监督检查操作指南

2024-07-26

监督检查操作指南（共10篇）（共10篇）

1.监督检查操作指南篇一

海员工作时间的港口国监督检查指南

前言疲劳被认为是导致海上灾难和海员身体问题的一个严重诱因，而过长的工作时间或休息不足则是导致疲劳的因素之一。ILO第180号公约（海员工时和船舶配员公约）旨在限制海员的最长工作时间或保障海员的最低休息时间。ILO第180号公约的成员国有权检查悬挂其国旗船舶的海员工作时间或最低休息时间，海员在海上或港口期间的工作时间表（包括每天或每周最长工作时间或者是最低休息时间）必须张贴在船上所有海员可见的地方。船旗国应保持和检查工作和休息时间的记录，如果记录或其它证据显示船舶违反了有关海员工作或休息的条款，则船旗国相关主管机关应采取相应措施包括修改船舶的配员以确保不再违反。ILO通过了第180号公约以及第147号公约1996议定书，分别于2002年8月2日和2003年1月8日生效。第147号第4条确定了在公约正文及其附录所列的其它公约（例如，关于健康证书的第73号公约）规定的海员生活和工作条件的港口国监督条款。第149公约1996年议定书已经将第180号公约纳入到第147号公约的附录中，所以，1996年议定书缔约国必须同时履行第180号公约中关于港口国监督的条款。ILO与IMO已共同起草了关于制定海员在船上工作安排表指南和海员工作和休息时间记录格式，并对这些表格和记录进行了标准化设置，参见第180号公约第5条和第8条内容，这些既为船旗国也为港口国监督提拱了指南。第180号公约将海员定义为：任何根据国家法律、条例或集体协议以任何职务在本公约适用的海船上受雇或从来的人员。公约同时指规定，公约适用于任何海船，无论是公有还是私人所有，只要船舶是在本公约生效的成员国辖区内注册并从事的是商业性营运。因此，港口国监督官员在执行港口国监督检查时会核查任何受雇于船上的人员的信息。如果发现有不符合ILO第147号公约1996年议定书的情况，港口国会根据第147号公约第4条的规定采取以下行动：

.1 拟一份报告致交给船舶注册国政府，并抄送ILO秘书长；和

.2 采取必要措施以纠正那些明显危害海员安全和健康的状况。很明显，值班人员工作时间过长或休息时间不足不仅违反了ILO有关要求，也违反了STCW公约关于值班海员休息时间的要求。那些对安全至关重要的其它人员如船长、轮机长和其他重要人员，尽管这些人员不需要参与值班，但港口国检查官仍然会对他们特别关注。PSCO可能会发现船舶完全缺乏记录或虚假记录的情况，此时，如何理解并识别疲劳对PSCO的检查是很有帮助的，关于疲劳，可参照2001年6月12日通过的MSC/Cir1014：缓解疲劳和管理指南检查

1.1 船上工作安排表

（参考第147号公约1996年议定书及第180号公约第5条第7段，其他指南：IMO/ILO指南第10至15段（特别是第12段），另可参照STCW规则第III章、第A-VIII/1节第5段以及（IMO/ILO指南附录2第12页））。

第180号公约规定船旗国应要求船上在显著及易于到达位置张贴工作安排表，该表应至少包含以下内容：

.1 海上及港内值班计划；

.2 船旗国生效的法律、条例及集体协议所要求的最长工作时间或最低休息时间，该表必须是船上工作语言或英语编写并以标准格式出现。

该表也可张贴在公共场所，如高级海员和普通海员的餐厅或其相邻处所。

船上是否张贴了工作安排表？

如果是，它是否张贴在海员易见的地方？

是否包含所要求的信息和内容？

是否是以船上工作语言或英文编写？

1.2海员工作和休息时间记录

（参考第147号公约1996年议定书及第180号公约第8条第1段，其它指南：IMO/ILO指南第16至24段（特别是第22和第23段））

船上必须保持海员每日工作时间或休息时间记录，这些记录必须保存在船长或高级海员房间以便随时可供检查。PSCO检查：

.1船上是否具有海员工作和休息时间记录？

.2记录是否与公约要求相符？例如，记录是否在合理的时间内更新，船长或其代表人以及海员是否有签字？是否考虑至任何24小时时间段内的所有时间？（PSCO应检查是否有证据表明该记录已经船旗国认可。具体的认可程序由船旗国自己确定，缺少认可的证据不应作为缺陷，但PSCO可据此考虑是否扩大关于记录的检查范围。）

1.3海员年龄

（参考第147号公约1996年议定书及第180号公约第6条和第12条）。

ILO第180号公约提出不允许低于16岁的海员在船上工作。特别规定适用于年龄低于18岁海员的工作时间要求。是否船上所有海员的年龄都大于18岁？

2详细检查

2.1 海员工作安排表及相关事项的详细检查（例如：安排表缺失，安排表张贴在海员无法看到的地方，安排表缺相关信息）

2.1.1 安排表缺失

如果船上没有工作安排表，PSCO必须要求船舶在开航前张贴该表（见后续行动章节）

2.1.2 安排表张贴在海员无法看到的地方

（参考第147号公约1996年议定书及第180号公约第5条第7段，其它指南：IMO/ILO指南

第10至15段）。

如果船上有海员工作安排表，但它张贴在海员无法看到的地方（见A.1.2），则PSCO应要求船舶在开航前将该表张贴在海员可见的地方（见后续行动章节）。

2.1.3 安排表缺少相关信息或包含的内容与第180号公约不一致

（参考ILO147号公约1996年议定书及第180号公约第5条第1段和第7段，其它指南：

IMO/ILO指南第10至15段）。

如果船上工作安排表缺少所要求的信息（可参考IMO/ILO指南第12段），PSCO必须采取行动要求船舶在开航前改正（见后续行动章节）。

在确定船上工作安排表是否包含适当的信息时，PSCO应明白，尽管第180号公约第5条第1、2段制定了详细的工作时间或休息时间段限制，但该公约第5条第6段同时也提到：第1、2段的规定并不能阻止成员国根据其国内法律、条例或程序由主管机关授权或备案

相关集体协议对一些限制要求的免除。这些免除应尽可能遵守所制定的标准，但可以考虑如下情况：对值班海员和在短航线船舶上工作的海员给予更频繁的或更长时间的休假、或给予强制休假。

因此，如果船上工作安排表中的包含了超过第5条第1、2段的限制，则这些限制应该是

由经船旗国授权或备案的集体协议中所规定的。船上应保留一份与公约和/或相关集体协议有关的国内立法的规定的副本并随时可供海员翻阅。（然而，并不要求这类国内立法或集体协议采用英文，所以PSCO可能无法核实其具体内容。）

如果船旗国是第180号公约的成员国并且有证据显示允许免除的集体协议已经主管机关授权或在主管机关进行了备案，则发现的超过第5条第1、2段要求的情况可不作为缺陷。然而，如果协议里规定的最低休息时间低于STCW公约规定的要求（见STCW公约规则VIII/1关于适于值班要求和STCW规则第VIII章，第A-VIII/1部分关于适于值班要求的第1至4段（这些条款在IMO/ILO指南附录2里有列明）），这将仍被作为STCW公约的不符合项（例如，集合协议里可约定值班海员每周低于77小时的休息时间，但不能约定STCW公约规定的低于70小时的休息时间）。

如果船上工作安排表里没有包含船旗国关于最长工作时间或最低休息时间的国内法律、条例或集体协议的规定，则会被作为缺陷（见第180号公约第5(7)条）。

与安全有关的工作时间证据

（参考ILO147号公约1996年议定书及第180号公约第7条（以及第8条第3段），其它指南：IMO/ILO指南第10至15段）。

海员有可能会因为履行与船舶、船上人员或货物直接安全或为船舶、人员在海上遇险时提供帮助而额外花费必要的工作时间，在此情况下，PSCO应从航海日志中寻找船上发生紧急情况的证据，包括额外工作时间的证据。

在船舶恢复正常状况后，船长应尽可能确保那些在休息时间参加工作的人员能得到足够的休息，这也必须在工作或休息时间记录中得到体现。

2.1.4 工作安排表非船上工作语言和英文编写

（参考ILO147号公约1996年议定书及第180号公约第5条第8段和第8条第2段，其它指

南：IMO/ILO指南第10至15段）。

如果船上工作安排表非船上工作语言和英文编写，则PSCO应采取措施要求船舶在开航前纠正该缺陷。此点的重要性在于确保海员能读懂并理解船上关于最长工作时间或最低休息时间的强制性要求。在以上情况下，如果船舶计划开往下一港，PSCO可允许其在下一港纠正缺陷，但应采取措施确保在下一港得到纠正（见后续行动相关章节）。

2.2海员日常工作与休息时间记录及相关事项的详细检查

2.2.1未按第180号公约要求维持记录

（参考ILO147号公约1996年议定书及第180号公约第8条第1段，其它指南：IMO/ILO指

南第16至23段）。

在以下情况下，PSCO应要求船舶根据后续行动章节的要求纠正缺陷：

.1如果工作时间或休息时间在一定间隔期内没有记录（包括记录没有签名），ILO第180

号公约并没有规定具体的记录间隔时间，PSCO可寻找适用有关记录时间的规定（如负责保管航海日志的人员；航海日志的记录间隔；制定记录程序的主管机关）；

.2如果船长只提供了一份值班安排表（也就是一份显示船上工作安排的文件）但没有

提供实际工作时间的记录；

.3如果记录格式不是以船上工作语言或英文的形式出现；和

.4如果没有有证据显示船上每位海员都得到一份记录的副本。PSCO可要求查看一到两

份提供给海员的记录样本以确认海员是否得到了记录副本或确认其与船长留底的记录是一致的。（PSCO应记住有些海员可能会不保留或丢失这些副本，无论如何，应该可以判断这些副本是否每隔一定时间就交给了海员）。

