财务核算中心管理制度

财务核算中心管理制度（共12篇）

1.财务核算中心管理制度 篇一

2012财务核算中心工作规划

为了使财务工作更好地为公司的业务发展服务，加强财务管理，完善各项财务制度，做到财务工作长计划、短安排，使财务工作在规范化、制度化的良好环境中更好地发挥作用。特拟定2012年财务工作计划。

一、指导思想

1、坚持党和国家的各项方针政策，遵守财经纪律和各项规章制度，根据本公司的实际情况，不断完善各项财务管理制度。

2、财务会计应发挥好“企业信息系统”的作用，为公司内部经营管理及公司外部会计信息使用者提供及时、真实、可靠的会计信息。积极为领导出谋划策，在财务管理工作中起到助手和参谋的作用

3、、秉承“现金至尊”及“企业价值最大化”的理财观念，不断加强公司的财务管理工作，努力开源节流，使公司资金发挥真正的作用，为公司日常工作运作，在建工程项目及拓展建筑市场提供财力物力上的保证，提高公司经济效益，谋取经济利润最大化。

二、目标和任务

1、按时完成日常会计记录和会计核算工作，提高工作效率

（1）、抛弃传统手工帐，建立财务软件账，并根据公司实际情况，管理要求做好财务软件的初始化工作。

（2）、出纳要及时准确登记银行、现金日记账、做到日清月结，实事求是编制资金日报表。

（3）、会计做好日常会计核算制度。做到“三及时”：即及时编制有关会计凭证及报表，并报送总公司财务部；及时装订会计凭证；及时清理往来款项。

2、加强公司的资金管理

（1）、通过内部管理制度，合理安排运用资金，充分发挥资金利用效率，平时要积极提供全面、准确的经济分析和建议，为公司领导决策当好参谋。

（2）、加强公司往来账务管理，预收、预付账款管理、其他应收、其他应付账款管理、应收、应付账款管理。

（3）、加强公司对各项目工程款的拨付管理，及时收回甲方所拨工程款，并按公司管理制度拨付各项目部，保证各工程进度的资金基础。

3、财务分析

及时利用财务业务、会计统计等信息资料，对公司的财务状况、营运能力和财务成果进行分析，全面、客观地评价公司财务活动的业绩，有效控制财务活动的运行。

4、提高会计人员的从业素质，定时做好工作计划和工作总结。实行岗位职责制，明确各会计人员的工作职责，坚持原则，秉公办事。

5、加强财务核算中心内部及与公司其他部门的沟通合作

（1）、加强财务核算中心内部的沟通合作，形成“上传下达”的信息交流网络。

（2）、加强财务核算中心与公司各部门的工作联系，严格贯彻财务管理制度的跟踪与执行工作。

（3）、加强财务核算中心与各项目部会计的工作联系，严格监督各项目部资金使用情况，要求项目部会计及时反馈财务信息，返回成本发票。

6、加强财务核算中心与总公司财务的沟通合作，按照公司财务管理制度，积极配合总公司财务的各项工作。

7、加强财务核算中心与联营单位的沟通合作及人员的配备工作

（1）、加强财务核算中心与联营单位的工作联系，积极配合联营单位成立分公司，为公司拓展业务奠定基础。

（2）、加强财务核算中心对联营单位分公司人员的配备，并保证联营单位分公司与联营单位总公司的联系和其他工作。

8、加强公司与工商、税务部门各项工作的联系和协调，并完成各项工作

（1）、加强学习工商各项管理规定，完成公司名称和地址的变更，及新公司和各分公司的年检，年审工作。

（2）、加强学习税务各项管理规定，深入研究税收政策，合理避税增效益，完成税务变更，年检，年审工作。

9、认真做好平常工作中，公司领导交代、安排其他临时工作，并及时做好工作成果汇报。

三、措施

1、财务核算中心人员必须按岗位职责制，坚持原则，秉公办事，做出表率。

2、完善财务管理制度。

3、财务核算中心人员必须认真学习财务管理的有关规定，在财务活动中认真执行。

4、搞好财务基础工作，做到帐目清楚，帐证、帐实、帐表、帐帐相符。使财务基础工作规范化并达标升级。

5、深入学习税收政策，尽量安排让财务核算中心人员参加各种税务培训。

总之，我们将以现在拟定的财务核算中心规划范文为宗旨，在今后的财务工作中，我们财务核算中心的奋斗目标是：在公司财务部门领导和公司领导的大力关心领导下，在各相关部门和科室的积极配合支持下，逐渐培养出一支以规范化流程、精细化核算、数据化考核为基础的科学管理型财务队伍；在今后的经营管理中，时刻坚持科学性预测、过程化控制、准确性核算的工作方法和态度，为全面完成新一的财务目标任务而努力奋斗。

2.财务核算中心管理制度 篇二

一、财务核算中心开展管理和监督过程中存在的主要问题

现阶段, 我国公共财政系统尚处于起步阶段, 很多地区行政事业单位仍然沿袭传统资金管理方法, 一定程度上反映出了财务核算模式存在的缺陷。同时, 事业单位属于非物质生产和经营单位, 其自身机制导致财务核算中心人为弱化了对资金流向的监督和管理。

1.会计核算和国有资产管理出现脱节

财务核算中心根据事业单位提供的发票、验收单、入库单, 建立事业单位固定资产总账和各项明细账, 但针对实物资产却没有开展定期管理、盘点, 造成很多资产损毁、丢失、置换等情况处理不够及时, 对已报废资产长期挂账, 账实不符。同时, 会计核算中心和各事业单位并未设置专人负责事业单位应收款项、应付款项管理, 使账面数字成了摆设, 长期以往给国有资产的安全性和完整性带来极大的影响, 造成大量国有资产流失。

2.报账模式存在不足和缺陷

目前财务核算中心报账模式仍然采用传统方法—财务报账制。在此过程中, 事业单位经费使用权不变, 经费支出审批权不变, 资产使用权不变, 单位法人法律责任不变。各单位向财务核算中心提供经内部审核的原始凭证, 会计对自身分管事业单位提供的单据进行审核, 然后支付款项。在此过程中, 由于很多手续复杂繁琐, 导致核算中心办公效率低下, 与此同时影响到中心的总体支付效率。例如, 在实际工作中常会出现会计没有对支付凭据及时记账, 导致很多项目进度、预算执行情况不能在第一时间呈现出来, 待到记账时方能发现预算超出正常范围, 使核算中心日常工作变得很被动。

3.核算中心形成财政监管死角

财务核算中心建立后, 要求各个行政事业单位将支出票据送至中心进行记账, 因此核算中心要负责大量的会计核算工作。由于财务核算中心不直接参与事业单位财务方面职能工作, 因此对相关的财务变更不能做到及时了解, 也就是说核算中心在对事业单位开展监督和管理时是缺乏条件和能力的。但是事业单位报表、决算均由核算中心统一负责, 因此放松了自身对事业单位的监管, 这也是监管死角形成的根本原因。

4.核算中心管理职能削弱

会计审核是行政事业单位整体财务管理体系的主要构成部分, 对外发挥报告作用, 对内则履行监督管理职能。但是, 财务核算中心建立后, 要求所有行政事业单位在集中核算模式下开展会计审核工作, 很多核算中心在对事业单位实施财务管理和监督时, 往往行使会计核算职能, 并且只对票据的表象进行审核, 进而导致管理职能被削弱, 成为制约财务核算中心发展的重要因素。同时, 因事业单位对本单位的事权、财权负责, 账务又由财务核算中心统一管理, 面对审计、纪检等检查时常常会出现责任不清、相互推诿的现象。

二、财务核算中心对事业单位实施管理和监督的主要改进措施

根据实际工作所反馈出来的主要问题, 认为这些问题不仅会给事业单位财务管理带来严重影响, 同时也会制约财务核算中心的稳定发展。因此, 详细分析问题根源, 并实施行之有效的对策予以改进, 才能实现财务核算中心工作的规范化, 不断强化其对行政事业单位财政性资金的监督, 进一步发挥管理效能。

1.落实责任人, 明确事业单位资产管理要点

财务核算中心不仅要对事业单位固定资产账目进行核查, 也要重视对实物资产的管理。针对行政事业单位实物资产管理和监督, 首先定期 (或不定期) 对实物资产进行清查, 并与行政事业单位相关责任人进行有效核对, 及时了解和掌握单位实物资产的流向。发现事业单位存在实物资产账面和实际不相符时, 要及时对原因进行调查, 明确责任后及时进行相应处理, 最大程度保障国有资产的完整性和安全性。针对应收、应付账款, 要设置专人进行管理, 并对事业单位应收债权手续完整性进行定期检查, 掌握单位内部是否形成呆坏账。

