内部员工培训流程

内部员工培训流程（精选10篇）

1.内部员工培训流程 篇一

内部审计程序

前言：根据当前集团的管控模式，以及审计部人员配置及岗位设置情况，考虑到外部审计因素，为更好发挥现有的审计资源效率，满足审计需求，本版内部审计程序综合财务审计和内控审计进行制定。

一、总体分析性复核程序

内审人员通过分析被审计单位重要的比率或趋势，调查异常变动及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异，快速地了解审计对象的经营管理状况和财务特征，确定具有潜在审计风险的重点领域，确定对重要经济业务和会计科目实施真实性检查的时间、范围等。分析性复核程序模板详见附件一。

二、具体内部审计程序 1．通用审计程序

（1）核对各明细账（日记账）金额与总账金额及报表项目金额是否相符，在各明细账底稿中标识“账表是否相符：√或×”。（2）抽取凭证核查时，查看原始凭证内容完整合法合理、账务处理正确、记账及时、金额加计无误、付款有授权批准、不属跨期收支事项、收付款单位名称核对一致等，如不符合，在抽凭底稿中注明不符原因。

2．库存现金审计程序

（1）获取期间内财务主管监盘或抽盘库存现金的盘点表复印件，并检查盘点表内盘点差异、白条抵款及签字完整性等。

（2）通过访谈了解公司有无有关现金库存限额和定期存入银行的规定；复核现金日记账中的每日现金余额，与规定作比较。

（3）访谈出纳，了解收入现金是否开具收据，获取现金收据记录，检查现金收据连续编号情况。

（4）会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点核对表”，检查库存现金与现金日记账余额是否相符并注意如下事项：①突击盘点；②出纳人员或现金保管人员自行盘点，审计人员监盘；③存放在不同地点的库存现金应同时盘点，以防止互相挪用；④备用金是否录入科目、是否存备用金领用无审批；⑤是否存在白条借支、是否存在坐支、是否存在营业款未及时缴存银行导致资金沉淀等；⑥注意保险柜内的现金是否全部纳入盘点，了解保险柜内的其他物品；⑦实地观察出纳室情况，判断是否存在安全隐患。

（5）判断抽取现金收支凭证，①有无现金收据附件，收据上是否加盖现金收讫章；②付申请单上是否有现金付讫章；③是否存在非财务人员开具票据并收款的情况；④是否存在大额支付现金现象。

3．银行存款审计程序

（1）获取期间所有账户银行余额调节表及银行对账单，检查是由出纳以外的人员定期编制，检查是否存在长期未达账项的真实性，是否存在长期闲置账户？零余额账户是否销户？。

（2）获取期间“银行支票登记簿”并实地监盘空白支票，检查登记是否连号、是否存在跳号使用的情况、内容是否填写完整？抽样追踪到具体的作废支票，查看其是否被良好的保管，支票上有作废字样？空白支票是否保存于公司保险柜内、空白支票是否连号、是否对空白支票预盖印鉴？

（3）盘点银行定期存单、检查是否存在质押、担保情况？

（4）询问出纳支票印鉴保管情况，注意支票印鉴（财务专用章及个人名章）是否分管？（5）检查空白支票的银行帐号与公司银行账簿上的帐号是否相符，如不符，可能存在私开帐户私设小金库的原因。

（6）获取期间银行（包括网上银行）开户、销户记录文件（内部及外部批件）。（7）获取网上银行操作协议，询问网上银行支付业务操程序，检查是否实施了有效岗位分离？

（8）询问收支两条线专用收支帐户，检查相关银行明细账执行情况。（9）抽查大额银行存款收、支的原始凭证。4．交易性金融资产（限理财产品）审计程序

获取期末理财产品申请单，抽查相关申购凭证，审核其授权审批及风险情况。5．应收票据（限银行承兑汇票）审计程序

（1）获取应收票据盘点表，检查是否定期或不定期由保管以外人员进行监盘？（2）获取“应收票据备查簿”，检查其内容登记是否完整、是否存在逾期票据、是否存在已贴现票据（可能性不大）、领用签字的完整性，核对其是否与账面记录一致。（3）监盘库存票据（必须看到票据原件），并与应收票据登记簿的有关内容核对，检查票据的背书是否连续？

（4）重点抽取非关联方票据凭证，检查收取对方收据是否齐全？ 6．应收账款审计程序

（1）获取每月对账报告及账龄分析报告，检查财务人员是否定期对帐及分析欠账情况，逾期账龄是否按规定程序进行处理？

（2）获取信用额度清单，检查是否每年调整一次，是否按规定授权批准（部门与人员的分离）？

（3）分析应收账款明细及抽取相关凭证，检查是否执行信用政策，包括超范围、超金额、超期限、超审批权限等？

（4）检查期末余额的“业务内容”，是否有不属于商品、劳务等结算业务的债权，如有，实施进一步程序。

7．预付账款审计程序（1）获取超过3个月的预付账款对帐单及月度预付账龄分析报告，检查财务人员是否定期对帐、定期报告？

（2）分析预收账款明细及抽取相关凭证，检查是否按合同约定预付项款（不允许合同外预付款）？

（3）询问账龄较长（一般为一年以上）的预付账款，检查其购货合同的相应条款判断预付账款挂账时间是否正常（可结合存货、工程的结算周期判断期限的合理性）？（4）检查期末余额的“业务内容”，是否有不属于商品、劳务等结算业务的债权，如有，实施进一步程序。

8．其他应收款（备用金、员工借款、押金等）审计程序

（1）获取每月对账报告及账龄分析报告，检查财务人员是否定期对帐及分析欠账情况，逾期账龄（借款1个月、备用金1年）是否按规定程序进行处理？

（2）判断抽取凭证，检查借款审批是否符合规定，包括预算申请、审批权限（含转借审批）、归还期限等。（3）检查期末余额的“业务内容”，是否有不属于备用金、员工借款、押金以外的款项，如有，实施进一步程序。

9．存货审计程序（SAP管理）

（1）询问生产管理的大致流程（或被审单位提供流程资料）、生产车间、库房设置情况。

（2）获取合格供应商名单，检查是否定期评价、更新，是否获相应审批，抽取其中的供应商档案进行检查是否符合标准（不合格的供货商列入名单），随机抽取采购发票，查看是否全部从列入名单的供货商处采购。

（3）抽取区间外购存货清单，检查是采购合同、请购单、验收单、入库单是否齐全（据合同办理验收入库手续），同时检查单据签字审批、单据连续编号、岗位分离情况。（4）抽取区间物领出库明细清单，检查是否依据生产计划（生产性物料）、授权审批单（非生产性物料）办理领料出库，同时检查单据签字审批、单据连续编号、岗位分离情况。

（5）抽取区间半成品、成品入库明细清单，检查是否根据生产计划、检验报告接收半成品及成品，入库手续是否完善。

（6）抽取区间成品出库明细清单，检查是否根据发货通知单发货，出库授权批准及单据签字的完整性（仓库管理员和运输人员/客户的签字）。（7）获取存货盘点表，检查是否定期盘点，并获取存货盘点盈亏调整和损失处理记录，检查重大存货盘亏和损失的原因，查验管理部门审批文件。

（8）询问月度盘点组织工作或取得被审计单位存货盘点计划，了解盘点范围、方法、人员分工及时间安排并做出记录评价。

（9）实地抽盘存货，账账核对、账卡（货位卡）核对，账物核对，关注差异、残次、毁损、滞销积压的存货及存货保管的现场管理（防火、防水、分区设置，货位标识等）。10．长期股权投资（全资控股）审计程序

（1）检查内长期股权投资增减变动的原始凭证，并查验其变动的原因及授权批准手续（相关投资协议或合同及董事会批准投资的决策文件）。

（2）获取被投单位验资报告及工商变更登记资料，审阅是否与投资协议等规定。（3）审核长期股权投资核算是否符合《企业会计准则》。11．固定资产审计程序

（1）获取期间新增固定资产明细清单，检查其《设备购置申请单》、《采购合同》、《验收单》及报关文件是否齐全、是否有批准的预算、是否按规定招标、验收是否符合规定，入账时间是否正确。

（2）查验有关所有权证明文件，确定固定资产是否归客户所有，包括：房屋产权证、土地使用权证及机动车登记证和车辆行驶证等，关注有无抵押、质押、担保、查封、冻结等权利受限制事项。

（3）获取固定资产卡片账（台帐），核对其金额是否与固定资产明细账一致，检查台账的完整性与及时性。

（4）检查在建工程转入的固定资产的竣工决算报告、移交验收报告，与在建工程相关记录核对相符。

（5）获取期间减少固定资产明细清单，检查《资产变动申请表》经授权批准情况，是否正确及时进行账务处理。

（6）获取存固定资产点表及盘点报告，检查是否定期盘点，并获取盘点盈亏调整和损失处理记录，检查重大盘亏和损失的原因，查验管理部门审批文件，关注固定资产状况及存放地点的一致性。

（7）询问盘点组织工作或取得被审计单位固定资产盘点计划，了解盘点范围、方法、人员分工及时间安排并做出记录评价。

（8）实地观察资产状况（结合已获取的资产清单），查验是否存在闲置、报废资产。12．在建工程审计程序

（1）检查在建工程项目、规模是否经授权批准，对重大建设项目，取得有关立项批复、建设许可证、施工许可证、征地批复、可行性报告，工程预概算，等资料。

（2）获取工程施工合同、设备购置合同，检查是否招标，招标是否符合规定。（3）检查本期在建工程增加数的原始凭证是否齐全，是否经授权批准，会计处理是否正确，关注：①对购置的货物按合同约定已经运达并经验收合格，或者是工程进度已经完成但尚未及时办理价款结算的，检查有无按合同约定或进度增加当期工程实际支出和应付款项；②工程物资是否直接计入“在建工程”核算。

（4）获取工程计量支付管理台帐、审查计量的完整性及履行合同付款情况。（5）获取工程结转资料，审查工程决算审价报告、工程价款结算清单、验收资料是否完备。（5）到工程现场实地观察完工进度，检查是否存在已达到预计可使用状态，但尚未办理竣工决算手续仍列于在建工程，13．工程物资审计程序

（1）获取工程物资台账，检查是否对工程物资有效管理。

（2）抽取凭证，检查工程物资交接手续及工程负责人的签字确认，检查是否已加上该原材料不能抵扣的进项税，检查采购合同、发票、货物验收单等原始凭证是否齐全，检查其是否经过授权审批。

