行政事业单位内部控制报告管理制度解读

行政事业单位内部控制报告管理制度解读（共15篇）

1.行政事业单位内部控制报告管理制度解读 篇一

《行政事业单位内部控制规范》解读

（三）三、政府采购业务控制 1．政府采购的定义

《政府采购法》规定：政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购标准以上的货物、工程和服务的行为。方式有公开招标、邀请招标、竞争性谈判、询价、单一来源等。

2．政府采购的风险

政府采购一直是风险的高危区，主要有：

（1）政府采购、资产管理和预算编制部门之间缺乏沟通协调，政府采购预算与计划编制不合理，导致政府采购活动与业务活动相脱节，出现资金浪费和资产闲置等问题。（2）政府采购需求审核不严格，需求参数不公允，验收不合格，导致采购的货物或服务质次价高。

（3）政府采购不规范，未按规定选择采购方式、发布采购信息，甚至以化整为零或其他方式规避公开招标，导致单位被提起诉讼或受到处罚，影响单位正常业务活动开展。（4）政府采购业务档案管理不善，信息缺失，影响政府采购信息和财务信息的真实完整。

3．单位应当建立健全政府采购预算与计划管理、政府采购活动管理、验收管理等政府采购内部管理制度。单位应当加强对政府采购业务预算与计划的管理。建立预算编制、政府采购和资产管理等部门或岗位之间的沟通协调机制。根据本单位实际需求和相关标准编制政府采购预算，按照已批复的预算安排政府采购计划。

4．单位应当加强对政府采购活动的管理。对政府采购活动实施归口管理，在政府采购活动中建立政府采购、资产管理、财会、内部审计、纪检监察等部门或岗位相互协调、相互制约的机制。单位应当明确相关岗位的职责权限，确保政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等不相容岗位相互分离。

5．单位应当加强对政府采购申请的内部审核，按照规定选择政府采购方式、发布政府采购信息。对政府采购进口产品、变更政府采购方式等事项应当加强内部审核，严格履行审批手续。

6．单位应当加强对政府采购项目验收的管理。根据规定的验收制度和政府采购文件，由指定部门或专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，并出具验收证明。

7．单位应当加强对政府采购业务质疑投诉答复的管理。指定牵头部门负责、相关部门参加，按照国家有关规定做好政府采购业务质疑投诉答复工作。

8．单位应当加强对政府采购业务的记录控制。妥善保管政府采购预算与计划、各类批复文件、招标文件、投标文件、评标文件、合同文本、验收证明等政府采购业务相关资料。定期对政府采购业务信息进行分类统计，并在内部进行通报。

四、资产控制

1．单位应当对资产实行分类管理，主要有货币资金、实物资产、无形资产、对外投资等，要建立健全资产内部管理制度。

2．单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保资产安全和有效使用。与资产管理相关的不相容岗位主要包括：（1）货币资金支付的审批与执行

（2）货币资金的保管和收支账目的会计核算（3）货币资金的会计记录和审计监督（4）无形资产的研发和管理（5）资产配置和资产使用（6）资产使用和资产处置

（7）资产配置、使用和处置的决策、执行和监督

3．单位应当建立健全货币资金管理岗位责任制，合理设置岗位，不得由一人办理货币资金业务的全过程，确保不相容岗位相互分离。

（1）出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。（2）严禁一人保管收付款项所需的全部印章。财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管。负责保管印章的人员要配置单独的保管设备，并做到人走柜锁。（3）按照规定应当由有关负责人签字或盖章的，应当严格履行签字或盖章手续。4．单位应当加强对银行账户的管理，严格按照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户。单位应当加强货币资金的核查控制。指定不办理货币资金业务的会计人员定期和不定期抽查盘点库存现金，核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否账实相符、账账相符。对调节不符、可能存在重大问题的未达账项应当及时查明原因，并按照相关规定处理。

5．单位应当加强对实物资产和无形资产的管理，明确相关部门和岗位的职责权限，强化对配置、使用和处置等关键环节的管控。

（1）对资产实施归口管理。明确资产使用和保管责任人，落实资产使用人在资产管理中的责任。贵重资产、危险资产、有保密等特殊要求的资产，应当指定专人保管、专人使用，并规定严格的接触限制条件和审批程序。

（2）按照国有资产管理相关规定，明确资产的调剂、租借、对外投资、处置的程序、审批权限和责任。

（3）建立资产台账，加强资产的实物管理。单位应当定期清查盘点资产，确保账实相符。财会、资产管理、资产使用等部门或岗位应当定期对账，发现不符的，应当及时查明原因，并按照相关规定处理。

（4）建立资产信息管理系统，做好资产的统计、报告、分析工作，实现对资产的动态管理。

2.行政事业单位内部控制报告管理制度解读 篇二

一、站在新起点:公车治理、资产出口上, 新“尺子”量出新标准

以公车谋私是社会反映的焦点之一。按照益阳市委书记马勇“要严格按照省里要求, 对违规公务用车进行处置”的批示, 该市严格违规车辆纠正处理标准和政策界限。对属于换算后的实际价值不超过新配备标准, 或者换算后的实际价值超过新配备标准, 但是实有车辆数不超过新编制数的车辆作继续使用处理。对属于超编的车辆作调剂使用处理, 属于违规借用的车辆作退回原单位处理。对达到中央明确的更新条件, 且不能继续使用的车辆作报废处理。对超编车、进口轿车、进口越野车和奥迪、巡洋舰等豪华品牌车作拍卖处理, 处置收入上缴同级财政。会同市纪委对豪华品牌车辆所属单位进行了督查, 拍卖车辆经相关评估机构评估后, 依照《拍卖法》组织拍卖。经市委批准, 出台了《益阳市党政机关公务用车配备使用管理实施办法》。治理期间, 全市经呈报省里, 仅批准购置3台执法执勤用车和1台一般公务用车。与此同时, 通过公开拍卖、协议转让、报废、置换等方式处置公车146辆, 有效减少了公车数量, 经初步估算, 减少购置、运行费用3330万元, 减幅22.97%。

市行资局在把住资产出口上下功夫。至11月底, 通过采取公开拍卖、收储经营、统一处置等措施, 实现处置收入共9000万元。将市农科所、原市法院旧院等单位大宗资产处置纳入行资处置管理范围。组织对市司法局、市政工程公司、中心血站等单位的成批报废物资进行集中处理。赫山区公路局公开拍卖废旧设备一批, 评估价12.2万元, 拍卖价14.2万元, 增值2万元。经多方协调, 收回了原劳动大厦处置尾款444.5万元。1至11月共处置公务用车55台, 实现处置收入30.82万元, 其中拍卖16台, 转让4台, 报废35台。出资上千万元对新建办公区需处置的旧院进行收储经营, 为搬迁单位新办公楼建设筹措了资金, 为整合土地资源, 实现公司项目滚动开发打下了坚实基础。

二、绘制新坐标:资产调剂、二项集中上, 新“办法”带来新路径

在资产合理调剂上下功夫, 努力建立健全资产共享共用机制。今年, 市行资局将市民政局上报处置的一台桑塔纳轿车调配给市重点工程项目办公室作为其工作用车, 这是闲置公务用车进行调剂的首例。进一步推动办公用房统一调配管理, 将市供销社原会议室调配给了市红十字会作为其办公用房, 为市文化市场综合执法局调配了3间办公用房。将市民政局原办公区食堂二楼会议室调配给了市统计局, 作为其所属民调中心办公场所。将市公共资源交易中心租用市发改委的办公用房作了调配处理。两年来, 对办公用房超面积的单位通过市场化手段征收办公用房使用费, 有效推动了办公资源均等化配置。加大了对市直单位办公及其他用房购置管理力度。经报市人民政府批准同意市人社局购置市创业指导中心办公及服务用房515平方米, 市无委办购置无线电机站用房129.21平方米, 市行资局均已协同单位将资产产权过户到经营公司名下。

市行资局认真贯彻落实市委、市政府关于市直行政事业单位国有资产产权集中管理和经营性资产集中经营的精神, 抓好市直行政事业单位土地、房屋产权变更登记到市直行政事业资产经营公司, 抓好经营性资产的清理、接收、管理与经营, 不断壮大该公司实力。截至11月底止, 公司已入账资产总额35087万元, 其中办公用房屋价值10493万元, 办公用土地价值13376万元, 门面、宾馆及出租的办公用房等经营性资产价值9718万元。产权已办至公司名下的土地39宗, 面积23.22万平方米;房屋83栋, 建筑面积10.34万平方米;已接收门面400余间, 面积1.5万平方米, 出租办公用房297间, 面积1.1万平方米。目前, 已实现经营收入685万元, 上缴各种税金119.6万元。

三、实现新跨越:经营效益、资产盘活上, 新“平台”带来新起色

市行资局制定了《经营性资产管理制度》, 对经营性资产管理与经营进行了规范。对合同已到期的门面逐步取消转租, 要求与实际经营者直接签订租赁合同。对已到期未达到该地段市场价的门面适当提高租金, 逐步达到该地段市场价水平。构建了经营性资产租金形成协商机制。健全公司内部监督机制。经营性资产合同的签订、租金的收取情况由管理人员及时整理, 每月编制《经营性资产应签合同、应收租金明细表》, 交财务部审核并按规定程序审批后, 及时通知承租户签订合同, 缴纳租金, 确保经营性资产租金应收尽收。对下水道堵塞、屋面渗水、断电及门窗等确需维修的资产进行维修, 保证经营者正常经营。今年投入门面维修、水电改造30万元, 对原市教育学院、科协等单位门面水电进行了改造, 维修屋面32处, 改造、疏通下水道11处, 更换、维修卷闸门14张。对接收的经营性资产租金缴纳情况进行全面清理, 对漏缴、未缴、拖欠的租金及时补缴。

3.行政事业单位内部控制报告管理制度解读 篇三

摘 要 内部控制指的是社会中经济单位和各种组织在经济活动的运行中建立的一种相互联系、相互协同的业务形式和职责分工制度。本文主要论述了我国行政事业单位内部控制制度的总体概况、存在的问题以及进一步健全我国行政事业单位内部控制的对策,从而更好的推动我国当前事业单位管理结构的完善,进而促进我国行政事业单位的健康快速发展。

关键词 事业单位 内部控制 制度

行政事业单位内部控制制度是伴随着经济社会的实践逐步产生和进一步发展的,是现代管理理论中的一个重要的组成部分。它的主要目标就是在于改善单位的经营管理和提高经济效益,促进事业单位的快速健康发展。伴随着市场经济的快速发展,我国行政事业单位内部控制制度也取得了很大的突破,但是我国现阶段的行政事业单位的内部控制制度还不够完善,内部控制工作还存在着一系列亟待解决的问题,因此我们必须采取必要的对策进一步加强我国行政事业单位的内部控制制度。

一、行政事业单位内部控制制度的重要性

1.内部控制制度的内涵

内部控制指的是一个单位为了更好地实现经营目标,进一步保护单位资产的完整性和信息资料的可靠性,为了保证单位正常的经济运行过程而进行评价和控制的一系列方法和措施的总称。我国当前行政事业单位内部控制制度从管理机构来说一般可以分为会计控制和管理控制两个重要的方面。管理控制一般是为了保证事业单位方针政策的顺利实施而进行的有效控制;会计控制则是为了对事业单位财务的安全性和相关的会计信息进行保护和整合而进行的有机控制。其中,内部会计控制是事业单位内部控制制度最为核心的一个层次。

2.内部控制制度的发展阶段

内部控制制度是伴随着社会实践的发展而不断发展的,是社会经济发展的必然产物,它的发展主要经历了一下几个阶段:首先是内部牵制阶段,主要是指在对单位具体的业务进行分工的时候,不能够由一个部门单独完成一项业务的总过程,而是必须由其他部门的积极参与,进而对前面已经完成的工作进行必要的检查;其次是内部控制制度阶段,其中在1973年美国审计程序第55号公告中,对内部控制制度阶段进行了详细的论述;第三阶段是会计控制和管理控制阶段;第四阶段是事业单位内部控制结构阶段;最后一个阶段是事业单位内部控制整合框架阶段。

3.内部控制制度在事业单位中的重要性

首先,内部控制制度能够促进事业单位政策方针的贯彻实施,保证生产和经营活动的顺利进行。事业单位的领导决策层不仅要积极制定单位管理经营的方针政策,还要做到更好地贯彻实施。行政事业单位的内部控制能够借助于审核批准和监督检查的措施指导全体员工更好地贯彻和执行事业单位相关的政策方针,能够促使事业单位的相关领导和负责人在国家法律法规的框架下认真执行国家的大政方针政策。另一方面,事业单位的内部控制制度能够通过必要的单位职责分工,采用程序审批和监督检查等必要手段,保证事业单位经营活动的顺利进行,进而实现单位的经济效益。

其次,内部控制制度能够提高会计资料的可靠性,保证会计信息质量的稳定提高。行政事业单位的决策领导层人员为了能够在激烈的市场竞争中更加有效地管理和经营企业,就必须更加准确的掌握市场信息,这样才能够确保单位决策的正确性。内部控制制度通过制定有效地业务处理程序和科学的职责分工,使得事业单位的会计资料在相互牵制的条件下产生,这样一来就能够防止事业单位运行过程中错误和弊端的出现,进而保证单位会计资料的可靠性和准确性。所以说,进一步完善行政事业单位的内部控制制度是事业单位工作正常运行的重要保证,也是提高单位内部会计信息质量的一个重要基础。