2.依托网络信息技术, 完善中心报账平台

随着我国计算机网络技术和信息产业的不断进步, 企事业单位办公系统逐渐趋于智能化和自动化, 财务核算中心在开展工作时也做到与时俱进, 充分利用网络信息技术开发符合自身工作实际的报账平台, 不断对相关业务流程进行完善和优化, 努力减少中间环节带来的不良影响, 进一步缩短各个事业单位相关报账人员的等待时间。实际上, 完善报账平台也是对核算中心岗位设置不断进行优化的过程, 这是因为提高网络技术的应用力度后, 会将很多业务水平较强的人员从复杂的核算岗位中解放出来, 使其将工作核心放置在财务监管中。同时, 根据工作需要, 建立健全远程系统, 根据各事业单位特征、需求规定查账范围, 方便相关单位及时掌握事业单位财务收支和预算执行情况。

3.建立双向沟通机制, 努力消除财政监管死角

核算中心负责对事业单位财政性资金运行状况进行监督和管理, 其自身在履行职能过程中常常会遇到矛盾和尴尬, 因此需要财政部门的全力配合。在取得地方财政部门支持后, 核算中心在实际工作中还要与各个事业单位建立双向沟通机制, 以“制度”作为落脚点, 明确各自权限, 进一步保证事业单位资金、财务自主权的发挥。同时, 核算中心应与事业单位加强沟通交流, 全面掌握事业单位总体情况, 在不违背法律法规及现有政策的基础上为其提供优质高效的服务, 尽最大力量帮助事业单位解决财务核算过程中所面临的各类难题。另外, 根据季度报表, 对财务指标进行研究和分析, 向事业单位提出优化财务管理的科学化意见, 进而促进中心工作的顺利实施。

4.强化预算管理, 提倡监督职能和管理职能并行

财务核算中心设立后, 一方面对事业单位预算管理观念起到了强化作用, 这是由于核算中心在实际工作中严格要求事业单位根据预算执行财务活动, 进而加大了资金的调控力度, 一定程度上提升了资金应用效率。另一方面, 核算中心及时向事业单位发布资产负债表及预算执行总体情况, 有助于单位及时对收支进行调整。另外, 为了进一步完善核算中心监管工作效率, 需要对各部门所履行的责任进行明确划分, 处理好自身与各个预算单位之间的关系。提倡监督职能和管理职能并行, 正确处理对事业单位开展管理过程中存在的矛盾问题。以大局为重, 做好核算中心与上级财政部门、事业单位之间的关系, 为事业单位财务核算工作奠定良好的基础。

三、结束语

随着我国经济体制改革不断深入, 很多地区都建立财务核算中心, 方便对事业单位财务开展集中核算。财务核算中心对事业单位实行统一管理和监督, 不仅能够促进事业单位财务管理逐渐向国家新型财政体制靠拢, 而且能够逐步强化财政监督力度, 使行政事业单位财政资金更具透明性和公开化, 并有效减少事业单位运行成本。

参考文献

[1]李雪芳.浅析事业单位会计核算中心存在问题及改进措施[J].经营管理者, 2013, 14 (20) :128-129.

[2]付艳玲, 王文辉.浅谈事业单位财务核算中心管理和监督[J].中国集体经济, 2013, 3 (5) :128-129.

[3]毛青娥.浅谈事业单位财务核算中心管理和监督[J].时代金融, 2012, 7 (13) :35-37.

3.财务核算中心管理制度 篇三

1、疾控中心会计集中核算的作用

为了加强对事业单位财务的管理与控制，在财务核算的过程中基本上都采用会计集中核算，其中疾控中心的财务管理工作也不例外。通过会计集中核算，本单位对资金的拥有、支配都保持不变，但是本单位的会计、出纳等就不存在，只需要相应的报账员通过集中核算部门的会计对账务进行处理。疾控中心采用会计集中核算，首先可以使得在会计核算工作中决策者和实施者能够明确分开，避免了在会计核算过程中出现的做假行为。在传统的会计核算过程中，一些单位会为了自身利益或者是上级的要求等，而出现会计做假的行为。可是，通过会计集中核算，会计决策者和会计实施者的关系被改变了，这样就从实际的管理过程中和相关制度上消除了决策者与实施者相互之间的不良影响，从而保证了疾控中心财务核算工作在实施过程中能够被有效的管理与控制。其次，通过会计集中核算使审批工作和会计监督工作相分离，从而能够有效的控制会计做假行为。在传统的会计核算工作中，对会计工作进行核算与监督管理工作都是在同一个部门内进行，这样会计的监督职能就被忽略掉了，会计的监督工作就不能正常的开展，提供了会计做假的机会。可是通过会计集中核算后，会计的审批等相关工作，需要通过本单位相关领导执行；而会计的核算工作就需要由集中核算单位来完成，这样能有效的使执行和审批的相关人员相分离，保证了在会计工作中的双重控制，有效的制约了会计做假行为。然后，通过会计集中核算，有利于各单位的活动公开和会计业务公开。传统的会计核算，各单位的会计处理工作都是本单位财务部门进行处理，只有本单位相关人员才能掌握其相关资料，这不利于疾控中心会计业务的公开，更不利于社会的认可。可是通过集中核算后，会计核算的处理过程从本单位扩展至核算中心单位，有些甚至会经过一些特定领导的审批同意，这样扩大了知情范围，公开了疾控中心会计业务，避免了会计核算过程中的徇私舞弊现象的出现。最后，通过会计集中核算，使得会计凭证等相关会计档案进行集中管理，方便审计部门、纪检部门的监督。传统的会计核算工作，会计档案都由本单位自行保管，不利于内部、外部单位检查监督。通过集中核算，使得会计档案进行集中保管与处理，同时有预算部门、审计部门等不同部门对会计工作实行多重的监督与管理，保证会计核算工作的有效开展。单位活动能够有效被外部单位进行财务管控。

2、疾控中心会计集中核算存在的问题

会计集中核算的准确性不高。在进行会计集中核算时，所有的会计核算工作都是在核算中心完成的，这脱离了单位，这样他们不能够准确的了解单位的业务、费用开支等相关信息。核算中心就不能够对单位的财务进行真实的监督和核算，降低了会计核算的准确性。

在对单位支出的管理上存在困难。实行会计集中核算后，單位的支出都需要经过核算中心来处理。如果核算中心对单位支出管理过严，就会阻碍相关单位工作的开展；如果支出管理过松，就会导致实际支出脱离预算，失去了核算中心的财务管控职能。

会计核算与资产管理工作相互间脱节。核算中心进行资产管理工作中，只能通过相关单位提交资料等进行处理。可是相关单位在资产管理的减少和流失不能及时提交给核算中心，这样就降低了核算中心对财务的管控作用。

3、疾控中心会计集中核算的改进措施

在实行会计集中核算的过程中，还存在上面所说的问题，所以在以后的工作开展中，需要加强对会计集中核算工作的改进，这样才能使得会计集中核算在财务管控中发挥出其应有的作用。

需要加大推行会计集中核算职能的改变。在实施会计集中核算的过程中，相关单位应该加强对会计集中核算职能的改变，从核算型向管理型进行转变。在转变的过程中，核算中心应该加强对相关单位资金的控制、预算的控制和资金使用状态的管理等。在这个过程中，可以采用会计信息评价来提高管理作用。对会计信息进行评价的时候，应该采用科学的、合理的评价方法进行评价，保证单位资金能够得到最优的使用，这样才能有效的提高资金的利用率。通过相关方法，使得会计集中核算，能够从单纯的记账和支付职能，向着更加重要的监督和管理职能进行转变，使得财务管控工作能够有效的开展。

根据各单位对开支和支出的具体特点，建立符合单位特色的开支标准。会计集中核算中心，应该针对各疾控单位的实际情况进行调查与了解，通过分析与讨论，建立起符合个单位的开支标准，这样才能够有效的管理与控制各单位的开支与支出。开支标准必须切实可行，具有科学性和合理性，该文原载于中国社会科学院文献信息中心主办的《环球市场信息导报》杂志http：//www.ems86.com总第565期2014年第33期-----转载须注名来源在操纵方面具有可操作性。根据具体情况，能够进行及时的调整与修改，这样才能促进单位的各种事项的有序开展，减少因为开支管理过严而出现的失误情况。在实施个标准的过程中，应该严格按照标准执行，这样才能有效的控制开支过高，使得浪费资金的现象出现，如挪用公款去应酬。论会计集中核算在疾控中心财务管控中的运用

然后，规范单位资产管理的具体内容，使得资产管理准确。会计集中核算中心，应该在完成日常相关工作后，加强对各核算单位的资产的管理工作。如建立相关的资产管理制度，规范资产管理的职责，使得资产管理行为规范化。在各核算单位对资产进行购置、处理、转移和调拨、报废等相关工作时，会计核算中心应该监督其相关打完及时、准确的提交资产申报、备案等相关资料，这样才能及时有效的对资产进行掌握与管理。在核算的过程中，核算中心应该进行定期或不定期的检查各单位的实物资产，这样才能有效的保证账实、账证、账账相符。

核算单位应该加强对资金的管理工作。对于各疾控中心，资金的管理工作很重要，核算单位应该加强对资金的管理与控制，特别是加强账目中往来款项的管理与控制，定期对这些往来款项进行清查、核算，保证各项款项的真实性和准确性。同时，也必须加强对专项资金的管理与控制，保证在专项资金的使用过程中是专款专用的，避免占有、挪用专款现象的出现。

