事业单位内控制度建设

2024-12-21

事业单位内控制度建设（共10篇）（共10篇）

1.事业单位内控制度建设篇一

1 当前事业单位内部控制存在的问题

《会计法》第一十七条规定，国家机关、社会团体和企事业单位必须建立健全内部控制制度，以确保会计信息的真实可靠，国家财产的交全稳定。财政部发布的《内部会计规范——基木规范(试行)》和《内部会计控制规范-货币资金(试行)》对内部控制的目标、原则、内容、方法等也相应地作出了明确规定。然而，由于事业单位财务会计下作的固有特性，有的单位虽有内控制度却执行不严，有的单位连起码的内控制度都没有制定，更谈不上实行有效的内控措施了，这就在某种程度上造成了事业单位则务支出失控，会计信急失真等诸多弊端。?

1.1 对内部会计控制认识有偏差

内部控制制度制定不切合实际，执行起来难度大;单位领导不重视内控管理，有关人员不执行相关制度，导致执行效果差;有关部门在检查时只检查制度的制定情况，忽略了其执行情况和执行效果，导致内控制度的制定走过场，内部控制降格为“放在抽屉里，挂在墙上”的纸介质。由此造成部分行政事业单位固定资产增减不及时调整相关账目，库存现金严重超限额及超范围支付，随意核销债权债务，接受票据不合规、财务公开不明细等。?

1.2 岗位设置不合理，职责不清

许多单位在形式上建立岗位负责制，但在实际工作中，职责重复，管理层次混乱，不相容岗位没有相互分离等现象屡见不鲜。?

1.3 会计信急失真

一些事业单位为了解决资金不足问题或者为了谋取小集体利益，往往采取随意处置固定资产、偷逃应缴国家税费等办法，要求会计人员违法办理会计事项，甚至采取欺上瞒下的做法，向主管部门或外界提供不真实的会计信息，使会计信息质量得不到应有保证、同时由于会计人员随意进行会计处理，不严格执行国家的政策，为达到某种目的而随心所欲地进行错误的会计核算，导致事业单位会计核算口径不统一会计指标的可比性极差、?

1.4 会计核算不规范

有些单位对原始凭证审核粗糙，原始凭证规定的内容填写不全。如有的发票内容笼统，甚至没有售货单位盖章;手续不严密，购买实物的凭证只有领导签批，没有验收人签字，而且有的领导签字过于随意;一些单位甚至自制原始凭证，格式和内容都不规范。?

有的单位固定资产账上有但实际上已经不存在了，而实际使用着的某些固定资产却尚未作价入账，形成账外资产。另外也存在着不同单位的资产转移，却未办理相应手续，也未反映到业务台账中的现象。?

1.5 内部审计没有发挥自身作用

还有一部分单位没有建立内部审计机构，而且有些已建立内部审计机构的单位也未能充分发挥应有的作用，内部审计工作得不到应有的重视和支持，不能正确审计和鉴定会计资料和其他有关资料的正确性和真实性。主要是内部审计人员不认真履行内部审计职责和权限;不坚持内部审计准则和原则;不遵循内部审计基本程序;不能正确运用审计方法;不能如实、公正地编写审计报告。

2 建立和健全事业单位内部控制制度的措施

2.1 健全法规、保障督核体系健康有效

原始凭证是事业单位在经济活动与业务发生时取得的载明经济业务发生和完成情况的书面合法证明，是明确各级经济责任而进行会计核算的原始依据，在事业单位现实工作中各种各样的原始凭证问题并不少见：一是白条白纸或其他非法凭证;二是虚假无效发票;三是原始凭证内容不全手续不完整甚至出现无日期、无经济业务内容、无经办人的发票。因此要改善事业单位内部会计的管理就必须健全事业单位内部稽核制度。要从制度上和管理体系上严格把关：一是要建立明确的各级稽核岗位和稽核人员普核责任制，执行对各种凭证的稽核工作，凡需进人会计核算系统的原始凭证都须首先由楷核员审核并加盖(合规凭证)或(不合规凭证)印章单位规模小会计业务量不大的稽核职能可以由会计机构负责人或会计主管人员履行;二是要明确责任凡属经稽核员审核并加盖(合规凭证)的原始凭证如被财政部门和其他政府监督部门查出为不符合非法凭证而受到的经济处罚应由稽核人员负责，责令稽核人员负责协助追查原始凭证问题原因。?

2.2 明确职责分工和程序方法

根据权、责、利相结合的原则，明确规定各职能部门的权限与责任，并根据各自的任务与特点划分岗位，即对每一个部门和人员在授予其权利的同时，必须明确其相应的责任，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权利，并且要做到责任与利益挂钩、过失与处罚对等。要坚持不相容职务分离的原则，推行职务不兼容制度，保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分配，杜绝管理人员交叉任职。?

2.3 根据成本效益原则，制定切实可行的内部控制制度

各单位在制定制度时充分考虑本单位实际，做到制度切实可行。要考虑控制投入成本和控制产出效益之比，只要对那些在业务处理过程中发挥作用大、影响范围广的关键控制点进行严格控制。对那些只在局部发挥作用、影响特定范围的一般控制点，其设立只要能起到监控作用即可，而不必花费大量的人力、物力进行控制。防止由于一般控制点设立过多、手续操作繁杂，造成单位经营管理活动不能正常、迅捷地运转。?

2.4 实施事业单位预算控制

全面预算管理体系既包括预算编制，也包括预算的执行、监控以及事后对预算的考评，并且在这个过程中始终贯穿着价值和行为的双重管理。?

多年来，我国企业和事业单位对预算的要求和管理都不到位，特别是事业单位更是没有实质意义上的预算，随着市场经济的不断完善，对部门预算的要求逐步提高，逐渐到位。单位的总体目标要靠各项计划去完成，各项计划中预算又是重中之重;单位的经营活动要在收入的预算中得到反映，各项业务活动要在支出的预算中得到落实。

2.5 强化内部审计工作

实践表明，建立健全内部控制制度当务之急就是必须强化行政事业单位的内审工作，使之规范化和制度化。同时健全内部审计制度是强化内部会计监督，提高会计信息的准确性和可靠性的有效手段，它的审计对象主要是原始凭证、记帐凭证、会计帐薄、会计报表等，实施内部审计又是单位内部会计控制的基本内容和方式，它的主要目标是对内控制度执行情况进行检查，监督单位内部的各项规定的落实和执行情况，了解执行中存在的问题，反馈

给单位领导，以便领导及时改进工作，完善制度。达到事半功倍的效果。?

3 结语

单位负责人应以完善内部会计控制组织体系、预算管理体制体系、监督检查体系为切入点，对本单位的内部控制给予进一步规范，以消除管理漏洞。单位内部会计控制是在内部牵制基础上建立的自我监督和自行调整体系。

2.事业单位内控制度建设篇二

一、事业单位内控制度建设的重要性

(一) 确保国有资产安全、完整, 提高其使用价值

只有建立完善的事业单位内控制度, 才能保障国有资产安全、完整;提高事业单位国有资产内控制度的建设水平, 才能保障国有资产高效的使用性;建立系统的事业单位内控制度对于提高国有资产的使用价值、确保事业单位的可持续发展都有重要意义。目前很多事业单位对于国有资产的家底不清, 有些单位虽然账目上有一定的资产记录, 但是真正去审核盘点时才发现早已不在, 造成国有资产流失严重;有些单位在使用资产以后,

户进行信用等级评估, 以禁止或限制对信用等级较低的客户进行赊销的行为。其次, 建立客户信用档案, 对应收账款进行持续跟踪, 了解客户付款的情况, 并定期进行评价和评定信用等级, 及时调整赊销策略。最后, 针对客户的信用情况, 制定赊销限额、时限等, 并规范赊销授权审批权限, 防止越权审批。

(三) 规范销售流程, 充分利用各种手段降低应收账款风险

规范销售流程, 保证各种原始会计资料如销售合同、发运凭证、发票、签收单据等齐全, 确保会计记录、销售记录、仓储记录一致, 并定期和客户核对应收账款、应收票据等往来项目。财务部门定期进行应收账款账龄分析, 并与销售部门和信用管理部门沟通, 及时发现未及时回款的客户应收账款, 安排相关人员采取措施积极催收。利用各种手段降低应收账款风险, 包括法律手段, 有条件的企业还可以成立专门的法务部门负责利用法律手段催收货款。如, 在签订合同时, 要求客户提供担保;在合同中设置货物所有权保留条款, 只有在付清全部货款后, 客户才能取得货物所有权;对于未及时支付货款的客户, 可以申请诉前保全、仲裁、司法诉讼、债务重组等手段来及时清收欠款, 保证应收账款回收。

(四) 活化应收账款, 提高资金周转效率

企业可以利用现有的金融市场将在经营过程中形成的应收账款向银行或其他金融机构转让, 以筹措资金, 加速资金周转。目前国内企业较为常见的办法是:应收账款抵押和应收账款的让售。应收账款抵押, 是指将应收账款作为抵押品向银行或其他金融机构借入资金, 在收到客户支付的欠款时再如数归还银没有进行记账, 如融资租赁的资产, 从而形成了账外资产。这样造成不少事业单位国有资产管理职责不清, 财务人员和资产管理人员互相推诿, 使得国有资产账实不符, 长期处于无人管理状态。这些现象说明了目前的事业单位国有资产内控制度有缺失。虽然财政部门已经出台了事业单位的国有资产管理办法, 但是事业单位的会计核算制度限制了国有资产的某些管理问题, 由于事业单位固定资产不计提折旧, 不计成本, 每年提取修购基金用于维护资产, 使得国有资产的市场价值与账面价值严重不符, 导致国有资产名不符实。如何既要避免国有资产的流失, 又要让国有资产名符其实, 这就给事业单位内控制度的建设提出了新的要求。另外, 事业单位的国有资产管理没有关注其增值保值方面, 只进行简单登记, 而且没有很好地利用资产, 有的国有资产无非就某些利益链的产物, 根本没有使用价值也采购, 所以关于资产采购和项目评估就显得重要。这样对于事业单位内控

行或金融机构的一种融资方式。应收账款的让售, 则是指企业将赊销形成的未到期应收账款出售给从事此项业务的代理机构以取得资金, 代理机构按应收账款净额的一定比例收取手续费, 从预付给企业的款项中扣除, 客户归还应收账款时直接支付给代理机构。应收账款的让售又可分为无追索的让售和有追索权的让售。在无追索的让售方式下, 代理机构承担应收账款的风险;在有追索的让售方式下, 如客户到期无法偿付, 代理机构有追索权, 企业承担偿付相应的责任。企业可以根据自身的实际情况, 选择相应的应收账款融通方式, , 以获得银行的流动资金支持, 加快资金周转。通过上述两种方式可以在一定程度上解决企业流动资金短缺与大量债权无法变现之间的矛盾。

四、结语

只要企业存在, 应收账款就存在, 它所包含的风险同时存在。所以加强应收账款的管理是企业的一项永恒的任务。企业应树立全新的营销理念, 从源头控制应收账款风险的产生;对于已经存在的应收账款, 积极采取措施催收;在有资金需求时, 可以采取措施活化应收账款, 利用应收账款融资, 提高企业的资金使用效率, 为企业的生存和发展保驾护航。

参考文献:

[1]中国注册会计师协会.财务成本管理[M].北京:中国财政经济出版社, 2012.

