税收管理试题

税收管理试题（精选8篇）

1.税收管理试题 篇一

一、单项选择题（本题共15分，每小题0.5分）

1．当纳税人的进项税额增长率÷销售收入增长率﹥1，最可能存在（）问题。

A、销售额与进货成本不匹配 B、虚假抵扣税款或隐瞒收入 C、未按规定申报增值税 D、利润增长率与税收增长率相违背 2．企业基本生产工人的劳动保险费,应当计入（）。A．制造费用 B．生产成本 C．营业外支出 D．管理费用

3．企业年末结账后,一定无余额的会计科目是（）科目。A．本年利润 B．利润分配 C．待摊费用 D．生产成本 4．工业企业的其他业务收入包括（）。

A．确实无法支付的应付款项 B．包装物租金收入 C．转让专利使用权收入 D．股利收入

5．某鞋业公司（增值税一般纳税人）月末盘存发现原材料毁损60000元，其中含运输费用465元，该企业应作的税务处理是：从当期进项税额中转出（）元。A、10200 B、10153.50 C、10155.95 D、10279.05 6．一般纳税人生产企业对车间厂房进行修缮，其耗用材料的进项税额（）。A．将修理费列入生产费用的可以抵扣，列入在建工程的不得抵扣 B．任何情况下均不得抵扣

C．区别不同情况处理，数额较小的可以抵扣，较大的不予抵扣 D．应予抵扣

7．新开业的符合一般纳税人条件的企业,应在（）申请办理一般纳税人认定手续。

A．办理税务登记的同时 B．发生首笔增值税业务时 C．开业6个月之内 D．次年1月底之前

8．2010年4月某小规模纳税人本期购入材料并已验收入库，其采购取得增值税专用发票记载原材料价格 10 000 元，增值税 1 700 元，该企业当期产品销售价格（含税）35 000 元，则该企业当期应该交纳的增值税为（）。

A、4 250 元 B、3 385.47 元 C、1019.42 元

D、2 100 元

9．纳税人取得的收入为非货币性资产或者权益的，其收入应当参照（）计算或估定。

A．当时的市场价格 B．公允价格 C．同类产品的价格 D．核定价格

10．纳税人从关联方取得的借款金额超过其（）50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。

A．总资产 B．借款总额 C．所有者权益 D．注册资本 11．管理费提取比例一般不得超过总收入的（）。A．2% B．3% C．4% D．5% 12．核定征收企业原则上实行（）预缴企业所得税。A．按月 B．按季 C．按年 D．按周

13．由纳税人所在地主管税务机关受理、应当由上级税务机关审批的减免税申请，主管税务机关应当自受理申请之日起（）个工作日内直接上报有权审批的上级税务机关。

A．5 B．10 C．15 D．20 14．纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起（）个工作日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减免税。A．5 B．10 C．15 D．20 15．有审批权的税务机关对纳税人的减免税申请，应按规定时限及时完成审批工作，作出审批决定。地市级税务机关负责审批的减免税，必须在（）个工作日作出审批决定。

A．20 B．30 C．40 D．60 16．自行填开发票入账属于（）行为。

A．未按规定取得发票 B．未按规定保管发票 C．未按规定领购发票 D．未按规定开具发票

17．从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取（）措施。A．税收保全 B．强制执行 C．刑事拘留 D．没收财产

18．关于调账检查，调取当年账簿进行检查的，税务机关必须在（）日内退还所调取的账簿资料。

A．30日 B．3个月 C．45日 D．60日

19．从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有《征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以（）。A．扣留其发票

B．停止对其的一切纳税服务 C．让负责人到税务机关接受处理 D．收缴其发票或者停止向其发售发票

20．纳税人未按规定安装、使用税控装置的，税务机关（）。A．责令限期改正，处２０００元以上５０００元以下罚款 B．责令限期改正，逾期不改正的，处２０００元以下罚款 C．责令限期改正，处２０００元以上罚款 D．责令限期改正，可以处２０００元以下罚款