会计集中核算中心应该加强对核算单位的报账人员的培训工作，提高他们的综合能力。在进行会计集中核算时，所取得的会计信息都是通过单位的报账人员取得，要提高会计核算的准确性，就得保证取得的会计信息的准确性，这就需要打完报账人员的能力去完成。所以，核算中心应该加强对报账人员的培训，通过有计划、有目的的培训活动给报账人们讲解相关的财务知识和会计管理制度，以提高报账人员的财务技能和综合能力，使得会计核算准确，提高财务的管控质量。

总而言之，疾控中心对财务核算工作采用会计集中核算，对财务的管控工作是非常重要的，有利于内外部审计单位、相关纪检单位的监督与管理。可是在实施的过程中也存在一定的问题，需要会计集中核算中心通过有效的措施去改正与改进这些问题，使得会计集中核算在财务管控过程中发挥出最优的作用，提高财务核算与管理能力。

4.内部财务核算管理制度 篇四

内部财务核算管理制度

为了适应本公司业务发展的需要，规范公司内部核算管理行为。提高核算管理水平，根据相关财务制度，结合本公司的经营特点和财务核算管理工作要求，特制定本核算管理制度。

一、发票管理制度：

发票是财务收支，会计核算的原始凭证，是税务机关稽核的依据，必须加强对发票的管理，加强财务监督。

1、增值税专用发票的开据，开票人员要严格按照国税2006年156号文件和2007年18文件的规定开据增值税专用发票。

2、开据增值税专用发票时，必须要求购货单位提供一般纳税人资格证书复印件。

3、开据增值税专用发票时，必须认真审核业务部门提供的开票明细，认真核对所开据商品的规格、品种、数量要与结算系统中的销售合同信息核对是否相符。审核购货单位、名称、税号、地址、电话、开户银行、账号等信息，必须认真核对确保准确无误情况下，才能开据增值税专用发票。

4、增值税专用发票，作废的要求：

（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

（二）销售方未抄税并且未记账；

（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。其他情况必须按规定开据红字专用发票。

5、搬货销售情况下，开据增值税专用发票时，必须核对增值税进项发票是否取得，确认取得进项发票后，在给开据增值税销

项专用发票。

6、开据增值税专用发票前，一定要核对销货收款情况，没收到货款况下一搬不给开据增值税专用发票。

7、搬货销售没有取得进项发票，销售货款没收到情况下，需要开据增值税专用发票的，要有相关领导批准。

8、开据完的增值税专用发票，要及时在结算系统中录入，以确保同一个合同不开据2份增值税专用发票。

9、开据完的增值税专用发票，要及时通知相关业务人员取走，并让其及时邮寄给客户，以免因超过抵扣期限，造成客户不能抵扣发票作废。

10、收取增值税专用发票，必须认真审核，单位名称，单价、数量、金额、开户行、账号、税务登记号、发票号等相关信息，确定发票符合规定，可以抵扣，有问题的增值税专用发票一定要及时通知相关业务人员让其尽快更换。

二、银行票据管理制度:

银行票据是企业资金流动的重要原始凭证，必须严格加强管理。相关业务人员一定要提高认识，增强工作责任心，保证资金流动的准确性及时性。

1、出纳人员签发支票支付货款的，必须有请款人员、财务部长、经理签字。

2、出纳人员签发支票前，必须认真核对银行账户存款余额，不能签发空头支票，远期支票。

3、开出的支票，金额、出票日期、收款人名称必须认真填写。

4、票据金额大小写必须一致，出票日期必须用中文大写。

5、建立支票登记簿，领用支票人在支要登记簿上签字备查，支票使用应及时清理，超过期限应及时核对各清查。

6、收取银行承兑汇票，要认真审核票据金额必须以中文大写和数码同时记载，两者必须一致，否则票据无效。认真审核票据金额、日期、收款人名称是否有变更，变更的票据无效。经过多次背书转让的票据，必须认真审核从第一次到最后一次在形式上都是相连续而无间断。所有背书人，必须在票据上签章，否则背书行为是无效。

三、货币资金管理制度:

1、严格按现金使用范围支付现金。

2、出纳人员支付现金，收款人必须在相关票据上签字确认。

3、出纳收取现金货款，必须认真核对付款单位名称，并开据收据。将收款信息及时通知结算人员。

4、出纳应当逐笔登记“现金日记账”“银行日记账”每日业务终了，应及时结出资金余额，做到日清月结。

5、“现金日记账”“银行日记账”要定期与总账核对，每月至少核对一次，做到账账相符，账实相符。

6、出纳每日8.30前，将前一日收支项目资金账户余额，报送

财务部长。

7、出纳人员要妥善保管保险柜钥匙、银行卡、密码、确保资金

安全。

8、每月月末定期，编制银行余额调节表，并与银行对账单核对

确认余额。

9、汇款方试，支付货款的，必须及时通知收款单位查收，并与银行余额核对，汇款项目金额是否以经汇出，收款单位是否收

到货款。

10、出差人员借款，出纳人员必须及时通知其核销，索取相关

发票。

四、会计核算制度：

会计核算是企业经营成果的最终记录者，核算是否准确，直接反映企业的经营情况。

1、主管会计人员，必须以合理、合法、真实的凭证为依据，原始发票不得臆造、涂改，不得伪造发票，特别是增值税专用发票，一定要认真审核，单价、数量、金额等相关信息是否准确，对填写不完整的发票，要退回相关人员，要求其从新取得，否则不能进行账务处理。

2、原始凭金额证必须大小写一致，不得涂改，并注明附件张数，内容和项目必须齐全。

3、自制原始凭证，必须按规定进审核签字，相关手续必须完备。计提折旧必须附详细折旧表，其他费用计提或摊销要附有计算明细表。调账要附有详细的调账说明，并有相关领导签字。

4、会计科目一定要按“会计准则”要求规范使用。业务发生后一定要准确的确认，是属于什么性质的应计入哪些科目，必要时要询问相关采购人员，属于生产原料的应计入“原材料”科目，工具类的多次使用应计“低值易耗品”科目，工具价值2000元以上，使用时间在一年以上的应计“固定资产”税目，车间生产费要正确规积，能直接计入产品成本，直接计入“生产成本”科目，不能直接计入按加工量比例分配。累计折旧属于生产车间使用的应计“制造费用”科目，管理部门使用的应计“管理理费”科目，5、原材料暂估入账：对于本月暂估入账的材料，本月以经销售或生产以领用的，根据“收入成本配比原则”本月必须结转相关成本。次月如果暂估材料要冲回的，必须将己经转入成本的金额转回。购入材料暂估入账，应按合同价格暂估入账，相关验收单据必须齐全，以备税机关进行审核。购入材料暂估入账，在本以经实现销售结转成本的，在汇算清缴期内，仍然没有取得合法购货凭证的应将材料暂估价计入当期应纳税所得额，计算所得税。

6、跨冲减账务处理：如果属于资产负债表日后事项，必须按“资产负债日后事项”的规定处理。调整损益类科目，必须通过“以前损益调整”科目。

例如：上年已售商品本年退回 销售收入1000元 销售成本

800元。

借：以前度损度损益调 1000

借：库存商品

800

应交税金—应交增值税（销项）170

贷：以前度损度损

益调

800

贷：应收账款

1170

借：应交税金—应交所得税 66

借：盈余公积

13.4

贷：以前度损度损益调

贷：以前度损度损益调 13.4

借：利润分配-未分配利润 120.6

贷：以前度损度损益调

120.6

7、会计差错账务处理：如果是本年可以直接调整，跨差错调整，必须通过“以前度损度损益调”科目进行调整。

例如:上年运费多记错1000元，本年冲减调账。

借：应付账款

1000

借：以前度损度损益调

330

贷：以前度损度损益调1000

贷：应交税金-应交所得税 330

借：以前度损度损益调 67

借：以前度损度损益调

900

贷：盈余公积

贷：利润分配-未分配利润 900

8、存货处理：库存商品一定要定期核对，确保账实相符，暂估材料冲回同时一并冲减以结转销售的材料成本，不然库存商品期末可能产生红字余额。

9、主管会计对内部往来账款，每月至少核对一次，主要包括以下九个公司、海量加工、海纳、有色金属、海量发展、北京新宇、天津海量、上海海量、量子集团、量子担保。往来账款能相互调整的要调整。相互转款时条件允许的按往来顺序划转。

五、结算系统管理制度：

1、结算管理人员必须认真录入相关数据确保真实准确。

2、每天早晨上班后及时上网查看，前一日的“销售日报”，外地分公司的“银行日报”根据“销售日报”和“银行日报”及时录入销售和收付款情况，每天对当天发生的业务要求下班前要录入完，最迟第二天上午补录完。每个人录入完的数据一定要查检，保证数据没有差错，对不清楚不理解的业务一定要问清楚后在录入，录入的每一个数据必须有依据，不落实的数据等落实后在录入。每个人都必须保证结算系录入的数据是真实准确，提供的收付款信息必须完整。

