税务稽查结论书

税务稽查结论书（共7篇）

1.税务稽查结论书 篇一

税务稽查类稽查审理岗试题

一、单项选择题

1、行政处罚决定书应当在（）日内依照民事诉讼法的有关规定送达当事人。

A、3日 B、5日 C、7日 D、10日 答案：C 解析：《行政处罚法》第40条，行政处罚决定书应当在宣告后当场交付当事人；当事人不在场的，行政机关应当在七日内依照民事诉讼法的有关规定，将行政处罚决定书送达当事人。

2．税务机关对（）罚款的行政处罚以前，应当告知当事人有要求举行听证的权利。

A 公民作出2,000元以上、法人作出10,000元以上 B 公民作出1,000元以上、法人作出5,000元以上 C 公民作出3,000元以上、法人作出20,000元以上 D 公民作出5,000元以上、法人作出30,000元以上 答案： A 解析：《税务行政处罚听证程序实施办法》第3条，税务机关对公民作出2000元以上（含本数）罚款或者对法人或者其他组织作出1万元以上（含本数）罚款的行政处罚之前，应当向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚，并告知有要求举行听证的权利。

3、审理人员接到稽查人员提交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在（）内审理完毕。A、3日 B、5日 C、10日 D、15日 答案： D 解析：《税务稽查工作规程》第五十条，审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在15日内提出审理意见。但下列时间不计算在内：

（一）检查人员补充调查的时间；

（二）向上级机关请示或者向相关部门征询政策问题的时间。

4、税务稽查案件结束后，在稽查各环节形成的各种资料应当统一送交审理部门，经审理部门整理于结案后的（）立卷归档。

A、10日 B、30日 C、60日 D、45日 答案： C 解析：《税务稽查工作规程》第七十二条,《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予行政处罚决定书》、《税务稽查结论》执行完毕，或者依照本规程第四十五条进行终结检查或者依照第七十一条终结执行的，审理部门应当在60日内收集稽查各环节与案件有关的全部资料，整理成税务稽查案卷，归档保管。

5、凡定性为偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税，伪造、倒卖、虚开、非法代开发票，私自制作，伪造发票监制章、发票防伪专用品等并进行了行政处罚的案件，其案卷保管期限为（）

A、永久B、十五年C、十年D、五年 答案： A 解析：《税务稽查工作规程》第七十五条 税务稽查案卷按照以下情况确定保管期限：

（一）偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限为永久；

（二）一般行政处罚的税收违法案件，案卷保管期限为30年；

（三）前两项规定以外的其他税收违法案件，案卷保管期限为10年。

6.对调查已查结，稽查人员未制作《税务稽查报告》直接提交审理的案件，审理部门应如何处理（）。A.不予受理

B.退回稽查实施部门补办立案手续 C.退回稽查实施部门重新稽查 D.退回稽查实施部门补充稽查 答案:A 解析：审理部门对有下列情况之一的均不予受理，调查尚未查结，稽查人员未制作税务稽查报告，涉税事项尚未有结论等案件。

7、《税务行政处罚决定书》不应当包括如下内容（）。

A.处罚的直接原因 B.处罚的依据 C.处罚的决定

D.告知书面提请听证权 答案： D

解析：《税务稽查工作规程》第五十六条,《税务处理决定书》应当包括以下主要内容：

（一）被查对象姓名或者名称及地址；

（二）检查范围和内容；

（三）税收违法事实及所属期间；

（四）处理决定及依据；

（五）税款金额、缴纳期限及地点；

（六）税款滞纳时间、滞纳金计算方法、缴纳期限及地点；

（七）告知被查对象不按期履行处理决定应当承担的责任；

（八）申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限；

（九）处理决定的文号、制作日期、税务机关名称及印章。

8.对于同一个税务违法行为，不得给予（）罚款的税务行政处罚。

A、1次 B、1次以上 C、2次 D、2次以上 答案：Ｄ

解析：《行政处罚法》第二十四条,对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。9.将涉税案件中证明同一事实情况的不同证据，加以比较对照，相互证实，协调一致的证据审理方法是（）A.比较印证 B.综合分析 C.逐证审查 D.证证核对 答案:B 解析：比较印证仅对同类的证据或证明同一事实情况的证据进行审查，而未对整个案件的不同类证据组之间有无矛盾，证明方向是否一致，能否得出独一无二的结论进行审查。10.审理时查看在复制的书证上有无注明原件的保存单位（个人）和出处，由原件保存单位和个人签注“与原件核对无误”字样，并由其签章或者押印。这是审查书证（）。A.产生过程 B.内容过程 C.获取过程 D.与其它证据的关系 答案:C 解析：《税务稽查工作规程》第二十六条，提取证据材料复制件的，应当由原件保存单位或者个人在复制件上注明“与原件核对无误，原件存于我处”，并由提供人签章。

11、在缺乏完整的书证，物证，当事人又拒不合作的情形下，（）能够帮助税务机关查清案件的事实真相。

A.鉴定结论 B.证人证言 C.视听资料 D.现场检查笔录 答案：B 解析：证人对稽查对象的情况比较熟悉，反映问题的证言一般可作为佐证证据。

12.税务稽查审理过程结束的标志是（）。A.制作审理报告 B.税务行政处罚告知 C.制作税务局决定文书 D.移送税务稽查执行。答案: D 解析：税务稽查审理过程始于稽查审理受理，终于移送税务稽查执行。

13、根据《税务行政复议规则》的有关规定，行政复议决定书发生法

律效力的时间是()。A.该决定书作出之日 B.该决定书送达之日

C.该决定书作出之日起第15日 D.该决定书送达之日起第15日 答案：B 解析：行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。

14、下列各项中，不属于税务机关作出的行政处罚行为的是()。

A.罚款 B.加收滞纳金

C.停止出口退税权 D.没收财物和违法所得 答案：Ｂ

解析：加收滞纳金属于税务机关作出的征税行为，不属于行政处罚行为。

15、申请人对具体行政行为不服申请行政复议的，应当在知道税务机关作出具体行政行为之日起()日内提出行政复议申请。

A.15 B.30 C.60 D.90 答案：C 解析：申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。

二、多项选择题

1、对稽查执法程序审理的内容有（）。A.稽查对象主体是否准确 B.程序是否合法 C.手续是否完整 D.程序的时效是否合法 答案：BCD 解析：审理人员在审理案件时，要先审查稽查执法程序，查看检查人员在执法程序上是否合法，手续是否完整，是否按照规定时限完成稽查任务。

２、根据《企业所得税法》及实施条例，下列支出不得税前扣除的有（）。A、企业所得税税款 B、企业消费税税款 C、税收滞纳金 D、赞助支出 答案：A C D

解析：《企业所得税法》第十条，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

（二）企业所得税税款；

（三）税收滞纳金；

（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；

（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；

（六）赞助支出；

（七）未经核定的准备金支出；

（八）与取得收入无关的其他支出。

3.下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有()。

A、委托他人代销货物 B、销售代销货物

C、将自产的货物用于对外捐赠 D、将外购货物用于对外投资 答案：ABCD 解析：《增值税暂行条例实施细则》第四条，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（一）将货物交付其他单位或者个人代销；

（二）销售代销货物；

（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。4.税务稽查审理内容主要包括（）。

A、违法事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全

B、适用税收法律、法规、规章是否得当 C、是否符合法定程序 D、拟定的处理意见是否得当 E 是否满足纳税人要求 答案：ABCD 解析：《税务稽查工作规程》第四十七条，对《税务稽查报告》及有关资料，审理人员应当着重审核以下内容：

（一）被查对象是否准确；

（二）税收违法事实是否清楚、证据是否充分、数据是否准确、资料是否齐全；

（三）适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件是否适当，定性是否正确；

（四）是否符合法定程序；

（五）是否超越或者滥用职权；

（六）税务处理、处罚建议是否适当；

（七）其他应当审核确认的事项或者问题。

5、纳税人收到税务机关的行政处罚决定书之后，在法定期限内可以（）。

A、履行 B、申请复议 C、向法院起诉 D、要求解除税收保全措施 答案：ABC 解析：《行政处罚法》第三十五条，当事人对当场作出的行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。

