导游实务模拟试题及答案

导游实务模拟试题及答案（精选6篇）

1.导游实务模拟试题及答案 篇一

2010年导游人员资格证考试《导游实务》模拟试卷及答案(1)

一、填空题(在下列各题的空格中填入正确的答案。每空0.5分，其10分)

1．旅行社、___________和___________是现代旅游业的三大支柱，其中旅行社处于核心地位。

2．___________是导游人员最重要的基本功，是导游服务的___________。

3．导游人员致欢送辞，可以加深与旅游者之间的感情。致欢送辞时语气应真挚、富有感情。地点可选在___________，也可在___________。

4．导游服务贯穿于旅游活动的全过程及各个方面，归纳起来大体可以分为讲解服务、生活服务、___________、___________和问题处理五大类。

5．导游人员带团时，必须持有旅行社下发的___________或___________，这是导游人员合法工作的前提。

6．导游讲解服务能够给旅游者带来___________享受和___________享受，而这两种享受才是旅游者进行旅游活动的真正目的。

7．节奏是导游语言艺术性的要求之一，一般是指导游讲解的___________和___________。8．在前往旅游景点途中，地陪应向旅游者介绍本地的___________、___________，回答旅游者提出的问题。

9．在旅游过程中，时间安排要合理，不要___________司机为抢时间赶日程而违章行驶。如遇司机酒后开车，导游人员要___________，并向旅行社领导汇报，请求调整。10．一天游览结束，在返程中，导游人员应___________、沿途风光导游、调节气氛和___________。

二、单项选择题(下列各题所给选项中只有一个符合题意的正确答案，多选、错选或者不选均不得分。每小题1分，共20分)1．现代导游发展时期是指()的时期。A．20世纪至今

B．第一次世界大战以后至今 C．第二次世界大战以后至今

D．20世纪50年代至今

2．旅游者的（）是现代旅游发展的基本特性之一。A．自主性

B．大众性 C．社会性

D．协同性

3．推动导游人员的工作内容从单一发展为综合的重要因素是（）。A．经济发展和社会进步

B．旅游者综合素质与需求层次的提高

C．旅游者需求的变化与旅游企业提高效益的需要 D．导游人员适应职业发展变化的客观需要和主观努力

4．对于旅游者的过分和非法要求，导游人员一定要做到（）。A．坚决予以拒绝 B．假装听不见 C．报告上级领导 D．让领队予以解决

5．散客包价旅游是指（）名以下旅游者采取一次性预付旅费的方式，有组织地按预定计划进行的旅游形式。A．9 B．10 C．12 D．15 6．导游人员小李带领旅游团浏览隆兴寺时，发现如果按照一般的浏览线路，人很多，会影响旅游团的行程，因此，他果断地调整了浏览线路，从右侧路线开始，使游程顺利完成。这件事中，小李遵循了()。A．客观性原则

B．针对性原则 C．计划性原则 D．灵活性原则

7．导游人员在接站时未认真核对，接了不应由他接的团叫（）。A．错接

B．空接 C．漏接

D．失误

8．综合型旅游景区是指自然风光、名胜古迹、度假休闲设施都比较突出集中，且（）系统完善的旅游地。A．综合功能

B．旅游功能 C．服务功能

D．开发功能来源： 9．CAl561指代的是（）。

A．中国国际航空公司自北京返南京的回程航班 B．中国国际航空公司自北京至南京的去程航班 C．中国南方航空公司自北京至南京的去程航班 D．中国南方航空公司自北京返南京的回程航班

10．针对旅游活动出现的新趋势，导游服务必须有新的改观，以适应未来旅游业发展的需要，未来旅游活动的发展趋势是()。

A．个性张扬，散客旅游者取代团队旅游者成为主体、旅游盈利空间将变得更大、休闲旅游增长较快、旅游信息和服务设施更加发达、旅游活动更符合可持续发展要求

B．休闲旅游增长较快、旅游盈利空间将变得更大、旅游信息和服务设施更加发达、旅游活动更符合可持续发展要求

C．个性张扬，散客旅游者取代团队旅游者成为主体、休闲旅游增长较快、旅游信息和服务设施更加发达、旅游活动更符合可持续发展要求

D．个性张扬，散客旅游者取代团队旅游者成为主体、休闲旅游增长较快、旅游盈利空间将变得更大、旅游活动更符合可持续发展要求 11．我国海关规定旅客携带中药材、中成药出境，前往国外的，总值限人民币（）。A．100元

B．150元 C．200元 D．300元 12．北京的园林、皇宫建筑、城楼、寺庙以其特有的人文气息与近千年的古都史结合在一起，说明旅游景区具有（）的特点 A．整体性

B．地域性 C．可创性

D．民族性

13．在社交场合，称呼对方为“校长先生”，这属于（）。A．职务称

B．一般称 C．职业称

D．代词称

14．调节游客情绪时，采用（）往往是不得已之举，不能滥用。A．触景生情法

B．分析法

C．转移注意法 D．补偿法

15．一外国游客因母亲病故，需要立即回国处理丧事，他中途退团后未享受的服务费除合同另有规定外，应()。A．退还20％ B．全部退还 C．退还50％

D．部分退还

16．一位英国游客要买15英尺的蜡染布料，作为导游人员，你应该告诉售货员这位游客要买（）米的布。A．45．62 B．5．86 C．4．57 D．1．94 17．零包价旅游里的包价是包含了（）。A．酒店费用

B．飞机票费用 C．导游费用

D．景点费用

18．“二十四桥明月夜，玉人何处教吹箫”，说明的审美方法是()。A．动态审美

B．静态审美 C．时机审美

D．空间审美

19．导游服务团队共同的工作目标是()。A．执行旅游计划

B．完成旅游任务

C．发展中国旅游业

D．落实旅游协议

20．全陪导游人员和地陪导游人员在职责上的不同之处是（）。A．维护游客合法权益不同，联络协调对象不同 B．联络协调对象不同，接待的具体任务不同

C．接待的具体任务不同，征求游客意见和建议方式不同 D．征求游客意见和建议方式不同，和地陪工作地点不同

三、多项选择题(下列各题所给选项中有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选或者错选均不得分。每小题1分，共20分)1．()的导游人员才有资格从事导游工作。A．取得全国导游人员资格证书

B．与旅行社签订劳动合同或在导游服务公司登记 C．向当地旅游行政部门申领导游证 D．定期参加培训

E．获得导游人员等级证书

2．按业务范围，导游人员可分为（）。A．职业导游人员

B．全陪导游人员 C．地陪导游人员

D．景点景区导游人员 E．海外领队

3．导游人员的独立工作能力主要体现在（）。A．独立促销的能力 B．独立带团的能力

C．独立学习导游技能的能力

D．独立分析问题、解决问题、处理事故的能力 E．独立宣传讲解的能力

4．导游能力的要素包括()。A．语言

B．知识

C．思想品德

D．职业道德 E．服务技能 5．（）是旅游工作最显著的一个职业特征，也是旅游工作者必须遵循的行为准则。A．热情友好

B．真诚公道 C．团结协作

D．宾客至上 E．耐心细致

6．对误机(车、船)事故的处理，应做到()。

A．导游人员应立即向旅行社领导及有关部门报告并请求协助

B．地陪和旅行社尽快与机场(车站、码头)联系，争取让旅游团(者)乘最近班次的交通工具离开本站，或改乘其他交通工具前往下一站

C．稳定旅游团(者)的情绪，安排好在当地滞留期间的食宿、游览等事宜 D．及时通知下一站，对日程做相应的调整并向旅游团(者)赔礼道歉 E．写出事故报告，查清事故的原因和责任，责任者应承担经济损失 7．以下旅游活动由社会动机激发的有（）。A．到俄罗斯进行贸易洽谈

B．湖南籍台湾同胞回故乡探亲访友 C．返城知青到当年插队地重游 D．到北戴河进行气功疗养 E．到白洋淀度假休息

8．旅游期间，旅游者丢失证件、钱物、行李的现象时有发生，导游人员应经常关注旅游者这些方面的安全并做到()。A．多做提醒工作

B．代为保管旅游者的证件

C．切实做好每次行李的清点、交接工作 D．提醒司机清车、关窗并锁好车门 E．尽量帮游客看管财物

9．民航的运输飞行主要有()形式。A．班期飞行 B．红眼航班飞行

C．不定期航班飞行

D．加班飞行 E．包机飞行

10．导游人员在导游活动中有（）情形的，扣除8分。A．拒绝、逃避检查，或者欺骗检查人员 B．擅自中止导游活动 C．讲解质量差或不讲解

D．私自转借导游证供他人使用

E．未经旅行社委派私自承揽或者以其他任何方式直接承揽导游业务 11．领队在上团前需要做的物质准备包括（）。A．领队证

B．护照及(团队)签证 c．团队名单

D．门票结算单和费用 E．机票

12．旅游者到达某地后，希望探望在当地的亲戚朋友，这可能是他们到某地旅游的主要目的之一。当旅游者向导游人员提出此类要求时，导游人员应（）。A．设法予以满足 B．婉言拒绝 C．协助联系

D．让旅游者自行解决

E．向旅游者讲明具体乘车路线

13．导游人员在讲解服务中应注意的问题有（）。A．涉及内容要得体 B．处理好宗教与迷信的关系 C．力戒黄段 D.避免缄默冷淡 E．对游客有问必答

14．下列选项中，属于个人事故的是()。A．丢失护照

B．摄像机遗忘在公共场所 C．钱包在夜市被盗

D．在游览景点过程中走失 E．自由活动时走失

15．旅游安全事故主要包括()。A．交通事故

B．误机事故 c．治安事故

D．火灾事故 E．食物中毒事故

16．送团前，导游人员应对交通票据进行（）核实。A．计划时间

B．变化时间 C．票面时间

D．时刻表时间 E．问讯时间

17．以下属于地陪送行前的业务准备内容的有（）。A．做好上下站联络工作 B.核实交通票据 C．商定出行李时间

D．商定第二天叫早、早餐、集合及出发时间 E．及时归还证件

18。树立良好的形象，有助于()。A．增强旅游者对导游人员的信任感 B．缩短导游人员与旅游者间的心理距离 C．确立导游人员的领导地位

D．地陪取得全陪和领队的配合和支持 E．弥补导游讲解的不足

19．为给客人留下良好的第一印象，导游人员应以（）。表现出神采奕奕的风度来吸引旅游者。

A．真挚的表情

B．礼貌动听的语言 C．文雅大方的举止

D.修饰有度的衣着打扮 E．果断利索的处事作风

20．为了圆满完成接待任务，导游服务集体必须互相协作，因为（）。A．他们有共同的经济利益，即为各自获取最大的经济收益 B．他们有共同的服务对象．即同一旅游团队的旅游者 C.他们有共同的工作任务，即执行共同的旅游计划，为其安排落实各项旅游服务 D．他们有共同的努力目标，即组织好旅游者旅游活动，使旅游者获得满意的服务 E．他们代表着各自所在旅行社的利益

四、判断题(在每小题后面的括号内填入判断结果，正确的用“√”表示，错误的用“×”表示。每小题1分，共20分)1．在导游服务中，宾客至上、合理而可能是导游人员制定旅游活动日程的基本原则。（）2．团队旅游接待的成败关键在于导游讲解。（）

3．常用止血方法有：指压法、加压包扎法和止血带法。（）

4．旅游服务是一种社会服务，提供服务的最根本的目的是为了发展旅游业。（）5．地陪导游人员在接团之前，应做好可能承受抱怨和投诉的心理准备。（）

6．在出发前，地陪应询问旅游者与饭店的账目是否结清。（）

7．在旅游团离开各地之前，全陪应协助领队和地陪清点和交接托运行李，妥善保存行李票。（）

8．为了向游客说明收费是合理的，导游人员可以向他们详细地说明旅游团的收费细目。（）

9．为了防止丢失，旅游者的护照、回乡证和集体签证，在办完手续后，可以保留在导游人员手中。（）

10．导游语言是一种口头语言，在运用时要遵循的基本原则是“生动、灵活”。（）

11.在遇到火灾必须穿过浓烟时，应用浸湿的衣物披裹身体，捂着口鼻，快速冲过浓烟。（）12．导游人员的讲解除了受到时间限制外，还受到地点的限制。（）

13．旅客误机纯属责任事故。（）

14.导游人员按照接待通知到达机场，但没有接到旅游者(团)，这纯属责任事故。（）

15.小包价旅游是指在全包价旅游基础上，扣除午餐或晚餐费用的一种包价形式。（）

16.当旅游者提出自费参加某种娱乐活动时，导游人员一般应予以协助，帮助其购买门票。并叫出租车等，但通常不陪同前往。（）

17.外国旅游者希望购买古玩或仿古艺术品，导游人员应带其到文物商店购买，买妥物品后要提醒其保存发票，不要将物品上的火漆印去掉。（）

18．遇到不讲理的全陪或领队，地陪可以不再与之保持合作关系。（）

19.到某一游览点后，若有个别旅游者希望不按规定的线路游览而要求自由游览或摄影时。若环境许可，导游人员可满足其要求。（）

20.有的旅游者到某地后，希望亲友随团活动甚至到外地去旅行游览，导游人员应先征得领队和旅游团其他成员的同意。（）

五、简答题(每小题4分，共16分)1．导游人员应遵守哪些行为规范? 2．地陪在前期准备中应做好哪些业务准备? 3．为什么说导游服务具有复杂多变的特点? 4．为什么导游服务对旅游服务质量的高低起标志性作用?

六、案例分析题(第1小题5分，第2小题9分，共14分)

1．一批由广州外贸公司职工组成的旅游团来青海观光游览。该团原计划于7月30日离开青海乘火车去宁夏继续游览。7月29日该团在土族民俗村游览时，团内一对夫妇偶遇多年未见的大学好友，这位好友盛情邀请他们到家里住几天，这对夫妇欣然答应，并找到地陪小李，请其协助办理相关事宜。请问：假如你是小李，将如何处理这种情况? 2．导游人员小张接待一个旅游团，团内包括全陪和18位旅游者。接站后乘车去酒店一小时路途中，小张由于连续带团过于疲劳而没做任何讲解。第二天赴景点游览途中，导游人员小张私自带着3名亲友随团游览。当日下午，天降大雨，旅游者提出要改变行程先去海底世界，导游人员小张以“门票已经预订，不能更改合同”为理由拒绝，旅游者最终冒雨登山。当日深夜，团内一名旅游者发高烧，全陪外出访友未归，联系不上。小张认为问题不大，直接将自己随身携带的感冒药给旅游者服用，而没有陪其去医院，结果病情愈发严重，导致旅游者次日紧急住院治疗。请回答以下问题：

(1)导游人员小张的做法有哪些不妥?正确的做法是什么?(2)全陪有哪些失职或处理不当之处?

参考答案

一、填空题

1．饭店，交通2．语言，工具3．行车途中，机场(车站、码头)4．安全服务，咨询服务5．接待计划书，接待任务单6．知识，美感7．语速，声调8．风土人情，自然景观9.催促，立即阻止10.回顾当天活动，宣布次日活动日程

二、单项选择题 1．C 2．B 3．C 4．A 5．B 6．D 7．A 8．B 9．B 10．C 11．D 12．A l3．A 14．B 15．D 16．C 17．B l8．C 19．A 20．B

三、多项选择题 1．ABC 2．BCDE 3．BDE 4．ABE 5．AD 6．ABCDE 7．BC 8．ACD 9．ADE 10．ABE 11．ABCE 12．ACE 13．ABCD 14．ABDE 15．AC观 16．ACDE 17．BCDE 18．AB 19．ABCD 20．BCD

四、判断题 1．√ 2．× 3．× 4．× 5．√ 6．√ 7．√8．× 9．× 10．× 11．× 12．√ 13．× 14．×15．× 16．√ 17．√ 18．× 19．√ 20．√

五、简答题

1．坚持“内外有别”原则；严格按规章制度办事，执行请示汇报制度；自觉遵纪守法；自尊、自爱，不失人格、国格；注意小节。

2．掌握有关团队的基本信息；了解旅游团成员的情况；熟悉旅游接待计划；制定详细接待计划；落实预定服务。

3．(1)导游服务工作对象复杂多变。导游工作的对象是游客，他们来自不同的地方，由于国籍、民族、职业、性别、年龄、宗教信仰和受教育情况的不同，致使其性格、习惯、爱好等表现千差万别。

(2)游客的需求是多种多样的。导游服务的内容是综合性的，而游客在游览活动过程中的需求由于游客自身及环境的不同需求也不尽相同。在游览过程中还会出现各种各样的问题，每个游客出现的问题及需要导游帮助的情况各不相同。

(3)导游人员接触的人员多，人际关系复杂。由于导游工作具有纽带作用，因此，导游人员除要与游客打交道外，还要与旅游活动过程中的相关部门打交道，如饭店、餐厅，景区(点)、商店、交通、娱乐等部门和单位的人员接洽，同时还要处理好与全陪、领队的关系，以及旅行社内部员工的关系等。导游人员处于复杂人际关系网的中心。

(4)直接面对各种物质诱惑和“精神污染”。导游人员在服务过程中，有时在与部分游客交往过程中，常常比一般人更容易接触到一些不健康的思想意识和生活作风，有时还会面临金钱、色情、名利、地位的诱惑。

4。导游服务质量包括导游讲解质量、为游客提供生活服务的质量以及各项旅游活动安排落实的质量。导游人员与游客朝夕相处，因此，游客对导游人员的服务接触最多，感受最深刻，对其服务质量的反应也最敏感。一般来说，如果导游服务质量高，可以弥补其他旅游服务质量的某些欠缺，而导游服务质量低劣，其影响之坏是其他服务无法弥补的。因此，游客旅游活动的成败更多地取决于导游服务质量。导游服务质量的好坏不仅关系到整个旅游服务质量的高低，甚至关系到一个国家或地区旅游业的声誉与形象。

六、案例分析题

1．(1)首先，尽量劝说这对夫妇随团队活动。

(2)如果他们执意离团，应及时向旅行社有关领导汇报，为他们办理退团手续。(3)退掉这对夫妇原定30日离青海的交通票据。(4)通知下一站该团人数减少2人。

(5)退掉该夫妇在西宁其余逗留时间的房费、餐费。(6)协助该夫妇订妥赴下一站的交通票据。

(7)告诉这对夫妇他们没有享用的综合服务费不退。(8)告诉这对夫妇他们离团后费用自理。

2．(1)导游人员小张的做法有以下不妥之处：

①接团后去酒店(一小时车程)途中未给游客做任何讲解。②私自让自己的亲友随团游览。

③拒绝旅游团因天气原因要求改变行程的要求。④将自己随身携带的药品给旅游者服务。导游人员小张的正确做法应该是：

①接团后去酒店途中应该向旅游团致欢迎辞并介绍本地情况。

②导游人员小张应该遵守《导游人员管理实施办法》的相关规定，不私自带亲友随团游览。③(当发生不可抗力时)导游人员小张要根据实际情况，以旅游者的利益为重，充分考虑旅游者的意见，在履行合同的前提下，本着“合理而可能原则”，及时同全陪协商，适当调整行程，同时报告旅行社并通知相关接待单位。

④首先应该及时建议旅游者请医生来诊治，或者送医院治疗。(2)全陪的失职或处理不当之处包括：

①没能监督当地接待服务质量，并酌情提出改进的意见和建议。本案例中，对地陪小张赴饭店途中不讲解、私带亲友随团旅游、拒绝旅游者变更行程的建议等不妥行为，全陪也没能根据实际情况，利用旅游合同为武器，提出改进意见、建议地陪适当调整行程，维护旅游者利益。

②带团过程中私自脱团，没能及时对生病的旅游者进行救助。

2.导游实务模拟试题及答案 篇二

案例分析题一

格兰仕前身是梁庆德在1979年成立的广东顺德桂洲羽绒厂。1991年, 格兰仕最高决策层普遍认为, 羽绒服装及其他制品的出口前景不佳, 并达成共识:从现行业转移到一个成长性更好的行业。

经过市场调查, 初步选定家电业为新的经营领域 (格兰仕所在地广东顺德及其周围地区已经是中国最大的家电生产基地) 。进一步, 格兰仕选定小家电为主攻方向 (当时, 大家电的竞争较为激烈) 。最后确定微波炉为进入小家电行业的主导产品 (当时, 国内微波炉市场刚开始发育, 生产企业只有4家, 其市场几乎被外国产品垄断) 。