再次,内部控制制度的完善能够保证财产的安全和完整,为理财工作奠定重要的基础。事业单位的财产物资是企业从事生产活动的重要基础,行政事业单位的内部控制制度能够对财产物资进行有效的保管和控制,这样就能够防止浪费、破坏、贪污等问题的产生,进而保证财产物资的安全完整。我国行政事业单位的资金主要来源于政府的财政资金,怎样用好和用对事业单位的资金是实现理财工作的一个重要前提。通过进一步完善我国行政事业单位的内控制度,能够促进事业单位财务工作的有序运行,能够更好地克服财务工作中存在的随意性,为政府理财工作奠定重要的基础。

二、当前行政事业单位内控制度面临的问题

1.对内控制度的重视程度不够,有待于进一步加强

就目前情况来看,我国大部分行政事业单位缺乏对内部控制制度的深入了解,对内控制度的重视程度不够,同时也存在着一些理解上的误区。一些行政事业单位还没有建立内部控制制度;一些行政事业单位虽然建立了相关的内部控制制度,但是在具体执行过程中缺乏力度,没有得到有效的实施。另一方面,一些事业单位的领导干部不能够以身作则,反而是有章不循,执法不够严格,从而造成了事业单位的内部控制制度只是作为一个表面的形式问题,没有得到相关的落实,从而使得行政事业单位的内部控制制度缺乏严肃性和权威性,对事业单位的正常运行和发展造成了很大的危害。

2.行政事业单位内部控制制度的建设不够完善,有待于进一步强化

首先,在内部会计控制规范使用范围的规定中,虽然也包括行政事业单位,但是主要还是针对于企业而制定的,内部控制制度的一些相关规定并没有充分体现行政事业单位的实际情况和要求。因此,我国行政事业单位对内控制度的完整性和有效性还缺乏必要的规范。其次,我国有些行政事业单位内部控制制度的涉及范围不够广泛,一些行政事业单位没有建立起完善的内部牵制制度和财务分析制度,对事业单位内部固定资产的控制能力不够强大,忽视对固定资产的控制检查力度,这样就造成了事业单位内部固定资产无人看管的问题。再次,行政事业单位的内部控制制度缺乏必要的监督机制。在当前的一些事业单位中,内部控制制度的执行往往只是形式而已,财务处理程序中往往带有个人感情,一些腐败贪污现象时有产生。

3.行政事业单位内部控制制度的机构和岗位设置不尽合理,有待于进一步完善

行政事业单位内部控制制度的组织机构是内部控制制度完善的重要基础,组织机构的完善,有助于内部功能的良性发挥,但是我国当前的内控制度的组织结构存在着一系列的问题。首先,内控制度组织机构和岗位的设置出现了兼职现象。在行政事业单位的正常运行过程中,一些单位存在着一人多岗或者是不相容岗位的兼职现象。其次,相关部门的工作人员在履行自己岗位职责的时候不能够按照法律法规办事,最终导致了行政事业单位内部控制制度的防范性减弱,这些都阻碍了我国行政事业的快速健康发展。

三、完善行政事业单位内部控制制度的对策

1.明确领导责任,加强内部控制意识

在行政事业单位内部控制制度的发展过程中,要进一步明确事业单位相关领导负责人的责任,加强领导带头作用,从而推动事业单位内部控制制度的快速发展。要大力推行法人经济责任制度,把事业单位的责任风险和领导决策统一起来,更好地实现职责和权力相互制衡的目的。另一方面,要进一步加强内部控制意识,提高公众对内部控制制度的深刻认识。可以对相关部门负责人进行必要的培训,加大对内部控制的宣传力度和执行力度,确保单位内部从领导负责人到一般员工都能够充分了解内控制度的重要性,从而增强相关单位的负责人对内部控制制度建设的责任意识,为事业单位的内部控制制度建设创造一个良好的内部控制环境。

2.积极完善行政事业单位的内部控制制度体系

面对当前行政事业单位内控制度体系不够健全和完善的情况,相关部门应该积极行动,制定出适合行政事业单位这种非盈利组织的内控制度规范,进一步完善内控制度体系,促进事业单位的快速发展。通过进一步建立和完善事业单位内部会计制度的建设,加强对重要岗位和薄弱环节的控制,强化领导责任,更好地做到责任到人,逐步形成一个有机统一、职责明确的内部控制体系,进一步促进我国行政事业单位内部控制制度的完善和发展。

3.加强事业单位内部的审批制度和监督机制

事业单位的内部审计制度是内控制度中的一个重要的组成部分,对内控制度的发展有着重要的作用。首先,行政事业单位应该建立完善的内部监督制度,要进一步明确相关人员的职责和权限,并使其相互制约;要进一步明确财产清查的范围和期限,对单位内部会计资料定期进行内部的检查和审计。其次,要规范审批制度,适当下放权力。各单位要从自身实际出发,制定适当可行的政策,明确授权审批的方式,加强审批力度和提高审批效率。再次,要加强必要的跟踪审计监督,逐步完善和加强内控制度。

行政事业单位内部控制制度是伴随着经济社会的实践逐步产生和进一步发展的,是现代管理理论中的一个重要的组成部分。采取有效措施,进一步完善內部控制制度对我国行政事业单位的健康发展有着重要的作用。

参考文献:

[1]孙萍.论企业问责制与内部控制制度的有效实施.现代商贸工业.2010(13).

4.行政事业单位内部控制报告管理制度解读 篇四

近日，省财政厅转发《财政部关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》(浙财会〔2016〕26号)，根据财政部、省财政厅的部署要求，为进一步指导和促进各单位有效开展内部控制建设与实施工作，决定以量化评价为导向，开展单位内部控制基础性评价工作，推动各单位于年底前如期完成内部控制建设与实施工作。

现就有关事项通知如下：

1.强化组织领导，建立工作机制。各单位应高度重视，切实加强本单位内部控制建设工作的组织领导，进一步明确工作职责，制定实施方案，做好工作部署、部门协调、进度跟踪、信息报送等工作，通过“以评促建”方式，推动单位内部控制水平的整体提升。

2.认真组织开展基础性评价工作。各单位要按照通知规定的格式和要求，认真开展内部控制基础性评价工作，确保评价结果真实有效，并于月15日前将《行政事业单位内部控制基础性评价指标评分表》和《行政事业单位内部控制基础性评价报告》报送省教育厅，评价报告主要内容包括基本情况、工作经验、存在问题(逐项列示存在扣分的评价指标、评价要点、扣分分值和扣分原因)和下一步重点工作、改进方向等。

联系人：省教育厅计财处单兴苗，电话：057188008912。

3.加强监督检查。2016年910月，省财政厅计划会同省审计厅、省人力社保厅等有关部门组织开展内部控制建设情况专项检查。省教育厅将根据省里的统一部署，适时对各单位的内部控制建设工作进行督促、指导和检查，对未按要求及时提供评价报告，或在评价过程中弄虚作假、评价结果不真实的单位，作为今后各项监督检查工作的`重点关注对象，一经查实，严肃追究相关单位和人员的责任。

浙江省教育厅办公室

2016年8月22日

浙江省财政厅文件

浙财会〔2016〕26号

浙江省财政厅转发财政部关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知

各市、县(市、区)财政局(宁波不发)，省级各主管部门：

现将《财政部关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》(财会〔2016〕11号)转发给你们，根据我省实际，提出如下补充意见，请一并贯彻执行。

一、各地、各部门要及时将通知传达到所辖行政事业单位，行政事业单位要明确工作部门职责和人员分工，认真组织学习《财政部关于开展行政事业单位内部控制评价工作的通知》精神，全面掌握基础性评价工作的要求，精心组织所辖单位开展内部控制基础性评价工作。

二、各单位应在单位主要负责人的直接领导下，按照《行政事业单位内部控制基础性评价指标评分表》及其填表说明，组织开展内部控制基础性评价工作，撰写《行政事业单位内部控制基础性评价报告》。各地、各主管部门要对本地本部门的评价工作进行总结，撰写行政事业单位内部控制基础性评价工作总结报告，报告内容详见财政部文件要求，并按以下时间报送：省级行政事业单位应于2016年11月15日前将《行政事业单位内部控制基础性评价报告》报送主管部门，省级各主管部门应于2016年11月30日前，将本部门内部控制基础性评价工作总结报告，连同省财政厅规定的报送内容(详见浙财函〔2016〕129号)一并报送省财政厅会计处。县(市、区)行政事业单位的报送时间由当地财政部门确定，各市内部控制基础性评价工作总结报告应于2016年12月15日前报送省财政厅。以上材料报送书面和电子文档各一份。

三、加强监督检查。行政事业单位内部控制基础性评价工作是内部控制建设的组成部分，省财政厅会同省审计厅、省人力社保厅等部门计划在2016年9-10月开展内部控制建设情况专项检查时，对基础性评价工作一并予以检查。各地财政部门应认真开展对本地行政事业单位内部控制建设的监督检查和督促工作。

5.行政事业单位内部控制报告管理制度解读 篇五

一、明确工作目标

内部控制基础性评价，是指单位在开展内部控制建设之前，或在内部控制建设的初期阶段，对单位内部控制基础情况进行的“摸底”评价，其目标是通过“以评促建”的方式，明确单位内部控制的基本要求和重点内容，发现单位现有内部控制基础的不足之处和薄弱环节，有针对性地建立健全内部控制体系，推动各行政事业单位于底如期完成内部控制建立与实施工作。

二、坚持四个原则

(一)坚持全面性原则。内部控制基础性评价应当贯穿于单位的各个层级，确保对单位层面和业务层面各类经济业务活动的全面覆盖，综合反映单位的内部控制基础水平。

(二)坚持重要性原则。内部控制基础性评价应当在全面评价的基础上，重点关注重要业务事项和高风险领域，特别是涉及内部权力集中的重点领域和关键岗位，着力防范可能产生的重大风险。各单位在选取评价样本时，应根据本单位实际情况，优先选取涉及金额较大、发生频次较高的业务。

(三)坚持问题导向原则。内部控制基础性评价应当针对单位内部管理薄弱环节和风险隐患，特别是已经发生的风险事件及其处理整改情况，明确单位内部控制建立与实施工作的方向和重点。

(四)坚持适应性原则。内部控制基础性评价应立足于单位的实际情况，与单位的业务性质、业务范围、管理架构、经济活动、风险水平及其所处的内外部环境相适应，并采用以单位的基本事实作为主要依据的客观性指标进行评价。

三、具体工作安排

(一)加强组织领导。各乡镇，各行政事业单位要切实加强对本单位行政事业单位内部控制基础性评价工作的组织领导，成立领导小组，制定实施方案，健全工作机制，确保本单位行政事业单位全面完成内部控制基础评价工作，提升单位行政事业单位内部控制的整体水平。

(二)进行组织动员。各乡镇，各行政事业单位应当于208月底，全面启动单位内部控制基础性评价工作，研究制订实施方案，精心组织开展内部控制基础性评价工作。

(三)组织开展评价。各乡镇，各行政事业单位应当于2016年9月底前，按照《指导意见》的要求，以《行政事业单位内部控制规范(试行)》(财会〔〕21号)为依据，在单位主要负责人的直接领导下，按照《行政事业单位内部控制基础性评价指标评分表》及其填表说明(见附件1和附件2)，组织开展内部控制基础性评价工作。在此基础上，形成包括评价得分、扣分情况、特别说明项及下一步工作安排等内容在内的内部控制基础性评价报告向单位主要负责人汇报，明确下一步单位内部控制建设的重点和改进方向，确保在2016年底前顺利完成内部控制建立与实施工作。

各乡镇、县级各行政事业单位，应当在本级及各所属单位内部控制基础性评价工作的基础上，对本部门的内部控制基础情况进行综合性评价，形成本部门的内部控制基础性评价报告(参考格式见附件3)，作为2016年决算报告的重要组成部分向县财政局报告。

(四)认真总结经验。各乡镇、各行政事业单位应当于2016年11月30日前，向财政局报送行政事业单位内部控制基础性评价工作总结报告。总结报告内容包括本单位、本部门开展单位内部控制基础性评价工作的经验做法、取得的成效、存在的问题、工作建议及典型案例等。

四、加强监督检查

监督检查和自我评价，是内部控制得以有效实施的重要保障。各单位，各部门应当建立健全内部控制的监督检查和自我评价制度，按照本通知规定的格式和要求，全面推进所辖单位开展内部控制建立与实施工作，开展内部控制基础性评价工作，确保评价结果真实有效。对工作进度迟缓、改进措施不到位的单位，应督促其调整改进;对在评价过程中弄虚作假、评价结果不真实的单位，一经查实，应严肃追究相关单位和人员的责任;对评价工作中遇到的问题和困难，应及时协调解决。通过自我评价，评估内部控制的全面性、重要性、制衡性、适应性和有效性，进一步改进和完善内部控制。通过面向单位内部和外部定期公开内部控制相关信息，逐步建立规范有序、及时可靠的内部控制信息公开机制，更好发挥信息公开对内部控制建设的促进和监督作用。