6、以下属于《行政处罚法》规定的行政处罚种类的有：（）A、警告 B、没收违法所得 C、责令停产停业 D、行政拘留 答案：ABCD 解析：《行政处罚法》第八条行政处罚的种类：

（一）警告；

（二）罚款；

（三）没收违法所得、没收非法财物；

（四）责令停产停业；

（五）暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；

（六）行政拘留；

（七）法律、行政法规规定的其他行政处罚。

７、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，申请行政复议应当（）。A、先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金 B、先申请延期缴纳税款及滞纳金

C、先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款 D、先提供相应的担保 答案：AD 解析：《税收征管法》第八十八条，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。

8、审理中发现（）等情况，应当通知稽查人员予以增补。

A 事实不清B 证据不足C 手续不全D 处理不当 答案：ＡＢＣ

解析：《税务稽查工作规程》第四十八条，有下列情形之一的，审理部门可以将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正或者补充调查：

（一）被查对象认定错误的；

（二）税收违法事实不清、证据不足的；

（三）不符合法定程序的；

（四）税务文书不规范、不完整的；

（五）其他需要退回补正或者补充调查的。

９、关于税务稽查审理时限的规定，下列说法正确的是（）。

Ａ审理人员必须在接到送审材料之日起１０天内审理完毕 Ｂ审理人员必须在接到送审材料次日起1５天内审理完毕 Ｃ审理期限不包括稽查人员增补证据资料的时间 Ｄ审理期限包括稽查人员增补证据资料的时间 答案：ＢＣ

解析：《税务稽查工作规程》第五十条，审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在15日内提出审理意见。但下列时间不计算在内：

（一）检查人员补充调查的时间；

（二）向上级机关请示或者向相关部门征询政策问题的时间。

１０、一般情况下，审理部门与检查部门对事实认定及定性问题存在意见分歧的案件，须报经（）审定。A.稽查局长

B.主管税务局案件审理委员会 C.稽查局集体

D.稽查局内设的审理部门 答案：ACD 解析:根据案件的情况分为三个层次：

1、对一般性案件由审理部门指定专人进行审理，报稽查局长审定。

2、对涉案税额达到一定标准的案件以及审理部门与检查部门对事实认定及定性问题存大意见分歧的案件，由审理部门提请稽查局集体审定。

3、对重大案件以及稽查局难以确定的疑难案件由稽查局提请主管税务局案件审理委员会审定。

三、判断题

1.审理人员在审理案件时不需要申请回避。（）答案:错 解析:审理人员认为自已与本案有利害关系或近新属关系的，应申请回避。

2.稽查实施部门对审理部门退回补证的案件，补证后不需作出补充稽查报告的。（）答案:错

解析:稽查实施部门未作出被充稽查报告的，审理部门不予受理。

3.由于其它相关证据已灭失，凭借财务会计一人的询问笔录就可确定纳税人存在偷税行为。（）答案:错

解析:孤立的证据或者仅达到概括性确认的证据，是不应据以定案的。

4.在作出税务行政处罚之前，对未达到听证标准的案件当事人不必履行事先告知义务。（）答案:错

解析:稽查局在拟定案件处理意见，正式作出税务行政处罚决定之前，必须向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》。告知当事人拟作出税务行政处罚决定的有关事项，当事人可依法进行陈述，申辩。

5.在税务处理决定书上可同时对税收违法行为作出补税、加收滞纳金、罚款等处理决定。（）

答案:错 解析:依据税务行政处理与税务行政处罚分离的制度，罚款只能通过《税务行政处罚决定书》做出。

6.听证程序不是所有税务行政处罚的必经程序。（）答案:对

解析:对未到达听证条件的处罚案件不须通过听证程序。

7、对涉嫌犯罪的税收违法行为，审理部门应当制作《涉嫌犯罪案件移送书》，报经批准后，移送公安机关查处。（）答案:对

解析:税收违法行为涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送书》，经所属税务局局长批准后，依法移送公安机关。8.对偷税1万元以下且税务机关在3年内未发现的不予税务行政处罚。（）

答案:错

解析:征管法第68条，违反税收法律法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。9.同意《税务稽查结论》的，审理部门应当根据批准后《税务稽查报告》的结论分别情况制作《税务处理决定书》或者《税务稽查结论》。（）答案:错

解析:根据批准后的《税务稽查审理报告》的审理结论作出。10 所谓证据确实，就是说证据要准确无误，并足以能说明事实的存在，只有这样的证据，才能正确定案。（）答案: 对

四、实务题

对宏光电子厂以前纳税情况进行稽查后，检查部门将以下资料提交审理：

1、《税务稽查任务通知书》被检查纳税人为宏光电子厂；

2、《税务检查通知书》和《税务稽查报告》被检查纳税人为宏光电子有限责任公司。根据征管资料得知宏光电子厂和宏光电子有限责任公司两户企业均为独立的纳税人；

3、《税务检查通知书》及其送达回证；

4、《调取账簿通知书》及其送达回证；无《调取账簿资料清单》和《税务行政执法审批表》，经询问稽查人员后得知其已丢失；

5、稽查底稿及根据调取的账簿资料复制的相关存在问题的账簿资料复印件，并据此认定宏光电子有限责任公司偷税80万元；假设以上文书填写上无错误。

问题：

（一）审理部门在受理审核时发现案卷与提交审理时内容不一致应如何处理？这是对稽查的什么内容进行审理？并说明审查的方法。

答案：退回稽查实施部门补正后再送审。这是对稽查对象主体是否准确进行审理。主要审查《税务稽查任务通知书》、《税务检查通知书》和《税务稽查报告》等税务稽查文书中稽查对象的名称是否与实际名称完全一致。

（二）无《调取账簿资料清单》和《税务行政执法审批表》对本案中审查稽查执法程序的合法性有何影响？

答案：对审查稽查执法程序的合法性的影响有三个方面：

1、程序的合法性。如无《调取账簿资料清单》，不能判定其是否履行当场填制《调取账簿资料清单》的法定程序。

2、手续的完整性。无《税务行政执法审批表》无法审查稽查实施过程中是否办理县以上税务局局长批准的法定手续。

3、程序的时效性。如无《调取账簿资料清单》，不能判定其调帐后是否按照法定时限完成相关的事项，即是否在3个月内完整归还。

（三）不考虑其他情况，稽查人员仅存在确已丢失无法找回的《调取账簿资料清单》和《税务行政执法审批表》的情况下，审理部门应如何处理？

答案：退回稽查实施部门补充稽查或重新稽查，补正程序上的不足。

（四）根据以上资料判断，稽查报告中所述的涉税违法事实是否清楚？为什么？

答案：查报告中所述的涉税违法事实不清楚，事实清楚是指法律规范所确认的由证据证明，只有依靠合法取得的证据和正确的逻辑推理才能认定事实。本案中由于调帐程序不合法，导致其判段少缴税款的证据取得程序不合法，故判定稽查报告中所述的涉税违法事实不清楚。

2.税务稽查结论书 篇二

沈阳市地税局第五稽查局创新稽查工作方法, 严格税务稽查。一是严格稽查执法。稽查执法是一项工作步骤和程序要求很严的工作, 在执法过程中从选案到执行, 每一个环节都要严格按照《税收征管法》和《稽查工作规程》等法律法规的规定执行。确保稽查处罚公平、公正。二是加大对涉税违法行为的打击力度。加大查办大要案力度。查办大要案是稽查部门的重要职责, 我们要有办大要案的勇气和决心, 而且要办就要办成铁案。三是创新工作方法。在稽查进户检查之前, 进行查前分析和案情分析。对不同的稽查对象, 量体裁衣, 制定出有针对性的稽查方案, 集中优势力量打击违法行为, 既要注重检查的深度, 力求查深查透, 也要注重检查的广度, 扩大检查成果。

