内部审计管理论文

内部审计管理论文（11篇）

1.内部审计管理论文 篇一

内部审计管理制度

1总则

1.1目的

为改进公司质量管理、加强风险管控、提高内部运营管理水平，实现公司内部审计管理工作的标准化，依据国家相关法律法规、客户要求、公司流程制度，制定本管理制度。

1.2审计宗旨

1）公正、客观、实事求是地开展审计评估工作 2）预防潜在风险、分析问题、提供解决方案

1.3内部审计定义

本制度所称内部审计，是指由公司内部机构或人员对公司内部控制与风险管理的有效性、财务制度与公司内部管理规定的规范性、信息的真实性与完整性以及经营活动的效率与效果等开展的一种评价活动。

1.4内部审计原则

1.闭环管理：审计、披露、查处、整改、后续审计

2.独立性原则：独立行使内部审计职权，审计标准、过程、评估结论不受其他部门或个人的干涉，对总裁办及董事长负责并报告工作。

3.回避性原则：审计人员与审计对象或被审计单位（部门）有利害关系的，应事先申明不得参与该项内部审计工作，应当回避

4.保密性原则：审计人员应当保守在执行业务中知道的商业秘密，在内部审计工作中取得的资料不得用于与审计无关的目的

5.实事求是原则：审计室及审计人员办理审计事项时应当依据事实、客观公正进行审计活动

1.5适用范围及时限

1.依据标准法规要求进行的主营业务活动风险和管理执行符合度、缺失原因的追溯审计。2.对外尽职审计和第三方投融资审计。

3.可根据实际情况，对被审计单位实施定期、不定期、随时审计。

2内部审计机构

2.1内部审计机构组成及素质要求

内部审计组由总裁办、总经办、财务部组成 审计组长： 财务内控组长： 流程质量组长： 重大事件/事故组长： 审计成员：

临时成员：审计组可根据内部审计工作需要，从公司其他部门临时抽调人员组成审计组 公司内部审计设内部审计组，接受总裁办与董事长的监督与指导，向总裁办与董事长负责。

2.2审计人员素质要求

1.内部审计人员素质要求：应熟悉公司业务、胜任工作，应具有与审计工作相适应的审计、会计、经济管理等相关专业知识和业务能力。

2.审计人员要求：依法审计、实事求是、客观公正、保守秘密、不徇私舞弊。3.内部审计执行标准：事实清楚，数据准确，评价恰当，处理有据，反馈落实。

2.3内部审计组职责

1.内部审计组制定公司内部审计工作制度，编制公司内部审计工作计划并依据审计计划开展审计工作；

2.依照国家法律、法规和公司规章制度的有关规定，独立行使审计监督权，在公司范围内开展内部 审计工作。

3审计的主要内容

3.1流程审计

根据流程审计计划开展关键流程审计。

3.2财务审计

1.对各项资产审计、投资效益审计、财务收支相关的经济活动的合法性、合规性、真实性和完整性等

进行审计；

2.对公司财务计划、财务预决算执行情况、财务管理内控制度执行情况等进行内部审计监督； 3.对发生质量损失、重大财务异常情况进行专项经济责任审计； 4.对公司财务决算的审计质量进行监督。

3.3离任审计

在高管人员、关键岗位人员离任、调任时，对其任职期间履行职责情况，经济活动情况进行审计。

3.4管理审计

重大紧急问题调查、重大管理问题调查

3.5合同审计

对大宗物品采购合同、担保合同、借款合同、工程招标合同、产品合同、对外投资、重要的经济合同等实行备案制，并不定期检查，对存在问题和违规违章情况进行内部审计监督。

3.6固定资产审计

对公司内部的固定资产以及投资项目进审计监督。

3.7专项审计

对与公司经济活动有关的特定事项，向公司有关单位、部门或个人进行专项审计调查。

4内部审计机构的权限

1.召开与审计事项有关的会议；

2.根据内审工作需要，参加被审方的相关会议；

3.对审计涉及事项，向相关部门和人员进行调查并索取证明材料；

4.根据专项经营审计结果，经总经办、董事长核准，有权提出改进管理、提高效益的建议并检查被审计单位（个人）采纳审计意见和执行审计决定的情况。

5.对内部控制管理做出突出成绩的被审方，向总经办及董事长提出表扬和奖励的建议； 6.内部审计组出具的审计报告作为公司考核体系的组成部分；

7.有权对正在进行的严重违反财经法规、公司规章制度或严重失职造成重大经济损失浪费的行为，做出制止决定，并及时向总裁办、董事长报告，对已经造成重大经济损失和影响的行为，有权提出追究责任的建议。

8.对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，报董事长批准，有权予以暂时封存有关资料。

9.在公司董事会授权范围内，对违反公司有关规章、制度的责任部门、单位和个人进行处理和处罚。

5内部审计依据

1.国家法律、法规和有关政策；

2.公司各项规章、流程制度、财务相关规定； 3.公司正式决策要求和工作指标；

4.公司及各分厂、各部门的工作目标、经营方针等； 5.其他相关标准。

6内部审计工作程序

6.1内部审计计划

1.内审部应根据公司计划和公司发展需要，按照董事长的要求，确定审计工作重点，编制审计计划；

2.根据实际情况开展定期、不定期、随时审计。

6.2审计立项

内部审计组长确定审计哪些项目，制定审计人员开展审计，对应审计人员做好审计准备；

6.3审计通知

内部审计组在审计之前提前通知被审单位，审计人员原则上由2个或2个以上的审计人员组成； 特殊情况可以直接调查。

6.4审计调查并取证

审计人员向有关单位和个人通过访问及资料进行调查，并取得调查所需证明材料，有必要签名的资料被审人员签字。被审人员应如实向内审人员反映情况、提供相关证明材料。

6.5出具审计调查报告初稿

1.审计项目调查取证后，审计组原则上应在2个工作日内以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具《审计调查报告》初稿；

2.《审计调查报告》初稿要征询被审计方、被审计方上级（包括分管领导）及审计发现问题所涉相关部门的意见，被征询各方应当自接到审计报告初稿之日起2个工作日内，书面反馈意见并送达（或邮件）至审计组，若在规定时间（2个工作日）内被询证方未提出书面意见，则视为对审计报告初稿无任何异议。

6.6审计调查报告复审及通知

1.审计组根据被询证各方的意见反馈，经复查核实后，对审计报告初稿进行必要修正和完善，编制审计调查报告。

2.审计报告包含：审计时间、审计工作目标及测试、审计发现的问题、问题的影响度（或有风险）、审计决定、整改时限和整改责任人，以及整改情况审计跟踪人。

3.审计报告要经审计组全体成员集体讨论，审计组成员均须在审计报告签字认可，交内审部负责人审核，必要时上报董事长核批，批准后通知被审方及所涉相关部门及个人。

6.7审计意见执行

根据批准后的审计调查报告整改各方必须遵照执行，并在整改期限内将整改责任人手签确认并执行，6.8审计后续监督

审计组负责督促有关职能部门落实整改措施。实时跟进督促整改方按时间进度完成整改。有必要时定期公布审计决定的执行情况。

6.9审计档案管理

审计项目终结后，内审人员须建立审计档案。内审人员完成该审计项目所有审计资料的整理和归档工作，并按档案管理规定妥善保管。审计资料由总经办进行保管。

6.10审计执行公示

为提高审计工作透明度，加大员工的监督力度，内部审计组必要时根据审计影响范围将审计信息及审计结果进行审计公示。

审计激励与绩效

7.1奖励规定

审计人员激励：

在管理中进行主动进行改进、管理创新： 改善措施奖励：

7.2处罚规定

拒不按期完成改善： 刻意抵制侮辱审计人员： 销毁关键证据记录： 存在渎职失职行为：

8支持记录表单

2.内部审计管理论文 篇二

(一) 对风险管理的认识

风险管理, 是指企业或项目如何在一个肯定有风险的环境里把风险减至最低的管理过程, 也就是说, 确定减少的成本收益权衡方案以及决定采用的行动计划的过程称之为风险管理。风险管理不但包含了对风险的量度、也包含了评估和应变策略。

1. 风险管理必须准确地认知识别风险

在企业经营过程中, 会遇到各式各样的风险, 比如经营风险, 财务风险, 市场风险, 汇率风险等等, 如何准确及时地识别这些风险, 是风险管理的重要内容。

2. 风险管理要着眼于衡量

风险的衡量, 也被称为风险估测, 是指在识别风险的基础上对风险进行定量地分析和描述, 并通过风险衡量, 计算出比较准确的损失概率, 从而使风险管理者在一定程度上消除损失的不确定性。而对于损失幅度的预测, 可以使风险管理者了解风险所带来的损失后果, 从而集中力量去处理损失后果严重的风险。比如, 对企业影响较小的风险不必过多投入, 可以采用自留的方法来处理;而对企业影响较大的风险则要引起足够重视, 采取必要的手段, 控制风险。

3. 风险管理要学会规避风险

风险规避, 指的是通过变更计划来消除风险或风险发生的条件, 从而保护目标免受风险的影响。风险规避并不意味着完全地消除风险, 我们所要规避的是指风险可能给我们带来的损失。这要求一是要降低损失发生的机率, 主要采取事先控制措施;二是要降低损失程度, 这主要包括事先控制与事后补救两个方面, 这是风险管理最重要的内容。

