虑合同条款。

2.电力及类似“终端用户”合同

确定金融工具相关准则是否适用于向“终端用户”，如零售客户，出售非金融项目（如电力或天然气）的合同，是一个特殊问题。对于供应商来说，非金融项目通常是易于转换为现金的。因此，此类供应合同似乎可能被认为是可以净结算的合同。

此外，终端用户合同中，客户可以按其需要以市价购买足够的非金融项目，也就是说，供应商没有控制交易是否发生的合同性权利。因此，在供应商的角度，此类合同可以视为一项卖出期权，不满足正常出售或购买的豁免。

但是，在下列情况下，则不属于一项金融工具：（1）非金融项目对于客户是必需品；

（2）客户没有可以将非金融项目再出售的市场；（3）客户很难储存一定数量的非金融项目；以及（4）在一定时期内，供应商是非金融项目的唯一卖方。

在上述情况下，合同内的明显期权在经济理性下是不会被零售客户执行的。客户将按合同约定的数量进行购买，无论该数量是有利还是不利的，并且没有将超额购买的部分再出售的现实能力。对于供应商，此类合同与市场价格相比，有可能是正价格也可能是负价格，这样，就排除了期权的一个关键特征，即，对于持有方（客户）仅有正价格，而对于授予方（供应商）仅有负价格。因此，此类情况下，此类合同不应作为卖出期权处理。

终端用户合同也可能属于金融工具确认和计量准则的范围，此时，供应商有能力在短时间内涨价。同样的，客户也能够取消合同而免受损失，并更换另一家供应商。这些特征很可能消除合同相关的公允价值。

仅有很少数的能源供应商会将此类合同视为适用金融工具确认和计量准则，并按期权进行会计处理。在很多情况下，此类终端用户合同是不能净结算的，因此不适用金融工具确认和计量准则。但是，一般理解，供应商在可以将非金融项目变卖为现金的情况下，仍然不能将其视为可以净结算的合同。这是因为，合同对方并没有将非金融项目（以及合同）变卖为现金的能力。以此可推导出一个重要原理：如果合同中的一方不能将合同相关的非金融项目变卖为现金，则该合同不属于可以净结算的合同。

4.生物学的研究工具 篇四

杨涛/曹树金/冯彩芬CCYang Tao Cao Shujin Feng Caifen 2012-12-24 15:51:29 来源：《情报资料工作》2010年02期

【英文标题】Personalized Service Tool Demand of Library Users: A Positive Study

(South China Normal University Library, Guangzhou, 510631)

(Sun Yat-sen University Library, Guangzhou, 510275)

【作者简介】杨涛，男，1977年生，华南师范大学图书馆馆员，中山大学资讯管理系博士研究生。华南师范大学图书馆广州510631

曹树金，男，1962年生，中山大学资讯管理系教授，系主任，博士生导师。中山大学图书馆广州510275

冯彩芬，女，1973年生，中山大学图书馆馆员，采编部主任。中山大学图书馆广州510275

【内容提要】 文章采用问卷调查的方式分析研究了图书馆用户对个性化服务工具的需求及影响因素，根据研究结果提出了图书馆个性化服务工具开发和利用的四条建议。

The article investigates user needs for library personalized service tools and the factors that have effect on their needs based on the result of questionnaire.And then, the authors put forward some advices on development and utilization of library personalized service tools based on the results.【关 键 词】个性化服务工具/Web2.0/Lib2.0personalized service tools/Web2.0/Lib2.0 引言

随着计算机技术和网络技术的发展，特别是Lib2.0的发展，用户的信息行为发生了极大的变化，这给图书馆个性化服务带来了严峻的挑战。OCLC于2004年2月发表的The 2003 OCLC Environmental Scan: Pattern Recognition指出：“搜索引擎已经成为信息用户的首要信息来源；Google Answer和Ask Jeeve这类的“Ask a”的自助服务取代了传统的图书馆参考服务”[1]。2005年底，OCLC推出了研究报告Perceptions of Libraries and Information Resources，这份报告从6个国家的3300多人中，收集了27万条信息用户的观点、习惯与评论。它展现了这样的事实：图书馆现在的作用不像原来那样显著了。自从网络出现后，信息用户越来越少利用图书馆。84%的用户使用搜索引擎开始信息检索，1%的人从图书馆网页上开始信息的检索[2]。2007年10月，OCLC发布的研究报告Sharing，Privacy and Trust in Our Networked World显示，使用图书馆网站的信息用户的比例呈持续下降的趋势。在加拿大、英国和美国，2005年还有30%的调查对象使用图书馆网站，到2007年，同样的国家里只有20%的公众使用图书馆网站了，降低了33%。在线网民不但将继续扩展活动范围，而且他们在越来越多的地方寻找自己需要的信息，对信息需求自给自足[3]。

面对这种局面，图书馆必须将服务延伸到图书馆网站之外，主动走进用户，利用用户最常使用的网络服务和网络工具来提供服务，使得用户在进行网上冲浪时，无需访问图书馆网站，就能及时获知图书馆资源，进而利用图书馆服务[4]。也就是说图书馆个性化服务必须超越Mylibrary模式，以跟上时代发展的步伐。事实上，图书馆正致力应用新技术于个性化服务之中，从早期使用电子邮件来推送图书到期提醒、新书通报等信息到现在利用RSS、SNS（社会性网络服务）、博客、图书馆工具条等工具，图书馆一直在努力。用户对这些个性化服务工具的需求到底怎么样，用户的需求会受到哪些因素的影响等问题对图书馆按照用户需求进行个性化服务工具的开发和使用都非常重要，值得深入探讨，本文就将对上述问题进行研究，希望能够给同行提供参考。研究设计与实施

2.1 研究问题

本研究试图通过调查和统计分析来回答以下三个问题：(1)用户个性化服务和Web2.0服务的使用情况。因为图书馆个性化服务工具有一些涉及Web2.0服务，因此有必要了解用户的个性化服务和Web2.0服务的使用情况；(2)用户需要哪些个性化服务工具。目前图书馆使用了多种个性化服务工具，用户对这些工具是否存在需求，需求的程度如何；(3)个性化服务工具需求受到哪些因素的影响：是什么因素导致用户中哪一部分群体需要，哪一部分群体不需要，哪一部分群体需要得多，哪一部分群体需要得少。

2.2 研究方法和问卷设计

本研究主要使用问卷调查的方法。根据研究问题，问卷主要包括三个方面的内容：个性化服务和Web2.0服务的使用情况；图书馆个性化服务工具的需求情况；用户需求的影响因素。图书馆个性化服务工具的需求使用了五点量表，1表示非常不需要，2表示不需要，3表示一般，4表示需要，5表示非常需要。

