建立健全内部管理体系

建立健全内部管理体系（精选8篇）

1.建立健全内部管理体系 篇一

深入贯彻落实科学发展观 建立健全 “打假、破网”工作内部协作工作体系

摘要：随着县级局卷烟打假工作的深入，在日常工作开展的过程中，稽查大队、专卖管理所、专卖监督管理科（内管科）形成有效的协调机制，建立互通的信息交流平台，使卷烟打假工作在各个环境下信息达到传递顺畅，有力促进打假工作的深入进行。

关键词：打大户、破网络内部协作工作机制专卖市场监管制售假烟网络案件

一、建立“打大户、破网络”工作中“内部协作工作机制”是当前卷烟打假工作的实际要求

近年来，随着国民经济的飞速发展，地方经济也以前所未有的速度实现跨域式的增长，地方政府对卷烟行业各环节的工作也给予了很大的支持，阳信县局的卷烟打假工作基本上是以路查路堵和市场清查为重点。当前全国烟草行业以市场为取向的改革不断深化，工商管理体制改革取得重大突破，卷烟外部市场环境和零售终端也发生了较大变化，这些改革和变化都对烟草专卖打假工作方式、方法提出了新的要求。

（一）针对卷烟市场制、售、贩假烟的形势，要求打假、破网过程中内部协作工作积极进行

当前卷烟打假工作的整体形势依然严峻，主要表现在：首先是制售假案件多，发案率居高不下。其次是群体性制假案件多，且形式不断变化，由大规模集中群体制假转变为相对分散的群体制假。三是恶性案件依然存在，暴力抗法、阻挠执法情况时有发生。

面对现实问题，专卖市场监管任重道远，打假未有穷期。对此，我们要牢固树立“有假烟必有网络，有网络必有大要案”的理念，坚持源头打击与终端治理相结合的

1原则，侧重从专卖稽查大队、专卖管理所、专卖监督管理科联动方面做好打假破网这篇文章。

（二）面对打假工作不断的深入进行，建立各部门协作工作机制

密切分析当前形势，为了更加严厉的打击制售假烟违法犯罪活动、促进烟草行业健康发展，基层局应当根据“积极作为、科学务实”的工作要求，充分认识卷烟打假工作的重要意义，从讲政治、讲大局的高度，进一步统一思想，增强责任感和紧迫感，扎实做好卷烟打假工作。

对于卷烟打假的内部协作工作机制，更要切实加强组织领导，把多部门打假协作工作机制作为一项事关卷烟打假工作全局的长期任务列入重要议程。各部门加强联系沟通，充分发挥联席会议制度的优势，互通信息，交流经验，及时解决卷烟打假工作中遇到的问题和困难，确保工作顺利开展。

（三）落实科学发展观，对打假联动工作机制提出更高的挑战

以科学发展观统领各行各业的工作实践，是认真学习领会贯彻落实党的十七大精神的具体行动。深入开展内部协作工作，是最大限度地争取更好的工作效能，是深化落实科学发展观的应有之义。

坚持案件全程全面协调，夯实卷烟打假协作基础。烟草专卖执法工作，少不了各部门的协调和配合。多年来专卖稽查大队得到了包括专卖管理所、专卖监督管理科等部门的大力支持和配合，对加大打击违法犯罪工作力度，震慑一方烟贩起到了关键作用。如何在现有多部门的配合情况下，更好的构建立体多层次协作的配合网络，并精心加以维护却是打假工作中不能忽视的另一个重要基础工作。为此，在注重加强和所属具体职能部门联络沟通的同时，要加强与内部工作开展的工作联系，确保信息传递及时。建立起良好的协作基础，对违法制、售、贩运卷烟的不法行为进行及时的查处。

二、当前卷烟打假工作存在的主要问题和原因

（一）主要问题

我县烟草打假工作仍然存在一些急待解决的问题。一是涉烟犯罪分子“团伙化、职业化、智能化、网络化”的特点越来越明显，从目前查办案件的情况看，破网络工作的质量不高，打击不彻底，捕捉信息的渠道、途径还需进一步拓宽，专卖稽查人员的业务素质和案件经营能力还需进一步提升，以适应新的法制环境、新的打假形势。二是跨地区办案普遍存在着追踪调查成本大、取证难度大、抓捕收网阻力大等问题，一定程度上影响了办案效率和工作顺利开展。三是侦破假烟网络案件能力还不够强，落实部分假烟牌号、数量、规格，确定犯罪团伙及嫌疑人的困难还比较多，固定证据的能力还不强。四是在案件审理过程中，协调公检法机关的力度不够，有些案件定性不准。为此，各级局不能对取得的成绩盲目乐观，要认识面临的压力，保持卷烟打假的严打高压态势，毫不松懈地把卷烟打假内部协作工作机制深入持久地开展下去。

（二）原因分析

通过对制售假烟网络案件的趋势分析，立足于现有的烟草专卖制度，从形成制售假烟网络的角度出发，探讨查处制售假烟网络案件过程中内部协作工作的新思路。

首先是地域化、异地化。随着制假技术、通讯技术、运输方式的进步，制售假烟的不法分子的目标市场也在扩大，并逐渐形成了区域化的产、销格局。制售假烟违法分子已经在全国形成了有一定的规模的销假网络，并将全国市场根据地域不同细分市场，不同的团伙或组织各占一块市场，并根据区域的特性，选择制售假烟的品牌、方式和方法。

其次是分散化。近年来，烟草专卖部门打假破网工作力度加大，使得不法分子不断地将其运输、存储、销售分散化，如运输从大批量转为小批量；存储从集中存储转为多点存储；销售从以批发为主转为大量分散的零售为主。

最后是专业化。制售假烟的不法分子在躲避查处的同时，也在不断地汲取经验以提高自身的运作效率，增强其行为的隐密性。当前，制售假烟的不法分子从生产、运输、销售等各方面都形成了专业化。如利用高科技的包装机仿制卷烟包装；通过托运、邮递等方式运输；供货方面越来越趋向于采取单向联系的方式，即各个假烟零售户互不相干，售假零售户只与上线的假烟供应商取得联系，这使得整个制售假烟网络难以通过查处一两个假烟案而被发现，其假烟销售的稳定性和反侦查能力大大增强。

三、建立内部协作工作机制是卷烟打假工作的重点工作

进一步加强内部之间的沟通和协调，更好的管理和服务于社会，县局对各部门联动工作进行统一调度，用多个目标建立打假破网中的内部多部门联动工作机制，强

化部门协作取得的效果。

一是制度目标，促进部门协作制度化。研究课题之初经各部门共同协商，由县局制定了《阳信县局破除网络攻关课题实施方案》。该方案内容涵盖协作部门间的协作原则、协作内容及协作方式等等，为强化协作提供了制度保障。部门与部门之间还就具体工作建立了沟通制度，如专卖稽查大队与专卖管理所建立了定期的沟通制度；专卖监督管理科与稽查大队和专卖管理所建立了商圈数据库数据定期共享及信息传递制度。