3.税务稽查执法风险的分析与控制 篇三

【关键词】税务稽查；执法风险；原因；策略

税务稽查是税务工作的组成部分之一，其有序开展对打击涉税违法行为、规范税收程序、保障税收收入、推进依法纳税意义显著。随着我国法制化进程的逐步推进，纳税人的法制观念不断增强，对税收政策也了解的更为深入，税务稽查工作受到的关注度也日益提升，与此同时，税务稽查执法风险也逐渐凸显。在这样的形式下，采取有效的措施防范税务稽查风险愈发紧迫。

一、税务稽查执法风险的涵义和类型

税务稽查执法风险指的是税务稽查风险指的是税务稽查人员在合理执行公务时产生的一系列风险的集合。税务稽查执法风险具体包含三种类型：一是在合法执行公务过程中，税收稽查人员受到对方暴力抗法的影响，身体乃至生命安全受到威胁；二是税务稽查人员在公务执行过程中，執法违法或者错误导致纳税人的合法权益受到侵害，纳税人申请法律救助，败诉或者在复议中其行为被撤销，导致稽查人员声誉或者财产受损；三是稽查人员在公务执行过程中，因徇私舞弊或渎职导致税收流失。

二、税收稽查风险的产生原因

1.稽查人员风险意识淡薄

稽查人员风险意识薄弱是税收稽查风险产生的基础，其风险意识薄弱主要受到两方面因素的影响：①税务稽查工作专业性和政策性都比较强、涉及的范围比较广、对工作人员的素质要求比较高，加之目前信息管理方法广泛运用，部分人员难以适应，在工作中出现失误的几率日渐增大，出现有岗难尽责、出工难见效的问题。②稽查队伍实行垂直管理机制，干部的入口和出口均较小，晋升空间有限，干部成长和待遇诉求不能得以妥善解决，导致队伍缺乏活力，甚至导致个别人员的价值观脱轨，最终发生以权谋私等行为。

2.稽查执法环境不良

造成执法环境不良的因素主要包括3个方面：第一，现代企业的经营活动发展变化快、经济主体多元化、交易方式多元化、管理手段信息化，涉税违法活动智能化、复杂化、专业化，导致其难以定性、难以查证，稽查风险随之加大。第二，稽查工作环境日渐复杂，纳税人的法制观念增强，自我维权意识增加，执法纰漏产生的执法风险增加。第三，社会价值观多元化，利益至上的价值观盛行，部分纳税人为了谋取私利拉拢腐蚀稽查干部，在监督缺失的情况下，稽查人员存在廉洁执法风险。此外，部分地方政府以保护和发展地方经济为理由，对稽查执法进行干预，从而导致稽查执法风险增加。

3.管理体制存在缺陷

目前，各地的稽查工作普遍实行的是省、市、县三级模式，以《税务稽查工作规程》为依据，通过选案、检查、审理、执行四环节相互制约，但是受到稽查力量的局限，各环节无法分离，监督制约得不到有效实现。在稽查管理体制方面，重收入、轻执法、重查处、轻服务、重检查、轻促管等思想较为浓郁，部分单位对重点税源户稽查的力度大，对小企业却无人问津；部分单位将结案作为稽查任务完成的标志，对其中的漏洞不能提出意见，从而产生稽查风险。

三、税收稽查风险的防范策略1.提升人员素质，强化风险意识

提升税务稽查执法人员的素质，强化其风险意识，是防控税务稽查风险的基础。首先，要优化整合税收稽查执法队伍，剔除低素质、低水平人员，纳入高素质、高水平人才，保持税收稽查队伍的先进性和活力；其次，要定期对税收稽查队伍开展培训，培训方法为分级负责、分层次培训，并对培训结果进行考核，考核过关者方能继续开展工作；再次，强化风险教育，根据稽查工作的特点开展专题讲座，组织专家学者对稽查风险的防范措施进行专题讲授，增强稽查人员的风险意识和防范风险的能力。

2.为税务稽查营造良好的外部环境

不良的外部环境是税务稽查执法风险发生的沃土，因此防控环境性风险意义重大。首先，要构建一个以政府为主导、以税务部门为主管、部门协作、齐抓共管、成果共享的协作机制。同时，加强与经济部门的合作，形成协税网络。其次，加强与司法部门的协作，构建执法合力；再次，加强与执法监督部门的合作，完善执法后盾。此外，当前税务稽查风险防控工作的重点是加强和政府部门、工商、公安、银行、法院、媒体、检察院等的配合，加大力度打击税务违法行为，排除干扰因素，保证税务稽查执法的顺利进行。

3.完善稽查执法管理体制

首先，完善稽查组织建设。充实稽查部门力量，若稽查单位的人员较少要收回一定的稽查选案、审理职能，减少监督制约弱化引发的风险。其次，完善稽查指标体系，推进执法型稽查、服务型稽查、促管型稽查建设，引导各级稽查部门公正、公平、规范地开展稽查执法工作，防止执法不公、倚轻倚重的现象发生。再次，实行分级分类稽查与风险管理相结合的案源管理制度，加大统一调配人力资源统筹保障稽查案件查处的力度。最后，建立“稽查综合考核”机制。实行稽查人员信用等级管理制度，对稽查人员德、能、勤、绩、廉建立档案，对执法过错率、稽查规范落实等情况进行全面考评，增强风险管理持续改进的能力。

四、结语

税务稽查是税收工作的重要组成部分，在其执法的过程中受到内部人员、外部环境、管理体制缺陷和法制体系不健全的影响，导致其税收稽查执法存在较多风险。在实际工作过程中，要通过提升内部人员的风险意识、完善稽查执法管理体制，做好外部环境的优化工作，从而做好税务稽查执法风险的防控工作，提升税务稽查执法风险的控制效果。

参考文献：

[1]张贵.我国税务稽查工作中存在的问题及对策[J].中国乡镇企业会计，2013，（8）：76-77.

4.【精品】税务稽查报告 篇四

http://税 务 稽 查 报 告 案 件 编 号 稽查对象名称 法定代表人 纳税人地址 稽查所属期间 稽 查 类 型 财务负责人 联系 电话 稽查实施时间 稽查 人员 纳税人识别号 根据工作安排，我检查组于*****年*****月*****日至 *****月*****日依法对******公司****年*月*日至****年*月 *日的纳税情况进行了检查，现将检查结果报告如下:

一、基本情况 我们采取调账检查的方式，调取了该单位**至** 的账簿、记账凭证、会计报表及其它涉税资料。在检查过程中，该单位能够积极配合并及时提供涉税资料/，我们主要采用了抽 查法，全面检查了企业的账簿、会计报表及部分原始凭证，[ 全 面详查和抽查相结合的方法，]并对该公司银行账户和往来账户等相关 资料进行了外调核实,实地查看了该公司厂房、土地/进出货现 场（，举例：从房产局**科取得了该公司的售楼登记资料并实 地查看了商品房销售入住情况，并对部分购房业户进行了访 谈）。如果采取了税收保全措施，下达限改通知书，是否采取 了突击检查场地、帐务存放地等，要作重点说明，如果有侧重 地检查部分税种，也可以说：本次重点检查了企业所得税、营 业税、个人所得税的申报缴纳（代扣代缴）情况。[本段一般很短，说明有关检查方法等基本情况，如果采取了外调和保全措施，突击检查措施等，（一）、检查基本过程及采 要做重点和详细的说明，此时可以单独加标题，（二）