[2]约翰·G·赛莱克.应收账款管理最佳实务[M].北京:经济科学出版社, 2006.

制度的建设, 尤其是国有资产内控制度的建设, 在一定程度上能够从源头上控制或减少各种腐败现象。

(二) 确保事业单位的信息及时、真实、完整、准确, 提高决策指导水平

我们知道任何一个单位的决策指导都要依靠准确的信息, 要及时获得大量真实、完整、准确的信息, 是离不开完善的事业单位内控制度。只有建立高效的事业单位内控制度, 才能确保信息的真实、完整、准确, 才能为领导层的决策提供支撑材料。其实事业单位近年来出现不少违法乱纪现象, 都是因为现阶段的内控制度不完善, 跟不上经济发展脚步, 导致高层无法及时获得准确的信息, 或者获得信息误差很大, 进而给唯利是图的人提供了违法乱纪的操作空间。所以事业单位内控制度建设刻不容缓, 特别是信息系统的内控制度建设尤为重要。

(三) 充分挖掘事业单位财务价值

大多数事业单位财务管理环节薄弱, 资金使用效益不高, 这样会直接影响事业单位的经济效益, 有的甚至可能会影响事业发展。要提高事业单位资金使用效益, 充分挖掘事业单位财务价值, 这就需要完善的内控制度来保障, 这点就突出了事业单位的财务管理内控制度的重要性。

二、事业单位内控制度建设存在的主要问题

(一) 事业单位领导重视程度不高, 认识片面, 内控制度建设没有完整体系

不少事业单位领导认为内控制度本身不会创造价值, 甚于有的领导认为内控制度只是做文章或者做秀的筹码而已, 没发现内控制度的任何价值。有些事业单位只重视某一个方面, 片面地理解内控制度, 财务管理控制只停留在核算控制阶段, 还没有财务规划控制理念。这样一来, 导致不少事业单位的内控制度建设只停留在简单的设计方面, 而且还是各自为阵的设计, 完全没有形成完整的体系, 更没有评估、评价体系。目前很多事业单位内控制度设计都不成体系, 不能形成有效监督、系统控制的作用, 内控制度完全形同虚设。

(二) 人员综合素质不高

很多事业单位工作人员的专业水平不够, 对内控制度认识不透彻, 无法真正掌握如何进行内部控制制度建设。如财务人员没有专业的培训, 其在财务管理控制活动中扮演的仅是出纳的角色, 对违纪违规的行为缺乏辨认能力, 对事业单位财务内控制度设计的建议就可想而知。再如国有资产管理控制人员没有专业的培训, 其在国有资产管理控制活动中最多就是仓储员的角色, 对国有资产内控制度建设的缺陷没有意识, 对国有资产的账面价值和使用价值不能分析, 对国有资产内控制度建设的建议就更无从下手。

(三) 缺乏有效协调的联动机制

内控制度建设本身是一套完整的体系, 不是一个部门或者财务部门能单独完成的事情, 需要各部门协调联动。由于编制有限、人员紧张等原因, 目前的事业单位岗位设置出现一人多岗、不相容岗位兼职的现象, 会在一定程度上使得部门之间的协调有限, 内控制度难成体系。这也是目前事业单位内控制度建设滞后、水平低下的原因。很多内控制度的建设和执行都不是靠一个部门能完成的, 比如国有资产内控制度的建设就至少要由财务部门和资产管理部门协调联动, 信息系统内控制度建设就更需要各职能部门的联动了, 否则信息根本就不能保证是完整的。

三、加强事业单位内控制度建设的对策

(一) 明确内控制度建设体系, 强化内控制度建设意识

首先, 事业单位应明确内控制度建设体系, 提高认识, 提出规范要求。内控制度设计和内控制度评价应该分别明确。制定单位内控制度建设体系, 如分国有资产内控制度建设、财务管理内控制度建设、信息系统内控制度建设等。事业单位还应当明确有的内控制度的设计由单独的部门完成, 有的内控制度的设计需要多部门的协调联动完成。同时, 事业单位应建立内控制度有效性评价体系, 成立评价小组, 对内控制度建设进行评价, 并给予奖惩。因此事业单位还要明确内控制度的评价指标设计和实施评价工作的具体措施。此外, 事业单位要强化内控制度建设意识, 把内控制度建设作为业绩的一个考核点, 将内控制度建设与年终考核挂钩, 能促进提高内控制度建设水平。如把国有资产内控制度建设与国有资产管理部门的年终考核挂钩, 才能较好地保证国有资产的安全、完整, 减少腐败;把财务管理内控制度建设与财务部门的年终考核挂钩, 才能更好地挖掘事业单位的财务价值等。

(二) 提高人员的综合素质

在新形势下, 无论何岗位人员都要进行继续教育培训。如财务人员要学习掌握新的政策和新的制度, 使自己的业务技能不断的提升, 同时还要善于处理各种财务关系, 增强服务意识, 在日常工作中提高自身的沟通与协调能力以及文字编写能力。如信息管理人员要领会信息管理的重要性, 确保信息的真实可靠, 确保信息的简要明晰, 提高信息风险意识等。事业单位在某些岗位上要提高一定的就业门槛, 没有资格证不能从事相应工作, 对符合资格的人员要定期进行业务考核, 考核合格的人员可以继续留任, 不合格的人员考虑调离任其他岗位。总之, 对于专业技术人员, 事业单位不仅要提高人员的专业技能, 还要提高其综合素质。

(三) 形成良好的协调联动机制

事业单位根据自身的特点, 在建立职责权限分工的同时也要建立各岗位之间相互协调联动机制。要明确任何一个单位的业绩都不是一个部门或者一个岗位做出的贡献, 都是各部门协调联动的结果。所以建立有效良好的协调联动机制是事业单位内控制度建设取得成功的一个条件。单位在对联动部门建设的内控制度进行评价时应同时奖惩联动部门, 对年度考核指标涉及的联动部门也应同时考核和奖惩。这样才能使事业单位的协调联动机制运行良好和长久有效。

综上所述, 事业单位内控制度建设还有一定的研究空间, 要提高事业单位内控制度建设水平还有一段路要走, 唯有不断整理事业单位内控制度建设问题, 认真分析, 及时沟通协调才能提出有效的事业单位内控制度建设对策, 从而为事业单位内控制度建设贡献力量, 促进事业的和谐持续发展。

参考文献

[1]潘玉梅, 万伏虎.事业单位内部控制存在的问题及对策分析[J].中国乡镇企业会计, 2012, (8) .

[2]李晓雪.事业单位内部控制现状分析[J].现代经济信息, 2012, (19) .

3.事业单位内控制度建设篇三

关键词：事业单位；内控制度；建设

事业单位的内部控制对其自身的发展非常重要，它实施的主要目的是使会计信息质量得到提高，并保护好资产的完整性和安全性，同时还要对单位的规章制度和管理政策的执行进行监督。事业单位内控制度的合理实施具备很多优点，它能够实现对单位的高效管理，降低单位风险。

一、加强行政事业单位内控制度建设的必要性

（一）加强和完善行政事业单位内部控制是会计信息质量的保证。内部控制制度通过制定和执行相应业务处理程序、科学的职责分工，使会计信息资料在相互牵制条件下产生，从而有效地预防错误和弊端的发生，保证会计资料的真实性和可靠性。

（二）加强和完善行政事业单位内部控制是保护财政资产的需要。行政事业单位的资金主要来源于财政拨款，如何用好、管好行政事业单位的资金，是实现依法理财的基本前提条件，而科学有效的内部控制制度可使财务工作有章可循、有法可依，使收支行为规范化，财务管理科学化，从而有效避免财政资产的流失，从源头上遏制贪污舞弊、挪用公款等经济犯罪事件的发生，为实施依法理财奠定一定的基础，促使政府依法理财工作顺利实施。

（三）加强和完善行政事业单位内部控制是依法理财的关键。为了促进单位会计内部控制制度建设，提高会计信息质量，加强内部会计监督，强化内部自我约束机制，《会计法》中明确规定“各单位应当建立健全单位内部会计控制制度”。《会计法》是深化会计改革，适应单位会计内部控制制度顺利运行，促进社会主义市场经济健康有序发展的保障。此外，国家制定的一系列财经纪律及法规，都要求各行政单通过制定内部会计控制制度来落实，各行政单位通过实施内部会计控制制度来实现自我约束。

二、我国事业单位内控制度的现状

我国的事业单位在发展的同时也暴露出一些问题，如果这些问题得不到解决，事业单位就难以实施长远的发展计划，事业单位管理上的缺陷主要表现为内控制度的建设还不够完善。我们经过仔细分析发现，我国事业单位内部控制主要存在以下几个方面的问题：

（一）内控制度没有系统的管理制度

事业单位的内部控制制度很不健全，虽然大多数单位都设置了内控制度，但是里面的管理内容很零散，没有形成一套系统的管理体系，单位的各个工作环节仍然无法受到控制。

很多单位内控制度的建立如同摆设，一味追求形式主义，没有考虑实际意义，使单位的内部控制制度无法充分发挥作用。甚至有的单位完全忽视内控制度的存在，对它的认识不够深刻，内控制度被行政命令所替代，这些现象表明我国事业单位的内控制度不够系统。

