结算会计的转正述职报告

结算会计的转正述职报告（9篇）

1.结算会计的转正述职报告 篇一

一年来，在局党组和中心领导的正确领导下，在中心同志的支持配合下，紧紧围绕中心工作和年度考核目标，以严谨细致的工作作风、脚踏实地的工作态度、勇于创新的工作激情、严于律己的工作标准，团结同志，锐意进取，较好地完成了各项工作任务：

一、以学习为手段，不断提高工作能力

知识就是力量。近年来，我努力加强各方面知识的摄取，充实自己的大脑，增强个人综合素质，提高为民服务的工作能力。一是贯彻落实科学发展观，坚定为人民服务的工作信念。在“科学发展观”的学习实践活动中，我认真学习，努力研讨。学习邓小平理论、三个代表重要思想和十八届三中全会精神，不断提高自己的政治觉悟，从思想上和党保持一致。二是与时俱进加强学习，提高为人民服务的工作能力。学习国家新出台的财经法律法规、财政政策、会计、税务、金融等方面的知识，通过学习拓宽了眼界，开拓了思维，增强实际工作中解决问题的能力，提高了为人民服务的本领。

二、从严要求自己，筑牢廉政自律的防线

在日常的工作中，我认真接受群众监督，筑牢理想信念，不断强化政治意识、大局意识和责任意识，切实增强廉洁自律和拒腐防变的能力;在工作实践中认真做到为民、务实、清廉,牢固树立群众利益无小事的观念，把群众满意作为“标杆尺度”。时刻牢记党风廉政建设的责任意识，以身作则、廉洁从政。认真贯彻干部廉洁自律的各项规定，坚决执行党风廉政建设责任制，在平时的工作中注意严格要求自己，正确看待权力和地位，自觉增强法律意识，做到洁身自好，一身正气，规范了自己的言行，养成了奉公守法，清廉为荣的作风。加强党性党风党纪和廉洁从政教育，积极学习党风廉政建设理论和法规制度。

不求利，从政心态端正，服务意识坚定，心理素质过硬，坚持以身作则，规范自己言行和做事准则，做到自重、自警、自省、自律，自觉维护了自身的良好形象，切实做到廉洁自律。管好自己的同时，做好在职责范围内的党风廉政建设，管好自己的亲属和身边工作人员，积极在党风廉政方面做出了表率。

三、强化服务意识，努力为各单位服务。

“为人民服务”是我党的宗旨，也是我工作的方向。会计结算中心是财政对外服务窗口，代表着财政的整体形象。资金部更是中心对外服务的前沿阵地，时刻都要面对各种各样来中心办理业务的人员，每天都有大量电话来对账、查收入，在繁重的工作中我终始都能保持良好的心态，以积极的服务热情对待每一个人。在实际工作中积极推行“微笑服务”、“首问责任制”等，心中牢固树立全心全意为各单位服务的思想，工作中热情仔细、规范周到，真正做到办事零延误、沟通零距离、工作零差错、服务零投诉。我们承诺无论你是在上班的第一秒钟，还是在下班的最后一秒钟来中心办理业务，都保证有人为你提供优质快捷的服务。真正做到努力在工作中体现服务，在服务中促进工作，既倡导无障碍服务，又克服无原则服务;在促进经济发展中服务，又在服务中履行职责。

四、以行动来阐释，各项工作顺利开展。

1、完善内部控制制度，确保账户资金安全。中心资金部是各统管单位资金流出的最后一到闸门，统管着全县200多个单位近400个账套上亿的资金，平均每天开具的支票有近150余笔，最高一天能达400余笔，资金进出流量有几百万元。如何既能高效快捷的办理业务，又能保证零差错，确保账户资金安全。为此，我们就中心在银行票据的领用、核销;财务印鉴的分人保管及使用;网上银行的操作权限的划分及网银密钥的保管等方面的内容出台了一系列相关的规章制度及操作流程，从制度上堵塞了漏洞，确保了账户资金安全。

2、合理调度资金，确保工资及时足额发放。目前全县所有的县直单位、乡镇政府、农村中心小学共11000多人的工资都由中心实行代发，每月的工资发放金额近2700万余元。资金部每月都及时调度好资金，确保各工资代发银行资金充足;对账面资金不足的单位，及时与他们联系，协助他们找国库跑银行，多方筹措资金，保证工资按时足额发放到每个人手中。

3、创新工作方法，着力解决实际工作中出现的问题。县农合行作为中心的开户银行之一，每月中心在该行办理结算的单位和人员的数量，资金结算的金额都非常的大。前来办理业务的人员普通缺乏金融方面的知识，经常出现一些问题：一是有人到中心办好结算开具支票后，经常有人将支票放在身上十天、半个月的不去银行兑现，导致支票作废;二是有人虽然将支票带到银行去兑现，在具体的兑现过程中，又时常因账号、名称等填写错误，导致不能入账;三是有人将支票遗失等各种问题。为进一步提高工作效力，方便广大前来中心办理结算的人员，我们上门与农合行领导进行我会商，达成一项协议。

凡来中心办理结算业务，属农合行服务对象的，在中心办理好相关审核签字等报销手续，到资金部开具好支票后，只需将本人在农合行开户的存折账号(卡号)填在支票背面，而后将支票留在资金部，每天农合行将有专人负责将当天的支票取回并帮助客户入账。这样即方便了广大前来中心办理业务的客户，又减少因人为原因造成的不必要的麻烦，得到大家的一致好评。

五、下一步工作打算

1、进一步加强学习，扎实提高自身综合素质。当前是已步入信息化时代，要想不被时代的洪流所吞没，只有保持不断的学习，与时俱进才能更好地为人民服务，更好为社会主义事业做贡献。

2.结算会计的转正述职报告 篇二

关键词：医保结算类型,会计处理,措施

一、前言

医疗保险是我国社会保障体系的一个总要组成部分, 也是社会主义市场经济一个重要部分的体现。而且医疗保险是关系到广大人民群众的切身利益。近几年, 随着城镇居民基本的医疗保险和新农村的合作医疗保险的不断发展, 在我国中承担这些医疗保险的具有承上启下作用的医院业务不断增加, 服务范围扩大, 医院的综合实力大大增加。医保的结算这样就成了医院中的大事, 关系到医院的经营, 对于医保结算的主要类型, 医保结算的会计处理我们更要认真对待。

二、医保结算的主要类别

现在随着各大医院医保的逐渐开展, 医保的结算办法也逐渐的多样化, 一般形成了以总量控制为前提, 以均值结算为主, 定额结算、病种结算、项目结算为辅的复合式结算办法。这些结算办法可以做到科学合理, 同时又保证了医疗保险基金的收支平衡。

1、总量控制

总量控制是指对医疗保险基金的总量控制, 医保中心要在每月和定点医院进行结算医疗费用之前, 要根据这个月的基金收入, 从中再提取5%风险储备金, 再减去这个月报销的统筹金额之后, 来和这个月的费用变化的比重相乘, 这样算出的结果就是这个月医院统筹基金可以用的总量。如果定点医院的统筹基金支出等于或者小于总量的时候, 要按照其他的结算方式即均值、病种、项目、定额等方式结算。如果定点医院的统筹基金支出大于总量的时候要按照超额的总量比例, 进行相同比例的扣减应该给定点医院的医疗费用, 然后到年终的时候进行清算。

总量控制的结算方法可以有效控制医疗保险费用的过度增长, 医保中心可以通过这个方式进行以收来确定开支, 即以收定支, 这是基本的结算原则。总量控制的办法可以平衡基金的收支, 减少因为过度增长而导致的风险。