21．对（）的行为，除由税务机关追缴所偷税款、滞纳金外，还应将偷税者移送司法机关依法追究刑事责任。A．偷税数额占应纳税额的１０％以上 B．被税务机关给予二次行政处罚又违法

C．偷税数额在１０，０００元以上

D．偷税数额占应纳税额的１０％以上并且偷税数额在１万元以上

22．在对评估对象评估分析后，根据评估分析结果应直接转入实地核查环节的情形是（）。

A．疑点全部被排除，未发现新的疑点的

B．发现评估对象明显存在虚开或接受虚开发票现象的 C．明显存在不符合税前扣除条件及减免税条件事项的

D．纳税人申报的应纳税额小于评估分析判断的应纳税额，且差异额在5万元以上（含5万元）的

23．纳税评估根据其他信息来源直接确定对象不包括（）。A．上级交办 B．责任区管理部门转办 C．税源监控分析部门转办 D．利用资料稽核的结果确定

24．税务机关在对评估对象实施约谈过程中发生下列（）情形，应直接转入评估处理环节，并注明“未发现违法行为，审定后归档”的建议。

A．纳税人拒绝主管国税机关约谈建议或不能在约定的期限内履行约谈承诺的 B．纳税人在约谈说明中拒不解释评估人员提出的问题，或对评估人员提出的问题未能说明清楚的

C．约谈后同意自查补税，或者选择以自查补税代替约谈说明，但未在约定的期限内自查补税且无正当理由的

D．疑点全部被排除，未发现新的疑点 25．硬盘的活动分区是指（）。

A．安装着操作系统的分区 B．能存放数据的部分 C．可以拆卸的部分 D．用于启动的分区 26．在微机中，Byte的中文含义是（）。A．二进制位 B．字 C．字节 D．双字 27．非正常户处理的操作步骤 28．金税工程（）系统对发现的涉嫌违规专用发票通过内部网络进行传递，委托异地税务机关协助检查。

A．发票交叉稽核子系统 B．发票协查子系统 C．税务发票管理子系统 D．增值税防伪税控认证子系统 29．企业抄税后必须在10天之内将税额上报，逾期不报则（）。A．开票功能禁用 B．金税卡锁死 C．IC卡锁死 D．AB都是

30．有关防伪税控系统管理的表、帐、册及税务文书等资料保存期为（）。A．十年 B．五年 C．三年 D．十五年

二、多项选择题（本题共20分，每小题1分，多选或少选均不得分）1．（）共同构成了税款征收的基本环节。A．申报纳税 B．优化服务 C．集中征收 D．强化管理 2．税收管理员不直接从事（）等工作。A．税款征收 B．税务稽查 C．审批减免缓抵退税 D．违章处罚 3．工业企业的主营业务收入包括（）。

A．产成品销售的收入 B．原材料销售的收入 C．代制品销售的收入 D．自制半成品销售的收入

4．生产费用在完工产品和在产品之间的分配,常用的方法包括（）。A．不计算在产品成本法 B．定额比例法 C．约当产量比例法 D．分批法 5．营业利润的影响因素包括（）。

A．主营业务利润 B．其他业务利润 C．管理费用 D．财务费用 6．应当征收增值税的混合销售行为有（）。

A．从事运输业务的单位和个人发生销售货物并负责运输 B．电信单位销售移动电话并为客户提供有关电信劳务服务

C．生产、销售铝合金门窗的企业销售的同时负责安装的 D．医院、诊所随处方销售外购药品

7．下列()属于视同销售货物，应计算增值税销项税颥。A．某企业将自产的钢材用于投资 B．某企业购进一批饮料用于福利发放 C．某商店外购水泥捐赠送灾区用于救灾 D．某工厂将委托加工收回的服装用于职工福利

