财务审计模式

财务审计模式（精选8篇）

1.财务审计模式 篇一

财务共享服务模式 财务共享服务模式定义

财务共享服务中心（Finance Shared Service Center）是近年来出现并流行起来的会计和报告业务管理方式。它是将不同国家、地点的实体的会计业务拿到一个SSC(共享服务中心)来记帐和报告，这样做的好处是保证了会计记录和报告的规范、结构统一、而且由于不需要在每个公司和办事处都设会计，节省了系统和人工成本，但这种操作受限于某些国家的法律规定。

财务共享中心一般为人员素质较高的制造业企业所属各分支机构、办事处。这些分支机构，办事处往往只承担销售任务，而无复杂的财务核算需求。例如DELL在中国各个地区的销售网点，这些网点仅有一个销售团队及服务人员构成，通过设在厦门的总部标准订单统一处理业务，财务则可以共享至厦门。

适合建立财务共享服务中心的企业：金融企业、服务企业、制造业的销售网点、连锁企业、通讯服务业；

目前技术条件下不适合建立财务共享服务中心的企业：制造业的工厂、建筑业、勘探业、信息化程度较低的企业等。

共享服务作用

作为一种新型的管理模式,共享服务的本质是由信息网络技术推动的运营管理模式的变革与创新。在财务领域,它是基于统一的系统平台、ERP系统、统一的、会计核算方法、操作流程等来实现的。建立共享服务既是机遇也是挑战,任何新生事物都面临巨大的挑战,财务共享服务也不例外。财务共享是基于提高工作效率及成本效益两方面考虑而实施的,要成功地实施共享服务,如下因素非常关键:

(一)实施共享服务成功的最重要因素是有效的管理创新和思维方式的改变,这需要高层管理人员、基层经理和工作人员强有力的支持。

(二)共享服务在技术上要有统一的系统支持。企业的财务信息系统是实现财务共享服务的基础和保障，因此，系统平台的统一搭建和整合是实现共享服务的第一步。统一的ERP系统是保证共享服务平台顺利搭建的关键因素。建立一个好的平台很重要，需要有一个统一的IT标准和一个流程标准,这样整合可以更快。

(三)财务共享服务中心作为一个独立的运营实体,需要有一个非常好的商业模型,即使是内部的一个事业部门,也需要一个内部结算体系。因此,共享服务中心需要向服务对象提供一个能为他们所接受的低成本服务,同时又需要在低成本之上建立合理的价格体系。

管理是门艺术。任何先进的管理方法都要和自己公司的实际情况结合起来,变成适合自己的方法,才能发挥其最大效用。对财务共享服务中心这种模式,企业也应取其精华,去其糟粕,最大限度地利用这种模式获得增值。

2.财务审计模式 篇二

1当前农村财务审计模式现实状况

1.1乡镇经管站或其内设审计部门对农村财务进行审计的模式

这种模式主要依据的是1992年5月农业部第11号令颁布的《农村合作经济内部审计暂行规定》, 以及一些省区制定的本地区农村集体经济组织审计规定来设置的。这是当前农村采取的最基本和最普遍的审计模式。根据该条令的第四条规定, 农村合作经济组织已建立审计机构的, 由其负责合作经济组织的审计工作;农村合作经济组织未建立审计机构的, 由乡镇农村经营管理部门审计机构 (以下简称乡镇经管站) 负责其审计工作。这种模式下, 乡镇经管站在完成日常经管工作的同时, 每年要安排一些对农村集体经济组织的审计任务, 而且审计人员通常不设专职, 一般由经管人员兼任, 或者在经管站内下设审计站, 安排专人从事审计工作, 但其专设的审计站与经管站合署办公, 即一套人马两块牌子。因此这种模式从本质上讲是经管系统的内部审计, 它受上级农业经管部门和乡镇政府双重领导。

1.2乡镇政府内单独设置审计机构对农村财务进行审计的模式

这种模式下, 设置乡镇农村集体经济审计机构, 它作为乡镇政府的内设机构, 与其他职能部门平行, 直接受乡镇政府领导, 与乡镇经管站等部门没有隶属关系。审计人员一般为专职人员, 人员配备也相对稳定。乡镇审计机构负责对农村集体经济组织和其他单位进行审计, 从本质上它是乡镇政府的内部审计。在这种模式下, 由于实践中受到经费来源和人员编制等实际因素的限制, 使得其在实际中很少见。

1.3农村民主理财小组对农村财务进行审计的模式

根据《中华人民共和国村民委员会组织法》第四章第二十六条规定, 村民委员会应当实行民主理财制度。村民理财小组对村民委员会的收支账目进行审查监督并对村民会议负责。所谓农村民主理财小组, 就是在各村建立成员3至5人, 由村民大会或村民代表大会无记名投票选举产生的, 对本村财务管理情况实行监督和检查的组织。民主理财小组向村民会议或村民代表会议负责并报告工作, 负责对本村集体财务活动进行民主监督, 参与制定本村集体的财务计划和各项财务管理制度、重要财务事项, 纠正财务管理中存在的问题, 并向上级主管部门反映情况和提出建议。民主理财小组能够对村两委在村集体财务经营管理中的“道德风险”问题进行有效的监督。在实践中, 由于民主理财小组成员是由村长或书记指定, 并非由村民民主选举产生, 因此, 在对农村财务进行监督的过程中, 民主理财小组并没有起到实际的监督效果。

2理论界对农村财务审计模式的探讨

李玉平 (1997) 认为, 我国农村审计主体应是多元化的, 即政府审计、内部审计和注册会计师审计三者各有侧重, 相互补充, 对农村经济进行全面的监督和服务。农村政府审计由国家审计机关在各乡镇设的办事处或县审计局设的乡镇审计股实施, 审计范围包括乡镇政府各部门, 国家在乡镇的金融机构、企事业单位及社会团体。农村内部审计由乡镇政府设立的审计机构负责, 由乡镇政府领导, 审计范围是乡镇办的企事业单位, 村合作经济组织。农村注会审计由县或乡镇的会计师事务所实施, 审计的范围和内容因委托单位而异。

蒋育燕 (1999) 在《农村集体经济审计初探》一文中认为, 农村集体经济审计具有自己特色, 它与国家审计、内部审计和社会审计有相同之处, 也有明显区别。农村集体经济审计的主体是农村集体经济行政管理部门或乡镇人民政府设置的审计机构, 这与内部审计相同, 但它与审计对象——农村集体经济组织不存在任何隶属或利害关系, 处于第三者地位, 这一点又与内部审计完全不同。农村集体经济审计机构大部分是属于政府部门, 审计的工作人员是代表政府的工作人员, 这一点与国家审计相同, 但是他们明显不是现有国家法律意义上的国家审计机关和审计机关工作人员。

桂建平 (2002) 提出了“乡镇审计”的概念, 他认为按照我国现行的行政管理体制, 国家共设五级人民政府, 其中中央、省、市、县四级政府已经设立了审计机关, 但乡镇政府除外。按照现行“一级政府一级预算”的财政体制和国有资产“分级行政管理”的方式, 财政收支隶属于哪一级政府财政, 则由哪一级审计机关管辖, 所以应当设立乡镇审计, 作为最基层的一级地方政府审计。乡镇审计的对象包括乡镇政府及其职能部门, 乡镇所属行政村以及乡镇和村所属的企事业单位。

廖桂蓉、田文军 (2003) 则提出农业审计手段、方式、方法必须适应农业经济监督的需要。根据政府审计机关、民间审计组织和内部审计机构的实际审计资源, 农业审计必须将外部审计与内部审计结合起来;将自行审计、委托审计和联合审计结合起来;将自觉审计与法定审计结合起来;将专业审计监督和群众监督结合起来。