2.2.2记录显示违反了第180号公约规定的要求

（参考ILO147号公约1996年议定书及第180号公约第5条，其它指南：IMO/ILO指南第16至23段。）

如果记录显示船舶可能违反了第180号公约规定的要求，PSCO应根据后续行动章节所列要求采取行动：

.1 [如果某一海员被发现在任何24小时时间段内没有得到一次至少6小时的连续休息时间，这将是一个明显违反第180号公约和STCW规则第VIII章第A-VIII/1节关于适于值班要求（第4段）的严重缺陷，这将导致严厉缺陷处理行动（也就是开航前纠正、滞留）（见第3部分）]；

.2如果某一海员在任何7天内休息时间少于77小时，这也是一个严重缺陷（除非集合协议允许70小时）并应导致如上所述的严厉缺陷处理行动。然而，STCW规则第VIII章第A-VIII/1节第4段关于值班海员在任何7天内休息时间不少于70小时的规定应被视为是绝对底线（见第3部分）；

.3记录显示船上违反了国家法律、条例和集体协议规定的高于第180号公约和STCW公约要求的保护标准，则应将此问题同时报告给船旗国和ILO；

.4 STCW规则第VIII/1章、第A-VIII/1节第3段以及第180号公约第5（4）条和第7条有关于临时免除的条款，然而，ILO第180号公约第5（4）条和第7条要求，如果海员休息时间被打断或由于船舶安全需要而额外工作，则这些海员应得到补休。如果发现上述现象，PSCO应寻找证据以确保海员得到了补休，否则应采取严厉的缺陷处理行动。

2.2.3记录缺失或发现虚假记录证据

（参考ILO147号公约1996年议定书及第180号公约第8条，其它指南：IMO/ILO指南第16至23段。）

ILO第180号公约提拱了一个确保海员不会工作时间过长或得到最低休息时间的系统方法，该系统依赖保存记录以确保正确执行。记录缺失或虚假记录就会破坏这个系统方法，同时它也会证明船舶明显违反了公约的要求。

这两种情况（记录缺失或虚假记录）显示船舶可能违反了船旗国的法律和条例。

PSCO应核查法定日志或航海日志、工资记录、海员个人每日工作和休息时间记录以及

其它辅助文件。

PSCO应注意船上工作人员可能还兼有关于保安方面的职责，保安培训、演习和训练记

录以及之前和现在的船舶保安等级均会表明海员的休息时间被伪造了。然而，PSCO应注意，在没有得到船旗国允许的情况下，不能在船舶保安计划中细致检查那些负责保安事务海员的职责。

PSCO可以要求私下和海员进行交谈。

如果PSCO发现记录被伪造的证据，应该滞留船舶直到船舶建立适当的记录保存机制，同时还要求船长证明海员已得到足够的休息来执行下一个航次任务（见后续行动相关章节）。

2.3年龄低于18岁海员的工作和休息时间

（参考ILO147号公约1996年议定书及第180号公约第6条。）

如果在检查船员名单时发现年龄低于18岁的海员在船上工作，则PSCO应做到：

.1核查海员每日工作和休息时间记录确认其没有在夜晚工作（根据ILO第180号公约规

定，夜晚指包括午夜至凌晨5点在内的任可连续9个小时时间段。）；和

.2如果年龄低于18岁的海员被发现在夜晚工作，则PSCO应确认其是否至少已满16岁，如果低于16岁，则应通知合适的童工主管机关；如果大于16岁时，如果该海员是培训计划的一部分，则在已制定了相关计划的前提下，夜间工作是可接受的，禁止夜晚工作会削弱培训效果（见后续行动相关章节）。

3STCW值班最低要求

（参考SOLAS公约第V章/STCW78/95公约和STCW规则第A-VIII/1节及ILO第180号公约第11条。）

PSCO应查看最低安全配员证书和船员名单，检查船舶是否已进行了足够、安全和有效的配员，除非船舶配员明显不符合ILO第180号公约和STCW公约的要求，否则应认可船上的配员：

.1所有值班的高级船员和普通船员在任何24小时内应有至少10个小时的休息时间；.2值班人员的休息时间应分成两个时间段，其中有一个时间段至少要在6小时以上；.3船上现有船员的组成是否与最低安全配员证书（MSMC）相符；和

.4船舶最低安全配员证书（MSMC）是否与STCW78/95公约规则I/4和第规则VIII/1相

符？

如果PSCO发现与以上规定不相符的证据（见后续行动相关章节）。

4后续行动

4.1检查中可能发现的缺陷

.1船舶维持了工作或休息时间记录，但部分要求的信息缺失；

.2与最长工作时间或最低休息时间相关的法律、条例或集体协议的副本没保持在船或船员无法看到；

.3低于18岁的海员经常在夜间工作（不包括参加培训计划的情况）；

.4所有海员的船上工作安排表没有张贴；

.5船上工作安排表已张贴，但缺少部分要求的信息；

.6船员无法看到工作安排表；

.7未维持的所有海员的工作时间或休息时间记录；

.8 发现海员工作时间过长或没有得到足够的休息；

.9 有年龄低于16岁的海员在船上工作；

.10船上工作安排表和/或海员工作或休息时间记录格式既不是船上语言或工作语言，也不是英语；和

.11未为每位海员提供工作或休息时间记录。

PSCO应根据其专业判断以决定采取相应的后续行动，但一般情况下，应要求这些缺陷在船舶开航前纠正，同时通知ILO和船旗国。

4.2可能导致船舶滞留的缺陷依据

.1 船舶没有履行第4部分的后续行动要求（也就是船舶没有在离开上一港口时纠正

缺陷）；

.2 船员名单与最低安全配员证书不符；

.3 最低安全配员证书不符合STCW公约规则VIII/1；

.4 海员未得到充分休息以确保其适于一个航次开始时值的第一个班及随后的接班(STCW)；

.5 关键海员如船长和轮机长有过度疲劳的迹象。这种过度疲劳的状况有可能在接下来的航次中会对船舶、海员安全及环境产生直接的危险，对此，PSCO在判断这个缺陷时应予以考虑；和

.6 伪造海员工作或休息记录以隐藏海员过度工作或休息不足的事实。

提示：应参考2001年6月12日通过的MSC/Cir.1014关于缓解疲劳和管理指南以正确理解疲劳的定义。PSCO应充分考虑任何其它情形如船舶技术状况和STCW78/95公约等以对权衡缺陷判断和后续行动。

2.监督检查操作指南篇二

一、《村集体资产监督指南》的主要内容

农经部门应把编制指南作为一项基础性工作。农经部门编制的指南必须能够指导基层集体资产管理具体工作,使相关人员能方便、高效地利用指南进行工作,体现农经部门的综合业务水平和指导能力。《村集体资产监督指南》不同于有的地方自行编制的《村集体资产审计操作手册》,《村集体资产审计操作手册》是用来规范事后审计工作的,而《村集体资产监督指南》是用来指导村出纳、民主理财小组、村财务审批人、乡镇代理会计以及乡镇农经人员保护村集体资产安全完整的。

指南应包括的内容主要有:序号、科目编号、科目名称、项目、说明、禁止事项(负面清单)、监督要点、依据、备注等事项。

其中:序号就是流水号。

科目编号是指《村集体经济组织会计制度》中会计科目表中的科目编号。

科目名称是指《村集体经济组织会计制度》中会计科目表中科目编号对应的资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类一级科目名称。

项目是自行设置的资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类一级会计科目所属的二级科目名称。

说明是自行设置的资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类一级会计科目所属的二级科目核算包含的具体内容。

禁止事项(负面清单)指《村集体经济组织会计制度》及相关农村集体资产及财务管理相关政策中有关项目的禁止性规定,为查阅方便,禁止事项以清单形式列出。

监督要点指监督禁止事项应把握的具体要点,它是监督指南的核心内容,为查阅方便,监督要点以清单形式列出。

依据指禁止事项和监督要点的出处,可填写文号及相关制度文件名称。

备注指其他相关情况说明,如相关规定实施的日期。

二、村集体资产监督指南制度及其特点

村集体资产监督指南制度是指县级农经部门在传达各类制度、文件时,同步把制度、文件中涉及集体资产管理的规定以表格形式按一定次序在集体资产监督指南上进行解读发布,并及时对指南进行更新的制度。其具有以下特点:

1. 村集体资产监督指南制度是一部管理各项制度的制度

目前各级政府部门出台的制度、规定、意见、办法比较多,如:财政部发布的《村集体经济组织会计制度》,省人大通过的《浙江省农村集体资产管理条例》,浙江省委等四部门发布的《关于加强村级非生产性开支监督管理的意见》,浙江省农业厅等三部门发布的《关于加强村级财务票据规范管理的意见》等,以及本县结合实际制定的村级财务管理指导性意见和制度。各级文件相关内容重复的比较多,同一事项在不同的文件也有差异。因此迫切需要专业人员对某一事项在不同的制度、不同的文件中的相关规定进行归纳、取舍,形成一部可操作的指南。指南是对各类制度的浓缩汇编,对基层的村集体组织和管理村集体组织的人员来说指南最具针对性和实用性。

