自然辩证法考试重点

自然辩证法考试重点（7篇）

1.自然辩证法考试重点 篇一

自然灾害

一、气象灾害：

（一）干旱：

分布地区：干旱区和半干旱区、季风气候区。

产生原因：长时期无降水或降水异常偏少而造成空气干燥、土壤缺水的一种现象。

危害：①农作物、林木干枯死亡；②河塘、湖泊干涸；③人畜用水、工农业生产用水困难，粮食减产；④局部地区社会动荡。（影响经济发展和社会安定。）

治理措施：①因地制宜实行农林牧相结合的农业结构，改善干旱区的农业生态环境，有利于

减轻或避免干旱的威胁；②在干旱多发地区，选择耐旱的作物（或改良作物品种）；

③开展农田水利基本建设；④营造防护林；⑤改进耕作制度；⑥跨流域调水。

我国干旱的时间和空间分布特征：干旱在我国一年四季均有可能发生。

春旱主要发生在黄淮流域及其以北地区，华北地区发生春旱的几率在70%左右，有“十年九春旱”之说。有的年份春旱可持续到6，7月份，形成春夏连旱，对农业生产影响严重，如1962，1972，1997年等。1965年甚至春夏秋三季连旱，对农业生产影响更为严重。

夏旱通常分为初夏旱和伏旱。初夏旱多发生在北方。伏旱是盛夏“三伏”期间的干旱，多发生在秦岭、淮河以南到华南北部地区，以长江中下游多见。伏旱一般影响不很严重，只有旱情持续到9，10月或11月，即出现夏秋连旱时危害才比较重。

秋旱多发生在华中、华南地区，对南方晚稻生长影响较大。北方秋旱对作物影响较小，但会对冬小麦播种、出苗不利。

冬旱主要发生在华南和西南东部地区。因为这里冬季仍有作物生长，需水较多，如遇少雨年就会发生冬旱。有的年份干旱持续时间长，冬旱可持续至第二年初春，如1998年11月至1999年4月、2004年10月至2005年4月华南部分地区发生了持续秋冬春三季的连旱,对工农业及生活用水等影响很大。西南地区冬春发生连旱时亦可持续4～5个月,有时也发生秋、冬、春三季的连旱。如1959年11月至1960年5月持续了7个月。

（二）洪涝灾害：

我国典型地区：东北；黄河、长江中下游地区；淮河流域；珠江流域等

世界主要发生地区：亚洲、欧洲、北美洲的沿海、沿河、沿湖地区。

自然原因：

（气候）①降水持续时间长，降水集中（如长江流域的梅雨天气）；

②夏季风的强弱变化（副高强：南旱北涝；副高弱：南涝北旱）；

③台风的影响；④厄尔尼若现象（水文水系）；

（水系）⑤缺少天然的入海河道（淮河）；

⑥水系支流多（扇形水系、树枝状水系），汇水集中；⑦河道弯曲（荆江河段）；（地形）⑧地势低洼（海河、珠江）；

人为原因：①滥砍滥伐，造成水土流失加剧，河床抬升；②围湖造田；

③不合理水利工程建设（如渭河流域）

危害：①淹没工厂和农田，造成作物减产；②破坏房屋、建筑、水利工程设施、交通设施、电力设施等；③有的会危及人民的生命。

治理措施：①植树造林，建设防护林体系；②退耕还湖；③修建水利工程；④修建分洪区；

⑤裁弯取直，加固大堤；⑥开挖入海河道（淮河）；⑦建立洪水预报预警系统等

（三）台风——热带气旋

发生时间：多发生夏秋季节。

世界上热带气旋威胁最为严重的地区有三个：孟加拉湾北部及沿海地区，我国东南沿海、日本和东南亚国家，加勒比海地区和美国东部海岸。）

灾害：台风灾害由狂风、巨浪、暴雨、风暴潮造成。引发洪涝，冲毁农田和房屋建筑，中断交通、通信和输电线路。引起海难事故和人员伤亡,影响：利：①带来丰沛降水，缓解长江中下游的伏旱，②缓解高温酷暑天气。

减小损失措施：加强台风的监测和预报（气象卫星跟踪、沿海雷达监测）

（四）沙尘暴现象：

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我国典型地区：西北；华北地区（世界分布：中亚、美国、北非）

自然原因：①气候干旱，降水少；②快行冷锋天气影响，春季大风日数多；③地表植被稀少 人为原因：①过度放牧、过度樵采、过度开垦，破坏植被；②不合理的耕作制度（轮荒）；

③开矿。

治理措施：①制定草场保护的法律法规，加强管理；②控制载畜量；③营造“三北防护林；

④退耕还林、还牧；⑤建设人工草场，推广轮牧；⑥禁止采挖发菜等。

（五）寒潮：

成因：由强冷空气迅速入侵造成大范围的剧烈降温，并伴有大风、雨雪、冻害等现象。季节：主要发生在冬半年。

危害：强烈的大风降温天气使农作物和牲畜受到冻害，交通、通讯和建筑物受到很大影响。

（六）暴雪的危害：交通受阻、房屋倒塌、牲畜冻死饿死、野生动植物死亡。

暴雪后的次生灾害：洪灾、滑坡、泥石流。

雪灾后洪灾的原因：冬季积雪多；春季气温回升快；融雪量大增；地形坡度大，山地河流水流急促。

（七）其他气象灾害：大风、冰雹、低温冷冻、雪灾、干热风、龙卷风、雷暴、连阴雨、冻雨、雾等。

二、地质灾害：

（一）主要地质灾害：

1、地震：

我国典型地区：东部沿海；西南、西北地区

世界两大地震带：环太平洋地震带和地中海—喜马拉雅地震带。

基本概念：震级、烈度、等震线、震源、震中

我国地震多发的原因：位于亚欧板块和太平洋板块、印度洋板块的交界处，地壳活动剧烈。

（位于环太平洋地震带和地中海喜马拉雅地震带）

造成重大人员和财产损失的原因可能有：①震级大，破坏性大；②浅源地震；

③震中附近城市分布多，人口集中；④发生的时间可能在夜间；⑤诱发其他灾害等。减轻灾害的措施：①积极开展防灾、减灾的宣传教育，提高公众的环保和减灾意识；

②建立灾害监测预报体系；③加强地质灾害的管理，建立健全减灾工作的政策法规体系； ④提高建筑物的抗震强度；⑤植树造林，建立防护林体系；⑥加强国际合作等。

危害：①房屋倒塌，人畜伤亡，地面裂缝，喷沙冒水，山石滚落崩塌；②诱发其他灾害，如

水灾、火灾；毒害气体排放以及海啸、滑坡、崩塌、地裂缝等。③引发瘟疫。

我国分布广、多发成因：①山区面积占国土总面积的2/3，地表起伏增加了重力作用；②不合理的经济活动，地表结构遭到严重破坏。

分布规律：山区常发生的一种自然灾害。

我国多发地区：云南四川两省西部（即青藏高原边缘山区），东部低山丘陵与平原交替处也会出现。

3、火山：

危害：①破坏田园建筑，威胁生命安全；②改变大气成分，影响天气、气候。

（二）西南地区地质灾害严重分析：

自然原因：①地壳运动强烈、山体中断层发育，岩石破碎；

②山区面积广大，地势起伏大；③夏季降水集中，多暴雨。

人为原因：植被破坏严重

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治理措施：恢复植被

（三）地质灾害的防御：①加强地质灾害的科学研究，建立灾情监测预警系统；

②加强地质灾害的管理；③实施一些预防措施；

④积极开展防灾，减灾的宣传教育，提高公众的环保意识和减灾意识。

（西南地区的主要灾害是：山地地质灾害、地震、干旱洪涝、水土流失等。）

（四）其他地质灾害：崩塌、地面塌陷、地裂缝等。

三、海洋灾害：

（一）风暴潮：

成因：是由热带气旋或温带气旋等大气运动所引起的海面异常升降现象。

危害：倾覆海上船只，破坏海上设施，严重侵袭沿岸地区，淹没城镇、村庄、耕地，破坏房屋与工程设施，甚至造成人员伤亡。

多发地区：孟加拉国、日本、美国、荷兰等国家。

（二）海啸：

成因：是指海底突然变动引起海水的大幅度升降而形成的巨大波浪。引起海啸的海底变动常与海底地震和海底火山爆发有关。

危害：颠覆船只，摧毁港口设施，给沿海地带造成严重破坏。

（三）赤潮：

我国典型地区：珠江口、杭州湾、渤海等

自然原因：①温度高；②海域封闭；③静水；④静风。人为原因：①沿岸地区人口稠密、经济发达，排入海洋的工业和生活污水多；

②农业生产过程中大量使用化肥；

③海洋开发程度高、养殖规模扩大，饵料+养殖对象排泄物严重污染了水域；

④国际交流促成赤潮传播：赤潮生物运输者。

――水体富营养化；

危害：①海水发粘，堵塞鱼、虾、贝、蟹的呼吸器官，使其死亡；

②赤潮生物死亡分解，消耗溶解氧，鱼、虾、贝、蟹等缺氧窒息死亡。

③赤潮生物分泌毒素，鱼虾等中毒死亡。

（四）其他海洋灾害：海浪、海冰等。

四、生物灾害：

（一）农林牧生物灾害：

表现：病害、虫害、草害、鼠害等

危害：给农业、林业、畜牧业生产造成重大损害

（二）森林、草原火灾

原因：人们生活用火、生产用火或雷电、煤自燃所引起的森林林木或草原牧草失去控制的大范围燃烧现象。

危害：烧毁大量林木、牧草；造成不同程度的人畜伤亡；对特定地区的生态环境产生不良影响。

正确应灾方法： Ⅰ、应对洪水灾害的正确方法 ：

1、防洪准备：①听汛期天气预报；②准备救生包（药品、食品等）、预备木制家具；

③训练爬高能力、快跑能力；④暴雨季节不去山区郊游或探险；

⑤学习救生演习的知识；⑥学会游泳、划船。

2、洪水应急：①尽量逃向高处，登上坚固建筑的屋顶、大树、山丘和高坡等。

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②借助家中的木制家具或尽可能抓住木板、树干等漂浮物，尽量不让身体下沉，等待救援。③警惕和防止被毒蛇、毒虫咬伤以及倒塌电杆上电线的电击。

