浅谈内部控制制度

浅谈内部控制制度（共11篇）

1.浅谈内部控制制度 篇一

浅谈商业银行内部控制管理制度

银行是高风险行业，注定在发展的同时，必须将内控风险关注的触角延伸到业务的全流程，一手抓业务发展，一手抓内控管理，两手都要硬，两手相促进，以业务发展赢得内控管理的时间和空间，以内控管理校正业务发展的航程和方向。

一、银行内部控制的概述

商业银行内部控制定义：为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。银行作为经营货币的特殊企业，在经营活动中，内部控制是整个银行经营的基石，因此，银行要想发展，必须从银行内部控制与风险防范开始做起。

二、银行会计内部控制中存在的问题

目前，国内商业银行内控能力与国外商业银行相比，受内部控制环境、管理体制、运营机制等方面的制约，控制分散，部分管理层机构内控制度执行情况不容乐观，内控制度有待进一步完善。

（一）内控组织体系有待进一步完善

内控工作涵盖了所有的机构、部门、岗位和人员，涵盖了所有的业务、产品和经营管理活动，涵盖了决策、执行和监督的全过程，具有“全员、全面、全过程”的鲜明特点。因此内控工作绝非那一个部门的事，从董事会、监事会、高管层，到各业务条线、部门与分支机构，直至每一名银行职员，都有自己的内控责任。内控工作的特点决定只要当其融入到各业务条线、融入到各项经营管理活动之中才具有蓬勃的生命力，但目前在各级业务主管部门没有明确的内控管理团队或内控合规岗位，没有清晰的岗位职责定位和相对独立的绩效考核方法，不利于整合全行内控资源，一定程度上造成了内控合规部门单打独斗的局面。

（二）对内部控制重视程度、思想认识有待提高 对内部控制的认识和理解不够充分，尤其是基层网点管理人员在指导思想上，重业务增长和规模扩张，轻合规建设和内控管理。银行风险包括银行治理、授权审批以及岗位设置、固定资产、采购招投标、财务税务、核算结算出纳、清算监督、人员道德风险等各方面。这些风险无时不在，稍有疏忽，就会酿成不可挽回的资金风险损失。由于思想认识的不足，导致管理层对内部控制不重视，对一些风险苗头或不符合内控要求的行为视而不见，是造成内部控制各种问题的根本原因。

（三）内部控制制度僵化落后，不利于实践

目前，大多数商业银行制定了相当多的会计内控制度，基本覆盖银行经营涉及的各个方面。但在实践当中，往往不能适应实际情况，制度落后、僵化，不能满足银行经营发展的要求。比如，在岗位设置上，虽然有岗位不相容和岗位制约的规定，但由于网点人员配置、业务发展、基层负责人管理风格差别，内控制度很难条条落实。

（四）从业人员素质不高，影响了内控制度的实施 高素质的从业人员不仅能够准确的执行银行的内控制度，而且凭借自己的专业技能和职业操守，可以有效弥补内控制度的不足。但是，当前银行业务发展日新月异，各种新业务层出不穷。相应的从业人员却得不到相应培训，加之内控制度建设落后，跟不上业务发展，导致内控制度流于形式，暴露了巨大的“风险敞口”。另一方面，个别从业人员缺乏职业操守，特别是关键岗位的从业人员，利用内控制度的漏洞，违规交易、侵吞银行资产，会给银行造成巨大的风险，甚至危及银行的生存。

（五）IT技术发展造成会计内控监管漏洞

随着IT技术的高速发展，商业银行纷纷将其应用于业务发展和经营管理当中。IT技术在给银行带来便利的同时，也给银行带来了巨大的风险。除了操作失误、软件漏洞、硬件损坏、病毒入侵等问题外，给内控也造成了难题。

三、完善银行会计内控的对策

（一）创新内部控制管理理念

首先，要把抓内部控制作为一种创造价值的手段，与银行其他经营部门的根本目的是完全一致的。抓好内部控制，减少损失就是增加了价值；内部控制缺位或不到位，造成的损失就是在减少价值。其次，内部控制必须为产品创造价值提供支持保障，两者应为统一体，内控要求不应该掣肘业务的发展，在风险可控的前提下，内控要求应该为业务发展提供支持。第三，在内部控制上应该注意避免教条主义、本本主义。随着经营环境的变化，内控的要求也应适时的调整，逐步实现以制度为依据的内部控制思想向以防范风险为目的的内部控制理念的转变。

（二）建立“以人为本”的内部控制管理体系 把“以人为本”作为构建内控机制的原则，营造良好的内控文化氛围。既要重视正式约束的建设，也要充分考虑非正式约束的作用。好的非正式约束有助于员工价值观念、道德规范的形成，自觉约束员工的行为，减少制度对其的强制性，从而节约银行运行中处理摩擦的费用和正式约束制度成本的支出。因此，首先要建立内部控制管理理念，也就是风险控制思想；其次，要建立合理的内部控制激励约束机制，充分实现内控制度管理的多元化目标。作为制度建设者、执行者的人，是内部控制的基础，只有充分发挥人的能动性，才能造就一支政治强、业务精、工作实、作风正的队伍，才能更好地适应新形势下银行工作的需要，也才能激励其自觉实现内部控制目标。

（三）加强银行从业人员培训，提高整体素质 银行从业人员是执行内控制度的主体。因此，只有建立一支业务素质高的队伍，才有可能保证内控制度的建立及有效执行。《商业银行内部控制指引》对各岗位人员的资格及业务水平提出了具体的要求。如财务会计主管必须具备较高的政治、业务素质，掌握计算机操作和管理知识；其他财务会计人员要具备良好的政治、业务素质，持会计证上岗，这些具体要求的制定，使得对财务会计人员的任用及考核提供了必要的依据，因此，财务会计人员要有扎实的业务功底，掌握财务、税务、资本等多项监管法规，通晓运用价值估值、管理会计、风险计量、资本计量等新理论和新方法，熟悉制度、流程和系统等多项内容，否则，很难适应新形势下内控的要求。

（四）加强IT应用的内控监管

随着信息技术的快速发展，银行IT应用越来越广泛，防范IT技术风险已经成为银行业的共识。在进行银行内控时，要加强对IT技术风险的控制，在银行信息系统的建设发展中要贯彻好内部控制的思想和理念。同时，也要积极利用IT技术进行银行内部控制。

（五）重点推进内控薄弱环节的全方位治理 科学的内控管理应深入把握风险防范和业务发展的辩证关系，注重成本与收益的动态平衡。为此应在确定内控薄弱环节、对内控缺陷进行风险大小判断的基础上，深入剖析问题发生的根源，摆脱对具体问题进行一事一改的高成本模式，坚持开展整改工作负责制，提高问题整改的层级和重心，以融入业务为方向，以支持协助业务条线完善内控措施为出发点，从制度设计、流程优化、完善系统、业务操作、运行监督等多方面开展系统性整治，才能找到内控合规和经营管理内在联系的节点，也才能使银行的内控工作不断地在更高的平台上向前发展。建行固原分行 王克忠

2.浅谈内部控制制度 篇二

随着“全面审计、突出重点”审计方针的进一步落实, 在审计工作中, 进一步做好内部控制系统的评审, 已成为提高审计效率, 降低审计成本, 防范审计风险的迫切要求。鉴于目前对内部控制系统评审, 从理论到实践方法上的研究还不能满足当前审计工作发展的需要, 因此, 建立和完善内部控制系统评审的程序和方法, 并据此对被审计单位评审, 具有十分重要的作用。笔者拟对此谈几点粗浅的认识, 以求共同提高。

一、内部控制制度的目标

1. 确保信息的真实性和完整性。

会计信息系统生成包括供管理人员使用的预算报告和成本报告在内的一系列财务报告, 好的内部控制制度能够提交会计记录的真实性、正确性和可靠性, 保证会计核算的质量, 为决策者提供有用的信息。经营信息系统则收集经营活动各方面的信息, 并生成各层次的经营活动报告、责任报告等。企业管理当局、投资者和债权人等利害关系人, 其决策所需信息主要来源于信息系统, 完善的内部制度能够保证企业会计活动、理财活动的各项活动都在严格的互相监督和制约下进行, 以有效避免差错和各种舞弊行为的产生。

2. 确保遵循政策、计划、程序、法律和法规。

政策、计划和程序是管理层制定的, 法律和法规则是来源于企业的外部。企业在运行过程中, 遵循这一系列的规章制度, 是为了保证组织有计划地、系统地、有序地开展经营活动, 否则, 就达不到制定这些规章制度的目的。完善的内部控制制度可以使企业根据自身经营管理目标所制定的各项规章制度得以遵守。

3. 保护资产安全。

完善内控措施, 可以对财产物资及其各流通环节实施有效控制, 以便事前防止差错和弊端的产生, 事后查明案情和过失, 提高资产的使用效率, 制止损失浪费, 防止不法行为。

4. 提高经营的效率。

企业在经营过程中尽可能减少企业有限资源的耗费, 来实现理想的成本水平和效益水平。如果存在设备未能充分利用, 非生产性开支大, 工作人员过多或不足的情况, 都是对企业的危害。完善的内控制度要求企业内部各职能部门各司其职, 各司其责。当业务呈现出不正常的迹象时, 根据控制的要求及时处理, 能大大提高经营管理效率。

