税法学习计划（精选8篇）
1.税法学习计划 篇一
2012年注会《税法》科目学习建议
一、税法考试的特点单从学习上来说，税法相对于CPA其他五门来说，既要记忆理解相关法条，又要结合运用计算，不像经济法偏重记忆，财管偏重运算。从考试命题的趋势来说，新制度考试侧重全面考核、重点突出、综合运用的难度较以往有所降低，但税法考试题量仍然不少，相当考验考生做题的熟练程度。
二、学习方法建议
针对税法考试的特点，税法的学习应该从两方面着手。
整体上，精读教材，全面把握，突出重点。所谓精读教材，即税法不提倡先泛泛通读一遍教材预习，而是一章一章的详细学习每个税种。全面把握、突出重点，则是根据税法科目内容的特点，纵观全书，把学习的中心放在增、消、营、个人、所得税等几个主要的税种上，通常这几个税种在考试中占分值较多。
细节上，做大量习题，税法必须要做大量的练习题目，光靠记忆和理解是远远不行的，通过做题掌握教材中的重点内容，总结考试的重点和规律，发现自身的薄弱环节，从而提高考试成绩。我们做题一定要做典型和含金量高的题目，如梦想成真，但是资料不是越多越好，多了反而不利于学习，建议根据自身情况选择随意一本辅导练习题即可。再就是坚持，鉴于CPA考试难度大，没有坚持是绝对不行的，贵在坚持！
三、报考和搭配建议
最佳搭配：税法+会计+经济法
理由：会计和税法知识互补，经济法难度不大。
时间问题（每门至少保证200小时学习时间）：
时间充足——税法+会计+经济法，或者再加其他科目。
时间一般充足——税法+会计
时间不多——税法＋经济法
税法科目适合报考人群：企业工作者或准工作者（注：税法、会计、财管、风险四门适合企业工作方向；审计和会计组合适合事务所工作方向。）
2.税法二学习精髓 篇二
146更新时间：2009-2-1 10:43:00《税法二》包含了10个税种，税法规定繁多，涉税事项复杂，很多有关税法的细小规定也进行了介绍。需要考生认真学习，全面而准确地掌握知识点，遇到案例不紧张，能清楚回忆相关的法律规定，正确解题；不要模拟两可，无法快速而准确地得出答案。
要想顺利通过考试，应该做到至少看书学习三遍：
首先，认真通读教材，对全书体系有大概的了解，知道本书都涉及那些税种，基本的计税原理是什么。这一遍看书只求知其然，有个大概的印象就行了。如果没有时间，不用做习题。
其次，精读每一章节。要有“细抠”的精神，对税法规定的细微处也要认真思考，力求知其所以然。并配合看书，适量做一些与每章节配套的习题，力求做到不仅看懂了书，还能正确应用，准确解题。
最后，通读全书，查漏补遗，做一些跨章节的习题，立求把知识点前后串联起来，融会贯通。这时往往临近考试，如果还有知识点实在没有复习掌握，那么不管时间多么紧张，也要进行最后的通读，快速地把全书翻一遍，在脑子当中回忆所有已经学过的、掌握的知
3.税法的学习方法 篇三
1.难度较高
与其它类型的考试相比，注册会计师的考试难度较高。一般认为，CPA相关课程的试卷，体现了该学科的最高难度水平。因此，考生或多或少地会产生一种无形的压力。
有压力并不一定是坏事，关键是压力不能太大，而且要善于把压力化为动力，进而产生复习效力。
在注会考试中，税法的难度又是相对简单的，考试的要求是记住政策，会计算就可以了，而且基本上会考查比较细致的规定，这些小的知识点如果第一步就算错了，后面就没有分了，所以注会学习关键就是要把握好这些关键的点，掌握好了其实也并不难。
2.可利用时间较少
考生在应考的同时大都要承担工作和家庭两方面的重负，这会大大地降低考生有效利用的时间，使考生不能集中精力。这或许是众多影响因素中最重要的方面。要应付这方面的挑战，除了需要工作单位和家庭的配合以外，更主要的是要合理安排时间，尽量避免一些意义不大的事情的干扰，以便集中精力。
说到时间上，税法不要求过于集中的学习时间，比较零碎的时间反倒是很有利于税法的学习，因为税法上每个章节基本上都是独立的，没有多少实质性的联系，知识点比较零碎，也比较适合抽空学习，比如上下班的时候听网校的MP3课件就是个不错的学习方法，让漫长的旅途变得高效有意义。
3.气候条件较差
每年CPA考试都是在炎热的夏天，高温给考生的复习带来了许多麻烦。高温使人体的消耗比平时大，高温还使人昏昏欲睡，精神很难集中，在缺少降温措施的情况下，高温还可能导致中暑、感冒等病症。除了少数气温凉爽的地区（如昆明）外，糟糕的气候条件导致考生无法以饱满的精神状态迎战，这是考生遇到的自然条件方面的挑战。
4.学习效果不好
对于不少考生来说，要应付难度相对较高的考试，十分需要有效的辅导。虽然不少地方都有辅导班，但并非每个考生都能得到最满意的辅导服务。尤其是在边远的不发达地区的考生，或者由于种种原因而无法参加应考辅导的考生，或者即使参加了辅导班而效果不佳的考生，特别是对于缺少财经背景知识的考生来说，如在复习时遇到了问题，很难及时有效地得到解决。
不过最近网络越来越普及，即便是偏远的山区也有可能上网，接触到最新的资讯。随着生活节奏的加快，大部分上班族已经没有时间参加面授的辅导服务，车马劳顿不说，时间还很固定，一旦没有时间就错过了，所以面授越来越不适应现在时代的发展需要，尤其是对会计考试辅导来说。最近十年发展起来的网络远程教育弥补了面授辅导的缺陷，自由便利的特点满足了上班族的需要，在家办公和学习都成为了可能。现在市面上做的最早和最好的就算是中华会计网校了，时间早就了这个好品牌。
刘李流星
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发表于：2008-12-09 14:14:00只看该作者 1楼
如何有效地复习迎考，如何提高复习的效率，是每一个考生都要遇到的问题。我们结合《税法》课程的特点，总结了以下5个要点：1.树立并坚定必胜信心
与其它类型的考试有所不同的是，CPA考试属于资格考试，严格以“60分”为标准，不存在人为划分“分数线”的情况。也就是说，只要及格，就可以拿到单科合格证书。考生应付这种“过关”性的考试，实际上就是自我挑战。通俗地说，应考CPA主要就是“自己与自己斗”，而不是自己与别人斗，它的竞争性并不强。
要成功挑战自我，关键是要对自己充满信心。对于这一点，考生大都是不言而喻的。但是，仍然会有一些考生因为种种原因而不能相信自己必定能过关。为此，需要分析自己的长处，以便强化自信心，对于短处的分析不要被低落的情绪所控制。经验告诉我们，更多地看到“光明”的一面，暂时忽视“阴暗面”，对于恢复和确立自信心是很重要的。
一些朋友常看到周围的考过注会的人，或是通过网络，了解到很多参考的人真正能通过的非常少，于是没有了信心。考试难，对我们通过考试制造了“麻烦”，但从另一个侧面也看出注会考试的“含金量”，试想如果是一项非常容易通过的考试，其价值又有多大呢？你还会去参考吗？取得一个谁都能取得的资格证，又有什么意义呢？所以当你看到它的难度的时候，正证明了你所选择的正确性。应当是一件值得高兴的事。信心是一定要有的，没有信心你很难专心去
刻苦的努力，世界上没有任何一件价值骄傲的事，是唾手可得的。都是需要付出艰苦的努力方能成其功勋。树立信心，不妨告诉自己：我一定能行，因为每年不是有十几万的人通过或多或少的门次的考试吗？唯独我不行？2.制定复习计划
也许有些考生认为，制定计划没有什么意思；还有些考生认为即使制定了计划也没有什么用处，往往计划不如变化。的确，计划只是你应付考试的一种打算，是自己约束自己的一个规则。但计划制定的过程，能够让你更加了解需要关注的问题，需要采取的措施，因此，即使不能完全按计划行动，对你也是有好处的。何况，如果能够基本按照计划有针对性地行动，就一定会有助于复习效率的提高。当然，计划不是一成不变的，应该随着情况的变化而进行适当的调整。无论如何，对考生来说，有计划和没有计划相比，总是利多弊少，因此，制定计划不可忽视。引用 回复 收藏 送鲜花 赠勋章 扔鸡蛋
刘李流星
发表于：2008-12-09 14:14:00只看该作者 2楼如何制定复习计划呢？
首先要抓住重点。前面我们已经指出了《税法》考试的重点内容，你应把主要的时间和精力用于这些重要内容上。
其次，要合理安排复习轮次。一般来说，复习是一个由不熟悉到熟悉、从不掌握到掌握的过程，因此要不断重复考核内容。最好能有三个轮次的复习：第一轮次的目的主要是弄懂
论坛等级：★相关知识点，解决“懂”的问题；第二轮次的复习要把相关知识点串起来，以求对相关知识学员 计员 发帖：84 经验：176 鲜花：0 勋章：0 离线 用户信息 加为好友 发短消息的全面了解和整体把握，达到“通”的水平；第三轮次的目的是要熟悉和掌握考核内容，达考生仅仅停留在“懂”的层次，对于许多问题掌握得还不牢靠、不扎实、不熟练，结果可想而知。
再次，要留有余地。计划毕竟只是一种对未来行动的打算，在计划实施过程中，有许多不确定因素会干扰计划的推行，因此，在制定计划时要留有余地，不要满打满算。当然也有很多朋友说自己不会制定计划，那你要相信，没有计划，不等于就不能学习，特别是千万不要认为有了严密的计划，就等于已经学习好了。例如，我们计划在五月看完全部的税法，那么是否通过一个月的学习税法就学到了，是否就可以做题了。这可未必。关键是学习的效果。当然，没有计划做事，是盲目的。不妨根据自己学习的时间和精力，以及需要备考的科目，制定一个比较粗略的计划，在执行的时候，再对每个阶段细化。例如，我们的计划是5月第一周看完税法前三章教材和听课。那么执行的时候，第一周就针对这个时间段再细化，星期一看什么，星期二看什么等等。没有计划也有了计划。
学术级别：会到“熟”的水平。俗话说，“熟能生巧”，当达到“熟”的程度时，考生一定能过关。许多
有了计划，又如何能持之以恒的执行下去呢？很多都是没恒心，感到学习很枯燥，常常三天打鱼两天晒网，没法坚持！其实，没有恒心，正是因为没有找到学习的兴趣所致。兴趣是最好的老师，没有兴趣，就不能专心去做它，就不能遇到困难的时候，想尽办法的克服它，而是一遇困难即退缩。当你能将困难，作为自己生活的兴趣，当你将枯燥的学习作为自己生活的一部分，那么就不存在不能坚持的问题了，因为你的兴趣就会驱使你不断钻研，不断进取。培养学习的兴趣，最好的办法就是将学习的内容与自己的生活、工作联系起来，或许你在专职学习，很少有机会将所学很快用于实践，但可以将需要学习的知识作为一个个敌人，与它比赛，就象玩游戏一样的，当你学到一个知识点的时候，就给自己一个奖励，或许这样就不会再感到枯燥了。因为谁也不会对获奖感到枯燥。3.理清思路
当面临复杂问题的时候，思路是否清晰是关键。《税法》课程所涉及的知识繁杂，要在短时间内迅速掌握，并非易事。除了需要掌握基本的税收概念以外，对每一个税种，需要有一个基本的、统一的分析框架，用于梳理相关知识。尽管教材提供这种思考或梳理线索，但这些线索并不统一，缺少严密的逻辑联系，使得许多考生产生这样的感觉：看书的时候，好像没有什么不理解，书本一合上，脑子里似乎什么也没有。这说明，你对所学知识缺乏整体上的把握。