8．下列产品中适用定额税率与比例税率同时征收消费税的产品有（）。A．卷烟 B．汽油 C．小汽车 D．粮食白酒

9．企业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的，应确认为收入，依法计征企业所得税，下列说法正确的是（）A．按照合同规定逾期未返还的押金

B．从收取之日起计算，已超过一年（12个月）仍未返还的

C．包装物周转期间较长的，经主管税务机关核准，包装物押金确认为收入的期限可适当延长到2年

D．企业向有长期固定购销关系的客户收取的可使用包装物的押金，其收取的合理的押金在循环期间不作为收入

10．在计算企业应纳税所得额时，准予税前扣除的保险费用包括（）。A．按规定上缴保险公司的保险费 B．向劳动部门上缴的职工养老保险 C．保险公司给予纳税人的无赔款优待 D．为特定职工支付的人身安全保险费

11．凡具备（）的经营管理与控制中心机构(以下简称总机构)，可以按照有关规定，向下属分支机构和企业提取(分摊)总机构管理费。A．企业法人资格和综合管理职能

B．为其下属分支机构和企业提供管理服务 C．无固定经营收入来源

D．或虽有固定经营收入，但不足管理费支出

12．税务机关应结合纳税检查、执法检查或其他专项检查，每年定期对纳税人减免税事项进行清查、清理，加强监督检查，主要内容包括（）。

A．纳税人是否符合减免税的资格条件，是否以隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段骗取减免税

B．纳税人享受减免税的条件发生变化时,是否根据变化情况经税务机关重新审查后办理减免税

C．减免税税款有规定用途的，纳税人是否按规定用途使用减免税款 D．有规定减免税期限的，是否到期恢复纳税 13．下列有关纳税人的权利叙述正确的是（）。A．有权要求税务机关为纳税人的情况保密 B．依法享有申请减税、免税、退税的权利

C．对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权，依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利

D．有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为

14．欠缴税款的纳税人因（），对国家税收造成损害的，税务机关可以行使撤销权。

A．无偿转让财产 B．放弃到期债权 C．怠于行使到期债权

D．以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形

15．纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关可（）。A．依法冻结纳税人金额相当于应纳税款的银行存款

B．经县以上税务局（分局）局长批准，书面通知银行从其存款中扣缴税款 C．经县以上税务局（分局）局长批准，变卖纳税人相当于应纳税款的商品，抵缴税款

D．依法处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款 16．税务工作人员职务犯罪包括（）。

A．徇私舞弊不征、少征税款罪 B．徇私舞弊发售发票罪 C．徇私舞弊不移交刑事案件罪 D．徇私舞弊出口退税罪

17．纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定（），然后可以依法申请行政复议。

A．作出缴款承诺 B．缴纳税款及滞纳金 C．向人民法院提起诉讼 D．提供相应的担保

18．税务机关在对评估对象实施约谈过程中发生下列（）情形，应转入实地核查环节。

A．纳税人拒绝主管国税机关约谈建议或不能在约定的期限内履行约谈承诺的 B．纳税人在约谈说明中拒不解释评估人员提出的问题，或对评估人员提出的问题未能说明清楚的

C．约谈后同意自查补税，或者选择以自查补税代替约谈说明，但未在约定的期限内自查补税且无正当理由的 D．疑点全部被排除，未发现新的疑点

19．纳税评估对象确定的方法分为（）两种。

A．利用资料稽核的结果确定 B．稽查部门提供的疑点 C．根据其他信息来源直接确定 D．随机抽样 20．局域网的协议结构一般包括（）。A．网络层 B．物理层

C．数据链路层 D．介质访问控制层

三、判断题（本类题共10分，每小题0.5分）

1．确定合并会计报表合并范围的关键在于对某一被投资企业是否控制，而不在于是否拥有该被投资企业半数以上权益性资本。（）

2．在小批或单件生产的企业或车间中,如果各个月份间的间接计入费用的水平相差不多,月末未完工产品的批数比较多,可采用简化的分批法。（）

3．以非货币性交易换入的短期投资，收到补价的，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费，作为短期投资成本。（）4．税务机关对纳税人查增的所得额，可以弥补以前的亏损。（）5．金融企业允许税前扣除的呆账准备=本年末允许提取呆账准备的资产余额*1%-上年末已在税前扣除的呆账准备余额。（）

