应收应付账款尾数账务处理

应收应付账款尾数账务处理（共2篇）

1.应收应付账款尾数账务处理 篇一

企业应收应付账款的检查方法

一、应收账款审计

所谓应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。对应收账款可采用以下方法进行审计：

其一，对应收账款进行核对。首先取得或编制应收账款明细表进行复核加总。然后将明细表数额与企业总账、明细账合计数进行核对，看是否相符。再将应收账款总账余额扣除已计提的坏账准备核对是否与会计报表上的余额相符，同时也要核对明细账余额扣除对应的坏账准备余额后的总额是否与会计报表的余额相符。

其二，对应收账款进行账龄分析。编制应收账款账龄分析表，将重要的客户及其余额列示表中，对不重要的或余额较小的可以汇总列示。将账龄表中所列示的应收账款加总，并扣除相应的坏账准备，看是否与资产负债表中的应收账款余额相符。

其三，请被审计单位协助，标示出至审计时已收回的应收账款。对已收回金额较大的款项进行常规检查。

其四，将应收账款向债务人进行函证。证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生差错或弄虚作假、营私舞弊行为。需把握的关键环节：

1.对函证的控制。审计人员应当直接控制询证函的发送和回收。

2.对函证结果进行分析。函证结果要么有差异，要么没差异，审计人员都应进行认真分析。

3.检查未函证应收账款。对没有函证的应收账款，审计人员应抽查有关销售合同、销售汀单、销售发票副本以及发运凭证等。从而验证这些未函证应收账款的真实性。

4.检查坏账的确认、坏账准备的计提及账务处理的正确性。确认坏账时，应遵循财务报告的臼标和会计核算的基本原则，分析各项应收账款的特征、金额大小、信用期限、债务人信誉和当时的经营情况等因素。

5.抽查有无不属于结算业务的债权。不属于结算业务的债权，不应该在应收账款中进行核算。

6.检查应收账款是否用于融资，并根据融资合同判定属质押还是出售，其会计处理是否正确。

7，检查外币应收账款的折算方法是否正确。

8.检查应收账款在资产负债表上是否已恰当披露。

二、应付账款的审计

应付账款是企业在正常经营过程中，因购买材料、商品和接收劳务供应等而应付给供应单位的款项。对应付账款可采用以下方法进行审计：

（一）对应付账款进行核对。

获取或编制应付账款明细表，进行复核，并且与会计报表数、总账数，明细账的合汁数进行核对，达到账账、账表相符。

（二）根据被审单位实际情况，对应付账款进行分析性复核。

1、对本期期未应付账款余额与上期期末余额进行比较。

2、分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润。

3、应付账款对存货和流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体合理性。

（三）函证应付账款。

进行函证时，审计人员应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但为企业重要的供货人的债权人作为函证对象。同应收账款的函证一样，审计人员必须对函证的过程进行控制，要求债权人直接回函。对未回函的，应再次函证。经过多次函证仍存在未回函的重大项目，审计人员应采用替代审计程序。比如：可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。

（四）查找未入账的应付款。

为了防止企业低估负债，审计人员应检查被审计单位有无故意漏记应付账款行为，例如：结合存货的监盘，检查被审单位在资产负债表日是否存在“货到单未到”即有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；检查资产负债表日后收到的购货发票，注意购货发票的日期，确认其入账时间是否正确；检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。

