企业管理事件案例分析

企业管理事件案例分析（精选9篇）

1.企业管理事件案例分析 篇一

一家工厂的管理层希望生产线的员工自带咖啡，并且为了节省时间，休息时要在机器边喝咖啡，而不是在咖啡厅，公司做得非常直率和坦诚。在员工大会上，管理层展示了工厂用电情况统计表，说明在用咖啡前后15分钟里用电量不足正常用电量的一半，更何况在休息期间正常生产的损失。他们这一恰当例子证明，长时间停工或开工不足会造成利益损失。耗电图很令人信服，员工欣然接受了新的休息制度。

Nick（会计主管）和Jenny（营销主管）一同面试了一批审计职位的应聘者。随后她们和三个其他部门的主管一起确定最后的人选。当Jenny提出她看到某个应试者的缺点时，Nick立刻尖锐地质疑Jenny评价审计技能的能力，因为后者毕生的职业都是搞营销。Jenny自然对自己受到的攻击感到非常气愤。事后，虽然Nick向她道了歉并声称对此事非常懊悔，Jenny却对此事一直耿耿于怀。

女秘书事件

瑞贝卡（Rebecca）无论如何也没有想到，她对老板一封指责邮件的回复，会引起如此轩然大波，并使她一夜成名，被网友称为“史上最牛女秘书”。2006年4月7日晚，EMC大中华区总裁陆纯初回到办公室取东西，到门口发现自己忘记带钥匙。而此时他的秘书瑞贝卡已经下班。陆试图联系未果，非常恼怒。在次日凌晨，陆通过电子邮件系统用英文给瑞贝卡发了一封措辞严厉的“指责邮件”，告诫她下次要在确保其服务的主管无事后方可离开，并将这封邮件抄送给了公司的其他几位高管。

该邮件内容如下：

Rebecca, I just told you not to assume or take things for granted on Tuesday and you locked me out of my office this evening when all my things are all still in the office because you assume I have my office key on my person.With immediate effect, you do not leave the office until you have checked with all the managers you support-this is for the lunch hour as well as at end of day, OK?

瑞贝卡，这个礼拜二我刚告诉你，想东西、做事情不要想当然，今天晚上你就把我锁在门外，我要的东西都还在办公室里。问题就在于你以为我随身带了钥匙。从现在起，无论是午餐时段还是晚上下班后，你要跟你服务的每一名经理都确认无事后才能离开办公室，明白了吗？ 面对上司的指责，瑞贝卡在两天之后，以中文对陆的邮件做了正式答复。答复反过来指责陆忘记带钥匙而迁怒于她是推卸责任，同时认为陆无权干涉和控制其8小时外的私生活。更出乎意料是，她将其答复转给了EMC（北京）、EMC（成都）、EMC（广州）、EMC（上海）。

该邮件内容如下：

首先，我做这件事是完全正确的，我锁门是从安全角度考虑的，北京这里不是没有丢过东西，一旦丢了东西，我无法承担这个责任。

其次，你有钥匙，你自己忘了带，还要说别人不对，造成这件事的主要原因都是你自己，不要把自己的错转移到别人的身上。

第三，你无权干涉和控制我的私人时间，我一天就8小时工作时间，请你记住中午和晚上下班后的时间都是私人时间。

第四，从到EMC的第一天到现在为止，我工作尽职尽责，也加过很多次的班，我也没有任何怨言，但是如果你们要求我加班时为了工作以外的事情，我无法做到。

第五，虽然我们是上下级关系，也请你注意说话的语气，这是做人最基本的礼貌问题。

第六，我要在这里强调一下，我并没有猜想或是假定什么，因为我没有这个时间也没有这个必要。

4月11日开始，邮件被疯狂转发，并引起网络争论热潮。流传最广的版本居然署名达1000多个。邮件转发的大致顺序是：EMC→ Microsoft→ MIC→ HP→ Honeywell→ Thomson → Motorola→ Nokia→ GE„„这些大名鼎鼎的外企大多为IT或电子类相关企业。

事件之后，瑞贝卡离开公司，称“这件事闹得太厉害，我已经找不到工作了。”5月9日，几大网站均贴出陆纯初离职的消息。

1.陆纯初在处理与瑞贝卡之间摩擦上，出了什么问题？ 2.为什么瑞贝卡的回信会造成这么大的影响？

3.如果你是EMC的公关部，如何针对这个事件与公众沟通？

现在外企中，主要使用电子邮件作为沟通的手段，这种手段的特点、机会和危险是什么，恐怕大多数人未必知道。下面是比尔·盖茨回答别人有关电子邮件作为沟通工具的特点：

“E-mail is a unique communication vehicle for a lot of reasons.However E-mail is not a substitute for direct interaction….There are people who I have corresponded with for months before actually meeting them—people at work and otherwise.If someone isn’t saying something of interest, it’s easier to not respond to their mail than it is not to answer the phone.In fact I give out my phone number to almost no one but my e-mail address is known very broadly.I am the only person who reads my email so no one has to worry about embarrassing themselves or going people when they send a message.Our email is completely secure….Email help out with other types of communication.It allows you to exchange a lot of information in advance of a meeting and make the meeting far more valuable….Email is not a good way to get mad at someone since you can’t interact.You can send friendly message very easily since they are harder to misinterpret.”

最后一段的意思是：电子邮件是个传递好消息的通道，但如果你传递能够使人发狂的坏消息，邮件不是一个好的渠道，因为你不知道他的反应如何。

2.企业管理事件案例分析 篇二

1 资料与方法

1.1 一般资料

选取2011年1月-2013年12月笔者所在医院麻醉科发生的200例麻醉不良事件报告作为研究对象。发生不良事件的患者中, 女92例, 男108例;年龄5~81岁, 平均 (45.6±10.3) 岁。

1.2 方法

对麻醉不良事件的相关资料进行回顾性分析, 按照发生时段、年龄、ASA分级等情况进行统计和分析。

2 结果

2.1 麻醉不良事件的发生时段及原因

经统计分析, 麻醉不良事件的发生时段分布为:麻醉诱导期108例, 占54.0%;苏醒期65例, 占32.5%;手术中15例, 占7.5%;回到病房后12例, 占6.0%。麻醉诱导期和苏醒期是发生不良事件的主要时段。对其原因进行整理分析, 麻醉技术不熟练97例 (48.5%) 、麻醉准备不充分64例 (32.0%) 、麻醉管理不当30例 (15.0%) 、其他9例 (4.5%) 。

2.2 不同年龄段麻醉不良事件的主要类型

根据年龄段划分, 在麻醉不良事件中, 儿童有34例, 占17.0%, 主要为呼吸抑制;中青年有125例, 占62.5%, 主要为手术或麻醉操作损伤;老年有41例, 占20.5%, 主要为苏醒期异常和循环波动。

2.3 麻醉不良事件的ASA分级

根据ASA分级标准, Ⅰ级52例, 占26.0%;Ⅱ级111例, 占55.5%;Ⅲ级37例, 占18.5%;其中, 呼吸不良事件85例, 占42.5%;操作损伤53例, 占26.5%;循环不良事件49例, 占24.5%;其他13例, 占6.5%。

3 讨论

3.1 麻醉不良事件的分类

随着医学技术的不断发展, 麻醉学得到的长足发展, 麻醉学的相关业务范围也随之迅速扩展。但麻醉科依然属于高风险科室, 在进行麻醉操作或使用麻醉药物时无法避免地会出现麻醉不良事件。麻醉不良事件是一个集合名词, 包括以下几种: (1) 麻醉事故。指的是在麻醉的过程中, 由于麻醉师在处理药物, 进行麻醉操作或管理时出现人为错误, 如技术过失、麻痹松懈等, 而导致患者残废、功能障碍、组织器官损伤甚至死亡现象的情况[2]。 (2) 麻醉差错。与麻醉事故有所差别, 麻醉差错指的是一般性后果, 而并未导致患者残废、功能障碍和死亡等恶劣后果的人为错误, 与麻醉事故相比, 两者所造成的结果不同。又可将麻醉差错分为一般差错和严重差错两类, 其中, 一般差错是指麻醉师由于技术过失或失职行为, 给患者造成一定的痛苦。严重差错则是指麻醉师的失职行为或技术过失, 给患者造成痛苦, 延长了患者的住院周期和治疗时间[3]。 (3) 麻醉意外。指的是由于药物的特殊作用或麻醉操作、手术不良刺激、患者本身病理生理出现变化等因素, 导致意想不到的险情, 甚至造成患者死亡的情况。 (4) 麻醉并发症。主要是由于麻醉药物本身或操作方法本身原因而使患者产生某些症状或不良反应的情况。如何规避和减少麻醉不良事件的发生, 成为永恒的课题。