我们仔细分析税法中各个税种的规定，就可以看出每一税种都会涉及4个基本问题：（1）纳税人，即谁应该缴纳这种税？即谁应承担依法纳税的义务？或者说，政府应对谁征税？（2）课税基础，即按什么缴税？即征税的基础是什么？或者说，政府对什么征税？（3）税收负担，即应缴多少税？即应承担多少税收负担？或者说，政府应征多少税？（4）纳税程序，即怎么缴税？即什么时候缴税？缴到哪里或缴给谁？用什么方式缴税？前三个问题，应由税收实体法（有关税种的法律）规范；后一个问题，应由税收程序法（税收征管法和税收行政法制）规范，但税收实体法中也会有所涉及。以上4个基本税收问题，就是4条基本的思路，是考生梳理思路的主要框架。
对于考生来说，在复习每一税种时，可以按这4个方面去把握。其中，第一个问题，即谁应缴纳这种税，或者说，在什么情况下应缴纳某种税，是最基本的知识点。例如，房地产交易行为应缴纳的税收，从销售方来说，要缴纳营业税、城建税和教育费附加、土地增值税和企业所得税，从购买方来说，要缴纳契税。第二个问题，即对什么征税，主要涉及征税对象和征收范围两个方面。第三个问题，涉及税率和税负调整（既包括税负降低，也包括税负提高，但主要是税负降低，即减免税优惠）。
在学习的过程中，也要循序渐进：开始学习的时候，由于对税法知识的不知，看到的仅仅是一个个的知识点，随着学习的深入，就能将各个知识点联系起来，形成知识线，再进一步深入，由线就可以构成面，再由面构成知识体系。这个过程是学习任何知识都会经历的，不能过快，还没有积累到一定量的知识点，是不能建立起知识体系的；也不能过慢，仅仅看到了局部的知识点，而不能举一反三，互相联系，那样学习也是无法实际应用的。4.突破重点
从历年试卷的分析得出的结论可知，《税法》考试的重点是明确的。在被列为重点的章节中，以增值税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税和征管法五章为主。对于重点，一定要达到前面所说的“熟”的程度。对于非重点章，特别是那些每年只涉及1～2分的章，在时间和精力的安排上要相应减少，在时间非常有限的情况下，甚至完全放弃也不失为一种明智的选择。5.熟悉历年考题
在命题规则没有很大改变的情况下，不同，特别是相近的试卷，无论在试题结构上，还是在难易程度上，应该相差不大。此外，重要的考点，基本上在历年的考题中会重
复出现。这也是不少已过关考生的一个经验。因此，熟悉历年考题，对于提高复习效率是很有帮助的。这不仅有助于熟悉题型，还有助于模拟练习。
4.学习税法的心得体会 篇四
近期在我校开展的“三观”教育思想大讨论和“教学人人过关”活动中，本人认真学习学校教学质量管理制度，并把制度文件的学习与自身教学、与教学常规检查落实紧密结合起来。通过学习，我对建立应用型本科的教学工作有了全新的认识。我认为今后的教学工作中，要转变教育思想，更新教育观念，主动适应高等教育发展的新形势、新要求，坚持以立德树人为根本，为把我校成特色鲜明的高水平应用型本科院校而献出自己的一份光和热。
结合学习，联想到我承担了教学工作，近几年来，我承担了财务管理专业20xx级、20xx年、20xx班级的《税法与纳税筹划》课程的教学工作。这门专业核心课程，也是学生感兴趣的课程，从教学情况来看，虽然每年承担了较重的教学工作，但仍取得了较好的教学效果，学生每年评教都反映较好。
总结这几年来的教学情况，我认为在以下几个方面做得还是较好的：
一、制订了一个比较恰当的教学计划(进度表)
由于税法内容较多，而课时较少，这就需要教师进行重点难点的把握，内容的删减。我的做法是：对企业常用的税种、重要的税种重点讲，如增值税在企业中占的比重较大，相对较难，特别是营改增的内容，近年为没有系统的教材，只有通过我自己多方查找资料，才能给学生最新的知识。这章我花了四周时间讲解，学生对此税学得较好，为将来走上工作岗位打好基础;企业所得税也是重要税种，特别是纳税筹划这块，要做重点内容讲述，要求学生熟悉国家政策才能利用政策来纳税筹划。而对较易的税种，如印花税、车船税、土地增值税等行为财产税，由学生组成团队讨论的方式，由学生上台主讲，老师适当点评，这种方式受到学生力捧，因为激发了学生的学习兴趣，当然也取得很好的教学效果。
教学时，我还考虑到学生相关考试的要求，对课程内容的选取有针对性，通过合理整合教学内容，可以为学生顺利通过会计从业资格证考试、初级会计师考试打下宽厚的基础，为学生将来的可持续发展做好知识、素质和能力准备。
二、认真进行教案的设计与编写
编写教案的过程就是钻研教材，构思教学的过程，它凝聚着教师的理解和感悟，体现了教师的创造力。从20xx年8月1日我国营改增试点到20xx年5月1日全面营改增以来，这几年税制改革进展较快，而学生使用的教材一直很难跟上，每次备课我都需要花大量时间查找资料，补充新内容，而这都要在教案中体现出来。
教学设计上，尽量增加学生训练时间，轻教重学。本科生都有一定自学能力，教学上只要教会学生方法，然后强调学生自学，让他们有时间、有效果的消化，比老师口干舌燥地讲述效果更好，也有利老师关注每一位学生的发展。因此，每次上课，尽量留些时间让学生训练消化本次学习内容。
三、语言简洁生动，感情充沛
为了活跃课堂气氛，上课时语言都很简洁生动，幽默风趣，这样可以感染学生，引起共鸣，课堂气氛自然就会活跃起来。有学生对我说：老师，上你的课我班的同学从不会打瞌睡，因为你太有活力了。
四、理论联系实际，深入浅出
法律类课程，理论较多，学生听起来总感到枯燥。因此，上课时我将专业术语尽量用通俗易懂的`语言表达出来。深入浅出，理论知识与实际案例结合，让学生对税法课程感兴趣。同时为了克服学生学习上的畏难情绪，多讲应用例题，多鼓励。期末考试发现，学生对理论知识虽不感兴趣，但掌握较好，对原理运用的计算部分掌握情况不是很好，这与他们的理解能力有关，也与平时的训练少有关，因为每周只有三节课，用在课堂练习的时间少。
五、勤布置作业勤批改
作业是课堂教学的延伸，是知识内化、转化为能力的一个重要环节。税法与纳税筹划是一门操作性、系统性很强的课程， 学与练是分不开的。每上完一个税种，我都要布置作业，然后全批全改，并据不同情况给予不同分值，提高学生做作业的积极性，免于做作业流于形式;对认真作业的同学，还运用一些人性化的评语对学生进行鼓励与交流，对不认真作业的同学，也进行善意的劝说，每次将学生作业分值记入平时成绩中。
反思：
纵观几年来的教学工作，虽有一定成效，但离学校期望中“人才观、质量观、教学观”培养目标还相差很大，工作中，强调客观因素多，反思自己主观问题少;教学改革中，观望、思虑多，但付之行动的少;教学过程中侧重于知识传授、知识强化多，实际训练考察等活动少;教书育人中，教书多，育人方面较少，当然，自从去年担任班主任以来，与学生接触多了，在育人方面有了较大改善。
5.税法关于甲供材料的学习总结 篇五
2009年7月20日学习总结
一、中华人民共和国营业税暂行条例实施细则（财政部 国家税务总局第52号令）成文日期：2008-12-15.doc中华人民共和国营业税暂行条例实施细则（财政部 国家税务总局第52号令）2009年1月1日起施行：
第十六条除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。
二、中华人民共和国营业税暂行条例实施细则财法[1993]40号.doc中华人民共和国营业税暂行
条例实施细则（财法[1993]40号）：
第六条 一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。除本细则第七条的规定外，▲从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；▲其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。
第十八条 纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。
纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。
三、关于转发《财政部、国家税务总局关于建筑业营业税若干政策问题的通知》的通知沪地税流
关于转发《财政部、国家税务总局关于建筑业营业税若干政策问题的通知》的通知（沪地税流[2007]4号）：
“一”、本市纳税人从事跨省工程提供建筑业应税劳务的，原则上仍实行总包总缴的纳税方式，以总承包人为扣缴义务人。
“二”、在本市范围内，纳税人没有办理税务登记或临时税务登记的，原则上以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人。建设单位作为营业税扣缴义务人的，应按照营业税纳税人纳税申报办法的规定，办理营业税纳税申报。纳税人已办理税务登记或临时税务登记的，仍按照沪税政一[1994]157号文的规定办理有关纳税事宜。
关于建筑业营业税若干政策问题的通知（财税[2006]177号）：
“一”、纳税人提供建筑业应税劳务时应按照下列规定确定营业税扣缴义务人：
(一)建筑业工程实行总承包、分包方式的，以总承包人为扣缴义务人。
(二)纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情形之一的，无论工程是否实行分包，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人：
1.纳税人从事跨地区(包括省、市、县，下同)工程提供建筑业应税劳务的；
2.纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。
四、关于转发《财政部、国家税务总局关于纳税人以清包工形式提供装饰劳务征收营业税问题的通知》的通知沪地税流[2006]56号财税[2006]114号.doc财政部 国家税务总局关于纳税人以清包工形式提供装饰劳务征收营业税问题的通知（财税[2006]114号）：
纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认计税营业额。
上述以清包工形式提供的装饰劳务是指，工程所需的主要原材料和设备由客户自行采购，纳税人只向客户收取人工费、管理费及辅助材料费等费用的装饰劳务。
