建立和完善烟草企业内部会计监控制度

建立和完善烟草企业内部会计监控制度（共8篇）

1.建立和完善烟草企业内部会计监控制度 篇一

一、我国中小企业内部控制制度建设存在的问题

(一)内部控制制度环境不健全

当前，我国部分企业还存在着重效益、轻管理的现象，特别是中小企业，竞争压力大，实现经济效益任务重，部分企业并不重视内部控制建设。部分中小企业本来就是逐步成长发展而来，因此在管理中还存在不完善的地方。部分企业管理者将内部控制与财务管理混为一谈，认为内部控制就是财务管理，财务管理可以替代内部控制的职能。部分中小企业管理者素质不高，特别是财会知识和内部控制相关知识不够，对内部控制不够重视和关注，内部控制制度的建设和执行更无所谈起。

(二)管理人员综合素质不高

部分中小企业管理人员还存在内部控制认识不足，知识不全面等现象，特别是管理人员内部控制意识不强，部分管理人员内部控制缺乏财会相关知识，内部控制知识不足，没有相关的内部控制实践经验还普遍存在。部分中小企业管理人员虽然具备相关的内部控制专业知识，但是出于自身利益的考虑，在工作和管理过程中，即使发现内部控制漏洞也不会主动改进，更有甚者利用相关漏洞进行牟利，对企业内部控制制度建设造成较大的影响。

(三)内部控制制度体系不完善

部分中小企业内部控制制度体系还不完善，企业除基本的管理制度如人事管理、财务核算办法等制度已建立完善外，还缺乏相应的内部控制制度体系和科学的业务流程。部分中小企业仅在企业成立之初制订了相关的零散制度，或者仅有业务操作流程，没有书面的管理制度。部分企业虽然制订了相关管理制度，但内部控制分布在相关的管理制度中，没有建成体系。部分企业虽然制订了内部控制制度，但是内部控制制度与企业实际业务和管理实际不适应，在实际生产经营中难以实施，部分中小企业没有建立相应的保障机制，内部控制执行效果难以保证。

(四)评价监督机制缺失

中小企业内部控制评价监督机制对于保证内部控制效果尤为重要，但是由于中小企业受成本、效益制约，在评价监督机制方面还不完善。部分中小企业没有对内部控制进行持续的监督，没有对内部控制制度和执行效果进行科学的预测、分析和考核，监督评价不力。部分中小企业在设置监督评价机构时，受成本限制，未设置专门的内部审计等专门机构，部分企业机构人员设置不科学合理，监督评价工作独立性不强。

二、加强我国中小企业内部控制制度建设与完善

(一)建立良好的内部控制制度环境

中小企业管理不完善的现状，使得强化内部控制制度环境迫在眉睫。企业管理者应主动完善自身财会相关知识和内部控制相关理念，重视内部控制制度建设，在企业内建立良好的内部控制环境，促进内部控制制度建设，提高财务会计部门人员的专业素质。应通过企业文化建设等方式，促进企业全体人员树立内部控制理念，使其认识到内部控制与每位员工息息相关，只有强化内部控制管理，各个岗位、各个环节均遵循内部控制制度，实现内部控制目标，才能促进企业健康发展。在设置组织机构和层级方面，中小企业应结合自身特点，按照内部控制要求，根据不同的管理范围划分各个管理层次，设立组织机构，树立良好的`层级决策机制。

(二)提高管理人员综合素质

应强化中小企业管理人员的内部控制知识和职业道德水平，提高综合素质。应帮助管理人员树立内部控制意识，加强内部控制专业知识和财务会计知识的培训，强化理论知识学习。应强化管理人员的业务能力，提高内部控制知识水平。应帮助中小企业管理人员不断总结和学习内部控制实践经验，强化分析判断能力，提高中小企业管理者在建设内部控制制度体系方面的能力。加强职业道德培训，提高其职业道德水平，增加其工主动性，在工作中一旦发现内部控制漏洞，及时向上级报告，并结合工作和管理实际，不断完善内部控制制度体系，加强内部控制制度执行。

(三)完善内部控制制度体系

应不断健全中小企业内部控制制度体系，完善企业各项管理制度，包括内部控制制度相关内容，应建立与企业业务和经济活动相适应的内部控制制度体系，强化内部控制制度执行措施，确保内部控制执行效果。应建立各项岗位制度，明确岗位责任。中小企业由于人手较少，因此在岗位设置方面可以适当设置兼职。但是应遵循不相容职务相分离的原则，确保不相容职务的相互制约。应完善企业各项业务流程，对于各项业务关键点应加以重点控制，特别是容易发生风险或者一旦出现问题影响较大的内部控制关键点，应重点关注。应制订申请审批权限制度，明确规定与财务会计相关的授权范围限定，明确审批流程和责任，确保企业各层级管理人员和员工，均在授权范围内行使职权。应强化内部控制风险管理制度，建立预测和防范风险的机制体系，防范各类风险，采取有效措施将风险对中小企业的影响降到最低。

(四)建立评价监督机制

应加强中小企业对于内部审计的重要性认识，强化中小企业内部评价监督机制，特别是强化内部审计等监督机制。建立内部审计制度，科学合理设置内部审计机构人员，设置专门的内部审计机构或者专门的内部审计人员，保证内部审计机构或人员的工作独立性，以确保中小企业内部监督工作的客观性和独立性，充分发挥内部审计工作的事前和事中监督作用，使得内部审计工作成为企业日常性的工作，并贯穿企业各项经济业务始终。应强化各个部门的评价和考核机制，对于内部控制制度和执行过程中出现的问题进行及时反馈，并提出相关的解决和处理措施，确保内部控制制度随着企业发展不断更新完善，确保内部控制执行效果。

三、结论

中小企业往往存在着内部控制制度体系不完善的现象，部分企业管理人员未树立内部控制意识、综合素质不高，企业未建立健全的内部控制制度体系，内部控制制度评价和执行监督机制不健全，内部控制效果受到影响。因此，中小企业应通过企业文化建设等方式，建立良好的内部控制环境，强化企业管理者内部控制意识，提高企业管理者综合素质，不断完善内部控制制度体系，强化事前和事中管理，建立有效的内部评价监督机制，确保中小企业内部控制效果，不断提升中小企业内部控制效益，以促进我国中小企业持续健康发展。