2016年12月10日-12月30日，财政局将分批对各单位进行检查，对未完成内部控制基础性评价工作、未按时上报内部控制基础性评价工作报告的单位和部门，财政局将进行重点督查并予以通报。公开监督检查结果，并将监督检查结果、内部控制自我评价情况作为安排财政预算、实施预算绩效评价与中期财政规划的参考依据。同时，加强与审计、监察等部门的沟通协调和信息共享，形成监督合力，避免重复检查。

五、加强宣传推广和经验交流

各单位、各部门要加大对单位内部控制基础性评价工作及其成果的宣传推广力度，充分利用报刊、电视、广播、网络、微信等媒体资源，进行多层次、全方位的持续宣传报道，广泛宣传制约内部权力运行、强化内部控制的必要性和紧迫性，广泛宣传相关先进经验和典型做法，引导单位广大干部职工自觉提高风险防范和抵制权力滥用意识，确保权力规范有序运行，为全面推进行政事业单位内部控制建设营造良好的环境和氛围，更好发挥内部控制在提升内部治理水平、规范内部权力运行、促进依法行政、推进廉政建设中的重要作用。

6.行政事业单位内部控制报告管理制度解读 篇六

一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.建立行政事业单位内部控制的最基本原则是（）。A．规范管理制度及标准 B．权力制衡 C．集体决策

D．加大行政监察力度 A B C

D

答案解析：内部控制的最基本原则是权力制衡,防止腐败。2.下列不属于行政事业单位收支管理层级的是（）。A．单位内部审批 B．报上级单位备案 C．报上级单位审批 D．报财政部门审批 A B C

D

答案解析： 收支管理从组织层级上主要分为单位内部审批、报上级单位备案和报上级单位审批三个级次。

3.建立行政事业单位内部控制制度的核心是（）。A．全面提升单位综合管理水平B．制约滥用公共权力预防腐败 C．保证公共资金分配公平、公正 D．防止公共资金使用中的损失浪费 A B C

D

答案解析：建立内控制度的核心是全面提升单位综合管理水平，一个单位内控制度的好坏反映了单位的综合管理水平。

4.单位票据的保管期限一般是（）。A．3年 B．5年 C．10年 D．15年 A B C

D

答案解析：单位票据的保管期限一般为5年，对超过法定保管期限的，可以组织销毁。5.行政事业单位内部控制的核心控制措施是（）。A．预算控制 B．执行控制 C．业务流程控制 D．资金控制 A B C

D

答案解析：行政事业单位内部控制的核心控制措施就是通过业务流程的管控实现内部控制的目标，提升单位的管理水平，防范舞弊和腐败的滋生。

6.行政事业单位内部控制规范的主要制定者和发布者是（）。A．政府 B．财政部门 C．审计部门 D．单位 A B C

D

答案解析：财政部门是行政事业单位内部控制规范的主要制定者和发布者，各级财政部门是行政事业单位内部控制的直接外部管理者。7.《行政事业单位内部控制规范（试行）》实施的时间是（）。A．2012年11月29日 B．2013年1月1日 C．2014年1月1日 D．2015年1月1日 A B C

D

答案解析：《行政事业单位内部控制规范（试行）》自2014年1月1日起施行。

8.政府采购实施中，在中标、成交通知发出之日起签订政府采购合同的有效期是（）。A．20 B．30 C．40 D．50 A B C

D

答案解析：各采购单位应按要求与中标、成交供应商在中标、成交通知书发出之日起三十日内，按照采购文件确定的事项和中标、成交供应商签订书面合同。

9.政府集中采购目录通用项目中已实行协议供应（供货）的项目采用的采购方式是（）A．公开招标采购方式 B．单一来源采购方式 C．询价采购方式 D．简易采购程序 A B C

D

答案解析：政府集中采购目录通用项目中已实行协议供应（供货）的项目，可按简易采购程序办理网上协议采购、网上竞价或快速采购。

10.预算执行过程中不属于财务部门的工作职责的是（）。

A．审核预算草案、预算调整方案、具体预算执行申请方案等 B．主持预算管理日常工作 C．提交预算执行报告

D．部署预算编制工作，编制预算、决算草案 A B C

D

答案解析： C 选项属于业务部门的工作职责。

11.下列不属于政府采购计划实施中价格预算确定的控制措施的是（）。

A．采购需求部门应设置专人专岗对专业性较强的采购需求价格聘请第三方评估机构进行价格估算

B．采购需求部门应设置专人专岗对其他专业性不强的采购需求价格向第三方机构进行询价 C．采购需求部门应设置专人专岗搜集现有的行业标准，并对采购需求价格进行套算 D．采购需求部门应设置专人专岗根据以往的采购经验对采购需求价格进行估算 A B C

D

答案解析：D选项中根据以往的采购经验估算出的价格可能存在不公允的情形，故错误。12.当前行政事业单位实物资产内部控制的整体风险是（）。A．重资金分配、重资产管理 B．重资金分配、轻资产管理 C．轻资金分配、重资产管理 D．轻资金分配、轻资产管理 A B C

D

答案解析：当前行政事业单位“重资金分配、轻资产管理”的现象依然比较严重。13.下列关于行政事业单位内部控制方法的描述中不正确的是（）。A．行政事业单位应当在各级单位实行集体决策审批制度 B．预算管理体系要以预算管理为主线，以资金管控为核心 C．严格控制IT技术在内部控制的应用范围 D．内部牵制是不相容岗位相互分离的核心 A B C

D

答案解析：信息技术控制是IT技术在内部控制的应用，方法的扩展和范围的延伸。14.下列不属于单位原始凭证内容审核的风险点的是（）。A．没有审核原始凭证所具备的要素是否齐备

B．没有审核经济业务的摘要是否与原始凭证所反映的业务内容一致 C．没有审核经济业务的处理程序和手续是否按要求办理 D．没有审核有无人为利用原始凭证进行舞弊的行为 A B C

D

答案解析：A选项属于单位原始凭证形式审核的风险点。15.下列不属于合同后续管理可能存在的风险点的是（）。A．合同未履行 B．合同丢失 C．合同泄密 D．合同被滥用 A B C

D

答案解析：A选项属于合同履行环节可能存在的风险点，而合同履行后续管理阶段主要指的就是合同的登记和归档保管。

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.下列属于单位实物资产内部控制目标的有（）。A．实物资产取得依据应当充分适当 B．实物资产取得、验收、使用（领用）、维护、盘点、处置和转移等环节的控制流程应当清晰

C．避免实物资产流失或浪费，有效维护实物资产的安全、完整 D．确保实物资产能够得到合理配置和有效利用 A B C

D

E

答案解析：以上说法均正确。

2.行政事业单位内部控制运用的方法有（）。A．不相容职位分离 B．内部授权审批控制 C．归口控制 D．预算控制 A B C

D

E

答案解析：行政事业单位内部控制主要可以运用以下九种方法：不相容职位分离、内部授权审批控制、归口控制、预算控制、资产保护控制、会计控制、单据控制、信息公开控制和信息技术控制。

3.下列属于单位决策机制内部控制自我评价内容的有（）。A．风险评估 B．专家论证 C．审核审批 D．集体决策 A B C

D

E

答案解析：以上说法均正确。

4.会计控制的二级评价要素有（）。A．财务收支审批和报销 B．会计凭证填制和传递 C．会计账簿登记

D．财务报告编审和披露 A B C

D

E

答案解析：以上说法均正确。

5.下列属于单位建设项目控制目标的有（）。A．合规性目标

B．建设项目的效率与效果

C．财务报告及相关信息的真实准确 D．防范舞弊与预防腐败风险 A B C

D

E

答案解析：以上说法均正确。6.应按《中华人民共和国政府采购法》和《中华人民共和国招标投标法》有关规定执行的采购项目有（）。

A．集中采购机构采购项目 B．部门集中采购项目

C．自行采购单项或批量金额达到50万元以上的货物和服务的项目 D．60万元以上的工程项目 A B C

D

E

答案解析：以上说法均正确。

7.下列关于合同审核环节内部控制措施的描述中正确的有（）。

A．审核人员应当对合同文本的合法性、经济性、可行性和严密性进行重点审核 B．要建立会审制度

C．认真分析研究，慎重对待审核意见，对审核意见准确无误地加以记录，必要时对合同条款做出修改并再次提交审核

D．每位审查人对做出的审查结果负责，合同控制部门对合同审查的结果负全面责任 A B C

D

E

答案解析：以上说法均正确。

8.下列属于行政事业单位内部控制外部监管部门的有（）。A．财政部门 B．审计部门

C．纪检监察部门

D．上级政府部门 A B C

D

E

答案解析：财 政部门作为行政事业单位财政预算和资金的直接监管机构；外部审计部门作为内部审计职能的重要补充；纪检监察部门重点针对单位内部可能存在的滥用职权、贪污 腐败等违反党纪国法的犯罪行为进行立法监督，将内部控制作为反腐倡廉的重要手段列入相关法律建设体系中；故ABC说法均正确。9.下列符合单位银行对账制度的有（）。

A．单位按开户银行和其他金融机构的名称和存款种类，分别设置银行存款日记账 B．银行存款日记账和银行账户至少每月核对一次，并编制银行存款余额调节表 C．单位出纳人员不得从事银行对账单获取、银行存款余额调节表的编制等工作 D．审计处指派专门人员，不定期审查单位银行存款余额和银行存款相关账目 A B C

D

E

答案解析：以上说法均正确。

10.下列对行政事业单位决策机制的描述中正确的有（）。A．行政事业单位决策一般由单位领导班子决定

B．单位领导班子成员由行政、党委和纪检的主要领导组成

C．决策前实现信息公开，决策中采用集体讨论的形式，决策后也要实行对效率和效果的跟踪

D．要建立具有可操作性的决策问责制度 A B C D E

答案解析：以上说法均正确。

三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）1.行政事业单位需要对所有投资项目决策实行集体审议联签。（）

对

错

答案解析：重大投资项目决策实行集体审议联签。

2.会计凭证在财务部门内部传递时无需建立凭证交接的签收制度。（）

对

错

答案解析：为了确保会计凭证的安全和完整，在各个环节中都应指定专人办理交接手续，做到责任明确，手续完备、严密、简便易行。

3.政府采购货物、服务或工程的项目，单项采购金额达到120万元以上的，必须采用公开招标方式。（）

对

错

答案解析：政府采购货物或服务的项目，单项采购金额达到120万元以上的，必须采用公开招标方式。政府采购工程公开招标数额标准按照国务院有关规定执行，200万元以上的工程项目应采用公开招标方式。

4.对应借款报销，应在借款额度范围内报销，不得超借款额度报销。（）

对

错

答案解析：对应借款报销，原则上应在借款额度范围内报销，不得超借款额度报销。

5.政府采购实行回避制度，凡参与政府采购的人员与投标供应商有利害关系的，均应回避，不得参加该项政府采购工作。（）

对

错

答案解析：以上说法正确。

6.投资作为重大经济活动，应在投资可行性论证的基础上进行民主决策、科学决策。（）

对

错

答案解析：以上说法正确。

7.记账凭证必须附有原始凭证但无需注明原始凭证的张数。（）

对

错

答案解析：记账凭证必须附有原始凭证并注明原始凭证的张数。8.出纳人员必须按照票据的序号签发支票，不得换本或跳号签发。（）

对

错

答案解析：以上说法正确。

9.固定资产采购，应由资产管理部门充分了解和掌握供应商情况，采取比质比价的办法确定供应商。（）

对

错

答案解析：对于一般固定资产采购，应由资产管理部门充分了解和掌握供应商情况，采取比质比价的办法确定供应商；对于重大的固定资产采购，应采取招标方式进行。10.实施动力不足是我国行政事业单位内部控制的特点之一。（）

对

错

答案解析：我国行政事业单位普遍没有动力去建立和实施内部控制。11.采购领导小组的组长应由采购实施机构的领导任组长。（）

对

错

答案解析：单位应设立采购领导小组，由分管财务工作的领导任组长。12.拟将占有、使用的国有资产对外出租、出借的，必须事先上报上级财政部门审核批准。（）

对

错

答案解析：拟将占有、使用的国有资产对外出租、出借的，必须事先上报同级财政部门审核批准。

13.合同策划环节，年初要制订投资计划和成本计划，年末进行调整，杜绝计划外支出的现象发生。（）

对

错

答案解析：为了防止超计划投资、超成本支出，年初要制订投资计划和成本计划，半年进行一次调整，杜绝计划外支出的现象发生。

14.单位可以将内部控制职能赋予现有常设机构的内设岗位，同时根据单位决策、执行和监督工作的需要设置非常设机构。（）

对

错

答案解析：以上说法正确。

15.建设项目已经成为我国行政事业单位重要的腐败领域之一，不确定性和风险大。（）

对

错

7.行政事业单位内部控制管理的思考 篇七

为了提高行政事业单位内部管理水平, 适应分类推进事业单位改革的要求, 适应财政规范化、科学化、信息化管理的要求, 为给国务院打击发票违法犯罪和治理“小金库”问题提供制度保障, 加强廉政风险防控机制建设, 2012 年12 月财政部制定出台了《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》, 自2014 年1月1 日施行。此次规范的出台, 充分考虑了现阶段我国行政事业单位经济活动的内在特点和相互之间的关系, 将内部控制的基本原理与我国行政事业单位的实际情况相结合, 瞄准内部管理中的薄弱环节, 重点强化机制建设, 将制衡机制嵌入到内部管理制度中, 提高内部管理制度的执行力, 在行政事业单位建立具有中国特色的内部控制体系。

