公司内部控制规范实施

公司内部控制规范实施（9篇）

1.公司内部控制规范实施 篇一

会议管理办法 第一章总则 第一条 为提高会议效率和加强会后的落实工作，特制定本管理规定。

第二条本 规定只适用于公司级会议，部门内部会议可参照本规定有关精神 执行。

第 三条会议的召开本着精简、高效、注重效果的原则进疔，避免开冗会。

第二章职责 第四条 会议主持人 每次会议，必须事先确定一个会议的主持人。主持人是指对该次会议议题 负有重大责任、存在重大关联的人，可以是执行董事和总经理，也可以是部门 经理和骨干员工。

确定主持人的目的是提高会议的效率、鼓励公司员工主动参与公司的各项 事务。

会议主持人的职责：负责确定会议议题及参会人员名单，指导、配合办公 室拟定会议议程，签发会议纪要（如果主持人是部门经理或骨干员工，则会同 执行董事或总经理签发）。

第五条 办公室 办公室是公司会议管理的具体负责和协调机构，职责包括：、负责统一安 排各项会议：2、负责汇总各项会议纪要：、负责根据会议纪要检查落实结果;4、办公室负责会议记录。

第三章总经理办公例会安排 第六条 总经理办公例会 总经理办公例会由总经理负责召集和主持，如总经理因特殊原因不能履行 本职时，由总经理授权一人召集和主持。

总经理办公例会于每周第一个工作日上午 9 ：召开，地点为公司会议室，如有变动，由总经理告之办公室，办公室提前通知与会人员。

与会人员为公司本部高层管理人员、部门经理。执行董事可根据会议议题 重要程度决定是否列席。

会议议程为：主持人宣布开会，与会人员按经营部、生产中心、总工办、供应部、财务部、办公室、人力资源部等部门顾序汇报上周工作情况及本周工 作计划，提出工作中的具体问题，主持人解答问题，总结陈词，通报有关精神，做具体工作的安排，宣布散会。

办公室负责会议所需资料的准备工作。如有必要，办公室负责将本次会议 议题提前通知与会人员。

第四章一般性会议安排 第七条 一般性会议是指除总经理例会之外的公司级会议。

一、会议指令下达和会议申请 1、执行董事和总经理需提前一天（紧急情况除外）向办公室下达会议指令, 指令内容包括会议议题、参会人员及时间安排：、部门经理和骨干员工如因工作原因需要召开公司级会议的，需提前一天 提出书面申请，经总经理批准后，向办公室申报会议议题、参会人员及时间安 排等具体事项。

二、会议准备 1、办公室负责会议通知草案的拟定，经总经理批准后下发正式的会议通知（见附件一）。、办公室负责安排、协调会议的地点、时间。会议场所提前布置，保持整 洁，所需仪器设备提前到位并调试正常。、办公室在会议主持人的指导、配合下，负责拟定会议议程、准备会议资 料、事先确定会议发言人并通知到位。、办公室负责总结签收、回复情况，最终确认与会人员。、如有必要，办公室负责与会人员的食宿安排。

第五章会议的召开 第八条 会议的召开、主持人严格按既定时间开始，介绍会议议题和会议议程。、参会人员围绕议题进行讨论。语言要精炼，观点要明确，不得转移主题。、生持人要注意把握会议时间，及时做出结论，及时制止干扰会议的任何 情况。、最后由主持人进行总结发言，形成会议决议，并适时宣布散会。

第九条 办公室秘书负责会议记录，对结论性发言做重点记录。

第六章会议纪要 当天由办公室负责编写会议纪要（见附件二），由主持人当天或 次日中午 12点前签发，办公室负责送交与会人员。

第十一条 会议决议执行人在收到会议纪要后，必须严格执行决议 办公室负责对会议纪要执行督办（具体见“行政督办制度”）。

办公室根据会议纪要，检査相关人员和部门落实会议决议的情况。

第十三条 会议主持人必须主动了解会议决议的落实情况，有责任督促执 行人落实会议决议。

第七章会议考勤和纪律 会议考勤由办公室秘书负责。与会人员不得无故迟到、早退或 缺席。如有特殊情况不能到会，应提前向办公室请假方可，否则以通报批评处 理。

第十五条 与会人员不得无故中途退席。

会议期间与会人员将手机转到振动档，非公司业务联系电话 或其它紧急情况不得接听，不得会客（特殊客人除外），认真听取会议内容并做 好记录。与会人员不可无故打断他人的发言，不可对发言者吹毛求疵。

第八章保密事项 与会人员对会议内容的秘密事项负有保密的义务。如发生泄密 情况，追究相关责任人的责任，责任结果体现在考核结果上。

附表一、缺通知单

会议通知单

收 文

发 文 姓名

姓名

部门

部门

页数 共 页（含本页）

发文日期

传真号码

传真号码

主题

为了，公司决定于 南宁召开会议。现将有关事宜通知如下：

一、与会人员名单：

二、会议地点：

年 月 日在广西 • • 联 三、四、五、六、七、主持人和发言人及发言顺序：

会议议题：

会议议程：

会议讲料：

报到事项：请与会人员于前到向会务组报到。联系电话：

• 系 内 容 八、其他有关事项：、各项目部人员差旅费用在各部办理报销，公司本部人员差旅费用 由公司本部办理报销。、食宿由统一安排。、请与会人员安排好会议期间本部门的工作。

与会人员收到通知后请在下栏中签字，签收后立即传真到 交 收。返回传真时间以不超过 月 日上午 时为限。

广西新港湾工程有限公司 日期：

拟稿

签 发

与会人员 签收栏 签收人 签收日期 计划到达日期 备注

附件二、会议纪要格式 賊纪要 编号•

End 谢谢各位!

2.公司内部控制规范实施 篇二

进行内部审计必须了解单位的内部控制是否健全、有效, 单位在执行其业务时是否遵守所规定的内部控制制度, 据以确定会计信息的可靠性和工作的优缺点, 从而有目的地进行深入审查, 并提出中肯意见。通过内部审计揭示企业管理工作中存在的问题和做出的建议, 又可以促进完善内部控制。因此, 内部控制与内部审计既相互联系又相互依存, 而内部审计则起着“对内部控制进行控制”的主导作用。

笔者认为内部审计在上市公司实施《企业内部控制基本规范》中应该做好以下几方面工作:

1 内部审计成为企业内部控制的主要力量

内部审计是内部控制的构成要素, 上市公司应注重加强内部审计工作, 制定内部审计制度, 保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。公司在董事会下设立审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制, 监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况, 协调内部控制审计及其他相关事宜等。内部审计机构结合内部审计监督, 对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷, 按照企业内部审计工作程序进行报告;对监督检查中发现的内部控制重大缺陷, 有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。可见, 在企业各个阶层的人员中, 就内部控制而言, 内部审计人员有着重要和特殊的地位。

2 内部审计对内部控制有效性进行评价

2.1 从内部控制制度设计角度看是否遵循了五项原则

①全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程, 覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。②重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上, 关注重要业务事项和高风险领域。③制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面相互制约、相互监督, 同时兼顾运营效率。④适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应, 并随着情况的变化及时加以调整。⑤成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益, 以适当的成本实现有效控制。

2.2 从内部控制五个要素分别评价

①内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础, 一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。②风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险, 合理确定风险应对策略。③控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果, 采用相应的控制措施, 将风险控制在可承受度之内。④信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息, 确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。⑤内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查, 评价内部控制的有效性, 发现内部控制缺陷应当及时加以改进。

2.3 从内部控制应达到的目标看

(1) 经营管理合法合规目标。这是最首要的目标, 要求内部审计人员熟悉和了解所在行业的有关法律法规, 只有这样才能发现企业的内部控制政策和措施有没有与国家法律法规相抵触的地方。如煤炭行业, 应该熟悉和了解《中华人民共和国煤炭法》、《煤炭经营监管办法》、《煤炭经济合同审计实施办法》、《煤矿井下爆破作业安全规程》等。

(2) 财产物资的安全与完整目标。财产物资的安全与完整是执行内部控制后要达到的最基本的目标之一。财产的保管职能与记录职能必须分离是实现基本目标的基本前提。

(3) 财务报告及相关信息真实完整目标。内部会计控制系统是单位整个内部控制的核心子系统。健全有效的内部控制, 可以得到审计的重视与信赖, 节约审计时间和审计费用。评估内部会计控制系统内容既包括对会计机构设置、岗位职责与分工、核算原则、核算流程管理制度进行评估, 也包括对具体的会计凭证、会计账簿的审计结果进行评估。审计人员应询问、观察执行控制措施的员工, 检查实施控制措施的文档或实施后的文档记录, 并且将这些文档与会计记录进行比较。审计人员可以对公司的关键流程进行实际演练, 从发起点跟踪交易直到财务报表。

(4) 提高经营效率和效果目标。内部控制实施的结果应该有利于提高经营效率和效果。

(5) 促进企业实现发展战略目标。通过定期对内部控制执行情况进行检查与考核, 加强对控制人员的业务素质和思想培训、建立有效的激励机制等, 最终促进企业实现发展战略。