五、财政部,国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知[2003]16号.doc财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知（财税[2003]16号）：
文中：
三、关于营业额问题：
（十三）通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。
其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。（注：上海税务机关暂无规定！！）
六、国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知国税发[2002]117号(部分废止）.doc国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知（状态:部分废止）（国税发[2002]117号）：
文中：
一、关于纳税人销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务征收增值税、营业税划分问题
纳税人以签订建设工程施工总包或分包合同（包括建筑、安装、装饰、修缮等工程总包和分包合同，下同）方式开展经营活动时，销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务（包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业，下同），同时符合以下条件的，对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税，提供建筑业劳务收入（不包括按规定应征收增值税的自产货物和增值税应税劳务收入）征收营业税：
(一)具备建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质；
(二)签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款。
6.税法学习计划 篇六
一、单项选择题 1.根据车辆购置税的有关规定，下列属于车辆购置税纳税人的是（）。A.进口小轿车自用的企业 B.购进汽车用于销售的4S店 C.购进电动自行车并自用的王某
D.自产小汽车奖励员工的汽车生产企业 2.根据车辆购置税的有关规定，纳税人购买车辆并自用时，下列各项应计入车辆购置税计税依据的是（）。A.增值税税款 B.控购费 C.车辆牌照费 D.车辆装饰费 3.根据车辆购置税的有关规定，下列选项中符合车辆购置税征收管理有关规定的是（）。
A.进口自用应税车辆的，应自进口之日起30日内申报纳税 B.车辆购置税实行一车一申报制度
C.纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续后，缴纳车辆购置税
D.纳税人购置需要登记注册的应税车辆，应当向纳税人机构所在地或住所地申报纳税 4.根据车辆购置税的有关规定，下列选项中，免征车辆购置税的是（）。A.自行车
B.县政府自用的办公车辆 C.设有固定装置的非运输车辆
D.长期来华定居专家在境内购买1辆自用小汽车 5.A公司2016年3月接受捐赠小汽车10辆自用，经税务机关审核，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为100000元/辆，小汽车的成本为80000元/辆，成本利润率为8%。则A公司应缴纳车辆购置税（）元。A.86400 B.80000 C.93919.14 D.100000 6.某国驻我国的外交官乙某将自用5年的一辆进口小轿车转让给我国公民，该小轿车进口时的关税完税价格为100万元，转让时的成交价格为60万元。已知该型号小轿车最新核定的同类型新车的最低计税价格为75万元，小轿车进口时适用的关税税率为20%，消费税税率为9%，则受让方应当缴纳车辆购置税（）万元。A.5 B.6.59 C.7.5 D.13.19 7.某市一家企业已登记注册的一辆自用的小轿车（已缴纳车辆购置税），其底盘发生更换，支付价款95000元，国家税务总局核定的同类型新车的最低计税价格为400000元，该企业应缴纳车辆购置税（）元。A.28000 B.13571.43 C.32000 D.0 8.根据车船税法的有关规定，下列车船中，不属于车船税征税范围的是（）。A.摩托车 B.非机动驳船 C.挂车 D.拖拉机 9.根据车船税法的有关规定，下列各项中，应缴纳车船税的是（）。A.外国驻华使领馆的汽车 B.武装警察部队专用车 C.无偿出借的载客汽车 D.捕捞、养殖渔船 10.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起（）内免征车船税。A.1年 B.3年 C.5年 D.10年 11.根据车船税法的有关规定，车辆的具体适用税额由（）在规定的税额幅度内确定。A.国务院
B.国家税务总局
C.省、自治区、直辖市人民政府 D.省、自治区、直辖市税务机关 12.根据车船税法的有关规定，下列说法正确的是（）。A.半挂牵引车按照货车税额的50%计税 B.客货两用车按照客车的税额计算车船税 C.拖船按照机动船舶税额的50%计税 D.专用作业车的计税单位为每辆 13.某船舶公司2015年拥有机动船舶5艘，其中净吨位2500吨的3艘，其余的净吨位均为1800吨；拥有非机动驳船4艘，每艘净吨位均为2800吨；拥有拖船2艘，每艘发动机功率均为3600千瓦。其所在省人民政府规定机动船舶车船税计税标准为：净吨位201～2000吨的，每吨4元；净吨位2001～10000吨的，每吨5元。该船舶公司2015年应缴纳车船税（）元。A.59100 B.91960 C.88700 D.103900 14.根据印花税法律制度的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的是（）。A.电网与用户之间签订的供用电合同 B.融资租赁合同 C.银行同业拆借合同 D.税务登记证 15.下列应税凭证中，应按定额5元缴纳印花税的是（）。A.组织机构代码证 B.税务登记证 C.记载资金的账簿 D.商标注册证 16.下列应计算缴纳印花税的是（）。A.无息、贴息贷款合同
B.与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同 C.农牧业保险合同
D.施工单位分包给其他施工单位的分包合同 17.2015年11月，甲企业和乙企业签订一份货物购销合同，合同注明甲企业向乙企业销售货物一批，货物价款为300000元，当月已按规定贴花。2015年12月甲企业实际向乙企业发出500000元的货物，但是双方并未将合同中的金额进行修改。已知购销合同印花税税率为0.3‰，则甲企业2015年12月针对该合同应补缴印花税（）元。A.0 B.60 C.150 D.240 18.甲企业由于经营不善，将本企业价值100万元的办公楼向银行抵押，从银行取得抵押贷款80万元，签订借款合同。由于甲企业资金周转困难，到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元，银行另支付给甲企业20万元差价款。已知借款合同印花税税率为0.05‰，产权转移书据印花税税率为0.5‰。针对上述业务，甲企业应缴纳印花税（）元。A.500 B.550 C.605 D.540 19.某学校委托一服装加工企业为其定做一批校服，合同载明80万元的原材料由服装加工企业提供，学校另支付加工费40万元。已知购销合同印花税税率为0.3‰，加工承揽合同印花税税率为0.5‰。服装加工企业该项业务应缴纳印花税（）元。A.200 B.240 C.440 D.600 二、多项选择题 1.根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，属于车辆购置税纳税人的有（）。A.在境内购买汽车销售的中国公民 B.进口摩托车销售的外国公民 C.在境内受赠电车自用的中国公民 D.在境内受赠挂车自用的外国公民 2.下列说法中，正确的有（）。
A.境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征车船税 B.境内单位将船舶出租到境外的，应依法征收车船税
C.纳税人以受赠、获奖等方式取得并自用的应税车辆的计税价格，一般以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据，计算车辆购置税 D.纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳车辆购置税 3.根据车辆购置税法律制度的有关规定，下列各项中，应并入车辆购置税计税依据中计算缴纳车辆购置税的有（）。A.购买者随购买车辆支付的零部件价款 B.购买车辆支付的车辆装饰费 C.购买者支付的增值税税款 D.购买者支付的控购费 4.根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，说法正确的有（）。
A.防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的设有固定装置的指定型号的车辆，国务院给予免税或减税
B.长期来华定居专家进口1辆自用的小汽车，免征车辆购置税
C.已缴纳车辆购置税的车辆退回生产企业或者经销商的，准予纳税人申请退税 D.符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆已经缴纳车辆购置税的，准予纳税人申请退税 5.下列各项中，免征车辆购置税的有（）。A.叉车 B.挖掘机
C.农用三轮运输车
D.武警部队列入军队武器装备订货计划的车辆 6.根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，说法正确的有（）。A.国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格
B.销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用，应属于经营性收入，企业在代理过程中按规定支付给有关部门的费用，企业已作为经营性支出列支核算，其收取的各项费用并在一张发票上难以划分的，应作为价外收入计算征收车辆购置税