马子力 (2004) 认为, 农村集体经济有可能成为注册会计师行业、尤其是中小会计师事务所的一个具有相当发展潜力的业务市场。与农业主管部门所主导的农村审计相比, 注册会计师从事农村财务审计具有其独特优势:不占用编制, 不列入财政支出;具有专业的知识技能, 素质比较高;审计地位更加独立, 更加客观公正可信。

刘罡 (2004) 提出国家审计机关派驻与集体经济组织内部审计相结合的模式。国家审计机关派驻模式即是成立独立的乡镇审计站 (所) , 作为县级国家审计机关的派出机构, 派驻到各乡镇, 对乡镇及村级集体经济组织进行审计的模式。这种模式是将乡村集体经济审计纳入国家审计范畴, 确保乡村集体经济审计的权威性、独立性和成效性。集体经济组织内部审计模式即是将审计机构植根于集体经济组织内部, 熟悉组织内部情况, 审计监督的针对性和时效性更强。

常茂松 (2007) 认为, 农管部门主导的农村审计存在诸多不足。的确, 现行农村财务审计工作由县级农村经济管理机构承担, 县级农村经济管理机构多为站 (科) 级事业单位, 机构规格低, 任务重, 工作协调难, 落实难, 工作缺乏权威性;农村审计工作经费列入当地财政预算, 由于地方财政困难, 审计经费无法保证, 严重影响了农村审计工作的正常开展。审计人员无编制, 均为农村经济管理员兼职, 严重影响了对农村财务的监督管理, 造成农村财务审计工作质量不高, 农村经济监督管理工作难以开展。

王宝庆 (2008) 提出, 在县 (市) 设立农村集体经济审计中心, 各乡镇建立审计所, 县 (市) 政府、市审计局制定一系列规范和指导农村审计的文件和制度, 此外, 政府立法部门要加强立法, 从法律上保障村监督委员会和审计中心的合法地位, 为农村集体经济开展审计工作奠定法律基础。从而使农村审计工作有序开展和顺利进行。

宋雪莲 (2009) 认为, 农村审计的主体如由政府审计或社会审计承担, 理论上是可行的。因此应在继续发挥农业经管部门熟悉农村情况、具有多年农村审计经验的前提下, 逐步变直接审计为对外协调服务, 即作为农民的代言人, 一方面要加强对农村财务工作的日常监控, 另一方面代表村民委托注册会计师对农村财务实行定期审计。在农村审计市场逐步规范后, 农村经营管理部门的协调角色也发生实质性改变, 应完全退出农村审计市场, 由集体资产的所有者作为委托人委托注册会计师对农村集体资产的经营者实施审计。最终形成重大涉农资金审计应由国家审计机关承担, 农村财务审计以农村经营管理机构作为农民的代言人委托注册会计师实施审计的模式。

黄秋敏、满玉红 (2009) 认为, 2006年度修订的《中华人民共和国审计法》没有将村集体经济纳入国家审计的范畴, 国家审计介入村集体经济审计缺乏必要的法律依据。由于目前农经站审计模式存在缺乏较高层次的法律依据、独立性差、不能有效地解决村集体经济组织成员与经营者间信息不对称、审计的结果处理与运用不尽如人意等问题, 为加强对农村集体经济的审计监督, 规范农村财务公开与民主理财的程序, 有必要在现行法律框架内, 对当前村集体经济审计模式进行整合, 建立以内部审计为主, 社会审计为辅的一种农村集体经济审计监督体系。

陈建萍、朱朝晖 (2009) 认为, 农经站审计模式是政府在特定的背景下对农村这一特殊领域的审计采取的一种措施。作为目前农村审计主要模式的农经站审计在村集体经济不够发达、民主政治很不健全的特定历史背景下发挥了重要作用。但是由于体制的所产生的独立性不强、审计力量有限、审计透明度不高等问题的存在, 作者认为, 体制上的问题只有从体制根源上进行改革才能根本解决。应该纠正原有的审计制度上的偏差, 使其重回政府审计的轨道上来, 列入政府审计的审计域。

由于国外发达农业国家与我国社会制度、经济体制不同, 因此可以借鉴的国外农村财务审计的资料与经验都十分有限。

3评述

(1) 农村财务审计主体比较混乱, 应重新界定。

在性质上农村财务审计应属于内部审计, 其主体是农村经济管理部门或乡镇政府内设的审计机构, 它与审计对象——农村集体经济组织没有任何隶属关系, 处于第三者地位, 因此不同于一般意义上的内部审计。由于地方法规、规章授权的农村经济管理部门和农村审计机构对农村集体经济组织的审计, 既要对政府负责又要对农村集体经济组织的农民负责, 其性质又属于政府审计范畴, 同时, 很多地方的农村财务审计工作是受委托开展的审计活动, 并且还要收费, 又具有社会审计的性质。

(2) 农村财务审计独立性较差。

乡镇经管站熟悉农村集体经济的情况, 便于开展审计工作, 且多年来, 在促进廉政勤政, 促进集体经济发展, 规范农村财务管理方面发挥了很重要的作用, 但是在“村账乡管”的财务核算模式下, 经管站在对农村财务进行审计方面独立性则变得较差。首先, 按照农业部对乡镇经管站的职能划分, 乡镇经管站要负责农村集体经济的管理工作和财务会计的指导工作。让经管站行使审计职责, 既充当管理者经营者又充当监督人, 违背了独立审计的独立“三角关系”, 这样势必会影响审计的独立性, 其审计结论也可能违反客观性和公正性原则;其次, 经管站负责大量的繁重的日常经管工作也必然冲击审计业务的开展;第三, 农村财务审计的双重领导体制也会影响审计的独立性。

(3) 农村财务审计执行力度小。

基于目前的农村集体经济组织已经成为乡镇政府附庸的现实, 乡镇政府会出于各种考虑或利益权衡, 会对审计出来的问题处理不及时不严格, 或干脆不处理, 束之高阁。农村集体经济组织或其领导者, 他们作为“经济人”在决策时, 往往也要进行成本—效益分析。但是分析现行的农村集体经济审计模式, 由于受到审计机构缺乏独立性和法定强制力、审计人员素质不高、易受到乡镇行政干预等各种因素的制约, 是无法通过提高腐败被查处的概率和加大惩罚力度来提高腐败成本, 从而遏制违法违纪等腐败行为的发生。

以上文献为理论界对农村财务审计模式的探讨。从内容上看, 都是基于农村集体经济提出的审计模式, 没有考虑随着党的惠农政策的出台, 落实到农村的财政涉农资金审计的问题;从模式架构上看, 虽然理论界对农村财务审计模式的研究为改良现有的农村财务审计模式都提出了一些建设性的意见, 但是总体而言, 这些研究重在探讨现有农村财务审计模式的问题, 对新审计模式只是提出了一个简单的理念, 大多是泛泛而谈, 缺乏科学和深入的研究。

参考文献

[1]李玉平.谈农村审计的主体[J].山东审计, 1997, (6) .

[2]蒋育燕.农村集体经济审计初探[J].农村合作经济经营管理.1999, (10) .

[3]桂建平.乡镇审计[M].北京:中国时代出版社, 2002.

[4]廖桂蓉, 田文军.刍议农业审计模式[J].农村经济, 2003, (4) .

[5]马子力.注册会计师行业发展的若干问题初探[J].兰州教育学院学报, 2004, (4) :55-57.

[6]刘罡.对农村村级集体经济组织审计模式的探讨[J].中国农业大学学报 (社会科学版) , 2004, (3) .