3.2 麻醉不良事件的发生原因

分析发生麻醉不良事件的主要原因, 包括以下几点: (1) 患者自身因素。随着麻醉和手术技术的不断进步, 放宽了受术者的年龄范围, 危重或急症患者增多。而这些患者往往存在较多的并发疾病, 这在一定程度上提高了麻醉的风险性, 出现麻醉不良事件的概率也随之提高[4]。 (2) 手术因素。复杂手术增多, 手术范围扩大, 导致手术时间长、创伤大、出血多等, 提高了维持术中内环境稳定性的难度。 (3) 麻醉因素。麻醉药物具有剂量难以掌握、起效快、毒性大等特点, 这是造成麻醉不良事件的原因之一[5]。另外, 创伤性操作比较多, 如动脉静穿刺、阻滞麻醉、气管支气管插管等, 都可能会引起麻醉不良事件的发生。 (4) 人为因素。主要是指人为方面的差错, 这是造成麻醉不良事件的主要因素。Reason指出, 人为差错包括显因素和潜在因素两个基本元素[6,7]。其中, 显性因素指的是直接导致错误发生的因素, 如麻醉前未使用检查清单, 安全检查步骤出错或遗漏, 对患者病变判断错误而导致错误的处理, 操作前不洗手、违反医疗操作常规等。潜在因素则具有一定的隐匿性, 多藏于人员或机构内部, 一般较难确定, 但能通过多方面的欠缺反映出来, 如工作负荷过重、管理技巧不佳、人员交流不足等。潜在因素一般需要通过深入发掘才能发现, 应引起足够重视。

3.3 麻醉安全管理对策

本研究200例麻醉不良事件中, 儿童主要为呼吸抑制, 中青年则主要为手术或麻醉操作损伤, 老年则主要为苏醒期异常和常循环波动。从麻醉不良事件的发生时段来看, 处于麻醉诱导期发生的有108例, 占54.0%, 其次是苏醒期65例, 占32.5%。因此, 对麻醉诱导期和苏醒期加强麻醉管理非常关键。另外, 麻醉不良事件与手术的类型有一定关系, 若为急诊手术, 术前准备时间则比较短, 各脏器功能无法保持最佳状态, 存在较多的困难气道和饱胃, 从而提高了麻醉管理的难度, 麻醉危险性也因此加大, 麻醉不良事件相应增多[8]。再结合ASA分级, 通常Ⅲ级以上麻醉的危险性更大, 而本研究中Ⅰ、Ⅱ级患者麻醉不良事件所占比重较大 (共占81.5%) , 这与笔者所在医院ASA分级Ⅰ、Ⅱ级手术患者占较大比例有关。通过以上研究结果, 表明麻醉不良事件的发生或多或少与麻醉安全管理有关, 如麻醉技术操作不熟练 (占48.5%) 、麻醉准备不充分 (32.0%) 等。因此, 为减少麻醉不良事件的发生率, 提高麻醉的安全性, 需进行严格的麻醉安全管理。

3.3.1 成立麻醉科应急专家组

麻醉不良事件的后果很多都比较严重, 一旦发生, 若处理不当或判断失误就可能会延误抢救, 给患者造成很大伤害, 甚至出现死亡。因此, 应建立风险预见性思维, 将麻醉的风险降到最低。为此, 可成立麻醉科应急专家组, 专门负责麻醉不良事件的预防和处理。专家组的组长可由科室主任承担, 成员包括耳鼻喉科、急诊科主治以上医师、经验丰富的护理、本科室非当事医师等, 成员5~15人, 职责包括对患者大脑缺氧程度进行评估、安排抢救人员进行相关的抢救工作、给出处置意见、实施亚低温疗法、纠正酸碱、检查血气等具体工作[9]。同时, 制定工作手册, 根据日常工作提前制定应急方案等。

3.3.2 完整记录麻醉过程及重视术后访视

确保手术麻醉记录处于真实及完整状态是保证麻醉安全管理工作得到有效开展的前提条件, 因此对于麻醉实施的整个过程都应做到实时记录, 如术前诱导及气管插管、整个手术的操作过程与用药情况、患者的各项生命体征情况及气管拔管等。对于一些过于繁杂的描述类信息, 则应在手术完成后立即进行补充, 以保证记录的完整性。如发生不良事件, 则无论对手术患者的健康造成伤害与否, 均应记录在案, 同时要注意保证麻醉记录的客观性, 避免因他人暗示、情绪激动或出现恐惧心理等对记录的客观性造成影响。由于原始麻醉记录是否清晰及完整关系到医疗纠纷的举证问题, 所以尽可能避免修改原始的麻醉记录, 如发现原始记录中确实存在需要补充的地方, 则在补充或修正后应注明修改时间, 以备查证。此外, 在完成手术后麻醉师应及时进行术后访视。因手术过程麻醉不良引起术后并发症或其他意外状况并不鲜见, 因此在完成手术后应注意访视患者, 并在访视的过程中观察患者的体征变化情况, 如血压及尿量变化等, 一旦发现异常则及时进行处理。

3.3.3 做好人员和设备管理工作

麻醉医师的个人素质直接关系麻醉的效果, 因此, 应注重对麻醉医师的培养。建议建立麻醉医师的长线机制, 选派人员参与上级医院的进修, 以更好地引进新理念、新技术, 提高麻醉医师的综合实力。同时, 严格实施准入制度, 筛选出那些熟练掌握各项操作技能, 并具备较强的应急能力的麻醉医师。对于麻醉医生的医德医风培养也非常重要, 因此麻醉医师在学习新知识及新技术的同时, 更应强化自身的道德修养, 以便形成良好的医德。要求麻醉师严格履行术前访视评估制度, 向主管医师了解患者的情况和手术方案, 排除麻醉禁忌症患者, 进行麻醉ASA分级。另外, 术前可向患者介绍麻醉中可能出现的风险, 并告知处理对策, 以争取患者的配合或赢得患者的理解和支持, 严格签订麻醉知情同意书。术前认真检查麻醉药物、麻醉工具、监护设备、器械等, 确保均处于正常状态。

除此之外, 还应重视人文关怀, 避免使用气管内刺激、催醒药等对患者进行强行催醒, 可通过改善患者的全身状况使其自然苏醒。并给予患者必要的安慰, 改善患者麻醉恢复期的生理和心理反应。唯有采取有效的麻醉安全管理措施, 才能减少麻醉不良事件的发生, 提高麻醉的安全性。

参考文献

[1]姚立农.麻醉安全的人为因素与麻醉医师的素质优化[J].中国医院管理, 2010, 30 (12) :44-45.

[2]马爽, 朱斌, 黄宇光.手术及麻醉不良事件的监控与预防[J].协和医学杂志, 2013, 14 (4) :471-473.

[3]湛勇.浅谈基层医院规避麻醉相关不良事件风险的策略[J].中国医药指南, 2012, 10 (16) :398.

[4]彭春华, 魏智慧, 韩田.65例麻醉不良事件报告分析与麻醉安全管理[J].中国医师进修杂志, 2013, 36 (1) :80-81.

[5]朱梅.麻醉医师的职责和职业素质初探[J].医学信息 (上旬刊) , 2011, 24 (10) :6812-6813.

[6]尹久文.影响门诊手术麻醉安全因素分析[J].中国民族民间医药, 2011, 20 (19) :63.

[7]吴千海, 陈宏, 王蕾.盐酸戊乙奎醚在复合全身麻醉中的应用价值研究[J].中国医学创新, 2013, 10 (8) :3-4.

[8]张桓, 张晗, 刘延冰.预防麻醉意外与并发症, 降低麻醉风险[J].现代中西医结合杂志, 2010, 19 (13) :1627-1628.

3.企业管理事件案例分析 篇三

【关键词】鱼骨图分析法；不良事件；护理

【中图分类号】R473.12

【文献标识码】B

【文章编号】1004-4949（2014）09-0354-01

1 鱼骨图分析法的用法

1.1鱼骨图分析法

鱼骨图（因果图）分析法的重点在于找出问题发生的根本原因。鱼骨图分析法要求分析者将眼光放在不良事件发生的整个系统及层面，而不是注重于将责任归结到个人身上[1]。进行鱼骨图分析法的根本目的在于找出预防措施的工具，以免再次发生同样的事件，从而提高医院护理工作的安全性与文化性。

1.2鱼骨图分析具体步骤

1.2.1分析前准备

采用鱼骨图分析法之前应做好提前准备，首先应该确定不良事件的发生；接着成立分析小组，在小组成员中，由护士长担任组长，高级责任护士担任组员；最后确定所要研究的具体问题，小组成员进行分工合作，做好资料的收集工作[2]。

1.2.2问题出現的可能原因

应用鱼骨图分析法的第二阶段是比较重要的环节，主要是找出问题发生的可能原因。首先召集小组成员，从所收集资料的各层类别中找出所有可能的原因，在进行分析的过程中要尽可能找出更多的问题；其二，将找出的问题写在鱼骨头上，将相同的问题进行分组，并标注在鱼骨上；其三，对不同问题进行分析，并征求小组成员的意见，分析并总结根本原因；其四，从所有问题中随意选出一个问题，分析并研究为什么会出现这样的问题；其五，分析问题后，根据问题的答案进行再次提问，连续提问五个问题，使其深入到多个层次；最后，将问题深入到五个层次后，如果认为已经无法继续提问时，将前面所分析的问题发生的原因列举出来。

1.2.3确认根本原因并制定改进计划

对所列举的原因中进行最后的分析，找出涉及到系统层面的的根本原因，将根本原因列成表，最后确定其根本原因。找出最根本的原因后，根据所列出的表以制定并执行护理不良事件管理的改进计划。

2 案例应用分析

2.1案例资料

选取护理不良事件中的1例。这1例患者于2013年9月23日中午11：34收住院，入院时全身浮肿，有贫血症状。患者为女性，65岁，入院后值班医师及时通知护理人员对其进行抽血检查，但在开立医嘱时遗漏急查“血常规”化验单，拿到遗嘱的护理人员没有认真核对医嘱，并将化验单交由其他护理人员进行采血，以至于最后漏了采“血常规”标本这个环节。当检查结果出来时，值班医师发现没有血常规结果。

