行政事业单位内部控制报告工作方案

行政事业单位内部控制报告工作方案（共16篇）

1.行政事业单位内部控制报告工作方案 篇一

行政事业单位内部控制制度工作报告

根据《关于开展行政事业单位内部控制制度建设监督检查工作的通知》文件精神，镇党委、政府高度重视，精心组织，认真组织自查，现将相关情况汇报如下：

一、高度重视

《关于开展行政事业单位内部控制制度建设监督检查工作的通知》文件已收悉，镇党委、镇政府高度重视，要求财政所按照文件要求，根据行政事业单位内部控制检查指标及评分说明，逐条对比，逐条自查，逐条整改落实。

二、全面自查

通过查阅会议记录、内部控制领导小组成立文件、内控控制体系建设工作方案、内控工作总结、内部控制手册和内部控制制度汇编，结合《关于开展行政事业单位内部控制制度建设监督检查工作的通知》文件的附件1“行政事业单位内部控制检查指标及评分说明”逐条对比自查，最终自查评分97分。现将自查结果及评分情况汇报如下：

(一）满分指标。一级指标中：是否成立单位内部控制领导机构、单位内部控制领导机构构成人数、单位主要负责人是否在内部控制领导机构中担任负责人、班子成员是否在内部控制领导机构中任职、是否开展内部控制专题培训、是否开展内部控制风险评估、是否对单位经济业务流程进行梳理、是否编制经济业务流程图、内部控制牵头部门、内部控制监督部门、以下工作职责是否由同一人担任、对涉及内部权利集中的重点领域和关键岗位建立制衡机制的情况、建立健全内部控制制度情况、内部控制工作的经验做法及取得的成效、内部控制工作中存在的问题与遇到的困难和下一步内部控制工作计划等指标均已完成，评分均为满分。

（二）非满分指标。总共扣3分。一级指标中：单位主要负责人承担内部控制建立与实施责任情况指标10分，得分8分，其中二级指标充分利用信息化手段扣1分；是否建立信息系统，并将内部控制要求嵌入其中指标5分，扣2分，得分3分。

三、总结及分析原因

通过开展自查工作发现，本单位的内部控制制度较为完善，在实际工作中也较好的执行了相关制度。但是，由于乡镇基础条件限制，在信息系统的建立与应用上尚存不足。

四、下一步工作计划

1.进一步加强组织领导。镇党委、镇政府高度重视内控工作，主管领导亲自负责抓落实，保证内控管理工作机制得以长效运行。

2.进一步加强全员学习、培训。通过加强宣传、培训等方式，促进各部门、各人员领悟内部控制规范体系要求，更新管理理念、掌握内控方法，在全单位形成全员懂内控的氛围，促进单位建立系统、规范、高效的内部控制管理机制。

3.积极主动推进信息化建设。通过向上级单位申请资金补助和技术指导，争取早日完善内控信息化建设，并运用在实际工作中，为单位管理提供更好的服务。

2.行政事业单位内部控制报告工作方案 篇二

一、当前加大行政事业单位内部审计力度的重要性

目前,我国的审计监督体系主要由政府审计、社会审计和内部审计三大部分构成,内部审计就是使用系统且规范的方法改善组织内部的危险和风险,保证组织健康运行,对于事业单位,其作用尤为重要。其重要性可以简单归纳为以下几点。

1. 监督事业单位财务管理,查错防弊

近年来,我国事业单位内部财务管理分为收入管理和支出管理两方面,并对一些财务管理部门进行改革,为事业单位内部财务增加安全系数,主要体现在为事业单位中常见的“账外账”和“小金库”等现象起到预防作用,事业单位内部审计能及时发现财务管理问题,能确保事业单位的收支安全且正确,记录正确,规范财务管理。

2. 科学使用内部审计,健全事业单位内部的控制制度

据调查,我国行政部门控制制度还不完善,存在诸多漏洞,这些问题严重阻碍事业单位的发展且也影响员工的工作效率。如经过内部审计管理,事业单位内部的相关系统和制度健全,及时修补其中的薄弱环节,提高事业单位财务管理水平。

3. 有效阻止腐败现象发生,加强廉政建设

内部审计中定期检查和随机抽查员工的工作状况,尤其是领导的财务状况,时时警醒心存侥幸的人,严格监督领导的行为,严厉打击不法分子和犯罪行为,使用这些行为能加强员工们廉政意识建立,进而加强廉政建设。

二、当前行政事业单位内部审计存在的主要问题

1. 从理论层面看,缺乏有自身特色的内部审计规范和制度

我国为提高内部审计的重要性相继颁布了《审计署关于内部审计工作的规定》,以及《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和大量具体准则,但是这些政策还太过于宽泛,细节部分没有被规范,需要出台一些更加精细的法律政策和完善的内部审计体系。而且事业单位根据自身的特点和环境制定相关的政策还少之又少,导致在实际活动中会出现政策不明确和不定性现象,为内部审计进行存在巨大的阻碍作用。

2. 从技术层面看,存在先进技术缺失和缺乏高级专业人员等现象

目前我国事业单位内部的审计方式一般是查阅财务报表和相关文件,检查具有代表性的资料,以确定内部运转的安全性,这样的方式过于单一,查的深度不够,调查水平还有待提高。而且内部审计人员要有会计、企业管理以及计算机运用等能力,由于我国对内部审计重视度不高,内部审计人员没有进行专业的培训,人员的素质跟不上事业单位发展需求,另外现在事业单位发展速度快,内部审计人员结构要灵活多变,所以内部审计人员的结构还有待进一步完善。

3. 从认识层面看,存在对内部审计的重视程度不平衡现象

事业单位管理者们对内部审计的重视程度影响其发展,重视内部审计发展,能充分发挥其作用,提高工作效率。经过调查,现在事业单位中还存在内部审计否定论,认为其内部不存在经济问题,也有人认为内部审计就是内部监督和调查,多数情况是走过场,不需要重视,还有一部分政府认为审计就足够了,内部审计就不必要的,还有内部审计绝对论,夸大其作用,希望能快速发现事业单位内部问题。这些存在的问题抑制内部审计的发展。

4. 从实践层面看,存在独立性较差和工审矛盾等现象

目前事业单位内部审计人员也是从此部门抽调出来的,与其他部门联系紧密,没有独立性,并且没有独立的内部审计结构;事业单位内部审计人员激励制度不够,人员积极性懈怠,内外压力小,因此内部审计激励机制需要进一步完善;不同的事业单位内部工作重心不同,内部审计重点也不同,现在的内部审计主要是财务管理,形式单一,严重阻碍内部审计的发展。

三、进一步改进行政事业单位内部审计工作的几点建议

1. 从外部矛盾入手,为行政事业单位内部审计创造良好的外部环境

事业单位内部建立完善的内部管理政策,尤其内部审核相关法律政策需要进一步完善,及时更新,能解决随时出现的新问题,另外加强内部审计、政府审计和社会审计之间的联系,使他们之间的工作更加协调。

2. 以解决内部矛盾为本,规范行政事业单位内部审计,提高审计效率

要做到重视内部审计的重要性,首先要增强领导者的意识,对各自的内部审计重点进行规定,提高员工的工作效率,认真工作而不是应付检查,提高员工的工作素质;另外对内部审计人员进行培训,提高员工综合素质,优化员工的专业结构,增加审计方法,提高工作效率及质量。

3. 从理论层面入手,要不断建立健全单位自身内部审计规章制度

事业单位内部审核具有动态性和综合性特点,国家相关部门和事业单位努力研究内部审核的相关理论知识和相关方法,制定科学合理且具有前瞻性的内部审核制度,促进事业内部审核规范化。

4. 从实践层面入手,提高内审独立性、前移内审关口、建立健全激励机制

内部审核要明确领导人的安排重点,但是在工作中要保证其独立性,不受其他干扰,维持公正性。内部审核工作不能全面监督各个细节,将工作重心前移,提前预防,制定相关的奖励政策,责任分配到个人,激励员工努力工作,提高工作效率。

四、结束语

综上所述,事业单位要及时认识到内部审计的重要性,并对其进行研究,完善相关政策,推动其快速发展,使其充分发挥作用。

参考文献

[1]梁淑玲.内审,掀起你的盖头来——一个外行人眼中的内审[J].财务与会计,2007,(13):60-61.

[2]文林.行政事业单位内部审计的分析与研究[J].时代经贸旬刊,2008,6(8):129-130.

3.行政事业单位内部控制报告工作方案 篇三

关键词：行政事业；单位；内部审计

一、 行政事业单位内部审计存在的问题

1、对审计工作认识不足，审计机构独立性不足

在当前的行政事业单位内部审计工作中，存在着对审计工作认识不足，审计机构设置不够的现象。内部审计是独立监督和评价本单位财务收支真实性、合法性和效益性的工作，这种工作性质要求单位内部审计机构具有独立性的特点。但是，在目前的大多数行政事业单位中，设立的内部审计机构不存在独立性，主要的表现形式为设置了依附于办公室、依附于纪委、依附于监察部门、依附于单位某一部门领导等现象。行政事业单位内部审计机构独立性不足的原因主要在于很多单位领导对于内部审计职能和作用认识不够，他们认为内部审计部门的存在意义仅仅在于应付上级检查，内部审计的功能等同于纪检监察，因此设立了独立性不足的内部审计机构。

2、 内部审计实际作用没有得到发挥

目前我国的行政事业单位的内部审计工作的权威性、有效性得不到保障。内部审计工作是独立评价和监督本单位财务收支的工作，这一特点决定只有当内部审计的领导越高，审计工作的权威性和有效性才能得到保证。但是，因为目前我国很多行政事业单位的内部审计领导层次较低，很多附属于财会、办公室、纪委、监督部门等，直接受这些部门的领导，这就影响了内部审计工作的权威性，导致了内部审计工作在结果处理、审计建议落实上存在着一定的制约，内部审计工作流于形式，最终严重影响了审计结果的客观性和公正性，阻碍了内部审计工作实效性的发挥。

3、内部审计人员素质有待提高

内部审计工作是一项专业性非常强的工作，在行政事业单位内部控制中只有选拔和使用高素质的内部审计人员，才能实现内部审计工作的有效性。但是，从目前的行政事业单位的内部审计人员来看，存在着以下几个方面的问题：第一，数量上内部审计人员较少，年龄结构不合理，素质不高；第二，综合素质上不太高，很多内部审计人员都是长期担任财会工作或者监察工作的人员负责，他们的专业知识水平和综合素质欠缺，很难胜任工作。