[7]常茂松.关于注册会计师参与农村财务审计的思考[J].河南商业高等专科学校学报, 2007, (5) :45-47.

[8]王宝庆.农村集体经济审计监督模式研究——基于浙江实践[J].审计月刊, 2008, (4) :16-18.

[9]宋雪莲.农村审计模式探讨[J].会计之友 (上旬刊) , 2009, (5) :44-45.

[10]黄秋敏, 满玉红.农村集体经济审计模式整合研究[J].会计之友 (中旬刊) , 2009, (8) :56-57.

3.财务审计模式 篇三

一、加强财务队伍建设必然性

环境和形势制约发展目标，发展目标对人才队伍提出要求，只有建设好财务队伍，才能更好的适应环境变化。

1.企业发展战略转变对财务队伍的业务能力和结构提出了新的方向。战略调整，需要我们的财务队伍在业务能力和结构上进行转型和创新，从最初的较为普通的管理部门到成为公司经营管理的核心环节，从起初仅发挥简单的会计核算统计功能逐步走向具有核算、管理、监督、控制、考核等立体化功能，从懂财务知识向懂生产、懂管理知识的角色转换，一专多能的复合型财务队伍显得十分重要。

2.财务和经营的风险对财务队伍发挥作用提出了新的要求。金融危机演变成经济危机，生产的矛盾转化为成本的矛盾、财务的矛盾，时时刻刻转化为财务或经营的风险。一些新的资本运作方式、衍生金融工具、先进的成本管理理念和激励约束机制的应用，使企业开始从生产运作、资金运作、资产运作向资本运作更高层次发展，而这些要求需要一批精通会计、金融、投资、企业管理、财务管理、税法等复合型的财务管理队伍来进行策划、设计和运作，需要尽快建设一批适应国际竞争的财务管理队伍，来适应竞争，强化内控，防范风险。

3.信息技术的发展为财务队伍建设提供了新的思路

面对经济全球一体化、不断出现的企业和会计改革、信息需求和利益主体多元化以及宏观监管力度的加大，只有经常性地把加强财务管理队伍建设、加快财务管理转型作为一项重心工作来抓，才能适应企业参与国际竞争的需要。

二、财务队伍管理模式及存在的问题

财务队伍管理的模式与财务管理职能和作用的发挥是紧密相联系的，不同的发展阶段有着不同的财务发展目标，这也决定着财务管理职能和作用的发挥，进而影响着财务管理队伍的模式。从企业财务队伍建设历史发展阶段来看，主要经历了3种模式：

1.适应会计制度改革，以核算为主体的多级财务队伍管理模式。这一阶段是在计划经济体制下，以产量任务型为主导的生产经营模式。传统财务管理体系下的以会计主体为基本，设置财务管理队伍，实施财务管理职能。这种模式下以会计主体为核心，核算为主，规范为纲，精细管理的程度和要求不高。这种模式适应了当时阶段对管理要求不高的特点。

2.经济改革、经营监管和信息化的发展，推动了集中核算模式。这一阶段，开始进入市场经济体制，产量任务型仍是主导，但成本效益意识有所加强，外部的监管更加严格，财务信息化系统为集中统一核算提供了可能，财务管理队伍开始进入了集中阶段，人员、机构、核算集中管理，有效的解决了核算不规范、信息滞后的问题，集团层面还设置了财务结算中心。这种设置适应了精细化管理和信息化发展的要求。

3.精细化管理要求，核算上移、管理下沉的理念进一步要求改革财务队伍建设。一方面，管理上层决策要求的信息效率提高；另一方面，要加强对经济业务变动的解释分析，需要从财务数据引向生产数据，通过财务分析来引导生产行为，这就需要管理下沉，与生产结合。因此核算与管理共享、核算上移、管理下沉成为精细管理的要求，较好的解决了业务分散不便于核算与监督，也解决了管理下沉不够，信息共享不足的矛盾。

三、转变财务职能，创新管理模式的几点设想

在保证财务基本的核算监督职能下，财务队伍的建设，必须适应财务管理的发展要求，充分发挥和创新财务队伍的作用，才能提升财务管理水平。

1.机构设置上，要坚持核算上移和管理下移相结合的原则。财务管理信息化的发展，为这种管理与核算分设带来了可能。一方面在集团内，以会计主体为基本单元，实现核算职能集团化，同时核算业务化。特别是在ERP等模式的应用下，把核算职能上移和核算职能向销售、采购、投资、人力资源等业务方向发展，有利于核算标准的统一，及时反映和体现业务发生的及时性，解决财务与业务不同步、业务反映滞后的问题是非常有效的，另一方面为了实现对会计主体的精细化管理，在集中核算的基础上，要以此为依托，加强财务管理向基层纵深发展的推进，特别是将核算的业务与工作量、工作过程相结合，找出生产经营运行的问题和矛盾，从而有效解决价值管理不能深入解说生产运行的具体矛盾的现状。

2.业务标准建设上，要坚持文本化、标准化和信息化原则，便于统一规范、加强管理。集中核算与下沉管理本身存在一定的矛盾，将核算集中与下沉管理统一起来，就必须做好标准流程的规划和过程的监督。

3.素质能力培养上，要坚持核算型向管理型转变这一方向。适应现代企业发展趋势，确立并实施培养具有多元知识结构、相关操作技能和相应能力水平的复合型财务管理队伍目标。

4.人才和队伍培养上，要建立良好的财务管理队伍结构目标。财务管理队伍建设，要通过个人进步实现队伍建设的整体发展。财务管理队伍结构主要是指知识结构、年龄结构、职称结构、学历结构。只有合理的人员结构，才能建立一套良好和有效的人员成长激励机制， 这也是提高财务管理工作质量的重要保证。

5.在注重财务管理队伍建设激励机制建设的同时，更要加强队伍的约束与安全机制的建立。主要表现在：加强内控制度建设；正确定位职能立场。

四、财会队伍的创新与发展的保障

财务队伍的创新需要从以下几点做起：企业领导人的高度重视是财务管理队伍建设的关键；财务主管部门的主导作用是财务管理队伍建设的切实保证；人事部门的支持对财务管理队伍建设发挥有着重要意义。

4.论政府绩效审计模式 篇四

在审计实务和审计理论研究中，审计模式的研究一直占有很重要的地位。经过数十年的探索，在财务审计领域，人们对这一问题的研究已经取得丰富的研究成果，并形成了较为成熟的理论和方法体系；但是在绩效审计领域，人们对这一问题的研究仍然比较稀少。最高审计机关国际组织(INTOSAI)在其《绩效审计操作指南》(2004)中，提出了两种主要的绩效审计模式：结果为导向模式和问题为导向模式。加拿大审计署则在《绩效审计手册》(2004)中，提出直接审计结果与审计控制系统两种主要绩效审计模式。本文在上述成果的基础上，对绩效审计各主要模式的基本特点、要素以及面临的主要挑战等进行进一步研究，然后对结果导向审计模式的主要内容与方法进行重点探讨。

一、开展绩效审计的一种战略方法

为高效率地实现预定的绩效审计目标，审计人员通常需要在规划和实施审计时，确定适当的绩效审计模式。所谓绩效审计模式，乃是开展绩效审计的一种战略方法，是进行绩效审计的总思路或总策略，它不仅规定了绩效审计的切入点，而且规定了绩效审计的主要方向、重点和大的审计范围。这一审计的战略方法或思维，贯穿绩效审计的过程始终，不仅决定着绩效审计的具体方法和运用，而且决定着绩效审计最终的结论与建议。因此，在绩效审计中，选择确定正确的绩效审计模式，便成为有效开展绩效审计的一个核心问题。

