资金内部控制案例

资金内部控制案例（精选8篇）

1.资金内部控制案例 篇一

保障客户资金安全的案例

一、案例回放

一天支行的大堂经理例行巡视ATM自动柜员机，发现一台ATM机的荧屏画面显示正处于受理自助业务状态，而四周无人。大堂经理环顾四周，确定操作客户已经离开，于是退出业务受理画面，从插槽上取下客户遗漏的银行卡，把卡交给柜台，并向柜员说明情况，然后让柜员根据卡号查询客户的联络信息，以免客户因为丢失而着急。联系到客户时，客户还没发现自己的卡遗失在银行柜员机里。得悉后急忙带上身份证前来领卡。柜员核实为客户本人后，大堂经理再次提醒客户下次操作一定要细心，防止应操作失误而带来难以估量的损失。客户深刻意识到失误的严重性，庆幸之余再三对网点工作人员表示真诚的感谢。

二、案例分析

由于操作不当等原因，客户在ATM机被吞卡的现象偶尔会发生。客户在未退出操作画面，而ATM机未及时吞卡的情况下是极危险的。ATM自助服务区客流量很大，来往的客户络绎不绝。若客户办理自助服务时有人在其身后排队或流动，离开后ATM机后未取回卡，极可能会因此而造成资金的损失。

三、案例启示

（一）要树立全面性的服务意识

银行业是服务业，就是为客户服务的行业。在为客户服务的过程中，全面性是很重要的。不仅仅是体现在客户面前进行微笑服务就可以了事的，而是在客户离开时也要为其进行完善无忧的服务。如果只是在客户前来柜台办理业务时进行服务，其他的一切任其发展，不管不顾，置客户利益于不顾。那么最终结果是客户就没有安全感。一个没有安全感的银行，是难以赢得更广大的群众客户的。

（二）要具有高度的责任心意识

一个微笑可以让客户放下心里的拘谨，一句问候可以让客户在寒冷的天气里感受暖意，而为客户所想所重视的一份责任心，不仅能拉近银行与客户之间心与心的距离，还能够赢得客户长久的信任。

（三）要做到贴心、热心，让客户称心、放心

体贴、专业，是广大客户对银行的普遍期待。银行的工作虽然平凡却也有其不平凡。我们的三尺柜台，每天都迎来光临了许许多多形形色的客户。当他们到银行办理业务时，我们更要抱着一份责任心，更有耐心，更加热心，更加细心，从而做到让客户感觉到银行给他们带去了贴心，称心和放心。

2.资金内部控制案例 篇二

1 案例简介

江苏省农民资金互助社起步于2006年, 首先出现在盐城的阜宁、亭湖、东台等地, 以服务三农为宗旨, 按照区域性、互助性的原则进行经营, 后形成所谓的“盐城模式”。2009年, 同处苏北的连云港市灌南县组织一些乡镇前往盐城市亭湖区参观学习, 结识了该区新兴镇资金互助社社员王明龙 (江苏龙诚集团实际控制人) 。随后, 王通过旗下的江苏锦和担保有限公司对几家互助社进行担保, 并在租赁房屋、装潢门面、购置营业大厅、办公室、会议室的设施和办公用品上提供资金支持。龙诚集团触角伸入灌南县后, 王明龙先是从“调动人的积极性入手”, 将几家互助社的理事长聘请为公司的业务经理, 在每月享受2500~4000元底薪的同时还能按照业绩分取红利。随后, 王将4家互助社吸收的近亿元存款通过关联企业进行投放, 获取的收益在互助社内部进行“二次分配”。案发后披露的文件显示, 互助社按照年息约15%的利率揽储, 王每月将互助社委托其理财金额的4%定时打入互助社负责人账户中, 用于向社员分红或支付利息。分红向管理层倾斜严重, 如, 汤沟镇互助社在2012年4月份之前收到了当期应收利息的50%, 其中25%分配给理事长, 15%分配给副理事长, 还有10%结余待分配。事实上, 王将互助社委托其理财的资金尽数以年息30%的高利贷方式投向了房地产领域并最终被深度套牢, 资金链的断裂进而导致了4家互助社关门破产。出于恐慌心理, 挤兑随之在宿迁、徐州和盐城频频出现, 农民资金互助社风险集中爆发。

2 案例暴露出的内部控制方面的问题

根据财政部发布的《企业内部控制基本规范》, 内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的, 从范围上可以分为内部管理控制和内部会计控制。其目标主要是经营的合法合规性、财务报告的可靠性等, 《江苏省农民专业合作社条例》亦要求农民资金互助社参照并建立实施内部控制。完善的内部控制可以有效的防范或降低风险, 近期苏北农民资金互助社经营风险集中爆发诚然有外部监管不力的因素, 但笔者认为, 互助社内部控制薄弱才是最主要的原因。灌南县4家问题互助社所暴露出的问题主要表现在以下两个方面:

2.1 内部治理文化缺失, 管理控制流于形式

通常, 农民资金互助社由10位以上的农民自然人发起设立, 社员也是本区域内的农民或者涉农小企业, 其内部管理机构主要包括社员大会、理事会及监事会, 社员大会为最高权力机构, 理事会负责日常经营活动, 监事会负责对经理、理事等行为进行监督并对财务报告进行审查。有效的三会制度理应能够防范或阻止互助社违规将大额资金投放于本区域外的高风险非农项目, 然而事实却并非如此, 可见, 互助社的内部治理机制并未发挥其应有的作用。笔者通过调研发现, 由于农村合作组织普遍缺乏民主管理的文化氛围, 苏北农民资金互助社不同程度上均存在“内部人控制”现象, 这使得互助社三会制度名存实亡, 内部管理控制亦流于形式。理事长是互助社经营活动的关键人物, 但主管部门对其任职资格并无任何限制, 基本由发起人中的所谓“能人”担任。而其他社员文化程度普遍不高, 有的社员认为资金互助社是“咱农民的资金银行”, 自己只是储户, 互助社的经营管理跟自己没有任何关系;有的出于对身边“能人”的崇拜和信任, 基本上全部放弃了法律法规赋予自己的管理决策权, 再加上社员大会常年不开, 互助社的日常经营活动实质上被理事长个人所操控, 社员大会、理事会民主决策的职能被严重弱化。同时, 由于缺乏专业人才, 一些互助社的监事居然由理事兼任, 更有甚者根本没有组建监事会而是伪造几份名单来应付主管部门的检查, 所以监事会的监督也就无从谈起了。笔者认为, 正是由于内部治理文化的缺失使得互助社内部管理控制完全流于形式, 进而使得龙城集团仅仅拉拢了理事长一人就轻松突破互助社资金只能投放用于区域内农业生产的经营原则, 最终也使得约2500家农户遭受重大的财产损失。

2.2 财务制度不健全, 会计控制无章可循

内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量, 保护资产的安全、完整, 确保有关法律法规的执行和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。单位的会计控制活动依赖于健全的内部会计控制制度, 而农民资金互助社内部管理环境相对比较恶劣, 财务管理制度的缺失或者不完善导致会计控制活动无章可循, 会计监督的职能难以体现。笔者发现, 灌南县4家涉案的互助社内部会计控制活动存在三个方面的主要问题。第一, 未按照规定设置会计机构并配置会计人员。依据《会计法》的规定, 单位应当根据业务的需要设置会计机构并制定会计主管人员, 不具备设置条件的应当委托代理机构代理记账, 且会计人员应当持有会计从业资格证。涉案的4家互助社资金规模均在3000万元以上, 最高的资金规模一度达到5000万元, 如此大的资金规模, 互助社显然应当配备专业的财务人员行使会计的监督和核算职能, 然而互助社出于降低人工成本的考虑竟然只聘请互助社内较为精明的社员兼职做账。这些兼职的社员并没有经过任何专业的培训, 也没有取得会计从业资格证, 业务水平低下, 只能记简单的流水账, 且多数是一人身兼数职, 严重违背了内部会计控制的基本原则。第二, 缺乏健全的财务管理制度。会计控制应当贯穿于互助社经营业务的全过程, 其主要目标是规范单位会计行为、保护单位资产安全以及确保法律法规的贯彻执行, 其主要形式就是制度控制。案发后灌南县农工部的调查报告显示, 涉案的4家互助社即没有授权批准控制、财产保全控制、内部报告控制等制度, 也没有相应的内部审计制度, 会计控制因而成为无源之水, 结果可想而知。第三, 账目混乱, 会计基础工作薄弱。由于互助社会计并非都是持证上岗, 因此, 日常工作中违反财经法规的行为不胜枚举, 例如, 部分互助社或开设多个基本户, 或将资金存入理事长个人账户, 或不使用法定凭证而白条抵账, 更有甚者伪造社员签名做假账以逃避监管。会计基础工作不规范导致了内部会计监督、政府会计监督以及社会会计监督“三位一体”的监督体系彻底失去了应有的效力。

3 强化互助社内部控制的对策

3.1 严格执行社员制, 完善内部治理结构

农民资金互助社是为社员提供资金服务的农村合作经济组织, 因此必须坚持先入社后进行资金互助服务的原则, 即资金的吸纳和投放要严格限制在社员范围内进行。为防范互助社向不特定对象吸收存款和投放资金, 进而异化为“山寨银行”, 主管部门应加强对互助社发起人资格审查及发展社员活动的监管。发起人只能限于互助社所在乡镇的农民自然人, 而不能是辖区以外的自然人或者企业;开业经营后发展自然人社员要在主管部门备案, 发展涉农企业社员要经过主管部门审批。为降低监管成本, 主管部门可以考虑限时发展社员, 即每年年中和年末集中报批一次, 其他时间互助社不得随意发展社员。主管部门每年也应当定期举办各种形式的风险教育活动, 逐步培育社员全员参与内部控制的意识。