二、 如何解决行政事业单位内部审计工作中存在的问题

1、保证内部审计机构的独立性

在行政事业单位中，要发挥好内部审计的作用，提高内部审计工作的有效性，就要保证内部审计机构的独立性。我们应该认识到，内部审计工作对于行政事业单位的财务收支有效性和资源利用有效性具有积极意义，内部审计也不是虚无缥缈的，而是具有实际工作和职责的。因此，在行政事业单位中，要需要建立独立的内部审计机构，特别要求内部审计机构与财务、纪检、监察部门的行政录属关系上，直接在单位主要负责人的领导之下，使其具有一定的权威性和独立性。此外，为了确保行政事业单位内部审计工作的独立性，还应该创新工作方式来提高单位领导和全体职工对于内部审计工作的认识，充分认识到内部审计的重要作用，全力配合好内部审计工作，促进内部审计顺利开展。

2、不断提高内部审计工作质量

为了提高行政事业单位的内部审计工作质量，要注重好内部审计目标、工作方法和手段的改善，全力实现内部审计工作的高效性。首先，行政事业单位要结合实际制定了内部审计的工作目标，并在在实际中对内部审计目标进行细化分解，建立有效的责任分解制度，使得内部审计工作目标与单位目标相统一，促进内部审计工作效果的发挥。其次，行政事业单位要不断创新工作方法和手段，加强好事前审计与事中审计、事后审计相结合，建立好全方位的监督评价体系，并促进微观审计与宏观审计的结合，积极利用内部审计新软件和新技术，在综合分析的基础上为领导提供有效依据。

3、推动审计工作作用的发挥

行政事业单位内部审计工作要确立好自身的工作目标，将定位点放在部门和单位领导的决策之上，进而促进部门和单位的内部管理发挥实效，规范好单位内部的各项财政、收支活动，提高单位的社会效益和社会效益。因此，在行政事业单位中，要衡量好内部审计工作的工作标准和职责，如内部审计工作不应该是看查出了有多少违法违纪的事，而是看发挥了多少作用，对于规范单位财务收支活动是否具有作用。具体说来，行政事业单位要做好内部审计工作，树立社会主义市场经济观念，结合市场信息做好审计结果的分析工作，及时归纳出审计出来的问题，并及时向本单位的领导反映，及时提出可行性建议。总之，在具体的内部审计工作中，只有关注好内部审计的监察、分析、处理和提出对策，才能有效发挥内部审计工作作用，促进单位又好又快发展。

4、加强内部审计队伍建设

内部审计工作人员综合素质的高低，直接关系到行政事业单位的内部审计工作成效。结合现代新形势，行政事业单位的内部审计人员在数量上应该加强扩充，在结构上应该做好调整，在素质上应该加强提高。从内部审计工作的特点来说，内部审计人员不仅应该掌握财经知识、审计相关知识理论、法律知识、税务知识、金融知识、统计知识，还需要掌握一定的信息技术和外语知识，并具备一定的综合分析能力。加强内部审计队伍建设，应该从以下几个方面出发：第一，要根据单位实际情况制定行政事业单位内部审计人员的管理制度，并建立健全激励制度，充分调动内部审计人员的积极性，为审计工作实效助推力量；第二，要加强好行政事业单位内部审计人员的质量把关，要选拨和使用思想素质、专业素质、综合素质、有责任心的同志到内部审计工作岗位中来；第三，要建立合适的竞争机制，引导内部审计人员形成终身学习的观念，不断拓宽知识面、完善自己的知识结构，不断掌握新技能和学习新知识，通过自学、继续教育、参加培训等方式提高素质；第四，要在单位内部明确内部审计人员的职责，加强好内部审计机构的纪律性，为更好地发挥监督作用提供基础。

内部审计工作在我国起步较晚，我国行政事业单位的内部审计工作也没有成熟。我们要积极正视行政事业单位内部审计工作中的问题，并提出有效策略，推动我国行政事业不断发展。（作者单位：宁夏灵武市郝家桥镇人民政府）

参考文献：

[1]俞国华.探讨行政事业单位内部审计的控制[J]. 商业文化（上半月）. 2012（02）

[2]范丽梅.浅析我国行政事业单位内部审计存在的问题及对策[J]. 辽宁行政学院学报.2011（05）

[3]傅文艺.行政事业单位内部审计存在的问题及其对策[J]. 财经界（学术版）. 2009（11）

[4]唐曼雪.浅议行政事业单位的内部审计[J]. 财经界（学术版）. 2009（02）

4.行政事业单位内部控制报告工作方案 篇四

为进一步加强单位内部控制建设工作，按照省财政厅《关于开展行政事业单位2016内部控制报告监督检查工作的通知》（川财会[2017]27号）的要求,我单位已在9月份组织开展内控制度建设的自查工作,现将自查情况汇报如下:

一、内控制度建设情况: 自2014年1月1日《行政事业单位内部控制规范（试行）》实施以来，我单位积极组织开展了贯彻实施《行政事业单位内控规范》的工作，在坚持内控制度要全面性、重要性、制衡性、适应性等原则的基础上进一步完善了本单位的内部控制制度，使之成为符合实际、行之有效的一套内控制度，提高了单位的管理水平，规范了内部控制，加强了廉政风险防控机制建设。主要有以下几点：

（一）对不相容岗位相互分离，由单位支部副书记（主持工作）胡绍友主持制定《内部控制工作方案》，成立内部控制领导小组、内控办设在财务办公室、内控监督检查由行办室负责，明确了领导小组、内控办、财务室、行办室等组成成员的职责及分工，形成相互制约、相互监督的工作机制。

（二）内部授权审批控制，对所长、副所长、水利办公室、水政办公室、财务办公室、行政办公室等分别授权签定目标责任书，进一步明确各岗位工作职责、处理事项的权限范围、审批程序等，建立重大事项集体决策和会签制度。各办公室工作人员在授权范围内行使职权、办理业务。

（三）根据单位情况实行归口管理，成立联合工作小组由财务室牵头，行办公室监督，对单位相关经济事项进行统一管理。

（四）在业务层面的内部控制方面，完善了单位的预算管理办法、收支管理办法等，明确收支管理领域内部控制的决策、管理、执行等职责，严格按照审批、审核、支付、核算的相关规定执行。建立健全票据管理制度，对财政票据的申领、启用、核销、销毁等进一步规范化，并建立票据台账由出纳负责管理。

（五）在资产管理方面，完善了资产管理办法，建立资产台账，尤其在2016年对行政事业单位资产进行全面清查核实，进一步完善了资产信息系统，实现了对资产的动态管理。

（六）在会计控制方面，完善了单位的会计管理办法，强化会计人员管理制度，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿等处理程序。

二、强化内控监督：

为保证资产安全和有效使用，财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。我单位对决策、执行、监督等进行分离，建立了岗位责任制、内部监督等机制。在此基础上，还坚持内控与外审相结合，每年县财政局都会对单位账务进行相应的检查或审计。

三、内部控制建设的不足

（一）进一步加强预算管理，增强预算的计划性、科学性，使预算管理的约束控制力得到充分发挥；

（二）在内部控制文化建设方面还需要积极培育符合际情况的内部控制文化，使内控意识和内控文化渗透到每一位员工思想深处，使内控成为每位员工的自觉行为。

5.行政事业单位内部控制工作总结 篇五

为贯彻落实兴安盟财政局《转发内蒙古自治区财政厅关于开展行政事业单位内部控制基础评价工作的通知》(兴财会〔20xx〕22号)文件精神，进一步指导和促进各单位开展内部控制建立和实施工作，根据财政厅《内蒙古自治区财政厅关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》(内财会〔20xx〕1093号)文件要求，科右前旗财政局结合我旗实际，积极布置此项工作。

为做好行政事业单位内部控制基础性评价工作，科右前旗财政局认真做好《内控规范》的`宣传贯彻落实，并严格加以落实，确保内控工作的顺利实施。向各预算单位转发了兴安盟财政局文件，明确要求各单位加强组织领导，健全工作机制，“一把手”负总责，亲自抓内控工作，并将其列入领导班子重要议事日程来统筹安排。

要求在主要负责人的领导下，依据文件要求认真组织开展行政事业单位内部控制基础性评价工作，完成自查并认真撰写行政事业单位内部控制基础性评价工作报告。建立并严格执行行政事业单位内部控制制度，对于规范会计行为，提高会计信息质量，强化管理，控制风险，防止、发现、纠正错误与舞弊行为等具有重要作

6.行政事业单位内部控制报告工作方案 篇六

随着社会事业的发展,中央财政对公共支出不断加大投入,社会公共部门管理的资源、财产数量不断增长,行政事业单位作为公共服务的提供者和社会事务的监管者,其能否有效地运用经费履行职能,越来越受到公众的关注。2014 年1 月1 日《行政事业单位内部控制规范(试行)》正式实施,行政事业单位作为公共服务的提供者和社会事务的监管者,其能否有效地运用经费履行职能,越来越受到公众的关注。而行政事业单位的内部审计部门则是单位内部控制体系的重要组成部分,切实担负着促进单位健康高效运行的职责。然而,大多数内审部门都面临着审计项目多,审计范围大,审计时间安排短,审计人手不足,审计人员能力素质有限等诸多因素,那么如何利用有限的资源,实现“强管理、防风险、促发展”的目标,发挥审计的“免疫系统”功能,则是内部审计部门亟待解决的难题。所以笔者从一个内部审计从业人员的角度,来探讨一下内部审计部门应该关注的重点。

二、定期开展审计联席会议制度

审计联席会议制度顾名思义就是将本单位与审计有关的上级或平级职能部门,相互联系组合到一起,达到交流情况,相互配合,优势互补的跨部门沟通、协作、反馈机制。审计联席会议每年年初都必须召开一次,目的是由内部审计部门作上一年度的审计情况通报,提出审计的共性问题,由各职能部门进行讨论分析,并结合今年的工作重点,提请各部门研究确定今年的审计重点。这样确定的年度审计重点,才能以点带面,抓住要害和关键环节,集中审计力量对资金量大的、有大额预算资金分配权的重点领域以及对多年未曾审计过的单位进行审计。审计联席会议可以节约审计资源,充分发挥单位内部审计的自身免疫作用,提高审计效率。在会计年度期间,还可以由内审部门决定是否有必要召开审计联席会议,或者说是通气会,联合相关职能部门对审计过程发现的问题进行沟通探讨,深入剖析根源、彻底整改,完善制度,堵住漏洞,建立长效机制。