（3）实地检查工程物资，确定其是否存在，并观察是否有呆滞、积压物资。14．无形资产审计程序

（1）检查新增无形资产的权属证书原件、非专利技术的持有和保密状况等，并获取有关协议和董事会纪要等文件、资料，检查无形资产的性质、构成内容、计价依据、使用状况和受益期限，确定无形资产是否存在，并由被审计单位拥有或控制。

（2）检查本期购入土地使用权相关税费计算清缴情况，与购入土地使用权相关的会计处理是否正确

15．长期待摊费用审计程序

检查本期增加长期待摊费用的原始凭证，查阅有关合同、协议等资料，检查会计处理是否正确。

16．应付票据（银行承兑）审计程序

（1）获取应付票据备查簿，核对应付票据备查簿记录是否与票据购买记录一致，是否应付票据变动明细表相符？

（2）取得银行承兑汇票保证金支付要求的合同，核对应付银行承兑汇票余额与其他货币资金存出保证金是否相符？

17．应付账款审计程序

（1）获取应付账款账龄分析报告，检查财务人员是否定期出具？

（2）检查应付账款长期挂账的原因（货物存在质量问题，与供应商发生经济纠纷而挂账的，虚假业务形成的负债、虚设账户隐匿的利润，债权人破产清算、债务重组债权人豁免债务未及时进行账户处理等原因），做出记录，18．预收账款审计程序

（1）获取预收账款账龄分析报告，检查财务人员是否定期出具？

（2）检查预收账款长期挂账的原因（不确认不开票收入来逃避纳税、有关的销货合同、仓库发货记录、货运单据和收款凭证，检查已实现销售的商品是否及时转销预收款项等）。

19．应付职工薪酬审计程序

（1）抽查应付职工薪酬的支付凭证，授权批准是否符合规定？（2）应付职工薪酬贷方发生额累计数与相关的成本、费用等账核对一致，检查其核算的完整性？

（3）询问个人所得税的计算缴纳情况，结合应付职工薪酬中包含项目检查个人所得税是否漏交？

20．应交税费审计程序

（1）获取经税务机关盖章确认的增值税、所得税、营业税申报表，核查申报表期末的应交数和客户的账面数是否一致？

（2）测算各种税的应交税费，并与账面数实际发生数核对一致。21．其他应付款审计程序

（1）获取其他应收账款账龄分析报告，检查财务人员是否定期出具？

（2）检查期末余额的“业务内容”，是否有不属于保证金、质保金、职工暂存款以外的款项，如有，实施进一步程序。

22．预提费用（新准无此科目）审计程序

查验期末预提费用各子目的计提依据，是否符合合同、协议规定（属于接受服务在先、支付款项在后）。

23．实收资本审计程序

（1）获取验资报告及营业执照进行复核？（如有变化）

（2）检查实收资本(股本)增减变动的原因，查阅其是否与董事会纪要、补充合同、协议及其他有关法律性文件的规定一致，逐笔追查至原始凭证，检查其会计处理是否正确。

24．资本公积审计程序

收集与资本公积变动有关的股东(大)会决议、董事会会议纪要、资产评估报告等文件资料，查验资本公积依据的充分性。

25．盈余公积金审计程序

测算法定盈余公积金计提是否准确，查验其他增减变动的依据。26．盈余公积金审计程序

检查董事会会议纪要、股东(大)会决议、利润分配方案等资料，对照有关规定确认利润分配的合法性。

27．营业收入

（1）获取期间销售政策、价格体系表，追踪销售政策、价格体系表授权审批及总体执行情况。

（2）获取月度销售预测文件，检查是否定期编制、审批等。（3）实地观察合同保管，抽取区间合同审阅编号、审批情况。（4）获取区间销售订单，检查销售管理部门审批情况（产品名称和销售单 价、折扣），检查价格是否符合价格体系，检查是否存在超期限未处理的售订单。

（5）获取发票购买、领用登记薄，审核期间使用情况（包括传递控制）。

（6）抽取凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与发票、发货单、销售合同等一致。

（7）获取或编制折扣与折让明细表，取得被审计单位有关折扣与折让的具体规定和其他文件资料，并抽查较大的折扣与折让发生额的授权批准情况，与实际执行情况进行核对，检查其是否经授权批准，是否合法、真实；销售折让与折扣是否及时足额提交对方，有无虚设中介、转移收入、私设账外“小金库”等情况；

（8）获取期间各品种的毛利率分析表，就异常情况进行追踪分析，了解原因。（9）获取其他业务收入相关合同、协议等，检查收入确认的条件。27．期间费用审计程序

（1）对本期间费用与上期间费用变动进行比较分析，收入费用率的变化趋势分析，调常异常波动，进行有针对性的凭证抽查。

（2）重点检查是否有其他科目不能列入、而随意列于期间费用“其他”的情况。（3）抽凭关注：

①是否将成本支出、资本性支出、营业外支出计入期间费用； ②是否销售费用与管理费用混淆不清； ③将交际应酬费用计入其他费用； ④将不符合要求的费用计入广告费用；

⑤一些计提的费用与计提科目的贷方发生额勾稽关系不对；

⑥原始凭证不合规，如白条、收据代替发票、欠明细清单、欠合同、跨期入账、个人费用等；

⑦审批手续、权限是否合规，费用是否超标准等。28．营业外收支审计程序

抽查大额营业外支出，检查内容是否真实、正确，原始凭证是否齐全，依据是否充分，会计处理是否正确。

29．所得税审计程序

（1）获取汇算清缴文件及税审所报告，检查其调整项目。

（2）检查资产及负债的账面价值与其计税基础之间的差异处理是否符合规定。

2.内部员工培训流程 篇二

1企业采购流程的内部控制现状

任何一个企业的运行发展都离不开采购, 采购业务作为企业各项活动的首要环节, 对企业的持续经营产生着至关重要的影响。采购的开始是因为存在需求, 所以要根据需求部门提交的请购单由采购部门制订采购计划, 进行预算评估, 决算商定, 报经上级进行审批;审批通过后, 由采购人员进行供应商选择, 公平招标, 货比三家;选定供应商后洽谈合同, 签订采购合同并发出订购单;收到货时由库存管理部门进行验收, 与采购单进行核对;不合格材料要进行退货处理, 合格材料验收无误后再由财务部根据采购发票进行付款。综上可见, 采购流程是一个连续的过程, 涉及不同的部门和人员, 所以需要各个部门人员之间相互协调、监督, 才能实现采购的最优化。然而, 目前我国部分企业的采购流程设计和执行仍然存在问题, 流于形式。

1.1岗位未权责分离, 缺乏监督

采购业务没有明确岗位的分工责任制, 提交申请的人员同时负责审批工作;采购员负责执行的同时又负责记录、验收;审核人员负责审核的同时又负责付款等。这些不合理的岗位设置成为采购成本偏高, 采购物资质量却不高, 或者根本不是生产所需的主要原因。不仅如此, 采购流程中缺少必要的审核监督, 只是由采购人员进行供应商挑选、询价, 可能导致采购人员与供应商进行暗箱操作、从中获利, 而购入的物资或价格偏高, 或质量不足, 或与生产所需并不达标。因此, 没有良好的监督机制也会影响企业采购成本及质量。

1.2采购计划不明确, 缺乏预算控制

好多企业采购是随时需要随时采购, 并无严格的采购预算计划。这样的采购流程, 不仅采购时间受到限制, 而且缺少对采购价格、质量的对比, 因为时间紧张, 无法对采购项目进行详细地调查分析, 严重导致采购时机盲目性、采购信息不确定性。有的企业制订了采购计划, 只是为了迎合领导的要求, 或者计划内容不符合实际情况, 使得采购计划严重不可行。

1.3供应商选择重人情, 管理缺乏跟踪

采购活动就是要与供应商打交道, 所以供应商的好坏直接影响到企业的利润。由于受到利益与情谊等影响, 采购人员很可能忽略产品质量, 选择价格偏高、质量偏低的关系户。同时, 企业对已选定的供应商缺乏持续的跟踪, 对供应商的资信、经营状况及范围没有实时关注, 容易出现材料临时短缺、采购链断裂等问题。

2健全采购流程内部控制的对策

2.1落实岗位权责分离, 完善监督机制

为实现高效优质的采购目标, 要求企业设置合理的岗位分工, 明确岗位责任, 切实做到权责分离。主要的岗位分工包括:请购与审批分离;采购执行与记录分离;采购执行与验收分离;询价与付款分离;付款与审批分离。执行内控的人员要定期或不定期的督促、规范、审核相关负责人的业务操作, 切实履行好内控管理的责任, 定期组织开展有效地监督检查。采购环节涉及多个关键控制点, 每个关键点都由不同的人进行负责。这样可以避免个人专权, 避免利用职位之便以权谋私。还可以明确责任, 某个控制点出现问题, 可以快速准确地找出该控制点的负责人, 询问原因, 制定解决方案, 根据问题情形追究责任。这样不仅提高工作效率、严防徇私舞弊、暗箱操作, 更有利于明确责任, 提高采购效益。

2.2合理制订采购计划, 加强预算控制

在市场没有出现大幅度波动的情况下, 企业的主要产品大致每年的生产量相同, 对原材料的需求几乎也应跟随趋势变化。因此, 为强化企业的采购流程内部控制, 应事先进行合理地采购预算。采购预算是根据以往年度原材料的需求量对本年生产所需量进行估算, 账表分析, 结合本年的市场需求、原材料的价格浮动、通货膨胀、是否停产减产等因素, 进行较为合理的预计, 制订采购计划, 完善采购需求, 实现资金与存货的有效配置, 尽量使资金流动起来, 使存货既可以满足生产需求, 又不会造成过量的储存成本或变质浪费。

2.3制定供应商跟踪体系

企业可以引进集财务与管理一体化的操作系统对供应商进行有效控制。以SAP为例, 其为企业提供一整套标准化评价供应商的评分系统, 分值从1到100分, 评价标准主要包括价格、交货、质量和服务。在这些数值化的评价标准基础之上, 采购人员能够减少主观差异性的影响, 可以给供应商一个全面的评价。而且, 对供应商建立跟踪体系, 可以全面了解供应商的主营业务产品以及附加产品等等, 便于在企业临时需要某项产品时, 能够及时与供应商联系沟通数量价格, 更可以节省选择的时间, 有利于实现高效采购。

