固定资产投资审计建议

固定资产投资审计建议（共10篇）

1.固定资产投资审计建议 篇一

固定资产投资效益审计讲稿

一、效益审计术语及内涵

二、开展投资效益审计的必要性

三、投资效益审计的目标

四、投资效益审计的内容

五、开展效益审计应注意的几个问题

前言：首先演示国家审计关注曲线，其次回顾省厅开展投资效益审计情况的大致情况

审计署2003至2007年审计工作发展规划指出，实行财政财务收支的真实合法审计与效益审计并重，逐年加大效益审计份量，争取到2007年，投入效益审计力量占整个审计力量的一半左右。省厅五年规划要达到1/3。

2003年，投资处就开展效益审计问题赴蚌埠、淮南等市进行调研，并形成调研报告。2004年，随厅领导赴深圳、浙江学习考察效益审计，并在合徐北高速公路审计中试点。2005年，省厅实施淮北矿业集团许疃煤矿投资效益审计，安排各市审计机关完成1—2个投资效益审计项目（由于投资处人员变动，该项目工作是否完成，没有考核）。

2006年，省厅参加全国投资审计专业会议，专题研讨投资效益审计问题，实施淮南矿业集团张集煤矿二期工程投资效益审计。

一、效益审计术语及内涵

什么是效益审计？到目前为止，在我国无论是官方还是民间，还没有权威的定义。（演示香港审计署网页）效益审计在不同的国家使用不同的术语来表达，其内容也各有侧重。美国审计总署使用绩效审计术语；加拿大则称为综合审计；在瑞典称为效果审计；英国称货币价值审计（Value-for-Money Audit）。有的翻译为价值为本审计。

效益审计称谓如此之多而不统一，主要有三方面原因： 一是效益审计在做法上不同国家有不同的特点，从而形成不同的术语。在加拿大之所以采用了“综合审计”术语，是因为加拿大把传统的财务审计与效益审计结合起来，用综合性的审计（Comprehensive Audit）工作方式实施审计。从而形成了“综合审计”这一术语。在加拿大“综合审计”指的是一种审计工作的方式，而不是一个审计种类的概念。

效益审计在澳大利亚称为效率性审计，这是因为在澳大利亚只对审计目标的效率性和经济性进行审计，不进行效果审计。故在术语上使用的是效率审计（Efficiency Audit）。

效益审计在瑞典称为效果审计（Effectiveness Audit）。因为在瑞典重点进行的是效果评估。

二是翻译不同而形成使用术语的不同。香港审计署沿袭的是英国的术语。英文为Value-for-Money Audit。按习惯可译为“货币价值审计”，但在香港审计署却翻译为“衡工量值审计”。此外，国内有不少文献将绩效审计根据其英文Efficiency Audit直译为“效益审计”，或者是将英文Performance Audit译成效益审计。

三是习惯使用某一种术语来表示效益审计。目前，效益审计在不同的国家，乃至同一国家不同的领域之间因习惯不同而形成对效益审计使用不同的术语来表示。如：在美国的政府审计领域、内部审计领域、民间审计领域之间就分别采用了绩效审计（Performance Audit）、经营审计（Operational Audit）、管理审计（Management Audit）三种不同的术语表述。另外，1 我们国家不少审计文献也将西方绩效审计和我国的效益审计视为同义词使用，认为效益审计就是西方的绩效审计，亦为习惯使然。

尽管世界各国政府审计机关对于效益审计范围的界定各不相同，但总体说来，效益审计都是对公共资源的使用和管理进行的审计。由此，我们可以认为，效益审计是对被审计单位在履行职责过程中对公共资源的使用和管理的经济性、效率性和效果性的审计。经济性、效率性和效果性是效益审计的三个要素。

经济性（Ecomony）是指以最低费用取得一定质量的资源，简单地说就是支出是否节约；效率性（Efficienty）是指投入和产出的关系，包括是否以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率；效果性（Effectiveness）是指多大程度上达到政策目标、经营目标和其他预期结果，简单地说就是是否达到目标。

例如，对某医院大楼项目进行的效益检查就可能包括下列三个方面或其中的某一方面：

1、经济性：根据投标、合同以及项目控制程序确定医院及其附属设施是否根据要求按照规定的时间并用最低的成本或在批准的费用范围内建成，有无浪费；

2、效率性：病房、病床、手术室和设备的使用情况；医疗和行政管理人员的配备和结构如何；服务是否完善，维护、管理和资源分配系统是否有效率等；

3、效果性：是否缓解了居民就医难的状况，比如，病人排队等候现象的减少，手术实施次数的增加，诊断及治疗比例的提高等；是否促进了公众健康和生活质量的提高，死亡率是否下降等。

效益审计实现方式多样性的特点很明显，各国在称谓、法律框架、目标、形式、内容和做法等方面都不尽一致。李金华审计长指出：要积极探索中国特色的效益审计之路，不能照 搬国外绩效审计的模式。李审计长还指出：“目前我们的绩效审计应称为效益审计更为合适，投资审计也就是效益审计中的一种，投资审计实质上就是目标审计，按概算所制订的目标进行全过程审计，最后评价其目标达到和完成情况。”

石爱中副审计长也提出：效益审计要走综合审计的路子。

审计署五年规划：实行财政财务收支的真实合法审计与效益审计并重，逐年加大效益审计分量，争取到2007年，投入效益审计力量占整个审计力量的一半左右。在效益审计的初期应以揭露管理不善、决策失误造成的严重损失浪费和国有资产流失为重点，促进提高财政资金管理水平和使用效益，维护国有资产安全。

二、开展投资效益审计的必要性

1、是贯彻科学发展观和建设节约型社会的需要

坚持科学发展观，要求我们把工作重点转到调整经济结构、转变增长方式、提高增长质量和效益上来。国家审计机关从单一的财务审计逐步向财务合规合法审计和效益审计并重转变，有利于更有效地发挥作用，加强对权力的制约和监督，促进加强宏观调控，提高经济运行质量和效益，更好地服务于广大人民群众的根本利益。按照科学发展观的要求，投资效益审计不仅要考虑投资结构的合理性，投资规模的适当性，资金使用方向的正确性、使用效果的综合性、使用过程的公平性，还要检查项目建设的宏观性、全局性、公众性、牵动性和对环境（政治、经济、自然）的影响性。要求我们把宏观效益与微观效益、长远效益与当前效益、经济效益与社会效益及生态效益统一起来。

对经济性、效率性、效果性进行考查的效益审计可归结为节约成本和增加效益的分析，而建设节约型社会的核心问题就是节约资源、节约成本。因此效益审计与建设节约型社会必然是有机统一的手段和目的的关系。一切节约归根到底都是资源的节约。实现了节约，资源就能发挥更大的作用。

2、是不断完善投资体制、实现投资宏观调控的需要

当前，投资领域的突出问题是投资效益很不理想，包括低水平重复建设，严重的损失浪费和资产流失，建设市场秩序不规范，投资效益差、效率低。产生这些问题的原因是多方面的，主要是投资管理体制不适应经济发展，缺乏有效的投资责任和风险约束机制；法制不健全，缺乏规范投资经济运行的法规、标准；投资管理制度不完善，内部缺乏控制，外部监管不力。面对这些新情况、新问题，审计机关必须调整固定资产投资审计的目标和重点，从以往以注重查处违纪违规问题的传统固定资产投资审计，向以机制为中心，注重解决对权力的制约和监督、解决体制不适应、解决法规不健全、解决管理不完善等宏观管理方面问题的效益审计转变。

政府投资是否这到了预期效益，投资效果如何？这就需要通过效益审计予以客观评价。通过效益审计，揭示投资建设过程中存在的问题，深层次剖析投资管理体制中的缺陷和不适应经济发展的方面和环节，从而不断完善投资管理体制。对建成项目的效益状况予以综合审计评价并与预期效益进行对比分析，分析产生差距的原因，提出改进的意见和建议，使政府投资能充分发挥改善投资结构，引导社会投资方向的宏观导向作用，促进国民经济和社会持续、快速、健康、协调地发展。

3、是深入贯彻《审计法》的要求以及投资审计自身发展的需要

《审计法》第二条规定：审计机关对审计行政管辖范围内的“财政收支或者财务收支的真实、合法和效益进行审计监督”，对效益性进行审计，是审计机关审计目标之一，具体到建设项目审计工作中，就是对投资效益进行审计，包括：建设资金的使用效果，即建设资金的使用是否达到预期的目标；建设资金的运用效率，也就是合理利用程度；经营性建设项目产生的收益，即经济效益，实际工作中，相当一部分建设项目，如教育、科学、文化方面的建设项目，不直接产生经济效益或经济效益很小，但这些项目却可以带来巨大的社会效益。

自1983年审计机关成立以来，我国投资审计主要是以工程管理、财务收支为主体的真实性、合法性审计。由于我国尚处于经济改革和转轨的时期，按发展中国家所经历的一般规律，这个时期，建筑市场管理、经济秩序都比较混乱，违法违纪和腐败现象都比较容易滋生。因此，我国投资审计在一个较长时期内以查错防弊为主要任务，是从实际出发的必然选择。