3、结算条款一定要认真录入，对到期而未收到款的合同要及时向财务部长汇报。

4、北京、天津、上海分公司，要及时提供进项发票名细汇总表，开据销项发票汇总表。

5、北京、天津、上海分公司，要及时提供入库出库单据。

6、要及时与业务人员联系，了解合同的变更情况，及时修改以录入的合同信息。

7、外地分公司传递不及时的资料，一定要主动索要，确保数据录入及时不滞后。

8、做好预收款的登记工作，收款单位名称、付款单位名称、收时间、金额、记录准确，要询问业人员款项对应的合同时间，如果不是本月合同收款，作好详细的记录，暂不录入结算系统。

9、期货合同预付款，要详细登记，付款时间，预期合同的详细内容（订货品种、数量、规格、支付方式），等下月期货合同导入时，将付款信息补录到期货合同之中。

10、北京、天津、上海分公司每月20号后，要定期传递增值税进项发票税额，增值税销项发票税额信息，特别是临近月末时，要作好预期的开票数额预测，以变及时调整开票金额，合理确

定纳税金额。

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5.会计财务核算制度 篇五

第一章 总则

为了规范企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《会计法》及国家其他有关法律和法规，制定本制度。

第一条

会计核算应以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。

第二条

会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。

第三条

会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为、半、季度和月度，均按公历起讫日期确定。半、季度和月度均称为会计中期。

第四条

企业的会计核算以人民币为记账本位币。

第五条

企业的会计记账采用借贷记账法。

第二章 资产

第三章 第六条

第四章 资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。

第七条

企业的资产应按流动性分为流动资产、固定资产、无形资产和其他资产。

第八条

流动资产，是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、应收及预付款项、待摊费用等。

第九条

企业应当设置现金和银行存款日记账。按照业务发生顺序逐日逐笔登记。银行存

款应按银行和存款种类进行明细核算。

第十条 应收及预付款项，是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括：应收款项(包括应收票据、应收账款、其他应收款)和预付账款等。

第十一条

待摊费用，是指企业已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内(含1年)的各项费用，如等。

待摊费用应按其受益期限在1年内分期平均摊销，计入成本、费用。如果某项待摊费用已经不能使企业受益，应当将其摊余价值一次全部转入当期成本、费用，不得再留待以后期间摊销。

第三章 负债

第十二条 负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。

第十三条

企业的负债应按其流动性，分为流动负债和长期负债。

第十四条

流动负债，是指将在1年(含1年)或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应交税金、预提费用等。第十五条

各项流动负债，应按实际发生额入账。短期借款应当按照借款本金，按照确定的第四章 所有者权益

第十六条

所有者权益，是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。第十七条

企业的实收资本是指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。

第十八条

收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的第五章 成本和费用 第十九条

费用，是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出;成本，是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。企业应当合理划分期间费用和成本的界限。期间费用应当直接计入当期损益;成本应当计入所生产的产品、提供劳务的成本。

企业应将当期已销产品或已提供劳务的成本转入当期的费用;商品流通企业应将当期已销商品的进价转入当期的费用。

第二十条

企业在生产经营过程中所耗用的各项材料，应按实际耗用数量和账面单价计算，计入成本、费用。

第二十一条

企业应支付职工的工资，应当根据规定的工资标准，计算职工工资，计入成本、费用。企业应当根据国家规定，计算提取应付福利费，计入成本、费用。

第二十二条

企业在生产经营过程中所发生的其他各项费用，应当以实际发生数计入成本、费用。凡应当由本期负担而尚未支出的费用，作为预提费用计入本期成本、费用;凡已支出，应当由本期和以后各期负担的费用，应当作为待摊费用，分期摊入成本、费用。

第六章 利润

第二十三条

利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。

(一)营业利润，是指主营业务收入减去和主营业务税金及附加，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用和财务费用后的金额。

(二)利润总额，是指营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出后的金额。

第二十四条

6.企业财务管理核算办法 篇六

企业认真执行《会计法》的规定，严格遵守《企业会计制度》，制定了如下核算办法：

1.企业要依法设置会计账簿，保证其真实完整。

2.企业负责人和企业会计工作人员要对企业会计凭证、财务会计报告和其它有关资料的真实性、完整性负责。

3.企业内部要建立完整的财务制度，要建全内部管理体系、建立企业会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽查制度、财务收支审批制度、成本核算制度等。

4.企业要依照规定建立会计档案，妥善保管、管理会计档案，不得伪造、变造或者擅自毁损，有关资料至少保存10年。

5.企业会计人员要具备专业任职资格，必须取得会计从业资格证书。

6.企业会计人员调动或离职时必须与接管人员办清交接手续。

7.企业会计核算必须以公历年制为会计，即自公历1月1日起至12月31日止。

8.企业会计核算以人民币为记账本位币，会计报表也以人民币反映。

9.企业固定资产折旧采用直线法，预计残值率为5%。

10.企业低值易耗品采用一次性摊销，于领用时一次性摊销。

11.企业材料明细账采用先进先出法。

12.企业成本核算采用实际成本法核算。

13.企业的现金管理必须严格按照规定执行，不得坐支，不得私设小金库。

14.企业会计人员对不真实、不合法的，要不予受理；对记载不准确、不完整的应要求经办人员及时更正、补充；对伪造、变造的应制止和纠正。

15.企业会计人员要依法履行职责，遵守职业道德，不得违法办理会计事项。

7.财务核算中心管理制度 篇七

一、会展行业财务核算的主要做法

(一)昆明国际会展中心简介

昆明国际会展中心是云南世博旅游控股集团有限公司的全资子公司。公司于2005年12月30日改制组建,实行企业化运作和管理。公司注册资本1.8亿元人民币,拥有展览面积12万平方米,可搭建5500个国际标准展位;有能满足50-5000人不等的各类国际国内会议厅30余个;有能提供2000人以内同时就餐的大中小宴会厅;有四星级酒店一座;有国内最大规模的单体羽毛球馆一个。该中心是我国建立比较早,功能配套较为完善的集展览、广告、大型会议活动、商贸、餐饮、体育健身、康体娱乐活动等综合服务功能为一体的知名会展企业。按业务版块划分,公司目前主要有展览、会议餐饮、物业、酒店四个业务板块。昆明国际会展中心有限公司于2005年12月30日改制组建为有限公司,实施企业化运作。从2006年开始,通过推行全面预算管理和利润中心的管控模式,实现了飞速的发展。

(二)昆明国际会展中心财务核算模式

(1)划分利润中心。在公司内部,利润中心视同为一个独立的经营个体,在原材料采购、产品开发、制造、销售、人事管理、流动资金使用等经营上享有很高的独立性和自主权,能够编制独立的利润表,并以其盈亏金额来评估其经营绩效。昆明国际会展中心的主要业务是展览、会议、餐饮、物业租赁和酒店业务,先按业务类别划分为二级利润中心,进行二级核算。其次,将二级利润中心再次化小,根据职能需求、分配原则、提供的作业或服务、地点或职责范围建立下一级的利润中心,从而形成逐级控制、层层负责的利润中心体系。昆明国际会展中心有限公司利润中心的组成如下:一级利润中心为昆明国际会展中心(公司);二级利润中心为展览公司、展务公司、会议餐饮公司、物业公司、会展酒店;三级利润中心为二级经营部门下的各班组。

(2)采用归集划分财务核算模式。通过对利润中心相对细化的划分,收入、成本费用的归集比较明确,需要进行分配或分摊的收入、成本费用已经尽量最小化。鉴于每个业务板块的收入构成都不一样,有展览收入、会议收入、客房收入、租房收入、餐饮收入等,根据收入类别进行归集划分。成本费用相对简单,均为直接支出,无需按比例进行分摊,按实际发生计入该利润中心,归集如下:一是人工成本,人力资源部按照公司实际进行定编定岗,根据员工的岗位确定其所属的利润中心,该员工产生的人工成本即计入该利润中心。二是直接成本,如菜品成本、酒水成本、展位搭装成本、安全保卫、广告宣传等,直接计入该利润中心的营业成本。三是期间费用根据谁受益谁承担的原则,在报销、领用时明确所属的利润中心,计入该利润中心。根据上述归集,二级核算结果如表1所示:

金额单位:万元

(3)财务核算的管控模式。作为一个以会展为主业的现代服务企业,公司固定资产(会展场馆)所占比重较大,场馆折旧费、房产税、土地税在昆明国际会展中心的成本费用中所占的比重超过20%。若再考虑人工成本,则固定成本占的比重将达到50%以上。这类成本作为一种约束性成本,即使没有展会等业务发生,也是无法消除或降低的。因此,公司在扩大营销的同时,一方面对于这部分固定成本只能尽量利用,以降低负担的经营成本;另一方面需要加强除固定成本外的可控成本的管控,使其最小化。

