税务公文写作实务

税务公文写作实务（7篇）

1.税务公文写作实务 篇一

20注册税务师考试《税务代理实务》试题

一、单项选择题(共20题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)

1.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起( )日内将财务、会计制度和会计核算软件等有关资料报送税务机关备案。

A.10B.15

C.30D.45

2.现行《税收征收管理法》规定，银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录( )号码。

A.营业执照 B.外汇登记证

C.税务登记证件 D.企业计算机代码

3.下列收入，免征个人所得税是( )。

A.职工个人参加单位集资取得的利息所得

B.外籍个人从外商投资企业取得的股息

C.中国公民从企业取得的红利

D.职工个人出资交纳的风险抵押金存款取得的利息收入

4.对各种账簿、凭证、表格必须保存( )年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。

A.5 B.10

C.15 D.20

5.根据国家税务总局关于企业合并分立情况的税收规定，纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未发行的纳税义务应当承担( )。

A.共同责任 B.民事责任

C.连带责任 D.刑事责任

6.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处以( )以下罚款。

A.10万元 B.5万元

C.应纳税款的5‰ D.应纳税款的5‰

7.填写适用于内资企业的《税务登记表》时，对于低值易耗品摊销方式、折旧方式，应按( )规定，制定本企业的核算方式。

A.《会计制度》 B.《财务准则》

C.《税收征收管理法》 D.《审计法》

8.下列情形中，由付款方向收款方开具发票的是( )。

A.商场向消费者个人零售商品时

B.批发市场向商贩批发商品时

C.转让专利技术的某科研所向受让方收取款项时

D.建筑施工企业支付某设计院张某10000元设计费时

9.在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在( )科目进行反映。

A.借记“利润分配――未分配利润”

B.借记“以前年度损益调整”

C.贷记“以前年度损益调整”

D.贷记“应交税金――应交所得税”

10.增值税防伪税控企业发生( )的情形应到税务机关办理注销认定登记。

A.法定代表人变更 B.经营地址迁移

C.被取消一般纳税人资格 D.经营范围的调整

11.一般贷款业务的营业额为( )。

A.基准利率计算的利息和加息

B.基准利率计算的利息

C.浮动利率计算的利息

D.按平均利率计算的利息

12.金融商品转让业务，按股票、债券、外汇、其他等四大类来划分，同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个会计年度内( )。

A.分别计算 B.可以相抵

C.结转下年 D.加权平均

13.企业所得税法规定，企业在国内投资联营，如果联营企业的适用税率与投资方企业适用税率一致，由于联营企业享受税优惠而实际执行税率低于投资方企业的，则投资方企业从联营企业分回的税后利润( )。

A.退还所得税

B.不再补税

C.按投资方企业税率缴税

D.还原成税前利润计算缴税

14.房产税实行按年征收、分期缴纳，如果企业分期缴纳的税额较大，可以通过( )科目摊入管理费用中。

A.“预提费用” B.“待摊费用”

C.“其他应收款” D.“其他应付款”

15.根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法属于( )。

A.核对法 B.比较分析法

C.控制计算法D.查询法

16.外籍个人在境内担任企业的董事长，并同时担任企业直接管理职务，取得下列收入应并入工资薪金所得计税的是( )。

A.转让专利收入 B.董事费收入

C.房产出租收入 D.股息收入

17.自2000年1月1日起，征收营业税试行单独管理办法的行业是( )。

A.建筑安装业B.交通运输业

C.金融保险业D.零售业

18.纳税人已经缴纳车辆购置税但在办理车辆登记注册手续前，因下列原因需要办理退还车辆购置税的，由纳税人申请，原代征机构审查后办理退还车辆购置税手续的是( )。

A.公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的

B.因质量等原因回厂维护的

C.纳税人将车辆转让给他人

D.纳税人将车辆捐赠给他人

19.税务行政复议的受案范围不包括( )。

A.纳税人虚开增值税专用发票行为

B.欠缴税款的纳税人未结清税款又未提供纳税担保的却准备出境，税务机关作出的阻止出境行为

C.税务机关作出的加收滞纳金行为

D.审批减免税和出口退税行为

20.申请人的复议申请符合法定条件的，税务复议机关的应自收到《复议申请书》之日起( )日内，向申请人发出《受理复议通知书》，书面告知从收到复议收之日起受理复议申请。

A.10 B.15

C.20 D.30

二、多项选择题(共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)

21.以下属于税务机关采取的税款征收措施有( )。

A.责令提供纳税担保B.核定应纳税额

C.代理申报 D.通知有关部门阻止出境

22.下列关于增值税一般纳税人认定登记管理规程规定正确的表述有( )。

A.符合增值税一般纳税人条件的企业，应在向税务机关办理开业税务登记的同时，申请办理一般纳税人的认定手续

B.企业申请办理一般纳税人认定手续，应向所在地地方税务机关提出书面申请

C.企业总分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续

D.企业总机构已被认定为增值税一般纳税人，其分支机构可持总机构为增值税一般纳税人的证明，直接办理有关手续。

23.以下有关增值税检查检查专门账户表述正确的有( )。

A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，均应设立“应交税金――增值税检查调整”专门账户

B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税金――增值税检查调整”科目

C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税金――增值税检查调整”科目

D.全部调账事项入账后，应结出“应交税金――增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税金――增值税检查调整”账户无余额。

24.根据税法及税务代理的有关要求，所有产生利息的委托贷款都应填入委托贷款利息收入明细表中，这些贷款包括( )。

A.正常贷款B.委托典当

C.逾期贷款D.催收贷款

25.某事业单位在进行企业所得税纳税申报时，下列项目中，准予从收入总额中扣除的免征企业所得税的项目有( )。

A.财政补助收入 B.财政拨款

C.附属单位缴款 D.社会各界的捐赠收入

26.以下税种属国家税务局系统征收范围的有( )。

A.外商投资企业和外国企业所得税

B.集贸市场和个体户缴纳的增值税、消费税

C.保险总公司集中缴纳的营业税

D.中央企业缴纳的房产税

27.增值税一般纳税人发生下列结算方式中，不以发货当天作为销项税额确认时限的有( )。

A.托收承付，已办妥托收手续 B.交款发货

C.预收货款 D.分期收款

28.涉税文书大致包括( )。

A.由纳税人、扣缴义务人为办理纳税事宜所使用的文书

B.税务代理机构代为办理纳税事宜所签订的协议

C.税务机关行使征、管、查权力时使用的文书

D.发票领用存月报表

29.以下有关进项税额申报抵扣时间的表述正确的有( )。

A.工业企业购进货物(固定资产除外)，必须在购进货物付款后，才能在当期申报抵扣进项税额

B.工业企业外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用，必须在购进货物已验收入库后，才能在当期申报抵扣进项税额

C.商业企业外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用，必须在购进货物付款后，才能在当期申报抵扣进项税额

D.一般纳税人购进应税劳务，必须在劳务提供后，才能在当期早报抵扣进项税额

30.以下属于税务代理备查类工作底稿的有( )。

A.纳税人税务登记证 B.代理纳税审查的工作记录

C.历年纳税检查报告 D.计税资料汇总

三、简答题(共3题，每题5分)

1.简述由主管税务机关核定应纳税额的情形有哪些?

2.简述保险业营业税的审查要点。

3.简述印花税应税合同计税依据的审查要点。

四、综合分析题(共2题，第1题20分，第2题25分)

综合分析题可能涉及的税率一览表

1.增值税： 软件产品、硬件产品税率为17% 2.营业税： “文化体育业”税率为3%、“服务业”税率为5% 3.城市维护建设税： 税率为7% 4.教育费附加： 附加率为3% 5.印花税： “产权转移书据”税率为0.5‰、“财产租赁合同”税率为1‰ 6.个人所得税： “劳务报酬所得”税率为20% 7.企业所得税： 年应纳税所得额在3万元以下(含3万元)，税率为18% 年应纳税所得额在3万元以上10万元以下(含10万元)，税率为27% 年应纳税所得额超过10万元，税率为33%

(一)

要求：审核下列资料，扼要指出存在影响纳税的问题，正确计算企业年12月份应纳和应退各流转税额(各步骤计算结果保留小数点后两位数)。

资料：北京天瑞科技有限公司系增值税一般纳税人，成立于2月份，经营注册地在北京西城区，当年盈利并被有关部门认定为软件生产企业(以后每年均认定为软件生产企业)，主要从事企业纳税申报软件的研制开发、技术咨询、技术培训业务，计算机、读卡器等硬件产品销售业务。其生产的软件产品获得北京市软件企业和软件产品认证小组颁发的《软件产品证书》。2000年12月企业由西城区迁至海淀中关村高新技术开发区内。并自2001年起又获得高新技术开发企业认定证书。企业均依法办理了税收优惠审批手续。企业财务部门在研究并报有关部门批准后，决定在流转税纳税上选择了软件企业的税收优惠政策，即对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征退退政策。增值税一般纳税人在销售计算机软件的同时销售其他货物，其计算机软件难以单独核算进项税额，应按照开发生产计算机软件的实际成本或销售收入比例确定其应分摊的进项税额。北京天瑞科技有限公司符合享受相关优惠政策的.条件。

12月份有关流转税涉税资料：

1.12月5日，外购原材料一批，既用于软件产品生产又用于硬件产品，取得增值税专用发票上注明价款200000元，税款34000元，以支票结算货款，原材料已入库，以现金支付运费500元，取得货运定额发票五张，每张100元。企业会计处理：

借：原材料 65

应交税金――应交增值税(进项税额) 34035

贷：银行存款 234000

现金500

2.12月10日外购低值易耗品一批，取得增值税专用发票注明价款1200元，增值税额204元，以支票结算货款，企业会计处理：

借：管理费用――低值易耗品 1200

应交税金――应交增值税(进项税额) 204

贷：银行存款 1404

3.12月4日～10日，在申报期内向崇文区国税局所辖范围内的增值税一般纳税人销售480套软件产品，每套含税价格994.5元，并随同每一软件产品销售配套读卡器一份，每份含税价格117元，收取培训费88.5元/人(定于12月15日办培训班，报名人数480人)，企业会计认为软件产品使用权转让及培训业务不属货物范围，开具了普通发票，读卡器销售属货物销售范畴，开具了增值税专用发票，企业账务处理分别为：

(1)软件产品收入

借：银行存款 477360

贷：产品销售收入――软件 408000

应交税金――应交增值税(销项税额) 69360

(2)读卡器收入

借：银行存款 56160

贷：产品销售收入――硬件 48000

应交税金――应交增值税(销项税额) 8160

(3)培训费收入

借：银行存款 42480

贷：其他业务收入 42480

借：其他业务支出2336.4

贷：应交税金――应交营业税 2124

应交税金――应交城市维护建设税 148.68

其他应交款――教育费附加 63.72

4.12月15日，举办培训班时，又有零散企业20户财会人员参会，因增值税专用发票数量有限，企业会计将软件产品、读卡器、培训费合计每户1200元，全部开具在一张普通发票上，共开具了20份普通发票，企业会计处理为：

借：银行存款 24000

贷：产品销售收入――软件 19000

其他业务收入――培训 1770

应交税金――应交增值税(销项税额) 3230

借：其他业务支出 97.35

贷：应交税金――应交营业税 88.50

应交税金――应交城市维护建设税 6.20

其他应交款――教育费附加 2.65

5.12月30日支付供电部门电费，取得增值税专用发票上注明电费3000元，税额510元;支付供水部门水费，取得增值税专用发票上注明水费600元，税额36元，企业会计处理为：

借：管理费用――水费 600

管理费用――电费 3000

应交税金――应交增值税(进项税额) 546

贷：银行存款 4146

6.12月31日，外购生产硬件产品材料一批，取得增值税专用发票上注明价款80000元，税额13600元，货款尚未支付，原材料已入库。企业会计处理为：

借：原材料 80000

应交税金――应交增值税(进项税额) 13600

贷：应付账款 93600

(二)

要求：审核提供的企业所得税纳税申报表正表、附表及相关资料。扼要指出存在影响纳税的问题，计算企业2应补(退)各税税额(需列计算过程，以万元为单位，各步骤按四舍五入原则保留小数点后四位)。

资料：融合印刷集团股份有限公司，属增值税一般纳税人，执行新企业会计制度，主要从事各种书籍、报刊杂志印刷、印刷设备的研制开发及生产销售活动。年2月诚信税务师事务所受托对该公司2001年度纳税情况进行检查，获得如下资料：

(一)企业会计人员编报但尚未报送主管税务机关的2001年度企业所得税纳税申报表及附表(部分)

企业所得税年度纳税申报表

税款所属时间 年 月 日至 年 月 日金额单位：万元

纳税人识别号：□□□□□□□□□□□

纳税人名称 ×××× 纳税人地址 ×××× 邮政编码 ×××× 纳税人所属经济类型 ×××× 纳税人所属行业 ×××× 纳税人开户银行 ×××× 账 号 ××××

收

入

总

额

行 次 项 目 金额 1 销售(营业)收入 13200 2 减：销售退回 0 3 折扣与折让 0 4 销售(营业)收入净额(1-2-3) 13200 5 其中：免税的销售(营业收入) 0 6 特许权使用费收益 0 7 投资收益 0 8 投资转让净收益 0 9 租赁净收益 10 10 汇兑净收益 0 11 资产盘盈净收益 0 12 补贴收入 0 13 其他收入 0 14 收入总额合计(4+6+7+8+9+10+11+12+13) 13210

