会计证审核

会计证审核（15篇）

1.会计证审核 篇一

不在岗会计从业人员基本信息采集工作流程

1、个人信息采集： 持有效会计从业资格证书人员进入山东会计信息网（），点击“山东省会计信息采集入口”，进入页面注册用户，注意：以身份证注册的，按18位身份证号注册，并牢记自行设定的密码。以个人有效身份证件号、密码登录，在线据实填写《山东省持有会计从业资格证书人员档案表》（以下简称《档案表》）。首次填报时，档案号为会计证号，再次填报时，档案号自动为证件号，无须更改。

在提交财政部门审核前，输入信息可以修改。

2、信息审核确认： 打印《档案表》，按要求签字，携带《信息表》、身份证（二代）、最高全日制学历学位证书、最高非全日制学历学位证书、专业技术资格证书、电算化（珠算等级）证书、奖励证书、会计从业资格证书原件直接到所属的财政部门会计管理机构办理审核确认。

2.会计证审核 篇二

一、 从形成原始凭证的源头抓起

原始凭证的审核工作,不只是会计人员的事,还应包括经办人员、 证明人、领导等。 首先是会计人员应在单位普及财务知识,特别是对经办人员,要告知他当取得票据时,第一审核其合法性,是否由税务局统一印制的发票,收款收据已不能作为合法的报销凭证。 第二审核收款方书写的正确性,如付款单位、涉及品名、单价、金额,特别注意金额栏不能涂改,且大小写必须一致,否则应要求收款方重新填制。 第三审核发票联是否盖有收款方的公章,并且保证清晰易辩认。 第四如果不是用现金支付的,还应审核其公章是否与收款单位在银行开户的户名一致,这是付款方会计人员转账汇款的依据。 第五, 注意付款方取回的是发票联;收款方留下的是存根联。 平常觉得这是小事,不易犯这么低级的错误,但不引起注意就有可能发生,带来不必要的麻烦。 在此强调一下证明人的重要性。 他往往亲临现场,对业务的发生,事情的经过,最直接、 最清楚。 当证明人在发票上签字时,就对此笔业务的真实性承担法律责任。 不能说,当时是某某叫我签的,其实我并不知道这件事的来胧去脉, 这样的言辞在法律上是不起任何作用的。 只要你在发票上签了证明人的字迹,就说明你知道经济业务的发生,并且承担票据与事实相符的责任。 再说说领导的审批,领导除平日以身作则外,还应教育、引导职工爱护单位的财物。 当领导拿起手中的笔,签下“同意付款”时,就意味着货币资金从单位中流出,所以要慎之又慎。 在审批栏签字前,应检查一下业务发生的时间、事由、数量、金额,是否与支出的金额相符,预防你的员工弄虚作假。 这样加强各类人员对会计原始凭证的审核、审批工作, 从原始凭证形成的源头抓起,以使会计原始凭证的内容正确、真实、完整,确切反映单位的经济业务活动。

二、从报销票据所附清单、有关审批手续及是否符合现金支付要求进行审核

票据的收款方与清单的提供方必须一致,不能收款方是一个单位, 而出仓单或发货单或用餐清单又是另一个单位; 发票中的品名与所付清单的品名必须一致,如发票上品名为办公用品一批,所附清单却为日用品,这样的原始票据所附的清单是不符合要求的;发票中的数量、金额与清单中的数量、金额必须一致;还有在大型超市购物,销售方有提供机打发票,其收费明明采用电脑收费,完全可以提供机打的购物收费清单,经办人员就不能提供手写清单,杜绝发票支出的品名,与实际购买的商品品名不一致的现象,堵死弄虚作假的漏洞。

出纳在付款时,除了核对金额是否与事实相符外,认真核对是否有经办人、证明人、财务人员、领导人的签章。 在付款时,要加强宣传国务院发布的《现金管理暂行条例》及中国人民银行《现金管理暂行条例实施细则》规定?让每个职工都知道只能在下列范围内开支使用现金:(1) 职工工资、工资性津贴。 (2)个人劳务报酬。 (3)根据国家规定颁发给个人的各种科技、文化艺术、体育等各种奖金。(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出?如退休金、抚恤金、职工困难生活补助费等。 (5)向个人收购农副产品和其他物资?如金银、工艺品、废旧物资等的价款。(6)单位预借出差人员必须随身携带的差旅费。(7)结算起点以下的零星支出。(8)中国人民银行确定需要现金支付的其他支出,单位应向开户行提出书面申请,由该单位财会负责人签字盖章,开户行审查批准后,予以支付现金。 除上述第(5)(6)两项外,各企业、事业单位和机关、 团体、 部队支付给个人的款项中? 支付现金每人一次不得超过1OOO元。 严禁虚开发票,套取现金的违法行为发生。

通过上述各类人员认真审查、严格把关。 使形成的原始凭证合法、 真实、正确,确保会计档案的质量可以从源头抓起。

参考文献

[1]李萍.会计档案管理工作中存在问题与对策分析[J].广东科技,2013(6)

3.会计证审核 篇三

一、引言

公安边防部队在发生货币经济业务时会填制或者取得记有业务情况的一种书面的单据，这种单据就是公安边防部队的原始凭证。在原始凭证中明确地指出了经济业务双方的所承担的经济责任，是公安边防部队进行账务登记、会计核算、账务审查的原始资料和依据，具有一定的法律效率[1]。原始凭证对公安边防部队的会计核算具有直接性的影响，进而也会影响到公安边防部队的财务管理。当前随着电子信息技术的发展，公安边防部队利用会计信息系统使得会计信息处理上更加的便捷，但是会计信息系统在对部队的经济业务进行核查、确认时依旧离不开最基础的原始凭证[2]。因此为了保证部队会计信息的真实、可靠，提高部队的财务管理水平，部队必须强化对会计原始凭证的审核。

二、公安边防部队会计原始凭证审核中存在的问题

（一）会计原始凭证有虚假的情况

当前会计原始凭证出现虚假的情况已经是很普遍的现象。导致会计原始凭证出现虚假的情况主要有：经济业务事项的虚假、虚假发票、原始凭证填写不规范等。首先，经济业务事项的虚假是指原始凭证上填写的经济业务情况与实际发生的业务情况不相符，这种现象也是虚假原始凭证中比较常见的[3]。对经济事项虚构一般是利用发票样板相同的特点对事原始凭证上的经济事项进行不真实的填写。其次，原始凭证中出现虚假发票与部队本身的机构属性有关系，由于公安边防部队中的会计人员在会计信息管理上还不够专业，也没有接受过相关的会计业务的培训，导致会计人员在实际工作中很难识别出虚假的发票。再加上市场上存在各种各样的虚假发票，公安边防部队的会计人员在开展工作也不容易识别出来，从而造成加大了部队会计原始凭证审核的难度。最后，原始凭证填写不规范也是会计原始凭证审核的一个重要问题。有些单位在填写凭证时不够细心，在经济业务和金额的填写上不够具体、太笼统，给会计原始凭证的审核造成一定的影响。

（二）会计原始凭证管理不规范

会计原始凭证管理不规范也是各单位会计信息管理中常出现的问题。首先，会计原始凭证的管理缺乏时效性。对于会计信息管理来说，最基本的要求就是会计信息的取得是否及时。这就要求公安边防部队在产生经济交易时就要获取原始凭证，再及时的交由部队的会计管理部门处理。但是在实际情况中，经常会有经济事项已经发生，还没有相关凭证的情况。部队会计也不能及时的明确相关的经济责任主体。其次，是关于原始凭证丢失的问题。有些单位在管理原始凭证上不够细心，导致有些凭证丢失，也没有及时的补救，导致部队有些账务无法核算。

三、强化公安边防部队会计原始凭证审核的措施

（一）提高财务会计人员的综合素养

提高部队财务会计人员的综合素养是强化公安边防部队会计原始凭证审核的基础。随着经济社会的发展，公安边防部队面临的会计业务更加的复杂，尤其是各种各样的原始凭证，需要会计人员有较高的专业水平和职业素养，才能保证公安边防部队会计信息的准确和有效[4]。为此，公安边防部队的会计人员要不断地去学习专业的知识和技能，包括财务知识、会计知识、票据知识，并且在学习中积极的与同事沟通和交流，提高识别票据的能力。此外，公安边防部队还要加强对会计人员的培训和教育，邀请专业人士到部队对开展财务知识的讲座，提高部队会计人员的专业水准。

（二）加大对凭证的审核力度

加大对原始凭证的审核力度，公安边防部队可以从三个方面入手。首先，公安边防部队要完善相关的财务会计管理制度，在国家相关的法律者准则的基础上结合公安边防部队的实际情况，制定适合部队会计原始凭证审核的制度，同时加大与地方审计机构的沟通，对部队的会计凭证审核进行调整和改进。其次，强化相关部门的责任意识，对原始凭证中的领导盖章签字进行严格的审核，让部队的各部门意识到签字盖章意味着对凭证中列明的各事项负责，从而降低虚假凭证发生的概率。最后，公安边防部队要加强对原始凭证的监督和管理，对一些虚假的凭证要坚决的查到底，找出相关责任人，并按规定进行处罚。

（三）加大会计原始凭证的管理力度

除了加大审核力度以外，公安边防部队还要加大对会计原始凭证的管理力度。首先，公安边防部队要重视原始凭证的失效性，及时的处理已经过期和不完整的凭证，同时要做好原始凭证的备份处理。其次，公安边防部队要加强会计信息的电算化管理。公安边防部队可以利用先进的计算机信息技术提高会计原始凭证管理的效率。对于涉及到大金额的经济交易要求相关人员进行手工登记，并作为凭证作为以后备查的依据。

四、结束语

会计原始凭证对公安边防部队的财务会计核算有重要的意义，关系着部队的财务管理的有效性和真实性。因此，公安边防部队要重视会计原始凭证的管理，提高会计人员的专业水平和个人素养，加强对会计原始凭证的审核力度。

[1]冯常德.浅议会计原始凭证审核[J].农村财务会计，2014（04）.