(二) 内部审计在风险管理中的重要作用

内部审计主要在三个方面对企业的风险管理起重要作用。

1. 内部审计从全局的角度管理风险

在企业中, 各个部门都有可能是风险的承担者, 也就是说, 风险可能发生在任何部门, 而风险又具有传递性, 一个部门的风险处理不好, 就有可能对整个企业造成重大影响。而内部审计可以从全局的角度管理风险, 这是因为内部审计部门独立于业务管理部门外, 不从事具体的业务活动, 正是这一特性, 使得它可以客观独立全局地衡量风险, 对业务管理部门提出有效的控制风险的建议。

2. 内部审计有效地控制风险策略

由于内部审计部门的独立性, 它可以充分协调股东, 管理者和各个部门的决策, 使得风险在整个组织中最小化, 不会因为一个部门的决策影响整个企业的利益。通过协调短期目标与长期目标, 内部审计有效地控制了风险策略, 指导着企业的健康发展。

3. 内部审计的建议更公正

内部审计是一个独立的部门, 它独立于业务管理部门之外, 直接对董事会负责, 不会因为管理者的压力而屈服。因此, 由内部审计提出的风险管理决策直接对整个企业负责, 不会因单独一个部门而导致风险决策的不科学性。正是由于这样, 内部审计的建议更加公正可靠。

二、内部审计是企业管理的重要途径

(一) 浅析对企业管理的认识

企业管理 (Corporate Management) 是构建在企业“经营权层次”上的一门科学, 讲究的就是企业所有者向经营权人授权, 经营权人在获得授权的情形下, 为实现经营目标而采取一切经营手段的行为。企业管理的目标是实现企业经营的目标, 即股东利益最大化, 防止了经营者对所有者利益的背离。企业管理是现代公司制度的核心。我国《公司法》规定, 公司治理结构由股东会, 董事会, 监事会三个机构组成, 即由这三个部门和管理层进行企业管理。

(二) 内部审计对企业管理的重要作用

1. 对企业管理实施监督

内部审计人员有权利对企业管理实施监督, 内审的工作目标主要包括:对照国家法律法规以及企业的规章制度, 按照审计的工作规范, 揭露企业违法乱纪行为, 维护企业经济秩序;通过检查与监督被审计单位执行国家财经纪律的情况, 制止违规行为, 从而保护国家财产和企业利益, 有利于企业的健康发展。由此可见, 内部审计部门需要对企监管实施强有力的监督, 这不仅是由于内部审计的独立性决定的, 也是由于内部审计的性质决定的。

2. 增强企业管理的执行力度

企业制度的建立并不难, 真正难的是如何使决策科学有效地实施。内部审计通过事前和事中审计, 纠正违规不良现象, 并根据执行过程中出现的问题, 提出合理的建议, 从而使制度完善, 由此大大加强了企业的执行力度。不仅如此, 通过对决策的实施情况以及效果评估, 事后审计总结了经验, 大大提高了管理者的科学决策水平以及决策的可执行性。

3. 内部审计的评价作用

内审的评价作用主要体现在对被审计单位的经济活动的检查和评价, 为组织增加价值和提高组织的运作效率。它以事实为依据, 客观公正全面的对被审计的各个方面, 各个环节进行评价, 既不脱离实际, 也不孤立地看待问题, 对组织的发展起了至关重要的作用。

三、内部审计对内部控制的重要作用

(一) 内部控制

随着经济和社会的不断进步, 人们对内部控制的了解不断深化。在1972年, 美国准则委员会所提出的《审计准则公告》对内部控制做了如下定义:“内部控制是指在一定的环境条件下, 组织为了提高经营管理效率、充分有效地获得与使用各种资源, 达到既定的管理目标, 在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。”这也是对内部控制最准确的定义。

(二) 内部审计对内部控制的重要意义

1. 内部审计是内部控制的基础

内审是组织自我独立评价的一种活动, 它本身就是一种控制活动, 它遵照内部控制的要求, 通过内部控制制度为其制定的审计程序以及方法和要完成的任务、要达到的目标, 协助单位的最高管理者监督内部控制程序的有效性, 以此促成控制环境的建立, 为改进内部控制提供建设性的意见。内部审计在风险管理中发挥着不可替代的重要作用, 可以说, 没有内审的评价与监督, 企业就不可能形成良好的内部控制制度。由上可见, 内审是内部控制的基础, 如果没有内部审计, 就谈不上建立内部控制体系。

2. 内部审计是对内部控制的控制

正是由于内审的独立性, 使它独立于会计控制之外, 代表着管理层对整个企业的内部控制制度的健全性及有效性进行评价, 具有其他部门无法代替的重要作用。伴随着企业的发展, 内审的范围已由传统的财务收支审计扩展到管理经营的各层面。内部审计促进内部控制, 通过分析问题产生的原因和带来的影响, 协助单位上层管理者完善内部控制制度, 促进了内部控制的健全, 维护了内部控制的建设。

四、内部审计对风险管理, 公司治理和内部控制的整合作用

随着现代企业的不断发展和制度的不断完善, 现代企业的内部审计需要对风险管理, 公司治理和内部控制进行整合。根据需要, 内部审计以风险管理为核心实现整合。它以公司治理为内容, 以风险管理为目标, 以内部控制为手段, 不断实现企业治理能力和治理水平的现代化。现代内部审计的整合, 要求不断建立健全审计制度, 完善审计体系, 建立审计管理信息系统, 培养高素质的内部审计人员。

五、结语

内部审计作为现代公司管理的重要手段, 对企业的健康发展起着不可或缺的重要作用。尤其是在风险管理, 公司治理和内部控制中发挥着重要作用。因此, 企业要重视内部审计的发展与完善, 充分运用内部审计这一工具, 促进企业健康良性地发展。

摘要：从2001年世界上最大的综合性天然气和电力公司之一的安然公司财务造假, 虚增利润, 到六个月以后的世通公司再度爆发丑闻, 篡改数据, 编造财务报表, 在此期间, 引发一系列多米诺骨牌效应, 使美国338家上市公司, 总计约4093亿美元的资产申请破产保护, 由此造成的恶劣影响, 令人发指。人们不禁追问这些丑闻产生的原因, 不难发现, 产生这些财务丑闻的根源在于企业的商业道德沦丧, 但是疑问随之而出, 在当时, 美国的监管体制和相关的法律法规都十分的完善, 而且还有“五大”在内的诸多国际会计事务所为其保驾护航, 外部监管体系可谓十分完善。那么到底是什么原因, 导致了这么多起财务造假事件。人们把目光转向了内部监督上来。内部审计在保障企业财务等方面的健康发展起着重要作用, 对企业内部形成了强有力的监督, 文章主要浅谈内部审计在风险管理, 企业管理, 内部控制方面的作用。

3.内部审计质量管理研究 篇三

关键词 内部审计质量 审计人员的整体素质 审计组织机构 制度化

一、影响内部审计质量的因素

（一）影响内部审计质量的主要因素是人

内部审计人员不仅需要精通审计和财务，还需要掌握相关的法律法规和企业的经营管理知识，对逻辑思维能力的要求也较高。但是我国目前内部审计人员的主力是一般财务审计人员，通常不是复合型的人才。高、精、尖复合型内部审计人员的缺乏已成为影响内部审计质量的主要因素。

（二）审计质量控制机构缺失

审计质量的提高是一个循序渐进的过程， 质量控制组织机构缺失，审计程序将得不到严格的执行，内部各部门的质量控制活动将得不到组织和协调，严重影响内部审计的质量；

（三）我国内部审计的各项制度不键全

目前规范我国内部审计的法律依据主要有1995 年实行、2003 年修订的《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、2003 年审计署审计长会议通过的《审计署关于内部审计工作的规定》（中华人民共和国审计署令第 4 号）、《中国内部审计准则》、《内审实务操作指南》及《内部审计人员职业道德规范》。

这些现存法规和制定速度满足不了我国内部审计的发展速度。内部审计人员必须依法审计，要尽可能的避免出现因内部审计人员无章可循，而出现内部审计人员仅凭主观判断得出审计结论的情况。

（四）审计结论支撑依据不足，审计质量难以评价

因各种原因导致审计证据收集得不充分，甚至审计错误而导致不足以支持审计结论。没有一套科学的标准来评价审计质量，很多评价内部审计质量的标准甚至是错误的，在评价内部审计质量后，很少对评价实施考核监督。

二、提高内部审计质量控制的措施

（一）提高内部审计人员的整体素质

高素质内部审计从业人员很大程度上决定着企业内部控制审计的质量与效率，由于内部审计业务涉及的知识面广、更新快，因此，企业应建立起内部控制审计队伍训练培养基地，定期的组织相关从业工作人员进行学习和培训，，定期或不定期的举办学习班、请专家授课等多种形式组织内部培训；选派审计人员参加国家、省及上级审计机关组织的业务知识培训班，并与兄弟单位加强业务交流；鼓励审计人员利用业余时间加强自学，提高自身业务素质，确保不断强化审计人员的职业道德意识和审计专业技能；同时，增设技能考核部门，力求不断加强企业内部审计人员的认证资格考试和继续教育培训，为企业造就一批高素质、高质量的坚韧团队。进而提高内部审计人员的专业胜任能力。