2.建立和完善烟草企业内部会计监控制度 篇二

关键词：事业单位,内部会计控制制度,完善措施

建立并组织实施适合事业单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度, 对监督和约束事业单位的会计行为, 防止发生错误和舞弊, 保证会计信息的真实性、可靠性, 保证事业单位资产的安全、完整, 确保事业单位制度贯彻执行, 有其积极重要意义。目前, 事业单位内控会计制度在认识、建立和执行的实际状况方面, 已经有了较很大的提高。但是, 也有事业单位对已建立的制度执行不力, 认识不足, 有章不循和无章可循的现象较为突出, 有的单位虽然建立了内部会计控制制度, 但实际执行效果不理想, 缺乏一定的约束力, 重大事项决策和执行程序有一定随意性, 部门预算在实际执行中约束力度不够, 存在走过场现象。因此, 加强事业单位内部会计控制势在必然。建立事业单位内部控制制度既关系到会计系统对单位经济活动反映的正确可靠性, 又涉及到单位财产物资的安全完整性。完善适合事业单位管理和控制本单位内部经济活动的制度, 对保证会计信息质量的及时和准确, 改善事业单位管理不严的现状, 十分必要。也是贯彻落实《会计法》等相关法律法规的必然要求。

一、何为内部控制制度

内部会计控制制度是指单位为贯彻执行《中华人民共和国会计法》国家统一会计制度的规定, 保证会计数据的真实性, 保护资产完整, 促进事业单位良好地运转, 而在单位内部制定的适合本单位业务特点和内部管理需求的内部会计管理制度, 是管理与控制财务工作的一项非常重要的基础工作。基本目标定位是规范单位会计行为, 保证会计资料真实、完整;堵塞漏洞, 消除隐患, 防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为, 保护单位资产的安全完整;确保国家法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。

二、建立和完善内部控制制度的原则

1. 合法合规性原则。

内部控制制度应符合国家有关法律法规和本单位的实际情况, 确保国家的法律法规和单位的内部规章制度能在本单位有效施行。

2. 全面性原则。

全面规范本单位的各项会计工作, 建立健全会计基础, 保证会计工作有序进行。内部控制制度应涵盖单位内部各个部门及各个岗位的每项经济业务、并针对业务处理过程中的关键控制点, 将内部控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。

3. 岗位责任制度原则。

内部控制制度应保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工, 坚持不相容职务相互分离, 确保不同科室和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

4. 动态性原则。

内部控制制度是一个动态的过程, 它随内外环境的变化而变化, 制度不是僵死的教条, 与业务相关的法律法规已修订, 单位的工作范围发生变化等情况, 都会引起制度的改变, 单位应根据这些变化, 与时俱进地对制度进行修订和完善, 使之更好地发挥监督和控制作用。

三、内控制度建设之途径措施

新《会计法》明确规定各事业单位应建立健全内部控制制度, 财政部颁布的《内部会计控制规范———基本规范》也针对会计控制的目标、原则、监督、检查作出明确的规定, 内控这一管理手段正逐渐成为单位管理的核心与重点工作。

1. 增强内部控制意识。

按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定, 单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体, 对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。可以通过各级财政部门组织单位负责人进行培训学习以及各单位财务部门在日常工作中适时宣传等多种形式, 使单位负责人真正确立起对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识, 重视内部会计控制制度建设, 创造良好的内部控制环境。

2. 健全内部会计控制制度。

通过建立和完善内部会计控制制度, 加强会计岗位的控制, 细化责任, 做到制度管人, 责任到人, 形成一个相对完整, 在内部控制方式、技术、手段等方面有章可循的内部会计控制体系。充分做好会计基础工作, 如: (1) 会计人员岗位责任制度; (2) 授权控制制度; (3) 财务收支审批制度, 审核批准控制制度; (4) 预算控制制度; (5) 财产保护控制制度; (6) 会计系统控制制度; (7) 内部牵制制度; (8) 信息技术控制制度。

3. 发挥内部审计监督作用。

各单位的会计机构、会计人员要对本单位的经济活动进行会计监督。发挥会计人员的监督职能。内部审计要以本单位的经济活动作为监督的对象。实践表明, 建立健全内部控制制度就是必须强化行政事业单位的内部监督工作。健全内部审计制度, 是提高会计信息的准确性和可靠性的有效手段, 审计对象主要是原始凭证、记账凭证、会计账薄、会计报表等, 监督单位内部的各项规定的落实和执行情况, 执行中存在的问题, 反馈给单位领导, 以便领导及时调整决策, 改进工作, 完善制度, 达到事半功倍的效果。强化内部审计工作。

要针对本单位实际情况制定具体的会计内部控制制度, 用制度来规范管理者的行为, 使相关的每个岗位、每个人、每个环节都有明确的责任。第一, 对原始凭证进行审核、监督, 这是对会计信息质量实行源头控制的重要环节, 保证原始凭证的真实性、合法性。要有可靠的内部凭证制度、完整的账簿登记制度、严格的核对制度、合理的会计政策和会计程序以及科学的预算制度;第二, 加强会计人员之间的相互监督, 建立不相容职务相互分离、相互制约的机制, 防止差错和舞弊行为;第三, 建立定期盘点与不定期清查相结合制度, 可达到防微杜渐的最佳效果;第四, 会计岗位定期轮换, 并建立严格的交接制度;第五, 定期进行会计会审, 将内部监督寓于会计核算中, 进行会计工作的全过程控制。

4. 加强会计核算监督和财务收支控制。

会计核算监督包括两个方面内容:一是会计核算业务流程控制, 主要是会计核算的程序、方法等应当符合会计法规政策的要求;二是会计核算具体业务的控制。是指在办理具体会计核算业务时直接地与会计对经济业务过程的记录紧密联系, 对经济业务事项进行真实、完整的记录和披露。以保证会计核算的质量, 单位内部的会计核算体系是一个十分严密的系统, 本身就具有牵制和监督的功能。

财务收支控制是内部会计控制制度中非常重要的环节。而对财务收支权限的控制应当是收支的重要控制点, 其基本要求是:一是授权批准控制。授权批准控制是指单位在处理经济业务时, 必须经过授权批准以便进行控制;二是权限统一。财务收支权限的授权应当体现统一领导分级负责, 不能将单一的财务收支审批权经办权同时授权多个人。应实行“一支笔”审批制度;三是职权分离。指财务收支的审批人与经办人必须职务分离。