[2]孙明菊.浅谈原始凭证的审核[J].经济研究导刊，2014（01）.

[3]黄迎春.公安边防部队会计电算化过程中的风险控制探讨[J].财经界(学术版)，2015(07).

4.财务会计报表审核的方法和内容 篇四

财务会计报表审核方法包括对财务会计报表的形式审核、报表相互之间勾稽关系审核、重要会计科目审核和异常情况审核等。对于合并财务会计报表除进行上述审核外，还应该要求企业提供经会计师事务所审计过的本部（母公司）和占合并财务会计报表比重较大的子公司财务会计报表，并进行审查。

1、财务会计报表的形式审核。主要是对客户提供的审计报告、财务会计报表及其附注、验资报告、有关资格证书等原件的正确性和真实性进行审核。同时也对出具审计报告的会计师事务所予以重视和关注，对合并会计报表进行特殊形式审核。

各行进行评级、授信、信贷审查时，原则上应要求客户提供经过无不良记录的会计师事务所审计的财务会计报表，如有特殊情况未经审计的，应说明原因。

（1）审计报告的形式审核。主要审查：

①标题是否为“审计报告”。

②收件人是否正确。

③是否有注册会计师签字及盖章。

④是否已注明了会计师事务所的地址。

⑤是否签署了报告日期。

⑥是否有注册会计师事务所的执业许可证。

⑦是否已核对审计报告的骑缝章无误。

⑧是否为标准的年度审计报告。

⑨报告内容是否完整齐全。

（2）审计报告结论审核。主要审核审计报告意见段是否明确列示以下审计结论： ①无保留意见。

②带有说明段的无保留意见。

③保留意见。

④拒绝表示意见。

⑤否定意见。

（3）会计师事务所的形式审核。主要审核会计师事务所是否具有证券从业资格，是否有以下不良记录：

①受过注册会计师协会处罚。

②受过国家证券监督管理部门处罚。

③受过财政税务审计等国家机关处罚。

④曾向我行提供过虚假审计报告。

⑤有过其他不良记录。

（4）会计报表及附注的形式审核。主要审核：

①报表名称是否符合规定。

②报表编制单位是否盖章。

③报表是否有编制人、财务负责人、公司负责人签字及盖章。

④资产负债表是否为账户式。

⑤利润表是否为多步式。

（5）验资报告的形式审核。主要审核：

①标题是否为“验资报告”。

②收件人是否正确。

③是否有注册会计师签字及盖章。

④是否已注明了会计师事务所的地址。

⑤是否签署了报告日期。

（6）合并会计报表的形式审核。主要审查以下内容：

①是否为汇总会计报表。

②了解合并报表的编制范围，并审核其合规性。

③资产负债表是否有合并价差及少数股东权益科目。

④损益表是否有少数股东收益科目。

2、财务会计报表间勾稽关系的审核。主要是对资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表四者之间科目对应关系的审核。

（1）企业“营业执照”中的“注册资本”、“验资报告”中的“实际投入资金”、“资产负债表”中的“实收资本”之间勾稽关系审核。除外商投资企业经我国有关部门批准，资本金可以分期到位，“实收资本”等于“实际投入资金”并可能小于“注册资本”外，一般情况下上述三者之间应相等，如果存在差异应向企业了解原因，并作说明。

（2）“资产负债表”中“期末未分配利润”和“利润表”中的“净利润”勾稽关系，通过以下公式进行审核：

期末未分配利润＝本期净利润＋期初未分配利润－提取的盈余公积、公益金（或提取的职工奖励工资、储备基金、企业发展基金或利润归还投资）－应付股东股利或转作资本部分

如通过上述公式进行测算的“期末未分配利润”数据与会计报表实际数据不符，应要求企业解释并作出说明。

（3）“现金流量表”中“经营活动收到的现金”同“资产负债表”、“利润表”部分科目勾稽关系通过以下公式审核：

经营活动现金流入量＝x1×主营业务收入净额×（1＋17%）＋x2×主营业务收入净额×（1+13%）+（1－x1－x2）×主营业务收入净额+其他业务利润＋应收账款（期初－期末）+应收票据（期初-期末）+预收账款（期末－期初）＋其他应收款（期初－期末）＋营业外收入×20%－当期坏账核销额＋收回前期核销的坏账

其中，x1、x2分别为当期商品销售中增值税销项税率为17%、13%的商品的占比。因上述公式中涉及数据需要分析填列，审核中可能会存在一定误差，用上述公式测算出的“经营活动现金流入量”数据同会计报表的“现金流量表”中的实际数据误差在20%以内可以认定为勾稽关系相符。

（4）“现金流量表”中“经营活动现金净流量”同“资产负债表”、“利润表”部分科目勾稽关系，可以通过以下公式进行审核：

经营活动现金净流量＝净利润＋当年计提的折旧＋无形资产摊销＋待摊费用（期初－期末）+预提费用（期末－期初）＋财务费用－投资收益＋存货（期初－期末）＋应收账款（期初－期末）＋应收票据（期初－期末）＋预收账款（期末－期初）+其他应收款（期初－期末）＋应付账款（期末－期初）＋应付票据（期末－期初）+应付福利费（期末－期初）＋应付工资（期末－期初）＋未交税金（期末－期初）+其他应付款（期末－期初）＋其他应交款（期末－期初）＋预付账款（期初－期末）－（营业外收入－营业外支出）×80%

因上述公式中涉及现金流量数据、存货需要分析填列，审核中可能会存在一定误差，根据重要性原则，经上述公式测算出的“经营活动现金净流量”数据同会计报表的“现金流量表”中的实际数据误差在20%以内可以认定为勾稽关系相符，否则，要做具体分析。

（5）“现金流量表”附表中“经营性应收项目的减少（减：增加）”同“资产负债表”部分科目勾稽关系可以通过以下公式审核：

经营性应收项目的减少（减：增加）=（期初应收票据、应收账款、其他应收款-期末应收票据、应收账款、其他应收款）+（期末预收账款-期初预收账款）

因上述公式中涉及数据需要分析填列，审核中可能会存在一定误差，根据重要性原则，经上述公式测算出“经营性应收项目的减少（减：增加）”数据同会计报表的“现金流量表”中的实际数据误差在20%以内可以认定为勾稽关系相符，否则，要求作具体分析。

（6）“现金流量表”附表中“经营性应付项目的增加（减：减少）”同“资产负债表”部分科目勾稽关系可以通过以下公式审核：

经营性应付项目的增加（减：减少）=（期末应付票据、应付账款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款－期初应付票据、应付账款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款）+（期初预付账款-期末预付账款）

因上述公式中涉及数据需要分析填列，审核中可能会存在一定误差，应根据重要性原则判断，经上述公式测算出“经营性应付项目的增加（减：减少）”数据同会计报表的“现金流量表”中的实际数据误差在20%以内以认定为勾稽关系相符，否则，要求作具体分析。

3、重要会计科目的审核。重要会计科目是指对我行的信用等级评定或银行信贷风险有重大影响的科目，主要是对非无保留意见审计报告中涉及的科目、客户财务会计报表中异常变化的科目和在企业主营业务收入、资产中占据份额较大或达到一定比例的科目。重要会计科目审核是指通过对会计报表重点科目的核实审核，判断会计报表在重大方面所反映财务状况的真实性，进行审核。在审核过程中，先逐个对重点科目进行审核，根据每个科目的审核要点进行性质和金额的说明，最后形成对整个报表的审核结论。重点科目可以通过审计报告的审计意见和科目金额的重要程度确定。

（1）审核要点

①资产类科目应审查其是否实际存在、所有权的归属以及计价是否合理；

②负债类科目应审查其金额是否正确、负债到期日以及是否存在未入账的负债事项； ③权益类科目应审查其来源的合理性、确认的合法性、计价准确性；

④收入、成本和费用类科目应审查其确认的合法性、是否当期发生以及收入成本费用相互之间是否配比。

（2）审核细则

①根据审计报告审计意见确定重点科目并审核。审计报告的意见有无保留意见、带说明段无保留意见、保留意见、拒绝表示意见、否定意见以及其他情况，如审计报告审计意见不为无保留意见，要求对解释段的意见作详细分析，并根据解释段中所提事项的真实性确定其对评级的影响。

②根据金额确定重点科目并审核。重点科目分为必查科目和条件审核科目。必查科目是指主营业务收入、在企业资产中通常占有较大份额的科目，具体包括应收账款、存货、固定资产。条件审核科目是指当有关科目达到一定数额比例时才予以审核，包括短期投资、待摊费用、预付账款、其他应收款、长期投资、长期待摊费用、无形资产、在建工程、实收资本、资本公积、投资收益、营业外收入。审核要点是从银行的角度出发，核实企业的真实财务状况，准确反映企业真实偿债能力。