（二）健全内部审计组织机构，强化内部审计的过程管理

要结合我国企业制度的特点，设置适合我国企业管理特征的内部审计机构，以增强内部审计机构的独立性和权威性。成立审计质量管理的专门机构对内部审计质量考核评定，负责制定审计质量控制管理办法及配套管理制度，并加强内部审计的过程管理。

（三） 促进内部审计的制度化

1.完善企业内部控制制度

企业内部控制制度为内部审计指明方向，但因我国企业内部控制发展缓慢，导致未形成健全的企业内部控制制度，以致于内部审计机构的组织性和权威性都受到了挑战。因此需要完善企业内部控制审计制度，结合强化企业的内部控制、财务管理、经营管理和资金管理等多方面的要求，有针对性的建立健全的内部控制审计制度。

2. 审计项目审理制度和审计工作底稿和审计报告分级复合制

要求对每个审计项目经过审计组长、内部复核人员、内部审计机构负责人复核，确认是否达到审计目标，工作底稿中是否包含了充分的审计证据，是否拥有可靠的审计依据，严格控制审计质量，使审计报告客观、公正、全面、准确的反应审计问题，控制审计风险。

3. 审计项目质量考核制度和审计质量责任追究制度

建立审计考核制度，确定审计各个环节审计人员的负责内容、承担责任事项及责任追究的形式，并进行量化。将审计质量考核结果作为年度绩效考核的重要内容，激励大家重视审计质量，提高审计质量控制的责任意识。

审计质量的控制不能只有考核而没有考核后的责任追究。需要制定奖罚分明、责任到人的责任追究制度，是有效控制审计风险，落实和执行审计质量控制措施的保证。明确审计组成员、主审、审计组长、业务督导、审理人员、审计机构负责人在审计质量控制过程中应当承担的责任。

三、结束语

4.内部审计管理制度 篇四

第一章 总则

第一条 为加强公司内部审计监督，保护公司资产安全和完整，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及其它有关法律法规，制订本制度。

第二条 内部审计是企业实施内部经济监督，依法检查会计账目及相关资产和企业经营状况，监督财务收支真实性、合法性效益性的活动。公司依法实行内部审计制度，以加强内部管理和监督，遵守国家财经法规，维护公司合法权益，改善经营管理，提高经济效益。

第三条 公司内部审计制度和审计人员的职责，经董事会批准后实施，内部审计人员依照国家法律、法规和政策以及本公司的规章制度，对本公司的经营管理活动独立进行审计监督。

第二章 审计机构和审计人员

第四条 公司设立内部审计部，作为公司董事会审计规章的执行机构，负责组织实施公司内部审计制度，指导、监督公司系统内部审计工作，审计负责人向董事会负责并定期报告工作。

第五条 审计部负责人由董事会任免。审计部负责人没有违纪违规行为或其它不符合任职条件的行为，不得随意撤换。

第六条 公司审计部应根据内审工作需要配备合理的、稳定的人员，配备符合内审工作要求的专业人员。

第七条 审计人员应当依照法规及公司有关制度审计、忠于职守、坚持原则，做到独立、客观公正、廉洁奉公、保守秘密。审计人员与办理的审计事项或与被审计部门有利害关系的应当回避。

第三章 审计职责

第八条 依照国家法律、法规、审计规范、审计程序及本公司有关制度规定对本公司及本公司的财务收支、经济效益、高管人员离任进行内部审计监督。

第九条 督促建立健全完整的公司内部控制制度，杜绝各种隐患，确保本公司的资产完整与安全。

第十条 审计工作以改善经营管理，提高经济效益为目的，并对公司的一起经济活动进行监督。

第十一条审计部职责：

（一）本公司范围内的审计规章制度的制定；

（二）对本公司的下列事项进行内部审计监督；

1、与财务有收支有关的一切经济活动和经济效益；

2、资金、财产的安全管理情况；

3、会计报表、会计资料、会计决算的真实性、完整性、正确性、合法性；

4、对长期投资、固定资产投资项目、在建工程投资项

目的实施情况；

5、对公司的内部控制制度的健全、有效执行情况；

（三）公司内设部门负责人的任期经济责任进行审计；

（四）完成董事会交办的其他专项审计任务。

第十二条 审计人员应保持严谨的工作态度，在被审部门提供的资料真实齐全的情况下，应客观反映所发现的问题。如反映情况失实，应负审计责任。审计人员因被审计部门未如实提供全部审计所需资料而导致无法做出正确判断时，应及时汇报董事会，审计人员不负相应审计责任。

第四章 审计权限

第十三条 内部审计机构有权检查被审部门审计区间内所有有关经营管理的账务、资料，包括：

（一）会计账簿、凭证、报表；

（二）全部业务合同、协议、契约；

（三）全部开户银行的银行对账单；

（四）各项资产证明、投资的股权证明；

（五）要求对方提供各项债权的确认函；

（六）与客户往来的重要文件；

（七）重要经营投资决策过程记录；

（八）其他相关的资料。

必要时可自审计区间向前追溯或向后推迟，被审部门不得拒绝。被审部门有意隐匿、毁弃、篡改会计资料以及重要

文件的，一经发现，审计部应该及时向董事会汇报，按有关法律法规处置。

第十四条 审计部还具有以下权限：

（一）就审计事项的有关问题向被审部门和个人进行调查；

（二）盘点被审查部门全部实物资产和有价证劵等；

（三）要求被审部门有关负责人在审计工作底稿上签署意见，对有关审计事项写出书面说明材料；

（四）制止正在进行的严重违反国家规定或严重危害公司利益的活动。审计部经权利机构批准，有权对重大紧急事项立即采取封存账簿、资产等临时性措施或申请其他部门采取保全措施后报有关领导；

（五）建议有关部门对违反财经法纪和严重失职造成重大经济损失的部门和个人追究责任；

（六）对被审部门提出改进管理的建议；

（七）责令被审部门限期调整账务，追缴被审部门或个人非法违规所得和被侵占的公司财产；

（八）可以随时调阅公司与财务收支有关的资料。

第五章审计工作程序

第十五条 审计工作计划：审计部根据本公司的具体情况，确定审计工作重点，拟定审计项目计划，报董事会批准后实施。

第十六条 审计方案：根据被审部门具体情况，制订审计工作方案。

第十七条 实施审计：审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表和查阅与审计事项有关的文件、资料、实物，向有关部门或个人调查等方式进行审计，并取得证明材料，记录审计工作底稿。

第十八条 审计报告：审计小组对审计事项实施审计后，应当向公司审计部提交审计报告，审计小组提交审计报告前应当征求被审部门意见，被审部门应在审计报告指定期限内提出书面意见。

第十九条 审计结论和审计决定：被审部门应按审计意见书或审计结论和决定及时作出处理，并在审计结论和意见书规定时间内将处理结果报告公司审计部。对审计意见和决定如有异议，可以向公司总经理提出，裁决处理。

第二十条 后续审计：对重要的审计项目，实行后续审计，一般在审计决定下达执行一定时期后进行，检查审计意见和决定的执行情况。

第二十一条 公司审计部对办理的审计事项必须建立审计档案，按照规定管理。

第六章 奖励和处罚

第二十二条 对执行本制度工作成绩显著的部门和个人，审计部向董事会提出给予表扬或奖励的建议。

第二十三条 对违反本制度，有下列情形之一的被审部门和个人，由公司根据情节轻重给予行政处分、经济处罚或提请有关部门处理：

（一）拒绝提供账簿、会计报表、资料和证明材料的；

（二）阻扰审计人员行使职权，抗拒破坏监督检查的；

（三）弄虚作假、隐瞒事实真相的；

（四）拒不执行审计意见书或审计结论和决定的（五）打击报复审计工作人员和检举人的。

第二十四条 审计工作人员违反本制度，有下列情形之一的，构成犯罪的移交司法机关，依法追究刑事责任；未构成犯罪的给予行政处分：

（一）利用职权谋取私利的；

（二）弄虚作假、徇私舞弊的；

（三）玩忽职守、给被审查部门造成损失的；

5.内部审计质量控制管理程序 篇五

1.目的为了规范内部审计质量控制工作，保证内部审计质量，根据《内部审计基本准则》制定本程序。

2.适用范围

XXX公司

3.定义

本程序所指的内部审计质量控制，是指内部审计机构为确保其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的政策和程序。

4．职责

4.1内审经理对制定并实施系统、有效的质量控制政策与程序负总体责任。

5．程序

内部审计质量控制一般包括内部自我质量控制、内部审计督导与外部评价三个方面。

5.1内部自我质量控制

内部自我质量控制是内部审计机构负责人和审计项目负责人通过适当的手段对内部审计质量所实施的控制。内部自我质量控制包括内部审计机构质量控制与内部审计项目质量控制两个层次。