（三）改成（二）

（三）（四）] 取得措施，相应的下面标题

（一）(一)、企业基本情况 一 ******有限公司，于****年*月*日办理了企业法人营业执 照，号码为：********，属于独立核算的有限责任公司（简介 分支机构及其核算情况）；法定代表人***；公司注册资本*** 万元人民币；公司注册地址： ********；公司现在办公地点： ********；该公司经营范围：***,***,***。该公司于****年*月*日办理了地方税务登记，税务登记证 号码为：********，隶属于***地方税务局**局征收管理；于 **** 年 * 月 * 日 办 理 了 国 税 税 务 登 记，税 务 登 记 号 码 为 ： ********，属于增值税一般纳税人。开户银行及账号情况：******行营业部，开户名称******，账号******；******行营业部，开户名称******，账号******； ******行营业部，开户名称******，账号******；******行营 业部，开户名称******，账号******；******行营业部，开户 名称******，账号******。企业负责人： ***，办公电话： 0539-****，移动电话： ****。财务负责人：***，办公电话：0539-****，移动电话：****。该公司现有正式职工****人，年平均拥有临时工***人，[ 注：如 该单位工资水平很高，牵扯企业所得税计算，不管是正式工还是合同工，一定要 看用工合同及养老保险缴纳人数 ]截至 2007 年底该公司资产总值**** 万元、负债****万元，所有者权益****万元。(二)、企业生产经营及纳税情况 二 该公司 2006 账面主营业务收入****元，利润总额元，实际申报（缴纳）企业所得税*****元、营业税****元、城市 维护建设税*****元、城镇土地使用税、房产税***元、车船使 用税*****元、印花税*****元、教育费附加***元，代扣代缴 **所得税目的个人所得税*****元。该公司 2007 账面主营业务收入****元，利润总额元，实际申报（缴纳）企业所得税*****元/或说明企业所得税由国 税局管理或企业所得税由****（集团）有限公司集中缴纳、营 业税****元、城市维护建设税*****元、城镇土地使用税、房 产税***元、车船使用税*****元、印花税*****元、教育费附 加***元，代扣代缴**所得税目的个人所得税*****元。(三)、该公司自查情况 三 *****年*月*日，该公司出具了稽查自查报告，于*****年* 月*日自查申报缴纳了**（分分具体自查应税项目进行说 明）***元应纳的***税***元、***税***元、*****元。

5.税务稽查工作鉴定 篇五

XX年的税收任务对于我局来说十分艰巨，摆在我科面前的稽查任务也非常沉重，全年共给我科下达稽查户数200多户，稽查任务100万元。为了完成这些硬指标，我科全体同志集思广益、群策群力，积极发挥人的主观能动性。我科根据年初工作会议上的“五要”（1、税费收入要确保，2、征管手段要优化，3、科技兴税要到位，4、党风建设要严明，5、文明服务要优化）讲话精神，认真开展了稽查工作。我科的稽查对象大多是注销、变更企业，特别是注销企业有两种原因：一是无力经营，二是合并改制。把握好注销企业的最后一关，防止税款流失是我们的重要任务。工作中，我们采取了动态稽查、询问稽查、比较稽查、信息稽查、关联稽查等方法，将每一户接受稽查的企业的纳税情况按税法规定和稽查操作规程作了全方位的检查，并将检查情况及时向分局审理委员会汇报，按照审理委员会的意见进行处理。

税务稽查是打击偷漏税的最直接的手段之一，其基本职能有稽审、监控、惩处、督导、促收等，我们在稽查时有效的将这些职能有机地结合起来，体现了税务稽查工作的特点。

二、着眼“稳”字 确保收入完成由于目前我区企业的经营情况不是很好，经济效益下滑，资金周转不畅，导致税收收入很难完成。税收收入是我们工作的中心，市局考核收入计划按平均进度考核，这就要求我们稽查科在完成任务时也要跟上分局的步伐，每当查补出税款时，我们就立即组织入库。由于企业有困难，总想一拖再拖，我们就再三做工作，采取“说破嘴、跑断腿”穷追不舍的工作态度催缴入库，保证了全局一盘棋的步伐。

三、狠抓“素”字 解决营养不良

干部自身素质的高低直接反映着稽查质量的高低，为了保证稽查质量，我科的同志们在跟上分局的业务学习的同时，本着缺啥补啥的原则，结合全国税务执法资格考试，自己每天抽出半个小时的时间“充电”，着重解决工作中急用的知识，掌握最新的税收动态，了解最新的税收政策。通过学习每个人的查帐水平有了较大提高，使大家在提高工作能力方面收益匪浅。我国以加入wto，我们必须跟上时代的步伐，否则将被时代所淘汰。在做好业务学习的同时，我们没有放松政治理论的学习。今年我们着重学习了xx三个代表的重要思想，学习了xx“7.31”讲话以及在“十六大”上的报告，提高了我们每个人的思想理论水平，为践行三个代表重要思想打下了坚实的基础。通过一系列政治业务学习，每位同志的自身素质都有了不同程度的提高，稽查业务更加精通了，税收政策、法规掌握更加准确了，执法程序更加规范了，政治立场更加坚定了，大大提高了工作效率。

四、力求“准”字 贯彻税收政策

在贯彻税收优惠政策方面力求准确，我们按照分局制定的“四无”承诺，准确无误地加以贯彻，我们利用稽查工作得天独厚的便利条件，具体落实不走过场；在稽查质量上力求准确，“准”在稽查当中很重要，它是稽查结果的综合体现，我们在实施稽查前，先对被查企业纳税情况进评估，找到最佳切入点。实施稽查时，为了政策掌握的准确，我们还经常咨询综合科的同志，求得帮助，一年来我们稽查过的企业没有因我们的稽查结果而发生争执。

五、推进“优”字 提高服务水平

经过几年的“双评”工作，我们更加牢固地树立了优化服务意识，我们时刻没忘以服务经济发展，服务纳税人作为出发点，改变了过去只注重要求纳税人履行义务、忽视纳税人权利，只注重行使征税权利、忽视对纳税人服务的倾向，我们摆正了执法与服务的关系，增强了服务意识，将服务寓于稽查中，赢得了纳税人的理解与支持，从而保证了工作的顺利开展。

六、不忘“廉”字 树立地税形象

清正廉洁、务实高效，是我局的治局方略，我们严格按照分局年初签定的党风廉政建设责任状，一级负责一级。一年来，我们认真参加分局的各类廉政建设活动，认真学习关于税务干部廉洁自律的有关规定，认真收看廉政教育片，做到了警钟长鸣、防微杜渐。平时我们还结合每个季度的廉正写实，全体同志重温自己所写的廉洁自律保证书。全年累计拒吃请10余次，还谢绝了礼金。我们的做法得到了纳税人的好评。

七、提高“率”字 增强稽查质量

考核指标中，对选案中标率、查补入库率、处罚率、滞纳金加收率分别要求达到60%、80%、10%、100 %。表面上简单的数字，实际上标准是非常高的，这就要求我们在稽查中既要高标准又要严要求。稽查中我们不论税种大小税额多少，都认真对待一丝不苟，为了做到这一点，我们没少得罪人，尽管如此，我们也乐此不疲任劳任怨。正是有了全科同志的共同努力，才保证了稽查质量。

八、突出“严”字 遵守规章制度

我局是全国税务系统文明服务示范单位，是省级文明单位标兵，分局的要求是非常严的，各项规章制度较细，平时考核又多。为了树立良好的地税干部形象，我们全科同志认真遵守规章制度，自觉严格要求自己，“严”字当头，与局领导班子保持一致，时常温习税务干部的要求和标准，全年没有发生违规现象。

九、强调“宣”字 普及税法知识

宣传税法是我们的一项工作内容，今年四月税法宣传月期间，我科负责了两幅大的宣传条幅，接到任务后，我们立即行动，克服了诸多困难，圆满地完成了任务。此外，我们还负责了市局税法宣传的部分工作，得到了市局领导的肯定。平时，我们在稽查时也不忘税法的宣传，随时随地解答一些人的咨询，得到了纳税人的好评。

十、其他方面

1、地域管理，我们担负电力办事处，尽管路途比较远，天气寒冷，我们照样按照分局的要求做好地域户籍管理，及时将检查情况报告有关科室。

2、临时工作，我们对局里安排地临时工作，积极按时间、按规定保质保量完成。

3、存在的不足，我们的稽查质量有待进一步提高，特别是我们的检查表及文书的制作还需下大力气，这些都是我们今后需努力的地方。

6.税务稽查类 篇六

1.纳税人编造虚假计税依据的，应由税务机关责令限期改正，并处5万元以下罚款。如纳税人具备从轻处罚情节，根据《安徽省国税系统规范行政处罚裁量权实施办法》的规定，罚款数额应当（）。(0.50分)A.在1万元以下

