代理记账财务管理制度

代理记账财务管理制度（共8篇）

1.代理记账财务管理制度 篇一

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代理记账业务规范

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财务部制 2018年9月26日 广州栎威商务服务有限公司

一、从业人员的职业道德规范

1、爱岗敬业。要求会计人员热爱会计工作，安心本职岗位，忠于职守，尽心尽力，尽职尽责。

2、诚实守信。要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。

3、廉洁自律。要求会计人员公私分明、不贪不占、遵纪守法、清正廉洁。

4、客观公正。要求会计人员端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。

5、坚持准则。要求会计人员熟悉国家法律法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。

6、提高技能。要求会计人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平。

7、参与管理。要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。

8、强化服务。要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。

二、业务操作及会计核算的流程

1、接受客户的委托

（1）到客户公司的经营场所进行实地考查，与客户的总经理及 广州栎威商务服务有限公司

财务负责人进行座谈，了解客户的基本情况，评估此次业务的风险。

（2）决定是否接受客户的委托，若接受客户的委托，则与客户商讨具体操作事宜，签定约定书。

2、与公司财务会计人员办理有关资料的交接手续

（1）双方经办人员应列明资料清单，资料编号，交接日期，交接双方签字盖章。

（2）交接双方经核对无误，双方签字盖章，注明交接日期。

3、审核原始凭证

审核原始凭证是会计核算工作中必不可少的环节，是国家赋予财会人员的监督权限，只有经审核无误后的原始凭证，才能作为编制记帐凭证和登记明细分类帐的依据。会计人员主要应从以下的两个方面对原始凭证进行审核。

（1）审核原始凭证的合法性合理性，即国家的有关方针政策法令制度和计划合同等为依据，审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法，有无违反财经制度规定，是否按计划预算办事，是否按成本开支范围办事，是否贯彻专款专项原则，有无贪污盗窃虚报冒领伪造凭证等违纪行为。

（2）审查原始凭证的完整性正确性。即审查原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求。首先应审核原始凭证是否具备作为合法凭证所必须具备的基本内容，其次审核原始凭证上有关数量、单价、金额是否正确无误。

（3）对原始凭证内容记载含糊不清，或故意掩盖事情真象，进 广州栎威商务服务有限公司

行贪污作弊，单位抬头不是本单位，无收款单位签章，开具阴阳发票，进行贪污作弊，模仿领导笔迹签字冒领。涂改原始凭证上的时间数量、单价、金额，或添加内容和金额等。不是很清楚的地方应及时与客户联系，了解清楚原始凭证的真实情况。

4、对各种有问题的原始凭证的处理

在审核原始凭证过程中，会计人员要认真执行《会计法》所赋予的职责权限坚持制度、坚持原则。对违反国家规定的收支，超过计划预算或者超过规定标准的各项支出,违反制度规定的预付款项，非法出售材料物资任意出借、变卖、报废和处理财产物资，以及不按国家关于成本开支范围和费用划分的规定乱挤乱摊生产成本的凭证，会计人员应拒绝办理，对于内容不完全手续不完备数字有差错的凭证，会计人员应予以退回，要求经办人补办手续或进行更正。对于伪造或涂改等弄虚作假，严重违法的原始凭证，会计人员在拒绝的同时，应当予以扣留，并及时向单位主管报告，请求查明原因，追究当事人的责任。

5、填制记账凭证

会计人员填制记账凭证要严格按照规定的格式和内容进行，除必须做到记录真实，内容完整，填制及时，书写清楚之外，还必须符合下列要求。

（1）“摘要”栏是对经济业务内容的简要说明，要求文字说明要简炼概括以满号登记账簿的要求。

（2）应当根据经济业务的内容，按照会计制度的规定，确定应 广州栎威商务服务有限公司

借应贷的账户，账户使用必须正确，不得任意简化会计账户的名称，有关的二级或明细账户要填写齐全。

（3）记账凭证中，应借应贷的账户必须保持清晰的对应关系。（4）一张记账凭证填制完毕，应按所使用的记账方法，加计合计数，以检查对应账户的平衡关系。

（5）记账凭证必须连续编号，以便考查且避免凭证散失。（6）每张记账凭证都要注明附件张数，以便于日后查对。

6、对记账凭证进行编号

所有记账凭证必须分类顺序编号，并填写在编号栏内。如果记账凭证是采用收款凭证，付款凭证和转账凭证的，一般按照如下编号：

现收01、现收02… 现付01、现付02… 银收01、银收02… 银付01、银付02… 转01、转02依此类推。

若遇较为复杂的经济业务需编两张以上记账凭证时，可用编号的方式表示。

7、审核记账凭证

所有填制好的记账凭证，都必须经过其他会计人员认真的审核。在审核记账凭证的过程中，如发现记账凭证填制有误，应当按照规定的方法加以更正。只有经过审核无误后的记账凭证，才能作为登记账簿的依据。记账凭证的审核主要包括以下内容。广州栎威商务服务有限公司

（1）记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同。

（2）应借应贷的会计账户（包括二级或明细账户）对应关系是否清晰金额是否正确。

（3）记账凭证的项目是否填制完整，摘要是否清楚，有关人员的签章是否齐全。

8、记账凭证中容易出现的错误与舞弊 记账凭证中容易出现的错误与舞弊主要有：（1）会计账户运用错误。（2）合计金额计算错误。

（3）记账凭证与所附原始凭证单据不符。（4）在汇总凭证中进行作弊。

（5）记账凭证中的“摘要”失真，编造虚假记账凭证。

9、凭证的传递与传递过程应注意的事项

会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得时起，经审核记账到装订保管的全过程。各单位在制定会计凭证的传递程序，规定其传递时间时，通常要考虑以下两点内容。

（1）根据各单位的经济业务的特点，企业内部机构组织，人员分工情况，以及经营管理的需要，从完善内部牵制制度的角度出发，规定各种会计凭证的联次及流程，使经办业务部门及其人员及时办理各种凭证手续，既符合内部牵制原则，以提高工作效率。

（2）根椐有关部门和人员办理经济业务的必要时间，同相关部 广州栎威商务服务有限公司

门人员协商制定会计凭证在各经办环节的停留时间，以便合理确定办理经济业务的最佳时间，及时反映记录经济业务的发生和完成情况。

10、会计凭证对数字的书写

依据财政部制定的会计基础工作规范的要求，填制会计凭证，字迹必须清晰工整并符合下列要求：

（1）阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号（如人民币符号“¥”）或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡在阿拉伯金额数字前面写有币种符号的，数字后面不再写货币单位（如人民币“元”）

（2）所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律在元位小数点后填写到角分，无角分的，角分位可写“00”或符号“-”有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“-”代替。

（3）汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如零壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾佰仟万亿等易于辩认，不易涂改的字样，不得用0一二三四五六七八九十或另、毛等简化字代替，不得任意自造简化字。

（4）大写金额数字到元或角止的，在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。

（5）大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称（如“人民币”三字），货币名称与金额数字之间不得留有空白。

（6）阿拉伯金额数字中间有“0”时，大写金额要写“零”字：如人发币101.50元,汉字大写金额应写成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯 广州栎威商务服务有限公司

金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如¥1001.25,汉字大写金额应写壹仟零壹元贰角伍分。又如¥1500.38,汉字大写就写人民币壹仟伍佰元叁角捌分,或人民币壹仟伍佰元零叁角捌分.11、关于根据会计业务的特点书写“摘要”

会计计凭证中有关经济业务的内容摘要必须真实。在填写写“摘要”时，既要简明，又要全面，清楚，应以说明问题为主。写物要有品名、数量、单价：写事要有过程，银行结算凭证，要注明支票号码，去向：送存款项，要注明现金支票汇票等。遇有冲转业务，不应只写冲转，应写明冲转某年某日某项经济业务和凭证号码，也不能只写对账户，要求“摘要”能够正确地，完整地反映经济活动和资金变化的来龙去脉，切忌含糊不清。

12、启用账簿的基本要求

为了保证会计账薄记录的合法性和资料的完整性，明确记账责任，会计人员在启用账薄时，要填写账薄启用表。账薄启用表的填写要求是：

（1）填写启用日期和启用账薄的起止页数。如启用的是订本式账薄，起止页数已经印好不需再填写；启用活页式账薄，起止页数可等到装订成册时再填。

（2）填写记账人员姓名和会计主管人员姓名并加盖印章，以示慎重和负责。

（3）加盖单位账务公章，以示严肃。广州栎威商务服务有限公司

（4）当记账人员或会计人员工作变动时，应办好账薄移交手续，并在启用上明确记录交接日期及接办人监交人的姓名，并加盖公章。

13、登记账薄的基本要求

为了保证账薄记录，成本计算和会计报表不出现差错，登记账薄必须根据审核无误的记账凭证进行 登记账薄的基本要求是：

（1）内容准确完整。登记会计账薄时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项计入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时，字迹工整。对于每项会计事项，一方面要计入有关的总账，另一方面要计入该总账所属的明细账。账薄记录中的日期，应该填写记账凭证的日期；以自制的原始凭证（如收料单领料单等）作为记账依据的，账薄记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填写列。此外，负责登记账薄的会计人员，在登记账薄前，应对已经专门复核人员审查过的记账凭证再复核一遍，这是岗位责任制和内部牵扯制度的要求。如果记账人员对记账凭证中的某些问题弄不明白，可以向填制记账凭证的人员或其他人员请教；如果认为记账凭证的处理有错误，可暂停登记，及时向会计主管人员反映，由其做出更改或照登的决定。在任何情况下，凡不兼任填制记账凭证工作的计账人员都不得自行更改记账凭证。