5. 确保完成制定的经营或项目的任务和目标。

企业的一切经营活动和一切控制措施都是为了目标的实现, 完善的内控制度是实现经营任务和目标的具体保证。

二、内部控制制度评审的程序

审计程序是指审计机关在审计过程中必须遵守的法定顺序, 其现行使的制度, 一般规定为三个法定环节, 即审计准备阶段、审计实施阶段和审计终结阶段。而对内控制度评审在哪个阶段进行, 要根据不同情况而定, 内控制度的评审目的就是确定审计的范围、重点及抽样审计的比例。因此, 搞好内控的评审是审计工作中的一个重要环节。

在审计过程的哪个阶段进行内控制度的评审, 要根据实际情况在以下两个阶段都可以进行, 一是审计准备阶段, 二是审计实施阶段。至于把内控制度评审放在哪个阶段进行, 要根据实际进行选择, 如果在审计准备阶段评审, 就要在编制方案之前, 审计人员事先到被审计单位调查了解, 确定抽样审计的范围和重点, 安排审计时间, 掌握审计前的第一手资料, 编制审计方案, 据此对被审计单位审计。在审计准备阶段进行评审, 不仅能有效地节省审计时间, 提高审计效率, 而且能在审计实施阶段直接抓住审计重点, 达到事半功倍的效果。把评审程序放在审计准备阶段, 主要适用于对经营状况比较熟悉的单位, 否则不宜使用这种评审程序。在审计实际工作中, 我们对学校直属二级学院、后勤集团等部门的审计, 由于对其经营状况比较熟悉, 基本上都采用了这种评审程序。如果在审计实施阶段进行评审, 就要先编制审计方案, 在编制审计方案之后, 审计人员到被审计单位对其内控制度进行评审, 然后修改审计方案, 实施现场审计。比如, 笔者所在的内蒙古医学院审计处在对附属人民医院的审计, 该医院原来是铁路医院, 按照政府有关文件, 整体划归内蒙古医学院。由于该医院属于铁路系统, 经营模式与地方不同, 对该医院的内部情况不熟悉, 我们采取了在实施阶段进行评审, 按已编制的审计方案, 通过审计人员在被审计单位阅读资料、调查了解等, 确定了药剂科、基建部为审计重点, 修改了审计方案, 依此审计出药剂科、基建部存在的问题, 个别问题比较严重。这样既节省了时间, 又抓住了重点。这种方式在企业、事业单位内部审计中应用比较少, 在国家审计机关的审计工作中运用比较多。

在审计工作实践中不难看出, 内控制度的评审是审计工作中的重要环节, 如何正确运用评审程序, 需要不断探索和研究。

三、内部控制制度评审的方法

1. 建立以内部控制制度评价为基础的审计方法体系。

内部控制制度是企业自我调节, 自我制约, 自我监督的一种有效的管理控制系统, 是现代企业制度的重要组成部分。内部审计工作应建立在企业内部控制的基础上, 对其执行情况进行评价和测试, 主要是评价内部控制制度是否健全、合理、有效, 并在其内部控制制度健全、合理、有效的前提下, 对其执行情况运用科学的方法进行符合性测试, 以发现其执行过程的缺陷, 从而有针对性地确定审计重点, 提高审计工作效率, 保证审计工作质量, 有针对性地提出审计意见和建议, 促进企业建立和完善内部控制制度, 保证各项经济活动、经营活动的有序进行。

2. 健全性测试和评价。

健全性测试与评价是针对被审计单位所实行的内部控制制度本身的正确程度、完整程度所进行的测试和评价。健全性测试评价一般根据被审计单位的各种业务程序, 测试评价其业务程序上的控制点及关键控制点是否完整、严密、正确。

(1) 对被审计单位内部控制进行记录, 即采取各种比较简洁的形式, 把被审计单位现行的内部控制记录下来, 通常用调查表法、记述法和流程图法三种方法。这三种方法各有优缺点, 应互相结合使用, 才能扬长避短, 取得较好的效果。

(2) 根据记录, 对被审计单位的内部控制进行初步评价, 把通过各种形式记录反映的被审计单位的内部控制汇总整理好后, 就可对其内部控制制度的健全性从以下5个方面作出评价:第一, 完整性, 即控制体系是否完整;第二, 严密性, 即各项内控制度之间的衔接是否紧密、协调, 有无矛盾现象;第三, 合法性, 即是否符合党和国家的有关方针、政策以及财经纪律;第四, 合理性, 即各种控制方法、措施和程序是否符合本企业的实际情况, 符合内部控制的原理;第五, 经济性, 即内控制度是否符合成本效益的原则。

3. 功能性测试及其评价。

所谓功能性测试就是针对控制的有效性进行测试。功能性测试的主要方法:第一, 观察性, 即审计人员到被审计单位实地观察、检查内部控制制度的实际执行情况, 看其是否与内部控制的有关规定相符, 能否达到控制的目的和要求的一种方法。第二, 穿行试验法, 即审计人员选择一项业务, 把它放到被审计单位规定的业务处理程序里。从头到尾做一遍, 用以验证此项业务是否按规定的程序处理, 以及控制程序的功能是否得到充分的发挥。第三, 审阅法, 它是通过对各种凭证、账册、报表及有关文件资料的审阅, 来检查内部控制执行情况的一种方法。

由于内部控制涉及面广, 因此, 功能性测试对象一般进行重点抽样测试, 通常集中在内部控制的重要环节, 或在每个程序中选择几个主要控制点和关键控制点进行测试, 然后对内部控制制度的功能性测试结果进行评价。

4. 内部控制制度的综合评价。

内部控制制度的综合评价是指在上述初步评价的基础上所作的综合评价, 按其可信赖程度分为高信赖程度、中信赖程度和低信赖程度三种评价结果。

审计实践证明, 内控制度的评审在审计实践中具有重要的地位和作用, 它既是对经济活动进行组织、制约和考核的工具, 也是审计人员用来确定审计程序的主要依据, 其评审结果可以弥补抽样方法的不足。但内控制度的评审在实践中应用并不十分广泛, 加强对这一方法的研究, 将会推动审计技术的重大突破, 促进审计事业更好更快的发展。

参考文献

[1].李国有.审计测试[M].中国北京时代经济出版社, 2006.1

3.浅谈医院内部控制制度 篇三

关键词：医院；内部控制；措施

中图分类号：R197.322 文献标识码：A 文章编号：1674-7712 （2014） 16-0000-01

随着我国医药卫生体制改革的不断深入，医院竞争日益激烈，医院的管理体制和运行机制都发生巨变，医院已经进入现代管理时代。内控制度是现代医院管理的有效工具，它通过对授权审批、货币资金、采购付款、票据管理、库存物资、收入支出、成本核算等方面进行控制和管理，提高医院管理水平和经济效益。可见，内控制度在医院管理中处于举足轻重的地位，建立健全完善的内控制度意义非常重大。

一、目前医院内控现状

（一）领导不注重内控建设。目前，多数医院领导是医疗业务骨干，虽然他们医疗技术高超，但缺乏科学的管理理念和方法，不了解、不掌握内部控制知识，普遍认为医疗业务是医院生存和发展的重要支柱，忽视内部控制的作用，以自身的命令代替制度，严重影响了医院内部控制制度的建立、完善和有效实施。

（二）执行成本增加，制约内控制度发展。内控系统要正常运行，需建立严密的控制程序，而每一个程序的执行都需要付出一定的执行成本。因此，单位领导往往不愿意投入很多的财力、精力，使内控制度发展建设受到了制约。

（三）内部控制机构设置不合理，内部控制人员素质不高。不少医院在设立内部控制部门时，往往把内控部门作为财务部门下属机构，部门设置不合理导致内控机构失去了独立性和权威性，影响了内控制度发挥其本有的作用。再者内控人员大都是兼职，且人员专业素质低，业务不精通，工作中缺乏主动性，不能适应岗位要求，不能有效的贯彻执行内控制度，内控制度和内控机构形同虚设。

（四）风险管理意识淡薄，没有风险防范和应对措施。由于社会经济文化发展变化的多元性，使医院面临的风险也日益复杂，如诊疗过程中的服务风险、技术风险，医院管理中的财务风险、人员风险，还有市场风险、政策风险、医保风险、舆论风险等等。而我们多数医院风险管理意识淡薄，没有建立风险防范机制和风险应对措施，医院一旦遇到突发医疗事件时往往蒙受重大损失。因此，风险管理在医院经营管理中地位越来越重要。内部控制作为风险管理的核心环节，对于控制风险方面起着举足轻重的作用。

二、加强医院内控制度的主要措施

（一）领导重视，营造良好的内部控制环境。控制环境是内部控制生存的土壤，是内部控制赖以发展的基础，它直接影响到医院内部控制的执行和贯彻，而医院领导在建立控制环境中起着关键性作用。领导要转变老思想，重视医院内控制度的建立，加强舆论宣传引导工作，率领医院全体员工共同树立内部控制理念，主动参与内控制度的各项活动，形成一个领导带头、人人参与、人人有责的良好内控环境。

（二）建立相对独立的内控机构，配備高素质内控人员。医院应根据其业务特点建立一个相对独立的内部控制机构，明确职责权限，制定出一整套内控制度，有效地行使职能。内控制度设计的再完善，如果没有称职的人员来执行也起不到效果，因此，人员业务素质是实行内部控制的关键。医院要选用具备扎实的理论知识和熟练的专业技能的内控人员，还应定期对内控人员进行业务培训和继续教育，到管理先进的医院观摩学习，使他们及时掌握新知识，更新观念，提高业务能力。