C.纳税人未按规定纳税的，不能提供购车发票和有关购车证明资料的，检查地税务机关应按同类型应税车辆的最低计税价格征税 D.纳税人未按规定纳税的，回落籍地后提供的购车发票金额与支付的价外费用之和高于核定的最低计税价格的，落籍地主管税务机关还应对其差额计算补征车辆购置税 7.根据车辆购置税法律制度的有关规定，下列各项中属于车辆购置税的缴税方法的有（）。A.自报核缴 B.集中征收缴纳 C.代扣代缴 D.委托代征 8.甲企业2014年1月份购置一辆国产小汽车自用，缴纳车辆购置税10万元，2015年3月份该小汽车因质量不合格退回生产企业，根据车辆购置税法律制度的有关规定，下列关于上述情形的说法中，正确的有（）。A.甲企业可以到主管税务机关申请退还车辆购置税
B.甲企业申请办理退税手续时，应提供生产企业开具的退车证明和退车发票 C.甲企业应申请退还车辆购置税10万元 D.甲企业应申请退还车辆购置税9万元 9.根据车船税法的有关规定，以下关于我国车船税税目税率的表述正确的有（）。A.车船税实行定额税率
B.客货两用汽车按照货车征税
C.半挂牵引车和挂车属于货车的税目
D.拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的70%计算 10.根据车船税的有关规定，下列车船中，属于法定免征车船税的有（）。A.拖船 B.挂车 C.警用车船 D.捕捞、养殖渔船 11.根据车船税的有关规定，下列说法中正确的有（）。
A.依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税
B.省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船定期减征或者免征车船税
C.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起10年内免征车船税
D.经批准临时入境的外国车船不征收车船税 12.根据车船税法的有关规定，下列各项中，符合车船税征收管理规定的有（）。A.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳 B.纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地 C.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月 D.不需要办理登记的车船不缴纳车船税 13.甲企业将货物卖给乙企业，双方订立了购销合同，丙企业作为该合同的担保人，丁先生作为证人，戊单位作为鉴定人，则该合同印花税的纳税人为（）。A.甲企业 B.乙企业 C.丙企业
D.丁先生、戊单位 14.下列凭证中，属于印花税征税范围的有（）。A.银行设置的现金收付登记簿 B.个人出租门店签订的租赁合同 C.电网与用户之间签订的供用电合同
D.出版单位与发行单位之间订立的图书订购单 15.根据印花税法律制度的有关规定，下列关于印花税计税依据的说法中，正确的有（）。
A.签订总分包合同的建筑安装工程承包合同的计税依据为总包金额减去分包金额
B.货物运输合同的计税依据为取得运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费
C.技术开发合同的计税依据为合同所载的价款、报酬、使用费和研究开发经费 D.营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额 16.根据印花税法律制度的有关规定，下列应税合同中，应按1‰的税率计算缴纳印花税的有（）。A.财产租赁合同 B.仓储保管合同 C.货物运输合同 D.财产保险合同 17.根据印花税的有关规定，下列各项合同中，按照“技术合同”贴花的有（）。A.技术开发合同 B.技术咨询合同
C.一般的法律、会计、审计方面的咨询合同 D.技术服务合同 18.下列各项中属于印花税免税项目的有（）。A.无息贷款合同 B.专利证 C.技术合同
D.工商营业执照副本 19.甲公司于2007年8月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计650000元的钢材换取750000元的水泥，乙公司取得差价100000元。下列各项中表述正确的有（）。
A.甲公司8月应缴纳的印花税为225元 B.甲公司8月应缴纳的印花税为420元
C.甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税 D.甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税 20.下列关于印花税的说法中，正确的有（）。A.对多贴花的凭证，不予退税 B.印花税应当在书立或领受时贴花
C.对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花
D.伪造印花税票，由税务机关责令改正，并处以2000元以上5000元以下的罚款 三、计算题 1.某高新技术企业2016年2月开业，注册资本500万元，当年发生经营活动如下：（1）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证、税务登记证各一份；（2）建账时共设7个营业账簿，其中记载资金的账簿一本，记载实收资本500万元；
（3）签订以货易货合同1份，用自己价值100万元的货物换进乙企业150万元的货物，并支付差价款50万元；
（4）与银行签订借款合同1份，记载借款金额50万元，当年支付利息1万元；（5）与广告公司签订广告牌制作合同1份，分别记载加工费3万元，广告公司提供的原材料7万元；
（6）签订房屋租赁合同1份，记载每月租金为5万元，但未约定租赁期限。要求：
按顺序回答下列问题，每问均需计算出合计金额，计算结果用单位“元”表示。（1）计算领受权利、许可证照应缴纳的印花税；（2）计算设置营业账簿应缴纳的印花税；（3）计算签订以货易货合同应缴纳的印花税；（4）计算签订借款合同应缴纳的印花税；
（5）计算签订广告牌制作合同应缴纳的印花税；（6）计算签订房屋租赁合同应缴纳的印花税。2.甲企业于2015年成立，领取了营业执照、税务登记证、房产证、土地使用证、商标注册证各一件，资金账簿记载实收资本1350万元，新启用其他营业账簿8本，当年发生经济业务如下：
（1）4月初将一间门面房租给某商户，签订财产租赁合同，租期2年，合同记载每年租金12万元，本年内租金收入9万元。出租闲置的办公桌椅，签订租赁合同，月租金500元，但未指定具体租赁期限；
（2）10月份以一栋价值50万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款40万元，并签订抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将该房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据；
（3）12月份与乙公司签订转让技术合同，转让收入按乙公司2015年～2016年实现利润的30%支付；
（4）与丙企业签订以物易物合同，用甲企业200万元的货物以及20万元现金，换取丙企业220万元的货物；
（5）签订受托加工合同，为丁企业加工工作服。由丁企业提供主要材料800000元，本企业代垫辅料20000元并收取加工费30000元；（6）与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元（其中含装卸费0.5万元）；（7）与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计20万元。要求：
根据上述资料，回答下列问题。
（1）甲企业使用的证照应缴纳印花税；
（2）甲企业当年使用的账簿应缴纳印花税；（3）甲企业签订租赁合同应缴纳印花税；（4）甲企业房产抵押贷款业务应缴纳印花税；（5）甲企业签订转让技术合同应纳印花税；（6）甲企业签订以物易物合同应缴纳印花税；（7）甲企业签订受托加工合同应纳印花税；
（8）甲企业与货运公司签订运输合同应纳印花税；（9）甲企业与铁路部门签订运输合同应纳印花税。答案解析
一、单项选择题
1.【答案】 A 【解析】
选项B和D：车辆购置税的纳税人为在我国境内购置应税车辆并“自用”的单位和个人，用于销售和奖励员工的，由购买者和员工缴纳车辆购置税；选项C：车辆购置税的纳税人为在我国境内购置“应税车辆”并自用的单位和个人，电动自行车不属于应税车辆，不缴纳车辆购置税。
【知识点】 税率与计税依据
2.【答案】 D 【解析】
选项A：车辆购置税的计税依据为纳税人购买车辆所支付的全部价款和价外费用，但不包括增值税税款；选项B：控购费是政府的行政性收费，不属于价外费用的范围，不并入计税价格计税；选项C：车辆购置税的价外费用不包括向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税和车辆牌照费。
【知识点】 税率与计税依据
3.【答案】 B 【解析】
选项A：进口自用应税车辆的，应自进口之日起60日内申报纳税；选项C：纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续“前”，缴纳车辆购置税；选项D：纳税人购置需要登记注册的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税。
【知识点】 征收管理
4.【答案】 C 【解析】
选项A：自行车不属于车辆购置税的征税范围，不征收车辆购置税，并不属于免税范围；选项B：政府的办公车辆没有免税的规定；选项D：长期来华定居专家进口1辆自用小汽车免税，在境内购买车辆的没有免税优惠。
【知识点】 税收优惠
5.【答案】 D 【解析】
纳税人受赠使用应税车辆的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据计算缴纳车辆购置税。A公司应缴纳的车辆购置税=100000×10×10%=100000（元）。
【知识点】 应纳税额的计算
6.【答案】 B 【解析】
免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%，则受让方应当缴纳车辆购置税=100×（1+20%）÷（1-9%）×（1-10%×5）×10%=6.59（万元）。
【知识点】 应纳税额的计算
7.【答案】 A 【解析】
对已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，其底盘发生更换的，计税价格按国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格的70%计算。该企业应缴纳的车辆购置税=400000×70%×10%=28000（元）。