5. 完善单位的控制环境。

控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。任何单位的内部都存在于一定的控制环境中, 包括经济环境和法律环境。影响会计的意识控制和实施控制的自觉性。它是实行内部控制的基础和前提, 是内部控制体系框架的一个重要因素。 (1) 完善单位的治理结构。内控环境的重要内容之一就是事业单位的法人治理结构, 管理层通过实施内控, 使内控制度成为“单位之法”, 事业单位如果没有内部控制制度, 或执行不好, 就给国家和单位造成不可挽回的经济损失, 说明内控制度的建设, 更需要完善的治理结构。 (2) 提高管理者及职工的素质。管理者的素质在单位的管理中起着绝对的作用, 素质不同, 对单位发展所产生的影响也完全不同, 直接影响到单位的业绩, 进而影响到内部控制的效率和效果。管理者的素质不仅指知识和技能, 还包括操守、道德观、价值观、世界观等多个方面, 更主要的是着眼于全体员工, 确立以人为本的管理思想, 建立良好的环境氛围, 激发职工的积极性、主动性和创造性, 通过竞争和激励机制、绩效评价体系、社会保障体系等科学的人力资源管理手段, 为内部控制培育良好的环境基础。

6. 设立良好的控制活动。

单位必须制定控制的政策和程序, 并予以执行, 以帮助管理层为达到其控制目标的实现, 用以辨认处理风险所必须采取的行动能有效落实。控制活动存在整个单位的各个职能部门, 包括核准、授权、验证、调节、复核绩效、保障资产安全等多种程序。

7. 电子信息技术控制。

随着电子信息技术的发展, 会计电算化和电子商务的发展对信息的安全性提出更严格的要求, 电算化控制势在必行, 电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统, 减少和消除人为操纵因素, 确保内部会计控制的有效实施。

8. 加强事业单位的监督。

单位的内部控制是一个过程, 这个过程是通过纳入管理过程的大量制度及活动实施的。因此, 要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好, 内部控制能够随时适应新情况等, 内部控制就必须被监督。监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程, 分为内部监督和外部监督。 (1) 内部审计和控制自我评估。内部审计帮助组织进行“软控制”环境的营造, 成为内部过程的设计顾问, 使成员能自觉地把办事准确和职业道德放在首位, 形成监督内部控制其他环节的主要力量。而控制自我评估指的是各单位不定期或定期地对自己的内控系统进行评估, 基本特征是关注经济活动的过程和控制的成效, 由管理部门和职工共同进行, 用结构化的方法开展评估活动。 (2) 促进和完善对单位内部控制体系的外部监督。这需要立法、执法、审计、监管诸方面对单位内控进行独立、客观、公正的研究, 或制定准则, 或指出指南, 或提供框架和参考依据。

3.建立和完善烟草企业内部会计监控制度 篇三

【关键词】 企业 会计内控 管理

1. 建立、健全会计内部控制是时代发展的必然要求

1.1加强内部会计控制制度是解决会计信息失真、保证国民经济正常运转的客观要求。当前我国会计信息失真现象较为严重，它不仅影响着企业生产经营正常持久地进行，而且有碍于宏观经济的发展。失真现象的背后，体现出在日常工作中单位的各项制度有章不循或无章可循、各项批准授权不清、相互牵制不到位。财务制度缺乏科学性和连贯性，缺少事前控制制度，多为事后补救措施等问题。当前会计改革应将重点放在解决会计信息失真这一问题上，加强内部会计控制是保证国民经济正常运转之必需。

1.2能够保护财产物资的安全完整，提高会计资料的正确性和可靠性。内部控制会计制度对财产物资的采购、验收、保管、领用、核算、记录和核销等各环节采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。同时，真实、完整的财务报告等中小企业会计资料能够为企业管理层提供准确而完整的会计信息，有利于管理层决策和对营运活动及业绩的监控。是企业经营管理者了解过去，控制当前、预测未来、做出决策的必要条件，有利于提升企业的诚信度和公信力，维护企业良好的声誉和形象。

1.3能够促进国家法律法规有效执行，促使企业提高经营管理效率。科学的内部控制制度，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。其要求企业结合自身所处的特定的经营、行业和经济环境，通过健全有效的内部控制，不断提高营运活动的盈利能力和管理效率。

1.4内部会计控制制度是以确保会计资料真实性、可靠性与保护财产物资为目的，用与会计业务和与之相关的其他业务管理方面的方法、措施和程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个有效的控制机制。企业只有设立了严密的内部会计控制制度并付诸实施，才能保证企业会计数据真实可靠、财产不致流失。

2. 提高企业会计内控管理新机制，维护企业资产安全完整

2.1加大内部会计控制制度的考核力度。企业一般比较注重销售、毛利、利润等经营成果的考核，而把内控制度执行情况列入考核范围的企业还不多，企业很难对执行制度的好坏进行区别并做出相应的奖惩处理。企业内部会计控制制度执行结果的好坏，除了制度要具有科学性、合规性外，另一个因素就是制度是否被认真贯彻执行，这与企业的考核办法和考核内容有关，所以，企业应当将内部会计控制制度执行情况的检查列入考评范围，落实考评内容，考评标准力求科学化、合理化、可操作性强，定性分析和定量分析相结合。在进行考核时，重点要对企业内部工作流程执行情况进行跟踪，如果一个企业内部工作流程很科学、合理，只要其中某一环节出现问题，就能很快被后一环节发现，要加大监督考核力度，在实施考核时可运用企业内部监事、审计、财会的监督力量，同时将考核结果与部门、人员的奖惩挂钩。

2.2建立恰当的授权。内部会计控制的方法，主要有不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制等八种，授权批准控制要求单位明确规定涉及会计及相关的工作授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务，因此，对于企业法定代表人，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性，权力的度量界定及合理授权是关键的一环，当今社会大凡出现重大舞弊经济案件的企业，基本上是授权不当引起的，是授权多、权力过大，且控制不力的恶果，由于授权无“度”和授权不当，直接制约内部控制制度效能的发挥：在巨大的权力面前，国家的政令法规都相形见绌，更何况一个企业的内部控制制度。这就需要企业在建立多元产权主体制衡机制和完善法人治理结构的同时，对内部控制执行人员的授权也要讲究一定的“度”，对不同的控制环节要有不同权力授予，无论哪个环节，在具体授权时，都应先认真研究，准确掌握，这样既能保证经营决策有效运作，管理制度有效贯彻，又能保证权力制衡得以落实。

2.3发挥内部审计的监督作用，建立考核和评价机制。在强化内部监控、加强内部审计制度建设、充分发挥内部审计监督作用时，要求企业结合自 己的实际情况，制定出包括监督责任与监督奖罚等内容的内部监督办法，达到凡事有章可循 、凡事有据可查，使企业内部监督规范化、系统化、制度化；拓宽内部审计监督范围，加强 内部审计职能，充分发挥内部审计在企业内部会计控制制度执行中的监控作用，督促各项内 控制度的落实，防止减少差错舞弊等现象，提高经济效益。检查、考核和评价是内部会计控 制链条中一个重要组成部分，对内部控制中存在的缺陷和问题提出改进建议，对执行会计内 部控制成效显著的单位、机构和人员给予表彰，对违反会计内部控制的提出批评和处理意见 ，检查、考核与评价只是手段，其意义在于，督促企业各级管理主体不折不扣地认真执行会 计内部控制规范，以不断提升企业管理水平，堵塞漏洞，促进企业经营目标的实现。

