经济法基础第三章支付结算法律制度练习题

经济法基础第三章支付结算法律制度练习题（6篇）

1.经济法基础第三章支付结算法律制度练习题 篇一

2012年会计职称《经济法基础》考试大纲——第七章 支付结算法律制度 【基本要求】

(一)掌握银行卡账户和交易、银行卡计息和收费(二)掌握汇兑、托收承付、委托收款结算方式(三)掌握票据权利与责任、票据行为

(四)掌握银行汇票、商业汇票、银行本票和支票(五)熟悉银行结算账户的管理(六)熟悉银行卡的分类和票据追索(七)熟悉结算纪律与法律责任

(八)了解办理支付结算的原则和基本要求(九)了解国内信用证 【考试内容】

第一节 办理支付结算的工具、原则和基本要求

一、支付结算

支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、银行卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。

银行(含城乡信用社)是支付结算和资金清算的中介机构。

二、办理支付结算使用的主要支付工具

我国目前使用的人民币非现金支付工具主要包括票据(汇票、本票和支票)、银行卡和结算方式(汇兑、托收承付和委托收款)。

三、办理支付结算的原则 1.恪守信用，履约付款;2.谁的钱进谁的账，由谁支配;3.银行不垫款。

四、办理支付结算的基本要求

1.单位、个人和银行办理支付结算，必氛使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。

2.单位、个人和银行应当按照账户管理的规定开立、使用账户。3.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。4.填写票据和结算凭证的收款人名称、出票日期、金额等应当规范。

第二节 银行结算账户管理

一、银行结算账户的种类

银行结算账户是存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的活期存款账户。银行结算账户按存款人不同分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。单位银行结算账户包括基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。

预算单位零余额账户按基本存款账户或专用存款账户管理。

二、银行结算账户的开立、变更和撤销(一)银行结算账户的开立

存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。符合异地(跨省、市、县)开户条件的，也可以在异地开立银行结算账户。存款人申请开立银行结算账户时，应填制开户申请书。银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行审查。审查后符合开立相应账户条件的，应办理开户手续，并履行向人民银行备案程序;需要核准的，应及时报送人民银行核准。开立银行结算账户时，银行应与存款人签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利和义务。

银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。

(二)银行结算账户的变更

存款人银行结算账户资料有下列变更的，应于5个工作13内向开户银行申请并办理变更手续，开户银行2日内向人民银行报告：(1)存款人的账户名称;(2)单位的法定代表人或主要负责人;(3)地址、邮编、电话等其他开户资料。

(三)银行结算账户的撤销

被撤并、解散、宣告破产或关闭的，注销、被吊销营业执照的，因迁址需要变更开户银行的，以及其他原因需要撤销银行结算账户的，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。

存款人撤销银行结算账户时，应与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续。

存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。

三、各类具体银行结算账户的开立和使用

各类具体银行结算账户包括基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、预算单位零余额账户、临时存款账户、个人银行结算账户、异地银行结算账户等。

四、银行结算账户的管理

银行结算账户的实名制管理、变更事项的管理、对账管理和存款人预留银行签章的管理。

第三节 银行卡

一、银行卡的分类

银行卡是商业银行向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。

银行卡按是否具有透支功能分为信用卡和借记卡。前者可以透支，后者不具备透支功能。信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡。

二、银行卡账户和交易(一)银行卡申领、注销和丧失

凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位，应当凭中国人民银行核发的开户许可证申领单位卡;个人申领银行卡，应当按规定向发卡银行提供本人有效身份证件，经发卡银行审查合格后，为其井立记名账户。银行卡及其账户只限持卡人本人使用，不得出租和转借。

持卡人在还清全部交易款项、透支本息和有关费用后，可申请办理销户。

持卡人丧失银行卡，应立即持本人身份证件或其他有效证明，并按规定提供有关情况，向发卡银行或代办银行申请挂失。

(二)银行卡交易的基本规定

单位人民币卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算，但不得透支。单位卡不得支取现金。

同一持卡人单笔透支发生额不得超过规定金额。准贷记卡的透支期限最长为60天。贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%。

三、银行卡计息和收费

发卡银行对准贷记卡及借记卡(不含储值卡)账户内的存款，按照中国人民银行 规定的同期同档次存款利率及计息办法计付利息。发卡银行对贷记卡账户的存款、储值卡内的币值不计付利息。

贷记卡持卡人选择最低还款额方式或超过发卡银行批准的信用额度用卡时，应当支付未偿还部分自银行记账日起按规定利率计算的透支利息。

贷记卡持卡人支取现金、准贷记卡透支，应当支付现金交易额或透支额白银行记账日起按规定利率计算的透支利息。

贷记卡透支按月记收复利，准贷记卡透支按月记收单利，透支利率为日利率万分之

五、并根据中国人民银行的此项利率调整而调整。

第四节 结算方式

一、汇兑

汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。

支付结算法律制度对汇兑的办理程序、撤销和退汇等作出了具体规定。

二、托收承付

托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。

使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好、并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。

托收承付结算每笔的金额起点为l万元，新华书店系统每笔的金额起点为1000元。支付结算法律制度对托收承付办理程序等作出了具体规定。

三、委托收款

委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。

单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项结算，可以使用委托收款结算方式。委托收款在同城、异地均可以使用。

支付结算法律制度对委托收款办理程序等作出了具体规定。

四、国内信用证

国内信用证是开证银行依照申请人(购货方)的申请向受益人(销货方)开出一定金额、并在一定期限内凭信用证规定的单据支付款项的书面承诺。我国信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。

信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算，并且只能用于转账结算，不得支取现金。

信用证与作为其依据的购销合同相互独立，银行在处理信用证业务时，不受购销合同的约束。

信用证有效期为受益人向银行提交单据的最迟期限，最长不得超过6个月。支付结算法律制度对信用证办理程序等作出了具体规定。

第五节 票据的一般规定

一、票据

票据是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。包括汇票、银行本票和支票。

票据当事人，是指在票据法律关系中，享有票据权利、承担票据义务的主体，分为基本当事人和非基本当事人。基本当事人有出票人、收款人和付款人。非基本当事人有承兑人、背书人、被背书人与保证人。

票据是完全有价证券、文义证券、无因证券、金钱债权证券、要式证券、流通证券。票据具有支付、汇兑、信用、结算和融资功能。

二、票据权利与责任(一)票据权利的分类

票据权利是指票据持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，包括付款请求权和追索权。

(二)票据权利的取得

签发、取得和转让票据，应当遵守诚实信用的原则，具有真实的交易关系和债权债务关系。票据的取得，必须给付对价。

以欺诈、偷盗或者胁迫等手段取得票据的或者明知有前列情形，出于恶意取得票据的，或者因重大过失取得不符合《票据法》规定的票据的，不享有票据权利。

(三)票据权利的行使与保全

持票人对票据债务人行使票据权利，或者保全票据权利，应当在票据当事人的营业场所和营业时间内进行，票据当事人无营业场所的，应当在其住所进行。

(四)票据权利丧失补救

票据丧失后，票据权利有三种补救措施：挂失止付、公示催告和普通诉讼。(五)票据权利时效

票据权利在下列期限内不行使而消灭：

持票人对票据的出票人和承兑人的权利自票据到期日起2年。见票即付的汇票、本票自出票日起2年。

持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月。

持票人对前手的追索权，在被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月。持票人对前手的再追索权，自清偿日或者被提起诉讼之日起3个月。(六)票据责任

票据责任是票据债务人向持票人支付票据金额的义务。

票据债务人可以对不履行约定义务的与自己有直接债权债务关系的持票人，进行抗辩。票据付款人依法足额付款后，全体票据债务人的责任解除。

三、票据行为

票据行为是票据当事人以发生票据债务为目的的、以在票据上签名或盖章为权利义务成立要件的法律行为。票据行为包括出票、承兑、背书和保证。

(一)出票

出票是出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为。

出票人必须与付款人具有真实的委托付款关系，并且具有支付票据金额的可靠资金来源。

票据记载事项分为必须记载事项、相对记载事项、任意记载事项和记载不生票据法上的效力的事项等。出票人签发票据后，即承担该票据承兑或付款的责任。出票人在票据得不到承兑或者付款时，应当向持票人清偿法定金额和费用。

(二)背书

背书是在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的行为。以背书目的为标准，将背书分为转让背书和非转让背书。

背书由背书人签章并记载背书日期。背书未记载日期的，视为在票据到期日前背书。背书连续是在票据转让中，转让票据的背书人与受让票据的被背书人在票据上的签章依次前后衔接。

不得进行条件背书、部分背书、限制背书、期后背书。

背书人以背书转让票据后，即承担保证其后手所持票据承兑和付款的责任。(三)承兑

承兑是汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为。承兑仅限于商业汇票。

承兑程序，包括提示承兑、受理承兑、记载承兑事项等。付款人承兑汇票后，应当承担到期付款的责任。(四)保证

保证是票据债务人以外的人，为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的行为。

保证的记载事项包括：表明“保证”的字样、保证人名称和住所、被保证人的名称、保证日期、保证人签章。

保证人对合法取得票据的持票人所享有的票据权利，承担保证责任。

四、票据追索

票据追索适用于到期后追索和到期前追索两种情形。

持票人可以不按照票据债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。持票人对票据债务人中的一人或者数人已经进行追索的，对其他票据债务人仍可以行使追索权。

持票人行使追索权时，应当提供被拒绝承兑或者拒绝付款的有关证明，否则丧失对前手的追索权。

持票人行使追索权或再追索权，可以请求被追索人支付法定的金额和费用。被追索人依照规定清偿债务后，其责任解除，与持票人享有同一权利。

第六节 汇票、银行本票和支票

一、银行汇票

(一)银行汇票的适用范围

银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票。

(二)银行汇票的出票

申请人使用银行汇票，应向出票银行填写申请书，记载有关事项并签章。

出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇票，将银行汇票和解讫通知一并交给申请人。

申请人应将银行汇票和解讫通知一并交付绘汇票上记明的收款人。(三)填写实际结算金额 收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。

(四)银行汇票背书

银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。

(五)银行汇票提示付款

银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。持票人向银行提示付款时，须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。

(六)银行汇票退款和丧失

申请人因银行汇票超过付款提示期限或其他原因要求退款时，应将银行汇票和解讫通知同时提交到出票银行。

银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。

二、商业汇票

(一)商业汇票的种类和适用范围

商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票按照承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。

(二)商业汇票的出票

商业承兑汇票的出票人为在银行开立存款账户的法人以及其他组织。银行承兑汇票的出票人为在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织。(三)商业汇票的承兑

商业汇票可在出票时向付款人提示承兑后使用，也可在出票后先使用再向付款人提示承兑。付款人拒绝承兑的，须出具拒绝承兑证明。

(四)商业汇票的付款

商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。持票人应在提示付款期限内通过开户银行委托收款或直接向付款人提示付款。

持票人依照规定提示付款的，付款人必须在当日足额付款。商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。(五)商业汇票的贴现

符合条件的商业汇票持票人可持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。贴现银行可持未到期商业汇票向其他银行转贴现，也可向中国人民银行申请再贴现。