2.4运用新技术更有效助力采购内控

一方面, 企业可以购买专用的网络采购软件, 软件中包含提供各种需求的供应商, 采购人员通过软件进行公开招标, 公平竞价, 选择物美价廉的物资用于企业生产。而且, 通过网络招标还可以使采购信息公开化、过程透明化, 加强了企业内部复核监督机制。采购人员选择供应商后, 内部控制人员可以进行复核, 严防存在徇私舞弊造成采购成本过高等风险。另一方面, 随着财务软件的管理功能越来越具有实用性, 企业可以扩展财务软件的管理模块, 利用采购、存货等管理模块, 更为便捷地对采购流程进行管理控制。财务部将请购单、订购单、发票等相关支持性文件录入系统中进行核对, 核对无误后可自动记账, 在系统自动化的链接下, 完成采购内容的记录审核工作, 避免了手工操作的误差、不及时性以及不完整性, 保障了采购环节下物料管理的准确性, 从而加强了采购流程的内部控制。

3采购流程内控执行时的关键点

3.1预算决策时应对账表进行细化分析

企业管理的重心在于决策, 决策是根据合理有效地预算进行的, 一项决策离不开正确、可靠、及时的相关信息, 所以对账表进行细化分析十分必要。在管理会计中, 对账表分析仅仅局限于量本利分析, 投资决策等, 但在实际的工作中, 对账表分析要考虑的因素就不仅仅是这些了。采购、存货、成本费用、固定资产、预算等相关理论也涉及采购环节的内部控制, 可大多都是程序方面的规定。因此, 在实际进行采购预算时, 应当结合采购内部控制环节, 细化预算项目, 综合考虑潜在风险的可能性, 从而提高采购计划的科学合理性。不仅如此, 还应当结合企业整体目标及资源配置能力, 通过合理预测, 综合计算和全面平衡, 对当年或最近几个年度的生产经营和财务事项进行相关额度调整, 从而建立一套完整的预算机制。

3.2采购环节应注意风险管理

为了加强内部控制管理, 要注意风险管理这个大范围的影响。在企业的采购环节, 风险体现在采购人员与供应商之间是否存在秘密交易, 采购是否进行了充分的市场调查, 采购合同责任是否明确, 采购是否及时有效, 采购成本是否真实合理等等。除了以上这些可控制因素, 还有一些不可控制因素, 例如自然灾害、运输途中出现事故、市场大幅异常波动等。要实现有效的采购流程内部控制, 在健全内部控制制度时必须结合这些因素加以考虑。例如, 对于不可抗力造成的潜在风险, 企业应对其进行保险管理或者签订套期保值合同, 一旦出现问题, 可以将企业损失降到最低。

3.3应当关注财务软件存在的问题

企业采购流程的内部控制最终的目的是为了节约采购成本, 减少废品损失, 降低售后服务开支, 获取高额利润。而采用财务软件系统进行企业管理, 虽然可以在很高的程度上实现这一目的, 但目前采用财务软件成本也是不容忽视的, 这个成本不仅包括购买软件的价格, 还包括使用人员的培训, 软件的后期维护等支出。除此之外, 财务软件自身也会出现一些问题, 例如用友、金蝶有时会出现操作结果错误或运行缓慢等问题。因此, 企业在选择采用财务软件对采购流程进行内部控制时, 应全面考虑成本效益原则, 并对软件自身问题做好防范。

4结语

只有将采购环节内部控制的设计与执行有效落实, 做到权责分离、计划有序, 合理运用网络新技术, 综合考虑采购风险, 才能够降低企业的采购成本及后续成本, 提高产品质量, 为企业的经营发展开好头、把好关。

摘要：采购作为企业三大职能之一, 不仅是企业进行科学管理的开端, 也是企业最易出现漏洞的环节。随着市场竞争的日益加剧, 企业越来越重视从内部控制进行节约, 通过降低成本以提高效益。然而, 目前企业采购流程内部控制的建设和执行还面临着许多问题, 需要进一步改善和提高。本文针对企业采购流程内部控制的现状进行剖析, 进而提出健全优化采购流程内部控制的对策, 同时对执行采购内控时的关键点提出相关建议, 从而对企业采购环节内部控制进行全面研究。

关键词：采购流程,内部控制,权责分离,预算决算

参考文献

[1]胡明松.探析企业内部控制中采购管理与存货管理的业务流程[J].会计师, 2015 (01) .

[2]成雪梅.ERP环境下企业采购与销售业务内部控制设计[J].财会通讯, 2015 (14) .

3.内部控制流程优化的原则和方法 篇三

摘要：大型企业规范内部控制体系建设是深化经营管理，防控经营风险，提升企业实力的重要管理手段。本文作者在大型企业集团具有丰富的内部控制及风险管理经验，从实务中体会到企业内部控制的建设和深化应用必然以风险为导向，以流程为核心。企业面对多变的内外部环境，需要适时调整内部控制流程的，本文根据实务经验，总结提炼出内部控制流程优化的原则、方法和步骤，供业内外人士应用参考和理论研讨。

关键词：内部控制；流程优化

国内大型企业近年来顺应新时代的管理要求，大都开展了以流程梳理为先导的内部控制体系建设和成果固化，提升了企业管理，防控了经营风险。但是由于一方面企业面临不断变化的内外部经营环境，内部控制标准流程需要适时完善优化，动态调整，保持活力；另一方面，受制于初始工作的边界制约，已有的流程常常会存在跨业务壁垒的端到端流程未能全面落实、各类业务颗粒度不统一、流程与制度衔接不足、流程在信息系统的固化有待提升等问题。本文根据实务经验，总结提炼出内部控制流程优化的原则、方法和步骤。

一、内部控制流程的优化原则

1.风险导向

依据国内外风险管理和内部控制的实践，内部控制的意义首先在于规避风险，实际上是组织的内部风险控制机制。因此，内部控制流程作为内部控制的载体，其优化设计应围绕公司既定的战略和经营目标，以风险辨识和评估为切入点，确定业务关键控制环节，制定有效防范风险的控制措施，保障内部控制实施的效果。

2.提高效率

实施内部控制必须权衡内部控制实施成本与预期效益，以合理成本实现有效控制。通常情况下，内部控制工作越周密、越细致，控制效果也越好，但同时也增加了控制的复杂性，导致成本上升，工作效率下降。因此，内部控制流程的设计必须做到详略得当，在满足重要性的前提下，尽量提高效率。

3.流程唯一

在设计控制流程时，必须保证控制措施具有唯一性，即不重不漏。公司在设计具体的内部控制活动时，是按照业务流程来进行的，许多流程之间的业务存在交叉，为使控制责任能够具体到人，针对交叉业务的控制就必需要贯彻唯一性原则，使得所有该管的事情有人管、管起来。

4.价值优化

企业管理关注价值链，内控流程也必然围绕价值管理进行设计。公司主要包括战略、市场、研发、生产管理等基本价值活动和人力、财务、物资、法律等支持性价值活动，这些价值活动将企业内部与外部、各业务环节等以价值链的形式连接起来，通过价值管理实现价值增值。内部控制是散布在这些价值活动中的一连串行动，通过管理和控制这些价值活动，确保公司目标的实现。因此，优化内部控制流程的价值驱动因素并加以管控，一个主要方面，就是通过对影响企业目标实现的关键价值作业的控制，提升企业价值。

5.持续改进

企业内部控制活动涉及企业组织架构、控制环境和业务活动流程三个方面，忽视企业的组织框架结构和控制环境，单纯考虑业务活动本身进行内部控制方案的设计，内部控制实施效果将大打折扣。如果将企业的内部控制流程设计成为一套完全封闭的控制体系，不能根据企业的实际情况对内部控制流程进行修正和完善，将导致内部控制与企业运营实际严重脱节，最终致使内部控制形同虚设，因此，要高度重视内部控制流程的后续建设问题，结合组织架构、控制环境的变化定期或不定期对内部控制流程进行梳理，及时修订完善，保证内部控制流程对企业运营的管控力。

二、内部控制流程的优化方法

目前，实施流程优化的工具有很多，归纳起来主要有以下几种：

标杆分析法：将现有财务管理流程与标杆企业进行比较，从而寻找不足并予以改进。

六西格玛方法：借助六西格玛的DMAIC模型对流程进行分析和优化。

ESIA方法：尽一切可能减少流程中非增值活动调整流程中的核心增值活动。

ECRS分析法：该方法是工业工程学中程序分析的四大原则，用于对流程进行优化，以减少不必要的环节，从而达到更高的工作效率。

SDCA循環，即“标准化、执行、检查、总结（调整）”模式，包括所有和改进过程相关的流程的更新（标准化），并使其平衡运行，然后检查过程，以确保其精确性，最后做出合理分析和调整使得过程能够满足愿望和要求。

这些技术方法综合来看，虽然具体构成要素不相同，但都涉及到待优化流程的界定、评价、分析和改进等过程。

三、内部控制流程的优化步骤

1.内控流程评价

1.1 目标

完善风险体系，确认流程设计缺陷及运行缺陷

1.2 内容

环境评价，评价传统业务流程的上游和下游是否有业务流程的调整，例如居于财务资金流入流程上游的收入业务流程是否有所调整，公司经营领域新的扩张是否能够走通现有业务流程；评价业务本身是否拓展了范围，例如基建工程加强对其他费用的监控措施，是否在流程中体现。

风险评价，评估现有政策、营运战略以及信息披露各方面的风险变化状况，对于风险等级有显著变化的，评价现有流程是否能满足风险管控目标。例如上游价格调整，企业即将面临较大的经营压力，需评价现有的流程是否都考虑和反映了该项重大风险。

控制缺陷评价，根据近期重大内外部检查的结果，评估检查发现存在问题领域的流程所存在的缺陷。例如检查发现某项业务领域存在问题，需评估相关各项流程是否存在缺陷，如不相容职务分离等控制措施是否到位。

制度和信息系统评价，评价当前在行的制度是否与内部控制措施一致，当前在用的信息系统是否有效衔接。是否满足信息加工的要求，如不满足则存在业务规则和数据规则的集成断点，需重新明确要求并固化要求。