(1)个性化服务和Web2.0服务使用情况

问卷设计了4个问题，是否使用过个性化服务、使用过哪些个性化服务、是否使用过Web2.0服务、使用过哪些Web2.0服务。第一个问题和第三个问题是必答题，第二个问题和第四个问题是使用过有关服务的用户才回答的选答题。第二个问题设计为开放式问题，供用户填上使用过的个性化服务名称。第四个问题设计成半开放问题，先给出了维基(Wiki)、博客(Blog)、播客(PodCast)、简易信息聚合(RSS)、社会书签工具、社会性网络服务供用户选择，同时提供了其他选项，供用户填上其他的Web2.0服务名称。

(2)图书馆个性化服务工具

胡小菁将图书馆网站延伸服务分为小书签(Bookmarklet)、用户脚本(user scripts)、工具条(toolbars)、信息推送、第三方服务、与其他系统结合六类[4]。钱国富认为图书馆个性化服务可以利用的工具和服务主要有小书签、用户脚本、浏览器插件(Browser plugins)、工具条、桌面插件程序(Widget)、信息推送等[5]。小书签、用户脚本、浏览器插件的原理类似，且大多数用户对这些专业术语不太熟悉，所以在设计问卷的时候就选择了这三种工具的典型产品LibraryLookup，此外根据目前图书馆的实际使用情况，加上了电子邮件、RSS、实时通讯工具、社会性网络服务、手机短信、桌面信息工具、图书馆工具条、迷你博客网站，一共是9种工具。大多数用户对电子邮件、RSS、手机短信、实时通讯工具有一定的了解，因此在问卷中就直接加上其用途后询问用户需求的情况；LibraryLookup书签、图书馆工具条、桌面信息工具、社会性网络服务和迷你博客网站几个工具在问卷中以括号的形式简短的解释其含义。

(3)影响用户需求的因素

可能影响到用户需求的因素有用户的人口统计学特征和用户行为等。问卷中涉及人口统计学特征包括性别、年龄、身份和教育程度。用户行为包括使用图书馆资源和服务的频率、图书馆服务使用的数量、图书馆资源使用的数量、平均每天上网时间、网络使用资历、网络使用能力来衡量。

2.3 数据分析和处理

本研究以SPSS statistics 17.0为数据分析工具，采用描述性统计分析、相关分析、独立样本T检验、单因子方差分析、Scheffe事后比较法等统计方法。调查结果

3.1 样本特征

本次研究共回收有效问卷572份，调查对象覆盖了高校图书馆、公共图书馆和科技图书馆三大类型图书馆的用户。其中包括lib2.0服务开展较好的暨南大学图书馆和中山大学图书馆。由于纸质问卷主要在广州地区发放，因此调查对象主要是广州地区的用户，另外通过网络调查获得20多份问卷，网络问卷的回答者主要来自外地。在572份有效问卷中，女性占一大半，即53.8%，男性占46.2%；调查对象以35岁以下的年轻人为主，其中18-25岁最多，占74.1%，18岁以下的占2.1%，36-50岁的占3.8%，50岁以上的比较少，仅占1%；调查对象的身份中学生最多，占76.6%，公司与企业员工占7.2%，教师（包括高校与中小学老师）占5.9%，科研人员占2.8%；调查对象的受教育程度本科居多，占67.7%，其他教育程度的人员相对少一些。

3.2 个性化服务的使用并不普遍，使用过Mylibrary的用户不多

图书馆认为个性化功能非常重要，用户也有类似的看法。但是调查结果显示，个性化服务的使用并不普遍。只有284位调查对象使用过个性化服务，占有效样本数的49.7%，这意味着还有超过一半的调查对象没有使用过。

调查对象使用过的个性化服务中，大多都不是图书馆提供的。调查对象使用最多的是搜索引擎或者门户网站提供的个性化服务，如Google的iGoogle有102位使用过，MSN的My Msn有67位使用过。电子商务网站提供的个性化服务也有较多用户，如“我的当当”有33位使用过，“我的淘宝”有15位使用过。图书馆提供的个性化服务工具Mylibrary使用的不多，只有21位使用过，与学术有关的个性化服务如PubMed提供的my ncbi、Apabi电子图书提供的个性化服务只有1位使用过，详细情况见表1。

3.3 Web2.0服务利用的较为普及，博客使用的最广泛

Web2.0是近年来图书馆界非常热门的概念，图书馆用户对它们的使用情况怎么样？调查结果显示，Web2.0服务的使用较为普及，将近7成(69.8%)的调查对象使用过Web2.0服务。在调查对象使用过的Web2.0服务中，博客使用的最广泛，有297位使用，占使用总数的74.6%；其次是社会性网络服务，有147位使用，占19.3%；播客有97位使用，占12.8%；维基有96位使用，占12.6%；简易信息聚合(RSS)有65位使用，占8.6%；社会书签工具有48位使用，占6.3%。也有10位选择了“其他”，但是只有2位给出了其他的具体内容，分别是即时通信工具QQ和微博客。

3.4 用户对个性化服务工具存在需求

参考类似的研究，我们以平均需求程度达到3.5及以上表示调查对象对需求存在共识[6]。调查对象对于图书馆个性化服务工具的整体平均需求程度为3.64，表明调查对象对图书馆个性化服务工具的整体需求存在共识。具体的个性化服务工具中，调查对象对通过电子邮件提供的推送服务的平均需求程度最高，68.8%的调查对象感到需要或者非常需要，只有5.3%的调查对象感到不需要或者非常不需要；其次是LibraryLookup书签和桌面信息工具，调查对象的平均需求程度都是3.73，对于LibraryLookup书签，69.9%的调查对象感到需要或者非常需要，7%的调查对象感到不需要或者非常不需要，但是有7位调查对象没有做出回应，可能是对此工具不太了解；对于桌面信息工具，68.8%的调查对象对此感到需要或者非常需要，7.4%的调查对象感到不需要或者非常不需要；调查对象对“RSS推送服务”平均需求程度为3.70，65.4%的调查对象感到需要或者非常需要，6.9%的调查对象感到需要或者非常不需要，感到无所谓的比例将近3成；用于参考咨询服务的QQ、MSN等实时通讯工具，用于参考咨询服务的社会性网络服务，调查对象对它们的平均需求程度分别为3.69和3.61。调查对象对图书馆工具条的平均需求程度是3.60。用于推送服务的迷你博客网站Twitter及类Twitter的服务饭否等工具的平均需求程度为3.46，用于推送服务的手机短信的平均需求程度为3.45，说明用户对这两项个性化服务工具的需求不存在共识。总体而言，用户对个性化服务工具存在需求，但是需求的程度不是特别高。

3.5 性别和用户行为对个性化服务工具需求产生显著影响

如表2所示，性别、图书馆使用频率、图书馆服务使用数量、图书馆资源使用数量和网络使用能力对个性化服务工具的整体需求产生了显著影响。独立样本T检验的结果表明，女性调查对象对个性化服务工具的整体需求程度比男性高；使用Scheffe事后分析的结果显示：平均每个星期使用图书馆10次及以上的调查对象比不使用图书馆、每个星期使用图书馆1-3次的调查对象对个性化服务工具的整体需求程度高；使用过三种图书馆服务的调查对象比只使用过一种图书馆服务的调查对象对个性化服务工具的整体需求程度高；使用过五种及以上图书馆资源和使用过四种图书馆资源的调查对象都比使用过两种图书馆资源的调查对象对个性化服务工具的整体需求程度高；使用网络不熟练和熟练的调查对象都比使用网络非常不熟练的调查对象对个性化服务工具的整体需求程度高。