1 行政事业单位内部控制的概念

1992 年, COSO委员会提出了报告 《内部控制———整体框架》。该框架指出“内部控制是企业董事会、管理层和其他人员为实现经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。

《企业内部控制基本规范》中指出, 内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的, 旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整, 提高经营效益和效果, 促进企业实现发展战略。

根据以上概念可以得出, 行政事业单位内部控制是指为了实现行政事业单位的管理目标, 以财政部门预算管理为主线, 通过制定并实施科学合理的控制程序和方法, 对行政事业单位财务会计管理风险进行有效的识别、控制和监督的机制。

行政事业单位内部控制是政府部门和事业单位管理制度的组成部分, 体现为与行政、管理、专业活动、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和措施等, 是行政事业单位为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。

2 加强行政事业单位内部控制建设的必要性

2.1 内部控制的观念陈旧, 不利于单位的长远发展

一方面, 大多数事业单位的管理层对于内部控制的概念还局限于传统意义的内部控制, 认为内控就是内部会计控制, 认为内控的目的就是保护单位资产的安全完整、会计数据的准确和可靠, 忽略了单位内部管理控制也是内部控制的重要组成部分。行政事业单位的内部管理控制应当贯穿预算、收支业务、政府采购、资产管理, 建设项目管理、合同管理及内部监督等经济活动的全过程, 以促进、贯彻单位的经营管理方针, 提高经营管理水平和业务水平, 进而提高单位的经济效益和社会效益。另一方面, 大多数行政事业单位的员工大多缺乏对内部控制相关知识的学习, 岗位责任意识薄弱, 浅显的认为内部控制就是单位防范员工的手段, 导致内部控制机制的建立和实施困难。职工既是内部控制的客体, 也是内部控制的主体, 如果陈旧的观念不转变, 将给行政事业单位的长远发展埋下隐患。

2.2 预算管理重编制, 轻执行, 医院的经济活动缺乏有效的控制和管理

目前, 很多行政事业单位的预算编制比较粗糙, 缺乏准确性和合理性, 大多根据上年收支, 本年财务状况, 单位自身的业务特点来核定, 没有细化到具体项目, 数据编制主观随意性较大。资产管理、基建管理人员的专业知识不足, 对于大型设备的购置、基建项目的立项缺乏可行性论证和市场调研, 项目预算编制计划性和科学性不强。另一方面, 预算批复、下达指标后, 执行力不足, 存在乱花钱、突击花钱的现象, 任意改变专项资金的用途, 专项资金与经常性资金相互挤占、挪用, 导致资金的使用效率不高, 使得预算管理在内部控制体系中对经济活动的控制和管理作用不能有效发挥。

2.3 实物资产管理不规范, 资产内部控制不到位

通常来说, 固定资产管理的基本要求是账账相符、账实相符。有些单位在财政专项资金下达后, 设备购置的前期论证、调研、招标程序尚未完成, 为了达到预算完成进度, 跟设备代理公司签订购置合同, 提前开具发票, 单位做设备入库处理后付款。实物资产有可能在半年甚至一年后才真正验收入库, 这就造成了长时间固定资产账实不符。另外, 固定资产毁损、报废、调拨时, 不按规定及时向主管部门或同级财政、国有资产管理部门报告, 并履行审批手续。资产管理的不规范, 这就会造成单位资产的流失, 资产的使用效率低下。

2.4 缺乏有效地内部监督, 内部控制的作用难以有效发挥

目前, 很多行政事业单位内部内审机构由于单位领导的不重视, 缺乏权威性和独立性, 往往形同虚设。设立内审机构的单位, 审计机构领导和人员均是单位领导任命, 大多数缺乏审计专业知识, 其上下级隶属关系、经济利益均受到单位领导制约, 审计人员无法认真履行内部审计的职责和权限, 这样势必造成内部监督机制弱化, 使内部监督控制作用难以有效发挥。

3 推进行政事业单位内部控制制度施行的措施

3.1 转变内部控制的观念, 注重内部管理的理念和方式

内部控制的建设和执行归根结底还是靠人, 不仅是单位领导要为内部控制制度的建立健全负主要责任, 全体员工也要参与其中。因此, 在行政事业单位内部, 必须自上而下的进行内部控制理念的和知识的深入学习, 转变以前陈旧的内部控制观念, 为在新形势下内部控制建设奠定理论基础。作为承担首要责任的单位领导, 应强化内控意识, 转变管理理念, 提升对内控工作的重视程度。首先, 要推动单位实现以下4 个“明确”:处理各种经济业务、资产记录、资产保管等职责分工明确, 处理各种经济业务程序方法明确, 财产清查盘点等制度明确, 保证会计资料完整性、准确性等要求明确。其次, 要建立和完善内部审计监督体系, 对内部控制制度实现恰当的监督管理, 有效促进管理层职责的履行。最后, 加强对内部员工的培训, 让其了解内部控制的重要意义, 维护内部控制环境的安全、稳定。

3.2 建立预算编制、执行、监督“三位一体”的运作体系

预算管理是内部控制的工具之一。为了提高预算编制的科学性、全面性和准确性, 单位在编制方面要“准”, 应不断规范预算编制程序, 筑牢风险防控体系, 做到零基预算和细化预算。在执行方面, 行政事业单位应推行岗位预算执行责任制, 将预算执行的端口前移, 强化预算执行管理。预算执行前, 应提前做好项目执行的前期准备工作, 明确预算内容和项目进度计划, 加强预算的刚性约束, 严防随意改变预算资金的用途、超额使用等行为, 实行预算的精细化管理。同时, 在执行过程中, 应注重资金使用的安全性、规范性、有效性, 不断加强对预算执行过程的监管管理, 及时对预算管理工作进行综合评价与全面深化, 健全资金安全的运行机制, 实现预算管理的科学性, 也为今后预算项目的编制和执行提供有价值的参考。

3.3 重视内部审计工作, 加强内部监督

首先, 行政事业单位应加强内部审计机构的权威性和独立性, 确保内部审计人员能独立行使职权。其次, 应加大对制度执行的监督检查力度, 确保客观、公正的审核和稽查单位各项经济活动, 做到财务制度健全、会计核算合规, 保证会计资料的真实性和完整性。再次, 定期评价内部控制制度设计的效果以及实施的有效程度, 保证内部控制制度的有效贯彻落实, 也为后期内控制度的改进提供有参考性和建设性的意见和建议。最后, 应加强内部审计队伍建设, 定期或不定期开展理论和实物研讨、业务学习和培训, 不断梳理内部审计工作的经验, 从而有效提高单位内部审计人员的业务水平和工作能力, 有效发挥内部监督作用。

3.4 完善资产管理的内部控制

为了充分发挥行政事业单位资产的应有作用, 提高资产使用效率, 确保资产完整安全, 规避管理的风险, 必须进一步完善资产管理制度, 强化管理理念, 改变管理方式, 加大资产管理的力度, 促进资产管理与财务管理、部门预算管理相互配合, 合理配置资产, 规范资产的处置。

行政事业单位的内部控制建设任重而道远, 随着市场经济快速发展, 行政事业单位面临着新的、更大的挑战。为了更好的满足社会需求, 充分体现行政事业单位的公益性和服务性的特点, 行政事业单位须建立健全内部控制制度, 确保内部控制在单位中贯彻执行, 从而促进单位健康发展。

参考文献

[1]冀斌.浅析如何提高行政事业单位内部控制能力[J].现代农村科技, 2013 (17) .

8.行政事业单位内部控制报告管理制度解读 篇八

关键词：行政事业单位；资产管理；内部控制；问题；策略

引言：内部控制是行政事业单位资产管理的重要手段之一，能否用好这一手段将会直接影响到行政事业单位的资产管理水平，目前行政事业单位在资产管理的内部控制建设方面还存在较多的不足，从而拖累了行政事业单位的资产管理水平。针对这种情况，需要行政事业单位对于资产管理内部控制的重要作用有一个更加全面的认识，在把握好这一工作开展中存在的问题基础之上，制定切实可行的应对策略，从而全面改善行政事业单位资产管理状况。

一、行政事业单位资产管理内部控制意义

行政事业单位资产管理内部控制的重要意义集中在资产利用效率提升以及防止资产流失两个方面，具体阐述如下：

（1）提升资产利用效率。行政事业单位资产管理内部控制工作的开展可以有效的提升资产的利用效率，目前行政事业单位在的资产利率效率方面比较低下，从而造成了资产的闲置以及浪费。通过资产管理内部控制工作的有效开展，可以较好的制定资产高效利用方案，从而实现各类资产的有效利用，并给公众提供更好的服务。（2）减少资产流失。目前行政事业单位资产流失的问题比较严重，很大原因都是因为资产管理内部控制的比较薄弱，通过做好这一工作，可以有效的堵住资产流失的路径。资产管理内部控制，可以让事业单位以及主管部门加强资产的盘查，及时发现资产流失的问题所在，并进行针对性的整改，这样就可以切实减少资产的流失。

二、行政事业单位资产管理内部控制问题

（1）内部控制不受重视。从行政事业资产管理内部控制工作的开展情况来看，这一工作显然并没有得到足够的重视，这一工作在在行政事业单位各项工作的开展方面，基本上处于一个边缘化的位置，单位在人力、物力等方面都没有给予这一工作必要的支持，这使得资产管理内部控制的实效性得不到充分的发挥。（2）内部控制制度不完善。目前行政事业单位内部控制制度不够完善，在制度不完善的情况下，使得这一工作的规范性受到了很大的负面影响，不少行政事业单位没有根据《预算法》、《会计法》等法律法规以及《行政事业单位资产管理办法》，结合本单位实际情况，出台专门的资产管理内部控制制度。举例而言，在资产使用、处置等方面往往因为没有完善的规定而导致资产使用低效或者流失。（3）内部控制能力不够。资产管理内部控制本身是一项专业性很强的工作，对于行政事业单位来说是否具有这一方面的能力，将会直接影响到这一工作的较好开展。很明显目前很多行政事业单位在内部控制能力方面还存在较大的欠缺，具体表现就是缺少做好这一工作的能力，主要原因则是缺少这方面的专业人才，这使得资产管理内部控制工作难以有效的加以开展。

三、行政事业单位资产管理内部控制策略

要做好资产管理内部控制工作，不仅仅需要对于内部控制以及资产管理的基本内涵、原则、目标等内容有一个基本了解，同时更要重视这一工作，并完善相关制度以及提升内部控制能力，具体阐述如下。

（1）重视内部控制实施。行政事业单位资产管理内部控制工作需要引起足够的重视，行政事业单位的管理者需要对这一工作高度重视，注意在这一工作的开展方投入更多的人力、物力，创造良好的工作氛围，积极争取事业单位员工对于这一工作的支持和重视。行政事业单位要将资产管理内部控制作为一项日常性的工作来加以推进，关键是要重点做好组织建设工作，为资产管理内部控制提供组织保障。（2）完善内部控制制度。在资产管理内部控制制度建设层面，重点是要围绕资产管理要求，制定完善的内部控制制度，在资产的采购、使用、处理等方面都要有完善的制度，通过这些制度的完善，可做到资产管理内部控制工作的更加规范。当然在制度建设中，为了确保制度的有效性，关键是要在制度设计方面，注意借鉴、注意对员工意见的征求，注意根据实施效果进行调整。为避免制度流于形式，一定要到在制度设计方面做到严格执行，确保制度的权威性，避免制度被架空。（3）提升内部控制能力。行政事业单位资产管理内部控制方面，需要根据这一工作开展的需要，配备精干员工，并加强对这一工作人员培训，注重对于资产管理内部控制理论研究，总结分享资产管理内部控制经验，通过这些措施的采取，全面提升内部控制能力。能在资产管理工作的开展中，采用正确的内部控制措施，推动资产管理效果的不断改善。

结束语：内部控制在行政事业单位资产管理方面发挥着重要作用，目前行政事业单位资产内部控制建设还有很大的提升空间，未来需要行政事业单位根据资产管理的具体要求，将内部控制建设全面的融入到资产管理工作中去，从而实现行政事业单位资产管理水平的进一步提升。

参考文献：

9.行政事业单位内部控制报告管理制度解读 篇九

《行政事业单位内部控制制度设计操作指南》

一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.下列对单位建设项目管理关键控制措施的描述中不正确的是（）。A．重大建设项目应当报经单位集体决策批准