2.2进行鱼骨图分析

在进行鱼骨图分析之前应成立分析小组，将患者从入院到检查结果出来这一时间段作为调查分析的时间段，并将这一护理不良事件确定为“漏采血标本”，接着收集相关的病例资料，对值班医师及2名值班护士、患者及家属、护士长等相关人员进行访谈。

2.2.2找出主要原因

通过访谈与分析，发现出现问题的原因有多种：首先是值班医师没有认真执行医嘱管理制度，开立医嘱后并没有做好核实工作，没有认真核对化验单与医嘱是否一致。其二，处理医嘱的护理人员没有对医嘱进行查对，责任心不够强。其三，进行抽血检查工作的护理人员没有认真执行标本采集制度。其四，科室没有健全紧急情况下采血流程与制度。其五，患者入院是为中午的繁忙时间段，但是只有两位护理人员值班，人力资源不足。其六，医师与护理人员之间的沟通不到位。

2.2.3确认根本原因并制定改进计划

科室的相关制度不健全，没有制定紧急情况下采集标本制度；科室的安全防范教育培训力度不到位，尤其是对低年资护理人员的培训；医护人员搭配不合理，排班安排不科学；医师与护理人员之间的沟通不到位。

根据其根本原因，制定并执行改进计划。建立并完善医嘱管理与标本采集制度；组织科室医护人员学习相关的法律法规，提高其安全意识；合理安排值班，适当增减值班人员；促进值班医师与护理人员之间的沟通，提高其核对意识。

3 讨论

护理不良事件的发生对患者的身体安全与健康有严重的威胁作用，而且还会影响医院的声誉。采用鱼骨图分析法能准确地找到系统存在的问题，使护理人员认识到护理工作中容易出现错误的环节，从而找到不良事件发生的根本原因，以免再次出现同样的错误。护理不良事件的发生是在所难免的，如何将不良事件发生率降到最低是关键，鱼骨图分析法的重点在于找出系统层面的问题，而不是将错误归结到个人身上，使护理人员正确认识工作的失误，从而积极主动地上报不良事件，不断完善自身护理工作，减少护理不良事件的发生[3]。

参考文献

[1]雷金娟.鱼骨图分析法在护理不良事件管理中的应用[J].中国医药指南，2013，19（17）：164-165

[2]王青.根本原因分析法在护理不良事件中的应用[J].当代护士（学术版），2010，7（07）：82-83

4.企业管理事件案例分析 篇四

不久前，由三鹿奶粉引发的“奶粉事件”震动全国。该事件不仅对整个乳制品行业影响重大，在竞争主体、产品结构、企业架构、供应链等方面将重新洗牌，而且引发了公众对国家危机应对体制、社会道德和企业责任等问题的讨论和反思。笔者认为，该事件也暴露了企业在内部控制方面的缺陷和不足，应当引起我们对如何建立健全、有效的内控机制的思考。

一、从内部控制角度看三鹿事件

根据财政部联合证监会、审计署、银监会、保监会发布的《企业内部控制基本规范》的定义，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，其目标包括合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。建立和实施有效的内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素。从此次三鹿奶粉受三聚氰胺污染的事件本身及应对过程我们可以发现，企业在内部控制的五个要素中或多或少都存在不足，也给我们设计、执行和评价内部控制带来反思。

1.内部环境。该要素是内部控制框架的基础所在，涵盖治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、诚信与道德观等多方面内容。尽管内部控制更强调相互牵制的制度性安排，但显然人的因素在内部控制，尤其是内部环境中发挥着重要的作用。我们常说“道德使之不愿、法律使之不敢、制度使之不能”，这说明诚信与道德观或者是企业文化在某种程度上是高于制度本身的。资料显示，三鹿集团早在2008年3月就接到消费者反映，但直到2008年8月三鹿已经秘密召回部分问题奶粉之时，却仍然没有将事件真相及可能产生的后果公之于众，有媒体称这种做法直接导致此后的一个多月里又有一批婴儿食用了三鹿问题奶粉。显然此次事件在某种程度上检验了三鹿集团决策层的诚信与道德观。事实上除了三鹿集团外，向牛奶中添加三聚氰胺的耿氏兄弟等不法分子、告知这些不法分子通过添加三聚氰胺可通过检测的技术人员、销售给不法分子三聚氰胺化工原料的人员，都存在着只顾利益不顾消费者健康的问题，而这种环境因素也许才是真正导致此次事件的罪魁祸首。我国的内部控制基本规范中将职业道德修养和专业胜任能力作为聘用员工的重要标准，要求企业加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，这对培育一个良好的环境氛围，更好地发挥内部控制的风险防范作用有着积极的意义，而要实现这个目标显然非一朝一夕之功。

2.风险评估。这个要素要求企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，并合理确定风险应对策略。众所周知，食品中不能添加的物质远比能添加的多，现有的检测手段不可能对每种有害物质都进行检查。就奶粉这种需要从分散农户处采购原料的食品而言，每个农户的奶牛喂养过程、原料奶的加工、储存和运输过程等都可能存在不同的风险，这就给原料奶的质量检验带来了挑战。我们知道，一般的企业内部控制都是针对常规事项进行设计的（如奶粉的营养成分是否达标等），而对例外事项（如添加三聚氰胺）则重视不足。这对内部控制的设计提出了挑战。显然，食品加工企业除了对原料采购、产品加工、存储储藏、物流配送等各个环节进行风险评价、分析之外，还应该就最可能产生风险的环节设立应对措施，例如风险评估时针对生产的奶粉原料中可能会含有哪些有害物质，原料提供者添加这些物质的可能性以及消费者食用这些物质的后果严重性等进行评价、排序，并从原料采购、产成品的检测验收等方面设定有针对性的指标，以提高内部控制的效率和效果。

3.控制活动。是指企业根据风险评估结果，采取相应的控制措施来将风险控制在可接受的程度之内。显然，食品行业的风险问题更多地与消费者的生命财产安全密切相关，控制活动也更应该切实、有效。此次奶粉的污染物三聚氰胺尽管对普通消费者而言还非常陌生，但在食品行业并非首次出现。早在2007年4月，中国徐州的一家宠物食品公司在出口美国的宠物食品中添加此种物质冒充蛋白质，导致大批宠物肾衰竭而死亡。美国食品和药品管理局也曾通报我国部分企业在出口的用于制造宠物食品的小麦蛋白、大米蛋白及麸皮等植物源性蛋白中违规添加三聚氰胺。对这种“有前科”的食品添加物，食品企业显然应该有所记录和警惕。此次三鹿集团奶粉事件曝光后，根据警方抓获的耿某介绍，在2007年底前向三鹿集团销售的牛奶就屡次因检验不合格而被拒收。而三鹿集团对这种“屡次不合格”牛奶的提供者居然没有“诚信记录”，在其向牛奶中添加三聚氰胺，使得“问题”奶进一步演化为“毒奶”而顺利通过检测后没有保持“合理怀疑”。从事实看，三鹿集团能够在2007年前“屡次”查出耿某提供的牛奶不合格，说明企业拥有严格的采购验收制度并得到切实执行，但如果能对日常控制活动中发现的一些不良信息进行收集、整理，并对异常现象（屡次不合格的原料提供者后来提供的都是合格原料）寻找合理解释，以进一步提高控制活动的效率效果，则发现“耿某”类不法分子的伎俩并非全无可能。

4.信息与沟通。这个要素从某种程度上可以看作是内部控制的神经系统，它要求企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。从现有的报道看，早在2008年3月三鹿集团就已经接到消费者的投诉，6月份反映的人越来越多，但直到2008年8月2日，三鹿集团才将相关信息上报给石家庄市政府。这中间已存在信息与沟通不及时、不全面的问题。而根据《国家重大食品安全事故应急预案》的有关规定，地方人民政府和食品安全综合监管部门接到重大食品安全事故报告后，应当立即向上级人民政府和上级食品安全综合监管部门报告，并在2小时内报告至省（区、市）人民政府，也可以直接向国务院和食品药品监管局及相关部门报告。上述规定事实上是对信息沟通的及时性做出了明确的要求，但实际情况是，石家庄市政府直到9月8日才将有关情况的书面报告提交给河北省政府。这种信息与沟通的延迟在一定程度上加大了毒奶粉的危害后果。

5.内部监督。该要素要求企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。内部监督分为日常监督和专项监督。作为中国食品工业百强、农业产业化国家重点龙头企业，三鹿对内部监督不能说不重视，因为其产品是经过“1 100道检测”的。而对于为何没有检测出三聚氰胺，专家给出的解释是在现有的检测指标中主要是通过检测氮元素来确定奶粉的蛋白质含量，没有针对三聚氰胺的专门检测。而三聚氰胺这种化工原料的含氮量高达66%，不法分子正是通过增加牛奶中的氮元素含量来达到通过检测的目的。这表明企业的监控活动中，除了日常的监控活动外，还应该有一些专项的、非常规的监控活动，从而达到发现控制缺陷的目的。除了三鹿产品，还有其他被发现存在问题的古城、圣元、伊利奶粉等都被授予“免检产品”称号，这意味着上述产品在获取了免检证书后可以在有效期内不受各地质检部门的监督检查，这显然也不符合内部控制的持续监控原则。