应收账款的审核。主要审查企业是否存在较大数额账龄超过1年的应收账款；是否存在较大数额且已判定不能回收的应收账款而未核销；是否由于经营效益下降导致应收账款不能及时回收而数额增加；是否存在收款期大于一年的大额应收账款，是否提取足额坏账准备；应收账款是否真实存在，是否存在虚列应收账款以虚增销售收入现象；是否为了刺激销售，降低信用政策标准，导致应收账款大额增加；以及其他需要审核的问题。

存货的审核。核实存货的主要组成；是否存在少列、多列存货现象，核实存货的真实存在；核实说明存货收入、发出计价方法及其一贯性，是否存在多计存货，少计成本的现象；存货是否大量积压变质，而未提取足额的跌价准备；核实是否由于该企业经营效益下降，存

货销不出去导致存货数额较大；通过对存货的审核了解企业的生产销售能力；以及其他需要说明的情况。

固定资产审核。主要核实说明企业固定资产的组成，并确认固定资产划分是否准确、产权是否归企业所有，是否存在将经营租赁固定资产计入固定资产原值现象；核实企业固定资产的计价是否真实公允，是否及时提取固定资产减值准备；审查固定资产折旧方法、期限是否合法合理并遵守一贯性原则，是否存在少提折旧、不提折旧现象；审查是否存在已经过时报废、不使用的固定资产还列入账中；是否存在固定资产评估增值事项，若有，就其事项要求作具体说明；是否存在接受捐赠、融资租赁的固定资产，若有，要求作具体说明；是否存在期间费用固化现象；以及其他需要核实说明的事项。

主营业务收入审核。审核是否存在通过应收账款、预收账款等科目虚增销售收入现象；销售收入确认时是否同时满足已将销售商品上的风险和报酬转移给购买方、失去对已出售商品的控制权、有相关的经济利益流入企业、相关的收入和成本能可靠计量四个条件；是否存在通过销售退回、折让随意调节利润现象；是否存在信用标准降低导致销售收入增加现象；以及其他需要审核的情况。

如果企业其他应收款/流动资产总额≥10%，则应审核其他应收款。要求核实说明该企业其他应收款的主要项目，以证实是否存在抽逃投资、错列现象，同时要对其他应收款的回收性进行审核说明。一般情况下，其他应收款具体项目包括应收的各种赔款、罚款，应收出租包装物租金，应向职工收取的各种垫付款项，备用金，存出保证金，预付账款转入等。

如果企业近两年财务数据都满足待摊费用÷流动资产≥10%，则应审核待摊费用。主要核实该企业待摊费用的组成，是否存在把递延费用计入待摊费用现象或者待摊费用未及时摊销计入当期成本和费用。一般情况下，待摊费用包括低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用、以及一次购买印花税票等。

如果企业长期待摊费用÷（总资产－流动资产）≥10%，则要求审核长期待摊费用。要求说明该企业长期待摊费用的组成，核实其摊销期限是否合理合法，是否存在期间费用长期化等现象。一般情况下，长期待摊费用包括固定资产大修理支出，以及筹建期发生费用支出等。

如果企业无形资产÷（总资产－流动资产）≥20%，则要求审核无形资产，主要核实说明该企业无形资产的组成及其真实存在；核实无形资产的真实价值，是否提取足额减值准备；是否虚列商誉等无形资产；是否存在无形资产评估增值，若有，要求作具体说明。

如果连续两年在建工程÷固定资产≥40%，要求审核在建工程，主要核实说明该企业在建工程的主要项目及金额，是否真实存在；是否存在已投入使用而未转入固定资产的现象；是否存在已经停工的在建工程；是否存在期间费用长期化现象，利息资本化是否合规；其他需要说明的情况。

当资本公积÷净资产≥10%或者期初资本公积不等于期末资本公积，应审核资本公积，主要审核资本公积增加减少的原因。资本公积增加的途径包括资本（股本）溢价、接受捐赠、股权投资准备、拨款转入、外币折算差额；资本公积减少的主要原因有原评估增值再评估减值、减资、转增资本等。

当期初实收资本不等于期末实收资本时，应审核实收资本科目，主要核实说明企业实收资本增加的真实存在性，是否存在虚增实收资本、抽逃投资现象。

如果短期投资÷流动资产≥15%或者长期投资÷总资产≥10%，或者投资收益÷（|营业利润|+|投资收益|+营业外收入）≥10%，应同时审核短期投资、长期投资、投资收益科目，主要审核说明短期投资的具体内容，并确认其真实存在性，计价是否准确，是否提取足额减值准备；是否存在利用银行信贷资金买卖股票现象。通过现金流量表投资活动栏分析企业该期间内是否有短期投资买卖行为；审核说明企业长期投资核算的方法，成本法核算的长期投资是否在当期分派股利。权益法核算长期投资，被投资企业是否真实产生相应比例的利润。长期债权的利息投资收益核算是否准确；根据对前两项的审核说明投资收益产生的真实性。

如果营业外收入÷（|营业利润|+|投资收益|+营业外收入）≥10%，应审核企业的营业外收入。要求审查说明营业外收入的来源，以核实是否存在虚增利润现象，营业外收入主要包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益，罚款净收入等。

4、财务报表异常情况审核，指对财务报表数据所反映的财务状况超过了正常情况下的置信区间或者表明财务状况恶化等的异常情况进行的审核。财务状况异常包括静态、动态两个方面。静态财务状况异常是指比率极端优秀，动态财务状况异常包括比率突然好转、利润表变化异常、销售购买循环异常。当企业财务报表出现比率极端优秀、比率突然好转、利润表变化异常时，应予以充分关注，并核实其真实性和可信性。当企业发生销售购买循环异常时，应重视企业财务状况的变化情况。

（1）比率极端优秀。当企业某指标优于同行业该指标的优秀值时，并且同时满足|该指标值÷该企业所处行业优秀值-1|＞40%，则认为该企业该指标异常。具体考察的指标包括流动比率、净资产收益率、销售利润率、成本费用利润率、存货周转率、应收账款周转率、销售增长率。

（2）比率突然好转。当企业某指标本期所在行业标准值中的区间-指标上期所在行业标准值中的区间≥2，则认为该指标的变化异常。区间的确定原则为：低于极差值为区间1，较低值至极差值为区间2，较差值至平均值为区间3，平均值至良好值为区间4，良好值至优秀值为区间5，高于优秀值为区间6。具体考察的指标包括：资产负债率、流动比率、净资产收益率、销售利润率、成本费用利润率、存货周转率、应收账款周转率、销售增长率。

（3）利润表异常变化

①销售收入与销售成本的配比。当企业当年的销售收入增长率与销售成本增长率存在如下变化，则认为异常：

销售收入呈正增长、销售成本呈负增长；

销售收入、销售成本同向负增长，且销售收入增长率/销售成本增长率＜80%；

销售收入、销售成本同向正增长，且销售收入增长率/销售成本增长率＞120%。

②销售收入与营业费用的配比。当企业当年的销售收入增长率与营业费用增长率存在如下变化，则认为异常：

销售收入呈正增长、营业费用呈负增长；

销售收入、营业费用同向负增长，且销售收入增长率/营业费用增长率＜80%；

销售收入、营业费用同向正增长，且销售收入增长率/营业费用增长率＞120%。

③销售收入与管理费用的配比。当企业当年的销售收入增长率与管理费用增长率存在如下变化，则认为异常：

销售收入呈正增长、管理费用呈负增长；

销售收入、管理费用同向负增长，且销售收入增长率/管理费用增长率＜80%；

销售收入、管理费用同向正增长，且销售收入增长率/管理费用增长率＞120%。

（4）销售购买循环异常

①销售收入和应收账款的配比。当企业当年销售收入增长率与应收账款增长率存在如下变化时，则认为异常：

销售收入负增长、应收账款正增长，且销售收入增长率＜-3%、应收账款增长率＞3%； 销售收入、应收账款同向正增长，且销售收入增长率/应收账款增长率＜80%；

销售收入、应收账款同向负增长，且销售收入增长率/应收账款增长率＞120%。

②销售成本和应付账款的配比。当企业当年销售成本增长率与应付账款增长率存在如下变化时，则认为异常：

销售成本正增长、应付账款负增长，且销售成本增长率＞3%、应付账款增长率＜-3%；

销售成本、应付账款同向负增长，且销售成本增长率/应付账款增长率＜80%； 销售成本、应付账款同向正增长，且销售成本增长率/应付账款增长率＞120%。③销售收入与存货的配比。当企业销售收入与存货存在如下变化时，则认为异常： 销售收入负增长、存货正增长，且销售收入增长率＜-3%、存货增长率＞3%； 销售收入、存货同向正增长，且销售收入增长率/存货增长率＜80%；

5.会计证审核 篇五

河南信阳初级会计职称考试实行网上审核

据《关于信阳会计专业技术（初级）资格考试报名及考试时间公告》获悉，河南信阳20初级会计职称考试报名时间：第一阶段报名时间为11月15日00:00至11月23日23:59；第二阶段报名时间为月25日00:00至11月27日23:59。准考证打印时间：年4月25日00:00至5月9日23:59，考试时间5月13日至16 日。河南2017年初级会计职称考试报名实行网上审核，由信阳市会考办于审核时间段内对报名申请和上传照片进行网上审核，并提出审核意见。网上审核时间：年11月18日8:00至11月28日17:30（国家法定休息日除外）。