B．单位应加强对建设项目设计过程的控制，组织相关部门及专业技术人员对设计方案进行分阶段审核

C．单位建设项目都需要编制标底 D．严禁不合格工程物资投入工程项目建设

A B C D

答案解析：单位可以根据项目特点决定是否编制标底，故C选项错误。2.下列不属于专家论证制度建立主要原则的是（）。A．独立性 B．有效性 C．责任性

D．可行性

A B C D

答案解析：D选项是建立专家论证制度的目标，即对业务或项目的可行性进行分析论证。3.下列不属于风险评估制度实现形式内容的是（）。

A．要成立风险评估工作小组，并保证其权威性、独立性和及时性

B．要建立经济活动风险定期评估机制，全面、系统、客观地评估经济活动中存在的风险 C．至少每一年进行一次风险评估

D．当单位业务环境、经济活动规模、复杂程度等发生重大变化时应及时进行风险重估

A B C D

答案解析：风险评估工作小组属于风险评估制度的实施主体。4.下列不属于单位资产界定要素的是（）。A．单位占有、使用的 B．在法律上确认为国家所有 C．有实物形态

D．能以货币计量

A B C D

答案解析：行政事业单位的资产是指由行政事业单位占有、使用的，在法律上确认为国家所有、能以货币计量的各种经济资源的总称,不具有实物形态的无形资产也属于单位资产。5.下列不属于单位原始凭证内容审核的风险点的是（）。A．没有审核原始凭证所具备的要素是否齐备

B．没有审核经济业务的摘要是否与原始凭证所反映的业务内容一致 C．没有审核经济业务的处理程序和手续是否按要求办理 D．没有审核有无人为利用原始凭证进行舞弊的行为

A B C D

答案解析：A选项属于单位原始凭证形式审核的风险点。6.下列对合同结算环节内部控制措施的描述中不正确的是（）。A．财会部门应当在审核合同条款后办理结算业务

B．未按合同条款履约或应签订书面合同而未签订的，财会部门有权拒绝付款，并及时向单位有关负责人报告

C．付款必须有承办部门负责人、项目负责人、业务主管领导、总会计师和总经理在申请付款审批单上的签字，无需盖合同审核专用章

D．财务结算系统与合同控制信息系统应实现数据对接

A B C D

答案解析：付款必须有承办部门负责人、项目负责人、业务主管领导、总会计师和总经理在申请付款审批单上的签字，同时要加盖合同审核专用章，故C选项错误。7.《行政事业单位内部控制规范（试行）》实施的时间是（）。A．2012年11月29日 B．2013年1月1日 C．2014年1月1日 D．2015年1月1日

A B C D

答案解析：《行政事业单位内部控制规范（试行）》自2014年1月1日起施行。8.下列对单位印鉴章管理的描述中不正确的是（）。A．严禁一人保管支付款项所需的全部印章 B．严格禁止开具盖有公章的介绍信 C．严格国库（专户）专用章及名章使用管理 D．印鉴章管理人员要严格审核需要加盖印鉴章的业务

A B C D

答案解析：B选项应为“严格禁止开具盖有公章的空白介绍信”。9.当前行政事业单位实物资产内部控制的整体风险是（）。A．重资金分配、重资产管理 B．重资金分配、轻资产管理 C．轻资金分配、重资产管理 D．轻资金分配、轻资产管理

A B C D

答案解析：当前行政事业单位“重资金分配、轻资产管理”的现象依然比较严重。10.下列对合同控制评价要素的描述中不正确的是（）。A．经济合同的财务管理必须与预算指标批复进行衔接

B．对于影响重大、涉及专业技术较强或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等工作人员参与谈判

C．对于合同履行中签订补充合同，或变更、解除合同等应当按照单位合同管理规定进行审查

D．合同归口管理部门应加强合同登记管理，定期对合同进行统计、分类和归档

A B C D

答案解析：对于合同履行中签订补充合同，或变更、解除合同等应当按照国家有关规定进行审查。

11.下列不属于预算审核主体的是（）。A．单位预算决策机构 B．财务部门 C．归口统筹部门

D．预算部门

A B C D

答案解析：预算审核主体为归口统筹部门、财务部门、单位预算决策机构,故D选项错误。12.下列不属于资金支付管理环节的是（）。A．借款管理 B．报销管理 C．付款与核算管理 D．决算管理

A B C D

答案解析：决算管理属于决算与考评阶段的管理环节，不属于资金支付环节。13.下列关于行政事业单位内部控制方法的描述中不正确的是（）。A．行政事业单位应当在各级单位实行集体决策审批制度 B．预算管理体系要以预算管理为主线，以资金管控为核心 C．严格控制IT技术在内部控制的应用范围 D．内部牵制是不相容岗位相互分离的核心

A B C D

答案解析：信息技术控制是IT技术在内部控制的应用，方法的扩展和范围的延伸。14.《行政事业单位内部控制规范（试行）》适用于单位的（）。A．经营活动 B．投资活动 C．筹资活动

D．经济活动

A B C D

答案解析：《行政事业单位内部控制规范（试行）》适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位(以下统称单位)经济活动的内部控制。

15.下列不属于内部授权审批控制制度的是（）。A．分级审批 B．分额度审批 C．逐项审批

D．归口审批

A B C D

答案解析： 内部授权审批控制对审批的权限和级别进行规定，包括分级审批、分额度审批、逐项审批三种方式

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.内部控制评价报告包含的内容有（）。A．内部控制总体评价 B．内部控制效果分析 C．内部控制缺陷分析

D．内部控制完善的对策建议

A B C D E

答案解析：以上说法均正确。

2.单位预算控制的层级管理形式有（）。A．标准统一 B．归口统筹 C．集体决策

D．分级执行

A B C D E

答案解析：以上说法均正确。

3.单位风险评估实施环节中应重点关注的风险有（）。

A．内部管理制度不健全，业务流程不明晰，导致经济活动不合法、不合规 B．内部管理制度执行不到位，管控不力 C．内部控制关键岗位工作人员管理不善 D．预算编制不科学，执行不合规

A B C D E

答案解析：以上说法均正确。

4.行政事业单位监督机制包含的监督机构有（）。A．单位内部审计 B．单位纪检监察部门 C．上级主管部门

D．外部独立审计机构

A B C D E

答案解析：D选项不属于行政事业单位监督机制的范畴。5.下列属于收支管理内部控制目标的有（）。A．法律法规的遵循 B．资金收支的效率与效果 C．财务报告及相关信息的真实可靠 D．防范舞弊风险

A B C D E

答案解析：以上说法均正确。

6.下列对单位内部控制设计有效性的描述中正确的有（）。

A．对于财务报告目标来讲，内部控制设计的有效性表现为所设计的相关内部控制能够规范会计行为，保证会计资料的正确性、可靠性，防止、发现并纠正财务报告的重大错报 B．对于资产安全目标而言，内部控制设计的有效性表现为所设计的内部控制能够合理保证国家财产的安全与完整，防止国有资产流失

C．对于合规目标来说，内部控制设计的有效性表现为所设计的内部控制能够合理保证行政事业单位遵循国家相关法律法规，确保国家相关规章制度能够得到有效贯彻和落实 D．对于公共服务目标而言，内部控制设计的有效性表现为所设计的内部控制能够合理保证行政事业单位经济活动的效率和效果

A B C D E

答案解析：以上说法均正确。7.风险应对的基本策略有（）。A．风险规避 B．风险降低 C．风险分担

D．风险承受

A B C D E

答案解析：以上说法均正确。

8.下列属于单位合同谈判环节可能存在的风险点的有（）。A．谈判经验不足而导致单位利益受损

B．缺乏技术、法律和财务知识的支撑而导致单位利益受损 C．对可能存在的不符合国家产业政策和法律法规要求事项的忽略 D．泄露本单位谈判策略，导致单位在谈判中处于不利地位

A B C D E

答案解析：以上说法均正确。

9.建立行政事业单位内部控制制度的意义有（）。

A．全面提升行政事业单位的综合管理水平B．制约滥用公共权力预防腐败 C．保证公共资金分配公平、公正 D．防止公共资金使用中的损失浪费

A B C D E

答案解析：以上说法均正确。

10.下列对内部控制自我评价结果处理的描述中正确地有（）。

A．财政监督机构负责拟订财政监督制度，牵头拟订并组织实施监督计划，并对预算管理机构履行日常监督职责进行再监督

B．预算管理机构要向财政监督机构抄送文件，开放必要的数据端口，支持配合财政监督机构开展专项监督检查、落实处理处罚决定

C．纪检监察部门应根据行政事业单位内部控制评价报告检查国家行政机关在遵守与执行法律、法规和人民政府的决定、命令中的问题

D．纪委和监察部门对行政事业单位内部控制的监督还要充分采用社会监督的方式，适时适度公布单位内部控制评价报告，发动社会公众积极参与

A B C D E

答案解析：以上说法均正确。

三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）1.单位对外发生经济行为，除即时结清方式外，应当订立书面合同。（）

对

错

答案解析：以上说法正确。

2.各预算单位应贯彻“先有预算后有支出”的原则，确保收支平衡，严格执行经批复的预算，强化预算的约束力。（）

对

错

答案解析：以上说法正确。

3.党委、纪检和监察制度的监管对象均是党组织和党员。（）

对

错

答案解析：党委和纪检的监管对象是党组织和党员，监察的监管对象是国家行政机关和国家公务人员。

4.对应借款报销，应在借款额度范围内报销，不得超借款额度报销。（）

对

错

答案解析：对应借款报销，原则上应在借款额度范围内报销，不得超借款额度报销。5.采购领导小组的组长应由采购实施机构的领导任组长。（）

对

错

答案解析：单位应设立采购领导小组，由分管财务工作的领导任组长。

6.单位应设立经济合同管理的牵头单位或者负责人，在单位领导审批之前须由财务负责人审核。（）

对

错

答案解析：单位应设立经济合同管理的牵头单位或者负责人，在单位领导审批之前须由合同负责人审核。

7.内部授权审批控制要建立“三重一大” 事项决策审批机制和会签制度。（）

对

错

答案解析：以上说法正确。

8.出纳人员必须按照票据的序号签发支票，不得换本或跳号签发。（）

对

错

答案解析：以上说法正确。

9.内部控制执行的有效性是我国行政事业单位内部控制自我评价的唯一重点。（）

对

错

答案解析：内部控制设计的动态调整性和内部控制执行的有效性是我国行政事业单位内部控制自我评价的重点。

10.购买依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、服务和工程的行为属于政府采购行为。（）

对

错

答案解析：以上说法正确。11.行政事业单位只需要根据权责对等原则建立分级授权审核审批制度。（）

对

错

答案解析：除分级授权审核审批制度外，单位应建立“三重一大”事项决策审批机制和会签制度。

12.固定资产采购，应由资产管理部门充分了解和掌握供应商情况，采取比质比价的办法确定供应商。（）

对

错

答案解析：对于一般固定资产采购，应由资产管理部门充分了解和掌握供应商情况，采取比质比价的办法确定供应商；对于重大的固定资产采购，应采取招标方式进行。13.行政事业单位执行机制既要有纵向控制，也要有横向牵制。（）

对

错

答案解析：执行过程中不仅要有基于等级关系的纵向控制，还要有基于平行流程的横向牵制。14.会计账簿登记时不能采用刮擦、挖补、涂抹或用“消字灵”更改字迹。（）

对

错

答案解析：以上说法正确。

15.单位的重大合同可以拆分成标的金额较小的若干不重要的合同。（）

对

错

10.行政事业单位内部控制报告管理制度解读 篇十

前言：

财务预算管理是对未来财务活动的内容及指标所进行的具体规划，是控制财务活动的依据。它对财务管理具有十分重要的意义。事业单位的财务预算管理,是保证其实现既定的经济发展目标的重要手段。通过编制预算,加强事业单位的内部控制以及建立科学的业绩考核体系,将提高事业单位运行的效率和质量。因此从事业单位整体的发展来看,财务预算管理在事业单位的管理活动中占有重要的地位。

一、行政事业单位现行财务预算管理存在的问题

行政事业单位的财务预算管理上存在诸多问题。近年来，我国相继推出了一系列财政支出方面的改革，这些改革措施引起了财政预算管理和各行政事业单位财务活动的重大变革，影响到会计核算的内容和方法。但现行行政事业单位财务预算制度并未因此进行相应的改革，已不适应我国财政管理体制改革的要求，会计制度滞后于会计实务的情况越来越突出，具体问题如下：

（一）财物预算管理专项资金的管理不健全。

一方面把关不严，供应范围过宽。由于财政部门或上级单位在核拨专项资金前，项目缺乏必要的论证，使资金和应办的项目脱节，从而在各级财政的预算、决算中几乎所有的支出科目都列有专项经费，使用范围带有极大的模糊性和不确定性，缺少“度”的限定。另一方面资金分配存在严重的随意性。“会哭的孩子多吃奶”的情况带有普遍性，在一定程度上影响了分税制财政体制的施行，同时也给挤占挪用专项资金以可乘之机。

（二）财物预算管理往来款项的管理不健全。

据调查，现在行政事业单位往来款项的账面余额占流动资产的50%以上，而且有相当一部分属于呆账、坏账。主要表现在：采购财产物资商品的预付货款因不及时清算或贷款担保硬性扣回形成呆坏账：单位购车、买设备或其他物品，汇给商家的钱多，购物金额少，因结算不及时，产生债务纠纷，无法收回形成呆账；个别单位违规为其他单位或个人提供贷款担保，由于借款人不能到期清偿而承担