二是会议目标，促进联席会议定期化。今年以来，协作各方按季召开联席会议，总结分析前阶段各部门专卖管理工作与服务工作开展情况，通报新政策实施情况以及下一步工作计划。通过联席会议的形式实现信息共享、相互沟通定期化，提高各部门间的协作力度、层次和有效性，及时沟通和解决各个管理环节中遇到的困难和问题，创造宽松的专卖各部门联动工作在打假破网的应用空间。

三是行动目标，促进内部协作工作机制规范化。协作机制的最终目标是把促进辖区卷烟消费市场健康发展作为各部门管理与服务工作的出发点和落脚点，在认真贯彻落实国家相关管理政策法规的前提下，谋划思路、制定计划、出台方案、采取措施、调查研究、总结工作、评价得失都离不开这个中心。围绕这个目标，近来，各部门都争取在联动工作中发挥自己的作用。如专卖管理所在日常市场信息变动和市场信息反馈中及时有效的传递等。

四是行动目标，促进服务工作高效化。为了搞好今年的联合破网工作，各协作部门先后召开了多次联合专项工作联席会议，研究部署破网工作。同时，联合县局开展了对专卖管理人员的培训，提前部署报送要求、及时沟通交流填报方法，高效地对破网工作进行了部署，规范了工作开展。

强化内部协作工作机制建设，有助于提高专卖管理部门间的协作力度、层次和有效性，及时沟通和解决各个管理环节中遇到的困难和问题，创造宽松的打假破网深入发展的环境；有助于协作各协作单位在依法行政和服务企业的同时，增进相互理解和支持，实现相关部门之间政策、信息沟通经常化、制度化，从而为新环境、新形势下的打假破网工作作出更大的贡献。

2.建立健全内部管理体系 篇二

长期以来, 事业单位的内部控制主要侧重于内部会计控制, 没有贯穿到决策、执行和监督的全过程, 内控制度的建立和执行与事业单位的发展不相适应。

一、事业单位内部控制存在问题

1. 对内部控制制度的作用认识不足

从整体现状来看, 事业单位由于受到原有体制、组织结构、人事制度的限制, 对内部控制制度的认知度和执行力远远落后于企业, 管理层往往重视单位的事业发展, 重效益轻管理的现象较为普遍, 没有认识到内部控制制度在规范管理和防范运营风险中的重要作用, 把内部控制看成是一些管理部门的事, 而没有把内部控制放在整个单位经营管理的策略高度来考虑。具体表现在单位内部控制制度不健全, 业务处理不规范, 执行与监督不力, 考核、奖惩力度不够, 加之一些单位受资金、能力、管理水平等条件的限制, 对内部控制的制度建设还只是停留在想法上, 不能真正付诸实施。对重要业务和事项的处理常常因人而异, 缺少必要的制度约束。

2. 机构设置不合理, 管理模式僵化

首先, 事业单位业务比较单一, 涉及的环节相对较少, 组织结构一般都是直线式的, 领导者常常集众多权力于一身, 没有形成科学有效的职责分工和制衡机制, 缺乏必要的议事规则和决策程序, 常常凭自己的感觉和经验进行决策和管理。其次单位内的部门没有按照业务的需要来设置, 部门职能不明确, 岗位职责不清晰, 致使各部门不能起到相互牵制的作用, 许多单位存在因人设岗或一人多岗, 不相容岗位兼职现象。决策、经办、审核没有完全分离并相互制约, 审批兼执行、经办兼稽核、采购兼验收、保管的现象比较普遍。致使职能重叠或权限过于集中, 为弄虚作假、营私舞弊提供了可乘之机。最后, 缺乏内部监督机制, 事业单位因规模及业务量不大, 一般不设内部审计部门, 其经济监督主要来源于外部审计, 如预算执行情况审计、上级主管部门的延伸审计、单位领导离任审计等, 对日常管理工作中出现的缺失不易及时发现和纠正。

3. 内控制度不健全, 制度执行不力

有些单位虽然制定了一些内部控制的管理制度, 但在实际工作中疏于执行, 往往只是为了应付上级的检查, 成为印在纸上挂在墙上的摆设。如资金管理方面, 不能按规定用途使用资金, 专项资金与正常经费支出经常出现相互挤占、挪用, 对资金使用的合理性、效益性缺乏分析和控制, 对不合理支出缺少约束, 财务的监督和审核流于形式, 常常只能依赖于个人的道德和诚信;资产管理方面, 固定资产普遍存在重购置轻管理的现象, 未按规定程序处置固定资产, 对长期外借的固定资产未履行必要的手续和登记、备案, 对固定资产出租、出借、对外投资取得的收入未纳入“收支两条线”进行管理;日常的业务支出方面缺乏控制标准, 特别是招待费、办公费、会议费等, 有些虽然制定了标准, 支出前也有相关的预算申请报告, 但实际仍难以执行, 基本上都采取实报实销的处理方式, 造成费用开支过大及公款消费现象日趋严重;单位内部的一些部门和个人利用单位资源和管理漏洞从事经济活动取得的收入中饱私囊或私设“小金库”, 造成了单位资源严重流失, 甚至波及单位自身的经营业务。

4. 缺乏风险评估制度

在国家原有的管理体制下, 事业单位所从事的业务及占用的资源往往具有垄断性质, 因此普遍缺乏风险意识, 管理及决策过程中更多地考虑单位的短期效益, 只关注单位的现状, 对单位未来潜在的风险关注不够, 一般都没有建立风险评估和应对机制, 一旦出现经营风险和财务风险, 单位就会陷入困境。

5. 信息传递、沟通不畅

由于缺乏透明的信息传递和沟通渠道, 无法保障单位内部自上而下、自下而上的信息准确、及时的沟通, 在信息传递过程中没有充分发挥网络系统的技术优势, 建立符合管理要求的信息共享平台, 降低了员工的参与度。

6. 缺乏有效的监督考核机制

内部控制制度的有效执行, 需要建立一个监督机制, 事业单位对内部控制普遍缺乏行之有效的考核机制, 对单位的内部控制体系运行的有效性不能作出真实合理的评价, 考核时多以经济目标、任务完成情况为主要依据, 缺乏对业务过程的监督和控制, 无法达到事前、事中的控制, 使内控制度在既成事实面前失去作用。

二、健全事业单位内部控制体系思路

1. 完善内部环境建设

内部环境是实施内部控制的基础, 一是管理层应重视内部环境建设, 积极组织和领导内部控制制度的设计和实施, 按照内控制度的要求进行决策和管理;二是对单位的业务流程和管理事项进行全面梳理, 根据业务特点和内部控制要求合理设置内部机构, 明确职责权限, 避免机构重叠、职能交叉、缺失或权责过于集中, 形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。对于业务规模较大、经济活动复杂的事业单位, 如高校、科研机构、出版传媒等部门, 可通过编制内部管理手册、业务流程图等相关文件, 使员工了解和掌握内部机构设置及权责分配情况, 正确履行自己的职责。三是制定和实施有利于事业可持续发展的人力资源政策, 招聘、任用环节严格把关, 将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔、聘用员工的重要标准, 加强员工的专业技能和管理技能的培训, 实行有效的激励与约束机制, 提高员工的向心力和凝聚力。四是建立和培育良好的文化氛围, 树立积极向上的价值观, 倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神。

