电信业务稽核工作总结

电信业务稽核工作总结（7篇）

1.电信业务稽核工作总结 篇一

信贷业务稽核方法探讨

信贷业务的稽核目录 ? 信贷简介 ? 发展变化 ? 典型案例 ? 关注风险 ? 方法探讨 ? 几点建议

一、信贷简介

1、信贷的涵义 信贷是银行利用自身实力和信誉为客户提供资金融通 或代客户承担债务，并以客户支付利息、费用和偿还本金或 最终承担债务为条件的一种经营行为。

2、信贷业务的种类 基本分类 按会计核算的归属划分： 表内信贷业务：主要包括贷款、商业汇票贴现等； 表外信贷业务：主要包括商业汇票的承兑、保证、信用 证等。按期限划分： 短期信贷业务：期限在 1 年以内（含 1 年）中期信贷业务：期限在 1 年到 5 年之间（含 5 年）长期信贷业务：期限在 5 年以上。按担保方式划分： 信用信贷业务 担保信贷业务： 保证； 抵押； 质押。按币种划分： 本币信贷业务； 外币信贷业务。按性质和用途划分： 固定资产贷款（包括基本建设贷款、技术改造贷款、房地产开发贷款等）； 流动资金贷款（一般流动资金贷款、国内贸易融资 类和法人账户透支）；国内贸易融资类包括国内信用证融资（备货融资、应收款买断、赎单融资）、国内保理、应收账 款（交易类）质押融资、订单融资、保单融资等。循环额度贷款； 消费贷款； 保证； 承兑等信贷品种。按贷款的组织形式划分： 普通贷款； 联合贷款； 银团贷款。按贷款的资金来源划分： 信贷资金贷款； 委托贷款； 境外筹资转贷款等。按授信对象划分； 公司类信贷业务； 个人类信贷业务。建设银行目前开办的信贷业务品种主要包括： 流动资金贷款、固定资产贷款、房地产开发类贷款、循 环额度贷款、进出口贸易融资、境外筹资转贷款、银团贷款、法人帐户透支、商业汇票承兑、贴现、转贴现、保证、个 人住房贷款、个人权利质押贷款、个人消费额度贷款

3、信贷业务的六个基本要素： 对象、金额、期限、利率或费率、用途、担保

4、信贷业务的基本原则 三性原则，即安全性、效益性和流动性。一般而言，安 全性最为重要，其次才是效益性和流动性。安全性是前提，只有首先保证信贷资金的安全性，才能确保银行得以存在和 发展；效益性是目标，只有通过信贷资金创造更多的收益，才能满足与银行有关各方面的利益需要；流动性是条件，只 有在对信贷资金不断运用的过程中，才能不断调整信贷结 构，使它更具有安全性和效益性。

5、信贷业务基本操作流程 信贷业务基本操作流程包括受理、调查评价、审批、发 放及贷后管理五大阶段。按照信贷业务先客户评级、后额度授信、再具体支用的 原则。

二、发展变化

（一）业务发展变化近年来，民营企业异军突起，已成为我国经济发展中的 一支重要力量，一颗颗耀眼的巨星不断升起，在国家货币政 策日益紧缩和利率市场化的大背景下，中小企业市场资源丰 富、客户信贷需求旺、市场潜力巨大，各家银行都将中小企 业业务作为银行转型的一大突破口，通过大力发展中小企业 融资业务，谋求新的业务增长基础，已成为各商业银行发展 的战略性目标。新产品介绍 “速贷通”——是为满足小企业客户快捷、便利的融资 需求，对借款人不进行信用评级和一般额度授信，在分析、预测企业第一还款来源的基础上，主要依据提供足额有效的 抵(质)押担保、或由建行认可的担保机构担保而办理的贷款 业务，资金用途主要是满足企业日常生产经营过程的正常周 转需求。“成长之路”——是对于信息充分、信用记录良好、持 续发展能力较强的成长型小企业，能够提供抵（质）押或满 足条件的第三方担保的情况下，按照不同行业及规模进行评 级后，在信用风险额度内核定授信额度后办理的贷款业务。“中小企业联贷联保业务”——若干中小企业借款人自 愿组成一个联合体，联合体成员之间协商确定贷款额度，向 建设银行联合申请贷款,每个借款人均对其他所有借款人因 向银行申请借款而产生的全部债务提供连带保证责任，银行 藉此发放一定额度贷款的业务。“助保金贷款”——助保金即中小企业助保金贷款业 务，是向“重点中小企业池”中企业发放，在企业提供一定 担保的基础上，由企业缴纳一定比例的助保金和政府提供的 风险补偿金共同作为增信手段的信贷业务。助保金池按照 “自愿缴费，有偿使用，共担风险，共同受益”的原则组建。（安阳分行）“信贷工厂” ——采用流程化、标准化的业务运作模式，全程为中小企业客户提供从市场调研、客户管理、业务评价、授信审批、贷款发放、贷后管理、贷款回收、售后服务、产 品支持等业务操作的“一站式”服务。此模式将进一步提高小 企业业务办理效率，改进对小企业客户的服务手段和服务方 式，满足中小企业“短、频、快”的融资需求。（焦作分行）“国内保理”——卖方将其现在或将来的基于其与买方 订立的货物销售合同所产生的应收账款根据契约关系转让 给银行，由银行针对受让的应收账款为卖方提供应收账款管 理、保理预付款和信用风险担保等服务的综合性金融产品。目前，我行开办的国内保理业务： 1.有追索权保理业务，系指建设银行受让应收账款，如 果买方到期未付款或未足额付款，卖方无条件按双方约定的 价格回购应收账款的保理业务。按照提供的服务内容，又可 分为：①服务保理，仅提供应收账款管理服务的有追索权保 理；②综合保理，提供应收账款管理和保理预付款服务的有 追索权保理。2.无追索权保理业务，系指建设银行受让应收账款，如 果因买方信用风险不能足额支付到期应收账款，由建设银行 在其为买方核定的信用风险担保额度内，承担全额付款责任 的保理业务。按照提供的服务内容，又可分为：①到期保理，提供应收账款管理和信用风险担保服务的无追索权保理；② 封闭保理，提供保理预付款和信用风险担保服务的无追索权 保理；③全保理，提供应收账款管理、保理预付款和信用风 险担保服务的无追索权保理。此外，依据信用风险担保服务 是由卖方保理经办行单独提供，还是由买方保理经办行提 供，又可划分为单保理和行内双保理。3.信用保险保理业务，系指建设银行受让由本行认可的 保险公司向卖方提供买方信用保险的应收账款，三方签订 “赔款转让协议”，约定如果买方到期因信用风险未付款或 未足额付款，保险公司向银行支付赔款，银行将相应应收账 款债权转让给保险公司；如果保险公司拒绝受理卖方索赔请 求或者拒赔，则由卖方无条件回购应收账款。4.第三方担保保理业务，系指建设银行受让应收账款，由卖方之外的法人或自然人（第三方）对买方付款向银行作 连带责任担保，三方签订“担保协议”，约定如果买方到期 未付款或未足额付款，第三方向建设银行履行担保义务；如 果发生争议或第三方拒绝履行担保义务，则由卖方无条件回 购应收账款。产品特点 1.国内保理业务以应收账款转让为基础，银行成为保理 项下应收账款新的债权人，从本质上说，其更接近于作为一 种资产买卖业务。2.国内保理业务可以提供应收账款管理、保理预付款和 信用风险担保等综合性服务方案，从功能上说，其并非单一 的融资产品，而是一种金融产品序列组合。3.国内保理业务以受让企业合格应收账款为核心，保理 预付款额度控制在合格应收账款的 80%-100%，保理预付款的 回收通过买方支付对应的到期应收账款来完成。较之传统流 动资金贷款因无法精确匹配企业生产经营周期，贷款资金和 还款资金易被企业挪用，这种自偿性的特点以及资产买卖业 务的实质，一定程度上避免或减少了资金被挪用的风险，而 将我行工作重心转向应收账款管理。4.国内保理业务纳入一般授信额度管理，额度占用原则 为:有追索权保理业务和第三方担保保理业务只占用卖方的 一般授信额度；无追索权保理业务只占用买方的一般授信额 度；信用保险保理业务只占用保险公司的一般授信额度。区 别于传统流动资金贷款，其融资对象与授信对象可能不一 致。5.我行国内保理业务以提供保理预付款为主，从保理预 付款发放到应收账款回收，期限一般小于 6 个月，最长不超 过 1 年，与贷款期限通常为 1-3 年的流动资金贷款相比，具 有期限短、收益率低的特点。国内保理业务基本流程图(二)、信贷政策变化 2009-2010 年初，银监会陆续发布了一系列新的商业银 行贷款管理办法，这些办法统称“三个办法一个指引”，初 步构建了我国银行业金融机构贷款业务的新法规框架，其中 贷款资金支付方式由“实贷实存”改为“实贷实付”，是我 国信贷管理制度的一次重大转变。“实贷实付”的核心内容 为“受益人支付原则”，即要求银行将贷款资金直接划入最 终收款人账户，严格治理信贷资金违规挪用。并要求通过贷 款人受托支付或借款人自主支付的方式对贷款资金的支付 进行管理与控制，监督贷款资金按约定用途使用。贷款人受托支付是指建设银行根据借款人的提款申请 和支付委托，将贷款通过借款人账户支付给符合合同约定用 途的借款人交易对象。借款人自主支付是指建设银行根据借款人的提款申请 将贷款资金发放至借款人账户后，由借款人自主支付给符合 合同约定用途的借款人交易对象。2011.12.河南银监局在合规执行年检查中发现的问题： 违反贷款新规问题：大额资金应受托支付而未受托支 付、信贷资金同户名划转、贷款发放后回流借款人账户、支 付审核不严、实际支付对象与合同约定对象不符、未严格执 行“实贷实付”等等。其他问题如自主支付情况下未对借款 人通过账户分析、凭证查验、现场检查等方式监控信贷资金 流向；个别贷款资金被挪用等。总行： 《转发中国银监会关于 2011 年第四季度重点风险 防范和改革发展工作的通知》（建总函〔2011〕887 号文），要求重点做好以下工作： 一是各分行应严格落实“三个办法一个指引”中关于支 付方式的管理要求。确保贷款支付方式符合贷款新规要求，禁止化整为零规避受托支付；采用贷款人受托支付方式的，应事先审核借款人合同、发票等相关交易资料，在贷款发放 后即通过借款人账户支付给借款人交易对手；采用借款人自 主支付方式的，应要求借款人在提出提款申请时提供贷款资 金使用计划，并遵循“实贷实付”原则根据借款人合理资金 使用进度发放贷款资金。二是加强资金流向的持续监控。对客户实际支付情况通 过账户分析、凭证查验、实地调查等多种渠道核实信贷资金 真实用途，尤其对于自主支付的贷款要从严审查确认。一旦 发现信贷资金挪用迹象的，信贷经理、客户经理应及时进行 深入核查。坚决制止个别企业以“委托贷款”之名行高息借 贷之实的行为，防止信贷资金直接或间接流向民间借贷市 场。信贷资金流向违规行为一经核实，要及时采取追回被挪 用资金或回收贷款等风险防范措施，并追究相关人员责任。三是各分行应将落实贷款新规要求、提高贷款受托支付 比例作为重要工作来抓，确保落实“2011 年按照贷款新规走 款比重达到 80%以上”的监管要求。2012 年，银行信贷规模 与客户融资需求之间的缺口矛盾依然突出，各分行应充分利 用银行谈判能力提升的有利时机，进一步提高贷款新规的执 行力，确保贷款用途合规，有效防范信贷风险。

