我国中小企业应收账款现状及成因分析

我国中小企业应收账款现状及成因分析（精选11篇）

1.我国中小企业应收账款现状及成因分析 篇一

目录

一、应收账款的含义及成因…………………………………………………………1

（一）应收账款的含义………………………………………………………………1

（二）应收账款的成因………………………………………………………………2

二、应收账款给企业经营带来的利弊………………………………………………2

（一）应收账款给企业带来的有利方面……………………………………………3

（二）应收账款给企业带来的不利方面……………………………………………3

三、目前企业对应收账款管理过程中出现的较为常见的一些问题………………5

（一）对应收账款的考核制度不完善，内部控制不严……………………………6

（二）企业在选择赊销客户签订合同时不慎重……………………………………6

（三）应收账款的结算、清理、回收工作不够力度………………………………7

四、针对以上问题提出的一些解决措施……………………………………………7

（一）建立完善应收账款各项制度，加强内部控制………………………………7

（二）做好资信调查，制定合理信用政策，注重合同管理………………………8

（三）做好应收账款日常管理，加强清理、催收工作力度………………………8

内容提要

目前我国市场企业之间存在着激烈的商业竞争,企业为了在竞争中赢得主动,抓住商机，往往会以赊销的方式来扩大销售。因赊销商品与劳务而产生的短期债权称为应收账款。据统计，在我国应收账款占流动资金的50%左右，有的企业更高。企业为了争夺市场，盲目地采取赊销的方式而没有事先对赊销客户进行信用评估，以及对应收账款回收管理的不足是我国企业目前常见的问题，所以企业在做出赊销决策前，应制定合理的信用标准，对客户进行信用等级与资信程度评估。为避免和减少损失的发生，对应收账款的日常管理，也应加强回收清理及催收力度，以提高企业的经济收益。本文首先对应收账款的含义及其成因进行阐述，接着对应收账款给企业带来的影响以及企业在对应收账款的管理过程中出现的一些常见问题进行分析。最后，结合应收账款的管理制度及本人在工作中的切身体验，针对企业应收账款管理中的常见问题提出了本人的一些建议与措施。

关键词：赊销 应收账款 信用标准 回收清理浅谈企业应收账款的成因、利弊及管理措施

应收账款是企业流动资产的重要组成部分，但应收账款并不等于现金，在收回之前的持有时间内，它不但不会增值，反而要随时间的推移让企业付出代价。如果企业的应收款项不能及时收回，不但会对企业自身的资金运转产生负面影响，而且还可能引发企业之间的相互拖欠，从而形成严重的三角债问题；而应收账款一旦形成坏账，就会令到企业蒙受严重的财务损失，甚至会危及企业的生存和发展。因此，企业必须加强对应收账款的日常管理，避免或减少损失的发生，保证企业经营活动的正常进行，提高企业的经济利益。本文就企业应收账款的成因和对企业经营的利弊进行分析，并对在管理过程中出现的一些常见的问题提出解决的措施。

一、应收账款的含义及成因

（一）应收账款的含义

应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。具体说来，应收账款是指企业在正常的经营过程中，因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项或代垫的运杂费。它是企业因赊销产品而产生的短期债权，是企业向客户提供的一种商业信用。合理的应收账款对于企业扩大经营规模、提高销售量和市场的占有率有很大的促进作用。但是赊销也是企业的一把“双刃剑”，一方面运用赊销使企业销售额大幅度提高，营业利润增加；另一方面，由此产生的应收账款中的坏账增多，如果长期得不到 改善，会造成企业的资金流通堵塞，最终陷入财务困难的尴尬境地。

（二）应收账款的成因

1.来自市场的竞争。随着现代社会市场竞争更趋激烈和复杂化，企业为了扩大销售份额和提高市场占有率，不但要在成本、价格上下功夫，赊销更是其扩大销售的手段之一。相同条件下，赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。然而，赊销必然形成应收账款，赊销越多，应收账款占用的资金越多，给企业正常经营带来的风险越大。

2.没有事先对赊销客户进行信用评估。信用销售是坏账形成的起因，企业在进行信用销售前首先应该评估客户的信用等级和资信程度。但是，某些企业的风险防范意识不强，为了扩销，事先未对付款人资信情况作深入调查、未对应收账款风险进行正确的评估，盲目地采用赊销策略去争夺市场，结果导致大量的应收账款的出现。

3.企业自身的问题。从主观上我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。

4.销售和收款的时间差。由于商品的特性，商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款。

二、应收账款给企业经营带来的利弊

据统计，在我国应收账款占流动资金的50%左右，有的更高。由此可见，应收账款必会给企业带来一定的影响，而其影响有利亦有弊的，主要体现在以下方面。

（一）应收账款给企业带来的有利方面 1.能够扩大销售，拓展市场占用份额

随着我国市场经济的不断发展，商品销售也从卖方市场变为买方市场,竞争日益激烈，而入世后，大量的外国竞争者进入，商品竞争更加激烈。企业为了扩大其销售额，就把赊销作为扩大企业竞争力的手段。可见，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售产品开拓市场具有更重要的意义。

2.加快存货的周转，促进生产与销售的循环

企业持有产成品存货，要追加管理费、储存费、保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无须上述支出。应收账款的增加意味着产成品存货的减少，产成品存货的减少一方面可以降低这些支出，另一方面可以增大企业的速动资产，提高企业的即期偿债能力，修饰企业的财务指标。因此，无论是季节性生产企业还是非季节性生产企业，当企业产成品较多时，一般应采用较优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约各种支出，从而促进生产与销售的循环。

（二）应收账款给企业带来的不利方面

当企业的应收款账款过大会引起企业的各种问题。对企业所带来的不利因素主要可以归为以下几点：

1.影响流动资金的周转。企业在赊销产品时,发出存货,货款却不能同时收回,而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施，致使企业流动资金被大量占用,长此以往必将影响企业流动资金的周转,使企业 货币资金短缺,轻则影响正常的生产经营，重则会导致企业因资金链断裂而崩盘。

如:李某所在的工作单位清远锋华电器公司从2007年2月份至4月初,与当地的一间连锁家电卖场合作,锋华电器作为供货商。其合同的结款条件是代销月结，但由于合同操行的问题,该家电卖场从2月份合作以来一直没给锋华公司结款,刚开始,锋华公司考虑到其信用度较好,在三月份未能正常结款的情况下还正常供货。直到4月份对该商场的应收账款达到100多万,等于已经占用了锋华公司90%的周转资金。导致该年的五一销售黄金周期间,锋华公司没有资金再从工厂进货,使得与锋华公司合作的其它商场在五一黄金周其间缺货,错过了五一销售的旺季,对其公司的年度销售产生了重大的影响。

2.应收账款增大了企业的现金流出，增加了机会成本。从赊销的账务处理可以看出赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，但应收账款并不等于现金，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和支付费用，增加了企业的现金流出。应收账款增加了企业资金机会成本损失。首先，被应收账款占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但由于应收账款的大量存在，特别是逾期应收账款的比例在不断上升（日前，我国逾期应收账款占应收账款的比例高达60%以上，而西方国家不到10%），导致被占用在应收账款上的资金丧失了其时间价值。其次，因应收账款而引起的催收过程中，迫使企业不得不投入大量的人力、物力和财力，加大了催收成本；同时，因大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了利息费用。由于各种成本 费用加大，使得资金丧失了赢利机会，增加了资金的机会成本。

3.增加对应收账款的管理成本。应收账款增加了管理上的负担和管理过程的开支。企业存在应收账款，因项目的增多和结算次数的增加，应收账款的账目也必然变得庞杂，这样难免出现核算差错、管理不善的弊端，很多企业与赊销客户的往来账经过多次清理仍然存在“剪不断，理还乱”的局面，此外是增加了管理上的负担，如核算差错未能及时发现，不能及时了解应收账款的动态情况和企业的详情，造成责任不明确。相应的合同、审批手续等文件资料如果出现散落、遗失等情况，更可能使某些应收账款该按时收回的未能按时收回，该全部收回的只能部分收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不全而不能诉诸法律程序，最终形成企业的坏帐损失。

4.容易造成坏帐，导致经济损失。随着企业应收账款的增加和时间过长时，企业所承担的风险亦随着变大。在国外一些发达国家的企业应收账款坏账的预期额在2%-5%，而在我国预期的应收账款坏账在20%-50%，而且相当大的数额超过了三年以上，很难再收回，直接导致企业的资金损失。

三、目前企业对应收账款管理过程中出现的较为常见的一些问题 企业需要借助赊销来扩大销售，增强竞争力，提高盈利额，同时又希望避免由此带来的管理成本和坏帐损失，导致资金周转上的困难。如何处理和解决好这一既对立又统一的问题，使企业实现竞争力增强、收入增加和现金回收的多赢，是企业应收账款管理工作的目标。但企业在实际工作中，应收账款的管理存在诸多问题，从企业内部来讲，主要存在以下问题：

（一）对应收账款的考核制度不完善，内部控制不严

目前大部分企业都实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法，在业绩考核当中，企业只注重销售额，片面追求账面上的高利润额；销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销手段强销商品，使应收账款大幅度上升。应收账款的存在及拖欠往往与财务负责人或相关工作人员以及项目经理息息相关，甚至成为部分人从中捞取个人私利的“聚宝盆”，随着项目的完成，项目部解体或迁移，应收账款的清欠即告结束。即使再另外派人专程与赊销客户联系，往往也只是走形式，有花无果。

（二）企业在选择赊销客户签订合同时不慎重

采取赊销策略，企业的本意是为了增加收益，但在债务方归还应付账款之前，对债权企业来说会造成一种损失。无偿占用着这笔资金，相当于使用无息贷款，所以从债务方主观上当然不会愿意归还。有的企业为承揽项目，未考虑赊销款的回收问题，签约阶段对赊销客户的审核不完备，签约时对合同的审核不严格，轻率地把产品交给其赊销，无形之中接受了不规范、对企业不平等的合约，业务过程中主动垫资，甚至贷款，负担甲方资金不落实的损失，到后来收款时又怕得罪零售客户，造成赊销款的大量拖欠，前清后欠，越清越多。

如：李某工作的锋华电器公司，把全部目光注意在扩大销售额度上，在签订合同之前没有对赊销客户信息的收集、整理和分析，取得一个全面的了解，在签订的合同中，对在每笔逾期应收账款的后面缺 少了完善有效的合同协议；而在开始业务往后，只根据部分资料匆匆做出交易决策，不再对赊销客户资料进行补充和动态追踪，错过了采取补救措施的机会，留下了货款风险的隐患，结果追悔莫及。

（三）应收账款的结算、清理、回收工作不够力度

有的企业对赊销客户的结算不够重视，有的账目未抓紧结算，致使结算不断拖延，赊销款不能及时收回。有的企业尚未认识到巨额应收账款的存在给企业造成的资金利息、效益等方面的隐性损失，没有对清欠工作投入足够的人力和资金。一些企业甚至连催收部门或人员都没有明确，企业经营、财务等相关人员频繁变动，致使大量挂帐的应收账款理不清来龙去脉，特别是历史较长的结算款，新接手的人员不了解情况，账目更难以理清，许多应收账款时间一长就成了无头案，根本无法追债。

四、针对以上问题提出的一些解决措施

针对企业应收账款管理中存在的以上问题，本人根据在工作中的切身体验，结合应收账款管理制度，试提出以下建议或措施，以改善企业应收账款管理、回收工作现状，加快资金循环，提高资金利用效率，提升企业竞争力，实现多赢的目标。

（一）建立完善应收账款各项制度，加强内部控制

加强应收账款的管理，关键得从企业内部入手，加强内部控制管理。首先，应建立赊销申报制度。企业财务部门要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。其次，应制定科学、合理的应收账款清收 责任制，建立相应的奖惩制度。财务部门要保持应收账款经手、管理人员的稳定性，不要随意更换应收账款负责人，以便于对应收账款实行负责制和第一责任人制。按时收回及提前收回的给予合理的奖励，因个人原因延误应收账款催收、给企业造成损失的应给予一定处罚，从正反两方面确保催收工作及时进行，避免不必要的损失。

（二）做好资信调查，制定合理信用政策，注重合同管理 首先，应对客户资信进行调查，做出赊销决策。对产生拖欠的应收账款进行追讨不是一种被动的、不得已而为之的行为，防患于未然才是更有效、更主动的一种措施。赊销前考察客户的资信情况，确定是否赊销以及赊销额度的多少、期限的长短；对于不同信用等级的客户，企业在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式赊销，决不能为了单纯地提高销售额而去迁就客户提出的不合理要求。其次，应注重合同管理，做到重合同、守信用。企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经企业认可的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交企业财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查，起到监督和预警作用。

（三）做好应收账款日常管理，加强清理、催收工作力度 首先，充分估计应收账款的持有成本和风险。企业财务部门应按 赊销客户名称进行明细核算，定期统计客户的赊销金额、账龄及增减变动情况，将账款回收期、账龄结构、逾期账款率、坏账率等指标统计结果反馈给企业主管领导，为评估、调整客户的信用等级、信用政策提供依据，同时也能了解赊销的总情况。其次，企业财务部门应定期向客户寄送对账单，对账单应由双方供销当事人和财务人员确认无误并签章，作为有效的对账依据，如发生差错应及时处理。对于逾期拖欠的应收账款应编制账龄分析表进行账龄分析，并加紧催收；对尚未到期的应收账款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。最后，在催收账款过程中，还需注意收账技巧，切勿因急功近利而丧失一批好的客户。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠，态度要强硬。催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通，协商一致，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。