三、开展审计工作过程中应关注的重点

1、关注单位的银行账户

从会计核算来看,行政事业单位的会计核算相对较为简单,很少存在利用会计报表调节利润的情况,所以用传统的审计方法很难从会计科目和报表中发现舞弊的存在。行政事业单位审计的难点在于收支零散庞大、涉及面广,而通过关注银行账户中资金的运行轨迹,查阅会议记录、纪要,检查全部达到需经集体研究决定限额的大额资金支出审批过程,就可以抓住财务活动的源头,摸清单位资产负债,发现端倪。并且,通过关注银行账户,还可以检查是否存在隐匿事业收入的情况。例如:对于行政事业性收费开票是否完全入账情况的核查,就可以通过账务系统导出银行存款科目所有流水的excel表格,并对辅助核算中的票据记账联号码作排序,并对排序后的记账联号码按每本进行加总,再与每本票据存根联的汇总数进行核对,就可以有效的核对出是否存在已开票不入账的情况。

2、关注单位的固定资产

固定资产的审计应关注于通过总帐与固定资产明细帐的核对,进行现场抽查摸清家底。行政事业单位的计入固定资产的单位价值标准较低,且不计提折旧,许多资产年限久远且未进行清理,造成存量庞大。所以要通过抽查固定资产购置、处理有关资料及实物,查看房屋出租出借合同、房租收入相关凭证,来摸清家底。应重点检查:固定资产购置政府采购是否符合规定;固定资产入账价值是否符合要求;固定资产验收、入库是否及时准确;房屋出租、固定资产处置等是否按照规定进行上报或审批;房租收入是否纳入预算管理。固定资产处置收入是否按照要求上缴国库;固定资产是否账实相符。在检查过程中应对以下几个方面的情况予以重点关注:许多资产已经闲置或废弃,但未进行清理报批手续,造成虚增。新建房屋已投入使用,但一直办理竣工决算,也未转增固定资产。单位自行处置的固定资产,可能存在手续不健全,程序不合法的情况。年末向上级主管部门报送的行政事业单位资产管理系统,在“使用状态”、“使用部门”的项目上,存在未及时更新核实的情况。

3、关注单位的往来款项

往来款项的审计应关注于是否存在利用往来账核算收支结余、往来款项长期挂账的问题,以提高资金的使用效率。所以往来款项的审计可以从以下几点切入:(1) 是否存在利用往来款项核算专项资金。检查是否存在上级主管部门或财政部门拨付的专项资金计入往来科目,直接用于单位的经费支出,导致专项资金被挤占挪用。(2)是否存在利用往来款项转移收入。检查往来款中是否隐匿有固定资产出租或报废的收入以及其他收入,逃避“收支两条线”的管理。(3)是否存在利用往来款项转移预算结余资金。根据国库集中支付制度规定,单位零余额用款额度和直接支付额度年终应无余额,因此,有结余资金的单位就可能把结余转入往来款项,避免次年部门预算时将结余资金纳入预算管理。(4)是否有长期挂账的购建的固定资产支出。固定资产长期挂账,不进行竣工决算,则会照成资产游离账外,逃避监管,造成账实不符。(5)是否有长期挂账的借款。单位人员因公借款后不及时报账冲减借款,造成单位资产虚增,支出少列,会计报表不能如实反映单位真实财务状况。(6)是否有长期挂账的呆坏账。检查是否存在清理不及时,年代久远的账务,避免单位国有资产流失。

4、关注是否按预算进行经费开支

要综合、全面地分析单位收支情况的真实性、合理性。通过查阅预算批复、预算分配、预算公开、预算调整相关会议记录、文件和决算报表等资料。重点检查:预算是否全口径编制,有无未纳入预算的资金;预算分配是否按照“三重一大”事项管理要求通过会议讨论;预算分配与预算批复是否相符;预算是否按照要求公开;预算调整是否按照规定程序进行审批;检查“三公经费”是否超预算支出,是否存在以举办会议、培训等名义列支、转移、隐匿接待费开支的情况;年末决算数据与年初预算是否存在较大差距。

在基本支出审计中,重点把握办公费、会议费、接待费、差旅费、劳务费、出国费、维修费等科目的开支,关注其开支的事项和缘由,开支是否真实,是否合规合法,审批是否按照规定,付款是否按照现金、支票、公务卡等管理办法严格执行,是否存在巧借名目,挥霍浪费、贪污腐败等行为。在项目支出审计中,重点审查是否严格按照项目任务书和预算书安排使用经费,是否做到专款专用;是否存在项目经费挪用、超范围支出,或与公用经费互相调剂使用的情况。

另外,对项目支出中签订的大额合同,应查看其实际执行情况,抽取样本进行穿行测试,查看合同签订是否按照规定权限审批;合同文本是否规范;补充合同的签订是否符合规定;付款是否按照合同约定;合同金额达到政府采购限额的,是否按照国家、地方、本单位的有关规定执行政府采购;执行政府采购的项目,应查看其招标文件、中标通知书、合同文本、发票、验收单等一整套程序是否完整规范,以测试其真实性,避免签订虚假经济合同,套取资金。

5、进行延伸审计

行政事业单位大多设有下级预算单位甚至是经济实体,单位间的资金划拨、资产调拨的业务较多。要关注行政事业单位这些看似平常的资产拨付情况,重点审查是否存在虚列支出、截留资金的情况。在对一级预算单位进行审计时,也要延伸到相关的二、三级预算单位或经济实体,不要采取询证函的形式,而是直接调阅延伸审计单位的账簿,查阅其经费的开支和资产的使用情况,综合、全面地分析评价单位收支情况的真实性、合理性。

四、注重审计成果的转化

1、凸显审计的时效性

如何推进单位内部控制建设,探索开展内部控制审计,已经成为目前普遍关注的热点。审计署前任审计长李金华明确指出:要“把内部审计作为一个控制系统,而不是一个检查系统”。这句话指明了目前内部审计的工作方向,正逐渐从“监督导向型”向“服务导向型”转变。事后审计永远都只是在查错防弊,亡羊补牢,这并不能体现内部审计的管理效益,应把工作重点从注重于事后追责查处,转向事前的风险控制和事中的过程监督。内部审计对单位的内部工作流程较为了解,可以从一开始就融入单位的日常事务工作,找准工作切入点,对单位的内部流程风险防控和内部控制建设进行及时的诊断调整,做好源头治理,建立起审计监督的重要防线,发挥免疫系统功能,化解管理风险,使得单位不断自我发展。

2、转化审计成果,建立完善控制体系

7.行政事业单位内部控制优化研究 篇七

随着我国经济体制改革的不断深入，各企事业单位的会计工作方式、方法也在不断进步。经济越发达，会计越重要，随着经济、社会的不断发展，会计工作在全社会发展、进步中的重要性越来越强，而社会对会计工作的规范性要求也越来越严格。企业作为社会发展中的重要动力，其会计工作的规范性固然非常重要。而行政事业单位的主要作用是管理、协调社会公共事务，增进社会福利，满足社会文化、教育、科学、卫生等方面需要，提供各种社会服务，因此在经济、社会发展中也扮演着非常重要的角色。所以，为了进一步提高整个社会的效益，我们应该也对行政事业单位的财务管理工作进行研究、改进、完善，使行政事业单位的会计工作严格遵守《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》，会计组织核算程序规范而又高效，并能合理安排各项事业支出，提高资金使用效益。而财务管理工作又是内部控制制度中非常重要的一部分，因此，我们有必要研究行政事业单位的内部控制现状，分析其中存在的问题，并提出优化方案。

行政事业单位在许多方面与企业有所不同，例如在收入来源方面，企业的收入大部分来源于其销售产品或提供劳务，而很多事业单位的收入主要来源于财政部门按照财政预算的拨款；在会计核算方面，大部分企业采用权责发生制，并遵循《企业会计准则》，而目前大部分事业单位采用收付实现制，并遵循《事业单位会计准则》；企业的经营目标主要是获得税后利润，而行政事业单位的主要职能是为整个社会提供服务，具有公益性质。因此，行政事业单位内部控制与企业相比，既有共同点，也有不同点，事业单位内部控制的建设坚决不能生搬硬套企业内控的建设。而内部控制的建设也不能仅仅停留在加强规范层面，更应注重效率和人性化。

1 我国行政事业单位内部控制的现状

财政部于2012年11月颁布了《行政事业单位内部控制规范(试行)》，自2014年1月1日起施行。规范的出台为我国各行政事业单位内部控制制度的建设提供了依据，明确了方向。建立高效的内部控制制度可以改善一个单位的内部管理效率，避免贪污腐败现象的发生，使财政资金的分配更加合理。

目前，许多事业单位内部控制制度的制定、实施主要集中在财务部、审计部等部门，其执行有一定的效果：大部分单位内部各部门职能分工明确，并在一定程度上能达到相互牵制的状态；预算指标能充分下达到基层组织；采用国库集中支付系统可以实现重要支出事项的事前审批，避免无预算和超预算开支；大部分事业单位的会计核算都实现了电算化，从而提高了会计工作的效率；各单位也都制定了相应地财务会计制度以保证会计工作的规范性和资金支出的合理性。但是，目前我国事业单位内部控制还存在许多不完善的地方，导致其未能发挥理想的作用。总体来说，我国行政事业单位内部控制制度的建设正在摸索中前进。

2 行政事业单位内部控制中存在的问题

由于行政事业单位的内部控制的研究和相关规范在国内出现的较晚，实践经验不足，因此尚处于探索性阶段，难免会出现一些不足之处，其问题主要体现在以下几方面：

2.1 相关的控制活动未形成统一的内控体系

我国许多行政事业单位内部控制的控制活动内容比较多，主要体现在各部门制定的《财务管理办法》、《预算管理办法》、《采购货物和服务招投标管理办法》等文件中，但较为零碎，并未形成一个统一的内控体系，导致难以进行集中管理。由于没有内控这一整体的概念，导致单位内部缺乏内部控制环境，许多单位内部的管理层、治理层和员工对内部控制不了解，甚至闻所未闻，谈何通过内部控制改善单位整体状况？

