会计内部控制研究

会计内部控制研究（10篇）

1.会计内部控制研究 篇一

内部会计控制问题研究

内容提要： 本文从什么是内部控制入题，谈论了我国内部控制的现

状，和存在的问题，以及根据我国实际情况，关于构建内

部控制体系的几点建议。

关键字：内部控制、现状和、问题、建议

一、内部控制的概念

所谓内部控制,是在内部牵制的基础上,由企业管理人员在经营管理实践中创造、并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。ＣＯＳＯ报告中把内部控制定义为:内部控制是由企业董事会、管理当局和其他员工实施的,为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目标的达成而提供合理保证的过程。其构成要素来源于管理层经营企业的方式,并与管理的过程相结合。其整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五项要素构成。与其相对应的内部控制可以分为经营控制、财务报告控制和遵循控制。为保证这几种控制的有效落实,相应的规范制定成为必要。

二、我国内部控制制度的现状

我国内部控制制度的现状基本上可用几句话来概括：国有企事业单位比非国有企事业单位的内控制度文字要求写得好，执行得不够好;国有大、中型企事业单位的内控制度比国有小型企业的要好些；党政机关及事业单位的内控制度在体系上较国有企业差；股份制单位、外

1资企业及民营企业的内控制度比国有企业执行得好些。

国有单位内控制度最突出的问题是什么? 由于我国管理国有企业、事业单位已经有了几十年的发展历程，积累了一定的内部管理经验，一般说都有一定程度、一定范围的内部控制制度，或者说基本业务内部管理都有章可循。但是，特别突出的问题是有章不循、违章不究，循与不循、究与不究，一切以法人代表的意志为转移。非公有制经济是改革开放的产物，处于发展初期，在内控制度建设上虽然一般没有国有企业搞得好，但他们的老板却自觉地去实施内部控制。这是因为，他们的产权十分明晰!

国有单位内控制度最薄弱的环节在哪里?一是货币资金，二是采购业务。资金使用的随意性，采购业务中弄虚作假，吃“回扣”等现象较为严重。国有大中型企业有之，小型企业有之。此外，由于国有小型企业及行政事业单位比国有大、中型企业经济业务简单，运转环节少，因此，在内控制度建设上，普遍存在这样或者那样的问题：一是记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象;二是重大事项决策和执行，没有很好的分离制约，存在“重大”无标准，“决策”无民主的现象；三是财产清查没有形成制度，清查期限、清查程序不明确;四是内部审计没有形成制度化，该设内审机构的不设，该配备专职或兼职内审人员的不配置。由于存在以上四种情况，加剧了有章不循、违章不究，循与不循、究与不究，以法人代表意志为转移的情况作为《会计法》的配套法规之一,财政部于2001年6月22日,颁布了《内

部会计控制规范———基本规范(试行)》和《内部会计控制规范———货币资金(试行)》

三、当前内部会计控制存在的主要问题

1.内部会计控制的法律法规不健全。

虽然我国从20世纪90年代起开始加大了对内部控制理论建设的力度，但限于我国法制建设的实际情况，已发布实施的有关内部会计控制的法律法规还比较少，一直未能形成一个相对完整的内部会计控制理论体系，如《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》和《加强金融机构内部控制的指导原则》等内部会计控制法律法规主要是从行业的角度予以规定，相互之间缺乏联系。

2.对内部会计控制的定位不够准确、全面，在具体执行内部会计控制时出现偏差。

在《内部会计控制规范——基本规范(试行)》发布之前，理论界对内部会计控制有不同的解释，没有一个统一的定义。企业在理解和具体实施内部会计控制中，容易发生把握不准、顾此失彼、轻重不分等现象，客观上弱化了内部会计控制的作用。

3.内部会计控制意识有待转变。

由于计划经济的影响，有些企业长期以来重计划而轻执行和考核，并衍生了重财轻物的观念，对我国资源的优化配置，以及资源的充分利用带来了不利的影响。另外，国有企业在深化企业改革、建立现代企业制度中中，在重大支出项目安排中，缺乏相关的决策程序及责任制度，少有专家科学、谨慎的论证，也没有相关的风险防范和控

制措施。

4.对内部会计控制的监控力度需要加强。

有些企业未设置专门的机构或人员对内部会计控制执行情况进行监督检查，而由内部会计控制执行部门自己进行监督检查；各级财政部门对内部会计控制的建立及执行情况的监督检查力度不够等，导致了监控力度的欠缺，影响了内部会计控制在企业发展中的作用的发挥

四、关于构建内部控制体系的几点建议

1、加强内部控制的理论教育。纵观我国的高等教育系统，从大专、本科到研究生教育都没有把内部控制作为一间专门的课程来设置，财经类大学教育申涉及到内部控制内容的仅有《审计学》一书中一章是专门研究内部控制的。我国的注册会计师教育也没有重视内部控制，在注册会计师考试指定教材中只是简单介绍了内部控制的理论，并在审计实务方面穿插了一些内部控制符合性测试的内容，这些远远不能满足注册会计师的知识结构要求。因此要在我国企业中推行内部控制建设，首先要从加强内部控制方面的理论教育人手。笔者建议在高等教育中，有条件的院校可以设置“内部控制”课程，内容复盖到理论、实务两方面。在注册会计师教育中也应专门开设“内部控制”课程。

2、建立统一的内部控制标准。现行具体审计准则第9号《企业内部控制与审计风险》，观念还未更新，还停留在内部控制结构阶段；新修订的《会计法》虽然对内部控制提出了新的要求，但因为它不是专门针对企业内部控制进行规定的，因此在内部控制的实务方面不具

备可操作性。这就使得企业在进行内部控制的自我评估及注册会计师在进行内部控制审计时无据可依。笔者建议我国的立法机关或其他职业团体对我国企业的内部控制进行全面的研究，或制定准则，或提出指南，给企业的内部控制建设提供一个框架和参考依据。

尽快出台《会计法》实施条例。制定一系列基本内控制度，只是对《会计法》部分内容的细化。但除此之外，《会计法》还有其他许多内容也需要进一步细化，否则不利于内控制度建设。如《会计法》对内控制度的处罚性规定的掌握问题，等等

3、开展注册会计师的内部控制审计。目前，我国末法定要求注册会计师出具内部控制审计报告，注册会计师可以应管理当局的要求，对审计过程中注意到的内部控制设计及运行方面存在的重大缺陷，出具唱理建议书，其只需向管理当局负责，对外不具有法律效力。笔者认为，上市公司应该对企业内部控制制度逆行披露。这是由内部控制和会计报表的关系决定的。因为会计报表披露的信息是否真实、正确，决定于内普控制的有无或强弱。具体来讲，内部控制和会计报表的关系可以从以下几方面来分析：(1)上市公司的会于报表由注册会计师审查，注册会计师不可能把所有厂题都披露出来；（2)注册会计师在审计过程中，采用抽样法推断总体，对于报表中隐含的问题不能全部审查清楚；(3)根据审计重要性原则，注册会计师对于非重大事项可以不予披露；(4)委托人出于效率的考虑，不会接受高成本的全面审计。所以。为保证会计资料的可靠性，上市公司必须向社会披露内部控制信息，并且由上市公司通过自测自评来完成。

4、营造外部环境。内部控制制度建设，企业是重点，国有企业是重中之重。因此，营造外部环境，首先，从政府角度，对内控制度的制定、指导、督查和处罚等只能归口财政。审计、税务、工商行政管理、银行及主管部门等都无需介入，以免再度形成多头管理、重复检查等现象。其次，社会中介机构要把对单位内控制度的检查作为查账的重点，并作出客观公正的评价，但没有处罚权。反过来说，如果所作的评价不够客观公正，应给予适当处罚。第三，企业工委在考核企业干部时，应征求同级财政部门对被考核单位内控制度建设的意见，尽可能作出全面客观的评价

2.会计内部控制研究 篇二

制定并健全医院会计的内部控制制度可以实现对医院内部会计各项活动的有效管理与控制, 同时对于就医的群众也十分有利, 能够保证他们享受到公平合理的服务。此外, 建立该制度对于医院经济的发展也具有重要的意义, 能够促进医院战略目标的实现, 也能够保证国家法律法规的正常运行。这样的管理制度也可以促进医院各项业务运作的正常进行, 同时也形成了一个动态的监督机制, 使医院的财务管理工作更加完善, 同时也可以减少医院在财务管理中出现的纰漏, 在整体上提高了医院的财务管理水平。

随着全球经济化的不断发展, 我国也参与了国际化医疗市场的竞争, 这就要求我们建立完善的医院会计内部控制制度, 这是我国医疗事业在国际竞争中获得竞争力的必然途径。建立一套完善的医院会计内部控制制度, 可以增强医院在市场竞争中的核心竞争力, 同时保证医院财务管理工作有序进行, 帮助医院在激烈的市场竞争中立于不败之地。

二、医院会计内部控制的主要内容

(一) 收入控制

医院的收入项目十分多, 也比较复杂, 对其实施控制工作首先要保证医院的各项收费严格按照国家标准执行, 做到收入是合理的, 也是合法的。另外, 要对医院的各项收入严格督查, 建立完善的收费管理制度, 尤其对票据的领用和注销, 一定要加强管理, 以保证每一份收费资金的安全。

