应收账款调查报告

应收账款调查报告（精选8篇）

1.应收账款调查报告 篇一

（一）

在当前全球贸易一体化和以买方市场特征为主的竞争环境下，信用营销已成为企业扩大市场份额的一项经常采用的手段。这就造成了企业应收帐款管理上的难度。为了研究应收账款对企业的影响，探究应收账款的作用与弊端，及管理的方法，意义。我们将以浙江创菱电器有限公司为对象，从开坐谈会，年度资料中的原始凭证，会计资料。账龄，金额。管理情况入手展开调查，以求得到一些对企业管理有益的结论。

一应收账款的积极作用和弊端。通过对浙江创菱电器有限公司调查，我们知道，在公司推出赊销模式后，大大增加了企业的市场占有率，扩大了企业的销售，具有明显的促销作用。对企业销售新产品，拓宽新市场有积极的作用。其次企业存货也相应减少，企业持有产成品存货是要追加仓储费，管理费，保险费等的，企业持有应收账款则无需这种支出。当企业存货较多时，采用信用营销是对企业有利的举措。应收账款收不回就势必占用流动资金这导致企业没有足够的流动资金去更新技术和设备，提高产品本身的竞争力。产品本身的竞争力不足又导致企业为了账面的利润不得不采用赊销策略去争夺市场。这样的恶性循环必将影响企业资金的周转，使营业周期延长，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营，无法实现既定的效益目标，甚至使得企业经营不下去。 由于目前我国正处在市场经济初级阶段，社会信用体系尚未建立，法制基础也比较薄弱，再加上地方保护主义的泛滥，使得我国信用短缺现象大量存在，如企业间的资金拖欠、三角债、坑蒙拐骗、呆账坏账等层出不穷，就连被称为“经济警察”的会计师事务所也失信和造假。企业对客户的资信调查变得异常困难。

二应收账款管理的意义和目标。加强应收装款的管理，是企业管理中的关键，许多企业就是由于应收账款不能及时收回，从而导致成本费用增加，流动资金减少，企业无法周转而频临倒闭，所以加强应收帐款管理可以减少企业风险，特别是资金流转不畅风险，对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个矛盾体，应收账款可以帮助企业促进销售，扩大销售收入，同时增强企业的竞争能力，同时又希望尽量避免应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题，这便是应收账款管理中的特殊意义所在。其做法是（1）制定信用政策，并在这所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。（2）加强应收账款销售前景和市场情况的预测和判断，及展开对应收账款安全性的核实调查。如企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大利润，相反，则应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。

三企业对应收账款管理的方法。日常认真做好客户信用调查。在赊销前企业对客户进行资信调查，就是要解决几个问题：能否和该客户进行商品交易；做的量有多大，每次信用金额控制在多少为适宜；采用那种易方式、付款时间和保障措施是什么。 一般说来，客户的资信程度通常取决于“5C”系统。即客户的品德、能力、资本、担保和条件，公司在应收账款的日常管理工作中，要做细每个方面。例如编制账龄分析表的等。具体来说，可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作：（1）做好基础记录，了解客户付款的及时程度，基础记录工作，企业对客户提供的信用条件，建立信用关系的日期，客户付款的时间，目前尚欠款数额以及客户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。检查客户是否突破信用额度。（2）企业对客户提供的赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验客户所欠债务总额是否突破了信用额度。掌握客户已过信用期限的债务，密切监控客户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与客户联系提醒其尽快付款。（3）分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。（4）企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。并考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏账准备率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账准备率大于或低于预计坏账准备率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准（5）编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，加强应收账款的事后管理对于逾期拖欠的应收账款应进行账龄分析，并加紧催收，因为账款最忌讳不及时追讨（6）催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况则不必起诉：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害；起诉后收回账款的可能性有限。确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意客户制定分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对客户的“长期投资”，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债，可供选择的方法有：讲理法；疲劳战法；激将法；软硬兼施法等。

2.应收账款调查报告 篇二

关键词：应收账款,经营危机,长虹

1 四川长虹的应收账款危机

四川长虹不仅应收账款大幅度增加，而且应收账款周转率逐年下降，从1999年的4.67下降到2005年一季度的1.09，明显低于其他三家彩电业上市公司的同期应收账款周转率。巨额应收账款大幅度减少了经营活动产生的现金流量净额，从1999年的30亿元急剧下降到2002年的-30亿元。截至2004年年底，其经营活动产生的现金流量净额为7.6亿元。2004年12月底，长虹发布公告称，由于计提大额坏账准备，该公司将面临重大亏损，其原因是，由于受专利费、美国对中国彩电反倾销等因素影响，长虹的主要客户———美国进口商Apex公司出现了较大亏损，全额支付公司欠款存在较大困难。Apex是四川长虹的最大债务人，应收账款欠款金额达到38.38亿元，占应收账款总额的96.4%。据此，公司决定对该项应收账款计提坏账准备，当时预计最大计提坏账准备金额为3.1亿美元左右。

根据长虹2003年年报、2004年半年报资料，Apex拖欠长虹应收账款近40亿元。2004年3月23日，长虹发表的2003年年度报告披露，截至2003年年末，公司应收账款49.85亿元，其中Apex的应收账款为44.46亿元。2003年3月25日，长虹公布的2002年年报显示，长虹实现收入125.9亿元，实现净利1.76亿元，但经营性现金流为-29.7亿元。截至2002年年底，长虹应收账款仍高达42.2亿元，其中未收回的Apex的应收账款数额为38.3亿(4.6亿美元)。两相比较，应收账款不降反升。

事实上，长虹已对Apex超过1年期的应收账款提取了9000多万元的坏账准备。2003年，长虹公司主营业务利润3.02亿元，9000万元的坏账准备计提无疑大大侵蚀了公司的盈利能力。应收账款和存货总额共计119.9亿元，占总资产的56%和净资产的91%，这将影响到公司的资产质量。2005年9月，长虹董事会公告显示，在对Apex4.675亿美元的欠款中，长虹可能从Apex收回的欠款只有1.5亿美元，这意味着还有3.175亿美元(近26亿元人民币)的欠款面临无法收回的境地。

2 分析四川长虹在应收账款管理方面存在的问题

2.1 四川长虹缺乏坏账风险意识

据相关资料显示，早在2003年，Apex拖欠货款的问题早已暴露出极大的风险，但四川长虹却从未公告面临的巨大风险，并坚持与Apex继续合作。

2.2 客户资信管理制度不健全

Apex公司1999年年底在美国市场亮相，主要销售A-pex品牌的DVD。从表面上看，Apex公司业绩辉煌，仅用一年时间就成为了美国DVD市场的新霸主。但实际上其主要是通过小额交易建立信誉，然后用赊账的方式与供应商交易，拖欠了国内多家DVD制造商数千万美元的货款，其经营状况存在严重的问题。在Apex公司“有前科”的情况下，四川长虹将这样的一家公司作为出口的最大经销商，充分说明了其并没有做好客户的资信调查，客户资信管理制度不健全。

长虹集团在明明已经知道Apex公司拖欠了国内多家企业巨款的基础上，为了实现自身的利润还是与其签订了巨额销售合同，管理层还继续采用先发货后收款的方式对其进行销售，导致应收账款越积越多。很显然它在企业信用管理方面存在严重缺失;而且按规定，重大金额的合同在签订时是要征求法律顾问和有关专家的意见的，但长虹却没有做到，它与Apex公司的销售合同及其简约难以理清双方在权利、义务以及风险的分担;面对Apex公司的有意拒付、拖欠货款，长虹依然继续发货，这就是长虹没有按照规定的程序办理销售和发货业务，以致长虹2003年年报、2004年半年报都显示，Apex拖欠长虹应收账款近40亿元。高额的应收账款表面上增加了销售额和毛利，实际上却使长虹陷入了危险的境地。随着美国Apex公司的亏损，四川长虹的应收账款发生大幅坏账。

2.3 应收账款监控体系不完善

按照企业应收账款管理策略，企业从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，都应该对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率。提高应收账款回收率。很显然，四川长虹在这方面做得远远不够。

应收账款是一个持续的过程，在考虑赊销的时候，长虹没有在赊销前考虑，也没在赊销期间对应收账款适合地计提坏账准备，赊销后没有积极地追讨账款。

3 企业如何做好应收账款管理

3.1 树立坏账风险意识，建立应收账款坏账准备制度，防范财务风险

根据《企业会计制度》的规定，企业应当在期末分析各项应收账款的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。根据谨慎性原则的要求，企业对预计可能发生的坏账损失计提坏账准备。早在2003年，Apex拖欠货款的问题早已暴露出极大的风险，但四川长虹方面却一直信奉“沉默是金”原则，从未公告面临的巨大风险，还在各种场合表示与Apex的合作并不存在问题。

3.2 做好客户的资信调查，建立客户动态资源管理系统

客户既是企业的财富来源，也是企业的风险来源，要最大限度地防范风险，必须强化企业客户的信用管理，重视客户资信管理。企业应广泛收集有关客户信用状况的资料，并据此采用定性分析及定量分析的方法评估客户的信用品质，建立健全客户资信管理制度。四川长虹在经销商选择前，应当充分做好客户的资信调查，建立客户动态资源管理系统。