（三）严格建立不相容职务相互分离制度。所谓不相容职务，是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。不相容职务的分离可以防止差错，堵塞漏洞，是医院内部控制的重要措施。医院内控制度的建立和实施必须贯彻不相容职务分离的原则，其内容包括：对每一项业务不能完全由一人经办；钱、账、物分管；有健全严格的凭证制度。

1.收费管理。为了保证每一笔收费业务的准确性和全院收入的完整性，医院必须至少设立前台收费人员和后台审核人员两个相互分离的岗位，相互牵制，防止舞弊行为；2.退费管理。医院在设计退费流程时不仅要按照不相容职务分离的要求设置岗位，做到退费的人员不结账，结账的人员不退费，使退费业务至少要经过两个或两个以上互不隶属的岗位和环节，即退费不仅需要财务部门领导审批，还应有业务经办人员（如开医嘱的医生）审批，这样才能达到预防作弊、堵塞漏洞的效果。当然，这些审批应尽可能简易并且利用信息化手段进行，否则审批手续太繁琐会给病人带来不便，容易引起医患矛盾；3.会计职务与出纳职务分离，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作；4.采购业务中，批准采购职务与采购经办职务分离，采购职务与验收职务分离，采购职务、入库登记职务、会计记录职务分离等等。

（四）树立风险意识，防范医院风险。树立全院职工的风险意识，定期进行风险管理培训和交流，建立风险应对策略，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施，对风险进行全面防范和控制。如建立科室风险基金，增强科室风险管理意识；规范医务人员医疗行为，做好医患沟通工作，加强医疗安全和质量控制，降低医疗风险和服务风险的发生；重大事项决策前事先进行可行性研究和论证，综合考虑医院的市场环境、地域、就医消费等因素，避免盲目投资，防止经营风险和财务风险。

三、建立和完善评价内部控制制度的基本原则

兼顾防错防弊与经营效果的原则；事前防范、事中控制、事后监督的原则；精细化管理，避免控制上的空白和重叠的原则；运行有效、重点控制、成本效益的原则。

四、结束语

医院内部控制制度是医院自我调节和制约的内在管理机制，处于医院管理中的重要地位。缺少完善健全的内部控制，医院就很难进行现代化管理，很难保证医院资产的安全与完整。总之，医院内部控制制度的实施，要综合运用先进的管理模式，运用行政手段、经济手段、法律手段，才能达到预期的效果，才能真正建立健全医院内部控制制度，使医院健康发展，从而为人民群众提供优质、高效、安全、便捷和经济的医疗服务。

参考文献：

[1]梁红霞.加强行政事业单位内部会计控制的若干思考[J].事业财务，2001（04）：13-14.

[2]刘忠德.如何健全医院会计内部控制[J].中华现代医院管理，2005（03）：21-23.

4.浅谈内部控制制度 篇四

1.加强企业内部控制制度建设的必要性

内部控制对于企业管理的各个方面的管理质量和管理水平，都在各个角度的不同程度起着举足轻重的作用。首先，通过加强企业内部控制制度和体系的建设，对于维持企业平稳运行提供必要的保障。由于通过内部控制管理可以及时发现管理漏洞及存在的潜藏风险，并及时采取规避和防范措施，是企业降低由于风险导致的经济损失并保障运营平稳。其次，内部控制管理体制的相关制度和体系的建设，对于企业经济活动的合法、真实，以及对于经济成果的巩固也提供了有效的保障。因为及时有效的内部控制管理体系，对于企业的经济活动和财务信息的管理是重中之重。所以，对于不合法的经济活动，以及存在不真实或不客观全面的财务信息，也能够做到早发现早审计，这样对于企业经济活动合法顺利的进行，以及财务信息的客观真实提供必要的保障。再有就是在企业服务质量、产品品质、安全生产和运营等诸多方面都起着无可替代的保障性作用。

2.保证内部控制有效性须注意的问题

确保企业内部控制制度及体系在的有效性，是建立和实施企业内部控制制度和体系的关键，是通过建立企业内部控制制度和体系保障企业平稳运行、提高企业管理水平和市场竞争力的基础。因此，保证企业内部控制制度和体系的有效性，是推行企业内控制度的重中之重。一般情况下企业内部控制体系主要包括两个方面，其中之一是重点针对企业管理方面开展的以管理质量为主的内控制度，另一个方面就是重点针对企业经营经济活动开展的审计性质的内控体系。虽然侧重点有所不同，以管理为主的内控主要是为了确保企业平稳运营、提高企业管理水平和市场竞争力为主要目的；而以经营活动为主要审核目标的内控则主要是为了规避由于企业经济活动不合法、财务信息不客观不准确导致的经营风险。有些企业两种内控制度分别执行，有的企业单独执行。虽然两种制度和体系侧重点不尽相同，但其之间却有存在一定程度的密切关联，因此充分的利用两种制度的优势和相互制约，也是提高企业内部控制有效性的手段之一。

对于保证企业内部控制制度和体系的有效性，笔者在此归纳总结了以下几个需要重点注意的问题和方面。首先要注意企业内部控制制度的主要目的是规避和及时发现潜藏的风险，其主要作用是在问题和风险发生之前，及时发现并预防，而不是针对已经发生的问题采取严厉的处罚措施。处罚措施只是促进和保障及时发现问题，并整改问题的手段而已，并不是内部控制制度和体系的核心和重点。其次，企业内部管理的层次和方面十分众多，如果对各个方面和层次的工作都展开内控，那么内控工作无异于将企业内部的所有管理工作复制重做了一遍，不但增加了工作量，而且对于保证工作效率和内控制度的有效性也是毫无益处的。因此，有效的选择关键的内控工作点，就成为保障内控制度和体系有效性的关键和核心。另外，对于企业内部控制的程度和范围的设定，对于保证企业内部控制的有效性也是十分关键的。对于内控的范围和程度设定时要做到，在保证内控效果的同时，避免产生冲突和隔阂。而且要通过制度激发企业员工对内控的积极性和主动性，避免产生消极情绪影响工作质量和企业管理水平。

3.加强企业内部控制制度建设、提高企业管理水平的对策

（1）企业文化是企业内控制度的建设和管理水平提高的重要前提和必要保障。具有成型企业文化的企业，对于任何制度的制定和执行的效率都是较高的。首先，统一的企业文化能够保证制度执行的统一性。另外，在企业文化的影响下，对于企业制度执行的有效性和高效率也在很大的程度上起到了保障作用。由于企业文化的统一和影响，使企业内部所有成员对于制度的认识是一致的，对于制度的规定是遵守的，对于制度的执行也是规范的，所以说企业文化对于企业内部控制制度和体系的建立和开展的重要前提。如果想通过建设企业内部控制制度和体系，提高企业的管理水平和市场竞争力，对于该制度的执行和有效的开展工作是至关重要的。而企业文化，就是为内控制度体系顺利和有效推进和开展的必要保障。

（2）由于内控制度体系仅限于针对企业内部管理关键点开展风险防控和预防，因此对于企业的风险管理具有一定程度的局限性。所以，另外建立相应的企业风险管理体系和风险预警机制，通过专门的、系统的、有针对性的建立风险管理制度和体系，更加切实有效的作用企业风险管理工作。使其与内控制度体系相互呼应，最终实现企业风险防控和提高企业管理水平的目标。

（3）企业内部控制制度和体系的建设需要符合企业的发展方向和远期愿景。归根结底一切制度和体系的建立都是为了推动企业向利好的方向快速发展，并以实现企业愿景为最终目标的。内部控制制度和体系的建立也不外乎其中，因此，确定企业的发展方向和发展目标，是建设企业内控制度体系的重要依据和基础。根据企业需求制定的内控制度，才能有效的运行并且实现通过内控制度的实施提高企业管理水平和市场竞争力的目标。

（4）建立健全的决策和风险控制管理机制。企业内控制度的主要任务是通过内控发现企业内部管理和财务方面存在的潜在问题和风险，但是发现问题是手段，解决问题才是目的。因此通过建立一套健全的风险预警和风险决策制度，才能真正起到防范风险的作用。对于发现的风险，通过相关的决策将其解决在萌芽中。也可以避免企业由于没考虑到相关风险，而在进行重大决策时出现疏忽和失误，带来不良影响和损失。

5.浅谈内部控制制度 篇五

用

摘要：企业管理是企业发展亘古不变的主体，而内部控制作为市场经济发展过程中的产物，已成为现代企业管理的重要手段。本文就企业内部控制与企业管理之间的关系进行阐述，提出了企业内部控制制度建设的策略，进而表达加强企业内部控制制度建设对提升企业管理水平的作用。

关键字：内部控制；企业管理；作用

企业内部控制是为了确保企业经营成效、会计信息可靠性及严格遵循国家相关法律法规而对企业采用的一种控制手段。反之，内部控制的缺失，会造成经营失败、会计信息失真及各种经济犯罪现象的发生。因此，加强企业内部控制制度的建设，提升企业管理水平对企业的发展来说至关重要。

