公共管理目标异化的理论分析及其规避分析论文

公共管理目标异化的理论分析及其规避分析论文（共6篇）

1.公共管理目标异化的理论分析及其规避分析论文 篇一

财务管理目标的选择基于企业理论的选择，企业理论的核心是产权问题。只有在产权基础上明晰所有权结构及其影响，才能对财务管理目标作出理性的选择。现代企业理论中，在所有权结构影响企业效率的关系中有两个主要的学术派别：一是目前仍占主体地位的新古典产权学派，他们主张企业的剩余索取权和剩余控制权应由出资者单方面享有；二是近年来发展比较迅速的利益相关者学派，他们站在新古典产权学派的对立面，反对“出资者至上主义”的观点，主张企业所有权应由出资者、债权人、员工、消费者等众多的利益相关者分享。与前者相对应的财务管理目标有利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化等；与后者相对应的财务管理目标有利益相关者最大化、相关利益最大化等。本文试从产权角度进行分析，对企业的财务管理目标提出一个切合现实的选择。

一、新古典产权学派及财务管理目标

新古典产权学派关于企业所有权结构的认识，在阿尔钦和德姆塞茨（Alchin &H.Demsets ，1972）、曼内（Manne ，1965）、詹森和麦克林（Jensen & Meckling ，1976）、哈特（Hart ，1995）和张维迎（1999）等人的论著中得到了较充分的体现。虽然这些学者研究企业所有权问题的视角有所不同，但在三个带有根本性问题的认识上，他们的观点是一致的：第一，他们都认为利润最大化是企业最重要的目标，因而企业的最终控制权应该由最具有追逐利润动机的人拥有；第二，在具体的企业所有权安排中，出资者不仅是唯一的剩余索取者，而且应该掌握企业重大决策的审批权和关键性的人事安排；第三，在剩余索取权与剩余控制权的关系中，他们认为二者对应是有效率的企业所有权结构的基本要求。

从新古典产权学派衍生出的财务管理目标的观点有企业利润最大化、股东财富最大化、企业价值大化等。企业利润最大化目标论侧重于新古典产权派别中追逐利润动机的论述，并以之作为财务活动的终极目标。它要求财务管理目标与企业的财务活动具有高度的相关性，企业通过自身的财务活动能够影响和控制财务管理目标的实现程度。以此为目标还易于衡量、易于控制。股东财富最大化和企业价值最大化较全面地体现了新古典产权学派的理论特征，对二者内涵的界定，国内财务学界有诸多表述，有的认为二者名异实同，内涵一致，有的认为二者各具特征，层次各异。美国学者Haim Levy和Marsharl Sarnat（1990）曾对此不同表述方法作了专门研究，通过严密的数学证明论述了这二种“最大化”的表述实质就是“股东财富最大化”。国内学者余绪缨（1996）也认为两者实质是一致的。本文也持此观点。股东财富最大化目标突出了出资人的地位，强调了出资人对企业剩余产品的索取权，并且认为剩余索取权与剩余控制权的统一是实现企业财务目标的必要保证。

对财务管理目标的评析应从其依赖的产权理论基础入手。在对新古典产权学派关于企业所有权结构的认识中可以看出，该学派观点最大的优点之一是在实践中具有较强的可操作性。只要将企业的剩余索取权与剩余控制权赋予古典企业的出资人或股份公司的股东，那么，企业追求利润最大化或股东权益最大化的目标及剩余索取权和剩余控制权的对应，便可以轻而易举地实现。而且对一家企业而言，出资者或股东的身份是最容易确定的，并不需要付出太高的成本。然而，越来越多的事实表明，出资者单方面享有企业所有权的观点，并不符合所有权结构发展变化的现实。非人力资本所有者与人力资本所有者及其他利益相关者共同分享企业所有权的制度安排，已经被很多企业认可并付诸实施。如员工结构报酬制度，按照新古典产权学派的观点，雇员应该获取“固定工资”，雇主获取全部剩余收益，但现实中许多企业对雇员实行的都是“基本工资+奖金”的结构报酬制度；再如高层管理人员多元化的激励机制，在新古典产权学派看来，最有效率的企业所有权结构莫过于出资者与经营者的合一，而在股份公司中，不仅所有者与经营者的职能已经分开，而且不少公司为了激励经理人员兼顾企业的长期利益与短期利益，实行了股权或期权? 亩嘣??だ??疲?案卟愎芾砣嗽庇氤鲎收吖餐?魅∈S嗟闹贫劝才牛挥秩缰肮こ止杉苹??昀床唤鲈谖鞣焦?冶冉狭餍校?谖夜?驳玫搅私峡斓胤⒄梗换褂校?匀宋?镜墓芾硭枷胍焉钊肴诵模?绾渭だ?惫げ斡刖霾吆凸芾恚?魏未唇ㄍ沤嵝?鞯奈幕?肪车任侍猓?丫??鹆似笠导颐堑墓惴汗刈ⅰV种质率当砻鳎?谙质档钠笠抵校?涤衅笠凳S嗨魅∪ê褪S嗫刂迫ǖ闹魈澹?唤鼋鍪浅鲎嗜嘶蚬啥??笠倒芾砣嗽薄⒁话阍惫ず推渌??嫦喙卣咄??斡肓苏庑┤ɡ?姆窒恚?佣?晌?跋觳莆窆芾砟勘甑睦?婕?拧R览涤谛鹿诺洳?ㄑ?傻墓啥?聘蛔畲蠡?莆衲勘暌脖厝皇艿较质堤粽剑?紫龋??雎粤讼喙乩?婕?哦云笠凳S嗨魅∪ㄓ胧S嗫刂迫ǖ囊?螅?谧试磁渲蒙辖隹悸橇斯啥?睦?娑?鍪恿似渌??嫦喙卣叩恼?P枰?约胺侨死嗟淖试捶窒碇魈宓男枰??环?峡沙中?⒄沟囊?螅黄浯危?啥?聘蛔畲蠡?墓鄣闼?非蟮氖堑ゴ康?quot;经济效率“，以企业资源配置是否有利于股东财富增长来作为评判优劣的标准，难免不会导致外部不经济，导致资源环境的破坏；再次，随着知识经济的发展，人本管理已成为客观要求，而股东财富最大化与利润最大化也必然与”人本财务观念“相冲突。