【知识点】 应纳税额的计算
8.【答案】 D 【解析】
车船税的征税范围不包括拖拉机。
【知识点】 纳税义务人与征税范围
9.【答案】 C 【解析】
选项ABD：属于免征车船税的范围。
【知识点】 税收优惠
10.【答案】 C 【解析】
按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。
【知识点】 税收优惠
11.【答案】 C 【解析】
车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内确定。
【知识点】 税目与税率
12.【答案】 C 【解析】
选项A：半挂牵引车按照货车的税额计税，但没有50%的规定；选项B：客货两用车按照货车的税额计算车船税；选项D：专用作业车的计税单位为整备质量每吨。
【知识点】 税目与税率
13.【答案】 B 【解析】
拖船和非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算。拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。该船舶公司2015年应缴纳的车船税=5×3×2500+2×4×1800+2800×4×5×50%+2×3600×0.67×5×50%=91960（元）。
【知识点】 应纳税额的计算
14.【答案】 B 【解析】 选项A：发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同应按“购销合同”计税贴花，但是电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。选项BC：银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借合同）所签订的合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同。选项D：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按“权利许可证照”计税贴花，税务登记证不属于印花税的征税范围。【知识点】 税目与税率
15.【答案】 D 【解析】
选项AB：不属于印花税的征税范围，不征印花税；选项C：应按照0.5‰的税率计算印花税。
【知识点】 税目与税率,税率
16.【答案】 D 【解析】
选项ABC：属于免税范围，不缴纳印花税；选项D：分包合同应按照签订新合同计算缴纳印花税。
【知识点】 税收优惠
17.【答案】 A 【解析】
对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再办理完税手续。
【知识点】 应纳税额的计算,应纳税额的计算
18.【答案】 D 【解析】
对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。甲企业应缴纳印花税=80×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=40+500=540（元）。
【知识点】 应纳税额的计算
19.【答案】 C 【解析】
服装加工企业应缴纳印花税=80×10000×0.3‰+40×10000×0.5‰=440（元）。
【知识点】 应纳税额的计算 二、多项选择题
1.【答案】 C, D 【解析】
车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车的单位和个人，其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、自产自用行为、获奖使用行为、受赠使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，所称个人既包括中国公民又包括外国公民。
【知识点】 纳税义务人与征税范围
2.【答案】 A, B, C, D 【解析】
上述四个选项均符合规定。
【知识点】 税率与计税依据
3.【答案】 A, B 【解析】
选项C：车辆购置税的计税依据中不包括增值税税款；选项D：购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。
【知识点】 税率与计税依据
4.【答案】 A, B, C, D 【解析】
上述四个选项均符合规定。
【知识点】 税收优惠
5.【答案】 A, B, C, D 【解析】
上述选项均免征车辆购置税，其中，选项AB，属于设有固定装置的非运输车辆。
【知识点】 税收优惠
6.【答案】 A, B, C, D 【解析】
上述各项均符合车辆购置税的相关规定。
【知识点】 车辆购置税
7.【答案】 A, B, C, D 【解析】
车辆购置税的缴税方法包括：自报核缴；集中征收缴纳；代征、代扣、代收。
【知识点】 车辆购置税
8.【答案】 A, B, D 【解析】
已经缴纳车辆购置税的车辆，发生下列情形之一的，纳税人应到主管税务机关申请退税：（1）车辆被退回生产企业或者经销商的；（2）符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的；（3）其他依据法律法规规定应予以退税的情形。选项CD：车辆被退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴税款每满1年扣减10%计算退税额，未满1年的按已缴纳税款全额退税。2014年1月到2015年3月已经满1年了，所以应退税=10×（1-1×10%）=9（万元）。
【知识点】 车辆购置税
9.【答案】 A, B, C 【解析】
拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的50%计算。【知识点】 税目与税率
10.【答案】 C, D 【解析】
选项AB：要照章征收车船税。
【知识点】 税收优惠
11.【答案】 A, B, D 【解析】
按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。
【知识点】 税收优惠
12.【答案】 A, B 【解析】
选项C：为取得车船所有权或管理权的“当月”；选项D：应当缴纳车船税。
【知识点】 征收管理
13.【答案】 A, B 【解析】
印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人。
【知识点】 印花税的纳税人
14.【答案】 B, D 【解析】
选项AC：不属于印花税的征税范围。
【知识点】 税目与税率,税率
15.【答案】 B, D 【解析】 选项A：签订总分包合同的建筑安装工程承包合同的印花税计税依据为总包合同金额和分包合同金额之和；选项C：对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。
【知识点】 税率与计税依据
16.【答案】 A, B, D 【解析】
选项C：货物运输合同的印花税税率为0.5‰。
【知识点】 税率
17.【答案】 A, B, D 【解析】
一般的法律、会计、审计方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。【知识点】 税目与税率
18.【答案】 A, D 【解析】
选项BC：没有免税规定，需要正常贴花纳税。
【知识点】 税收优惠
19.【答案】 B, C 【解析】
甲公司应纳印花税=（750000+650000）×0.3‰=420（元）。同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的。纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。
【知识点】 应纳税额的计算,应纳税额的计算
20.【答案】 A, B, C 【解析】
选项D：伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
【知识点】 印花税法
三、计算题 1.【答案】
（1）领受权利、许可证照应缴纳的印花税=5×3=15（元）；（2）设置营业账簿应缴纳的印花税=6×5+5000000×0.5‰=30+2500=2530（元）；（3）签订以货易货合同应缴纳的印花税=（100+150）×10000×0.3‰=750（元）； 【提示】商品购销活动中，采用以货易货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载购、销合计金额计税贴花。（4）签订借款合同应缴纳的印花税=500000×0.05‰=25（元）；
（5）签订广告牌制作合同应缴纳的印花税=30000×0.5‰+70000×0.3‰=36（元）；
【提示】对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花。
（6）签订房屋租赁合同应缴纳的印花税为5元。
【提示】有些合同在签订时无法确定计税金额，如财产租赁合同，只是规定了月（天）租金标准而无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。
【解析】
【知识点】 应纳税额的计算 2.【答案】
（1）甲企业使用的证照应缴纳印花税=4×5=20（元）；
（2）甲企业使用的账簿应缴纳印花税=8×5+1350×10000×0.5‰=6790（元）；（3）甲企业签订租赁合同应缴纳印花税=12×2×10000×1‰+5=245（元）；（4）甲企业房产抵押贷款业务应缴纳印花税=40×10000×0.05‰+50×10000×0.5‰=270（元）；
（5）甲企业签订的转让技术合同应纳印花税5元；
（6）甲企业签订以物易物合同应缴纳印花税=（220+200）×10000×0.3‰=1260（元）；
（7）甲企业签订受托加工合同应纳印花税=（20000+30000）×0.5‰=25（元）；（8）甲企业与货运公司签订运输合同应纳印花税=（8-0.5）×10000×0.5‰=37.5（元）；（9）铁路运输合同运费和保管费未分别列明,从高适用税率,按仓储保管合同适用千分之一的税率贴花。甲企业与铁路部门签订运输合同应纳印花税=20×10000×1‰=200（元）。
【解析】
7.税法学习计划 篇七
一、单项选择题
