公司财务管理制度(新)

公司财务管理制度(新)（精选15篇）

1.公司财务管理制度(新) 篇一

新时期房地产公司财务风险管理探讨

杨巧敏

1（电子科技大学成都学院经管系 四川成都 610051）

摘要：房地产行业是国民经济的支柱产业，随着国际的政治环境与经济环境变化，房地产公司面临的冲击与影响越来越大，而充满了不确定性的市场经济竞争，使房地产公司的财务风险无处不在，无时不在，严重影响着企业的运营与金融市场的稳定，管理部门应不断增强财务风险控制，提升自身管理水平。本文将对房地产行业的财务风险管理进行分析，探讨，使企业更好的控制和管理房地产公司的财务风险，使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。

关键词：房地产公司；财务风险；控制管理

一、财务风险的概念及特征

（一）财务风险的概念财务风险是财务成果和状况风险，由于财务结构缺乏合理性，融资方式不当减弱了公司的偿还债务的能力从而降低了投资者的预期收益。从狭义来说，财务风险仅是指筹资的风险，是企业由于负债经营所产生的财务风险，即企业投资收益率与借款利率的高低对借入资金的比例与企业收益率的比例变动产生的财务风险。广义的财务风险包括了筹资风险在内的所有由于财务活动过程中的财务成果不确定性如投资风险、收益分配风险、资本运营风险等给企业带来的可能损失及损失程度。

（二）财务风险的特征财务风险的特征包括客观性、全面性、不确定性、双重性和可度量性，客观性是指企业的财务风险是不以人的意志为转移的客观存在性，为此企业应积极坦然面对，以最有力的措施降低财务风险；全面性是指企业地整个经营活动中的每个环节每个部门都有存在财务风险的可能，这就要求企业全面分析财务风险，做到全面控制；不确定性是指企业由于财务活动的多种因素和这些因素的不断变化导致企业无法及时准确了解财务风险的大小；双重性是指企业在对财务风险进行全方位的把握控制和利用方面的能力给企业带来的可能损失或者意想不到的收益；可度量性是指通过一系列的专门数学方法可以计量出企业财务风险的大小进行有针对性的风险控制。

二、房地产公司财务风险的特点及现状分析

（一）房地产公司财务风险特点（1）筹资压力大，资金周转率偏低。房地产行业根个人简介：杨巧敏，女，1979年1月，四川成都人，汉族，讲师，硕士，主要研究研究方向：公司财务，国际金融。

1据它自身的特点，分为征地、土地开发、房屋开发、竣工销售及物业四个阶段，每个阶段都需要资金的投入，真正能够收回资金的只有在最后的第四阶段，部分符合预售条件的公司才可以在房屋开发的第三阶段进行部分资金的回收，而房屋建成出售因其价值大一般都采用分期付款，使资金无法迅速的短时间内收回，加大了筹资压力。（2）资产期限不匹配。房地产公司的业务多数选择举债来经营，这就要求公司的借款必须匹配相当数额的资产以防短期资金不足的危机，房地产行业的流动资产主要是存货，而存货一般是流动性差不易变现的的资产，这就导致流动资产容易与流动负债匹配度低，偿债压力大。（3）财务杠杆使用过度。财务杠杆的作用在提高股东权益收益率的同时也使股东的权益收益率存在极大不稳定性，公司股东用少量自有资本对拥有大量外来资本的公司进行运营，这些大量资金来源多为贷款，这就造成了资产负债率过高，财务杠杆使用过度，虽然产生了很好的税盾效应，但还款压力巨大。（4）现金流入期限不均衡。公司正常运营的根本保证和运营命脉是良好的现金流，而房地产公司在项目开展期间以预售获得资金流入，又极易忽略预售期与销售期的匹配使主营业务产生的现金流入不均衡导致现金流入低时面临短期偿债的流动性风险，现金流入高时又会产生大量冗余现金，现金利息的涵盖比例从长期看来无法得到保证。（5）项目调整能力弱。房地产项目的投资巨大，开发和管理的周期长，实施计划难以调整，项目不易转手，期间的不确定因素多，因某个不确定因素导致项目停滞将使无法收回已经投入的资金降低现金流的产生，造成公司经营损失。（6）土地储备。土地储备的数量和质量体现着房地产公司的竞争力，土地的增值决定着公司的利润水平。

（二）房地产企业的财务风险现状房地产行业由于自身的高风险，投资与收益周期长，房地产行业在复苏、发展、繁荣与衰退四个时期的循环中，面对衰退期或突发状况或国家政策变动时容易产生交易量的锐减；原材料与工资成本会与通货膨胀一起上升，使自有资金缩水，资金压力上升，通货膨胀与利率调整等原因也会导致企业增加筹资成本，使实际收益低于预期，尤其近年来央行的加息增加了房地产企业的借贷成本，按揭贷款买房的客户资金成本攀升，降低了投资者购房热情和企业成交量；现金流的不稳定，资金周转率偏低等都需要企业对现金流量加强管理；国家的宏观调控影响着公司的房产市场，国家从税收金融等方面对企业实施宏观调控，提高二套房首付比例、贷款利率优惠门槛以及异地置业的投资门槛，使房地产成交量下降，影响着房地产企业的资金流，同时房地产企业在国家宏观调控政策与货币政策的影响下，企业获取银行贷款的门槛增高，资金链一旦断裂，大批商品房就有闲置的可能，出现坏帐呆帐，使社会财富受到巨大损失，税收政策也会在住房消费和房地产收益中起到调节作用；很多房地产公司没有建立预算管理制度和资金运作、征地成本与投资回报

率等各方面的财务分析，财务部门不能根据项目的需要对预算额度支出的必要性与合理性进行正确判断，企业的管理效率降低，分散的资金管理又加大了财务管理与风险控制的难度。这些从各个方面引起的财务风险对企业的经营与发展时刻产生着威胁，只有准备识别财务风险的影响因素，才能对企业的财务风险进行有效预防和控制，影响公司财产风险的因素包括了内部与外部因素，内部因素主要包括资金来源单

一、结构不合理、对项目的开发缺乏合理的规划，外部因素包括了经济、市场、法律、资源等环境的影响。

三、房地产行业财务风险的控制

（一）偿债风险控制偿债风险是企业对无法偿还的各种债务所引发的财务风险，房地产企业由于债务负担重、短期融资和必要的现金持有量缺乏导致企业高负债率从而使企业具有很高的偿债风险，需要通过资金结构的合理控制来规避偿债风险，降低房地产企业的损失。具体包括（1）加强资本结构的控制。资本结构很大程度上决定了企业的偿债、融资和盈利能力，根据企业长期负债与权益间的分配情况反映企业债务与股权之间的比例关系，房地产行业的负债经营给企业带来杠杆效益的同时也扩大了财务风险，甚至与日益增的负债还会导致企业破产，所以企业应根据融资环境、经济形式、自身规模、未来发展实际需要等因素来确定权益与债务比例，在良好的融资环境、稳定的财务状况、开发规模与项目市场需求大的情况下销售利润率高，负债比例可以适当增加，反之是应降低负债比率，增加权益资金比率，比较合理的资金权益结构一般采用自有资金：银行贷款：预售资金=1：1：1。（2）合理搭配债务期限。房地产企业要合理进行债务融资，对长期、中期和短期负债之间的比例关系要搭配好，长期贷款缺少灵活机动性，投资资金成本高，但其偿债风险最小，短期借款借款期短，资金成本低，灵活机动，但偿债风险较大，合理的债务融资应从房地产开发周期长这一特点考虑，在采用中长期负债为主，短期负债为辅的债务组合方式的同时对预售资金加快回笼，并利用担保贷款按揭资金减轻融资压力，降低财务风险，对国家财政政策密切关注，对息税前资金利润率的发展趋势和利率发展趋势进行及时了解和认真预测，及时调整筹资方案，提高企业对财务风险的抵御能力。（3）合理规划偿债资金。合理的规划偿债资金可以使企业债务按时得到偿还，在保持企业良好信贷记录的同时也避免了企业在需要还款时没有足够的偿还资金而面临巨大的偿债风险给企业带来不必要的损失。房地产企业的存货主要是商品房，而其成本高使房地产行业流动资产比率高，不易变现性的特点又是影响房地产企业偿债和发展的重要因素，企业在进行房地产开发项目的债务融资决策时主要是针对项目开发后期的预售及开发完成后的销售，企业销售与财务部门需紧密配合，保证及时收回预售和销售资金并充分准备偿债资金，按时还款。

（二）运营风险控制运营风险是企业在运营过程中对外部环境的复杂波动性缺乏应变，认知和适应环境的能力存在局限性，各项资产的周转变现能力不同导致可能无法达到预期业务目标与效果或者运营失败产生的财务风险。（1）有效的销售收款计划。房地产企业的固定资产相比较而言比例较少，商品房在项目的开发、销售、收益等阶段对房地产企业的销售工作的完成情况是企业资产顺利变现的关键，一般而言，资产变现能力的强弱主要体现在房屋出售的时间早晚与销售量。在消费者方面，消费者的付款买房方式主要有分期付款、银行按揭贷款和一次性付清，其中分期付款使房地产企业应收帐款的收回成为长期工作，需对分期收款制定有效的计划使企业能够较短时间内收回资金。（2）合理的资产结构。房地产企业流动资金比率高，本身的变现能力差的特点使房地产企业加快流动资产周转率成为重要内容，要想使企业资金在项目开发时周转顺畅就要保持企业总资产与长期资产、短期资产、对外投资等各类资产之间比例关系合理，总资产周转速度过慢会导致流动资产比重低，影响企业的整体效益，甚至会导致大量的长期资产闲置，所以企业的资产结构是否合理影响着企业的经济效益。

（三）现金流量风险控制现金流量风险是企业不以获得足够现金等所产生的企业经营活动无法正常运作的财务风险。（1）加强日常现金流控制。企业日常现金流出主要是销售费用、人员工资、营业成本与利息等，应对这些日常流出进行合理安排，对可以延期支付的进行支付成本的考虑和企业信誉影响的考虑进行资金在重要领域的使用；企业日常现金流入主要是企业每天的营业收入，在企业的三种付款方式 中，应对分期收付款进行还款期的尽量缩短来保证早日收回房款。（2）重点控制大额现金流量。企业应对回款计划进行合理的制定，严格监控现金支付数额较大的项目的合理支出，重点控制规范存在疑点的项目，对土地收购成本、采购等日常业务中的问题应采取特殊的审查手续，防止企业利益受到损失。

（四）发展风险控制（1）合理的资产规模扩张。资产是企业发展的基础，可利用借款和经营利润的创造来获得，借款是较快的资产规模扩张的方法，同时又增加了企业的债务，风务风险较大，后者是一种比较保险的方式，是企业的自有资本，资产规模扩张方式需要企业根据自身的发展与抗风险能力进行合理选择。（2）增加自有资本的累积。可以增加营业利润，投资者收益和调整利润分配方式来增加自有资本，在企业初期和需要增大资产股份扩张时还可以进行吸收投资增大企业自身股本。

（五）加强内部控制企业内部控制制度是企业维持日常经营和正常运转的基本制度，加强内部控制需从几个方面入手：（1）改善内部控制环境。首先，改善企业内部控制环境需要先进的管理体制和房地产行业风险规范的加强，这就要求公司高管必须依靠及时有效的信

息系统建立适合现今社会发展的管理理念，提高企业职工对自身内部控制的责任感；其次董事会的独立地位尤其在决策与监管过程中应严格强化企业监事会权利，明确法律责任和会计制度的职责。（2）实施内部控制标准体系。国家出台的内部控制标准体系相关制度使企业对自身内部控制的设计有据可循并根据自身情况对内控制度进行相应的运用来加强企业内部的监督，企业应有技术性的对风险的接受、转移、回避和分散进行战略管理的制定来完善风险预测、评估、控制和约束管理体系来降低控制风险。（3）完善内外部控制监督体系。完善企业内部审计机构的设置和内部控制的强制审计的控制，企业建立制衡机制将内部审计与财务控制有机结合，有效加强企业风险管理，对内部审计机构的业务开展要向审计委员会负责并进行报告的同时接受监事会指导，行政方面的工作向总经理负责并报告，这种双向负责和报告模式可以加强业务处理的权威性，使内部审计很好的完成对内部控制的监督，同时对房地产上市公司的内部控制进行强制审计。