2. 树立风险防范意识

在市场经济环境下, 事业单位同样会面临来自内部和外部的不同风险, 因此必须要树立风险防范意识, 对于经济业务中可能出现的各种风险因素予以关注和重视, 并要抓住关键控制点。一是对于重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金使用因“一言堂”、“一支笔”失误造成的风险;二是与资金运动直接相关的领域, 这是风险防范的重中之重, 凡是涉及到资金流入、流出的环节都应是关注的重点;三是容易发生权、钱交易的部门和岗位, 这些部门和岗位掌管着人、财、物的进出大权, 或掌握着基建工程、单位对外经济业务的招标、或对外签署各种协议、合同等, 应积极采取有效的防控措施防止权力部门与关键岗位人员利用职务之便营私舞弊, 导致不应有的损失;四是经济形势、产业政策、市场竞争对经营业务带来的影响。了解和识别这些风险发生的可能性及影响程度, 并采取必要的应对策略。

3. 落实内部控制举措

这是内部控制体系中最为关键的组成部分, 应遵循全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益原则, 建立内部控制制度, 采取相应的控制措施, 这些控制措施主要包括: (1) 不相容职务分离控制, 不相容职务是指某些由一名员工担任、既可弄虚作假又能自己掩盖其舞弊行为的职务, 通过在不同人员之间进行职责分离可以有效降低错误或舞弊发生的风险, 不相容职务主要有授权审批、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。 (2) 授权审批控制, 明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应职责, 各级管理人员在授权范围内行使职权和承担责任, 对于重大业务和事项应实行集体决策审批或联签制度。 (3) 会计系统控制, 单位必须严格执行《会计法》和国家统一的会计准则, 加强会计基础工作, 明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序, 保证会计资料真实完整。做到岗位责任明确、凭证填制真实、账簿设置完整、检查审核严格、账务处理规范、会计政策恰当。 (4) 财产保护控制, 为了维护单位资产安全、完整, 应建立财产日常管理制度和定期清查制度, 采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施保护资产安全, 按规定程序处置资产, 严格限制未经授权人员直接接触和处置财产。 (5) 预算控制, 应以部门预算为基础, 结合单位管理和绩效考核要求, 编制切实可行的预算方案, 同时要加强预算的执行、调整、考核等环节的管理, 将预算指标分解落实到单位各部门、各个岗位, 并定期反馈预算执行情况。 (6) 运营分析控制, 建立运营情况分析制度, 对单位的财务状况、运营情况、预算执行情况进行定期分析, 发现问题, 及时查明原因加以改进。 (7) 绩效考评控制, 建立和实施绩效考评制度, 科学设置考核指标体系, 对单位内部各部门和全体员工的工作业绩进行定期考核和客观评价, 并将考评结果作为确定员工薪酬及职务晋升、评优、降级、调岗辞退等的依据。

4. 建立信息沟通制度

充分利用网络和先进的技术建立单位的内部控制信息系统, 加强各部门的信息沟通与反馈, 减少和消除人为操纵因素, 通过内部报告制度, 全面反映各项经济活动情况, 及时提供业务活动中的重要信息, 增强内部管理的时效性和针对性, 使管理层及时掌握单位的管理和运营情况, 每位员工了解自己的职责与权限, 并通过信息系统及时取得和交换他们在工作中所需要的信息资料, 确保内部控制的有效实施。

5. 加强内部控制监督

内部控制监督是对单位内部控制的建立与实施情况进行监督检查, 评价内部控制的有效性, 发现内部控制缺陷, 及时加以改进。通过建立内外结合的监督体系, 加强单位内部审计, 充分发挥内部审计的作用, 可以及时发现管理中存在的问题和漏洞, 尤其应加强内部会计系统和涉及到人、财、物等关键岗位的定期稽查, 其次通过聘请中介机构或相关专业人员对本单位涉及经济活动的业务事项进行审计和监督, 接受委托的中介机构或专业人员应对委托单位 (下转174页) (上接107页) 内部控制中的重大缺陷提出书面报告。

三、结束语

内部控制是事业单位加强管理的一种手段, 建立健全完善的内部控制体系, 不仅可以规范单位的日常管理, 促进各项工作的顺利进行, 而且对于各种舞弊行为的发生有较强的抑制作用。

参考文献

[1]中华会计网校.行政事业单位内部控制规范及相关制度应用指南[M].北京:东方出版社, 2009.

[2]余艳, 张正国.试析完善企业内部会计控制[J].财会月刊:综合, 2007, (10) .

3.建立健全内部管理体系 篇三

关键词：内部财务管理；医院；综合效益

当前，在医院的发展当中已经离不开内部财务的管理，财务的管理已经是整个医院管理的体系当中不可缺少的部分，医院内部财务管理的优劣将直接的影响到医院整体的收益。所以，应该建立一个健全的内部财务管理的平台，以此来保障医院的整体的收益。以下，主要的针对医院当前财务管理当中存在的一些问题做分析，并且提出相应的改进的措施，促进医疗行业快速健康的发展。

一、医院内部财务管理中存在的问题

1.医院过度的重视其经济效益

当下，许多的企业都过分的追求其经济的效益，医院也不例外，这很大程度上会影响到医院内部财务的控制工作的进行。当前还有不少数医疗机构没有设置相关的内部财务审计机构，也没有相关的内部审计员工，有部分医疗结构虽然设置了内部财务的审计机构，但是，其内部审计制度仍然存在着很多的问题，比如：制度还不够健全、在配置上也缺乏科学性等。从其控制的角度来说，其控制的步骤越详细，控制的对策越明确，其所达到的控制效果将会越好，在这个过程中，所要的人力、物力以及资金等付出也就越高。所以，医院应当注意内部审计制度的建立，准确的控制其收益成效，采取相应的控制的措施，使其内部的财务管理的职能能够发挥出最大程度的效果。

2.医院财务管理人员的整体的素质不高

现今，大多数医院的财务管理人员的整体的素质都不是很高，知识的储存量也不够，另外，其知识更新的速度也跟不上时代的发展需求，其在财务管理方面的知识是比较匮乏的，管理的理念相对也比较的落后，并且在管理上也缺乏创新意识，其业务的素养也比较低，这样就使其在管理的效率上比较低，这样也就制约了医院内部财务管理的有效的发展。要想使医院内部财务管理得到有效的发展，其关键还是在于管理人才。但是，现今医院财务部门的工作人员都很难达到所要求的标准，其中高级的管理人才严重的缺乏，这样很大程度上就影响了财务的精确的管理。