扣

除

项

目

15 销售(营业)成本 10960 16 销售(营业)税金及附加 112.5 17 期间费用合计(18+…+42) 2406.15 18 其中：工资薪金(见附表四) 612 19 职工福利旨、职工工会经典、职工教育经费(见附表四) 136.5 20 固定资产折旧 516.17 21 无形资产、递延资产摊销 0 22 研究开发费用 150 23 利息净支出 120 24 汇兑净损失 0 25 租金净支出 0 26 上缴总机构管理费 0 27 业务招待费 138.6 28 税金 32 29 坏账损失 0 30 增提的坏账准备金 0 31 资产盘亏、毁损和报废净损失 0 32 投资转让净损失 0 33 社会保险缴款 103.68 34 劳动保护费 27.2 35 广告支出 280 36 捐赠支出 20 37 审计、咨询、诉讼费 30 38 差旅费 110 39 会议费 50 40 运输、装卸、包装、保险、展览费等销售费用 70 41 矿产资源补偿费 0 42 其他扣除费用项目 10

应

纳

税

所

得

额

的

计

算

43 纳税调整前所得(14-15-16-17) -368.65 44 加：纳税调整增加额(45+…+59) 350.45 45 其中：工资薪金纳税调整额 228 46 职工福利费、职工工会经费和职工教育经费的纳税调整额 39.9 47 利息支出纳税调整额 0 48 业务招待费纳税调整额 72.55 49 广告支出纳税调整额 0 50 赞助支出纳税调整额 0 51 捐赠支出纳税调整额 0 52 折旧、摊销支出纳税调整额 0 53 坏账损失纳税调整额 0 54 坏账准备纳税调整额 0 55 罚款、罚金或带纳金 10 56 存货跌价准备 0 57 短期投资跌价准备 0 58 长期投资减值准备 0 59 其他纳税调整增加项目 0 60 减：纳税调整减少额(61+62) 75 61 其中：研究开发费用附加扣除额 75 62 其他纳税调整减少项目 0 63 纳税调整后所得(43+44-60) 6.8 64 减：弥补以前年度亏损 0 65 减：免税所得(66+…+72) 0 66 其中：国债利息所得 0 67 免税的补贴收入 0 68 免税的纳入预算管理的基金、收费或附加 0 69 免于补税的投资收益 0 70 免税的技术转让收益 0 71 免税的治理“三废”收益 0 72 其他免税所得 0 73 应纳税所得额(63-64-65) 6.8 74 适用税率 27% 75 应缴所得税额 1.836 76 减：期初多缴所得税额 0 77 已预缴的所得税额 0 78 应补税的境内投资收益的抵免税额 0 79 应补税的境外投资收益的抵免税额 0 80 经批准减免的所得税额 0 81 应补(退)的所得税额(75-76-…-80) 1.836 纳税人代表签章：

纳税人单位公章：

日期：

联系电话： 代理申报中介机构签章：

日期：

经办人：

经办人执业证件号码：

联系电话：

以下由税务机关填写：

经办人： 受理申报税务机关公章：

受理申报日期：

审核人：

审核日期：

企业所得税年度纳税申报表附表四：

工资薪金和职工福利等三项经费明细表

金额单位：万元

行次 项 目 应付工资

薪金总额

职工

福利费

职工

工会经费

职工

教育经费 1 2 3 4 5 6 2 生产成本 600 84 - - 3 制造费用 72 10.08 - - 4 销售(营业费用) 144 20.16 - - 5 管理费用(不含科研人员工资及三项费用) 462 64.68 27.6 20.7 6 在建工程 48 10.92 - - 7 职工福利费 18 2.52 - - 8 职工工会经费 6 0.84 - - 9 合计 - - - 10 实际发放工资总额或实际提取的三项费用 1380 193.2 27.6 20.7 11 准予税前扣除金额 1152 161.28 23.04 17.28

说

明

纳税人本期职工人数：1000人。其中，车间生产工人500人，管理人员50人，销售部门人员100人，行政管理人员280人(含科研人员20人但工资及三项费用在“研究开发费用”专栏中反映)

基建工程50人，福利部门15人，工会组织5人。

工资薪金项目纳税调整额：228万元

职工福利费等三项经费纳税调整额：39.9万元

(二)注册税务师审核其2001年账证资料时，又摘录如下业务：

1.企业在股份制改造时，请中价机构对其资产进行评估，改制前固定资产账面原值5000万元，评估增值100万元，公司在改制后，按有关制度规定对上述固定资产进行账务处理，并确定该批固定净残值率为5%，折旧年限为10年;又于2001年9月交付使用在建工程A车间，企业账面价值1000万元，按规定使用期限为20年，企业实际按10年计提折旧，净残值率为5%，企业全年累计计提折旧费用为516.17万元。

2.企业2001年1月1日向银行贷款1000万元，年利率为12%，其中800万元用于A车间基建工程，200万元用于采购材料物资从事生产经营，企业在2001年度按权责发生制原则计得了贷款利息支出120万元，全部计入“财务费用”科目借方。

3.企业于2001年底，经过清理往来账户，发现一笔确实无法支付的应付账款，金额8万元，企业按会计制度规定，作如下账务处理：

借：应付账款――甲单位 80000

贷：资本公积――其他资本公积80000

4.企业自2001年5月起将闲置房屋一间出租给某饭店使用，双方签订的租房合同上载明租赁金额为月租金2万元，租赁期自2001年5月1日起至4月30日止。租房合同上已贴印花税5元，按月支付租金。

2001年共收取租16万元，账务处理为：

借：银行存款 160000

贷：其他应付款 160000

企业为出租房屋发生装修费用支出6万元

借：其他应付款 60000

贷：银行存款 60000

出租房屋净收益

借：其他应付款 100000

贷：营业外收入100000

5.企业符合相关规定的确定开发费用为120万元;2001年度为150万元，其中新产品设计费7.4万元，原材料、半成品试制费48万元，技术图书资料费4万元，研究机构人员工资72万元，职工福利费、工会经费、职工教育经费12.6万元，其他经费6万元。经核实，附表四“管理费用”中核算的工资总额及三项经费中不含研发人员的工资及三项经费84.6万元，当地主管税务机关确定的计税工资标准为960元/人/月。

6.申报正表第36行“捐赠支出”20万元，其中10万元系通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠;5万元系通过民政部门捐赠给“减灾委员会”;5万元系直接向某贫困小学发生的捐赠。

7.申报正表第42行“其他扣除费用项目”10万元，其中6万元为银行贷款逾期还款被加收的罚息支出;4万元因环境污染，被环保局处以的罚款。

[此贴于09月27日09:36:22,被 冰岚 修改]会计

2.税务公文写作实务 篇二

在实际出口贸易操作中, 当生产企业出口货物发生退关退运时, 原政策《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》 (国家税务总局公告2012年第24号) 规定, 本年度的采用负数冲减、跨年度的采用追回已退 (免) 税款方式, 并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。由于此规定涉及企业的利益太大, 对此税企双方颇具争议。因此, 2013年国家税务总局又出台补充调整政策, 12号公告规定, 已申报免抵退税的出口货物发生退运, 及需改为免税或征税的, 应在上述情形发生的次月增值税纳税申报期内用负数申报冲减原免抵退税申报数据, 并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。之后又出台30号公告规定, 如果出口企业当期免抵退税额 (外贸企业为退税额) 不足冲减的, 应补缴差额部分的税款。出口企业如果未按上述规定申报冲减的, 一经主管税务机关发现, 除按规定补缴已办理的退 (免) 税额, 对出口货物增值税实行免税或征税外, 还应接受主管税务机关按《中华人民共和国税收征收管理法》做出的处罚。另外, 根据《企业会计准则第14号——收入》 (2006) 规定, 企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的, 应当在发生时冲减当期销售商品收入。销售退回属于资产负债表日后事项的, 适用《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》。《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》 (2006) 第四条规定:“企业发生的资产负债表日后调整事项, 应当调整资产负债表日的财务报表。”因此, 如果生产企业已经确认出口货物收入的发生退关退运, 应冲减退回当期的收入及免抵退税额;若年度资产负债表日及以前出口的, 在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生退关退运, 应当作为资产负债表日后调整事项处理, 调整资产负债表日编制的会计报表项目。

二、出口货物退关退运及免抵退税的会计核算

根据上述规定, 对于生产企业发生退关退运的, 应根据不同情况做相应的会计处理。主要包括以下四种情况:

(一) 未申报免抵退税出口货物发生退关退运

生产企业未申报免抵退税发生退关退运的, 其会计处理及免抵退税处理较为简单。首先在发生退关退运次月的账务中冲减当期外销收入, 同时调整已结转退关退运货物的成本。其次如果是跨年度的, 应通过“以前年度损益调整”在账务和财务报表中进行损益调整。根据61号公告规定, 企业出口货物劳务及适用增值税零税率的应税服务, 在正式申报出口退 (免) 税之前, 应按现行申报办法向主管税务机关进行预申报, 在主管税务机关确认申报凭证的内容与对应的管理部门电子信息无误后, 方可提供规定的申报退 (免) 税凭证、资料及正式申报电子数据, 向主管税务机关进行正式申报。因此, 未正式申报免抵退税发生退关退运的货物, 不用在现行生产企业出口退税申报系统中进行相应的免抵退税冲减, 外销收入已做会计处理的只调整相关账表。

(二) 已申报免抵退税出口货物发生退关退运

生产企业已申报免抵退税发生退关退运的, 应在此情形发生的次月增值税纳税申报期内用负数申报冲减原免抵退税申报数据, 按现行会计准则的有关规定进行相应调整, 并以冲减后当期《免抵退税申报汇总表》中第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”、第32栏“免抵退税额”、第36栏“当期应退税额”、第37栏“当期免抵税额”上的净额进行账务处理。如果有当期免抵退税不足冲减时, 其不足冲减部分应补缴差额税款。主要分为以下两种情况:一是出口企业下期还有业务发生, 并能产生免税退税额的。生产企业当期不足冲减时, 免抵退税汇总表第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”和第32栏“免抵退税额”冲减至0为限, 形成26栏“结转下期不得免征和抵扣税额抵减额”和33栏“结转下期免抵退税抵减额”, 并自动结转到下期参与免抵退税计算, 调整下期“不得免征和抵扣税额”和“免抵退税额”, 当期无需做账务处理。在下期按调整后的当期《免抵退税申报汇总表》第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”、第32栏“免抵退税额”、第36栏“当期应退税额”、第37栏“当期免抵税额”上的净额进行账务处理。当产生免抵退税不得免征和抵扣税额时, 借记“主营业务成本”, 贷记“应交税费——应交增值税 (进项税额转出) ”。当税务机关已审批免抵退税时, 凭《免抵退税申报汇总表》借记“其他应收款——应收出口退税 (增值税) ”、“应交税费——应交增值税 (出口抵减内销产品应纳税额) ”, 贷记“应交税费——应交增值税 (出口退税) ”。二是出口企业以后再无出口业务发生, 不可能产生免抵退税额的, 应补缴差额部分的免抵退税款, 同时在账务中冲减差额税款原计提的出口退税额, 并对不足冲减部分的当期免抵退税不得免征和抵扣税额红字冲回。如果是跨年度的, 当期免抵退税不得免征和抵扣税额应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。另外, 补交已退税款时, 企业会计处理应附征税机关开具的缴款书。

(三) 退关退运货物出口转内销

生产企业在海关办理退关退运前, 已申报免抵退税的应在生产企业出口退税申报系统中冲减免抵退税额并进行会计调整 (具体操作参照上述“已申报免抵退税发生出口货物退关退运”步骤) , 再向主管税务机关申请办理《出口货物退运已补税 (未退税) 证明》, 并向海关办理退关退运相关手续。如果退回的出口货物需转作内销处理的, 生产企业还应向主管税务机关申请出具《出口货物转内销证明》, 并按有关会计规定进行会计处理, 应冲减外销收入转为内销收入, 同时调整库存商品从出口商品转为内销商品, 并按内销产品规定缴纳相应的税费。

三、结语

3.税务公文写作实务 篇三

【关键词】毕业论文 写作 问题 对策

【中图分类号】G642 【文献标识码】A 【文章编号】1006-9682（2012）10-0055-02

高职毕业论文是高职教学工作中的最后一个教学环节，是教学计划中不可或缺的一部分。通过写作毕业论文，可以考查学生在整个高职学习阶段对所学知识的综合运用和实践应用能力，可以培养学生独立分析问题、解决问题的能力以及求实创新的科学素养。但是，就笔者近年来指导高职国际贸易实务专业学生毕业论文的实践来看，学生的毕业论文普遍质量不高，存在选题脱离实际、抄袭现象严重、内容与标题不符、简单堆砌内容等问题。针对上述问题，笔者进行了分析并提出了相应的对策。

一、国际贸易实务专业毕业论文写作中存在的问题

1.学生不够重视

在毕业论文的写作过程中，有些学生不够重视，存在侥幸心理，认为马上就要毕业了，随便交一篇论文就行，指导老师不会为难自己不让自己毕业。在写论文的过程中没有进行认真的思考和分析，导致写作中出现错别字、语句不通等问题。

此外，由于本专业毕业论文和毕业实习指导工作我校都是安排在第五学期末，此时学生正忙于找单位进行顶岗实习。在实习过程中，学生和企业的员工一样工作，而顶岗实习结束后，企业会视学生的表现决定其去留。因此，很多学生往往把大部分的时间和精力投入到顶岗实习中，忽视了论文的写作。