二、利益相关者学派的理论与财务管理目标

利益相关者学派反对出资者是企业的最终所有者，强调企业的所有权应由出资者、债权人、职工、供应商、消费者等利益相关者共同分享。美国布鲁金斯学会的M.布莱尔（Blair，1999）、我国的杨瑞龙和周业安（2000）等比较全面地阐述了利益者产权理论，其主要观点体现在三个方面：第一，反对从剩余权利分配的角度研究公司治理，认为将公司的剩余控制权和剩余索取权赋予股东是一种错误的做法，他们认为股东缺乏足够的力量去控制经理人员和防止公司资源的滥用，来自接管市场的压力也会导致经理人员的短视行为；第二，与新古典产权学派强调以股东收益最大化为企业目标不同，主张利益相关者理论的学者强调公司的目标是为社会创造财富。布莱尔说，”这种认为公司在最大化股东回报之外还应该拥有部分社会目标的观点毕竟在竞争中生存下来了，而且还使那些率先思考公司治理问题的人对于公司的目标问题形成了一种新的认识，这一新的观点即是：公司的`存在是为社会创造财富“； 第三，利益相关者学派认为股东以外的利益相关者，特别是公司的职工可能是比股东更有效的公司监管者。他们之所以得出这样的结论，一是因为股东分散可能导致”搭便车“行为盛行，从而使单个股东失

去了监管企业经营者? 亩?Γ欢?且蛭?芏嗤獠抗啥?⒉涣私馄笠档哪诓啃畔ⅲ?蚨?诩喙苁保?渤3Wゲ蛔∥侍獾墓丶?O喾矗?切┚哂泄?咀ㄓ没?寄艿闹肮ぃ?捎谒?堑睦?嬗肫笠档木??⑾⑾喙兀??宜?钦莆樟私隙嗟钠笠的诓啃畔ⅲ?蚨?盟?羌喙芄?镜脑诵锌赡苁且恢指?玫难≡瘛?BR> 在财务领域，由利益相关者学派衍生的财务管理目标称为利益相关者权益最大化或利益相关者财富最大化等。二者仅为提法不同，内涵并无差别。利益相关者财富最大化的观点认为：企业的所有权主体并不仅仅是股东，而应拓展为出资者、债权人、员工、供应商与用户等利益相关者共同享有。企业的财务行为与财务关系应围绕着相关利益集团的不同要求而均衡展开，并最终达到利益相关者权益增加的目的。它考虑的不仅仅是经济效率，还有社会效益目标的实现。这样，企业的理财活动均衡各利益相关者的财务利益要求，既考虑了出资人的利益，又兼顾了其他利益相关者的要求和企业的社会责任，既适应知识经济的要求，又体现可持续发展财务的特征。利益相关者理论关于有效率的所有权结构的解释很符合企业所有权结构的演变。但在指导实践的过程中。利益相关者理论的可操作性却又无法得到保证。第一，利益相关者理论的观点虽然从表面上看有利于协调出资者与其他利益相关者之间的关系，从而有利于调动企业各方面的积极性，但是，从社会分工的角度看，企业的根本价值在于为社会创造财富，而盈利是企业得以创造财富和不断扩张的前提。赚取利润是企业最重要的目标，其他相关者的利益只有在企业盈利的情况下才能得以保证。第二 ，利益相关者理论反对出资者单方享有企业剩余索取权与剩余控制权的制度安排，强调企业所有权应由利益相关者共同分享。但在利益相关者身份确定与利益相关度的测量方面，将遇到难以克服的困难。究竟谁是利益相关者？每个利益相关者的利益相关度有多大？这些问题通常是难以回答的。

因而，可操作性的缺乏将使利益相关者权益最大化目标成为现实的跛行者。追求多元目标的隐患是企业可能丧失生存与发展的基本保障；企业的财务活动围绕利益相关者而展开，但利益相关主体的模糊定义必然导致财务关系的含混，利益相关度的测量也难以寻求一个成熟而准确的标准。

三、财务管理目标的现实选择

由上可见，股东财富最大化由于过分强调出资者的利益，无法解释企业分享制日趋发展的现实，也无法适应以人为本管理思想的需要；利益相关者财富最大化从企业财务活动应围绕利益相关者服务的多元化目标出发，在理论上有较好的解释，但在可操作性方面存在难以逾越的缺陷，结合二者，财务管理目标的现实选择应是股东主导下的利益相关者财富最大化。它的内涵是处于均衡状态的出资者权益与其他利益相关者权益的共同发展，从而达到企业或企业财务管理在经济目标和社会目标上保持平衡。

从产权理论角度可以推出股东主导下的利益相关者权益最大化目标的逻辑过程。首先，从人力资本与非人力资本的产权特征看，非人力资本如机器、厂房、资金等。不仅易于观察和度量，而且具有可抵押性，非人力资本所有者可以通过非人力资本的抵押来显示自己的信誉；而人力资本如人的知识、技术、能力等不经过使用过程，通常难以被准确观察和认可，而且人力资本与其主体天然不可分割的特性又决定了人力资本是不能抵押的。人力资本与非人力资本产权特征的这些差异，决定了非人力资本所有者在企业初建时能够获取全部的剩余索取权和剩余控制权。此时，选择股东财富最大化是企业财务管理活动的必然目标。其次，人力资本难于观察的产权特征虽然在企业初创时使其所有者处于信息劣势地位，但是，在企业的实际运行过程中，人力资本所有者又会因此而处于信息优势地位。具体地说，虽然人力资本与非人力资本的产权差异决定了非人力资本所有者在初始缔约时成为雇主，而人力资本所有者成为雇员，但是，一旦雇佣关系确立以后，雇员又可能反过来运用人力资本难以被监察的信息优势，损害雇主的利益。所以，为了激发雇员的工作热情，最大限度地挖掘雇员人力资本的潜力，雇主从自身利益最大化出发，也不可能独享控制权与剩 余索取权。相反，他们可能通过分享的方式使雇员的个人收益与企业的利润挂钩，并鼓励雇员参与多种形式的管理与决策。此时，企业的财务管理活动必然要兼顾利益相关者的权益。利益相关者的权益要求必然对股东财富最大化目标作出影响和修正。那么，这种修正的幅度如何呢？主要由两点决定：一方面，非人力资本所有者作为最初的既得利益者，在所有权动态调整的过程中，仍然会占据主导地位；另一方面，非人力资本所有者出让所有权的大小，主要取决于这种分权能否为他带来效用与财富的增加，如果雇员对分权的要求达到雇主对企业失去控制的情况下，雇主可能采取关闭企业的策略。可见企业的财务活动必须兼顾其他利益相关者的权益，但出资者的权益要求仍占主导与决定的地位。因而，企业财务管理目标的必然选择是股东主导下的利益相关者财富最大化。