随着信用知识的普及和信用体系的逐渐完备，对应收账款的管理应结合我国国情从应收账款的源头开始采取事前、事中、事后控制，尽可能降低应收账款对企业发展带来的风险，从而确保企来的正常运作及利润。同时企业经营者对应收账款通过正确、科学地分析,采取一切积极可行的策略,加强应收账款的管理,逐步减少企业的应收账款,以期加速应收账款周转率,增加现金流量,减少坏账损失,为企业今后的发展奠定良好的经济基础。参考文献：

1.张云起：营销风险预警与防范。北京：商务印书馆，2005 2.文纲： 浅析现代企业制度下财务管理[Ｊ],财会研究,2007,(1)3.李光忠：企业会计学[M]。武汉：湖北科学技出版社，2006 4.王玉林：强化企业应收帐款管理的几点思考[j].经济师。2006.10 5.张连萍：加强国有大中型企业应收帐款的管理。会计之友[j].2005年第2期

2.我国中小企业应收账款现状及成因分析 篇二

经济利益关系在快速发展的社会经济的影响下不断增强, 信用制度也得以普及, 在这样的背景下应收账款成为现代企业财务管理的重要内容, 能否有效管理企业的应收账款关系到企业的生存与发展。现阶段, 企业在管理应收账款时存在很多问题, 究其原因主要是卖方与买方这两方面。因此, 现阶段各企业都很重视结合行业的实际情况, 采取有效的管控措施从而为企业避免和挽回经济损失。

二、形成应收账款的成因分析

根据有关部门调查, 我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上, 远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款, 造成逾期应收账款居高不下, 已成为经济运行中的一大顽症。造成企业应收账款居高不下的原因可以归纳为如下几个方面:

1、营销人员的自身素质低。

营销人员自身缺乏责任感, 有的业务人员对客户的经营状况、财务状况、交易记录、银行信贷等情况大多不了解, 不调查不分析, 有的虽调查, 但不全不细不实, 只凭道听途说或简单了解就签订赊销合同, 组织发货, 导致货款拖欠。还有的营销人员被客户请一顿饭送一点礼, 有碍于对方的恩惠, 就放弃了对客户基本情况的调查了解;有的营销人员业务不熟缺乏经验而导致应收账款出现风险等等。应当说营销人员的自身素质差是形成应收账款风险的主要成因。

另一方面, 企业的不乏有些营销人员, 由于业务素质欠缺、政治素质不高, 加之廉洁自律意识淡薄。有的业务人员从事营销工作的初衷, 不是为企业创造效益, 而是想自己谋福利, 因而在熟悉营销业务工作后, 摸熟了市场的基本路数, 就干起了坑害企业、自己发财的勾当。有的业务人员只为自己的人情打基础, 借花献佛, 为此不惜牺牲公司的利益, 把一些好处让给了客户, 拖延付款时间。这样的做法自然会使应收账款的回收期限拉长。客户的购买潜力有限, 业务人员为了达成业绩, 对公司有个交代, 往往强行塞货, 从而势必导致不能及时回收货款, 延长了应收账款的回收期限。有的把回收货款挪用后, 自己办公司、搞实体, 空手套白狼, 挣大钱发大财;有的挪用货款投到其他公司, 个人持股分红;有的与客户勾结, 设下一个客户不还款的骗局, 把货款直接落在自己开设的帐户上侵吞货款;还有的把企业发出去的货自己卖了, 再设法从银行搞到一张汇票, 经涂改或伪造后回企业交财务, 当假汇票不顶用时, 就把自己装扮成被骗的受害者, 而货款早就装入个人腰包等现象。

2、客户缺乏诚信经营意识。

客户缺乏诚信经营也是使应收账款出现风险的另一个重要原因。有的客户特别是有的个体经销商, 既无资金, 又无场地也无办公场所, 实际上就是皮包公司, 他们本来就无营销能力, 完全是靠诈骗发财的, 骗了“张三骗李四”, 腰包鼓满就溜之大吉, 连人都找不到了, 追货款谈何容易。有的企业早已资不抵债, 处于苟延残喘状态, 赊进货物只不过是勉强生存, 维持企业短暂的寿命。在这种情况下, 供货方赊给其货物之日, 也就是应收账款形成呆帐坏帐之时。另外就是有的客户, 一开始就是靠拖欠货款, 欺骗供货人过日子。有的有钱也不付, 混过两年就赖帐, 过了追诉时效, 供货方起诉都无门。有的在签订合同时就埋下伏笔, 给供货方设下圈套, 到时不是借故找货物一点质量问题为救命稻草不给钱, 就是在合同上抠字眼, 找漏洞不给钱。有的甚至骗足了钱之后, 偷偷转移资金, 宣布破产, 让供货方叫天天不应, 叫地地不灵, 等等。不管是什么原因的货款拖欠, 都是因为客户不讲诚信, 欺骗了供货企业。在市场经济发育不成熟阶段, 表现尤为突出。企业在推销产品中, 确须保持清醒头脑, 谨防上当受骗。

由于市场竞争的激烈, 企业为了扩大销售, 增加企业的竞争力, 这些因素常常迫使企业不得不采用赊销即发放信用的方式去争取客户, 扩大市场占有率, 而很多企业又故意拖欠账款, 市场信用体制又不健全。企业在对客户的信用状况还没有充分调查了解情况, 为了扩大市场份额, 提高竞争能力, 增加销售收入, 就一味地增加赊销额, 致使许多赊销款项无法及时收回, 企业的应收账款规模也就越来越大, 从而增加企业经营的风险。

3、对营销工作缺乏有效的管理和监督。

销售在企业发展经营中一定要把好“出口关”, 应当进行科学有效的管理和监督, 这样既能促进营销工作的顺利发展, 又能防止在销售工作中造成国有资产流失和腐败现象产生, 更能降低应收账款的风险。从一些企业产生应收账款风险的状况看, 对营销工作缺乏有效的管理和监督, 的确是一个抹之不去的成因。有的企业负责人, 只过问产品销出去了没有, 而不问货款有没有收回;有的只以销售价值考核销售人员, 而对货款回收不作为考核依据, 致使销售人员对货款能否回收漠不关心。还有的企业几年对货款回收情况没作认真分析, 既不知应收账款总额, 也不知存在什么经验教训, 在销售问题上糊里糊涂过日子;更有甚者, 有的企业应收帐款达到上亿元, 连一个规范的催收应收账款的管理办法和流程都没有, 更谈不上有职能清晰的专门机构和高素质专门人员, 因而造成应收帐款数额居高不下, 以致于影响企业的资金正常周转, 也严重影响企业的经济效益。

同时, 还要健全内部激励及约束机制。改变以往只将销售人员工资、报酬与销售指标挂钩的简单做法, 建立内部考核责任制不但要将工资、报酬与销售指标直接挂钩, 而且应将应收账款纳入考核体系, 将应收账款余额与相关人员的工作业绩挂钩。要对形成的应收账款、坏账损失承担一定比例的经济责任。大部分企业都存在着业务人员为了完成任务, 将货物送出去后不及时收因货款的问题, 占用公司资金, 完成自己的任务。因此, 谁负责的区域欠出去的货款应由其负责收回, 未收回的货款按欠款期计算利息, 由销售员承担。使应收账款与其经济利益挂钩, 要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督, 确保资金的回收。

造成应收帐款风险的原因很多, 但综合分析, 主要有上述三个方面。这样在增加企业成本的同时也直接减少企业的经济效益, 而这些问题不及时、妥善地解决, 将使企业经营发展形成恶性循环。

三、解决应收账款绩效水平的对策

企业应收账款问题发生后, 业务部门应采取各种措施, 尽量争取按期回收款项, 避免因为拖欠时间过长而发生坏账。面对种种外在环境状况所导致的收款困难和内部管理控制上的不足, 收款会变得越来越艰辛, 应如何大幅度提高应收账款绩效水平呢?为此企业应制定出合理的清对、催收办法。

1、加强应收账款日常动态状况的传递与报送。

应收账款发生后, 企业财务部门应每间隔一定时间, 以文书、表格形式向有关部门、责任经办人员和企业领导传递应收账款的动态信息, 最好是一月一次 (甚至更短) , 督促和提示上述有关人员及部门催收。对逾期未结清的应收账款通报的时间应更短。

2、关注往来客户的经营情况分析, 加强日常询证。

企业要随时注意了解业务往来单位的经营、财务状况及人员的变动情况, 做到心中有数, 以防止由于对方单位的突然变故、经营失策及有关人员的变动可能造成的应收款无法回收的风险。财务部门要会同业务部门对应收款项的对方单位定时发送询证函, 核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性, 防止应收款项体外循环的发生, 堵塞违法违规行为及防止法律诉讼收债的失效。

3、建立定期和客户对账制度, 动态跟踪、果断决策。

企业要建立定期和客户对账制度, 财务部门应协同有关的管理部门对企业所持有的应收账款进行跟踪分析。对于客户比较多的企业, 其管理部门应该每日打印出会计账上的全部接近到期的应收账款记录, 并至少每周将逾期应收账款记录分析一次, 并利用信息系统设置应收款预警程序, 及时获取提示信号, 提出处理意见。一般情况下, 应要求客户还清前欠款后, 才允许有新的赊欠。如果发现欠款逾期未还或欠款额度加大, 应断然采取措施, 通知有关部门停止供货。

4、建立责任中心, 将催收业绩纳入绩效考核。

建立以业务人员为主, 监察人员为辅的催收欠款责任中心, 将收回远期陈欠和控制坏账纳入绩效考核中, 增强销售人员对清理和催收陈账的积极性。

5、针对不同的客户关系, 采取灵活的催收政策。

对远期近期应收账款清理陈账未动的区域, 应限制发货或拒绝发货, 并加大催收力度:对有偿债能力却不履行偿债义务, 人为发生的赖账, 应在诉讼有效期内运用法律手段来解决, 以避免丧失追诉权, 造成坏账损失;对欠账部门确实无力支付的, 企业可以在了解其抵债物品的价格、质量和销售的情况下, 采取物质抵款, 也可以要求客户开出等值的商业承兑汇票, 以抵消应收账款, 早日变现;对能在约定期限内偿还货款的客户, 可以给予一定的折扣优惠, 以鼓励客户及早偿还货款。

四、结语

综上所述, 只要企业采用有效的措施, 应收账款的信用风险是可以防范的, 从应收账款的源头开始采取事前、事中、事后控制, 尽可能降低应收账款对企业发展带来的风险。也只有进行了科学的防范, 才可使企业在市场竞争中既扩大销售, 增加盈利, 又使应收账款风险尽可能地降到最低, 从而使企业可持续发展。

摘要：应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。其本质就是企业因赊销产品而形成的产物。应收账款是企业活动资产的重要组成部分, 面对日益激烈的市场竞争, 如何安全、有效地加强应收账款治理, 降低资金的周转速度, 保证企业经营活动正常进行, 提高经济效率具有十分重要的意义。

关键词：应收账款,不良绩效,成因分析,对策

参考文献

[1]张云起.营销风险预警与防范.北京:商务印书馆, 2001

[2]张永旺.浅谈企业应收账款的控制途径[J].财会月刊, 2003 (4)

3.我国企业应收账款管理现状浅析 篇三

关键词：企业;应收账款;管理现状

中图分类号：F253.7     文献标识码：A      文章编号：1006-8937（2014）35-0045-01

1  相关理论分析

1.1  应收账款

应收账款是指发生在企业的正常经营过程中的，应该向消费组织或个人收取的款项。这里的企业正常经营包括企业销售产品、提供劳务;收取款项包括产品及劳务本身的价值和消费、组织和个人应该承担的税费，及代替消费方支付的各种运费、储藏费等费用。

1.2  应收账款的形成及功能

应收账款的本质是企业的一种债权，这种债权的形成往往伴随着企业的正常经营销售行为。当企业因为某一销售行为确认应收账款就意味着企业确认了一笔收入，但这笔收入的具体资金仍被购买产品、劳务的一方所占用。

将一笔被他方占用的资金确认为收入的原因就是应收账款具备的功能：①应收账款的促销作用。应收账款产生的具体原因应该追溯为激烈的市场竞争。当汽水生产厂商面临买方市场时，产品积压和信用销售的选择并不难做出。②应收账款的存货减少作用。这一功能是功能一的衍生功能，在多数情况下，应收账款的持有比库存商品的积压更能给企业带来希望。

1.3  应收账款管理的目标

应收账款对企业的影响不仅简单的体现在促销的成果和减少产品的积压，其更深层次地影响着企业的财务状况的好坏。我国企业经营者和财务管理者应该进行有效的应收账款管理，实现以下管理目标：①通过对应收账款的有效管理，改善企业营运资金的内部机构，增强企业的偿还债务能力、投资融资能力和盈利能力。②发挥应收账款的促销功能，提高企业在激烈市场中的市场占有比率。③通过减少产成品的积压，为企业减少存货成本和相关的保险费用、管理费用及储存费用。实现上述三个管理目标对于提高我国企业管理水平的作用不可小觑。