2、均值结算

一般综合性定点医院和医保中心之间的住院医疗费用, 应用均值结算的办法。均值结算可以让住院医疗费用更加的合理和公正, 划分出结算等级来, 给不同的指标要有不同的比重, 然后根据不同的指标分值, 所有的指标值相加就能得出总的分值, 总的分值按照从高到低的顺序排列, 在此基础上上划分出结算等级来, 结算的等级可以做到适时地调整。在结算时, 医保中心可以根据医院的医疗费用, 在审核的基础上, 去掉一些不合理的医疗, 按照医院划分的结算等级进行计算出标准值, 结合医院住院的人次计算医疗费用的均值。如果定点医院的费用超出均值的, 要以均值费用为结算的基础值, 如果定点医院的费用低于医疗费用均值的, 要按照实际的费用加上低于部分的百分之三十进行结算。因此, 在同一等级结算医院中, 要设置修正系数, 通过修正系数来进行结算, 可以调整因为一些因素导致的差异。

均值结算主要是将复杂的问题简单化, 由于患者患病类型不同, 治疗手段不同, 用药不同, 这些考虑到医保中去, 都会将医保结算简单问题复杂化, 均值结算可以将这个问题简单化, 主要在同级别的结算中没设置一个修正系数, 根据修正系数进行平衡操作。

3、定额结算

中医和专科定点的医院结算医疗费用主要采用的结算方式是定额结算, 医保中心主要根据同一个级别的中医和专科医院近几年的人均住院费用, 并参考其他地区的同等医院的住院费用, 来给出中医和专科医院的定额标准。这样医保中心就可以根据定额标准和住院的人次计算出总费用, 在这个的基础上再减去个人负担的医疗费用, 这样得出的费用就是应该拨付的医疗费用。如果低于定额标准以下75%的实际医疗费用需要实际发生的费用减去个人负担的医疗费用;如果高于定额标准75%实际的医疗费用, 定额结算应该适时地做出调整, 可以给中医和专科定点医院住院日费用指标。

4、项目或者病种结算

对于项目或者病种的结算一般是针对一些特殊的综合性医院结算医疗费用时, 这样一般采用服务项目或者病种来进行结算。例如, 心脏搭桥、心脏换瓣等手术的实行。这一般的结算步骤就是先按照服务项目或者病种来进行结算, 减去按照服务项目或者病种的结算金额, 最后均值结算。

定额结算以及项目或者病种的结算一般都是针对一些特殊情况而出现的, 比如, 中医院一般比较单一, 次均费用相对稳定;专科医院的病患一般都较单一, 医保医疗费用的高低差距不大, 对于一些比较高端的医院, 治疗手段比较先进, 治疗项目或者服务项目较高, 这都会造成医院的次均费差距较大。针对这些特殊的情况, 医保中心采用了定额结算、项目或者病种结算, 这些都可以有效的解决这些复杂的情况, 可以让结算办法更加的科学合理。

三、目前医保结算会计处理的问题

目前, 在医保结算的会计处理中, 医院面临着一些问题, 同时医院也出现了一些问题需要我们认真面对。

1、医院面临的问题

(1) 下达指标不足。医保结算中心给医院下达的指标有时候会出现不足的现象, 医院会面临着各项费用指标不足的问题, 医院工作量预算指标和总额费用预算指标与医院的实际有较大差距。

(2) 超总控费用。超总控费用的大小都会影响到医院实际的经济效益, 如果超支的规模较大, 医保结算中心核减参保的情况下, 会加重医院的负担。

(3) 单一病种计算标准不足。由于单一病种一般是大型的病种, 需要在一些专科医院进行的, 这种多是按照病种结算, 但是这个病种结算的标准可能会与医院有着一定的差距, 会影响到医院, 可能会出现费用超标现象严重。

2、医院采取分解收费, 加重病患负担

有一些医院采取了分解收费的做法, 来躲避定额管理, 这样无疑会加大参保病患的负担。例如, 某一等级的医院门诊定额是120元, 但是需要开200块钱药的病患要求其挂号两次, 这样挂号费用并不在参保之中, 这样就会让病患多出一次挂号的费用。这种分解收费的现象在门诊处最为常见, 这样会让次均费用降低, 但是总的门诊费用却升高, 这样是给医院带来了利益。一般统筹基金不在门诊支付, 病患可能会因为分解收费而觉得过于麻烦, 在医院购买药品的人员就会降低。这样都会加重参保病患的负担。

再者有些医院根据医保的定额标准, 并不对病人采取“因病施治, 合理用药”的方法。医院的管理不加强, 就会出现根据定额标准而对病患进行就诊, 严重的还出现有的医院对于超出定额的赶出住院患者。

有些医院对参保病患采取分解住院, 这也会无形中加重病患的负担, 有些医院会让需要长期住院、花费比较大的病患, 在定额快达到限度的时候办理出院, 然后再接着办理入院, 这样可以降低次均费用, 但是病患需要再次缴纳住院的起付费, 这都会加大病患的负担。

四、改进医保结算会计处理的措施

1、医院管理

目前, 参保已经成为医院中不可或缺的一个部分。首先, 医院要转变经营的理念, 医院要根据医保结算的方式和标准调整自己的工作, 优化自身的结构, 要进一步扩大服务的范围和服务的领域, 要提高自己的竞争力, 做到医院的资源优化配置, 提高服务的质量。其次, 医院还要做好政策的引导, 帮助医院的员工树立正确的职业道德, 要满足患者的医疗要求, 积极处理好经济效益和社会效益之间的关系, 还要注重医院的利益。医院对医院的员工要采用合理科学的激励机制。再者, 医院要完善管理制度, 做好与医保中心核算的配合, 并要强化对医保的管理, 审核制度要完备。最后, 要加强监督, 医院要提高服务的质量, 做到一切从病人利益出发。并要对各项部门进行不定期的监督和督查, 对于不合理的现象要做到及时的纠正, 避免医保基金的流失。

2、做好医疗结算

由于各地的医疗结算方式各不相同, 都存在一些问题, 双方应该建立约束机制, 来保证医疗保险基金能够更好地发挥作用, 由于目前出现了很多门诊分解收费的现象, 导致总的费用上升而人均次费用却下降的现象出现, 医院可以按照等级划分不同的人均门诊的医保定额费用, 对于超出定额的部分费用, 可以让医疗机构和医保中心来一起承担。这就需要执行劳动厅和卫生厅的相关文件, 比如, 特殊的病种职能在特殊的医院门诊治疗, 像结核病人、器官移植等病种都必须在指定的相关医院来进行治疗。

3、强化医保费用的监督

我国实行大范围的医疗保险还运行不久, 特别是农村医疗的发展较晚, 很多机制还不健全, 特别是监督和监控力量还不够, 制度不完善, 因此, 为了保证医保费用的合理、公平使用, 必须要强化医保费用的监督。由于不同的医疗费用支付方式会对医疗服务供方产生不同的激励和制约机制。因此, 对医疗费用的支付方式要按照医保部门的相关规定, 不能出现分解付费, 加重医患负担的现象。一方面, 监督和稽查要注重收集相关的数据, 特别是原始的数据, 在总体上分析发展的趋势, 这样就容易找出问题所在。另一方面, 注重结算与稽核的结合, 比如在结算的方式中就可以发现基金的流失, 比如, 在现在很多住院结算的方式, 会有一些住院费用的统筹基金没有支付的现象, 在实际的医疗费用结算中, 有的人住院稽核中占的比重很小, 就会造成一些统筹基金不支付现象的出现, 造成资金的流失。还有, 医院还应该取消住院病人按照出院时结算的做法, 虽然对基金支付的影响不大, 但是会出现基金流失的现象。

五、结语

我国的医疗保险直接关系到社会保障体系的完善, 进而关系到社会的分配和国家的稳定。因此, 医疗保险结算的会计处理就非常的重要, 直接关系到基金使用的公平和合理。我们要了解医保结算的几个基本类型:总量控制、均值结算、定额结算、项目或者病种结算等方式。在此基础上我们要正视医保结算的会计处理存在的问题, 并要提出相应的措施来保证医保结算的会计处理的合理。

参考文献

[1]赵福慧:医疗保险结算办法的实践和探索[J].中国总会计师, 2008 (8) .

[2]徐青龙:现行医保结算政策下医院面临的问题及对策[J].江苏卫生事业管理, 2009 (2) .