审计模式总是为完成一定的审计目标而设计的，所以绩效审计的模式主要决定于绩效审计目标。与财务审计不同，绩效审计是一种由于不同需要、出于不同目的而产生的非常规审计，其审计目标不是固定的，它常常随着审计环境、审计主体、审计客体等条件的变化而变化，因而具有一定的多样性和复杂性。“绩效审计目标变化范围很广，包括了对项目效果性、经济性和效率性，内部控制，合规性的评价和前瞻性分析等”（美国GAO，2007）。由于绩效审计目标的多样性，在实际审计中，也有多种绩效审计模式。根据绩效审计目标的不同，绩效审计模式可划分为以下五种主要模式：结果为导向的审计模式、控制系统和程序为导向的审计模式、问题分析为导向的审计模式、责任为导向的审计模式，以及“成本—效益”分析为导向的审计模式。五种绩效审计模式，其审计的重点、内容范围、方法各有不同，分别体现了绩效审计的不同战略方法。二、五种主要的绩效审计模式

（一）结果为导向的绩效审计模式。

这一审计模式主要对被审计项目的结果，包括间接效果和非预期效果，进行分析、检查和评价。其主要关注的问题是：“被审计项目的效益如何（或取得了什么结果）？有关的要求和目标有没有达到？如果没有达到，其主要的原因是什么？”

在这一审计模式下，审计师主要检查被审计项目的业绩或结果，并将所发现的情况与既定的审计标准（目标、规则或其他审计标准）进行比较。如果发现结果不能令人满意，审计人员就会针对管理过程或者控制系统实施一定程度的检查，以确定产生问题的原因（查明是否是管理不善或者是决策失误所致）。为此，选择和确定合适的绩效审计标准，便成为结果为导向审计模式的一个至关重要的环节。由于政府职能和政策目标的多元性、独特性和多层次性，在绩效审计中，选择确定合适的绩效审计标准，成为这一模式应用的主要难点。

（二）控制系统或程序为导向的审计模式。

以控制系统或程序为导向的审计模式主要对被审计单位的控制系统或管理程序（内部控制）进行分析、检查和测试。控制系统包括为实现组织的使命与目标而制定的计划、政策、方法和程序等。通常只有控制系统或管理程序的高风险部分才需要深入地检查。审计人员根据对实现关键结果的重要性来选择一些控制环节或管理程序进行审计。如果确定了主要的缺陷，审计人员将采取进一步的措施确定问题的原因和对预期结果的影响或潜在影响。

由于政府部门控制系统和管理程序的复杂性，该模式的分析成本往往很高，另外，确定控制系统或管理程序缺陷对预期结果的影响，也是该模式经常面临的一个难点。

（三）问题分析为导向的绩效审计模式。

问题为导向的绩效审计模式主要关注问题的确认和分析，一般不需要预定的绩效审计标准。在这一审计模式下，缺点和问题是审计的起始点，而不是审计的结束。它一般关心以下问题：“所述问题是否真的存在？如果存在，如何理解这些问题？问题的原因是什么？”

该审计模式的主要任务是核对问题的存在性，并从不同角度分析其原因。它与结果为导向模式的最大区别是：问题为导向的模式以独立分析为特点，而结果为导向的模式则主要以其对既定规范和标准是否得到遵守的公正评价为特点（也涉及分析因素）。这一模式强调对问题要作出透彻分析，因而需要审计人员必须具备很高的专业素质和水平。

（四）责任为导向的绩效审计模式。

责任为导向的审计模式将职责的履行作为绩效审计的中心内容，主要判断不同层次的负责人员在多大程度上实现了相关目标和要求，其重点是要发现是谁犯了错误和没有尽到应有的责任。这一模式一般不需要检查和分析项目运行的间接效果及非预期效果，因为这些结果超出了工作人员的职责之外。因此，相对于结果为导向的审计模式，这一模式在审计中更为容易实施。我国当前开展的经济责任审计，即属于这一模式的一个类型。

由于政府管理机构及职责的复杂性，这一模式的审计目的（发现是谁犯了错误和没有尽到应有的责任）常常难以实现，从而限制了其作用的发挥。

（五）“成本—效益”分析为导向的审计模式。

“成本—效益”分析为导向的审计模式主要对被审计单位、项目或活动的成本和效益进行分析和比较。这里，“成本”指做一件事实际承担的各种代价，“效益”指实际取得的各种成果。该模式有两个基本的特点：第一，对任何单位、项目或活动进行评价，均从成本和效益两个方面入手，既分析其正面效应（利益或价值），又分析其负面效应（代价）。这样，可以避免由于片面性造成的对项目的评价失误。第二，在判断一个事项是有利（效益）还是无利（成本），是重要还是不重要（即确定各部分的权重）时，明确地站在人民或公众的立场上。这突出地体现了绩效审计代表人民利益的根本性质。

这一模式主要适用于易于以货币量化计算“成本”与“收益”的项目。因此，其应用范围存在较大的局限性。

三、结果为导向模式：绩效审计的主导模式

在上述五种绩效审计模式中，结果为导向模式是各国绩效审计中应用最广泛的一种模式。20世纪80年代以来，在“新公共管理运动”的影响下，结果为导向模式逐渐成为各国绩效审计的一个主导模式。其发展的原因可从以下两个方面得到解释：

（一）公共受托责任的要求。

与其他政府审计一样，政府绩效审计的产生和发展也导源于公共受托责任关系。不同的是，政府绩效审计起源于这样一种责任关系：即政府作为受托方对公共资源进行管理和经营，在资源有限的情况下，对公共资源的所有者——社会公众，负有不断提高公共资源使用效率和效果的责任（贝洪俊，2005）。①

根据这一理论，政府绩效审计实际是代表社会公众在监督政府对公共资源或财政资金的管理和使用。作为公共资源的所有者，社会公众或立法机构（公众的代表）最为关心的一般是公共资源的使用结果而不是管理和使用过程。因此，绩效审计工作的设计应该以“结果”为导向，以向社会公众、立法机构等提供他们所关心的“公共资源使用结果”及“政府经营业绩”方面的信息。这就要求审计人员在绩效审计中，不管审计的范围是项目还是业务活动、决策或控制，都应该从社会公众、立法机构（公众的代表）的需要出发，坚持以“结果”为中心，重点对公共资源的管理或运营结果进行分析、检查和评价。

（二）审计资源的现实约束。

开展绩效审计需要一定的人力、财力做保障，然而审计机关的资源是有限的，因此进行绩效审计时，必须充分考虑审计机关有限的审计资源。政府绩效审计是一种对政府管理的审计。相对于财务审计，由于政府职能多种多样，管理活动更为复杂，因此，绩效审计需要耗费的审计资源数量更多，质量要求也更高。就人力资源而言，绩效审计不仅需要更多数量的审计人员，而且对审计人员的素质和技能提出了更高的要求。它不仅要求审计人员要具备法律、财务、会计、工程、环境保护、管理学、项目评估等多学科的专业知识和技能，而且要求其能够深刻地理解政府审计工作，在评价政府业绩时作出深刻而中肯的判断。而这种复合创新型的人才对所有审计机关来说，几乎都是非常短缺的。其他的审计资源如资金、时间和专业技术等，在绩效审计中也是经常短缺和不足，因而它们都构成了对绩效审计的现实约束。

为此，在有限的审计资源条件下，如何有效地开展绩效审计以满足社会的需要，是一个需要认真研究的问题。具体到这里，就是要在上述几个审计模式中进行选择，以确定最优的政府绩效审计模式。这里的“最优”含义是，在预期成果既定条件下，审计的成本最低或者审计的风险最小。