2.4强化预算管理，合理设置会计机构和 岗位分工。预算管理是企业内部会计控制的重要环节。预算编制要体现导向性，强调预算的权威 性和严肃性，层层落实，责任到人，加强对预算执行全过程的跟踪分析、考评和评价。必须 建立严格、规范的预算调整审批制度和程序。其次，根据“会计法”的规定和企业财务管理体制的需要，合理科学地设置会计机构，实行定岗 定员，会计业务处理有章可循。建立、健全会计稽核制度。加强会计职能，保证一切会计凭 证、会计账簿、会计报表和会计资料的真实、可靠、准确、完整。贯彻各项财经法规、制度 ，保证做到账账相符、账实相符、账表相符，提高会计信息质量。

结束语

4.建立和完善烟草企业内部会计监控制度 篇四

湖北省建设厅 2005-12-20

各地建设行政主管部门应加强对劳务带头人、召集人、包工头等的政策培训和分类指导，对具备条件的队伍，引导他们合资入股成立建筑劳务分包企业；引导现有成建制的建筑劳务队伍进行工商注册，按照《建筑劳务分包企业资质等级标准》获取资质证书；引导建筑业企业进行内部机制创新，通过参股、入股等方式，对信誉良好但不具备建立企业条件的劳务队伍进行收编，促使“包工头”转为合法的企业职工或股东。

（三）允许砌筑等相关专业劳务企业承担农房施工。拥有砌筑、抹灰、钢筋工、木工等相关专业资质的劳务企业，在核定其承包工程范围时，各地可根据本地实际情况，允许其承担一定规模以下的乡、镇、村民用住宅、农房的建筑施工（具体标准另行制定）。

（四）施工总承包、专业承包企业用工必须办理社会保险。施工总承包、专业承包企业直接雇用农民工，必须签订劳动合同并办理工伤、医疗或综合保险等社会保险。

（五）建立农村富余劳动力向建筑劳务有序、有效的转化途径。各地要继续发挥建筑劳务基地的示范、带动作用，按照“先培训、后输出”、“先培训、后上岗”的原则，将农民工纳入成建制的劳务企业，有组织地输出劳务。对农民工进行进城务工常识、安全知识、法律法规等内容的引导性培训和职业技能培训。建筑劳务基地县（市、区）要重点建设好一所示范性的培训基地，将培训工作延伸到村镇。

各市、州建设行政主管部门和有关单位，要把对劳务人员的职业技能培训作为一项重要工作来抓，督促在建筑业企业从事劳务的人员，积极参加职业技能培训，通过培训考试取得相应的职业资格证书（含建设职业技能岗位证书），提高劳务人员及劳务队伍整体素质。2008年底前，应持证上岗的劳务人员必须全部取得相应的职业资格证书。

（六）加强对承包企业“职工教育经费”的使用监管，加大农民工职业培训资金投入数额。禁止承包企业在投标中压减“职工教育经费”获取中标。承包企业应按照国家有关规定，足额提取职工工资总额的1.5%-2.5%的职工教育培训经费，保证“职工教育经费”单独计列，专项支出，确保农民工技能培训经费足额提取和使用。有条件的地区，可探索由建设行政主管部门统一提取职工教育经费的办法，统一用于农民工培训。

积极争取国家给予的扶贫资金和“阳光工程”培训资金，调配使用地方政府积累的劳保统筹资金，监督使用承包企业计提的“职工教育经费”等，充分调动社会各方资源，采取多种培训方式，加大培训力度，提高劳务队伍的职业素质。

（七）各地可根据实际情况，研究对农民工的多种管理方式。如探讨建立“建筑劳务市场”或“建筑劳务派遣中心”，作为规范建筑市场的补充措施，将因种种原因（如：季节性农民工、临时性零散用工）暂时没有纳入劳务企业的零散农民工进行统一集中管理，对他们进行统一培训、服务和管理，保证其有序流动。

四、监督管理措施

各地建设行政主管部门要依法履行职责，加强对劳务分包和劳务用工的监督管理。

（一）对施工总承包、专业承包企业直接雇用农民工，不签订劳动合同，或只签订劳动合同不办理社会保险，或只与“包工头”签订劳务合同等行为，均视为违法分包进行处理。

对用工企业拖欠农民工工资的，责令限期改正，可依法对其市场准入、招投标资格等进行限制，并予以相应处罚。

（二）无论承包企业在工程建设投标时是否压减“职工教育经费”，均视为已经计提“职工教育经费”。

（三）要加强日常监管，严格执法检查。各地要建立施工现场日常巡查和持证综合检查制度，发现问题及时处理，督促企业进行整改，促进劳务分包和劳务用工规范发展。

五、加强组织领导，做好政策引导

各地建设行政主管部门要统一思想，提高认识，必须认真研究存在的实际问题，采取积极有效的措施，切实加强对建立劳务分包制度、发展劳务企业的工作指导。

（一）各市、州建设行政主管部门要加强建立劳务分包制度、发展建筑劳务分包企业的组织领导工作，切实负起责任，力争工作的主动性，指导各地积极开展工作，及时总结经验，解决遇到的问题，提出解决本地实际问题的政策措施。

（二）开展广泛的政策宣传，做好政策引导。将宣传材料发至所有的建筑业企业及其项目部，发至建筑劳务基地的县、乡、村，让从事建筑业的施工企业和农民工基本了解国家政策，自觉改变多年形成的零散务工的方式和习惯。

可采取多种方式加强对建造师（项目经理）进行劳动用工政策培训，对所有的工头、施工工长进行政策措施培训，切实将有关政策措施落到实处。

5.建立和完善烟草企业内部会计监控制度 篇五

关键词：百货零售行业,内部控制,体系构建,完善措施

一、引言

2013年对整个百货业来说是比较艰难的一年。日前召开的第十一届中国百货业高峰论坛上, 中国百货商业协会发布了去年的数据。该协会统计的81家大中型百货零售企业2013年销售总额2282.7亿元, 同比增长仅8.92%;利润总额60.1亿元, 同比下降6.14%;销售利润率3.08%, 比2011年下降了0.78个百分点。对比2006年至2011年百货行业销售收入年平均16.5%的增长率, 2013年全国百货零售业增速下滑明显。