B.在1万元以上2.5万元以下 C.在0.5万元以上1.5万元以下 D.在2.5万元以下 参考答案：C 2.下列行为在作出过程中存在行政裁量权的有（）。(0.50分)A.税收核定管理行为 B.税务行政审批行为 C.税务行政处理行为

D.税务行政处罚行为

E.税务行政强制行为 参考答案：ABDE 3.在稽查案件检查过程中，被查对象预缴税款100万元，通过“预缴税款”模块开票入库，税款属性为“查补预收”。案件查结后，确定应补税80万元。多征的税款在CTAIS中的处理方式有（）。(0.50分)A.日常申报时直接抵缴当期应纳税款

B.通过“错账更正”模块，将税款属性更改后，主管税务机关在日常申报中正常抵缴 C.通过稽查模块在《税务处理决定书》附列信息里录入应征20万元冲抵该预缴信息，另外录入应退税款20万元，产生应退税信息，被查对象日常申报时将应退税款从申报应征税款中抵减 D.通过CTAIS稽查模块在《税务处理决定书》附列信息里录入应征20万元冲抵该预缴信息，另外录入应退税款20万元，产生应退税信息，由国库办理退税 参考答案：BCD 4.对税务机关的（）行政行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。(0.50分)A.不予抵扣税款 B.不予颁发税务登记证 C.不予开具完税凭证 D.不予审批减免税 参考答案：AD 5.下列税务行政复议事项中可以进行和解、调解的有（）。(0.50分)A.行政处罚 B.核定税额 C.行政赔偿 D.行政奖励 参考答案：ABCD 6.《中华人民共和国行政强制法》规定行政强制措施的种类有（）。(0.50分)A.限制公民人身自由 B.扣押财物 C.冻结存款、汇款 D.查封场所、设施或者财物 参考答案：ABCD 7.以下关于发票的说法错误的是（）。(0.50分)A.开具网络发票的单位和个人在网络出现故障，无法在线开具发票时，可离线开具发票，并于48小时内上传开票信息

B.为他人开具与实际经营业务情况不符的发票属于虚开发票行为

C.临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，在临时经营地开具其所在地领购的发票

D.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖财务专用章或发票专用章 参考答案：CD 8.对上级税务机关稽查局及其举报中心督办的检举案件，除有特定时限者以外，承办部门应当在收到纸质督办函后()内上报查办结果。(0.50分)A.2个月 B.60日 C.60个工作日 D.3个月 参考答案：D 9.安徽省国税局督办的税收重大案件包括（）。(0.50分)A.省局领导批示督办的案件 B.省政府领导批办的案件

C.涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税或者抗税，税款数额在300万元以上的案件

D.涉嫌虚开增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在250万元以上的案件 参考答案：ABC 10.国税稽查局查办案件中，应将案件移送公安机关的情形有（）。(0.50分)A.甲公司隐匿收入少缴税款6万元、占当期全部应纳税款的20%;应补税款、滞纳金、所处罚款已在限期内缴清;该公司2010、2011年曾分别因同样问题被处理处罚

B.乙公司2013年隐匿收入少缴税款9万元、占应纳税款5%；应补税款、滞纳金、所处罚款在限期内未缴纳

C.丙公司为他人虚开增值税专用发票1份，金额8万元，税额1.36万元；所处罚款已在限期内缴纳

D.丁公司将领购的发票200份出售给他人；所处罚款在限期内已缴清 参考答案：ACD 11.对卷烟批发环节征收消费税，以下说法正确的有（）。(0.50分)A.适用从量定额税率

B.纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，税务机关有权合理划分征收消费税

C.批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款

D.纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税

参考答案：CD 12.自（）起，对增值税小规模纳税人企业中月销售额不超过2万元的暂免征收增值税。(0.50分)A.2013年1月1日 B.2013年6月1日 C.2013年7月1日 D.2013年8月1日 参考答案：D 13.下列支出可企业所得税税前加计扣除的有()。(0.50分)A.依照省政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的住房公积金 B.专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用 C.构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费 D.新药研制的临床试验费 E.研发成果的鉴定费用 参考答案：ABDE 14.根据会计准则规定，企业收到与资产相关的政府补助，应当（）。(0.50分)A.直接计入营业外收入 B.直接计入资本公积

C.确认为递延收益，并5年内平均分配，计入营业外收入

D.确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配，计入营业外收入 参考答案：D 15.根据《企业会计准则》关于收入的规定，以下说法正确的有（）。(0.50分)A.销售商品后，相关经济利益不是很可能流入企业，则不确认收入

B.分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额

C.已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当冲减销售当期的销售商品收入 D.在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入

参考答案：ABD 16.企业发生应收款项坏账损失,向税务机关进行专项申报时的要求有（）。(0.50分)A.属于债务人破产清算的，应有相关事项说明以及人民法院的破产、清算公告

B.属于债务重组的，应有相关事项合同、说明以及债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明

C.逾期两年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告

D.逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告 参考答案：ABD 17.下列行业中，目前征收增值税的有（）。(0.50分)A.研发服务 B.不动产租赁 C.广告服务

D.广播影视作品播映服务 参考答案：ACD 18.税务稽查人员制作《现场笔录》时，应当（）。(0.50分)A.在现场检查时当场制作，不能事后补充制作

B.应当使用能够长期保持字迹的书写工具书写，并保证字迹清楚,不可使用计算机记录并打印 C.“时间”项应当完整填写起止时间，并具体到“分”

D.应当按照纪实、叙述的写作要求，客观、真实、全面地反映现场的实际所见、所闻情况，并避免对有关情况、内容进行评判、推断

E.”现场情况记录”可以采取先总体后具体、先概括后详细的方式进行，并对现场人员的活动状况进行记录 参考答案：ACDE 19.稽查局集体审理税收违法案件，以下说法正确的有（）。(0.50分)A.应当由审理部门根据稽查局集体审理会议记录拟制《税收违法案件集体审理纪要》，并由所有参会人员在纪要上签字

B.讨论中对于某一问题存在不同意见，应当将不同意见及理由在《税收违法案件集体审理纪要》中分别加以表述，并明确会议最终议定的意见及理由

C.对于讨论意见分歧较大，无法最终议定而需要向上级机关请示的，应当在《税收违法案件集体审理纪要》中表述不同意见及理由，同时明确提出倾向性意见

D.“列席人”一般为参与所审理税收违法案件检查及审理的检查人员、审理人员 参考答案：BCD 20.A企业是企业所得税跨省汇总纳税企业的二级分支机构，以下说法正确的有（）。(0.50分)A.A企业所在地税务稽查局应配合总机构所在地主管税务机关对A企业实施税务检查 B.A企业所在地税务稽查局可以自行对其实施税务检查 C.A企业应将查补所得税款的50%分摊给总机构缴纳 D.A企业应将查补所得税款全部就地缴纳 参考答案：ABC 21.全面推进税务系统惩防体系建设必须体现的基本要求是（）。(0.50分)A.改革创新 B.惩防并举 C.统筹推进 D.重在建设 参考答案：ABCD 22.加强和改进党的作风建设，必须摆在第一位的是（）。(0.50分)A.工作作风建设 B.生活作风建设 C.组织作风建设 D.思想作风建设 参考答案：D 23.国家税务总局提出的体现“清廉” 要求的“三个禁止”具体内容是（）。(0.50分)A.执法禁贪 B.服务禁懒 C.自律禁松 D.管理禁散 参考答案：ABD 24.行政复议期间，适用行政复议中止的情形有（）。(0.50分)A.申请人与被申请人经行政复议机构准许达成和解的