三、典型案例

（一）挪用贷款资金缴存土地保证金 2011 年 10 月 21 日，某支行发放一笔 130 万元短期个人 质押贷款，贷款合同约定用途为临时周转金（进货款），当 日贷款资金受托支付给收款人“某建材公司”。24 日某建材 公司转回原借款人账户，日借款人即以缴存 25 “土地保证金” 用途划转到某财政局账户。思路：

1、根据模型提出信息判断是否应关注，确定进一步查 找相关影像（个贷支付凭证、个人贷款开立账户通知书、受 托支付审批单等）；

2、查找贷款受托支付收款人交易明细与借款人账户交 易明细；

3、账户明细交易比对，进一步追踪资金流向。风险点：部分贷款资金用于土地保证金，改变了约定的贷 款用途，我行可能面临信贷资金风险、外部监管风险。

（二）挪用贷款资金用于购买理财产品 2011 年 7 月 28 日某支行向“某工贸有限公司”先后发 放一笔 300 万元的工业流动资金贷款，贷款资金受托支付后 全额回流借款人或借款人控制账户，并有部分贷款资金用于 购买理财产品，贷款资金购买理财产品于 8 月 1 日赎回。思路：

1、模型 319901、319902、210403、210402 等预警信息 涉及单位之间大额资金划转、单位转个人账户摘要为“贷 款” “发放贷款”、、或一日内分笔转同一个人账户、单位账 户进出累计金额近似的，进一步追踪账户交易明细。

2、根据账户交易明细显示的贷款信息，在会计档案系 统中查找贷款发放当日影像资料；

3、通过影像查看贷款种类、额度信息、贷款支付方式 等贷款相关资料，关注额度信息表、审批等资料中贷款用途 是否与支付凭证填写的用途一致、用途是否合规，并与相关 账户明细交易比对，发现可疑线索进一步追踪贷款资金流 向。风险点：贷款资金用于购买理财产品，不仅改变单位用 于购买原材料的用途且加大了贷款资金损失风险。

（三）挪用贷款资金用于归还旧贷款 2011 年 5 月 23 日，某分行向“某药业有限公司” 发放 1200 万元工业流动资金贷款，贷款用途为购原材料。贷款资 金以受托支付方式支付给 “某包装材料有限公司”后，全 额回流原借款人“某药业有限公司”账户，并有部分贷款资 金 495 万元用于归还旧贷款。风险点：贷款资金未按照原用途使用，以贷还贷，掩盖 了借款人真实资金需求，加大了信贷资金的风险。

（四）挪用贷款资金用于购买房产 2011 年 3 月 4 日，某分行发放一笔 260 万元个人助业贷 款，贷款用途是“投标保证金”。贷款资金以受托支付方式 转入 “某房地产开发公司”后，当日即转回原借款人账户 并用于购买房产。思路： 1.核查该房地产公司账户资金往来情况：该单位开户以 来交易量很少，大额资金交易仅此一笔，存在疑点； 2.调阅账户交易凭证影像：该笔贷款资金在贷款发放当 日即以“货款”名义转给在外行开户的某家具厂，不符合贷 款用途； 3.进一步比对借款人、实际收款人等相关账户交易明 细，深入跟踪贷款资金流向，发现当日贷款资金分四笔转回 原借款人账户，并分别刷卡消费用于购买房产； 4.最后调取贷款合同等相关资料，又发现借款合同签订 不合规：借款额度有效期超限，贷款用途为“投标保证金”，与真实交易背景无关等违规问题。风险点：个人助业贷款未用于生产经营，而是改变用途 流入房地产消费市场，会加大影响我行贷款安全性的因素。

（五）、国内保理预付款业务未按规定认真进行贷前审 查，导致客户以虚假贸易发票骗取贷款、挪用贷款资金 2012 年 4 月 13 日，某分行为单位客户办理国内保理 预付款业务发放，发放后转入外行本单位账户，几日内即转 回用于回购前期应收账款。思路：经分析单位交易明细发现存在以下疑点： 1、2011 年以来共发放保理预付余款 1.12 亿，而发放的 保理预付款资金大多转入外行本单位账户，几日内即转回用 于回购前期应收账款；

2、该客户以前转让银行的应收账款，没有一笔是到期 由买方归还，全部是该客户在应收账款过期后自行回购；

3、应收账款回购成功后，马上又申请新的保理业务；

4、发放的一笔贸易融资类贷款资金在发放后转入国内 保理预付款账户用于应收账款回购。然后，下发问题核查通知单调阅贷款资料后发现，客户 提供应收账款的“增值税专用发票”在纳税服务系统中及 12366 服务电话查询中发票信息均不存在，经反复核查、沟 通，确认该行存在客户利用虚假贸易发票骗取贷款、挪用贷 款资金、应收账款回款资金失控、部分预付款偿付资金来源 于信贷资金的问题。

（六）贷款资金回流后部分转入员工个人账户，部分转 入借款单位控制个人账户 2011 年 12 月 14 日，某县支行办理一笔 200 万元的流动 资金贷款发放业务，当日贷款资金转入受托支付的收款单位 账户后直接转回原借款人财务人员个人账户，随后分 9 笔转 入到 9 个不同的个人账户，其中一笔转入我行员工个人账户 15 万元。思路：

1、通过借款单位交易明细、受托支付收款单位交易明 细发现贷款资金全额转入个人账户；

2、经调阅该个人账户明细发现，与借款单位资金来往 频繁，调取一笔交易凭证影像发现，与单位预留印鉴中个人 印章为同一人，询问开户机构证实为该单位财务人员。

3、进一步追踪该财务人员划转贷款资金的去向，发现 其中一笔 15 万元转入该行员工账户。（个人账户明细有本行 批量代工）。风险点：信贷资金回流到借款人控制个人账户或回流到 员工个人账户会存在利用 POS 机非法套现、流入股市等资本 市场、民间非法融资机构、内外勾结虚假骗贷、截留资金、收受好处、替客户过渡资金或套现等违规交易行为的嫌疑，严重违反了《贷款通则》《信贷管理办法》等相关制度要求，、不仅影响了我行信贷资产的安全，还会受到内外部审计、外 部监管部门的处罚，还可诱发道德风险和法律风险。

三、关注风险

（一）、贷款受托支付管理方面存在的主要风险

1、贷款资金流向监管不严，可能面临监管风险近年来，国家审计署和金融监管部门，对于商业银行未 执行国家宏观调控政策措施，粗放经营和冲动放贷导致贷款 未注入实体经济中的查处较严；2009 年 7 月、2010 年 2 月，银监会先后发布 “三个办法一个指引”变传统的“实贷实 存”为“实贷实付”，要求商业银行对借款人真实融资需求 进行测算，不得超额授信放贷，并加大贷款人对借款人全流 程监管的责任，减少信贷资金被挪用的风险。贷款资金受托 支付环节存在瑕疵，对信贷资金流向监管不力，除影响信贷 资产安全外，内外部监管风险也不容忽视。

2、未有效监管信贷资金的合理使用，可能导致借款人 挪用信贷资金的风险，影响信贷资金安全 信贷资金不按合同约定用途，违规支付和使用信贷资金 会造成信贷资产风险加大，扩大风险敞口将影响贷款项目效 益发挥，可能导致借款单位还款周期错配，进而危及银行贷 款本息安全回收。若借款人还款意愿减弱，违约风险必将加 剧。而集团客户出于整体利益的考虑，选择有利于资金运作 的主体向银行申请贷款，再通过内部银行或者资金结算中 心，以多种方式调剂资金，引起承贷主体和用款主体不一致，也加大了信贷资金挪用风险。