从长远来看, 2010-2020年, 中国消费需求将在经济增长中居于主导地位。受益于宏观经济增长、居民收入水平提高、城市化及消费者消费理念转变等因素, 预计2009-2010年, 中国零售业将保持8%-10%的平稳增长速度;到2020年, 社会消费品零售总额将超过20万亿元, 零售业在国民经济中的地位和作用将大大提高。未来中国零售业发展空间巨大。

二、我市某中型百货零售企业内部会计控制制度现状分析

(一) 我市某零售企业存在内部会计控制制度中的隐患

1. 存货管理方面

在存货管理中, 该企业为了吸引较为知名的品牌, 如几个知名的化妆品品牌, 不得不加大这几个品牌货物的库存, 但这些品牌的部分化妆品定位并不适合该企业的消费者定位。同时, 在一些服装品牌的库存中, 企业为了吸引他们入住, 不得不购入一部分的过季商品甚至是滞销商品导致这些品牌的一部分商品流转很快, 而另一部分必须通过大幅让利折扣销售。企业在烟酒库存中同样存在一些问题, 企业2013年年报库存为4127916.55元, 其中烟酒类商品库存为1065405.70元, 占比为13%, 可以看出烟酒类商品库存占比非常重。但在十八大控制三公消费的现实情势下, 烟酒类商品销售明显放缓, 营业额从过去的, 如此大比例的库存在未来可以预期会滞销问题。另一方面, 企业在黄金类商品的库存也非常多, 企业黄金类商品库存为2281032.79元, 占总库存的28%, 企业库存的黄金进货期间跨度很长, 近阶段国际黄金价格明显下跌, 实物黄金销售量明显加大, 去年同期 (2012年4月) 黄金销量为12万元, 而2014年4月的黄金销售额为18万元, 涨幅将近50%, 这样大量的上涨虽然给企业带来了更多的利润, 但也消耗了大量低价位时期进货的黄金库存, 如果国际金价持续下跌, 过大的库存也可能给企业带来亏损。

2. 资金管理方面

企业在货币资金管理方面和销售票券管理也有一些问题。货币资金方面企业零用现金设置过多, 现场备用金曾一度达到6万元, 后来有所改善但并不明显。这样的设置数额可能会导致企业账台有资金运用的风险。其次, 企业的购物券印制不合理, 购物券上没有设置条形识别码, 票券发放和回收全靠人工控制, 例如票券回收后由财务人员进行剪角操作, 可能会出现偷漏现象。同时票券防伪级别不高, 暂时虽未出现伪造购物券的现象, 但仍然是一个隐患。

3. 费用管理方面

企业还存在费用报销不完全遵守规定, 费用报销凭证的审核不严格, 预批不谨慎等问题。企业管理费用数额较大, 连续几年保持在一个较高的位置。企业历年管理费用见下表。从表格中可以看出企业管理费用不管是从数额上还是比例上来说都是相当高的, 如此高比例的管理费用如果持续的年份长, 营业收入又无法明显提高的话, 可能会使得企业亏损加剧最终导致企业资不抵债, 最终破产。

(二) 针对我市某零售企业内部会计控制现状给予的建议

1. 现金管理方面

将备用金降到合理数量, 应仔细核算企业每天柜面需要的现金数额, 计算出一个严格的统计核算结果, 根据具体结果进行备用金分配, 而不是由柜长随意给出需要的数字。对企业的购物券、购物卡实行更为严格的管理, 对购物券进行技术升级, 全面采用条形码技术、防伪码技术等提高购物券的防伪水平, 同时提高购物券的使用效率, 杜绝舞弊偷漏。

2. 费用管理方面

库存成本管理加强, 订货时要注意匹配同期上期销售量, 争取零库存。同时也要关注政策形势走向, 高档烟酒库存偏高的现象要引起企业管理层重视。再有, 在引进品牌的时候, 要做好消费者需求分析, 有些档次过高的品牌并不符合企业消费者定位。当然, 企业由于规模限制, 企业必须要认清自己的定位, 在大型连锁零售企业和网络销售夹缝中, 精准的消费人群定位是成功的关键。

3. 库存管理方面

应对企业在费用报销方面的问题, 企业可以采取费用降低奖励制度, 设置各部门在报销费用方面的数额限定, 或与全年同期数值作比较, 费用降低达到一定比例给予该部门奖励, 厉行节俭, 鼓励节约。同时既然企业已经有了比较完善的费用报销制度, 企业从上至下都必须要严格遵守, 不能出现任何例外。同时各部门也必须在意识层面上引起重视, 对费用的预算、决算等严格遵循规定。

4. 内部控制环境方面

公司内部控制环境方面, 为改善该公司的内部控制环境, 该公司首先要形成自己的企业文化, 管理层需要根据自己的经营理念以及风格, 结合行业的竞争情况, 打造本企业独有的企业文化;其次, 该企业需提高其从业人员的胜任能力, 进行定期职业培训;最后, 完善强人力资源政策。

三、我国百货零售企业内部控制制度存在问题及对策

(一) 我国百货零售企业内部控制制度存在问题

1. 内部控制没有得到应有的重视

在百货零售企业快速上升的时期, 企业的战略目标大多是以生产销售为主, 却忽略了对企业的内部控制的重视, 主要表现在以下两个方面:第一, 企业管理者对财务控制的不重视。由于很多企业领导对企业的财务内部控制不够重视, 就容易使得内部控制制度无法坚定的贯彻执行, 这样内部控制的设计只是表面文章, 对公司具体事务没有起到约束的作用, 这样就会导致企业的内部控制严重失衡。第二, 表现在企业财务人员的不重视。由于高层管理者的不重视, 就直接导致了企业的财务人员多数对于财务内部控制缺乏一定的重要性认识, 也导致财务内部控制的理念没有能够在企业的各项工作中得到广泛的运用, 使内部控制的作用流于形式, 而不能真正发挥为企业发展提供依据。这种意识上的缺陷必然会导致行为上的疏漏, 也使企业的财务内部控制的效果大大减弱。

2. 不完整、不科学的内部控制建设

一些企业在利益的驱动下, 不能有效的建立自我防范和自我约束机制。内部控制系统网络没有形成, 使内部控制缺乏完整性:对于许多企业的内部控制侧重于事后控制, 而对于事前预防和事中控制却不重视, 这样只是在违法违规问题出现后, 进行补错纠正, 却不能进行预防, 损失就会相对巨大。