3、洪水中的救助：

①把落水的人救上岸或转移到安全地带。

方法：抛救生圈、救生衣等，或划船、游泳去救人。②抢救溺水人员：最主要的方法：科学地控水和进行人工呼吸。

Ⅱ、应对地震灾害：①平时要注意防震知识学习和防震技能训练；②地震发生时首先要保持冷静，在短时间内做出避险抉择；③适当进行自救并保持体力等待求援。

应对地震灾害的正确方法：——通常以家庭为单元。

1、震前——

（1）明确疏散路线和避难地点，订出最快捷、最安全的路径；

（2）加固并合理布置室内家具，如大件家具摆在墙体薄弱处；桌下、床下不放杂物；

（3）清楚室外环境条件；

（4）准备避难和营救物品，家庭每个成员都应准备防震袋（或避难袋）；

（5）准备一些简单的营救工具，如撬棍、锤子、斧子、小钢锯等，放在震后能随手拿到的位置上；

（6）学会基本的医疗救护技能，如人工呼吸、止血、包扎、搬运伤员和护理方法等；

（7）每人身上装一个小急救卡片，注明姓名、住址、电话号码、血型，紧急联系人姓名等内容，便于他人营救时参考；

（8）适时进行家庭应急演习，以弥补避震措施中的不足。

2、震中——避震：抓住黄金12秒预警时间：是跑还是躲，瞬间抉择

①在行驶的汽车内，抓牢扶手，以免摔倒或碰伤；降低重心，躲在座位附近；地震过后再下车； ②在百货商场时，选择结实的柜台或柱子边，用手或其他东西护头。避开玻璃门、橱窗或柜台； ③要避开高大建筑物如烟囱、水塔，避开危险物如变压器、电线杆、广告牌等。

3、震后自救与互救：

①学会处理外伤的基本方法；②保护好呼吸系统，尽量减少体力消耗。

③要有顽强的毅力和旺盛的求生意识——最重要的一点。

震后互救应遵循的原则 ：

①先救近，后救远；②先易后难，先救轻伤员和青壮年、医务人员，以增加帮手壮大救助队伍； ③)先救“生”，后救“人”；④ 听仔细（注意倾听被困人员的呼喊、呻吟、敲击声）；

⑤要仔细确定被困人的位置，不要盲目乱挖、乱刨，以防止意外伤亡。

Ⅲ、其他自然灾害的自救和预防：

风灾：不要外出，尽快回家，隐蔽在室内或地下，或野外的低洼处。

大雾：大雾天气，尽可能减少驾车出行或减速慢行。

沙尘暴：遇到沙暴天气，出行时准备好防风用品，如风镜、口罩等，用以保护眼睛和口鼻。

Ⅳ、注意：

1、山区、半山区暴雨过后应格外警惕滑坡现象的发生。

2、在野外遇到泥石流时，要向垂直于泥石流前进的方向跑，切忌顺着滚石方向往山下跑；要特别注意保护好头部。泥石流的面积一般不会很宽，可根据现场地形，向未发生泥石流的高处逃避。

3、在山区扎营，不要选在谷底排洪的通道，以及河道弯曲、汇合处。

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2.自然辩证法考试重点 篇二

1 自然概况

百山祖自然保护区总面积10 880hm2, 区内最高峰百山祖海拔1 856.7m, 为浙江第二高峰, 年均气温12.8℃, 降水量2 341.8mm, 相对湿度84%, 无霜期187d, 该区内海拔800m以下为红壤, 800m以上以黄壤为主, 棕黄壤土集中分布于百山祖南坡。亚热带常绿阔叶林是百山祖保护区的地带性植被, 而且垂直地带性也比较明显, 海拔1 000m以下为常绿阔叶林和暖性针叶林, 1 000~1 500m为常绿落叶阔叶混交林和暖性针叶林, 1 500m以上为山地矮林和灌丛。

2 调查方法

调查前, 笔者查阅了百山祖自然保护区的有关资料, 初步确定国家重点保护野生植物的分布位置和调查路线。调查方法分别采取直接计数、样方法记录保护野生植物的分布范围、生境与生长情况, 并采集标本, 组织鉴定, 建档保存。

3 百山祖分布的国家重点保护植物

根据1999年国务院批准《国家重点保护野生植物名录 (第一批) 》[1], 保护区内天然分布的国家重点保护野生植物共有11科18属21种, 其中国家一级重点保护野生植物3种, 如百山祖冷杉、伯乐树、南方红豆杉;国家二级重点保护野生植物18种, 如华东黄杉、福建柏、榧树、长叶榧、樟树、闽楠、浙江楠、山豆根、野大豆、花榈木、红豆树、鹅掌楸、厚朴、毛红椿、香果树、蛛网萼、长序榆、榉树。因此, 加强自然保护区的建设和管理对国家重点保护野生植物资源的保护具有重要意义。

4 百山祖国家一级重点保护植物自然分布情况

4.1 百山祖冷杉 (Abies beshanzuensis)

松科, 濒危种, 一级保护野生植物, 特产于庆元县百山祖自然保护区, 是我国东南沿海唯一残存至今的冷杉属植物, 在研究植物区系和气候变迁等方面有重要意义。产于百山祖西南坡, 海拔1 700m的亮叶水青冈林中, 于20世纪70年代由庆元林科所吴呜翔先生发现, 经鉴定是新种命名。该种首次发现时有8株, 因自然因素死亡3株, 在文革后期因人为挖掘死亡2株, 现仅有3株, 均为大树, 分布面积0.1hm2, 蓄积量1m3。一般4~5年结实1次, 但多数种子发育不良。为拯救这一珍贵树种, 有关方面正在探索繁殖措施, 因种源缺乏, 庆元县林业部门先用插条繁殖, 但生存率很低, 此后选用日本冷杉作砧木进行枝接, 用髓心形成层对结法、围土劈接、先靠接获得成功。

4.2 伯乐树 (Bretschneidera sinensis)

钟萼木科, 为我国特有科, 仅1属1种。由于其生境比较局限, 故不易繁殖, 现列为国家一级重点保护野生植物。百山祖有伯乐树54株, 其中大树18株, 分布面积约1.2hm2, 蓄积量2.2m3, 分布于海拔450~1 200m的沟谷、山坡林中, 常与木荷、杉木、红楠、紫楠、尖叶四照花等伴生。树形优美, 叶、花、果大型而美观, 是优良庭园观赏树种。木材纹理直, 结构致密, 质地轻软, 易加工, 不翘裂, 为优良的建筑、家具及其他工艺制品等用材。

4.3 南方红豆杉 (Taxus mairei)

红豆杉科, 我国特有珍贵树种, 资源少, 不易繁殖, 属国家一级珍稀濒危树种。通过野外调查, 百山祖现有南方红豆杉共计2 015株, 其中大树为1 430株, 树龄均在150~800年左右, 胸径在20~167cm之间, 分布面积约64.34hm2, 蓄积量1 451.1m3, 在海拔1 000~1 400m山坡谷地有零星或小片群状分布, 常生于褐叶青冈、硬斗石栎、香槐等组成的常绿、落叶阔叶林中。

5 百山祖国家重点保护野生植物的价值

在百山祖自然分布的21种国家重点保护野生植物中, 有的品种是重要作物的野生种群和有遗传价值的近缘种, 多数种类有重要的科研价值、较高的观赏价值和重要的经济用途[2,3]。

5.1 具有重要科研价值的植物

百山祖冷杉、长叶榧、伯乐树、鹅掌楸等均属孑遗植物, 对古植物区系、植物的系统发育、古气候、古地理的发生和变迁等研究都有重要的学术价值。百山祖冷杉、长叶榧、伯乐树、闽楠和毛红椿等为我国特有种, 这些植物在研究植物地理、植物区系和生物多样性等方面均有较高的科研价值。

5.2 具有较高观赏价值的植物

树形美观或叶形奇特、适宜作行道树和园景树的有福建柏、樟树、鹅掌楸、长序榆等;珍稀观花植物有伯乐树、厚朴、香果树和蛛网萼等;重要的观果植物有南方红豆杉等。

5.3 具有重要经济价值的植物

在百山祖国家重点保护野生植物中, 有不少种类是高级或特种用材树种, 如榉树、花榈木、南方红豆杉、福建柏、樟树、闽楠和香果树等;重要的药用植物有南方红豆杉、厚朴、花榈木、野大豆等;其他如榧树、野大豆是重要作物的野生种群和有遗传价值的近缘种。

6 小结和建议

调查表明, 百山祖有11科18属21种国家重点保护野生植物自然分布。其中国家一级重点保护野生植物3种, 国家二级重点保护野生植物18种。这些国家重点保护野生植物不仅种类丰富, 还有广泛的用途和巨大价值。百山祖虽为国家级自然保护区, 但保护区的基础建设相对薄弱, 资金投入有限, 建议有关部门应从抓紧建设、加强管理、增加投入3个方面来加强实施对国家重点保护野生植物的保护工作。同时, 百山祖也是一个旅游景点, 应当协调好开展旅游和重点野生植物保护之间的关系。为此, 目前应重点做好硬件设施建设、专人负责管理、宣传教育工作, 这是国家重点保护野生植物得以有效就地保护的基本保证[4]。

摘要：调查百山祖国家重点保护野生植物自然分布情况, 结果表明:保护区国家重点保护野生植物共有21种, 分属11科18属, 属国家一级重点保护的有3种, 国家二级重点保护的有18种, 从科研、观赏、经济价值等方面进行了评价, 并提出保护建议。

关键词：国家重点保护野生植物,自然分布,评价,浙江百山祖

参考文献

[1]于永福.中国野生植物保护工作的里程碑——《国家重点保护野生植物名录 (第一批) 》出台[J].植物杂志, 1999 (5) :3-11.