如前所述，系统和程序为导向模式、问题为导向模式、责任为导向模式的审计成本均较高。“成本—效益”分析为导向的模式，虽然看起来比较简单，但它要求审计人员必须弄清项目所有的可预见成本和收益，而这一点常常是不容易的。即使这些成本和收益都可以预见，而且都能够测量（同时所有人都认同什么是“效益”和“成本”），那么计算成本和收益之间的比例和平衡仍然是很困难的。换言之，“成本—效益”分析为导向模式的审计成本也是很高的。而结果为导向的审计模式，其审计证据一般都是已经发生的事实证据，这些证据相对容易获取，因而审计风险相对不大；另外，由于事后审计不需要对复杂的政府管理过程和程序进行全面审计，对审计人员的素质和技能也没有很高的要求，因而其审计成本也相对不高。所以，在上述五个审计模式中，结果为导向模式是绩效审计可选择的最优审计模式。

所以，结果为导向模式是政府绩效审计的主导模式，绩效审计主要是对管理或运营的结果的审计。这表明绩效审计不同于日常管理工作，其任务不是对管理活动的筹划、预测、决策、控制与分析，而主要是对这些工作的结果进行分析、复查和评价，并通过这种分析和检查，指明“管理工作”前进的方向。

四、结果为导向模式下绩效审计的主要内容

在结果为导向模式下，绩效审计主要对被审计单位管理或运营的结果进行分析、检查和评价，换言之，该模式下政府绩效审计的主要内容是政府（公共）部门管理或运营的结果。由于政府的管理过程实际上就是政府政策的制定和执行过程，因此，结果导向模式下政府绩效审计的主要内容又可以认为是：“政府政策的实施效果”，也即“政策效果”(Effect)。

政策效果不同于“政策产出”(Output)，②它是政府活动（公共政策实施）给社会带来和造成的一系列实际影响(Impact)，包括直接影响（效果）和间接影响（效果）、正面影响（效果）和负面影响（效果）、短期影响（效果）和长远影响（效果）等许多内容。为了便于分析，根据其重要性的不同，我们将上述政策效果区分为三个层面：首先是直接效果和间接效果；其次是正面效果和负面效果；最后是近期效果和长期效果。它们之间的相互关系如图1所示。

图1 政策效果分层归类图

1.直接效果。政策的直接效果，即政策实施对主体所要解决的政策问题（政策的目标对象）及相关人员（政策的目标群体）所产生的实际作用。评估一项政策的直接效果，首先必须明确政策直接作用的目标和范围，明确政策对象是什么问题，政策目标群体是哪些人或哪些组织，它希望的作用有哪些。然后，在确定的范围内分析政策的实际效果，看看所确立的政策目标是否实现，实现的程度如何。如果政策目标得到实现，意味着政策实施取得了理想的效果，即正面效果；然后，还要继续分析这些正面效果主要是长期的还是短期的，它们是否可以归功于所实施的政策。如果回答是肯定的，则要进一步分析政策目标的实现是否符合成本效益原则。如果政策目标实现不理想或者不符合成本效益原则，则需要进一步分析政策主要的问题是什么，如何来进行改进。在这种情况下，审计人员一般要针对政策的制定和执行过程或者控制系统实施一定程度的检查，以确定产生问题的原因，进而据此提出审计建议。这种对政策直接效果的分析，即政策的“目标实现分析”，是结果为导向模式下绩效审计分析的最主要内容。

任何政策在实施过程中都可能会有副作用，这一副作用即政策的负面效果。在对政策的直接效果进行评估时，还应该分析它的负面效果。负面效果可以看做是政策实施的另一种“成本”。在分析负面效果的时候，也应区分短期与长期效果。负面效果如果是长期的，则必须引起高度重视。这样，审计人员才可能对政策直接效果作出比较全面的认识和评价。

2.间接效果。绩效审计除了分析政策的直接效果，还需要研究政策的间接效果（附带效果，Spillover Effect）。所谓政策的间接效果，是政策在实施过程中超乎政策制定者预期的目标以外产生的系列政策副产品。它们虽然不是政策直接作用的目标和范围，但其社会影响有时很大，甚至可以改变政策进程的方向与结果，因此审计人员也必须引起高度的重视。比如我国的计划生育政策，在实现控制人口增长政策目标的同时，也带来了越来越严重的老龄化问题（间接效果），这一问题对我国的经济社会已经产生了重大的，且是长期的影响。再如西方国家的社会福利政策，该政策虽然有助于救助贫困、维护社会稳定（直接效果），但它同时也增加了人们对社会的依赖，这种对福利制度的长期依赖制造了一种依赖性和失败主义者的亚文化，不仅降低了个人的自尊，而且加剧了无工作或者不工作现象（间接效果）。因此，在评价西方社会的福利政策时，福利政策的这一间接效果也是不容忽视的。

上面两个例子均只涉及了间接效果的一个侧面——负面效果，分析间接效果还应该分析它的另一个侧面——正面效果，并进而分析在此基础上的短期效果和长期效果。这样，也才可能对政策的间接效果作出比较全面的评价。

由上面的分析可以看到，政策实施给社会带来（造成）的影响是很复杂的。在实际审计中，上述内容可以概括为以下几个主要的审计程序或步骤：

(1)政策目标是否得到实现；

(2)所发生的理想结果是否可以归功于所实施的政策；

(3)政府项目目标的实现是否符合成本效益原则；

(4)确认阻碍令人满意或目标实现的因素（原因分析）；

(5)评价政策间接的社会和经济影响（包括副作用）。

可以看出，这五个程序基本涵盖了绩效审计的经济性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)三个方面（第三个涉及经济性和效率性，其余的涉及的都是效果性）。所以，从内容上看，结果为导向模式也基本涵盖了绩效审计所需审计的全部内容（“3E”）。

注释：

①参见贝洪俊《公共受托责任与政府效益审计》（邢俊芳、陈华：《效益审计中国模式探索》.中国财政经济出版社2005年版，第293页）。

5.公司财务运营模式调查报告 篇五

作为一名会计人员，不仅需要有良好的专业素质，同时拥有严谨的工作态度及职业操守，最后还必须具备良好的人际交往能力。

一、公司基本情况

北京绿得食品有限责任公司是一家研发及生产木糖醇无糖健康食品的企业。其实任何一个单位，都有自己的管理制度、方针和政策，该公司也不例外，单位财务会计机构内部工作岗位设置是一句内部控制制度关于不相容职务分离的原则。内部岗位分工是按照“经办、审核、复核、审批”四分离原则确立的，在岗位设置与业务分工中坚持相互制约、相互监督的原则。该公司财务科设有财务负责人1名，会计2名，出纳1名，保管1名，其主要是核算公司所发生的经济活动，报告该公司的财务状况和经营成果，并及时、准确、完整的记录、计算、报告财务收支和业务开展情况，为下一步工作提供真实、完整的会计信息。

二、实践调查的内容与过程

我将单位的财务人员设置、账册设置、预算管理等作为主要调查内容，具体包括为：

1、岗位设置状况，主要针对是否设有会计、出纳、保管。

2、人员素质情况，主要针对是否有专业证书、是否专职、是否遵守财务人员的职业道德等。

3、账册设置情况，主要针对总账、明细账、银行存款日记账、现金日记账等账册设置是否齐全，记载是否及时，帐帐、帐证、账实是否相符。

4、主要针对内部财务制度是否健全。

根据以上安排我进行了实践调查，现将主要情况报告如下：

首先，在第一周的时间里，我对公司先进的财务管理理念有了初步的了解。会计作为一门应用性的学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开会计，经济越发展会计工作就显得越重要。会计工作在提高企业的经营管理中起着重要的作用，其发展动力来自两个方面：一是社会经济环境的变化；而是会计信息使用者信息需求的变化。前者是最根本的动力，它决定了对会计信息的数量和质量的需求。其次，在第二周的时间里，我认真的学习了日常财务操作的全过程。跟公司出纳人员学会了如何开支票、银行汇票、电汇等票据，如何根据原始凭证并运用财务软件进行记账凭证的编制，每月月底如何根据银行对账单与财务软件上的银行存款余额账户进行核对并及时编制银行存款余额调节表，向会计主管学习财务报表的编制和财务报表的分析。最后，在第三周的时间里，我学习并了解了公司的有关财务制度，对财务人员的岗位主要职责有了具体的认识。