2. 编写《指南》的责任主体是县级农业主管部门的农经机构

根据《浙江省农村集体资产管理条例》规定,县级以上人民政府农业主管部门负责对本行政区域内农村集体资产管理的业务指导、技术培训和监督。农业主管部门所属的农村经营管理机构承担日常具体工作。因此为做好业务指导工作,编写《指南》的责任主体是县级农业主管部门的农经机构。

3. 同步解读是关键

县级农经部门在发布各类制度、文件时,应及时在集体资产监督指南上进行同步解读发布,而不是事后发布。

4. 指南应方便查找

指南是帮助相关人员查阅用的,应按一定次序进行排列,如按会计科目进行排列,相关人员在使用时能快速查到相应的内容。

5. 指南应具操作性

指南应把中央、省、市政策制度和县级部门出台的政策制度进行提炼,要做到内容全面、重点突出、表述简洁,使相关人员对照指南就能实际操作。

6. 指南应具可读性

指南应让略懂一点财务知识的人员也能看得懂,使广大村民对照指南就能对村级财务公开内容进行监督。

7. 指南应具包容性

包容性包括内容上的包容和人员上的包容。《指南》应满足本行政区域内农村集体资产管理的业务指导、技术培训和监督三个层次的需要。应满足村出纳的内部审核、村民主理财小组的民主监督、乡镇代理会计的会计监督、审计人员的审计监督各方人员的需要。审计人员可参照监督指南并结合实际采取进一步审计程序。

8. 指南应及时更新

由于信息不对称,有的规定已经废止但村一级还作为有效规定使用,新的规定已经出台但乡镇和村一级还不了解。县级农经部门应将已废止的文件的规定从指南中及时删除,新出台的规定及时添加到指南,做到及时更新。及时更新才能使指南具有活力,有使用价值,否则基层就会对指南弃而不用。

三、实行村集体资产监督指南制度的作用

1. 实行村集体资产监督指南制度能使村集体资产管理规范化水平保持相对稳定

基层各类人员业务水平参差不齐的一个最重要原因是没有一个可操作的指南来指导实际工作。制度、文件越发越多,基层却没有充分消化和吸收,而且基层人员流动性较大,指南恰恰解决了人员变动频繁、培训速度跟不上人员更换速度的问题。

2. 实行村集体资产监督指南制度,可以得到村民的广泛信任

如果村出纳、民主理财小组、村财务审批人、乡镇代理会计、乡镇农经人员对经济业务都能按照指南进行层层把关,村级财务管理中问题就会逐步减少。村集体资产监督指南是从根本上规范村级财务管理的治本之策,是做好财务管理的最有效载体,实行农村集体资产监督指南制度能改善农村干群关系。

3. 村集体资产监督指南应作为村集体财务管理业务的培训教材

指南具有最新、便捷、高效的特点,应作为培训的首选、必选教材。没参加培训的人员自学指南也能快速入门,参加培训的人员结合老师的讲解能加深理解。

4. 指南对村报账员审核监督有利

村报账员可以对照指南对取得票据的真实性以及程序性、规范性、时效性进行审核,从源头进行控制,发现不真实、不合法、不合规的票据可以立即拒绝或退回。

5. 指南对民主理财、民主监督有利

村民主理财小组成员应由熟悉了解本村集体经济组织生产经营活动,具备一定的财务管理基本知识的人员担任。民主监督直接关系到会计信息的真实、完整,集体资产的健康、安全及财务管理的及时、有效。但理财小组成员的政策水平和理财能力普遍不高,理财小组最需要指南来指导理财工作。

6. 指南对财务审批人有利

指南可提高财务审批人遵守财经纪律的自觉性,提升依法依纪管理农村资产的能力,能对资金去向进行有效控制,促进干部廉洁自律,从源头控制腐败。

7. 指南对代理会计的会计监督有利

代理会计对每一笔村级收支原始凭证在入账前进行严格审核监督,审核原始凭证是否符合相关规章制度,手续是否齐全,对不符合规定或手续不齐全的票据,要坚决退回补办或不予办理报账。代理会计作为入账前的最后一道关口应严格按指南来把关,并把会计核算中发现的问题同步记录于会计工作底稿。

8. 指南对审计监督和减少政府财政支出有利

目前浙江省实行农村集体财务三年一轮审工作制度,在审计方法上,采用县级农业行政主管部门直接审计,乡镇自行审计,或委托社会审计机构审计。县级农业行政主管部门和乡镇农经机构定期或不定期对村级财务进行审计,对代理会计是否严格审核把关,制度是否落实进行监督。农村审计人员业务水平普遍较低,审计监督更需要参照指南对会计监督进行评价。从发展方向看,很多县级部门和乡镇政府把农村审计以外包方式委托给社会审计机构。会计师事务所作为独立的第三者参照指南实施审计,弥补了对村级财务管理相关规章制度不太熟悉的缺陷,再结合注册会计师的技术优势,可以提高审计工作质量。指南强化了村集体的内部控制,降低了会计师事务所从事村级财务审计的风险,可节约审计时间,能降低审计收费,有利于减少政府财政支出。

四、《村集体资产监督指南》举例说明

例:浙江省委组织部、省农业厅、省财政厅、省民政厅《关于加强村级非生产性开支监督管理的意见》对规范办公会务费支出原文如下:

…….

(二)规范办公会务费支出。村级组织应本着必需、节俭原则购置村级办公用品、布置办公场所、安排工作经费。不得用集体资金购买贺年卡、挂历、年历等物品和登播祝贺性、拜年性广告。村级会议一般不安排用餐,确需用餐的,严格执行工作餐制度和用餐标准,不得列支烟、酒费用,不得发放会议纪念品,报账时附会议签到单和会议通知。各级、各部门在村召开的现场会、推进会、观摩会等产生的费用由会议主办单位承担。节俭安排村级文化娱乐活动,严禁以集体资金支付高消费演出和活动。各地应按照财力和村所承担工作任务实际核定村级办公用品购置费、党建经费等维持村级组织正常运转所需开支,确定村级组织的会议和活动经费额度以及村级会议用餐标准。

……

《意见》规定的比较具体,但很难记全、记准确,要求基层人员完全理解《意见》有难度,且每次查文件较麻烦。经过归纳、总结,以表格形式转化为指南则一目了然,见表1。

3.监督检查操作指南篇三

【关键词】油品销售企业；量化考核；安全监察

一、目前销售企业安全检查中存在的主要问题

安全检查是确保企业安全运营的一种手段，真正的目的是消除隐患、解决问题。但是在某些方面还存在不完善的地方，没有真正达到检查的效果和目的。（1）检查内容和标准的不具体、随意性较大。安全检查是寻找问题、堵塞漏洞、消除隐患、确保安全的重要手段之一，运用好它对防止事故的发生起着至关重要的作用。但是过去的安全检查存在着诸多弊端，对加油站安全工作现场检查的多、而对于具体的安全管理过程检查的少，检查中没有具体的检查标准和量化尺度，考核随意性大，执行起来容易流于形式，收不到实效，要使检查达到目的、收到实效，一定要铲除形式主义，并且在制度上要对安全检查有约束力，从制度上约束安全检查不走过场。（2）人员素质参差不齐直接影响检查效果。安全检查对人员个人素质的要求较高，检查完全依靠安全检查人员的经验和能力，检查的结果会直接受安全检查人员心理、意识、能力的影响。首先是存在检查人员不专业，缺乏应有的安全技术知识，对隐患的查找不全面、不细致、不准确，不清楚对存在的问题来自何处的情况；其次是存在责任心不强，每到一处走马观花、敷衍塞责，不能按要求认真行事的情况；再次是存在对查出的问题缺少解决的办法，被查者拒不整改时也没有什么措施。这样的安全检查自然有名无实，难以见。（3）定性不定量，难以判定单位的好坏。通常的安全检查是由安全管理人员作为检查工作的主体，到作业场所的现场，通过感官，对作业人员的行为、作业场所的环境条件、生产设备设施等进行的定性检查。但是对于各个单位的安全管理的整体情况，安全、设备、设施、包括数质量等方面，没有具体的数据，映射出管理的状况，特别是程度，没有量化，很难量比。