6．企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣当期进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货一起在所得税税前扣除。（）

7．汇总纳税成员企业所在地税务机关对成员企业检查出的以前违反税收规定应补缴的所得税，可以作为当年或以前就地预交的税款，不参与总机构的汇缴清算。

8．总分公司体制的，其汇总(合并)纳税的成员企业为其分支机构（分行或分公司）。

9．企业在预缴中少缴的税款不应作为偷税论处。

10．纳税人可以向主管税务机关申请减免税，也可以直接向有权审批的税务机关申请。

11．减免税期限超过1个纳税的，进行分次审批。

12．纳税人对减免税审批有异议，享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。

13．从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令限期缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过3个月。（）14．对查封的商品、货物或者其他财产，税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由税务机关承担。（）

15．因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到10年。（）16．扣缴义务人依法履行代扣代收税款时，纳税人拒绝的，扣缴义务人应当先代纳税人履行纳税义务，然后将纳税人拒绝的情况报告税务机关。（）

17．税务机关有依据认为纳税人在规定的纳税期限内有逃避纳税的行为，应立即对其采取强制执行措施。（）

18．对汇总合并纳企业所得税成员企业的纳税评估，由其监管的当地税务机关实施。（）

19．乙公司研发一项新产品专利技术，发生各种支出共计l20万元，其中，符合资本化条件的支出为80万元，则应计入无形资产成本的金额为80万元。()20．转发上级的公文，如其标题过长，可以自拟事由摘要转发，但不能以上级机

关公文的发文字号代替。（）

四、计算题（本类题共20分，每小题5分。）

1、某商业企业（一般纳税人）2009年4月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950元，销售金银镶嵌首饰取得收入35780元，销售镀金首饰取得收入32898元，销售镀金镶嵌首饰取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。该企业上述业务应纳消费税为（）元。（金银首饰消费税率为5%）

2、某自营出口企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，退税率为13%。2008年3月发生如下经济业务：

（1）购进一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，已验收入库。

（2）本月内销货物不含税销售额为150万元。（3）本月出口货物销售额折合人民币1000万元。已知：上期末留抵税额10万元。

要求：计算该企业当期应纳（或应退）的增值税。

3、甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，甲企业为乙企业提供原材料等，实际成本为70000元，支付乙企业加工费20000元，其中包括乙企业代垫的辅助材料500元。已知适用消费税税率为10％。同时该应税消费品，受托方无同类消费品销售价格。试计算乙企业代扣代缴应税消费品的消费税税款。

4、张某2010年5月5日，从上海大众汽车有限公司购买一辆排量为1.6升的轿车供自己使用，支付含增值税价款106000元，由上海大众汽车有限公司开具“机动车销售统一发票”。计算该辆汽车车辆购置税应纳税额。国家税务总局核定该车型的最低计税价格为91000元。

五、案例分析题（本类题共15分，每小题5分。）1、2009年3月25日，A市国税分局接到群众举报信，举报B市某电线厂自2008年5月1日起到A市设立临时销售点，销售本厂生产的产品，取得大量销售收入，未申报纳税。接到举报后，A市国税分局于4月1日，由三名税收管理员对销售点进行检查，发现该销售点未在A市办理任何有关税务登记的手续，自2008年5月1日起，由刘某承包经营，销售点未将有关承包经营的情况向税务机关报告。请问销售点在税务登记方面存在哪些税收违法行为？