1、进行会计核算。会计人员要以实际发生的经纪业务为依据，记账、算账、报账，做到手续完备，内容真实，数字准确，账目清楚，日清月结，按期报账，如实反映财务状况、经营成果和财务收支情况。进行会计核算，及时地提供真实可靠的、能满足各方需要的会计信息，是会计人员最基本的职责。

2、实行会计监督。各单位的会计机构、会计人员对本单位实行会计监督。会计人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正补充；发现账簿记录与实物、款项不符的时候，应当按照有关规定进行处理；无权自行处理的，应当立即向本单位行政领导人报告，请求查明原因，作出处理；对违反国家统一的财政制度、财务制度规定的收支，不予办理。

3、拟定本单位办理会计事务的具体办法。

4、参与拟定经济计划、业务计划，考核、分析预算、财务计划的执行情况。

5、办理其他会计事务。

三、实践调查的结果

通过这次调查、实习，发现该公司岗位设置，账册设置基本齐全，记载及时，基本上做到了帐帐、帐证、账实相符。账务做到了日清月结。财务人员均取得了专业证书，都能够遵守会计职业道德，没有发现提供虚假财务会计报告、做假账、隐匿或者销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告、贪污、挪用公款、职务侵占等与会计职务有关的违法行为发生。而且公司财务管理制度完善、健全，并制定了各项规章制度。同时我还发现该公司有几点好的做法：

1、岗位设置与分工。虽然该公司成立时间不长，但是他们合理的设置了会计工作岗位，坚

持不相容岗位相互分离，确保了岗位之间权责分明，相互制约、相互监督，使内部控制制度不折不扣的贯彻执行，基本做到了数据维护管理与电算审核相分离；数据录入与审核记账相分离；记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员的职责权限明确分工，并相互分离、相互制约。

2、票据管理票据是单位财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证。因此，空白票据是由

专人去保管，保管票据的人员没有参与银行的全部印鉴章的保管，这也遵循了不相容职务分离的原则。票据保管人员对票据的领用和使用上严格遵守了票据管理条例，基本上能够按照规定的要求使用，对因填写错误而作废的票据，做到了全部联次保存。记账人员在会计账簿的摘要中对已使用的票据号码做了记录，以便随时检查已使用票据号码的连续性。另外，未经批准公司财务人员没有发现擅自将票据背书转让、擅自签发空白支票，对已经开出的银行本票、汇票等，做到了随时关注使用情况，期满后立即进行了使用余额的核对和记录。每月还有专人将银行对账单与账簿记录进行核对，还将票据的使用情况与银行对账单有关记录一一核对，做到了账证相符。加强票据管理是公司内部财务管理制度的一项重要内容，在工作中该公司建立了严格的票据保管制度，做到了专人保管制度；专库保管制度；专帐保管制度；保管交接制度；定期盘点制度。

3、资金管理一是加强现金管理，严格执行了国家现金管理条例及实施细则。对现金收入，如：银行提取的现金、职工归还的各种借款、其他收入等，按银行规定的库存现金限额，超出限额部分及时地送存银行，禁止挪用现金和白条抵库等现象发生。二是出纳办理的现金收支业务是以会计审核确认的会计凭证为依据的。职工个人预借的现金都是经过领导签字批准后，才予以支付的。三是出纳员对已办理收支业务的原始凭证都分别加盖了“收讫”和“付讫”戳记。同时还及时的根据记账凭证登记了现金日记账和银行存款日记账，做到了日清月结，帐帐、帐证、账实相符。

4、经费管理加强财务审核制度，建立严格的支出审核制度，对于办公费、印刷费、宣传费、设备购置费以及按规定支付给职工个人的工资、奖金、津贴等每一项开支，都严格按规定的权限审批后给予了报销。制定严格的经费开支报销程序，每一笔开支都必须取得合法的单据，并由经办人员签字，主管领导审批，财务人员审核后才能给予报销。加强资金的事前监督和事后监督。严格按照支出计划执行，坚持按制度办事，抵制了不合理开支，杜绝了浪费现象。

四、对加强财务管理的几点建议

1、为了促进公司经济业务的发展，提高公司的经济效益，规范财务工作，应该根据国家有

关财务管理法规制度和公司章程有关规定，结合公司实际情况，严格制定一套合理的财务管理制度。

2、公司会计核算要遵循权责发生制原则。

3、做好财务管理基础工作，建立健全的财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。

4、财务管理是公司经营管理的主要方面，公司财务管理中心对财务管理工作负有组织、实

施、检查的责任，财务人员要认真执行《会计法》，坚决按财务制度办事，并严守公司秘密。同时要对财务人员的培训加大力度，财会人员的再教育主要是通过自学和每年一

次的财政部门组织的培训来完成。致使相关专业知识更新较慢，涉猎不够广泛，这也在一定程度上制约着会计工作的发展。

5、加强原始凭证管理，在原来的工作基础上，做到更加制度化和规范化。

6、做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性

和资料的准确性。编制会计凭证、报表时，应经专人复核，重大事项应由财务负责人复核。

7、建立会计档案，包括对会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案、妥善保管，按《会计档案管理办法》的规定进行保管和销毁。随着社会的进步和公司体制改革的不断深入，该公司的财务管理制度也应当在保留原有好的做法的基础上，对在发展过程中出现的新问题，涉及到的新领域进行不断修改、补充与完善，以保证公司所需资金的筹集、分配和使用更加畅通、合理、高效。

五、调查、学习认识

1、作为一个会计人员，工作中一定要具有良好的专业素质，职业操守以及敬业态度。因为

它不仅是为了报表而已，更是为了更好地掌握公司各个会计的资料以便了解公司经济的正确信息。会计部门作为现代企业管理的核心机构，其从业人员，必须牢记会计准则，坚持原则处理今后面对的工作。

2、作为一个会计人员要有严谨的工作态度。会计工作是一门很精准的工作，要求会计人员

要准确的核算每一项指标，牢记每一条税法，正确使用每一个公式。会计不是一件具有创新意识的工作，靠一个又一个精准的数字来反映问题的。所以我们一定要加强自己对数字的敏感度，及时发现问题解决问题弥补漏洞。

3、作为一名会计人员要具备良好的人际交往能力。会计部门是企业管理的核心部门，对下

要收集会计信息，对上要汇报会计信息，对内要相互配合整理会计信息，对外要与社会公众和政府部门搞好关系。在与各个部门各种人员打交道时一定要注意沟通方法，协调好相互间的工作关系。