1993年, 格兰仕试产微波炉1万台, 开始从以纺织业为主转向以家电制造业主为主。自1995年至今, 格兰仕微波炉国内市场占有率一直居第1位, 且大大超过国际产业、学术界确定的垄断线 (30%) , 达到60%以上, 1998年5月市场占有率达到73.5%。

格兰仕频频使用价格策略在市场上获得了领导地位。1996~2000年, 格兰仕先后5次大幅度降价, 每次降价幅度均在20%以上, 每次都使市场占有率总体提高10%以上。

格兰仕的规模经济首先表现在生产规模上。据分析, 100万台是车间工厂微波炉生产的经济规模, 格兰仕在1996年就达到了这个规模。其后, 每年以两倍于上一年的速度迅速扩大生产规模, 到2000年底, 格兰仕微波炉生产规模达到1 200万台, 是全球第2位企业的两倍多。

生产规模的迅速扩大带来了生产成本的大幅度降低, 成为格兰仕成本领先战略的重要环节。格兰仕规模每上一个台阶, 价格就大幅下调。当自己的规模达到125万台时, 就把出厂价定在规模为80万台的企业的成本价以下。此时, 格兰仕还有利润, 而规模低于80万台的企业, 多生产一台就多亏一台。除非对手能形成显著的品质技术差异, 在某一较细小的利基市场获得微薄盈利, 但同样的技术来源且连年亏损的对手又怎么能够搞出差异来?当规模达到300万台时, 格兰仕又把出厂价调到规模为200万台的企业的成本线以下, 使对手缺乏追赶上其规模的机会。格兰仕这样做的目的是要构成行业壁垒, 要摧毁竞争对手的信心, 将散兵游勇的小企业淘汰出局。格兰仕虽然利润极薄, 但是凭借着价格构筑了自己的经营安全防线。

【要求】

1.逐一简述竞争战略的基本类型及其内涵, 并指出格兰仕集团在微波炉市场上采取的是哪种竞争战略。

2.简述格兰仕集团在微波炉市场上采取的竞争战略类型适用的条件。

案例分析题二

丽岛实业是香港一家餐饮企业集团, 已经在香港经营餐饮业30余年。丽岛实业在香港开设了20多家以“丽岛大酒楼”、“丽岛皇宫”等命名的传统粤菜酒楼, 丽岛实业酒楼面向中、高档消费者, 虽然菜式价格高于一般粤菜酒楼, 但其菜式以高质量取胜, 生意门庭若市, 已经形成了一批忠实的老客户。“丽岛”品牌酒楼已经成为香港传统粤菜的著名品牌, 占有较高的市场份额。

除了经营粤菜酒楼外, 丽岛实业还在香港各个地区开设了100余家“丽岛”品牌的快餐店。虽然是快餐生意, 但其经营模式仍以高质量为主, 因此“丽岛”品牌的快餐店在中式快餐行业取得了领导地位。在香港餐饮界, “丽岛”就是品质的标志。

丽岛实业的大股东蔡大福已临近退休年龄, 其女儿蔡家伦在取得工商管理硕士学位后已经在丽岛实业工作了一段时间, 蔡大福遂任命蔡家伦为丽岛实业的总经理。蔡家伦接任后, 首先分析了丽岛实业餐饮业务现状及市场情况。

按照蔡家伦的分析, 香港目前的年轻人以及中年的中产阶层更崇尚新鲜事物, 在餐饮方面不再局限于传统粤菜。蔡家伦还发现, 丽岛实业各酒楼的主要收入来源为各类喜庆筵席, 但近几年来很多年轻人婚宴均在场面较为宏大的五星级饭店举行, 丽岛实业酒楼目前的主要顾客群为中、老年忠实熟客, 顾客群已经开始出现缓慢的萎缩趋势。同时, 一些竞争对手模仿丽岛实业的高质量、高档次经营模式, 对丽岛实业的酒楼形成了较大竞争压力, 同时对其菜式价格也产生了一定的压力。一些较弱的传统粤菜竞争对手则选择了放弃, 退出了传统粤菜市场。

根据蔡家伦的调查, 中式快餐的顾客群主要为午饭时段的各类顾客, 以及习惯在外用晚餐的单身人士, 用餐人群较为稳定。虽然丽岛实业的快餐店在质量方面领先竞争对手, 但其两家主要竞争对手已经开始采用提高质量并降低价格的方式招揽顾客, 对丽岛实业的快餐店形成了较大竞争压力。同时由于各类快餐店的产品差异很小, 新的快餐企业不断出现, 因此快餐店市场竞争日趋激烈。

蔡家伦用其在硕士课程中学到的知识分析丽岛实业的业务形势。经过分析后, 蔡家伦认为, 为保持并提高盈利能力, 丽岛实业必须改变企业战略和经营方式。蔡家伦将其父亲一直采用的稳定型战略变革为成长型战略, 并采取了一系列的变革措施。

丽岛实业与某银行结成战略联盟, 凡使用该银行发行的信用卡在丽岛实业的粤菜酒楼结账均可获得9折优惠, 另外, 对消费满3 000元的顾客派发礼券, 可于下次用餐时免费获得一碗鱼翅。同时, 各酒楼在不同月份推出广东不同地区的传统粤菜专题系列。例如, 1月份为顺德菜, 2月份为潮州菜, 3月份为肇庆菜等。各酒楼还按季节和传统节日推出丽岛品牌的粽子、月饼、年糕等, 并销售各种调料, 供顾客购买回家食用等。

除此之外, 丽岛实业的酒楼营业区域从中央商业区及富裕住宅区扩大到各大型中产阶层住宅区。为了避免破坏丽岛实业一贯的高档形象, 所有在中产阶层住宅区新开设的粤菜酒楼均不使用“丽岛”名称, 而是各自使用不同的名称, 如彩云楼、九月花、金月居等。

蔡家伦同时意识到, 年轻人喜欢尝新。为了进一步扩大市场, 蔡家伦招聘了一批有相关经验的员工, 以不同名称开设了京菜、川菜、上海菜等不同地方风格的酒楼, 而且还将菜系拓展到日本菜、韩国菜、越南菜等外国特色餐饮。

在快餐店方面, 蔡家伦在最高档次的商业和办公大楼内开设多家新的高档快餐店, 店名不使用“丽岛”, 而改用“朝九晚五”。与丽岛品牌快餐店及其竞争对手的档次不同, 这些“朝九晚五”快餐店装修高档豪华, 主要面向高薪白领阶层, 销售高质量快餐菜式和健康食品, 因此价格偏高。为吸引原顾客群以外的家庭主妇及学生顾客, 现有的丽岛品牌快餐店还在非繁忙时段推出了各类优惠套餐。

由于酒楼和快餐店数量的快速增加, 丽岛实业在数量和品种上对食品原料的需求都大幅增加。为了确保稳定的食品原料供应, 削弱竞争对手的食品原料供应, 蔡家伦收购了丽岛实业的两家主要食品原料供应商。

【要求】

根据材料, 回答下列问题:

1.简述稳定型战略的内涵, 并简要分析蔡大福采用稳定型战略的原因。

2.逐一简述成长型战略的具体分类及其内涵。结合蔡家伦战略变革的具体措施, 分析每项具体变革措施所属的成长型战略的具体类型。

案例分析题三

2013年1月, S股份有限公司发布公告指出, 2012年仍将大幅度亏损。据透露, S公司很可能再度巨亏百亿元。S公司2011年已经亏损224.5亿元。目前公司资产负债率已超过80%, 并且银行借款中有75%是短期借款, 公司已“无钱可还”, 支付员工工资都有困难。S公司股价已经处于历史低位, 跌破了当初的发行价。

S公司业绩不断下滑, 股价持续下跌, 固然有整个行业大环境的影响, 但最主要的原因是管理层在财务战略上的选择失误。

近几年来, 全球光伏行业持续低迷, 寒冬仍未过去, 美股市场中的光伏股像尚德电力、英利新能源等纷纷预亏, 说明亏损的并非S公司一家, 这些上市公司都面临着行业性的难题。但为什么S公司亏损得最严重并且面临巨大的财务风险呢?这与S公司过于激进的扩张战略有关。

在2008年下半年次贷危机爆发之际, S公司的管理者却被一度繁荣的光伏市场以及亮丽的盈利水平所迷惑, 本应该开始采取防御收缩型财务战略, 却盲目乐观, 再加上对形势出现误判, 结果在多晶硅料、多晶硅片及太阳能电池组三块业务上均大举做多, 最终导致其一度不振。

而为了支撑巨额投资和光伏市场的运营, S公司董事长和CFO不断从银行借入资金, 并且将公司的大型设备进行售后租回以取得资金。更令人惊讶的是, 即便在持续巨亏和无力归还借款的情况下, S公司仍然在筹谋业务扩张计划。据S公司相关人士介绍, 2012年, 公司提出了在新疆投资100亿元建立硅片厂的计划, 目前仍在商谈中。

可见, S公司之所以成为“巨亏王”并且资金极度紧缺, 完全跟其在经济衰退阶段未正确选择财务战略密切相关。S公司案例也再次证明财务管理人员唯有持续跟踪时局的变化、正确判断经济发展形势、合理选择财务战略类型才是一个企业实现持续创造价值的关键。

【要求】

1.简述扩张型财务战略和防御收缩型财务战略及其优缺点。

2.不同经济周期企业应选择不同的财务战略, 简述基于经济周期的财务战略选择。

案例分析题四

2010年4月, 财政部、证监会和审计署等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》, 连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》, 构成我国企业内部控制规范体系, 自2011年1月1日起先在境内外同时上市的公司施行, 鼓励非上市大中型企业提前执行。

A公司作为境内外同时上市的公司, 决定抢抓机遇, 早做准备, 全面启动内部控制体系实施工作, 并指定财务总监负责拟订实施方案。该方案要点如下:

(一) 加强领导, 健全组织。为了提升内控工作的权威性, 成立内部控制体系实施领导小组, 由董事长亲自挂帅担任组长, 总经理担任第一副组长, 财务总监和各位副总经理担任副组长。同时, 领导小组下设办公室, 办公室设在财务部, 相关部门参与其中, 由财务部经理兼任办公室主任。办公室主要负责组织协调内部控制的建立、实施以及其他日常工作。待时机成熟, 成立专门的内控部门。

(二) 梳理业务流程, 完善内控制度。聘请负责本公司财务报表审计的B会计师事务所提供咨询, 对照《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的要求, 结合公司实际, 全面梳理现有各项业务流程, 识别主要风险和关键控制点。在此基础上, 制定《公司内部控制手册》。在梳理流程、完善《公司内部控制手册》过程中, 应当主要围绕内部控制五要素中的风险评估和控制活动展开, 切实加强对各项经营业务的风险控制。

(三) 狠抓宣传培训, 统一思想认识。利用举办培训班、开设网络课堂、编发专题资料等多种形式开展宣传培训, 力争在3个月内将公司所有员工轮训一遍, 全面掌握《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》和《公司内部控制手册》。

(四) 升级信息系统, 优化控制手段。为促进内部控制流程与信息系统的有机结合, 实现业务和事项的自动控制, 请本公司ERP系统提供商根据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》和《公司内部控制手册》, 协助制定信息系统建设和升级整体规划, 经本公司信息网络中心批准后实施。

(五) 开展试运行, 做好全面实施准备。2010年11月, 选择本公司部分职能部门、分公司和子公司开展内部控制试运行, 及时发现和解决试运行中存在的问题, 积累经验, 为2011年1月1日起全面实施做好充分准备。

(六) 强化内部审计, 增强监督效能。董事会下设的审计委员会负责审查内部控制、监督内部控制的有效实施等工作, 并由审计部经理兼任审计委员会主席;审计部调整职责定位, 在开展传统财务审计、经济责任审计的同时, 对内部控制的建立与实施进行监督检查和评价。

(七) 组织内部控制评价, 督促整改落实。2011年底, 开展全公司范围内的内部控制评价工作, 全面检查内部控制制度的运行情况, 特别要将下属分、子公司作为重中之重, 切实提高本公司总部对分、子公司的管控能力。

(八) 借助专业力量, 引入外部审计。鉴于B会计师事务所近年来在本公司的财务报表审计中体现出良好的专业素质, 根据促进内部控制规范体系有效实施的要求, 聘请B会计师事务所同时承担财务报表审计和内部控制审计工作, 以便于沟通协调、整合审计。

(九) 实施绩效考评, 落实奖惩制度。建立公司激励约束制度, 将公司各责任单位和全体员工建立和实施内部控制的情况纳入绩效考评体系。对经评价、审计发现重大缺陷的责任单位及其负责人和直接责任人, 要严肃处理。

上述实施方案报董事会批准后实施。

【要求】

根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》, 逐项判断A公司实施方案中的 (一) 至 (九) 项工作安排是否存在不当之处;存在不当之处的, 请逐项指出不当之处, 并逐项简要说明理由。

案例分析题五

甲科研所是一家中央级事业单位, 所属预算单位包括一家研究生院。除财政拨款收入外, 该科研所无其他收入。2×10年11月, 该科研所财务处按照上级主管部门的要求, 汇总编制了本单位及所属预算单位2×11年度“二上”预算草案。

此前, 上级主管部门和财政部门对甲科研所本级下达的预算控制限额为:基本支出8 000万元, 其中, 人员经费3 500万元、日常公用经费4 500万元;项目支出4 800万元, 其中, X项目 (为2×11年新增项目) 支出800万元。

预算草案中的部分事项如下:

(1) 财务处认为本单位人员经费标准偏低, 在下达的基本支出预算控制限额内对支出构成比例进行了调整, 在预算草案中确定科研所本级人员经费预算4 000万元、日常公用经费预算4 000万元。

(2) 科研所M项目在2×10年10月底提前完成, 形成财政拨款项目支出剩余资金200万元。财务处经进一步测算, 认为下达的X项目预算控制限额800万元不足, 预计完成X项目需要经费支出1 000万元, 于是直接将M项目剩余资金200万元安排用于追加到X项目, 在预算草案中确定X项目支出预算1 000万元。

(3) 科研所本级网络信息系统运行与维护经费预算150万元。

预算草案中, 按政府支出功能分类, 列入“文化体育与传媒”类;按政府支出经济分类, 列入“其他资本性支出”类。

(4) 科研所本级退休费预算550万元 (该单位未实行离退休经费归口管理) 。预算草案中, 按政府支出功能分类, 列入“社会保障和就业”类;按政府支出经济分类, 列入“对个人和家庭的补助”类。

(5) 所属研究生院改建图书馆, 由财政部门安排该项目预算350万元。预算草案中, 按政府支出功能分类, 列入“科学技术”类;按政府支出经济分类, 列入“基本建设支出”类。

【要求】

1.请根据国家部门预算管理规定, 逐项判断上述事项 (1) 、 (2) 是否正确;如不正确, 分别说明理由。

2.请根据《政府收支分类科目》, 逐项判断上述事项 (3) ~ (5) 中支出功能分类、支出经济分类是否正确;如不正确, 分别指出正确的分类科目。

案例分析题六

华南公司是境内国有控股大型化工类上市公司, 其产品生产所需MN原材料主要依赖进口。由于国际市场上MN原材料价格波动较大, 且总体上涨趋势明显, 该公司决定尝试利用境外衍生品市场开展套期保值业务。

套期保值属该公司新业务, 且须向有关主管部门申请境外交易相关资格。该公司管理层组织相关方面人员进行专题研究。主要发言如下:

发言一:公司作为大型上市公司, 如任凭MN原材料价格波动, 加之汇率变动较大的影响, 可能不利于实现公司成本战略。因此, 应当在遵守国家法律法规的前提下, 充分利用境外衍生品市场对MN原材料进口进行套期保值。

发言二:近年来, 某些国内大型企业由于各种原因发生境外衍生品交易巨额亏损事件, 造成重大负面影响。鉴于此, 公司应当慎重利用境外衍生品市场对MN原材料进口进行套期保值, 不应开展境外衍生品投资业务。

发言三:公司应当利用境外衍生品市场开展MN原材料套期保值。针对MN原材料国际市场价格总体上涨的情况, 可以采用卖出套期保值方式进行套期保值。

发言四:公司应当在开展境外衍生品交易前抓紧各项制度建设。对于公司衍生品交易前台操作人员应予特别限制, 所有重大交易均需实行事前报批、事中控制、事后报告制度。

发言五:公司应当加强套期保值业务的会计处理, 将对MN原材料预期进口进行套期保值确认为公允价值套期, 并在符合规定条件的基础上采用套期会计方法进行处理。

【要求】

假定不考虑其他有关因素。根据上述资料, 逐项判断华南公司发言一至发言五中的观点是否存在不当之处;存在不当之处的, 请分别指出不当之处, 并逐项说明理由。

案例分析题七

A公司是一家上市公司, 业务量迅速增长, 预计每年销售收入将增长80%~120%, A公司决定新建厂房来提高生产能力, 为此需要筹措资金6亿元, 其中5 000万元可以通过公司自有资金解决, 剩余的5.5亿元需要外部筹资。

A公司有关财务数据如下:

资产总额为30亿元, 资产负债率为50%。

公司有长期借款2亿元, 年利率为6%, 每年年末支付一次利息。其中, 5 000万元将在两年内到期, 其他借款期限尚余5年。借款合同规定公司资产负债率不得超过60%。

公司发行在外普通股3亿股。

公司一直采用固定股利分配政策, 年利率为每股0.7元。

为此, 公司财务部提交给董事会两套解决方案:

方案一:增发股票方式融资5.5亿元。公司目前普通股每股市价13元。拟增发股票每股定价为11.3元, 扣除发行费用预计净价11元。为此, 公司需要发行5 000万股股票以筹集5.5亿元资金。为了给股东稳定的股利汇报, 形成好的市场形象, 公司仍将维持每股0.7元的股利政策。

方案二:发行公司债的形式筹集5.5亿元。设定公司债券年利率4%, 期限为10年, 每年付息一次, 到期一次还本, 发行总额为5.6亿元, 其中发行费用1千万元。

【要求】

试分析上述两种筹资策略的优缺点, 并决策采用何种筹资策略。

案例分析题八

A股份有限公司 (以下简称“A公司”) 是一家以旅游为主业的大型企业, 主要从事饭店、餐饮、出租汽车、汽车维修、旅行社等经营管理。

(1) A公司为了扩大市场份额, 提高旅游主业的核心竞争力, 进行了如下并购业务:

2009年A公司收购了甲出租汽车公司。A公司拥有6 000辆出租汽车, 在当地拥有较大的市场份额。甲出租汽车公司与A公司同属和平企业集团, 甲出租汽车公司因规模小, 只有200辆出租汽车, 经济效益较差。经协商, 本次收购以2009年3月31日为基准日, 按会计师事务所审计后的甲公司净资产的120%作为对价, A公司取得甲出租汽车公司的全部股权, 所需的审计费用10万元由A公司承担。

经会计师事务所审计, 甲公司2009年3月31日总资产为2 300万元, 负债总额为500万元, 净资产为1 800万元。A公司按净资产的120%即2 160万元用银行存款支付给了母公司。2009年4月1日, A公司派出管理人员, 全面接收了甲公司, 作为A公司的一个业务分部, 进行吸收合并。

(2) 2009年A公司其他长期股权投资情况如下:

(1) A公司投资于乙饭店, 拥有乙饭店80%的表决权资本。乙饭店注册资本5亿元, 处于繁华地段, 2009年实现净利润3亿元。

(2) A公司投资于丙度假村, 2009年6月30日持股比例为30%;7月1日再投资后持股比例为70%。按照丙度假村公司章程规定:股权以其持股比例享有相应的表决权。

(3) A公司于2009年8月1日支付500万美元收购了境外丁餐馆, 丁餐馆位于北美, 注册资本600万美元, A公司收购后拥有丁餐馆70%的表决权资本。丁餐馆2009年度实现净利润100万美元, 其中, 1~7月份实现净利润40万美元。

(4) A公司投资于戊旅行社, 拥有戊旅行社80%的表决权资本。戊旅行社注册资本500万元, 由于市场竞争激烈, 2009年末已资不抵债, 净资产为-100万元。

(5) A公司投资于己汽车修理公司, 拥有该公司5%的表决权资本, 对己公司没有重大影响。己公司注册资本为4 000万元, 拥有先进的修理设备, 在竞争中占据有利地位, A公司的大部分出租汽车均在己汽车修理公司修理。