2  影响我国企业应收账款管理的因素

影响企业管理者对应收账款进行管理的因素有两种：内部因素和外部因素。内部因素包括企业的内部机制、企业的资金管理策略和企业的商品质量;外部因素包括国家的商业信用体制、市场的激励竞争和客户类型。下面将通过分析这些影响企业应收账款管理的因素来发现我国企业现存的风险。

我国大多数企业对应收账款的管理没有建立自己明确、健全的内部管理及责任机制，由于缺少必要的相关内部控制措施，致使这些企业在管理应收账款的过程中毫无章法，并且使一大部分的应收账款在收回时让工作人员无从下手，对其内部审核时更是让审计人员一头雾水。

应收账款作为存在较大风险的流动性资产，企业在对其管理时会受到企业资金管理策略的影响。企业所有资金的多少和可用资本的质量都是企业进行应收账款管理过程中必须考量的因素，如果企业拥有的可用资金十分有限，企业管理者会制定比较严格的收账策略;反之，企业管理者则会选择较为宽松的收账策略。

企业经营者会根据不同的商品选择不同的销售方式，收账方式也就不尽相同。如果企业的商品变现能力强，则企业收款的周期会越短，这就意味着企业经营者会执行较为严格的收款政策，反之，企业的经营者会偏向于执行较为宽松的政策。

以上描述的是影响企业应收账款管理的内部因素，与内部因素相比，影响企业应收账款管理的外部因素对于企业管理者来说更难把握。我国自加入世界贸易组织后，来自全球的商业信用交易越来越频繁。但我国由于企业产权制度发展滞后，企业在相关方面也缺乏法律观念，所以由全民商业信用普及不到位造成的社会信用体制不完备，给我国企业带来失信收益大于受信成本的不堪局面。

激烈的市场竞争迫使许多企业经营者不得不通过各种销售手段来为企业争取更多的市场份额。赊销这一能够产生大量应收账款的扩销手段已经成为企业面对激烈竞争的首选方法，即便它会给企业带来不能预期的风险。

企业面对各种各样的客户，这些客户会提出各种拖延付款和不付款的理由，根据这些理由对客户进行科学分类，然后按类别采取不同的应收账款催收方法，对于企业资金回笼速度的提高十分有效。所以客户的类型能否科学有效地进行划分，对于企业进行应收账款的管理是十分重要的。

3  我国企业应收账款管理中存在的问题

3.1  信用政策制订不科学，规章制度形同虚设

很多企业在没有对市场进行详细调查，为了抢占市场，盲目扩大营业销售额，过分运用商业信用促销商品时，忽略其因为流动资金被大量拖欠后需要面临巨大的财务风险。而在管理应收账款时，我国企业通常会根据自身的财务状况来制定具体的收账政策，但在实际的企业生产经营过程中，企业的会计核算和销售活动分开进行，对于应收账款的相关规章制度执行起来具有一定难度，所以遇到问题两个部门不能及时发现。

3.2  市场形成拖欠之风，企业面临严峻的信用挑战

“失信收益大于受信成本”的现实，使很多作为购买方的企业选择拖欠账款，国内企业不得不面临越发严峻的商业信用挑战。根据具体调查，在我国有将近80%的企业通过赊销的方式将产品销售给购买方，这些企业的应收账款占其流动资金50%以上，这一比例与发达国家20%的水平相比，足以证明我国企业与企业之间相互拖欠货款，已经是我国企业自身逾期应收账款居高不下的主要原因。

3.3  企业管理者对其不够重视，自身缺乏相关风险意识

在我国，尤其是国有企业的经营者、管理者不具备对应收账款管理的专业知识，他们没有意识到建立健全应收账款管理制度对于企业健康发展十分必要。

4  解决对策

①建立健全的内部审计机制，确保企业在进行应收账款的管理过程中做到有章必循。通过高层牵头，完善企业内部控制制度和监督机制，加强内部对应收账款的管理和控制，减少企业因为信息不对称造成的应收账款增加。

②在制订信用政策时，要对购买方的资金、商业信用进行深度调查，避免因为信用不良的客户产生大量应收账款。信用政策应该有财务部门和业务部门联合制订，不能脱离实际的销售过程。

③普及商业信用知识，不断增强我国国民的信用意识，不断完善社会信用体系，逐步改变“失信收益大于守信成本”的市场现状。如今经济全球化，我国企业在复杂的外部市场环境中，必须有过硬的软实力，才能在激烈的市场竞争中得到长足的发展。

④加强企业管理者，尤其是国有企业管理者对应收账款管理的学习，增强其对应收账款管理带来的风险的防范意识。

⑤提高企业商品的质量，对购买客户进行科学的分类，通过有效地的价格归类和客户划分，制定完备的销售策略，降低应收账款在流动资金中的比例。

5  结  语

应收账款中不能收回的部分会形成企业的呆账、坏账，这些都会严重印象企业利益，对应收账款的管理，要从制定适合企业自身的信用政策入手，通过内部监督降低企业成本，使企业获得最大收益。

参考文献：

[1] 何燕仪.论企业应收账款管理存在的问题及对策[J].当代经济，2011，（8）.

4.企业应收账款管理问题及对策探讨 篇四

【摘 要】随着市场经济的快速发展及信用销售的逐步推出，企业的应收账款数额也随之增大，对其如何管理已经成为企业经营活动中面临的重要问题。目前，大部分企业应收账款管理滞后，由于其在签订合同时内容不够严谨、长期不对账或对账不清，没有进行辅助管理或仅按账龄进行辅助管理，形成大量逾期账款。本文分析了企业应收账款管理中存在的问题及其原因，并提出改进建议，以期为企业更好的发展提供支持和帮助。

【关键词】应收账款管理；信用政策

一、企业应收账款管理概述

1.应收账款管理的主要内容

虽然信用销售能够扩大销量，提高市场占有率，给企业带来收益，但也因为产生的应收账款可能在管理成本、机会成本、坏账损失等方面给企业带来风险。其不仅会造成企业资金周转困难，还会使企业经营状况更加恶化。因此，应收账款管理的主要内容有：①根据企业自身现有的实际情况和当前所处的市场经济环境，制定信用政策。②严格信审流程，审查客户资信状况。③加强应收账款的日常监督管理与分析，采取切实有效的措施，合理保证应收账款及时足额收回。④对于那些确实无法收回的应收账款而形成的坏账损失，财务上建立坏账准备金制度。

2.应收账款管理的目标

应收账款管理的目标是采用适当的、科学的、合理的信用销售政策，保持企业经营的效益性和资产的流动性的平衡，最终达到企业利润最大化的目的。即：在加强流动性管理，促使应收账款尽快收回的同时还要讲求效益性。既提高销售收入，又降低持有成本。

二、应收账款管理存在的问题

1.追求利润最大化导致信用销售数额增大

现阶段，多数企业都把追求商业利润作为经营目标，过分重视经济利益的流入，过度使用赊销的方式来扩大销售，以提高市场占有率。其为了占领市场、扩大产品销售额，未对客户的资信程度作调查，大量的盲目赊销，导致应收账款数额居高不下、逾期欠款过多使得企业流动资金周转不灵，给企业经营带来风险。

2.企业制度不完善，责任落实不到位

部分企业会计监督失效，没有设定应收账款回笼率指标及警戒线。同时，缺少相应的考核制度，部门间没有及时协调。企业对于逾期未还的应收帐款没有明确落实催收责任人，销售部门的人员只关注销售，不关心账款的清收。财务部门人员只重视财务记账、财务核算、做报表，不管催账清收。具体表现为：

（1）内部激励机制与约束机制不健全。销售人员基于个人利益，大量采取分期、回扣等手段销售商品，使应收账款增加。由于企业既没有要求销售经办人员全程负责追款，又没有明确落实应收账款回收的监督部门，从而造成企业虽然销量大增、销售额很高，但企业经营效益却不佳的状况。

另外，由于在销售合同签订时没有统一规范的标准，信用条件的制定也未从企业及客户的实际情况出发，导致了难以收回应收账款的现象。

（2）内部控制不严，催收工作不力。企业对与已发生的应收账款长时间不对账、不及时清算，经办人员互相推诿、态度消极，导致应收账款被拖欠的时间更久，收回的可能性降低。

3.对赊销客户缺少信用管理

对客户没有做好充分的、深入的资信状况调查及缺乏科学、系统的信用风险评估，没有从信誉程度的高低、资金实力的大小、财务状况的好坏等方面进行科学的分析，没有针对不同信用评级的客户制定不同的差异化赊销策略，急于将货物赊销出去，导致企业大量资金被占用，产生极高的坏账损失，最终使企业资金周转困难，陷入资金链断裂的财务危机。

4.应收账款管理侧重于事后控制

电话催收、上门追讨、法律诉讼等事后控制手段效果不明显，且易使企业处于被动局面。这样既增加了企业管理成本，也直接减少了企业的经济效益。

5.企业法律保护和风险意识薄弱

在现阶段，买方掌握市场话语的主导权。许多企业为了维护客户关系、保有一定量的客户资源，不愿采用法律手段维护自己的合法权益。因此造成企业之间的经营结算资金互相占用，导致企业陷深陷债务链，形成恶性循环。

三、应收账款管理的注意事项

1.要做到事前、事中控制

应收账款管理应重点做好事前及事中的控制工作，主要控制措施有：①根据企业的实际情况，确定合适的信用标准，设定合理的信用条件、计算恰当的信用额度，从而制定确实可行的信用政策。②对客户的资信状况做深入细致全面的调查以评估风险，同时建立客户信用资料档案。③建立赊销审计制度。事前、事中控制是防止应收账款形成呆死账的必不可少的环节。

2.建立严格的内部审批及内部控制制度

企业要建立严格的内部审批和内部控制制度，对赊销业务要规范业务流程，严格审批。一方面选用有责任心、高素质的人员充实到销售队伍中，并加强对他们风险意识的培育；另一方面；对所有涉及到的相关业务部门都应建立业务监督及约束机制，从而防范逾期风险，降低坏账损失的形成。

3.将资金回笼率纳入考核指标

企业应落实岗位责任制，制定业务经办人员负责制。在未回收清理完应收账款前，责任人不能调离原岗位，对于造成坏账损失的，还应对经办责任人进行处罚，同时将应收款资金回笼率纳入考核指标中，使各部门责任人做到恪尽职守，提高应收账款的回收率，减少呆坏账的形成。

四、建立完善的应收账款管理制度

1.确定恰当的信用标准

企业应当在扩大销售量、增强市场竞争力，及降低违约风险、并且节约催收费用这两方面之间选择一个恰当的信用标准，使收益与成本的关系对称，从而降低应收账款的风险。重点应考虑3个基本因素：

（1）市场竞争中同行业对手的情况。面对激烈的市场竞争，要时刻把握竞争中的主动性，争取优势地位。企业要知己知彼，根据竞争对手的实力状况，采取相应的信用标准。

（2）企业对于产生的逾期违约风险的承受能力的强弱。企业的抗风险能力强，就可以选择较优惠的信用标准来争取客户，扩大销售规模。反之，如果企业抗风险能力较弱，就只能采用严格的信用标准，尽可能降低违约风险。

（3）客户的资信程度。企业要设定合理的、量化的信用等级评价标准，对客户的拒付风险提前做出准确的判断。对客户的资信程度进行深入细致的全面调查并加以分析，在此基础上，客观的评判客户的信用等级，决定是否给与信用优惠。

2.实施的信用条件要具体

企业从一开始在与客户洽谈生意并决定给与客户信用优惠时，要明确具体的信用条件，对信用期限、付款时间及现金折扣和商业折扣、违约责任等方面提出要求和约定。

3.不断完善清收政策

当有客户拖欠或拒付货款时，企业应首先研究分析目前采用的信用政策及标准是否适当，信用审批制度是否落实到位，然后再重新调查违约客户的资信等级，进行再评判。对于之前信用记录正常良好的客户，先电话短信催收，再派人上门面对面地沟通协商，争取在维护双方业务关系中妥善地解决账款拖欠问题。对于品质恶劣、恶意拖欠的客户不再对其赊销，并加紧催收。如催收无果，则应采用法律手段去法院起诉。

4.加强日常管理

对应收账款的日常管理，有4个方面的工作要做好：一是各部门人员应分工合理、职责明确；二是对企业赊销业务的授权审批和控制流程要加强；三是建立坏账准备金制度，及时对信用销售业务进行账务处理；四是加强催收清欠管理，落实责任制。

5.建立信用报告制度

定期和不定期召开不同层次及部门的信用报告会议，例如召开信用部门的内部会议，反映其部门的运作情况，过去的工作业绩和后期的工作计划；召开信用和业务部门的联席会议，分析和评价大客户的信用风险以及目前的高危客户，对逾期账款和超支信用额度进行分析，收集新的客户信用资料等：召开最高管理当局或财务主管会议，报告现阶段信用控制的运行状况及遇到的困难，执行企业信用政策的情况和改进措施，进行信用风险再预测。以便于企业及时掌握应收账款情况，将信用风险降到最低。