这种目标的关键还在于股东与其他利益相关者权益均衡点的度量，从以上的逻辑分析中我们可以看出，出资者对其权益的让渡是以其总体效用的增加为目的的，如果分权导致了其总体效用下降，出资者必然采取策略应对直至关闭企业，使所有利益相关者的权益都将受损；因而，股东与其他利益相关者的权益均衡点由股东的边际效用来决定，其边际效用为正值，呈下降趋势，并以零为极限，从这个侧面，也同样说明了企业财务管理目标的选择，应是股东主导下的利益相关者权益最大化。

参考文献：

[1] [美]阿尔钦、德姆塞茨：《生产、信息成本与经济组织》（M）（中译本1999），北京：经济科学出版社，1972年版，第146-176页

[2] [美]O．哈特：《企业、合同与财务结构》（M）（中译本1998），上海：上海三联书店、上海人民出版社，1995年版。

[3] [美]玛格丽特.M.布莱尔：《所有权与控制》（M）（中译本19999），北京：中国社会科学出版社，1995年版。

[4] 张维迎：《企业理论与中国企业改革》（M），北京：北京大学出版社，版。

[5] 杨瑞龙、周业安：《企业的利益相关者理论及其应用》（M），北京：经济科学出版社，版

[6] 周首华、陆正飞、汤谷良：《现代财务理论前沿专题》（M），大连：东北财经大学出版社，20版。

[7] 李心合：《知识经济与财务创新》（J），北京：《会计研究》，2000，（10）

[8] Jensen Michael and William Meckling：”The Theory of The Firm：Managerial Behavior,Agency Costs and Ownership Structure“（J）,Journal of Financial

Economics,1976,305-360.

[9] 

;Luigi Zingales：”In Search of New Foundations“ （J）,The Journal of Finance,2000,VOL.

LV,No.4,

1623-1653.

2.公共管理目标异化的理论分析及其规避分析论文 篇二

一、马尔库塞的异化理论

马尔库塞接受了弗洛伊德的心理机制的观点,联系马克思的异化理论,并加以发展和深化。 他认为文明对人的压抑并没有消除,反而有增无减,深入到人生存的各个领域。在这种情况下,人的存在方式和心理机制更加异化,更具有压抑的性质。[1]

1.异化现象的普遍化。

马尔库塞认为,现代技术世界中,除了为数不多的真正艺术活动外,绝大多数是异化的。“政治意图已经渗透进处于不断进步中的技术,技术的逻各斯被转变成依然存在奴役状态的逻各斯。技术的解放的力量——使事物工具化——转而成为解放的桎梏,即使人也工具化。”[2]145虽然我们的工作强度、时间与以前相比,有了很大改变,但我们的工作与潜能无关。工作关系只是在规范制度下的科学活动、商业活动和高效率活动。在这种情况下,人类生存不过是一种材料、物品和原料而已,全然没有其自身运动因素。人类的意识越来越缺少主动性,劳动几乎完全异化了。

2.统治力量的非人格化。

现代工业化的异化现象不断深化,而且还表现在统治领域。在现代社会,家庭的社会功能被逐渐削弱并被取代。过去是由个人或家庭进行抚养和教育个体的功能,在这种条件下,人们的价值标准和命运可以通过这种以人为中心的活动方式,改变自己的命运。“而现阶段,一种舒舒服服,平平稳稳,合理而又民主的不自由在发达的工业文明中流行,这是技术进步的标志。”[2]3“在生活水平不断提高的条件下,对制度本身采取不顺从态度,看来是对社会毫无助益的。”[2]4 技术理性代替情感,社会制度代替父权统治,人格化被非人格化所取代,反抗、批判的维度消失,使个人失去了自我意识和超越的维度。

3.形成压抑性心理机制。

马尔库塞认为:正是由于异化现象的普遍化和统治力量的非人格化,形成了现代人的压抑性心理机制。 现代人不像以前人们那样,反抗机器,逃避自由,而是可以忍受枯燥的工作,并在劳动之外平息被压抑的力比多。“在操作原则统治下,人的身心都成了异化的劳动工具,而只有当人的身心抛弃了人类有机体原先所具有并追求的力比多主—客体自由时,才会成为这样的工具。”[3]发达工业下的心理机制具有两个突出特征:劳动异化为苦役,爱欲降低为单纯的性欲。在劳动异化的普遍化和统治力量非人格化的统治下,使人们真正成为失去自我意识与批判意识的人,而社会在其理性的统治下成了有意识的社会。

二、马尔库塞理论的特点

1.马尔库塞以资本主义工业社会为研究对象,深刻解释了在资本主义私有制条件下异化的形成。被剥夺劳动对象的人们,只能依靠出卖自己的劳动,这种土地、资本和劳动三分离必然导致异化现象的产生。首先是劳动产品的异化,劳动不是自由而是束缚,劳动不是幸福而是痛苦。因此劳动本身也背离了其真正意义,劳动过程也是一种异化。

2.由于劳动、劳动产品的异化,导致了人类的类本质异化,以及人与人的异化。“无论自然还是人的精神的类本质,变成了维持他人的个人生存的手段。异化劳动使自己的身体,同样使在他之外的自然界,使他的精神本质,他的人的本质同人相异化。”[4]

3.马尔库塞从不同的着眼点出发,把人的本能和心理机制作为自己研究的对象为基础,总结出了从劳动的异化,到统治的非人格化,最终导致人的自我意识的丧失。马尔库塞用不同的方式和视角再一次审视了现阶段的异化现象,在新形式下对异化理论作了深刻剖析。马尔库塞从表及里、由外到内、由现象到本质地揭示了异化现象及后果,并深刻批判了异化。