【要求】

1.请根据资料 (1) , 回答以下问题: (1) 指出A公司收购甲出租汽车公司是属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并, 并说明理由。 (2) 请指出上述企业合并的合并日, 并说明理由。 (3) 请说明A公司对合并甲公司的交易中所取得的资产、负债入账价值的确定基础, 并说明理由。 (4) 请说明A公司支付的对价与取得的甲公司净资产账面价值之间差额应如何进行处理以及说明A公司支付的审计费的处理原则。

2.根据资料 (2) , 分析、判断哪些公司应纳入A公司的合并范围, 并说明理由。

3.根据资料 (2) , 指出在将丁餐馆纳入合并范围时, A公司应如何反映合并净利润。

案例分析题九

甲单位系一家中央级事业单位, 已执行国库集中支付制度。2010年1月, 甲单位内部审计部门对甲单位2009年度的预算执行、资产管理、政府采购、会计核算等进行了全面检查, 提出了以下需要进一步研究的事项:

(1) 5月, 甲单位经管理层决定, 将一栋闲置平房出租给某餐饮企业, 每年收取租金50万元。

(2) 6月, 甲单位直接在事业支出中列支了职工浴室修缮费68万元。甲单位在列支此项费用时, 职工福利基金尚有余额270万元。

(3) 7月, 甲单位报经主管部门审核同意后, 以一栋实验楼为下属某单位的银行借款提供担保。

(4) 8月, 甲单位根据批准的办公楼扩建项目支出预算 (超出政府采购限额标准, 但不属于集中采购目录范围) , 直接委托某建筑安装工程公司承接该扩建工程。该建筑安装工程公司系甲单位与乙企业共同出资设立的丙企业的下属子公司。

(5) 12月, 按照财政部门专项工作要求, 甲单位进行了资产清查, 发现一台专用设备发生严重毁损。经技术部门认定, 该设备已无法使用, 并且无残料收回或变现价值, 财务部门据此进行了设备核销账务处理。

(6) 甲单位当年实际取得的事业收入较批准的事业收入预算数超出60万元。甲单位考虑当年物价上涨幅度较大等因素, 在年末从该项超收收入中支出40万元以补贴形式一次性发放给职工。

(7) 甲单位当年财政授权支付预算指标数为1 000万元, 当年零余额账户用款额度实际下达数 (不含年初恢复的2008年应返还额度) 为870万元, 甲单位财务部门据此在2009年末直接确认了“财政补助收入”130万元。

(8) 甲单位当年取得经营收入300万元, 发生经营支出320万元。甲单位将当年经营收支全部转入经营结余, 但未在年末将发生的经营亏损转入结余分配。

(9) 12月, 甲单位将所属培训学校按协议约定上缴的管理费780万元列入往来账, 并经管理层决定从该往来账中支出670万元购置了一台专用设备 (超出资产配置规定限额) 。

(10) 12月, 甲单位按照批准的预算, 购买一批电子仪器 (超出政府采购限额标准, 但不属于集中采购目录范围) 。该仪器规格、标准比较统一, 市场上货源充足且价格变化幅度不大。

甲单位采用询价方式购买, 并任命办事员小范为询价小组组长, 具体负责该批仪器的采购事宜。小范的父亲是当地一家从事该类仪器生产与销售大型公司的销售经理。

【要求】

请根据国家部门预算管理、资产管理、政府采购、事业单位会计制度等相关规定, 对事项 (1) ~ (8) , 逐项判断是否正确, 如不正确, 分别说明理由;

对事项 (9) 、 (10) , 逐项指出其中的不当之处, 并分别说明正确的处理。

高级会计实务模拟试题参考答案

案例分析题一

1.竞争战略, 是指在给定的一个业务或行业内, 企业用于区分自己与竞争对手业务的方式, 或者说是企业在特定市场环境中如何营造、获得竞争优势的途径或方法。企业在市场竞争中获得竞争优势的途径虽然很多, 但有三种最基本的战略, 即:成本领先战略、差异化战略和集中化战略。

成本领先战略也称为低成本战略, 是指企业通过有效途径降低成本, 使企业的全部成本低于竞争对手的成本, 甚至是在同行业中最低的成本, 从而获取竞争优势的一种战略。

差异化战略是指企业针对大规模市场, 通过提供与竞争者存在差异的产品或服务以获取竞争优势的战略。

集中化战略是针对某一特定购买群、产品细分市场或区域市场, 采用成本领先或差异化以获取竞争优势的战略。

格兰仕集团在微波炉市场上采取的是成本领先战略。

2.企业选择成本领先战略必须考虑企业外部环境条件和内部资源与技能条件。

外部条件: (1) 现有竞争企业之间的价格竞争非常激烈; (2) 企业所处产业的产品基本上是标准化或者同质化的; (3) 实现产品差异化的途径很少; (4) 多数顾客使用产品的方式相同; (5) 消费者的转换成本很低; (6) 消费者具有较大的降价谈判能力。

内部资源与技能条件: (1) 持续的资本投资和获得资本的途径; (2) 生产加工工艺技能; (3) 认真的劳动监督; (4) 设计容易制造的产品; (5) 低成本的分销系统; (6) 培养技术人员。

案例分析题二

1.稳定型战略, 又称为防御型战略、维持型战略。即企业在战略方向上没有重大改变, 在业务领域、市场地位和产销规模等方面基本保持现有状况, 以安全经营为宗旨的战略。丽岛实业已经在香港经营餐饮业30余年, 其菜式以高质量取胜, 生意门庭若市, 形成了一批忠实的老客户。“丽岛”品牌酒楼已经成为香港传统粤菜的著名品牌, 占有较高的市场份额。而蔡大福已临近退休年龄, 因此蔡大福采用稳定型战略。

2.成长型战略是以发展壮大企业为基本导向, 致力于使企业在产销规模、资产、利润或新产品开发等某一方面或几方面获得成长的战略。成长型战略主要包括三种基本类型:第一, 密集型战略。密集型成长战略, 也称为加强型成长战略, 是指企业充分利用现有产品或服务的潜力, 强化现有产品或服务竞争地位的战略。密集型战略主要包括三种类型:市场渗透战略、市场开发战略和产品开发战略。第二, 一体化战略。一体化战略是指企业对具有优势和增长潜力的产品或业务, 沿其经营链条的纵向或横向扩大业务的深度和广度, 以扩大经营规模, 实现企业增长。一体化战略按照业务拓展的方向可以分为纵向一体化和横向一体化。第三, 多元化战略。多元化战略是指在现有业务领域基础上增加新的业务领域的经营战略。根据现有业务领域与新的业务领域之间的关联程度, 可将多元化战略分为相关多元化和不相关多元化两类。

蔡家伦战略变革的具体措施包括:第一, 丽岛实业与某银行结成战略联盟。对消费满3 000元的顾客派发礼券, 可于下次用餐时免费获得一碗鱼翅。同时, 各酒楼在不同月份推出广东不同地区的传统粤菜专题系列。各酒楼还按季节和传统节日推出丽岛品牌的粽子、月饼、年糕等, 并销售各种调料, 供顾客购买回家食用等。这种策略属于成长型战略中的密集型成长战略, 具体类型是市场渗透战略。

第二, 除此之外, 丽岛实业的酒楼营业区域从中央商业区及富裕住宅区扩大到各大型中产阶层住宅区, 并采用不同的名称, 如彩云楼、九月花、金月居等。这种策略属于成长型战略中的密集型成长战略, 具体类型是市场开发战略。

第三, 蔡家伦招聘了一批有相关经验的员工, 以不同名称开设了京菜、川菜、上海菜等不同地方风格的酒楼, 而且还将菜系拓展到日本菜、韩国菜、越南菜等外国特色餐饮。这种策略属于成长型战略中的多元化战略, 具体类型是相关多元化战略。

第四, 在最高档次的商业和办公大楼内开设多家新的“朝九晚五”高档快餐店, 装修高档豪华, 主要面向高薪白领阶层, 销售高质量快餐菜式和健康食品。这种策略属于成长型战略中的密集型成长战略, 具体类型是市场开发战略。为吸引原顾客群以外的家庭主妇及学生顾客, 现有的丽岛品牌快餐店还在非繁忙时段推出了各类优惠套餐。这种策略属于成长型战略中的密集型成长战略, 具体类型是市场开发战略。

第五, 由于酒楼和快餐店数量的快速增加, 丽岛实业在数量和品种上对食品原料的需求都大幅增加。为了确保稳定的食品原料供应, 削弱竞争对手的食品原料供应, 蔡家伦收购了丽岛实业的两家主要食品原料供应商。这种策略属于成长型战略中的一体化战略, 具体类型是后向一体化战略。

案例分析题三

1. (1) 扩张型财务战略, 是为了配合公司的一体化战略和多元化战略而展开的。这种财务战略是以实现公司资产规模的扩张为目的的。为了实施这种战略, 公司往往需要在将绝大部分乃至全部利润留存的同时, 大量进行外部筹资, 更多地利用负债。公司资产规模的快速扩张, 也往往会使公司的资产报酬率在一个较长时期表现为相对的低水平。因此, 这种财务战略的特点是公司对外投资规模不断扩大, 现金流出量不断增多, 资产报酬率下降, 债务负担增加。该种战略的优点是通过新的产品或市场发展空间, 可能会给公司未来带来新的利润增长点和现金净流量;它的缺点是一旦投资失误, 公司财务状况可能恶化, 甚至导致公司破产。

(2) 防御收缩型的财务战略, 主要是为配合公司的收缩、剥离、清算等活动展开的。这种财务战略是以预防出现财务危机和求得生存及新的发展为目的的。实施这种财务战略的公司, 一般将尽可能减少现金流出和尽可能增加现金流入作为首要任务, 通过采取削减业务和精简机构等措施, 盘活存量资产, 节约资本支出, 集中一切可以集中的财力, 用于公司核心业务, 以增强公司核心业务的市场竞争力。因此, 这种财务战略的特点是公司规模迅速缩小, 现金流入量增加, 资产报酬率提高, 债务负担减轻。

该种战略的优点是公司财务状况稳健, 为将来选择其他财务战略积聚了大量现金资源;它的缺点是公司会因此而失去一部分产品领域和市场空间, 若不能及时创造机会调整战略, 则会影响公司未来的盈利增长和现金流量。

2.在经济复苏阶段应采取扩张型财务战略, 增加厂房设备, 采用融资租赁, 建立存货, 开发新产品, 增加劳动力。

在经济繁荣阶段应采取快速扩张型财务战略和稳健型财务战略相结合。繁荣初期继续扩充厂房设备, 采用融资租赁, 继续建立存货, 提高产品价格, 开展营销筹划, 增加劳动力。繁荣后期采取稳健型财务战略。

在经济衰退阶段应采取防御收缩型财务战略, 停止扩张, 出售多余的厂房设备, 停产不利产品, 停止长期采购, 削减存货, 减少雇员。在经济萧条阶段, 特别在经济处于低谷时期, 建立投资标准, 保持市场份额, 压缩管理费用, 放弃次要的财务利益, 削减存货, 减少临时性雇员。

案例分析题四

1.第一项工作安排不存在不当之处。

2.第二项工作安排存在不当之处:梳理流程、完善制度主要围绕风险评估和控制活动展开。不符合全面性原则的要求。

3.第三项工作安排不存在不当之处。

4.第四项工作安排存在不当之处:信息系统建设和升级整体规划经本公司信息网络中心批准后实施。该项工作应当经企业负责人批准后实施。

5.第五项工作安排不存在不当之处。

6.第六项工作安排存在不当之处:由审计部经理兼任审计委员会主席。审计委员会主席应当由独立董事担任。

7.第七项工作安排存在不当之处:检查工作仅限于内部控制制度的运行情况。内部控制自我评价应当综合评价内部控制的设计与运行情况。

8.第八项工作安排存在不当之处:聘请B会计师事务所承担内部控制审计工作。为企业提供内部控制咨询服务的会计师事务所, 不得同时为同一企业提供内部控制审计。

9.第九项工作安排不存在不当之处。

案例分析题五

1.事项 (1) 不正确。

理由:预算单位在编制基本支出预算时, 人员经费和日常公用经费之间不得自主调整。

注意:如考生答出“不得随意调整人员经费预算标准”或“不得自主突破人员经费预算控制限额”的, 应得分。

事项 (2) 不正确。

理由:在年度预算执行中, 项目完成后形成的剩余资金, 未经财政部批准的, 不得直接在编制下年预算时安排使用。

2.事项 (3) 中, 支出功能分类不正确;支出经济分类不正确。正确分类:按支出功能分类, 应列入“科学技术”类;按支出经济分类, 应列入“商品和服务支出”类。

事项 (4) 中, 支出功能分类不正确;支出经济分类正确。正确分类:按支出功能分类, 应列入“科学技术”类。

说明:如考生回答“事项 (4) 不正确”或“事项 (4) 正确”, 不应得分。

事项 (5) 中, 支出功能分类不正确;支出经济分类不正确。正确分类:按支出功能分类, 应列入“教育”类;按支出经济分类, 应列入“其他资本性支出”类。

案例分析题六

1.发言一不存在不当之处。

2.发言二存在不当之处:不应开展境外衍生品投资业务。

理由:不能因为其他企业曾经发生过境外衍生品投资巨额亏损事件, 就不利用境外衍生品市场进行MN原材料套期保值。

3.发言三存在不当之处:采用卖出套期保值方式进行套期保值。

理由:卖出套期保值主要防范的是价格下跌的风险, 而买入套期保值才能防范价格上涨风险。

4.发言四不存在不当之处。

5.发言五存在不当之处:对MN原材料预期进口进行套期保值确认为公允价值套期。

理由:对MN原材料预期进口进行套期保值, 属于对预期交易进行套期保值, 应将其确认为现金流量套期进行会计处理。

案例分析题七

筹资方案一:

优点: (1) 不需要偿还本金和利息; (2) 可以降低资产负债率, 根据A公司财务数据, 公司资产负债率将从50%下降为42.25%[ (30×1/2) ÷ (30+5.5) ]。

缺点: (1) 将使得每股收益和净资产收益率下降, 影响盈利指标。 (2) 公司现金股利支付额仍然较大, 按照每股支付0.7元计算, 发行5 000万股需要支付股息3 500万元, 这一数额甚至超出了负债融资的利息支付额 (5 600×0.04) , 公司资金压力较大。 (3) 公司无法享受到债券发行带来的税盾作用。 (4) 公司股权比例进一步被稀释, 容易使控股股东失去控制权。

筹资方案二:

优点: (1) 可以发挥财务杠杆作用; (2) 相对股票融资, 具有更低的现金支付压力; (3) 利息费用可以具有税盾作用; (4) 不会分散控股股东控制权。

缺点:公司资产负债率上升, 增加财务风险。根据A公司财务数据, 发行公司债券后公司资产负债率将由现在的50%上升至57.86%[ (30×0.5+5.6) ÷ (30+5.6) ]。借款合同规定公司资产负债率不得超过60%, 因此并没有超出规定。

综合而言, 公司选择方案二比较合理, 既没有超出风险警戒线, 同时又有很多优点。股权融资虽然看上去降低了负债率, 但是带来的股息偿付压力很大, 其融资缺陷更多。

案例分析题八

1. (1) 该企业合并属于同一控制下的企业合并。

理由:按照《企业会计准则第20号——企业合并》的规定, 同一控制下的企业合并, 是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方控制且该控制并非暂时性的。A公司与甲出租汽车公司, 同属于和平企业集团, 因此属于同一控制下的企业合并。

(2) A公司合并甲出租汽车公司的合并日为2009年4月1日。

理由:同一控制下的企业合并中, 合并方取得对被合并方控制权的日期为合并日。A公司在4月1日全面接收甲出租汽车公司, 取得控制权, 应作为合并日。

(3) A公司对合并甲出租汽车公司的交易中所取得的资产、负债, 应以甲出租汽车公司的原账面价值作为入账基础。

理由:在同一控制下的企业合并中, 合并方在合并日取得资产和负债的入账价值, 应当按照被合并方的原账面价值确认。

(4) A公司支付的对价2 160万元与取得的甲公司净资产账面价值1 800万元之间差额360万元, 应冲减资本公积 (股本溢价) 部分;股本溢价不足冲减时, 冲减盈余公积和未分配利润。A公司支付的审计费应计入当期管理费用。

2.A公司应将乙饭店、丙度假村、丁餐馆和戊旅行社纳入合并范围。己汽车修理公司不应纳入合并范围。

理由:A公司拥有乙饭店80%的表决权资本, 乙饭店属于A公司的子公司;A公司原拥有丙度假村30%的持股比例, 追加投资后增至70%, 达到控制, 应纳入合并范围;A公司通过收购丁餐馆70%表决权资本, 使丁餐馆成为A公司的子公司;A公司拥有戊旅行社80%的表决权资本, 虽然该公司资不抵债, 但A公司仍能控制戊旅行社, 应将其纳入合并范围。

己汽车修理公司不属于A公司的子公司, 不应将其纳入合并范围。

3.A公司对丁餐馆的合并属于非同一控制下的企业合并, 因非同一控制下企业合并增加的子公司, 应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。因此, A公司应将丁餐馆在2009年8月1日~2009年12月31日实现的净利润纳入合并利润表。

案例分析题九

1.事项 (1) 处理不正确。

理由:甲单位以国有资产对外出租, 应当报经主管部门审核同意后, 报同级财政部门审批。

2.事项 (2) 处理不正确。

理由:在甲单位职工福利基金足够使用时, 职工浴室修缮费应当从甲单位的职工福利基金中列支。

3.事项 (3) 处理不正确。

理由:甲单位以国有资产对外提供担保, 应报经主管部门审核同意后, 报同级财政部门审批。

4.事项 (4) 处理不正确。

理由:扩建工程不符合采用单一来源方式进行政府采购的条件, 不能由甲单位直接联系确定承建商。

5.事项 (5) 处理不正确。

理由:财政部门批复、备案前的资产损失, 单位不得自行进行财务处理;待财政部门批复、备案后, 才可进行财务处理。

6.事项 (6) 处理不正确。

理由:甲单位在预算执行中发生的非财政补助收入超收部分, 原则上不再安排当年的基本支出。

7.事项 (7) 处理正确。

8.事项 (8) 处理正确。

9.事项 (9) 中, 不当之处: (1) 甲单位将下属单位上缴的管理费列入往来账的做法不正确。 (2) 甲单位由管理层决定购置超出资产配置规定限额专用设备的做法不正确。 (3) 甲单位从往来账列支设备购置支出的做法不正确。

正确处理: (1) 下属单位上缴的管理费应作为甲单位的收入予以确认。 (2) 甲单位用财政性资金以外的其他资金购置规定限额以上资产的, 须报主管部门审批, 并由主管部门报同级财政部门备案。 (3) 甲单位应从事业支出中列支设备购置支出。

10.事项 (10) 中, 甲单位任命办事员小范为询价小组组长的做法不正确。

3.会展实务试题及答案 篇三

1、对展览会进行分类，按展览会性质，可分为贸易展和( D )

A.定期展 B.不定期展 C.室内展 D.消费展

2、“MICE”中的“C”指的是( A )

A.协会或社团会议 B.事件活动 C.公司业务会议 D.奖励旅游

3、公司员工因工作、生产或销售等表现优异而获得免费外出的旅游，称为( B )

A.会议旅游 B.奖励旅游 C.展览旅游 D.节庆事件旅游

4、广交会的全称是( B )

A.中国商品交流会 B中国进出口商品交易会 C.中国广告交流会 D.中国广州贸易品交流博览会

5、下列不是展会参与主体的是( D )

A.参展商 B.办展机构 C.专业观众 D展会商品

6、在会展中处于主导地位的市场主体是( A )

A会展的组织者 B会展的参展商 C.会展的观展商 D.会展的管理机构

7、第一次世界博览会在( B )举办。

A.芝加哥 B.伦敦 C.莱比锡 D.巴黎

8、对目标参展商而言( C )的质量显得更为重要。

A.观众 B.普通观众 C.专业观众 D.协办单位

9、展览公司致力于一个或几个行业的专业性会展项目，做深做大这些展会，这种经营战略为( B )

A.个性化战略 B.集中经营战略 C.差异化战略 D.市场竞争战略

10、评估会展的规模主要看( D )的数量以及展览会面积的大小。

A.参展商 B.专业观众 C.主办机构人员 D.参展商和专业观众

二、多项选择题

11、会展业所带来的.游客具有的特点包括( BCD )。

A.客户消费低 B.停留时间长 C.团队规模大 D.盈利性好

12、一般而言，一个展览项目按展出场地分类，可分为( CD )

A.单层展览 B.双层展览 C.室内展览 D.室外展览

13、展览会至少涉及( ABCD )板块活动

A.选题策划与招展招商 B.展品运输 C.展台搭建 D.现场管理与服务

14、会议按举办单位性质分类グ含了( ACD )

A.公司类会议 B.宗教组织会议 C.协会类会议 D.非营利性组织会议

15、“会展是城市的名片”、“会展是城市的面包”，下列理解正确的有( ABDE ) A发展会展业能够增强一个地区或城市的综合服务功能和服务意识

B举办国际展会能够促进国内外合作交流

C相关产业对会展业的联动系数是1：9

D举办展览和会议可促进科技文化的交流与合作

E举办国际会展可解决某些争端，从而达到一定的政治目的

三、填空题

16、会展主要包括________、________和节事活动。

17、据有关资料显示，国际上展览业的产业带动系数大约为________。

18、最早的展览会起源于________。

19、从三大产业的划分来看，会展业属于第三产业中的________。

20、会展物流的主题是________，客体是________和________。

21、会展服务，是会展活动的主办方或承办方为保证会展活动正常进行所提供的全过程服务，包括________、________和会展后服务。

答案

16、会议、展览

17、1:9

18、集市贸易

19、服务业

20、会展组织者、参展商、购买者

21、会展前服务、会展中服务。

四、简答题

1、请简要回答会展经济有哪些作用?