（五）检查应付账款是否存在借方余额，若有应查明原因，必要时建议被审计单位作重分类调整。

（六）检查是否存在长期挂账的应付账款，对确实无法支付的应付账款是否按规定转入资本公积项目，相关依据及审批手续是否完备。

（七）检查带有现金折扣的应付账款。

企业若形成一笔带有现金折扣的应付账款应按发票上汜载的应付金额（不扣除折扣）记账，待实际获得现金折扣时再冲减财务费用项目。

（八）检查被审单位与债权人进行债务重组的会计处理是否正确。

（九）关注是否存在应付关联方的账款。

若有，应通过了解关联方交易事项目的、价格和条件，检查采购合同等方法确认该应付账款的合法性和合理性；通过向关联方查询及函证，以确认交易的真实性。

（十）检查用非记账本位币结算的应付账款。

主要检查企业采用的折算汇率是否按业务发生时的市场汇率或期初市场汇率折合为记账本位币金额，所选折合汇率前后期是否一致。

（十一）验明应付账款在资产负债表上的披露是否恰当。

一般来说，“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目明细科目的期末贷方余额的合计数填列。

2.应收应付账款尾数账务处理 篇二

一、企业应收账款的控制和账务处理的现状

对于当前国内大多数企业来说，应收账款的控制和处理主要有以下几种表现情况。一是目前企业为了扩大销售数额，某些销售人员为了一己之私、突出自己的销售业绩，对赊销的客户没有深入的信用调查，甚至不调查，对客户完全听信，而盲目采取赊销方式去占领市场，导致应该按时收回的应收账款不能按时收回。二是为了占领市场，不签订严密的销售手续，导致应收账款不能按时收回。三是企业为了尽快销售出更多的商品，不与客户签订销售合同，导致在收取应收账款时，被客户以种种理由拒还。四是企业的会计部门在产生应收账款后不能及时清算，对自己应尽的责任不明确。

二、企业应收账款的控制和账务处理存在的主要问题

（一）企业诚信缺失，加剧赊销风险

由于缺乏资金，企业在进行销售购买的行为中，会产生赊销行为。赊销是以信用为基础的销售，卖方与买方签订购货协议后，卖方让买方取走货物，而买方按照协议在规定日期付款或分期付款形式付清货款的过程。赊销行为可以被企业所接受，是由于市场经济的深入发展的结果，可以加快企业的销售活动，更快地解决商品积压的问题。赊销应当建立在诚信的基础之上，在互信互惠的基础上，应当及时偿还欠款。然而当今社会，诚信缺失使得经济活动中不断出现信用问题。失信、假货、违约等问题频繁出现，这样对健康的市场经济活动和企业的经营带来了恶性的影响。某些企业为了账面上的利润扩大，不断产生应收账款，不利于企业资金的回流，对企业其他的经营活动都会产生不利影响。

（二）市场竞争激烈，货物囤积严重

这是应收账款频繁出现积压的主要原因。比如在家用电器行业，由于产品技术和设计的更新速度非常快，按照“有计划废止制度”的施行，产品的更新周期不断被缩短，消费者的审美也在同步地改变，就容易造成产品积压问题的出现。如果不能及时清仓，收回制造成本，那么在投入未来产品研发的过程中，就会出现资金的“断流”，积压的货物也会不断贬值，造成恶性循环。为了提高产品市场占有率，生产商通过赊销的手段来扩大产品的流通量，也相应造成应收账款的扩张。

（三）缺乏内部监督，管理制度畸形

只有建立有效的监督机制，才能保证企业内部各项经济活动健康的运转。对应收账款实行有效的监督，才能够及时收回欠款，保证企业资金的周转。但是，在某些企业内部，并没有建立对应收账款的监督机制。比如，企业的财务部门，没有有效管理应收账款，没有对每一笔账款的情况进行细致的分析以及及时的清查，没有建立强制性措施来追究造成账款现象出现的责任人员。还有的企业将销售情况与工资薪酬挂扣，而忽视了把应收账款纳入考核标准，因为资金的周转和流动与个人并无直接的关系。企业文化缺乏责任意识的引导，使得销售人员为了超额完成销售任务，往往采取赊销、吃回扣等手段销售商品，造成了应收账款的积压，给企业带来严重的经济问题。