五、结语

如果企业采用合理的信用销售政策，严格执行内部审批及控制制度，对赊销业务进行事前、事中、事后全方位控制，建立完善的约束激励机制，那么企业坏账损失发生的可能性就会降到最低，从而可以加快企业营运资金的周转，提高企业经济效益，最终实现企业价值的最大化。

注释：

①李心合《.企业内部控制制度建设中的八大难题与对策》[J].《财务与会计》，2012（4）：12 ～

15、（5）：11 ～14

②志敏《.财务管理体制初探》[J].《企业导报》，2009（7）

③朱华建，张盛勇，高宏伟.《 21 世纪以来我国内部控制研究主题及述评―基于2000年到2010年《会计研究》等国内主要七种期刊的分析》[J].《会计研究》2011（11）： 57 ～65

参考文献：

[1]李小霞.我国企业应收账款管理研究[D].北京交通大学硕士学位论文，2010年：37-46.[2]李社伟.企业应收账款管理问题研究，[D].昆明理工大学硕士学位论文，2008年：9-17.[3]张敏.企业应收账款管理的现状及对策[J].产业与科技论坛，2012（4）

5.我国中小企业应收账款现状及成因分析 篇五

摘 要： 应收账款是企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项，应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。企业要结合自身的实际情况、市场效益、风险及客户的信用度等，建立起一套完整的应收账款防范机制。才能从源头控制应收账款风险，防患于未然。本文分析了应收账款风险产生的原因，提出了防范应收账款风险的具体措施。

关键词：应收账款 风险 原因 对策 资金周转 源头控制

在当今社会的市场经济环境中，一个企业如果要加速推销自己的产品，除了依靠产品质量、价格、售后服务和广告宣传等因素之外。赊销手段也就自然而然的成为营销措施之一。据调查，我国约有80％的企业在不同程度上的采取赊销方式进行促销活动。赊销一方面增加了企业的销量，另一方面也产生了大量的应收账款。应收账款作为企业营运资金管理的一项重要内容，所以应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。下面就我国企业应收账款存在的风险、形成机理及防范措施进行简要的分析。

一、应收账款的概念及其特点

简单来说，应收账款是指企业在正常的经营过程中，因销售商品、产品或提供劳务等向购货单位或接受劳务的单位收取的账款或代垫的运杂费。它是企业因赊销产品而产生的短期债权，是企业向客户提供的一种商业信用。概括起来，应收账款具有以下五个特点： 1.应收账款是一种商业信用。

2.应收账款是由于企业与外单位之间，由于产品销售和劳务提供而产生的。3.企业产生应收账款，一般表明产品销售和劳务提供过程已完成。4.应收账款按实际发生的金额记账。5.应收账款是指流动资产性质的债权。

二、应收账款对企业造成的风险

（一）大量的应收账款会影响企业流动资金的周转

如果应收账款被长期拖欠，既会影响企业资金周转与有效利用还会增加企业的利息支出，同时也为因催收欠款而发生的各种费用。如果应收账款最终成为坏账，企业将遭受更大的损失。

（二）大量应收账款影响企业的正常开支和正常生产经营

应收账款是资金流通的缓冲形式，但是，大量应收账款的存在，就会导致企业大量流动资金不能合理的利用，也会影响商品流通的顺利实现及企业再生产过程的实现。企业在赊销产品时，发出存货，货款却不能同时收回，而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施，致使企业流动资金被大量占用，长此以往必将影响企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响企业的正常开支和正常生产经营。

（三）应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在亏损

目前，我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，发生赊销的账务处理为，借记“应收账款”科目，贷记“营业收入”科目，将赊销收入全部记入当期收入。因此，企业本期利润的增加并不能表示本期实际上的现金流入。根据谨慎原则，企业可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备，但在实务中，为了便于纳税，有关法规中明确规定，计提比例一般为3‰～5‰。如果企业应收账款大量存在，坏账的可能性也会随之增加，即实际发生的坏账损失可能远远超过提取的坏账准备。这样就等于夸大了企业的经营成果，对可能发生的损失不能充分估计。

（四）应收账款增加了企业现金流出的损失

从赊销的账务处理可以看出赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润。但是这种情况，不但不能使企业的现金流入增加，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和费用，加大了企业的现金流出。

（五）应收账款增加了企业资金的机会成本

企业应收账款所占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但是由于应收账款，特别是逾期应收账款的比例在不断上升，从而致使大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了利息费用。被占用的资金丧失了其时间价

值也就是赢利机会,大大降低了企业资金的有效利用率，从而增加了资金的机会成本。

三、应收账款风险产生的原因分析

为了降低应收账款给企业带来的各种不利风险，企业应积极建立合理完备的应对措施。但是在此之前，只有找出产生应收账款风险的原因，才能从根本上制定出具有针对性的相应对策。其主要原因有如下四点：

（一）企业的内部管理因素

许多的应收账款都是由于企业内部的原因产生的，如企业不够重视、没有明确的管理机制及政策的不合理。所以我们首先就要针对企业内部对应收账款的管理角度，来找应收账款风险的原因。主要表现在以下几方面的问题：

1、企业重视不够和缺乏风险意识

大部分企业的领导者和经营者都没有明确要健全应收账款管理制度的意识,他们所注重的是企业生产经营工作，对于如何理财还缺乏意识和经验。企业经营者认为清理应收账款是财务部门和人员的事，与经营本身没有直接关系。甚至于有的企业连财务部门也对应收账款心中无数，更加谈不上管理和清收了。

2、企业没有明确的管理机制

企业没有建立健全明确的应收账款管理、责任机制，缺少必要的内部控制，导致企业内部管理无章，放任自流，大量的应收账款对不上，收不回,对损失的应收账款无法追究责任。有些企业虽然对应收账款设立了规章制度，但却有章不循，形同虚设，财务部门不能及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露。而在另一些企业中，内部激励机制也很不健全。企业为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。

3、企业信用政策制订不合理

当企业为了扩大市场占有率，扩大销售量，大量运用商业信用进行促销时，却没有在事先对付款人资信情况作深入调查，盲目采用赊销策略去争夺市场，从而忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。这就是客户不良的信用对应收账款产生的风险。

（二）商业信用不发达因素

我国企业产权制度落后，缺乏法律观念。由于全民信用意识不普及，社会信用体系不完备、不可靠，使得失信带来的收益往往大于守信的成本。在这种情况下，想要形成严格还本付息的信用准则，树立成熟的信用竞争意识是非常困难的。

（三）企业的商品质量因素

商品质量的好坏、价格的高低及品种规格是否齐全均会影响客户的付款愿望。一些企业销售的商品价格高、质量差，或规格不符合客户的要求，客户购买此类商品后有上当受骗的感觉，最终导致了客户延期付款，甚至拒付。

（四）市场竞争因素

在市场竞争条件下，竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。赊销作为企业扩大销售的主要手段，它除了能够向客户提供所需要的商品外，还在一定时期内向客户提供资金。企业间的激烈竞争要求企业向客户提供的信用条件起码与他的竞争对手所提供的相等，甚至更优一些。货币信用政策使其获得了竞争上的有利条件，但同时也给企业带来了应收账款风险。

四、企业应收账款风险的防范措施

由于企业应收账款风险的出现，给我们的企业在经营管理上带来了一系列的风险。我们现在就针对几个现应收账款风险的原因，来制定企业应收账款风险的防范措施。从而有效的控制企业应收账款风险，达到防患于未然的目地。

企业应收账款风险的防范措施主要有以下几点：(一)建立专门的信用管理部门

企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，必须要由特定的部门或组织来完成，而以往由财务部门担当信用管理的主要角色已经不能适应完善企业信用管理的需要了。因此企业应该设置独立的信用管理部门，同时配备专业的信用管理人员，确保信用管理职能的实现。信用管理部门一般由财务总监领导，是销售部门和财务部门的桥梁，信用管理部门的基本职能包

括建立客户信用档案、管理客户信用、进行信用风险分析、制定客户的信用额度、执行应收账款监督等。

(二)进行信用调查

如果企业不注重信用调查便进行盲目的赊销，会使企业的财务风险成倍加大。一些企业以经营为幌子，实行诈骗，屡屡得逞的原因正是由于销售企业不注重信用调查、轻信对方所致。因此，企业在向客户提供信用之前，必须严格调查分析客户的信用状况，并经内部授权批准后方可提供，以控制企业的信用风险。另外，对客户提供信用后，企业还应随时了解其信用状况的变化。若对方出现信用恶化，经营状况不佳时，企业应及时调整经营策略，以免造成损失。这时候，企业的信用管理部门就要对自己的客户应收集其信息，对其信用状况调查分析。对老客户，要建立健全信用档案，制定一套完整的信用记录。对新客户的信用管理应包括：进行信用调查、信用评估和制定合理的信用改策。

（三）制定合理的信用政策

所谓信用政策，是指企业对应收账款管理所采取的原则性规定，包括信用标准、信用条件和信用额度三方面。企业必须根据自己本身的实际经营和客户的信誉情况制定合理的信用政策。

1、确定正确的信用标准

信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。信用标准严格，则可以使企业遭受坏账损失的可能减小，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。由此可见，信用标准合理与否，对企业的收益与风险有很大影响。企业确定信用标准时，一般采用比较分析法，分别计算不同信用标准下的销售利润、机会成本、管理成本及坏账成本，以利润最大或信用成本最低作为中选标准。

2、采用正确的信用条件

信用条件是指导企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件，主要包括信用期限和现金折扣等。信用期限是企业为客户规定的最长付款期限。适当地延长信用期限可以扩大销售量，但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加，同时加大坏账损失的风险。为了促使客户早日付款，企业在规定信用期限的

同时，往往附有现金折扣条件，即客户如果能在规定的折扣期限内付款，则能享受相应的现金折扣优惠。但提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为标准。

3、建立恰当的信用额度

信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额，但它实际上也是企业愿意对某一客户承担的最大风险额，确定恰当的信用额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。在市场情况及客户信用情况变化的情况下，企业应对其进行必要调整使其始终保持在自身所能承受的风险范围之内。

合理的信用政策应将信用标准、信用期间和收账政策三者结合起来，综合考虑三者的变化对销售额、应收账款各种成本的。

（四）生产适销对路的产品

企业除了信用管理外，应在提高产品质量和服务质量上多下工夫。在产品质量上，应采取先进的生产设备，聘用先进技术人员，生产出物美价廉，适销对路的产品，争取采用现销方式销售产品。如果生产的产品畅销，供不应求，应收账款就会大幅下降，还会出现预收账款。同时，在服务上，企业应形成售前、售中、售后一整套服务体系。

（五）建立应收账款催收责任制度

企业应当落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当的方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，企业应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。主要表现在加强企业内部的控制。

1、认真作好赊销对象的资信调查

企业应广泛收集有关客户信用状况的资料，并据此采用定性分析及定时分析的方法评估客户的信用品质。客户资料可通过直接查阅客户财务报表或通过银行提供的客户信用资料取得，也可通过与该客户的其他往来单位交换有关信用资料取得。通过采用科学的评估法方法对已获资料进行分析，取得分析结果后应注意

或减少与信用差的客户发生赊账行为并对往来多、金额大或风险大的客户加强监督。

2、制订合理的赊销方针

企业可借鉴西方对商业信用的理解，制订适合自己的可防范风险的赊销方针。如：（1）有担保的赊销。企业可在合同中规定，客户要在赊欠期中提供担保，如果赊欠过期则承担相应的法律责任。（2）条件销售。赊欠期较长的应收账款发生坏账的风险一般比赊欠期较短的坏账风险要大，因此企业可与客户签定附带条件的销售合同，在赊欠期间货物所有权仍属销售方所有，客户只有在货款全部结清后才能取得所有权。若不能偿还欠款，企业则有权收回商品，弥补部分损失。

3、建立赊销审批制度

在企业内部应分别规定业务部、业务部经理等各级人员可批准的赊销限额，限额以上须报经上级或总经理审批。这种分级管理制度使赊销业务必须经过相关人员的授权批准，有利于将其控制在合理的限度内。

4、强化应收账款的单个客户管理和总额管理

企业对与自己有经常性业务往来的客户应进行单独管理，通过付款记录、账龄分析表及平均收款期判断个别账户是否存在账款拖欠问题。如果赊销业务繁忙，不可能对所有客户都单独管理，则可侧重于对总额控制。

5、建立销售回款一条龙责任制

为了防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销、盲销，企业应在内部明确追讨应收账款不是财务人员而是销售人员的责任。同时，制订严格的资金回款考核制度，以实际收到货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全部过程负责。这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。

（六）加强应收账款的催收力度

应收账款发生后，企业应采取各种措施，应该尽量争取按期收回款项。一般情况下，大多数客户目的非常明确，愿意迅速付清货款，享受现金折扣。因此，企业对信用期内的应收账款一般不用过问。而对于逾期的应收账款，应按其拖欠的账龄、金额进行排队分析，因为应收账款账龄越长，收不回来的可能