2、请简要回答会展策划的内容与流程

3、会展前期调研的方法有哪些?

五、论述题 (每题15分，共15分)

4.初级会计实务试题及答案 篇四

无论是在学校还是在社会中，我们最少不了的就是试题了，借助试题可以更好地考核参考者的知识才能。什么类型的试题才能有效帮助到我们呢？以下是小编为大家收集的初级会计实务试题及答案，希望对大家有所帮助。

初级会计实务试题及答案1

单项选择题

根据营业税法律制度的规定，下列哪个，应按“文化体育业”税目计缴营业税的是()。

A.植物园门票收入

B.网吧上网费收入

C.旅游景区观光电车收入

D.游艺场游艺项目收入

【参考答案】A

【解析】本题考核品种法的特点。发电企业、供水企业、采掘企业适合采用品种法进行成本的计算。

单项选择题

产品成本计算不定期，成本计算期与产品生产周期基本一致，而与财务报告期不一致的成本计算方法是()。

A、平行结转分步法

B、逐步结转分步法

C、分批法

D、品种法

【参考答案】C

【解析】本题考核分批法的特点。分批法的特点：(1)成本计算的对象是产品批别;(2)成本计算期与产品生产周期基本一致，而与财务报告期不一致;(3)一般不存在完工产品与在产品之间分配费用的问题。

多项选择题

下列各项中，属于确定具体的成本计算方法要考虑的因素有()。

A、生产经营特点

B、产品品种

C、成本管理要求

D、生产经营组织类型

【参考答案】ACD

【解析】本题考核生产特点对产品成本计算的影响。企业在进行成本计算时，应当根据其生产经营特点、生产经营组织类型和成本管理要求，确定成本计算方法。成本计算的基本方法有品种法、分批法和分步法三种。

多项选择题

下列各项中，属于确定具体的成本计算方法要考虑的因素有()。

A.生产经营特点

B.产品品种

C.成本管理要求

D.生产经营组织类型

【参考答案】AC

【解析】本题考核生产特点对产品成本计算的影响。企业在进行成本计算时，应当根据其生产经营特点和成本管理要求，确定成本计算方法。成本计算的基本方法有品种法、分批法和分步法三种。

单项选择题

下列关于事业单位存货的清查盘点，说法错误的是()。

A.盘盈的存货，通过“待处置资产损溢”科目核算，经过批准之后，转入“其他收入”科目

B.报废的存货，按照待处置存货的账面余额，借记“待处置资产损溢”科目，贷记“存货”科目

C.报废的存货，报经批准予以处置时，借记“其他支出”科目，贷记“待处置资产损溢”科目

D.盘盈的存货，按照确定的入账价值，借记“存货”科目，贷记“其他收入”科目

【参考答案】A

【解析】本题考核事业单位的存货。事业单位对于盘盈的存货直接按照确定的入账价值，借记“存货”科目，贷记“其他收入”科目。

多项选择题

下列各项中，会涉及到“非流动资产基金”科目的有()。

A.存货

B.固定资产

C.长期投资

D.在建工程

【参考答案】BCD

【解析】本题考核事业单位非流动资产基金核算的内容。选项A，存货属于流动资产，不涉及该科目。

初级会计实务试题及答案2

第一章

一、单项选择题

1.下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中，不正确的是()。(20xx年)

A.对管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用

B.对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用

C.对生产车间使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用

D.对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用

【答案】B

【解析】财务部门使用固定资产的折旧计入管理费用。

2.权益法下核算的长期股权投资，会导致投资企业投资收益发生增减变动的是()。(20xx年)

A.被投资单位实现净利润

B.被投资单位提取盈余公积

C.收到被投资单位分配现金股利

D.收到被投资单位分配股票股利

【答案】A

【解析】选项A，权益法下被投资单位实现净利润时，借：长期股权投资--损益调整，贷：投资收益;选项B，被投资单位提取盈余公积，不影响被投资单位的所有者权益，投资企业不需要进行会计处理;选项C，收到被投资单位分配现金股利时，借：其他货币资金，贷：应收股利，不影响投资收益;选项D，收到被投资单位分配股票股利，不需要进行账务处理，应当在备查簿中登记。

3.下列各项中，应计入长期待摊费用的是()(20xx年)

A.生产车间固定资产日常修理

B.生产车间固定资产更新改造支出

C.经营租赁方式租入固定资产改良支出

D.融资租赁方式租入固定资产改良支出

【答案】C

【解析】生产车间固定资产日常修理计入管理费用，车间固定资产更新改造支出、融资租赁方式租入固定资产计入固定资产成本。

4.不会导致固定资产账面价值发生增减的是()。(20xx年)

A.盘盈固定资产

B.经营性租入设备

C.以固定资产对外投资

D.计提减值准备

【答案】B

【解析】经营性租入设备不属于企业的固定资产。

5.某企业采用托收承付结算方式销售一批商品，增值税专用发票注明的价款为1000万元，增值税税额为170万元，销售商品为客户代垫运输费5万元，全部款项已办妥托收手续。该企业应确认的应收账款为()万元。(20xx年)

A.1000

B.1005

C.1170

D.1175

【答案】D

【解析】企业应确认的应收账款的金额=1000+170+5=1175万元。

6.20xx年12月初，某企业“坏账准备”科目贷方余额为6万元。12月31日“应收账款”科目借方余额为100万元，经减值测试，该企业应收账款预计未来现金流量现值为95万元。该企业20xx年末应计提的坏账准备金额为()万元(20xx年)

A.-1

B.1

C.5

D.11

【答案】A

【解析】期末应计提的坏账准备=100-95-6=-1万元。

7.20xx年1月1日，甲公司购入乙公司当月发行的面值总额为1000万元的债券，期限为5年，到期一次还本付息。票面利率8%，支付价款1080万云，另支付相关税费10万元，甲公司将其划分为持有至到期投资，甲公司应确认“持有至到期投资--利息调整”的金额为()。(20xx年)

A.70

B.80

C.90

D.110

【答案】C

【解析】借：持有至到期投资--成本1000

--利息调整90

贷：其他货币资金1090

8.某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。本月销售一批材料，价值6084元。该批材料计划成本为4200元，材料成本差异率为2%，该企业销售材料应确认的损益为()元。(20xx年)

A.916

B.1084

C.1884

D.1968

【答案】A

【解析】销售材料确认的其他业务收入=6084/(1+17%)=5200

确认的其他业务成本=4200×(1+2%)=4284

销售材料应确认的损益=5200-4284=9116元。

初级会计实务试题及答案3

1.某企业采用约当产量比例法分配甲产品的生产费用。20xx年12月初甲在产品成本中的直接人工费用为48000元，本月发生直接人工费用100000元;本月甲完工产品680件，月末在产品640件，其平均完工程度为50%。假定不考虑其他因素，20xx年12月份甲完工产品应分配的直接人工费用为()元。(20xx年)

A.64000

B.100640

C.76242

D.68000

【参考答案】B

【参考解析】分配率=(48000+100000)/(680+640×50%)×100%=148(元/件)，20xx年12月份甲完工产品应分配的直接人工费用=148×680=100640(元)。

2.某公司处置一台旧设备，取得价款100万元，发生清理费用5万元，支付相关税费5万元。该设备原值为200万元，已提折旧60万元。假定不考虑其他因素，处置该设备影响当期损益的金额为()万元。(20xx年)

A.-40

B.-45

C.-50

D.50

【参考答案】B

3.下列各项中，可确认为投资性房地产的是()。

A.企业生产经营用的土地使用权

B.企业通过出让方式取得并准备开发但目前闲置的土地使用权

C.企业以经营租赁方式租入再转租给其他单位的土地使用权

D.企业通过出让方式取得并以经营租赁方式出租的土地使用权

【参考答案】D

【参考解析】投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。比如已出租的土地使用权、持有以备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物等。选项A、B、C均不符合题意。

4.某企业20xx年1月10日完成政府下达的技能培训任务收到政府补助资金20万元;5月1日收到财政部门拨付的用于购买环保设备的补助款400万元;7月1日收到财政部门拨付的经营借款贴息补助15万元。假定不考虑其他因素，20xx年该企业获得的与收益相关的政府补助金额为()万元。(20xx年)

A.20

B.415

C.435

D.35

【参考答案】D

【参考解析】5月1日收到财政部门拨付的用于购买环保设备的补助款属于与资产相关的政府补助，所以20xx年该企业获得的与收益相关的政府补助金额=20+15=35(万元)。

5.下列各项中，应计入营业税金及附加的是()(20xx年)

A.制造业企业转让自用房产应交纳的土地增值税

B.交通运输业提供运输服务应缴纳的增值税

C.拥有并使用车船的制造业企业应交纳的车船税

D.天然气企业对外出售天然气应交纳的资源税

【参考答案】D

【参考解析】选项A，通过固定资产清理科目核算;选项B，增值税属于价外税，不计入营业税金及附加;选项C，通过管理费用科目核算。

6.下列各项中，企业现金盘点发现并经批准的短缺或溢余相关的会计处理表述中，不正确的是()。

A.无法查明原因的现金短缺应计入营业外支出

B.属于应支付给有关单位的现金溢余应计入其他应付款

C.属于应由责任人赔偿的现金短缺应计入其他应收款

D.无法查明原因的现金溢余应计入营业外收入

【参考答案】A

【参考解析】无法查明原因的现金短缺计入管理费用。

7.20xx年6月5日，甲公司委托末量具厂加工一批模具，发出材料的计划成本为80000元，材料成本差异率为5%，以银行存款支付运杂费20xx元;6月25日以银行存款支付上述量具的加工费用20000元;6月30日收回委托加工的量具，并以银行存款支付运杂费3000元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批量具的实际成本为()元。(20xx年)

A.102000

B.103000

C.105000

D.109000

【参考答案】D

【参考解析】甲公司收回该批量具的实际成本=80000(1+5%)+20xx+20000+3000=109000(元)。

8.下列各项中，应计入事业单位其他收入的是()。

A.从主管部门取得的非财政补助收入

B.开展专业业务活动取得的收入

C.银行存款取得的利息收入

D.从同级财政部门取得的各类财政拨款

【参考答案】C

【参考解析】选项A属于上级补助收入;选项B属于事业收入;选项D属于财政补助收入。

9.20xx年1月10日，某公司出售其所持有的交易性金融资产，实际收到价款450000存入银行。出售时该交易性金融资产的账面价值为440000元，其中交易性金融资产成本科目借方余额为420000元，交易性金融资产公允价值变动

初级会计实务试题及答案4

1.下列各项中，关于资产负债表“预收账款”项目填列方法表述正确的是()。(20xx年)

A.根据“预收账款”科目的期末余额填列

B.根据“预收账款”和“应收账款”科目所属明细各科目的期末贷方余额合计数填列

C.根据“预收账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列

D.根据“预收账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列

【答案】B

【解析】资产负债表如，“预收账款”项目根据“预收账款”和“应收账款”科目所属明细各科目的期末贷方余额合计数填列。

2.下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是()。(20xx年)

A.应付租入包装物租金

B.应付融资租入固定资产租金

C.结转到期无力支付的应付票据

D.应付由企业负担的职工社会保险费

【答案】A

【解析】本题考核其他应付款。选项B计入长期应付款中，选项C计入应付账款或短期借款中，选项D计入应付职工薪酬中。

3.企业每期期末计提一次还本息的长期借款利息，对其中应当予以资本化的部分，下列会计处理正确的是()。(20xx年)

A.借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目

B.借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目

C.借记“在建工程”科目，贷记“长期借款”科目

D.借记“在建工程”科目，贷记“应付利息”科目

【答案】C

【解析】题目已经说明问的是予以资本化部分的利息的会计处理，所以相应分录为借：在建工程，贷：长期借款――应计利息(应为是一次到期还本付息的，利息计入“长期借款――应计利息”科目。

4.某企业适用的城市维护建设税税率为7%，20xx年8月份该企业应缴纳增值税2000000元、土地增值税30000元、营业税100000元、消费税50000元、资源税20000元，8月份该企业应计入“应缴税费―应交城市维护建设税”科目的金额为()元。(20xx年)

A.16100

B.24500

C.26600

D.28000

【答案】B

【解析】增值税、营业税、消费税是城市建设维护税的基础。该企业应计入“应交税费――应交城市建设维护税”科目金额=(增值税+营业税+消费税)×7%=(200000+100000+50000)×7%=245000(元)。

5.20xx年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。合同约定的价款为2700万元，分3年等额支付;该分期支付购买价款的现值为2430万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为()万元。(20xx年)

A.810

B.2430

C.900

D.2700

【答案】B

【解析】本题考核固定资产的入账价值。如采用分期付款方式购买资产，且在合同中规定的付款期限比较长，超过了正常信用条件，在这种情况下，该类购货合同实质上具有融资租赁性质，购入资产的成本不能以各期付款额之和确定，而应以各期付款额的现值之和确定。

6.20xx年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月，到期一次还本付息的生产经营周转借款200000元，年利息6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是()。(20xx年)

A.借：短期借款200000

应付利息20xx

贷：银行存款202000

B.借：短期借款200000

应付利息1000

财务费用1000

贷：银行存款202000

C.借：短期借款200000

财务费用20xx

贷：银行存款202000

D.借：短期借款202000

贷：银行存款202000

【答案】C

【解析】借款利息不采用预提方式，利息在到期还本付息时直接确认为财务费用。

7.某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元(不含增值税税)，增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为()万元。(20xx年)

A.10

B.11.7

C.12

D.14.04

【答案】D

【解析】本题考核自产产品用于职工福利的核算。将自产产品用于职工福利，要确认收入，计入应付职工薪酬的金额=12+12×17%=14.04(万元)。分录如下：

借：应付职工薪酬14.04

贷：主营业务收入12

应交税费―应交增值税(销项税额)2.04

借：主营业务成本10

贷：库存商品10

8.企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是()。(20xx年)

A.商品价款

B.增值税进项税额

C.现金折扣

D.销货方代垫运杂费

【答案】C

【解析】本题考核应付账款的核算。企业赊销商品的分录是：

借：库存商品

应交税费―应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

销货方代垫的运杂费计入应付账款，选项ABD都影响应付账款入账金额，只有选项C不影响应付账款入账金额，现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。

9.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的`入账价值为()万元。(20xx年)

A.216

B.217.02

C.240

D.241.02

【答案】A

【解析】本题考核委托加工业务中消费税的核算。甲公司收回该半成品的入账价值=210+6=216(万元)。因为是增值税一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不计入产品成本;由于收回后用于继续生产应税消费品，因此消费税也可以抵扣，不计入委托加工物资的成本。

10.某公司20xx年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计提的利息为()万元。(20xx年)

A.0.3

B.0.6

C.0.9

D.3.6

【答案】A

【解析】本题考核短期借款利息的计算。该企业20xx年7月31日应计提的利息=60×6%×1/12=0.3(万元)。

初级会计实务试题及答案5

一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合要求，用2B铅笔填涂答题卡中信息点。多选、错选、不选均不得分)

1、某种产品由三个生产步骤加工完成，采用逐步结转分步法计算成本。本月第一生产步骤转入第二生产步骤的生产费用为2 300元，第二生产步骤转入第三生产步骤的生产费用为4 100元。本月第三生产步骤发生的费用为2 500元(不包括上一生产步骤转入的费用)，第三步骤月初在产品费用为800元，月末在产品费用为600元，本月该种产品的产成品成本为()元。

A、10 900

B、6 800

C、6 400

D、2 700

答案： B

解析： 【正确答案】 B

【答案解析】

本月发生费用=本步骤发生的费用+上步骤转来的费用=2 500+4 100=6 600(元)，本月该种产品的产成品成本=800+6 600-600=6 800(元)。

【该题针对“分步法特点”知识点进行考核】

2、企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入()。

A、资本公积

B、其他应付款

C、营业外收入

D、其他业务收入

答案： C

解析： 【正确答案】 C

【答案解析】

因为应付账款是企业应该支付出去的款项，减少企业的资产，但是最终没有支付出去，就相当于企业多出了这个部分的资产，同时又不是企业日常活动产生的，所以计入到营业外收入当中。

【该题针对“营业外收支”知识点进行考核】

3、下列对资产特征的表述中，不恰当的是()。

A、资产是企业拥有或控制的资源

B、资产是由过去的交易或事项形成的C、资产是预期会给企业带来经济利益的资源

D、资产是企业日常活动形成的资源

答案： D

解析： 【正确答案】 D

【答案解析】

本题考核资产的定义和特征。资产也有可能是非日常经营活动中形成的，比如说接受捐赠获得固定资产，就是利得，不是日常经营活动中形成的，因此选项D不正确。

【该题针对“资产的定义和特征”知识点进行考核】

4、下列各项中，关于无形资产摊销表述正确的是()。

A、使用寿命不确定的无形资产应按照10年摊销

B、出租无形资产的摊销额应计入管理费用

C、使用寿命有限的无形资产处置当月仍然摊销

D、无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法

答案： D

解析： 【正确答案】 D

【答案解析】

选项A，使用寿命不确定的无形资产不应摊销;选项B，出租的无形资产的摊销额记入“其他业务成本”科目;选项C，使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销。

【该题针对“无形资产的摊销”知识点进行考核】

5、对于现金流量表，下列说法不正确的是()。

A、在具体编制时，可以采用工作底稿法或T型账户法

B、在具体编制时，也可以根据有关科目记录分析填列

C、采用多步式

D、采用报告式

答案： C

解析： 【正确答案】 C

【答案解析】

多步式是利润表采用的格式。

【该题针对“现金流量表的编制”知识点进行考核】

6、某企业某月销售生产的商品确认销售成本100万元，销售原材料确认销售成本10万元，本月发生现金折扣1.5万元。不考虑其他因素，该企业该月计入到其他业务成本的金额为()万元。

A、100

B、110

C、10

D、11.5

答案： C

解析： 【正确答案】 C

【答案解析】

销售商品确认的销售成本通过主营业务成本科目核算，销售原材料确认的销售成本通过其他业务成本科目来核算，实际发生的现金折扣计入到财务费用科目核算，因此该题中计入其他业务成本的金额为10万元。

【该题针对“其他业务务成本的核算”知识点进行考核】

7、下列各项中，应计人销售费用的是()。

A、预计产品质量保证损失

B、聘请中介机构年报审计费

C、专设售后服务网点的职工薪酬

D、企业负担的生产职工养老保险费

答案： C

解析： 选项A，预计产品质量保证损失计入“预计负债”科目;选项B，聘请中介机构年报审计费计入“管理费用”;选项C，专设售后服务网点的职工薪 酬计入“销售费用”;选项D，企业负担的生产职工养老保险费计入“生产成本”。