一、内部控制为企业管理的重要组成部分

企业管理的目标是让企业的运营一直在正确的轨道上运行，保证企业工作人员恪尽职守，防止企业高层滥用职权，损害各股东和各阶级员工的利益，从而促进企业和谐发展。而保证企业会计信息的可靠性、保证企业经营的稳定性、保证企业各项决策的合法性是企业内部控制的主要目的。因此，完善的企业内部控制是企业管理水平提高的催化剂，是企业管理的重要组成部分。良好的内部控制能有效保证企业会计信息的真实度和完整度，维护企业财产和资源的安全，深化企业对高层管理者的考核和选择，确保企业发展的合法性，是企业内部管理的重要保障。若企业内部控制出现缺失，企业管理将出现漏洞，违法违纪，徇私舞弊的现象将日益严重。所以，强化企业内部控制制度对提升企业管理水平来说至关重要。企业管理是企业内部控制制度有效执行的制度环境，只有在良好的企业管理环境中，内部控制才能得到有效地发挥其作用。

二、加强企业内部控制制度各要素建设的具体举措

2.1健全公司治理结构,为公司内部控制环境奠定坚实基础

科学的内部控制制度是企业建立现代化管理制度、提升竞争力的客观要求，是调节经营者和所有者之间利益矛盾，建立互相信任的桥梁。要建立健全的企业治理结构，首先要从完善企业的法人治理结构入手。多数企业都开设有董事会及监事会，并组织了相应的总经理团队，但在实际的监控工作中，董事会及监事会并不能有效地发挥出作用，导致内控制度缺乏权威性。因此，企业管理层首先要对企业内部控制制度的建设及执行予以认可，积极调动组织管理人员进行内控制度的制定与实施，构建必要的常设机构，形成具有实际效用的法人治理结构，将内控制度充分运用到企业管理，确保内控制度的执行力度，从控制政策及相应程序的制定开始，为企业内部控制制度的建立提供良好的执行环境，提高企业自身的管理水平。

2.2 从公司各业务层面建立风险识别评估应对作业机制,以降低企业经营风险

随着经济的不断发展和变革，新的经济行为及形式不断涌现，对企业内部控制也提出了新的要求，但就目前企业的发展现状来看，部分企业对企业发展过程中存在的风险还缺乏基本的预见性。面对市场经济的不断变革，企业必须时刻掌握市场变化及需求，形成对风险基本的预见性，针对各业务活动的实际情况建立相应的风险识别评估作业机制，配备专业知识深厚、专业技术水平高的工作人员，从企业各项业务中的各个任务入手进行小方面的预测和评估，再一点一点地扩展风险的评估范围，确保企业各项业务的各个环节都没有风险漏洞。特别要注意加强对企业内部会计的管理和监督，会计信息的可靠性及准确性是企业识别及评估风险的必要条件，也是确保内控制度能够发挥其调节、控制、防范及反馈等功能的必然需求。

2.3 在考虑成本效益及不相容岗位职责分离的原则下，科学制定企业各业务循环处理程序和方法

企业最重要的资源就是人，人也是企业内部控制的重要因素。在人员的配备上，很多企业都没办法做到让每个员工都站在专业对口的岗位，各司其职，部分员工甚至身兼数职。企业在岗位的设置上缺乏牵制，将直接造成徇私舞弊、滥用职权、越权越规及推卸责任等现象的发生。因此，企业必须以成本效益为考虑基

础，明确界定各项业务的职责分工，将业务执行过程中的具体实施、记录、维护及保管工作分别派给不同的岗位或个人，保障每项业务执行的全过程能够有两个及以上的部门对业务中的每个重要环节进行相互控制，确保业务顺利执行。此外，由于每一项业务都包含生产流程、材料搬运与入库、材料储存及加工、成品及半成品加工及搬运等多项任务，所以，企业必须从业务中的各项任务入手，科学制定各项业务的循环处理程序及方法。

2.4 建立信息沟通渠道，利用信息系统的集成与共享,以确保信息的及时传递和正确运用

信息技术是社会科技发展的产物，是二十一世纪企业发展的必要手段。及时收集企业内部及外部的重要信息，并对这些信息加以识别及整理，再将准确可靠的信息反馈给企业经营者，以便经营者做出正确的发展决断是企业信息沟通机制的主要作用。信息沟通体系的建立能够为企业收集大量的外部经营信息，让企业决策层及管理层能及时了解到市场的变化及竞争者的发展状况，通过对比和相应的分析找出自身存在的不足和缺陷，着力改善企业内部控制机制的控制手段和重点，使得企业各项决策都具有适应市场变化的科学性及合理性，并在市场竞争中利于不败之地。此外，信息流动通畅能全面促进信息共享，保障信息在企业内部各部门之间的传递和交流，让企业各层管理者及员工都能在企业原有信息的基础上对知识进行创新，把握市场竞争的先机。

2.5 建立有效的日常监督和专项监督,确保内部控制的有效实施

科学的管理监督是确保企业内控制度有效实施的重要手段，更与内控制度能否落实执行息息相关。首先，企业要在内部专门建立监督机构，制定相应的监督制度，并配备熟悉企业各项业务的专业人员执行监管工作，积极对企业内部控制进行日常监督及专项监督，确保监管工作的完整性及全面性，促进内部控制制度的有效实施。企业的财务部门、内审部门及税务部门要保持相互之间的联络，积极交流各部门的相关信息，增强对彼此的了解，并形成相互监督、相互制约的合作模式，加重法律在企业内部控制中的地位，为内控制度的合法性及实施成效提供基本保障。此外，要根据市场的需求积极探索新的监管模式。企业可通过建立外部董事机制吸引相关的专家学者及知名人士进入董事会，增强企业董事会实力及决策的透明性与合理性。

三、强化企业内部控制制度使企业经营管理水明显提升

3.1 系统、连续、全面的风险评估，有利于实现企业的经营的有效性，保证企业经营目标的风险恰当性。

对各类经营和投资风险进行评估和预防是企业为达到预定的经营目标而必须完成的一项任务。作为内部控制的其中一个重要环节，系统、连续及全面的风险评估能够通过对企业发展中存在的风险进行有效的防范，不断强调管理者对企业内部薄弱环节的管理，使得企业经营管理者做出正确的发展决策，从根源上防范和消灭风险，保证企业发展的安全性。

3.2 恰当的评价考核体系，提高企业员工的向心力，全面提升企业的核心竞争力评价考核是企业提高企业员工工作积极性及责任心的重要手段。根据企业自身发展情况及员工实际工作状态制定的合理可行的考核制度能够对员工的工作行为进行约束，减少违规违法现象的发生，赏罚分明的机制能够让员工在竞争与合作并存的工作氛围中不断提高工作的热情及效率，从而提高企业内部员工的向心力，从根本上提升企业的核心竞争力。

3.3 有效的查错防弊,保护企业财产安全,降低企业的运行成本,提高企业的竞争力强化企业内部控制制度，能够让更加完善的内部控制制度作用于企业生产物资的采购、计量和验收等环节，对各个环节中可能存在的弊端进行防范，检查已经存在的错误，并提出相应的解决措施，从而加强企业成本及物资的监督和制约管理，保证企业财产和物资的安全及完整，降低企业经营成本，提升企业在市场中的竞争力。

结束语

企业内部控制制度结合了企业内部一系列制度、流程和程序，使管理者从企业内部着手，规范企业的运营方针、提升企业的管理水平，促使企业健康稳定地发展。自我国加入WTO之后，许多国际企业进入我国经济市场，其先进的管理和完善的内控制度为我国企业加强内部控制增加了新的养料。为提升企业管理水平，各企业应充分借鉴国外企业内控制度的优势，不断强化和完善企业自身的内部控制制度。

参考文献：

6.内部控制制度 篇六

***有限公司

内部控制制度

作与后台管理支持适当分离。

（四）独立性：承担内部控制监督检查职能的部门应当独立于公司其他部门。

在项目投资业务方面的员工素质控制上，通过员工能力素质模型，要求相关员工必须具备七项核心能力素质和与岗位相应的专业能力素质。这些素质要求同样适用于招聘、晋升、培训和考核等方面。

同时，公司应当通过有效的员工激励制度，鼓励员工努力提高核心与专业素质，打造个人、团队乃至公司的竞争优势。

（二）公司计划财务内控组织体系以会计核算组织体系为基本依托，以各会计岗位为基本风险控制点。公司设财务总监，分管全公司计划财务工作。该部门至少要配备两名具有会计专业知识、取得会计上岗证的会计人员，该会计员工中为本单位正式员工，其中一人为现金出纳员。

（三）各级会计人员行政隶属于所在级次的核算单位，受上级计划财务部门的业务领导。主要会计人员的任免、调动，需商得上一级会计部门的同意。一般会计人员的调动，需商得本单位会计主管的同意。会计人员工作岗位应当有计划、有步骤地进行轮换。

（四）公司制订了完善的会计档案保管和财务交接制度。会计档案管理工作由专人负责。公司内部调阅会计档案应由会计主管人员批准，并指定专人协同查阅。司法部门认可的部门因特殊需要查阅会计档案时，须持有县级以上主管部门的正式公函，经公司负责人批准，并指定专人负责陪同查阅，需要复制时，须经会计主管人员同意、公司负责人批准方可复制，并做登记。

（五）公司在强化会计核算的同时，建立了预算管理体系，强化会计的事前控制。

（六）公司自有资金与客户委托资金实行分户管理，在管理、使用和财务核算上完全分开。客户委托资金实行集中管理和监控，客户资金划付的授权、指令录入、审核、执行及与银行对帐等适当分离，任何个人无权单独调动资金。