三、银行本票(一)本票的适用范围

本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在我国，本票仅限于银行本票。

单位和个人在同一票据交换区域内支付的各种款项，均可以使用银行本票。(二)银行本票的出票

申请人使用银行本票，应向银行填写申请书，记载有关事项并签章。出票银行受理银行本票申请书，收妥款项签发银行本票。签发银行本票必须记载相关事项。

申请人应将银行本票交付给本票上记明的收款人。(三)银行本票的付款

银行本票的提示付款期限自出票13起最长不得超过2个月。

银行本票见票即付。跨系统银行本票的兑付，持票人开户银行可根据规定利率向出票银行收取利息。

(四)银行本票的退款和丧失

申请人因银行本票超过提示付款期限或其他原因要求退款时，应将银行本票提交到出票银行。

银行本票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。

四、支票

(一)支票的种类和适用范围

支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。分为现金支票、转账支票和普通支票。

单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。(二)支票的出票

支票必须记载相关事项。

禁止签发空头支票。出票人签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有的存款金额的，为空头支票。

支票的出票人不得签发与其预留本名的签名式样或者印鉴不符的支票。(三)支票付款

持票人应当自出票日起10日内提示付款。持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。

出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应当在当日足额付款。付款人依法支付支票金额的，对出票人不再承担受委托付款的责任，对持票人不再承担付款的责任。但付款人以恶意或者有重大过失付款的除外。

第七节 结算纪律与法律责任

一、结算纪律

结算纪律是银行、单位和个人办理支付结算业务所应遵守的基本规定。单位、个人和银行办理支付结算应分别遵守各自的结算纪律。

二、法律责任

(一)签发空头支票等的法律责任

(二)无理拒付，占用他人资金行为的法律责任(三)违反账户规定的法律责任(四)票据欺诈等行为的法律责任

2.第二章 支付结算法律制度习题 篇二

一，单选题

1、依据《支付结算法》的规定，下列各项中，属于支付结算行为的是()A、用现金结算银行贷款利息

B、用现金结算货款 C、，用信用卡结算货款

D、用现金结算银行存款利息

2，依据《支付结算办法》的规定，下列关于支付结算的说法中，正确的是（）A、未使用按中国人民银行统一规定印制的票据是无效票据 B、中国人民银行未对票据和结算凭证的填写作基本规定 C、支付结算不是一种要式行为

D、在票据有效期内，银行收到结算凭证必须予以受理

3，根据《支付结算办法》的规定，个人卡的主卡持卡人可为其配偶及年龄18周岁的亲属申领附属卡，申领的附属卡最多不得超过()A、五张

B、两张

C、三张

D、一张

4，根据《支付结算办法》的规定，出票人签章与预留银行签章不符的支票，持票人有权要求出票人赔偿支票金额一定比例的赔偿金，该比例是()A, 10%

B, 2%

C, 1%

D, 5% 5，根据《支付结算办法》的规定，同一持卡人单笔透支发生额，单位卡的限额是()A、不得超过10万元

B、不得超过20万元

C、不得超过5万元

D、不得超过1万元

6，下列表述中正确的是（）A、票据可以由他人代签

B、票据金额、日期、收款人名称不得更改

C、票据债务人可以对不履行约定义务的与自己没有直接债权债务关系的持票人进行抗辩 D、依法无偿取得的票据不受给付对价的限制 7，注册验资临时存款户在验资期间()A、只收不付

B、只付不收

C、可以收付

D、不得收付

8，下列各项关于￥60017。

10的中文大写的写法中，正确的是（）A、人民币六万壹拾柒元

B、人民币六万另一十七元一角 C、人民币陆万零壹拾柒元壹角

D、人民币六万一十七元一角

9，下列关于￥1000.03的中文大写的写法中；正确的是（）A、壹仟元零零零零三分

B、壹仟元叁分

C、，壹仟元叁分整

D、．壹仟元零叁分 10，票据和结算凭证上可以更改的项目是（D）。A、出票金额B、出票日期C、收款人名称D、原记载人

11、存款人在（B）情况下，不得申请撤销银行结算账户。

A、被撤并、解散、宣告破产或关闭的B、尚未清偿其开户银行债务的

C、注销、被吊销营业执照的D、因迁址需要变更开户银行的

12、既可用于支取现金，也可用于转账的支票是（C）。A、现金支票B、转账支票C、普通支票D、划线支票

13．存款人可以办理现金缴存，但不得办理现金支取的账户是（A）。A．一般存款账户

B．基本存款账户

C．专用存款账户 D．临时存款账户

14．存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起（B）个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。A．2B．3C．5 D．7

15、存款人应在（ＡＢ）开立银行结算账户。A、注册地

B、住所地

C、经营地

D、本地

16、邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户应纳入（）。

A．单位银行结算账户 B．个人银行结算账户 C．一般存款账户 D．专用存款账户31．票据的出票日期3月15日应写成（）。A.3月15日

B.叁月壹拾伍日

C.零叁月拾伍日

D.三月十五日 二多选题 1，根据，《支付结算办法》的规定，付款人承兑汇票后，应当承担到期付款的责任，这种责任具体表现为()A、承兑人于汇票到期日必须向持票人无条件地支付汇票上的金额，否则其必须承担延迟付款责任

B、承兑人不得以其与出票人之间资金关系来对抗持票人，拒绝支付汇票金额

C、承兑人必须对汇票上的一切权利人承担责任，该权利人包括付款请求权人和追索权人 D、承兑人的票据责任不因持票人未在法定期限提示付款而解除

2，支付结算包括票据结算和非票据结算两类。非票据结算包括（）等结算方式 A、汇兑

B、托收承付

C、委托收款

D、信用卡

3，根据《人民币银行结算账户管理办法》下列各项中，存款人可以申请开立临时存款账户的有

A、注册验资

B、异地临时经营活动

C、设立临时机构

D、境外（含港澳台地区）机构在境内从事经营活动 4，根据《支付结算办法》的规定，信用卡的用途有（）

A、向特约单位购物

B、向银行存款

C、在特约单位消费

D、从银行取得现金 5，.基本存款账户的使用范围包括存款人的（）。A.日常经营活动发生的资金收付

B.工资的支取

C.粮、油、棉收购资金的支付

D.现金的支取

6.下列情形中。属于存款人应撤销银行结算账户的有（）。A.被撤并、解散、宣告破产或关闭的 B.注销营业执照的

C.因迁址需要变更开户银行的D.尚欠开户银行债务，但已被吊销营业执照的 7.支票的记载事项必须包括（）。A.表明“支票”的字样 B.无条件支付的委托C.确定的金额

D.转让背书

8、根据规定，开户单位可以使用现金的业务有（）。A、职工工资、津贴B、个人劳务报酬

C、采购工业用主要原材料

D、向个人收购农副产品和其他物资的价款

9.根据《支付结算办法》的规定，下列属于支付结算和资金清算中介机构的有（）。A.银行 B.保险

C.城市信用合作社

D.农村信用合作社

10.银行结算账户一般分为（）。

A.基本存款账户 B.特殊存款账户 C.临时存款账户 D.专用存款账户 11.下列单位中，可以开立基本存款账户的有（）。

A.企业法人 B.武警部队 C.社会团体

D.外国驻华机构 三，判断题

1，存款人必须在注册地或住所地开立银行结算账户（）

2、根据《支付结算办法》的规定，付款人依法支付支票金额的，对出票人不在承担委托付款的责任，对持票人不在承担付款责任（）

3、支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制（）

4，票据债务人可以对不履行约定义务的与自己有直接债权债务关系的持票人进行抗辩。()5，支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制。()

6、单位应从其库存现金限额中支付或从开户银行提取现金。()

7，据《人发币银行结算账户管理办法》的规定，存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理结算义务。()8，根据《人民币银行结算账户管理办法>的枫宗，一般存款账户可办理现金缴存和现金支取。()9，根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发通知日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项作为银行营业外收入处理（×）10，票据的签发、取得和转让必须具有真实的交易关系和债权债务关系，不能无偿取得。（）无民事行为能力人或者限制民事行为能力人在票据上的签章无效，但不影响其他签章的效力。（）

11、根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，除国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。（）

12,根据《支付结算办法》的规定，付款人对商业汇票所作出的承兑是无条件的。（）

13、为了便于结算，一个单位可以同时在几家金融机构开立银行基本存款账户。（）

14、票据的出票日期应使用阿拉伯数字小写。（）

15、出票人签发空头支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于2000元的罚款。

16、银行应当依法为存款人保密，不得代任何单位和个人查询、冻结、扣划存款人账户（）17．农村信用合作社是支付结算和资金清算的中介机构之一。（）18．经批准，银行在办理金额算时可以代扣款项。（）19．票据出票日期使用小写填写的，银行可以受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。20．存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于七个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。21．某单位附属独立核算的食堂不能开立基本存款账户。（）22．单位银行卡账户的资金必须由一般存款账户转账存入。（）23．票据所记载的金额必须由出票人自行支付。24.证券交易结算资金专用存款账户可以支取现金。（）

四，案例分析题

1．1某服装厂在财政部门组织的执法检查中被查出存在以下问题(1)该单位未建立财产清查制度，从未进行财产清查，部分账实不符；(2)该单位出纳人员兼任稽核人员；

(3)该单位的部分零星收入未入账，而是由出纳单独保管、单独使用和单独记账；(4)该单位签发的汇兑凭证欠缺委托日； 根据资料回答下列问题： 1．下列表述中正确的有()A 出纳人员不能兼任稽核人员，但可以保管会计档案

B货币资金支付业务需经过支付申请、支付审批、支付复核、办理支付这四个程序

C出纳人员不可以负责收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，但可以负责登记现金和银行存款日记账

D各单位应按规定对库存现金进行定期和不定期清查，一般采用永续盘存法 2．开户单位一般按照单位（）天日常零星开支所需确定留存现金限额 A

1---3

5---7

C 3--5

D 1---5 3．我国现金结算的起点是（）元

A 1000

10000

c 5000

D 500 4．根据支付方式不同，汇兌可分为（）种 A2

3

C 4

D 5 5．下列选项属于无效汇兑凭证的是()A欠缺汇入地点、汇入行名称

B欠缺汇出地点、汇出行名称

C欠缺汇款人名称

D欠缺收款人名称

2.2010年9月，甲公司发生如下业务：

（1）向乙公司购买一批钢材，甲公司将一张汇票背书转让给乙公司作为付款，背书时注明“货到后此票方生效”

（2）向丙公司发出了份支票，丙公司在转让前发现该支票未记录个别事项（3）向银行申请开立临时账

1、对于转让给乙公司的汇票，下列表述中，正确的有（）。

A、被背书人即乙公司可依背书取得票据权利

B、该背书所附的条件“货到后此汇票方生效”无效

C、该书背所附的条件“货到后此汇票放生效”有效

D、该书背仍然有效

2、在下列各项中，对基本存款账户与临时存款账户在管理上的区别，表述正确的有（）。A、基本存款账户没有时间限制而临时存款账户实行有效期管理 B、基本存款账户不能向银行借款而临时存款账户可以向银行借款

C、基本存款账户没有开设数量的限制而临时存款账户受开设数量的限制 D、基本存款账户能支取现金而临时存款账户不能支取现金

3、根据《中华人民共和国票据法》的规定，下列各项中，支票的出票人可授权补记的有（）。A、出票日期B、支票金额C、付款人名称D、收款人名称

4、下面关于支票的表述中，正确的有（）。

A、支票的提示付款期限自出票日起10日

B、支票可以支取现金也可以转账 C、支票结算用于同城支付结算

D、支票无金额起点

5、《中华人民共和国票据法》所指的票据包括（）。A、信用证

B、本票

C、汇票

3.支付结算法律制度 篇三

第一节 支付结算概述

(一)支付结算

1、支付结算的定义

是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。

主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。

主体包括银行以及单位和个人

2、支付结算的方式

包括支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、信用证。

3、支付结算的原则

(1)恪守信用，履约付款原则;

(2)谁的钱进谁的账、由谁支配原则;

主要在于维护存款人对存款资金的所有权，保证其对资金支配的自主权

(3)银行不垫款原则。

主要在于保护银行资金的所有权和安全

【应用举例】

下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有()(04)

A.恪守信用，履约付款原则

B.谁的钱进谁的账原则

C.谁的钱由谁支配原则

D.银行不垫款原则

答案：ABCD

4、支付结算的基本要求

重点掌握以下几项：

(1)票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章;单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。