1.3 方法

个别访谈、调研问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样、比较分析

2.内控流程框架初步优化设计

2.1目标

形成新的流程框架

2.2 内容

确定内控流程优化的范畴，根据步骤一评估得到的流程设计缺陷及运行缺陷，确定需要调整二级还是三级财务流程。例如假定某业务流程存在设计缺陷，需分析确定控制措施是否包含在其他二级流程中，能否与该业务流程衔接，三级流程调整哪几项。

确定调整后的内控流程包含的各要素：流程名称、步骤名称及说明、责任部门及岗位、授权类型、相关印章、相关文档、涉及系统、相关制度、控制点、控制频率、控制方式、控制目标、风险点描述

2.3 方法

个别访谈、调研问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样、比较分析

3.内控流程优化测试

3.1 目标

测试初步调整后的流程

3.2 内容

确定测试样本量，根据步骤二确定的流程控制频率，确定测试样本量。例如存货出入库业务，如果每天都有发生，应确定不少于15个样本量。

执行穿行测试，即用一个样本模拟该流程，并检查其是否符合流程控制标准，据此评價该控制活动的有效性。

充足样本测试，在穿行测试通过的前提下，应当设置工作底稿以详细记录一定样本量的测试情况；检查内控活动的执行人员、过程、结果、频率、文档的流转和保存等是否如内控活动所述展开。根据充足样本的测试结果对该控制活动的有效性进行评价。

3.3 方法

观察、获取并检查文件资料、访谈、重新测试

4.内控流程改进固化

4.1 目标

完善并固化调整后的内控流程

4.2 内容

完善流程各要素内容，根据步骤三的测试结果，如果了解到的实际控制活动与初步设定的关键控制活动有所变化，相应调整流程中各要素的内容。

固化实施内控流程，根据调整后的控制措施、岗位职责的变化，提出细化控制文档、制度规范以及调整信息系统的要求并予以实施。例如强化了存货出入库控制措施，相应的应细化出入库单的交接要求。

4.3 方法

专题讨论、实地查验、比较分析

5.内控流程持续改进

4.财务内部工作监督流程 篇四

（试行稿）

为理顺财务内部监督体系，满足公司管理的需要，更好的落实《财务管理工作手册》中的相关规定，特对财务部门内部部分流程细节进行明确：

1、出纳人员严格按照《财务管理工作手册》相关规定开展出纳业务，资金支付执行先制单后付款，出纳付款后在凭证上盖章留存，待本日盘点结束核对无误后，出纳在微机操作系统上签字并将凭证交付银行会计保管。出纳每月15日、月末最后一日将资金统计表上报财务负责人。

出纳现金日记帐要日清月结，制单会计对出纳盘点资金过程进行监督，盘点结果出纳、会计签字。如与日记账不符，查明原因，属于工作疏忽造成短款，由过失人赔偿。主管会计至少每月参加两次现金盘点。

2、出纳逐月打印现金、银行日记账，并负责保管，会计人员凭证变更后，必须同时更换帐页。

3、出纳月末及时收集银行对账单及其他银行单据交于制单会计。每月银行会计调整银行调节表完毕后，及时清理未达账项，未达帐项清理期限不得超过2个月，对于超过2个月的未达帐项，出纳要通知业务经办人对不能冲销事由提出申请，申请内容包括该笔业务的借款时间、不能冲销的原因、确定具体冲销时间等，并由经办人、部门负责人、分管领导签字后交由制单会计监督执行。到期未完成，上报主管会计。

4、往来会计要及时平衡清理往来帐，每月25日由热电会计牵头统一平衡集团内部往来，月末打印集团公司间内部往来余额，交互签字，如有不符注明原因。

外部往来帐做到每季度对帐一次，财务处每季末打印余额表，与相关

部门核对，对未达事项逐一书面调整说明，调整相符后，双方业务人员签字，如不符上报主管会计。

主管会计月末对账面各往来全面了解，督促清理，对于不是本层面可清理的特殊往来，每季向财务负责人汇报并签字，以便提醒及时处理。

5、各公司会计人员及时归集凭证，整理后2日内交审核人员及时审核。审核人员必须3日内对照微机帐套进行审核，不能月末一并审核，发现问题及时交付制单人员改正，审核完毕后在凭证审核人处盖章确认。

6、固定资产会计要严格审核工程建设付款，按决算报告转资；在接到生产部门报送的资产报废申请后及时与税务部门联系，向税务等有关部门提出报废申请，在税务规定的工作日内取得报废批复文件，并进行相关会计处理。

第四季度，固定资产会计协调相关部门对公司固定资产清点盘查，对结果在当年账目上及时反映。

7、融资人员每月应对所有贷款利息及其他融资费用按合同进行审核，登记台帐，确保利息计算无误。主管会计每季度要对融资费用进行审核。

8、主管会计月末根据《财务管理工作手册》有关规定审核、分析帐套、报表全部余额，平衡各种税款，对生成报表之间的勾稽关系进行审核，特别是报表与帐套余额的勾稽平衡。

9、档案管理人员（含凭证保管人员）及时对各类档案汇总、归类、交存，对未到期上交的档案建立财务内部档案登记簿，登记档案借出归还时间及借阅人。

10、岗位交接时，交出人员要对交接内容进行书面列示：其中，出纳交接要根据帐套余额、银行对帐单、库存现金、库存承兑汇票、未达帐项

票据等进行勾稽、调整，编制余额调节表，对未达帐项进行书面说明；其它岗位交接均须打印账面余额，对岗位工作内容进行书面列示、说明。

每次交接接收人除对上述内容核实明确外，必须对交出人原接收纪录内容核对明确方可交接，每次交接要有指定的审核人进行监交，交接表签字人员须包含接收人、交出人、审核人、财务负责人。

11、集团会计要对各公司的业务进行循环审核。每月至少审核1-2个单位业务。每次审核内容月份要前后衔接，审核后出具书面意见，交付主管会计，双方签字确认；审核后一个月内对书面提出的意见进行落实。每月审核情况、落实情况月末一并上报财务负责人。

12、财务负责人每月抽查一个公司，对各岗位工作情况进行考核。以上事项经抽查每发现一项未完成，视情节考核月奖0.5-3分。

本规定是对现有财务制度的明确和补充。本规定自下发之日起执行。

5.内部竞聘流程(市场部) 篇五

一、内部竞聘目的为挖掘公司内部人力资源潜力，建立良性的用人竞争机制，使员工有机会选择更适合发挥自己才能的职位，达到优化人员配置的目的。

二、竞聘原则

坚持公平、公正、公开和平等、竞争、择优的原则。

三、适用范围和对象

公司所有符合竞聘条件的员工均可参加。

四、竞聘组织机构

1.根据公司情况，本次评审人数为人；

评审组组长：总经理，不参与实际评分，负责监督竞聘工作的全过程，负责竞聘面试中的提问工作。

组员：12345(评分&提问)

2.3.竞聘评委即为竞聘主考官，主要承担在竞聘面试中提问、打分的工作。竞聘工作组主要职能：协助设计竞聘方案；发布竞聘通知；初审竞聘人员的参与资格；统计竞聘分数；公布竞聘结果等。

4.人事行政部负责承办竞聘小组的业务工作，如：会议的组织，竞聘材料的准备、收集、整理保存等。

五、竞聘条件与资格

1.基本条件：

为人正派，有强烈的事业心和责任感，较强的组织领导能力，具备拟任职位必须具备的专业和技术要求。

2.具体条件（以竞聘公告为准）

（1）竞聘年龄：35周岁以下，男女不限。

（2）基层工作经验： 一年以上。

（3）薪资待遇：原薪资不足3000元者，上调至3000元；高于3000元者维持原工资；暂行按原旧工资制度执行。

（4）基本工作内容：（所有工作责任及内容维持现市场部的运作，待新的市场部划分后另行拟定。）

A.全面主持市场部工作；

B.主持每天市场部早会；

C.生产制令单、生产物料采购单审核；

D.车辆运输安排与调度，业务员外出工作记录，跟进； E.检查业务员、跟单员实际工作，协调工作异常；

F.跟踪每天、每周业务订单情况，发现异常及时反馈； G.协调客户与生产交期，异常情况呈报总经理处理； H.类总并协调各类客户投诉，跟踪回馈处理方案；

I.协调市场部与其他各部门之间的其他相关工作。

六、内部招聘流程

(一)流程示意图

(二)竞聘工作程序：

1.报名时间：201

1年7

月

5日星期二---2011年7月7

日星期四

（报名者请直接到人事行政部填写《竞聘申请表》）2.报名时间截止后，评审小组对参选人员名单进行确认审批； 3.公布候选人员名单，并组织抽签，决定竞聘顺序； 4.竞聘举行时间：2011年7月9日晚19:30

5.竞聘旁听人员：三大系统全体工作人员，欢迎其他员工参加 6.组织进行竞聘工作：(三)

竞聘基本规则：

1.演讲时间：20-30分钟，演讲者演讲之前应先介绍个人基本情况； 2.其中演讲稿包括以下内容：个人基本情况、应聘此岗位优势所在、应

聘上岗后的工作思路、工作目标、以及对目前岗位存在问题点的分析和建议等。

3.评审提问时间：30分钟以内；

4.评审内容参考：仪表风度、专业知识、工作实践经验、口头表达能力、综合分析能力、反应能力与应变能力、人际交往能力、工作态度、上进心和进取心、求职动机和业余兴趣与爱好等方面5.最后由竞聘评审小组根据《竞聘测试评估表》予以打分。

(四)公布竞聘结果：

1.竞聘成绩：竞聘完成后，由竞聘工作组公布竞聘测试结果。2.当选结果：竞聘完成后，由人事行政部发文公示竞聘最终当选人，公

示期2个月；(五)公示期考核：

1.2.3.4.(六)1.2.3.2个月公示期同时也是当选者的试用考核期； 考核分为评审小组考核和员工监督两个方面；

评审小组主要对当选者的实际工作能力等方面进行考评；

员工则是对当选者进行全方位的监督，并有权向人事行政部提出异议。公示期满：

如公示期内考核通过，即认定其胜任该工作岗位，正式任命之； 如公示期内考核不及格，即作调岗降薪处理。

以上考核结果在公示考核期满后都将进行正式公告，以示公平公正。

人事行政部2011年7月5日

附录：《竞聘申请表》《竞聘测试评估表》

竞聘申请表

竞聘测试评估表

6.内部审计工作流程[推荐] 篇六

规范内部审计具体业务的操作是完善公司内部审计工作、确保审计人员顺利完成审计任务的重要保证，根据公司《内部审计制度》的相关规定，内部审计业务的详细具体操作流程规范如下，审计人员应在审计工作中遵照执行：