2.选题太大，不够具体。

我校要求高职专业的毕业论文选题应当结合实习和专业，这样确保学生能够运用所学的专业知识分析和解决企业实际经营过程中遇到的问题。但从学生的初步选题看，题目都太大。如有学生选题为“绿色贸易壁垒对我国出口贸易的影响”、“欧盟反倾销措施对我国的启示”等，题目太大，过于宽泛，4000字左右的论文根本无法驾驭。且这样的论文分析仅限于理论层面，没有对具体问题的分析和探讨，无法达到毕业论文锻炼学生分析和解决问题的初衷。

3.缺乏写作训练，写作能力差。

在平时的教学过程中，课堂教学大多用来进行理论的讲授，对学生扩展性的思维训练较少，也较少采用开放性的题目让学生写作小论文。长时间没有专业的写作和思维的训练导致学生的写作水平较差。如有的同学标题写了企业产品的品种少、质量差，但是内容写了很多其他国家同类产品的情况，没有写清楚品种少和质量差的具体体现。这说明学生对自己要写的内容没有清楚的把握，只是把字数凑满，没有思考内容之间的衔接。

4.存在抄袭现象

网络拓宽了我们的视野，丰富了我们获取信息的渠道，但也为学生抄袭他人论文带来了方便。很多同学在一些网站输入所写论文的关键词，就会搜索到大量的相关文章，然后将几篇相关的论文拼凑在一起交给老师。这种速成的论文格式凌乱，没有丝毫的改动。如有两个学生写出口市场过于集中的不利影响，这个部分的内容都是一模一样，连引用欧盟的条例也都是一样的，说明两人的内容出自同一篇论文。论文不是自己写的，论文的质量更无从谈起了。

5.对经济热点问题关注不够

虽然是经济类专业的学生，但从平时的授课及毕业的指导可以发现，很多学生平时根本不关注经济热点，发生的大事很多同学甚至都不知道。在论文的写作中，有的同学写加入世贸组织的影响，还在写“我国加入世贸组织将会给我国的出口贸易带来机遇和挑战”。由此可见，虽然学习的很多课程都提到过这个内容，但是学生并没有关注，以致写作相关内容出现问题。

二、解决上述问题的对策

1.提高学生对毕业论文重要性的认识

要提高高职毕业论文的质量，首先就要纠正学生对撰写毕业论文的态度。许多学生认为，只要自己所学的课程及格，就能顺利毕业。事实上，除了课程的学习，还有毕业实习、毕业论文的写作等必不可少的环节。顺利完成每一个环节才算是完整的大学生活。教师应当在毕业实习和论文开始前就强调这些环节的重要性，明确毕业论文写作对于完善自己的知识结构，提高自己独立工作能力和自身综合素质的重要意义。只有提高学生的认识才能让学生变被动为主动，积极参与毕业论文的撰写。

2.指导学生结合专业和实习选题

很多同学不知该如何选题，针对不同学生的情况，教师应当指导学生结合专业和实习选择适合的题目。首先，教师应当注重和学生的沟通，了解学生的实习情况，在和学生的沟通过程中发现学生的兴趣，引导其就自己感兴趣的问题进行选题。如，有学生在外贸企业实习，觉得外贸工作流程存在效率低、工作流程不规范等问题，那么就可以引导学生往这个方向选题，这样既结合了专业知识，又能促使学生解决企业的实际问题，能够将所学的专业知识应用到实际中，有利于锻炼学生理论结合实际解决问题的能力。

3.加强前期的论文写作训练

鉴于学生写作水平较差，可以在学生大二学习阶段加强对学生论文写作的训练。如可以开设相关的写作训练课程，给学生一些开放性的题目或是结合当下的热点，让学生写一写小论文。教师结合学生的写作情况给予指导，教会学生写作的基本模式和方法。也可以给学生安排经济类的专题讲座，请专家结合实际讲解专业方面的知识，用身边的实例激发学生思考的积极性。通过有序的思维训练和写作指导，有利于提高学生的写作水平，从而为毕业论文的写作打下基础。

4.引导学生关注时事和热点

教师在平时的授课过程中应引导学生关注时事和热点，培养学生思考和分析问题的好习惯。除了理论的教学外，教师也应当把前沿和热点问题引入教学实践中来。如金融危机对我国的经济产生的影响，教师可以组织学生收集资料分小组进行讨论，每个小组派代表陈述本小组的观点，这调动了学生参与的积极性，学生也会就某些问题展开讨论，激发了学生思考的热情。在思考和讨论的过程中，学生的思维得到了锻炼，对问题逐渐会有自己的观点。这有利于学生在毕业论文写作中分析和解决企业的实际问题。

5.加强教师对毕业论文写作过程的管理

对于学生的毕业论文写作，教师应当加强监督和管理。对于学生抄袭他人论文的情况，教师应给予批评和教育，对不符合要求的论文，指导老师应该让学生重写。为了确保论文的质量，教師应该从选题、提纲、收集资料和写作各个方面进行监督和指导，教会学生完成论文的正确方法，让学生体会到写作论文过程的复杂和艰辛，一定程度上也能杜绝抄袭的现象。

综上所述，为了提高高职毕业论文的质量，学校和教师需共同努力。要提高学生的认识，加强写作训练，指导老师在毕业论文选题、写作等方面给予学生相应的指导，及时发现错误并予以纠正，只有这样才能帮助学生顺利完成毕业论文的写作。

参考文献

1 徐丽红.新建本科院校法学毕业论文指导的问题与对策[J].德州学院学报，2012（6）

4.税务公文写作实务 篇四

2008年注册税务师《税务代理实务》真题

总分：100分

及格：60分

考试时间：150分

一、单项选择题(共10题。每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)

(1)国家税务总局颁发的（）首次明确了注册税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重职能，标志着注册税务师行业进入了一个崭新的规范发展时期。（2008）第一章 A.《税务代理试行办法》 B.《税收征管法》

C.《注册税务师资格制度暂行规定》 D.《注册税务师管理暂行办法》

(2)下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是（）。（2008）第一章 A.税务师事务所为委托方更换注册税务师 B.税务师事务所解散

C.税务师事务所因经营不善破产

D.注册税务师未按代理协议的约定提供服务

(3)下列纳税人，可以实行简易申报方式的是（）。（2008）第二章 A.当期未发生纳税义务的纳税人 B.当期开始享受免税待遇的纳税人 C.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人 D.不能按期缴税且有特殊困难的纳税人

(4)下列企业变动情形中，需要注销原有税务登记的是（）。（2008）第三章 A.某企业由国有企业改制为股份制企业 B.某企业被工商局吊销营业执照 C.某企业改变经营范围

D.李某接替张某担任公司法人代表

(5)下列关于企业开具和使用发票的说法中，正确的是（）。（2008）第四章 A.属于民族自治区的企业，必须同时使用中文和民族文字开具发票 B.可以拆本使用专用发票

C.发票的字迹可以涂改，但金额绝对不能涂改 D.发票的全部联次必须一次性如实填开

(6)下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是（）。（2008）第五章 A.注册税务师代理记账不包括代理制作原始凭证

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B.注册税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目

C.注册税务师不得代理客户进行对账和结账工作 D.注册税务师可代理登记银行存款日记账

(7)下列涉税会计分录，使用不正确的是（）。（2008）第六章

A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应缴个人所得税”

B.如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费——应交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”

C.企业按规定应缴的保险保障基金，应借记“管理费用”，贷记“应交税费——应缴保险保障基金”

D.企业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”，贷记“营业外收入”

(8)下列关于增值税防伪税控系统的说法，正确的是（）。（2008）第七章 A.防伪税控系统发行由国家税务总局统一负责

B.企业只要向税务机关申请即可使用增值税防伪税控系统

C.防伪税控企业凭税控IC卡向主管税务机关领购电脑版专用发票，不得使用其他方式的手工版专用发票

D.防伪税控企业如被取消一般纳税人资格，只需到税务机关办理变更认定登记，仍可使用防伪税控系统

(9)2008年年1月1日新企业所得税法正式实施。下列有关新企业所得税法内容的表述，不正确的是（）。（2008）第八章

A.依照中国法律规定设立的个人独资企业不适用新企业所得税法

B.应纳税所得额为企业每一纳税的收入总额，减除不征税收入、免税收人、各项扣除以及允许弥补的以前亏损后的余额

C.纳税人的职工教育经费可按合理的工资总额的2％计算扣除

D.国家重点扶持的高新技术企业，可按15％的税率征收企业所得税

(10)欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依照《合同法》第七十三条、第七十四条的规定行使（）、撤销权。（2008）第二章 A.处理权 B.留置权 C.处分权 D.代位权

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二、多项选择题(共10题。每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分)

(1)按新企业所得税法规定，企业下列的账务处理中，注册税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整增加的有（）。（2008）第八章 A.接受的货币捐赠计入“资本公积”

B.安置残疾人员按规定可加计扣除的工资费用，未作扣除

C.因逾期归还流动资金贷款，银行加收的罚息计人“财务费用” D.超过税法规定税前扣除标准的业务招待费，计人“管理费用”

E.购置办公用品因增值税专用发票未及时认证而不能抵扣的进项税额，计人“管理费用”

(2)注册税务师的下列行为，符合注册税务师行业管理有关规定的有（）。（2008）第一章 A.向税务机关查询纳税人经营规模、纳税资料、处罚记录等涉税情况 B.发现委托人有违规行为经劝阻无效，终止执业并拒绝出具有关报告 C.经委托人认可购买其发行的债券

D.发现税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议 E.在出具有保留意见的涉税文书上不签字盖章

(3)增值税一般纳税人外购货物取得的符合条件的货物运输业发票上注明的收费项目中，准予计算进项税额抵扣的货物运费金额包括（）。（2008）第七章 A.运费 B.保险费 C.建设基金 D.过磅费 E.装卸费

(4)注册税务师在2008年5月对某工业企业2007年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2007年8月将用于职工福利支出的300000元记入到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2007年10月开始摊销计人“生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，注册税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记（）账户。（2008）第十二章 A.生产成本 B.长期待摊费用 C.库存商品 D.本年利润

E.以前损益调整

(5)注册税务师在进行房地产开发企业土地增值税清算时，对房地产开发企业将自行开发的房地产用于（）的，应确认相应的收入，计算缴纳土地增值税。（2008）第十三章 A.企业办公用房，并办理相应产权转移手续

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B.对外投资

C.通过老年基金会捐赠给老年活动中心 D.向投资者分配利润

E.出租，但未办理相应产权转移手续

(6)注册税务师在审核某企业2007年“投资收益”账户时，发现企业记录有如下一些核算内容，其中应填入该企业2007企业所得税申报表及“投资所得(损失)明细表”有关栏目的有（）。

A.因被投资方亏损分担的投资损失 B.国库券利息收入

C.被投资方未作利润分配处理，但按权益法核算可分得的投资收益额 D.转让短期债权投资取得的转让所得 E.转让股权投资取得的转让所得

(7)下列个人收入，属于纳税人应按“劳务报酬”所得缴纳个人所得税的有（）。（2008）第八章

A.张某办理内退手续后，在其他单位重新就业取得的收入 B.王某由任职单位派遣到外商投资企业担任总经理取得的收入 C.陈某为供货方介绍业务，从供货方取得的佣金

D.演员江某外地演出取得由当地主办方支付的演出费

E.供货方给予购货方业务员钱某以免收旅游费用方式奖励其境外旅游所发生的费用

(8)下列关于税务行政复议管辖范围的说法中，不正确的有（）。（2008）第十四章 A.对计划单列市税务局做出的行政行为不服的，应直接向国家税务总局申请行政复议 B.对直辖市地方税务局做出的行政行为不服的，可以向直辖市人民政府申请行政复议 C.对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复议

D.对县国税局和县地税局共同做出的行政行为不服的，应向两者的共同上一级国税机关申请行政复议

E.对被撤销的税务机关在撤销前所做出的行政行为不服的，应向继续行使其职权的税务机关申请行政复议

(9)下列文书中，属于税务代理备查类工作底稿的有（）。（2008）第十七章 A.税务代理协议书

B.税务机关纳税检查结论书 C.会计决算报告 D.纳税申报工作底稿 E.税务咨询意见书

(10)下列凭证中，无需缴纳印花税的有（）。（2008）第九章

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A.外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同 B.银行同业拆借所签订的借款合同 C.无息、贴息贷款合同

D.仓库设置的属于会计核算范围，记载金额的相关账簿 E.财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据

三、简答题(共6题，第1题5分、第6题7分，其余各题均为6分)

(1)某新办的电脑公司，其经营业务有受托软件开发和某品牌财务软件的销售、安装、维护、培训。在具体经营中，受托开发的软件著作权，根据双方协议约定有归电脑公司所有、归委托方所有和双方共同拥有等三种情形；财务软件的安装、维护、培训费有的随同软件销售一并收取，有的在财务软件交付使用后按次或按期收取。(假定电脑公司开发的软件和销售的财务软件均经国家版权局注册登记)

(2)甲企业是制造摩托车的内资企业，最近与乙企业合办了一个摩托车经营公司。双方协定，甲企业不投资现金，而以其制造的某品牌摩托车作为投资。假定该品牌摩托车当月的售价有高有低。

(3)某贸易公司2007年10月25日从外地某钢铁厂购进螺纹钢一批，钢铁厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给贸易公司业务人员。2007年11月4日贸易公司业务人员在返程途中被盗，将增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失。因此项购销业务涉及金额巨大，贸易公司当即于2007年11月5日派相关人员去钢铁厂进行沟通，说明情况并希望钢铁厂再开一张相同金额的增值税专用发票，钢铁厂财务人员拒绝另行开具增值税专用发票。