(2)票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效;更改的结算凭证，银行不予受理。

(3)票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，否则银行不予受理。

应用举例

1.根据《支付结算办法》的规定，签发票据时，可以更改的项目是()(05)

A.出票日期 B.收款人名称 C.票据金额 D.用途

答案：D

解析：票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效;

2.根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，属于无效票据的有()。(05)

A.更改签发日期的票据

B.更改收款单位名称的票据

C.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据

D.使用的签章与预留银行签章不符的票据

答案：ABCD

3、下列各项属于无效支票的有()(06)A.更改签发日期的支票

B.更改收款单位名称的支票

C.中文大写金额和阿拉伯数字金额不一致的支票

D.由出票人授权补记金额的支票

答案：ABC

解析：支票的金额可以由出票人授权补记

4.根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，属于无效票据的有()(07)

A.更改签发日期的票据

B.更改收款单位名称的票据

C.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据

D.使用的签章与预留银行签章不符的票据

答案：ABCD

5、填写票据和结算凭证的基本要求

(1)中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。

(2)中文大写数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”(或“正”)字，在“角”之后可以不写“整”(或“正”)字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”(或“正”)字。

(3)中文大写数字金额前应标明“人民币”字样，大写数字金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。

(4)阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。例子：

阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。￥1409.50，写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角整

阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写中间只写一个“零”字。如￥6007.14，人民币陆仟零柒元壹角肆分

阿拉伯数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写零字。￥1680.32，写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分，或人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分。￥107000.53，写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分或者人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分

阿拉伯数字角位是“0“，而分位不是“0”时，中文大写金额元后面应写零。￥16409.02写成壹万陆仟肆佰零玖元零贰分

(5)阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。

(6)票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时，月位壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”，日为壹拾至拾玖的，应在其前加“壹”

2月12日，写成零贰月壹拾贰日

10月20，写成零壹拾月零贰拾日

(7)票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。

[应用举例]

1.使用小写填写出票日期的票据，银行可予受理。()(05)

[答案]×

[解析]票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。

2.在填写票据的出票日期时，下列各项中，将“10月20日”填写正确的是()。(05)

A.拾月貮拾日 B.零拾月零貮拾日 C.壹拾月貮拾日 D.零壹拾月零貮拾日

答案：D

解析：在填写月日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加零，日为壹至拾玖的应在其前加“壹”

3.某出票人于2月12日签发一张现金支票，根据《支付结算办法》的规定，对该支票“出票日期”中“月”“日”的下列填法中，符合规定的是()

A.贰月拾贰日 B.贰月壹拾贰日

C.零贰月拾贰日 D.零贰月壹拾贰日

答案：D

4、如果票据和结算凭证上的阿拉伯数字金额为￥16409.02，则其中文大写数字金额应写为：人民币壹万陆仟肆佰玖元贰分()(06)

答案：错

解析：￥16409.02，则其中文大写数字金额应写为：人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分

5.下列关于票据的各项表述中，符合规定的有()。(05)

A.票据的中文大写金额数字应用正楷或行书填写

B.票据的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样

C.票据的出票日期应使用小写填写

D.票据中的中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”(或“正”)字

答案：ABD

解析：票据的出票日期必须使用中文大写

6.下列关于票据的各项表述中，符合规定的有()A.票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写

B.票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样

C.票据的出票日期可以使用小写填写

D.票据中的中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”字

答案：ABD 第二节 银行结算账户

一、银行结算账户的概念和种类

1、概念：

银行结算账户是存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。

2、种类

银行结算账户按照存款人不同分为单位银行结算账户和个人银行结算账户

单位存款账户有四类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。个体工商户凭营业执照字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理

邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。

07多选.单位银行结算账户按用途分为()

A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.专用存款账户 D.临时存款账户

答案：ABCD

二、银行结算账户的开立、变更和撤销

1、开立

存款人要填制开户申请书，符合开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户条件的，经中国人民银行当地分支行，核准后办理开户手续

符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行办理开户手续，并于开户日5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。

银行为存款人办理基本存款账户开户手续后，应给存款人出具开户登记证

2、变更

存款人更改名称，但不改变开户银行以及账号，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请

银行接到存款人变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。

3、撤销

撤销情形：

(1)被撤并、解散、宣告破产或关闭的(2)注销、被吊销营业执照的

(3)因迁址需要变更开户银行的

(4)其他原因需要撤销银行结算账户的

注意：存款人尚未清偿开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。

开户银行对已开户一年，但未发生任何业务的账户，应通知存款人自发出通知30日内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户。

三、基本存款账户

基本存款账户：是存款人因办理日常的转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，是存款人的主办账户，存款人的日常活动的资金收付及其工资、奖金等现金的支取，只能通过该账户办理。

一般企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户

基本存款账户的存款人以及开户要求见教材

[应用举例]

1.根据我国金融法律制度的规定，下列各项中，可以办理存款人工资、资金等现金支取的存款账户是()。(04)

A.基本存款账户 B.一般存款账户

C临时存款账户 D.专用存款账户

答案：A

2、根据金融管理制度的规定，存款人办理日常转账结算和现金收付的银行结算账户是()(06)

A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.专用存款账户

答案：A

3.下列有关银行账户的表述中正确的有()。(04)

A.一个单位只能在一家银行开立一个基本存款账户

B.一个单位可以在多家银行开立多个基本存款账户

C.现金缴存可以通过一般存款账户办理

D.现金支付不能通过一般存款账户办理

答案：ACD

4.为了便于结算，一个单位可以同时在几家金融机构开立银行基本存款账户。()(04)

答案：错

5、为了方便结算，一个单位可以在多家金融机构同时开立多个基本存款账户()(06)

答案：错 四、一般存款账户

是企业因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。用于办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可办理转账结算和存入现金，但不能支取现金。

存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件;基本存款账户开户登记证和下列文件：

存款人因向银行借款需要，应出具借款合同

存款人因其他结算需要，应出具有关证明

【应用举例】

1.下列关于支付结算的各项表述中，符合规定的有()。(05)

A.银行账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户

B.存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户

C.存款人可以通过基本存款账户办理工资、奖金等现金的支取

D.存款人可以通过一般存款账户办理工资、奖金等现金的支取

答案：ABC

2.一般存款账户用于办理存款人的()

A借款转存 B 借款归还 C现金缴存 D 现金支取

答案：ABC

五、专用存款账户

专用存款账户是企事业单位因特定用途需要而开立的存款账户。

专用存款账户适用于：基本建设资金;更新改造资金;财政预算外资金，粮、棉、油收购资金;证券交易结算资金，期货交易保证金;信托基金，金融机构存放同业资金，政策性房地产开发资金;单位信用卡备用金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金，业务支出资金，党团、工会设在单位组织机构经费等专项管理和使用的资金。

专用存款账户的开户要求见教材

【应用举例】

专用存款账户用于办理各项专用资金的收付，适用于()等专项管理和使用的资金

A.基本建设资金 B.更新改造资金 C.单位银行卡备用金 D.工会设在单位的组织机构经费

答案：ABCD

六、临时存款账户：

存款人因临时经营活动需要可以开立临时存款账户。该账户可以办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。存款人有设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资情况的，可以申请开立临时存款账户。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。临时存款账户的有效期不得超过2年。

临时存款账户的开户要求见教材。

开立临时存款账户，应向银行出具下列证明文件

(1)临时机构，出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文

(2)异地建筑施工及安装单位，出具营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同，同时还应出具基本存款账户开户登记证

(3)异地从事临时经营活动的单位，出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文以及基本存款账户开户登记证

(4)注册验资资金，出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门批文

七、个人银行结算账户

个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等开立的可办理支付结算业务的存款账户。

适用情况：使用支票、信用卡等信用支付工具的;办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的

个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账业务

个人银行结算账户开户要求，见教材

八、异地银行结算账户

异地银行结算账户是存款人符合法定条件，根据需要在异地开立相应的银行结算账户。

存款人有下列情形可开立异地银行结算账户

1、营业执照注册地与经营地不在同一行政区域，需要开立基本存款账户的。

2、办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户。

3、存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的。

4、异地临时经营活动需要开立临时存款账户。

5、自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户了解异地银行结算账户的开立要求，见教材。

第三节 票据结算

一、票据概述

(一)、票据的概念和种类

票据是指《票据法》所规定的由出票人依法签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券，一般来讲，票据具有信用、支付、汇兑和结算等职能。

在我国票据包括银行汇票、商业汇票、本票和支票。

【应用举例】

1.票据是由出票人依法签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。下列各项中，属于票据的有()。(05)

A.汇票 B.本票 C.支票 D.信用卡

答案：ABC

(二)、票据当事人

1、票据当事人是指票据法律关系中享有票据权利、承担票据义务的当事人，也称票据法律关系主体。

2、票据基本当事人：

票据基本当事人包括出票人、付款人和收款人，他们是在票据作成和交付时就业已存在的当事人，是构成票据法律关系的必要主体。

(1)出票人是指依法定方式签发票据并将票据交付给收款人的人。

(2)收款人是指票据到期后有权收取票据所载金额的人，又称票据权利人。

(3)付款人是指由出票人委托付款或自行承担借款责任的人。

3、票据的非基本当事人

票据的非基本当事人包括承兑人、背书人、被背书人、保证人。他们是在票据作成并交付后，通过一定的票据行为加入票据关系而享有一定权利、义务的当事人。非基本当事人是否存在，取决于相应票据行为是否发生。

(1)承兑人是指接受汇票出票人的付款委托同意承担支付票款义务的人

(2)背书人是指在转让票据时，在票据背面签字或盖章并将该票据交付给受让人的票据收款人或持有人

(3)保证人是指为票据债务提供担保的人，由票据债务人以外的他人担当。

【应用举例】

1.下列各项中，属于票据基本当事人的有()。(04)

A.出票人 B.付款人

C.收款人 D.保证人

答案：ABC

2、票据的基本当事人是指在票据作成和交付时就业已存在的当事人，是构成票据法律关系的必要主体，下列各项中，属于票据基本当事人的有()(06)

A.背书人 B.出票人 C.付款人 D.收款人

答案：BCD(三)、票据权利与义务

1、票据权利

是指票据持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，包括付款请求权和追索权。

(1)、付款请求权是指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人出示票据要求付款的权利。行使付款请求权的持票人可以是票载收款人和最后被背书人。

(2)、票据追索权是指票据当事人行使付款请求权遭到拒绝或其他法定原因存在时，向其前手请求偿还票据金额及其他法定费用的权利。行使追索权的当事人包括票载收款人和最后被背书人外，还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人

2、票据义务

是指票据债务人向持票人支付票据金额的责任。包括付款义务和偿还义务

05年试题：下列各项中，可以行使票据追索权的当事人有()A.票载收款人

B.代为清偿票据债务的保证人

C.最后被背书人

D.代为清偿票据债务的背书人

答案：ABCD

07多选.甲签发一张汇票给乙，汇票上记载收款人乙、保证人丙等事项。乙在法定时间向甲提示承兑后将该汇票背书转让给丁。丁又将该汇票背书转让戊。戊在法定期限内向付款人请求付款，未获付款。根据《中华人民共和国票据法》的规定，下列各项中，应承担该汇票债务责任的有()

A.甲 B.乙 C.丙 D.丁

答案：ABCD(四)、票据行为

票据行为是指能够产生票据权利与义务关系的法律行为。我国《票据法》规定的票据行为则是指票据当事人以发生票据债务为目的的、以在票据上签名或盖章为权利义务成立要件的法律行为，包括出票、背书、承兑和保证四种。

1、出票是指出票人签发票据并将其交付给收款人的行为

2、背书是持票人为将票据权利转让给他人或者将一定的票据权利授予他人行使，而在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的行为。