3.3 建立完善的内控制度

建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理，对客户进行风险管理，其目的是防患于未然。了解客户的资信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理。财务部门应定期对应收账款的回收、账龄、成本等情况进行分析，在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响，以便确定坏账处理和当前赊销策略。内部审计检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。四川长虹在决定到海外拓展市场时，如果公司内部有一套成熟的信用管理体系，也许就不会选择Apex公司，也就不至于陷入应收账款的巨额黑洞中。

3.4 制订合理的赊销方针和结算方式

企业应当制订符合自身实际情况的赊销方针和结算方式。比如条件销售或者有担保赊销等。最大限度地降低企业坏账发生的可能性。同时，企业可以根据客户的信用状况、盈利能力和偿债能力等，选择适宜的结算方式。信用状况较好，盈利能力和偿债能力较强的客户，可以选择风险较大的结算方式，反之，则应当选择风险较小、约束能力比较强的结算方式。针对Apex公司拖欠过多家DVD制造商货款的情况，长虹公司应当采取先收款后发货的安全方式与其合作，尤其是该公司以质量或货未收到为借口拖欠、拒付货款时，应及时终止对其发货。

3.5 建立赊销审批制度

企业可根据自身特点和管理，建立相应的赊销审批制度，规定在一定额度内的销售由特定权力的人员批准，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须请示上一级领导同意后方可批准，金额特别巨大的，需报请企业最高领导批准。同时，应落实责任制，各经办人员经办的业务应自己负责，并与其经济利益挂钩，要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，直至收回资金为止。

3.6 强化应收账款的日常管理，建立应收账款的监控体系

财务信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务。从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率。在工作中财务信用部门和销售部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督、相互促进，提高应收账款回收率，促进企业销售的目的。很显然，四川长虹在这方面做得是不够的，虽在美国设立了一个联络点，但这个联络点却不负责Apex项目的监管，只负责接待。总之，树立坏账风险意识、建立完善的应收账款内部控制制度以及加强应收账款的日常管理，均是企业在实施对应收账款全过程管理与控制中的有效手段和重要环节。企业只有实现了对应收账款的有效管理和良好监控，才能盘活企业的资金存量和提高资金的使用效率，进而增强企业的财务弹性，最终在市场上立于不败之地。

参考文献

^[1^]王义伟.解读长虹应收巨额欠款:地方政府片面追求GDP^[N^].中华工商时报^,2004^-07^-22.

[2]王旗.长虹事件警示中国制造海外应收账款风险[N].财经时报,2005-01-16.

[3]赵燕平.APEX抵押保证能力有限,长虹警惕更大陷阱[N].新京报,2005-07-19.

3.浅析应收账款管理 篇三

摘 要 应收账款作为一种信用和促销手段对一个企业来说是至关重要的，它关系着企业的资金链，提高了企业的竞争力，被企业广泛采用。本文从应收账款产生原因出发，阐述了目前应收账款管理中存在的一些问题，并对如何加强应收账款的管理是企业生存和发展的关键提出了自己的建议。

关键词 应收账款 问题 管理

一、应收账款产生的原因

1．商业竞争的需求。同业竞争激烈、市场需求不旺，企业不得不采取赊销方式销售，由于赊销销售方式，购买方可以在不支付货款的前提下获得产品的使用权，降低了购买方的使用成本，因此，在产品质量、销售价格等因素一致的前提下，赊销是一种行之有效的促销方式。在赊销的同时，应收账款也就发生了；同时市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售，为提高市场占有率，企业除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，也通过赊销或其他优惠方式争夺批发商和零售商；由这些引起的应收账款，是企业市场竞争和商业信用的产物，是企业拥有的、经过一定期间才能兑现一种的债权。

2．企业自身的问题。其一，没有应收账款管理的责任部门。不少企业有大量的应收账款对不上，收不回，一个主要原因是没有相应的管理办法和明确的管理部门，内部清理欠款工作职责不清，缺少必要的内部控制；其二，企业没有树立正确的应收账款管理目标，片面追求利润最大化，而忽视了企业的现金流量，一个重要原因就是对企业领导人的考核过于强调利润指标，而并没有设置“应收账款回收率”这样的指标，很容易使企业不良资产增加，严重影响企业的正常生产经营。

3．减少库存的需要。企业持有存货相应的要增加管理费、仓储费和保险费等开支，还有存货跌价的风险，为了降低风险，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。

二、应收账款存在的问题

1．对应收账款的会计监督薄弱，使得应收账款存在一定的风险。赊销风险就是应收账款形成的风险。没有建立一套完善的赊销管理制度，对形成的逾期款项能否收回、收回多少没有底数，忽视了资金的良好周转，使得经营成本加大；而没有建立应收账款台账管理制度，没有对应收帐款进行辅助管理或仅按账龄进行辅助管理，企业在回款不畅的情况下就不能满足经营管理的需要；没有建立应收账款定期清查制度及坏账核销管理制度，企业应收账款账龄有的甚至多达到10余年，发生坏账的机率也随之增大。

2．应收账款的潜在影响及损失。企业通过应收账款实现的销售收入，虽然能使企业产生较多的利润，但是也使企业在供、产、销的各个环节都要运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，如果产品销售之后不能收回资金，将加大企业资金占用成本；企业应收款的大量存在，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本，降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降；这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生，销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红，久而久之导致企业实际经营状况被掩盖，无法实现既定的效益目标；一旦形成呆坏账，企业的资金就可能周转不灵，将直接消耗企业的利润；如果同一时间发生多起应收账款损失，超出企业所能承担的最大限度，企业就可能面临严重的财务危机，长此以往，还有可能造成企业生产经营循环中断，企业经营难以为继。

三、有效管理应收账款的方法

1．建立完善的客户信用情况反馈体系，从源头扼制“应收账款”的大幅度增加和坏账的形成。对于客户信用质量情况的掌握是决定应收账款发生额大小的决定性因素，可在企业内部对客户进行信用评级，信用标准分为信用优良A级、信用一级B级、信用较差C级、已无信用D级。经营部门可以随时关注跟踪客户方面情况的变化，如法人变更、机构拆并、申请破产等等影响企业资金实力和对应收账款收回产生影响的情况，以便于各部门与客户发生应收账款相关事务时，作为采取何种收款方式的参考，同时也是企业对客户信用等级做出判断并决定是不是给予客户优惠，有利于做好应收账款的事前控制。

2．实行应收账款的计划管理，制定科学合理的应收账款信用政策。合理的信用政策应考虑信用标准、信用条件、收账政策三者的结合对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。企业应编制账龄分析表，制定出不同的信用期间、信用标准和现金折扣政策，并设定一个相对积极的平均收款期，为减少企业坏账损失创造条件。而只有当这种信用政策所增加的销售盈利超过增加的销售成本时，才能得以实施和推行。

3．实行应收账款的责任管理，做到每一笔应收账款都有明确的责任人。企业在制定营销政策时，可以将应收账款的管理纳入对销售人员的考核心项目之中，即个人利益不仅要和销售、回款业绩挂钩，也要和应收账款的管理联系在一起，制定合理的应收账款奖罚条例，使应收账款处在合理、安全的范围之内；企业也可以根据货款回笼情况建立指标考核体系，引入激励机制，实施奖惩措施，从而降低风险的发生机率。

4．发挥会计的监督职能，做到定期对账，辅助应收账款的回收。企业财务部门应定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书。对未超过期限的赊销客户，主要是获得经双方供销、财会经办人确认无误并签章的对账单，这是最终通过法律手段寻寻求债权保护的起码要求。对超过期限的赊销客户，在发出对账单的同时，需分发催交欠款通知书，及时催收欠款，企业供销部门及有关经办人员应积极配合财会部门做好此项工作。这样不仅可以在相关各部门之间建立起相互协作、相互制约的机制，提高应收账款信息传递的速度和准确性，同时也有利于提高各部门的工作质量和效率，实现应收账款的系统化、程序化管理。

5．采用灵活的收账策略和风险转移机制。根据对客户信用情况的评估和对应收账款日常监督和分析的资料，分析出债务人拖欠的原因以及拖欠的背景，确定出催账目标，同时还要考虑收账成本，拟定不同的收账策略。对于信用状况良好的客户采用信函、电话等方式，而对于信用一般的客户应通过函电，专程上门实施催收。对近期暂不能还款的客户，应要求对方制定还款计划并提供担保；若客户确实遇到暂时的困难，经过努力可以转亏为盈，企业应帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款的债务重组、改变债务形式、延长付款期等；对那些既不制定还款计划又不提供担保的，或发现其缺乏清偿能力的，应及时通过法律途径予以解决。对部分不能收回的账款实行风险转移：当企业的应收账款不能回收时，可以考虑将其转化为应收票据，因票据可在未到期时向银行贴现，也可以背书转让，在一定程度上防止坏账损失的发生；企业也可以将应收账款全部出售给金融机构，实现应收账款对象上的转移；最后企业还可以从客户手中购回自己需要的资产以抵补不能收回的应收账款，实现应收账款方向上的转移。

总之，随着经济的发展，商业信用的推行，应收账款的管理已经成了企业经营活动中日益重要的问题。只要我们通过应收账款管理机制的建立，对应收账款全程实行规范管理，使风险性、盈利性得到最佳的统一，达到总效用的最大化，就能使企业在保证一定收益水平的前提下，最大限度地化解应收账款的风险，使企业营运资金结构更加合理，增强企业在市场经济中的竞争能力。

参考文献：

[1]宪仁.企业收款高手.广东经济出版社.2004.1.