3、未按规定使用信贷资金或贷款支付结算凭证存在瑕 疵，可能使我行面临法律风险 如借款人改变原贷款资金用途，或贷款资金在受托支付 给收款单位的支票上填写用途与合同约定的贷款用途明显 不符，一旦借款人经营状况不佳，不能偿还贷款，而贷款用 途改变不被担保方知晓，极易引起相关法律风险。

4、误导决策，削弱考核机制的效力 基层行激励机制较易诱导信贷人员在客户选择方面更 多关注眼前利益，信贷人员由于营销任务和完成指标等压 力，有时会更多地关注贷款如何获得审批通过，而不是全面 关注信贷风险；或出于营销客户办理理财业务，在客户资金 实力不够的情况下，允许客户动用信贷资金，采取一些变通 的手法为客户办理系列银行业务，达到虚增经营业绩的目 的。贷款资金被用于购买理财产品将使相关考核信息失真，影响综合经营计划相关指标的确定，误导相关层面的决策，同时也使考核机制的公平和效力被削弱。

（二）房地产开发贷款风险 从 2011 年下半年以来我国大多数城市的住宅商品房的 销售量和销售价格出现量价齐跌局面，房地产价格上涨的势 头已得到遏制，国家房地产调控政策已初见成效。房地产市 场风险显现，银行经营和信贷资产质量将受到深远的影响，加强对存量贷款的管理，尤其是防范房地产开发贷款风险。个人住房贷款和房地产开发贷款在各家商业银行信贷资产 中均占很大比重既要做好坚持不懈做好房地产开发项目封 闭管理工作，坚持按销售进度还款的信贷制度，房地产开发 贷款重点审计客户和项目准入、授信审批、授信条件落实、项目封闭管理、分期还款计划落实等环节是否合规；个人住 房贷款重点审计借款人是否符合申请条件、还款能力测算是 否合理、他项权证办理是否及时、贷前调查和贷后催收是否 到位、限购限贷政策执行是否到位等，严防假首付、假证明、假权证等信贷欺诈行为。

（三）保理业务的风险（1）卖方通过虚假交易向银行融资。由于保理业务应收账款易于提供，相比流动资金贷款办 理相对简洁，许多企业将此作为融资手段之一。应收账款真 实性审核是保理业务风险防范的第一道关卡，若客户利用伪 造、变造发票、旧票新用、一票多用、虚假合同等方式套取 银行信用，我行未能认真核查相关合同、发票等交易背景资 料，直接会导致第一还款来源的落空。（2）应收账款回笼未划入我行保理收款专户。部分经办机构保理业务中存在买方未按合同约定将应 收账款资金划入我行保理收款专户，而是由卖方通过他行账 户将款项转入我行保理收款专户，或在保理到期时由卖方直 接回购的情况。经办机构不能及时掌握卖方销售资金的回笼 情况，也难以对应收账款进行有效监控。（3）对保理预付款的资金流向未严密监控。保理预付款仅限于客户购买生产资料、缴纳税金、电费 等企业生产经营活动，不得以任何形式流入证券市场、期货 市场和用于股本权益性投资。部分经办人员片面认为预付款 资金系客户自有资金，对用途不作监管，导致一些企业将保 理融资作为银行承兑汇票保证金，或转入买方账户用于归还 银行上期保理，或流入房地产、股市等。（4）服务保理业务管理职责履行不到位。部分机构在为客户提供服务保理时，未能严格遵循服务 保理的有关规定，没有要求企业提供应收账款相关证明材料（如合同、发票、货运及质检单据等），对企业应收账款管 理提供实质性服务，而直接以贷款利率上浮部分向企业收取 应收账款管理费（5）保理预付款合同期限与买方应收账款回款期限不 匹配。买卖双方签订的购销协议对应收账款的付款期限约定 不明确，保理预付款仅匹配保理合同期限。应收账款周转次 数相对较少，造成了保理资金被企业用作短期信用借款在额 度内循环使用，影响了我行应收账款管理费收入。（6）应收账款转让在人民银行征信系统登记内容过于 简单。部分机构在人民银行征信系统进行应收账款登记时，应 收账款转让的登记内容过于简单，仅描述为卖方对买方所有 应收账款转让，没有清楚界定转让应收账款的范围和期限，未登记购销合同及发票项下应收账款明细等。

（四）银行承兑汇票业务的主要风险（1）、企业在办理承兑汇票业务中存在欺诈行为 由于票据业务的迅速发展，利用票据诈骗资金是当前金 融业务中的一个突出的风险源，票据诈骗手段越来越隐蔽，方法也越来越多，若银行审查不严或操作不当，就会落入陷 阱形成风险。一是伪造变造银行承兑汇票，二是票据调包，以“做生意”的幌子，用事先伪造好的假票据替换掉真票据。三是伪造商品交易合同、增值税发票复印件，或关联企业签 订没有真实贸易背景的商品交易合同，骗取银行承兑汇票，进行贴现，套取银行资金。（2）、银行承兑汇票作为融资工具，其操作风险越来越 突出 由于银行间竞争日益激烈，各行为争揽业务而满足单个 大型企业的资金需求，使某些企业过量办理承兑汇票，造成 票据集中到期，导致银行垫付资金。具体表现为：一是银行 在签发承兑汇票时放松了对申请人的资格审查，大量签发、承兑无真实贸易背景或不能确认贸易背景的银行承兑汇票，违规办理承兑业务；二是银行为了多办贴现业务，放松了贴 现审查条件，疏于贴现资金流向监控，造成贴现资用于不当 用途，使银行信贷资金遭受一定的风险和损失；三是当天承 兑、当天贴现，融资目的越来越明显，银行方面承担的风险 也越来越大。（3）、银行对银行承兑汇票业务的管理存在薄弱环节，加大了银行承兑汇票的经营风险 个别行受利益机制驱动，迫于市场竞争和内部考核的压 力，放松了内控管理，淡化了风险意识，在票据业务经营过 程中，为企业滚动签发银行承兑汇票，放松了对贸易背景真 实性的审核，为无效商品交易合同的企业签发银行承兑汇 票，为超商品交易金额的企业签发银行承兑汇票，承兑汇票 出票人和贴现申请人为非贸易合同的签订人，为贸易合同不 真实或无贸易合同和增值税发票办理贴现，为同一号码增值 税发票办理多笔贴现，存在较大的风险；由于“三查制度” 执行不力，企业通过贷款方式，利用信贷资金偿还到期的银 行承兑汇票，使票据风险转移到信贷风险上。（4）、关联企业利用银行承兑汇票贴现，套取银行资金 关联企业之间以虚拟交易合同和增值税发票申请签发 和贴现银行承兑汇票套取银行资金形成的风险。一是出票人 签发银行承兑汇票当日或近几日，关联企业作为持票人向银 行申请承兑汇票，贴现后，将资金转回出票人；二是企业集 团向下属企业签发银行承兑汇票，下属企业将银行承兑汇票 贴现后，将资金转回企业集团；三是同一法人代表的企业之 间签发银行承兑汇票，持票人在银行承兑汇票签发后马上办 理贴现，将资金转给出票人。

五、方法探讨

（一）熟练掌握稽核模型，做到心中有数、有的放失 结合日常工作中提取的交易信息来深入了解模型的设 置方法、判断条件、核查方法及内容、所防范的风险点等等。熟练掌握之后，才能做到心中有数、有的放失，才能在稽核 业务时，充分发挥出模型的最大效用，提高工作效率。

（二）时刻保持高度敏感性，做到快速反应、准备充分 不仅关注现有稽核模型提取的贷款业务预警信息，而且 对单位频繁大额转个人可疑交易、频繁大额转理财及证券账 户、大额资金异常划转等交易信息都要时刻保持高度敏感 性，一旦涉及贷款资金，都要做好深度追踪的准备。

（三）关注细节，拓宽问题发现渠道，做到任何疑点都 不放弃 对于稽核发现的任何蛛丝马迹和疑问都不要放过，利用 CCBS 系统、会计档案管理系统以及综合数据管理平台（ODSB）等多个系统查询功能，追踪可疑资金的来源和流向，通过对 账户交易的深入分析、广泛调阅前后关联的交易凭证、调取 合同材料等方式，拓宽问题发现渠道，对贷款发放业务操作 的合规性、贷款资金的异常划转等进行深度稽核。

（四）注重沟通和交流，做到确认问题有理有据 通过下发网点核查或电话沟通等方式向经办行了解可 疑业务办理的操作流程等，对制度不明确的可与业务管理部 门交流，最终问题的确认要做到有理有据，揭示的问题以及 风险的分析要清晰、透彻，下发稽核联系单和预警信息后要 持续关注后续的整改落实。

（五）适时提出模型、系统优化及管理建议，做到稽核 成效最大化 对于工作中发现的问题勤思考、勤总结，通过对模型 的分析、系统和制度的深入研究，提出合理化建议，从而进 一步提高稽核结果的运用。