根据内部审计工作的实质要求，审计工作可分为以下步骤：

步骤一：审计立项与授权

1.1、审计立项

审计立项是指具体的内部审计项目，即被审计的对象。审计对象包括公司内部的各职 能部门、各项经营活动或项目、系统等。

审计对象的选择一般由以下三种方式决定：

1.1.1、公司企管审计部通过对公司的经营活动进行系统地分析风险来制定内部审计工作计划表，经批准后逐项实施。

1.1.2、由公司总经理下达的计划外审计任务。

1.1.3、由被审计者提出审计要求，经批准实施审计业务。

1.2、审计授权

对于己立项的审计项目，企管审计部应在审计实施前得到公司总经理的授权。步骤二：审计准备

在确定审计事项后，审计专员开始审计准备工作，制定审计项目计划。审计准备工作包括以下内容：

2.1、初步确定具体审计目标和审计范围。

2.1.1、内部审计的总目标是审查和评价公司各项经营管理活动，协助公司组织的成员有 效地履行他们的职责。针对己确定的具体审计任务，审计人员应制定具体的审计目标以有助于拟定审计方案和审计工作结束后的评价。

2.1.2、内部审计的范围一般包括以下几个方面：

１）组织内部控制系统的恰当性、有效性。

２）财务会计信息、资料的准确性、完整性、可靠性。

３）经营活动的效率和效果。

４）资产的护卫情况。

５）对法律、法规及政策、计划的遵守、执行情况。

审计人员应根据具体的审计范围以确保审计目标的实现。

2.2、研究背景资料

在制定审计计划时应收集、研究审计对象的背景资料。

当审计对象为公司各职能部门时，背景资料主要包括其组织结构、经营管理情况、管 理人员相关资料、定期的财务报告、有关的政策法规和预算资料等。

当审计对象为某一项目、系统时，背景资料主要指其立项、预算资料、合同及相关责 任人资料等。

如果在以前实施过内部审计，则应调阅以前的审计文件，关注以前的审计及审计对象对审计建议的态度。

2.3、成立审计小组和确定审计时间

不同的审计项目要求审计人员具备不同的知识和技能，根据实际业务的需要，企管审 计部应安排适当的审计人员，可公司内借用，如需外请需书面报告企管总监、总经理批准。由审计专员做项目负责人，并对审计工作进行具体的安排。

成立审计小组的同时，应初步确定审计时间，包括审计开始的时间、外勤工作时间、审计结束及审计报告的提出时间。

2.4、准备初步审计方案

审计方案是说明审计目标、范围和具体进行的程序。完成审计工作后，审计方案是审1

计工作的记录。审计方案在计划审计工作时由审计负责人初步制定，并在审计工作中根据需要进行修改和调整。

在被审计部门背景资料不全或实施突击性检查等情况下，审计人员也可以在审计过程中制订和完善审计方案。

2.5、计划审计报告的提交方式、时间和对象

2.6、发出审计通知书

在审计前，企管审计部应通知被审计部门进行审计的时间、审计目标和范围，并要求被 审计部门部门及时准备相关的文件、报表和其他资料、告知需要配合的相关事项。

在经授权实施突击审计的情况下，企管审计部可不预先通知被审计部门。

以上为审计工作的准备阶段，完成准备工作后，审计工作即进入外勤工作阶段，主要包括步骤三、四、五、六

步骤三：初步调查

3.1、审计座谈会

审计开始前，审计专员应与被审计部门负责人、财务负责人及其他相关人员召开审计 座谈会。了解基本情况、说明审计部门的目标和范围以及审计中需要提供的各种资料和需要协助的范围等。

3.2、实地考察

审计专员应实地观察被审计部门的经营地点、设备、职员及业务情况，对被审计部门的业务活动获得感性认识。

3.3、研究文件资料

对被审计部门提供的及实地考察过程中得到的文件进行资料进行整理归档，并进行查阅、研究。

3.4、编写初步调查说明书

初步调查完成后，审计专员应编写简要的初步调查说明书，概括被审计部门的基本情 况及初步调查的实施情况。

步骤四：分析性程序及符合性测试

4.1、分析性程序（比较、比率和趋势分析）

审计专员应根据报表和有关业务数据计算相关比率、趋势变动，用定量的方法更好地 理解被审计部门的状况。主要的分析、比较包括：

实际与预算的比较

内各月份数据的比较及趋势分析

间数据的比较及趋势分析

审计人员通过比较和分析各项指标所发现的异常情况，应引起充分关注，从而有针对性地采取更详细的审计程序来审查重点领域。

4.2、描述和分析内部控制设计的恰当性

审计专员应采用绘制流程图、文字说明等方式描述被审计部门现有的内部控制制度。审计专员应在认真研究、分析被审计部门内部控制系统的相关制度、规定等文件的情 况下，对内部控制系统设计的恰当性进行评价。

4.3、初步分析和评价内部控制执行的有效性

4.3.1、审计专员可采用内部控制调查表询问相关人员等方式获得内部控制执行情况的相 关信息。

4.3.2、审计专员可采用对经营活动进行“穿行测试”或小样本测试的方式，初步评价内 部控制系统的执行情况。“穿行测试”是审计人员针对关键控制点，选取一定的交易和经营进行程序测试或文件测试（根据组织的记录来追踪选定测试目的整个过程）。小样本测试是选择较少的样本量对选定项目进行测试、复核，以测试真实性，了解经营活动的实际处理是否一致。

4.3.3、研究信息系统的控制制度、进行信息系统的相关测试。

信息系统的内部控制涉及到被审计活动的信息收集、处理、传递和保管各个环节。尤 其是信息系统控制的有效性、恰当性直接影响其资金、资产安全及财务信息等的准确、完整性。审计专员应对被审计部门信息系统的内控制度全面熟悉与分析，并根据实际情况进行相关的测试。

4.3.4、分析重大风险领域，确定重点的范围及方法。

通过对内部控制系统进行描述和测试后，审计专员应对被审计部门的内部控制情况进 行分析并做出初步评价，评估风险，确定控制薄弱环节以及审计的重点。

步骤五：实质性测试及详细审查

5.1、实质性测试及详细检查是在内部控制的初步评价基础上，运用适当的审计技 术详细审查、评价被审计部门的经营活动。

5.2、审计专员应收集充分的、可靠的、相关的和有审计证据（包括文件、函证、复算、询问等），进行审核、分析与研究，形成审计判断。一般包括以下内容：

5.2.1、加总相关明细账户余额与总账余额比较核对二者是否一致。

5.2.2、运用统计抽样，抽查会计记录，从凭证到账户。

5.2.3、巡视库房，抽查清点库存原料、产成品等账面存货，确定存货的保管情况以及存 货资产的存在性、完整性及计价的准确性。

5.2.4、清查固定资产，确定资产的管理、使用情况以及增减值情况。

5.2.5、盘点现金，核对银行存款余额，确定货币资金的安全及账实核对情况。

5.2.6、审核收入报表现金收入日报表，交叉核对并与系统核对一致。

5.2.7、审核各类经济合同，对重要合同签订的招、投标及执行情况进行审查与评价。

5.2.8、检查采购计划、采购合同与发票、入库单、付款支票是否一致。

5.2.9、检查涉税项目，确定被审计部门是否遵守国家税收法律、法规及其他规定，是否 按时、足额缴纳税款。

5.2.10、审核费用的发生情况、审批手续，确定其真实性、合法性、合理性。

5.2.11、其他审计程序

步骤六：审计发现和审计建议

内部审计人员通过执行初步调查、符合性测试和详细审查，收集适当的、有用的及相 关的审计证据，并通过分析与评价形成审计发现，并提出适当的审计建议。

6.1、审计发现

审计发现应包括事实、标准及期望、原因及结果。

事实是指在审计过程中审计专员发现的实际情况、相关问题。

标准及期望是指评价这些问题所依据的相关政策、规范、考核目标、预算指标等。原因是审计专员分析的实际情况与相关标准产生差异的原因。

审计专员应用书面文字、相关图表等详细阐述相关的审计发现，审计人员成文的审计 发现应有相关的审计证据来支持。

6.2、审计建议

审计专员应根据具体的内部控制情况及相关的审计发现提出具体的、适当的审计建议，以利于被审计部门完善内部控制、降低经营风险。

步骤七：审计报告

7.1、审计复核与监督

审计专员应对审计工作底稿及收集的相关证明资料进行详细的复核，并对审计人员实 施的相关审计程序进行适当的监督和管理。

7.2、整理审计工作底稿及相关资料，编写意见交换稿

7.2.1、外勤工作中，审计专员应对编制的审计底稿及收集的相关文件、报表、记录等证 据资料及时整理、归类。审计专员应根据统一的标准对审计工作底稿及证据资料编制索引，以便查阅。

7.2.2、召开退出会议前，审计专员应编写详细的意见交换稿，也可以编制审计报告初稿代

替。意见交换稿应简要说明项目的审计目标、审计范围、实施的审计程序，并对具体的审计发现和初步的审计建议进行详细阐述。

7.3、与被审计部门交换意见

与被审计部门的沟通包括重大问题的沟通及退出会议上的意见交换。

7.3.1、重大问题主要是指，在审计过程中发现的正在进行的重大违规或对公司造成严重损害的问题。在这种情况下，需要被审计部门马上采取相关的措施。审计专员应根据具体情况分析所发现问题的实质及影响。确定沟通的对象，并报公司总经理批准。

7.3.2、召开退出会议，就相关审计建议与被审计部门交换意见。

外勤工作结束前，审计专员应与被审计部门负责人及相关人员召开退出会议，就意见交换书上签名确认。对在有关问题上的不同意见，可由被审计部门书面陈述并交于审计专员与审计专员的审计发现及审计建议一齐归档，以便查阅，分析。

7.4、编制正式的审计报告

外勤工作结束后，审计专员应及时编制正式的审计报告，正式的审计报告是在意见交 换稿的基础上根据与被审计部门沟通的结果，正式编制完成。审计报告应用简捷，扼要的文字阐述审计目标、审计范围。审计专员执行的审计程序以及审计结论，并适当地表明审 计人员的意见。被审计部门对审计结论和建议的看法，也可根据需要包括在审计报告中。

