委托代销商品账务处理

2024-09-24

委托代销商品账务处理（6篇）

1.委托代销商品账务处理篇一

收取手续费方式，是指受托方根据所代销的商品数量向委托方收取手续费的销售方式。在这种代销代销方式下，委托方应在受托方将商品销售后，并向委托方开具代销清单时，确认收入;受托方在商品销售后，按应收取的手续费确认收入。

(1)委托方记账。企业委托代销发出的商品作为委托代销商品处理，

借：委托代销商品

贷：库存商品

收到受托单位的代销清单，按代销清单上注明的已销商品货款的实现情况，按应收的款项，

借：应收账款

应收票据

贷：主营业务收入

应交税金——应交增值税(销项税额)

按应支付的代销手续费，

借：营业费用

贷：应收账款

(2)受托方记账

受托单位销售的委托代销商品，按收到的款项，

借：银行存款

贷：应付账款

应交税金——应交增值税(销项税额)

按可抵扣的增值税进项税额，

借：应交税金——应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

归还委托单位的货款并计算代销手续费，按应付的金额，

借：应付账款

贷：主营业务收入(应收取的手续费)

或：其他业务收入(应收取的手续费)

银行存款

2.委托代销商品账务处理篇二

1 环境设置

1.1 启用总账管理、销售管理、库存管理、存货核算、应收管理、应付管理等子系统

可以在建完账套根据系统提示启用, 也可以进入企业应用平台后, 由账套主管在“基础设置—基本信息—系统启用”中启用。

1.2 勾选“有委托代销业务”

在ERP环境下, 要想完成委托代销业务, 在销售子系统初始化设置选项中, 必须勾选“有委托代销业务”, 才能核算委托代销业务。

1.3 选择销售成本核算方式

用友ERP-U872提供了两种销售成本核算方式, 分别是“销售出库单”和“销售发票”。销售出库单是根据销售出库单结转销售成本, 在库存管理子系统根据发货单生成并审核出库单后, 在存货核算子系统根据出库单数量记账减少存货, 结转成本;销售发票是根据销售发票结转销售成本, 在销售子系统保存并审核发票后, 在存货核算子系统根据销售发票的数量记账减少存货, 结转成本。本文为保证收入与成本配比, 采用在存货核算子系统初始设置选项中选择“销售发票”。

1.4 选择委托代销成本核算方式

用友ERP系统提供两种委托代销业务成本核算方式, 一种是按普通销售核算, 另一种按发出商品核算。按普通销售核算与普通销售核算方式相同, 委托代销发货时不进行财务处理, 委托代销结算并开具销售发票时, 依据销售发票确认销售收入, 依据销售出库单或销售发票结转销售成本, 在正常单据记账中处理。按发出商品核算与分期收款发出商品的核算方式相同, 委托代销发货时, 将库存商品转入发出商品, 待委托代销结算并开具销售发票时, 再依据销售发票确认销售收入并结转销售成本, 发出商品在发出商品记账中处理。本文采用大多数企业适用的“按发出商品核算”。

1.5 修改单据格式

采用收取手续费方式委托代销时, 发生的委托代销手续费会构成委托方的费用支出, 要填制费用支出单, 系统给出的费用支出单审核后不能生单, 要到总账填制凭证, 为加强往来款项的管理, 修改单据的表头项目, 增加“单据流向”和“费用供应商名称”, 这样填好后的费用支出单可在应付子系统审核制单, 不用在总账子系统填制凭证。

2 委托代销业务处理操作

2.1 视同买断方式的委托代销业务处理操作

该种销售方式是委托方按协议价收取货款, 实际售价由受托方自定, 售价与协议价之间的差额归受托方所有, 如果委托和受托方之间的协议明确规定, 受托方在取得代销商品后没有退货的权利, 则会计处理与普通销售没有区别, 如果委托和受托方之间的协议明确规定, 受托方拥有无条件退货的权利, 则在发出商品时, 与商品所有权相关的主要风险和报酬尚未转移, 不符合会计准则收入确认的条件, 所以不能确认收入, 此时将实际成本计入“发出商品”账户, 待收到代销清单时确认收入, 具体业务操作如下。