三、当代资本主义社会异化现象的表现

1.生活领域。

现代工业下的工人在生活上的改变是有目共睹的,机器的应用使工人的工作强度和时间有着明显的变化。工作之外可以把更多的力比多用在娱乐的场所。但是,“决定人类自由程度的决定因素,不是可供个人选择的范围,而是个人选择的是什么和实际选择的是什么。自由选择的准绳绝不可能是绝对的,但也不完全是相对的。自由选择主人并没有使主人和奴隶消失。如果商品和服务设施维护对艰辛和恐惧的生活所进行的社会控制的话,就是说,如果它们维护异化的话,那么,在大量的商品和服务设施中所进行的自由选择并不意味着自由。何况个人自发地重复所强加的需要并不说明他的意志自由,而只能证明控制的有效性。”[2]9资本主义生产关系就是用这样一种手段,让工人为了自己的生存而努力工作。隐藏在其后的目的就是占有工人生产的产品,得到更多的剩余价值。社会生产力越发达,生产的产品越多,工人所得到的越少。很明显,现代社会异化在继续恶化。正如生活在大房子的宠物们,无论吃穿住是多么好,但是永远不会成为人。原因很简单:它们没有人类的意识。人类和物的差别就在于人的意识和自我意识,人类创造这人类世界。现代社会就是要用新的生活方式代替人的思维方式。现代社会人的压力感增强,正是对这种“美好制度”的极大讽刺。因此,悲哀的人们没有可能再去评判社会的能力,人逐渐成了生存和娱乐的单向度的人。

2.经济领域。

这个时代人对金钱的追捧达到极至,失去了钱的世界是难以想象的,人的价值观完全被没有生命的金钱观所取代。情感的世界永远不可能被物的世界所取代,除非人类失去了人的意识世界,但这个时代我们的情感的确在缺失。再来看看我们手中的股票、债券、基金……对这些金融证券追捧的人,大部分只是想有利可图。但大多数人事与愿违,成为这股潮流的牺牲品。因为掌握股票命运的不是制度和规律,而是掌握土地、资本的资本家。他们的目的很简单,就是把你的钱在看似合理合法的情况下,成为他们的囊中之物。股市的虚高和突低不就是他们操作的结果吗?物质的力量只有靠物质本身来体现,所以真的应该斟酌一下我们的价值观了。

3.文化领域。

高层文化与现实的屏障已被打破。二者本来应保持一定距离。它应来源于现实,并高于现实,而正是这种距离才能保持文化与现实不同的向度。然而如今的现实文化中无不充斥着商业价值气息。赚取利润才是作者和出版商关心的事情。大众被现实文化的影响并不是他们所关心的。 现代的教育领域也是如此。面对巨大的受教育人群,各种学校纷纷成立,在利益的诱导下,利益追逐者们不可能也不会马上或者永远不会对教育进行过高的投资。恶性的竞争也导致了教育资源得不到有效合理的利用,一些缺乏师德的教师又把自己的精力放在课堂之外的收费教育中,这种制度下很难培养高素质人才。教育的全面市场化也是造成高层文化界限被打破的主要因素。

4.思想政治领域。

面对现代社会的一切物质生活、社会制度、思想文化,现代人表现得非常喜悦。资本主义工业文明用一种舒舒服服的工具理性和“合理”而不自由的方式统治人类。这种社会制度就是要以这种方式使人类失去他的自我意识和超越的维度。只要你接受就是对自我人性的背叛。你只有肯定的逻辑,没有否定的逻辑,生活在这里的人只能是单向度的思维,成为单向度的人。

以理性为主流思想的现代工业文明,以一种新的方式使人类的生活、经济、文化和思想领域失去了人的类本质。它是异化不断深化的必然结果,这种方式与以往的方式不同,它更容易被人们所接受。要想消除这种异化,恢复人类的自由,我们必须重新评估和利用我们所创造的一切。

四、消除异化的途径

1.认真对待理性。

原来我们认为现代文明理性催生下的现代化有多么大的好处,但真正审视它,其背后带来了巨大隐患。现代农业的增产没有消除饥饿;现代工业更是以资源过度开发和森林植被等各类物种的破坏作为发展的基础;现代军事也没有有效地防止和制止战争。盲目乐观的现代工具理性只能给人类带来无尽的痛苦与苦难,因此更加理智地看待和把握理性是必要的。

2.所有制形式的改变。

如马克思所说,资本、土地和劳动的三分离是人们走向异化的根源。劳动对象的丧失,必然造成劳动和劳动产品的异化,其结果更是人类本身和人与人之间的异化。在资本主义社会讲人权和民主是多么可笑的事情,一个剥夺了人的生产资料的社会,对劳动者来说就是一种灭绝人性的行为。在失去了生存权的情况下,还有其他权利可言吗?人类本质的丧失也是难于幸免的。要消除异化,打破这个看似合理的世界,就必然要建立一种公平合理的公有制社会。

3.改变价值判断的标准。

工业文明的价值标准是用高效率为衡量尺度的高增长的经济价值标准。经济发展和赚取利润就是唯一目的。人们认为经济发展程度越高,人类面临的矛盾就可以全部解决。这显然是非辩证主义者。人类正是在矛盾中发展和进步的,因此我们要用真正的辩证唯物主义观点来评判世界,包括客观和主观世界。

在21世纪的今天,认真学习和探讨马克思等人的异化理论,对于我们解决目前金融危机,还人类的真正本质,维护世界和谐发展有着重要作用。

参考文献

[1]衣俊卿.20世纪的新马克思主义[M].哈尔滨:黑龙江教育出版社,2007:242.

[2]马尔库塞.单向度的人[M].上海:上海译文出版社,2006.

[3]马尔库塞.爱欲与文明[M].上海:上海译文出版社,2005:34.

3.公共管理目标异化的理论分析及其规避分析论文 篇三

1 税务风险

1. 1 税务风险概念

所谓税务风险,就是指由于企业的税务行为没有正确有效的按照税法的规定而进行纳税,最终导致了企业以后的利益因此受到了损害的行为。[2]具体的表现就是企业的涉税行为对于企业的纳税的准确性起到了影响,最终使得企业可能会有多缴税或者少缴税的情况出现。而如果企业被相关的一些部门查处了税务方面的问题,就会对企业产生不良的影响,在补税、罚款的情况之外,严重时甚至会触犯到法律方面,被追究一些刑事责任。对于税法的征收双方来说,避税和反避税是一直存在的。然而对于税法的不断完善,企业对于合理避税的可能性变得逐渐的减小。因此,纳税人应该用发展的眼光来看待纳税的问题,注意到税务风险的问题,因为现在有些避税行为是合理的,然而随着法律的完善可能之后就会变得不再合理,应该对此注意。