3.医院内部财务管理制度不完善

当前，大多数的医疗结构内部财务制度的控制上都不是很完善，在执行上也不是很到位，其主要的体现在以下的几个方面：第一，其在审批的制度上不符合专业的标准，在投资上面也比较的随意；第二，在其医院的内部财务控制上缺乏一整全面的控制制度，其在财务管理上的工作还没有到达规范化和制度化的标准；第三，在医院管理的内部，还没有形成医疗器械、药品、药品的审批以及材料付费的制度，这样就会比较容易的出现一些经济违纪的不良现象，对于医院方面的长期发展很不利；第四，在财务管理的每项任务完成之后，并没有在第一时间对于其结果给予评估和审验，在管理制度管理的质量上仍然存在不少的问题。

二、强化医院内部财务管理，增强医院的整体收益

1.加强医院财务管理队伍的建立，增强管理人员的综合的素质

当前，管理人员的素质的高低将直接的影响着医院财务管理工作的优劣，所以，要想增强医院内部财务的管理工作。首先就要建立一支合格的财务管理的团队，医院应该注重对于财务管理人员的培训工作，增起其学习的力度，在进行财务管理人员的任命时，应该采取择优录用的方式，让具有专业知识的人员进行财务管理的工作，这样既可以发挥其专业的技能又给其在财务管理当中提供一个舞台。另外，对于在业务、知识技术方面达不到标准的员工，应该有针对的开展一些专业性的讲座和培训工作，让其全面的了解最新的财务知识以及管理的策略。此外还要注重财务管理人员的法制教育的工作，提高其法律的意识，在实际的财务管理过程中发挥守法的作用，全方面的培养财务管理人员的管理技能以及业务素质，使其综合的素质得以提升。其次，还应该加强财务管理人员的体制机制的建设，发挥出其优势，医院财务管理是一项繁杂的工作，其牵扯着整个财务部门的运转，怎样有效的完成制定的财务管理任务是一项重要的问题。所以，医院应该建立健全的激励机制，以此来调动财务管理人员的积极性，给予优秀的财务管理人员一定的激励，这样就可以有效的提高财务管理人员的积极性。

2.合理的控制和管理成本

在医院的内部管理过程中，经常会进行成本的审核以及成本的结算的工作，这样就为医院的发展提供了数据上的参考，医院在进行细化成本的结算工作时，还应该完成好成本的控制和管理的任务。在成本管理的同时也不能忽略了科学管理的理念，通常来说，医院内部的财务管理上主要的对于以及几类成本会进行系统的管理：首先是器材、材料成本的管理，这是医院从事医疗工作的硬件设施，其在医院的总资产当中占有很重要的比重。医院应该要最大程度上减少成本的开支，要统计好所需要的用品的数量，使其采购、预定以及存货的储存等各项的成本保持最低。此外，还要加强各个科室的管理工作，科室在领取相应的器材时应该和其收人相符合，还要对一些大量使用的医疗用品进行对比，寻找出最适合的价格以便采购。其次是医疗的技术部门和病房所要消耗的水费、电费以及其供暖费用等，这项开支涉及到的人员数量较多，其内容也比较的繁杂，在成本的控制上很难进行有效的控制，应当尽最大的可能进行精确的结算。

3.健全医院内部的控制制度

在医院的内部推行相应的控制制度，可以有效的实现医院的平稳的运转，是提高医院整体效益的有机的保障，就目前来说，还是需要鉴定的支持和完善该项制度的建立。医院应当对于资金的使用和其保管方面建立其专门的机构，进行相应的审批的工作，医院的高层应当给予各个部门人员更多的监督的权利，完善资金使用的监督和制约的体系建立，保障资金可以在多方面的监督上达到合理的运用。在进行筹资时，应当明确其所需的规模，运用科学的筹资的方式进行筹资工作，对于其中存在的风险进行及时的防范工作，降低资金的成本的消耗，保障其筹集到的资金能够得到合理的利用。此外，还要加强资金的运算控制能力，在预算运行的工程当中，应该按照相应的规定来执行，做到有规定可以依靠，并且按照规章制度对违规的现象给予相应的处罚，避免超出预算开支的情况发生，防止其预算失去控制的效果，还需要强调财务人员责任制，明确责任，对于出现失误进行追责，明确各科室的责任，将责任落实到人。还用当加大投资监管的力度，有效的预防其投资的过程中所存在的风险，减少在投资的过程中的损耗。如果其超出了本身的权限，应有上级给予审批。这样在很大程度上避免了医院资金违规使用的现象，减少了资金在使用过程中的漏洞，使资金发挥出最大的使用效益。

4.合理的拓展资金的渠道

医院为了满足自身未来发展的需求，通常情况下会使用融资这一项经济活动，一般来说融资有两种方式：内部融资和外部融资。内部的融资主要是侧重于将医院自身的积累变换成为投入的历程；而外部融资则主要是医院吸取另外的经济实体的资金，并且实现自身投资。从目前医院在资金管理上的现状来看，相应的医院融资体系的确立，在很大的程度上会降低医院经营所需的成本，并且还可以提升医院内部的管理的效率。随着医疗服务的逐步的提升，医院在其融资的渠道上，也要向着多元化的方向去发展，使其可以更好的跟上时代的发展，与时俱进，使其有充足的资金作保障，促进医院的全面的发展。

三、总结

医院在日常的管理过程中，应该强化相关管理人才的培养以及高素质人才的引进，最大程度的降低医院运行的各个方面的成本，统筹医院资金的管理，努力抓好医院的各项工作的进行，做好财务管理各方面的工作，建立健全的内部财务管理体系，提升医院的综合效益，促进医疗行业的全面的发展。

参考文献：

[1]江 渊：加强医院财务管理提高医院综合效益[J].财经界（学术版）.2013（01）：31-38.

4.建立健全内部管理体系 篇四

关键词：事业单位;内部控制;措施事业单位建立健全内部控制制度的重要性

1.1 是适应现代经济发展的需要

内部控制是一种强调以预防为主的制度,目的在于通过建立完善的制度和程序防止错误和舞弊的发生,来提高管理的效果及效率。是事业单位防范内部风险、提升内部管理、确保事业任务顺利完成的保证;是会计工作贯彻落实科学发展观的体现,也是保护事业单位财产完全完整、提高会计信息质量的重要支撑。事业单位内部控制制度是指事业单位为了保证业务活动的正常进行,确保资产的安全完整和有效运用,保证会计资料的真实、合法,防止舞弊行为发生,实现预计目标和效益而制定和实施的贯穿于事业单位经营活动的各个方面的一系列组织措施。

强化内部控制已经成为发达国家治理公司的重要手段。近年来,我国社会主义市场经济不断发展,事业单位规模不断增加,经营管理方式也呈现了多样化的局面。由此而带来一些事业单位因内部控制失控而出现的问题,因此内部控制的重要性就更为突出。事业单位要想在激烈的市场竞争中立于不败之地,必须建立严密完善的控制系统,严格科学的管理制度,才能保证经营目标的实现。