B.行政复议申请受理后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的 C.案件审理需要以其他的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的 D.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或确认的 参考答案：CD 25.根据行政处罚一事不再罚原则，下列说法正确的是（）。(0.50分)A.针对同一个违法行为，不能由两个或者两个以上的行政主体作出处罚 B.针对同一个违法行为，不能依据不同法律规范进行处罚 C.针对同一个违法行为，不得给予两次或两次以上罚款的处罚 D.针对同一个违法行为，不能进行多种行政处罚 参考答案：C 26.十八大报告提出，要开展群众性文化活动，引导群众在文化建设中()。(0.50分)A.自我表现 B.自我教育 C.自我服务 D.自我管理 参考答案：ABC 27.以下属于党的组织生活形式的有（）。(0.50分)A.党小组会

B.党员领导干部民主生活会 C.民主评议党员 D.党课

参考答案：ABCD 28.以下是《党政机关公文处理条例》规定的公文文种有（）。(0.50分)A.命令 B.通知 C.决议 D.条例 参考答案：ABC 29.以下公文标题，表述规范的是（）。(0.50分)A.安徽省国家税务局关于印发《安徽省国家税务局互联网站纳税咨询管理办法（试行）》的通知 B.安徽省国家税务局免去＊＊＊职务的通知

C.安徽省国家税务局办公室关于召开全省国税工作会议的通知 D.安徽省国家税务局机关2013年副处级领导干部竞争上岗实施方案 参考答案：AC 30.全国税务系统应用大集中的关键特征包括（）。(0.50分)A.互联网成为未来纳税人办税的主要渠道

B.建立省局网络发票开具、查验中心，并与核心业务系统实现信息共享 C.核心业务系统部署在总局

D.建立总局、省局两级应用的身份认证与权限管理系统 参考答案：ACD 31.在Excel的活动单元格中要把“1234567”作为字符处理，应在“1234567”前加上（）。(0.50分)A.0和空格 B.单引号 C.0 D.分号 参考答案：B 32.在计算某企业2012企业所得税业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，下列应计入销售（营业）收入额的有（）。(0.50分)A.销售材料收入

B.产品用于对外投资的视同销售收入 C.接收捐赠收入 D.税收返还收入 参考答案：AB 33.若其他情况不变，所得税的征收将会使()。(0.50分)A.支出乘数增加 B.支出乘数不变 C.支出乘数变小 D.以上都不正确 参考答案：C 34.财政“内在稳定器”在收入方面的调节，主要体现在()的调节。(0.50分)A.财政预算 B.累进税制 C.财政补贴 D.社会保障制度 参考答案：B 35.根据全面建成小康社会的目标要求，到二〇二〇年，我国要实现国内生产总值和（）比二〇一〇年翻一番。(0.50分)A.国民收入 B.个人可支配收入 C.城乡居民人均收入 D.国民可支配收入 参考答案：C 36.根据管理学理论，促使人们去做某件事的激励力的大小，取决于（）。(0.50分)A.目标价值

B.实现目标的可能性 C.前两者之积 D.前两者之和 参考答案：C 37.某县国税局规定，税务干部上班迟到一次罚款100元，自此规定出台之后迟到现象基本消除。对这一现象，下列强化方式正确的是（）。(0.50分)A.正强化 B.负强化 C.惩罚 D.忽视 参考答案：B 38.党的群众路线教育实践活动的主题是（）。(0.50分)A.坚持“两个务必” B.为民务实清廉 C.解决“四风”问题 D.照镜子、正衣冠、洗洗澡、治治病 参考答案：B 39.根据《国家公务员职业道德培训大纲》，公务员的根本宗旨是（）。(0.50分)A.忠于国家 B.服务人民 C.恪尽职守 D.公正廉洁 参考答案：B 40.某企业2013年8月10日购入一台大型设备用于生产增值税应税产品，买价1000万元，增值税税额170万元。于购入当日开始安装，2013年10月20日安装完毕投入使用。安装期间领用原材料10万元，发生安装费25万元。不考虑其他因素，该大型设备安装完毕转入“固定资产”账户的金额为（）万元。(0.50分)A.1000 B.1035 C.1205 D.1206.7 参考答案：B 41.2013年7月8日，A市国税局稽查局通过协查信息管理系统收到B市国税局协查函，要求对2012B市某贸易公司开具给A市天盛制造有限公司（以下简称“天盛公司”）的发票进行协查。次日，A市稽查局由张明、李新、王梅三人组成检查组，张明任组长，到天盛公司财务部门，出示税务检查证、下达《税务检查通知书

（二）》并取得送达回证，开始发票协查。经询问、调查、复印有关资料，认定部分发票属于虚开，7月15日，稽查局通过协查信息管理系统进行函复。

7月19日，检查组向局长汇报称，通过协查，发现天盛公司存在税收问题，建议立案稽查。按照选案程序上报、审批、立案后，局长决定由张明等三人检查组继续实施稽查。

7月22日，因已出示税务检查证、下达《税务检查通知书》，检查组到企业通报了继续稽查的事由，开始检查。该企业使用财务软件进行会计核算，检查组要求其提供2012的电子财务数据，以带回稽查局分析检查。企业财务负责人以技术手段不支持及可能影响软件运行为由拒不提供，但能够提供从财务软件中打印的纸质账簿。张明认为企业拒不提供电子财务数据，检查组不能强行取得，决定改在企业财务部门查看账簿资料。当日，张明、李新前往企业销售部门，在磅房发现企业于2011年启用电子秤，软件中存有历史数据，便要求打印2011年至今电子数据的纸质资料，由磅房人员签字并注明数据出处、打印场所及日期。同时，张明发现磅房内档案柜中存有原始出库纸质磅单，便将2011年至今的出库纸质磅单整理后带回稽查局，并向企业出具注明“今收到2011年至2013年5月出库纸质磅单共壹袋”的收据。

7月23日，检查组在案情分析时认为企业为检查设置障碍，调取资料时配合较差，存在问题可能性较大；因为调取的纸质磅单日期为2011年至今，检查组决定将检查调整到2011年至2013年5月，并决定调取企业2011年至今的纸质账簿资料及凭证回单位。次日，检查组制作《调取账簿资料通知书》，经稽查局长签发后到企业下达，同时填制《调取账簿资料清单》，调取其2011年至今的纸质账簿资料及凭证。

7月29日，B市国税局通过电话联系，要求取得协查取证材料。稽查局当日将协查时制作的询问笔录及复印的证据材料等寄送给对方。

8月12日，检查组根据检查情况，决定对企业部分业务往来对象实施异地调查，同时对企业有关人员开展询问。张明和李新来到调查对象集中的C市，经当地国税局联系被调查企业后，开展询问、调查并复印相关资料，于8月16日返回。

王梅按计划开展询问，因询问要两人以上，经组长同意，陈佳佳加入检查组。8月13日，王梅、陈佳佳到企业财务部门，询问磅房、销售、财务三名人员，其中磅房人员临时请假，改在次日上午到稽查局会议室进行。

8月30日，检查组将调取的纸质账簿、凭证以及纸质磅单归还企业，填写相关资料，收回收据。根据检查情况，对部分账簿、凭证、磅单及其他资料进行复印取证，由企业财务人员在复制件上注明“与原件核对无误”字样并签字注明日期。

9月3日，检查组制作《税务稽查报告》，连同有关资料提交审理科。

9月11日，审理科通知检查组，稽查报告中 “违法事实二”处罚建议不当，退回检查组补正。9月16日，检查组将补正后的《税务稽查报告》及有关资料再次提交审理科。9月20日，审理部门制作《税务稽查审理报告》、《税务稽查审理审批表》，经局长审批后制作《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》交执行科，认定企业存在偷税行为，少缴税款合计100万元，并处罚款50万元，要求企业于10日内补缴税款、滞纳金并缴纳罚款。

9月23日，两名执行人员到天盛公司财务部门送达《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，企业财务负责人请假，办税人员签收后表示企业对处理结果不认同，将申请复议。

天盛公司在限期内未缴纳税款、罚款，于10月10日就罚款向市国税局申请行政复议，市国税局认为企业未缴纳税款，不予受理。企业缴纳税款、滞纳金后，继续就罚款向市国税局申请行政复议。市国税局复议认为市局稽查局的具体行政行为违反法定程序，决定撤销，并责令稽查局限期重新作出具体行政行为。市稽查局履行法定程序后，作出与原《税务行政处罚决定书》相同的处罚决定。