1. 2 主要税务风险

第一,就是由于税收的政策在不断地发生变化,并且在执法的过程中也存在着很多的不规范的行为,这样就会引起一些税务风险的问题。国家的税收政策在不同的时期和不同的税法中有着不同的表现,且内容也会不断地被调整。并且除此之外,国家在一定时期内会按照目前的政治目标、经济情况等对于税收的制度进行改进,因此税收的政策总是具有一定的时效性。并且,在执行税收的过程中由于法律存在的一些漏洞很容易因此导致执行不规范的行为,正是由于没有按照法定的程序对税务的纳税事宜进行处理,所以很容易使得公司因此而产生一定的税务风险。[3]

第二,集团公司的内部也存在着很多问题,导致了税务风险的存在。[4]由于集团公司经营的业务十分繁杂,因此在采购的过程、生产的过程、销售的过程中都很容易产生税务风险。其中具体的包括: 企业的采购业务中采购合同的签订、发票的取得; 贷款等业务的结算、发票的认真、生产的过程中材料的领取以及领取的过程中材料的计价方式等。如果缺乏相对完善的内部控制的制度,或者操作的流程不规范、员工的职责不明确等,这些环节中无论哪个环节出现了问题都会导致集团的业务出现风险。除此之外,由于集团公司的关联交易是普遍性存在的,因此它对集团公司的经营状况有着很大的影响,因此这也是税务查看的一个重点方面。由于新税法的实行,如果没有合理的商业目的,税务的机关能够对企业的报表进行合理的调整。[5]所以在这样的情况下,集团公司有没有和关联方确定一个具体的交易标准则显得十分的重要。和关联方制定的价格是否是合理的,关联方的来往资金的结算方式以及和关联方的对应的纳税义务的时间是否一致等情况对于企业是否会产生纳税风险都有着很大的影响。并且除此之外,集团公司的内部还存在着机构的设置不健全、员工的素质不高等情况的问题,这对于企业的税务风险也有着一定的影响。因为很多纳税人员的纳税意识并不是很强,所以在集团公司的内部往往相关组织机构的设置不完善。有些公司没有设置相应的机构,而有一些公司虽然具备风险管理部门,可是部门内部的岗位并没有设置相关的人员进行专门的管理,对于涉税的工作往往都由会计或者出纳进行兼任而没有对其设置专业的人员,这严重地影响了企业的税务管理工作的有效性以及独立性。并且企业内部往往还存在一定的思维误区,认为税务风险的工作应该由财务部门进行管理,事实上并非如此。税务风险属于一项系统工程,更多的税务风险是由经营部门的活动产生的,因此企业应该注重从战略的方面上来重视这个问题。并且公司的相关人员的业务水平不高的问题对于公司也有着较大的影响。由于公司平时的工作比较繁重,这使得公司的相关人员并没有太多的时间来对相关的知识进行系统的学习,这样就使得他们在日常的业务中难以熟练地使用税收的相关法规政策。并且很多人员并没有很强的专业水平以及责任心,因此在对财会工作进行核算、对税收的资料进行管理的过程中,经常存在一些不规范的问题,这都有可能导致公司存在多缴税或者少缴税的问题,为将来公司的税务问题埋下了安全隐患。

第三,除了上述的问题之外,对于一些上下游的企业中存在的税务违法行为也会使得集团公司有一定的税务风险。由于集团公司一般都会存在子公司,而如果子公司在不知情情况下取得上游供应商提供的不合理的发票,就会对子公司的利益产生很大的影响。由于制度的不完善,公司无力对子公司和其他的公司贸易的真实性以及核实从税务部门开具的增值税发票是否为虚开进行探究,所以导致了公司产生了税务风险,使得公司的资金受到了严重的流失。

2 税务风险的规避

2. 1 诚信纳税

首先,要想减少企业的税务风险,就应该坚持诚信纳税的宗旨。只有做到了按照国家的要求进行诚信的纳税,才能够在扩大了生产力、提高公司的盈利的同时,还减少了公司的风险,使得公司更快地进步。因此,公司应该能够完整的、真实的对经济活动进行反映,这样才能够对于税金做出准确的预计,并且在这样的前提下按时申报并且及时的缴纳。万不能抱着侥幸的心理,企图通过骗税、漏税来逃避自己的责任,这样或许能够获得短暂的利益,可是从长远的发展来看对于公司有着极大地损害。并且,公司还应该根据税法的改变来对产品的结构以及投资的方案进行实时的更改,这样能够减少税务风险。在签订经济合同的时候,还应该对对方的纳税行为进行严格的审查,对于双方签订的合同进行仔细的分析,防止由于合同或者对方的问题而导致本公司的税务风险产生。

2. 2 建立科学税务机构

集团公司需要根据自己的经营特点以及经营的规模按照相关的原则建立合理的、科学的管理部门以及相应的岗位。集团公司的税务管理部门应该对国家的税收的法律法规进行仔细的研读,对公司的相关纳税业务进行核算,对公司的各个部门进行指导和监督,这样才能够保证公司的业务的流程正确,从而对税务风险进行正确的规避。

第一,应该对岗位的职责进行明确的分工,并且对于工作流程有着明确的安排。由于集团公司涉及的问题比较多,因此应该分清每个岗位的具体负责人,每个工作的流程安排,对于公司的各项工作的顺利完成有着很重要的意义。在对每一项的业务进行处理的时候,原则上都应该安排两个部门的人员进行负责,这样有利于彼此之间的制衡。

第二,税收的风险管理人员应该参与到集团公司的企业战略规划以及重大的经营决策之中,对其从税收的角度提出相关的建议以及可行性的报告。对于集团公司的并购重组、重大经营模式的改变等决策,在制定之前应该让税务风险管理人员进行税务的影响分析,做出相关规划并且应该随时和重大决策的实施部门进行沟通,从而使得决策更加的合理,减少企业的纳税风险。

2. 3 建立税务信息沟通机制

建立完善的税务信息沟通机制对于集团的纳税风险的规避也有着很重要的意义。对于集团公司的发展来说,信息的不对称是一个很重要的原因,也正是因为如此使得税务风险有所提升。集团公司和税务之间以及子公司之间的有效的信息沟通不仅能使得资源的配置更加合理化,而且能够使得资源的利用效率得到提升,并且能够在最短的时间内解决问题,减少一些不必要的损失,所以信息和沟通是税务管理系统能够得到有效的实施的一个安全保障,公司应该对其进行重视。

集团公司可以从以下方面实施: 首先应该加强的就是公司的税务信息的系统的建设。集团公司应该充分地发挥信息化、自动化的优势,使用财务会计信息的运行机制的税务信息系统能够更加高效地进行运行。其次,应该加强集团公司和各个子公司以及部门之间的税务信息的沟通,这样才能够对集团内部情况更加地了解,及时地制定相关的税务风险防范措施。除此之外,和税务部门进行及时的沟通也很重要。