（二）单位对内控制度尚未形成深刻的认识

领导作为事业单位的核心人物，一旦对内控制度的认识不足，就会对整个单位的管理造成负面影响。我国的事业单位正是由于领导人对内控制度知识的缺乏而导致单位管理难度大，领导主要把管理力度集中在对财政部门的预算控制上，他们认为这样就能实现对单位的内部控制。单位负责人对内控制度的含义形成了一种误解，导致内控制度建设出现了混乱的局面。

（三）财务制度把关不严

事业单位的财务制度建设存在很多问题，使用资金没有节制，资金花销去向不明，年度预算不严谨，不仅不能合理利用有限资金，而且还会出现超支状况。财务部对收人和支出上的管理也不严格，由于没有设定一个确切的支出范围和标准，导致大量资金被人挪用，很多资金被花费在不合理的项目上，造成了大量资金的浪费。财务部对财产的管理也极度不合理，他们利用事业单位在会计上不需要成本核算这一漏洞，便放松了对实物资产的管理，单位购买一些低价产品，将其算作支出，领用不办任何手续，财产的清查制度又不够健全，很多资金去向无法核实。

（四）内控人员不具备良好的专业素养

事业单位内控制度的实施是否能够取得有效成果很大程度上取决于内控人员的专业素养。财务部门是内控的核心力量，要想完善事业单位的内控制度，就必须提高财务人员的职业素质修养，使他们的知识结构得到丰富，他们还需要锻炼自己的学习能力，拥有良好的沟通能力，具备创新性思维。从实际情况上来看，事业单位的财会人员在素质上并没有得到提升，影响了内控制度的实施效果。

（五）内控人员执行能力差

事业单位制度的不合理也会影响内控制度的发展。由于领导者才具有单位的人事任免权，这就导致内控制度的监督作用无法得到充分发挥。很多单位也存在审计部门，不过它的监督力量太小，还是不能改变单位内控制度的现状。有些事业单位重视业绩考核，甚至为了完成目标做一些虚假的工作报告单，审计人员可能经受不住上级的压力，做出违背职业道德的行为，内控的监督作用也就无法体现出来。

三、改善事业单位内控制度的措施

事业单位内控制度的建立在短期内是无法完成的，它需要单位对自己进行反思，找出自身在内部控制上的不足，然后才能实现其稳定发展。

1.内控人员职业素养的提升。内控人员的职业素养对事业单位内部控制制度的建设非常重要，内控人员必须具备专业知识与职业技能。爱岗敬业是内控人员必须具备的最基本素养，另外，内控人员还要具备相关的法律法规知识，单位要定期对内控人员进行专业培训和思想道德教育，以此来提高内控人员的专业素养，这对内控制度的有效实施会产生很大作用。

2.建立合理的内控制度。内部控制的实施离不开合理内控制度的指导，内控制度必须具有良好的沟通渠道、有效的合作与协调体系等条件才能让其实施具备有效成果。在组织机构的设置上，内控组织要与财务的业务流程以及经费管理制度相适应，这样的组织结构对工作效率的提升和专业分工有很大帮助，并且能够实现组织结构之间的相互影响和制约，有利于发现各自的利弊，形成良好的监督体系。

组织结构的构建要遵循三个原则，第一个是工作的高效率原则，工作人员要在保证结果公正的前提下实现运行的高效率，将内部信息进行及时的转达，否则会错过良好的发展机会。第二个是岗位分明原则，单位要将互相没有直接联系和影响的岗位进行分离，使它们履行各自的职责。第三个是公开原则，单位要对其内部结构的运作完全公开，以便对内控制度的运行进行监督。

3.内控人员要加深对内控制度的理解。事业单位的领导者要强化培训机制，带头做好模范作用，对内控制度的认识要加深，不能滞留在浅层面，培养员工的内控意识，创造良好的内控环境，树立内控意识对内控制度的建设会产生积极影响。

4.强化内控制度的监督管理能力。审计部门是内控结构的核心部分，事业单位内控制度的建设要以做好审计工作为前提。加强部门的审计工作，使审计人员更具专业性和独立性。内部的审计制度还需要进一步完善，单位要对其加强监督，实现信息质量的有效提升，将内控监督工作落到实处，如果在监督执行过程中发现了问题，要把实际情况立即上报给相关部门，内控制度的监督工作还有待加强，只有将监督工作做到位，才能保证内控制度的正常实施。

四、结束语

内控制度的建设对事业单位的发展有很大推进作用。本文分析了我国事业单位内控制度的现状，指出了其中存在的一系列问题，并针对这些问题给予了解决方案。内控制度的建设得靠单位自觉，合理的内控体系对事业单位的管理和服务水平有很大促进作用。（作者单位：沈阳市于洪区国库收付中心）

参考文献：

[1]李彤洲.浅议事业单位内控制度的建立及有效实施[[J].中国外资（上半月），2012（6）.

4.事业单位内控制度建设篇四

上国会 CSA140317号

关于举办“行政事业单位会计制度解读与内控制度建设”

培训班的通知

各相关单位：

新的《行政事业单位会计制度》与《行政事业单位内部控制规范（试行）》自2014年1月1日起已正式施行。为做好新制度实施工作，确保新旧制度有效衔接，上海国家会计学院确定举办“行政事业单位会计制度解读与内部控制制度建设”培训班，本期培训班由北京华夏星源国际文化传播有限公司承办，欢迎各有关单位相关人员报名参加培训学习。现将有关事项通知如下：

附件：

一、培训班具体安排

二、报名回执表

培训班具体安排

一、时间地点

第三期时间：2014年9月17日-19日（16日全天报到）

地点：四川省·成都市

第四期时间：2014年9月21日-23日（20日全天报到）

地点：云南省·昆明市

第五期

时间：2014 年 10 月 24 日-26日

（23日全天报到）

地点：广西·南宁市

第六期时间：2014年11月16日-18日（15日全天报到）

地点：上海国家会计学院财大分部

第七期时间：2014年12月10日-12日（9日全天报到）

地点：上海国家会计学院

第八期时间：2015年1月17日-19日（16日全天报到）

地点：黑龙江·哈尔滨市

二、培训内容：

1．《行政事业单位会计制度》讲解（2天）。2．行政事业单位内部控制制度建设（1天）。

三、培训对象：

1．各级行政事业单位、各级党政机关及所属单位领导、内部控制项目负责人及相关管理人员；

2．各级行政事业单位总会计师、财务主管、财会部门负责人；

3．预算管理处（科）长、计财处（科）长、审计处（科）长、资产管理部门负责人，业务骨干以及相关人员等。

四、师资力量：

所有课程由上海国家会计学院精心组织的专门师资团队授课

五、结业证书：***

5.事业单位内控制度建设篇五

第五条单位建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：

（一）全面性原则。

（二）重要性原则。

（三）制衡性原则。

（四）适应性原则。

第六条单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。

分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，第二章风险评估和控制方法

第八条建立经济活动风险定期评估机制,至少每年进行一次；外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。

第九条单位开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作小组，单位领导担任组长。

经济活动风险评估结果应当形成书面报告并及时提交单位领导班子，作为完善内部控制的依据。

第十条单位进行单位层面的风险评估时，应当重点关注以下方面：

（一）内部控制工作的组织情况。包括是否确定内部控制职能部门或牵头部门；是否建立单位各部门在内部控制中的沟通协调和联动机制。

（二）内部控制机制的建设情况。包括经济活动的决策、执行、监督是否实现有效分离；权责是否对等；是否建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监督等机制。

（三）内部管理制度的完善情况。包括内部管理制度是否健全；执行是否有效。

（四）内部控制关键岗位工作人员的管理情况。包括是否建立工作人员的培训、评价、轮岗等机制；工作人员是否具备相应的资格和能力。

（五）财务信息的编报情况。包括是否按照国家统一的会计制度对经济业务事项进行账务处理；是否按照国家统一的会计制度编制财务会计报告。

第十一条单位进行经济活动业务层面的风险评估时，应当重点关注以下方面：

（一）预算管理情况。包括在预算编制过程中单位内部各部门间沟通协调是否充分，预算编制与资产配置是否相结合、与具体工作是否相对应；是否按照批复的额度和开支范围执行预算，进度是否合理，是否存在无预算、超预算支出等问题；决算编报是否真实、完整、准确、及时。

（二）收支管理情况。包括收入是否实现归口管理，是否按照规定及时向财会部门提供收入的有关凭据，是否按照规定保管和使用印章和票据等；发生支出事项时是否按照规定审核各类凭据的真实性、合法性，是否存在使用虚假票据套取资金的情形。

（三）政府采购管理情况。包括是否按照预算和计划组织政府采购业务；是否按照规定组织政府采购活动和执行验收程序；是否按照规定保存政府采购业务相关档案。

（四）资产管理情况。包括是否实现资产归口管理并明确使用责任；是否定期对资产进行清查盘点，对账实不符的情况及时进行处理；是否按照规定处置资产。

（五）建设项目管理情况。包括是否按照概算投资；是否严格履行审核审批程序；是否建立有效的招投标控制机制；是否存在截留、挤占、挪用、套取建设项目资金的情形；是否按照规定保存建设项目相关档案并及时办理移交手续。

（六）合同管理情况。包括是否实现合同归口管理；是否明确应签订合同的经济活动范围和条件；是否有效监控合同履行情况，是否建立合同纠纷协调机制。

第十二条单位内部控制的控制方法一般包括：

（一）不相容岗位相互分离。

（二）内部授权审批控制。重大事项集体决策和会签

（五）财产保护控制。建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。

（六）加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。

第三章单位层面内部控制第十三条单位应当单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门。

第十四条单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离。单位应当建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。

重大经济事项的内部决策，应当由单位领导班子集体研究决定。第十五条单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。不具备轮岗条件的单位应当采取专项审计等控制措施。

内部控制关键岗位主要包括预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等经济活动的关键岗位。

第四章业务层面内部控制

第十九条单位应当建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度。预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位相互分离。

第二十条

（二）单位应当建立内部预算编制、预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等部门或岗位的沟通协调机制，按照规定进行项目评审，确保预算编制部门及时取得和有效运用与预算编制相关的信息，根据工作计划细化预算编制，提高预算编制的科学性。

