所得税汇算清缴

所得税汇算清缴（精选6篇）

1.所得税汇算清缴 篇一

所得税汇算清缴试题

一、单项选择题

1.根据企业所得税的规定，下列各项关于销售收入的说法错误的是（）A.企业采取预收款方式销售货物，在发出商品时确认收入

B.企业采取托收承付方式销售货物，在办妥托收手续时确认收入 C.买一赠一方式销售货物，属于视同销售，要分别确认收入

D.企业采取分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实

A

B

C

D

2.根据企业所得税法规定，下列表述错误的是（）。

A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。B.租金收入，按照收到租金的日期确认收入的实现

C.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现 D.以经营租赁方式租入固定资产发生的租入固定资产租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除

A

B

C

D

3.根据企业所得税法规定，下列不属于视同销售收入的是（）。A.自产货物用于市场推广或销 B.自产货物用于股息分配 C.自建商品房转为自用或经营 D.自产货物用于交际应酬

A

B

C

D

4.根据企业所得税法规定，下列各项属于不征税收入的是（）。A.转让国债收入 B.销售货物收入 C.国债利息收入

D.有专项用途的财政性资金

A

5.根据企业所得税法的规定，下列关于费用扣除标准错误的是（）A.企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除

B.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除

C.软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除

B

C

D D.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入l5%的部分，准予扣除

A

B

C

D

6.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（）的税率征收企业所得税。A.10% B.20% C.25% D.15%

A

B

C

D

7.新税法规定，企业所得税应分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起（）日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。A.10 B.7 C.15 D.20

A

B

C

D

10.企业因特殊原因，不能在规定期限内办理所得税申报，应当在终了之日起（）个月内，向主管税务机关提出延期申报申请。主管税务机关批准后，可以适当延长申报期限。A.5 B.3 C.6 D.1 【隐藏答案】 正确答案：A 答案解析：企业因特殊原因，不能在规定期限内办理所得税申报，应当在终了之日起5个月内，向主管税务机关提出延期申报申请。主管税务机关批准后，可以适当延长申报期限。

A

B

C

D

11.下列各项，关于资产计税基础表述错误的是（）。

A.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础 B.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

C.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 D.自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础 【隐藏答案】 正确答案：D 答案解析：自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。

A

B

C

D

12.根据企业所得税法规定，关于固定资产的最低折旧年限表述错误的是（）。A.房屋、建筑物最低折旧年限10年

B.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备最低折旧年限10年 C.飞机、火车、轮船以外的运输工具最低折旧年限4年 D.电子设备最低折旧年限3年

【隐藏答案】 正确答案：A 答案解析：房屋、建筑物最低折旧年限20年。

A

B

C

D

13.债务人的税务处理：企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额（）以上的，可以在（）个纳税的期间内，均匀计入各的应纳税所得额。A.75%，5 B.50%，5 C.85%，5 D.50%，3 【隐藏答案】 正确答案：B 答案解析：债务人的税务处理：企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上的，可以在5个纳税的期间内，均匀计入各的应纳税所得额。

A

B

C

D

14.根据企业所得税法的规定，下列表述错误的是（）。

A.企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，不可作为财产损失按有关规定在税前扣除

B.企业开发产品（以成本对象为计量单位）整体报废或毁损，其净损失按有关规定审核确认后准予在税前扣除

C.企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用

D.企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除

【隐藏答案】 正确答案：A 答案解析：企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除。

A B C D

15.根据企业所得税法的规定，下列收入确认的规定错误的是（）A.采取预收款方式销售货物，在发出商品时确认收入

B.商业折扣应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额 C.采用分期收款方销售货物按照合同约定的收款日期确认收入的实现 D.产品分成方式取得收入以企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定

【隐藏答案】 正确答案：B 答案解析：商业折扣应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

A

B

C

D

16.根据税法的规定，下列表述错误的是（）。

A.企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告

B.企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具清单报告 C.企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除

D.企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除

【隐藏答案】 正确答案：B 答案解析：企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

A

B

C

D

17.根据税法的规定，病虫害、疫情、死亡而产生的生产性生物资产损失提供资料证明不包括（）。

A.责任认定及其赔偿情况的说明 B.损失情况说明

C.损失金额较大的，应有专业技术鉴定意见 D.生产性生物资产盘点表

【隐藏答案】 正确答案：D 答案解析：选项D属于生产性生物资产盘亏损失提供的证明资料。

A

18.下列各项，不属于外部证据的是（）。A.司法机关的判决或者裁定

B

C

D B.企业的破产清算公告或清偿文件 C.仲裁机构的仲裁文书 D.资产盘点表

【隐藏答案】 正确答案：D 答案解析：资产盘点表属于内部证据。

A

B

C

D

19.根据税法的规定，企业销售商品同时满足相关条件的，应确认收入的实现，相关条件不包括（）。

A.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方 B.收入的金额能够可靠地计量 C.相关的经济利益很可能流入企业

D.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算

【隐藏答案】 正确答案：C 答案解析：企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：（1）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

A

B

C

D

20.企业权益性投资取得股息、红利等收入，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照（）的日期确认收入的实现。A.被投资方作出利润分配决定 B.投资方取得股息 C.合同的约定

D.被投资方发放股利

【隐藏答案】 正确答案：A 答案解析：企业权益性投资取得股息、红利等收入，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

A

B

C

D

21.根据税法的规定，通过捐赠、投资、非货币交换、债务重组等方式取得的固定资产，以（）和支付的相关税费为基础。即税法不考虑商业实质的问题，一律按公允价计算。A.换出资产的账面价值 B.该资产公允价值 C.该资产的历史成本 D.该资产的可变现净值 【隐藏答案】 正确答案：B 答案解析：通过捐赠、投资、非货币交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产公允价值和支付的相关税费为基础。即税法不考虑商业实质的问题，一律按公允价计算。

A

B

C

D

22.企业因生产经营发生变化或因《目录》调整，不再符合本办法规定减免税条件的，企业应当自发生变化（）内向主管税务机关提交书面报告并停止享受优惠，依法缴纳企业所得税。A.7日 B.10日 C.15日 D.30日

【隐藏答案】 正确答案：C 答案解析：企业因生产经营发生变化或因《目录》调整，不再符合本办法规定减免税条件的，企业应当自发生变化15日内向主管税务机关提交书面报告并停止享受优惠，依法缴纳企业所得税。

A

B

C

D

23.企业申请研究开发费加计扣除时，应向主管税务机关报送相应资料不包括（）。A.自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算 B.委托、合作研究开发项目的合同或协议

C.研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料 D.会计报表

【隐藏答案】 正确答案：D 答案解析：企业申请研究开发费加计扣除时，应向主管税务机关报送如下资料：(1)自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。

(2)自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。(3)自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。

(4)企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。(5)委托、合作研究开发项目的合同或协议。

(6)研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。

A

B

C

D

24.根据企业所得税法规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工的工资加计（）扣除。A.100% B.50% C.30% D.60% 【隐藏答案】 正确答案：A 答案解析：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

A

B

C

D

25.根据税法规定，由纳税人所在地主管税务机关受理、应当由上级税务机关审批的减免税申请,主管税务机关应当自受理申请之日起（）个工作日内直接上报有权审批的上级税务机关。A.5 B.7 C.10 D.15 【隐藏答案】 正确答案：C 答案解析：由纳税人所在地主管税务机关受理、应当由上级税务机关审批的减免税申请,主管税务机关应当自受理申请之日起。

A

B

C

D

二、多项选择题

1.根据企业所得税法的规定，下列表述正确的有（）。

A.宣传媒介的收费在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入

B.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入 C.为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入

D.从事建筑、安装、装配工程业务或提供其他劳务等，一律按照纳税内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

【隐藏答案】 正确答案：ABC 答案解析：从事建筑、安装、装配工程业务或提供其他劳务等，持续时间超过12个月的按照纳税内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

A

2.下列收入，属于税法中的“其他收入”的有（）。A.企业资产溢余收入

B.逾期未退包装物押金收入 C.接受捐赠取得收入 D.违约金收入

【隐藏答案】 正确答案：ABD 答案解析：其他收入包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益。

A

B

C

D

B

C

D 3.根据企业所得税法的规定，下列属于视同销售收入的有（）A.改变资产形状、结构或性能

B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.自产的货物用于对外捐赠

D.自产的货物用于职工奖励或福利

【隐藏答案】 正确答案：CD 答案解析：资产移送他人所有权属已发生改变，按视同销售确定收入。

A

4.下列各项，属于免税收入的有（）。A.国债利息收入

B.符合条件的非营利组织的收入

C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益 D.金融债券利息收入

【隐藏答案】 正确答案：ABC 答案解析：金融债券利息收入不属于免税收入，应该缴纳企业所得税。

A

5.根据企业所得税法规定，税前扣除的原则包括（）。A.权责发生制原则 B.确定性原则 C.合理性原则 D.配比原则

【隐藏答案】 正确答案：ABCD 答案解析：根据企业所得税法规定，税前扣除项目的原则包括：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。