2. 4 人力资源培养

公司的内部缺少专业的人员对于公司的纳税行为进行核算,对于公司的税务风险的产生有着很大的影响,因此应该引起公司的重视,加大对于公司的相关人力资源的培养,为税务的管理业务配备具有高素质的人才,这样才能够对于公司的纳税行为作出专业的判断。所以,公司可以对这些人员进行定期的培训,使得相关人员的专业水平不断地得到提升,职业道德素养也会因此而得到提高。这样相关人员就能够根据公司的实际情况熟练地应用纳税的知识,发现涉税的过程中存在的风险,并且使用一系列的方法技术对涉税的风险进行全面的评估分析,为集团公司领导对税务风险的防范提供决策依据,及时的对其进行规避。[6]

3 结论

税务风险和企业的经营息息相关,在企业的生产、经营的过程中都有着税务风险的可能,集团公司的业务更加复杂,因此税务风险存在的可能性更高。所以,本文主要对于集团公司的税务风险的产生原因做出了分析,并且同时提出了一些建议。只有做好纳税风险的规避,才能够使得集团公司有着更好地发展。

参考文献

[1]郑亚兰.浅议集团公司税务风险的产生与管理措施[J].当代经济,2014(12).

[2]颜勋.企业的税务风险及其会计规避[J].河南机电高等专科学校学报,2008(4).

[3]龙小辉.K公司税务风险控制研究[D].长沙:湖南大学,2012.

[4]崔茜.M房地产公司税务风险管理研究[D].重庆:重庆理工大学,2014.

[5]刘茜.企业税务风险管理体系构建研究[D].济南:山东大学,2012.

4.公共管理目标异化的理论分析及其规避分析论文 篇四

一、战略性人力资源管理的应用价值

(一) 提升企业员工的综合素质

战略性人力资源管理的核心理念就是改变企业员工的管理方法, 提升员工的工作效率。根据现代管理学理论, 企业员工总价值就是企业的经济效益, 因此人力资源管理的最根本目的就是实现企业员工自身价值的最大化。而要想实现企业员工价值的最大化, 则必须要提升企业员工的职业素养和业务能力;只有这样, 员工才能保证按时完成业务目标, 才能在工作中体现自身价值。而一个良好的人力资源管理制度可以确保企业所有的工作人员上下一心, 有共同的奋斗目标, 能在工作过程中不断巩固和强化自身素质, 在这一过程其价值自然得到体现。

(二) 保障企业的可持续发展

战略性人力资源管理模式可以为企业储备足够的人才, 从而保障企业的可持续发展。企业员工作为企业管理制度的直接承载对象, 其也是企业经济效益的直接实现者。企业员工通过企业的优化管理, 更好地在自己的岗位上履行职责, 凭借自身的能力实现自我价值。但是也要意识到, 由于个人的力量有限, 只有通过一定的方法将企业所有员工的力量组织起来, 从而形成一股强大的向心力, 也就是企业的核心竞争力, 才能从根本提升企业的核心竞争力, 实现可持续发展目标。

二、战略性人力资源管理及理论基础分析

(一) 战略性人力资源管理与理论基础的内在关系

人力资源管理的顺利实施必然离不开科学合理的理论作指导, 人力资源管理理论涉及到很多方面。其理论基础可以直接影响企业员工的绩效, 影响企业的凝聚力, 从而影响企业的效益。优秀的战略性人力资源管理理论基础可以在企业内部产生一种积极向上的氛围, 可以将企业各部门有机地组合起来, 通过与人员岗位分工管理理论、会计管理理论以及财务管理理论相结合, 更好地实现企业的管理, 提升企业的工作效率, 从而确保企业长久、健康发展。此外, 战略性人力资源管理理论基础还可将员工的管理与绩效奖惩理论、侧面激励理论等联系起来, 根据不同的需要对员工采取管理措施, 使得企业员工能保持良好的工作状态, 实现自我的价值的最大化, 自然而然地带动了企业的效益发展。

(二) 战略性人力资源管理理论功能

要想明确战略性人力资源管理的理论功能, 则首先需要明确战略性人力资源管理理论在本质上是一种对企业员工的激励方法。而企业在进行员工的岗位调动时, 也可通过战略性人力资源管理理论作为依据, 以此来保证企业员工岗位职责分配的合理性。此外, 战略性人力资源管理理论也是企业会计财务工作的保障, 因为其对财务管理的基础理论要求较高, 而财务管理对其的依赖性也高, 两者相互促进, 相互发展。总之, 战略性人力资源管理理论对于企业其它工作的顺利完成起着保障性作用, 其功能性很强。

(三) 战略性人力资源管理的发展趋势

随着当前网络时代的深入, 企业的人力资源管理必须与当前的需求相适应, 拥有高素质的人才、先进的技术以及先进的设备等。只有这样, 企业才能根据社会发展的新形势来调整人力资源管理策略, 为企业的人才流动以及生产经营注入活力, 从而实现企业的可持续发展, 让企业能够在竞争激烈的市场环境中长期生存。

三、结束语

随着我国市场经济体制的完善, 我国市场的竞争更加激烈, 企业的生存和发展面临挑战。而战略性人力资源管理理论作为一种新型的管理理论, 可以有效地提升企业员工的专业素养和综合素质, 从而让企业员工能够更好地发挥其自身价值, 实现企业社会价值和经济价值的最大化。从内在联系上来说, 理论基础是实施战略性人力资源管理的理论指导, 也是企业核心竞争力体现的重要保障。而随着当前网络经济的发展, 企业的人才需求发生变化。因此, 未来企业的战略性人力资源管理必须满足社会形势的新需要, 在此基础上对企业的人力资源进行合理配置, 从而实现企业的可持续发展。

摘要：随着当前我国市场竞争的日益激烈, 企业的发展重心开始转移。企业经济效益的好坏不再是衡量企业核心竞争力的唯一标准, 技术和人才在企业发展中所占的地位越来越重要。人力资源管理作为企业人才的直接管理方式, 其受到人们越来越多的关注。本文从战略性人力资源管理的重大意义开始, 对相关理论进行简要分析。

关键词：战略性人力资源管理,理论基础,人力资本

参考文献

[1]向欣, 徐梅鑫, 欧结敏.人力资源管理与企业战略的契合研究[J].科技进步与对策, 2012 (10)