[2]张若蕙.浙江珍稀濒危植物[M].杭州:浙江科学技术出版社, 1994.

[3]中国科学院植物研究所.中国珍稀濒危植物[M].上海:上海教育出版社, 1989.

3.自然辩证法考试重点 篇三

第一部分： 知识天地

1.请在方框内选择正确的词语，填入题中的横线上。（计18分）

东、西、南、北、曲线、直线、太阳、24、电流、

多、少、蛋白质、营养物质、神经、光源、脊髓、

通电、行星、卫星、地球、彗星、月球、流星、脑

①人的神经系统包括______、_______和_______，______是人体的司令部，主管人体的一切生理活动。

②青春期是人体生长发育的关键时期，因此，需要大量的_________，尤其是_______。

③电磁铁在__________条件下才有磁性，切断________后磁性消失。电磁铁的磁力大小与串联电池的数量和线圈匝数有关系：串联电池_______，线圈匝数________，可以增大磁铁的磁力。

④地球每时每刻都在自转，自转的方向自______向______，自转一周的时间大约______小时。

⑤能发光的物体称________，光是沿着________传播的。

⑥以太阳为中心，包括围绕它运行的行星及其______、_______、_______等组成的天体系统，叫做太阳系。

2.请排出正确顺序。（计8分）

在太阳系中，太阳周围有九颗大行星：冥王星、土星、天王星、地球、木星、水星、火星、金星、海王星。每颗行星都有自己运行的轨道，一面自转，一面朝同一方向绕太阳公转。以太阳为中心，九颗大行星由近及远的正确顺序是：

（）—（）—（）—（）—（）—

（）—（）—（）—冥王星

3.请把对应的内容用直线连接起来。（计12分）

中国的“国宝”莲

“植物中的大熊猫”骆驼

生活在寒冷的南极洲银杉

生长在池塘里仙人掌

生活在沙漠中企鹅

熊猫

4. 请根据图示，填写出所蕴涵的科学道理。（计12分）

①

②

第二部分： 科学探究

1.科学探究实验。（计10分）

探究凸透镜成像大小规律：

下面是小华和小洋在自然课上共同完成的探究凸透镜成像大小规律的过程，但有些部分缺失，请你帮助两位同学来完成。

⑴提出问题：如上图那样，将点燃的蜡烛、凸透镜、纸屏立在桌上，使它们在一条直线上，并使火焰、镜面、纸屏的中心高度大体相同。在纸屏上可以看到蜡烛的像吗？像是什么样的？如果调整凸透镜与纸屏的距离，蜡烛在纸屏上的像有大小变化吗？变化有哪些规律？

⑵猜想与假设：

①利用凸透镜可以看到蜡烛在纸屏上的像是________________。

②调整凸透镜与纸屏的距离，蜡烛在纸屏上的像的大小是_____________，规律可能是____________________________。

⑶实验：多次反复调整凸透镜与纸屏的距离，蜡烛在纸屏上的像有以下结果：

⑷分析、交流、结论：

小华与小洋根据实验过程，经过分析、交流得出如下结论：

实验结论：①利用凸透镜形成的像都是________的。（填“正立”或“倒立”）②当凸透镜距纸屏_________（填“近”或“远”），距蜡烛_________时（填“远”或“近”），形成的是_________（填“放大”或“缩小”）的像。 ③当凸透镜距纸屏_______（填“近”或“远”），距蜡烛________时（填“远”或“近”），形成的是________（填“放大”或“缩小”）的像。

2.观察、推测。（计10分）

小刚对月球在天空中的方位做了一个月的观察，绘出下图：

早晨

傍晚

依据上图，请你与小明合作共同进行分析推测：

⑴随着日期的推移，月球在天空中的方位总是：自____向_____的，移动的轨迹是_____的。

⑵农历初二的傍晚，月球在天空的____方，农历十五的傍晚，月球在天空的______方。每个月都是这样的。

⑶通过观察推测我们知道：月球在天空中的方位总是沿着______轨迹向______移动的，而且是循环的。这种现象说明月球总是在围绕_______公转，公转的方向是自_____向____。

第三部分：自然·科技·社会

1.根据图示：（计10分）

①请你把这些动、植物的名字，按照谁被谁吃的顺序，填写在下面的图中。

②在这五种动、植物中，哪些能自己制造“食物”？哪些吃植物？哪些吃动物？

③你能给图中这种动、植物之间的食物关系取个形象的名字吗？

④在农业生产中，如果农民要减少灾害，增加粮食的产量，依据图示请你建议农民应该消灭哪种动物？保护哪种动物？

2.生物的许多本领令人惊叹、羡慕。如鱼在水中自由游泳，鸟在天空中自由飞翔……人类充分认识到生物本领的重要性，受到生物的启示，或制造与人类生活息息相关的工具、机械，或发明新技术……（计10分）

（1）请观察下图，说一说人们是在哪种生物的启示下，发明、制造了什么？

（2）受到上面的启发，请你举一例生物，根据其特点构思一件小发明。

3.请阅读下面的材料：（计10分）

家猪的自白

家畜的祖先都是野兽，我的祖先是野猪。远古时代人类靠采集和狩猎生活，后来由于人类的进步、狩猎的发展，打来的野猪多了，一时吃不完，就把活着的小野猪圈养起来，给它们充足的食物，让它们长大繁殖，人们选择体肥肉多的后代继续一代代繁殖下去。由于人类长期的选择和喂养，最终改变了野猪的形态和习性，把它们变成腰长、腿粗、臀圆、性情温驯的我——家猪。

①请参考野猪驯化成家猪的过程并根据图示，推想马是怎样驯化来的？

4.考研政治 马原重点总结之辩证法 篇四

》》考研复习已经进入了冲刺阶段，对于这一阶段的复习考生们也越发紧张和重视。对于考研政治来说，各个科目里面有很多重难点内容需要广大的20的考生们注意。为了让大家更有针对性的复习，我们特别总结了这些科目的重难点，以供广大2012年的考生们参考复习。

一、唯物辩证法的总特征

普遍联系和永恒发展的观点是唯物辩证法的总特征。

(一)联系的客观性、普遍性和多样性

联系指事物内部各要素之间和事物之间相互影响、相互制约和相互作用的关系。

1.联系的客观性

联系是客观事物所固有的，它不以人的意志为转移。

2.联系的普遍性

第一，任何事物内部的不同部分和要素是相互联系的，也就是说，任何事物都具有内在的结构性。

第二，任何事物都不能孤立存在，都同其他事物处于一定的相互联系之中。

第三，整个世界是相互联系的统一整体。每一事物都是世界普遍联系中的一个成分或环节，并通过它表现出联系的普遍性。

世界的普遍联系是通过“中介”来实现的。所谓中介就是事物相互联系的媒介、环节或桥梁。

3.联系的多样性

事物联系的主要方式有：直接联系与间接联系、内部联系与外部联系、本质联系与非本质联系、必然联系与偶然联系等。

4.联系与系统

联系的普遍性造成了事物普遍地以系统的形态存在着。所谓系统就是由相互联系、相互作用的若干要素组成的具有稳定结构和特定功能的有机整体。系统具整体性、结构性、层次性和开放性。

(二)事物的永恒发展

1.发展的实质

发展是前进的上升的运动，发展的实质是新事物的产生和旧事物的灭亡。新事物是指合乎历史前进方向、具有远大前途的东西;旧事物是指丧失历史必然性、日趋灭亡的东西。新生事物是不可战胜的。

2.事物的发展是一个过程。 所谓过程是指一切事物都有其产生、发展和转化为其他事物的历史，都有它的过去、现在和未来。自然界、人类社会和思维领域中的一切现象都是作为一个过程而向前发展的。恩格斯指出：“世界不是既成事物的集合体,而是过程的集合体。”这是唯物辩证法的“一个伟大的基本思想”。

二、对立统一规律

对立统一规律即矛盾规律，是辩证法的核心概念。矛盾是事物或事物之间的对立和统一及其关系，简言之，矛盾即对立统一。

(一)对立统一规律是唯物辩证法体系中的实质和核心。

1.对立统一规律揭示了普遍联系的根本内容和事物发展的内在动力。

2.对立统一规律是贯穿于辩证法其它规律和范畴的中心线索，是理解其他规律和范畴的钥匙。

3.对立统一规律是区分辩证法和形而上学的分水岭。

4.矛盾分析方法是唯物辩证法的根本方法。

(二)矛盾的同一性和斗争性及其相互关系

同一性和斗争性是矛盾的两种基本属性或两种基本性质

1.矛盾的同一性是指矛盾双方相互依存、相互贯通的性质和趋势。它有二层含义：

①矛盾双方相互依存，在一定的条件下共处于一个统一体中;