3 内部审计在帮助公司规避各种风险方面发挥作用

作为上市公司的内部审计部门应对公司的经营风险做出准确、及时的评价与警示。对管理中存在的缺陷及时报告, 促使高级管理层采取防范、纠正措施, 发挥内部审计在管理中的重要作用。

4 内部审计促使公司实现价值的最大化

上市公司追求公司价值最大化, 可以通过增加产品销售收入和降低产品成本两种途径来实现公司账面有形价值的提高。例如, 采取招标的方式, 以最高价卖出废旧物资, 以最优惠价格购进材料和设备等。以上是有形价值, 对于无形价值的增大, 内部审计部门也不应忽视:①评价无形资产的购置或开发是否为公司经营所需, 是否讲求经济效益。②评价公司文化体系的建立;整体综合素质如何;公司是否富有凝聚力等。③评价人才培育和人才利用的激励和保证制度等。

5 内部审计在预防突发事件方面发挥作用

“非典”疫情、汶川大地震以及金融危机, 这些突发事件无论在经济上还是在社会生活中, 都给人类造成了巨大的损失。内部审计在公司预防突发事件工作中应明确公司遭受突发事件后损失最大的关键点, 评价被选应急方案的可行性和应急措施的落实情况及效果情况。下面有一个实例可以体现出应对金融危机, 内部审计发挥的作用。

2008年10月份, 审计部门在审核电缆采购合同时发现, 由于受金融危机的影响, 10月份铜价急剧下降, 2008年10月6日 (1日至5日为节假日) 上海金属网铜日均价是51800元/吨, 而合同签订日2008年10月27日铜日均价是31675元/吨。2008年公司规定, 公司采购电缆的价格是根据上海金属网当月1日 (节假日顺延) 的铜日均价计算的。审计人员经过测算, 电缆总价格如果按照10月6日的铜价计算, 则会比按照合同签订日的铜价高出21.06万元。电缆将根据公司的需要分批供货。审计人员推测由于金融危机的影响, 短期内铜价仍有下降的趋势。针对以上情况, 审计人员建议, 在铜价回升之前, 电缆采购价格应按照到货日的铜价计算, 这对我们有利。审计人员立即向审计负责人汇报, 审计负责人又及时将情况和建议汇报给董事长, 董事长支持我们的看法和建议, 并召集了有关会议。事实证明, 审计人员的建议是对的, 2008年11月、12月铜价一直在下降, 2008年12月30日铜日均价降至25250元/吨。2008年11月、12月份, 审计科在审核电缆发票时, 按照验收单上电缆到货日的铜价计算电缆价格, 高出部分予以扣款, 大大降低了电缆采购成本。而在2009年以后, 铜价回升, 2009年公司规定电缆采购价格按照合同签订日的铜价计算。

6 内部审计在融资、投资方面发挥作用

内部审计在公司融资、投资方面应评价项目前期评审和调研工作对项目完成的保证程度, 评价项目融资成本与投资效益, 跟踪重大投资项目和对项目管理成效进行评价。

7 内部审计对内部控制进行日常和专项监督

(1) 日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查。如检查销售和应收账款系统、采购和应付账款系统、货币资金控制、薪工控制系统等。内部审计机构直接参与重要的生产经营活动, 如参与重大工程、物资采购项目等的招投标, 参与重大合同的签订等。在参与的过程中及时发现和纠正差错, 反馈内部控制存在的缺陷, 起到预防和规避经营风险的重要作用。

(2) 专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下, 对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。通常可采用调查表法、文字表述法及流程图法等, 审计人员可根据不同情况, 运用专业判断来选择特定的方法技术。

参考文献

3.公司内部控制规范实施 篇三

关键词：财政 内部控制 对策

在新的形势下，提高效率和安全运行是对财政工作的新要求，财政业务规范运行有必要引起高度重视，财政系统应借鉴企业内部控制理论和方法，结合财政管理的理念，建立健全财政内部控制制度，形成一套财政内部控制规范，综合提升财政管理的整体水平。如何贯彻执行或具体实施《行政事业单位内部控制规范（试行）》，本文结合财政部门工作特点，对完善县级财政部门内部控制规范实施方案进行探讨，为财政部门建立一套科学的“升级版”的内部控制体系提出实施的思路和建议。

1、财政内部控制规范的内涵和主要目标

1.1、财政内控规范的内涵

所谓财政内部控制（以下简称“内控”）规范，是指为实现财政管理目标，通过制定并实施科学合理的控制程序和方法，对财政风险进行有效识别、控制和监督的机制。它将内部控制的基本原理与财政部门的工作实际相结合，梳理业务流程，瞄准内部管理中的薄弱环节，强化机制建设，将制衡机制嵌入到内部管理制度之中。建立健全财政内控规范，是提高财政部门依法行政、依法理财的能力和水平的重要措施，是提高业务工作质量和服务效率的有效途径，对加快公共财政体系建设，切实提高财政部门科学执政、民主执政、依法执政的能力和水平，具有重要的现实意义和深远的历史意义。

1.2、财政内控规范的主要目标

实施财政内控规范，要实现以下目标：

（1）防范风险，确保“安全”

“安全”即对内要求办理财政业务必须有可靠的依据，对外要求使用财政资金必须按照规定和政策执行。近年来，财政蛋糕越做越大，收支压力剧增，所面临的风险也越来越大。管理好庞大的财政资金，防范和化解财政风险，保证各项业务合法合规，是内部管理亟需解决的问题。通过内控规范建设，可以充分识别在履行职责和开展业务活动过程中的各种风险，并对各项活动的风险点进行有效控制，形成对财政风险进行事前预防、事中控制、事后监督纠正的管理机制，为实现财政安全运行保驾护航。

（2）完善程序，确保“规范”

“规范”即对内要求按照规定程序和流程操作，对外要求使用财政资金必须合法合规。当前财政形势日益复杂，管理要求也越来越高。财政工作需要突破传统思维，转变观念，创新管理模式，提升管理水平。规范的工作程序和明确的工作要求，是提升管理水平、提供高效率服务的根本措施。通过完善内控制度，运用有效的内控方法，清理和整合各项管理制度，规范业务操作流程，可以明确各个环节的工作程序，形成一套“行为规范、运转协调、程序严密、制约有效、公正透明”的财政运行机制，为实现财政依法行政提供支撑。

（3）落实责任，确保“高效”

“高效”即对内要求优化流程，尽量缩短办理时间，对外要求使用财政资金尽量发挥最大效益。由于财政资金涉及的范围越来越广，责任也越来越大，对财政资金的拨付效率、使用效果的要求越来越高。通过内控体系建设，进一步理清部门和岗位职责，合理设置岗位和人员，明确职责和权限，形成“事事有人做、责任有人担”的责任体系，在合法合规的前提下，使得财政资金快速拨付到位、管理到位、监督到位，为实现财政资金效益最大化夯实基础。

2、财政部门内控管理存在的问题

财政部门经过改革开放30年财政体制和管理的改革，财政管理科学性、规范性已大大提高，特别是随着部门预算、国库集中支付、政府采购、收支两条线和绩效考评等财政管理改革的深入推进，财政管理的水平和效率得到较大改观，已积累了一定的内部控制实践经验，并取得了明显的成效。同时，也要清醒地看到，财政资金规模虽然日益庞大了，但人均财力仍然偏低；财政管理手段虽然多样化了，但管理效率仍然较差；财政监督和法制化管理虽然加强了，但有法不依、跑冒滴漏的现象仍然较严重，与人民群众对财政工作的期望相比，与经济社会发展的新形势相比，财政管理工作仍存在较大差距。《规范》内容中提到管理措施和控制方法，其实财政部门这么多年一直在实施，一直在朝这个方向努力，只是没有形成一个相互衔接、机制完善的控制体系，各业务科室之间还存在不少问题。

3、全面推进财政内部控制规范的对策建议

3.1、推进预算管理的精细化水平，提高预算控管的科学性

财政内控规范，绝大部分其实就是通过财政预算实施控管。因此，应针对预算管理的薄弱环节，从预算编制、预算执行、绩效考评、制度衔接四个方面，来提升预算控管水平。建立健全基本支出项目和支出的标准体系和各部门基础信息数据库，逐步实现对行政事业单位编制、人员、资产等数据的动态管理。建立健全预算绩效管理制度，预算安排时要确定绩效目标，预算执行过程中要监控实施情况，预算执行结束后要形成绩效评价报告，并反馈应用到下一年度预算安排中。不仅要合理量化绩效指标，严格控制支出标准，杜绝预算编制、执行的随意性，防止超标准、超预算的行为发生，防止财政资金的体外运行，实现预算管理全过程的有效监控。