（2）登记账薄要及时。登记账薄的间隔时间应该多长，没有统一的规定，这要看本单位所采用的具体会计核算形式而定。总的来说是越短越好。一般情况下，总账可以三五天登记一次，明细账的登记时间间隔要短于总账，日记账和债权债务明细账一般一天就要登记一 广州栎威商务服务有限公司

资。现金银行存款日记账应根据收付款记账凭证随时按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。经营现金和银行存款日记账的专门人员，必须每日掌握银行存款和现金的实有数，谨防开出空头支票和影响经营活动的正常用款。

（3）注明记账符号。登记完毕后，要在记账凭证上签字或盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。在记账凭证上设有专门的栏目应注明记账的符号，以免发生重记或漏记。

（4）书写留空。账薄中书写的文字的数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。这样，在一旦发生登记错误时，能比较容易地进行更正，同时也方便工作。

（5）正常记账使用蓝黑墨水。登记账薄要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账薄除外）或者铅笔书写。在会计上，数字的颜色用错了，其导致的概念混乱不亚于数字和文字的错误。

（6）特殊记账使用红墨水。对在登记账薄中使用红色墨水的问题依倨财政部会计基础工作规范的规定，下列情况，可发用红色墨水记账：

A按按照红字冲账凭证，冲销错误记录； B在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；

C在三栏式账户余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；

D根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记 广州栎威商务服务有限公司

录。

（7）顺序连续登记。各种账薄应按页次顺序连续登记不得跳行隔页。如果发生跳行隔页，应当将空行空页划线注销，或者注明“此行空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。这对避免在账薄登记中可能出现的漏洞，是十分必要的防范措施。

（8）结出余额。凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。一般来说，对于没有余额的账户，在余额栏内标注的“0”应当放在“元”位。

（9）过次承前。每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可将本页合计数及金额的账户，在余额栏内标注的“0”应当放在“元”位。

（10）过次承前。每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。也就是说，“过次页”和“承前页”的方法有两种：一是在本页最后一行内结出发生额合计数及余额然后过次页并在次页第一行承前页；二是只在次页第一行承前页写出发生额合计数及余额，不在上页最后一行结出发生额合计数及余额后过次页。

财政部《会计基础工作规范》还对“过次页”的本页合计数的结 广州栎威商务服务有限公司

计方法，根据不同需要作了规定：

（A）对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数，这样做，便于根据“过次页”的合计数，随时了解本月初到本页末止的发生额，也便于月末结账时，加计“合月合计”数。

（B）对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；这样做，便于根据“过次页”的合计数，随时了解本年初到本页末止的累计发生额也便于年终结账时，加计“本年累计”数。

（C）对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页的余额结转资页，如某些材料明细账户就没有必要将每页的发生额结转次页。

（11）定期打印。对于实行会计电算化的单位，财政部《会计基础工作规范》还提出了打印上的要求：“实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印”；“发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行日记账，并与库存现金核结无误。”之所以这样做，是因为在以机器或其他磁性介质储存的状态下，各种资料或数据的直观性不强，而且信息处理的过程不明，不便于进行某些会计操作和进行内部或外部审计，对会计信息的安全和完整也不利。

14．发现记账错误时的处理

由于各种原因的存在，在制证记账编表的过程中往往会发生一些 广州栎威商务服务有限公司

错误，发现记账错误时，根据账薄错误的具体情况可采取三种不同的更正方法：

（1）画线更正法。凡在结账前发现账薄记录中文字或数字错误时，可采用此法。更正时，在账薄中错误文字或数字上划一红线，以示注销。划线时，要划去错误数字的整个数码，不能只划去其中个别数码，然后，在红线上方空白处填写正确的文字或数字，并由更正人员在更正处旁边盖章以示负责。

（2）红字更正法。当记账凭证中使用会计账户错误，或借贷方向错误，或金额记录错误，并且已经登记入账从而造成账薄记录错误的情况下，可采用此法。更正时，首先填制一张内容与错误凭证完全相同而金额是红字的记账凭证在摘要栏内注明“更正XX号凭证错误”，并据以用红字金额登记入账，冲销原有的记录，然后，再用蓝字填制一份符合经济业务内容的记账凭证并据以登记入账。

(3)补充登记法。记账以后，虽然记账凭证中应借应贷账户没有错误，但所填金额小于应填写金额时，可采用此法。更正时，按照正确数字与错误数字之间的差额用蓝字填制一张记账凭证并据发登记入账，这样，就补记了少记的数字，使全部金额符合实际。采用此法时，必须在补充记账凭证的摘要栏内注明补充哪个月的哪一号记账凭证。

15．账实不符的处理

造成账实不符的原因是多方面的，如账产物资保管过程中发生的自然损耗；财政收发过程中由于计量或检验不准，造成多收或少收的 广州栎威商务服务有限公司

差错；由于管理不善，制度不严造成的财产损坏丢失被盗；在账薄记录中发生的重记漏记错记；由于有关凭证未到，形成未达账项，造成结算双方账务不符，以及发生意外灾害等。根据以上情况主要进行以下处理：

（1）现金日记账账面余额与库存现金数额不相符

采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存数，然后再与现金日记账余额核对，以查明账实是否相符及盈亏情况。现金清查后应填写“现金盘点报告表”并据以调整现金日记账的账面记录。

（2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额不相符。通过与开户银行转来的账单进行核对，来查明银行存款的实有数额。银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致的原因有两个方面：

一是双方或一方记账错误；

二是存在未达账项，对于未达账项，应通过编制银行存款余额调节表进行调整。

（3）各项财产物资明细账余额与财产物资的实有数额不相符 对各项财产物资的盘点结果，应逐一填制存单，并同账面余额核对，确认盘盈盘亏数，填制实存账存对比表，作为调整账面记录的原始凭证。

（4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录不相符

一般采用发函询证的方法进行核对。在保证往来账户记录完整正 广州栎威商务服务有限公司

确的基础上，编制往来款项对账单，寄往各有关往来单位。对方单位核对后退回，盖章表示核对相符，对方单位说明情况。据些编制“往业款项清查表”，注明核对相符与不相符的款项，对不相符的款项按有争议、未达账项、无法收回等到情况归类合并，针对具本情况及明采取措施予以解决。

三 业务质量控制规范

1、建立三级质量审查制度。即记账会计审查客户凭证，主管会计审查记账会计并编制对外会计报告，经理复核对外会计报告。

2、建立质量奖惩制度。所有会计人员的工资与质量全额挂钩，实行严格考核。

3、建立质量淘汰制度。对发生严重质量问题造成客户较大经济损失的，或严重违反工作纪律、职业道德及法律、法规的，一律予以辞退。

四、业务档案管理办法

1、对委托单位提供的原始凭证等会计资料负有保管的责任。处理完毕后，应按规定及时返还委托单位，对代理业务形成的会计凭证、会计帐册、财务会计报告等会计资料应整理归档。

2、对每一客户建立档案，并由专人保管，内容包括：用户概况、代理记帐协议、原始凭证、会计凭证、会计帐册、会计财务报表等交接验收记录。

3、对不真实、不合法的原始凭证，不得归档。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不归档的同时，应当予以扣留，并及时向单位 广州栎威商务服务有限公司

领导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。对记载不明确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。

4、归档过程中如果发现对外送报的财务报告有错误，应当及时办理更正手续。除更正本单位留存的财务报告外，并应同时通知接受财务报告的单位更正。错误较多的，应当重新编报。

5、内部调阅会计档案需经经理批准，法律、法规规定有档案查阅权的部门查阅会计档案，必须持有效证件及相关证明材料，并经经理批准。

五、会计工作交接制度

1、本公司与委托记账单位之间的会计资料的交接，严格按与委托记账单位签订的合同执行，即双方指定人员，在本公司准备的《会计资料交接签收登记簿》上签字确认。

2、本公司与委托记账单位终止委托合同时，所有会计资料全部移交给代理记账单位，其未了会计事宜按本章会计工作交接之规定执行。

3、会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。

4、会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：（1）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。（2）尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。

