企业内部审计存在的问题及对策

企业内部审计存在的问题及对策（共13篇）

1.企业内部审计存在的问题及对策 篇一

企业内部控制存在的问题及对策

[摘 要] 企业内部控制一直在企业的整个发展中有着十分重要的作用。其对企业的业绩、管理均有一定的影响。由于我国企业普遍对管理的重要性认识晚于西方国家，在管理环境、管理手段上还有很多不足，在制度的落实方面还有很多工作要做，结合对企业内部控制的研究，对企业内部控制的涵意、目标、方法、问题与对策做了进一步研究，并参考相关先进经验和理念，从控制制度、管理思想、完善体系等方面，对企业内部控制加以分析。

[关键词] 内部控制；管理环境；控制制度；管理目标

doi ： 10.3969 / j.issn.16730194（2016）11-0017-03

企业内部控制概述

1.1 内部控制

企业内部控制是企业所有管理的基础，由于受企业风险发生的不确定性影响，企业内部控制管理也具有动态管理的特点，主张以动态管理的过程对企业经营活动做全局性的把握，只有将各控制因素进行系统的控制，才能更好的应对风险，使企业内部管理发挥作用。

1.2 企业内部控制目标及方法

企业内部控制的加强离不开明确的目标，分析现代企业发展背景以及管理现状，确定企业内部控制目标如下：促进企业提高经营效率和效果的目标、促进企业提高信息报告质量的目标、促进企业维护资产安全的目标、促进企业经营管理合法合规的目标。在企业内部管理过程实施过程中，要将这四大目标落实到企业内部，将目标层层落实分解到企业各个部门、各个岗位，按照岗位要求，监督工作任务完成情况，合理利用时间、资源，使企业内部控制目标以最优资源达到要求。

目前广泛采用的企业内部控制的方法通常包括有：职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。我国企业内部控制存在的问题及原因

2.1 对企业内部控制理念方面

2.1.1 企业决策者认识不足

企业决策者认识不足具体表现为几个方面：一是缺少内部控制管理理念，单纯将企业内部控制与企业财务管理相联系，忽视内部控制在企业管理中的重要影响。这主要是因为许多企业对内部控制的本质和内涵认识模糊，或认为建立内部控制制度就是用来防止企业财务发生错误和舞弊等。二是内部控制管理制度落实不充分，缺少规划，很难形成管理体系。这是因为大多数企业在制定内部控制制定时都偏重于内部会计控制，在方法和内容上更多的重监督而轻管理，在制度的落实上缺乏监督等。

2.1.2 企业全员理解不充分

由于大部分企业对内部控制本身理念把握角度不同，个别员工对内部控制的落实程度不同的因素影响，造成了企业内部控制举步维艰。内部控制不是单独的一个部门可以完成的管理方式，是需要企业各个部门通力合作共同来实现的，而大部分企业员工对内部控制的理解不够充分，单纯将内部控制视为某一部门的管理方式，与自己无关。

2.2 制度设计与落实方面

由于企业经营状态一直处于动态变化中，内部控制对于临时性和突发性的例外事项缺少相应的控制能力，导致内部控制在制度设计与落实上容易出现诸多问题。具体问题有以下两个方面。

2.2.1 内部控制制度设计不合理

企业的内部控制制度设计普遍存在不合理现象，如在会计等重要部门，出纳和会计由一人兼任，发票印章由一人管理等，另外一些重要的部门对岗位缺乏严格监管，内部控制薄弱、管理松弛现象频频出现。缺乏对风险的自我防范意识，缺乏应对风险的约束机制。

2.2.2 内部控制制度落实困难

企业内部控制落实困难主要体现在：一是企业对内部控制的覆盖范围定义不清，往往企业内部控制范围难以覆盖企业全部经营活动环节；二是内部控制制度落实程序科学性、合理性、是否便于操作使用等方面，也导致了企业内部控制制度落实困难。从目前大部分企业内部控制制度情况分析看，其内部控制制度在设计、使用、落实效果上与内部控制较成熟企业还有一定差距，内部控制制度落实的科学性和连贯性还有待加强，内部控制制度的设计在结合我国企业实际情况上还需要做进一步研究。

2.3 内部控制监控考核方面有待完善

受成本效益原则的约束，内部控制的监控考核方面有待进一步加强。大部分企业忽视对监控考核的管理，而在实际的企业内部控制中，一个有效的内部控制系统在很大程度上受该系统的运行成本的限制。内部控制体系越复杂，投入人力、物力、财力就越多，企业配备的资源就越多，消耗的成本越大，受企业成本效益原则影响就会越深。

企业内部控制的良好运行需要对企业运行各个环节进行良好的考核与监控，在具体实施时需要良好的监控考核制度来保障实施。而现在个别企业内部管理的考核与监控多流于形式，在检查上缺乏创新性，在考核上范围不全，容易以偏概全、以点代面，奖惩制度落实也缺少有效的监督制度。

2.4 人力资源方面

受企业管理、企业人力资源数量和质量的限制，企业在内部控制上，人力资源有限，人力资源管理存在诸多问题，内部控制在人力资源方面主要有3个方面问题。

（1）执行人员管理越权。内部控制受执行人员管理权限影响较大，一些企业存在担任内部控制职能的人员权限过大，使制度成为一纸空文，滥用权力、营私舞弊现象时有发生，对内部控制的展开具有消极的影响，使内部控制的效果大打折扣。

（2）执行人员串通舞弊。内部会计制度规定不相容职务相分离的控制要求，在一定程度上可以防止单独一人实现隐瞒和不符合制度的事情发生，但是不同责任的执行人员互相串通，产生各类不符合制度的操作行为，对企业的声誉和企业内部控制的执行均产生了消极的影响，所以执行人员串通舞弊也是内部控制发生问题的一个诱因。

（3）内部控制在企业的落实和考核都需要大量专业的技术人才，并且对职业道德要求较高。

另外，目前企业在人力资源管理方面主要着重对企业全员的物质文明建设，缺少企业员工的综合职业道德培养、缺少企业精神文明建设。

2.5 奖励机制落实困难

奖励机制对增强员工士气具有立竿见影的效果，但是往往存在落实困难的现象，企业内部控制受规模、资源有限影响，管理制度落实特别是在奖励机制落实上十分困难。缺少对实施效果的评价，缺少对奖励机制落实情况的监督管理，不能及时给员工发放奖励或者奖励条件太过苛刻，对员工士气将有很大的打击。

2.6 企业凝聚力方面

由于企业在运营初期或者扩张阶段将注意力过多放在营销策略上，企业资源在企业凝聚力上投入有限，致使一些企业将企业内部控制单纯定义为一个管理方式，未能及时引申到企业凝聚力管理方面，使大部分企业内部控制对企业凝聚力表现一般，企业员工缺少对企业决策的参与性，影响员工的职业认同感和自豪感，企业员工缺少与企业管理方面的互动，企业整体文化软实力不强。完善企业内部会计控制的对策

3.1 改善企业内部控制理念

企业内部控制的一切活动应以正确的企业内部控制理念为指引，在对内部控制管理理念进行深入分析，贯彻落实后，企业所形成的内部控制环境是企业经营环境与制度执行状态的良好体现，是内部控制的基础。企业应该从以下几方面入手，完善企业内部控制的管理理念，使企业内部控制的整体环境更加积极、健康。

3.1.1 增强管理者的素质和内部控制的意识

企业管理者提升企业内部控制管理理念可以通过这样几个方面获得：一是多多参加内部控制管理培训，提升自身对内部控制管理的执行力进而形成良好的自觉性；二是通过企业例会对内部控制意识进行沟通交流，保障内部控制稳步推进，加深对内部控制意识的认识。

3.1.2 规范企业治理结构

企业内部控制要符合企业现代化生产的要求，与市场经济运行有较好的适应性，对企业所有者、经营者和劳动者要建立奖励激励机制，监理科学的企业内部控制领导机制，完善企业决策流程，将企业内部控制中各个环节的责任落实到人，规范企业治理结构，使企业内部控制制度的效果达到预期目标。

3.1.3 加强企业内部审计职能

企业内部控制要加强企业内部审计职能的作用，使机构安排、人员安排要符合工作的独立性。企业内部审计对检查中发现的各类内部控制缺陷要及时向上级报告，并参与内部控制管理的审核制度制定，使企业内部控制职能更好的发挥作用。

3.2 构筑严密的内部控制体系

各企业单位在建立和实施内部会计控制体系过程中，应当遵循以下基本原则：一是合法性原则，即内部会计控制应当符合国家有关法规和规范；二是有效性原则：内部会计控制要对单位内部涉及会计工作的所有人员进行约束；三是全面性原则：内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位。

3.3 跟踪落实会计内部控制制度

对于落实企业内部控制经营效果评价制度，平衡计分卡是评价企业经营效果的方法之一，具体的指导思想就是在企业战略统领下把企业的财务、内部营运等方面通过指标的分解设计有效链接起来，共同为企业的发展战略负责。

3.4 加强企业人力资源整体水平

3.4.1 培养会计人员良好的职业道德

财会人员必须具有客观公正的态度，保证企业经营的合法、合规。只有企业内部会计控制人员具备良好的道德素质，企业内部会计控制才能得到强有力的执行和落实。

3.4.2 实行关键岗位员工定期轮岗制度

针对企业内部控制容易出现权责不明、徇私舞弊的现象，要对企业关键岗位员工实行定期轮岗制度。明确轮岗范围、轮岗方式等，形成相关岗位员工的有序持续流动。

3.4.3 注重对会计人员的选用和培养

单位要选出有经验和有才能的人去完成各项工作。提升会计人员素质是内部控制得以有效实施的关键所在，因此要切实加强会计人员培训和继续教育，高度重视会计人员的选拔和素质培养。

3.5 建立激励机制

鉴于会计人员专业素质要求较高，而会计的主观估计、判断、会计政策的可选择性及利害关系者的人为干扰，又增加了会计工作的风险程度，因而，对会计人员赋予高薪待遇，其奖金与工作质量挂钩，以激发其积极性与创造性。结 语

当前内部控制作为企业管理的重要手段，建立并完善企业内部控制是深化企业改革、建立现代企业制度的关键。因此，在新的形势下，寻找企业内部会计控制存在的问题，探索出切实可行的完善措施，建立与企业发展协调一致企业内部会计控制制度，大力加强企业内部会计控制，加快企业内部会计控制体系建设，为企业内部会计控制的有效实施提供可靠保障，以确保企业生产经营活动的有效运行。

主要参考文献

[1]马云平，顾春雨.我国中小企业内部控制存在的问题及对策研究[J].经营管理者，2014（4）： 211-211.[2]刘霞.中小企业内部控制存在的问题及解决对策[J].中外企业家，2014（22）：91-91.[3]于洁.我国中小企业内部控制存在问题研究[J].商场现代化，2014（25）：70-71.[4]李光耀，李冰琨.浅议中小企业内部控制存在的问题及对策[J].商业会计，2014（20）：88-89.[5]王丽娟.浅析中小企业内部控制存在的问题及对策[J].企业改革与管理，2015（2）：152-153.[6]李燕.浅谈中小企业内部控制存在的问题及对策研究[J].中国商贸，2014（19）：124-125.

2.企业内部审计存在的问题及对策 篇二

关键词：内部审计,企业管理,传统财务审计,现代管理审计

一、企业内部审计存在的问题

1、企业管理当局对内部审计缺乏

正确的认识, 阻碍了内部审计职能的发挥我国内部审计是在政府的推动下建立和发展起来的, 其机构的设置、人员的配备、职权的界定最初都带有浓厚的行政命令色彩, 尤其是我国内部审计机构往往被要求代表国家对企业经营者进行监督。在此意识指导下, 企业内部审计产生的动因使其成为了一个很不光彩的角色, 仿佛是国家安插在企业的“线人”。受这种惯性认识的影响, 加之内部审计的无作为表现, 我国企业管理当局对内部审计的发展所持的麻木不仁态度也就不足为奇了。

2、内部审计机构设置不合理

按照规定, 内部审计机构应在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。而实际状况是我国企业的内部审计机构多数由总会计师或财务副总经理领导, 有的企业至今仍然没有专职的内部审计机构, 而是将其并入财会部门或纪委监察部门。这表明我国企业内部审计机构的设置还很不合理, 从而大大影响了其独立性和权威性。

3、内部审计的职能定位不明确

我国的内部审计是随着国家审计的建立、发展而产生、演化的, 属于“监督导向”型的“检查系统”, 侧重于财务收支的合规性与合法性审计, 即过分强调其监督的职能, 而忽视其评价的职能。显然, 这种侧重事后监督, 而不会解决问题的内部审计模式无法满足建立现代企业制度的需要, 不利于企业改善经营管理和提高经济效益。

4、企业内部审计的独立性较低。

独立性是内部审计的基本特征, 内部审计机构的独立性使审计机构能更好地开展内部审计业务。由于我国内部审计机构是从企业内部产生的, 内部审计由本部门、本单位直接领导, 对本单位领导或直接领导的经济责任、经营行为缺乏有利的监督, 从而影响到内部审计作用的发挥。

5、审计的重点仍侧重财务审计。

从审计的发展历程来看, 内部审计经历了从传统财务审计到现代管理审计的发展。我国的内部审计也是从实施财务开始的, 尽管一些企业设置了内部审计机构, 配备了技术和管理人员, 拓展了内部审计新领域, 在改善经营管理、健全约束机制、提高经济效益等方面取得一些成效, 但我国企业内部审计的发展仍处在较低的财务审计层次上。