二、安全检查量化考核的具体措施

（1）制定办法和标准。为使检查工作更加规范，使个人的行为、存在隐患的防范措施对检查结果的影响减少到最小，我们结合HSE管理体系内部审核的程序和利用安全检查表的方法，事先把系统加以剖析，列出各层次的不安全因素，综合安全、设备、三基，确定检查项目，并把检查项目按系统的组成顺序编制成表，以便进行检查或评审。检查各地市公司、油库及加油站的同时，征求各层次意见，不断完善检查项目。健全考核激励机制，细化、量化考核指标，分层次考核，将考核业绩与工资总额挂钩，充分调动广大员工的积极性。（2）选拔、培训人员。在量化考核实施之前，抽调专业人员进行《安全设备管理考核实施细则》和考核方法及技巧的培训，选拔出合格的人才。培训的目的使得考核工作的具体执行人在考核之前都掌握考核办法的具体标准，实现考核标准的统一化、规范化，规避考核过程中的主观性和差别化。（3）考核过程要实施得当。通过访谈、查阅文件和记录、现场观察、仪器测量的方式获取管理的信息。对于安全工作的考核切忌浮于表面，不能走过场，安全管理部门要履行好职责，深入到每座加油站进行定期和不定期检查，并逐项按顺序进行，防止漏项，发现隐患及时提出整改意见，落实整改责任人和整改期限，建立双反馈制度进行跟踪检查，直至解决安全隐患。（4）相关的领导要充分重视，使检查工作真正得到落实。安全管理工作搞不好，往往就在于认识不到位，通过考核，让各级领导更加了解安全管理都有那些内容，更加关注安全管理工作过程，从而提高对安全管理这项工作的重视程度，在考核中，一把手出席见面会，并回答问题，加深了各级领导对安全是前提、是基础和是保障的认识，更加意识到安全管理，不仅仅是只看结果，而是应该看重整个管理过程。让各层各级充分认识到通过过程管理、细节管理、风险管理，就能达到整体提高，安全经营的目的。（5）鼓励先进，鞭策后进。通过用一把尺子对安全、设备管理量化考核，使各单位安全、设备管理水平高低一目了然。并根据考核结果对先进单位进行表彰和奖励，对连续2次排名在后两名的市分公司扣发效益工资，对连续2次排名在后3名的油库，建议人事部门对油库主任进行更换。对安全设备实行量化考核、末位淘汰，就会大大激发了各单位抓好安全、设备、数质量工作的主动性和积极性。（6）形成良性循环。每次考核都要在现场打分，考核结束各市分公司、油库名次通报全省系统，这样就对大家触动很大，也会收到较好的效果。并且要按时间和要求进行整改和复查，形成闭环管理，良性循环。

4.体格检查操作规程篇四

一、体格检查项目

问诊：患病史、家族史、个人史、不适症状

查体：血压、一般检查、肺部检查、心脏检查、腹部检查、(神经系统检查)

二、问诊：

1、患病史：有无已经正规医院确诊的疾病，如有，目前用药治疗情况及效果如何。

2、家族史：有无遗传性疾病、传染病、高血压病、糖尿病、冠心病、脑卒中、肿瘤等家族史。

3、个人史：工作性质，饮食习惯，烟酒嗜好等。

4、重点症状询问：有无阵发心悸、胸闷、胸痛、阵发眩晕、晕厥、明显消瘦、大便异形、黑便血便、腹泻、干咳、咳血、烦躁易怒、尿频、尿急、尿痛、发热等。

三、血压测量：

1、仪器：水银柱式血压计，测压前，需核正零点，检查是否漏气。

2、环境：室内安静明亮，理想室温21摄氏度左右，有休息座位。

3、测量前注意事项：

① 嘱受检者至少休息5-10分钟，精神放松，排空膀胱，不饮酒、茶、咖啡等饮料，前15分钟不吸烟，避免在过冷过热环境中呆太长时间。

② 高血压患者已规律服药者，规律服药不必停，测得的血压提示药物控制

下的血压状态。

4、血压测量操作规程：

① 受检者取坐位，双足平放在地面上，右臂放在桌面上，臂下放棉垫支撑，手掌向上。

② 血压计平放于心脏水平。袖带要平整缚于右上臂，下缘在肘窝上2-3厘米处，不可过紧或过松，使气带中心正好位于肱动脉部位，将听诊器膜式听头放在肱动脉部位，但不与袖带或皮管接触，轻按使听诊器和皮肤全面接触，不能压得太重。

③ 最高充气压：脉搏音消失后再充20-30mmHg。放气速度2mmHg/s。脉搏音消失后再听20 mmHg左右，以肯定声音消失。

④ 血压读数：取水银液面顶端，平视刻度上值，只能为偶数。

⑤ 间隔40秒左右，反复测量二次，取其平均值。每次测量前必须放气充分。

四、一般检查：

一般检查是对全身状态的概括性观察，其检查方法以视诊为主，有时配合触诊。在健康体检中，一般检查包含的内容有：发育体型、营养状态、语调语态、面容表情、皮肤毛发等。

五、肺部检查

1、受检者取仰卧位，必要时配合坐位检查。

2、视诊：胸廓有无畸形，两侧呼吸动度是否对称，注意呼吸节律与频率。

3、听诊：由上而下，两侧对称部位比较，注意呼吸音的强弱，有无异常呼

吸音、罗音及胸膜摩擦音。如有异常呼吸音、罗音及胸膜摩擦音，应详细描述具体部位、性质。

4、必要时配合触诊、叩诊。

六、心脏检查：

视诊：观察心尖搏动的位置以及有无异常搏动。

触诊：检查有无震颤、有无心包摩擦感。

叩诊：按先左后右、由外向内、自上而下的顺序进行心界的叩诊，目测即可。

听诊：按主动脉瓣第一听诊区、肺动脉瓣听诊区、主动脉瓣第二听诊区、二尖瓣听诊区、三尖瓣听诊区的顺序进行。听诊的内容包括心率、心律、心音、杂音及心包磨擦音。

（1）心率：心律匀齐时最少数15秒；心律不齐时最少数60秒。

（2）心律：如有早搏应记录每分钟几次，如心律紊乱无规律应结合心电图予以记录。

（3）心音：注意有无异常心音，若有应详细描述。

（4）杂音：如有杂音应详细描述具体听诊区、分期、性质、传导否、传导方向。

七、腹部检查：

采取仰卧位，双腿屈曲，腹部放松，自然呼吸。

视诊：观察腹部有无隆起，包块，腹壁静脉曲张等。

触诊：检查一般从左下腹开始，按“S”形顺序，由浅入深，分别触诊腹部

九个区，注意腹壁的紧张度，有无压痛，反跳痛以及包块等。

肝脏触诊：一般在右锁骨中线上由脐平开始深触诊，嘱受检者深呼吸，当呼气时，指端压向深部；吸气时，施压的指端于原位向肋缘方向触探，如此自下而上，顺序上移，如肝脏增大或下移，右手指腹即可触到肝下缘。随后还要在剑突下触诊。最后触感肝脏的硬度，有否结节、压痛、搏动等。

脾脏触诊：取仰卧位或右侧卧位，多用双手触诊法。左手掌置于受检者左腰部7-10肋处，试将其脾脏从后向前托起，右手掌平放于腹部，与肋弓成垂直方向，随受检者的深呼吸，有节奏地逐渐由下向上接近左肋弓，进行脾脏触诊。如脾脏增大明显，应按三线测量。

5.超声检查技术操作规范篇五

1.病人身份识别：至少有2种方法进行病人身份识别，询问病人“你叫什么名字？”，并进行腕带识别。

2.认真查看申请单，了解病人的一般信息、检查项目及目的、病史、主诉、体征、历史检查，手术史等内容。

3.检查前：询问病人检查的准备情况，如是否空腹、憋尿等；注意保护病人隐私，拉好围帘，做到“一医一患”；清理检查床，保持干净整洁；

4.检查时：嘱病人暴露检查部位；涂抹超声耦合剂；按检查技术规范操作，保存图像规范，必要时，行体格检查。

5.检查后：嘱病人清洁皮肤，医生清洁探头，并使用快速手消毒剂消毒双手。

6.报告书写实事求是，科学规范。审核签名后，门急诊病人将报告发送给病人或家属；住院病人发送到病区。

6.CT、MR检查指南篇六

一、绝对禁忌症

1、心脏起博器者

2、人工瓣膜置换术后患者

3、体内有铁磁性血管夹者

4、眼球内有金属异物者

5、高烧患者

二、相对禁忌症

1、扫描野内或附近含有铁磁性物品：

（1）有金属假牙者不能做鼻咽、口腔检查

（2）体内有金属药泵者忌行相应部位检查

（3）有宫内节育器者不能做盆腔检查

2、幽闭恐惧症病人

3、不能平卧30分钟以上、神志不清、严重缺氧、烦躁不安需要抢救的病人

三、不可带磁体（MR扫描室）的物品

1、一切铁磁性物品：如钢笔、铁钉、平台车、发夹、钥匙、文胸、皮带等

2、电子器械：如银行磁卡、手机、手表、电子监护仪、抢救设备。

四、检查者的合作

1、保持良好的心理状态，消除紧张、恐惧心理。

2、检查所需时间：根据不同的检查部位、所需的时间亦有长短故难以准确估计等待的时间。每个部位扫描时间最短30分钟，最长3个小时不等，预约所需求的时间，只是报到时间，而不是确切的扫描时间。如遇等待时间较长而给患者带来不便，请予谅解。

3、根据不同检查部位，取平卧，身体各部位保持不动状态；医生、技术人员会根据不同扫描序列，通过对讲机要求您注意与配合的事项。

4、检查时间超过40分钟以上者（如腹、胸、腰椎、四肢等）检查前20分钟，请排空小便；盆腔检查者，宜保留适当尿液，以充盈膀胱利于诊断。

5、MR增强：如有怀疑占位性病变，一般采用增强检查（即注射MR造影剂）以使病变显示得更清晰诊断更明确。

6、检查的病人请提前30分钟，进入候诊检查大厅，做好扫描前的准备，如更换衣服，鞋，戴帽，称体重，静脉注射等；能自己行走，语言交通方便的病人，家属陪至候诊大厅等候即可，以保持检查候诊大厅内的空气清晰、安静、保洁、安全。

7、检查病人要更换衣服，为安全、防盗起见，请把贵重物品、现金等交家人保管，以免丢失。检查完毕，休息片刻，身体无不适，拔针并按压针口5—10分钟，确定无出血后方可更衣离开。