（七）公司固定资产的购置、更新、转移和报废，首先要在经营计划中列出计划，购置前有书面申请报告，报上一级主管部门审查，经公司批准，由公司计划财务部下达公司批复后，方可办理有关购买手续。

每年结帐日之前，要由固定资产管理部门、使用部门和财务部门统一进行清查，填写写固定资产盘点表，交财务部门进行帐实核对，做到帐帐相符，帐实相符。盘点时发现盘盈（亏），应及时查明原因，并编制固定资产盘盈（亏）表，报经公司计划财务部确认后，做帐务处理。

（六）严格风控人员奖惩制度，对滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守的，应追究有关部门和人员的责任；对在风控工作中表现突出的，应予以适当的表彰与奖励。

（四）信息及沟通——内部控制必须能产生规划、监督等所需的信息，并使信息需求者能适时取得相关信息，主要包括与内部控制目标有关的财务及非财务信息在公司内部的传递及向外传递。

7.浅谈企业会计内部控制制度 篇七

本文所提到的企业会计内部控制制度是指企业不断地通过会计部门对企业的资金流动以及财务经营目标进行合理有效的控制与保护，是利用自身的存在功能与义务对企业内部的资金以及资金财务运行的状况进行合理、有效控制的一种方式方法，借以使得企业不断实现资金流动的整体性与同步性以及最大程度地确保企业经营活动正常运行的安全性。另外，企业会计内部控制制度还可以对企业进行自我约束、评价以及合理地进行调整与规划，以规避市场金融风险。企业会计内部控制制度的建立是为了确保企业自身经济管理目标的实现，企业会计内部控制制度的有力执行和完善，不仅有利于企业的经营管理，还可在一定程度上提高企业的经济效益。

二、企业会计内部控制制度的重要作用

（一）构建一个合理、有效的企业会计内部控制制度，有利于企业实现内、外双监督部门的成立

企业会计内部控制制度合理的构建，不仅使得企业可以合理地规避市场中的金融风险，还可较好地为企业构建一个内、外双监督部门。科学合理的会计监督机构是提高企业资金使用率、降低企业投资风险、加强企业管理的财务保障。

而企业会计的内部监督主要是通过利用企业自身的财务监督工作，来最大程度地保证单位的财务收支平衡，例如：在投资项目、收支状况、企业开支等方面，加强企业会计内部管理从而减少企业运用资金的浪费，进而提高企业资金利用效率。与此同时，企业的外部监督包括国家监督和社会监督。国家主要是侧重于在法律法规、制度政策方面的规范，规范企业的内部会计管理，促使其依法纳税、循法管理。而社会的监督，主要体现在社会舆论、企业信誉等方面，通过职业道德来约束企业会计部门的自觉自律的管理企业资金、资源，促进其合理科学的分配。这种全方位、多层次、科学合理的监督部门的合理设置和应用，大大提高了企业资金财务运行的可靠性与安全性，规避了不必要的投资风险。

（二）企业会计内部控制制度的合理构建，可以更好地监控企业自身的财务管理

由于企业中会计管理人员综合素质参差不齐，在一定程度上给企业内部会计工作带来了一定的困难。具体而言，企业会计人员缺乏缜密科学的会计业务素养就很难对企业会计内部控制制度中存在的问题与执行效果做出客观、公正的评价。此外，某些企业的会计管理人员在职业道德方面的缺失，会导致这些会计人员为了谋取私利，无视法律的约束和道德的谴责，以致于走上不归之路。而会计的内部控制制度的合理构建，使得企业会计监督工作成为了多方位、全面化、多层次的监督体系，从而使得企业的会计内部监督力量得到了大大的提升，进而减少了此类不法现象的发生。另外，内部会计控制制度在考核制度方面进一步的细化，也提高了会计内部控制制度的贯彻执行力度。

（三）企业会计内部控制制度的合理构建符合当今社会经营管理者的心理

目前，我国正处于社会经济迅速发展时期，日新月异、变化发展的市场经济在给现代企业带来机遇的同时，也带来了更多的挑战。因此，以市场为导向，完善企业内部的会计管理机制是企业管理者提高企业市场竞争力的有效手段。而企业的会计部门工作质量的高低严重影响了企业经济效益的发展速度，所以企业的经营管理者为了实现企业经济利益的最大化，常常会采取多种经济手段来完善企业的会计管理制度。

三、我国企业内部会计控制制度存在的问题

（一）我国企业内部会计控制制度仍时有问题出现

这些问题的出现主要是由于两种原因造成的：一是由于我国的企业领导者仍然停留在过去的买方市场的意识形态，并没有真正认识到企业内部会计控制制度的重要性，这就造成了很多企业内部会计控制部门形同虚设，只是一个表面性的闲职部门，并不能真正发挥企业财政管理工作的作用。企业内部会计控制系统如若长期在这种环境下发展，势必使得其会计制度部门逐渐脱离企业以市场为导向的发展轨迹。更有甚者会导致整个企业会计内部控制出现混乱，使企业的投资、收支、运转工作得不到有效保障。

另外，一些领导者还对企业内部会计部门的管理工作人员抱有怀疑态度，使得其手下从事会计控制的工作人员人人自危，致使很多员工只是将精力放在了研究领导的意向上，而没有把心思一门扑到工作上，这也导致了整个企业内部会计控制制度无法发挥其应有的作用。这种情况的发生是由于企业内部会计工作人员来自不同的大学以及不同的专业，其具备的会计综合素质水平也良莠不齐，工作人员业务素质能力的高低决定了企业会计工作的开展力度和顺畅程度。

（二）我国企业会计内部控制制度仍不完善

该问题的产生主要是由于我国并没有出台一部针对性强、科学规范的相关法律法规。由于缺少法律法规的保障和规范，这导致了我国企业会计内部的控制制度仍然存在着很大的漏洞和残缺。此外，一些企业的领导者盲目认为只要自己树立一个良好的工作习惯，做好表率，就可以有效地规避金融风险，并不需要任何的外在人员对其进行系统的管理。这种缺乏团队意识和合作精神的会计管理体系，在主观上导致我国企业会计内部控制制度出现不完善以及规章制度只是摆设的现象发生。

（三）企业过于追逐利益，忽视了企业的长远发展

对于一些企业而言，为了谋求企业利益的最大化，在企业体系的构建过程中，其将大量的精力放在了企业短期内的投资、收益和运转情况，而忽略对企业长远发展的合理规划。而企业会计内控制度是企业实现长足发展过程中不可或缺的关键环节。企业的这种“只求眼前发展”的管理思路，导致了很多企业忽略了对会计管理工作的管理与控制，从而造成了企业跌入了“重效益、轻管理”的泥潭当中而无法自拔。这种弊病在很大程度上，也使得企业的自我约束机制以及自我防范机制无法正常、完整地建立。

四、我国企业内部控制制度的完善方法

（一）构建一个完善科学的会计内部控制制度

这是摆在企业内部的控制系统成本预算面前的一道急需解决的难题，所以我们在对企业的会计内部控制制度进行科学调整的时候，应做到充分考虑到企业内部的具体核算以及预算等方面，从而促使宏观预算具体化、长期发展与短期利益结合化、坚持企业利益提升化的会计内控制度的完善和建立。因此，为了构建科学完善的会计内控制度，企业的领导者要最大限度地让其会计内部控制制度与企业的其他制度和谐、健康地有机结合。

（二）企业内部要重视财务机构的设置，要提高管理者以及工作人员的会计内部控制意识

企业的管理者应不断提高自身的管理意识和市场竞争意识，要时刻以市场变化为导向，做到与时俱进。只有这样的领导者，才能带领自己的企业创造更高的价值;另外，企业的管理者还应加强对企业在岗职工的定期、定点进行业务培训，并进行定期和不定时抽查，从而达到在提高企业会计内部控制人员的业务素养的同时，提高其竞争意识。

（三）企业内部要建立严格的赏罚制度，加强企业的监督工作

企业的管理者要以企业的发展现状为根本出发点，以国家的相关法律法规为基本准则。在企业内部管理方面建立责任分明、奖罚适度的激励制度。具体而言，就是对企业有贡献的员工，要进行奖赏，而对于有过错的员工，不仅要进行批评，还要给予物质上的处罚;另外，企业也要建立相关监督机制，借以不断明确会计的工作职责，规定员工必须严格在职责范围内行使权利，设置一定的处罚机制，凡是违反财经法律或财经纪律的，都要受到严厉的惩罚。

摘要：企业会计内部控制制度是指企业不断地通过会计部门对企业的资金流动以及财务经营目标进行合理有效的控制与保护, 是利用自身的存在功能与义务对企业内部的资金以及资金财务运行的状况进行合理、有效控制的一种方式方法, 借以来使得企业不断实现资金流动的整体性与同步性以及最大程度地确保企业经营活动正常运行的安全性。企业在发展过程中, 要不断加强自身企业会计内部控制制度建设, 要对企业会计内部控制制度进行整体性与系统性的探讨分析, 然后制定适合企业发展的会计内部控制制度。

关键词：企业,内部会计控制,制度

参考文献

[1]郑巧凤, 张传新, 黄鹏, 赖雪梅, 席荣宾“.三旧”改造政府监督绩效评价研究[J].中国国土资源经济, 2010, (8) .