3、承兑是汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为

4、保证是票据债务人以外的人，为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的行为。

【应用举例】

(五)票据签章

票据签章是指票据有关当事人在票据上的签名、盖章或签名加盖章的行为。如果票据缺少当事人签章，该票据行为无效。

(六)、票据记载事项

是指依法在票据上记载票据相关内容的行为。票据记载事项可分为绝对记载事项、相对记载事项和任意记载事项等。

相对记载事项中银行汇票付款日期以及付款地未记载的规定。汇票上未记载付款日期的，为见票即付;汇票上未记载付款地的，付款人的营业场所、住所或经营居住地为付款地。

(七)、票据丧失

是指票据因灭失、遗失、被盗等原因而使票据权利人脱离其对票据的占有。票据丧失后可以采取挂失止付、公示催告、普通诉讼三种形式进行补救。

【应用举例】

1、根据《中华人民共和国票据法》的规定，持票人因灭失、遗失、被盗等原因丧失票据时，可以采取的补救措施有()(06)

A.挂失止付 B.公示催告 C.普通诉讼 D.向保险公司申请赔偿

答案：ABC

2、票据丧失后，可以采取的补救措施有()(07)A普通诉讼 B.公示催告

下列行为中，属于《中华人民共和国票据法》规定的票据行为的是()。(04)A.出票 B.背书

C.承兑 D.保证

答案：ABCD

C.挂失止付 D.登报声明

答案：ABC

3.票据丧失后可以采取挂失止付、公示催告、普通诉讼三种形式进行补救()(08年)

答案：对(三)、支票

1、概念

支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

2、适用范围

适用于在同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人。

3、基本规定

(1)支票分为现金支票、转账支票和普通支票。现金支票只能用于支取现金;转账支票只能用于转账;普通支票可以用于支取现金，也可用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能支取现金。

(2)支票的出票人是经中国人民银行当地分支行批准办理支票业务的银行机构开立的可以使用支票的存款账户的单位和个人。支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行。支票的付款地为付款人所在地。

(3)签发支票必须记载下列事项：表明“支票”的字样，无条件支付的委托，确定的金额，付款人名称，出票日期，出票人签章。欠缺记载任何一项的，支票都为无效。支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让。

[应用举例]

1.根据《中华人民共和国票据法》的规定，下列各项中，属于支票上可以由出票人授权补记的事项有()。

A.金额

B.收款人名称 C.付款人名称 D.出票日期

[答案]AB

[解析]根据《中华人民共和国票据法》的规定，支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补记。

2.根据《中华人民共和国票据法》的规定，下列各项中，属于支票必须记载事项的有()

A.付款人名称 B.出票日期 C.确定的金额 D.付款日期

答案：ABC

(4)支票在其票据交换区域内可以背书转让，但用于支取现金的支票不能背书转让。

(5)支票的提示付款期限自出票日起10日，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。

(6)出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应当在见票当日足额付款。

4.第二章 支付结算法律制度 篇四

本章考点精讲

【考点1】支付结算的概念和特征、基本原则—87

1.概念：

支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。

（1）主体：单位(包括银行)、个人

（2）中介机构：银行（包括银城市信用合作社、农村信用合作社）

（3）方式：(1)支票；(2)银行本票；(3)银行汇票；(4)商业汇票；(5)汇兑；(6)委托收款；(7)托收承付；(8)信用卡；(9)信用证。

【例题1·多项选择题】支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用()等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。

A.票据 B.信用卡 C.现金 D.结算凭证 正确答案：ABCD 解析：本题考核支付结算的概念。支付结算是指是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。

2.特征

（1）支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务；（2）支付结算是一种要式行为

《支付结算办法》第九条规定：“票据和结算凭证是办理支付结算的工具。单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。

未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。

（3）支付结算的发生取决于委托人的意志；

《支付结算办法》第十九条规定：银行依法为单位、个人在银行开立的基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户的存款保密，维护其资金的自主支配权。对单位、个人在银行开立上述存款账户的存款，除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询；除国家法律另有规定外，银行不代任何单位或者个人冻结、扣款，不得停止单位、个人存款的正常支付。（4）支付结算实行统一结算和分级管理相结合的管理体制。（5）支付结算必须依法进行。3.支付结算的基本原则（多项选择题）(1)恪守信用，履约付款(2)谁的钱进谁的账，由谁支配(3)银行不垫款

【考点2】支付结算的主要支付工具—P91

主要包括：汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票）、本票、支票、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款。

（一）汇票

1.基本当事人：出票人、付款人、收款人 2.分类：商业承兑汇票、银行承兑汇票

3.付款方式：见票即付、定日付款、出票后定期付款、见票后定期付款

（二）银行本票

1.基本当事人：出票人、收款人 2..属于见票即附

（三）支票

1.基本当事人：出票人、付款人、收款人 2.属于见票即附，不得另行记载付款日期

（四）信用卡

基本当事人：银行、持卡人、商户

（五）汇兑

（六）托收承付

1.使用范围：必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行同意的集体所有制工业企业。2.代销、赊销、寄销商品的款项不得办理托收承付结算。

3.起点：每笔的金额起点为一万元，新华书店系统为每笔一千元。

（七）委托收款

【例题2·单项选择题】根据《支付结算办法》规定，下列各项中，属于收款人根据购销合同发货后委托银行向异地付款人收取款项，付款人向银行承认付款的结算方式是（）。

A.汇兑结算方式

B.信用证结算方式

C.托收承付结算方式

D.委托收款结算方式 正确答案：C 解析：本题考核托收承付概念的理解。

【考点3】办理支付结算的具体要求—P94

（一）单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户。

（二）单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。

（三）填写票据和结算凭证的基本要求。（重要考点）

1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，如贰、陆、亿、万、圆的，也应受理。

2.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”(或“正”)字;到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”(或“正”)字；大写金额数字有“分”的，后面不写“整”(或“正”)字。

3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。

4.阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如下：(1)阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。

如，￥1508.50，应写成人民币壹仟伍佰零捌元伍角。

(2)阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。

如￥3009.24，应写成人民币叁仟零玖元贰角肆分。

(3)阿拉伯数字万位或元位是“0”或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写零字。

如￥1980.42应写成人民币壹仟玖佰捌拾元零肆角贰分，或者写成人民币壹仟玖佰捌拾元肆角贰分； 又如￥206000.73应写成人民币贰拾万陆仟元零柒角叁分，或者写成人民币贰拾万零陆仟元柒角叁分。(4)阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。

如￥36408.02，应写成人民币叁万陆仟肆佰零捌元零贰分;又如￥225.04，应写成人民币贰佰贰拾伍元零肆分。

5.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。6.票据的出票日期必须使用中文大写。(判断题型)在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”； 日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。

票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理;但由此造成损失的，由出票人自行承担。(判断题型)如2月12日，应写成零贰月壹拾贰日； 10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日； 1月15日，应写成零壹月壹拾伍日。

【例题3·判断题】票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。（）正确答案√

解析：本题考核票据的签章。

【例题4·单项选择题】在填写票据的出票日期，下列各项中，将“10月20日”填写正确的是()。A.拾月贰拾日 B.零拾月零贰拾日 C.壹拾月贰拾日 D.零壹拾月零贰拾日 正确答案：D 解析：日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”。【例题5·多项选择题】下列各项中，表述正确的有()。A.票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写 B.票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样 C.票据的出票日期可以使用小写填写

D.票据中的中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”或“正”字。正确答案：ABD 【例题6·单项选择题】某单位于2003年10月19开出一张支票。下列有关支票日期的写法中，符合要求的是()。A.贰零零叁年拾月玖日 B.贰零零叁年查拾月壹拾玖日 C.贰零零叁年零壹拾月拾玖日 D.贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日 正确答案：D

（四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。

票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效;更改的结算凭证，银行不予 受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，否则银行不予受理。

（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。

票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章;单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本名的签名或盖章。

【考点4】现金管理基本要求—P97

1.凡在银行和其他金融机构开立账户的机关、团体、企业、事业单位和其他单位，必须依照规定收支和使用现金，接 受开户银行的监督；国家鼓励采取转账方式进行结算，减少使用现金。

2.开户单位直接的经济业务往来，除按规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。3.各级人民银行应当严格履行金融主管机关的职责，负责对开户银行的现金管理情况进行监督和稽核。4.开户银行根据规定负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。

【考点5】开户单位使用现金的范围—P98

根据《现金管理暂行条例》的规定，开户单位可以在下列范围内使用现金：(1)职工工资、津贴(2)个人劳务报酬

(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出（5)向个人收购农副产品和其他物资的价款(6)出差人员必须随身携带的差旅费(7)结算起点1000元以下的零星支出

(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

【例题6·判断题】各单位之间的经济往来，无论金额大小均可使用现金。()正确答案：×

解析：本题现金使用范围。各单位之间的经济往来，如支付结算限额以上的货币结算，可使用现金，而限额以上的货币结算，一律通过银行转账。

【考点6】现金使用的限额—P99 库存现金限额由开户银行根据开户单位3至5天的日常零星开支所需要的现金核定，边远地区和交通不便的地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。开户单位必须严格遵守开户银行核定的库存现金限额;需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。

【考点7】现金收支的基本要求—P100

1.开户单位现金收入应当于当日送存开户银行;当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。

2.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支 单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。

3.开户单位在规定的现金使用范围内从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开 户银行审核后，予以支付现金。

4.因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向 开户银行申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。

5.各单位购买国家规定的专控商品，一律采用转账方式支付，不得以现金支付。国家专控商品的销售单位不得收取现 金。

【考点8】建立健全现金核算与内部控制—P101 1.钱账分管，即管钱的不能管账，管账的不管钱。

2.出纳员不得兼管稽核、会计档案的保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

【考点9】银行结算账户的分类—P103

按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人结算账户；

其中银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户四种。

【考点10】银行结算账户管理应当遵守的基本原则—P103 1.一个基本账户原则

单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。2.自主选择银行开立银行结算账户原则

存款人可以根据需要自主选择银行，除国家法律、行政法规和国务院另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。3.守法合规原则

不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动。4.存款信息保密原则

除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。

【例题7·单项选择题】下列不属于单位、个人和银行办理支付结算必须遵守的原则是()。A.恪守信用，履约付款 B.谁的钱进谁的账，由谁支配 C.银行不垫款 D.一个基本账户原则 正确答案：D 解析：本题考核支付结算的基本原则。根据银行不垫款原则，银行在办理结算时，只负责办理结算当事人之间的款项划拨，不承担垫付任何款项的责任。“一个基本账户”原则是银行账户管理的基本原则

【考点11】银行结算账户的开立、变更、撤销—P104 1.开立银行结算账户应注意的问题

银行应建立存款人预留签章卡片。存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人(单位负责人)或其授权的代理人的签名或者盖章。2.银行结算账户的变更

(1)银行结算账户的变更，是指存款人的账户信息资料发生的变化或改变，主要为存款人名称、单位法定代表人、住址以及其他开户资料的变更。

(2)存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。

(3)单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。3.银行结算账户的撤销

·撤销情形(有以下情形之一的)(多项选择题)(1)被撤并、解散、宣告破产或关闭的;(2)注销、被吊销营业执照的;(3)因迁址需要变更开户银行的;(4)其他原因需要撤销银行结算账户的。

·不得撤销的情形——存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。·未发生业务账户的撤销

开户银行对已开户1年，但未发生任何业务的账户，应通知存款人自发出通知30日内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户。

【考点12】基本存款账户—P105(一)概念

基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。(二)适用范围

基本存款账户是存款人的主要账户。一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，开立基本存款账户是开立其他银行结算账户的前提。