5.1.1内部审计机构质量控制

内部审计机构质量控制是为合理保证所有内部审计活动符合内部审计准则的要求而制定的控制政策和程序。

5.1.1.1 内审经理确保以下措施的实施：

1)通过制订《内部审计制度》明确内部审计机构的组织形式、授权状况、职责、权限，以及内部审计业务的范围特点等；

2)通过设置内部审计人员岗位要求并在人员招聘时予以体现，确保内部审计人员的素质与专业结构符合公司审计要求；

3)内部审计实施过程中需考虑成本与效益原则；

4)其他。

5.1.1.2内部审计机构质量控制程序：

5.1.1.2.1《内部审计工作手册》中有内部审计人员职业道德规范章节，内审经理负责传达给每位内部审计人员；

5.1.1.2.2通过对新进内审人员的带教，每年对内审人员进行内审质量考评，结合考评结果制定培训计划，以保持并不断提升内部审计人员的专业胜任能力；

5.1.1.2.3根据审计项目的性质、复杂性、时间限制、审计人员的专业胜任能力等，进行适当的分工，合理安排所需的审计资源。采用工作轮换的方式安排审计项目及审计小组。

5.1.1.2.4适当运用咨询手段。

5.1.1.2.5每半年一次，内审经理对内部审计人员进行员工绩效考评，评价内部审计人员的审计质量情况，考评结果由公司人力资源部体现在员工薪资绩效中。同时，通过定期的内部审计质量自我评估及外部评估相结合，确保内部审计质量。

5.1.1.2.6为评估审计报告的使用效果、避免内控缺陷的重复发生，审计改善项目完成后，内审人员应对相关的关键内控环节进行再评价，以验证类似内控缺陷已得到根本改善。

5.1.1.2.7内审经理负责监控内部审计机构质量控制政策与程序得到执行。

5.1.1.2.8内审根据公司保密制度及档案管理制度规定对审计资料进行归档及管理。

5.1.2内部审计项目质量控制

内部审计项目质量控制是为合理保证审计项目的实施符合内部审计准则的要求而制定的控制程序与方法，并体现内部审计机构质量控制的要求。

5.1.2.1 基本原则

5.1.2.1.1内审应根据审计计划确定的审计项目，编制项目审计计划并组织实施，在实施过程中做好审计项目业务管理与控制工作。

5.1.2.1.2在审计项目管理过程中，内审负责人与审计项目负责人应当充分履行各自的职责，以确保审计质量，提高审计效率。

•内审负责人职责范围：

a)选派审计项目负责人并对其进行有效的授权；

b)审批项目审计计划；

c)对审计项目的实施进行总体督导；

d)审定并签发审计报告。

•审计项目负责人职责范围：

a)制定项目审计计划；

b)制定审计方案；

c)组织审计项目的实施；

d)对项目审计工作进行现场督导；

e)编制审计报告；

f)组织后续审计的实施。

5.1.2.2内部审计项目质量控制程序

5.1.2.2.1.内部审计负责人及审计项目负责人需指导内部审计人员执行审计计划；

5.1.2.2.2监督内部审计过程，对内部审计督导具体见──内部审计督导；

5.1.2.2.3审计工作底稿见5.1.2.3

5.1.2.2.4审计报告。审计小组组员编写本人负责内容的审计小结/审计结果，由审计项目负责人起草审计报告。审计报告经小组讨论后确定初稿，与被审计人/部门沟通后，由内审负责人审核定稿并签发。对于专项审计报告或重要事项的审计报告还需经总经理批准。

5.1.2.2.5沟通与监督

1)内审通过持续和定期的检查，对内部审计质量进行考核和评价。通过实施公司统一的员工绩效评估表对审计质量进行考核和评价。考核内容主要是审计计划的完成情况，由内

部审计人员先进行自我评价，内审经理再进行评价。考核评价结果及时报人力资源部门作为考核审计人员绩效的主要依据。

2)在实施审计内部自我评估时，内部审计人员需要对优秀的审计项目实施质量进行自我评估，同时征求被审计单位和组织其他部门的意见。

3)质量控制结果通过实施审计质量内外部评价及时向公司总经理报告。

5.1.2.3审计工作底稿

审计工作底稿，是指内部审计人员在审计过程中形成的工作记录，是联系审计证据和审计结论的桥梁。审计工作底稿的形式可以是纸质、磁带、磁盘、胶片或其他有效的信息载体。无纸化的工作底稿应制作备份。

审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，客观反映项目审计计划与审计方案的制定及实施情况，并包括与形成审计结论和建议有关的所有重要事项。

5.1.2.3.1审计工作底稿主要包括以下记录：

a)内部审计通知书、项目审计计划、审计方案及其调整的记录；

b)审计程序执行过程和结果的记录；

c)获取的各种类型审计证据的记录；

d)其他与审计事项有关的记录。

5.1.2.3.2审计工作底稿的分级复核

无论书面形式或电子形式的审计底稿都需分级复核。复核应由内审中比工作底稿编制人员职位更高或具有丰富经验的人担任，复核人员应在底稿上对其复核结果进行书面记录或以邮件形式确认。工作底稿的复核程序：

1)内审经理对审计工作底稿的复核负完全责任

2)审计小组组员编制的工作底稿需经审计项目负责人/主审复核后交内审经理审核；

3)审计项目负责人/主审编制的工作底稿由内审经理审核。

4)如果发现审计工作底稿存在问题，复核人员应在复核意见中加以说明，并要求相关人员补充或重编工作底稿。

5)内审内审以外的组织或个人要求查阅工作底稿，必须由内审经理批准。但法院、检察院和其他有权部门依法进行查阅的除外。

5.2内部审计督导

内部审计督导是指内部审计机构负责人和审计项目负责人对实施审计工作的审计人员所进行的监督与指导。

5.2.1内部审计督导的一般原则

5.2.1.1内审经理对督导工作负主要责任。审计项目负责人负责审计现场的督导工作。5.2.1.2对于重大或敏感的审计问题，内审经理应直接进行督导。内审经理应采取适当的措施，尽可能减少内部审计人员的专业判断风险。

5.2.1.3在督导工作中，应遵循重要性、谨慎性和客观性原则

1)督导人员应根据内部审计的知识与技能，以及审计项目的复杂性，有重点地进行督导工作；

2)实施督导时，应当保持应有的职业谨慎，进行合理的专业判断，减少审计风险；

3)实施督导时，必须以事实为依据，做到客观公正。

5.2.1.4督导应当贯穿于审计项目的全过程，包括审计准备、审计实施和审计终结三个阶段。

5.2.2审计督导的内容与方法

5.2.2.1督导人员应确保审计人员明确审计目标和审计责任，并具有完成审计项目所必需的知识和技能。

5.2.2.2督导人员应确保审计人员了解被审计单位的业务性质和需要特别关注的重大经营问题，制定可行的审计方案。

5.2.2.3督导人员应确认审计人员按批准后的审计方案实施必要的审计程序，并针对新发现的重要问题修订审计方案。

5.2.2.4督导人员应复核审计人员所编制工作底稿的质量。

5.2.2.5督导人员应确认审计证据的充分性、相关性及可靠性。

5.2.2.6督导人员应确认审计报告的可靠性，审计建议的可行性。

5.2.2.7对被审计单位提出的异议，督导人员应进行核实、复查，并及时给予答复。

5.2.2.8督导人员应确认审计目标实现的情况，确定是否存在尚未解决的重要问题。

5.2.2.9督导人员应确认审计人员遵循内部审计准则的情况。

5.3内部审计质量评估

内部审计质量评估是指由具备职业胜任能力的人员，以内部审计准则、内部审计人员职业道德规范为标准，同时参考风险管理、内部控制等方面的法律法规，对组织的内部审计工作进行检查和评价的活动。

内部审计质量评估包括内部评估和外部评估两种形式，以下为外部评估内容及程序，内部评估参照执行。

5.3.1内审负责确定外部评价机构，并报经总经理批准。

内审可以从以下途径选择外部评价机构和人员：中国内部审计协会或者其认定的机构实施，如组织内部其他机构和人员、会计师事务所、管理咨询公司、内部审计协会、其他组织的内部审计机构。

5.3.2外部评价机构和人员应当遵循独立、客观、保密的原则，并具有评价工作所需要的专业胜任能力。

5.3.3外部评价应当定期实施（一般为至少5年一次），在下述情况下，也可以适当延长外部评价的间隔：

a)自上次外部评价后，内部审计机构的组织结构、规章制度、人员素质以及审计质量控制具有较大的稳定性；

b)组织适当管理层在近期对内部审计质量的相关内容进行过考核与评价。

5.3.4 外部评价一般包括以下内容：

a)内部审计机构组织结构的合理程度；

b)内部审计人员履行内部审计准则的情况；

c)内部审计人员的专业胜任能力；

d)内部审计目标的实现程度；

c)内部自我质量控制的适当性及有效性；

d)其他。

5.3.5内部审计质量评估的程序

内部审计质量评估过程包括前期准备、现场实施和出具评估报告三个阶段。评估可以运用问卷调查、访谈、现场查阅文档等方法。中国内部审计协会制定的《中国内部审计质量评估手册》是开展质量评估的技术指南，对评估程序、评估方法和评估要求提供具体指引，具体可参照执行。