连带责任被银行硬性将款项扣回，单位求偿未果形成呆账，而直接责任人得不到相应的惩罚。

（三）财物预算年终清理结算和财务结账上不健全。

年终结算，是对全部会计核算进行清理结算和账务结账是编报年度决算的重要环节，也是保证单位决算报表准确、真实、完整的一项基础工作。现行的新郑市也单位财务预算管理在年终结算的缓解上依然存在很大的问题。突出表现在：

1、单位财务没有及时清理结算，往来款项往往由于跨年度，导致责任不清，形成呆账坏账；财务预算管理职能较弱，资金使用效益低 行政事业单位的部门预算不是太规范，经费相互挤占，费用支出无计划、无定额，或是有计划定额但流于形式。

2、财务部门对经费的管理常常是事后核算，忽视了资金使用前的预测和使用中的控制，对经费收支的考核也只是停留在表面平衡上，很少对资金使用效率进行考核。因此，资金的使用效率不高。

3、会计核算不恰当 我国预算会计是以现金制为基础，其目的是汇报支出，为决算服务，但不进行成本核算，因而无法计算和统计行政成本，也无法评价资金的使用效益。现行预算单位会计制度在会计科目的设置和核算内容上，与部门预算编报口径不一致；一般预算支出科目与行政事业单位科目不一致，导致在编制决算时，预算单位必须将会计科目合并或拆分后才能得出预算科目。预算单位对项目支出的核算不区分不同的专项项目资金，统一使用规定的行政事业单位的科目核算，不利于专项项目资金的管理；或者只按专项项目归集各项费用，不按科目核算，不利于单位各项费用的整体控制管理。

4、行政事业单位在预算执行方面，缺乏应有的约束力和严肃性 首先，预算单位在资金使用中，支出控制不严，超支浪费现象严重，超标购买小汽车、公款旅游、公款吃喝、公款进行高档消费，致使单位的会议费、招待费、车辆燃修费居高不下，严重影响了政府部门的公众形象。其次是有的预算单位在项目支出资金管理使用中，基本支出和项目支出界定不清，用项目支出来弥补基本支出经费的不足，用于维持日常公用支出，没有做到专款专用。再次是有的预算单位在专项资金使用过程中，没有树立讲求经济效益的理财理念，重拨款而轻管理，重预算审核而轻实际效果，对项目资金实际使用绩效缺乏有效地监督和考核。

二、行政事业单位现行财务预算管理存在的问题原因分析

行政事业单位现行财务预算管理存在的问题，究其原因，主要是各行政事业单位在部门预算编制中存在缺陷。虽然财政部门要求部门预算编制采用零基预算法，但在实际操作过程中，基数法仍普遍被沿用，在很大程度上直接影响了资金的使用效率。另外，部门预算编制在项目支出的细化程度、基本支出定额制定的科学性等方面做得还很不够，为一些单位挪用资金、铺张浪费留下了隐患。由于部门预算编制不够细致严谨，所以在安排项目支出预算时人为因素较多，存在一定的随意性和盲目性。不应安排的项目人为安排资金，致使应该安排的项目预算不能打足，影响了预算编报的准确性，导致在预算执行过程中追加预算比较普遍，影响了预算的严肃性，也给项目的绩效考核带来一定的难度。

三、避免行政事业单位财务预算管理的问题的对策

（一）建立有效的财务支出约束机制。

比如加强经费管理制度、财务人员岗位职责等综合性的管理制度，加强办公费、电话费、邮资费等单项的管理制度，加强接待、车辆等相关性的管理制度。这样，可以从单位内部建立起有效的支出约束机制，做到有章可循，按制办事，以堵塞漏洞，节约资金，防止经费支出中的跑、冒、滴、漏，最大限度地提高各项资金的使用效益。

（二）细化部门预算，提高财务预算管理的计划与预测能力。

应落实国库集中支付制度的改革，建立科学的部门预算。单位应当对预算执行的情况进行分析研究，对于适当的差异，可以适当调整预算定额标准，使部门预算符合单位的实际情况。

（三）改革预算会计制度。

一方面，按照公共财政管理的要求，建立起规范、统一的预算会计体系，同时将权责发生制确认基础引入预算会计。同时，推进预算收支科目改革，对于现行行政事业单位会计制度中不适应部门预算改革需要的科目，要根据现行预算管理的要求进行修订，为各项管理提供有利的基础条件。最后，严格预算开支，建立财务预算管理的内部控制制度。预算一经下达，就要严格执行。在执行过程中，可用完善的内部控制制度约束财务行为，主要方法是：严格岗位分工控制，保证不相容职务相互分离；严格授权批准控制，严格遵循授权范围和权限，重大

11.行政事业单位内部控制报告管理制度解读 篇十一

【关键词】行政事业单位；财务管理；内部控制

财政体制改革是财务管理发展过程中不可或缺的一步，在行政事业单位中财务管理更是如此。近几年，随着市场经济理论的日益成熟，行政事业单位在财务管理内部控制上获得了较大进步，但仍然有少数行政事业在财务管理中存在问题，时而会发生经济犯罪，为了避免此类现象的发生应当加强内部控制。

一、财务管理内部控制的作用

1.确保国有资产安全

对行政事业单位内部控制可以提高行政事业单位对资产的管理，使国有资产的安全性得到保证，从而提高当地经济的发展速度。

2.确保行政事业单位职能能够得到发挥

行政事业单位中的财务管理主要就是为了国家资金进行合理利用，为社会服务。目前，我国经济发展处于转型阶段，加强财务内部控制对行政事业单位在经济发展过程中的作用能够得到显著提高。

二、内部控制过程中存在的问题

1.意识薄弱

少数行政事业单位中的工作人员专业素养差，在上岗前，并没有受过专业培训，因此意识薄弱。部分单位中的领导因为能力有效而错误的将内部控制和规制制度的建立混为一谈，并没有意识到内部控制对单位的重要性。也有一些单位中的财务管理人员并没有正确的内部控制意识，在财务制度上的确立并没有依照相关规定制定财务监督机制，从而使隐患出现在财务管理中。

2.缺少完善的制度

制度上的缺陷，使单位中的部分管理与运作缺少约束，管理上存在的缺陷会使资金使用出现漏洞，同时行政事业单位没有依据发展，对内部管理制度进行改进，从而导致制度落后，导致财务管理的内部控制与单位中其它的制度产生矛盾，矛盾得不到解决，会越演越烈，导致传统的制度和新制定的制度之间无法合理的结合在一起，造成财务管理出现混乱。

3.审批随意

目前，我国的行政事业单位在会计和内部财务控制上都存在以下缺陷：（1）审批过于随意没有依照相关的规范进行。（2）会计端口并没有随着时代的发展而改进，没有事前预算经济支出，只是简单地进行事后审批，从而导致财务人员不注重对经济支出的审核。

三、改善内部控制的措施

1.加强意识

行政事业不同于企业，行政事业单位的资金来源稳定性更高，使用方向也较为固定。由于所面临的环境较为简单，因此行政事业单位内部的工作人员在内部控制上的意识较为薄弱。对此情况的解决，需要财务管理部门在日常工作中加强在内部控制上的宣传，条件允许的情况下，应当开展适当的教育和培训工作，使单位中所有员工对内部控制都能够所有认识，并且清楚的认识到内部控制的重要性。

2.机制的建立

单位财务管理体系的设立必须要与单位的财务的实际状况相适应。同时在工作中必选要严格执行相关的规范制度，将单位的经费预算。采购、收支等事项与单位账户进行紧密连接，使支出更加的透明化，并要采取有效的措施对经费支出进行合理监督。

3.规范资金管理

加强财务内部控制的一个中重要方法就是加强财务预算管理，在实际工作中应当针对不同基层在财务预算管理中存在的问题从以下两个方面入手。⑴完善财务预算编制。预算管理需要科学的财务预算支持，预算编制不但要有财务人员参加，同时也要从单位中其它部门抽取一定的人员参与预算编制，确保财务预算能够满足行政事业单位在未来发展上的需求。⑵严格执行财务预算，加强对财务预算的监督工作，避免发生预算外支现象。

财务管理的核心就是资金管理，但从实际情况看，我国的许多行政事业单位在资金管理上并不规范，为了解决这一现象，应当从以下两个方面入手：⑴对资金管理中的规章制度进行完善，确保资金的使用和规章制度相符；⑵资金管理上施行责任制，确保每一笔资金都由专人负责，避免多头管理，当出现责任时，工作人员相互推脱责任。

4.完善外部监督制度

虽然行政事业单位并不需要参与经济活动而获取经济效益，但从目前情况来看，行政事业单位的运行也会受到市场经济影响，行政事业单位所处的环境也变得越来越复杂，这给行政事业单位带来了更多的风险。因此，行政事业单位在新经济市场环境下，必须要树立风险意识，在单位内部，建立健全的风险预警机制及应对机制，避免发生财务风险，确保财务安全。此外，外部审计监督也是财务内部控制科学合理的重要保障，因此针对行政事业单位财务管理内部控制存在的问题，需要在单位内部建立完善的经济效益审计、离职审计等审计任务，从而使事业单位的信息变得更加透明，便于相关的机构对行政事业单位的财务管理进行监督，确保内部控制的有效性。

5.更新观念

行政事业单位在内部控制问题上要更新观念，接受新观念。在行政事业单位中过去，一直由上级部门对拨款进行审核，而随着信息技术发展，应对审核方法进行改变。为了提高资金的使用效率，应当有部门自身对资金的使用进行全程监督。

四、结束语

综上所述，安全、规范是确保行政事业单位财务管理科学和合理的重要保证。目前，我国行政事业单位财务管理的内部控制上存在的问题较为严重，因此在日后的工作中应当不断加强在该问题上的研究，从而使我国的行政事业单位财务管理的内部控制工作能够得到进一步提高。

参考文献：

[1]方凉琼.我国行政单位财务管理存在的问题与解决措施[J].中国管理信息化，2011，10（1）：19-21.

12.行政事业单位内部控制报告管理制度解读 篇十二

一、加强组织领导,健全工作机制

根据省厅和市局的统一部署,英山县财政局把贯彻实施《内部控制规范》作为当前和今后一段时期加强财政管理的一项重要工作任务,多次召开局党组会、部门联席会议,拟订下发了《关于贯彻实施<行政事业单位内部控制规范(试行)>的通知》文件,成立了财政局内部控制规范领导小组,由财政局局长担任组长,四名局党组成员协助主抓,县会计局具体督办落实,预算股、国库股等11个相关业务股室对口联系指导。同时,注重加强与县纪委、县审计局等相关部门的沟通协调,形成县财政局牵头负责,部门配合联动,业务股室积极参与,各负其责,齐抓共管的工作机制,推动《内部控制规范》顺利实施。

二、加强政策培训,广泛宣传动员

一是开展专题调研。2013年以来,英山县财政局结合贯彻执行新《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》,以及省会计学会组织开展的“走访基层女会计”等活动,对各乡镇、县直行政事业单位内部控制规范执行情况进行了2次专题调研,先后走访县公路局、县教育局等7家行政事业单位,对执行内部控制规范中存在的问题进行深入分析,并结合各单位实际提出意见及建议,为贯彻执行内部控制规范营造了良好氛围。

二是加强业务培训。作为贯彻执行内部控制规范的主体责任单位的财政部门,坚持“先学一步,深学一层”,率先垂范,抓好自身业务培训,先后举办3期财政干部内部控制规范培训班,对300多名干部职工进行了专题培训,自2014年4月以来,全县先后举办了九期专题培训班,对全县800多名取得会计从业资格证的会计人员进行专题培训,重点学习掌握《内部控制规范》核心要义和运作规则,为贯彻实施《内部控制规范》奠定了坚实基础。

三是注重宣传引导。充分发挥英山财政与编制政务公开网作用,将相关文件上传网络平台,进行广泛宣传。同时,通过报刊和网站等新闻媒体,全面宣传新事业单位会计准则、会计制度和行政事业单位内部控制规范等法律法规,并先后在各级报刊发表通讯报道20余篇,提升了会计法规的知晓率和影响力。

四是坚持以赛促学。2014年7月,财政部下发了关于组织开展行政事业单位内部控制知识竞赛活动的文件通知。根据知识竞赛活动安排,县财政局迅速传发文件,明确参赛对象、参赛时间及方式。同时,采取“重点行业重点指导、重点人群重点引导”的方式,对教育、人社、卫生、工商等系统上门指导参赛;对各单位的财务人员,加强联系沟通,引导参赛。据统计,财政系统有210多名职工参赛,参赛率达85%以上,全县参加行政事业单位内部控制知识竞赛的单位达50多家,共340余人。

三、加强业务指导,严格规范执行

为推进工作深入开展,县会计局在局机关与乡镇财务服务中心建立了挂点联系制度,每位机关干部联系一个乡镇,坚持每季度到全县11个乡镇开展一次督导检查,及时研究解决内部控制规范贯彻实施过程中遇到的新情况、新问题。2014年9月,结合贯彻执行中央八项规定和“小金库”专项治理工作,县财政局、县审计局对纳入预算管理或有财政拨款的部门和单位进行专项检查,内容包括单位预算收入和支出管理、政府采购管理、资产管理、财务会计管理、财政票据管理以及设立“小金库”情况,对具体举报线索、社会反映比较强烈、日常监管中问题较多、自查自纠不认真的部门和单位,集中开展重点检查。