经过多年的努力，社会主义市场经济体制不断完善，建筑市场逐步规范，建设单位管理水平日益提高，检查监督力度不断加大，建设领域中的违纪违规问题有所减少。举一个明显的例子，自1998年国家增发长期建设国债以来，每年都安排了国债建设项目审计，从历年审计结果来看，最初发现挤占、挪用国债资金问题十分严重，而最近两年，已几乎没有挤占、挪用现象。随着项目管理不断完善、行为日渐规范，在日前的建设领域常规项目审计中，仍以查错防弊为重点，审计人员往往会陷入无从下手的困境。

在这种情况下，面对新的形势和新的要求，适时将投资审计从以真实性和合法性审计为重点转向以合理性、效益性为重点，即逐步过渡到投资领域的效益审计，是当前摆在我们面前的一项迫切历史使命。投资领域开展效益审计有益于实现投资审计的最终目标，即节约政府投资，减少损失浪费，促进提高投资效益。在国外发达国家，政府投资审计的最主要内容就是效益审计，即围绕评价政府投资的“经济性、效率性、效果性”开展工作。借鉴国外先进审计经验，结合我国国情，从项目审计着手，以真实性、合法性审计为基础，探索在投资领域开展效益审计的新路子和新方法，是今后我国投资审计发展的主要方向。

三、投资效益审计目标 总体目标

具体目标

1、检查项目决策和管理环节，促进加强项目管理

2、以经济效益为基础，全面客观评价项目投资效益

3、促进有关部门和单位科学合理运用和分配资源

四、投资效益审计内容 总体思路

具体内容

1、以可行性研究报告为基础的项目决策评价

2、以建设管理为基础的管理责任评价

3、以建设成本为基础的资金使用的经济性效率性评价

4、以项目后评估为基础的投资效益评价

五、开展效益审计应注意的几个问题

效益审计在我国尚处在起步阶段，目前，搞好效益审计，要正确处理好以下几个问题：

1、转变观念，增强宏观意识和创新意识

由于传统审计范围狭窄，目的单一，审计人员只是围绕财务收支状况进行审计，所以审计的监督作用十分有限。审计人员受传统审计思维模式的束缚，在实际工作中，就事论事，不能从宏观全局着眼，从机制上、体制上提出解决问题的根本措施。效益审计目的不再是单纯的查错防弊，而更注重通过审计揭示存在的问题，分析产生问题的原因，提出建设性的意见和建议。这就要求审计人员转变观念，增强宏观全局意识，在审计技术方法上不断探索创新。要改变过去单纯的财务收支审计为多种形式各项内容的综合审计。在方式方法上，要采取审计与审计调查相结合，点上微观审计与面上宏观抽样相结合，重点问题审计与跟踪审计调查相结合。在取证模式上，应积极开展以内部控制为基础的抽样审计。在审计操作技能上，应加快开发、应用审计软件的步伐，建立审计信息网络体系，推广计算机辅助审计，并逐步向网络化审计发展。

2、项目选择要充分论证

3、关于效益审计评价标准 要不要统一的评价标准的争论

结论：要有统一的评价工作体系，不建立统一的评价标准

一是已有的行业标准。每个行业各有不同的模式、不同的特点，不可能为所有的行业制定一个统一的评价标准。因此，我们利用各行业已有的行业标准作为效益审计评价标准是一种有效而经济的手段，但前提是审计之前必须对所审计的项目和行业进行充分的了解，收集一些重要的行业标准。

二是

二ＯＯ六年十月

2.固定资产投资审计建议 篇二

政府对固定资产的投资,是指国家为了发挥政府公共管理和公共服务的的功效,一般采取采购、建设、装配、组装等措施,利用政府的公共财政收入对固定的资产进行投资的行为。

政府固定资产投资绩效审计是运用绩效审计程序和方法对政府投资的固定资产建设的项目进行综合、系统地检查、分析、监督与评价,并根据相应的评价标准对固定资产投资建设项目投资提出合理建议的监督活动。

政府固定资产投资绩效审计主要包括:(1)针对固定资产是否可以投资进行审查。可行性研究的关键是论证,这就要确保立项的正确。政府对固定资产投资决策的好坏决定了能否减少不必要的投资,更决定了能否得到最高的投资收益。(2)审查概算的执行情况。(3)对政府投资的在建工程项目的完工进度进行严格监督审计。(4)审查投资收益和投资风险。固定资产项目在当初立项时,必然对投资的收益有所要求,其次为了保证投入资金的安全性,还会要求将投资风险控制到一定程度内,但是这些都是在项目并未实施之前做的计划。针对那些在建的项目所存在的不稳定因素进行排除,并提前做好预算,有可能固定资产在实际使用中会面临巨大的市场风险,导致投入的资金收不回来,达不到原来预计的投资收益等等。

政府固定资产绩效审计的流程主要有:(1)对项目的立项进行审计。(2)前期准备阶段。(3)审计现场实施阶段。(4)审计报告阶段。(5)后续跟踪检查阶段。

2 政府固定资产投资绩效审计存在的问题

由于处在发展阶段的政府绩效审计受计划经济影响,部分审计人员的审计观念还比较传统。由于这种认识偏差和思想观念的认识误差,还有部分审计人员认为实施绩效审计会影响审计的真实性。正是由于这些片面的认识导致无法正确的把握政府绩效审计的主旨。

2.1 审计队伍专业素养层次不齐

政府审计人员中大多数都缺乏“财务,信息技术、财经法规”等政府审计过程中所需的专业知识,即使能够基本完成当的基础性财政收支审计,但对于高级别的绩效审计不能有效开展。以某省审计厅2012年底132名审计人员的所学专业情况为例,可以看出会计审计专业人员达到74.24%,其他专业人员累计为25.76%,专业构成明显偏重于财会人员。

2.2 相关法律体系的缺失

在我国既没有绩效审计方面的专门法律规定,也没有绩效审计准则、执业指南、专项法规等分层次的健全有效的法律体系。由于我国绩效审计法律、规范的滞后和缺乏统一的绩效审计技术和方法的指导,这些原因导致了审计机构在对固定资产进行绩效审计时,没有以往的案例作为参考,只能在黑暗中前进,各自去寻找一些适合被审计单位的审计策略,这样全国在这些方面做不到统一,没有完整的审计流程管理,必然会对审计结果的确定造成影响。

2.3 审计监督模式存在弊端

在我国,政府的审计机构处于双重领导的体系之中,在业务上实行垂直的上下级管理,但人事属于同级地方政府管辖,开展审计工作的资金来源由地方财政划拨。这使得上级审计机关对其下属的审计单位的业务管辖权通常受到地方同级政府的牵制或阻碍,这种制度体系的设置使得对固定资产的绩效审计监督长期处在模棱两可的环境中,无法真正做到审计机构作为第三方的公允性,不能保证审计机关审计地位的独立性、削弱了审计报告披露的程度等等,这些都干涉了政府绩效审计工作的正常发展。

2.4 评价标准及指标体系不完善

政府绩效审计的评价体系是政府审计机关的审计人员在发布审计报告的根据。因此,为了控制审计人员的审计风险并帮助他们在审计报告中做出客观的评价,要建立适当评价体系,只有这样,才能使得绩效审计工作顺利发展。

由于政府绩效审计涉及社会经济活动的各行业、各单位,目标复杂多样,对象千差万别,所以要做到绩效审计的标准统一起来还是很有难度的。我国没有绩效审计指标的评价体系,也没有出台相关准则性质的文件。政府固定资产投资的审计在实际操作中只是套用行业标准、先进水平等作为标准,缺少未来价值指标、非财务指标、定性指标。由于评价制度不完善,审计工作中用临时性的标准或自行设计的标准,降低了整个绩效审计功效。

3 政府固定资产投资绩效审计的策略

针对中国目前的现状,为了发展绩效审计,我们要派出一些人员到有着先进绩效审计经验的发达国家去学习他们的绩效审计理论和实务;同时也应该搞好我们国家自己的针对政府投资固定资产的绩效审计体系制度框架的建设和配套工作,要不惜一切代价,坚决消除地方保护主义,在目前的基础上建立一套具有中国社会主意特色的的政府绩效审计体系。

3.1 加强审计人才素质建设

要建立起政府绩效审计的理念,提升政府工作人员对于政府绩效审计工作的认识,使思想上接受并且认同政府绩效审计工作。

加强审计人才专业队伍的建设。一、加强对在职审计工作人员的培训、加强审计继续教育的广度,使他们不仅具有财务、审计及计算机方面的能力,同时加强对法律知识、工程知识、行政管理等方面知识的后续教育,提高他们的专业素养,拓展其知识领域,通过培训造就一批一专多能的复合型人员;二、开展对审计骨干人员的相关绩效审计知识的培训,引导他们深入研究国外先进的绩效审计理论并学习国外优秀成功的政府绩效审计案例;三、应加大对择优录用的新进大学生的培训,根据各自的专业特点,针对性的充实其他专业领域的培训,注重提高他们分析解决问题能力。

3.2 加强法律法规建设

在政府绩效审计准则的基础上制定出相关的审计执业细则,借鉴国外先进审计经验,结合本国国情,为政府审计人员制定政府绩效审计指南。完善建立起我国政府绩效审计工作的法律法规体系,并建立相关的制度保障审计流程的规范性。将审计机关从政府部门中分离出来使审计机关独立于地方政府,保证政府审计机构审计的独立性,为实施政府绩效审计创造良好的生态环境,真正发挥绩效审计的职能,提升审计部门的效益性、效率性的审计。

3.3 建立绩效审计的标准

指标评价体系的建立,为顺利实施政府绩效审计提供了制度前提。由于我国还处在社会主义的初期阶段,经济发展还处于初级阶段,很多方面的工作都未能与国际统一的标准接轨,正如刚刚应运而生的绩效审计一样,我们要吸取外国与审计有关的工作经验,建立完备的审计流程框架指标体系。由于绩效审计的标准在法律法规中并无明确规定,故需要审计人员根据被审计单位实际情况及所处的社会环境等因素,与被审计单位进行协商,选择并制定适当的标准。在通常情况下可选择以下标准作为现实选择:一是国际公认标准;二是国家认可的绩效标准;三是计划及预算标准;四是历史标准及审计机关自身制定的标准。只有建立起全国统一的审计标准,在审计时,针对统一类型的案例才有审计的可比性。

4 结论

随着中国政治经济在“十三五”过程中进一步深化改革和探索,中国政府审计未来的方向是朝着绩效审计大力发展改革,所以只有促进绩效审计,我们才能与国际审计的主流模式接轨。本文以与政府固定资产绩效审计有关的理论背景研究为切入点,然后从不同方面分析该绩效审计所发生的一些问题,最后针对这些问题给出了针对性的合理化建议,希望能够为我国政府绩效审计工作的发展提供一些解决问题的思路。

参考文献

[1]毕翼,陈刚.绩效审计评价指标体系构建的思考[J].商业会计,2013(21).