从三鹿奶粉事件的表面看，主要的风险因素来自原料采购控制环节，但从事件的产生、发展来分析，则无疑牵涉到监管环境、行业特征、内部控制等多个层面。从内部控制的设计看，我们对食品原料的采购验收环节存在缺陷，指标设计不全面；从内部控制的执行看，我们对风险事项的识别和评估还缺乏科学合理的方法论指导，对信息与沟通的及时性、有效性认识不足，在内部环境的建设尤其是培育积极向上的价值观和社会责任感方面还应付出更多努力。

二、延伸思考

三鹿奶粉事件绝非个案。早年喂食垃圾的“垃圾猪肉”、喂食含瘦肉精的“问题猪肉”以及查出硝基呋喃类代谢物、环丙沙星、氯霉素、红霉素等多种禁用鱼药残留的“多宝鱼”事件，都曾在社会上引起极大反响。这些事件或多或少都与经济利益相关，一些不法商贩为个人私利而将法律法规、社会责任、社会公德等抛诸脑后，而对此类问题绝非查处个别责任人或出台某项制度就可解决的，显然需要道德、法律和制度层面的整合措施。

5.企业管理事件案例分析 篇五

摘要：目的：总结分析在护理管理中护理不良事件案例分析法的应用价值。方法：我院2014年6月—2015年6月期间在护理管理中采用常规方法，2015年7月—2016年7月在护理管理中应用了护理不良事件案例分析法，回顾分析应用护理不良事件案例分析法前后的护理效果。结果：在护理人员的护理管理知识评分、护理不良事件发生率以及护理满意度等指标方面，应用护理不良事件案例分析法前后存在较大的差异性（P<0.05），具有统计学意义。结论：在护理管理中应用护理不良事件案例分析法，有助于提高护理人员的护理管理知识掌握程度，降低不良事件发生率，提高护理服务质量，值得推广应用。关键词：护理不良事件案例分析法；护理管理；应用效果

随着临床护理服务观念的更新，患者在临床护理过程中对护理服务有了更高要求，与此同时，对于医院护理管理有了更多要求，尤其是在护理安全方面，护理不良事件的发生会进一步造成护患关系的紧张。为进一步提高临床护理管理水平，降低临床护理中不良事件发生率，提高服务质量，本文结合笔者工作经验，就护理不良事件案例分析法在护理管理中的应用分析如下：

1、资料及方法 1.1一般资料

我科室内部共有护理人员24名，均为女性，年龄在21—45岁、平均年龄（31.6±5.1）岁；在工作年限方面，1-5年7人，5-10年9人，10-20年6人，20年以上2人；其中大专学历2名、本科学历22名；在职称方面，副主任1人，主管4人，护师12人，护士7人。在两个不同时间段的护理管理中，护理人员数量没有发生变化。1.2方法 2014年6月—2015年6月期间在护理管理中采用的是常规方法，2015年7月—2016年7月在护理管理中于常规护理管理基础上应用了护理不良事件案例分析法，具体方法如下：通过文献检索方式从国内大型网站、报刊等方面收集典型的护理不良事件案例，通过对不良事件典型案例的分类整理，每周在固定时间为所有护理人员就选择的护理不良事件进行案例分析，具体分析可通过PPT文档、观看视频、护理管理知识宣传册等完成不良事件典型案例的分析讲解，进一步加大对护理管理制度的完善，比如：查对制度、分级护理制度、护理交接班制度、护理不良事件主动报告制度等。1.3观察指标

本次研究中观察指标有：（1）护理人员的护理管理知识评分；（2）护理期间不良事件发生率；（3）患者的临床护理满意度。1.4评价指标

护理人员的护理安全管理知识评分采用我院自拟的护理管理知识评分，包含护理人员安全意识、法律保护意识查对制度的执行、安全用药、与患者的有效沟通、护理文书规范书写、不良事件报告情况、护理中的健康教育、护理操作技能等，综合上述不同项目后换算为百分制，分值越高，对应的护理管理水平越高；护理满意度采用护理满意度调查问卷获得，发放问卷100分，回收率为100.0%，分为满意、一般和不满意。1.5统计学分析

整理本次研究中的相关数据，使用统计学软件SPSS19.0对相关数据进行分析处理，其中护理满意度以及护理期间不良事件发生率采用率（%）表示，护理管理评分使用平均值±标准差表示，前者使用卡方检验，后者使用t检验，比较后以P＜0.05表示存在较大差异以及统计学意义。

2、结果

[1]2.1不同时间段护理管理评分

不同时间段护理管理评分比较见表1，根据表中数据可知采用护理不良事件案例分析法后，护理人员的整体管理水平相对于应用护理不良事件案例分析法前，存在较大差异，具有统计学意义（P<0.05）。

表1 不同时间段护理管理评分比较（x±s，n=24，分）

时间段

2014年6月—2015年6月 2015年7月—2016年7月

t P 2.2护理不良事件发生率比较

2014年6月—2015年6月共接收患者980例，其中有19例出现了护理不良事件，所占比例为1.94%；2015年7月—2016年7月共接收患者995例，没有出现护理不良事件，在不同时间段的护理不良事件发生率方面存在较大差异，具有统计学意义（P<0.05）。2.3护理满意度比较

2014年6月—2015年6月表示满意40例（80.0%）、一般8例（16.0%）、不满意2例（4.0%）；2015年7月—2016年7月表示满意的有49例（98.0%）、一般1例（2.0%）、不满意为0，在护理满意度方面，两个不同时间段存在较大差异，具有统计学意义（P<0.05）。

3、讨论

护理管理是保证临床护理质量的重要手段，在护理管理中护理安全管理属于护理管理工作中的重点，根据我国不同学者对临床护理不良事件的报道，临床护理不良事件发生率在2.9%—16.6%。其中用药错误为14.9%—28.2%，跌倒坠床为20.0%。这些数据表明我国临床

护理管理得分 60.7±10.5 85.9±7.3 37.216 ＞0.05 护理管理现状不容乐观，护理风险较大。

护理不良事件案例分析法就是结合医院的护理实际，从国内搜集整理相关的临床护理不良事件典型案例，并通过向护理人员的讲解以及深入剖析，让护理人员看到护理不良事件对患者、护理人员以及医院等造成的影响，让每一位护理人员切实认识到护理管理中安全管理的重要性，从而不断提高临床护理工作中的护理风险管理意识，不断提高自身护理水平，降低护理不良事件的发生。

本研究中通过在临床护理管理中应用护理不良事件案例分析法，结果显示，护理人员的管理水平进一步提高，护理不良事件发生率降低、同时护理服务质量也明显增加。

综上所述，在护理管理中应用护理不良事件案例分析法，有助于提高护理人员的护理安全知识掌握程度，降低不良事件发生率，提高护理服务质量，值得推广应用。参考文献

6.企业管理事件案例分析 篇六

一切历史事件都不是孤立的，而是彼此联系、互为因果的。如西汉初年，统治阶级采取休养生息政策，出现了“文景之治”。这绝不是统治阶级发“善心”，而是秦末农民战争显示的巨大威力。西汉统治者为了维护封建统治，吸取秦亡的历史教训，采取暂时减轻对农民剥削的政策。这就是“文景之治”出现的必然性。又由于文景时期农民负担减轻，生产条件有所改善，有利于社会生产力的发展，就出现了西汉社会经济的发展和汉武帝时期国力的强盛。这些历史事件无不互为因果，同时历史事件彼此之间除了表现“纵”的内在联系之外，还经常表现“横”的联系。如“五四运动”的发生除了有国内历史条件外，还由于俄国十月革命对中国的影响。正因为十月革命的胜利使中国当时具有初步共产主义思想的知识分子受到了鼓舞，找到了方向和道路。总之，抓住历史事件彼此之间的纵横联系，是分析历史事件的一把钥匙。

二、剖析事件发生的条件

历史事件的发生都不是偶然的。它是不以人们的意志为转移的。分析历史事件之所以发生的种.种条件，找出它的原因，对深刻认识历史事件的性质和发展过程是十分重要的。分析、评价历史事件的前提是充分理解。而历史情境的有效设立则是理解历史事件的重要方式。

作为过去发生的事实，历史是不可重复的客观存在。不可再现是历史的特点，而受制于中学教材与学生实际，一般呈现出来的史实都显得偏短。要想让中学生去完整地认识那些年代久远的知识有一定的难度，解决这个问题的最佳方式就是情境再现。教师通过一定的资料收集，结合学生的认知情况，运用多种教学方式将过去几百上千年的历史情境化，再让学生在具体的时空条件下真实地感知历史人物与历史事件，梳理经历人类社会曾经的生活习惯与民族风俗。只有当学生亲身回溯历史感知历史，才能充分理解历史的前世今生。

逻辑分析作为解决问题的基本方法，需要在思维层面剖析历史的前因后果。任何历史事件的分析，都要从历史事件发生的起因、经过、发展等过程分部挖掘，不能带着主观的情感和臆断，尤其注重客观公正的实事求是，还原历史的真相。要想实现这个目标，就必须学会辩证唯物主义和历史唯物主义原理，综合运用正确的历史分析方法，才能找到历史事件的分析模式。比如商鞅变法，只要深入剖析它出现的历史背景就比较容易理解变法的目的。

三、理清事件发展的头绪

历史事件的发展总是表现出“开始→发展→高潮→结果”的过程。这就要求我们善于抓住发展线索，理清头绪。

四、弄清作用或影响

7.企业管理事件案例分析 篇七

1 资料与方法

1.1 一般资料

我院开放床位580张, 护理人员315人, 年龄19～55岁, 平均34.6岁, 均为女性。其中, 本科学历83名, 占26.3%;大专历151名, 占47.9%;中专学历81名, 占25.7%。副主任护师8名, 占2.5%;主管护师95名, 占30.2%;护师63名, 占20.0%;护士149名, 占47.3%