其使用范围包括：存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。(三)开户要求

1.可以申请开立基本存款账户的单位(几乎是独立核算的所有组织)凡是具有民事权利能力和民事行为能力，并依法独立享有民事权利和承担民事义务的法人和其他组织，均可以开立基本存款账户。如个体工商户、单位附属独立核算的食堂、招待所、幼儿园等，也可以开立基本存款账户。2.需出具的文件——营业执照正本或批文或证明或登记证，如有税务登记证也应出具。

【考点13】一般存款账户—P107 1.概念

一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。2.使用范围

办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。3.开户要求

存款人开立一般存款账户没有数量限制。4.开立程序

开立一般存款账户，实行备案制，无需中国人民银行核准。

【例题8·判断题】一般存款账户，是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行内其他营业机构开立的银行结算账户。（）正确答案：×

解析：本题考核一般存款账户的概念。一般存款账户，是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

【考点14】专用存款账户—P108

1.概念：专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。2.适用范围

专用存款账户适用于基本建设资金，更新改造资金等专项管理和使用的资金。

【考点15】临时存款账户—P109

1.概念：是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。2.适用范围

临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。

具体包括：1.设立临时机构。2.异地临时经营活动。3.注册验资、增资。临时存款账户有效期最长不得超过2年。临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。(三)开户要求(略)

【考点16】个人银行结算账户—P101

1.概念：个人银行结算账户是指存款人因投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。

单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，且每笔超过5万元的，应向其开户银行提供下列付款依据。储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。2.适用范围

个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取。

【考点17】异地银行结算账户—P113

1.概念：异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在其注册地或住所地行政区域之外开立的银行结算账户。2.适用范围

存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：

1.营业执照注册地与经营地不在同一行政区域(跨省、市、县)，需要开立基本存款账户的;2.办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的;3.存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的;4.异地临时经营活动需要开立临时存款账户的;5.自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。

【例题9·多项选择题】根据支付结算法律制度的规定，下列各账户中，可以办理现金支付的是（）。

A.一般存款账户

B.临时存款账户

C.基本存款账户

D.个人存款账户 正确答案：BCD

【考点18】银行结算账户管理—P114(一)中国人民银行(央行)的管理

1.中国人民银行负责监督、检查、监测、查处、处罚;2.负责银行机构代码信息的统一管理和维护;3.负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户登记证的管理。(二)银行(开户银行)的管理

1.银行负责所属营业机构银行结算账户开立和使用的管理，监督和检查其执行本办法(《人民币银行结算账户管理办法》)的情况，纠正违规开立和使用银行结算账户的行为。

2.银行应明确专人负责银行结算账户的开立、使用和撤销的审查和管理，负责对存款人开户申请资料的审查，并按照本办法的规定及时报送存款人开销户信息资料，建立健全开销户登记制度，建立银行账户管理档案，按会计档案进行管理。

银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后10年。3.对已开立的单位银行结算账户实行年检制度。

4.对存款人使用银行结算账户的情况进行监督，对存款人的可疑支付应按照中国人民银行规定的程序及时报告。(三)存款人的管理

1.加强对预留银行签章的管理。2.妥善保管密码。

【考点19】违反银行账户结算管理制度的罚则—P116(一)存款人违反账户管理制度的处罚 区分非经营性存款人和经营性存款人的处罚。对非经营性的存款人的罚款金额都是1千元;对经营性的存款人的罚款金额有3种：(1)1万元以上3万元以下;(2)5千元以上3万元以下的罚款：

违反规定将单位款项转入个人银行结算账户； 违反规定支取现金；

利用开立银行结算账户逃避银行债务;出租、出借银行结算账户；

从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户。

(3)1000元的罚款(法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行)。

【考点20】票据概述—P118(一)票据的概念和种类

票据是指《票据法》所规定的由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。在我国，票据包括：汇票、本票和支票。(二)票据当事人

1.基本当事人：出票人、付款人和收款人。

2.非基本当事人：承兑人、背书人、被背书人、保证人。(三)票据权利与义务 1.票据权利

(1)付款请求权：是指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人出示票据要求付款的权利。行使付款请求

权的持票人可以是票载收款人或最后的被背书人。

(3)票据追索权：是指票据当事人行使付款请求权遭到拒绝或其他法定原因存在时，向其前手请求偿还票据金额及其他

法定费用的权利。行使追索权的当事人除票载收款人和最后被背书人外，还可能是代为清偿票据债务 的保证人、背书人。

2.票据义务(责任)票据义务：主要包括付款义务和偿还义务。(四)票据行为

(1)出票：是指出票人签发票据并将其交付给收款人的行为;(2)背书：是指持票人为将票据权利转让给他人或者将一定的票据权利授予他人行使，而在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的行为;(3)承兑：是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为;(4)保证：是指票据债务人以外的人，为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的行为。【例题10·多项选择题】下列行为中，属于《中华人民共和国票据法》规定的票据行为的有（）。A.保证 B.承兑 C.出票 D.背书 正确答案：ABCD 解析：本题考核票据行为的种类。票据行为包括出票、背书、承兑、保证。(五)票据签章

银行承兑汇票、商业汇票：经中国人民银行批准使用的该银行汇票专用章加其法定代表人或其授权经办人的签名或者盖章。

个人：该个人的签名或盖章。

支票出票人、商业承兑汇票的承兑人在票据上的签章：其预留银行的签章。如果票据缺少当事人的签章该票据无效。(六)票据记载事项

1.绝对记载事项，是指《票据法》明文规定必须记载的，如不记载票据即为无效的事项。

2.相对记载事项，是指《票据法》规定应该记载而未记载，但适用法律的有关规定而不使票据失效的事项，如汇票上未记载付款日期的，为见票即付；汇票上未记载付款地的，付款人的营业场所、住所或经常居住地为付款地等即属于相对记载事项。

3.任意记载事项，是指《票据法》不强制当事人必须记载而允许当事人自行选择，不记载时不影响票据效力，记载时则产生票据效力的事项，如出票人在汇票记载“不得转让”字样的，汇票不得转让。(七)票据丧失的补救

1.挂失止付：失票人将丧失票据的情况通知付款人，由接受通知的付款人审查后暂停支付的一种方式。

2.公示催告：在票据丧失后由失票人向人民法院提出申请，请求人民法院以公告方式通知不确定的利害关系人限期申报权利，逾期未申报者，则权利失效，而由法院通过除权判决宣告所丧失的票据无效的一种制度或程序。

3.普通诉讼：丧失票据的失票人直接向人民法院提起民事诉讼，要求法院判令付款人向其支付票据金额的活动。

【考点21】支票—P121(一)概念及适用范围

支票，是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。适用于在同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人。(二)种类——现金支票、转账支票和普通支票。

现金支票：只能用于支取现金； 转账支票：只能用于转账。

普通支票：可以用于支取现金，也可用于转账。

其中在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能支取现金。

【例题11·多项选择题】根据《票据法》的规定，下列各项中，可以支取现金的支票有（）。

A.现金支票 B.转账支票 C.普通支票 D.划线支票 正确答案：AC(三)出票

1签发支票必须记载：表明“支票”的字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、出票日期、出票人签章。如有缺少，则支票无效。

2.支票的金额、收款人名称，可由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。出票人可以在支票上记载自己为收款人。3.票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额。禁止签发空头支票。出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票;(四)付款

支票的提示付款期限为自出票日起10日内，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付 款。

出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应当在见票当日足额付款。(五)办理要求 1.领购要求

存款人领购支票，必须填写“票据和结算凭证领用单”并签章，签章应与预留银行的签章相符。存款账户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银行注销。2.签发要求

(1)签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。

(2)签发现金支票和用于支取现金的普通支票必须符合国家现金管理的规定。

(3)支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的金额。禁止签发空头支票。

(4)支票的出票人在票据上的签章，应为其预留银行的签章，该签章是银行审核支票付款的依据。银行也可以与出票人

约定使用支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件。

(5)出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票;使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票。

(6)出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票，使用支付密码的地区，支付密码错误的支票，银行应予以 退票，并按票面金额处以5%但不低于1000的罚款;持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。

【例题12·单项选择题】4月15日A公司向B公司签发一张金额为18000元的支票，B公司4月16日向付款人提示付款时，A公司在其开户银行处实有的银行存款余额为5000元。对A公司签发空头支票的行为，银行应处的罚款数额为（）

A.1500元 B.1000元 C.900元 D.250元 正确答案：B 解析：本题考核对空头支票的处罚。存款人签发空头支票，按票面金额对其处以5%但不低于1000元罚款。应处以其罚款＝18000×5％＝900(元)，由于未超过1000元，因此按照1000元来处罚。(六)填写要求

1.日期：实际出票日期;2.收款单位名称为全称，并与预留银行印鉴中单位名称保持一致;3.大写金额;4.小写金额;5.用途： 6.签章：

7.现金支票签发后，将支票从存根联与正联之间骑缝线剪开，正联交给收款人办理提现，存根联留下作为记账依据。【例题13·多项选择题】下列关于支票填制的表述中，符合规定的有（）。A.存根联与支票正联填写的用途应一致 B.支票正联出票日期应用阿拉伯数字书写 C.签发日期应填写实际出票日期

D.阿拉伯数字金额前面应填写人民币符号“￥” 正确答案：ACD 解析：本题考核支票的相关规定。支票正联出票日期必须使用中文大写。

【考点22】商业汇票—P124(一)概念和种类

1.商业汇票，出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。2.适用范围：在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间具有真实的交易关系或债权债务关系的款型结算。3.商业汇票按承兑人的不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。

【例题14·单项选择题】适用于在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间具有真实的交易关系或债权债务关系的票据结算方式是（）。

A.汇兑 B.托收承付 C.委托收款 D.商业汇票 正确答案：D 解析：本题考核商业汇票的概念。商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。(二)出票

出票人不得签发无对价的商业汇票用以骗取银行或其他票据当事人的资金。(三)承兑

商业汇票可以由付款人签发，也可以由收款人签发，但都必须经过承兑。只有经过承兑的商业汇票才具有法律效力，承兑人负有到期无条件付款的责任。

商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兑。

定日付款或者出票后定期付款的商业汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑。见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。汇票未按照规定期限提示承兑的，丧失对其前手的追索权。

付款人承兑商业汇票，应当在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章，且不得负有条件，承兑附有条件的，视为拒绝承兑。银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。(四)付款

商业承兑汇票的付款期限，由交易双方商定，最长不得超过6个月。

商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理。【例题15·单项选择题】根据支付结算法律制度的规定。商业汇票的付款期限，自汇票出票之日起，最长不得超过（）。

A.10日 B.1个月 C.3个月 D.6个月 正确答案：D(五)背书

1.商业汇票均可以背书转让。背书必须记载下列事项：(1)被背书人名称;(2)背书人签章。

未记载上述事项之一的，背书无效。

2.票据出票人在票据正面记载“不得转让”字样的，票据不得转让(丧失流通性)。其直接后手再背书转让的，出票 人对其直接后手的被背书人不承担保证责任，对被背书人提示付款或委托收款的票据，银行不予以受理。3.将汇票的一部分转让的背书或者将汇票金额分别转让给二人以上的背书无效。(六)保证

1.商业承兑汇票的债务可以由保证人承担保证责任。保证人必须由票据债务人以外的其他人担当。2.保证人为二人以上的，保证人之间承担连带责任。

【考点23】信用卡—P128(一)概念和种类

信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。

信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡； 按信誉等级分为金卡和银卡。(二)申领与销户(1)信用卡的申领

在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位，可申领单位卡，单位卡可以申领若干张。持卡人资格有申领单位法定代表人或其委托的代理人书面指定和注销且要求交存一定金额的备用金。