5.3.6外部评价人员在对内部审计质量作出评价后，应当出具外部评价报告，并提交给公司总经理或董事会。

外部评价报告应包括以下主要内容：

a)对内部审计活动是否遵循内部审计准则发表意见；

b)内部审计工作存在的主要问题；

c)对提高内部审计质量的建议；

d)内部审计机构的反馈意见。

5.3.7内审可以参考外部评价内容及程序，在实施外部评价前开展内部评价。内部审计质量评估结果可以作为考核评估组织内部审计工作质量和做出相关决策的依据。

5.3.8内审应根据内外部评价报告内容牵头制定内部审计质量改善计划，改善计划经公司总经理审批后执行。内审负责改善计划实施的跟踪及向管理层汇报。

6.建工集团内部审计管理办法 篇六

（建审<2014>105号）

第一章 总则

第一条 为加强内部监督和风险控制，规范内部审计工作，促进企业持续健康发展，根据《中华人民共和国公司法》等有关法律法规，参照市国资委《关于进一步加强市属国有企业内部审计工作的指导意见》（京国资发〔2010〕34号）和《市市属国有企业内部经济责任审计工作管理办法》（京国资发〔2013〕3号）有关规定，结合集团公司实际，制定本办法。

第二条 本办法所称企业内部审计，是指企业内部审计机构独立客观地开展监督、评价和咨询活动，通过审查和评价企业的经营活动、风险管理及内部控制的适当性、合法性和有效性，促进企业提高经营管理水平，促进国有资本保值增值和企业持续健康发展。

第三条 本办法适用于集团公司本部及其下属事业部、全资子公司和控股公司（以下简称集团各单位）的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。集团参股企业可参照执行。

第二章 内部审计机构和人员

第四条 集团各单位设立内部审计机构应当以保证独立履行审计职能为原则，配备必要的专业人员，建立健全内部审计规章制度，有效开展内部审计工作，强化企业内部监督和风险控制，改善公司治理。

第五条 集团各单位应当按照完善公司治理和内部控制的要求，加强对内部审计工作的领导，明确工作责任，强化内部审计，做好内部审计机构和内部监察（纪检）、财务、人事等有关部门的协调工作。

第六条 集团公司董事会下设审计委员会。审计委员会负责集团内部审计业务的总体指导与监控。集团公司审计部为审计委员会日常办事机构，在集团公司主管领导、分管领导和审计委员会领导下开展工作。

第七条 集团公司审计部是集团内部审计主责部门，按照企业发展要求，根据业务需要配备审计人员，履行集团公司总部内审工作职能，负责对所属单位审计工作的系统管理和业务指导，加强工作协调与服务。

第八条 各单位应当建立健全内部审计工作体系，企业主要负责人（董事长、总经理）应当主管内部审计工作。各单位应当独立设置内部审计部门或配备专职审计人员。500人以上的子企业，专职审计人员配备原则上不少于在岗职工人数的4‰。

第九条 内部审计部门设立和人员配备基本原则

（一）集团所属事业部及全资控股子企业，资产规模（含管理资产）在30亿元以上的，应当独立设置内部审计部门，专职审计人员配备不得少于4人。

（二）集团所属事业部及全资控股子企业，资产规模在30亿元以下、10亿元以上的，应当独立设置内部审计部门，专职审计人员配备不得少于3人。

（三）集团所属事业部及全资控股子企业，资产规模在10亿元以下的，应当以能够满足正常开展工作为标准，配备审计管理人员，原则上不少于2人。

第三章 内部审计工作职责

第十条 企业内部审计工作应当在监督、评价、服务的基础上，为国有资产保值增值服务，工作范围应当覆盖企业事业部、分支机构及全资控股子企业。工作职责应当包括：

（一）对本企业事业部、分支机构及全资控股子企业的财务收支、资产质量、经营绩效以及其他有关的经济活动进行审计；

（二）对本企业事业部、分支机构及全资控股子企业负责人进行经济责任审计，按照任职周期，形成滚动运转的长效工作机制；

（三）对发生重大财务异常情况的本企业事业部、分支机构及全资控股子企业进行专项审计；

（四）对本企业事业部、分支机构的重大工程项目、投资项目、基建项目等经营活动进行专项审计；

（五）参与企业内部控制体系建设，开展内部控制有效性的评价；

（六）参与企业选择、评估、更换外部审计机构；

（七）负责企业审计业务指导和队伍建设，组织开展业务培训；（八完成领导交办的审计任务和上级审计机关交办的业务工作。

第十一条 内部审计人员应当严格遵守内部审计职业道德规范，坚持客观公正的原则。

第四章 内部审计工作程序 第十二条

各单位应当强化内部审计管理，建立完善内部审计工作制度和工作程序。内部审计规划应当纳入企业战略规划和风险防范体系

第十三条 内部审计机构针对本单位存在的风险，制定审计工作计划，对内部审计工作做出合理安排，并报经所在单位董事会或总经理审核批准后实施。

第十四条 内部审计机构应当充分考虑审计风险和内部管理需要，制定具体项目审计工作方案，做好审计准备。

第十五条 内部审计机构在实施审计前提前向被审计单位下达审计通知并要求被审计单位作好各项准备。对于特殊业务，可在实施审计时即时下达审计通知。

第十六条 内部审计人员在出具审计报告前应当与被审计单位或者被审计人交换审计意见。被审计单位或被审计人有异议的，应当在规定工作日内提出书面意见；逾期不提出的，视为无异议。

第十七条 被审计单位若对审计报告有异议且无法协调时，各单位内部审计机构应当将审计报告与被审计单位意见一并报本单位董事会或总经理协调处理。

第十八条 审计报告上报本单位董事会或总经理审定后，各单位内部审计机构应当根据审计结论，向被审计单位下达审计意见。

第十九条 各单位应当强化审计发现问题的整改落实工作。审计报告在递交企业董事会、经理办公会等权利机构获得批准后，应及时向被审计单位和被审计人进行情况反馈，督促其进行原因分析、制定整改方案和落实措施，定期进行后续跟踪检查，促进审计成果的转化利用。

第二十条 内部审计机构对已办结的内部审计事项，应当建立审计档案。第二十一条 每年年末，集团所属事业部及全资控股子企业应当向集团公司审计部报送本审计工作总结和下审计工作计划。开展的经济责任审计项目应当在审计报告批准后，及时提交集团公司审计部备案。

第二十二条

工作方式上，在直接审计的基础上，应当加快推进建立联动审计以及聘请具有相应资质的社会中介机构参与的工作机制。

第五章 人员及培训

第二十三条 各单位应当注重内部审计队伍建设，组建政治素质好、业务能力强、具有良好职业道德的内部审计队伍。审计人员应当具备审计、会计、法律、经济管理、工程技术等相关专业知识，具备相应学历，具有较强的综合分析和专业判断能力。各单位审计部门负责人应当具有会计、审计或相关专业大专及以上学历，具有会计、审计、经济等专业中级及以上技术职称，有审计工作经验，具有较强的沟通、组织和协调能力。各单位应当建立内部审计部门准入制度，严格准入条件；拓宽选人视野，注重选择作风正、能力强、懂业务、讲原则的优秀人才充实到内部审计部门，不断优化队伍的年龄、知识和专业结构。

第二十四条 集团所属事业部及全资控股子企业内部审计部门负责人的任免调动，应当征求集团审计机构的意见。

第二十五条 各单位应当加强内部审计人员的后续教育，把内部审计人员纳入企业员工培训整体计划，保证每年必要的培训时间，不断提高业务能力。同时，要结合企业实际和工作特点，制定内部审计人员职业发展规划和实施措施，建立提拔交流工作机制，构建企业复合型的内部审计队伍。

第六章 奖惩

第二十六条 对于内部审计制度不健全或未按要求开展内部审计的单位，集团公司将追究该单位负责人的责任。

第二十七条 各单位应当建立内部审计质量考评机制，本着定性与定量相结合、激励与约束相结合的原则，制定符合内部审计工作性质、特点的考核办法和相应的奖励制度，定期考核内部审计人员及其工作内容，切实提高内部审计工作质量。对做出突出成绩的内部审计部门和人员要给予表彰和奖励，对贡献较大者应在干部使用、评优晋级、考核时给予优先考虑，充分调动内部审计人员的工作积极性。对于滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、泄漏秘密的内部审计人员，由所在单位依照有关规定给予处分；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。

第二十八条 对于打击报复内部审计人员的问题，集团各单位应及时予以纠正；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。受打击报复的内部审计人员有权直接向集团公司报告相关情况。

第二十九条 被审计单位相关人员不配合内部审计工作、拒绝审计或不提供资料或提供虚假资料、拒不执行审计意见的，企业应当给予处分；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。

7.内部审计部门绩效评价管理 篇七

关键词：内部审计,绩效,评价,管理

一、内部审计部门绩效评价管理的必要性和难点

(一) 必要性分析

1. 国有企业普遍推行目标管理绩效考核, 内部审计部门作为国有企业内部部门, 需要实行目标管理绩效考核, 与国有企业管理保持同步运作, 实现整体效能的提高, 内部审计部门不应把审计业务开展的相对独立性推理为不被考核和评价。