[2]屈洪飞.绩效审计评价指标及其构建方法[J].商业会计,2011(32).

3.浅谈固定资产投资审计方法 篇三

关键词：固定资产投资审计；三条主线；十个环节

作者通过几年来从事固定资产投资审计工作的实践与经历，总结了一些经验与方法，在此与同行共同交流。

对固定资产投资审计，目前我们主要围绕三条主线，严把十个环节。三条主线即建设程序实施线、工程资金流向线、管理权限制约线。十个环节即：立项环节、征地拆迁环节、资金筹集与使用环节、设计监理环节、招标投标环节、合同管理环节、隐蔽工程环节、施工质量环节、工程造价环节、效益发挥环节。并针对各主线和环节制定了相应的审计方法。

一、三条审计主线

1.以建设程序实施为主线，进行建设项目全过程审查。从项目的可研报告、项目立项、资金筹集、征地拆迁、施工图设计、项目招标投标、合同管理、工程监理、竣工验收、资金拨付、项目建成投资入使用等过程，全面审查建设项目的建设程序履行情况，建设程序有无后补现象，对缺少的环节和后补办的查明情况和原因，对有疑问的事项，进行下一步环节审计。

2.以工程资金流向为主线，进行资金筹集与使用情况审计。沿资金的来源与去向流程为线索，资金来源方面以立项文件以资金的来源和金额为依据，审查资金的来源是否正当，以资金文件的要求为依据审查资金来源数量与时间是否与立项文件一致，以拨付到建设单位的金额和时间为依据查证资金的到位情况，以建设单位资金拨付情况逐一查证资金的使用是否适当。查证时结合建设程序的内容和时间，发现异常时进入下一步环节审计。

3.以项目管理权限制约为主线，注重项目建设过程中的管理审计。我们认为，一个建设项目问题的多少，主要原因在人的管理，整个建设阶段出现的问题，都离不开人的因素，沿着这条主线，结合建设程序主线和资金流向主线，主要查证相关责任人的管理权限，管理人员的决策、管理情况，查证是否有人为因素造成的问题，分析问题的原因及责任承担者，落实问责打好基础。

二、十个审计环节

1.立项环节审计。主要关注以下几个方面的内容：一是可行性研究报告的科学性，包括是否批复规模过大。如我们在查县污水处理厂可研报告时，认为项目设计规模过大，建成后会形成资产闲置，实事证明自投产以来污水处理量一直未达到设计规模。二是概算批复的适当性。如在安全饮水项目、千亿斤粮食项目中往往批复资金过大。三是项目建成后与实际情况不符或后续投入无来源，形成项目闲置，如公路客运站项目、乡镇文化站项目、青少年活动中心项目，建成后形成长期闲置。四是项目概算不完整，漏算少算工程投资，造成项目建设过程中资金不足，项目被迫停工，拉长建设工期。

2.征地拆迁环节。主要审查征地程序是否完整，项目选址意见书、土地征用批复、土地使用证等是否齐全，否是有未批先建、以租代征现象，拆迁补偿是否到位等。此类问题多发生在市政道路建设和绿化工程中。

3.资金筹集与使用环节。主要审查资金到位的金额和时间，是否符合相关要求，有无滞留、挪用现象，配套资金是否到位，有无利用概算批复过大，争取上级资金后替代地方配套资金，有无用一个立项文件多头争取资金现象，有无利用合同向关联单位输出资金现象，结合合同审查资金拨付是否及时等。如：在农村公路养护审计中发现，以前年度的养护资金长期滞留达100多万元。某单位通过施工合同向下属单位输送资金。

4.设计监理环节。在延伸审计调查设计监理环节，设计方面主要查证设计是否合理，是否符合实际情况，建成后是否实用，设计费是否偏高等。如：某农业设施配套项目，建设的多个小型提灌站工程，建成后发现提灌站所在的河流已多年不通水，造成项目闲置。某单位委托上级主管部门下属的设计院设计工程，故意抬高设计费用，造成设计费偏高等问题。监理方面，主要审查监理人员到场情况，对工程质量的把关情况，工程量及付款的计量情况。如在审计过程中多次发现农业设施项目的监理不到位，有些项目未严格按照图纸施工，工程款支付凭证中没有核定实际工程量，施工单位给群众配发的输水较管质量较差无法使用等现象。

5.招标投标环节。围绕招标投标过程的真实性，进行招标投标专题审计。招标投标审计一直是我们关注的重点，一是关注有无应招标未招标现象，查证是否有达到招标金额未招标，采取分解工程直接发包的现象。二是是否有先行施工后补办招标手续情况。三是有无借用资质现象，四是有无围标串标现象。以上现象发生比较普遍，对以上发生的问题，我们多次采取移送主管部门处理、建议上投标单位黑名单等措施，并建议县招标管理办公室对补办招标手续的单位一律不予补办等措施。

6.合同管理环节。主要审查建设单位对施工合同、设计合同、监理合同、采购合同的执行情况。有无合同内容与招标投标内容相违背的条款，主要条款意思是否清晰，有无因合同原因造成被施工单位索赔现象，有无施工单位随意提出变更事项，提高工程价款，对投标报价较低的项目提出变更借机修正工程造价，设计细化程度达不到合同要求，监理未按合同配备监理人员，未按合同提供监理资料，所采购的物料未按合同要求的质量进行验收等现象。如在审计某单位时，发现投标单位承诺工程质量达到优良，而在合同中约定，工程质量达到优良时，建设单位付工程款2%给施工单位作为奖励费用。

7.隐蔽工程环节。加强隐蔽工程的跟踪审计，主要作用体现在一是掌握隐蔽工程的实际施工情况，二是督促施工单位严格按图施工，防止偷工减料，确定工程质量和工程结算的正确。对隐蔽工程较多的项目，我们事先和建设单位联系，隐蔽工程施工时，我们到现场旁站，核对和记录现场施工情况，为以后的审计积累第一手审计证据。如在安全饮水工程施工时，我们会及时赶到现场，掌握隐蔽工程的真实情况。如在安全饮水项目、农业地地埋管项目、重要建设项目的钢筋工程等，我们适时到场，起到了很好的作用。

8.施工质量环节。重点查证施工单位是否严格按图纸施工，施工材料是否合格，有无偷工减料或减少施工程序等问题。如在某个桥梁项目审计过程中，施工单位未按图纸安装橡胶支座，造成桥板抗震和伸缩出现问题。保障房项目地面开裂等质量问题。

9.工程造价环节。查证工程造价真实性时，一是根据工程招标预算，招标控制价、招标文件、投标文件、施工合同、工程变更，逐一审查这些文件的真实性和适当性。二是对照招标文件中的工程量清单和工程变更单位内容，现场察看工程完成情况，对未完成的工程量予以核减，保证工程造价的真实和公平。如在某装修项目审计中，发现由于现場条件限制，大型显示屏未安装，施工单位在工程结算中未扣除该项工程款4万元的情况。某工程应做两层卷材防水，施工单位只做一层的情况，核减工程造价3万元。

10.发挥效益环节。工程的最终目的是发挥效益，在项目审计的后期，我们根据以前撑握的情况，对比可行性研究报告中列举的预期效益，查证是否达到了相应的经济效益和社会效益，提出相关建议和补救措施。如：安全饮水工程，项目完成后水质仍达不到要求的，建议采取相关净化或除氟措施，使群众喝上放心水，使用项目达到应有效益。

总之，把握好以上三条主线和十个环节的审计方法，对提升审计质量，提高审计效率能够起到积极的推动作用。（作者单位：清丰县审计局）

参考文献：

[1]杨明亮、丁红华、李英，建设工程项目全过程审计案例，北京；中国时代经济出版社，2010.