[3]李莉:对医院医保费用结算和稽核的几点思考[J].现代经济信息, 2009 (19) .

3.结算会计的转正述职报告 篇三

【关键词】医院；结算差额；会计制度

在政府医保政策的引导下，医院的医保医疗收入迅速提升，但是医保医疗收入金额常常超出了医保机构统筹基金结算的标准而遭拒付，形成了“结算差额”。目前，在执行新《医院会计制度》的过程中，尤其是医保“结算差额”的核算，出现了一些问题，主要体现在以下方面：一是主观上不愿执行。有些医院为了完成业务收入增长的考核指标，不愿意摊销医保“结算差额”，冲减医疗收入。二是财务人员对新制度掌握不透，继续沿用过去的方法处理。三是卫生主管部门及财政部门监督检查不到位。这些问题导致了新《医院会计制度》落实困难等问题。本文阐述了新旧《医院会计制度》下“结算差额”的形成、核算及其产生的影响，以期促进落实新的《医院会计制度》的执行。

一、医保“结算差额”的形成

随着我国经济的发展，社会保障能力的不断提高，截止2011年，城乡居民参保人数超过了13亿，覆盖面达到95%以上，构建了世界规模最大的基本医疗保险保障网，我国基本实现全民医保。在这种形势下，越来越多的患者来到了医院就诊，医院的医保医疗收入也得到了迅速提高，但是出现了医保医疗收入金额超出了医保机构统筹基金结算的标准而遭拒付，形成了“结算差额”的现象。

医保“结算差额”产生的原因是医院对医保患者的结算方式与医保机构对医院的医保结算方式不同。比如，西安市一个城镇职工在二级医院住院治疗，如果是当年第一次住院，起付标准500元，假如该次住院总费用人民币10000元，其中自费药费和自费医疗服务收费1000元，则该患者在医院按10000元扣除起付标准500元，扣除自费项目1000元后的余额8500元的88%报销，即由医保统筹基金负担7480元，统筹段个人自付1020元；而医保机构与医院结算时，按当月住院人次，每人次3500元的定额及超定额部分，分段按比例结算，即医保统筹负担金额高于定额100%≤115%部分，统筹金负担80%，高于115%≤130%部分，统筹基金负担60%，高于130%部分，统筹基金不再负担。即医保机构结算针对该患者本次住院，给医院的结算金额为3500+3500*（115%-100%）*80%+3500*（130%-115%）*60%=4235（元），这就形成了结算差额3245（7480-4235=3245）元。

二、新《医院会计制度》设置“结算差额”二级科目的重要性

根据《医院会计制度》规定，医疗收入应采用权责发生制核算。医院在为患者提供医疗服务时，必须同时符合以下两个条件，即确认为收入。一是与医疗服务相关的经济利益能够流入医疗单位。二是与医疗服务相关的收入能够可靠地计量，这是确认收入的基本前提。

医保“结算差额”的会计核算方式不同，对会计信息质量有极其重要的影响。旧医院会计制度下，医保“结算差额”长期挂在“应收医疗款”科目，虚增资产、虚增收入，影响了“资产负债表”、“收入费用总表”等，不能真实反映资产负债情况及财务经营成果。为了体现医院会计制度的规定，准确地、科学地核算医疗收入，新的《医院会计制度》规定，在“医疗收入”科目设置“门诊收入”“住院收入”两个一级明细科目，然后在“门诊收入”和“住院收入”科目下，均设置“结算差额”二级明细科目。“结算差额”科目是核算医院同医保机构结算时，因医院依据医疗服务项目收费标准计算确认的应收医疗款金额与医疗保险机构实际支付金额不同而产生的需要调整医院医疗收入的差额，但是不包括医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付所产生的差额，医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付而不能收回的应收医疗款，应按规定确认为坏账损失，不通过本明细科目核算。

显然，新《医院会计制度》克服了旧《医院会计制度》在医保“结算差额”的缺陷，因此，落实执行新医院会计制度刻不容缓。

三、新旧会计制度下“结算差额”的核算及其影响

在旧的医院会计制度下，医院根据患者医疗费用应由统筹基金负担的部分，记入“应收医疗款”的借方，医保机构拨付的医疗费，记入“应收医疗款”的贷方，将形成的结算差额长期挂在了“应收医疗款”账户。对于账龄超过三年期限的应收医疗款，经确认无法收回的作为坏账处理，但须经规定程序审批，在坏账准备中核销。对于结算差额不做摊销和冲销医疗收入的账务处理，这样既虚增了医疗收入，又虚增了医疗业务成本，同时也不能真实反映流动资产的情况。

在新的医院会计制度下，医院根据患者医疗费用，应由统筹基金负担的部分，借记“应收医疗款”，按照患者医疗费用贷记“医疗收入”；同医疗保险机构等结算应收医疗款时，按照实际收到的结算金额，借记“银行存款”科目，按照医院因违规治疗等管理不善原因，被医疗保险机构拒付的金额，借记“坏账准备”科目，按照应收医疗保险机构的金额，贷记“应收医疗款”科目，根据借贷方之间的差额，借记或贷记“医疗收入—门诊收入、住院收入—结算差额”科目。医保结算差额应当按月转销调整各项医疗收入，即医院应当于每月末，将医保结算差额的月末余额，按照各项收入的本月发生额占医疗收入本月发生额总额的比重，或者先计算医保结算差额占当月的医疗收入的比例，即结算差额的分配率，再分别按当月收入的各项金额乘以分配率，计算各项收入应分摊 “结算差额”的金额，然后分摊调整各项医疗收入。将医保结算差额分摊调整各项医疗收入时，其会计处理是：借记“医疗收入——门诊/住院收入—××收入”科目，贷记“医疗收入—门诊/住院收入—结算差额”科目；若本月医保结算差额为贷方余额；则做相反的会计分录。例如：2013年1月31日，某医院同医疗保险机构结算当月应收住院病人医疗款358600元，医疗保险机构实际支付323000元，少支付35600元，其中，由于过度治疗，医保机构扣除款10600元。根据相关原始单据，财务处理如下：

借：银行存款 323000

坏账准备 10600

医疗收入——住院收入——结算差额 25000

贷：应收医疗款 358600

假如该医院1月的住院收入及结算差额分配表如下：

然后，依据结算差额分配表，编制会计分录，摊销医保“结算差额”。

在实际工作中，医保机构拨付医疗款的时间，一般都比较滞后，医院可以根据医保科依据医保政策计算确认的应拨的医疗款，估算本月的医保结算差额，调整当月的医疗收入。医院同医疗保险机构实际结算后，按实际结算金额冲销应收医疗款，再根据应确认的医保结算差额调整“结算差额”科目的账面金额。如果应确认的结算差额比暂估的金额大，就补记“结算差额”的金额。如果应确认的结算差额比暂估的金额小，那么就冲减多记的“结算差额”的金额。

因此，在新《医院会计制度》下，设置医保“结算差额”明细科目，体现了会计核算的客观性、谨慎性原则，克服了旧医院会计制度下，虚增医疗收入，虚增医疗成本的缺陷，真实反映了医院的流动资产和医疗收入状况。

参考文献：

[1]王振宇，樊俊芝，刘辉.新医院财务会计制度详解与实务操作[M].北京：中国财政经济出版社，203-210

4.银行会计结算工作述职报告 篇四

一、认真贯彻落实会计基础管理工作会议精神，狠抓会计内控建设。

为从根本上解决困绕我行的基础管理差，内部控制力弱的问题，我行于年初召开了高规格的会计基础工作会议。会议认真查找了我行会计基础管理方面问题，深入分析了问题存在的原因，提出了提高我行会计内控管理水平的具体措施。