8、MR报告请在检查完后的两个工作日之后到预约台领取（节假日顺延）。

9、如遇机器故障，需要更改检查时间，我们将电话通知您，故请于预约时在申请单上留下您的电话号码。

五、MR检查注意事项：

MR预约报到时间不等于检查时间，因为：

1、患者检查前需作一定的准备。

2、MR成像速度较慢，耗时较长。

3、因患者检查部位不同，病变情况不同，成像序列选择亦不同，用时差别较大，(全程约0.5－3小时不等)，检查前难以估计。

所以患者做好准备后，请耐心等候，如遇等候时间较长，请给予谅解并主动配合工作人员的工作。

为确保我们能及时与您取得联系，请在预约时将您的电话号码写在申请单相应的位置。

4、如住院病人报到后，若距离检查还需较长等待时间，可与工作人员协商，先回病房休息，等待护士电话通知具体时间。

5、为使诊断更准确详细如外院做过CT、ECT、MR、X线检查的，请将外片一同带来交给技术员，以备参考、对比。

六、MR造影剂副作用及处理

（1）此药粘性大，渗透压高，极个别病人注射后可能会出现轻度恶心、呕吐、胸闷、头晕

等。一般是一过性反映，药物过后会很快恢复正常。

（2）造影剂外渗：因为造影剂的高渗性，个别年老体弱的病人，或化疗后的病人因血管出现

硬化。弹性下降，脆性增大，易产生造影剂外渗；另外，因诊断需要，要求注射速度快（2-3ml/秒），更易加重造影剂外渗，所以在注射过程中，如出现注射部位疼痛，请及时告诉医护技术人员，以便及时处理。

（3）造影剂外渗的处理：造影剂静脉外渗禁理疗、热水敷、擦油等、应用75％或95％酒精

湿敷，并加强患肢的活动。

各部位CT检查须知

一肝脏CT检查

1、检查当天无需禁食（胆囊检查除外），但不宜过饱。

2、提前30分钟一次喝完含1％造影剂的稀释液500ml（亦可分次饮）

3、喝完后排清小便，取出腹部的金属物品，如皮带硬币等，进行CT扫描前准备。

4、钡餐检查后必须待钡剂排清（约七天左右）才能做

二胆囊CT检查

1、提前12小时禁食（不包括开水）

2、必须在早上空腹的情况下进行检查

3、检查前30分钟一次喝完1％造影剂的稀释液500ml。

4、取出腹部的金属物品，进行CT扫描前准备。

5、钡餐检查后必须待钡剂排清（约七天左右）才能做CT检查。

6、待核素扫描24小时后方可行CT检查。

三盆腔CT检查

1、扫描当天无需禁食，但不宜过饱，宜进食半流质食物，如粥、面条等。

2、检查前两天晚上9时，将一半药水加入500ml温开水中摇匀（1％造影剂的稀释液）服用，检查前一天晚上9时，将另一半药水加入500ml温开水中摇匀（1％造影剂的稀释液）服用。

3、报到后继续饮1％造影剂的稀释液。

4、扫描前请憋尿，待有尿意时请告知护士，进行检查前准备。

5、钡餐检查后必须待钡剂排清（约七天左右）才能做CT检查。

6、行核素扫描24小时后方可行CT检查。

四颅脑鼻咽颈部CT检查

1、检查当天无需禁食（但检查前不宜进食过饱）。

2、除去发夹、耳环、项链等金属物品进行扫描前准备。

3、无需增强的病人，请静候，等待技术人员叫名检查。

4、行核素扫描24小时后方可行CT检查。

五胸部食道椎体CT检查

1、检查当天无需禁食（但检查前不宜进食过饱）。

2、请携带胸片或外院CT片作定位、对比用。

3、除去胸部的金属物品，进行检查前准备。

4、行核素扫描24小时后方可行CT检查。

六腹部CT检查

1、检查当天无需禁食，宜食易消化的食物，但不宜过饱。

2、提前1小时分3次饮完含1％造影剂的药水500ml，每次相隔15分钟。待喝最后一次药水时，上厕所排空膀胱后请告知护士，进行造影剂静脉试针，3、除去身上携带金属物品，如皮带硬币等，进行CT扫描前准备。

4、钡餐检查后必须待钡剂排清（约七天左右）才能做CT检查。

5、行核素扫描24小时后方可行CT检查。

CT检查的自我护理

一做CT检查要有良好的精神及心理准备，请勿过于紧张，配合医、护、技术人员做好检查前各项准备。

二各项检查服用药物的剂量及方法不同，由本科室预约台发出的药物，如不明白服用方法，请向工作人员询问清楚后再服用。本室电话87343214。

三需做增强扫描的病人，试针后请坐好，平放注射部位，不要随意走动，以防造影剂引起过敏反应时影响医护人员的处理，严重过敏反应若延误抢救时机，可危及生命。

四检查后注射针头需保留15分钟后才能拔出，拔针后请按压穿刺点5—10分钟，以免针口渗血，导致局部肿胀。

五检查后多喝开水并增加营养和进食易消化的食物。

六注射部位如自行肿胀是由于注射时血管通透性增高造影剂外渗引起静脉渗出肿胀所致发生这种情况请及时告诉医护人员进行处理，千万不要自行采取热敷、理疗、擦药油等刺激皮肤的方法。因为此类肿胀是由于造影剂的高渗性及化学反应，以及个体差异而引起的迟缓型过敏反应（一般6—10小时后出现）的局部肿胀，有的病人甚至出现皮下组织的红肿热痛，这种情况虽然不常出现，但一旦发生请及时回CT室由医护人员处理。

使用造影剂高危因素

一、有造影剂过敏者（有碘过敏者禁用造影剂）

二、过敏体质者，如：湿疹、蕁麻疹、神经性皮炎、哮喘、虾蟹等食物、花粉及其他药物过敏的病人

三、甲亢、甲状腺肿的患者

四、严重心血管患者如心功能不全、冠脉硬化、近期心梗、长期心率不齐和严重高血压等

五、体弱、脱水者

六、严重肝脏、肾脏疾病、糖尿病患者

七、严重肺部疾病患者（呼吸功能不全、肺动脉高压和肺栓塞等）

八、脑损伤患者（新近脑血管损伤、惊厥、颅脑外伤出血）

九、低蛋白血症患者

十、嗜铬细胞病患者

十一、60岁以上老人及小儿

十二、青光眼患者

十三、过度焦虑者

检查注意事项

一、有以上高危因素的病人应由CT室医生在申请单上审核签单后才能确定是否需要行CT增强

扫描

二、凡有上述高危因素的病人而疾情又需要增强的患者，应在医护人员监护下进行，并选择非离

子型造影剂（此药价钱较离子型贵），以减少副作用的发生

三、凡省、市区公医的病人，请将CT申请单交我院医务科盖章，再将申请单交本室医生签署意

见后到省、市区公医委员会审批。

四、需作腹部、盆腔扫描的病人，在检查前七天内勿作钡灌肠、食管吞钡等检查。如在期间内一

定要做CT检查者，必须行清洁灌肠后经X光透视确认无钡剂方可行CT检查，以免影响检查效果

五、核素扫描（ECT、PET/CT）检查后24小时内不做CT扫描。

六为使检查结果更准确，请将外院CT、MR、X光片一同带来，检查时交给技术员，以备参考、对比。

七、做CT检查的病人（胆囊检查除外）来检查前。可进食易消化的食物，如牛奶、粥等，但不

宜过饱。

八胆囊CT检查的病人应预约早上于空腹下进行CT扫描。

九预约来检查报到的时间不等于做CT检查的时间，请耐心等候。

十急诊、危重、车床、轮椅病人、小儿、老人、盆腔憋尿病人、特需病人优先扫描

十一凡进入CT扫描室检查的病人家属，请把手机关闭，以免影响CT检查效果。

十二如遇机器故障，需要更改检查时间，我们将电话通知您，故请于预约时在申请单上留下您的电话号码。

7.监督检查操作指南篇七

关键词：农村合作金融,会计事后监督,防范风险

2 0 0 8年1 0月我行会计事后监督O C R系统全面上线, 以“集中、统一、规范”的会计事后监督模式正式运行。一年多来, 该系统已逐步进入正常运行轨道, 与传统事后监督以手工输入每笔前台产生的流水核对帐务的做法相比, 该系统以先进的O C R图像处理技术和OCR识别技术, 极大地提高会计事后监督的工作效率, 从而减少了事后监督工作人员的劳动强度和事后监督工作人员人数, 在加强内部管理、防范金融风险、避免和减少差错、保护客户利益、提高核算质量和服务质量方面发挥了重要的作用。会计事后监督作为我行控制操作风险的一个重要环节, 已发挥了一定的监督和控制作用, 但由于OCR系统刚刚起步, 目前仍存在一些管理上有待解决的问题。

一、当前会计事后监督存在的问题

(一) 会计事后监督机制不健全, 执行不到位。

近年来我行相继出台了一些内控管理制度, 对内控制度在操作过程中仍出现操作性不强, 执行不力等问题, 有些基层的管理者错误地认为, 建立健全内控机制就是建章立制, 有了规章制度就有了内控机制, 忽视了内控机制是一种业务过程中环环相扣的动态监督机制, 有了这种动态监督机制并不能保证不出问题, 而是通过它的制约作用少出问题, 及时发现和纠正问题, 有效防范和控制风险的发生。执行乏力主要表现在会计事后监督概念模糊, 岗位职责、权限有待明确。目前事后监督仍然只是注重规范化检查, 却未能加强对资金风险的防范监督, 使事后监督处在重视规范性监督重于防范风险监督的状态。