8、下列各项中，不应计入营业外收入的是()。

A、债务重组利得

B、处置固定资产净收益

C、收发差错造成存货盘盈

D、确实无法支付的应付账款

答案： C

解析： 【正确答案】 C

【答案解析】

收发差错造成的存货盘盈经批准处理后应冲减管理费用。

【该题针对“营业外收入的核算,营业外收支”知识点进行考核】

9、下列资产减值准备中，在符合相关条件时可以转回的是()。

A、固定资产减值准备

B、投资性房地产减值准备

C、坏账准备

D、无形资产减值准备

答案： C

解析： 【正确答案】 C

【答案解析】

选项ABD均不得转回。

该题针对“无形资产的减值

初级会计实务试题及答案6

第三章

一、单项选择题

1.下列各项中，不属于所有者权益的是()。(20xx年)

A.资本溢价

B.计提的盈余公积

C.投资者投入的资本

D.应付高管人员基本薪酬

【答案】D

【解析】本题考核所有者权益的核算内容。所有者权益包括实收资本(或股本)(选项C)、资本公积(选项A)、盈余公积(选项B)、未分配利润等。选项D通过应付职工薪酬核算。

2.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%，甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批，账面价值100000元，投资协议约定价值120000元，假定投资协议约定的价值与允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加()元。(20xx年)

A.100000

B.117000

C.120000

D.140400

【答案】D

【解析】甲公司实收资本增加=120000×(1+17%)=140400(元)。

3.下列各项中，不属于留存收益的是()。(20xx年)

A.资本溢价

B.任意盈余公积

C.未分配利润

D.法定盈余公积

【答案】A

【解析】本题考核留存收益的内容。留存收益包括盈余公积和未分配利润，盈余公积又包括法定盈余公积和任意盈余公积，所以选项BCD都属于留存收益。选项A属于资本公积。

4.某股份有限公司首次公开发行普通股6000万股，每股价值1元，每股发行价格3元，发生手续费、佣金等500万元，该项业务应计入资本公积的金额为()万元。(20xx年)

A.11500

B.12000

C.12500

D.17500

【答案】A

【解析】发行股票，借：银行存款18000

贷：股本6000

资本公积--股本溢价12000

支付手续费用、佣金

借：资本公积--股本溢价500

贷：银行存款500

5.某公司20xx年初所有者权益总额为1360万元，当年实现净利润450万元，提取盈余公积45万元，向投资者分配现金股利200万元，本年内以资本公积转增资本50万元，投资者追加现金投资30万元。该公司年末所有者权益总额为()万元。(20xx年)

A.1565

B.1595

C.1640

D.1795

【答案】C

【解析】本题考核所有者权益的计算。以资本公积转增资本、提取盈余公积是所有者权益内部项目的变化，并不影响所有者权益总额，向投资者分配利润减少所有者权益总额，实现净利润、接受现金投资增加所有者权益，因此该企业年末所有者权益总额=1360+450-200+30=1640(万元)。

6.下列各项中，会导致留存收益总额发生增减变动的是()。(20xx年)

A.资本公积转增资本

B.盈余公积补亏

C.盈余公积转增资本

D.以当年净利润弥补以前亏损

【答案】C

【解析】本题考核留存收益的内容。留存收益包括两部分：盈余公积和未分配利润。用分录进行分析：

选项A

借：资本公积

贷：股本(或实收资本)留存收益不受影响。

选项B

借：盈余公积

贷：利润分配―盈余公积补亏

借：利润分配―盈余公积补亏

贷：利润分配―未分配利润

属于留存收益内部增减变动，留存收益总额不变。

选项C

借：盈余公积

贷：股本(或实收资本)

留存收益总额减少。

选项D不需要专门做账务处理，留存收益总额不变。

7.某企业20xx年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。20xx实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业20xx年12月31日可供分配利润为()万元。(20xx年)

A.600

B.650

C.800

D.1100

【答案】B

【解析】本题考核可供分配利润的计算。企业可供分配利润=当年实现的净利润+年初未分配利润(或一年初未弥补亏损)+其他转入(即盈余公积补亏)，本题目没有涉及盈余公积补亏事项，因此本题目该企业20xx年12月31日可供分配利润=200+600×(1-25%)=650(万元)。

8.某股份有限公司按法定程序报经批准后采用收购本公司股票方式减资，购回股票支付价款低于股票面值总额的，所注销库存股账面余额与冲减股本的差额应计入()。(20xx年)

A.盈余公积

B.营业外收入

C.资本公积

D.未分配利润

【答案】C

【解析】本题考核回购和注销股票的账务处理。如果购回股票支付的价款低于面值总额的，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额作为增加“资本公积―股本溢价”处理。

9.某企业盈余公积年初余额为50万元，本年利润总额为600万元，所得税费用为150万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，并将盈余公积10万元转增资本。该企业盈余公积年末余额为()万元。(20xx年)

A.40

B.85

C.95

D.110

【答案】B

【解析】本题考核盈余公积的计算。盈余公积年末余额=50+(600-150)×10%-10=85(万元)。

初级会计实务试题及答案7

单项选择题(本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中相应信患点。多选、错选、不选均不得分)

1、某企业年初未分配利润为l00万元，本年净利润为l000万元，按l0 %计提法定盈余公积，按5 %计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为()万元。

A、855

B、867

C、870

D、874

答案： C

解析： 盈余公积与现金股利都是要从当期的利润中扣除的，在计算年末未分配利润时都要扣除，该企业期末未分配利润为：[100+1 000—1 000×10%一l 000×5%一80]=870(万元)。

2、甲乙公司均为一般纳税人，适用的增值税税率为17 %。20xx年3月2 日，甲公司向乙公司赊销商品一批，商品标价总额为200万元(不含增值税)。由于成批销售，乙公司应享受l0 %的商业折扣，销售合同规定的现金折扣条件为2 /10，1 /20，n /30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。乙公司于3月9 日付清货款，甲公司收到款项为()万元。

A、230

B、210.6

C、214

D、207

答案： D

解析：账务处理如 借：应收账款210.6贷：主营业务收入(200×90%)180应交税费——应交增值税(销项税额)30.6借：银行存款(210.6—180×2%)207贷：应收账款2073、某设备的账面原价为50000元，预计使用年限为4年，预计净残值为4 %，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第3年应计提的折旧额为()元。

A、5250

B、6000

C、6250

D、9000

答案： A

解析： 年折旧率=2÷4×100%=50%第一年应提的折旧额=50 000×50%=25 000(元)。第二年应提的折旧额=(50 000—25 000)×50%=12 500(元)。从第三年起改按年限平均法(直线法)计提折旧。第三、第四年应提的折旧额=(50 000—50 000×4%)÷2=5 250(元)。

4、甲公司购入一台不需安装的生产用设备，价款30000元，支付的增值税为5100元，另支付运输费300元，包装费400元，款项以银行存款支付。该项固定资产的入账价值应为()元。

A、30700

B、35100

C、35400

D、35800

答案： A

解析： 企业购置不需要经过建造过程即可使用的固定资产，应按实际支付的买价、包装费、运输费、交纳的有关税金作为固定资产的入账价值。本题中该项固定资产的增值税可以抵扣入账价值应为30 700(30 000+300+400)元。

5、甲企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入()。

A、资本公积

B、其他应付款

C、营业外收入

D、其他业务收入

答案： C

解析： 企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入“营业外收入”。

6、某企业适用的城市维护建设税税率为7 %，20xx年8月份该企业应缴纳增值税2 000 000元、土地增值税30 000元、营业税100 00元、消费税50 000元、资源税20 000元，8月份该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额为()元。

A、16 100

B、24 500

C、26 600

D、28 000

答案： B

解析：增值税、营业税、消费税是城市维护建设税的基础。该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目金额=(增值税+营业税+消费税)×7%=(20xx 000+100 000+50 000)×7%=245 000(元)。

7、某工业企业为一般纳税人，20xx年3月5 日购入材料一批，共计l000千克，每千克单价为100元，增值税税率为l7 %，发生了运杂费22000元，运输途中发生合理损耗30千克，入库前发生挑选整理费用500元。该批材料的人账价值为()元。

A、100000

B、102500

C、102000

D、101000

答案： B

解析： 工业企业的采购材料成本包括：买价、运杂费、挑选整理费和合理损耗，具体到本题.材料采购成本=1 000×100+2 000+500=102 500(元)。

8、某工业企业为增值税小规模纳税人，20xx年lo月9 日购人材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为21 200元，增值税税额为3 604元。该企业适用的增值税征收率为3 %，材料入库酋的挑选整理费为200元，材料已验收入库，则该企生取得的该材料的入账价值应为()元。

A、20 783

B、21 400

C、23 804

D、25 004

答案： D

解析： 小规模纳税企业需要按照销售额的一定比例交纳增值税，不享有进项税额的抵扣权，其购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，直接计入有关货物和劳务的成本。因此，该企业取得的该材料的入账价值应为21 200+3 604+200=25 004(元)。

9、某企业20xx年3月31日，乙存货的实际成本为100万元，JJu*该存货至完工产成品估计还将发生成本为20万元，估计销售费用和相关税费为2万元，估计用该存货生产的产成品售价110万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为0，20xx年3月31日应计提的存货跌价准备为()万元。

A、一l0

B、0

C、10

D、12

答案： D

解析： 先计算出乙存货的成本=100+20=120(万元);再计算出乙存货的可变现净值=110—2=108(万元)，成本高于可变现净值，所以要计提跌价准备(120—108)=12(万元)。

10、某公司20xx年年初“利润分配——未分配利润”借方余额l00万元系20xx年形成的亏损，20xx年、20xx年和20xx年分别实现税前利润50万元、15万元和60万元，假定不存在税务口径与会计口径在收支认定上的不一致，企业所得税税率为33 %，则20xx年应交所得税()万元。

A、B.25

B、19.8

C、4 1.25

D、33

答案： A

解析： 由于利润分配的借方余额100万元是20xx年亏损转入的，在以后的五年内均可用税前利润弥补，因20xx年和20xx年的累计盈余已经弥补了65万元的亏损，剩余亏损35万元在20xx年弥补后还能结余利润25万元，所以，应交所得税=25×33%=8.25(万元)。

11、某企业于20xx年6月2 日从甲公司投入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2 /10，1 /20，n /30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在20xx年6月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为()万元。

A、147

B、150

C、172.5

D、175.5

答案： D

解析： 企业购入材料、商品等或接受劳务所产生的应付账款，应按应付金额入账。应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。因此，该应付账款的入账价值为175.5万元。

12、下列各项经济业务中，应计入“财务费用”科目的是()。

A、支付购买股票的手续费

B、固定资产办理竣工决算前发生的借款利息

C、实际发生的现金折扣

D、实际发生的销售折扣

答案： C

解析： 根据企业会计制度的规定，企业发生的现金折扣，应作为一种理财费用，计入发生当期的损益，即财务费用。

13、某企业原材料按实际成本进行日常核算。20xx年3月1日结存甲材料300千克，每千克实际成本为20元;3月15 日购入甲材料280千克，每千克实际成本为25元;3月31日发出甲材料200千克。如分别按先进先出法和一次加权平均法计算3月份发出甲材料的实际成本，两种方法的计算结果相比较，其差额为()元。

A、400

B、500

C、483

D、1 000

答案： C

解析：先进先出法下发出甲材料的实际成本为：200×20=4 000(元)。一次加权平均法下发出甲材料的实际成本=200×(300 X 20+280×25)÷(300+280)=4483(元)。两者差额为：4 483—4 000=483(元)。

14、下列交易或事项中，不应确认为营业外收入的是()。

A、接受捐赠利得

B、罚没利得

C、出售无形资产净收益

D、出租固定资产收益

答案： D

解析： 出租固定资产的收益记入“其他业务收入”科目，不记人“营业外收入”科目。

15、某企业将自产的一批应税消费品(非金银首饰)用于在建工程。该批消费品成本为750万元，计税价格为1 250万元，适用的增值税税率为17 %，消费税税率为l0 %。计入在建工程成本的金额为()万元。

A、875

B、962.5

C、1087.5

D、1 587.5

答案： C

解析：计入在建工程成本的金额=750+250x l7%+1 250×10%=1 087.5(万元)。

16、下列业务中，会导致资产与所有者权益同时增加的是()。

A、发行股票获取款项1000万元

B、购买生产设备l0万元以银行汇票支付

C、现金股利50万元以支票支付

D、从银行借入短期借款l万元直接偿还货款

答案： A

解析： 发行股票获取款项l 000万元，一方面银行存款，即资产增加;另一方面，股本即所有者权益增加同样的金额。

17、某企业购入w 上市公司股票l80万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项l 4 15万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利62万元。另外，支付相关交易费用2万元，该项交易性金融资产的入账价值为()万元。

A、1 350

B、1 353

C、1 4 15

D、1 4 17

答案： B

解析： 本题考核交易性金融资产的初始入账价值的核算。会计分录为：借：交易性金融资产1 353应收股利62投资收益2贷：银行存款l41718、甲公司20xx年1月5 日支付价款2 000万元(其中包含支付的相关税费20万元)购入乙公司40 %的股份，准备长期持有，购入时乙公司可辨认净资产公允价值为4 500万元。甲公司取得投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，甲公司因确认投资而影响利润的金额为()万元。

A、一20

B、0

C、180

D、200

答案： B

解析： 该长期股权投资的初始投资成本为2 000万元，投资当日应享有的乙公司的可辨认净资产公允价值的份额为·1 800(4500 x 40%)万 元，则购入投资时的分录是：借：长期股权投资2 000，贷：银行存款2 000，此时不涉及损益类科目，对利润的影响是0。因此，答案是B。

19、20xx年九月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月，到期一次还本付息的生产经营周转借款200 000元，年利息6 %。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。ll月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是()。

A、借：短期借款200 000应付利息2 000贷：银行存款202 000

B、借：短期借款200 000应付利息l 000财务费用l 000贷：银行存款202 000

C、借：短期借款200 000财务费用2 000贷：银行存款202 000

D、借：短期借款202 000贷：银行存款202 000

答案： C

解析： 借款利息不采用预提方式，利息在到1期还本付息时直接确认为财务费用2 000(200 000 x6%×2 /12)元。

20、某企业以700万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5 %。该无形资产原购入价为900万元，预计使用年限为10年，转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。.企业在转让该无形资产时确认的净收益为()万元。

A、65

B、100

C、125

D、160

答案： C

解析： 无形资产每年的摊销额=900 /10=90(万元);转让无形资产时，无形资产的账面净值=900—90×4=540(万元);转让无形资产应确认的净收益=700—540—700×5%=125(万元)。

21、某公司基本生产车间A产品机器工时为20000小时，B产品机器工时为5000小时，本月发生制造费用500000元，则B产品应分配制造费用为()元。‘

A、400000

B、100000

C、375000

D、125000

答案： B

解析： 制造费用分配率：500 000÷(20000+5 000)=20A产品应负担的制造费用=20 000×20=400咖(元)B产品应负担的制造费用=5 000×20=100 000(元)

22、20xx年5月10 日，甲公司以总价款70(E万元，从二级市场购入乙公司股票500万股准备长期持有，占乙公司30 %的股份，对乙公司有重大影响。购人股票时，乙公司可辨认净资产的公允价值为20000万元，甲公司持有长期股权投资的入账价值为()万元。

A、20000

B、1000

C、7000

D、6000

答案： C

解析：甲公司初始投资成本7 000万元>乙公司可辨认净资产公允价值份额6 000(20 000×30%)万元，不需调整已确认的初始投资成本，按初始投资成本7000万元入账。借：长期股权投资——成本7 000贷：银行存款700023、某企业年初未分配利润为40 000元，本年实现净利润200 000元，本年提取一般盈余公积20 000元，提取公益金10 000元，向投资者分配利润120 000元。该企业年末未分配利润为()元。’

A、240 000

B、170 000

C、90 000

D、50 000

答案： C

解析： 该企业年末未分配利润=40 000+200 000—20 000—10 000—120 000=90 000(元)。15.【答案】A24、以下各项中会使应纳税所得额减少的是()。

A、税收滞纳金

B、罚金

C、罚款

D、上年的未弥补亏损

答案： D

解析： 根据我国目前的制度规定，税收滞纳金、罚金和罚款三项都需要调整增加企业的应纳税所得额。多项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中相应信息点。多选、少选、错选、不选均不得分)

25、下列选项中，不会引起利润表营业利润项目发生增减变动的有()。

A、采用权益法核算长期股权投资时被投资企业宣告分派的现金股利

B、采用成本法核算长期股权投资时收到被投资企业分派的股票股利

C、采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于其账面价值的差额

D、采用公允价值模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于其账面价值的差额

答案： A,B

解析： 采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于其账面价值的差额计入“资产减值损失”;采用公允价值模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于其账面价值的差额计人“公允价值变动损益”。

26、下列费用应计入产品成本的有()。

A、直接材料费用

B、直接人工费用

C、制造费用

D、企业行政管理费用

答案： A,B,C

解析： 企业行政管理费用应计入管理费用，其余三项应计人产品成本。

27、下列会计科目中，属于资产类的有()。

A、预付账款

B、应付账款

C、预收账款

D、长期待摊费用

答案： A,D

解析： 应付账款、预收账款属于负债类科目。

28、产品成本项目一般包括()。

A、直接材料

B、直接人工

C、制造费用

D、管理费用

答案： A,B,C

解析： 产品成本项目一般包括直接材料、直接人工和制造费用。管理费用属于期间费用。

29、应计入废品损失的有()

A、生产过程中的不可修复产品

B、产品入库后发生的不可修复费用

C、保管不善造成的产品毁坏

D、经质量检查部门鉴定不需要返修、可以降价出售的不合格品

答案： A,B

解析：由于保管不善等原因造成的产品毁坏，计入“管理费用”;经质量检查部门鉴定不需要返修、可以降价出售的不合格品，作为销售折让减少收入。这两项不包括在废品损失内。

30、下列各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的有()。

A、提取任意盈余公积

B、盈余公积弥补亏损

C、用盈余公积分配现金股利

D、用未分配利润分配股票股利

答案： A,B

解析： 留存收益包括盈余公积和未分配利润两部分，A、B属于留存收益内部的增减变化，不会引起其总额发生增减变动。

31、下列关于无形资产摊销的表述中，不正确的有()。

A、使用寿命不确定的无形资产无需进行摊销

B、使用寿命有限的无形资产当月增加，当月不用摊销，从下月开始摊销

C、使用寿命有限的无形资产，其残值应当视为零

D、所有的无形资产都应该进行摊销

答案： B,D

解析： 使用寿命有限的无形资产当月增加，当月开始摊销;使用寿命有限的无形资产应该进行摊销，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。

32、下列各项中，关于采用支付手续费方式委托代销商品会计处理表述正确的有()。

A、委托方通常在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入

B、委托方发出商品时应按约定的售价记入“委托代销商品”科目

C、受托方应在代销商品销售后按照双方约定的手续费确认劳务收入

D、受托方一般应按其与委托方约定的售价总额确认受托代销商品款.答案： A,C,D

解析： 采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方发出商品应按商品成本记入“委托代销商品”科目。

33、下列金融资产中属于交易性金融资产的有()。

A、短期股票投资

B、短期债券投资

C、预付款项

D、短期基金投资

答案： A,B,D

解析： 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的而从二级市场购入的股票、债券、基金等。预付款项属于企业在t3常生产经营过程中发生的债权。

34、下列关于非货币性职工薪酬的处理，正确的有()。

A、企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的成本，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬

B、将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，并且同时借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记“累计折旧”科目

C、租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬

D、难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬

答案： B,C,D

解析： 企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

35、下列各项中，不引起所有者权益总额发生变化的有()。

A、资本公积转增资本

B、盈余公积转增资本

C、盈余公积弥补亏损

D、从净利润中提取盈余公积

答案： A,B,C,D

解析：资本、资本公积、盈余公积和净利润都属于所有者权益的组成部分，上述四项均不会引起所有者权益总额发生变化。

36、下列税金中，不能通过“营业税金及附加”科目核算的有()。

A、增值税

B、营业税

C、消费税

D、印花税

答案： A,D

解析： 企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税(即进项税额)，可以从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税(即销项税额)中抵扣。企业缴纳的印花税应计入当期管理费用。判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，并按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中相应信息点。认为表述正确的，填涂答题卡中信息点[、/];认为表述错误的，填涂答题卡中信息点[X]。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分)