2、宏远公司在2009年4月17日才向某县国税局申报缴纳3月份的应纳增值税3500元。县国税局对该逾期申报纳税行为对宏远公司处以罚款500元，并加收滞纳金15元。宏远公司认为加收滞纳金后不应该再给处罚，税务机关的做法违反了行政处罚“一事不二罚”原则。宏远公司在17日仅缴清了税款。于4月20日向人民法院提出了不服县国税局加收滞纳金和处以罚款的诉讼请求。人民法院

于4月25日通知宏远公司法院已正式受理诉讼请求，并通知县国税局应诉。为此，县国税局以拒绝接受税务机关处理为由，采取了停止向宏远公司发售发票的措施。要求分析：

（1）县国税局对宏远公司逾期申报纳税的处理是否正确？是否了违反“一事不二罚”原则？简述理由。

（2）人民法院是否应当受理此案？简述理由。

（3）国税机关停止发售发票的措施是否正确？简述理由。

3、某县国税局集贸税务分局在2009年12 月4 日了解到其辖区内经销水果的个体工商业户B（定期定额征收业户，每月10 日前缴纳上月税款），打算在12 月底收摊回外地老家，并存在逃避缴纳2009年12 月份税款1200 元的可能。该税务所于12 月5 日向B 下达了限其在12 月31 日缴纳12 月份税款1200 元的通知。12 月27 日，该税务分局发现B 联系货车准备将其所剩余的货物运走，于是当天以税务分局的名义由分局长签发向B 下达了扣押文书，由税务人员李某和两名协税员共3 人将B 价值约1200 元的水果扣押在某机械厂仓库。2009年12 月30 日11 时，B 到税务所缴纳了12 月份应纳的税款是1200 元，并要求税务分局返还所扣押货物，但是，因机械厂仓库保管员不在未能及时返还。2010

年1 月2 日15 时，税务分局将所扣押的水果返还给B。B 收到水果后发现部分水果受冻，损失价值500 元。B 向该分局提出赔偿请求，该分局以扣押时未开箱查验是否已冻，水果受冻的原因不明为由不予受理。在这种情况下，B 向县国税局提出赔偿申诉。

问：税务分局的执法行为有哪些错误？

六、综合题（本类题共20分，每小题10分。）

1、A企业成立于2006年3月，为防伪税控系统增值税一般纳税人，生产各种日用家电产品，其存货采用实际价格法核算，流转税纳税期限为一个月，2009年8月31日“应交税费——应交增值税”帐户借方余额2000元，2009年9月企业发生的主要经济业务如下： 1、9月3日，购进甲种材料一批，金额100000元，税额17000元，取得增值税专用发发票5张，已验收入库，货款尚未支付。2、9月5日，向H企业售出产品一批，专用发票注明不含税价款500000元，税额85000元；为了及早收回货款，双方在合同中规定符合现金折扣的条件为：2/

10、1/20、n/30（假定计算折扣时不考虑增值税）。3、9月6日，购入一大型设备，对方开具的增值税专用发票注明价款400000元，税额68000元，款项已支付。另用现金支付运输费用7000元（未取得合格发票），支付安装费12000元。设备于当月投入使用。4、9月8日，接受捐赠一设备，设备价款50万元，增值税专用发票上注明的税款为8.5万元，用银行存款支付安装费用2万元，运输费用0.5万元（未取得合格发票）。A企业对接受捐赠的设备按固定资产管理。5、9月10日，2008年应收B企业销货款100000元，由于B企业发生财务困难，经协商，B企业用银行存款支付A企业货款60000元，余款不再偿还，款项已收到。A企业已对该笔应收帐款计提坏帐准备5000元。6、9月11日，A企业欠F企业货款800000元，由于A企业短期内无力支付，经协商，A企业以其产品偿还债务，产品公允价值600000元，实际成本400000元。7、9月13日，以托收承付方式向B企业销售产品一批，成本为200000元，增值税专用发票上注明售价为280000元，增值税47600元，A公司销售时已知B公司发生财务困难，短期内收回货款的可能性不大，但为了促销以免存货积压，A公司仍然实施了上述销售业务。8、9月14日，H公司支付9月5日购货款 9、9月20日，以前已经转销的坏帐10000元重新收回。10、9月25日，A企业以自产产品向C企业销售产品一批，产品成本40万元，不含税售价41万元，A公司按售价向C公司开具增值税专用发票一张,货款尚未收到。