六、几点建议：

1、多查找相关制度、熟悉业务产品操作流程；

2、多关注国家信贷政策、关心金融同业信息；

3、多了解信贷业务发展变化，学习新产品知识；

4、多与业务部门、网点交流，注意沟通方式、方法；

5、多查找分析案例，借鉴思路和经验。

2.电信业务稽核工作总结 篇二

1 平衡关系式

电信收入保障(RA)作为内控管理的主要组成部分,是为解决电信运营流程中出现的收入数据的流失问题而提出的一系列的过程、方法和步骤,主要包括运营流程监控和问题发现、问题分析诊断和解决,以及运营流程再造和优化[4]。但从进行的收入保障实践过程中看,收入流失问题主要还是运营流程执行不规范、缺乏流程完整性控制机制造成的,如用户数据和局数据不一致导致的收入流失问题,而真正业务支撑软件系统因逻辑性错误造成的收入流失问题相对较少。按照运营流程进行的数据操作为合法的数据更新,而未按照运营流程,或人为原因、或系统异常退出原因等进行的数据操作为非法的数据更新。非法数据更新所造成的数据异常,破坏了数据的完整性,这类不完整的数据会随着业务流程在系统内传播和蔓延,导致数据异常进一步扩散[5]。针对这种数据不完整造成的数据异常问题,提出用基于平衡关系式的数据稽核方法。

定义1:数据稽核:指通过对现有业务流程与业务支撑系统的调研诊断、数据比对,查找数据差异,确定收入流失点,从而阻止并预防收入流失。

定义2:运营流程的数据流模型:一般的业务流程模型包括活动、事件、数据对象及约束条件。这里实际关注的是电信业务中的数据对象,因此可将数据处理过程从业务流程当中抽象出来。如图1所示。

定义3:数据截面:在运营商的数据处理流程里,将数据处理逻辑隐去,只保留数据镜像,称为数据截面。数据稽核所要检查的就是数据截面间处于稳定状态的数据对象是否满足企业业务上的约束关系。如图2所示。

定义4:数据实体:由企业的业务人员定义和配置的能够表现企业计费、营账、结算系统中某一方面业务信息的数据集合。数据稽核工作所要检查的就是数据实体间的数据约束关系是否满足。数学定义如下:

数据实体Date Entity定义为:

DE_N(Data Entity_Name)表示数据实体名

DE_D(Data Entity_Definition)表示数据实体描述信息,其定义为:

L(Location)数据实体对应的物理数据的地址,其定义为:

J(Join)数据实体对应的关联属性,其定义为:

J_A(Join_Attribute)关联属性名

J_N(Join_Name)关联属性语义名

O(Operation)数据库操作函数名

F(Filter)数据库过滤操作,其定义为:

F_A(Filter_Attribute)过滤属性名

F_O(Filter_Operation)过滤属性操作函数

F_E(Filter_Equal)过滤函数比较运算

F_V(Filter_Value)过滤属性值

G(Group)分组属性名

即数据实体可以用如下元组来表示:

定义5:平衡关系式:根据已有的数据截面和数据实体的定义,如图3,假设四个数据实体分别为A,B,C,D。数据截面1与数据截面2之间的数据满足下面的约束关系:F(A,B)equal G(C,D)。其中F(),G()代表函数关系,具体为对数据实体的代数运算;“equal”代表=、<、>、>=、<=。

平衡关系式在业务上描述了数据实体间的约束关系,在数据上描述了数据实体对应的详细数据信息。在平衡关系式的基础上,本文提出有效的稽核方法,称为基于平衡关系式的稽核方法。

2 基于平衡关系式的数据稽核

以上定义了平衡关系式的数学模型,下面根据这个数学模型,生成稽核脚本。

以退费业务的稽核关系式为例:

稽核关系式:用户账户余额=用户预存-用户费项和

2.1 关系式信息提取

该稽核关系式的关系符号是“=”,关系函数是“-”。

2.2 提取数据实体元组描述详细信息

读取数据实体的元组描述信息,其详细信息如下:

用户账户余额

DE_N:用户账户余额

数据实体“用户账户余额”对应的数据库表是营账数据库的用户账户表User_account_t。

平衡关系式要稽核的就是User_account_t表中账期为2008年9月的数据,所以元组描述中过滤属性的值对为,它表示选取fee_date列的值=200809的数据。数据应该按照用户id和账期关联。所以元组描述中关联属性值对为。

2.3 关联属性匹配判断

数据实体“用户账户余额”的关联属性值对为。

数据实体“用户预存”的关联属性值对为。

数据实体“用户费项和”的关联属性值对为。

三个数据实体的关联属性语义名都是“用户id”“账期”,满足关联属性匹配。

2.4 确定相反关系符号

稽核关系式的关系符号是“=”,按照相反关系符号定义,其相反关系符号应该是“<>”。

2.5 生成稽核脚本

根据从稽核关系式和数据实体元组描述里得出的信息,生成稽核脚本sql。

通过实践已证明这种方法确实发现了运营业务流程上的数据不一致和不完整造成的收入流失问题。收入保障所关注的就是和收入相关的数据,数据稽核就是要寻找收入数据“一处数据,两处体现”的平衡关系式。当找到正确的平衡等式后,就要求和等式相关的数据要满足平衡的条件。当发现不满足平衡等式的数据时,就可以确定该处数据出现了流失,流失额就是与平衡值之间产生的绝对差值。

3 基于平衡关系式的数据稽核在财务稽核系统上的应用

从用户通信行为的发生到财务入帐这条主线上,紧紧扣住收入数据这条主线如图4所示,划分出:专业计费、综合营帐、财务三大阶段,在这三大阶段之间切出两个截面:计费营帐截面、营帐财务截面。在截面之间和截面内部寻找数据的联系,分析数据,划分出应收数据稽核和实收数据稽核两个层面。

财务稽核系统是建立在营帐财务截面上的稽核系统,根据数据来源、属性不同将收入数据细分为五大分类:系统应收数据、财务应收数据、系统实收数据、现金应收数据、现金实收数据。

财务稽核系统的功能体系结构如图5所示。系统分为数据稽核子系统、机卡管理子系统和系统管理三大模块。其中数据稽核服务以平衡关系式模型为基础进行设计开发。

4 结束语

数据稽核是电信收入保障的主要方法之一。本文提出了数据稽核中的平衡关系式模型,该模型在业务上表示了数据对象间的约束关系,在数据上为物理数据的适配提供了详细的信息描述,能根据该模型获得数据稽核所需关键数据,便于开展自动化稽核,并将其成功应用于某电信运营商的收入保障项目中。

参考文献

[1]TM Forum.TR131v0.4,2005,Revenue Assurance Overview Public Version 0.4[S].TM Forum.USA,2005.

[2]TM Forum.GB921-v4.6.20041119,2005,eTOM The Business Process Framework(For The Information and Communication Service Industry)Release4.5[S].TM Forum.USA,2004.

[3]Alexander H,Zhang Qun,Alexander R B,et al.The importance of telecom's revenue assurance function study[C].Communication Technology Proceed-ings.NJ:Institute of Electrical and Electronics Engineers Inc,2000(1):826-833.

[4]王雷,陈松林,顾学道.电信行业收入保障体系模型研究[J].电信科学,2005,(11):10-14.

3.电信业务稽核工作总结 篇三

关键词：收入稽核;系统;收入流失

对于现阶段的收入稽核工作而言，所存在的主要问题包括关键信息审核方式缺乏健全性，人工稽核工作速度偏低，无法在第一时间内满足其他工作的需要，而且容易发生误差，更为重要的是稽核质量低下[1]。因此，电信运营商必须要建设能够满足自身发展现状的收入稽核系统，从而有效提升收入稽核质量。

1.收入稽核系统建设意义与思路

收入稽核的含义实际上就是核查企业在经营过程中所产生的一系列收入方面的信息的统一性与科学性[2]。对于电信商而言，构建收入稽核系统的意义主要包括：

（1）有效减少可避免的经济损失，增加利润;

（2）在很大程度上提升稽核工作人员的效率与水平;

（3）实现系统的安全性与稳定性，在第一时间内找出日常业务中出现的错误，并做出相应的改善对策;

而要想实现上述构建意义，在构建收入稽核系统时的思路应为：

（1）营销活动管控。对日常业务中的各个环节都进行稽核管理与控制，在整个管理与控制过程中，还要注意做好预防、处理工作，从而保证日常营销所有环节的顺利运行与控制。

（2）常规业务管控。稽核现阶段新业务受理过程中存在的不规范行为，同时还要对相关业务作出合理的调整，以此来构成一个前后相接的回路，进而进一步保证数据信息的统一性。

（3）业务流程与规范控制与数据库。把日常营销工作中所涉及到的相关规范都集中到一起，根据营销工作做好记录工作，并将最终所记录的数据发送至数据库。之后，再进行营销活动过程中就能够将其与新营销活动规则作出对比。

2.收入稽核系统技术架构

收入稽核系统选用了三层架构，其中主要有数据接口层、稽核对比层以及功能应用层[3]。

（1）数据接口层

这一层的主要功能为在所有的生产系统中搜索、收集相关的原始信息，完成预处理工作之后再输出上级业务逻辑层中可能使用到的规范信息。通常情况下，采集区域主要有填报、业务数据信息。此处需要注意的是，采集时还可以详细的校验数据，从而保证已经收集到的数据和数据源保持统一。预处理工作可以实现某些格式转换，以此来最终输出的数据能够顺利的为收入稽核系统所识别。

（2）稽核对比层

这一层可以说是系统的中心，其主要作用就是对原始数据信息进行稽核。其中，稽核流程引擎的功能主要表现在三个方面。首先，为完成稽核流程的调度、监控。其次，为完成稽核工作的驱动，当稽核出现非正常状况之后能够自动或靠人工发送到工作人员处，从而在第一时间内作出相应的处理。