（3）整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。广州栎威商务服务有限公司

（4）编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物其他会计资料和物品等内容。

5、会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。

6、移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收。

（1）会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。

（2）各明细帐户余额要与总帐有关帐户余额核对相符；必要时，要抽查个别帐户的余额与代理记账单位核对清楚。

（3）移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。

7、会计机构负责人、会计主管人员移交时，还必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。

8、交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交注册上签名或者盖章，并应在移交注册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监 广州栎威商务服务有限公司

交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。

9、接替人员应当继续使用移交的会计帐簿，不得自行另立新帐，以保持会计记录的连续性。

10、移交人员对所移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。

六、电脑记账操作管理制度

1、会计电算化硬件设备是指专用于会计电算的微机及其配套设备。包括：伺服器、工作站、网线、打印机等。会计电算化的硬件设备由财务部门管理和使用，非会计电算化人员一般不得使用，特殊确需使用时，应经财务部门负责人批准，在不影响会计电算正常工作情况下进行。

2、财务软件是用于完成会计核算、处理会计业务的软件。操作人员在实际工作中发现软件的设计功能不能正常运行时，应立即与软件开发商联系，进行修理、调试后，应及时检查和核对。以确保相应账务资料和功能的正确性。

3、次月10日前对上月的会计资料进行备份。操作人员运用财务软件时必须通过系统功能选项进入系统操作。应根据工作需要设臵操作权限和密码。操作人员对使用的硬件设备的安全负责。下班时应关闭电源，设备的开啟和关闭应严格按规定程序进行。

4、明确规定上机操作人员对会计软件的操作工作内容和权限, 对操作密码要严格管理,指点专人定期更换密码，杜绝未经授权人员 广州栎威商务服务有限公司

操作会计软件；

5、预防已输入计算机的原始凭证和记帐凭证等会计数据未经审核而登记机内帐簿；

6、操作人员离开机房前，应执行相应命令退出会计软件；

7、根据本单位实际情况，由专人保存必要的上机操作记录，记录操作人、操作时间、操作内容、故障情况等内容；

8、保证机房设备安全和计算机正常运行是进行会计电算化的前提条件，要经常对有关设备进行保养，保持机房和设备的整洁，防止意外事故的发生；

9、确保会计数据和会计软件的安全保密，防止对数据和软件的非法修改和删除;对磁性介质存放的数据要保存双备份；

10、对正在使用的会计核算软件进行修改、对通用会计软件进行升版和计算机硬件设备进行更换等工作，要有一定的审批手续；在软件修改、升版和硬件更换过程中，要保证实际会计数据的连续和安全，并由有关人员进行监督；

11、健全计算机硬件和软件出现故障时进行排除的管理措施，保证会计数据的完整性；

12、健全必要的防治计算机病毒的措施。

2.代理记账财务管理制度 篇二

日记账格式一般包括日期栏、摘要栏(简要说明经济业务的内容,文字简洁,能概括经济业务全貌)、金额栏等。金额栏细分为收入、支出、结余三栏:根据“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”的公式,每日应分别计算收入和支出的合计数,结出余额并与实存数进行核对(即账实核对),以检查每日经济业务事项收付是否有误,即通常所说的“日清”。月终同样要计算收支合计数,结出余额,并与实际盘点、总账、报表核对(即账实、账账、账表核对),通常称为“月结”。因此“日清月结”是会计“日记账”的通俗说法,是包含企业采购、生产、销售等全部经济业务事项的账目表。

下面,笔者结合石油钻井工程技术服务企业的财务管理特点,阐释财务日记账管理的目的、流程及在实际工作中的运用。

一、财务日记账管理的必要性

企业是以盈利为目的的经济组织,盈利的实现是以良好的财务状况为基础的。企业管理的中心是财务管理,财务管理的基础是成本管理,企业只有抓好了成本管理,才能体现财务内部控制的有效性、严密性和科学性,也才能真正实现投资者利益最大化的目的,而财务日记账管理正是企业实现成本管理精细化和精准化的一项具有基础性和支撑性的重要工作。

(一)能够为会计一级核算提供真实可靠的基础数据

会计一级核算包括数据一体化、标准系统化、交易流程化、控制实时化、报告自动化、监督前移化、内控程序化、系统集成化八个方面。日记账管理工具是基于基层队每日发生的全部经济业务事项,序时逐笔登记的,能够为会计一级核算提供翔实可靠的基础数据。

(二)能够促使管理者和基层员工更加重视成本控制

日记账管理工具是依据科学合理、切合实际的单井成本预算标准实施细则,做出单井成本预算,由基层队在钻井施工过程中执行,并将单井成本实际发生额与单井成本预算定额进行比较、分析、考核与评价,重点突出过程控制。

(三)能够促使管理者和全体员工树立成本效益观念

从现代成本管理的角度看,成本的降低是有条件和限度的,成本不可能无限压缩,在某种情况下无限度的控制成本费用可能会影响钻井质量,导致整个公司效益下降。利用日记账管理工具,全面系统逐日逐笔登记基层队实际发生的经济业务事项,并实时与单井成本预算定额做对比,找出成本升降原因,制定改进措施,不是单纯的依靠成本的节约来获取效益。

(四)有助于业绩评价和激励员工

日记账管理工具可以实时结出单井成本预算定额与单井成本实际发生数的差额,反映了基层队业绩水平,员工可以随时查看,分析结超原因,制定应对措施。客观公正的考核评价能够对激励员工节支创效发挥重要作用。

(五)有助于抑制经营舞弊行为的发生

舞弊是指企业董事、监事、经理、其他高级管理人员、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。由于财务日记账系统是按日逐笔登记录入的,具有层层把关审批、不可随意更改及可追溯查询的特点,大大降低了造假的机会,堵塞了漏洞。

二、财务日记账管理的工作流程及职责分工

日记账式成本管理包含了市场、生产、工程、财务、物资、设备、人力资源、质量、基层队、信息等多方面的管理,汇集了各职能部室的技术、管理经验,有利于构建全员、全方位的单井预算管理及成本控制体系。

(1)在技术层面上,由公司开发“日清月结”系统,充分利用计算机网络优势,实现单井基础数据的全面性、及时性、真实性、准确性、可追溯性及信息共享,为完善单井成本预算定额、单井成本控制、分析、考核与评价等提供完整详实的基础数据。“日清月结系统”指利用网络平台建立的成本日清月结的软件程序。“日清”指公司生产经营中所有费用发生的当天进行确认,并录入“日清月结”系统,形成当天的费用统计日报,单井、单车、单项工程以及两级机关制造费用明细一目了然。“月结”是指月度终了,对每天录入确认的费用明细按照完成井、服务商、费用项目、预计金额进行汇总,并在公司的月度计划执行会上逐项审核、确认,形成公司的月度资金计划。

(2)在组织层面上,建立“公司—基层队”两级单井成本日记账管理体系。各职能部室将本部室对基层队的管理制度及要求设置为电子表格,财务部将各类表格归类整理,删除重复项,制定基层队通用表格并下发,基层队成本员登记日记账,上传数据图片到日清月结系统平台,实现各职能部室对基层队基础数据的实时监督与共享。信息资源保障部负责考核系统、日清月结系统、单兵系统等操作系统的开发、日常维护与升级管理;财务资产保障部作为成本控制的总账管理部门,负责各职能部门表单及系统模块的归集、整理、录入与监管;各职能部门对本部门所管辖的基层队业务及本部室发生的费用进行归集、整理、录入与监管(如物资装备保障部负责物料、设备检维修等费用在日清月结系统中数据录入的管控;人力资源保障部负责人工成本等费用在日清月结系统中数据录入的管控;市场经营保障部负责固井、钻井液、钻具、钻技服等专业化费用在日清月结系统中数据录入的管控;质量安全环保部负责安全费用、质量费用、健康费用、生产协调费、财产保险费等费用在日清月结系统中数据录入的管控);基层队负责按各职能部室下发的表单格式,对井队每日发生的所有经济业务事项进行确认、收集、登记、录入、传递。各层级负责本级次的日清月结工作,并做到账实、账证、账表、账账数据一致。

三、日记账管理工具在成本管控中的具体运用

钻探行业是高投入、高产出的行业,队伍战线长、资产规模大、生产环节多,资金运作大,经营管理者很难准确掌握当期生产经营成果,给日常经营管理决策带来诸多困难。为解决上述管理难题,公司以单队、单项业务为基本用户单位,以单井、单车为成本归集单元,着手设计开发了“日清月结”系统管理软件,包括单井模块、单车模块、单队及单项业务四个模块,通过在每个模块中运用日记账管理工具,来实现成本“日清月结”的功能。