（六）盈利风险控制盈利风险是企业无法进行有效销售使企业收入和利润降低导致企业业务萎缩、规模减少甚至破产的一种财务风险，对盈利风险的控制需要从几个方面入手。

（1）科学定价。项目的可行性评估的重要参数是价格的高低，影响着变现能力和速度，定价不当会引发财务风险，过高则会使企业失去市场而无法及时回收资金，过低则获利能力减弱，为保证企业的销售节奏和资金回收需对商品房价格有科学的制定，同时对楼盘的质量、竞争楼盘订价、价格弹性、购房者心理作出分析后对价格进行策略调整。（2）合理促销。企业开发周期长，消费者的买房决策也需要长期考察，因此企业的销售前策划及项目推广对企业的销售起着重要作用，如利用广告、报导、人员推销等促销手段使消费者了解企业产品，使消费者将企业的开发项目列入考虑购买范围，提高有效销售，增加预售，使企业的偿债资金增多。（3）不断开拓新市场。结合企业自身情况对市场区域综合考虑和选择，可以对不同特点的区域市场进行分散投资来规避风险。（4）树立企业良好形象。企业的经营者要有良好的利润等盈利能力的一系列财丿指标来维持企业在投资者心中的形象，另一方面，违法违规行为也会影响企业良好形象的形成，对企业产品质量的把关，对企业日常法律事务的处理，对相关法律法规的实施情况等都会影响到企业的社会形象。

四、房地产行业财务风险防范措施

（一）资金回收和收益分配风险的防范。首先，企业应制定有效的销售战略和完整的服务体系，采用最合理的售销方案，最恰当的销售时机，最多机化的销售渠道，运用各种手段进行产品的宣传推销，建立健全售后服务体系，建立良好的声誉和企业形象。其次，企业应加强对应收帐款的管理，加强资金回收和集中管理，需建立稳定的信贷政策，确定客户信

用等级，评估企业偿债能力，确定应收帐款的比例是否合理并建立销售回款责任制，减少企业坏帐损失，同时企业应对资金占有量逐渐减少，降低房产空置，建立合理的融资、投资和风险相对应的各种管理机制，确定企业的供血造血功能。再次，企业应制定长期利润分配政策和合理的利润分配政策，避免分配随意性，优化资本结构，同时充分发挥内源性融资功能，增大企业资本规模，减轻融资成本，增加企业的竞争力。

（二）积极应对国家宏观调控。房地产企业区域性强，发展不均衡，只有加强异地合作，改变发展战略，在发展的各个环节尽快确立自身优势，同时坚持自己的品牌经营开发，以优质产品与良好形象增加产品附加值，创立品牌个性，强化品牌意识，进行品牌的推广。

（三）把握销售节奏。对急于拿地的企业加强营销力度来实现资金迅速回笼，没有合适土地开发的企业应放慢手上销售项目的速度，缓慢提价，尽可能减少企业损失。

结论

房地产公司的财务风险在新时期国际政治与经济环境变化日益复杂的形式下，面临着各种风险，尤其是财务风险对房地产企业带来很多不确定因素，而作为国民经济支柱的产业，房地产行业关联度高，带动性强，对国民经济发展影响巨大，只有对房地产企业的财务风险进行严格的控制，才能使企业尽可能的避免不必要的损失，使企业健康持续发展。

参考文献

[1]周汉唐.关于对房地产财务风险管理问题的探讨[J].中国外资,2014,01:52.[2]郑永柱.浅谈房地产集团财务风险管理[J].财经界(学术版),2014,03:237+253

[3]熊玲.房地产企业财务风险规避的探讨[J].中国外资,2014,03:53.[4]孙艳平.我国房地产上市公司财务风险评价研究[D].石家庄经济学院,2013.[5]刘丹丹.房地产上市公司财务风险控制研究[D].西安建筑科技大学,2012

[6]高晓丽.中国房地产上市公司财务风险预警研究[D].山西财经大学,2012.[7]杨书军.房地产企业财务风险的防范研究[D].苏州大学,2011.[8]刘潇洋.我国房地产上市公司财务危机研究[D].沈阳建筑大学,2011.[9]孙业慧.中国房地产上市公司财务风险管理研究[D].哈尔滨工业大学,2009.通讯地址和电话：四川省成都市成华区成华大道119号新鸿路22幢一单元，邮编：610051电话：***

2.公司财务管理制度(新) 篇二

一、新形势下发电公司的财务管理现状分析

(一)财务管理工作改善跟不上市场环境变化,监督体系不健全

供需环境的变化,高速增长的经济,都在短时间内加重了财务管理的负担,新形势对于发电公司的财务管理工作提出了较高的要求,但当前的普遍状况是发电公司的财务管理体系没有迅速的跟上市场环境变化而做出改变,相应的反映较为迟缓,同时,财务监督体系不够健全,对本公司的财务信息状况监督力度不够, 使得公司所面临的财务风险加大。

(二)资金流动性差

发电公司面对急速增长的用电需求量, 不断的深化改革, 扩大规模,必然导致资金需求量猛增。 而目前大部分发电公司靠自身的资金积累无法满足规模日益扩大的需求, 财务管理上缺乏对本公司整体资金流向的分析及信息的掌控,因此在贷款方面也比较容易出现问题,最终导致了整个发电公司的资金流动性较差,不能为公司所用的现象。

(三)财务管理人员的竞争意识不强

很多发电公司的财务管理人员对于发电公司在经济市场中的竞争意识明显较弱,认为公司间的竞争大多和公司管理层、决策有关,和财务的关系不大。 从而, 使得财务工作仅仅局限于本公司的日常经济活动,并没有将眼光放长远到整个经济市场,从而使得发展具有一定的局限性。

(四)财务人员缺乏主动学习公司业务的动力

发电公司属于专业技术性较强的公司,只有更好的深入公司内部, 了解公司的电力业务知识,才能更好的实施财务管理工作,事实上很多发电公司在这一方面并没有做出很大的改进, 只是注重财务人员财务知识能力的培养, 没有积极主动的去了解公司内部业务活动与发展情况,从而很难根据财务信息对于企业未来的发展状况提出策略和建议。

二、新形势下发电公司的财务管理工作的优化措施

新形势之下,发电公司在财务管理工作上所面临的考验是严峻的, 面对其存在的一些问题,必须正视,加快解决速度与力度,才能够有效改善公司目前发展状况,切实推进发电公司的健康、快速、稳定发展。

(一)完善财务管理及监督体系

完善本公司已有的财务管理体系, 顺应当前经济市场中发电公司的发展前景以及结合本公司实际发展情况, 科学制定符合自身的财务规章制度,切实在财务管理工作中发挥有效的约束、管理作用。 其次是完善财务管理监督体系,加大对财务管理工作的监督检查力度,能够有效约束与规范本公司的经济活动。 例如严格控制成本,对于公司的每一项支出制定严格的审查制度,控制好成本,避免不必要的浪费。 同时,由于发电公司大多处于规模扩大的发展时期,资金流动较为频繁,因此财务的监督体系必须及时、严格的监控,避免因资金流动给公司造成风险增加的可能性。

(二)提升竞争意识

新的市场经济体制之下, 发电公司的竞争激烈化对公司的财务人员的要求不再仅仅停留在做好本职工作,掌握扎实的财务知识上了,而是对他们提出了更高的要求:提升公司竞争意识,树立危机感,才能够更好的投入工作,更努力的追求财务工作的完善与严谨。 对于新形势之下的财务管理工作来说, 将竞争意识渗透到每个财务工作人员的头脑之中,增强他们对本公司整体经济活动发展状况的掌握能力,以及时的将公司信息、市场信息及财务状况融合在一起进行有效的分析,提升企业在市场中的竞争能力。

(三)加快财务管理创新体制的建立

在这个以知识信息为主要竞争力的时代, 创新成为公司发展的主要出路,也是保持公司核心竞争能力的主要因素,发电公司的财务管理工作来说同样的,因此,发电公司应当改善陈旧的财务管理体制,充分利用新进的科学技术及信息化手段,将财务信息的收集、处理、分析、反馈集中化、电子化,根据自身公司发展需求,创新管理体制,提高财务信息的及时性和有效性,以为公司的管理层提供有力的决策分析。

(四)加快人才培养

人才是发电公司财务工作的主体, 是具有极强的主观能动性与潜力的,因为发电公司的行业特殊性,因此,要加大发电公司人才培养速度,全面提升员工素养,可以通过提高招聘门槛,加大对员工的专业素质培训,轮岗工作,公派留学等各种方式培养人才,以帮助他们更好的适应新形势下的发电公司的发展,从而更好的服务于公司。

参考文献

[1]王晓燕,吴瑶.发电企业基建财务管理存在的问题及对策[J].华电技术,2012(12)

[2]刘阳.论独立发电公司的财务管理[J].社科经济,2013(06)

3.公司财务管理制度(新) 篇三

[关键词] 新公司法财务会计投资额度

一、引言

2005年10月27日第十届全国人大常委会第十八次会议审议通过了新修订的《中华人民共和国公司法》以下简称《新公司法》，对我国现行公司法的体系和实体内容进行了大刀阔斧的改革。本文拟介绍和分析此次《公司法》修订的主要内容，同时，也将对新《公司法》的实施对公司财务会计的影响进行重点探讨。

我国《公司法》最新修订的主要内容和理念、制度创新体现在以下几个方面：取消了“以工业产权、非专利技术作价出资的金额不得超过有限责任公司注册资本的20%”这一限制性规定，放宽了知识产权出资额，而主要规定了全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的30％。其立法目的在于允许公司根据自身特点和需要自行决定知识产权、土地使用权等非货币财产在公司注册资本中的比例，但总体上不能高于公司注册资本总额的70%。该项规定更有利于鼓励高新科技公司的设立和健康成长；取消了有关转投资额度的限制；完善公司组织机构运行和治理规则，使其更具有技术性、可操作性；建立投资者股东权益司法救济机制。

二、新公司法的实施对公司财务会计的影响

1.新公司法对法定公益金的影响

新公司法规定公司分配当年税后利润时,不再按提取利润的5%至10%计提公司的法定公益金。原公司法第177条和第180条规定公司必须按应当提取利润的5％至10％列入公司的法定公益金，公司提取的法定公益金用于本公司职工的集体福利。这一规定强制性地要求公司凡有利润均应提取公益金，并且该公益金只能用作本公司职工的集体福利，此规定实质上以法律的形式使职工参与了公司税后的利润分配， 并且职工基于福利性质的利润分配权优先于股东的利润分配权。原公司法的这项规定实际上是、混淆了职工报酬制度与社会保障制度的区别;导致其形成的资产权属不清晰。取消该制度，有效地解决了公益金长期挂账闲置、提高资金使用效率、增加了可供股东分配利润。对已公司已计提的法定公益金，财政部已下文件明确规定全部转为盈余公积。

2.新公司法对资本公积金的影响

新公司法明确规定禁止用资本公积金弥补亏损。这一规定使公司从会计上严格界定了资本和收益。收益是企业经营活动产生的结果，可以在弥补以前年度亏损之后分配给股东；而资本公积金的主要来源为股本溢价，属于股东实缴资本超过股票面值的部分，其实质是股东的投资，具有资本的属性。原公司允许用资本公积金弥补亏损的作法，混淆了资本和收益的界限，不利于报表结果反映公司真空真实经营业绩和财务状况。

3.新公司法对股东股利分配的影响

新公司法规定公司连续五年不向股东分配利润，而公司该五年连续赢利，且符合规定的分配利润条件的，对股东会该项决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股份。通过这一制度，有效地保护了少数表决权异议股东的利益，体现了股东的权利在法律面前平等地受到保护。

新公司法允许股东在法律规定之外约定利润分配方法，这一规定虽然高度显现了股东的意思自治，对于提高股东之间的交易效率，有效和公平地解决股东之间的利益冲突有着极为重要的意义，但是这一规定却给财务会计处理带来的难题，对于投资收益的确认是以股份比例为准还是以另有约定为准产生了矛盾。

4.新公司法对出资方式的影响

新公司法的规定扩大了出资方式。原公司法采用严格的法定形式主义，规定投资者仅可以用货币、实物、工业产权、非专利技术、土地使用权出资。但是，这种严格限定，不利于资本的流动。同时，随着市场经济的飞速发展，出现了越来越多的财产形式，比如采矿权、股权、债权、劳务、信用等，在实践中也出现了以债权、股权等出资的形式。对此，新公司法在保证资本的确定性的前提下，对出资方式确立了“可以用货币估价”、“可以依法转让”两个标准。这样，货币、实物、知识产权、土地使用权等社会生活中普遍采用、操作便利也易于接受的方式自然符合标准，同时，债权、股权、采矿权等新生的则产形态也正式“转正”，从公司法下找到了明确的依据。而劳务(人力资源)、信用由于难以评估且不能转让，所以并未从新公司法下得到法律支持。

5.新公司法对退出机制的影响

新公司法增加中小股东特定条件下的退出机制:异议股东股份收买请求权。当股东会被少数控股股东操纵，做出对股东利害关系产生实质影响的决定时，中小股东往往没有表达意志的机会，即使存在异议，也无力改变表决结果。允许中小股东在特定情况下要求公司回购其股份，退出公司，对公司、控股股东、中小股东都是最佳的选择。为此，新公司法规定了在以下3种法定情形下，异议股东可以要求公司按照合理价格收购其股份，法定期间内不能达成股权收购协议的，股东可以向法院起诉:一是公司连续五年不向股东分配利润，而公司该五年连续盈利，并且符合本法规定的分配利润条件的；二是合并、分立、转日主要则产的;三是公司章程规定的营业期限届满或者章程规定的其他解散事由出现，股东会会议通过决议修改章程使公司存续的。

6.新公司法对公司治理的影响

新公司法针对实践中存在的公司董事会、高级管理人员操纵会计师事务所做假账的现象，影响了外部审计结果的客观性和公正性的现象，新公司法规定，公司聘用审计业务的会计师事务所，根据章程的规定由股东(人)会或董事会决定。

三、基于新公司法财务会计处理的对策思考

1.公司分配当年税后利润时，不再按提取利润的5%至10%计提公司的法定公益金

对已公司已计提的法定公益金，全部转为盈余公积。同时更新观念，建立各项现代化管理制度。企业财务管理的核心是会计管理，管理的优劣直接关系到企业的兴衰。为此，企业应该走出误区，更新观念，引起重视，强化管理，这样对国家、对企业、对个人都有利，可以结合自身企业的特点，制定切实可以的财经制度，搞好内部监控，做到账、钱、物等分人管理。

2.公司做账不再用资本公积金弥补亏损

同时公司应注重培养高素质的财务会计管理人员。企业财务管理工作效果和质量的优劣，人是决定因素，包括企业的财务会计工作的主管人员、普通的财会人员以及企业分管财务工作的经理人员。高素质的财务会計管理人员可以使企业财务管理机制最优、最大限度的提高企业财务活动的效果、确保会计高质量。高素质的财务管理人才是企业效能型管理机制的精髓。对财务会计人员高素质要求，并建立使之充分发挥作用和能力的管理机制是提高企业财务会计管理工作质量和效果的保证。这里所谓的财务人员素质是指综合素质，包括业务素质和思想道德素质两大方面的内容，其具体表现在财务人员的专业基础知识、实际业务能力，魄力、思想品质，职业道德及敬业精神等方面水平的高低优劣。

2.完善公司治理

公司聘用的审计业务的会计师事务所，根据章程的规定由股东(人)会或董事会决定。完善企业内部控制管理。构筑严密的内控体系，具体应包括各个相对独立的控制层次：第一个层次是在企业一线供销全过程中融入相到牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。第二个层次是设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以堵为主的监控防线第三个层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础，成立一个直接归董事会管理井独立于被审计部门的审计委员会；强化对内部控制制度实施情况的检查，考核，并建立有效的激励机制；加强对内部控制，进行主体“人”的控制，把内部控制工作落到实处建立、健全原始记录，保证会计资料的真实性。设置简明适用，科学高效的财务会计管理机构。

4.公司财务管理制度(新) 篇四

母公司财务对子公司财务管理的几种建议

总账让母公司做,子公司由出纳做日常现金支付和保管单据票据,月末把一个月的单据交到母公司

对子公司进行财务管理集权化的条件，母子公司各自平等独立的法人地位 ,为财务管理的分权化提供了依据。

加强母公司对子公司的财务监控：建立统一会计政策、会计估计、会计制度,建议使用统一会计核算平台;规范会计报告制度,制定报表样式。

母公司查子公司的账的方法

一、先看目的，首先是集团公司对所属公司的要求是什么，有预算么，业绩增长要求高么，预算完成压力大么，这些都要了解清楚，才能下手订方案。

二、第二要了解对手，下属公司还有多少潜力?上年情况如何，市场环境怎样，这任领导班子是新上任的还是老班子?班子成员团结么，内控执行力度如何?

三、最好不要一次性都查，这样工作量大，外来压力也大，先判断什么地方可能出问题，有针对性的查。下面举几个例子：

1、查预算完成情况的，要看有没有费用挂账，主要是看其他应收款，费用控制松的，要看有没有年底突击花钱的，业绩完不成的，要看没有空挂收入现象，成本费用是否配比。业绩能完成的，要看存货是否真实，有没有虚增成本情况等等

2、查舞弊的，这个比较难，一是看内控是否能有效执行，但这个很难有效评价，有效执行不一定就没问题，内控乱不能说明人家就有问题，集团公司也不是公检法，很多手段不能用，还要防着回家让人砍，所以这个主观判断很重要，查出问题也不要说的太武断，怎么搞人让领导定，自己只要事情说清就行。问题么不外几个方面，一是挪用资金，这个看银行日记账，对对往来基本可以查出来;二是乱报费用，这个麻烦点，把费用账一笔笔的看，力气活，不难;三是拿人好处，这个难点，没证据不能乱说，和市场做对比，有明显差距的，提下就成。母公司与子公司的关系

1.概念。

母公司是指拥有另一个公司一定比例以上的股份或通过协议方式能够对另一个公司实行实际控制的公司，具有法人资格，可以独立承担民事责任。子公司是与母公司相对应的法律概念，是指一定比例以上的股份被另一个公司持有或通过协议方式受到另一个公司实际控制的公司。子公司具有法人资格，可以独立承担民事责任。

2.联系与区别。

(1)子公司受母公司的实际控制。

母公司对子公司的重大事项拥有实际决定权，能够决定子公司董事会的组成，可以直接行使权力任命董事会董事。

(2)母公司与子公司之间的关系基于股份的占有或控制协议而产生。

一般说来，拥有股份多的股东对公司事务具有更大的决定权。因此，一个公司如果拥有了另一个公司50%以上的股份，就能够对该公司实行实际控制。在实践中，大多数公司的股份较为分散，因此，只要拥有一定比例以上的股份就能取得控制地位。除控制股份之外，通过订立某些特殊契约或协议，也可以使某一个公司控制另一个公司。

(3)母公司、子公司各为独立的法人。

子公司虽然处于受母公司实际控制的地位，在许多方面受到母公司的制约和管理，有的甚至实际上类似于母公司的分支机构，但在法律上，子公司属于独立的法人，以自己的名义从事经营活动，独立承担民事责任。

5.公司财务管理制度 篇五

总则

为加强财务管理，根据国家有关法律、法规，结合公司具体情况，制定本制度。

一、财务管理工作必须在加强宏观控制和微观搞活的基础上，严格执行财经纪律，以提高经济效益、壮大企业经济实力为宗旨，财务管理工作要贯彻“勤俭办企业”的方针，勤俭节约、精打细算、在企业经营中制止铺张浪费和一切不必要的开支，降低消耗，增加积累。

财务机构与会计人员

二、公司设财务部，财务部部长协助总经理管理好财务会计工作。

三、财会人员要各司其职、互相配合、如实反映和严格监督各项经济活动。记账、算账、报账必须做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚、日清月结、按期报账。

四、财务人员在办理会计事务中，必须坚持原则，照章办事。对于违反财经纪律和财务制度的事项，必须拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并及时向总经理报告。

五、财会人员力求稳定，不得随便调动。财务人员调动工作或因故离职，提前三个月提出辞职申请，必须与接替人员办理交接手续，没有办清交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。移交交接包括移交人经管的会计凭证、报表、账目、款项、公章、实物及未了事项等。

会计核算原则

六、公司严格执行《中华人民共和国会计法》、《会计人员职权条例》、《会计人员工作规则》等法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和账薄、内部审计和财产清查、成本清查等事项的规定。

七、记账方法采用借贷记账法。记账原则采用权责发生制，以人民币为记账本位币。

八、一切会计凭证、账簿、报表中各种文字记录用中文记载，数目字用阿拉伯数字记载。记载、书写必须使用钢笔，不得用钢笔及圆珠笔书写。

资金、现金、费用管理

九、实行一支笔签字制度，由公司总经理负责。

十、财务部要加强对资产、资金、现金及费用开支的管理，防止损失，杜绝浪费，良好运用，提高效益。

十一、银行账户必须遵守银行的规定开设和使用。银行账户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁借账户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转账套现。

十二、银行账户往来应逐笔登记入账，不准多笔汇总高收，也不准以收抵支记账。按月与银行对账单核对，未达收支，应作出调节逐笔调节平衡。

十三、根据已获批准签订的合同付款，不得改变支付方式和用途；非经收款单位书面正式委托并经总经理批准，不准改变收款单位（人）。

十四、因公出差、经总经理批准借支公款，应在回单位后七天内交清，不得拖欠。非因公事并未经总经理批准，任何人不得借支公款。

十五、严格现金收支管理，除一般零星日常支出外，其余投资、工程支出都必须通过银行办理转账结算，不得直接兑付现金。

十六、正常的办公费用开支，必须有正式发票，印章齐全，经手人、部门负责人签名，经总经理批准后方可报销付款。

十七、严格资金使用审批手续。经办人填领款单，部门经理签字，财务部审核，总经理批准后，会计人员才能付款。对审批手续不完备的资金使用事项，有权且必须拒绝办理。

十八、办公用具、用品购置、统一由办公室造计划、报经领导批准后方可购置。

十九、个人领用的办公用品、用具要妥善保管，不得随意丢弃和外借，工作调动时，必须办理移交手续，如有遗失，照价赔偿。

二十、自十月一日开始试行。

6.公司财务管理制度 篇六

为了使公司财务管理规范化，严肃财务制度。

2、适用范围：

适用于财务管理。

3、责任人：

总经理、财务部经理。

4、正文：

4.1总则

4.1.1根据《会计法》、《企业会计制度》和国家的有关财经纪律，结合公司实际情况，制定本制度。

4.1.2本制度包括董事会、总经理财务管理职责、财务部门工作职责、会计核算原则、资金管理、结算账款管理、固定资产及其他资产管理、成本费用管理、营业收入及营业外收支管理、利润及利润分配管理、财务报告的编制与公布、财务电算化管理、财务档案管理及附则。

4.2董事会财务管理职责

4.2.1公司董事会审批公司的重大财务决策，控制投资规模和方向，审核公司重大资产处理。

4.2.2公司董事会负责制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案。

4.2.3审议批准公司的财务预算、决算报告及可行性研发项目。

4.2.4公司董事会负责公司章程规定的其他财务事项。

4.3总经理财务管理职责

4.3.1遵守《会计法》及有关财务、税收、金融等法律法规，贯彻执行公司的财务制度，根据公司经营目标组织好生产经营，力争股东资产保值增值。

4.3.2总经理负责领导公司的财务管理工作，并对公司保存和提供的会计资料的真实性、完整性担负责任。

4.3.3指导公司内部审计机构的财务检查，督促财务部门配合财政、税务、审计机关的监督检查。

4.3.4总经理对公司财务预算全面负责，审核财务预算方案，经董事会批准后执行预算，年度终了向董事会报告财务预算执行情况，并依据决算情况对预算执行单位进行考核。

4.4财务部门工作职责

4.4.1严格执行国家有关法律、法规及公司的财务制度，加强会计基础工作，保证会计工作依法有序进行。

4.4.2编制公司财务预算、决算，并实施财务控制。

4.4.2.1财务预算按年度编制，包括业务预算(采购、销售、生产、期间费用等)、资本预算(固定资产投资、权益性资本投资、债券投资等)和筹资预算。

4.4.2.2预算年度终了，财务部负责作出财务决算，上报总经理。

4.4.2.3财务部负责财务预算的编制、审查、报告、监督执行等具体工作，分析财务预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的措施和建议，实施财务控制。各职能部门及各业务部主要负责人对本部门执行结果承担责任。

4.4.3负责公司日常会计核算和财务管理工作

4.4.4公司财务人员必须根据《会计法》的规定，严格审查每笔经济业务的合法性，对不符合规定的成本费用开支，要坚持原则，拒绝支付;

4.4.5财务人员必须按照规定的会计科目和核算办法进行会计核算，对取得的原始凭证，要认真审核，及时准确地编制记账凭证，记载有关账簿;

4.4.6财务人员要加强对税收法律法规的学习，依法及时、足额缴纳各项税款;

4.4.7财务经理应参与公司的经营决策，加强同银行等金融机构的联系，准确掌握公司资金分布及资金需求动态，搞好资金平衡调度，统筹处理财务工作中出现的问题。

4.4.8按月及时、准确、真实地编制财务报表并按规定向外报送财务报表;

4.4.9做好每月的生产经营状况财务分析工作，严格控制各项成本费用，为公司决策提供财务依据。

4.5会计核算的一般原则

4.5.1公司会计核算以人民币为记账本位币，记账采用借贷记账法，以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。

4.5.2坏账核算采用备抵法，按应收款项的3‰计提，如需计提特别坏账，应由董事会审批决定。

4.5.3存货按实际成本入账，发出时按加权平均法计价;低值易耗品采用五五摊销法核算。

4.5.4公司的对外投资控股权在20%以下(不含20%)的，采用成本法核算;控股权在20%以上(含20%)的，采用权益法核算。股权在50%以上或根据重要性原则对具有实际控股权的要合并报表。

4.6资金的管理

4.6.1现金的管理

4.6.1.1公司出纳与会计的职责必须分开，不能由一人兼任;

4.6.1.2公司的一切现金收支必须归集到财务部门核算和管理，各项支出必须按规定办理审批手续;现金收入后及时送存银行，严禁坐支现金和白条抵库;

4.6.1.3公司库存现金一般不得超过5000元，现金出纳员要确保库存现金每日账实相符;

4.6.1.4每次提取备用金1万元以内(含1万元)须由财务经理批准;超过1万元须报总经理批准。

4.6.2银行存款的管理

4.6.2.1遵循国家关于银行结算的有关规章制度;

4.6.2.2新增银行账户必须事前由财务部经理提出申请，由主管副总审核，报总经理批准后开设;

7.公司财务管理制度(新) 篇七

一、实行全面预算管理, 保证生产经营有序进行

大石头林业有限公司全面建立健全预算管理制度, 实施了逐级编报、逐级审批、滚动管理的预算编制制度, 建立了全面的预算控制系统。做到了预算管理不仅包括木材生产、基本建设、费用支出等全面资金预算, 还包括主业和副业经营单位资金在内的全方位资金预算。具体操作办法是:各单位按月编制财务预算, 每月按财务预算进行计划内支出, 每月结束后, 根据该月各项指标的完成情况, 进行经济活动分析, 找出问题和预算控制的薄弱环节, 采取相应的对策, 并对下月及年底的生产经营进行滚动预算, 时时把握企业全年利润目标完成情况的信息。年度结束后, 对全年预算执行情况进行全面的分析, 找出影响预算完成的各种因素, 发现不足, 提高企业经营管理水平。在执行全面预算的同时, 以目标利润为前提, 进行科学的规划, 不断完善项目指标、计量依据、考核标准, 避免预算不切实际, 约束力不足的现象, 保证资金的有序流动, 使企业生产经营能沿着预算管理轨道合理地进行。

二、采取费用统管办法, 确保资金集中高效运作

资金是企业从事生产经营的血液, 合理使用资金, 确保资金占用成本最低, 是企业完成目标利润的前提条件之一。为加强成本控制, 避免出现各单位资金使用散乱的现象, 大石头林业有限公司对资金实行了集权式管理, 即费用统管制度。企业生产经营所需要的资金, 由公司财务处根据各单位编制的资金需求计划统一安排, 归口管理。在调拨分配资金时, 全面衡量各单位实际业务情况, 充分考虑部门之间的资金余缺, 合理使用闲置资金, 以最大程度地提高企业资金利用效率, 在可控资金范围内, 确保紧急项目和重点工程的顺利进行。

三、成立财务核算中心, 保证集中统一管理

为避免基层单位的负责人、会计人员利用岗位优势, 向企业隐瞒真实情况, 填报虚假会计信息, 损害企业整体利益的行为, 按照延边州林管局、集团公司“五权建设”的部署要求, 同时也为了增强财务管理“透明度”, 在企业中建立良好的内部互审环境, 大石头林业有限公司在2012年10月成立了财务核算中心, 将基层财务核算由二级核算变为一级核算, 由过去的粗放管理变为集中管理、集中核算的管理模式, 各基层单位实行报账制度。该制度理顺了小单位与大集体的利益关系, 也进一步加强了企业对下属单位重大财务事项的监督、控制, 堵塞了费用支出的漏洞, 为更好地健全财务管理制度奠定了基础。

8.烟草公司财务管理探析 篇八

关键词：烟草 财务 核算

当今世界的烟草消费国家排名中，中国居于首位，在我国庞大的烟民中烟草市场空间巨大。在我国烟草的行业发展中逐渐从分散走向集中。1982年，我国的相关国家部门决定对烟草行业实行国营，1993年5月国家人大常委会谈论通过了烟草行业的《中华人民共和国烟草行业专营法案》。对烟草行业实行“垂直管理、国家领导、专卖专营”制度，并在这些年的烟草发展中制度不断的发展完善。到2011年的11月，我国的烟草公司在国家烟草专卖局、国家烟草总公司的规范领导和统一管理下，在全国30多个省设立了烟草专卖局和国家烟草分公司，并在295个市设立了烟草专卖和分公司，并设立了50多家卷烟制造厂和卷烟机制造厂、卷烟专用丝束制造厂、烟草进出口公司和相关的生产企业。到2011年我国烟草实现工商纳税6142.11亿元，同比上升了15.75%；而缴纳到国家财政 (含国有各项资本收益) 为4215.7亿元，同比上升了19.5%。烟草行业共累计生产25424亿支香烟（约4200万箱），同比上升了3.3%。行业内卷烟生产企业整合调整到30多家，并对行业内多30多家烟草生产企业进行了公司改制。在烟草生产企业中，财务专业管理作为保证各个环节稳定运转的核心部分，财务管理涵盖了企业生产的各个环节和各个部门领域以及部门中个相关责任人。所以，企业的财务专业管理好坏会直接影响企业的整体发展。

一、财务核算中心的组织框架结构和职能

（一）财务核算中心的概念

企业的财务核算中心在结构设置完成和管理体制建立后，需要企业在整个财务核算中进行职能分类和确定核算目标，以便确定好部门的职能以及相关岗位的工作。财务核算中心的建立的煙草财务管理上都有了统一的部门管理和统一的财务核算，财务核算中心不但需要发挥自身的监督、核算职能，还需要发挥企业内部控制和预算管理的职能，它既是对整个烟草企业活动进行控制和管理的中心，也是烟草公司经济活动的信息平台。财务核算中心的建立需要具备经理（主任）1名，副经理（副主任）2名，并下设财务稽查部、经营核算部、资金结算部、综合事务部以及预算管理部。对于总公司下属的县区分部门的财务人员实行公司委派制度。作为财务核算中心的经理需要做好对中心工作的全方位管理，并认真做好财务管理，进行公司的会计核算；认真执行公司的相关管理制度和公司的各项管理规章，做好年度财务计划报表；组织做好年度的财务决算；做好公司内部各个部门的财务预算，并定期对预算执行进行评测；认真做好各个部门的分类协调工作；保证财务核算的相关资料真实、有效，并能负担起相关责任。核算中心的副经理则主要是协助经理对中心各项工作的管理。两名副经理分管综合事务部和经营核算部、预算管理部和资金结算部。而经理则需管理好财务稽查部，各个管理部门领导要切实做好本职工作管理。

（二）财务核算中心的组织结构

1、经营核算部

该部门主要对主要的卷烟、相关物资以及产品包装的购买、销售、出货以及库存的管理和监督，并且做好对烟草增值税发票和普通发票的开具和管理，经营核算部门是中心的核心部门，该部门对烟草产品的规范化核算能直接反映企业的效益。该部门需要设立部长、卷烟成本核算专员、卷烟销售核算专员、烤烟销售核算专员以及烤烟成本核算专员五个主要职位。

2、资金结算部

该部门是企业主要的资金管理部门，它主要是管理和监督企业的资金运作、构成以及安全状况。烟草资金都需要资金结算部门来统一调度和管理，并实行“两烟”经营的电子结算。该部门是中心的资金管理核心。该部门需要设立部长、卷烟电子结算员、烤烟电子结算员、现金出纳以及银行出纳五个职位。

3、预算管理部

该部门主要是做好对烟草公司各项工作预算，并做好对预算执行的监督、考核和评测。该部门需要事前审核各个部门资金流转和预算管理要求，并为做好对各个部门管理的分步骤、分目标的服务，最终使企业财务管理工作全面化替代单独的核算监督。为各项经济目标有效完成提供相关的财务服务。该部门需要设立部长、预算管理员两个职位。

4、稽核部

该部门主要是对主要细节财务报表、账目以及相关的资料进行稽查和审核，并确保中心各项核算都符合国家法规和企业规章制度，它是中心的最终把关部门，是保证财务信息真实、有效的最终审核部门，该部门需要设立部长、卷烟稽核员以及烤烟稽核员三个职位。

5、综合事务部

该部门主要是为两烟的销售提供相关的服务，它主要负责“两烟”销售的开支核算、会计报表分析和填写、资产管理和财务档案管理、税收的解缴和申报以及财务核算中心的日常工作等。在财务核算中心内务管理者。该部门需设立部长、日常费用核算和档案管理员、会计报表编制员、税收管理员和国有资产管理员五个职位。

二、财务核算中心的运作

（一）规范资金收支，提高资金运行效率

1、分属成员单位收入资金统一由总部管理，各成员单位的日常所需资金由总部统一根据提交的资金预算来进行划拨到成员单位的支出账户中，成员单位的每月资金做好预算然后由相关领导签字后提交给总部后以备用资金的形式划拨给成员单位，成员单位的每月备用金必须存入到单位的收入专用账户中，如果出现备用金额不足时，则由中心资金结算部在下个月初把相关的金额划拨到收入的专用账户中。

2、财务核算中心做好和银行的合作，并达成协议授权银行建立资金管理平台，使各个成员单位的收入金额都能通过银行归到总的账户中去，从而达到资金统一管理和划拨。

各个成员单位的各类收入资金都必须存入到总的收入账户中，存入收入账户的资金既不能在次支出。成员单位的支出资金则主要由资金结算部统一划拨，不能挪用账户资金。成员单位中经营以外的资金流动也必须遵照规定。对此财务预算中心作出了《资金结算管理办法》来对资金管理进行细化。

（二）加强预算管理

财务预算中心在主要成立专业的预算管理部门，并进行全面的管理。

1、预算管理制度化

专门的預算管理部门成立主任为领导，副主任、各科室及相关责任人为成员，主要负责处理预算管理的相关工作，部门下设办公室，主要负责部门日常管理工作事宜。并且明确各部门、各中心和各科室的全面预算编制。

2、全员参与，合理编制预算

各部门要做好分级、逐级的指标分解；各个部门做好预算并提高预算管理委员会的管理职能，由管理委员会进行批审后执行；各部门应该根据每年上级下达的指标来修订部门预算，并将最终修订预算提交给预算管理委员会批审，由此反复的整理和修订，最终由预算管理委员会确定最终预算并以文件的形式发布。预算的制定必须由各个职能部门和底层单位优先做好预算草案，并交由相关部门和预算管理部门来进行实施，对出现的问题进行处理和研究解决。最终统一内容交回给各个部门并进行再次的修订和上报。

财务预算中心对公司费用进行了分类，分为变动费用和固定费用。加强对变动费用的控制，固定费用总量的管理，明确好各个部门的变动费用，例如：由机关服务中心来控制修理费用和公积费用，由综合部门控制各个科室的办公和会议相关费用，由人事部门控制福利和工资费用等。这些费用得到相关部门的控制，并最终完成由预算管理委员会规定的控制费用。对于出现的各个部门的费用撤销由相关领导签字、本部门的预算管理员签字和认可后才可执行。如果没有预算管理员的签字，财务部门不可以报销。对于制定部门的费用控制还必须由控制部门的相关管理人员签字后才可以予以报销。

烟草资金管理还必须由预算管理部门进行管理控制。各县区的资金和各部门预算划拨也必须有预算管理部门计划划拨。预算管理部门除了需要做好对资金流向管理控制还需控制费用开支。预算部门要做好对预算的每月执行情况评测并作出详细分析报告，如果出现不可抗拒的情况，则要及时上报预算管理委员会审定调整预算策略。预算委员会需要做好预算的每月执行情况分析并且按照季度综合分析。

参考文献：

[1]董晏卿.烟草商业企业基层财务管理对策研究[J].管理观察.2011(25)

[2]雷龙芳, 汪乐园.烟草商业企业财务管理理念的创新[J].大众商务.2011(12)

9.公司财务管理制度(新) 篇九

前 言

为了指导和规范公司财务电算化工作，保证财务电算化工作的顺利开展，根据财政部《会计电算化管理办法》和《会计电算化工作规范》，结合公司财务管理和会计核算的有关规定制定本制度。

I

目 录 适用范围..............................................................................................................................................1 2 引用标准..............................................................................................................................................1 3 财务电算化管理对象..........................................................................................................................1 4 财务电算化管理内容..........................................................................................................................1 5 日常操作程序......................................................................................................................................2 6计算机硬件、软件和会计数据管理制度...........................................................................................3 7 会计数据的备份..................................................................................................................................4

II 适用范围

本制度适用于陕西集团公司（以下简称“公司总部”）本部、各分子公司财务部门及财务人员。2 引用标准

2.1财政部《会计电算化管理办法》 2.2财政部《会计电算化工作规范》 3 财务电算化管理对象

3.1 本制度包括会计电算化操作管理制度、计算机硬软件和会计数据管理制度。

3.2本制度所指的计算机硬件是指支撑财务软件正常运行的计算机及其相关设备，计算机软件是指财务软件及其他相关软件。

3.3公司总部及所属分、子公司应指定专人对财务软件系统进行日常维护及对数据库的管理。各分公司财务系统技术服务由本单位系统管理员负责。财务电算化管理内容

4.1各公司财务部必须使用公司总部指定的财务软件进行本公司的财务核算，并建立本公司的会计电算化岗位责任制，明确各电算化岗位的职责范围。

4.2会计电算化操作人员，是指公司总部及分、子公司行使财务岗位职责的会计电算化人员或经公司总部计划财务部财务负责人批准赋予临时操作、查询权的其他人员。4.3操作人员必须以“命名用户方式”登录财务软件系统，操作人员的密码由操作人员自己拟定。操作人员对自己的密码必须严格保密，泄漏密码产生严重后果的应追究相关责任人的责任。

4.4财务软件系统登录密码先由电算主管在账套管理中统一设定初始密码，并通知会计电算化操作人员，再由会计电算化操作人员在客户端自行更改。

4.5会计电算化人员在财务软件系统中均应以实名进行用户登记，并由电算主管根据内部控制制度规定的原则赋予相应操作权限。4.6财务软件系统中的服务器操作系统、数据库系统及系统管理的超级管理员密码由电算主管和电算维护员共同管理。

4.7禁止在财务用计算机上使用、打开来历不明的软件及邮件，对外来的存储介质必须先杀毒后才能使用。禁止在财务用计算机上玩游戏，会计电算化系统的服务器不能直接接入互联网，不具备防范条件的会计电算化系统的终端机不允许接入互联网。5 日常操作程序

5.1公司总部及分、子公司财务人员每天到岗后，首先检查服务器是否正常开启，检查计算机硬件、软件、网络是否正常运行，为其他工作做好准备；

5.2会计人员根据原始凭证运用正确的会计科目填制记账凭证，并打印机制记账凭证，同时签名或盖章确认；

5.3审核人员审核记账凭证及所附原始凭证，审核无误后在打印出的记账凭证上签名或盖章确认，并立即对机内对应记账凭证执行“审核” 操作。如未即时核对机内记账凭证，应将原打印出的记账凭证与机内凭证核对无误后，才能对机内记账凭证执行“审核”操作，严禁未经核对执行“成批审核”操作。

5.4每天工作结束后，电算维护员可依据工作情况选择是否关闭服务器，如要关机应提前通知电算主管，由电算主管通知各在线操作人员，各在线操作人员退出后方能关闭服务器。

5.5操作人员离开操作使用计算机的工作现场，应立即退出财务软件系统，否则应承担被人利用本人登录名进行操作的全部责任。6 计算机硬件、软件和会计数据管理制度 6.1计算机硬件设备的维护主要包括以下内容：

6.1.1电算维护员应经常对有关设备进行保养，保持机房和设备的整洁，防止意外事故的发生；电算维护员应定期对计算机存放场所的安全措施进行检查，包括对消防和报警设备、地线和接地、防静电、防雷击、防鼠害、防电磁波等设备和措施进行检查，保证这些措施的有效性；

6.1.2电算维护员应对硬件运行过程中出现的故障及时排除，由于本身条件没有能力解决的或不能解决的应及时与硬件生产或销售商联系解决，并对故障情况和处理措施及结果等予以记录；

6.1.3需要对硬件设备更新、扩充、更换，应及时提出建议，经公司领导审批后及时实施，并及时做好数据备份工作，保证机内会计数据的连续和安全，同时作好相应记录。

6.2计算机软件的维护分为系统软件维护和财务软件维护，包括以下内容：

6.2.1系统软件维护包括检查系统文件的完整性，系统文件是否被非法删除和修改，以保证系统软件的正常运行；

6.2.2对财务软件日常操作维护工作过程中发现的问题，电算维护员应及时解决。如不能排除，应立即报告电算主管并联系财务软件供应商予以指导或现场处理。对财务软件的修改、版本升级等程序维护由财务软件供应商负责，电算主管及电算维护员应与软件供应商进行联系，及时得到新版财务软件。对正在使用的财务软件进行升级，应报经本公司总会计师审批后进行，并记录升级时间及模块。

6.3未经电算主管和电算维护员同意，任何人不得擅自更改计算机及其附属设备的连接与设置，不得更改系统软件、财务软件系统的设置，不得更改网络连接设置、网络用户名及网络用户IP地址。7 会计数据的备份

7.1会计数据的备份由电算维护员负责，包括至少每天进行一次硬盘备份或启用自动备份系统，对重要会计数据更新或修改后应及时进行备份，会计结束后及时进行刻录备份；

7.2电算维护员应对每次备份情况做详细记录，记录的内容应包括：本次备份的时间、所备份的会计数据状态（是否过账、结账等）和所涵盖的会计期间等。

7.3 电算维护员或档案管理员应根据存储介质的不同情况定期对备份存贮介质进行可用性检查，发现缺损或备份数据丢失的，应立即补充备份。

7.4 计算机内的会计数据遭到非法操作和毁损等需要恢复时，在经电算主管及电算维护员同意后，必须使用最新的正式备份。

7.5 各核算单位应健全必要的防治计算机病毒的措施，确保财务系统的正常运行。8附则

8.1 本制度由公司总部计划财务部制定、解释和修改。

10.《公司内部财务管理制度》 篇十

为适应公司管理要求，规范财务操作，指导各部门办理涉及财务方面的日常工作原则，根据公司有关财务制度与规定，以及财务工作现状，并结合公司今后发展需要和财务管理需要。特制定如下内部财务管理制度。

一、公司各项财务收支管理原则

公司全体员工应本着高效、节约的原则经办各种事项，有计划、有控制地安排各项开支。鉴于公司统一管理需要，各项财务支出，一律实行总经理审批制度。在此基础上，公司的各项开支，采取有计划性管理和日常性管理相结合的具体管理方式。

二、用款制度

1、日常性采购及其他正常开支项目按正常审批程序办理审核签字手续后交财务办理付款。各项预付款项，在未取得发票等合法报销凭证之前，按照规定一律先挂记经办人的个人往来，经办人员应及时向对方索取合法的报销凭证并及时报销冲帐。

2、非日常性用款，需办理用款申请，报经公司领导批准后按审批意见执行。

3、大额现金需求，按照银行现金管理要求，需提前一天向财务部门提出申请，以便财务部门准备。

三、借款制度

1、借款要求按照用款规定办理有关手续。由借款人按规定在《借款单》上填列借款人姓名、所属部门、借款用途、借款日期及预计报账日期。

2、借款数额要求严格预算，不准宽打窄用或挪作他用。

3、借款在办理完有关业务后一周内到财务报帐。特殊情况需由借款人出具书面说明，报总经理审批。

4、前款不清，后帐不借。

5、确因工作需要，由本人申请，财务审核，总经理批准，可借给一定额度的备用金。

四、差旅费制度

1、差旅费的报销标准依据《差旅费报销开支规定》有关规定执行。出差人员需填写《差旅费报销单》，经部门负责人确认，财务部门审核，报公司总经理签字报销。差旅费实行按章办理、超支不补的原则。

2、有关差旅费开支的具体标准参见《差旅费报销开支规定》。

五、材料及设备采购的规定

1、良好的采购计划是反映工作计划性的重要方面，各部门应根据需要作好采购申请，按计划提出采购申请，尽量避免紧急采购，以降低采购成本，提高采购效率。

2、长期、大宗原辅材料的购买申请，需依照正常的生产进度情况及供货周期提出并签订供货合同；其它物资、材料的采购申请，应根据生产、销售情况，在核实仓库现有存量的基础上，一般每周或每月可提出一次。

3、非长期性的采购，由有关部门人员提出并填写采购申请单(《工作请示单》)，经所属部门负责人审核后，报总经理或分管副总审批签字同意后方可采购。采购时应对多家供应商进行比较，尽量获得供应商的书面报价，使决策者有据可依。4、审批权限。所有采购均须经总经理批准，如遇总经理不在岗，采购任务又急迫的情况下，副总经理或分管经理可以决定500元以下的采购，但事后须报请总经理签批。500元以上的急迫采购，经请示总经理后方可办理。

六、材料及设备到货验收及发放规定

1、所采购货物入库前均需经公司仓管员会同采购员或经办人一起监督，依照单据验收货物，查验货物质量，核对进货数量与单价，是否同单据相符，验收合格后，填制《入库单》办理入库手续。赠送物品也应开《入库单》入仓，按数量登账，严格实行实物管理制度；如所购货物为急需使用的物品由仓管员开具《商品调拨单》，并由实物领用人签字确认。

2、所有入库物料的领用，均应填列《出库单》或《物料汇总领料表》，由领料人填写，部门主管审核，仓管员签字后，由仓管员按《出库单》或《物料汇总领料表》填列的品种和数量发放物料，并据以登记入账。月底前将《出库单》或《物料汇总领料表》中记账联移交给财务会计签收，用于计算和编制成本、费用凭证。

七、各项资产管理

（一）、固定资产的管理

1、单位价值在2,000元，使用期限在一年以上的资产（公司可以根据企业的情况，确定一个适合本企业的标准），应列入固定资产管理的范畴。

2、购置固定资产，必须先以书面报告的形式，报经批准后方可办理。

3、固定资产购置，原则上由指定部门统一采购。

4、固定资产成批采购或数额较大的，必须事先签订合同。合同中必须规定采购的品种、规格、数量、交货时间、交货地点、交货方式、成交价格和结算方式。

5、固定资产购置程序：

（1）、由有关使用部门提出申请，申请内容包括所购固定资产的用途、品种、规格、数量。

（2）、交由指定的采购部门审定。

（3）、办理有关的报批手续。

（4）、办妥有关的审批手续后，交由采购部门集中办理。采购部门必须遵循货比三家、优质优价和经济适用的原则。

6、固定资产使用的管理

（二、）固定资产经财务部会同综合部进行登记造册后，由使用部门办理领用手续，并接受资产管理部门（财务部、综合部）监督管理。资产管理部门应定期检查各部门固定资产使用情况和完好情况。公司另将制定专门的资产管理办法。

（三）、办公用品等消耗品的管理，比照固定资产管理的规定办理。

（四）、低值易耗品购置，比照固定资产管理的规定办理。

（五）、固定资产、低值易耗品、办公用品等物品的其他管理要求参见《设备用具用品管理办法》。

八、仓库管理

1、仓管员应保管好公司入库的各项物资，并根据各项物资实际情况和各类原材料的性质、用途、类型分明别类摆放整齐，保证库房物料的安全。日常采取有效措施，做好防潮，防火，防鼠工作。

2、仓管员必须根据合理设置的各类物资明细账簿（台账），对当日发生的进出仓业务及时逐笔登记，做到日清日结。每月还应不定期做好各类物料的日常核查工作，同时月底必须与财务人员一起对各类库存物资进行检查盘点，出具盘点表，以此查对帐簿与实物是否相符。在平时检查中如发现一些特殊情况应及时向上级人员反映，以便及时处理。

3、物料进仓时，仓管员必须凭送货单、发票等有关单据办理入库手续；入库物资必须查点物资的数量、规格型号、合格证件、生产日期、保质期等项目，如发现物资数量、质量、单据等不齐全时，不得办理入库手续。经检验不合格的物资一律退回，马上通知经办人员负责处理。检查合格后方可在供货方送货单上签收，同时按实际入库物资名称、数量、金额等内容填写本公司《入库单》，并要求采购人员、经办人员、送货人员等相关人员在《入库单》上签字。《入库单》必须连续使用，字迹清楚，不得跳号填写，写错作废原样留存，不得撕毁；《入库单》是公司凭以向供货方结算款项的凭据以及入账的凭证。

4、仓管员应根据前几个月各项物资的使用量，并结合公司现阶段生产经营情况，来确定库房物资日常最低存量，对于出现低于日常生产经营的安全限量的存货，应及时通知采购人员马上补充新货。

5、各类物资的发出，原则上采用先进先出法。物资出库时必须办理出库手续，并做到限额领料，生产车间、营业部门领用的物料必须由主管（或其指定人员）统一领取，领料人员凭主管开具的领料单或相关凭证向仓库领料，行政各部门只有经主管领导签字后方可领取，领料人员和仓管员应核对物品的名称、规格、数量、质量状况，核对正确后方可发料；仓管员应开具领料单，经领料人签字，登记入帐。

6、仓管员在月末结账前要与车间及相关部门做好物料进出的衔接工作，各相关部门的计算口径应保持一致，以保障成本核算的正确性。

7、库存物资清查盘点中发现问题和差错，应及时查明原因，并进行相应处理。如属短缺及需报废处理的，必须按审批程序经领导审核批准后才可进行处理，否则一律不准自行调整。发现物料失少或质量上的问题（如超期、受潮、老化、变质或损坏等），应及时的用书面的形式向有关部门汇报。

九、报帐制度

（一）、基本要求

1、各项费用报销，必须取得合法有效的凭证（主要包括法定的发票、收据等及相应的原始凭证附件、清单等）。经办人员根据有关的发票单据及附件(主要包括《入库单》、《商品调拨单》、采购申请单等)及时填制报销凭证。对有关的业务内容、数量、金额、单据张数等必须经核对后如实填写。

2.各项费用反映的经济业务必须真实。对于弄虚作假的，一经查出，必将严肃处理。

3、报销时，各项手续必须齐全，各部门必须严格按照各自的审批权限和要求审批各项业务，审核签字人员对其审核的有关业务事项，承担连带责任。

4、各种报销业务，有关人员应当在规定的期限内及时报帐。

（二）、报销审批程序和要求

1、经办人员根据有关的发票单据及附件及时填制报销凭证。对有关的业务内容、数量、金额、单据张数等必须经核对后如实填写。

2、所属部门负责人或分管副总审核，主要审核其经济业务的真实性、有效性、合理性。

3、到财务部门将有关单据交会计人员审核，主要审核其有关单据的合法性、合规性、真实性，以及有关费用标准、计划的执行情况。

4、报公司财务主管人员审批。

5、报公司总经理审批。

6、最后，到财务部门交由财务人员报帐。

（三）、各项用款申请及其它会计业务，按照以上程序办理。

十、工程付款的有关规定

1.公司所有工程经济合同以及涉及工程成本的一切指标、保证、承诺及其他经济签证需经工程领导小组审核，报总经理签署或授权委托人签署后方可执行。

2.工程部门应根据审批后的工程经济合同的相关条款，对各项工程款按工程项目和工程进度编制工程项目资金预算及按进度付款计划，报总经理或总经理授权委托人批准。

3.凡须支付的工程款项，施工方必须按合同，凭施工进度预算，填制《工程款支付会签单》，由公司工程领导小组根据施工方所报进度，按施工规范的质量要求，验证、签字认可其质量、数量。报总经理或总经理授权委托人审批。方可到财务办理有关付款手续。

4.工程完工后，施工方应将工程决算书以及各项经济签证资料按工程中间结算同样的程序报公司领导小组部复核，财务部根据各种经济签证、合同以及经审定的工程决算数和材料结算数，扣除已付工程数及垫付的各项费用，结算应付工程尾数，提出付款方案，报总经理批准；

5.工程项目施工方预算以外的自购设备、材料等物品的采购、进出、报销手续比照以上公司日常物资采购报账的规定办理。

十一、其它规定

（一）、办公用品等消耗品的管理。

1、办公用品，由综合部办公室安排专人进行登记，并按照标准严格控制。办公室应建立有关的台帐，登记各种办公用品的购买和领用情况。公司将定期对其登记和管理情况进行检查。

2、购买办公用品，由各部门提出申请，办公室统一购买。事先要填制物品申购单并报批签字。凭批准的申购单到财务请款和报销。

3、办公用品实行定额到人的办法。公司员工，在配齐有关办公用具后，日常消耗性办公用品按每人每月定时定量并尽量旧换新的办法执行。金额较大的办公用，须单独申报。对于金额大但又不属于固定资产的，应纳入低值易耗品，参照固定资产管理办法进行管理。

（二）、通讯费用的管理

1、有关费用报销标准，由公司综合部统一制定。

2、通讯费用标准批准后，批准文件交存财务部门一份，按照批准的标准，按月在职工工资表中给予补补或者凭发票在标准内实报实销。财务部门要按照规定标准严格把关。

（三）、车辆费用的管理规定

1、根据公司有关规定，车辆管理、维修和保养，由综合部统一负责安排。

2、综合部车队应根据车辆状况编制车辆的保养维修计划及具体的用款计划，报经审批后执行。日常车辆维护费用，经公司领导核定标准后在标准范围内掌握使用。

3、各种车辆日常用油应根据送货路线、收箱路线、其他出车需要以及突发事件等情况确定一个合理的范围，并加强管理，油费开支票据实行统一报账管理。具体报账手续参见第九条报账有关规定执行。

4、各种车辆保险费由公司统一到指定的保险公司投保。

（四）、业务招待费的管理

业务招待费的使用，一般应贯彻先申请、审核、批准，后使用的原则。使用时，应按照必要、合理和统筹安排的原则使用。

（五）、广告宣传费的管理

1、广告宣传费用主要包括各种广告宣传费、设计制作费以及相关费用。

2、广告宣传费实行按单项广告项目单独预算、专项管理的办法。

3、各项广告宣传，必须与承办单位签订合同。

4、由有关具体操作部门事先提出报告及项目预算、用款计划，按程序报经公司批准后执行。批准后有关合同、批复报告、预算、计划交存财务部门一份，以便监督执行。

5、当月的资金使用计划，应将当月实际需支付的广告宣传费用单列，以便财务部门区别不同费用进行考核。

（六）、合同的管理

公司目前的经济合同主要有工程类、采购供应类、租赁合同及其它合同四大类，1、按照公司规定，各种合同，必须报经总经理签字批准，或经其书面授权同意签订方可有效。

2、财务部门对各项合同的合法性、合理性、经济性等，应从财务分析的角度进行分析、咨询和监督。对一些涉及公司财务活动的经济合同，有关部门在签订时，应当事先征求财务部门的意见。

3、所有经济合同签订后，都要及时交综合部机要室存档，同时一份（复印件）交财务部门，以便财务部门进行必要的分析、检查和监督执行。

4、合同签订应规范、严密，避免引起法律纠纷。

5、各部门应严格对照合同条款监督履约情况，做好记录归档管理。

以上规定，由财务部负责解释并具体监督执行。并将根据公司经营及业务发展，进行补充和完善。

以上规定，自颁布之日起执行。

—

END

11.燃气公司财务管理模式探讨 篇十一

[关键词]财务管理；预算；管理模式

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1 燃气公司财务管理职能的主要内容

11 预算管理职能

管理和运营国有资产产权是燃气公司的基本职能。因此，必须将加强国有资产预算管理当成财务管理工作的重中之重。预算管理的重点主要包括以下两方面：

一是国有资产投资支出的预算管理。预算管理部门应当根据上年度公司对国有资产投资收益与控股公司所制定发展规划的基础上，做好本年度公司国有资产的投资支出预算。综合分析市场和投资项目的效益，在此基础上，估测出本年度公司增量资产的支出结构与支出规模，同时对存量资产的调整作出预算，制定存量资产的方向与规模。通过对国有资产投资进行预算管理，做到对国有资产存量与增量分类管理，将经营性资产与非经营性资产的比例控制在合理范围，加强对国有资产投资行为的规范，有效且合理地把握生产性资金投入与资本经营性资金投入的比例，确保控股公司产业发展水平与国有资产运营状况相吻合。

二是国有资产收益的预算管理。国有资产收益的预算工作是控股公司财务管理必须做到的。做好国有资产支出预算和投资收益预算的管理，根据国家产业发展政策制定国有资产的投资投向与投资规模，使其与产品结构调整和资源配置优化的要求相一致，确保公司达到资产效益最大化和资本结构最优化。

12 资金调度与筹措职能

燃气公司财务管理应当适应社会主义市场经济发展的需要，确立明确的理财原则，了解新的理财观念并且学习掌握新的理财方法。要做到这一要求必须做好对控股公司内部的资金有效融通与发挥控股公司的融资作用。要做好控股公司内部资金有效融通的工作，必须加强控股公司内部的资金管理，在降低資金使用成本的同时提高内部资金使用效率。另一方面要注重发挥控股公司的融资作用。充分利用控股公司在市场上信誉好、实力强、具有较强融资能力的作用，积极筹措融通资金，为控股公司发展创造良好的资金条件。要将主要精力放在对各种融资手段、方法的研究上，充分利用资本市场，以资产效益最大化和资本结构最优化为目标，专注于控股公司筹资、投资等决策的管理，力求以最低成本获得最大效益。

13 控制职能

燃气公司的运作资产规模比一般企业大，且主要是采用投资控股、参股等方式对资产进行经营运作。因此，其控制职能就显得特别重要。燃气公司其控制职能主要做到以下四点：及时了解资产投入公司的财务信息、掌握投资控股和参股公司的经营状况、有效控制国有资产的投资方向、规模及收益等、对控股公司财务必要时监控。此外，正确处理好经营风险与财务风险的关系对国有控股公司财务管理有着重要影响。应当做好事前控制与规划，及时掌握资本市场信息，充分利用现代企业的财务手段加强内部控制，及时调整和控制资本结构，确保国有资本的结构与市场和国家产业政策相吻合，防止国有资产流失。

14 政策研究职能

燃气公司与政府间的行政隶属性和企业对政府的依附性随着现代企业制度的不断完善正逐步消失。这一现象使得燃气公司在市场竞争中必须要做到及时掌握市场机会，并不断地研究企业在运行中存在的问题及其解决方案。控股公司经营格局的多元化及组织管理模式的多层化，决定了控股公司必须经常研究外部政策与内部政策，必须从原来单一的执行政策转变为同时研究政策、制订政策与执行政策，不断提高管理水平。控股公司的财务管理，应该努力研究政府的各种宏观经济政策并且充分发挥财务的诊断和预测作用，结合企业自身特点制定出符合企业实际的财务政策，发挥财务参与决策的作用，提高财务管理的整体水平，确保控股公司资本结构最优化和资产效益最大化。

2 燃气公司财务管理模式

21 燃气公司财务管理必须由封闭型管理向开放型管理转变 在参与市场竞争时，燃气公司作为市场主体，必须改变原有的财务管理定位，充分利用市场信息，运用现代化的理财手段参与到资本市场等要素市场的竞争中，发展和壮大国有经济。燃气公司财务管理向开放型转变是国有控股公司优化资本结构，合理配置资源的保证。

22 燃气公司财务管理必须从行政管理向以资产为纽带的管理转变

燃气公司作为国有资产产权的运营主体在授权经营燃气的同时还肩负着国有资产保值增值的责任。为更好地做到国有资产保值增值，依照《公司法》的相关法律规定，建立了全资、控股和参股的子公司。这就要求燃气公司改变原来行政式的财务管理方式，依照资产渗透程度的不同，对各子公司采取相应的管理方式，规范母子公司的运作管理。

23 燃气公司财务管理必须从静态管理向动态管理转变

“国有资产流到哪里，财务管理就管到哪里”是对燃气公司财务管理的基本要求。为此，燃气公司必须建立一级对一级负责的动态跟踪管理体系及必要的动态管理办法。同时，要注重对市场的分析，从动态变化的角度去把握控股公司财务管理的重点。

3 建立燃气公司财务管理模式的必备条件

31 完善燃气公司财务管理的内部条件

（1）转变观念，树立以市场为中心的理财思想。控股公司财务管理人员要做到核算管理与转变理财观念两者并行，时刻根据市场的变化转变理财观念、调整公司的理财方针和策略，为公司的发展创造良好的资源条件。

（2）提高素质，革新手段。控股公司的结构复杂且资产规模较大，其通常采用控股、参股方式经营运作，在公司的发展过程中，控股公司对公司的财务管理职能和管理模式提出了更高的要求，这就必然要求财务管理人员具有较强的市场分析、科学预测以及研究政策的能力，同时要掌握各种新的金融工具和先进的理财手段，在复杂、激烈的市场竞争中为控股公司规避风险、发展壮大创造条件。因此，加快财务管理人才培养成为控股公司健康、快速发展的基础。

32 完善燃气公司财务管理的外部条件

①进一步发展和完善要素市场，为燃气公司财务管理提供更大的理财空间。②抓紧研究和制定适应燃气公司运作的法律和规则，确保燃气公司的合法经营和运作。③进一步加快政府职能的转变与规范公司的改制，使燃气公司成为真正的市场主体，为燃气公司管理体系的完善创造配套的体制环境。

参考文献：

[1]邬爱其，等企业持续成长决定因素理论综述[J].外国经济与管理，2003（5）.

12.新形势下财务公司发展问题思考 篇十二

(一) 财务公司的定位与特点及与国外的比较

财务公司 (FIN-ANCE COMPANY) 在我国金融体系中居于特殊地位, 在企业集团发展中起着非常重要的作用。根据中国银监会2007年1月26日重新修订的《企业集团财务公司管理办法》的界定, 财务公司是指通过发行商业票据、股票和债券, 或从银行借款以获得资金, 并运用这些资金向消费者和工商企业贷款并提供其他金融服务的非银行金融机构, 是金融业与工商企业相互结合的产物, 也是金融资本与产业资本相融合的一种具体的组织形态。我国财务公司是由企业集团内部集资组建的, 其宗旨和任务是为本企业集团内部各企业筹资和融通资金, 促进其技术改造和技术进步。其主要承办定期大额存款、发放贷款、经销证券、买卖外汇、代理保险、财务咨询等金融业务。其服务对象主要是大企业、大公司集团, 不开立私人账户、不办理小额存贷款和储蓄。特殊的背景使我国财务公司具有以下特点:

(1) 双重身份、双重性质。相对于现有其他金融机构, 财务公司最突出的特点是:一方面作为所属企业集团的子公司, 直接依附于所属的企业集团;另一方面又作为一类非银行金融机构, 从事除经营个人存贷款以及保险业务外的几乎全部金融业务。

(2) 与集团公司关系过于密切。财务公司是企业集团的子公司, 财务公司的经营状况好坏, 直接与其集团公司紧密相关。一般情况下, 财务公司在为其集团公司发放贷款比较集中, 如果集团公司出现财务风险, 旗下的财务公司也会受牵连。再者, 财务公司在追求公司本身利益最大化的同时, 还要为其集团公司提供金融服务, 经营压力过大。

(3) 业务品种少且具体业务千差万别。财务公司主要为集团公司成员单位提供金融服务, 促进集团产品销售, 导致业务主要集中在存贷款和资金结算等业务上, 其他业务较少, 在支持产业持续发展上表现有些力不从心, 难以充分发挥其作用。另一方面, 财务公司是包罗银行、信托、租赁、投资、证券等业务的大而全的金融机构, 各家财务公司的经营目的、业务种类、业务范围、经营规模、经营绩效均表现出十分明显的差异。

(二) 与国外财务公司的比较

在国际上, 财务公司1716年首先产生于法国, 其后英、美各国相继效仿设立。根据依附机构或投资主体的不同, 西方国家的财务公司可分为公司附属型和银行附属型两种, 其中公司附属型较为类似我国目前的财务公司, 主要由大的制造业公司所拥有, 如美国通用电气、西屋电气、德国奔驰汽车、大众汽车、福特汽车等大公司均设有与此功能相似的财务公司。银行附属型财务公司大多是商业银行的全资子公司, 在提供消费信贷的同时, 逃避金融监管当局对银行的限制是其最终目的, 这些财务公司表现出机构众多、业务较杂的特征。当代西方的财务公司一般以消费信贷、企业融资和财务、投资咨询等业务为主。我国目前的财务公司属于典型的公司附属型财务公司, 与西方同类型财务公司相比有很大差异, 主要表现在:

(1) 生存环境不同。国外的财务公司发展比较成熟, 相关的法规制度也比较完善, 为财务公司的发展提供许多有利条件, 没有过多的限制。而我国财务公司发展处于探索和不断完善的过程中, 国家对财务公司的申请、设立和创办有一系列严格限制, 其从事的业务范围也有相关硬性规定, 不可逾越, 这在一定程度上制约了我国财务公司的发展。

(2) 设立目的不同。国外设立财务公司, 特别是重工业、制造业集团旗下的财务公司, 其存在主要是为客户提供信贷, 从而促进集团公司产品销售和集团公司产品销售额的增加。而我国设立财务公司的目的主要是为促进大型企业集团的持续稳定的发展, 为其提供集团内部资金流的充裕。

(3) 资金来源不同。国外财务公司的资金来源比较广泛, 包括分期付款消费者的预付款或赊销的保证金存款和同业拆人、递延收入、各项准备金等。而我国财务公司的资金来源大多以吸收集团内部各下属企业的存款为主, 占负债业务的比重较大。

(4) 服务范围不同。国外财务公司是面向社会的金融机构, 其业务具有广泛化和综合化的特征, 一般的融资业务只占其业务的一个部分。而我国财务公司更类似于大型集团内部的金融理财机构, 开展的业务相比比较单一, 主要是存贷业务和少量的中介代理服务业务, 其表现更侧重于为企业集团提供投融资服务。

二、财务公司存在的问题

(一) 认识有偏差, 地位不明确, 强烈依附集团公司

企业集团认为财务公司的存在就是为企业集团提供最直接有效的金融服务, 所以财务公司的发展必须以集团公司利益最大化为发展目标, 必须依附于集团公司;而财务公司认为作为一个独立的企业, 强调自身发展和自身利益最大化, 从而二者在决策资金运用上不免会产生分歧, 且一般集团持有其财务公司全部或绝对控制地位的股份, 导致财务公司有时身不由己违背自身发展要求来满足集团资金需求, 丧失应有的独立性。

(二) 资金不足, 机构设置单一, 业务难拓展

财务公司的资金来源主要是资本金、集团内部资金和同行业拆借, 与集团公司资金运动有着密切联系, 随着集团资金流的运动而运动, 流动性强, 停留时间短, 而对于大型重工业、制造业而言, 集团公司对资金的需求是长期持续不断的, 导致财务公司资金不足, 限制财务公司作用的充分发挥。虽然2007年从修订的《企业集团财务公司管理办法》中, 规定了财务公司从事的业务范围, 包括存贷、转账结算、投融资、代理服务业务、担保等, 但是大部分的财务公司都以集团内部结算、资金管理、存贷为主, 并未拓展其他业务, 因为公司治理机构设置单一, 加之资金不足, 阻碍跨地域经营活动, 业务难拓展。

(三) 监管不当, 生存环境不成熟

我国财务公司在金融发展浪潮中探索前行, 相关法规并不十分完善, 各个财务公司在为集团公司提供金融服务的同时, 其发展各具特点, 难以一概而论, 导致监管当局只注重抓住财务公司共性的一面, 而忽视其个性的一面, 导致监管不得当, 不是在经营范围上管得太死, 设置太多限制, 使财务公司发展受挫, 就是对待突发状况没有防范措施, 缺乏经验, 只能事后控制, 无法挽回损失, 风险增大。

(四) 人员配备不足, 缺乏信息系统建设

由于财务公司属于企业集团的子公司, 为了降低成本, 员工大多是通过从集团内部财务部调岗, 他们多为财务人员, 缺乏金融知识, 无法胜任财务公司这一特殊金融机构工作。科技信息建设不够重视, 导致其业务办理基本都是以传统方式进行, 缺乏效率, 增加成本, 风险控制滞后, 信息无法形成网络, 导致在日益激烈的金融竞争中没有挑战能力。

三、财务公司发展对策

(一) 明确定位, 协调好与集团公司关系

财务公司要本着为集团公司服务的态度, 追求集团利益最大化, 做好自身工作的同时求得发展;集团公司在充分利用财务公司作为金融帮手的同时, 要注重财务公司自身的发展, 合理规划财务公司方向和定位。财务公司在依附集团公司的同时, 自身要保持独立性, 甚至走出集团公司, 不断壮大资本实力, 发展成为以财务公司为主体, 拥有多种金融子公司的金融控股公司, 包括金融资本控股 (如中国国际信托投资公司、控股中信银行、中信证券) 和实业资本控股 (如光大集团通过分立北京总部和香港总部) 。而一些规模中等或偏小的财务公司则可以发展成为业务专业型的财务公司。

(二) 打破地域行业板块化, 开拓金融业务与渠道

财务公司应建立异地分支机构, 开展异地业务, 将财务公司发展成为全国性的连锁性金融机构。努力扩大业务范围, 针对各个产业链提供投融资服务, 包括给集团产品上游供应商和下游经销商提供信贷服务, 为集团成员单位办理产品的融资租赁业务, 开拓销售市场。财务公司在吸收集团内部资金的同时, 应大胆面向社会发行股票、公司债券等来筹集资金, 补充集团公司因产品研发、技术改造、开拓市场对资金的长期需求, 充分发挥财务公司的金融作用。

(三) 降低风险, 自我监管与金融监管相结合

金融市场具有风险, 财务公司属于金融机构, 在经营中必定存在风险, 包括大额资金借贷产生债权债务纠纷风险;集团公司财务危机牵连其财务公司无法经营;股市低迷导致买卖股票、公司债券暂时无法导致资金短缺等。为了降低、预防和化解这些风险, 财务公司应完善经营和管理机制, 对重要业务应做好指标体系的确立与考核, 做好自身内部控制。金融监管部门要严格对财务公司的设立资格和业务范围审批、加强信息披露的真实性、可靠性和实地调研工作。同时, 财务公司要配合金融监管部门的监管工作, 遇到分歧要及时沟通, 这样才能降低金融风险, 促进财务公司健康发展。

(四) 注重复合型人才培养, 加强信息网络建设

财务公司是非银行金融机构, 需要熟悉财务、管理及金融运作经验的复合型人才。财务公司要改变人员配备, 引进金融和财会共通的综合性人才, 并阶段性的加强人员轮岗培训和继续教育, 提高员工专业技能水平。另一方面, 建立信息网络, 注重计算机和信息技术的科技力量, 实现电子化业务, 数字化管理, 无人工操作流程, 达到网络互联业务, 来提高效率和降低成本, 提升财务公司自我竞争优势, 在金融市场中取胜。

参考文献

[1]秦娟:《我国企业集团财务公司的特点、问题及相关对策》, 《经济师》2006年第7期。

13.服装公司财务管理制度 篇十三

一、负责公司现金的提取、发放，并保证其安全。

二、根据有关规定，在报销单据手续完整的情况下，负责办理公司费用的报销，并在当日整理清楚送会计填制凭证。

三、对现金要做到日清月结，每日盘点库存现金，保证帐库相符，月末做到帐实相符，不得白条抵库。

四、不得任意挪用现金，若发现将按有关规定处理。

五、负责公司支票的购买、领用、签发、销帐管理。

六、银行单据的交换，保证银行单据及时取送，对收到的银行收款单据应及时送管理发票的人员整理后并签收。

七、开出的转帐支票如有误应及时追回，否则应付完全责任。

八、负责公司日常业务银行存款的支付、记帐、清对工作，保证帐证、帐帐相符。

九、月终负责对各开户银行的对帐工作，于每月10 日之前制作出上月银行余额表，及时处理未达帐，对跨月未达帐，及时查清原因，减少资金风险。

十、及时反馈银行进出帐的情况，及时了解资金的运作流向。负责未达帐项的查找、催报、登记工作，当月发生的未达帐应于次月内查明原因，并清理完毕。

14.园林公司财务管理制度 篇十四

资金审批制度

一、财务管理

1、报销票据使用及粘贴：采用公司统一印制的“费用报销单”规范粘贴，粘贴过程中应按项目名称、费用性质（如：交通费、住宿费、餐饮费、招待费、办公费等）分类粘贴，经办人在填写“费用报销单”时，应遵照“实事求是、准确无误”的原则，将费用的发生原因、发生金额、发生时间等要素填写齐全，并签署自己的名字，有共同参与人员的由参与人共同签署姓名。“费用报销单”的填写一律不允许涂改，并保证费用金额的大、小写必须一致，否则无效。

2、报销程序为：费用报销人申请报销——报销人部门负责人确认签字——会计审核——财务负责人审核——公司总经理审批——出纳复核并履行付款。上述流程为公司各项费用报销的既定程序，各项事务的报销均需要遵照上述流程操作，否则财务部有权拒绝签字可付款。

3、当月发生的费用必须在次月2日前报销完毕，对超过期限仍未办理报销的费用按下述情况处理，如有借款则在发放工资的当月进行扣除，如无借款则必须写明原因并经总理批准后方可办理费用报销手续。任何部门和个人没有收取款项的权利，更不得坐收坐支。

二、工程用款管理制度

1、分包工程用款 分包工程款项原则上采取中途预借，竣工后一次结算：（1）中途预借款项支付按下列程序进行：

a、承包单位提出借款申请，并填写工程预借款审批表； b、项目部工程人员根据承包单位的进度情况审核借款额度签注意见后报项目经理复核；

c、项目经理签注意见后报预算部复核； d、预算部复核后报主管副总审核； e、主管副总审核签署意见后报总经理审批； f、财务部根据最终审批情况进行款项支付。（2）竣工结算按下列程序进行：

a、分包工程竣工后由项目经理确认工程量并提出竣工结算申请报工程部经理；

b、工程部经理报主管领导同意后会同财务部、预算部、采购部共同进行工程量复核；

c、工程量复核后由参与部门人员及承包方共同填写工程验收决算单。此决算单一式五份，分别由工程部、财务部、预算部、采购部及承包方留存；

d、财务部根据工程决算单及施工合同核算其工程款项，并依据前期所预借款项编制付款计划报主管领导审核；

e、财务主管领导审核后呈报总经理进行审批。财务部依据总经理审批意见按照工程款项支付程序进行付款。

此验收单分别由工程部、财务部、预算部、采购部及分包施工队留存，坚决杜绝事后不签行为。

2、工程物资采购用款由公司总经理批准支付，其程序按以下“工程物资采购用款支付审批工作流程”执行：

a、采购部提出付款申请，并填写工程物资支付审批表； b、项目经理根据工程物资验收入库单签署意见； c、工程部经理根据现场施工情况进行复核并签署意见； d、预算部审核并签署意见；

e、财务部根据工程物资采购合同和验收单进行票据及金额的审核后，报公司总经理审批；

f、公司总经理审批同意后由财务部对外付款。

工程物资必须严格验收并填写验收入库单一式四份，分别由项目部、采供部、财务部、供货商留存。坚决杜绝事后不签的行为。

3、机械使用费由公司总经理批准执行，其程序按一下程序执行: a、由项目部提出付款申请，填写“机械使用费支付申请表”； b、项目部经理根据项目部相关人员所做的机械使用记录签署意见；

c、工程部经理根据施工实际情况进行复核并签署意见； d、工程部经理提交预算部复核；

e、项目部所提供的机械使用记录单行票据及金额审核后报公司总经理审批；

f、公司总经理审批同意后由财务部对外付款。

机械使用记录由项目部按照规定期限进行备案登记汇总并报财务部作为日后支付款项的依据。

4、劳务费（非分包项目）由公司总经理批准执行，其程序按以下程序执行：

a、由项目部编制劳务费工资明细表，在工资发放前五日将工资明细表报公司工程部进行核对（如项目部离公司总部较远可用电子邮件的形式上报）；

b、工程部核对后将工资表传递至预算部进行复核； c、预算部审核后报总经理审批；

d、财务部根据总经理批示将款项划拨至项目部； e、项目部在工资发放后将签字后的工资表报财务部； f、对于中途离职的劳务工可由项目经理批准后暂行垫付，并在当月工资表中注明情况。