查询报考资格审核结果。报考人员于审核时间段内登录原报名网站，查询是否通过了资格审核。未通过资格审核的，可以修改报名信息；审核意见提示“报考资料不全或电子照片不符合要求的”，报考人员应按要求补充或更换，并于报名时间段内及时提交。

6.会计证审核 篇六

发票, 是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中, 开具、收取的收付款凭证。既是各单位、组织进行会计核算的主要凭据, 也是近年来税务机关进行税务稽查的必查内容之一。

随着部分国家机关[1]、大型央企中的发票问题被揭露出来, 发票问题再次引起国家和社会的广泛关注。 近来, 国家先后修改了《发票管理办法》及其实施细则, 加大了对发票违法行为的处罚力度。国家税务总局也相继发布了《关于深入开展打击发票违法犯罪活动工作的通知》 (国税发[2010]46号) 、关于贯彻落实《整治虚假发票“买方市场”工作方案》相关问题的通知 (国税发[2010]92号) 、《关于认真做好2011年打击发票违法犯罪活动工作的通知》 (国税发[2011]25号) 等文件, 同时还在发票票种、版本等票据自身防伪方面强化了管理。

企业作为市场的主体, 在经济生活中充当着重要的角色。只要还有管理缝隙, “不法”发票很有可能就会侵入。遇税务稽查很可能就得为此支付不低的经济代价和信誉损失。鉴于此, 发票问题应当引起企业管理层的高度重视。

二、发票审核管理考验着财务人员的专业技能

1.税务机关提供了便捷的查询渠道

新版发票背面的防伪说明一般都告之使用者, 发票物理的识别方法以及真伪查询的途径。如浙江省国税管理的发票可通过浙江省国家税务局 (网址http://www.zjtax.gov.cn/) 发票查询模块进行查验比对。其中对网络发票, 要求输入网络发票号 (以前称为“申报查询号”) , 现今实现了发票联网开具, 只要开具后就立刻可查验比对;冠名发票需要开具方报送后方可查验;手工发票仅能查验流向。浙江省地税管理的发票可通过浙江地税因特网办税服务系统 (网址http://etax.zjds.gov.cn/basemain.jsp?id=2) 查询确认该发票的领购方是否与为企业提供服务方相一致。查询时须输入发票代码、发票号码、所属主管地方税务局。

此外, 各地的税务咨询热线12366及单位主管税务机关也是查询的渠道之一。

通过查询确为使用者提供了便捷的发票识别渠道。但就当下来说, 并不能完全识别所有受理的发票真伪。缘于一些省市的税务机关并不能提供便捷的发票信息查询渠道, 有些省市尽管提供了查询渠道, 但相关信息并不完整只能提供发票流向 (即税务机关向该单位发售过该代码及号码的发票) , 在现实中发票套号的案例也很常见, 因此并不能得出所查询发票真伪的准确结论。

2.运用专业知识和经验防范虚假发票

为有效防范虚假发票, 有必要将风险防控阵地往前移至招投标客户论证环节。要求对方提供营业执照及税务登记证件的原件, 审验后留存复印件。必要时应实地考察客户的办公及生产场所。

建立发票信用客户及不良客户名册。在日常的经营中, 可以考虑与供应商等合作方建立长期合作关系。将发票信用状况作为对供应商信用评价的重要方面, 赋予较大的权重。对于一向提供合规发票的, 作为发票信用客户, 在供应商评价时给予加分。对曾经使用不合规发票的, 列入不良客户名册, 同时给予减分评价, 对其提供的所有发票作更加谨慎处理。如在每次付款前要求对方提供发票领购簿原件、所开发票的记账联原件及会计账务处理资料, 及包含所开具的增值税纳税申报销售清单 (要求对方加盖公章) 。只有在能证实所受理发票真实的情况下, 才予付款。对多次使用不合规发票的, 可考虑征询律师意见, 采取终止业务等措施。

对外支付款项时, 在支票等对外支付票据上加盖“不得转让”印章。此举可有效确保公司所支付的款项进入“收款人”的银行账户, 也可在一定程度上防范从其他单位非法代开发票的情况。

3.运用专业知识和经验判断发票的真伪

根据全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案[2], 2011年1月1日起, 全国统一使用新版普通发票, 各地废止的旧版普通发票停止使用。此次票种简并将发票简并为通用机打发票、通用手工发票和通用定额发票三大类。发票名称为“××省××税务局通用机打发票”、“××省××税务局通用手工发票”、“××省××税务局通用定额发票”。各地方也相应出台了具体落实方案。如浙江省国税局修订了发票代码规则[3]。明确规定:发票代码为12位阿拉伯数字。1～3位为“133” (代表浙江国税) , 4～5位为市地编码 (其中杭州市为01) , 6～7位为年份。第8位为发票的分类:1代表平推式通用机打发票, 2代表平推并联式通用机打发票, 3代表打孔式通用机打发票, 4代表卷筒式通用机打发票, 5代表收购类手工版发票, 6代表其他手工版发票, 7代表定额发票。第9、10位为发票规格:01代表规格为210mm×297mm的发票, 02代表规格为241mm×177.8mm的发票, 03代表规格为210mm×139.7mm, 04代表规格为190mm×101.6mm的发票, 05代表规格为82mm×177mm的发票, 06代表规格为76mm×177mm的发票, 07代表规格为57mm×177mm的发票, 08代表为规格为190mm×105mm的发票, 09代表规格为175mm×70mm的发票, 00代表规格为213mm×77mm。第11位为发票的联次:阿拉伯数字1～9表示1联至9联式发票, 0表示超过10联以上发票。一般发票第12位发票金额代码:1代表百元版, 2代表千元版, 3代表万元版, 4代表十万元版, 5代表百万元, 9代表无限额。定额发票第12位发票金额代码:1代表壹元, 2代表贰元, 3代表伍元, 4代表拾元, 5代表贰拾元, 6代表伍拾元, 7代表壹佰元, 8代表贰百元, 9代表其他金额。

对企业衔头发票, 第8位为发票的分类:1代表平推式通用机打发票, 2代表平推并联式通用机打发票, 3代表打孔式通用机打发票, 4代表卷筒式通用机打发票, 5代表收购类手工版发票, 6代表其他手工版发票, 7代表定额发票。第9、10、11位为企业衔头发票使用单位的代码, 以301～999以上的数字表示, 由各地区自行编制。

若受理的某发票代码为133011066152, 其中第1～5位代码13301隐含该票为浙江省杭州市国税的发票、第6～7位代码10隐含2010年印制、第8位代码6隐含手工版发票、第9、10、11位代码615为企业衔头发票使用单位的代码、第12位代码2隐含该票为千元版。若有证据表明实际与隐含信息不符的, 则可判断该票为假。

当然, 新版发票还有其他一些防伪措施, 具体可参见当地税务机关关于发票换版的公告。对于增值税普通发票, 还可参考一线具体的防伪措施[4]。

4.运用专业知识和经验判断发票的合法性

有时尽管发票为真, 但仍被认为不合法, 而不能税前扣除。发票的合法性通常是根据开具方的应交纳税种及发票票种适用范围来判断的。如取得方的货物采购业务对开具方来说则是销售货物, 应以销售方开具的货物销售发票为合法票据。又如建筑工程发包业务, 对开票方来说是建筑工程施工, 应以承包方开具的建筑业统一发票为合法票据, 由于建筑劳务的纳税地点为劳务发生地, 因此该类发票必须是向建筑劳务发生地主管税务机关领购或申请代开来的。这里还要特别注意的是主管税务机关的具体范围。如在杭州市萧山区或余杭区施工, 则仅指萧山区或余杭区地方税务局 (不包括杭州市六城区的地方税务局) 。

对于以前已经受理的假票或不合法发票, 应及时采取包括联系发票开具方、相关经办人员, 要求提供佐证或更换发票等措施予以妥善处理, 最大程度地降低公司的税务风险。

注释

1[1]《光明日报》以2011年5月17日《虚假发票已经“入侵”国家机关》为题进行了报道.

2[2]关于印发《全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案》的通知 (国税发[2009]142号) .

3[3]关于印发<全省国税系统普通发票简并票种和推行网络发票工作实施方案>的通知》 (浙国税函[2010]163号) .