(一)在物资成本管控上

笔者所在公司每年物资消耗占总支出35%左右,是成本管理的重点。

1. 通过“管、办、用”分离,实现全过程管控

一是系统完成计划提报:取消基层队手工领料单,由基层队在系统中提报领料申请。二是统一配送生产物资:公司专门成立物资保障队,作为物资办理部门,集中配送井队物资。三是现场双方完成确认:领料申请审批通过后,由物资保障队按照区域派专人将相关单据随同物资配送上井,由井队和物资保障队双方共同签字确认。四是系统确认是否异常:物资保障队、基层队各自在系统中录入到井物资数量,系统进行自动核对,数据一致后自动转为基层队库存。否则,需要公司物管部门核实后才能形成库存,实现了基层队和物资保障队互相监督,防止物资在送井场过程中流失,降低风险。五是出库计入当天成本:基层队根据口井施工实际消耗情况,进行出库操作。当天成本当天进入核算体系中。实现了公司口井物资消耗当天关闭,做到了源头录入数据真实准确。

2. 通过定额审批,实现异常预警

在系统中,根据不同区块、井型、井深、施工周期等历史数据,确定了单井钻头数量、金额,大宗材料费用及油料等各项材料定额标准。基层队根据生产情况提报需求计划时,系统会自动识别是否超出定额。在定额范围之内,基层队可利用系统,提报物资需求计划,进入领料程序。超出定额部分,系统无法直接提报,需要打开特料审批窗口,经机关物资管理部门核准后,由基层队提报特殊用料申请。同时,日记账管理工具通过对基层队施工过程的写实,有利于发现单井成本预算定额是否科学实用,能够为优化调整单井成本预算定额尤其是复杂结构井与特殊工艺井的成本预算定额提供准确的依据。

(二)在外付费用管控上

包括外部修理费、外雇运费、钻前工程、技术外协等对外支付费用,由于费用项目多,易产生利益输送,是成本管理的难点。重点要把握好以下四个环节。

1. 现场严格签认

基层队对日常发生的外付费用,通过工作量确认单经现场三人确认后签字背书(见图)。

2. 精准录入系统

系统录入责任人对单井、单车、单项业务发生的各项费用支出,按照菜单签认的井号(车号)、费用项目、数量、金额等信息当天录入系统,同时扫描上传签认单附件。

3. 抓好过程监控

职能部门对分管费用过程监控,发现异常,采取措施,堵塞漏洞。对于核实无误的费用上传到公司财务部门,完成单井、单车成本考核。

4. 月末确认结果

月底召开外付款确认会,对当月发生的外付费用,按照基层队签认的原始单据进行确认核实,下达确认会纪要,作为当月结算的依据。同时对完成井实行月度关闭。

(三)在专业化公司及固定费用管控上

专业化公司包括为钻井提供专业技术服务的钻井液公司、固井公司、钻具公司等。将各专业化公司费用定额和计算规则导入系统,井队录入工作量后,系统自动计算各项费用金额。各基层队人工费用、资产折旧及摊销金额确定后,系统根据单井施工周期自动计算分配到单井。公司根据各队所占资产、人力资源情况测算下达单队收入、利润指标。

四、总结

3.农村财务代理 篇三

关键词：农村财务代理；办法

中图分类号：F302.6文献标识码：A文章编号：1674-0432（2012）-02-0029-1

1 当前农村财务管理存在的问题

农村财务管理问题涉及到广大农民的经济利益，直接影响到农村党群、干群关系，甚至关系到农村经济的发展和社会的稳定。在对部分农村财务审计中，我们发现当前农村财务管理中普遍存在以下8类问题：一是工程承包不民主，预决算制度未执行；二是收入不入账，贪污挪用公款；三是白条报销，手续不全；四是报账员白条抵库，库存不实；五是以收抵支，收支均不入账；六是多人审批，且超越权限；七八是开支不合理，缺乏监督；八是结报账目不及时，程序手续不清。

2 完善农村财务管理的有效办法—农村财务代理

农村集体财务是涉及农村干部、群众切身利益的敏感性问题，管好财务是各级农经部门的基本职能和主要工作。农村财务委托代理，就是乡镇农村财务代理机构在保持村委会、村民小组“民主管理、民主决策、民主监督”和“集体资产所有权、经营权、使用权、财务审批权”不变的前提下，向村委会、村民小组提供会计核算和会计监督服务。农村财务委托代理制，就是村委会、村民小组依据法定的程序，委托财务代理机构对本村的财务实行统一制度、统一审核、统一记账、统一公开、统一建档的一种制度。其具体内容为：

2.1 坚持四权不变的原则

实行农村财务代理制度，保持四权不变，即村资金所有权不变、收益权不变、使用权不变、审批权不变。资金属村集体所有，任何单位和个人都不得以任何借口和形式平调、截留、挪用和私分，不得阻挠资金所有者的合理开支。

2.2 创造两个基本条件

清理村级财务，做到账清、钱清、物清和债权债务清，这是实行农村财务代理的首要条件。其次是创造有利的办公条件，包括人力、物力和技术上的硬、软件建设。

2.3 实施三项改革

一是改乡镇农经站单纯的财务管理为寓管理于服务之中，加强其服务监督职能。乡镇农经站是乡镇主管村级财务的职能部门，通过与村级签订财务委托代理协议书，具体代理村级的财务工作。乡镇农经站设财务代理会计、稽核和总出纳（统称代理会计），业务上接受市农经局的指导。各村设报账员一名，由村文书或具备报账员条件的其他村干部兼任。农村财务人员（包括代理会计、村报账员和农村其他财务人员）实行从业资格管理制度。二是改村社单独建账为乡镇农经站分村社建账，按要求审核、接收村社的财务单据，分村社组织会计核算，按时填报会计报表和财务公布榜，组织财务公开，接受财务查询。三是取消村社原在银行开设的账户和活期存折，村社货币资金由乡镇农经站代管，专户存储。村社现金开支实行备付金制度。备付金由村报账员管理。报账员要逐笔登记现金、银行存款（代管资金）日记账，按时将审核后的财务单据交乡镇农经站审核、做账。

2.4 加强五个统一

一是实行收据专用、统一管理制度。由市农民负担监督管理办公室统一监制专用收据，收据由村报账员凭证明到所在乡镇农经站领取，未用的收据和已用的收据存根要及时交回乡镇农经站备查。二是村社所有资金都必须统一纳入会计核算和财务管理。三是统一交接单据和做账、报账时间。村社每月定期将按程序审批的财务单据交乡镇农经站审核、做账，乡镇农经站将审核后的财务单据按程序和要求做账，每季度末按要求计算出季度余额，编制会计报表，按要求填写《财务公布榜》，交村报账员张贴公布。四是统一财务公开的内容和时间。乡镇农经站根据统一的公开内容和时间，及时提供财务资料，督促各村财务公开。五是统一建立会计档案，本着“一村一柜”、“分类立卷”的原则，由乡镇农经站统一管理村社财务档案。

2.5 建立四项基本制度

一是严格会计报表制度。按季度结账，编制村社科目余额表和集体收入支出明细表；年终编制村社收益分配表和资产负债表。各种会计报表应一式四份，乡镇农经站、乡镇财政所、村委会和村社会计档案各存一份，乡镇农经站汇总上报市农经局。二是实行民主理财制度。村、社成立集体资产民主理财小组，由广大村民民主推选5-9名有议事能力、思想素质好、有正义感的村民组成，并报乡镇农经站备案。其职责是：参与村社财务计划制订和重大事项的决策，监督财务计划的执行，审核财务收支。三是实行财务开支审批制度。村社集体财务开支审批程序是：财务开支单据由经办人签字、村社长审批、村民主理财小组审核、交村报账员报账，由报账员交乡镇农经站审核、做账。金额较大的财务开支应先提计划、经村民（社员）代表大会讨论通过、报乡镇农经站审核后实施，具体金额由乡镇农经站确定。四是实行财务审计制度。实行村社财务收支年度审计制度，村社主要干部离任审计制度，“一事一议”筹资等专项资金定期专项审计制度。对村社或多数社员反映较大的财务问题，要及时查清。

2.6 实行会计电算化

会计电算化是以电子计算机为主的当代电子技术和信息技术应用到会计实务中的简称,是一个应用电子计算机实现的会计信息系统。在基层财政局实施会计电算化实现了数据处理的自动化,使传统的政府财政会计信息系统演变为网络化的电算化会计信息系统,是财政体系管理的一次重大变革,它不仅是会计发展的需要,而且是经济和科技发展对政府财政部门工作提出的新要求。实行农村财务代理制度，乡镇农经站的会计处理业务量大，任务重，而且质量要求高。会计电算化能恰到好处地解决这一问题。