二、发展我国企业内部审计事业的对策

1、转变观念, 走出对内部审计的认识误区

内部审计毕竟是企业的内部事务, 企业内部的事务终究要靠企业自身来解决。发展我国的企业内部审计事业, 单凭政府的努力是远远不够的, 必须要有企业管理当局的积极呼应。只有企业领导尤其是最高决策层的领导转变对内部审计的认识, 才会对内部审计的发展形成巨大的推动力。

2、建立健全内部审计体制和机构

对于国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体等, 应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度;法律法规规定设立内部审计机构的单位, 必须设立独立的内部审计机构;未明确规定的, 可以根据需要设立内部审计机构并配备内部审计人员。另外, 可以在单位内部设立审计委员会, 配备总审计师。

3、转变工作重心和工作方法, 实施参与式审计方式

由于内部审计是为内部管理服务的, 其最终目标是为本组织增加价值, 所以内部审计的工作重心必须由传统的财务审计转移到经济效益审计上来, 即由过去的“检查系统”向“控制系统”转变, 从查错防弊向内部控制评价和风险评估转变。相应的, 在审计方法上也要由单一的事后审计向事前、事中、事后全过程审计转变;在审计手段上由手工操作为主向利用计算机、网络信息技术为主转变。

4、采取各种措施提高内部审计人员的素质

首先, 内部审计机构人员的聘用应该优先选用具备内审员资格的从业人员, 以此保证内部审计人员的学历层次和知识结构。其次, 优化企业内部审计人员的结构。最后, 加强内部审计人员的培训和考核。面对现代内部审计工作的新要求, 企业内部审计人员必须通过接受培训和教育来不断提升自身的综合素质和职业判断能力。有关部门应通过绩效考核、职业培训和继续教育等形式, 为内部审计人员创造学习、进修及深造的条件, 力求造就一支高素质的内部审计队伍, 使之适应高层次审计工作的需要。

参考文献

[1]《加强内部审计监督, 促进税收事业的发展》, 中国审计报, 2000年。

[2]三峡大学李世炎:《内部审计风险及控制》, 中国审计报, 2000年。

3.企业内部审计存在的问题及对策 篇三

[关键词] 内部审计 审计队伍 审计机构

一、我国企业内部审计存在的主要问题

1.企业内部审计机构的组织模式不尽科学

由于内部审计制度建立较晚，各单位在借鉴国外经验方面不尽相同，导致我国内部审计机构设置存在多种模式。首先，企业内审机构的领导模式，即有隶属于董事会与总经理的，也有隶属于监事会的，还有与纪检、监察合署办公的，甚至有隶属于财会部门的企业内部审计机构。其次，企业内部审计机构设置的随意性，使企业内部审计机构的独立性、客观性和权威性难以得到应有的保证，影响了企业内部审计作用的发挥。企业内部审计机构设置的原则需进一步明确，科学性还有待提高。

2.企业内部审计队伍素质需进一步提高

企业内部审计人员的素质与期望值之间有较大的差距。目前大多数内部审计人员来自于企业财务部门，其中不少没有接受过系统的专业训练，缺乏足够的生产经营管理经验，有相当一些人员不具备必要的学识及业务能力，不了解本单位的经营活动和内部控制，难以提高或保持其专业胜任能力。另一方面内部审计人员中普遍存在专业职称拥有比例不高、经济师、工程师及律师等专业人员配备比例太低，甚至为零的现象，严重影响了内部审计的效果和权威性。

3.企业内部审计的方式方法需进一步改进

首先，内部审计面临从账项基础审计向风险基础审计转变的挑战。由于经济体制改革的深入和激烈的市场竞争的需要，企业的经营模式已经发生了巨大的变化。企业内部审计和外部审计一样，也面临着以审计风险为基础，并通过对审计风险的全面控制来实现自己的审计目标的新局面。在审计策略方面将重要性和“审计风险”两个指标贯穿于审计工作的全过程，将大大提高审计的效果和效率。但目前我国企业内部审计不少还处在账项基础审计的阶段，在风险基础审计方面还有待加强。

其次，内部审计需要加强计算机辅助审计。开展计算机辅助审计是提高审计效率、改善审计手段、提高审计质量、降低审计成本的一个重要途径。当前，计算机技术和信息技术的深入发展及其在企业的广泛应用，传统意义上的会计记录、会计台账、会计报表以及整个财务运作过程逐步实现信息化。而企业的内部审计大多还依然停留在经验估计、手工操作阶段，在审计工作中使用计算机辅助审计软件的只占 很小一部分，极大地影响了审计的效率和效果。

二、完善我国企业内部审计的对策分析

1.提升内部审计机构设置的科学性

(1)内部审计机构可以借助法律法规的力量。我国不少法律法规对内部审计组织机构的设置都有做出规定，大型的企业集团往往也有相应的规定。内部审计部门可以依照法律法规和公司自身的有关规定，提请领导层科学设置内部审计机构，保持必要的独立性、客观性和权威性，并保证开展内部审计工作所需的经费。

(2)内部审计在工作中应与内部审计协会和兄弟单位加强沟通与交流，寻求他们的支持。内部审计协会是内部审计行业的自律性组织，是社会团体法人，负有指导和监督内部审计业务的职责。

(3)内部审计应与董事会和高级管理层保持适当的沟通，就内部审计机构的设置展开讨论。内部审计应努力使董事会和高级管理层理解各种设置模式的利弊，提请他们注意内部审计正在做什么,以及能够做什么，保持内部审计机构必要的独立性、客观性和权威性。

2.建设高素质内部审计队伍

(1)严格选用内部审计人员。首先，要明确不同内部审计岗位的任职资格和条件。对于各个层次的人员，应按其职位、责任和工作范围确定其所需的学历和资历标准，最低要求的知识和技能。其次，要从多方面对候选人员进行考察：知识的全面；人际交往能力如何；业务是否精通；是否热爱内部审计工作并对之感兴趣。在招聘中，应注意人员结构和综合素质的合理搭配。特别要注意人员的专业配备，应包括适当比例的工程、法律、经营管理、信息技术、外语等专业人员，避免财务人员一统天下。

(2)通过定期绩效评估促进内部审计人员的发展。连续的、及时的绩效评估对内部审计部门和人员的有效发展都是非常重要的。对内部审计人员做出绩效评估是件比较困难的事，在评估时要注意内部考核与外部考核相结合。对一般审计人员应从技术水平、分析能力、沟通能力、个人品质、与客户关系等方面做出综合评估，对项目经理等管理人员还应结合任务分配和资源管理、助理人员的发展等方面综合评价。通过考核，在对内部审计人员的有效性水平做出评价的同时，明确其优点、缺点及发展需求，为后续教育提供依据。

3.提高企业内部审计的方式方法

首先，在审计着眼点上逐步由传统的事后审计转向控制性的事中审计和预防性的事前审计，真正实现审计关口前移。由审查过去扩展到现在和未来，强调信息和预测。内部审计不仅要审查各种计划和投资项目及技术改造的可行性研究等涉及未来的事项，而且在评价企业业绩时不要仅仅把视野局限在过去和现状，还要根据过去和现状预见未来，不失时机地为促进预期效益、避免未来的困境提出可行的建议，增强企业的市场竞争力。

其次，在审计技术上，要大力推行计算机辅助审计，与计算机部门同开发适应本企业特色、可操作性强的计算机审计软件，通过审计接口接从被审计单位信息系统上下载和读取审计数据，从绕过计算机审计向利用计算机审计转变，以提高审计工作效率，降低审计成本和审风险。

再次，在审计手段上，由传统的检查报表、账册、凭证的技术，向新的分析技术评价方法转变。在实施审计的过程中要注意运用经济学、数学、法律、运筹学和计算机辅助审计等一系列的现代分析、决策方法和手段，从产品品种、数量、质量、成本、市场状况、政策界限等方面对经营活动进行必要的技术经济分析分析，评价其必要性、可靠性，实现内部审计服务于企业经营的目标。

参考文献：

[1]张清国:关于企业内部审计的现实思考[J].内蒙古电大学刊，2007(1)

[2]王冠晓:企业内部审计问题浅谈[J]. 时代经贸(理论版)，2007(3)

4.企业内部审计存在的问题及对策 篇四

经济责任审计是对领导干部执行国家财经法规、履行经济职责和廉洁勤政情况的审计。作为中国独有的审计制度，肩负着健全权力运行监督机制，促进反腐倡廉建设，进而推进社会主义民主法制建设的重任，从上世纪八十年代后期开始，经过了十几年的探索和发展，到2010年10月中共中央办公厅、国务院办公厅《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》》（以下简称《规定》）的出台，标志着经济责任审计工作又进入了一个新的时期。

军工企业代表一个国家的国防能力，不但需要实现企业化管理的经济效益，同时还需承担国防科研的政治使命，这对军工企业的领导干部提出了更高的要求，其审计结果是否客观公正，不仅关系到领导干部任期经济责任和工作业绩是否真实、准确，而且也关系到军工企业的发展。如何深入学习贯彻《规定》，本文结合军工企业经济责任审计存在的问题和建议，谈一点体会和认识。

一、经济责任审计的发展历程

经济责任审计是伴随我国社会主义民主法治建设产生和发展起来的，是中国特色社会主义审计监督制度的重要组成部分，其发展大体经历了三个阶段。第一阶段是上世纪八十年代后期到1999年，审计机关以承包经营兑现公证审计、厂长经理离任审计为核心，进行了多种形式的尝试和初步探索。第二阶段是1999年至2006年，中共中央办公厅、国务院办公厅下发《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及

国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》后，县级以下党政领导干部审计普遍开展，县级以上党政领导干部审计范围不断扩大，国有及国有控股企业领导人员的审计全面开展。第三阶段是2006年到现在，经济责任审计写入了《中华人民共和国审计法》，2010年12月发布的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》扩展了审计对象范围，涵盖了省部级领导干部，将经济责任审计提升到政治责任层面，通过制度进一步强化领导干部的法纪意识和自我约束能力。

二、经济责任审计的重要性

随着中国经济的高速发展和国际地位的日益升高，国家对于国防科技的投入也在不断地加强，但某些军工企业依仗自身特有的待遇和权力，想方设法地从政府预算和投资中获得更多的资源，他们沉迷于追求自身利益，致使一些国家预算和投资不到位，被挪用滥花、国有资产被流失、被交易甚至被贪污，营造了腐败赖以滋生的土壤。经济责任审计重在责任审查，并通过责任制约和遏制权利的扩张，它与政治反腐相得益彰，其在反腐败方面的作用在不断放大。正如刘家义审计长所说“经济责任审计在反腐败斗争中的作用是独特的”，更重要的是，经济责任审计是一种经常性审计，可以发现和纠正一些苗头性、倾向性的问题，避免问题的扩展和蔓延，从而清除腐败赖以滋生的土壤，遏制腐败行为。

三、现阶段经济责任审计面临的困难

（一）审计工作质量有待提高

审计任务繁重与审计力量不足的矛盾，造成审计质量难以保证。军工企业的科研生产一般都是任务重、时间紧，加之保密、质量体系等其他要

求，造成军工企业经济责任审计具有较大的临时性和不确定性,现实中干部免、审、任的时间差一般都很小,或未审先任,或审任同步,绝大部分是先离后审的,导致时间仓促,势必影响审计工作质量。其次，经济责任审计往往时间跨度长、工作量大、时限紧、要求高、责任重、风险大，难免出现没有查清或漏查等工作质量问题。

（二）审计内容不全面

经济责任审计不但包括真实性、合法性的监督，还注重对效益性的促进，然而军工企业的经济责任审计，大多审计内容不够全面，仍然以财务收支审计为主，主要局限于审查领导干部执行国家经济政策情况，审查财务收支情况，审查国有资产管理、使用和保值增值情况，审查领导干部遵纪守法及个人廉洁自律情况。经济责任审计的方法主要侧重于对报表资料等书面材料的核查监督。这种审计模式强化了监督功能，而忽视了效益促进功能。

（三）审计评价体系不健全

审计评价是经济责任审计的一个重要内容，是经济责任审计的核心问题和审计结果的最终体现，直接影响审计工作质量和审计效果。它也是一个敏感问题，审计评价结论直接影响到领导干部个人和所属单位、企业的利益。如何作出审计评价、具体评价哪些指标、用什么标准来评价，目前并没有一套比较健全的、便于操作的、规范性的评价体系，也没有明确的评价方法，对被审计领导干部履行经济责任情况的客观评价，会造成一定程度的影响。

（四）经济责任难界定

影响军工企业财务收支和经济活动情况的因素是多样的、复杂的，有历史的，有现实的，有主观的，有客观的。要对被审计领导干部功过是非、应负的经济责任进行客观公正的界定，没有统一、具体的责任界定标准是难以做到的。如何界定领导干部的直接责任、主管责任和领导责任，虽然新出台的《规定》有明确的定义，但在实际审计过程中除规定的直接责任外，只要是所管辖范围内的部门或者单位出了问题，都笼统定性为该领导干部的主管责任，过于模糊；另外，在实际审计中，往往会将领导干部经济责任与财务责任混为一体，经济责任审计报告反映的事项除了审计评价中多了许多领导干部经济责任履责情况的评价之外，其余的与财务收支没多少区别，对于财务核算上的问题也统统定性为主管责任，都是主管责任实际也就是没有责任。