第二十二条单位应当根据批复的预算安排各项收支，确保预算严格有效执行。单位应当建立预算执行分析机制。定期通报各部门预算执行情况，召开预算执行分析会议，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措施，提高预算执行的有效性。

第二节收入业务控制

第二十六条财会部门应当定期检查收入金额是否与合同约定相符；对应收未收项目应当查明情况，明确责任主体，落实催收责任。

第二十七条有政府非税收入收缴职能的单位，应当按照规定项目和标准征收政府非税收入，按照规定开具财政票据，做到收缴分离、票款一致，并及时、足额上缴国库或财政专户，不得以任何形式截留、挪用或者私分。

第二十八条设置票据专管员，建立票据台账，票据应当按照顺序号使用，不得拆本使用，做好废旧票据管理。负责保管票据的人员要配置单独的保险柜等保管设备，并做到人走柜锁。

不得擅自扩大票据适用范围。

第三十条单位应当按照支出业务的类型，明确内部审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键岗位的职责权限。实行国库集中支付的，应当严格按照财政国库管理制度有关规定执行。

（二）加强支出审核控制。全面审核各类单据。重点审核单据来源是否合法，内容是否真实、完整，使用是否准确，是否符合预算，审批手续是否齐全。

（三）加强支付控制。明确报销业务流程，第三十一条根据国家规定可以举借债务的单位应当建立健全债务内部管理制度，明确债务管理岗位的职责权限，不得由一人办理债务业务的全过程。大额债务的举借和偿还属于重大经济事项，应当进行充分论证，并由单位领导班子集体研究决定。

第三节政府采购业务控制

第三十三条单位应当明确相关岗位的职责权限，确保政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等不相容岗位相互分离。

第三十五条单位应当加强对政府采购申请的内部审核，按照规定选择政府采购方式、发布政府采购信息。对政府采购进口产品、变更政府采购方式等事项应当加强内部审核，严格履行审批手续。

第三十六条单位应当加强对政府采购项目验收的管理。出具验收证明。第三十七条单位应当加强对政府采购业务质疑投诉答复的管理。第三十八条单位应当加强对政府采购业务的记录控制。妥善保管政府采购预算与计划、各类批复文件、招标文件、投标文件、评标文件、合同文本、验收证明等政府采购业务相关资料。定期对政府采购业务信息进行分类统计，并在内部进行通报。

第四节资产控制

第四十一条单位应当建立健全货币资金管理岗位责任制，合理设置岗位，不得由一人办理货币资金业务的全过程，确保不相容岗位相互分离。

（一）出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。

（二）严禁一人保管收付款项所需的全部印章。财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管。负责保管印章的人员要配置单独的保管设备，并做到人走柜锁。

（三）按照规定应当由有关负责人签字或盖章的，应当严格履行签字或盖章手续。

第四十二条单位应当加强对银行账户的管理，严格按照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户。

定期和不定期抽查盘点库存现金。

第四十四条

（三）建立资产台账，加强资产的实物管理。单位应当定期清查盘点资产，确保账实相符。财会、资产管理、资产使用等部门或岗位应当定期对账，发现不符的，应当及时查明原因，并按照相关规定处理。

第四十五条

（一）合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保对外投资的可行性研究与评估、对外投资决策与执行、对外投资处置的审批与执行等不相容岗位相互分离。

（二）单位对外投资，应当由单位领导班子集体研究决定。

（三）加强对投资项目的追踪管理，及时、全面、准确地记录对外投资的价值变动和投资收益情况。

（四）建立责任追究制度。对在对外投资中出现重大决策失误、未履行集体决策程序和不按规定执行对外投资业务的部门及人员，应当追究相应的责任。

第五节建设项目控制第四十六条确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容岗位相互分离。

第四十七条单位应当建立与建设项目相关的议事决策机制，严禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。决策过程及各方面意见应当形成书面文件，与相关资料一同妥善归档保管。

第五十条单位应当按照审批单位下达的投资计划和预算对建设项目资金实行专款专用，严禁截留、挪用和超批复内容使用资金。

第六节合同控制

第五十四条单位应当合理设置岗位，明确合同的授权审批和签署权限，妥善保管和使用合同专用章，严禁未经授权擅自以单位名义对外签订合同，严禁违规签订担保、投资和借贷合同。

第五十七条财会部门应当根据合同履行情况办理价款结算和进行账务处理。未按照合同条款履约的，财会部门应当在付款之前向单位有关负责人报告。

第五章评价与监督

第六十条单位应当建立健全内部监督制度，明确各相关部门或岗位在内部监督中的职责权限，规定内部监督的程序和要求，对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价。

内部监督应当与内部控制的建立和实施保持相对独立。

6.事业单位内控制度建设篇六

摘要：本文首先介绍了“三公经费”，在此基础上阐述了现阶段“三公经费”具体的管理情况，通过对“三公经费”管理现状的分析，从而指出其中存在的问题，最终就当前出现的新问题提出应对措施。

关键词：内控视角政府职能行政事业单位 “三公经费” 管理

中图分类号：F21 文献标识码：A

行政事业单位在履行政府职能过程中，经费是行政事业单位运行必不可少的[1]。但是现阶段各个行政事业机关使用“三公经费”的过程中存在较多问题，导致经费资金浪费等情况。就此行政事业单位必须在履行自身职能的过程中，加强对“三公经费”的管理，提高“三公经费”的使用效率，增强“三公经费”的社会和经济效益。

一、概述“三公经费”

“三公经费”指的是政府行政事业单位人员在进行公务招待、公务出行、公务车辆的采购所用的经费[2]。公务经费对于政府机关履行自身职能中发挥着经济基础的作用，但是因为缺乏有力的监督，使得“三公经费”的使用存在奢侈浪费现象，由此也受到了社会的诟病，引起社会各界的关注，使得政府的正面形象大打折扣，对此我们必须加强对“三公经费”使用的管理。基于此，各个单位必须积极地建立完善的内控管理制度，进一步强化财务监督，对“三公经费”的使用和管理进行有效的规范，对其公务经费支出进行有效的控制，从而减少各个机关单位的行政成本[3]。

二、“三公经费”管理现状

（一）“三公经费”浪费非常严重

行政事业机关所使用的“三公经费”，主要来自财政拨款，同时这笔经费更是来自国家的纳税人，人民群众有权对“三公经费”的使用和管理进行监督，公众有必要进一步加强对政府机关的监督[4]。但是，现阶段，“三公经费”的使用和管理缺乏一定的透明度，仅仅在政府机关内部进行公示，普通民众对于“三公经费”使用的真实情况根本无从了解。信息的透明度不足加剧了铺张浪费之风，与此同时，公众自身的监督权也无法行使，大量的“三公经费”激起了社会公众的不满情绪，使得政府形象受到了严重的损害。近年来，“三公经费”逐渐开始向社会公示，由中央拓展到地方，由以往简单的数字公布，到现在详细列出各项经费具体的使用情况。自2012年起，国家要求对“三公经费”公示进一步细化，详细到预算表格的公示，比如设施建设，项目研究等相关费用支出。

（二）“三公经费”出现负增长

2012年中央颁布了“八项规定”“六项禁令”，自此各级机关单位积极响应政策，切实结合各单位实际情况给予合理的调整，对公款旅行、吃喝等铺张浪费行为进行严肃整治。在“八项规定”“六项禁令”颁布之后的三年，“三公经费”预算大大降低，由2010年的94.7亿元缩减到2013年的79.69 亿元，大约直接缩减了15亿元。相对于国家经济总量而言，这一数目的确并非一个大数目，但是就当前节约、服务型政府建设来说，这确实是一个重大的进步。为促进“三公经费”更加科学、合理地应用，各级行政事业机关对自身进行严格的要求和管理，对任何一笔支出都进行了严格的管控。机关领导干部必须切实以身作则，起到模范带头作用，严厉杜绝浪费，严防假公济私行为的出现；政府财政以及审计机关必须切实履行监督职能，切实监督各个环节费用的支出；公众同样需要积极地参与到政府的“三公经费”监督活动中，加强舆论监督压力，给每个要想从公费中获得私利的公职人员以巨大的压力。通过各个机关单位的共同努力，政府机关自我监督协同公民问责监督，“三公经费”的增长得到了很好的控制，将整治贪污浪费获得的费用可以组织建设更多的服务项目，切实做到取之于民，用之于民。

二、内控视角下行政事业单位“三公经费”管理存在的问题

（一）“三公经费”界定过于模糊

近年来，国家对自身的“三公经费”加强了管理，但是对于“三公经费”使用范围以及内容并没有进行明确的设置和规范，仅仅对“三公经费”进行了简单的定义，将“三公经费”大致表述为财政拨款用于出国或者出境费用、公务接待费用、车辆采购以及运行相关费用等三方面费用。

在实际工作中，因为欠缺详细的实施细则，财务报销以及财务核算工作只能依靠财务人员自觉进行处理，由此很多财务管理行为非常不规范。比如，科技研讨会等涉及的相关费用能否划归在 “三公费用”范畴内，缺乏详细的规定加以明确。

（二）财务管理行为不规范

导致各级行政事业单位内部的财务管理行为不规范的原因有多个方面，一般有以下几点：其一，行政事业单位内部的财务人员欠缺专业的财务素质。部分机关单位内部的财务人员所学专业并非财务专业，同时也没有接受过系统的财务培训，所以对于专业的财务知识不十分了解，有的财务工作人员是由其他部门转来的，对于财务相关工作的认识并不充分，通过自己的摸索，只能应付一些较为简单的收支核算问题，而单位内部环境较为局限，由此单位也没有积极组织财会专业培训工作。在具体工作当中，财务活动通常是根据自身的经验和主观判断进行的，在此情况下单位面临的财务风险必然会不断增加，管理效率难以得到有效的提升。其二，缺乏完善的财务管理制度。单位内部普遍缺乏完善、高效的财务管理制度，财务工作较为随意，同时也会受到单位以及部门领导干部的干涉，使得财务管理行为更具主观性，缺乏相应的规范性。最后，对于预算编制没有引起足够的重视。因为国家对于“三公费用”的使用和管理工作并没有进行严格的管控，部分单位在进行预算编制时，常常出现各种问题。比如，有时候为了应付上级检查或者预算公开，在进行“三公经费”编制的过程中，预算标准不足，和实际相脱离；在实际经费支出时，将一般预算和项目支出“灵活”操作结合起来，从而填补“三公经费”的漏洞。发现一些项目资金尤其是没有注明实际用途的资金常常是单位为了应对“三公经费”不足而专门预留的，由此单位运行成本无法得到有效的控制，这同样导致财务管理行为缺乏规范性。

四、内控视角下行政事业单位加强 “三公经费”管理的措施

（一）建立健全内控制度

行政事业单位要切实遵循我国相关规定，根据机关单位自身的实际情况，建立高效且具有较强操作性的内控制度，同时按照我国制定的《收支分类科目》细化“三公费用”对应的范围以及标准，根据细化的标准和范围对每项支出加以严格审核，防止年底结算出现经费超支的情况。对“三公费用”具体的使用进行合理的规范，根据“三公费用”标准对其经费支出行为进行有效的规范。要严格审查公务接待、公务用车、公务出行等相关事宜，明确公务接待具体的地址、公务车辆采购以及使用的费用、公务出国或者出境的费用，保障相关费用同相关财务制度相符合，还需将公务人数进行有效的控制，由此可以促进不必要开支的减少。行政事业单位财务人员要根据《国库支付管理办法》促使各方尽可能使用公务卡支付公务经费，加强财务核算以及结算工作，从而确保会计信息的准确、真实、完整。

（二）对“三公经费”预算加强管理

在实际的财务管理活动中，应当确定科学的编制方法，根据编制组织预算，对“三公经费”预算进行强化管理。建立完善的“三公经费”预算管理制度，在日常的活动中，要根据相应的支出标准对各项费用支出进行严格管理，尽可能控制费用的支出，减少资金浪费。针对一些没有根据预算而支出的项目必须对其进行严密的分析，及时发现其中的问题，并提出合理的解决方案。针对不符合规定的费用，不给予相应的报销，从资金源头实现“三公经费”规模的缩减。

（三）对“三公经费”的使用加强监督

必须切实发挥监督单位本身的作用，纪检部门、政府的监督机构、审计和财政监督单位等都需要对“三公经费”的使用进行监督。通过一系列监督活动实现“三公经费”支出问题管理的强化。建立完善的问责制度，切实控制“三公经费”支出金额[5]。各个机关单位应当构建完备的层级管理制度，进而就相关“三公经费”问题进行逐层问责。比如，在组织公务接待的过程中，严密审核接待对象、接待部门和人员以及接待中涉及的各项票据，从根本上规避经费浪费的情况。建立完备的民主评议制度，按照季度、对“三公经费”预算和支出情况进行整理，将整合资料进行公示，接受各个方面的监督，保障“三公经费”的透明性[6]。如果“三公经费”的使用同出国和出境相关，需要对其活动进行说明。公示的“三公经费”资料必须做到详细，细化到公费类型以及消费行为，保障公众一目了然。关于民众反映的相关问题，需要有关部门加以严密的审核，监督其整改工作进展。

五、结束语

现阶段，行政事业单位已经有效地控制了“三公经费”支出的增长，但是依然需要进一步加强控制和管理，各个行政事业单位从内控制度、执行以及监督着手，促进管理制度的完善，建立和优化其内控监督制度，切实加强核算管理，保障每笔支出合理、有效，由此保障各个单位职能履行，增强政府公信力。

参考文献：

7.事业单位内控制度建设篇七

一、事业单位财务内控制度的含义

事业单位财务内控制度具体是指事业单位的管理层通过一定的规定和条件对财务进行的监督管理工作。财务内控主要是对事业单位内部的人员流通、资金流通、物品流通等进行的监管和控制, 确保单位内部工作的有序进行。事业单位属于国家级的服务型企业, 他不同于其他的私营、民营企业, 事业单位具有一定的非营利性, 它的主要目的在于服务社会, 确保我国居民的正常生活。事业单位的财务内控制度要注重结合公司的实际情况, 采取合理的措施, 对企业进行合理、有效的财务管理, 以确保事业单位的平稳、长远的发展。

二、我国目前事业单位在财务内控管理中存在的问题

市场经济的转型带动了事业单位绩效的有效改善, 但是长期的计划经济体制导致一些问题仍然在事业单位内部存在。事业单位管理人员和工作人员对财务管理的意识薄弱, 没有建立健全财务内控制度, 导致了财务问题的频频产生, 不利于事业单位的长期发展。

(一) 事业单位内部对财务内控的认识缺乏, 没有完善的财务管理制度

目前我国的某些事业单位仍然存在资金滥用的情况, 企业对财务管理的认识严重缺乏, 没有建立健全一套完善的事业单位内控制度, 财务管理部门对财务的控制能力较为缺乏, 对资金的管理不当, 导致了事业单位内部资金的频频浪费。财务管理部门对资金的流动含糊其辞, 不能对每一笔资金的流动做出正确的解释, 财务管理部门从根本的意义上来讲, 就成为了一个空设的部门。这种情况在一定程度上, 造成了事业单位经济效益的下降, 对事业单位的长期发展十分的不利。

(二) 事业单位对财务内控制度执行的力度低, 没有从根本上解决财务问题

虽然一些事业单位的领导认识到了这一点, 制定了相关的财务管理办法, 但是在执行的过程中, 由于事业单位的管理部门对财务内控的认知程度低, 导致了事业单位的财务内控没有得到深入的贯彻和执行, 没有从根本上解决单位内部的财务管理问题。事业单位内部的财务管理问题仍然存在, 浪费情况仍然在发生。财务内控制度没有对企业内部的财务流通进行良好的监管和控制, 单位所制定的财务内控制度成为了一纸文书, 没有实际的意义。

(三) 事业单位内部财务管理人员的技能素质低, 财务问题无法得到有效的监控

目前我国事业单位的财务管理人员多数为会计型人才, 而缺乏文化素质水平高、对事业单位内部财务问题有所认知的综合技能型人才。事业单位财务管理人员无法深入的掌握每一笔资金的具体用途, 无法做出合理的资金规划, 盲目的听从上级领导的安排和指示, 没有自己的想法和意见, 导致财务部门工作的无效性, 严重影响了公司的健康、长期发展。

三、建立健全事业单位财务内控制度的具体措施

事业单位若想从根本上杜绝资金浪费的情况, 使事业单位得到稳定、长远的发展, 必须制定一套完善的事业单位财务内控制度, 并加以严格的实施, 将财务内控制度深入到每一个部门当中, 加大执行力度, 提升财务管理人员的综合业务水平, 促进事业单位的和谐发展。

(一) 建立健全事业单位财务内控制度

事业单位的经济转型必须要从根本上进行, 消除过去事业单位内部工作人员消极的工作态度和事业单位内部部门的臃肿。事业单位要根据企业的具体发展情况, 建立一套完善的财务内控制度, 加大对每一笔资金流通的监管力度, 杜绝浪费现象。在事业单位内部执行财务内控制度, 能够有效的解决事业单位内部资金严重浪费的问题, 使资源得到有效的利用, 使每一笔资金的流出都能为企业带来丰厚的收益。事业单位要结合自身的发展情况, 召开员工大会, 集百家之所长, 根据每一个岗位、每一个阶层对财务管理的建议, 科学、合理的制定一套财务管理内控制度。在企业的监管过程中, 要求所有的人员都参与到监控和管理的行列当中, 对企业进行有效的监管和建设, 发挥每一位员工的主人公意识, 共同为企业的发展做出一份贡献。

(二) 加大事业单位财务内控制度的执行力度

在事业单位制定了一套完善的事业单位财务内控制度的基础上, 事业单位的管理部门要加强对制度的执行力度, 保证制度能够有效的深入到每一个部门当中, 保证企业上下的财务管理清晰化。实行科学、严谨的财务管理规划, 认真做好每一笔收支的记录。目前我国事业单位的收支主要来源于国家对非营利性事业单位的财政拨款、企业内部的固定资产和企业在生产过程中的资金流通。财务管理部门要对这些财务问题进行严格的监察和管理。防止一些自控能力较差的人员恶意的资金浪费, 导致企业内部的经济损失。实行财务透明制度, 对于事业单位内部的大型资金流通进行财务公开, 使每一位员工都能清楚公司财务的大体走向, 提升员工对单位的归属感和主人公意识, 有利于提升事业单位工作人员工作的积极性和主动性, 为事业单位的快速发展提供良好的人员基础和财务保证。

(三) 提高事业单位内部财务管理人员的素质

财务管理部门不仅仅需要会计型人才, 更需要熟知企业内部发展规律, 了解企业财务规划问题的综合技能型人才。财务管理部门不仅要精确计算单位内部的财务流动情况, 还要具体清楚每一笔财务流动的走向, 以及这笔财务的流动是否合理, 能否为企业的发展带来有效的保障。企业要定期对财务管理部门的工作人员进行企业知识培训和财务管理内容的考核, 提升财务管理人员对财务管理的认识, 加强财务管理人员的综合业务水平。强化财务管理人员的岗位责任, 实行责任制, 将每一笔收支后都标明具体的操作人员, 对于不合理的财务流通进行责任的追究, 保证每一笔财务的有效支出和利用, 规范企业财务的流通情况, 为企业的长远、健康发展带来有力的保障。

四、结语

市场竞争体制的逐渐激烈促使我国事业单位的财务改革势在必行。良好的规范和制度能够有效的制约不良事件的发生, 确保事业单位内部的和谐发展。在事业单位建立健全财务内控制度, 有利于事业改善事业单位财务严重浪费, 内部管理缺失等问题, 杜绝腐败、舞弊等现象的发生, 保证我国事业单位的健康、长远发展, 为提升我国的综合经济实力提供良好的物质基础和思想保障, 对建设清晰化、规范化的社会发挥一定的积极影响。

摘要：新经济体制背景下, 对事业单位的财务管理提出了更高的要求。事业单位若想得到长期的发展, 需要制定一套完善、科学的内部财务管理制度, 加强对单位内部的监督和管理, 使单位内部能够根据制度, 科学、有序的进行生产和管理, 保证企业内部的健康发展。文章主要针对目前我国事业单位内部的财务管理问题进行简单的分析, 对事业单位如何建立健全财务内控制度提出几项建议, 希望对我国事业单位的财务管理产生一定的积极影响和有效的改善。

关键词：建立,健全,事业单位,财务内控制度

参考文献

[1]褚兴海.县乡两级事业单位财务内控制度执行中存在的问题与强化对策[J].经济研究导刊, 2013, (10) .

[2]张春萍, 韩联健, 林海燕.对制定科研事业单位财务内控管理制度的思考[J].中国集体经济, 2010, (4) .

[3]崔晓梅, 刘延刚, 宿刚爱, 刘德友, 刘丽娟.浅论当前农业科研单位财务管理中存在的问题及解决对策[J].宁夏农林科技, 2012, (7) .

[4]武晓燕.加强事业单位财务内控建设, 切实把权力关进笼子里[J].行政事业资产与财务, 2013, (4) .

[5]晋红霞.我国行政事业单位内部控制存在的问题及对策分析[J].济源职业技术学院学报, 2011, (12) .

[6]刘亚芳, 高静.借鉴企业财务管理评估制度加强经营性事业单位财务管理[J].行政事业资产与财务, 2010, (1) .

8.事业单位内控制度建设篇八

【关键词】事业单位内控制度建议

内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。

在单位实施内部控制制度，是国家为了确保会计信息真实、加强内部财务监督、维护社会主义市场经济秩序的重要手段，更是衡量一个单位各项制度建设是否健全、管理水平高低与否的重要标志。然而，长期以来，无论是国有企业、公司制企业还是行政事业单位，或多或少在内控制度建设中存在一些弊端，尤其是行政事业单位更是问题不少。主要表现为以下几类：一是以领导意志代替内控制度意识，一切决策领导说了算，内控制度意识淡薄，内控制度建设近乎零；二是虽然形成制度，但是制度陈旧，没有顺应管理需要更新完善，制度缺乏可操作性；三是缺乏监督检查机制和奖惩制度。在实施内控制度建设中出了问题的，不知如何处理；对于遵守内控制度良好的，缺乏一定激励制度，尤其缺少防止违反内控制度的预警机制。本文以一个事业单位为例，针对近几年在内部控制制度建设中的一些尝试，提出建立和完善行政事业单位内部控制制度的几点看法和建议。

一、单位内部控制制度概况

湖北省农垦事业管理局属于全额拨款事业单位，实行收支统一管理，定额、定项补助，超支不补，结余留用的预算管理体制。近几年，从内部控制实践看，内部控制观念步增强，内部控制设计和执行情况良好，并且取得了初步成效，呈现出以下几个特点：一是局领导非常重视，积极支持财务处等部门开展内部控制；二是全局上下共同努力，多渠道开展增收节支，已经形成工作合力；三是制度建设比较完备，注重构建一系列相互配合、相互支撑的制度体系。该局为加强财务管理，狠抓制度建设，已经出台5个制度（见农垦局制度汇编），以上制度印发至局机关各处室及直属单位、相关农场，实施效果显著；四是善于总结经验，开拓创新，如对各项制度实施细则进一步完善，创新制度实施方式。

2011年，针对预算执行中存在的问题，该局又制定了两项制度：一是《湖北省农垦事业管理局关于进一步实施厉行节约、加强财务管理的通知》；二是《省农垦局机关食堂公务接待管理办法》。两项制度正严格地予以实施。

二、内控制度存在的主要问题

1、内控意识不足，思想观念淡薄

2004年，国库集中支付这一财政领域里划时代的改革，让财务人员经历了一次“洗脑”，财政资金必须通过“指标—计划—支付”等流程，按预算项目“类、款、项“实现用款，那种“只要是财政的钱就能用”的思想必须付诸脑后，拿句俗话形容就是“菜钱不能用来买米”。制度实施至今已经8年，从局机关到二级单位，全面推行国库集中支付，但是还有少数人内控意识不足，思想观念淡薄。所以加强控制、合规用款的观念有待进一步深入人心。

2、费用开支过大，预算控制较弱

该局在预算编制过程中不够细化、准确，前瞻性不强，造成预算调整变动数额占总预算比例过大。由于单位性质特点、机构改革历史遗留问题导致包袱沉重等客观原因，该局严格执行部门预算举步维艰，依然存在无预算列支、项目经费超预算现象。所以要压缩行政性开支，确保行政经费用在按规定发放的奖金、报销医疗费等福利上、节约项目资金用在项目开发等“大事情”上。

3、固定资产不实，资产管理混乱

省财政厅对资产管理逐年加强，先是成立专门业务处室，后来引进动态化资产管理信息系统、资产管理软件与部门决算软件建立勾稽关系、按时报送资产专用报表等。2005年，财务处将账面价值100多万元的固定资产录入资产软件，这一工作扎实细致，比如一辆轿车或者一台电脑，其品牌规格、发动机号、号牌号码、资金来源、账面价值、购买时间、入账时间、使用人等十多项信息一目了然，为固定资产管理提供了动态信息，理清了产权，强化了管理。但是目前固定资产存在几个严重弊端：一是重购轻管现象。实行政府集中采购制度后，资产的购置得到了有效控制，但是“重购置、轻处置”，导致账实不符、有账无实现象；二是固定资产入账偶尔不及时，有时年终一次性补录平时添置的固定资产；三是定期的盘点工作没有制度化，盘点只是为了应付有关部门工作，没有按规定定期盘点资产。

4、制度缺乏健全、监督考核不力

（1）资产处置随意，财产清查无制度。该局在资产管理中制定了相关制度，在购置大额资产中基本执行政府采购制度，行使审批权限，遵守相关程序。但是资产处置随意性强，基本是自行处置。因此有待建立财产清查制度，通过财产清查，摸清事业单位家底，督促账账、账实相符，杜绝资产随意处置现象。将资产清查为科学编制预算提供条件，建立起资产管理与预算管理、资产管理与财务管理相结合的运行机制。

（2）预算考核缺乏监督机制和奖惩机制，预算执行无力。该局在预算考核中制定了各部门准确细致的预算目标，但是在预算考核中仅限于通报预算执行结果，而无实质意义的监督和奖惩，预算执行无力，预算考核管理停留在粗放水平。该局有待将预算执行结果与经济责任人的经济挂钩，引进职工激励机制，真正发挥预算执行的刚性约束力。

三、建立和完善内控制度的几大“难点”

1、选择好的制度难

近年来，尽管国内大力提倡内控制度建设，对建立健全内控制度作出了一些规定，但是制度的针对性弱，行政事业单位试图选择一套量身定做的内控制度，较难。

2、利用好的环境难

内控制度的建立和完善应该是一项系统的社会工程，目前，社会对行政事业单位的监督作用微乎其微，财政审计等部门对行政事业单位的监督检查侧重点固定单一，对行政事业单位内控制度建设的督促有待创造一个良好的外部环境、建立一套良性运作机制。

3、加强管理理念难

行政事业单位普遍存在内控制度概念模糊，认为内控制度只是一个简单的操作过程，不理解内控制度的意义所在，有些单位负责人不大支持内控制度建设，比如对会计核算人员的配备要求不高，很多按内控制度应该分设岗位的存在“混岗”现象，导致内控制度得不到很好发挥。所以加强管理理念难。

四、加强和完善内部控制制度建设几个“突破”

1、确保部门预算编制和执行约束升级新突破

所有收支应编制部门预算，同一核算，部门预算一经下达，不得调整，如需追加，应该严格审批。定期反馈预算执行情况，预算完毕应对预算执行情况进行分析，考核并采取改进措施。严格控制无预算的资金支出。该局对各部门行政经费有一本详细的预算，审核报销时由会计督促经手人记录手工账后再报销，然后再录入电子账，电子账设置了预算项目、资金性质、使用部门等近十项辅助账目进行核算。在大家的全力配合下，现在几乎每个报销人、每个部门心中都有一本账，都树立了“有多少钱办多少事”、“以小钱办大事、办好事”的办事宗旨。该局尚待加强内部控制绩效管理，认真落实奖惩政策，对执行内部控制成效显著的单位和人员提出表彰建议，对违反内部控制规定的单位和人员提出处理意见，形成长效激励机制。

2、确保资产整合平台建立和资产“重购重处置”双突破

为了保证建立一个国有资产的整合平台，首先要建立定期的资产盘点制度。只有摸清家底，才能变废为宝、整合资源。2009年，该局把一台淘汰了的音响设备赠送给了龟山农场，这就是整合资源的一个很好开端。2010年，局财务处对固定资产清理了一遍，从账面上看，一批电子设备、家具使用年限超过了十年，一部轿车还是原所属企业十多年前创办引进的，这批资产由于账龄较长无法核对，处置手续繁琐复杂等客观原因一直没有报废，相关财务人员和有关知情者和使用者反复核对资产明细，寻找当年轿车毁损的报损证明，然后向财政厅申请书面报告，成功处置资产约80万元，保证了资产账实相符，防止了国有资产流失。

3、确保计算机信息技术新突破

该局机关会计电算化实现已逾十年，采用了国库集中支付系统软件、部门预决算软件、资产管理软件等几大主要软件，而且软件环环相扣，逐步构成体系。但该局所属几个二级单位还在采用落后的手工记账，在传递数据信息时已经暴露出诸多弊端。计算机应用的管理程度有所忽略，在操作软件时，尽管设置了密码和角色权限，但由于人手有限，还存在管理人员和操作人员没有严格的岗位和职责分工，越权操作难以避免。这些现象应引起足够重视，该局必须加大对行政事业单位管理软件开发、维护的投资力度，采用高科技手段，强化计算机信息控制。

4、确保财务人员素质新突破

行政事业单位内部控制是一个复杂的体系，需要以内控人员的专业胜任能力作为基础。所以要建立内控人才储备战略，建立高素质人员队伍。该局财务队伍的现状是：年龄结构失调，几乎十年没引进专业人才；知识老化、观念陈腐现象较重。如今，各项财经法规相继出台，财务制度国内国际接轨合一，财政各项改革势如破竹。如果财务人员还抱着一把算盘、一支笔在埋头苦算，还在说一个专业财务人员不该说的“外行话”，这些场景就会让人摇头叹息。为此，财务处务必制定专业人员学习计划，带队组织机关财务人员参加财政厅和税务局等有关部门组织的各项专业学习，参加会计人员继续教育培训，力争为局机关打造一支高素质的内控人才队伍。今后，除了加强业务水平培训外，还要加强职业道德和反复倡廉教育，进行岗位轮换。确保会计系统控制这一基础控制环节。

内控制度是事业单位管理、控制自身财务的关键，湖北省农垦事业管理局对其加以系统的规范使其成为一个完善的管理制度，通过尝试建立健全内控制度，该局运转良好，行政成本降低，形成了以制度管人管事、让制度说话的良好局面。

事业单位建立和完善内控制度，不仅能够通过精确的职责分工以及相应的财务管理程序来保证事业单位的财务会计资料具有更加真实和可靠的特点，而且能够对事业单位的财务资金进行有效控制和保护。因此，事业单位重视内控制度的建立和完善不仅能够实现事业单位的相应目标，而且能够保证事业单位在市场经济中增强实力，使自身在获得良好的生存发展环境下永远立于不败之地。

【参考文献】

[1] 王存仙：浅析事业单位内控制度的建立与完善[J].现代经济信息，2011（24）.

[2] 纪晓黎：事业单位内部控制制度刍议[J].商业文化，2011（10）.

9.学校内控制度建设分析篇九

关键词：学校内部控制战略目标财务管理

一、学校内部控制工作中可能存在的问题分析

（一）会计工作力度不够，会计制度的执行效力较低

内部控制工作中的重要内容之一就是会计控制，会计控制包括会计组织机构的设置和会计权责的明确，内部控制需要制定明确的会计控制目标，并要根据内部控制工作的实际要求对会计控制目标进行分解，会计控制工作的质量和效率受到会计人员素质和制定完善程度的影响。部分学校由于内部控制制度不够完善，而且会计制度的执行效率和质量较差，也没有根据内部控制目标的实现情况对会计控制工作进行绩效考核，奖惩工作没有落实到实处，因此会计控制工作质量较差。虽然部分学校对会计控制工作给予了足够的重视，但是没有将相关岗位进行分离，会计岗位设置重叠等现象严重，会计工作缺乏有效的内部环境。

（二）内部控制制度呆板，灵活性较差

根据目前较多学校的内部控制工作的实际情况来看，内部控制工作的重心往往集中于财务内部控制工作上，而忽视组织运行效率和行政内部控制工作的重要性，导致内部控制工作不全面，内部控制制度缺乏全面性和普适性。其次，部分学校的内部控制工作没有根据实际需要制定，忽视了内部控制工作的实际情况，内部控制制度难以灵活适应内部控制环境的变化，因此内部控制制度的灵活性较差，导致内部控制工作的质量不高。再者，部分学校的内部控制工作过分重视财务资金管理，忽视了内部控制工作的其他环节对整体内控工作的影响，内部控制工作中存在严重的短板效应。

（三）忽视了内部审计工作的作用和职能

学校不同于一般的经济组织，它具有自身的特性，其经营管理的主要目的就是提高社会总体福利水平，是我国教育事业的重要组成部分。部分学校因为自身特殊性而忽视内部控制的重要性，没有重视内部审计工作对内控质量提升的作用。其次，部分学校的内部审计没有得到充分的重视，内部审计工作往往由临时人员担任，内部审计工作的专业性不强，缺乏审计专业知识，因此审计工作质量难以得到保障。再者，部分学校的内部审计工作没有完善的监督机制对其进行监督控制，缺乏完善的监督制度，对审计的独立监督不到位，公正的职能难以得到充分的重视，因此内部审计工作没有得到规范。

二、学校内控制度建设对策分析

（一）提高员工队伍素质，保证内部控制质量

内部控制制度的落实离不开员工的基础工作，因此，学校教职工的素质尤为重要。在构建学校内部控制制度的过程中，学校应该定期或不定期对学校教职工进行培训，更新教职工意识，提高教职工专业素质，使学校内控相关员工队伍具备效益分析以及成本管控能力，要按照岗位要求，将不同素质的工作人员进行合理分配，对于专业性强的岗位还应该考虑考核选拔。同时，在提升员工队伍素质的过程中，学校还应该强化员工的职业道德建设，避免因为个人因素导致的违法违规现象。

（二）强化业务流程控制

学校业务包括经济业务也包括非经济业务，在内控制度强化的过程中，应该着力强化业务流程的控制。例如，在教育事业收入业务中，可以运用收费管理人员、出纳、会计共同经手的方式。在收费时，将学生缴费信息录入学费管理系统，机制票据一式两份交由学生，由学生持有票据，到会计处制单缴费，出纳人员按照票据进行收款，再由学生持票到收费管理人员处进行盖章确认，出纳人员再将当天学生缴费汇总表与财会部门进行核对，核对无误后进行会计登账。运用这种方法，可以实现三方互相制约，可以及时发现问题，达到制约控制目的。

（三）强化学校资产控制

学校资产属性一般为国有资产，强化资产管理不仅是学校管理需要，更是保障国有资产安全的需求。在强化资产控制过程中，可以将资产分为实物资产及非实物资产进行控制。其中，非实物资产包括货币、应收应付账款、其他款项等，要在非实物资产中实现明确的责任落实，定期分析资产状况，及时催收账款，防止呆账坏账的形成。实物资产也被称为固定资产，在强化固定资产控制时，学校可以制定明确的固定资产控制程序，明确部门职责，严格按照固定资产处理规范进行固定资产建立、转移、报废等程序，并进行定期清查，强化稽核工作。

（四）加强制度建设，明确会计责权

学校要强化制度建设，而且要重视制度建设工作。首先，国家相关部门应该不断完善会计法规，完善会计控制制度，做好内部控制工作的配套制度建设，以便为充分发挥会计的作用提供必要的制度环境。其次，学校部门应该重视会计人员职业道德的培养，提高会计工作人员的专业素质和专业知识，并根据内部控制工作要求对会计从业人员的行为进行规范和约束，同时还应该明确会计人员的职责，并在不违反国家制度控制制度前提下建立健全内部控制制度。再者学校可以借鉴同类学校内部控制工作的经验，并结合本校的实际内部控制工作情况来优化内控机制，进而提高内控工作质量和效率。

（五）强化监督制约机制

10.内控制度篇十

各县（市、区）农保经办机构、中心各科室：

为了加强全市农村社会保险经办机构内部管理与监督，提高内控执行力，确保农村社会保险基金安全运营，根据山西省人力资源和社会保障厅《山西省社会保险经办机构内部控制实施细则》和山西省农村养老保险管理服务中心《山西省农村社会养老保险审计稽核管理工作暂行办法》，结合我市实际情况，制定《太原市农村社会保险经办机构内部控制实施细则》。现印发给你们，请认真贯彻执行。

附：太原市农村社会保险经办机构内部控制实施细则

二○一○年七月二十日

太原市农村社会保险经办机构内部控制实施细则

第一章总则

第一条为切实做好我市农村社会养老保险的内部管理与监督工作，规范内部管理行为，防范和化解经办风险，确保国家的方针政策和各项管理制度的贯彻执行，保障我市农村社会养老保险基金的安全运行，根据《社会保险稽核办法》、《山西省社会保险经办机构内部控制实施细则》和《山西省农村社会养老保险审计稽核管理工作暂行办法》等法规制度，制订《太原市农村社会保险经办机构内部控制实施细则》（以下简称“细则”）。

第二条本细则所称的内部控制是指各级农村社会保险经办机构（以下简称“经办机构”）对系统内部职能部门及其工作人员从事农村社会养老保险管理服务工作及经办业务行为进行规范、监控、评价、纠错的方法、程序、措施的总称。内部控制由组织机构控制、业务运行控制、基金财务控制、信息系统控制、内部控制的管理与监督等组成。

第三条本细则适用于全市各级农村社会保险经办机构。

第四条各级经办机构应建立健全内部控制制度。业务职能部门具体负责本业务环节的内部控制的实施工作；审计稽核部门负责经办机构内部控制的管理与监督工作。稽核工作实行“分级管理、逐级负责”的体制。上级经办机构对下级经办机构的内部控制工作进行指导、监督、检查和评估。市、县两级分别负责对辖区农保经办机构的内部审计、稽核业务。

第五条内部控制建设的目标：在全市经办机构内建立一套管理科学、运作规范、监控有效、考评严格、纠错有力的内部控制体系，对经办机构各项业务、各环节、各岗位进行全方位、全过程的监督，提高对农村社会养老保险政策法规和各项规章制度的执行力，保证养老保险基金的安全完整，维护参保者的合法权益。

第六条内部控制应遵循以下原则：

（一）合法性。内部控制的各项内容规范、统一，符合国家有关农村社会养老保险政策、法规的要求。

（二）完整性。农村社会养老保险各项业务管理行为都有相应的制度规范和监督机制。所有部门、岗位和人员，所有业务经办环节都在内部控制的范围之内。

（三）制衡性。在组织机构的设臵上确保各职能部门和经办岗位权责分明、相互制约，通过有效的相互制衡措施消除内部控制中的弱点和盲点。

（四）有效性。建立经办岗位、职能部门和单位三级内控管理模式，形成科学合理的内部控制决策机制、执行机制和监督机制。建立科学合理的业务经办流程和内部控制程序，保障内控管理的有效执行。农村社会养老保险内部控制制度不应因机构更换和人员调整而失去效力。

（五）适应性。各项内部控制措施要适应农村社会养老保险经办管理服务实际要求，根据需要和控制效果及时进行调整、修改和完善，不因经办效率而牺牲内控质量，也不因内控而牺牲经办效率。

第七条内部控制要求：

（一）授权批准：明确各部门、岗位及人员的权限和责任，确保各部门、岗位及人员在授权批准的范围内行使职权。

（二）不相容岗位分离：事先合理设定不相容的岗位，再根据设定的岗位进行人员分工，明确职责权限，形成相互制衡机制。

（三）岗位轮换：建立定期岗位轮换制度。农村社会养老保险经办管理的重要岗位进行定期的轮换，促进经办人员全面掌握经办业务，堵塞业务经办中的漏洞，强化各岗位、各职能间的互相牵制。