作者简介：王大明（1967-），男，汉族，吉林公主岭人，吉林公主岭市陶家屯镇经营管理站农经师，从事农村财务管理工作。

4.代理记账财务管理制度 篇四

题目 浅谈村级会计委托代理制在村级财务管理中的运用

学生姓名 邓晓波 学号 2010960339 专业班级 财管二班

指导老师 傅太平

院系 湘潭大学兴湘学院

2012 年 4 月 5 日

目录

一．村级财务管理模式的发展………………………………3

1.1 温州农村财务管理模式历史沿革…………………………………………3 1.2 村级会计委托代理制的涵义………………………………………………3

二．实施村级会计委托代理制的条件与必要性……………3 2.1 实施村级会计委托代理制的法理依据……………………………………3

2.2 实施村级会计委托代理制是加快新农村建设和农村财税体制改革的要……………………………………………………………………………………3 2.3 实行村级会计委托责任制是扩大基层民主切实维护农民权利的需要………………………………………………………………………………4 三．村级会计委托代理制的制度设计与运用……………………4 3.1 做好财务清理工作稳妥想村级会计委托代理制过渡………………4 3.2 逐步完善与创新村级会计委托代理制………………………………4 3.3 明确县、乡镇、村各级职责，构建全方位的监督体系……………5 3.4 统一农村会计人员从业资格管理加强村级会计委托代理机构及人员队伍的建设………………………………………………………………………………6 3.5 完善债权债务管理…………………………………………………………6 3.6 推进村级会计信息化建设…………………………………………………6 四．参考文献………………………………………………7

浅谈村级会计委托代理制在村级财务管理中的运用

邓晓波（兴湘学院10级财管二班）

摘要：村级会计委托代理制是农村集体财务管理规范化建设的基础性工作,是建设社会主义新农村的一项重要内容，是农村基层实践工作的创新，是管理农村财务、强化会计监督的有效模式，是服务社会主义新农村建设的具体体现，较好地解决了当前村级财务管理工作存在的问题，对规范村级财务会计行为，提高集体资金使用效率，节约村级财务核算成本，确保财务公开、民主理财落到实处，促进农村党风廉政建设起到了积极作用。

关键词：农村财务

新农村建设

会计委托责任制

一、村级财务管理模式的发展

1.温州农村财务管理模式历史沿革

在20世纪80年代以来，浙江温州地区农村为代表的经济改革探索进程中先后出现了多种村级财务管理模式：村账村管制、村账乡管制、村账乡代管制、村账双代管制”“会计委派制”“村级会计委托代理制”。其中“村级会计委托代理制”影响最大、制度设计最完善。

2.村级会计委托代理制的涵义

村级会计委托代理制是指由村集体经济组织代表大会授权，由村集体经济组织与乡镇会计委托代理服务机构签订委托记账协议，由会计委托代理机构对村集体财务活动进行代理记账的财务管理模式。该模式的会计核算比较规范，便于上级和村民的监督检查，有利于村级财务管理。村级会计委托代理制是温州农村地区经过长期农村建设的智慧结晶，在无论在理论上还是制度设计上都较为合理，是

探索加强农村集体经济组织财务管理过程中被广泛采用的一种模式。当前一些地方村级财务管理不规范、制度不健全、核算不准确、公开不完善、监管不到位等问题仍不同程度存在，必须引起高度重视。因此在村级单位推行会计委托代理制就显得尤为紧迫和重要性

二.实行村级会计委托责任制的条件与必要性 1.实施村级会计委托责任制的法理依据

我国《村民委员会组织法》规定：“乡镇政府对于村民委员会的工作给予指导、支持和帮助，乡镇政府不得干预属于村民自治范围内的事项，村民委员会协助乡镇政府开展工作。”我国宪法规定：“村集体经济组织享有经济活动自主权。”由此，是否实行村级会计委托责任制由村民自主决定，村民可跟据自己的意愿组织召开村民代表大会决定是否实行村级会计委托责任制；村级会计委托责任制的实行离不开乡镇政府的支持与指导，因此村委会可与乡镇政府签订委托代理服务协议，由乡镇政府在上级部门的指导下成立村级会计委托代理服务机构。

2.实行村级会计委托责任制是加快新农村建设和农村财税体制改革的需要

2005年10月党的十六届五中全会通过《十一五规划纲要建议》，提出要按照“生产发展、生活宽裕、乡风文明、村容整洁、管理民主”的要求，扎实推进社会主义新农村建设。此后在加快改革农村财税体制方面陆续发布文件，2008年财政部发布《关于开展村级会计委托代理服务工作的指导意见》、2010年中央四部门联合发布《中共中央纪委、监察部、财政部、农业部关于进一步规范乡村财务管理工作的通知》附件：关于进一步加强村级会计委托代理服务工作的指导意见。我国农村集体经济组织的资金资产归该集体经济组织全体成员共同所有，村级财务属集体性质。实行村级会计委托责任制坚持了农村集体资产所有权、使用权、决策权、监督权不变，分离财务管理权到乡镇，4

使村级财务管理更加科学合理，更有利于农村财政资金的合理分配与使用，促进基层廉政建设。

3.实行村级会计委托责任制是扩大基层民主切实维护农民权利的需要

农村基层民主建设需要制度的保证，农村基层腐败问题归根结底是经济问题，经济利益的冲突源于基层的制度设计。农村的改革与发展要从农村财税体制改革做起，农村村级会计委托责任制的推行将会健全农村监督体系，将村级各项财务制度至于政府的管理与监督之下，使政府，村民、会计主体内部构成了三位一体的监督体系，保证了账目的真实性，提高了财务信息的质量，最重要的是维护了广大农民朋友的切身利益，不但使广大农民朋友行驶了宪法赋予的知情权、决策权、参与权和监督权，而且对于农村地区经济的发展提供了制度的保证。

三.村级会计委托代理制的制度设计与运用

1.做好财务清理工作稳妥想村级会计委托代理制过渡

实行会计委托代理制之前，由乡镇组织有关部门工作人员对村级财务进行全面清查，清产核资，查清相关债权债务，严格按照办好账务交接程序工作。未来打好会计委托代理制的基础，各村必须对已发生的各类经济业务按照有关规定做好财务清理工作，在有关业务主管部门的监督指导下切实履行相关手续，严格按照程序办理各类项目的账务交接工作，切实保管好清理、交接账目的全部档案资料。账务清理结果由县级农业主管部门确认后，及时向群众公开，接受群众的监督和询问，并及时清理过程中出现的问题。做好过渡工作，村撤会计，保留出纳（助理会计），在县市农业主管部门的指导下，依托乡镇农经所（财政办事处），在乡镇农经所内部设立会计委托代理服务机构，会计代理服务机构负责所辖行政村的委托代理记账，接受乡镇政府和县农业主管部门的指导和监督。按照村民自愿的原则，由村集体经济组织召开村民代表大会，经村民集体代表大会同意，由村集体经济组织与乡镇会计委托代理服务机构签订委托代理记账协议，明确双方的权利、义务以及法律责任，确保村集体资产不被贪污挪用，非法侵占。

2.逐步完善与创新村级会计委托代理制

完善制度建设是做好村级会计委托代理服务的前提。要严格执行《会计法》、《村集体经济组织会计制度》等法规制度，按照农村集体“三资”管理要求，抓紧完善相关制度建设，不断提高村级会计委托代理服务工作水平。要建立健全村级会计委托代理服务机构岗位责任制度、操作流程制度、财务管理制度、档案管理制度、责任追究制度等，规范村级会计委托代理工作；要切实加强代理资金管理，资金支取实行“双印鉴”监管，确保村级集体资金安全；财政转移支付补助的村级资金，要纳入会计委托代理机构统一管理，建账核算，严格监督使用。规范票据管理是做好村级会计委托代理服务的基础。要切实加强对村集体经济组织和村级会计委托代理机构各类票据的管理，特别要规范收支凭证和内部结算凭证等；要逐步规范代理机构相关账、证、表等各类票据格式，通过会计电算化软件生成的各类凭证、账簿等，格式必须符合统一标准要求；要切实规范代理机构和村集体经济组织各类票据的使用行为，严格按照会计业务流程规定操作，坚决杜绝“白条”入账等现象的发生，真正做到有据可查、运行规范。加强队伍建设是做好村级会计委托代理服务的保障。要根据工作需要，充实会计委托代理机构工作人员，提供必要的办公场所和设施。要建立村级会计从业人员定期培训制度，凡从事农村集体经济组织会计工作的人员，必须接受村集体经济组织财务会计、农业承包合同管理、减轻农民负担政策、农村集体“三资”管理等业务培训。财政和农业部门要密切配合，安排落实好专项培训经费，加强对农村会计人员的业务指导和教育培训，不断提高其整体素质和业务能力。有条件的地方，可以聘请会计师事务所承办村级会计委托代理业务。