另外, 苏北互助社章程普遍规定社员均享有一人一票的基本表决权, 持股比例较高的社员享有附加表决权, 附加表决权的票数不能超过基本表决权的20%。事实上, 绝大多数社员并没有民主管理的习惯, 或者是出于羊群效应盲从于大股东, 社员大会和理事会基本上被少数人所控制, 最终, 三会制度流于形式成为一纸空文。因此, 监管部门也要对主要发起人的出资比例进行必要的约束, 将其所享有的附加表决权限制在较小的数量范围内, 进一步分散大股东的表决权, 从而优化内部治理结构, 提升三会制度在内部管理控制中的作用。

3.2 健全财务管理制度, 优化会计控制环境

农民资金互助社应根据《会计法》和《内部会计控制规范》的相关规定, 结合自身的实际情况, 建立健全财务管理制度, 合理设置会计机构和岗位, 使得会计控制能够涵盖各项经济业务及关键岗位。互助社应按照合法性、全员性、重要性、灵活性的原则建立内部会计控制制度, 主要方法有:不相容职务相分离、授权批准控制、预算控制、财产保全控制、内部报告控制、电子信息控制等。比如, 按照相互牵制的要求, 互助社监事会成员不得由理事兼任, 业务经办与业务审批也不得由同一人兼任;按照授权批准的要求, 互助社要明确业务员的权限, 超过一定金额的款项必须由社员大会批准才能投放;按照内部报告控制的要求, 互助社应当定期向社员公布经营情况和内部审计情况, 加强社员内部监督, 也可以逐步培育社员参与民主管理的意识。

3.3试行会计委派制, 强化会计监督职能

会计人员的素质对互助社内部控制的效果具有决定性的作用, 财政部门可以通过开办辅导班或者继续教育的形式对互助社在职的财务人员进行培训, 努力使其具备娴熟的专业技能和高尚的职业操守。笔者认为, 培训固然可以提高互助社财务人员的素质, 但短期内效果不会很明显, 而农民资金互助社一旦出现问题波及面就比较广, 社会影响也很恶劣。基于此, 笔者建议可以考虑暂时试行会计委派制作为过度, 互助社自身条件成熟后再逐步退出。总账会计可以由专业程度较高的县财政机关委派, 出纳可以从所属乡镇的农经部门选派, 委派会计在职责范围内依据国家财经纪律、法规、方针政策及县监管规定, 对派驻资金互助社进行会计核算和会计监督, 工资可以由财政部门、主管部门及互助社三方按一定比例分担。会计委派制不仅可以解决培训见效慢的问题, 更重要的是, 它可以从根本上杜绝理事长与财务人员勾结做假账逃避监管现象的出现。

摘要：农民资金互助社是农村非金融机构, 身份尴尬, 外部监管乏力, 经营风险极大。连云港市灌南县4家互助社倒闭的案例显示, 内部控制薄弱是其风险之源。农民资金互助社应当从完善内部治理结构、建立健全财务管理制度等方面加强内部管理控制和内部会计控制, 从而有效防范或降低金融风险。

关键词：农民资金互助社,内部控制,风险防范

参考文献

[1]王真真.关于农民资金互助社发展现状的调查与分析—以江苏省为例[J].华北金融, 2010 (6) :31-33.

[2]李博.亿元存款“跑路”的背后[N].中华合作时报, 2012-11-02 (5) .

[3]潘军昌, 张学姣, 孔有利, 等.农民资金互助社监管漏洞探析[J].江苏农业科学, 2013, 41 (10) :412-414.

3.谈货币资金内部控制 篇三

【关键词】货币资金；内部控制

货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。它是一个单位流动性最强的资产，作为交换媒介和支付手段，可以立即投人流通并用来购买商品、支付各种费用、偿还债务，贯穿经济业务的全部过程，因此也是诱惑力最大、最容易被侵吞挪用的资产。本文主要从对现金和银行存款管理中存在的问题及原因分析出发，谈加强货币资金内部控制的问题。

1.货币资金内部控制中存在的问题

1.1现金收支管理中存在的问题

一是会计或其他经办人员利用职权便利或凭证上的漏洞，通过不合理手段更改发票、支出凭证或收据上的金额，添加经济业务，虚列工资、奖金等，将多出款项据为已有。二是会计或出纳人员利用收现金的机会，收款不开票或少开票，少报或不报账、记账，将现金据为已有。三是收款人员或出纳人员将现金收入或现金支出合计数加错，致使现金收入日记账总额少记，支出日记账总额多记，贪污差额款项。四是会计或出纳人员对收入现金的票据伺机撕毁，或利用盗取的发票重复收款或报销，隐匿现金，达到贪污目的。

1.2银行存款收支管理中存在的问题

一是私自提现或支票购物。会计人员私自签发现金支票，用于提取现金或套购商品物资，不留存根，不记账，将现金或所购实物锯为已有。二是伪造或涂改银行对账单。会计人员私自提现后，伪造或涂改对账单上的发生额，造成银行对账单和单位银行存款日记账相符的假象，以掩盖银行存款减少的事实。三是多头开户、公款私存。会计人员利用经管银行账户的便利和银行相互争取客户的机会，私设银行账户，先将公款存人私设的账户，择机再转入单位账户，达到私吞银行利息的目的。四是私自背书转让、出借支票。会计人员私自将转账支票、汇票及银行本票私自转让给他人，或将支票借给他人使用，从中获取利益。

2.货币资金内部控制中存在问题的原因分析

（1）单位领导或主管人员缺乏内部控制观念。

部分单位领导或主管人员缺乏领导相关人员加强建设并严格执行货币资金内部控制制度的观念，在实际工作中甚至将自己的行为凌驾于内部控制制度之上，导致经办人员屈从于外部压力，绕过必要的程序和环节，违规办理业务。

（2）货币资金内控制度不完善，缺乏必要的监督、考核，存在薄弱环节一些单位对货币资金内控制度不重视，内控制度本身残缺不全或有关内容设计不够合理，在管理过程中存在权责不明、职责不清，没有合理分工、内部牵制，对货币资金的管理和使用情况不考核、监督；内部控制点不严格、不明晰，对一些操作中容易出现问题的细节交代的不清晰，内控制度流于形式，不能有效执行。

（3）会计人员素质不高，职业道德和法纪意识不强。

一些会计人员个人素田和业务水平不高，对相关财缍法规和职业道德学习不够，法纪观念淡薄，缺之监督，自我控制意识不强，在利益驱使下，丧失了会计人员应具备的职业道德水准，出现违反财经纪律的情况。

3.加强货币资金内部控制的基本思路

3.1优化货币资金内部控制环境

3.1.1管理者应更新观念，以身作则，积极推进货币资金内控制度的建设与落实

单位管理者应当充分认识货币资金管理中存在的巨大风险，认识到作为单位负责人应当承担的责任及货币资金内部控制的重要性和必要性，对内部控制必须高度重视，认真组织和领导内控制度的设计。并且要从自身做起，严格遵守控制制度的规定，采用相应的管理政策与措施来保证制度的认真执行及科学评价，有效发挥内控制度的作用。

3.1.2加强会计人员队伍建设，不断提高会计人员素质

各单位要选择政治素质好、责任心强、具有财会知识和技能的人员从事会计业务工作，并通过各种途径不断提高他们的素质和从业能力。一是坚持会计人员从业资格制度，加强会计人员任职资格审查，提高会计主管人员的任职条件。二是加强对会计人员的职业道德教育财经法规教育和继续教育。职业道德教育要充分利用网络、报刊等手段，从爱岗敬业、提高技能、强化服务意识等方面，使会计人员树立正确的职业道德观，增强责任意识。财经法规教育要制定详细计划，保证会计人员对财经法规学习的时间，将其落到实处。通过财经法规教育要使会计人员树立牢固的法纪意识，培养依据财经法规管财理财的观念和能力。继续教育要严格执行《会计法》的各项规定，为会计人员提供必要的学习条件和时间，引导会计人员树立终身学习的思想，不断提高自己的业务素质和从业能力。三是建立健全激励机制和约束机制。制定并严格执行具体的会计人员工作考核标准，将会计人员的提职、晋级同其工作表现和考核成绩挂钩，对坚持原则、忠于职守的会计人员进行表扬和奖励，优先晋升级别、职务，推崇道德榜样。同时，要加大对违反财经法规和道德规范人员的处理力度，以此来约束和管制会计人员的职业行为。从而引导会计人员奋发向上，在潜移默化中自觉提高自身的职业道德素质和业务技能。

3.1.3有效发挥内部审计监督的作用

改变内部审汁只是形式主义的错误观念，充分认识内部审计监督在加强单位货币资金管理、保证货币资金安全中的重要作用。将重点转至对货币资金内部控制体系的健全性、合理性和落实情况等方面进行综合分析、评价和提出意见、建议上。利用内部审计人员熟悉单位环境并具备相应的专业知识和能力的优势，可对单位货币资金管理采用事先要分析风险，事中跟单作业、随时抽查，事后进行认真分析、提出改进建议并对单位落实意见和建议情况进行后续审计的方法，变事后监督为事前、事中、事后的全过程审计，保证货币资金内部控制制度运行的有效性和长期性，降低货币资金的内部控制风险。