2.2 会计核算存在不规范的地方

由于内控意识薄弱，许多单位的财务部门的日常会计核算工作不够规范，主要体现在：对原始凭证的管理过于随意，有些票据的审核、报销是先做账、后补签字；支付货币资金时未提供授权付款凭据；记账凭证和会计账簿中，也只是记录了金额的发生额，而对金额发生的原因只是在业务摘要中一笔带过等，这些问题会导致一些单位的资金管理产生漏洞，也可能导致所提供的会计信息失真。

2.3 有些单位没有严格执行不相容职务的分离制度

财务部门的不相容职务的分离制度是一个单位财务管理的基础要求，如记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。然而，有些单位为了日常工作中的方便，不能严格执行岗位分离制度，这会导致单位内部的权利过于集中于某些岗位，不仅不利于明确岗位责任，而且容易出现挪用公款、贪污腐败等现象，从而对单位的日常办公和社会形象产生非常不利的影响。

2.4 预算管理制度不完善

预算管理是事业单位进行资产和资金管理的重要手段，是事业单位财物管理工作的起点，其重要性不言而喻。目前，虽然很多单位都制定了《预算管理办法》，但在实际编制预算时，却存在一些问题。很多事业单位仍然根据上一年的收支情况，再结合当年的财政状况来编制部门预算，然后根据本单位自身的业务特点进行调整。实际上，许多预算之外的追加调整项目是存在的，导致事业单位不能顺利执行预算的内容。

2.5 控制活动中缺乏相应的行政办公成本控制措施

行政事业单位虽然不像制造业企业一样需要进行成本核算，但其在日常行政办公中也需要消耗资源，例如纸张、电力、设备等。这些资源的过度消耗都会增加事业单位的支出，并且对整个社会的经济发展非常不利！因此事业单位应通过制度来引导领导和员工在日常工作中养成节约资源的习惯。但是目前大多数事业单位的引导措施只有宣传、教育等，没有通过相应的制度、规范来解决根本问题。此外，行政事业单位的采购中缺少检查库存环节，容易造成盲目采购和浪费。

2.6 内部控制重规范，轻方法，不够人性化

一谈到内部控制的建设，大多数人总会想到制定一系列的办法、规定、制度等。于是，单位内部的限制越来越多，办事的流程越来越冗繁，导致效率低下，且不够人性化。经常看到某些单位的管理者为制定一些制度而感到众口难调，疲惫不堪，而员工总感觉各种制度有许多不合理、不公平的地方，导致执行起来有困难。而有时规定的流程过于繁琐，使得效率下降。比如在某些市局的小额出差费用的报销，经办人需要填一个出差报销单，再将所有发票和出差通知粘贴其后，然后不仅需要经办人签字，还需要部门领导，甚至是副局级领导签字后，才能交给财务部报销，然后层层上报，往往需要等很长时间才能拿到报销款。类似这种复杂的流程非常耽误时间，使得效率低下，而且也对员工的心态产生不良影响。目前许多单位的办法、规定、制度都比较多，而且灵活度不够，严重影响员工的日常办公效率。

3 行政事业单位内部控制优化建议

3.1 建立完整的内控体系，并保证其得到有效实施

为了保证各种控制活动的实施得到保障，各行政事业单位应建立一个完善的内部控制体系，将《财务管理办法》、《预算管理办法》等各种办法、规章、制度整理、归纳其中，并由单位的管理层、治理层负责，由财务部落实，审计部监督，以保障内部控制制度在各单位日常工作中发挥作用。

3.2 健全会计核算体系

为提高行政事业单位的会计信息质量，必须健全单位的会计核算体系。各单位应完善《财务管理办法》，并从各种原始凭证的取得、签字，到记账凭证的填制、复核，再到会计电算化软件中账簿的登记和报表的生成这一整个流程制定严格的规范，并由单位内部审计部门进行定期或不定期抽查，从而保证实施。

3.3 坚决执行不相容岗位的分离制度

各行政事业单位应根据自身的情况，科学、合理地设置职能部门、工作岗位，使财务部、采购部等各部门达到不相容岗位相互分离，相互牵制的状态，宁可多设岗位、多招人，也要坚持不相容岗位分离。只有这样，才能避免权力过于集中于某些岗位，避免“一支笔”审批现象的出现，达到内部控制应有的效果。

3.4 提高预算管理水平

继续完善预算管理相关的制度、办法，使得各单位在编制预算时，首先根据本单位的实际财务状况，在预算编制的方法、程序方面入手，而不是过多地参照上一年的收支情况。各单位应即能够实施综合财政预算，又能努力地细化部门预算，尽量减少误差。尤其是在编制支出预算时，应根据实际情况，核定各项具体支出的额度，同时明确各项支出的用途，以保证支出的合理性。同时，各单位应研究本单位预算编制的方法、程序并作出改进，以合理减轻预算编制的工作量，提高预算编制工作的效率。

此外，在预算执行前，应由单位的管理层对预算进行反复审核，保证预算内容的合理性，确保预算资金用于合理用途，从而提高单位资金的使用效益。各单位应根据自身状况建立预算监督预警机制，以及时了解预算执行情况，预防擅自调整或追加预算、超预算或扩大预算范围等违规情况的出现，保证预算方案实施的合法性、合理性。

3.5 制定相应地制度进行行政办公成本控制

为了引导单位内所有人在日常办公中养成节约资源的习惯，各单位应制定相应地制度、办法，并纳入单位内部控制体系中确保其实施。例如规定一些文件能不打印尽量不打印，必须要打印的应双面打印；外出办事应关闭电脑、照明等用电设备；夏季尽量用电风扇代替空调等。制度制定后，由财务部、审计部负责监督、实施，将各部门领用打印纸、写字笔，是否及时关闭用电设备等情况纳入绩效考核范围。通过制度来控制办公成本，可以减少单位的支出，也对社会的经济发展大有裨益，因此应作为一项控制活动长久实施。

对于政府采购，建议可以通过增加“检查库存”的环节避免盲目采购。每次采购申请批准前，相关审批部门可以通过查阅账簿和实地盘点检查是否有库存或库存量，以判断是否需要进行采购，采购的数量是否合理，从而在一定程度上达到节约的目的。

3.6 建立人性化的内部控制

对行政事业单位来说，各种制度是有作用的，但过多的、过于死板的制度反而会降低日常办公效率。因此，各单位在内部控制建设、完善过程中，不应只着手于制定各种办法、规定、制度，更要使这些办法、规定、制度合理化、人性化，在不影响规范性的基础上适当简化一些流程，以提高效率。例如，前文所述的报销流程，有些单位可以设定一些限额，所报销金额在限额以下的，只需经办人和部门领导签字即可，超过限额才需要找上级领导签字；还可以在其他方面做出改进，例如发票张数不超过多少张可以不用填报销单等。还有许多流程、规定可以做出人性化修改。任何单位，若想提高员工工作效率，为社会创造更多的价值，就必须使其内部控制更加人性化，对企业来说也是如此。

总而言之，内部控制对各企业、各行政事业单位的内部管理效率的改善都有非常重要的作用，因此应引起广泛重视。对一个行政事业单位来说，完善的内部控制制度即反腐败的重要手段，又是稳定发展的前提。只有完善控制环境，使内部控制的意识深入各单位从管理层到员工每一个人的人心，并改善各控制活动，才能最大限度地改善各单位的内部管理，实现资金、资源的效益最大化，提高员工办公效率，从而更好地为社会提供服务。

[1] 李华.完善我国事业单位内部控制的若干建议[J].财税纵横，2009，(3).

[2] 杨晓华.关于加强行政事业单位内部控制的思考[J].财会通讯，2010，(26).

[3] 蔡洪清.浅谈如何建立健全事业单位的内部会计控制制度[J].财务与会计，2004，(7).

8.行政事业单位内部控制报告工作方案 篇八

为认真贯彻实施行政事业单位内部控制规范，进一步提高全区行政事业单位内部管理水平，加强廉政风险防控机制建设，10月12日，湖南省岳阳市君山区举办了行政事业单位内部控制基础性评价工作培训会议，全区行政事业单位财务人员和主管财务负责人等参加。

会议以解读《行政事业单位内部控制规范(试行)》以及如何开展行政事业单位内部控制基础性评价工作为主要内容，重点介绍了单位层面内部控制和业务层面内部控制的程序、方法和要求，对一些单位在内控制度建设上存在的“做什么、怎么做”的问题进行了现场指导。

会议要求，各行政事业单位要深刻认识实施内控规范的意义，加强对内控规范的学习，准确把握其内涵和要点，要将落实内控规范作为当前和今后一个时期的重要工作来抓;单位负责人要高度重视，切实加强对内控规范实施的组织领导，确保内控规范在全区顺利实施、取得成效。

9.行政事业单位内部控制报告工作方案 篇九

(一)各地区、各部门应对2016年上半年推进行政事业单位内部控制建设工作进行全面总结，重点突出创新性及其成效。工作总结应当包括但不限以下内容：动员部署情况、协调工作机制建立情况、具体实施方案、宣传培训情况、经验做法、取得的阶段性成效以及工作建议与意见等。

(二)有条件的地区(部门或单位)可以对总结提炼所辖单位内部控制建设的经验做法，择优向财政部(会计司)报送1-2个行政事业单位内部控制典型案例。

(三)行政事业单位内部控制规范实施财政部联系单位应系统总结提炼本单位开展内部控制建设的经验做法，形成行政事业单位内部控制典型案例，为全国其他行政事业单位提供可推广、可复制的内部控制建设经验进行参考。

10.行政事业单位内部控制报告工作方案 篇十

一、构建有效的内部控制体系是行政事业单位实施内部控制的前提

行政事业单位实施内部控制离不开一些基本的前提条件，本人认为有三个方面是不可或缺的：

（一）顶层设计必须以标准建设为推动

对于行政事业单位内部控制而言，不可能由各个单位随意地按照单位领导的个人意志进行，如果这样内部控制必然会出现不同的标准和结果，必须进行全国范围的顶层设计，即由财政部门同相关政府部门联合研究制定一套科学的、权威的、统一的行政事业单位内部控制规范体系，国务院部门和系统在此基础上，根据法律法规和行业监管规则，制定相关政策性文件，明确建立与实施内部控制的具体要求。