性越大，产生坏帐的可能性越大。通过分析，确定优先收账的对象，尽量在发生欠款的初期，就采取有效的收账措施。同时应分清债务人是故意拖欠，还是愿意付款却没有付款的能力。对故意拖欠的债务人，采取通常的催收办法只能是延误时间，对此类欠款必须采取更加有力的措施进行追讨，或迅速通过途径采取诉讼保全等措施加以追讨。而对于愿意付款，但没有付款能力的企业，看是债务人暂时出现了资金周转困难，还是由于其财务状况发生了严重的危机甚至达到资不抵债所致。如果是债务人财务状况发生了严重的危机无力还款，随着时间的推移，极有可能转变为故意拖欠，对此类欠款必须从一开始就采取强有力的追收措施或相应的债权保障措施，切不能碍于情面而错失收款良机。

最后，对逾期尚未付款的顾客，企业应制订最佳的收款政策收取应收账款，在增加收账费用与减少坏账损失及机会成本之间权衡，使收账成本最低，企业效益最大。同时，要注意讲究收账技巧，对于无力偿付与故意拖欠，以及欠款期不同的企业要采取不同的收账策略进行收账，如：发函，打电话，派人催收，双方协商解决，借助于有权威的第三者调解，交由仲裁机关仲裁解决，上诉司法机关判决等。

综上所述，应收账款的风险无处不在，它的存在关系到企业的资金周转，影响到企业的生死存亡。只有加强对应收账款的核算和管理，才能有效的控制应收账款的风险。因此，企业应该把它作为一项长期的、制度化的工作来抓，才能使得各项措施落到实处，力求将应收账款控制在合理水平上，这样才会把坏账降到最低。从而才能在真正意义上，做到从源头控制应收账款的风险，防患于未然。

参考文献：

[1]陈路、敖治平、曾一梅。应收账款管理与政策选择。四川会计[J].2003年第5期。

[2]方斌、郑方顺。加强企业信用管理的若干建议。财务与会计[J].2002年第1期。

[3]张连萍。加强国有大中型企业应收账款的管理。会计之友[J].2003年第2期。

[4]吴春梅。信用的缺失与应收账款的控制。广西会计[J].2003年第12期。

6.求应收账款国内外研究现状 篇六

应付账款舞弊及其审计的国内外研究现状1403应收账款是怎样才能做得更对？6327国内外研究现状1510，毕业论文开题报告.谢谢帮忙!我找了很多资料，都找不到关于我国和...一、应收账款现状

应付账款舞弊及其审计的国内外研究现状1403应收账款是怎样才能做得更对？6327国内外研究现状1510，毕业论文开题报告.谢谢帮忙!我找了很多资料，都找不到关于我国和国外的应收账款的现状和发展趋势的!麻烦那个大哥帮忙下，小弟十分感激!这个是在开题报告中要提，开题报告租赁会计的现状及发展趋势的国内外研究现状该如何写？50求开题报告瑾年ゆ□晴222010，3.2.5应收账款周转率分析73.2.6利息保障倍数分析73.3针对具体财务国内外市场调查研究现状是什么情况320081125腹泻的国。

二、求应收账款国内外研究现状

从研究的理论或变革方面说明。谢谢应收账款变革企业应收账款管理研究摘要随着经济的不断发展，企业的安全持续的发展显得尤为重要。在目前，有许多，如题所述，要一篇完整的，好的话，另外加分，谢谢应收账款所述论文中小企业帮你找了两篇关于中小企业应收账款问题研究的文章，希望对你有帮助！，关于应收账款评估的探讨应收账款探讨评估目前，对于应收款的评估主要分为三种情况处理第一种是有充分理由确信全部能收回的，按清查核实后的账面值确定评估值，长虹集团应收账款管理案例研究报告.doc，课程报告长虹。

三、应收账款舞弊及审计国内外研究现状

7.企业应收账款的成因及应对措施 篇七

(一) 产品缺乏市场竞争力

企业在规模、技术、成本的某一方面不具备优势, 产品缺乏市场竞争力。

(二) 企业缺乏应有防范意识

企业为了增强在销售过程中的竞争力, 不仅在成本、价格上狠下功夫, 还不得不面向客户采用赊销策略, 不可避免的甚至要越来越多的采用信用销售方式。这种现象导致了企业账面利润虚赢实亏, 直接引发财务危机, 那么随之而来的必然是越来越多的应收账款, 同样不可避免的增加了企业的风险。

(三) 企业忽视对客户资信信用深入调查

一些企业为了扩大销量, 在事先未对客户资信情况作深入调查的情况下, 盲目的采用较宽松的信用政策, 由于让自己企业的产品进行销售运作, 盲目与代理商进行合作, 虽然表面销售额账面上的销售额有所攀升, 实际上却是企业资产总额虚增, 资金周转不畅, 运转不灵。另外, 企业还需用有限的流动资金来垫付各种税费, 企业赊账数额不断增大。可能是企业开始就没有建立健全赊销体制制度, 也因为忽视赊账款不能及时收回所带来的风险, 造成企业内部亏空, 资金周转难的问题。进而涉及到企业盈利困难。

二、应收账款管理对企业的影响

应收账款能够增加企业的销售量、减少企业库存、增加与客户间的信任程度, 从而增加企业的社会市场竞争力, 但是应收账款如果达到一定的企业流动资金比例之后就会产生一些不利的影响。

(一) 企业潜亏或者损失

在企业的应收账款比例过高以后, 企业的经营成果就会有应收账款拖欠的状况发生。这种夸大性的企业经营可能会引发一系列不可估量的损失。这是因为在我国, 企业的收入是按照权责发生制的原则进行计量的, 因此企业的应收账款增加了, 销售收入以及营业利润就会同步增加, 表面上企业的效益增加了, 其实企业并没有实际的现金流入, 企业继续增大应收账款的金额之后, 坏账的可能性就会大大增加, 坏账的损失也会不断增大。

(二) 企业流动资金减少, 资金周转困

企业在进行赊销经营时, 虽然将货发出, 但是货款却不能得到短期的回收, 这样企业的大部分流动资金被应收账款占用, 同时我国大部分中小型企业的实力并不雄厚, 长期的应收账款拖欠必然会造的成企业流动资金的短缺, 经营状况周转出现困难, 从而难以维持企业的正常运营。

(三) 企业成本负担大大增加

企业的流动资金被应收账款占用, 资金周转速度减慢, 时间价值降低;同时企业在进行催账的过程中也需要投入一定的人力与财力, 这增加了企业的运行成本, 加上成本本费用的不断增加, 企业的盈利机会越来越小, 因此企业的负担会随着应收账款的拖欠时间而逐渐增大。

三、加强应收账款管理的应对措施

(一) 提高企业产品技术含量增加竞争力

1.企业必须加强市场调研, 生产适销对路、科学技术含量高的产品, 让企业拥有更多的主动权可以有目的选择对象减少资金的占有量更好地提高企业的经济效益。

2.企业树立产品的品牌形象。企业应大力发展高、精、尖产品, 参与国际竞争。企业应注重对产品品牌的打造, 发展龙头产品, 提高知名度。这样一来, 企业可以变应收为预收, 加速资金的周转, 降低资金的机会成本, 提高企业的竞争力。

(二) 树立风险意识, 强化信用管理

1.对应收账款实行计划管理, 使其控制在合理的目标预算范围内, 使销售策略和回收策略都围绕这个计划数进行, 这样, 当资金紧张时, 赊销规模接近警戒线时, 企业可以及时采取措施, 停止赊销业务, 以减少应收账款带来的危害。

2.企业应对拟赊销的企业客户资产、财务、经营能力、企业信誉进行实地调查等各个方面进行详细周密的调查, 并根据调查结果建立客户信用等级档案.根据信用等级, 结合实际情况, 给其相应的信用政策。

3.对于逾期拖欠的赊款应编制账极分析表进行账龄分析, 并加紧催收。及时追讨应由账款对于企业是非常重要的。

4.企业应对已形成长期挂账的应收账款及时进行清理。在经过追踪、核查, 进一步将逾期应收账款按风险程度分为不同种类。针对不同类别的应收账款企业应采取不同的催款策略。在催收赊账款过程中, 还需注意收款技巧, 切勿因急功近利而丧失一批好的客户。

(三) 落实应收账款管理目标

制定科学合理的应收账款信用政策是应收账款管理的主要目标, 信用政策是否可行的科学依据是:所增加的相关成本小于所增加的盈利。对企业未来销售前景和市场情况的预测和判断也属于应收账款管理的范畴。企业要对所产生的应收账款做安全性的调查, 应收账款安全性高是建立在企业销售前景较好的基础上的, 由此可扩大企业赊销额、放宽应收账款信用政策使企业获得更大的利润;反之企业则需要针对不同客户的信用政策进行相应的调整, 执行严格的信用政策, 以此保障企业在获得最大利润的同时将可能发生的损失降到最低。

(四) 建立健全企业收账政策

所谓企业收账政策, 指当企业的应收账款产生逾期后企业所采取的应对措施。企业必须采取适当的催收措施应对违约的客户, 以减少企业的损失。对于尚未到期的应收账款企业应及时跟进, 加强与客户的沟通, 及时掌握对方的财务信息, 防范坏账的产生;对于逾期的应收账款企业应停止对其赊销, 调整其信用政策, 并加紧款项的催收, 在不破坏双方的友好合作的基础上积极寻求解决的办法:对于己确定无法收回的应收账款, 企业应考虑采取顶账或是法律措施, 将损失降到最低, 尽快将应收账款全额收回加快营运资金的运转。

(五) 规范财务处理程序

企业发挥财务会计核算的监督作用: (1) 要使会计核算程序规范化, 账簿应收账款所记录的单位名称保持统一, 交易记录准确完整并定期与对方对账; (2) 建立销售人员核对制度, 财务人员定期与销售人员、销售人员与客户核对账务, 对出现的串户及未达账项由财务部门查明原因后及时调整; (3) 谨慎对待应收账款的账龄管理。因为款项催收的难度与客户拖欠账款时间成正比, 财务人员必须认真做好应收账款的账龄分析并按期计提坏账准备; (4) 必须严格核查已发生的坏账, 建立备查簿, 不放弃企业的追偿权利。

(六) 加强企业销售合同管理

企业除现金收入以外的销售业务必须签订销售合同, 销售合同要符合国家的规定、要素齐全, 特别是付款期限、付款方式、违约责任都应准确、清晰, 并经相关部门核对无误后分别交信用管理部门、销售部门和财务部门存档, 以便于日后监督合同的履行。企业还要加强对签订后的合同的管理, 要及时发觉客户对企业不利的变化, 以便对合同进行及时地变更、补充、修改或中止、终止, 防止给企业带来损失。

综上所述, 随着市场竞争的逐渐增强, 企业应收账款管理是企业经营管理的重要组成部分, 其对企业的经营效益具有直接的影响。这就要求企业要对应收账款进行合理的管理, 从而保证企业的资金流量的良好的运转。因此, 加大应收账款回收力度, 确保应收账款清理工作落到实处。通过应收账款的清理, 有效提高往来账款的管理水平, 提高企业实际盈利能力, 为企业营造良好的内部环境, 使企业更好地适应日益竞争的市场、进而保障企业健康持续的发展。

参考文献

[1]马俊勇, 刘书会.加强企业应收账款管理提高风险防范能力[J].财税与会计, 2010, (5) .

[2]高岳平.浅谈应收账款风险控制[J].现代商业, 2011, (21) .