(二) 支出控制

对于医院的经费支出要进行严格的审批, 现金的保管与记账工作要分开。对于医院的支出费用要执行层层审批, 只有各部门领导全部通过审批, 才可支出, 对支出的资金要进行严格的监督。

(三) 资产控制

加强对医院实物资产的管理工作, 尤其是对验收入库、领用、保管等方面的工作要特别留意, 避免出现资产丢失和坏损, 账实不符的现象。

(四) 财务人员业务素质的控制

财务人员的素质直接影响到会计内部控制执行的有效性, 因此, 要不断的加强对业务人员的培训, 提高其综合业务素质, 才能够保证医院会计内部控制的有效进行。要端正财务人员的工作态度, 提高他们的责任心, 形成一个良好的工作氛围, 这样就能够在潜移默化中提高他们的综合素质, 同时增强了业务工作的水平, 从而保证会计信息的真实有效。

三、医院会计内部控制存在的问题

目前, 很多医院都不重视医院会计内部控制, 有的医院甚至没有建立会计内部控制制度, 即使建立了会计内部控制制度, 也只是流于形式, 没有真正的运行。此外, 医院的财务工作人员素质较低, 对其监督力度也不够, 因此, 医院的账目存在各种问题, 数据不真实。

(一) 对医院会计内部控制制度的重视度不高

医院认为医院的主要工作是医疗工作, 会计工作是财务部门的工作, 对会计工作的重视度不高, 这样就使医院的财务管理存在很多的缺陷。其实, 会计内部控制是现代医院管理的一项重要措施, 它能够为医院减少损失, 促进医院的发展。如果不实施医院会计内部控制, 则会导致医院内部控制的失效, 还给医院造成了经济负担。

(二) 会计内部控制制度不完善

如果医院不建立完善的会计内部控制制度, 就会严重影响医院的内部管理工作, 使管理体系变得混乱。很多医院建立了会计内部控制制度, 但是在很多细节上都不完善, 在管理与人员配备上都不具备严密的管理体系, 不能够进行科学的内部控制。很多医院建立的会计内部控制制度, 都是流于形式, 这样就严重影响了内部财务人员的工作热情, 工作人员的工作效率也不高, 缺乏实质性的工作内容。

(三) 会计内部控制执行力不足

建立内部控制制度之后, 只有保证其执行, 才能达到内部控制的目的。很多医院的内部控制的执行力度都不够, 很大程度上都是下级应付上级, 并没有按照具体的规程执行。也有的医院管理层的人员对内部控制都不重视, 虽然建立的制度比较完善, 但是完全没有依据制度执行。另外, 医院的内部控制都会牵扯医院的内部工作人员, 执行部门在执行的时候碍于情面, 执行的力度不够, 内部控制就是纸上谈兵, 起不到实际的作用。即使建立了内部控制的相关制度, 也是形同虚设。

(四) 会计内部控制人员综合素质不高

会计内部控制只有具备很强的监督力度, 才能够保证其执行落到实处。目前医院中的内部审计以及内部监督机构都比较简单, 并没有起到监督的作用。另外, 医院会计人员的综合素质较差, 业务工作水平较低。很多会计工作人员都没有经过专业的培训, 不能够按照相关的法律法规来规范自己的行为。医院也没有对这些问题给以足够的重视, 因此, 在实际的工作中就会出现很多的错误, 这样就大大的降低了内部控制的执行力度。

四、加强医院会计内部控制的措施

只有加强医院会计的内部控制工作, 才能够保证医院财务管理体系的正常运行。根据目前医院会计内部控制存在的问题, 提出了相应的控制措施。

(一) 提高医院会计内部控制工作人员的综合素质

要加强对相关人员录取工作的管理, 通过层层笔试与面试的人员才可以进入到工作岗位, 以提高工作人员的整体素质。另外, 要加强对现有工作人员的培训工作, 以提升其思想品德、职业素质, 培养工作人员要有足够的责任心, 一定要做到爱岗敬业、遵纪守法, 营造一个良好的工作氛围, 在人员管理方面要科学合理, 既可以提高工作人员的工作将积极性, 同时也对其进行监督, 确保会计内部控制的控制力度以及相关的会计信息真实有效。只有提高了工作人员的综合素质, 才能保证内部控制工作的顺利展开。

(二) 完善医院财务管理体系

电算化的普及为财务管理提供了很多的便捷, 因此, 在医院也应该建立完善的财务管理体系, 这样才有利于医院现代化管理的进行。建立的财务管理体系在业务流程上, 应该与会计内部控制制度相适应, 这样才能够既保证财务管理的正常运行, 同时也能够加强会计的内部控制。

(三) 完善会计内部控制体系

只有建立了完善的会计内部控制体系, 才能够保证内部控制的顺利开展, 同时增强内部控制的执行力度。这需要对会计内部控制的各个环节进行规范化管理, 将责任制落实到每个人的身上。同时, 对会计工作的各个流程进行完善, 使每个工作人员的任务具体化, 这对改善会计内部控制制度起着积极的作用。根据相关的法律法规, 对每一个岗位的职责和要求进行明确, 这样既有利于会计工作的开展, 也有利于监督工作的进行, 使各个部门形成相互监督、相互制约的关系, 从而促进医院的现代化管理。

(四) 加强高层管理人员对会计内部控制的重视程度

医院的管理人员要不断的提高法律意识和风险意识, 改变传统的观念, 要对医院的财务管理工作给予足够的重视, 医院的工作重点不仅仅是医疗工作, 同时财务管理的正常运行也是医院现代化管理的重点。因此, 管理人员要对会计内部控制制度进行合理的调整, 以保证内部控制工作的顺利执行。

参考文献

[1]黄琴.医院会计内部控制存在的问题及其对策[J].财经界, 2013, (27) .

[2]田忠锁.刍议医院会计内部控制的有效途径[J].科技致富向导, 2012, (23) .

[3]赫丽萍.对医院会计内部控制的思考[J].企业家天地 (下旬刊) , 2012, (7) .

3.关于建筑企业内部会计控制研究 篇三

关键词：建筑企业；内部控制；会计控制

一、 建筑企业内部会计的内涵及目标

1. 内部会计控制概述。内部会计控制，是企业为了实现经营目标，在经营过程中对自身进行约束控制、调整评价的举措，能够有效地促进经营理念的落实，保障企业内部会计数据准确，对提高企业经营效益有着良好的推动作用，也是衡量企业整体经营管理水平的重要标志。

2. 建筑企业内部会计控制的基本目标。建筑企业建设项目投资大，生产地域跨度较大且较为分散，建设周期长，会计工作的复杂性较高。建筑企业内部会计控制目标主要包括以下几点。

内部会计控制作为建筑企业内部的规范性措施，其目标首先体现在保障企业会计活动的合法合规性上。二是建立健全建筑企业内部控制制度，提高建筑企业的抗风险能力，提高管理效率，为企业实现利益最大化提供支持。第三，要消除建筑企业内部会计上存在的隐患，及时填补管理漏洞，保障建筑企业财产的安全性及完整性。第四，保障建筑企业内部会计资料的真实性、完整性，确保资料的合法性，提高建筑企业会计信息质量。

二、 建筑企业内部会计控制存在的问题

1. 企业内部控制意识不足。建筑企业内部控制意识的不足主要体现在三个方面。首先，许多企业虽然建立了内部会计控制制度，但是在执行过程中并没有真正重视起来，这种重视性的缺失尤其表现在领导人身上，在执行过程中内部控制制度往往得不到切实的发挥，内部会计控制制度的实效性不佳。第二，个别的建筑企业在管理过程中，管理人员由于自身利益需求，搞起了内部人控制，在管理过程中相互串通，使得内部会计控制制度失去了约束作用，无法真正发挥效力。第三，如今建筑企业的竞争压力极大，在经济利益的追求下，许多企业往往出现片面重视业务发展的问题，导致内部会计控制的弱化。

2. 内部会计控制制度不健全。虽然我国大部分建筑企业都建立了内部会计控制制度，但是，从实际管理上看，很多建筑企业的内部控制制度并不健全，制度的系统性、完备性及科学性不足。首先，在内容方面，内部会计控制制度的管理范围较为狭隘，出现猛抓几点放松全局的问题，内容较为零散，系统性不足。第二，有的建筑企业受利益驱动，对经营的重视远远超出了对管理的重视，忽略了企业内部约束机制的建设。第三，建筑企业的内部会计控制制度偏向事后控制，往往在内部管理系统中充当堵塞惩处角色，内部会计控制的成本较高，事前分析及事中控制不足，缺乏科学性。