（二）实施为主体必须落实在行政事业单位

行政事业单位应当根据有关法律法规和企业内部控制规范体系，制定本单位的内部控制制度并组织实施，在组织实施内部控制制度时，应当充分利用信息技术手段，建立内部控制的自我评价和激励约束机制，将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系。

（三）评价必须以政府监管和社会评价作为必要的补充

行政事业单位内部控制的效果怎么样，单纯依靠行政事业单位自我评价是不科学的，为推动行政事业单位有效实施内控规范，财政、审计等政府监管部门应对行政事业单位建立与实施内部控制的情况进行监督检查。

二、明确单位负责人为内部控制第一责任人，健全内部控制组织架构

根据《行政事业单位内部控制规范》规定，单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。而单位负责人行使第一责任人的职责，就必须组建内部控制建设的组织机构。行政事业单位应当根据实际情况，设立由单位负责人担任组长的内部控制领导小组，单独设置内部控制职能部门或者确定负责内部控制建设和实施工作的牵头部门。内部控制建设领导小组职责：为内部控制建设项目提供总体指导；定期召開项目协调会，就关键问题与相关部门进行沟通；负责内部控制建设项目的管理与监督，并控制项目进度；推进解决内部控制建设过程中的重点和难点问题；对内部控制建设阶段性成果进行复核与确认。 内控部门职责包括：确定内部控制建设工作计划及工作范围； 协调相关部门开展内部控制调研与风险评估；了解、记录与评估各部门和下属单位的内部控制现状；推进各部门和下属单位对内部控制缺陷的整改；定期召开会议，讨论内部控制建设过程中的重点与难点问题，并向单位内部控制建设领导小组汇报；整理单位内部控制建设相关成果，并组织对单位相关人员的培训等。

三、明确单位议事决策程序，完善议事决策机制，确保内部控制在决策环节的有效实施

行政事业单位在实施决策及议事方面，必须制定单位领导班子议事决策程序等有关制度，完善议事决策机制。能较好地实施内部控制的议事决策机制需要做到：单位经济活动的决策、执行和监督相互分离。建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制；大额资金使用、大宗设备采购、基本建设等重大经济事项的内部决策，由单位领导班子集体研究决定。 每个单位重大经济事项的认定标准应当根据有关规定和本单位实际情况确定， 但一经确定，不得随意改变；做好相关会议记录，如实反映每一个领导班子成员的决策过程和意见，并请每一位领导班子成员核实记录并签字，及时归档。

四、明确岗位职责及分工，建立健全内部控制关键岗位责任制

建立健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督是实施内部控制的有效保证。单位对内部控制关键岗位工作人员应制定轮岗制度，明确轮岗周期。不具备轮岗条件的单位采取专项审计等控制措施。在行政事业单位内部控制关键岗位主要包括预算业务管理、收支业务管理、政府 采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等经济活动的关键岗位。行政事业单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离。以及业务经办、财产保管、会计记录的相互分离相互制约。

五、把好单位用人关，营造和谐的单位文化，创建有利于实施内部控制的良好氛围

一个单位怎样选人、用人，直接关系单位事业发展，行政事业单位在选人、用人问题上，尽管有各种规章制度，但从内部控制的角度看， 单位应将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和任用员工的重要标准，应当加强内部控制关键岗位工作人员业务培训和职业道德 教育，不断提升其业务水平和综合素质。

单位文化是单位在存续的过程中形成的共同思想、作风、价值观念和行为准则。单位应当加强文化建设，由领导带头，积极营造遵纪守法、诚实守信、爱岗敬业、团结协作、奋发向上的文化。

六、完善财务体系，规范会计行为，从会计信息方面保证内部控制的有效性

财务体系是指财务机构、会计人员和财务会计工作的有机结合。单位应当采取有效措施完善财务体系。行政事业单位需根据《中华人民共和国会计法》的规定建立会计机构，配备具有相应资格和能力的会计人员。对于规模比较小或者财务管理比较混乱的单位，上级单位可以考虑收回其财务管理权，只在这些单位设立报账点；规模较大的单位应尽量实施财务集中管理，确保全单位财务管理政策统一，会计核算集中。

近年来，我国对行政事业单位会计改革的步伐明显加快，以部门预算为龙头的预算编制体系、以国库集中支付为龙头的预算执行体系、以绩效评价为龙头的监督体系构筑了新型的我国公共财政体系. 部门预算、政府采购、国库集中支付制度、政府收支分类改革、收支两条线管理制度、非税收入管理、国有资产管理和政府绩效评价的改革创新对行政事业单位的会计管理和内部控制提出了更高的要求，行政事业单位必须强化管理，配套制定相关办法，确保各项改革得以贯彻实施。在强化内部控制方面可以制订如单位财务管理办法、经费支出标准、差旅费报销管理办法、会议费报销管理办法、库存现金管理办法、采购管理办法等内部管理制度。根据实际发生的经济业务事项按照国家统一的会计制度及时进行账务处理、编制财务会计报告，确保财务信息真实、完整。

七、充分运用现代科学技术手段加强内部控制，将人控与技控有机结合

11.行政事业单位内部控制报告工作方案 篇十一

加强组织领导。为做好这项评价工作，根据实施方案，县公安局成立了由主要领导担任组长，副职领导任副组长，局办公室、警务保障室和队(所)负责人和会计人员任成员的宣汉县公安局行政事业单位内部控制基础性评价工作领导小组。

明确工作目标。要求局属各部门、派出所以及相关人员迅速行动起来，广泛动员、精心组织，在 10 月上旬全面启动内部控制基础性评价工作。《实施方案》要求各单位必须高度重视此项工作，要将评价得分、扣分情况、特别说明等在内的内部控制基础性评价报告向单位主要负责人汇报，找出内控建设的不足和差距并有针对性地加以改进，进一步提高内部控制的水平和效果。同时要求内部控制基础性评价报告应当作为 20xx 年决算报告的重要组成部分。

做好宣传督查。要求局属各部门、派出所要认真总结经验，做好宣传报道、信息报送等工作。要加强对全局和各部门内部控制基础性评价工作进展情况和评价结果的监督检查，确保内部控制建立实施和基础性评价工作如期完成。

12.行政事业单位内部控制报告工作方案 篇十二

为加强我市行政事业单位国有资产管理，保证行政事业单位国有资产的安全、完整、合理配置及有效利用，按照资产管理与预算管理相结合、资产管理与财务管理相结合、实物管理与价值管理相结合的资产管理原则，建立我市行政事业单位国有资产管理信息系统，实施对国有资产的动态管理。根据财政部《行政单位国有资产管理暂行办法》、《事业单位国有资产管理暂行办法》和《北京市行政事业单位资产清查暂行规定》的要求，经市政府批准，我市从2006年8月1日至12月31日，在全市行政事业单位范围内开展资产清查工作。为加强领导，保证此项工作顺利实施，制定本方案。

一、资产清查的范围

2006年7月31日以前，经机构编制部门批准成立的行政事业单位和经民政部门批准成立的与财政部门发生缴拨款关系的社会团体，均列入此次资产清查工作的范围。

行政事业单位投资兴办的企业，也一并列入本次资产清查范围。具体政策执行《国有企业清产核资办法》及其配套政策。

二、资产清查工作的组织机构及职责

按照“统一政策、统一方法、统一步骤、统一要求和分级管理”的原则，按行政隶属关系，市和区县政府分别负责组织本级政府管辖范围内行政事业单位的资产清查工作；主管部

门按照财务隶属关系，具体组织所属单位资产清查工作；各单位具体实施本单位的资产清查工作。

为切实加强领导，保证资产清查工作高效有序进行，经市政府批准，成立北京市行政事业单位资产清查工作领导小组及其办公室（以下简称“市资产清查领导小组和市资产清查办公室”）。

（一）资产清查领导小组的组成及其职责

市资产清查领导小组是我市资产清查工作的领导机构，翟鸿祥常务副市长任组长；市政府黎晓宏副秘书长和市财政局吴世雄局长任副组长；成员由市编办、市发改委、市国资委、市建委、市监察局、市人事局、市审计局、市统计局、市国土局、人行营业管理部、市社团办和市财政局主管领导组成。

各区县政府比照市资产清查领导小组组建相应临时机构，在市资产清查领导小组指导下，负责指导本地区资产清查工作。

各级资产清查领导小组的职责，一是确定本地区行政事业单位资产清查总体工作方案；二是组织、指导、监督和检查本地区资产清查工作；三是对资产清查中发现重大问题进行研究和处理；四是审核确认本地区资产清查最终结果。

（二）资产清查办公室的组成及其职责

市资产清查办公室是市资产清查领导小组的办事机构，设在市财政局。主要负责全市资产清查工作的具体组织和实施。

办公室主任由市财政局王文杰副局长担任，成员由市资产清查领导小组成员单位的联络员组成。各区县比照市资产

清查办公室确定工作机构。

各级资产清查办公室的职责，一是根据资产清查领导小组制定的总体方案，负责制定本地区资产清查工作计划、实施方案；二是组织召开资产清查动员大会及相关业务培训工作；三是协调反映资产清查中发现的问题，重大问题向同级资产清查领导小组汇报；四是对资产清查清理出的各项资产盘盈、盘亏、损失和资金挂账，按照资产清查政策和财务会计制度规定，分项提出处理意见；五是编制资产清查报表、撰写资产清查专项报告；六是汇总上报本地区资产清查最终结果。市资产清查办公室负责制定资产清查工作有关文件及软件开发工作。

（三）行政事业单位资产清查工作组织机构及其职责 为确保资产清查工作顺利进行，各行政事业单位也要成立相应的组织机构，配备业务骨干，负责本单位资产清查工作的领导和具体实施。

行政事业单位资产清查工作组织机构的职责：一是依照国家和北京市有关资产清查政策、制度及有关文件，结合本单位实际情况制定具体工作计划和实施方案；二是组织所属单位层层开展资产清查自查工作；三是协助资产清查办公室委托的中介机构提供审计和经济鉴证所必要的资料和线索；四是对资产清查工作中发现的各项资产盘盈、盘亏、损失和资金挂账等问题，专项上报资产清查办公室；五是编制和撰写资产清查报表、资产清查工作报告；六是完善单位内部财务、资产管理制度。