7.5、审核并报送审计报告

企管总监应对审计报告及相关资料进行详细审核，确认后正式报送公司总经理，并对 审计结果进行简要的口头汇报。企管审计部也将经批准的审计报告送予被审计部门并确认其己收到。

步骤八：后续审计

在出具了正式的审计报告后，企管审计部应关注被审计结果及公司总经理对相关事项处 理决定的态度。在认为合适的一段时间以后，由审计专员对被审计部门实施后续审计，确定审计中发现的问题是否得到了恰当的解决。对于暂时无法解决的问题是否告知并得到了公司总经理的批准。审计专员应对相关的风险进行评价，并将后续审计的结果及相关的风险评价报告公司总经理。

步骤九：审计评价

审计评价是指企管总监对具体审计项目的执行情况、审计方法、审计程序及审计目标 进行的总结、评价。

审计评价由审计专员的自我评价、项目评价及企管总监的总结评价三个部分构成。每 一个审计项目完成之后，企管总监都应督促审计专员及时做出书面总结、评价，企管总监也应根据实际情况签署相关的意见和建议。

步骤十：审计档案

7.基于内部控制的企业财务流程再造 篇七

目前, 我国的财务管理制度还存在较大的缺陷, 财务流程的现状还不尽如人意, 突出表现在以下方面:

(一) 现有财务流程不能有效控制风险

现有的财务流程往往表现为事后控制, 使对财务管理的评价变成了对过去的评价和总结, 企业无法从效益的角度对生产经营活动进行实时控制。这是由于会计数据通常不是在业务发生时实时采集, 而是业务发生后采集, 会计数据必须经过若干道环节加工才能供管理者使用, 事后控制已经不能适应企业间竞争环境的变化。在这种滞后的财务流程管理下, 企业对财务风险的控制也显得力不从心, 对财务风险的管理缺乏一个统一的规划, 不能够实时对财务风险进行评价, 导致企业经营效率较低, 同时也面临着较大的财务风险。

(二) 传统财务流程通常局限于狭义的范围

企业建立的传统财务流程通常都局限于狭义的范围, 对企业业务流程覆盖面不全, 导致对企业的有些业务无法实施管理与控制。关于财务流程, 存在两种理解:一是狭义的财务流程, 是指局限在财务部门内部的工程流程:二是广义的财务流程, 即凡是涉及企业资金、资源消耗和会计处理的工作过程均可纳入到财务流程中来。目前, 我国企业在进行财务流程建设时通常是按照狭义的财务流程来进行的, 这导致企业所建设的财务流程具有很大的局限性, 不可能实现企业整体的业务流程优化。

(三) 现有财务流程职能定位单一

企业当前对财务管理职能定位比较单一。很多企业仅仅将财务流程定位在会计核算上, 只要求财务管理能够正确核算企业的日常经营活动。但是, 在迅速变化的国内、国际市场上, 企业的财务部门不仅要担负起资本融通、投资决策、成本控制等职能, 而且要在质量管理、价值链管理和供应链管理中发挥重要作用。而这些职能是现有的财务流程无法做到的。

(四) 传统财务流程无法优化利用信息技术

传统的财务组织结构中, 财务流程仅关注业务流程的数据收集, 没有重视其中大量的管理信息。受传统组织体系结构的制约, 会计师并不采集业务流程的全部数据, 而是采集影响企业财务报表的数据, 而相关数据被分别保存在财会人员和业务人员手中, 然后再在财务管理部门汇总。该流程方式不仅使得流程环节增加, 而且导致会计信息系统与其他系统数据不一致。因此, 传统组织体系的财务流程模式, 使得财务管理者未能多角度了解企业的财务状况, 难以实现新的信息技术环境下财务管理的目标。

针对上述企业现有财务流程中存在的问题, 企业应按照业务流程再造的理论对财务流程进行再造。在对企业现有财务流程分析的基础上, 对其进行改进或重新设计。财务流程再造的基本思路是通过重新设计企业经营和财务运作流程, 使得这些流程的增值最大化, 相关的成本费用以及风险最小化, 从而提高企业业绩。

二、基于内部控制的企业财务流程再造实践操作

在对企业财务流程进行再造的过程中, 企业可以抓住国家有关监管部门要求企业执行《企业内部控制基本规范》的契机, 基于内部控制对财务流程进行再造, 这样一方面可以节省流程再造的成本, 另一方面可以使财务流程更好地与内部控制的建设相结合。

(一) 企业内部控制含义

1992年, 美国“反对虚假财务报告委员会”所属的发起机构委员会 (简称COSO委员会) 提出了《内部控制——整体架构》, 也称为COSO报告。该报告指出:内部控制是一个过程, 受企业董事会、管理当局和其他员工影响, 旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。其认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五要素构成。根据我国颁布的将于2009年7月1日在上市公司范围内实施的《企业内部控制基本规范》, 内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。从上述内部控制的含义中, 可以看出内部控制的目标就是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整, 提高经营效率和效果, 促进企业实现发展战略。该目标和企业财务流程再造的目标是一致, 因此, 人们可以基于内部控制对企业财务流程进行再造。

(二) 基于内部控制的企业财务流程再造实践操作

具体包括: (1) 完善财务流程的内部环境。财务流程的内部环境是企业建设财务流程的基础, 包括治理结构、机构设置与权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。企业财务流程再造的首要方面是加强文化建设, 培育积极向上的价值观和社会责任感, 倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神, 树立现代管理理念, 强化风险意识。其次, 企业应当根据国家有关法律法规和企业章程, 建立规范的公司治理结构和议事规则, 明确决策、执行、监督等方面的职责权限, 形成科学、有效的职责分工和制衡机制。最后, 企业还应当指定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。 (2) 建立财务流程中的风险评估体系。企业在进行财务流程再造时, 应当着重构建风险评估体系, 使其能够根据设定的控制目标, 全面、系统、持续地收集相关信息, 结合实际情况, 准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险, 确定相应的风险承受度。然后综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略, 实现对风险的有效控制。 (3) 提高财务流程中控制活动的及时性。传统财务流程中的控制活动通常具有滞后性, 基于内部控制建设的财务流程将极大地改善这一状况。企业在日常经营过程中, 应当结合风险评估结果, 通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法, 运用相应的控制措施, 将风险控制在可承受度之内。控制措施一般包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。同时, 企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制, 明确风险预警标准, 对可能发生的重大风险或突发事件, 制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序, 确保突发事件得到及时、妥善处理。 (4) 基于信息技术平台构建沟通渠道。企业应当运用信息技术来进行财务流程再造, 建立与经营管理相适应的信息系统, 促进内部控制流程与信息系统的有机结合, 实现对业务和事项的自动控制。信息技术的发展是财务流程再造的直接推动力量, 财务流程再造需要信息技术的支持。企业必须构建高速局域网, 建造共享数据库, 完善信息技术平台, 为财务流程再造提供充分的条件, 从而明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序, 确保信息及时沟通, 促进内部控制有效运行。 (5) 加强内部监督。企业在财务流程再造过程中, 对财务流程建立与实施情况进行监督检查, 评价财务流程再造的有效性, 发现财务流程的缺陷, 应当及时加以改进。内部监督可以分为日常监督和专项监督, 日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查;专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下, 对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。

参考文献

[1]许统邦、孙衍林:《业务流程再造与现代企业制度》, 《技术经济与管理研究》1999年第6期。

8.内部员工培训流程 篇八

关键词：财务会计；内部控制；业务流程

在社会经济的推动下，我国各企业得到了较大发展，整体经济效益不断提高，但各种财务问题却逐渐凸显，因此，管理人员必须提高对会计财务内部控制管理的重视度。在各企业中，财务数据的准确性和真实性对企业各项工作的顺利进行有着重要作用，也是管理人员准确决策的重要依据，而一些会计人员并不具有较高的素质，在工作中出现了较多问题。因此，管理人员必须完善相关制度，加强对会计财务内部控制和管理，并创新管理方法，提高工作人员的规范度，从而更好保障企业的正常运作。

一、财务会计内部控制中存在的问题

在企业财务会计内部控制管理中，会计人员的素质问题对内部控制的正常进行有着重大影响，也是会计信息失真的关键要素。由于缺乏一定监管，许多会计人员又不具有较高的职业素质，所以在内控工作中具有一定随意性，在对相关财务数据进行处理时没有严格按照相关规范进行操作。由于企业不注重对会计人员的专业素质进行严格审核，也没有加强对会计人员的培训，致使一些专业素质不高的会计人员进入会计岗位，导致会计信息缺乏一定的准确性和真实性，最终严重影响企业的内部控制效果。

虽然我国在企业的财务会计内控方面颁布了许多条例，但是在实际情况中，这些条例并没有被较好执行，难以发挥出较好作用，而企业又疏于对财务会计内控的管理，致使企业的内控工作出现了较多问题。企业财务会计内部控制的内容较多，包括投资、支出、成本、销售等内容，所以对管理人员的管理能力提出了较高要求。很多企业自身体制不够完善，应用范围较窄，不能涵盖所有的业务项目，致使相关业务的开展存在一定不规范性。很多企业没有建立较好的投资体系，随着市场环境不断发生变化，各类风险因素不断增多，在这种情况下，企业的投资决策存在一定不合理性，进而给企业的经济效益带来不利。财务会计内部控制要求管理人员加强对会计人员的监管，保障内控工作的顺利进行，但是很多管理人员忽视了对会计人员的监管，从而产生了多种隐患。

财务会计内部控制工作的正常进行与外部监督情况有着紧密联系，但是在实际情况中，企业的外部监督以及内部控制都只是流于形式，并没有发挥出较好作用。一些监管部门在对企业进行检查时，企业往往只是为了应付检查而进行一些内控工作，而且监管部门也没有严格按照相关制度规范进行检查，致使企业财务会计内部控制并没有起到较好作用，给企业的正常运作带来较大影响。