[2]张娟娟.加强人力资源管理提升企业核心竞争力[J].现代工业经济和信息化, 2012 (18)

5.公共管理目标异化的理论分析及其规避分析论文 篇五

通过上述概念的界定, 可以看出公司治理的本质是通过一套制度安排来界定和制衡各利益相关者的权利、责任和利益。会计及会计目标的本质是对公司治理制度的运行结果作核算和监督从而为公司治理提供信息反馈和决策支持。会计目标实现的关键在于所披露的会计信息的质量。公司治理与会计目标相互关联, 公司治理决定会计目标, 公司治理制度的变迁和治理结构的发展与完善决定和促进会计目标的发展与完善。而会计目标的发展与完善反过来又会对公司治理有着重大影响。

一、公司治理决定会计目标

公司治理的内部运行机制即公司治理的结构决定会计目标。

第一, 传统公司的“股东主权式”单边治理结构决定会计目标是为股东提供治理决策的信息, 从而实现股东利益最大化。

企业产生的动因就是替代市场以克服市场交换的缺陷如市场交换的信息不对称、交易费用大、交易的外部性等。企业制度的发展依次经历了业主制, 合伙制, 公司制。公司制又从传统的公司制发展到现代公司制。不论怎么发展, 企业的本质是相对稳定的。即企业是一种“关系契约”, 是“利益相关者围绕权利和利益的获取和保护并降低交易费用而形成的权利网。由于利益相关者即不同要素所有者各自的谈判力不同, 决定其在企业中的权益份额的差别, 并随其谈判力的变化会导致企业治理结构的演化” (林钟高章铁生, 2003) 。从业主制到传统的公司制企业, 被认为是“业主或资本家投资购买设备, 雇用工人, 资本的投入是价值增值的关键因素” (林钟高章铁生, 2003) 。因此资本的投入者即为公司的所有者, 公司是所有者的公司。所有者是公司风险的承担着, 因此公司的经营以业主或股东利益最大化为目标, “公司的控制权和剩余索取权全部归出资者 (业主或股东) ” (林钟高章铁生, 2003) 。管理人员和工人同公司是雇佣与被雇佣的关系, 随时可退出无风险。这是一种“股东主权式”的单边治理结构, 这种结构决定了会计目标是为业主或股东核算其权益的内容和大小, 并为业主或股东提供治理决策所需要的信息。

第二, 现代公司的“利益相关者型”治理结构决定会计目标是为了满足各利益相关者的信息需求, 从而反映管理层的受托责任完成情况以便实现公众利益的最大化。

现代公司发展出现了新的趋势, 首先, 公司的发展越来越多地依赖无形资本和知识资本, 而财务资本的相对重要性日趋下降。而且“随着财务资本的表现形式可以证券化, 信用化, 其转换性和流动性增强, 从而财务资本的风险降低, 财务资本所有者与公司的关系弱化, 间接化” (林钟高章铁生, 2003) 。其次, 职工和管理人员渐渐地成为公司的人力资本, 随着生产力提高和社会分工的越来越细, 职工的专用性就越强, 于是人力资本的所有者进退企业受到了客观制约, “这种制约使人力资本所有者具有一种退出企业的惰性和承担企业经营风险的自觉性及主动性” (林钟高章铁生, 2003) , 同时随着职工的专用性的增强, 职工要参与社会协作的群体性也增强, 而职工的专用性和群体性使人力资本的所有者对企业风险的承担增加。再次, “股权的分散和流动使股东承担的风险下降, 资本市场的发达使股东们可以通过投资组合来分散风险, 于是股东们对企业经营业绩和效益的关注动力减弱” (林钟高章铁生, 2003) , 对企业的评价与监督也更多通过“以脚投票”这样一种外部的市场监督方式来表达。最后, 经营环境的变化使得越来越多的个人和群体的利益受企业经营业绩的影响, 企业越来越演变为“社会的企业” (林钟高章铁生, 2003) , 企业的社会性增强。上述企业变化的趋势导致了企业相关利益者众多, 企业内部新的信息不对称加剧, 公司治理要越来越多地考虑股东以外的其他利益主体的利益需要, 治理的结构变为“利益相关者模型”, “此模型的特征:公司的最高权力机关由利益相关者组成 (不仅仅是股东) , 公司的目标不仅是盈利最大化, 而且还要承担相应的社会责任” (林钟高章铁生, 2003) 。与此相适应, 会计目标的确立必然受到这种变化的影响, 也要越来越多地考虑股东以外的其他利益主体的利益需要, 具体地股东关注股东利益最大化, 债权人关注资产的存在性与负债的安全性, 经营者关注业绩的考核和绩效的管理, 职工则对报酬极大关注。因此会计目标就是满足多元需求, 为各利益相关者提供有用的决策信息。尤其是向公司外部的投资者提供, 以克服他们的信息不对称所带来的决策低效或无效, 反映经营管理层对受托责任的完成情况, 从而为其决策提供有用信息。这种目标被称为规范目标。

二会计目标对公司治理有重大影响

会计目标是通过对会计信息的披露来实现的, 所以会计目标实现的关键在于所披露的会计信息的质量。“高质量的会计信息是公司治理的基石”。 (邓东, 2006) 会计信息的质量高即及时, 真实, 全面, 就能有助于公司治理效率的提高。因为高质量的会计信息能“降低契约的不完全成度及其所引发的问题, 利于企业控制权的优化配置和有效执行, 利于对董事会、经理、职工的行为进行监督和评价, 利于设计和实施激励和约束机制, 利于保护外部投资者的利益” (邓东, 2006) ;反之, 会计信息的质量低即不及时, 不真实, 不全面, 不相关可能会导致公司治理决策的无效或低效。“信息的价值在于它的及时性, 那些先于别人获得并利用信息的人通常会比那些没有及时获得信息的人占有更多优势” (鲁桐2004) 。及时的信息也必须是真实的, 相关的, 全面的, 才对决策有意义。具体地通过所披露的会计信息可以了解公司治理的结构和现状, 可以评价某一种公司治理的结构的优劣和效率, 从而进行公司治理结构的调整, 完成治理的优化, 最终实现资源的有效配置。因此, 只有提供会计信息的会计制度和会计目标安排的好, 才能保证披露的会计信息的质量高, 从而才能明确责权利, 有助于提高各利益相关者的积极性, 最终提高公司治理的效率。若会计制度和会计目标安排的不当, 可能会给企业内部控制人即经营者有可乘之机, 用其手中权利操纵利润, 编制虚假会计信息来获取不正当利益而不承担相应的责任, 最终使投资者, 债权人或其他利益相关者受损, 造成公司治理的混乱, 严重的可能会导致公司陷入困境, 甚至破产倒闭。实践中不乏其例, 如美国的安然公司, 世通, 环球电讯, 朗讯和施乐, 泰国的罗易网, 我国的琼民源, 银广厦等公司皆因会计造假, 信息失真而导致公司治理的失败。