1.税收的本质是（）。
A.正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系 B.保证征税机关的权利 C.一种分配关系
D.为纳税人和征税单位履行义务给出规范
2.对税收法律关系中纳税主体的确定，我国采用的是（）。A.属地原则 B.属人原则
C.属地兼属人原则 D.综合分类原则
3.从税收法律关系的构成来看，（）是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。A.税收法律关系的主体 B.税收法律关系的客体 C.税收法律关系的内容 D.税收法律关系中的纳税人
4.下列说法中，错误的是（）。
A.税法在性质上属于公法，但具有一些私法的属性 B.税法具有行政法的一般特性
C.涉及税收征纳关系的问题，如果符合民法中的规定，可以按照民法的规定进行处理 D.税法是国家法律的组成部分，是依据宪法的原则制定的 5.下列各项中，属于税法基本原则的核心的是（）。A.税收法定原则 B.税收公平原则 C.税收效率原则 D.实质课税原则
6.一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法适用原则中的（）。A.实体从旧、程序从新原则 B.新法优于旧法原则 C.特别法优于普通法原则 D.法律不溯及既往原则
7.下列关于征税对象、税目、税基的说法中，不正确的是（）。A.征税对象又叫课税对象，决定着某一种税的基本征税范围，也决定了各个不同税种的名称 B.税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定
C.税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定
D.我国对所有的税种都设置了税目
8.下列关于税法要素的说法中，不正确的是（）。A.税率是计算税额的尺度
B.税率是衡量税负轻重与否的重要标志 C.征税对象是对税率的征收额度
/ 7
D.征税对象是区别一种税与另一种税的重要标志
9.下列关于我国税收立法权划分层次的表述中，不正确的是（）。
A.经国务院授权，国家税务主管部门有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力 B.地区性地方税收的立法权属于县级及其以上立法机关 C.经全国人大及其常委会授权，国务院有税法的解释权
D.经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则的权力 10.我国目前税制基本上是以（）的税制结构。A.直接税为主体 B.间接税为主体
C.间接税和直接税为双主体 D.多种税种结合
11.下列属于地方税务局系统负责征收和管理的税种是（）。A.消费税 B.关税
C.车辆购置税 D.房产税
12.下列税收收入中，不属于地方政府固定收入的是（）。A.土地增值税 B.车船税 C.增值税
D.城镇土地使用税
13.下列各项中，不属于纳税人、扣缴义务人的权利的是（）。A.要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私保密 B.纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利
C.纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务人员的违法违纪行为 D.要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的税收违法行为保密
14.股份公司的公司利润和股息红利所得属于同源所得，在对二者同时征税的情况下，必然会带来重复征税的问题。当这种情况中的征税主体是两个或两个以上的国家时，重复征税即成为（）。
A.经济性国际重复征税 B.法律性国际重复征税 C.税制性国际重复征税 D.社会文化性国际重复征税
15.下列各项中，属于国际重复征税的根本原因的是（）。A.纳税人所得或收益的国际化 B.各国行使的税收管辖权的重叠 C.各国所得税制的普遍化 D.国际税收协定
二、多项选择题
1.税法具有（）的特点。A.义务性法规 B.综合性法规 C.权利性法规 D.分类性法规
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2.下列属于税收法律关系主体的有（）。A.国家各级税务机关 B.海关
C.履行纳税义务的外国企业 D.履行纳税义务的自然人
3.下列选项中，属于税法适用原则的有（）。A.实体从新、程序从旧原则 B.特别法优于普通法原则 C.新法优于旧法原则 D.法律优位原则
4.以下各项中，属于我国税收立法原则的有（）。A.从实际出发的原则 B.民主决策的原则
C.原则性与灵活性相结合的原则
D.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则
5.下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的税收行政法规的有（）。A.《企业所得税法实施条例》 B.《企业所得税法》
C.《税收征收管理法实施细则》 D.《个人所得税法》
6.下列各项中，有权制定税收部门规章的税务主管机关有（）。A.国家税务总局 B.财政部
C.国务院办公厅 D.海关总署
7.下列税种中，属于财产和行为税类的有（）。A.企业所得税 B.个人所得税 C.车船税 D.房产税
8.下列税种中，属于间接税的有（）。A.增值税 B.消费税 C.关税
D.个人所得税
9.下列关于税款征收管理权限划分的说法中，正确的有（）。
A.地方自行立法的地区性税种，其管理权由省级人民政府及其税务主管部门掌握 B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地均不得擅自停征全国性的地方税种 C.经济特区、少数民族自治地区可以自行制定涉外税收的优惠政策
D.经全国人大及其常委会和国务院的批准，民族自治区可以拥有某些特殊的税收管理权 10.下列税收收入中，属于中央政府和地方政府共享收入的有（）。A.印花税 B.车辆购置税 C.资源税
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D.城市维护建设税
11.中共中央办公厅、国务院办公厅于2015年11月印发了《深化国税、地税征管体制改革方案》，方案中提出改革的基本原则要坚持（）。A.依法治税 B.便民办税 C.科学效能 D.协同共治
12.税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列（）关系的，应当回避。A.夫妻 B.兄弟姐妹 C.岳父和女婿 D.父子
13.由于在国际税收领域，各国行使征税权力所采取的原则不尽相同，因此各自所确立的税收管辖权范围和内容也有所不同。目前世界上的税收管辖权大致可以分为（）。A.居民管辖权 B.地域管辖权 C.公民管辖权 D.国家管辖权
14.下列关于国际税收协定和国际避税的表述中，正确的有（）。A.国际税收协定是以国内税法为基础的
B.国际双重征税的免除，是签订国际税收协定的重要内容，也是国际税收协定的首要任务 C.避免或防止国际间的偷税、逃税和避税，是国际税收协定的主要内容之一，其采取的措施主要有情报交换和转让定价
D.国际避税是一种不违法行为，因此该行为不会给政府税收收入造成有害后果
参考答案及解析
一、单项选择题 1.【答案】C 【解析】税收的本质是一种分配关系；税法的本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入，也要保护纳税人的权利，两者缺一不可。（P1、P2）2.【答案】C 【解析】在我国，税收法律关系的主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。这种对税收法律关系中权利主体另一方的确定，在我国采取的是属地兼属人的原则。（P3）3.【答案】C
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【解析】税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。（P3）4.【答案】C 【解析】选项C：当税法的某些规范同民法规范基本相同时，税法一般援引民法条款；当涉及税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则。（P4、P5）5.【答案】A 【解析】税收法定原则是税法基本原则的核心。（P6）6.【答案】D 【解析】一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法的适用原则中的法律不溯及既往原则。（P7）7.【答案】D 【解析】选项D：并非所有税种都需要规定税目，有些税种不分课税对象的具体项目，一律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此一般无须设置税目，如企业所得税。（P9）8.【答案】C 【解析】选项ABC：税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。选项D：征税对象是征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。（P9）9.【答案】B 【解析】地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。（P15）10.【答案】C 【解析】我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。（P19）11.【答案】D 【解析】选项AC：由国家税务局系统负责征收和管理；选项B：由海关系统负责征收和管理。（P21）12.【答案】C 【解析】增值税（不含进口环节由海关代征的部分）：中央政府分享50%，地方政府分享50%。（P22）13.【答案】D 【解析】纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。这里的保密是指要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私保密。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。（P25）14.5 / 7