劳务工资表必须要附有工资所属月份的考勤表。

三、公司差旅费管理制度

（1）公司员工因公司业务所需到本市范围以外地区执行公务可享受差旅费补贴。

（2）公司员工出差交通工具按照下述原则执行：公司员工出差路程在6小时以上行程乘坐火车（硬卧）、此外乘坐大巴出行。

（3）公司员工出差期间，住宿费用及补贴按以下规定执行： a、房租标准：一般员工：180元/日，公司部门经理：300元/日，公司总经理及副总级别：400元/日。如房租费未达到公司规定标准的按照实际支出进行报销。

b、出差补贴：在省内出差一般员工60元/日，公司部门经理及以上领导人员80元/日，在省外出差以阿布员工80元/日，司部门经理及以上领导人员100。

c、公司员工出差来回车费实报实销，出差地的城区交通费不在单独报销，一并含入出差补贴中。

公司员工出差可根据实际情况经财务部负责人审批同意后先行到财务部预借差费，出差返回后必须在三日内按照公司规定办理结算手续。

四、办公费、会议费及业务招待费管理制度

（1）办公用品由各部门提交所需用品名称、数量、规格给公司行政部后勤主管，原则上由后勤主管统一采买，工程类用品有项目经理根据具体采买情况安排购买。费用报销时必须付购买清单。

（2）业务招待费：只有公司领导具有招待权利和费用报销资格。

工程成本管理制度

1、财务部只要负责工程成本的总控制工作。

（1）参与有关工程经济合同的谈判工作，及时准确地了解公司各项工程成本的构成及用款计划。

（2）负责工程进度款的复核工作，参与工程造价的确定和最后决算的审定工作。财产管理制度

1、公司财产范围

凡公司购入或自制的机器设备、动力设备、运输设备、工具仪器、管理用具、房屋建筑物等，使用年限在一年以上的应列为固定资产。

2、公司财务负责公司所有财产的会计核算。

（1）公司各施工工地使用机器设备，动力设备，工具仪器等由采购部归口管理

（2）行政部和采购部应指定专人负责公司财产的业务核算，应设立台账，登记公司财产的购入，使用及库存情况，负责组织公司财产的保管，维修并制定相应的措施、办法。

3、财产的购置与调拨

（1）行政部根据公司发展需要编制财务采购计划及进行市场询价工作，经财务部会签，报公司总经理批准后方可采购。

（2）财产购回后，应填写财产入库验收单，财产入库验收单一式三联，财务部凭财产入库验收单，财务发票及采购计划办理报销手续，财产归口管理部门凭验收单登记台账。

15.公司财务管理制度(新) 篇十五

关键词：新会计准则,上市公司,财务分析,影响

1 新存货准则实施对财务分析的影响

1.1 借款费用

新准则允许符合条件的借款费用计入存货成本, 取消了“商品流通企业采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用以及运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等, 不计入存货成本, 直接计入损益”的规定, 因而对商业企业影响较大。主要表现在以下几个方面:第一, 资产负债表中存货金额将增加, 流动资产合计金额增加, 总资产合计金额增加。短期内企业的权益将增加;第二, 利润表中期间费用减少, 营业成本增长, 但营业成本增长的幅度小于期间费用减少的幅度;第三, 流动比率增长, 销售毛利率下降, 短期内销售净利率增长。

1.2 存货发出计价方法的改变

由于取消了后进先出法, 企业应改用加权平均法或先进先出法, 对原发出存货采用后进先出法计价的企业影响较大。在物价上涨期间, 对财务分析的影响:第一, 资产负债表中存货金额将增加, 流动资产合计金额增加, 资产合计金额增加。短期内企业权益将增加;第二, 短期内利润表中企业盈利增加, 长期看收益总额不变。在物价下跌期间, 对企业影响的分析结果与上述相反。

2 部分具体准则实施对财务分析的影响

2.1 新固定资产、无形资产和投资性房地产准则实施对财务分析的影响

2.1.1 固定资产准则

1) 新准则将固定资产预计的处置费用的折现金额计入固定资产入账价值, 将发生的符合条件的后续支出确认为固定资产, 会使固定资产的计量结果增大, 导致企业资产结构发生变化, 使长期资产比重提高。

2) 调整固定资产折旧年限、预计净残值、改变固定资产折旧方法等, 所有这些改变应当作为会计估计变更, 不需要进行追溯调整的规定明确了企业会计操作, 增加了会计信息的可比性。从另一个角度看, 只要企业通过一定手段证明其固定资产使用寿命或预计净残值与原估计有差异, 就可以进行会计估计变更, 从而调整当期的折旧费用, 达到操纵利润的目的, 扩大企业利润操纵空间。

2.1.2 新无形资产准则实施对财务分析的影响

1) 开发阶段的研发费用可以资本化。此条规定对于研究开发费用较大的企业影响是巨大的, 将极大地增加企业的损益, 从而造成权益的增加, 资产结构随之发生变化, 权益比率提高, 有利于增强企业在市场中的竞争能力。

2) 增加有关不确定有用寿命无形资产的会计处理规定。明确规定了此类无形资产不再采用摊销的办法, 而是采用减值测试。

2.1.3 投资性房地产准则实施对财务分析的影响

1) 在原准则下, 房地产应计入固定资产或无形资产, 并计提折旧或摊销;执行新准则后, 满足一定条件按公允价值计价时, 不计提折旧或进行摊销, 将使费用减少, 利润增加。此外, 将资产负债表日投资性房地产的公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益, 在房地产升值的情况下, 也将使利润增加。

2) 在原准则下, 上市公司拥有的物业都被计入了固定资产, 因此, 物业的升值与否, 并没有体现在报表中。近几年物业升值迅速, 因此, 如果上市公司一旦采用公允价值法来计量其早些年购入的投资性房产, 必将大大提高其净资产和当期净利润。

2.2 新非货币性资产交换准则实施对财务分析的影响

1) 公允价值的引入。

执行新准则后, 全面引入了公允价值这一计量模式, 但是, 我国的产权和生产要素市场的活跃程度和定价能力与成熟市场还有不小的差距, 同时, 决定公允价值两个关键变量 (贴现率和未来现金流量) 都需要会计人员对未来的经济活动进行职业判断, 主观性极强。而资产公允价值估值的高低, 直接影响当期资产结构、所得税费用、净利润及净资产。如果公允价值运用得当, 会极大提高会计信息的决策有用性。反之, 公允价值又为企业提供了利润操纵的途径。

2) 商业实质。

新准则规定, 在确定非货币性资产交换是否具有商业实质时, 应当关注交易各方之间是否存在关联关系。关联关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质, 此时企业就应该以账面价值而不是公允价值作为换入资产的计价基础, 而且不能确认损益。

2.3 新资产减值准则实施对财务分析的影响

1) 新准则实施后, 资产减值损失一经确认, 在以后会计期间不得转回。这条新规定截断了上市公司调增利润的一大途径, 只能根据资产减值的实际情况计提减值准备, 从而压缩了利润操纵空间, 使其利润更加真实, 会计报表反映的信息更加客观真实。

2) 新准则规定, 企业合并所形成的商誉进行减值测试, 不再摊销。该政策对因企业管理费用而有大量企业合并所形成的商誉的企业, 根据其资产运作情况, 将会对当期利润产生积极或消极两种不同的影响。

2.4 新债务重组准则实施对财务分析的影响

新准则将债务重组收益计入资本公积的做法改为计入营业外收入。一些无力清偿债务的公司, 一旦获得债务全部或者部分豁免, 其收益将直接反映在当期利润表中, 就会大大提高其每股收益, 可能极大地提升其利润水平, 调高净资产报酬率。这也给上市公司通过债务重组进行利润操纵提供了一定空间。

2.5 企业合并准则实施对财务分析的影响

1) 新准则针对同一控制和非同一控制下的合并, 分别采取“权益法”和“购买法”两种会计处理。权益结合法往往可以导致合并当年净利润较高, 资产和所有者权益较低, 净资产报酬率高。非同一控制下企业合并会计处理方法由权益结合法向购买法的转变对财务比率分析产生的影响是很明显的。

2) 新会计准则规定非同一控制下的企业合并计价以账面价值为核算基础, 规范了企业盈余管理行为, 提高了利润的真实性, 有效地抑制了企业对利润的操纵。

3) 新合并报表准则的实施。

(1) 新合并报表准则的实施, 将对上市公司的财务状况、经营成果和现金流量产生较大影响。它使得母公司必须承担所有者权益为负的公司债务, 并会使一些隐藏的或有债务显现。同时, 新准则对合并报表的质量和精确度提出了更高的要求, 要求更深层次地剥去关联交易对合并报表带来的影响, 以进一步降低财务风险, 这样也就减少了母公司通过与某些特殊子公司的关联交易调节利润的可能性。

(2) 新会计准则的这些规定改变了过去以股权作为纳入合并财务报表的衡量标准, 而是根据控制原则, 将母公司控制的所有子公司都纳入合并范围。这一变革, 遵循了实质性会计原则, 使企业无法以人为地分离某些子公司的手段 (将经营状况不好的企业从合并财务报表的合并范围中剔除) , 来掩饰企业集团整体业绩, 提供不实利润。从而使得合并报表真实反映由母公司和子公司所构成的企业集团的经营成果和财务状况信息。

2.6 新借款费用准则实施对财务分析的影响

1) 借款费用准则资本化的范围。

借款费用资本化范围的变革, 使得可资本化的资产不再限于使用专门借款购建的固定资产。一般借款在原准则下直接计入当期损益, 如按准则进行调整则要予以资本化计入资产价值, 这样就会大幅度地提高借款当年的利润、资产和权益, 调低资产负债率, 调高净资产报酬率。

2) 企业可能在一般借款的利息支出和符合资本化条件的资产上做手脚。

例如, 企业可以采用一定的手段, 使专项借款之外的一般借款的利息支出符合利息资本化的要求, 从而扩大利息资本化范围, 减少当期财务费用, 以达到增加当期利润的目的, 为企业操纵利润开辟了可能的空间。

2.7 新所得税准则实施对财务分析的影响

1) 目前所有的A股上市公司, 所采用的所得税会计方法只有应付税款法或纳税影响会计法。但是, 新准则规定, 所得税应采用资产负债表债务法核算。如果企业存在较多的可抵扣暂时性差异, 按照应付税款法应全部确认为当期所得税费用;而按资产负债表债务法, 其影响金额计入递延所得税资产或负债, 这就会导致暂时性差异, 发生当期利润和权益的增加以及差异转回时利润和权益的减少。

2) 原准则规定, 对于由于亏损产生的所得税利益, 不得确认为资产;新准则规定, 应当以很可能获得用来抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限, 确认相应的递延所得税资产, 这将使本期资产增加, 利润增加。

2.8 公允价值准则实施对财务分析的影响

1) 公允价值计量模式对偿债能力分析的影响。

公允价值计量模式提出后, 企业的现金, 存货等流动资产的分布将会改变, 流动负债也将随之变化。在对企业偿债能力进行分析时, 流动比率、速动比率将会发生变化。

2) 公允价值计量模式对营运能力分析的影响。

由于销售收入的确认在时间和金额上与旧准则有较大变化, 因此在计算比率时, 如应收账款周转率, 流动资产周转率都会发生变动。

3) 公允价值计量模式对盈利能力分析的影响。

由于采用公允价值计量收入, 与旧准则相比推迟了这部分企业确认收入的时间, 从而会影响当期损益和权益。在一个较长的周期内可能不会影响企业的总损益和权益情况。总资产报酬率将会发生变化。反之, 如果该周期小于企业的一个会计年度, 影响将不大。

3 结语

总之, 2006新会计准则的实施, 将有利于提高企业会计信息质量, 增强企业财务透明度, 为财务报告使用者提供更加可靠相关的会计信息, 以满足投资人、债权人、政府以及企业管理层等社会各有关方面对会计信息的要求。同时, 为维护投资者和社会公众利益、促进资本市场健康稳定发展提供了制度保证, 对我国经济的持续高速发展和现代化建设都具有深远的意义。

参考文献

[1]财政部.企业会计准则[M].北京:经济科学出版社, 2006:3-45.

[2]李海洋.新会计准则实施指南[J].当代财经, 2006 (9) :12-19.