8.我国中小企业应收账款现状及成因分析 篇八

关键词：企业应收账款控制途径

1企业应收账款形成原因探析

企业与其他有关单位因业务往来必然会产生往来结算的款项，销售业务的频繁及买方市场的作用，使应收账款频频发生，余额增多，从而造成企业资金匮乏，不少企业因此陷入困境。分析其原因主要有以下几个方面：

1.1社会历史原因在我国经济转轨时期，由于计划经济模式下的工厂制，使众多企业不具备真正的企业性质，企业的一切活动都是政府说了算，于是，企业之间的拖欠非常正常地发生了。长此以往，一些企业不堪重负，特别是进入市场经济转轨之际，一方面要尊重市场规律，另一方面要执行上级规定。总而言之，应收账款就是收不回来。

1.2社会信誉度差，企业领导风险意识淡薄一些企业为了扩大销售，增强市场竞争能力，在事先未对客户资信程度作深入调查，对应收账款的风险未进行正确评估的情况下，盲目地采取赊销策略去争夺市场，只重视账面的高利润，而忽视了被客户拖欠所占用的大量流动资金难以收回会给企业带来风险的问题。

1.3企业领导不懂管理，制度虚设、监督失控有许多企业的一把手不懂财务管理，从而造成企业财务管理意识淡薄、管理方法落后；或者没有健全的应收账款管理制度，财务部门与业务部门未能及时核对账目，从而使核算与销售相脱节的问题不能及时暴露，进而造成企业的应收账款始终居高不下，账龄老化，企业没有监控或失去控制。

1.4企业有关领导感情用事，或以权谋私一些企业的有关领导，在酒桌上随便许诺甚至签字，感情用事，殊不知，对方的目的轻易达到了，企业应收账款也产生了。还有一种情况，有些企业的有关领导以权谋私，通过对外赊销、给亲友承包工程等方式从中渔利，给企业带来了不可挽回的应收账款损失。

1.5激励机制设计不合理，加剧了应收账款的形成有些企业为了鼓励销售人员完成销售任务，往往将销售完成情况与工资报酬挂钩。而未将应收账款纳入考核体系，一些销售人员为了超额完成销售指标，往往采取赊销、回扣等手段强销商品，导致应收账款大幅度上升，而企业并未组织相关部门和经销人员全权负责追回货款，使得企业的应收账款大量沉积，给企业经营背上沉重包袱，影响了企业再生产的正常进行。

2企业应收账款的控制途径

企业为了降低风险，减少损失，只有主动出击方可防患于未然。为此，对应收账款要采取强有力的管理措施进行“事前、事中和事后”的全过程控制。

2.1源头控制，压缩应收账款发生的额度与频率当卖方市场转入买方市场后，市场经济规律和竞争机制发生作用，迫使企业采用各种手段扩大销售或承揽工程。一些企业为了达到此目的，不收款或只收一部分款项，擅自发出约定的货物或垫资开工，等到有关部门核对库存商品或结算时，应收账款已经发生了。对方企业在经营中一旦陷入困境或故意拖欠，应收账款的回收难度将增大，企业资金风险随之上升。因此，从“源头”上减少往来结算资金的发生、占用，是加强应收账款管理的主要环节。

2.1.1提高企业领导者素质，正确决策，管理科学，是降低和杜绝企业资金风险的核心。作为企业领导来说，在具备其他必备素质的前提下，必须懂得财务知识与现代企业经营管理知识和相应的法律法规知识，并能灵活运用，只有这样，才能从根本上解决问题。

2.1.2控制应收账款的发生，降低企业资金风险。企业在购销活动中，要尽可能地减少赊销业务。一般可采取宁降低价格，也要使对方付足货款的方案：购货方承兑汇票支付方案；货款回收担保方案；新老业务单位、本地与外地业务单位、系统内与系统外单位等涉及应收账款风险比较选择方案，尽量压缩应收账款发生的频率与额度，降低企业资金风险。

2.1.3建立客户资信调查评估制度，科学评估客户的资信程度。企业应重视对往来客户资信程度的评估，并利用计算机建立有关档案管理系统，主要选择重点客户、长期往来客户作为内部评估对象，通过各种渠道了解和确定客户的信用等级，然后决定是否向客户提供商业信用及赊销限额。建立恰当的信用额度，即企业愿意对某一客户承担的最大风险额。企业应根据市场情况及客户信用情况变化，对其进行必要的动态调整，使其始终保持在自身所能承受的风险范围之内。

2.2动态跟踪、分析，强化日常监督和管理当企业发生应收账款后，不能消极地等待对方付款，要经常对所持有的应收账款进行动态跟踪与分析，加强日常监督，以便随时掌握企业应收账款的情况，作出科学决策。

2.2.1加强应收账款日常动态状况的传递与报送应收账款发生后，企业财务部门应定期以文书、表格形式向有关业务部门、责任经办人员和企业领导传递应收账款的动态信息，督促上述有关人员及部门催收。对逾期未结清的应收账款通报的时间则应更短，这样既可使企业领导掌握应收账款的动态信息，也可时常提醒业务部门责任经办人员对已形成的应收账款进行催收，杜绝由于互不通气导致应收账款到期不付、逾期不收的情况发生。

2.2.2关注往来客户的经营情况，加强日常询证企业要随时注意了解业务往来单位的经营、财务状况及人员的变动情况，做到心中有数，防止由于对方单位的突然变故或经营失策及有关人员的变动可能造成的应收账款回收的风险。财务部门要会同业务部门对应收账款的对方单位定时发送询证函，核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性，这样可以防止应收账款体外循环的发生，堵塞违规违法行为的漏洞及防止法律诉讼收债的失效。

2.2.3建立定期和客户对账制度，动态跟踪，果断决策企业要建立定期和客户对账制度。财务部门应协同有关的管理部门对企业所持有的应收账款进行跟踪分析，对于客户比较多的企业，管理部门应该每日打印出会计账上的全部接近到期的应收账款记录，并至少每周将逾期应收账款记录分析一次，提出处理意见。如果发现欠款逾期未还或欠款额度加大，应断然采取措施，通知有关部门停止供货。

2.3及时清对，严格催收企业应收账款发生后，业务部门应采取各种措施，尽量争取按期回收款项，避免因为拖欠时间过长而发生坏账。为此，企业应制定出合理的清对、催收方法，以保证企业合法权益不受侵害。

2.3.1建立责任中心，将催收业绩纳入绩效考核建立以业务人员为主，财务监察人员为辅的催收欠款责任中心，将收回远期陈欠和控制坏账作为考核绩效标准，纳入销售人员与有关管理人员的绩效考核之中，增强销售人员对清理和催收陈账的积极性和主动性。

2.3.2针对不同的客户关系，采取灵活的催收政策对远期、近期应收账款清理回收缓慢或陈账清理未动的区域，限制发货或拒绝发货，加大催收力度；对有偿债能力却不履行偿债义务，人为发生的赖账，在诉讼有效期内运用法律手段来解决，以避免丧失追诉权，造成坏账损失；对欠款对方确实无力支付的，企业可以在了解其抵债物品的价格、质量和销售的情况下，采取物资抵款，以抵消应收账款，并早日变现。

9.关于中小企业应收账款管理探讨 篇九

目 录

摘 要„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2

一、中小企业应收账款管理中存在的问题„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3

1、内部控制制度不健全„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3

2、资信等级评定方法落后 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3

3、目标定位不准确导致盲目赊销„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3

4、催讨账款困难重重 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4 二﹑存在问题的原因分析 „„„„ „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

1、信息收集能力低 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

2、日常管理不规范,风险防范意识不强„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

3、激烈的市场竞争压力„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5

4、法律维权意识薄弱 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„45 三﹑加强应收账款管理的政策建议 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5

1、强化中小企业的内部控制 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5

2、保证信息沟通顺畅,优化资信评定手段„„„„„„„„„„„„„„„„„„5

3、加强应收账款事后管理 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„6

4、正确定位企业发展目标,加强风险防范意识 „„„„„„„„„„„„„„„6 参考文献„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„7 山西工商职业学院毕业论文

摘 要

应收账款是企业流动资产的重要组成部分,随着企业竞争的不断加剧,应收账款对企业的生存至关重要。尤其是中小企业要想在竞争中不被淘汰,保持竞争能力,必须加强应收账款管理,提高资金使用率、降低企业经营风险。通过分析目前中小企业应收账款管理中存在的问题及其产生原因,提出相应的管理政策建议。

关键词：中小企业 应收账款 坏账准备 财务管理

关于中小企业应收账款管理探讨

一、中小企业应收账款管理中存在的问题

中小企业是我国经济发展不可或缺的动力之一,它不仅对经济增长做出了很大的贡献,而且对民生问题也意义重大,是我们应该始终关注的经济增长动力。与大型企业相比,中小企业规模小、结构简单、适应性强,但其各项规章制度不健全、管理思想落后、资源配置效率低下、风险预防意识弱,这使得中小企业在财务管理方面存在一些问题,尤其是应收账款周转缓慢,资金回收困难,呆坏账数额大,造成现金流量不足、周转不灵,限制了中小企业的快速发展。具体来说存在以下突出问题:

1.内部控制制度不健全

内部控制是防范风险,提高企业整体效率的有力的保证。企业应该严格按照信用标准和信用政策的规定,控制企业赊销业务的发生。发生的应收账款应当及时记账、清理、催收,并定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款,应及时处理。在实际工作当中,许多中小企业在进行信用销售前缺少必要的内部控制,并不对客户的信用等级和内部控制是防范风险,提高企业整体效率的有力的保证。企业应该严格按照信用标资信程度进行严格的审查,信用销售往往取决于行政干预或领导者的主观爱好,应收账款的管理制度形同虚设。

2.资信等级评定方法落后

许多中小企业盲目、被动地采取传统的“5C”法,即通过品格(Character)、资本

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(Capital)、偿付能力(Capacity)、抵押品(Collateral)、周期形势(Cycle Condition)五方面评定客户资信,而忽略5C法对中小企业的适应性。还有很多中小企业为了占领市场,不加选择地将产品赊销给客户,对客户的信誉程度、付款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估,使企业的应收账款平均收款期延长、资金占用数额增大、坏账比率增大、资金流转不畅,给企业造成重大经济损失。

3.目标定位不准确导致盲目赊销

中小企业通常把追求利润最大化作为财务管理的目标,并把它作为考核企业领导绩效的重要指标。这就容易造成一种误导,销售人员为了提高业绩,盲目抢占市场,扩大商业信用,大量业务采取赊销方式,追求高收入、高利润,忽视长远利益,最终导致企业流动资金周转不灵。而且迫于日益激烈的市场竞争压力,往往出现“买人情跑销售”的现象,赊销业务只增难减,企业现金流量困境越来越严重。

4.催讨账款困难重重

一是企业之间相互拖欠货款现象比较严重,造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。又没有强有力收款措施,企业坏账比率大幅上升,已经超过企业所能承受的坏账率。二是目前缺少政府对中小企业完备的法律支持体系,而且司法程序烦琐,对中小企业法律咨询服务也跟不上,中小企业利益得不到保证。在企业遭遇恶意拖欠账款时,因为法律诉讼的成本费用高、裁定执行效果不好,难以用法律手段扞卫权利。无奈之下或者求助于民间的“讨债机构”通过一些不合法的方式强行要债,或者转而靠拖欠其他企业账款弥补漏洞,形成恶性循环,企业的问题解决不了,还给社会带来不安定的因素。

二、存在问题的原因分析

综合来看,造成企业应收账款管理效率比较低的原因有以下几个方面:.1.信息收集能力低

应收账款管理的效率高低与否,起决定作用的因素是对客户资信等级的评价的正确性。而中小企业的这种客户信息的搜集能力往往达不到正确判断的要求。究其原因,一方面是中小企业人才缺乏,未构建自己的信息机构,且相关业务人员素质不高。再加上能承担的成本相当有限,其自身获得信息能力非常弱;另一方面,是企业外部原因导致的。政府缺乏专门负责中小企业信息统计的机构,缺少对企业基本信息,诸如生产规模、财力状况、资信信息等的了解,以至中小企业缺乏从外部了解合作企业的渠道。山西工商职业学院毕业论文

2.日常管理不规范,风险防范意识不强

中小企业应收账款总额居高不下,坏账比率不断上升,主要是企业内部各项制度不健全,风险意识弱。有的企业未建立应收账款管理责任制度。财会部门与销售部门责任不明确,缺乏沟通,销售和财务信息不连贯,出现问题后部门之间互相推诿。另外考核制度不合理。目前,大部分中小企业为了扩大销售,实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法。这促使销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成,采取赊销、回扣等手段强销商品,忽略之后的收款工作,而这部分销售额成为坏账的风险极大。应收账款日常实际管理工作也不规范,未建立客户档案或档案不全、未按实际情况制定信用标准、平时不进行账龄分析等许多管理缺陷都导致应收账款管理效率低下。

3.激烈的市场竞争压力

面对日益激烈的市场竞争,中小企业为了避免被淘汰的厄运,必须寻找自己的竞争优势,尽可能地扩大市场份额。但中小企业因为规模小,品牌信用低等因素,销路拓展能力有限,企业往往希望借助赊销业务来扩大销售量,提高市场占有率。另一方面中小企业出于低成本生产的考虑,产品研发少,技术含量低,质量不稳定,买方单位出于谨慎起见,倾向于采用“试用”的购货方式,即没有问题再付款,这种方式毫无疑问增加了企业的赊销业务,造成了企业赊销业务只增不减的困境。

4.法律维权意识薄弱

中小企业普遍存在运用法律手段解决债务纠纷的意识不强的问题。既有客观也有主观方面的原因。客观来说,从起诉、受理、调查、取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个时间过程,需要企业投入大量的人力、物力与财力。主观方面,个别地区存在的地方保护主义,使许多企业缺乏运用法律手段维护自身合法权益的信心和勇气,遇到不合理、不合法的呆坏账只能“忍气吞声”。总起来说,中小企业通过诉讼程序寻求债权保护的道路比较艰难。

三、加强应收账款管理的政策建议

1.强化中小企业的内部控制

由于中小企业的规模比较小,限于成本的约束,一般情况下不可能设立专人或专门部门管理应收账款,但在企业的内部控制中可作为与财务、销售等平级的独立内容来认识和对待。对应收账款实行责任制管理,各个企业根据所在行业的特点制定计划,详细地做成计划表单,下发到相关负责人,明确权与责,加强销售业务人员的责任心和风险意识,落实收款责任。还要严格应

山西工商职业学院毕业论文

收账款核销制度,对每笔应收账款都做到清晰明确,进行准确的账龄分析,对因质量、数量、交货时间、合同纠纷等没有得到处理的应收账款单独设账管理,并计提坏账准备,强化内部控制,为应收账款的管理奠定坚实基础。