同时由于企业经营活动单一, 经济业务比较简单, 因此机构人员较少, 无法建立内部牵制体系, 尤其是财务部门, 很多中小企业财务人员职责不清, 分工不明确, 甚至一些小企业只有一名会计人员, 一人包办了总账、会计、出纳、审核等一系列不应该由一人承担的事项, 使会计工作秩序混乱, 工作容易出现舞弊, 信息容易出现失真。

3. 监督机制没有发挥应有作用

我国现行企业内部控制监督体系主要由企业的监事会、独立董事和内审部门三大机构组成, 职责是履行检查、监督和评价企业董事会、管理层和其它员工实施企业内部控制活动的效果和效率, 确保企业的正常运行。然而由于财务会计在内控体系中的重要地位, 一般中小企业把财务部默认为内控监督机构, 但以中小企业目前的财务从业人员的能力, 要担负起监督功能是有困难的。由于缺乏内部监督机构, 缺少内控评价体系, 很难及时识别、认定企业内部控制缺陷, 无法及时发现和回避企业经营中的风险。

(二) 建立和完善我国百货零售企业内部控制体系的建议

1. 建立良好的适合本单位内部控制建设的内部控制环境

适合本企业实际情况的制度才是最好的。随着市场经济改革和社会发展的深化, 管理者支配的权利与承担的责任较以前都有显著增加, 在设立内部会计控制时, 管理者是否支持会计工作有着决定性的影响, 即管理者的认识和态度非常重要。只有管理者不断提高自己执行财经法纪的自觉性, 切实加强对本单位会计工作的领导和支持, 理顺会计工作关系, 才能保证中小企业单位内部会计控制的合理设置和有效执行。所以尽可能提高管理者对内部会计控制的认知程度, 取得管理者对内部会计控制的理解和支持, 对建立和完善内部会计控制制度显得十分重要。

2. 加强企业管理者和员工对内部控制的重视

企业家应充分认识到企业的内部控制制度是否健全, 对企业经营效率以及企业未来发展有着巨大的影响。应走出误区, 更新观念, 内部控制不仅是企业的业务活动规范可控, 更重要的是自己的决策行为也要是规范可控。要为员工建立良好的内部控制环境, 建立企业全体员工的内控意识, 促使全体员工认真实施控制活动和履行控制责任。

3. 利用信息技术, 加强对内部控制系统的执行

通过建立和完善这两个信息系统, 零售行业可以强化会计控制和内部管理, 规范企业会计行为和管理状况, 保证会计资料真实、完整, 提高会计信息的质量, 促进内部管理更趋合理、有效, 加快信息及时、正确传递, 及时发现并纠正错误与舞弊行为, 确保国家有关法律和企业内部规章制度的贯彻执行。

参考文献

[1]中国百货商业协会第十一届中国百货业高峰论坛.2013年

[2]陈昌智中国 (陕西) 非公有制经济发展论坛讲话.2010年

[3]中国电子商务研究中心《2012年度中国网络零售市场数据监测报告》2013年1月

[4]毕小文《浅议商业零售企业内控管理》《现代商业》2013年35期

[5]美国COSO委员会《内部控制——整合框架》中文版第7页2003年9月

[6]寿国文《浅谈中小企业对内部控制认识的认识误区与对策》《中国乡镇企业会计》第155页2012年11期

6.建立和完善烟草企业内部会计监控制度 篇六

一般的事业单位属于财政预算报账单位，基本上没有成本核算和税金交纳的业务，相比其他行业的会计核算较为简单，内部控制制度尚未制定或订出来也没执行。但是，事业单位内部控制制度既关系到会计系统对单位经济活动反映的正确可靠性，又涉及到单位财产物资的安全完整性。建立一整套适合领导如何管理和控制本单位内部经济活动的制度，对于保证会计信息质量的及时和准确，改善事业单位的经济现状，在实际经济工作中有效地施行显得尤为重要。

一、内部控制制度的含义

内部控制制度是指单位为贯彻执行所制定的各项管理政策，增进会计数据的真实性，保护资产，提高教学服务效益，促进单位良好地运转，而在单位内部所采取的组织规则和一系列的调节方法及措施，是管理与控制财务的一项非常重要的基础工作。目标定位在能取得较好的经济效果和效率、保证财务报告的可靠性及遵循在适当的法规上。其职能不仅包括管理层用来授权与指挥办公、教学、服务等活动的各种方式、方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤，还包括为单位的经济活动进行综合计划、控制和评价而制定或设置的各项规章制度。

二、建立和完善内部控制制度的原则

（一）合法合规性原则。内部控制制度应符合国家有关法律法规和本单位的实际情况，确保国家的法律法规和单位的内部规章制度能在本单位有效施行。

（二）全面性原则。内部控制制度应涵盖单位内部各个部门及各个岗位的每项经济业务、并针对业务处理过程中的关键控制点，将内部控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。

（三）岗位责任制原则。内部控制制度应保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持不相容职务相互分离，确保不同科室和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

（四）适时性原则。内部控制制度是一个动态的过程，它随内外环境的变化而变化，制度不是僵死的教条，与业务相关的法律法规已修订，单位的工作范围发生变化等情况，都会引起制度的改变，单位应根据这些变化，与时俱进地对制度进行修订和完善，使之更好地发挥监督和控制作用。

三、建立和完善内部控制制度的措施

新《会计法》明确规定各事业单位应建立健全内部控制制度，财政部颁布的《内部会计控制规范——基本规范》也针对会计控制的目标、原则、监督、检查作出明确的规定，内控这一管理手段正逐渐成为单位管理的核心与重点工作。

（一）完善单位的控制环境。控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。任何单位的内部都存在于一定的控制环境中，它是一种氛围，塑造学校文化，影响会计的意识控制和实施控制的自觉性。它是实行内部控制的基础和前提，是内部控制体系框架的一个重要因素。

1.完善单位的治理结构。内控环境的重要内容之一就是事业单位的法人治理结构，管理层通过实施内控，使内控制度成为“单位之法”，它对每个成员都有效，都必须无条件遵循，任何人都不得游离于它之外，凌驾于它之上，从而实现在法律面前人人平等。否则，会出现漏洞。例如，2005年某省的审计机关在1-9月份共完成审计项目71个，查处各类违规行为资金7.97亿元，其中收缴财政资金6131万元，促进挤占挪用资金归还原资金渠道7.28亿元，减少财政拨款和补贴885亿元。可见，事业单位如果没有内部控制制度，或执行不好，就给国家和单位造成不可挽回的经济损失，说明内控制度的建设，更需要完善的治理结构。