3.2、构建财政“大监督”机制，完善财政监督管理内控体系

财政监督工作是财政管理的重要环节，财政监督不到位，整个内控管理工作就难以执行到位。财政监督内部控制适用于财政政策和财政资金运行全过程的监督控制，具体包括对财政预算管理、财政收支、会计管理、资产管理以及财政内部管理的监督控制。廉政风险防控管理工作的核心，就是要通过科学配置权力、排查廉政风险、完善岗责体系、健全制度规范、实施动态管理等措施，在财政内部实现全员参与、全程控制、全面覆盖、全部关联的日常监督与专项监督紧密融合的财政“大监督”长效管理机制，防范和化解财政风险，促进财政管理水平的提高。

4.公司内部控制规范实施 篇四

一、指导思想

以党的“十八”大精神和科学发展观为指导，紧紧围绕 安新分公司“活动”开展要求，以“深入开展基层基础基本功建设”（简称“三基”建设）、政风行风作风建设（简称“三风”建设）、以规范管理为载体，以保护路产和安全畅通为目标，进一步加大工作力度，创新工作思路，转变工作理念，改进管理方式、强化管理手段、完善管理机制、提高管理效率，解决工作中存在的突出问题和薄弱环节，逐步建立路政综合整治长效机制，全面提升路政管理水平和综合服务能力。

二、活动目标

通过开展“规范管理提升年”活动，进一步贯彻落实《公路法》、《公路安全保护条例》等相关法律法规，提高路政大队基层建设，夯实基础，激发活力，提升路政人员基本功，增强路政队伍综合素质和业务技能，提升路政管理水平和综合服务能力，有效地履行保护路产和安全畅通职责，打造群众满意社会认可的路政大队。

1.组织机构方面：各大队机构健全，岗位设置科学、职责明确，工作流程清晰；路政人员全部达到大专以上学历。

2.队伍建设方面：内部管理制度健全；路政人员政治思想、职业道德、业务技能等整体素质提高，精神面貌焕然一新。

3.执法效能方面：路政巡查管理规范到位，路产保护结案率、索赔率达标；无失职和渎职行为，无公路“三乱”现象和违纪发生。

4.路域管理方面：与相关单位及职能部门联合（联动）机制健全，控制区管理良好，对许可事项监管到位。

5.超限治理方面：加强多部门协助配合，做好超限卸载、劝返和信息抄告工作，使辖段非法超限运输得到有效控制，非法超限车辆平均比率控制在5﹪以下。

6.应急保通方面：完善应急制度和预案，加强应急演练和养护施工监管，做好恶劣天气和特殊情况下的应急保通工作，确保应急预案驱动适时，处置得当。

7.内业管理方面：内业档案健全，管理规范，各项报表及时、准确，逐步实现内业资料管理电子化。

8.路政装备方面：路政装备基本齐全，管理规范、维护到位，性能良好，能够满足正常路政工作需要，无违规使用现象。

9.路政宣传方面：积极开展路政宣传工作，宣传形式多

样化，逐步提高沿线群众和司乘人员爱路护路意识，宣传效果明显。

10.便民服务方面：增强服务意识，加强便民服务措施，通过优质服务，树路政良好形象。

三、组织领导

（一）为加强“活动”的组织领导，路政部门成立“规范管理提升年”活动领导小组，全面负责“活动”开展的组织领导、协调指导和监督落实。

组 长：林根法 副组长：孙卫东

成 员：王慧霞、于辉、殷宝德、司斐、范鸥翔、李巍

（二）领导小组下设办公室，负责“活动”的具体实施 开展和督导落实。主 任：孙卫东 成 员：王慧霞、于辉

办公室职责：负责做好各路政大队、超限站“三基”建 设管理的统一协调和考核检查，督导各大队、超限站做好“三 基”建设的落实，健全内部管理各项制度，公开执法程序、收费标准、执法人员、办案程序流程，各类内业台账、制度 健全，具备“三室一库”。

四、工作内容

（一）认真做好“三基”建设工作

“三基”建设重点在站、队，各站队要以人为本、实事求是的做好近期计划和长远规划。

1.抓好基层建设，推进路政大队标准化、法制化、智能化、规范化。一是根据实际情况，逐步推进“七个统一”；二是根据根据实际情况逐步完善基础大队硬件和软件设施设备；三是推进信息化、智能化建设，完善电子巡查设施设备，以现代科技和信息技术提高基础路政大队标准化程度。

2.抓好基础建设，推进路政大队制度化、系统化、体系化、程序化。一是健全完善“路政岗位责任制度”“责任追究制度”“档案管理制度”“信息公开制度”“监督奖惩制度”“学习考核制度”刘翔重点制度，同时完善其他路政制度。二是按照高管局行政许可要求，规范流程，做好配合服务工作；三是加强考核工作，完善考核办法，各大队积极开展自查和互查活动，推进路政管理工作不断提升。

3.练好基本功，提高队伍综合素质。一是开展路政业务学习培训，重点强调路政人员“四个基本”：即应知的金本质上、应懂的基本法律法规、应会的基本业务技能、应有的基本服务意识。二是以“四个基本”为主要内容开展岗位练兵等活动，建立修炼基本功的长效机制。三是按照“缺什么、补什么”的原则进行完善加强，争取通过三年建设使路政队伍做到懂法律法规、懂行业规章、懂业务知识。

（二）加强“三风”建设

1.“三风”建设重点以“为民、务实、清廉、高效”为目标，抓作风、促政风、带行风。强化素质教育，强化服务意识，强化效能建设，强化队伍管理，强化制度规范，强文明创建，切实转变职能，转变作风，树立清政廉洁、文明服务的企业形象。

2.结合公司开展的“守纪律、讲团结、树正气、比奉献”主题教育，切实加强党风、作风、路风建设，整治“慵懒散奢”现象，推进工作作风的改进提升。

3.加强廉洁警示教育，严肃组织纪律，强化监督制约，完善制度保障，杜绝公路“三乱”和违法违纪现象发生。

（三）全面加强路政日常管理工作 1.加强路产保护

一是提高路政巡查质量，利用先进的管理手段，把路政巡查与电子监控巡查相结合，规范工作程序。二是实行“路段管理责任制”，划分责任段、层层落实、责任到人，使路政巡查覆盖面达100%，及时发现、处置相关涉路案件，事故处理及时，路产索赔到位。三是开展联防联动和专项治理工作，有效地预防和遏制路产设施被盗破现象。联防制度是多年路政工作摸索、总结的好经验，要继续与沿线政府、村庄、公安部门协调沟通，签订联防协议，发挥地方在宣传和线索收集方面的优势，共同遏制破坏高速公路设施案件的发生。与公安协调经常排查沿线废品回收点，斩断被盗设施回收交

易，适时开展打击盗窃破坏高速公路附属设施专项治理活动，有效的震慑涉路违法犯罪份子。

2.加强超限治理。一是进一步规范超限超载治理的执法行为，加强路政人员业务培训，杜绝违规违纪现象的发生。二是完善基础保障，多方协作，认真做好超限货物卸载、劝返和大件超限运输车辆办证工作，严格控制55吨以上车辆行驶高速公路。建立超限超载车辆登记抄报制度、超限治理台帐以及季度、月度考核制度等长效机制，有效遏制超限超载现象，实现“治超工作”科学化、法制化、规范化。三是总结治超工作经验教训，及时将治超工作行之有效的好方法、好经验进行推广。四是对治超不力、工作懈怠的要严格问责，对违规违纪要严厉查处，并追究责任。

3.加强多方协调与合作。一是加强与高速交警、地方路政管理机构和省际高速公路管理单位的协调与合作，建立相应的沟通协调合作机制。二是发挥各自优势，实现资源、信息共享。在路产保护、事故应急处置、恶劣天气除雪保通、建筑控制区管理、行政许可、超限治理、治理逃费和省界畅通等方面分工合作，为司乘人员提供良好的通行环境，巩固打逃成果，为高速公路经营管理保驾护航。

4.加强应急保通。一是充分发挥路警指挥中心作用，规范工作程序，及时收集、上报、传达相关信息和指令。利用沿线电子显示屏，及时发布相关路况信息和温馨提示。二是

与高速交警密切配合，做好河北加宽改造可能影响我辖段堵塞保畅通工作，及时处置事故和现场救援。三是加强养护施工管理，规范设置安全区。四是加强冬季除雪储备和汛期抢险应急方案制定、完善和督导检查，确保人员、物资、设备到位。五是适时进行事故处置、汛期抢险、除雪保通应急演练，熟悉相关程序，不断完善应急预案。

5.加强路政行为规范。一是按照准军事化管理的要求，整肃仪容风纪，确保人员着装整洁，举止端正，谈吐文明，站姿端正，行姿稳重，敬礼规范，指挥手势标准，精神振作，充分体现路政人员良好的个人素质和内在修养。二是持证上岗、亮证执法、依法行政、按程序办事。三是规范执法用语，严禁使用《交通行政执法忌语》，行为文明，用语规范，不说粗话、脏话和无原则的话，不随意称呼、嬉笑或说影响当事人情绪的言辞。

6、加强路政宣传。一是利用多种形式进行爱路护路宣传，平时日常巡查宣传与集中专项宣传相结合，每季度都要深入沿线村镇宣传。二是注重路政自身宣传，宣传路政工作成绩、保通与服务、好人好事等，使社会各界了解高速公路路政工作，以便取得社会理解、认可和支持。