(4)根据现行有关税收政策规定，简述折扣销售在增值税、营业税和企业所得税上分别应如何处理。

(5)某交通运输公司2006利润表显示的“利润总额”为-120万元，向主管税务机关进行企业所得税纳税申报时无纳税调整项目，企业所得税纳税申报表显示的“纳税调整前所得”、“纳税调整后所得”和“应纳税所得额”均为-120万元，2006没有上报主管税务机关的审批事项。2007年8月市地税稽查分局对该公司2006企业所得税进行稽查，发现该公司2006年6月“营业外支出”有一笔业务借方发生额为50万元，稽查人员通过询问和稽查有关凭证资料等，确认该笔业务是由于2006年6月该公司发生重大交通事故，造成损失计入“营业外支出”，内容包括：(1)交通事故造成车辆报废，车辆购进原值为80万元，已提折旧30万元，保险部门赔偿20万元，净损失30万元；(2)因交通事故损坏了居民住宅，经协商赔偿居民损失12万元；(3)交通事故系驾驶人员严重违章造成，交警处以罚款2万元；(4)交通事故造成驾驶员及押车员受伤，救治费用合计6万元。地税稽查人员认为该公司2006企业所得税纳税申报不准确，拟调整增加该公司2006应纳税所得50万元，并调减以后可税前弥补的亏损50万元，同时依据《税收征管法》关于偷税的处罚中大网校

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标准，按所偷税额的50%处以罚款8.25万元。(假定没有其他涉税事宜)

(6)某房地产开发公司专门从事普通住宅商品房开发。2007年3月2日，该公司出售普通住宅一幢，总面积91000平方米。该房屋支付土地出让金2000万元，房地产开发成本8800万元，利息支出为1000万元，其中40万元为银行罚息(不能按收入项目准确分摊)。假设城建税税率为7%，印花税税率为0.5‰、教育费附加征收率为3%。当地省级人民政府规定允许扣除的其他房地产开发费用的扣除比例为10%。企业营销部门在制定售房方案时，拟定了两个方案。方案一：销售价格为平均售价2000元/平方米；方案二：销售价格为平均售价1978元/平方米。

四、综合分析题(共2题。第1题16分。第2题18分)

(1)

一、基本资料：乐居地板厂，系增值税一般纳税人，主要生产销售各种实木漆饰地板(以下简称漆板)，也接受委托加工实木漆饰地板。2008年2月期末：增值税进项留抵税额8000元；各种增值税抵扣凭证均合法有效并在规定的时间办理了认证手续。

二、2008年3月末有关购销经济业务如下：1．3月2日发出漆板一批，成本价格为100000元，委托代销商代销；2．3月7日向林场购进其自产原木一批，取得林场开具的普通发票注明：价款250000元；款项通过银行转账付讫；3．3月8日发出原木一批，委托协作厂加工实木白坯地板，实际成本100000元；4．3月9日接受某装潢公司委托定制一批特种漆板，装潢公司发来加工用木材一批，成本为50000元，已全部交到生产车间进行加工；以银行存款收取装潢公司加工定金3000元：5．3月11日向木材公司购进木材一批，取得增值税专用发票注明：价款200000元，税额34000元，开具商业承兑汇票一份；取得木材运输部门通过税务机关代开的运输专用发票注明：运费8000元，装卸费1000元，款项用支票付清；6．3月12日协作厂实木白坯地板全部加工完毕，提货时，协作厂收取加工费开具增值税专用发票注明：价款14000元，税额2380元，另代扣消费税6000元，款项均已经支付。白坯实木地板收到后拟再生产漆板；7．3月13日因材料仓库发生火灾，部分库存材料发生损失，经盘点损失情况为：外购原木30000元，外购木材20000元；8．3月15日新办公楼在建工程领用漆板一批，成本价格为70000元(同类产品销售价格为90000元)；9．3月16日收到上月委托代销商的代销货物汇款60000元，但未取得代销清单；10．3月18日上月销售的一批漆板因质量有问题，经与购货方协调，购货方以8折购进，凭购货方主管税务机关出具的《开具红字专用发票通知单》，开具红字增值税专用发票注明：价款-20000元，税额-3400元；同时款项也退还给购货方；11．3月22日零售给居民个人漆板一批，价税合计11700元，应居民要求上门进行铺装，另收铺装费2000元，款项均收到并缴存银行；12．3月25日装潢公司定制的特种漆板加工完毕，全部发给装潢公司，按协议约定收取加工费，开具增值税专用发票注明：价款7000元，税额ll90元，余款5190元装潢公司尚未支付；13．3月28日厂门市部报来零售漆板收入合计351000元(按出厂价计算为292500元)，其中234000元开具普通发票，其余部分未开具发票，所有款项已解存开户银行；14．3月31日代销商发来本月代销漆板清单，当月代销收入价税合计409500元，应付代销手续费l5000元，扣除3月16日已汇款项，收到代销商汇款334500元。

三、经核实3月白坯实木板期初无余额，期末余额为12000元，发出额系生产漆板领用，其他业务无涉税事项，漆板消费税税率5%。

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(2)ABC银行某郊区支行(以下简称ABC郊行)，为中央企业所得税监管企业，申报2007年营业收入22422.2万元，营业税金及附加l210.7988万元，利润总额908.74万元，应纳税所得额调整增加项目(仅工资及三项费用、业务招待费)合计956.66万元，调减项目(仅免税国债利息收入)合计910.05万元，实际申报应纳税所得额955.35万元，申报应纳所得税额315.27万元。(已知ABC郊行适用城市维护建设税税率为5%，教育费附加征收率为3%)该郊区国、地税局稽查局联合于2008年3月对ABC郊行2007年纳税情况进行了稽查。1．有关收入明细账的记录：(1)“利息收入”明细账全年贷方发生额为20000万元；(2)“手续费收入”明细账全年贷方发生额为1310万元，全年借方发生额为60万元；(3)除上述两项外的其他收入合计1172.2万元。2．有关支出明细账的记录：(1)“利息支出”明细账全年借方发生额为9000万元；(2)“手续费支出”明细账借方发生额为520万元；(3)“营业费用”借方发生额为8650万元，贷方发生额为1500万元；(4)“管理费用”借方发生额为4743.46万元；(5)“营业外支出”借方发生额为100万元。3．有关记账凭证和原始凭证及相关财务资料的检查记录：(1)2007年6月10日取得利息收入600万元，其中400万元记人“利息收入”账户，其余200万元挂往来账户；(2)2007年8月有l20万元的手续费收入，记人了“营业费用”账户的贷方，全年核查类似业务总计有1500万元发生额；(3)2007年12月发生的手续费支出60万元，记人“手续费收入”的借方；(4)该行信用卡部发行的“金穗卡”分为公司卡和个人卡两种，截至2007年12月底账面透支金额合计为870万元，其中2006年以前(含2006年)透支金额650万元，2007年透支金额为220万元。该行按照收付实现制对上述透支款项没有提取应收利息，只是在持卡人(户)与银行最终清算时，才将利息计入收入中。(已知日贷款利率为0.5‰)(5)该行外购的大型电子显示屏，是由数百块小的电子显示模块组合而成的，稽查人员通过检查明细账发现，该行在2007年12月10日至17日，分若干次在“低值易耗品”账户中记载了购入的这些小的电子显示模块，共计金额28万元，全部列入“低值易耗品”账户，年终时一次性全部列入了成本。(6)在该行“营业外支出——公益救济性捐赠”科目中发现，该行2007年7月30日和8月20日，分两次向“某区某会议领导小组办公室”付款合计l00万元。经过对该行负责人询问得知，这是由于2007年在该区举办武术节，区委向辖区内的企业进行了捐赠摊派，该行把这两笔支出记人了公益救济性捐赠支出，并在税前进行了扣除。

答案和解析

一、单项选择题(共10题。每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)(1):D 进入21世纪，注册税务师行业作为具有涉税鉴定和涉税服务双重职能社会中介组织的定位逐渐清晰；行业队伍逐步壮大，制度建设得到加强，执业水平不断提高，管理体制初步理顺。2005年，《注册税务师管理暂行办法》的出台标志着注册税务师行业进入一个崭新的规范发展时期。(2):A 税务代理委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成，税务代理关系自然终止。有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：（1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；（2）税务师事务所被注销资格；

（3）税务师事务所破产、解体或被解散。(3):C 纳税申报是指纳税人按照税法规定定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提出的书面报告，是税收征收管理的一项重要制度。纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关中大网校

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依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，纳税申报的具体要求是：（1）．纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。（2）．实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。（3）．纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。（4）．纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。(4):B 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务机关申报办理注销税务登记。(5):D 选项A:填写发票应当使用中文；民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字;选项B：按照《增值税专用发票使用规定(试行)》第六条所规定的时限开具专用发票；不得拆本使用专用发票以及不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不相符的专用发票；选项C：填写专用发票还要求：字迹不得涂改；票面品名与货物相符，票面金额与实际收取的金额相符；各项目内容正确无误，发票联和抵扣联盖财务专用章或发票专用章。(6):A 注册税务师为个体工商户建立复式账簿，应按个体户会计制度的规定，设置和使用会计科目(见所附样式)，也可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目，按月编制资产负债表(见表5—1)、应税所得表(见表5—2)和留存利润表(见表5—3)，报送主管财税机关。原始凭证是注册税务师建账的依据，属于代理记账的内容。(7):B 选项B：如果企业当月多缴了增值税，月末出现借方余额，应借记“应交税费——未交增值税”，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”。(8):C 选项A：防伪税控系统发行实行分级管理；选项B：主管税务机关根据防伪税控系统推行计划确定纳人防伪税控系统管理的企业(以下简称防伪税控企业)，下达《增值税防伪税控系统使用通知书》。防伪税控企业应在规定的时间内，向主管税务机关填报《防伪税控企业认定登记表》。主管税务机关应认真审核防伪税控企业提供的有关资料和填写的登记事项，确认无误后签署审批意见。选项C：防伪税控企业凭税控IC卡向主管税务机关领购电脑版专用发票，不得以其他方式开具手工版或电脑版专用发票。防伪税控企业应按照《增值税专用发票使用规定》开具专用发票，打印压线或错格的，应作废重开；选项D：防伪税控企业发生下列情形，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和IC卡： 1．依法注销税务登记，终止纳税义务； 2．被取消一般纳税人资格； 3．减少分开票机。(9):C 选项C：《企业所得税纳税申报表附表三》第24行“4.职工教育经费支出”：第1列“账载金额”填报企业计入“应付职工薪酬”和直接计入成本费用的职工教育经费；第2列“税收金额”填报税收规定允许扣除的职工教育经费，金额小于等于第22行“工资薪金支出”第2列“税收金额”×2.5%，或国务院财政、税务主管部门另有规定的金额；如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调整金额”，如本行第１列﹤第２列，则第３列不填；第4列“调减金额”填报继续执行“工效挂钩”的企业按规定应纳税调减的金额等。(10):D 《合同法》第七十三条：因债务人怠于行使其到期债权，对债权人造成损害的，债权人可以向人民法院请求以自己的名义代位行使债务人的债权，但该债权专属于债务人自身的除外。代位权的行使范围以债权人的债权为限。债权人行使代位权的必要费用，由债务人负担。

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《合同法》第七十四条：因债务人放弃其到期债权或者无偿转让财产，对债权人造成损害的，债权人可以请求人民法院撤销债务人的行为。债务人以明显不合理的低价转让财产，对债权人造成损害，并且受让人知道该情形的，债权人也可以请求人民法院撤销债务人的行为。

二、多项选择题(共10题。每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分)(1):A, D 选项A：接受的货币捐赠，按税法规定应当属于收入总额中的其他收入，但企业计入了资本公积（新会计准则计入了营业外收入），应作纳税调整增加；选项B:安置残疾人员加计扣除的部分，应作纳税调整减少；选项C：银行加收的罚息，按规定税前可以扣除，税法与会计上没有差异，不做调整；选项D：超过扣除标准的业务招待费，应作纳税调整增加；选项E：不能抵扣的进项税额,税法规定可以作为成本费用扣除，不做纳税调整。(2):B, D 选项A：注册税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件。纳税人的经营规模、纳税资料、处罚记录等涉税情况，属于税务机关的内部资料，不对注册税务师提供查询；选项C：注册税务师执业期间，不得买卖委托人的股票、债券；选项E：涉税文书具有保留意见，注册税务师接受了委托，要发表意见，需要签字盖章，要承担的受托责任。(3):A, C 根据增值税暂行条列的规定，准予计算进项税额抵扣的货物运费金额包括运费和建设基金，其他的保险费、装卸费等其他附加一律不准扣除。(4):B, C, E 2007年8月正确的账务处理应当是借记“应付职工薪酬”账户，但是企业计入了“长期待摊费用”，并进行了摊销。账务调整时应当把已经记错的账户转入“应付职工薪酬”，由于2007年已经结账，且无在产品余额，所以冲减了“长期待摊费用”、“库存商品”、“以前损益调整”账户。(5):A, B, D 选项B：房地产开发企业对外投资应当缴纳土地增值税，并确认相应的收入，非房地产开发企业应确认相应的收入，但是不计算缴纳土地增值税；选项C：通过老年基金会捐赠给老年活动中心，不属于土地增值税的征税范围；选项E：出租，由于未办理产权转移手续，没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征收范围。(6):A, B, D 本题答案是根据2007年纳税申报表给出的答案。2008企业所得税纳税申报表已经取消了“投资所得(损失)明细表”这一附表，取而代之的是“长期股权投资所得（损失）明细表”。主表第9行“投资收益”：填报纳税人以各种方式对外投资所取得的收益。本行应根据“投资收益”科目的发生额分析填列，如为损失，用“－”号填列。企业持有的交易性金融资产处置和出让时，处置收益部分应当自“公允价值变动损益”项目转出，列入本行，包括境外投资应纳税所得额。实际上第九行与“长期股权投资所得（损失）明细表”没有直接的关系了。(7):C, D, E 选项A：个人内退后，再次任职取得的收入，按“工资、薪金”所得计税，且退职费收入不与其合并；选项B：按“工资、薪金”所得计税。(8):A, D, E 选项A：对计划单列市税务局做出的行政行为不服的，应向省税务局申请行政复议；选项D：对国税局(稽查局、税务所)与地税局(稽查局、税务所)共同作出具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议；选项E：对被撤销的税务机关在撤销前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。(9):A, B, C 备查类工作底稿是指执业注册税务师为形成涉税鉴证或涉税服务结论所获取、整理的各类备查性质的记录。包括：各种委托协议，纳税人、扣缴义务人的税务登记证、工商营业执照副本的复印件，企业合同章程，税务机关有关纳税事项的鉴定，各种批准文书，历年税务检查处理结论或处理决定书、处罚决定书，注册税务师的查账报告；会计决算报告等。(10):B, C, E 中大网校