8.浅谈企业财务内部控制制度的革新 篇八

关键词：企业；财务；内部控制制度

企业财务内部控制制度是影响企业以后经营管理工作开展的一项重要制度，也是确保企业财务数据自身的完整性和合法性，避免出现造假账的状况出现，这样大大提升企业内部财务的效率，对于企业内部管理机制的完善具有重要的意义。

一、企业财务内部控制工作中存在的问题

（一）企业内部控制制度不够完善。企业内部的各个财务环节之间都是彼此联系的，需要企业在进行财务内部控制制度创新时始终站在全局的角度上，同时要对于企业财务的各项环节做好整理工作。但是在实际企业内部控制工作中，还只是对企业局部工作的控制，这种状况下，大大削弱了企业财务管理的工作效率，也没有明确企业财务制度与其他各项制度之间的联系。因此，在进行企业内部控制工作开展时，需要建立完善的内部控制制度，同时要确保企业财务内部控制制度是覆盖整个企业各项工作和各个部门的。

（二）企业缺少严格的监督管理。企业内部的监督管理工作是影响企业财务内部控制制度革新的一个重要因素，企业在制定内部控制制度时需要通过多种复杂和多样的活动方式，而企业内部控制工作在面临多样的状况时又大大影响了企业内部控制制度的效果。但现阶段由于企业内部没有提起对内部监督管理工作的重视，导致监督意识薄弱，财务管理工作者只是进行表面的监督，却没有将真正的监督工作落实到各项工作中去，这种情况下大大影响企业资产的利用效率，更降低了企业财务内部控制制度革新的进程。

（三）企业内部先进的思想观念缺乏。先进的思想观念是进行企业财务内部控制制度革新的又一重要一因素，加上传统的财务内部控制制度存在较多的漏洞，很难满足现阶段企业财务的需求，影响财务工作的开展，更需要先进思想观念的引导，但现阶段我国企业管理者思想意识落后，对于内部控制工作还停留在初始阶段，也没有提起对监督管理工作的重视，这样大大影响了财务内部控制制度的革新，也降低了企业资金的使用效率。

（四）缺乏规范的预算模式。在企业各项财务工作中，企业预算是规范企业资产和明确资产使用的重要内容。所以规范的企业预算模式能够带动企业财务内部控制工作的顺利进行，同时提升了内部控制工作的质量。但阶段多数企业没有制定出科学合理的预算编制，编制范围和时间上存在较大的差异，在没有规范预算模式的状况下势必会影响整个预算工作的执行，进而影响到企业财务内部控制工作的开展，更阻碍了企业财务内部控制制度的革新速度和力度。

二、企业财务内部控制制度革新措施

（一）强化企业领导者的内部控制意识。在整个企业财务内部控制工作中，领导的内部控制意识是影响员工控制行为的关键，所以想要做好企业内部控制制度的革新工作，首先需要企业领导规范自身，在全面落实和贯彻财务内部控制制度的基础上，提升自身内部控制意识和企业员工的自觉意识。我国部分企业中，由于企业领导自身内部控制意识较弱使得企业财务内部控制工作相对薄弱，所以推动企业内部控制制定个革新的首要工作就是强化企业领导的内部控制意识。

（二）搭建完善企业内部控制机制。企业需要结合自身的实际状况，在全面了解企业现有经营状况的基础上，构建全面财务内部控制机制。同时还要与企业各项经营活动相适应：首先是确保企业完整性，需要将企业内部控制的范围涉及整个企业经济业务，明确企业内部控制工作的切入点，做好决策、监督和反馈等各项工作，真正做到岗位明确，责任明确，让企业内部控制的作用得到全方面的发挥。其次就是要保持内部控制的效率，做好简化步骤、精简人员，避免重复性的工作，大大提升企业内部控制的效率。最后就是要确保企业内部控制的实用性。构建一套科学有效的财务内部控制制度，对企业内部的各项工作做好规范化管理，提升内部控制工作的实用价值。

（三）搭建健全完善的监督体制。构建一个完善的企业监督体制，首先需要企业确保企业财务内部控制制度的独立性，让企业财务工作既有别于其他管理部门，又要做到对企业的直接负责。还有就是要确定企业内部控制监督工作是按照统一、科学和规范的监督审计程序进行，最后就是要组建一支专业性强的监督队伍，并要求队伍内部的每位成员都保持认真负责的态度，做好对企业财务的各项监督工作。

（四）让企业内部全体员工认识财务内部控制。在长期计划经济的影响下，企业财务管理工作者的管理理念也是相对传统的，对于企业财务内部控制制度认识还不够全面，经常讲企业内部控制制度构建认为是高层管理者的工作，是对企业财务管理工作的制约。在这种错误意识的带领下，尽管有内部控制制度的存在，也不能让制度在财务管理工作中发挥企业应有的职能，最后出现企业财务内部控制制度形同虚设。所以需要现有企业工作人员需要对内部控制制度有一个正确的认识，这样才能实现企业内部财务内部控制制度的革新，才能确保内部控制工作的有序开展。

三、结束语

企业财务内部控制制度是企业内部管理体系的关键部分，也是市场经济发展的需求，对于企业内部控制管理水平的提升和企业竞争力的增强都具有重要的意义，企业在内部控制制度制定过程中要不断的总结经验，提升内部控制制度的有效性。

参考文献：

[1]陈玲.企业财务内部控制制度存在的问题浅析[J].财经界，2013（9）.

[2]李杰忠.论完善企业财务内部控制制度[J].经济视野，2014（4）.

9.企业内部控制制度 篇九

一、现金的日常管理

(一)出纳人员负责公司的现金收支与保管、银行存款的结算与核对工作、现金账和银行存款日记账的登记工作。

(二)当天发生的现金收支，必须及时入账，不得无故拖延。

(三)库存现金实行限额管理。即按3天的日常开支核定，初定为20000元。日现金结存数不得超过核定限额，超过部分应及时送存银行，以保证现金安全;也不得低于限额，不足部分应及时补足。

(四)库存现金应做到日清月结，由财务主管人员进行定期或不定期检查并记录，做到账实相符。

(五)出纳人员对银行存款余额应做到心中有数，不得签发空头支票或签发与预留印鉴不符的支票。

(六)银行存款要及时对账，尽量做到账账相符;月底按时与银行对账，打印对账单。

二、现金的收入管理

(一)各种收入都应由出纳集中办理，其他任何部门和个人，均不得出具收款凭证。

(二)收款开具，一式三联，其中一联给客户，一联留存，另一联交会计入账。

(三)凡属于公司的所有现金收入，都要入账。

(四)收到现金或支票应及时交存银行。

(五)收到货款，约定时间给销售内勤和财务相关人员，及时记录往来明细账。

三、现金支出管理

(一)支付款项按公司财务制度执行，分现金支付和银行转账两种方式，银行转账分对公和对私两种方式，要求无论对私或者对公，必须要有最后一手领导签字，可过后补签字。

(二)付款应从库存现金中支付或从开户银行提取，原则上不得从当天的现金收入中直接支付，即坐支。

(三)支票签发应有出纳员、会计负责人、公司领导三人签章，不得签发空白支票;支票签发后，除登记银行帐外，还要登记支票领用簿，以便查询。

(四)出纳人员应根据手续齐全、审核无误的原始凭证支付款项;如无正当理由不得无故拒付、延付;款项支付后，应在付款凭证上加盖“现金付讫”或“转账付讫”，并打印“回单”通知相关部门，以免重复付款。

四、现金盘点制度

(一)盘点前，应由出纳将现金集中起来存入柜。

(二)盘点金额与现金日记账金额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或适当调整。

(三)若有冲抵现金的借条、未做报销的原始单据，应在约定时间内及时冲帐、报账。

五、检查与监督

(一)每天下班之前，主管人员负责监督清点现金余额工作，包括带走现金数量，并做好记录。

(二)主管人员定期安排监督检查账实是否相符，每周一次，并做好记录。

(三)主管人员定期检查对公或者对私汇款凭据，并且做好记录，检查时存款回单与短信提醒结合起来，做到零漏洞，保证现金真实入账。

六、奖罚规定

(一)盘点工作按期执行，如未执行或执行不好，第一次警告，第二次罚款10-50元。如月度执行较好，给予1-5级奖励。

10.内部控制制度研究 篇十

目录

内容摘要„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„（2）

一、企业内部控制制度的涵义„„„„„„„„„„„„„„„„„（3）

二、企业内部控制制度的必要性„„„„„„„„„„„„„„„„（3）

(一)市场经济健康发展的迫切需„„„„„„„„„„„„„„„„„„（3）

（二)与国际接轨的迫切需要„„„„„„„„„„„„„„„„„„„（3）

(三)有助于杜绝财务造假案的发生„„„„„„„„„„„„„„„„„（3）

(四)实现企业科学管理的需要„„„„„„„„„„„„„„„„„„„（3）

三、现行企业中内部控制存在的主要问题„„„„„„„„„„„„（4）

(一)对内控认识不足,内部控制制度不健全„„„„„„„„„„„„„„（4）

(二)内部控制制度缺乏科学性和连贯性,难以发挥应有的功效„„„„„„（4）

(三)会计人员整体素质不高„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„（4）

(四)监督机制不全„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„（4）

四、加强企业内部控制制度建设的主要对策„„„„„„„„„（4）

(一)改善公司治理结构,完善企业的控制环境„„„„„„„„„„„„（4）

(二)执行严格的控制活动„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„（5）

(三)完善公司的内部相关规章制度„„„„„„„„„„„„„„„„„（5）

(四)提高会计人员的素质„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„（6）

(五)加强内部控制的监督与评审„„„„„„„„„„„„„„„„„„（6）参考文献„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„（7）后记„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„（7）