会后不久，会计结算部正式单设。作为会计结算部的负责人，我把贯彻落实会计基础管理工作会议精神作为首要任务和工作切入点，并从以下几个方面开展了工作：

1、以抓《中国农业银行云南省分行会计内控管理尽职指引》和在会计基础管理工作会议上签订的《会计基础管理及内控建设责任书》的落实为契机，把各级行的行长、分管行长、会计部门（职能所在部门）负责人、会计主管、监管员以及人事、监察等相关职能纳入会计内控管理组织体系，大家各司其职、齐抓共管、相互制约、相互监督、一体考核，让会计内控管理关系更清晰，会计内控管理层次得到提升。

2、坚持按季组织开展监管检查工作，促进会计内控管理水平逐步提高。会计监管是内控管理的重要组成部分和操作风险的重要防线。对这一块工作的重视我一刻也没有放松过，尽管面临这样或那样的困难，我还是坚持按计划、按程序每季度对各县支行各经营机构组织开展一次认真细致的检查。做到每次检查都有方案、有通知、有记录、有整改、对责任人有处理。监管的内容也严格按照会计监管制度的规定和案件专项治理的要求逐条细化，不敢有丝毫的马虎。

从已经结束的前三季度监管来看，累计查出问题273个次，绝大部分问题已得到整改或改善，处理或建议处理责任人96人次，其中扣发考核性工资44人次，扣款金额7750元，向州分行员工违规行为积分管理办法领导小组办公室提请积分建议52人次。我把实质重于形式作为监管的重要原则，通过持续、认真细致的监管，我们的会计内控管理水平有了明显的进步。

3、坚持值班制度，提高预警信息核销的及时性和真实性，充分发挥会计监控系统的监督作用。

州分行会计结算部分设后，我对会计监管系统的在线值班非常重视，明确责任到人并严格执行值班员每日在线值班监控预警信息，督促网点机构会计主管按时核销预警信息。对督办信息及时分配给包片监管员进行核实回复。节假日轮流值班，值班员轮班或休假交接时，通过“值班交接”功能进行交接。值班工作的加强，直接促进了我行预警信息核销效率的提高，更重要的是对会计人员产生了一种持续的强大的监督和震慑作用。

4、注重提高会计主管的业务素质与履职能力。会计主管履职到位与否，是会计内控好坏的关键一环，2011年，我认真贯彻落实会计主管委派制，倡导提高会计主管待遇，加大考核力度，提高会计主管履职能力。2011年，我督促对在同一机构履职满一年的会计主管进行轮换调整，全州九个营业机构共轮换会计主管六名，新委派会计主管三名，增派会计副主管两名。我按月组织召开由分管行领导、直管网点会计主管、会计结算部人员、网点负责人等人员参加的会计主管例会，分析内控形势，学习新的文件精神，研究解决管理中存在的实际问题。以会代训，提高会计主管的业务素质与履职能力。

二、深入学习实践科学发展观，认真组织部门员工和业务条线参加《员工行为守则》教育检查活动。

1、深入学习实践科学发展观。深入学习实践科学发展观活动是适应新形势，完成新任务，实现新发展的需要，对于推动我行业务经营又好又快发展具有极其重要的历史意义和现实意义。通过认真的思考、学习和实践，我认为我行会计工作要贯彻落实科学发展观，让会计工作上水平，为我行经营改革发展大局做出应有的贡献，着重应做好以下几点：

（1）、坚持以人为本，狠抓内控建设。“以人为本”，是科学发展观的本质和核心。银行会计工作要真正做到以人为本，把全面、协调、可持续的发展观深入贯彻落实到工作实践中去，最重要的就是要抓好内控建设，确保业务实现“又好又快”地发展。“好”是指质量、安全，“快”是指速度、效益。这是在强调内控优先，是一种发展观念的转变。对银行来讲，首先就是要讲风险、内控，然后才是效益、发展。

（2）、坚持全面、协调发展，突出工作重点。会计工作落实科学发展观，必须坚持全面协调发展的方针。对我行会计结算工作来讲，所谓“全面”，就是要全面履行会计核算和会计监督职能，全面提高会计质量和会计工作水平，将凡是有经济活动的地方都要纳入会计的视野；所谓“协调”，就是要使会计工作与全行整体利益和改革发展的大局相适应，使会计核算和会计监督两方面相互促进，协调发展。

（3）、坚持可持续发展，构建风险防控长效机制。会计工作要实现可持续发展，构建风险防控长效机制，必须坚持精细化管理和执行力建设。要坚决贯彻“内控优先”的理念，特别是在案件防控工作中，要“警钟长鸣”。人员管理要常抓不懈。要通过强化培训、完善“技防”措施、加大奖惩力度等多种手段，提高相关人员的风险识别能力。要强化问责，不断健全完善考核激励机制。

5.银行会计结算制度执行情况报告 篇五

1、财务管理方面

本分行严格执行《网点筹建费用预算控制管理程序》、《福建海峡银行财务管理系统财务核算操作手册》等文件的相关要求，对筹建费用进行了认真、仔细的审查。对于超过分行费用列支权限的，按照规定上报总行，经总行计划财务部核实及有权人审批同意后列支。

本分行按照总行《财务支出预审与报销管理程序》对报销的发票进行严格的审查，并严格执行财务开支报销审批流程。对于固定资产、低值易耗品购置实行“事前审批”制度；对于分行筹建期间差旅费的报销存在未执行出差审批制度的情况；对于预付款或借款，按照规定填写付款通知书或借款审批单并经有权人审批。对于营业费用的核算遵照总行《财务核算操作流程》的规定，遵循“权责发生制”原则，严格费用待摊和预提管理，并根据费用科目核算范围对费用科目进行归集、序时列支。对于费用专用存款账户的管理，严格遵照总行《费用专用存款账户管理程序》执行。专用款项的拨付填写《费用专用存款账户拨款审批单》，并于月末对费用账户余额进行清零。

2、金融统计方面

本分行能严格执行《中华人民共和国统计法》、《统计违法违纪行为处分规定》和《银行业监管统计管理暂行办法》等制度，执行总行下发的《监管统计报表报送规范》、《统计工作考核评比规范》、《信贷报表统计工作管理程序》、《新设机构财务和金融统计管理程序》、《金融统计数据共享管理程序》、《金融统计管理控制程序》和《非现场监管报表管理程序》等文件的相关要求，制定了《温州分行金融统计管理暂行规定》并及时报送报表。配备了专职统计人员，统计人员实行AB角制度，分别设置了经办、复核岗，从组织上保证制度的执行。

3、资金管理方面

根据总行《人民币信贷资金管理程序》，分行制定了《温州分行信贷资金管理程序》，提高资金使用效益。指定专人在每日上午9点之前通过综合业务系统进行每日头寸预测上报。预测头寸不足时，按规定进行资金拆借。首先以电话形式向总行预约，随后进入办公自动化系统内的行内资金管理下的拆借申请模块提出申请，经分行有权人审批后提交至总行。借款到期及时归还，不存在拆借资金违规挪用等情况。

4、章证押管理方面

本分行在章、证、押方面严格按照总行规定实行三分管，未存在交叉现象，保管人员在变更时及时向总行报备。保管人员因有事临时进行交接时，按照规定填制《银行汇票机具使用登记簿》。

日常柜员进行轮岗或临时有事办理交接时，填制《交接登记簿》。

每月末本分行对柜员的重要空白凭证及抵质品进行全面盘点，保证账实相符，并于月初上报总行。

5、单位账户管理

本分行在开立单位银行结算账户时，严格按照规定对开户材料的真实性、完整性、合规性进行审查，对于非法定代表人来办理开户等手续的，要求客户提供法定代表人授权委托书，并进行联网核查，账户资料按规定整理保管。各类结算账户开立、变更、撤销的依据或证明文件符合《人民币银行结算账户管理办法》等相关规章制度规定，账户的使用严格按照三个有效工作日执行。不存在为身份不明的客户开立账户的情况。

6、印鉴管理方面

企业在办理预留印鉴或更换印鉴手续时，非法定代表人来办理的，均要求客户提供法定代表人授权书；如预留的是非法定代表人私章的，应要求客户提供法定代表人授权书。在日常业务办理中，对单位账户的印鉴，本分行严格按照双人比对的要求进行印鉴的核对。在营业终了时，印鉴卡有按规定进行入库保管。