【答案】A 【解析】股份公司的公司利润和股息红利所得属于同源所得，在对二者同时征税的情况下，必然会带来重复征税的问题。当这种情况中的征税主体是两个或两个以上的国家时，重复征税即成为经济性国际重复征税。（P27）15.【答案】B 【解析】纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化是产生国际重复征税的前提条件。各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。（P27）
二、多项选择题 1.【答案】AB 【解析】税法具有义务性法规和综合性法规的特点。（P2）2.【答案】ABCD 【解析】在我国，税收法律关系的主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。（P3）3.【答案】BCD 【解析】税法适用原则包括：法律优位原则，法律不溯及既往原则，新法优于旧法原则，特别法优于普通法的原则，实体从旧、程序从新原则（而非实体从新、程序从旧原则），程序优于实体原则。（P7）4.【答案】ABCD 【解析】我国税收立法主要应遵循的原则包括：从实际出发的原则；公平原则；民主决策的原则；原则性与灵活性相结合的原则；法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。（P13）5.【答案】AC 【解析】选项BD：属于全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律。（P16）6.【答案】ABD 【解析】国务院办公厅不属于税务主管机关，无权制定税收部门规章。有权制定税收部门规章的税务主管机关包括财政部、国家税务总局及海关总署。（P16）7.【答案】CD 【解析】财产和行为税类，包括房产税、车船税、印花税、契税，主要是对某些财产和行为发挥调节作用。（P18）8.【答案】ABC 【解析】选项D属于直接税。（P19）9.【答案】ABD
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【解析】选项C：涉外税收必须执行国家的统一税法，涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施。（P21）10.【答案】ACD 【解析】选项B：属于中央政府固定收入。（P22）11.【答案】ABCD 【解析】《深化国税、地税征管体制改革方案》中提出改革的基本原则要坚持“依法治税、便民办税、科学效能、协同共治、有序推进”。（P22）12.【答案】ABCD 【解析】税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：（1）夫妻关系；（2）直系血亲关系；（3）三代以内旁系血亲关系；（4）近姻亲关系；（5）可能影响公正执法的其他利益关系。（P25）13.【答案】ABC 【解析】由于在国际税收领域，各国行使征税权力所采取的原则不尽相同，因此各自所确立的税收管辖权范围和内容也有所不同。目前世界上的税收管辖权大致可以分为三类：居民管辖权、地域管辖权和公民管辖权。（P26）14.【答案】ABC 【解析】选项D：尽管国际避税是一种不违法行为，但该行为给政府税收收入造成的有害后果与非法的偷税行为是一样的。（P28-P30）
8.税法学习计划 篇八
第十章 车辆购置税和车船税法
考情分析
非重点章，每个税种的分值在2分左右,合计该章分值在3－4左右。
第一节 车辆购置税法
一、纳税义务人和征税范围
（一）纳税义务人
在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。
应税行为包括：1.购买使用行为。包括购买使用国产应税车辆和购买使用进口应税车辆。2.进口使用行为。指直接进口使用应税车辆的行为。3.受赠使用行为。4.自产自用行为。5.获奖使用行为。
6、拍卖、抵债等方式取得并使用的行为。关键字“用”
【典型例题10－1】
根据车辆购置税暂行条例规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有（）。
A.应税车辆的购买使用行为B.应税车辆的销售行为
C.自产自用应税车辆的行为D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为
『正确答案』ACD
『答案解析』选项B，车辆购置税应税行为不包括应税车辆的销售行为。
（二）征税范围
车辆购置税以列举产品（商品）为征税对象，未列举的车辆不纳税。征收范围包括汽车（各类汽车）、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
二、税率与计税依据：
（一）税率
车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。
（二）计税依据
1.购买自用应税车辆计税依据的确定
计税价格的组成为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用（不含增值税）。
2.进口自用应税车辆计税依据的确定
组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税
3.其他自用应税车辆计税依据的确定
纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，不能或不能准确提供价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。
4.最低计税价格为计税依据的确定
几种特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下：
（1）对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机同时发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。
（2）免税条件消失的车辆，最低计税价格的确定方法为：
最低计税价格＝同类型新车最低计税价格×［1－（已使用年限÷规定使用年限）］×100%
规定使用年限：国产车按10年计算，进口车按15年计算，超过使用年限的车辆，不再征收。
（3）非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类新车最低计税价格。
三、应纳税额的计算
应纳税额＝计税价格×10%
（一）购买自用应税车辆应纳税额的计算
应注意以下费用的计税规定：
1.随车支付的工具件和零部件价款应作为购车价款并入计税依据征税。
2.车辆装饰费作为价外费用并入计税依据征税。
3.代收款项看票：使用代收单位（受托方，实际是卖车方）票据收取款项的，视为价外费用，并入计税依据征税，否则不并入计税依据征税。
4.支付的控购费（行政性收费），不并入计税依据征税。
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5.收取的各种费用一并在一张发票上难以划分的，作为价外收入计算征税。
【典型例题10－2】
张某2011年12月8日，从某有限公司购买一辆轿车供自己使用，支付含增值税车价款106000元，另支付代收临时牌照费150元，代收保险费352元，支付购买工具件和零配件价款2035元，车辆装饰费250元。支付的各项价费均该汽车有限公司开具“机动车销售统一发票”和有关票据。计算车辆购置税应纳税额。
『答案解析』
（1）计税价格＝（106000＋150＋352＋2035＋250）÷（1＋17%）＝92980.34（元）
（2）应纳税额＝92980.34×10%＝9298.03（元）
（二）进口自用应税车辆应纳税额的计算
应纳税额＝（关税完税价格＋关税＋消费税）×税率
【典型例题10－3】某外贸进出口公司2011年11月12日，从国外进口10辆宝马公司生产的某型小轿车。该公司报关进口这批小轿车时，经报关地口岸海关对有关报关资料的审查，确定关税计税价格为198000元/辆（人民币），海关按关税政策规定课征关税217800元/辆，并按消费税、增值税有关规定分别代征进口消费税21884元/辆，增值税74406元/辆。由于业务工作的需要，该公司将两辆小轿车用于本单位使用。试根据纳税人提供的有关报关进口资料和经海关审查确认的有关完税证明资料，计算应纳的车辆购置税税额。
『答案解析』车辆购置税税额计算：
（1）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税＝198000＋217800＋21884＝437684（元）
（2）应纳税额＝自用数量×组成计税价格×税率＝2×437684×10%＝87536.8（元）
（三）其他自用应税车辆应纳税额的计算
纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式（如拍卖、抵债、走私、罚没）取得并自用应税车辆的，凡不能取得该型车辆的购置价格，或者低于最低计税价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据计算征收车辆购置税。
【典型例题10－4】
某客车制造厂将自产的一辆某型号客车，用于本厂后勤生活服务，该厂在办理车辆上牌落籍前，出具该车的发票注明金额为44300元，并按此金额向主管税务机关申报纳税。经审核，国家税务总局对该车同类型车辆核定的最低计税价格为47000元。该厂对作价问题提不出正当理由。计算该车应纳的车辆购置税税额。
『答案解析』应纳税额＝47000×10%＝4700（元）
（四）特殊情形自用应税车辆应纳税额的计算
1.减税、免税条件消失车辆应纳税额的计算
【典型例题10－5】某部队在更新武器装备过程中，将设有雷达装置的东风雷达车进行更换，该车使用年限为10年，已使用4年，属列入军队武器装备计划的免税车辆，部队更换车辆时将雷达装备拆除，并将其改制为后勤用车。由于只改变车厢及某些部件，经审核，该车发动机、底盘、车身和电气设备四大组成部分的性能技术数据与东风EQ1092F·202型5吨汽车的性能数据相近。东风EQ1092F F202型5吨汽车核定的最低计税价格为56000元。计算改制的这辆汽车应纳的车辆购置税税额。
『答案』应纳税额＝同类型新车最低计税价格×［1－（已使用年限÷规定使用年限）］×100%×税率
＝56000×［1－（4÷10）］×10%＝3360（元）