1.2 方法

(1) 以科室为单位, 由护士长组织, 科内所有护士参加, 每周举行1次护理风险查找分析会议, 涉及护理工作各个方面的现有和潜在的护理风险和不良事件, 提出整改意见, 记录整理后上报护理部。

(2) 护理部不定期巡查各科室护理质量, 查看安全讨论记录;护士长每周3次夜查房。针对发现的护理隐患, 每月召开1次护士长安全讨论会, 对各类问题进行分析, 对全院共性问题, 经讨论后确定最佳流程和方法并在全院推广;对个别问题, 具体分析, 共同寻求防范措施。

(3) 以《医疗事故处罚条例》, 国内护理风险、差错、事故的相关概念为依据, 回顾统计2004年1月至2011年12月各科室每月自报的护理风险报表, 护理不良事件登记表和护理缺陷、隐患报表, 共181份, 其中152份被风险管理小组确认为护理风险事件, 对其进行归纳汇总、数据分析。

2 结果

2.1 护理风险事件的种类 (见表1)

[n (%) ]

2.2 护理风险事件当事人学历、职称、科室及发生时间 (见表2)

[n (%) ]

3 分析

3.1 护理风险事件的种类分析

表1显示, 护理风险事件以医嘱处理和给药错误居首, 其次是沟通不到位、病情观察和标本采集方面。发生原因主要表现在6方面: (1) 未认真执行“三查七对”制度, 如给药错误。 (2) 未严格按护理操作技术规程操作。如气囊导尿管导尿时, 插管深度不够就进行气囊注液造成尿道粘膜损伤;胎盘胎膜残留;产后肠瘘;气管切开护理不到位致导管堵塞;药液未现用现配。 (3) 护士责任心、人文关怀、健康教育不到位。如紫外线消毒时引起患者角膜损伤, 腰麻手术后发生烫伤, 翻身不及时发生压疮, 护理不精心致导管脱落。 (4) 主动服务意识、环境设施、预见性护理措施不到位。如发生患者坠床, 输送中、入厕时跌倒, 跳楼及自杀等。 (5) 各项规章制度执行力不够。如值班、交接班、分级护理制度落实不到位, 造成血液、药物浪费;病情变化发现不及时;仪器设施检查、维修不及时等。 (6) 解释不耐心、沟通不到位引发护理纠纷。如给高热患儿酒精擦浴前未认真解释目的而致家属误解, 术前禁食禁饮患者食用牛奶等。针对存在的问题, 当事人所在科室提出整改措施, 细化工作流程, 经过护理质量委员会和护理风险管理委员会讨论审定, 共制定37项护理风险防范改进措施。2011年5—10月, 全院无护理纠纷和服务投诉事件发生。

3.2 护理风险事件相关因素分析

(1) 护理风险事件的当事人, 以低年资护士和护师较多, 分别占52.0%和35.5%。这部分护理人员占我院护士总数的67.3%, 是临床一线的主力军, 而工作繁忙, 临床经验欠缺, 业务能力有待提高, 流动性大等都会增加其护理风险事件发生率。特别是新毕业人员、新调入人员和部分招聘护士是高危人群, 本组资料中有个别护士多次发生护理风险事件。作为管理者, 要注意对工作有情绪, 家庭有矛盾, 身体状况欠佳的护士的管理。

(2) 本组资料显示, 护理风险事件当事人以大专和中专学历居多, 分别占51.3%和46.1%, 这与我院护理队伍学历结构有关。大中专学历护士占我院护士总数的73.6%, 她们是护理工作的主力军, 承担大量的临床护理工作。这部分护士大多专业基础差, 业务素质不高, 而且工作经验不足, 加之工作繁重导致注意力不集中和行为过失, 同时由于护理风险的识别、预见能力不高, 成为护理风险的高危人群。

(3) 本组资料显示, 护理风险高发时间段是8:00～11:00和6:00～8:00, 分别占33.6%和19.7%。由于大部分治疗集中在8:00～11:00, 而6:00～8:00值班护士少, 且要完成标本采集和术前、检查前各种准备工作, 加之夜间值班疲劳, 自然增加了护理风险发生几率。另外, 交接班前后、中午和夜班、节假日也是高危时期。主观意识过强、安全意识淡薄、法制观念不强是发生护理风险事件的主要原因。管理者应制订防范措施, 以便及时识别、防范护理风险的发生。

(4) 护理风险的高发科室:本组资料中, 外科和门急诊护理风险事件发生率分别为37.5%和20.4%, 妇产科发生率为15.8%, 按医院床位比, 妇产科、门急诊科是护理风险事件的高发科室, 其次为儿科和外科。

(5) 管理因素:护理规章制度和护理操作技术规程是护理人员开展工作的依据, 如果缺乏或未及时根据临床需要完善, 则会导致护理工作的盲目性和随意性。此外, 由于我院病床与全院护士比1∶0.54, 护士数量不能满足临床需要, 也增加了护理风险。

(6) 设备及环境因素:医院的走廊无扶手, 卫生间无拉手和座便设施, 地面湿滑, 带护栏的病床少是导致患者跌倒的主要原因。

4 管理屏障的设计与应用

(1) 进行全员培训, 提高护士防范护理风险的能力。组织全院护士学习《医疗事故处理条例》和《侵权责任法》, 每季度召开差错事故和护理纠纷事件分析会, 讨论讲评发生原因和应该吸取的教训, 认清工作中违法、违规行为可能引发的法律问题, 让广大护士从中吸取教训, 强化法律意识。

(2) 细化护理工作流程, 如抢救工作流程, 抢救仪器的使用流程, 基础护理工作流程, 患者交接、转运流程, 各种护理操作流程等;制定护理工作制度, 编制管理手册, 护士人手一册;组织全体护士集中培训, 要求科室组织护士集体学习和个人自学相结合;护士长跟班检查制度、规范、流程的落实情况, 护理部不定期抽查, 督促护士遵章守纪, 掌握标准, 做好质量自控和三级控制工作。

(3) 加强细节管理。严格执行各项规章制度和工作流程, 特别是查对制度、分级护理制度、交接班制度和工作流程。各关键流程, 如病房与手术室、产房与ICU之间的交接等, 要严格执行交接和双签字制度。全院统一管道标志颜色, 防止混淆。对于皮试阳性的患者和需控制滴速者, 床头挂皮试阳性和控制滴速标识, 确保临床用药安全。

(4) 加强护患有效沟通, 提升患者满意度。护理部对护士进行沟通技巧培训, 组织护士模拟角色进行交流, 并请沟通优秀者介绍经验, 引导她们学会并运用语言和非语言交流技巧, 增强沟通意识, 提高沟通能力。

(5) 防范与减少患者跌倒及压疮事件发生。患者入院时对其进行跌倒、坠床、压疮危险评估, 确定高危人群并在床尾挂图文并茂的防止坠床、压疮危险标识;在卫生间门口张贴防跌倒温馨提示, 以减少跌倒事件发生;对有压疮危险的患者建立翻身卡, 使用气垫床, 严格按压疮护理规范进行预报、监控、护理。

(6) 改善服务环境, 增加服务设施。改进病房设施, 合理放置病房内家具;在病区走廊和卫生间加装扶手;购买两侧有护栏的病床;地面铺设防滑地板, 并保持平整、干燥;卫生间配置坐便椅;医用危险品放置合理, 标识明显。

(7) 合理配置人力资源。排班新老搭配, 加强中午、夜间、节假日重点时段的护理安全管理;根据病房重症患者人数、护理工作量的不同, 加派人员协助早、晚班护士完成护理任务;抓重点环节, 即重点患者、重点操作, 特殊操作、高难度操作由护理骨干专人负责, 防止出现护理意外。

(8) 通过“三标” (ISO9001质量管理体系、ISO14001环境管理体系和OHSAS18001职业健康安全管理体系) 认证。“三标”认证是目前世界上最全面和最系统的管理国际化标准。2010年11月经过全体医务人员的努力, 我院通过了北京认证中心的“三标认证”。“三标认证”为医院提供科学有效的医疗质量、环境、职业健康安全管理体系规范和指南, 对全院护理管理进行全程控制, 使护理工作迈步上规范化的道路。

摘要：目的 了解临床护理风险事件在种类、发生时间, 以及当事人学历、职称、所在科室的分布特征, 分析护理风险事件的发生原因, 为防范护理风险事件提供依据。方法 回顾性分析金川集团公司医院2004年1月至2011年12月护理风险报表, 护理不良事件登记表, 护理缺陷、隐患报表, 共181份, 其中152份被风险管理小组确认为护理风险事件, 对其进行同类归纳汇总、数据分析。结果 护理风险事件以医嘱处理给药错误居首, 其次是沟通不到位, 病情观察和标本采集方面。发生护理风险事件的当事人多是低年资护士和护师, 学历以大专和中专最多;高发时段是8:00-11:00和6:00-8:00;妇产科、门急诊科是护理风险事件的高发科室, 其次为儿科和外科。结论 了解临床护理风险事件的常见种类、分布特征, 对提高风险防范意识, 设置管理屏障, 预防护理风险事件发生, 保障护患双方利益具有积极作用。

关键词：护理风险事件,管理屏障,护患纠纷

参考文献

[1]李晓惠, 邹晓清.临床护理风险事件分析与对策[J].中华护理杂志, 2005, 40 (5) :375-376.