（四）规范业务流程：制定各业务环节相互制约和相互衔接的业务流程，建立各业务环节相互监督机制。

（五）强化会计控制：农村社会养老保险经办业务中凡涉及基金的环节都受财会部门的控制，基金财会部门要严格实行会计出纳岗位责任制，制定严密的会计出纳处理程序，保证会计出纳业务符合社会保险基金财务会计制度的规定和规范化的要求。

（六）加强预算控制：建立农村社会养老保险预算制度，完善预算体系，加强对预算执行情况的监督，严格控制无预算资金使用。

（七）风险控制：树立风险意识，对可能发生的各种管理风险进行预测、评估和监测，采取定期盘点和定期对账等措施，确保基金资产的安全完整。

（八）信息技术监控：运用电子信息技术手段加强对业务和财务的控制，减少人为因素造成的差错和舞弊。

（九）报告制度：建立内部业务和财务信息报告制度，保持内部上下级间的信息沟通和交流。

（十）监督与评估：建立以内部审计和上级审计检查为主要内容的内部控制监督评估机制，确保内控制度健全有效。

第八条监督检查人员开展内部控制的监督、检查、评估工作应严格遵守客观、公正、保密的原则。监督检查人员在办理监督检查事项时，与被检查对象或监督检查事项有利害关系的，应当回避。

第二章组织机构控制

第九条建立完善的组织决策控制制度。经办机构领导成员要有明确分工，并明确相应的权限与责任；根据业务经办规程合理设臵内部职能部门、岗位，部门之间分工明确，不相容岗位严格分离并相互牵制；建立集体决策机制和程序，集体决策事项要形成会议记录或纪要；明确公文传递、审批、处理和归档程序，处理结果要向审批人报告。第十条健全劳动人事管理制度。按照国家和省劳动人事管理有关规定，经办机构要加强工作人员政策、业务的日常学习和培训工作。新任工作人员要进行任前培训；要建立和完善工作人员考评与奖惩制度；重要岗位工作人员要实行定期轮岗制度，财务、缴费申报、个人账户管理、养老保险待遇计发等关键岗位的任职要定期轮岗；对因在工作中玩忽职守、失职渎职或因腐败行为造成经办工作重大失误或重大损失的，要对有关责任人实行责任事故追究制度。

第十一条建立明确的领导授权制度。领导授权要采取法定的形式进行，对于重大授权事项要采取书面授权；授权要明确授权的人员、范围、职责和权限以及权力的制约与监督、授权的期限等。

第十二条建立并完善政务公开制度。有关经办政策、业务操作流程以及业务内容、办理时限、经办人、监督电话等应进行公示，接受参保村集体、参保单位和参保人的监督。

第十三条建立经办管理内部控制责任制度。经办机构内部控制制度的建立和有效运行实行“一把手”负责制；业务部门负责人对本部门内部控制的执行全面负责；审计稽核部门对本经办机构内部控制制度的建立和运行负有监督责任，对发现的内部控制制度缺陷和经办风险要及时向经办机构主要负责人报告，并提出防范建议。

第三章业务运行控制

第十四条经办机构要不断完善业务经办流程，做到规划科学、操作规范、经办高效。办理经办业务要严格执行分级审批制度。严格业务档案管理。

第十五条经办机构业务运行控制的主要环节包括：

1、参保人的合法身份。核实现阶段参加新型农村社会养老保险参保人的合法身份；核实参加被征地农民基本养老保险的合法身份；核实参加农村幼儿教师基本养老保险的合法身份等，杜绝多渠道参保，核实参保人的信息，准确计算上级养老保险补助资金。

2、投保登记程序的执行情况。核实参保人员的户口本、身份证复印件及能证明参保人员参保资格的有关证件与代办人员填写的《参保人员花名表》、《登记证》是否一致。

3、缴费程序的执行情况。核对《参保人员的缴费明细表》、《缴费记录卡》的数据是否一致；核对参保人员的缴费标准是否与当地人力资源和劳动保障局公布的当年缴费标准一致；核实补缴人员缴费年限计算是否以缴费当年的标准为参照。

4、保险关系转移程序执行情况。核对《保险关系转移申报单》、《保险关系转移通知单》是否齐备，《缴费证》和《缴费记录卡》是否更改或注销。

5、退出保险管理执行情况。核查退保原因及有关证明材料，检查是否按退保要求执行。

6、农村养老金领取程序执行情况。查阅《养老金领取明细表》、《养老金领取标准审核表》、《养老金拨付审批表》等资料，检查领取人员的领取待遇和资格是否符合规定。

7、领取资格验证执行情况。抽查领取农村养老金人员的个人帐户，核实其补缴补记个人账户、个人账户记账与计息、个人账户信息修改、个人账户转入与转出；核查领取的待遇核定与发放；核查其生存状况。

第十六条

各级经办机构应对参保个人提供的原始资料的真实性、完整性和有效性进行严格审核。办理养老保险各项业务应按业务经办规程要求提供原始资料，并将影印件留档，自制凭证应加盖公章。

第十七条

各级经办机构办理业务实行分级授权管理，经办岗位根据授权设臵处理权限。为堵塞业务流程中出现的漏洞，至少应设臵经办人审核、部门负责人复核、领导审批等三级审批流程。其他单项业务也必须由两人以上进行业务权限的操作。各部门（岗位）工作人员都应在其职权范围内开展工作，不得超越权限经办农村养老保险业务。

第十八条各项业务环节在设计上要保持相互衔接、相互制约，并保持各业务环节的独立性。后一环节可以批准或否定前一环节的工作，但不具有修改前一环节工作的权限。

第十九条各业务环节的制约关系应内臵于农村养老保险业务、财务信息系统中，实现计算机管人、计算机管事、计算机分权。

第二十条下列农村养老保险业务应受基金财务部门的制约：

（一）记录农村养老保险基金收入明细账；

（二）记录农村养老保险个人账户；

（三）记录个人账户利息；

（四）个人账户跨区域转出和个人账户转入接续；

（五）参保人补缴补记个人账户；

（六）修改农村养老保险个人账户历史缴费记录；

（七）乡镇（街道）、村集体等代发农村养老保险机构服务协议签订；

（八）欠缴农村养老保险费确认。

第二十一条建立和完善农村养老保险业务档案管理制度。参保个人办理农村养老保险业务提供的所有资料、业务经办过程中生成的账表卡册、单项业务请示批准材料等都应作为业务档案归档管理。所有业务档案均应留存纸质资料，备份电子版资料，按社会保险基金档案管理办法归档、立卷、保管和使用。

第四章基金财务控制

第二十二条各级经办机构应严格按照《社会保险基金财务制度》和《社会保险基金会计制度》以及现行农村社会保险基金财务试行办法制定财务会计操作规程，对社会保险基金财务管理和会计核算实施全过程监督。

第二十三条基金财务部门应设臵部门负责人（会计主管）、记账、复核、出纳、财务网管等岗位，明确各岗位的职责范围。财会人员要求具有相应的专业素质，并持证上岗。第二十四条基金财务部门不相容岗位不得由一人兼任，不相容岗位包括：出纳与记账、出纳与复核、复核与记账、复核与对账、空白凭证与银行印鉴管理、有价证券与银行印鉴管理、出纳与收款收据管理、复核与会计凭证编制、会计软件网管与会计凭证编制等。

第二十五条基金财务收支实行分级授权审批，未经授权不得越岗代办基金结算业务。财会人员轮岗或调离时必须严格履行交接手续。

第二十六条基金会计核算要符合《社会保险基金会计制度》要求，规范设臵会计科目，合理运用会计方法，依据合法有效的原始凭证进行账务处理。

第二十七条经办机构经费与基金要独立开户，分账管理；基金与经费、统筹基金与个人账户做实基金必须分账核算，统筹基金不得占用个人账户做实基金。会计凭证与账簿摘要内容要简明准确，能清晰反映业务内容。更正会计记录应履行必要的审批手续，并附有详细的原因描述。

第二十八条

严格执行社会保险基金银行开户制度，农村养老保险收入户和支出户只能在国有商业银行开户，严格实行收支两条线管理。

第二十九条加强与货币资金相关的票据管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并由专人负责保管、专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和盗用。第三十条银行预留印鉴应分别由不同人员保管。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管付款业务所需的全部印章和凭证，不得由一人办理货币资金支付业务的全过程。

第三十一条严格对账制度。基金财务部门定期与基金开户银行、有价证券托管机构、农村养老金代发机构、财政专户等部门对账。对账过程中发现的重大问题要及时向经办机构主要负责人报告。

第三十二条严格农村养老保险基金预算和决算管理制度。财务部门每年应会同相关部门科学编制农村养老保险基金收支预算和财务决算，认真分析基金的运行状况。

第三十三条建立大额资金调度集体决策机制和资金支出的分级审批制度。调度大额资金应经过集体决策并形成文字记录。有关资金调度的决策文书和批准文件要作为会计凭证附件永久保存。

第三十四条

严格会计电算化系统操作口令管理。操作人员口令由本人设臵，不得转借他人使用，严禁无口令操作。操作口令应每隔一段时间进行更换。

第五章信息系统控制

第三十五条各级经办机构应充分利用计算机技术手段规范业务操作程序，减少操作过程的人为因素，最大限度的实现内部控制的自动化。

第三十六条各级经办机构在全市范围内使用统一的农村社会养老保险业务、财务操作软件。

第三十七条严格按照国家社会保险信息系统建设标准规范业务系统和数据库建设，制定明确的操作流程和管理制度。根据业务流程和业务系统功能划分各个部门和岗位的职能，明确业务操作人员和系统维护人员的职责和权限，并建立相应的管理制度。

第三十八条建立计算机监控业务运行的常规制度。业务系统设臵数据间逻辑勾稽关系检测功能，业务部门和内部控制管理部门要定时或不定时检查业务数据逻辑关系的正确性，并依此对经办业务进行监控。

第三十九条业务系统对关联关系的业务必须建立联动和牵制关系，并设臵防止错误操作的警示和制约功能。

第四十条明确业务系统维护操作人员的职责和权限，业务系统维护操作人员根据研发人员所编程序进行业务系统维护操作，经相关人员授权后方可对业务数据进行操作变动，不得擅自对数据进行修改。业务系统维护操作人员须为经办机构在编人员，不得外聘。