2. 国有企业内部审计部门需要实行目标管理与绩效考核, 以进一步落实内部审计部门职能。

3. 国有企业内部审计部门需要通过目标管理绩效考核, 落实内部审计部门和人员的责任, 进一步提高职能和工作质量, 提高监察人员的工作素质。

4. 与任何一项管理工作或部门工作一样, 内部审计部门的工作质量只有经过质疑、评价, 才能体现出其工作价值。

5. 内部审计部门是企业的职能部门, 把部门的目标融入企业的目标, 把内部审计工作融入企业管理工作, 以更有效地支持企业目标的实现。

(二) 难点分析

针对国有企业内部审计的工作目标, 迫切需要一套科学的绩效评估体系, 来客观地评价内部审计在多大程度上实现了对组织价值的增值作用。由于内部审计的特殊性, 对内部审计的目标管理绩效考核需要考虑的因素:

1.内部审计的产品是内部审计报告、内部审计建议书、决定书、内部审计汇总报告和管理建议书, 它对企业目标的实现、风险控制都是间接发挥作用, 较难准确量化内部审计工作在“促进组织目标的实现”和“降低风险水平”中发挥的作用。况且内部审计质量的高低关键取决于企业的内部控制架构和内部审计在企业中的地位, 其次是业务部门是否采取内部审计建议并整改落实。

2.不能简单设置考核指标, 考核面也需与内部审计工作相适应。评价指标的选择上, 企业一般会简单地使用内部审计项目计划完成情况、内部审计的及时性、时效性等指标。

3.目标体体系缺乏应变性, 不能及时反映内部审计在不同时期, 因企业战略目标、经营策略的调整而适时转换工作重心。

4.考核关系不够合理。内部审计部门的工作实际上是一种面向企业内部提供的监督和管理服务, 对于服务质量的认定缺乏统一的方法和一致的标准, 如采取360度打分原则, 被审计部门作为质量评价主体, 易影响到内部审计工作的独立性和客观性。

5.许多内部审计项目内容具有不确定性, 而不同的内部审计内容、内部审计对象和内部审计目的等, 都决定了每次内部审计有不同的特征, 及时性、时效性等指标就缺乏涵盖度。且内部审计的贡献一般都具有长期性, 而绩效考核一般是以不超过一年的时间段为周期, 考核时很难兼顾各周期之间的联系, 无法全面评估长期性业绩。

二、内部审计绩效评价管理的理论依据

如何对国有企业内部审计工作进行评价, 首先要解决的是从什么角度来进行评价。本文从“目标论”、“过程控制论”和“发展论”对内部审计目标的实现程度、内部审计工作质量过程控制和促进企业效能发展三个方面来评价内部审计工作。

(一) 目标论

“目标论”包括了三方面的目标:一是内部审计机构负责人对内部审计的目标;二是内部审计部门负责人对内部审计的目标;三是审计对象对内部审计的认可程度目标。

对具体的被审计单位和内部审计项目的目标管理工作, 内部审计相关方的评价既有不同的目标要求, 也有重合的目标要求。

(二) “过程控制”论

“过程控制”论也包含着三方面的过程控制, 一是内部审计机构和部门制定的过程控制管理制度;二是内部审计人员对过程管理控制制度的执行质量;三是被审计单位和个人对内部审计过程管理控制的质量感知。

采用过程管理控制保证企业产品质量和工作质量, 是企业加强管理最主要的管理办法, 是对目标管理的完善, 也是目标管理的措施, 但目标管理和过程控制管理还是有着显著区别。一是制定过程控制管理制度和考核制度;二是内部审计人员对过程管理控制制度的执行质量。

(三) “发展论”

“发展论”也包含着三方面内容, 一是被审计单位对内部审计建议在多大程度上进行了整改;二是被审计单位在多大程度上, 以内部审计建议为动力, 举一反三地、全面地对其企业管理制度和活动进行反思和整改;三是国有企业管理层在多大程度上, 认可内部审计工作, 以内部审计结果为基础信息, 对全公司企业管理进行规范和提高, 并提升了全公司的企业管理效能。一是被审计单位对内部审计建议在多大程度上进行了整改;二是内部审计部门在企业管理活动中的角色。对内部审计部门来说, 在企业管理活动中, 应该既是“规则专家”, 也是“效能专家”;既要加强制度管理, 也不能迷信制度管理;三是国有企业管理层对内部审计工作的认可程度。

以内部审计结果为基础信息, 对全公司企业管理进行规范和提高, 并提升了全公司的企业管理效能, 是内部审计机构、部门和人员共同追求的工作目标。

三、国有企业内部审计部门绩效评价管理的途径

(一) 工作标准模板和评价模板设计

就工作内容来说, 内部审计工作机关工作一般有事务管理、专业行政管理工作和专业业务管理工作, 都可制作规范的工作标准模板, 对工作目标进行细化和分解, 既要求体现出完成目标的工作步骤, 也能反映出对工作目标的认识理解水平, 还能反映出实现目标的过程。

1. 制订事务管理工作标准模板, 明确工作范围、内容、量化指标、责任人和落实途径。

2. 制订专业行政管理工作专项工作标准模板, 在制订绩效目标、绩效要点、完成时间、责任分工等内容时, 清晰地反映出可评价的内容。

3. 制订非专业工作的专项工作标准模板, 从组织工作、学习情况和后勤保障三方面设计工作标准模板, 分别落实责任部门和责任人。

(二) 内部审计全面绩效考评内容体系设计

绩效考核内容设计一般要回答六个问题:考核什么和谁来考核、何时考核、为何考核、怎么考核和何地考核。按这六大主题来设计业绩考评体系。

(三) 目标管理、绩效考核的主要内容

内部审计部门一般承担以下几类工作:一是专业工作;二是行政组织工作;三是机关事务管理。明确各类工作绩效目标和要点, 设立目标值, 并依据年度计划, 进行月度分解, 保证内部审计工作职能的发挥。

按照内部审计年度工作绩效管理分布表确定的工作类型、内容、绩效目标、目标值、分数权重和考评分。

(四) 对内部审计工作进行量化的主要方法

一般采用工作分析法、刻度值法、瑕疵法等对内部审计部门工作进行量化。

(五) 目标管理和绩效考核管理

1.“三书” (岗位责任书、年度计划书、月度任务书) 目标管理。 (1) 岗位责任书。岗位是组织为完成某项任务而确立的, 由工种、职务、职称和等级内容组成。职责是职务与责任的统一, 由授权范围和相应的责任两部分组成。一般按处长、项目组组长、项目组成员制订;岗位责任书是进行目标分解和落实个人绩效考核的依据。 (2) 年度计划书和月度计划书。年度计划书与年初公司工作安排基本相同, 月度计划书基本上是按年度计划书进行月度分解。

2.“三表” (个人自评表、单位自评表和组织评价表) 绩效考核管理。个人自评表按月度工作任务完成情况、存在问题分析、改进措施为主要内容, 由内部审计部门组织进行层次考核。

单位自评表按年度计划、月度任务、月度安排、临时任务、工作标准为主要内容。

8.我国内部审计管理现状和对策 篇八

应对之策，以供参考。

20世纪90年代初期，《公司法》颁布，公司的权益开始有了制度保障，经济组织数量增多，经济发展速度加快。内部审计管理制度是市场经济发展过程中的必要组成部分，为我国市场经济的发展做出了不可磨灭的贡献。近年来，经济全球化进程，内部审计管理工作开始面临来自国内市场、国际市场等多方面的压力。计算机技术、信息技术等科技手段的突飞猛进，也要求审计手段跟上时代的步伐。

一、我国内部审计管理现状

审计手段滞后于科技发展的速度。“信息化”给审计工作者带来了新一轮的挑战。计算机系统在开展信息系统审计工作中的位置不可替代，同时计算机应用能极大地提高审计工作的效率和准确性，是最佳的辅助工具。这就要求我们的内部审计管理工作者熟练掌握相关的计算机应用知识，并熟练掌握利用计算机信息系统进行内部管理的控制、评估工作。

据调查显示，我国内部审计工作比较注重审计现场管理。审计现场业务的管理主要是审计取证和审计记录的管理，取得的审计材料要保证内容的真实性和相关性以及取得来源的合法合规性。[1]因此，审计人员大多由财务专业人员担当，知识面普遍局限性较大，年龄层次较高，这一部分工作人员在财务上有比较丰富的经验，但是对计算机审计工作并不擅长，对新技术新事物接受较晚，无法在短时间内熟练先进的审计工具和审计手段，从而导致审计工作滞后于市场经济的发展。另一方面，由于先进的软件使用率较低，相关软件的应用市场短时间内无法打开，导致计算机审计软件的设计、更新速度等比较慢，功能不够全面，配套较差，计算机辅助审计的开展难度进一步加大。

审计部门与外部组织的边界难以界定和突破。上个世纪80年代，我国初步建立内部审计制度，截至目前，内部审计机构组织结构等一些问题仍没有得到明显改观。首先，组织的边界没有明显的界定，我国内部审计机构有独立及与其他相关部门联合办公、审计人员依附于其他部门等多种形式；其次，在内部审计管理工作者的职能定位上，兼监督及协助两种职能，对企业管理进行监督和服务，并配合审计人员相关工作。由于组织及工作者个人的职能不明确，造成审计工作开展困难。

内部审计机构与其他组织之间的边界难以划分，同时工作开展过程中难以突破其他组织的边界。表面上看，审计机构组织跨度大、审计工作者与其他部门无严格界限等特点均体现了审计工作跨越了组织边界，实则审计工作者因没有形成独立的组织，严重影响其工作的交流、沟通及配合，影响内部审计机构的作用力。在审计工作开展的过程中，遇到国家利益集体利益与本单位利益或个人利益相冲突，其他单位利益与本单位利益相冲突、其他部门利益与本部门利益相冲突的情况下，内部审计机构的决策很大程度上受制于本单位、本部门及个人利益。

审计工作面临来自国内外市场的多方压力。改革开放打开了中国的国门，我国的市场经济取得了长足发展，国有企业、股份制企业、私营企业、合营企业等多种经济形式如雨后春笋般涌现。为抢占更广阔的市场，这些企业逐渐成长为跨国性集团企业。以我国占主导地位的国有经济为例，大型国有企业集团通过收购重组等方式扩大规模，政企合资企业等除了国家投资，绝大部分资金由企业自筹或银行贷款，在这一过程中，审计工作并未发挥其应有的作用。

这一部分在市场经济发展中获得先机和市场的大型企业集团，较之其他企业，更为重视企业内部审计的管理，并根据企业发展的需要，建设了一套较为完善的审计制度，在改善企业的经营管理方面，发挥了十分积极的作用。这一部分大型企业集团成为“先富起来”的那一部分，业务涉及欧美、亚非拉等世界各地，越来越国际化，内部审计工作也面临双重的挑战。

二、改善我国内部审计工作的相关对策

建立与我国及世界经济形势发展相契合的审计制度。一方面，国有经济是我国社会主义市场经济的主体，国有企业在引领我国经济发展中发挥着主导作用。这就要求内部审计对内加强对企业的管理，进一步巩固其主导作用，对外抢占更大的市场份额，提高企业效益，以世界500强为目标，建立完善的审计制度。

另一方面，在世界经济发展的浪潮中，我国在生产方式和经营管理方式等都发生了翻天覆地的改变。除国有企业之外，大批优秀的大型民营企业集团涌现，达到甚至超过国有企业的经济实力和影响力。这些优秀的民营企业集团立足于市场，十分重视内部管理，开设专门的审计机构，聘请专业的审计人员，为企业开展审计监督。

明确工作范围，打破组织边界。《公司法》颁布第二年，《中华人民共和国审计法》颁布，规定了国务院各部门、地方政府各部门、国有金融机构、企业组织等应该按照国家的有关规定建立健全内部审计制度。国家审计、内部审计和社会审计是我国审计体系里相互独立并互相联系的三大审计组织。建立健全的内部审计机构，首先不能把内部审计监管部门与普通的行政管理部门混为一谈。

内部审计机构与其他各部门互为独立，审计工作者不参与其他部门的管理及业务互动，不能身兼多职，杜绝“因人定岗”的情况出现，通过职责的划分来确定内部审计的权利范围。内部审计机构以独立的组织参与公司的目标管理工作，并与其他部门协作，实现其在经济领域中的作用。同时，健全的内部审计机构离不开行业自律，发挥行业协会运作灵活等特点，对内部审计人员进行培训、规范审计相关制度及相关操作。

加强先进科学技术和管理方法在审计工作中的应用。数据、信息系统、系统内部控制是未来开展审计工作的重要手段。随着审计领域范围增大，原有的审计手段和管理方法已经不能满足工作的需要。在审计制度完善的部分经济发达国家，内部审计人员不再是“监督者”，开始为企业决策层提供建议。他们通过对内部控制系统提出改进措施，帮助企业管理者实现其经营管理目标。这些国家大都通过风险控制自我评价法、风险审计法等，达到内控的效果。与我国普遍使用的“内部控制评审”相比较，风险审计方法可计算出审计风险，更加科学。

完善人才构成，形成人才梯队。近年来，随着对审计工作的重视度不断提升，内部审计领域进一步扩大，内部审计工作者数量不足、工作量大、人员年龄出现断层现象等矛盾日渐突出。对此，首先，要加强对审计工作者的培训，培养一批专业能力强、综合素质较高的工作者。同时，要注意对基层工作人员及中层、高层管理者的培养，形成培训制度和计划，保证内部审计队伍不出现“断层”现象。

新的审计领域往往也要求新型的审计人才，并且需要借鉴其他国家的成功经验及方法对现有制度进行改进，这就要求内部审计机构做好专业人才的储备，尽快充实计算机、企业管理、工程技术等专业技术人员，改变人才构成不合理的状况，并对相关综合能力进行培训，优化内部审计组织结构。

经济的发展给企业带来的变化体现在企业实力更强，企业内部结构更为复杂等多方面，作为企业管理的监督者和咨询者，建立与市场经济发展相适应的内部审计管理制度，是企业经营管理水平和经济效益进一步提高的必然选择。

9.内部审计管理建议书的研讨 篇九

(一)管理建设书的性质。管理建设书主要是内部审计人员通过审计过程的实施,在深入了解审计单位具体情况的基础上,提出的富有建设性和效益性的一项审计文书。而这种:“管理建议”不同于审计报告中的“审计意见”,对审计单位不具有指令性的约束;是一项对审计报告具有辅助性的有益补充。

(二)管理建议书的目的。管理建议书的目的是在深入了解被审计单位具体管理状况的同时,提出企业经营管理问题,促进被审计单位全面改善经营管理,规避风险,完善内控制度,提高经济效益。

(三)编制管理建议书的实施范围。编制管理建议书,应适用于会计期间跨度较长的全面性审计项目,如年度财务收支审计,年度财务报表审计等审计项目。

10.浅谈合规管理与内部审计的关系 篇十

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合规是银行业稳健运行的一个内在要求和基础，从银行业金融机构当前暴露的一些问题来看，合规失效的问题仍然严重存在，有章不循，内部管理规章制度和操作流程执行不力的现象仍十分突出，银行内部相互制衡机制难以有效发挥作用，给银行业造成了严重的资金损失。正如银监会主席刘明康指出：合规是银行业安全经营内生的要求，银行高层要亲历亲为，培育良好合规文化、有效落实问责制、建立有效合规体系。合规部门与内审部门作为银行内部的两大独立职能部门,银行内部如何对其进行划分风险评估、测试活动和职责分离，值得我们去探究和分析。

一、合规定义的提出及沿革

所谓合规，字面含义是“合乎规范”，英文即compliance（原意是遵守、服从），它包括两个方面的含义：一是机构的内部管理制度和业务规则符合法律法规、监管规定和行业准则；二是内部管理制度得到实际执行。合规管理的目的就是通过建立一套机制，使机构能够有效识别、评估、监测合规风险，主动避免违法违规行为发生，从而免受法律制裁或财务、声誉等方面的损失，防范操作风险。

1998年9月，巴塞尔银行监管委员会在《银行业组织内部控制体系框架》中，将“合法和合规性”列为银行内部控制框架的重要要素之一。2003年10月，该委员会就合规问题专门发布了《银行内部合规部门》的指引性文件，明确合规风险管理是一项日趋重要且独立的风险管理职能。2005年4月29日，该委员会又修订发布了《合规与银行合规职能》指引，明确指出：银行的活动必须与所适用的法律、监管规定、规则、自律性组织制定的有关准则，以及适用于银行自身业务活动的行为准则相一致。

二、合规管理与内部审计的关系

合规管理与内部审计均是内部控制的重要组成部分，是组织进行风险管理的重要工具和手段，两者之间既相互独立、各有侧重,又相互协作。合规部门作为银行内部管理和外部监管规则连接的主要渠道，将监管规则、风险提示以及监管意见等信息传递给内审部门，并向其提供定期的提示性风险导向和审计方向；内审部门则主动寻求合规部门的支持和帮助，主动提供合规风险信息或审计风险点。

两者的区别主要有：

（一）构筑防线的位置不同。倘若把银行业内部管理控制系统构筑为“三道防线”，那么业务部门实施有效自我合规控制就是第一道防线，合规管理在事前与事中实施专业化合规管理的第二道防线，内部审计则作为事后控制的第三道防线。三道“防线”有机结合、密切配合，构筑成牢固的内部自我防控体系。

（二）风险管控的侧重点不同。合规管理部门与内部审计、风险管理、法律等部门的工作存在一定的关联，但其侧重点各有不同。审计实际上也是一种合规检查，它比较注重财务结果，而合规重在程序缺陷和管理制度漏洞，专注于控制操作风险，其涉及对法律法规、监管规定的正确理解和阐释，在从业人员的素质要求上有很高的要求。相对提供法律咨询性质服务的传统法律部门，合规部门则是机构内部主动进行合规管理的管控部门。