A

B

C

D

B

C

D

B

C

D

6.根据企业所得税法的规定，下列项目不得在所得税前扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 B.税收滞纳金

C.未经核定的准备金支出 D.支付的合同违约金

【隐藏答案】 正确答案：ABC 答案解析：计算应纳税所得额时不得扣除的项目

（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

（2）企业所得税税款；

（3）税收滞纳金；

（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；

（5）不符合税法规定的捐赠支出；

（6）赞助支出（指企业发生的各种非广告性质的赞助支出）；

（7）未经核定的准备金支出（指企业未经国务院财政、税务主管部门核定而提取的各项资产减值准备、风险准备等准备金）；

（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；

（9）与取得收入无关的其他支出。

A

B

C

D

7.根据企业所得税的规定，下列各项关于资产损失的规定正确的有（）。

A.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利

B.资产损失只能影响损失的损益

C.企业筹办期间不计算为亏损，企业自开始生产经营的，为开始计算企业损益的

D.税务查补的所得可以弥补亏损 【隐藏答案】 正确答案：ABCD 答案解析：亏损弥补政策：

（1）企业某一纳税发生的亏损可以用下一的所得弥补，下一的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

（2）企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

（3）资产损失只能影响损失的损益。

（4）企业筹办期间不计算为亏损，企业自开始生产经营的，为开始计算企业损益的。

（5）税务查补的所得可以弥补亏损。

A

B

C

D

8.纳税人具有下列（）之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税。

A.依照税收法律法规规定可以不设帐簿的或按照税收法律法规定应设置但未设置帐簿的 B.账簿设置健全，收入和成本能准确计算

C.账目设置和核算虽然符合未按规定保存有关帐簿，凭证及有关纳税资料的

D.只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的 【隐藏答案】 正确答案：ACD 答案解析：纳税人具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税：

（1）依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规定应设置但未设置账簿的；

（2.）只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的；

（3）只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的；

（4）收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的；

（5）账目设置和核算虽然符合未按规定保存有关帐簿，凭证及有关纳税资料的；

（6）发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

A

B

C

D

9.根据企业所得税法的规定，下列固定资产不需要计提折旧的有（）。A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产 B.以融资租赁方式租出的固定资产 C.单独估价作为固定资产入账的土地 D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

【隐藏答案】 正确答案：ABCD 答案解析：在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：

（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

（二）以经营租赁方式租入的固定资产；

（三）以融资租赁方式租出的固定资产；

（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

（五）与经营活动无关的固定资产；

（六）单独估价作为固定资产入账的土地；

（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。

A

B

C

D

10.根据企业所得税法规定，下列无形资产不得计算摊销费用扣除的有（）。A.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产 B.自创商誉

C.与经营活动无关的无形资产 D.外购的无形资产

【隐藏答案】 正确答案：ABC 答案解析：下列无形资产不得计算摊销费用扣除：

（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；

（2）自创商誉；

（3）与经营活动无关的无形资产；

（4）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

A

B

C

D

11.企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除的有（）。A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出 B.租入固定资产的改建支出 C.固定资产的大修理支出 D.购入固定资产发生的支出

【隐藏答案】 正确答案：ABC 答案解析：在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；

（二）租入固定资产的改建支出；

（三）固定资产的大修理支出；

（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。

A

B

C

D

12.关于房地产企业，销售收入的确定规定正确的有（）。A.采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据（权利）之日，确认收入的实现

B.采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现

C.采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现 D.支付手续费方式销售房产按销售合同（协议）中约定的价款确定收入 【隐藏答案】 正确答案：ABCD

A

13.根据相关规定，计税成本支出的内容包括（）。A.前期工程费 B.建筑安装工程费 C.公共配套设施费 D.管理费用

【隐藏答案】 正确答案：ABC 答案解析：管理费用属于开发费用，不属于成本。

A

B

C

D

B

C

D

14.企业重组同时符合下列（）条件的，适用特殊性税务处理规定。

A.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的 B.被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例 C.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动 D.重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例 【隐藏答案】 正确答案：ABCD 答案解析：企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：

1.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。

2.被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。

3.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。

4.重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。

5.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。

A

B

C

D

15.下列损失，可以采用清单申报的有（）。A.企业各项存货发生的正常损耗

B.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失

C.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失

D.企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失 【隐藏答案】 正确答案：ABCD

A

B

C

D

16.下列各项，属于外部证据的有（）。A.工商部门出具的注销、吊销及停业证明

B.保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据 C.相关经济行为的业务合同 D.有关会计核算资料和原始凭证 【隐藏答案】 正确答案：AB 答案解析：C、D属于内部证据。

A

B

C

D

17.下列各项，属于内部证据的有（）。A.企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料 B.企业内部核批文件及有关情况说明

C.对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明 D.公安机关的立案结案证明、回复 【隐藏答案】 正确答案：ABC 答案解析：D选项属于外部证明。

A

B

C

D

18.根据税法的规定，现金损失的资料证明包括（）。A.现金保管人确认的现金盘点表

B.对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明 C.涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料 D.现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件 【隐藏答案】 正确答案：ABCD

A

19.根据税法的规定，存货损失的资料证明包括（）。A.企业存款类资产的原始凭据

B.金融机构清算后剩余资产分配情况资料 C.金融机构破产、清算的法律文件 D.金融机构出具的假币收缴证明

【隐藏答案】 正确答案：ABC 答案解析：D选项属于现金损失资料的证明。

A

B

C

D

B

C

D

20.根据税法规定，企业存货盘亏损失需要提供的资料包括（）。A.涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明 B.存货计税成本确定依据

C.企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件 D.存货盘点表

【隐藏答案】 正确答案：BCD 答案解析：选项A属于存货报废、毁损或变质损失提供的材料。

A

B

C

D

三、判断题

1.受托加工制造大型机械设备、船舶，持续时间超过12个月的，按照纳税内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。（）【隐藏答案】 正确答案：对

对

错

2.企业转让股权收入，应于转让协议生效或完成股权变更手续时，确认收入的实现。（）【隐藏答案】 正确答案：错 答案解析：企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

对

错

3.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。（）【隐藏答案】 正确答案：对

对

错

4.企业从规划搬迁次年起的三年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在三年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。（）【隐藏答案】 正确答案：错 答案解析：企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。

对

错

5.企业的不征税收入用于支出所形成的费用，可以在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销可以在计算应纳税所得额时扣除。（）【隐藏答案】 正确答案：错

答案解析：企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

对

错

6.企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。（）【隐藏答案】 正确答案：对

对

错

7.企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，可以通过折旧、摊销等方式分期扣除，也可以在发生当期直接扣除。（）

【隐藏答案】 正确答案：错 答案解析：企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。

对

错

8.企业某一纳税发生的亏损可以用下一的所得弥补，下一的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。（）【隐藏答案】 正确答案：对

对 错

9.以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得按25%税率补缴所得税。（）【隐藏答案】 正确答案：错

答案解析：以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税。

对

错

10.改建的固定资产，除已足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产以外的其他固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。（）【隐藏答案】 正确答案：对

对

错

11.企业计算折旧的起始时间是自固定资产投入使用月份的次月起；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的当月起停止计算折旧。（）

【隐藏答案】 正确答案：错 答案解析：企业计算折旧的起始时间是自固定资产投入使用月份的次月起；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

对

错

12.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。（）【隐藏答案】 正确答案：对

对

错

13.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。（）【隐藏答案】 正确答案：对

对

14.企业开发产品转为自用的，不得在税前扣除折旧费用。（）【隐藏答案】

错

正确答案：错

答案解析：企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。

对

错

15.企业新建的开发产品在尚未完工或办理房地产初始登记、取得产权证前，与承租人签订租赁预约协议的，自开发产品交付承租人使用之日起，出租方取得的预租价款按租金确认收入的实现。（）【隐藏答案】 正确答案：对

对

错

16.居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非居民企业进行投资，其资产或股权转让收益如选择特殊性税务处理，可以在5个纳税内均匀计入各应纳税所得额。（）

【隐藏答案】 正确答案：错

答案解析：居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非居民企业进行投资，其资产或股权转让收益如选择特殊性税务处理，可以在10个纳税内均匀计入各应纳税所得额。

对

错

17.居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益,外国企业在境外实际缴纳的所得税额中属于该项所得负担的部分,可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额,在抵免限额内抵免。（）【隐藏答案】 正确答案：对