为达到这样的管控目标,昆明国际会展中心需要从经营计划制定、预算编制、目标利润设定、预算及目标利润追踪、预算及目标利润考核等方面,对经营成果从事前、事中、事后进行全方位的管控。通过事前预测和设定、事中监控和滚动预测以及事后的全面分析,达到对目标利润的全过程管控。一方面,预算与目标利润的持续跟踪。为确保年度目标利润的完成,预算及目标利润的持续跟踪自然是目标利润完成中重要的管理控制部分。其采取的方法一是落实计划、执行计划,要求执行者完全按照设定的目标与决策方案进行实施;二是对实际执行结果进行计量报告,作为对执行者进行业绩考评的依据;三是信息反馈,通过将实际执行结果与目标计划进行对比来检查执行的差异,可及时纠偏,又可以作为下一次编制计划的参考。每季末,由公司财务部将各利润中心的预算使用情况、完成率、偏差率等以通报形式发送至相关部门及人员。通过实际完成与目标计划的比较及早发现问题。通过预算与实际的跟踪控制,对产生差异的利润中心要求分析造成偏差的原因,通过分析,可以知道是计划制定过程中的问题还是计划执行过程中的问题;另外,通过滚动预测,可以及时地发现后续经营过程中可能出现的偏差率,从而制定相应的改正措施,确保年度指标的完成。通报格式如表2所示:

金额单位:万元

另一方面,预算、目标利润的绩效考核。预算的作用除了用于财务控制之外,业绩评价也是预算的作用之一。而预算及目标计划的跟踪控制环节是提供业绩评价的依据,因此绩效考核必定是目标计划完成中不可缺失的一部分。昆明国际会展中心的预算和目标计划考核均是以利润中心为单位进行的,同时会结合目标完成情况进行综合的绩效评价。年初,公司与各经营部门签订绩效责任书,责任书中明确收入、利润的目标值,以及奖励政策和惩罚约束。年度终了,根据对比各经营部门实际与目标计划的完成情况,进行兑现奖励。以2012年为例,除会议餐饮利润中心没有完成目标任务外,其他利润中心完成了与公司年初签订的目标责任,实现了计划目标。按规定完成计划目标的利润中心,可以按相关约定进行奖励。具体比较数值如表3所示:

金额单位:万元

二、会展行业财务核算存在的主要问题

昆明国际会展中心实施企业化运作以来,公司财务管理由传统的会计核算向管理会计转变,有效提升了公司经营管理水平,公司经营业绩稳步提高,开辟了二级会展城市盈利的经营模式,成为集团公司利润过千万的重点企业之一。公司从2006年改制以来,从第一年的经营亏损到盈利、再到利润超千万,尤其是近三年,公司业绩每年一个台阶。公司2010年-2012年的经营业绩如表4所示:

金额单位:万元

通过几年的摸索和实践,昆明国际会展中心已经探索出一套完整的会展企业财务核算方法和管控模式。但是,经过认真查找,昆明国际会展中心的财务核算也还存在着不少的问题和不相适应的地方。一是持续几年收入利润的高速增长有一定的偶然性,这种增长不可能长久的持续下去。从财务核算角度来看,会展中心固定成本比较高,现已达到20%左右。因此,降低可变成本、提高场地利用率是昆明国际会展中心业绩增长的关键因素。这几年,国家经济的持续增长,展览、节庆活动的增多,公司场馆使用率逐年提高,营业收入的增长为公司经营业绩的增长做出了极大的贡献。但是,营业收入的增长并不是无限的,如果现有的资源没有变化,要保持公司经营业绩的持续增长将是面临的新问题。二是预算目标的合理性有待提高。公司预算按季度编制,主要以总额控制,考核以财务指标为主,这样做导致了各部门为避免来年预算被削减,预算期末会用浪费方式花完预算的余额,公司资源被浪费;或者是各部门为了完成目标兑现奖励,应该保养维护的资产设备不按期保养,形成完成目标的假象。三是下达预算目标比较保守。公司设定好预算目标后,这一目标便成了企业在管控方面的终极目标,只要保证最终的实际利润达到预订的目标即视为目标完成,这与企业“利润最大化”的宗旨是不太吻合的。四是预算编制过于依赖财务。目前,昆明国际会展中心的预算管理是以管理层和财务部门主导的强制性的下达目标。然而,全面预算管理需要企业上下所有员工的共同参与。昆明国际会展中心虽然每年都能按照预定的目标利润完成,预算的编制过于依赖财务,不利于公司战略目标的实现。

三、阿米巴模式在会展行业的应用

(一)阿米巴的组织划分

阿米巴模式,是一种以分量赋权为本质的高效经营模式,具体的体现形式为划小核算单位。阿米巴组织不是企业组织里面自然而然分离出来并独立运作的东西,它是按照项目业务的市场要求来进行的。阿米巴组织划分得是否合理,将决定阿米巴经营是否能够取得成功。而阿米巴企业划分需要同时满足三个条件,即可以独立完成业务、可以独立完成核算、可以贯彻公司整体的目标和方针。按照阿米巴的做法,昆明国际会展中心的组织结构如图1所示:

从上面组织结构图可知,昆明国际会展中心已进行了一级、二级、三级阿米巴组织的划分。在现有管理和组织结构的基础条件下,只有进一步通过划小三级部门,设置项目组来实践阿米巴经营。二级部门展览、展务公司通过划小三级部门,在三级部门下按具体项目进一步划小,成立具体项目组。如:民博会项目组、茶博会项目组、石博会项目组、酒组等。除了展览、展务按项目划小外,会议餐饮有婚庆项目组,物业公司有停车场营运项目组等。项目组成立后,按项目进行独立核算,建立独立的项目核算制度。针对项目的管控,主要按预算来管理和控制。预算实行分层预算:公司预算—部门预算—项目预算,层层核定,项目的最终实施和过程的管理基本按批准的预算进行。

(二)建立独立的项目核算制度

以二级公司各职能部门人员为基础,按照项目业务的市场要求组建项目组,全面负责项目的预算、营运和结算,在此基础上,赋予项目实际领导人充分的预算权、决算权、决策权、调控权。一是项目预算。每个项目在实施前,项目组负责编制该项目的预算,项目预算编制完成后,报经公司总经理同意后,即可按预算实施该项目。公司在预算范围内的充分授权,由项目经理负责该项目的收支。这样一方面最大程度激发项目组全员的主观能动性;另一方面,让项目营运团队在项目营运过程中能够对市场变化进行及时、有效的应对,保障项目顺利、平稳的实施。二是项目营运。项目负责人按批准实施的项目进行组阁,项目组成员按分工开展具体工作。项目收支管理严格按已审批的预算执行,如有变更则以最后一次批准的预算变更为准。三是项目决算。财务部按项目进行单项核算,每个项目结束后进行财务决算,确定项目收入和项目利润。其中;收入包含:展位费、展示费、门票、广告、赞助、政府补贴及其他收入;成本(费用)包含:场地使用费、资金占用费、办公费、设计制作费、业务应酬费、印刷费、通讯费、临时用工工资、临时保安费、广告宣传费、劳务费、交通费、代理费、赞助费及与该项目有关的其他费用支出。项目结束后,项目组填报《项目收支预算执行对比分析表》,完成本届项目总结,收集整理参展商及观众调查统计结果等相关资料。同时,项目经理提出项目考核申请,填写《项目考核表》,并将项目考核资料汇总提交考核委员会,对该项目进行考核,明确奖惩考核情况。

(三)实践阿米巴模式的经营业绩

昆明国际会展中心之前已经实行了一些较好的管理方法,而且全面预算的实施已相对成熟,在此基础上引入阿米巴经营,在不需要增加任何新的投入的条件下,其产生的效益确是相当可观的。2013年,公司经营业绩再创新高,实现营业收入1.8亿,利润总额3,895.1万元。下面以几个项目为例进行说明:一是自办展。全员参与,实现资源整合,自办展会展览规模逐年扩大,品牌在展览业界的影响力稳步提升,展位费提高,带来收入、利润的同步增长。尤其是石博会,其品牌的影响力为会展公司拓展了新的产品,实现了外出全国巡展,公司收入和利润有了新的增长点。具体数据如表5所示:

金额单位:万元

二是承办展。进一步提升场馆服务质量,加强与组展机构的沟通联系,透明的场馆信息化收费系统,有效提高了管理效率,实现了成本变化不大,展位收入稳步提高,单展项目利润最大化。具体数据如表6所示:

金额单位:万元

三是其他收入。此外,如停车场成立项目小组营运后,停车费收入从无到有,月均收入由2010年的9.5万元增至2013年的20.6万元;婚庆项目月均收入由2010年的8.8万元增至2013年的37.5万元。这些实施项目,在实际经营中遍地开花,都取得了良好的收益。

综上所述,结合会展中心实际对阿米巴模式的适应性研究表明,相对于会展企业而言,阿米巴财务核算模式的引入和借鉴,对我国会展行业的财务管理由传统的会计核算向管理会计转变具有较好的作用。从根本上提高了会展企业的效率和盈利能力、提升了员工职业素养、增强了企业的凝聚力。但鉴于阿米巴模式的特性和文化背景,对于国有企业而言,这种模式照搬照用,必定会存在着巨大的风险和不可协调的困难。因此,对于这种先进的经营理念和财务核算模式,需要依据企业实际情况,进行有选择性的引进和借鉴,并在实际过程中结合具体情况吸收和应用,进行适宜性的调整和修订,逐步予以实践和实施。