要求：根据上述资料，编制每笔经济交易的会计分录，并计算当期应纳增值税额。

2、某工业企业，2008生产经营情况如下:（企业所得税税率为25%）(1)销售收入4500万元;销售成本2000万元;销售税金及附加80万元。(2)其他业务收入300万元。

(3)销售费用1500万元，其中含广告费800万元、业务宣传费20万元。(4)管理费用500万元，其中含业务招待费50万元、研究新产品费用40万元。(5)财务费用80万元，其中含向非金融机构借款1年的利息50万元，年息10%(银行同期同类贷款利率6%)。

(6)营业外支出30万元，其中含向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过政府部门向灾区捐赠20万元。

(7)投资收益18万元，系从直接投资外地居民公司而分回税后利润17万元(该居民公司适用税率15%)和国债利息1万元。

(8)该企业账面会计利润628万元，已预交企业所得税157万元。要求计算该企业:(1)2008企业所得税纳税调增或调减项目金额。(2)2008的应纳税所得额。

(3)2008的应补退的企业所得税额。

2.税收管理试题 篇二

一、对纳税人实施动态分类管理的必要性

目前的税务管理机制是以申报纳税和优化服务为基础, 以计算机网络为依托, 集中征收、重点稽查、综合管理的征管模式。应该说新的征管模式的运行相对减少了税收流失, 对增加税收收入起到了明显的保障作用。但由于纳税人经营活动的方式灵活多样, 税收管理上还存在一些不尽如人意的地方。

1. 少部分纳税人财务核算、纳税申报数据不真实, 而税收管理一

定程度上依赖于纳税人申报信息, 对信息资源的综合分析应用不够, 信息不对称, 纳税人隐匿收入、少报收入的现象依然存在, 从而造成税收的流失。

2. 税源所依存的经济基础和社会环境的不断变化, 以及税源流动性和变化性的特点, 造成税源流失。

3. 税收政策存在不完善之处, 使得税源管理实际操作难度加大。

4. 税务机关内部各部门职责不明、相互脱节或管理缺位, 同一纳税人税种之间的管理衔接不够等, 造成税源的流失。

综上所述, 根据不同税源的特点和变动规律, 对不同的纳税人进行梳理分类, 有针对性地进行分析, 采取不同的管理措施, 才能在有限的人力物力下事半功倍, 有效监控税源。

二、如何对纳税人实施动态分类管理

分类管理就是根据纳税人和征税对象的不同特点, 将其划分成若干类型, 找出规律, 有针对性地实施管理。在实际工作中, 相对比较合理的分类方法是按规模和类别分类, 也就是把纳税人划分成以下几种类别:一是重点税源企业。这类企业一般具有一定的纳税规模, 对当地财政、税收收入都有不同程度的影响, 同时还具有财务核算相对健全、电子化管理程度高、纳税意识较强等特点。二是非重点税源范围内的中小型企业。这类企业数量较多、分布面广, 经营灵活, 由于它的灵活性和纳税法律遵从意识相对较差, 在实际工作中也往往是矛盾问题多而且繁杂, 存在一定的管理难度。三是集贸市场。集贸市场具有商户集中、地点固定、行业稳定、税源客观等特点, 但由于场内纳税人构成的不同, 如既有一般纳税人, 又有小规模企业、个体户, 还有不达起征点的纳税人, 征收管理方式存在差异, 管理难度相对较大。四是个体工商户。这部分纳税人相对比较分散, 发展不平衡, 规模有大有小, 经营多变, 底数难清, 一直以来都是税源管理的难点之一。五是特殊税源。主要是指关停并转企业、失踪户、非正常户和待注销户。