4.关于应收账款社会实践调查报告 篇四

题目： 关于应收账款社会实践调查报告

摘要

河北美食林集团创立于1992年，目前经营范围已涵盖连锁超市、便利店、餐饮、物流配送、食品加工、房地产开发等多种业态，拥有商超门店21家、购物广场8家，便利连锁店360家，总营业面积达90000平方米，员工5000余人，覆盖某市内三区，辐射冀、鲁、豫三省，是某市最大的连锁经营企业和河北省商贸流通重点企业。在校期间我有幸来到河北美食林成安春天分公司实习工作。在实习中我发现了该企业在应收账款管理方面的成功经验，也发现了该企业在应收账款管理方面的一些问题。通过这段时间的实习我针对该公司的成功经验会在今后的工作会吸取应用，并结合所学的理论知识对该公司的一些问题提出解决问题的措施及建议。希望企业在今后的应收账款管理方面更完善。

关键字：应收账款 成功经验 问题 解决

目 录

一、企业概况 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 1

二、调查目的 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 1

三、应收账款管理方面的成功经验 „„„„„„„„„„„„„„„„ 1

1、制定合理的信用政策和有效的信用标准„„„„„„„„„„„„„ 2

2、进行风险排队，确定信用等级„„„„„„„„„„„„„„„„„ 2

3、定期编制《应收账款催收报表》„„„„„„„„„„„„„„„„ 2

4、建立催收责任制„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 2

四、应收账款管理方面存在的主要问题„„„„„„„„„„„„„„„2

1、占用流动资金，降低资金使用效率„„„„„„„„„„„„„„„ 3

2、增加经营成本，削弱短期偿债能力„„„„„„„„„„„„„„„ 3

3、应收账款的账龄越来越长，增加坏账风险„„„„„„„„„„„„ 3

五、改进建议 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 3

1、采用账龄分析的方法„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 3

2、重视做好客户的信誉评价工作„„„„„„„„„„„„„„„„„3

3、对客户的信誉要进行长期动态的监管„„„„„„„„„„„„„„3

关于在某市美食林百超商业连锁有限公司成安春天分公司的应收账款社会实践调查报告

一、企业概况

河北美食林集团创立于1992年，目前经营范围已涵盖连锁超市、便利店、餐饮、物流配送、食品加工、房地产开发等多种业态，拥有商超门店21家、购物广场8家，便利连锁店360家，总营业面积达90000平方米，员工5000余人，覆盖某市内三区，辐射冀、鲁、豫三省，是某市最大的连锁经营企业和河北省商贸流通重点企业。2009年9月22日，成安春天百货开门营业。该项目位于成安县新兴大街中段路北，总建筑面积13000㎡，是美食林集团投资兴建的第一家百货商场。一层标准商超，总面积2800㎡；二层经营中高档男女鞋、休闲鞋、化妆品、美甲、饰品、皮具、针织内衣、床品、婚纱摄影等，总面积2500㎡；三层经营品牌男女服装、童装、休闲装、羽绒服、大小家电等，总面积2500㎡；四层经营餐饮、儿童娱乐城、网吧、台球、健身等，总面积2000㎡。

单位财务会计机构内部工作岗位设置是依据内部控制制度关于不兼容职务分离的原则设立的。内部岗位分工是按照“经办、审核、复核、审批”四分离原则确立的，在岗位设置与业务分工中坚持相互制约、相互监督的原则。该公司财务科设有财务负责人1名，会计2名，出纳1名，保管1名，其主要是核算公司所发生的经济活动，报告该公司的财务状况和经营成果并及时、准确、完整地记录、计算、报告财务收支和业务开展情况，为下一步工作提供真实、完整的会计信息。

二、调查目的

2013年6月份起在河北美食林成安春天分公司实习期间，我从本职工作入手，并查阅了相关资料，本着学经验、找问题、促发展的目的，结合工作实际，和相关财务人员进行了探讨，主要针对应收账款方面做了系列调查。发现该单位

一系列成功的经验，也发现一些问题并分析了原因所在，并给出了相应的解决措施。

三、应收账款管理方面的成功经验

应收账款是企业扩大市场份额，争取竞争主动性的强有力的措施。几年来，河北美食林成安春天分公司为了在激烈的竞争中立于不败之地，不断引进新产品、开拓新市场并制定新的营销策略。随着业务发展不断扩大，公司内部财务管理制度日趋规范，应收账款的管理制度也更加完善。其在应收账款管理方面有以下几方面的成功经验：

1、制定合理的信用政策和有效的信用标准。公司财务部门强化会计基础工作，规范会计核算，在做好应收、应付款项的日常工作外，根据应收账款的特点结合自身的具体情况，制定往来款项的信用政策和制度，并严格执行。公司根据不同时期、不同市场环境、不同的销售合作对象，制定出不同的信用期间、信用标准和现金折扣政策，尽量为减少坏账创造条件。该公司决定给予客户信用优惠时，必须考虑具体的信用条件。在制定信用标准时应考虑同行业竞争对手的情况、公司承担违约风险的能力以及客户的资信程度，在成本与效益比较原则的基础上，确定适宜的信用标准，对客户信用等级做出合理的判断并决定是不是给予客户优惠。

2、进行风险排队，确定信用等级。该公司通过对客户信用资料的调查分析，确定评价信用优劣标准。对反映客户短期偿债能力的流动比率、速动比率、现金流动负债率以及长期偿还负债能力的指标资产负债、产权比率、或有负债比率、已获利息倍数和带息负债比率进行分析。结合公司承受风险的能力及竞争的需要，划分客户的信用等级，对于不同等级的客户给于不同的信用优惠或附加限制条款

3、定期编制《应收账款催收报表》。该公司按照客户账期情况设立《应收账款催收报表》，详细反映内部各业务部门以及各个商户、客户应收账款的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息，每周由财务部门主管信用控制管理人员发送给相关业务部门人员跟进。同时加强合同管理，对客户执行合同情况进行跟踪分析，防止坏账风险的发生。通过《应收账款催收报表》的编制，公司管理

决策层和相关部门就能够准确、及时、全面地掌握应收账款的现状，有针对性地制定欠款催收政策。

4、建立催收责任制。该公司严格执行应收账款催收责任制度。即将应收账款催收工作责任化到个人，将应收账款回收与个人绩效考核挂钩，对造成未收回账款的项目负责人予以警示，而对完成收款任务的个人予以奖励。

四、应收账款管理方面存在的主要问题

河北美食林成安春天分公司的整个应收账款管理体系还是比较全面、规范的。随着社会日新月异的变化，经济迅速发展，公司也面临着新的挑战。在实践中本人也了解到该公司在应收账款方面尚存在以下几方面的问题：

1、占用流动资金，降低资金使用效率。赊销商品时，发出存货，货款却不能同时收回，大量的流动资金被应收账款占用，造成现金流入短缺，影响该公司资金周转，从而影响其正常经营。

2、增加经营成本，削弱短期偿债能力。赊账虽然使公司产生了较多的收入，增加了利润，但现金流入并未增加，而且在应收账款引起的催收中，该公司要投入一定的人力、物力、财力，这些都加速了公司的现金流出，也削弱了公司的短期偿债能力。

3、应收账款的账龄越来越长，增加坏账风险。应收账款如得不到及时清理，该公司不能按时收回货币资金，则意味着潜在的坏账风险，账龄越长，坏账的风险越大，会增加收账成本。该公司还发生了长期赊销客户（个体户经营的小商户）在协议结账时间竟然人去楼空的情况。

五、改进建议针对该公司在应收账款管理方面的不足，本人结合专业所学提出如下改进建议：

1、应该采用账龄分析的方法计算每一笔应收账款的账龄和所有应收账款的平均账龄，并以此来强化应收账款的回收工作。为了加快应收账款的变现速度，除了制定合理的奖惩措施外，也应该制定合理有效的收账程序和方法，如采用电话、信函和发电子邮件等通信方式，也可采用个人拜访或委托专门收账机构进行

回款，必要情况下，也可以对欠账客户采取提起法律诉讼的方式来收回应收账款。

2、重视做好商户、客户的信誉评价工作。工作人员不能一味追求营业额，收款是比营业额更需要管理和慎重的环节。要回避应收账款的风险，就必须定期对客户进行信用评价，并根据信用评价结果确定销售政策。在与客户建立新的合作关系的时候，事前一定要做评审，综合评价这个商户或客户的品德、能力等，在合同执行一段时间后，就要对此商户或客户进行一次综合评审，对于一些毛利不理想的商户或客户，在查找自我费用控制的问题的同时，也需对确实没有合理利润的商户或客户终止合同。