[2]中国建设工程造价管理协会，建设项目全寿命周期成本控制理论与方法，北京；中国计划出版社，2007

4.固定资产投资审计建议 篇四

【摘要】 县级审计机关开展固定资产投资审计，有利于保障党和政府经济政策的正确贯彻执行，监督国有资产使用，保障利益相关者的权益。本文将对此进行探讨分析，并提出对策和建议。

【关键词】 基层审计机关 固定资产投资审计 工程签证

一、开展固定资产投资审计工作的必要性

投资是驱动经济增长的三驾马车之一，固定资产投资是社会再投资中的重要组成部分，也是反映经济运行走势的重要指标。2014年全国固定资产总投资（不含农户）达到50.2万亿，同比增长15.7%，增幅较去年有所回落，反映出当前依然复杂严峻的经济形势，调结构、促升级、稳增长仍然是未来政府着力的重点。而做好固定资产投资审计，有利于正确贯彻执行党和国家制定的各项宏观经济政策，实现宏观调控目标；有利于监督和保障国有资产的管理使用，节约财政资金，优化资金使用效率；有利于净化规范建筑投资市场，稳定经济秩序，维护利益相关者的合法权益；有利于及时发现违法违规线索，查处查办违规违纪问题。郡县治，天下安，县级审计机关作为国家审计体系的神经末梢，是审计监督的前沿阵地，肩负着重要的使命和责任。强基固本，做好基层固定资产投资审计工作，推动地方投资建设良性发展，防范和化解地方投资风险，显得尤为必要和迫切。

二、当前基层审计机关固定资产投资审计面临的问题和挑战

1、权责关系未理顺，审计监督没有摆到重要位置

当前经济形势仍然严峻复杂，复苏增长乏力，下行压力加大。对于地方政府而言，“稳增长”仍然是地方经济发展的首要目标，也是核心任务。尤其对于一些外资引进较为困难的地方，固定资产投资建设是拉动经济增长立竿见影的调控手段，一切为了发展让路，“重发展，轻监督；重数量，轻质量”。在这种观念驱动下，经济监督让位于经济发展，并被边缘化。同时，作为一些地方政府领导引入和上马的“政绩工程”、“明星工程”，备受地方政府的保护，而现行体制下审计机关难以挑战地方政府权威，审计疲软。再者，审计机关只能对同级部门的投资项目进行审计，大型、重点项目投资审计需获得上级业务部门的审计授权，授权的不充分容易引发监管真空，审计覆盖范围有限。此外，固定资产投资涉及立项审批、工程建设、竣工验收等多个环节，在行政管理上牵涉发改、财政、建设、交通、城管、审计及其他行业主管部门，各部门之间存在职能交叉的地方，容易发生推诿扯皮、监管缺位、沟通协调不畅等问题。

2、审计机关建设跟不上审计工作需求的发展变化

当前制约基层审计机关发展的一个关键问题就是审计力量过于薄弱。不少基层审计机关在编人员过少，而且在刨除行政工作人员之后，实际从事审计工作的审计人员更少。面对县级机关每年可能多达上百起的固定资产投资审计，上级审计部门下达的专项审计调查，跟踪审计以及其他更多繁重的审计任务，容易引发基层审计疲劳，不利于基层审计工作的良性健康发展。同时，现有的审计人员知识结构不合理，财务审计人员多，而具备工程审计、计算机等专业知识的审计人员少。薄弱的审计力量使得不少县级机身机关将许多固定资产投资审计业务外聘给第三方审计机构，但由此又引发出经费不足的问题，增加了财政资金的开支。由于外聘审计经费并没有纳入财政预算，使得在后期的经费拨付上存在障碍和困难，影响了固定资产审计工作的顺利进行。再者，一些基层审计机关的内部建设也不规范，相关制度和规章建设不健全，人员和权责管理不到位，在组织机构上也没有设立专门的固定资产投资审计机构，业务管理协调困难。此外，审计理念的滞后，重事后审计、轻事前事中审计，重合规性审计、轻效益性审计等，也使得基层审计仍停留在浅层次的合规性监督上，不能满足当前经济结构调整和转型发展的变化需求。

3、工程建设领域违规违纪形式愈加隐蔽，方法愈加狡猾

当期随着国家对工程建设领域专项治理整顿工作力度的加大，工程建设领域存在的一些突出问题，如截留挪用、高估冒算、少批多建、多投少建、虚假招投标、项目贪腐等得到不同程度的缓解，极大地扭转了工程建设领域的不良风气，净化了投资建设市场。但也要清醒地看到，工程建设领域问题依然严峻，违规违纪形式愈加隐蔽，作案方法愈加高明，呈现出“成片化、多样化、巨额化”的新发展态势。固定资产投资中间环节多，监管主体、监管对象、监管内容随着项目的推进不断变化，哪一个环节出现问题都有可能产生严重后果。而当前固定资产投资涉及的利益群体关系错综复杂，许多利益群体抱团贪腐，建设单位、设计单位、施工单位甚至部分监管单位都参与到不当利益的获取与分配中，搞权钱交易、利益输送，增加了审计监督和查处的难度。另外，对于某些违规违纪问题，现有的审计手段和技术难以及时发现，也助长了不法分子的嚣张气焰。

4、审计成果运用不足，陷入屡审屡犯的尴尬境地

基层审计机关正处于一个比较尴尬的境地，依据《审计法》、《审计法实施条例》等相关法律法规的规定，明确各级审计机关为审计执法主体，但又仅赋予了审计机关审计检查监督的权利，并没有赋予其相应的行政处罚权利。因此，审计机关所出具的审计报告、审计决定和提出的监督建议，对被审计单位并没有实质性的约束力，不少被审计单位屡审屡犯，依然我行我素。这极大地损害了审计机关的权威性，也挫伤了审计机关的执法积极性。与此同时，审计成果在领导干部的任用管理上也没有得到充分使用和展开，一些审计出问题的被审计单位领导依然我行我素，不加收敛。由于同纪委、监察、财政等部门缺乏建立信息资源共享机制，审计中发现的问题和线索也难以及时移送，浪费人力物力。此外还存在的一个问题就审计报告的法律效力问题。在司法实践过程中，当审计报告认定工程价款应当核减由此引发纠纷冲突时，施工单位不服从审计决定，并以建设单位未按合同约定履行为由提起民事诉讼，而法院通常依照《民法》、《合同法》的规定，而不顾审计报告认定，判定施工单位胜诉，使得审计报告有名无实，成为一纸空文。

三、加强和创新基层固定资产投资审计工作的措施和建议

1、转变理念，综合构建大审计体系

随着经济增长逐步向调结构、促改革转变，地方政府也应及时转变管理理念，从“要数量”向“要质量”转型，加强对经济发展中的质量把控和过程监督，增强经济监督意识，不断巩固和发展审计监督等多种监督手段，形成改革合力。审计监督应提上政府议事日程，加强年初审计计划科学管理，统筹纳入地方政府经济工作大局。领导干部也应树立正确的权力观和政绩观，以“三个有利于”而不是GDP指标作为政策决策的评判指标，不搞“新官上任三把火”，避免盲目投资和重复建设。发展经济责任审计、专项审计、环保审计、绩效审计等，形成对地方的大审计体系。理顺固定资产投资领域各职能部门的权责关系，明确各自职能，并建立议事协调小组，定期进行工程研究和跟踪分析，密切沟通联系，加强对固定资产投资领域的监督和管理。此外，合理规范审计授权制度，加大对审计项目的地方授权，扩大基层审计范围，减少审计盲区，充分利用地方审计资源。

2、加强审计机关建设，夯实审计管理基础

基层审计机关顺应时代发展需求，积极由过去的合规性审计向效益性审计转变，注重事前、事中审计，加强跟踪审计执行。同时，加强对基层审计机关的经费保障，依照年度固定资产投资审计计划编制预算要求，将合理的编外外聘经费需求纳入同级财政预算计划，保障审计机关工作经费，提高审计机关的独立性。充实审计机关业务力量，制定多元化的人才选拔标准，丰富审计人员的知识结构，提高工程审计人员比例。重视对现有审计人员的继续教育，科学制定培训计划，提高审计人员的业务素养和知识水平。健全审计机关内部建设，完善规章制度，规范审计程序和三级审批机制，严格审计底稿编制和复核，实施主审负责制。完善总审计师制度，加强对审计业务工作的指导和管理。设立固定资产投资审计股（室），统筹领导固定资产投资审计工作。

3、创新管理手段，完善固定资产投资领域审计监督

对固定资产投资领域的审计监督最终还应着落在审计检查上，基层审计机关应创新思想，群策群力，严格履行对固定资产投资领域的审计监督职能。应建立事前控制机制，将风险关口前移，仔细梳理和确定固定资产投资环节中的风险点，加强对重点领域、关键环节的风险监测。注重结合实地调查，及时采集第一手调研资料，做好影像调查和资料留底。同时，加强跟踪审计，制定专人，密切关注项目施工进展，加强施工现场调研和检查。注重对其他资料的搜集整理，借助监理日志、施工日记、施工组织设计、地质勘测报告等，对比分析签证的真实性和合规性。引入和配备先进的工程探测设备，通过工程抽样检测摸排问题。督促建设单位、施工单位等责任单位健全内控制度，严格资料保管。严格按照国家标准和施工图核定工程量，密切关注材料市场行情，做到心中有数。

4、建立资源共享机制，提高审计成果运用

进一步完善审计法律法规体系建设，明确审计报告的法律效力，强化审计机关的审计执法主体地位，增强审计机关的权威性和严肃性。合理解决当前审计报告适用的法律冲突问题，明确审计报告的行政约束力，并予以相应的司法实践支持。加快推进地方政务信息化建设，构建资源共享平台，推动审计信息在人大、政协、纪检、监察、组织、财政、建设等部门之间的管理和使用，增强审计信息的使用价值。严格责任追究，在干部任用管理上充分考虑审计意见，将固定资产投资审计结果纳入领导干部绩效考核指标之中，提高审计成果运用。