对于调查对象存在共识的个性化服务工具，又对其进行了独立样本T检验和单因子方差分析，并且使用Scheffe事后分析法，以找出影响个性化服务工具具体需求的影响因素，结果见表3。

总括而言，性别、图书馆使用频率、图书馆服务使用数量、图书馆资源使用数量和网络使用能力这几项因素无论是对个性化服务工具的整体需求，还是对具体特定个性化服务工具的需求，都存在着显著影响。并且女性、使用图书馆频率高、使用图书馆服务数量多、使用图书馆资源多、网络使用能力好的需求程度高。说明利用图书馆频繁、使用图书馆资源和数量多的用户更倾向于尝试图书馆的新服务，网络使用能力好的用户更愿意使用新工具来接受图书馆的服务。

3.6 是否使用过个性化服务和Web2.0服务对个性化服务工具整体需求没有显著影响

独立样本T检验的结果表明，使用过个性化服务和没有使用过个性化服务的调查对象对个性化服务工具的整体需求不存在显著差异(t=.458，p=.647)，使用过Web2.0服务的用户和没有使用过Web2.0的用户对个性化服务工具的整体需求也不存在显著差异(t=1.043，p=.297)。调查之前的预计是使用过个性化服务和Web2.0服务的用户要比没有使用过的用户对个性化服务工具的整体需求要高，但是调查的结果是否定的。

表3影响个性化服务具体工具需求因素的分析结果

注：(1)－表示没有显著差异者，＊表示有显著差异存在，经Scheffe事后分析并无显著差异存在者。

(2)表中“1”代表“用于推送服务的电子邮件”、“2”代表“LibraryLookup书签”、“3”代表“桌面信息工具”、“4”代表“用于推送服务的RSS”、“5”代表“用于参考咨询服务的QQ、MSN等实时通讯工具”、“6”代表“用于参考咨询服务的社会性网络服务”、“7”代表“图书馆工具条”。图书馆个性化服务工具开发和利用的建议

4.1 加强个性化服务工具的宣传和推广力度

图书馆要加强对个性化服务工具的宣传和推广力度。在调查中，LibraryLookup书签、桌面信息工具、社会性网络服务这几项个性化服务工具尽管在问卷中都给出了注释，但是还是有一些调查对象没有给出对他们需求程度的答案。在与部分调查对象的交流中，得知主要原因就是不了解这些工具，不好回答，所以干脆就跳过去。图书馆可以网站、公告栏等多种渠道进行广泛的宣传，加强用户培训，让更多的用户了解和使用图书馆个性化服务工具。

4.2 加强用户隐私保护，增强用户使用个性化服务工具的信心

调查对象对用于推送服务的迷你博客网站和手机短信这两项个性化服务的需求没有共识，特别是对用于推送服务的手机短信的平均需求程度最低，原因很可能是用户对于隐私保护的担忧。据统计，81.7%的手机用户或多或少收到过垃圾短信，其中每周收到四十条以上的竟达到6.25%。大多数人为了避免垃圾短信干扰而不愿意留下手机号码[7]。图书馆必须制定明确地隐私保护法规，在收集用户个人信息之前获得用户的许可，并且详细说明用户个人信息的用途，制定用户隐私信息的保护方案，降低用户对于隐私保护的忧虑，促进用户放心地使用图书馆个性化服务工具。

4.3 继续发挥电子邮件的作用，谨慎使用手机短信服务

从调查的结果来看，用户对通过电子邮件提供的推送服务的平均需求程度最高，说明图书馆应该重视电子邮件的地位，继续发挥电子邮件这个工具在图书馆个性化服务中的作用，想用户推送更加符合用户需求的个性化信息和个性化服务。现在已经有很多图书馆开通了短信服务平台，通过手机短信推送过期提醒、新书通报、图书馆新闻与通知等信息。图书馆对于通过短信进行信息服务的热情高涨，但是，用户的需求程度并不是太高。因此，图书馆在推动短信服务平台的建设之前，最好是先进行用户需求调查，了解用户是否需要，需要通过短信推送哪些内容，在什么时间段推送比较好，这样图书馆的手机短信服务才能够有的放矢，发挥出其应有的作用。

4.4 占领用户的浏览器和桌面

桌面是用户打开电脑后首先看到的界面，用户在桌面上选择要使用的产品和服务，如果图书馆个性化服务工具能够占领用户的桌面，对于个性化服务工具的使用无疑会大有裨益。调查结果也显示，用户对桌面信息工具的平均需求程度较高，达到了3.73，说明桌面信息工有着良好的发展前景，图书馆应该加强桌面信息工具的开发工作，使得桌面信息工具的功能更加丰富和符合用户需求。浏览器是人们上网使用一切应用的入口[8]，在未来云计算环境下，浏览器将扮演更重要的角色，用户不用购买或者下载软件，然后在电脑上一个个安装，在需要的时候再启动它们，并维护软件相关的一堆数据，用户只需要一根网线，加上浏览器，就可以享受到各种服务[9]。图书馆个性化服务工具也需要占领用户的浏览器，开发出各种基于浏览器的应用，LibraryLookup书签、图书馆工具条等浏览器插件在本次调查中用户的平均需求程度都在3.50以上，说明他们符合用户的需求，图书馆应该沿着此方向继续前进，开发出更多更好的个性化服务工具。

【参考文献】

5.生物学的研究工具 篇五

一个组织的学习能力，并把这一学习迅速行动，是最终的竞争优势。 - 杰克韦尔奇很多人可能认为，谷歌获得最高的排名几乎是不可能的。对于第1页竞争激烈，每天在那里，似乎是又一个销售，你必须要学习和应用达到最高职位。这部分是正确的。但是也有一些激烈的竞争，如房地产，保健和美容，减肥或一般医疗用品，一般的市场。目前利基市场的机会，更容易预测和/或管理的特定搜索条件的结果。从一个徒劳的，顶部列表驾驶交通远东，并可能导致巨大的成功线上。你可能会感到吃惊，你的竞争对手可以帮助您更迅速。不要忽略在搜索引擎营销竞争情报的价值。当执行竞争力研究，目标是发现：什么方式和渠道的竞争正在使用，也就是说他们使用如视频或社交书签社会媒体?如何确立的竞争对手是多么困难是推翻他们;水平的搜索引擎优化技巧;链接前景，因此您可以贸易联系，主机文章和做评论。

竞争性研究应该是搜索引擎优化战略的组成部分。虽然有时是痛苦的审查和比较你自己你的竞争对手，它总是导致您提高您的业务和战略。就好比我前几天刚做的上海SEO一样，在进行竞争对手总结的时候，花了很长时间，主要还是在业务及推广战略上进行着规划与完善。

有几件事情是你可以做揭露竞争信息，这里我们将讨论：

1 谁是热门“Dugg”?