（三）风险管理的程式不同。合规管理内部化的主要目的是提高银行管理、防范和控制风险的能力。银行作为经营风险的企业，每时每刻都面临着风险，都需要管理风险。因此，合规管理必须是一个持续性过程，合规部门应该是一个“持续控制部门”，在银行业务管理中应定位于中台角色，持续地履行内部管理职能。内部审计部门则不同，其定位是“定期控制部门”，主要履行事后的再监督职能，但通过审计关口前移，可以将“触角”向事前和事中延伸。

（四）肩负的职能不同。中国银监会2006年发布的《商业银行合规风险管理指引》第二十二条明确指出：“商业银行合规管理职能应与内部审计职能分离，合规管理职能的履行情况应受到内部审计部门定期的独立评价……商业银行应明确合规管理部门与内部审计部门在合规风险评估和合规性测试方面的职责。”合规部门应重点围绕内部制度建设和管理程序设计来开展工作，其职责包括合规政策的制订、合规风险的识别、监测与评估、梳理整合银行的各项规章制度、合规培训、参与机构的组织构架和业务流程再造、为新产品提供合规支持等；内审部门则更强调独立性，它肩负着对机构财务收支及经济活动独立监督和评价的职能，重在为机构资产的保值增值服务，同时机构合规管理监督考核的职能主要也由审计部门承担。

（五）检查评价的对象不同。巴塞尔银行监管委员会咨询性文件《银行内部合规部门》“与银行内部审计的关系”一节中提出：“原则10： 35.合规风险应被列入内部审计部门的风险评估范围，而审计方案应与风险级别相当。内部审计部门考核合规部门工作时，应检查（TEST）合规部门为保证银行遵守相关法律、规则及标准而在银行内部实施的控制合规风险的措施。”合规部门负责对合规风险管理的有效性进行持续地考核评价，重点检查和评估合规管理部门为保证机构遵守相关法律、规则及标准而实施的措施是合法、适当、持续、有效。内审部门负责检查、评估内控体系和职责履行方式的有效性及适当性，同时对合规部门合规风险管控实施独立的监督与考核，内审部门不应局限于审计机构内部各个部门，应将机构在其所有实体中的活动作为一个整体来检查和评价，还应当特别关注审计机构所有实体中开展的业务。

三、关于合规管理与内部审计的若干思考

合规风险管理具有相当强的独立性，且拥有合规风险报告的“绿色通道”，可能更有机会拿到“尚方宝剑”。因此，高度重视建设合规管理的再监督机制，特别是机构内部审计部门对合规部门的审计监督及对合规管理职能适当性、有效性的评价，对于合规风险管理的持续有效性显得尤其重要。

合规风险管理监督机制的制度设计主要包括以下几个方面：

一是机构必须设计科学合理的监督考核标准和机制，对合规风险管理的有效性进行持续地考核评价，重点是检查和评估合规管理部门为保证机构遵守相关法律、规则及标准而实施的措施是否有效。

二是内审部门加强对合规管理部门的审计监督，确保内审部门对合规管理部门的工作进行独立的评价与考核。

三是将合规管理状况作为外部审计的重要内容之一。对本机构合规管理状况实施外部审计，由注册会计师、国际注册内审师等专业人员对合规管理风险、存在不足进行评价。

四是及时进行合规风险管理成效的同质、同类机构比较，寻找差距，发现问题。

11.浅析现代企业管理与内部审计 篇十一

摘 要 现代企业内部审计是企业进行自我监督、自我管理的重要部分。本文首先介绍了内部审计对企业管理的积极意义，进一步介绍了传统内审制度的弊端。文章重点介绍了如何完善现有的内审制度来适应现代化企业的管理。

关键词 内部审计 现代企业 管理 经营审计 风险审计

一、引言

随着我国经济体制由计划经济向社会主义市场经济转变，现代企业面临的风险越来越复杂。经济全球化使得传统的内审制度已经不能適应现代企业的发展。内部审计要随着现代企业制度的变化不断完善，建立现代企业内部审计制度，提高内审工作质量。

二、内审制度对企业管理的意义以及存在的问题

1985年国务院颁布了《国务院关于内审工作的暂行计划》，明确规定了大中型企业应建立内部审计制度。内审制度扎根于企业内部，有利于企业的内部管理和监督。内审制度的建立有利于企业评估风险为管理决策提供科学依据。企业可以通过内审部门防止腐败和舞弊行为，促进廉政建设，维护企业和部门的合法权益提高经济效益。评价职能是内部审计的重要职能，内审部门评定被审部门计划、方案、决策是否具有合法性、可行性来降低风险，提高整体效益。

纵观我国内审的现状，企业内审制度存在很多问题。首先企业的管理阶层对内审制度存在一定的恐惧和抵制。其次我国企业内部的管理体制使内审部门的独立性收到限制，内部审计很难发挥其积极的作用。再次，我国内审制度本身存在一定的不完善，业务人员缺乏一个合格内审员应有的素质。尤其是在我国现代企业制度逐渐建立，企业规模越来越大的情况下，完善内部审计制度加强企业管理对企业发展具有至关重要的作用。

三、改善内审制度适应现代企业管理

针对目前我国企业内部审计存在的问题，我们要在不断的探索中完善我国现代企业的内审模式。在现代企业管理中要转变内审观念，内部审计从财务审计转向经营审计、提高内审部门独立性、加强经营风险评估、提高内审人员专业素质。

1．转变内审观念

内部审计在现代企业管理中占有重要的地位。要改变企业内审是国家内审的延伸的观念。内部审计主要目的是围绕维护企业的合法权益为中心展开的自我约束。内部审计的最终目标是提高企业的经济效益，健全企业监督机制。同时要明确内部审计在现代企业管理中地位。扩大内部审计的范围，从传统的财务监督到企业各个方面的支持决策。建立健全的内部审计制度，在发展中不断完善。

2．内部审计从财务审计转向经营审计

传统的内部审计主要是对财务上的审计，以差错防弊为主。在我国很多企业中都把内审等同于查账，有些管理部门都对内审保持警惕的态度。随着现代企业走向国际化，内审制度必须打破这种局限，把工作的重点从传统的财务审计转向经营审计上来。我们必须依据经济体制的改革开展经营审计，探索资本经营，加强资源配置决策审计。同时审计人员和被审人员之间要建立一定信任，提高领导对内审的认识，保证工作顺利的展开。形成有效的激励、监督机制。正确处理好监督、服务、指导之间的关系。

3．提高内审部门独立性

很多企业的内审部门平行于其它部门，甚至没有从其他部门独立出来。有些内审人员同时有时担任财务部门职责，这样无法保证内部审计的公平性和独立性。对于现代的企业，既要提高内审部门的地位，又要保证内审部门的独立性。同时可以与外部审计相结合提高内部审计机制的公正性。

4．加强经营风险评估

目前我国经济环境发生变化，企业接受的挑战越来越大，面临的经营风险也越来越高。市场的不确定性和国际经济的动荡导致盈利能力、持续经营和偿债能力不确定性增强。内部审计要及时分析影响企业效益的各种非系统风险和系统风险[1]。通过评估决定是否改变决策。不同级别的风险分配的内部审计资源不同，风险级别越高，分配的越高。内部审计在对企业进行支持决策过程中不断完善风险管理政策、避免风险管理漏洞。

5．提高内审人员素质

目前我国很多企业内审人员都是从会计转岗而来，缺乏系统的学习和相关的实践经验。企业应该选择专业的审计人员，同时内审人员必须不断的加强学习，适应现代企业的发展。审计人员必须秉承公正、公平、认真的态度，具有高度的洞察力和观察力。首先在与领导进行沟通时避免利益冲突，保证审计的独立性。其次拓宽自己的知识面，系统掌握财务、法律、经济、计算机等方面知识。同时加强思想政治学习，以遵守法律为基础，健全审计制度为指导，提高企业的经济效益。审计人员应能够根据国际市场的变化评估风险。国家也要完善对审计员的监管机制，建立全国性的内部审计师协会，对内审人员和内审部门进行评估、监管和指导[2]。

6．利用信息技术提高内审技术

随着信息技术的发展，内部审计要充分利用现代化技术提高审计水平。利用内部审计分析软件评估风险，建立审计测试平台完善企业管理。企业要充分利用信息技术实现内部审计由传统的手工方式向电子方式转变、由传统的事后审计向先进的实时审计转变、由传统的个人独立审计向现代的协作审计转变。

四、总结

随着我国经济体制的改革，我国企业在逐渐走向国际化。企业的持续发展需要内部审计的监督、评估、支持。完善的内部审计模式是保证企业降低甚至避免风险的关键。现代企业要提高内部审计的地位，转变内审观念，拓展内审范围，提高内部审计的独立性。同时，内审人员要提高自己的专业素质，利用先进信息技术提高内部审计的效率，提高企业的经济效益。总之，内部审计要与时俱进，适应现代企业的发展，通过不断的改革来接受新的挑战。

参考文献：

[1]王雷,李硕.从全面风险管理看企业内审.理论探索.

[2]张典,单淑芳,姬宗皓.谈内审人员做好审计工作的措施.山东煤炭科技.2012(1).

[3]付正兰.提高内审工作的质量和效率.金融电子化.2011(11).