7、授信业务结算管理方面

对于抵质押品的保管，本分行严格按照规定执行。因发放贷款，需将抵质押品入库的，客户经理需填制《重要凭证入库单》，抵质押物由会计及客户经理共同封包入库保管；出库由客户经理要提交《抵押物（凭证）出库凭证》，并经过有权人员签字后，方可办理出库。每月末本分行组织一次对抵质押品的盘点，保证账实相符。

在发放贷款时，本分行严格审核贷款材料，根据贷款性质做相应的账务处理。对于贷款资金需要监控的账户，本分行根据客户经理的《账户监控通知书》在核心系统和网银系统对账户进行监控。当贷款的账户需要转出时，本分行都有经过客户经理签字后，才办理支付。

8、个人结算业务管理方面

①本分行在开立个人结算账户时，严格按照规定对开户材料的真实性、完整性、合规性进行审核，并按规定对开户申请人的身份证进行复印留底并进行联网核查。在办理大额现金支取时，按照规定留存其身份证件并进行联网核查，在凭条后面填写身份证号。

②本分行的个人挂失手续完整、规范。在挂失时，严格执行可由本人或者代理人持身份证来办理，解挂时一定要由本人持身份证来办理的规定。

9、商业汇票业务

①单位在开立银行承兑汇票需购买银承票时，本分行按照规定凭客户经理的“承兑协议”、“开具银行承兑汇票额度审批表”和客户填写的“空白凭证领用单”进行出售。②对于保证金的存入，应由客户开出转账支票和进账单，连同客户经理的“保证金缴存确认函”，本分行根据“保证金缴存确认函”里面的存期和金额开立保证金。

③对于开出的银行承兑汇票，本分行汇票保管人员都有在汇票的第一联和第二联加盖骑缝章；票据交给客户时，按规定在票据的第一联后面由客户进行签收。

④分行从2011年3月份开始办理贴现票据以来，严格按照有关法律法规及我行《银行承兑汇票贴现管理程序》的相关要求，对贴现的票据登记“代保管有价值品”的备忘账，并入库保管。由于分行贴现票据在月末全部转贴现至总行，到目前为止我行贴现票据并无发生到期托收。质押的票据经财会部经办人员与客户经理共同封包后入营业厅库房保管。

10、同业存款业务方面

分行从开立至今，在三家银行存放有同业存款，均经总行审批后开立，无同业存放账户，至2011年10月31日，我行存放同业存款的利息计提无误。

11、财政性存款准备金缴存方面

分行能按旬向人行报送有关准备金调整表，未发生迟缴、漏缴、错缴等情况。

12、代理国库业务方面

目前本分行在“223待结算财政款项”科目下设立了“22301.4待结算财政款项-纸质缴款书专户”来办理日常的纸质税单税款的转账,受理缴款书时本分行及时办理转账,无压票现象。

年末日收纳的税款全额扫数划缴国库；横向联网账户划缴国库的税款金额与传送国库的通讯文件相符。暂无“罚款收缴”(含代收行政性收费等非税收入项目)。无代理发放国库统一支付工资业务。

13、银企对账方面

单位在开立结算账户时，都有与我行签定“对账协议”，并约定对账方式，对于选择电子对账的，本分行都有及时在核心系统中进行签约。按规定设置对账专岗，做到记账岗位与对账岗位严格分开，未达账及时落实反馈。对于每月的对账，本分行通过柜面客户签收、网银对账或邮寄的方式，将对账单发放给客户，开业半年多来，本分行平均对账率达到95.99 %。2011年3月份对账率活期与定期分别为92.31%、100%，6月份对账率100%，9月份对账率活期与定期分别为94.24%、93.55%。

14、其他结算工作方面

本分行在办理查询、冻结、扣划时，在人员方面，都有按照规定要求2个或2个以上的有权机关工作人员出具身份证件和办理的通知书，并登记《查询、冻结和扣划登记簿》，目前本分行只办理过查询。会计主管日志记录完整、合规。

15、库房管理方面 本分行目前有设立金库，因我行的现金存寄存在安邦押运公司，现金库只用于存放空白重要凭证和抵押品。按照《金库管理规范》规定，实行双人管库，同进同出同操作。坚持月末定期查库一次。管库员轮班或临时替班办好相关交接手续，同时监交人员在交接簿上要签字，更换库房门密码，做到交接清楚，责任分明。严格执行保守秘密的相关规定，禁止与无关人员谈论库房管理或库房钥匙、密码保管等秘密。进入库房的备用钥匙由综合部保管，备用密码由管理密码的各自封包后，交由营业部营业厅经理保管。

16、现金管理业务方面

对于柜员的库存现金，本分行每月进行盘点二次，填制《查库情况登记簿》并上报总行。本分行现金柜员上班实行对班制，二个柜员配一个钱箱，上午与下午上班的柜员中午办理交接，由指定专人负责监交。营业终了指定专人或交换盘点钱箱。

17、出纳机具管理方面

本分行出纳机具的选择均在总行选型范围内。在1号柜台窗口外面摆设了一台点钞机，供客户进行复点。

18、出纳业务等有关公示牌公示情况

在营业大厅外公示“不宜流通人民币挑剔标准”、“残损人民币兑换办法”、“假币收缴、鉴定管理办法”、支付结算业务“八不准“纪律、老人优先窗口、利率表、定价牌、110民警提示牌、投诉电话等。

19、接送钞及解提款管理方面

本分行日常在接送钞时，至少要有4人（遇节假日时最少3人）到场，操作程序严格按照规定执行并做好跟安邦押运的交接手续；在办理解提款时，填写《分（支）行（部）解（提）款审批单》，经有权人签字后，方可办理解提款手续。

（二）电子银行业务合规及安全管理

本分行在营业场所的宣传栏内均有摆放电子银行操作手册，客户在开立网银时，柜员通过发放电子银行操作手册，在网银体验区指导客户使用，让客户能够更好、更快的使用我行的网上银行。开立网银的手续合法、合规，并设置账户的落地限额和最高限额。

6.结算会计的转正述职报告 篇六

随着公司股权的日趋分散和管理技术的复杂化, 越来越多的企业采用股份支付的方式来激励管理者、其他人员或第三方单位, 以期待他们为企业创造更多的价值。2006年2月我国颁布了企业会计准则, 规定股权支付可以采用以权益结算和以现金结算两种支付方法。准则要求, 除授予后立即可行权的现金结算股份支付, 企业应当在等待期内的每个资产负债表日, 以对可行权情况的最佳估计为基础, 按照企业承担负债的公允价值, 将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用, 同时计入负债, 并在结算前的每个资产负债表和结算日对负债的公允价值重新计量, 将其变动计入公允价值变动损益。但是在实际学习中, 笔者发现对于以现金结算的股份支付会计处理, 无论是准则还是其他的教材, 对费用的反映和处理的思路都不甚清晰, 理解上很容易产生困惑。我们以2012年注册会计师会计科目教材上的一道现金股票增值权题目为例:

【例】2005年年初, 公司为其200名中层以上职员每人授予100份现金股票增值权, 这些职员从2005年1月1日起在该公司连续服务3年, 即可按照当时股价的增长幅度获得现金, 该增值权应在2009年12月31日之前行使。A公司估计, 该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如表1所示。

单位:元

第一年有20名职员离开A公司, A公司估计三年中还将有15名职员离开;第二年又有10名职员离开公司, 公司估计还将有10名职员离开;第三年又有15名职员离开。第三年年末, 有70人行使股份增值权取得了现金。第四年年末, 有50人行使了股份增值权。第五年年末, 剩余35人也行使了股份增值权。

费用和负债计算过程见表2。

单位:元

表2中:

(1) 计算得出 (3) , (2) 计算得出 (4) 。

当期 (3) -前一期 (3) +当期 (4) =当期 (5) 。

按照表2的计算公式我们发现当期费用由两部分构成:一方面是期末负债的变动额, 这一部分是企业对职工应承担的付现的责任义务, 一旦职工满足行权条件, 企业就将兑现按一定的方式计算出来的现金, 我们将这部分责任义务计入负债的同时, 也计入相应的费用科目, 这实际上是权责发生制的体现, 只不过由于期末公允价值和预行权人数的变化, 我们需要在结算前的每一个资产负债表日对费用进行相应的调整;另一方面是由于满足了行权条件后职工行使股份增值权取得了现金, 企业不再对这部分职工承担付现的义务, 使得期末负债减少, 负债的变动进而会影响到当期费用, 我们同样需要对费用进行调整, 这实际是收付实现制的体现。

表2的计算方法将权责发生制与收付实现制两种会计核算基础糅杂在一个公式中, 思路就会显得比较混乱, 虽然能够反映出准确的费用数额, 但是对影响费用的实质和原理解释的并不清楚, 难免造成理解上的困难。权责发生制和收付实现制在保证会计如实反映企业及政府财务状况和经营成果方面都起着十分重大的作用, 我们应该明确所选择的会计确认基础, 形成一个清晰的处理思路。

二、现金结算股份支付会计处理的改进思考

如何才能体现出影响费用的实质和原理, 从而进一步完善现金结算股份支付的会计处理过程呢?我们仍然以上题为例。

(一)

2005-2006年会计处理不变。

(二) 2007年:

我们共确认了105 000元的费用, 基于权责发生制原则分析, 其产生的原因有两个, 一方面是由于离职人员数量的估计与实际存在差额以及期末公允价值变动导致的负债的变化: (200-45) ×100×18-160 000=119 000元;另一方面是由于当期支付实际行权的70人的股票增值权现金与当期计算负债时的公允价值存在差额, 我们需要对费用进行相应的调整:70×100× (16-18) =-14 000元;综合两方面, 本期确认费用=按公允价值计算的总费用-已确认的费用+本期支付现金与公允价值之间的差额, 因此当期费用应为119 000-14 000=105 000元。2007年12月31日的会计分录应为:

(三) 2008年:

准则规定, 以现金结算的股份支付在可行权日之后企业不再确认费用, 金融负债 (应付职工薪酬) 公允价值变动应计入当期损益 (公允价值变动损益) 。题目中规定职员从2005年1月1日起在该公司连续服务三年, 即可按照当时股价的增长幅度获得现金, 因此2008年末费用的变动只能计入公允价值变动损益科目。另外与2007年末不同的是, 2008年的离职人数已经确定, 不再影响负债的变化, 我们只需考虑行权那部分职工对费用的影响。

2008年共有50名职工行使股票增值权, 还剩35名职工未行权。对于行权的50名职工, 实际支付单价与上一期的公允价值之间存在差额, 需要调整公允价值变动损益:50×100× (20-18) =10 000元;对于剩余35名职工, 期末公允价值变动对负债造成的影响为:35×100× (21-18) =10 500元。因此, 2009年12月31日的会计分录应为:

这样, 2009年末应确认的当期费用应为20 500元 (10000+10 500) , 与原方法计算结果一致。

(四) 2009年:

本年共有35名职工行使股票增值权, 且无人剩余。因此, 对于行权的35名职工, 实际支付单价与上一期的公允价值之间存在的差额需要调整公允价值变动损益:35×100× (25-21) =14 000元;无未行使的股票增值权, 因此负债为零。2009年12月31日的会计分录应为:

根据这种思路, 我们列出表格3。

单位:元

这样, 对费用的理解就变得清楚多了, 这种思路可以充分反映费用的产生实质和影响因素, 另外我们将当期费用与公允价值变动损益分别列示, 更加严谨地体现了准则的要求。

三、关于股票增值权支付现金的补充

我们在分析的过程中发现, 影响费用的一部分原因是由于股票增值权的期末公允价值与支付现金是不相同的, 为什么不按照期末公允价值来支付现金呢?首先, 我们要对股票增值权有一定的了解。

股票增值权是指公司授予激励对象的一种权利, 如果公司股价上升, 激励对象可通过行权获得相应数量股票的股价升值收益, 但并不拥有对这些股票的所有权、相关的表决权和配股权。股票增值权的实施可以是用现金实施, 也可以折合成股票实施, 还可以是两者组合的形式。被授权人在约定条件下行权, 上市公司按照行权日与授予日二级市场股票差价乘以授权股票数量, 发放给被授权人现金或相应股票。因此该金额比股票增值权同期的公允价值要低, 在结算时要对费用或损益总额进行调整。由此可见, 公允价值与支付的现金是两个不同的概念。在了解了股票增值权的性质后, 我们就更加方便地去加深对现金结算的股份支付的理解。

参考文献

[1]财政部.《企业会计准则》.经济科学出版社2008年版.

7.结算会计的转正述职报告 篇七

一、现行医保结算方式

我国制度规范了城镇职工医保结算的结算年度, 是从7月1日起到第二年的6月30日止作为一个结算年度。现行的城镇职工医保结算方式沿用的是年度总额预算、按月预付和年终考核结算。医疗保险机构留存了各个医院年度需要进行结算费用总额的10%来作为当年年度服务质量保证金, 到了年末再由考核制度对其进行结算返还。在已经预算了总额的基础上, 如果预算已经确定, 医院资金的增长不能由服务量的增长而增长, 医疗保险机构把为各个医院所垫付的资金每月进行预拨, 预拨款为年初给医院下达的统筹基金及特殊人员医疗费年度预算总额计算的月平均预算额的90%, 到年末按照年度总控指标进行结算并补付结算年度统筹基金。

二、现行医保结算方式在医院会计核算中出现的问题

(一) 医保结算年度内, 出院病人医疗费和医疗住院收入不一致

在各个行业中, 收入是衡量一个行业经营情况和发展的重要指标之一, 医院定期的收入是衡量医院在一个时期内经营状况和发展的重要指标。医院住院收入采用的是权责发生制来对其进行确认, 但是医疗保险机构采用的是收付实现制对出院病人医疗费来进行确认。国家出台的新《医院会计制度》中明确规定医院在对病人提供医疗服务的时候, 得到的收入应该按照国家规定的收费标准来进行计算, 确定出收入金额进行记账, 比如, 以2012年7月—2013年6月一个结算年度为例, 医疗保险机构以2012年7月—2013年6月时间段对已经出院病人的结算费用为标准来确认医疗保险基金的总款项, 但是医院是根据2012年7月—2013年6月时间段对医保病人实际发生的医疗费分别对2012年7—12月和2013年1月—6月这两个时间段的病人住院收入进行确认, 这两个时间段内包括在院病人未结算的医疗费。未结算的医疗费用, 财务人员在进行入账的时候记在当期应收----在院病人医疗费用借方中。

(二) 冲减差额的医疗收入不作为当期的医疗收入

新《医院会计制度》中规范医疗收入“结算差额”具体调整, 其主要的用意是把医院在结算年度内没有收回的定额款项冲减当期收入, 这种结算方式在很大程度上有利于医院会计核算, 但是由于医疗保险机构拨付医疗款相对滞后, 医院每个月收到的是医疗保险机构上月的款项, 这就使医院收到医疗机构的款项时间和医院会计结算产额的时间不一致, 导致会计核算时不能对结算差额进行确认, 这严重的背离了医疗收入应该按照权责发生制进行核算的规定, 两者时间不一致直接影响了医院会计核算期间数据的真实性和有效性。因此, 冲减差额的医疗收入不作为当期的医疗收入。

(三) 结算差额的不确定性影响了医院成本核算

由于医疗机构拨付医院的款项时间和医院进行“结算差额”的时间不一致, 导致了医院会计核算不能有效的确认, 所以, 不能对会计核算收入进行冲减, 使分摊医疗收入结算差额数据具有不准确因素, 导致计提的医疗风险基金中的数据也具有不真实性, 致使各医疗部门收入和医疗业务成本会计核算数据不准确, 使医院会计核算工作受到了一定程度的影响, 这在很大程度上不能对医院成本管理和医疗费用进行有效的控制。