3.2把握并管控好货币资金内部控制的关健点

货币资金内部控制制度的关键点，是执行货币资金内控制度的指南，是保证货币资金安全的要点。

（1）不相容岗位相互分离制度，具体包括：出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；单位不得有一人办理货币资金业务的全过程；货币资金的收付和记录分开，明确职责权限，形成相互牵制机制。

（2）建立定额备用金制度，根据《现金管理暂行条例）确定单位的现金开支范围，对存在支取大额现金情况进行控制。

（3）定期对账单制度，单位应定期向银行索取对账单，确保银行对账单加盖银行印鉴，并由独立于出纳和登记往来账款明细账及其他会计账的财会人员，定期地将银行存款日记账与银行对账单核对，调节未达账项，验证账面期末余额的正确性。

（4）银行预留印鉴分离保管制度，印鉴应由不同的人保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印鉴。

（5）银行收付款凭证、银行结算凭证专人保管制度，并根据编号按顺序使用，作废及未使用的凭证应妥善保管。

（6）库存现金定期盘点和不定期抽查相结合制度，财务部门除坚持对现金的日清月结制度外，各单位财务主管还应不定期对现金库存情况进行抽查、盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。如发现不符，要及时查明原因，做出处理。

4.资金内部控制案例 篇四

农村公路建设资金绩效审计

农村公路建设是XX省委、省政府为民办实事项目之一，为了检查这项惠民政策的落实情况，XX 省审计厅组织力量，对部分地区2008年度农村公路建设资金筹集、使用情况进行了绩效审计，审计范围涉及全省28个县、区。

一、审计目标

通过审计，反映在农村公路建设过程中资金筹集、使用、管理的情况、存在的主要问题；公路建成后的养护管理情况，面临的困难，分析其原因，提出审计建议，速进省委、省政府为民办实事项目建设的顺利进行，提高农村公路建设资金管理使用的经济性、效率性和效果性。

二、审计重点及内容(一)1． 经济效益分娩

检查县级政府有关部门是否及时拨付各级政府资金给项目业主使用，有无项目建设是否存在资金缺口，分析这些问题对项目建设的影响，评价建设自今资金的使用率;2． 检查项目实行招标投标的情况，分析其对工程质量的影响，评价资金的使用效果； 3． 检查建设资金的使用情况，有无截留、挪用项目资金，评价资金的使用效果； 4． 检查项目建成后的管理情况，后续养护资金是否有保障，养护责任是否不落实，评价建设项目能否发挥长期效益。

（一）公平性反面

费；福山县大湖乡政府3%比例扣留税金计12万元等。4． 未按固定使用建设资金1，700万元。如：南江市改变项目资金用途，用于海边旅游公路项目配套资金620万元;康安县、三和县两县将已通过核验应拨付的市县两级配套资金570万元用于其他建设项目的启动核算。

（二）工程建设资金筹集反面 1． 建设资金缺口较大。全省抽查338个项目，总投资4.85亿元，其中省市县三级配到资金（含已承诺未到资金）2.23亿元，占工程总投资的46%；余下的54%资金需要项目业主自筹，自筹后项目资金仍缺口9,200万元，如：抽查广平市58个农村公路项目，其中有39个项目负债，债务合计3,348万元；龙华县埕南镇3个由村委会担任业主的农村公路项目，村委会负债210万元；抽查三和县7个农村公路项目均存在负债，负债合计420万元占总投资的25%。2． 高息举债筹集建设资金。如秀安区“大里—竹洲”3.7公里项目，资金缺口32万元，由大里村委会向村民借款，月息1.5%：浦宁县“南山—半洋”5.1万元，另以月息1.5%向个人借款23万元；康安县有的村主任用自己私人存款或以自己名义向信用社贷款及向其他四人高息借款垫付工程款，还有的村干部甚至以全家名义借款等方式筹措资金。

（三）工程项目管理方面 1． 部分项目规定计划计粗糙。一些建设项目没有详细完整的勘察、规划和设计，施工图纸设计深度不够，给工程造价控制带来很大的弊端，造成一些项目竣工投资远远超出计划投资。

占其年公路养路费收入1,272.68万元的29%，其余的养路费收入主要用于上上缴、行政经费开支等。2． 养护主题层层下放，养护责任难以落实。由于养护经费不足，养护里程长、地域广、难度大，县、区交通局将养护责任及经费下放给乡镇，再由乡镇下放给个行政村，除大部分县道外，农村公路大多有个行政村负责养护，在目前财政管理体制下，个别行政村基本上没有财力承担农村公路养护责任，一些地方财政部门即使给交通部门回拨了少量的机动车养路费（拖拉机、摩托车），往往也被安排用于农村公路建设补助，为用于公路养护。

四、审计方法应用

（一）采用审阅法，审阅全省资金安排计划，了解各地的资金分配情况，以及各地应配套的资金情况，延伸到部分市、县，审阅市、县财政局有关账户，发现部分市、县两级政府配套资金没有到位；审阅部分市、县交通局有关账户，发现项目建设资金未及时拨付给建设单位；审阅部分市、县交通局有关账户，发现项目建设资金未及时拨付给建设单位，滞留在交通局账户上，影响了一些工程的建设进度，还发现有9个县交通局没有及时拨付上级补助资；抽查部分交通局，审查资金拨付情况，和大会相关文件、批复，发现存在截留建设资金的情况，如广平市交通局以预留工程结算款名义，按10%比例扣留尚未进行工程结算审计项目的建设自己，三和县交通局违规提留工程质量保证金，康安县、秀安区、龙华县从省级下拨农村公路项目资金中扣取前期经费等；在抽查中，通过审决、核对、查询等方法，还发现部分市、县未按规定使用建设资金，债沉重，项目建设受到严重影响，这反映出审计补助资金安排还不够科学、合理，应结合各地经济的差异性安排补助资金，以促进财政资源分配的公平性。

（三）社会效益评价

农村公路网的建设，极大地改变了农村的面貌，过去尘土飞扬的泥土路不见了，羊肠小道减少了，取而代之的事较为宽畅的水泥路、柏油路，有效地解决了农民出行难的问题，城市的生活用品、农用物资可便捷地送到农民手中，农民手中的农作物、经济作物也可便捷地运到城市，城乡之间的经济交流进一步扩大，直接带动了农村经济发展，加速农民奔小康进程，受到农民群众的普遍欢迎。

六、审计建议

（一）各级政府应加大对农村公路建设的投入，维护农村社会的稳定发展。农村公路建设自今年缺口问题，进一步加重了村财及村民的负担，各级政府应加大投入，并根据乡镇的财政状况和农村公路建设的难易程度，加大对贫困乡镇的投资倾斜力度，切实解决建设资金缺口、行政村及收益农民筹资压力大的问题。

（二）有关部门要加强对农村公路建设资金到位情况及使用情况的监督检查，对一些地方以各中名义截留、滞留和挪用建设资金的情况要及时予以纠正，确保有限的资金能及时用到建设项目上。

5.资金内部控制案例 篇五

考试时间(15分钟)：11:52

一，单选题,本题型每题有四个备选答案，其中只有一个答案是正确的，多选，不选，错选均不得分。

1.专业分包合同的付款方式先支付的工程预付款（）

A.15%—45% B.20%—60% C.30%—80% D.20%—80% 2.资金管理的基础为（）

A.预算管理 B.概算管理 C.决算管理 D.结算管理

3.供应链融资是指以（）商务履约为风险控制基点

A.特大型核心企业 B.金融机构 C.小型施工单位 D.咨询单位

4.建筑施工企业供应链融资，是以（）为核心。

A.建筑施工物资供应企业 B.建筑施工分包企业 C.建筑施工总承包企业 D.建设单位

二，多选题，本题型每题有5个备选答案，其中至少有2个答案是正确的，多选，少选，错选均不得分。

1.供应链融资体现“三流一体”的理念。三流是指（）A.管理流 B.物流 C.资金流 D.物资流 E.信息流

2.供应链融资的新颖之处在于（）

A.以建筑施工总承包企业为核心 B.银行评级角度不同

C.供应链融资是各种金融产品的序列组合 D.供应链融资体现“三流一体”的理念 E.供应链融资是三方利益或多方利益关系

3.课程中西南分公司供应链融资的应用包括哪三个方面（）

A.建立供应链融资体系 B.操作流程 C.还款预警机制

D.银行合作伙伴建立机制 E.供应商合作伙伴建立机制

三，判断题，本题型每题题干有2个答案，只有一个选择，正确或错误。1.供应链融资是单一的融资产品。

对 错

2.供应链融资的放贷比例一般是抵押应收账款的80%-100%。

对 错

3.供应商评价中，进入前评价是指在供应商进入前的评价选择，是供应商合作伙伴的选择依据。

6.资金管理内部控制制度 篇六

校发[2002]111号

一、总

则北京大学资金管理内部控制制度

第一条 为加强我校资金的内部控制和管理，确保资金安全，根据《财政部关于印发<内部会计控制规范—基本规范（试行）><内部会计控制规范—货币资金（试行）>的通知》（财会［2001］41号）和《教育部、财政部关于清理检查资金往来情况、加强资金管理、确保资金安全的通知》（教财［2002］2号）文件要求，制定本制度。