四、结语

综上所述，只有转变思想观念，完善审计环境建设，壮大审计力量，有重点、有针对地开展审计工作，才能切实把好经济监督关，提高政府资金使用效益，发挥审计“免疫系统”作用。

【参考文献】

5.固定资产投资审计建议 篇五

2014年政府投资项目审计成果及审计建议

2014年区审计局积极探索审计工作新思路、新方法，突破观念约束、力量限制等因素的影响，把践行党的群众路线、服务重大民生工程建设作为政府投资审计工作的重点，大胆创新审计模式，把区委、区政府“五区托一城”发展战略及工作部署落到了实处。全年审计政府投资项目资金8.13亿元，审减工程造价6971万元，分别是去年同期的2.6倍和1.8倍，节约了财政资金，化解了工程建设领域风险，审计成果得到有效利用和转化，经济效益和社会效益十分显著。

一、审计成果及工作经验

（一）区委、区政府高度重视政府投资项目审计工作，在人才队伍、规章制度建设等方面鼎力支持，保障了审计业务正常开展，确保了审计质量和效率。2014年上半年，区政府研究出台了《关于进一步加强政府投资项目审计监督工作的意见》，规范、理顺了政府投资项目监督与管理程序，明确了审计监督的独立性和权威性，化解了审计风险，为审计业务的开展提供了制度保障；下半年，在人员编制控制严格的形势下，为政府投资审计开绿灯，调剂解决了6名编制名额，充实了审计力量，为投资审计工作的开展奠定了人才基础。

（二）突出重点，创新审计模式，提前介入审计监督。2014年工作重点是开展政府投资项目招标前控制价审计工作。对全区政府投资项目，纳入审计计划进行动态监督，在招标前，对拟招标项目的工程量清单进行审计，以审计结果作为制定招标文件的唯一依据，从而规范了招标程序，堵塞了招标、合同环节预算造价的漏洞，同时也为工程竣工决算审计提供了依据。全年对153个单体项目招标控制价进行了审计，其中：义务教育均衡发展工程项目104个，教育学区工程项目17个，城建道路项目16个，其他民生项目16个。全年标前审计资金总额7.55亿元，净审减造价6202万元，其中：通过审计修改调整设计方案、核实材料价格等核减工程造价6327万元，为保证工程质量，采纳审计建议合理调整结构、材料等增加造价125万元。我局开展招标前控制价审计的工作经验和审计方法，山东省审计厅网站以《临沂市河东区政府投资项目审计助推义务教育均衡发展》为案例在全省宣传推广。

（三）全面审计，将全部政府投资项目纳入审计视野，实行审计全覆盖。工程竣工决算审计是审计监督的最后一个环节，也是最重要的环节。今年对凤凰大街等工程进行了竣工决算审计，其中凤凰大街工程结算报审价5799万元，审计确认价5030万元，审减769万元。另外，还对部分重点项目招标开标过程进行现场监督，对东城新区中昇大街、智诚路、青年路、凤翔街、智圣路五条道路绿化工程预算进行了审核，参与了市、区重点项目东外环路等地上附着物的拆迁复查工作，参与完成了信访案件查证、重点项目考核、招 商引资项目考核认定等临时性工作，保障了全区重大项目建设顺利推进。

二、审计发现的问题及审计建议

审计结果表明，区委、区政府高度重视政府投资项目监管工作，规范政府投资行为，已逐步建立了科学、民主的政府投资决策和实施程序。但在审计实践中也发现，我区政府投资项目监管尚存在不完善之处，工程建设领域潜在风险亦不容忽视。为此，针对审计发现的问题，建议如下：

（一）进一步完善政府投资项目集体决策程序。贯彻落实民主集中制原则，规范决策行为，完善决策机制，是《国务院全面推进依法行政实施纲要》的基本要求。今年省审计厅省管干部经济责任审计工作方案，把决策制度执行方面是否存在政府投资项目未按规定进行集体决策问题，作为重要审计内容，列为必审事项。建议在现有议事规则基础上进一步细化政府投资项目集体决策程序，使政府投资项目建设有法可依、有章可循。

（二）建立健全政府性债务特别是政府投资形成的债务风险预警、风险防控和应急处置三大机制。

12月17日，山东省公布《加强政府性债务管理的实施意见》，明确对市县级政府债务实施“不救助”的原则，要求市县级政府要按照分级负责和“谁举借、谁使用、谁偿还”原则，落实偿债责任和风险防控责任。如果市县级政府出现偿债困难，要通过控制项目规模、压缩公用经费、处置存量资产等方式，多渠道筹集资金偿还债务，确实不能自行偿还 时，要及时启动债务风险应急处置预案和责任追究机制。这是省政府贯彻落实国务院43号文件精神的具体举措。与此对应的还有规范举债融资机制、对地方政府性债务实行规模控制和预算管理的若干规定。财政部配套出台《地方政府存量债务纳入预算管理甄别办法》。审计署全国地方政府性债务审计以及今年省审计厅省管干部经济责任审计工作方案，均将建立偿债准备金制度和风险控制机制纳入审计重点。我区近几年政府投资已形成一定规模的存量债务，应该按照国务院及省部有关规定，加快建立健全债务管控机制，实现对存量债务的有效化解和新增投资项目形成债务的控制。

（三）进一步完善政府投资项目各环节管理机制。审计发现，我区近年来政府投资项目设计、招标、合同、施工、监理、工程造价财务管理等若干环节均存在不同程度的管理弱项，必须进一步完善政府投资项目管理机制。

一是设计环节。存在的问题是：有的项目设计考虑不周全，不同程度存在因设计不合理，图纸无审核造成费工费料甚至延误项目推进速度等现象。比如，审计人员对某项目进行招标前控制价审核时，发现该项目地基基础部分设计钢筋含量不符合常规，经审查图纸，发现设计人员将该项目6层框架结构的基础，设计成30层高层建筑的厚筏板基础，附带3.9米基底埋深。项目所在地地质良好，在确保建筑质量的情况下，完全可以设计成独立基础，因此建议修改设计方案。项目单位采纳审计建议，调整为独立基础，仅此一项，节约钢材115吨，减少混凝土600多方，连同由此节约的人 工费用等，合计降低土建造价100多万元。

建设项目前期工作，特别是设计环节，是建设程序重要一环。建议加大项目前期工作深度，严格图纸审查程序，促进提高设计的质量和深度，重点关注设计方案对工程质量及造价的影响，达到技术与经济的统一，杜绝施工阶段随意变更项目增加投资，从源头上防止超概算的现象，有效提高财政资金使用效益。

二是招投标环节。存在的主要问题：

1、因急需赶工期，施工前不按照规定实行招投标，先开工再补招标手续的项目普遍存在；

2、多数项目图纸设计、监理未进行招投标，由主管部门或建设单位直接指定；依照招标投标法的规定，不仅施工要招标，勘察设计、监理和设备采购都应招标。

3、个别工程项目分（转）包，无资质单位和个人挂靠有资质单位承接设计或施工。建议加强项目建设单位管理，严格执行招投标法，真正做到公开、公平、公正，同等条件下，优先选择业绩好、信用好、技术高的单位。

三是合同环节。存在的主要问题：

1、有的主体工程签订了合同，但是水电安装、装饰、零星附属工程未签定合同，有的在实质性内容改变时也不按规定重新签合同。

2、个别合同条款签订有明显将风险转嫁给区政府或建设单位的现象。如：工程实行清单计价招标的，但在合同条款内又表明材料价格变动、工程变更、设计变更、政策性调整等据实结算。有的项目甚至以牵头部门临时会议纪要的形式，任意改变合同约定条款。

3、个别项目甚至是重点项目，存在以项 目合作框架协议代替合同的现象。

4、个别垫资项目，合同未具体约定资金利息条款，施工方多数要求以抬高工程造价的形式体现，潜在风险较大。

建议实行合同备案审查制，由区政府法制办公室（或政府法律顾问）认真审查招投标文件，协助相关单位共同审查重大项目合同与投标书、招标文件的一致性，并着重对合同专业条款中合同价款及调整、工程量确认、工程变更、竣工结算及补充条款的具体约定等进行审查，以避免将来产生争议，影响施工进度和工程造价。

四是工程监理环节。存在的问题：有的工程监理履行职责不到位，不负责任，现场签证走过场；有的建设项目应实行工程监理却没有实行，有的尽管实行了工程监理，但工程监理机构，却并不是通过招投标的方式确定。建议凡政府投融资建设项目的监理机构，必须通过招投标的方式确定，建设管理部门要加强对工程监理机构的监督检查，严把监理资质关，实行监理人员持证上岗，促使监理机构有效履行职责。对不认真履行监理职责的，要实施责任追究，并实行不信任制度。

五是工程变更签证环节。建议严格控制施工现场签证，按投资额确定项目变更审批额度，对超过额度部分，须经审查确认，重要的签证须经甲方、监理、设计、监督部门四位一体共同确认方可纳入决算，以防止工程管理人员与施工单位通过变更签证来增加投资情况的发生。确需进行的设计修改，引起工程量变化需要增加投资的，应当按程序报批。六是政府投资项目财务管理环节。建议进一步研究完善工程拨款方式、结算方式、资产移交方式，盘活财政资金，提高财政资金的使用效益。加强对工程造价咨询机构的管理，严禁高估冒算。严格实行竣工决算必审制，项目合同条款要明确工程造价以审计机关依法作出的审计结论作为结算依据，审计机关出具项目工程结算或竣工决算审计结论之前，建设单位或财政部门要预留不少于工程总造价20%的工程款。