3.明确县、乡镇、村各级职责，构建全方位的监督体系

县（市、区）党委、政府在实行村级会计委托代理制过程中承担指导和管理职责；乡镇党委、政府承担服务和监督职责；委托代理服务机构承担审核、记账、建档等职责，科学理财，搞好财务预决算、财务分析，制定代理会计、助理会计、出纳员等人员的岗位职责，及时反馈有关财务信息；乡镇农村经营管理部门承担对乡镇委托代理服务机构的业务指导和监督职责；各级行政村要及时上报财务收支账目，及时公布乡镇代理机构下发的财务公开表，对群众反映的问题要作出明确答复，不得隐瞒收入、坐支、设小金库；村支书、村主任等村主要领导要遵守财经纪律，按照有关规定严格进行开支审批；村级民主理财监督小组要认真审查财务收支账目，对财务公开的真实性实施监督，对群众提出的质疑和问题要及时向村、乡镇政府反映。关于构建全方位监督网络，具体措施如下：首先是实施三年轮审制度，即以三年为一个周期分三个批次不间断地对村集体经济进行全面审计，以全面监督村财务收支状况，查找不规范现象，督促及时整改。其次，积极推动建立县（市、区）、乡镇（街道）二级财务计算机监管网络，由县（市、区）建立“网管中心”，并对乡镇“中心”定期进行考核，乡镇“中心”使用专线光缆与县“中心”交换数据。同时，鼓励有条件的县（市、区）构建县（市、区）、乡镇（街道）、村三级财务计算机监管网络；第三，实行村级财务定期公开，中心会计录入后由电脑自动生成财务公开表，并及时发放至各村，督促各村按规定程序在村务公开栏进行张贴，有条件的村还采取电子触摸屏等方式公开信息，接收村民监督；第 7

四，各村成立社监会、监事会、村民理财小组等组织，明确村级开支的审核监督权，并可以书面形式向上级纪委报告民主理财情况。

4.统一农村会计人员从业资格管理加强村级会计委托代理机构及人员队伍的建设

根据建立社会主义市场经济的总体要求，应将村账会计人员的从业资格逐步纳入到财政部门全省统一的从业资格管理范围，并对其统一、规范的管理。我们建议财政部制订适合农村特点的《财经法规与会计职业道德》、《会计基础》考试大纲，以适合农村会计管理的需要。同时建议，对目前持农业部门核发的上岗证的会计人员，可采取适当的过渡措施，允许其在三年内，通过财政部门组织的会计从业资格考试或考核来换取财政部门统一的证书；对目前在册的无从业资格证书的村账会计人员，省财政部门要根据会计人员从业资格管理有关规定，组织无从业资格证书人员学习、培训，使他们提高业务水平，争取用五年左右的时间使绝大部分人员拥有财政部门统一的会计从业资格证书，全面做到村账代理人员持证上岗。要加强对农村各级会计人员的业务培训，将他们统一纳入到全省会计人员继续教育范畴。培训方式可包括岗前培训、在岗培训、定期业务调研等，培训内容要包括国家有关农业、会计、财务管理和农村土地等相关的政策及法律法规、计算机操作等，增强其业务能力和法律意识。同时，从事村账会计人员的继续教育管理应统一由财政部门管理。要利用公共财政支持政策，对一些欠发达乡村的会计人员，财政要给予免费培训。加强对村级会计委托代理人员的会计职业道德教育，提高其职业素养。财政部门要根据实际工作需要，将村级会计委托代理工作的经费开支作为维护农村基层政权稳定的高度加以认识，市场化程度较高的地区，服务机构的办公经费可通过市场经营来运作；一些经济欠发达地区和农村基 8

层组织经济来源有困难的地区，其委托代理服务机构的办公经费应纳入公共财政范畴，即通过预算予以保障，或给予一定经费补助。各级农业部门应对村级会计委托代理中心明确定位，在日常管理中应尽可能减少乡镇财政人员或农征员兼任代理会计的现象，要保障会计委托代理机构的办公场所和基本经费，保障其代理记账工作客观、公正、独立进行。要坚持持证上岗，新增人员要通过社会招聘方式确定，并通过签订合约来保证其稳定性。要通过制度宣传、指导、不定期抽查等方式督促村级会计委托代理机构机制的完善和人员队伍建设的提高。

5.完善债权债务管理

凡新增债务必须召开村民代表会议审查通过才能举债，并对债权债务管理采取如下措施：坚决制止新增村级不良债务，严禁举债垫付超能力的生产费用；严禁举债用于村级办公支出和非生产性支出；严禁扩大新债还旧债；严禁采取由施工企业垫支等手段上项目；严禁超出偿还能力举债兴办公益事业；严禁举债或超定额标准发放报酬、补贴和养老金保险。村集体经济组织树立精打细算、开源节流的意识，每有计划、有措施地增加收入化解旧债，清收债权化解旧债。对现有债权，则有计划地做好清收工作。对有还款能力而拒不还款的单位或个人，采取经济、行政、法律等综合措施进行清收，对无法落实债务责任的债权，按照一定的程序，列入坏账予以核销。6.推进村级会计信息化建设

要继续推进村级会计信息化延伸到村的工作，逐步实现县（市、区）、乡镇（街道）、村三级联网，做到上下联网、信息互通、资源共享。要探索开发适用于农村会计工作特点的软件。要充分利用计算机与互联网资源，丰富会计电算化培训方式，更新培训内容，完善农村会计人员会计电算化知识结构体系，丰富其相关 9 的计算机知识。在此基础上，着重做好网络运行机制，充分发挥网络管理的先进性和科学性，使各村能方便及时地了解本村的财务管理信息，真正使信息更加灵通，管理更加及时，监督更加有力，全面提升村级会计管理的技术含量，提高村级财务管理质量和水平。

参考文献

1.《中共中央纪委、监察部、财政部、农业部关于进一步规范乡村财务管理工作的通知》（中纪发〔2006〕24号）

2.《村级会计委托代理制实施情况与完善对策—来自浙江乡村的情况调查》（陈建中、陈孝）（2011；1）

5.财务代理合同 篇五

甲方:

乙方:

在双方共同遵守《会计法》,《税法》及各项经济法规的前提下,就甲方委托乙方代理财务工作,在平等互惠的基础上签订本合同,以滋共同遵守:

一,双方商定在甲方年营业额万元以下,代理费为 元/月.超过万元,每超过一个万元,每月另加元,年末一次结清.二,甲方的权利与义务:

1,将经营中的财务信息准确全面的提交给乙方,并接受乙方的会计专业指导,在具体经营过程中有疑问应及时与乙方指定的责任会计沟通.2,按照合同约定的代理费标准按时支付酬金,支付时间为每月会计及税务报表作出后.提成在每年的财务决算报表作出后.3,甲方因故须解除合同,须提前一个月通知乙方,以便乙方做好财务交接准备工作.三,乙方的权利与义务

1,乙方承诺,用正版财务软件为乙方作帐,恪守会计准则及职业道德,保守乙方的商业秘密.2,认真履行会计职责,及时准确的做出财务报表,按时报税.3,接受甲方的监督,在甲方经营过程中遇到会计方面的疑难问题,应及时予以解答.4,负责甲方的工商,税务年检的财务协助工作,配合税务稽查,协调企业与税务的关系.5,对财务工作中出现的疑难问题应及时通报甲方,在取得协商一致的意见后,进行帐务处理.6,合同终止时按规范做好财务交接工作.四,其他约定

1,本合同有效期为一年从 2003年 9月 1 日至 2004年9月 30 日,期满如继续委托代理财务工作则本合同自动延续,不另签合同.2,本合同由双方签字盖章后生效.3,新办企业在办理税务登记手续期间按一个月支付代理费.4,非新办企业,在交接财务手续时由乙方对其以前的财务帐目进行清理,清理所发生的费用及产生的工作量的收费双方另行商定.5,财务作帐所发生的材料及其它财务耗材,由甲方承担.6,双方发生争议,协商解决,协商不成由法院裁判.甲方:乙方:

(签字)盖章:(签字)盖章:

6.财务公司代理协议 篇六

被代理人(甲方)： 惠州市锐杰中邦投资管理有限公司

地址： 惠州市惠城区曼哈顿1706房

代理人(乙方)： 惠州市洪英商标代理服务有限公司

甲乙双方根据《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国税收征管法》及国家其他有关法律、法规和规章，按照平等互

利原则，经友好协商一致，签订本协议。

一、代理事项：

乙方为甲方提供的代理服务： 每月做账和报税(零申报收费标准)，如有业务量在3万元内每月300元;3万以上另计。

二、代理期限(计费时段)： 年 06 月 24 日至 年 06 月 23 日(备注：代理期限是按我公司服务

所属的会计月份计算)。

三、收费标准：

1、

2、

3、

4、乙方向甲方收取的代理记账费用根据甲方要求所做月份的帐务情况收取。 乙方向甲方收取的财务咨询及其他策划费用根据甲方咨询内容和策划的项目，工作量等收取。 签约当日甲方应向乙方支付首次一个季度服务费元;甲方中途需要打印账本，乙方讲酌情另行收费，收费标准根据打印数量计算。 甲方要求乙方帮助年审和代理其他事务，乙方另行收费，收费标准由双方协商决定;甲方要求乙方补做合同签订