（3）功能应用层

这一层实际上就是一个用户可以接触到的层次，也就是这一系统的使用者多可以看到的界面，能够直接看到最终的稽核结果，以此来为考核工作提供数参考。不仅如此，汇聚类数据则能够提供报表数据，同时还能够实现大数据量的导出下载。

3.收入稽核系统运转机制

收入稽核系统的运转机制已经实现了自动化，同时它还有着自身的循环周期。运转机制能够深入研究稽核产生的非正常信息，并健全知识库[4]。在使用知识库的过程中找出已经获得的差异信息，同时还会进一步研究未收集的数据信息，借助闭环稽核程序来提升信息的真实性与准确性。

（1）规则库、知识库

规则库和知识库在收入稽核系统内扮演着十分关键的角色，它与系统稽核领域之间有着紧密的联系，更是系统运行过程中的“中枢神经”。 规则库与知识库把稽核工作和相关的规范发送到数据采集加工模块中，工作者再根据已经出现的差异输出结果设计针对性的协调计划，之后再返回去。根据所设计的计划再一次引导相关的环节的工作人员做出调整措施，并评价最终的整改结果。

（2）数据采集与加工

通常情况下，所采集的数据内容、频度与手段都取决于稽核点的规则。系统需要有由多种数据源中获取信息的功能，例如数据库等[5]。一般来讲，电信用户的定购明细数据与使用清单数据都比较多，所以收入稽核系统的数据抽取接口必须要有较快的速度。在按时达到抽取工作目标的同时还要保证稽核系统之后的顺利运行。将已经获取的原始数据与规则库、知识库内之后产生的差异数据进行结合，深入研究差异数据出现的印象因素，以此来从根源处降低未来时间里数据差异的产生。

（3）数据展现

稽核系统在运行过程中形成的结果大都是以相关的报表形式发送到用户手中的。系统能够高效的制定出多种主题内容的报表，同时还能够对其中的信息进行研究。

4.总结

笔者介绍了收入稽核系统的主要构建意义及整体路线，同时还具体介绍了系统的建立方案，从而为电信运营商的运营工作提供借鉴。

参考文献：

[1]王涛，傅强.运营商三方资料稽核系统研究及应用[J].计算机光盘软件与应用，2012（7）：66-67.

[2]郭鹏，纪青莹.电信行业自动稽核系统的研究与实现[J].科技信息，2011（31）：113-114.

[3]姚宇峰.电信收入保障中数据稽核平衡关系式的研究[J].常熟理工学院学报，2009（8）：95-99.

[4]李丽霞，尚艳柳.浅谈售电收入一体化核算系统的整体运用[J].长治学院学报，2008（S1）：42-43.

4.运营商业务稽核系统改进方案 篇四

【摘要】 针对某运营商业务稽核系统存在工作量巨大、稽核效率及精准度较低的现状，提出了一种系统改进方案。该改进方案旨在实现自动、智能、开放、交互的稽核工作流程，满足对业务经营的全面审视、查漏补缺、强化执行、自动化管理的管控要求，从而达到防范经营风险、提升客户感知和运营效率的目标[1]。

【关键词】 运营商 稽核系统 改进方案

一、引言

目前，某运营商业务稽核系统主要依靠提取IT系统数据和手工稽核，以及人工分析、人工派单、二次稽核的方式来完成，存在如下问题：

（1）工单合规性校验工作量巨大，无规范的稽核数据作为依据，仅能通过经分、CRM、账务的相关数据、报表作为稽核依据；

（2）营销政策的合规性稽核较为困难，由于政策设计复杂、变化快、风险高，人工稽核需建立复杂的数据关系表；

（3）稽核工作相对滞后，人工稽核效率较低导致稽核工作相对滞后，不能及时高效的稽核差错，存在收入跑冒滴漏的风险；

（4）稽核错单等问题的闭环管控，无法自动完成复查，需大量人力进行二次稽核，导致无法有效管控；

（5）稽核结果的应用分析，缺乏系统的稽核结果分析，不能及时佣金回退，漏洞封堵等；

（6）无法进行系统的对比分析，缺乏监控营销政策的健康推广及支撑营销政策的分析推广。

为了进一步提升业务管理水平、防范企业收入的跑冒滴漏，提升业务风险管控水平，强化业务管理与稽核工作，现针对该运营商业务稽核系统现状提出了一种改进方案。

二、改进目标

该业务稽核系统改进方案旨在建设以收入管控为核心，功能涵盖业务工单稽核、政策风险分析、高风险操作预警、发展质量管控、调帐管控，业财差异、佣金管控、业务管控预警以及营收资金等的全面稽核系统，实现自动、智能、开放、交互的稽核工作流程，满足对业务经营的全面审视、查漏补缺、强化执行、自动化管理的管控要求，从而达到防范经营风险、提升客户感知和运营效率的目标。

三、系统改进方案

3.1技术架构

稽核系统采用分层结构开发和设计，将采集、数据、处理、服务和展现层分离，实现系统内部的松耦合，以灵活、快速地响应业务变化对系统的需求。稽核系统技术架构如下图1所示。

技术架构层次的职责和要求描述如下：

（1）采集层。采集层通过FTP、webservice、socket等技术实时或准实时采用源数据。如果已通过EDA等系统进行数据采集及存贮，可不进行此功能部署。

（2）数据层。数据层的主要任务是实现对数据的封装，并把封装后的数据转换成有价值的业务与系统信息，向业务服务层、数据处理层以及其它相关外部系统提供一致的数据访问服务。数据层包括数据的物理存储以及数据的封装。

（3）处理层。处理层是由业务组件组成的服务载体，负责实现具体的业务逻辑的重要环节。按功能不同可划分为：工作流组件、消息组件、表单组件、缓存管理组件、规则引擎组件、ETL组件、数据处理组件等。业务组件的开发通常采用基于容器的技术。

（4）应用层。应用层是以面向服务的方式对一个或者多个业务组件的功能进行封装，它具有明确的接口描述，可以被其它业务服务调用，也可以被界面展现层调用。业务服务的功能由业务组件来实现，某个服务也可调用其它服务来完成更复杂的业务功能。

（5）展现层。展现层是业务稽核系统与用户进行信息交互的界面，用户通过用户界面组件调用业务服务来实现业务功能。展现组件由一组基本并紧密相关的界面展现单元组成，并通过这些界面单元调用与之有较强内聚性的业务服务实现一个独立的、带有人机交互界面的业务功能。

3.2功能架构

稽核系统分为三层架构，分为接口层、应用管理层和功能管理层，功能架构图如下图2所示。

稽核系统主要功能包括：工单管理、应用管理、接口管理、报表管理以及系统管理等功能。

（1）接口层：采取实时或准实时方式以文件或数据形式从各个接口系统采集数据，并ETL到指标池。

（2）应用管理层：包括ETL接口管理、稽核配置管理、稽核监控管理等。

（3）功能管理层：工单管理、统计分析、角色管理、门户管理、统一视图等。

3.3系统边界

业务稽核系统原则上通过ODS系统、CRM系统获取数据，若有ODS系统及CRM系统不具备的数据可以从综合结算、渠道视图、网络、ITSM系统、自注册数据、终端数据等建立数据互动关系，并生成稽核结果或者工单后，提供给CRM系统、划小支撑系统、客户经理门户系统、客服系统、ITSM系统等。

四、结束语

随着运营商各项业务的不断增多，业务稽核已成为运营商日常管理工作中的重要环节。加强业务稽核，保障收入完整，是企业完善治理结构的内在需求。本文针对某运营商业务稽核系统存在的问题，提出了一种系统改进方案。该改进方案不仅可以提高系统间资料的一致性，提升数据准确性及客户满意度；同时能够降低公司内部协调成本，提高网络运行、生产效率[2]。