(二) 对会计事后监督认识还不到位。

事后监督是风险控制中的一个重要环节, 对于规范被监督单位业务操作有良好的促进作用。由于会计业务核心系统已全部上线, 实现了数据集中, 各支行网点不再是独立核算主权, 相关的重大会计事项由总行统一处理, 各网点是对外服务的窗口, 各支行网点负责人只重视各项业务的进度和完成情况, 对事后监督中心发送的差错、指出的问题和提出的建议不重视, 不认真执行, 整改不及时, 整改不规范, 对整改问题的本质未作更深的原因分析和追踪, 致使业务差错无法杜绝, 屡查屡犯现象仍然存在。

(三) 部分支行对事后监督发现的差错未制订相应的通报和奖罚措施。

事后监督差错排名每月以通报的形式下发到每个支行, 各支行管理人员仅对全行差错在总行中的排名引起重视, 而未把各网点柜员差错报通给所属网点并作出差错分析和后续跟踪, 使柜员无法了解在支行中差错排名情况, 差错排名通报不能有效地得到延续。OCR系统差错查询及凭证动态都已延伸到所有网点, 而部分管理人员未能每天主动地去了解柜员的每天差错动态和存在的问题, 绝大部分柜员仅靠主管会计的电话通知差错, 使事后监督发差错得不到有效、及时的整改, 产生了差错信息的时间差, 及时有效控制风险的时间差。同时部分支行对事后监督发现的差错未制订相应的奖罚措施, 使产生的差错重复出现。

(四) 监督人员综合性素质偏低。

监督人员目前仍偏重于会计规范化监督, 检查的内容较多是凭证要素, 对会计风险防范方面的监督较少, 特别是对会计核算过程中的高风险环节, 如重大事项的授权审批、暂收暂付科目的使用、信贷、票据、结算方面等接触少并缺乏全面的了解, 对业务操作不能实时有效的监督, 未能对组织机构控制, 基本制度控制、业务核算控制、授权岗位负责控制等内控措施的落实和监督。

二、加强会计事后监督工作的对策

(一) 构造和完善内控管理制度及事后监督机制。

根据本行的实际情况, 制订统一的实施细则、操作流程, 明确操作人员的工作范围、工作职责、过失责任, 使柜员操作与事后监督建立一个互动有效的控制环境, 发现问题及时沟通, 及时解决, 把操作风险控制在最低的限度。让每个重点监督人员明确自己的岗位职责和权限, 发现问题能更深地去了解去分析, 切实履行好监督职责。同时与会计检辅工作相互渗透, 对发现的风险差错提出有效的建议和切实可行的方法, 充分发挥检查辅导与事后监督的相互作用。

(二) 强化管理、落实责任。

各级管理人员要充分认识到会计事后监督工作的重要性, 把它摆到议事日程上来, 加强其领导, 在强化管理中, 必须把会计制度建设, 提高会计人员素质, 把会计监督人员行为管理作为重要事务来抓, 成立会计事后监督领导机构, 分管领导第一责任人, 分管部室是具体抓制度、程序落实的执行人, 坚决把不安全因素消灭在萌芽状态, 有效防范操作风险的产生。

(三) 督促各支行建立相应的有关事后监督差错反馈制度及奖罚措施。

各支行主办会计每月应对事后监督发送的差错进行分类分析, 找出属所网点的差错情况和存在的问题, 突出对风险性差错的处理和防范, 并反馈给支行负责人。同时加强差错整改的及时性和规范性, 部分柜员无论发生何种差错都以一纸柜员承诺书代替, 并未对存的风险引起重视和消化。要加强操作人员对省操作规程的学习和操作风险的培训, 促使操作人员加强对风险的认识、防范和化解。制订相应的差错奖罚措施, 进一步减少差错, 控制操作风险。2009年4月份总行开展会计创优活动, 其中事后监督差错率作为一个活动项目, 由于奖罚分明, 4月份的事后监督全行平均差错率仍为今年的最低, 可见相应的奖罚措施对差错的控制是一个较好的途径。

(四) 不断提高会计事后监督人员的水平, 规范事后监督的操作行为, 完善奖惩办法。

首先要通过竞聘选拔一批熟悉核心系统业务, 责任心强的会计事后监督人员, 通过对会计核算资料真实性、合规性和完整性的再确认, 及时发现隐患, 减少差错, 有效避免风险, 为会计核算安全提供强有力的保障。其次是对监督人员不断进行业务教育, 纪律教育, 法制教育。只有熟业务、懂制度才能从监督中发现问题, 会计事后监督人员要不断学习各项业务知识和内控管理制度, 全面熟悉业务, 及时发现工作中的问题和隐患。另外, 领导要关心监督人员的切身利益, 绩效挂钩, 不同岗位不同风险, 相应地拉开绩效差距, 打破吃大锅饭的分配制度。同时还必须经常性地对监督人员进行必要的检查、督导, 缺什么补什么要加大培训力度, 提高监督人员的综合素质。

要进一步完善会计事后监督的机制、优化会计事后监督流程、深化会计事后监督的内容, 以不断提高会计事后监督的效率和质量。要逐步从以规范化监督为主转移到以资金风险监督为主的监督模式, 切实发挥会计事后监督的风险监督职能和案件防范职能。以确保我们农村合作金融机构业务平稳发展。

参考文献

[1]、黎秋农村合作金融机构会计事后监督管理模式初探武汉金融2008 (2)

[2]、李慧、潘文凯会计事后监督滞后的表现及对策

[3]、周进会计事后监督亟待完善金融会计2001 (5)

[4]、周涛、陈萍银行会计事后监督系统的设计金融电子化2006 (2)

[5]、丁云莲实现事后监督全集中、增强操作分项掌控力浙江农村合作金融2008 (8)

8.讨论式教学操作指南篇八

基于问题解决的讨论学习是一种高级的学习方式，与传统的“师讲生听”相比，组织教学更加复杂，教师需要从“搬运工”过渡到“操作手”，对讨论的形式、讨论的展开、讨论的深入、讨论的归纳都要做到心中有数。学生也要适应从一个“听众、观众”变成一个“参与者”和“收获者”的基本要求。如此一来，课堂讨论才能有序地进行，才会有令人满意的效果。

“讨论式”教学的方式

“讨论式”教学按照组织形式可分为同伴讨论、小组讨论、集体讨论三种，其活动方式多种多样，主要有：

咨询式。一般运用在同伴讨论或集体讨论之中。咨询式讨论是围绕问题，通过学生提问、教师回答或教师提问、学生回答展开讨论的方式。这种方式能使课堂气氛平和，师生感情融洽，容易激发学生的讨论欲望和思维热情。由于学生存在个体差异，其思维角度、理解能力也必定有很大的差别，因此，在讨论中教师要尊重学生的发言，尽可能从不同角度肯定学生发言中的合理因素和价值，使学生在讨论中获得“成功感”。

议论式。这是一种在教学的过程中遇到的学生争论的问题，由教师或学生提出来，学生即席发表意见、讨论的一种方式。这种方式能使学生主动学习，也使课堂充满了民主的气氛。学生们在七嘴八舌的热烈气氛中弄清了问题，掌握了知识。议论式讨论往往观点不一，响应的学生会形成不同的“派别”，答案也是五花八门，教师不要先公布所谓的标准答案，更不能武断地否定学生的合理想象，要学会耐心地倾听、全面地归纳和科学地分析。

分工式。分工式讨论，是指每个小组或小组内每个成员承担不同任务的讨论方式。基本程序是小组或个体先完成各自的任务，然后汇报交流，每个同学在听取汇报中“拼接”学习，进而获得或组成一个完整的知识结构或问题解决方案。有时，小组领到任务后，各个小组内再进行任务分工，在各自完成自己分到的任务后，再进行集体讨论。这样，使得责任明确，学生学习的机会更多，每个学生都能成为讨论的有效体。

书写式。书写式讨论是让学生以阅读材料为依据，在问题的引导下，积极展开思维活动，通过群体的共同讨论，使学生们互相启发，互相补充，每个学生都把想要发表的意见写下来。讨论结束后，教师出示参考答案，学生将自己的答案和参考答案进行对比，继而分析答案是否一致。书写式讨论，能够锻炼学生自己搜寻有效信息的能力，并进一步发展学生的文字表达能力，可避免讨论时表面热闹却没有实质性进展的状况，但比较耗时，需要根据讨论任务的需要选择运用。

竞争式。这是根据学生好胜心理，引进竞争机制来组织的小组讨论，最终达到教学目标的讨论形式。竞争式讨论，需要教师首先出示问题（问题来源可以是教师提出，也可以是学生问题），然后宣布竞争规则，比如获得答案的时间速度、答案的创造性、小组发言参与人数等。通过个人或小组竞赛，可以活跃讨论气氛，引导学生积极参与、大胆表达，打开思维局限，得出更多的答案或展示不同的思路。为提高竞争式讨论的表达质量，教师最好独立思考、准备好自己的演说，也可鼓励其他同学进行辩驳。