之日以前的帐务，甲方需向乙方支付补帐费。

四、代理费用：

甲方向乙方支付：1.代理记账费 700 元/季

其他服务项目：1. 一年账本 费 0 元

总计人民币： 700 元/月 (大写 柒佰元 )

五、客户服务责任表

甲 方： (公章) 乙 方：惠州市洪英商标代理服务有限公司

签约代表：

签约代表：

时 间： 年 月 日 时 间 ： 年 月 日

7.代理记账财务管理制度 篇七

一、村级会计委托代理服务工作开展情况

就勐戛镇而言, 村级会计委托代理服务工作从2009年开始组织实施, 委托代理服务从摸清“家底”开始, 做到清理一家代管一家, 并由村、组与代理服务中心签订会计委托代理服务协议, 由代理服务中心代管村财务和会计核算。目前, 全镇完成了9个村委会、109个村民小组的资产、资金清理及代管工作, 已基本100%实现了村级会计委托代理。

实施村级会计委托代理服务工作后, 出现了“三清楚”、“两下降”、“一提升”的新面貌, 取得了群众、干部、各级党委和政府“四满意”的效果。“三清楚”即:账本做到清清楚楚, 完全可以摆在阳光下“晒”了;群众对村级财务的收支状况清清楚楚, 真正把财务公开、民主理财、民主监督落到了实处;大批基层干部的形象一目了然, 给群众一个明白, 还干部一个清白。“两下降”即:农村中因经济账目不清楚而引发的上访、群体性事件大幅下降;同时也使基层干部中因经济问题引发的违法乱纪问题从源头上得到了有效控制, 促进了农村党风廉政建设。“一提升”即:实现了基层财务会计管理由手工记账向计算机记账的转变, 极大地提升了基层会计队伍的现代化服务能力和水平。同时, 乡镇对村组实行集中做账全免费, 大量精减了人员, 降低了成本, 减轻了负担。

二、村级会计代理工作中存在的突出问题

(一) 乡镇会计基础工作依然较为薄弱。

主要表现为: (1) 会计科目使用混淆; (2) 账务处理不全面、会计凭证管理不够规范; (3) 报销单据存在经手人、证明人、签批人无人签或签不齐或代签的情况。

(二) 各种财务规章制度执行不到位。

主要表现在民主理财还不够规范, 理财小组监督作用没有充分体现出来, 村、组报销单据的审批权限、报账程序、现金管理等制度内容不够全面, 或存在财务人员不严格执行的情况, 与全面贯彻执行相关法律法规和制度的要求还有一定差距, 需要进一步加强和完善。

(三) 财务管理水平有待提高。

虽然建立了财务制度, 但在执行中存在一定的偏差, 岗位职责分工不够明确, 相互间缺少制约, 同时村组报财员业务素质参差不齐, 一定程度影响了村组财务规范化管理工作的开展。

(四) 村财务公开制度执行不够彻底。

按规定, 为保障农民群众的知情权、决策权、参与权和监督权, 凡涉及农民群众利益的事项都必须对群众公开。但是实际执行中, 公开内容不够到位、不够具体、不够细化, 而村民忙于各自生产经营、外出务工, 加之参与民主理财意识淡薄, 财务公开不彻底, 在一定程度上为村干部的自利行为和滋生腐败提供了温床, 也对农村基层民主政权建设构成了严重威胁。

(五) 部分村民小组存在“账外账”现象。

实行村级会计委托代理以来, 过去长期影响农村经济社会发展的财务收支混乱和会计核算不规范状况得到一定程度的改善, 收支的合理性和会计核算水平总体有所提高, 但形势仍不容乐观。有的村组没有将集体资金全部纳入乡镇会计委托代理服务中心代管, 即出现了“账外账”情况。

(六) 部分民主理财小组、监督小组形同虚设, 对财务监督乏力。

一些村组虽然成立民主理财小组、设立了监督员, 但常常碍于情面, 怕得罪人, 不讲原则, 对村集体收支违规现象睁一只眼闭一只眼, 财务监督形同虚设。

三、关于下一步规范会计委托代理工作的相关要求

(一) 强化村级会计基础工作

一是委托代理中心要按照《会计基础工作规范》的要求, 开设银行账户、统一凭证账簿、规范财务流程, 并按照《村集体经济组织会计制度》有关规定, 全面核算反映村组的财务收支、结算、分配等会计事项。二是加强村级会计委托代理报账员的管理, 明确报账员职责:1.积极宣传、贯彻和执行相关法律、法规和制度;2.负责村集体经济组织收入、支出原始凭证的收集整理, 以及备用金的领取、保管和支付;3.定期、统一向村级会计委托代理服务中心报账;4.以会计资料为依据, 定期公布财务收支情况, 接受群众监督。三是村务监督委员会独立行使监督权, 对村民会议、村民代表会议负责并报告工作, 不从事具体的村务工作。其主要职责是:1.决策决议执行情况监督。监督村“两委”贯彻执行党的路线、方针、政策以及村民会议、村民代表会议决议情况, 但不得干预村级组织依法决定事项的执行。2.村务、党务公开监督。凡是上级规定和农民群众要求公开的村务、党务事项, 村“两委”应当全面、真实、及时公开。村务监督委员会要认真审查公开的内容、时间和程序, 如公开情况不能满足村民要求, 应督促村“两委”及时重新公布。3.财务管理监督。负责对村级集体财务活动进行民主监督, 参与制定村级集体财务计划和各项财务管理制度, 督促村级组织严格执行各项制度。4.资产资源管理监督。督促村级组织完善集体资产、资源管理制度, 建立村级集体资产、资源台账。5.重大事项监督。对涉及农民群众切身利益的村级重大事项实行“一事一监督”。6.人事安排监督。对村级配套组织负责人以及村“两委”自聘人员的人选进行监督审查, 向村“两委”提出意见或建议;对换届选举时的村“两委”成员初步人选进行监督审查, 向乡镇党委提出意见或建议。7.村干部效能作风监督。监督村“两委”及其成员的工作效能和作风建设情况, 必要时提出意见、建议或批评, 要求其接受质询或评议;根据多数村民和村民代表的意见, 对不称职的村干部提出处理或罢免建议, 提请村党组织研究, 依纪依法启动处理或罢免程序。8.其他方面职责。收集社情民意, 及时向村“两委”反映村民对村务管理的意见和建议;积极支持和配合村“两委”的工作, 协助做好村民的思想政治工作和信访稳定工作;认真完成由村民会议或村民代表会议授权的其他事项。

(二) 规范村级会计委托代理

实行村级会计委托代理必须尊重农民群众意愿和民主权利, 必须保持集体资产所有权、使用权、审批权和收益权不变, 确保财务审批权以及经济活动监督权由村级组织行使。代理机构要切实提高服务能力和水平, 明确岗位职责, 严格操作流程, 强化内部监控, 落实责任追究。要以村级组织为独立会计核算主体, 分设银行账户;要加强档案管理, 以村级组织为单位, 单独整理、归类造册、妥善保存。要探索创新工作方式, 采取有效措施, 逐步提高村级会计核算和财务管理的独立自主能力。

(三) 坚持“三资”管理的原则

村、组要坚持“三资”民主决策, 遵循“三重一大”和“四议两公开”的工作方法:1.必须坚持民主的原则, 保障集体经济组织成员对资金、资产、资源占有、使用、收益和分配的知情权、决策权、管理权、监督权;2.必须坚持公开的原则, 资金的使用和收益应当向全体成员公开, 资产和资源的承包、租赁、出让应当实行招标投标或公开竞价;3.必须坚持成员受益的原则, 遵循资金、资产、资源管理的规律和特点, 采取不同的经营模式和管理方式, 提高经营管理水平, 节本增效, 确保资金、资产、资源的安全和保值增值, 让农民群众随着集体经济的壮大, 得到更多的实惠;4.必须坚持农村集体资金、资产、资源所有权、使用权、审批权和收益权“四权”不变原则。

(四) 规范财务公开

财务公开是实行民主监督的重要手段, 要求坚持“实际、实用、实效”的原则, 通过设立公开栏、广播、会议等形式, 将集体的财务信息和资产、资源状况及时、准确、完整地向群众公布, 主动接受群众监督。内容上要详尽, 地点上要集中, 形式上要多样化, 争取做到让群众“五个明白”即:明白集体资产, 明白村级财务收支情况, 明白干部办事程序与结果, 明白村干部报酬, 明白自己应承担的义务。针对一些村组存在的公开难、监督难等问题, 不断研究探索切实可行的公开方式。