凡具有完全民事行事能力的公民可申领个人卡，申领的附属卡最多不超过两张。(2)信用卡销户手续

销户时，单位卡账户余额转入其基本存款账户，不得提取现金。

持卡人办理销户时，如果账户内还有余额，可以转账结清，也可以提取现金。

持卡人在还清全部交易款项、透支本息和有关费用后，在下列情况下，可申请办理销户：（1）信用卡有效期满45日后，持卡人不更新新卡的；（2）信用卡挂失满45后，没有附属卡又不更新新卡的；

（3）信用卡被列入止付名单，发卡银行已收回其信用卡45日的；（4）持卡人死亡，发卡银行已收回其信用卡45日的；

（5）持卡人要求销户或担保人撤销担保，并已交回全部信用卡45日的；（6）信用卡账户两年（含）以上未发生交易的；

（7）持卡人违反其他规定，发卡银行认为应该取消资格的。(三)资金来源

单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金。不得将销货收入的款项存入单位卡账户。严禁将单位的款项转账存入个人卡账户。信用卡备用金存款利息，按活期利率及计息办法计算。(四)使用的主要规定

1.信用卡仅限于合法持卡人使用，持卡人不得出租或转借信用卡。

2.持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费。单位卡不得用于十万元以上的商品交易和劳务供应款项的结算。单位卡一律不得支取现金。3.持卡人凭卡购物、消费时，需将信用卡和身份证一并交特约单位。

4.信用卡透支额，金卡最高不超过一万元，普通卡最高不超过五千元。信用卡透支额期限最长为60日。持卡人使用信用卡不得发生恶意透支。

5.信用卡透支利息，自签单日或银行记账日起15日内按日息万分之五计算； 超过15日按日息万分之十计算；

超过30日或透支金额超过规定限额的，按日息万分之十五计算。透支计息不分段，按最后期限或最高透支额的最高利率档次计息。

6.单位卡在使用过程中，需要向其账户续存资金的，一律从其基本存款账户转账存入。

7.信用卡丧失，持卡人应立即持本人身份证件或其他有效证明，并按规定提供有关情况，向发卡银行或代办银行申请挂失，经发卡银行或代办银行审核后办理挂失手续。

【考点24】汇兑—P132(一)概念和分类 1.概念

汇兑，是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。使用范围：同城、异地均可，单位、个人均可。2.分类

汇兑分为信汇(邮寄方式)和电汇(电报方式)两种。(三)撤销和退汇

1.汇兑的撤销——汇出银行尚未汇出;转汇银行不得受理汇款人或汇出银行对汇款的撤销。2.汇兑的退汇——对汇出银行已经汇出的款项申请退回汇款

（1）如果汇款人与收款人不能达成一致退汇的意见，不能办理退汇。（2）转汇银行不得受理汇款人或汇出银行对汇款的退汇。

5.经济法基础第三章支付结算法律制度练习题 篇五

制度的法律责任

一、单项选择题

1、根据《中华人民共和国会计法》的规定，对故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，尚不构成犯罪的，县级以上财政部门除按规定对直接负责的主管人员和其他直接责任人员进行处罚外，对单位予以通报，可以并处罚款。对单位所处的罚款金额最低为（）。

A、5000元B、2000元C、3000元D、1000元 【正确答案】A 【答案解析】对故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，尚不构成犯罪的，在通报的同时，可以对单位并处5 000元以上10万元以下的罚款。

【该题针对“违反会计法律制度的法律责任”知识点进行考核】

2、根据《中华人民共和国会计法》的规定，对未按规定使用会计记录文字或者记账本位币的单位，县级以上人民政府财政部门责令限期改正，并可以处（）。

A、1 000元以上3万元以下的罚款B、2 000元以上4万元以下的罚款 C、3 000元以上5万元以下的罚款D、4 000元以上7万元以下的罚款 【正确答案】C 【该题针对“违反会计法律制度的法律责任”知识点进行考核】

3、根据《会计法》规定，对于伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门视其情节轻重，在予以通报的同时，可以再对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处（）的罚款。

A、1000元以上2万元以下B、2000元以上5万元以下 C、3000元以上5万元以下D、5000元以上10万元以下 【正确答案】C 【答案解析】伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，尚不构成犯罪的：（1）由县级以上人民政府财政部门予以通报；（2）可以对单位并处5千元以上10万元以下的罚款；（3）对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3千元以上5万元以下的罚款；（4）属于国家工作人员的，还应由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；（5）其中的会计人员，五年内不得从事会计工作。参考教材P55

二、多项选择题

1、《会计法》规定，对单位处5 000以上10万元以下罚款的行为有（）。A、伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告 B、隐匿应当保存的财务会计报告 C、故意销毁应当保存的会计凭证 D、不依法设置会计账簿 【正确答案】ABC 【答案解析】不依法设置会计账簿，应对单位处以3 000元以上5万元以下的罚款。【该题针对“违反会计法律制度的法律责任”知识点进行考核】

2、有法定行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款，这类违法行为包括（）。

A、不依法设置会计账簿的行为 B、随意变更会计处理方法的行为 C、任用会计人员不符合会计法规定的行为

D、未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为 【正确答案】ABCD 【该题针对“违反会计法律制度的法律责任”知识点进行考核】

3、某企业将出售废料的收入1万元不纳入企业统一的会计核算，而另设会计账簿进行核算，以解决行政管理部门的福利问题。则该企业及相关人员应承担的法律责任有（）。

A、通报批评 B、责令其限期改正

C、对该企业并处3000元以上5万元以下的罚款

D、对直接负责的主管人员处2000元以上2万元以下的罚款 【正确答案】BCD 【答案解析】不依法设置会计账簿等会计违法行为的：（1）由县级以上人民政府财政部门责令限期改正；（2）可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；（3）对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；（4）属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分；（5）构成犯罪的，依法追究刑事责任。参考教材P54。

4、根据《会计法》的规定，单位负责人对依法履行职责的会计人员实行打击报复的，除对单位负责人依法进行处罚外，对遭受打击报复的会计人员还应采取补救措施。下列各项中，属于补救措施的有（）。

A、警告B、恢复原有职务C、恢复原有级别D、恢复名誉 【正确答案】BCD 【答案解析】（1）选项BCD：《会计法》规定，单位负责人对依法履行职责的会计人员实行打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分，对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。（2）选项A：警告属于行政处分，而不属于补救措施。参考教材P56。

三、判断题

1、编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。（）【正确答案】对

【该题针对“违反会计法律制度的法律责任”知识点进行考核】

2、各单位发生的各项经济业务应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反规定私设会计账簿进行登记、核算。（）【正确答案】对

【该题针对“违反会计法律制度的法律责任”知识点进行考核】

3、会计人员未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失，情节严重的，3年内不得从事会计工作。（）

【正确答案】错

4、会计人员未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失，情节严重的，3年内不得从事会计工作。（）

【正确答案】错【答案解析】会计人员未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失，情节严重的，5年内不得从事会计工作。参考教材P55。

四、不定项选择题

2017年2月，某市财政局派出检查组对某国有外贸企业2016的会计工作进行检查，发现存在以下情况：

（1）2016年2月，该企业财务处处长安排其侄女在财务处任出纳，并负责保管会计档案。

（2）2016年12月，企业出口产品滞销，经销业绩滑坡，企业法定代表人要求财务处处长对该的财务数据进行处理，以确保企业实现“盈利”。企业财务处处长遵照办理（该企业的行为尚不构成犯罪）。

要求：根据上述资料，分析回答下列小题。

1、根据会计法律制度的规定，该处长的侄女可以在本单位从事的工作为（）。A、债权债务核算B、出纳C、稽核D、对外财务会计报告编制 【正确答案】ACD 【答案解析】会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。需要回避的直系亲属为:夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。参考教材P51。

2、根据会计法律制度的规定，下列说法正确的是（）。A、可由一人任出纳，并负责保管会计档案 B、出纳人员可兼任稽核债权债务账目的登记工作 C、档案管理部门属于会计岗位

D、会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换 【正确答案】D 【答案解析】选项ABC：会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位。参考教材P51。

3、该企业“处理”财务数据的行为，对其直接负责的主管人员和其他直接负责人员，可以处以（）的罚款。

A、1万元以上B、2000元以上5万元以下 C、3000元以上5万元以下D、5万元以下 【正确答案】C 【答案解析】伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款。参考教材P55。

6.第三章 税收法律制度练习题 篇六

一、单项选择题

1．国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例是指税收特征的（）。A.强制性

B.无偿性

C.固定性

D.客观性 2．下列各项中，属于税收“三性”的核心是（）。A.固定性

B.强制性

C.无偿性

D.自愿性 3．区分不同税种的主要标志是（）。

A.税率

B.纳税主体

C.税目

D.征税对象

4．对同一课税对象，无论其数额大小，都按照相同比例征税的税率是（）。A.比例税率

B.累进税率

C.定额税率

D.幅度税率 5．下列各项中，属于财产税的是（）。

A.增值税

B.企业所得税

C.车船税

D.车辆购置税 6．下列各项中，属于中央地方共享税的是（）。A.契税

B.消费税

C.房产税

D.增值税 7．下列各项中，属于税收实体法的是（）。

A.《中华人民共和国税收征收管理法》

B.《中华人民共和国海关法》

C.《进出口关税条例》

D.《中华人民共和国增值税暂行条例》

8．在税制要素中，对纳税对象总额中的一部分数额免予征税，只就减除后的剩余部分计征税款，被免予征税的这部分数额是（）。

A.计税依据

B.免征额

C.税基

D.起征点

9．按照对外购固定资产价值的处理方式，可以将增值税划分为不同类型。2009年1月1日起，我国的增值税实行的是（）。

A.消费型增值税

B.收入型增值税

C.生产型增值税

D.费用型增值税 10．根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。A.销售电力

B.提供文化创意服务

C.受托加工货物

D.销售房地产 11．下列关于消费税的表述中，不正确的是（）。A.委托加工化妆品的，受托方是消费税的纳税人

B.委托非个人加工应税消费品的，由受托方向其所在地主管税务机关解缴消费税税款 C.纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，除国务院、税务主管部门另有规定外，应向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税

D.进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税 12．税收按征税对象分，增值税是（）类型。

A.资源税

B.行为税

C.工商税

D.流转税

13．下列行为中涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。

A.将外购的货物用于本单位集体福利

B.将外购的货物分配给股东和投资者

C.将外购的货物无偿赠送给其他个人

D.将外购的货物作为投资提供给其他单位 14．下列关于增值税的税务处理说法不正确的是（）。

A.纳税人兼营不同税率应税项目,对收入划分不清的,一律从高从重计税

B.纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目,对收入划分不清的,一律征收增值税 C.一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非增值税应税劳务是混合销售

D.一般情况下缴纳增值税为主的企业的混合销售交增值税,缴纳营业税为主的企业的混合销售交营业税

15．下列各项中，构成税法三个最基本要素的是（）。

A.税率

B.税目

C.计税依据

D.征税人

16．下列各项中不符合有关增值税纳税地点规定的是（）。A.进口货物应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

B.非固定业户销售货物或者提供应税劳务,应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税 C.非固定业户销售货物的，向其机构所在地缴纳税款

D.固定业户到外县市销售货物，未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款

17．下列业务中，一般纳税人允许开具增值税专用发票的有（）。A.向个人提供修理、修配服务

B.向个体经营者零售烟酒、食品 C.向一般模纳税人销售货物

D.向一般纳税人销售房屋 18．根据交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点相关规定，应认定为一般纳税人的，其应税服务年销售额应超过（）。