（五）审计成果时效性滞后

按照要求，领导干部经济责任审计均应坚持“先审后离”，对领导干部进行任期经济责任审计，其结果作为组织部门考察、选拔、任用干部的重要依据之一。但在实际工作中，一方面由于干部任用计划与经济责任审计计划不同步，委托交办审计不够及时，形成了“先离任后审计”的现象；另一方面由于审计滞后于干部任用工作，造成审计结果与干部任用相脱节，形成了经济责任审计与领导干部任用脱节，审计归审计，任用归任用，审计工作仅仅停留在形式和程序上，审计成果没有真正运用到干部管理监督中去，难以对领导干部的任用、奖惩造成直接影响。

（六）绩效审计难深化

随着社会经济、政治、文化各方面的不断发展，领导干部如何落实科

学发展观，转变经济增长方式，提高人民生活水平，增强科技创新能力，建设资源节约型、环境友好型社会，增强可持续发展能力和构建和谐社会逐步纳入了领导干部经济责任审计的范畴，这就使得经济责任审计不再局限于单一的财务收支审计，而必然朝着绩效审计的模式发展。但是目前领导干部经济责任审计仍没有能够突破财政财务收支审计的框架，难以适应形势的发展，更谈不上绩效审计的深化。

四、解决当前经济责任审计的几点建议

（一）推进经济责任审计从“财务型”向“绩效型”转变。

加强绩效审计与传统财务审计相结合，大力推行领导干部绩效审计。绩效审计是现代审计的发展方向和审计转型的重要标志。必须更新审计观念，把经济责任审计从传统财务收支审计中解放出来，积极探索以绩效评价与促进作为经济责任审计转型的有效途径。军工企业的绩效审计，应结合其特点，将预算编制科学性和预算支出结构合理性、国家军工技改项目投资效益性、科学发展观等内容，都应纳入审计评价范畴。

（二）进一步建立完善经济责任审计评价体系。

评价指标体系是审计人员对领导干部经济业绩高低优劣进行评价或判断的依据和参照系，所以，制定一套体现绩效审计理念的经济责任评价指标体系，既是对经济责任审计工作的规范，也是深化和拓宽绩效审计与经济责任审计相结合的保证。由于目前军工企业经济责任审计还没有建立一套完整的评价体系，缺乏统一的评价指标，部分指标无法量化，因此要.进一步建立完善领导干部经济责任审计评价体系，力求做到科学、可行。在审计评价体系的设计上要处理好几个重点：一是权责对等的问题。要按照

权责对等要求分类设臵评价指标体系，以全面、客观、公正地评价领导干部。二是全面性与重点性的问题。在坚持全面性的基础上，要突出重点，选取具有代表性的可操作的定量指标作为评价内容，做到简便易行、科学合理。三是把握反映现状与揭示趋势的有机统一，对经济业绩的评价不能把眼光只停留在现实业绩，对其可能产生的效益要进行预测分析和认定，从而更加全面、客观、公正地评价领导干部经济责任。

（三）建立交叉、联合审计和公开制度。

目前军工企业的经济责任审计多由审计部门独立开展，而经济责任审计是一项面广、关联度高、比较复杂的系统工程。实际工作中，由于领导干部经济责任审计较难处理各方面的关系，为了确保审计结果的独立、公正和客观，应当实行交叉和联合审计制度，组织人事部门、纪检监察部门和审计机关在工作中相互协调、各司其职，各负其责，及时协调解决工作中遇到的问题，指导经济责任审计工作开展。另外，着眼于经济责任审计的长远发展，扩大经济责任审计的公开化程度是不可回避的战略选择。这种公开不仅包括结果的公开，也涵盖到审计实施以及审计评价等环节。

（四）进一步强化审计成果的综合利用。

经济责任审计是否能够充分发挥应有作用，关键在于审计结果的综合利用。新出台的《规定》不仅要求要审计、出报告，更关注报告的使用，要求有关部门建立健全责任追究制度，建立情况通报制度和结果的公开制度，使审计结果的运用进一步强化。要坚持把经济责任审计结果与源头上预防和治理腐败结合起来，推动党风廉政建设的不断深入；把经济责任审计与干部考核评价结合起来，使经济责任审计结果成为科学评领导干部经

济责任的重要依据之一；把经济责任审计结果与审计整改工作结合起来，督促被审计单位和被审计领导落实审计意见和决定，并跟踪检查整改情况，切实纠正经济责任审计中发现的问题；将经济责任审计结果与综合理论研究结合起来，对审计发现的问题要深入剖析原因，特别是对带有普遍性、倾向性的问题，注意从体制、机制和制度上研究解决和预防的措施。

（五）不断加强审计人才队伍建设。

5.企业内部审计存在的问题及对策 篇五

企业大数据管理部门缺失以及不够完善等问题，是现在直接影响企业运行的主要原因，很多企业对于内部控制管理不够重视，内部控制意识薄弱。大数据的价值和优势已经逐步得到各个领域和行业认可，可以将企业内存在的大量信息进行整合和分析，使其可以在不同行业中发挥自身的价值，促进企业实现可持续发展。由于企业一直延续传统的思想和意识，在生产产品的过程中很少考虑客户的需求，导致企业在内部控制上忽略了大数据的价值和作用。同时，很多企业建立的信息部门都是一种摆设，内部建设不够规范和科学。

1.2 安全意識薄弱

在大数据时代，很多企业也开始重视应用大数据，不过在大数据使用过程中也出现了很多问题和风险。但是，很多企业的内部管理和控制不够合理，在大数据管理上缺少服务器，没有合理的数据信息备份，以及企业内部人员缺少对数据系统的维修和管理，企业经常出现信息盗取和病毒入侵现象，导致信息不够健全，进而会严重影响整个企业的发展和运行，经济持续下降，最终会出现更严重的问题。

1.3 管理机制缺失预算出现问题

预算机制缺失，是现在很多企业需要解决的问题，传统预算一般都是从上到下形式的，对于整个企业发展和运行具有严重阻碍作用，无法实现和大数据平台之间进行共享，导致预算和实际情况差异较大。同时，由于内部缺少专业技能和理论知识指导，整体工作形式比较复杂，导致大数据内的信息无法被合理利用，对于企业预算、投资以及个人发展都具有一定的影响，进而会影响企业的经济效益。

2 大数据下企业内部控制管理策略

企业内部控制对于企业健康发展具有一定的价值，在大数据时代，对于企业的影响更加深远，因此有必要针对上述企业内部控制中存在的问题进行分析和研究，提出更有效的策略，使企业可以正常运行，在市场竞争中立于不败之地，不断获取更多的经济效益，确保经济能够实现可持续发展。

2.1 控制信息渠道和质量，建立大数据管理部门

大数据可以将非结构数据全部纳入实际报表中，将企业规划为定性指标量化设计，能够在大数据下实现，使得数据交流更加密切。为使得非结构数据在企业中展现得更加系统，因受企业内部要构建良好的信息管理制度影响，该制度的确立会严重影响整个企业的运作和发展。比如：企业可以借助流程化管理制度对内部控制进行严格管理，财务信息内容的收集、支出、核算和报表等所有工作都要借助大数据进行合理统计和分析，在不断优化流程的基础上提升数据应用的质量和效果。

2.2 财产保全为主，合理控制风险

财产保全就是确保企业物资完整和健全，与风险控制之间一定要相互配合和协调，相互促进，对企业内部的财产进行合理控制和分析，对企业内固定资产和流动资产进行分析和研究，借助财产对风险进行合理控制，从而可以实现企业资产的有效保全和增值等。要想长久保全企业财产，就要做到以下几方面工作。第一，明确企业内部资产保管责任和机制等，整个过程一定要依据实际情况进行分析和研究，制定符合企业发展的资产机制，在一般情况下要依据企业资产管理需求，制定符合企业运行和发展的资产管理对策等。第二，盘点内部财产，财务人员一定要做好企业内部财产管理工作，对企业财产进行合理统计和分析，将企业内部拥有的固定资产、流动资产、人力以及其他内容等进行综合分析和研究，此方法是不断优化和提升企业财务统计的基本性工作内容。第三，做好保险，为保证企业实际资产在大数据下的安全性，企业要对投资过程中存在的风险进行分析和研究，不断降低企业财产经济损失，使得企业可以在大数据下赢取更多经济效益。要保全资产内容，对资产保值增值等内容上进行，使企业内部资产管理更加合理，提升风险管理水平，使固定资产可以在企业中有效保全，对于固定资产内容有效分析，在存续和投保等阶段进行合理管理，采用分级形式对其进行阶段性管理，进而可以对企业资产进行合理管理，使企业保值和增值更有效果，通过内部合理控制减少企业风险。

2.3 建立数据部门，科学有效管理

在大数据时代，数据属于企业发展中的资产内容，要想不断提升企业经济效益，就要设置专业人士负责企业内部的.数据开发和维修等。例如，可以在企业内建立管理数据部门，将企业内所有数据全部纳入部门管理，进而可以对企业数据信息进行合理挖掘和分析，使数据可以企业中发挥出自身价值和作用。企业除了要在大数据时代建立大数据部门，还要和其他企业之间建立联系，对企业未来市场发展和机遇等做出规划和分析，确定企业发展战略性目标，对财务信息内出现的风险和优势进行分析，对于企业出现的违规现象进行分析和研究，针对产品合理设计和营销等情况进行预算。大数据部门在对企业信息分析过程中，要及时和其他部门之间建立互动机制，针对大数据机制进行详细分析和研究，将企业内部的信息全部挖掘出来，结合时代变化对大数据进展方向和应用对策进行调整和完善。大数据部门还要随时随地记录员工工作的具体时间和内容，将所有工作都完成，不断提升企业整工作的整体质量和效率;可以通过大数据引入一些图片、视频和音频等内容，制定一定标准对企业人员进行衡量和考核。审计委员要建立大数据对员工行为等进行分析和研究，对评估人员的违规和合规行为进行分析，并且还可以对预测员出现的舞弊现象进行分析，是大数据部门应该具有的基本功能。大数据是企业发展中最主要的部门，因此一定要选择适合的人员对其进行合理监督和管理，引领企业大数据部门朝着正确方向发展，并且大数据专业人员还要选择专业人员对企业内部信息和各种内容进行合理管理。在建立大数据部门时，委员会人员应该是董事会人员，并且在整个工作中具有一定的监督权和查阅权。 2.4 发挥监督作用，提升内部控制质量

在大数据时代，信息更容易被接受，获取信息的途径和渠道更加丰富，需要的数据查找更加便利，借助数据仪表盘等实现数据的可视化工作，对企业内部进行动态管理和监督。企业管理者要及时掌握内部基本信息，及时掌握企业运营实际情况，以及出现的问题等，不过随着大数据理念的深入和发展规模不断扩大，企业需要面临大量无用的信息和数据内容，导致企业质量不断下降。在大数据背景下，非结构化数据的比例不断提升，使得会计信息不断发生变化，信息结构也在不断变化。企业会计信息中存在的非结构化数据可以最直接展现出企业实际情况和状态，将企业内部文化和工作人员的积极性等全部展现出来。因此在大数据时代，企业要对内部的所有信息进行合理分析和研究，并且要注重信息的准确性和真实性，确保所有信息都对企业发展有价值和意义，尽可能减少非系统化的错误。这也对企业大数据建设提出了全新的考验，随着时代变化，信息不断丰富和增多，结构不断优化，信息种类也不断演变，会计监督工作中的所有标准将不在适合时期的发展要求，需要对会计信息提出全新的标准和需求，使大数据可以充分发挥自身的作用。此外，企业在发展中要注重信息来源和途径等，建立统一标准進行管理，促进企业实现可持续发展。

3 结 语

6.企业内部审计存在的问题及对策 篇六

村镇银行是近年来发展起来的新型农村金融机构，因其自身的特点，导致其风险聚集性较强，在业务发展过程中虽然可以通过一系列风险控制手段来控制风险，但防范各类风险的能力非常弱。而内部审计可以从内部形成对管理层面和经营层面的监督、控制和修正，通过内部审计检查和评价内控系统的严密性和管理制度的科学性，及时发现经营管理中的薄弱环节和存在的漏洞，及时提醒经营管理者采取必要的措施加以改进，是有效的风险防范手段。

内部审计现实存在的问题：

一是对内部审计工作的重要性和必要性没有引起管理者和经营者的高度重视。一些行开立以来没有及时设立内审部门和岗位，有设立的也是形同虚设，审计职能难以发挥。

二是内审人员综合素质普遍较低。懂审计、懂相关制度法规、懂业务的人寥寥无几。不能采取有效的方法进行审计，项目质量不能保证。

三是内部审计缺乏独立性和权威性。由于管理者对内审工作没有高度重视，对内审的依赖和关注度不够，内审独立性和权威性难以发挥。

四是内部审计自身风险较高。风险防范的范围比较窄。应对措施：

一是管理者要充分认识内部审计工作的重要性和必要性，它是发现问题，堵塞漏洞，有效防范风险的重要手段，要高度重视、培育和指导内审工作，使之真正成为自身的“眼睛”。

二是加强内部审计队伍建设。为提高内部控制效率和质量，就需有一批综合业务素质高和业务能力强的内审人员，所以要用优厚的条件吸引优秀人才加入内审队伍，严格把关将专业水平高，业务能力强复合型人才安排到内审岗位，同时要建立有效的激励机制来调动审计人员的极积性。