7.加强安全生产。安全生产重于泰山，特别是高速公路路政工作的特殊性，更是不能掉以轻心。一是安全生产工作的思路是“严字当头”，认真贯彻“安全第一、预防为主、综合治理”的工作方针，把安全生产工作摆在绝对突出的位置，上升到讲政治的高度。二是签订安全生产责任书、开展安全教育，规范安全操作，加强安全防护，克服麻痹思想、厌倦思想和侥幸思想，树立“人人都是第一责任人”的安全意识。三是按照安全生产管理要求，定期开展隐患排查，将安全隐患消除在萌芽状态。四是安全生产要天天讲，无论是路政巡查、车辆管理、食堂卫生、日常用电、防火防盗等都要监管到位，无安全责任事故发生。

五、实施步骤

按照公司规范管理提升年活动为期三年，从 2013 年 3 月开始至 2016 年 3 月底结束。

（一）活动”每年分 3 个阶段、6 个环节： 第一阶段：全面启动、自我诊断阶段，分为动员部署、学习提高和自我诊断、找准问题两个环节；

第二阶段：专项提升、协同推进阶段，分为制定方案、细化措施和专项提升、全面整改两个环节；

第三阶段：持续改进、总结评价阶段，分为检查督导、持续改进和总结经验、考核评价两个环节。

（二）每年“活动”开展时间安排：

2013 年时间安排：第一阶段 3—5 月、第二阶段 6—10月、第三阶段 11—12 月；

2014 年时间安排：第一阶段 1—3 月、第二阶段 4—9

月、第三阶段 10—12 月；

2015 年时间安排：第一阶段 1—3 月、第二阶段 4—9 月、第三阶段 10—12 月；

2016 年时间安排：1—3 月专项对三年来的“活动”开 展情况进行总结、考核、巩固、提高，并建立长效机制。

六、工作要求

(一)提高思想认识，搞好统筹协调。“规范管理提升年”活动时间长、任务重，全体路政人员都要积极参加。要充分认识此次活动的重要性，严格按照本次活动的总体部署和要求，把活动和日常管理工作紧密结合起来，统筹安排，细化方案，丰富内容，明确任务，落实责任，务求实效。方案要有计划、有安排、对照相关文件标准，制定工作推进表、考核表。

(二)强化业务学习，提高自身素质。强化业务学习，提高人员自身素质是确保活动取得实效的基础。各大队要进一步建立和完善学习制度，要以学习政治理论和路政管理业务知识为重点，采取集中培训和个人自学相结合的方式，加强人员理想信念、职业道德、法律法规、专业技能等全方位的教育培训工作，全面提高人员的整体素质。

（二）突出重点 以点带面

突出重点是开展提升管理活动的重要措施，路政大队要立足于本队实际，通过与同行业先进单位对比，找差距，突

出重点，制定专项方案，细化措施，认真整改，以点带面，不断提升路政整体工作管理水平。

（三）做好计划总结

各大队要结合自身“活动”开展情况，建立健全专门的 “活动”档案，在活动开展过程中，要突出重点、突出特色，塑造典型，培养典型，善于总结和固化经验，要对各个活动 阶段进行及时的梳理、总结、计划，抓住自身的难点、热点 问题，进行有针对性的培训和整改，确保改进和提升，切实 提高活动开展的质量，保证活动开展的实效。

（四）加强督导考核

各大队负责人对“活动”开展负总责，具体负责“活动” 要求的落实。自觉接受提升管理水平活动办公室的监督检查，及时通报活动进展情况，确保活动有序开展，不走形式、不走过场。

5.公司内部控制规范实施 篇五

摘 要：随着党的十八大胜利召开，优化和完善行政单位公共服务职能迫在眉睫，规范和加强行政事业单位内部控制，已经成为提高单位管理水平和风险防范能力，推进廉政建设，维护社会公众利益的重要手段。财政部于2012年11月发布了《行政事业单位内部控制规范》（试行），为行政事业单位提高内部控制管理提供了理论依据。通过《行政事业单位内部控制规范（试行）》的视角，探析我国行政事业单位内部控制实施的难点，结合企业内部控制的基本理论、经济学理论、公共管理理论对实施难点进行分析，进而提出相应的解决对策，以期对完善行政事业单位内部控制有所帮助。

关键词：行政事业单位；内部控制；难点与对策

中图分类号：D630.1 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2015）07-0280-03

随着市场经济的快速发展，为提高行政事业单位内部管理水平和风险防范能力，财政部印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《规范》），该规范自2014年1月1日起在全国执行，正式启动了行政事业单位内部控制建设与实施的系统工程。

一、《规范》概述

《规范》结合行政事业单位的具体情况，较为系统地规定了行政事业单位内部控制的适用范围、目标、原则和控制方法，以经济业务活动为主线，重点针对行政事业单位的预算管理、政府采购、资产管理、项目建设、经济合同的订立执行等方面的经济活动风险，按照内部控制基本原理，制定相关的风险防控措施，为有效防范舞弊、预防腐败提供合理的保证。

《规范》吸收了COSO的《企业风险管理框架》的精髓，参考我国《企业内部控制基本规范》内部控制五要素（内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督）进行构架，但没有拘泥于《企业内部控制基本规范》构架，将内部控制五要素融入到风险评估和控制方法、单位层面的内部控制、业务层面的内部控制以及评价与监督中。

二、《规范》实施的难点

（一）内部控制客体不全面

《规范》第三条规定：“本规范所称的内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。”明确了行政事业单位内部控制的客体是单位的经济活动。但是由于我国行政事业单位特殊的属性，除经济活动之外，不同的单位有不同的专业业务活动，如教育机构的教学活动，相对而言属于单位的非经济活动。《规范》未将单位的非经济活动纳入内部控制范围，应当是出于这类活动并非共有且种类繁多的考虑。但是单位的非经济活动可能涉及到政治、社会、文化、生态、党建等多个领域，对经济活动也会产生影响。如果不纳入内部控制范围，在《规范》实施当中会产生很多不稳定因素，实施效果必然受到影响。

（二）缺乏有效的外部评价系统

《规范》是一套完整的管理体系，将风险评估和控制方法应用于单位层面、业面的内部控制，并根据评价和监督不断完善。单位根据《规范》实施内部控制，但是如何对实施效果进行考核，判定实施是否有效，这些都没有规定。单纯依靠《规范》中的评价和监督进行自我完善是难以实现的，外部评价系统的缺失，难免让《规范》的实施流于形式，起不到真正的效果，单位的内部控制目标也将难以实现。

（三）内部监督难以实施

在行政事业单位内部监督的主体有两方面，内部审计部门和内部纪检监察部门。这两个部门一个侧重于从“管事”的角度进行监督，一个侧重于从“管人”的角度进行监督，两者互相配合，互相支持。《规范》中没有突出强调内部审计机构的独立性和权威性，让行政事业单位内部控制的内部监督实施起来困难重重。一是两个内部监督主体都在单位负责人的领导之下，查处问题时由于人情等相关因素导致执行力不强。二是我国的很多行政事业单位没有设立内部审计部门和专职的审计人员，有的单位的财务部门就是审计部门，财务人员就是审计人员，审计监督工作也就无法有效开展。三是在内部控制实施中，审计往往只是事后审计，没有发挥实时监控的功能，导致审计效果打折扣。

（四）信息沟通不畅

行政事业单位内部控制是一个复杂的体系，涉及到预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目、合同、内外监督等各项经济活动，需要单位内部的各有关部门和岗位相互沟通、相互协调，形成联动才能顺利实施，因此顺畅的信息沟通至关重要。但是行政事业单位部门之间、上下级之间由于受到不同的理念、业务属性等因素制约，无法完全掌握彼此的内部信息，导致单位各项经济活动分开管理、信息分割、信息“孤岛”的局面，降低了管理效率。

（五）未强调内部控制的主体“单位”中“人”的作用

在行政事业单位内部控制中，“人”可划分为两类，一是领导，二是职工。单位领导在内部控制中起着至关重要的作用。单位内部控制实施的质量很大程度取决于该单位的领导，单位的信息沟通渠道是否顺畅，沟通是否有效，职工是否明白自身的控制责任很大程度也取决于该单位的领导。虽然领导的作用关键，但在《规范》中只提到了“单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责”，而对于怎样判断是否有效实施，如果未有效实施将如何处罚，都没有明确。由于评价和问责机制的缺失，对单位领导的控制无从谈起，那么单位的内部控制实施质量也就无法保障。单位职工在内部控制中的作用同样重要。他们必须了解各自在内部控制体系中担任的角色，同时还要具备与担任角色所匹配的基本工作技能，才能确保内部控制顺利实施。

（六）优化完善难以实现

6.公司内部控制规范实施 篇六

财会〔2012〕18号

中共中央直属机关事务管理局，铁道部、国务院机关事务管理局，解放军总后勤部、武警部队后勤部，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，各中央管理企业、上市公司：