四、加强制度建设,完善内控体系

一是突出内控重点,建立约束机制。2014年以来,英山县委、县政府严格遵守“八项规定”,加强“三公”经费管理,对照内部控制规范要求,研究制定了《英山县县级党政机关公务接待管理办法》、《英山县县级党政机关差旅费管理办法》、《英山县县级党政机关会议费管理办法》等,建立健全权力运行的制约和监督体系,用制度筑牢防腐防线。

13.行政事业单位内部控制报告管理制度解读 篇十三

行政事业单位财务管理的重要性与风险控制策略

石爱群

摘 要 经济不断发展与经济体制不断革新背景下，行政事业单位加大了对财务管理的重视、投资力度。一直以来，财务管理在行政事业单位发展中占据着举足轻重的位置。控制财务管理风险，对行政事业单位长远发展、规范行政事业单位财务管理等具有积极的意义。本文先是分析了行政事业单位财务管理的重要性及其存在的问题，而后在此基础上提出了行政事业单位财务管理风险控制策略，以期对保证会计信息真实可靠、资产处于安全状态、推动行政事业单位财务管理改革进程有所帮助。

关键词 行政事业单位；财务管理；重要性；风险控制；策略

一直以来，行政事业单位的财务管理工作与地方、国家所有事业的发展存有密切联系。各事业单位在分配方面是否公平及国家财产是否处于安全状态在一定程度上取决于行政事业单位的财务管理。因此，加强行政事业单位财务管理尤为必要。为减少或避免财务风险，行政事业单位应高度重视内控控制，以为自身健康发展提供有力保障。

一、行政事业单位开展财务管理工作的重要性

通过开展财务管理工作，可充分体现行政事业单位的所有资产。随着社会主义市场经济的迅猛发展，行政事业单位各种资产的反映皆都依托价值[1]。此外，全方位管理资产对促使行政事业单位最大程度利用资产颇有益处。行政事业单位的联合有利于促进其健康发展。制定并出台有关规章制度以管理对外投资，进而为国有资产的完整性及安全性提供有力保障，并减少或避免出现资产流失、资产损失、盲目投资等现象。如此，行政事业单位便能充分利用资金，以大幅提升其的使用效益。在进行经济活动时，全方位监督与控制行政事业单位资产利用，对充分发挥快进相关职能、推动会计改革发展等具有正面效应。对行政事业单位财务管理法律法规加以完善，以有效约束财务管理行为，进而促使行政事业单位绩效大大提升。

二、行政事业单位财务管理工作存在的问题

（一）淡薄的财务管理意识

对于财务管理，其是行政事业单位不可或缺的组成部分。然而，很多行政事业单位在开展财务管理工作时仅仅流于形式，并未充分发挥其的价值。根据调查结果显示，我国行政事业单位财务管理的意识有待加强[2]。此外，行政事业单位并未重视决策管理的作用，某些人认为一个人就可以领导好财务管理工作。如此，财务管理工作将会被领导人思想指导，极有可能引发恶性循环现象。与此同时，行政事业单位的内部财务管理体系呈现出混乱的特点，导致在开展财务管理工作时频繁暴露出问题。据研究，传统的核算体系是造成上述问题的主要原因。在实际工作中，财务部门监督与记录国有资金的投入及适用，且其视自身为国家资产的把关人，以致行政单位事业其他部门与财务管理部门之间存有矛盾，从而使得财务部门形象大打折扣，并阻碍了行政事业单位的高效发展。

（二）尚未完善的财务管理规章制度

就行政事业单位以往的财务管理体系而言，财务部门重视、建设财务管理制度的力度不够。现行的财务管理规章制度已无法适应经济发展需求，导致财务管理中暴露出来的某些问题无法得到有效解决。例如：在管理及买卖有线电台资产时，由于专业财务管理规章制度、财务管理专业机构的缺乏，导致资产管理及资产协调工作无法得到落实。此种形势下，财务管理中会产生资源浪费现象，妨碍了行政事业单位高效发展与健康发展。

（三）较低素质的财务管理人员

毋庸置疑，财务管理人员在行政事业单位财务管理工作中占据着举足轻重的位置。然而，【中国论文榜】——各类省级、国家级、学报和核心发表服务，写作指导润色服务，翻译服务 【中国论文榜】——各类省级、国家级、学报和核心发表服务，写作指导润色服务，翻译服务

当前财务管理人员普遍专业知识、素质较低。加之财务管理人员并未及时对自身现有知识结构进行更新[3]，以致无法适应社会发展潮流，进而影响到行政事业单位的经济效益。与此同时，很多财务管理人员缺乏创新意识、创造力、业务素养，大大降低了财务管理工作效率，并对行政事业单位健康发展产生了负面影响。由此可见，人才对行政事业单位高效开展财务管理工作至关重要。然而，在实际调查中，笔者发现大多数财务管理人员皆在专业知识、业务能力、素质等方面有所匮乏。当前，我国行政事业单位迫切需求高素质、高能力财务管理人才。除此之外，财务管理人员缺乏一定的工作经验、专业技能等，以致无法充分落实财务管理相关工作。久而久之，行政事业单位的长远发展将会受到影响。

（四）有待提高的财务管理预算

在开展财务管理工作时，形成固定资产所耗费的成本会被纳入同期支出范畴。值得注意的是，成本的耗费主要体现于以下两大方面：固定基金与固定资产。一般来说，固定基金与固定资产拥有相同的总额。财务管理过程中，固定资产的原始价值无法在行政事业单位财务管理结果中得到体现。此外，固定基金的体现亦不尽人意，其将应付未付的净固定资产作为反映固定资产的载体。这种情况下，行政事业单位应建立健全固定资产核算体系，以使其更具科学化、正规化、制度化、实效化，从而对行政事业单位的固定资产账户体系加以完善。

三、行政事业单位财务管理风险控制策略

（一）对财务管理意识加以强化

对财务管理意识加以强化能够在很大程度上提升行政事业单位的市场竞争力与经营效益。就行政事业单位财务管理而言，其与整个经营过程存有密切的联系[4]。为使得行政事业单位财务管理意识有所加强及管理水平有所提升，笔者建议以管理层为着手点，以增强其管理财务的意识，进而促使全体人员都具备财务管理的认知感。此外，建立及完善相关制度以管理单位开支，以防财务管理出现问题。此外，财务管理部门应摒弃以往的“独立”观念，加强与其他部门之间的联系，以实现全体人员积极投入到财务管理工作中的目标。

（二）对内部财务加以控制

内部财务控制对行政事业单位达成“降本增效”目标具有积极的意义。规划、制定财务管理标准及制度，并依照其进行运营，以加强财务管理工作的科学性、规范性。此外，构建分析制度

以对成本进行预算，并定期严格考核所有部门的成本预算，以及时、科学改进财务管理中的薄弱环节。值得注意的是，行政事业单位应加大对日常财务工作的管理及控制力度，并严格遵循相关规章制度。在对开支进行预算时，应秉持严格的态度，及时发现并改正财务管理中存在的问题，进而对财务管理内部加以完善。与此同时，内部财务控制应严格遵循现行的有关法律法规，对财务管理体系进行健全。在此过程中，财务主管的地位应得到尊重，其应明晰、掌握市场动态变化，以更好地控制运营成本。另外，注重岗位的分工，员工之间相互监督，以保证内部财务控制成效。

（三）对财务管理人员的素质加以提升

财管管理人员在财务管理工作中发挥着极其重要的作用，其的素质、专业知识与技能水平直接关乎着财务管理工作的质量[5]，因而提升财务管理人员综合素质及能力尤为必要。为提升财务管理人员综合素质，笔者提出以下建议：其一，设立机构以专门负责财务管理工作，并注重培养财务管理人员。在选用财务管理人员时，应遵循“择优录取”原则，以保证财务管理队伍整体具备高素质；其二，为提高财务管理人员业务能力、专业知识、专业技能等，须开展相关培训、讲座，以使其成为综合型人才；其三，加强财务管理人员的法律教育，以使其明晰利害关系，从而将其落实到财务管理工作中去；其四，对员工激励制度加以建立及完善，以充分调动员工参与财务管理工作的积极性、主动性。员工作为行政事业单位的重要组成部分，适宜的激励能够增强其自信心，并促使其更好地投入工作中去。与此同时，对【中国论文榜】——各类省级、国家级、学报和核心发表服务，写作指导润色服务，翻译服务 【中国论文榜】——各类省级、国家级、学报和核心发表服务，写作指导润色服务，翻译服务

人力资源进行优化，最大程度激发员工潜在能力，促进其自我价值的实现。

（四）对财务控制系统加以改进

当前，信息技术发展迅速，行政事业单位应建立完善的网络体系，以促使财务管理信息更加有效、及时，进而加强对财务管理的监督、控制。更新及分析财务数据理应由专业部门负责。此外，公开员工工资、购买新设备、预算、管理成本等内容[6]，以实现共同管理与监督目标。

四、结束语

社会、经济不断发展，加大财务管理力度对推动行政事业单位高效发展极为有益。行政事业单位应及时发现并采取可行性措施以解决财务管理中存在的风险、问题。总之，财务管理及控制对行政事业单位长远发展具有深远的战略意义。

参考文献：

14.行政事业单位内部控制报告管理制度解读 篇十四

判断题

1、事业单位会计准则不适用于公立医院这类事业单位。[题号：Qhx008514]

A、对B、错

正确答案：B2、纳入企业财务管理体系的事业单位不执行《事业单位会计准则》。[题号：Qhx008515]

A、对B、错

正确答案：A3、事业单位会计核算的目标只有“决策有用”，没有“受托责任”。[题号：Qhx008516]

A、对B、错

正确答案：B4、事业单位提供的会计信息应当清晰明了，便于会计信息使用者理解和使用。[题号：Qhx008517]

A、对B、错

正确答案：A5、零余额账户用款额度是非流动资产。[题号：Qhx008518]

A、对B、错

正确答案：B6、事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产是事业基金。[题号：Qhx008519]

A、对B、错

正确答案：B

单选题

1、事业单位会计核算应当以（）作为记账本位币。[题号：Qhx008520]

A、人民币B、美元C、英镑D、单位自选

正确答案：A2、事业单位的资产应当按照（）进行计量。[题号：Qhx008521]

A、公允价值 B、出售方的账面价值 C、取得时的实际成本 D、评估价值正确答案：C3、事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出是（）。[题号：Qhx008522]

A、事业支出 B、其他支出 C、上缴上级支出 D、经营支出

正确答案：D4、事业单位按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出的是（）。[题号：Qhx008523]

A、事业支出B、其他支出C、上缴上级支出D、经营支出

正确答案：C5、事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出是（）。[题号：Qhx008524]

A、对附属单位补助支出B、其他支出 C、上缴上级支出 D、经营支出正确答案：A6、事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款是（）。[题号：Qhx008525]

A、其他收入B、财政补助收入C、事业收入D、经营收入

15.行政事业单位内部控制报告管理制度解读 篇十五

关键词：行政事业单位,全面预算,内部控制

一、行政事业单位全面预算管理和内部控制存在的问题

全面预算是指单位在统筹考虑单位内外经济和非经济因素站在战略性高度, , 对一定期间的各种活动做出的规划与安排。预算工作是行政事业单位的日常工作的一条主线, 特别是近年来随着全面预算在行政事业单位的广泛应用, 全面预算为主体实施战略目标管理、优化资源配置、提高主体的功能具有重大意义, 成为提升行政事业单位管理水平非常重要的现代管理模式。但实际应用中也暴露了一些问题:第一是单位层面上:思想认识有偏差、目标定位不合理 (没有长远规划, 基本上是化钱预算) ;预算落实使命与目标的桥梁作用没有充分显现;人员素质和队伍建设等人力资源问题有待提高;预算的编制、执行、监督相配套的组织架构有问题。第二是预算操作层面上:预算的编制基础薄弱, 编制方法落后;预算落实过程中执行力度弱、刚性小、灵活性差、监督不到位、考评与问责机制缺失等。面对这些问题我们没有一个系统的解决办法, 通常只能是头痛医头、脚痛医脚, 结果往往是按下葫芦浮起瓢, 效果不理想。那么有没有什么一个系统的解决的方法呢?

根据COSO框架理论, 内部控制是为达成某些特定目标而设计的过程。预算控制就是内部控制的主要方法方式之一, 特别是在以预算管理为是核心的行政事业单位, 预算控制必然成为单位内部控制最重要的形式。而利用COSO框架理论就可以为我们构建一套系统的预算控制体系, 克服行政事业单位全面预算实施中的问题。但现实是行政事业单位的内部控制观念淡薄, 内部控制系统薄弱。而内部控制作为管理工具不但能解决全面预算工作中的问题, 而且对行政事业单位收支管理特别的重要, 因为我国行政事业单位收支占GDP的比重及规模很大, 比如2009年我国的GDP是33.5万亿, 而财政收入是6.8万亿, 支出是7.6万亿, 并且每年以万亿速度增长。所以抓住全面预算这一行政事业单位的管理核心来构建和完善内部控制系统无疑是一件很有意义的事。那么, 从二者的关系来分析, 是否有可能利用全面预算来构建内部控制体系, 又如何构建呢?