3、对商户或客户的信誉要进行长期动态的监管。由于市场环境各个因素的影响，商户的经营状况、偿付能力也会随之变化，所以在与商户建立长期合作关系后，要注意后续的监督调查，根据商户或客户的状况调整销售策略。

5.应收账款调查报告 篇五

为落实省政府和人民银行的工作要求，为摸清行内应收账款融资业务底数，更好发挥人民银行征信中心应收账款融资平台（以下简称“中征平台”）等相关融资服务平台促进应收账款融资的积极作用，有效缓解小微企业融资难融资贵问题，我行开展了中征平台等应收账款融资服务平台推广应用情况的调研。具体调研情况汇报如下：

一、调查范围。行内所有开展应收账款融资业务及政府合同融资的分支机构。

二、调查内容。我行对应收账款融资业务开展以及使用各类应收账款融资服务平台推动应收账款融资业务的工作情况进行了详尽的调研，并对存在的问题进行了深入的对比分析，在此基础上提出了相关意见建议，具体情况汇报如下：

（一）应收账款融资业务总体情况

X年以来，我行开展应收账款融资和政府合同融资的总体业务、发展变化情况及原因分析，包括信贷政策、产品种类、业务笔数、融资金额等。

在应收账款融资方面，X年以来我行开展应收账款融资业务共X笔，主要包括国内保理、保易通、银租通和应收账款质押融资以及以应收账款作为附担保方式的融资等业务品种，累计发放金额X亿元，涉及核心企业X家，惠及供应商

X家。X年累计发放金额X亿元，较去年同期新增X亿元。核心企业户数X户，较去年同期下降X户，供应商X户，较去年下降X户，户数呈下降趋势。

在政府合同融资方面，截至X年X月末，我行政府采购供应商融资业务累计发放贷款X笔，累放金额X万元，存量金额X万元。我行于X年年初开展此类业务营销，营销过程中，政府往往不同意在回款账户变更等资料上加盖印章进行确认，故原有业务模式上存在操作的困难，而参与政府采购的小微客户往往自身实力尚可，资金需求并不旺盛，而需要资金时又常常是要求“短、频、快”，因此该业务在营销后期发展较为缓慢，X仅有X笔业务投放。

在授信政策方面，我行鼓励经营机构把握核心企业，联动营销核心企业上下游产业链，积极拓展应收账款类、应付账款类以及存货类供应链业务，做好供应链金融及保理等业务。近几年来没有明显变化。户数下滑的主要原因是近几年来由于经济环境的变化，担保圈问题严重，部分目标客户为减少连带风险，主动调整授信结构，改变授信品种所致。

下一步，我行将继续加强与政府部门及企业间的联系，积极寻找目标客户，不断完善制度流程，运用互联网、金融科技的力量，整合信息流、资金流、合同流及线上技术，改造升级目前存在的线下业务难点，在严控风险的前提下，落地更多业务，努力实现政府采购供应商融资业务新突破。真正为政府采购链条上的优质小微金融客户提供优质的金融服务。

（二）应收账款融资服务平台推广和应用情况

由于我行尚未自建应收账款平台，所以从中征平台和第三方合作平台两个方面来介绍，具体情况如下：

X.各类平台的基本情况。包括平台主导方、平台特点、责任利益机制分配、业务模式、风险控制、产品名称、上线时间等。

（X）中征平台的相关情况。中征应收账款融资服务平台是由中国人民银行征信中心牵头组织的服务于应收账款融资的金融平台，该平台由中征（天津）动产融资登记服务有限公司运营，依托互联网为应收账款融资交易之中的各参与方提供服务。平台参与机构主要包括账款债权人、债务人、资金提供方等。

平台通过集聚应收账款债权人、债务人、资金提供方等参与主体，在线提供应收账款的上传与真实性确认、融资需求的传递与反馈、质押转让通知的发送、质押物的登记等全流程电子服务，促进应收账款融资交易快速达成。

中征应收账款融资服务平台利用平台的数字功能辅助加强用户的信息安全，提高平台关键操作环节的法律效力和证据效力，并利用多种方式收集发票信息、动产融资登记信息等，协助资金提供方做好贷款审查，确保资金安全。

平台目前提供的应收账款融资模式为正向保理、反向保理、收益权类和隐蔽保理等四种。

（X）我行合作的第三方合作平台的相关情况。我行于X年X月份与第三方合作平台合作推出X产品。该平台通过电子签章技术为应收账款转让实现线上确认提供了技术支撑，使得我行保理业务能够实现应收账款转让实现网上签章确认。

在责任利益分配机制方面，该平台为应收账款融资产品提供线上的法务确认，实现法律上的不可抵赖性。由参与该平台的核心企业上游供应商承担一定金额的手续费，从单笔融资金额中抽取相应费用。

在业务模式方面，我行采取应收账款转让部分在策赢平台上确认。其他放款流程及贷后管理流程仍然采取传统的线下纸质合同处理方式来实现。

X.我行使用各类平台开展应收账款融资和政府合同融资的情况，包括采取的推广措施、典型做法及应用成效。

（X）中征平台情况。自X年以来，我行积极利用中征应收账款融资服务平台开展业务，获取融资需求，积极对接意向客户。

采取的推广措施：一是营销新客户，我行开展广泛宣传，利用我行网点宣传及外出营销等多种渠道及方式，积极宣传推广中征应收账款融资服务平台，营销客户使用平台上传账款信息及融资需求。二是梳理我行存量客户，对我行存量融资客户进行梳理，将客户按所属机构制定营销计划，协助客户利用平台，优化客户融资条件，使用应收账款进行融资。

应用成效：自X年来，我行累计营销客户注册平台X户，其中核心企业客户X户，供应链上下游客户X户，累计上传应收账款金额X亿元，达成利用应收账款提供担保的融资金额X亿元。

（X）我行自与策赢平台合作推出X产品，开展了全辖客户经理培训，组织召开针对分行领导的专项营销启动会议，总行及策赢平台人员陪同分行现场营销，建立营销进度台账，每周调度营销进展。截至目前，达成意向目标客户X户，正在组织授信材料，尚未实现业务投放。

X.银行未开展合作但已知的应收账款服务平台情况。我行尚未与中企云链达成业务合作关系，经多方调查，了解到相关运作模式和开展情况。

中企云链是由中国中车联合中国铁建、国机集团、航天科技、中船重工、鞍钢、中国铝业、中远海运、招商局、中国能建、铁路物资等X家央企，中国工商银行、中国邮储银行X家金融机构，X首钢、北汽集团、上海久事、厦门国贸、云天化、紫金矿业、金蝶软件、智德盛、X华联、云顶资产X家地方企业，经国务院国资委批复成立的一家国有控股混合所有制企业。中企云链作为商业模式创新典型被列为国资委央企双创平台，也是国资委重点支持的“互联网+”和央地协同创新平台。

为根本缓解实体经济的“三角债”问题，单纯从银行、生产、销售环节难以实现。着眼于此，中企云链在其搭建的云链金融平台推出云信，在该平台上实现企业信用流转。云信结合了银票的高可靠性、商票的支付免费、现金的随意拆分等优点，同时又具有易追踪的特点，从而将优质企业信用量化、碎片化、流通化，解决金额错配问题，让利差回归实体产业。

中企云链平台的供应链金融利率不由中企云链确定，而是由核心企业确定。中企云链将国内普遍存在闭环供应链关系挖掘出来，以信用来进行结算，最后降低供应链整体的交易成本。

云信也为云链金融平台上的企业提供了全新的经济往来结算工具，企业用云信进行支付结算，大大提高了结算效率，三角债问题得到解决，企业由于现金支付带来的财务费用也大大降低。云信是云链金融平台上流转的企业信用，是由大型企业集团通过云链金融平台，将其优质企业信用转化为可流转、可融资、可灵活配置的一种创新型金融服务。

据了解，云链金融平台已与邮储、工行、X银行、X城商行、恒丰银行等省内金融机构达成合作关系，并合作推出各种特色融资产品。

（三）比较分析

X.不同应收账款融资服务平台之间的比较。我行对上述应收账款融资服务平台在推广手段、责任利益机制、业务模式和业务流程之间的比较分析，以及对完善中征平台的相关建议。

应收账款融资服务平台（中征平台）是账款信息发布平台，目的是为应收账款的债权人、债务人和资金提供方等参与机构提供信息合作服务。债务人发布账款信息及融资需求及模式后，资金提供方在可在平台内查阅信息，寻找意向客户，在线上达成合作意向。

在推广手段方面，相对于中企云链和策赢平台来讲中征平台信息的首先注册和发布方是企业，中征平台的信息来源更加广泛丰富，首先是一个优质的获客平台。但中企云链和策赢平台发起方是银行，银行根据自身客户情况，对客户进行有针对性的营销，核定授信额度，然后核心企业和上游供应商在平台进行注册，获客渠道比较单一，营销推广难度大。