《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号）和《企业内部控制配套指引》（财会〔2010〕11号）已于2011年在境内外同时上市的公司平稳实施。对实施中出现的问题，2012年2月我部会同相关部门通过印发《企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号》（财会〔2012〕3号）加以明确，对推动企业内部控制规范体系有效实施发挥了积极的作用。随着境内主板上市公司2012年正式实施内部控制规范体系，也出现了一些新情况、新问题，如内控组织实施、内控实施的进度与重点、内控人才队伍培养、小型企业内控建设等，需要研究解决。为此，我部会同证监会、审计署、银监会、保监会、国资委，对这些新情况、新问题进行了认真研究，并征求了有关上市公司、咨询机构和有关部门的意见，形成了《企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第2号》。经会签证监会、审计署、银监会、保监会、国资委，现予印发。

附件：企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第2号

财政部

2012年9月24日

附件

企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第2号

企业内部控制规范体系正式实施一年多来，总体平稳，但在具体实施过程中，部分企业还存在理解认识上的不到位和实际执行上的偏差。为了稳步推进企业内部控制规范体系贯彻实施，经研究，现就有关问题解释如下：

1.企业应如何正确把握内部控制的组织实施工作？

答：企业在开始实施内部控制时，应当按照《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号）（以下简称基本规范）确定的内部控制目标、要素、原则和具体要求开展工作，强化组织领导，夯实内部控制基础。董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督，经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行，全体员工广泛参与内部控制的具体实施。企业的内部控制部门应结合实际，制定内部控制体系建设的分阶段目标，围绕内部控制的五个要素扎实开展工作，深入宣传、认真执行、严格监督、严肃考核，保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，规避生产经营风险。随着实施工作的不断深入，企业应当加强内部控制全员、全面、全过程管理，进一步推动管理创新，不断提升管理水平，有效防控经营风险，保证实现价值目标，最终促进企业实现发展战略。

企业应当结合所在行业要求和自身特点，按照基本规范的要求，参照《企业内部控制配套指引》（财会〔2010〕11号）（以下简称配套指引）的规定开展内部控制实施工作。目前配套指引针对企业一般性的业务和重点环节制定了原则性的要求，未涵盖行业特点突出的具体业务。在实施过程中，企业应当全面执行基本规范，以配套指引为参考，结合行业管理要求，从自身经营管理的实际出发，识别和评估相关风险，加强对关键和重点业务的控制，保持信息沟通的顺畅，对实施效果做好监督评价，努力构建一套符合实际、业务规范、控制合理、管理有效的内部控制体系。

2.不同的企业应如何把握好内部控制实施工作的进度和重点？

答：对于即将启动或刚刚启动内部控制实施工作的上市公司、国有企业和集团企业，应按照相关业务主管部门、监管部门等的要求加快推动，并根据企业实际全面实施；对于已经在部分下属分公司和子公司建立了较为完善的内部控制体系的企业，应当总结和借鉴已经开展内部控制建设的分公司和子公司的经验和做法，将其推广至全公司范围；对于已经在全公司范围内建立起覆盖全过程、各层级内部控制体系的企业，应将工作重心放在内部控制的持续改进上，充分运用内部控制自我评价的方法和手段，按照有关要求对实施情况进行常规、持续的监督检查，查找实施中的缺陷与不足，促进内部控制的持续改进和不断优化。

对于非上市的企业或企业集团，应从实际情况出发，根据下属公司的经营性质、业务规模等特点制定切实可行的内部控制实施方案，分类分步推进，全面启动内部控制建设与实施工作。企业集团也可以根据业务板块、管理特点等，先在部分企业建立起较为完善的内部控制体系，再逐步建立覆盖企业集团的内部控制体系，体现集团管控的要求。

3.企业应如何改善内部控制专业人才缺乏的状况？

答：为解决企业内部控制专业人才紧缺状况，企业可以抽调财会、审计和生产管理等业务骨干开展内部控制管理工作，同时应当有计划地培养内部控制专业人才。一是通过参加政府部门、中介机构、企业内部举办的培训学习等，促使内控人员掌握相关知识；二是让从事内部控制的专业人员，在工作实践中不断探索学习，以内部控制基础理论、基本规范及配套指引为指针，借鉴其他企业的经验，结合实际，自我学习、自我积累，探索创新，不断提升个人的业务能力和企业的内控管理水平；三是在聘请中介机构开展内部控制咨询、审计服务时，充分利用中介机构的专业力量，通过业务沟通交流和参与实际运作来锻炼培养企业专业人才队伍。

企业领导要高度重视内部控制专业人才队伍建设，在强调全员参与内部控制的基础上，采取多种措施，建立激励机制，鼓励从事内部控制的专业人员岗位成才。对于为企业内部控制建设做出贡献的专业人员应当给予奖励，以调动内部控制专业人才队伍的工作积极性。

4.集团性企业应如何确定内部控制评价的范围？

答：集团性企业在确认内部控制评价范围时，应当遵循全面性、重要性、客观性原则，在对集团总部及下属不同业务类型、不同规模的企业进行全面、客观评价的基础上，关注重要业务单位、重大事项和高风险业务。

重要业务单位一般以资产、收入、利润等作为判定标准。包括集团总部、资产占合并资产总额比例较高的分公司和子公司，营业收入占合并营业收入比例较高的分公司和子公司以及利润占合并利润比例较高的分公司和子公司等。

重大事项一般是指重大投资决策项目，兼并重组、资产调整、产权转让项目，期权、期货等金融衍生业务，融资、担保项目，重大的生产经营安排，重要设备和技术引进，采购大宗物资和购买服务，重大工程建设项目，年度预算内大额度资金调动和使用，以及其他大额度资金运作事项等。

高风险业务一般是指经过风险评估后确定为较高或高风险的业务，也包括特殊行业及特殊业务，国家法律、法规有特殊管制或监管要求的业务等。

5.企业在选择中介机构协助开展内部控制体系建设与实施工作时，应重点考虑哪些因素？

答：企业建设与实施内部控制，应当按照基本规范及配套指引的要求，原则上要立足于行业特点和企业实际，倡导自上而下、自主开展内部控制建设与实施工作。

如果企业确有需要选择中介机构协助开展工作，可重点考虑以下几个因素：一是中介机构的专业性，如内控咨询团队的专业知识及项目管理经验等；二是服务内容与企业需求的匹配程度，如实施方案是否符合企业实际情况等；三是团队的配置水平，如人员数量是否适当、团队的整体知识结构、过去的成功案例情况及客户评价等；四是服务报价合理性等，企业对收费明显偏离合理性的中介机构，应防范服务质量风险。

企业在聘请中介机构协助开展内部控制体系建设与实施工作中，应当采取有效的方式保护企业核心商业秘密和国家机密，防范泄密风险。

6.企业应采用何种组织形式开展内部控制评价工作？

答：内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。同时也是企业内部涉及业务面广、专业性强的工作，包括日常检查评价和专项检查评价。

企业可以授权内部审计机构具体实施内部控制有效性的定期评价工作。由于内部审计机构在企业内部处于相对独立的地位，该机构的工作内容、性质和人员的业务专长与内部控制评价工作有着密切的关联，因此内部审计机构可以负责内部控制评价的具体实施工作。

成立了专门的内部控制机构的企业，由内部控制机构负责组织协调内部控制的建立实施及日常管理工作，其工作直接向董事会或类似权力机构负责。企业的内部控制机构可以组织实施内部控制评价工作。内部控制机构可以组织审计、财务、生产管理等专业人员，对内部控制全面或某一方面进行日常和专项检查评价，也可以对认定的重大风险进行专项监督，定期出具内部控制评价报告，报董事会或类似权力机构审核。

企业也可以根据自身特点，成立内部控制评价工作的非常设机构，比如，抽调内部审计、内部控制等相关机构的人员组成内部控制评价小组，具体组织实施内部控制评价工作。此外，企业可以委托中介机构实施内部控制评价。

7.企业应如何对待内部控制评价中发现的缺陷？

答：内部控制缺陷按照成因分为设计缺陷和运行缺陷。对于设计缺陷，应从企业内部的管理制度入手查找原因，需要更新、调整、废止的制度要及时进行处理，并同时改进内部控制体系的设计，弥补设计缺陷的漏洞。对于运行缺陷，则应分析出现的原因，查清责任人，并有针对性地进行整改。

内部控制缺陷按照影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。对于重大缺陷，应当由董事会予以最终认定，企业要及时采取应对策略，切实将风险控制在可承受度之内。对于重要缺陷和一般缺陷，企业应当及时采取措施，避免发生损失。

企业应当编制内部控制缺陷认定汇总表，结合实际情况对内部控制缺陷的成因、表现形式和影响程度进行综合分析和全面复核，提出认定意见和改进建议，确保整改到位，并以适当形式向董事会、监事会或者经理层报告。