2.保证信息沟通顺畅,优化资信评定手段

企业只有加强对应收账款的科学管理,才能降低企业因赊销而产生的经营风险,最大程度地保证经济利益的实现。评估客户信用品质的五个方面:品质、能力、资本、抵押和条件,虽然在中小企业适用过程中有一定的局限性,但基本思路是可以借鉴的。首先应该保证企业内部销售和财务人员的信息沟通顺畅,按时记账,及时反馈。在有条件的情况下,建立企业自己专门的信息机构,提高相关业务人员的专业素质和技术水平,改进客户信用等级评价体系,适应激烈的市场竞争下对企业信息质量的要求。同时,还要学会巧妙寻求社会和政府的保护,为企业应收账款的实现增厚缓冲垫。

3.正确定位企业发展目标,加强风险防范意识

中小企业应该改变只看到眼前利益忽略长远利益,单纯追求利润最大化的思想意识,也应该注重企业价值最大化。要充分认识应收账款的坏账风险,认识其危害性,不能只是为了获得市场份额而盲目扩大赊销量。应该制定合理的信用政策,确定正确的信用标准和信用条件,在赊销形成应收账款时,一定要谨慎,降低经营风险,加速企业资金周转,提高资金使用效率。4.加强应收账款事后管理

应收账款坏账损失率之所以高居不下,很大程度上是因为应收账款事后控制不严格,所以,为了保证应收账款的回收率,应该加强事后管理。首先制定合理的收账程序。催收账款的程序一般为:信函通知、电报或电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。但不同的客户信誉度不同,在具体的催账过程中可以适当调整,做出恰当选择。对已经到期的应收账款,企业应专门成立应收账款催收小组进行催讨。其次确定合理的讨债方法,兼顾人情与法理,权衡收账费用与回收效益,在双方利益都得到最大保证、商业关系得到最恰当处理的前提下,选择最适合每个客户的处理方案。

随着全球经济一体化的进一步深入,市场竞争日益激烈,中小企业要在竞争中不被淘汰,保持竞争优势,就必须结合新会计制度和经济发展的新形势,制定良好的销售政策,加强应收账款的管理。

参 考 文 献 山西工商职业学院毕业论文

10.企业加强应收账款管理的措施 篇十

当下企业的应收账款数额持续增长，长期收不回来的现状给企业的正常生产经营活动造成许多不好的影响，而且非常不利于企业的长期发展。据有关数据统计，我国企业有70%的应收账款成为拖欠款，而且账龄也已经超过三年，难以收回的占24%。加强应收账款的管理已经成为企业的必修课之一。

一、企业应收账款管理存在的问题

企业应收账款被长期拖欠的原因是多方面的。除了受市场疲软、企业资金紧张、偿债能力差，以及经济法规不完善，执法不严致使企业间三角债或多角债长期存在不能有效解决，甚至一些企业借破产之名恶意逃债、废债等外部原因外，企业内部在应收账款管理方面也存在较大问题。

1.企业风险防范意识不强

面对激烈的市场竞争，企业为了扩大销售，便大量实行赊销。只期望赊销可能带来较大的经济收益，而对赊销的风险认识不足，未加防范。在事先未对客户的信用情况作全面深入的调查的情况下，盲目地采用赊销策略。致使大量应收账款的形成，给以后的催款工作增加困难。

2.有关销售的考核制度不合理、约束机制不健全

企业对销售部门的考核主要是考核当期销售量、销售收人，对销售人员一般是将其工资、销售费用与销售量挂钩，使得销售部门及销售人员为完成销售任务盲目赊销。由于对产品销售后长期不能收回货款缺乏相应约束制度，导致大量应收账款沉积下来，有的变成坏账。

3.销售部门与财务部门之间缺少信息交流

给客户提供什么样的信用条件，往往由销售部门人员凭经验或个人关系决定，财务部门无权参与并发表意见。财务部门只负责进行销售和应收账款的账务处理，没有向销售部门提供有关客户的应收账款账龄资料、客户是否及时归还赊销货款资料的要求。由于部门间信息缺乏交流，可能导致销售部门在向客户提供信用条件时作出错误决定，财务部门对应收账款的监管职能也得不到发挥。

4.应收账款日常管理工作不规范

应收账款的日常管理工作包括建立客户档案、制定信用标准、进行账龄分析、定期核对账目、定期评价客户的信用状况、落实追讨欠款责任人、及时追讨欠款等。但很多企业在这些方面工作不规范，没有建立客户档案，工作无标准，不做客户分析，任用销售人员随意，追款责任不明确，销售人员调离或转岗时不追究其应负的追款责任。这也使得一些销售人员有机会利用工作上的漏洞侵害企业利益、侵占销售回款。

二、加强应收账款的措施

1.加强应收账款的风险防范意识

企业负责人、销售人员和财务人员要充分认识应收账款收不回的风险，认识其危害性。在确定赊销策略时，一定要谨慎，科学测算各种赊销策略给企业增加的收益和由此所付出的代价。要制定销售工作的规范标准，使相关人员按工作规范标准开展工作，减少由于工作随意给企业带来的经济损失。

2.完善销售考核制度和约束制度

企业应改变对销售部门的考核只重产品销售收入的作法，转为考核产品销售收入和销售款回款额。对销售人员的工资、销售费用采取与有效销售额挂钩的办法。

有效销售额;产品销售收入-+应收账款增减额折合额

这里，应收账款增减额折合额可根据各企业的实际情况进行折算。

为保证应收账款的及时收回，企业要制定销售回款的约束制度，按“谁销售谁收款”的原则，落实销售责任人的回款责任，提高销售责任人的风险意识，加速销售款的回收。企业内部审计部门要定期对销售部门和销售人员的销售业绩指标进行审计，重点对造成应收账款长期拖欠的相关责任人进行专项审计，追究责任，实行经济处罚，对侵害企业经济利益、侵占销售货款的责任人还要交司法机关处理。

3.加强销售部门与财务部门的合作

建立赊销联合审批制度。对提出赊销要求的客户，销售部门应要求客户提供其信用状况原始证明材料(主要指客户开户行提供的信用状况证明材料)。并将材料和客户档案资料转给财务部门审查，财务部门对此并结合从其它渠道搜集的材料采取“信用5C分析法”对客户进行信用分析，并在客户的赊销申请表中签署信用状况审查意见。再由销售部门具有审批资格的人员根据企业制定信用标准进行审批。为便于管理，企业可赋予不同级别人员赊销额度的审批权限。审批人员不得超权限。审批人员对其签署的意见应承担相应的责任。

4.建立客户信用档案，定期评价客户信用状况

企业应建立客户档案，设专人进行日常登记。登记内容包括对客户销售各种产品所提供的信用条件、建立赊销关系的日期、主要的原始凭证编号及保管人、客户应付款日期、客户实际付款日期、各期与客户对账情况、各期客户信用状况的评价等。结合档案，企业财务部门可定期评价客户的信用状况，从而帮助销售部门作出正确决定。

5.加强应收账款的分析与通报

财务部门应为企业开展清欠工作、为企业决策部门制定调整销售策略提供信息，要积极开展应收账款分析，及时编制应收账款账龄分析表，计算客户应收账款的平均账龄和客户销售贷款回款率，将客户的欠款、还款等重要信息资料及时向相关部门通报。对应收账款的可能出现恶化的客户资料及时向企业负责人通报，防止情况的进一步恶化。

6.定期与客户对账

财务部门应定期与客户核对往来账目，确保企业债权的真实可靠。对客户不予确认的款项，一方面要追查销售合同、销售订单、销售发票副本、货物发运凭证等与销售有关的文件资料，将文件资料复印存档，作为向客户追讨货款的凭据;另一方面督促销售责任人限期追回货款。定期对账也有助于防止销售人员侵占销售货款的不法行为、并为企业以后采取诉讼程序提供重要依据。

7.加大清欠力度，利用法律武器依法保护企业权益

企业应加大清欠工作力度，对已到期货款及时追回。加强对应收账款诉讼时效的管理，防止因诉讼时效的丧失而丧失诉讼的胜诉权。对长期拖欠贷款的客户，要采取诉讼程序，利用法律武器保护企业的权益。

8.规范呆坏账的处理

对呆坏账的会计处理，应先由企业法律部门和财务部门联合审查欠款单位有关破产、清算的法律文件以及欠款单位财务状况恶化的材料，提出书面意见后，按企业会计制度的规定及时进行确认、审批和处理，防止潜亏。使财务报表能真实反映企业的财务状况和经营业绩。

11.企业应收账款管理现状分析 篇十一

本文的应收账款管理是指广义上的应收账款管理过程加上赊销前的授信管理,是更为全面的应收账款管理的范畴。企业的授信管理是指提供赊销之前企业在客户的选择上做出的条件限制及赊销审批的流程,它是应收账款产生的基础,如若事先就能在赊销对象的选择、信用额度的确定、信用条件的设置、收账政策的制定及授信管理的流程上下一番工夫,一定能为甄别顾客、限定风险、鼓励和督促客户及时还款起到事半功倍的效果。

(一)信用政策的制定

合理的信用政策能为销售人员提供赊销、信用管理人员管理应收账款提供依据,企业应该根据自身的情况在扩大市场份额和减少信用风险之间进行衡量。信用政策包括信用标准、信用额度、信用条件、收账政策。第一,信用标准的设定。信用标准是当企业对客户授信时,对客户资信情况设定的最低标准,即企业批准客户信用申请的最低门槛,选择什么样的客户作为自己的赊销对象在很大程度上会影响以后应收账款收回的情况。第二,信用额度的确定。信用额度是企业授予客户的赊销限额,有总体额度和个体额度之分,它是指导和控制应收账款持有水平的有效手段。确定信用额度的依据首先是客户付款风险的高低,其次是客户信用需求量的大小。在具体的方法上,企业一般会根据新老客户的不同采取不同的方法。第三,信用条件。信用条件是销货企业要求赊销客户支付货款的条件,也是企业信用政策的重点,它直接影响了应收账款的持有水平和规模。它是由信用期限和现金折扣两部分组成的。信用期限指客户在赊购后多少天内支付货款,是企业为客户规定的最长的付款期限。现金折扣通常有两种理解,一种是对付现购货的客户给予价格上的折扣,另一种是对在规定的较短时间内付款的客户给予发票金额的折扣。第四,收账政策。收账政策是企业就应收账款的控制、逾期应收账款的催收和坏账的处理而制定的政策。它包括合同期内应收账款的管理、收账诊断、商账内勤催收、委托第三方催收、追账成本控制、法律方法处理客户拖欠和申报坏账。

(二)企业授信管理流程

企业授信管理是以降低信用风险、扩大销售为目的的,清晰的流程可以企业的授信活动有条不紊、前后一致。其具体流程如图1所示:

其中,确定授信计划是指确定企业授信额度的总量、现金回收的目标和现金回收预测等工作。明确企业信用政策指对以上方法制定的信用政策的了解。以及进一步明确日常业务管理的原则、标准和风险控制的方法。客户选择是企业根据客户资信情况对客户授信申请的审核与批复。确定具体授信额度是企业根据不同客户的需求在衡量付款风险高低的前提以及企业授信额度总量的水平下为每一个客户提供的具体的授信额度。授信回收是指先保证客户按时主动归还所欠本息并开出结算凭证,再根据不同客户的情况对到期未能付款的客户是否给予延期付款。

三、未到期应收账款管理

虽然应收账款管理很重要的内容在于前期的授信管理,但直到签订授信合同、债权债务成立或是货物发出应收账款才刚刚形成。广义的应收账款管理的第一阶段是从债权成立到应收账款到期日这段时间的管理,即合同期内的管理,本文中称之为未到期应收账款管理。

(一)未到期应收账款的日常管理

一般而言,在账款未到期之前采取积极的管理和措施比等到逾期后再催收的效果要好很多。但事实上企业往往会比较疏忽这个环节应收账款的管理而把更多的精力放在催收上,结果收效甚微,这样不仅会使得货款难以收回,也会增加收款的成本,对企业的运营产生不利的影响。因此做好未到期应收账款的确认、监控、调整和提示付款工作能在很大程度上保证货款的收回。一般可以通过以下几个环节来使未到期的应收账款管理工作得到细化:

(1)确定客户签署“收货确认单”。企业应自制“收货确认单”,写明货物明细、数量、到货日、付款日等要素,在客户收货时要求其主管人员确认签字,并且盖上客户单位的公章,这将成为今后收账及诉讼的有效证据。

(2)及时与客户沟通。有人曾经做过统计,大量拖欠货款的案例产生纠纷的原因是企业和客户之间缺少沟通,所以企业应避免客户对销售条件、货物质量、包装运输、交货期和结算方式等的误解并在销货的5 个工作日后联系客户,保证其满意。

(3)应收账款的跟踪监控工作。应收账款的管理并不是在其到期了以后才开始催收,一个很重要的工作就是要对应收账款进行跟踪监控。了解客户的动态,对赊销期内客户的经营情况、偿付能力进行追踪分析,及时了解客户现金的持有量及调剂程度能否满足兑现的需求。同时要加强对金额大、挂账时间长、经营状况差的客户的监控并及时采取行动。

(4)培养客户正常付款习惯。“债务人总是优先将货款支付给管理严格的债权人”是绝大部分客户的普遍心理,这就要求企业能设计出一套合理而紧凑的工作程序,有步骤地与客户进行沟通。