摘要：本文以昆明国际会展中心为例,阐述了会展行业的财务核算模式和管控模式,分析了会展行业财务核算中存在的问题,提出了采用阿米巴核算模式的对策措施,对我国会展行业的财务管理由传统会计核算向管理会计转变具有一定的现实借鉴意义。

关键词：会展,财务核算,阿米巴模式

参考文献

[1]陈国庆、黄志、姚维松:《全面预算管理》,经济科学出版社2011年版。

[2]陈晓红:《全面预算管理与实务》,湖南人民出版社2001年版。

8.浅议中小企业财务核算与财务管理 篇八

关键词：财务核算;财务管理;职能;转变

随着现代市场经济的快速发展和会计理论体系的不断丰富完善，财务工作能否适应外部环境的变化，将直接影响企业内部的良性发展和应对外部风险的能力。财务核算作为企业财务管理的重要环节，其重要作用不言而喻，随着经济发展的快速转型，通过财务管理进一步为企业发展建言献策，解决成本费用控制、部门和员工绩效考评、权益分配等问题，加快财务核算职能向管理职能的转变势在必行。但中小企业组织架构的先天性不足，势必造成“重核算、轻管理”，财务管理应有作用不能有效发挥，直接制约了企业整体管理水平的提高，限制了企业的进一步发展。

一、财务核算与财务管理的区别与联系

（一）两者之间的区别

从业务对象上看，财务核算主要是运用设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记会计账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表等方法对企业已经发生或已经完成的经营活动进行事后核算，其业务对象相对固定;财务管理则是利用多种方法，对企业经营活动涉及到的方方面面进行预测、规划、考核、提高，其对象包含企业生产经营活动中一切与经济相关的业务，业务对象比财务核算对象更为广泛。从业务目的上看，财务核算是对企业的资产负债、收支利润进行统计，并为企业提供相关报表，为企业经营者提供决策依据。财务管理则是通过有效的管理活动，对企业的资金进行合理配置，降低成本和风险，提高效益，其最终目的是追求企业利润的最大化和风险的最小化。从业务属性上看，财务核算更多的是被动地对经营活动进行事后核算，财务管理则是利用财务核算数据，主动介入企业经营管理活动中。

（二）两者之间的联系

一方面，一个企业能够长久持续经营必定是以精确的财务核算为基础，只有良好的财务核算工作才能为企业经营者提供真实、可靠的财务数据，为企业经营者做出正确的财务管理决策提供信度较高的依据。如果财务核算工作提供的数据不准确、不可靠，企业将会偏离正确的发展轨道，财务管理也无从谈起，因此，财务核算是财务管理工作的重要组成部分。另一方面，只有财务数据信度较高，企业经营者才能以此为基础进一步分析预测，对企业经营过程中的问题进行处理，对生产经营活动作出合理规划，有效避免潜在的风险，从而使企业获得更好发展。财务管理的各项工作制度、流程也对核算工作提出了相应要求，只有核算工作以财务管理提出的各项要求为具体工作依据，才能确保最终提供的财务数据发挥应有作用。从这个角度看，财务核算是开展财务管理的基础，财务管理是财务核算的更高阶段。

对中小企业而言，无论是财务核算，还是财务管理，都是企业经营者对企业进行管理的一种手段，一种方式，二者都旨在促进企业更好的发展。从上述分析看，二者是相辅相成、不可分割的。

二、财务核算职能向财务管理职能转变的必然性

（一）应对外部挑战的需求

市场经济的快速发展，尤其是我国加入WTO以后，开放的市场环境给中小企业带来机会的同时也带来挑战。据有关统计数据，截至2015年末，全国工商登记中小企业超过2000万家，个体工商户超过5400万户，中小企业总数站全国企业总数的95%以上。开放的市场环境和得力的政策环境，中小企业呈现出“遍地开花”的兴旺局面，由此带来连锁反应：没有地理上的保护门槛，企业既要面临国内同行的竞争，也要面临国外同行的竞争，双重竞争使得中小企业发展面临1+1>2的生存压力与挑战。因此，要适应巨大的外部竞争压力，企业经营者必须调整不断调整发展思路，从财务管理出发，推动企业发展转型，以转型谋求发展。

（二）提高内部竞争力的需要

企业要发展，核心竞争力是关键。从中小企业近几年的发展现状看，“遍地开花”看似繁荣的景象背后暗藏隐忧，大量中小企业由于“先天性孱弱”， “昙花一现”后就湮灭在残酷的市场竞争中，而这种企业大多是兴业门槛低或技术含量低的企业，基本没有核心竞争力，再加上同类型企业数量较大，很容易就在无序甚至恶性的市场竞争中被“扫地出门”，这也直接说明了企业管理水平差，甚至没有严格意义上的企业管理。因此，发挥好财务管理职能，建立起与企业发展相适应的财务管理体系，以科学的、合理的、规范的财务管理制度为企业发展保驾护航，打造企业核心竞争力，才能使企业适应挑战、获得发展。

三、财务核算职能向财务管理职能转变面临的主要问题

（一）管理理念滞后

管理理念落后由两方面原因引起，一方面，由于中小企业的“先天性不足”，小、散、乱、差的内部结构，缺乏必要的财务人员和工作机制，使得企业财务管理工作无法正常开展;另一方面，多数中小企业毫无经营理念可言，企业的所有权和经营权并未分离，所有者即经营者，经营者即所有者，经营者或所有者自身也缺乏现代的、科学的、系统的财务管理理念。

（二）管理方式滞后

很多中小企业在财务管理管理方式上囿于陈规，不愿意做出改变，缺乏与现代市场经济发展相配套的管理意识，如财务管理规章制度不健全，缺乏风险防范意识以及与之相配套的内部控制体系，不能对企业发展所面临的内外部形势做出正确研判，从而在为企业发展做决策和规避风险时举棋不定，错失发展机遇，从而制约企业的良性发展。

（三）管理人员素质滞后

很多中小企业没有健全的财务核算与管理体系，尤其缺乏财务岗位设置与财会人员用人机制。许多企业任用的财务部门负责人和会计从业人员没有经过专业学习和培训，业务水平不高，“无证上岗”现象也普遍存在。对企业发展而言，这些管理人员的素质严重滞后，已经不能适应现代企业财务管理工作的发展要求。

四、财务核算职能向财务管理职能转变对策

（一）转变思想，提升管理理念

作为企业经营者而言，必须要充分认识市场经济发展现状以及企业在发展过程中所面临的来自外部与内部的挑战，必须充分认识财务管理工作在企业管理中的重要性。要在做好财务核算工作的基础上进一步提高财务管理工作力度，把财务管理工作作为企业管理的一项重要工作来抓，以科学、系统的财务管理助力企业良性发展。

（二）建章立制，健全管理体系

市场经济的瞬息万变决定了企业也必须不断做出改变以适应变化。传统的财务管理方法已经无法满足企业快速发展的需求，尤其是传统管理方法暴露出的一系列弊端，让企业不得不承受巨大的风险，对现有的财务管理制度进行改革势在必行。因此，企业财务管理部门必须与时俱进，建立和完善适应时代特点又符合企业特色的财务管理体系，以制度建设来推动企业在机遇和挑战中寻求平衡点。

（三）加强学习，提高人员素质

财务管理工作最终是由具体的管理人员来落实，因此，加强学习，提高管理人员的素质也是促进财务管理职能转变的重要举措。要对财务管理人员进行专门培训，促使他们提高知识储备，适应快节奏的时代发展步伐，掌握与时俱进的财务管理理念，以此适应和满足企业提高财务管理水平的需要。同时，作为企业经营者还应加强财务管理人员进人机制和用人机制建设，为企业发展提供积极向上、充满活力的财务管理人才队伍。

（四）推动信息化建设，提高工作效率

在计算机技术已高度应用于企业财务管理工作的今天，信息化技术是企业财务管理工作的具象化载体。完善的信息化建设，既能实现财务工作的全面管理，减少人力投入，提高工作效率，又能对财务管理工作进行监控，随时发现管理工作中的问题与不足，并及时整改。

参考文献：

[1]贾晖.浅谈如何提高中小企业财务管理水平 [J].商场现代化，2016.06.