对

错

18.以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。（）【隐藏答案】 正确答案：对

对

错

19.成本分摊协议是指企业就其未来关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议。（）

【隐藏答案】 正确答案：错 答案解析：预约定价安排是指企业就其未来关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议。

对

错

20.企业境外业务之间的盈亏可以相互弥补，但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补。（）【隐藏答案】 正确答案：对

2.所得税汇算清缴申报填报说明 篇二

2014版企业所得税申报表（A类）在国税金税三期核心征管软件已经上线，纳税人2014汇算清缴网上申报正在有序进行。为方便广大纳税人进行准确申报，减少对新申报表系统操作失误，综合纳税人反映较多问题以及申报过程中可能出现的问题，对纳税人2014年企业所得税汇算清缴做出以下温馨提醒。今后，我们将不定期发布申报温馨提醒，请纳税人随时关注。如果提醒中出现和总局现行的法律法规不一致的地方，以总局现行的法律法规为准。

一、关于企业所得税纳税申报表填报顺序

（一）先录入《企业基础信息表》（A000000），然后进入《企业所得税纳税申报表填报表单》选择需要填报的报表。除了必选表以外，由纳税人根据企业情况选择需要填报的附表。

纳税人必选表包括：

1、《期间费用明细表》（A104000）

2、《纳税调整项目明细表》（A105000）

3、《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050）

4、《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》（A105080）

5、《固定资产加速折旧、扣除明细表》(A105081)

6、《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)

7、《企业所得税弥补亏损明细表》(A106000)

（二）《中华人民共和国企业所得税纳税申报表》(A100000)填报顺序:先填报第3行“营业税金及附加”、第7行“ 资产减值损失 ”、第8行“加：公允价值变动收益投资收益”、第9行“投资收益”，然后从《一般企业收入明细表》（A101010）或《金融企业收入明细表》（A101020）开始，按《中华人民共和国企业所得税纳税申报表》(A100000)顺序，依次填报，生成《中华人民共和国企业所得税纳税申报表》(A100000)相关行次，最后填报《中华人民共和国企业所得税纳税申报表》(A100000)的第37行“以前多缴的所得税额在本年抵减额”、第38行“以前应缴未缴在本年入库所得税额”。

（三）有二级附表的纳税人，要先填报二级附表，例如：纳税人填报《纳税调整项目明细表》（A105000）时，要先填报A105010-A105120表。有三级附表的纳税人，要先填报三级附表，例如：填报《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》（A105080）时，要先填报《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）。

二、关于注册资本等需要修改的信息

《企业基础信息表》（A000000）中的“102注册资本(万元)”“103所属行业明细代码”是从税务登记表中带出的信息，如果需要修改，纳税人需要到办税服务大厅进行税务登记变更。

三、关于小型微利企业填报注意事项

（一）符合条件的小型微利企业在进行申报时需认真填报《企业基础信息表》，注意“103所属行业明细代码”、“104从业人数”、“105资产总额（万元）”“107从事国家非限制和禁止行业”栏是否填写正确，比较重要的两项为：第一项是“107从事国家非限制和禁止行业”一定勾选“是”，部分企业错误勾选为“否”；第二项是“105资产总额（万元）”单位为万元，部分企业填写为“元”造成资产总额过大不能享受税收优惠。

（二）符合条件的小型微利企业除真实、准确填写《企业基础信息表》（A000000）外，在填报表单中一定勾选《减免所得税优惠明细表》（A107040），小型微利企业优惠税额自动计算、审核无误后自动带入主表。注意申报界面的小型微利企业优惠提醒事项，享受减免后再保存提交。

四、关于网上申报系统的缓存功能

目前网上申报系统支持缓存功能，即：若上次申报表及各类附表录入完成但未最终保存，因其他情况中途退出后，再次进行申报表的录入，系统会自动带出上次已录入的数据。但此功能目前仍然有一定的缺陷。举例说明：若上次申报时选择了一张附表，进行了录入，中途退出后，再次申报未选择此附表，但此附表数据也会带入到与其相关联的其他附表或主表中，若要消除此类数据，还必需再次选择此附表，清零或数据重置后才会消除相关数据。

五、关于定率企业享受小型微利企业所得税优惠 实行核定定率征收的所得税纳税人，申报填报《企业所得税月（季）度预缴和纳税申报表（B类，2014版）》。申报表的第12行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”不能直接填写，享受小型微利企业税收优惠的纳税人在填报附表《中华人民共和国企业所得税纳税申报表税收优惠明细表》中的第45行“企业从业人数（全年平均人数）”、第46行“资产总额（全年平均数）”、第47行“所属行业（工业企业、其他企业）”后，系统会自动计算减免税金额。

六、关于汇总纳税企业的申报

（一）跨省汇总纳税企业

1、总机构

填报路径：居民企业所得税申报-居民企业（查账征收）企业所得税申报（2014）模块

总机构申报时必须选择填报《跨地区经营汇总纳税企业分摊企业所得税明细表》（A109000）、《企业所得税汇总纳税分支机构分配表》（A109010）。申报时需先填报A109000表5-10行，A109000表点击“确定”保存后再填报A109010表，保存A109010表后，数据带入A109000表12-15行，保存A109000表，数据带入主表。

2、分支机构

填报路径：居民企业所得税申报-跨地区经营汇总纳税企业的分支机构纳税申报模块，需要先填报《企业所得税汇总纳税分支机构分配表》。

（二）省内跨地市、市内跨县区汇总纳税企业

1、按总机构25%分支机构75%分配税款方式预缴的企业（1）总机构

与跨省汇总企业总机构申报操作一样，但是要注意因为我省内汇总纳税企业是由总机构汇算清缴，分支机构不参与汇算清缴，所以申报时，《企业所得税汇总纳税分支机构分配表》（A109010）中“总机构分摊所得税额”需要改为与“应纳所得税额”一致，“总机构财政集中分配所得税额”、“分支机构分摊的所得税额”要改为“0”。

（2）分支机构

分支机构在汇总纳税企业情况登记模块中，参与汇算清缴标志要选为“否”，分支机构不需要进行申报。如果改为“否”后仍然有应申报信息，要在跨地区经营汇总纳税企业的分支机构纳税申报模块做零申报，注意的是“跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年报纳税申报表”中的第35行“分配所得税额”一定要为0。

2、按利润比例预缴的企业（1）总机构

与一般企业一样申报，不需要选择填报A109000、A109010表，对分支机构在当地预缴的所得税，总机构要到主管税务机关办税服务大厅的“大厅综合管理岗” 的预缴台账录入模块录入，带入主表32行“减：本年累计实际已预缴的所得税额。”

（2）分支机构

现阶段，按照规定分支机构不需要进行汇算清缴，应在居民企业（查账征收）企业所得税申报（2014）模块填报上年第4季度累计预缴申报的数据，注意的是主表中的第33行“

九、本年应补（退）所得税额（31-32）”一定要为0。

七、关于关联申报

凡进行《2014版企业所得税申报表（A类）》的企业都需申报《企业关联方业务往来报告表》。未发生非居民业务，也要申报；发生非居民业务，如实申报。请注意不要遗漏。

3.所得税汇算清缴鉴证报告书 篇三

二零一零

企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告

北京中税仁税务师事务所有限责任公司

Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd.北京绿谷中医门诊部有限公司

二零一零

企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告

目 录

一、鉴证报告书

二、附送：

1、企业基本情况表

2、企业所得税汇算清缴审核事项说明

3、企业所得税纳税申报表及附表 4、2010年12月31日资产负债表 5、2010利润表

6、北京中税仁税务师事务所有限责任公司营业执照复印件

北京中税仁税务师事务所有限责任公司

Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd.企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告

中税仁鉴字[2011]第A067号

北京绿谷中医门诊部有限公司：

我们接受委托,对贵单位2010企业所得税汇算清缴情况进行了鉴证。我们鉴证时主要依据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及其他税收法律、法规、规范性文件,并参照《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》和《<企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）>指南》,对贵单位提供的凭证、账册、有关会计资料和数据,实施我们认为必要的鉴证程序。

贵单位对所提供有关资料的真实性、合法性、合理性和完整性等事项负责。我们的责任是,按照企业所得税汇算清缴有关规定进行鉴证,并出具鉴证报告,独立、客观、公正地发表意见。

贵单位应当按照鉴证业务委托书的要求使用鉴证报告。委托人或其他第三者因使用鉴证报告不当所造成的后果,与鉴证人及其所在的鉴证机构无关。

（一）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证过程及主要实施情况 1．注册税务师合理充分信任的内控制度有效性、合法性的评述。