三、资产清查的工作目标

（一）全面摸清行政事业单位“家底”。通过资产清查工作，真实、完整地反映全市行政事业单位资产和财务状况，为编制部门预算提供真实依据。全面核查行政事业单位各类财产和债权债务，核实人员状况、收入来源、支出结构及水平等基本情况。

（二）查找行政事业单位内部资产管理的薄弱环节。加强各单位资产及财务的管理，建立健全规章制度，建立和完善资产管理信息系统，实现对国有资产的动态管理。按照国家会计制度有关规定对清理出的问题重新核实，保证国有资产安全、完整。

（三）全面促进行政事业单位资产管理。推动资产的优化配置和有效利用，为构建适应社会主义市场经济和公共财政要求的行政事业单位国有资产管理体制奠定基础。

四、资产清查的工作内容

（一）基本情况核查

基本情况核查是行政事业单位做好资产清查工作的前提和基础。各单位应当依据编制部门批准的文件，认真做好单位户数、人员情况的全面核查。

核查的内容主要包括：单位全称、组织机构代码、预算代码、单位户数、单位性质、隶属关系、人员编制、人员数量及人员结构等。

（二）账务清理

账务清理是指行政事业单位对各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金和有价证券等基本财务情况进行全面核对和清理，以及对各项内部资金往来情况的全面核对和清理，达到账账相符、账证相符，确保单位账务的完整、准确

和真实。

账务清理应当以资产清查基准日为时点，采取倒轧的方式对各类账务进行全面清理。单位在账务清理中，对清理出来的各种由于会计技术性差错因素造成的错账，应当根据有关会计差错调整的规定自行进行账务调整。

（三）财产清查

财产清查是指行政事业单位对各项资产和收入进行全面的清理、核对和查实。财产清查按照实物盘点同核实账务相结合、清理资产同核查负债与净资产相结合的原则，主要对单位的固定资产、流动资产、对外投资、无形资产、负债以及单位收入和支出情况进行全面的清查。重点做好各类应收款项、对外投资、账外资产、资产出租出借和对外担保等事项的清查。资产清查办公室委托的中介机构应按照独立审计准则的相关规定对资产盘点进行监盘。

（四）损溢认定

损溢认定是指资产清查办公室依据国家资产清查政策和有关财务会计制度规定，对各项清理出来的资产盘盈、盘亏、资产损失和资金挂账进行认证。

（五）资金核实

资金核实是指资产清查办公室根据单位上报的资产盘盈、盘亏、资产损失和资金挂账等结果，组织进行审核并批复准予账务处理，确认各单位占用的各项资产价值总额、净资产和收入支出的真实状况。

（六）完善制度

完善制度是指行政事业单位在资产清查的基础上，针对资产清查工作中暴露出来的资产及财务管理等方面的问题，依据相关政策法规，建立健全单位内部各项管理制度。

五、资产清查工作的依据(一)国家有关政策、法规

1、《行政单位会计制度》、《行政单位财务规则》

2、《事业单位会计制度》、《事业单位财务规则》

3、《行政单位国有资产管理暂行办法》

4、《事业单位国有资产管理暂行办法》

(二)北京市行政事业单位资产清查有关制度、规定

1、市政府办公厅《关于开展全市行政事业单位资产清查工作的通知》

2、《北京市行政事业单位资产清查工作实施方案》

3、《关于做好北京市市级行政事业单位资产清查户数清理工作的通知》

4、《北京市行政事业单位资产清查资金核实暂行规定》

六、资产清查的基准日

根据市政府办公厅《关于开展全市行政事业单位资产清查工作的通知》要求，行政事业单位资产清查基准日确定为2006年7月31日。

七、资产清查工作的步骤及时间安排

本次资产清查工作分为前期准备，组织实施，资金核实，账务处理，总结整改完善制度等五个阶段。资产清查工作从2006年4月开始准备，8月份全面启动,主要工作将于2006年12月31日结束。

(一)前期准备阶段（2006年4月1日至7月31日）

1、对参加资产清查工作的单位进行户数清理；

2、成立各级资产清查领导小组和办公室，明确职责；

3、通过政府采购确定参与资产清查工作的中介机构、软件开发公司；

4、进行资产清查报表设计、软件开发；

5、研究制定资产清查工作方案，明确资产清查工作的范围、内容、时间、步骤、组织领导和监督体系；

6、抽取部分单位进行试点；

7、研究制定资产清查规章制度；

8、召开全市行政事业单位资产清查动员大会；

9、组织全市行政事业单位资产清查有关人员的培训。(二)组织实施阶段（2006年8月1日至10月15日）

1、单位自查（1）账务清理；（2）财产清查；

（3）对资产清查工作中发现的问题，依据国家资产清查政策和有关财务、会计制度，进行分类整理并收集合法证据，以备中介机构进行鉴证；

（4）填制《行政事业单位资产清查工作基础表》，编制《行政事业单位资产清查报表》，撰写《行政事业单位资产清查工作报告》；

2、组织会计师事务所开展审计

（1）会计师事务所要对各单位清理出来的各项损溢及提供证据的真实性、可靠性进行核实确认；

（2）会计师事务所对个别事项出具经济鉴证证明；（3）会计师事务所出具《资产清查专项财务审计报告》初稿；

（4）2006年9月15日以前，各单位要将会计师事务

所出具的《资产清查专项财务审计报告》初稿、《行政事业单位资产清查报表》初稿等有关材料，报同级资产清查办公室进行初审；

3、材料上报

10月15日以前，单位对“初稿”进行修改确认后，编制《行政事业单位资产清查报表》，撰写《行政事业单位资产清查工作报告》及准备有关备查资料，连同会计师事务所出具的正式《资产清查专项财务审计报告》,由单位负责人签字并加盖单位公章后,一式四份报同级资产清查办公室。

（三）资金核实阶段（2006年10月16日至11月30日）

1、各级资产清查办公室对上报的《行政事业单位资产清查报表》及相关备查资料进行审核汇总；

2、各级资产清查办公室将资产清查汇总情况报同级资产清查领导小组审核批准；

3、各级资产清查办公室依据资产清查领导小组审核意见对资产清查结果进行批复；

4、各级资产清查办公室撰写本地区的《行政事业单位资产清查专项报告》，报同级资产清查领导小组。

（四）账务处理阶段（2006年12月1日至12月31日）行政事业单位收到资产清查办公室批复文件后，进行账务处理，并将结果报同级资产清查办公室备案。

（五）总结整改完善制度阶段（2006年12月1日至12月31日）

1、市资产清查办公室撰写全市资产清查专项报告，对资产清查工作进行总结。

2、各行政事业单位建立健全内部资产管理各项规章制

度；

八、资产清查工作的要求

（一）各区县、各行政事业单位要加强资产清查工作的组织领导，配备强有力的领导班子和工作人员，确保各项工作按时保质完成。

（二）各行政事业单位要认真执行有关资产清查有关规定，认真学习相关文件，在资产清查中努力做到全面彻底、不重不漏、账实相符；切实摸清“家底”，保证资产清查工作结果真实、可靠。

（三）各行政事业单位在资产清查工作中，应坚持实事求是的原则，如实反映存在问题，清查出来的问题应当及时申报，不得瞒报虚报。

（四）各行政事业单位对资产清查中反映出的问题应当及时总结，分清责任，提出整改措施，完善规章制度，加强管理，巩固资产清查成果。

（五）按照《会计档案管理办法》要求，各行政事业单位应将资产清查各种工作底稿、证明材料原件等装订成册，按规定归档，妥善保存。

九、附则

（一）本方案自下发之日起执行。

13.浅议行政事业单位内部控制审计 篇十三

关键词：行政事业；内部控制；审计

引言

2012年11月，财政部正式下发《行政事业单位内部控制规范（试行）》，将内部控制定义为“单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控”，确定内部控制的目标主要包括“合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果”。这对于提高行政事业单位管理水平，改进公共服务的质量和效率，规范财经秩序，建设服务型政府都具有重要意义。

内部控制审计就是确认、评价内部控制有效性的过程，包括确认和评价内部控制设计和控制运行的缺陷，分析缺陷形成原因，并提出改进内部控制的建议。内部控制审计是对内部控制的监督和再控制，是组织完善治理、增加价值的内在要求。

一、内部控制审计的历史演变及现状

自1934年美国证券法颁布前实施的内部控制检查以来，经历了20世纪初期至20世纪60年代的制度基础审计中内部控制评价阶段、20世纪70年代至20世纪90年代的内部控制审核阶段，直至21世纪初以来的内部控制审计阶段，美国开启内部控制审计制度化的时代。而我国内部控制审计的正式开展不足十年，由2000年之前的财务报表审计中内部控制评价阶段，演变为21世纪初至2008年的内部控制会计控制审核阶段，最终在2008年财政部等五部委联合发布《企业内部控制基本规范》后正式确立了内部控制审计制度。

2010年4月，财政部正是发布《内部控制审计指引》，规定自2011年1月1日起，内部控制审计制度先在境内、境外同时上市的公司实施；自2012年1月1日期，在我国上海和深圳主板上市的所有公司都要实施内部控制审计制度。至此，我国内部控制审计正式开始实施，纳入制度化运行轨道。

由于内部控制审计，尤其是行政事业单位的内部控制审计在我国正式开展的时间不长，在实际运行中还存在着一些缺陷。从近年审计情况来看，行政事业单位不严格遵守财经法规的现象时有发生，甚至违法乱纪的情形也并不鲜见，其根源就在于内部控制缺失，而内部控制审计不到位、审计监督不全面也是造成这种乱象的一个主要原因。

一是内部控制审计机构不健全，审计专业人员缺乏。

二是审计人员业务能力不强，很多时候还局限在报表审计、财务审计层面，对于内部控制审计感到无从下手。

三是有的单位不重视内部控制审计。认为只要把数审清了就行，而没有从内部控制角度去分析原因。

二、内部控制审计的一般方法

（一）风险评估

风险评估包括两个层面，分别为单位层面和经济活动业务层面，当我们在实际工作中进行单位层面的风险评估的时候，首先应该重点关注企业内部控制工作开展的情况，以及组织内部建设情况，还需要关注内部组织的管理制度的建设和财务管理信息情况等。在进行经济活动业务层面上的风险评估时，应该把关注的重点放在企业收入和预算开支上，以及单位内部的项目管理开支、内部资产的控制等。