第二条 本制度所称资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。第三条 本制度包括以下单位：

（一）学校财务部

（二）实行会计派驻制的非独立核算单位

（三）企业化管理的事业单位

第四条 校、系办企业等法人单位应根据国家有关会计法规建立本企业资金管理内部控制制度。

第五条 各单位负责人对本单位资金管理内部控制制度的建立健全和有效实施负责。

二、北京大学财务部资金管理内部控制制度

第一章 审核办公室内部控制制度

第一条 根据不相容职务相互分离制度，审核岗位和复核岗位不得由一人承担。

第二条 审核人员应根据国家统一的会计制度，审核各类原始凭证并编制记账凭证，做到会计科目使用正确、内容真实完整、金额准确无误、原始凭证张数与实际张数相符。严禁超支或赤字支付。

第三条 审核人员应在填制的记账凭证上签字或加盖本人印章。

第四条 审核人员要依法履行对经济业务事项的审核责任，对因不履行或不认真履行审核责任而导致的损失负直接责任。

第五条 复核人员应根据国家统一的会计制度，对审核人员编制的记账凭证进行复核。复核内容包括：会计分录是否符合规定的要求；科目使用是否正确；摘要是否准确；有无超支或赤字支付。

第六条 凡有上述问题的，复核人员有权退还给审核制单人员，要求更正或重新审核。

第七条 复核人员要对重大、特殊的经济业务加强检查力度，除认真审核记账凭证外，还要对审批手续是否完整，支出是否符合规定等进行重点审查，发现问题要及时报告室主任。

第八条 复核人员在复核无误的记账凭证上签字或加盖本人印章。

第九条 各岗位人员应当根据业务需要和具体情况定期轮岗，同时具体分管不同经济业务的审核人员也应当定期轮换，期限暂定为两年。

第十条 贯彻有效的内部报告制度，逐级审批，层层把关。凡涉及到大额资金业务时，财务人员应当根据《北京大学关于大额资金使用审批的规定》及相关的法律法规，在自己的职责授权范围内按照具体审批内容办理。对于超出本岗位权限和重大的经济业务，应该层层向上级主管请示报告，在获得授权批准之后方可执行，不得超越审批权限擅自做主处理。

第二章 出纳办公室资金管理内部控制制度

第十一条 货币资金的收支

（一）出纳人员应根据有审核、复核人员签字或盖章的记账凭证，办理货币资金收付业务，并及时登记现金和银行存款日记账。发出支票时，银行出纳应在“银行支票发放表”上盖章。

（二）严禁未经授权的人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。第十二条 银行结算凭证的填制、传递和保管

（一）出纳办公室指定专人负责现金支票和转账支票的购买、保存。出纳领取支票时，应在“领用支票登记簿”登记。

（二）现金支票由现金出纳保管，领取现金时，现金出纳将现金支票交银行出纳逐项打印、填写，后经室副主任盖章。银行出纳应在”支票登记簿”上记录经

济业务事项的金额、内容，同时经办人签名。

（三）银行转账支票由银行出纳保管，使用转账支票时，银行出纳应根据记账凭证填写支票，并在“领取支票登记簿”上盖章，后将转账支票交出纳办公室副主任盖章。

（四）银行出纳每日送往银行的票据应在“送支票登记簿”上逐笔登记，送票负责人盖章。

（五）拿回现金送款单据，现金出纳应在“银行回单登记簿”上盖章。银行回单应由银行出纳在“银行单据交接表”上盖章，并在“银行回单登记簿”上逐笔登记，室主任核实无误后盖章。

（六）支票作废后，银行出纳应逐笔在“支票作废登记簿”上登记，转账支票还要在“银行支票发放签名表”上注明“作废”字样，月末与室主任核实无误后销毁。

第十三条 货币资金的核对检查

（一）室主任每日核实“银行支票发放表”，核实无误后盖章。

（二）室主任定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。

（三）出纳办公室设专人负责学校与银行账的核对工作，并在每月5日前完成上月银行存款余额调节表，将银行对账单交部长审查。

第十四条 印章的保管

（一）个人名章必须本人或者其授权人保管。

（二）出纳办公室应加强银行预留印鉴的管理，室主任保管财务专用章，副主任保管名章。未经授权，其他任何人不得接触财务专用章。

第三章 资金运作内部控制制度

第十五条 为加强资金管理，确保资金安全，在资金运作工作中要严格执行审批和签字制度。

第十六条 资金运作由财务部部长，分管计划办公室的副部长批准和检查，由出纳办公室副主任和资金运作部副部长具体执行。

第十七条 资金存出时，出纳办公室副主任根据“资金运作情况签字表”上财务部部长、分管计划办公室副部长的批准签字，允许出纳开出支票，并在签字

表上签字，资金运作部副部长在取得支票后，在签字表上签字，并填制记账凭证。

第十八条 资金取回时，资金运作部副部长应根据实际发生金额填制记账凭证，在签字表上签字，有特殊情况在备注栏里标明；出纳办公室副主任要准确核对收回资金的金额和入账科目，核对无误后，在签字表上签字；分管计划办公室副部长在出纳办公室副主任签字后，核对相关数字，无误后，在签字表上签字；部长在看到以上三人签字并核对无误后，在签字表上签字。

第十九条 “资金运作情况签字表”由资金运作部副部长保管。

第四章 定期存款的内部控制制度

第二十条 为加强资金管理，确保资金安全，定期存款的资金往来要严格执行审批和签字制度。

第二十一条 定期存款由财务部部长、分管出纳办公室的副部长负责，由指定经办人（资金运作部副部长或专人）负责执行。

第二十二条 资金存出时，出纳办公室副主任根据“定期存款签字表”上财务部部长、分管出纳办公室副部长的批准签字，允许出纳开出支票，并在签字表上签字，经办人员拿到支票后，在签字表上签字，并填制记账凭证。

第二十三条 资金取回时，经办人员应根据实际发生金额，填制记账凭证，在签字表上签字，有特殊情况在备注栏里标明；出纳办公室副主任要准确核对收回资金的金额和入账科目，核对无误后，在签字表上签字；分管出纳办公室副部长在出纳办公室副主任签字后，核对相关数字，无误后在签字表上签字；部长在看到以上三人签字并核对无误后，在签字表上签字。

第二十四条 定期存单的转存背书及盖章应履行上述手续。

第二十五条 定期存单由负责出纳办公室的副部长和资金运作副部长（或专人）两人保管，钥匙分拿。

第二十六条 “定期存款签名表”由资金运作部副部长保管。

第五章 结算中心资金管理内部控制制度

第二十七条 结算中心设四个岗位，由现金出纳岗位，银行出纳两个岗位，会计岗位组成。

第二十八条 现金出纳负责办理现金收付业务，要认真、准确逐笔登记现金

日记账，做到日清月结，账实相符。

第二十九条 银行出纳岗位（1）负责转账支票、现金支票的保管，对每天售出的转账支票、现金支票进行仔细核对，逐笔详细记录。

第三十条 银行出纳岗位（2）负责对送往银行交换的支票及汇款的金额、支票号、开户行及银行回单进行登记并验收盖章作详细记录。

第三十一条 银行出纳岗位（2）要按会计核算软件系统规定的流程操作，当日账务当日完成，做到账、表余额相符。

第三十二条 会计岗位负责保管银行印鉴，每月核对银行账，编制“银行存款余额”调节表，了解开户单位的资金动态，对开户单位发生大额支出进行询问并记录，每月给部长报送报表和银行对账单。

第六章 外汇管理内部控制制度

第三十三条 为加强对外汇资金的内部控制和管理，确保外汇的安全，根据《内部会计控制规范—基本规范》和《内部会计控制规范—货币资金（试行）》，结合我校外汇工作实际情况，制定本制度。