A.50万元

B.80万元

C.180万元

D.500万元

19．根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业征收范围的是（）。A.体育业

B.财产保险业务

C.旅游业

D.修理修配业务

20．根据营业税法律制度的规定，下列各项业务中，按“服务业”税目征收营业税的是（）。A.武术表演

B.文学讲座

C.体育比赛

D.不动产租赁 21．下列各项中，不属于税收征收管理活动的是（）。

A.税款征收

B.税务检查行为

C.工商登记

D.税务管理 22．下列各项行为中，一般不需自行缴纳消费税的是（）。

A.将自产的应税消费品对外交换其他应税消费品

B.将自产的应税消费品对外投资的 C.将外购的商品委托加工应税消费品 D.将自产的应税消费品对外交换其他非应税消费品 23．下列关于营业税的组成计税价格公式，表述正确的是（）。A.组成计税价格＝营业成本或工程成本÷（1-营业税税率）

B.组成计税价格＝营业成本或工程成本×（1-成本利润率）÷（1-营业税税率）C.组成计税价格＝营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）D.组成计税价格＝营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1+营业税税率）24．以下应税消费品中，不适用定额税率的有（）。A.粮食白酒

B.啤酒

C.黄酒

D.其他酒 25．下列选项中，不属于税收特征的是（）。

A.强制性

B.无偿性

C.固定性

D.有偿性 26．下列选项中，不属于增值税的类型的是（）。

A.收入型增值税

B.生产型增值税

C.消费型增值税

D.收益型增值税 27．根据增值税法律制度的规定，下列各项中，必须认定为小规模纳税人的是（）。A.年不含税应税销售额在50万元以上的从事货物生产的企业 B.年不含税应税销售额在80万元以下的商业企业 C.年不含税应税销售额为100万元的商业企业

D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业 28．下列各项中，不应交纳消费税的是（）。A.服装

B.小汽车

C.烟

D.轮胎

29．下列关于企业所得税纳税人的表述中，不正确的是（）。A.居民企业就其来源于我国境内外的全部所得缴税 B.非居民企业就其来源于我国境内外的全部所得缴税 C.个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人

D.企业设有多个不具有法人资格的营业机构的，实行由法人汇总纳税 30．下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。

A.法人企业

B.取得收入的组织

C.上市公司

D.合伙企业

31．根据《企业所得税法》的规定，我国企业所得税适用的税率属于（）。A.比例税率

B.超额累进税率

C.超率累进税率

D.超率累进税率

32．根据《企业所得税法》的规定，对于符合条件的小型微利企业，征收企业所得税时可以采用的税率为（）。

A.10%

B.25%

C.20%

D.15% 33．下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不计入收入总额的是（）。A.转让固定资产取得的收入

B.出租固定资产取得的租金收入 C.固定资产盘盈收入

D.财政拨款

34．下列各项中，属于消费税征收范围的是（）。A.等离子电视

B.价值10 000元以上的电脑 C.卷烟

D.火车

35．下列各项中，属于免税收入的是（）。A.国债利息收入

B.依法收取并纳入财政管理的政府性基金 C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 D.因债权人缘故确实无法支付的应付款项

36．下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不能扣除的是（）。A.消费税

B.营业税

C.增值税

D.房产税

37．企业发生的公益性捐赠支出，在利润总额一定比例以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。该比例是（）。

A.3%

B.5%

C.10%

D.12% 38．纳税人发生亏损准予在以后一定期限内弥补。该期限为（）。A.3年

B.5年

C.7年

D.4年

39．根据《企业所得税法》的规定，企业所得税年终汇算清缴的期限是（）。A.3个月

B.15天

C.1个月

D.5个月

40．在计算企业所得税应纳税所得额时下列项目准予从收入总额中直接扣除的是（）。A.罚金、罚款和被没收财物的损失

B.各项税收滞纳、罚款支出 C.在利润总额12%以内的公益性捐赠支出

D.非广告性质的赞助支出 41．根据企业所得税法律制度的规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是（）。A.缴纳的营业税

B.合理分配的材料成本 C.企业所得税税款

D.销售固定资产的损失

42．根据个人所得税法及其实施细则的规定，下列人员中不属于居民纳税人的是（）。A.在中国大陆定居的中国公民

B.在中国大陆定居的外国侨民

C.具有中国国籍，但未在中国大陆定居且在一个纳税中在中国大陆居住不满1年的华侨 D.不具有中国国籍，但在一个纳税中在中国大陆居住满1年的外籍人员 43．个人所得税的纳税义务人不包括（）。A.国有独资公司

B.个人独资企业投资者 C.合伙企业合伙人

D.股份有限公司总经理

44．某演员参加营业性演出,一次获得表演收入50000元,其应纳个人所得税的税额为（）元。A.8000

B.10000

C.12000

D.3000 45．下列各项中，适用超额累进税率计征个人所得税的有（）。

A.个体工商户的生产经营所得

B.财产租赁所得 C.特许权使用费所得

D.稿酬所得 46．各个税种区别的根本标志是（）。

A.计税依据

B.税目

C.征税对象

D.征税人

47．由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的税款征收方式是（）。

A.查账征收

B.查验征收

C.定期定额征收

D.查定征收 48．根据税法规定，稿酬所得应缴纳的个人所得税的实际税率为（）。A.20%

B.14%

C.15%

D.10% 49．个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用（）的超额累进税率（）。

A.5%~20%

B.5%~25%

C.5%~30%

D.5%~35% 50．下列项目中，应计入工资、薪金所得纳税的是（）。

A.职工加班费补贴

B.误餐补助

C.托儿费补贴

D.独生子女补贴 51．下列各项中，属于在零售环节缴纳消费税的是（）。A.金银首饰

B.化妆品

C.白酒

D.卷烟

52．某有限责任公司2013年的工资薪金总额为100万元，支出的工会经费为5万元，实现利润总额20万元，在计算该公司2013年的应纳税所得额时，可扣除的工会经费限额是（）。A.2万元

B.5万元

C.2.5万元

D.14万元

53．根据《税收征管法》的相关规定，外管证的有效期限一般为（）。A.30日

B.90日

C.60日

D.120日

54．根据税收征收管理制度，下列个人财产中，不适用税收保全措施的是（）。A.机动车辆

B.金银首饰

C.古玩字画

D.维持生活必需的住房 55．下列各项中，不需要办理税务登记的是（）。

A.从事生产经营的事业单位

B.取得工资、薪金的个人 C.企业在外地设立的分支机构

D.个体工商户 56．根据我国《税收征收管理法》的规定，企业向税务机关申报办理税务登记的时间是（）。A.自领取营业执照之日起15日起

B.自领取营业执照之日起30日起 C.自申请营业执照之日起45日起

D.自申请营业执照之日起60日起

57．根据我国《税收征收管理法》的规定，下列各项中属于税收保全措施的是（）。A.暂扣纳税人营业执照

B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

C.依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款 D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 58．纳税人办理税务登记后，如果改变法定代表人，则应当办理（）。

A.变更税务登记

B.停业税务登记

C.开业税务登记

D.注销税务登记 59．纳税人对主管税务机关确认的减免税不服，正确的作法是（）。

A.向复议机关申请行政复议，对复议结果不服，再向人民法院提起行政诉讼 B.向本级人民政府申请裁决

C.申请行政复议，同时向人民法院提起行政诉讼 D.直接向人民法院提起行政诉讼

60．纳税人以电传或传真方式进行纳税申报属于（）。

A.直接申报

B.邮寄申报

C.数据电文申报

D.简易申报

二、多项选择题

1．下列选项中，属于税收法律的有（）。

A.个人所得税法

B.增值税暂行条例

C.税务代理试行办法

D.税收征收管理法 2．消费税按照不同的划分标准属于（）。

A.流转税

B.财产税

C.中央税

D.共享税 3．下列税种中，属于地方税的有（）。

A.增值税

B.房产税

C.车船税

D.土地增值税 4．按税收管理权限的不同，可将税种划分为（）。

A.中央税

B.地方税

C.中央和地方共享税

D.所得税 5．以下表述中属于从价税的特征的有（）。

A.受价格影响

B.不受价格影响

C.税负比较合理

D.税负比较固定

6．依据营业税改增值税试点相关规定，下列业务中，属于增值税征收范围的有（）。A.远洋运输的程租业务

B.无形资产租赁业务 C.有形动产租赁业务

D.航空运输湿租业务

7．下列行为涉及的增值税进项税额，可以从销项税额中抵扣的有（）。A.将外购的货物用于本单位集体福利

B.购进农产品所发生的运输费用 C.接受铁路运输服务

D.接受的旅客运输服务

8．依据增值税法律制度的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（）。A.集邮商品的生产

B.邮政部门销售集邮商品

C.邮政部门发行报刊

D.电力公司向发电企业收取的过网费 9．下列符合增值税一般纳税人判断标准的有（）。

A.从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人年应征增值税销售额超过80万元的 B.以货物批发或者零售为主的纳税人年应税销售额超过80万元的

C.从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人年应征增值税销售额超过50万元的 D.以货物批发或者零售为主的纳税人年应税销售额超过100万元的 10．下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。

A.汽车维修

B.手机修配

C.金银首饰加工

D.邮政部门销售集邮商品 11．税收的作用有（）。

A.维护国家政权

B.国家组织财政收入的主要形式和工具 C.维护国家利益的可靠保证

D.国家调控经济运行的重要手段 12．一般纳税人销售的下列货物中，适用13%税率的有（）。A.化肥

B.杂粮

C.农机

D.食用盐

13．下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天

B.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 C.纳税人进口货物，为从海关提货的当天

D.采取托收承付方式销售货物，为发出货物的当天 14．下列纳税人中，属于营改增试点范围的有（）。

A.某商业银行

B.某会计师事务所

C.某航空运输公司

D.某广告公司 15．下列运输业务中，属于营改增征税范围的有（）

A.公路运输服务

B.水路运输服务

C.铁路运输服务

D.航空运输服务 16．下列各项中，属于消费税征收环节的有（）。

A.生产环节

B.零售环节

C.批发环节

D.进口环节 17．下列关于消费税征收范围的表述中，正确的有（）。

A.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税

B.纳税人将自产自用的应税消费品用于馈赠、赞助的，缴纳消费税

C.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，再缴纳一道消费税

D.卷烟在生产和批发两个环节均征收消费税

18．下列经营者中，属于增值税纳税人的有（）。A.转让商标权的个人

B.销售商品的个人

C.从事货物保管的单位

D.从事加工业务的个体户 19．下列项目中，目前按照5%的税率征收营业税的有（）。

A.转让无形资产

B.销售不动产

C.文化体育业

D.建筑业 20．关于营业税纳税地点的下列表述中，正确的有（）。

A.建筑公司提供建筑业劳务，向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税 B.食品公司转让商标权，向公司所在地主管税务机关申报纳税 C.保险公司出租写字楼，向公司所在地主管税务机关申报纳税

D.建材公司转让土地使用权，向土地所在地主管税务机关申报纳税

21．某房地产公司2013年9月销售5套商品房，取得售房款750万元，手续费1万元，违约金2万元，赔偿金5万元，延期付款利息3万元，该公司当月在计算缴纳营业税时应确认为价外费用的有（）。

A.手续费1万元

B.违约金2万元

C.赔偿金5万元

D.延期付款利息3万元 22．关于营业税的扣缴义务人，下列说法正确的有（）。

A.境外的单位在境内提供应税劳务,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人 B.非居民在境内提供应税劳务，在境内未设立经营机构的，以代理人为扣缴义务人

C.境外的个人销售境内的不动产，在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人 D.非居民在境内提供应税劳务，在境内没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人 23．下列关于营业税的纳税义务时间说法正确的有（）。

A.纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

B.纳税人将不动产无偿赠送其他单位或者个人的其纳税义务时间为不动产所有权转移的当天 C.营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天

D.纳税人自己新建建筑物后销售的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间 24．下列各项中，符合营业税法有关征收管理规定的有（）。A.保险业的营业税纳税期限为1个月 B.银行、财务公司的纳税期限为1个季度

C.纳税人以1个月为一个纳税期的，自期满之日起10日内申报纳税 D.营业税纳税人不能按照固定期限纳税的可以按次纳税

25．根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中，应以收入全额为应纳税所得额的有（）。A.红利