（二）审查内部控制关键点

1. 预算业务关键控制点

首先需要明确岗位设置是否合理，明确岗位应当承担的职责权限，要和相关的预算、开支、审批、执行等岗位相互分离，不能重叠设置造成管理上的混乱。其次是需要关注预算编制是否做到科学、合理。编制财务预算的时候需要注重预算完成的及时性、完整性和相关项目的精确化，用于预算评估的数据需要保障其真实性和有效性。第三个方面需要按照规定的程序展开预算批复，要把预算指标层层分解，然后逐渐下达执行，规范组织内部预算追加的程序。最后还需要建立预算执行分析的制度，而且需要在组织内定期通报各个部门的预算执行情况，及时展开分析，对于预算出入过大的，需要及时查找原因进行调整，高效率的处理预算执行中可能出现的问题。

2. 政府采购业务关键控制点

首先需要明确相关岗位的具体职责，然后政府在按照需求进行内部审批、相关合同的审批查看、以及验收相关物品并进行保管。其次需要强化政府采购的相关预算编制和执行，各个部门之间需要相互协调、沟通，然后共同为编制出力。第三需要看政府部门在采购活动中是否建立了相关的采购、资产管理、开支管理等相关知促，同时是否和其他部门之间有相互制约。第四需要看是否根据规定的验收制度和政府采购文件，加强对政府采购项目验收的管理；是否由指定部门或专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，并出具验收证明。

3. 合同业务关键控制点

首先需要看是否对合同实施归口管理，建立财会部门与合同归口管理部门的沟通协调机制，实现合同管理与预算管理、收支管理相结合。其次需要看是否加强对合同订立的管理，明确合同订立的范围和条件。第三看是否对合同履行情况实施有效监控。第四需要明确财务部门是否根据合同履行情况办理价款结算和进行账务处理。最后需要明确是否加强对合同登记的管理，定期对合同进行统计、分类和归档，详细登记合同的订立、履行和变更情况，实行对合同的全过程管理。

三、内部控制审计对行政事业单位的促进作用

一是有助于完善内部控制制度，提高行政事业单位内部管理水平。行政事业单位作为公共服务的提供者和社会事务的监管者，代表着党和政府履行相关职能，在推动经济社会发展过程中起着至关重要的作用。能否有效地履行职能，关键在于是否具备较高的管理水平。通过内部控制审计，可以明确被审计的单位内部的控制制度中存在的一些问题和不足，有助于帮助企业及时调整、完善自身内部控制制度。审计工作不仅仅可以揭露出经济活动中存在的问题，还可以配合单位执行的控制制度找到问题症结所在，从而可以针对性的处理发现的问题，帮助可以健康发展，也有利于企业完善管理，提高办公效率。

二是有助于规范资金管理和使用，提升财政管理的水平和财政资金的使用效益。行政事业单位在履行社会管理职能过程中，或多或少都会管理并使用财政资金。通过内部控制审计，可以促进被审计单位重点围绕完善制度、明确职责、理顺流程、控制节点方面管理和使用财政资金，推进财政资金管理的科学化、规范化和信息化，保证管理职能和业务开展稳健高效，确保财务记录、财务报告信息和其他管理信息的及时、可靠、完整。

三是有助于加强廉政风险防控机制建设，推动建设廉洁高效、人民满意的服务型政府。党的十八大明确指出：要深化行政体制改革，建设职能科学、结构优化、廉洁高效、人民满意的服务型政府。要规范公共权力的运行，就必须加强对行政权力的监督。通过内部控制审计，可以形成制度的笼子，从经济活动入手加强风险管控、严格规范权力行使，运用制衡机制堵塞单位经济活动管理中的漏洞，建立健全权力运行的制约和监督体系，减少自由裁量权的空间和余地。（作者单位：北京经济技术开发区审计局）

参考文献：

[1]行政事业单位内部控制规范（试行），财政部，2012

14.行政事业单位内部控制报告工作方案 篇十四

公开竞聘上岗工作实施方案

为深化事业单位内部改革，强化竞争机制和激励机制，努力建设高素质的卫生干部队伍。在卫生系统内部建立一个充满生机与活力的用人机制。根据《党政领导干部选拔任用工作条例》、《卫生事业单位人事制度改革指导意见》和县委十一届三次会议精神，结合卫生工作实际，局党委研究决定对局直单位领导班子行政副职岗位实行公开竞聘上岗。特制定如下实施方案：

一、指导思想和原则

以邓小平理论和“xxxx”重要思想为指导，按照xx届四中全会的要求，认真贯彻执行干部队伍“四化”方针和德才兼备原则，按照《党政领导干部选拔任用工作条例》的有关规定，进一步拓宽选人用人的渠道，改善干部队伍结构，提～部队伍素质，为全面完成卫生改革发展任务提供有力的组织保证。

在公开竞聘上岗工作中必须坚持党管干部，科学设岗，按岗聘任，事职相符，人事相宜；公开平等，竞争择优，双向选择，注重政绩，优化组合的原则

二、竞聘岗位：（共16个）

1、县人民医院副院长3人。

2、县中医院副院长3人。

3、疾病控制中心副职职数6人。其中，疾病控制中心业务副主任3人，卫生监督所副所长1人，地方病防治所业务副所长1人，结核病防治所业务副所长1人。

4、妇幼保健站副站长2人。

5、卫校副校长2人。

凡今后局直单位班子副职岗位出现空缺或设置新的领导岗位，原则上要实行竞聘上岗。随着改革的深入，逐步扩大到全员竞聘上岗。

三、聘任基本条件

1、热爱卫生事业，认真贯彻执行党的卫生方针政策，有较强的组织纪律观念和事业心、责任感。乐于吃苦，甘于奉献，勤于工作，有较显著的工作业绩。近三年考核均在称职以上，未受过党纪、政纪处分。

2、具有一定的领导、组织、协调能力和实际工作经验，能结合实际创造性地开展工作。坚持原则，顾全大局，作风正派，善于团结同志。

3、自觉接受党和群众的批评监督，秉公办事，廉洁自律。

4、具有竞聘岗位所需的专业管理知识、政策理论水平和专业业务能力，具备一定的文字和口头表达能力。

5、身体健康。

6、新参加副职领导岗位竞聘的人员，要具有大专学历，中级以上专业技术职称。

四、聘用范围

1、各单位所有在职职工符合应聘条件者，均可申请竞聘本单位行政副职岗位。

2、原在职的领导干部，男满55周岁、女满50周岁主动提出申请不参与竞聘的，保留原待遇到正式退休为止。

五、竞聘程序

1、确定方案。根据行政副职领导岗位的现状和本方案要求，由局领导小组提出竞聘上岗的工作细则。内容包括组织领导、竞聘职位、竞聘范围、任职条件、方法步骤等。由卫生局统一组织实施。

2、公布岗位，宣传动员。在聘用范围内公布竞聘岗位、岗位职责和任期目标、应聘条件。并学习有关文件，动员具备条件的职工踊跃参加竞聘。

3、个人报名，填写申报表。每人只能报一个职位，并填写是否服从组织安排。

4、资格审查。按照竞聘上岗的条件，由局领导小组对报名者进行资格审查后予以公布。在报名过程中，允许报名人员查询各职位报名情况，并允许根据情况改报其他职位。

5、民主测评。由本单位全体职工或职工代表对申报本部门领导职位的人员进行民主测评并量化计分，测评结果通知本人。参加民主测评的人数必须达到应参加人数的80％以上。依据总分高低，按照一定比例择优确定考察对象并公布名单。考察对象首先在全体职工大会或职工代表会上对自身基本情况、任职优势和今后的工作设想进行演讲。测评和演讲工作在局领导小组统一领导下进行，成立由局领导、本单位领导、专家、职工代表组成的评审委员会。为了确保竞争上岗工作的公开、透明，全局职工都可以到演讲现场旁听，由评审委员会对演讲答辩进行打分。

6、组织考察。根据民主测评、本人演讲的结果，按考核对象人数多于拟任职人数的原则，择优确定考核对象，由局党委组织人员统一进行考核。

7、筛选确定。根据考核结果，局党委集体讨论提出拟聘对象并进行公示，公示时间为5个工作日。

8、聘任备案。竞聘上岗人员，由卫生局长颁发聘任证书，签订岗位任期目标责任书。

9、、对于积极参与改革，主动申报职位竞聘，经过考核程序表现优秀但因职位少原因而未被聘任者，根据工作需要，由本单位安排适当工作岗位。

10、单位副职领导竞聘工作结束后，各单位制定中层干部竞聘上岗工作方案，方案报局党委审核批准后，由各单位自行组织实施。

六、聘期、解聘和调整

1、竞聘上岗人员实行任期制，任期一般为3年。新提拔的副职领导实行试用期制，试用期为一年。聘期内享受有关待遇，聘期满后，经考核称职可续聘。

2、受聘的副职领导干部要由局党委对其任期内的工作

情况进行定期考核，如工作需要或明显不适应工作岗位需调整的，应按上述程序进行公开竞聘。

七、时间安排

～年1月10日-2月末。

八、组织领导

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p;推行事业单位副职领导职位竞聘上岗，是干部制度改革、加强卫生干部队伍建设的一项重大举措。为加强对这项工作的领导，决定成立工作领导小组，组长xxx；成员：xxxxxxxxx

九、有关要求

1、要提高认识，积极参与。公开竞聘副职领导干部是干部人事制度改革的一项重要措施，也是贯彻《党政干部选拔任用工作条例》的实际步骤，各单位要认真做好宣传发动，鼓励、支持符合条件的同志积极参与。

15.行政事业单位内部控制报告工作方案 篇十五

制发方案，落实责任。资中县制发《资中县财政局关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的实施方案》，使内控评价工作具有针对性和可操作性;成立资中县行政事业单位内部控制基础性评价工作领导小组，强力推进评价工作。

开展评价，突出重点。要求各单位以《行政事业单位内部控制规范(试行)》为依据，在主要负责人的直接领导下，从单位和业务2个层面对内部控制建设启动情况、单位主要负责人承担内部控制建立与实施责任情况等12个具体指标进行如实评价，确保在2016年底如期完成内部控制建立与实施工作。