1.2 是保证事业单位顺利发展的需要

随着经济政治体制改革的深入,事业单位已由原来靠财政拨款及行政事业收费步入了多渠道方式筹资的经营模式。许多事业单位在实施原有职能的同时,开展了对外投资、合资、租赁、创办企业等经济活动。要使这些活动顺利开展,就要建立完善的内部控制制度。但是,目前大多数事业单位的内部控制制度还不够完善,一些违法违纪现象和管理混乱带来的浪费等问题都可以从内部控制方面找到原因。因此,加强事业单位内部控制已经势在必行。事业单位内部控制中存在的问题及成因分析

2.1 目前事业单位内部控制存在的问题

目前事业单位的内部控制存在着一些不容忽视的问题,笔者归纳总结了一下,认为主要存在以下几个方面的问题:

(1)预算控制薄弱。主要表现在大多数事业单位的预算编制比较粗糙,一般都是按照业务进行核定,没有细化到具体项目,在支出方面也没有做到逐笔核定。

在这个方面笔者所在的单位的做法就值得借鉴,即在每个会计年度即将结束的时候,先让各个部门把本部门今年的预算数报到财务部门,然后财务部门再根据各个部门所报的预算数,结合财务人员的判断及各个部门的情况由预算会计人员制定出每个部门每个项目的预算数,编制出预算,然后报单位办公会和职工代表大会讨论通过并施行。在支出方面严格按照预算来执行,并进行核定。

(2)预算刚性不够,执行力低下。由于各个部门的计划性、科学性不强,导致事业单位的预算调整追回较频繁,这就使得资金的使用缺乏预见性,削弱了预算的约束力和控制力。在实际中表现为各个部门在使用资金时没有预见性,提前买可以暂时不需买的设备及用品,以至于每年未到十月份就把本部门本年的预算经费使用完毕,又要写报告请领导批示增加预算金额。这样一来,预算就没有了约束力和控制力,失去了应有的作用。

(3)费用支出缺乏有效的控制,法规执行力度不够。主要表现在行政事业单位对于行政经费的支出,特别是在招待费、办公费、水电费等方面,普遍缺乏严格的控制标准;有的单位即使制定了内部经费开支标准,但仍较多采用实报实销制。

(4)会计制度不健全,会计核算不实。在实际工作中表现为住宿费发票缺少单位名称或者日期,购货发票缺少品种,数量,单价。还有的是部分人员没有及时将有关原始凭证交给相关会计人员进行报账,导致费用和收入跨期入账的现象时有发生。

2.2 事业单位内部控制薄弱的原因

笔者根据在实际工作中遇到的情况分析了一下事业单位内部控制薄弱的原因,认为主要存在以下几个方面:

(1)事业单位部分人员内部控制意识淡薄:在实际工作中表现在有些事业单位的负责人对内部控制的重要性认识不足,从而没有把内部控制当作一项加强事业单位管理的重要工作;有的事业单位的负责人对内部控制的组织、领导不力;有的事业单位负责在用人方面存在着任人唯亲的现象。还有些事业单位的负责人仅仅把财务部门当成“钱袋子”,会计人员在实际工作中仅仅充当收款和付款的角色,而无权参与单位的重要决策的制定,对单位重要决策产生的过程和结果均不了解;更有甚者表现在很多事业单位对不少经费的支出如招待费、差旅费等均采取实报实销制度,只要有相应的审批人员、主管领导或相关校领导签字,报销会计就要给予报销。这些现象都是导致事业单位内部控制薄弱的原因。

(2)内部控制体系不完善,规章制度不健全:表现在许多财务业务的处理仅仅是依靠惯例来进行操作,而缺乏相对应的成文制度保证,从上到下没有一个人能说清如何做才是正确的业务处理方式,对实际工作出现的一些问题单单依靠财务人员的以往经验来办理,缺乏内部控制的约束。还有些事业单位虽然制定了与内部控制方面的相关管理文件,但是也很不完整,从而在实际执行中缺乏约束力,存在着“权力超越内控”、“决策无民主”的现象。

(3)权责不一,普遍缺乏激励、监督与制约机制。目前作为行政事业单位主要外部监督力量的财政、审计部门,大多偏重于对单位财政资金的运用是否合法、合规进行监督,较少对被审计单位是否建立有效的内部控制制度以及有效执行加以实质性检查。缺少有效的外部监督,使行政事业单位内部控制制度体系完善失去外部推动力和约束机制。加强事业单位内部控制的对策措施

3.1 加强对原始凭证的审核

事业单位应加强对原始凭证审核的力度,建立明确的各级稽核岗位和稽核人员稽核责任制,执行对各种原始凭证的稽核工作。凡需进入会计核算系统的原始凭证都须首先由稽核人员审核并加盖合格或不合格印章后才能进入报销程序;二要明确稽核人员的责任。稽核人员执行稽核工作,就不能把稽核原始凭证的工作和报销工作由一个人来做,这样就会责任不分明。

3.2 按照不相容职务互相分离的原则设置岗位,形成相互制约的内部控制机制

所有的经济业务必须经过适当的授权才能执行,任何业务不能由一个人单独包办,不相容职务应该互相分离,以确保不同机构和岗位之间权责分明,互相制约,互相监督。例如在实际工作中出纳和会计应由两个不同的人来担任,以便相互制约相互监督。

3.3 提高会计人员素质

在实际工作中应当每隔一定时间就要进行会计人员的岗位轮换。以防止出现以权谋私的现象,从而能够确保单位的内部控制制度能够得到严格执行。这样一来既使会计人员能熟悉并掌握各个岗位的业务流程,又可以提高会计人员的业务水平。如果会计人员只是单一的掌握自己岗位的业务流程,那么有一天哪个岗位的会计人员有事或者生病不能工作,那么这个岗位的业务就没有办法进行,可能会使整个财务部门的工作无法正常进行。相反,如果每个会计人员都能掌握不同岗位的业务流程,那么即使有一个岗位的会计人员有事不能工作,那么其他的会计人员也能进行这个岗位的业务操作,这样就会使财务部门的工作流程顺利运转。

(1)提高会计人员的法律意识。首先要提高单位领导对内部控制重要性的认识。任何制度都是由具体的人执行的,内部控制执行的结果如何直接影响到事业单位人员业务素质的高低,影响到内部控制制度的主动性和自觉性的高低。因此要加强事业单位的内部控制,就要加强对事业单位领导干部的监督,建立重大决策集体讨论、决定审批制度,这样可以避免事业单位的主要领导干部对内部控制制度不重视的现象,从而有利于加强事业单位的内部控制。