内容摘要

内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物,是现代企业管理的重要手段,也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。规范企业内部控制建设,对于改善我国企业的内部控制现状,保证会计信息的质量,完善公司治理和信息披露制度,保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行具有十分重要的意义。目前,在我国企业中,有一部分单纯追求销量和利润最大化,忽视了企业内部控制管理,管理思想僵化弱化,使企业内部管理局限于生产经营型管理格局之中,然而,导致企业内部控制制度执行不严,贯彻落实流于形式,内控制度作用没有得充分的发挥,另一方面,受企业内外环境的影响使得建全企业内部控制制度受到了影响。内部控制制度是现代管理的产物,是企业单位内部各职能部门和工作人员之间在处理经济业务过程中,相互联系而又相互制约的一项职责分工管理制度,其目的在于保证企业生产经营活动的正常进行,防止可能产生的错误与漏洞,因而内部控制制度是加强经济管理、提高工作效率、保护财产安全、保证会计核算资料真实、正确的有效手段,如果一个企业没有比较健全的有效的内部控制制度,就极容易产生弊病和形形色色的问题,也是企业管理的最大漏洞。

关键词:内部控制制度;必要性;企业

内部控制制度研究

一、企业内部控制制度的涵义

所谓内部控制是指企业为了保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果及对法律法规的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。广义的讲一个企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统,包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制的职能不仅包括企业最高管理当局用来授权与指挥进行购货、销售、生产等经营活动的各种发生、方法,也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤,还包括对企业经济活动进行综合计划、控制和评价而制定或设置的各项规章制度。因此,内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面,只要存在企业经济活动和经营管理,就需要有相应的内部控制。

二、企业内部控制制度的必要性

(一)市场经济健康发展的迫切需要

内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措,在合理保证企业战略目标的实现,保护资产的安全完整,会计信息的真实可靠中起着至关重要的作用,为了推进企业内部控制制度建设我国政府主管部门出台了一系列指导文件,尤其是财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会于2006年7月15日联合发起了企业内部控制制度标准委员会,这对尽快建立起我国企业的内部控制标准具有积极意义。

(二)与国际接轨的迫切需要

国际资本市场大力强化内部控制,内部控制存在缺陷是导致企业经营失败并最终铤而走险,欺骗投资者和社会公众的重要原因。以萨班斯法案为代表,许多国家开始通过立法强化企业内部控制,内部控制日益成为企业进入资本市场的“入门证”和“通行证”。我国也不例外,随着经济发展的水平及实力逐步增强,越来越多的中国企业进入世界资本市场,我国境外上市企业纷纷花巨资聘请海外机构设计内部控制制度,以适应上市地的监管要求。(三)有助于杜绝财务造假案的发生

20世纪末以来,国内外经济领域频繁曝光财务造假丑闻,如美国的“安然”、“世界通讯”财务舞弊案是震惊世界的事件;我国的“银广夏”、“郑百文”的会计造假事件也有很坏的影响,尽管这些造假丑案发生的背景不尽相同,原因较为复杂,但内部控制存在缺陷是其中一个重要的原因,是一个共性问题,一些企业由于内部控制制度不健全,或者执行内部控制不力,不仅在外面被欺诈,蒙受巨大损失,而且在内部被人利用,弄虚作假,侵吞国家和集体的财产,坑害投资者,造成了恶劣的影响,这些教训是深刻的,它从反面促使人们意识到建立和完善企业内部控制对企业经营具有举足轻重的作用。

(四)实现企业科学管理的需要

科学管理是现代企业制度的重要特征之一,其含义是建立和完善包括科学的领导制度和组织管理制度在内的企业内部管理制度,而财务会计管理制度又是企业管理制度的重要组成部分,会计管理涉及企业生产经营的各个环节、各项经营活动。科学的内部控制制度,能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核,促使企业各部门及人员履行职责、明确目标,保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。建立一套科学的内部控制制度不仅能够极大地提升管理水平,也保证企业科学管理要求的实现。

三、现行企业中内部控制存在的主要问题

(一)对内控认识不足,内部控制制度不健全

许多企业对内部控制的理论缺乏认识,甚至对内部控制还存在误解,对内部控制制度的内涵还不十分清楚,没有建立起规范化的操作程序,工作透明度不高,一人办事、一人了结的情况相当普遍,使许多内部控制制度成为一纸空文或形同虚设。

(二)内部控制制度缺乏科学性和连贯性,难以发挥应有的功效

我国有许多企业虽然建立了内部控制制度但仍缺乏科学性与合理性,如一些企业受利益驱动,重经营,轻管理,自我防范、自我约束机制尚未建立起来,内部控制的组织网络不健全,控制制度的健全让位于业务发展,以至于既定的内部控制制度失控。还有些企业对外部环境和经济业务等变化缺乏预见性,导致其管理滞后,没有能够及时制定出相应的处理程序和制度。

(三)会计人员整体素质不高

当前,我国会计工作中信息失真问题较为严重。有的没有严格的复核审批制度;有的单位账证、账账、账表、账实不符;有的单位现金管理不符合规定,坐支现象普遍,资金管理严重失控;有的单位负责人擅自对外投资,导致投资盲目性。这些现象主要是由于现阶段我国企业管理人员素质不高,企业监督意识不强,使内部控制制度不能发挥应有的作用。(四)监督机制不全

目前,有很多企业监督评审主要依靠内部审计部门来实现,而有些企业的内部审计部门隶属于财务部门,或与财务部同属一人领导,内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。另外,在内审的职能上,很多企业的内部审计工作仅仅是审核账目,而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行职能的效率等方面,却未能充分发挥应有的作用。一部分企业虽设立了审计部门,但由于体制不顺,使企业经营活动的各项内部管理制度

监督执行不力,权利缺乏制衡和监督,决策者只有权利而没有明确的责任。

四、加强企业内部控制制度建设的主要对策

(一)改善公司治理结构,完善企业的控制环境

企业的控制环境直接影响到企业内部控制的贯彻和执行,要改善企业内部控制环境,首先要做好如下几项工作:

1.加快现代企业产权制度改革

内部控制能否真正成为管理者的内在需求,有着更深层次的原因,这就是产权制度。只有加快产权制度的改革,真正实现“产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开”的现代企业制度,才能从产权制度上保证内部控制建设制度化。一要强化董事会在公司治理结构中的主导地位,突出董事会在建立和完善内部控制体系中的核心作用;二要实行独立董事制度,引入外部独立董事,以期对内部人形成一定的监督制约力;三要明确董事会的内部分工,设立专门委员会,对企业一系列重要的经营活动发挥内部控制的监控作用。

2.大力发展职业经理人市场必须大力发展职业经理人市场,以完善现代企业制度。发展经理人市场一方面会使这些高级职业人才之间展开竞争,不断地提高自身素质;另一方面借助市场机制,对公司高级职业人才进行约束,一旦他们因欺诈、舞弊等行为而被公司解雇,他们将很难重返市场,企业可以在经营者的竞争中择优选取企业家。

3.要有先进的管理控制方法

管理控制方法作为管理当局对其他人的授权使用情况直接控制和监督整个公司活动的一种方法,包括制定企业各项管理制度、编制各项计划、业绩与计划考评、调查与纠正偏离期望值的差异等。再先进的管理控制方法,还需辅以积极的人事政策,才能引进一批具有高素质、掌握先进管理方法的人才队伍,以改善企业的经营管理观念、方式和风格。(二)执行严格的控制活动

控制活动是确保管理层的指令得以实现的政策和程序。控制活动存在于在整个企业内的各个阶层与各种职能部门。涉及的控制对象包括人、财、物、产、供、销等各个方面。

1.明确工作流程

明确每个岗位的职责,自动地相互检查另一个人或更多人的工作,从而达到相互牵制的目的。企业为每个部门、每一个岗位设计工作流程图,明确规定每个部门、每个人应该做什么、如何做、何时做以及正确进行工作的结果等。工作流程图将管理的过程进行了标准化。

2.加强凭证与记录控制

实行凭证保管、收款与会计记录人员的岗位分离,对所有凭证(包括发票、支票、收据、工时记录等)进行预先连续编号。编妥的凭证应及早送交会计部门,保证全部收入、结算款项等及时准确入账。

3.控制资产保护与记录

重要的措施是采用实物防护措施,比如将存货存入仓库以防偷盗、对货币、有价证券等资产的安全存放、对凭证和记录进行实物安全保护等,能够有效降低由于凭证和记录的丢失而重新建立所需支付的成本。

4.进行有效的绩效考评

定期举行绩效考评。绩效考评作为对工作目标完成情况的事后控制,不仅可以总结一定时期的工作成果,同时也是发现问题、改进工作的过程。通过绩效考评,配合一些必要的奖惩措施,将整个工作目标与个人工作业绩考评紧密地联系起来。

(三)完善公司的内部相关规章制度

企业内部控制制度的建立与实施,是一项系统工程,应涵盖公司全部的重要活动,应健全如下规章制度。

1.推行职务不兼容制度

企业内部主要不相容职务有:授权批准、业务经办、财产保管、会计记录和审核监督。这五种职务之间应实行如下分离:(1)授权批准职务与业务经办职务相分离;(2)业务经办与审核监督职务分离;(3)业务经办与会计记录分离;(4)财务保管与会计记录相分离;(5)业务经办与财产保管相分离。