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选项A：外国政府向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所签订的借款合同免税；选项D：由于属于会计核算范围，且是记载金额的账簿，所以属于印花税征税范围。

三、简答题(共6题，第1题5分、第6题7分，其余各题均为6分)(1):（2008）第七章

缴纳增值税的业务收入：

1．受托开发著作权归电脑公司的软件； 2．销售品牌财务软件；

3．随同软件产品销售一并收取的财务软件安装、维护、培训费。缴纳营业税的业务收入：

1．受托开发著作权归委托方或双方共同拥有的软件；

2．财务软件交付使用后按次或按期收取的安装、维护、培训费。(2):（2008）第八章

1．(1)在计算增值税销项税额时，应按该品牌摩托车当月的平均销售价格为计税依据。(2)在计算消费税时，应按该品牌摩托车的当月最高销售价格为计税依据。

2．品牌摩托车投资，应将其分解为公允价格销售该品牌摩托车和投资两项经济业务进行所得税处理，并按销售摩托车计算确认资产转让所得；

若该转让所得超过应纳税所得50％以上的，可在投资当期随后不超过5个纳税年限内平均摊转到各的应纳税所得中。(3):（2008）第七章

1．钢铁厂拒绝另行开具增值税专用发票是因为：若再另行开具增值税专用发票，属于虚开增值税专用发票。

2．贸易公司应向钢铁厂取得该项业务增值税专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该增值税专用发票记账联复印件及钢铁厂(销售方)所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经其(购买方)主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

3．贸易公司最迟应在增值税专用发票开具之日起90日内(或2008年1月23日前)办妥上述各项手续，并到主管税务机关进行认证才能保证此项业务的进项税额可以抵扣。(4):（2008）第七章第八章 1．增值税方面：

纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；

如果将折扣另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。2．营业税方面：

单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产、销售不动产时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中减除。电信单位销售的各种有价电话卡，由于其计费系统只能按有价电话卡面值出账并按有价电话卡面值确认收入，不能直接在销售发票上注明折扣折让额，以按面值确认的收人减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为营业额。3．所得税方面：

纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售计算征收所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。(5):（2008）第十二章

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1．(1)该企业发生财产非常损失30万元，没有报经税务机关批准，不得税前扣除；(2)支付的交通罚款，不得税前扣除；(3)救治费用不得税前扣除。

2．(1)该公司赔偿居民的损失12万元，可以税前扣除；

(2)该公司属于虚报亏损，不应依据偷税标准处罚，应依据编制虚假计税依据的有关规定罚款。(6):（2008）第九章 方案一：

(1)确定转让房地产的收入为91000×2000=18200(万元)(2)确定转让房地产的扣除项目金额

①取得土地使用权所支付的金额为2000万元 ②房地产开发成本为8800万元

③房地产开发费用=(2000+8800)×10%=1080(万元)④从事房地产开发加计扣除允许=(2000+8800)×20%=2160(万元)⑤允许扣除的税费合计=18200×5%×(1+7%+3%)=1001(万元)⑥允许扣除项目金额合计=2000+8800+1080+2160+1001=15041(万元)(3)增值额=18200-15041=3159(万元)(4)增值率=3159÷15041×100%=21.O0%(5)应纳税额=增值额×适用税率一扣除项目金额×速算扣除系数=3159×30%-0=947.7(万元)方案二：

该公司将房价适当调低，由每平方米2000元，降到每平方米l978元，则售价总额为17999.8万元，则：

(1)增值额=17999.8-[2000+8800+(2000+8800)×(10%+20%)+17999.8×5%×(1+7%+3%)]=17999.8-15029.99=2969.81(万元)(2)增值率=2969.81÷15029.99×100%=19.76%﹤20% 该公司开发普通标准住宅且增值额未超过扣除项目金额的20%，按规定免征土地增值税。方案二对房地产公司更有利。

两个方案的实现的所得税前利润差：

(18200-2000-8800-1000-1001-947.7)-[17999.8-2000-8800-1000-17999.8×5%×(1+7%+3%)]=-758.51(万元)

四、综合分析题(共2题。第1题16分。第2题18分)(1): 1．各业务的会计分录：(1)借：发出商品 100000

贷：库存商品 100000(2)借：原材料——原木 217500

应交税费——应交增值税(进项税额)32500

贷：银行存款 250000(3)借：委托加工物资 100000

贷：原材料——原木 100000(4)借：银行存款 3000

贷：其他应付款 3000(委托方发来的木材作代管物资备查记录)(5)借：原材料——木材 208440 中大网校

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应交税费——应交增值税(进项税额)34560

贷：应付票据 234000

银行存款 9000(6)借：委托加工物资 14000

应交税费——应交增值税(进项税额)2380

应交税费——应交消费税 6000

贷：银行存款 22380

借：原材料——白坯实木地板 114000

贷：委托加工物资 114000(7)借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 57882.76

贷：原材料——木材 20000

原材料——原木 30000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)7882.76(2):（2008）第十二章 1.存在的纳税问题：

(1)将利息收入200万元挂在往来账户，少计收入200万元，偷逃营业税、城建税、教育费附加、企业所得税。

(2)将手续费收入l500万元直接抵减“营业费用”，少计收入1500万元，偷逃了营业税、城建税、教育费附加．影响了企业所得税。

(3)将“手续费支出”的60万元直接抵冲了“手续费收入”少计收入60万元，偷逃了营业税、城建税、教育费附加，影响了企业所得税。

(4)发生透支应提未提利息，少计利息收入，偷逃了营业税、城建税、教育费附加、企业所得税。

(5)将资本性支出通过错误的会计核算，变为收益性支出，提前在所得税前扣除，影响企业所得税。

(6)摊派支出不属于公益性捐赠，企业错按公益性捐赠在税前扣除，影响企业所得税。2.各税计算

(1)营业税的计算：少计收入为：利息收入=200+650×0.5‰×90+220×0.5‰×90+1500+60=200+29.25+9.9+1500+60=1799.15(万元)应补营业税=1799.15×5％=89.9575(万元)其中应补2006的营业税l.4625万元，应补2007的营业税88.495万元。(2)城建税的计算：

应补2006的城建税=1.4625×5％=0.073125(万元)应补2007的城建税=88.495×5％=4.42475(万元)(3)教育费附加的计算：

应补2006的教育费附加=1.4625×3％=0.043875(万元)应补2007的教育费附加=88.495×3％=2.65485(万元)(4)企业所得税的计算： 2006：

①收入少计：650×0.5‰×90=29.25(万元)②营业税金及附加：

1.4625+0.073125+0.043875=1.5795(万元)③应纳税所得额=29.25-1.5795=27.6705(万元)中大网校

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④应补企业所得税额=27.6705×33％=9.131265(万元)2007：

①收入少计：200+220×0.5‰×90+1500+60=200+9.9+1500+60=1769.9(万元)②营业税金及附加： 88 中大网校

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5.中国注册税务师操作实务 篇五

第一章 概述

第一节 注册税务师制度的产生和发展

第二节 注册税务师制度的概念、意义和作用

第三节 注册税务师执业的特征、原则、范围

第四节 涉税服务和鉴证业务代理法律关系的确立与终止 第二章 注册税务师与监管

第一节 注册税务师

第二节 税务师事务所

第三节 注册税务师行业的监管机制 第三章 操作实务——税务登记

第一节 新办企业税务登记

第二节 变更税务登记

第三节 注销税务登记

第四节 税务登记的验证与换证

第五节 外出经营管理证明单的申请与报验

第六节 代扣(收)代缴证书 第四章 操作实务——发票领购

第一节 发票领购的基本规定

第二节 发票使用与管理

第三节 增值税专用发票的特殊规定

第四节 代理领购发票操作规程 第五章 操作实务——代理纳税申报

第一节 增值税纳税申报

第二节 消费税纳税申报

第三节 代理营业税纳税申报

第四节 企业所得税纳税申报

第五节 代理非居民企业纳税申报

第六节 代理个人所得税纳税申报

第七节 代理土地增值税纳税申报

第八节 资源税等各税纳税申报

第九节 代理纳税申报操作规程

第六章 操作实务——代理申请减、免、抵、退税

第一节 代理申请软件企业、集成电路设计企业减免税

第二节 代理申请集成电路生产企业减免税

第三节 代理申请资源综合利用减免税

第四节 代理申请公共基础设施项目减免税

第五节 代理申请节能节水、环境保护、安全生产专用设备投资抵免

第六节 代理申请高新技术企业减免税

第七节 代理申请技术开发、技术转让减免税

第八节 代理申请研究开发费用加计扣除

第九节 代理申请安置残疾人就业企业减免税

第十节 代理申请出口退税

第十一节 代理申请减、免、抵、退税应关注事项 第七章 操作实务——企业特别纳税事项调整

第一节 转让定价的基本概念

第二节 同期资料报告

第三节 纳税调整方案的确认

第四节 预约定价安排

第五节 成本分摊协议

第六节 受控外国企业管理

第七节 资本弱化管理

第八节 其他有关事项 第八章 涉税鉴证业务

第一节 涉税鉴证业务基本规程

第二节 企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务

第三节 企业所得税税前弥补亏损鉴证

第四节 企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务

第五节 企业固定资产加速折旧所得税税前列支鉴证

第六节 企业研究开发费用所得税税前加计扣除鉴证业务

第七节 企业安置残疾人就业支付残疾职工工资所得税税前加计扣除鉴证业务

第八节 房地产开发经营企业完工产品实际销售收入毛利额与预计毛利额差异调整鉴证业务

第九节 土地增值税清算鉴证业务

第十节 非营利组织企业免税资格鉴证业务

第十一节 企业注销的税收款清算鉴证业务 第九章 操作实务——受托纳税审查

第一节 增值税纳税审查

第二节 消费税纳税审查

第三节 营业税纳税审查

第四节 企业所得税纳税审查

第五节 个人所得税纳税审查

第六节 土地增值税纳税审查

第七节 资源税等其他各税纳税审查

第八节 代理纳税审查操作规程 第十章 操作实务——税收策划

第一节 税收策划的产生和发展

第二节 税收策划的功能和原则

第三节 税收策划的内容和方法

第四节 涉外税收策划

第五节 税收策划的操作规程

第十一章 操作实务——企业税务风险控制

第一节 企业税务风险控制的意义与作用

第二节 企业税务风险控制的内容和方法

第三节 税务风险控制操作规程 第十二章 操作实务——涉税文书制作

第一节 涉税文书的概念和作用

第二节 涉税文书的种类与适用范围

第三节 涉税文书的制作

第四节 涉税文书制作代理操作规程

第十三章 操作实务——税务咨询、税务顾问

第一节 税务咨询

第二节 税务顾问

第三节 税务咨询与顾问操作规程

第十四章 操作实务——税务行政处罚听证、行政复议和诉讼

第一节 税务行政处罚听证

第二节 税务行政复议

第三节 税务行政诉讼 第十五章 财务管理咨询

第一节 财务管理咨询的重要意义

第二节 财务管理咨询的范围和原则

第三节 财务管理咨询实务

第四节 财务管理专题咨询 第十六章 操作实务——税务会计处理

第一节 税务会计的概念和意义

第二节 增值税的会计处理

第三节 消费税的会计处理

第四节 营业税的会计处理

第五节 企业所得税的会计处理

第六节 土地增值税的会计处理

第七节 资源税的会计处理

第八节 其他各税的会计处理

第十七章 建账建制与办理账务

第一节 建账建制

第二节 受托办理账务

第三节 受托建账建制与办理账务操作规程 第十八章 业务质量控制

第一节 客户的选择与业务约定书

第二节 项目工作计划

第三节 工作底稿

第四节 业务报告

第五节 质量控制

第六节 业务档案管理 第十九章 税收优惠

第一节 增值税税收优惠

第二节 消费税税收优惠

第三节 营业税税收优惠

第四节 企业所得税优惠

第五节 个人所得税税收优惠

第六节 印花税优惠政策

第七节 城镇土地使用税优惠政策

第八节 其他各税税收优惠

第九节 运用税收优惠政策应关注的重要事项

第一章 概述

第一节 注册税务师制度的产生和发展

一、注册税务师制度

注册税务师(CTA)制度的蓬勃兴起，是社会化大生产和市场经济发展的必然结果，CTA制度是伴随着市场经济的发展而逐步建立起来的。大多经历了一个由简到繁、由浅入深，行业组织由松散到严密的过程。注册税务师主要从事税务咨询、税务代理和涉税鉴证工作。