3. 内部审计监督职能发挥不充分。内部审计是约束建筑企业经济行为的重要手段，许多建筑企业由于传统观念的影响，在管理过程中不重视内部审计，认为内部审计是对自身自主经营权的影响，忽略了内部审计在提高管理效率、保障企业经济活动健康方面的功能。主要表现在：企业随意对内部审计机构进行撤并，对内部审计机构进行盲目精简；财务人员与审计人员在同一个环境中办公；会计人员兼任审计人员；审计人员向经理负责，不向董事会负责等。这些现象使得建筑企业内部审计的独立性受到了极大的削弱，难以保证建筑企业内部审计的权威性，内部审计的监督及控制职能得不到发挥，很大程度上削弱了内部会计控制的力量。

4. 会计队伍素质有待提高。随着社会经济的不断进步，建筑企业对内部会计队伍的素质要求越来越高。但是，目前建筑企业内部会计人员的学历结构、知识结构并不合理，业务水平较低。同时，有的建筑企业对会计队伍的素质并不重视。主要表现在：企业聘用业务素质不高的会计人员作会计；缺乏对会计人员的后续职业教育，在编会计人员无法适应现代建筑企业的新要求；企业中某些会计人员的法律道德意识不足，无法对不正之风抗争，甚至与违法乱纪者同谋等。建筑企业会计队伍素质不高会直接影响到内部会计控制职能的发挥，造成内部会计控制的失效。

三、 强化建筑企业内部会计控制的建议

1. 强化内部会计控制意识。转变观念是建筑企业完善内部会计控制的前提。在强化建筑企业内部会计控制意识的过程中，企业可以从以下几个方面进行。

首先要强化领导人对内部会计控制的重视性认识，从上到下地推动各项内部会计控制制度的落实，保障内部会计控制执行。第二，要提高建筑企业总会计师在企业内部的地位，提高总会计师的法律观念，从而促进内部会计控制工作的开展与协调，提高内部会计控制的执行效率。第三，要转变内部财会工作人员的观念，改变财会人员只负责会计核算的传统意识，财务部门不仅要将内部会计控制工作作为首要工作任务之一，还应该主动向内部工作人员宣传内部会计控制的重要性。只有将建筑企业内部人员对内部会计控制的认识提高了，内部控制职能才能有效地发挥出来，才能使员工从被动控制由主动控制转变。

2. 建立健全内部会计控制制度。首先，建筑企业要按照《会计法》、《公司法》等法律的要求，保障内部会计控制的合法合规性，从而提高会计信息质量。第二，要按照制衡原则，明确建筑企业内各人员、各职能部门的职责权限，做到权责分明，相互制约。第二，要按照不相容岗位相分离原则对岗位设置进行优化，保障控制监督体系的权威性，可设会计记录、财务稽核、业务主办等岗位，实现会计权力的分离。第三，推行全面预算管理，在建筑企业内部建立预算结果分析、预算差异控制等操作办法，防止施工过程中的超预算、少预算等问题，避免因预算疏漏致使项目工程建设受阻。第四，要建立风险管理机制，按照建筑企业项目流程，设置风险关键点，例如材料采购、甲供材料发票、合同管理等。

3. 强化审计职能。首先，要强化对工程项目成本及项目效益的审计，对工程项目经济活动进行梳理，及时发现管理薄弱环节，有针对性地对项目工程管理进行改进。第二，要强化对工程目标的管理，充分发掘出项目潜在效益，并在项目过程中对资金节流点进行分析，提高企业效益。第三，要对项目经理实行严格的任期经济责任审计，防止权力滥用，杜绝项目短期投机行为，避免离任责任落空，防范腐败。第四，要严格执行财务收支、会计核算的审计监督，保障企业会计报表数据的真实完整。

4. 强化会计队伍素质建设。首先，在人才吸纳过程中，建筑企业应该提高人才选拔标准，严格进入机制，提高会计队伍素质。第二，要全方位多层次地对在编会计人员进行职业技能培训，提高会计队伍的环境适应能力。第三，要强化会计队伍的职业道德教育，强化会计人员的法律道德意识，避免违法违规现象的发生。

5. 强化内部会计控制信息化建设。首先，要加强内部会计信息控制系统建设的认识，建立独立的会计信息系统审查、监督机制，保障会计信息的真实性、完整性。第二，采用模块化设计，对不同区域、地点的建筑施工工程进行控制，既要建立统一的数据平台，也要建立独立模块。第三，要强化系统安全建设，一方面，可以设置操作日志及异常报警功能，另一方面也可以通过外购软件提高安全性能。第四，要配备专业的会计工作者对会计信息进行收集录入操作，并能对会计信息进行分析，为决策提供支持，扩大内部会计信息控制系统的应用范围。（作者单位：洛阳建工集团有限公司）

参考文献：

[1]潘楠楠. 建筑企业如何加强内部会计控制[J]. 企业改革与管理，2014，05：97.

[2]郎丽平. 建筑施工企业内部会计控制问题之我见[J]. 现代经济信息，2014，22：178.

4.关于财务报告内部控制的会计研究 篇四

关于财务报告内部控制的会计研究

摘 要：真实、完整的财务报告，能够为投资者、债权人、企业管理层的科学决策提供重要依据。随着近年来会计造假丑闻的出现，暴露出企业内部管理制度存在的缺陷，然而，内部控制制度的建立，对财务报告及会计信息的真实和完整提供了有效保证，对企业管理水平的提升，促进企业快速发展提供了保障。本文分析了我国财务报告内部控制的目标和总体要求，并结合实际工作，指出了财务报告在编制阶段、对外提供阶段及分析利用阶段的主要风险点，提出了相应的控制措施。

关键词：财务报告；内部控制；风险点；控制措施

近年来，国内外频频曝出的会计造假丑闻，导致财务报告信息失真与会计诚信危机，投资者、债权人对资本市场产生疑惑、观望，直接威胁资本市场的良性发展，也阻碍了企业的持续发展，扰乱了市场秩序，这一经济现象，引起了国内外各界的高度重视与关注，且成为当务之急。随着美国《萨班斯-奥克斯利法案》的颁布，我国也相继发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，为财务报告内部控制提供了法律依据与制度要求，对维护市场经济秩序，对财务报告产生过程的真实性、可靠性提供了有力保障。

一.财务报告内部控制的目标

1.合理保证财务报告合法合规

企业在日常经营活动中，财务部门需要对某一特定日或某一经营期间的业绩与成果进行反映，编制财务报告，会计人员的工作依据是国家的《会计法》和会计准则，还有相关法律法规及行业的某些制度要求。从会计原始数据的归集到编制报表的整个过程，会计人员对所承担的工作负责，主管会计部门的领导或总会计师、财务部经理也要对财务报告负责，并且因职务不同承担相应的法律责任，对财务报告的真实性、完整性，企业负责人承担全部责任。为了体现责任落实，财务报告必须加盖公章，由企业负责人、总会计师、财务部门负责人盖章并签字后，才能够对外提供。

2.合理保证财务报告真实完整

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真实、完整的财务报告，是管理者、投资人、债权人进行决策的依据，也是企业会计工作质量与水平的体现。为了保证财务报告内部控制的充分实施，首先，应当明确会计人员在编制财务报告过程中的工作权利及责任，对会计人员的专业技能、工作经验和职业道德要有较高要求，对编报流程要严密和规范，履行严格的审批程序，防止提供虚假的信息数据，使生成的会计信息质量可靠，有据可查，同时，财务部门负责人要对报告编制过程进行监督和负责。3.合理保证财务报告有效利用

编制财务报告的目的是为了分析利用，企业管理层定期对财务报告进行分析，由总会计师或分管会计工作的负责人负责此项工作。通过对财务报告的分析，可以了解和掌握企业资产的状况、负债的程度和所有者权益的结构及其变化情况，掌握收入、费用和经营成果的变动情况，关注现金的流入量与流出量，重视资金的使用效率，发现存在的问题，为经营决策提供借鉴，防范经营风险和财务风险，完善经营管理措施，提高经营效率和效果。

二.财务报告内部控制的总体要求

1.建立会计日常工作中的信息核对制度

企业应当重视日常会计基础工作，比如：会计凭证制作、帐薄登记与核对等，尤其要加强货币资金管理，现金日记账要日清月结，定期与银行对帐，编制银行余额调节表，会计人员对原始单据要严格审核，确保其完整与合法，财务部门要定期与业务部门、仓库部门进行帐务核对，确保帐、证、物相符，同时，会计人员要提高工作的准确性，避免由于粗心大意导致的会计差错，使会计基础数据真实可靠。

2.建立财务报告全过程中的授权批准制度

财务报告从编制、对外提供到分析利用的过程，都要制定一系列的审批制度，例如：编制方案和对外提供要履行相关审批程序，重大交易事项的会计处理要实行集体决策或联签制度，会计政策变更与会计估计要进行审批等等，各层级应当在权限范围内审批，不得越权审批。

3.规定财务报告流程中各岗位的职责权限

企业应当明确规定整个流程中各岗位的职责分工、权限范围和授权审批，对不相容职务要进行分离，例如：财务报告的编制与审核要实行分离等等。在编制报告时，相关部门应及时准确为财务部门提供信息，财务部门在总会计师的领导下完成编制工作，同时，对编制的报告进行分析，编写分析报告，财务报告的合法性和合规性由法律事务部门进行审核，企业法人对财务报告负全责。4．利用现代信息系统进行控制