案例1:

3月15日, 与唐百商场签订委托代销合同, 采用视同买断的方式委托其代销男式箱包1 000个, 无税单价500元, 增值税率17%, 价税合计585 000元。当日货物已经全部发出, 月底结算并开具增值税专用发票。3月31日, 收到唐百商场开具的委托代销清单和转账支票, 已向对方开具增值税专用发票 (不使用现结功能处理) 。

业务处理过程:

(1) 3月15日, 在销售子系统填制销售订单, 保存后审核, 注意“业务类型”必须选择“委托代销”; (2) 3月15日, 参照订单生成委托代销发货单, 保存后审核, 再到库存管理子系统生成销售出库单并审核; (3) 3月15日, 在存货核算子系统, 点击“发出商品记账”, 将此条记录记账并生成凭证, 借:发出商品500 000;贷:库存商品500 000; (4) 3月31日, 在销售子系统参照委托代销发货单生成委托代销结算单, 保存后选择“专用发票”, 系统会自动生成一张专用发票和一张结算单, 再到销售专用发票界面, 找到该张发票并复核; (5) 在应收子系统审核该张发票, 并立即制单或到制单处理中制单, 生成会计凭证, 借:应收账款585 000, 贷:主营业务收入500 000, 应交税费———应交增值税 (销项税额) 58 000; (6) 在应收子系统录入“收款单”, 审核后立即制单或到制单处理中制单, 生成会计凭证, 借:银行存款585 000, 贷:应收账款585 000; (7) 将收款单与应收单进行核销, 核销金额为585 000元; (8) 到存货核算子系统的发出商品记账中记账, 生成会计凭证, 借:主营业务成本 (根据系统选择的计价方法自动计算金额) , 贷:发出商品 (根据系统选择的计价方法自动计算金额) 。

2.2 收取手续费方式的委托代销业务处理操作

该种方式是受托方根据代销的商品数量收取手续费, 这是受托方的一种劳务收入, 是委托方发生的销售费用。企业会计准则应用指南、企业所得税、增值税暂行条例等相关文件都明确规定, 委托其他纳税人代销货物, 收到代销清单时确认收入。因此, 发出商品时也按实际成本计入“发出商品”账户, 待收到代销清单时确认收入, 只是增加了费用支出的核算, 具体业务操作如下。

案例2:

3 月15日, 与唐百商场签订委托代销合同, 采用支付手续费的方式委托其代销男式箱包1 000个, 无税单价500元, 增值税率17%, 价税合计585 000元。当日货物已经全部发出, 月底结算并开具增值税专用发票。受托方按实际售价 (不含税) 的10%向委托方收取手续费 (从货款中直接扣除) 。3月31日, 收到唐百商场开具的委托代销清单和转账支票, 已向对方开具增值税专用发票 (不使用现结功能处理) 。

业务处理过程:前5步与第一种情况相同, , 从第六步开始, 变为: (6) 3月31日, 在应收子系统录入“收款单”, 审核后立即制单或到制单处理中制单, 生成会计凭证为借:银行存款535 000, 贷:应收账款535 000; (7) 在销售子系统填制费用支出单并审核, 该单据流向应付子系统, 到应付子系统审核该单据, 立即制单或到制单处理中制单, 生成的会计凭证为借:销售费用50 000, 贷:应付账款50 000; (8) 在应付子系统转账中点击应付冲应收, 选择供应商和客户并输入并账金额并账后, 生成会计凭证为借:应付账款50 000, 贷:应收账款50 000; (9) 在应收子系统将收款单与应收单进行核销, 核销金额为535 000元; (10) 到存货核算子系统的发出商品记账中记账, 生成会计凭证, 借:主营业务成本 (根据系统选择的计价方法自动计算) , 贷:发出商品 (根据系统选择的计价方法自动计算) 。