9.财务核算中心管理制度 篇九

报账员工作规则

为了做好会计集中核算单位（以下简称单位）与局会计集中核算中心（以下简称核算中心）的会计工作衔接，规范会计核算业务，保障资金的正常运转，根据财政部《会计基础工作规范》的要求，结合核算中心会计核算的特点，特制定报账员工作规范。

一、报账员基本要求和工作职责

1、报账员由建设局统一选拔委派，根据各单位会计业务量的大小确定，原则上一个单位委派一名报账员，单位的一切报账业务由报账员负责办理。

2、报账员要熟悉国家有关财经法律、法规，具有会计从业资格，具备一定的财会业务知识，掌握报销制度、审核权限等规定。

3、报账员要具有良好的职业道德和工作责任心，坚持原则，秉公办事，不循私情。

4、报账员在核算中心的领导下开展工作，向核算中心负责。

5、报账员的工作职责：

（1）负责办理所在单位与核算中心的财务计划报告及资金拨付，办理应缴纳财政专户款和其他结算收入的报账业务。（2）根据预算和单位的用款计划及资金结余情况，及时申请拨款。

（3）负责向核算中心提报月度资金使用计划。（4）负责办理日常经费支出及专款支出的报销业务。（5）负责保管、使用所在单位的定额备用金。（6）负责编制所在单位年初预算及决算报表。

（一）（7）负责将核算中心编制的会计报表传递到所在

（二）协助本单位固定资产的设立、登记及管理工作；

（三）报帐员受理报帐业务后,应及时到集中收付中心办理报帐手续,不得积压；

二、报账员工作程序

1、审核原始凭证

报账员受理本单位业务经办人报来的收入票据和支出票据时，须对原始凭证进行审核，包括：

（1）原始凭证的真实性、完整性、合法性；

（2）银行结算票据填写的正确性、有效性；

（3）复核经济业务金额的准确性；

（4）检查经办人、审批人的签字是否完备，并符合本单位审批权限的规定。（5）审核后的原始凭证，报账员需盖报账员审核章

2、整理原始单据

报账员对预审合格的原始单据，进行整理、归类、粘贴，并核清单据张数。

3、填制报账单 对整理好的原始单据按核算中心所规定的格式填制报账单。要求项目填写齐全，报账单上注明收入入账方式（现金或转账）或报销支付方式（现金或转账）。

4、办理报账手续（1）审核单据

报账员将报账单及原始单据交核算中心审核员审核。收入报账业务，经审核员审核无误后转会计予以入账，对于收入票据与银行结算票据金额不一致的，退回报账员核实更正后再报账。

支出报账业务，经审核员初审盖章报会计主管审核无误后，如实予以报销；对于审核结果与报账金额不一致的，按核定金额报销；对于原始单据不完整或有涂改、错误的，交报账员退回经办人按要求补充、更正或更换后再报销；对于不符合规定的原始单据，核算中心不予受理。

（2）报销支付

对于核算中心受理的报销业务，分两种形式支付： A、单位已用定额备用金支付的经济业务，核算中心按规定审核后开具现金支票，由报账员到银行专柜兑付。报账员在现金支票存根上签字。

B、单位已发生经济业务并取得原始单据的，由报账员提供业务单位的开户名称、账号、开户行（其中开户名称应与出具发票单位名称一致），核算中心按规定审核后开具转账支票或现金支票，中心审核后付款；（以网银为主）由报账员与业务单位办理结算手续。

2、核算中心在办理报销支付手续的同时，报账单第二联交报账员，报账员持此联与所在单位业务经办人清理报账手续，并登记辅助账。

三、对报账员的纪律要求

1、报账员在受理业务经办人的原始凭证后，应及时对凭证进行严格预审。预审要按会计制度规定严格把关，不徇私情。

2、报账员应按规定对从核算中心取得的备用金的安全负责。严格按规定使用，按时向核算中心报送备用金盘存表。不得将备用金转存，不得挪用、私借备用金，不得将经手收入直接存入银行。

3、报账员受理报账业务后，应及时到核算中心办理报账手续，不得积压。

4、核算中心编制出会计报表后，报账员应及时传递给所在单位负责人。

5、报账员应自觉接受所在单位和核算中心对备用金使用情况的检查，保证备用金按规定用途使用。

四、备用金的使用和管理

1、备用金为单位日常零星开支的周转金。备用金用以支付现 金支出业务，报账员应严格按规定支付方式使用。

2、单位的备用金由报账员妥善保管。报账员应对备用金的安全负完全责任。对备用金实行严格管理。采取有效措施防盗、防遗失；并主动配合单位财务负责人对备用金的实际结存进行检查；按时向“中心”提供备用金盘存表，必要时对账实差异进行分析说明。

3、单位财务负责人应监督备用金的安全。不定期抽查备用金使用情况，督促报账员定期盘点备用金，并在向“中心”报送的备用金盘存表上签字认证。一旦发现报账员有利用备用金舞弊的行为，除给予相应处分外，单位应立即将其调离报账员岗位。

五、建立各种备查辅助账

1、建立财产、物资辅助账。报账员要按单位财产物资的种类分别明细核算，如有增加、减少、报废、毁损等财产物资变更情况要及时办理手续并报核算中心进行账务处理。

2、建立往来款项明细登记薄。应登记借款发生时间、借款到期时间、借款项目等辅助情况，分别以往来单位和个人为明细建立备查账，并同核算中心对账。

3、建立预算外资金收入明细账。分别按收费项目登记明细账，及时将预算外资金及罚没收入分别直接缴入财政专户和国库，并定期进行核对。

六、报账员的纪律要求

1、报账员在受理业务经办人的原始凭证后，应及时对凭证进行严格审核。审核要按会计制度规定严格把关，不徇私情。

2、报账员应严格按有关规定管理备用金。不得将备用金 转存，不得挪用、私借备用金。

3、报账员受理报账业务后，应及时到“中心”办理报账手续，不得积压。

4、“中心”编制出会计报表后，报账员应及时安全传递给单位财务负责人及单位法人。

5、报账员应自觉接受单位和“中心”对备用金使用情况的检查，保证备用金按规定用途使用。

七、报账员的调整与移交

各单位报账员应相对稳定，确保工作的连续性和衔接性，因工作需要调整报账员或报账员调离时，各单位必须于7日前书面通知会计中心，经会计中心主任同意并严格办理财务移交手续，方可调整。否则，因此造成的损失或不良后果，由各单位承担责任。

会计核算中心发现报账员违纪，工作上不积极配合，故意刁难，制造矛盾，核算中心可向单位提出更换报账员，单位应在十日内予以答复，否则由财政局责成单位在符合条件的人员中予以推荐并审查确定。

二、不需局长签字的 ：收入

10.财务管理和会计核算的区别 篇十

因我负责的子公司就在上海，原来也跟总部在一起办公，跟集团财务部是非常熟，同事之间也经常聊聊，但在谈到这个话题时，她们都不以为然，觉得只是书面话了而已，但我确不这样认为。（曾经我也有机会进总部的，但最终因为现任领导的挽留，最后就跟总部擦肩而过了，现在还是觉得有点可惜）

请各位高手发表自己的见解，谢谢大家。

我发此帖的本意是这次分工对员工对以后的职业发展的影响

11.财务核算中心管理制度 篇十一

关键词：医院；成本核算；财务管理

随着医药卫生体制改革的不断深化，国家基本药物制度的全面实施，医院面临更为严峻的挑战，对医院的进一步发展提出了新的目标和任务。成本核算是医院财务管理的核心，是医院实行科学管理、实现经济效益和社会效益最大化的有效措施之一。

一、成本核算改革前存在问题

1.缺乏科学的成本管理组织体系

医院并没有建立完善的成本管理组织机构，分工并不明确。受传统管理模式的影响，医院长期以来不重视成本核算，财会人员得不到系统的专业培训，核算人员的素质和业务水平参差不齐，很多人缺乏系统专业知识、成本核算的意识不强，对医院如何开展成本核算缺乏思路，有畏难情绪，缺乏开展成本核算的主动性和责任感。

2.收入与成本不配比，资源浪费严重

由于成本核算不够细致，不能深入到各科室，成本不由科室承担，而仅仅将成本归集到整个医院。各科室的收入往往建立在较大的成本耗费之上，导致医疗成本过高，也存在资源浪费现象。医院不能有效控制成本，因此很难在社会竞争中取得优势。

3.缺乏先进技术支持，工作效率低下

过去成本都是人工进行统计，工作量相当大，而且人工导致的错误也不可避免。随着医院规模的不断扩大，传统的人工已经跟不上医院的发展。这就导致了成本核算只能大致算出一个总成本，而不可能进一步细化。

二、加强医院成本核算的措施

1.更新理财观念，转变财务工作重心

更新理财观念是市场经济形势下医院财务管理成功与否的基石。加强财务管理是医院优质高效低耗管理的有效途径和方法，要更新观念提高全体职工对医院理财重要性的认识，加强教育、全员参与到医院成本控制等理财活动中来。为了在医疗市场竟争中立于不败之地，医院应由管理型向经营型转变，从经营管理入手，挖掘潜力、降低成本、健全内控制度，全方位、多层次地开展成本核算，使全院上下都有成本观念、效益观念、投入产出观念，使医院有限的资源得到最有效的利用。

2.增强全员的全成本管理意识

医院的成本管理不只是经管部门或财务部门的职责，更不是院长或几个管理人员的职责，全体员工都应该充分认识到实施成本管理在医院经济管理过程中的重要性和必要性。医院的成本耗费涉及种类繁多、点多面广、价格差异大，单纯靠个别部门的力量做好成本管理是不可能的。只有充分调动全院每一位医务人员的积极性，增强成本管理意识和节约意识，使全院上下自觉开展节约活动，杜绝长明灯、长流水等浪费现象，采取倡导员工爱护公物，推广无纸化办公，降低医疗设备和日常办公设备的维修率等措施，才能有效地做到成本最低化，实现经济效益和社会效益的双丰收，更好地为患者提供优质的医疗服务。