2.未按规定缴税车辆应补税额的计算
区分情况，分别确定征税。不能提供购车发票和有关购车证明资料的，检查地税务机关应按同类型应税车辆的最低计税价格征税；如果纳税人回落籍地后提供的购车发票金额与支付的价外费用之和高于核定的最低计税价格的，落籍地主管税务机关还应对其差额计算补税。
四、税收优惠
（一）车辆购置税减税免税的具体规定
1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税。
2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税。
3.设有固定装置的非运输车辆免税。
4.防汛部门和森林消防等部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的设有固定装置的指定型号车辆。
5.回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车。
6.长期来华定居专家1辆自用小汽车。
（二）车辆购置税的退税
纳税人已经缴纳车辆购置税但在办理车辆登记注册手续前，因下列原因需要办理退还车辆购置税的，由纳税人申请，征收机构审查后办理退还车辆购置税手续：
1.公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续。
2.因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证明办理退税手续。
【典型例题10－6】
我国车辆购置税实行法定减免税，下列不属于车辆购置税减免税范围的是（）。
A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆
B.回国服务的留学人员用人民币现金购买1辆个人自用国产小汽车
C.设有固定装置的非运输车辆D.长期来华定居专家1辆自用小汽车
『正确答案』B 回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车免税。
五、征收管理
（一）纳税申报一车一申报制度。
新增内容：购买二手车时，购买者须向原车主索要《车辆购置税完税证明》。购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车，购买者须到税务机关重新办理申报缴税或免税手续。
（二）车辆购置税的纳税环节
在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收。
（三）车辆购置税纳税地点
纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。
（四）纳税期限
纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税；
进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税；
自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当在取得之日起60日内申报纳税。
（五）车辆购置税的缴税管理
1.自报核缴；2.集中征收缴纳；3.代征、代扣、代收。
第二节 车船税法
一、纳税义务人与征税范围：
1.纳税义务人：在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人。
2.征税范围：车辆、船舶，是指：
（1）依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶；
（2）依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。
二、税目与税率：
【典型例题10－7】
下列车船中，应以“辆”作为车船税计税单位的有（）。
A.电车B.摩托车C.微型客车D.半挂牵引车
『正确答案』ABC
『答案解析』选项D,半挂牵引车按整备质量每吨作为计税单位。
三、应纳税额的计算与代收代缴
（一）计税依据
1.拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。
2.车辆整备质量尾数不超过0.5吨，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。整备质量不超过1吨的车辆，按照1吨计算。
3.船舶净吨位尾数不超过0.5吨的不予计算，超过0.5吨的，按1吨计算。净吨位不超过1吨的船舶，按照1吨计算。
4.排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度，以车船登记管理部门核发的车船登记证书或者行驶证所载数据为准。
依法不需要办理登记的车船和依法应当登记而未办理登记或者不能提供车船登记证书、行驶证的车船，以车船出厂合格证明或者进口凭证标注的技术参数、数据为准；不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管税务机关参照国家相关标准核定，没有国家相关标准的参照同类车船核定。
（二）应纳税额的计算
1.购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。
应纳税额＝年应纳税额÷12×应纳税月份数
2.已缴纳车船税的车船在同一纳税内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。
（三）保险机构代收代缴
从事机动车第三者责任强制险业务的保险机构有代缴义务，包括：欠缴税款的滞纳金。
四、税收优惠
（一）法定减免
1.捕捞、养殖渔船。
2.军队、武装警察部队专用的车船。
3.警用车船。
4.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。
5.对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税；对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。
6.省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。
（二）特定减免
1.经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。
2.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。
3.机场、港口内部行驶或作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。
五、征收管理
（一）纳税期限
纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月（交付当月）。以合同、协议载明的车船交付日期，或者以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。
（二）纳税地点
车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。
（三）纳税申报
车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税为公历1月1日至12月31日。
（四）其他规定
在一个纳税内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税终了期间的税款。
已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。
【典型例题10－8】
根据车船税法的规定，下列表述错误的是（）。
A.拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税
B.在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业且依法不需在车船登记管理部门登记的车船不缴纳车船税
C.车船税按年申报缴纳，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定
D.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税
『正确答案』B
『答案解析』选项B,依法应当在车船登记管理部门登记的车辆和船船，在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业且依法不需在车船登记管理部门登记的车船也纳入征收范围。
【典型例题10－9】
根据车船税法的规定，下列车船中需要缴纳车船税的是（）。
A.领事馆大使专用车辆B.武装警察部队专用的车船C.拥有小汽车的某省省长D.报废的车辆
『正确答案』C
『答案解析』依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员免车船税。拥有小汽车的某省省长，依法缴纳车船税，选项C是错误的。
【典型例题10－10】
某小型运输公司2012年拥有并使用以下车辆：（1）整备质量5吨的载货卡车10辆，省级人民政府规定年税额每吨50元；（2）18座的小型客车3辆,省级人民政府规定年税额每辆530元。该公司2012年应纳车船税为（）元。
A.5120B.4800C.4090D.452
4『正确答案』C
『答案解析』载货卡车应纳税额＝5×10×50＝2500（元）；小型客车应纳税额＝3×530＝1590（元）；该运输公司应纳车船税＝2500＋1590＝4090（元）
【典型例题10－11】
下列各项中，符合车船税有关征收管理规定的是（）。
A.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳
B.纳税人自行申报缴纳的，应在纳税人所在地缴纳
C.节约能源、使用新能源的车船一律减半征收车船税
D.临时入境的外国车船属于车船税的征税范围,需要缴纳车船税
『正确答案』A
『答案解析』选项B，纳税人自行申报缴纳的，应在车船的登记地缴纳车船税；选项C，节约能源、使用新能源的车船可以免征或者减半征收车船税；选项D，临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。
【本章总结】
1.车辆购置税：征税对象、应纳税额计算、税收优惠、征收管理。