(2)完善会计人员的从业资格制度,加强对会计人员的继续教育。通过加强对会计人员的继续教育来提高会计人员的素质和业务水平,并要加强对会计相关人员的职业道德教育。强化事业单位的内部控制制度不能单单仅借助于外部的强制力量,更主要还要从内部抓起,要充分发挥个人的主观能动性,使每个人都能遵守职业道德,主动去实施内部控制制度。只有内外结合,才能保证内部控制有效的实行。

(3)建立相对独立的内审小组。在加强内部控制的过程中,应发挥审计人员的作用,建立相对独立的内审小组,定期对单位实行内部审计,以发现问题及时纠正,从而加强事业单位的内部控制。

3.4 建立以成本控制为起点的预算管理模式

预算控制是内部控制制度的重要组成部分。事业单位的预算指的是事业单位为了完成既定的工作目标而编制的年度收支计划,对于有财政拨款的事业单位而言,按照专款专用的原则,项目预算一经批准,是不能随便改变用途的,否则事业单位的预算控制就失去了意义。因此要加强事业单位的预算控制,要从以下两方面来进行,一方面要加强项目立项和预算编制的公开性、透明度,预算执行过程中要严格按照不相容职务相互分离的原则,在预算的申报、执行、审核、监督过程中,每个过程都要由不同的人来处理,防止出现由一个人决定项目的立项、申报并执行项目预算的情况。

3.5 建立健全财务规章制度,防范内部经营管理风险

在业务处理过程中,开票、经办、审核、审批、收付款、记帐等职责要严格分离。对于收款项目,要会计先开票,后经审核人审核,然后出纳再收款,最后由会计人员制单并录入电脑;对支款项目,要由借款人先报批,取得的支出凭证经审批之后,由审核会计审核,然后由出纳付款,最后交由会计人员制单、录入电脑以记账。在这样的业务处理流程中,一项业务须经至少三个会计人员审核以后才能完成,这样就能达到互相牵制的目的。结束语

总而言之,事业单位只有在内部控制的各个方面加强管理,才能使自己在市场经济中提升自己的竞争力,使事业单位的各项工作得以顺利开展。

参考文献：

[1] 李惠.加强事业单位内部控制的措施[J].山东省农业管理干部学院学

5.建立健全惩治和预防腐败体系 篇五

1.权力具有腐化作用。正确 错误

2.领导良好的工作作风不能代替制度的作用。正确 错误

3.思想道德教育体系不仅是一个贯穿始终的内容，更起到先导性、基础性的作用。正确 错误

4.机制不好，好人也会犯错误。正确 错误

5.一个好的制度，它应该是防患于未然，惩治于已然。正确 错误

6.思想道德教育可以套用其他制度和方法。正确 错误

7.提高反腐倡廉制度建设的质量和水平，只需要重视新制度的创立和研究，不需要对已经不适于社会发展的法律和制度及时改废。正确 错误

8.加强对领导干部反腐倡廉教育的核心是权力观的教育。正确 错误

9.绝对的权力并不一定导致绝对的腐败。正确 错误

10.反腐倡廉建设属于政治建设，与经济建设、文化建设、社会建设关系不大。正确 错误

二、单选题（15 道）

1.在现代社会中，“腐败”一般是指（）腐败

A.思想 B.作风 C.权力 D.能力

2.从本质上说，腐败是（）的产物。

A.利己主义 B.剥削思想 C.封建残余思想 D.剥削阶级和剥削制度

3.党的（）决定提出，要坚持标本兼治、综合治理，惩防并举、注重预防，抓紧建立健全与社会主义市场经济体制相适应的教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系。

A.十六大

B.十六届三中全会 C.十六届四中全会 D.十七大

4.反腐倡廉教育的根本是（）A.树立马克思主义的世界观、人生观和价值观 B.树立正确的权力观、地位观和利益观

C.树立马克恩主义的世界观、人生观和价值观和正确的权力观、地位观和利益观 D.树立立党为公、执政为民的执政理念

5.对那些私欲无度的贪官来讲，任何（）都是有限的。

A.物质 B.奖金 C.薪俸 D.报酬

6.反腐倡廉教育要面向（）A.全党全社会 B.广大群众 C.全体党员干部 D.全体公民

7.权力腐败对于党和国家组织肌体的腐蚀以及（）的败坏是不言而喻的

A.社会组织 B.社会风气 C.社会秩序 D.社会治安

8.对领导干部的教育核心内容是（）的问题。

A.为谁服务 B.世界观 C.权力观 D.人生观

9.中国共产党始终将（）作为组织建设和思想建设的重要内容。

A.反对主观主义 B.反对宗派主义 C.反对自由主义 D.反腐倡廉

10.（）年要建成惩治和预防腐败体系的基本框架。

A.2008 B.2010 C.2012 D.2014 11.在世界观、人生观和价值观中，（）是根本，起决定性作用。

A.金钱观 B.人生观 C.价值观 D.世界观

12.没有（），仅以道德教化来维持廉洁是不够的。

A.制度 B.纪律 C.惩罚 D.打击

13.执政党的（）问题，关系党的生死存亡。

A.党风和廉政 B.组织 C.党员 D.纪律

14.党风廉政建设的出发点和归宿是（）

A.巩固党的执政地位? B.提高党的执政水平和抵御风险的能力? C.实现好、维护好、发展好最广大人民的根本利益 D.实现我国经济社会的又好又快发展

15.发展社会主义先进文化的重要内容和中心环节是（）A.加强社会主义精神文明建设?

B.加强社会主义思想道德建设 C.加强社会主义思想政治建设? D.加强社会主义法制意识建设

三、多选题（10 道）

1.制度问题具有（）

A.根本性 B.全局性 C.稳定性 D.长期性

2.要发挥制度在惩治和预防腐败中的保证作用，必须做到（）。

A.必须从思想上充分认识制度的重要性 B.必须完善对于权力制约和监督的制度 C.必须完善对违纪违法行为的惩处制度 D.必须解决好国际司法协助问题

3.只有拥有公权力的（）才有腐败的条件。

A.团体 B.岗位 C.部门 D.人员

4.我们要提高制度建设的质量和水平，需要着重解决以下（）个方面的问题。A.制度的设计必须切合实际

B.要及时地对法律和制度进行力改废

C.对于提高制度建设质量必须要进行经常性的督促检查 D.注重总结新经验、研究新情况、解决新问题

5.建立健全惩治和预防腐败体系的主要内容包括（）。

A.思想道德教育的长效体系 B.反腐倡廉的制度体系 C.全民参与的监督机制 D.权力运行的监控机制

6.对权力制约和监督的制度包括（）

A.党内情况通报制度 B.重大决策征求意见制度 C.党务公开制度

D.领导干部的民主生活会制度

7.建立健全惩治和预防腐败体系的终极目标是（）

A.制度的全面 B.制度的配套 C.完善的工作机构 D.高效的运作机制

8.廉政文化的基本特征是（）

A.先进性 B.传承性 C.群众性 D.广泛性

9.反腐倡廉建设是十七大在党的四大建设的基础上新增加的一项建设，党的四大建设是指（）。

A.思想建设 B.组织建设 C.制度建设 D.作风建设

10.反腐倡廉宣传教育的特点是（）

6.建立健全内部管理体系 篇六

全国农村留守儿童工作经验交流现场会召开

12月1日，教育部、全国妇联在重庆召开了全国农村留守儿童工作经验交流现场会。会议总结推广了建立健全农村留守儿童关爱服务体系的好经验好做法，研究分析了农村留守儿童工作面临的新情况新问题，对进一步做好农村留守儿童工作作出部署。中共中央政治局委员、重庆市市委书记***看望了与会代表并与部分代表座谈。教育部副部长刘利民出席会议并讲话，要求认真总结全国农村留守儿童工作宝贵经验，扎实推进关爱服务体系建设。全国妇联负责同志，重庆市市委、市政府负责同志出席了会议。