社会书标网站可以产生大约竞争对手和目标市场的大量信息。什么是你的利基地区的头条新闻?这可以帮助您塑造的内容，将以此为目标受众。检查你的竞争对手，看看他们是否有任何迪格斯和哪些类型的内容若有。有许多社会书签，如顾问：Bchen，Reddit和StumbleUpon网站。 Digg有一个大的内容基础，使之成为良好的网站进行评估。

2 确定链接流行。

第一级使用关键字，做谷歌搜索，

选择前三名的排名谷歌网站。带着这个信息，并检查使用的链接流行度 marketleap.com 。

注意到的导入链接。你想审查的导入链接数量最低谷歌网站和最高排名。不限制您的审查，以谷歌，但雅虎和MSN的检查结果，以及。

3 执行关键字研究。

使用搜索工具，在长期的建议，并寻找关键字和良好的搜索量的置换。继续在第1级型的字词，直到你发现一个机会的基础上。使用其他工具一样 谷歌关键字工具 (免费)和 keyworddiscovery.com (支付)。使用关键字在此步骤中选择添加到您的网站的网页，一个共同的‘必须做的’搜索引擎优化的做法。

4 找到目标网站。

转到谷歌，进入“allinanchor：第一级关键字”如果你的第一级的关键字是减肥你会键入“allinanchor： 减肥。”这将结果限制在进入该关键字词组为基础的网站的链接数量来定。您正在使用这个网站，以确定你会从目标的联系。您可以结合这个“allintitle：之”以及-在您网页的标签使用说明关键字(拧)。

5 阅读他们的内容。

阅读并保持竞争力，市场营销消息您收到电子邮件或传统邮件。审查的信息，呼吁采取行动的发言，和特别优惠。他们在做什么，以吸引顾客，并鼓励他们购买?这怎么比较您的营销邮件?访问他们的网站，并比较它自己的。是网站是否易于浏览?鼓励内容是否转换?他们强调号召行动声明如“下载白皮书”，“签署本通讯”或成立“购买此产品现在”?它们使用的，如“妇女在南海滩减肥产品长尾关键字吗?”如果他们使用这种方法，你应该考虑聘用你的努力了。

竞争力的研究是任何营销努力的组成部分。

竞争情报提供有关您的市场，趋势和你的立场有价值的信息。在你的在线和离线的研究途径，让您的竞争全面的看法。像UrlTrends使用工具来跟踪您的进度和SpyFu看广告费用，让您对您的竞争‘指标S活动，支出和战略。

艰苦的工作才一次的名言，它作为人的价值“竞争品种卓越”，而卓越可以导致剧烈上扬，以你的底线。

6.金融工具创新的风险防范研究 篇六

一、金融工具创新的理论内涵

货币主义学派的代表人物米尔顿·弗里德曼认为, 金融创新主要是货币方面的因素推动的结果, 20世纪70年代的通货膨胀, 利率的放松管制, 汇率的自由化所导致金融资产价格的剧烈波动, 金融工具创新就是人们为了抵御通货膨胀, 规避价格变动的风险所做出的必然选择。美国经济学家凯恩 (E.J.Kane) 认为, 金融创新主要是金融机构为获取利润而回避政府管制所引起的。金融创新是指各种金融要素的重新组合, 是为追求利润最大化而发生的金融改革。

二、金融工具创新的风险分析

(1) 市场风险市场风险是指由于利率、汇率或者股票等市场因素发生变化而导致持有头寸的价值发生变化的风险。由于金融工具创新将社会上分散的风险集中在少数金融创新工具市场释放, 所以风险很大。市场风险是金融工具创新最为普通也是最需要注意的风险。金融创新工具交易一般只要求支付一定比例的保证金就能进行数倍于保证金额的交易量, 这种“准无本投机”, 受到国际投资基金的青睐, 然而, 一旦发生失误也会导致灾难性的后果。美国加州橘郡事件就是典型的市场风险造成的。当加州橘郡于1994年12月宣布橘郡投资组合基金之市价下跌15亿美元, 向法院申请破产时, 造成极大的震撼。橘郡政府素有“加州明珠”之称, 被称为最不可能发生债务危机的地方政府, 但后来基金经理将资金投入准政府公债, 再以债券可购方式向金融机构融资, 将所得基金买入衍生性债券使原始75亿美元基金在杠杆操作下, 得到200亿美元的规模。当利率上涨时, 橘郡不但面临融资利息费用增加, 而且发生投资利息收益减少之两难问题, 再加上债券价格下跌, 损失严重而向法院申请破产。

(2) 信用风险信用风险又称违约风险, 指金融创新工具交易的债务人不能或不愿履行债务而给债权人造成损失的可能性。与传统的金融工具相比, 金融创新工具的信用风险更为复杂;其次是金融创新工具交易的场所和结算方式, 一般来说, 在交易所交易的金融创新工具是以标准化合约方式进行交易的, 并且有一套特定的降低信用风险的制度安排, 因而其信用风险较小, 在场外交易的工具信用风险较高;最后是交易对手的动机和策略, 对手参与交易的目的是套期保值和规避风险, 对手发生损失和违约的概率较小, 如果对手参与交易的动机是为了投机, 则发生损失和违约的概率就比较大。

(3) 流动性风险流动性风险是指金融创新工具合约在市场上找不到出货或平仓机会, 所造成的风险。交易者面临市场流动性风险和资金流动性风险两种风险。市场流动性风险是指交易者由于市场环境的急剧变化等原因未能迅速以足够的数量和合理的价格持有或者解除头寸而导致亏损的风险, 对于有些创新金融工具, 因为市场参与者很少, 一旦遇到市场剧烈波动, 更是难以寻找到交易对手。

(4) 操作风险操作风险是指在金融创新工具交易的过程中由于内部系统的不完善或电脑、网络系统的偶发故障导致的风险。1995年2月, 拥有233年历史的金融帝国—巴林, 因为交易员里森的不当操作, 而宣告破产倒闭。

三、金融工具创新风险的防范措施

(1) 降低风险总量宏观经济的剧烈波动, 会引起金融创新工具的剧烈波振荡, 其振荡的幅度往往会超出任何精英模型所能做出的预测, 在这种情况下, 金融创新工具的交易者出现巨额的亏损, 就成为一种必然, 甚至连那些极为谨慎的投资者也往往难以幸免。宏观经济的波动会增加金融工具创新市场风险的总量。从宏观上管理就是要保证宏观经济的基本稳定, 从而降低风险总量。为此政府首先应该实施促进宏观经济稳定的政策;其次外部冲击是宏观经济波动的重要原因, 政府虽然很难直接影响外部冲击本身, 但可以采取相应措施减少外部冲击发挥作用的条件, 从而减少外部冲击的力度和出现的频率。