②矛盾双方相互渗透、相互贯通，在一定条件下矛盾的双方相互转化。

2.矛盾的斗争性是指矛盾双方相互排斥、相互对立、相反的性质和趋势。

3.矛盾的同一性和斗争性是相互联系、相互制约的。一方面，同一性不能脱离斗争性而存在，没有斗争性就没有同一性。因为矛盾的同一是以差别和对立为前提的，是包含差别和对立的同一。另一方面，斗争性也不能脱离同一性而存在，斗争性寓于同一性之中。

矛盾同一性和斗争性相互联结和制约的原理，要求我们在分析和解决矛盾时，必须从对立中把握同

一，同一中把握对立，这是辩证认识的实质所在。

4.矛盾的同一性在事物发展中的作用

①由于矛盾双方相互依存，互为存在的条件，矛盾双方可以利用对方的发展使自己得到发展。

②由于矛盾双方相互包含，矛盾双方可以相互吸取有利于自身的因素而得到发展。

③由于矛盾方彼此相通，矛盾双方可以向着自己的对立面转化而得到发展，并规定着事物发展的方向。

5.矛盾的斗争性在事物发展中的作用

①斗争推动矛盾双方力量对比发生变化，造成事物的量变。

②斗争促使矛盾双方的地位或性质转化，实现事物的质变。

(三)矛盾的普遍性和特殊性及二者的相互关系

1.矛盾的普遍性即共性有两方面含义：

其一是矛盾存在于一切事物的发展过程中，即处处有矛盾;

其二是每一事物的发展过程中存在着自始至终的矛盾运动，即时时有矛盾。

2.矛盾的特殊性是指具体事物在其运动中的矛盾及每一矛盾的各个方面都有其特点。矛盾的特殊性有三种情形：

一是不同事物的矛盾各有其特点;

二是同一事物的矛盾在不同发展过程和发展阶段各有不同特点;

三是构成事物的诸多矛盾以及每一矛盾的不同方面各有不同的性质、地位和作用。

3.矛盾的普遍性和特殊性是辩证统一关系

矛盾的普遍性即矛盾的共性，矛盾的特殊性即矛盾的个性。矛盾的共性是无条件的、绝对的，矛盾的个性是有条件的、相对的。任何现实存在的事物都是共性和个性的有机统一，共性寓于个性之中，没有开个性的共性，也没有离开共性的个性。矛盾的共性和个性、绝对和相对的道理，是关于事物矛盾问题的精髓。

(四)内外因原理

1.概念：内因是事物的内部矛盾，外因是事物的外部矛盾。

2.作用：内因是事物存在的基础，规定着事物的发展方向，外因是事物变化的条件，能够加速或者延缓甚至能够改变事物发展进程。

3.辩证关系：内因是事物发展的根据，外因是事物发展的条件，外因通过内因起作用。

4.方法论意义

内因和外因的辩证关系原理对于我们分析问题和指导实践活动具有重要的意义，它是我国实行独立自主、自力更生和对外开放方针的重要哲学基础。

(五)根本矛盾、非根本矛盾;主要矛盾和次要矛盾、矛盾的主要方面和次要方面(矛盾发展的不平衡性)

根本矛盾贯穿事物发展过程的始终，规定着事物的性质。

主要矛盾是矛盾体系中处于支配地位，对事物发展起决定作用的矛盾。非根本矛盾、次要矛盾是处于服从地位的矛盾。在每一对矛盾中又有矛盾的主要方面与矛盾的次要方面，矛盾的性质主要是由矛盾的主要方面决定的。

(六)矛盾分析方法

在唯物辩证法的方法论体系中，矛盾分析法居于核心的地位，是根本的认识方法。

矛盾分析法包含广泛而深刻的内容。例如，分析矛盾特殊性的方法，“两点论”与“重点论”相结合的方法，抓关键、看主流的方法，在对立中把握同一与在同一中把握对立的方法，批判与继承相统一的方法等，都是矛盾分析法的具体体现。

三、量变质变规律

1.质、量、度

质是一事物成为其自身并区别于其他事物的内在规定性。事物质的规定性是由事物内部矛盾的特殊性所决定的。认识质是认识和实践的起点和基础。只有认识质，才能区别事物。

量是事物的规模、程度、速度以及它的构成成分在空间上的排列组合等可以用数量关系表示的规定性。

质和量的`统一为度。度是事物保持自己质的数量界限，即事物的范围、幅度和限度。它的极限叫关节点,超出了关节点，事物就形成了新的质量统一。

2.量变和质变

①量变和质变的含义

量变是事物数量的增减和次序的变动，是保持事物的质的相对稳定性的不显著变化，体现了事物渐进过程的连续性。

质变是事物性质的根本变化，是事物由一种质态向另一种质态的飞跃，体现了事物渐进过程和连续性的中断。区分量变和质变的根本标志是事物的变化是否超出度，在度的范围内的变化是量变，超出度的变化是质变。

②量变质变的辩证关系

第一，量变是质变的必要准备。第二，质变是量变的必然结果。第三，量变和质变是相互渗透的。一方面，在总的量变过程中有阶段性和局部性的部分质变;另一方面，在质变过程中也有旧质在量上的收缩和新质在量上的扩张。

四、否定之否定规律

1.辩证的否定观

第一，否定是事物的自我否定，是事物内部矛盾运动的结果。

第二，否定是事物发展的环节。它是旧事物向新事物的转变，是从旧质到新质的飞跃。

第三，否定是新旧事物联系的环节，新旧事物是通过否定环节联系起来的。

第四，辩证否定的实质是“扬弃”，即新事物对旧事物既批判又继承，既克服其消极因素又保留其积极因素。

2.形而上学否定观则认为，否定是外在的否定，主观任意的否定;否定是绝对的否定，是不包含肯定的否定,这就既割断了事物的联系,又使发展中断。它的信条是：“是就是，不是就不是;除此之外，都是鬼话。

3.否定之否定规律揭示了事物发展的前进性与曲折性的统一

5.自然辩证法考试重点 篇五

浙江省自然科学基金重点项目申请指南

支持科技人员面向已有较好基础的研究方向和优势学科开展深入、系统的创新性研究，充分发挥中青年学术骨干的作用，促进学科发展，推动若干科学前沿或符合我省战略需求的重要领域取得突破。

一、基本要求

1．申请人须具有高级专业技术职务（职称）； 2．申请人须在1965年1月1日以后出生。

二、限制申请条件

1．正在主持省部级及以上科技计划项目，累计资助经费达到300万元的项目负责人不得申请；

2．正在主持国家自然科学基金重点项目、重大项目（课题）、国家杰出青年科学基金项目、国家重点研发计划项目（课题）的负责人不得申请。2016年9月30日前（注：获资助时间以有关部门项目批准通知或立项文件的发文日为准），主持前款所列项目的，省自然科学基金将不予资助，申请人应主动告知省自然科学基金办并撤回其2017重点项目申请。

三、申请书撰写要求

1．申请书包括简表、正文、参考文献三个部分。其中正文包括“项目名称”“研究工作的科学意义”“本项目研究目标，及其与申请者研究工作长期目标的关系”“项目研究内容，研究方案和进度安排”“项目创新之处”“工作基础与工作条件”“预期研究结果、利用研究结果计划和今后发展思路”等栏目。具体撰写要求参见重点项目申请书正文撰写提纲。申请人应当按照撰写提纲撰写申请书正文。

2．申请书应当结合我省未来战略需求和科学前沿发展需求，提出明确的研究目标、创新的学术思想、合理的研究方案，申请者和项目组应有厚实的研究工作基础和良好的研究条件

四、研究期限：4年。

五、资助强度：全额资助项目30-40万元（数学、管理类为20万元）。联合资助项目：30万元，其中省自然科学基金资助20万元，依托单位资助10万元（数学、管理类省自然科学基金资助15万元，依托单位资助5万元）。

六、2016资助情况

6.商务谈判考试重点考试必备 篇六

词解释：

谈判准备：商务谈判的准备全过程就是完成“十二个字”的内容，即知己知彼、知头知尾、通过预审。（遵守的五个原则：客观性、统一性、自我性、兼容性、行政性。）重建谈判：重建谈判系指交易各方因某种契机或原因就已经终止、终结的谈判或执行中的合同重开的谈判。

谈判：谈判系为妥善解决某个问题或分歧，并力争达成协议，而彼此对话的行为或过程。

商务谈判：为妥善解决国内及国际货物（商品）买卖（采购和销售）中的问题，并力争达成协议而彼此对话的行为或过程。

攻心战策略：攻心战的基本思想是从对手的个体和群体的心理活动出发，通过影响其情感或追求欲望，软化其对抗力量，增加亲和力，从而实现己方谈判目标。（常用的典型策略：满意感、头碰头、鸿门宴、借恻隐、奉送选择权。）蘑菇战策略：蘑菇战以耐心、耐性和韧性为武器，在相持中拖垮对方的谈判意志，从而达到预期谈判目标的策略做法。该类策略以韧性考验意志，以时间换取时机，具有明显的特征和威力。（常用的策略：疲劳战、扮菩萨、挡箭牌、磨时间、车轮战。）

探询：商务谈判的探询系指谈判手依谈判任务（标的）寻找、了解交易对象的活动，也包括为之搜寻有关资料的工作。

谈判的管理：商务谈判的管理系为保证谈判的效率和效益，将与谈判相关联的各种资源进行优化配置的系列性工作，或称为有效组织谈判的艺术。

保证条件的解释：保证条件主要指交易人的履约保证、货物品质保证、技术水平保证。

谈判售的行为准则：谈判人的行为不应是自然的行为，而应是自在的、受一定制约的行为。这种自在的、制约性的行为是理智的、追求的产物，是以效果为目标的人为行动。填空：

主持人的主要职责：纽带、指挥、接口、寻找妥协点。谈判机构的设置形式：联合谈判办公室、谈判小组、单兵谈判。

谈判的终结方式：成交、破裂、中止。

按目标来分类谈判可以分成几种形式：不求交易结果的谈判、意向书与协议书的谈判、准合同与合同的谈判、索赔谈判。

谈判的当事人分为：谈判的台前当事人、后台的当事人。谈判的语言分为几种：商务法律语汇、外交语汇、文学语汇、军事语汇。

问答题：

1.谈判中如何进行人事管理？

答：商业谈判中的人事管理系指配置人力资源的技巧。其内涵是使人才适合谈判任务要求，适合谈判机构的要求，并使人才在谈判中充分发挥作用。它涉及谈判人员的选配、分工、指导与激励等四方面的操作技巧。