三是强化对内审人员的培训工作。人员素质是一个企业成功与否的根本保证，所以要加强对审计人员进行职业道德教育；要加强法律法规、业务知识的专业培训，使之真正成为在新形势下能适应内审工作任务要求所需要的人才。

7.企业内部审计存在的问题及对策 篇七

企业内部审计是企业为防止局部利益可能损害企业的整体利益, 要求设立内部审计机构, 并独立于各职能部门之外, 由本部门或本单位专职内部审计人员或机构对各职能部门经营活动或经营状况等方面做出相对独立的评价和鉴定, 从而达到内部效益最大化。当前, 我国企业内部审计中存在的问题已成为制约其发展的瓶颈, 建立现代企业内部审计制度是企业生存与竞争的需要, 对于加强企业内部管理, 优化资源配置, 增强现代企业在社会主义市场经济条件下的竞争力具有重要的意义。

一、我国现代企业内部审计的现状

(一) 缺乏足够的认识

当前一些企业领导对内部审计工作的重要性缺乏足够的认识, 认为企业经营与核算是最主要的, 而审计工作是次要的, 甚至认为是可有可无的, 审计所做的工作可以由财务部门代替, 极大地低估了审计工作“一审、二评、三促进”的作用。另外, 一些部门和人员对审计工作不支持不配合, 甚至有意设置障碍, 从而影响了内审工作的质量和作用。

(二) 独立性不强

独立性是内部审计的重要特征, 独立性的大小决定了审计职能发挥作用的范围和效果。目前, 我国大多数企业内部审计的领导隶属层次有所提高, 但仍有不少企业内部审计的领导隶属层次较低。特别是在民营企业中, 民营企业的特殊性质和经营环境决定了内部审计机构设置和人员安排都受制于企业主, 且内部审计机构与人员常与其他部门互有交叉或重叠。目前, 我国民营企业的产权特征主要表现为高度集中和封闭, 即企业为少数几个人或家族持有, 外界参股比例小, 股权高度集中。企业权力高度集中在家族成员手中, 存在内部人控制的现象, 缺乏专业背景和技能的家族成员就成为了特殊阶层, 他们往往被委于内部审计部门, 造成“内部人审内部人”的局面, 大大降低了审计的效率和效果, 严重损害了内部审计的独立性。

(三) 法规制度不完善

我国虽有《审计法》、《内部审计工作的规定》等法律, 但是从部门和行业上来看还不够完善、特别是经济方面的法律法规和制度还不够健全, 规范审计工作质量和约束审计工作人员的职业道德和工作纪律的制度和法规还不够系统, 使得审计人员在检查和评价各项经济活动以及处理违纪问题时, 缺乏可靠依据。当内审人员碰到具体问题时感到无章可循, 甚至无所适从。

(四) 人员素质不高

现代内部审计不仅要求内部审计人员必须具备相应的专业知识, 包括会计、审计、内部控制的检查和评价、电子数据处理等各个方面, 而且还需要有丰富的实践经验。然而, 在目前国内企业相当部分的内部审计机构中, 会计人员占据了相当大的比例。尽管他们有会计的实践经验, 但对企业自身很需要运用的管理会计以及控制理论与实践、风险管理、经济预警等方面, 还显得很不够, 其知识结构与企业需要与发展相距较远。因此, 提高内部审计人员的素质已经被提高到一个战略的高度, 只有从根本上提高内审人员的业务水平, 才能使企业在未来的市场竞争中提高竞争力, 少走弯路。

(五) 技术手段落后

在我国, 运用电子信息及通信技术等手段的会计电算化, 在各个领域的应用和发展速度惊人。但私有企业审计人员大多对计算机还不太熟悉, 许多审计还停留在传统手工查账的基础上, 在新技术面前还有些无所适从。审计手段落后, 不但增加了审计难度, 而且效率低、准确率差, 严重影响了审计作用的发挥。因此, 私有企业审计人员需要从根本上认识未来社会的发展潮流及趋势, 尤其在依靠计算机进行审计方面更应该扮演积极角色, 以适应未来激烈的市场竞争。

二、加强现代企业内部审计的措施

(一) 提高对内部审计的认识

首先, 要加强对审计工作的宣传学习, 尤其是企业主要领导要带头宣传、带头学习、带头贯彻, 把重视审计工作放至企业执行政策、合法经营、勤政廉洁、树立形象、提高效益的高度来抓, 把审计监督纳入法制化、规范化、制度化的轨道。

其次, 加强对审计工作的指导, 把审计决定落到实处, 对一些重点审计项目和存在的问题要责成有关单位和人员, 限期落实, 排除对审计工作的影响和干扰, 以维护审计工作的严肃性和审计人员的权威。

第三, 要加强汇报和沟通, 提高单位领导对审计工作的认识和理解。另外, 还要加强同被审计对象单位的沟通, 使被审计单位真正感到审计工作政策性强、知识面广, 是一项综合性经济监督而不是单纯的挑毛病、找茬罚款, 促使被审计单位改进管理, 产生较好的经济效益, 取得被审计单位的理解, 变被动配合为主动配合。

(二) 提高内部审计的独立性

内部审计是企业健全自我监控、自我约束机制、保障所有者权益的手段, 是管理体制的组成部分。企业的内部审计中独立性是最为关键的要求, 只有能够按规定的职权办事, 不受干涉, 才能保证审计工作的公正和客观。内部审计工作是否有较强的独立性, 既要依靠管理层的重视程度和所赋予的权力大小, 同时, 还要求审计人员自身拥有较高的职业道德素质, 这就要求内部审计机构在单位应该拥有较高的组织地位。一般而言, 单位内部审计机构所隶属的领导层次越高, 独立性就越大。这就要求审计人员与被审计业务之间没有在规则上所规定的直接的重大经济利益关系或组织关系, 内部审计人员不能参加企业经营管理活动, 与被审计业务有亲属关系或经济利益关系的, 要主动地回避。审计人员在审计执行过程中, 应诚实地执行业务, 保持谨慎的工作态度。

(三) 加强内部审计的法规建设

我国内部审计事业发展滞后的一个很重要的因素就是法律法规的不完善。从目前看, 虽然《审计法》提出“要建立健全内部审计制度”, 但《审计法》中的内部审计侧重于国家与内部审计指导与被指导关系, 如何健全内部审计则“无法可依”。而注册会计师审计和政府审计有很好的法律保障。因此, 我们应该根据我国国情, 借鉴国外的经验, 参照国际通行准则, 制定出一系列切实可行的有中国特色的内部审计法规和条例, 从法律上保证内部审计的合法身份, 增加内部审计在企业中的独立性、权威性, 使内审工作有法可依, 内审人员有章可循, 使我国内审工作再上一个台阶。

(四) 加强内部审计人员队伍建设

当今, 企业经营环境的日益复杂, 企业竞争日趋激烈, 对内部审计人员的素质提出了更高的要求。随着内部审计工作由财务领域向经营管理领域的渗透与扩展, 内部审计人员的构成也应该趋向多元化, 不仅要有懂财务及审计的专业人才, 还应配备精通各项相关业务的专门人才。 (1) 提高内部审计人员的从业门槛。建议参照国际内部审计师协会的《国际注册内部审计师资格考试办法》, 在我国尽快推出注册内部审计师资格考试制度, 并规定只有获取注册内部审计师资格的人员才能从事企业内部审计工作。 (2) 加强内部审计人员的培训和考核。面对现代内部审计工作的新要求, 企业内部审计人员必须通过接受培训和教育来不断提升自身的综合素质和职业判断能力。有关部门应通过绩效考核、职业培训和继续教育等形式, 为内部审计人员创造学习、进修及深造的条件, 以便造就一支高素质的内部审计队伍, 以适应未来企业内部审计工作的需要。

(五) 不断改进内部审计技术手段

在信息技术时代, 面对新技术的挑战, 审计作为经济发展的产物, 必将融入经济的大环境中。而私有企业内部审计要在企业内部控制及经济效益的提高方面发挥更大的作用, 就要不断采用新的技术手段, 改进传统的审计, 积极开发计算机审计系统, 努力探索网络审计, 大幅度提高审计效率。要在企业内部建立一个完善的、高效的审计信息化系统和审计操作平台, 对内部财务信息系统和会计工作实施有效的监控和评价, 对企业资金运转进行密切跟踪, 审计技术由手工操作和核查账目为主向以利用计算机和信息网络为主的方向转变。

总之, 虽然我国内部审计在近十几年来已取得了长足的发展, 但与目前内部财务审计自身的现状与形势发展的需要差距还很大。为此, 我们必须适应经济环境的发展变化, 适应现代企业制度要求和企业发展的需要, 科学定位现代企业内部审计的方式方法, 根据企业本身的特点, 建立健全企业内部审计体系, 促进企业可持续发展。

8.企业内部控制存在的问题及对策 篇八

一、我国企业内部控制存在的问题

(一)我国企业对内部控制重视不足

目前,以中小型企业为主的管理者对内部控制制度不够重视,导致企业有章不循、执法不严,控制制度失去了应有的刚性和严肃性。从实际的情况看,一些企业将内部控制的范围限定在管理控制、会计控制和内部审计上,对于控制环境、风险评估和信息与沟通如何实施考虑不多。甚至在许多企业中,有些人至今都把内部控制局限于内部会计控制上。当提到内部控制时,人们往往误以为就是内部会计控制,或者说这仅是财会部门的事,与其他部门无关。我国有些企业认为加强内部控制,束缚了自己的手脚,影响办事效率;甚至有些企业认为搞内部控制就是对自己人的不信任,容易制造内部矛盾等。例如:我国××公司任用服刑犯掌管4.5亿资产就是一个突出的案例。我国××公司是一家生产铝产品的上市公司。这家公司下属子公司——某电业公司总经理在犯了罪之后,服刑期间还当着总经理,掌管着堪称我国××公司的“救命工程”——自备发电厂工程的管理大权,为了这个工程,我国××公司斥资4.5亿元人民币。尤其令人们难以置信的是,该公司总经理正是因为在这一“救命工程”中利用职权先后收取两笔贿赂总计3万元人民币而被判刑的。法院的判决书表明,该公司总经理目前应该是一个刑期未满的犯人,而且正处于服刑期内。一个尚在服刑期的罪犯事实上行使着总经理的职责,对公司或者说对公众股东而言贻害无穷。这个事件的发生充分说明了该公司对内部控制的重要性认识不足,而公众必然会对该公司产生不良印象,从而影响企业的发展。

(二)我国企业单位内部控制制度不健全

很多我国企业建立的内部控制存在着内容不完整、设计不合理的问题。有些企业只具有基本的内部控制操作,还没有形成一个完整的内部控制系统,如财务控制的评价制度尚未建立,经济合同的管理制度不健全等。大多数企业的内部控制侧重于事中和事后控制,对经营风险和财务风险的事前预测和控制很少涉及,比较重视对实物的控制而忽视对行为者的控制。同时,公司也还没有形成合理的人力资源管理机制。企业管理者的产生依然具有很强的政府色彩,这样产生的管理者习惯于用行政命令的方式“治理”企业,而不是管理企业。大多数管理者还不习惯应用现代管理的控制方法,对下属人员的工作不能实施科学、有效的监督。很多公司要么没有内部审计机构,要么建立的内部审计机构不能发挥有效的监督作用。还有些企业在设计内部控制时没有考虑到自身的规模、业务性质等实际情况,生搬硬套,造成企业的内部控制不切实际,偏离控制中心。

(三)我国企业内部控制风险意识淡薄

我国企业面临的外部环境日益复杂化,企业间的竞争日益激烈,经营风险不断提高,如何控制与防范风险是我国企业能否成功的重要因素之一,企业的风险评估就是按照公司规定的经营战略,利用各种风险分析技术,找出风险点并采取适当的方法降低风险。我国企业风险意识淡薄的现象相当普遍。大部分企业没有一个健全有效的风险预警系统,管理层的风险意识不足,从制度上缺乏应有的风险评估,使企业时常处于风险经营的境地。因此,我国企业在应对突发事件方面的能力亟待加强。

二、完善我国企业内部控制的对策

(一)提高企业对内部控制的重视程度

落实法律法规,实行企业负责人责任制。企业负责人必须以战略的眼光对待内部控制,要重视内部控制,带头自觉执行内控措施,积极实施内控政策,只有站在战略的高度重视内部控制,借助政府企业才能跃上一个新的台阶。同时要像宣传新会计准则、新税法那样,对内部控制进行广泛宣传和推介,改变企业将内部控制看做是一项制度性建设的错误观念,使企业管理层和广大员工充分认识到内部控制是包含企业经营活动各个环节的控制过程和活动,是一项复杂的系统工程。只有提高企业管理层和员工对内部控制的认识和理解,才能形成一个良好的内部控制氛围,促进企业内部控制体系的建设和实施。