(2) 改善对金融工具创新的监管金融监管目标的确定是金融监管的核心问题, 它决定监管主体的临界监管和监管措施的制定与实施。各国监管当局充分认识到严格的金融管制度会影响金融的效率并相应调整监管目标, 即从单纯强调安全性转变为寻求安全与效率的某种均衡。新的监管目标顺应了金融业发展的趋势, 提高了金融机构的经营效率;同时, 它也是建立在各金融机构内部风险控制能力的增强以及存款保险制度、贷款机制等安全保障体系日益完善的基础上的。

(3) 加强金融监管的国际合作伴随着金融风险国际扩散性增强, 一旦某一国家发生金融危机, 极有可能引发“多米诺骨牌效应”, 造成危机在国与国之际迅速传递, 从而给国际经济带来极大的损失, 最近美国次级债风波对各国金融市场的影响就是最好的体现。这客观上要求各国金融监管机构加强跨国监管和国际合作, 制定统一监管措施和监管标准, 实施统一监管。

参考文献

[1]王玉平, 田光宁.货币金融学[M].中国金融出版社, 2005, 307-319.

[2]杜近富, 郭田勇.货币银行学[M].中国金融出版社, 2005, 187-208.

7.生物学的研究方法教学反思 篇七

生物学的研究方法教学反思

本节课创设问题情境从学生的生活经验和知识背景出发，可以让学生感觉到所面临的问题是熟悉的，同时又是新奇的.、富有挑战性的，从而使学生处于一种想知而未知、欲罢而不能的心理状态，引起强烈的求知欲望。例如：上课开始，创设与生活相关的问题情境：一学生全身过敏，过敏的原因是什么呢?从而引导学生作出猜测，并试图查出原因。在此过程中，即使学生对“科学探究”有了感性认识，又产生了强烈的学习动机和探索知识的情感。

科学知识教育是科学素质教育的有效载体，科学知识的积累、创造与发展都是一代代科学家艰辛探索的智慧结晶，其科学发现的过程就是最直观生动的素材。但是，在这节课的教学中，学生对科学探究，由于是第一次接触，所以课堂的推进过程偶尔感觉有些发涩，我想这种现象不是偶然的，要想让学生系统而条理的运用多种研究方法，调动各种思维形式，使探究成为一种学习中的习惯。思维途径需要在以后的学习中，潜移默化的浸透和完善，我会尝试。

8.生物学中的科学研究方法 篇八

1、概念：（《必修1》102页）同位素用于追踪物质的 过程。用示踪元素标记的化合物，化学性质 。人们可以根据这种化合物的放射性，对有关的一系列化学反应进行追踪。这种科学研究方法叫做同位素标记法，也叫同位素示踪法。

2、应用：可用于研究细胞内的元素或化合物的来源、组成、分布和去向等，进而了解细胞的结构和功能、化学物质的变化、反应机理等。

3、常用的示踪元素：如H、C、N、O、P、 （蛋白质的特征元素）等。 4、教材中用到同位素标记法的地方有――

3

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18

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应用：在基因工程中可用此方法检测 。 ③抗原――抗体杂交技术：原理――抗原抗体的特异性识别。

应用：在基因工程中可用此方法检测 第一文库网 。 在单克隆抗体制备过程中，要需对杂交瘤细胞进行 检验，其实就是此技术。

（《必修2》28页）

1、概念：根据两个对象之间有某些性质相同，从而推测它们的其他性质也相同的方法。 2、注意：类比推理得出的结论并不具有逻辑的必然性，其正确与否，还需要 。 3、教材应用：

①萨顿假说：根据基因和染色体之间存在着 ，提出假说 。

其具体依据有哪些？

①《必修1》48页“分泌蛋白的合成和运输”：

问题1：分泌蛋白合成与分泌的整个过程以此经过的细胞器有哪些？整个过程蛋白质穿过了几层膜？

问题2：分泌蛋白合成与分泌的整个过程不仅体现细胞内的各种生物膜在结构上的 联系，更体现了它们在 上的联系。

问题3：常见的分泌蛋白有哪些？

②《必修2》30页“技能训练”：通过类比推理推测基因和DNA的关系： 。

③《必修1》12页“细胞学说的建立第3”：施莱登首先提出细胞是构成植物体的基本单位，并把

研究结果告诉了施旺，施旺通过类比提出，动物体的基本单位也是细胞。

五、假说演绎法：

1、概念：是指在观察和分析基础上提出问题以后，通过推理和想象提出解释问题的假说，根据

②《必修1》102页“光合作用的探究历程”：

假说进行演绎推理，再通过实验检验演绎推理的结论。（《必修2》7页） 1939年美国科学家 和 利用同位素 分别标记 和 ，然后通过

2、一般过程： → → 演绎推理 → 实验检验 （对比？对照？）实验，证明了 。

20世纪40年代，美国科学家卡尔文，用 标记的 ，供小球藻进行光合作用，最终探明了碳在光合作用过程中的转移途径为 ，这一途径称为 。

③《必修2》45页“噬菌体侵染细菌的实验”：1952年 和 分别用同位素 和

标记的噬菌体，通过实验证明了 。

问题1：要证明DNA还是蛋白质是遗传物质，最关键的实验设计思路是什么？ 问题2：如何用同位素标记噬菌体？实验中搅拌的目的是什么？ 问题3：能说某种细胞生物的遗传物质主要是DNA吗？

④《选修3》14页“DNA分子杂交技术”：用放射性同位素标记的 进行目的基因的检测。

5、在生物学中，和同位素标记法类似的另一种方法是――荧光标记法。

教材中用到荧光标记法的地方有：①《必修1》66页“细胞融合实验”：这一实验很有力地证明了细胞膜的结构特点是 。②《必修2》30页“基因在染色体上的实验证据”：通过现代分子生物学技术，运用荧光标记的手段，可以很直观地观察到某一基因在染色体上的位置。

③《选修3》81页最上小字：将带有遗传标记的ES细胞注入囊胚腔，通过组织化学染色，研究胚胎发

育的过程。（这里用的不是荧光标记，但原理类似）

二、分离物质的方法

差速离心法――分离 的方法：（《必修1》44页） 此外还有离心法、电泳法

三、分子杂交技术：

1、概念：根据某些物质分子之间特异性识别和结合的性质，利用已有的物质分子对未知物质分子进行检测的技术。

2、分类及应用：《选修3》14页

①DNA分子杂交技术：原理是 ，探针由 组成，检测对象需要 。 应用：在基因工程中可用此方法检测 。 ②DNA――RNA分子杂交技术：（原理及过程同上）

1

②基因与染色体的关系的探究历程。

从萨顿提出“基因在染色体上的假说”到摩尔根通过实验验证这个假说，整个过程体现了“假说―演绎”的应用。同时，纵观摩尔根的整个实验过程，从他发现果蝇中出现一只白眼雄蝇到提出“控制白眼性状的基因位于X染色体上”到最后通过实验证明，也是“假说演绎”的经典应用。