对于因内部控制缺陷造成经济损失的，企业应当查明原因，追究相关部门和人员的责任。

8.如果会计师事务所将其内部控制咨询业务和内部控制审计业务进行分离后，是否可以为同一企业提供内部控制审计和咨询服务？

答：基本规范及配套指引的发布实施，拓宽了会计师事务所的业务领域。随着2012年国内主板上市公司分类分批实施，内部控制咨询、内部控制评价、内部控制审计的需求会很大。当前，我国会计师事务所在内部控制咨询和内部控制审计方面的专业人才和技术力量有限。据了解，很多会计师事务所为了执行基本规范第十条的规定，主动开展了内部体制机制整合。

会计师事务所在受聘为企业提供有关内部控制咨询或审计服务时，应坚持独立性原则，严格遵守《中国注册会计师职业道德守则》要求，不得与具有网络关系的中介机构同时为同一企业提

供内部控制咨询和审计服务。

有的会计师事务所采取内部隔离方式，即在内部成立咨询部门和审计部门，两个部门之间相互独立，人员不交叉使用，在形式上建立了内部的“防火墙”。这种方式难以有效地将内部控制咨询和内部控制审计业务进行分离，不符合独立性要求。

也有会计师事务所新设立了具有法人资格的咨询机构，如果新设立的咨询机构与原事务所构成网络关系，则违反独立性原则，也不能同时为同一家企业提供内控咨询和审计服务。

9.注册会计师在开展内部控制审计时应如何安排时间？

答：按照配套指引中《企业内部控制审计指引》的要求，注册会计师在确定测试的时间安排时，应当尽量在接近企业内部控制自我评价基准日实施测试，实施的测试需要涵盖足够长的时间。企业应按照要求及时委托会计师事务所开展内部控制审计业务，保证按期对外披露或报送内部控制审计报告。首次进行内部控制审计时，企业和注册会计师应当在当期会计年度的上半年即开始准备该年度的内部控制审计工作，从而保证整改后的控制运行有足够长的时间。对于认定为缺陷的业务，如果企业在基准日前对其进行了整改，但整改后的业务控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其认定为内部控制在审计基准日存在缺陷。注册会计师在接受或开展内部控制审计业务时，应当尽早与企业沟通内部控制审计计划，并合理安排内部控制测试的时间。在连续进行内部控制审计的过程中，注册会计师应当考虑以前年度执行内部控制审计时所了解的情况以及当年企业发生的相关变化，在此基础上确定适当的内部控制审计工作方案和时间安排。

10.与大、中型企业相比，小型企业在实施内部控制时应有哪些特殊的考虑？

答：小型企业通常是指具有业务比较单

一、所有权和管理权集中、管理层级较少、部门设置简单等特征的企业。小型企业根据基本规范及配套指引实施内部控制时，在保证有效性的基础上，可结合企业特点进行适当调整。

小型企业的管理层级一般较少，所有权、决策权和管理权较为集中，治理层通常密切参与公司日常经营及管理活动，使企业的控制力和执行力得到了提高，但也容易导致决策失误或舞弊风险，因此要提高董事会的集体决策能力，加强企业决策过程的控制。

小型企业应明确内部控制目标，准确评估经营风险，建立健全各项制度，将决策过程和各项业务流程制度化、规范化；明确不同层级部门和人员的权限和职责，强化岗位制衡，做到适度授权和分权；重点关注与企业资金、资产、资本、财务报告等关键业务有关的风险的控制。

小型企业应提高财务、会计和审计人员的素质，培养和聘用内部控制专业人才，加强对财务会计工作和财务报告的重视程度。小型企业的机构设置简单，管理资源易于整合，可以根据企业所面临的主要风险和相关控制的效果，适当简化内部控制体系建设，灵活设计、选择控制流程和控制活动，达到有效控制风险和防范舞弊的目的。

7.公司内部控制规范实施 篇七

一、我国企业内部控制规范体系建设的重大突破

1. 对内部控制的内涵进行了科学界定, 强调内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的, 旨在实现控制目标的过程, 这有利于树立全面、全员、全过程控制的理念。

2. 准确定位内部控制的目标:合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整, 提高经营效率和效果, 促进企业实现发展战略。这一目标的确立既适合我国国情又具有前瞻性。

3. 合理确定内部控制的原则, 要求企业在建立与实施内部控制的过程中遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。

4. 对内部控制的要素进行了统筹, 五个要素相互关联, 构建了一套内部环境优化、风险评估科学、控制措施得当、信息沟通迅捷、监督制约有力的内部控制框架。

5. 确立了以政府部门合力推进为主导、各单位组织实施为基础、会计师事务所等中介机构提供服务为支持, 自我评价、政府监管和社会评价有机结合的内部控制标准建设与实施模式。

二、《企业内部控制基本规范》与COSO、ERM报告的比较分析

1992年, 美国COSO委员会 (Committee of Sponsoring Organization) 发布了著名的《内部控制——整合框架》 (Internal Controls Integrated Framework, 简称COSO报告) 并于1994年做出局部修正, 已经成为世界通行的内部控制权威文献, 它划分的内部控制五大要素对世界各国的公司治理和上市公司监管的影响很大。2004年10月, 美国COSO委员会又发布了《企业风险管理——整合框架》 (Enterprise Risk Management Integrated Framework, 简称ERM) 的报告, 将内部控制更新为八大要素, 分别是内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息和沟通、监控。

我国发布的《企业内部控制基本规范》与COSO报告和ERM报告在主要方面保持了一致, 当然也存在着一些不同之处。

1. 从目标上看, 基本规范除了COSO报告中的报告、经营和合规目标外, 还增加了资产安全和促进企业实现发展战略这两个目标。而与ERM相比, 基本规范除了包括ERM中规定的报告目标、经营目标、合法目标和战略目标外, 增加了资产安全目标。其中战略目标是对ERM中目标的借鉴, 而资产安全目标是对ERM目标很好的扩展和补充。

2. 从要素上看, 基本规范所规定的内部控制的要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督这5个要素, 与COSO报告的5个要素大致相同, 而与ERM相比却有所不同。如在风险评估方面, 基本规范中的“风险评估”没有像ERM一样明确区分“目标设定”、“事项识别”、“风险评估”和“风险应对”。在内部监督方面, 基本规范中的内部监督是对整个内部控制体系的建立和实施进行监督, 而ERM中的“监控”主要是对企业风险管理进行监控, 两者监督的范围有所不同。

《企业内部控制基本规范》是在借鉴COSO报告和ERM报告的核心思想的基础上, 根据我国企业内部控制体系尚不健全的现实建立起来的, 没有一味照搬。但是, 我们也应当看到基本规范所存在的不足之处, 其中最为重要的一点是它对ERM报告中风险管理思想领悟并不充分, 虽然也有风险控制的内容, 却较为简单和抽象, 没有对风险的反馈以及如何处理发生的风险事件、解决风险危机提供更进一步、可操作性更强的方法。

三、如何构建有效的内部控制规范体系

1. 内部环境

内部环境是企业实施内部控制的基础, 一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。企业应当建立规范的公司治理结构和议事规则, 明确决策、执行、监督等方面的职责权限, 形成科学有效的职责分工和制衡机制;应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作;应在董事会下设立审计委员会来负责审查企业内部控制, 监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况等;企业应合理设置内部机构, 明确职责权限、加强内部审计工作、指定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策、加强企业文化建设和员工培训, 强化他们的风险意识和法制观念。

2. 风险评估

企业应当根据设定的控制目标, 全面系统持续地收集相关信息, 结合实际情况, 及时进行风险评估。在风险评估的过程中, 应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险, 确定相应的风险承受度;企业应当采用定性与定量相结合的方法, 按照风险发生的可能性及其影响程度等, 对识别的风险进行分析和排序, 确定关注重点和优先控制的风险;根据风险分析的结果, 结合风险承受度, 权衡风险与收益, 确定合适的风险应对策略, 如风险规避、风险降低、风险分担或风险承受等;同时, 在企业的经营情况发生变化时, 应及时调整风险应对策略。

3. 控制活动

控制活动是企业根据风险评估结果, 采用相应的控制措施, 将风险控制在可承受范围之内。控制措施一般包括:不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。

不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务, 实施相应的分离措施。授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定, 明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度, 加强会计基础工作, 明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序。财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度, 采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施, 确保财产安全。企业还应建立全面预算管理制度、运营情况分析制度及绩效考评制度等。

4. 信息与沟通

信息与沟通能够使企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息, 确保信息在企业内部与外部之间进行有效沟通。企业应当建立信息与沟通制度, 明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序, 同时对收集的各种内部信息和外部信息进行合理筛选、核对、整合, 提高信息的有用性。在这一过程中, 要充分利用信息技术促进信息的集成与共享。企业还应当建立反舞弊机制、举报投诉制度和举报人保护制度等, 使企业更加有效地掌握信息。

5. 内部监督

8.上市公司内部控制实施现状与思考 篇八

（一）政策法规不断完善 随着我国市场经济的不断发展与完善，政府也愈发地认识到内部控制对企业特别是上市公司发展的重要性，根据我国经济发展的形势和企业在经营中出现的新情况新问题，相继制定颁布了一系列法律、法规来规范企业内部控制制度建设，加大了对上市公司内部控制建设的监管与指导力度，有力的促进了上市公司内部控制建设的规范化、制度化。