二、行政事业单位全面预算是内部控制的基础

1. 全面预算的目标体系对内部控制具有导向作用。

现代的全面预算吸收了平衡计分卡的科学内容, 从主体的使命和愿景出发, 站在了战略高度来建立主体目标体系, 不仅表现为财务预算和经济指标, 还包含了一系列的非财务指标。强调的是主体的社会责任与长远的发展。而内部控制的终极目标就是促进主体实现发展战略, 它要求主体将近期目标与长远目标结合起来, 其他的合法合规、资产安全、信息报告质量和效率效果目标都是为实现这一终极目标服务的。因此从目标上看, 全面预算对内部控制有一定的统驭作用。

2. 全面预算与COSO框架五要素。

(1) 全面预算是内部控制环境的基础。全面预算强调的是“全额、全面、全员”的预算。全面预算的“全”字是控制环境最直接的表现形式, 也是全面预算能与内部控制全方位融合的根本原因。行政事业单位要保证全面预算工作的顺利开展, 就要在单位的治理结构、机构设置、权责分配、人力资源、文化建设和员工的思想理念方面做文章。 (2) 全面预算是风险评估的依据。风险评估是主体及时识别、分析影响主体目标实现的不确定因素, 并合理确定应对策略的内部控制环节。而全面预算为风险评估的目标设定、识别、分析和应对提供了具体要求和依据。 (3) 全面预算是内部控制活动的具体途径。控制活动是主体采取措施控制风险, 实施内部控制的具体方式, 预算控制就是其中之一。 (4) 全面预算是内部控制信息与沟通的基本平台。信息与沟通是及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息, 确保信息在主体内外有效沟通, 是实施内部控制的基本条件。行政事业单位的全面预算工作中的信息收集、加工、处理是内部控制信息与沟通的基本途径与方式。 (5) 内部监督离不开全面预算。内部监督是内部控制的生命线, 是内部控制有效性的保证。行政事业单位的全面预算指标体系为这种内部监督提供了科学合理的标准, 预算的考评工作更是内部控制监督的具体表现。

三、全面预算与内部控制建设

1. 借助行政事业单位全面预算的地位改变内部控制现状。

从上面的分析我们知道全面预算是传统预算的延伸和发展, 预算在我们国家可谓是源远流长。过去几十年的计划经济时代, 预算与计划曾是我们管理经济的主要手段。自中国注册会计师协会1996年发布了《独立审计具体准则第9号———内部控制与审计风险》以来, 现代内部控制理论在我国的传播与发展只有十几年的时间。人们对新的管理理念的接受要有一个过程, 特别是行政事业单位, 计划和预算在人们脑海中的地位几乎是不可动摇的。在这种状态下, 要想在行政事业单位建立健全内部控制体系, 不采取一定的策略是不行的。而预算的地位以及它与内部控制的内在联系又给我们提供了一个非常好的契机。所以我们可以利用预算工作在行政事业单位管理中的重要地位来逐步完善内部控制。

2. 以行政事业单位全面预算目标体系促进内部控制目标的实现。

战略性目标要体现主体的社会责任和使命, 内部控制和全面预算都是行政事业单位完成自己的历史使命, 实现自身价值的工具。为此在全面预算的目标体系制定过程中, 要把全面预算的目标充分融入到内部控制的目标体系中。全面预算目标体系是主体战略的具体体现, 它包含经济指标和非经济指标, 是在充分考虑主体的内外部环境前提下的多维体系。因此保持与全面预算目标的一致性, 内部控制的目标就有了保障。将预算与内部控制的目标相结合, 让预算落实使命与目标的桥梁作用充分显现。合法合规是内部控制的目标之一, 也是行政事业单位全面预算的本质要求。将合法合规作为全面预算的一项最基本目标是必要的。行政事业单位全面预算的经济目标中引入内部控制经济效率和效果的概念。从价值取向出发, 强调主体对社会的价值贡献与其与耗费的社会资源的对比, 引入经济效率效果目标是市场经济条件下的一个大趋势, 也是预算传统财务指标应用范围的必要延伸。高质量的信息是我们搞好管理工作的要件之一, 而提高信息报告的质量是我们得到可靠信息的前提。不管是全面预算还是内部控制, 提高信息报告的质量是我们搞好管理工作的内在要求, 所以说提高信息报告质量是内部控制的目标当然也是全面预算的目标。

3. 抓住行政事业单位全面预算的组织实施激活内部控制要素建设。

根据COSO框架理论, 内部控制分为五个基本要素:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。预算管理从其程序出发, 可以将其界定为:组织准备, 编制, 执行与控制, 分析与考核。行政事业单位在实施全面预算的过程中将内部控制的要素建设融入其中, 既有利于其全面预算, 也有利于内部控制。

(1) 全面预算与内部控制环境建设。内部环境规定了主体的纪律与架构, 塑造特定主体文化氛围并影响员工的管理意识, 是主体建立与实施全面预算和内部控制的基础。内部控制环境主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、组织文化等。治理结构是根据权力、决策、执行和监督各机构相互独立、权责明确、相互制衡的原则实现对主体的治理。行政事业单位治理结构通常由上级主管领导部门、常委会、纪检审计监督部门和管理层组成, 并制定一系列单位内部决策过程和利益相关者参与治理的办法。行政事业单位在全面预算工作中建立责任权限明确的主体治理结构和议事规则, 明确上级主管领导、常委会、纪检审计监督和管理层在决策、执行、监督等方面的职责权限, 形成科学有效的职责和制衡机制, 是搞好预算和内部控制工作的关键。

行政事业单位一般要设置以下预算控制机构:一是预算管理委员会:在主体的决策机构下一般设置有预算管理委员会, 预算管理委员会在该组织体系中居于领导核心地位, 具有综合领导、全面协调、促进预算的执行及预算目标的实现。是由行政事业单位的常委会成员, 吸纳单位内各相关部门的主管组成。二是预算管理职能部门:预算管理委员会下设各专职预算管理部门, 主要是处理与预算相关的日常管理事务, 对各部门提供的预算草案进行必要的初步审查、协调与综合平衡, 负责预算的汇总编制。三是各预算责任主体:责任主体是以单位的组织结构为基础, 通过预算平台明确每一个组织机构的管理责任与目标, 并以此为核心进行预算的编制、执行、控制。是预算控制工作的执行、考核的具体承担者, 是预算控制工作的基础。以上各机构的设置和责任权限的划分满足了内部监控和信息交流的需要, 合理地保证了内部控制机制的运行及管理目标的实现。

预算控制最终的效果需要有独立的内部审计部门对其进行评价与考核。它通过审查和评价预算控制活动适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。为了保证内部审计的独立性, 内部审计部门应直接隶属于行政事业单位的决策机构 (常委会) 。内部审计机构对监督检查中发现的预算控制缺陷, 应当按照内部审计工作程序进行报告, 对重大缺陷有权直接向常委会及预算委员会报告。对预算控制的责任主体提出奖惩建议, 并作为对各责任主体奖惩的主要依据。

为了配合行政事业单位全面预算工作顺利实施, 一个良好的人力资源政策是必不可少的。行政事业单位应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔员工的重要标准, 重视加强员工的培训和继续教育, 不断提升员工的素质。员工素质是预算控制实施效果的关键所在, 是内部环境的重要组成部分。一个单位的控制环境受单位组织文化的影响, 它影响着单位员工的控制意识, 而预算控制是需要单位全员参与的控制过程。不论是一般的操守和道德观, 还是书面的行为准则以及法律法规, 要想全体员工自觉遵守, 最为关键的还是高层管理者的以身作则的模范行为。常委会特别是单位负责人在组织文化的建设中发挥着主导作用, 单位负责人引导着组织的道德气氛。要注重塑造最高管理层的正确形象, 把积极向上的价值观和社会责任感, 诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神灌输给全体员工, 并注重内部控制和风险意识的培养。

(2) 预算风险管理与风险评估。风险就是影响我们目标实现的不确定性。预算风险管理强调的是对影响预算目标实现的种种因素的分析与防范。为此我们可以从COSO框架出发把单位的风险管理工作推进到一个新的境界。第一, 全面预算目标:方向上要以主体的战略为指导, 避免方向性的错误与其带来的风险。水平要合理。定的太高没有实现的可能, 风险太大打击团队的信心。定的过低, 不经过努力就可以实现的目标, 没有风险起不到激励与鞭策作用。目标体系自身要相互协调。长期、中期和短期目标要层层关联相互支持;总的目标要层层分解为部门、直至每个员工的目标;目标体系在横向上要互相支持, 互相关联, 经济指标之间, 经济指标与非经济指标要相互促进。实施过程中目标的调整。管理过程是一个面向未来复杂的动态过程, 由于未来情况的变化, 以及我们制定目标时掌握信息的有限性。随着时间的推移, 必需要根据实际情况不断地调整我们的指标与措施, 才能有效控制风险。第二, 围绕内部控制五要素做好预算风险管理:内部控制环境:加强单位的基础性工作, 注重组织、制度和文化建设。为预算目标的制定打好基础, 提高指标的可靠性。风险评估:加强风险意识, 合理确定主体可以承收的风险水平, 对主要风险事项要进行预测并制定好相关的应对方案, 在风险事项变化时我们及时调整与应对。控制活动:立足于主体的实际情况, 利用有限资源将具体可行的方案由各责任主体予以实践。信息与沟通:单位要注重信息质量管理, 加强信息系统的建设, 制定相应的沟通制度, 确保充足有效的信息在单位内部、单位与外部之间进行有效沟通是控制预算风险的重要条件。监督:要根据监督情况进行调整、根据监督结果进行评审和奖惩才能保证预算控制的良性循环。

(3) 预算执行过程与控制活动。内部控制活动按照其与控制事件的关系可以分为事前、事中和事后控制。预算控制作为内部控制的一种, 同样是以事前、事中和事后这三种形式发挥着作用。预算的编制———事前控制。预算编制过程中预算目标的制定与分解过程, 实质上是对主体未来发展和有限资源分配方向的控制。而预算编制过程中各种方案的制定, 实质是对未来工作开展范围与内容以及资源具体分配的控制。预算的执行与调整———事中控制。按照预算的工作范围和内容开展工作, 把方案付诸实施。为了实现全面预算的战略与目标, 促使各主体按照预算开展工作, 本身就是一项控制活动。对于因环境变化所进行的指标与方案调整, 体现的是一种事中控制的主动性与灵活性。预算执行情况的评价——事后控制。通过对预算的执行过程中的情况和执行后的效果进行分析与评价, 找出存在的问题, 提出改进的措施, 为以后的预算控制取得更好的效果提供重要经验。

(4) 预算的适时监控与内部控制信息与沟通。预算方案的落实情况, 计划的进展, 目标的实现程度以及内外环境条件的变化等信息, 单位都要适时掌握。这一切都依赖有效的信息与沟通。否则整个控制系统就会成了瞎子和聋子, 控制活动只能是瞎指挥。对信息的收集与加工, 每个员工应根据各自在预算控制中的角色的需要主动和有目的地收集与加工控制信息。再就是信息与沟通要灵活多渠道, 口头、书面与电子的方式各有长短, 要根据各主体的具体情况综合运用与灵活调整。对与现代化的信息系统要充分利用, 但也不能因此而忽视了传统实用的东西。比如说会议、文件、面对面的交流方式常常是简便易行、效果良好, 某些情况下是现代信息系统所不能替代的。最重要的一条就是要保证信息传递渠道的畅通。做到这一点, 除了有一个现代化的电子信息系统和制度很重要外, 注重要强调的是单位高层, 特别是单位负责人的重视和态度才是关键所在。单位员工只有相信上司有倾听的诚意, 并会采取有效措施, 才会主动提供控制所需的资讯。单位负责人应抽出时间接待员工或走到员工中间去, 培养一种畅所欲言的良好氛围, 有利于形成上下畅通的沟通渠道。当然, 预算控制单位不仅需要内部的沟通, 也需要与外部进行沟通, 单位与外界的沟通可以提供与强化内部控制功能有关的重要信息, 及时了解本单位所面临的风险。

(5) 为了保证预算控制设计和运行的持续相关性和有效性, 必需对预算控制进行全面评价。单位依据最终形成的评价报告中指出的控制缺陷和整改建议, 要求责任单位及时整改, 为完善以后年度的预算控制方案提供有力的支持。对全面预算的执行过程中已经造成的损失或负面影响, 要严肃追究责任人的责任、对作出贡献的人要兑现奖励。促使各主体积极参与预算控制, 维护全面预算的严肃性, 促进预算控制的良性循环。

四、结论

全面预算是从主体的战略目标出发, 着眼于主体内外环境, 以风险为导向, 运用预算控制措施, 并注重信息与沟通, 严格考评的一个系统的过程, 本质上就是内部控制一个具体运用。所以在行政事业单位抓住全面预算工作推进内部控制建设也是全面预算工作本身的需要, 二者是相辅相成互相促进的关系。内部控制工作的开展方式有很多种, 而各种方式的具体运用, 因主体条件不同而有所选择。而全面预算是行政事业单位管理工作的一条主线, 因此预算控制在行政事业单位这样的环境中具有先天的优势, 所以说在行政事业单位我们应该充分利用预算控制这一管理工具加强内部控制的建设来为单位全面预算服务, 促进行政事业单位战略的实现。

参考文献

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