(二)健全单位内部控制制度

内部控制制度是公司管理制度的重要组成部分,公司管理制度建设必然会促进内部控制制度的建设。中小企业应在遵守法律法规的前提下,结合实际情况,健全内部管理制度,制定规范严密的公司章程,设置科学高效的管理和监督机构,订立科学严密的管理制度和操作规程,使内部控制工作有得力的组织和制度保障。组织制度是为防范风险、保护投资者的利益,为投资者服务的,与企业的产权结构相对应,通过建立适当的委托、代理契约关系,保证企业外部投资人的利益能够得到企业内部代理人的有效维护。管理制度是为管理者服务的,是帮助管理者完成委托人交给的管理责任,同时证明自己有效履行了受托责任,应对开发、维护和评价内部控制制度负责。层次化的内部控制体系是通过明确各方关系人的权利和责任实现的,使得每个群体或个人的行为都处在他人的监督和控制之下,避免出现控制的真空地带或控制盲点,而使控制流于形式,难收成效。

(三)提高企业风险管理意识

企业的风险管理要以预防为主,“防患于未然”即通过增加、补充或规范各内部控制环节来减轻可能面临的风险;其次,要建立内部监督机构对企业高风险区域经常进行检查,及时发现已存在的或潜在的风险;最后,要善于转嫁风险,如购买保险等。总之,企业的风险管理必须贯穿并渗透于企业内部控制的全过程。为了实现内部控制管理的目标,企业应按照内部控制风险管理框架的要求,运用风险控制的具体方法,对管理活动中的各种风险及时识别,对企业的内部控制进行评价,以便及时发现内部控制的缺陷和薄弱环节,有针对性地提出改进意见和建议,以保证企业的管理活动按照预期的经营目标进行,从而促进单位内部控制的进一步加强和完善。

(四)建立适合我国企业的内部控制评价机制

完善企业经理层的运作机制,通过市场竞争把真正具有经营管理能力的人才吸引进来,形成一个经理人的竞争市场,由市场来选择经营者,充分发挥市场优胜劣汰的竞争机制,避免行政干预代替公平竞争。加强对经营者的制衡约束, 通过直接监督、间接监督和制度约束来完善内部控制制度,使企业的各项规章制度和具体的行为准则在合理高效的公司治理结构下有效发挥作用。内部控制还要强调以人为本的思想,重视情感的沟通与交流,消除管理者与其他员工之间的隔阂。这样才能构筑强大的企业团队,并充分调动组织中每一个人的积极性,也只有这样才能保证控制的效果。我国企业的现状是管理者与行政级别挂钩,从而导致管理者缺乏自我完善和自我提高的动力,因此管理者知识和能力结构上的缺陷就不可避免。所以加快管理者的职业经理人步伐,是提高管理者和经营者素质的必由之路。

由此可见,内部控制的加强并不是短期内能完成或达到预期效果的, 也不是单靠企业自身的努力就可以完成的。国家应该给企业塑造一种重视、开发和研究内部控制的宏观环境, 建议立法机关或其他职业团体对企业的内部控制进行全面的研究, 或制定准则、或提出指南, 给企业的内部控制建设提供一个框架和参考依据。此外,外界也可以给企业管理者以适应的压力和动力, 让其自觉提高和完善企业的内部控制。

9.企业内部审计存在的问题及对策 篇九

当前，内审机构在履行审计监督职能上发挥了重要作用，内审覆盖面广，审减金额显著，审计建议合理，促进了增收节支，内部审计成效明显，监督作用发挥较好，职能地位不断提升。但在新形势、新背景下，内审工作发展还面临一些困难和问题，需要进一步研究解决。

一、困难和问题

（一）内审机构设置和人员配备不尽科学合理。从整体情况看，绝大多数单位按照规定成立了内部审计机构，明确了内部审计机构的组织领导、人员配备，但设立独立的内审机构单位占比非常低，且大部分单位内审人员由财务人员或纪检人员兼任，有的身兼多职。受单位编制的限制，大部分单位人少事多的矛盾比较突出，内审人员不能独立的开展内部审计工作。虽然审计机关十分重视内审工作，但由于各单位机构设置和人员配备的不合理，内部审计的地位和职能定位不够清晰，影响了内审工作的发展。

（二）内审系统从上至下缺乏统筹工作的计划和标准。基层审计机关每年都会对内审工作作出安排，要求各内审单位结合自身实际制定内审工作计划，明确内审工作的项目内容、时间安排和方法步骤以及审计目标。上级内审主管部门对内审工作没有作出统一的安排，缺乏开展工作的“指挥棒”，基层内审机构在审计项目的安排上只能各自为政，内审项目不新、方法不活、效果不佳，不能紧贴新时代审计工作新形势、新任务、新特点有效开展工作。上级审计机关明确要求开展内审工作质量检查，但由于没有统一的考核标准和具体的实施细则，导致检查达不到促进工作的最佳效果。

（三）内审人员普遍业务能力不强。由于基层内审机构大多数人员由财务人员兼任，对财务业务工作比较精通，但对审计业务工作不是十分熟悉，整体业务素质不高。内审人员科班出身的少，知识结构单一，缺少复合型人才。个别单位内审人员既当“运动员”，又当“裁判员”，制约监督作用不明显。由于专业知识与技能滞后，工作创新不够，尤其是在内部控制、内审实务、内审方法和内审质量管理方面不能与时俱进，甚至把内部审计当成财务检查，不能适应新时期内部审计质量管理工作的要求。

（四）内审工作质量普遍不高。在审计执法程序方面，大部分内审机构在实施审计过程中，程序不到位，业务不规范。主要表现在没有制定审计实施方案，审计证据不足，工作底稿缺失，问题定性不准确，审计建议操作性不强等方面。在审计监督职能方面，部分单位对所属二级单位的审计工作抓得比较紧，对本级的监督力度不够，个别单位对内审工作不太重视，“免疫功能”发挥不好。在审计整改方面，对审计查出的问题没有跟踪问效，审计成果有效运用不充分，存在不了了之的现象。

二、对策和建议

（一）健全组织领导，加强内审工作统筹。一是上级主管部门应加强对内审工作的指导，提出内审工作要点，明确内审工作的方向、内容、重点、目的，使基层审计机关在管理本地区内审工作时，具有针对性和可操作性。在制定审计工作计划中，应统筹兼顾内部审计工作。在省级综合量化考核方案中，明确内审单位工作质量考核项目，评分细则，便于区级审计机关开展内审工作检查。二是基层审计机关要高度重视内审工作，加强内部审计工作规划、审计计划、审计质量控制、问题整改和队伍建设等重要事项的管理，坚持把内部审计工作摆在重要位置，分管领导定期听取内审工作汇报，了解工作进展，并提出相关要求，及时研究解决内审单位存在的困难和问题。三是内审单位应当成立内部审计工作领导小组，明确分管领导和具体负责人，科学合理的配备审计人员，把政治思想强，业务素质精的人员安排在内审岗位。按照内审

工作计划，狠抓工作落实。

（二）明确目标任务，扎实开展内审工作。一是认真谋划内审工作。新形势下，内审工作在促进各党政机关、各企事业单位更有效地抵御风险，实现高质量的发展上作用越来越明显。要把内审工作筹划作为重要抓手，提前谋划，结合各单位安排的审计项目，汇总编制内审工作计划，明确审计项目、范围和完成时限，为内审工作定下目标，指明方向。二是扎实完成内审项目。结合各单位实际，要求按照统筹兼顾、突出重点的原则，依法对各单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行独立的审计监督，督促内审项目落到实处，三是开展内部审计工作质量检查。按照上级要求，围绕内部审计制度建设、内审业务工作和内审规范管理等方面，从《内部审计工作规定》的贯彻落实情况、内审项目完成情况、内审问题整改情况、内审工作程序以及内审机构和人员管理情况等进行全面检查。及时指出问题，规范管理。

（三）加强学习培训，打造过硬的内审队伍。一是举办各类内审业务培训班。采取“以会代训”、“送教上门”、“送出去”等多种形式，提高内审人员的业务水平。聘请业务骨干和专家授课，在培训课程设置上，要切合基层单位实际，授课内容突出经验介绍，传授审计方法，加强审计案例和审计实务操作的分析探讨。二是组织现场座谈会，总结各单位内审工作开展情况，梳理存在的问题，交流内审工作经验，收集建议意见。通过大家相互学习，互相借鉴，探索内部审计工作的新思路、新方法，达到了共同提高的目的，提升内审人员的专业能力，专业精神。三是加强理论研究。鼓励内审人员平时勤思考、善总结、常积累、多动笔，从实践中提炼好的经验做法，结合单位实际撰写理论文章和工作信息，提高文字能力和业务水平。

（四）强化服务监督，努力发挥审计机关业务指导作用。《内部审计工作规定》对审计机关指导监督内部审计提出了明确要求。审计机关要充分发挥机关引领作用，加强对内审机构的服务指导，一是建立日常工作沟通机制。在开展内部审计过程中，搭建内审工作沟通交流平台，畅通信息共享渠道，及时协调解决日常工作中遇到的问题，从政策层面加强指导，答疑解惑。加强机关部门协调，为内审工作创造有利条件。二是加强现场指导。立足现有条件，克服人少事多的矛盾。深入内审单位，加强财经制度政策的宣传培训，提高法律法规意识。到内部审计一线，了解内审项目开展情况，进行面对面的指导帮带。三是建立奖惩机制，每年推荐1-2个内审单位参加评比，对内审项目开展优秀、审计业务工作规范的单位，给予表彰。对未能按时完成内审计划，审计质量差的单位要进行通报。四是规范聘请社会审计的程序。由于内部审计力量比较薄弱，有的项目专业性很强，需要利用社会审计力量来完成。基层审计机关要不断规范社会购买服务行为，严格遴选程序，聘请资质过硬的社会审计力量，保证审计质量。

（五）突出质量建设，充分运用内部审计结果。一是提高内审质量和效率。从审计工作流程着手，突出抓好内审业务建设，逐步夯实内审基础工作，提升基层内审工作质量。按照审计工作准则的要求，不断完善调查了解、实施方案、工作底稿、审计报告等审计的各个环节。精心组织审计项目计划的制定，充分调动内审人员积极性，按时按量完成内审项目，提高内审效率。二是加强审计问题的跟踪整改力度。对内审指出的问题，督促被审计单位应当及时整改，逐项对账销号，并将整改结果书面告知内部审计机构；对内审提出的合理化建议，被审计单位应当及时采纳，督促审计意见得到真正落实。三是推进内审监督成果转化和利用。充分运用内审结果，把内审成果纳入所属单位的干部考评、评功评奖等事项中，促进单位廉政建设。避免内审结果

10.企业内部审计存在的问题及对策 篇十

一、当前审计现状

随着市场改革的不断深入，会计人员面临的经济事项也越来越复杂，为了规范经营行为，促进单位依法办事，审计部门近年来加大了审计监管力度，深入开展了预算、资金、收入、建设项目、经济责任、经费使用、专项治理等方面的审计工作，发现和通报了一大批财务管理的问题。涉及企业日常管理的方方面面，覆盖面包含了各行各业。

二、审计问题存在的内在原因

（一）内控制度不健全。

近几年，各单位都建立或补充了自己的内部会计控制制度，但是从整体内部控制管理方面来说却还存在制度不够健全，制定标准不高，和单位实际结合不密切，缺乏科学性和可操作性等特点，譬如： 2010年审计通报的关于合同管理的问题，一些单位没有合同管理办法，一些单位合同管理办法可操作性差，给单位造成潜在的损失。

（二）内控制度执行不力。

分析近年审计问题：虚列、推迟或超标列支费用、账外资产、变相购置资产等等，都是由于内控制度执行不力。从当前来看，一些单位经营活动有章不循、弄虚作假现象比比皆是，致使财务内控制度得不到有效落实，内控制度 的刚性作用得不到发挥，从而在单位产生了这样或那样的违纪和腐败现象。

（三）监督检查、考核奖惩力度不够。

从审计发现的问题来看，许多都是由于监督、检查不力造成的，究其原因主要是各职能部门办理业务时部门之间、岗位之间缺乏必要的沟通和相互监督，致使环节互控流于形式。同时，一些奖惩制度由于考核机制的不健全，以及奖励资金的来源限制，致使通过奖惩落实监督的机制被大大削弱。

（四）会计基础工作不规范。

会计基础工作是建立规范的会计工作秩序，堵塞财务漏洞，提高会计工作水平的重要保证，但从审计检查的问题来看，随意使用会计科目，推迟确认或超标准列支成本，资金结算不规范，任意伪造、变造虚假的会计凭证等问题依然存在。这些问题，不仅削弱了会计基础工作，而且影响了会计工作秩序的正常运行和会计职能作用的有效发挥。

（五）财会人员业务素质低，纪律观念淡薄。财务人员业务素质和政治素质的高低直接影响财务核算的准确和财务监督的力度。分析审计发现的问题，一些是由于会计人员业务素质低，不能辨别经济活动真伪，不能应用会计知识进行准确核算导致的，一些是由于会计人 员职业素质差，面对不正之风不敢坚持原则，甚至与参与乱纪行为造成的。

三、被审计单位对审计部门查出问题的整改存在的几种错误倾向

在实际工作中，被审计单位对审计检查普遍存在是来“挑刺”的错误认识，存在怕把问题暴漏给审计人员的错误心态，因此对审计发现问题的整改存在几种倾向：

1.避重就轻，消极整改。被审计单位对审计问题的整改往往采取避重就轻、敷衍了事、大事化小等方法；或者主观上有意识地进行“选择性整改”，对容易整改的问题，比如加强内部管理的建议往往被接受，而涉及自身利益的问题，如追回损失、纠正以前发生的问题等，往往态度就变得消极。