6.财务审计模式 篇六

积极创新审计服务模式见实效

为增强审计服务效能，维护县域社会经济和谐稳定，2月份，沾化县审计局创新思路启动了“555”审计服务窗口。“555”审计服务窗口具体做法是：社会各界、被审单位可以通过拨打“7311555”审计服务专线电话（简称“555”专线）或直接到现场咨询政府投资重点项目造价管理、财经政策法规落实、民生项目建设等热点难点问题，举报财政财务收支不规范、偷漏税、侵吞国有资产、专项资金管理混乱、“三乱”、私设“小金库”、审计人员违反廉政规定等违法违纪违规情况。对举报事项，做到详细登记，及时报经局领导审批后，启动联动机制，分类处置：涉及农村经济事项，督促乡镇审计所尽快办理；涉及行政机关、企事业单位经济事项，指派局机关相关股室予以办理；涉及举报审计人员事项，由局纪检部门调查处理。举报事项办理情况及时向服务对象进行反馈。该服务窗口制定了严格的岗位职责和工作制度，由局领导带班，各股室抽调精干力量，每天接听专线或现场受理单位和群众咨询、举报情况。“555”审计服务窗口启动以来，共接到社会各界来电来访8人次，切实做到了了解服务对象诉求，认真解疑释惑，排忧解难，为服务对象提供了快捷高效的审计服务，起到了良好的社会效果。

7.财务审计模式 篇七

关键词：企业,内部环境,财务审计,运作模式,构建

我国企业在内部实行财务审计的工作有两个作用, 第一是提高企业自身的管理能力, 第二是增强企业整体的财务控制。它能有效帮助企业监管与掌控各项经济活动, 以此提升企业经济效益, 增强企业的综合竞争力。但是, 在企业构建财务内审运作模式时, 会遇到大大小小的问题, 需要企业对自身的工作方法不断进行创新, 提升企业运行效率。本文对这一模式的构建, 做出了具体的分析。

一、现有的企业内部环境财务审计运作模式的不足

对于企业内部环境财务审计现有的运作模式, 现有三种看法。第一, 以问题为向导的审计模式。这种模式是通过被审单位所显示的突出问题为依据, 实行追踪性分析, 探讨出问题的起因, 找到被审单位与环境保护、环境治理上相对薄弱的地方, 根据原因提出相应的整改方法的审计模式。第二, 以项目为向导的审计模式。这种模式是通过被审单位关于内部环境问题的重大项目为依据, 结合项目的实施工程与实施结果进行探讨, 以此来评定项目能否正常地实现预期效果, 找出造成项目方向发生偏离的原因, 根据原因提出相应的改善方法的审计模式。第三, 以财务为向导的审计模式。这种模式是通过被审单位的环境财务报告所体现的结果为依据, 探寻整个经济活动过程, 找出导致结果的成因, 以此评定内部环境保护的合格性与绩效性的一种模式。这三种模式虽然能够明确企业内部环境财务审计的出发点, 但是还存在一定的不足。

一是没有详细地分析内部环境财务审计运作模式的组合要素。企业环境财务内审的运作模式要探究并处理环境审计以何处入手、何时入手、如何入手等方面的问题。而现有的向导型运作模式只指示了环境审计要从哪个地方入手的问题, 对于其他问题并未做出相关指示, 对于到底该怎样实行环境审计没有明确的说明。

二是内部环境财务审计领域不够明确。对企业实行内部环境财务审计有多种审计领域, 而不同的审计领域要适用不一样的审计模式, 现有的向导型运作模式并没有明确区分出审计领域。

三是内部环境财务审计运作模式未能得到统一与完善。一个完善的运作模式包括许多要素, 主要有目标、依据、内容与方法等。只有明确各个要素的定义与界限, 确定好各自的职能, 才能构建一个统一、有效与完善的运作模式系统。

四是缺乏强有力的实践指导作用。构建一个内部环境财务审计运作模式的目的是有力地指导环境审计的实际工作。而现有的运作模式没有明确分析各要素, 也缺少一个完善的运作模式系统, 因此对于环境审计实际工作的指导力薄弱。

现有的三种模式还存在一定的不足, 需进一步分析构成要素与详细内容, 创新并完善企业内部环境财务审计运作模式。

二、企业内部环境财务审计运作模式构建的创新与完善

为了保证企业内部环境的财务审计工作能够顺利开展, 就得进行合适的定性探讨, 从而让企业能有效对内部环境进行管理与建设, 致使企业能够符合时代发展的需要。企业需要增强对内部审计工作的调控与创新, 积极探索出多方位、各领域、高标准的运作模式。

(一) 提高财务审计的职能

目前我国企业的内部环境财务审计分由多个部门监管, 没有形成独立存在的部门。因此, 企业必须加强内部管理中财务审计的职能, 强化对其调控和监管, 致使企业内部的经营方式与管理模式向现代化迈进, 完善企业各管理职能, 保证企业经济效益的提升。对于企业综合性能的优化, 需要在提高内部环境财务审计职能的基础下进行, 这样能促进企业内部财务审计的各职能复原, 通过整合全面调控的方式显示出来。财务审计具体实操不只完成大部分测评方案, 还需调节好各种治理结构和管理隐患。可以通过聚合大部分财务审查力量, 保证企业内部全体职员的携手前进与发展, 让内部财务审计工作者的角色进行彻底的改变。

(二) 扩充财务审计的方法

要想提高企业内部环境财务审计的职能, 就必须抓住企业内部管理的主体, 注重企业内部环境财务审计工作方法的创新与扩充。这是有效保障企业财务审计工作能够顺利进行, 最大程度地实现企业自身的经济监管能力的方法, 以此为企业内部调节与优化提供重要意义。

实际方法包括, 优化财务审计的工作模式, 更新传统老旧的方法, 要把事前预算审计同事中与事后审计相整合, 进行综合考虑, 既能够审计大型财务项目, 又不会忽略细小繁琐项目的审计, 以此实现全面详细地审计所有财务工作, 做到各项财务资源最合理化最优化地配置。同时它还能保证分配方式的合理性, 让审计工作中遇到的相关问题能及时有效地发现并解决, 从而提出相关建议和解决方法。扩充财务审计的方法能够让企业对自身监管做出具体的分析, 促进企业相关财务审计制度的制定与健全, 有效解决企业在经济管理中遇到的问题和阻碍, 及时遏制一切不利因素。

(三) 稳固财务审计工作者的地位

企业内部环境财务审计工作者同其余部门一样, 拥有平等地位与相关工作职责。在新的发展形势下, 企业要结合自身发展的实际情况注重优先发展财务审计人员, 以此保障财务审计工作的核心位置。这样可以促进各部门之间的合作, 实现和谐共处的工作氛围, 构建良好的监督体系, 这些对于企业获取最佳经济利润有重要作用。企业要全力调动各方面要素, 增强审计工作人员的效能, 注重内部财务审计工作的开展, 利用科学与先进的方法定位和管理好财务审计工作人员, 完成企业进行整体监管的目标。尤其要注重企业内部环境财务审计发挥服务的功能, 不断开阔财务审计工作的方式, 使其获得长远发展。

(四) 提升财务审计工作者的专业素养

现当代企业之间的竞争少不了人才之间的竞争, 企业要想获得进步, 得到长期发展, 调节人力资源管理模式是必不可少的办法。企业要定期增加对财务审计人员的培训教育, 让财务审计人员获得更好的专业技能和素养。企业内部环境财务审计的工作人员不但要精通财务管理各方面的知识, 还要熟练操作现代化的办公软件, 比如“word、office”软件等, 要企业能够更加适应现代化发展的需要。财务审计工作人员需要去各个领域做好市场调查, 让企业的发展不断向多元化进军。对于企业财务审计人员的培训与教育, 企业可以特聘经验丰富的专业财务管理人员开展培训工作, 尽可能地组建一个高水准、高技能的财务审计团队。

三、结语

我国经济发展到目前, 已经步入了转轨时期, 急需改变我国的经济发展方式, 不应再只注重传统的快速发展, 还应该全力做到最好发展。因此, 我们必须特别关注企业的环境问题。企业内部环境财务审计工作对于提升企业环境保护意识与提高环境治理水平都有重要作用。构建一个科学合理的现代化企业内部环境财务审计运作模式, 能适应企业可持续发展的需要, 保证企业审计工作更加成熟, 以此提升企业的竞争实力和经济效益。

参考文献

[1]李兆华, 孙晓燕.企业内部环境财务审计运作模式构建[J].会计之友, 2008 (16) .