(五) 加强会计队伍建设

8.阳谷县试行农村财务委托代理办法 篇八

一、实施农村财务委托代理制取得的成效

1.规范了会计基础工作，提高了会计核算的准确性。由于原来村级财会人员业务水平参差不齐，导致账务处理错误、上报报表不规范的现象时有发生。实施农村财务委托代理制度后，街道办农村财务委托代理服务中心按照《会计法》、《会计基础工作规范》、《村合作经济组织会计制度》的要求，统一账簿及科目的设置，统一村级财务收支票据，统一实行会计电算化，统一按月结账、年终结旧账建新账，财务处理更加规范化，从而使会计核算的准确性和规范性得到了有效的提高。

2.推动了制度建设和落实，提高了农村财务管理水平。街道办农村财务委托代理服务中心成立后，先后制定了岗位责任制度、操作流程制度、财务管理制度、财务收支预决算制度、资产资源管理制度、非生产性开支管理制度、财务档案管理制度等，并在工作中不断修改和完善，狠抓各项制度落实到位。变事后监督为事前、事中和事后全过程监督，避免了不合理开支和资产资源流失，有效地提高了农村资金资产资源的安全性和管理水平。

3.财务公开更加详细、真实，维护了农村的和谐稳定。实行了农村财务委托代理后，村级财务公开方案按时统一由代理服务中心，根据审计各村财务收支核算结果、资产资源情况进行编制，克服了过去村级在财务公开上大而化之，避重就轻等现象，财务公开的真实性大大提高，减少了群众的疑虑，给群众一个明白，还干部一个清白，促进了农村的和谐稳定。

4.密切了党群干群关系，促进了农村党风廉政建设。实行农村财务委托代理后，使村级财务形成了双向监督，加大了监督力度，提高了村干部廉洁自律意识，使村级非生产性开支大为减少。财务管理规范了，财务公开更及时、真实了，群众的各种疑虑和误会也消除了，从而密切了党群干群关系。

5.强化了村级财务档案管理。街道办农村财务委托代理服务中心，按照档案管理要求，建立了村级财务档案室，对村级财务资料统一装订、立卷归档，集中保管，确保了村级财务档案的安全和完整。

二、实施农村财务委托代理制中存在的问题

1. 思想认识上不到位。农村财务委托代理服务协议是本着民主自愿的原则签订的，但该项工作是由街道办推动执行的，部分村干部及群众对此缺乏正确认识。集体经济比较薄弱的村，认为一年中没有几笔账，用不着实行委托代理；一些经济基础比较好的村，认为自己能管好本村财务，没有必要实行委托代理，担心把村里的财权交给了街道办，露出了家底，担心被上级截留、挤占、挪用，担心使用时也“不方便”，从而在内心抵制委托代理。农村群众中有很多人缺乏民主意识，认为事不关己，对委托代理制抱着无所谓的态度，更谈不上进行民主监督了。

2. 相关配套制度上的不足。农村财务委托代理制相关配套制度的完善是保证委托代理服务有效实施的关键。街道办委托代理服务中心虽然制定了一些基本的财务制度、操作流程等，但是还应该完善审计监督、处罚制度等相关配套制度。对于不履行或不正确履行制度的要有相应的处罚措施。对已经出台的财务管理、资产资源管理、非生产性开支等制度，尽可能细化，让这些制度更具有可操作性。各村也要结合自己的实际情况，制定相关制度。

3. 审核监督不力。目前，农村财务委托代理服务的审核监督主要是村民民主监督、代理服务中心机构内部监督两种形式。村民民主监督主要依靠民主理财监督小组、村务公开方式参与。有些村民主理财监督小组形同虚设，没有履行责任，将民主理财监督小组印章交村报账员管理，由报账员自报自盖，制约了村民主理财监督小组作用的发挥。一些村民由于怕得罪村干部、缺乏对财务知识的了解等原因，对财务公开漠不关心。代理服务中心机构内部监督由于人手少、怕麻烦、责任心不强等原因，存在着只审核凭证、不审核开支合理与否等现象，使违反财务制度的票据凭条得以入账。

4. 队伍不强。有一支业务精干的会计队伍是做好农村财务委托代理服务的保证。村会计一般都是就地选用，没有经过专业的学习和培训。有些村两委换届，村会计也换届，出现了“一朝天子，一朝臣”现象，由此出现对村财务不会管、不敢管、不敢监督的状况。街道办农村财务委托代理服务中心也存在着人员少，力量单薄，与其承载的工作任务不匹配的状况。

三、推进农村财务委托代理制的建议

1. 加大宣传力度，统一思想认识。作为推行农村财务委托代理制的基层政府，要帮助村干部从落实科学发展观、构建农村和谐社会以及加强农村廉政建设的战略高度，充分认识推行农村财务委托代理服务的重要性和必要性。运用广播、电视、宣传单等多种形式，宣传推行农村财务委托代理的意义，达到家喻户晓，提高农村财务委托代理服务在干部群众中的影响力，为进一步做好农村财务委托代理服务工作奠定群众基础。

2. 制定和完善各项委托代理制度。制定和完善农村财务委托代理制度是推进农村财务委托代理服务工作的关键。为此要加强以下制度的建设。一是进一步建立健全农村集体资金管理制度。委托代理服务中心统一按村在银行开设账户，对村级资金实行专户存储、专款专用，并实行“双印鉴”管理，杜绝截留、挪用情况，确保代理资金安全，给村干部及农村群众吃个“定心丸”。村集体各项支出尤其是重大开支按照由村民商定的原则，真正实现民主理财、民主监督。加强审批制度管理，实行村主要负责人一支笔限额审批制度，超过限额的支出必须由村两委集体讨论决定，严格控制村级非生产性开支。二是完善资产资源管理制度。在村集体所有资产资源分类登记、建立台账的基础上，集体资产资源的承包、租赁等必须签订正式合同，各村签订的合同必须报街道办农村财务委托代理服务中心审核备案后，方可组织实施。村集体投资项目和资产资源的处置必须进行资产资源评估，并以公开竞价、招标投标等方式进行，确保集体资产的安全和保值增值。三是完善岗位责任制、预决算制、财务收入、费用报销、财务公开等相关制度，并使之细化、明了，便于会计人员操作。建立和健全责任追究和处罚制度，做到用制度管权、管事、管人、管财。

3. 健全监督机制。建立健全有效的监督机制是农村财务委托代理制有效性的重要保证。按照审计监督、会计监督、民主理财监督和群众监督相结合的原则，加大对村级财务的监督。一是强化审计监督。健全内部审计机构，抽调业务熟练的农经人员转变成审计人员，专门从事村级财务的审计监督。二是加强会计监督。委托代理服务中心会计对每一笔村级收支原始凭证在入账前进行严格审核监督。审核原始凭证是否符合有关规章制度、手续是否齐全。对不符合规定和手续不全的票据，坚决退回补办。同时，定期对货币资金、资产、资源实行盘点、清查，从而形成上下贯通、相互制约的监督体系。三是加强村级民主理财监督小组的监督。它是村级财务监督中最基础的监督，要确保民主理财监督小组的依法产生。民主理财监督小组要严格履行程序，加大审核监督，尤其是重点审查收支的真实性、合理性，对涉及村民利益的重大事项必须根据村民大会或村民代表会议讨论决定。适时召开民主理财监督小组会议，对审核后的单据加盖民主理财监督小组专用章。四是加强群众监督。通过村级财务公开，让广大农民群众参与管理，实现民主监督。对公开的内容、时间、程序、形式等都有明确的规定，村级财务按季度公开，有条件的村按月公开。要设立举报电话、村务监督信箱，认真接受群众的监督。

4. 加强队伍建设，提高从业人员的素质。加强队伍建设，是做好农村财务委托代理制的基础。一要稳定和充实会计人员。村里的财务人员要保持稳定。村级报账员要正派、具备一定的会计基础知识，并由民主推荐、村两委讨论通过、并报委托代理服务中心考核方能认可。委托代理服务中心要充实会计人员，要保证会计人员专职化，使其尽心尽职做好村级财务处理工作。二要安排从业人员的培训学习，建立定期培训制度。凡从事农村集体经济组织财务工作的人员，要适应新时期农村经济发展的需要，必须接受村集体经济组织财务会计、农业承包合同管理、减轻农民负担政策、农村集体“三资”管理等业务培训。通过统一的、多层次的培训学习，不断提高其整体素质和业务能力。三是要明确岗位责任制。建立健全目标管理考核体系和评级体系，严格责任追究制度，以确保农村财务委托代理服务工作规范有序地进行。

（作者单位：山东省阳谷县博济桥街道办事处 ）