三、现行医保结算方式在医院会计核算中问题对策

(一) 减少医保扣款

医院中需要对人员组织共同学习《医院会计制度》, 和按照科室对医保政策进行详细了解, 让医院人员深入明白医保对医院的深远影响和对医院服务的重要性, 使人员对医院医疗服务有一个更好的规范。还应该减少医保扣款, 比如不重复收费和不乱检查等, 使医保资金得到最大的利用, 增加医院的资金周转。

(二) 完善医保结算办法

我国规定了医院医保结算方式的结算年度, 医院在医保结算方式中要更好的执行和完善, 医保结算方式的完善在医疗保险制度运行方面起到了非常关键的作用。它的完善对医保费用的支出也有很大的影响, 能够实现医院、病人和医保机构三方的利益。医院应该采用总额预算的结算方式为主, 控制医疗费用的方法以混合式的结算方式为主。

(三) 加强与医保机构间的沟通

由于医疗机构给医院进行定期预拨款项, 在此基础上医院需要增强和医保机构的交流和工作上的沟通, 能够更好的得到费用情况和结果的核对, 保证工作的一致性。由于医保的改革进一步发展, 医院、病人、医保机构三者在很大程度上成为了一个契合点, 在减轻国家负担的同时, 人们也能在改革中得到应得的利益和实惠。

四、医保结算方式对医院会计核算的影响

我国对医保结算方式进行了更新, 它更新最主要的目的就是最大程度上在医疗质量和医疗费用两者之间找到一种平衡, 这种结算方式作为一种激励提高了医院服务的质量。医保机构需要制定出一个相对合理的给付标准, 最大程度上保证医疗机构规定的费用进行合理的结算, 这其中医院作为此项规定的执行者, 医院在对病人进行服务的时候, 需要尽量将成本进行有效的控制在一定的范围之内, 这样做的好处有很多, 其中就是能够得到合理的医保基金, 来使三方的都得到一定的赢利。

医院应该结合城镇职工医保年度总额预算和年终考核结算的方式, 由新《医院会计制度》中“结算差额”的规定, 运用权责发生制原则, 建立起医院的会计核算:利用前三个城镇职工医保超定额拒付款前三个结算年度的发展程度, 来对城镇职工医保结算年度超定额拒付款进行预算。会计核算应该通过“预提费用”进行预提, “结算差额”应该按照月份来进行冲减, 到了月末时再对医疗收入进行合理的调整, 比如, 某医院, 把预算结算年度应收医疗款每月发生额的5%来作为当月的医疗收入, 每个月把“结算差额”借方计入医疗收入, 贷方计入预提费用, 于此同时到了月末再根据比例进行分配。

五、结束语

基本医疗保险使参保人员能够自己做主选择定点医院或社区医疗机构就医, 选择范围广, 尊重参保人在就医时的自主权和选择权。基本医疗保险实行计算机网络化管理服务, 门诊所需费用可随时用IC卡结算, 简化就医时的各种手续, 提供方便快捷的服务。医保结算方式的改革对医院会计核算产生了非常大的影响, 在很大程度上完善了医院会计核算体系, 并且规范了成本的管理, 大大提高了会计核算信息的真实性和有效性, 对医院未来更好的发展是非常关键的。虽然如此, 新核算制度方式还受到一定的限制, 在某些方面一定程度上约束着医院的行为。由于城镇职工基本医疗保险制度有很大的覆盖面, 而且, 有很强的政策性, 直接关系到人们的切身利益, 而且还关系到医疗机构利益调整和分配。在此基础上还需要对医保核算方式进行更进一步的改革, 让人们得到更多优惠的同时, 促进我国医疗行业的更大发展。

摘要：随着我国经济不断的提高, 人们的生活水平也有了很大的改善, 国家为了消除人们看病难的问题, 特别是农村人民, 出台了一个医保政策, 解决了人们看病难的问题。随着制度的实行和医院收入的不断增长, 更加印证了政策的落实。医院收入的增长主要是来自医院对有医保病人的医疗服务。医院中的城镇医保患者是医院主要的就医人群, 医院对城镇医保患者应该收取的款项医保机构没有及时的支付, 医院为了维持资金的正常流动, 自行垫付了大量资金。医院面临着未收取城镇医保患者款项越来越多。如何对城镇医保结算方式进行会计核算作为了医院财务管理中的一项很重要的任务。

关键词：医院,医保结算方式,医院会计核算

参考文献

[1]唐艺荣.新《医院会计制度》实施后现行医保结算方式对医院会计核算的影响[J].中国卫生经济, 2014 (04) .

[2]田立启, 李江峰, 贾卓霞, 毕元广, 李风芹, 邢颖.新财务会计制度对医院会计核算的影响[J].卫生经济研究, 2013 (02) .

[3]谢国辉.浅谈新财务制度对医院会计核算的影响[J].现代经济信息, 2013 (15) .

[4]朱建玲.新的医院会计制度变化及其对医院会计核算的影响[J].经济师, 2011 (10) .

8.结算会计的转正述职报告 篇八

一、现金结算股份支付的确认和计量原则

《企业会计准则第11号———股份支付》 (以下简称《股份支付准则》) 规定, 股份支付是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定负债的交易。股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。其中以现金结算的股份支付, 是指企业为获取服务承担以期权为基础计算确定的交付现金或其他资产义务的交易。

以现金结算的股份支付最常用的工具有两类:模拟股票和现金股票增值权, 考虑到授予后立即可行权的现金结算股份支付会计处理相对简单, 本文主要分析为获取职工服务而授予的完成等待期内的服务才可行权的以现金结算的股份支付会计处理问题。

根据《股份支付准则》的规定, 完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算股份支付在授予日不做会计处理;在等待期内的每个资产负债表日, 应当以对可行权情况的最佳估计数为基础, 按照企业承担负债的公允价值金额, 将当期取得的服务计入成本或费用和相应的负债。在资产负债表日, 后续信息表明企业当期承担债务的公允价值与以前估计不同的, 应当进行调整, 并在可行权日调整至实际可行权水平。企业应当在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日, 对负债的公允价值重新计量, 其变动计入当期损益。

二、现金结算股份支付的会计处理举例

假定, 20×2年年初, A公司为其200名中层以上职员每人授予100份现金股票增值权, 这些职员从20×2年1月1日起在该公司连续服务3年, 即可按照当时股价的增长幅度获得现金, 该增值权应在20×6年12月31日之前行使。A公司估计, 该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如表1所示:

单位:元

第一年有20名职员离开A公司, A公司估计三年中还将有15名职员离开;第二年又有10名职员离开公司, 公司估计还将有10名职员离开;第三年又有15名职员离开。第三年年末, 有70人行使股份增值权取得了现金。第四年年末, 有50人行使了股份增值权。第五年年末, 剩余35人也行使了股份增值权。

1. 当期费用和资本公积计算过程如表2所示:

单位:元

其中: (1) 计算得 (3) , (2) 计算得 (4) ;当期 (3) -前一期 (3) +当期 (4) =当期 (5)

2. 账务处理如下:

(1) 20×2年12月31日:借:管理费用77 000;贷:应付职工薪酬———股份支付77 000。

(2) 20×3年12月31日:借:管理费用83 000;贷:应付职工薪酬———股份支付83 000。

(3) 20×4年12月31日:借:管理费用105 000;贷:应付职工薪酬———股份支付105 000。借:应付职工薪酬———股份支付112 000;贷:银行存款112 000。

(4) 20×5年12月31日:借:公允价值变动损益20 500;贷:应付职工薪酬——股份支付20 500。借:应付职工薪酬———股份支付100 000;贷:银行存款100 000。

(5) 20×6年12月31日:借:公允价值变动损益14 000;贷:应付职工薪酬——股份支付14 000。借:应付职工薪酬——股份支付87 500;贷:银行存款87 500。