2.认识有误区，造成整改不彻底。被审计单位对一些属于体制机制范畴的不规范、不完善、不合理的问题，也难以整改到位，认为各单位的情况差不多，有的甚至问题更为严重，自己只是“不幸”罢了，存在相互攀比的思想，认识不清，整改不到位。

3.整改就事论事，边改边犯。由于对审计问题认识不清，被动接受，因此整改往往就事论事，不能深入查找问题的根源，做到标本兼治，从根本上解决存在的问题，甚至有些问题屡查屡犯，边改边犯。

四、被审计单位应正确认识和理解各类审计的作用。1.被审计单位应正确认识审计检查，积极落实整改。被审计单位应正确理解审计检查的问题，利用审计检查和问题整改的契机，提高人员规范经营的意识，深入剖析问题根源，完善制度，强化管理，通过审计检查整改不断提高经营管理水平。

2.各单位应从审计通报问题吸取教训，自我修正。他山之石可以攻玉，各单位通过对通报的问题对照分析，查找自身存在的不足，汲取别人的经验教训，做到“有则改之，无则加勉”，不断提高自身规范经营管理水平。

3.抓点带面，举一反三，积极做好杜绝审计问题的长效机制。各单位应正确理解审计问题整改，避免整改问题就事论事，深刻理解堵塞漏洞是只是治表之方，建章立制，完善机制，规范管理才是治本之策，通过对问题的整改抓点带面，举一反三，完善制度，强化管理，建立起规范管理的长效机制。

五、认真分析问题根源，扎实落实审计问题整改，建立规范经营的长效机制

被审计单位对审计检查和通报的问题应积极对待，求本溯源，标本兼治，努力健全和完善经营管理制度，不断提高自己的经营管理水平。

1.结合单位实际，制定完善可行的内部控制制度。内 部控制制度是保证会计信息质量的内在动力,也是企业规范经营，提高管理水平的基本要求。各单位应以会计业务流程为主线，找出流程中的关键点，制定完善相应的会计控制制度，制度要充分体现经济活动的组织、制约、信息沟通、监督、考核和调节功能。内控制度必须要紧密结合单位实际，要具有较强的可操作性。同时要根据政策变化、生产管理要求变化定期或不定期进行评估修正,提高内控制度的有效性,从而充分发挥内部控制在日常和全过程控制的作用。同时内控制度要尽量明确相关人员的职责和权限、工作规程，减少人为因素,以便于监督考核。

2.要严格内控制度，强化资金监管力度。审计存在的问题，究其根源还是相关人员无视财经纪律、不落实内控制度、疏于监管，而考核、处罚又不到位造成的。一些问题年年审、年年犯，得不到根本的纠正，一些内控制度在执行时常常被弱化，这充分暴露了我们在执行财经纪律方面还有一些不容忽视的薄弱环节，特别是在责任追究方面力度还不够大，失之于宽、失之于软，惩戒和警示作用发挥的不够好。因此要保证财经纪律和财务内控制度的严肃性，必须加大违纪、违规的查处力度，以严明的纪律保证财经秩序规范有序。

3.建立科学的决策程序,降低财务管理风险。科学规范的决策程序是企业内部控制的重要组成部分，制定和执 行正确有序的决策程序是企业降低财务风险的有效途径。各单位应结合本单位实际制定规范严密的物资采购、资产管理、资金收付、资产处置等内部控制制度，坚持大额支出、大的经济事项集体讨论，落实合理可行的集体决策程序，根据需要广泛听取职工和大家意见，把握好决策，从决策的源头确保经营的规范。

4.深入做好预算管理控制。预算控制就是要求各项经济活动按照计划执行，减少人为因素和经济活动的随意性。科学严密的预算控制不仅可以充分维护财务管理秩序，降低财务支付风险，而且可以充分发挥管理控制潜力，及时发现经营管理问题，严格控制支出。同时，详细具体的财务预算、生产预算还可使各部门不得擅自虚报支出，从而对舞弊行为起到遏制作用。因此各单位应进一步研究健全全面预算管理制度，充分发挥预算控制作用。

5.认真抓好会计基础工作，实施有效会计监督。如上分析原因，许多审计问题都是由于会计基础工作不规范造成的。因此，会计基础工作是建立规范的会计工作秩序，堵塞财务漏洞，提高会计工作水平的重要保证。各单位应在会计工作中严格执行会计核算的一般规定，确保会计核算真实、准确、完整、合法。要把会计监督与会计核算有机结合起来，会计核算要在会计监督下进行，会计监督要贯穿与会计核算和单位全部经济活动之中，通过有效的会 计监督，维护财经纪律和经济秩序，夯实会计基础工作，使单位的经营管理工作得到健康稳定发展。

6.提高会计人员综合素质。会计人员素质的高低直接影响了会计核算的质量和财务监管的力度。分析历年来审计问题，科目使用混乱，会计计量、确认随意，不遵守核算制度，不坚持原则，许多都是因为会计人员业务素质不高，政治素质差造成，因此提高财务人员素质是减少和预防审计问题的重要环节。日常应注意培养会计人员以下素质：

（1）培养会计人员较高的法制观念，这是会计人员的基本素质。

（2）培养会计人员良好的职业道德，这是会计人员生存和发展的前提。

（3）培养会计人员较高的业务素质和综合能力，这是对会计人员落实会计职能的基本要求。

（4）培养会计人员较高的风险管理能力。

总之，随着当前铁路的不断改革发展，会计人员面临的经济事项会越来越复杂，这就要求会计人员一方面要通过不断的理论学习掌握新业务知识，另一方面要通过正确对待对各类检查、审计通报问题，通过对审计检查问题的研究分析吸取教训、积累实践经验，从而将理论与实践有机结合起来，不断探索新的管理方法，不断提高经营管理 水平，以更好的适应企业改革发展需要。

11.企业内部审计存在的问题及对策 篇十一

关键词：企业会计；内部控制；问题；对策

建立严密的企业会计内部控制体系是为了确保企业各项经营活动有序运行、确保资产的安全、防止欺诈和舞弊行为、提高会计信息的真实性和准确性、实现企业管理目标等。不断完善的企业会计内部控制体系是企业财务管理与控制的一项非常重要的基础工作，对明确和规范企业内部各部门、各岗位的职责和行为，保证经营目标的实现，提高管理效率和保护资产的安全和完整，规范会计秩序，防止会计信息失真等都有明顯作用。

1.企业会计内部控制存在的问题

1.1比较复杂的企业会计内部控制环境。随着计算机网络技术的不断进步，跟以往相比，企业会计内部控制的环境变得复杂化了，这导致企业的会计工作从手工操作的方式向计算机操作的方式演变，比如，网上催账、网上银行、远程审计、网上支付、远程报账、网上采购、网上报税等，尽管这大大地提高了企业会计工作的效率，可是也面临着不少的问题和风险，在计算机网络的影响下，企业会计内部控制的范围逐步地扩大，也变得越来越复杂，企业会计内部控制对计算机应用程序的依赖性也越来越大，倘若计算机的应用程序出现了问题，那么就会阻碍企业会计内部控制工作的顺利进行。

1.2企业的会计数据信息失真。在企业的发展进程当中，企业财务管理的主要依据是准确的会计数据信息，准确的会计数据信息也是企业制定远期发展规划的主要依据。可是，在目前形势下，不少企业的会计信息数据存在着失真的问题，究其原因，主要有以下三个方面：一是一部分企业的会计人员在管理人员的要求下合并会计报表，进而隐匿企业真实的财务状况和运营情况；二是不少企业甚至是整个行业存在着会计信息不对称和会计信息不透明的问题，有一部分人员为了自己的经济利益，不想向外提供真实的会计信息，致使会计信息孤岛的出现，这直接威胁着企业会计内部控制工作的正常进行；三是不少企业的个人部门为了自己的利益截留一些会计信息，甚至为上级领导所提供的会计信息是不真实的，这就使得会计信息的失真，进而出现会计核算不标准或者是会计报表不够真实的问题。

1.3不够健全的会计内部控制制度。目前形势下，在我国不少的企业当中，由于管理人员未能够充分地体会到企业内部会计控制制度的重大意义，因此在实施企业会计内部控制的时候，未能够健全企业会计内部控制制度。或者管理人员所建立的企业会计内部控制制度牵涉到的关键点与面过少，并未能够全面地贯穿于企业的管理当中。不够健全的企业会计内部控制制度，缺少了对企业每一个操作环节与各项业务流程的有效控制，未能够达到企业会计内部控制制度全方位、多角度和立体式的内控要求。

1.4企业会计人员的素质比较低。除了内控制度存在问题之外，企业内部会计人员的素质比较低也是一个不容忽视的问题，其中，这主要表现为会计人员缺少职业道德修养与专业水平比较低这两个方面。不少会计人员的专业水平不高，以至于不能够准确地判断与辨析一些事情，专业知识水平达不到会计内部控制的标准，致使不能够正常地实施企业内部控制。尽管有的企业内部一部分人员的专业水平比较高，可是这一部分人员的职业道德修养远远不够，在工作当中并非认认真真，而是比较马虎，甚至是徇私舞弊，不能够准确和严密地处理一些事情，有的人员甚至会做出违法违纪的事情来，这在一定程度上使得企业的经济受损。总之，会计人员缺少职业道德修养与专业水平比较低，不利于企业会计内部控制的实施，致使企业会计内部控制失去了实际的意义。

2.解决企业内部会计控制存在问题的对策

2.1加速企业会计内部控制的计算机软件的发展。要想加速企业会计内部控制的计算机软件的发展，需要从以下几个方面做起：一是要实施一系列行之有效的策略，以使会计信息数据的修改授权程序得以规范，严令禁止跟会计工作毫无关系的人员接触到一些加密文件、源程序，以及关于计算机程序的技术资料；二是要聘请专业性的计算机技术人员定期地检测计算机病毒，安装防病毒软件，做好防范计算机病毒的工作，以真正地增强企业计算机的防病毒能力；三是对会计人员进行培训，培训的主要内容是计算机的理论知识和实际操作，要以切实提高会计人员应用计算机的能力，进而确保会计数据信息的准确性和真实性。

2.2加强企业会计内部控制的内部和外部监督。要想加强企业会计内部控制的内部和外部监督，需要从以下两个方面入手：一是建立和健全企业的审计监督制度，创建企业内部会计控制和审计部门自我评价机制，加强企业内部控制的自我评估和互相监督，实时地发现企业会计内部控制存在的一系列问题，结合企业自身的发展现状，做出正确的判断和选择，提出行之有效的对策。二是加强政府有关部门和社会舆论的监督职能，制定一系列的法律法规，增强会计工作人员的法制观念。

2.3建立和健全企业会计内部控制制度。在企业，只有建立和健全企业会计内部控制制度，才能够确保企业会计内部控制机制的有效运行。为此，企业在建立和健全企业内部控制制度的时候，务必要坚持互相牵制的原则、全面性的原则，以及有效性的原则。互相牵制的原则不但能够防止出现企业会计内部控制制度的重叠，而且也能够确保企业内部的互相监督，一起合作来完成会计工作；只有坚持全面性的原则，才可以起到全面控制的作用；企业会计内部控制制度一定要切实有效，以真正地约束会计人员。

2.4提高企业内部会计人员的素质。对于企业来讲，内部会计人员的素质能够直接影响到企业的正常运行，以及企业会计内部控制的有效实施。提高企业内部会计人员的素质主要是加强会计人员的业务培训与提高会计人员的职业道德修养，主要包括以下内容：根据企业自身的特点与行业特点，对企业内部的会计人员实施有针对性的培训，把实际操作和理论知识的学习统一起来，规范会计工作的方法；提高企业内部会计人员的自律意识，从源头上避免消极的工作态度与制造不真实会计数据信息的动机；教育与启发会计人员树立正确的职业道德观，树立会计人员良好的形象，维护会计职业的尊严。

总之，会计内部控制体系是为了提高会计信息质量，保证资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度贯彻执行而制定和实施的控制方法、措施和程序，是贯穿于企业经营活动全过程的各种制度、方法和程序的自我调控体系。优质、高效的企业会计内部控制体系，需要通过不断完善的法律约束机制规范会计人员、审计人员以及企业经营者的行为，从而保证企业各项经济活动有章可循、有规可依。（作者单位：安平县机关事业社会保险所财务科）