2.与谈判有关的环境因素有哪些？

答：谈判的背景包括：政治背景、经济背景、人际关系。

政治背景包括①国内商务谈判，内容有全局状况、局部状况、中央政策、地方政策。②国际商务谈判，分为友好与敌对两种背景。

经济背景包括①宏观经济因素，内容有交易货币的汇率变化、交易人所在国通货膨胀、股市涨跌、经济发展快慢。②微观经济因素，包括标的物的市场状况和当事人企业状况。

人际关系分为直接与间接、友好与旧嫌、新朋与老友、上层与下层几种。

与谈判有关的环境因素主要包括谈判目标、谈判对手、谈判时间、谈判环境及投入谈判的人员。

3.谈判中论述的常用手法有哪些？

答：从逻辑角度看，分为直述法、类比法、推演法、反证法、错位法、诡辩法。从策略角度看，有避重就轻、装聋卖傻、运用情绪（或虚张声势）、小题大做、大题小做、以攻为守、以守为攻、清理并茂、调侃避锋、数字论法、心理暗示等。

4.论述谈判的语言类型及其特征？

答：语言类型分为外交语汇、商务法律语汇、文学语汇、军事语汇。

外交语汇的特征：重礼性、圆滑性及缓冲性。

商务法律语汇的特征：通用性、刻板性与严谨性。文学语汇的特征：优雅、诙谐、富有感染力。军事语汇的特征：干脆、坚定与自信。

5.论述磋商阶段的6步程序及相关情况？

答：书面磋商磋商程序

（一）确认

（二）讨价 1.买方还价：问题/竞争/面子、关系和政策 2.卖方作为：讨什么应什么

（三）还价 1.买方还价：起点/余量/表述 2.卖方作为：诚意/还价条件/回函

（四）妥协 1.火候 2.方式 3.基础

电话磋商磋商的程序

（一）通话前的准备 1.明确阶段 2.准备提纲 3.确定目标 4.角色分配

（二）通话

面对面磋商的程序

一．报价条件的解释

（一）技术解释 1.技术解释的内容 2.要求

（二）价格解释 1.货物费：编织法/概括法/惯例法 2.备品备件费：保期/保量/随购 3.技术费：提成式/补偿式/“入门＋提成”式/折旧式 4.服务费：技术指导费/技术培训费

5.工程设计费：不单计价/按工时量计价

（三）价格条件的解释 1.价格性质：物价与工资/通货膨胀/汇率调价意愿 2.支付条件：支付货币/工具/时间/费用

3.税务条件 4.保证条件

（四）卖方报价解释的规则 1.印象第一 2.明暗相间 3.避重就轻 4.精明适度 5.音多调齐返回本篇目录 返回本章目录

（五）买方在报价解释阶段的作为 1.报价条件解释阶段的目标：廓清关系/明确定价依据 2.实现目标的手法：预先约定/晓以大义/分解要求/坚持施压

二、报价条件的评论

（一）买方评论报价条件的技巧 1.评论的目的 2.评论的手法：印象式/梳篦式

（二）买方对报价作评论的规则 1.攻防兼备 2.进攻有序 3.穷追不舍 4.曲直交互 5.随播随收 奉送选择权策略系指一种故意摆出让对手任意挑选

（三）卖方在报价评论阶段的作为 1.明确该阶段的目标 可以接受的两个或两个以上的解决分歧方案中的某一个，2.实现目标的手法：防守手法/进攻手法 而自己绝不反悔，以使对手感到己方大度和真诚，从而放

三、讨价 弃其原来的追求条件，反过来根据己方的方案思考的做

（一）买方讨价的技巧 1.讨价方式与选择：笼统讨价/法。做法是准备多方案，多方案可在同一议题上进行或在具体讨价 2.讨价的次数及把握：客观次数/心理次数 3.不同议题上进行。忌讳量无度、时不宜。买方讨价的规则：次序的选择/讨价间的衔接/讨价力度 9.列举我国3个地区的典型文化特征来说明区域文化对谈

（二）讨价阶段卖方的作为 1.谈判目标：尽量少付出/判思维的影响 拉住对方/摸对方的底 2.适用的手法：响应/对抗答：

四、还价 10.列举3个国家的典型文化特征来说明不同的文化对谈

（一）买方还价的技巧 1.还价方式 2.还价次序：振作判思维的影响 双方/先分后合/速战速决 3.还价起点：总规则/一般定位方法 4.还价时间：首次还价/其后还价 5.还价地点

（二）还价阶段卖方的技巧 1.谈判控制要点：启动还价时机/善理首次还价/坚持讨要新价 2.谈判遵循规则：不错位/条件明/动作细

五、讨价还价

（一）进入讨价还价阶段的时机 1.时间与成效标志 2.意思表示

（二）讨价还价的方式 1.交错式 2.往来条件对应

（三）讨价还价的地点 1.基本选择 2.辅助选择 3.电话中讨价还价

（四）讨价还价准备的条件 1.出手条件的整理：规范条件/理清分歧 2.出手条件的配置

六、妥协

（一）妥协时机 1.有所得退 2.己方无理时退 3.全局需推动力时退

（二）妥协方式 1.立场上的妥协 2.数字上的妥协 3.文字上的妥协

7.自然辩证法考试重点 篇七

重点内容有:征税范围;销售额;税率;应纳税额的计算;特殊经营行为的税务处理;出口退税以及专用发票管理。

(一) 重要知识点提示

一是计税销售额的确认, 指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的不含增值税的销售收入。计税销售额不包括:受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;同时符合两个条件的代垫运费;同时符合三个条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费;销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费, 以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。特别注意:商业折扣, 现金折扣, 销售折让的销售额的确认;纳税人销售自己使用过物品的销售额的确认;以旧换新销售, 还本销售, 以物易物等特殊销售方式销售额的确认。其中重中之重为视同销售的确认, 注意代销的税务处理, 注意与所得税视同销售的区别联系, 与消费税组成计税价格的区别联系, 特别注意增值税视同销售和进项税额转出业务的区别, 不可混淆.融资租赁业务注意与营业税业务的区别。混合销售中, 注意施工企业提供建筑劳务同时销售资产货物的相关规定, 兼营业务中注意原则上依据纳税人的核算情况判定:分别核算, 各自交税;未分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和非增值税应税劳务销售额, 由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。销售额确定后, 销项税额的计算应无问题, 但考生要熟知纳税义务发生时间的确定, 特别是跨期提供应税劳务的规定。

二是税率, 记忆适用13%低税率的列举货物;记忆可选择按照简易办法依照6%和4%征收率计算缴纳增值税的业务及货物。

三是进项税额抵扣。法定抵扣凭证主要有:从销售方取得的增值税专用发票;从海关取得的进口增值税专用缴款书;购进免税农业产品收购发票;运费结算凭证。掌握不得抵扣进项税额的情况, 注意抵扣凭证认证与抵扣的时限规定。

四是生产企业出口货物“免、抵、退”税。这一直是考生难以理解的一个节点, 特别是存在进料和来料加工的情况下, 注意两种加工方式的区别, 进料加工业务和一般贸易出口业务同时存在时, 注意两个抵减额的计算, 来料加工不适用“免、抵、退”税处理。

五是税收优惠, 记忆免税项目内容, 记忆即征即退和先征后退的相关规定。

六是专用发票管理, 掌握开具红字增值税专用发票的相关内容与程序。

(二) 计算运用提示

一是销项税额计算。销项税额=不含增值税的销售额×税率。如果是价税合计收取的, 要将含税价折算成不含税价, 以下几种情况大多属于含税收入:价外费用、零售收入、向普通消费者销售商品、开具普通发票上注明的价款一般是含税价, 这时需要折算成不含税价。不含税收入=含税收入/ (1+适用的增值税税率) 。价外费用中注意逾期付款利息, 违约金等的处理, 价外费用是含税销售额, 还原成不含税销售额。金银首饰以旧换新销售, 是差额计税的, 增值税和消费税计税价格一致。

二是进项税额计算。包括:从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额;从海关取得的进口增值税专用缴款书上注明的增值税额;购进免税农业产品准予抵扣的进项税额, 按照收购发票的买价和l3%的扣除率计算;支付运输费用按7%的扣除率计算进项税额, 这里的抵扣基数是运费结算凭证上的运费和建设基金;切记随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额;

三是进项税额的扣减 (转出) 。包括:发生进货退出或者折让;发生不得抵扣进项税额的相关事项时, 包括非正常损失的购进;对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩 (如以一定比例、金额、数量计算) 的各种返还收入, 均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金;应冲减进项税金的计算公式调整为:当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金÷ (1+所购货物适用增值税税率) ×所购货物适用增值税税率;应纳税额计算, 当期的销项税额小于当期进项税额, 这时, 尚未抵扣完的进项税可以结转下期继续抵扣。

五是小规模纳税人税款计算。小规模纳税人销售货物或者应税劳务, 按照销售额和规定的征收率计算应纳税额, 不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式:应纳税额=销售额×征收率, 销售额比照一般纳税人规定确定。小规模纳税人如采用销售额和应纳税额合并定价方法的, 按下列公式计算销售额:销售额=含税销售额÷ (1+征收率) 。

