内部控制制度体系建设

内部控制制度体系建设（精选11篇）

1.内部控制制度体系建设 篇一

建设生态文明制度体系

作者:zhujiuxiang 于 2013-11-30 11:32 发表

一、建设生态文明，必须建立生态文明制度体系

我们党一贯高度重视生态文明建设。多年来，大力推进生态环境保护，取得了显著成绩。但是，目前资源约束趋紧、环境污染严重、生态系统退化的形势依然十分严峻，已经成为制约经济持续健康发展的重大矛盾、人民生活质量提高的重大障碍、中华民族永续发展的重大隐患，生态产品成为当今中国最短缺的产品，生态差距成为我国最大的发展差距。我国当前面临的生态环境问题，有着自然的、历史的原因，但不得不承认，30多年经济快速发展及其部分领域和区域的盲目开发、无序开发、过度开发是主要原因，而改革不到位，体制不完善、机制不健全，则是更深层面的制度原因。

我国已经基本建立了社会主义市场经济体制，但还没有建立起体现生态文明理念和原则的社会主义市场经济体制。比如，市场没能很好发挥在资源配置中的决定性作用，在相当程度上、许多领域中，主要还是政府直接配置资源或在政府不合理干预下配置资源。一些地方政府采取土地优惠、税收优惠、先征后返、财政补贴、电价优惠、降低环保标准等进行招商引资，带来产业转移的早熟，加剧了产能过剩，而产能过剩，是最大的资源浪费和环境破坏。税收和价格机制还难以有效抑制对资源及其资源性产品的过度需求，由于土地可以卖钱，各级地方政府对占用土地的需求几乎是无限大的，工业用地、水资源、能源等的价格偏低，占用湖泊、河道、湿地、林地的成本过低或基本无成本，远远无法弥补生态价值。中央与地方的事权和财权不匹配，地方政府承担的事权多于其财力，迫使其不得不圈地卖地融资，导致耕地和生态空间被过多占用。以CDP论英雄的政绩评价和干部任用办法，对造成生态环境破坏的缺乏制约和责任追究等，一定程度上也助长了破坏生态环境的行为。

我们已经建立了不少生态环境保护方面的制度，但不系统、不完整。源头上，没有建立起有效防范的制度。自然资源资产的产权制度

还没有完整建立，许多全民所有自然资源资产的产权所有者不到位，用途管制在耕地方面落实较好，但没有扩展到占用其他自然生态空间。过程中，没有建立起严密监管的制度。对各地没有资源环境方面的警示和约束，一些地区在资源环境承载能力减弱后仍在过度开发；环境保护的制度不少，但在环境保护中居核心地位的污染物排污许可制和企事业单位污染物排放总量控制制度还很不健全。后果上，没有建立起严厉的责任追究和赔偿制度。对那些不顾生态环境盲目决策、造成严重后果的领导，没有追责。一些不法企业偷排、超排，甚至造成严重后果的，也只是象征性地交点罚款就可摆平，等等。

二、建设生态文明，必须建立源头严防的制度体系

源头严防，是建设生态文明、建设美丽中国的治本之策。《决定》提出了7个制度，构建了源头严防的制度。

（一）健全自然资源资产产权制度

这是生态文明制度体系中的基础性制度。产权是所有制的核心和主要内容。我国自然资源资产分别为全民所有和集体所有，但目前没有把每一寸国土空间的自然资源资产的所有权确定清楚，没有清晰界定国土范围内所有国土空间、各类自然资源的所有者，没有划清国家所有国家直接行使所有权、国家所有地方政府行使所有权、集体所有集体行使所有权、集体所有个人行使承包权等各种权益的边界。要对水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂等自然生态空间进行统一确权登记，形成归属清晰、权责明确、监管有效的自然资源资产产权制度。

（二）健全国家自然资源资产管理体制

我国宪法规定，矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂等自然资源，都属于国家所有，即全民所有；由法律规定属于集体所有的森林和山岭、草原、荒地、滩涂除外。相关法律规定了全民所有水资源、森林、土地等自然资源所有权的代表者。但全民所有自然资源的所有权人不到位，所有权权益不落实；监管体制上没有区分作为部分自然资源资产所有者的权利与作为所有自然资源管理者的权力。随着自然资源越来越短缺和生态环境遭到破坏，自然资源的资产属性越来越明显，市场价值不断攀升，自然资源和生态空间的未来价值、对中华民族生存发展的意义越来越重大。健全国家自然资源资产管理体

制，就是要按照所有者和管理者分开和一件事由一个部门管理的思路，落实全民所有自然资源资产所有权，建立统一行使全民所有自然资源资产所有权人职责的体制，授权其代表全体人民行使所有者的占有权、使用权、收益权、处置权，对各类全民所有自然资源资产的数量、范围、用途进行统一监管，享有所有者权益，实现权利、义务、责任相统一。

（三）完善自然资源监管体制

国家对全民所有自然资源资产行使所有权并进行管理和国家对国土范围内自然资源行使监管权是不同的，前者是所有权人意义上的权利，后者是管理者意义上的权力。我国实行对土地、水资源、海洋资源、林业资源分类进行管理的体制，很容易顾此失彼。必须完善自然资源监管体制，使国有自然资源资产所有权人和国家自然资源管理者相互独立、相互配合、相互监督，统一行使全国960万平方公里陆地国土空间和所有海域国土空间的用途管制职责，对各类自然生态空间进行统一的用途管制制度，对“山水林田湖”进行统一的系统性修复。

三、建设生态文明，必须建立过程严管的制度体系

过程严管，是建设生态文明、建设美丽中国的关键。《决定》提出了5个制度，构建了过程严管的制度。

（一）实行资源有偿使用制度

使用自然资源必须付费，这是天经地义的。但我国资源及其产品的价格总体上偏低，所付费用太少，没有体现资源稀缺状况和开发中对生态环境的损害，必须加快自然资源及其产品价格改革，全面反映市场供求、资源稀缺程度、生态环境损害成本和修复效益。我国工业用地总量偏多，居住用地偏少，比例失调。原因之一是土地价格形成机制混乱，各地为招商引资，工业用地实际出售价格往往低于基准价，甚至零地价，为弥补工业用地上的亏空，居住用地屡屡被打造出“地王”，价格畸高。要建立有效调节工业用地和居住用地合理比价机制，提高工业用地价格，从源头上缓解房价上涨压力。同时，要通过税收杠杆抑制不合理需求。当代的价格机制难以充分体现自然资源的后代价值，当代人不肯为后代人“埋单”，必须通过带有强制性的税收机

制提高资源开发使用成本，促进节约。要正税清费，实行费改税，逐步将资源税扩展到占用各种自然生态空间。如，若对抽采地下水实行水资源税，就可以有效抑制过量开采地下水的行为。

（二）实行生态补偿制度

重点生态功能区保护生态环境就是保护和发展生产力，就是在发展，只不过发展的成果不是生产工业品和农产品，而是生态产品。生态产品生产者向生态产品消费者出售生态产品，理应平等交换、获得收入，这不是施舍或救助。生态产品具有公共性、外部性，不易分隔、不易分清受益者，中央政府和省级政府应该代表较大范围的生态产品受益人通过均衡性财政转移支付方式购买生态产品，这就是生态补偿。所以，要完善对重点生态功能区的生态补偿机制。同时，对生态产品受益十分明确的，要按照谁受益、谁补偿原则，推动地区间建立横向生态补偿制度。如河北的张承地区，肩负着为北京、天津提供优质足量水资源的主体功能，京津两市就应该给予必要的补偿，并使之制度化。这样，才能使保护生态环境、提供生态产品的地区，不吃亏、有收益、愿意干。

（三）建立资源环境承载能力监测预警机制

资源环境承载能力是指在自然生态环境不受危害并维系良好生态系统前提下，一定地域空间的资源禀赋和环境容量所能承载的经济规模和人口规模。水、土地等不宜跨区域调动的资源，以及无法改变的环境容量，是一种不以人的意志为转移的物理极限，不是靠价格机制能调节的。我国不少地区在现行发展方式下的经济规模和人口规模已经超出其资源环境承载能力极限，国土空间开发强度过高，生态空间和耕地锐减，大量开采地下水，污染物排放超出环境自净能力。建立资源环境承载能力监测预警机制，就是根据各地区自然条件确定一个资源环境承载能力的红线，当开发接近这一红线时，提出警告警示，对超载的，实行限制性措施，防止过度开发后造成不可逆的严重后果。

四、建设生态文明，必须建立后果严惩的制度体系

后果严惩，是建设生态文明、建设美丽中国必不可少的重要措施。《决定》分别对领导干部和企业个人，重点提出了2个方面的制度，构建了后果严惩的制度。

（一）建立生态环境损害责任终身追究制

这是针对领导干部盲目决策造成生态环境严重损害而实行的制度。我国生态环境的问题与不全面、不科学的政绩观及其干部任用体制有极大关系。一些地方为了一届任期的经济增长，不顾及资源环境状况盲目开发，尽管可能本届任期内实现了高增长，却造成了潜在的生态环境损害甚至不可逆的系统性破坏。建立生态环境损害责任终身追究制，就是要对那些不顾生态环境盲目决策、造成严重后果的领导干部，终身追究责任，不能把一个地方环境搞得一塌糊涂，然后拍拍屁股走人，官还照当，不负任何责任。要探索编制自然资源资产负债表，对一个地区的水资源、环境状况、林地、开发强度等进行综合评价，在领导干部离任时，对自然资源进行审计，若经济发展很快，但生态环境损害很大，就要对领导干部进行责任追究。

（二）实行损害赔偿制度

这是针对企业和个人违反法律法规、造成生态环境严重破坏而实行的制度。在国土空间开发和经济发展中不可避免会出现违反法律规定、违背空间规划、违反污染物排放许可和总量控制的行为。对这些破坏性的行为，要严惩重罚，加大违法违规成本，使之不敢违法违规。我国有关法律法规中对造成生态环境损害的处罚数额太少，远远无法弥补生态环境损害程度和治理成本，更难以弥补对人民群众健康造成的长期危害。要对造成生态环境损害的责任者严格实行赔偿制度，让违法者掏出足额的真金白银，对造成严重后果的，要依法追究刑事责任。

此外，《决定》在资源节约集约使用、退耕还林、耕地河湖休养生息、环保市场、环境保护管理制度、区域联动机制、国有林区经营机制和集体林权、环境信息公开等方面提出了改革要求。

只要我们坚决落实好《决定》提出的制度建设任务，落实到生态文明建设的行动中，落实到现代化建设的全过程，就一定能逐步改善我国的生态环境状况，早日建成资源节约型、环境友好型社会，建成美丽中国

2.内部控制制度体系建设 篇二

一、事业单位存在的重要性

国家以社会公益为目的的, 由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的, 从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。它们不以营利为目的, 是一些国家机构的分支。一般指以增进社会福利, 满足社会文化、教育、科学、卫生等方面需要, 提供各种社会服务为直接目的的社会组织。中国的事业单位主要包括教科文卫, 以及新闻出版、体育、环境监测、城市建设等等, 此外, 还有一些机关的附属机构和法律服务所等。

在中国, 事业单位主要为人民提供公共的服务, 不以营利为直接目的。

二、预算绩效管理上所存在的弊端

(1) 管理观念不足。哈耶克曾经指出:正是因为观念的转变和人类意志的力量, 才塑造了今天的世界, 这也指出了文化观念的改进对于推动预算绩效管理体系上的改革所发挥的巨大作用, 我国大部分的事业单位都存在这一个固有的管理观念, 这是我国在公共管理、经济发展等诸多因素下经过长期发展的结果, 所以这种的文化观念上的改变和推进绝不是一时半刻的事情, 也将会是一个长期的慢慢磨合的过程。

(2) 预算绩效管理的质量偏低。科学的绩效管理体系尚未健全, 同时, 制定一套健全有效的预算绩效管理评价体系是一个公认的难题, 我国大部分地方都没有一个很健全的管理体系, 致使很多事业单位的预算绩效管理质量上偏低, 集中表现在目标设置不清楚、量化不足、预算和目标不匹配、对资金的绩效关注不足。

(3) 管理体系上预算的透明度不高。所谓预算的透明度, 就是对相关于预算财政的信息的披露的机制及程度。因此, 预算绩效管理是一种讲求过程透明和公开信息的管理过程, 才能保障社会公众的相关利益, 同时也能让社会公众参与相关的活动和行使自己权利。

(4) 信息建设滞后。预算绩效管理体系的不断完善, 财政收支规模的不断扩大, 使得预算管理工作的任务大大增加, 更复杂, 更艰巨, 更繁重。我国绝大部分的事业单位在信息建设上比较滞后, 主要体现在信息建设规划的不统一, 没有坚实的技术和庞大的信息数据支撑, 跟不同的事业单位在资源的互通上不完善。

(5) 机构设置和队伍建设落后。我国大部分县级事业单位没有设置专门的预算绩效管理机构, 预算绩效管理具有专业性、复杂性等特性, 致使现有的工作人员水平业务还不能够满足预算绩效管理的工作推进需要, 因此, 事业单位不仅要重视预算绩效管理机构独立部门的建立, 同时应该重视预算绩效管理专业人员素质及能力的培训。预算管理的基础工作也存在着不完善的问题, 评价设定的指标相对单一, 在诸多相关的因素上并没有做到熟练把握和运用到指标评价的制定中, 搜集、整理、分析工作也需进一步提升。

(6) 预算管理体制的制约。预算管理体制的制约, 使得在预算绩效管理体系上形成一些不可避免的问题。我国现阶段的政府资源信息存在着不完整性, 没有实现现金全部归国库管理, 所以不能精确实现对有关事业单位使用资金的有效监督, 加上政府数据资料的匮乏, 使得预算绩效管理的实施没能达到预期的效果, 存在着很大的差异。我国的事业单位也存在着预算分配体制的不健全性, 存在着很多的事业单位都有着预算分配权, 不能有效地集中统一权力, 致使财政部分难以实现有效的控制, 这也是造成预算管理体制和水平形成制约的一个重要点。

三、内部控制规范下建设预算绩效管理体系

(1) 加强事业单位的管理观念, 营造良好的管理文化氛围。首先, 要改变当前部分事业单位的不当认知;其次, 要提高事业单位干部在执行预算绩效管理和内部控制方面的能力, 实现培训全覆盖, 不只是财务部门, 其他部门干部也要了解预算绩效管理和内部控制的基本知识;最后, 要科学设计方案, 将内部控制与预算绩效管理体系融合到一起, 统筹管理。这是一个长期的目标与任务, 一定不能操之过急。

(2) 在内部控制规范下, 实现预算绩效的有效管理。在内部控制规范下, 要实现预算绩效的有效管理的第一个前提是观念的转变和绩效文化的建立。我们常说:取之于民, 用之于民。事业单位应该以绩效为中心, 对支出结果负责到底, 让社会公众认识其中的效益, 更能参与到其中来, 改变长期以来的传统思想, 将根深蒂固的官本位思想彻彻底底的拔出来, 采用多种方式和渠道来进行工作的开展, 形成一种各事业单位重视绩效, 追求绩效, 社会公众自觉服从管理, 统一的文化管理体系。

(3) 提高预算的透明度。财政透明度的高低, 是能否实现有效的预算绩效管理的条件之一, 我国各事业单位应全面完整的将信息披露提高到一个新的程度, 做到对社会公众负责任, 同时也让社会公众来进行监督, 实施有效的预算绩效管理。保障社会公众对政府事业单位的知情权, 参与权和监督权, 促进事业单位优化机构运行, 降低运作成本, 提高资源配置效率和活动效率, 共同促进预算绩效管理的开展。

(4) 大力发展预算绩效管理的信息化建设。无论从现实考虑还是长远发展, 大力发展预算绩效管理的信息化建设都是提升其管理工作的效率和统一规范其业务的重要方法之一。随着我国经济的大力发展, 科技也在不断的进步, 在内部控制规范制度的前提下, 我们应该利用现代的科技手段来建立一个完善的预算编制系统、部门间信息共享系统、国库信息处理系统等分析系统, 使得预算绩效管理体系能够长期高效的运行。

(5) 进一步加强机构设置和队伍建设。要改变传统的重分配、轻过程、轻产出做法, 要做到建立预算执行追踪制度和执行通报制度, 及在预算执行中出现了偏离绩效目标的时候要及时采取必要措施, 在事业单位发展过程中, 必要时可以建立满足预算绩效管理需要的子系统。同时要分配好各项管理工作, 配备专业的人员从事工作, 实现有效的管理和资源的效率化的必要条件, 尤其是在基层单位中, 要加大对基层员工的专业技能的培养, 避免造成中央技术人员丰富, 而基层人员缺乏相关操作技能的倒三角现象。

(6) 形成良好的预算管理体制。在控制内部规划的制度下应强化评价结果应用, 针对评价过程中遇到的问题, 结合报告中所提出的建议, 督促预算绩效管理的专业人员对其的整改方案的落实情况。优先考虑和重点支持评价结果好的项目, 减少结果差的项目资金安排, 合理的实现绩效重点目标的管理。

参考文献

3.论我国政府会计制度体系建设 篇三

【关键词】我国；政府；会计制度体系；建设

近年来，我国政府体制改革如火如荼的进行，比如，国库集中支付、部门预算、政府收支分类，这些改革是我国公共财政体制建立、完善过程中的重要助推器。在运营管理过程中，必须拥有健全的会计制度体系，需要顺应时代发展的客观规律，否则将会阻碍公共财政的优化完善。为此，需要采取多样化的措施，构建具有中国特色的会计制度体系，有效转变政府职能，更好发挥自身作用，更好地应对瞬息万变的社会市场环境，更好地顺应经济发展形势。

一、构建政府会计制度体系的重要性

1.可以为政府单位会计制度建设提供依据

结合国际货币组织《财政透明度手册》具体要求，各个国家都需要坚持国际最高审计机构指导原则，构建科学化的内部控制体系，合理审计预算执行具体情况。对于政府单位来说，需要以对应的会计准则为媒介，制定科学的政府会计制度，确保内部会计制度更加客观、合理，更好地发挥已有的作用，确保经济活动顺利开展。

2.可以保证政府会计信息质量

在政府会计制度体系作用下，可以有效防止政府会计信息失真，提高信息的准确率，提高政府会计信息质量。主要是因为政府会计制度详细地规定和限制了相关业务记录，财务报告披露等，有利于会计人员进行实务操作，提高工作效率与质量，确保会计数据信息更加准确，为经济活动的顺利开展做好铺垫。

3.可以降低制度创新成本

当下，我国政府正走在会计改革道路上，其改革思路体现在这两个方面：一是政府会计准则逐渐取代政府会计制度的核心地位，迅速和国际轨道相融合。二是政府会计准则、政府会计制度同时存在，同时进行必要的建设。对于这两种改革思路来说，如果从制度创新成本入手，显然后者更加科学、合理。就我国而言，在实施第一个五年计划之后，会计规范方面已经采用“制度”形式，当下，已经形成完整、合理的体系，发挥着一定的作用。但具有较强的操作性，会计人员大都利用会计制度去处理相关的业务。随之，会计制度改革、新制度出台都迅速得到认可，更为重要的是，相关理论的研究与贯彻实施都不需要花费过多的费用。对于会计准则来说，在我国建设的时间并不长，仅仅局限于企业层面，需要结合我国国情，不断探索全新的、具有特色的政府会计准则，但其建设必将会经历一个漫长的过程，不能马上取代制度，和制度创新中的成本效益性原则吻合，也就是说建设政府会计制度，能够在一定程度上减少制度创新成本，增加运营效益。

二、我国政府会计制度体系建设

1.《政府预算会计制度》建设

在新时代下，财政总预算会计可以扮演政府的角色，客观地记录拨款交易具体情况，行政单位、事业单位需要客观地记录拨款具体使用情况。对于总预算会计来说，如果没有客观、真实地记录拨款情况，将无法为会计信息使用者提供不同阶段所需的会计数据信息，比如，长期资产、政府担保、出口退税。进而，导致一系列工作无法顺利开展。比如，无法动态监督预算执行情况，客观评价政府财务情况。为此，必须加强政府预算会计制度建设，综合分析各种主客观影响因素，进一步扩大总预算会计的核算范围，提高核算会计信息质量，合理控制运营成本，为相关工作的顺利开展提供建设性的参考依据。

2.《政府投资基本建设会计制度》建设

就政府而言，其投资基本建设项目较多，涉及范围非常广，内外关系又复杂化，加上属于长期投资，流动性较大，涉及的资金又比较多，极易出现贪污腐败问题，导致政府投资建设会计比较特殊。从经济学角度来说，政府投资方面的基本建设项目管理关系属于委托代理关系，具有其针对性。作为委托人，政府需要选择适宜的建设单位，科学管理基本建设项目，建设单位必须履行相关的职责，做好本职工作，需要全方位分析建设单位履行职责的具体情况。如果从代理人入手，则需要全面儿而客观地分析委托人是否真正履行了相关的委托责任，是否享受了相关的权益，比如，结余资金的分配情况。对于这方面，如果想要客观地考察政府、建设单位各种履约情况，则需要进行必要的考核，借助质量、数量等进行考核都具有其缺陷性，需要构建科学化的《政府投资基本建设会计制度》，委托人可以清楚地知道代理人在执行项目概算方面的具体情况，而代理人也可以随时知道委托人是否真正履行相关的责任，比如，资金是否及时用到对应的工作岗位中，这样双方都能清楚彼此履约情况。随着部门预算改革不断深入，国库集中收付制度的实施。比如，《政府采购法》。随之，已有的基础型建设会计制度已经无法满足时代发展客观要求，需要结合社会市场动态变化情况，加以修订、完善，使其更好地发挥已有的作用。此外，在政府会计体系范畴内，必须结合运行的实际情况，构建科学化的《政府投资基本建设会计制度》，是政府会计制度体系建设不可或缺的关键性组成要素，发挥着举足轻重的作用。

3.《社会保险基本会计制度》建设

当下，就我国而言，社保基金属于专款专用，其来源渠道并不是单一的。一是各级财政用于补充基金缺口的拨款。二是征收基本保险费的税务机关、经办机构，其中还包含了个人、所在单位所缴纳的保险费。由于来源渠道不单一化，会计核算自成对应的体系。首先，要以《财政总预算会计制度》为基点，把各级财政拨款补充的基金作为一种一般性的预算支出，进行必要的核算。其次，采用基金收支预算方法，准确核算核缴入国库中的社会保险基金。最后，以《社会保险基金财政专户会计核算暂行办法》为基点，准确核算纳入财政专户方面的相关保险基金，结合《社会保险基金会计制度》特点，合理设置相关的会计科目，比如，“失业保险基金”、“基本养老保险基金”，根据工作具体要求，采取适宜的会计核算方法，不能采用相同的核算办法，否则将会导致财政部门无法客观地呈现出社会保险基金会计数据信息，数据信息不真实，而数据信息使用者也无法准确了解财政部门在这方面的收支情况等，导致所采取的措施具有其盲目性，无法有效指导实践工作，影响相关工作的顺利开展。

4. 《预算单位会计制度》建设

就预算单位会计而言，需要随时动态监督、客观地核算对应的预算执行情况、责任履行情况，是政府部门为了加强行政管理，做好经济与文化建设工作，维护好新时期社会公共秩序的重要机构。需要注意的是：必须正确认识财政国库会计核算，要知道即使涉及到相关单位，并不能说明支出单位不需要承担会计责任，仍然需要充分显现支出单位所处于的核心地位，不能削弱、取消支出单位需要履行的管理责任，要进一步强化它们承担的管理责任，更好地展现公共财政管理系统具有的特点，确保核算工作顺利进行。在日常运营过程中，必须动态关注社会市场变化情况，结合该地区发展情况，加强《预算单位会计制度》建设，避免相关的经济活动无法顺利开展，增加运营成本，不利于政府机构的优化完善，无法更好地履行经济职能、社会公共服务职能等，有效解决民生问题。

三、结语

总而言之，在新时代下，我国各项事业、民主法制建设步伐日渐加快，社会大众素质得到极大地提高，人民群众参政、议政等愿望日渐强烈，而市政项目建设、社会保障资金管理等都直接关系到社会大众的切身利益。为此，对于我国政府来说，急需要加强会计制度体系建设，促使相关的制度更好地发挥自身作用，能够客观地折射出政府各项资产、费用、流动资金等方面真实使用情况，强化政府公共管理，不断提高财政透明度，提高已有资金利用率，避免遭到不必要的浪费，促使政府部门更好地发挥自身职能，塑造良好的外在形象，为构建和谐社会做好铺垫。

参考文献：

[1]林翰文.推进我国政府会计改革的思考[J].金融与经济，2010，No.38003：42-43.

[2]宋伟官.我国政府会计改革路径选择研究[J].会计师，2013，No.18122：3-5.

[3]程敏.论我国政府会计改革路径[J].财会月刊，2015，No.74331：6-9.

[4]贾凯生.我国政府会计现状与会计制度改进建议[J].西部财会，2012，No.35106：34-37.

[5]桂馨，徐玉德.我国政府会计准则体系构建研究述评[J].会计之友，2012，No.41115：99-101.

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4.内部控制制度体系建设 篇四

摘要：在2011年的时候，我国完成了对新财会制度的修订，新财会制度的修订完成使得我国的医疗系统改革得到了进一步的加强，规范和完善了医院的财务制度，对于医院财务会计的内部质量提高有着非常重要的作用。本文主要就对新财会制度下的医院财务会计内部控制体系的构建进行了探讨。

关键词：新财会制度 医院财务 会计内部控制体系 构建

内部会计制度主要就是指为了让会计信息的质量得到提高，让资产的完整和安全得到一定的保障，确保相关的规章制度以及法律法规能够有效的贯彻和执行等从而制定和实施的一系列控制的措施、方法以及程序。在我国卫生和医疗事业不断改革深入的情况下，那种传统的内部相互制约和牵引的制度已经不能够很好的适应医院的实际发展需求，那么就需要建立和不断完善内部会计的控制制度，这样医院的效率才能够得到有效的提高，实现发展的目标，保障医院能够稳定健康以及科学的发展。

一、新财会制度下医院财务会计内部控制体系存在的一些主要问题

首先医院在进行预算管理的时候缺乏一定的科学性，在编制完整的预算时过程比较的短，质量不高，这样在管理很多资金的使用时就只能够按照前一年的相关资料来进行，缺乏一定的科学性。其次就是很多医院的管理者对于财务会计内部控制体系的认识和了解还不够全面，在认识这项制度的目的和作用的时候还不到位，只是简单的认为是和其他的一些条例规范一样，是一项比较简单的工作流程，对于内控控制的作用并不能够真正的认识到。最后就是现在很多医院的审计体系不是很严格和完整，这样医院内控审计体系的工作就会不到位，经常就会发生财务会计内部事件。

二、构建新财会制度下医院财务会计内部控制体系

医院的财会制度在经过最新的修订之后，和传统的财会制度相比较，在会计的核算以及财务的管理等方面的财务工作都进行了更加明确的改进和规范，对它的使用范围进行了明确，进一步的完善了会计科目体系，医院成本的核算工作以及项目的收支管理工作也进一步的加强，财务的报告体系也得到了进一步的加强，对于医院的财务报告审计和监督的工作也变得更加的重视，医院财务会计工作健全性以及有效性得到了进一步的保障。

在建立财务会计内部控制体系的时候，对于新财会制度的相关规定医院应该要积极的配合，在进行各项财务会计内控控制工作的时候应该要严格的按照制度的相关内容来进行。同时还应该要严格的按照我国的相关法律法规，结合着医院的实际情况来建立内部控制体系。在建立医院的财务会计内部控制体系的过程当中，应该要对内部控制体系的执行和设计工作相当的重视，同时对于控制体系的监督工作也应该要加强，这样医院的财务会计内控控制体系才能够更好的实施和运行。对于财务管理人员的专业技术水平应该要不断的提高，对人事管理要不断的加强，财务人员的综合素质也应该要不断的提高，对相关的工作人员要进行定期的培训和教育，让他们的职业道德水平、思想素质以及专业技术水平得到不断的提高，如果工作人员在实际的工作当中出现违规现象的话，那么就必须要进行严肃的处理。对于财务会计内部控制体系的构成也应该要不断的完善，医院的各级领导都应该要承担一定的管理责任，建立起一套比较权威、科学以及高效的财务会计内部控制体系，这样医院才能够在比较科学和合理的控制体系当中开展实际的工作，医院的财务会计信息才能够公开化和透明化。

财务会计内部控制体系主要就包括了控制的环境、风险的评估、控制的信息和活动以及监督、沟通这样五个部分。在建立医院财务会计内部控制体系的时候，对于医院本身的管理要求以及环境应该要考虑充分，对于医院各个部门之间的相互关系也应该要处理好，通过对各个部门的利益进行调节来对医院的管理规划和结构进行不断的完善，制定出一套比较科学的管理体系，保证医院的社会效益和经济效益能够得到提升。各个医院应该要根据自身的一些实际情况、战略规范以及发展的目标来建立起一套比较适合自身医院发展的财务会计内部控制体系。对于财务会计内控控制体系的设计和执行工作应该要高度的重视，对于医院各个机构的职责应该要比较的明确，在设计财务会计内部控制体系的时候，要选择那些对医院的具体情况比较熟悉以及经验比较丰富的专业机构来进行，同时还应该要咨询各个机构，多吸取一些建议和经验，设置内部的审计部门以及相关的机制，来监督财务会计内部控制体系的执行工作，这样财务会计内部控制体系才能够发挥出真正应有的作用。

三、结束语

总之，医院是一个经济实体性质和行政事业单位统一的综合体，建立起比较科学、合理以及良好的财务会计内部控制体系，能够对医院的各项工作起到很好的促进作用，医院的管理环境也能够得到有效的改善，对于贪污和腐败的事件也能够起到很好的控制作用，能够保证我国的医疗事业更好的发展。

参考文献：

[1]许诚君.完善医院财务会计内部控制的思考[J].中国外资，2013，01：147+149

[2]习彩红，盛春平，王斌，邵建华.新时期医院财务会计内部控制的一些思考[J].现代经济信息，2013，01：175

[3]潘莉.浅谈医院财务会计内部控制策略[J].经济师，2013，04：179+181

5.全方位推进党内制度体系建设 篇五

此次会议，是为了贯彻省联社、办事处经营工作会议精神，同时落实监管部门审慎监管谈话而召开的一次重要工作会议。刚才主任对相关会议精神做了传达，同时代表联社经营班子对全面的经营工作做了总结和部署，我完全同意。下面，我代表联社理事会讲两点意见。

一、回眸“”

“”已经收官，“”期间是联社以新面貌、新形象，深化改革、加快发展的五年。

——发展速度全面提升。五年来，各项存款余额从20xx年底的 亿元增加到 年底的 亿元，增量 亿元，增幅 %，存款规模是5年前的 倍;各项贷款余额从 亿元增加到 亿元，增长 %，贷款规模是5年前的 倍;存、贷款市场占比从 %和 %上升到 %和 %，实现了联社的跨越式发展。

——资产质量明显好转。五年来，累计清收不良贷款 亿元，不良贷款占比从20xx年底的 %下降到20xx年底的 %，下降 个百分点;资本充足率从 %上升到 %，贷款损失准备充足率从 %上升到 %，抗风险能力得到显著提高。

—— 经营效益大幅增长。五年累计实现各项财务收入 亿元，全辖两社一部全部实现盈利，五年累计盈利 亿元，人均经营利润由 万元提高至 万元。

——内控体系逐步完善。五年来，累计制定规章制度 余项，形成了覆盖各个业务领域并富有实际的一整套制度体系;按照省联社的部署，成立了稽核局，推进了稽核体制创新，加强了稽核队伍建设，提高了稽核的频率和针对性。

——信息建设取得进展。五年间，全面开通了农信银系统业务，完成了大小额支付系统的整合和升级，开通了通存通兑业务，信息基础管理系统和设施体系建设基本完成，“金信卡”成功发行。

——产权改革加速推进。五年间完成了区一级统一法人，实现了经营机制的转换。目前联社法人治理结构趋于完善，也正积极向农村商业银行目标迈进。

——社会形象大大改善。五年间，按照省联社的部署和规划，进一步规范和统一了劳动用工形式，统一了网点形象标识，着力加强了人才梯队建设，优化人力资源结构，人员素质普遍得到提升。

——助推经济成效显著。五年累计投放各类贷款近亿元，支持了 万多农户、户个体商户、家中小企业的发展壮大。五年间，针对企业担保难的问题，扩大了抵押范围，开办了林权抵押贷款等信贷品种，尝试了牵头组建社团贷款 笔，累计发放贷款 亿元，促进了千家万户的小生产与千变万化的大市场有机联结，有力地支持了区域经济发展。五年的努力，促进了经营上的腾飞，特别是20xx年，经营工作取得了辉煌的业绩。

二、展望“”

今年的“十二字”工作方针在年初的工作会议上已经既 定，即“ ”，其具体意义在这里我就不再重申，但必须坚持，不可懈怠。

今年是“”规划的开局之年，也是我们农信新一轮大发展的号角吹响之年，更是我们改革发展的关键之年。省联社将今年仍然定义为“质量年”，我们要继续以质量为主线，把“六大农信建设(创新农信、合规农信、效益农信、安全农信、和谐农信、廉洁农信)”引向深入，全力做好“六大工程(动力工程、基础工程、生命工程、保障工程、阳光工程、民生工程)”建设。对于今年的经营目标，主任已经做了安排和部署，经营目标的确定切合实际，符合我们联社的发展状态，而今年的经营目标能否完成，对于“”规划目标能否实现至关重要。为真实实现“”开局之年“开门红”，结合监管部门的审慎谈话，我强调三大方面的工作。

一是全面防范化解各类风险。对于信贷风险，信贷部门要在切实贯彻“三法一引”的基础上，按照省联社的部署认真开展信贷专项整治工作，以铁的管理措施，坚决杜绝以信贷风险为代表的蔓延性、特征性和突出性风险;对于财务风险，财务部门要进一步加大包袱化解能力，强化财务精细化管理，坚决杜绝经营包袱前清后增现象;对于案件风险，监察部门要将案防责任落实到业务岗位和员工，进一步构建和完善明晰的组织体系，强化案件查处工作流程，强化员工培训，建立有效的长效机制。

二是做大做强存款贷款规模。要兼顾规模、速度、结构、质量、效益并重的原则，采取强有力的措施，扩大存、贷款规模。在遵照省联社考核机制的前提下，业务部门要建立激励与约束相结合的绩效考核方案，考核要符合社情，富有操作性;在现有网点硬件建设的基础上，继续打造具有竞争力的精品网点，加强员工优质服务的培训，通过建立“典型引路、梯次推进”的优服机制，实现优服工作的达标升级;要科学把握贷款投放节奏，通过有效措施，促进信贷业务结构、资产结构和资源的合理配置;强化现代营销理念，实行全员营销战略，逐步形成稳定的客户群和产品服务优势。

6.农机推广体系建设五项制度 篇六

严格落实国家事业单位人事制度改革精神，按照农机推广岗位职责的要求，对进入农机推广机构的人员实行聘用制度。

（一）实行公开、公平、公正的原则，采取公开招聘、竞聘上岗、择优聘用的方式，按照公布岗位、自愿报名、资格审查、考试考核、岗前公示等程序，选拔有真才实学的专业技术人员进入推广队伍，人员的进、管、出严格按照规定程序和人事管理权限办理，确保公开、公平、公正。

（二）聘用期限：农机人员聘用期一般为3年。对连续工龄满25年或在本单位工作10年以上、或距退休时间不足5年的人员，可签订长期聘用合同至退休。

（三）工资待遇：农机人员的收入与岗位职责、工作业绩挂钩，全部纳入财政预算。基层农机人员在聘任期间的养老、医疗保险金缴纳，实行个人缴纳和单位缴纳相结合的方式，个人负担部分由个人自行缴纳到单位财务，由财务统一交到社保机构，其余部分由市财政负担。

（四）基层农机人员的考核：在核定的编制内，根据履行职能的需要，科学设定专业技术岗位，实行岗位目标责任制，进行工作考核。对基层农机人员的考核，由市农机局、各镇政府、服务区农户代表三方共同进行，特别注重听取服务区农户的意见。考核结果分为优秀、合格、不合格三个等次，考核结果作为晋升、奖励、续聘、解聘、调整岗位及工资、津贴的依据。

（五）受聘农机人员考核连续两年不合格的，聘用单位可以解聘该聘用人员，或者安排其离岗接受必要的培训后调整岗位。岗位调整后，应相应调整该受聘人员岗位工资待遇，并对其聘用合同作相应变更。

二、农机推广责任制度

农机推广机构为农民提供农业机械实用新技术服务的组织。

（一）农机推广机构承担的主要公益性职能：

1.参与制定农机推广计划并组织实施。

2.承担公共所需的关键性技术的引进、试验、示范及适用技术的组装集成与推广。

3.组织农业公共信息及培训教育服务。

4.组织协调农机作业及作业质量监督，组织农机安全生产监督管理和农业机械管理。

（二）农机推广责任：

1.负责辖区内农机推广工作任务的落实。

2.负责制定农机人员的工作范围、内容和任务，明确各自的职责任务，加强对农机人员的指导、培训和考核管理，不在岗的农机人员不得被聘为农业技术员。

3.农业技术员应通过现场指导或农机信息网等，为农民提供相关科技信息等渠道，对责任区域内的科技示范户和农户开展技术指导，及时答复责任区域内农民提出的各类技术问题，完成上一级农机推广机构交办的其他农机推广任务。

（三）主要量化工作指标

1、掌握农民的科技需求动态，及时提供农民急需的有效实用技术，建立稳定的农机科技试验示范基地。

2、开展农机指导员的业务培训。

3、及时答复农民的技术咨询。

4、结合农事季节发布有较高质量的农机信息。

三、农技推广考评制度

坚持客观公正、重在激励的原则。实行服务对象和主管单位共同参与的考核机制。基层农机人员考核由农机局、各乡镇政府、服务对象三方共同考核。

（一）农机推广人员的考评标准以聘任合同、工作目标及其岗位职责所承担的工作任务为基本依据。

（二）农机推广人员考评由综合考评、业务考评、服务对象直评三部分组成。

（三）综合考评主要对其德、能、勤、绩、廉进行考评。包括职业操守，业务知识和工作能力，工作态度和爱岗敬业的表现，完成各项工作的数量、质量、效益和贡献，以及廉洁自律情况。

（四）业务考评主要对其完成的业务工作情况及取得的实绩进行考评。业务考评以量化打分进行。

（五）服务对象直评主要是由农机推广人员直接指导服务的农户对其服务内容的满意度进行测评。一般需抽查三个以上服务对象进行测评。

（六）农技推广人员考评结果分为优秀、合格、不合格三个等次。

（七）建立农机推广人员考评激励制度，对考评优秀者给予一定的精神和物资奖励。凡考评没达到优秀的，不得推荐参加农机推广先进个人的评选。

（八）农机推广人员考评结果与考核挂钩，并作为职务、职称晋升，评优的重要依据。

（九）实行服务承诺制。对不履行推广职责、或因技术服务工作不到位造成农业重大问题的农机人员，实行责任追究。

四、农机推广人员培训制度

（一）培训对象：农机推广人员、农机专业合作负责人、和科技示范户等。

（二）培训内容：宣传党在农村的路线、方针政策，农机新品种、新技术、新设备的推广，相关法律法规和国家的各项扶持政策等。

（三）培训方式：根据不同要求，采取集中办班和现场实训等方式，分层分类开展培训。

（四）培训管理：市局组织制定培训计划，提出分期分批培训要求，组织遴选骨干人员参加培训。培训机构制定培训教学计划，建立培训台帐。培训结束经考试考核，合格者由承担培训任务的机构向学员颁发合格证书。建立农业人员培训数据库，将农机人员接受培训情况作为职称晋升和优先承担科技推广项目的重要依据。

五、多元化农机推广制度

按照一主多元的原则，在发挥公益性农机推广机构主导作用的基础上，充分发挥农民专业社、农业专业服务组织、农业科研教学单位、涉农企业等机构在农机推广工作中的重要作用。

（一）积极支持农业科研单位、教育机构、涉农企业、农业产业化经营组织、农民合作经济组织等参与农机推广服务，大力培育多元化推广体系，更好地为三农 服务。

（二）支持和帮助农民建立专业合作社，开展产前、产中、产后技术服务，提高农民进入市场的组织化程度。

（三）指导专业服务组织开展农机作业与维修等农业生产服务，规范服务行为，提高服务水平。

（四）高度重视农业产业化龙头企业在农业技术推广中的作用，引导涉农企业不断完善与农民的利益联结机制，为农户提供市场信息、生产技术和销售服务，增强服务和带动能力。

7.内部控制制度体系建设 篇七

一、会计制度设计的内涵及其质量评价的重要性

(一) 会计制度设计的内涵

会计制度是规范会计信息, 进而保障会计工作质量的重要依据与规则, 它有助于为各信息需求者提供更为系统、全面、决策性强的会计信息。修桂华等 (2005) 认为会计制度设计是以会计准则及单位经济管理需要为依据, 运用系统控制的原理, 把单位的会计组织机构、岗位职责、会计核算报告和会计业务处理程序规范化、文件化以便据此指导和处理会计工作的过程中。贾璐等 (2007) 认为会计制度设计是对企业全部会计事务、会计处理程序、会计机构以及会计人员的职责进行系统规划的工作, 是会计管理的重要组成部分。王本哲等 (2008) 认为会计制度设计是以会计法律、法规为依据, 用系统控制的理论和技术, 把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化, 以便据此指导和处理会计工作的过程。

会计制度设计作为一项综合应用型的会计管理活动, 其内容涉及面广, 包含了会计管理的各环节, 而不仅仅局限于会计核算规范, 将设计着眼于企业的会计管理运作系统, 调节企业各利益主体的关系, 具有很强的针对性、专业性和强制性。同时, 如何利用系统控制的理论和技术以提升会计制度的质量十分关键。

(二) 企业评价会计制度设计质量的必要性

会计制度设计的目的在于能够获得企业人员的认可和遵守, 并最终得到全面有效的执行。设计会计制度是一项要求极高的工作, 即使在设计时已做了非常周密细致的安排和考虑, 仍可能存在不适应实际需要之处, 如果某些内容衔接不严, 存在漏洞, 将导致内部控制不严, 不利于会计工作的展开。

会计制度设计质量和实施效果的优劣, 迫切需要有一套完善的评价指标体系。具体包括会计制度内容合规性、合法性、系统性、完整性, 运作的实用性、有效性等, 此外, 在结合企业实际情况, 满足企业会计核算和管理需要的同时, 还应起到较好的内部控制作用。首先, 会计制度设计人员需要根据企业内部控制评价结果, 发现内部控制的薄弱环节, 有针对性地采取控制措施, 从而改善控制效果。其次, 应定期对企业的会计核算实施情况进行追踪与检查, 通过经常性地了解并评价各主体对会计制度的执行情况, 提出其在内部控制效果方面的意见等。

二、会计制度设计中内部控制的作用

(一) 内部控制原则是会计制度设计中遵循的一条重要原则

内部控制是企业为加强企业岗位责任, 保护资本安全, 确保会计记录正确可靠, 在企业内部组织分工、业务处理、凭证手续和程序等方面所规定的既相互联系又相互制约的一系列管理制度。可以说, 一个有效的内部控制需要遵循不相容职务的分离原则、授权批准控制原则等, 这才能够保证所执行的每项经济业务经过适当的授权, 进而通过一系列内部控制方法, 如账户控制、复式记账控制、定额备用控制等方法保证业务的正确实施, 以及最终对业务执行效果进行评价。会计制度设计的要点之一就是要充分体现企业内部控制的要求, 并作为内部控制的重要领域, 以利于控制, 提高管理水平。

(二) 内部控制贯穿企业生产经营的各环节

COSO报告强调内部控制是企业经营过程的一部分, 要与经营过程结合在一起, 而非凌驾于企业的基本活动之上。由于内部控制不可避免地渗透和贯穿于会计业务处理的全过程, 因而内部控制的具体内容及要求往往渗透于相关业务规程中。内部控制制度在企业的生产、流通、分配等各个环节以及货币资金结算往来、实物资产等各个项目的管理过程中有着重要的作用。一方面会计制度是对企业经营活动的控制, 包括识别与记录所有合法合规的经营业务, 对经营业务进行适当分类, 确定会计期间, 准确计量经营业务的价值, 在会计报表中合法公允地反映财务状况、经营成果和现金流量信息。另一方面, 会计制度通过规定不相容职务相分离、复式记账、财产清查、试算平衡等各种会计方法和程序对会计机构与会计人员进行控制。因此, 企业进行会计制度设计, 除了依据企业自身规模大小、业务繁简外, 将内部控制运用到会计制度设计的各个部分是十分重要的, 如加强货币资金、采购与付款、生产制造、销售与收款、投资与筹资等方面的内部控制与核算规程设计。企业会计制度设计就是尽量地使这些内部控制方法或者程序达到合理、有效。

(三) 健全的内部控制制度有利于会计制度的执行

在企业内部建立内部控制制度, 进而加强内部审计, 有利于促进会计制度执行过程的监督及执行效果的评价。企业各利益相关者的投资、信贷和经营管理决策等迫切需要高质量的会计信息。这样, 执行有效的内部控制制度为制度的执行提供了良好的执行环境保证。会计制度设计人员应认真审查和分析企业内部控制的执行情况, 有针对性地提出会计制度设计的方案。

因此, 加强上市公司会计制度设计中的内部控制显得尤为重要, 会计制度在设计过程中要坚持制约性原则, 即在规范会计核算的同时, 又便于加强监督, 健全内部控制。

三、构建基于内部控制的会计制度设计评价体系的建议

(一) 评价程序方面

为了全面评估企业内部会计制度质量及其内部控制作用的效果, 财会部门可以采用问卷调查与管理分析法, 结合对重要问题开展专题研讨会的方式进行评价。图1描绘了内部会计制度质量在组织各部门、层级自我评估与外部人员的评价的合作。

具体程序如下:第一, 有关企业会计制度执行环境的问卷调查。问卷调查的范围可以覆盖企业的各个部门以获取有关内部环境整体状态的信息, 内容包括企业文化、组织结构等。如果对企业高层进行问卷调查, 则要着重了解其管理目标以及对企业行为设定的道德标准, 对执行内部会计制度的态度等。通过分析来自企业员工与企业高层的反馈信息, 财会人员往往可以发现现有内部环境存在的问题, 如员工对高层的关注与期望的理解存在偏差, 管理层对企业内部控制和执行企业会计制度的支持态度不够明确, 组织成员不清楚自己在组织机构中的责任等。会计制度设计小组组长可以据此确定专题研讨会应涉及的主题, 如改进会计制度以利于引入内部控制等。第二, 对内部会计制度进行管理分析和质量评判。一方面, 财会人员可以请中高层管理人员对会计制度在满足计划、内部控制、决策等方面的功能给出判断意见。然后, 将这些意见与来自问卷调查和专题研讨的信息进行综合, 为管理层提供相关的分析结果与建议的同时, 反馈给会计制度设计小组。另一方面, 聘请会计师事务所或者一些高级财会人员就会计制度的设计质量进行评估, 并提出修正意见。最终, 将上述意见汇总后, 促成企业财会人员、审计人员、组织其他成员尽快采取在研讨会上提出的改进行动, 推动会计制度的顺利实施。

(二) 评价指标方面

首先, 可将企业会计制度的评价项目分为四部分:会计制度设计人员、会计制度设计内容、会计制度的执行监督、其他因素, 其中会计制度设计的内容又具体划分为会计核算制度与会计管理制度两个方面。其次, 根据每一部分评价项目的构成部分, 结合专家打分, 采用定量与定性指标相结合的方式, 制定相关的控制目标。表1描述了上述企业内部会计制度评估人员在评价会计制度的设计质量时可采用的相关评价指标和评价标准。

参考文献

[1]李志斌:《内部控制的规则属性及其执行机制研究——来自组织社会学规则理论的解释》, 《会计研究》2009年第2期。

[2]王本哲、王尔康:《会计制度设计》, 中国财政经济出版社2008年版。

[3]孙光国、陈艳利、刘英明:《会计制度设计》, 东北财经大学出版社2006年版。

8.内部控制制度体系建设 篇八

[摘 要]随着新媒体技术的不断发展，高校党建制度体系建设面临着新的机遇和挑战。新媒体技术的不断发展，为高校党建制度体系建设注入了新鲜血液，也使得高校党建工作更加复杂多变。高校党建工作应该顺应新媒体技术发展的潮流，结合新媒体的特点，不断创新党建工作的形式和内容，改革传统的党建教育模式，把握新媒体技术的内在规律性，提高党建工作的预见性，提高做好党建网络教育工作的能力，推进高校党建工作的不断深入开展。

[关键词]新媒体；高校党建；制度体系

[中图分类号] D267 [文献标识码] A [文章编号] 2095-3437（2016）02-0063-02c

一、新时期加强高校党建工作的背景

改革开放以来，高校党建工作取得了重要成绩，也积累了许多宝贵经验。高校党建工作过去的经验教训告诉我们，必须用马克思主义中国化的最新理论成果指导高校的党建工作，坚决贯彻中央关于推进党的建设新的方针政策和战略部署，从高校实际出发，创新高校党建工作模式，不断推进高校党建工作的改革创新。[1]

随着网络技术的不断发展，以互联网、微博、微信等为代表的新媒体日益普及，深刻影响着人们的思维方式和价值观。高校大学生正处于世界观、人生观和价值观形成的重要时期，很容易受到外来不良思想的影响。高校作为意识形态工作前沿阵地，肩负着弘扬和培育社会主义核心价值观，为实现中华民族伟大复兴的“中国梦”提供人才保障和智力支持的重要任务，在引领社会思想风尚、弘扬主旋律方面应该起到排头兵的重要作用。

二、新媒体背景下高校党建工作的现状分析

（一）高校党建工作的机遇

1.党的领导不断加强和完善。党的十八大报告提出要全面加强党的思想建设、组织建设、作风建设、反腐倡廉建设、制度建设。党的十八届三中全会强调，全面深化改革必须加强和改善党的领导，充分发挥党总揽全局、协调各方的领导核心作用。党的十八届四中全会进一步强调，党的领导是中国特色社会主义最本质的特征。

2.高等教育的改革与发展。当前，《国家教育中长期改革和发展规划纲要（2010-2020年）》已颁布实施，高等教育事业面临着实现改革与发展的历史性跨越的战略机遇期，高校的教育体制、教育理念以及教学方法都在不断进步和完善，为高校党建工作的开展创造了更为广阔的平台和发展空间。[2]

3.新媒体时代的助推。传统的高校党建工作具有范式统一的教育模式和目标，容易确立权威理念和规范，但由于受各种条件的限制，内容与方法单调枯燥。随着新媒体时代的到来，网络信息交流的多元性、交互性、及时性等特点为高校党建工作提供了新的手段和方式。[3]新媒体不仅增进了高校党建内容的丰富性，还保证了信息上传下达的效率。

（二）高校党建工作的挑战

1.网络新媒体的影响。对高等教育而言，网络新媒体带来了高等教育内容的多元化、教育途径的多样化以及大学生接受方式的复杂化，使传统的教育思维方式、认知渠道及交流模式都发生了巨大转变，加剧了大学生政治思想教育的难度。

2.市场经济的冲击。随着社会主义市场经济的不断发展，人们思想多元化的趋势越来越明显。市场经济的激励性使高校大学生趋向于追求功利化，而高校党建工作的激励机制尚不完善，单一的物质激励不仅无法起到真正的激励作用，反而加剧了教育的功利性，违背了教育的本质和目标。

3.理想信仰的缺失。在全球化浪潮中，民族信仰、党性教育在如今崇尚社会意识多样性、独立性、差异性的思想洪流中是高校教育的一个难点，过去以理论灌输为主的教育方法在一定程度上削弱了党建工作的实效。随着社会价值取向的多样化发展，大学校园里逐渐出现了不同程度的政治信仰迷茫、理想信念淡漠等不良现象。[4]

4.教育扩招的弊端。随着高校扩招的激增、绩效考核的不断改革，高校各院系负责党建工作的书记还要担负大量的教学科研和行政管理工作，进一步加大了学生管理工作的难度。目前，高校仅靠推优制度很难充分考查学生入党的真实动机，学生党员模范作用发挥有限、监督管理机构尚欠完善、党建工作与社会实践缺乏积极有效的互动。[5]

三、新媒体背景下高校多维党建制度体系构建

新媒体背景下，高校党建工作机遇与挑战并存。高校党建制度体系建设的关键在于不断发掘和利用网络新媒体对党建工作的积极作用，规避其不利影响，拓展党建教育渠道、创新党建工作形式、改进党建教育手段、增强党建教育效果。[6]加强新媒体时代背景下的高校党建工作建设，必须构建一个以“一个中心，两个着力点，三大机制，多元主体”为特征的全方位、宽层次的多维党建制度体系。

（一）一个中心

党的十八大报告提出，要把党建设成为“服务型”的马克思主义执政党，服务型政党建设第一次作为执政党建设的统一目标被提出来。服务型政党是强调在科学执政、民主执政、依法执政过程中贯彻以人为本、执政为民的理念，把服务作为执政的首要价值和核心任务。[7]因此，新媒体背景下的高校党建工作必须以服务为中心，更加注重党组织的服务育人功能，加强服务型党组织建设。

高校党建必须改变以往“重发展、重教育，轻管理、轻服务”的管理教育模式，转而以学生为本，培养树立党组织和党员的服务意识，为党员广建平台、广搭桥梁，拓展党员联系群众途径，丰富党员联系群众内容，通过各种途径开展服务基层、服务群众、服务社会的活动，锻炼党员服务群众的本领。[8]

（二）两个着力点

新媒体时代背景下，高校党建工作必须充分利用新媒体技术的优势，以党建队伍建设和新媒体技术运用为着力点，开创高校党建工作的新常态。

新媒体环境下，高校学生党建工作人员面临着新的挑战，他们不仅需要具有良好的政治素养和丰富的党建工作经验，同时还必须具有运用新媒体技术的能力。高校应该通过培训、人才资源整合等有效手段，加强适应新媒体环境要求的高校党建工作队伍建设，打造一支“政治强、业务精、作风正、技术好”的党务和思想政治干部队伍，提高党建工作者的新媒体技术运用能力，从而为开展高校学生党建工作提供技术支持和保障。

（三）三大机制

高校党建工作的核心问题就是高校领导体制和运行机制的建立健全。[10]服务型政党建设离不开一个良好的服务机制体系，建设高校服务型党组织的关键在于建立健全科学规范的服务机制。新媒体背景下，必须加强高校党建的机制体系建设，加强对新媒体技术的监督管理，营造一个良好的新媒体环境，使高校党建工作科学化、制度化、规范化。

1.完善党委领导下的校长负责制。当前，我国高校实行的是党委领导下的校长负责制。这种领导体制在实际运作过程中，还有一些具体的形式问题需要更加明确，需要进一步正确处理党委领导与校长负责的关系、党委会集体决策和校长行政负责的关系，制定与之相匹配的规章制度。

2.建立新媒体技术监督管理机制。新媒体技术是把双刃剑，运用得好，可以提高高校的党建质量和服务治理；一旦被滥用，不良信息就会通过新媒体来快速传播，增加高校党建工作的难度，影响高校思想舆论阵地的稳定。因此，必须建立健全高校新媒体技术的监督管理，推行网络实名制和责任制，规范新媒体信息的传播。

3.建立健全党内民主监督机制。随着新媒体的广泛使用，信息传播的速度越来越快，影响的范围越来越广，高校党员们对信息公开的透明度要求也越来越高。通过新媒体技术，高校党员们可以及时了解党建工作的动态，积极建言献策，行使自己的合法权利，加强对党务工作的监督，提高党员们参加党建工作的积极性，促进高校决策的科学化和民主化水平。

四、结束语

新媒体技术的不断发展，为高校党建制度体系建设注入了新鲜血液，也使得高校党建工作更加复杂多变。高校党建工作应该顺应新媒体技术发展的潮流，结合新媒体的特点，不断创新党建工作的形式和内容，改革传统的党建教育模式，把握新媒体技术的内在规律性，提高党建工作的预见性，提高做好党建网络教育工作的能力，推进高校党建工作的不断深入开展。

[ 参 考 文 献 ]

[1] 陈虓，郭君.改革开放以来高校党建工作的成功经验及启示[J].学理论，2013（08）.

[2] 杨善玲，马超.教育发展方向的把握与高校党建工作的展开[J].通化师范学院学报，2012（07）.

[3] 高伟，陈明华.略论互联网对高校党建工作的影响及对策[J].大连民族学院学报，2012（02）.

[4] 屈朝霞，苏丽.高校党建工作“五位一体”长效机制探索[J].学校党建与思想教育，2009（35）.

[5] 查振华.网络新媒体背景下高校党建工作面临的机遇、挑战与对策[J].理论导报，2010（08）.

[6] 王炳林，方建.建设学习型服务型创新型政党的理论思考[J].北京师范大学学报（社会科学版），2013（02）.

[7] 龚春明，万宝方.基于社会管理创新视角的高校党建工作模式新探[J].临沂大学学报，2013（02）.

[8] 邹红美，李民生.新媒体环境下高校学生党建工作探析[J].科教导刊（中旬刊），2013（07）.

[9] 刘勇，王智勇.探索新时期高校党建工作创新的路径——在培育现代大学制度的视野中[J].湖北行政学院学报，2008（S1）：151-152.

[10] 杨建军.高校党建科学化：理论制度方法[J].学校党建与思想教育，2010（22）.

9.内部控制制度体系建设 篇九

制度建设自查情况

今年是“十二五”开局之年，一年来，我处惩防体系建设坚持以党的十七届五中全会和中央纪委六次全会精神为指导，认真贯彻落实厅、局党委、纪委的工作部署，紧紧围绕交通的十二五规划科学发展的总体战略，把当前高速公路路政管理与惩防体系建设紧密结合起来，切实加强领导干部党性修养，认真解决干部职工作风方面存在的突出问题。严格执行党风廉政建设责任制，明确目标，突出重点，围绕路政管理工作重点，扎实推进党风廉政建设和反腐败工作暨惩防体系建设。现将自查情况总结如下：

（一）加强领导、强化责任

年初，凯里高管处认真研究部署党风廉政建设和反腐败暨惩防体系建设工作，把党风廉政建设责任制作为重要工作来抓。成立了以书记xx为组长，处长xx、副处长xx为副组长，各科室、大队负责人为成员的党风廉政建设和反腐败工作暨惩防体系建设领导小组。并且结合工作实际，印发了《2011年党风廉政建设和反腐败工作暨惩防体系建设实施意见》和《2011年党风廉政建设和反腐败工作任务分工表》，切实落实党风廉政建设“一岗双责”，实行处党总支书记对党风廉政建设工作负总责，领导班子其他成员对分管部门的反腐倡廉工作负责，将任务分解到机关各科室、各大队，进一步细化工作任务、强化责任机制，为党风廉政建设责任制的有效落实提供了机制保障。

（二）完善制度、建立机制

凯里高管处始终把领导干部廉洁自律作为党风廉政建设和反腐倡廉工作的重点，认真做好《领导干部报告个人重大事项》工作，深入开展“小金库”专项治理，严格督促检查、完善各项制度，有效强化反腐抓源头工作。认真贯彻落实《党员领导干部廉洁从政若干准则》，积极推行中层干部以上领导干部廉洁自律承诺、公开办事承诺，有效增强社会监督和工作透明度，严格规范领导干部廉洁从政行为。大力开展惩防体系建设，科学构建高管惩防体系基本框架，从职责权力运行监控监管、源头治理预防制度、纠风治乱长效机制等方面构建起较为完善的惩治和预防腐败体系。努力推进廉政风险防控工作，通过对干部职工的宣传教育、重点岗位的问题排查分析、防控制度的制定完善、监管制度的落实到位，实现对廉政风险的有效防控，大大增强党员干部廉洁自律意识。

（三）提高认识、加强教育，根据我处的工作职能和特点，为了更好地学习党风廉政建设，以学习提升素质，以实践推进党风廉政建设工作，不断提高干部职工对党风廉政建设和反腐败工作重要性的认识。我办从源头上加强了党风廉政教育，强化了党员和领导干部的廉政意识，使机关反腐倡廉工作进一步得到加强。一是抓好了党风廉政宣传教育工作，利用办公会、职工大会等形式进行党风廉政建设的宣传学习教育活动，同时紧密结合工作实际，不断创新我处党风廉政教

育工作。二是重点学习《党员领导干部廉洁从政手册》、《反腐倡廉10个热点问题》、《中国共产党领导干部廉洁从政若干准则》、十七大精神、《贵州省高等级公路管理条例》及《公路安全保护条例》等各项规定，深刻领会精神实质，有效增强党员领导干部廉洁从政意识。三是认真开展了典型教育学习，通过组织观看红色电影、电视剧，以先进典型为榜样，加强对广大党员干部的理想信念和从政道德教育、党的优良传统和作风教育。积极开展了警示教育学习，组织观看纪违法案例警示教育片，以反面典型为警示，开展党风廉政教育，起到了较好的警示作用。四是把党风廉政建设和高管工作同步进行，就党风廉政建设暨惩防体系建设工作进行专题研究，针对高速公路管理的实际，加大对路政执法监督、指导、管理力度，从源头上防范腐败现象发生，进一步筑牢拒腐防变的思想道德防线。五是认真组织上党课，教育党员干部深刻认识新时期加强领导干部党性修养与反腐倡廉的内在联系，深刻理解解决党员干部在党性、作风方面存在问题的迫切性，自觉加强党性锻炼，坚持党的优良传统和作风。通过各种形式的学习教育活动，不断提高了干部职工的思想认识与觉悟，增强廉洁从政、反腐倡廉的意识，有效地预防了腐败行为的发生

（五）转变作风，优化环境，加强学习型机关建设，打造效率机关，进一步解放思想、强化认识、凝心聚力，形成高管发展合力。切实加大行政效能监察，严格执行机关管理各项制度，采取随机抽查、定期督查等形式，加大对机关干部职工的出勤、履职和工作执行力等方面的监督检查，切实转变了机关干部作风，有效提高了行政效能。

七、加强效能监察，改善行政管理。

我们始终以“构建和谐高速，奉献一流服务”为目标，以开展创建“五好”班子、学习型党组织和“创先争优”等活动为载体，切实加强领导班子思想作风、组织能力和制度建设，完善民主决策、科学决策、民主监督机制，把省厅、市的各项决策全面、有效地落实到位。按照国家的法律法规规定，严格执行收费政策，公布收费项目和标准，正确行使人民赋予的权力。在履行职责的过程中。突出三个工作重点：一是监管好高速公路收费站对鲜活农产品运输“绿色通道”政策的执行情况。二是检查治超政策落实情况，治理在治超过程中的乱收费、乱罚款和失职、渎职等问题。三是集中治理各大队路政员无证上岗、着装不整的行为、违反规定自立名目乱收费以及收费不出具合法收据、票据等行为。为做好政务信息工作，我处加强对凯里高速网的建设，及时更新信息到厅、局门户网站，为社会各界提供方便快捷的交通信息查询，扎实推进政务公开、党务公开；坚持依法行政，执法行为更加规范，责任落实到位，无重大越权行政、违法问题的发生，干部队伍团队精神明显增强，形成了党政领导齐抓共管，部门（科室）相互配合、干部职工广泛参与的工作局面，执行力和公信力进一步提升。

一年来，我们在惩治和预防腐败体系建设暨党风廉政建设责

任制方面虽然做了一定的工作，也取得了一定成效，但与上级组织和人民群众的要求还有一定差距和不足，集中表现在以下五个方面：一是对反腐倡廉建设的认识，在一些基层单位和普通干部中间有待进一步深化；二是反腐倡廉学习和教育的形式还比较传统和单一，影响学习的效果和质量，个别单位廉政学习还没有步入常态化；三是党风廉政建设实施措施的针对性和操作性还不够得力，制约实施的效果；四是廉政建设责任制检查考核的指标设置还不够完整合理，量化考核比较困难;五是惩治和预防腐败体系的构建和创新还需要不断的研究和探索等等。所有这些都需要我们在今后的工作中努力加以改进和提高。

10.内部控制制度体系建设 篇十

全面覆盖迈向科学化

把思想建设、组织建设、作风建设和反腐倡廉建设有机结合起来，把制度建设贯穿其中，是我们党加强党的建设的一条重要经验。十六大以来，我们党牢牢把握这条经验，制度建设紧密结合党所推进的伟大事业，全面展开，统筹兼顾，重点推进，硕果累累。

制度建设的成果，首先体现在思想建设方面。10年来，我们党从制度着手，为思想建设这项首要任务提供全方面的保障：2002年，十六大把“三个代表”重要思想同马列主义、毛泽东思想、邓小平理论一道确立为党必须长期坚持的指导思想，同时提出加强执政能力建设；2005年1月中央提出加强先进性建设；2007年，十七大将科学发展观写进党代会报告和修改后的党章；十七届四中全会又提出建设马克思主义学习型政党、提高党的建设科学化水平等新命题„„

此外，组织建设、作风建设和反腐倡廉建设也和制度建设有机结合起来，一系列文件、条例、法规陆续出台。健全党的理论武装和干部培训制度，改革完善干部人事制度，创新党的基层组织工作制度，完善党的作风建设相关制度，健全党内监督和反腐倡廉制度„„可以说，哪里有党员和党的组织，哪里就有党的制度，制度设计已覆盖党的建设各个方面、每个环节，初步形成了比较完整的制度体系。

发扬民主增强凝聚力

十六大郑重提出，党内民主是党的生命。十七大报告又明确提出“以健全民主集中制为重点加强制度建设”的重要论断。制度建设的重点是健全民主集中制，回顾10年历程，这方面的成绩十分突出。

党代会和党内选举制度逐步完善：印发《中国共产党党员权利保障条例》，实行党代表任期制，试行党代会常任制，提出建立党代会代表提案制；中央委员、中央候补委员差额选举等等。刚刚结束的十八大代表选举又有“新意”：对代表候选人初步人选进行公示，差额选举比例超过15%„„

十六大以来，一条加强党内民主制度建设的新路径被清晰地勾勒出来：建立党内情况通报制度、情况反映制度、重大决策征求意见制度；制定党员权利保障条例，颁布《党内监督条例（试行）》，从中央到地方陆续建立巡视制度，建立党委新闻发言人制度„„

发扬民主还体现在党管干部、党管人才的制度创新和实践创新中。公开选拔、公推公选、公推差选、竞争上岗„„这些创新举措如今在各地正成为选人用人的常态制度；人才强国战略加快推进，国家人才发展规划出台，“千人计划”实施„„10年来党管人才的内涵也日益丰富，选人用人的视野更宽广、制度更科学。

一组数据可以作为最好的说明：2008年至2011年，全国通过公开选拔、竞争上岗方式选拔厅级以下干部20多万名；组织工作满意度民意调查显示，2008年至2011年，选人用人公信度指标累计提高近10个百分点„„发扬民主，不仅让党的队伍更有战斗力，也进一步催生了巨大的向心力和凝聚力。

与时俱进提高执行力

制度不仅要建设，更要抓落实。十六大以来，党的各项制度建设与时俱进、开拓创新，植根于时代发展的需要，科学回答了时代提出的课题，在实践中发挥了巨大作用。

2010年6月30日，中央外宣办迎来一批特殊的客人，中纪委、中组部、中宣部等11个中央部门新闻发言人同中外记者见面，展示执政党的公开透明形象„„从建立制度，到发言人培训上岗，再到2011年围绕建党90周年开展的十余场成功的党务信息发布活动，短短两三年时间，这项工作就反映出我们党作为执政党强大的适应能力和执政水平，更展现出党在制度建设方面的创造力和执行力。

提高制度的执行力，才能维护好制度的权威性。向党员干部推荐学习书目、组织“学习品牌”评选、对落实科学发展观进行巡视调研„„党的重要思想不仅在制度建设中被充分吸收，更在实践中被不断深入推进。

农村实行“一定三有”、“四议两公开”，城市社区落实“三有一化”，非公经济组织开展“双强六好”活动，国企开展“四强四优”创建„„基层组织建设统筹推进，新机制新做法在各地普遍推广。

十六大以来，一批违反党纪国法的案件得到了严肃查处，包括发生在领导机关和领导干部中滥用职权、贪污受贿、腐化堕落、失职渎职的案件，利用人事权、司法权、行政执法权、行政审批权索贿受贿、徇私舞弊的案件，官商勾结、权钱交易、为黑恶势力充当保护伞的案件等等。陈良宇、刘志军、许宗衡、黄松有„„极少数高级干部严重违纪案件得到了严肃查处，充分体现出我们党对党风廉政制度的严格落实。

11.谈集团公司内部控制体系建设 篇十一

2001年11月，安然公司财务丑闻曝光，由此引发的多米诺骨牌效应造成了这一期间美国338家上市公司、总计4093亿美元的资产申请破产保护。这类事件发生的根本原因，在于公司治理和内部控制存在缺陷。为了挽救投资者信心，避免类似安然事件的出现，美国国会紧急出台了公司改革法案《萨班斯——奥克斯利法案》。萨奥法案对上市公司触动最大的，是它的404条款，条款规定：上市公司需自行评估其内部控制的有效性，揭示内部控制的重大弱点，并将评估报告写入公司年度财务报告。同时，条款还规定：公司聘请的审计师要核实管理层做出的评估，并另行提出独立报告。截至2005年底，中国大陆和香港在美国上市企业共计70余家，包括中国移动、中国铝业、中国联通、中化国际、中石油、中海油等一批企业，都面临执行404条款的问题。这些公司在普华永道、安永等国际咨询公司的帮助下，开始按照萨奥法案的要求梳理、完善自身的内部控制，以等待即将到来的评审。

除了国外“萨奥”法案的要求以外，2001年起，我国财政部即致力于内部会计控制的建设指导和规划工作，先后颁布了《内部会计控制规范－－基本规范》和6项具体控制规范，并印发了5项控制规范的征求意见稿。国资委《中央企业内部控制管理暂行办法》、《中央企业全面风险管理指引》等内控管理规范也都在制订之中。另一方面，国内近年来因为内部控制不善或不当导致企业巨额损失的案例屡屡出现，也进一步加大了中国企业内部控制建设和完善的必要性与迫切性。

二、集团公司内控体系的分类和内容

（一）按照内控对象进行的分类和相干内容

就内部控制对象而言，集团公司的内部控制可以分为两个层次，其一，是集团公司总部对集团内各经营单位——下属子公司（分公司、事业部）的内部控制；其二，集团公司各经营单位（子公司、分公司、事业部）自身的内部控制。

总部对集团经营单位的内部控制，基本内容一般主要包括战略控制、绩效控制、运营控制和资源控制四项内容。战略控制，是对经营单位的战略制订、战略实施的控制及对经营单位战略执行效果的评价。绩效控制，是对经营单位年度绩效目标达成情况的控制。资源控制包括资金控制、人力资源控制和品牌控制等内容。运营控制，是指集团出自协同的需要，对经营单位的具体经营行为（例如销售、生产、采购等，非战略层面行为）实施的控制。一般而言，在一些纵向一体化的产业集团内部，产业链之间的协同需要集团总部深入到运营层面来实施，在横向一体化或者无关多元化的产业集团中，运营控制少见一些。

经营单位自身的内部控制，主要是出于经营单位自控的需要，对自身的业务行为（例如采购、销售、生产、投融资、营销宣传、人力资源、行政管理、安全管理等）实施的控制。这类控制一般是从业务流程的规范入手，对各类流程的运作建立流程标准、明确标准的执行责任，并对标准的执行情况进行检查和评价。财政部颁发的会计控制规范，主要是从财务安全性角度进行的流程规范，而ISO9000及其他环境、劳动等方面的认证体系，主要从质量、环保等方面进行的流程规范。尽管在内容侧重上有所区分，但这些规范的设计逻辑都是一样的，都要结合企业的战略目标和实际情况来制订，它们共同构成了经营单位自身的内控体系。

（二）按照内部控制性质进行的分类和相关内容

按照内部控制的性质，可以区分为公司层内控和交易层内控。公司层内控是指公司治理层面的内部控制，也叫决策控制。涉及到的控制事项包括：董事会构成和行为方式，公司战略，年度预算，投融资，增资，清算，高层任免等。公司层内控主要是出资人通过董事会对管理层行为施加的控制。交易层内控是指具体业务交易层面的内部控制，也叫执行控制。如销售控制，采购控制，质量控制等等。交易层内控主要是管理层对其以下实施的控制。在相当一部分中国企业中，交易层内控相对健全，但公司层内控却亟待改善。近年来出现的一系列因为内控不健全而导致企业损失的案例（例如中航油、四川长虹、伊利股份等），都是公司层内控出现问题。

不管是集团总部对集团内经营单位的内部控制还是经营单位自身内部控制，都包含公司层内控和业务层内控两类内容。例如，集团总部对经营单位的战略控制和预算控制，和总部参与经营单位决策的内部治理机制高度相关，基本上属于公司层内控。而资金控制，主要属于业务层内控的范畴。

（三）按照内部控制目标进行的分类和相关内容

按照美国COSO委员会发布的《内部控制风险管理框架》，内部控制要实现四大目标，包括：战略目标达成、运营活动的效率和效果、报告的真实准确，以及企业经营的合法合规。这四大目标并不是平行并列的，战略目标达成要以后三个目标实现为基础。美国的《萨班斯——奥克斯利法案》主要是针对虚假财务报告的，法案所要求建立的内控体系，也只是局限于保证财务报告真实完整性和守法合规层面的内控体系，而不是全部完整意义上的内部控制体系。由此，从内控目标出发，可以将内部控制划分为基础层次的内部控制和效率效果层次的内部控制，前者以会计控制为核心内容，主要以差错防弊为目的，后者以管理控制为核心内容，主要涉及流程的优化、衔接、规划和组织，以提高流程运作效率、对战略达成实施有效支撑为目的。

三、集团公司内控体系建立的方法和步骤

第一，以“控制活动”要素为落脚点。从COSO委员会颁布的《内部控制风险管理框架》来看，内部控制体系包罗万象，涉及到企业内部管理的方方面面，内部控制建设似乎很难着手。实际上，内控要最终体现在“控制活动”要素上，即体现在各类政策和程序上,以政策和程序为表现形式的“控制活动”,是内控体系的载体。内部控制，说白了，就是按照COSO风险管理框架为主线组织起来的各类“活动”，表现形式就是能够体现COSO内控逻辑的各种政策和程序。根据普华永道等机构帮助上市公司完善内部控制的一般经验，在风险管理内控体系的建设中，“控制活动”要素往往要占据60%以上的工作量。

第二，梳理、整合与优化。内部控制并不是完全独立于企业原有的管理体系，建设内控并不是“无中生有”地产生另外一套新东西。企业原有的各类政策和程序，是建立风险管理内控体系的基础。只不过

需要根据风险管理内部控制的基本思路，对原有的政策与程序进行梳理、整合、修改、补充。

第三，以流程为主要形式、部门为辅助形式，进行程序和政策的整合。之所以为流程为主要形式,是因为流程往往贯穿若干部门，这种形式便于对部门相互之间以及岗位相互之间的衔接做出规范。以部门为辅助形式，则可以明确各部门与岗位在内部控制中的具体职责。

第四，公司层内控和交易层内控同时并举。从财政部颁发的《会计控制规范》来看，主要是从交易层内控进行的规范，而较少涉及到公司层内控的建设。在内控建设中，中国企业还要根据公司法、公司章程等规定，在董事会的设立、运行等公司治理层面进行完善和优化。公司层内控为交易层内控提供了框架和方向，交易层内控则是公司层内控的实现前提和基础，二者相辅相成、缺一不可，所以在内控建设中必须彼此兼顾、同时并举。

第五，“由上到下”和“由下到上”相结合。在企业集团内控体系建设的整体布局上，一般有两种模式：一是“由上到下”式，即集团总部根据集团发展战略和对下属公司管控模式，先建立起集团对下属子公司的纵向内部控制体系，然后集团公司下属的子公司再根据纵向内控的基本精神，建立起自身层面的内控体系；另外一种是“由下到上”式，即集团公司的下属子公司先进行内部控制建设的试点，然后再对试点成功企业的经验和做法进行总结后，在集团内部全面普及和推广，并根据试点公司的内控特点拟订集团公司总部对下属公司的内控模式，最后形成整个集团公司的内控体系。本文认为，内控体系建设，需要“由上到下”结合“由下到上”：一方面，要根据集团公司发展战略的指导方针，拟定集团公司总部对下属子公司内部控制的基本思路和基本原则；另一方面，也要在集团内部选择试点企业，开始内部控制建设的尝试工作。也就是说，在保证“整体规划”的前提下，要“试点先行”，同时从上下两个层面推动集团的内部控制建设。

第六，从基础层面内控建设向全面内控建设逐步过渡。即先从基础层面的会计控制入手，先建立和财务报告真实性相关流程的运作标准，先从保障资产资金安全、会计信息准确可靠、有效差错防弊的内控入手。待夯实了管理基础后，再着手进行预算控制、质量管理、人力资源、战略决策等和管理效率高度相关流程标准的规范，进行流程的全面整合与优化。