参考文献：

[1]洪章易.有效完善我国企业会计内部控制制度的探讨[J].现代经济信息.2011（14）

[2]魏丹霞.关于建立和完善内部控制的几点思考[J].中小企业管理与科技（上旬刊）.2011（04）

[3]刘贵全.浅议如何建立权利制衡下的会计内部控制制度[J].中小企业管理与科技（上旬刊）.2009（10）

12.企业内部审计存在的问题及对策 篇十二

一、我国企业内部审计存在的问题

1、对内部审计认识不足。

首先,内部审计工作得不到应有的支持。其次,内部审计人员的任命与罢免随意。再次,内部审计工作的宣传力度不够。

2、内部审计在企业中的地位不准确。

企业内部的各职能部门都是在企业主要负责人的直接领导下行使职权、开展并报告工作的,即使有些职能部门是由企业某位副职分管,那也是主要负责人授权的,实质上是在主要负责人领导下。在目前还没有哪个法律和制度规定,企业内部的某个机构可以不在主要负责人的直接领导下开展工作,更没有规定企业内部横向职能部门之间需要相互报告工作的情况,况且按照《公司法》的规定,企业财务负责人要由董事会任免,而没有规定内审人员具有这种地位。在市场经济条件下,企业主要负责人是企业的法人代表,要承担各职能部门在授权范围内开展工作所产生的法律责任。各职能部门所从事的经济活动是企业主要负责人的意志体现,特别是那些实行垂直集权管理的企业,其主要负责人的管理触角深入到企业的各个活动之中。在这种情况下,内部审计实质上是主要负责人监督主要负责人的单方面活动,这在理论上是讲不通的。

3、内部审计的独立性差。

内部审计机构是单位内部设置机构,在本单位负责人的领导下开展工作,为本单位实现经营目标服务。因此,内部审计的独立性不如外部审计,在审计过程中,不可避免地受本单位的利益限制。就内部审计的实质而言,充其量,内部审计只是企业的管理手段之一,只是服务于企业管理当局的管理工具,是管理当局主观意志的体现。鉴于此,企业的内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的财务状况做出客观、公正、合理合法的评价。特别是当面对领导参与或法人违纪时,内部审计往往无能为力。

4、内部审计的方法模式滞后。

我国内审模式仍以账项基础审计方法为主,主要审计目的是“查错防弊”,内审人员风险观念淡薄,审计风险控制因素考虑较少,更谈不上运用最新的以风险导向为核心的审计方法来防范和化解风险。

5、内部审计人员素质不高。

随着市场经济的建立和发展,企业投资呈现多元化,在计划经济时期少有的企业购并、分设、企业间的债务重组、非货币性交易等行为时有发生。为服务企业经济发展和规范企业经济行为的内审人员必然要参与到企业这些行为中去。这就要求审计机构在人员构成上也应该是多元化的,不仅要有懂财务及审计的人才,还应配备精通企业各项相关业务的专门人才。内部审计人员素质成为开展高层次审计监督的关键所在。

二、解决内部审计存在问题的对策研究

1、进行审计转型,在风险管理的基础上建立审计模式,加强和改善风险管理已成为关系企业生存和发展的十分重要的因素,当然也就成了现代企业管理当局十分关注的问题。而风险管理是指识别风险并设计控制风险的方法,其核心是将没有预计到的未来事项的影响控制在最低程度。风险管理首先要求在组织中发现那些高风险暴露的领域,对高风险暴露点的识别要通过对组织的分析进行,这种分析既包括审计人员客观的金额测试,也包括主观的判断。其次将分析的结果与认为可接受的风险的金额水平相比较,最后实施必要的变革。

2、围绕规范化建设,加强内控制度评审:任何企业的经济活动,凡是控制良好,业务处理正确程度高,效益就高,错弊情况就少;反之正确程度就低,效率就低。

3、改进审计方法,规范审计程序。做到事后财务收支审计与事中、事前的管理效益审计相结合:手工和账表审计与计算机和信息网络审计相结合:监督评价并重,寓监督于服务之中,使内部审计有更广阔的生存空间。要在审计报告建议的质量上下功夫,做到实事求是、客观公正地反映被审计单位的情况,提出有价值、有份量的审计建议:要注重总结、提炼、利用审计成果,服务宏观调控。积极参与企业经营管理活动,对企经营中出现的新情况、新问题和经济活动中发生的带普遍性、倾向性的问题进行综合分析,提出有针对性的改进意见和措施。

4、坚持客观公正,严格处理处罚严格的处理、处罚是一种有效的教育和强化管理的手段,有利于遏制违规乱纪,维护企业的经济利益:有利于提高审计的威慑作用,净化经济环境,从源头上切断滋生违法违纪的经济基础:有利于约束管钱、管物人员的经济行为,促进廉政建设因此,在审计违法违纪问题的过程中,要严格按照审计程序办事,做到事实清楚、定性准确、处理适当、评价适度,只有这样,才能掌握主动,防范审计风险,更好地发挥审计监督的作用。

三、结语

随着现代企业制度的建立,企业内部审计的目标、职能、地位、任务、内容和方法等都在发生变化,要求企业内部审计人员除应具各法律、法规、财务方面的知识外,还应具有技术、经营、管理等方而的知识:除具有查帐的能力外,还应具有善于观察发现问题、归纳问题、分析问题、解决问题等方面的技能这就要求在选拔内部审计人员时既要注意个人知识结构,又要注意队伍群体的知识构成应由具有较高学历的懂财务、经济管理、工程技术、法律人才、计算机方面的人员组成审计队伍,有助于全面履行审计职能通过对财务、经营、管理等的审计,能从深层次上发现问题或经验,提出改进工作的措施,挖掘资源利用的潜力。

摘要：随着我国经济的快速增长,经济活动越加复杂,经济行为越加国家化,审计工作就变得越来越重要。内部审计作为我国社会主义审计体系的重要组成部分,其重要性是不容忽视的。本文根据笔者的实际工作经验,对我国企业内部审计存在的问题作出了分析,重点对该问题的对策进行了详细的阐述。

13.企业内部审计存在的问题及对策 篇十三

毕 业 论 文

题 目：中小企业内部会计控制存在的问题及其对策

学生姓名：包世平学 号：11103031021 系（院）：经济管理学院 专 业：会计学 班 级：11会计学01班

指导教师姓名及职称：杨志江 副教授 起止时间：2014 年 9 月—2015年 4 月

（教务处制表）中小企业内部会计控制存在的问题及其对策

摘要：得控则强，失控则弱。对于企业来说内部会计控制是十分的重要，内部会计控制关系到企业会计信息的质量等方面。在飞速发展的中国经济中，中小企业在国民经济中的地位也日益显著提升。同时由于中小企业自身的特性，使其普遍存在着在内部会计控制职能缺失、失效等方面的问题，从而限制了企业发展。因此研究中小企业内部会计控制问题，使中小企业内部会计控制与自身实际情况有机结合，从而起到一个有效的管理控制作用，是一个非常有实际意义的话题。

关键字：内部会计控制；失控；中小企业

Small and Medium-Sized Enterprise Internal Accounting Control Problems and Their Countermeasures

【Abstract】：Be control is strong, but out of control is weak.The international accounting control, which it is very important for enterprise.Internal accounting control is connected to the quality of the enterprise accounting information.In China, with the rapid development of the economy, the position of SMES in national economic are also growing significant.Meanwhile, because of the features of SMES there is a widespread, lack of internal accounting control functions, failure and other problems, which limiting the development of enterprise, study on internal accounting control of medium and small enterprises, enabling the internal accounting control combined with the practical ,which play the ride of an effective management control , it is also a very meaningful topic.【Key words】: Internal Accounting Control;Out of Control;Small and Medium-Sized Enterprises

目录

一、我国中小企业内部会计控制的概述与意义.........................1

(一)内部会计控制的概述.......................................2(二)内部会计控制重要性.......................................2

1.确保会计信息的真实可靠...................................2 2.有利于形成企业内部监督体系...............................3

二、中小企业内部会计控制失控的现象...............................3

三、中小企业的内部会计控制问题的原因分析.........................4

(一)管理者的认可度不够.......................................4(二)内部会计控制制度设计不完善...............................5(三)组织机构设置的不合理.....................................6(四)内部会计控制人员素质参差不齐.............................7

四、改善我国中小企业内部会计控制的对策...........................7

(一)加深管理者对内部会计控制的认识...........................7(二)建立健全的企业内部会计控制制度...........................7(三)建立职责明确的组织结构...................................8(四)提高内部会计控制人员素质.................................8

五、总结.........................................................9 致谢...............................................................10 参考文献...........................................................11 中小企业内部会计控制存在的问题及其对策

专业班级：经济管理学院11会计学01班 包世平

指导教师：杨志江 副教授

会计信息质量的好坏对于会计信息的使用者们来说至关重要，会计信息质量的好坏直接影响着使用者们在企业决策上的失误与否。企业进行内部会计控制不仅是对企业会计信息质量的一种保障措施，而且还是提高企业经营效率的最佳方法。本论文将从我国中小企业内部会计控制失控的现状出发，分析影响企业内部会计控制的因素。再根据分析到的影响因素探究对中小企业内部会计控制存在的问题应该采取的相应的对策。

一、我国中小企业内部会计控制的概述与意义

中小企业是一种与其所处的行业中的大企业相对比，在人员数量、资产总额、经营规模等方面都比较弱小的经济单位。这样的企业基本都是由个人或少数人提供资金而成立的，它所聘用的人数和营业数额都不多，所以基本都是投资者直接管理经营。

在当今经济发展迅猛的时代，中小企业逐渐成为促进社会经济发展的重要组成部分了，在加快经济发展、促进市场繁荣，增加就业机会等多方面发挥着必不可少的作用，但由于其自身规模小、实力弱、抗风险能力低的原因使其在发展上存在问题及困难不容忽视。我国很大部分中小企业的经营模式、内部会计控制和企业内部的管理体系等方面还不够完善，基本上是通过以数量代替质量的方式来跟其他企业竞争，所以在企业的管理层、会计人员、组织结构上、内部会计控制制度制定与执行等多方面普遍存在很多问题。

另一方面，我国大部分中小企业的资本都是通过向银行借钱和企业主本身提供的财产等方式积累下来的。大多数中小企业由于规模小、实力弱的方面决定了它不能像上市公司通过上市来融资。而且银行考虑到借钱给企业有风险和利息等方面的因素，大部分时候银行都会优先考虑大的企业。所以中小企业通过银行借 钱也是很难的。所以，中小企业的发展速度缓慢，这样的现状更加要求中小企业要加强自身内部会计控制。

(一)内部会计控制的概述

控制无处不在，我们周围进行的每件事情都需要控制，没有控制的社会是不可想象的，同样缺少控制的企业也将走向灭亡。内部控制是指企业为了保证会计信息的真实性和可靠性、提高企业的经营效率、实现企业的经营目标而在企业自身内部实行的一种自我控制、自我制约的措施。内部控制可以划分为内部会计控制和内部管理控制，内部会计控制着重于保护企业的资产、保证会计信息的真实性和可靠性，内部管理控制着重于监督和催促相关人员切实执行企业的规章制度，提高企业的经营效率。会计这个职业本身是随着管理活动发展而发展起来的，内部会计控制是以内部管理控制为前提，内部管理控制又以内部会计控制为依据，所以它们是相互联系、相互依存的。

(二)内部会计控制重要性 1.确保会计信息的真实可靠

内部会计控制作用之一就是保护财产物资的安全性和真实性，使会计信息能够真实的反映出企业的财务状况和经营状况。不管是投资者还是经营者，在进行决策的根据都是真实可靠的会计信息。但是现今社会的会计信息失真等经营问题多如牛毛，已经深深地伤害了与企业有着利益相关的人员自身利益。导致企业会计信息失真等经营问题有着各方面的因素，但是内部会计控制的薄弱可能是其中的最重要因素。自从改革开放以来，我国的企业发展迅速，但是很多企业的经营理念没有转变。使得会计的作用没有发挥到百分之百，产生了很多问题，比如企业内部会计控制只是形式的设置，没有实际的监督作用，由于这样薄弱的内部会计控制制度给了不法分子的机会。如果实施严谨的内部会计控制制度，就可以有效的遏制不法分子的违法犯罪行为，使得会计信息能够真实的反映企业经营状况。

2.有利于形成企业内部监督体系

在现今，企业内部会计控制薄弱的状况越来越严重，产生许多的违法犯罪事件，如卷走企业公款逃走，利用职务之便使用公款，通过企业一些资产的改动来以权谋私，利用企业业务需要来满足自己的私欲等违法行为。之所以这些事情会发生，其中最重要的原因就是企业内部会计控制薄弱，内部监督体系不完善。有些企业对于最基本的会计管理规范都缺失，钱财与账簿由同一个人保管，更有的企业连同企业一系列的印章都是一个人保管。这种情况下，会计人员违法犯罪的机会多了，那么企业的风险也加大了。所以，企业应该加大力度建设企业内部会计控制，加大企业内部各种工作业务之间的控制力度，保证企业内部职位根据职能的不同而分开设置、任命，使得企业内部岗位实现相互之间监督、制约。

二、中小企业内部会计控制失控的现象

我国中小企业曾出现过许多内部会计控制失控的现象，大致的现象主要分为三大方面：

在资产管理方面，资产是企业进行经营活动的物资基础，管理好企业的资产可以为企业带来巨大的经济利益。但是大部分的中小企业内部会计控制制度不完善，未按照会计法律法规对企业的资产进行登记、清查，出现企业库存现金持有超过限定额度，收付款业务不及时入账甚至出现坐支现金、白条抵库等违规现象。其次是中小企业对应收款项的管理欠缺，对企业发生的应收款项不清理核对，不及时进行催收，造成应收帐款回收不及时、应收账款多年挂账、呆坏帐损失严重。这不仅有利于不良分子利用这个资金管理漏洞，贪污转移大量资金，而且还使企业资金利用率大打折扣甚至造成资金流失。对于需要大量资金来发展的中小企业而言这无疑是雪上加霜。