(5)满足应收账款收现保证率。应收账款的收现保证率应当是企业在既定会计期间内预期现盆支付额扣除其稳定可靠的现金流入后的差额,即到期并能实际收回的应收账款要能填补同期先进流量的缺口,特别是要满足如税收、职工工资和不得展期调换的到期债务等的刚性需求。

(6)在合同即将到期前提示客户付款。从应收账款管理的实践来看,收到货物马上付款的很少,但需要进行强力催收的企业也不是多数,大部分企业都处于快到期才付款和被提醒后才付款这两种类型。通过账龄分析,企业可以了解自己的应收账款结构,若发现账龄延长或过期账户所占比率增加就应当及时采取措施,一方面加紧应收账款的催收,努力提高应收账款的收现率;另一方面要紧缩企业信用政策,加强授信管理和准入审批,提高信用销售的门槛。通过账龄划分,企业也可以效仿贷款5 级分类的做法,将应收账款分为8 类,并根据不同阶段应收账款的特征协调不同部门以不同方式对其进行管理,具体划分如表1 所示:

(7)及时调整客户信用额度,不断完善收账政策。应收账款的日常管理还应该是一种动态管理,即根据客户和环境的变化,不断及时调整客户的信用额度,完善收账政策。尤其是一些信用期限长且账款大的客户,更应该经常关注其动态,并把他们作为应收账款管理的重点客户。

(8)应收账款预警机制。在赊销期内,企业可以设置一些预警机制来起到对客户的甄别和逾期账款的事先防范作用。首先在赊销合同期内,企业不应过多的就还款的问题去催促客户,但是可以利用比如现金折扣去试探客户是否在意这些加速付款的条件,由此形成对客户分类的正确依据。其次是制作应收账款“流水账”,这样一方面可以方便进行账龄分析,另一方面又可以利用计算机系统自动将每笔要到期的应收账款转为“预警”提示,方便信控人员及时对这些客户进行提示并采取行动。最后,应收账款在变成坏账前会发出许多预警的信号,只要信控人员留意这些变化就能尽早地发现客户产生逾期的可能,并尽快采行动来防范它的产生。

(二)应收账款合理持有水平

持有应收账款会给企业带来两方面的影响,一方面企业会因为赊销的扩大而扩大销售收入,另一方面企业持有应收账款也是有成本的,由此产生了应收账款最佳持有水平的问题。通常从成本和收益两个角度去确定应收账款的合理持有水平。

(1)最小成本法。企业持有应收账款是有成本的,其成本包括机会成本、管理成本、收账成本、短缺成本和坏账成本。机会成本是指做出一项决策时放弃其他可供选择的机会所付出的代价。应收账款机会成本=维持赊销业务所需要的资金×资金成本率。管理成本包括对客户资信调查费用和应收账款账簿记录费用和其他费用。收账成本包括书面通知客户的邮费、通讯费、差旅费、追账公司收费和法律诉讼费等。短缺成本是由应收账款规模较小引起的营业收入的减少近而使得销售收入净值减少,它也是唯一项与应收账款持有规模成反比的成本。坏账成本是应以应收账款余额的一定比例提取的坏账准备。机会成本、管理成本、坏账成本、短缺成本和收账成本的加总构成了应收账款总的持有成本,因为短缺成本随应收账款的规模递减,而其他的成本都随其递增,所以总成本线必有最低点,通过成本最小化确定应收账款的合理持有水平,即为最小成本法。

(2)最大收益法。然而在实际测算中发现,最小成本法中短缺成本是不易获得的,所以换一个角度从收益出发来测算应收账款的规模,即从企业持有应收账款的直接受益者销售收人中减去被占用资金的机会成本、管理费用、坏账损失等得出的净收益值。

单位:万元

(三)应收账款质量分析

应收账款作为企业的一项资产,在很大程度上决定了企业的资产流动性,但是资产负债表上的应收账款数只能反映某一时点的总体情况,单凭它无法知道应收账款是新的还是旧的,收回的可能性又有多大,其结构比例又是怎样分布的,所以进行应收账款的质量分析对企业的信用管理和财务管理来说都显得非常重要。在对应收账款进行质量分析时,风险和时间是要考虑的重要因素。应收账款时间越长收回的可能性越小,而随着客户经营状况的变化,企业持有应收账款的风险也在不断变化,所以企业应该经常对其持有的应收账款进行质量分析。这里介绍一种最常用的账龄分析法。

账龄是应收账款发生的时间长短,一般赊销账龄从发货时开始计算,分期付款的账龄从逾期开始计算。账龄分析即账龄结构分析是指企业在某一时点将发生在外的每笔应收账款按照对其所持有的时间长短进行排序,并给以统计表述。由于应收账款明细账上反映的都是滚动值,所以对其分析前必须先弄清楚哪些户头不需要进行账龄分析:(1)期末余额为负数的户头;(2)经常变动且期末余额小的户头;(3)期末余额相对较大,但比期初余额已减少很多,流动性又较强的户头;(4)本期或分析其内形成的应收账款。由此可知,一般的账龄分析多是追溯性的应收账款分析,它的假设条件是每收回一笔货款都用以冲销最早发生的债权。账龄分析所作的统计是以账龄时间结构为分类界限的,另一维度可以是按销售地区分类,也可以按销售人员分类,还可以根据不同客户和同类客户分别列示,在此基础上可以知道哪个地区的账款不易收回、哪个销货人员负责的销货款回收率低,哪一类客户更容易拖欠账款,从而清晰地揭示应收账款的质量问题,并有的放矢地编织催收计划。企业可以针对某个或某类客户制作如表3 的账龄分析表,了解客户的付款情况和拖欠情况;企业若想了解其整体应收账款状况则可编制如表4 的账龄分析表,它可以全面反映企业应收账款的流动性,可以测算出每期可收回的应收账款的净值,以及做出坏账准备金预算。由表中数据可知,该企业之前的授信管理做得不好,没有把劣质客户筛选出来,以至现在的逾期账款超过了50%,该企业应该在收紧信用政策的同时,加强对过期60 天以上的应收账款的催收工作,并对6.38%逾期半年以上的应收账款做坏账核销的准备。通过制作账龄分析表,企业还可以计算出应收账款的平均账龄,并将其与赊销合同的平均信用期限和DSO进行比较,可以发现企业目前信用管理上存在的问题。

单位:元

单位:元

调查发现(见图2),2007 年中国企业国内销售的逾期账款平均天数有超过90%是小于三个月的,而大部分企业可以在逾期两个月内收回账款。超过96%的企业赊销期限在3 个月以内,而大部分企业更是把这个期限控制在两个月以内,由此可得90%以上企业的销售变现天数5~6 个月,而80%左右的企业更是把这个期限严格控制在3~4 个月内。总体来说逾期账款天数略微偏高。

四、逾期应收账款管理

广义应收账款管理的第二阶段是指到期日后的管理,即逾期账款的管理,通常也被称为商账追收。它是企业应收账款管理的最后一道防线,也是体现企业信用管理效果的关键步骤。对逾期应收账款的催收应该分两步走,先诊断原因再根据不同的账龄和原因采取不同的追账策略。

(一)逾期应收账款形成的原因及分析诊断

(1)逾期应收账款形成的原因及对策。逾期账款产生的原因可以概括为两大类10 个具体点。首先是来自客户方面的原因,其中包括:有些客户办事粗心或低效,忽略了付款,这时企业只需礼貌地提醒,同时维护了良好的客户关系;有些是暂时缺乏资金的信用良好的客户,企业可与客户友好协商并调整信用期限;有些客户属于习惯性拖欠,他们并不是蓄意赖账,只是要在各种收款措施都使用之后才会付款,企业了解了这类客户的心态,就应该在合同期内始终保持与客户的联系,及时提醒和催促付款,是客户感觉到债权人的压力;大部分客户拖欠的原因是财务管理不力,企业在确定此类客户是否有盈利能力之后再确定对其采用宽松或严格的收账政策;有时候客户想通过在付款条件上做文章来获得更多的好处,比如开出金额不足的支票或倒签支票使付款期限看起来在折扣期限内,这种情况下企业应先收下支票,并通知客户其做法违反合同;还有不少的客户会以产品有瑕疵、货物没有确认或是赊销合同有纰漏为借口与企业产生一些商业上的纠纷由此拒绝付款,只要企业在一开始就做好上文提到的应收账款的日常管理工作,相信这方面的麻烦就会少了许多;最为恶劣的就是客户信誉不良恶意拖欠,对此企业应不断与客户保持联系,一旦出现不良征兆(如迁址、转移资产),企业就应及时启动收账程序,对于商业欺诈的,更是应该马上采取法律行动。其次是来自授信企业方面的原因,其中包括:企业的授信管理不够科学,在信用政策的制定上过于宽松、在审核受信人资信情况时也不够严谨,造成信用不良的客户流人必然产生逾期账款;也有不少是因为企业在合同期内与客户缺少沟通造成的诸如在货物质量、包装、运输或发票的问题上的纠纷,对此企业要做出认真的调查,与客户以合作的态度进行沟通,争取把解决问题的同时维持良好的客户关系;还有就是赊销协议中使用的付款和结算方式条款不当,或者赊销合同出现漏洞,如没有设保护性条款造成客户拖欠。

对于客户原因造成的逾期,企业因分情况处理,若是客观原因造成的暂时性还款困难,企业可以考虑给予客户展期;若确实是客户财务出现危机,企业可以帮助客户脱离困境,同时制定可行的还款计划;若是出于客户主观上想逃废债务,企业应该严格地进人商账催收程序,必要时也可动用法律手段。

(2)逾期应收账款的分析诊断。在企业信用管理部门对逾期应收账款采取行动之前,一般都会先对该笔逾期账款进行诊断,这样可以避免盲目行动而导致的追账费用扩大,也可以为今后坏账的注销提供依据。逾期账款特征分析。包括四个环节:一是债权特征分析。它是逾期账款催收的重要依据,可以用来衡量债权的确认程度。首先是对债券文件的获得和保存,包括合同、发票、提单、收货确认书、付款承诺书等;其次要明确债务关联人及其数量和关联程度;再次是要分析当事人双方的债务认同,避免拖欠程度加重;最后明确债务是否得到债务人落实于书面的确认,并注意保存这些过程当中的所有凭证。二是拖欠特征分析。它是指对债务产生的有关情况和拖欠具体表现的分析,它是制定决策、进行有效追讨得基础。三是债务人特征分析:,它是对衡量债务人偿还债务的意愿和可能性,这有利于制定出切实可行的追账方案。四是追讨特征分析。债权人可以采取自行追讨、委托专业公司追讨等不同方式,产生的效果也会有所不同,记录下所选方式的追讨情况和优缺点、积累经验,为以后的追讨工作提供参考。

(二)逾期应收账款的催收程序、方法及催收技巧

(1)逾期应收账款的催收原则和技巧。在进行逾期账款催收时,首先要注意一些原则和技巧。首先是对于一些临时遇到资金困难的客户,企业根据展期原则,给予信用还款期限的延展,但必须经过严格的授权批准并要求客户按合同给付违约金和货款余额的利息。其次是对于产生拖欠的客户,企业一定要根据及时收回原则进行积极的催收,否则会损害企业财务制度的严肃性,要及时将其纳人追账程序,不可懈怠。最后是根据分类原则,在对客户进行划分后,根据上文提到的特征分析或拖欠原因的不同情况,采取有针对性地追收行动。常用的催收技巧有角色定位法和POWER法则。

(2)逾期应收账款的催收程序与方法。在以上原则和技巧的指导下,在遵循有条理的程序和方法,应收账款的催收就会更加有条不紊了。常用的催收程序为:首先搜集债务人相关信息,列出将要采取的收账步骤,可能发生的费用等。其次是对逾期的账款产生的原因和各种特征进行分析,了解每家客户拖欠的具体情况,企业信控人员可以连同律师和会计师一同分析,并预测每笔逾期账款的回收成功率。最后是实施追讨行动,在这个环节要注意的是,保证追收的连续性并做好记录,防止客户前后不一;应给客户尽可能多的机会付款,以维持良好的客户关系;专业追账公司或法律程序只有在没有任何其他选择的情况下才去使用。

(三)坏账管理

一般认为,有确凿证据证明或明显迹象表明以无法收回的应收账款是坏账,因为它已不能为企业带来收益,已不符合资产定义,所以要把它作为损失或费用处理,即及时确认为坏账。《新企业会计准则》规定,对坏账准备只能采用备抵法核算,而不能采用直接法核销。所以企业应对所持有的应收账款设立坏账准备金,通常坏账准备的计提有三种方法———赊销净额百分比法、应收账款余额百分比法和应收账款账龄分析法,分别是企业根据过去的经验和当前的经营情况确定坏账损失占赊销净额、应收账款期末余额的比例或根据不同的账龄提取不同的准备金计提比率。企业可根据自身情况任选其一,需要强调的是,计提方法一经确定,不得随意更改,如需更改的需要在报表附注中说明。债务单位已经撤销、破产、资不抵债、现金流量不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务的或3年以上的应收账款,在有确凿证据证明该项应收账款不能够收回或收回的可能性不大的情况下,可以全额计提坏账准备。对于信用管理水平达到行业平均值的企业,其年坏账发生水平都在赊销总额的0.25%~5%之间,因企业所在行业而异。