生产成本结转到费用

生产成本结转到费用（共3篇）

1.生产成本结转到费用 篇一

生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括各项直接支出和制造费用。直接支出包括直接材料（原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力等）、直接工资（生产人员的工资、补贴）、其他直接支出（如福利费）；制造费用是指企业内的分厂、车间为组织和管理生产所发生的各项费用，包括分厂、车间管理人员工资、折旧费、维修费、修理费及其他制造费用（办公费、差旅费、劳保费等）。

生产成本的明细科目

一、制造成本是企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接成本。制造费用包括产品生产成本中除直接材料和直接工资以外的其余一切生产成本，主要包括：

1.车间管理人员工资：是指生产车间管理人员、辅助后勤人员等非一线直接从事生产的人员工资；一线直接生产人员非生产期间的工资也计入本项目，非一线生产员工提供直接生产时，其相应的工资应从本项目转入生产成本中的直接工资项目。

2.职工福利费：按第一项所定义的生产管理人员工资的14％提取。

3.交通费：是指企业为车间职工上下班而发生的交通车辆费用，主要指汽油费、养路费等。

4.劳动保护费：指按照规定标准和范围支付给车间职工的劳动保护用品，防暑降温、保健饮食品（含外购矿泉水）的费用和劳动保护宣传费用。

5.折旧费：是指车间所使用固定资产按规定计提的折旧费。

6.修理费：指生产车间所用固定资产的修理费用，包括大修理费用支出。

7.租赁费：是指车间使用的从外部租入的各种固定资产和用具等按规定列支的租金。

8.物料消耗：指车间管理部门耗用的一般消耗材料，不包括固定资产修理和劳动保护用材料。

9.低值易耗品摊销：是指车间所使用的低值易耗品的摊销。

10.生产用工具费：是指车间生产耗用的生产用工具费用。

11.试验检验费：是指车间发生的对材料、半成品、成品、仪器仪表等试验、检验费。

12.季节性修理期间的停工损失：是指因生产的季节性需要而必须停工，生产车间停工期间所发生的各项费用。

13.取暖费：是指车间管理部门所支付的取暖费，包括取暖用燃料、蒸汽、热水、炉具等支出。

14.水电费：是指车间管理部门由于消耗水、电和照明用材料等而支付的非直接生产费用。

15.办公费：是指车间生产管理部门的通讯费用以及文具、印刷、办公用品等办公费用；政府部门的宣传经费，包括学习资料、照相洗印费以及按规定开支的报刊订阅费等。

16.差旅费：是指按照规定报销生产车间职工因公外出的各种差旅费、住宿费、助勤费；市内交通费和误餐补贴；按规定支付职工及其家属的调转、搬家费；按规定支付患职业病的职工去外地就医的交通费、住宿费、伙食补贴等。

17.运输费：是指生产应负担的厂内运输部门和厂外运输机构所提供的运输费用，包括其办公用车辆的养路费、管理费、耗用燃料及其他材料等费用。

18.保险费：是指应由车间负担的财产保险费用。

19.技术组织措施费：是指生产工艺布局调整等原因发生的费用。

20.其他制造费用：除前述1～19项所列的，零星发生的其他应由车间负担的费用。

制造费用一般是间接计入成本，当制造费用发生时一般无法直接判定它所归属的成本计算对象，因而不能直接计入所生产的产品成本中去，而须按费用发生的地点先行归集，月终时再采用一定的方法在各成本计算对象间进行分配，计入各成本计算对象的成本中。

管理费用、营业费用、制作费用、生产成本等明细科目的开设

一、管理费用：

1.开办费：根据新会计准则的规定，开办费符合资产定义，发生时直接记入本科目，不再作为递延资产核算；

2.董事会费：核算董事会成员津贴、会议费和差旅费。

3.工资及奖金：核算实际支付给职工的工资、奖金，发给职工的一次性补助、补贴，如年终奖、优秀员工奖等，4.职工福利费：指为直接为职工支出，与公司经营业务没有直接关系，除工资资金事项以外的费用。如为公司饭堂支出的费用，不在工资表核算的餐费补助、体检费、商业保险费，职工宿舍发生的水电费，食堂发生的各项费用等；

5.办公费：指企业管理部门发生的各项办公费用，如名片费、复印费、矿泉水、办公室用的茶叶等，不包括办公用品、印刷单据费等。

6.物料消耗：指企业管理部门领用或购买的消耗性物料的费用，包括电脑软盘、色带、配件、办公用设备配件等。购买的复印纸、打印纸、传真纸和财会部门购买和印制的账簿、凭证、报表的费用也在本科目核算。

7.业务招待费：指企业因业务经营的合理需要招待客人而支付的烟、酒、餐费等，出差时发生的餐费记入交通差旅费。

8.公关业务费：指支付给相关人员的业务费、利是等业务关系费。

9.交通差旅费：指企业管理部门职工出差而实际发生的车、船、飞机、市内交通费、住宿费、住勤补助费、误餐补助、司机出车补助和单位核定的差旅费包干费用等。

10.电话通讯费：指企业管理部门办公或职工发生的固定电话、移动电话费、上网费，费用不多的，也可合并放在“办公费”明细科目核算。

11.折旧费：指企业管理部门使用的各种固定资产计提的折旧费。12.税金：指企业发生的房产税、土地使用税、印花税、车船税。

13.保险费：指企业为固定资产或财产如房屋、设备及其他资产向保险机构投保而应支付的保险费用，不包括为职工投保的保险费。

14.社会保障费：指为员工购买的社会保险费（根据法规规定为企业负担的部分），有别于为职工购买的商业保险。

15.租赁费：指企业管理部门采用经营租赁方式租入各类管理用资产而支付的租金，包括办公用房租赁费、生活用房租赁费等。不包括融资性租赁固定资产的租赁费。

16.水电费：指用于企业管理部门办公用的水电费，不包括为职工宿舍支付的水电费。17.修理费：指企业管理部门使用的房屋、日常办公用品修理发生的人工费及材料费等。

18.咨询费：指企业因业务需要向有关咨询机构进行生产技术咨询和经营管理咨询所支付的费用或支付企业经济顾问、法律顾问、技术顾问等发生的费用，如ISO咨询费、会计报表审计费。19.教育培训费：指企业实际发生的用于企业职工支付给教育培训机构的教育培训费。

20.书报资料费：指按规定标准订阅的各种报刊,杂志和用于业务学习,工作所需工具书,业务书籍费用,包括自编书籍,资料的编辑费用。

21.行业行政管理费：指行业主管部门、行业协会、商会、政府有关部门收取的不属于税收项目的费用，为汽车交纳的养路费、年检费也在此科目核算。

22.检验检测费：指行业主管部门、政府部门要求的检验费、检测费，如免税产品检测、为取得出口证而发生的检测费等，与日常产品的合格性检验分开。

23.绿化清洁费： 指企业对生产经营场所进行清洁、绿化而发生的零星费用以及用于企业车辆的卫生清洁费用。不包括纳入基本建设预算进行的配套绿化费用，也不包括用于公司饭堂的清洁费用。24.其他：指不属于上述要求的其他为企业组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。

二、销售费用：

1.工资及奖金：核算实际支付给职工的工资、奖金，发给职工的一次性补助、补贴，如年

终奖、优秀员工奖等，2.职工福利费：指为职工和为公司饭堂支出的费用，如不在工资表核算的餐费补助、体检费、商业保险费，职工宿舍发生的水电费，食堂发生的各项费用等；

3.办公费：指企业管理部门发生的各项办公费用，如名片费、复印费、矿泉水、办公室用的茶叶等，不包括办公用品、印刷单据费等。

4.物料消耗：指企业为专设销售机构购买的消耗性物料的费用，包括电脑软盘、色带、配件、办公用设备配件、专设销售机构的印刷单据、账簿等。

5.业务招待费：指企业因业务经营的合理需要招待客人而支付的烟、酒、餐费等，出差时发生的餐费记入交通差旅费。

6.公关业务费：指销售机构支付给客户的业务费、利是、节日拜访等业务关系费。

7.交通差旅费：指企业管理部门职工出差而实际发生的车、船、飞机、市内交通费、住宿费、住勤补助费、误餐补助、司机出车补助和单位核定的差旅费包干费用等。

8.电话通讯费：指企业管理部门办公或职工发生的固定电话、移动电话费、上网费，费用不多的，也可合并放在“办公费”明细科目核算。

9.运输装缷费：指为销售商品发生的运输费、装缷费； 10.货运保险费：指为销售、运输商品而发生的货物保险费； 11.广告费：指通过媒体发放的广告费

12.业务宣传费：指各种促销品、赠送品，包括销售部门为兴办促销活动的赠送品； 13.技术推广费：指为办理技术推广活动而发生的会议费、餐费、礼品费。14.销售折扣与折让：指企业发生的给予客户的各种销售折扣与折让。15.销售奖励：指预提的客户年终奖励。

16.折旧费：指企业管理部门使用的各种固定资产计提的折旧费。17.租赁费：指企业专设销售机构发生的租赁费。

18.水电费：指用于企业管理部门办公用的水电费，不包括为职工宿舍支付的水电费。19.行业行政管理费：指企业销售机构在市场上交纳给行业主管部门、工商、技术监督商会、等政府有关部门的产品检测费等，为销售部门使用的汽车交纳的养路费、年检费也在此科目核算。20.修理费，为销售部门使用的固定资产发生的修理费

50.其他：指不属于上述要求的其他为企业组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。

三、财务费用：

1.手续费：指汇款产生的手续费；

2.利息：指企业发生的利息支出与利息收入； 3.现金折扣：指企业发生的现金折扣；

四、制造费用：

1.工资及奖金：核算实际支付给职工的工资、奖金，发给职工的一次性补助、补贴，如年终奖、优秀员工奖等，2.职工福利费：指为职工和为公司饭堂支出的费用，如不在工资表核算的餐费补助、体检费、商业保险费，职工宿舍发生的水电费，食堂发生的各项费用等；

3.办公费：指企业管理部门发生的各项办公费用，如名片费、复印费、矿泉水、办公室用的茶叶等，办公用品、印刷单据费等。

4.业务招待费：指企业因业务经营的合理需要招待客人而支付的烟、酒、餐费等，出差时发生的餐费记入交通差旅费。5.交通差旅费：指企业管理部门职工出差而实际发生的车、船、飞机、市内交通费、住宿费、住勤补助费、误餐补助、司机出车补助和单位核定的差旅费包干费用等。

6.电话通讯费：指企业管理部门办公或职工发生的固定电话、移动电话费、上网费，费用不多的，也可合并放在“办公费”明细科目核算。

7.折旧费：指企业管理部门使用的各种固定资产计提的折旧费。

8.修理费：为生产部门设备和机器而发生的修理支出，包括不经常使用的零配件；

9.机物料消耗：核算生产部门为保养和维护机器设备而购买的经常用零件，润滑用油脂，维修用工具、用具。

10.模具费：指生产使用的模具费、压辊费； 11.水费：生产部门使用的水费； 12.电费：生产部门使用的电费

13.劳动保护费：生产部门人员使用的劳动保护用品；

14.化验检验费：为日常对原料、产品进行的合格性检验、测试而发生的费用，可视作生产产延续。

15.运输费：为生产部门而发生的运输费； 50.其他：不属于上述费用不经常发生的费用。

五、其他业务收入：

1.销售材料收入：核算销售的原材料、包装物、易耗品等材料的收入； 2.销售废旧物料收入：核算仓库、车间整理的废旧料；

3.地磅业务收入：对外经营地磅的收入，属于日常的经营活动；

六、其他业务成本：

1.销售材料成本：

七、营业外收入：

1.罚款收入： 2.补贴收入： 3.盘盈利得：

八、营业外支出

1.罚款支出： 2.捐赠支出： 3.盘亏损失

2.巧用Excel进行成本分步结转 篇二

关键词：表格；成本管理；逐步结转法

中图分类号：TP317.3文献标识码：A

神火炭素公司是生产碳块的制造业企业，主要为其母公司生产电解铝用阳极碳块。其主要以石油焦、煤沥青、冶金焦等为原材料，以重油为燃料进行生产。炭素公司管理要求不仅计算产成品生产成本明细，还要求提供各个生产环节半成品成本明细。为方便成本核算，同时减轻财务工作量。根据炭素产品生产工艺流程及管理要求，炭素公司财务采用应用Excel表格进行成本分步结转。

1逐步结转法

用Excel进行分步法结转是工业企业成本核算的特点，分步法是指按照生产过程中各个加工步骤为成本计算对象，归集生产成本，计算各步骤半成品和最后产成品成本的一种方法。有逐步结转分步法和平行结转分步法之分。根据炭素生产工艺流程及公司管理要求，炭素公司财务采用逐步结转法进行成本核算。在会计电算化环境下，各步半成品明细账同时提供成本项目的分项和综合指标，当然可以考虑模拟手工进行成本还原工作。但是，事实上这完全没有必要。在会计电算化环境下，逐步结转分步法的综合结转和分项结转可以同时进行。这样，就不必进行所谓“成本还原”工作，使成本还原这一难题自然得到解决。

综合结转和分项结转同时进行的关键是。在产品生产的每一步骤，设置既提供成本项目的分项指标又提供综合指标的半成品明细账。综合结转半成品成本时，在半成品明细账上取综合指标；分项结转半成品成本时，取分项指标。综合结转和分项结转同时进行，在手工环境下，这几乎等于做两套成本核算账，无疑会使工作量大量增加。倒不如进行成本还原；而在会计电算化环境下，这却是一件容易的事。下面用Excel作一示例。

2用ExceI逐步结转进行成本核算示例

炭素公司共三个生产车间，煅烧车间、成型车间及焙烧车间。煅烧车间领用石油焦进行煅烧生产出煅后焦。月末根据煅后焦产量进行交库，作为成型车间的原料。成型车间领用煅后焦、加入破碎残极，最后加入煤沥青进行粘合产出生阳极碳块，最后焙烧车间领用生阳极碳块加入重油等燃料进行焙烧生产阳极碳块。各车间产品成本进行逐步结转。月末在产品按实际加权平均计算，以五月份成本资料为例(单位万元)，计算过程如下：

(1)选定Excel的一张工作表，在该表上设计生产成本(煅后焦)数量金额明细账格式。并根据各种生产成本及费用分配表、半成品交库单和煅烧车间在产品明细，登记煅后焦生产成本明细账。

其中，“完工转出成本”各栏和各“合计”数通过设置Excel表格公式自动生成。完工产品成本按照各原材料平均单价及推算数量取得。完工产品数量=期初数量+本期领用数量一在产品数量。在产品金额根据各原材料平均单价及实际盘存数量计算取得。经过以上步骤，就可以看出半成品一煅后焦的成本明细，而在账务处理上则简单很多。

(2)选定Excel的一张工作表，在该表上设计半成品(生阳极碳块)数量金额明细账格式，并根据成型车间领用辅助材料明细、发生的成本费用等和领用煅后焦的领料单。将领用煅后焦的成本明细分解进人生阳极碳块成本，登记成型车间生阳极碳块的生产成本明细账。

其中，“本月增加”各栏数据根据本月成型车间实际消耗原材料数量及实际发生的各项费用与本月领用煅后焦数量分解后的成本明细合计数填列，完工生块数量根据成型车间本月实际交库数量填列。煅后焦成本分解明细不用进行账务处理，只需要在Excel工作表上进行。这样就大大简化了财务工作。

(3)选定Excel的一张工作表，设计生产成本(阳极碳块)数量金额明细账格式。并根据本月焙烧车间生产费用分配表、生阳极碳块领用单、产成品交库单，登记生产成本(阳极碳块)明细账。

其中，“本月生产费用”各栏成本项目金额根据本月焙烧车间实际发生数及领用成型车间生阳极碳块成本分解明细合计计算。阳极碳块成本根据实际产成品数量占期初在产品数量及本月领用生块数量之和的比例计算，然后根据本月实际阳极碳块交库单数量计算单位成本。

这样在逐步结转后，阳极碳块成本就包含了煅烧车间、成型车间及焙烧车间的所有明细项目，不仅可以比较产成品成本项目的增减变动，还可以看出每个车间半成品成本明细，更有利于分析成本项目的异常变动情况。

3结束语

炭素公司实行责任成本考核，实行逐步结转后，对各个车间的成本考核就很容易了，同时对进行成本分析提供了详细资料。各个车间的成本费用总额扣除车间不可控成本后，就是车间的考核成本。同时不仅可以与其他企业产成品成本进行比较。还可以分别对比各车间半成品成本明细，从而找出不足，努力改善。另外，还可以为公司领导采购原料提供价格参考。

3.销售成本结转流程 篇三

直接材料、直接工费（工资）

——生产成本

（完工后）—库存商品（售出后）—主营业务成本

制造费用（分摊至）——生产成本

相关分录及计算办法：

1、材料领用（先进先出、加权平均或个别计价）借：生产成本

贷：原材料

2、计提工资

借：生产成本（工人）

制造费用（车间管理人员及辅助工人）

贷：应付职工薪酬—工资

3、计提折旧 借：制造费用

贷：累计折旧

4、分摊制造费用（按生产工人工时或按机器工时或材料消耗数量或产品产量）借：生产成本

贷：制造费用

5、结转完工产品 借：库存商品

贷：生产成本

6、结转售出商品成本 借：主营业务成本

贷：库存商品

销售成本不能随便提取，应该按销售产品的成本结转。也就是产成品的单位成本*产成品的销售数量。

如，产成品单价50元，销售价每件80元，销售500件，会计分录：

（1）销售时

借：银行存款等 40000（80*50）

贷：销售收入 34188.03（40000/1.17）

贷：应交税金--增值税（销项税额）5811.97（34188.03*17%）

（2）结转销售成本时

借：销售成本 25000（50*500）

贷：产成品 25000

（3）月末，结转销售成本时