二、我国注册税务师制度的产生与发展

1、我国注册税务师制度产生与发展的理论依据。

在市场经济的大背景下，企业已成为自主经营、自负盈亏的经济实体，企业间的竞争必然加剧。税收直接关系到企业的切身利益，影响企业的竞争实力，而企业办理纳税这类专业性、技术性较强的工作，由于受知识、技能、时间、地点等条件限制，很难做到及时、准确地了解和运用税法来保护自己的合法权益，这就要求一种公正的、专业化的社会力量，我国注册税务师制度的建立和发展就成为事物发展的必然结果。推行注册税务师制度既降低了国家的税收征收成本，也降低了企业的税收纳税成本；又可促进市场经济的进一步发展和政府职能的转变，也促进了注册税务师制度的发展。

2、我国建立注册税务师制度的法律依据。

1992年9月4日，全国人民代表大会常务委员会第27次会议通过颁布的《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称-征管法-）中明确规定了“纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人办理税务事宜。”这是我国历史上首次对实行税务代理制度给予法律上的地位。1993年8月4日，国务院发布施行的《中华人民共和国税收征收管理法试试细则》（以下简称-实施细则-）第83条规定：“纳税人、扣缴义务人委托税务代理人代为办理税务事宜的办法，由国家税务总局规定。”

三、我国注册税务师制度发展的特点

1、我国注册税务师制度发展的特点

（1）市场经济体制的建立，为注册税务师制度的发展创造了良好机遇，注册税务师在维护社会主义市场经济秩序和强化税收征管中发挥着越来越大的作用。

（2）注册税务师行业坚持改革创新，经过多年的发展已经具有一定的规模和影响力。

（3）注册税务师的业务范围由一般税务代理向全面开展涉税服务和涉税鉴证转变。（4）注册税务师行业管理逐步规范。

2、我国注册税务师制度发展中值得探讨的几个问题

四、加快我国注册税务师行业发展势在必行

1、加快发展我国注册税务师行业的重要意义

2、加快发展注册税务师行业的指导思想和基本原则

3、加快我国注册税务师行业发展的总体目标

4、加快发展我国注册税务师行业的对策

第二节 注册税务师制度的概念、意义和作用

6.税务代理实务作业题(二) 篇六

1．纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，按照规定不需要在工商行政管理部门办理注销登记的，应当自有关机关批准或宣告终止之日起(C)日内，办理注销税务登记。A．5 B.10 C.15 D.30 2.某增值税一般纳税人的企业机构所在地为A地，其分支机构在B地，应向()主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续。C A．A地 B.B地 C.各自机构所在地

3．对已开业的增值税小规模企业，若其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在（D）以前，申请认定办理一般纳税人认定登记手续

A．本年12月31日 B.次年6月30日 C．本年6月30日 D.次年1月31日

4．注册税务师以纳税人、扣缴义务人名义向税务机关办理开业税务登记，应自领取营业执照之日起（）日内申报登记。C A．10 B．15 C．30 D．60 5．税收征收管理的首要环节是（）B

A．工商登记 B.税务登记 C．纳税申报 D．税款征收

6．纳税人需要办理注销税务登记的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记()，持有关证件向主管税务机关办理注销税务登记。A

A．之前 B．之日起15日内 C.之日起30日内 D.之后

7．某纳税人原在北京市经营，于2002年1 1月6日外出在河北省的石家庄市经营，至2003年3月6日又回到北京市，则该纳税人在外出经营期(C)。A．只需在北京市办理税务登记手续 B．需在石家庄市办理税务登记手续 C．在两地均不需要办理税务登记

D．应持税务登记证副本和北京市所在地税务机关填开的“外出经营活动税收管理证明”到石家庄市税务机关报验登记

8．下列有关增值税一般纳税人认定登记管理规程表述正确的是()。C A．某百货店为小规模纳税人，若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年4月底之前，申请办理一般纳税人认定手续

B．某符合增值税一般纳税人条件的工业企业，应在向税务机关办理开业税务登记后，10日内申请办理一般纳税人认定手续

C．某汽车修理部为小规模纳税人，若当年应税销售额超过小规模纳税人标准，应在次年1月底之前，申请办理一般纳税人认定手续

D．某企业总机构在北京，分支机构在河北，分支机构应向总机构所在地的主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续

9．纳税人领取税务登记证件以后，办理()必须持税务登记证件。ABC A．申请减税、免税、退税 B．领取发票 C．外出经营税收管理证明 D．纳税申报 E．税务行政复议

10．纳税人需要办理变更税务登记的情形有()。AB A．改变名称 B．改变法人代表

C．纳税人被工商行政机关吊销营业执照 D．增设或撤销分支机构 E．改变住所或经营地点而涉及主管税务机关变动的

11．纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清()，缴销发票和其他税务证件。ACD A．税款 B．利息 C．滞纳金 D．罚款

12．下列有关办理税务登记的做法，正确的有()。AD A．纳税人如变更税务登记的内容涉及税种、税率、税目变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告

B．纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起30日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记

C．纳税人在办理注销登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票和其他税务证件 D．纳税人因住所变动涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并向迁达地税务机关申请办理税务登记

13．属于营业税纳税人使用的普通发票是（）A A 商品房销售专用发票 B 机动车修理专用发票 C 工业企业材料销售统一发票 D 自来水公司销售专用发票

14．领购发票的单位和个人凭（）核准的种类、数量以及购票方式，向税务机关领购发票。C A 税务登记证 B 发票交验簿 C 发票领购簿 D 发票领购登记台账

15．对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请零购发票的，可根据发票票面限额及数量，向主管税务机关缴纳（）的保证金。A

A 不超过10000元 B 10000元 C 不超过5000元 D 5000元 16．下面几种发票类型中，属于专业发票类型的是（）CD A.废旧物资收购发票(增)B 增值税专用发票

C 国有电信企业的电报收据 D 产权交易专用发票（营业税）17．增值税纳税人使用的普通发票包括（ABCDE）

A.工业企业产品销售统一发票 B.工业企业加工产品统一发票 C.商业批发统一发票 D.临时经营发票 E.水路货运统一发票

18．下列有关发票开具和使用的说法，正确的有（）ACD A.开具发票后，如果发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方的有效凭证

B.民族自治地方的纳税人开具发票必须使用当地通用的民族文字 C.专用发票开具后因购货方不索取而成为废票，应按填写有误处理。D.没有加盖财务专用印章或发票专用章的发票，不得作为财务报销的凭证 19．用票单位发生（）情形，不得开具增值税专用发票AB A．向消费者销售货物 B.向小规模纳税人销售货物

C．向被认定为临时一般纳税人的企业销售货物 D.向境外提供应税劳务

20．增值税一般纳税人（CD）经税务机关责令限期改正而仍未改正的，不得领购使用增值税专用发票。A．未按规定办理纳税申报 B.未按规定期限清缴欠税入库

C．未按规定填开增值税专用发票 D.未按规定保管增值税专用发票 21．发票的种类包括（）ABCD A．增值税专用发票 B.专业发票 C.行业发票 D.专用发票

22.个体工商户从事应税劳务月营业额在（），或者从事货物生产的增值税纳税人月销售收入在（）者，应建立复式账。D A.50000元以上，10000元以上 B.40000元以上，50000元以上

C.50000元以上，30000元以上 D.40000元以上，60000元以上 23.下列不属于税法要求建立简易账的个体工商业户应建立的账簿的是（D）A.经营收入账 B.经营费用账 C.商品（材料）购进账 D.资产负债表

24.注册税务师为个体工商户建立复式账，设置和使用会计科目，按（）编制资产负债表.应税所得表和留存利润表，报税务机关。A

A.月 B.季 C.半年 D.年

25.个体工商户用于个人和家庭的支出应在（D）。A.成本费用列支 B.税后列支 C.营业外支出中列支 D.不得列支

26.个体工商户税后列支的费用有（）。AC P63

A.对外投资的借款利息 B.自然灾害或者意外事故损失 C.税收滞纳金 D.固定资产修理费

27个体工商户的各种账簿、报表、表格必须保存在（B）年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。A.5 B.10 C.15 D.永久

28.注册税务师代理记账时不得代客户制作（A）。A.存货入库验收单 B.计提应交税金凭证

C.收入明细账 D.会计报表

29.关于个体工商户的所得税，应单独填报《个体工商户所得税申报表》，它要依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表，在终了后（）内汇算清缴，实行多退少补。C A.5个月 B.4个月 C.3个月 D.1个月 30.代理建账建制的适用范围有（）ABC A.有固定经营场所的个体.私营经济业户 B.名为国有或集体实为个体.私营经济业户 C.个人租赁.承包经营企业

D.对于经营规模小，确无建账能力的业户

31.以下应设置简易账的个体工商户有（）BCD A注册资金在10万元以下的

B.从事应税劳务月营业额在15000元至40000元

C.从事货物生产增值税的纳税人月销售收入在30000元至60000元的 D.省级税务机关确定应建立简易账的其他情形

32.根据国家税务局制定的《个体工商户个人所得税计税办法（试行）》的规定，下列可以在个体工商户应纳税所得额中扣除的支出有（）AD A.生产经营消耗的备品配件 B.融资租赁费用 C.合同违约金 D.对外捐赠

33.注册税务师为个体工商户建立复式账，应按个体户会计制度的规定，按月编制（ABD）等报表。A.资产负债表 B.应税所得表 C.利润表 D.留存利润表

34.注册税务师为个体工商户代理记账，为了保证记账凭证的真实合法性，应注意从以下几个方面审核原始凭证（）AD

A.内容的真实性与完整性 B.内容的真实性与合理性 C.取得的时效性与及时性 D.取得的时效性与合法性 35.下列属于个体工商户会计科目的有（）BCD P65表 A.应收账款 B.应付款项 C.业主投资 D.留存利润

36.税务代理是一种专项代理，属于民事代理中的（）。A A.委托代理

B.法定代理

C.指定代理

D.专项代理

37.税务代理作为民事代理的一种，其代理人注册税务师不享有的权利有（）B

A.注册税务师依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预。B.注册税务师有权根据代理业务需要，查询纳税人、扣缴义务人有关财务、会计资料和文件，检查经营现场和设施。纳税人、扣缴义务人应向代理人提供真实经营情况和财务资料。

C.注册税务师对纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝。D.注册税务师对行政处分决定不服的，可以依法申请复议或向人民法院起诉。

38.注册税务师可以接受纳税人.扣缴义务人的委托从事下列范围内的业务代理（）。CD A.税务行政诉讼 B.检查纳税情况 C.制作涉税文书 D.办理发票领购手续

39.代理人明知被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，下面（）是正确的。A A.由被代理人和代理人负连带责任

B.只由被代理人负相应责任，代理人不负任何责任 C.由代理人负责任，被代理人不负责任 D.代理人和被代理人均不负责任

40.税务代理的委托方、受托方就委托代理协议内容取得一致意见后，双方应就约定内容签订委托代理协议书。委托代理协议书由（）签名盖章。C A.注册税务师与委托方 B.税务师师务所与委托方

C.注册税务师及其所在的税务代理机构与委托方 D.注册税务师所在的税务代理机构与委托方

41.税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处以（B）A.2000元－5000元罚款 B.纳税人未缴或者少缴税款的50%以上3倍以下的罚款 C.纳税人未缴或者少缴税款的50%以上5倍以下的罚款 D.收回其执业资格证书

42.税务代理委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止一方应及时通知另一方，并向（）报告，终止的具体事项由双方协商解决。B A.当地财政机关 B.当地主管税务机关 C.当地工商行政机关 D.上级主管部门

43.税务委托代理关系可以变更的原因有（）D A.代理关系终止 B.委托方破产

C.由于客观原因，需要提前完成协议时间的 D.注册税务师发生变化 44.关于税务代理的描述下列说法中正确的是（）。ABD A.作为税务代理人一方必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所 B.税务代理是负有法律责任的契约行为

C.注册税务师的税务代理业务范围由委托人自行决定，国家没有相应的法律、法规及行政规章确定 D.在代理活动中产生的税收法律责任，承担者均应为纳税人或扣缴义务人 45.下述（）情形，委托方在代理期限内可单方面终止代理行为。BC A.委托人死亡或解体、破产

B.税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务 C.税务师事务所破产、解体或被解散

D.税务代理人员未按照委托方的授意进行税务代理

46.下列业务中注册税务师可以代理的有（）。BD A.审查纳税情况 B.代理申请退税 C.代理税务行政诉讼 D.制作涉税文书

47.出现下列情况，税务师事务所在委托期限内可单方面终止代理行为的是（）。CD A.委托方变更法人代表 B.委托方不按约定付款 C.委托人因经营不善破产

D.委托方授意注册税务师实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的 48.注册税务师在从事税务代理活动中，必须遵循以下原则（）。ABC A.自愿委托原则 B.依法代理原则

C.独立公正原则 D.维护和保护委托人权益原则

49.建立复式账的个体工商业户，成本费用的列支标准要依照（）规定执行.CD A 个人所得税法 B企业所得税法

C 个体工商户个人所得税计税办法（试行）D个体工商户会计制度 50.个体工商户用于家庭和个人的支出应该在（）列支。D A管理费用 B生产成本 C营业外支出 D税后

51、关于实行查账征收办法的个人独资企业计算缴纳个人所得税，允许税前扣除的说法中，正确的有（ABD）。A.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除