二、财务会计内部控制的管理业务流程以及方法分析

企业财务会计内部控制的管理业务流程较多，主要包括预算管理、资金管理、投资管理、会计核算等流程。这些业务流程的管理质量与企业财务会计内部控制效果之间有着紧密联系，如果企业忽视了对这些流程的管理，将会导致各种风险因素不断涌现，进而给企业内控带来不利影响，损害企业的经济效益。因此，企业必须加强预算管理，为管理人员经济活动的决策提供依据，确保决策的合理性和科学性；加强资金管理，维持企业各项工作的正常进行，合理配置资金资源；加强投资管理，确保投资决策的准确性，维护企业的经济效益；加强会计核算管理，确保会计信息的真实性和有效性，这样才能更好保障财务会计内部控制效果，维持企业的正常运作。

（一）完善财务会计内部控制制度。为了更好保障内控工作的顺利进行，维护企业经济效益，管理人员必须完善相关财务会计内部控制制度，并细化各项条例，以促进内控工作的规范性。管理人员须从财务预算、财务支出、财务转移等方面着手，对财务工作中存在的各种风险因素进行明确；由于会计工作涉及的内容较多，经手的资金金额较大，所以管理人员须落实责任制，让其能够严格按照相关规范进行操作，并及时解决存在的各种问题，从而保障财务信息的准确性和真实性，这样才能更好提高财务会计内控管理水平，维持企业的正常运作。

（二）提高财务会计人员职业素质。由于相关制度不完善，许多企业在聘用会计人员时忽视了对其专业素质的审核，而且培训力度不足，致使会计人员的整体素质并不高。由于管理人员疏于管理，很多会计人员在内控工作中存在着一定的随意性，没有严格按照企业规范进行操作，导致财务数据存在较大缺陷。因此，企业必须提高会计人员职业素质，并将其利益与工作质量直接挂钩，从而保障财务会计内控工作顺利进行。

（三）加强财务会计内部控制监管。企业须建立专门的监管部门，根据财务会计内控工作的特性对各项环节进行实时监督，要求会计人员定期上交各种财务数据，加强对财务会计信息的审核。管理人员须建立一定的内控反馈体系，及时发现会计工作中存在的各种问题，并采取有效措施进行解决，从而更好维持财务会计内控工作的规范性，保障企业经济效益。

三、结束语

企业在运作过程中，受人为因素及外部客观因素的影响，财务工作存在着多种问题，给企业各种经济活动的顺利进行带来不利。因此，面对存在的各种风险因素，各企业管理人员必须明确自身责任，树立较高的风险意识，并根据实际情况对相关规范进行完善，加强对财务工作的监管，促进财务会计内部控制，将员工的利益与工作质量直接挂钩，这样才能提高员工的责任意识，保障内部控制质量。

参考文献：

[1]杨超.尚德衰败对企业加强内部控制管理的重要启示[D].广西师范大学，2014.

[2]王淑贞.浅谈事业单位会计控制的策略[J].行政事业资产与财务，2011，（22）：32.

[3]刘焉.浅析加强科研事业单位财务内部控制[J].财务与会计，2014，（8）：38-38.

9.内部会计业务流程控制模型 篇九

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2001年6月22日，财政部颁发了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》两个规范作为《会计法》的配套规章，是解决当前一些单位内部管理松弛、控制软弱的重要举措，也是适应加入WTO的客观要求。

改革开放以来，我国的国民经济出现了前所未有的高速发展，人民生活水平不断提高，综合国力大大增强，但不容忽视的是在经济高速发展的同时，特别是新旧体制转换的过程中，经济环境趋于复杂，人们的思想意识呈多元化发展趋势，一些单位内部会计控制薄弱，管理松懈的问题逐渐暴露，出现了一些新兴的经济犯罪案件。比如：携公款外逃，到国外办理“投资移民”；动用巨额资金在资本市场上买卖股票，牟取个人私利；还有在办理采购、销售、投资、工程项目等业务中损公肥私，捞取巨额回扣等等。剖析这些经济犯罪案件，原因是复杂的，这与社会的发展阶段和权利监督中存在的某些空白、薄弱环节有关，同时我们应注意到单位内部会计控制薄弱也是不容忽视的一个重要原因。因此，在新的形式下，必须高度重视内部会计控制建设问题，加强单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制。目前，国内多数单位还没有一套执行性强、行之有效的内部会计控制体系，一股单位虽然有几项，也多为规章制度，没有跳出繁琐的条文圈子。本文的目的就是遵照《规范》的总体要求，充分考虑单位的现状，提出一种具体、简易而有效的内部会计业务流程控制模式，突出强化关键环节控制，保证会计资料的真实、完整，及时发现、纠正错误及舞弊行为，堵塞漏洞、清除隐患，保护资产的安全、完整，确保国家有关法律、法规及会计制度的贯彻执行，并为企业打下坚实的财务管理基础。

内部会计控制的许多方面均体现在业务层面上，如果我们勾画出业务流程图，便可清晰地看出业务流程的每一个环节，找出日常业务中哪个环节出现的问题最多，就是我们要重点控制的对象，关键环节找准了，必然会提出和强化内部会计控制的可操作性和实用性。根据《规范》的总体要求，可以按照本单位的业务流程画出业务流程模型图，找出哪一个环节问题最多，就定位为关键控制点，设置重点控制；对不易出问题的业务环节定位为面的控制，这样形成的内部会计业务流程模型控制图直观、醒目，在管理控制中重点突出，点面结合，科学有效，简单易行。把控制融于办业务的过程中，使其发挥最佳控制实效。

现就以物资采购业务流程控制系统为例，这一部门出现问题的情况较多，如果不加严格防范控制，不但会损失大量的货币资金，而且造成大量的不合格原材料积压，直接影响到生产的各个环节。一股单位物资采购的业务流程图如图1所示。

首先对该流程图作一简要说明。先看使用部门向物资处提出申请计划这一环节，使用部门在任务下达后根据生产计划提出原材料采购计划，该计划是依据《合格材料分供方名单》和产品《合格元器件供应名单》等文件要求，详细、认真地填写原材料或器材名称、规格、质量等级、厂家、数量、申购时间、要求到货时间、申报单位、工程分号等，并由主管签字确认。这个计划不能出现减少漏报的现象，更不允许发生错误，一旦发现要追究使用单位的责任。

根据“申请询价”物资组在接到申请后，由专业的计划员询价，为减少舞弊现象的发生，使用单位也要询价，设置双重询价点，询价要遵循保密原则，不能出现采购员与供方串通一气欺骗物资处的情况，一旦发现立即撤销采购员的采购职务。

“根据报价单确定供应商”这一环节是控制的重点。使用单位与物资处询价结束后，有意供货的供应商发来报价单，物资处把各个供应商所报的数据列表对比，对比的第一要素是价格，但不是决定性的要素，如质量、规格型号、到货时间、信誉度等因素也不可忽视。需要注意的是，这个环节是由物资处、使用单位、质检科等单位共同商讨决定的，这种相互牵制的做法能在最大程度上避免舞弊和差错的产生。确定供应商后，要制定采购计划，经审核、审批最后形成正式的采购文件。采购文件要包括原始计划、采购计划、合同、技术协议等。“物资组会计审核用款申请”。对这一环节，财务处物资组会计要对采购文件中的各因素进行最终审查，确

认其符合规定后方能支付预付款；如果是采购结束后才支付款项，这一环节也是必要的，就是说物资组会计必须参与采购计划的审核。

“采购员采购”这一环节，只需采购员按照采购文件执行订货与采购，不会出太大的问题，对其采用面的控制。

接下来我们可以把后面几个环节连起来看，货到后先入验收库并开具临时入库单，质检科由专业人员进行检验，合格后返回验收库并在入库单上加盖“合格”章，如不合格查明原因。而后采购人员从库房收回会计联和税务联，连同发票到财务处的物资组进行报账，物资会计这时要对入库单、发票等进行核对、整理，无误后方能交出纳支付货款。入库、保管、发放这几项工作虽然是由物资处的仓库负责的，财务上对其进行监控，主要的流程图见图2。

采购员报账时就把入库单带到物资组，物资组会计建立材料台账进行登记，每月末仓库应把领料单汇总交物资会计将其登记入台账，核算出入库数、领料数、余额，并与仓库台账进行核对，确保账账相符。另外，物资组对仓库进行定期检查，核对台账与实物数，确认账实相符和财产物资的安全。物资会计还要定期编制物资报表送交中心机房。

这样，物资处从采购环节实行了严格的业务流程控制，财务上对购入的材料进行合理、有效的监控，确定的物资采购方案从根本上防止了采购人员与供方串通一气欺骗单位的货币资金和财产，以及财产物资毁坏、被盗、丢失和不合理使用现象的发生，这是一种比较切实可行的物资采购业务流程控制方案。

10.财务管理流程及内部控制办法 篇十

为了加强公司的财务管理，明确资金收付、费用报销的业务流程，严格票据审核、资金收付、费用报销、账目处理的程序，确保公司财务资产的安全。现将公司财务管理流程及内部控制办法如下：

财务管理流程第一步、货币资金业务内部控制的基本要求

财务管理流程第一步货币资金业务是指现金、银行存款和其他货币资金的收支业务。它具有业务数量大、发生范围广的特点。货币资金收支业务的内部控制，是整个内部控制制度设计的关键。要求：

1、实现钱账分管，出纳员不得负责总账的记录和银行对账单的调整．

2、各种收付款业务均应集中于出纳员办理。任何部门和个人不得擅自出具收款凭证或付款凭证。

3、现金收入和支出必须立即记账，应定期或不定期检查现金记账情况并进行账务核对。

4、一切货币资金收入，都要入账。不得将出售残料、废料的收入、罚款赔款的收入等列作账外处理。

5、银行存款收付业务必须定期与对账单核对（至少每月一次），并由出纳员以外的人员编制或审核银行调节表。

6、库存现金除日常周转需用外都应每日解交银行，库存现金必须存放保险柜内。

7、发票与收据必须按编号顺序使用，领用空白发票（银行票据）和收据必须进行登记。

8、支票签发必须由出纳员和财务负责人（主管会计）两个以上负责并签字，并应设置支票签发登记簿进行记录，空白支票不得签名盖章。

9、所有付款业务只有经过财务部门主管审核、总经理批准后方可支付（办理）。

10、一切收付款必须凭证齐全，收付业务完成后必须加盖收讫和（或）付仡（讫）的印章。

11、所有与现金或银行存款收付业务有关的人员在业务处理后都必须在相关文件上签字，以备追溯责任。

12、出纳员在每天工作结束时要清点现金，核对账目，主管部门应进行不定期检查。

财务管理流程第二步、货币资金收入业务的内部控制

财务管理流程thldl.org.cn第二步收入货币资金的途径，一是通过银行，二是直接收取现金。由于通过银行收款的业务，受到了银行的直接监督，起到了外部控制的作用，客观上能够有效地减少和堵塞货币资金收入业务中的漏洞，是保护货币资金安全的一个有力措施。因此，货币资金收入业务的内部控制制度设计，主要针对现金收入业务。一般情况下，企业的现金收入主要有销售货物取得现金和回收欠款，取得现金。