在业务模式方面，中征平台信息的发布方为企业，银行等资金方在平台上发掘目标客户，然后实现应收账款的质押、转让等手续，不能从根本上解决银行对于贸易背景真实性的信任问题，仍需要对应收账款背景下的发票、合同等纸质资料进一步核查的前提下，才能进行下一步的融资。这样就导致营销客户的针对性差一些，并不能排除中征平台上企业发布虚假信息的情况。

在业务流程方面，中征平台是一个交易的撮合平台，由企业发布应收、应付信息，银行在平台进行发掘客户，营销客户，并实现应收账款的转让、质押和项下融资。中企云链是基于类似商票的结算工具--云信，将云信进行拆分、流转和期限错配，是的这种类票据的结算工具更加灵活，并实现了信用从核心企业向上下游传导。但中企云链的云信在进行多级信用传导的过程中，例如在从二级供应商向三级供应商传导的时候由于二供向核心企业供货过程中可能会出现货物质量、及延误工期等问题，导致信用传导出现问题，同时，在应收账款多级供应商转让这个问题上缺乏法律依据。而策赢平台是基于核心企业的良好资质为上游供应商融资，只是涉及一级信用传导，并不存在这个问题。

在中征平台后续的完善过程中，应该注意在贸易背景真实性的核验上做出改进，例如，让核心企业和供应商排除关联企业、关联交易的情况，上传佐证贸易背景真实性的核查文件（发票、合同等）。

X.应收账款融资和其他融资、结算产品之间的比较。我行在日常业务办理中，从银行自身、核心企业和供应商等不同角度出发，对应收账款融资和其他融资、结算产品的选择情况及考虑因素，结算工具包括银行承兑汇票、信用证、企业商业承兑汇票等。

应收账款融资产品与银行承兑汇票、信用证和商票产品（以下简称“结算工具”）相比，在捆绑核心企业信用给上游供应商使用这一点上，两者存有相同点，但在使用空间和各参与方的意愿上，应收账款融资产品会有明显优势：

（X）应收账款融资产品有更大使用空间：①结算工具的使用范围有限，许多体量庞大的行业，有账期，但不用结算工具，到期都是现金支付，如医院，如政府采购。

②应收账款融资是账期开始时的融资产品，结算工具往往是账期到期后的融资产品；应收账款融资用于纠正以大欺小，使供应商能够尽早获得融资，而结算工具产品是变相延长账期，让供应商深恶痛绝。

③结算工具产品是传统产品，结算工具产品的多年使用，并没有减少中国社会的应收账款；而应收账款融资是针对不断增加的应收账款而推出的创新产品，有望解决应收账款的融资难题，市场空间巨大。

（X）核心企业会更愿意使用应收账款融资产品：①在纸票阶段，部分核心企业在开立结算工具后并不马上入账，所以当时的结算工具有美化负债率的作用，但结算工具由纸票变为电票后，一开立即入账，立即反映为负债率，遭到对杠杆率、负债率敏感的部分央企、国企的排斥。而应收应付的确认标准弹性较大，在某种程度上仍能降低部分负债率。

②结算工具额度占用核心企业的综合授信，根据偿债能力来核定授信，规模受限，核心企业非常不愿意在账期到期之前使用该种额度；而应收账款融资产品往往可以另行核定供应链专用额度，根据履约能力来核定授信，规模较大，且该种额度只能给供应商使用。

③使用结算工具产品，核心企业账面反映为应付票据，属刚性负债科目，用应收账款融资，核心企业账面反映为应付账款，属软性付款科目，有利评级（应付票据与应付账款一级科目合并，但二级科目仍有差别）。

④应收账款融资产品，核心企业可以据此建立应付账款的统一管理平台；不用股东会决议，不用对外披露，不用上征信，方便快捷地运用确权工具与银行的资金力量，强化对上游供应商的管理和支持。而结算工具产品无法实现对应付账款和供应商的统一管理。

⑤应收账款融资产品运用第三方标准化的手段，实现核心企业合理的利益诉求，而结算工具产品只能勉强通过线下以非标准的方式实现。

⑥部分民营核心企业使用结算工具产品，会给人资金紧张的感觉，容易引发挤兑风险。

（X）商业银行会更愿意使用应收账款融资产品：

①结算工具的授信要计算核心企业的单户集中度，要进行现金流的测算；而应收账款融资产品中的授信，不用计算核心企业的单户集中度，也不要进行现金流测算，业务空间大。

②结算工具往往涉及双头授信，既要给核心企业授信，也要给贴现人授信，手续繁琐；而应收账款融资产品的无追反向保理授信，可免除对供应商的审查，会让更多供应商受益。

③银保监会颁发〔X〕X号文，明确要求商业银行审慎开展跨省票据承兑、贴现业务，结算工具产品很难惠及异地供应商，而应收账款融资产品中的双保理产品设计，可让核心企业的异地供应商也受益，同时增加商业银行的获客能力。

④结算工具的资产转贴现后，因为票据追索权的关系，商业银行仍要计算风险资产；而运用应收账款融资产品中多银行共认的签章体系，商业银行可实现保理资产的卖断，不再计算信贷规模与风险资产，彻底实现轻资产的运营。

⑤应收账款融资产品有时可以作为企业的信用增信手段，与抵押、保证等担保方式同时使用，自偿性与他偿性相结合，全面提升商业银行的整体风控水平，潜在使用空间巨大。

⑥结算工具可在订单成立、发货、开具发票等多阶段使用，贸易背景难以把握；而应收账款融资产品仅用于开具发票之后，贸易背景更加真实可信，风险较小。

（X）供应商会更愿意使用应收账款融资产品：

①从供应商角度，结算工具转让或贴现后，仍存在票据的追索责任，要进行或有负债反映，无法彻底卖断出表；而应收账款融资中的无追保理，可以让大量有强烈降应收需求的企业实现真实持续地出表，且不用上征信。

②当出现先账期、后结算工具的支付条件的时候，供应商强烈需要用账期覆盖结算工具，使用应收账款融资产品。

③在应收账款融资产品的应收、应付网建立之后，广大本地和异地供应商都能顺畅地实现应收账款的融资，不用抵押，不用保证，到期也不用归还。

（四）存在问题及相关意见建议

X.我行在推动应收账款融资业务（政府合同融资业务）、推广中征平台及上述其他已应用平台过程中存在的问题和难点，尤其是供应链核心企业方面。

在推广平台的过程中，我行主要遇到的问题在于核心企业的配合意愿问题，有些核心企业在供应链条上相对强势，对于供应商的账期并不敏感，往往根据自己的资金计划和资金充裕程度进行付款，如果一旦办理应收账款融资业务，核心企业的应付账款就必须在到期日付款，导致核心企业失去付款自主性。所以导致有些核心企业并不愿意办理应收账款融资相关的业务产品。

X.我行拟重点推动其开展应收账款融资业务但存在较大困难的供应链核心企业名单，以及对地方政府等相关部门的政策建议。

由于我行的资金成本和实力限制，规模较大的核心企业，很难切入营销，而供应链融资的本质就是要借助优质核心企业的信用为其上下游企业融资，形成信用的传导机制。省内大型核心企业实力雄厚，合作银行多为国有和全国股份性商业银行，我行难以介入营销。

6.应收账款质押合同 篇六

主债权人（质权人）立场

出质人（甲方）：

法定代表人：

住所：邮政编码：

电话：传真：

基本账户开户行：

账号：

质权人（乙方）：

法定代表人：

法定住所：邮政编码：

电话：传真：

基本账户开户行：

账号：

应收账款债务人（丙方）：

法定代表人：

法定住所：邮政编码：

电话：传真：

签约时间：年月日

签约地点：

为确保与乙方签订的合同（以下简称“主合同”）的履行，甲方决定将应收账款质押给乙方（主合同债权人）。甲乙双方本着双方自愿、平等协商、诚信互利的原则，在友好协商一致的基础上订立本《应收账款质押合同》（以下简称“合同”），并郑重声明共同遵守。

第一条 【主合同债权】

1.1于年月日与乙方签订的金额为人民币元（大写：）的合同，应于年月日前支付全部的合同款项。

1.2 如果合同变更，以书面补充协议为准。

第二条 【质押债权的数额、担保范围】

2.1定义：应收账款是指权利人因提供一定的货物、服务或设施而获得的要求义务人付款的权利，包括现有的和未来的金钱债权及其产生的收益，但不包括因票据或其他有价证券而产生的付款请求权。本办法所称的应收账款包括下列权利：