我们在鉴证过程中,经实施控制测试，未发现有效贯彻执行内部控制制度不具有合法性的证据，准备合理充分信赖被鉴证单位的内部控制制度。

2．企业所得税汇算清缴有关的各项内部证据和外部证据相关性、可靠性的评述。

（1）相关性。我们在鉴证过程中,对企业所得税汇算清缴鉴证事项有关的会计核算资料和纳税申报资料等内部证据和外部证据,按准则规定的程序进行鉴证,所取得的证据资料能够支持企业所得税汇算清缴鉴证结论。

（2）可靠性。我们在鉴证过程中，按照鉴证程序，依据法定的鉴证评价标准,对取得的有关证据资料,进行鉴别和判断后,没有发现被鉴证单位申报不实的证据,应当认为被鉴证单位的企业所得税汇算清缴申报事项具有法律真实性。

3．对纳税人提供的会计资料及纳税资料等进行鉴证、验证、计算和进行职业推断的情况。由于存在以下情形,我们决定,出具无保留意见的鉴证报告。

（1）鉴证事项符合法定性标准,涉及的会计资料及纳税资料符合国家法律、法规及税收有关规定。

（2）注册税务师已经按本准则的规定实施了必要的鉴证程序,鉴证过程未受到限制。（3）注册税务师获取了鉴证事项所需的充分、适当的证据,完全可以确认企业所得税的具体纳税金额。

（二）鉴证结论

经对贵单位2010企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证,我们确认可以根据下列数据办理企业所得税汇算清缴纳税申报或审批事宜：

利润总额-161,787.19元； 纳税调整增加额 30,527.81元； 纳税调整减少额 0.00元； 境外应税所得弥补境内亏损

0.00元；

纳税调整后所得-131,259.38弥补以前亏损 0.00应纳税所得额

0.00税率 25.00%应纳所得税额

0.00减免所得税额 0.00抵免所得税额 0.00应纳税额 0.00境外所得应纳所得税额 0.00境外所得抵免所得税额 0.00实际应纳所得税额 0.00本年累计实际已预缴的所得税额 本年应补（退）的所得税额 0.00

税务师事务所所长：

中国注册税务师：

2011元； 元；

元；

； 元；

元； 元； 元； 元； 元； 元； 0.00元；

元。

鉴证机构名称：北京中税仁税务师事务所有限责任公司

年06月24日

企业所得税汇算清缴鉴证事项说明

我们接受委托,对被鉴证单位2010企业所得税汇算清缴事项进行了鉴证,现将鉴证情况说明如下：

第一部分 主要会计政策

（一）执行企业会计制度及有关规定。

（二）会计自2010年1月1日至12月31日。

（三）会计核算方法：按照企业会计制度的规定制订并实施。1.成本结转方法为按实际发生的时间和数量计量； 2.固定资产按直线法计提折旧，残值率为5%； 3.低值易耗品采用五五摊销法； 4.无形资产采用直线摊销法；

第二部分 鉴证事项形成原因

根据《涉税鉴证业务约定书》的委托,对被鉴证单位北京××有限公司2010企业所得税汇算清缴情况进行鉴证。

第三部分 鉴证事项说明

一、利润总额计算的鉴证

经鉴证,被鉴证单位2010利润总额××元,具体数据如下。

（一）主营业务收入

经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生主营业务收入总计××元。

（二）其他业务收入

经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生其他业务收入总计××元。

（三）营业外收入

经审核，根据被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生营业外收入总计××元。

（四）主营业务成本

经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生主营业务成本总计××元。

（五）其他业务成本

经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生其他业务成本总计××元。

（六）营业外支出

经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生营业外支出总计××元。

（七）主营业务税金及附加

经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生主营业务税金及附加总计××元。

（八）销售（营业）费用

经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生销售（营业）费用总计××元。

（九）管理费用

经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生管理费用总计××元。

（十）财务费用

经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生财务费用总计××元。

（十一）投资收益

经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生投资收益总计××元。

（十二）营业利润

经鉴证被鉴证单位2010营业利润为××元,计算过程如下：营业收入××元－营业成本××元－营业税金及附加××元－销售费用××元－管理费用××元－财务费用××元+投资收益××元=××元。

（十三）利润总额

经鉴证被鉴证单位2010利润总额为××元,计算过程如下：营业利润××元+营业外收入××元-营业外支出××元=××元。

二、应纳税所得额计算的鉴证

经鉴证,被鉴证单位2010主表第25行“应纳税所得额”为0.00元,具体数据如下。

（一）纳税调整项目明细表的鉴证

经鉴证,被鉴证单位2010纳税调整增加额××元,该金额直接填入主表第14行“纳税调整增加额”；纳税调整减少额0.00元,该金额直接填入主表第15行“纳税调整减少额”。具体数据如下：

扣除类调整项目合计

经鉴证,被鉴证单位2010扣除类调整项目纳税调整增加额××元,纳税调整减少额××元。1.扣除类调整项目－－工资薪金支出

经鉴证被鉴证单位2010的工资薪金支出账载金额××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。2.扣除类调整项目－－职工福利费支出

经鉴证被鉴证单位2010的职工福利费支出账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

3.扣除类调整项目－－职工教育经费支出

经鉴证被鉴证单位2010的职工教育经费支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。4.扣除类调整项目－－工会经费支出

经鉴证被鉴证单位2010的工会经费支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。5.扣除类调整项目－－业务招待费支出

经鉴证被鉴证单位2010的业务招待费账载金额为××元,实际发生额60%的金额为××元，按本期鉴证后销售（营业）收入××元的5‰计算的税前扣除限额为××元,鉴证确认的税收金额××元,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为0.00元。6.扣除类调整项目－－罚金、罚款和被没收财物的损失

经鉴证被鉴证单位2010罚金、罚款和被没收财物的损失在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元； 7.扣除类调整项目－－税收滞纳金

经鉴证被鉴证单位2010税收滞纳金在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元；

8.扣除类调整项目－－与取得收入无关的支出

经鉴证被鉴证单位2010与取得收入无关的其他支出在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元；

（1）未经核定的准备金支出在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元；（2）××支出在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元。

9.扣除类调整项目－－广告费和业务宣传费支出

广告费和业务宣传费支出的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“

（六）广告费和业务宣传费跨纳税调整表”。

10.扣除类调整项目－－其他(不合格票据)经鉴证被鉴证单位2010发生扣除类调整项目－－其他(不合格票据)账载金额××元,税收金额0.00元，鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为0.00元。

（二）企业所得税弥补亏损明细表的鉴证 1.本年盈亏额和当年可弥补所得额鉴证

经鉴证被鉴证单位××本年盈亏额和当年可弥补所得额，具体数据如下：

(1)第一年：××盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元；

(2)第二年：××盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元；

(3)第三年：××盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元；

(4)第四年：××盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元；

(5)第五年：××盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元；

(6)本年：××盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元。

2.以前亏损弥补额鉴证

经鉴证被鉴证单位××以前亏损弥补额，具体数据如下：(1)第一年：合计弥补××亏损金额××元；(2)第二年：合计弥补××亏损金额××元；(3)第三年：合计弥补××亏损金额××元；(4)第四年：合计弥补××亏损金额××元。3.本实际弥补的以前亏损额的鉴证

经鉴证被鉴证单位××实际弥补的以前亏损额××元，该金额直接填入主表第24行“减：弥补以前亏损”，可结转以后弥补的亏损额合计××元，具体数据如下：

(1)第一年：本实际弥补××亏损金额××元, 可结转以后弥补的亏损额××元；

(2)第二年：本实际弥补××亏损金额××元, 可结转以后弥补的亏损额××元；(3)第三年：本实际弥补××亏损金额××元, 可结转以后弥补的亏损额××元；(4)第四年：本实际弥补××亏损金额××元, 可结转以后弥补的亏损额××元；(5)第五年：本实际弥补××亏损金额××元, 可结转以后弥补的亏损额××元；(6)本年：本实际弥补以前亏损合计××元, 可结转以后弥补的亏损额××元。

（三）广告费和业务宣传费跨纳税调整表的鉴证

经鉴证,被鉴证单位2010附表三的广告费和业务宣传费,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为0.00元。

广告费和业务宣传费的纳税调整数据来源于附表八《广告费和业务宣传费跨纳税调整表》，具体数据如下：

①本广告费和业务宣传费支出为××元；

其中：不允许扣除的广告费和业务宣传费支出为××元； ②本符合条件的广告费和业务宣传费支出为××元；

③本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入为××元； ④税收规定的扣除率为15%；

⑤本年广告费和业务宣传费扣除限额为××元； ⑥本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额为××元； ⑦本年结转以后扣除额为××元； ⑧以前累计结转扣除额为××元； ⑨本年扣除的以前结转额为××元； ⑩累计结转以后扣除额为××元。