刘利民强调，做好农村留守儿童工作，是贯彻落实科学发展观的重要任务，是构建社会主义和谐社会的必然要求，是实现社会主义现代化的内在需要，是建设人力资源强国的基础工程。要充分认识做好农村留守儿童工作的重要意义，不断增强责任感和紧迫感。

7.建立健全会计内部控制制度的思考 篇七

一、建立健全会计内部控制制度的重点

1. 加强单位负责人的内部控制意识。

单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。从我国一些企业的现状分析, 这些企业不是没有内部控制制度, 而是没有很好地执行, 而且往往是企业负责人带头不执行, 破坏既定的内部控制程序, 导致内部控制形同虚设或只对下不对上。从理论上讲, 内部控制本身也有局限性, 其中主要是单位领导人控制的随意性或相互串通, 搞内部人控制。因此, 提高单位负责人自觉执行内部控制制度的意识显得尤为重要。

2. 明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。

企业要健全和强化内部组织机构, 它是企业经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础, 其核心问题是合理的职责分工。在一般情况下, 处理每项经济业务的全过程, 或者在全过程的某几个重要环节都规定要由两个部门或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责, 起到相互控制的作用。如汇出一笔采购货款, 规定要由采购经办人填写请款单, 供应计划员 (或供应部门负责人) 审查请款数额、内容及收款单位是否符合合同和计划, 会计员审核请款单的内容并核对采购预算后编制付款凭证, 最后由出纳员凭手续完整的付款凭证办理汇款结算 (出纳员开出汇款结算凭证, 还要通过会计员审核) , 前后须经4人分工负责处理。而采购汇款的报账业务, 则规定要经过采购经办人填写报账单, 货物提运人员提货, 仓库保管员验收数量, 检查员验收质量, 以及会计员审核发票、账单及验收凭证, 编制转账凭证报销。

3. 明确资产记录与保管的分工。

规定管钱、管物、管账人员的相互制约关系, 旨在保护资产的安全完整。如出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作;银行票据的签发印鉴, 必须有两人分别掌管;向银行提取较大数额现金时, 必须由两人以上, 对领款、点验安全入库的全过程共同负责;仓库材料明细账要设专人稽核或另设记账员记账;管钱、管物、管账人员因故离开工作岗位或调动工作时, 规定要由主管领导指定专人代理或接替, 并监督办理必要的交接手续或正式移交清单。另外, 现金收付的复核制, 物资收发的复秤制、复点制等, 也都是防错防弊的内部控制制度。

4. 明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性。

如对各种自制原始凭证, 在格式、份数、编号、传递程序、各联的用途、有关领导和经办人签章、明细数同合计数及大小写数字一致等方面做出规定;对各种账簿记录, 要求账证的一致或保持一定统驭关系的规定;还有会计核算中规定的双线核对、余额明细核对、各种报表相关数字核对, 以及由此而规定的内部稽核制度等。

5. 明确规定建立财产清查盘点制度。

为了保证财产物资的安全和完整, 除规定物资保管员对每项物资进行收付后, 都要实行永续盘存办法核对库存账实外, 还要规定财产物资的局部清查和全面清查制度, 以保证账、卡、物相符或及时处理发生的差错。又如现金出纳员除规定每日下班前要结账清点库存现金, 遇有差错要及时报告外, 会计主管人员还要经常检查出纳员工作, 定期或不定期检查库存现金及金库管理情况。

6. 明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法。

计算机代替手工制作的凭证更规范, 效率更高, 但是, 难以给查账和审计工作提供可靠的依据。为了解决这一矛盾, 可以先由计算机填制输出记账凭证, 然后由有关经办人确认后签名或盖章, 无签名或盖章的视作无效凭证, 不得进行账务处理。设置主辅操作员进行两次输入, 仅仅是为了防止数据输入时错误, 对于原始凭证与记账凭证中的差错却无法校正, 连事后控制的作用也发挥不了。因此, 可直接由主办会计根据审核无误的原始凭证操作计算机制作记账凭证, 并将数据存入一个临时数据库中, 以便调出修改。同时应对输出的记账凭证确认后签名或盖章, 然后交稽核员稽核。对于审核无误的记账凭证, 稽核员交出纳进行收、付款, 并操作计算机将主办会计存入临时数据库中的凭证数据转入正式数据库中, 以便进行账务处理。

电算化可以大大提高会计工作效率和会计工作的水平。但是, 不能以此代替原手工会计处理中已建立起来的内部控制制度和管理制度, 同时, 还应加强对电算化系统的管理, 这是会计系统安全、正常运行的前提。要明确系统管理人员、维护人员不得兼任出纳、会计工作, 任何人不得利用工具软件直接对数据库进行操作。程序设计人员还应对数据库采用加密技术进行处理, 严格按会计电算化系统的设计要求配置人员, 健全数据输入、修改、审核的内部控制制度, 保障系统设计的处理流程不走样变型。

对会计电算化进行内部控制, 主要是对存取权限进行控制。设多级安全保密措施, 系统密匙的源代码和目的代码, 应置于严格保密之下, 从计算机系统处理方面对信息提供保护, 通过用户密码口令的检查, 来识别操作者的权限。操作权限 (密级) 的分配, 应由财务负责人统一专管, 以达到相互控制的目的, 明确各自的责任。

二、会计内部控制制度的执行措施

1. 建立健全内部会计控制必须树立以人为本的新观念。

人是观念创新的关键, 企业制定经营目标, 设置核算机制, 都必须依靠人的创造性工作。企业内部控制要充分发挥人的作用, 要注重法人代表的法制教育, 真正提高其法制观念, 使其自觉遵守国家法律、法规以及本单位的内部控制制度。提高会计人员的综合素质、道德水准和法规意识, 充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性。重视对内部控制制度管理人员的选用和培训, 提高财会人员的素质, 定期进行考评, 奖优罚劣, 从而达到会计内部控制的最佳效果。

2. 发挥内部审计机构的作用。

企业提高经营管理水平是一个循序渐进的过程, 内部审计是企业内部监督管理的重要手段。通过实施科学有效的内部审计监督可以发现企业存在的问题, 审查、取证、分析、评价企业被审计单位经营活动中人力、物力、财力等资源的利用情况及经营情况, 为决策者提供信息资料, 从而促使企业提高经营管理水平, 提高经济效益。