（一）销售产生的债权，包括销售货物，供应水、电、气、暖，知识产权的许可使用等；

（二）出租产生的债权，包括出租动产或不动产；

（三）提供服务产生的债权；

（四）公路、桥梁、隧道、渡口等不动产收费权；

（五）提供贷款或其他信用产生的债权。

非属上述情形的应收账款不适用本合同条款。

2.2 甲方承诺

2.2.1 甲方承诺甲方质押给乙方的应收账款真实、完整、合法、有效且处于正常未逾期状态，甲方合法拥有应收账款并享有处分权，甲方提供本质押担保不损害任何第三人的合法利益，不违背甲方的法定与约定义务，应收账款不存在任何权利瑕疵：

包括但不限于：（1）应收账款不存在任何（包括但不限于法定、合同约定的）限制；

（2）甲方从未向任何第三方转让或赠与该项应收账款；

（3）应收账款未被设定质押或其他任何形式的担保，未被设定为任何信托名下的财产；

（4）应收账款将不会遭致抵销、反诉、赔偿损失或作其他扣减等；

（5）应收账款没有超过诉讼时效。

2.2.2 甲方承诺甲方提供给乙方的与质押应收账款相关一切资料和信息（包括但不限于甲方与丙方签订的合同、证明质押应收账款的账目、计算机数据记录和其他文件、凭证、应收帐款付款人的确认证明）均为准确、真实、完整、合法和有效。

2.2.3 甲方如为公司，则甲方承诺（1）不是且将来也不会是甲方的股东；（2）非自然人。

2.3 甲方质押给乙方的应收账款（以下称“本合同项下所指应收账款”）为甲方在履行完毕年月日与丙方签订的金额为人民币元（大写：）的合同（详见附件1）后取得的应收账款。

前款所指的甲方质押给乙方的应收账款的具体金额为人民币元（大写：）。

2.4 质押担保的范围包括但不限于主合同项下全部合同价款、违约金、罚息、损害赔偿金和乙方为实现质权而发生的费用以及所有其他应付费用。

2.5 质押期限自本合同生效之日起至主合同（若主合同变更并且签订书面补充协议，则此处为书面补充协议）项下全部债务履行期限届满后2年止。

第三条 【甲方权利和义务】

3.1 甲方应在本合同签订之日起2日内向乙方提供与质押应收账款相关一切资料和信息，包括但不限于甲方与丙方签订的合同、证明质押应收账款的账目、计算机数据记录和其他文件、凭证、应收帐款债务人（即丙方）的确认证明。因甲方提供的资料有误，致使乙方质权无法实现，甲方应当依照本合同项下3.5条款向乙方承担补充担保责任。

3.2 甲方应当积极履行与丙方的合同并保证履行无瑕疵。因甲方履行瑕疵或未履行导致被质押的应收账款发生变化的，应当依照本合同项下3.5条款向乙方承担补充担保责任。

3.3 甲方应当积极履行本合同项下所指应收账款的催讨义务。因甲方怠于履行催讨义务而导致应收账款超过诉讼时效，胜诉权归于消灭的，甲方应当依照本合同项下 3.5条款向乙方承担补充担保责任。

3.4 在本合同有效期内，甲方不得将本合同项下所指应收账款以赠与、转让、抵消、再质押、权利放弃或任何其他方式的处分。因甲方未经乙方同意处分本合同项下所指应收账款的，甲方应当依照本合同项下3.5条款向乙方承担补充担保责任。

3.5 当本合同项下被质押的应收账款发生变化，不足以担保主合同项下全部债务时，甲方应及时提供新的资产进行抵(质)押，直至足以担保主合同项下全部债务时止。

3.6 如甲方为企业，发生3.5条款情况时，甲方法定代表人承诺在甲方资产不足以清偿主合同项下全部债务时以其个人全部资产保证主合同项下全部债务的履行。

3.7 如甲方为企业，因甲方质押给乙方的应收账款存在权利瑕疵，使本合同项下应收账款质押权利无法实现时，甲方法定代表人承诺在甲方资产不足以清偿主合同项下全部债务时以其个人全部资产保证主合同项下全部债务的履行。

3.8 甲方承担本合同项下有关的各项费用，包括但不限于公证，登记和审查本合同项下增加

或变更资产的律师服务等费用。

3.9 如甲方为企业，在本合同生效后，甲方如发生分立或者合并，由变更后的机构承担本合同项下的义务。如甲方为自然人，甲方继承人

3.10 甲方应于合同签订之日起2日将应收账款质押通知书送达应收账款债务人。

3.11 甲方在签订本合同后，不得转让本合同项下所指应收账款，除非经乙方事先书面同意。甲方未经乙方同意转让本合同项下所指应收账款的，甲方应当依照本合同项下 3.5条款向乙方承担补充担保责任。

3.12 在丙方向甲方清偿了本合同项下所指的应收账款后，甲方应在第一时间通知乙方，并通过现金或银行转账的方式清偿主合同项下的全部债务，通过银行转账方式清偿债务的，应将款项转入本合同首页乙方提供的银行账号内。如果甲方在丙方清偿本合同项下所指的应收账款后，决定对收回的款项进行提存的，提存费用由甲方支付。

3.13 在清偿了主合同项下的全部债务后，甲方可要求乙方至登记中心解除本合同项下的应收账款质押。

第四条 【乙方权利和义务】

4.1 乙方在本合同签订之日起5日内应当依据《物权法》及人民银行颁布的《中国人民银行征信中心应收账款质押登记公示》和《应收账款质押登记办法》办理应收账款质押登记。

4.2 当本合同项下被质押的应收账款发生变化，不足以担保主合同项下全部债务时，乙方有权要求甲方及时提供其他资产充实担保责任，直至足以担保主合同项下全部债务时止。

4.3 乙方有权要求甲方协助以避免质权受到来自任何第三方的侵害。

4.4 乙方有权在质押期间对质押资产状况进行监督，有权定期或不定期监督应收账款的还款情况，甲方应当提供本合同首页中甲方提供的指定账户的明细，予以配合。

4.5 在甲方清偿本合同项下全部债务后，经中国人民银行核准，乙方应通知甲方和中国人民银行应收账款质押登记机构解除质押。

4.6 乙方应于合同签订之日起2日将应收账款质押通知书送达应收账款债务人。

4.7 甲方根据本合同项下2.2.2条款及3.1条款提供给乙方的一切资料应当被视为商业秘密，已经经过公示或公众应当知晓的除外。乙方应当恪守保密义务。

第五条 【丙方权利和义务】

5.1 丙方应对甲方向乙方提供的有关质押的应收账款资料的真伪负有审查义务，并协助甲乙双方办理质押资产登记手续。

5.2 在乙方行使本合同项下权利时，丙方应给予乙方协助，为乙方提供便利条件。

5.3 在乙方提起诉讼以实现质权时，丙方应给予协助。

5.4 丙方应提供本合同项下所指的应收账款的说明，如应收账款变化时，应及时通知乙方，并协助甲乙双方对本合同进行调整。

5.5 丙方在向甲方支付本合同项下所指的应收账款时应同时通知乙方，因丙方未及时通知乙方，致使乙方质权无法实现的，甲方与丙方就主合同项下债务承担连带责任。

5.6 丙方承诺本合同项下所指应收账款的还款方式为银行转账，应收账款将存入首页甲方提供的银行账户中。丙方违反上述义务，依照5.5条款承担连带责任。

5.6 丙方应督促甲方履行本合同项下其他义务。

第六条 【质权的实现】

6.1 出现下列情况之一的，乙方有权处分本合同项下的质押权利，并从取得的本合同项下所指的应收账款中优先受偿：

（1）甲方或丙方在本合同有效期内被宣告解散，破产或歇业的；

（2）主合同项下债务履行期限届满，而未依约履行或未依约全部履行主合同项下全部债务的；

（3）在主合同债务履行期间，因未履行主合同义务，乙方有权按照主合同约定或法律规定终止或解除主合同的；

（3）丙方与第三人发生诉讼，法院裁决丙方败诉，导致丙方可能出现无力向甲方清偿本合同项下所指应收账款的可能性的；

（4）出现使主合同债权难以实现或无法实现的其他情况。

6.2 乙方处分取得的本合同项下所指应收账款，不足以偿还本合同质押担保范围内的全部债务的，乙方有权依法另行追索；偿还本合同质押担保范围内的全部债务后还有剩余的，乙方应将剩余部分退还给甲方。

第七条 【违约责任】

7.1 甲方如有下列行为之一，除应当充实担保责任外，给乙方造成损失的，还应予以赔偿：

（1）隐瞒被质押的权利存在共有、争议、被查封、被扣押或已经设立质押等情况的；

（2）未按乙方要求提供有关完备手续和真实资料的；

（3）未经乙方同意擅自处分被质押的权利的。

7.2 甲方未能依据本合同项下第三条、第四条充实担保责任的，致使乙方不能及时实现质权的，甲方应承担担保责任充实前担保债权数额每日万分之二的违约金。

7.3 乙方违反保密义务被甲方造成经济损失的，乙方应当承担损害赔偿责任。

第八条 【其他】

8.1若协议履行中三方产生争议，三方友好协商解决，协商不成，由乙方住所地人民法院管辖。争议均适用中国法律法规。

8.2本合同包含合同三方所有意向，并取代双方在此之前达成的一切书面或口头协议；任何对本合同内容的修改或变更均须双方共同书面确认。本合同未尽事宜，甲、乙双方可协商另行签署《补充协议书》。