头脑风暴式。这是让学生产生想法的小组讨论活动，一般由小组领导者宣布开始，介绍一个主题或问题，并要求每个小组成员发表看法，提出解决方案。在头脑风暴式讨论中，让学生保持愉快的心态非常重要，因为这直接关系到建议的数量，而风暴之所以叫风暴是因为其建议数量之大。要保持学生愉快的心态，教师就要保护好学生的创新意识。有时学生提出的想法是异想天开的，教师应鼓励他们，并能通过幽默、风趣的言语对有偏差的观点进行疏导。

学生参与课堂讨论的技巧

课堂讨论的过程是思维的碰撞、信息的交流、情感传递的过程。在“讨论”活动中，学生不再是被动地接受教师传授知识的接受者，而是大胆地质疑和提问，主动发言、积极思考的参与者。

第一，中心发言人参与讨论的技巧。中心发言人不仅要清楚地陈述讨论问题，还要有自己的观点或者见解，问题表述结束时可以留下疑问，促使同学沿着疑问展开讨论。同时，中心发言人要组织组员围绕问题进行讨论，并恰当给予本组同学“讨论策略”的指导，把握好讨论的分寸。

【例】王晓根老师教学中利用小组长组织小组讨论的方法

1.分配任务：或同学自己选择，或小组长直接安排，做到人人有事做。问题少可两人或三人合完成一项，不同层次的学生承担相匹配的任务。

2.组长问，同伴一个一个地回答。先待优生，后优等生，其他同学必须倾听，准备补充、纠正、完善、质疑。

3.小组讨论，大家举手。可组长指名回答，也可争先恐后。组长要注意回答的面，争取人人回答，甚至能者少劳。

4.组长要求同伴先自学后交流。

5.当出现意见分歧时，组长问“为什么”。

6.当出现冷场时，组长率先发言或组织同伴自学后再讨论，或询问他组，或询问老师。

7.当小组在板书时，本组内进行帮扶或交流。不会者主动向会者请教，帮扶者积极帮扶。会者间相互交流，展示思维的过程。

注意事项：

1.分工时，应根据不同层次的学生分配相匹配的任务。

2.学会倾听，准备补充、纠正、完善。

3.有不同意见，不得打断对方的话。等对方说完，然后发言。

4.碰到分歧或难题，要心平气和，学会反思。建设性地解决问题。

5.不限于坐在座位上规规矩矩，可以站起来，头靠头。

6.简单问题，人人都会的不需要讨论。

第二，小组成员参与讨论的技巧。新的学习方式，需要学生养成新的学习习惯。学生参与讨论需要“三会”：会提问、会倾听、会回应。只有掌握了这些技巧，才能形成有深度的对话讨论。

提问。提出让同学感兴趣的或有价值的问题，让讨论成为真正的对话。常见的提问类型有以下几种类型：①要求讲出更多证据的问题。比如：你是如何知道的呢？你的观点有哪些事例或数据作为支撑？你从教材中哪些地方找到这些观点？ ②要求进一步澄清的问题。常见的表述语句有：你能换种说法吗？你能解释一下你刚才发言的意思吗？你能为你的观点举个例子以便我们更容易理解吗？③把发言联系起来提出的问题。常见的提问语句有：请你说明一下你的观点同××同学的观点联系在哪儿？你的观点是支持还是反对我的观点？你的观点同××同学的观点异同在哪里？④进行概括总结的问题。比如，这次讨论中最重要的结论有哪些？对今天讨论还有哪些更好的理解？这次讨论我们还有哪些不理解的地方？下次再就这个问题讨论我们需要准备什么呢？

倾听。学会倾听，不随便打断别人的发言，努力掌握别人发言的要点，要明白发言者的观点是什么，发言者的观点形成的根据是什么，以及其他相关信息等等。同时，作为一个参与者，要知道倾听的意义不仅是自己“听明白”，还有一个更重要的职责是鼓励发言者。鼓励方式：①非言语的鼓励方式，如目光注视发言者两眼之间和额头部分、点头、微笑、身体前倾、其他无关动作停止等；②言语方式的鼓励，用“哦，对，是的”，或重复发言者的话等方式鼓励发言者继续发言，或者在发言者思路中断时帮助续上思路，但不允许故意曲解发言者的观点，导向自己的观点。讨论法的核心是民主和参与，每一个同学都有维护并促进集体活动的职责，以“事不关己，高高挂起”的心态参与现代学习，是不合格的行为表现。由此，我们也可以看出现代学习方式对学生道德养成已要求渗入到“血液”之中。

回应。恰当地回应，是保证讨论持续进行下去的关键。回应的方法：一是坦诚陈述，针对同学发言的陈述不要采用质问的方法，可以提出自己的观点和理由，也可以对同学观点做补充；二是提出与发言者的内容直接相关的问题或者话题，让对话深入下去；三是推荐一位与发言者的观点相左的同学起来发言，让同学发表不同的观点；四是肯定发言者的表述，在回应同学看法时给予鼓励；五是沉默，等待其他学生回应。

9.汽车销售业税收检查指南篇九

2008-09-04 09:28:58来源：纳税服务网整理作者：【大中小】添加收藏

一、目前汽车销售行业经营特点及税负偏低的主要原因

我省汽车经销行业主要有以下四个特点：一是以直接销售为主，以调拔销售为辅。大多数经销公司直接从生产厂家购车，在公司直接销售，极少有调拨销售行为。二是不仅有整车销售，而且有全程式服务。汽车经销行业目前最主要的方式是建立“4S”店，“4S”即集整车销售、售后服务、零配件供应、信息反馈四块业务为一体的营销模式，既有整车、配件销售，也有售后服务和汽车修理。三是单位价格高，资金投入量大。一般汽车的单价均在十万元左右，这就要求经销商需要投大量的资金。四是市场竞争激烈，经营风险大。目前，汽车生产企业处于兼并整合期，世界各大知名品牌纷纷到我国投资、合作建厂，加上我国自主知识品牌的民族经济加入，市场竞争尤为激烈，在强大的竞争压力下，各汽车经销商纷纷通过优化服务、改进质量、降低价格进行角逐，经营风险加大。

随着市场经济的迅猛发展，汽车经销行业也呈现出供需两旺的势头，但不容忽视的是该行业税收收收入并未随经济的发展同步增长，税负偏低的问题一直困扰着税务管理部门，究竟是汽车行业自身的问题，还是税务管理上存在有漏洞？根据我们的检查结果来看，归纳和总结税收负担率偏低的原因主要表现为以下几个方面：

（一）销售利润偏低，销售成本费用增加，从而影响增值额减少，影响了增值税的缴纳。由于受市场调节的影响，汽车销售市场经常出现销售价格不稳定现象，销售价格大浮度降低，造成近10万元的车价毛利率有时只能达到0.5%到0.6%，甚至可能在进价的基础上稍加价即销售。再加上费用中抵扣的进项税金，如水电费、日常办公中的购进、运输费用等，是造成税收负担率偏低的原因之一。

（二）销售收入中有部分商品享受免税政策，使税收负担率偏低。由于国家对农业、农机产品给予享受免征增值税，这样就是总收入中所含的增值额减少，造成应税收入降低‚影响了增值税的税收负担率下降，少缴增值税。

（三）年未库存数量增大，增大当期的进项抵扣税金。增加的原因主要是由于4S企业被所销售的汽车集团公司确定为二级经销商，按照集团要求库存商品必须达到年销售数量的15%，形成期末库存比期初库存增加，造成税负下降。其他中小型销售商也存存此类情况。

（四）隐瞒汽车经营收入偷逃税收，造成账面税负偏低。一是汽车经销实行按销售量返利，税务机关难以掌控监督，部分纳税人将其隐瞒；二是纳税人通过将豪华型改作普通型或改小汽车载重车型来分解隐瞒汽车销售价格。造成销售收入与实际销售收入不符，造成申报的应税收入下降，应缴税金减少，是税收负担率偏低的又一原因。

二、对汽车销售行业实施检查中发现的主要问题

（一）少开发票金额、少提销项税。由于汽车销售对象的特殊性，经销企业不开发票进行偷税的可能性极小，但存在少开发票，不按实际收款记销售的现象。如我局在对某公司的检查中就发现其销售小汽车一辆收入71‚623.93元，而当月其它同型号的小汽车销售价格为77‚435.90元。更有经销商甚至对“关系户”低于成本价销售，侵蚀了税基。

（二）售后维修费和配件销售不入账。这是汽车行业普通存在的、也是最主要的、又是最难于核实的偷税手段。如某公司单独设立一个小规模纳税人（汽车配件经营部）销售汽车配件，汽车修理所需配件名义上由修车人到配件门市自行购买，实际上是公司统一管理，将配件收入单列，将配件款项直接划到配件门市，而配件经营部则按定额纳税，从中大量偷税。

（三）提供汽车装潢及附件配套业务不记收入。为增加利润，很多经销商售车的同时，提供汽车装潢及附件配套业务，但检查中发现不少企业对这项业务不能正确核算，采取各种手法隐匿收入。有的收现金不入帐，有的入帐也挂往来不做收入。