在实际工作中，会计报告的整个过程都离不开现代信息技术，它可以减少人为差错，保证会计工作质量与效率，同时，信息技术也存在风险，企业应当对信息系统的安全性采取措施，及时维护和更新信息系统，规定会计人员的操作权限，定期备份会计资料，并由专人负责管理信息化会计档案资料。

三.财务报告编制阶段的主要风险点及控制措施

1．财务报告编制阶段的主要风险点

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财务报告编制违反国家相关法律法规，未制定财务报告编制方案，对重大事项的会计处理不合理，资产、负债帐实不符，虚列或隐瞒收入，费用、成本的确认不符合规定，编制虚假财务报告，导致企业声誉受损。2．财务报告编制阶段的控制措施

企业应当制定财务报告编制方案，该方案必须符合会计法律法规及制度规定，总会计师对方案的内容：比如编制方法、程序和时间等进行审核批准。对企业发生的重大事项，在实行集体决策审批后，财务部门才能根据批准的方案进行会计处理，在编制财务报告前，企业应当对资产进行清查、盘点，对减值的资产进行测试，正确计提减值准备，对债权债务逐笔核对，如实反映所有者权益，对企业发生的各项费用和成本，严格按照企业的管理制度进行列支，准确反映当期的收入和费用，按照企业财务制度的规定分配利润，正确反映企业的财务状况和经营成果，才能够保证编制的财务报告真实和完整。

四．财务报告对外提供阶段的主要风险点及控制措施

1.财务报告对外提供阶段的主要风险点

财务报告在对外提供前，未按规定的程序进行审核，对其内容的真实性和完整性审核不严，未经具有合法资质的审计机构进行审计，或者企业与审计机构串通舞弊，对外提供未能遵循国家法律法规，或未能及时对外提供财务报告。2.财务报告对外提供阶段的控制措施

财务报告编制完成后装订成册，由会计部门负责人、总会计师、企业负责人逐级审核后，签字并盖章，各级审核应留有记录，根据《公司法》的规定，财务报告必须经过具有合法资质的会计师事务所进行审计，并将财务报告与审计报告同时对外提供。对外报送的时间应当按照国家法律法规的要求，企业应对财务报告的内容保密，履行相关审批程序后对外提供，且及时归档保管。

五．财务报告分析利用阶段的主要风险点及控制措施

1.财务报告分析利用阶段的主要风险点

没有制定财务分析制度，或者财务分析制度脱离企业实际情况，财务分析制度未按规定程序进行审批。编写的财务分析报告内容不完整，分析方法不当，未对企业发生的重大事项进行分析，参与财务分析的部门单一，其分析结果不全面，财务分析报告未经审核，不能及时传递和沟通，导致重视不够，落实不严。2．财务报告分析利用阶段的控制措施

财务部门应当根据相关法律法规和企业实际情况，制定财务报告分析制度草案，经过逐级审核批准后，形成企业财务分析制度，财会部门定期编写财务分析报告，企业定期召开财务分析会议，并由相关部门共同参与，对经营、投资、筹资等活动进行全面系统的分析，对重大事项要重点分析，各部门要提出意见和建议，财会部门负责沟通、汇总、整理，在总会计师的指导下，形成完整的财务分析报告，报送企业负责人审批后，将整改措施下达到各部门，负责整改落实。

参考文献： 【1】 秦荣生，实施我国内部控制的理性思考【J】.财会通讯，2008，德艺期刊网http://

【2】 【3】 【4】

5.会计内部控制研究 篇五

会计信息系统是基于计算机的、将会计数据转换为信息的系统。会计信息系统是利用信息技术对会计信息进行采集、存储和处理，完成会计核算任务，并能提供为进行会计管理、分析、决策用的辅助信息的系统。目前的会计信息系统大都属于会计EDP和MIS一类。由于技术水平的限制，会计DSS尚处于探索阶段。会计信息系统可以是一个独立的系统，也可以是企业MIS的一个子系统。

摘要：网络技术的发展为企业会计信息系统应用提供了一定的便利，但是也随之带来了一系列安全问题，影响会计信息系统的内部控制。本文则在对网络背景下企业会计信息系统内部控制中存在问题的分析基础上，探讨其防范对策。

关键词：网络背景;内部控制;企业会计信息系统

随着我国社会主义市场经济的快速发展、网络技术的不断成熟，我国的企业会计行业不断的革新，为了有效的提升企业会计信息系统内部控制效率，适应社会发展需求，我国的企业会计行业经历了远程报表、远程报账、远程审计，同时实现了网上销售、网上支付、网上报税、网上催账、网上银行等总额和服务性业务的拓展，给企业的可持续发展带来了生机，但与此同时，给企业会计信息系统内部控制带来了巨大的挑战[1]，基于此，本文立足于会计信息系统内部控制的途径，强化企业会计信息系统内部控制，期望本文的分析阐述能够起到一定的参考、指导作用。

一、网络背景下企业会计信息系统内部控制存在的问题

(1)授权方式的改变，容易滋生作弊剽窃现象

网络背景下，企业会计信息系统内部控制的授权方式改变为口令授权，即将授权注入到网络程序中，网络操作者只要通过口令触发程序，便可以轻松的获取授权，而且整个授权过程无内部监督，且不易被察觉安全漏洞，他一旦有人剽窃口令，便会造成严重的安全隐患[2]。举个例子，自来水企业实施网络授权，水质等不经过视频安全局检测签章等，便会有大量的不法分子，剽窃自来水销售的口令获取销售权，他们便可以在市场上出售自己的产品，在水质不确定，甚至有弄虚作假的成分时，会对我们的身心健康造成严重的威胁。因此，我们不能忽视授权方式的改变带来的危害，应该充分的认识到传统授权方式的优点，加强内部监督，从而全面有效的提升企业会计信息系统内部控制质量。

(2)原始凭证数字化，容易滋生伪造现象

传统的企业会计信息系统内部控制所使用的凭证是以纸张为载体，人工手写，即使有不法分子想要伪造凭证，也难以不留痕迹，而在网络背景下，企业会计信息系统内部控制所使用的凭证转变为数字化凭证，是以数字的形式储存在互联网介质上，在数据处理的过程中，容易将不合理的篡改或伪造痕迹消除，使得企业会计信息系统内部控制失去应有的社会应有价值，同时给内部控制工作施加诸多压力和困难，不利于企业会计信息系统内部控制的可持续发展，也大大的损伤企业的社会信誉[3]。因此，需要利用传统纸质凭证的优势，强化数字凭证的安全性，才能真正意义上保障人民群众的切身利益，维护企业的社会信誉，提高企业会计信息系统内部控制效率，促进企业的可持续发展。

(3)企业会计信息系统内部控制程序化，难以及时发现漏洞

网络背景下的企业会计信息系统内部控制在质量方面的要求，取决于会计信息系统应用程序的运行情况，但是由于大部分的企业会计对计算机技术的掌握程度不够，缺乏严密的知识体系，在操作的过程中，容易发生人为失误，且会计人员不是专业的计算机人员，难以及时的发现操作漏洞，及时找到了问题所在指出，也为时晚矣，不法分子便会钻漏洞，侵扰计算机，构成安全隐患，同时，容易发生重复性失误，从而增加损失，使得企业会计信息系统内部控制难以顺利实施。自来水企业的会计人员，一般具有较高的会计计算技能，但是，他们缺乏系统性的计算机知识，对计算机的操作运行一知半解，面对计算机运行错误，往往不知所措，甚至会妄加操作，造成更为严重的安全威胁，待计算机专业人士发现漏洞时，已经形成了无法挽回的安全隐患，从而可能造成企业信息泄露、计算机程序被盗、客户资料丢失等现象。因此，在网络背景下，企业会计信息系统内部控制要不断的强化会计工作人员的计算机技能，提高程序化管理质量，定期的维护计算机安全运行，加强信息保密，防患于未然，从而有效的提升网络背景下的企业会计信息系统内部控制效率及质量，及时的查漏补缺，避免损失。

二、网络背景下的会计信息系统内部控制防范对策

(1)完善授权方式，严惩剽窃行为

企业会计信息系统内部控制是一项复杂的系统工程，为了有效的保障控制质量，必须进一步完善授权方式，且目前出现的大量窃取授权的现象警示我们，授权不当，导致控制无效，因此，我们需要分化企业会计内部人员所掌握的授权控制力，在每个环节保障授权的安全性，并且建立相应的监督机制、预防机制等，与传统授权方式相结合，控制每个工作人员的操作规范，与此同时，可以邀请专业的计算机人士培训工作人员的网络工作质量严格把控，加强审计，定期检查维护计算机设备，与政府相关部门形成良好的互动关系，在国家相关法律条例的.约束下，企业会计信息系统内部将权力分等级划分，且任何两者之间均形成严密的监督体系，实行连带责任制、预警机制，一旦发生严重的授权盗窃，立即启动相应的法律法规维护企业的合法权益，在最快的时间内，减低损失[4]。近年来，自来水企业在会计信息系统内部控制上，加大了授权安全性保障，在与传统的签章授权方式的配合下，权力分化，将财务部门与授权部门分离开，并呈相互监督，且加入了社会公众的监督，制定了详细的内部奖惩制剂以及连带责任制，大大地提升了授权的安全性。总的来说，通过各种各样的方式完善企业会计信息系统内部授权方式，对于剽窃行为利用法律武器捍卫企业的合法权益，才能保障其内部控制的正常运行，最大限度的避免安全隐患。