（四）纳税调整后所得

经鉴证被鉴证单位2010纳税调整后所得为××元,计算过程如下：利润总额××元+纳税调整增加额××元-纳税调整减少额0.00元+境外应税所得弥补境内亏损0.00元=××元。

（五）应纳税所得额

经鉴证被鉴证单位2010应纳税所得额为0.00元,计算过程如下：纳税调整后所得0.00元-弥补以前亏损0.00元=0.00元。

三、应纳税额计算的鉴证

（一）税率

经鉴证被鉴证单位2010适用的税率为25%。

（二）应纳所得税额

经鉴证被鉴证单位2010应纳所得税额为0.00元,计算过程如下：应纳税所得额0.00元×税率25%=0.00元。

（三）减免所得税额

减免所得税额的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“

（三）税收优惠明细表的鉴证”。

（四）抵免所得税额

抵免所得税额的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“

（三）税收优惠明细表的鉴证”。

（五）应纳税额

经鉴证被鉴证单位2010应纳税额为0.00元,计算过程如下：应纳所得税额0.00元－减免所得税额0.00元－抵免所得税额0.00元=0.00元。

（六）境外所得应纳所得税额

境外所得应纳所得税额的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“

（四）境外所得税抵免计算明细表的鉴证”。

（七）境外所得抵免所得税额

境外所得抵免所得税额的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“

（四）境外所得税抵免计算明细表的鉴证”。

（八）实际应纳所得税额

经鉴证被鉴证单位2010实际应纳所得税额为0.00元,计算过程如下：应纳税额0.00元+境外所得应纳所得税额0.00元－境外所得抵免所得税额0.00元=0.00元。

（九）本年累计实际已预缴的所得税额

经鉴证被鉴证单位2010累计实际已预缴的所得税额0.00元，（十）本年应补（退）的所得税额

经鉴证被鉴证单位2010应补（退）的所得税额为0.00元,计算过程如下：实际应纳所得税额0.00元－本年累计实际已预缴的所得税额0.00元=0.00元。

四、附列资料的鉴证

（一）以前多缴的所得税额在本年抵减额

经鉴证被鉴证单位2010以前多缴的所得税在本年抵减额0.00元,具体数据如下：

2010汇算清缴多缴的税款尚未办理退税0.00元,并在本纳税抵缴的所得税额0.00元。

（二）以前应缴未缴在本年入库所得税额

经鉴证被鉴证单位2010以前应缴未缴在本年入库所得额0.00元,具体数据如下： 1.以前纳税损益调整税款0.00元,在本纳税入库所得税额0.00元； 2.上一纳税第四季度预缴税款0.00元,在本纳税入库所得税额0.00元；

3.上一纳税企业所得税汇算清缴的税款0.00元,在本纳税入库所得税额0.00元。

五、内控制度的鉴证

经鉴证,下列选“√”的被鉴证单位内控制度,未发现存在影响企业所得税纳税申报合法性的设计缺陷和运行缺陷的有关证据,准备合理充分信任；下列选“×”的被鉴证单位内控制度,存在影响企业所得税纳税申报合法性的设计缺陷和运行缺陷的有关证据，准备不予信任。

（一）会计核算制度；[√ ]

（二）成本核算制度；[√ ]

（三）资产管理制度；[√ ]

（四）资金管理制度；[√ ]

（五）购销管理制度。[√ ] 第四部分 应当披露的其他事项

第五部分 纳税单位对鉴证事项的意见

被鉴证单位对以上鉴证结论及鉴证事项说明无异议,在此处加盖公章。

委托单位盖章：

北京××有限公司

4.所得税汇算清缴 篇四

企业在汇算清缴时要警惕新旧政策衔接环节的风险和对政策边界把握不准的风险，稍有不慎就面临补税、滞纳金和罚款的税务风险，汇算清缴工作中应关注容易出现风险的相关审核要点，从而最大限度地规避税务风险。

所得税新政策主要变化点

国家税务总局2011年第25号公告对资产损失税前扣除办法由原自行计算扣除和经税务机关审批扣除两类改为现行的“清单申报和专项申报”扣除，以“专项申报”取代“审批”。对企业而言，申报手续看似简化，实际税务风险却大大增加，资产损失所要求提供的证据丝毫没有放松反而比原来的更加具体，并且公司应承担真实申报的责任，税务机关保留追查的权力，这就要求企业应当建立健全资产损失内部核销管理制度，及时收集、整理、编制、申报详细的资产损失的内部和外部证据材料，并且正确区分清单申报和专向申报资产损失，同时收集具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明和特定事项的企业内部证据，以方便税务机关检查。对无法准确判别的，建议采取专项申报的形式申报扣除以规避风险。

2011年2月发布的《发票管理办法》的规定，明确了发票上财务专用章的使用被禁止，只能加盖发票专用章。企业应自查发票章是否合规，不合规的及时补盖。同时注意未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除，没有填开付款方全称的发票应及时补充完整。

关注享受税收优惠政策的企业是否及时审批或备案

检查享受税收优惠政策的是否已取得税务机关审批文件，比如西部大开发15%税率优惠以及两免三减半政策等等（不是全部），按照规定所有需审批的事项原则上均应在纳税申报之前办理完毕。

应逐项检查是否有需备案的事项准备备案材料。需事前备案的有：企业需要对固定资产进行加速折旧的，应在取得该固定资产后一个月内备案；以及环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额和技术转让等等。汇算清缴时需备案的有： 国债利息收入免征企业所得税；股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税；研究开发费用加计扣除；企业安置残疾人员工资加计扣除；企业资产损失清单申报和专项申报两种申报形式等等。

关注是否审批或备案需要注意以下几点：一没有申批或者备案的不能享受税收优惠；二是只提出申请但没有接到税务机关出具的接受批准或备案凭证也不能享受税收优惠；三是税务机关批准或接受备案凭证应加盖该机关印章并注明日期。

汇算清缴中资产方面的风险点

检查应收账款是否存在已作坏账核销但未办理资产损失专项申报的事项。对账龄超过三年、确已收回无望、符合坏账核销标准的应收款项，应准备核销必备资料，以便及时办理资产损失专项申报。对存在诉讼事项的应收款项，应及时根据法院的败诉判决书、裁决书等确定资产损失，办理资产损失专项申报。对账龄长的应收款项，要了解客户的经营状况，是否存在已吊销、注销、撤销、破产等情形，并及时取得相应证据。

检查其他应收款，尤其要关注股东的借款，对不能及时归还的应要求在年底重新办理借款手续。因为税法规定凡纳税终了后，股东向企业的借款既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款即可视为企业对个人投资者的红利分配，并依据“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。同时关注职工借款，在年底结账前督促其对已发生的费用及时报销，尤其是长期出差在外人员未报的费用，尽量避免跨期费用。

存货资产要点：（1）原材料暂估入账并已投入消耗的情形，注意应及时索取发票并进行账务处理，从而避免企业所得税汇算清缴时其成本不能税前扣除的风险；（2）注意企业所得税法不允许选择采用后进先出法对发出存货进行计价。因此在会计上若采用了后进先出法，那么在汇算清缴时也就必须进行必要的调整；（3）关注因管理不善造成的非正常损失增值税进项税额转出需要做损失专项申报的情形，应搜集相关证明材料及时向主管税务机关作专项申报。

固定资产自查要点：（1）税法规定固定资产折旧除房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不计提折旧，而会计从谨慎性出发未使用的固定资产是计提折旧的，也就是说会计上闲置未使用的设备计提的折旧要做纳税调整。（2）注意折旧年限是否低于税法规定的最低年限。（3）食堂用房、职工宿舍等福利部门固定资产折旧应计入“福利费”项目。（4）未取得发票的固定资产已经计提折旧是否取得发票以及未取得发票的时间是否超过12个月，根据国税函[2010]79号文规定，企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后再进行调整。因此如果取得发票后要求调整已计提的折旧，并调整相关应纳税所得额，这一般是按照“调表不调账”的原则处理，但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行，如果超过12个月未取得发票的，必须对原先已经暂估计提的折旧进行全面调整，并补缴纳企业所得税；（5）提前报废的资产，应及时进行变卖处理，并根据相关要求准备证明材料以备专项申报。汇算清缴中费用项目的风险点

为避免发生汇算清缴风险，就必须正确区分收益性支出和资本性支出，对于收益性支出可在发生当期直接扣除；而对于资本性支出，则应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。

交际应酬费重自查要点：（1）注意应酬费不等于餐费，自查有无将职工聚餐的餐费计入应酬费；（2）自查有无将应酬费计入会议费，应将业务招待费与会议费严格区分，会议费的列支应能够提供证明其真实性的合法凭证；（3）按照发生额的60％和营业收入的5‰较低者扣除；（4）业务招待费在营业收入的8.3‰是节税临界点，利用这个点用足业务招待费扣除限额减少企业所得税支出。