六是生产企业出口货物“免、抵、退”税计算。 (1) 退税计算中的二个关键点:熟悉FOB价和CIF价:成本 (可视同FOB) +保险费+运费 (指从国内起运港口运输到购买方港口的保险和运费) +佣金。出口货物退税率不一定等于货物购买时的税率, 大多货物的退税率要低于购买时的税率, 故存在征退税率差的问题, 这个税率差的处理是免、抵、退计算测试中的重点。免、抵、退税的计算分四步走: (1) 免抵退税不得免征和抵扣税额的计算:计算征、退税率差, 公式1:a.免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价× (出口货物征税率-出口货物退税率) -免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额, b.免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格× (出口货物征税率-出口货物退税率) 。也可以简化为:免抵退税不得免征和抵扣税额=FOB×外汇牌价×征退税率差-免税购入原材料价格×征退税率差, 这里免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件, 其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税。 (2) 当期应纳税额的计算, 公式2:当期应纳税额=当期内销货物的销项税额- (当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额) -上期留抵税额。 (3) 免抵退税额的计算。公式:免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额, 免抵退税额减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率, 也可简化为:免抵退税额=FOB×外汇牌价×退税率-免税购进原材料×退税率, 免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件, 其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税, 本公式计算的免抵退税额与期末留抵数哪个小, 按小的数据申请办理出口退税。 (4) 当期应退税额和当期免抵税额的计算 (就低不就高) , 当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时:当期应退税额=当期期末留抵税额, 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额;当期期末留抵税额>当期免抵退税额时:当期应退税额=当期免抵退税额, 当期免抵税额=0。

二、营业税

重点内容有:纳税义务人与扣缴义务人;税目与征税范围;税率;税额计算;免税项目;混和销售与兼营行为的税务处理;纳税义务发生时间与纳税地点地点。

(一) 重要知识点提示

一是营业额的确定。包括全部价款和价外费用, 不包括符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费, 相关的条件可参阅增值税中的规定。注意各个税目中余额计税的情况, 如交通运输业中:a.境内运输旅客或者货物出境, 在境外其载运的旅客或货物该有其他运输业承运的, 以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。b运输企业从事联运业务的营业额为其实际取得的营业额, 即以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额为营业额。建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的, 以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。纳税人从事安装工程作业有关差额计税的规定。金融商品转让, 买入价中不含交易过程中支付的费用和税金;卖出价中, 不扣除卖出过程中支付的费用和税金。还要注意保险企业储金业务计税营业额的计算。单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权, 以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的, 以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。纳税人自建自用的房屋不纳营业税, 但纳税人将自建房屋对外销售, 其自建行为应按建筑业缴纳营业税, 再按销售不动产缴纳营业税。2009年1月1日起, 纳税人按规定扣除有关项目, 取得的凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的, 该项目金额不得扣除。必须掌握什么是合法有效的票据。

二是混合销售行为处理。 (1) 集邮商品的生产征收增值税。邮政部门销售集邮商品, 应当征收营业税, 邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品, 征收增值税; (2) 邮政部门发行报刊, 征收营业税;其他单位和个人发行报刊, 征收增值税; (3) 电信单位自己销售无线寻呼机、移动电话, 并为客户提供有关的电信劳务服务的, 征收营业税;对单纯销售无线寻呼机、移动电话等不提供有关的电信劳务服务的, 征收增值税。

三是转让无形资产的处理。征税范围是采用列举法的, 要注意。特殊规定:电影发行单位以出租电影拷贝形式, 将电影拷贝播映权在一定限期内转让给电影放映单位的行为按“转让无形资产”税目征收营业税。土地租赁, 不按转让无形资产税目征税, 属于“服务业一一租赁业”征税范围。对提供无所有权技术的行为, 不按转让无形资产税目征税, 而应视为一般性的技术服务。以无形资产投资入股, 参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为, 不征营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。单位和个人转让在建项目的有关规定需要熟悉。

四是销售不动产的处理。销售不动产时连同不动产所占土地使用权一并转让的行为, 比照销售不动产征税。单位或者个人将不动产无偿赠与他人的行为视为销售不动产。纳税人自建住房销售给本单位职工, 属于销售不动产行为, 应照章征收营业税。个人销售住房的有关营业税政策要熟悉。

五是税收优惠和纳税义务发生时间, 要求能记忆。

(二) 计算运用提示

一是一般业务营业税的计算公式:应纳税额=营业额×税率, 因为营业税是价内税, 故价外费用计算营业税时, 不需要价税分离, 直接以价外费用乘以适用税率即可。

二是融资租赁营业税计算。以其向承租者收取的全部价款和价外费用 (包括残值) 减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额, 以直线法折算出本期的营业额。计算方法为:本期营业额= (应收取的全部价款和价外费用-实际成本) × (本期天数÷总天数) , 实际成本=货物购入原价+关税+增值税+消费税+运杂费+安装费+保险费+支付给境外的外汇借款利息支出, 注意: (1) 残值收益也是价外费用, 要一并计税; (2) 按本期天数占总天数的比例计算本期应税收入

三是储金业务营业税计算。“储金业务”的营业额, 为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率。储金平均余额为纳税期期初储金余额与期末余额之和乘以50%。注意:一年期存款的“月利率”;储金要简单平均, 即月初加月未之和再乘50%。

四是核定征收的计算。对纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的价格明显偏低且无正当理由的, 主管税务机关有权依据以下原则确定营业额: (1) 按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定; (2) 按其他纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定; (3) 按下列公式核定计税价格:计税价格=营业成本或工程成本× (1+成本利润率) ÷ (1-营业税税率) , 上述公式中的成本利润率, 由省、自治区、直辖市地方税务局确定; (4) 应纳税额=计税价格×营业税税率。

三、消费税

重点内容有:征税范围中的14个税目;应纳税额计算;自产自用和委托加工应税消费品抵扣消费税的税务处理;出口退税。

(一) 重要知识点提示

一是计税方法, 从价定率:应税销售额×适用税率;从量定额:应税销售数量×单位税额 (“单位税额”要记) ;复合计税:从价+从量;主要涉及:卷烟;粮食白酒;薯类白酒。

二是销售额的确定。

与增值税规定基本一致, 注意视同销售计税价格中, 纳税人用于换取生产资料和生活资料、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品, 应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税;但在计算增值税时, 一般按加权平均价格作为计税基数, 这一点是比较特殊的。在消费税产品委托加工中, 消费税组成计税价格和增值税是有区别的。注意有关文件中关于白酒消费税最低计税价格核定标准的规定。

三是课税数量的确定。

1) 自设的, 非独立核算的门市部销售自产消费品, 按门市部对外销售数量为准; (2) 自产自用的, 移送数量; (3) 委托加工的, 以收回的数量为准; (4) 进口的, 海关核定的数量为准。

四是用外购已税消费品和委托加工收回的已税消费品连续生产应税消费品抵扣问题

1) 可以抵扣的税款是以“生产领用”数量为准的, 而不是直接以外购和委托加工收回的已税消费品含有的消费税; (2) 消费税的抵扣, 除了石脑油外, 其他的都是一对一的, 一般是在同一税目中相抵, 例如烟丝对卷烟, 化妆品对化妆品。 (3) 尤其要记忆, 消费税征税税目中, 酒及酒精;高档手表;游艇;小汽车这四个大税目不存在抵扣问题。 (4) 对于在零售环节缴纳消费税的金银首饰 (含镶嵌首饰) 、钻石及钻石饰品已纳消费税不得扣除。 (5) 对从境内商业企业购进应税消费品, 符合抵扣条件的, 准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款。

五是掌握各个税目内应税货物与免税货物的种类, 不可混淆。

(二) 计算运用提示

一是用外购已税消费品连续生产应税消费品抵扣的计算;当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率;当期准予扣除外购应税消费品买价=期初买价-期末买价+当期购进买价。

二是视同销售业务消费税的计算。 (1) 按纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税; (2) 没有同类消费品销售价格的, 按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格= (成本+利润+自产自用数量×定额税率) ÷ (1-比例税率) ;注意适用最高计税价格的几种情况。

三是委托加工应税消费品消费税计算。受托方代收代缴消费税时, 应按受托方同类应税消费品的售价计算纳税;没有同类价格的, 按照组成计税价格计算纳税。其组价公式为:组成计税价格= (材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率) / (1-比例税率)

四是出口应税消费税退免税的计算。注意生产企业自营出口免税不退税, 因为销售环节免税, 就不存在退税了。外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口或受其他外贸企业委托代理出口应税消费品的应退消费税税款, 分两种情况处理: (1) 属于从价定率征收的应税消费品, 应依照外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格计算, 其公式为:应退消费税税额=出口货物工厂销售额×税率, 注意这里应该是出厂价, 而不是出口销售价。 (2) 属于从量定额征收的应税消费品, 应依照货物购进和报关出口的数量计算, 其公式为:应退消费税税额=出口数量×单位税额, 注意这里是购入数量或者报送出口数量。

五是进口应税消费品应纳税额计算。 (1) 从价定率办法计税:计税依据为组成计税价格, 组价中应包含进口消费税税额。应纳税额=组成计税价格×消费税税率, 组成计税价格= (关税完税价格+关税) ÷ (1-消费税税率) ; (2) 进口卷烟 (计算思路相对特殊) , 计算公式:从量税:进口应税消费品数量×单位税额, 从价税:应纳税额= (关税完税价格+关税+消费税定额税) ÷ (1-进口卷烟消费税适用比例税率) ×进口卷烟消费税适用比例税率, 应纳税额=从量税+从价税, 注意进口卷烟消费税适用比例税率的确定, 其计算比较特殊。