1、销售货物收入现金的内部控制

主要采用填制“销货单”的方式。它是“原始凭证控制方式”在现金收入业务中的具体应用。要求在产品销售或顾客购货时，由销售部门开具销货单，注明所销物品的名称、规格、数量、单价、金额等内容。顾客持销货单向财会部门交付现金，然后持出纳员盖“收讫”章后的销货单向保管员提货。

2、销售业务内部控制的基本要求

销售业务是围绕推销（销售）产品、商品或劳务等所发生的经济业务。销售业务包括产品销售业务和其他销售业务。一般要经过签订销售合同、填写发货单通知仓库发货、办理发货、办理货款结算四个环节。销售业务内部控制要求：

1）销售合同、发票和发货单，必须经审核批准方能生效。

2）发票和发货单应顺序编号，如有缺号须经批准方可注销。

3）要按规定价格销售，未经授权不得改变售价。

4）收款时必须对品名、数量、单价、金额进行审核，有销售合同的必须与合同核对。

5）销售退回必须按一般销售同样处理。

6）开单、发货、收款必须分工负责。

7）应收账款明细账应与总账核对相符。

3、其现金收款具体的财务管理流程是：

根据销售内勤开具的收据（产品销货单）收款——检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名——会计审核凭证----出纳收款-----在收据（发票）上签字并加盖财务结算章——将收据第②联（或发票联）给交款人——凭记账联登记现金流水账——登记票据传递登记本——将记账联连同票据登记本传相应成本会计签收制证----按科目入账---销售核算（货款）。

注：（1）原则上只有收到现金才能开具收据，在收到银行存款或下账时需开具收据的，核实收据上已写有“转账”字样，后加盖“转账”图章和财务结算章，并登记票据传递登记本后传给相应主管会计。

（2）随工资发放时代收代扣的款项，由记账会计开具收据，可以没有交款人签字。

4、回收欠款收入现金的内部控制：

公司在办理回收各种应收及暂付款项的业务时，应尽可能通过开户银行。如果采用收取现金的方式：

⑴ 出纳员直接向交款人收取现金时，必须由出纳员开具事先印有连续编号的“现金收据”，采用复写方式，一式三张。在加盖财务专用章和出纳章以及交款人签章后，将其中一张给交款人作为交款凭证，一张送交财务部门作为记账依据，一张留作存根。为保证现金收据的规范使用，应重点检查其编号是否连续，如有短缺，应及时查明原因，即使是作废的收据，也应将三张收据加盖“作废”字样后一并送交会计部门检查后归档保管。

“现金收据”也可以由记账员开具，然后交给出纳员加盖公章和出纳章，同时收取现金。这种方式下，由于票据、印章两人分管，使开票和收款工作分离，可以进一步强化现金收入业务的内部控制。

不论什么情况、采用什么方式收取现金，除前述重点加强记录工作，即强调原始凭证的作用外，还必须充分利用账簿的功能，按规定及时登记现金日记账和“现金”总分类账户，并加强二者之间的核对工作。

财务管理流程第三步、货币资金支出业务的内部控制

财务官流程第三步货币资金支出业务与收入业务相比，其相同之处在于支出途径也是两条，即通过银行转账支付和由出纳人员直接支付现金，不同之处在于支出用途多样、业务内容繁杂、牵涉范围广、涉及人员多。

当通过银行支出货币资金时，要求采用银行规定的结算办法，填制银行统一的结算凭证，客观上受到银行的外部控制，很大程度上起到了防错消弊的作用。因此，对这种业务实施内部控制，重点应放在结算凭证的管理上。基本要求是：建立严密完善的结算凭证管理制度，妥善保管各种凭证，尤其是现金支票和转账支票；严把各种凭证的使用关，出纳员开具支票时，财务主管应当审查批准，而不能让其独自办理；对已用和未用凭证应当由非保管人员定期检查；严格限制签发空白支票；随时与开户银行对账等。

现金支出业务是货币资金支出业务内容控制的重点。该类业务按支出用途不同大致可分为采购物品支出现金、发放工资支付现金和支付各种借款使用现金等。具体控制方式：

（一）采购物品支出现金的内部控制

对采购材料、商品等支出现金的业务实施内部控制，关键是在付出现金之前，先取得相应的原始凭证，如支付购货款须取得销货单位的发票，支付货物运费须取得运输单位的收费单据，并及时送交财会部门，由财会主管审核批准后，交给出纳员支付现金。

1、填制“入库单”，严格验收制度

采购部门购买回的各种材料物品，都应及时送交仓库验收。验收人员应当对照销货单位的发货票和购货定单等，对每一种货物的品名、规格、数量、质量等严格查验，在保证正确、相符的基础上填写“入库单”（或收料单）。“入库单”是证明材料或商品已经验收入库的会计凭证，由仓库验收人员填制，并取得采购人员的签字后，一张登记仓库台账，一张退给采购部门进行业务核算，一张送交财务。严格的验收制度，有利于考核采购人员的工作质量，划清采购部门与仓库之间的经济责任，保证入库物资的准确性、安全性。

2、其现金付款业务的财务管理流程是：

（1）采购付款

采购人员凭原辅料入库验收单据（含仓库保管员、质检员签字）------填写付款申请单-----经部门主管审核签字-----送记账会计审核凭证-----报主管会计审核------总经理批准----出纳会计付款----客户收款----记现金流水账----订制传票。

财务管理流程这一步的关键是，强化审查制度，严格审核购货业务的各种凭证。

记录采购业务、支付货款之前，应对各有关部门送来的各种原始凭证，包括发货票、运费收据、入库单以及定货单等进行认真的审查、核对。不仅审查每一凭证的购货数量、金额计算的正确性，还要检查各种凭证之间是否内容一致、时间统一、责任明确、手续清

楚等。如果发现问题，应及时查明原因，分清责任，合理解决。在此基础上，编制付款凭证，由出纳员结算支付货款，并按货币资金支出业务的内部控制要求和方式实施内部控制，使两种业务的内部控制统一起来。

（2）费用报销

费用报销人持费用报销单据请部门主管审核确认----交记账会计审核凭证---查验现金付款凭证金额与原始凭证一致——检查并督促领款人签名——报销人送总经理审批----批准后交主管会计审查凭证----送出纳员按记账凭证金额付款——在原始凭证上加盖“现金付讫”图章——登记现金流水账——将记账凭证及时传主管会计复核；

为了进一步强化内部控制，还可采取根据付款凭证而不是原始凭证支付现金的方式。即：财务部门在接到发票等原始凭证后，先由财会负责人审核批准，再由记账人员根据其编制付款凭证，注明会计科目、款项用途及金额等，交给出纳员由其根据付款凭证列示的金额支付现金，并登记现金日记账。然后将付款凭证退交会计部门，以便登记总账。这样，出纳人员应当付出多少现金，会计部门已经记录在案，更有利于形成控制关系。

（二）发放工资支出现金的内部控制

对发放工资支出现金的业务实施内部控制，主要应采取下列措施：

⑴合理划分行政部门（人力资源管理人员）、财会部门的职责，使工资发放业务由人力资源管理人员提供员工考勤记录、生产统计、记账会计、出纳会计分工协作完成。具体是：行政部门（人力资源管理人员）负责审查并根据职工名单和考勤记录、工资标准，生产统计进行产量计件核算、记账会计核算工资、编制工资发放表，出纳会计负责提取现金发放工资并分配工资费用等。

其具体的业务流程是：

（2）一般员工工资核算发放

根据人力资源部门出具的员工考勤表、生产统计出具的生产工人产量计件核算表---记账会计做上月的工资表----送总经理审批----开具的付款审批单（经财务部长签字）开具现金支票——出纳会计填写进账单——连同工资表送公司开户行——主管会计登记支票使用登记本——将支票存根粘贴到付款审批单上——加盖“转账”图章——登记单据传递登记本——出纳员按科目记账。

（3）业务员绩效工资兑现

根据销售内勤送来的当月业务员销售业绩统计表---营销部门主管审核---与记账会计的产品销售统计数据对账、并制作工资表----→经主管会计审核----由出纳员填制付款审批单----报总经理审批----经财务部长签字、主管会计开具支票——出纳会计填写进账单——交记账会计送公司开户行——主管会计登记支票使用登记本——将支票存根粘贴到付款审批单上——加盖“转账”图章——登记单据传递登记本——出纳员按科目记账。

（4）建立健全劳动用工和考勤制度。要求：

工资表上的人名须经行政部门（人力资源人员）审查，临时工须有合格的证明，以防虚设人名，冒领工资；调动工作和变更工资标准须有行政部门（人力资源人员）的正式批准文件，以防多计工资总额，侵吞余额；考勤记录，工人工资核算须有生产厂长签字的工人产量计件统计核算表，以防多记工时产量等现象；离职人员应及时从工资表中除去，以防继续领发工资，等等。

（5）强化审查手续。

由于工资的构成内容复杂，包括基本工资、工龄工资、各种津贴、绩效奖金等，而计算手续又相当繁琐，不仅要计算应发工资，还要计算代扣款项、实发工资等。所以，即使不发生作弊行为，但差错则在所难免。为此，必须强化审查复核工作。要求：重复计算每一张工资表，至少计算两遍；每一张工资表都应经过行政部门（人力资源人员）、财会部门多环节的复查等。

（三）借款支出现金的内部控制

一般情况下，发生出差借款和其他公务性借款业务时，需要支付现金。该类业务相对较简单，对其实施内部控制，应符合三个方面的要求：

⑴ 借款人需要预支现金时，首先应填制“借款单”，并由所在部门负责人签字，然后交财务主管审核、公司准，出纳员据以支付出现金；

⑵ 会计部门应当根据“借款单”编制付款凭证，登记“其他应收款明细账”，发挥账簿控制的作用。待借款人出差归来或完成业务后，根据实际用款数长退短补，注销明细账上的有关记录；