调查植物物种的丰富度可以用样方法；调查土壤小动物的物种丰富度，常用 的方法进行采集、调查，丰富度的统计方法通常有两种，一是 ，二是 ，其中前者一般用于个体较大，种群数量有限的群落。

③调查遗传病的类型及发病率：（《必修2》91页）

若要调查某种遗传病的遗传方式，应在 中进行调查； 若要调查某种遗传病的发病率，应在 中进行调查。 △调查时，最好选择群体中 遗传病，进行调查。 △某种遗传病的发病率= 。 ④对培养液中的酵母菌进行记数：（《必修3》68页）

由于对一支试管中的酵母菌逐个计数是非常困难的，所以一般采用 的方法进行计数。

六、模型建构：

1、概念：模型是人们为了某种特定的目的而对认识对象所作的一种简化的、概括性的描述,这种描述可以是定性的,也可以是定量的;有的借助于具体的实物或其他形象化的手段,有的则通过抽象的形式来表达。（《必修1》54页） 所谓建模,就是要寻找变量之间的关系,构建模型,然后依据模型进行推导、计算,做出预测、结论等。

2、类型：模型一般可分为物理模型、数学模型和概念模型等。

①物理模型：是 形式直观地表达认识对象的特征。如，人工制作或绘制的DNA分子双螺旋结构模型、真核细胞三维结构模型等。

②数学模型：指的是用来描述系统或它的性质和本质的一系列 。数学模型常见的表现形式有两种，分别是 和 ，其中前者更为直观，后者更为 。如，种群数量的变化曲线等。

▲复习《必修3》65――67页如下内容――

△建立数学模型的一般步骤：观察研究对象， →提出 →根据实验数据，用 对事物的性质进行表达→通过进一步 ，对模型进行 。

△“J”型增长曲线的模型假设是 。 △在自然条件下，为什么种群数量增长到一定阶段就会停止？（67页最上面） ③概念模型：就是以概念图的形式直观地体现概念之间的`关系。

它是一种以网络图的形式,用联系词把概念之间有意义的联系表示出来的图形,由概念、连线和联系词组成。联系词和概念能表达一句话或一个观点。概念图标注了概念间的具体联系,反映了具体事物与知识结构整体之间的关系以及具体事物、具体概念在结构中的位置和作用,促进了对知识结构的理解。▲建议复习：将三本必修教材每章最后的《自我检测》中出现的所有概念图，再复习一遍。▲▲▲ ▲特别提醒：概念图不仅是我们学习的内容，也是一种非常好的提高我们学习效率的学习方法。

【学以致用】

1.下列生物学研究选择的技术（方法）恰当的是

3

A．用H标记的尿嘧啶核糖核苷酸研究DNA的复制 B．利用纸层析法提取叶绿体中的色素

C．用标志重捕法调查土壤小动物的丰富度 D．用无毒的染料研究动物胚胎发育的过程 2．用放射性同位素分别标记U和T的培养基培养蚕豆根尖分生区细胞，观察其有丝分裂周期为20小时，根据这两种碱基被细胞利用的速率，绘制成的曲线如右图所示。下列对此结果的分析中，不正确的是

A.b点时刻，细胞正大量合成RNA B.d点时刻，细胞中DNA含量达到最高值 C.c-e阶段，细胞内最容易发生基因突变 D.处于a-c阶段的细胞数目较多 4.下图中a,b,c表示生物体内的三个生理过程，其中的Y分别代表三种物质，有关Y的叙述，错误的是 ．．

A．Y可能位于细胞膜上 B．Y可能存在于体液中 C．Y可能位于染色体上 D．Y中可能含有硫元素 5.下列各项科学发现,都早于艾弗里等人证实“DNA是遗传物质”的实验,其中哪项成果不能作为当时生物学家推测“DNA可能是遗传物质”的证据

A.同一物种的不同个体的体细胞DNA含量稳定,但不同物种的体细胞DNA含量不同

B.配子中DNA含量是体细胞DNA含量的一半

C.诱发突变最有效的紫外线波长是2.6×10-7 m,与DNA分子的吸收 峰值相同

D.DNA分子含磷酸、五碳糖、含氮碱基等化学成分

6、孔雀鱼是一种常见的观赏鱼，其性别决定方式属于XY型，是非常好的遗传学实验材料。几十年前，德国的一位育种者在众多的孔雀鱼幼鱼中发现一条身体后半部为暗色的个体，并以此个体为基础培育出了“礼服”品种。用“礼服”品种的雌鱼作亲本（P）与其它品种的雄鱼杂交，所得子代（F1）个体中，雌雄鱼均表现“礼服”性状；将子代（F1）雌雄个体自由交配，所得子代（F2）个体中，雌鱼均表现 “礼服”性状，雄鱼表现为1/2“礼服”性状、1/2无“礼服”性状。

请用“假说－演绎法”对“礼服”性状的遗传进行研究。

（1）“假说－演绎法”的一般步骤为：①提出问题→②____ _→③__ ___→④实验检验→⑤得出结论。 （2）在研究“礼服”性状遗传的①步骤中，你的具体内容是______________________________。 （3）在研究“礼服”性状遗传的②步骤中，你的具体内容是____________________。

（4）在研究“礼服”性状遗传的③步骤中，你的具体内容，请用遗传图解表示，基因符号为A、a）。

2

七、调查法：

1、概念：调查是科学探究常用的方法之一。我国的森林资源每五年清查一次，这就是调查。人口普查也是调查。调查时首先要明确调查目的和调查对象，制订合理的调查方案。有时因为调查的范围很大，不可能逐个调查，就要选取一部分调查对象作为样本，即抽样调查。调查过程中要如实记录。对调查的结果要进行整理和分析，有时要用数学方法进行统计。

2、教材应用：

①调查种群密度的方法有：样方法和 ，其中后者主要适用于活动能力强，活动范围大的动物，如果第一次被标记的动物放生后，有些标记物脱落，最后计算出的种群密度比实际值偏 。

▲关于样方法：（复习《必修3》60――61页相关内容）

如果调查双子叶植物的种群密度，样方的大小一般以 为宜。取样的关键是要做到 ，不能渗入 。如果总体范围为长方形时，应该用 方法取样。

9.衍生金融工具风险的会计监管研究 篇九

一、完善会计理论, 化解传统会计理论与衍生金融工具的冲突

在很长的一段时期内衍生金融工具一直作为表外项目处理, 其原因正是衍生金融工具自身的特点决定了它不符合传统财务会计理论的确认计量标准, 不可按传统会计标准来处理。突破传统财务会计框架, 把衍生金融工具信息的会计确认、计量与披露纳入规范化管理轨道是加强风险管理的一个重要内容。