3.建立健全成本管理制度

医院要想实现全成本目标管理，必须建立成本核算机构，确定全成本核算的具体方法，健全成本核算监督考核机制，明确各级、各部门、各负责人所承担的职责，并制定相应的奖罚制度，做到奖惩分明。责权利明确，给每个部门和科室领导都制定相应的责任制，加强日常的监督和管理，对成本管理不善、决策错误带来的严重浪费、各部门配合协调不佳，以及对药品、耗材、设施和设备管理不善而致丢失、损坏、过期、报损等现象严格奖惩。同时，为避免科室单纯追求经济效益，避免过度医疗，还要制定相应的《质量与服务满意度考评细则》、《合理用药评估办法》，通过定期考评来加以监督。

4.加强医院的信息化建设

医院全成本核算必须依靠大量地、准确地基础数据信息，在进行全成本核算的基础上，对基本信息进行规范、收集、处理，转化为可用的成本信息。同时，医院全成本核算还需要物资科、设备科、总务科、信息科等部门提供相关核算信息，这就对医院的信息化管理又提出了新的、更高的要求。只有建立一整套完善的信息系统，实现医院基础数据信息的共享，充分发挥电算化的效能，才能科学地做好全成本核算工作。

5.提高医院资金使用率

加大资金使用的严格审批制度是医院提高资金使用效率的重要举措。运用有限的货币资金能够产生最佳的经济效益。因此,医院必须坚持“一支笔”和财务把关的审批制度,做到与预算不符的资金使用绝对不批。财务要严格把关,让资金有效地使用,实施成本核算,提高医院财务管理水平。把医院有效的资金运用到医院的建设中去,为医院又好又快地发展服务

三、思考

医院成本核算的最终目的是要不断提高医院竞争力，为了更好地发挥成本核算效用，需要我们在进行成本核算的过程中，不断发现医院在经济运营和成本管理过程中存在的问题，并对相关成本数据进行深入的分析与研究，最终提出解决问题的办法，为领导层和各级管理层提供有效的、关于医院运营管理以及最优化经营决策的数据信息支持。

参考文献：

[1]金晓燕:医院会计制度的改进与完善[J].当代医学，2009，(1).

[2]韩斌斌:医院会计制度(征求意见稿)中成本费用的核算分析[J].中国卫生经济，2010，(9).

[3]梁余兰 李春兰:强化成本核算提高医院财务管理[J].现代医院，2009，(9).

12.财务核算中心管理制度 篇十二

一、现状与问题

1. 岗位设置不合理, 控制分离不到位。

目前核算中心编制受限, 人员往往紧缺, 岗位安排不尽合理, 甚至出现一人多岗和不相容的岗位互相兼职等现象, 如记账员、程序维护员、资金管理会计等岗位没有很好进行职务分离与制约, 存在着一人多岗等业务, 支票、印鉴的管理也没有真正做到分离与控制, 存在很大程度的风险性, 一定程度上影响了会计核算中心的真正集中核算与统一监督。

2. 费用管理缺乏刚性, 支出随意性大。

在条据审核过程中, 没有严格按照资金的用途和使用标准核拨支出, 各项支出缺乏严格的控制标准, 如招待费、办公费、会议费、车辆费等仍然较多采用实报实销制度, 虽有制度规定限额, 但实际报账中却流于形式, 即只要有相应的主管领导签字审批, 核算人员往往碍于情面就予以报销。

3. 业务流程单一, 电算化程序弱化。

在会计电算化系统中, 虽然设置了审核、记账职能, 但是在实际运行过程中, 为了提高工作效率, 其凭证的编制、审核、记账等业务基本由核算会计来完成, 记账过程中没有严格按照《会计基础工作规范》要求操作, 违规使用反记账、反结账功能, 造成核算责任不清、工作秩序混乱和程序管理失控等问题。

4. 监管机制不健全, 风险防控能力不强。

会计核算中心的监管工作大多是由中心主任定期、不定期的抽查和审计部门的年度审计, 监管机制的缺失, 不能有效地保证内控制度体系的安全、稳健、有效运行, 由此产生风险识别和风险分析能力不强, 不能针对具体的风险采取应对措施。

5. 绩效考评缺失, 核算与监督执行不力。

由于缺乏科学的绩效考评机制和指标体系, 对各报账单位和核算中心的会计人员无法进行客观公正的评价与考核, 使其应用的核算与监督职能没有得到很好地发挥, 造成工作缺乏积极性与主动性, 各项工作业绩与管理水平不能上台阶。

二、对策与建议

1. 科学设置岗位, 健全责任考核。

为了保证各项工作的正常运转, 按照“科学合理、系统完整、制衡有力、运转高效”的目标要求, 科学设置岗位, 合理划分职能, 层层建立岗位责任考核和追究制。对于每个阶段, 每个环节的工作, 都要进行详细的分工与稽核控制。即在货币资金管理方面, 坚持票据与印鉴分离、银行日记账的记录和银行账务核对工作的分离, 实现货币资金业务的不相容的岗位的相互分离、制约和监督;在记账核算方面, 核算会计不应一人完成审核、记账业务, 必须由审核员审核后方可入账;在会计电算化方面, 为保障会计电算化系统的稳定运行和保证会计信息的准确性与账簿的延续性, 应建立与之相适应的稽查制度, 不但要增加电算化系统维护岗位, 保证计算机软件、硬件的正常运行与数据资料库的安全完整, 而且还要强化各核算业务不同岗位之间的稽查与审核, 禁止一些违规使用反记账和反结账现象的出现。

2. 强化条据审核, 严把费用支出。

一是委任业务熟练、经验丰富、工作能力强的人员专门担任稽核, 专门审核各项支出费用;二是在条据审核过程中把重点放在条据的真实性、合法性与合理性;三是将着眼点落脚在票据合同是否齐全, 经办审批人员是否符合权限, 费用支出是否符合使用用途, 项目资金是否存在超预算等现象, 以从严把关, 确保各项费用支出的真实性与合法性。

3. 规范制度管理, 完善业务流程。

实行会计集中核算目的就是为了强化财政资金监管, 提高会计核算与监督职能的效率。因此, 办理各项经济业务时, 必须有一套规范的制度进行管理与约束, 形成有科学的业务流程进行控制与完善。如在资金的使用方面, 经过规定程序的授权批准, 对于大额支出 (除零星日常公用开支可提现外) , 必须通过转账支付, 并根据支付金额设置不同权限, 各岗位的工作人员根据自己的权限办理相关业务, 不得越权审批。对于每笔支出业务必须做到与收款人的账号核对相符, 若不相符则坚决拒付, 尤其对于固定资产购置与大修方面, 属政府采购目录范围内或必须由工程预决算中心预决算的项目, 没有相关手续, 一律不予支付, 以防止部门利用转账支付套取现金。同时, 要以精化细化规程为切入点, 以合法、公开、方便、高效为目的, 细化规程, 优化流程, 全方位的公开办事程序和简化审批程序。

4. 健全监管机制, 降低核算风险。

核算中心应建立核算会计、资金管理会计、总出纳、程序维护员和稽核等岗位建立交叉审核机制, 每月月末须进行审核一次, 并将审核结果一并装入记账凭证之内。对于在交叉审核过程流于形式或在工作中不按程序办事, 造成失误将根据情节予以严肃处理。会计核算中心应将定期、不定期的对各核算会计的账薄及凭证抽查与外部审计工作有机地结合起来, 既节约监管成本, 又能健全内外监管机制, 有效地防范和降低了会计核算风险。

5. 建立考评体系, 提高工作效率。

会计核算中心应根据各岗位人员的工作性质和业务职能, 积极探索行之有效的综合考核评价体系, 在授权审批、会计系统控制和内部监督程序以及各项财经法规的执行等方面要作为考评工作的重心, 重点做好两个方面:一是科学设置考核指标和项目, 既要有目标性, 又能体现可行性;二是对各项考核结果给予客观公正的评价与说明, 将其逐步纳入年终职务晋升、评优、降级、调岗和辞退考核中, 不断地激励和促进各业务人员尽心尽责地做好本职工作, 提高会计核算效率。

摘要：内部控制度是指单位为了加强内部管理, 保证资金的合理有效使用和实现经营管理体制目标, 促使各部门协调有序、有效地搞好各项工作, 严格地执行管理方针, 保证国有资产、资金的安全, 确保会计记录的正确性和可靠性而建立起来的相互联系、相互制约和相互监督的各种管理制度的总称。针对目前会计核算中心其内部控制存在的一些现状和问题, 本文采用归纳与分析的方法, 提出了完善内部控制制度的一些措施和建议等。

关键词：会计核算,内控制度

参考文献

[1]胡霆:加强行政事业单位财务内部控制的几点建议[J].预算管理与会计, [2011]2