（四）采取购车赠礼品、送保险等促销手段不计收入。作为商家的促销手段，购车送礼品等种种优惠条件，实际操作中其形式也可谓五花八门。一是帐外赠送实物，不视同销售。汽车商经销低档系列小汽车，为促销随车赠送礼品，但所赠货物的采购资金、实物去向均是体外循环，帐面上没有任何痕迹，只有在银行对帐单、购进专用发票清单等中才能发现端倪；二是以低于正常市场价格销售汽车，差价部分作为给客户购置赠品的费用，不按正常销售价格计提销项税。有的企业经销的品牌汽车，当发现部分客户对购车赠送的货物不感兴趣时，就从价格上让出客户购置礼品的费用，使得所售汽车价格明显低于同期、同类产品市场正常销售价，降低了税基；三是采取购车送保险增加费用的方式。汽车经销商通过在“管理费用”中列支应由客户负担的车辆保险费，而保险费的名称却是个人的名字。

（五）销售收入记入“往来帐”逃避税收。还有企业将实际收取的货款与机动车发票上的差额，长期挂在“应付账款”上不结转收入，有意推迟销售时间，影响当期税收。

（六）从厂家取得的现金返利未冲减进项税额。汽车经销公司从厂家取得的有现金返利，也有实物返利，收到实物返利不入帐，销售后不计收入，直接进入小金库；供货方以报销费用的形式给予返利，直接在往来帐中进行收、付款处理，也未冲减进项税。大部分4S店取得的返利直接从购车款中扣除，并在同一张专用发票上注明折扣金额，进行了进项冲减，但是也有公司将取得的返利，不开专用发票，不作进项税额转出。

（七）非正常损失不冲减进项税。经销公司在购车过程中，发生的碰撞等非正常损失车辆，以低于成本价格销售，其进项税未作相应调整。

（八）外购汽车由库存商品转为自用，不按规定转出进项税额。按《增值税条例》规定，应做进项税转出。但少数经销商作帐时，只调整“资产”科目，不调整“应缴税金”科目；或实物已经改变用途，却长期不做帐务调整，造成多抵进项税。

三、对汽车销售行业实施检查的方法和重点方向

随着企业的发展，汽车销售行业的销售记录和维修记录已经成为汽车经销商每天向生产厂家报送的必需资料，这就决定了网络和计算机设备在这一销售领域的大量应用，这些企业的财务核算一般也实行电算化，因此，建议一线检查人员在调取汽车销售公司帐簿和凭证的同时，使用移动硬盘或者U盘突击调取这些企业的微机储存数据和其使用的财务软件，并注意其银行帐户开立及资金流动情况，查看企业是否使用自制收据收取客户资金。主要的检查方法有：

（一）坚持“六结合”的检查方法

1.结合企业信息，做好数据比对。结合经销商每月底要向生产厂家进行有关整车、配件购销存、售后服务等信息反馈制度，与账面销售收入进行比对，找出问题。同时，将销售明细账与机动车发票进行比对，看企业有无低于成本价且无正当理由销售车辆的行为，对代收的汽车装饰品等价外费用和无偿赠送他人的礼品等视同销售行为，要结合结转的销售成本和有关经营费用科目进行检查。

2.结合行业特点，查看返利核算。汽车经销行业最大的特点是毛利率低，但其厂家返利却很多，因此，在检查中重点要对返利进行核实，“4S”店取得的返利虽在发票上有反映，但因厂家商务政策的计算时差，同一类型的车辆因返利的时点不同，成本结转的金额也就不同，造成企业不能准确核实应结转的成本，其他不在一张发票上注明折扣金额的则应重点检查是否将全部返利入账，冲减成本和作进项税额转出。

3.结合税收政策，查看费用标准。在费用支出上，企业只按财务制度规定执行，不按税法规定进行纳税调整，比如应付工资及“三费”的计提和结转，支付与本单位无关的费用，将罚款和赞助支出等不做纳税调整。在资本性支出上，将购进的固定资产和尚未结算的工程款，无发票预估入固定资产账，先行计提折旧，或将应予资本化的在建工程利息进入期间费用税前扣除。4.结合关键环节，开展存货盘存。有些经销货车的企业，也从厂家购进配件，企业容易利用配件品种多，难于盘存、工作量大的特点，往往在这方面做文章，因此需要进行实地盘存。同时，有的车辆已发出，将货款挂账或不入账，造成少缴税款，特别是将购进的礼品或配件无偿赠送他人，不做账务处理，这是汽车行业比较普遍的现象。

5.结合核算流程，查看往来账目。现在汽车行业销售程序为客户在看好样车后，先付部分定金，提车时付清余款，导致有些企业将已实现的销售收入长期挂在“预收账款”上，不按规定结转收入，人为调控收入。

6.结合资金流动，查看账外经营。通过查看企业银行对账单，逐笔核实企业资金来源和用途，发现异常资金流动，以此为线索，追查账经营行为。

（二）抓住重点有的放矢开展检查。

1．从“往来帐”入手查低开销售发票少计销售收入。机动车统一销售发票作为汽车经销商销售给用户用于上牌办证的唯一合法凭证，其开具金额的多少直接影响到用户车辆购置附加税和保险费缴纳以及经销商实际入账收入的多少。买卖双方基于共同的利益，通过汽车经销商用低开发票的形式，共同偷逃国家税费。这部分收入，企业一般在账务处理的往来账款贷方余额中反映。

2．从购进清单上审核礼品赠送是否视同销售作收入。由于汽车经销商均从上级厂家或汽车经销商处取得，均有增值税专用发票，但应详细审核其清单，看其是属于购进汽车还是配件，在检查中发现纳税人购进汽车及配件均在一张发票上开具，票面只有购进汽车一批，但从清单上发现，有购进汽车配件的情况，但入库上未发现配件，也未见配件销售，企业将外购配件直接赠送或销售未记收入，如果不从购进上入手就无法发现。

3．掌握“紧俏车”情况查提车费收入是否入帐或者全额入帐。有时对于某些供不应求的车型，汽车经销商往往向购车人收取一定数量的加价费用—提车费（也叫订车手续费），要查实提车费就必须先掌握“紧俏车”定购情况。

4．从售后服务查返还维护费用是否一并纳入核算。随着大型汽车生产厂家对于经销商经销其品牌要求的提高，4S品牌销售模式的普及，营销、售后一条龙服务，表现形式为“前店后厂”，也就是说前面是展销大厅，后面是特约维修保养车间，经销商在车辆售后保养期内对车辆的保养维护所发生的费用，由厂家全面负责，根据对多家4S店的调查结果，经销商从厂家还可以得到相当于维护费用10%的返还（大型部件，如更换发动机、更换驾驶室为6%左右）。如果强制保养期内或者期满发生的机动车事故需要修理，经销商的特约维修厂会按照市场统一定价收取维修费用。5．从库存情况查对二级经销商的调拨销售。一般情况下，一级经销企业与二级经销商签订汽车销售协议，根据二级经销商的销售需求确定进货数量，向汽车制造厂进货，但购进的汽车不进本公司的仓库，而是直接发往二级经销商，并根据二级经销商的收货凭证，确认该公司的库存增加，待二级经销商销售后，一级经销企业再开票做销售，而对二级经销商实际已经收到的汽车而未销售的部分未做收入处理。

6．从资金往来查汽车生产厂家给予的回扣或折让是否记收入。厂家在一年或半年的时间内，按照经销商的销售数量或金额大小给予各经销商一定的返利，即所谓的“返点”，按结算方式的不同，有的厂家直接返还现金，有些厂家在经销商下次进货时抵顶货款，主要表现在以实物（经销商经销的车辆或者零部件）形式返还；以广告费或业务宣传费形式返还；再就是直接从经销商的提车费中扣除，形式多样，手法隐蔽，这使经销商有机可乘，而将这笔收入不按规定反映在收入总额之中。

7．从服务内容查代收手续费是否记收入。汽车信贷政策推进了汽车行业的兴旺和保险业的发展，多数汽车经销商为顾客提供按揭、保险、上牌等一条龙服务。根据行业惯例，汽车保险中的佣金部分、相关车贷等手续费收入以及其他劳务收入就流入经销商的“小金库”中，成为一种隐性收入，偷逃了税款。

8．从代办保险查提成返还是否记收入。汽车销售企业一般都有代办保险业务，特别是在分期付款购车时，按规定买方必须通过该公司上保险。定期或不定期，各保险公司均向汽车销售商返还一定的手续费提成，但在汽车经销商的账面上却不显示此部分收入，有些经销商将此部分返利隐藏在“应付帐款”的贷方余额中，然后再以归还个人借款的形式予以转出；有的将此部分返利隐藏在“其他应付款---借款”，而且是长期挂帐；此外，现金账借方也有打白条入账的情况，写明是向个人借款，记账凭证上附着一张白条，这些做法的最终目的就是少记销售收入。

9.从购销反常查平销返利行为。部分经销商在经营中销售价格偏低，以至进销倒挂，这种经营方式已违背了企业追求利润的常理，企业对此的解释为稳住或抢占市场份额，但实际上生产厂家和经销商采用的是平销返利的方式达到赚取利润的目的。

10.从低价租赁费查“以物易物”销售行为。部分汽车经销商租赁其他单位场地开展销售业务，不以租赁方式表现，而是采取合作方式，经销商一方以低于正常销售水平的价格向场地提供方销售商品，实际上低价格当中包含着向场地提供方交纳的场地租赁费，从而达到少计收入的目的，而作为场地提供方也不以收取租金方式反映，省略开具租赁发票，也达到了少计收入的目的。

11.从成本费用中查捐赠物品。据调查，大部分企业附赠给客户的贴膜、脚垫、把套全部为免费赠送，对这种视同销售行为要按规定征税，一般的企业收入中不包含此部分内容，但其相应的配件和人员工时却计入了相关的成本费用中。