(一) 改良衍生金融工具的会计确认

传统会计理论在定义资产和负债会计要素时, 其立足点均在于:一是过去发生的交易事项;二是能够为企业带来未来经济利益的增减。而衍生金融工具是一种尚未履行或正在履行之中的合约, 在合约到期之前, 仅表明一种意向, 其实际经济业务尚未发生或完成, 其立足点不在于过去发生的交易事项, 而在于未来期间合约的履行情况。其内涵着重强调的是:一是未来期间契约的履行情况;二是未来的经济利益。这些显然不符合传统的“资产”和“负债”定义标准。因此, 有必要对财务会计要素及有关基本概念进行重构。资产应包括由现在契约约定的未来可以直接为企业带来经济利益的经济资源;负债也不应再限定为由过去经济业务产生的、现在承担的经济责任。这样, 会计要素的概念显然将要扩大。会计要素重构后, 资产和负债分为确认性资产、负债和不确定性资产、负债。

(二) 完善衍生金融工具的会计计量

衍生金融工具交易的出现对传统的会计计量属性和计量单位提出了挑战。由于衍生金融工具交易合约是在未来某一时点执行的, 在合约到期之前只表明了履行合约的一种意向, 实际经济业务尚未发生或完成。另外衍生金融工具交易具有杠杆性, 其初始投资包括保证金、手续费等, 与实际产生的合同权利或义务存在很大差距, 都不能代表衍生金融工具交易合约本身的价值, 也就不能完全反映企业由于衍生金融工具交易合约所实际承担的风险。另一方面, 衍生金融工具交易合约的标的价格在不断变化, 衍生金融工具交易的价值一般会追随标的物的变化而变化, 这种变化对今后交易所造成的损益波动往往是巨大的。以历史成本计量衍生金融工具具有很大的局限性。衍生金融工具交易的计量属性应该能反映市场价格的变化, 同时这种变化也应进入财务报告, 这样才能真实地反映企业的经营业绩。可以说, 以公允价值取代历史成本对衍生金融工具进行计量, 是投资者的需求, 是由公允价值自身的特点决定的。但对于一些衍生金融工具尤其是OTC产品, 其市价往往很难获得, 或其交易规模有限, 市场价格不能反映真实的产品价值。如果以模型来计量公允价值, 如何避免主观性以及审计师如何应对都是巨大的挑战。

对公允价值会计不应否定其科学内涵, 应建立有效机制, 以调整非正常、非有效市场下确定公允价值的操作方式。当前针对非活跃、非理性市场调整公允价值的确定方式具有一定的合理性和必要性, 但如何保证会计信息的相关性、可靠性、可比性将是需要关注的新问题, 也需要考虑市场回归活跃、有秩序后, 如何再次将公允价值确定方式调整为按市场报价。政府相关部门应充分了解我国公允价值应用的现状, 在会计准则与会计制度上以及有关法律规章上给予明确有利于具体实务操作的规范要求, 如制定关于如何采用现值技术来估计公允价值的操作指南, 在指南中尽可能详尽地规定有关现值的确认、计量和报告问题。例如, 在对某一资产或负债进行计量时, 准则中应明确规定什么情况下使用现值, 什么情况下以使用现值为首选。对于未来现金流量的估计, 折现率的选择以及折现方法的选择都应该有明确的规定。

(三) 完善衍生金融工具的会计披露

衍生金融工具的表内列示与表外披露在现实需求的冲击下不断变革, 但仍与需求存在一定差距, 主要表现在以下几个方面:

1.对会计信息披露内容的冲击。

传统会计以历史成本为计量属性, 没有揭示公允价值。但公允价值是衍生金融工具唯一相关的计量属性, 为了充分披露对决策有用的信息, 必须及时地披露与公允价值有关的会计信息。

2.对会计信息披露的及时性和充分性的冲击。

传统的报表信息一般是定期披露的, 而衍生金融工具交易频繁, 金额巨大, 而且价格波动剧烈, 要想在财务报告中及时、充分地反映重要的风险信息是很困难的, 因此, 传统的财务报告无法满足报表使用者的这一需要。

3.传统损益表的局限性。

传统损益表中的利润通常是指已实现收入和相应费用之间的差额, 不包括既定期间内持有资产的价值增减。而衍生金融工具的价格波动性大, 其持有利得或损失可能远远超过初始净投资, 这种因市价变化而产生的持有利得或损失, 属于经济学意义上的收益。完全的公允价值会计不仅要求确认与计量衍生金融工具交易已实现的损益, 而且要求确认并计量未实现的损益。传统损益表无法列报在既定期间内衍生金融工具的价值增减, 不能真实反映核算期间的实际收益。这不利于报表使用者运用会计报表进行预测、决策。

如何向报表的使用者充分及时地提供企业进行衍生金融工具交易存在的风险及对企业的影响等信息, 如何对衍生金融工具交易潜在的损失或收益进行披露, 是衍生金融工具风险管理的重要内容。我们可以考虑在“衍生金融资产”与“衍生金融负债”下再划分“公允价值计量”与“历史成本计量”, 使得计量方式在报表上一目了然, 方便报表使用者, 提取自己需要的相关信息。在财务报表附注中增设一张“衍生金融工具明细表”附表, 并在“衍生金融工具明细表”中详细列明企业所持有的各种衍生金融工具的情况, 以供投资者做出判断。明细表中应列出衍生金融工具的类别、特征、持有目的、初始投资、现行公允价值、到期日、持有日等内容。同时在附注中阐述衍生金融工具面临的各种风险, 其中较大的风险优先披露。衍生金融工具相关的信用风险、市场风险 (这里包括利率风险、汇率风险和一般市场波动风险) 、流动性风险和运营风险等信息均应在附注中披露。

现行会计披露理论强调统一, 面对不同信息使用者和各具个性的信息需求, 提供统一格式、统一内容的财务报告。通用财务报告虽然可以满足大多数信息使用者的共同需求, 但却忽视了不同信息使用者的需求差异。如何协调通用财务报告和各信息使用者特殊需求的矛盾, 是未来会计披露形式创新必须考虑的重要方面。

二、建立健全新的内部控制制度

财政部企业内部控制标准委员会于2007年3月发布了《企业内部控制规范——基本规范》和17项具体规范。新内部控制规范突出强调以下内容:一是重点关注重要业务与事项、高风险领域与环节的控制措施;二是强调监督检查职责部门应当具有良好的独立性;三是任何人不得拥有凌驾于内部控制之上的特殊权力。根据新内部控制规范的要求, 对于衍生金融工具风险, 采用以下方法加强内部控制。

(一) 职责分工控制

企业应按照科学、精简、高效的原则, 合理设置职能部门和工作岗位, 明确各部门、各岗位的职责权限, 形成各负其责、便于考核、相互制约的工作机制。企业在确定衍生金融工具交易、批准、审核、会计等职责分工的过程中, 应当充分考虑不相容职务相互分离的制衡要求。不相容职务通常包括授权、批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。

(二) 授权与审批控制

授权控制要求企业根据职责分工, 明确各部门、各岗位办理衍生金融工具业务的权限范围、审批程序和相应责任等内容。企业内部各级管理人员必须在授权范围内行使职权和承担责任, 业务经办人员必须在授权范围内办理业务。审核批准控制要求企业各部门、各岗位按照规定的授权和程序, 对衍生金融工具业务的真实性、合规性、合理性以及有关资料的完整性进行复核与审查, 通过签署意见并签字 (签章) , 做出批准、不予批准或者其他处理的决定。

(三) 财产保护控制

财产保护控制要求企业限制未经授权的人员对衍生金融产品的直接接触和处置, 采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对、财产保险等措施, 确保财产的安全完整。

(四) 会计系统控制

新内部控制规范中的会计系统控制要求企业依据《会计法》以及国家统一的会计制度制定适合本企业的衍生金融业务会计制度, 明确会计凭证、会计账簿和财务报告以及相关信息披露的处理程序, 规范会计政策的选用标准和审批程序, 建立、完善会计档案保管和会计工作交接办法, 实行会计人员岗位责任制, 充分发挥会计的监督职能, 确保企业财务报告中衍生金融业务的信息真实、可靠和完整。

(五) 内部报告控制

内部报告控制要求企业建立和完善内部报告制度, 明确衍生金融业务相关信息的收集、分析、报告和处理程序, 及时提供衍生金融工具业务活动中的重要信息, 全面反映其活动情况, 增强内部管理的时效性和针对性。内部报告方式通常包括例行报告、实时报告、专题报告、综合报告等。

(六) 经济活动分析控制和绩效考评控制

经济活动分析控制要求企业综合运用各方面的信息, 利用比较分析、比率分析、因素分析、趋势分析等方法, 定期对企业衍生金融业务活动进行分析, 发现存在的问题, 查找原因并提出改进意见和应对措施。绩效考评控制要求企业科学设置业绩考核指标体系, 对照预算指标、盈利水平、投资回报率等方面的业绩指标, 对各部门和员工当期业绩进行考核和评价, 兑现奖惩, 强化对各部门和员工的激励与约束。

(七) 电子信息技术控制和信息系统控制

电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统, 减少和消除人为操纵因素, 确保内部会计控制的有效实施。同时要求加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。信息系统控制要求企业结合实际情况和计算机信息技术应用程度, 建立与本企业衍生金融产品业务相适应的信息化控制流程, 提高业务处理效率, 减少和消除人为操纵因素, 同时加强对计算机信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制, 保证信息系统安全、有效运用。

三、完善针对衍生金融工具会计的审计准则体系建设

尽管我国第1632号审计准则在对审计风险评估时采用了新的审计风险模型, 但是由于衍生金融工具业务在我国刚刚起步, 其本身以及相关会计准则的要求均比较复杂, 对于注册会计师来说属于新的领域。因此, 新出台的相关审计准则能否对衍生金融工具审计予以有效指导还很难确定。

目前衍生金融工具审计准则是对财务报告中针对与衍生金融工具相关的财务报表认定计划和实施审计程序, 即衍生金融工具审计是注册会计师在财务报表审计过程中, 考虑管理层做出的与衍生金融工具相关的认定是否使得已编制的财务报表在所有重大方面符合适用的会计准则。其审计目标是对财务报表发表意见, 不对被审计单位与衍生活动相关的风险管理或对这些活动的控制的充分性提供保证。但随着衍生金融工具日新月异的发展和普遍使用, 还会要求注册会计师为金融工具业务相关主体, 包括投资者、管理层和其他相关主体提供多方面的风险管理服务。因此, 衍生金融工具的审计准则还不能达到要求, 还需要出台关于衍生金融工具的审阅准则和其他业务鉴证准则, 形成一个完整的衍生金融工具审计准则体系。

四、建立衍生金融工具的会计实时控制

现代社会, 信息技术的广泛应用和价值链管理新理念的形成, 企业管理从传统管理转向了信息化和价值化管理, 网络联机实时财务报告将取代传统的手工财务报告系统, 这种变革给会计监管提供了机遇:一种新的会计控制观——会计实时控制观。衍生金融工具会计实时控制是指在发达的信息环境中财会人员利用现代化技术手段和三量 (时间量、实物量、货币量) 信息, 对金融机构的经营活动的过程进行实时对比和实时分析, 利用会计信息进行预测、决策、控制、分析和考核, 对经营活动进行全过程的监控, 以实现防止与化解金融风险, 提高经营效益从而达到价值增值这一终极目标。

会计信息的时效性, 一直是遭受批评最多的方面。在实务中, 各国一般都要求年报在年度结束后4个月内报出, 半年报在2个月内报出。衍生金融工具市场瞬息万变, 4个月、2个月以前的信息, 已经很难反映投资者的适时风险, 会计披露的时效性对信息使用者的需求预期相距甚远。随着衍生金融工具带来风险程度的逐步加深, 会计信息使用者对于衍生金融工具信息披露的时效性要求会越来越高。建立实时报告衍生金融工具信息的中期财务报告制度是发展的趋势。由于计算机及网络技术在商业中的应用, 会计所需处理的各种数据越来越以电子形式直接存在于网络与计算机中, 会计信息系统成为一个开放的系统。原来表现为一定周期的会计循环, 能够以实时方式完成, 时间和周期不再是财务报告的约束条件, 不同期间的衍生金融工具会计报表可以随机产生, 实时提供财务报告, 有利于信息使用者及时得到企业衍生金融工具的动态信息, 增强了信息使用者的判断力与避险力, 提高了衍生金融工具会计信息披露的透明度。

五、强化政府在衍生工具监管体系中的作用

美国此次金融危机爆发很大程度是由于政府未能实施有效的监督。衍生品交易高杠杆的特征极易导致市场失灵, 政府这只“有形的手”必须发挥作用。

市场准入的控制是有效控制金融市场风险的第一道屏障, 衍生金融工具具有的高风险性, 在这次金融危机中展现的淋漓尽致。对衍生品市场实行更严格的市场准入制度, 也许会遭到部分企业不能套期保值的抱怨, 但有鉴于我国大多数企业风险管理能力不强, 内部控制混乱等现实, 这样做还是利大于弊的。政府应该一方面要对拟上市交易的衍生金融工具严格审查, 根据市场与经济发展的需要决定能否到交易所上市交易。另一方面要提高进入衍生品市场的门槛。对入市资格严格把关, 如对资本金或营运资金的审验、高级管理人员任职资格的审查、重要事项的审批等。通过这些监管, 可以把不合要求、资质低下的企业排除在市场大门之外。同时还可通过对上市交易的衍生合约的审批和上市品种的控制, 从总体上把握交易风险和规模, 使衍生金融交易发展与经济、金融发展相协调。从短期来看, 要逐步加强目前“一行三会”监管模式之间的协调, 充分发挥人行宏观调控的作用。

六、建立会计专业技术和会计职业道德教育体系