四、企业所得税

重点内容有:税率;资产的税务处理;扣除项目与税收优惠;企业境外分回利润已纳税款的限额扣除和抵免限额的;房地产开发的所得税处理;企业重组的所得税处理;财税差异调整。

(一) 重要知识点提示

一是纳税人。注意居民纳税人的两个判断标准, 特别是对所得来源地的判断, 以及个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。

二是税率。 (1) 注意小型微利企业的判断标准, 从三个方面同时进行, 年应纳税所得额, 从业人数, 资产总额, 要求同时满足。 (涉及20%优惠税率) 。 (2) 预提所得税税率的适用范围, 是非居民企业, 来源中国境内所得, 在境内无机构场所或有机构场所但与所得无联系 (符合条件的10%税率) 。

三是收入的确认, 税法强调权责发生制原则 (涉及纳税调整) 。 (1) 区分不征税收入与免税收入, 目前不征税收入的种类, 免税收入中关注在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益, 免税的前提条件。 (2) 视同销售收入的确认和流转税的有区别, 如将本企业生产的产品用于在建工程, 不视同销售, 所得税是以产权转移为销售确认标志的。 (3) 收入确认时间, 最好学习国税函[2008]875号:国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知。关注企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的, 不属于捐赠, 应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

四是扣除项目的学习, 绝对是要求掌握, 税前扣除, 一定要求实际发生, 税法在这里强调谨慎性原则, 会计处理与税法抵触的, 绝对按照税法调整, 会计准则和制度法律层次没有税法高。 (涉及纳税调整) 。 (1) 掌握“合理工资薪金”的判断标准。其他三项费用首先是实际发生, 后是按照计税工资比例计算扣除限额, 就低扣除, 注意工会经费扣除的凭证, 福利费的和职工教育经费的开支范围;对补充保险, 可以学习财税[2009]27号:《关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》:分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分允许税前扣除;注意商业保险的扣除规定。 (2) 借款费用的扣除, 除了教材内容外, 学习国税函[2009]312:《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》, 国税函[2009]777号《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》, 还有有关资本弱化的关联企业之间利息扣除的规定。学习财税[2008]121号《财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》。 (3) 计算业务招待费扣除限额的依据是销售 (营业) 收入:包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入, 但不包括营业外收入。两个计算结果就低扣除;佣金和手续费的扣除, 学习财税[2009]29号《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》;广告费和业务宣传费不超过当年销售 (营业) 收入15%的部分, 准予扣除;超过部分, 准予在以后纳税年度结转扣除。学习财税[2009]72号《财政部国家税务总局关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》。 (4) 公益性捐赠扣除, 计算扣除限额的依据是年度会计利润, 注意纳税人向受赠人的直接捐赠不能在税前扣除;企业参加财产保险, 按照规定缴纳的保险费, 准予扣除;非居民企业在中国境内设立的机构、场所, 就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用, 能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件, 并合理分摊的, 准予扣除。居民企业, 集团企业总部向其子公司分摊收取的管理费, 总分支机构:汇总纳税, 母子公司:作为劳务费用处理。 (5) 资产损失, 把握一定是实际发生的损失, 税前允许扣除的是净损失, 学习财税[2009]57号《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》和《企业资产损失税前扣除管理办法》, 注意分为企业可以自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。

五是不得扣除的项目 (涉及纳税调整) 。关注常考的税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失, 还有未经核定的准备金支出;注意:违约金、罚息、诉讼赔偿可以在税前扣除。

六是资产的税务处理问题 (涉及纳税调整) 。切记税法中固定资产折旧的计提年限是可以使用的最短年限, 加速折旧法的使用范围, 加速折旧法中包括缩短折旧年限;记忆无形资产的摊销年限的规定;把握长期待摊费用的税务处理。

七是企业重组的所得税处理。学习 (财税[2009]59号《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》, 关注普通重组和特殊重组的区别, 主要涉及税务处理的不同。企业重组的税务处理办法分为普通重组和特殊重组两种。普通重组是在企业并购交易发生时, 就要确认资产、股权转让所得和损失, 按照交易价格重新确定计税基础, 并计算缴纳企业所得税的重组。普通重组没有特定条件要求。特殊重组在过去的规定中称为免税重组, 是指符合一定条件的企业重组, 在重组交易发生时, 对股权支付部分, 以企业资产、股权的原有成本为计税基础, 暂时不确认资产、股权转让所得和损失, 也就暂时不用纳税, 将纳税义务递延到以后履行。特殊重组须符合特定条件, 就是所谓合理商业目的的把握, 即具有合理的商业目的, 且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的;被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例;企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动;重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定比例;企业重组中取得股权支付的原主要股东, 在重组后连续12个月内, 不得转让所取得的股权等。

八是房地产开发的所得税处理。学习国税发[2009]31号《国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知》, 关注特定事项的税务处理。该办法适用于中国境内从事房地产开发经营业务的企业, 内外资企业不再有区别。且不得事先确定企业所得税征收方式为核定征收, 代收的各种基金、费用和附加等是否确认为销售收入视具体情况而定, 把握确认销售收入的条件及方法, 把握视同销售的情形及收入确认时间、方法, 把握开发产品计税成本支出的内容和成本的计量与核算方法以及主要成本费用的分配方法, 把握非货币性交易取得土地使用权的成本以及可以预提费用的几种情况。特定事项的税务处理包括: (1) 企业以本企业为主体联合其他企业、单位、个人合作或合资开发房地产项目, 且该项目未成立独立法人公司的税务处理; (2) 企业以换取开发产品为目的, 将土地使用权投资其他企业房地产开发项目的税务处理; (3) 注意企业应在首次取得开发产品时, 将其分解为转让土地使用权和购入开发产品两项经济业务进行所得税处理, 并按应从该项目取得的开发产品 (包括首次取得的和以后应取得的) 的市场公允价值计算确认土地使用权转让所得或损失。

九是税收优惠 (涉及纳税调整) 。 (1) 加计扣除, 现在用于研究开发费用和支付给残疾职工工资, 注意研究开发费用开支范围。 (2) 税额抵免, 企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的, 该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的, 可以在以后5个纳税年度结转抵免。企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的, 应当停止享受企业所得税优惠, 并补缴已经抵免的企业所得税税款。 (3) 免征、减征, 从事农、林、牧、渔业项目的所得, 从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得, 从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得, 符合条件的技术转让所得等。 (4) 高薪技术企业优惠, 国家需要重点扶持的高新技术企业, 减按15%的税率征收企业所得税。注意经济特区和上海浦东新区设立高薪技术企业过渡性税收优惠。 (5) 小型微利企业的税收优惠20%的税率和创业投资企业的税收优惠 (注意计算方法) 。 (6) 减计收入, 资源综合利用减按90%计入收入总额。 (7) 民族自治地方的优惠和非居民企业优惠, 注意适用的条件和内容。

十是应纳税额的计算。应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额;抵免税额分为投资抵免和境外所得税收抵免, 境外所得抵免税额问题把握“多不退、少要补”;“分国不分项”, 掌握境外所得税收抵免的计算。

十一是核定征收, 学习国税发[2008]30号国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》 (试行) 的通知 (适用居民纳税人) ;国税发[2010]19号国家税务总局关于印发《非居民企业所得税核定征收管理办法》的通知 (适用非居民纳税人) 。

(二) 计算运用提示

应围绕企业所得税年度申报表主表以及附表项目展开复习, 重点是纳税调整的正确性, 关注扣除类调整项目、资产类调整项目、准备金调整项目、股权投资调整项目 (权益法与成本法) 、公允价值变动调整项目、特别纳税调整应税所得的计算等, 还应关注税收优惠附表的项目计算。

五、个人所得税

重点内容有:税目;税率;不同税目的费用扣除标准;应纳税额计算;减免税优惠;境外所得税税额扣除、纳税办法;自行申报纳税。

(一) 重要知识点提示

一是纳税人身份的判定标准。居民纳税人承担无限纳税义务, 非居民纳税人承担有限纳税义务, 重点在于非居民纳税人纳税的相关规定。

二是应纳税所得额的确定。个人所得税应分项计算各项目应税所得额, 以某项应税收入减去税法规定的该项费用扣除标准后的余额为该项所得税计税依据。注意个人所得税适用的应税项目, 尤其是工资薪金所得与劳务报酬所得的区别。关注财产租赁的扣除费用。

三是收入确定中有关“次”的规定, 涉及多个税目。

四是取得全年一次性奖金的征税规定, 适用特殊算法。

五是税收优惠要记忆。关注职工与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入的税务处理。企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下, 应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。

(二) 计算运用提示

一是计算程序。明确税收优惠, 有无减免税所得;明确适用的应税项目;根据所得额确定应纳税所得额, 一定要注意扣除的问题;如为累进税率, 根据应纳税所得额确定适用税率和速算扣除数;计算应纳税额;比例税率:应纳税额=应纳税所得额×适用税率;超额累进税率:应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数;如有税收优惠, 注意减免税额。

二是对在中国境内无住所人员工资薪金征税计算, 比较重要。 (1) 对于在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内连续或累计工作不超过90日, 或者在税收协定规定的期间内, 在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人。应纳税额= (当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数) × (当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额) × (当月境内工作天数÷当月天数) , (2) 在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作超过90日, 或在税收协定规定的期间中, 在中国境内连续或累计居住超过183日但不满1年的个人。应纳税额= (当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数) × (当月境内工作天数÷当月天数) , 担任中国境内企业董事或高层管理人员取得的由中国境内企业支付的董事费或工资、薪金, 不论个人是否在中国境外履行职务, 均应申报缴纳个人所得税。 (3) 在中国境内无住所, 但居住满1年而未超过5年的个人, 应纳税额= (当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数) × (1-当月境外支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境外工作天数÷当月天数。注意:a.个人在中国境内居住满5年, 是指个人在中国境内连续居住满5年, 即在连续5年中的每一个纳税年度内均居住满1年。b.在中国境内有住所的居民纳税人不适用上述规定。