由此可见, 通过这样的环境设置和操作, 完成的委托代销业务处理符合现行会计准则和税法的要求。

摘要：企业经常发生委托代销业务, 越来越多的企业正在使用或准备使用ERP系统, 如何在ERP系统中实现委托代销业务的管理, 成为财务和业务人员共同关心的问题。本文针对用友U872总账、销售、库存、存货、应收、应付等子系统集成使用情况, 对委托代销业务的会计及业务处理进行探讨, 以供操作者参考。

关键词：用友ERP,委托代销,视同买断,收取手续费

参考文献

[1]赵建新, 何晓岚, 周宏.用友ERP供应链管理系统实验教程[M].北京:清华大学出版社, 2012.

3.委托代销协议篇三

（一）甲方_________委托乙方_________代销下列商品：

┌───┬────┬──┬────┬──────┬──┬────┬────┐

│││││　代销数量　││││

││商品名称│││││││

││││├──┬───┤│││

│产　地││单位│供应单位││每季可│包装│每件重量│备注│

││规格│││现货│││││

││││││供　数││││

├───┼────┼──┼────┼──┴───┼──┼────┼────┤

│││││││││

├───┼────┼──┼────┼──────┼──┼────┼────┤

│││││││││

├───┼────┼──┼────┼──────┼──┼────┼────┤

│││││││││

└───┴────┴──┴────┴──────┴──┴────┴────┘

（二）上列代销价格按以下办法执行：_________。

（三）商品包装应按运输部门规定办理，否则运输途中损失由甲方负责。如因不符运输要求，乙方代为改装及加固，其费用由甲方负责。

（四）交货地点：凭乙方发货通知单，由甲方代办托运直拨至购货单位。

（五）代销商品发货数量必须根据乙方通知。

（六）手续费收取与结算按下列办法：按销货款总额_________％收取手续费；待乙方收到货款后，即给甲方结算并扣回代垫费用。

（七）甲方代销商品应与样品相符，保质保量，代销数量、规格、价格，有效期内如有变更，甲方必须及时通知乙方，通知到达前，已由乙方签出的合同，应照旧履行。如因质量或供应脱节而造成的损失和费用（包括手续费），均由甲方负责。

（八）附则：_________。

（九）本协议一式_________份，甲方_________份，乙方_________份，鉴证机关_________份，自签订日起生效，有效期_________月。

甲方（公章）：_________乙方（公章）：_________

代表（签字）：_________代表（签字）：_________

开户银行：_________开户银行：_________

帐号：_________帐号：_________

电话：_________电话：_________

_________年____月____日_________年____月____日

4.委托代销合同篇四

委托人：_________

受托人：_________

签订地点：_______

签订时间：_______

依照《中华人民共和国种子法》、《中华人民共和国合同法》及其有关规定，双方在平等、自愿的基础上协商达成协议如下：

第一条委托人委托受托人代销的作物、品种、数量、价款及交(提)货时间

(注：空格如不够用，可以另接)