以上为《股份支付准则》规定的以现金结算股份支付的会计处理, 我们可知, 由20×2年的每股公允价值确定归属于20×2年的负债 (应付职工薪酬) 与当期管理费用后, 伴随着每股公允价值的变化其负债 (即20×2年确认的应付职工薪酬) 也随之变化。考虑到20×2年每股的公允价值为14元/股, 20×3年每股的公允价值为15元/股, 20×2年归属于当期的管理费用为77 000元, 20×3年归属于当期的管理费用为83 000元。

在《股份支付准则》规定的相关会计处理中, 由于20×3年每股公允价值变化而导致记录的20×2负债变化全部计入了20×3年的管理费用当中, 按照上述会计处理方法中的 (4) 、 (5) 可以看出, 其公允价值变动导致的负债增加部分在分配期间内全部计入了管理费用。

三、现金结算股份支付对企业利润的影响

《股份支付准则》下, 对于以现金结算的股份支付方式 (含等待期) , 企业有操纵利润的空间。首先, 企业计入当期费用是根据对可行权权益工具数量与以前估计数量比较的结果得出的, 在资产负债表日, 后续信息表明可行权权益工具的数量与以前估计不同的, 可以进行调整。在这样的前提下, 公允价值是可以调整的, 对可行权权益工具的数量的估计和最可能的业绩结果也是能够被操纵的, 企业就有机会根据这些估计设置自己的秘密资源。其次, 由于以现金结算股份支付将按照承担负债的公允价值直接计入当期费用中, 从而使企业利润总额减少, 对实行股权激励的企业的经营业绩有负面影响。由此可见, 以现金结算的股份支付对企业利润及相关财务指标的影响是巨大的, 这会影响上市公司的激励选择。

《股份支付准则》在颁布之初很多的规定都没有细化, 这样就给企业的利润操纵行为提供了机会。在上例中将公允价值变动直接计入当期费用并不能客观公允地反映企业经济业务的实质, 也不符合配比原则。如果我们能够在现有《股份支付准则》基础上优化以现金结算的股份支付中会计核算方法和程序, 那么就能够促使企业在具体执行准则时更有针对性地合理度量经营业绩, 压缩利润操纵的空间以及提高会计信息质量。

那么这部分因每股公允价值变动的影响在会计处理上如何反映才能够符合配比原则, 尽可能地减小企业利润操纵的空间呢?

四、现金结算股份支付确认和计量的改进建议

根据会计估计的定义———企业对结果不确定的交易或者事项以最近可利用的信息为基础所做的判断, 根据现行会计准则的规定, 预期会有多少管理者离开公司从而确认相应支付的股份数是属于会计估计的范畴, 每期的估计数都会有相应的改变则属于会计估计变更的范畴, 而会计估计变更应采用未来适用法处理, 即在会计估计变更当期和未来期间确定会计估计变更影响数, 无须计算累积影响数。

笔者认为, 每股股票的计价采用的是公允价值计量属性, 在确认每期分摊的相关费用中应该按其股份数为其分摊标准, 具体成本费用计算应通过每股的市价乘以相应分摊在本期的股份数, 而伴随着公允价值变动的金额应该记入“公允价值变动损益”科目。在行权时, 低于每股当期市价的价格支付的差额应记入相应的“资本公积”科目。按照笔者所述的方法, 当期费用和资本公积计算过程如表3。

单位:元

具体会计处理如下:

(1) 20×2年12月31日:借:管理费用77 000;贷:应付职工薪酬———股份支付77 000。

(2) 20×3年12月31日:借:管理费用77 500.05;贷:应付职工薪酬———股份支付77 500.05。借:公允价值变动损益5 500;贷:应付职工薪酬———股份支付5 500。

(3) 20×4年12月31日:借:管理费用86 999.94;贷:应付职工薪酬———股份支付86 999.94。借:公允价值变动损益32 000.01;贷:应付职工薪酬———股份支付32 000.01。借:应付职工薪酬———股份支付126 000;贷:银行存款112 000, 资本公积———其他资本公积14 000。

(4) 20×5年12月31日:借:公允价值变动损益25 500;贷:应付职工薪酬———股份支付25 500。借:应付职工薪酬———股份支付105 000;贷:银行存款100 000, 资本公积———其他资本公积5 000。

(5) 20×6年12月31日:借:公允价值变动损益14 000;贷:应付职工薪酬———股份支付14 000。借:应付职工薪酬———股份支付87 500;贷:银行存款87 500。

9.结算会计的转正述职报告 篇九

一、企业会计准则关于“预收账款”科目的规定

财会[2006]18号文件附录- 会计科目和主要账务处理规定:“预收账款科目核算企业按照合同规定预收的款项”。按照惯例,合同金额都是含税金额。所以,“预收账款”科目核算的应该是收到的全部款项,包括增值税销项税额。而不应该是价税分离后的不含税价款。否则,“预收账款”科目将无法反映每个资产负债表日预收账款的真实情况。

二、企业会计准则关于“工程结算”、“工程施工”的规定

财会[2006]18号文件附录- 会计科目和主要账务处理规定:“工程结算科目核算企业根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额”。故按合同结算的累计金额也是向业主结算的全部价款,包括增值税销项税额。否则,也无法真实反映与客户之间工程价款的累计结算情况。

而营业税改征增值税后,“工程施工—合同成本”科目为价税分离后的不含税成本及按规定不能低扣的进项税额。

“工程施工—合同毛利”科目为“主营业务成本”科目、 “主营业务收入”科目的差额。由于增值税为价外税,营业税改征增值税后,主营业务收入核算的是不含增值税的价款。

从上述“工程施工—合同成本”科目的核算内容和“工程施工—合同毛利”科目的核算内容可以得出,“工程施工”科目余额也应为价税分离后的不含金额。

同时,财会[2006]18号文件附录- 会计科目和主要账务处理规定:“合同完工时,应将工程结算科目余额与相关工程施工合同的工程施工科目对冲,借记工程结算,贷记工程施工科目”。但是营业税改征增值税后,含税的合同结算金额不等于工程施工科目的余额,无法达到对冲的结果。而差额刚好是应当确认的增值税。

如何解决这个矛盾?我认为应当增加“工程结算”科目的核算内容,在“工程结算”科目下设“工程价款”和“应交增值税”二级明细科目来核算,“工程结算—工程价款”科目贷方核算向业主办理结算的累计金额,“工程结算—应交增值税”借方核算应确认的增值税。工程完工时,将“工程结算”科目余额与“工程施工”科目余额对冲。

确定了应交增值税的核算科目后,我们再来分析一下应交增值税的确认环节。

三、增值税纳税义务时间的有关规定

财税(2016)36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条( 二) 规定:“纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。

根据上述规定,建筑企业收到预收款的当天,就需要确认应交增值税,不管企业是否已经提供建筑服务。

但根据纳税义务时间的一般规定, 企业虽未收到款项,但根据合同规定, 可按工程进度结算工程款的时间也为发生增值税纳税义务时间,也需要确认应交的增值税。

所以,建筑企业应交增值税的确认环节既发生在收到预收款的当天,也发生在工程结算的当天。

综上所述,建筑企业应交的增值税不能简单地确认于某个环节或某个科目。收到预收账款时应全额贷记“预收账款”科目,向业主办理结算的工程款时也应全额贷记“工程结算—工程价款”科目,收到预收款的当天及按合同规定进行工程结算的当天确认的应交增值税借记“工程结算—应交增值税”。 这样既能按照企业会计准则的规定进行核算,保持“预收账款”科目、“工程结算”科目核算的本来面貌,又能按照税法的相关规定正确地确认应交增值税。

现举例说明如下:

某市甲建筑公司位于本地的一项建筑安装工程,施工许可证注明开工时间为2016年6月28日,当日收到工程预付款111000.00元。7月份工程完工累计结算工程款621600.00元,累计发生合同成本450000.00元,本月取得符合规定的增值税进项税41000.00元。假定无其他业务, 不考虑除增值税以外的其他地方税费: