税务筹划期末考试

2025-01-21

税务筹划期末考试（共12篇）（共12篇）

1.税务筹划期末考试篇一

第一章

纳税筹划基础

简答：

对纳税定义的理解

首先是我们这本教材对纳税筹划所下的定义。

纳税筹划的主体是纳税人

纳税筹划的合法性要求

纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利

纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动

纳税筹划产生的原因

纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素，也有客观方面的因素。具体包括以下几点：

（1）主体财务利益最大化目标的追求（2）市场竞争的压力

（3）复杂税制体系为纳税人留下筹划空间

(4）国家间税制差别为纳税人留有筹划空间

案例分析计算题

刘先生是一位知名撰稿人，年收入预计在60万元左右。在与报社合作方式上有以下三种方式可供选择：调入报社；兼职专栏作家；自由撰稿人。请分析刘先生采取哪种筹划方式最合算？

第一，调入报社

在这种合作方式下，其收入属于工资、薪金所得，适用5％-45％的九级超额累进税率。刘先生的年收入预计在60万元左右，则月收入为5万元，实际适用税率为30％。应缴税款为：

[（50000—2000）×30%—3375] ×12=132300（元）

调整个人所得税法后

[（50000-3000）×30%—2725] ×12=136500（元）

（+4200元）

第二，兼职专栏作家

在这种合作方式下，其收入属于劳务报酬所得，如果按月平均支付，适用税率为30％。应缴税款为：

[50000×（1—20%）×30%—2000] ×12=120000（元）

第三，自由撰稿人

在这种合作方式下，其收入属于稿酬所得，适用税率为20％，并可享受减征30％的税收优惠，则其实际适用税率为14％。应缴税款：

600000×（1—20%）×20%×（1-30%）=67200（元）

刘先生作为自由撰稿人的身份获得收入所适用的税率最低，应纳税额最少，税负最低。

比作为兼职专栏作家节税52800元（120000-67200）比调入报社节税65100元

（132300-67200）

某企业新购人一台价值1 000 万元的机器设备，该设备预计使用年限5 年，假定不考虑折旧情况下的企业利润额每年均为500 万元，所得税在年末缴纳，所得税税率25 %，贴现率10 ％。可采用直线折旧法计提折旧，也可采用双倍余额递减法计提折旧，暂不考虑设备残值。

第二章

纳税筹划及基本方法

简答题

计税依据的筹划一般从哪些方面入手？

•税基最小化

(2)控制和安排税基的实现时间

(3)合理分解税基

•影响税负转嫁的因素是什么？ •

商品的供求弹性。•

市场结构。•

税收制度

案例分析计算题

王先生承租经营一家餐饮企业（有限责任公司，职工人数为20 人）。该企业将全部资产（资产总额30万元）租赁给王先生使用，王先生每年上缴租赁费10万元，缴完租赁费后的经营成果全部归王先生个人所有。2009 年该企业的生产经营所得为19万元，王先生在企业不领取工资。

试计算比较王先生如何利用不同的企业性质进行筹划？

方案一：王先生仍使用原企业的营业执照。

按税法规定其经营所得应缴纳企业所得税，税率20%%。

其税后所得还要再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税，适用5％一35％五级超额累进税率。

在不考虑其他调整因素的情况下，企业纳税情况：应纳企业所得税税额

＝190 000×20 ％＝38 000（元）王先生承租经营所得

＝190 000-100 000-38 000 = 52 000（元）王先生应纳个人所得税税额

＝(52 000-2 000×12)×20 ％-1 250 = 4 350（元）王先生实际获得的税后收益

＝52 000-4 350 = 47 650（元）

方案二：

如果王先生将原企业的工商登记改变为个体工商户，则其承租经营所得不需缴纳企业所得税，而应直接计算缴纳个人所得税。

在不考虑其他调整因素的情况下，王先生纳税情况如下：

应纳个人所得税税额

＝(190 000-100 000-2 000×l2)×35％-6750=16350（元）

王先生获得的税后收益

＝190 000-100 000-16 350 = 73 650（元）

王先生采纳方案二可以多获利

=73 650 一47 650 =26 000（元）

假设某商业批发企业主要从小规模纳税人处购入服装进行批发，年销售额为100 万元（不含税销售额），其中可抵扣进项增值税的购入项目金额为50 万元，由税务机关代开的增值税专用发票上记载的增值税税款为1.5 万元。

分析该企业采取什么方式节税比较有利？界定纳税人性质

现行税制以纳税人年销售额的大小和会计核算水平这两个标准为依据划分。分析比较两种纳税人税负平衡点

当纳税人应税销售额的增值率低于税负平衡点的增值率时，一般纳税人税负轻于小规模纳税人；当纳税人应税销售额的增值率高于税负平衡点的增值率时，一般纳税人税负重于小规模纳税人。

无差别平衡点增值率（含税销售额）

该企业年销售额超过80 万元，应被认定为一般纳税人，需缴纳增值税：

100×17 ％一1.5 = 15.5 万元

如果该企业被认定为小规模纳税人，只需要缴纳增值税

（100×3 %）= 3 万元

因此，该企业可以将原企业分设为两个批发企业，年销售额均控制在80 万元以下，这样当税务机关进行年检时，两个企业将分别被重新认定为小规模纳税人，并按照3 ％的征收率计算缴纳增值税。

通过企业分立实现增值税一般纳税人转变为小规模纳税人，节约税款12.5 万元。

第三章

增值税纳税筹划

简述混合销售与兼营收人的计税规定

按照税法的规定，销售货物和提供加工、修理修配劳务应缴纳增值税；提供除加工、修理修配之外的劳务应缴纳营业税。

混合销售是指企业的同一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非增值税应税劳务，而且提供应税劳务的目的是直接为了销售这批货物，两者之间是紧密的从属关系。

兼营是指纳税人既销售应征增值税的应税货物或提供增值税应税劳务，同时又从事应征营业税的应税劳务，而且这两种经营活动之间没有直接的联系和从属关系。

混合销售强调的是同一项销售行为中存在两类经营项目，税务处理上的纳税原则是“经营主业”划分，只征一种税。兼营强调的是同一纳税人的经营活动中存在两类经营项目，税务处理上的纳税原则是“分别核算，分别征税”，不能准确分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额后征收增值税。

案例分析计算题

某食品零售企业年零售含税销售额为150 万元，会计核算制度比较健全，符合增值税一般纳税人条件，适用17 ％的增值税税率。该企业年购货金额为80 万元（不含税），可取得增值税专用发票。该企业应如何进行增值税纳税人身份的筹划？

该企业支付购进食品价税合计

＝80×(l 十17 %)= 93.6（万元）收取销售食品价税合计＝150（万元）

应缴纳增值税税额

＝150÷（1+17%）×17%-80 ×17%=8.1（万元）税后利润＝ 150÷（1+17%)-80 =48.2（万元）

增值率（含税）＝(150-93.6)÷150 ×100%=37.6% 无差别平衡点增值率（含税销售额）

两个企业支付购入食品价税合计

＝80×(l 十17 %)= 93.6（万元）两个企业收取销售食品价税合计＝150（万元）两个企业共应缴纳增值税税额

＝ 150÷(1+3%)× 3%=4.37(万元）分设后两企业税后净利润合计

＝ 150÷(1+3%)-93.6= 52.03(万元）

经过纳税人身份的转变，企业净利润增加了

52.01-48.2=3.83 万元。

第四章

消费税纳税筹划

简述消费税纳税人筹划原理。

因为消费税只对被选定的“应税消费品”征收，只有生产销售或委托加工应税消费品的企业或个人才是消费税的纳税人。所以针对消费税纳税人的筹划一般是通过企业合并进行。为什么选择合理的加工方式可以减少消费税应纳税额？《消费税暂行条例》规定：

委托加工的应税消费品由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。

委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款可以按规定抵扣。《消费税暂行条例实施细则》规定：

委托加工的应税消费品收回后直接销售的，不再征收消费税。

案例分析计算题

某卷烟厂生产的卷烟每条调拨价格75 元，当月销售6 000 条。这批卷烟的生产成本为29.5 元／条，当月分摊在这批卷烟上的期间费用为8 000 元。假设企业将卷烟每条调拨价格调低至68 元呢？

计算分析该卷烟厂应如何进行筹划减轻消费税税负 ?

•企业当月的应纳税款和盈利情况分别为:

应纳消费税税额＝

6000÷250 ×150+75 ×6 000 ×56%=255600(元)

销售利润＝

75×6 000-29.5×6 000-255 600-8 000 = 9 400（元）

假设企业将卷烟每条调拨价格调低至68 元，那么企业当月的纳税和盈利情况分别为：

应纳消费税＝ 6000÷250 ×150+68×6 000 ×36%=150480(元)

销售利润=68×6 000 一29.5×6 000 一150 480 一8 000 = 72 520（元）

企业降低调拨价格后，销售收人减少 =75 ×6000-68×6 000= 42 000 元

应纳消费税款减少

=（255 600 一150 480)=105 120 元

销售利润增加

=（72 520 一9 400）= 63 120 元

某化妆品公司生产并销售系列化妆品和护肤护发产品，公司新研制出一款面霜，为推销该新产品，公司把几种销路比较好的产品和该款面霜组套销售，其中包括：售价40 元的洗面奶，售价90 元的眼影、售价80 元的粉饼以及该款售价120 元的新面霜，包装盒费用为20 元，组套销售定价为350 元。（以上均为不含税价款，根据现行消费税税法规定，化妆品的税率为30 %，护肤护发品免征消费税）。•计算分析该公司应如何进行消费税的筹划？

以上产品中，洗面奶和面霜是护肤护发品，不属于消费税的征收范围，眼影和粉饼属于化妆品，适用30 ％税率。如果采用组套销售方式，公司每销售一套产品，都需缴纳消费税。

应纳税额

=350÷(1-30%）×30%=150 元。

化妆品公司应缴纳的消费税为每套（80+90)÷(1-30%)×30%=72.86 元

两种情况相比，第二种方法每套产品可以节约税款77.14 元（150-72.86）

第五章

营业税纳税筹划

•简述营业税纳税人的筹划中如何避免成为营业税纳税人。

•经营者可以通过纳税人之间合并避免成为营业税纳税人。

•通过使某些原在境内发生的应税劳务转移至境外的方法避免成为营业额税纳税人。

案例分析计算题

某建材销售公司主要从事建材销售业务，同时为客户提供一些简单的装修服务。该公司财务核算健全，被当地国税机关认定为增值税一般纳税人。2009 年，该公司取得建材销售和装修工程收入共计292 万元，其中装修工程收入80 万元，均为含税收入。建材进货可抵扣增值税进项税额17.44 万元。

请为该公司设计纳税筹划方案并进行分析。

•如果该公司未将建材销售收入与装修工程收入分开核算，两项收入一并计算缴纳增值税：

应纳增值税税额＝

292÷(1+17%)×17%-17.44=24.99(万元)

如果该公司将建材销售收入与装修工程收入分开核算,则装修工程收入可以单独计算缴纳营业税，适用税率为3 ％。应纳增值税税额＝

(292-80)÷(1+17%)×17%-17.44=13.36(万元)

应纳营业税税额＝80 ×3 % = 2.4（万元）

应缴纳流转税＝13.36 十2.4 = 15.76（万元）

少缴流转税

＝24.99 一15.76 = 9.23（万元）

第六章

企业所得税纳税筹划

公司制企业与个人独资企业、合伙制企业的纳税筹划要考虑哪些因素？

不同税种名义税率的差异。

是否重复计缴所得税。

不同税种税基、税率结构和税收优惠的差异。

合伙制企业合伙人数越多，按照低税率计税次数越多，总体税负越轻。

简述企业所得税应纳税额计算时费用项目纳税筹划的一般思路

三类费用

对于税法有扣除标准的费用项目税法没有扣除标准的费用项目对税法给子优惠的费用项目

案例分析计算题

个人投资者李先生欲投资设立一小型工业企业，预计年应纳税所得额为18 万元。该企业人员及资产总额均符合小型微利企业条件，适用20 ％的企业所得税税率。计算分析李先生以什么身份纳税比较合适？

李先生如成立公司制企业：

年应纳企业所得税税额

＝180 000 ×20% = 36 000（元）

应纳个人所得税税额

＝180 000×(l-20 %)×20 % = 28 800（元）

共应纳所得税税额

＝36 000 + 28 800 = 64 800（元）

所得税税负＝64800÷180000 ×100 % =36%

成立公司制企业比成立个人独资企业：

多缴所得税

=（64 800-56 250)=8 550 元

税负增加

=(36 ％-31.25 %）= 4.75 %

•某企业为树立良好的社会形象，决定通过当地民政部门向某贫困地区捐赠300 万元，2009 年和2010 年预计企业会计利润分别为1 000 万元和2 000 万元，企业所得税率为25 ％。该企业制定了两个方案：方案一，2009 年底将300 万全部捐赠；方案二，2009 年底捐赠100 万元，2010 年再捐赠200 万元。

•从纳税筹划角度来分析两个方案哪个对更有利

方案一：该企业2009 年底捐赠300 万元，只能在税前扣除120 万元（1 000 ×12 %), 超过120 万元的部分不得在税前扣除。

方案二：该企业分两年进行捐赠，由于2009 年和2010 年的会计利润分别为1 000 万元和2 000 万元，因此两年分别捐赠的100 万元、200 万元均没有超过扣除限额，均可在税前扣除。

通过比较: 采用方案二与采用方案一对外捐赠金额相同，但方案二可以节税45 万元（180 ×25 %）。

第七章

个人所得税纳税筹划

简述工资薪金所得的筹划方式。

简述劳务报酬所得都有哪些筹划方式？

2009 年11 月，某明星与甲企业签订了一份一年的形象代言合同。合同中规定，该明星在2009 年12 月到2010 年12 月期间为甲企业提供形象代言劳务，每年亲自参加企业安排的四次（每季度一次）广告宣传活动，并且允许企业利用该明星的姓名、肖像。甲企业分两次支付代言费用，每次支付100 万元（不含税），合同总金额为200 万元由甲企业负责代扣代缴该明星的个人所得税。（假设仅考虑个人所得税）

由于在签订的合同中没有明确具体划分各种所得所占的比重，因此应当统一按照劳务报酬所得征收个人所得税。

请对该项合同进行纳税筹划以降低税负。

本案例中明星直接参加的广告宣传活动取得的所得应属于劳务报酬所得，而明星将自己的姓名、肖像有偿提供给企业则应该属于明星的特许权使用费所得，如果甲企业能够将合同一分为二，即先签订一份参加广告宣传活动的合同，每次向明星支付不含税收入20 万元，再签订一份姓名、肖像权使用的合同，向明星支付不含税收入120 万元。则支付总额保持不变，只是签订了两份不同应税项目的合同。

第八章

其他税种纳税筹划

土地增值税纳税筹划为什么要控制增值率？

某公司拥有一幢库房，原值1 000 万元。如何运用这幢房产进行经营，有两种选择:第一，将其出租，每年可获得租金收入120 万元；第二，为客户提供仓储保管服务，每年收取服务费120万元。从流转税和房产税筹划看，哪个方案对企业更为有利（房产税计税扣除率30%，城建税税率7%，教育附加费率3%）？

•甲房地产公司新建一栋商品楼，现已建成并完成竣工验收。该商品楼一层是商务用房，账面价值1 000 万元。有三个经营方案，一是对外出租，年租金120 万元；二是本公司开办商场；三是以商务用房对外投资。

计算分析哪种方案对甲公司比较有利。

2.税务筹划期末考试篇二

一、教材为本, 整体复习

课本是复习的阶梯, 学习须有“本”可依。复习时以课本为主线, 进行系统的复习, 使所学过的知识由零散过渡到完整, 构架起较为完整的知识系统, 训练综合运用知识的能力。以课本为主线进行整体复习, 并非简单地重复已学过的知识, 而是对学过的知识进行系统梳理, 对某些知识点进行归纳与对比。尤其对某些似是而非的知识点, 在复习中一定要弄清楚, 并能灵活运用。

二、梳理教材、绘出知识结构网络图, 形成完整的知识结构体系

归纳知识的时候, 要有序、多角度地思考问题, 找出知识点的内在联系;再根据知识结构网络图去发散、联想基础知识点和每个知识点的基础题, 并学会自我检测。

三、看“错题集”, 温故而知新

将日常练习、考试中自己失误的错题、典型题分门别类地收集在一起, 制定一本“错题本”。期末复习中, 一定要拿出一定的时间依次为根据或线索, 突破难点, 这样做, 会比做几道题有更大的收获。按“错题集”温习, 除复习语言知识点外, 还要重视某些试题的解题方法与技巧。只有这样, 才能充分发挥“错题集”的作用。

四、针对考点强化练习

练习是巩固所学知识必不可少的重要途径。练习中, 选题要精, 在教师的指导下, 从实际出发, 进行各种形式、多层次的练习, 练习要有步骤、有目的、有思考, 切忌一味做题, 陷入题海。

五、交叉复习, 提高效率

当我们同时面对多门课程的复习任务时, 最好采用交叉复习的方式。如先复习语文, 休息后换成数学, 再之后又换成别的学科, 这样的复习能有效缓解疲劳、消除倦怠心理, 从而提高复习效果。

六、团结合作, 共同提高

复习中也要和平时学习一样, 同学之间要多讨论、交流、解疑、帮助, 以达到共同提高的目的。

3.期末考试大变脸篇三

传统的期末考试容易造成孩子惧怕考试，进而导致对学习有巨大压力，随着课改的全面推行，文中的几所学校，采取了新颖的方式考察，让学生从快乐的期末考试中爱上学习。

今年9月开始，二期课改全面推行，申城小学一、二年级不作书面考试，口试、游戏、家长参与等各种“个性化”考查方式如雨后春笋般出现。

传达信息：生活中考查

“19日上午语文口试，20日上午数学以游戏的方式考查。三天下午都放假。”卢湾区第一中心小学一年级的老师向学生口头宣布期末考查的日程安排和考查内容，学生是否能够向家长传达准确的信息也成为这次考查的项目之一。

“以往我们都让学生带一份《告家长书》，希望家长作好配合等内容。今年小学一年级不作书面考试，我们就在实际生活中考查孩子的听说读写能力。”卢湾区第一中心小学沈校长说。

在这场特殊的考查中，学生要准确地把老师口头宣布的信息记录下来，回家告诉父母，并让父母把孩子复述的信息写到回执上，老师就从回执上的内容判断孩子接受、传达信息的综合能力。

欢乐游园会：激发学习兴趣

文学遐想园、数字游戏宫、英语角、自然探秘区……新黄浦实验学校的学生一提起学校的快乐考查就兴奋，人手一张通行证、人头一顶“皇冠帽”。通行证上是游园记录，通过就盖个红印章，没通过就盖个蓝印章，每个章还能挂在“皇冠帽”上。

在众多游戏中，四年级女生王毅君觉得“精彩24”最刺激。两个小选手相对而坐，学生主考官一声令下，左边选手看着牌口中念念有词，右边那个胖男孩目不转睛盯着牌在心算。“啪”的一声，胖胖的小男孩赢了，大头男孩耷拉着脑袋，胖男孩走上前去安慰他：“下次你能行。”

该校黄蓓芬老师说： “我们把这次能力考查命名为‘卡通宝贝畅游智慧乐园’，学生在游戏的过程中‘攻关’，锻炼了他们的综合素质。”

分层考试、多种评价：给学生自信

在曹杨二中附属学校，即使学习成绩不是很好的学生，也不惧怕期末考试。该校朱同学说：“我学习底子较差，选择基础类试卷考试不仅能提高我的学习积极性，顺便还可以体会一把‘成功的感觉’。”该校期末考实行分层考试，每门功课的试卷分4个等级，学生可以根据自己的实力选择相应的试卷。而对自己考试结果不满意的同学，在考试后可以向老师继续提出第二次考试的申请。

此外，学校对低年级学生的历史、地理、生物等全部“免考”，成绩看平时的学习态度、作业表现。作业大多是自主完成的小论文。

课外阅读、口试进入小学考试

闸北区第一中心小学五年级的语文考试，口试也列入其中，老师通过口试题考察每位学生的知识面和阅读面。

4.税务筹划期末考试篇四

时间过得真快，转瞬间你已经完成了小学一年级一个学期的学习。你完成了一次阶段性的考验，今天回家看到你获得的两张鲜红的证书和你双百的成绩，爸爸妈妈为你感到高兴和自豪。

轩轩做为爸爸妈妈适度的关心你的学习是应该的，也是必须的。但爸爸妈妈不会过度的关注你的学习你的成绩，过度的关注只会增加你的学习压力和心理负担。学习要有目标，成才要有目标。我们也不会给你设定太高的目标，我们会以一颗平常心看待你的学习成绩。正如卡尔.威特说的“过度的期待只会毁了孩子的未来”。

孩子你现在只是一名一年级的小学生，爸爸妈妈不会太在意你的成绩。在这个阶段学会学习的方法和有条理有计划的学习，将比满分的成绩更为重要。所以爸爸妈妈不会把你的成绩当成“面子工程”，也不会把你的成绩和那个同学作比较。我们相信一个正确科学的学习方法和学习态度将是你一生享用不尽的宝藏。

现在，你已进入了愉快的寒假。寒假也是你增强体质和学会控制自己的时候。爸爸妈妈会按照老师布置的作业结合你的情况和你一起制定一个计划，你也要从现在开始学习自己制定计划。

5.税务筹划期末考试篇五

就像鸟儿时常向往自由的飞翔，因为天空就是它们的信念;就像鱼儿总是随着流水的方向游动，因为大海的深处就是它们的信念;就像我们正处青涩的孩子总渴望长大一般，因为无限可能的未来就是我们的信念。

信念如同是落魄时战胜困难的勇气和希望，从失败深渊中乘风破浪，重现光明。

自越王勾践被吴王夫差打败后，备受亡国之痛的越王勾践每日为提醒自己不忘屈辱之苦，从不睡在被褥上，它日复一日的坐卧在木柴之上，尝胆汁之苦，经过长期的准备，勾践终于完成他多年来所立下的志向，打败了吴国，重振江山。

越王勾践最终的成功都是因为在失败的几年内心中存有不甘的信念，而这信念的力量能让人在一段时间内拥有不尽的力量，终而促成最后胜利的定局。

信念如同是恐惧和无助时生出希望之火的明灯，给了你为等到黎明到来的执念。

在10月3日的那天，原本打算上山游景的，一对夫妇与他们年仅二岁半的儿子登上景区的缆车，突然，电缆车断电停止运行，缆车以90°直角向山脚落下，这对夫妇同时护住自己的小儿子，从高空落下的几十秒内，他们用自己的双手和柔软的胸膛给自己的孩子留下了一个安全的区域，伴随着孩子的哭声，整个山谷都回荡着缆车坠落所撞击心灵的巨响。而我想，支撑着这对夫妇一直保护他们孩子的是信念，对于他们来说这是灵魂深处不可磨灭的爱的信念。而对于这个幸存下来的孩子来说，他接下来的一生都不能没有的东西就是来自于他父母带给他的信念。

爱的信念，是黑暗中的几缕光亮，是等待黎明到来的希望。

6.税务筹划期末考试篇六

今天，我们演讲的主题是：库存学习习惯，满足期末考试。

从我们进入外语学校的那一刻起，我们是第一批学习学习习惯的学生。课前预览，工作更正，课后评审;红，绿，蓝三色笔等等良好的学习习惯正在帮助我们前进。经过这段时间，有很多学生的进步是显而易见的，也就是说，他们养成良好的学习习惯：阶级严肃听，积极思考，勇于提问，课后回顾，不懂每一个知识点，前期预览，类听更有针对性，这一系列的行动，无疑是进步的秘诀。

十二月已经是新年和新年的交汇点，新年365天的面，我们期待和幻想它的美丽，当我们期待着到来的美好的天，问自己，面对过去结束的年，库存，你多少收获？

当我们进入二年级时，压力会随之而来，物理学的新科目，更难学的内容，第二学期的地质学毕业考试......经历了一个繁忙的半年学年后我们测试我们的学期时间到了-我们要面对这个学期的期末考试。

一切都是预先立法，而不是预先浪费，我相信学生已经开始准备审查，然后我们建议您可能希望在这些领域工作：

首先，制定计划，每天按照计划逐步审查。设置一个计划，必须实施，而不是根据计划工作，计划是无用的。

第二，看看他们通常的错误或错误的标题，以确保同样的错误在考试中没有造成相同的类型。

三，在平衡发展的自身优势的基础上，纪律，填补短板。学生应该清楚地认识自己的不足，提出有针对性的解决方案。

四，调整心态，缓解压力。如果你是单身乏味的考试，那么它可能不是理想的结果，但如果工作和休息的结合，放松，你可以实现所需的结果。

学习无尽，学生在学习过程中善于总结自己的学习经验，但也善于从别人学习更好的学习经验为自己使用。智能你将能够找到一套自己的学习方法，风和浪，尽快实现对方的胜利！

7.税务筹划期末考试篇七

1 作弊的形式

主要有小抄、手机、纸张复印、透明胶复印粘贴等作弊手段。学生将小抄剪小后压在试卷下面、放在衣服口袋里、坐在屁股下面、塞在衣服里, 或直接写在桌子、墙面上, 或藏在学生证、眼镜盒、笔袋里等;甚至有学生用宽透明胶复印好, 贴在大腿上, 用长裙盖住, 或写在卫生纸上, 装擦汗……

2 作弊的特点

作弊已经成为期末考试普遍存在的行为, 而不是个别现象。原来只有学习成绩差的学生作弊, 现在很多优秀学生也开始作弊。另外, 不同年级的作弊方式也不一样。大一学生入学时间短, 作弊形式较简单, 作弊前总要抬头张望, 很容易被监考教师发现;大二学生经过多次考试, 胆子也大了起来, 作弊手段很隐蔽, 不易被监考教师察觉。若考试不及格需要补考的, 会找成绩好的学生替考, 蒙混过关。

3 作弊的原因

3.1 没有树立诚信观念

高职阶段是学生世界观、人生观形成的关键时期, 由于其在思想认识上有局限性, 诚信意识不强, 受社会负面因素影响, 缺乏判断是非的能力, 不能自觉抵制各种诱惑, 将作弊作为取得好成绩的捷径, 于是选择这种投机行为, 非但不以作弊为耻, 甚至炫耀作弊方法的高明, 以作弊成功为荣, 助长了考试作弊的不良风气。

3.2 考核方法单一

各高校普遍采用标准化考试, 使得教师教学方式和学生学习方式单一化。教学围绕考试进行, 学生逐渐形成学习就是为了考试过关的思想, 注重死记硬背, 忽视学习过程。教学中, 教师不注重学生对内容的全面掌握, 而将讲解重点放在考试内容上。考试形式单一, 考试内容呆板, 命题教条化, 仅凭一张试卷和分数决定学生学习效果的好坏, 在这种应试教育模式下, 教师和学生都会出现应付的心态。

3.3 学生学习自觉性和主动性不足

很多学生对所学专业的培养目标和培养方案缺乏深入了解, 对所学课程不感兴趣, 感觉自己的人生理想与所学专业有很大差距, 产生学非所用的想法。因为学习兴趣不高, 学生将主要精力转向了社会活动、谈恋爱等与学习无关的事情, 上课不听讲、下课不复习, 考试时只能采取作弊的手段过关。

3.4 入学门槛低

有极少数学生从上学开始就不好好读书, 基础薄弱, 到学校学习也是以玩的心态, 家长也没办法管教。这种风气影响到了其他学生, 导致考试作弊现象普遍。

3.5 约束力差

大一学生刚进入大学校园, 没有了父母的管教, 没有了高考的压力, 就完全放松了自己, 到了期末面对多门考试课目, 平时没学好, 更没办法复习好, 考试时只有指望抄袭了。大二学生社会活动较多, 没有时间和精力好好学习, 为通过考试纷纷选择作弊。

3.6 评定制度不够合理

原来成绩优秀的学生考试不作弊, 但后来发现, 平时不学习的同学抄来的成绩比自己还好, 再加上学校评定奖、助学金以及党员推优等都要与成绩挂钩, 于是也开始作弊。

3.7 监考不严

现在学生的报复心理很重, 有些教师也很担心, 监考时持“睁一只眼, 闭一只眼”的态度, 加之当前就业压力大, 受处分学生不好找工作, 因此监考时放松了许多。

4 对策

杜绝学生期末考试作弊是高校教育教学工作的重要内容, 也是一种社会责任, 需要学生、学校、社会共同努力, 营造一个公平、公开、公正的有序竞争环境。

4.1 帮助学生树立诚信观念

诚信是做人的根本原则, 是当代公民的道德规范, 有利于学生适应市场经济条件下的社会需求。高校是培养现代化建设需要的高素质人才的摇篮, 要重视对学生非智力因素的培养, 思想政治教育不可忽视。任课教师、辅导员等教育工作者应自觉加入思想政治教育队伍, 齐抓共管, 在各方面以身作则, 做学生的表率, 在高校形成以诚信为荣、以作弊为耻的文化氛围。平时要加强考试纪律教育, 考前组织诚信考试动员大会, 举行诚信考试签名活动。考试作弊与学生素质水平低下及集体舆论错位有关, 所以当务之急是加强学生道德品质教育, 提高其对作弊及其危害性的认识, 形成良好品格, 树立诚信意识。

4.2 科学改革考试方式和教育方式

打破原有考试方式的束缚, 采用灵活多样的考核方式, 将平时测验、论文写作、课堂表现、口试、开闭卷结合等形式相结合。同时, 考前教师不划定考试范围, 这样学生就不会带夹带抄袭。多考些综合分析题目, 让学生在书上找不到标准答案, 主要靠平时知识积累来答题。这样既可以敦促学生平时认真学习, 不再考前临阵磨枪, 也能对学生学习的真实水平有更加科学、公平的反映。

高校任课教师应加强教学基本功训练, 转变教学观念, 改变填鸭式、照本宣科式教学方法, 给学生课堂讨论的机会, 提高课堂吸引力, 激发学生求知欲, 以适应社会发展需要;及时将专业前沿知识和发展趋势纳入教学内容中, 使学生对所学专业和课程产生浓厚的兴趣。

4.3 积极深化素质教育, 建立科学素质评价体系

学生为了给就业增加砝码纷纷参加各类考试, 而考试又以具体分数的多少为合格标准。“以分数定终身”的教育评价体系和“唯文凭是举”的用人制度是阻碍学生全面发展的根本原因。高校应改变目前过分注重学习成绩的评价体系, 评定奖学金、三好生以及发展学生党员时应采用多元化评价标准, 综合德、智、体、美等因素, 鼓励学生张扬个性, 发挥特长。用人单位招聘时应重视对学生综合素质的评价, 树立正确的价值导向, 改变学习成绩好就意味着综合素质高的陈旧观念。

4.4 健全并严格执行考试制度, 加强监督管理

学校应建立健全考试的相关规章制度, 规范考场秩序, 对命题、试卷印刷存放、评卷、登分等各个环节周密部署, 严格把关, 防止试题泄露和工作失误。要加强考试过程的监督, 把重点放在防止作弊上, 比如考前清场、排座位、宣布考场规定、提醒学生将手机关闭等。此外, 还要加强监考教师管理, 促使其正确履行监考职责, 对考试有违纪行为的学生必须按照相关规定严肃处理, 一视同仁, 改一站式处罚为渐进式处罚。如考试看夹带、交头接耳、偷看他人试卷等, 一次扣卷面分20分;对有交换试卷、顶撞监考教师、替考等较恶劣行为的学生, 取消考试资格, 必要时开除学籍, 起到警示他人的作用。调查发现, 大多数学生认可这种惩罚。

8.期末考试背黑锅篇八

同学们都说，要是这次期末考试考得好，过年的时候拿的压岁钱就会很多，所以我们都想考个好成绩。

苏老师说：“期末数学考试很简单的，你们一定能很快做完。那我们就要比一比，哪个同学是班上最认真的，只有最认真的同学才能得满分，大家做完考卷都要认真检查呀。”

下午数学考试开始了，进来的是一个男老师，手里还拿着像接力赛跑用的棍子那样的考卷。许多同学都不认识这个老师，只有我同桌张陶陶认识，他说这个老师是他哥哥班上的李老师。

李老师先介绍自己，他是来代隔壁二（2）班的张老师监考的。张陶陶就说这叫作“张冠李戴”，我听了觉得很有趣。

数学考卷果然很简单，我只用了半个小时就做完了。我正在认真检查，偶尔一转头，吓了一跳，我发现张陶陶一直盯着我的考卷呢。

我很生气地问他：“你为什么要一直偷看我的考卷？”

张陶陶理直气壮地说：“苏老师说了，做完考卷了不能呆着没事干，还要认真检查考卷，我就是在帮你认真检查啊。”

我听了觉得挺有道理的，忍不住也去看他的考卷，发现他把好几道计算题都做错了。有的是把加法和乘法弄混了，有的是把数字看错了。

我正要把错的地方指给他看，李老师发现了，警告说：“那边的女生请坐端正。”我吓了一跳，不敢说话了。

考试结束的时候，我找到李老师想解释一下，可是我还没张嘴，李老师就说：“没关系，我原谅你了。”然后他就走了。

9.期末语文作文题目：我的期末考试篇九

一年级期末语文作文题目：我的期末考试

我的期末考试已经顺利的结束了，在这次期末考试中，我考的最不小学生作文大全

我的数学考的还可以，100分。我想我今后还要在英语和语文上多下点工夫!

数学成绩也不错，100分，但是我不骄傲，争取门门都考100分。

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10.考试的作文400字期末考试篇十

早晨，我睁开了朦胧的双眼，没有半点迟疑，赶快快速穿好衣服，然后去洗漱，吃饭，妈妈听出来我的呼吸有些急促，安慰我：“宝贝没事儿的，你就把期末考试当做平时的一次小测试，保持平和的心态就行了，妈妈相信你。”妈妈的话音刚落，奶奶也在边上说道：“昔诺，今天一定要细心哦﹗奶奶在家里等你的好消息。”正准备和妈妈上学的我，听见了奶奶的叮嘱，心中不由地升起丝丝的感动。

到了班里，老师先念了考号，然后把我们一一送到考场，坐在考场上，一向大大咧咧的我，不由得又紧张起来。

第一场考的是语文，拿到了卷子我先大致浏览了一下，嗯，我全会，就信心满满地开始做题了，可是，做到了第三大题时，却把我给难住了，经过了一番苦思冥想之后，终于有了点眉目，经过一番苦战，语文考试终于结束了。

第二场考数学，这对我来说更是小菜一碟，但写到最后一题时，我却也想不出来，心想：要是把这道题空那儿，一下就扣了五分，回家后我的小屁股又遭殃了，这可咋办呢?我眉毛都快要拧成一团麻花了，但我还是想不出。经过在演草纸上反复的验算，总算写出了正确结果。

11.《保险合同法》期末考试篇十一

关键词：保险人说明义务；重要事项；投保人；互联网

我国保险人明确说明义务的发展历程

明确说明作为保险人的一项法定义务，可追溯至1983年颁布的《财产保险合同条例》，该条例第7条第一款规定：“在订立保险合同时，保险方应当将办理保险的有关事项告知投保方。”这个时候保险人的告知范围是很广泛的的，只要是与办理保险的有关事项均需要告知投保方。但是对保险人未履行该义务并没有规定相应的后果。2002年修订《保险法》时对上述条款未做修改。2009年修订的《保险法》将上述二条并为一条。第十七条规定：“订立保险合同，采用保险人提供的格式条款的，保险人向投保人提供的投保单应当附格式条款，保险人应当向投保人说明合同的内容。对保险合同中免除保险人责任的条款，保险人在订立合同时应当在投保单、保险单或者其他保险凭证上作出足以引起投保人注意的提示，并对该条款的内容以书面或者口头形式向投保人作出明确说明；未作提示或者明确说明的，该条款不产生效力。”可以看出2009年的新《保险法》对保险人的说明义务的有了前提条件——“订立保险合同，采用保险人提供的格式条款的”。对于保险人明确说明义务的范围也有了扩张——“保险合同中免除保险人责任的条款”均需明确说明，但对未明确说明的法律后果依然没有改变，依然是“该条款不产生效力”。2013年《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国保险法〉若干问题的解释（二）》第9条规定：“保险人提供的格式合同文本中的责任免除条款、免赔额、免赔率、比例赔付或者给付等免除或者减轻保险人责任的条款，可以认定为保险法第十七条第二款规定的“免除保险人责任的条款”。”司法解释（二）进一步扩大了保险人明确说明义务的范围，可以看出不仅规定了完全免除保险人责任的条款需要说明，对于减轻保险人责任的条款，保险人也需要明确说明。综上，到目前为止我国保险人的说明义务范围限于保险合同条款，而明确说明义务的条款仅仅限于免除或者减轻保险人责任的条款。对未明确说明的法律后果也是单一的该条款不产生效力。然而在实践中，由于保险人明确说明义务范围的狭窄，导致被保险人感觉被骗，退保的事件依旧屡见不鲜。

保险人明确说明义务的立法宗旨

根据我国《合同法》第三十九条第二款的规定，格式条款是当事人为了重复使用而预先拟定，并在订立合同时未与对方协商的条款。保险合同是典型的格式合同，投保人对这些条款没有讨价还价的可能，而保险活动具有高度的专业性和技术性，一般投保人由于受到专业知识的限制，对保险合同条款内容的理解容易产生偏差、误解，这些均能导致在保险事故发生后，给保险人造就抗辩的理由，而投保人得不到预期的保险保障。基于公平原则和最大诚信原则，拥有专业技术优势的保险人应当对涉及双方当事人重大经济利益的条款进行说明，以使最终成立的保险合同建立在双方充分理解合同条款含义的基础之上。因此，在法律上设置“明确说明”义务，目的就是让投保方获得必要的信息，明了自己的权利和义务，知道签订合同的法律后果，避免权利的无谓丧失，从而有利于平衡利益风险，体现保险的最大诚信原则。[1]

我国保险人的明确说明义务的范围正在扩张

由我国保险法的发展可以看出，法律规定对保险人的明确说明义务的对象的范围正在一步步扩张。早在2010年保监会发布的《人身保险业务基本服务规定》第15条规定：“保险公司应当在犹豫期内对合同期限超过一年的人身保险新单业务进行回访，并及时记录回访情况。人身保险新型产品的回访，中国保监会另有规定的，从其规定。”从规定中可以看出监管机构已注意到与“保险合同相关的重要事项”的重要性。对于与投保人利益相关的重要事项，根据征求意见稿保险人均需要通过一定的方式提示告知投保人。因为保险人的明确说明义务最初的立法宗旨就是为了解决投保人与保险人之间的信息不对称问题，让投保方获得必要的信息，明了自己的权利和义务，知道签订合同的法律后果。所以尽管征求意见稿并未将上述投保人应该提示告知的义务定义为明确说明义务。

对我国保险人明确说明义务的范围的建议

从规定中我们也可以看出对于人身保险业务投保人需要获得理解的信息不仅仅局限于保险合同条款内容和免除保险人责任条款。对于保险人应该履行明确说明义务的范围，笔者认为我们可以参照日本法上保险人说明义务运用的核心词汇——“重要事项”。

对互联网保险中保险人履行明确说明义务的方式的建议①

由于人身险本身的复杂性，为了使投保人真正理解自己在电子保单生成时自己每一次点击鼠标意味着怎样的法律后果，也使得保险人的说明义务真正使得投保人实质上理解，而非只是应付法律规定而程序化的设计条款，笔者认为对我国人身险公司经营互联网保险时在投保人签订保险合同前，有必要履行以下两个步骤。

1.保险人应该在投保人进入阅读保险合同条款界面之前，借助电子媒体，通过多元化的方式履行说明义务。对于一般的投保人而言，保险条款多显得专业生涩，所以保险人应该运用网絡通过视频、音频、等新技术将前述的所有“重要事项”以生动活泼的形式、通俗易懂的语言加以表现，使投保人易于理解，印象深刻。视频、音频和等的制作的目的是要告知投保人与其相关的“重要事项”，而不能一味强调消费者体验性感受，更不能有销售误导。

2.通过第一步对投保人进行实时的讲解说明后，接下来可以设置合理的诸如弹框式的风险提示，通过在线客服对投保人进行询问，询问的内容应该包含刚刚上面所提到的“重要事项”。若投保人没有理解或者理解错误，应该及时予以说明，直到得到投保人肯定的反馈后，再确认投保动作的完成。

最后保险人和投保人都应该做好证据保存工作，利用网络优势，可以对上述步骤的视频，音频，和对话内容予以保存，在将来发生纠纷时可以提供有力的证据。

针对目前保险人说明义务过分注重程序而非实质，导致保险公2司因明确说明义务的败诉率居高不下[3]，而投保人又有上当受骗的感觉的局面。在投保人订立保险合同之前，保险人履行上面两个步骤，可以使保险人的明确说明义务履行的更有意义，也能更好的保护保险消费者的权益。（作者单位：西南财经大学）

参考文献

[1]“保险合同责任免除条款明确说明义务的适用标准”，台州市椒江区人民法院网，2011/09/02；http：//jiaojiang.tzcourt.cn/InfoPub/ArticleView.aspx？ID=1399

[2]于海纯，吴民许：“日本法上保险人说明义务制度及其启示”，《保险研究》2009年第5期

[3]罗璨：“保险说明义务程序化蜕变后的保险消费者保护”，《保险研究》2013年第四期

注解：

①于海纯，吴民许：“日本法上保险人说明义务制度及其启示”，《保险研究》2009年第5期

12.税务筹划期末考试篇十二

1.甲企业计划投资一条新的生产线, 项目一次性总投资500万元, 建设期为3年, 经营期为10年, 经营期每年可产生现金净流量130万元。若甲企业要求的年投资报酬率为9%, 则该投资项目的现值指数是 () 。 (已知PVA (9%, 13) =7.486 9, PVA (9%, 10) =6.417 7, PVA (9%, 3) =2.531 3)

A.0.29 B.0.67 C.1.29 D.1.67

2.甲乙两投资方案的预计投资报酬率均为25%, 甲方案的标准离差率小于乙方案的标准离差率, 则下列表述正确的是 () 。

A.甲方案风险小于乙方案风险B.甲乙两方案风险相同C.甲方案风险大于乙方案风险D.甲乙两方案风险大小依各自的风险报酬系数大小而定

3.甲公司2008年年初产权比率为60%, 所有者权益为500万元;2008年年末资产负债率为40%, 所有者权益增长了20%。假如该公司2008年度实现息税前利润54万元, 则2008年的基本获利率为 () 。

A.4%B.6%C.8%D.10%

4.下列资产负债项目中, 不影响速动比率计算的是 () 。

A.预付账款B.长期股权投资C.短期借款D.存出投资款

5.与固定预算相比, 弹性预算的优点是 () 。

A.简单、工作量小B.不受原有项目的制约C.适用范围广、可比性强D.一切从现实出发分析企业的各项支出

6.与发行普通股筹集资金相比, 企业发行债券筹集资金的优点是 () 。

A.资金成本较低B.没有固定的利息支出C.财务风险较低D.不需要偿还本金

7.甲公司发行在外的普通股每股当前市价为40元, 当期每股发放股利5元, 预计股利每年增长5%, 则该公司保留盈余资金成本为 () 。

A.12.50%B.13.13%C.17.50%D.18.13%

8.甲公司2008年末处置现有的闲置设备一台 (本年度的折旧已提) , 收到现金20 000元, 无其他相关费用。该设备于2000年末以100 000元购入, 使用年限为10年 (与税法规定相同) , 并按年限平均法计提折旧, 预计净残值率10%。假设公司其他事项的应纳税所得额大于0, 适用企业所得税税率25%, 则甲公司处置该项设备对2008年现金流量的影响是 () 元。

A.减少2 000 B.减少18 000 C.增加20 000 D.增加22 000

9.丁企业向银行借入年利率8%的短期借款100万元, 银行按借款合同保留了20%的补偿金额。若该企业适用企业所得税税率为25%, 不考虑其他借款费用, 则该笔借款的资金成本为 () 。

A.6.0%B.7.5%C.8.0%D.10.0%

10.有利于企业保持理想的资金结构并使其综合资金成本降至最低的股利分配政策是 () 。

A.剩余股利政策B.固定股利政策C.固定股利支付率政策D.低正常股利加额外股利政策

11.如果企业资产按照购买时所付出对价的公允价值计量, 负债按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量, 则其所采用的会计计量属性为 () 。

A.公允价值B.历史成本C.现值D.可变现净值

12.下列各项中, 企业应将其确认为一项资产的是 () 。A.转入“待处理财产损溢”账户的存货B.以经营租赁方式租入的一项固定资产C.存放在受托加工企业的加工物资D.企业急需购买的原材料

13.企业在对下列与交易性金融资产有关的业务进行会计处理时, 不应贷记“投资收益”科目的是 () 。

A.确认持有期间获得的现金股利B.确认持有期间获得的债券利息C.期末持有的交易性金融资产的公允价值高于其账面价值的差额D.转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额

14.企业因到外地临时采购而将款项汇往在采购地银行开立的采购专户时, 应借记“ () ”科目。

A.材料采购B.在途材料C.预付账款D.其他货币资金

15.甲公司按应收款项余额的5%计提坏账准备。2007年12月31日应收款项余额为240万元。2008年发生坏账30万元, 收回已核销的坏账10万元, 2008年12月31日应收款项余额为220万元, 则甲公司2008年末应计提的坏账准备金额为 () 万元。

A.-9 B.19 C.-29 D.49

16.企业购入乙公司股票20万股, 作为交易性金融资产核算, 支付的价款总额为165万元, 其中包括已经宣告但尚未发放的现金股利10万元和相关税费8万元, 则该交易性金融资产的入账价值为 () 万元。

A.147 B.155 C.157 D.165

17.对于企业发生的汇兑损益, 下列表述正确的是 () 。A.在筹建期间发生的与购建长期资产无关的汇兑损益, 应计入管理费用B.外币交易性金融资产业务发生的汇兑损益, 应计入财务费用C.外币长期股权投资业务发生的汇兑损益, 应计入投资收益D.外币兑换业务所发生的汇兑损益, 应计入营业外支出

18.下列固定资产中, 不应计提折旧的是 () 。

A.闲置不用的厂房B.经营租赁方式租出的设备C.融资租赁方式租入的设备D.按规定单独估价作为固定资产入账的土地

19.2008年1月1日, 某公司以融资租赁方式租入固定资产, 租赁期为8年, 租金总额为8 800万元。假定在租赁期开始日最低租赁付款额的现值为7 000万元, 租赁资产的公允价值为8 000万元, 租赁内含利率为10%, 另外以银行存款支付初始直接费用50万元, 则该项融资租入固定资产的入账价值为 () 万元。

A.7 000 B.7 050 C.8 050 D.8 800

20.2008年12月31日, 甲公司计提存货跌价准备500万元、无形资产减值准备1 000万元、可供出售债券投资减值准备1 500万元;交易性金融资产的公允价值上升了150万元。在年末计提相关资产减值准备之前, 当年已发生存货跌价准备转回100万元, 可供出售债券投资减值准备转回300万元。假定不考虑其他因素, 甲公司在2008年度利润表中, 对上述资产价值变动列示方法正确的是 () 。

A.资产减值损失2 600万元、公允价值变动收益150万元B.管理费用1 700万元、公允价值变动收益150万元、资本公积-1 200万元C.管理费用400万元、资产减值损失1 300万元、公允价值变动收益-1 050万元D.管理费用400万元、资产减值损失1 000万元、公允价值变动收益150万元、投资收益-1 200万元

21.甲企业2008年1月对某生产线进行更新改造, 该生产线账面原值为800万元, 已计提折旧500万元、减值准备40万元。改良时被替换资产的账面价值为50万元、发生的可资本化相关支出共计210万元, 2008年6月工程完工。改良后该生产线使用寿命为5年, 预计净残值为零, 按年数总和法计提折旧, 则该企业2008年对改良后生产线应计提的折旧为 () 万元。

A.60 B.70 C.100 D.140

22.同一控制下企业合并形成的长期股权投资, 应在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额, 借记“长期股权投资———成本”科目, 按支付的合并对价的账面价值, 贷记或借记有关资产、负债科目, 如为借方差额, 依次借记的会计科目是 () 。

A.资本公积———资本溢价或股本溢价、盈余公积、利润分配———未分配利润B.利润分配———未分配利润、盈余公积、资本公积———资本溢价或股本溢价C.股本、资本公积———资本溢价或股本溢价、盈余公积、利润分配———未分配利润D.资本公积———资本溢价或股本溢价、盈余公积、利润分配———未分配利润、股本

23.下列有关金融资产会计处理的表述中, 正确的是 () 。A.持有至到期投资在持有期间应当按照实际利率法确认利息收入, 计入投资收益B.持有至到期投资在持有期间确认利息收入时, 应当选择各期期初市场利率作为实际利率C.可供出售金融资产应当以取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额, 相关交易费用计入当期损益D.资产负债表日, 可供出售金融资产应当以公允价值计量, 且公允价值变动计入当期损益

24.甲公司于2007年12月31日从证券市场购入乙公司于2007年1月1日发行的债券, 该债券3年期、票面利率5%、每年付息1次, 到期日归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的面值为1 000万元, 实际支付价款为1 031.67万元, 其中含有尚未收到的利息50万元和相关税费2万元。甲公司购入后将其作为持有至到期投资核算。该债券的实际利率为6%。2008年12月31日, 甲公司因该债券应确认的投资收益是 () 万元。

A.41.1 B.50.0 C.57.7 D.58.9

25.甲企业为增值税一般纳税人, 适用增值税税率17%。2008年5月因火灾毁损库存原材料一批, 该批原材料账面成本为150万元, 市场售价160万元, 保险公司赔偿损失50万元, 则由于毁损原材料应转出的增值税进项税额为 () 万元。

A.8.5 B.17.0 C.25.5 D.27.2

26.企业缴纳的下列税费中, 应计入管理费用的是 () 。A.城市维护建设税B.土地增值税C.土地使用税D.教育费附加

27.交易性金融负债初始确认时, 应当按照 () 计量。A.历史成本B.公允价值C.摊余成本D.可变现净值

28.企业缴纳上月应交未交的增值税时, 应借记“ () ”科目。

A.应交税费———应交增值税 (转出未交增值税) B.应交税费———未交增值税C.应交税费———应交增值税 (转出多交增值税) D.应交税费———应交增值税 (已交税金)

29.2006年12月10日, 甲公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定, 2007年1月1日, 公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权, 条件是这些人员必须为公司连续服务3年, 并可自2009年12月31日起根据股价的增长幅度行权获得现金。2007年、2008年、2009年年末股票增值权的公允价值分别为每股14元、15元和18元。2007年有20名管理人员离开, 预计2008年和2009年还将有15名管理人员离开;2008年实际有10名管理人员离开, 预计2009年还将有10名管理人员离开, 则甲公司在2008年12月31日应确认的应付职工薪酬为 () 元。

A.77 000 B.83 000 C.84 000 D.108 000

30.企业在可行权日之后至结算日前的每个资产负债表日, 现金结算的股份支付的公允价值变动应计入 () 。

A.管理费用B.制造费用C.资本公积D.公允价值变动损益

31.采用售后回购方式销售商品时, 回购价格与原销售价格之间的差额, 应在售后回购期间内按期计提利息费用, 借记“财务费用”科目, 贷记“ () ”科目。

A.主营业务收入B.其他业务收入C.其他应付款D.发出商品

32.甲上市公司2008年1月1日发行面值为2 000万元, 期限为3年、票面利率为5%、按年付息的可转换公司债券, 债券发行1年后可转换为股票。甲公司实际发行价格为1 920万元 (不考虑发行费用) , 同期普通债券市场利率为8%, 甲公司初始确认时负债成分的金额是 () 万元。 (已知PVA (8%, 3) =2.577 1, PV (8%, 3) =0.793 8)

A.1 920.00 B.1 825.31 C.1 845.31 D.1 765.31

33.甲公司2008年分别销售A、B产品1.5万件和2万件, 销售单价分别为100元和80元。甲公司向购买者承诺产品售后2年内提供免费保修服务, 预计保修期内发生的保修费在销售额的2%～8%之间。2008年实际发生产品保修费2万元。假定无其他或有事项, 则甲公司2008年年末资产负债表“预计负债”项目增加的金额为 () 万元。

A.2.0 B.4.2 C.10.5 D.13.5

34.下列会计事项中, 可能会引起留存收益总额发生增减变动的是 () 。

A.收到投资者以非现金资产投入的资本B.按照规定注销库存股C.投资者按规定将可转换债券转为股票D.为奖励本公司职工而收购本公司发行在外的股份

35.2008年8月1日甲公司对外提供一项为期8个月的安装劳务, 合同总收入580万元。2008年共发生劳务成本230万元, 但无法可靠地估计该项劳务交易结果。若预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为150万元, 则甲公司2008年度因该项业务应确认的收入为 () 万元。

A.80 B.150 C.230 D.290

36.乙公司2005年12月投入使用一台设备, 账面原价为800万元, 预计可使用5年, 预计净残值为50万元, 按双倍余额递减法计提折旧;2008年核查该台设备, 首次计提减值准备40万元, 并预计其尚可使用年限为2年, 预计净残值为20万元, 自2009年起改用年限平均法计提折旧, 则2009年该台设备应计提的折旧额为 () 万元。

A.53.12 B.56.40 C.60.80 D.76.00

37.下列各项中, 属于会计估计变更的是 () 。

A.坏账准备的提取比例由5%提高为10%B.将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法C.因固定资产改扩建而重新确定其预计可使用年限D.法定盈余公积的提取比例由10%提高为15%

38.甲公司2008年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入, 2月20日乙公司因产品质量原因将上述商品办理了正常退货手续。甲公司2007年财务会计报告批准报出日为2008年4月30日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是 () 。

A.作为资产负债表日后事项中的调整事项处理B.作为资产负债表日后事项中的非调整事项处理C.冲减2008年1月份相关收入、成本和税金等项目D.冲减2008年2月份相关收入、成本和税金等项目

39.甲公司2008年度共发生管理费用1 850万元, 其中:以现金支付退休职工薪酬280万元和管理人员薪酬680万元, 存货盘亏损失28万元, 计提固定资产折旧320万元, 无形资产摊销130万元, 其余均以现金支付。假定不考虑其他因素, 甲公司2008年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的本期金额为 () 万元。

A.334 B.692 C.850 D.1 040

40.企业期末“预付账款”科目明细账中若有贷方余额, 应将其记入资产负债表中的“ () ”项目。

A.应收账款B.预收账款C.应付账款D.其他应付款

二、多项选择题

1.下列关于投资报酬率的计算公式中, 正确的有 () 。A.投资报酬率=无风险报酬率+风险报酬率B.投资报酬率=无风险报酬率+违约风险报酬率C.投资报酬率=无风险报酬率+通货膨胀预期补偿率D.投资报酬率=无风险报酬率+无风险报酬系数×标准离差率E.投资报酬率=无风险报酬率+无风险报酬系数×经营期望收益率

2.根据《企业绩效评价操作细则 (修订) 》的规定, 下列指标中, 属于评价企业绩效基本指标的有 () 。

A.市盈率B.资本积累率C.已获利息倍数D.净资产收益率E.流动资产周转率

3.在采用每股收益无差别点分析法选择最佳资金结构融资方案时, 与每股收益关系最直接的指标有 () 。

A.销售额B.息税前利润C.净利润D.变动成本总额E.固定成本总额

4.下列各项成本中, 属于企业信用政策决策应予考虑的有 () 。

A.管理成本B.收账成本C.坏账损失D.采购成本E.生产成本

5.利用存货模式确定最佳现金持有量时应考虑的成本因素有 () 。

A.交易成本B.转换成本C.短缺成本D.保管费用E.持有成本

6.相对于派发现金股利, 企业发放股票股利的优点有 () 。A.可以提高企业股票的价格B.可以避免企业支付能力的下降C.可以避免再筹集资本所发生的筹资费用D.当企业现金短缺时可以维护企业的市场形象E.可以减少企业股票的发行量和流动性

7.企业销售商品时, 确认收入须同时满足的条件有 () 。A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方B.企业已提供与售出商品相关的劳务C.收入的金额能够可靠地计量D.相关的经济利益很可能流入企业E.相关的将发生的成本能够可靠地计量

8.下列各项会计处理中, 能够引起企业资产和所有者权益同时变动的有 () 。

A.同一控制下企业合并, 确认长期股权投资的初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额B.财产清查中发现的固定资产盘盈C.确认可供出售金融资产的账面价值低于其计税基础产生的递延所得税资产D.购进原材料一批, 并以银行承兑汇票结算E.以银行存款返还已确认的国家拨入的具有专项用途的资本性投入款

9.下列各项中, 应作为应收账款初始确认金额的有 () 。A.商业折扣B.增值税销项税额C.赊售商品的价款D.应收取的代垫运杂费E.实质上具有融资性质的销售商品的债权

10.一项非货币性资产交换具有商业实质应当满足的条件有 () 。

A.换入资产的未来现金流量在风险方面与换出资产显著不同B.换入资产的未来现金流量在时间方面与换出资产显著不同C.换入资产的未来现金流量在金额方面与换出资产显著不同D.换入资产与换出资产的预计未来现金流量的现值显著不同E.换入资产与换出资产的预计未来现金流量的终值显著不同

11.下列各项损失或损耗, 应记入“营业外支出”科目核算的有 () 。

A.非货币性资产交换发生的原材料净损失B.生产过程中造成的原材料毁损净损失C.购入的原材料运输途中发生的超定额损耗D.保管过程中发生的产成品被盗净损失E.自然灾害造成的产成品毁损净损失

12.下列关于固定资产的会计处理中, 正确的有 () 。

A.企业生产车间发生的不满足资本化条件的固定资产修理费用应计入管理费用B.固定资产的修理费用, 金额较大时应采用预提或待摊方式处理C.融资租赁方式租入的固定资产, 应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧D.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出, 应予以资本化, 作为长期待摊费用合理进行摊销E.自营建造的固定资产, 在建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损的净损失, 计入营业外支出

13.下列各项能引起无形资产账面价值发生增减变动的有 () 。

A.摊销无形资产B.转让无形资产所有权C.发生无形资产维护支出D.对无形资产计提减值准备E.无形资产减值迹象的消失

14.下列有关资产减值的表述中, 正确的有 () 。

A.各类资产减值损失除特别规定外, 均应在利润表的资产减值损失项目中予以反映B.因企业合并形成的商誉无论是否存在减值迹象, 每年都应进行减值测试C.资产的可收回金额应当根据资产的公允价值与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定D.进行资产减值测试时, 难以对单项资产的可收回金额进行估计的, 应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额E.有迹象表明某项总部资产可能发生减值的, 应当计算确定该总部资产所归属的资产组或资产组组合的可收回金额, 然后将其与相应的账面价值相比较, 据以判断是否需要确认减值损失

15.下列有关无形资产的表述中, 正确的有 () 。

A.使用寿命有限的无形资产其残值一律应视为零B.已经购入但尚未投入使用的无形资产的价值不应进行摊销C.无法预见为企业带来经济利益的无形资产不应进行摊销D.无形资产的摊销额只能计入当期损益, 不可以计入相关产品或其他资产的成本E.只有很可能为企业带来经济利益且其成本能够可靠计量的无形资产才能予以确认

16.下列关于投资性房地产的后续计量的表述中, 正确的有 () 。

A.采用公允价值模式进行后续计量的不允许再采用成本模式计量B.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产, 不应计提折旧或摊销C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产, 应当计提减值准备D.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产, 按月计提的折旧或进行的摊销应计入管理费用E.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产, 资产负债表日公允价值高于其账面余额的差额应计入投资收益

17.下列金融资产应当以摊余成本进行后续计量的有 () 。

A.交易性金融资产B.持有至到期投资C.可供出售金融资产D.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产E.贷款和应收款项

18.甲公司决定为部门经理每人租赁住房一套供个人免费使用, 同时提供轿车一辆供个人免费使用, 所有外租住房的月租金为1.5万元, 所有轿车的月折旧额为1万元, 则甲公司的账务处理正确的有 () 。

A.借:管理费用10 000;贷:应付职工薪酬10 000 B.借:应付职工薪酬10 000;贷:累计折旧10 000 C.借:管理费用15 000;贷:应付职工薪酬15 000D.借:应付职工薪酬15 000;贷:银行存款15 000 E.借:管理费用25 000;贷:累计折旧25 000

19.甲企业为增值税一般纳税人, 委托外单位加工一批材料 (属于应税消费品, 且为非金银首饰) , 该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中, 能增加收回委托加工材料实际成本的有 () 。

A.支付的加工费B.支付的增值税C.负担的运杂费D.支付的消费税E.支付的材料费

20.下列项目中, 应通过“其他应付款”科目核算的有 () 。

A.应付包装物的租金B.应付职工工资C.存入保证金D.应付经营租入固定资产租金E.应付生育保险费

21.下列关于借款费用的表述中, 正确的有 () 。

A.购建固定资产过程中发生非正常中断, 且中断时间连续超过3个月, 应当暂停借款费用资本化B.购建固定资产过程中发生正常中断, 且中断时间连续超过3个月, 应当暂停借款费用资本化C.购建固定资产的部分已达到预定可使用状态, 且该部分可单独提供使用, 则这部分资产发生的借款费用应停止资本化D.购建固定资产的部分已达到预定可使用状态, 虽然该部分可独立提供使用, 仍需待整体完工后方可停止借款费用资本化E.借款费用应予资本化的范围包括专门借款和一般借款

22.根据或有事项准则规定, 表明企业承担了重组义务应同时具备的条件有 () 。

A.有详细、正式的重组计划B.重组义务满足或有事项确认条件C.该重组计划已对外公告D.重组计划已经开始执行E.与重组有关的直接支出已经发生

23.以债务转为资本的方式进行债务重组时, 以下会计处理方法正确的有 () 。

A.债务人应将债权人因放弃债权而享有的股份的公允价值确认为股本或实收资本B.债务人应将股份公允价值总额与股本或实收资本之间的差额确认为债务重组损益C.债务人应将债务的账面价值与股权的公允价值之间的差额作为债务重组利得D.债权人应当将享有股份的公允价值与债权的账面余额的差额作为投资损失E.债权人应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资成本

24.上市公司发生的下列事项中, 会直接引起其股东权益总额发生增减变动的有 () 。

A.应付账款获得债权人豁免B.在债务重组后收到或有应收金额C.可供出售金融资产公允价值变动形成损失D.用盈余公积弥补以前年度亏损E.溢价增发普通股股票

25.下列费用中, 应当作为管理费用核算的有 () 。

A.按营业收入计算支付的技术使用费B.为扩大商品销售发生的业务招待费C.生产工人的劳动保护费D.售后服务网点的业务费E.同一控制下企业合并发生的直接费用

26.下列有关收入确认的表述中, 符合企业会计准则规定的有 () 。

A.采用托收承付方式销售商品时, 应在发出商品时确认收入B.商品售价中包含的可区分售后服务费, 应在提供服务的期间内确认为收入C.特许权费中包含的提供初始及后续服务费, 应在提供服务的期间内确认为收入D.受托代销商品收取的手续费, 应在收到委托方交付的商品时确认为收入E.采用售后租回方式销售商品时, 应在收到款项时确认收入

27.企业发生会计政策变更时, 应在会计报表附注中披露的内容有 () 。

A.会计政策变更的内容B.会计政策变更的原因C.会计政策变更的性质D.无法进行追溯调整的相关说明E.会计政策变更对当期和未来期间的影响数

28.关于前期差错, 下列表述中正确的有 () 。

A.在发现当期一律采用追溯重述法更正B.确定前期差错累积影响数切实可行的, 应当采用追溯重述法更正C.确定前期差错累积影响数不切实可行的, 可以从可追溯重述的最早期间开始调整D.对不重要的前期差错, 直接调整发现当期相关项目的金额E.对重要的前期差错, 在发现当期的年末采用追溯重述法更正

29.下列各项中, 影响企业营业利润的有 () 。

A.财务费用B.所得税费用C.营业外支出D.投资收益E.公允价值变动损益

30.对企业与关联方发生的关联交易, 应在当期会计报表附注中作为交易要素的内容披露的有 () 。

A.关联方关系的性质B.交易的类型C.定价政策D.交易的金额E.未结算应收项目的坏账准备的金额

三、计算题

(一)

长江公司只生产和销售甲产品一种 (单位:件) , 2008年度甲产品单位变动成本 (含销售税金) 为120元, 边际贡献率为40%, 固定成本总额为960 000元, 销售收入3 000 000元。该公司适用企业所得税税率25%, 确定的股利支付率为60%。

对长江公司2008年度资产负债表与销售关系的计算分析, 2008年度的敏感资产总额为2 965 000元, 敏感负债总额为310 000元。

长江公司计划2009年度实现净利润比上年度增长20%。假定2009年度该公司产品售价、成本水平、企业所得税税率和股利支付率均与上年度相同。

根据上述资料回答下列各题。

1.长江公司2008年度甲产品的盈亏临界点销售量为 () 件。

A.8 000 B.10 000 C.12 000 D.15 000

2.长江公司为实现2009年度的利润目标, 应实现销售收入 () 元。

A.3 120 000 B.3 200 000 C.3 250 000 D.3 600 000

3.长江公司为实现2009年度的利润目标, 应追加的资金需要量为 () 元。

A.1 900 B.19 800 C.20 000 D.21 000

4.在其他条件不变时, 长江公司为实现2009年度的利润目标, 甲产品单位变动成本应降低为 () 元。

A.96.0 B.108.6 C.110.6 D.116.8

(二)

黄河股份有限公司 (以下称黄河公司) 与甲公司均为增值税一般纳税人, 适用增值税税率17% (不考虑其他相关税费) 。黄河公司2007年至2008年对甲公司长期股权投资业务的有关资料如下:

(1) 黄河公司于2007年1月1日以1 115万元 (含支付的相关费用5万元) 购入甲公司股票350万股, 每股面值1元, 占甲公司实际发行在外普通股股数的30%, 对甲公司具有重大影响。

(2) 2007年1月1日黄河公司取得甲公司股权投资时, 甲公司可辨认净资产公允价值为3 500万元, 其中固定资产公允价值为300万元, 账面价值为200万元, 该固定资产的预计使用年限为10年, 净残值为零, 按照年限平均法计提折旧;除此以外, 甲公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。

(3) 2007年甲公司实现净利润200万元, 提取盈余公积40万元。

(4) 2008年甲公司发生亏损400万元, 资本公积增加100万元。

(5) 2008年12月31日黄河公司对该项长期股权投资进行减值测试, 预计其可收回金额为1 000万元。假定除上述交易或事项外, 黄河公司和甲公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。根据上述资料回答下列各题。

5.黄河公司2007年1月1日对甲公司长期股权投资的初始投资成本是 () 万元。

A.900 B.1 050 C.1 110 D.1 115

6.黄河公司2007年度对甲公司长期股权投资应确认的投资收益是 () 万元。

A.0 B.48 C.57 D.60

7.黄河公司2008年12月31日对甲公司长期股权投资账户的账面余额是 () 万元。

A.1 000 B.1 022 C.1 079 D.1 082

8.黄河公司2008年12月31日对甲公司长期股权投资应计提资产减值准备 () 万元。

A.22 B.79 C.82 D.109

四、综合分析题

(一)

长城股份有限公司 (以下称长城公司) 属于增值税一般纳税人, 适用增值税税率17%。原材料 (只有一种甲材料) 采用计划成本法核算, 单位计划成本0.5万元/吨。2008年8月初“原材料”账户余额为65万元 (其中暂估入账的原材料成本5万元) , “材料成本差异”账户为借方余额1.5万元。长城公司8月份发生以下经济业务:

(1) 1日, 收到上月暂估入账的原材料的发票, 载明数量10吨, 实际成本4.9万元, 无其他相关费用。

(2) 2日, 购入甲材料62吨, 增值税专用发票上注明的价款为30万元, 增值税税额为5.1万元;发生运输费用 (不考虑增值税抵扣) 、装卸费用和保险费共计2.5万元。

(3) 5日, 上述甲材料运抵企业, 验收入库甲材料实际数量为60吨, 短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。

(4) 10日, 长城公司和A公司签订协议, 接受A公司以账面价值50万元 (双方确认的公允价值为45万元) 的100吨甲材料对长城公司进行投资, 长城公司以增发的20万股 (每股面值1元) 普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为7.65万元的增值税专用发票一张。

(5) 20日, 长城公司就应收B公司货款12万元 (已计提坏账准备0.6万元) 与其进行债务重组。经协商, 长城公司同意B公司以20吨公允价值为8万元的甲材料偿还全部债务。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为1.36万元的增值税专用发票一张。

(6) 31日, 经汇总, 本月共领用甲材料计划成本120万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为:月初在产品0件, 本月完工100件, 月末在产品20件, 本月发生直接人工50万元, 制造费用65万元。原材料在开工后陆续投入, 月末在产品完工程度为50%。

(7) 31日, 月末库存甲材料全部专门用于生产有合同约定的30件乙产品, 合同约定每件乙产品的售价3万元, 将甲材料加工成30件乙产品尚需加工成本总额50万元, 估计销售每件乙产品尚需发生相关税费0.2万元。月末甲材料的市场价值为每吨0.45万元。根据上述资料回答下列各题。

1.2008年8月5日长城公司验收入库甲材料的实际成本为 () 万元。

A.29.0 B.30.0 C.31.9 D.32.5

2.2008年8月10日长城公司接受A公司投资时应确认的资本公积是 () 万元。

A.25.00 B.32.65 C.37.65 D.38.50

3.2008年8月20日长城公司与B公司进行债务重组时应确认的债务重组损失为 () 万元。

A.2.04 B.2.64 C.3.40 D.4.00

4.长城公司2008年8月份甲材料的材料成本差异率为 () 。

A.-2.00%B.-1.94%C.1.94%D.2.00%

5.长城公司2008年8月份完工乙产品的单位成本为 () 万元。

A.1.94 B.1.96 C.2.11 D.2.14

6.长城公司2008年8月31日库存甲材料的可变现净值为 () 万元。

A.31.5 B.34.0 C.40.0 D.55.0

(二)

阳光股份有限公司 (以下称阳光公司) 为增值税一般纳税人, 适用增值税税率17%、企业所得税税率25%, 企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。阳光公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。假设阳光公司2008年实现利润总额2 000万元, 2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元, 按净利润的10%提取法定盈余公积。阳光公司2008年度企业所得税汇算清缴于2009年2月28日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项:

(1) 2008年12月31日对账面价值为1 400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试, 测试表明其可收回金额为1 250万元, 计提固定资产减值准备150万元。

(2) 2008年12月31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量, 其购买成本为220万元, 公允价值为200万元, 确认公允价值变动损失20万元。

(3) 2008年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。

(4) 2008年公司发生研发支出120万元, 其中研究阶段支出40万元, 开发阶段支出80万元 (符合资本化条件已计入无形资产成本) 。按税法规定, 研究开发支出未形成无形资产的, 可计入当期损益, 并按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的, 可按照无形资产成本的150%分期摊销 (不考虑此项摊销对递延所得税的影响) 。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态, 但尚未开始摊销。

(5) 2009年1月10日, 公司发现2007年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元;按税法规定, 该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。

(6) 2009年2月15日, 公司收到甲公司退回的2008年11月4日向其销售的一批商品, 并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格 (不含增值税) 为200万元, 结转的销售成本为180万元。该批商品的货款年末尚未收到, 公司已按应收账款的5%计提了坏账准备;按税法规定, 对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。

假设阳光公司无其他纳税调整事项, 根据上述资料回答下列各题。

7.阳光公司2008年12月31日资产负债表中“递延所得税资产”项目的期末余额是 () 万元。

A.1.30 B.42.50 C.49.50 D.52.97

8.阳光公司2008年12月31日资产负债表中“递延所得税负债”项目的期末余额是 () 万元。

A.0 B.5.0 C.37.5 D.38.5

9.阳光公司2008年度应缴纳企业所得税 () 万元。

A.547.93 B.557.50 C.560.43 D.565.42

10.阳光公司2008年度利润表中“所得税费用”项目的本年金额是 () 万元。

A.523.23 B.560.00 C.737.90 D.741.37

11.假设阳光公司2008年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元, 则其期末余额应为 () 万元。

A.302.13 B.312.21 C.320.31 D.341.85

12.假设阳光公司2008年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1 000万元, 则其期末余额应为 () 万元。

A.2 090.62 B.2 096.83 C.2 276.62 D.2 320.52

2009年全国注册税务师执业资格考试

财务与会计参考答案

一、单项选择题

1.C 2.A 3.B 4.B 5.C 6.A 7.D 8.D 9.B10.A 11.B 12.C 13.C 14.D 15.B 16.A 17.A18.D 19.B 20.A 21.B 22.A 23.A 24.D 25.C26.C 27.B 28.B 29.B 30.D 31.C 32.C 33.D34.B 35.B 36.B 37.A 38.D 39.B 40.C

二、多项选择题

1.AD 2.BCDE 3.AB 4.ABC 5.BE 6.BCD 7.ACDE8.ABC 9.BCD 10.ABCD 11.CE 12.AD 13.ABD14.ABDE 15.CE 16.AB 17.BE 18.ABCD 19.ACE20.ACD 21.ACE 22.AC 23.CE 24.CE 25.BE 26.ABC27.ABCD 28.BCD 29.ADE 30.CDE

三、计算题

【答案】1.C 2.A 3.B 4.D

【解析】

1.销售单价=120/ (1-40%) =200 (元)

盈亏临界点销售量=960 000/ (200-120) =12 000 (件) 。

2.2008年销售数量=3 000 000/200=15 000 (件) 。

2008年净利润=[15 000× (200-120) -960 000]× (1-25%) =180 000 (元) ;2009年利润总额=180 000× (1+20%) / (1-25%) =288 000 (元) ;2009年销售收入= (288 000+960 000) /40%=3 120 000 (元) 。

3.2009年应追加的资金需要量=120 000/3 000 000× (2 965 000-310 000) -288 000× (1-25%) × (1-60%) =19 800 (元) 。

4.单位边际贡献= (288 000+960 000) /15 000=83.2 (元) ;单位变动成本=200-83.2=116.8 (元) 。

【答案】5.D 6.C 7.C 8.B

【解析】

5.对甲公司长期股权投资的初始投资成本为1 115万元。

6.2007年度应确认的投资收益=[200- (300-200) /10]×30%=57 (万元) 。

7.2008年对甲公司长期股权投资的账面余额=1 115+57+100×30%+ (-400-100/10) ×30%=1 079 (万元) 。

8.2008年12月31日应计提的资产减值准备=1 079-1 000=79 (万元) 。

四、综合题

【答案】1.D 2.B 3.A 4.A 5.C 6.B

【解析】

1.甲材料的实际成本=30+2.5=32.5 (万元) 。