8.3任何一方向对方发出的任何通知均应采取书面形式，并以电话通知对方加以确认。本合同履行中的通知，如使用特快专递邮件，以寄出日后的第四日视为收件日期；如使用电报或传真，以发出后的第二日视为收件日。除非一方书面通知更改地址，一切通知均应发往本合同首页列明的地址和号码。

8.4甲、乙、丙三方在签署本合同之前，已经详细阅读、正确、准确理解了本合同中所有条款的含义。

8.5本合同一式叁份，甲、乙、丙三方各执一份，具有同等法律效力。

8.6本合同经甲、乙、丙三方书面签字，依法在人民银行应收账款质押登记系统登记之后开始生效。

8.7。

甲方（盖章）：

法定代表人或授权代表(签字)：

乙方签字（盖章）：

法定代表人或授权代表(签字)：

丙方签字（盖章）：

法定代表人或授权代表(签字)：

合同附件包括：

附件一：三方营业执照副本复印件及法定代表人身份证明

7.浅析应收账款管理 篇七

一、应收账款的功能及影响

在当今市场竞争激烈的环境下，赊销可以有效地增加销售并减少存货。

应收账款对企业的影响主要来自两个方面：(1)应收账款会影响企业的现金流量;(2)应收账款造成的相关损失会降低企业的利润。

二、应收账款的成本

企业会因持有应收账款而付出一定的代价，一般发生以下几种成本费用：

1、机会成本。

它是指企业由于应收账款占用资金而放弃投资于其他所获收入。如存银行会有利息收入。这一成本的大小通常与企业因赊销业务占用资金数量有关。其计算公式为：

应收账款机会成本=应收账款占用资金×资金成本率

资金成本率一般可按有价证券利息率计算，应收账款占用资金按下列步骤计算：

(1)应收账款平均余额=平均每日赊销额×平均收账天数

(2)应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率

例如：某企业预测的年度赊销额为360,000元，应收账款平均收账天数为90天，变动成本率为50%，资金成本率为20%，则应收账款机会成本计算如下：

应收账款平均余额=360,000÷360×90=90,000(元)

应收账款占用资金=90,000×50%=45,000(元)

应收账款机会成本=45,000×20%=9,000(元)

这表明企业用45,000元的资金可维持360,000元的赊销业务。

2、坏账成本。

它是指企业因应收账款无法收回而造成的损失。一般企业坏账损失与企业的应收账款余额成正比。

坏账成本=赊销额×预计坏账损失率

3、管理成本。

它是指企业因对应收账款进行管理而支出的费用。主要包括对顾客的信用状况进行调查所需的费用、收集各种信用的费用、应收账款账簿的记录费用、收账费用以及其他费用。

4、资金成本。

因应收账款被客户拖欠而占用的资金会造成资金成本，主要包括企业筹集资金费用以及利息的支出。

随着赊销的增加，相应的成本也会随之增加。因此，应收账款管理的目标就是要实现赊销与相应成本的平衡，为企业创造最大收益。这就需要有效的信用政策来实现。

三、信用政策

信用政策即应收账款的管理政策，是指企业在采用信用销售方式时，对应收账款进行规划和控制所确定的基本原则和规范，主要包括信用标准、信用条件和收账政策。

1、信用标准。

信用标准是公司决定授予客户信用所要求的最低标准。严格的信用标准可使企业减小坏账损失，但不利于扩大销售。宽松的信用标准，虽有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加。因此，企业要在信用控制和增加销售额之间找到平衡，确定合理的信用标准。

企业在制定信用标准时，应考虑三个基本因素。(1)同行业竞争对手情况;(2)企业承担违约风险的能力;(3)客户资信程度。企业根据客户不同信用等级给予客户不同的信用标准。

评判客户资信程度通常可以通过“5C”系统来进行。(1)品质(Character)指客户愿意履行其付款义务的可能性。主要通过了解客户以往付款记录来评价，这在信用评估中是最重要的因素;(2)偿还能力(Capacity)偿还能力主要取决于资产特别是流动资产的状况;(3)资本(Capital)指一个企业的财务状况和财务实力，是客户偿还债务的最终保证;(4)抵押品(Collateral)指顾客可用作抵押的资产。这对于不知底细或信用状况有争议的顾客尤为重要;(5)经济状况(Condition)指不利经济情况对客户偿债能力的影响。

对信用标准进行分析，主要通过以下三个步骤来完成。(1)设定企业信用评价标准;(2)利用客户的各种数据和信息，统计各种的指标，并与信用标准相比较;(3)根据客户的信用评价结果，确定授予各有关客户的信用标准。

2、信用条件。

信用条件是企业根据客户信用状况，要求客户支付货款的条件。信用条件包括：信用期限、现金折扣政策等。表现方式为“1/10,2/20,N/30”。

(1)信用期限。信用期限是企业要求顾客付款的最长期限。信用期的确定，会影响企业销售收入和相关赊销成本。延长信用期会增加销售额，但与应收账款相关的费用也相应增加、坏账损失和机会成本等也会增加。

(2)现金折扣政策。现金折扣是企业对顾客在商品价格上所做的减少。主要目的在于吸引顾客为享受优惠的价格而提前付款，尽快收回资金，缩短企业的平均收款期。现金折扣也会增加企业的成本。当企业给予顾客某种现金折扣时，应当考虑加速收款的收益是否大于现金折扣的成本。

3、收账政策。

收款政策是指赊销企业在客户违反信用条件，拖欠账款时所采取的收账方法。催讨逾期应收账款所付出的代价就是收账成本。通常增加收账支出可使坏账和应收账款机会成本损失降低。但当收账成本达到一定限度时，其对进一步减少坏账损失的作用就会降低。企业在确定收账政策时收账成本应小于坏账损失以及应收账款机会成本损失额。

信用条件决策可按下列步骤计算：

(1)年赊销净额=年赊销额-现金折扣额;

(2)信用成本前收益=年赊销净额-变动成本;

(3)信用成本后收益=信用成本前收益-应收账款机会成本-坏账损失-收账费用。

通过比较不同方案信用成本后，企业可选择收益最大的方案作为本企业的信用条件。

例如：A企业原年赊销额为3,960万元，其信用条件是：n/60，变动成本率为60%，资金成本率为10%，坏账损失率为3%，收账费用为60万元。如固定成本总额不变。为了加速应收账款的回收，决定在原方案n/60的基础上将赊销条件改为“2/10,1/20,n/60”(新方案)估计约有60%的客户(按赊销额计算)会利用2%的折扣;15%的客户将利用1%的折扣。坏账损失率降为1.5%，收账费用降为42万元。新旧方案决策如下：

原方案：应收账款平均收账天数=60(天)

应收账款平均余额=3,960÷360×60=660(万元)

维持赊销业务所需要的资金=660×60%=396(万元)

应收账款机会成本=396×10%=39.6(万元)

坏账损失=3,960×3%=118.8(万元)

信用成本前收益=年赊销额-变动成本=3,960×(1-60%)=1,584(万元)

信用成本后收益=信用成本前收益-应收账款机会成本-坏账损失-收账费用=1,584-39.60-118.80-60=1,365.60(万元)

新方案：应收账款平均收账天数=60%×10+15%×20+(1-60%-15%)×60=24(天)

应收账款平均余额=3,960÷360×24=264(万元)

维持赊销业务所需要的资金=264×60%=158.4(万元)

应收账款机会成本=158.4×10%=15.84(万元)

坏账损失=3,960×1.5%=59.4(万元)

现金折扣=3,960×(2%×60%+1%×15%)=53.46(万元)

信用成本前收益=年赊销额-现金折扣-变动成本=3,960-53.46-3,960×(1-60%)=1,530.54(万元)

信用成本后收益=信用成本前收益-应收账款机会成本-坏账损失-收账费用=1,530.54-15.84-59.40-42=1,413.30(万元)

因新方案使企业收益增加47.7万元，应选新方案。

四、应收账款日常管理

1、应收账款调查分析。

如发生客户拖欠应收账款，赊销企业就要设法尽快足额地收回逾期款项。因此，赊销企业就需要在催讨应收账款之前，对该项应收账款和拖欠客户进行具体情况调查分析，这有助于企业根据不同情况采取不同收款方针。

2、应收账款账龄分析。

一般而言，逾期应收账款的拖欠时间越短，收回的可能性越大，发生坏账损失的可能性越小;反之，逾期应收账款的拖欠时间越长，应收账款收账的难度及发生坏账损失的可能性也就越大。因此，对不同拖欠时间的账款及不同信用状况的客户，企业应根据具体情况采取不同的收账方法，制定具有针对性的收账政策。

3、应收账款收现保证率分析。

应收账款收现保证率是企业必要现金支付需要数量扣除各种可靠、稳定性来源后的差额，必须通过应收账款有效收现予以弥补的最低保证程度。

应收账款收现保证率=(当期必要现金支付总额-当期其他稳定可靠的现金流入总额)÷当期应收账款总计金额

例如：某公司预计今年应收账款的总计金额为1,000万元，必要的现金支付为500万元，应收账款收现以外的其他稳定可靠的现金流入总额为200万元，则该公司今年的应收账款收现保证率=(当期必要现金支付总额-当期其他稳定可靠的现金流入总额)÷当期应收账款总计金额=(500-200)÷1,000=30%。

以上计算结果表明，该企业当期必须收回应收账款的30%，才能最低限度保证当期必要的现金支出，否则企业便有可能出现支付危机。为此，企业应定期计算应收账款实际收现率，确保企业有足够的现金保证必要的现金支付要求。

摘要：应收账款是企业因向购货方、接受劳务的单位或个人销售产品、材料、提供劳务等业务而形成的债权,包括应向客户收取的货款和代垫的运杂费。形成应收账款的直接原因是赊销。应收账款回收直接影响到企业资金周转速度和现金流动,甚至影响到企业生存和发展。

关键词：应收账款,赊销,利润

参考文献

[1]闫华红.中级财务管理2009年会计专业技术资格考试应试指导及全真模拟测试.北京大学出版社.