[2]许婷婷.企业内部环境财务审计的现行模式与新模式构建[J].中国内部审计, 2014 (02) .

[3]俞米娜.企业内部环境财务审计运作模式构建分析[J].东方企业文化, 2013 (04) .

8.财务审计模式 篇八

摘要：财务管理是企业管理的重要组成部分，重视财务管理将有利于完善我国企业的健康、快速、持久发展。本文分析了财务环境及其对财务管理模式选择的影响，其中包括内部影响和外部影响，以便为提出优化财务管理的对策打好基础。

关键词：财务环境；财务管理；内部环境；外部环境

财务环境，又称理财环境，指对企业财务管理活动产生影响的企业内外各种因素的总和。按其与企业的关系，分为企业内部财务管理环境和企业外部财务管理环境。企业外部财务管理环境是指企业外部影响财务管理的各种因素，如经济、政策、市场、金融、法律、科学等。企业内部财务管理环境是指企业内部影响财务管理的各种因素，如管理体制、经营组织形式、生产经营状况、内部管理水平等。

研究理财环境，弄清企业财务管理所处环境的现实状况和发展趋势，把握开展财务活动的有利条件和不利条件，为企业的财务决策提供充分可靠的依据，并提出相应对策，提高财务工作对环境的适应能力和利用能力，对实现企业的理财目标具有非常重要的作用。

一、外部财务环境及其对财务管理模式选择的影响

1、经济环境

经济环境是影响企业财务管理的社会经济因素，主要有经济体制、经济周期、通货膨胀、市场竞争、市场季节性等。

经济环境对财务管理模式的影响主要是经济体制的变革对企业财务管理目标、内容等方面产生的巨大影响。随着市场经济体制的建立，企业成为“自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展”的独立的经济组织。为了在市场中求得生存与发展，企业必须面向市场自主筹资，慎重地进行财务决策，强化财务控制，保持合理的资金结构，灵活调度资金。企业财务管理的目标转变为企业价值最大化，从而最终实现资本增值最大化，财务管理的重点也转移到资金筹集、使用和分配方面。

2、经济政策环境

经济政策环境主要是指国民经济发展规划，如国家的产业政策、财政法规、经济体制的改革方案等。

国家的各项经济政策和法规都是用以促进国民经济发展的，其对财务管理模式的影响主要体现在一些财务目标模式和财务决策方向上，如国家产业政策对一些产业的鼓励或限制，就决定了企业的投资决策目标和方向。

3、市场环境

市场环境是企业财务管理所面临的来自于市场方面的影响因素。主要包括商品市场、人才市场、技术市场、产权交易市场、信息市场等。各种市场要素对企业的作用不同，市场环境的好坏，决定着企业未来收益的高低，决定着企业财务目标能否实现。因而，企业面对不同的市场要采取不同的财务政策，寻找发展机遇，推动自身发展。如面对信息市场时，应时刻关注信息的更新，及时获得与企业前途相关的信息，能使企业在激烈的市场竞争中夺得先机。

4、金融环境

金融环境即金融市场环境，是企业财务管理所面临的来自于金融市场方面的影响因素。金融市场按照不同的标准有不同的划分，按照时间标准可分为货币市场和资本市场。货币市场也称短期资金借贷市场，主要是一年期以内的短期资金借贷市场。资本市场又称长期资金融通市场，主要是指长期债券和股票市场。按照范围可分为国际金融市场和国内金融市场，其中前者影响后者。不同金融市场环境对企业的作用不同，金融市场环境的好坏，决定着企业未来收益的高低，影响企业的财务目标和财务运行方式。因而，企业面临不同的金融市场要采取不同的财务政策，寻找发展机遇，推动自身发展。不过我国金融市场建设时间比较晚，又加上受传统计划管理体制的影响，金融市场发育尚不成熟，还存在许多不足之处，因此我国企业的财务管理模式受金融市场影响不大。

5、法律环境

法律环境是指企业与外部发生经济关系时所应遵守的各种法律、法规和规章制度。法律环境主要包括企业的组织法规、税务法规和财务法规等。法律对企业来说是一把双刃剑，一方面它为企业的经营活动规定了限制空间，另一方面也为企业在相应空间内自由经营提供了法律上的保护。每个企业进行各项财务活动时，必须依法处理各种财务关系，并学会用法律来保护自己的合法权益。因此，法律环境主要影响企业的财务关系和财务行为。

6、科学环境

科学环境是指在一定时期内国家的科学发展水平和普及程度，以及整个社会的生产力发展水平等。科学环境是影响企业财务管理的科学因素，它包括自然科学和社会科学两大类。

现代财务管理越来越朝着数量化的方向发展，这就要求必须具有现代化的数据处理手段。最近几年，电子计算机在我国企业得到普及和推广，为财务管理提供了先进的技术条件，极大地促进了财务管理方法的改进和创新。

二、内部财务环境及其对财务管理模式选择的影响

1、企业管理体制

企业管理体制是指企业对各项工作管理极限的划分，包括由一定制度所确定的纵向分权和横向分工、隶属关系以及各自管理范围的规定等。在企业内部理财环境中，管理体制因素起着决定作用，它直接决定着企业内部理财环境的优劣，以及企业理财权限的大小和理财领域的宽窄。现代企业制度的建立，从根本上确立了企业市场主体的地位，为企业自主理财提供客观可能性，企业可以自行筹资，自主投资，并可以制定自己的财务管理制度。

2、企业经营组织形式

企业经营组织形式是指在既定的产权体制下，企业内部的权责结构和利益关系的组合方式，又称经营方式。企业组织形式按投资组合形式的不同可分为独资企业、合伙企业和公司。

不同的企业组织形式对企业理财有着重要影响。如果是独资企业，由于其规模小，资金少，人员少等特点，财务管理模式也比较简单。合伙企业的规模、资金和人员都比独资企业有所增加，合伙企业的财务管理模式要比独资企业复杂得多。公司制企业的财务管理模式最复杂，要考虑企业内外部因素，合理确定企业的财务管理理念、财务管理目标、财务关系、财务权责和财务运行机制。

3、企业生产经营状况

企业生产经营状况是指企业的产品在商品市场上进行生产、销售、服务的发展现状。

企业生产经营状况对财务管理模式的影响主要表现在：经营规模的大小，对财务管理模式复杂程度的要求有所不相同；企业的采购环境、生产环境和销售环境对财务管理目标的实现有很大、影响，好的环境有利于财务管理目标的实现，反之，阻碍目标的实现。

4、企业管理水平

企业管理水平是由企业经理人员或经理机构对企业的经济活动过程进行计划、组织、指挥、协调、控制，以提高经济效益，实现盈利目的的熟练程度。企业管理水平高，则财务管理模式相对规范，财务管理各方面的职能能够得到有效发挥；企业财务管理水平不高，则财务管理模式相对混乱，企业各财务管理目标的实现和财务管理运行机制的实施都会受到限制。

三、结论

财务管理模式受企业内外环境的影响，因此，选择时要考虑环境因素。研究理财环境，弄清企业财务管理模式所处环境的现实状况和发展趋势，把握开展财务活动的有利条件和不利条件，为企业的财务决策提供充分可靠的依据，并提出相应对策，提高财务工作对环境的适应能力和利用能力，实现企业的理财目标均有非常重要的作用。