(2)利用网络技术，实现原始交易凭证的第三监控

任何一个企业原始交易凭证，都关乎到企业的经济动向以及能否健康的发展，不法分子伪造企业的原始交易凭证，目的在于获取更大的私利，甚至能够导致企业经济运转崩溃，最终导致企业破产，因此，我们需要利用当下先进的网络技术强化原始交易凭证的安全，即在互联网认证机构申请企业签名盖章，一旦发生交易，交易双方便要上传相关单据或相关证明到互联网认证机构，待确认无误后，互联网认证机构便会进行数字签名盖章加密，加密完成之后，便会分别给交易双方上传一份加密的凭证，形成三方认证，在这样的交易过程中，其交易一方无法获取交易另一方的数字凭证，便降低了原始交易凭证伪造现象，实现原始交易凭证的第三方监控，从而有效的提高企业会计信息系统内部控质质量[5]。如：自来水企业在这方面的努力有目共睹，我们可以从日常饮用水的防伪标实看出这一点。总的来说，在网络背景下，可以充分的利用互联网技术的优势，加强原始交易凭证的监控，才能有效的避免伪造造成的危害，全面有效的改善企业会计信息系统内部控效率，促进企业的可持续发展。

(3)提高工作人员的综合素质，控制程序操作零失误

企业财会人员是控制且也经济运作的关键人物，在网络背景下，企业对财会人员的综合素质越来越高，不仅要求其具备扎实的财会理论知识，还要具备过硬的计算机操作、维护技术，因此，企业需要为财会人员多创设一些计算机技术培训平台，可以资助他们研修计算机专业，定期审核他们的计算机水平，还可以邀请计算机专业人士担任企业财会岗位，通过实训，锻炼他们的财会能力，同时，可以通过各种各样的教育活动，培育工作人员的安全意识，定期对工作人员进行会计职称考试、会计电算化等级考试，对其进行再继续教育，着重强化网络安全及会计电算化综合能力教育，全面有效的提高企业会计人员的综合素质，尽可能的实现操作零失误，保障各项数据信息的安全。如近年，自来水企业意识到会计人员综合素质的重要性，正在通过各种各样的努力，提升会计人员的综合素质，在操作的过程中，失误率越来越低，促进了自来水企业的健康发展。总的来说，只有不断的增强会计工作人员的综合素质，才能有效的避免失误带来的严重危害，保障各项数据信息的安全，实现企业会计信息系统内部控制的高效和高质量。

三、结束语

网络背景下企业会计信息系统内部控制会出现的新问题有：授权方式的改变，容易滋生作弊剽窃现象;原始凭证数字化，容易滋生伪造现象;企业会计信息系统内部控制程序化，难以及时发现漏洞;企业会计信息系统更具开放性，同时容易滋生非法拦截等，严重威胁着我国企业会计信息系统内部控制安全，会对企业的可持续发展带来不可估量的损害，因此，我们需要利用互联网技术的优势，与传统企业会计信息系统内部控制的优势相结合，完善授权方式，严惩剽窃行为;利用网络技术，实现原始交易凭证的第三监控;提高工作人员的综合素质，控制程序操作零失误;适当控制企业会计信息系统的开放性，避免非法拦截，全面有效的提升企业会计信息系统内部控制质量，保障数据信息安全，为国家建设贡献力量。

参考文献：

[1]杨录强.会计信息系统内部控制创新研究――在互联网络环境下[J].中国管理信息化，，12：13-16.

[2]王鑫，李蕊，姚佳含.网络环境下完善会计信息系统内部控制的研究[J].情报科学，，06：107-110.

[3]吴力佳，朱阳生.基于ERP环境下的企业会计信息系统内部控制的应对策略[J].商业会计，，02：58-59.

[4]颜小琴.ERP环境下企业会计信息系统内部控制研究[J].当代经济，2012，06：72-73.

6.会计内部控制研究 篇六

在科技不断发展进步的过程中，会计电算化也成了会计工作中不可缺少的重要部分，会计电算化的应用也有效的提高了会计工作的效率和质量，在这样的情况下，很多企业也开始利用会计电算化来进行会计的核算和管理等各项工作。目前，会计电算化在内部控制上还存在着一些问题和不足，还需要通过建立科学规范的管理制度和数据系统来加以完善，因此对于会计电算化内部控制的研究也有着非常重要的意义。

二、高速公路会计电算化内部控制的作用分析

会计电算化的实现还需要建立一套完善的公路成本核算体系，这样也可以更好的加强高速公路爱物会计管理的质量，这对于提高高速公路的经济效益也有着非常重要的意义。在高速公路会计电算化的内部控制中，成本核算的作用主要可以通过以下内容来加以体现：首先，高速公路的绩效考核指标也是高速公路费用支出的成本考核的主要妮儿，在高速公路运行过程中对于公路成本的核算也可以最大限度的降低公路运营过程中的成本投入，并且对于提高公路企业的还贷能力和金融信用度也有着非常重要的作用。其次，目前高速公路运营过程中成本的核算可以有效的和高速公路计划定额进行有效的结合，这样也能够游侠偶读保证费用开支能够具有更多的依据，财政预算的实施也更具科学性。最后，通过建立完善的公路成本核算体系，公路企业可以对每个单位的成本项目进行单个逐一的控制，从而有效的完善公路的计划定额管理，并且财务部门的预算管理中也会制定出相应的开支计划，按照计划也可以更好的进行资金的分配和使用，从而保证资金的利用率能够达到最大化。

三、内部成本核算的主要内容以及内部控制的应用

高速公路的管理工作包括了多方面的内容，其中对商品和服务的支出、公路保养的费用以及各项业务成本的费用管理都可以利用会计电算化来进行成本费用的核算，在进行核算的过程中，也要注重会计电算化内部控制的质量，从而保证有效的做好公路费用的成本控制。

(一)会计电算化对于商品和服务支出内部成本核算的处理

商品和服务支出成本是公路经营成本中的重要部分，其中包括了公路企业的办公费用、水电费用以及交通费用等，在核算的过程中需要将职能部门作为核算的基本对象，同时按照相应的原则来将费用收益这作为费用的主要承担人。会计电算化中包括了四级学科，其中“事业管理费”是一级学科，“经营管理费”为二级学科，三级学科和四级学科都是按照彩照决算口径一级费用的明细程度来进行设定的，而五级的学科中对于会计电算化软的辅助部门核算模块对一级成本核算项目的具体路线进行设置，同时二级成本核算项目中的相关内容也需要通过五级的学科来加以设置。其中具体的核算操作可以通过以下示例来说明：在车辆的单核算方式来进行确定本月车辆的各项费用支出时，车辆行驶路程以及用途对于确定车辆成本费用也是一项重要的指标，其中车辆的成本费用数据的录入以及费用使用在成本核算体系中也可以按照会计电算化的软件辅助管理模块来加以实现，这样对于核算内容也能够更加清晰化。

(二)会计电算化对于公路保养费用成本的处理

现如今公路保养的费用所包括的`内容也越来越广泛，其中有路面的养护、桥涵的养护、绿化养护、隧道养护、附属设施的养护以及道路巡查等几个方面内容。路面的养护主要是指对路面的路基进行的养护，同时公路路面的清洁、对公路出现裂缝的处理以及公路路面不平整的修复等都是日常路面养护的重要工作;桥涵的养护主要是对桥涵以及构造物的清洁、维护和相关的防腐工作等，桥涵养护在公路养护中有着非常重要的作用，也是提高公路安全的重要手段;绿化养护是对公路周边的绿色植物进行的养护工作，包括了施肥、洒水以及修剪等各项工作;公路的隧道养护主要是对公路隧道的清洁和检查维护等，其中包括了一些土建工作;附属设施养护是对公路的护栏、标志板等各项设施的养护;道路的巡查是公路的巡查人员在巡查过程中所产生的人员费用支出以及车辆的燃气费用支出等。

四、提高会计电算化内部控制的相关措施

(一)加强系统组织与管理控制

通过部门的设置和人员的分工职责等进行形式的控制就是组织与管理控制，这种控制方式可以有效的达到相互牵制、相互制约的目的，对高速公路会计电算化的系统管理岗位的智能控制有着十分重要的作用。高速公路的系统管理工作主要有系统软硬件的管理工作，在技术上保证高速公路系统的正常运行，和对网络服务器及数据库的超级口令的掌握，负责网络资源的分配和监控数据保存方式的安全性和合法性，从而有效的避免非法修改历史数据的现象，及时的限制和发现错误及违法事件。

(二)规范高速公路电算化系统的日常操作管理控制

高速公路电算化系统的管理控制主要表现在操作权限控制和操作规程控制两方面。其中操作权限控制指的是各个岗位的工作人员不得超越权限进行操作，操作规程控制则指的是系统操作应遵循相应标准的操作规程以便明确各个岗位工作职责和操作程序及作业事项，并形成一套完善的高速公路电算化系统文件。

五、结束语

从上述内容中可以看出，会计电算化内部控制的应用有着非常重要的意义，在会计电算化内部控制中，采用何种控制方式和构建完善的公路会计电算化控制体系也是我们目前需要重点研究的内容，这对于提高公路会计电算化内部控制的质量也有着非常重要的意义。

参考文献:

[1]李厚元.关于会计电算化内部控制问题的思考[J].内蒙古科技与经济,14期

7.会计内部控制研究 篇七

一、会计信息质量的不足

(一) 真实性方面的不足

会计信息的真实性作为会计信息质量的重要因素, 在企业的发展过程中, 也有着重要的地位, 缺乏真实性的会计信息在应用的过程中, 会对企业以及投资者造成利益损失。很多企业为了提升其社会影响力, 会做假账反映其资金流通性高从而吸引相关投资者对其进行投资, 但是实际情况却与账目所反映的情况相差甚远, 损害了投资者的利益, 并且因为账目的虚假问题还会使企业在社会上产生负面的影响, 从而为企业也带来了不必要的麻烦。

(二) 实用性方面的不足

当代的经济实力的竞争是非常严峻的, 会计信息可以反映一个企业的相关信息, 尤其是资金实力方面的信息。在市场竞争中, 大部分企业都是用自己的资金实力进行竞争的, 在这种情况下, 有些企业就会对本公司的账目进行一定的粉饰。这就导致了公司会计信息的实用性不强, 只是作为一种装饰存在。

(三) 独立性方面的不足

会计服务是会计信息独立性的重大体现, 很多公司都会聘请相关的会计从业人员对公司的账目进行审计以及证明。我国对于会计服务行业也制定了相关的法律规定, 并且在会计从业人员的考核方面也进行了非常严格的把关, 这些政策都是为了使会计服务行业可以具有一定的独立性。但是在实际的生活当中, 很多企业为了能在账务查验的过程中顺利过关, 会私下给会计审查人员一些好处, 在利益的驱使下, 会计服务行业也改变了初衷, 导致会计信息的独立性遭到了破坏。

二、会计控制与会计信息质量的联系

(一) 会计控制的内涵

企业进行会计控制的目的就是为了企业在充分的利用各种资源的情况下, 能够更好的对企业进行管理, 从而达到企业所制定的目标。会计控制包含着内部会计控制、内部管理控制、内部审计控制三种情况。内部会计控制就是对企业内部进行有效的管理, 并且可以及时准确的落实国家提出的相关规定。会计内部管理控制在各种行业中的运行模式是不一样的, 这是因为各个行业进行不同的经营项目。这个定义其主体就是单位内部的控制, 在此同时加入其它会计相关控制。农业企业作为一个区别于常规社会型企业的产业类型, 其发展的基础就是种植以及养殖业等等, 在运营过程中实施独立核算。同时, 农业企业其内部的控制, 也要将此做为开展工作的标尺, 但是可能由于相关主体的差别, 也开始不断出现形式上的变化。

(二) 会计控制的目标

企业进行会计控制是为了企业在正常的运作过程中, 其各项管理规定符合国家的法律法规的要求、企业资产的安全性、财务状况的透明性。会计信息就是以上各项因素的真实完整信息。通过对以上会计信息的内部控制, 可以使企业的各项经营效率有明显的提高, 并且为企业制定相关的发展战略提供相应的依据。企业会计控制有着众多的部分组成, 其中占有主要地位的就是内部会计控制。这就表明, 企业会计控制的目标与内部会计控制的是相同的。为了提高企业会计信息的质量, 企业内部会计控制的体制也要进行相应的完善和提高。

(三) 完善会计控制与会计信息质量的联系

会计控制发展经历较长的发展过程, 它包括了会计内部控制过程中各个方面的牵制、会计与管理控制、内部控制结构和内部控制整体四个部分。在每个发展阶段, 对于会计信息质量的高要求都是会计控制的重要标准。会计控制可以促进会计信息质量的提高, 会计信息质量的好坏也是会计控制目标完成程度的直接影响。

三、改善会计控制、会计信息质量核心内容

(一) 改善控制环境和监督制度

在众多农业企业中, 存在着诸多上市以及股份类型的公司, 需要对这样的农业公司构建更为完善的管理结构, 才能保证相关工作的有效开展。治理结构的完善可以表现为几个方面, 例如董事会的决策、监理会的监督以及具体的运行机制等等。但是对于一些经济性的农业企业, 需要根据自身发展情况构建治理结构, 突出表现的是企业的决策权、经营权两者之间关系的有效处理, 既要实现分离又要实现制衡。在这方面, 江苏农垦集团有限公司有着很大的代表性, 该集团建立于建国初期, 当时的社会还是农业社会, 对各项的经济项目管理还不是很完善, 在多年的发展中, 该集团对自身的会计控制以及会计信息质量进行改进, 设立了一系列的管理监督制度, 从而企业得到快速的发展。

(二) 设立控制评价指标

在企业进行会计控制的过程中, 可以设定一定的评价指标, 这样体系的设立可以对企业的会计信息质量起到一定的控制作用。

农业作为一种特殊的行业, 在我国企业中会计控制方面所存在的问题也是相对特殊的。关于农业经济活动中, 很大一部分都与自然情况有着一定的联系。首先农业生产活动中, 影响其经济效益的重要因素就是自然因素, 因为自然环境中的降水量、温度、虫害等都可以直接影响到农业的经济效益。其次就是由于农作物的生产周期不同, 有的农作物从播种到收获可能需要3—5个月, 时间更长的需要6—8个月。由于以上两方面的影响, 农业企业就要根据自己的实际情况设定会计控制以及会计信息质量管理的指标, 从而保证农业企业在运行的过程中可以实现自我调节。

(三) 建立良好的沟通体系

对会计控制工作来说, 良好的沟通体系是保证工作顺利开展的手段。通过建立政策手册、财务报告手册等使企业和农民、股东之间建立良好的信息沟通途径。这样就可以使企业在运行过程中, 对像农作物、运输等各方面直接影响经济利益的因素的现状有着更好的掌握。一旦会计控制制度中发现会计信息的不合理以及错误出现, 就可以及时的改变企业的相关政策内容, 对问题进行解决, 从而减少经济损失。以江苏农垦集团有限公司为例, 该公司设立了相关机构促进企业各个环节工作人员的沟通。从而公司很少出现会计信息的质量问题, 即使一旦发现问题, 该企业也可以对问题进行积极的处理。

四、结束语

伴随我国经济的快速发展会计信息的质量在社会资源分配中占有着重要的地位。对于投资者来说, 会计信息是影响其投资方向的参考条件, 对于管理者来说会计信息是影响管理者商业决策的首要条件。在这种情况, 需要会计控制对会计信息的高质量进行保证, 从而使得相关的经济活动可以顺利的展开。这样就可以使得农业企业在当今的经济大潮中有足够发展空间。

摘要：现阶段我国农业部很多农业的相关信息都是根据各企业所提供的会计信息而产生的, 那么会计信息的质量就直接影响我国各种农业信息的发布以及各个投资商对于农业产业的投资情况。所以为了保证会计信息的高质量, 农业企业内部要进行相关的会计控制, 通过实际情况可以看出, 农业企业内部会计控制与会计信息质量有着密切的关系, 笔者根据这点进行了简要的探究。

关键词：农村企业,会计控制,会计信息质量

参考文献

[1]苏芳.农业企业内部会计控制与会计信息质量问题研究[J].广西农学报, 2012 (27) .

[2]丁宏.农业企业内部会计控制与会计信息质量问题研究[J].中国农业会计, 2012 (06) .

[3]柏春华, 丁宏等.农业企业如何建立和加强内部会计控制制度[J].中国农业会计, 2004 (12) .

8.医院内部会计控制理论及实践研究 篇八

关键词:医院 内部会计控制制度 医疗卫生事业 医院

Hospital internal accountant controls the theory and practice research

Zhang Yan

Abstract:Reforms to the health enterprise,hospital internal accountant controls the system to consummate unceasingly,to standard accountant the behavior,guarantees accountant the material real,reliable,legitimate and the integrity,guaranteed the financial activity the order carries on and protects the hospital property the security,prevents the state asset outflow.

Keywords:HospitalInterior accountant controls the system Health enterprise Hospital

【中图分类号】{F235.99}【文献标识码】B 【文章编号】1009-9646(2009)05-0146-02

随着医疗卫生事业改革的深入发展,医院的内部会计控制制度不断完善,对规范会计行为,确保会计资料的真实、可靠、合法与完整,保证财务活动的有序进行和保护医院资产的安全,防止国有资产流失,促进廉政建设起到了重大作用。医院一般是集医疗、教学、科研、预防于一体,大型精密设备和仪器数量多、价值高,基建工程规模大,财会人员多。内部会计控制涉及到医院内部的各个部门,贯穿于各项工作的全过程。基于医院特点,强化财务人员的培训,建立更加完备的内部会计控制制度,并严格、有效地执行,是医院可持续发展的重要保证。

1.货币资金流入控制

对于医院货币资金流入的控制,重点是门诊收费和住院押金收费的控制,这部分金额大,单据多,收费人员多且地点分散。

1.1 门诊收费和住院收费一日清单制。在医院的日均门诊量近1000人次时,日门诊收入和住院收入合计约60万元左右。这部分收入不仅仅是医院货币资金的主要来源,而且每笔都关系到患者的切身利益,因此必须做到每笔收入的合规合法、公开透明。每日为门诊患者和住院患者打印费用清单,让患者消费明明白白。

1.2 门诊和住院现金收入当日清算、当日上缴银行。现金的流动性最强,为保证现金收入的安全,对门诊收入的现金和住院押金应加强管理。医院应采用由银行上门收缴,医院方出纳人员监控的方式,做到现金收入当日结算。

2.货币资金支出控制

各项开支应严格按照预算审批金额执行,有计划、有目的、合理地使用资金,控制非法和不合理的资金流出。

2.1 支付申请。支付申请应符合规定,任何人用款,必须提交正规的书面申请,杜绝口头、字条等形式。

2.2 支付审批。审看原始凭证是否有税务监制章、财政监制章和出票单位财务专用章或发票专用章;审看数量、金额是否正确、大小写是否一致、接受单位名称是否正确;审看是否有经手人签字、是否写清用款目的、是否附有相关证明文件(如会议通知等);审看批准此次用款的相关及主管部门领导签字是否齐全、手续是否完备。

医院对于每笔支出都要求经手人填写相应的报销单,并且,首先要得到科室负责人的批准,由财务人员复核后,再报送主管领导审批,待主管领导同意后报送院长,院长签字后报财务科,财务科科长审核同意后,由出纳人员根据医院报销制度及审核程序进行支付。

2.3 支付复核。支付复核应全面,不可敷衍了事,复核申请的支付范围、权限、程序的正确性,手续及相关单证齐备,金额计算准确等。

2.4 支付办理。出纳人员应根据审核无误的单据办理支付手续,复核人员还应审查资金支付是否按审批意见和规定的程序办理。

3.固定资产控制

医院的大型精密设备和仪器数量多,价值高,内部会计控制必须到位,要在主管院长的统一领导下,将各职能部门与使用单位组成管理体系,明确职责,制定制度,从论证、决策、实施、使用到清理的全过程进行有效的控制,建立健全账卡制度,防止资产流失、转移。

3.1 编制预算,统筹安排,合理利用。各部门应在上年末提交下年度购置设备的申请,预算,由设备采购部门统一编制预算,组织专家进行论证。最大限度地减少盲目性,降低空置率,全面提高设备的使用效率,实现院内资源共享。财务部门根据预算和设备采购合同支付款项,对超出预算的支付申请,不符合合同规定的支付申请坚决不予支付。

3.2 固定资产验收合格后,财务部门根据验收单据和入库手续及时办理财务转账,增加固定资产。

3.3 正确计价。对购入的固定资产,应按照实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等计价;对捐赠的固定资产,按照市场同类固定资产的价格或捐赠方提供的发票账单加上接受捐赠的固定资产时发生的有关费用计价;对有关部门批准,无偿调拨的固定资产,按调出单位账面价值和新发生的相关费用计价;融资租入的固定资产,按合同协议价加上运费、保险费等计价。

3.4 清查盘点。对固定资产进行定期与不定期盘点有利于掌握固定资产的动态及静态的变化,对盘盈、盘亏、调拨、报废、毁损的固定资产,要查明原因,呈报主管院长及有关主管部门,待审批后,财务及相关部门应及时调账,做到账、卡、物一致,保证医院财产的完整与安全。

4.工程项目控制

近年来,为改善患者的就医环境,医院一般都对基础设施进行了改扩建。对基建工程项目,加强内部会计控制,确保国家财产不受损失,对于促进廉政建设具有重要意义。

4.1 决策控制。会计机构或财务人员应直接参与项目建議书的编写、可行性论证和决策全过程,并出据相关的书面意见。

4.2 概预算控制。审查概预算编制的合法性、时效性、使用范围以及是否完整、准确,费用计算是否准确和符合定额标准。

4.3 合同控制。会计机构或财务人员应参与合同的签订、审核合同金额、支付条件、结算方式、支付时间等内容,书面合同应留存会计机构一份。

4.4 付款控制。支付备料款应审查施工单位开工报告和有关部门资料,工程进度款必须严格工程合同规定的条款、实际完成的工作量及工程监理情况结算和支付,工程资金做到专款专用。

结合医院工程项目特点,编制改扩建工程项目付款审请表。程序如下:承建单位提出申请—监理部门签章—本院现场基建负责人签字—项目主管负责人签字—计划合同管理部门签字—财务部门签字—审计部门签字—项目主管院长签字。做到层层把关,级级负责,发现问题及时与监理,施工方联系,不推委、不扯皮,对手续不全,不合理的请款坚决不予支付,做到款项批复及时,准确。

4.5 决算的控制。对施工单位提交的竣工决算书进行审核,以审定金额作为工程款结算的依据,并及时转增固定资产。

除上述措施外,医院还应加强财务人员的培训。改革开放以来,社会主义市场经济体制逐步完善,为适应医疗卫生事业改革与发展的需要,医院都已建立了医院内部会计控制制度。但是,再好的制度也要由人来执行,而承担会计控制职责的主要是会计人员,他们既是控制的主体,又是控制的客体。当前,最重要的是如何保证正确、全面、有效地实施现有的内部会计控制制度,并使之进一步健全和完善。高素质的财会队伍是全面贯彻和创新内部控制的基础,为此,首先要强化财会人员的社会主义荣辱观教育,其次进行定期业务培训,实现知识更新,从而提高财会队伍的整体素质。医院中,财会人员数量多,素质参差不齐。因此,财会队伍的建设显得更加重要。

(1)进行社会主义荣辱观教育。改革开放以来,我们国家取得了举世瞩目的成就,但随着改革的深入和市场经济的迅速发展,社会上的思想观念、价值取向日趋多元化,一些人在基本的道德价值取向上出现了偏差,诚信的缺失,法纪意识的淡薄,极端个人主义的滋生和蔓延,在财会队伍中也必然有所反映。虽然是少数人和个别现象,但却严重地损害了医院内部会计控制的质量。“以诚实守信为荣、以见利忘义为耻,以遵纪守法为荣、以违法乱纪为耻”,应成为新时期财会人员的基本道德准则。

9.会计内部控制研究 篇九

所谓风险，是指“损失发生的不确定性”。因此，中央银行会计风险，可以定义为中央银行在经营管理过程中，由于会计核算错误或会计信息提供失误而导致的决策失误，以及因为主客观条件恶化或其他情况，使中央银行的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。

随着金融危机发生后所带来的世界经济的不确定性和不稳定性，中央资产质量恶化的可能性仍将存在，会计作为记录、计量、反映资产负债信息的最直接工具势必面临着相应风险，其表现形式主要有以下几个方面：

(一)会计标准不完善形成的会计风险

人民银行作为我国国务院的组成部门，在国务院领导下，承担制定和执行货币政策，防范和化解金融风险，维护金融稳定的职责。作为国家的中央银行，人民银行资本全部由国家出资，属于国家所有，同时，人民银行实行独立的财务预算管理体制，会计核算要反映预算执行情况，会计目标在一段时间内表现为单一的受托责任观，以真实完整的记录和反映各项业务活动情况和财务收支情况，维护资金和资产的安全。随着人民银行所开展业务活动的拓展、所运用的会计核算系统的完善、会计信息使用目标的多元化，对全面了解人民银行财务状况、经营成果及服务成本效率等相关信息提出了更高的要求，对权责发生制的资产、负债信息提出了更迫切的需求。但我国中央银行会计属预算导向会计，以收付实现制为核算基础，以当期实际发生的收支金额为基础进行会计确认，当费用发生期与受益期不在同一会计期间时，容易产生收入与费用、成本的背离，当资产、负债计息期跨越多个会计期间时，无法真实反映人民银行资产负债的完整信息。会计核算存在诸多不足：一是不能全面记录和反映央行资产负债情况，不利于防范财务风险。目前人民银行会计制度规定，人民银行财产按实际成本入账且在存续期内不对资产价值进行调整，这就使得储备资产中的金银、外汇储备等价值波动较大、市场风险较高的资产容易发生贬值，无法真正反映其价值。二是对于具有明显市场特征的金融工具没有引入公允价值的计量模式，无法表明其现时价值和未来价值，在市价波动时无法通过账面价值调整来维护人民银行的财务稳健。三是再贷款、再贴现等不计提减值准备，固定资产折旧在表外核算且不计提跌价准备，使得会计报表容易产生资产虚假膨胀，无法反映人民银行资产的真正质量，无法实现与国际同行的会计可比。四是未强调配比性原则，中国人民银行的资产负债表采用的是收付实现制的计量基础，而国家外汇管理局的资产负债表则采用权责发生制，两种报表计量基础不同，当合并后就不能真实反映央行的财务状况和经营成果，会计信息失真，不利于提高我们对外提供的本外币合并报表的质量，对提高会计信息的透明度和人民银行的公信力会产生负面的影响。

(二)内部控制不完善形成的会计风险

二、我国中央银行会计风险防范对策

随着央行资产负债管理的进一步加强，维护宏观经济稳定职责的进一步强化，引入权责发生制、优化会计业务处理流程、加强和改善内部控制等手段都为在复杂的内外环境下，我国央行会计更好的适应转变经济发展方式的转变，并面对由此带来的机遇和挑战提出了可供参考的建议。

(一)重塑中央银行会计标准

经历过金融危机之后，国际社会对建设高质量的会计准则的认识达到了空前的统一，如何确保会计信息的“如实反映”成为会计今后的发展方向。目前得到普遍认可的是与比较有影响力的会计准则体系(IFRS和GAAP)趋同。针对我国中央银行所处的经济体制、预算体制等特点，我们建议，中央银行会计标准应该进行改革，但如何改，则需要斟酌考虑。首先，中央银行会计标准改革应该遵循以下原则：一是客观性原则。这是由中央银行的职能所决定的，这就要求中央银行的会计标准应该能够反映央行的特点，应该考虑央行特有的业务性质;二是审慎性原则。这是因为央行是不以盈利为目的的金融组织，它必须首先考虑的是一个国家的政策效应和资产安全，为此，我们在重塑央行会计标准的时候应该重点考虑资产减值的确认、贷款拨备和损益的确认等相关问题。特别需要指出的是，经历了金融危机质疑的情况下，美国公允价值计量仍被保留下来，这反映了公允价值的重要性、必要性和强大的生命力，同时公允价值计量也是我国会计准则体系与国际会计准则接轨的重要标志。因此建议根据世界经济一体化和会计标准国际化的趋势，遵循公认的会计原则，改革人民银行会计标准，引入权责发生制会计，从资产本身的性质和重要性出发，考虑使用公允价值计量属性，结合权责发生制改革人民银行对持有的金融资产的计量手段，改变单一的`历史成本计量属性、协调预算制度与会计核算制度。

(二)加强改善内部控制，构建全面有效的中央银行会计风险管理机制

10.会计内部控制研究 篇十

在企业财务管理过程中，资金管理控制是重要内容。管理控制效率对企业资本增值效率有重大影响，甚至导致企业破产。企业资金可以分为外部借贷资金和股东投入资金两部分，这两部分资金都需要企业建立资金控制体系来进行监管。出资者希望投入的资金能够安全和增值，而经营者与出资者两权分立让出资者的资金得不到安全和使用效率保障。我国的企业集团大多是由子公司发展而成，企业集团存在多层面会计主体架构，不同主体在资金管理控制上的目标、环境以及控制对象上都存在区别。我国企业集团在这方面一直处于摸索阶段，因此对集团三层会计主体资金管理控制进行研究非常具有必要性。

一、三层会计主体的含义

会计主体是财务会计服务的特定单位，也就是会计信息反映的特点单位和组织。会计信息系统处理的数据以及提供的信息必须要严格限定在所有经营上或者经济上有独立地位的主体或单位内，会计信息系统处理接受的数据以及输出信息不能超过单位或主体界限。所有具有独立性的单位都是会计主体。会计信息系统在设计运行过程中，要把所有主体都作为空间界限也就是会计主体假设。简而言之，对会计主体假设确定的目的即是为会计核算划定出一个空间范围，从而为企业自身经营活动与所有者自身经济收支提供区别。会计主体是独立的核算单位，它不同于法律主体，母子公司虽然是不同的法律主体，但是为了对企业集团财务状况、现金流量以及经营成果全面反映，就必须要把这个企业集团作为会计主体。所谓三层会计主体指的是在法律上相互独立的三个不同会计主体，其在经营和财务上相互联系并构成一个集团。三层会计主体中按照两个不同的管理层次来进行分级管理，在管理控制过程中不仅有内部经营控制，还有外部资金控制。

二、资金在三层会计主体环境中的运用的特征

单一会计资金控制主要指的是单一主体内部的资金控制，其关注资金的安全性和资金的使用效率。控制程序和措施主要有岗位分工、授权批准、银行对账、复核记录以及现金盘点。三层会计主体的资金控制主要指在三层会计主体企业内部，企业总部对各分支机构资金的收支等内部控制及分支机构和客户、供应商的外部资金控制，其注重资金的效益性和安全性。控制措施和程序不仅有单个会计主体的银行对账与复核记录，还有对分子公司的开票控制、主体间的收款控制以及发货控制，其涉及到较多的管理手段和管理要素，控制要求更高。第二、三层会计主体和单一会计主体在资金控制上有不同特征。首先是资金控制主体方面。在三层会计主体中，无论是母公司还是子公司，都具有独立的法人地位以及对应的独立经营理财自主权。这就表示企业集团资金控制有多个主体，是包括母公司在内的多个不同阶段的成员企业形成的层次复杂的复合结构体系。其次是资金控制目标方面。多层次会计主体资金控制目标具有特殊性，主要是其控制主体多层次复合结构决定的。因为成员企业和母公司法人地位平等，是独立的利益主体，所以各成员企业在控制过程中难免会导致谋求自身局部利益最大化可能。针对这种情况，总部要明确资金控制目标，立足于集团整体利益最大化，根据一体化财务战略和控制政策，统一规划和协调母公司与子公司的控制目标和利益冲突。再次是资金控制对象方面。单一会计主体资金运行在范围内自成系统，三层会计主体资金运行涉及多个主体和不同层面。企业集团资金运行是多个会计主体各自资金运行系统的一体化复合，所以在财务关系上，其面临问题、涉及利益者及其层级结构以及采取控制措施也更加复杂。单一会计主体资金可调剂性小，难以在商品市场和金融市场投资上做成适宜抉择，在纳税和偿债风险上存在巨大刚性压力。相反，其在总部统运筹与成员企业配合协同下，三层会计主体资金运动于整体上的可调剂弹性会极大增强，在保障业务经营资金需求前提下，可以应用成员企业资金需要时间差来产生游资在金融市场等高风险领域寻求及把握有利的投资机会。最后是资金控制环境方面。和单一会计主体相比，企业集团资金控制活动不但需要满足生产经营的需要而广泛涉足金融市场和劳务市场，为其募集资金、实施价值咨询论证、收付各种款项以及偿还债务本息等，而且要在大型企业集团中还广泛设置着能独立从事投资融资活动的财务公司。

三、集团三层会计主体资金管理控制建议

资金内部控制可以分为三个层次：母公司对子公司的资金控制、会计主体内部资金控制以及会计主体之间的的资金内部控制。最后一层风险最高，可以采取以下措施来加强管理。首先，加强与信息化技术的结合。资金管理控制要和全面实施信息化技术充分融合，全面提升资金监管和控制的效果。现代企业大多应用了信息管理系统，其促进了生产管理、人力资源管理以及业务管理等方面的进步。但是现在企业信息管理系统偏向于企业内部资源整合，不包括资金信息管理系统。企业集团要充分重视信息化技术在资金管理控制系统的应用建设规划，从而实现资金管控流程自动化，提高资金管理的安全性和稳定性。其次，对流程框架图加以应用。企业要充分应用流程框架图来作为企业集团三层主体资金管理控制的辅助规则设定。因为企业集团不断扩大规模，资金管理层面日益复杂，部分企业还在用书面文字来设立财务资金管控规则，不仅花费了大量时间，而且规则复杂非常麻烦。用流程框架图则能弥补书面文字的弊端，以直观形式促进复杂规则的推广。同时结合资金信息管理系统，能够让集团资金管控体系达到严格控制、稳定运行且高效管理的目的。再次，健全企业集团资金预算管理制度。企业集团资金集中管理需涵盖资金预算功能，兼容多种资金预算周期，保证年度预算、月平均、周计划且日安排，从而将垂直形成的资金预算数据结合到扁平化资金结算平台中。结算审批可参照预算项目属性进行多种不同的控制，也可根据预算要求调拨资金，提升资金管理效率。最后，地区性财务总部进行资金集中管理控制。我国企业集团大多采用内部银行或财务结算中心的资金控制模式来对多层面资金运行活动进行监控。而西方跨国集团其分支机构和业务分布世界各地，一般采用总部财务公司、全球分支机构所在地区设立地区性财务总部的形式。地区性财务总部兼有结算中心和再开票中心的功能。我国企业可以借鉴国外跨国公司做法，先进行地区性财务总部资金控制模式，运行成熟后再向海外区域机构推广。

四、结语

资金与企业关系类似于血液与机体的关系，主要对资金进行控制就可以掌握企业命脉。三层会计主体资金管理控制体系中，要合理设置资金运作流程、全面应用信息化技术、发挥流程框架图的辅助规则作用并健全企业集团资金预算管理制度，从而保证企业对资金的有效管理。

参考文献：