37、在计算盈余公积的时候，计算的基数不应包括年初的未分配利润的贷方余额。()

答案： 对

解析：无解析

38、企业只有在对外销售消费税应税产品时才应缴纳消费税。()

答案： 错

解析： 消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额缴纳的一种税。可见，消费税不仅仅是在销售环节征收。

39、如有确凿证据表明企业所持有的未到期应收票据不能够收回或收回的可能性不大时，应计提相应的坏账准备。()

答案： 对

解析： 无解析

40、某企业为小规模纳税人，销售产品一批，含税价格4 1 200元，增值税征收率3 %，该批产品应交增值税为l 200元。()

答案： 对

解析： 该批产品应交增值税为：41 200÷(1+3%)×3%=1 200(元)。1、如果某项资产不能再为企业带来经济利益，即使是由企业拥有或者控制的，也不能作为企业的资产在资产负债表中列示。()

答案： 对

解析： 无解析

42、资本公积是所有者权益的组成部分，也是企业据以向投资者分配利润的主要依据。()

答案： 错

解析： 从形成来源上看，资本公积不是由企业实现的利润转化而来的，从本质上讲，应属于投入资本范畴。不能用于向投资者分配利润。

43、企业采用加权平均法计量发出存货的成本，在物价上涨时，当月发出存货的单位成本小于月末结存存货的单位成本。()

答案： 错

解析： 在物价上涨时，当月发出存货的单位成本大于月末结存存货的单位成本。

44、在企业委托其他单位加工商品时，如果收回后直接对外销售，则企业所交的增值税计入委托加工物资成本。()

答案： 错

解析： 增值税作为价外税不可以计入委托加工物资的成本。

45、企业采用出包方式建造固定资产时按合同规定向建造承包商预付的款项，应在资产负债表中列示为流动资产。()

答案： 错

解析： 企业采用出包方式建造固定资产时按合同规定向建造承包商预付的款项作为工程成本，通过“在建工程”科目核算。因此，应在资产负债表中列为在建工程项目。

46、企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。()

答案： 错

解析： 企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计入财务费用。不定项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中相应信息点。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)

47、根据以下资料，不考虑其他因素，分析回答题。

甲股份有限公司.(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17 %。商品销售价格均不含增值税税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。20xx年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：

(1)12月1日，对A公司销售商品～批，增值税专用发票上注明销售价格为l00万元，增值税税额为l7万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司巳承诺付款。为及时收回货款，给予 A公司的现金折扣条件如下：2 /10，1 /20，n /30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为85万元。12月19 日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存人银行。

(2)12月2 日，收到8公司来函，要求对当年11月2 13所购商品在价格上给予5 %的折让(甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项)。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。

(3)12月4 日，与c公司签订协议，向c公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为l00万元，增值税税额为l7万元;该协议规定，甲公司应在20xx年5月1 13将该批商品购回，回购价为ll0万元(不含增值税税额)。商品已发出，款项已收到。该批商品的实际成本为78万元。

(4)12月14 日，与D公司签订合同，以分期收款方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为l20万元，实际成本为75万元，提货单已交D公司。该合同规定，该商品价款及增值税税额分三次等额收取。第一笔款项已于当日收到，存入银行。剩下两笔款项的收款日期分别为20xx年1月14 日和2月14 日。

(5)12月15 日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元(不含增值税税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。l2月31 13，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为20万元(均为修理人员工资)。l2月31 13，鉴于E公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能实际收到的维修款为l7.55万元(含增值税税额)。

(6)12月25 日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为200万元(不含增值税税额)，实际成本为l80万元。商品已运往F公司。l2月31 13，甲公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20 %，款项尚未收到。

(7)12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元(不含增值税税额)，自合同签订日起2个月内交货。合同签订l3，收到C公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。

(8)12月31日，与H公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为300万元，增值税税额为51万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的25 %属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。该批商品的实际成本为200万元。

(9)12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，甲公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退回证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。

根据资料(1)，甲公司会计处理正确的是()。

A、借：应收账款117

贷：主营业务收入l00

应交税费——应交增值税(销项税额)17

B、借：主营业务成本85

贷：库存商品85

C、借：银行存款116财务费用l

贷：应收账款117

D、借：银行存款116管理费用l

贷：应收账款117

答案： A,B,C

解析：无解析

48、根据资料(2)，甲公司会计处理正确的是()。

A、借：主营业务收入10

应交税费——应交增值税(销项税额)1.7

贷：银行存款ll。7

B、借：银行存款11.7

贷：主营业务收入l0

应交税费——应交增值税(销项税额)1.7

C、借：主营业务收入11.70

贷：银行存款ll.7

D、借：销售费用11.70

贷：银行存款ll.7

答案： A

解析：无解析

49、根据资料(4)，甲公司会计处理正确的是()。

A、借：分期收款发出商品75

贷：库存商品75

B、借：银行存款46.8

贷：主营业务收入40

应交税费——应交增值税(销项税额)6.8

C、借：主营业务成本75

贷：分期收款发出商品75

D、借：主营业务成本25

贷：分期收款发出商品25

答案： A,B,D

解析：无解析

50、根据资料(5)，甲公司会计处理正确的是()。

A、借：应收账款l7.55

贷：主营业务收入l5

应交税费——应交增值税(销项税额)2.55

B、借：劳务成本20

贷：应付工资20

C、借：主营业务成本20

贷：劳务成本20

D、借：主营业务成本20

贷：生产成本20

答案： A,B,C

解析：无解析

51、根据以下资料，不考虑其他因素，分析回答题。

甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为l7 %。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。

20xx年4月，与A材料相关的资料如下：

(1)1日，“原材料——A材料”科目余额20 000元(共2 000千克，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2 000元暂估入账的A材料200千克)。

(2)5 日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税税额306元。对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。

(3)8 日，以汇兑结算方式购入A材料3 000千克，发票账单已收到，货款36 000元，增值税税额6120元，运输费用l 000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。

(4)11日，收到8 日采购的A材料，验收时发现只有2950千克。经检查，短缺的50千克确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。

(5)18 日，持银行汇票80 000元购入A材料5 000千克，增值税专用发票上注明的货款为49 500元，增值税税额为84 15元，另支付运输费用2 000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存人银行。

(6)21日，基本生产车间自制A材料50千克验收入库，总成本为600元。

(7)30 日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6 000千克，车间管理部门领用A材料l 000千克，企业管理部门领用A材料l 000千克。

根据资料(1)一(7)，计算甲公司

20xx年4月份发出A材料的成本是()。

A、发出A材料成本是109 300元

B、发出A材料成本是107 300元

C、发出A材料单位成本是l0.93元/千克

D、发出A材料单位成本是10.73元/千克

答案： A,C

解析：发出A材料成本=20 000—2 000十2 200+37 000+51 500+600=109 300(元)发出A材料单位成本=109 300 /(2 000+2 950+5 000+50)=10.93元/千克

52、根据资料(3)，甲公司会计处理正确的是()。

A、借：在途物资37 000

应交税费——应交增值税(进项税额)6 120

贷：银行存款43 120

B、借：材料采购37 000

应交税费——应交增值税(进项税额)6 120

贷：银行存款43 120

C、借：原材料37 000

应交税费——应交增值税(进项税额)6 120

贷：银行存款43 120

D、不作账务处理。

答案： A

解析：实际成本法下，购买材料未入库，应通过“在途物资”科目核算。

53、根据资料(1)一(7)，计算甲公司20xx年4月份购入材料的进项税额是()元。

A、306

B、6 120

C、6 426

D、14 84 1

答案： D

解析： 4月份购人材料的进项税额=306+6120+8415=14841(元)①借：应付账款2 000贷：原材料2 000②借：原材料2 200应交税费——应交增值税(进项税额)306贷：银行存款2 506

③借：在途物资37 000应交税费——应交增值税(进项税额)6 120贷：银行存款43 120借：原材料37 000贷：在途物资37 000⑤借：原材料51 500应交税费——应交增值税(进项税额)8 415银行存款20 085贷：其他货币资金80 000⑥借：原材料600贷：生产成本600⑦借：生产成本65 580制造费用l0 930管理费用l0 930贷：原材料87 44054、根据以下资料，不考虑其他因素，分析回答题。

(1)20xx年5月20 日，甲公司以300万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利6万元)从二级市场购入乙公司l0万股普通股股票，另支付相关交易费用1.8万元。甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。

(2)20xx年5月27 日，甲公司收到乙公司发放的现金股利6万元。

(3)20xx年6月30 日，乙公司股票收盘价跌至每股26元，甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。

(4)20xx年7月起，乙公司股票价格持续下跌;至12月31日，乙公司股票收盘价跌至每股20元，甲公司判断该股票投资已发生减值。

(5)20xx年4月26 日，乙公司宣告发放现金股利每股0.1元。

(6)20xx年5月10 日，甲公司收到乙公司发放的现金股利l万元。

(7)20xx年1月1日起，乙公司股票价格持续上升;至6月30 日，乙公司股票收盘价升至每股25元。

(8)20xx年l2月24 日，‘ 甲公司以每股28元的价格在二级市场出售所持乙公司的全部股票，同时支付相关交易费用l.68万元。假定甲公司在每年6月30 日和l2月31日确认公允价值变动并进行减值测试，不考虑所得税因素。

根据资料(1)，甲公司20xx年5月20 日会计处理正确的是()。

A、借：可供出售金融资产——成本301.80

贷：其他货币资金——存出投资款301.80

B、借可供出售金融资产——成本295.80

应收股利6

贷：其他货币资金——存出投资款 301.80

C、借：可供出售金融资产——成本294

应收股利.6

财务费用l.8

贷：其他货币资金——存出投资款301.80

D、借：可供出售金融资产——成本294

应收股利6

投资收益l.8、贷：其他货币资金——存出投资款301.80

答案： B

解析：购买股票支付的相关交易费用1.8万元应计入可供出售金融资产成本。借：可供出售金融资产——成本295.80应收股利6贷：其他货币资金

——存出投资款301。8055、根据资料(2)，甲公司20xx年5月27 日会计处理正确的是()。

A、借：其他货币资金——存出投资款6

贷：应收股利6

B、借：其他货币资金——存出投资款6

贷：投资收益6

C、借：其他货币资金——存出投资款、6

贷：财务费用6

D、借：其他货币资金——存出投资款6

贷：可供出售金融资产——成本6

答案： A

解析：购买股票支付价款中包含的已宣告未发放的现金股利实际收回时作为债券收回，冲减应收股利。借：其他货币资金——存出投资款6贷：应收股利656、根据资料(3)，甲公司20xx年6月30 日会计处理正确的是()。

A、借：资产减值损失35.80

贷：可供出售金融资产——公允价值变动35.80

B、借：投资收益35.80

贷：可供出售金融资产——公允价值变动35.80

C、借：资本公积——其他资本公积35.80

贷：可供出售金融资产——公允价值变动35.80

D、借：资产减值损失35.80

贷：可供出售金融资产——减值准备35.80

答案： C

解析：暂时性的股价下跌属于公允价值变动，而不是资产减值损失。借：资本公积——其他资本公积35.80贷：可供出售金融资产——公允价值变动35.8057、根据资料(4)，甲公司20xx年12月31日会计处理正确的是()。

A、借：资本公积——其他资本公积60

贷：可供出售金融资产——减值准备60

B、借：投资收益60

贷：可供出售金融资产——减值准备60

C、借：资产减值损失60

贷：可供出售金融资产——减值准备60

D、借：资产减值损失95.80

贷：资本公积——其他资本公积35.80

可供出售金融资产——减值准备60

答案： D

解析：可供出售金融资产减值准备=295.8—20×10—35.8=60(万元)可供出售金融资产减值损失=295.8—20×10=95.8(万元)(或60+35.8)借：资产减值损失95.80贷：资本公积——其他资本公积35.80可供出售金融资产——减值准备6058、根据资料(5)，甲公司20xx年4月26 日会计处理正确的是()。

A、借：应收股利1

贷：可供出售金融资产——公允价值变动l

B、借：应收股利1

贷：投资收益l

C、借：应收股利1

贷：可供出售金融资产——成本l

D、借：应收股利1

贷：资产减值损失l

答案： B

解析：被投资单位宣告发放现金股利，投资方应确认投资收益。投资收益额=0.1×10=l(万元)借：应收股利l贷：投资收益l59、根据资料(6)，20xx年5月10 日会计处理正确的是()。

A、借：可供出售金融资产——减值准备50

贷：资本公积——其他资本公积35.8资产减值

B、借：可供出售金融资产——公允价值变动50

贷：资本公积——其他资本公积50

C、借：可供出售金融资产——减值准备50

贷：资产减值损失50

D、借：可供出售金融资产———减值准备50

贷本公积——其他资本公积50

答案： A

解析：借：其他货币资金——存出投资款1贷：应收股利l60、根据资料(7)，20xx年6月30 日会计处理正确的是()。

A、借：可供出售金融资产——减值准备 50

贷：资本公积——其他资本公积35.8

资产减值损失 14.2

B、借：可供出售金融资产——公允价值变动 50

贷：资本公积——其他资本公积 50

C、借：可供出售金融资产——减值准备 50

贷：资产减值损失50

D、借：可供出售金融资产——减值准备 50

贷：资本公积——其他资本公积 50

答案： D

解析：对于已确认资产减值损失的可供出售的金融资产，在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，应当在原已确认的减值损失范围内按恢复的金额，借记“可供出售金融资产——减值准备”科目，贷记“资产减值损失”科目;但可供出售的金融资产为股票等权益性资产的，借记“可供出售金融资产——减值准备”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。

借：可供出售金融资产——减值准备 50

贷：资本公积——其他资本公积 5061、根据资料(8)，20xx年12月24 日会计处理正确的是()。

A、借：其他货币资金——存出投资款27B.32

可供出售金融资产——公允价值变动35.80

——减值准备10

贷：可供出售金融资产——成本301.80

投资收益22.32

B、借：资本公积——其他资本公积85.80

贷：投资收益85.80

C、借：其他货币资金——存出投资款27B.32

可供出售金融资产——公允价值变动35.80

——减值准备10

贷：可供出售金融资产——成本295.80

投资收益28.32

D、借：资本公积——其他资本公积50

贷：投资收益50

答案： C,D

解析：借：其他货币资金——存出投资款278.32可供出售金融资产——公允价值变动35.80——减值准备lO贷：可供出售金融资产——成本295.80

5.国际贸易实务试题及答案 篇五

2、如果买方想采用铁路运输，愿意办理出口清关手续并承担其中的费用，买方能够采用FCA贸易术语。（×）

3、买方采用FOB条件进口散装小麦，货物用程租船运输，若买方不愿承担装船费用，可用FOBStowed×××××××××变形。（√）

4、FCACPTCIP三种贸易术语中，就卖方承担的风险而言，FCA最小，CPT其次，CIP最大。（√）

5、中国A公司向《公约》缔约国B公司出口大米，合同规定数量为公吨，允许卖方可溢短装%。A公司在装船时共装了公吨，遭到卖方拒收。按公约的规定，买方有权这样做。（√）

6、在出口贸易中，表达品质的方法多种多样，为了明确职责，最好采用既凭样品又凭规格买卖的方法。（√）

7、双方签订的贸易合同中，规定成交货物为不需包装的散装货，而卖方在交货时采用麻袋包装，但净重与合同规定完全相符，且不要求另外加收，麻袋包装费。货到后，买方索赔，该索赔不合理。（√）

8、我方按FOB旧金山从美国购进一批小麦，卖方理所当然应将货物装到旧金山港口的船上。（√）

9、根据《通则》的规定，以C组术语成交签订的合同都属于装运合同。（×）

10、进出口商品包装上的包装标志，都要在运输单据上证明。（√）

11、FOB价格条件按各国惯例的解释都是由卖方负责申请领取出口许可证和支付出口税。（√）

12、对于警告性标志，各国一般都有统一规定。但我国出口危险品货物除印刷我国的危险品标志外，还应标明国际上规定的危险品标志。(√)

13、按CIFLandedSingapore成交，货物在新加坡港的卸货费和进口报关费应由卖方负担。（×）

14、按一般惯例，凡是FOB后面未加“理舱”或“平舱”字样，则由买方负担理舱或平舱费用。（√）

15、在出口凭样品成交业务中，为了争取国外客户，便于达成交易，出口企业应尽量选取质量最好的样品请对方确认并签订合同。（×）

16、采用FOB贸易术语的各种变形是为了解决买卖双方在卸货费用上的负担问题（×

17、在约定的品质机动幅度或品质公差范围内的品质差异，除非另有规定，一般不另行增减价格。（√）

18、《国际贸易术语解释通则》是进行国际货物贸易关系最大，亦是最重要的一项国际公约。（√）

19、某外商来电要我方带给大豆，按含油量%含水量%，不完善粒%，杂质%的规格订立合同。对此，在一般条件下，我方能够理解。（×）

20、包装费用一般包括在货价之内，不另计收。（√）

21、CFRExShip’sHoldNEWYORK是指卖方务必将货物运到纽约，在舱底交接。（√）

22、运输包装上的标志就是指运输标志，也就是通常所说的唛头。（√）

23、在所有的贸易术语下，出口报关的职责费用均由卖方负担。（×）

24、EXW术语是买方承担职责费用和风险最小的术语。（×）

6.导游实务模拟试题及答案 篇六

资料:

新华工业原为一家国有工业企业, 2007年8月, 该企业原厂长因经济问题被免职, 陈某被任命为厂长, 陈某上任之初, 拟对企业人事进行调整。在厂长办公会上, 厂长陈某提出3项动议:一是建议聘任赵某为总会计师, 赵某虽不懂会计, 但工作认真、原则性强, 具有高级工程师资格, 在加强内部管理中能发挥技术优势;二是自己主抓技术开发, 厂里财务会计工作由副厂长王某全权负责, 所有财务收支和对外报送的财务会计报告最终由王副厂长审批、签署;三是财会部原会计孙某因举报前所长经济问题受到开除处分, 孙某遭受打击报复问题属实, 建议撤销对孙某的处分, 恢复其名誉, 安置到后勤部门当物资保管员。

该企业2008年改制为国有独资公司, 在2009年发生以下事项:

(1) 3月, 公司财务处处长林某退休离职, 在人事处处长万某的监督下与新任财务处处长吴某进行了工作交接。吴某上任后将其女儿调到财务处任出纳并兼管债权债务账目的登记工作。事后得知吴某从事会计工作刚满2年, 而且也不具备任何专业技术职务资格。

(2) 4月, 该公司采取以旧换新方式销售货物一批, 销售价款扣除旧货物的收购成本共计10万元, 单位内部办税人员小张在计算增值税时, 按照销售新货物的同期销售价格确定了销售额计算纳税, 财务处长吴某认为既然是以旧换新, 因此应该扣除旧货物的收购价款后作为销售额纳税。

(3) 5月, 该公司准备变更为股份有限公司, 变更前净资产额为850万元, 股东会议准备折合的股份总额为1 000万元。

(4) 6月, 该公司经过指导后顺利变更为股份有限公司, 公司监事会人数为5人, 其中职工代表的人数为2人, 某日的股东大会会议上, 考虑到监事会成员中的职工代表李某在家休养, 经过股东大会决议, 决定由本公司股东姚某接替其担任监事。

【要求】

根据会计法律制度、公司法律制度和税收法律制度的有关规定, 回答下列问题:

(1) 聘任赵某为总会计师是否符合规定?所有会计工作由副所长王某全权负责是否符合规定?将受到打击报复的财会部原会计孙某安置到后勤部门当物资保管员是否符合规定?分别说明理由。

(2) 根据事项 (1) 的情况, 分析该公司是否有违反法律规定之处?分别说明理由。

(3) 根据事项 (2) 的情况, 对于以旧换新方式销售货物的业务中, 谁的说法正确?简要说明理由。

(4) 根据事项 (3) 的情况, 说明公司折合的股份数额是否符合规定?简要说明理由。

(5) 根据事项 (4) 的情况, 分析该公司是否有违反法律规定之处?简要说明理由。

【分析提示】

(1) 聘任赵某为总会计师不符合规定。

理由:根据《总会计师条例》的规定, 担任总会计师应取得会计师任职资格, 主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作的时间不少于3年。

所有会计工作由副所长王某全权负责, 所有财务收支和对外报送的财务会计报告最终由王副所长审批、签署不符合规定。

理由: (1) 根据《会计法》的规定, 单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人应当在单位财务会计报告上签名并盖章。 (2) 根据《总会计师条例》的规定, 设置总会计师的单位, 在单位行政领导成员中, 不能再设置与总会计师职责重叠的副职。

将受到打击报复的财会部原会计孙某安置到后勤部门当物资保管员不符合规定。

理由:根据《会计法》的规定, 对受打击报复的会计人员, 应当恢复其名誉和原有职务、级别。将受到打击报复的财会部原会计孙某安置到后勤部门当物资保管员不符合规定。

(2) (1) 财务处处长工作交接不符合规定。

理由:根据规定, 会计机构负责人工作交接, 由单位负责人负责监交, 不能由人事机构负责人负责监交。

(2) 吴某接任财务处处长的做法不符合规定。

理由:根据规定, 担任会计机构负责人首先必须取得会计从业资格证书, 其次应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历, 所以吴某不具备会计机构负责人的任职资格。

(3) 吴某女儿担任的工作均不符合法律规定。

理由:根据规定, 国有企业任用会计人员应当实行回避制度, 会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作, 所以吴某的女儿不能在甲公司财务处担任出纳工作;出纳人员也不得兼管债权债务账目的登记工作。

(3) 对于以旧换新方式销售货物的业务中, 办税人员小张的说法正确。

理由:根据规定, 采取以旧换新方式销售货物的, 除税法有特殊规定外, 应按新货物的同期销售价格确定销售额, 不得扣减货物的收购价格。

(4) 公司折合的股份数额不符合规定。

理由:根据规定, 有限责任公司变更为股份有限公司时, 折合的实收股本总额不得高于公司净资产额。

(5) 公司监事的选举有错误。

(1) 由股东大会选举职工监事不符合《公司法》规定。

理由:根据规定, 监事会中的职工代表由公司职工通过职工代表大会、职工大会或者其他形式民主选举产生。

(2) 职工监事的比例不符合《公司法》规定。

理由:根据规定, 监事会应当包括股东代表和适当比例的公司职工代表, 其中职工代表的比例不得低于1/3。本题中, 股东监事姚某替换了职工监事李某后, 监事人数少于了该比例。

案例分析题二

某生物医药股份有限公司, 2000年由国有有限责任公司改制为股份有限公司, 股东大会是公司最高权力机构。设董事会、监事会, 董事会下设审计委员会、薪酬委员会、提名委员会等。同时董事会负责聘请总经理, 公司设生物医药研发部、生产部、财务部、证券投资部、销售部、人力资源部、信息技术部、内部审计部、行政管理部, 并根据公司在全国各地设置的分厂和销售机构, 设立了上海、深圳、南京、柳州、西安分公司。以下摘录自该公司制定的内部控制制度:

××生物医药股份有限公司

第一章 总则 (略)

……

第二章 货币资金控制

……

第十四条 出纳每季度从银行获取对账单, 查实银行存款余额, 编制银行存款余额调节表。并安排财务部副经理对出纳编制的银行存款余额调节表进行审核, 确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符, 如调节不符, 应当查明原因, 及时处理。

……

第三章 采购控制

……

第二十一条 采购部内部设置岗位分工时, 按照以下原则:

(一) 不相容岗位相分离原则。请购与审批、询价与确定供应商、采购合同的订立与审核、采购、验收与相关会计记录、付款申请、审批与执行;

(二) 业务交叉以我为主原则。在与其他部门发生业务交叉时, 以本部门为主的原则, 如果发生争议的情况下, 发扬多干是好, 吃苦我先的原则, 由本部门争取过来尽量全部完成。

(三) 核算统一原则。为了方便财务部门的会计核算, 在本部门会计核算完毕后统一于每月的15日, 将相关凭证、账簿、报表资料报送给财务部门, 不得延迟。

……

第四章 存货控制

……

第二十六条 对生产用关键备件和精密仪器的管理, 按照一般存货管理方法。

……

第五章 销售控制

……

第二十八条 发生销售退回时, 必须由财务部经理审批, 退回的货物应当由仓储部门清点后入库。

……

第六章 工程项目控制

……

第三十五条 所有新建工程项目, 无论金额大小, 均需要上报给公司董事会, 由公司董事会做出统一审批。

……

第七章 固定资产控制

……

第三十八条 建立固定资产投保制度, 按照将风险控制在最小的原则, 确定固定资产的投保范围和政策, 投保的范围和政策应尽量使固定资产因各种原因发生损失的金额控制在最小, 最好还有收益。

……

第八章 无形资产控制

……

第九章 研发控制

……

第四十五条企业应当加强研究成果的开发, 形成市场、科研、生产一体化的自主创新机制, 促进研究成果转化。研究成果的开发一经成功, 立刻投入大规模生产中, 保证公司科技水平始终处于领先地位。

……

第十章 投资控制

……

第五十三条需要签订合同的对外投资业务, 应先进行谈判并经审查批准后签订投资合同, 相关谈判必须由两人以上参加。

……

第十一章 全面预算控制

……

第五十九条 公司董事会负责审批企业年度预算方案, 总经理负责制定企业年度预算制度。

第十二章 担保控制

……

第六十二条 制定公司担保政策, 明确担保的对象、范围、方式、条件、程序、担保限额和禁止担保的事项, 公司各内设机构和分支机构在担保政策范围内对外提供担保。

……

第十三章 内部控制评价报告

……

第六十六条 内部控制评价报告中主要包括制度设计情况、执行情况、存在缺陷和改进意见等内容。

……

第十四章 附则 (略)

【要求】

从内部控制的角度, 逐条分析判断该公司上述制度规定中的不当之处, 并简要说明理由。

【分析提示】

1.第十四条中, 出纳负责获取银行对账单, 并编制银行存款余额调节表不当。

理由:出纳是负责货币资金日常管理业务的人员, 同时负责获取银行对账单和编制银行存款余额调节表的工作, 属于是不相容职务混岗现象。

2.第十四条中, 每季度获得一次对账单, 并编制银行存款余额调节表不当。

理由:应当至少每个月核对一次银行账户, 每季度进行一次, 周期过长。

3.第二十一条中, 采购与付款业务的全过程均由采购部门负责不当。

理由:不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。

4.第二十一条中, 采购部门进行会计核算, 并在每月15日统一交给财务部门不当。

理由:采购部门不应当负责采购业务的会计核算, 同时在固定日期提交原始凭证的方式容易造成业务入账的滞后。

5.第二十六条中, 对生产用关键备件和精密仪器的管理, 按照一般存货管理方法不当。

理由:根据存货的不同性质, 建立分类管理制度, 针对贵重物品、生产用关键备件、精密仪器、危险品等重要存货, 应当采取额外控制措施。

6.第二十八条中, 发生销售退回时, 由财务部经理审批不当。

理由:销售业务的发生和退回均应该由销售部负责, 所以发生退回业务, 在确认时审批人应该是销售部经理。

7.第二十八条中, 销售退回时, 仅仅由仓储部门清点就入库的规定不当。

理由:对销售退回的货物, 应当由质检部门检验和仓储部门清点后方可入库。质检部门应当对客户退回的货物进行检验并出具检验证明;仓储部门应当在清点货物、注明退回货物的品种和数量后填制退货接收报告;财务部门应当对检验证明、退货接收报告以及退货方出具的退货凭证等进行审核后办理相应的退款事宜。各方应各司其职。

8.第三十五条中, 所有工程项目均需要经过董事会审批的规定不当。

理由:为了提高工作效率, 应该根据工程项目的金额划定由不同层次的机构进行审批, 对于重大的工程项目, 应当报董事会集体审议批准。但是同时也应该严禁任何个人单独决策工程项目或擅自改变集体决策意见。

9.第三十八条中, 固定资产投保的原则为将风险控制在最小, 虽好赔付后还有收益的规定不当。

理由:应根据固定资产的性质和特点, 确定固定资产投保范围和政策, 投保范围和政策应足以应对固定资产因各种原因发生损失的风险。投保的目的是在发生损失的时候能够减少损失, 并不是为了在发生损失时获取收益。

10.第四十五条中, 研究成果的开发一经成功, 立刻投入大规模生产中不当。

理由:研究成果的开发应当分步推进, 通过试生产充分验证产品性能, 在获得市场认可后方可进行批量生产。

11.第五十九条中, 公司董事会负责审批企业年度预算方案, 总经理负责制定企业年度预算制度不当。

理由:根据预算控制的规定, 年度预算方案应当由决策机构制定, 最高权力机构审批, 所以针对该公司而言, 应该由董事会负责制定年度预算方案, 由股东大会负责审批。

12.第六十二条中, 公司各内设机构和分支机构在担保政策范围内对外提供担保不当。

理由:公司内设结构和分支机构不得对外提供担保。

案例分析题三

东方公司在美国设有一家子公司, 母公司在中国, 该公司的产品出口美国, 主要原材料从美国进口。有如下资料:

资料1:2000年贷款10亿美元, 由于还款期间美元兑人民币升值, 从而遭受巨大的财务损失。

资料2:2006年出口一批产品应收账款50万美元, 当时汇率为1美元=8元人民币, 在会计期末对外币业务账户金额进行换算时, 汇率发生了变化, 为1美元=7.8元人民币, 导致该笔应收账款减少了10万元人民币。

资料3:2001年由于人民币贬值, 刺激了东方公司对美国的出口, 使其出口额增加;但同时提高了以人民币表示的进口原料的价格, 企业的生产成本增加。

【要求】

(1) 分析资料1体现的是什么风险, 应采取什么管理方法。

(2) 分析资料2体现的是什么风险, 应采取什么管理方法。

(3) 分析资料3体现的是什么风险, 应采取什么管理方法。

【分析提示】

(1) 资料1体现的是交易风险。管理交易风险的方法包括现汇交易、期汇交易、期货交易、期权交易、利率互换和货币互换等。

(2) 资料2体现的是折算风险。管理折算风险的方法包括调整资金流量、签订远期合同以及风险冲销。

(3) 资料3体现的是经济风险。管理经济风险的方法包括调整计价货币、提前或延后结汇、净额冲抵、配对等。

案例分析题四

资料:东方公司的主要业务为制造和销售集装箱, 自成立以来一直处于快速发展状态, 目前公司正面临生产能力受限、产品供不应求状况, 急需扩大生产能力。为此, 公司拟通过降低营运资金水平来增添设备、扩大生产。

东方公司的有关资料如下:

(1) 资产负债表资料 (单位:万元)

(2) 损益表资料 (单位:万元)

(3) 相关财务比率

目前公司有甲、乙、丙三个方案可供选择:

甲方案:维持公司现有营运资金政策, 不增添设备;

乙方案:在不变更现有资本结构的情况下, 将流动资产降低到同行业平均水平, 再以所得的资金增添设备;

丙方案:减少20%的流动资产, 同时增加相应的流动负债, 再以所得的资金增添设备。

在这三个方案下, 长期负债与股东权益都将维持在现有的水平。

并假定: (1) 固定资产周转率不变; (2) 主营业务利润率不变; (3) 流动负债的平均利率为7.5%, 长期负债的平均利率为9%; (4) 所得税税率为40%。

【要求】

1.计算甲、乙、丙三个方案对于东方公司财务状况的影响;

2.运用相关财务比率分析公司的偿债能力;

3.为公司选择何种方案进行决策并说明理由。

【分析提示】

1. (1) 资产负债表资料 (单位:万元)

解析:主要数据计算如下:

(2) 损益表资料 (单位:万元)

主要数据计算如下:

(3) 相关财务比率

2.通过计算, 分析公司偿债能力。

(1) 流动比率:甲方案>乙方案>丙方案。依据流动比率的定义, 东方公司采用丙方案时偿债能力最弱。

(2) 已获利息倍数:丙方案>乙方案>甲方案。利息与获利之间的关系可以帮助债权人了解公司财务结构是否能保障其投资安全, 所以, 债权人常通过这一比率来衡量偿付利息的能力。本题中, 偿付利息能力以丙方案最强。

3.东方公司应选择丙方案, 理由如下:

(1) 目前东方公司面临的是产品供不应求, 公司应当扩大生产。

(2) 三个方案中, 甲方案的营运资金政策过于保守, 导致普通股权益报酬率只有13.50%, 低于18%的行业平均水平;乙方案的普通股权益报酬率为17.46%, 接近于18%的行业平均水平;丙方案的普通股权益报酬率最高, 达23.07%, 高于18%的行业平均水平。

(3) 尽管丙方案的流动比率只有1.33, 但东方公司的存货不多, 大大提高了公司的支付能力;且丙方案的已获利息倍数达4.02, 高于3.3的行业平均水平, 不会出现无法支付到期利息的情况。因此, 采用丙方案后, 公司尚不至于出现资金周转上的困难。

考虑以上的风险与报酬之间的关系, 东方公司应采用丙方案。

案例分析题五

某事业单位尚未实行国库集中支付制度。2004年发生如下业务:

(1) 与供货商签订一项合同, 购入一批固定资产, 合同金额为55万元, 以财政部门拨入的用于购置固定资产的项目经费50万元先行支付。合同规定余款于2003年付清。2002年, 收到固定资产及供货商提供的有关发票账单时, 借:事业支出550 000;贷:银行存款500 000, 应付账款50 000。同时, 借:固定资产550 000;贷:固定基金550 000。2003年支付余款时, 借:应付账款50 000;贷:银行存款50 000。

(2) 将本单位拥有的一项专利权对外投资, 该专利权的账面价值为10万元, 双方协商价为8万元, 单位以10万元作为对外投资的入账价值。

(3) 购买分期付息国库券25万元, 并支付手续费0.2万元, 增加应收票据、减少银行存款25.2万元;年末, 取得国债收益0.5万元, 存入银行, 增加投资收益0.5万元。

(4) 一年期存款到期, 本金20万元, 利率2%, 收回本息, 增加其他收入——利息收入0.4万元。

(5) 当年固定资产核算改为采用提取折旧的方法, 计提折旧3 000元。

(6) 接受其他单位捐赠复印设备一套, 价值8万元, 捐赠收入相应增加8万元。

(7) 发现以前年度账务处理时漏记固定基金10万元, 收入少计5万元, 该单位将漏记固定基金直接增加固定资产和固定基金, 少计收入直接记入本年收入。

【要求】

请判断该事业单位对上述固定资产的会计处理是否正确, 并说明理由。

【分析提示】

(1) 属于采用分期付款方式购入固定资产。对这项业务进行会计处理, 关键在于确定购置固定资产当期和以后还款期间的事业支出, 以及确定固定资产的入账价值。

根据事业单位会计制度的规定, 事业单位用财政拨款购置固定资产时, 一方面, 要增加事业支出减少银行存款, 同时, 增加固定资产和固定基金。上述账务处理是不正确的。正确的会计处理如下:

收到固定资产和有关发票账单时, 借:事业支出500 000;贷:银行存款500 000。同时, 借:固定资产550 000;贷:固定基金500 000, 应付账款50 000。

2003年支付余款时, 借:应付账款50 000;贷:银行存款50 000。同时, 借:事业支出50 000;贷:固定基金50 000。

(2) 处理不正确, 向其他单位投入无形资产, 应按双方确定的价值8万元, 借记“对外投资”科目, 按账面原价10万元, 贷记“无形资产”科目, 按其差额2万元, 借记“事业基金——投资基金”科目, 同时按无形资产账面价值10万元, 借记“事业基金——一般基金”科目, 贷记“事业基金——投资基金”科目。

(3) 处理不正确, 国库券不是商业汇票。事业单位购入各种债券形成对外投资, 应按实际支付的款项25.2万元, 借记“对外投资”科目, 贷记“银行存款”科目, 同时应根据投资成本25.2万元将事业基金中的一般基金转入投资基金, 借记“事业基金——一般基金”科目, 贷记“事业基金——投资基金”科目;年末, 收到国债利息0.5万元, 借记“银行存款”科目, 贷记“其他收入——投资收益”。

(4) 处理正确, 收回存款本息, 利息应增加“其他收入——利息收入”0.4万元。

(5) 这种做法不符合国家有关事业单位会计的法律、法规和制度的规定, 是不正确的。固定资产核算改按提取折旧的做法是不符合规定的。因为, 按照现行法律、法规和制度规定, 事业单位对固定资产不提取折旧, 而是采用提取“修购基金”的方式对固定资产使用和购置进行核算, 事业单位在日常核算及编制年度报表时, 不得随意改变这种会计处理方法。

(6) 处理不正确, 接受固定资产捐赠, 只增加固定资产和固定基金, 不增加收入。

(7) 处理不正确, 应补记固定基金增加10万元, 少计收入5万元应转入事业基金。

案例分析题六

正太公司为股份有限公司 (以下简称正太公司) , 适用的增值税税率为17%, 销售价格中均不含增值税额;适用的所得税税率为25% (不考虑其他税费, 并假设除下列各项外, 无其他纳税调整事项) , 所得税采用资产负债表债务法核算。20×7年度的财务报告于20×8年4月20日批准报出。该公司20×8年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下:

(1) 在20×7年度的财务报告批准报出后, 正太公司发现20×6年度购入的一项专利权尚未入账, 其累积影响利润数为0.1万元, 该公司将该项累积影响数计入了20×8年度利润表的管理费用项目。

(2) 由于新准则的实施, 该公司从20×8年1月1日起将发出存货的计价由后进先出法改为加权平均法, 因该项变更的累积影响数难以确定, 该公司对此项变更采用未来适用法, 未采用追溯调整法。

(3) 从20×5年1月1日开始计提折旧的部分设备的技术性能已不能满足生产经营需要, 需更新设备, 而现有的这部分设备的预计使用年限已大大超过了尚可使用年限, 因此, 该公司从20×8年1月1日起将这部分设备的折旧年限缩短了二分之一, 同时将折旧方法由直线法改为双倍余额递减法。这部分设备的账面原价合计为100万元, 净残值率为5%, 原预计使用年限均为10年。该公司对此项变更采用追溯调整法进行会计处理。

(4) 20×8年5月20日召开的股东大会通过的20×7年度利润分配方案中分配的现金股利比董事会确定的利润分配方案中的现金股利增加100万元。对此项差异, 该公司调整了20×8年年初留存收益及其他相关项目。

(5) 20×8年6月30日分派20×7年度的股票股利800万股, 该公司按每股1元的价格调减了20×8年年初未分配利润, 并调增了20×8年年初的股本金额。

(6) 20×8年2月5日, 因产品质量原因, 正太公司收到退回20×7年度销售的甲商品 (销售时已收到现金存入银行) , 并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销售价格1 000万元。该公司按资产负债表日后调整事项调整了20×7年度财务报表相关项目的数字。

(7) 正太公司与中熙公司在20×7年11月10日签订了一项供销合同, 合同中订明正太公司在20×7年11月份内供应一批物资给中熙公司。由于正太公司未能按照合同发货, 致使中熙公司发生重大经济损失。中熙公司通过法律形式要求正太公司赔偿经济损失300万元。该诉讼案件在20×7年12月31日尚未判决, 正太公司根据律师的意见, 认为很可能赔偿中熙公司200万元。因此, 正太公司记录了200万元的其他应付款, 并将该项赔偿款反映在20×7年12月31日的财务报表上。

(8) 20×7年12月5日与丙公司发生经济诉讼事项, 经咨询有关法律顾问, 估计很可能支付350万元的赔偿款。经与丙公司协商, 在20×8年4月15日双方达成协议, 由该公司支付给丙公司350万元赔偿款, 丙公司撤回起诉。赔偿款已于当日支付。该公司在编制20×7年度财务报告时, 将很可能支付的赔偿款350万元计入了利润表, 并在资产负债表上作为预计负债处理。在对外公布的20×7年度的财务报告中, 将实际支付的赔偿款调整了20×7年度资产负债表的货币资金及相关负债项目的年末数, 并在现金流量表正表中调增了经营活动的现金流出350万元 (假设税法允许此项赔偿款在应纳税所得额中扣除) 。

(9) 20×8年1月1日向丁企业投资, 拥有丁企业25%的股份, 丁企业的其余股份分别由X企业、Y企业和Z企业持有, 其中X企业持有45%的股份, Y企业和Z企业分别持有15%的股份。该公司除每年从丁企业的利润分配中获得应享有的利润外, 其他股东权利委托某资产管理公司全权代理。丁企业20×8年度实现净利润850万元, 正太公司按权益法核算该项股权投资, 并确认当期投资收益212.5万元, 丁企业适用的所得税税率为15% (按税法规定, 投资收益在被投资单位宣告分派利润时计算交纳所得税) 。