2.提高管理者及职工的素质。管理者的素质在单位的管理中起着绝对的作用，素质不同，对单位发展所产生的影响也完全不同，直接影响到单位的业绩，进而影响到内部控制的效率和效果。管理者的素质不仅指知识和技能，还包括操守、道德观、价值观、世界观等多个方面，更主要的是着眼于全体员工，确立以人为本的管理思想，建立良好的环境氛围，激发职工的积极性、主动性和创造性，通过竞争和激励机制、绩效评价体系、社会保障体系等科学的人力资源管理手段，为内部控制培育良好的环境基础。

（二）设立良好的控制活动

单位必须制定控制的政策和程序，并予以执行，以帮助管理层为达到其控制目标的实现，用以辨认处理风险所必须采取的行动能有效落实。控制活动存在整个单位的各个职能部门，包括核准、授权、验证、调节、复核绩效、保障资产安全等多种程序。

（三）进行信息流动与沟通

事业单位应设立一个良好的信息与沟通系统，包括财务信息系统和管理信息系统。财务信息系统以会计为主，提供有关财务方面的信息，而管理系统还提供非财务的信息。可确保组织中每个人均清楚地知道其所承担的特定职务，每位职工了解内部控制制度的有关方面，这些方面如何生效以及在控制制度中所扮演的角色、所担负的责任以及所负责的活动怎样与他人的工作发生关联等，职工需知道单位期望他们做出那种行为、那种行为被接受、那种行为不被接受，职工还需知道在其执行职责时，一旦有非预期的事项发生，除了要注意该事项本身之外，尚应注意导致该事项发生的原因。

（四）加强事业单位的监督

单位的内部控制是一个过程，这个过程是通过纳入管理过程的大量制度及活动实施的。因此，要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好，内部控制能够随时适应新情况等，内部控制就必须被监督。监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程，分为内部监督和外部监督。

1.内部审计和控制自我评估。内部审计帮助组织进行“软控制”环境的营造，成为内部过程的设计顾问，使成员能自觉地把办事准确和职业道德放在首位，形成监督内部控制其它环节的主要力量。而控制自我评估指的是各单位不定期或定期地对自己的内控系统进行评估，基本特征是关注经济活动的过程和控制的成效，由管理部门和职工共同进行，用结构化的方法开展评估活动。

2.促进和完善对单位内部控制体系的外部监督。这需要立法、执法、审计、监管诸方面对单位内控进行独立、客观、公正的研究，或制定准则，或指出指南，或提供框架和参考依据。

7.建立和完善烟草企业内部会计监控制度 篇七

一、民办本科院校内部教学质量监控体系的构建

不管是学校的各个部门,还是各个教学环节,都离不开内部质量监控体系,民办本科院校也是如此。一般来说,构建民办本科院校内部教学质量监控体系时,首先要清楚其组成部分,即内部教学质量监控体系包括观念系统、制度系统、组织系统、技术系统、评价系统、反馈系统、改进系统。

所谓内部教学质量监控的观念系统,主要指教师、学生和教育管理者所持有的一种理念,比如:以“计划、实施、指导、检查、控制”的系统质量观;所谓制度系统,即学校制定的程序文件、作业指导书、管理手册等等,像教学管理文件、教学基本文件等等;所谓组织系统,即学校执行质量监控制度的保障,一般包括领导层、中间层、实施层等三个部分,其中领导层起着决策指挥的作用,中间层起着执行检查评估的作用,实施层起着质量监控信息收集和反馈的作用;所谓评价系统,指的是学校评估中心所开展的评估内容,诸如课程评估、论文评估等等;所谓反馈系统,指导的是学校把收集到的监控信息反馈给相关部门,诸如教务处编写的《教学质量年报》;所谓改进系统,指的是学校建立的可以持续改进的一种机制,诸如民办本科院校内部教学质量监控的宗旨就是持续改进各项教学工作,促进教学质量的提升,一般可以确定教学质量目标,明确教学质量标准,全方位地评估和监控民办本科院校的教学活动。

二、完善民办本科院校教学质量监控体系的策略

1. 完善教学质量监控体系建设。

首先,需要强化教学质量标准建设,不断转变教师的教学质量评价理念,坚持以学生综合素质培养、优良学习品质的养成作为重要的教学质量评价指标。建立科学的监控评估体系时,需要坚持科学性、公平性、可操作性的基本原则,从教学条件、专业和课程建设、教风学风等环节入手,与学校实际结合,建立合理的监控评估指标体系。另外,作为新本科院校,民办大学还要构建以学校为主导、以学院为主体、以教学质量管理为重心的机制,不断激发民办本科院校内部教学质量管理的积极性和创造性。比如:民办学院可以全面负责制定全校范围的内部质量监控和评价指标,组织内部教学质量评估工作,采取行之有效的措施,尽心尽力地把教学质理管理工作落实到位,院长要真正担负起优化教学管理工作的重要职责,坚持以“校院两级管理,重心下移”为原则,强化院级教学质量监控。最后,民办本科院校还要合理构建监控评估信息反馈渠道,这样可以将监控评估信息传达给监控评估对象,提高整改效率,并制定一套有效的激励政策,建立起能够大大提高内部教学质量的长效机制。

2. 健全内部教学质量监控队伍。

首先,应当建立教学质量监控中心,发挥学校领导的引导作用,定期检查监督,定期诊断评估,定期指导帮助,并要及时反馈信息,严格按照“专兼职结合,老中青结合”的基本原则,高薪聘请经验丰富的工作人员进行教学质量监控工作。另外,还要充分发挥教师的主体作用,即民办本科院校必须尊重广大教师的参与表达权,给教师更多参与管理的机会,教师不但是管理员,而且是内部教学质量监控的对象。因为教师是育人的主体,只有教师的积极参与,教学质量监控体系才能完整地、正常地运行,所以民办本科院校要关心教师的成长,尽量给予教师一种“当家作主”的感觉,从而全心全意地为院校内部教学质量监控服务。

3. 优化课程设置和人才培养模式。

作为民办本科院校的负责部门,一定要意识到优化课程设置和人才培养的重要性。首先,积极主动地开展对外交流调研活动,有效地配合地区和区域发展与人才需求的情况,以市场为导向,符合学院院系学科发展的基本要求,优化课程和课程设置。其次,不断强化人才能力的培养,集中体现学院办学特色的培养模式,可以结合社会经济发展的实际情况,不断修改和调整人才培养目标,使之与市场需求一致,这样将有助于就业效果的提升。

结束语

总而言之,作为新本科院校,民办高校不能全盘仿效公办院校内部教学质量监控的运营模式,应当充分考虑自身灵活性的办学特点,以教学质量为中心,以提高该院校的整体办学水平为目标,建立科学的内部教学质量监控体系,从根本上促进学院的可持续发展。值得注意的是,完善民办本科院校内部教学质量监控体系并非一朝一夕,这是一个与自身实际相结合的、持续改进的发展过程。

摘要：现阶段,民办本科院校越来越多,它在增加教育资源、提供多层次教育选择、促进教育公平等方面发挥着不可低估的社会功能。然而,由于办学规模和招生数量的不断扩大,民办高校暴露出了一系列的教学质量问题,教学管理面临着严峻的考验。因此,本文首先分析了民办本科院校内部教学质量监控体系的构建,然后探讨了完善民办本科院校教学质量监控体系的策略。

关键词：民办本科院校,内部教学质量,监控体系

参考文献

[1]余皖生,姜发根,孙维克.民办本科高校转型发展的战略思考[N].2015,(1).