要求: 1.根据上述资料，指出市局稽查局在执法过程中出现哪些错误行为，并说明理由。

2.市国税局是否应该受理该复议请求？市稽查局作出与原《税务行政处罚决定书》相同的处罚决定是否符合规定？(20.00分)

参考答案：

42.根据国家税务总局稽查局清分的待核查出口信息（详见下表），我省A市国税局稽查局2013年7月起依法对该市欧亚进出口股份有限公司（下简称欧亚公司）2012年至2013年纳税情况进行税务检查。欧亚公司成立于2000年3月，注册资本1000万元；经营范围为自营和代理各类商品及技术进出口业务，国内纺织品、轻工产品销售。该公司2000年5月被认定为增值税一般纳税人、2000年6月办理了出口退免税资格认定。企业所得税属于地方税务局管理。

通过检查，发现待核实业务均为欧亚公司2012年8月自营出口，具体情况如下：

(1)经协查，安徽省春天木制品厂已于2013年3月11日注销。

(2)经外调，河南省某县精工纺织有限公司涉嫌虚开增值税专用发票，该案件已于2013年5月移送公安机关，检查组取得了当地国税局稽查局出具的已证实虚开通知单。经询问,欧亚公司相关人员辩称上述业务属于“假自营真代理”，主要目的是为了做大出口业务总量，该公司只从中收取了1%的代理费，无骗取国家出口退税款的故意。企业同时提供了与精工纺织有限公司之间签订的代理出口协议。企业《出口业务利润计算单》显示，该笔业务的利润率约为1%。

(3)欧亚公司与安徽省恒发家具股份有限公司（下简称恒发公司）签订的合同注明：“供方同意需方在全额收回国外（地区）买家的外汇货款，收到有效的增值税专用发票和专用缴款书，并收到退税款后，才向供货方支付货款”。合同同时注明巴拿马买家FAR EAST INTERNATIONAL CO.LTD由恒发公司指定，货物由恒发公司直接送至出口口岸报关出口。经外调，发现位于B市的恒发公司生产规模较小，账簿确有该笔业务的相关记录，但在当地检验检疫部门未见相关木制品家具送检信息。经询问，欧亚公司相关人员称负责该业务的业务员王某已经于2012年10月离开该公司，其他人员对该业务并不清楚。企业《出口业务利润计算单》显示，该笔的业务的利润率约为1%。

(4)上述业务出口合同约定的结算方式均为FOB价格，但欧亚公司账上无相应国内运费，经询问企业相关人员，称均由供货方直接送货到出口口岸报关出口，运费由供货方承担，并提供了相应的采购合同。

(5)检查人员赴深圳外调，发现业务1和业务3所涉及的97份海运提单均为伪造；业务2所涉及的51份海运提单中有6份无法核实真伪（涉及出口业务50万美元，对应出口供货发票金额268万元，税额45.56万元），其余提单均为伪造。

(6)欧亚公司与上述供货商之间的结算均通过银行转账，收款账号与合同约定一致。

(7)截止到检查时止，欧亚公司上述出口业务的退税款已全部收到。

(8)本题假定欧亚公司上述货物的征税率为17%，退税率均为13%,2012年8月1日的美元兑人民币的汇率中间价为6.2。

要求： 1.假设欧亚公司2012年8月除上述业务外未发生其他增值税涉税业务，请计算该公司申报的当月出口应退税额。（单位：万元，答案请保留2位小数）

2.假设你是该案件的检查人员，根据上述信息，请逐项提出拟处理意见，并说明理由。(13.00分)

参考答案：

43.安徽某公司系增值税一般纳税人，经营范围主要包括：广告发布、广告设计、设备租赁等。2013年9月发生以下业务，所有款项均通过银行收付：

（1）初次购买增值税税控系统专用设备支付费用2340元（取得增值税专票票面价款：2000元，税款：340元），缴纳相关的技术维护费1060元（取得增值税专票票面价款：1000元，税款：60元）。发票已通过认证。

（2）取得广告设计及广告发布不含税销售收入50万元;其中将部分发布业务分包给个人A，取得了由A在国税机关代开的增值税普通发票（票面销售额15万元）。（3）将2011年购进的摄像设备经营租赁给B公司，租期1年，合同已签订，并收到全年预收款12.051万元，企业选择按照简易办法计算缴纳增值税。

（4）购买应征消费税的小轿车一部，取得机动车销售统一发票注明销售额10万元;发票已通过认证。

（5）进口设备一台，关税完税价格150000元，关税税率10%，海关增值税专用缴款书上注明税款28050元，尚未取得稽核比对结果。

（6）上述设备国内运输取得1份2013年9月16日税务机关代开的货物运输业增值税专用发票（票面价税合计额11021元），发票已通过认证。要求： 1.请分步计算每笔业务涉及的增值税；

2.请计算该企业当月应纳增值税额；

3.请写出每笔业务以及月末增值税处理的会计分录。

（单位:元，保留2位小数）(15.00分)

参考答案：

44.根据省局专项检查的工作安排，我省A市稽查局2013年10月拟对该市永速物流公司2012年至2013年9月的纳税情况进行税务稽查。永速物流公司成立于2008年6月21日，登记注册类型：其他有限责任公司，法人代表：张×，注册资金：100万元，经营范围：陆路货物运输；装卸、搬运服务；砂、石、钢材、水泥销售等，生产经营地址：A市B县C工业园。增值税、企业所得税属于国税局征收管理，2012年10月1日被认定为增值税一般纳税人。票种登记为货运增值税专用发票中文三联电脑版。该企业部分数据如下：

(1)企业所得税申报情况（单位：元）

(2)增值税申报情况（单位：万元）

(3)2012年10月至2013年9月增值税专用发票开具情况（数据来源：货物运输业增值税专用发票税控系统，单位：万元）

(4)检查人员从系统导出了部分开票明细数据：

①受票方淮南市××物资有限公司的15份增值税专用发票，发票号码00436437至00436451，开具时间为2012年12月11日，收货人与受票方一致，发货方为鄂尔多斯××煤炭综合利用公司。

②受票方南京市××预拌混凝土有限公司的67份增值税专用发票，2012年11月14日开具33份，发票号码00194303至00194335；2012年12月16日开具34份，发票号码00208501至00298534。收货人与受票方一致，发货人为A市××商贸公司。经CTAIS查询，该商贸公司2012年全年增值税销售收入为98.54万元。

(5)检查人员从车辆购置税管理系统导出了车辆购置信息，企业现有货车两辆，载重量均为2.5吨。

要求： 假设你是该案件的检查人员，请根据以上信息，结合交通运输企业的特点及你自身的工作经验，撰写一篇预案。(语言需简洁，仅需说明存在疑点和检查思路即可)(12.00分)

参考答案：

45.2013年6月，安徽省某市国税稽查局依法对该市银华置业有限责任公司（以下简称“银华公司”）实施税务稽查。

银华公司为房地产开发企业，2007年1月成立。2010年3月1日，银华公司竞拍取得该市A地块80,000平方米用于开发住宅，支付土地出让金和有关费用4000万元。

一期于2011年12月办理竣工备案，当月开始陆续交房(含拆迁还原房屋)。至检查时，工程决算尚未办结。

会所于2012年8月办理了预售证，但截至检查时尚未销售。

地下车库中，含人防部门要求整个项目应建的人防工程面积8000平米。车库未办理预售许可证，截至检查时租售方案尚未确定。

银华公司申报的所得税已缴清。

稽查人员对银华公司的账簿凭证及有关资料、实地情况进行检查，发现以下情况：

(1)2010年3月1日： 借：开发成本—土地 40,000,000 贷：银行存款

40,000,000 附件为该市土地管理部门开给银华公司的土地出让金收据3800万元，契税以及有关费用票据200万元。土地出让协议约定土地上的居民拆迁补偿由土地受让方承担。