三是个人所得税特殊算法。 (1) 先将当月取得的全年一次性奖金, 除以12个月, 按其商数确定适用税率和速算扣除数。 (2) 将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金, 按上述适用税率和速算扣除数计算征税。 (3) 如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的, 适用公式为:应纳税额= (雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额) ×适用税率-速算扣除数

四是单位负担个人所得税的计算。 (1) 将不含税收入换算成应纳税所得额, 应纳税所得额= (不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数) ÷ (1-税率) ; (2) 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。

五是关注劳务报酬的加成征收的计算, 特别存在公益性捐赠的情况下。人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的计算, 注意投资者的工资不得在税前扣除。

六是个人出租房产, 在计算缴纳所得税时从收入中依次扣除以下费用: (1) 财产租赁过程中缴纳的税费 (营业税、城建税、教育费附加、房产税、印花税) ; (2) 由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用 (每次800元为限, 一次扣不完的下次继续扣除, 直到扣完为止) ; (3) 税法规定的费用扣除标准 (800元或20%) , 应纳税额的计算公式:每次月收入不超过4000的应纳税所得额=每次 (月) 收入额-准予扣除项目-修缮费用 (800元为限) -800元;每次月收入超过4000的应纳税所得额=[每次 (月) 收入额-准予扣除项目-修缮费用 (800元为限) ]× (1-20%) 。

七是境外所得已纳税款的扣除, 分国分项确定抵免限额。

八是关于股票期权所得性质的确认及其具体征税计算。员工行权日所在期间的工资薪金所得, 应按下列公式计算工资薪金应纳税所得额:股票期权形式的工资薪金应纳税所得额= (行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价) ×股票数量, 应纳税额= (股票期权形式的工资薪金应纳税所得额/规定月份数×适用税率-速算扣除数) ×规定月份数。上款公式中的规定月份数, 是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数, 长于12个月的, 按12个月计算;上款公式中的适用税率和速算扣除数, 以股票期权形式的工资薪金应纳税所得额除以规定月份数后的商数, 对照《国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题>的通知》 (国税发[1994]089号) 所附税率表确定。

九是核定征税 (难度较低) 。应纳所得税额的计算公式:应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数;应纳税所得额=收入总额×应税所得率;或=成本费用支出额÷ (1-应税所得率) ×应税所得率。

六、土地增值税

重点内容有:征税范围的判定;应税收入的种类;扣除项目的计算;应纳税额的计算;税收优惠。

一是征税范围的界定。 (1) 土地使用权、地上建筑物的“产权”必须发生转让。房地产的出租、抵押, 不缴纳土地增值税。 (2) 转让房地产过程中, 转让方交营业税、城建税、教育费附加、印花税、土地增值税、所得税;承受方交契税、印花税。

二是扣除项目金额的确定。 (1) 取得土地使用权所支付的金额包括地价款, 有关费用和税金。纳税人分期、分批开发、分块转让的:扣除项目金额=扣除项目的总金额× (转让土地使用权的面积或建筑面积÷受让土地使用权的总面积) 。 (2) 房地产开发成本包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。 (3) 房地产开发费用不是按照纳税人实际发生额进行扣除, 注意:超过利息上浮幅度的部分不允许扣除;对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。注意罚息支出在企业所得税前可以扣除。利息支出能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的:允许扣除的房地产开发费用=利息+ (取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本) ×5%;利息支出不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的:允许扣除的房地产开发费用= (取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本) ×10%。 (4) 与转让房地产有关的税金, 从事房地产开发的纳税人:营业税、城建税、教育费附加。 (5) 财政部确定的其他扣除项目。从事房地产开发的纳税人适用;按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本计算的金额之和, 加计20%扣除。

三是应纳税额的计算。应纳税额=土地增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数重点掌握计算思路, 分五步走:确定收入;确定扣除额;确定增值额;确定增值率 (以确定土地增值税的适用税率) ;计算税款。注意税收优惠:建造普通标准住宅出售, 其增值额未超过扣除项目金额之和20%的, 予以免税;超过20%的, 应就其全部增值额按规定计税。

四是房地产开发企业与非房地产开发企业扣除项目的差异。 (1) “旧房及建筑物的评估价格”是按重置成本法并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格; (2) “与转让房地产有关的税金”, 除营业税、城市维护建设税和教育费附加外, 还包括与转让房地产有关的印花税。

七、印花税

重难点问题有:纳税人;税目;税率;税额计算;税收优惠与处罚;纳税方法。

一是签订合同的各方当事人都是印花税的纳税人, 但不包括合同的担保人、证人和鉴定人。

二是应纳税额不足一角的不征税。应纳税额在一角以上, 其尾数按四舍五入方法计算贴花。

三是由受托方提供原材料的加工、定做合同:凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的, 应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税;合同中未分别记载, 则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。

四是货物运输合同, 计税金额中不包括装卸费。

五是购销合同, 以货易货行为, 应按合同记载的购货与销货金额合计贴花;以电子形签订的各类应税凭证也要按规定计缴印花税。

六是财产租赁合同, 计税基数是租赁金额, 即租金收入;税额超过1角, 不足1元的按照1元贴花。

七是技术合同:含开发, 转让, 咨询, 服务等合同。 (1) 转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让合同;不包括专利权转让, 专利实施许可所书立的合同 (适用产权转移书据) ; (2) 一般的法律, 会计, 审计咨询不属于技术咨询, 不征印花税;

八是已税合同修订后增加金额的, 应补贴印花。

九是对于签订时无法确定金额的应税凭证, 在签订时先按定额5元贴花, 在最终结算实际金额后, 应按规定补贴印花。

十是记忆处罚规定 (印花税属于轻税重罚)

八、房产税

一是自用房产计税。从价计征:应纳税额=房产计税余值×税率 (1.2%) 。 (1) 工业用途房产, 以房屋原价的50%~60%作为应税房产原值; (2) 商业和其他用途房产, 以房屋原价的70%~80%作为应税房产原值; (3) 房屋原价折算为应税房产原值的具体比例, 由各省、自治区、直辖市和计划单列市财政和地方税务部门在上述幅度内自行确定。关注房屋附属设备和配套设施的计税规定。

二是出租房产计税。从租计征:应纳税额=房产租金收入×税率 (12%) 。2008年3月1日起个人出租住房, 不区分用途, 按4%的税率征收房产税 (回顾营业税) 。

三是计算方法。如表1所示

四是税收优惠。注意征免界限的划分, 如纳税单位与免税单位共同使用的房屋, 按各自使用的部分划分, 分别征收或免征房产税。五是纳税义务发生时间, 注意次月和之月的规定。如纳税人将原有房产用于生产经营, 从生产经营之月起缴纳房产税, 其他都是次月起。

九、复习方法与技巧

税法考试有相当的难度, 考生应慎重对待, 制定合理的学习计划, 进行全面、系统、深入的学习。

(一) 精读教材, 揣摩考点

教材应在泛读的基础上, 结合最新财税法规政策再行精读, 力求全面把握, 突出重点。把学习的重心放在实体法中流转税和所得税, 土地增值税, 印花税等几个主要的税种上, 通常这几个税种在考试中占分值较多。另外, 考生应对新增内容给予重视。教材中出现的新内容, 某种程度上也就等于增加了新考点。一般来说, 新增内容或多或少必然会出现在当年试题中, 但出现的概率和所占分数取决于新增内容的重要程度。对教学大纲的能力等级要求和列示要关注, 从而揣摩考点。能力等级1的一般是属于简单记忆的内容;能力等级2的往往属于理解性记忆的内容;能力等级3的一般带有运用性理解的内容。能力等级越高的知识点难度越大。但是对于自己实在无法理解而难度太大的东西可以放弃, 把剩下的有限时间放在对其他知识点的掌握上。

(二) 跨章连节, 对比分析

试题大多都是以跨章节的考点出现的, 尤其是计算题和综合题的命题思路, 辅导教材的内容排序不一定适合复习思路, 不少辅导书和习题的出题思路也是和命题人有较大差距的, 所以考生在复习特别要注意各章节有联系的内容, 而且对税收政策的理解要准确、熟练, 不能死记硬背。如果孤立地学学习每一章的知识, 掌握的只能是支离破碎的税收原理和税收制度, 很难应付综合性越来越强的考试, 一定要把知识系统化、形成网络化、立体化知识体系, 要做到这一点并不容易, 其前提是牢固地掌握基础知识, 在此基础上, 对知识进行横向比较, 找出各税种的差异和共同点, 这样才能事半功倍。

(三) 题海战术, 熟能生巧

不少考生一学就懂, 做就错, 眼高手低, 对细节的把握没有到位, 税法必须要做大量的练习题目, 而且应该做到位, 光靠记忆和理解是远远不行的, 通过做题掌握教材中的重点内容, 总结考试的重点和规律, 发现自身的薄弱环节, 从而过关。考生对往年真题一定要揣摩, 尤其是每年的样题和往年的考题, 一些反复命题的经典考点, 比如每年常考的税种, 必定是考试的重点内容。而且, 能够作为考题出现的知识点一般都比较经典, 都会有独到的考核点设计和一定的难度, 因此, 对真题的揣摩, 不仅仅可以熟悉经典考点, 更重要的是拓展解题思路。

(四) 精益求精, 轻松过关