2.杜绝高层管理人员交叉任职制度

企业高层人员交叉任职的直接后果是企业董事会与经营班子之间权责不清,制衡力度不足。在企业经营过程中,对资金调拨、资产处置、对外投资等方面缺乏应有的监控与制衡作用。

3.加强授权审批控制

授权管理的基本要求是:应明确一般授权与特殊授权的界限与责任,避免责任不清,一旦出现问题又难咎其责的情况发生;要明确各类经济业务的授权批准程序,避免越级审批、违规审批情况发生;要建立检查制度,以保证授权所处理的经济业务的工作质量。

4.引进全面预算管理

一切经济活动都围绕企业目标的实现而开展,全面预算靠的是企业内部管理体系,着眼于企业目标、落实业务活动的价值控制。

(四)提高会计人员的素质

会计人员是会计工作的主要承担者,充分发挥其积极作用对于内部会计控制至关重要。会计人员的诚实状况、敬业精神、业务知识以及工作能力、创新能力等方面素质的优劣,是内部控制有效与否的决定因素。如果人员的政治素质与业务素质不高,并且粗心大意,对内部控制的程序措施和方法理解错误、判断失误、曲解等都会造成内部控制失效。因此,提高财会、审计部门专业人员的知识水平和专业胜任能力, 特别是以诚信为标志的职业道德水平显得尤其重要。

如何提高会计人员的素质,我们应从以下几方面着手:首先,会计工作是一种专业性很强的工作,要当一名称职的会计工作者,不仅要有崇高的职业道德境界,而且要掌握会计理论知识和业务技能,学习会计法律、法规和制度;善于运用经济方法和法律手段,解决会计工作中的各种问题。专业人员必须要有良好的职业道德、广博的知识水平、精湛的业务能力,不断更新知识,才能及时应对客观环境的变化,准确把握政策的精神,切实贯彻相关的制度,把本单位的内部会计控制工作做好。其次,会计人员应深入学习《会计法》,不断接受法制教育,加强自身思想品德修养,逐步完善自己的品行,忠于职守,坚持原则,树立遵纪守法,廉洁奉公的良好形象。再次,应全面实施会计人员继续教育和培训制度,重点是实行会计人员从业资格证书制度。应完善会计人员继续教育和培训制度,包括会计人员职业道德教育、会计理论和实务教育两方面的内容。最后,制定符合企业自身发展需要的人才管理机制。控制是对舞弊的防范,控制是对人的行为约束、对人的权力限制,要使内部会计控制的功能得到有效的发挥,需要有高素质的人才作保证。

(五)加强内部控制的监督与评审

要确保内部控制制度有效执行必须施以恰当的监督,可以是持续性的或分别单独的。在监督评审活动和缺陷的纠正方面应当加强的主要工作有:

1.企业应当建立有效和全面的内部审计机构

内部审计部门的设置,应独立于其他职能部门,并直接向董事会或审计委员会负责,内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目,还包括稽查、评价内部控制制度以及企业内各组织机构执行指定职能的效率等。

2.在内部控制的监督上,要克服重程序轻监督的倾向

要加强对企业法定代表人的内部控制监督,还要加强对企业部门管理和关键岗位管理人员的控制监督,以健全内部控制。

3.抓好内部控制评审

开展内部控制的评审,应从检查内部控制制度入手,督促其按章办事。随着企业内部结构、外部环境的巨大变化,企业应不断确立新的控制点,废除、修订旧的规章制度,完善各项规章制度,方能满足实现内部控制的需要。

4.强化对内部控制的检查与考核

必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核,看企业内部控制制度是否得到有效遵循,执行中有什么问题,可能产生什么后果。对严格执行内部控制制度的,给予精神鼓励和物质奖励;对于违规违章的坚决给予行政处分和经济处罚,并与职务升降挂钩。总结：加强企业内部控制,是企业的基础工作,也是企业生存和发展的保障。现代企业制度要求企业建立完善的内部控制制度,而完善的内部控制制度能够有力地促进现代企业制度的建立及有效实施。随着网络技术为代表的IT技术的发展和使用,使得会计信息系统需要更为严密的管理和控制,会计信息的产生只有在严格的内部控制下,才能保证其可靠性和准确性。也只有在严格的内部控制下,才能保证会计信息高效地传递和便捷地运用。

参考文献:[1]朱庆顺.会计信息系统的内部控制策略探析[J].会计之友,2007,(2).[2]于蒙.中国财经报,2007-03-09.[3]付君.内部控制学教学内容定位与教学方法设计[J].财会月刊,2007,(5).[4]刘琳.审计基础[M].长沙:湖南大学出版社,2005.[5]湖南省会计从业资格考试学习丛书编委会.财经法规与会计职业道德[M].北京:中国人民大学出版社,2007.后记

11.浅谈企业内部会计制度 篇十一

一、内部会计制度是一种较综合性的规范

企业内部会计制度的综合性是由会计在管理中的作用决定的，它是企业管理制度的一个重要组成部分，涉及企业管理的方方面面。从企业内部控制角度看，企业内部会计制度是内部控制制度的主体，会计制度必须全面体现内部控制的要求，尤其是企业各项经济业务的处理流程必须满足内部控制的要求。同时，会计工作又具有特定的技术要求，各种会计规范都是以会计技术为基础建立的。企业内部会计制度作为直接约束会计系统运行的规范，具有系统的技术思想，比如要对会计分工中的牵制技术以及编制凭证、登记账簿和编制会计报表等技术做出明确说明。可见，企业内部会计制度综合了会计管理、会计技术、内部控制等内容，是一个综合性规范。

二、内部会计制度是企业的一种经济政策

根据企业发展理论，企业在其发展的不同阶段会采取不同的经济政策，即使在同一发展时期中，面对不同的市场也会选择不同的经济政策。企业内部会计制度对企业的经营管理起着决策支持作用，为经济政策的实施保驾护航。它作为一种管理制度，具有一定的稳定性，不会像企业经济政策那样有较频繁的变动，但会计制度中会计政策的选择也可以配合不同的经济政策进行。会计系统为企业经济政策的制定和实施提供信息支持，内部会计制度保证会计信息的可用性，它们都属于企业经济政策中不可缺少的内容。

三、企业内部会计制度的地位

会计规范是一个综合概念，它几乎包括一切对会计运行有影响的要求，这些要求不仅直接约束会计行为，也可以约束会计人员、会计内部的监控机制等。因此，可以从不同的角度去理解会计规范。按其形成和来源方式，可分为实践中自发形成的规范和人们通过一定形式制定的规范；按其制约方式，可分为强制性规范、内化性规范、他律与自律相结合的规范等。会计规范作为会计行为的标准，其表现形式是多种多样的，企业内部会计制度也是它的一种表现形式。因为它对企业会计工作应达到的标准及应采用的方法、技术和程序等都要按国家统一会计制度的要求给出明确的规定，企业会计工作应该遵守这些规定，而且这些规定最直接地约束或指导企业的会计实务。所以，企业内部会计制度在会计规范体系中占有一席之地。由于企业内部会计制度是企业自身制定的，因此对企业内部会计制度能否列入法规体系就有两种认识。一种是，从法规制定的权限看，立法权的最低机关是省人大和省政府以及经国家批准的较大的市人大及市政府，其他机关均没有立法权，因此企业内部会计制度不具备法规的身份，不能列入会计法规规范。另一种是，会计法律规范形式包括法律形式和准法律形式。属于会计法律形式的有《宪法》、会计法律、地方性会计法规和规章，这是会计法律规范的基本形式；准法律形式包括国际条约与公约、国际惯例、司法解释、经济协议和单位内部会计制度。

四、内部会计制度是健全企业内部控制和提高工作效率的需要

对会计工作的内部牵制，往往采用职务分管的控制方法。这种方法不能说没有效果，但是长期从事某一职务，往往会产生麻木不仁、相互串通、死气沉沉等缺点。为克服这些缺点，一般采用职务轮换的方法。

适应会计改革、完善会计规范体系的需要。会计规范即会计工作应遵守的规矩。它是处理各项经济业务、进行会计核算和实施会计监督的准绳。从我国会计改革的方向看，在会计理论、会计规范、会计教育等方面，根据自身的国情结合国际惯例，建立符合社会主义市场经济体制、适应现代化制度要求的会计法规体系。企业内部会计制度能使会计规范成为普遍性与特殊性相结合、通用性与专业性相结合、宏观指导性与微观操作性相结合的有机统一体。

部分企业未制定内部会计制度。目前国内大部分中、小企业都直接以会计准则和企业会计制度以及上级下发的各种文件作为企业内部会计制度，使企业日常会计核算工作过于随意性，直接影响到会计信息质量。企业在设计内部会计制度时，应在国家统一会计规范和有关法规的指导和约束下，结合本企业的具体情况，具体问题具体分析，建立符合本企业会计核算要求的内部会计制度。在企业内部会计制度中，应明确选择适合本企业的会计政策、会计估计等进行会计核算和监督使用的方法和程序，以指导企业会计实践，保证会计工作规范运行。适合本企业的内部会计制度应具有适用范围专一、内容条理清晰、程序方法明确和实际操作方便等特点，以便于加强和规范企业日常会计工作。

（作者单位：牡丹江技师学院）