参 考 文 献

[1] 增进内部稽核价值[J].丹尼?拜伦，周静幸.中国内部审计.2012（08）

5.石台县联社稽核业务知识测试题 篇五

（总分100分）

出题单位：石台县联社出题人：李春秀唐佳训

一、填空题（10分，每空0.5分）

1、稽核是对农村信用社活动进行的一种形式。稽核工作是农村信用社内部控制系统的重要组成部分，是农村信用社、、、、提高经营管理水平的重要手段。

2、农村信用社稽核种类按范围通常可划分为和。按进行的时间划分，可分为和。

3、信用社的贷款发放应当符合国家的农业产业政策和农村经济发展需要，坚持、、的原则。

4、从2002年起，人民银行对我国各类银行全面实行贷款质量五级分类管理，即把贷款分为、、、、五类。

5、稽核操作规程包括：稽核准备、、稽核处理、和稽核档案整理五个阶段。

二、判断题（10分，每小题1分）

1、票面残破超过五分之一的人民币可以兑换全额或半额人民币。（）

2、重要空白凭证作废时，应加盖“作废”戳记，作当日有关科目传票的附件，作废凭证的号码应剪下贴在有关登记簿上备查。（）

3、现金付出的提示付款期限自出票日起8天，假期顺延。（）

4、微机所有文件均应备份，由专人管理，异地妥善保管。（）

5、操作人员使用密码不能经常更换，防止泄密。（）

6、存款人在信用社开立的账户只能办理存款人本身的业务，不能出租和转让账户。（）

7、具有代为清偿债权能力的法人、其他组织或者公民，可以作保证人。（）

8、实施离任审计三日前，审计组应将离任审计通知书送达被审计对象及所在单位。审计通知书应由主管领导签批。（）

9、计算机一般操作人员和复核人员,在业务繁忙时可以轮换操作不须退出界面和更换密码。（）

10、信用社工作人员违法已由国家有关机关追究其责任的，可以免除按《安徽省农村信用社工作人员违规行为处理暂行办法》有关规定应当受到的处理。

三、选择题（10分，每小题1分）

1、信用社稽核是信用社稽核部门依法对信用社的和活动进行的监督和检查。（）

A、业务、经济

B、财务、经营

C、业务、财务

D、经济、经营

2、信用社稽核按范围划分，可分为稽核和稽核。（）

A、内部、外部

B、全面、专项

C、现场、非现场

D、定期、不定期

3、离任稽核是领导干部离任时的必经程序，实行

先、、。

A、先稽核、后离职、再任职

B、先离职、后任职、再稽核

C、先稽核、后任职、再离职

D、先离职、后稽核、再任职

4、离任稽核时限原则上为任职期间，重点以离任前

如有必要可追溯到以前。

A、一年

B、二年

C、三年

D、四年

5、根据稽核档案保存价值分为长期保管的保管年限为

（）

A、5

B、10

C、15 为主，年。

D、206、资本充足率指标是指与加权风险资产总额的比率不得 低于8％。（）

A、资本

B、资本净额

C、所有者权益

D、所有者权益贷方余额

7、下面不是我国的支付结算办法确定的基本原则有（）。

A、诚实信用，履约付款

B、为客户保密

C、谁的钱进谁的帐，由谁支配

D、银行不垫款

8、大额支付系统业务的查询查复登记簿的电子信息至少联机 保留个工作日。（）

A、20

B、30

C、50

D、609、信用社社员缴纳的股本金和信用社公积金按法定程序转增形成的资本金是（）。

A、实收资本

B、资本公积

C、盈余公积

D、未分配利润

10、有关保证的下列说法中，错误的时是

A：主合同被确认失效后，保证人不再承担任何责任

B：保证方式有一般保证和连带责任保证之分

C：不管保证人承担的是履行责任还是赔偿责任，保证人都可能承担赔偿责任。

D：债权人抛弃其债权的担保物权时，在该担保物权的期限内，保证人的保证责任免除

四、简述题（20分）

1、稽核的职能和作用（4分）

2、贷款展期的规定有哪些？（4分）

3、贷后检查中发现违约情况如何处理？（4分）

4、你认为应如何构筑严密的农村信用社内控体系？（8分）

五、案例分析题（进行违规分析并提出处理意见或建议，20分）

1、xx县农村联社授予xx农村信用社5万元贷款权限。2002年2月6，日王某向该社申请贷款8万元。该社主任在未经集体审批小组同意和报经联社审批的情况下，向王某发放贷款8万元，期限6个月。由于王某经营自来水厂和液化气站，所需流动资金较大，到期难以偿还贷款。（6分）

2、2005年10月稽核人员在对某信用社进行帐务稽核时，抽查了一份借款合同，合同表明该信用社2005年2月6日对某企业发放贷

款50万元，期限6个月，合同利率为6.903%。当稽核人员按合同利率复算该笔贷款的应收利息时，却发现实际入帐利息13275元，与应收金额相差3982.5元。经核对相关科目的收入传票和对经办人员的查询，证实利差3982.5元是该社主任授意转入“小金库”，用于职工福利。（6分）

3、2005年3月16日稽查核检查发现，某信用社主办会计从联社领取定期存单5本，未使用“重要空白凭证领用单”；记帐员既管印章，又管重要空白凭证；抽查发现有2份现金支票提前加盖信用社公章。（8分）

六、综合题（30分）

6.信用社稽核业务知识测试题26 篇六

（总分100分）

一、填空题(共15分，每小题1分。两个或两个空格以上，错、漏一个空格扣0.5分，错、漏两个或两个以上空格不得分)：

1、不得自制凭证上机处理，更不准无凭证进行数据输入。

2、是由获准经营贷款业务的多家银行或非银行金融机构，采用同一贷款协议，按商定的期限和条件向同一借款人提供资金的贷款方式。

3、股份有限公司的设立，可以采取

或者

的方式。注册资本的最低限额为人民币

万元。

4、商业银行以

、、为经营原则，实行自主经营，自负盈亏。

5、商业银行不得向关系人发放

；向

发放担保贷款的条件不得优于其他借款人同类贷款的条件。

6、储户遗失存单、存折或者预留印鉴的印章的，在特殊情况下，储户可以用口头或者函电形式申请挂失，但必须在 内补办书面申请挂失手续。

7、短期贷款，系指贷款期限在 的贷款。中期贷款，系指贷款期限在 的贷款。长期代款，系指贷款期限在 的贷款。

8、实行 制度。在信贷业务办理过程中，调查、审查、审批、经营管理等各环节的有权决定人为主责任人；具体承办调查、审查、经营管理的信贷人员为经办责任人。主责任人和经办责任人承担各自相应的责任。

9、单位银行结算账户按用途分为

、、、结算帐户。

10、客户应在短期借款到期前 天，中长期借款到期前 天向经营社提交贷款展期申请书，原担保人应在贷款展期申请书上签署“同意展期，继续担保”的意见并签章。

11、动产质押物变现值不得低于贷款额的 倍，权利质押凭证面值不得低于贷款额的 倍。

12、有价单证贯彻“ ”的原则，内勤主任或会计主管每月至少检查 次有价单证库存。

13、重要空白凭证的管理要贯“，” 的原则。

14、一般稽核人员每年现场检查不少于 天。

15、违规纪律处分包括、、、、等。

二、单项选择题（共15分，每小题1分）：

1、临时存款帐户的有效期最长不得超过。（）A、2个月 B、6个月 C、1年 D、2年

2、每日打印输出（）A、运行日志

B、开销户登记簿

C、帐户余额对帐单

D、帐户余额检查表

3、金融机构提供虚假的或者隐瞒重要事实的会计报告、统计 报告的，给予警告，并处（）的罚款。

A、5万元以上20万元以下

B、10万元以上50万元以下 C 15万元以上50万元以下 D、20万元以上50万元以下

4、金融机构收缴的假币，（）解缴中国人民银行当地分支行，由中国人民银行统一销毁，任何部门不得自行处理。A、季度末 B、月末

C、半年末 D、年末

5、开办费自营业之日起分期摊入营业费用，摊销期不得短于年。（）A、2年 B、3年 C、4年 D、5年

6、不属于违规其他处理的：（）A、书面检查 B、限期改正 C、降低薪酬系数 D、通报批评

7、属于主合同的是：（）A、抵押合同 B、借款合同 C、保证合同 D、权利质押合同

8、薪酬制度改革后，工资的机构分为三大部分，不属于三大部分的是：（）

A、基本工资 B、岗位责任工资

C、专项奖金 D、效益工资

9、能辨别面额，票面剩余二分之一（含）至四分之三以下，其图案文字能按原样连接的残缺污损人民币，金融机构应给予原面额的（）兑换。

A、全额 B、半额 C、不予兑换

10、省联社测算的一般乡镇所在地人均存款保本点（）A、360万元 B、400万元

C、300万元 D、240万元

11、下列不属于等级社考核指标的是：（）A、月均人均存款余额 B、资本充足率

C、不良贷款额 D、综合费用率 E、资产收益率

F、人均利润额

12、不属于公杂费是指信用社的（）费用。A、营业用办公用品 B、订阅公用书报 C、刻制图章 D、电话安装费

13、有下列情况的，存款人可以申请开立一般存款账户：（）

A设立临时机构 B异地临时经营活动。C注册验资 D办理异地借款

14、不属于低值易耗品的有（）等：

A、铁皮柜 B、保险柜 C、验钞机 D、空调 E、微机及打印机

15、信用社的下列中固定资产不提取折旧的是：（）A、在用的各类设备

B、季节性停用、维修停用的设备 C、以经营租赁方式租出的固定资产 D、已估价单独入账的土地 E、以经营租赁方式租入的固定资产

三、多项选择题（共30分，每小题2分。全对得满分；错选不得分；未全选的，选对一项得0.5分，但最高不超过1.5分）：

1、银行业监督管理机构根据审慎监管的要求，可以采取下列措施进行现场检查 ：（）

A进入银行业金融机构进行检查；

B询问银行业金融机构的工作人员，要求其对有关检查事项作出说明；

C查阅、复制银行业金融机构与检查事项有关的文件、资料，对可能被转移、隐匿或者毁损的文件、资料予以封存； D检查银行业金融机构运用电子计算机管理业务数据的系统。

2、银行业金融机构有下列情形之一，由国务院银行业监督管理机构责令改正，有违法所得的，没收违法所得，违法所得五十万元以上的，并处违法所得一倍以上五倍以下罚款；没有违法所得或者违法所得不足五十万元的，处五十万元以上二百万元以下罚款；情节特别严重或者逾期不改正的，可以责令停业整顿或者吊销其经营许可证；构成犯罪的，依法追究刑事责任：（）

A未经批准设立分支机构的； B未经批准变更、终止的；

C违反规定从事未经批准或者未备案的业务活动的； D违反规定提高或者降低存款利率、贷款利率的； E严重违反审慎经营规则的。

3、中国人民银行为执行货币政策，可以运用下列货币政策工具：（）

A要求银行业金融机构按照规定的比例交存存款准备金； B确定中央银行基准利率；

C为在中国人民银行开立账户的银行业金融机构办理再贴现；

D向商业银行提供贷款； E在公开市场上买卖国债、其他政府债券和金融债券及外汇；

F审查批准银行业金融机构的业务范围。

4、开户单位可以在下列范围内使用现金：（）A职工工资、津贴、个人劳务报酬、各种奖金； B各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； C向个人收购农副产品和其他物资的价款； D出差人员必须随身携带的差旅费； E结算起点以下的零星支出；