会议费自查要点：（1）注意发票后面附件证明材料是否齐全，具体包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等，仅仅以票据为会议发票是不可以的，能补充完整的及时补充；（2）由于税务机关非常关注将招待费变通为会议费，会议中的大额餐费应尽量避免单独开具发票，以免其他证明资料不全时，产生被归于业务招待费的误解。

广告费、业务宣传费和非广告性的赞助支出要注意：（1）生产经营无关的非广告性的赞助支出不得税前扣除，在所得税汇算清缴中应作为调增事项处理；（2）广告性质的赞助支出是作为广告费核算的，在实际处理广告性质的赞助支出时应注意与相关接受赞助方签订协议，并在协议中约定相关广告宣传的有关内容，并通过拍照方式保留宣传的具体内容等，对取得的相关票据开具的内容应注意不得有“赞助费”的内容。

关注通讯费各地政策差异：税务总局将此项政策的标准制定权交给了各地省级国税、地税，各地规定千差万别，所以应详细查阅本省税务机关制定的标准，以免因政策适用不当产生纳税风险。同时提醒国税函[2009]3号规定，自2011起对企业发放的通讯费补贴明确在福利费列支。还有企事业单位必须事先将本单位通讯费补贴的具体方案报主管地税机关备案，否则一律不得予以扣除。所以建议相应的应对措施是：不建议采用发放通讯补贴的形式，而采用实报实销的形式；建立通讯费用报销制度，明确扣除标准，把通讯费用的支出控制在扣除标准内；以公司的名义统一预存手机费，并且统一开单位名称的发票。

工资薪金资产要点：（1）工资薪金符合“实际发生”及“合理性”（即符合五个原则的）的准予扣除；（2）还应注意明显的工会人员、食堂等福利部门人员的工资应在职工福利费中列支；工程人员的工资在在建工程中列支；（3）审核工资中是否有支付劳务工报酬未取得劳务发票的，将正式职工与劳务工相区分，没有取得劳务发票的最好到税务机关代开劳务发票，同时注意劳务费不得作为三项经费计提基数；（4）注意残疾人员工资加计扣除要符合相应条件，同时一定注意要进行“备案”；（5）对跨期计提与发放的工资（计提未发放的，或者发放上年计提的）是否做纳税调整，具体要求跟当地税务咨询。

职工福利费的资产要点：（1）注意供暖费补贴、职工防暑降温费不属于劳保费，而是属于职工福利费，国税函[2009]3号文件将取暖、防暑降温费纳入福利费的范围这一点需要好好把握；（2）企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算，没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正，逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定；（3）2011年第34号公告对企业员工服饰费用的扣除做了明确规定，要点如下：由企业统一制作员工统一着装的可以在税前扣除，如果直接购买的应按“福利费”相关规定扣除，“制作”和“购买”账务处理的区别一定要把握。

职工教育经费税前扣除要注意：（1）要把握职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，不属于职工教育培训经费，应做纳税调整；学历教育还包括企业的高层管理人员参加费用相对较高的培训和学习，比如参加MBA、EMBA学习的教育费用；（2）职工教育经费也存在可纳税调减的情况，广告和业务宣传费也是如此。

工会经费自查要关注：（1）国家税务总局公告2011年第30号中规定企业拨缴的工会经费，可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除，自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除；（2）考虑权责发生制原则，应注意工会收款凭证的所属，严格来讲，本年上缴上工会经费应在上扣除，不应在本税前列支，而作为时间性差异处理；（3）没有工会专用凭据（工会经费缴拨款专用收据或地税缴款书等缴款证明）列支的工会经费应做纳税调整。

利息支出自查注意以下几点：（1）关联方2:1的债资比（一般企业）；（2）个人借款利息注意下列关键词（合同、利率、票据、个税）；（3）投资者未缴足其应缴资本额应缴资本额的差额应计付的利息，不得税前扣除；（4）国家税务总局2011年34号公告对金融企业同期同类贷款利率做出了说明：既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率，这一条对企业很有利，注意加以运用。

及时催要已做成本费用但未按时取得的有效凭证。根据34号公告，当实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。汇算清缴中收入的风险点

会计上收入的确认条件和税法不同。会计注重风险和报酬的转移而税法侧重于税款的征收不考虑企业的经营风险，作为企业财务人员，必须充分了解会计按谨慎性原则未确认的收入，而税法规定应确认收入的事项，进行纳税调整防患于未燃，以免给企业带来税务风险。

租金收入和利息收入自查注意确认时点不同形成的暂时性差异。会计一般按权责发生制确认收入，而税法按合同约定的付息日期和付租日期确认收入，比如企业的一项长期债权投资，合同约定在到期日一次性还本付息，会计处理时应当按权责发生制分期确认利息收入，而税务则平常不确认利息收入，当债权到期时，一次性确认利息收入。对会计平时确认的利息收入应当调减应纳税所得额，到期时再调增应纳税所得额。

不征税收入的自查要点：（1）审核资金拨付文件和管理要求（财税[2011]70号文所规定的拨付单位、拨付用途），是否属于不征税收入（三个条件同时符合）；（2）不征税收入用于支出形成的资产折旧或支出不能在税前扣除；（3）准确区分不征税收入和免税收入，免税收入支出形成的资产折旧或支出准予在税前扣除。

股息、红利等收入的自查要点：税收与会计差异的调整，在成本法下会计确认投资收益，而税法确认为免税收入，需调减应纳税所得额。在权益法下会计按被投资企业当年实现的净利润确认投资收益，而此时税法尚不确认收入，需调减应纳税所得额；而被投资企业宣告发放现金股利时，企业会计上作冲减投资账面价值处理时，税法应确认收入，调增应纳税所得额，但因为是免税收入，同时在相应的申报表栏次做纳税调减。

关注企业所得税视同销售情况：视同销售收入项目主要关注将货物用于捐赠、赞助、广告、样品、职工福利等；视同销售计税金额的确定是否正确；视同销售流转税与企业所得税的范围不一致，处理是否正确。另税法规定销售额和折扣额必须在同一张销售发票上注明，才可按折扣后的销售额计算征收所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额；纳税人发生事后销售折让、折扣时，需要取得购货方税务机关开具的红字发票通知单，据此开具红字发票，冲减退回当期销售商品收入，不符合规定的应做纳税调整。

汇算清缴中负债及利润分配的风险点

账龄超过两年的应付款项和预收账款税法上要求并计应纳税所得处理，但是注意以后支付时可以作纳税调减，这条请关注当地税务是否有特殊规定。

应付账款中的暂估入账项目，汇算清缴前是否取得合法发票，对未按规定取得发票的暂估入账，应结合当期存货和成本的结转，做纳税调整。

关注实收资本、资本公积是否有增加，增加部分是否缴纳印花税，从而影响当年的企业所得税。

关注未分配利润本是否有利润分配，支付外方股东股息时是否及时扣缴税款。

汇算清缴中的其他风险

关联交易是近来税务稽查的重点之一。要自查关联交易是否符合相关规定，注意搜集证明自己符合独立交易原则的相关证据；符合条件的要准时报送同期资料。

公益性捐赠关注点：（1）是否属于均已经发布的公益性捐赠税前扣除的名单；（2）2011年7月1日起，国家规定的公益事业捐赠统一票据分为二种：公益事业捐赠统一票据（本装票），公益事业捐赠统一票据（滚筒机打）；（3）要加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联。

国税函[2009]34号【关于加强企业所得税预缴工作的通知】，原则上各地企业所得税预缴税款占当年企业所得税入库税款（预缴数+汇算清缴数）应不少于70%。根据这条 对于平时计提各项应付款项或预提费用较多、年底未实际结算从而导致当纳税调增金额较大的，应注意季度预缴企业所得税占全年实际缴纳企业所得税的比重可能偏低，主管税务机关可能进行纳税评估。为避免风险此类公司应注意完善平时预提各项成本费用的依据：如合同、协议、公司管理层关于应付花红的方案、资产减值损失发生的计算过程等等。

业务招待费、广告费的计税基数包括主营业务收入和其他业务收入、视同销售收入三项合计，要特别注意的是：对于房地产开发企业，预售房款可在收取当年作为计提基数，以后确认为会计收入时不得重复作为基数。

总之，随着税收政策的不断完善，纳税检查的处罚力度不断加大，纳税风险不言而喻，因此企业在汇算清缴时应谨慎行事，尤其要警惕新旧政策衔接环节的风险和对政策边界理解把握不准的风险。为有效防范税务风险，应注意税法知识的随时更新，并与税务机关保持畅通的交流渠道，遇到问题及时向当地主管税务机关进行咨询，对于有变化的政策及一些地方政策要及时了解并加以运用。