[2]戴表梅, 陈丽英, 徐雪艳, 等.护理风险管理研究进展[J].中国护理管理, 2006, 6 (8) :36-38.

8.印度博帕尔事件分析 篇八

关键词：印度博帕尔事件；公司人格否定制度；有限责任；问题及完善

引言

印度博帕尔事件堪称工业文明史上一次巨大灾难，其造成的破坏之大、伤亡之多、救济之漫长都较为少见。对该事件的分析不仅有利于我们了解人格否认制度在跨国公司相关法律问题中的应用，更重要的是以之为样本为我国该制度的规定、适用提供借鉴与完善。

1博帕尔事件概述

1984年12月3日凌晨，印度中央邦博帕尔市发生氰化物泄漏，3500 人3天内死亡，之后因后遗症死亡2.5 万人。事发博帕尔化工厂——美国联合碳化物的一家子公司。

事故发生后，印度政府代表受害者向美国法院起诉美国联合碳化物公司，向纽约法庭提出标的为33亿美元的诉讼请求，被美国法院以“不方便法院”驳回。

1986年印度政府向印度法院起诉，通过协商，印度最高法院最终判决印度公司一次性赔偿受害者4.7亿美元。2010年，印度地方法院以该公司7名印度籍高管玩忽职守致他人死亡各自判处最高两年有期徒刑。

2公司法人人格否认制度概述

人格否认建立在股东有限责任基础上，从保护公司债权人和公共利益角度出发，以实现公平正义为目标，是对传统法人人格独立的一种矫正，对股东有限责任的重要补充。本文将从概念、特征及其适用条件三方面对该制度进行简单介绍。

2.1概念及特征

人格否认制度，亦称揭开公司面纱、刺破公司面纱等，指为阻止公司独立人格滥用、保护公司债权人及公共利益，就具体法律关系中的特定事实，否认公司独立人格和股东有限责任，责令公司股东对公司的债权人或者公共利益直接负责的一种法律制度。

特征如下：

首先，以公司独立人格存在和存续为前提。公司在设立登记始至注销登记止具有独立人格，此期间外并不享有独立人格。

其次，只适用于个案中特定的法律关系，非全部、永久、绝对否定。实践中各国适用多由司法人员根据具体案情裁决，并非一概而论。

第三，是对法人人格被滥用的事后救济，不具事前规制效力。通常而言须造成特定结果达到否定标准。

2.2适用条件

该制度适用条件主要由主体要件、行为要件和结果要件三部分组成。

主体要件：滥用公司人格的主体和提出公司人格否认主张的主体。前者指在特定公司法律关系中滥用公司独立人格的股东，一般他们对公司有实际控制力；后者指滥用公司人格后的受害者（据原因不同可分为基于契约关系而产生的自愿债权人和基于侵权关系而产生的非自愿债权人）。

行为要件：必须实施了滥用公司人格的行为。对主观意图是否要纳入对行为的界定范围，学界有不同看法。以大陆法系为例，滥用公司人格行为分为主观滥用和客观滥用两类，前者便把行为人的主观意愿纳入考量，后者则仅仅要求证明其行为存在即可。

结果要件：必须给他人或社会造成了损害。对损失的考量既包括业已发生的现实损失，也要考虑潜在损失；既应包括公司债权人、第三人的利益损失，也要考虑国家利益、公共利益的损失。

3博帕尔事件中公司法人人格否认制度的适用

出于对赔偿能力、具体法律关系和侵权归责原则的考虑，印度政府将资产远多于印度子公司的美国母公司列为被告诉至美国法院。这一行为是对独立法人制度和有限责任原则的突破。

原告诉称，作为联合碳化公司组成部分，博帕尔化工厂虽设于印度并由印度人管理、经营，但是美国公司一手设计开发，经营管理模式、组织结构、财务以及技术资源等均受母公司控制。综合美国司法实践，若子公司被母公司全面控制支配，法院可认为它仅仅是母公司的“工具”、“化身”，子公司受支配所为行动若导致严重环境灾难，不应仅依据有限责任要求子公司承担责任，而应“揭开面纱”，追究母公司连带责任。由于该案赔偿最后是庭外解決，因此美国联合碳化物公司作为母公司是否应负法律责任以及以何为依据承担责任在诉讼中没有得到解决。

笔者看来，要求母公司承担相应赔偿责任是有依据的：印度子公司净资产只有9520万美元，不足清偿受害人损失，若刻板沿用有限责任，受害人损失无法弥补，更会危及社会稳定；美国联合碳化物公司在此事件上并非全无责任，其明知博帕尔厂生产程序具有危险性，仍未对该厂设计安全装置也未对子公司进行严密监督管理。

然而，印度最高法院最终判决把赔偿责任倾注在印度子公司身上，有限责任制度成为母公司一根稻草，受害人权益没有得到切实保障、问题未得到妥善解决。法院判决虽未成为一纸空文，但最终并未消解矛盾，于法律尊严亦是损害。

4我国公司法人人格否认制度相关规定

4.1一般规定

我国人格否认制度规定主要体现在《公司法》第20条：

“公司股东应当遵守法律、行政法规和公司章程，依法行使股东权利，不得滥用股东权利损害公司或者其他股东的利益；不得滥用公司法人独立地位和股东有限责任损害公司债权人的利益。

公司股东滥用股东权利给公司或者其他股东造成损失的，应当依法承担赔偿责任。

公司股东滥用公司法人独立地位和股东有限责任，逃避债务，严重损害公司债权人利益的，应当对公司债务承担连带责任。”

由上可知公司股东行使权利界限是法律、行政法规和公司章程的规定，超出构成权利滥用；行使原则是不得滥用法人独立地位和股东有限责任损害公司债权人的利益；其后果为依法对公司债务承担连带责任。

4.2一人有限责任公司

一人有限责任公司没有股东间牵制，更易发生滥用独立人格情况，对其特别规定体现在《公司法》第63条：

“一人有限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东自己的财产的，应当对公司债务承担连带责任。”

5我国法人人格否认制度存在问题及完善

5.1存在問题

我国公司法存在公司人格否认条款，但只是原则性规定，并不具体，主要体现在：

首先适用范围上，仅仅是对公司股东的一种行为规制，范围较窄。非公司形式的企业并未纳入其中，而对于企业责任人滥用权利给相对人造成损失如何救济并未给出确定答案。

其次适用条件上，只规定了滥用股东权利损害公司或者其他股东的利益和滥用公司法人独立地位和股东有限责任损害公司债权人的利益两种情形，分别承担赔偿和连带责任，对复杂的公司问题规制太过笼统，在司法实践中解决纠纷会影响条款引用。

第三当事人角度，主体包括滥用股东权利的股东，债权人，被损害权利的其他股东和公司四种。对被诉股东是否应为实际控制公司的股东，是否应为公司大股东以及公司其他股东应承担何责任等都未做规定。

最后是在司法实践层次，法院的管辖确定、当事人双方的举证责任分配等问题均为给出可操作规定。

5.2完善建议

结合国情，应建立人格否定弹性立法制度，既完善立法对公司制度明确规定，同时给予适当弹性，赋予法官一定自由裁量权。

适用范围和适用条件上，应适度放宽标准以增强法律对滥用公司独立人格行为之规制，尤其在适用情形和承担责任上，可将实践中常见情形归纳总结，采取列举方式纳入本法适用范围，同时写入兜底条款以保证法律对经济实践中新发生的、尚未纳入立法规制的问题具备约束力。

管辖方面：管辖法院的确定以被告所在地人民法院为宜，具体施行可以参照民事诉讼法有关规定；同时考虑到审判力量、审判素质等因素，由中级及以上人民法院来审理更能有效地发挥该规则的效用。

当事人方面，明确原告必须是因股东滥用公司法人人格而遭受损失的人，因公司管理人员自身不法行为或者决策失误招致损失的对应人不在此列；而被告宜明确确定为滥用公司独立人格的行为人股东。

举证责任分配上，考虑到提起诉讼的原告本身并不熟悉被诉公司的业务及其与公司股东间的业务来往，故而坚持谁主张谁举证在此类诉讼中略失公平，为保障公平可先由原告提出事实证明控制股东其“控制力”的存在，然后将进一步的举证责任移转给控制股东，由其证明自身行为是善意且公平，且不存在给公司带来损失的情形，否则要承当相应的不利后果。

6 小结

公司独立法人人格制度以所有权、经营权分离的现代公司形式为基础，在最大限度吸纳游资所有者资金、增强经济活力方面做出了巨大贡献，同时也要看到作为股东有限责任之补充，对传统人格独立之矫正的人格否认制度，在经济、司法实践中保障权益、实现公平方面的作用无法磨灭。由此，进一步细化我国相关法律制度建设、完善法人人格否定相关规定，势在必行。

参考文献：

[1]姜明，张敏纯.试论在华跨国公司环境侵权的责任承担机制[J].时代法学，2010（8）.

[2]王婷.论母公司对子公司的债务责任——从跨国公司的视野探讨[D].复旦大学硕士学位论文，2010.

[3]姜明.论跨国公司环境法律责任与不方便法院原则——以博帕尔案为例[J].生态资源与环境保护法，2009.

[4]关明凯，曹新月.论公司社会责任司法救济的实现[J].吉林师范大学学报，2015（3）.

[5]高若晴.跨国公司母公司对其子公司责任承担问题新论[D].中国政法大学硕士学位论文，2006.