第三十四条 外汇业务应根据财政部《关于进一步加强非贸易非经营性购汇人民币限额财务管理的通知》和国家外汇管理的有关政策、规定办理。

第三十五条 外汇业务的岗位分工和授权批准

（一）外汇业务设会计、银行出纳、现金出纳三个岗位，并严格按照《管理办公室岗位经济责任制》履行各自的职责。

（二）会计应根据学校有关职能部门的审批文件为用汇人办理换汇手续；报销时应在用汇人手续完备，原始凭证真实、完整的基础上及时、准确入账。

（三）会计每月终了及时同银行对账，核对银行存款和外汇额度余额，编制“银行存款余额调节表”，室副主任复核后，将银行对账单交部长审查。

（四）出纳根据复核后的记账凭证正确办理现金支付业务，金额要当面点清。收取零星外币现金、汇票要逐笔登记。

（五）出纳现金款项应做到日清月结、核对准确、账实相符。

（六）出纳根据复核后的记账凭证正确开具支票，后由会计检查无误后盖章。

（七）使用现汇账户资金时，由出纳填写“支取凭条”，会计审核制单，室副主任复核无误后方可盖章。

（八）外汇定期存单的审批程序执行“定期存款管理的内部控制制度”的规定。

第三十六条 现金和银行账户的管理

（一）外币现金收入应定期（一般情况下两周一次）或累计超过5万美元时送交银行结汇。

（二）外国专家工资按月领取，库存现金数量控制在月工资总额的1.5倍之内。

（三）支票购买后应在“支票登记簿” 上逐号登记，由室主任核对。

（四）出纳负责保管库存现金，副主任应定期和不定期地检查库存现金。

（五）严格外汇现汇和额度账户使用范围，特殊情况应有部长或主管副部长的批准。

第三十七条 票据及有关印章的管理

（一）会计要妥善保管好印鉴，因印鉴丢失或被盗用而造成的损失，会计负主要责任。

（二）出纳负责保管转账支票、《统一发票》、《银钱收据》和《支票登记簿》、《现汇使用证》等有关文本。因支票丢失或被盗用而造成的损失，出纳负主要责任。

第七章 工薪办公室内部控制制度

第三十八条 工资、助学金业务

（一）工薪办公室设审核、复核岗位负责工资、助学金的管理。

（二）审核人员负责对人事部和有关职能部门的工资变动信息扣款资料进行审核和录入。复核人员对录入的信息进行复核，确保数据准确无误。

（三）审核人员负责对学工部、教务部和研究生院的学籍变动通知和助学金变动通知进行审核、录入，复核人员对录入的信息进行复核，确保数据准确无误。

（四）办公室主任对工资、助学金实行总额控制。主任负责汇总和制作转卡软盘，副主任办理与银行数据的交换和款项的划拨。

（五）办公室主任每年必须同人事部进行一次工资基础数据的核对，确保工资发放数据的准确无误。

第三十九条 住房公积金业务

（一）审核人员根据人事部的人员变动通知给职工办理住房公积金的开户、封存、销户等业务。

（二）复核人员对缴存额及缴存比例进行核对，确保数据准确无误。

（三）办公室主任根据复核无误的数据办理住房公积金的缴存和支取业务。

三、实行会计派驻制的独立核算单位

（一）总务部财务室资金管理内部控制制度

为进一步加强资金管理，堵塞漏洞，消除隐患，建立健全资金往来内部责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，相互制约、相互监督，确保资金安全，根据财政部、教育部教财[2002]2号文件精神，特制定以下内控制度。

第一条 明确资金使用审批权限

总务部财务由总务部部长负责，原则上由部长一支笔审批。日常维修及日常行政开支由部长授权副部长负责。维修工程在5万元以内的项目，由主管运行的副部长负责审批签字，日常常规的行政开支由主管行政的副部长负责审批签字。对内、对外投资必须要经总务部部务会论证通过，重大投资项目必须报主管校长审批。

第二条 规范资金使用程序

总务财务室三个财会岗位各负其责，并相互制约。

工程资金的管理必须根据合同、工程进度表和付款通知单付款，10万元以上的工程款项必须经财务室主任审查。

运行经费的管理按照总务部部务会通过的当年综合预算，经财务主任审查，原则上按季度支付。运行办公室按规定对预算执行情况进行检查、监控，如预算执行出现问题，运行办通知财务室扣付预付款。

第三条 严格支票管理

出纳负责支票保管，对开具10万元以上支票必须经主任同意，并在支票上签字。审核与出纳每天核对支票使用张数和支出金额，核对银行支出数与支票开具金额是否相符并签字。

第四条 及时核对银行余额

银行账先由出纳按时核对，做好银行余额调节表。审核人员核对银行账与银行对账单的余额是否相符，核对相符双方签字后交主任审查。主任及时抽查银行账面数与实际银行存款数，核对无误后报总务部部长审查并签字，作为会计档案保管。

第五条 严格银行账户管理

总务部在学校的资金结算中心开立资金账户、不得擅自在银行开户或在校外非金融机构存款。

（二）基建财务室资金管理内部控制制度

根据《财政部关于印发〈内部会计控制规范——基本规范（试行）〉〈内部会计控制规范——货币资金（试行）〉的通知》，按照学校有关要求，结合基建财务室具体情况，制定本制度。

第一条 岗位分工及授权批准

（一）基建财务室岗位设置确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，不得由一人办理货币资金业务的全过程。基建财务室设会计岗位2名，出纳岗位1名。

（二）基建财务的货币资金业务遵循严格的授权批准制度，所有货币资金业务的办理（含工程款的拨付和办公经费的签批）必须有基建工程部主管财务领导的签字批准，以及基建工程部经办人员的签字，并且附相关有效的附件。货币资金业务经办人员在授权批准的范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。

第二条 现金和银行存款的管理

（一）基建财务室根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定现金的开支范围，办理各项现金业务。

（二）基建财务室严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强对基建银行账户的管理，严格遵守银行结算纪律，依法办理各项存款、取款和结算业务。

（三）基建财务室由出纳人员定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符，会计人员对其进行复核。

第三条 票据及有关印章的管理

财务专用章与个人名章由出纳和会计分别保管。

第四条 监督检查

基建财务室接受上级财务、审计部门对货币资金业务的监督和检查。

（三）资产管理部资金管理内部控制制度

资产部财务室有财会人员三人，其中会计2人，出纳1人。职责是全校仪器设备采购供应、大型仪器对外开放、住房基金、部分房租和供暖费的管理与核算，以及物资供应中心的业务核算。会计人员应合理分工，各负其责，以保证财务内部的相互制约，杜绝管理漏洞。全体财会人员必须熟悉国家有关政策、法规及规章制度，坚持原则，廉洁奉公。

一、出纳

1、负责现金和银行支票的收付业务。

2、严格执行现金管理制度、银行管理制度，做到日清月结，账目清楚，账实相符。

3、妥善保管财务公章、银行支票。支票、密码应分开存放。

4、存取大额现金，必须有两人以上同行。

5、负责核对银行存款账，月末编制“银行存款余额调节表”，保证账面余额与结算中心对账单余额相符，对未达账款要及时查询。调节表及时送交本单位会计和结算中心复核。

6、出纳外出办事，应对现金和支票办理临时交接手续，返回后立即收回，并认真检查现金和支票使用是否有误，发现问题及时解决。

二、会计

1、负责审核以房产业务为主的各类原始凭证，编制记账凭证，真实、完整地反映资金活动情况。

2、复核设备管理业务所发生的全部凭证。

3、负责历年住房基金的查询业务，做到账目清楚。

4、负责复核“银行存款余额调节表”，及时了解银行存款的收付业务。

5、负责收据本的领取、发放、上交，核对每笔收入是否进账，对使用过的发票要逐号注销。

6、负责住房押金、手续费的发放、收缴、核销工作。

三、主管会计

1、负责本部门财务管理工作，协调好财务工作中出现的问题。

2、负责审核设备管理业务为主的各类原始凭证，编制记账凭证，真实、完整地反映资金活动情况。

3、复核房产业务所发生的全部凭证。

4、负责清理往来账，对长期拖欠款要找出原因，并及时将情况向主管领导反映。

5、负责与业务人员核对库存材料账，做到账账相符，账物相符，发现问题及时查找。

6、负责气体票的领用、售出、结余情况登记核算，定期与物资供应中心对账。

7、定期备份数据库，汇总、打印账本和报表。

8、月末向资产部领导提供会计报表，及时反映本单位资金活动情况。年终根据会计报表编写财务总结与报表说明，有重点地分析全年主要经济活动情况。

四、企业化管理的事业单位

（一）勺园管理部资金管理内部控制制度

第一章 总

则

第一条 为促进勺园自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束转换企业经营机制，提高企业经济效益，建立健全勺园管理部财务体制，特制定本制度。

第二条 本制度是在贯彻执行新《会计法》的基础上，根据勺园管理部多年自身经营状况和财务管理的实践制定的。

第三条 勺园管理部实行一级核算和对各业务部门的二级财务核算。勺园管理部总经理全面负责财务管理工作，财务部协助总经理履行财务管理职能；财务部作为管理部的职能部门，在财务工作方面，部门经理应接受管理部和学校财务部的指导和监督。

第四条 勺园管理部各级领导都应熟悉财务工作，支持财务工作。财务人员要不断更新财务知识，提高业务能力，认真履行会计职责，遵守职业道德，切实提高财务管理水平，当好领导助手。

第二章 财务部职责

第五条 财务上岗人员须持有《会计证》，参加每年继续教育学习。财务人员要遵守《会计法》，严格执行会计人员工作规范和国家有关法规和制度。财务人员的职责是，对本单位的经济活动进行核算和监督，提供会计资料，加强经济管理，规范财务管理，提高管理水平。

第六条 财务部财务核算任务

（一）按管理部规定，办理各部门日常会计收支，进行会计核算。

（二）严格按照《企业会计制度》规定采用借贷记账法，使用统一的会计科目和编号，统一规定的会计凭证，按规定设置会计账簿。必须设置的账簿有：总分类账；现金日记账；银行日记账；其他应收款明细账；商品采购明细账；库存商品明细账；应付货款明细账；预收账款明细账；其他应付款明细账；商品收入明细账；商品销售成本明细账；营业收入明细账；营业成本明细账；营业费用明细账；管理费用明细账；根据需要增设外币兑换明细账（前三本账必须采用订本账,其他可采用活页账）。辅助账由各部门根据经营状况自行设置。

（三）财务部负责管理部的工资管理，包括学校工资、部门奖金，组织对工资明细核算，按规定提取有关费用（按工资总额的14%提取职工福利费；2%计提工会经费；1.5%计提职工教育费）并集中管理使用。