B.实际发生的职工教育经费在工资、薪金总额2.5%标准内据实扣除

C.实际发生的与生产经营活动直接相关的业务招待费，可以按实际发生额的40％扣除

D.实际发生的广告和业务宣传费不超过当年营业收入15％的部分据实扣除，超过部分，在以后结转扣除

二、综合分析题

1．利通供水设备有限公司于2008年10月开始经营，是中外合作企业，主要从事销售供水设备和安装服务，因经营期限届满而于1997年10月宣告终止。注册税务师经核查企业账面应缴增值税35000元，已缴增值税25000元；应缴营业税12000元，已缴营业税8000元；滞纳金合计为6120元。领购增值税专用发票2本，未填开使用15组；购买营业税普通发票15本，未填开使用2本零10组，丢失1本。根据以上资料做模拟练习：说明代理该公司到国税、地税注销税务登记操作要点。2．太华大厦有限公司于2008年10月1日开业，主要开展下列业务：（1）收购鲜活螃蟹、鲍鱼、龙虾等海产品，对外提供餐饮服务。（2）拥有客房1000套供客人居住使用。

（3）娱乐项目有：卡拉OK歌舞厅、保龄球、台球等。（4）洗刷车并提供修理修配汽车服务。

根据上述资料，说明该公司使用发票的种类，办理发票领购手续的主要程序。

3.喜洋洋玩具厂是从事儿童玩具制作的个体工商业户，位于市区，2008年会计核算资料如下：

(1)购入材料一批，价款23400元，用银行存款支付，材料已验收入库；

(2)销售产品共取得价款42400元，款项送存银行，已销产品的实际成本为22000元；(3)提取现金6000元，支付上年应付工资4600元，余款备用；

(4)生产设备报废1台，原值14000元，已提折旧9600元，清理费用400元，变价收入600元，由银行存款收支；该项团定资产全部清理完中；

(5)盘点库存产成品；发现短缺产成品若干，价值2000元，年末经批准核销；(6)本年生产领用原材料23000元；

(7)以银行存款缴纳上年应缴增值税6600元，扣缴个人所得税300元；(8)计提本年工资、津贴等合计8050元，其中：生产人员6000元，应在税后列支费用 2000元，代扣个人所得税50元；(9)以银行存款支付电话费2000元，以现金支付业务招待费、差旅费1200元；(10)计提生产用固定资产折旧15000元；(11)结转本年完工产品成本35000元；(12)摊销开办费2500元；

（13）计算并缴纳城市维护建设税和教育费附加。(14)结转本年收入费用；

(15)将税后列支费用2000元转入“留存利润”科目。

根据个体工商户会计制度和财务制度的规定，将上述业务编制会计分录和填制个体工商户所得税申报表（教材69页表）。

税务代理实务作业题

（二）一、单项选择题

1.下列经济业务发生后，需要通过“应交税费－应交增值税（进项税额转出）”科目核算的是（AB）。A.一般纳税企业将外购货物直接用于基建工程 B.一般纳税企业将自产产品用于集体福利

C.一般纳税企业因管理不善，造成库存产品滞销 D.一般纳税企业外购货物有用于对外投资

2.增值税一般纳税企业月初无留抵税额，本月销项税额大于进项税额，则月末应作的账务处理是（A）。A.借：应交税费－应交增值税（销项税额）

贷：未交增值税

B.企业会计暂不作任何账务处理．次月初再作上缴税金的分录，即 借：应交税费－应交增值税（已交税金）贷：银行存款 C.企业作会计处理为： 借：应交税费－未交增值税

贷：应交税费－应交增值税（转出多交增值税）D.企业作会计处理为：

借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费－未交增值税

3.某生产企业将本厂生产的化装品，作为福利发给本厂职工。该类产品没有同类消费品销售价格，生产成本为10000元，成本利润率为5％，化装品适用消费税税率为30％，则确定的组成计税价格为（C）元。A.12380.95 B.8068.04 C.15000 D.8076.92 4.下列税金，在会计核算上通过“管理费用”科目核算的是（）。

A.城市维护建设税

B.耕地占用税

C.营业税

D.土地使用税

5.增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应通过（D）会计科目处理。

A.应交税费－未交增值税 B.应交税费－应交增值税 C.应交税费－查补税款 D.应交税费－增值税检查调整

6.企业将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者时，应作如下账务处理（A）A.借：应付利润

贷：库存商品

应交税费－应交增值税（销项税额）B.借：应付利润

贷：库存商品

应交税费－应交增值税（进项税额转出）

C.借：应付利润

贷：主营业务收入

应交税费－应交增值税（销项税额）D.借：应付利润

贷：库存商品

应交税费－未交增值税

7.企业出售办公楼，按税法规定应交土地增值税10万元，会计处理为（C）A.借：营业外支出

10万元

贷：应交税费－应交土地增值税

10万元

借：应交税费－应交土地增值税

10万元

贷：银行存款

10万元 B.借：管理费用

10万元

贷：应交税费－应交土地增值税

10万元

借：应交税费－应交土地增值税

10万元

贷：银行存款

10万元 C.借：固定资产

10万元

贷：应交税费－应交土地增值税

10万元

借：应交税费－应交土地增值税

10万元

贷：银行存款

10万元 D.借：固定资产清理

10万元

贷：应交税费－应交土地增值税

10万元

借：应交税费－应交土地增值税

10万元

贷：银行存款

10万元

8、企业所得税申报表附表三《纳税调整项目明细表》中所列补充养老保险和补充医疗保险属于（C）。P175

A.收人类调整项目 B.资产类调整项目

C.扣除类调整项目 D.与取得收入无关的调整项目

9、代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动，将（A）。A.由委托人和代理人负连带责任

B.只由委托人负责任，代理人不负责任 C.由代理人负责任，委托人不负责任 D.由税务机关认定代理人和委托人的责任

10、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2009年1月将自产的化妆品与某商场进行商品交换，用5箱折价10万元（不含税）化妆品换进劳保用品一批。已知该化妆品本月最高不含税售价是每箱3万元，平均不含税售价是每箱2．5万元。则该批化妆品交换商品应缴纳消费税（D）万元。（化妆品的消费税税率为30％）A.0 B.3．00 C.3．75 D.4．50

11、因甲税务师事务所代理人丙失误，所代理的乙企业2010年3月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业作出加收滞纳金3000元和罚款1500元决定。对于这些滞纳金和罚款，应（B）。

A.全部由甲税务师事务所缴纳

B.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求 C.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求 D.由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金

二、多项选择题

1.企业缴纳的下列税金，在应交税费科目核算的有（BD）

A.印花税

B.耕地占用税

C.土地使用税

D.土地增值税 2.下列通过“主营业务税金及附加”核算的内容有（ABCD）

A.消费税

B.营业税

C.资源税

D.教育费附加

3.某酒厂受托加工一批粮食白酒，则对酒厂而言，发生该笔业务可能涉及的会计科目有（AE）。A.应收账款 B.应付账款－应付加工费 C.其他业务收入 D.应交税金－应交消费税 E.应交税金－应交增值税（销项税额）第七章

一、选择题。

1.增值税一般纳税人取得的增值税专用发票，必须（B）认证，在认证通过的当月进行抵扣。A.自收到之日90天内

B.自开具之日三个月内

C.在收到当月 D.自开具之日90天内 2.下列行为中，应征增值税的是(C)。A.网吧销售的烟酒

B.银行开办的融资租赁业务

C.典当业的死当物品销售

D.邮政部门销售集邮册

3.下列项目中，企业应将其进项税额转出的有（BD）

A.从甲公司购入设备一台，另从乙公司购入修理用具1170元。B.在建工程领用上月生产的产品10000元。C.正常损失的库存原材料。D.商场春节对职工发放商品。

4、消费税暂行条例规定，纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的（D）。A.视同销售纳税

B.于移送使用时纳税

C.不纳税

D.可抵扣消费税

5、下列销售行为中应征消费税的有（B）。A.外购零件组装电脑销售并由销售方运输队送货

B.委托加工的粮食收回后，用于连续生产药酒后销售 C.销售保健品

D.委托加工的粮食白酒收回后，直接销售

6.某企业将自产的化妆品和护肤护发品组成成套产品销售，当月销售成套件1100盒，每盒零售价702元，该企业当月应纳的消费税额为（B）元。化妆品消费税税率30% A.52800 B.198000 C.231660 D.61776 1100×(702/1.17)×30％＝198000元。

7、委托加工应税消费品，一般由（B）办理代收代缴消费税申报。

A.委托方 B.受托方 C.委托方与受托方同时申报 D.销售方

8、委托加工的应税消费品，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品的销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，其组成计税价格等于（A）。A.（材料成本+加工费）÷（1－消费税税率）B.（材料成本+加工费）÷（1+消费税税率）

C.（材料成本+加工费）÷（1－增值税税税率或征收率）D.（材料成本+加工费）÷（1+增值税税税率或征收率）

9、下列行为中应纳营业税的是(D)。

A.汽车装修 B.销售设备安装 C.门市部销售报刊

D.自建自用建筑物 10.下列混合销售，属于征收增值税的有(AD)。A.企业销售自产货物并送货上门 B.运输企业销售货物并送货上门 C.宾馆提供餐饮服务同时销售饮料 D.电信部门自己销售电话并为客户安装

11、按照现行消费税制度规定，纳税人外购以下已税消费品可以扣除已纳消费税款的有(CD)。A.外购已税散装白酒装瓶出售的白酒

B.外购已税轮胎生产的小汽车 C.外购已税化妆品生产的化妆品 D.外购已税烟丝生产高档卷烟

12、某纳税人从事融资租赁业务，收取的价款为80万元，价外费用6万元，实际成本为40万元，租赁期总天数为330天，本期为30天，计算本期应缴纳营业税（B）元。A.1254.55 B.2090.91 C.1393.94 D.2156.43（800000+60000-400000）×（30÷330）×5%＝2090.91元。第八章

1.纳税人计算企业所得税的应纳税所得额时确定收入的适用原则是(ABCD)。A.实质重于形式原则

B.权责发生制原则 C.重要性原则

D.配比性原则

2、下列费用，不得在企业所得税前扣除的(AD)。

A.购建固定资产的借款利息

B.设备的修理费

C.转让固定资产发生的费用

D.生产经营过程中发生业务宣传费

3、下列自然人属于居民纳税人的有(B)。A.中国公民李四长期在荷兰工作。

B.美籍华人王五，自2004年3月来华定居至今。

C.英国公民福莱尔在中同境内无住所且不居住，2005年将一项生产技术转让给中国境内某企业经营用，由该企业支付报酬10万元。

D.澳大利亚公民艾维尔于2005年3月21日至2006年2月15日在中国工作。

4、某歌手与卡拉OK厅签约，2005年一年内每天到歌厅演唱一次。每次付酬200元，则对其征个人所得税应按(C)。

A.每天

B.每周 C.每月

D.每季

5、某企业2008年境内应纳税所得额为300万元，其在A国的分支机构取得的税后净利为40万元，在A国适用税率为20%，则企业2008年应在我国缴纳企业所得税为（D）。A.75万元 B.99万元 C.85.8万元 D.77.5万元

6.按个人所得税法的规定，在两处以上取得工资.薪金所得和没有扣缴义务人的纳税义务人应当（A）。A.自行申报纳税

B.应将各处所得分别向当地主管税务机关申报纳税

C.将各处所得分别计算，将计算应纳税额合并到一处纳税 D.自行决定就其中的一处所得申报纳税

7、实行核定应税所得率征收方式的，应纳税所得额的计算公式如下：D A.应纳税所得额＝收入总额×利润率 B.应纳税所得额＝收入总额×应税所得率

C.应纳税所得额＝成本费用支出额÷（1-利润率）×应税所得率 D.应纳税所得额＝成本费用支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率

第九章

一、单项选择题。

1.土地增值税纳税申报应在转让房地产合同签订后(C)日内，到房地产所在地主管税务机关办理。A.3

B.5

C.7

D.10 2.其他房地产开发费用，能够按转让房地产项目计算分摊并提供工商银行证明的，按取得土地使用权所支付的价款和房地产开发成本合计数的（D）扣除。A.20% B.15%

C.10%

D.5% 3.将本期各应税凭证印花税税额汇总计算后，如税额较小可到税务机关购买印花税票贴花完税并在每枚税票的骑缝处画销；税额较大的，税法规定为超过（A）元，可用税收缴款书缴纳税款。A.500 B.1000 C.1500 D.20000 4.如果企业应税凭证种类多，纳税次数发生频繁，且金额较大，可向主管税务机关申请采取（C）的方法。A.正常贴花

B.以缴款书缴纳

C.汇总缴纳

D.以完税证缴纳 6.纳税人以房产出租应申报缴纳房产税的计算公式是(D)。A.应纳税额=房产原值×1.2％

B.应纳税额=房产余值×12％

C.应纳税额=房产租金收入×1.2％

D.应纳税额=房产租金收入×12％

7.非房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的税金包括(D)。A.营业税、城市维护建设税、教育费附加

B.营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税 C.营业税、城市维护建设税、教育费附加、契税

D.营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、契税 8.纳税人申报缴纳房产税的方式是(B)。

A.按季征收，分期缴纳

B.按年征收，分期缴纳

C.按月征收，分月缴纳

D.由省、自治区、直辖市人民政府规定 9.下列属于资源税扣缴义务人的是(A)。

A.收购未税矿产品的单位和个人 B.收购未税矿产品的单位 C.收购已税矿产品的单位和个人 D.收购已税矿产品的单位 10.下面关于印花税的代理申报表述正确的是(ABCD)。A.原材料明细账簿和权利许可证照按件贴花每件5元