1996年12月财政部发布《独立审计具体准则第9号－内部控制和审计风险》，要求注册会计师审查企业的内部控制，并对内部控制定义、内部控制要素（控制环境、会计系统和控制程序）等做出了规定。1997年5月，中国人民银行颁布的《加强金融机构内部控制的指导原则》是我国金融业第一个关于内部控制的行政规定。1999年中国证监会发布的《关于上市公司做好各项资产减值准备等有关事项的通知》，以及2000年发布的第1，3，5号《公开发行证券公司信息披露编报规则》要求上市公司拟定或修订有关提取坏账准备、短期投资跌价准备等各项资产减值准备和损失处理的内部控制制度，监事会应对内部控制制度的制定情况进行监督；要求公开发行证券的商业银行、保险公司、证券公司披露因内部控制不健全而可能存在的风险。2001年证监会发布了《证券公司内部控制指引》并于2003年进行了修订。新指引对证券公司内部控制的目标、原则以及主要内容做出具体规范。指引将重点放在了券商内部的风险防范上，提出证券公司内部控制的核心是风险控制，对证券公司完善内部组织结构，建立符合现代企业制度要求的法人治理结构，并通过制订各种业务操作程序、管理方法与控制措施，建立运行高效、控制严密的内部控制机制等做出了详细的、具有可操作性的规定。

1999年修订并于2000年实施的新《会计法》是我国第一部体现内部会计控制要求的法律，该法在第四章会计监督中第二十七条明确提出：各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。作为《会计法》的配套法规之一，财政部于2001年6月颁布了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》，对单位内部会计控制和与会计相关的控制进行了原则性的详细规范。随后还颁布了针对投资，担保等事务的一系列规范。

2008年6月28日，财政部与中国证监会等五部委在北京联台举行了《企业内部控制基本规范》发布会，宣布我国《企业内部控制规范》自2009年7月1日起首先在上市公司执行．同时鼓励其他国有大中型企业试行，《基本规范》的发布，是我国企业内部控制制度建设的重大举措，标志着我国内部控制制度建设取得了重大进展，对促进我国企业及其他单位开展内部控制、防范风险、提高企业经营管理水平将发挥积极作用。

2011年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布《企业内部控制配套指引》。该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，这些文件的出台标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的企业内部控制规范体系基本建成。

（二）上市公司自身的内部控制实践不断增强 自20世纪90年代起，随着我国政府不断出台关于推行内部控制制度的政策法规，包括上市公司在内的企业也经历着从无到有，从建立内部控制制度到完善内部控制制度的过程。作为社会主义市场经济重要组成部分的上市公司，随着企业规模的不断扩大、自身管理实践中出现的一系列问题以及全球化浪潮中国际先进企业管理经验及模式的冲击，上市公司自身也逐渐认识到完善的内部控制制度对企业自身健康发展的重要性，在不懈的实践探索中，上市公司自身的内部控制实践也不断加强。

德勤会计师事务所自2007年起至今连续四年出台了关于中国上市公司内部控制发展状况的报告。2007、2008以及2009年的调查结果表明，企业对内部控制的重要性和内部控制工作的指导思想的认识持续加深，已经开始积极回应监管机构提出的内部控制方面的要求，采取了一系列措施来加强和完善内部控制，越来越多的上市公司开始编制并披露内部控制评价报告，部分公司聘请了独立会计师对内部控制进行审计并披露审计报告。

为了更深入地了解并研究我国上市公司在后金融危机时代内部控制建设和评价的现状，以及在配套指引正式颁布后企业为了满足监管要求采取的应对措施，德勤在前三年的调查结果的基础上，进行了2010 年的“中国上市公司内部控制调查”。

问卷调查主要涉及以下三方面：一是企业对于2010年4月26日五部委联合下发的《企业内部控制配套指引》的理解以及解读；二是企业内部控制的实施现状；三是公司为满足监管要求拟对内部控制采取的改进措施。2010年中国上市公司内部控制现状调查的受访公司数达到了215家。其中境内主板上市公司数量占64%（其中14%的公司在境内境外同时上市）；境内中小板/创业板上市公司数量占15%；仅在境外上市的公司数量占21%。2010年的内部控制调查继续保持了在行业、控股股东所有类型，规模等方面的广泛分布。参与调查的企业涉及制造业、房地产业、航空与交通运输业、能源与资源业、金融业等行业。

通过对调查结果进行汇总分析，发现与前3次调查结果相比，上市公司在内部控制体系的执行及评价等各方面都取得了长足的进步，主要表现为：

（1）上市公司正在深化对内部控制的理解和认识。大部分企业都认为内部控制制度的有效运行可以减少财务报表数据的错报情况。仅有7%的参与调查公司认为内部控制制度虽然得到执行，但财务报表数据依然存在错报的情况。2009年约59%的企业认为内部控制执行效果未能达到预期。

（2）企业设立的内部控制评价部门更为合理客观。2009年德勤在调查报告中呼吁企业需审视并在必要时调整内部控制评价牵头部门，2010年从分析数据来看（图1），由财务部门执行内部控制评价的情况，从2009年的12%降至2010年的7%，大部分企业基本上都采用风险管理部门/内部审计部门，或者成立专项小组进行内部控制评价。

（3）几乎所有参与调查的上市公司对配套指引已经进行了研读，高达97%的公司认为配套指引对于公司内部控制工作产生了积极影响。各企业认为配套指引明确了公司内部控制评估和审计工作实施的程序、方式和方法；有助于企业防范风险、改善日常运营管理中的控制不足。

（4）企业在内部控制的五大要素中的薄弱点的自觉认识增强。如图2所示，在调查中，71%的企业们认为其风险识别与评估尚待加强，61%的企业认为内部控制环境的建设存在不足，57%的企业认为持续监控是当前企业内部控制的薄弱点。越来越多的企业自觉地认识到风险识别和评估以及内部控制环境建设的重要性，表明各上市公司在经历了金融危机之后，风险管理意识正在不断加强。

二、上市公司内部控制建设中存在的问题

（一）内部控制专业人才不足 68%的参与调查企业认为内部控制专业人才储备不足，是内部控制建设方面存在的最普遍的问题。随着基本规范和配套指引的正式出台，企业内部控制体系建设迈入一个新的阶段，对各企业提出了严要求、高标准，企业也深刻认识到内部控制体系建设和维护是一个长期的工程，这就使得各上市公司面临着内部控制的专业人才不足的状况。内部控制的专业人才是企业内部控制建设的重要保证，人才的缺失会直接影响企业内部控制的水平。因此我国的上市公司必须培养自己的内部控制专业人才，并相应进行人才储备。

（二）缺乏与内部控制相关的信息系统 现代计算机技术与信息技术很好地提高了企业的日常经营与管理效率，大大促进了企业经济效益的实现。但是，当前我国上市公司还尚未能建立起一个专门服务与企业内部控制的信息系统，一定程度上也阻碍了企业内部控制水平的提高。通过德勤的调查发现，约46%的企业认为企业缺乏与内部控制相关的信息系统，这与2009年的调查结果基本吻合。与内部控制相关的信息系统建设也是当前中国企业内部控制的一个课题。目前，已有相当多的企业开始着手考虑导入内部控制相关的信息系统。不少企业自行设计开发完成内部控制评价的信息系统，还有不少企业正在导入与原有ERP系统无缝对接的风险控制管理系统。但如何建立一个规范的、完善的、与内部控制相关的信息系统，也是中国上市公司必须解决的问题之一。

（三）内部控制制度的执行力度依然令人担忧 18%的企业认为内部控制制度形同虚设，执行程序尚不规范；仅有7%的企业认为内部控制制度虽然得到执行，但财务报表数据依然存在错报情况，而内部控制在运行中未能发现该错报，类似的，2009年的调查中约59%的参与调查公司认为内部控制虽然执行，但其效果未能达到预期。37%的企业反映公司层面控制不足，并且管理层对此缺乏足够的重视度，43%的企业认为公司内部控制制度不健全或设计存在缺陷。这表明很多企业通过内部控制评价发现了内部控制上存在的实际存在问题，亟待管理层加大执行力度，解决和整改内部控制的设计缺陷、完善内部控制制度，见图3。

三、上市公司内部控制完善对策

（一）加强组织领导，发挥主导作用 从一定程度上讲企业内部控制规范体系的实施是“一把手”工程。企业内部控制规范体系明确要求企业董事、监事、经理及其他高级管理人员要在内部控制体系构建中发挥主导作用。使上市公司负责人，强化责任意识、法制意识，亲身参与、大力支持企业内部控制规范体系的学习培训和贯彻执行，自愿担当起内部控制建设的推动者和实践者。