在财务报告方面，会计信息失真，不按规定公允反映企业经营现状及盈利情况。账目混乱，账实不符，弄虚造假，主观篡改企业收入、费用，虚增或虚减利润。据统计2011年至今，深交所和上交所公开谴责的公司就有几十家，包括ST天润、*ST百科、承德露露、振东制药、彩虹精化、熊猫烟花、美达股份、万福生科等等。A股历史上，上市公司的财务造假案一直没有中断，在银广夏、绿大 3 地事件之后又有因用重大合同忽悠投资者的彩虹精化以及最近被发现的财务报告造假的万福生科。根据有关报告说，万福生科在2012年的半报表中虚假增加1.88亿元营业收入、1.46亿元营业成本、导致利润虚增4023.16万元。更令人震惊的是，万福生科财务报告造假不仅仅是在2012年的报表上。根据相关的报告，从2008—2011年，万福生科累计虚假增加收入共7.4亿元、利润共1.6亿元。万福生科连续几年都存在财务造假，而且虚报利润上达亿元，这不得不使人怀疑企业的内部会计控制是否存在严重问题。企业的财务报告中出现这么严重的错误，这不仅仅是会计人员的过失了，企业管理层和决策层也有着不可退却的责任。

在企业经营管理方面的独断专行，管理层和决策层在资金投资和周转调度方面的决策中不以具体情况做决策，而一意孤行出现重大失误；管理层和决策层收受贿赂、贪污、挪用公款等行为给公司带来的问题等。我国的中小企业大多数是以家族企业的形式成立的，一般都没有很明确的划分所有者和经营者，基本还存在所有者和经营者是同一人的情况，采用最简单的集权式管理，实权大多掌握在该企业的创立者手里。这种家族企业，企业发展的规模小，在经营管理上往往容易形成一个家族领袖来决定有关企业的所有重大决策和措施，仅仅凭企业主的主观意识处理企业的日常事务，缺乏一定客观性。在对企业经营活动进行决策时，管理者缺乏约束性，主要由其主观决定。

三、中小企业的内部会计控制问题的原因分析

影响中小企业内部会计控制有效性的因素有很多，有企业自身的因素、人员自身的因素，还有制度本身的因素。对企业进行内部会计控制，不应该只对会计部门和其人员的控制，还应该对所处的环境等方面的入手。总体来说中小企业内部会计控制的影响因素有：企业管理层的认可度、组织机构的设置、制度的设定和人员的素质。

(一)管理者的认可度不够

近年来我国的中小企业像春天的竹笋般的快速发展，并且中小企业的组成形式也是多种多样，有股份制有限公司、合伙制公司、独资公司等，但是我国的中 小企业大多数是以家族企业的形式成立的，在管理层上，基本存在着所有者和经营者是同一人的情况，管理者高度集中权力。创业初期的家族企业，企业发展的规模小，这时期以血缘、亲缘为纽带的家族成员是其主要的人力资源。由于拥有血缘关系的原因，具有高度认同感和归属感的家族成员会为家族事业的发展而努力奋斗，管理者发出的指示可以有效的执行，使得企业高效率的运行。这个时候，管理者会认为内部会计控制相对于企业没有太大的意义，所以企业没有建立有必要的内部会计控制制度。还有一些企业管理者缺乏财务有关的知识，对于内部会计控制的认识存在误区，没能正确理解内部会计控制对企业的重要作用，使得内部会计控制在企业中只是一种虚有的形式。实际工作中的指示参考标准都取决于管理者自身的思想。由此可见，要对企业进行有效的内部会计控制关键在于企业管理者。

(二)内部会计控制制度设计不完善

内部会计控制制度就好比社会中的规章、规则，要求大家共同遵守办事规程和行动准则来制约人们的主观意识，为人们的相互关系而人为设定的一些制约。在不相容职务分离控制、会计控制、授权批准、风险控制这几个内部会计控制重要方面中。其中以不相容职务分离控制为基础，它是一个全面内部会计控制制度必不可少的部分。一个人同时兼任两项或多项职务时，在工作过程中时常发生错误的可能性会更大，则这两项或多项职务就是不相容职务了。为了减少发生错误的可能性，就要实行不相容职务分离控制的制度，将不相容职务分别由不同的人员或部门来任职，使它们之间具有相互监督的作用。但是在中小企业中往往连最基本的不相容职务的分离控制都没有做到，谈其他方面的控制就没有意义了，中小企业最明显的现象是账簿、钱财的管理没有分离，往往是只有会计人员负责账务处理还兼顾钱财的保管，这就使得钱财跟账簿由一人管理。没有职权的限制，没有监督的存在，权力就有可能泛滥，就出现了造假、白条抵库、挪用公款、私吞账款等一系列的事件发生。真正做好内部会计控制就要做到不相容职务分离，出纳与会计是两个不相容的职务必须将其分开管理，出纳负责钱财，会计负责账簿。

5(三)组织机构设置的不合理

组织机构是指为实现共同的目标把人、财、物按一定的形式和结构有成效地组合起来开展活动，一个企业的机构设置由管理幅度和管理层次决定。管理幅度就是管理的宽度，是指一个人能最有效地管理下属的最大数量。管理层次是组织机构设置的管理层的层数。两者是相对的概念，反向相关，一者大就必然造成另一者小，所以企业在组织机构设置上就要从实际出发找到两者的平衡点。

中小企业中机构的设置一般都是管理幅度宽而管理层次少，管理幅度宽就会使得许多管理职能集中在一个人身上，而一个人的管理能力会受精力、体力、时间和知识的限制，要管理的面太宽、事务多，就会管不好。管理幅度宽了就必然导致管理层次少了，管理层次的多少直接影响的是职位的晋升。管理层次的减少，使得职位晋升的可能性也降低了。中小企业想方设法的控制企业的成本费用，以赚最大利润，成本费用的减少导致雇佣的员工自然也要减少，在有些工作没人做的情况下，一个人就要分担多种工作。但是一个人管理的幅度增大了、管理的事务多了，管理的效率也就低降，企业的经营情况也就下降了。

其次中小企业的组织结构通常都不是根据职能划分、相互制衡的管理办法来设置，因此岗位设置缺乏牵制性。牵制性主要表现在授权批准制度上。如员工报销相关费用必须具备相应的原始凭证及办理相关审批手续，而会计人员要复核审批程序是否正确，手续及相关单据是否齐全、金额是否正确最后才能给员工报销。中小企业账实不符、资产流失、挪用公款等诸多问题屡禁不止，主要还是企业组织机构在岗位设置上缺少牵制性，会计人员在处理的经济业务时存在缺少审批程序及单据、手续不齐全的现象，缺少相关人员的检查监督。另外企业在组织机构设置中，忽视了对横向各部门间的协调，导致同级间各部门间缺乏必要的交流。就拿企业采购材料来说，该项业务应划分为申请、批准、采购、付款、记录等步骤，涉及到生产部门、采购部门、验收部门、保管部门、会计部门等。如果这些部门间缺少信息的交流，那么往往会出现采购的材料不合生产所需、会计部门不知采购材料款、材料短少等等事项。只有同级部门之间经常交流业务信息、相互之间监督制约，才能保证采购材料的数量和质量，这样支付给供应商的货款才会准确，达到控制材料采购的目的。

6(四)内部会计控制人员素质参差不齐

中小企业往往为了控制人工成本的开支，通常会选着一些薪酬要求较低的员工，这就造成了企业会计人员学历低，专业水平不高。按照会计准则中的明文规定，从事会计工作的人员必须持有会计从业资格证书，只有持有相应资格证书的人员才能从事会计工作，否则企业不得聘用其从事会计工作。但是在有些中小企业为节约开支经常招聘一些还没有获得会计从业资格证的人员从事会计工作，由于他们缺少会计工作日常中所拥有的技能知识，导致他们很难处理企业的日常会计工作，会计信息的失真。其次，很多中小企业的会计人员从事工作之后没有不断学习国家新出台的会计政策，导致知识不能跟上时代的变化，可能同样一项经济业务，以前的核算方式是正确的，现在再按照以前的方式核算就不符合新的会计准则要求的了，会导致会计信息的失真。从这里就可以看出中小企业的管理者要重视加强对企业会计人员继续教育。所以中小企业要做好内部会计控制，提高会计人员素质是首要，只有抓好基础的人员素质，才能为会计信息的准确性提供一个好的基础。

四、改善我国中小企业内部会计控制的对策

(一)加深管理者对内部会计控制的认识

实践表明，对内部会计控制的认识不足是导致企业不能建立起有效的内部会计控制制度的关键。包括企业负责人在内的企业管理层是一个企业的生产经营管理的最高管理机构，他们对内部会计控制的认知及态度是影响内部会计控制有效性的关键因素。所以建立健全企业内部会计控制制度首先加深企业管理层对内部会计控制制度重要性的认识、提高他们对内部会计控制的重视度。只有企业管理者的管理理念得到更新提升，这样才能起到带头作用，企业中的工作人员才会跟着管理者的脚步学习新理念，加大对制度的学习和宣传力度，要求相关人员严格按照制度要求处理事务，才能更好地组织企业建立完善内部会计制度。

(二)建立健全的企业内部会计控制制度

《内部会计控制规范》有着规定，内部会计控制应该在符合客观规律和基本 法则的前提下结合企业自身的实际情况来建立。这可以保证内部会计控制是符合企业具体环境建立的，而不是生搬硬套的挪用导致内部会计控制不能跟企业完美镶嵌，酿成事倍功半的效果。所以中小企业在建立内部会计控制时，要结合本企业的实际情况与《规范》进行对照。对已建立的制度，符合要求的加以完善并严格执行；不符合要求的，加以废止。对于经常发生的但《规范》中没有列明的有关事项，也应加以补充。赋予企业自身特有的内部会计制度。

(三)建立职责明确的组织结构

各个企业的组织结构因企业的经营模式、管理模式的不同而各不相同，中小企业要根据自身特点，按照不同的管理幅度划分不同的管理层次，设计不同的组织机构。注意部门职能的划分，根据责任、权力相制约的原则，规定各职能部门的权力和责任义务。从而使得组织结构具有清晰的职位层次、畅通的沟通渠道、各部门能有效的协调与合作。对于会计这种核心部门，企业必须根据企业具体的环境合理地设置岗位分工，岗位协调，明确各个岗位的职责，正确地安排不相容职务，做到不相容职务分离的原则。各部门各司其职，不越权不串通造假，企业内部会计控制制度才能起到关键作用。建立内部会计控制框架首先要在组织结构设置上做到关键管理岗位不能由一个人独自担任，避免职权重叠，理清管理权责，执行职务不兼容制度，坚持牵制制度，提高岗位设置的效率，确保事事有人管、事事有人干。

(四)提高内部会计控制人员素质

会计人员的素质在会计日常工作极为重要，直接影响会计整体工作水平。有效的提升会计人员的素质，能够保证会计信息的质量，较大程度提高企业内部控制的可行性。总的来说，影响会计人员素质的因素有会计技能知识、会计职业道德和会计实践能力等方面。企业可以从这些影响因素入手。

首先，作为从事会计的人员必须是学习并掌握了与会计工作有关的专业技能知识。会计工作的专业技能知识是是否有能力从事会计工作的前提。从事会计工作的人员还必须获取会计从业资格证书并应该具有较强的会计实践能力。会计人员要与会计政策和新时代同进步，还需要不断地了解与会计工作相关的政策的变 8 动，学习国家对于会计工作的最新的会计政策知识。其次，会计人员的职业道德素质的高低对于会计工作而言也是不可忽视的。在中小企业的内部会计控制还不完善的情况下，对会计人员的要求就更高了，因为这个时候的会计工作很大部分需要通过会计人员自身的经验和自我判断来进行，会计人员的可以操作的空间较大，就需要会计人员有崇高的职业道德，能够遵循会计准则，不为外部因素所影响，会计人员应在工作期间面对外来各种各样的压力时，仍然按照着会计的职业道德，以谨慎、客观的态度去处理自己的工作。

五、总结

一个企业经营情况的好坏很大程度上取决于企业内部会计控制能否有效进行。一个内部会计控制出现漏洞的企业，容易出现经营状况恶化，进而导致企业倒闭。规模小、抗风险能力低的中小企业，要想在当今竞争激烈的经济社会中立足并不断发展壮大，做好内部会计控制尤其重要。中小企业应当根据自身的实际情况，从企业的管理层上入手，以提高管理层对企业内部会计控制的认识度为前提，在企业中建立起现代化企业管理机制，设立职责明确、科学的组织机构，建立健全的内部会计控制制度，提高会计工作人员的素质及能力等一系列措施来做好对企业内部会计控制的工作。使内部会计控制在提高企业的会计信息质量，增强企业防范风险能力，改善企业经营状况等方面发挥其本身的作用。使中小企业能够充分发挥自身优势，取长补短，从而发展壮大。

致谢

本论文在选题和修改的过程中得到杨志江老师的悉心指导。杨志江老师多次帮助我修改这篇论文，并为我指点其中的缺点，帮助我开拓论文的思路。老师严谨的学风、渊博的学识、踏踏实实的精神将是我以后学习的目标。在此，谨致以衷心的感谢和崇高的敬意。

感谢在我写论文期间帮助我的同学们，因为你们的帮助使得我写作的过程更加顺利。最后,再次对于帮助我的老师和同学表示衷心的感谢！

参考文献