文/吕凌飞

作者为益海（烟台）粮油工业有限公司高级会计师）

5.企业所得税汇算清缴鉴证报告 篇五

企业所得税汇算清缴鉴证报告

随霖瑞税鉴字（2011）第2011-0001号

目 录

一、鉴证报告书

二、鉴证报告书附件：

1、企业基本情况表

2、企业所得税汇算清缴审核事项说明

3、企业所得税纳税申报表及其附表

企业汇算清缴鉴证报告

随霖瑞税鉴字[2011]第2011-0001号 有限公司：

我们接受 有限公司委托，对被鉴证单位2011企业所得税汇算清缴情况进行了鉴证。我们鉴证时主要依据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及其他税收法律、法规、规范性文件，并参照《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》和《<企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）>指南》，对被鉴证单位提供的凭证、账册、有关会计资料和数据，实施我们认为必要的鉴证程序。

被鉴证单位对所提供有关资料的真实性、合法性、合理性和完整性等事项负责。我们的责任是，按照企业所得税汇算清缴有关规定进行鉴证，并出具鉴证报告，独立、客观、公正地发表意见。

被鉴证单位应当按照鉴证业务委托书的要求使用鉴证报告。委托人或其他第三者因使用鉴证报告不当所造成的后果，与鉴证人及其所在的鉴证机构无关。

一、企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证过程及主要实施情况 1．注册税务师合理充分信任的内控制度有效性、合法性的评述。我们在鉴证过程中，经实施控制测试，未发现有效贯彻执行内部控制制度不具有合法性的证据，准备合理充分信赖被鉴证单位的内部控制制度。

2．企业所得税汇算清缴有关的各项内部证据和外部证据相关性、可靠性的评述。

（1）相关性。我们在鉴证过程中，对企业所得税汇算清缴鉴证事项有关的会计核算资料和纳税申报资料等内部证据和外部证据，按准则规定的程序进行鉴证，所取得的证据资料能够支持企业所得税汇算清缴鉴证结论。

（2）可靠性。我们在鉴证过程中，按照鉴证程序，依据法定的鉴证评价标

准，对取得的有关证据资料，进行鉴别和判断后，没有发现被鉴证单位申报不实的证据，应当认为被鉴证单位的企业所得税汇算清缴申报事项具有法律真实性。

3．对纳税人提供的会计资料及纳税资料等进行鉴证、验证、计算和进行职业推断的情况。由于存在以下情形，我们决定，出具无保留意见的鉴证报告。

（1）鉴证事项符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料符合国家法律、法规及税收有关规定。

（2）注册税务师已经按准则的规定实施了必要的鉴证程序，鉴证过程未受到限制。

（3）注册税务师获取了鉴证事项所需的充分、适当的证据，完全可以确认企业所得税的具体纳税金额。

二、鉴证结论

经对被鉴证单位2011企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证，我们确认可以根据下列数据办理企业所得税汇算清缴纳税申报或审批事宜：

利润总额 纳税调整增加额 纳税调整减少额 纳税调整后所得 弥补以前亏损 应纳税所得额 税率

应纳所得税额 减免所得税额 抵免所得税额 应纳税额 实际应纳所得税额

本年累计实际已预缴的所得税额

元 元 元 元 元 元 25% 元 元 0.00元 0.00元 0,00元 0.00元

本年应补（退）的所得税额

(本页无正文)

随州霖瑞税务师事务有限公司

湖北 随州

0.00元

中介机构负责人：

胡玉玲

中国注册税务师：

张静

二○一二年四月十五日

附件2

企业所得税汇算清缴审核事项说明

我们接受委托，对 有限公司（以下简称本公司）2011企业所得税汇算清缴事项进行了审核，现将审核情况说明如下：

第一部分、主要会计政策

1、会计制度

本公司执行《企业会计准则》及有关规定。

2、会计

本公司以1月1日起至12月31日止为一个会计。

3、记账本位币

本公司以人民币为记账本位币。

4、存货主要包括原材料、低值易耗品、库存商品、受托代销高品；存货取得时按实际成本计价，存货发出时按加权平均法计价；低值易耗品采用一次摊销法

5、固定资产折旧方法

固定资产折旧采用年限平均法计提折旧，残值率为4-5%：

6、审核内企业员工平均人数为116人。第二部分、鉴证事项形成原因

根据《涉税鉴证业务约定书》的委托，对 有限公司2011企业所得税汇算清缴情况进行鉴证。

第三部分 鉴证事项说明

一、纳税调整项目

（一）扣除类调整项目

1、工资薪金支出

本期计提工资 元，实际发放工资 元，允许税前扣除 元，纳税调增 元。

2、职工福利费、职工教育经费

（1）职工福利费本期实际发生额 元，扣除限额＝工资薪金总额 元*14%= 元，允许扣除额为 元，纳税调增0.00元。

（2）职工教育经费本期实际发生额 元，扣除限额＝工资薪金总额 元*2.5%= 元，允许扣除额为 元，纳税调增0.00元。

2、业务招待费

（1）业务招待费实际列支 元，其中：管理费用列支 元。（2）扣除限额

2011年的销售（营业）收入为 元。

业务招待费实际支出金额 元* 60% = 元 2011年的销售（营业）收入为 元*5‰ = 元 业务招待费扣除限额 = 元

本期业务招待费实际列支 元,税前扣除限额 元，纳税调增 元。

3、捐赠支出

本期实际发生 元，允许税前扣除0.00元，纳税调增 元。

4、利息支出

本期实际发生 元，允许税前扣除 0.00元，纳税调增 元。

5、各类基本社会保障性缴款

本期实际发生 元，允许税前扣除 元，纳税调增0.00元。2011年上述扣除类调整项目累计调增应纳税所得额 元，累计调减应纳税所得额0.00元。

（二）准备金调整项目

本期实际计提坏账准备 元，允许税前扣除0.00元，纳税调增 元。2011年上述准备金调整项目累计调增应纳税所得额 元，累计调减应纳

税所得额0.00元。

二、纳税调整后所得

2011纳税调整后所得= +-0.00= 元。

被鉴证单位2011利润总额为 元，纳税调整增加额为 元，纳税调整减少额为0.00元，纳税调整后所得为 元。

三、应纳税所得额

（一）本年盈亏额和当年可弥补所得额鉴证

经鉴证，被鉴证单位2011本年盈亏额和当年可弥补所得额，具体数据如下：

(1)第一年：2006亏损额 元；(2)第二年：2007亏损额 元；(3)第三年：2008亏损额 元；(4)第四年：2009亏损额 元；(5)第五年：2010亏损额 元；(6)本年：2011盈利额 元。

（二）本实际弥补的以前亏损额的鉴证

经鉴证，被鉴证单位2011实际弥补的以前亏损额 元，该金额直接填入主表第24行“减：弥补以前亏损”，可结转以后弥补的亏损额合计 元，具体数据如下：

第一年：实际弥补2005亏损金额 元, 可结转以后弥补的亏损额0.00元；

本年：本实际弥补2005亏损额合计 元, 可结转以后弥补的亏损额 元。

（三）应纳税所得额

经鉴证，被鉴证单位2011应纳税所得额为0.00元，计算过程如下：纳税调整后所得 元-弥补以前亏损 元=0.00元。

四、应纳税额及应补（退）税额

经鉴证被鉴证单位2011应纳税额为0.00元，实际应纳所得税额为0.00元，本年累计实际已预缴的所得税额0.00元，应补（退）的所得税额为0.00元。

第四部分 纳税单位对鉴证事项的意见

被鉴证单位对以上鉴证结论及鉴证事项说明无异议。

委托单位：有限公司（盖章）

6.所得税汇算清缴 篇六

结合本所实际情况，现对2011本所企业所得税汇算清缴工作具体布置如下：

一、汇算清缴对象

依照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院财政、税务主管部门有关规定，凡在2011内本市从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在2011中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发[2009]79号）有关规定进行企业所得税汇算清缴。

二、汇算清缴时间

纳税人在2012年4月31日之前向主管税务机关（以下简称“各单位”）办理2011企业所得税纳税申报，次月5月31日之前结清企业所得税税款。

三、汇算清缴程序

（一）准备阶段。纳税人在办理企业所得税纳税申报时，对按企业所得税法规规定，纳税人需要报经税务机关审批、审核或事先备案、事先申报的事项，应在汇算清缴前按有关程序、报送材料等规定及时办理。