(10) 正太公司于20×5年从银行借入资金, 原债务条款规定, 正太公司应于20×7年9月30日偿还贷款本金和利息。20×7年9月, 正太公司与银行协商, 可否将该贷款的偿还期延长至2009年9月30日。在编制20×7年12月31日的资产负债表时, 由于初始条款规定正太公司应于20×7年偿还贷款并且延长贷款期限的协商正在进行中, 所以, 正太公司将该贷款全部归为流动负债。在20×8年2月, 银行正式同意延长该贷款的期限至2009年9月30日。对此, 正太公司将该项债务从流动负债调整到长期负债。

(11) 20×8年3月20日, 正太公司发现20×7年行政管理部门使用的固定资产少提折旧20万元。该公司对此项差错调整了20×8年度财务报表相关项目的数字。

【要求】

1.根据会计准则规定, 说明正太公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的, 哪些是不正确的[只需注明上述资料的序号即可, 如事项 (1) 处理正确, 或事项 (1) 处理不正确]。

2.对上述交易和事项不正确的会计处理, 简要说明不正确的理由和简述正确的会计处理。

【分析提示】

1.事项 (1) 、 (2) 、 (6) 、 (10) 、 (11) 处理正确。事项 (3) 、 (4) 、 (5) 、 (7) 、 (8) 、 (9) 处理不正确。

2.事项 (3) 属于会计估计变更, 应采用未来适用法进行会计处理。

事项 (4) 不属于资产负债表日后事项, 公司应于实际发放现金股利时作为发放股利当年的事项进行处理。

事项 (5) 不属于资产负债表日后事项, 公司应于实际发放股票股利时作为发放股票股利当年的事项进行处理。

事项 (7) 该公司记录的200万元赔偿款应在“预计负债”科目反映, 而不应在“其他应付款”科目反映。

事项 (8) 按照《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》规定, 资产负债表日后事项调整事项涉及货币资金项目的, 不能调整资产负债表中的货币资金项目和现金流量表中与货币资金有关的项目。

事项 (9) 按照《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定, 当投资企业对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响, 在市场无报价、公允价值不能可靠计量的情况下, 长期股权投资应当采用成本法核算。该公司虽持有丁企业25%的股份, 但该公司除每年从丁企业的利润分配中获得应享有的利润外, 对丁企业不具有重大影响, 因此, 不应当采用权益法核算, 应当采用成本法核算。

事项 (11) 属于日后期间发现报告年度的会计差错 (金额较大) , 应按资产负债表日后调整事项处理, 即调整报告年度会计报表相关项目的数字。

案例分析题七

甲上市公司 (以下简称甲公司) 为增值税一般纳税人, 增值税税率为17%, 所得税采用资产负债表债务法核算, 根据2007年颁布的企业所得税法, 甲公司从2008年起适用的所得税税率为25%。2009年全年累计实现的利润总额为1 000万元。2009年发生以下业务:

(1) 2008年12月购入管理用固定资产, 原价为151万元, 预计净残值为1万元, 折旧年限为5年, 按年数总和法计提折旧, 税法按直线法计提折旧, 折旧年限及预计净残值会计与税法规定相一致。2009年12月31日甲公司认定持有的该固定资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异, 相应地确认了递延所得税负债5万元。

(2) 2008年末甲公司支付价款120万元购入一项专利技术。企业根据各方面情况判断, 无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限, 将其视为使用寿命不确定的无形资产。税法规定该类专利技术摊销年限不得超过10年。2009年12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。甲公司未做账务处理。

(3) 3月1日, 购入A股票10万股, 支付价款100万元, 划为交易性金融资产;年末甲公司持有的A股票的市价为180万元。甲公司会计人员将交易性金融资产账面价值调增80万元, 并相应地调增了资本公积 (其他资本公积) 的金额60万元;同时确认了递延所得税负债20万元。

(4) 4月1日, 甲公司支付价款300万元购入B股票10万股, 占B公司股份的5%, 划为长期股权投资, 年末甲公司持有的B股票的市价为360万元。甲公司未做任何账务处理。

(5) 2009年因销售产品承诺提供3年的保修服务, 年末预计负债账面金额为70万元, 当年度未发生任何保修支出。按照税法规定, 与产品售后服务相关的费用在实际支付时抵扣。年初预计负债为零。甲公司认为该预计负债产生了可抵扣暂时性差异70万元, 并确认了递延所得税资产17.5万元。

(6) 2008年12月31日取得一项投资性房地产, 按公允价值模式计量。取得时的入账金额为1 000万元, 预计使用年限为50年, 净残值为零, 2009年末公允价值为1 200万元, 税法要求采用直线法计提折旧, 预计使用年限和净残值与会计相同。甲公司调增了投资性房地产的账面价值和公允价值变动损益200万元, 并确认了50万元的递延所得税负债。

(7) 2009年末存货账面余额100万元, 存货可变现净值94万元, 假设以前未计提存货跌价准备。甲公司计提了存货跌价准备6万元, 确认了递延所得税资产1.5万元。

(8) 甲公司2007年发生的亏损40万元未弥补, 可以由2009年度税前弥补, 假设2007年已估计未来很可能获得足够的应纳税所得额弥补当年亏损, 已视同可抵扣暂时性差异, 确认相应的递延所得税资产13.2万元。甲公司2009年末税前弥补了该亏损, 同时认为该可抵扣暂时性差异已经消失, 转回了以前确认的递延所得税资产13.2万元。

(9) 企业2009年除上述业务产生的暂时性差异外, 确认应支付的管理人员职工薪酬共计5 000万元, 按照税法规定允许于当期税前扣除的部分为4 500万元;超标业务招待费10万元, 国债利息收入90万元, 税务部门的罚款支出20万元。甲公司计算的应纳税所得额为1 096万元, 应交所得税为274万元。

【要求】

判断甲公司的上述会计处理是否正确, 并简要说明理由并写出正确的做法。

【分析提示】

(1) 甲公司确认递延所得税负债的处理不正确。固定资产的会计折旧高于税法折旧, 固定资产的账面价值小于计税基础, 因此产生的是可抵扣暂时性差异20万元, 应该确认递延所得税资产5万元。

(2) 甲公司未做处理不正确。该专利技术会计上不进行摊销, 税法上是要摊销的, 所以资产的账面价值120万元大于计税基础108万元, 产生了应纳税暂时性差异12万元, 应该确认递延所得税负债3万元。

(3) 甲公司将公允价值变动计入资本公积不正确, 交易性金融资产的公允价值变动应该计入公允价值变动损益, 确认的递延所得税负债应该计入所得税费用。应该确认公允价值变动损益80万元, 确认递延所得税费用20万元。

(4) 甲公司的处理不正确。因为持有B公司的股份为5%, 属于对被投资单位不具有重大影响的股权投资。由于存在活跃市场, 公允价值能够可靠计量, 根据企业会计准则的规定应该划分为可供出售金融资产。应该调增可供出售金融资产60万元, 确认资本公积 (其他资本公积) 45万元, 同时确认递延所得税负债15万元。

(5) 甲公司处理正确。

(6) 甲公司确认的50万元的递延所得税负债的处理不正确。因为投资性房地产的账面价值为1 200万元, 计税基础=1 000-1 000/50=980 (万元) , 产生的应纳税暂时性差异为220万元, 所以应该确认的递延所得税负债为55万元。

(7) 甲公司会计处理正确。

(8) 甲公司2007年末确认的递延所得税资产13.2万元不正确。由于2007年颁布的企业所得税法, 甲公司从2008年起适用的所得税税率为25%。所以2007年末产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产的税率为25%, 应该确认的递延所得税资产金额为10万元, 2009年转回的递延所得税资产的金额为10万元。

(9) 甲公司计算的应纳税所得额1 096万元, 应交所得税为274万元不正确。甲公司本年的应纳税所得额应为1 264万元[ (1 000+80) +20-12-80+70-220+6-40+500+10-90+20], 应交所得税为316万元。

案例分析题八

某市教育局所属的甲大学已实行国库集中收付制度, 对于财政性资金的支付, 其中工资支出、工程采购支出 (50万元以上) 、物品和服务采购支出 (单笔10万元以上) 实行财政直接支付, 其余实行财政授权支付。财政部门批准2007年甲大学年度预算为5 000万元。2007年1至11月, 甲大学累计预算支出数为4 000万元, 其中, 3 500万元已由财政直接支付, 500万元已由财政授权支付。12月经财政部门核定的用款计划数为1 000万元, 其中, 财政直接支付的用款计划数为900万元, 财政授权支付的用款计划数为100万元。2007年12月甲大学发生了如下经济业务事项:

(1) 12月1日, 甲大学收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”, 注明本月授权额度为100万元。甲大学将授权额度100万元计入零余额账户用款额度, 同时计入事业收入100万元。

(2) 12月2日, 甲大学从零余额账户提取现金8万元, 在进行会计处理时, 增加现金8万元, 同时增加财政补助收入8万元。当日, 甲大学报销学生实习费2万元, 在进行会计处理时, 减少现金2万元, 同时增加专款支出2万元。

(3) 12月8日, 甲大学校长办公会研究决定, 将一台闲置的实验检测设备对外投资, 该设备账面价值为300万元, 经专业评估机构确定的评估价值为280万元。甲大学将设备投资后, 收到被投资单位出具的出资证明。甲大学在会计处理时, 增加对外投资280万元, 增加营业外支出20万元, 减少固定资产300万元。

(4) 甲大学的工资在每月上旬发放, 12月10日, 甲大学收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”和“工资发放明细表”, 表明本月工资60万元已经划入本校职工个人账户。甲大学在进行会计处理时, 增加事业支出60万元, 增加财政补助收入60万元。

(5) 甲大学的材料学院需要购置一台高分子材料实验设备, 总价值400万元。经市教育局审核, 报市财政局批准, 甲大学于12月12日与设备供应商签订了购销合同, 合同约定, 设备供应商在合同签订后10天内将设备运抵甲大学, 经验收合格后支付设备的全部价款。

12月20日, 设备供应商如期交付设备并验收合格。甲大学根据合同规定向财政部门提交了《财政直接支付申请书》, 申请向设备供应商支付设备价款400万元, 甲大学未进行账务处理。

12月21日, 财政部门向代理银行签发支付指令, 代理银行将货款直接支付给设备供应商, 甲大学收到代理银行开具的《财政直接支付入账通知书》, 代理银行已将设备全款400万元支付给了设备供应商。甲大学在会计处理时, 增加固定资产400万元, 增加财政补助收入400万元。

【要求】

1.分析判断事项 (1) 至 (5) 中, 甲大学对各事项的会计处理或做法是否正确, 如不正确, 说明正确的会计处理。

2.从国有资产管理角度, 分析判断事项 (3) 的做法是否符合规定, 并简要说明理由。

3.分别指出上述事项 (2) 、 (4) 、 (5) 如何按支出功能分类和按支出经济分类。

【分析提示】

1.事项 (1) 会计处理不正确。正确的会计处理是:将收到的授权额度分别计入零余额用款额度100万元和财政补助收入100万元, 不能计入事业收入。

事项 (2) 会计处理不正确。正确的会计处理是: (1) 从零余额账户提取现金时, 应增加现金8万元, 同时减少零余额账户用款额度8万元, 不能重复计入财政补助收入。 (2) 报销学生实习费时, 应增加事业支出2万元, 减少现金2万元, 不能作为专款支出。

事项 (3) 会计处理不正确。正确的会计处理是:将设备进行投资时, 应增加对外投资280万元, 增加事业基金 (投资基金) 280万元;同时减少固定基金300万元, 减少固定资产300万元。对外投资和投资基金应采用评估价值入账, 不产生营业外支出。

事项 (4) 会计处理正确。

事项 (5) 会计处理不正确。正确的会计处理是:增加事业支出400万元, 增加财政补助收入400万元;增加固定资产400万元, 增加固定基金400万元。

2.甲大学将固定资产 (设备) 对外投资的做法不符合规定。理由:根据国有资产管理的规定, 事业单位以国有资产对外投资、出租、出售、担保, 须经主管部门审核, 报同级财政部门审批。该投资仅经校长办公会批准就对外投资, 不符合相关规定。

3.事项 (2) 支付学生实习费, 按支出功能分类列入“教育”类;按支出经济分类, 列入“商品和服务支出”类。

事项 (4) 支付职工工资, 按支出功能分类列入“教育”类;按支出经济分类, 列入“工资福利支出”类。

事项 (5) 购置设备支出, 按支出功能分类列入“教育”类;按支出经济分类, 列入“其他资本支出”类。

案例分析题九

泰保股份有限公司为发行A股的上市公司 (下称泰保公司) , 适用的增值税税率为17%。20×9年年度报告在2×10年3月15日经董事会批准报出。在20×9年年报审计中, 注册会计师发现了下列情况:

(1) 20×9年12月18日, 泰保公司对丙公司销售商品一批, 取得收入10 000万元 (不含税) , 货款未收。2×10年1月, 丙公司提出该商品存在质量问题要求退货, 泰保公司经与丙公司反复协商, 达成一致意见:泰保公司给予折让5%, 丙公司放弃退货的要求。泰保公司在开出红字增值税专用发票后, 在2×10年1月所作的账务处理是:

借:主营业务收入500 (10 000×5%) , 应交税费——应交增值税 (销项税额) 85;贷:应收账款585。

(2) 20×9年12月15日, 泰保公司销售一批商品给B公司, 取得收入1 000万元 (不含税) , 货款未收, 其成本为800万元。

2×10年1月12日, B公司在验收产品时发现产品规格不符, 要求退货, 泰保公司同意了B公司的退货要求, 于1月20日收到了退回的货物及相应的增值税专用发票。泰保公司对于该销售退回, 冲减了1月份的销售收入, 并进行了其他相关处理。

(3) 20×8年1月, 泰保公司支付1 000万元购入一项非专利技术, 作为无形资产入账。因摊销年限无法确定, 未对该非专利技术进行摊销。20×8年末, 该非专利技术出现减值的迹象, 泰保公司计提了150万元的资产减值损失。20×9年末, 泰保公司认为该减值的因素已经消失, 将计提的资产减值损失作了全额冲回。泰保公司的账务处理是:

借:无形资产减值准备150;贷:资产减值损失150。

(4) 20×9年12月31日泰保公司拥有甲公司80%的股权, 甲公司资产总额4 000万元, 负债总额4 500万元, 因资不抵债生产经营处于困难境地, 为此, 泰保公司决定不将甲公司纳入合并范围。为帮助甲公司摆脱困境, 泰保公司董事会决定在2×10年再投入5 000万元对甲公司进行技术改造, 以提高甲公司产品的竞争能力。

(5) 20×9年7月1日泰保公司销售一台大型设备给乙公司, 采取分期收款方式销售, 分别在2×10年6月末、2009年6月末和2010年6月末各收取1 000万元 (不含增值税) , 共计3 000万元。泰保公司在发出商品时未确认收入, 泰保公司将在约定的收款日按约定收款金额分别确认收入。已知该大型设备的成本为2 100万元, 银行同期贷款利率为6%。泰保公司在发出商品时将库存商品2 100万元转入到了发出商品。

(6) 2×10年2月1日, 泰保公司为了稳定销售渠道, 决定以7 000万元的价格收购丁公司发行在外普通股股票, 从而拥有丁公司68%的表决权资本。3月1日, 泰保公司和丁公司办理完成有关股权过户手续。

泰保对收购丁公司发行在外普通股股票的这一事项, 在20×9年度财务报表附注中作了相应披露。

(7) 20×9年10月1日, 泰保公司用闲置资金购入股票1 500万元, 作为交易性金融资产, 至年末该股票的收盘价为1 250万元, 泰保公司将跌价损失冲减了资本公积250万元。泰保公司的账务处理是:

借:资本公积——其他资本公积250;贷:交易性金融资产250。

【要求】

1.指出上述经济业务事项中, 哪些属于调整事项?哪些属于非调整事项?

2.判断泰保公司对上述事项的会计处理是否正确, 并简要说明理由 (不要求编制会计分录) 。

【分析提示】

1.《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》规定, 资产负债表日后事项, 是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。资产负债表日后事项包括调整事项和非调整事项。

资产负债表日后调整事项, 是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项, 主要有:

(1) 资产负债表日后取得确凿证据, 表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额。

(2) 资产负债表日诉讼案件结案, 法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务, 需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债, 或确认一项新负债。

(4) 资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。

(5) 资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入;资产负债表日后非调整事项, 是指表明资产负债表日后发生的情况的事项。

企业发生的资产负债表日后调整事项, 主要有:

(1) 资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化。

(2) 资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺。

(3) 资产负债表日后资本公积转增资本。

(4) 资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债。

(5) 资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失。

(6) 资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。此外, 资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润, 不确认为资产负债表日的负债, 但应当在附注中单独披露。

(7) 资产负债表日后发生巨额亏损。

据此可以判断, 事项 (1) 、 (2) 、 (3) 、 (4) 、 (5) 、 (7) 为调整事项;事项 (6) 为非调整事项。

2.事项 (1) 的会计处理不正确。

20×9年12月18日, 泰保公司向丙公司销售商品时, 该批商品存在质量问题这一事实已经存在;2×10年1月泰保公司给予5%的折让, 只是对20×9年12月18日已经存在的情况提供了进一步的证据, 需要对20×9年12月18日与确认销售收入有关项目的金额重新作出估计。因此, 泰保公司给予丙公司的商品销售折让一事, 属于资产负债表日后事项中的调整事项, 泰保公司应调整20×9年度财务报表中的营业收入500万元和相关项目的金额。泰保公司将该销售折让直接冲减2×10年1月的销售收入是不正确的。

事项 (2) 的会计处理不正确。

20×9年12月泰保公司将货物销售给B公司时, 由于产品规格不符, 说明退货的事实在资产负债表日以前就已经客观存在, 该销售退回应作为资产负债表日后事项的调整事项处理, 不能冲减2×10年1月份的销售收入。泰保公司正确的处理是, 调减20×9年财务报表中的营业收入1 000万元, 调减营业成本800万元, 其他相关事项也应一并调整。

事项 (3) 的会计处理不正确。

按照《企业会计准则第8号——资产减值》的规定, 固定资产、无形资产等长期资产, 应按照规定计算资产的可收回金额, 如果资产的可收回金额低于其账面价值的, 企业应当将资产的账面价值减记至可收回金额, 减记的金额确认为资产减值损失, 计入当期损益, 同时计提相应的资产减值准备。同时规定, 资产减值损失一经确认, 在以后会计期间不得转回。

泰保公司对该非专利技术在20×8年末已经计提了减值准备, 泰保公司在20×9年认为减值因素消失时, 将计提的减值准备转回是不正确的。

事项 (4) 的会计处理不正确。

按照《企业会计准则第33号——合并财务报表》的规定, 合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。具体包括:

(1) 母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权, 表明母公司能够控制被投资单位, 应当将该被投资单位认定为子公司, 纳入合并财务报表的合并范围。但是, 有证据表明母公司不能控制被投资单位的除外。

(2) 母公司拥有被投资单位半数或以下的表决权, 且满足下列条件之一的, 视为母公司能够控制被投资单位, 但是, 有证据表明母公司不能控制被投资单位的除外:通过与被投资单位其他投资者之间的协议, 拥有被投资单位半数以上的表决权;根据公司章程或协议, 有权决定被投资单位的财务和经营政策;有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员;在被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权。

泰保公司拥有甲公司80%的股权, 属于泰保公司的子公司;虽然甲公司资不抵债, 但甲公司仍然持续经营, 泰保公司对甲公司也仍然具有控制权, 因此, 泰保公司应将甲公司纳入合并范围。

事项 (5) 的会计处理不正确。

按照《企业会计准则第14号——收入》的规定, 企业应按从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额。但是, 合同或协议价款的收取采用递延方式, 实质上具有融资性质的, 应当按照应收的合同或协议价款的公允价值 (通常为合同或协议价款的现值) 。

事项 (6) 的会计处理正确。

2×10年2月1日, 泰保公司根据企业发展的需要决定收购丁公司发行在外普通股股票, 属于资产负债表日后才发生的事项, 20×9年12月31日并不存在;因本事项对公司具有重大影响, 因此, 应作为资产负债表日后非调整事项处理, 在财务报表附注中披露相关事实。

事项 (7) 的会计处理不正确。