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9.安然事件案例及分析 篇九

就在我们为中国资本市场系列造假案忧心忡忡的时候，太平洋彼岸的美国也“不甘寂寞”地爆出了当量巨大的假账丑闻。总部设在德克萨斯州休斯敦的安然公司（Enron）曾被《财富》杂志评为美国最具创新精神的公司，该公司2001年的股价最高达每股90美元，市值约700亿美元。但在安然公司前任财务主管因涉嫌做假账，受到证券交易委员会（SEC）调查的消息公布后，公司的盈利大幅下调，股价急剧下跌至26美分。安然公司被迫根据美国破产法第十一章的规定，向纽约破产法院申请破产保护，以资产总额498亿美元创下了美国历史上最大宗的公司破产案记录。

一、做假手段

（一）隐瞒巨额债务

安然公司未将两个特殊目的实体（Special Purpose Entity,SPE）的资产负债纳入合并会计报表进行合并处理，但却将其利润包括在公司的业绩之内。其中一个SPE应于1997年纳入合并报表，另一个SPE应于1999年纳入合并报表，该事项对安然公司累计影响为高估利润5.91亿美元，低计负债25.85亿元。SPE是一种金融工具，企业可以通过它在不增加企业的资产负债表中负债的情况下融入资金。华尔街通过该方式为企业筹集了巨额资金。对于SPE，美国会计法规规定，只要非关联方持有权益价值不低于SPE资产公允价值的3％，企业就可以不将其资产和负债纳入合并报表。但是根据实质重于形式的原则，只要企业对SPE有实质的控制权和承担相应风险，就应将其纳入合并范围。从事后安然公司自愿追溯调整有关SPE的会计处理看，安然公司显然钻了一般公认会计准则（GAAP）的空子。

（二）安然公司利用担保合同上的某种安排，虚列应收票据和股东权益12亿美元。

（三）将未来期间不确定的收益计入本期收益，未充分披露其不确定性

安然公司所从事的业务中，很重要的部分就是通过与能源和宽带有关的合约及其它衍生工具获取收益，而这些收益取决于对诸多不确定因素的预期。在IT业及通讯业持续不振的情况下，安然在1999年至少通过关联企业从互换协议中“受益”5亿美元，2001年“受益”4.5亿美元。安然只将合约对自己有利的部分计入财务报表——这其实是数字游戏。尽管按照美国现有的会计规定，对于预计未来期间能够实现的收益可以作为本期收益入账，但安然公司缺少对未来不确定因素的合理预期，也未对相关假设予以充分披露。

（四）安然公司在1997年未将注册会计师提请调整的事项入账，该事项影响当期利润0.5亿美元（1997年的税后利润为1.05亿美元，安达信会计师事务所对此采取了默示同意的方式）。

（五）利用金字塔构架下的合伙制网络组织，自我交易，虚增利润13亿元

（六）财务信息披露涉嫌故意遗漏和误导性陈述

二、对我们的启示

（一）从财务会计角度

传统财务报告披露模式捉襟见肘。以历史成本和每股盈余为重心的财务报告模式很难适应当今的商务模式、复杂的财务结构和与此相关联的经营风险。尽管安然在2000年年报中提供了其8页纸的管理当局的讨论与分析以及16页纸的会计报表附注，但仍然将一些资深的分析师和基金经理人搞糊涂了。在他们看来，安然披露了大量的信息垃圾。

现行财务报告系统产生于工业时代的上个世纪30年代。那时的资产是有形的，投资者是成熟的和数量不多的。既没有资产负债表表外融资，也没有即时股票报价或信托基金，更没有首次投资项目的价值重估。

投资者不能长期忍耐资本市场上的财务报告又反映大量复杂的“过去时”信息，他们更需要正在发生和未来将要发生的相关信息。因此，财会界必须谨慎而迅速地完成向“现在时”报告模式的转变，以提供连续性而不仅是期间性、多维核心业绩指标而不仅是单一每股收益以及易于理解的商务模式、经营风险、财务结构和经营业绩的信息。

关联交易舞弊或欺诈游刃有余。为推动二级市场股价，安然公司开始通过关联交易做手脚。最为著名的关联交易发生在2001年第2季度，安然把北美的3个燃气电站卖给了关联企业Allegheny能源公司，成交价格为10.5亿美元。市场估计此项交易比公允价值高出3亿至5亿美元，该差额被加入能源公司业务利润中。就在这个季度结束的前一天，安然将它的一家生产石油添加剂的工厂卖给了名为EOTT公司的关联企业。外界怀疑由于安然无法提供令华尔街满意的盈利数字而强迫EOTT在季报的最后一天完成了交易。实际上，早在1999年底该石油添加剂工厂已被安然列为“损毁资产（Impaired Asset），冲销全额达4.4亿美元。而18个月后又以1.2亿美元的价格出售，其间充满蹊跷。

反观我国的关联交易同样五花八门。如企业向内部管理人员贷款，让后者买进公司股票，或借现金给关联公司，让后者购买自己的产品；或通过购并、置换、托管等手段与关联公司制造计价不平等条件下的“泡沫利润。虽然财政部出台了抑制关联交易业绩幻觉的规定（即将超过公允价值的部分计入资本公积），但鉴于关联交易计价与披露的专业性与复杂性，该领域依然是热衷于操纵利润者的乐土。

合并报表范围别有玄机。考察美国的一般公认会计准则和我国的准则、制度就会发现，拥有实质控制权是纳入合并范围的标尺。这便产生两个问题，一是必须依赖财会人士的高度专业判断，因为拥有子公司的股权虽不及51％但可能“实质控制”，而安然公司恰恰在这样的灰色地带下，未合并众多未拥有50％股权但“实质控制”的子公司；二是客观上鼓励管理当局建立复杂的公司体系，拉长控制链条，将债务留在子公司账上，将利润显示在母公司的账上。安然公司利用该等技巧，创建子公司和合伙公司数量超过3000个，以自上而下“传递风险，自下而上“传递”报酬。

联想到我国的许多公司任意改变合并报表范围，并盈不并亏的情形层出不穷，看来压缩合并报表的利润操控空间在当前复杂的商业环境下，显得尤为重要。

激进的财务管理犹如“火中取票”。安然公司奖励业绩的办法，颇让人费解。经理人员完成一笔交易的时候，公司不是按照项目给公司带来的实际收入而是按预测的业绩来执行。就是说，如果签署协议的时候预计项目可以为公司带来30％的回报，那么就按照这一数字给负责人发奖金。此外，安然公司管理层对财务报告表现出异乎寻常的关切与积极。一位西方著名的会计学家说，如果公司的文化是为了既定的目标可以不惜一切代价，那便是麻烦的开始。

反观我国的一些企业，也常常为了激进的盈利指标，实施扭曲的激励举措，而一旦事与愿违，又寄希望于会计制造利润，如此，即陷入了“目标激进——扭曲激励——数字游戏”的恶性循环怪圈。

避险的财务创新或许成为制造风险的罪魁祸首。衍生金融工具最原始的功能就是为了“避险”，安然公司一方面用期货、期权市场和衍生金融合同将能源商品“金融化”一方面将一系列不动产打包抵押，借助信托基金或资产管理公司对外发行股票和债券。安然公司的初衷是把本来不流动或流动性很差的资产或能源商品“流通”起来，没想到却成为破产的主因。

尽管我国的企业引入衍生金融工具还不普遍，但仍需未雨绸缪，因为在驾驭金融品种能力有限的情况下，片面追求财务创新很可能适得其反。

（二）从独立审计角度

业务多元化是福是祸？美国20世纪90年代是历史上少有的疯狂繁荣阶段之一，因为公司利润和股票价格前所未有地增长。在得意之后的膨胀中，许多规则和界限都发生了松动。安达信自20世纪80年代一直是安然的外部审计师，但从90年代中期起，它开始提供内部审计、内部控制和咨询服务，这意味着，它的一只手忙于安然的会计和控制系统，另一只手来验证所产生数字的公正性。美国《经济学家》评论说，“会计公司放弃了传统的外部怀疑者角色而成为一个内部的商业合伙人，他们也放弃了披露信息的职责，而成了掩藏财务兔子的魔术师。”而另外引起质疑的是，大会计公司从90年代展开的庞大的“专家”咨询服务，从信息技术系统到法律援助，从纳税计划到人力资源招聘方案，拓展咨询业务的趋势非常明显。1993年，全行业31%收入来源于咨询，而1999年咨询占业务收入的比例高达51%。

2000年安达信从安然公司获得了约5200万美元的服务费用，其中2500万美元是审计费用，约2700万美元是咨询和其他服务费用，这使得安达信在出具审计报告时乐得“放一马”，因为一旦得罪了安然公司，巨额咨询费用恐将不保。

美国证券交易委员会（SEC）前主席利维特曾力主拆分咨询业务，但包括安达信在内的五大会计师事务所却一直以阻碍注册会计师业务发展等理由加以拖延，安然事件的爆发使得这种拆分变得迫切，会计师事务所服务品种的重新“洗牌”已成定论。我国的会计师事务所正凭借扩大业务规模、开展增值性服务，以期形成业务多元化格局。在这一转化过程中，审计与咨询导致的独立性冲突应当引起我们足够的警醒，当咨询业务收入占业务总收入的比例超过50%时，就要及时考虑将咨询机构分立。