B.具有合同性质的票据和单据，均应视为应税凭证按规定贴花 C.印花税应纳税额不足一角的不征税

D.企业缴纳的印花税应计入企业的管理费用

11.在代理土地增值税纳税申报中，应核查（ABD）等账户及主要原始凭证，确认本期应申报的转让房地产收入。P235

A.经营收入 B.应收账款

C.应付账款

D.固定资产清理 12.对房产税代理申报表述错误的说法是(AB)。

A.房屋的各种附属设施不应计入房屋价值缴纳房产税，如电梯 B.已交付使用的房屋暂不申报纳税

C.房产税的计税依据是房产原值或者租金收入

D.危房、险房、停止使用的房产，报请税务机关审核同意可暂免征收房产税

13、资源税纳税人销售或自用资源税应税产品，除了需缴纳资源税之外还需要缴纳（ACD）。A.增值税 B.营业税 C.城建税 D.教育费附加

14、对城镇土地使用税代理纳税审查下列表述正确的是（AC）。P244 A.审查时，应核查土地使用权的实际情况，确认纳税义务人

B.审查时以纳税人实际占用土地面积为计税依据

C.审查时对尚未核发土地使用权证书的，以纳税人实际测定的土地面积为应税土地面积 D.审查时，当纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位不需缴纳土地使用税 15.根据资源税条例及细则的规定，资源税的扣缴义务人包括(ABD)。

A独立矿山 B.联合企业 C.应税资源的开采单位和个人

D.收购未税矿产品的其他单位 第十章

1.注册税务师根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的方法是（C）。

A.详查法

B.抽查法

C.核对法

D.查询法

2.注册税务师审查某企业账务处理时发现应记金额为10000元，企业实记金额为1000元，则应采用（D）方法进行账务调整。

A.综合调整法

B.划线更正法C.红字冲销法

D.补充登记法 3.销售利润的审查应着重分析（B）。

A.资产负债表B.损益表C.利润分配表D.现金流量表

4.在通常情况下，纳税审查是从审查和分析（C）开始的 A.原始凭证

B.记账凭证

C.会计报表

D.各税纳税申报表

5.从编制技术上审查资产负债表的操作规范是（ABC）。P247 A.审查表中资产合计数是否等于负债合计数 B.审查表中相关数据的衔接勾稽关系是否正确

C.审查表中数据与其他报表、总账、明细账数据是否相符 D.分析应收账款周转率、存货周转率等指标的变化是否正常 6.注册税务师对明细分类账的审查方法包括（ABCD）。P251

A.审查总分类账与所属明细分类账记录是否相吻合，借贷方向是否一致，金额是否相符

B.审查明细账的业务摘要，了解每笔经济业务是否真实合法，若发现疑点应进一步审查会计凭证，核实问题 C.审查各账户年初余额是否同上年年末余额相衔接，有无利用年初建立新账之机，采取合并或分设账户的办法，注意增减或转销某些账户的数额，弄虚作假，偷税漏税

D.审查账户的余额是否正常，计算是否正确，如果出现反常余额或红字余额，应注意核实是核算错误还是弄虚作假所造成的

7、账务调整的原则是（ACD）。

A.账务处理的调整要与现行财务会计准则相一致，要与税法的有关会计核算相一致 B.账务处理的调整要与税法规定相符合 C.调整错账的方法应从实际出发，简便易行

D.在账务调整方法的运用上，能用冲销调整法则不用补充调整法

8、对上一错误会计账目的调账方法正确的是（AD）。

A.对上一错账且对上税收发生影响的，如果在上一决算报表编制前发现的，可直接调整上账项

B.对上一错账且对上税收发生影响的，如果在上一决算报表编制后发现的，对于不影响上年利润的项目，可直接进行调整。

C.对上一错账且对上税收发生影响的，如果在上一决算报表编制后发现的，对于影响上年利润的项目，需调整本年利润科目。

7.税务公文写作实务 篇七

一、我院工程管理实训基地概况

1.具体组成内容

工程管理实训基地主要服务于工程造价、建筑经济管理、房地产经营与估价、物业管理等专业, 下设4大实训中心, 即工程造价实训中心、建筑财会实训中心、房地产评估实训中心和智能物业实训中心, 共有13个实训室。整个基地设置合理, 各中心衔接紧密, 整体功能齐全, 专业利用的辐射性强。

2.自己的特色

经过走访兄弟院校、一线企业, 并与行业专家探讨, 结合区域经济的实际情况, 我院于2009年底申报了浙江省第一批示范性实训基地建设项目, 在2010年初顺利立项。经过这几年的努力和创新, 我院的工程管理实训基地形成了自己的特色。

(1) 设置合理, 重点突出。

我院的工程管理实训基地主要以建筑工程为切入点, 以工程造价为中心, 突出建筑行业的特点。如建筑工程的工程造价的核算、建筑企业财会的核算、建筑产品的经营与估价;建筑产品的维护和管理。其各个中心之间配套紧密, 专业的服务辐射性强。如工程造价实训中心我们可以为建筑技术专业、建筑工程管理专业等服务, 建筑财会实训中心可以为国际贸易专业、资产评估管理专业等服务, 房地产评估实训中心也可以为资产评估管理专业服务, 智能物业实训中心也可以为楼宇专业服务, 这些充分体现了工程管理实训基地的专业服务辐射性强, 服务能力大, 整体的功能齐全。

(2) 软件齐全, 全网络连通。

现在的社会是信息化的社会, 各行各业都在高速的发展, 利用各种软件处理各项工作, 可以节约时间提高工作效率。我院工程管理实训基地配备了行业常用的各种软件, 并安装了一台强大的服务器, 便于安装各类软件的锁, 而且每个实训室网络连通, 保证数据的基数传递和信息的交换。如造价规范实训室中利用软件计算出来的工程量和工程造价信息及时通过网络传送到招投标实训室, 为进行电子评标提供数据;还有如财会电算化实训室中通过用友等财务软件生成的财务报表信息及时传送, 为网上纳税申报服务。

(3) 实践指导教师搭配合理。

工程管理实训基地实践指导教师主要有以下2个方面构成:一是校内优秀的实践教学能手 (基本都是“双师型”教师、高工、“三师型”教师) , 这些专职教师都要经过学院教师技能大比武层层选拔才能担任实践指导教师。二是聘请行业企业一线的专家为我们基地的兼职教师, 特别是充分利用我们校企合作单位的行业人才, 还有利用行业协会这个资源库, 如房地产协会、会计学会、招投标管理中心、造价站等。

(4) 构建科学合理的质量监控体系。

为了保证我们实践教学的质量, 我院自创了一套三级管理的质量监控体系。何为三级管理?即教研室——基地——分院, 进一步的细分为:小组长——指导教师——教研室。通过三级管理, 保证我们实践教学质量, 由于这样层层监控, 我院培养的学院每年都是全国大赛上获奖, 这也体现了实践教学的质量。

二、《税务实务与筹划》的内容与特点

《税务实务与筹划》是我们财经类专业的一门核心课程, 当然也是我们建筑经济管理专业的一门专业核心课。是财务会计的延续, 通过教学使学生具备建筑企业税务会计核算、纳税申报等办税员岗位能力, 具备一定的税务筹划能力, 使学生的岗位操作技能达到企业办税员的上岗标准。我院在实际操作中主要依托省级示范实训基地—工程管理实训基地, 并依照高职人才培养目标, 按照行业企业对人才的需求, 突出岗位技能的培养。重点是实践教学的设计和质量的监控。

1.课程综合性强

《税务实务与筹划》是一门综合性很强的专业课程, 是财务会计的延续, 要求学生既要懂得会计核算又懂得税收相关政策, 灵活应用政策。主要要到达4项能力:一是应纳税额的计算;二是税收的会计核算处理;三是纳税申报;四是税收筹划。即“四会” (会算、会写、会报、会筹)

2.网络背景下的操作

随着社会的发展, 现在税务工作都是依靠软件网上办理, 网上申报, 所以我们培养的学生也必须有这个能力, 我们学院也要有这个硬件条件。刚好我院的省级示范基地依照全网络的标准和要求建设的, 为《税务实务与筹划》课程提高了超级良好的实践场所。

三、网络背景下实践教学设计

正如前面所述, 《税务实务与筹划》课程是一门综合性、实践性强的专业核心课程, 那如何提高学生的实践能力, 这个就值得我们大家好好的思考。本文以依托我院的实训基地, 突出实践项目的顶层设计, 结合本人的教学实践和大家交流。

1.阶段性的课内实践项目的设计

本门课程按照教学内容和岗位技能的要求, 将整个内容分为2大块:一是纳税会计;二是税收筹划。前内容是为后面的筹划服务的, 后面的筹划是前内容的提升。而纳税会计又分为:流转税、所得税、资源税、其他小税种等内容。阶段性的课内实践项目设计思路主要是突出重点税种的计算、会计处理、纳税申报及税收筹划等。阶段性考核要突出重点, 结合岗位技能, 彰显我们专业的特色—建筑企业会计, 所以建筑企业的税种是重点。按照这个思路来设计课内实践项目。我们将课内实践项目设置如下:

(1) 流转税项目。主要包括增值税、消费税、营业税、关税, 当然突出增值税和营业税, 而且现在正在改革营业税改征增值税, 所以增值税是重中之重。突出增值税、消费税、营业税、关税的征收范围、优惠政策、应纳税额的计算、会计核算处理、纳税申报、相应税种的筹划等。

(2) 所得税项目。主要包括个人所得税和企业所得税, 这块内容是重点也是难点, 特别是企业所得税的计算。因为建筑企业存在好多分公司、子公司等, 而且也存在挂靠性质的合作关系, 所以要正确计算收入和扣除项目是难点, 特别哪些是可以在所得税前扣除的, 税法规定的扣除限额的计算和筹划等, 是重点和难点。

(3) 资源税项目。主要突出土地增值税的征收范围和计算, 因为这个跟建筑企业有关, 要突出讲解。要分房地产企业和非房地产企业;要分新建房屋和二手房屋之分。特别对扣除项目的计算, 超率累进税率的应用。

(4) 其他小税种项目。其他小税种包括:印花税、车船税、房产税、车辆购置税、城市维护建设税等。以上所有的内容都在我们实训室进行, 充分依托我们省级示范基地, 在我们的网中网税务教学平台上进行操作。我们所选用的具体案例完全来至于2个方面:一是我们的合作企业, 主要是东阳当地的著名建筑企业, 因为东阳是全国著名的建筑之乡, 所以我们培养的学生主要面向是建筑企业, 要突出这个特点, 也要加强这个特色;二是来至于我们大三学生的优秀毕业设计的素材, 因为我们要求学生完成所在实习单位的一套账务流程处理, 所以我们积累了大量的优秀毕业设计, 丰富了我们的教学资料。

我们依托实训基地的硬件条件, 按照人才培养目标, 突出岗位技能, 对上述的案例进行适当的修正和完善, 上传到网中网税务教学平台之上。选取建筑企业三个典型项目的实际工作任务, 把学生置于相应的岗位上, 使用与企业实际工作中相同格式的原始涉税凭证、记账凭证、纳税申报表, 按照业务处理流程和相关岗位人员工作规范的要求, 在工作任务引领下以任务驱动、情景模拟、角色互换、分组讨论等形式展开教学, 学生边学边做, 以培养学生涉税业务处理流程、会计核算业务、税种筹划业务等处理能力。

2.综合性的实践项目设计

综合性实践项目设计的主要思路是培养学生综合分析问题、解决问题的能力, 将前面所学的重点税种, 阶段性的内容加以整合, 体现出一个完整性。在案例设计上面选取一个综合性的集团企业, 其业务涉及到流转税、所得税、资源税等, 并给出一定的情境和外部环境, 让学生根据老师给定的经济环境, 并结合企业的实际情况加以相关的税收筹划, 以到达企业实际税负率为最低。这个是考验学生整体思考问题的能力, 充分体现学生的主观能动性, 指导教师起到引领和指点的作用, 让学生探索性的自我学习和解决问题。这个综合性的实践项目我们往往会采用1周的时间, 全部在实训室进行, 依靠网络、软件, 通过小组讨论分析来解决问题。并通过事前、事中、事后的检查, 三级质量监控, 事后学生座谈会的形式反馈, 来保证我们的实践教学质量。

四、小结

正是通过对省级示范实训基地的建设, 努力营造一个适合高职实践教学的场所, 为专业建设和课程改革服务, 特别是如何利用实训基地开展实践教学, 特别是实践项目的顶层设计, 从源头上就控制实践教学的质量, 这样的全过程控制、三级质量监控体系、事后学生座谈会等形式来保证我们的实践教学质量, 从而提高人才培养质量。希望通过本文的启发, 对兄弟院校在利用实训基地开展实践项目有所帮助, 同时也为我院创建学院品牌、树立品牌、提升学院品牌做出贡献。

摘要：鉴于我院省级示范实训基地—工程管理实训基地建设初见成效的基础上, 为进一步深化专业建设和课程改革, 特别是为专业课程的实践教学设计提供有利的环境。本文以《税务实务与筹划》这门课程为例, 说明如何依托我院的省级示范基地开展实践教学设计, 特别是实践教学项目的顶层设计, 旨在说明我院实训基地的建设成果, 提高实践教学质量。

关键词：实训基地,实践教学,顶层设计,网络背景

参考文献

[1]尹宁伟.中国一流大学实践教学体系建构的新趋势[J].中国大学教学, 2012, (05) .

[2]浙江广厦建设职业技术学院制度汇编[S].浙江广厦建设职业技术学院规章, 2008.