B.转让财产所得

C.租金

D.利息

26．企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。其中包括（）。

A.企业生产的成本、费用

B.企业的税金

C.企业的损失

D.赞助支出 27．在计算应纳税所得额时，下列支出中不得扣除的有（）。A.税收滞纳金

B.被没收财物的损失 C.法定比例范围内的公益性捐赠支出

D.向投资者支付的股息 28．企业的下列收入中作为不征税收入的有（）。

A.财政拨款

B.依法收取并纳入财政管理的政府性基金 C.国务院规定的不征税收入

D.国债利息收入 29．企业的下列收入中为免税收入的有（）。A.国债利息收入

B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C.在中国境内设立机构、场所的居民企业从非居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 D.符合条件的非营利组织的收入

30．特许权使用费收入是指企业提供（）取得的收入。

A.专利权

B.非专利技术

C.商标权

D.土地使用权 31．下列属于居民企业的有（）。A.注册地与实际管理机构均在中国

B.注册地或实际管理机构所在地其一在中国

C.作出和形成企业的经营管理重大决定和决策的地点在中国

D.依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 32．下面有关企业所得税税率说法正确的有（）。A.企业所得税的税率为25％

B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得适用税率为20％ C.符合条件的小型微利企业适用税率为20％

D.国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率为15％

33．依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（）。A.登记注册地标准

B.所得来源地标准

C.经营行为实际发生地标准

D.实际管理机构所在地标准

34．根据企业所得税法律制度的规定，以下企业适用25%企业所得税税率的有（）。A.在中国境内的居民企业

B.在中国境内设有机构场所且所得与机构场所有关联的非居民企业

C.在中国境内设有机构场所但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业 D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业

35．除税法另有规定外，有关企业所得税纳税地点，下面说法正确的有（）。A.居民企业以企业登记注册地为纳税地点

B.登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点

C.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算并缴纳企业所得税，纳税地点为总机构注册地

D.在中国境内未设立场所、机构而从中国境内取得所得的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点

36．下列人员中，属于个人所得税的纳税义务人的有（）。

A.个体工商户

B.在中国境内有所得的外籍人员

C.中国公民

D.港澳台同胞 37．下列各项所得，应征个人所得税的有（）。

A.民政部门支付给个人的生活困难补助

B.稿酬所得

C.劳务报酬所得

D.保险赔款 38．应征个人所得税的工资、薪金所得包括（）。

A.一般性奖金

B.年终加薪

C.职务工资

D.交通费补贴

39．对个人所得征收个人所得税时，以每次收入额为应纳税所得额的有（）。A.偶然所得

B.稿酬所得

C.利息、股息、红利所得

D.财产转让所得 40．下列个人所得，适用20%比例税率的有（）。

A.对企事业单位的承包经营所得

B.财产租赁所得

C.财产转让所得

D.稿酬所得 41．个人所得税法将纳税义务人区分为居民和非居民所依据的标准有（）。A.意愿标准

B.国籍标准

C.居住时间标准

D.住所标准 42．下列关于消费税的说法，正确的有（）。

A.在特定的环节征收

B.是一种流转税

C.对特定的消费品征收

D.对单位和个人征收 43．根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有（）。

A.年所得12万元以上的 B.从中国境外取得所得的

C.取得应税所得,没有扣缴义务人的D.从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的 44．下列票据中，属于专业发票的有（）。

A.电报收据

B.商业零售统一发票

C.保险凭证

D.国有铁路货票 45．企业的下列行为中，属于违反发票使用相关规定的有（）。

A.拆本使用发票

B.转借发票

C.代开发票

D.转让发票 46．下列关于邮寄申报的表述中，正确的有（）。

A.使用特快专递信封

B.以税务局收到时间为申报时间

C.以邮政部门收据作为申报凭证

D.以寄出地的邮戳日期为实际申报时间 47．对于纳税人存在的下列情形，税务机关有权核定其应纳税额的有（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

B.依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的 C.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报的 D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 48．下列各项中，属于我国税款征收方式的有（）。

A.委托代征

B.代扣代缴

C.查账征收

D.代收代缴

49．根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收强制执行措施的有（A.书面通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款

B.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 C.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 50．下列各项中，属于税务代理特征的有（）。

A.公正性

B.强制性

C.法定性

D.确定性 51．下列各项中，属于税务代理的法定业务的有（）。

A.办理税务登记

B.办理发票领购手续

C.制作涉税文书

D.提供审计报告 52．纳税人对税务机关的下列行为不服时，可以申请行政复议的有（）。

A.税务机关为其确认征税范围

B.税务机关对其作出征收税款的决定C.税务机关关于具体贯彻落实税收法规的规定

D.税务机关责令其提供纳税担保 53．税收的特征有（）。

A.有偿性

B.固定性

C.无偿性

D.强制性 54．下列选项中，属于税收程序法的有（）。

A.税务机关组织法

B.税务争议处理法

C.税收管理法

D.发票管理法 55．增值税的类型有（）。

A.收入型增值税

B.生产型增值税

C.收益型增值税

D.消费型增值税 56．下列不能作为税务代理人委托方的有（）。

A.扣缴义务人

B.工商部门

C.纳税人

D.税务机关 57．下列各项中，构成税法三个最基本要素的有（）。

。）

A.纳税义务人

B.征税人

C.税率

D.征税对象 58．下列说法中，不正确的有（）。

A.自2009年1月1日起,我国实行全面的增值税转型,由生产型增值税转为收入型增值税 B.2012年的第四次改革，属于增值税的营改增阶段 C.1993年的第二次改革，属于增值税的过渡性阶段

D.自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点 59．税务代理人在其权限内，以纳税人的名义可以代为办理的事项有（）。A.注销税务登记

B.纳税申报

C.税务检查

D.申请减免税 60．下列不属于税收违法行政处罚方式的有（）。

A.罚金

B.判处徒刑

C.罚款

D.拘役 61．下列各项中，属于消费税税目的有（）。

A.游艇

B.汽车轮胎

C.成品油

D.鞭炮、焰火 62．我国现行的税率主要有（）。

A.定额税率

B.比率税率

C.累进税率

D.比例税率 63．下列选项中，属于地方税的有（）。

A.房产税

B.城镇土地使用税

C.耕地占用税

D.土地增值税 64．下列各项中，属于纳税申报方式的有（）。

A.简易申报

B.邮寄申报

C.直接申报

D.数据电文申报 65．个人所得税的税率形式有（）。

A.比例税率

B.超率累进税率

C.定额税率

D.超额累进税率 66．我国现行使用的税率主要有（）。

A.比例税率

B.超额累进税率

C.定额税率

D.超率累进税率 67．下列选项中，属于增值税税率的有（）。

A.零税率

B.基本税率

C.低税率

D.征收率 68．纳税人应缴纳消费税的情况有（）。A.将生产的应税消费品换取生产资料消费资料 B.将生产的应税消费品投资入股 C.将生产的应税消费品偿还债务

D.将生产的应税消费品用于继续生产应税消费品以外的其他方面 69．税收违法的行政处罚方式有（）。

A.责令限期改正

B.罚款

C.没收违法所得

D.收缴未用发票和暂停供应发票 70．下列选项中，属于资源税的有（）。

A.资源税

B.土地增值税

C.城镇土地使用税

D.车船税 71．下列属于直接申报方式的有（）。

A.直接到办税服务厅申报

B.到巡回征收点申报

C.到代征点申报

D.发送电子邮件申报 72．下列选项中，属于流转税的有（）。

A.增值税

B.所得税

C.消费税

D.房产税

73．下列各项中，属于国家预算收入按照归属关系分类的有（）。

A.中央预算收入

B.地方预算收入

C.中央和地方预算共享收入

D.其他收入

三、判断题

1．纳税人是纳税的主体，通常所说的负税人也就是指纳税人。（）。2．个人所得税的工资薪金免征额是3500元，那么超过免征额的，应对其全部数额征税。（）3．消费税与增值税的计税依据均为含消费税但不含增值税的销售额，因而两税的税额计算方法也是一致的。（）

4．增值税一般纳税人购进农产品，可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算的进项税额。（）

5．甲未按规定向乙支付货款，乙企业按合同规定向甲收取违约金，由于违约金是在销售实现后收取的，故不应征增值税。（）

6．金银首饰、钻石及钻石饰品在生产、进口环节应征消费税。（）

7．纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税；用于生产非应税消费品的，于移送使用时纳税。（）

8．对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税和增值税。（）

9．在我国境内提供各种劳务取得的收入，均应缴纳营业税。（）

10．纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报缴纳营业税。（）11．根据《企业所得税法》的规定，非居民企业发生在我国境外的所得一律不在我国缴纳企业所得税。（）

12．居民企业承担无限纳税义务，非居民企业承担有限纳税义务。（）

13．企业经批准发行债券的利息支出，可据实在企业所得税税前扣除。（）14．在一个纳税内，企业发生的印花税，可以单独作为税金在企业所得税税前扣除。（）

15．企业应当自终了之日起5 个月内，向税务机关报送企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。（）

16．某在我国无住所的外籍人员2012年5月3日来华工作，2013年9月30日结束工作离华，则该外籍人员是我国的非居民纳税人。（）

17．对个人所得的股息、红利，均可免征个人所得税。（）

18．我国个人所得税的居民纳税人负全面纳税义务，应就其来源于中国境内、境外的全部所得税缴纳个人所得税；非居民纳税人负有限纳税义务，仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。（）

19．企业在外地设立从事生产、经营场所，不再需要办理开业税务登记。（）20．企业在停业期间发生纳税义务的，应在复业后与其他发生的纳税义务一起纳税申报。（）21．停业登记是指纳税人预计停业期限超过1年的情况下向税务机关办理的纳税登记。（）22．税务行政处罚包括罚款和罚金。（）23．从事生产经营的纳税人税务登记事项发生变化的，自向税务机关办理税务变更登记之日起30日内向工商行政管理机关登记变更。（）

24．因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款和滞纳金。（）

25．对纳税人实施税收强制执行的时候，纳税人所有财产均属于强制执行的范围。（）26．当事人对税务机关和处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院提起诉讼。（）27．单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围。（）

28．只要发生了纳税义务都必须办理税务登记。（）29．没收财产是重于罚金的财产刑。（）30．中央返还地方的支出称为地方预算支出。（）

31．税法调整的是有关国家在筹集财政资金方面形成的税收关系。（）32．简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，应将其换算为不含税销售额，计算公式为：销售额=含税销售额/（1+征收率）。（）33．纳税人对税务机关确认的纳税环节不服，可先申请行政复议，对复议决定不服可再向人

民法院提起行政诉讼。（）

34．税收是国家组织财政收入的主要形式和工具。（）35．航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。（）36．纳税申报属于税收征管的环节之一。（）

37．纳税人对税务机关确认的纳税环节不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。（）

38．国有航空公司的飞机票属于专用发票。（）

39．工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。（）

40．企业所得税的亏损弥补期最长不得超过5年，5年的计算是以盈利计算的，不考虑亏损。（）

41．税收征管是指税收征收管理的简称。（）

42．责令限期改正是税收违法行政处罚手段中最轻的一种。（）43．税收具有强制性、无偿性和不固定性的特征。（）44．消费税、关税、海关代征的进口环节增值税为中央税。（）45．所有的纳税人在营业执照核准的经营期限内需要停业的，都可以向税务机关提出办理停业登记。（）

46．未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。（）47．单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工修理修配劳务属于增值税的征税范围。（）

48．外出经营活动结束，纳税人应当向所在地税务机关填报《外出经营活动税收管理证明》，并按规定结清税款、缴销未使用完的发票。（）49．免税是对应征税款全部予以免征。（）