7.会计证审核 篇七

关键词：会计审核制度；存在问题；优化方案

随着市场经济的不断发展和完善，会计审核制度在面对现有的市场规范和发展时有点力不从心，还有就是个人利益的趋势导致了问题和矛盾的产生，所以，很多的矛盾以及问题都开始显现出来。对于这些问题，我们需要通过一些有效的方式来进行解决，让企业财务审核工作更加的顺利，提升财务人员进行审核工作的工作效率，加强企业财务监督，规范财务过程，将企业的风险降到最低，让目前的状态得到改变，变得更加的完善。会计制度是开展会计工作的基础，因此需要对会计审核制度进行完善和改进。

一、 存在的问题分析

就目前我国企业的形势而言，财务会计审核制度上依然存在了很多问题，以下对此一一进行分析。

1. 假账现象。当前很多企业的财务会计工作都存在虚假账目的现象，如果不采取有效的措施进行管理和解决，势必会影响今后企业在经营管理方面的各项工作，甚至还会埋下巨大的资金安全隐患。出现假账现象的原因是多方面的，但最主要的是受到个人或集体经济利益的驱使，部分经营者以及会计工作人员受到金钱利益的诱惑，对利益过于追求甚至不惜做出违规违法的行为，随意修改账目信息从而非法获取利益。

2. 漏账现象。很多企业通常都会为了提高市场竞争力、不断扩大规模采取各种渠道和方式，在这个过程中，企业管理者无论在对待财务内部监督的内容还是形式方面都规定了很多制约模式，这样很容易导致漏账情况发生。漏账直接导致的后果就是财务记录的不完整，财务管理人员并没有把企业所有的经营活动都纳入到财务的审核工作中，其不良的影响就是使得企业财务结果与实际情况出现较大的偏差，无法真正客观、真实地反应企业的经营状况和经营成果，甚至还会导致部分资金的流失，这为一些有不法企图者提供了作案的机会。

3.错账现象。在企业的财务审核工作中，错账的现象时有发生，这与企业财务工作者个人的专业素质能力有关。在财务审核的操作中，会存在会计人员自身的操作失误而导致账目结果不准确的情况，比如一些企业为降低生产成本，采用最佳采购量和库存量的方式维持生产的正常运转，而采购和仓储保管工作的成本核算又属于财务会计的重要工作之一，在这个过程中一旦出现失误，很有可能直接导致企业在采购工作中的混乱。

二、优化方案的提出

1.加强企业内部审计建设。企业资产的使用控制需要通过企业的多个渠道来实现，而企业内部控制就是其中比较重要的一个方面，企业内部控制不当就会导致企业财务信息出现偏差，对于企业的实际情况产生了假象，因此企业的风险性增加。因此，需要在企业内部设立相关机构，使得企业在会计信息处理和财务管理的过程得到科学有效的审查和监督，确保管理者能够接受到及时、准确、真实、完整的财务信息，使企业内部信息的精准率得到提高。我国的许多小型企业其内部审计机构比较精简甚至没有，其实，即便不专门设置这样的部门，也应该由董事会或其他能够完善这一工作的独立机构且非财务机构来负责，以免发生企业财务内部监督机制的执行不力而引起的企业受损。

2.建立健全企业财务的内部监督机制。企业的内部监督制度是为了让企业的财务经济活动受到监督和限制，确保了企业资金的合理流动和利用，为企业的资金安全提供了保障，让企业的资金的投资回报率更加的有效。企业的资金管理需要以企业的实际资金使用情况来作为基础，制定相应的监管制度，采取信息化的管理方式，让企业的财务信息得到共享，让后利用这些信息来预估企业的收益，然后在决定资金的投入方向，这样就能够将企业固定资金和流动之间的平衡保持好。因此企业财务审计工作需要通过内部监督机制来实现，对资金的出入情况进行详细的记录，对企业的资金结构进行优化。

3.加强人员培训。财务审核涉及的法律法规以及企业规章制度比较多，这些制度和法律法规又对企业的财务审核工作产生了直接影响，所以参与财务审核的人员需要有相应的法律法规和规章制度知识，也就是说除了其能够掌握自身相关专业知识以外，对于法律相关知识也应该要有所涉猎，那么企业目前非常缺乏这样的复合型人才。还有就是企业财务审核涉及的是企业财务，因此审核人员必须具有比较高的职业道德，不会受到经济利益的趋势而做出对企业财务审核具有影响的行为。现代财务审核应用新技术比较多，同时就要求财务审核人员能够东东使用这些新技术新设备，让审核过程变得更加的快速便捷，这些都是对审核人员提出的高要求，因此企业需要对财务审核人员进行培训，提升他们的综合能力。

三、 结束语

我国的经济发展速度比较快，财务审核制度应该要紧贴市场发展状态，否则就会导致财务审核与经济发展之间的脱节。目前的假账、漏帐、坏账问题仍然存在，我们需要努力的去解决，不要放任这些问题去对企业的经济利益继续蚕食。企业的内部会计审核制度建设需要以先进、科学的财务制度为基础，对财务工作者进行约束和培养，对财务信息披露更加的合理和透明，督促财务工作更加的效率和完善，让企业的财务审计工作能够顺利的进行和发展，为企业和社会提供更多的利益。 （作者单位：黑龙江省大庆市第四医院）

参考文献：

[1]潘虹，张玉萍.浅谈基层财会管理存在的问题与对策[J].内蒙古科技与经济，2012，11（12）：46-47.

[2]瞿坤.论财务会计账务审核制度存在的问题及优化方法[J].财务会计，2013，12（07）：41-42.

[3]戴菊燕.企业财务管理面临的挑战与整改建议[J].现代经济信息，2011，12（12）：51-53.

8.会计证审核 篇八

审核时间

审核方式

河北 暂未公布 资格后审 安徽 暂未公布 资格后审 云南 暂未公布 资格后审 山西 暂未公布 资格后审 江苏 暂未公布 资格后审 重庆 暂未公布 资格后审 四川 6月30日之前 资格后审 广西 暂未公布 资格后审 广东 暂未公布 资格后审 湖北 暂未公布 资格后审 湖南 暂未公布 资格后审 吉林 暂未公布 资格后审

9.会计证审核 篇九

根据《兰州市关于全国会计专业技术初级资格考试考务日程安排及有关事项的通知》获悉，20甘肃兰州初级会计职称考试报名时间11月1日至25日，考试时间为年5月13日―16举行，共8个批次。考生自行登录财政部“全国会计资格评价网（kzp.mof.gov.cn/）”、“会计行业管理网(www.acc.gov.cn/)”进行报名，并打印报考人员信息表，由本单位人事（职改）部门审核盖章。兰州市实行“网上报名、现场确认、网上缴费”，现场资格审查确认时间：月1日至28日，逾期不予审查确认。

报考人员网报注册后，要求本人携带报考人员信息表（单位或人事部门盖章）、身份证原件、会计从业资格证书原件和毕业证书原件到现场进行审核；考试报名实行告知承诺制，报考人员应对通过网上输入信息的真实有效性负责；考生报名信息除固定信息外的其他信息可在报名期间内上网自行修改，一旦缴费确认后，不允许再改动报名信息。

10.浅谈增值审核 篇十

【关键词】增值审核;质量经营

0.引言

GB/T19000-2000中给出的审核的定义是：“为获得与用作依据的一组方针、程序或要求有关的并且能够证实的记录、事实陈述或其他信息”。质量管理体系审核是针对组织所运行的体系进行的专门审核，是对质量管理体系进行评价的一种重要方法，也是组织管理法制化的一个重要手段。

目前的状况是，大多数人认为，内部审核权威性差，所以审核单位也不予高度重视，其实，笔者认为内审工作更为重要，因为只有内审员才能对组织的关键管理过程和产品有准确的认识，偏离组织主要产品和过程的审核员是不能提出改进产品质量的积极建议的，在这方面讲，就对组织的帮助来说内审的作用可能更大。这里的关键问题是内审应侧重于什么？怎样才能更好的发挥作用？在此，我想提出一个新的概念—增值审核。在《中国质量认证》杂志上有一篇题为“增值审核：一种新的审核工具”的文章，他是引用美国《质量文摘》杂志曾经刊载的《增值审核——最好的审核工具》一文，细读此篇文章觉得有些新意，特别是文中所主张的审核员可以就受审核方经营过程的有效性、内部控制和风险管理等方面向其提供咨询，从而使审核为受审核方带来更大价值的观点与传统的审核的基本原则有较大不同。

1.增值审核的定义

美国内审员协会（IIA）将“内部审核”解释为“一种独立的、客观的保证和咨询活动，旨在增加价值和改进组织的工作；它采用系统的、有规则的方法评价和改进风险管理、控制和管理过程的有效性，从而帮助组织实现目标”。那么根据上述解释，是否可将增值审核定义为：“一种评价和改进风险管理、控制和管理过程有效性的系统的、有规则的，并能为管理者决策提供充分证据的方法”。

2.实施增值审核的基础

增值审核的实施应以质量经营和经营质量为基础，质量经营和经营质量是目前企业管理界经常提到的一种思想。

质量经营是指在市场经济条件下，企业在经营管理活动中以顾客为中心，以创造相关方（顾客、员工、投资方、供方和社会）价值为目标，追求卓越的经营绩效模式。

质量经营主要是用知识（技术和信息）及人员的质量去进行经营。

是以质量的内涵来确定的经营概念，质量经营是市场经济的产物。在市场经济发展到一定阶段，市场竞争中決定胜负的最重要因素将会由规模和价格逐步让位于质量和技术，与之相适应，粗放式的规模经营必然逐步被集约式的质量经营取代。质量经营是把质量管理提升到一个新的阶段。他不是企业一项单独的经营管理活动，而是把赢得顾客满意、顾客赞美和顾客忠诚作为经营理念的核心，并将其融入企业发展战略、企业文化、资产经营、产品开发和生产、市场营销等经营管理活动中。它不仅涉及产品生产经营过程，还包括在产品、财务、市场、员工、品牌和商誉等方面的经营结果。

3.实施增值审核的途径

实施增值审核的最有效途径是先将企业的管理体系进行整合，整合管理体系是指组织按照相同的管理模式，将有关质量、环境、职业安全健康等不同标准规定的管理体系要求加以整合，建立一体化文件体系，通过过程控制和持续改进，满足法律法规要求和相关方需求，符合各标准规定的管理。

由于组织依存于顾客提供满足其要求的产品，与此同时亦可能产生不期望的产品，在产品实现的过程中，组织应控制不可接受风险，预防对作业人员的任何伤害和危险。在这种情况下，目前很多企业又都开展了环境管理体系和职业安全健康管理体系的认证，在一个企业内同时运行几个体系，着实是件很麻烦的事。既然他们都是为提高企业的经营绩效服务的，如果能够形成使用共有要素的单一管理体系，不是更方便和更节约吗？能够整合这本身就是一种增值。

4.实施增值审核的几种方法

提起审核，大家自然会想到符合性审核和过程审核，符合性审核主要是对组织的管理体系文件进行审查，并据此判定其管理体系是否符合相关标准的要求。如果审核员发现不符合项，将要求受审核方采取纠正或预防措施。符合性审核可以帮助组织对合同的执行情况建立信心。对于组织，这也可以看成是一种增值活动。

5.实施增值审核应控制的几个环节

笔者比较认同美国《质量文摘》杂志的报道中关于这方面的论述，即内部控制评价：所谓内部控制是组织为保证管理体系运行的效率和有效性、财务报告的可信性、与适用法律法规的符合性而制定的过程。

（1）控制环境。组织的高层管理者为组织的经营理念、任务、质量要求、道德规范、具体目标和控制活动制定基调；日常的运行控制则由熟悉过程或产品的人员（即过程的所有者）完成。

（2）风险评估。风险管理将成为所有管理者的基本目标。有效地进行风险管理的前提是识别组织核心的过程、稳定的过程、有能力的过程，以及处于受控状态下的过程变异。

（3）控制活动。在项目、产品或合同的整个生命周期中，应识别和监视可能产生风险的方针、政策、供方、人员以及其他因素，同时减轻这些因素产生的影响。组织可以采取批准、授权、确认、验证、调和、分权等方式进行控制。

6.实施增值审核的突破口

对于军工企业来说，由于现代武器装备的研制属于创造性、探索性劳动，同生产相比，未知因素多，更改协调多，技术风险大。加之设计工作有其自身特点，设计质量问题一般不太直观和不宜及时暴露，难以及时纠正。根据我国当前型号研制面临时间紧、任务重、要求高、技术难度大等特点，要按研制合同和计划规定的周期圆满完成任务，必须加强质量管理。基于此，许多军工企业已对可靠性、维修性、保障性和安全性等质量特性作为设计因素给予了足够重视，故障树分析（FTA）、故障模式影响及危害性分析（FMECA）、建模和仿真、可靠性预计、专家的技术评估等手段已逐渐被采用，所以笔者认为，在设计阶段进行风险评估审核是实施增值审核较好的突破口。

7.结束语

11.会计证审核 篇十一

会计在经济管理过程中具有两项最基本的职能:进行会计核算和实施会计监督。对企事业单位的财务管理就是通过这两种手段实现和完成的。

1、会计核算职能。

会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位, 通过计量、确认、记录、报告等一系列环节对经济活动进行记账、算账、报账, 为相关方面提供会计信息的功能。它是会计工作的基础。它的特征是从价值方面反映过去发生过的经济活动, 它具有系统性、连续性和全面性。

2、会计监督职能。

会计监督职能是会计人员在进行会计核算的同时, 对特定主体经济活动的真实性、合理性和合法性进行审查, 因此也称为控制职能。会计监督具有强制性和严肃性、以及连续性、完整性。

二、会计核算

1、依法建帐。

企业的资金运动需要记录在案, 有账可查, 这就需要在如实记录和反映经济活动的前提下, 依法建帐。这也是会计核算的最基本要求之一, 是会计工作中的重要一环。所谓依法建帐, “法”是指包括《会计法》《中华人民共和国税收征收管理法》等一系列相关的法律法规。《会计法》第九条规定:“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算, 填制会计凭证, 登记会计账簿, 编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。”如果以虚假的经济业务事项或没有事实依据的资料进行会计核算, 会给财务管理带来麻烦, 会误导使用者, 扰乱社会经济秩序。企业的财务管理中账本是不可缺少的依据, 只有保证依法建帐, 才能确保财务管理的顺利进行。

2、正确采用会计处理方法。

会计处理方法是指在会计核算中采用的具体方法, 例如:存货计价方法、企业所得税的处理方法、资产减值准备会计处理方法、外币折算会计处理方法等。《会计法》规定:企业采用的会计处理方法, 前后各期应保持一致, 不得随意变更;如确有必要变更, 则须按照国家相关规定进行。

三、会计监督

会计监督是会计审核的重要组成部分, 《会计法》以法律的形式确立了三位一体的会计监督体系:所谓三位是指监督体系构成的三个层次——企业内部会计监督、以注册设计师为主体的社会监督、以政府财政部门为主体的政府监督。三者相互联系、相互协调完成会计监督。

会计监督本质上是企事业单位的内部控制, 是企业内部管理的重要组成部分。它要求企业员工配合。

1、企业内部监督。

企业内部监督, 是指以保护企业资产的安全和完整为前提, 保证符合国家相关条例法规, 提高财务管理水平及效率, 而在企业内部实行的监督制约办法。它可以有效防止企业内部人员知法犯法, 是保证日常财务管理有序进行的重要措施。

2、内部审核的主体。根据会计法的相关规定, 内部监督的主体是企事业单位的会计人员和会计机构。

3、企业内部监督的基本要求。

企业的经济活动内容广泛, 涉及到人、财物等诸多方面, 因此要根据实际情况健全企业的监督制度, 根据会计法的相关规定, 企业内部的监督制度应满足以下要求:

(1) 经济业务的审批、经办、财务保管人员与记账人员权责应当明确, 且相互分离、制约, 这是职务控制的基本要求; (2) 重大投资、资产、资金调度以及重要的经济业务, 应明确执行程序, 体现监督和制约的要求, 这是对盲目投资、随意调度资金和擅自处理资产作出的限制性规定, 极具针对性; (3) 财产清查的范围、组织程序和年限应明确, 这是加强财产安全控制的基本要求; (4) 会计资料内部审计应定期进行, 相关办法和程序应明确。这是内部审计的要求。

4、企业内控制度。

企业的內控制度是指企业内部的管理系统, 是保证企业正常经济活动顺利进行的一系列必要管理措施, 包括管理高层授权和指挥经济活动的方法, 还包括审核、分析、核算各种资料和报告的步骤和程序, 以及对企业经济活动综合计划、控制而制定的规章条例。内部控制基本有三个方面:控制程序、控制环境和会计系统。

根据《企业内部控制基本规范》的规定, 企业的内部控制措施如下:

(1) 不相容职务的分离控制。不相容职务指那些如果由某个人担任可能发生错误或舞弊行为, 但可能掩盖其错误或舞弊行为的职务。例如业务经办和会计记录、财产保管和会计记录、业务经办和授权批准、业务经办和稽核检查、监督检查和授权批准等。必须对不相容职务实行分离措施, 杜绝舞弊行为的发生。

(2) 授权审批控制。指企业在办理各项经济业务时必须按规定的程序进行授权批准。

(3) 会计系统控制。主要通过对会计主体发生的各项经济业务进行归集、分类、记录和编报进行控制, 是重要的内部控制措施。

(4) 财产保护控制。

(5) 预算控制。预算控制涵盖了企业经营活动的全过程, 企业的预算编制决策权在企事业单位的管理高层, 由管理高层决策指挥, 各下属部门实施, 由内部审计部门监督审核预算的执行。

(6) 运营分析控制。

(7) 绩效考评控制。此外, 企业内控审核控制还有复核控制, 人员素质控制和内部报告控制等。

四、结语

随着社会的发展, 技术的革新, 企业财务管理中将面对各种各样的经济关系, 其复杂程度和对管理理论的要求都会日渐提高, 财务管理的重中之中是会计审核, 会计审核是通过会计职能实现的, 经济关系的复杂化使得会计职能也在发生着相应的变化。会计的职能在不断的完善和发展, 新的职能也在不断出现。一种说法认为会计在财务管理中具有“监督活动、反映经济情况、控制经济过程、参与经济决策、分析经济效果、预测经济前景”等六项主要职能, 会计职能之间是相辅相成、密切结合的关系, 它们贯穿于企业经济活动和财务管理的整个过程当中, 既有效保证了企事业单位的资产安全、经营管理合法合规, 财务报表及相关数据和信息完整真实, 又有效提高了经营效果和效率, 对促进企业实现可持续发展战略, 起到了极其重要的作用, 对企业在竞争不断激烈的市场经济中处于有利地位提供了保障。

摘要：在竞争不断升级的市场经济环境下, 企业要想取得长足的发展, 加强财务管理是极其重要的一环。财务管理主要是通过会计审核实现的。会计审核是通过会计监督和会计核算实现的, 二者是相辅相成辩证统一的关系, 核算是监督的保障, 监督是核算的基础。会计审核是企事业单位财务管理中不可缺少的部分, 可以确保财务管理的顺利进行。

关键词：会计监督,会计核算,财务管理,会计控制

参考文献

[1]、杨月梅, 于君.管理会计[M].北京:中国财政经济出版社, 2007.

12.会计证审核 篇十二

江苏2018初级会计成绩查询入口已开通，苏州2018初级会计考试成绩合格人员需到报名所在区指定地点进行资格审核，审核通过人员名单逐级上报，由财政部打印合格证书后下发。

关于2018年会计专业技术初级资格考试现场资格审查的通知

根据省财政厅、省人力资源和社会保障厅《关于全国会计专业技术初级资格考试有关事项的通知》(苏财会〔〕67号)要求，20全国会计专业技术初级资格考试(苏州考区)资格审查实行后审。现将有关资格审核事项通知如下：

一、审查时间

2018年6月22日至26日，上午9：00―11：30，下午13：00――16：00 (双休日照常审核)。苏州考区成绩合格人员到报名所在区指定地点进行资格审核，审核通过人员名单逐级上报，由财政部打印合格证书后下发。苏州市财政局将在官方网站苏州会计之窗栏目及 “苏州会计之窗” 微信服务号上及时发布合格证书领取时间和地点。

13.会计证审核 篇十三

财政部《关于严格控制在华举办国际会议的通知》财行[2011]2号, 明确指出:“不少国际会议次数多、时间长、规模大, 增加了财政负担;有的过于追求形式, 讲究排场, 经费开支严重超出正常会议支出标准和接待范围, 造成大量浪费;有的主题及所涉国家和地区交叉, 邀请外国政要重复, 内容宽泛, 缺乏实际效果”。由此财政部于2012年1月19日正式发布了关于印发《在华举办国际会议费用开支标准和财务管理办法》。详细规定了在华国际会议费用的收入、支出管理要求。在华国际会议费用是公务支出的重要组成部分, 此次通知具有重要的意义, 将对我国的国际会议乃至整个会议市场产生积极的影响。

二、会议费用模板式管理的概念

所谓会议费用模板式管理是以表格为载体, 把国家对会议费用的控制标准落实在表格上, 一目了然地看到模板就可以领会文件精神, 同时将会议开支预、决算数对应列示, 可以直观地指示性地反映会议应当控制的规模, 提高会议管理工作效率, 提高会计审核效率的一种成本创新管理方法。

《在华国际会议费用开支明细表》的设计依据:根据财行[2012]1号关于印发《在华举办国际会议费用开支标准和财务管理办法》。

三、在华国际会议费用模板式管理

(一) 《在华国际会议费用开支明细表》的栏目分类

1. 会议名称;2.会议内容;3.主办单位;4.承办单位;5. 会议地点;6.会议批准文号;7.经费来源;8.会议召集人;9.预计注册费;10.实收注册费;11. 会议时间;12.会议规模;13.会议支出项目。

(二) 会议收入模板式管理

根据财行[2012]1号文中第九条的规定, 在华举办国际会议的收入主要包括:1.会议注册费收入;2.国际组织专项资助;3.中央财政拨款;4.赞助收入;5.其他收入。

因此《在华国际会议费用开支明细表》中设立“经费来源”一栏, 用来反映本次会议的经费收入规模。针对有注册费收入来源的会议设立了“预计注册费”和“实收注册费”栏, 用来反映注册费收入情况。直观地显示该次会议的收入情况, 做到以收定支, 以会养会, 节约开支。

(三) 会议支出模板式管理

根据财行[2012]1号文中第十四条的规定在华举办国际会议支出项目包括:1.场地租金;2.会议开幕式或闭幕式一次冷餐招待会 (酒会) 费用;3.会议期间工作人员食宿费;4.会议期间志愿人员工作午餐费用及误餐补贴;5.同声传译人员劳务费及同声传译设备和办公设备租金;6.境外同声传译人员国际旅费;7.交通费;8.其他会务费用;9.会议如有注册费收入, 中方可承担国际组织官员及秘书处人员会议期间的食宿费用;10.其他经财政部批准的支出。

因此《在华国际会议费用开支明细表》的“会议支出项目”下分设了十五条会议成本支出明细, 并将财政部规定的明细开支标准纳入表格。一目了然地反映该项开支的标准, 便于统筹安排会议规模, 有效控制经费开支, 保证会议达到预期效果。

(四) 《在华国际会议费用开支明细表》模板样式 (见表1)

四、在华国际会议费用模板式会计审核

(一) 会议经费来源审核

会计审核人员要如实确认在华举办国际会议取得的各项收入, 并检查是否将各项收入列示在《在华国际会议费用开支明细表》中“经费来源”栏内, 做好单独核算, 实行预算管理。

(二) 会议开支费用审核

1.审核会议审批文件、会议通知、会议签到单、定点饭店提供的原始明细单据及电子结算凭证是否齐全。检查《在华国际会议费用开支明细表》中“会议批准文号”栏是否与审批文件号一致。

2.审核会议定点饭店的资质证明是否符合国家标准。检查《在华国际会议费用开支明细表》中“会议地点”栏内填列的定点饭店名称与资质证明是否一致。

3.审核会议的住宿档次和会议伙食标准是否符合规定, 检查《在华国际会议费用开支明细表》中“一次性冷餐招待会”和“工作人员食宿费”栏的伙食、住宿是否超标。如果超标, 应请报销人写明超标原因, 并同时需要检查会议综合定额范围有没有突破。

4.审核会议的原始票据是否合法, 原始票据要素是否完整, 明细附件是否齐全。检查《在华国际会议费用开支明细表》中“场租费”、“交通费”、“其他会务费”等有关内容与原始明细附件内容是否一致。

(三) 会议综合定额审核

严格遵守会议综合定额不得突破原则, 通过《在华国际会议费用开支明细表》检查会议开支总规模是否在综合定额范围之内, 突破综合定额的不予核销。

五、结语

随着我国对外国际交流的不断深入, 各种各样内容的国际会议不断增多, 对推动我国对外交流, 增进各个领域的国际合作, 促进我国科学、经济、国防、艺术等领域的发展起到了重要作用。但也存在着会议过多、时间间隔过短, 组织不规范等诸多方面问题。为了规范会议财务管理, 财政部出台了《在华举办国际会议费用开支标准和财务管理办法》, 对国际会议管理起到了积极的推动作用。对在华国际会议费用采用模板式管理, 遵循了财政部的国际会议管理规定, 全面详细地将会议标准在模板中反映出来, 使会议组织者根据模板的指示统筹安排会议规模, 本着“服务发展、确保重点、规范管理、精简务实”的原则, 节约高效地办好国际会议, 同时也提高了会议管理工作效率和会计审核工作效率。

摘要：随着我国对外国际交流的不断深入, 各种各样内容的国际会议不断增多, 对推动我国对外交流和发展起到了重要作用。但与此同时, 也存在着会议过多、时间间隔过短, 组织不规范等诸多方面问题。为了规范会议财务管理, 根据财政部《在华举办国际会议费用开支标准和财务管理办法》, 将在华举办国际会议费用开支标准用模板的形式反映出来, 并加以管理落实, 有利于直观地反映会议收支全貌, 清晰地统筹规划费用开支, 严格监督控制会议规模, 大大提高了会议管理和会计审核的工作效率。

关键词：在华国际会议费用,模板式管理,会计审核

参考文献

[1]财行[2012]1号关于印发《在华举办国际会议费用开支标准和财务管理办法》的通知.

14.工程预算审核探讨 篇十四

【摘要】本文将主要结合招标上限的审核，谈一下工程预算审核要点及其注意事项。

【关键词】工程预算审核；依据；审核及编制方法

工程预算审核相比工程结算审核要单纯一些，不涉及变更、签证等内容，但也是一项占日常任务比重很大的工作。本文将主要结合招标上限的审核，谈一下工程预算审核要点及其注意事项。

1. 工程预算的概念及审核依据

1.1工程预算的概念：工程预算是施工图设计完成后，依据设计图纸、现行预算定额（或工程量清单计价表）、费用定额和地区设备、材料、人工、施工机械台班等预算价格，结合市场材料价格及政策性调整文件进行编制的预算造价，是确定建筑工程预算造价的文件。

1.2工程预算的审核依据：

（1）国家有关工程建设和造价管理的法律、法规和方针政策。

（2）施工图设计项目一览表、各专业施工图设计图纸和文字说明、工程地质勘察资料。

（3）主管部门颁布的现行预算定额以及工程量清单计价规范。

（4）施工组织设计或施工方案。

（5）费用计算规则及取费标准。

（6）预算工作手册或建材五金手册。

（7）地区人工工资、材料及机械台班预算价格。

（8）当地工程建设造价信息或市场价格。

（9）建设场地中的自然条件和施工条件。

2. 工程预算的审核及编制方法

2.1工程预算的审核方法：审查工程预算的方法较多，主要有全面审查法、标准预算审查法、分组计算审查法、对比审查法、筛选审查法、重点抽查法、利用手册审查法和分解对比审查法等几种。由于工程规模、繁简程度不同，施工方法和施工企业情况不同，所编工程预算和质量也不同，因此我们应根据实际情况选用适当的审查方法进行审查。