第二条质量标准(纯度、净度、芽率、水分)____________________

第三条包装规格____________________________________________

第四条种子的所有权属于______________________________所有。

第五条交(提)货方式和地点：______________________________

第六条运输方式及到达站(港)和运输费用负担________________

第七条检验标准、方法、地点、及期限________________________

第八条检疫单位、方法、地点、标准___________________________

第九条结算方式、时间及地点______________________________

第十条担保方式(也可另立担保合同)_________________________

第十一条受托人处理委托事务的权限与具体要求__________________

第十二条托期限自_________年_______月______日至_________年______月______日止。

第十三条受托人将处理委托事务所取得财产转交给委托人的时间、地点及方式_________

第十四条委托人支付受托人处理委托事务所付费用的时间、方式_________

第十五条本合同解除的条件_________

第十六条双方责任和义务

委托人责任：

1。委托销售的品种，如果属应当审定的品种，必须经审定通过。

2。委托单位或个人委托销售的品种，必须是自有品种、联合开发或授权品种，以及未经保护的品种。

3。委托单位或个人委托销售的种子，必须是经过包装的、质量合格的种子。

4。委托代销的年限不得超过所持《农作物种子经营许可证》的有效期限。

受托人责任：

1。受托人有将委托事务处理情况向委托人报告的义务。

2。受托人不得接受无种子经营许可证的单位或个人委托销售种子。

3。受托单位或个人不能委托其他单位或个人代销其种子。

4。受托单位或个人必须按照委托单位或个人要求的指定地点、作物、品种、注册商标、包装规格销售其种子。

5。受托单位或个人不得拆包销售其种子。

6。受托单位或个人经营种子发生的质量纠纷，由委托人单位或个人出面协调，受托单位或个人积极配合。

7。受托单位或个人可以接受多家委托。

第十七条违约责任

1。委托人违反第十六条对其约定的条件，发生纠纷和经济损失的，由委托人承担相应的法律责任和经济损失;

2。受托人违反第十六条对其约定的条件，造成发生纠纷和经济损失的，由受托人承担相应的法律责任和经济损失。

第十八条合同争议的解决方式：本合同在履行过程中发生争议，由双方当事人协商解决，也可由当地种子行政管理部门或工商行政管理部门调解;协商或调解不成的，按下列第_________种方式解决：

1。提交_________仲裁委员会仲裁;

2。依法向_________人民法院起诉。

第十九条其他约定事项_________

第二十条本合同未作规定的，按《中华人民共和国合同法》的规定执行。

委托人(盖章)：__________受托人(盖章)：_________

住所：____________________住所：___________________

委托代理人：______________委托代理人：_____________

身份证号码：______________身份证号码：_____________

开户银行：________________开户银行：_______________

帐号：____________________帐号：___________________

经办人：__________________经办人：_________________

电话：____________________电话：___________________

5.商品代销合同篇五

地址：___________________________邮政编码：_______________联系电话：_______________________传真：___________________联系：客户服务部__________________网址：___________________开户银行及帐号：_________________

电子邮件：_______________________

乙方名称：_______________________

地址：___________________________邮政编码：_______________联系电话：_______________________传真：___________________联系人：_________________________网址：___________________开户银行及帐号：_________________

电子邮件：_______________________

甲、乙双方本着平等互利、公平自愿、诚实信用的原则，根据《中华人民共和国合同法》等法律法规的规定，经过平等、友好协商，签署本代理合作协议，成为合作伙伴，共同努力促进的发展。

一、资质

运营商需为符合《中华人民共和国民法通则》中的合法法人,具备但不仅限于经营许可证、企业营业执照。(具体标准、是否为第三方)

二、授权

甲方授予乙方“_____________级运营商”资格，授权乙方在本协议第二条所述范围内，_________区域内全权推广甲方之_________平台业务。(是否按行政区域划分)

合同编号：__________

三、代理范围及许可、期限

1.为注册会员办理必要的入驻手续，包含但不限于资质审核、材料提交、费用交纳等一系列手续;

2.为注册会员办理业务变更、终止、续费等相关手续;

3.为注册会员开展业务培训;

4.为注册会员提供必要的业务咨询服务和技术支持。

5、为车会员提供安装终端产品以及产品的维保服务。

6、此合同代理期限为---

四、甲方权利与义务

1.甲方应维护平台的正常运营，根据会员的反馈及时提供平台的更新，定期对平台数据进行备份，保证用户数据的准确性与安全性。

2.甲方向乙方的物流顾问、技术人员提供有关业务范围内必要的技术支持、操作流程、技术知识等的培训;帮助乙方提高技术能力，拓宽业务范围.