F中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

5、下列身份证件为实名证件：（）

A居住在境内的中国公民，为居民身份证或者临时居民身份证；

B居住在境内的16周岁以下的中国公民，为户口簿；

C中国人民解放军军人，为军人身份证件；中国人民武装警察，为武装警察身份证件；

D香港、澳门居民，为港澳居民往来内地通行证；台湾居民，为台湾居民来往大陆通行证或者其他有效旅行证件；

E外国公民，为护照。

6、下列属于计算机输入设备的是：（）A、显示器 B、打印机 C、键盘 D、鼠标

7、信贷违约处理。客户未按信贷合同的有关约定履行义务，经营社要按合同约定和有关规定（）等措施。

A、计收罚息 B、停止提供新信用 C、提前收回 D、部分或全部信用 E、依法起诉

8、抵债资产工作归口下列叙述错误的部门：（）A、信贷管理部门 B、财务部门 C、客户部门 D、监察保卫部门

9、（）可以适当简化办理程序，可以不实行审贷分离。

A、足额存单质押小额贷款、B、交存100%保证金的承兑 C、农户小额信用贷款 D、评信为“优秀”的企业

10、信用社取得的抵债资产不能当即变现的，可按以下原则确定其价值：（）

A、借、贷双方协商议定的价值；

B、借、贷双方共同认可的权威评估部门评估确认的价值； C、法院裁决确定的价值。D、按照不高于贷款本金利息的价值

11、无形资产是指信用社长期使用，但是没有实物形态的资产，包括（）等。

A、专利权、B、著作权、C、土地使用权、D、商誉和非专利技术 E、计算机

12、《中华人民共和国商业银行法》所指下列 “关系人”是指：（）

A商业银行的董事； B监事、C管理人员、D信贷业务人员及其近亲属

E前项所列人员投资或者担任高级管理职务的公司、企业和其他经济组织。

13、信用社的下列开支不得计入当期成本：（）A、购置和建造固定资产 B、无形资产和其他资产的支出C、对外投资支出及分配给投资者的利润 D、违约金 E、捐赠

14、流动负债是指将在一年内或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括：（）

A、短期借款 B、活期储蓄存款 C、实收资本 D、应付利润 E、应付账款

15、大额支付交易是指规定金额以上的人民币交易，主要包 括：（）

A、单位与单位之间100万元单笔转帐支付交易 B、金额20万元以上的单笔现金收付 C、单位20万元以上的款项划转给个人 D、个人20万元以上的款项划转给单位 E、个人之间20万元以上的款项划转

四、判断题（共10分，每小题1分。不答不得分，答错倒扣1分）：

1、转帐支票只能用于转帐。现金支票可以用于支取现金，也可以用于转帐。()

2、人民法院宣告为失踪人，其所欠税款、债务和应付的其他费用，由代管人从失踪人的财产中支付。()

3、缺污损人民币兑换办法规定，纸币呈正十字形缺少四分之一的，不予兑换。()

4、一般存款帐户无数量限制，可办理转帐结算和现金的存入。()

5、一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司。该一人有限责任公司不能投资设立新的一人有限责任公司。()

6、票据金额、日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。对票据上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人签章证明。()

7、储蓄机构可以办理代发工资和代收房租、水电费等服务性业务。()

8、个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的个人结算账户纳入单位银行结算账户管理。()

9、贷款展期期限加上原期限达到新的利率期限档次时、从展期之日起，贷款利息按新的期限档次利率计收；未达到新的利率期限档次的仍执行合同利率。()

10、业务招待费—律在规定的范围和标准内据实列支，不得预提，但业务宣传费、委托代办手续费可以按规定计提。()

五、简答题（共10分。第1题5分，第2题2分，第3题3分）：

1、银行业金融机构的审慎经营规则包括哪些内容？

2、四级分类与五级分类不良贷款分别包括哪些？

3、单位、个人和银行办理支付结算必须遵守的原则是哪些？：

六、论述题（共10分）：

1、简述稽核人员配备的基本条件？

七、案例分析题（共10分，每小题各5分）：

1、违规投资。

[事实描述]2005年12月，在对某信用社进行非信贷资产稽核时发现，该信用社主任分别于2004年1月和2月，与某证券有限公司签定2份《委托国债组合投资合同》，先将6000万元资金，委托该公司进行国债组合投资，协议年收益率6％，期限半年。到期后，某证券有限公司因违规经营，资金被冻结，信用社资金无法按期收回。

[违规分析]

[处理建议]

２、未执行他行（社）票据收妥抵用的原则。

[事实描述]2005年8月3日稽核发现：永庆信用社2005年6月14日收到华丰贸易公司经理赵某提供的工行进帐单一份，金额20万元，付款单位是三力运动器材经营部，开户行是工行城建支行，收款单位是华丰贸易公司，开户行是永庆信用社。正常业务操作应通过县联社同城交换，因永庆信用社计帐员吴某与赵某是好朋友，吴某在款项未实际到帐的情况下，当日给华丰贸易公司提取现金19万元。月末信用社在与联社对帐时，未发现次笔款项，再经上门与工行核对得知此进帐单系伪造，信用社随后报案，但赵某已携款潜逃。

[违规分析]

7.电信业务稽核工作总结 篇七

【颁布时间】 2002-12-31 【正

文】

邮政储金汇兑业务内部控制及稽核制度实施办法

第 1 条

本办法依邮政储金汇兑法第十条规定订定之。

第 2 条

中华邮政股份有限公司(以下简称中华邮政公司)办理邮政储金汇兑业务(以下简称储汇业务)，应建立内部控制及稽核制度，并确保该制度得以

持续有效执行，以促进公司健全发展，维护金融安定。

第 3 条

内部控制之基本目的在于促进中华邮政公司健全经营，并应由其董事会、管理阶层及所有从业人员共同遵行，以达成促进公司营运效率、维护公司资产安全、确保财务及管理资讯可靠性与完整性及遵守相关法令规章之目标。

第 4 条

中华邮政公司内部控制制度应包含下列各项原则：

一管理阶层之监督及控制：董事会应负责核准并定期覆核整体经营策略与重大政策，董事会对于确保建立并维持适当有效之内部控制制度负有最终之责任；高阶管理阶层应负责执行董事会核定之经营策略与政策，发展足以辨识、衡量、监督及控制公司风险之程序，订定适当之内部控制政策及监督其有效性与适切性。

二风险辨识与评估：有效之内部控制制度须可辨识并持续评估所有对公司目标之达成可能产生负面影响之重大风险。

三控制活动与职务分工：控制活动应是公司每日整体营运之一部分，应设立完善之控制架构，及订定各层级之内控程序；有效之内部控制制度应有适当之职务分工，且员工不应担任责任相互冲突之工作。

四资讯与沟通：应保有适切完整之财务、营运及遵循资讯；资讯应具备可靠性、安全性、及时性与容易取得之特性，并以一致性之格式提供，有效之内部控制制度应建立有效之沟通管道。

五监督活动与更正缺失：公司内部控制整体之有效性应予以持续监督，营业单位、内部稽核或其他内控人员发现之内部控制缺失均应即时向适当层级报告，若属重大之内部控制缺失应向高阶管理阶层及董事会报告，并应立即采取改正措施。

第 5 条

中华邮政公司内部控制制度应涵盖所有储汇业务营运活动，并应订定下列政策及作业程序：

一组织规程或管理章则，包括订定明确之组织系统、部门职掌业务范围与明确之授权及分层负责办法。

二相关制度规范及业务处理手册：包括储金、汇兑、新种业务、邮政储金运用、出纳、会计、总务、资讯、人事管理及其他业务之政策及作业流程及规范，并应分别依其业务性质及规模有适切之内部控制。

中华邮政公司应配合法规、业务项目及作业流程等之变更，定期检讨修正前项各种作业及管理规章，并指派内部稽核及资讯单位之参与。

第 6 条

中华邮政公司应建立内部稽核制度、遵守法令主管制度以及自行查核制度，以维持有效适当之储汇业务内部控制制度运作。

内部稽核制度应由中华邮政公司稽核单位，负责查核各储汇业务单位及管理单位，并定期评估储汇营业单位办理自行查核之绩效。

遵守法令主管制度应由中华邮政公司业务单位及管理单位之遵守法令主管，依总公司所拟订之遵循计划及自评事项，适切检测各业务经办人员执行业务是否切实遵循法令。

自行查核制度应由中华邮政公司各营业、财务保管及资讯单位成员相互查核业务实际执行情形，并应由各单位指派副主管或相当职级以上人员负责督导执行，以便及早发现经营缺失并适时予以改正。

第 7 条

内部稽核制度设置目的在于协助中华邮政公司管理阶层查核、评估内部控制制度是否有效运作，并适时提供改进建议，俾使内部控制得以持续有效实施。

第 8 条

中华邮政公司应设隶属董事会之稽核单位，以超然独立之精神，执行稽核业务，并应定期向董事会及监察人报告。董事会或监察人于必要时，得随时命总稽核报告之；如有第四条第五款重大内

部控制缺失之情事时，并应即时向董事会报告之。

中华邮政公司应建立总稽核制，综理稽核业务。总稽核资格应符合邮政储金汇兑业务监督管理办法规定，其职位等同于副总经理，且不得兼任与稽核工作有相互冲突或牵制之职务。

总稽核应由董事会遴任，非经董事会全体董事三分之二以上之同意，不得解职或调职。稽核单位之人事任用、免职、升迁、奖惩、轮调及考核等，应由总稽核签报董事长核定后办理。但涉及其他管理、营业单位人事者，应事先洽商人事单位转报总经理同意后，再行签报董事长核定。

总稽核督导办理内部稽核工作有下列情形者，交通部或财政部得视情节之轻重，予以纠正、命其限期改善或命令中华邮政公司解除其总稽核职务：

一滥用职权，有事实证明其与客户有不当资金往来行为及从事不正当之活动，或假借权力，以图谋本身或他人之利益，或利用职务上机会，加损害于公司者。

二未经交通部或财政部同意，不法泄漏、交付或公开金融检查报告全部或其中一部分内容者。

三公司因内部管理不善，发生重大舞弊案件，未通报交通部或财政部，而肇致重大损失者。

四对公司财务及业务有严重缺失，将肇致重大损失，未于内部稽核报告揭露者。

五办理内部稽核工作，出具不实稽核报告者。

六未配合交通部或财政部指示事项办理查核工作或提供相关资料者。

七其他有损害公司信誉或利益之行为者。

中华邮政公司管理单位及营业单位发生重大缺失或弊端时，稽核单位应有惩处建议权，并应于内部稽核报告中充分揭露对重大缺失应负责之失职人员。

第 9 条

稽核人员应注意操守，并不得有下列情形：

一逾越稽核职权范围以外之行为或有其他不正当情事，对于所取得之资讯，对外泄漏或为己图利或侵害中华邮政公司之利益。

二对于以前执行之业务或与自身有利害关系案件未予回避，而办理该等案件或业务之稽核工作。

三收受员工或客户之不当招待或馈赠或其他不正当利益。

第 10 条

中华邮政公司总经理应督导各储汇单位审慎评估及检讨内部控制制度执行情形，并与总稽核、本公司遵守法令主管联名出具声明书，于每届营业终了时，并同邮政储金汇兑业务监督管理办法规定应申报之营业报告书等，报交通部、财政部及中央银行备查。另稽核单位办理内部稽核时，亦应查核内部控制制度声明书所列应加强事项，并督促改善。

第 11 条

中华邮政公司因内部管理不善、内部控制欠佳、内部稽核制度及遵守法令主管制度未落实或稽核单位对查核结果有隐匿未予揭露，而肇致重大弊端时，相关人员应负失职责任。另稽核人员发现重大弊端，并使公司免于重大损失，应予奖励。

第 12 条

中华邮政公司应规划内部稽核之组织、编制及职掌，编制内部稽核工作手册及工作底稿；其内容应至少包括下列事项：

一稽核单位之组织及人员配置。

二对内部控制制度各项规定与作业流程及其执行效益之评估规定。

三稽核之项目、时间、程序、法令依据、工作底稿及相关表单。

四受检单位对检查意见之改进处理方式。

第 13 条

稽核单位对营业、财务保管及资讯单位每年至少应办理一次一般查核及一次专案查核，对其他管理单位每年至少应办理一次专案查核。

前项办理一般查核，内部稽核报告内容至少应揭露下列项目：

一查核范围、财务状况、经营绩效、法令遵循、各项业务作业控制与内部管理、资讯管理及自行查核办理情形，并加以评估。

二营业单位对金融检查机关、内部稽核单位与自行查核人员所提列检查意见或查核缺失，及内部控制制度执行情形声明书所列应加强办理改善事项之改善情形。

内部稽核报告及其工作底稿，应至少留存五年备查。

第 14 条

稽核单位对金融检查机关、会计师、内部稽核单位与营业单位所提列检查意见或查核缺失及内

部控制制度执行情形声明书所列应加强办理改善事项，应持续追踪覆查，并将其追踪考核改善情形，以书面提报董事会及监察人核议作成纪录，并列为对管理单位及营业单位绩效考核之重要项目。

中华邮政公司之稽核工作考核要点由交通部会同财政部定之。

第 15 条

中华邮政公司应依据邮局家数之多寡及其业务量，配置充足之稽核人员，并应包括电脑稽核人员。

查核储汇业务之稽核人员应为大专院校毕业、高等考试或相当于高等考试之考试及格，在邮政机构任职五年以上，最近三年内无记过以上之不良纪绿，且具备下列条件之一：

一二年以上之邮政储金汇兑或金融业务经验者。

二曾任邮政机构财务管理或电脑资讯专业人员二年以上，经施以三个月以上之储金汇兑业务及管理训练者。

前项所称记过以上之纪录，如系因同仁违规或违法所致之连带处分，且已功过相抵者，免予计列。

第 16 条

稽核单位之稽核人员、正副主管均应分别参加中华邮政公司训练所或台湾金融研训院举办之稽核人员研习班或电脑稽核研习班、稽核主管研习班一期次以上，其中新任稽核人员应经前述训练机构考试及格且取得结业证书，并应具备操作电脑之基本技能。另除正副主管外，每年至少应参加前述训练机构举办之金融相关业务专业训练二期次以上或达三十小时以上。

中华邮政公司应订定自行查核训练计划，对于自行查核人员应持续施以适当查核训练。

第 17 条

本办法施行后中华邮政公司责任中心局所辖邮局新派任之储汇业务主管人员，应于两年内参加中华邮政公司训练所或台湾金融研训院举办之稽核业务研习班，并应经前述训练机构考试及格且取得结业证书。

前项邮局经理以外之储汇业务主管人员在本办法施行后新派任者，应于就任一年内取得中华邮政公司或台湾金融研训院举办之储汇业务内部控制基本测验考试及格证书。本办法施行前已担任者，应于三年内取得及格证书。

第 18 条

中华邮政公司于每年底应将内部稽核人员之资历及受训资料造册报交通部及财政部备查。

第 19 条

中华邮政公司总稽核及稽核人员不具备本办法所定资格条件或有违法失职情事，交通部或财政部得随时命令公司调整其职务。

第 20 条

中华邮政公司稽核人员及遵守法令主管，对内部控制重大缺失或违法违规情事所提改进建议不为管理阶层采纳，将肇致公司重大损失者，均应立即通报交通部及财政部。

第 21 条

中华邮政公司为符合法令之遵循及防杜金融犯罪与诈欺，应建立遵守法令主管制度，并得依其规模、业务性质及组织特性，指定一隶属于董事会或总经理之单位，负责该制度之规划、管理及执行。

中华邮政公司应于各营业及管理单位指派人员担任遵守法令主管，负责执行法令遵循事宜。

第 22 条

中华邮政公司遵循法令应建立书面之执行计划，其计划内容至少应包含下列项目：

一各种良好的遵循程序，俾利各单位遵守法令事务之谘询、协调、沟通及有效执行。

二制定清楚且适当之谘询、协调、沟通系统。

三保持适当之谘询、协调、沟通纪录，并对平时应遵循事项办理自行评估；应遵循事项之内容至少涵盖邮政法、邮政储金汇兑法、洗钱防制法、电脑处理个人资料保护法、相关金融法规及道德规范等。

四规划遵循法令之训练课程，搜集并传达金融法规，确保职员有适当合宜训练，各项作业及管理规章均配合金融法规之变更适时更新，俾利其执行业务时对相关法规保持持续之认知与遵循。

第 23 条

中华邮政公司应依据遵循法令计划，设计相关遵循事项自评工作底稿据以自评，其自评频率至少每半年乙次。

第 24 条

中华邮政公司应建立自行查核制度，藉以加强内部牵制防止弊端之发生。

各营业、财务保管及资讯单位应每半年至少办理一次一般自行查核，每季办理一次专案自行查核。

各营业、财务保管及资讯单位办理自行查核，应由该单位主管指定非原经办人员办理并事先保密。

第 25 条

中华邮政公司财务报表于会计师办理查核签证时，应委讬会计师办理公司内部控制制度之查核，并对公司申报交通部及财政部表报资料正确性、内部控制制度及遵守法令主管制度执行情形、备抵呆帐提列政策之妥适性表示意见。

会计师之查核费用由公司与会计师自行议定，并由公司负担会计师之查核费用。

公司应于查核开始一个月内将委讬查核会计师名单送交通部及财政部备查，更换会计师时亦同。

第 26 条

交通部及财政部于必要时，得邀集中华邮政公司及其委讬之会计师就前条委讬办理查核相关事宜进行讨论，若发现公司委讬之会计师有未足以胜任委讬查核工作之情事者，得令公司更换委讬查核会计师重新办理查核工作。

第 27 条

会计师办理第二十五条规定之查核时，若遇下列情况应立即通报交通部及财政部：

一公司于查核过程中，未提供会计师所需要之报表、凭证、帐册及会议纪录或对会计师之询问事项拒绝提出说明，或受其他客观环境限制，致使会计师无法继续办理查核工作。

二公司在会计或其他纪录有虚伪、造假或缺漏，情节重大者。

三公司资产不足以抵偿负债或财务状况显著恶化。

四有证据显示公司之交易对净资产有重大减损之虞。

公司有前项第二款至第四款情事者，会计师并应就查核结果先行向交通部及财政部提出摘要报告。

第 28 条

中华邮政公司委讬会计师办理第二十五条规定之查核，应于财政部规定期限内出具会计师查核报告报交通部及财政部备查，其查核报告至少应说明查核之范围、依据、查核程序及查核结果。

交通部或财政部对于查核报告之内容提出询问时，会计师应翔实提供相关资料与说明。

第 29 条