（四）负责对公积金职工福利费项目的报销和发放（参照北京大学的有关规定）。

（五）负责对管理部各业务部门所发生的费用进行预算核算。

（六）负责商品部的利税核算。

1．依法缴纳所得税、增值税、房产税、土地税及代扣代缴各种收入调节税，并由财务部统一计算缴纳。

1．负责税后留利分配，提取盈余公积金和公益金。

2． 营业税、城建税、教育附加税，则根据勺园内部实际情况做交纳税款的工作。

（七）负责管理部固定资产的明细核算，固定资产购建、验收后需向学校资产部办理建卡手续方可入账。商品部、勺园管理部及勺园餐厅执行《企业会计制度》的规定计提折旧，勺园管理部计提折旧的方法一般采用平均年限法。

（八）做好各类发票的购置、发放、复核保管工作，建立领用、核销制度。

（九）统一组织筹划、实施勺园管理部会计电算化工作。

（十）管理部应通过财务部对经营部门考核，指标包括：（1）商品销售收入、营业收入（2）利润金额（3）营业利润率。

（十一）财务部每月10日前向管理部报送资产负债表、损益表及各种对比表，每季度做财务分析报告。

（十二）根据管理部会计档案的需要，管理好会计档案，妥善保管财务印章，凭证账册，建立银行支票的领用登记管理制度。

（十三）财务部应执行国家现金管理条例的规定，遵守结算程序和财经纪律。

（十四）财务部应配合管理部物资部门进行不定期的财产清查工作，保证账账相符，账实相符，账表相符。

（十五）财务部要加强组织纪律性和请示报告制度，未经领导同意不得越权办理财务事项。

第三章 公积金的管理

第七条 管理部应按国家财务制度规定加强企业公积金管理，按照规定提取资本公积金和盈余公积金，并按法定程序转增资本或用于弥补企业亏损。

第四章 流动资金管理

第八条 一切经济往来，必须通过银行转户结算，收取的销售货款、房费、餐费、车费、电传、复印、长话款等应及时存入银行，不得坐支。根据国家规定可在下列范围内使用现金：

（一）工资、奖金、工资性津贴，个人劳动报酬，劳动福利性的当日报销，差旅费以及管理部领导批准的特殊性支出。

（二）遵守银行核定的库存现金限额，对现金收入应于当日送存银行，财务部门支付现金应从现金库存中支付或从开户银行提取，不准坐支。向银行支现金应写明真实用途。

（三）建立健全现金账目，逐笔记载现金收支，账目要日清日结，做到账款相符，不准白条抵库，不准部门之间互借现金，银行账号不得随便借用，凡未经领导批准将账号借出所发生的款项，财务有权不予办理手续，责任由当事人自负。

（四）财会人员应严格履行岗位责任制，坚持复核制度。第九条 加强银行存款的内部控制制度。

（一）开设银行账户必须经学校审批。

（二）各部门在银行开立的账户应执行国家政策、法令、遵守银行结算制度和现金管理规定。

（三）及时正确地记载与银行的往来业务，按规定方法登记银行存款日记账以及编制银行存款余额调节表，要重视对账工作，保证银行存款与银行对账单余额核对相符。

第五章 成本和费用的管理

第十条 管理部、商品部要严格执行《企业会计制度》，对经营活动有关支出采取有力措施，减少成本，降低费用或商品流通费用。

第十一条 为加强成本费用管理，制定财务预支款办法。

（一）一切大额支出必须先办理预支款申请，审批后财务部方可办理予支款制度手续。各部门不得自行越权，未经批准不得擅自加大使用现金。

（二）以下支出必须由管理部主管财务领导批准，会计主任核准后方可实行。1．采购物品1000元以上。2．各部门人员出差报销。

3．办公用品、劳保用品、汽车大修理以及印刷费及各部门月份采购计划。4．职工福利费200元以上的开支。5．以管理部名义对外捐赠赞助。6．对外投资的资金。

（三）下列支款由部门经理和财务主任审批。1．采购日常计划内指标的物资单价1000元以下。2．根据有关文件报销各部门职工差旅费和探亲旅费。

（四）下列支款由办公室主任审批。1．零星购买办公用品。

2．支付管理部电话费，稽核各部门使用电话费。3．支付管理部水电费，稽核各部门水电费使用情况。4．职工培训报销的核准。

（五）为保证各项支款及时支付并符合现金管理制度，特规定如下： 1．借支差旅费，原则上应提前两天办理预支款手续。财务提款后，方可办理支款手续。

2．各种活动要事先编制预算，以便财务部合理控制经费开支。

3．办公室的月份采购计划应附采购时间及预算，送财务部备案后以便安排经费支出。

4．采购领用支票限额周转四张，领取使用须在十天之内连同正式发票办理报销，转账支票应清理一笔，领取一笔，如不及时报账财务有权拒绝办理。

（六）为严肃结算纪律，管理部原则上不为外单位来京办事人员提供借款，特殊情况由主管财务的领导批准，由管理部内部人员为经办人办理借款，经办人应负责在最短时间内追回借款。

第十二条 为减少费用开支，加速资金周转建立严格的内部报销制度。

（一）出差或探亲人员应返回一周内到财务部办理报销手续，报销差旅费时应正确填制差旅费报销单，并附全部原始单据。总经理审批签字后交财务部审核报销。

（二）商品采购入库后，由经办人员将购货发票（签章齐全）和入库单等一并送交财务部门办理报销手续。

第十三条 业务招待经费支出，必须是与管理活动有关的支出，不得使用业务费进行私人之间的请客送礼，业务费指标由总经理核定，各部门的业务招待应由办公室主任根据安排标准统一下单给餐厅，业务费的指标则按当年营业收入来核定，核定标准按《企业会计制度》的规定。

（二）出版社资金管理内部控制制度

为进一步完善现代企业制度，更好地适应社会主义市场经济发展的需要，北京大学出版社不断建立健全互相制约、互相监督的内部控制制度。主要有：

一、货币资金控制

（一）明确会计和出纳的职责权限，完善办理资金业务的不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督，保管现金与记录现金人员的分工管理，不得由一人办理资金业务的全过程。

（二）付款时，由会计先检查原始凭证是否齐全，核准范围是否符合权限。

审核无误后，会计转交出纳开立支票。对于生产性支出的付款，应每月作出付款计划，报主管社领导或社长审批后，由财务室按计划付款。

（三）支付后应在凭证上盖“付讫”章，并由领款人签名表示收讫。

（四）支票应按编号顺序开付，若有支票作废应将作废支票妥善保存，未开的空白支票应有适当的控制。

（五）所有收入款项，除留存作营业周转使用外，均应于当日解存银行。对于当日未及解存银行的款项，应有适当的控制。

（六）每日结账时，出纳应根据当天现金收支编制“现金日报表”并清点库存现金余额是否与日报表相符。

二、应收账款控制

（一）应收账款明细账与未收款的出货单金额必须相符。

（二）逾期的应收账款应查明原因。

（三）退货必须扣抵应收账款。

（四）每一会计期应计坏账准备，金额力求适当、坏账冲销必须经过相应权限的核准。

（五）会计部门应将作废发票等有关单据另卷保存，以便查找发票作废的原因。

（六）注意有无客户的退货次数较多，从而影响应收账款的准确性，需查明退货较多的原因。

（七）销货折让或折扣必须经有关主管批准后才可办理。

三、采购和加工控制

（一）大额的采购和加工应通过招标的方式选择供应商和厂家。

（二）所有采购要经采购部门填写请购单，请购单须经批准才能生效。

（三）采购和生产部门应指派专人审批核准购货价格和印制工价。

（四）应由采购、会计、仓储等以外的人员负责采购货物的验收。

（五）财务部门负责将购货发票和购货订单、验收报告、入库单进行核对，核实数量、价格及其他有关条款是否不一致。

（六）采购的存货要安全、科学地保管，应保持最小存量，适时适量地供应生产，预防呆料、废料的发生。

四、固定资产控制

（一）对固定资产逐

一、详尽地做好登记。

（二）购置固定资产时，部门负责人从行政办公室领取固定资产购置申请单，并逐项认真填写，然后由办公室主任签署初步意见，并送交社长或主管社领导进行审批。

（三）大额固定资产的购买须由懂行的人组成采购小组来实施。

（四）定期检查和盘点固定资产。

（五）固定资产购置回来后，应及时到财务室和办公室建账立卡，并在有关账卡上签字。

（六）固定资产在社内部门之间转移，有关部门负责人应到办公室办理转移手续。

（三）社区中心资金管理内部控制制度

1、单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。

2、经办人要在职责范围内，按照主任办公会的批准意见办理货币资金业务。

3、建立货币资金业务的岗位责任制，禁止由一人办理资金业务的全过程。

4、出纳人员办理货币资金支付时要根据审核无误的支出凭证，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。

5、加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金及时存入银行。

6、根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，对不属于现金开支范围的业务通过银行办理转账结算。

7、货币资金收入要及时入账并存入银行，因特殊情况需要坐支现金的，事先报经资金管理部审查批准。

8、借出款项严格执行批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。

9、做到日清月结，银行存款做到及时核对，发现不符，及时查明原因，及时纠正。

上述资金管理内部控制制度，由燕园社区服务中心及产业中心共同执行。

（四）北大印刷厂资金管理内部控制制度

为了保护企业资产的安全完整，保证企业经营活动符合国家法律、政策，提高经营效率，防止舞弊，控制风险，根据《会计法》特制定本制度。

一、本厂设置单独的会计机构——财务室，负责全厂会计核算和会计监督工作。由厂长助理任机构负责人，主管会计工作，并配备专职会计人员任出纳、会计，材料核算等工作。各会计人员有明确的分工、职责权限（详见附件一：岗位责任制）。