3. 发挥国家审计机关的权威性和监督作用。

国家审计通过揭露和制止、处罚等手段, 来制约经济活动中各种消极因素, 有助于各种经济责任的正确履行和社会经济的健康发展, 充分发挥国家审计机关的权威性和监督作用, 定期或不定期对企业内部控制制度进行评价, 以杜绝企业管理部门负责人滥用职权所造成的内部控制制度形同虚设的情况。

8.建立健全内部管理体系 篇八

一、预算控制

其基本要求是：1、所编预算必须体现本单位的业务活动目标，并明确职责，各项收入应全部纳入单位预算，统一管理；尤其对农业专项资金应按项目管理资金，认真填报科学事业费科技项目责任书，合理编制年度财务计划，以资金收入控制项目资金支出，专人管理，核算专账，专款专用，强化财务监督检查。2、预算执行中，认真执行科研项目责任书，经费资金预算，使经费使用科学合理，经济高效。因客观原因需要调整已定预算的，应经过授权批准才能对预算进行调整，并逐级审批。3、应当及时或定期反馈预算执行情况；及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算执行。4、预算执行完毕，应对预算执行情况进行分析、考核，分析产生差异的原因及预算执行偏离的问题所在并采取改进措施；使成本最小化。5、明确规定预算资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批，严格控制无预算的资金支出。

二、会计业务记录控制

会计业务记录控制主要包括会计凭证控制、会计账簿控制、会计报表控制等内容。1、会计凭证控制的主要内容有：原始凭证的合法性、真实性、有效性控制；会计凭证记账前的审核控制；会计凭证复核控制；会计凭证传递程序控制及保管控制等。通过对会计凭证有效控制使经济业务记录在会计循环的第一环节能真实、可靠地反映。

2、会计账簿控制的主要内容有：会计账簿体系的建立要适应单位的规模和特点，满足单位管理的需要；会计账簿的内容和格式应详简得当，既要保证记录系统的完整、准确，又要注重会计工作的效率；会计账簿登记必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度，做到全面、连续、及时地记录和反映单位的经济活动；此外，还要建立会计账簿使用、保管等内部控制制度以确保经济业务记录在会计循环的第二环节真实准确、可靠完整。

3、会计报表控制的内容主要有：会计报表的种类、格式和内容应当符合国家会计法、会计准则及相关会计制度的规定；会计报表的编制必须以核实后的账簿记录为依据，并做到数字准确，内容完整，报送及时，为报表使用者提供有用的信息；相关人员对会计报表所提供的会计信息的真实性应负的责任和法律约束等等。

三、授权批准控制

授权批准控制要求规定各级管理人员的职责范围用业务处理权限，也要求处理明确各级管理人员所承担的责任，使他们对自己的业务行为负责，以加强工作的责任心。一个有效的内部会计控制制度应使所执行的每项经济业务都经恰当授权，或一般授权或特别授权。一般授规定批准经济业务的标准条件，特别授权包括严格的条件和有关具体人员。特别是对贷币资金支出不得超越审批权限，大额的货币资金支出应经领导班子集体研究审批，以确保货币资金的安全、完整。审批人员应当严格遵循授权批准权限的规定，不得超越审批权限；经办人应当在职责范围内按照审批人批准意见办理业务，对于审批人超越授权范围审批的事项，经办人有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告。

四、职务分离控制

职务分离控制是指对不相容的职务必须由不同的部门或人员来完成，不能由一个人同时兼任。对于不相容的职务进行分工负责，可以防止差错，堵塞漏洞，保护财产安全。常见的不相容职务主要有；授权批准与业务经办；业务经办与会计记录；会计记录与财产保管；财产保管与财产清查；等等。这些职务应分由不同的人员来负责完成。即管钱的不要管账；管支票的不能管印鉴；管报销的不能管稽核；办理采购、验收付款职务的人员要相互分离；办理销售、发货、收款职务的人员要相互分离等等。如出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作；银行票据的签发印鉴，必须有两人分别掌管；向银行提取较大数额现金时，应有两人签发现金支票。

五、资产保全控制

资产保全控制一般包括以下几个方面的内容；1、经济业务发生以后应及时记账，特别是现金、银行存款等业务，更要按照这一要求处理，做到日清月结，防止现金被挪用，同时加强银行存款的对账工作，至少每月对账一次，确保账实相符。2、对于实物资产的管理必须实行永续盘存制的方法，随时反映实物资产收入、发出和结存的情况。通过建立健全相关的会计制度，完善单位内部的财产物资管理制度，保证会计资料的真实性和完整性。各单位要建立账簿、款项和实物核查制度，保证账账相符、账款相符、账表相符。通过建立健全制度，使会计机构、会计人员对本单位各项财物、款项的增减变动和结存情况及时进行记录、计算、反映、核对等。3、建立安全科学的保管制度，其中：安全保管要求在选择库址、库防设施、安全保卫方面都要有相应的制度；要求对财产物资分门别类地存放在指定的地点，并进行科学编号，以便于保管和检查。4、建立完善的财产清查制度，妥善处理清查中发现的问题，实物资产不论是发生盘盈还是盘亏，都要标明原因，并追究该项资产管理者的责任。对于固定资产盘亏、毁损金额较大的还应报主管部门和财政部门审批，以确保国有资产的安全、完整。会计人员对于账实不符问题，会计机构、会计人员应及时查明原因，根据具体情况提出处理意见。按照国家统一的会计制度规定，对于会计人员可以直接处理的事项，可以按照有关部门规定及时作出处理；对于会计机构、会计人员无权自行处理的账实不符的问题，会计机构、会计人员应当及时向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。5、做好财务会计档案资料管理工作。当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部制定专人保管。出纳员不得兼管会计档案。

六、计算机信息技术控制

计算机信息技术控制要求数据处理部门内部人员要有明确的岗位和职责分工，各岗位要有严格的授权，用密码加以控制，防止非法操作和越权操作。密码的保管应由各岗位操作人员一人掌握，定期更换，密码的设置最好由字母和数字键交互使用，以加强保密性。减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施；同时加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文字储存与保管、网络安全等方面的控制。

七、财务人员的控制

单位应任用合格会计人员，开展会计人员职业道德教育，建立完善内部控制制度，形成内部约束机制，防范舞弊，实施会计职业道德惩戒制度，有效发挥自律机制在会计职业道德中的促进作用，提高人员素质，进行岗位轮换。应加强对会计人员的继续教育，重视业务技能的培训，以提高其工作能力，避免技术差错引起会计信息失真。同时要对会计人员进行职业道德培训和反腐倡廉等方面的教育。要以高度责任感和事业心，求真务实，依法办事，弘扬正气，带头树立良好的会计职业道德新风尚。

八、建立和评价内部会计控制制度的基本原则