1. 重点税源企业的管理。

首先, 科学合理地确定重点税源监控对象。要根据经济发展不同、税源状况不同, 为了更好地加强管理和组织收入, 结合本地税源结构以及某一阶段重点或中心工作实际来确定重点税源监控对象。其次, 对重点税源进行分析。重点税源分析是对重点税源群体、重点税源企业纳税情况的分析, 通过对不同地区的相关财务、税收等指标进行横向、纵向综合比较, 以判断重点税源群体经济、税收发展变化趋势, 以及重点税源企业纳税、生产经营状况是否异常, 分析问题形成的原因, 为税源管理和领导决策提供参考依据。第三, 加强对重点税源的日常管理。对重点税源户管理必须有健全的制度。重点税源户管理应分解任务, 明确责任, 建立健全规章制度, 严格照章办事。建立预警指标、开展纳税评估。总之, 要做到依法、规范管理行为;运用科学的手段和方法, 做好相关信息的储备和分析;深入企业生产经营各环节, 灵活分析和掌握企业相关涉税行为, 实施有效的税源监管。

2. 非重点税源企业的管理。

一是加强对零低申报企业开展纳税评估。对长期零低申报的企业, 要加大巡查巡管的力度, 调查核实零低申报的原因, 及时掌握其生产经营状况, 据实核查。同时, 对月申报额低于起征点的、辖区内户均纳税低于同类行业个体工商户户均税负的, 要作为监控评析对象进行深入分析。二是定期核查非重点税源纳税人普通发票的开具情况, 既要从量上进行横向、纵向对比分析, 也要核查发票原件, 发现“大头小尾”发票线索要积极采取措施进行处罚或移交稽查。三是征前减免企业的管理。对征前减免企业应重点在日常巡管巡查中了解掌握纳税人经营范围和事项, 是否存在应税事项不申报情况等, 对国家税收政策已经调整的, 及时要求企业按规定恢复征税, 避免税收的流失。四是核定应纳税额。依照征管法的有关规定, 参照当地同类行业或同行业中经营规模相当的纳税人的税负水平, 或按照营业收入或成本加合理的费用和利润的方法, 或按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算方法核定其应纳税额。

3. 集贸市场的管理。

对大型集贸市场, 应当按属地管理原则由所在地税务机关实行专业化管理, 并由市 (地) 级税务机关负责重点监控;对中型集贸市场, 由所在地税务机关负责管理;对税源零星的小型集贸市场, 可以由当地税务机关管理, 也可按照有关规定委托有关单位代征税款。对实行委托代征税款的, 主管税务机关应当与代征单位签订委托代征协议, 明确代征范围、计税依据、代征期限、代征税款的缴库期限以及税收票证的领取、保管、使用、报缴等事项, 界定双方的权利、义务和责任, 并发给委托代征证书。主管税务机关应按照规定支付代征单位的代征手续费, 并加强对代征单位及其代征人员的业务辅导和日常管理, 适时开展检查, 促使其依法做好代征工作。

4. 个体工商户的管理。

一要加强日常巡管巡查, 及时掌握业户的开业、变更、注销、停歇业等情况, 减少无证经营户和假停 (歇) 业户。对新办个体工商户应逐户实地核查基本情况、经营面积、主要费用等相关信息, 并参照同行业、同规模、同地域业户经营情况及应纳税收入额, 初步拟定纳税人每月或每年应纳税额。二要实行集中清查和巡回检查相结合的办法。对一些重点地区、地段、集贸市场, 要增加检查次数。对漏征漏管户、假注销户应作为清查的重点。把假停业、假注销、假未达起征点户、走逃失踪户等列入“黑名单”管理, 通过信息化手段形成信息共享, 加强监控, 一经发现, 严格按照有关规定采取相应措施, 防止税款流失。三要加强对临时经营户的监控, 对从事经营活动的零散税收要及时征收入库。四要加强定额管理, 提高税额核定的准确性。充分利用税源监控系统等对辖区管户数据进行调查测算, 确定分地区、分行业的定额等级和标准, 认真解决业户之间、行业之间、地区之间税负不公的问题, 增强定税依据的科学性。五要督促个体工商户建账建制, 逐步规范管理。