3.甲方有权根据市场情况修订或调整注册会员相关服务使用费用。

4.甲方需定期或不定期举办运营商年会、研讨会和培训等活动。

5.甲方拥有监督乙方服务质量的权力，乙方不得以任何不正当手段损害甲方、甲方代理和客户的利益、声誉。

五、乙方权利与义务

1.乙方作为甲方_________级运营商，负责在_________区域内为甲方的物流交易平台开拓市场及发展客户，积极宣传推广业务，维护甲方的企业形象和服务品质。在运营服务过程中如实向客户介绍平台业务。乙方拥有监督甲方服务质量的权力，甲方不得以任何不正当手段损害乙方、乙方代理和客户的利益、声誉。(对于货会员、车会员资质的限定如何处理)

2.乙方在代理业务过程中，应积极接受甲方培训，主动与甲方进行业务上的沟通和联系，密切配合甲方的相关市场活动开展、相应的宣传和推广工作。不得损害甲方整体市场形象，也不得从事其它损害甲方利益的行为。

3.乙方应严格按照甲方的公布的管理规定为注册会员和二级运营商办理手

续，并在注册会员的支付接口开通后积极配合甲方做好售后技术支持与客户服务等工作。(售后与客服如何处理)

4.乙方独立对所发展的二级运营商、注册会员进行管理。(对于二级运营商和其独立会员我方的管理权限)

5.乙方在代理业务过程中，对其所发展的二级运营商、注册会员，应作出要求其遵守国家法律、法规的要求。

6.在乙方代理期内，费用的收取

7.乙方可以在其公司宣传材料和名片上以及广告内容中使用“_________相应地区一级运营商”字样和标识，未经正式授权，乙方不得以甲方“运营商”和其它未经甲方授权的名义进行广告宣传、商业活动及其他非本协议目的之活动。

8.乙方应对甲方明确提示为保密资料的信息给予保密。乙方可参加甲方组织的运营商年会、产品发布会、研讨会和培训等活动。

9.本协议截止后，乙方有权在同等条件的情况下，优先获得甲方在本协议规定代理区域内的新的代理协议。

五、利润分配与结算方式

1.双方对由乙方发展的会员交易所抽取的佣金按约定的固定比例分配。

2.双方所有款项的支付均以有效方式汇至对方指定的银行帐号。

3.甲方在其网站的代理专区为乙方设立预付款余额查询功能，以方便乙方自行查询余额，并保证其余额足以支付下一笔委托业务。

4.乙方应得的交易佣金提成达到或超过1000元时，乙方通过email和电话的方式向甲方提出结汇申请，甲方将在收到乙方结汇申请的5个工作日内将乙方应的交易佣金以约定的方式汇至乙方指定的银行帐号。

六、违约责任

1.甲乙双方同意，本协议之任何一方违反各自在本协议及相关附件中所作的保证、承诺或其他条款，均构成违约，如因一方的违约行为对另一方造成损失的，违约方应负赔偿责任。

2.如乙方在代理活动中严重违反本协议及附件相关条款的规定，甲方有权

随时通知乙方终止其代理权。

3.如乙方在一段时间内都无法达到考核标准，甲方有权同时在其相应地区发展其他一级代理，最终选择一家作为相应地区总代理。

七、免责条款

由于不可抗力而影响甲方正常的服务和技术支持时，不视作甲方违约，乙方对此表示认同。由于不可抗力而影响乙方履行本协议规定的内容，不视作乙方违约，甲方对此表示认同。本协议所称不可抗力按合同法规定。

八、协议的变更和解除

在合作双方协商意见一致并形成书面协议后，可以对本协议相关条款进行修改。

九、争议解决

发生争议，双方应友好协商解决。如协商不成，双方同意就本协议之相关争议提交具有管辖权的仲裁委员会或人民法院进行仲裁或审理。

十、其它

1.本协议得到甲乙双方的完全理解和认同，不论是口头的还是书面的。除填写必须的签署本协议的主体、签约人和已有空格外，未经双方签章确认，任何更改、增添、删除均为无效。