(2)2010年7月15日： 借：开发成本—土地 10,000,000 贷：资本公积

10,000,000

附件为该市某房地产评估事务所出具的土地评估报告，A地块2010年7月1日的评估价为5000万元。

(3)2010年12月28日： 借：开发成本—土地 3,000,000 贷：银行存款

3,000,000

附件为银华公司与个人签订的拆迁补偿协议，约定对拆迁居民进行实物加货币的补偿。共计需还原房屋建筑面积2万平方米，需货币补偿300万元，约定2010年12月货币补偿全部到位，实物补偿2012年1月31日之前到位。另有领取拆迁补偿资金的个人身份证复印件、转款单据或个人签收的收据，合计支付金额300万元。

(4)2011年6月15日： 借：银行存款

4,000,000 贷：其他应付款

4,000,000

附件为银行入账单。企业财务人员解释，该款项实际为市政府给该企业返还的土地款。随后提供了市财政局文件，该400万元为政府给该公司的投资奖励资金。文件中未指定资金用途。

(5)2012年7月1日从农行借入资金2,000万元，借款期限九个月，年利率8%。其中1000万元用于二期开发，1000万元用于对紫金商贸公司的股权投资。当年利息费用80万元全部计入财务费用。

(6)2012年12月30日：

借：开发成本-一期-公共配套设施费 4,104,400

开发成本-二期-公共配套设施费 5,770,600 贷: 开发成本-会所

4,000,000

开发成本-地下车库

5,875,000

企业解释会所和地下车库为一期、二期业主共用。

(7)经核实，2011、2012年所得税申报表中的纳税调减额为一期公共绿地的预提费用。企业提供了一期园林规划设计以及200万元预算造价。因尚有90万元工程未建、未入成本，企业计算两年分别调减应纳税所得额60万元、24万元。

(8)检查组对一期未售房屋2000平米进行实地调查，发现实际在出租使用，租赁合同的出租人为李某。经调查，李某为银华公司股东。银华公司2012年9月与李某签订销售合同，将一期2000平米作价700万元销售给李某，发票已开，房产证已办，款未收。企业未进行帐务处理。

(9)企业 2011年发生业务招待费50万元，已纳税调增20万元；2012年发生业务招待费100万元，已纳税调增40万元。

要求： 1.指出企业财务核算、纳税申报存在的问题。

2.按税法规定计算下列项目：

(1)2011年、2012年营业收入

(2)项目土地总成本、一期土地成本

(3)一期计税总成本

(4)一期单位工程成本（本项保留4位小数）

(5)2011年、2012年已销完工产品面积

(6)2011年、2012年销售成本

(7)2011年、2012年应纳税所得额

(8)2011年、2012年应纳企业所得税额

(9)2011年、2012年应补缴企业所得税额

（题干中未涉及的部分，视同企业核算正确，不考虑其他税费;金额使用万元，数字除特别标注项之外一般保留2位小数。）(20.00分)

7.税务稽查结论书 篇七

纳税评估是税务机关在日常税源管理过程中对纳税人的纳税申报情况, 运用各项数据进行指标计算, 再与已确定的指标预警值进行对比分析, 初步判断其申报情况的真实性和准确性, 对经评估分析有疑点的纳税人分别采取不同的管理措施的一系列活动的总称。纳税评估是目前世界上大多数国家普遍采用的一种税收管理方式, 也是税务机关对纳税人履行纳税义务情况进行事中监控的一种手段。它有利于强化税源监控管理, 帮助纳税人发现和纠正纳税上的错漏, 提高纳税人纳税意识和办税能力, 降低税收风险, 减少税款流失, 不断提高税收征管质量和效率。税务检查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴税款义务以及执行税法规定等情况进行管理、监督的活动。它包括日常检查、专项检查、税务稽查三种形式。税务稽查作为税务检查的形式之一, 是指专门的税务检查机构对纳税人涉嫌偷税、逃税、骗税等违法行为所进行的执法性检查。界定纳税评估与税务稽查的定义和范围, 是我们深入认识二者之间关系的前提条件。

二、纳税评估与税务稽查之间联系紧密

纳税评估工作是税收征管工作的一项综合体现。通过纳税评估可以掌握征管现状, 发现工作中的问题和薄弱环节, 从而有针对性地提出改进措施和意见, 是税款征收和税务稽查的有机结合点。纳税评估对一般性涉税问题采取人性化措施加以处理, 既预先防止了国家税款的流失, 又易于被纳税人接受, 使税收秩序得到良好的维护。但是, 当纳税评估分析中发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑时, 就要将案件移交稽查部门实施查处, 以打击纳税人的违法犯罪行为, 保证国家税收利益。它们之间的联系主要表现在两个方面。

1、纳税评估为税务稽查提供准确的案源。稽查选案根据日常税收征管资料和税收管理信息系统产生的涉税信息以及上级机关交办、其他部门转办的案件信息, 采用计算机选案分析、人工分析、群众举报等方法来确定稽查对象。而信息资料主要来源于征收管理资料, 稽查对象的确定不够准确, 这是因为:一方面稽查人力有限, 纳税人数量多, 导致稽查选案工作量大;另一方面信息来源渠道少, 使稽查选案时获取的资料不够全面。因此, 在选案环节所确定的对象, 往往在稽查部门投入大量人力和时间实施稽查后, 结果却没有发现纳税人有违反税收法律法规的行为, 从而使税务稽查的效率大大降低。

纳税评估是由基层税源管理部门及其税收管理员负责, 对所管纳税人的情况掌握较为全面。同时, 纳税评估以综合审核对比分析中发现有问题或有疑点的纳税人, 以及重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长期零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人作为重点分析对象。因此, 涉嫌违法违规的纳税人基本上被纳入了评估范围。再者, 纳税评估的数据来源包括“一户式”存储的纳税人的各类纳税信息资料, 税收管理员通过日常管理所掌握的纳税人生产经营实际情况、上级税务机关发布的宏观税收分析数据、行业税负的监控数据、各类评估指标的预警值, 这些信息资料和分析依据为纳税评估的准确性提供了可靠保证。因此, 通过纳税评估分析作出的纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的评估报告, 其准确率较稽查选案环节的分析要高。这些纳税人及其涉税违法信息资料移交到稽查部门, 为税务稽查提供了准确的案源, 大大提高了稽查工作的效率。

2、税务稽查为纳税评估设立评估指标及预警值提供基础信息。税务稽查工作根据《税收征管法》赋予的权限, 一方面在稽查方式上可根据需要和法定程序采取询问调查、调账检查、实地检查、税务协查等稽查方式, 依法向当事人及利害关系人询问与纳税有关的问题和情况, 深入被查对象生产、经营场所采取账务检查、现场检查、外部调查等方式进行实地检查, 还可以采取函查方式请求协助调查。另一方面, 在调查取证时, 可依照法定程序收集或采取一定方式获取书证、物证、视听资料、证人证言、当事人陈述记录、鉴定结论、现场检查记录等。因此, 对稽查对象的纳税情况掌握较为全面、深入。纳税评估对经分析发现的纳税人存在的疑点问题只能通过约谈、举证、调查核实等程序对疑点进行认定和排查, 其约谈对象、调查范围都受到一定限制, 纳税评估不可能超越税源管理员所具备的职责和职权。因此, 在对纳税人纳税情况调查取证的深度、广度和对纳税人纳税结果判定的准确性上, 税务稽查都占有绝对优势。

因而, 税务稽查通过法定方式方法对纳税人的生产经营、财务核算、税收政策法律法规执行情况的检查, 能够全面掌握纳税人的各项经济指标相互间特殊对应关系、影响相关经济指标变化的各种因素, 这些指标和因素可为纳税评估进行指标的确定、预警值的测算和调整提供重要参考和基础信息。

摘要：纳税评估是我国在新的税收征管模式下提出的一种税源管理制度和措施。这项制度实施以前, 对纳税人纳税申报的分析和判断是税务稽查选案工作环节的内容之一, 其主要目的是通过税收分析和判断来确定稽查对象。本文从工作内容和工作目的分析了税务稽查和纳税评估之间的区别和联系。