提醒：凡是企业2011享受企业所得税减免税优惠政策的，需经过税务机关审批或备案同意，若尚未办理相关所得税减免税手续的，应在汇算清缴前办理好相关所得税审批或备案减免税手续；凡是企业有资产损失税前扣除事项的，根据国际税务总局2011年第25号公告

及沪国税所„2011‟101号文，应在汇算清缴前办理好相关事先申报（分清单申报和专项申报）手续。

纳税人可从上海税务网站（网址：）“办税服务-下载中心”栏目内下载《2011企业所得税汇算清缴客户端》，按照企业所得税法及其实施条例的有关规定，如实填报《企业所得税纳税申报表》和《居民纳税人财务会计报告》，正确计算应纳税所得额和应纳所得税税额，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。

纳税人可以从上海税务网站《企业所得税汇算清缴专栏》获得相关税收政策、业务流程、纳税申报表讲解等相关信息；还可以自行下载《企业所得税纳税申报表》电子版本，按需填报。

根据所得税法第四十三条第一款的规定，企业向税务机关报送企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送关联业务往来报告表。

根据国税发[2009]2号文——《特别纳税调整实施办法[试行]》第二章第十一条的规定，下列企业在报送企业所得税纳税申报表时，应附送一式两份关联业务往来报告表并附送电子文档（2011的电子版请从网站http://上的办税服务->>下载中心里下载）。：

1）．实行查账征收的居民企业（包括内、外资企业）；

2）．在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业（如外国银行分行、各类咨询服务性代表处等）。

（二）申报阶段。纳税人完成《2011企业所得税汇算清缴客户端》和《2011关联业务往来报告客户端》（如有研发费加计扣 2 除的企业还需填写《上海市企业研究开发费用加计扣除客户端》）的数据输入并确认无误后，通过网上电子申报企业端软件（eTax＠SH）上传数据，自行完成企业所得税纳税申报。

提醒：今年参加汇算清缴的本市跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人也可以网上申报了。

网上申报不成功的纳税人、需要修改原网上申报数据的纳税人，应持《2011企业所得税汇算清缴客户端》和相关纳税申报资料到主管税务机关，办理企业所得税纳税申报。

纳税人应根据主管税务机关的安排，在规定期限内，向主管税务机关报送下列纸质纳税申报资料：

提醒：为及时完成企业所得税纳税申报，建议纳税人尽可能在4月15日前完成网上申报或上门申报同时报送以下纸质纳税申报资料给管理员。

（1）《企业所得税纳税申报表》（一本：一式二份，每一页必须根据要求签字盖章）。对于当年发生的税前可弥补的亏损额超过500万元（含）的（即，企业所得税纳税申报表［A类］主表第23行“纳税调整后所得”为负数），应附送具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明。

提醒：业经中介机构审计的审计报告（披露亏损情况）

（2）财务会计报告（非12月份的月度报表）。经中介机构审计的，还需提供相应的审计报告。

（3）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。

3（4）发生的涉税事项属于事先备案类的，应附送事先备案涉税事项结果通知书；属于事后报送资料类的，应附送相关资料。

提醒：对“属于事后报送资料类的应附送相关资料”做如下说明，例举：

1、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税

2、企业安置残疾人及国家鼓励安置其他就业人员支付的工资加计扣除

3、企业国债利息收入免税

4、证券投资基金从证券市场取得的收入减免税

5、证券投资基金投资者获得分配的收入减免税等涉税事项是属于事后报送资料类的。

（5）对于跨地区经营的总机构，应附送跨地区设立的分支机构资产情况、经营情况、预缴税款情况及其缴款书复印件（盖章注明与原件一致）；跨地区发生建筑劳务的本市总机构企业，其直接管理的项目部，在劳务发生地按劳务收入的0.2%就地预缴企业所得税的，应附送缴款书复印件（盖章注明与原件一致）、外出经营证明等相关资料。

（6）通过《2011企业所得税汇算清缴客户端》打印“关于企业研发费加计扣除有关事宜的通知”的回执，填写后报送主管税务机关。

（7）关联业务往来报告表（为订本式二份）；

提醒：所有汇缴企业都要填报纸质报告表。将报告表封面填报好盖好公章并填报表一（关联关系表，必填），对于无关联交易的企业，附表中涉及到非关联交易的信息也必须填写，没有数据的表需填“本页无此内容”并由经办人和法人代表签字盖章。

所有汇缴企业在《2011上海市企业所得税汇算清缴客户端》中纳税人基本信息中的 “企业关联业务”一栏都选择填报“是”，并进行客户端电子申报。（与去年填报口径不一样）

关联关系确认及同期资料准备相关内容请参考国税发[2009]2号文内容。

（8）符合小型微利条件的企业应报送小型微利企业所得税优惠申请表（一式二份）；

（9）《2011企业所得税申报表附报资料受理清单》及《清单》上主管税务机关要求报送的其它资料。

提醒：详见《受理清单》。《受理清单》一式二份，管理员受理企业报送的纸质纳税申报资料经核对后，将其中一份《受理清单》交还纳税人，一份税务所备查。

纳税人在办理纳税申报时还应注意以下事项：

（1）实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的，由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，按照有关规定，在汇算清缴期间内向所在地主管税务机关办理企业所得税纳税申报，进行汇算清缴。其分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴情况报送各分支机构所在地主管税务机关。

提醒：总机构提供汇缴申报表（加盖税务机关受理章的）给分支机构所在地主管税务机关。

（2）对于跨地区经营总机构（含跨地区发生建筑劳务的总机构）还应填报《2011企业所得税汇算清缴客户端》中的《本市总机构所属外地分支机构就地预缴企业所得税情况表》、《本市建筑企业直接管理的跨地区经营项目部就地预缴企业所得税情况表》。

提醒：今年对于跨地区经营总机构在《客户端》中新增两个《就地预缴企业所得税情况表》。

（3）对于高新技术企业、软件企业、技术先进型服务企业，还应分别填报《2011企业所得税汇算清缴客户端》中的《高新技术产品（服务）收入情况表》、《高新技术企业研究开发费比例计算表》、《高新技术企业研究开发费用结构明细表》、《软件企业年检有关指标情况表》、《技术先进型服务业务收入总额、离岸服务外包业务收入总额占本企业当年收入总额比例情况表》。

提醒：今年对于高新技术企业、软件企业、技术先进型服务企业在《客户端》中新增与其相对应的五个《表》。企业填报时需注意：是按照其取得证书来填报的，如，某企业既取得高新技术企业证书又取得技术先进型服务企业证书，所得税优惠类型是选择按技术先进型服务企业来享受减免的，在本次汇缴时需同时填报《高新技术产品（服务）收入情况表》、《高新技术企业研究开发费比例计算表》、《高新技术企业研究开发费用结构明细表》和《技术先进型服务业务收入总额、离岸服务外包业务收入总额占本企业当年收入总额比例情况表》。

（4）享受研发费加计扣除的企业需同时填报《享受企业所得税优惠申请表》

（5）纳税人因不可抗力，无法在申报期内办理纳税申报或备齐纳税申报资料的，可按照征管法的规定，办理延期纳税申报。

（三）结清税款阶段。纳税人纳税申报资料经主管税务机关受理后，纳税人已预缴的税款少于全年应缴税款的，应在2012年5月31日前缴纳应补税款。纳税人已预缴的税款多于全年应缴税款的，税 6 务所专管员初审后尽可能在2011年5月10日前上报企业所得税应退税款相关资料给所里，经分管所长复审后在2011年5月31日前上报所得税处（退税签报上报区局）。

提醒：今年网上申报自5月26日开始扣缴税款，上门申报的最后限缴日为5月31日。企业应确保银行纳税帐户上的税款资金。企业若在扣款前发现需要修改申报的，持修改后的客户端到主管税务机关，撤销申报后重新申报；若在扣款后需要修改申报内容的且涉及补税的，应将已缴入库税款填入已预缴税款中再重新申报；若在扣款后需要修改申报内容的且造成多缴税款的，应将已补缴入库税款填入已预缴税款中再重新申报并按照退税流程申请退税。

纳税人不按规定期限办理申报、拒不申报，不按规定期限结清税款的，主管税务机关将依照征管法及其实施细则的有关规定予以处理。

后附相关资料：

1.附件一：2011企业所得税申报表附报资料受理清单 2.附件二：2011企业所得税汇算清缴答疑 3.附件三：2011企业所得税纳税申报表辅导

4.附件四：2011年《企业关联业务往来报告表》辅导 5.附件五：客户端及税收优惠明细说明

6.附件六：2011企业所得税汇算清缴客户端补充情况表表样 7.附件七：小型微利企业所得税优惠申请表

8、附件八： 享受企业所得税优惠申请表

浦东新区税务局第三十六税务所