二、建立重大经济业务事项的报告制度

对于本企业涉及对外投资、资产处置、资金调度、内部职工奖励分配、资金预算计划、成本费用计划等重大经济业务事项，均应由有关职能部门提出报告交厂部，经厂级领导班子讨论、审核，决定后方可执行。财务部门对执行过程进行有效控制、监督。

1、对外投资，需签定合同，并交财务部门进行监督控制。

2、资产处置应按北大资产部有关规定办理相应手续，财务部门进行会计处理。

3、职工奖励分配发放，由财务部门负责审核、执行。

三、建立定期财产清查制度

1、固定资产每年年终清查一次，由设备管理部门与财务部门及使用部门共同清查（详见附件二：固定资产管理）。

2、原材料、辅助材料应每年清查二次，纸库每月盘点一次，并按规定程序和手续执行（详见附件三：物资管理制度）。

四、建立定期财务会计分析制度

财务部门应定期编制各类财务分析报告，为厂领导进行决策及指导生产提供信息。

1、按月编报车间产值、成本、利润月报表；

2、按季编报主要经济指标分析对照表；

3、半编制百元产值成本分析对照表。

附件一：

会计人员岗位责任制

一、主管会计

1、负责组织全厂财务管理核算工作，严格执行国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识。

2、组织制定全厂的各项财务管理制度，并督促贯彻执行。

3、参与经营决策，负责审查或参与拟定经济合同、协议及其他经济文件，参加厂内有关生产经营管理活动。

4、负责审核财务开支预算，编制财务收支计划。

5、负责审核经济业务，对违反财经纪律和财务会计制度的要及时制止和更正。遇到重大问题应及时向领导和有关部门报告。

6、会同有关部门对全厂固定资产和物资的使用和保管工作进行必要的监督，并定期进行清查。

7、定期检查财务成本计划执行情况，定期进行经济活动分析，提出改善经营管理的建议和措施，挖掘增收节支的潜力。

8、负责组织会计人员业务学习。

9、负责财务会计档案的清理、保管工作。

二、会计

1、遵守会计职业道德，热爱本职工作，钻研业务，深入车间，掌握生产经营和业务管理情况，熟练运用掌握会计信息和会计方法。

2、负责总账和明细分类账的核算工作，严格遵守记账规则，保证核算质量，做到账账、账表、账物一致。

3、做好成本核算工作。

4、负责应收、应付账款的结算工作。

5、及时编报、送有关财务报表。

6、负责纳税工作。

三、出纳

1、遵守职业道德，树立良好的职业品质，严守工作纪律，努力提高工作效

率和工作质量。

2、热爱本职工作，努力钻研业务，保守本单位的商业秘密，不私自向外界提供或泄露会计信息。

3、严格按照国家有关现金管理和银行结算纪律的规定，不签发空白支和远期支票，库存现金不超规定限额，不坐支，不以白条抵充现金，保证现金安全。

4、根据主管会计审核签章的收付凭证进行复核，并办理收付款业务。

5、负责现金、银行日记账的登记工作，做到日清月结，账实相符，并定期编制现金、银行存款报表，按月编制银行存款余款调节表。

6、负责保管空白收据、增值税发票、空白支票，做到发放有登记，收回有注销。

7、负责全厂工资、奖金、各种津贴发放工作。

8、负责代扣代缴个人所得税的工作。

9、协助会计做好印刷费催收工作。

四、材料核算员：

1、遵守会计职业道德，热爱本职工作，钻研业务。

2、负责固定资产、材料明细分类账核算，遵守记账规则，做到账账、账实一致，每月按时向财务部门报送固定资产折旧汇总表和材料收发汇总表及时向各车间公布材料领用情况。

3、协助仓库管理，定期清查、盘点材料。

4、负责出版社等外来纸张核算工作，每月向有关出版社编报材料收发结存汇总表。

附件二：

固定资产管理制度

凡单位价值在2000元以上，使用期限超过一年的房屋建筑物、机器、机械、运输工具等其他与生产经营有关的设备、器具、工具等，以及不属于生产经营主要设备的物品，或虽单位价值低于2000元，但使用年限在两年以上的，均按固定资产管理。

1、全厂各车间、部门的机器设备、工具等，由物资管理部门统一编号、立档，建立卡片一式两份，物资管理部门和使用部门各一份进行管理。

2、机器设备、工具的使用说明书，由主管部门统一管理，建立机器设备、工具档案。

3、购置机器设备、工具等，需要车间、部门提出报告，经厂部讨论审核批准后，才能纳入财务预算。

4、任何单位和个人不得随意拆卸和改装的机器设备，因生产需要，须经主管部门会同有关人员研究，经厂长批准后执行。

5、设备的购进，要及时编号、立案，调入或调出按学校有关规定办理调拨手续。

6、报废设备必须经过主管部门和车间进行研究，报经厂部讨论厂长审批。

7、各单位的机器设备专人负责管理专人使用，其他人员不得乱动，使用人员要对机器设备爱护保养。

8、外借设备需报请厂部讨论批准，凭单位介绍信到物资管理部门办理手续。可收取一定的租金，定期收回时要检查是否损坏。

9、物资管理部门要建立固定资产明细账，每年年终物资管理部门会同财务部门对全厂的设备进行一次清查，做到账、物、卡、资金四对口。

附件三：

仓库保管、领用、发放、退料制度

1、仓库物资供应根据不同品种、规格、型号，按照三清四定的原则（数量清、种类清、规格清，定库号、定架号、定层号、定位号）合理存放。

2、领退料做到日清月结，月终做到账、卡、物、资金四一致。

3、仓库物资做到货架有编号、品种有标签、账页有编号、见账知货位，见物知账页。库容整齐，摆放合理，工作方便，节约仓容。

4、露天物资，做到上盖下垫，做到四不：不霉烂、不变质、不损坏、不丢失。

5、易燃易爆、易腐蚀、有毒物品等物资要有专库存放，专人保管、专人领发。

6、各车间或科室领取纸张、办公用品报办公室，由专人开领料单领取，经核对后方准发料。

7、五金工具、机器零配件、电器原则上实行以旧换新，由车间主任签字。

8、各车间节约的原辅材料退料时，应凭退料单并转入账卡。

9、原、辅材料仓库每年清查两次，纸库每月盘点一次，清查和盘点要有报表，仓库人员在盘存中应做到盈亏有原因，损坏有报告，记账有凭证，储备有分析。

10、精心管理账、卡，要求整洁、准确、完整，做到四懂：懂物资保养知识、懂用途、懂业务流程、懂物资流转规律。

7.资金内部控制案例 篇七

梳理反馈资料, 审计组初步了解到以下情况:该公司以集团公司销售处XX处长个人名义设立, 注册资本800万, 主要销售集团公司的电气产品及备件。现有员工20人, 集团公司委派2人, 分任总经理及销售主管;外聘18人, 16人从事销售工作, 采购业务由一名外聘销售人员兼任, 其余2人从事财务工作, 分任会计、出纳工作, 由于从业时间不长, 尚未取得从业资格。公司未实行预算管理, 建有考勤和销售业绩考核制度, 因人员有限, 公司不实行强制轮岗、休假制度。针对该公司以私人名义注册, 财务人员全部外聘且不具备从业资格, 成立以来未进行过审计, 预算及内控制度缺乏、关键岗位未实现分离和轮岗等情况, 审计组评估后认为该单位基础管理薄弱, 内部控制水平偏低, 财务管理方面存在重大隐患, 随把“资金运动、费用核销、采购付款”确定重点审计事项, 决定通过访谈业务部门进一步缩小审计范围。抵达X公司后审计组立即召开进点后, 按事先拟定的方案同时访谈财务、采购、销售三个部门, 主要内容见表2-表4。

第一, 财务部门。

第二, 市场部门。

第三, 采购部门。

访谈中审计组捕捉到以下信息:

(1) 出纳保管全部银行印鉴, 获取、保管银行对账单, 编制调节表。

(2) 销售员王X兼职采购、保管业务。

访谈结果让审计组十分兴奋:银行印鉴应分管通用, 资金保管和获取对账单、编制银行余额调节表本是不相容业务, 却全部授予出纳, 对资金安全、出纳岗位的监管由出纳自己完成, 内部控制形同虚设, 且又长期未实行岗位轮换、强制休假, 资金被挪用的可能性较大;物资采购与保管本是不相容职责, 却全部授予销售人员王X, 很可能导致虚拟采购业务套取资金, 并通过篡改存货台账进行掩饰。审计组讨论后认为资金管理隐患最大, 决定从大额资金运动入手寻找蛛丝马迹。

兵贵神速。为避免被审计单位发现审计意图后藏匿、篡改会计资料, 或采取其他极端措施阻挠审计工作开展, 审计组迅速调取并封存了该单位成立以来的全部会计档案, 对现金、银行账、对账单和余额调节表分年度进行拉网式排查, 6小时后取得新进展: (1) 该单位结算金额起点以上使用现金情况非常普遍; (2) 一笔300万的资金1999年2月初转出后, 银行账一直未做记录, 账实差异一直以未达账项掩饰, 2002年8月才转回, 挪用时间长达3年零6个月。

违规大额使用现金结算情况引起审计人员高度重视, 觉得里面一定隐藏着比挪用资金更大的秘密。立即顺藤摸瓜, 调取相关凭证, 审查原始发票及审批手续, 发现了更多疑点:

(1) 付现费用主要为仓储、运输、咨询费, 全部原票取得, 月末集中入账, 面额均在5万以上整数, 全部经总经理审批入账。据了解, 该单位租赁一套三居室民房作为办公场所, 根本没租仓库, 销售产品全部为集团生产, 从集团直发客户, 运费由集团承担, 没有发生大额运费、仓储费的可能。咨询费缺少代理协议, 原票套现的可能很大。

(2) 工资、奖金以现金支付, 明细表上虽有领款人盖章, 但与审计组观察到的实际出勤人数相差较远, 有13名员工未扣缴四金, 没有考勤记录, 也没有经手业务留下的相关资料, 虚列人员套取工资的嫌疑明显。

(3) 付现采购资金全部支付给了Y公司。该单位开给X公司的发票大部分连号, 所购货物不仅超出了X公司的经营范围, 以进价转销给Z公司后货款一直没能回收, 虚拟采购事项套取资金的可能较大。

厘清权属。上述疑点使X公司存在舞弊的可能大增。审计组决定进一步核实X公司的股权性质。调取其成立前后的往来账发现:该单位所谓的股东并未真实出资, 注册资本全部从集团公司下属的W公司借入, 验资完成的第二天全部归还, 未到位的资本金长期以债权形式挂账, 实际启动资金是集团公司无偿赊销的电气产品;人力资源部反馈的情况也进一步佐证了该公司的国有性质:2名派驻人员一直由集团管理考核, 总经理XXX以股东兼高管身份负责X公司后, 并未和集团解除劳动合同, 工资福利一直按集团中层干部标准发放, 外派人员在X公司领取工资奖金的情况集团公司并不知情。

铁正如山。审计组悄悄复印了证据资料, 审计组长以家中有急事为由连夜返回集团公司, 向相关领导作了汇报。集团公司对此高度重视, 当即向司法机关进行了举报。反贪机构根据举报线索查实了该单位领导串通财务及采购人员虚列采购业务、成本费用, 挪用现金300万元, 套取工资、运输仓储等项费用400万元, 虚拟采购事项转移资金200的犯罪事实, 及时追回被侵占国有资产600万元。

参考文献

[1]邢俊芳.最新国外效益审计[M].北京:中国时代经济出版社, 2004.

[2]胡家顺.扩大内部审计成果运用的思考[J].济南金融, 2005, (10) .

8.浅论货币资金的内部控制 篇八

关键词：货币资金；经营管理；内部控制

货币资金是企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款、其他货币资金三部分内容，是企业进行生产经营活动不可或缺的条件。由于其具有同其他经营活动的广泛联系性，大多数贪污、挪用公款等违法行为与货币资金都有着密切的联系。因此，加强货币资金的内部控制，是完善企业内部经营管理，确保经营活动合法有效的关键环节，具有十分重要的现实意义。

一、货币资金内部控制的目标及环境

1.货币资金内部控制目标

货币资金内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的出发点，概括而言，包括货币资金的合法性、安全性、完整性和效益性。

2.货币资金内部控制环境

货币资金的内部控制环境是指影响货币资金内部控制建立和实施的重要因素的统称，是实施内部控制的基础。控制环境的好坏直接决定着单位内部控制能否实施及实施的效果，影响着特定控制的有效性。货币资金内部控制环境主要包括以下因素。

(1)单位整体的风险管理。包括单位整体的风险意识和风险管理理念，是否采取风险回避、风险降低等风险应对措施，这些都直接影响着货币资金内部控制的执行效果。

(2)管理决策者。如管理决策者的道德、经验和才干，对经营管理重大决策的参与和监督力度等职能的发挥情况。

(3)员工的职业道德和工作的胜任能力。由于与货币资金相关的各个岗位都处于相互牵制和制约之中，任何一个岗位的工作人员出现纰漏均有可能导致内控失效。

(4)权力和职责的分配。如，应建立严格的授权批准制度，严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务，同时通过实行内部审计等活动，及时发现内控的漏洞和薄弱环节。

除此之外，影响货币资金内部控制环境的因素还有组织控制、管理控制等等。

二、货币资金管理中常见的错弊行为

1.以公转私，挪用资金。主要指相关人员利用职务之便或勾结串通，违反国家法律法规和单位制度的规定，擅自挪用资金，最终达到公款私用、公款私存的目的。如，出纳人员采用虚写、涂改、截留等手段，将收入不及时入账或不入账；会计人员利用职务之便，将公款私存，从而达到非法侵吞公款或长期占有公款的目的；更有甚者，相关岗位人员上下勾结，截留非正常所得或收付银行存款时在账户上收付两方均不入账等。

2.无证无账，白条抵库。主要表现为出纳人员或收款人员利用经手现金收入的机会，在收入现金时既不给付款方开据收据或发票，也不报账和记账，而是将现金占为已有。白条抵库则是指单位相关人员用不符合制度的凭证顶替现金，造成资金相关账户账实不符，给单位的经济利益造成严重的损害。

3.虚开发票，虚构内容。这种情况表现为相关人员与外部人员串通，在购物时虚开发票，或在做账时虚列工资、资金等，将多支出的现金据为已有。

4.私自转让，出借支票。主要指会计将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位，或将支票借给他人用于结算，允许他人使用本企业开设的银行账户为其办理转账业务，从中谋取私利。

5.撕毁票据，盗用凭证。表现为会计人员或出纳人员对收入现金的票据乘机撕毁，从而将票据私吞。或用盗用的发票、收据等凭证向客户开票，隐匿现金，达到贪污的目的。

6.初取末存，违规借款。是指出纳人员私盖印章，于月初从银行账户上提取大额现金，月末再将所欠窟窿补齐，如此可使银行对账单上的期末余额与银行存款日记账的期末余额相符，从而达到掩人耳目的目的。

7.出借账号，多头开户。这种情况主要是会计人员非法将支票借给他人用于结算或允许他人使用本单位开设的银行账户办理付款、转账业务，从中捞取私利。

三、货币资金错弊行为的原因分析

货币资金在管理中之所以错弊行为频出，究其原因是多数单位没有一个健全有效的内控框架，没有建立符合现代经营管理理念的内控体系。只有建立一套完整有效的内部控制体系，对货币资金流转过程中的各个环节进行事前预防、事中监控和事后评价，才能最大限度地减少货币资金的错弊行为。

四、加强货币资金内部控制的有效途径

针对货币资金管理中存在的诸多问题，我们认识到建立健全内部控制时，要以货币资金的控制目标和控制环境为出发点，在遵循“严格职责分工、实行交易分离、实施内部稽核、加强外部监督”的原则下，真正探索出加强货币资金内部控制的有效途径。

1.建立货币资金的人员素质控制制度

财会人员是经济业务处理工作的主要承担者，其素质的高低直接关系到内部会计控制制度的执行效果。只有提高会计人员的综合素质，才能防患于未然，保证内部控制的执行效果。首先要加强会计人员的职业道德建设。在应聘会计人员时就要对其思想品行、道德修养方面进行重点把关，慎用有“污点”的人员。在后续教育中，要突出道德水平教育，提高相关岗位人员的自身修养和自律能力，使其具备良好的职业道德，能够忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法、客观公正。其次是提高业务胜任能力。结合单位自身实际，通过上岗培训、在职人员继续教育等渠道，使财会人员具备相应的知识结构，保证经手业务的高质高效。

2.建立货币资金的授权审批控制制度

单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

3.建立货币资金的岗位分工控制制度

岗位分工的前提是建立崗位责任制，确保不相容的岗位互相分离、制约和监督，以避免及减少差错及舞弊情况。岗位分工控制制度的宗旨是不得由一个人办理货币资金业务的全过程。在具体运作中，岗位分工控制融汇贯通于货币资金业务的全过程，包括经济业务的授权者与执行者相互分离；审核者与执行者相互分离；记录者与执行者相互分离；资产保管者与记录者和报告者相互分离；总分类账和明细分类账及日记账的记录者相互分离等等。

4.建立货币资金的收支业务控制制度

企业货币资金收支业务涉及的范围非常广泛，由于业务各有不同，运行各有特点，因此单位必须根据自身的业务特点制定相应的货币资金收支业务控制程序，以便于各职能部门相互协调，共同遵守。

5.建立银行预留印鉴的控制制度

财务专用章应由专人保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。印章在使用时必须严格履行签字或盖章手续，每一次使用印章都应作相应记录，不使用印章时必须与支票签发设备分开存放。

6.建立货币资金的备用金控制制度

备用金是指各类经济组织拨付给非独立核算的内部单位或工作人员备作差旅费、零星采购、零星开支等用的款项。对哪些部门、哪些业务实施备用金管理必须建立一个规范的申请、批准程序。对批准使用备用金的部门必须根据需要事先核定一个科学合理的金额，并实行定额管理。在日常管理中，备用金执行现金管理制度，由专人管理，接受独立财会或审计部门的清查盘点，同时执行审查入帐制度。

7.建立货币资金的监督检查控制制度

监督检查内容包括货币资金业务是否存在不相容职务混岗现象，是否存在越权审批行为，票据的购买、领用、保管手续是否存在漏洞，印章管理是否符合规定等等。检查时采取定期和不定期核查交叉进行，对检查中发现的内部控制薄弱环节，应及时采取措施，加以纠正和完善。