单一客户收费高企是喜是忧？像安达信会计师事务所拥有安然公司这样的大客户，不由自主地会产生财务依赖。如果会计师事务所的主要收入来源于同一客户，或某单一客户的付费与会计师事务所的规模相比不匹配，注册会计师很可能因利益诱惑而弱化应有的独立性。对此，一些独立审计发达的国家和地区制定了相应的规范，如香港会计师公会规定会计师事务所从同一客户取得的收入不能超过会计师事务所总收入的15％。业务收入的集中度风险是导致审计失败的诱因，我国的职业道德规范体系应尽快弥补这一空白。

旋转门是停是开？很多安达信的职员辞职后径自加入了安然公司，与原来的同事继续着“亲密”的关系。这形成了一种“旋转门效应”，使执行审计的注册会计师先入为主地形成客户内部控制良好的印象。让旋转门停下来，防止与客户关系过于紧密，提升审计独立性，也是摆在我们面前亟待解决的课题。

同业互查是强是弱？在美国的自律管理体系中，每三年一次，由事务所之间相互检查。同业互查被认为是注册会计师自律机制的最佳模式。耐人寻味的是，安然事件前的同业互查未能发现安达信的审计漏洞，而事后由德勤会计师事务所进行的专项检查同样“OK”，人们不免觉得同业互查差不多成了“同业包庇”或“同业吹捧”的代名词。在我国准备引入这一监管形式时，应当审慎考虑：同业互查对质量控制的促进程度，各事务所之间的制衡力度以及开展检查时的测试深度，流于形式和浅尝辄止的同业互查只会造成审计资源的浪费。协会监管职能是松是紧？美国注册会计师协会（AICPA）一直扮演双重角色：既是注册会计师的“胡萝卜”（权益的守护神），又是注册会计师的“大棒“（执业的监管者）。安然事件引发的人们对协会角色的置疑，直接导致了协会所属“公共监督委员会”（POB）的解体。应当承认，行业协会角色的模糊制约了其监管职能的发挥。可行的做法是，让角色分立，要么是注册会计师的“代言人”，要么是注册会计师的“监管者”。外部环境是冷是热？经济低迷、价值观沦丧、心理预期、盈余标杆、指标考核等都可能成为管理当局舞弊的刺激因素。自从美国的新经济泡沫溢出后，经济发展放缓，包括安然在内的上市公司面临着沉重的财务压力，由此产生了强烈的造假内驱力。目前，我国证券市场规范化进程加快，企业竞争空前激烈，面对股东的期许、主管部门的要求和监管部门的督察，公司管理当局（特别是上市公司）的业绩欲望异常迫切。应该说，外部环境的好坏在一定程度上折射着审计的成败，换言之，经济的繁荣容易遮盖财务数据的“水分”，即使审计出现过失也不易暴露。尽管我们不应根据外部环境的优劣考虑审计的性质、时间和范围，但在外部环境较“冷”的条件下，恪守应有的谨慎与合理的怀疑，是防范审计失败的应有考虑。

专业品质是高是低？关联交易审计向来是注册会计师审计的重点和难点，如果再加上表外融资、衍生金融工具等事项，更是对注册会计师专业胜任能力形成巨大考验。美国注册会计师协会准备开发一个关联交易审计“工具箱”（包括与关联方交易有关的所有现行的财务报告和审计规则，并为注册会计师提供在目前审计期间应予考虑的若干建议），并就舞弊问题发布详细的执业指南，这意味着职业界开始重点解决审计失败的困扰。需要提请同仁注意的是：第一，考虑如何转变已给外界造成的注册会计师“无所不能、无所不包”的印象；第二，避免在特定领域出现“外行审计内行”的情形，尤其是涉及财务创新时；第三，充分关注复杂或特殊的交易和事项所带来的经济后果。类似像安然公司发生的关联交易（安然前首席财务官为关键关联人），事实上成了注册会计师审计的“逻辑炸弹”，只有审时度势，辨析交易和事项背后的风险所在，针对性地采用追加的程序，才不至于落入预设陷讲。(黄世忠，《财务与会计》2003年第3期)

（三）审计问题

尽管从理论上说，审视上市公司的任何重大恶性案件时都必须严格区分会计责任与审计责任，但不可否认的是，在现实世界中，注册会计师与上市公司是一荣俱荣，一损俱损。安然大厦的坍塌，除了蒸发掉安然公司员工的血汗钱和众多无辜投资者的财富外，很有可能使安达信身陷绝境，并引发了对“五大”空前的信任危机。目前披露的证据显示安然公司蓄意舞弊，但为其提供审计鉴证和咨询服务的安达信是否涉嫌与安然公司串通舞弊尚无定论，不过，美国国会的6个调查组，以及司法部、联邦调查局和SEC等部门对安然公司和安达信发起的规模空前的刑事调查所掌握的初步证据，足以表明安达信在安然事件中难辞其咎。根据目前已披露的资料，安达信在安然事件中，至少存在以下严重问题：

（1）安达信出具了严重失实的审计报告和内部控制评价报告。安然公司自1985年成立以来，其财务报表一直由安达信审计。2000，安达信为安然公司出具了两份报告，一份是无保留意见加解释性说明段（对会计政策变更的说明）的审计报告，另一份是对安然公司管理当局声称其内部控制能够合理保证其财务报表可靠性予以认可的评价报告。这两份报告与安然公司存在的前述重大会计问题形成鲜明的反差，已成为笑柄。经过与安达信的磋商，安然公司2001年11月向SEC提交了8－K报告，对过去5年财务报表的利润、股东权益、资产总额和负债总额进行了重大的重新表述，并明确提醒投资者：1997至2000年经过审计的财务报表不可信赖。换言之，安然公司经过去达信审计的财务报表并不能公允地反映其经营业绩、财务状况和现金流量，得到安达信认可的内部控制也不能确保安然公司财务报表的可靠性，安达信的报告所描述的财务图像和内部控制的有效性，严重偏离了安然公司的实际情况。

（2）安达信对安然公司的审计缺乏独立性。独立性是社会审计的灵魂，离开了独立性，审计质量只能是一种奢谈。安达信在审计安然公司时，是否保持独立性，正受到美国各界的广泛质疑。从美国国会等部门初步调查所披露的资料和新闻媒体的报道看，安达信对安然公司的审计至少缺乏形式上的独立性，主要表现为：

①安达信不仅为安然公司提供审计鉴证服务，而且提供收入不菲的咨询业务。安然公司是安达信的第二大客户，2000，安达信向安然公司收取了高达5200美元的费用，其中一半以上为咨询服务收入（Reed Abelson＆ Johnathan D.Clater，2002）。安达信提供的咨询服务甚至包括代理记账。社会各界纷纷质疑，既然安达信从安然公司获取回报丰厚的咨询收入，它能保持独立吗？安达信在安然公司的审计中是否存在厉害冲突？它能够以超然独立的立场对安然公司的财务报表发不偏不倚的意见吗？即使安达信发现了重大的会计问题，它有可能冒着被辞聘从而丧失巨额咨询收入的风险而坚持立场吗？面对诸如此类的质疑，即使安达信能够从专业的角度辩解自己并没有违反职业道德，但社会大众至少认为安达信缺少形式上的独立性。关于会计师事务所能否同时扮演审计鉴证和咨询服务角色的辩论由来已久。SEC前任主席阿瑟。利维特2002年1月17日在《纽约时报》上发表了题为“谁来审计审计师”的文章，重提3年前的主张，要求对会计师事务所同时提供审计鉴证和咨询服务予以限制。SEC在这场与“五大”的较量中败下阵来，从反对“五大”的先锋人物利维特的离职，到力挺“五大”的哈维。彼特继任SEC主席，足见“五大”的影响力。资料显示，安达信的政治行动委员会（Polirical Action Committee）在2000年美国国会选举中就捐赠了99万美元的“政治献金”。会计师事务所居然设立政治行动委员会，试图影响国会选举，独立性何在？

②安然公司的许多高层管理人员为安达信的前雇员，他们之间的密切关系至少有损安达

信形式上的独立性。安然公司的首席财务主管、首席会计主管和公司发展部副总经理等高层管理人员都是安然公司从安达信招聘过来的。至于从安达信辞职，到安然公司担任较低级别管理人员的更是不胜枚举。

（3）安达信在已觉察安然公司会计问题的情况下，未采取必要的纠正措施。目前，美国国会调查组披露的证据显示，安达信在安然黑幕曝光前就已觉察到安然公司存在的会计问题，但未及时向有关部门报告或采取其他措施。国会调查组获得的一份安达信电子邮件表明，安达信的资深合伙人早在2001年2月就已经在讨论是否解除与安然公司的业务关系，理由是安然公司的会计政策过于激进。我们注意到，安达信为安然公司2000财务报表出具的审计报告是2001年2月23日，因此有理由相信，安达信在出具审计报告时很可能就已经觉察到安然公司存在的会计问题，否则，合伙人是不可能在2月份讨论是否辞聘的问题的。2001年8月20日，沃特金斯女士致电她过去在安达信的一名同事，表达了她对安然公司会计问题的关注。与此同时，她致函安然公司董事会主席，警告安然公司“惊心构造的会计骗局”（elaborateaccounting hoax）有可能被揭穿（Richald A.Oppel Jr.，2001）。8月21日，包括首席审计师大卫。邓肯在内的四名安达信合伙人开会讨论沃特金斯女士发出的警告。此时，安达信已经意识到事态的严重性了。尽管如此，安达信并没有主动向证券监管部门报告，也未采取其他必要措施来纠正已签发的审计报告。安达信的这种做法是否违反规定，目前尚难以断定，但至少让社会公众对安达信的职业操守大打折扣。