三、结论

因此, 基于公司治理与会计目标之间的逻辑关系, 可通过会计目标的制定和实施来完善公司治理, 这应当是一个研究公司治理问题的有用视角。

摘要：公司治理是我国股份制改造中面临的一个重大问题, 影响公司治理的因素很多, 其中会计目标及其所披露的会计信息是一个重要的因素, 公司治理决定会计目标, 会计目标对公司治理有重大影响。

关键词：公司治理,会计,会计目标

参考文献

[1]杨兴全　张　海:财务会计信息与公司治理[M].财会通讯, 2007

[2]林钟高　章铁生:公司治理与公司会计[M].北京:经济管理出版社, 2003

[3]邓　东:会计信息质量与公司治理的相关性分析[M].现代会计, 2006

[4]鲁　桐:公司治理改革, 国际经验与中国经验[M].北京:中国发展出版社, 2004

6.公共管理目标异化的理论分析及其规避分析论文 篇六

关键词：《红楼梦》,饮食文化,文化负载词,异化与归化

引言

近年来涉及到霍译本的译评著作文章较重要的有肖家燕、洪涛、李晶和赵朝永等人, 对两种译本中具体译例的优劣得失都有所论析, 如回目、人名、颜色、宗教等内容的翻译特色及误译、漏译的情况等。钱亚旭与纪墨芳于2011年发表《<红楼梦>霍译本中物质文化负载词翻译策略的定量研究》 (红楼梦学刊) , 从定量的角度来分析其翻译策略;肖家燕于2009年发表《<红楼多>概念隐喻的英译翻译》, 注重研究文化负载词的隐喻。但仍不足以一一反映其细部特征, 对其细节部分分析以及成因的研究稍显不足。本文拟就从归化与异化的角度出发对杨宪益和霍克斯所译 (以下简称杨译、霍译) 《红楼梦》中的饮食文化负载词进行深入探讨, 以期探索饮食文化负载词的有效翻译途径。

一、异化与归化的内涵

韦努蒂 (Venuti) 在1995年提出了两类翻译策略:归化 (domestication) 与异化 (foreignization) , 他把这两类策略的源头追溯到施莱尔马赫及其1813年发表的《论不同的翻译方法》一文。归化是把源语本土化, 以目标语或译文读者为归宿, 采取目标语读者所习惯的表达方式来传达原文的内容。异化是迁就外来文化的语言特点, 吸纳外语表达方式, 要求译者向作者拢。

二、《红楼梦》杨霍译本中饮食文化负载词的英译对比

1.杨霍译本的翻译策略。《红楼梦》杨霍译本的翻译策略, 也是红译研究的热点之一。总的说来, 杨译采取异化的翻译策略, 基本上忠实于原文, 强调把中国的文化原汁原味地传达给译语读者。而霍译本则向西方读者靠近, 采取了归化于目的语读者的态度, 其目的是期望译文更好的为西方读者接受。

2 . 杨霍译本的翻译策略在饮食文化负载词翻译中的体现。

①千红一窟

杨译:Thousand Red Flowers in One Cavern

霍译:Maiden’s Tears

杨译似乎是中性, 而霍译文中明显带悲。其实, 这个茶名最后一个字与“哭”谐音, 所以霍将它意译出来。“红”在中文里也表“女性、少女”之意, 杨在这里用异化把“红”直译成“red”, 不加注释易使西方读者误解为“鲜血”与“危险”。本文作者认为, 杨宪益最好在第一次将“红”翻译成“red”时加注释说明中英对“红”的不同理解, 这样才能让中国的这种文化慢慢融入西方世界。

②黄酒

杨译:Shaosing wine

霍译:Rice wine

黄酒是世界上最古老的酒类之一, 源于中国, 且唯中国有之, 与啤酒、葡萄酒并称世界三大古酒。追溯历史, 绍兴黄酒闻名古今。杨宪益将其译为“Shaosing wine”, 是用“绍兴”这个地名来指代酒名, 向外国读者展示此酒有丰富的文化历史内涵;霍克斯则将其译为通俗易懂的“rice wine”, 读者一看即明其为何物, 却感受不到任何文化底蕴。

③挂面

杨译:Noodles

霍译:Vermicelli

挂面是一种细若发丝、洁白光韧, 并且耐存、耐煮的手工面食, 有圆而细的, 也有宽而扁的。中国人喜欢吃面食, 尤其在北方。远在唐代, 中国人就已经在食用这种“快餐”。杨宪益采用异化, 将其译为“Noddles”, 是为了传播中国挂面的独一无二;霍克斯采用归化, 将其译为“Vermicelli”, 在西方饮食文化中通常表示“意面、意粉”, 于外国读者而言可减少阅读障碍, 却无法呈现出中国文化特点。

三、杨霍译本不同翻译策略的影响因素

1.翻译目的不同。影响翻译策略的重要因素之一就是翻译目的。翻译目的论认为, 翻译的目的决定翻译的原则和过程。在翻译《红楼梦》饮食文化负载词时, 杨氏夫妇是为了向英语读者介绍中国饮食文化。因此, 他们在翻译过程中注重保存原著的中国饮食文化特色, 而霍克斯的翻译目的是为了满足普通英语读者的阅读需要, 因此注重译本的可读性。

2.主流翻译理论与译者文化不同。杨氏夫妇受到严复所倡导的“信、达、雅”的翻译思想影响, 同时习得汉语且受中国文化熏陶, 将“信”, 也就是对原文的忠实在第一位。在霍克斯所处的西方, 受奈达的“动态对等”理论 (Dynamic Equivalence) 影响, 且英语为母语, 故翻译的目的是使目的语读者在理解和欣赏译文时所做出的反应与原文读者对原文的理解和欣赏所做出的反应达到最切近的自然对等。因此, 我们在《红楼梦》霍译本中见到最多的是归化和意译的身影。

参考文献