8.建立和完善烟草企业内部会计监控制度 篇八

关键词：企业内部控制,存在的问题,建立完善制度

企业内部控制是由企业董事长、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整, 提高经营效率和效果, 促进企业实现发展战略。内部控制制度是现代企业管理的一项重要制度, 也是企业内部财务管理和会计核算的基本规范, 一套完善规范的内部控制体系, 能有效促进现代企业管理制度的建立和完善。

一、当前我国企业内部控制制度存在的问题

在现代企业制度中, 内部控制制度作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制, 是企业经营管理必不可少的组成部分。然而我国企业的内部控制的现状却不尽人意。

(一) 企业对内部控制制度重视不够、认识上存在偏差

目前, 一些企业的管理层对内部控制认识不足, 对内部控制在企业经营管理中起的作用和意义了解不够, 故而对建立内部控制不重视。造成企业内部控制制度难以落实, 会计造假行为严重, 财务会计信息严重失真, 信息不流畅, 各种违法乱纪现象逾演逾烈, 严重扰乱了社会经济秩序。

(二) 企业的公司治理结构不完善

一些企业存在不规范的公司治理结构和议事规则, 以及董事会、监事会和经理层的职能没有充分发挥, 董事长兼总经理, 董事会成员兼经营班子成员或部门负责人的现象严重, 造成在决策、执行、监督等方面的职责权限不明确。

(三) 会计基础工作薄弱, 内部控制制度不健全

内部会计控制制度是企业内控制度的核心, 而目前很多企业普遍存在会计机构不健全, 会计人员素质较低, 会计岗位职责不明确。致使财务人员发生操作性、原理性错误的概率大增, 如乱用会计科目、随意改变账户对应关系、会计确认及计量工作混乱, 甚至相互串通舞弊等常常导致内部控制失灵等。

二、完善企业内部控制的几个对策

企业应依据财政部《内部会计控制规范》的要求, 结合自身实际, 健全和完善适合企业特点的内部控制制度, 实现各级控制主体、会计及经济行为的规范化和有效化, 以达到内部会计控制的目的。

(一) 加强企业内部环境建设

内部环境是企业实施内部控制的基础, 一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

1. 建立完善的公司法人治理结构, 是有效实施现代企业内部控制的基础。

企业应建立规范的公司治理结构和议事规则, 完善董事会的功能和设置, 加强董事会建设, 明确董事会、监事会和经理层在决策、执行、监督等方面的职责权限, 形成科学有效的职责分工和制衡机制。加强企业内部控制, 应规范各部门、各环节、各岗位的职责权限, 不相容职务相互分离, 建立健全与业务规模相适应的组织机构。明确规定处理各种经济业务的职责和程序方法, 确定企业管理者与会计机构、会计人员的制约关系, 也是保证企业内部控制的关键因素。

2. 不断提高会计人员的素质, 建立良好的企业文化。

人力资源政策应当有利于企业的可持续发展, 将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准, 切实加强员工的培训和继续教育, 不断提升员工素质。企业财务人员要真正能担当起内部会计控制的重任, 不断更新专业知识、提高操作能力, 加强自觉学习的同时, 还要加强各级财政部门对企业财务人员的后续教育。

(二) 更新观念, 提高认识, 健全企业内部控制制度

首先, 企业管理层应提高对内部控制的重视程度。强调和宣传内部控制的性质与重要性, 认真组织和领导内部控制制度的设计工作, 以身作则, 严格遵守控制制度的规定, 采用相应的管理政策与措施来保证制度的认真执行及科学评价等。

其次, 执行内部控制的企业中层管理人员和企业广大员工必须充分认识内部控制的重要性、各自工作岗位的重要性及对整个内部控制与管理的意义;各岗位、各环节的执行者, 要有胜任本职工作的专业知识和专业技能, 有较强的工作责任心与诚实的态度。

最后, 应健全企业内部控制制度。一要建立起有利于录用和培养符合内部控制制度的人才管理机制和富有良好激励机制的职务晋升、工资晋级制度;二要对企业经营的各个环节, 各个部门制定出相应的规章制度, 并在各项规章制度实行过程中;对于偏离既定政策和程序的情况, 要建立补救措施和纠正机制。三要加强企业财务内部控制, 建立科学、严密的企业财务内部控制制度是执行安全、有效的财务管理的基础。从企业财务管理的角度来说, 更应关注企业财务内部控制, 因为它对企业财务管理目标的实现和企业财产的安全有重要的直接影响。

加强风险评估, 提高风险意识。风险评估是指企业及时识别、科学分析经营活动与实现控制目标相关的风险, 合理确定风险应对策略, 它是实施内部控制的重要环节。企业只有将风险评估和内部控制制度相结合, 将风险分解到各个业务流程, 找出风险点并设计相应的控制措施, 才能有效的化解企业面临的风险, 同时进一步完善企业的内部控制。

企业还应当重视内部控制的监督检查工作, 建立和完善内部审计监督体系, 并由专门机构或指定的专门人员具体负责内部控制执行情况的监督检查。同时, 为确保发挥内部审计监督作用, 促进内部控制的严格执行, 必须加强对内部审计机构和人员的管理, 提高审计人员的素质, 并赋予他们一定的独立权限, 以确保审计的独立性、客观性。只有这样, 才能建立相互监督、相互制约的内部控制制度。

三、结语

综上所述, 企业内部控制制度的建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键。现代企业内控制度的建立与完善是一项长期而艰巨的任务, 需要企业和社会的多方努力。随着现代企业制度的逐步完善, 必将推动与现代企业制度相适应的企业内部控制制度的建立与完善。

参考文献

[1]企业内部控制基本规范[Z].财政部, 证监会, 审计署, 银监会, 保监会联合发布, 2008 (5) .