（二）梳理业务流程，健全内部控制制度 企业内部控制规范体系以原则为导向，更多强调的是内部控制理念和基本控制要求。如何将企业内部控制规范体系中的理念和方法与企业的治理结构、业务流程、管理制度很好地衔接、融合，是贯彻实施工作的关键。这就要求上市公司根据企业内部控制规范体系和监管要求，结合行业的特点和企业经营管理状况，认真梳理业务流程，建立健全适合企业实际的内部控制制度体系。

（三）优化信息系统，固化内部控制理念 企业内部控制规范体系对企业管理信息系统提出了新的要求，相关的内部控制措施要融入信息系统，原有的管理软件、报告系统面临升级换代和更新维护。这就要求企业加大对企业信息系统的改造或新建投入，充分运用信息技术实现对各类业务和事项的刚性控制，减少人为操纵因素，提高内部控制工作效率和执行力。

（四）开展内部控制评价，完善内部控制体系 内部控制评价是推动企业内部控制规范体系有效实施和不断完善的一项重要制度安排。执行企业内部控制规范体系的企业，应当通过开展内部控制评价，查找、分析内部控制缺陷，并有针对性地采取有效应对措施，及时堵塞管理漏洞，持续改进和完善企业内部控制体系。

参考文献：

［1］黄新建、李若山：《中国上市公司财务舞弊成因分析》，《生产力》2006年第8期。

9.公司内部控制规范实施 篇九

为深入贯彻落实《中国共产党支部工作条例（试行）》，巩固拓展“不忘初心、牢记使命”主题教育成果，深入推进党支部标准化规范化建设，根据市委组织部《关于开展支部建设攻坚行动提升党支部标准化规范化水平的实施方案》（烟组发〔202*〕2*号）要求，结合公司实际，现就开展支部建设攻坚行动提出如下工作方案。

一、总体要求

坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，以党章、党支部工作条例为基本遵循，牢固树立“一切工作到支部、一切支部都过硬”的鲜明导向，以提升组织力为重点，突出政治功能，聚焦制约党支部建设的重点难点问题，深入开展支部建设攻坚行动，集中用力突破、全面对标提升，进一步提高党支部建设标杆，推动党支部建设从“做没做”“有没有”向“好不好”“优不优”转变，不断提升党支部建设整体水平。

二、攻坚行动

（一）开展支部设置规范提质行动

攻坚重点：着力破解党支部设置不合理不规范、个别企业存在组织空白点，支委会整体功能发挥不够，党支部运行保障不到位等问题。

攻坚措施：

1.规范优化党支部设置。建立党支部设置动态排查调整优化机制，控股公司党委每半年开展1次全面排查，设置不规范的及时按规定调整到位。围绕实现“哪里有党员哪里就有党组织”的目标，不断扩大组织覆盖。推行“行动支部”工作法，借鉴抗疫一线设置党支部的经验，在完成急难险重任务、应对处置重大风险考验、开展重大项目建设等工作中及时建立党支部，筑牢一线堡垒。

2.强化支委会整体功能。按规定配齐配强党支部委员会，成员出现空缺的原则上6个月内补齐，及时调整不称职班子成员，对软弱涣散班子定期开展集中整顿。严格按照支部工作条例规定，明确不同领域党支部承担的基本任务和重点任务，合理确定支部班子成员职责分工，调动发挥每名支部委员作用，增强党支部整体工作合力。推行任职目标“双诺双评”制度，党支部和党支部书记每年制定工作目标，经所在单位党组织审核后向党员和群众公开公示承诺，年底前分别向上级党组织和党员大会述职，接受评议考核。

3.夯实党支部运行保障。按照“有规范的运行机制、有可靠的经费来源、有标准的活动场所”的目标要求，为党支部开展工作提供有效支撑。控股公司党委对党支部议事决策、党务公开、发展党员、党费管理等各项制度全面梳理，统一形成规范文本，作为党支部日常工作的基本遵循。综合采取企业按工资总额规定比例提取、控股公司党委党费留成补助、税前列支、以奖代补等方式，多渠道解决党支部工作活动经费。

（二）开展组织生活平台优化行动

攻坚重点：着力破解党支部开展组织生活方式单一，学习教育资源匮乏，内容缺乏吸引力，活动质量不高等问题。

攻坚措施：

1.利用好组织生活馆。每年利用各类党性教育基地、党群服务中心等载体平台，对党员开展实地教学，以政治教育和政治训练为重点，实现“党性体检、教育培训、典型示范、党务实训”等教育手段。

2.突出发挥党员作用。注重在生产经营一线发挥党员先锋模范作用，用身边的榜样教育激励广大党员爱岗敬业、无私奉献。党员学习教育紧密联系企业实际，鼓励党员在科技攻关、技术创新、管理提升、遵章守纪等方面起模范带头作用。

3.丰富学习教育形式。控股公司党委每年举办党支部书记培训班，采取集中授课、多媒体教学、专家辅导、实地参观学习等形式，丰富学习内容，提高教育质量。

（三）开展主题党日质效提升行动

攻坚重点：着力破解主题党日开展不规范，“三会一课”等基本制度落实不到位，与业务工作结合不紧密等问题。

攻坚措施：

1.统一规范主题党日模式。党支部每月相对固定1天作为主题党日，重点围绕“学习、议事、党务、实践”等“党日四件事”规范开展，与“三会一课”、组织生活会、民主评议党员、谈心谈话等有机结合，合理确定每次活动的具体内容和形式，以主题党日为抓手推动基本制度落实落细。

2.上下联动统筹确定主题。推行“上级点题＋支部选题”模式，系统制定主题党日计划安排，控股公司党委围绕重点工作、重要任务和重大时间节点等，每季度至少集中部署开展1次主题党日活动，每年至少开展2次“不忘初心、牢记使命”主题党日。

3.强化典型示范引领。区分不同性质企业，挖掘总结一批可复制、可推广的主题党日典型案例，利用控股公司各类媒体常态化推介展示，发挥示范引领作用。年底前，结合实际开展“主题党日十佳案例”评选等活动，向市委组织部择优推荐精品案例予以推广。

（四）开展党员队伍精准管理行动

攻坚重点：着力破解不同类型党员活动难组织、作用难发挥、管理服务难到位等问题。

攻坚措施：

1.扎实推进分类管理试点。控股公司党委聚焦重点群体和薄弱领域，以科学分类为基础，以发挥作用为目的，从国有生产经营正常企业、国有托管企业、非公企业等领域至少确定1个领域开展试点，着眼加强教育、强化管理、发挥作用，深化党员培训、承诺践诺、志愿服务等创新载体机制，探索务实管用的措施办法。

2.全面落实量化积分管理。以国有企业为重点，区分不同群体党员特点，进一步完善党员量化积分管理办法，既设定共性指标，又结合不同类型党员特点设定个性指标，既设定鼓励党员做到的正向记分情形，又设定党员不应当发生的负向记分情形，确保符合实际、可操作易执行。以党支部为单位对每名党员表现情况平时记录、季度对账、年底核账。将党员积分作为评先树优、推荐“两代表一委员”的重要依据。

3.规范党员组织关系转接。党支部每半年对党员组织关系开展1次集中摸排，对符合转出条件的原则上3个月内转出。按照全市范围内统一党员组织关系转接优先级次序：党员有固定工作单位且单位已建立党组织的，组织关系转入工作单位党支部；有固定工作单位但单位未建立党组织的，组织关系转入单位所在地乡镇街道所属流动党员党支部或楼宇、商圈等党支部；没有固定工作单位的，组织关系转入居住地党支部。

4.提升发展党员工作质量。实施发展党员梯次培养计划，加大3年以上国企党员空白班组、多年未发展党员的非公企业党支部等重点领域发展党员力度，建立后备人才信息库，通过谈话考察、委派工作等方式，壮大入党申请人、入党积极分子队伍，提高发展党员择优率。刚性落实政治审查、发展对象部门联审、非公企业业主近亲属入党“两推荐两审查”等制度，确保新发展党员质量。

三、组织实施

1.分级确定任务，细化推进措施。控股公司党委在市级确定的攻坚任务基础上，结合实际找准制约本公司党支部建设提升的瓶颈问题，确定具体攻坚内容，制定工作方案。各企业党组织条目式列出党支部建设攻坚任务，逐项明确具体措施、责任人和完成时限。以党支部为单位建立攻坚突破问题清单，制定对标整改提升措施，动态销号管理。力戒形式主义官僚主义，防止层层加码、搞资料达标。

2.健全考评体系，全面评星定级。控股公司党委结合攻坚行动部署，进一步分类完善党支部星级考评体系，各企业党组织细化考评实施办法，向控股公司党委报备审查。分级建立党支部星级评定台账，评定结果一般分5个星级，五星、四星、三星级分别对应优秀、合格、基本合格，二星级以下的为不合格。其中，四星级以上党支部由各企业党组织初评，报控股公司党委审定；对五星级党支部控股公司党委统一命名表扬，二星级以下党支部集中整顿，相关名单次年1月底前报市委组织部备案。探索对不同性质企业党组织、党组织书记和党员全面实施分类定级管理。星级评定结果作为党内评先树优、党建工作补助经费、党建考核等的重要依据。