16.刍议行政事业单位的内部会计控制 篇十六

摘 要 内部会计控制是行政事业单位为了提高会计信息，保护其资产的安全及完整，确保有关法律法规和规章制度能够贯彻执行而制定的一系列控制方法、措施、程序。虽然行政事业单位内部会计控制已经在我国实行了多年，但由于实际工作中内部的控制和执行仍然存在一定的问题，尤其是在现代的行政事业单位管理中，内部结构的调整，内外部环境的变化更加值得我们对行政事业单位内部会计控制的问题进行深思。同样，我国行政事业单位的内部会计控制也存在诸多问题。本文详细的介绍了行政事业单位进行内部会计控制的意义，分析了现阶段我国行政事业单位内部会计控制存在的问题以及原因，提出了如何加强内部会计控制的对策。

关键词 行政事业单位 内部会计 控制制度 问题 对策

一、内部会计控制的意义

1.贯彻新的《会计法》是提高会计信息质量的基本保证

行政事业单位不同于其他企业，它不以赢利为目的，是为社会提供公益性的服务机构。同其他企业一样，行政事业单位的内部会计信息的质量对行政事业单位决策具有重要的影响。正确可靠的会计信息可以使行政事业单位的工作人员客观正确的了解过去，认识和把握现在，对未来进行科学合理的预测，从而做出正确的发展决策。行政事业单位内部会计控制系统通过制定和执行相关的业务处理程序，科学的将职责进行分工，使会计信息可以相互牵制，有效地防止错误的发生。2000年新《会计法》第一次从法律上要求各个行政事业单位健全内部会计监督制度，提出职权分离，相互制约等内部审计的相关要求，这是新《会计法》的重要突破。虽然内部会计控制与单位内部会计监督不完全等同，但是相互分离、制约、监督的一系列法律要求体现了内部会计控制的本质要求，也是制定有关内部会计制度规范的法律依据。

2.可以保护行政事业单位的财产物资的安全及完整

内部会计控制制度对财产物资的保管以及使用进行了明确的规定，建立了相应的规章制度，并且采取了相应的管理方法，可以有效地防止和减少行政事业单位的财政损坏、失窃等问题的发生。

3.保证国家政策法规得到充分实施

国家制定一系列财政政策以及法规，要求行政事业单位严格遵守，行政事业单位通过建立内部控制制度将各种制度法规与行政事业单位管理相融合，从而使行政事业单位经营管理者在执行中按照各种规章制度，依法办事，以保证国家的政策法规能够在行政事业单位管理中得到充分有效地实施。除此之外，科学的行政事业单位内部会计控制还能够提高行政事业单位的经营管理的工作效率，为经营和管理者合理地进行资源内部整合，同时使得各行政事业单位、各部门的员工能够明确目标，各尽其职。

4.行政事业单位内部会计控制是保证单位经济活动能够规范运行的基本措施

作为一种互为牵制的防范制度，内部会计控制的职能能够得以实现，必须在行政事业单位的内部形成相互制约的关系，在重要的部门和环节之间要建立各种监督与制约关系，明确各单位各部门的职能和责任范围，做到责有所归，权有所属，利有所享，使各单位各部门之间相互配合，从而顺利实现最终目标。

5.提升自身的竞争力

随着全球经济一体化进程的加速，为了适应国际竞争的迫切需要，行政事业单位所面临的风险逐渐增大，面对如此众多的国外优秀行政事业单位的激烈竞争与挑战，提升自身的竞争力，积极参与到世界的竞争潮流当中，将是我国行政事业单位面临的难题。为了实现这一迫切的需求，行政事业单位建立健全内部会计控制制度是在国际竞争中立于不败之地的有效保证。

二、当前行政事业单位内部会计控制存在的问题

1.从事内部会计控制的人员的职业水平和素质有待提高

第一，目前我国的正规教育或者是单位的在岗培训都没有将内部会计控制放到一个重要的位置，主要体现在教科书跟不上时代的发展，内容过于简单、过于形式化，操作性较差，致使从事内部会计控制的人员掌握的知识较少，能够运用到工作中的知识更少。第二，很多单位没有对本单位制定一个长期的人才培养计划，一些从事内部会计控制的人员不能够得到在岗培训，知识无法更新，一旦出现新的问题便无法解决。第三，一些从事内部会计控制的人员职业道德缺失，有贪污、挪用公款等情况出现，导致行政事业单位和国家蒙受经济损失。

2.控制意识淡薄

一些单位对内部会计控制制度的重要性认识不足，导致有些行政事业单位内部会计制度不健全，不规范，业务不精通，甚至一些行政事业单位只是在搞一些内部会计控制制度的形式，忽略制度的执行力，使制度失去了存在的价值。有些单位的领导认为内部会计控制是累赘，觉得会被制度束缚，影响办事效率，因此使内部会计控制制度发挥不了其应有的作用。

3.财务和业务管理不相适应

工作成败的关键在于员工的执行力和员工个人素质，内部会计控制制度的贯彻落实需要有专业素质较强的高端人才，但是目前财务管理人员的业务水平还有待提高，对内部会计控制的专业性还有待加强，一般单位内部的财务部基本上只起到了“核算”与“付款”的作用。

4.制度不够健全，职权分工不明确，管理较为混乱

一些单位并没有一个完整的、系统的、独立的内部财务管理制度，管理混乱。有些单位的财务管理制度甚至只是形式的存在。主要体现在以下几点：第一，没有明确岗位职责，一些单位的记账人员一人兼多岗。第二，没有完善的监督体制，重大事项的决策权和执行权没有得到分离制约。第三，财产清查的程序不够明确。第四，内部审计工作没有制度。第五，忽视风险的把控，导致单位存在隐患和蒙受损失。

5.预算控制环节仍旧薄弱

伴随部门预算改革的不断推进和发展，行政事業单位的预算控制有了长足的进步，但一些环节仍较为薄弱。主要表现在：第一，一些单位的预算没有细化到具体项目上，预算编制比较粗糙，每年的财政拨款仍旧以上年的收支为基准，导致预算支出不能达到逐个项目进行的要求。第二，一些单位没有对本单位各个科室人员的责任预算进行约束，也没有确立一个费用支出和审批金额权限制度，导致一些会议费，差旅费和招待费等费用控制乏力。第三，预算缺乏系统性、科学性、完整性，预算调整频率频繁，资金随意使用，弱化了预算的约束力。

三、加强行政事业单位内部会计制度的措施

1.完善内部控制制度

拥有良好的内部控制环境，能够保证具体内部控制的措施可以得到有效的实施，能够建立起真正有效地内部控制体系。只有对现有的人力资源机构进行调整和完善，充分发挥其监督和制衡作用，才能够从根本上解决内部控制问题。虽然有一些行政事业单位已经建立了与内部会计控制相关的系统，但是总体来讲，仍旧缺乏科学性与合理性。行政事业单位的内部控制应该在坚持相互牵制、明晰与成本效益原则的基础上进行完善，建立适合行政事业单位实际发展的内部控制系统。内部会计系统首先应该组织健全，其次注重对人员素质、信息等无形资源的控制，行政事业单位内部要有足够的灵活性。只有不断完善和明确内部会计控制制度，才能规范会计工作人员的行为，保证信息的准确性和真实性。

2.加强全面预算的控制

行政事业单位财务管理的重要组成部分包括全面预算。全面预算是行政事业单位为达到既定目标，从而对编制的资金、财务、业务等年度收支做出的整体计划，也是对日常业务规划的授权批准。单位的全面预算控制要求单位的全部业务都要按照既定的预算计划进行，这是有效管理内部控制的重要方法和载体。在预算的制定上必须严格按照规定标准对类、款、项、目进行细化分类，对细化项目在预算中进行单独的编制，并根据当年的财务状况和对未来的经济形势的分析，细化制定预算的金额和支出标准。对经费性的支出需要定员定额，要严格按照预算制度执行，坚决避免领导的主观臆断，预算部门也应增强法律意识，严格遵守规章制度，防止集体性的徇私舞弊状况的发生。把各个细化后的项目实施进度落实到各个部门的责任人，并由监管部门进行督导。

3.提高人员素质

会计人员是内部会计控制工作的执行者，内部控制制度的成败取决于会计人员的水平和素质的高低，因此，要加强对会计人员的继续教育，提高其业务技能和工作的能力，減少由于技术引起的会计信息失真的错误，提升会计人员整体的素质。与此同时，要加强会计人员职业道德的培训以及反腐倡廉、违法违纪等方面的教育。实行轮岗制，可以有效地防止一些蓄谋侵占盗用情况的发生。定期对财会人员进行综合考评，奖罚合理，调动会计人员工作的积极性。

4.加强内部审计制度

行政事业单位最主要的监督和评价方法就是内部审计，为了确保内部会计制度切实可行，取得良好的效果，必须要对其实施恰当的监督。确立内部审计对于监督审查内部会计控制工作十分重要，实现内部审计由事后监督到事前、事中的逐渐转变，从而使监督具有日常性和控制性，同时将监督评价的结果及时的反馈，以完善行政事业单位内部会计控制制度。行政事业单位可以采用引入外部的监督力量，比如注册会计师，对其进行监督，从而保证会计控制制度可以有效实施。

5.加强业务流程控制

业务流程控制是内部会计控制的核心环节，其控制方法的合理性、有效性直接决定着控制目标的实现。行政事业单位的各项财务收支，应该按照规定的程序进行审批。建立合理的业务流程控制制度和完整的会计处理程序。例如，原始资料要先经过会计人员及内部相关部门检查和监督后再进入审批和记账等环节，对于已经处理的会计信息或单位财务业务，一定要进行复核，强化财会人员的实际把关效果，防止违纪违规问题的发生。

四、结语

总而言之，在行政事业单位中执行规范的会计控制制度，可以较好的监督和制约行政事业单位的会计活动和会计行为，有效防止和惩罚舞弊行为，确保行政事业单位的资产安全、完整，确保各信息的可靠性、真实性，确保有关会计制度的贯彻落实。会计控制是及时发现和制止单位贪污腐败现象的有力工具。因此，加强行政事业单位会计控制制度具有重大意义。

参考文献：

[1]贺彩莲,张茂祥.内部会计控制的意义及趋势.内蒙古科技与经济.2008(03).

[2]陆冬生,刘亮.关于行政单位内部会计控制建设中若干问题的认识与思考.山东商业会计.2008(02).

[3]金玉.行政单位内部会计控制的内容.中国商界.2009(6).

[4]纪扣英.对内部会计控制的几点思考.现代会计.2004(03).