（四）盲目追求业绩，款项拖欠严重

由于内部控制机制不够健全，在企业内部控制过程中出现职责不清、管理条款不完善的问题。企业通过销售来扩大业务总量，销售人员为了完成企业分配的销售指标，在进行销售的过程中采取赊销、商业折扣以及收取回扣的方式，这样就造成了企业应收账款数额的膨胀。随着数额的不断恶性增长，企业没有及时采取有效措施，追回欠款和处理坏账，使得这部分款项不断的积压，影响了企业的资金的周转和回流。由于管理制度的不完善，不能落实惩罚处理制度，企业则没有针对性的措施来追究责任。

（五）账务处理滞后，账外债权增加

对已经产生的应收账款做不到及时的清算，长此以往就形成了账外债权。应收账款的责任人对自己的工作任务不明确，没有应有的账务处理制度。

三、加强企业应收账款控制与账务处理的措施

（一）加强调查力度，拟定合理的信用政机制

要从本源上抑制应收账款的快速增加和坏账的出现，建立客户信用的调查制度，客观评价客户的信用程度，在企业产生应收账款之前一定要做好控制。为了防止客户拖欠应收账款现象的发生，企业应该制定出一套适用于双方的信用政策。企业必须对那些重点、长期合作的客户作为重点的信用评估对象，要利用各种渠道了解客户信用程度的高低，然后再判断是否向这些客户提供赊销。同时，企业应该具体情况具体分析，时期的不同、市场环境的不同、销售方式的不同、合作对象的不同，都会产生不同的影响。因此，要根据种种的不同制定出不同的信用标准，这就有利于缩短企业对应收账款的平均收款期、减少企业坏账的损失。对于那些不好销售而积压的商品，信用标准可以相应的放宽一些;对于那些信用程度比较差的企业，就要严格信用标准。只有这样才能有效地防止企业由于不能按时收回应收账款而承担不必要的损失。

（二）加强内部监督

在企业内部建立强而有效的应收账款监督机制，成立监督小组监管对应收账款的执行过程。要对每一笔应收账款做到细致的分析和及时的清查，建立相应制度来追究造成账款现象出现的当事人。加强考核制度的执行，提高销售人员的业务素质，引导销售人员不要为了眼前的利益，而采取赊销手段的做法提高自己的销售额，给企业造成不必要的经济损失。

（三）建立完善的应收账款的内部控制制度

在企业内部，要加强销售部门、信用部门和财务部门这三个主要部门的配合，它们之间要相互协作，相互监督，要全程监控应收账款的形成过程，共同组成一个销售与应收账款内部控制体系，这是减少应收账款回收风险的重要保障。同时，企业还应该加强员工的思想道德素质、人生价值观、业务素质等精神方面的培养，提高他们的责任心和工作热情，从而达到从根本上彻底制止各种由于人为原因造成的坏账损失。

（四）加强企业内部会计的账务处理制度

企业内部会计应该对应收账款做到及时的清算，做好对应收账款的定期对账和债权确认工作，减少账外债权。要明确处理应收账款的责任人自己的工作任务，建立应有的账务处理制度。

四、总结

总之，在社会经济飞速发展的今天，应收账款是一把双刃剑，处理的好坏直接影响企业的前程。只有不断完善信用制度体系，加强企业内部各个部门之间的互相配合，加强企业对应收账款的控制和账务处理，企业才会不断提高经济效益，增强市场竞争力，才会长久的生存和发展下去。

摘要：应收账款的出现增加了企业的风险, 企业必须加强对应收账款的控制和分析, 包括总额、周转情况和坏账准备等方面。对应收账款的账务处理, 要加强调查力度, 拟定合理的信用证机制, 加强内部监督, 建立完善的应收账款的内部控制制度, 加强企业内部会计的账务处理制度。

关键词：企业,应收账款,控制,账务处理,措施

参考文献

[1]张海.加强应收账款管理提高企业经济效益[J].中国总会计师, 2009 (2) .

[2]王彬莲浅析企业应如何加强应收账款的管理[J].魅力中国, 2011 (14) .