2.本协议一方变更通讯地址或其它联系方式，应自变更之日起十日内，将变更后的地址、联系方式通知另一方，否则变更方应对此造成的一切后果承担责任。一方在收到变更通知前按原方式或地址发出的通知，视为有效送达。

3.本协议有效期为一年，自_________年_______月_______日起，至_________年_______月_______日止。在本协议有效期内，运营商绩效考核标准(是否需要制定标准)均不变;

4.本协议一式贰份，双方各执一份，经签字、盖章后生效，具有同等法律效力。

甲方：_____________有限公司(盖章)(运营商)

授权代表签字：_________________开户行：_______________________帐号：_________________________日期：_________________________

乙方：_________________________(盖章)

6.委托贷款账务处理例解篇六

在实际的操作过程中, 对于一年期 (包括一年) 以下的委托贷款, 在企业的“短期投资”科目下进行核算。一年以上的委托贷款, 在“长期债权投资——其他债权投资 (本金、应计利息) ”科目下进行核算。具体核算如下:

一年 (含一年) 以下的委托贷款, 在“短期投资”科目下进行核算;按实际委托贷款的金额, 借记“短期投资”科目, 按支付的手续费, 借记“财务费用”, 两者之和贷记“银行存款”科目;每月月末时, 按应计的利息, 借记“短期投资——应计利息”科目, 贷记“投资收益”科目;收到银行代扣营业税的通知单时, 借记“投资收益”科目, 贷记“应交税金——应交营业税”科目;每月收到银行扣除营业税后的利息收入时, 借记“银行存款”、“应交税金——应交营业税”科目, 贷记“短期投资”科目;收回贷款本金时, 借记“银行存款”科目, 贷记“短期投资”科目。

一年以上的委托贷款, 在“长期债权投资——其他债权投资”科目下设置“本金”和“应计利息”明细科目进行核算;发生委托贷款时, 按实际委托贷款的金额, 借记“长期债权投资——其他债权投资——本金”科目, 贷记“银行存款”科目;每月月末, 按其应计的利息, 借记“长期债权投资——其他债权投资——应计利息”科目, 贷记“投资收益”科目;收到银行代扣营业税的通知单时, 借记“投资收益”科目, 贷记“应交税金——应交营业税”科目;每月收到银行扣除营业税后的利息收入时, 借记“银行存款”、“应交税金——应交营业税”等科目, 贷记“长期债权投资——其他债权投资——应计利息”科目;到期收回本息时, 按实际收到的金额, 借记“银行存款”科目, 按其本金和已计未收利息, 贷记“长期债权投资——其他债权投资——本金”、“长期债权投资——其他债权投资——应计利息”等科目, 按其差额, 贷记“投资收益”科目。

[例1]A公司于2006年6月1日, 委托银行发放贷款100万元, 在发放委托贷款的时候支付银行手续费5万元。银行将这笔100万元的资金贷给B企业并按季进行结息, 委托贷款的期限为1年, 年利率为12%。

(1) 汇出存款并支付相关的手续费

借:短期投资——委托贷款1000000

财务费用——手续费50000

贷:银行存款1050000

(2) 每月月末计提利息

借:短期投资——应计利息10000

贷:投资收益10000

(3) 银行每季度向B企业收回贷款利息30000元 (1000000×12%÷4) , 并按照《营业税》及其实施细则的有关规定, 代扣代缴营业税1500元 (30000×5%) 。银行同时还要向A公司支付利息, 该利息是扣除营业税后的数额28500元 (30000-1500) 。收回利息后, A公司根据银行转来的相关代扣税款通知单及相关原始凭证做如下会计处理:

借:投资收益1500

贷:应交税金——应交营业税1500

借:银行存款

应交税金——应交营业税1500

贷:短期投资——应计利息30000

(4) 收回贷款本金时

借:银行存款1000000

贷:短期投资——委托贷款1000000

[例2]承例1, 将贷款期限改为2年。

则A公司账务处理如下:

(1) 汇出存款并支付相关的手续费

借:长期债权投资——其他债权投资——本金1000000