三、关于2015年政府投资项目审计工作。

最近，我局组织力量对2015年全区拟新建项目和2015年以前已竣工拟决算审计项目进行了摸底调查。调查结果显示，明年拟决算审计项目170个，招标价13.55亿元（结算价应大于此），拟新建项目65个，投资概算21.5亿元，新建项目均需进行招标控制价审计。

鉴于明年审计任务繁重，针对目前审计专业人员力量不足的现状，我局计划整合审计力量，采取多种方式加大审计力度：

一是增编招考工程造价专业审计人员，建立一支稳定的投资审计队伍；今年下半年区政府已经批准增加6名编制，计划明年初尽快到岗到位。

二是委托有资质的中介机构分项目实施审计，或临时聘用富有经验的不同行业专家联合审计。我局已参照市审计局有关规定制定相应管理考核办法。聘请中介机构参与审计的经费，请区政府在2015年预算中给予安排。三是严格按照区政府《关于进一步加强政府投资项目审计监督工作的意见》要求，独立履行审计监督职责，2015年审计人员不再参与项目建设管理工作，不能既当裁判员又当运动员，以保证审计过程客观性和审计结果的公正性。建议项目建设牵头部门要勇于担当，履职尽责，正确处理审计监督与项目建设管理的职责关系，理解支持审计，杜绝拿审计做“挡箭牌”的现象，维护审计的独立性。

6.固定资产投资审计建议 篇六

呼和浩特市固定资产投资建设项目竣工决算审计监督

办法

呼和浩特市人民代表大会常务委员会(颁布单位)19970924(颁布时间)19970924(实施时间)20060301(失效时间)呼和浩特市固定资产投资建设项目竣工决算审计监督办法

（1997年6月26日呼和浩特市第十届人民代表大会常务委员会第二十三次会议通过 1997年9月24日内蒙古自治区第八届人民代表大会常务委员会第二十八次会议批准）

第一条 为了合理确定工程造价，提高投资效益，加强对固定资产投资建设项目竣工决算的审计监督，依据《中华人民共和国审计法》及有关法律、法规的规定，结合本市实际，制定本办法。

第二条 本市市属固定资产投资建设项目竣工决算，必须实行审计监督制度。

市、旗、县、区审计局按照规定负责本级固定资产投资建设项目竣工决算的审计监督。

上级审计机关可以将其审计管辖范围内的审计事项，授权下级审计机关进行审计；上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项，可以直接进行审计。

第三条 审计机关对固定资产投资建设项目竣工决算制定审计计划。

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列入计划的，由审计机关进行审计；未列入计划的，建设单位委托依法成立并取得造价咨询资质证书的社会审计机构进行审计。审计机关依法对社会审计机构进行监督、检查，并对其审计结果进行抽审。

第四条 固定资产投资建设项目竣工决算审计监督检查的内容包括：

（一）基本建设和技术改造中的土建、装潢、设备安装及在原有建筑物上单独进行装潢等工程的决算，装潢及设备安装与土建分阶段施工、分别决算的应分别进行审计；

（二）固定资产投资建设项目竣工决算编制依据是否符合国家及当地政府的有关规定，资料是否齐全，手续是否完备；

（三）工程量计算、工程套用定额和各种取费及材差计算等是否准确、合法、符合规定，有无扩大建设规模、高估冒算、重复计算和错套定额、加大或者减少取费、多列或者少列工料费等问题；

（四）交付使用财产和建设项目是否相符，是否符合竣工标准，成本核算是否正确，有无挤占成本、转移投资、扩大规模、提高标准和增加项目，搞计划外工程等问题；

（五）核实结余资金和库存物资及往来帐户，是否存在虚列往来帐款，隐瞒、转移或者挪用结余资金和材料等问题；

（六）建设收入的来源、分配、上缴和留成、使用情况是否真实、合法；

（七）竣工决算报表是否真实、完整、规范；

（八）其他应当审计的内容。

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第五条 建设单位必须在固定资产投资建设项目（包括政府拨款、自筹资金、银行贷款的投资项目）竣工验收两个月前向审计机关提出竣工决算审计申请，由审计机关统一安排审计计划。竣工验收前，建设单位必须将项目竣工决算及有关资料报送审计机关或者社会审计机构进行审计。

第六条 审计机关或者社会审计机构对大中型建设项目的审计应当在两个月内，小型项目的审计应当在一个月内审结，对审结的建设项目应当提出审计报告并征求被审计单位意见，被审计单位应当自接到审计报告之日起十日内，将书面意见送交审计机关或者社会审计机构。第七条 审计机关或者社会审计机构在审计时，建设单位、施工企业应当配合其审计工作，并提供必要的文件资料及工作条件，保证审计工作正常进行。

第八条 审计机关或者社会审计机构进行审计时，有权就审计事项有关问题向金融、设计、材料供应等单位和个人进行调查，并取得证明材料，有关单位和个人应当如实向审计机关或者社会审计机构反映情况，提供有关证明材料。

第九条 审计机关对审计事项作出评价，出具审计意见书，对违反国家规定的财政、财务收支行为，需要依法给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定。

社会审计机构对审计事项出具审计报告，并将审计报告连同被审计单位书面意见报送审计机关备案。

第十条 建设单位、施工企业及有关单位和责任人违反本办法规定，精心收集

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拒绝或者拖延提供与审计事项有关资料的，或者拒绝、阻碍检查的，审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。

第十一条 经审计，由于建设单位的责任已多付的工程款予以收缴；情节严重的，可以并处建设单位多付工程款１０％－２０％的罚款。第十二条 建设单位、施工企业及有关单位转移、挪用、侵占建设资金，或者改变固定资产投资建设项目的性质和用途，进行其他经营活动的，审计机关责令其限期收回，没收其非法所得，并视情节轻重，处以挪用款额５％－１０％的罚款。

第十三条 应计缴而未计缴的各种税费必须予以收缴，并按国家有关法律、法规予以处罚。

第十四条 审计机关在对社会审计机构出具的审计报告抽审中，发现社会审计机构的审计结果与事实不符或者明显不公正的，审计机关可以通报批评、责令限期纠正，并没收其该项审计业务收入；情节严重的，可以并处该项业务收入２０％－３０％的罚款；拒不纠正或者故意出具虚假审计报告的，审计机关取消其审查固定资产投资建设项目竣工决算的审计资格，并依法追究其领导人和责任人的责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第十五条 以上第十一条、第十二条、第十三条、第十四条规定的各项罚没款收入一律上缴本级国库。

第十六条 报复陷害审计人员，由其主管部门给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

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第十七条 审计中发现贪污受贿、收取回如、倒买倒卖或者因工作失误造成工程建设重大损失浪费的，移交有关部门依法追究有关领导人和责任人的责任；构成犯罪的移送司法机关予以处理。

第十八条 审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守的，由其主管机关给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第十九条 当事人对审计决定不服的，依法向上一级审计机关申请复议或者向人民法院提起诉讼，但法律、法规另有规定的除外。第二十条 本办法自公布之日起施行。

地方性法规(类别)Y(采用标识)1(级别)

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7.固定资产投资审计建议 篇七

1 基本建设固定资产投资经济效益审计方法

在固定资产投资经济效益审计中, 包括多个阶段, 比如决策阶段、招标阶段、合同阶段、施工阶段等。

1.1 决策阶段的审计方法

投资决策占到整个工程造价的90%以上, 对工程造价产生着重大的影响。在该阶段进行造价审计时, 主要采用两个办法, 分别是制定可行性研究报告、实施经济评价。其中, 在制定可行性研究报告时, 需要综合考虑多方面的因素, 准确计算出投资方案的金额, 同时将误差的范围缩小到10%左右。通常情况下, 需要预算的项目包括:工程建设的规模、原材料的成本、设备的采购、施工技术等。另外, 在经济评价中, 又分为财务评价与国民经济评价。财务评价就是从市场行情出发, 对税率、价格、汇率等因素进进行评价, 从而分析工程的获利, 以及存在的风险。国民经济评价是从社会、国家的角度出发, 分析工程建设产生的价值, 从而判断出项目的可行性。

1.2 项目建设阶段的审计方法

对拟建项目作出决策后, 下面的阶段就是设计。方案设计贯穿于整个工程的始末, 所以也在审计与工程造价中占据着重要的地位。一般而言, 如果投资的最高额度比计划投资额度低时, 则符合审计目标的要求。在设计阶段审计中, 主要采用项目价值分析、限额设计的办法, 达到设计内容的优化。常见的设计内容包括:检出材料、设备选型、工艺技术、建筑材料等。然后, 运用数学概率方面的原理, 得出投资的最高限额。在此基础上, 使技术、项目、收益更加合理化、科学化、标准化。除此之外, 还要认真对施工图纸进行审查, 避免出现误差, 从而对固定资产的投资效益审计产生负面影响。

1.3 招标阶段与合同阶段的审计方法

招标阶段与合同阶段是整个审计工作的重要部分, 必须引起重视。这两个阶段也被称为项目发包阶段。主要的审计方法包括以下几点:

第一, 在招标的过程中, 严格审查投标单位的综合实力。包括资质证书、技术能力、业务水平、企业信誉、管理水平等。如果企业的实力比较弱, 则不予考虑。这样, 可以让更多实力强的单位参与到竞标当中, 为增有录取提供了条件。

第二, 按照行业中的规定, 认真编制招标文件。在文件中, 明确招标项目、技术的要求, 以及具体报价, 评价标准等。另外, 由于部分项目具有一定的特殊性, 所以招标人必须满足其中的具体要求。

第三, 在编制标底时, 必须采用严谨的态度, 确保标底的合理性、科学性。一般而言, 标底主要包括三个部分, 分别是整个项目招标标底、设备标底, 以及材料标底。在编制标底的过程中, 必须遵循国家现行项目划分、计量单位的统一规则, 然后充分考虑市场价格、其他技术规范等因素, 最终完成标底的编制。

第四, 约定合同的关键条款内容, 选择合理的发包方式。在选择发包合同形式时, 应该从建设工程的具体情况出发, 明确工程质量安全、造价计取、工期目标等内容。除此之外, 在合同条款中, 还要涉及到施工资源的投入事项。

1.4 建设项目施工阶段的审计方法

在工程施工阶段, 也要严格控制造价审计目标。通常情况下, 该阶段中的审计方法包括以下几个方面:

第一, 深入到施工单位中, 对承建单位的施工技术、工程质量、进度进行严格审查。然后, 将技术措施费用与技术经济分析评价进行对比。针对存在的问题, 提出整改的意见和建议, 并制定出切实可行的方案。

第二, 在较为隐蔽的施工工程中, 对采用的工艺, 以及产生的工程计量进行认真登记。具体来讲, 造价人员要深入到整个工程建设环节当中, 遵循国家相关的法律、法规, 严格登记施工工艺、工程计量。在此基础上, 提高工程项目的科学性、合理性。

第三, 定期到建材市场中进行调研, 了解当前市场中材料价格、设备价格的变动情况, 从而保证工程造价的科学性、合理性。另外, 在材料、设备采购当中, 有的采用暂估价的方式。为了避免后期结算价格出现误差, 需要在采购前由专门的造价员来监督, 并对材料、设备的品牌、型号进行确认。同时, 还要进行前期的市场调研工作。

第四, 在工程施工的过程中, 由于各种原因的影响, 很容易出现工程变更方面的事项。鉴于此, 必须加大合工程变更的审查力度。同时, 还要安排专门的技术人员深入到施工现场当中, 对具体的实物进行测量、清点。

1.5 建设项目竣工阶段的审计方法

国家工程建设相关法规明确提出, 项目竣工结束后产生的金额必须小于施工预算价。只有这样, 才能达到本阶段审计的目标。具体的方法包括以下几个方面:

第一, 收集与合同相关的所有资料, 包括竣工图纸、施工合同、招标文件等。以上资料是工程结算审计的重点对象。

第二, 对工程变更项目进行审核。在审核的过程中, 深入到施工现场, 对变更的图纸、签证进行仔细勘察。如果发现工程量出现纰漏的, 还要仔细核对设计变更的内容, 检查是否存在不一致的地方。

第三, 对材料的差价进行审核。当市场价格出现浮动后, 要对符合质量的施工材料价格进行审核。然后, 计算出差价。按照要求, 这些差价同样要纳入工程结算当中, 不再另行计费。

第四, 工程竣工后, 要对整个工程产生的费用进行结算。在审计的过程中, 要求材料真实可靠, 全面核对施工单位上报的资料。同时, 计算出存在的误差, 以此来确保结算金额的真实性。

2 基本建设固定资产投资经济效益审计方法后评价

在项目使用后期, 还要从经济学角度出发, 实施财务、国民经济等方面的评价, 以此来判断对上述审计方法的有效性。具体来讲, 要求对投资收益、回收, 以及净产值等指标进行评价, 然后再与实际运行的结果进行对比。针对存在的差距, 找出原因, 并总结出工作经验。除此之外, 项目结束后, 还要根据市场价格要素, 对建筑装饰、通风、采暖的材料消耗量、工程量进行分析, 然后分析预算金额与实际金额产生的出入。通过以上办法, 把握工程建设的实际造价情况。

3 结束语

基本建设固定资产投资经济效益审计是一项艰巨而复杂的工程。因此, 在具体执行的过程中, 应该充分利用以往的经验, 坚持事前控制、重点预防的原则, 最终来提高投资审计的质量。在此基础上, 规避存在的风险。只有这样, 才能创造出更多的社会、经济利润, 促进建筑行业的快速、稳定发展。

摘要：随着我国现代化建设的不断发展, 工程建设领域的各方面也在飞速发展, 其中开展基本建设固定资产投资经济效益审计是工程建设中必不可少的一项, 也是十分复杂且艰巨的一项。工程建设的经济效益审计是保证工程良好的进行以及对于营利投资效果保障的重要环节, 为此, 在工程建设项目上以及项目进行的各个阶段内, 对固定资产投资经济效益的审计方案做综述, 并进行评价, 并且对提高投资审计质量, 保证建设项目资金的合理应用和科学管理方法做出分析。

关键词：工程建设投资,经济效益,审计方法

参考文献

[1]李向前.固定资产投资计算机审计实施系统设计与运用探讨[J].审计研究, 2015, (01) .

[2]吕翠玲.优化固定资产投资审计的方法探析[J].经营管理者, 2016, (12) .

[3]李彩云.固定资产投资效益审计探析[J].商场现代化科技创新导报, 2015, (04) .

8.固定资产投资审计建议 篇八

一、全面发挥审计职能作用，把建设项目程序资料是否完备、合理合法作为投资项目审计的基本内容

建设项目程序性资料涉及立项决策、合同约定、招标投标、建设规划、土地征用、工程监理、资金管理、设备物资采购、环境评价、信息公开、竣工验收等多个方面，政策性强，涉及面广，应当作为审计监督的重点内容之一。近几年来，我们在审计中要求投资管理单位必须提供完整有效的建设项目程序资料，并对建设程序资料进行认真审查、询证。通过审计，纠正了一些建设单位程序不完备、合同约定不规范，设计变更未报批，随意超概算、超规模等问题，规避了只注重财务决算和工程结算方面审计的潜在风险，使投资审计的内容更加全面和规范，同时，对促进投资项目规范运行也起到了积极有效的推动作用。

二、强化基本建设财务管理审计。确保投资项目审计质量

按照基本建设财务管理规定，建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算编制工作，但从近几年来的审计情况看，大多数建设项目没有在规定时间内进行财务决算，其根本原因在于大多数建设项目单位未按照《国有建设单位会计制度》的规定进行建设项目的会计核算，会计科目设置、会计核算不规范。审计过程中，我们一方面指导督促建设单位会计按制度设置会计科目，规范核算建设支出，正确归集建设成本，另一方面则依据《基本建设财务管理规定》，严格审查建设资金运行的安全性和各项支出的合法性、真实性，把建设单位管理费和其中的招待费支出是否超比、往来款项是否真实、支付工程款的方式和进度是否合规、甲供材料是否存在漏税等作为审计重点，取得了较好的审计效果。近三年来，通过审计，共剔减建设单位非建设成本挤占待摊投资578.2万元，不仅有效保证了审计质量，也为国家节约了建设资金。

三、扎实细致地作好工程造价审计工作，最大限度地体现投资项目审计效果

(一)充分发挥审计的服务职能，边审计、边服务。针对多数建设单位现场管理人员未经过专业培训和管理经验不足等实际情况，每到一处，我们首先在查阅工程资料的基础上，针对建设单位项目管理方面存在的薄弱环节，对建设单位建设管理人员进行专业技术支持服务。审计人员现场解读合同管理要点和管理难点、就如何控制和确定材料采购价格、把握进场材料质量关口、掌握工程量清单计价要点等问题给予业务指导，以提高建设单位现场管理水平。在对宁强县毛坝河中学在建项目的跟踪审计过程中。针对该建设项目投资额较大、地处深山、建设单位没有基本建设经历等特点，首先对建设单位、施工单位提出了合同履行中双方应遵守的规范行为要求，并对建设项目管理人员指出了隐蔽工程、材料进场价格等重点环节管理方法，为建设单位和项目主管部门进一步加强工程项目管理、节约建设资金支招献策，以此来避免将来工程造价审计过程双方相互扯皮现象的发生。

(二)定期进行现场勘查，及时纠正存在问题。通过施工现场勘查。查阅施工图、施工日志、监理日志和招标文件，对发现的苗头问题及时提醒建设单位、施工单位、监理单位，限期改正，有利于后期的工程造价审计。在对留坝县江口中学在建项目审计检查中，发现监理监督不力。施工现场管理混乱，建设单位未经设计部门同意，擅自增加屋面檐口，未经设计部门计算荷载擅自增加架空机瓦屋面，檐口小青瓦安装未按规范施工操作等问题，当场提出了审计整改意见。2009年9月，我局在对西乡县四中教学楼建设项目跟踪审计时，现场发现施工单位回填建筑垃圾、阶梯教室垫方使用沙加石不合格、保温材料变质等问题，当场提出纠正意见，并要求施工单位现场签字承诺整改措施和时限。