[2]唐锦高.财务管理[M].北京:中国财政经济出版社,1999.

8.应收账款的管理措施 篇八

摘要：企业为了降低风险，减少损失，只有主动出击方可防患于未然。为此，对应收账款要采取强有力的管理措施进行“事前、事中和事后”的全过程控制。

关键词：应收帐款管理

0引言

应收账款是核算企业因销售商品、产品或提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。应收账款属于企业债权资产，是企业资产重要组成部分，为防止呆账、死账的发生，保证企业债权资产的安全、完整，保障企业的合法权益，加强对应收账款的管理十分必要。应收账款的形成主要是由于社会道德和社会信用问题的存在，许多企业经营者存有一种心态：即“能不还的债尽量拖着不还，反正都是公家的”。因此，企业为了降低风险，减少损失，只有主动出击方可防患于未然。为此，对应收账款要采取强有力的管理措施进行“事前、事中和事后”的全过程控制。

1源头控制，压缩应收账款发生的额度与频率

当卖方市场转入买方市场后，市场经济规律和竞争机制发生作用，迫使企业采用各种手段扩大销售或承揽工程。一些企业为了达到推销产品或承揽工程的目的，不收款或只收一部分款项，往往凭印象或经营经历、情谊，擅自发出约定的货物或垫资开工，等到有关部门核对库存商品或结算时，应收账款已经发生了。对方企业在经营中一旦发生变故，陷入困境或故意拖欠，或当事人发生变更，应收账款的回收难度将增大，企业资金风险随之上升。因此，从“源头”上减少往来结算资金的发生、占用，是加强应收账款管理的主要环节。

1.1提高企业领导者素质，正确决策，管理科学，是降低和杜绝企业资金风险的核心。作为企业领导来说，尤其是企业一把手，在具备其他必备素质的前提下，必须懂得财务知识与现代企业经营管理知识和相应的法律法规知识，并能灵活运用，只有这样，才能从根本上解决问题。

1.2控制应收账款的发生，降低企业资金风险。企业在购销活动中，要尽可能地减少赊销业务。一般可采取宁降低价格，也要使对方付足货款的方案：购赁方承兑汇票支付方案：货款回收担保方案；新老业务单位、本地与外地业务单位、系统内与系统外单位等涉及应收账款风险比较选择方案，尽量压缩应收账款发生的频率与额度，降低企业资金风险。

1.3建立客户资信调查评估制度，科学评估客户的资信程度企业应重视对往来客户资信程度的评估，并利用计算机建立有关档案管理系统，主要选择重点客户、长期往来客户作为内部评估对象，通过各种渠道了解和确定客户的信用等级，然后决定是否向客户提供商业信用及赊销限额。在进行内部资信评估时，通常以预期的坏账损失率作为信用判别标准。对长期积压的滞销品，可采取较为宽松的信用标准：对资信状况差的企业，信用标准从严，同时采取正确的信用条件，主要包括信用期限和现金折扣等；建立恰当的信用额度，即企业愿意对某一客户承担的最大风险额，以有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。与此同时，企业应根据市场情况及客户信用情况变化，对其进行必要的动态调整，使其始终保持在自身所能承受的风险范围之内；对于不同信用等级的客户制定不同的信用政策，以有效地减少信用风险带来的坏账损失。

1.4建立合同谈判内控机制与监督执行程序标准，严格审批手续与及时报账制度。企业为降低应收账款带来的风险，预防工程项目管理的随意性与营销人员随意赊销，就要建立合同谈判内控机制与监督执行程序标准，严格审批手续。领导审批必须是基于经过资信内部评估确认为信誉良好以上的单位，且有关法定手续完备。当应收账款发生后，必须及时报送财务部门入账，对每一赊欠客户的基本情况、赊销金额、已还金额、尚欠金额做出逐笔详细的记录，随时为企业应收账款提供翔实、可靠的数据。要确定责任经办人、责任审批人，并将赊销合同、审批文件、对方单位其他另行合法承诺资料文件，备齐归档，以做日后催收、甚至诉讼之用。对于合法产生的应收账款双方合署文件必须要严格保管，另外业务部门还要建立应收账款备查台账，以便随时与财务部门核对，一旦发现偏差，应查明原因，及时调整，保证应收账款的真实可靠。根据谨慎性原则，企业在应收账款的核算上应建立坏账准备制度，按期估计坏账损失，以便真实地反映企业的财务状况。

2动态跟踪、分析，强化日常监督和管理

当企业发生应收账款后，不能消极地等待对方付款，要经常对所持有的应收账款进行动态跟踪与分析，加强日常监督，以便随时掌握企业应收账款的情况，作出科学决策。

2.1加强应收账款日常动态状况的传递与报送应收账款发生后，企业财务部门应每间隔一定时间，以文书、表格形式向有关业务部门、责任经办人员和企业领导传递应收账款的动态信息，最好是一月一次(甚至更短)，督促和提醒上述有关人员及部门催收。对逾期未结清的应收账款通报的时间则应更短，这样既可使企业领导掌握应收账款的动态信息，也可时常提醒业务部门责任经办人员对已形成的应收账款进行催收，增强其责任感和压力感，杜绝由于互不通气导致应收账款到期不付、逾期不收的情况发生，以保证资金及时回笼。

2.2关注往来客户的经营情况，加强日常询证企业要随时注意了解业务往来单位的经营、财务状况及人员的变动情况，做到心中有数，防止由于对方单位的突然变故或经营失策及有关人员的变动可能造成的应收账款回收的风险。财务部门要会同业务部门对应收账款的对方单位定时发送询证函，核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性，这样可以防止应收账款体外循环的发生，堵塞违规违法行为的漏洞及防止法律诉讼收债的失效。如发函不回应，要予以充分关注和重视。

2.3建立定期和客户对账制度，动态跟踪，果断决策企业要建立定期和客户对账制度。财务部门应协同有关的管理部门对企业所持有的应收账款进行跟踪分析，对于客户比较多的企业，管理部门应该每日打印出会计账上的全部接近到期的应收账款记录，并至少每周将逾期应收账款记录分析一次，提出处理意见。一般情况下，应要求客户还清前欠款项后，才允许有新的赊欠，以防滚雪球式的恶性循环。如果发现欠款逾期未还或欠款额度加大，应断然采取措施，通知有关部门停止供货。

3及时清对，严格催收

企业应收账款发生后，业务部门应采取各种措施，尽量争取按期回收款项，避免因为拖欠时间过长而发生坏账。为此，企业应制定出合理的清对、催收方法，以保证企业合法权益不受侵害。

3.1建立责任中心，将催收业绩纳入绩效考核建立以业务人员为主，财务监察人员为辅的催收欠款责任中心，将收回远期陈欠和控制坏账作为考核绩效标准，纳入销售人员与有关管理人员的绩效考核之中，增强销售人员对清理和催收陈账的积极性和主动性。

3.2针对不同的客户关系，采取灵活的催收政策对远期、近期应收账款清理回收缓慢或陈账清理未动的区域，限制发货或拒绝发货，加大催收力度：对有偿债能力却不履行偿债义务，人为发生的赖账，在诉讼有效期内(2年)运用法律手段来解决，以避免丧失追诉权，造成坏账损失；对欠款对方确实无力支付的，企业可以在了解其抵债物品的价格、质量和销售的情况下，采取物资抵款，也可以要求客户开出等价值的商业承兑汇票，以抵消应收账款，并早日变现，在一定程度上防止坏账损失的发生。对能在约定期限内偿还货款的客户，要给予一定的折扣优惠，鼓励客户及早偿还货款，同时还可吸引一批视折扣为减价销售的新客户前来购货。此外，企业还应与银行密切合作，并且积极依靠银行帮助清欠，防止企业的货款被拖欠及应收账款的继续攀升，以降低和控制企业的风险。

4健全内控制度，严格监控往来账目