往来会计工作内容

2024-09-16

往来会计工作内容（共7篇）

1.往来会计工作内容篇一

关键词：往来账目,账目清理,会计,问题,对策

往来管理是企业营运资金管理的重要环节, 其管理的好坏直接关系到企业财务状况的好坏, 也关系到资产的保值增值。为盘活资产质量, 提高现金利用能力, 降低财务风险, 湖南省电力公司去年开展了往来清理工作, 在省公司的统一指挥和领导下, 各地市电业局进行自清自查, 检查往来账中是否存在问题, 并对问题进行相关处理。作者结合工作中的体会, 对企业往来清理的相关问题进行了探讨。

一、往来清理的概述

往来账目主要指债权、债务。在资产负债表的科目体系中, 往来账目主要包括应收账款、其他应收款、备用金、长期应收款、预收账款、应付账款、其他应付款、长期应付款。往来清理, 是指对往来账目的发生额和期末余额进行核对、审计, 对错账进行更正, 对债权进行催收, 落实。通过往来清理, 一方面是要使已有往来业务在往来账中真实入帐, 每笔债权或债务均有出处、有事由、有着落, 不重不漏, 另一方面是要及时收回资金, 从而提高企业的现金周转能力。往来清理是财务人员的一项重要工作:一则财务人员及时地清理债权, 可以加快企业资金的周转, 还可以防止呆、死账的发生, 二则财务人员及时清理债务, 可以增加企业的信誉度, 还可以防止企业资不抵债的发生。

往来清理的理论基础与必要性

杜邦分析法中的主要的财务指标关系为:净资产收益率=资产净利率×权益乘数, 而:资产净利率=销售净利率×资产周转率, 即:净资产收益率=销售净利率×资产周转率×权益乘数, 在销售净利率和权益乘数不变的情况下, 提高资产周转率可以提高净资产收益率。如果将资产周转率按会计科目进行拆分, 又可以细分为现金周转率、应收账款周转率、存货周转率等。提高现金周转率的途径包括过加速收款、延期付款、充分利用库存现金等。进行往来清理, 就是要在核实账目的基础上, 加速收款, 延期付款, 充分利用现金, 使企业现金利用能力得到提高, 使企业资产周转能力得到提高, 从而提高企业的净资产收益率, 盘活资产质量和降低财务风险, 提高企业的经营管理能力。

二、企业往来账目中存在的问题

(一) 不按会计制度进行账务处理, 肆意调节财务收支, 造成了会计资料核算不真实

比如, 在核算中, 应做收益核算的收支款项纳入往来账核算的行为, 造成单位资金体外循环, 甚至形成“小金库”, 从而出现正常账账面资金十分紧张的假象。具体表现如:将应作收支处理的款项不作当期收益核算, 而是列入往来科目核算, 达到转移隐瞒收入、虚列支出;将关联单位的往来拨付计入“暂存款”科目长期挂账, 并在往来账中列收列支各种费用, 扩大支出范围;将专项资金长期挂在“暂存款”科目, 造成专项资金被挤占或挪用;将出租房屋租金收入或变卖废旧物资收费等在往来款中挂账, 逃避纳税和监督检查。

(二) 往来账目长期挂账不清理

往来账项入账后“只挂不结”, 具体原因如下:有些往来款项的债权、债务人或单位已经逃亡或倒闭, 剩下无法收回的暂付款和无法支付的暂存款, 形成呆、死账;在后续清理过程中由于往来账户挂账时间长, 熟悉情况的经办人、审批人因为调动、退休、解聘等原因已经不在原单位, 后来人对那些历史遗留问题不了解, 不敢轻易清理;有些单位往来款项笔数多、时间长, 财务人员懒得清理, 从而成为坏账、死账。

(三) 往来账目入账时通过经济事项入账

具体表现有:有些往来款项入账时并无具体单位, 会计为了及时入账往往按经济事项核算入账;财务人员将本单位不方便支出的费用通过往来账转入本单位职工食堂或下属单位列支;财务人员通过“暂付款”科目将单位公款出借给个人;公司将本单位的账户出借给个人或其他单位, 财务人员以往来账的形式为对方结算收支业务。

(四) 无账龄分析或账龄分析没有细化

账龄分析是指企业对应收账款、其他应收款等往来账目按账龄长短进行分类, 并分析其可回收性。如果财务人员比较少, 企业账龄分析就可能比较粗旷, 实际上, 只按科目而不按明细进行的账龄分析无任何价值, 只有具备详细的账龄资料, 管理人员才能有效的对往来进行动态管理。细化的账龄分析可以使管理者清楚的了解账务发生的时间、数额。时间超过半年以上的往来款项, 需要能进行函证以确保业务的真实性, 财务人员可以通过函证与对方单位来核对余额, 以保证账实一致。在账实一致的基础上, 财务人员应对逾期账款予以特别关注, 甚至对相应责任人进行督促已确保账款尽早回收。而这些, 必须建立在按明细进行账龄分析的基础上, 必须要有先进的计算机技术进行辅助核算。传统的财务管理虽然要求财会人员建立相应的台账, 但是不借助计算机技术的台账将使大部分企业无法按明细进行账龄分析。

三、搞好往来清理需强化会计责任

管理好企业的往来款, 搞好往来清理工作, 提高资金的使用效益, 避免上述问题的发生, 需要强化会计的会计责任。会计责任除了指会计需确保会计资料真实、完整外, 会计还需参与管理, 为盘活资产质量而提出可行对策, 笔者认为, 会计可以通过以下手段来搞好往来清理工作:

(一) 建立会计人员责任追究制度

对于不按会计制度进行账务处理的, 一旦发生问题, 应及时分析, 理清络脉, 找出原因, 确定责任, 并严格考核。对往来款项形成原因进行分析, 有理由认为应追究会计人员责任的, 一定要严肃处理。在会计人员办理移交手续时, 一定要列清往来款项形成时间、原因、责任人, 让接交人员在以后的清理过程中更方便地开展工作。

(二) 注重往来清理工作经常化

一是细化会计工作考核项目, 对单位会计工作进行日常考核时, 将往来款项挂账的合规性和清理的及时性列入考核内容, 督促会计加强自我约束力, 及时对往来款进行清理。平时账务处理过程中注重往来账清理, 年终结帐时财务人员才不会手忙脚乱。

(三) 加强会计人员业务素质培训

单位或上级主管部门要加强会计人员的业务培训, 提高会计基础工作质量。建立健全完善的企业核算制度, 严格按照核算制度进行核算。

(四) 会计人员应及时、准确、完整地出具明细的账龄分析表

2.往来会计岗位职责篇二

1、根据采购合同、商品销售合同设置往来业务账户，认真核对并确认采购每笔付款、销售客户每笔回款。

2、做好往来账款日常管理工作，编制往来账款的会计记账凭证并登记往来帐套。

3、及时对往来账款业务进行核对，每月5日前提供往来账款计划执行情况表，对账资料按时归集存档。

4、对往来账款随时进行监控，对金额较大，账龄较长的进行重点分析跟踪。

5、负责随时与市场部、供应部保持沟通，对往来账款发现的问题及时解决或上报。

6、负责空白收据的领用、保管，对销售回款开具收据。

7、对市场部领出的收据每月及时跟踪、实施管控。

8、负责对开出的发票进行审核，做好发票登记。

3.往来会计工作内容篇三

关键词：中国—缅甸,“桥头堡”战略,会计协调与合作

一、研究背景

2009年至2011年间, 中央政府逐步确立并实施了“桥头堡”战略, 以促进国家经济、社会全面发展为战略目标, 大力发展中国同东盟、南亚国家的经贸交流, 积极签署并实施多项经贸合作战略规划。在全球经贸受金融危机影响的不利局面下, 我国与东盟、南亚国家的经贸往来依然保持着良好的发展势头, 并由经贸合作加深了中国同这些国家的政治互访与社会交流。加强和东盟、南亚国家的经贸往来与合作, 对我国实现资源互补、拓宽国际市场、确立能源战略等都有着十分重要的意义。

目前, 由于偏重于和东盟、南亚国家的整体交流和对点经贸, 从而在一定程度上忽略了我国与缅甸的地缘优势。2010年, 中缅贸易额不到中国—东盟贸易总额的5%, 极低的经贸水平和中缅两国的地缘毗邻优势极不相容。巩固我国和缅甸的重要邻邦关系, 深化两国的经贸合作程度, 有利于促进我国和东盟、南亚国家的战略合作目标的实现。而要深化中缅经贸关系, 必须先解决经贸往来中的会计协调与合作问题。但长远以来, 中缅两国的会计交流远远落后于经贸交流, 缺少紧密而富有成效的会计协调与合作。这会制约我国深化中缅经贸往来和“桥头堡”战略目标的实现。因此, 在促进中缅经贸合作的同时, 我国必须着力解决中缅会计协调与合作问题, 建立完善的会计协调与合作机制, 推动双边经贸往来的发展。

二、缅甸政治经济现状与中缅经贸交流

(一) 动荡的政局制约经济的发展

全面了解缅甸政治经济状况, 对深化中缅会计交流和经贸合作有着极其重要的意义。缅甸地处中南半岛西部, 是典型的半岛国家, 贯穿东盟和南亚大陆, 是连接印度洋和太平洋的重要交通枢纽, 地理战略位置极其重要。缅甸国内有丰富的石油、木材、药材和玉石等资源, 但资源开发程度不高, 以出口初级产品为主要外贸经济, 在对外贸易中往往处于弱势。

缅甸国内政治局面不稳定, 中央政府与地方武装之间连年对峙, 频繁的战事不仅导致人身财产严重损失, 更阻碍经济和社会的全面发展。缅甸国内经济发展水平在东盟国家中处于不发达行列, 人民生活比较贫困, 年人均GDP不足1 000美元;城市化水平也较低, 城镇人口只占国内总人口的30%, 城镇居民失业率水平居高不下, 制约人民生活水平的提高。政治动荡难以实施稳定、持久的战略合作计划, 冲击了国外政府和企业的经贸信任感和投资积极性, 成功的投资项目并不多, 我国和缅甸的陆上石油通道项目虽已签署, 但进展缓慢。

(二) 中缅经贸合作紧密且稳步提升

虽然中缅经贸面临着缅甸政局动荡的不利影响, 但经过多年贸易往来的积累, 我国已成为缅甸第一大贸易伙伴。2011年, 中缅贸易额突破50亿美元, 中国对缅甸的出口额为27.86亿美元, 进口22.14亿美元, 分别占同期缅甸进口总额和出口总额的59.2%和25.7%。在正常的经贸合作之外, 政府层面的经济援助也是比较常见的, 缅甸经济发展对我国有一定的依赖性, 国内初级产品的出口, 大部分销售到中国或经过中国转销他国。

与此同时, 经贸合作也推动了中国在缅甸的投资热情, 2010年, 中国对缅甸的投资总额高达123.2亿美元。总投资为25.4亿美元的中缅天然气管道, 不仅避开了马六甲海峡航行困惑, 更能为西南的石油战略提供有力保障。由此可见, 中国和缅甸的经贸合作是紧密而逐步增长的, 虽然现在中缅贸易总额还很小, 但加强和缅甸的经贸往来必将成为我国经贸的长远战略, 这对我国经济的发展是极为有利和必要的。

三、中缅会计协调与合作徘徊不前

实现中缅会计协调与合作, 是深化两国经贸关系的重点。由于缅甸整体经济发展缓慢, 阻碍了中缅两国经贸合作的深化, 更难以推动系统性的中缅会计协调与合作。与中缅经贸合作密切相反的是, 两国会计协调与合作徘徊不前, 长久以来并没有取得显著的实质的进展。

首先, 我国会计准则正在逐步实现国际趋同, 但缅甸国内还没有成型的会计法规体系, 由于中缅缺少对等的会计准则体系, 必然会形成中缅会计协调与合作的障碍。其次, 中缅两国的会计交流难以稳定化和长期化, 较多的只是我国地方政府、民间组织的一些单边会计会议和论坛, 虽有利于探讨中国—缅甸会计问题, 但没有形成定期的会计交流机制, 远远没有达到深化中缅会计协调与合作的目标。再次, 中缅两国在长期的经贸交流中, 并没有建立起一个双方所共同认可的组织机构, 以协调经贸交流中会计冲突, 对于会计冲突, 要么回避, 要么由政府机构强制调停, 无论哪国企业受益, 都不利于中缅间长远的经贸合作与会计协调。此外, 我国会计发展水平比缅甸要高很多, 会计体系相对完善、成熟, 缅甸没有很好地借鉴、学习我国的会计准则体系, 双边会计交流次数少、规模小、层面窄和层次低。众多困境都验证了中缅会计协调还不像经贸往来那样紧密而富有成效, 在深化双边经贸合作的同时, 更要妥善处理好会计协调与合作问题。

四、制约中缅会计协调与合作的原因分析

中缅会计协调存在很多问题, 长此以往, 必将影响中国—缅甸、中国—东盟的经贸发展。因此, 要从根源上解决此问题, 就必须深刻剖析制约中缅会计协调与合作的原因, 才能做到有的放矢。

(一) 政治动乱是影响会计协调的首要因素

影响中缅会计协调与合作的首要不利因素, 就是缅甸国内动荡的政治局势。经贸往来需要稳定的政治环境, 会计协调与合作更是如此, 稳定的、良好的政治环境能为会计协调与合作提供政策、资金、组织和人员的支撑。但缅甸从1948年独立之后, 并未真正统一, 中央政府与地方武装军事冲突时有发生, 严重影响了缅甸国内经济和社会的稳定发展, 也不利于会计的国际协调。政治动荡下难以有效保护我国企业和投资者的人身财产安全, 对缅甸的政治信任越来越低。政治动荡导致企业载体的锐减, 严重影响了缅甸国内的会计发展, 更制约了中缅会计协调与合作。

(二) 经济发展水平降低了会计协调的必要性

中国和东盟国家深化交流与合作, 经济互惠是基础, 但是由于中缅两国经济规模与经济发展水平严重不对等, 还影响两国经贸交流和会计交流的积极性。中国较高的经济发展水平, 使得国内很多企业忽视了和缅甸企业的经贸往来, 更不会积极地去探寻中缅会计协调与合作问题。同时, 由于缅甸整体经济发展水平还不高, 国民经济体系、特别是工业体系尚不完善, 企业会计核算较为简单。因此, 较低的经济发展水平没有足够的经济能力和必要来建立相对完善的会计准则体系, 自然而然也会降低中缅会计协调与合作的必要性。

(三) 中缅缺少对等的会计准则体系

中缅两国会计协调与合作徘徊不前, 重要原因在于两国还缺少对等的会计准则体系。我国制定的会计准则体系, 逐步实现实质性地国际趋同。但缅甸还没有完整的会计准则体系, 只有一些会计制度用于规范会计行为。就会计规范功能、法律效力和发展趋势而言, 准则和制度的不对等, 很难在准则的规范下实现中缅会计协调。中缅两国间政府层面的会计交流还很少, 我国许多会计金融政策是相对于整个东盟国家而制定的, 针对缅甸的具体协调措施还不完善。而缅甸政府现在的重心是解决政治动荡问题, 不大可能颁布实施健全的会计准则体系, 基于对等的会计准则体系基础上的交流, 就更难以提上日程。

(四) 缺少充足的社会机构和人员的参与

中缅会计协调与合作, 离不开诸如会计师事务所、注册会计师、会计人员、留学生等相关社会机构和人员的参与, 但目前, 我国和云南省都比较缺少相关的社会机构和人员。云南省的会计师事务所有135家, 执业注册会计师2 026名, 从业人员5 000多名, 人员偏少, 规模偏小, 且主要面向新加坡、泰国等国家, 能促进中缅会计合作的就更少了。中缅留学生虽能带动会计协调与合作, 但留学生的会计交流纽带作用并不突出。云南省虽有1万多东盟留学生, 但缅甸留学生的比重很小, 且受制于语言、学科安排、学习时间等条件限制, 很多留学生并未真正地学习、掌握我国的会计准则体系, 也就难以在缅甸国内传播。

(五) 传统经贸习惯制约着会计协调的积极性

凭借着云南省和缅甸的毗邻优势, 中缅两国自古就有了边民互市传统。边民贸易在两国经贸中占据着一定的比重, 但往往是小规模的、不稳定的、间断性的个体活动。同时, 边民贸易往往追求简单交易, 不会受过多会计准则体系的限制, 物物交换、易物估价、现货交易等小规模的交易方式就能促成交易的实现, 即使是不公平的价值交换, 只要不触及两国相关法律法规的底线, 都被认为是允许的。现阶段依然存在边境走私行为, 特别是缅甸向我国走私木材、药材和牲口等非法行为, 根本不需要会计准则的约束, 因此, 传统的经贸习惯会制约会计协调与合作的积极性。

五、完善中缅会计协调与合作机制

就现阶段缅甸政治经济发展状况而言, 颁布实施较为完善的会计准则, 实现中缅会计准则趋同是不现实的。但长此以往, 中缅会计协调与合作问题, 必然会影响“桥头堡”战略目标的实现, 制约两国的经贸发展。因此, 必须在不断深化的经贸合作中探寻有效的会计协调与合作机制, 改善会计交流困境, 以此推动中缅经贸的发展。

(一) 建立以国家机制为主导的会计协调模式

中缅会计协调与合作, 是我国“桥头堡”战略的重要组成部分, 必须建立以国家机制为导向的的会计合作模式。以国家为主导, 以政策互惠为手段, 大力开展政府层面的会计法规、准则体系的交流;以科学、定期的人才选拔方式, 共同确定来华留学、访问人员和中国到缅甸的支教人员, 帮助缅甸培养能熟练掌握和运用中国会计准则体系的会计人才。同时, 增加我国企业与缅甸企业的经贸往来和投资力度, 建立投资出口信用保险机制, 合理利用风险转嫁机制, 有效应对缅甸国内的动荡局面。

(二) 深化中缅两国政府层面的会计交流

目前, 中缅还没有签署有关会计协调与合作的相关协议, 也没有成立相关的组织机构, 会计交流多为民间自发组织的。由于民间机构的作用难以上升到国家战略层面, 仅通过民间交流的方式来实现中缅会计协调与合作的成果是很有限的。因此, 必须深化中缅政府间的会计协调机制, 建立官方性质的专业型组织机构, 负责两国会计协调工作, 定期举办官方的会计会议或论坛, 充分发挥政府在中缅会计协调与合作中的宏观调控职能。

(三) 完善缅甸留学生课程体系设置

由于我国会计发展水平相对较高, 体系较为完善, 在中缅会计协调与合作中, 缅甸相对被动, 更多的是一种会计学习的角色, 而要全面学习和借鉴我国的会计准则体系, 留学生是比较重要的一支力量。因此, 应完善留学生课程体系设置, 明确课程教学内容与目标, 设置灵活的教学时间和丰富的教学实践内容, 充分发挥留学生素质高、基础好、语言障碍小、吸收借鉴能力较强等优势, 使其能真正服务于中缅会计交流。

(四) 深化民间机构的交流与合作

现阶段的民间交流, 还远远达不到实现中缅会计协调的的目标, 应深化民间机构在会计交流与合作中的重要作用。鼓励我国企业、会计师事务所、高校和培训机构等积极走出去。跨国经营有利于拓宽和缅甸的贸易、投资渠道;会计师事务所开展跨国审计, 为跨国经营提供专业的会计服务;高校着重于会计人才的培养;培训机构则能灵活地向缅甸提供会计、语言、法律等培训服务, 通过深化民间机构的交流, 进而推动中缅会计协调。

(五) 完善边民贸易机制

中缅两国的边民互市有着悠久历史, 对两国的对外经贸也起到重要的支撑作用, 两国应该鼓励边民贸易快速、灵活等特点的发挥, 增加政府资金投入, 修建固定的贸易场所, 完善基础设施建设, 扩大边民贸易的规模, 深化边民贸易机制, 逐步完善交易机制。同时, 加强对边境走私行为的稽查力度, 稳定市场秩序。完善边民贸易机制, 有利于提升会计协调与合作的有效性。

参考文献

[1] .熊彬, 严海霞.云南省与缅甸贸易竞争性与互补性分析[J].东南亚纵横, 2011, (7) .

[2] .马婷婷, 陈红, 张颖.中国—东盟会计区域协调机制研究——基于会计协调组织的视角[J].东南亚纵横, 2010, (8) .

[3] .陈霞枫.缅甸改革对中缅关系的影响及中国的对策[J].东南亚研究, 2013, (1) .

4.银行会计练习四金融机构往来业务篇四

1．xx县农业银行的开户单位XX县农机公司办理信汇业务，汇往乙地工商银行的开户单位xx机械厂支付货款78000元，通过同城工商银行将款项汇出。编制xx县农业银行会计分录。

2.根据上述业务编制xx县工商银行会计分录和乙地工商银行会计分录。xx县农业银行开户单位X袄县纺织印染厂电汇20,000元，收款单位是乙地中国银行开户的xx技术进出口公司．因当地没有中国银行机构，通过乙地农业银行转划。编制xx县农业银行会计分录。

4.根据上述业务，编制乙地农业银行会计分录和中国银行会计分录．

5.x x市农业银行因季节性需要向同城市工商银行拆借资金100000元，经人民银行批准，同意办理拆借手续．编制市农业银行、市工商银行、市人民银行的会计分录．6.x x县农业银行开户单位xx县工业局信汇150,000元，收款单位是乙地工商银行的开户单位xx物资公司，通过xx县人民银行办理转汇手续．编制xx县农业银行、xx县人民银行会计分录。

7．根据上述业务编制乙地人民银行和工商银行的会计分录。

8.甲地农业银行的开户单位xx粮食公司电汇120000元.收款单位是乙地的中国银行开户单位、xx进出口公司。因甲地没有人民银行机构，通过乙地农业银行、人民银行转汇。编制甲地农业银行会计分录．

9.根据上述业务编制乙地农业银行、人民银行、中国银行的会计分录

（上述商业银行均互相开有同业存款帐户）练习B.1.根据资料

（一）作出工行、农行、中行、人行转账分录。.2.根据资料

（二）作戈汇出行、转汇行、汇入行相关会计分录．

3.根据资料

（三）作出工行虹口支行、建行徐汇支行、人行上海市分行在资金拆借时和归还时的会计处理。

（一）假设2006年12月3日各商业银行提出交换数据情况如下表：

1.甲地某中国银行开户单位外贸进出口公司电汇乙地某工商银行开户单位常青茶叶供销公司茶叶款50000元，汇出地为双设机构地区，采取先横后直的划款方式。

2.甲地某工商银行开户单位电池厂信汇丙地农业银行留交李力的退休工资575元，汇出汇入的均为单设机构，款项通过乙地双方系统的银行办理转汇。

（三）同业拆借的业务如下：

1.上海市工商银行虹口支行向上海市建设银行徐汇支行拆借资金2000000元,1个月期满时还本付息。（假定拆借利率为每月3‰）

练习C：

1，商业银行某支行的开户单位服装厂提交的电汇凭证567 000元，收款单位为外省农业银行某县支行开户的亚麻厂，审查无误后，当日通过人民银行县支行转汇。

商业银行支行：

借：

贷：

人民银行支行：

借：

贷：

2.人民银行某市支行收到外省某市人民银行划款报单，系转汇在工商银行市支行开户的收款人为散热器厂的托收承付款774 830元。当日转账并将有关凭证交工商银行市支行。

人民银行：

借：

贷：

工商银行：

借：

贷

3.本日第二次票据交换清算应付交换差额，工商银行某县支行准备金存款余额不足，商定向建设银行拆借资金146000元，拆借期7天。

建设银行

借：

贷：

工商银行

借：

贷：

人民银行

借：

贷：

4.工商银行x x支行在其开户银行提取现金9000万元。

工商银行x x支行：

借：

贷：

人民银行x x支行：

借：

贷：

5.农业银行x x支行将超过库存限额的现金600万元存入人民银行。

农业银行x x支行：

借：

贷：

人民银行x x支行：

借：

贷：：

8.工商银行某市支行2月25日持银行承兑汇票一份向人民银行申请再贴现，汇票面额320000元，该汇票1月15日签发，2月5日贴现、5月15日到期时，人民银行向承兑银行收款，并按时收到划回款项，再贴现率假设为月2.475‰

（1)办理再贴现

再贴现利息＝

实付再贴现额＝

人民银行：

借：

贷：

工商银行：

借：

贷：

（2）归还再贴现

人民银行：

借：

贷：

9.4月3日工商银行向人民银行申请季节性贷款250000元，期限2个月，经审查同意办理；6月3日到期办理贷款归还手续；月利率4.8‰，假设利息随本金一并归还。

（1)贷款发放

人民银行：

借：

贷：

工商银行：

借：

贷：

（2）归还贷款本息

利息=

人民银行：

借：

贷：

工商银行：

借：

5.往来会计工作内容篇五

一、教学内容

本章涉及到金融企业与人民银行之间的往来、金融企业相互之间的往来。有的往来业务是人民银行加强信贷资金管理与进行金融监管所要求的，有的往来业务是由机构设置所决定的。

1、商业银行跨系统往来的核算。

2、商业银行与人民银行往来的核算。

3、中国现代化支付系统

二、教学要求

1、通过本章教学，要理解金融机构往来的意义及各项业务的往来关系。

2、掌握各项往来业务的核算手续。

第一节商业银行往来的核算

金融机构往来是指金融机构相互之间的资金账务往来。广义的金融机构往来包括同一金融企业内部各机构间的资金账务往来，不同金融企业跨系统机构间的资金账务往来以及金融企业与中央银行之间的资金账务往来。狭义的金融机构往来仅指金融企业跨系统机构间的资金账务往来和金融企业与中央银行之间的资金账务往来。本章所指为狭义金融机构往来。

在多元化金融机构体制下，金融机构往来既是必然的，也是必要的。首先，商业银行办理的结算业务，除一部分能在同一银行系统内实现资金划拨外，还有的要涉及不同的商业银行系统之间的资金划拨；其次，商业银行需相互融通资金，以调剂资金余缺；再次，中国人民银行行使中央银行职能，运用货币政策工具并实行信贷资金管理而引起中央银行与商业银行之间的往来。可见，金融机构往来是商业银行由于执行货币政策、接受中央银行管理以及办理业务与经营的需要而产生的商业银行相互之间的往来以及商业银行与中央银行之间的资金账务往来。

一、商业银行跨系统汇划款项的核算

由于异地结算业务的收、付款单位不在同一地区，资金的划拨要通过两地的银行办理。有的业务发生在同一商业银行系统内，可通过本系统的联行往来处理。但也有大量的业务发生在不同的商业银行之间，属于跨系统结算，对于这种商业银行之间跨系统的汇划款项，一般做法是，规定一个限额（目前是50万元），汇划款项在此限额以上的，应通过中国人民银行清算资金和转汇（如通过电子联行往来处理），在此限额以下的，采取相互转汇的办法。在这里，主要介绍一下相互转汇的核算，它主要有三种情况：

1.汇出地为双设机构地区的处理

汇出地为双设机构地区是指在同一地区设有汇入行系统的银行机构。在这种情况下，应采取“先横后直”的方式办理转汇。即由汇出行根据客户提交的汇款凭证，按照不同系统逐笔填制转汇清单，并根据转汇清单汇总编制划款凭证，通过同城票据交换划转汇入行在当地的联行机构（即转汇行），转汇行收到汇出行转来的有关凭证，审核无误后编制联行报单，通过本系统的联行往来将款项划往异地汇入行，由汇入行为收款（或付款）单位入账。

以划收款项为例，会计分录如下：汇出行划收时：

借：活期存款—付款单位户

贷：同业存放款项—转汇行户

（或待清算票据款项）

转汇行转汇时：借：存放同业款项—汇出行户

（或待清算票据款项）

贷：联行往账或清算资金往来汇入行入账时：借：联行来账或清算资金往来

贷：活期存款—收款单位户

例

1、工行河埒支行收到开户单位江南大学提交的电汇凭证，要求汇款86000元到南京建行新街口支行开户单位世格软件公司，当即提出交换。无锡有建行存在。

（无锡建行在无锡工行开有同业存款帐户）

无锡工行分录：

借：活期存款---江南大学户 86000 贷：同业存放款项—建行户 86000 无锡建行分录：

借：存放同业款项---工行户 86000 贷：清算资金往来 86000 南京建行分录：

借：清算资金往来 86000 贷：活期存款----世格软件公司户 86000 2.汇出地为单设机构地区的处理

汇出地为单设机构地区是指在同一地区没有汇入行系统的银行机构。在这种情况下，应采取“先直后横”的方式办理转汇，即由汇出行凭客户提交的结算凭证填制本系统联行报单，通过联行往来将款项转汇入行所在地的本系统联行机构（即转汇行），转汇行收到汇出行划来的联行报单及结算凭证审核无误后，直接通过同城票据交换将款项划转汇入行，由汇入行为收款（或付款）单位户入账。

以划收款项为例，会计分录如下：

汇出行划收时：

借：活期存款—付款单位户

贷：联行往账或清算资金往来

转汇行转汇时：

借：联行来账或清算资金往来

贷：同业存放款项—汇入行户

（或待清算票据款项）

汇入行入账时：

借：存放同业款项—转汇行户

（或待清算票据款项）

贷：活期存款—收款单位户

如系划付款项，则各行的会计分录相反。

例

2、工行河埒支行收到开户单位江南大学提交的电汇凭证，要求汇款86000元到南京建行新街口支行开户单位世格软件公司，当即通过系统联行划款。无锡没有建行。南京有工行存在。

（南京建行和南京工行开有同业存款帐户）无锡工行分录：

借：活期存款---江南大学户 86000 贷：清算资金往来 86000 南京工行分录：

借：清算资金往来 86000 贷：同业存放款项---建行户 86000 南京建行分录：

借：存放同业款项---工行户 86000 贷：活期存款---世格软件公司户 86000 3.汇出、汇入地均为单设机构地区的处理

汇出地和汇入地均为单设机构地区是指汇出地和汇入地均未设其他系统的银行机构，一般是乡、镇所在地银行的基层处所。在这种情况下，办理异地跨系统汇划款项时，应采取“先直后横再直”的方式转汇。即要就近选择设有双系统银行机构的第三地为中转站，先由汇出行凭客户提交的结算凭证填制本系统联行报单，通过联行往来将款项划至中转站地区的本系统联行机构（代转行）；代转行收到审核无误后，直接通过同城票据交换，将款项划转中转站地区的汇入行系统的联行机构（转汇行），转汇行收到本地区跨系统代转行划转的款项，审核无误后，填制本系统联行报单，通过联行往来将款项划转汇入行，由汇入行为收款或付款）单位户入账。

以划收款项为例，会计分录如下：汇出行：借：活期存款—付款单位户

贷：联行往账或清算资金往来代转行：借：联行来账

贷：同业存放款项—转汇行户

（或待清算票据款项）转汇行：借：存放同业款项—代转行户

（或待清算票据款项）

贷：联行往账或清算资金往来汇入行：借：联行来账或清算资金往来

贷：活期存款—付款单位户

例

3、甲县工行某支行收到开户单位农机公司提交的信汇凭证，要求汇款60000元到乙县农行某支行开户单位种子公司，甲县只有工行存在，乙县只有农行。通过丙市划转。丙市工行和农行之间开有同业存款帐户。

甲县工行分录：借：活期存款---农机公司户 60000 贷：联行往账 60000 丙市工行分录：借：联行来账 60000 贷：同业存放款项—农行户 60000 丙市农行分录：借：存放同业款项---工行户 60000 贷：联行往账 60000 乙县农行分录：借：联行来账 60000 贷：活期存款---种子公司户 60000

二、商业银行之间资金拆借的核算

同业拆借是商业银行之间临时融通资金的一种短期借贷行为，是解决临时性资金不足的一种有效方法。它主要用于同业之间因汇划款项相互转汇或票据交换而产生的短期性资金不足。通过同业拆借，可加强商业银行之间的横向联系，对搞活资金、提高资金使用效益有重要的意义。

同业拆借既可在同城的商业银行间进行，也可在异地的商业银行间进行，还可在中国人民银行建立的资金市场中进行，但都必须通过中国人民银行划拨资金。拆借双方应商定拆借的金额、期限和利率等，并签订协议共同遵守。

1.资金拆借的处理手续

拆出行根据借款行提交的借款凭证审核无误后，签发中国人民银行转账支票，办理转账。其会计分录为：

借：拆放同业—XX银行户

贷：存放中央银行款项

然后将转账支票交给借款行，由借款行根据支票内容填写进账单到中国人民银行办理资金划转的手续。

中国人民银行接到借款行交来的拆出行签发的转账支票和进账单，审核无误后，办理转账。其会计分录为：

借：XX银行存款—拆出行户

贷：XX银行存款—拆入行户

办理转账后，通知借款行。

借款行收到入账通知，办理转账，其分录为：

借：存放中央银行款项

贷：同业拆入—XX银行户 2.拆借资金归还的处理手续

拆借资金到期，拆入行应计算出借款利息，根据本息开具中国人民银行转账支票送交开户的中国人民银行，办理资金的划转。其会计分录为：

借：同业拆入—xx银行户

金融机构往来支出---拆借利息支出户

贷：存放中央银行款项

中国人民银行收到拆入行提交支票后，审核无误，将本息转入拆出行存款账户，会计分录为：

借：xx银行存款—拆入行户

贷：xx银行存款一－一拆出行户

转账后，通知拆出行。

拆出行接到收账通知后，办理转账。其会计分录为：

借：存放中央银行款项

贷：拆放同业—XX银行户

金融机构往来收入—拆借利息收入户

第二节商业银行和中央银行往来的核算

一、商业银行向人民银行存取款项的核算

商业银行和中央银行之间的往来，是指商业银行开立的中央银行往来帐户和中央银行开立商业银行往来帐户之间的往来。其中存款户是基本帐户，是商业银行和中央银行业务往来的唯一资金渠道，也是中央银行管理商业银行信贷资金的重要闸门．加强对商业银行和中央银行往来帐户的管理和核算，是中央银行进行宏观调节和控制，用经济办法管理银行的重要环节。因此，在商业银行和中央银行之间往来的核算中，必须严格按照存款余额和贷款限额进行控制。存款户不能透支，并要求留足备付金，贷款限额不得突破，以充分发挥中央银行集中管理信贷资金，宏观控制和调节金融的作用。

商业银行和中央银行往来的核算，具体是由商业银行开支票或填制送款单以及其他凭证，送交中央银行办理。

1.支取现金：商业银行开出支票或支款凭证支付款项时，会计分录如下：

借：现金

贷：存放中央银行款项

中央银行收到商业银行开出支票或支款凭证时，会计分录如下：

借：xx银行存款户

贷：现金

2.送存现金：填制缴款单或存入款项时，会计分录如下：

借：存放中央银行款项

贷：现金

中央银行收到商业银行送款单或存入款项时，会计分录如下：

借：现金

贷：xx银行存款户

二、同城票据交换和清算

（一）同城票据交换清算的概念

是指同城（或同一票据交换区域）范围内有关商业银行和金融机构之间相互代收代付款项的凭证、票据，按规定的时间和场次集中在某一场所进行交换，并轧记差额，由主办清算行以转账方式进行资金的清算。

（二）同城票据交换的基本做法

1、核定交换号码

2、确定交换场次和时间

（1）交换场次：每天两场，分午场、晚场(节假日和年终决算日除外)。每日午场称为当日二交，对方银行提入票据的时间正好在晚场。同理每日的晚场称为次日一交，对方银行接收时间为第二日的午场。

（2）交换时间：午场为十一时至十二时送票，十三时半至十四时半取票。晚场为十七时至十九时送票，翌日八时至九时取票。

3、建立提出行、提入行两个系统一个行即是提出行，也是提入行。提出提入的票据性质具体分为：

借方凭证：转账支票；银行本票；银行汇票；银行承兑汇票；信用卡；代付侨汇；兑付国债；邮政汇兑；退票(含支票退票和有关票据凭证的退票)；其他(必须是经过人民银行批准的有关借方凭证)。

贷方凭证：进账单；缴款单；汇兑(信、电汇)；托收(含托收承付、委托收款、邮、电划)；委托收款(同城特约委托收款)；代收利息；代收手续费；信用卡；税票；预算拨款和收入退还书；贷方凭证的退票或转划；邮政汇兑；其他。

4、清算票据交换差额

各行在提出、提入票据后，应将提出、提入的票据分别应收票据、应付票据金额。票据交换分为提出行和提入行两个系统，提出行是向他行提交票据，提入行是接受他行提交票据的行处。参加票据交换的行处一般既是提出提入行。所以提出票据与提入票据后加计应收、应付票据总金额并轧算差合并计算。

所谓应收款金额是指收款人在本行开户，付款人在他行开户的票据金额，包括提出的的借方票据和提入的贷方票据；应付款金额是指付款人在本行开户，收款行开户的票据金额，包括提出的贷方票据和提入的借方票据。

将加计的应收票据总金额与应付票据总金额进行比较，如果应收款金额大于应付款金额，即为应收差额；如果应付款金额大于应收款金额，即为应付差额。填制票据交换差额清单交票据交换所。

（三）同城票据交换的处理程序与资金清算

在票据交换中，凡是提出票据给他行的行处称提出行；凡是通过票据交换从他行提回票据的行处称提回行。参加票据交换的每个行处，既是提出行，又是提回行。

各行提出交换的票据可以分为两类：一类为收到在本行开户的收款单位提交的应由他行开户单位付款的票据，称为借方凭证或代付票据；另一类为收到本行开户单位提交的委托本行向他行开户单位付款的票据，称为贷方凭证或代收票据

1.提出行的处理

提出行将要提出交换的票据，按借方、贷方凭证进行清分，将清分的凭证按提回行合计张数和金额，填制“借方凭证汇总表”、“贷方凭证汇总表”，再根据全部“借方凭证汇总表”、“贷方凭证汇总表”填制“提出交换借、贷方凭证计算表”，同时根据计算表登记“交换差额报告单”中的提出栏。经过以上处理后，由清算员将需要提出交换的票据，借、贷方凭证汇总表、计算表、交换差额报告单带到票据交换场进行交换清算。

2.提回行的处理

清算员在交换场提回本行票据时，经审核无误，继续登记“交换差额报告单”中的提回栏，并结计出应收金额合计和应付金额合计（应收金额合计等于提出借方凭证与提入贷方凭证金额之和；应付金额合计等于提出贷方凭证与提入借方凭证金额之和）。最后轧计出应收差额或应付差额（当应收奔额合计大于应付金额合计时，其差额即为应收差额；当应收金额合计小于应付金额合计时，其差额即为应付差额）。这样“交换差额报告单”才全部填制完毕。清算员将其中一联交中国人民银行总结算员，一联留存，待总结算员轧平本场交换账务，宣布本场交换结束后，清算员才将本场交换提回的票据送回银行进行账务处理。

3.资金清算

各参加票据交换的银行在票据交换结束后，根据自己编制的“交换差额报告单”上的应收差额或应付差额进行资金清算。

若“交换差额报告单”上为应收差额，则会计分录为：

借：存放中央银行款项

贷：同城票据交换清算

若为应付差额，则会计分录相反。

借：同城票据交换清算

贷：存放中央银行款项

中国人民银行根据各行上交的“交换差额报告单”，根据各行应收、应付差额的情况进行转账，其会计分录为：

借：XX银行存款—应付差额行

贷：XX银行存款—应收差额行

例1、7月7日，某支行第一场交换提出借方凭证金额合计为300000元，提出贷方凭证金额合计为100000元；提回借方凭证金额合计为600000元，提回贷方凭证金额合计为200000元，作该行清算资金的分录。

该行应收金额合计=300000＋200000=500000（元）

该行应付金额合计＝100000+600000=700000（元）700000-500000＝200000（元）（应付差额）

借：同城票据交换清算 200000 贷：存放中央银行存款 200000 例2、9月7日，第一场交换结束，经轧算工行A支行为应收差额50000元，农行B支行为应收差额20000元，中行C支行为应付差额70000元，作各商业银行、中国人民银行资金清算的分录：

工行A支行：借：存放中央银行款项 50000 贷：同城票据交换清算 50000 农行B支行：借：存放中央银行款项 20000 贷：同城票据交换清算 20000 中行C支行：借：同城票据交换清算 70000 贷：存放中央银行款项 70000 人行：借：中国银行存款—C支行 70000 贷：工商银行存款－A支行 50000 农业银行存款一B支行 20000

三、票据提入及退票的核算：

（一）提入行的核算

通过票据交换，通常提回两种票据：一种是提入借方票据，即付款单位在本行开户的票据；一种是提入贷方票据，即收款单位在本行开户的票据。根据提回的借、贷方票据以及“提入借（贷）票据汇总计数单”办理转账。

1.提回借方票据的核算

若提回借方票据的付款单位有足够的存款支付，其会计分录为：

借：活期存款—各付款人户

或：xx科目

贷：存放中央银行款项

对于提回借方票据的付款单位的存款不足以支付或因票据要素错误无法办理支付的票据则应办理退票，其会计分录为：

借：其他应收款一退票户

贷：存放中央银行款项

并将待退票的票据专夹保管，以便下场交换时，退交原提出行。再提出交换时，冲销上述分录。

2.提回贷方票据的核算

提回贷方票据时，一般不会发生退票，可以直接办理转账，其会计分录为：

借：存放中央银行款项

贷：活期存款—各收款人户

对于提回的贷方票据，因票据要素错误或其他原因不能进账的票据，应列入退票处理。其会计分录为：

借：存放中央银行款项

贷：其他应付款—退票户

并将待退票的票据专夹保管，以便下场交换时，退交原提出行。再提出交换时，冲销上述分录。

（二）同城票据交换退票的处理

票据交换业务要坚持“先付后收，收妥抵用，银行不予垫款”的原则。当提入行提入有错误（如账号户名不符，大小写金额不符等）的票据或属于付款透支的票据，要办理退票手续，将提入的有关票据退回原提出行。各行办理退票时，除要及时通知对方行外，应于下场交换时作为退票提出。其处理方法如下：

1.退出行的核算

退出行即提出退票的行（原提入行）。当提入的票据由于各种原因不能办理转账需要退票时，应在规定的退票时间内电话通知退入行，并将待退票据视同提出票据列入下次清算。

由于待退票据款项已列入本次清算差额，为保持本次“待清算票据款项”余额与清算差额一致，便于账务平衡和核查，对待退票款项应列入应收或应付科目清算。退票时，填制“退票理由书”一式三联。一联留存本行做应收或应付科目的转账凭证，另两联附退票票据于下次票据交换时退回原提出行。退回借方票据的会计分录为：

借：存放中央银行款项

贷：其他应收款—退票户

退回贷方票据的会计分录为：

借：其他应付款—退票户

贷：存放中央银行款项 2.退入行的核算

退入行（原提出行）接到退出行的电话通知或退回的票据后，根据票据交换登记簿查明确属本行提出的票据，在登记簿中注明退票的理由和时间，再作账务处理。退回的票据视同提入票据处理。根据退出行提交的“退票理由书”填制特种转账凭证办理转账。对于退回的借方票据，其会计分录为：

借：其他应付款—退票户

贷：存放中央银行款项

对于退回的贷方票据，其会计分录为：

借：存放中央银行款项

贷：活期存款—原付款人户

例

1、工行营业部本日2场交换时从中行营业部提入的本行开户单位文具公司签发的支票90000元，经查文具公司帐户只有50000元。电话通知中行营业部退票。本日不能退回，当日挂帐，于次日一交时退回。做出工行和中行本日和次日的会计分录。

工行分录：

本日挂帐分录：

借：其他应收款---退票户 90000 贷：存放中央银行款项 90000 次日退回时冲销原账务。

借：存放中央银行款项 90000 待：其他应收款---退票户 90000 中行分录：

本日挂帐时：

借：存放中央银行款项 90000 贷：其他应付款---退票户 90000 次日收到退回票据时冲销前日账务。

借：其他应付款---退票户 90000 贷：存放中央银行款项 90000

第三节中国现代化支付系统一、现代化支付系统概述

（一）概念：中国现代化支付系统（CNAPS）China National Automatic Payment System 利用现代计算机技术和通信网络高效、安全处理各银行办理的异地、同城各种支付业务及其资金清算和货币市场交易的资金清算，它是各银行和货币市场的公共支付清算平台。

（二）架构

国家处理中心（NPC）

全国省会（首府）及深圳城市处理中心

（三）组成

1、大额实时支付系统（HVPS）

2、小额批量支付系统（BEPS）

3、全国支票影像交换系统（CIS）

4、境内外币支付系统

二、大额支付系统（HVPS）High Value Payment System

（一）大额支付系统的概念

（HVPS）是一个实时全额清算系统。建立大额支付系统的目的，是为了给银行和广大企事业单位以及金融市场提供快速、高效、安全的支付清算服务，实现了跨行资金清算的零在途时间。该系统处理同城和异地的、金额在规定起点以上的大额贷记支付业务和紧急的小额贷记支付业务。其处理的支付业务种类包括：汇兑、委托收款划回、托收承付划回、中央银行和国库部门办理的资金汇划、以及公开市场操作和债券交易的实时转账等。支付指令逐笔实时发送，全额清算资金。该系统于2005年6月在全国推广完成，拥有1500多个直接参与者，6万多个间接参与机构，日均处理业务60多万笔，资金超过1.5万亿元。

（二）参与者

1、直接参与者：是指直接与支付系统城市处理中心连接并在中国人民银行开设清算账户的银行机构以及中国人民银行地市级(含)以上中心支行(库)。

商业银行省级分行作为支付系统直接参与者通过前置机系统与支付系统城市处理中心连接。

人民银行地市以上中心支行(中央银行会计集中核算系统ABS)、库(国家金库会计核算系统TBS)、直接参与者与城市处理中心直接连接。通过城市处理中心处理其支付清算业务；

2、间接参与者：是指未在中国人民银行开设清算账户而委托直接与者办理资金清算的银行和非银行金融机构以及中国人民银行县(市)支行(库)。

商业银行营业网点作为支付系统间接参与者通过各自行内系统经前置机系统连接大额实时支付系统处理支付业务。

人民银行县(市)支行间接参与者通过各自系统经中心支行(库)连接大额实时支付系统处理支付业务。

3、特许参与者：是指经中国人民银行批准通过大额支付系统办理特定业务的机构。

中央结算公司等特许参与者与大额实时支付系统国家处理中心连接，办理支付交易的即时转账业务。

（三）程序

（四）核算： 1.科目设置：“大额支付往来”资产负债共同类科目，核算支付系统发起清算行和接受清算行通过大额实时支付系统办理的支付结算往来款项，余额轧差反映。2.核算处理：

发起清算行(建设银行广东分行）：

借：活期存款-A单位户

贷：存放中央银行款项

发报中心（人民银行广州分行）：

接受发起清算行的支付信息，加编全国密押，实时发送国家处理中心。借：建设银行准备金存款-广东分行户

贷：大额支付往来-人民银行广州分行户

国家处理中心：接受发报中心发来的支付报文，逐笔确认处理，然后转发收报中心。

收报中心（人民银行上海分行）：

接受国家处理中心发来的支付信息，确认无误后逐笔加编地方密押，实时发送接受清算行。借：大额支付往来-人民银行上海分行户

贷：工商银行准备金存款-上海分行户接受清算行(工商银行上海分行）：

借：存放中央银行款项

贷：活期存款-B单位户

三、小额支付系统（BEPS）Bulk Electronic Payment System

（一）小额支付系统的概念

（BEPS）是一个净额清算系统。建设小额批量支付系统的目的，是为社会提供低成本、大业务量的支付清算服务，支撑各种支付工具的使用，满足社会各种经济活动的需要。该系统处理同城和异地纸凭证截留的商业银行跨行之间的定期借记支付业务、每笔金额在规定起点以下的小额贷记支付业务以及中央银行会计和国库部门办理的借记支付业务等。系统批量发送支付指令，定时扎差后净额清算资金。该系统于2006年6月推广建设完成，实行7×24小时不间断运行。目前小额贷记业务金额上限为2万元，借记业务不设金额上限。

（二）小额支付系统的业务机制

1、同城贷记支付业务

2、同城借记支付业务

3、异地贷记支付业务

4、异地借记支付业务

（三）核算

1、发起行

2、发报中心

3、国家处理中心

4、收报中心

5、接收清算行

6、定时轧差清算

四、大小额支付系统的优点

1.小额系统保持全天24小时连续不间断运行，提供跨行、跨地区代收代付业务的清算服务，可大批量处理一并发出的业务，全国“同城”，一户走天下。

2.大额支付系统交易的金额大、速度快，又是最终性支付，要求实时逐笔进行支付处理。对支付交易信息报文传输、处理系统的安全性，可靠性要求很高、系统安全、可靠是大额支付系统的关键。

五、大小额支付系统区别

（一）大小额支付系统的业务种类

大额支付系统包括汇兑、委托收款划回、托收承付划回、中央银行和国库部门办理的资金汇划、承兑汇票查询等。小额支付系统业务种类包括

1、通贷记业务（汇兑、委托收款、划回）

2、托收承付等

3、定期贷记业务（代发工资，保险金）

4、普通借记业务、定期借记业务、定期借记业务（代收水费、电费、煤气费等）

5、实时贷记业务（跨行通存、实时缴税等）

6、实时借记业务（跨行通兑、实时缴税等）

7、清算组织发起的代收付业务、8、同城轧差净额清算业务

9、国库相关业务

10、通兑业务

11、支票圈存业务

12、支票截留业务

13、信息服务业务

大额支付系统只处理贷记支付业务；小额支付系统主要面向消费支付（借贷记）。

（二）大小额支付系统的金额起点

目前，业务金额起点的原则“大额支付系统不设置金额起点，小额支付系统设置金额上限”。大额支付系统汇款金额无上限但不能低于2万元，如果低于2万元，应选择加急。

小额支付系统的单笔金额上限贷记20000元，实时贷记和借记业务不设限制。

（三）大小额支付系统的运行控制机制

1.大额支付系统按照国家法定工作日运行。系统将每一个工作日分为日间业务处理时间，清算窗口时间、日终/年终业务处理时间营业准备时间段。受理业务时间：8:30－17:00；客户最迟应当在营业日当日下午16：30前向银行提交划款凭证，或者通过网上银行提交划款指令。付款清算行发起的同城或异地支付业务最长60秒内即可到达接收清算行。

2.小额支付系统实行7天×24小时连续不间断运行。每日16:00进行日切处理，即前一日16:00至当日16:00为小额支付系统的一个工作日，小额支付系统资金清算时间为大额支付系统的工作时间。小额支付系统日切后仍可正常接受小额业务，部分小额业务不再纳入当日清算，自动纳入次日第一场轧差清算（遇节假日顺延至节假日后的第一个工作日）。

(四)大额支付系统操作人员的管理各行必须选派业务水平高，责任心强，诚实可靠的会计人员担任大额支付系统的操作工作，实行定期岗位轮换制度。大额支付系统工作人员由信用社负责审查任职资格，确定人选，县联社备案，在联社清算中心建立大额支付系统工作人员的管理档案。并接受联社统一培训、考核。

大额支付系统操作人员变更时。应填制大额支付系统操作人员变动表。同时提出撤销、建立操作员代码申请，经信用社清算中心审批后，由联社清算中心为调出调入人员撤销、建立大额支付系统代码。

大额支付系统操作人员严格遵循一人一码制原则，对自己的操作代码、密码（个人识别码）应严格保密，不得泄漏给任何人，不得设单一数字或连续数字，不得使用初始密码，应定期更换密码，以防失密。

操作员临时离岗，应退出交易画面。临时顶班人员不得使用原操作人员代码及密码，应重新申请操作员代码。

（五）大额支付系统的权限管理

各级别授权人的权责划分通过计算机系统强制实行。往帐发送业务：50万－300万由会计主管授权，300万（含）以上由支行清算中心授权。各级授权人不得越级授权。

为加强资金头寸管理，各行发生100万元（含）以上的汇划业务时应由本行会计主管实时电话通知本行清算中心。

（六）小额支付系统业务处理方式

业务实时传输、发出待转过渡、批量组包发送、接收自动挂帐、回执确认发送、实时轧差处理、定时日切对帐、批量净额清算、24小时运行。

业务实时传输：指小额支付业务处理信息由柜员录入、复核完成后系统实时传输。

批量组包发送：指系统根据确定的笔数、金额、时间由系统自动对待发送小额支付业务进行组包发送处理。

接收自动记帐：指接收的贷记来帐及借记支付业务回执、收费业务、清算汇差等均由系统自动记帐完成。

回执确认发送：指对接收的借记支付业务均由录入员扣款确认后，复核员复核后发送。

实时轧差处理：指小额支付业务在通过净借记限额检查后逐包实时进行轧差处理。

定时日切对帐：指根据人民银行规定的日切时点，系统自动进行日切处理，日切成功，清算中心与人民银行对帐，进行帐务处理。

批量净额清算：指根据与人民银行对帐结果形成的轧差净额，系统批量自动清算帐务处理。

6.往来会计工作内容篇六

通知

为进一步加强学校财务管理，规避财务风险，有效盘活资金，切实提高经费使用效益，确保学校财务会计信息的真实性、准确性，现就做好学校财务往来清理工作有关事项通知如下：

一、清理原则与范围

对我校2015年10月以前账务，按照实事求是的原则对本校的往来账务进行全面清理。学校将综合分析本单位的实际情况，逐项甄别核实，理清账务来龙去脉，保证往来账务的真实准确。

二、清理步骤

1、后勤在2015年10月24日前到乡教办或县局管中心统计学校经费使用情况、对学校账务收支进行归类整理。

2、成立学校往来账务清理小组，组织分类全面清理。2015年10月24日-25日，由工会牵头，成立由党支部、工会、校务成员、教师、财务管理小组成员组成的往来账务清理工作小组，对学校2015年10月份以前学校往来账务为基础进行认真统计、归类、存档。校长为往来账款清理第一责任人，对学校往来账务负责，不允许出现领导后任不管前任事现象。从源头入手，认真分析，逐项甄别核实，理清账务来龙去脉。把握账务的准确性，项目的真实性。

2、清收清偿（2015年10月23日前)。在核实债权、债务基础上，学校积极采取有效措施，落实责任。后勤对个人（单位）借（欠）款项限期核对催收并将所收款项及时缴进学校账务，纳入学校经费管理。对报出的债务应按时、准确进行清偿，单位确有困难一时难于清偿的，要向对方作出书面偿还计划。

3、往来账务处理（2015年10月31日)。学校对已偿还的债权债务及时到乡教办、县局核算中心进行核实。对因回收无望的呆坏账经清理小组成员会议研究决定（要做好会议记录）进行处理。理顺学校挪用代收费用而形成的“三角”债款，还原真实债权人。

三、工作要求

1、对在职教职工个人借（欠）款经催仍未偿还的，所欠款项由学校在工资中扣缴，扣清为止。对故意拖欠、时间较长的单位(或个人)债务，学校通过会议研究处理。

2、学校在清理往来账务过程中所收的资金应及时缴进学校账务，纳入学校经费管理。严禁账外挪用或设置账外账。

3、建立健全财务内控机制。学校校长严把学校资金借欠关，落实谁审批、谁负责清收清偿责任制。有债务的教职工在办理调动等手续时必须先偿清债务后方可办理，杜绝因人员变动产生新的呆账坏账，防止管理失控。