2.2工程预算的编制方法：

工程预算按编制方法不同可分为工料单价法和综合单价法两种编制方法。

2.2.1工料单价法：

工料单价法是首先根据单位工程施工图计算出各分部分项工程的工程量，然后从预算定额中查出各分项工程相应的定额单价，并将各分项工程量与其相应的定额单价相乘，其乘积就是各分项工程的定额直接费；再累计各分项工程的定额直接费，即得出各单位工程的定额直接费；根据地区费用定额和各项取费标准，计算出间接费、利润、税金和其他费用等；最后汇总各项费用即得到单位工程预算造价。这种编制方法，既简化编制工作，又便于进行技术经济分析，但因为市场价格波动较大，应对价差进行调整。

2.2.2综合单价计价法：

综合单价法是指分项工程单价综合了直接工程费及以外的多项费用，按照单价综合的内容不同，又可分为全费用综合单价和清单综合单价。

（1）全费用综合单价中综合了分项工程人工费、材料费、机械费、管理费、利润、规费以及有关文件规定的调价、税金以及一定范围的风险等全部费用。以分项工程量乘以全费用单价的合价汇总后，再加上措施项目的完全价格，就生成单位工程造价。

（2）清单综合单价中综合了人工费、材料费、机械费、企业管理费、利润，并考虑了一定范围的风险费用，但未包括措施项目费、规费和税金，因此它是一种不完全单价。以各分部分项工程量乘以该综合单价的合价汇总后，再加上措施项目费、规费和税金后，就生成单位工程造价。其详细计算过程如下：

它是首先根据单位工程施工图计算出各个分部分项工程的清单工程量和所包含子目工程量；然后对所包含子目进行组价（可以套定额），进行人工、材料、机械调差、取费，形成子目综合单价，各子目组价项的工程量乘以其综合单价，得出综合合价，各子目综合合价之和成为清单综合合价，清单综合合价除以清单工程量得出清单项的综合单价。再分别将各分项工程的清单工程量与其相应的综合单价相乘，其乘积就是各分项工程所需的全部费用；累计其乘积并加以汇总，就得出各单位工程全部的各分部分项工程费；再计算措施项目费、其他项目费；根据地区规定取费标准，计算规费和税金；最后汇总以上各项费用即得出该单位工程预算造价。

3. 工程量清单计价模式下的招标上限审核要点及注意事项

3.1工程量清单的基本概念及一般规定

工程量清单计价方法是一种区别于定额计价的新计价模式，是一种主要由市场定价的计价模式，是在建设市场建立、发展和完善过程中的必然产物。工程量清单是指表现拟建工程的分部分项工程项目、措施项目、其他项目名称和相应数量的明细清单。它是招标投标活动中，对招标人和投标人都具有约束力的重要文件，不仅仅是招投标活动的依据，也是施工过程中控制工程造价和竣工决算的依据。分部分项工程量清单应表明拟建工程的全部分项实体工程名称和数量，编制时应避免错项、落项，力求完整和严谨。措施项目清单应表明为完成分项实体工程而必须采取的一些措施性工作，编制时应力求全面。其他项目清单主要体现了招标人提出的一些与拟建工程有关的特殊要求，这些特殊要求所需的金额计入报价中。

3.2招标上限审核工作流程和注意事项。

3.2.1审核初始阶段，应对施工现场进行踏勘，踏勘现场一般要了解如下内容：

（1）施工的地理位置、地形地貌、管线设置情况；

（2）施工现场的地质、土质、地下水位、水文等情况；

（3）施工现场的环境，如交通、供水供电、污水排放等；

（4）临时用地、临时设施搭建等所占的地方是否充足等；

通过这些考察，可以对施工现场的挖填方、土质情况、周边环境等有一个直接的了解，对需拆除的内容有个正确的了解，为计算各种措施费用获取必要的信息。

15.会计证审核 篇十五

摘要：市场经济在我国也已经开展了几十年了，虽然其目前的发展比较快速和良好，但是不可否认的是，仍然存在着很多的问题，这些问题导致了哦的财务会计审核制度也相应的出现了一些问题。市场竞争是越来越激烈，而财务会计账务审核作为企业的一个重要工作，不能够对其置之不理，在市场竞争中，他的作用非常的，所以对于这些比较突出的问题，我们需要优先处理。本文就我国的财务会计审核制度所存在的问题进行了简单的探讨分析。

关键词：会计审核制度；存在问题；优化方案

随着市场经济的不断发展和完善，会计审核制度在面对现有的市场规范和发展时有点力不从心，还有就是个人利益的趋势导致了问题和矛盾的产生，所以，很多的矛盾以及问题都开始显现出来。对于这些问题，我们需要通过一些有效的方式来进行解决，让企业财务审核工作更加的顺利，提升财务人员进行审核工作的工作效率，加强企业财务监督，规范财务过程，将企业的风险降到最低，让目前的状态得到改变，变得更加的完善。会计制度是开展会计工作的基础，因此需要对会计审核制度进行完善和改进。

一、存在的问题分析

就目前我国企业的形势而言，财务会计审核制度上依然存在了很多问题，以下对此一一进行分析。

1.假账现象。当前很多企业的财务会计工作都存在虚假账目的现象，如果不采取有效的措施进行管理和解决，势必会影响今后企业在经营管理方面的各项工作，甚至还会埋下巨大的资金安全隐患。出现假账现象的原因是多方面的，但最主要的是受到个人或集体经济利益的驱使，部分经营者以及会计工作人员受到金钱利益的诱惑，对利益过于追求甚至不惜做出违规违法的行为，随意修改账目信息从而非法获取利益。

2.漏账现象。很多企业通常都会为了提高市场竞争力、不断扩大规模采取各种渠道和方式，在这个过程中，企业管理者无论在对待财务内部监督的内容还是形式方面都规定了很多制约模式，这样很容易导致漏账情况发生。漏账直接导致的后果就是财务记录的不完整，财务管理人员并没有把企业所有的经营活动都纳入到财务的审核工作中，其不良的影响就是使得企业财务结果与实际情况出现较大的偏差，无法真正客观、真实地反应企业的经营状况和经营成果，甚至还会导致部分资金的流失，这为一些有不法企图者提供了作案的机会。

3.错账现象。在企业的财务审核工作中，错账的现象时有发生，这与企业财务工作者个人的专业素质能力有关。在财务审核的操作中，会存在会计人员自身的操作失误而导致账目结果不准确的情况，比如一些企业为降低生产成本，采用最佳采购量和库存量的方式维持生产的正常运转，而采购和仓储保管工作的成本核算又属于财务会计的重要工作之一，在这个过程中一旦出现失误，很有可能直接导致企业在采购工作中的混乱。

二、优化方案的提出

1.加强企业内部审计建设。企业资产的使用控制需要通过企业的多个渠道来实现，而企业内部控制就是其中比较重要的一个方面，企业内部控制不当就会导致企业财务信息出现偏差，对于企业的实际情况产生了假象，因此企业的风险性增加。因此，需要在企业内部设立相关机构，使得企业在会计信息处理和财务管理的过程得到科学有效的审查和监督，确保管理者能够接受到及时、准确、真实、完整的财务信息，使企业内部信息的精准率得到提高。我国的许多小型企业其内部审计机构比较精简甚至没有，其实，即便不专门设置这样的部门，也应该由董事会或其他能够完善这一工作的独立机构且非财务机构来负责，以免发生企业财务内部监督机制的执行不力而引起的企业受损。

2.建立健全企业财务的内部监督机制。企业的内部监督制度是为了让企业的财务经济活动受到监督和限制，确保了企业资金的合理流动和利用，为企业的资金安全提供了保障，让企业的资金的投资回报率更加的有效。企业的资金管理需要以企业的实际资金使用情况来作为基础，制定相应的监管制度，采取信息化的管理方式，让企业的财务信息得到共享，让后利用这些信息来预估企业的收益，然后在决定资金的投入方向，这样就能够将企业固定资金和流动之间的平衡保持好。因此企业财务审计工作需要通过内部监督机制来实现，对资金的出入情况进行详细的记录，对企业的资金结构进行优化。

3.加强人员培训。财务审核涉及的法律法规以及企业规章制度比较多，这些制度和法律法规又对企业的财务审核工作产生了直接影响，所以参与财务审核的人员需要有相应的法律法规和规章制度知识，也就是说除了其能够掌握自身相关专业知识以外，对于法律相关知识也应该要有所涉猎，那么企业目前非常缺乏这样的复合型人才。还有就是企业财务审核涉及的是企业财务，因此审核人员必须具有比较高的职业道德，不会受到经济利益的趋势而做出对企业财务审核具有影响的行为。现代财务审核应用新技术比较多，同时就要求财务审核人员能够东东使用这些新技术新设备，让审核过程变得更加的快速便捷，这些都是对审核人员提出的高要求，因此企业需要对财务审核人员进行培训，提升他们的综合能力。

三、结束语

我国的经济发展速度比较快，财务审核制度应该要紧贴市场发展状态，否则就会导致财务审核与经济发展之间的脱节。目前的假账、漏帐、坏账问题仍然存在，我们需要努力的去解决，不要放任这些问题去对企业的经济利益继续蚕食。企业的内部会计审核制度建设需要以先进、科学的财务制度为基础，对财务工作者进行约束和培养，对财务信息披露更加的合理和透明，督促财务工作更加的效率和完善，让企业的财务审计工作能够顺利的进行和发展，为企业和社会提供更多的利益。（作者单位：黑龙江省大庆市第四医院）

参考文献：