(三)掌握工程量清单计价精髓，全面分析造价构成。近几年，在工程造价审计过程中，首先核实清单工程量和清单描述内容，对比设计变更，现场签证、实际做法、材料品质、实际完成工程量。按照工程量清单计价规则核实工程量，结合投标报价、合同、地方调价文件、材料价格和风险约定等因素。特别是投标报价中管理费、利润的费率取定、配合比的取定、消耗量的取定等情况，根据工程类别，在熟练掌握工程造价审计客体标准、规则和规范要求的基础上，全面分析造价构成，客观公正的评价和审定造价。近两年来，我们累计审减四个项目工程造价917万元。

9.固定资产投资审计建议 篇九

一、政府投资项目审计信息化建设现状随着国家审计署“金审”工程的《现场审计实施系统》(ao)和《审计管理系统》(oa)系统的部署，审计工作实现了手工审计账务向审计电子财务数据的转换，做到了无纸化办公，对审计项目计划、进度及质量控制实行网络化，极大地提高了工作效能和审计质量。政府投资的工程项目的特点是投资额大、建设周期长、参与单位众多。日前，在工程项目建设过程中，信息化程度普遍提高，部分施工单位实现了项目建设的全流程信息化管理。比如，运用microsoftproject软件进行项目管理，招标投标文件要求提交xml标准接口文件、使用广联达软件进行工程计量计价等等。同时，各种商业财务软件在工程财务软件核算与管理上的应用，已在政府投资项目的建设过程中形成了详实有用、存量巨大的财务数据。在当前的审计工作中，审计信息化在被审计单位的财务管理方面作用凸显，而现有的审计信息化平台对于政府投资项目的建设管理、造价控制、投资绩效、预算执行等重要审计内容缺乏高效系统的方法和手段。鉴于政府投资审计业务数据类型众多、格式多样、数据相关性高度复杂，建议在现有的信息化条件下，通过大数据和互联网，建立信息共享平台，探索建立政府投资项目审计信息系统。

二、政府投资项目审计信息化系统的建立建立政府投资项目审计信息化系统，主要包括建立项目联网审计资料库、造价联网审计数据库、参建关联数据库、法律法规数据库、项目复核审理数据交换库等。在审计工作中，以数据库为核心，集成网络通信和存储系统，运用数据库技术和网络通信技术，让审计人员能够远程查询和维护数据。政府投资项目从立项论证之初到工程完工决算，一律实行网络化管理，审计方式由静态转向动态监管。

x、造价联网审计数据库。现阶段，各造价软件公司都开发了联网软件和云数据平台，为项目造价实时审计创造了有利条件。充分利用数据库技术，将造价软件的工程定额数据库、实时更新的工料机的市场价格数据库以及利用造价软件审计的最终报表与造价联网审计数据库进行连接，建立审计数据库，实时采集转换、储存造价数据，变被动为主动，实时进行造价监控。这样审计人员可以直观系统地查询和筛选数据，审计分析设备和材料是否真实准确，以及是否存在变更单价、偷工减料、虚增工程量、高套定额等问题，并直接应用造价软件审核数据处理的结果，形成造价审计报表，替代传统的人工算量和对量，从而大幅度地提高工作效率。

x、项目联网审计资料库。政府投资项目的特点就是受发改、财政部门的共同监管，因此，审计部门必需充分运用该特点，联网建立项目资料库，其首选连接点，就是各级财政部门的预算评审中心，该平台汇集了每个项目从立项到施工招标前的重要数据，具体是：建设内容、资金计划、概算批复、施工预算造价等重要信息。其次利用财政联网审计平台实时掌握资金运行状况，通过该连接，实现电子数据的传送和转化、储存，方便审计人员随时查阅被审计项目信息和实时电子数据，进行分析比对，为提升项目预算执行审计提供有力保障。

x、法律法规数据库。法制建设是审计工作开展和审计事业发展的前提和保障，依法审计是审计工作的基本原则。同时，审计“免疫系统”功能的发挥与相关法律、法规的建设是密不可分的。在审计工作中，政府投资项目涉及的法律法规非常广泛，审计人员应及时掌握使用，但仅靠审计人员的大脑进行储存归类是不现实的，建立投资审计法规数据库，并实行归类动态管理，审计工作人员可以随时查阅法规条文对审计出现的问题进行定性和评价。

x、参建关联方数据库。政府投资项目的参建方较多，所涉及的相关单位主要有政府相关职能部门、建设单位、勘察单位、设计单位、监理单位、施工单位和招标代理单位等，参建关联方数据库主要是把与政府投资项目相关的各单位数据都集中连接在一起。目前各地都建立了行政服务中心平台，其涵盖了如土地审批、建设审批、招投标等事项，审计工作人员可以通过在该平台上全局把握被审工程各方面信息。针对项目建设的必经环节选择相应的数据库进行查询、收集、分析、比对招投标数据(含施工、供货、监理、设计、勘察)、规划及建设许可、土地征用及审批、环境保护及评价、企业信息等项目数据，可以快速准确发现是否存在违法违纪问题。比如，通过与设计单位的连接，可以审计分析设计概算是否合理、设计完善合理度是否引起工程频繁变更，进而影响造价;通过与招标代理单位的连接，可以审计分析招投标是否存在“明招暗定”、“围标串标”等现象。

x、项目复核审理数据交换库。虽然oa系统有该项功能，但其效用仅针对各计划项目进行中合法性、程序性审查和进度管理，对于投资审计项目数量，专业性广(造价、环保、质量等方面的问题)的定量和定性没有专业性复核的能力，不利于项目风险的控制。因此，建立投资项目专用复核审理数据交换库有利于项目质量风险控制。具体是，利用原oa系统进行程序和进度管理，增加一个外部数据复核连接，及专业审计人员会审洽商平台，通过该平台对项目数据进行专业性复核后，签署集体审核意见再传送至审理平台，以减少专业风险。

10.资产配置及投资建议 篇十

于先生目前家庭财务状况诊断分析：

流动性比率过低，紧急备用金准备不足于先生家庭目前的活期存款及现金3000元，而每月日常支出要8500元。一旦家庭发生失业、收入减少、紧急医疗或其他特殊事故，流动资产甚至无力应付1个月的日常开支，建议将紧急备用金调增至30000元。

资产集中投资于股市，风险高，收益率不稳定虽然于先生家庭的净资产投资率达到理想经验数值，但于先生除与弟弟共同拥有的一套投资类房产外，其余家庭资产几乎全部投资于股市，受股市波动影响很大，目前因遭遇金融风暴，资产严重缩水。于先生应尽早制订合理的资产优化配置方案，以平滑风险，提高投资收益率。

家庭收支不平衡，应适当控制支出于先生家庭目前虽然没有负债，但支出却大于收入，导致生息资产不断减少。鉴于目前家庭财务情况，于先生夫妇应合理控制消费，维持收支平衡。建议合理安排旅行计划，每年安排境内游和境外游各一次，在不影响生活质量的前提下控制支出。此外，养成记账习惯也可以有效帮助于先生家庭减少不必要的日常开支。

理财目标分析

于先生希望达到的三个理财目标如下：

第一目标：为母亲购置一套电梯房，让母亲出行更加方便；

第二目标：储备养老金，希望60岁退休后能达到相当于目前每月6000元的花销水平，并希望能够保障医疗费用无忧；

第三目标：购买一辆15万元左右的车子方便出行、出游。

实现于先生以上三个理财目标需要解决两个问题：

一、如何实现购房：出售现有房产给母亲换购新房，还是抛售基金购买新房；

二、家庭资产集中投资于股市，在目前股市跌跌不休的情况下，如何增加家庭收入以实现各项理财目标。

理财建议

换购新房盘活资产考虑到目前股指已跌破1800点，国际金融危机未见好转迹象，短期内股指大幅反弹的可能性较小。与此同时，近期房价总体虽然也有一定下跌，但因楼而异，质地较好的楼盘受影响较小。国家连续出台救市政策，对房市也有一定的提振作用。因而，对于先生家庭来说，目前出售现有房产换购新房更为可行。

建议于先生与弟弟协商，出售共有房产，由于先生购买小户型电梯房，兄弟共同承担母亲日常生活费用及医疗费用。以目前房价测算，于先生可以在靠近自己居住地的成熟社区购买一套单价在1.5万元／平方米左右的小户型电梯房供母亲居住。总价控制在90万元左右。另外兄弟俩每人支付母亲1000元／月作为日常开销。

于先生在购买新房时可以考虑首付80万元，另外公积金贷款10万元，贷款期限10年，等额本息每月还款约1000元。这部分还款只要利用于先生夫妇公积金账户中的余额每月冲还贷即可，不会增加家庭支出，同时盘活了10万元资产。

通过换房，于先生家庭将增加生息资产50万元。这将为于先生家庭增加收入和实现其他理财目标创造可能。 优化资产配置提高资产收益根据自身的实际情况优化资产配置是获得长期稳定收益的重要原则。根据于先生家庭目前的实际情况，建议投资50％的债券类资产与50％的股票类资产。以后随着年龄的增长，风险承受能力逐渐降低，于先生可以每过5年调增债券类资产占比10％。

通过换房盘活的50万元资金可全部投资于债券类资产，原有的18万元定期存款年内到期后除2.7万元调整为紧急备用金外，可将其中10万元也投资于债券类资产。将前期投资的105万股票型基金中的29万元赎回转投债券类资产。5万元海外基金对A股股票和基金有分散风险的作用，可以继续长期持有。待股市起稳逐步上升后，若股票类资产增值导致比重增加，应继续赎回股票类资产转投债券类资产，以保持股票类资产与债券类资产占比相同(每年调整一次)。