5. 其他特殊税源的管理。

其他特殊税源主要包括关、停、并、转企业、非正常户以及待注销户。对这部分税源应分户到人, 实行行业监控和户籍管理, 定期开展清理。如果出现关、停、并、转等情况, 要提前介入, 依法对应征税款进行清算, 防止税源流失。

3.工商登记改革考验税收管理 篇三

此次工商登记制度改革涉及注册资本及其他登记事项，主要包括三方面：“宽进”，包括取消最低资本门槛和改注册资本实缴制为认缴制，理论上可实现“一元注册公司”和“零首付”；“严管”，包括完善信用约束机制和加强企业自律及社会监督；“简化”，包括对市场主体住所（经营场所）登记及资料流程的简化。

这一改革放松了准入管制，优化了营商环境，促进了市场主体的发展。以济南市为例，3月1日以来，在市工商局办理名称预先核准的企业比去年同期增长112%，新登记户数增长80%，认缴资本增长200%以上。市场主体的井喷导致纳税人的增加，截至3月27日，济南市共新办税务登记同比增长71%。

同时，准入管制的放松，也给税务机关带来了诸多挑战。

一是税收法律不配套。中国原有税务管理以工商登记为前置条件，以工商登记中的经营范围、资本规模为基础信息，予以税种核定、发票管理。工商登记制度改革后，税收管理法定依据以及信用约束的税收管理会出现不配套的问题。

二是管理机制不衔接。此次工商登记改革的理念是“宽进严管、社会共治”，而目前税务机关的管理理念还是“以审代管”，在事前就设置较高门槛，对涉税事项从严限制、层层审批，以此来弥补事中事后管理能力的不足。这种理念本身问题不少，导致“事前门槛较高、事中难以管好、事后忙于应付”的局面。工商登记改革后，工商部门放弃了审核职责，使税收管理失去一道屏障，“以审代管”的管理理念和措施將更加难以为继。

三是方式手段不适应。以发票管理为例，注册资本实缴改认缴后，企业注册资本参考价值降低，税务机关在发票用量审批上失去一个重要依据，容易引起企业通过虚假注册来骗票虚开、走逃的问题，市场准入门槛降低带来的发票虚开风险更大。此外，对市场主体住所（经营场所）登记及资料流程的“简化”也使行业税收管理、所得税核实征收难度加大，比如，“先证后照”改为“先照后证”后，企业开办初期很难准确确定其所属行业。

为应对税收工作受到的冲击，构建适应新形势的高效税收管理机制，需要从完善税收法律制度入手，这包括修订管理员制度和户籍监控办法，理清征纳双方的权利和义务，还权还责于纳税人，税务机关不再对涉税事项大包大揽。

4.税收基础试题三 篇四

一、判断题

1、依现行企业所得税法规定，纳税人在中间合并、分立、终止的，应当自停止生产经营之日起30日内，向主管税务机关办理当期所得税汇算清缴()

2、税收是国家取得财政收入的基本形式。()

3、专用发票的稽核检查是加强增值税征收管理的重要措施。()

4、主管税务机关因发现纳税人不按规定使用减免税款的，税务机关无权停止减免。()

5、增值税的基本税率是17%。()

6、清朝实行的“初税亩”，正式确立起了我国完全意义上的税收制度。()

7、“生产型增值税”显然是不彻底的增值税，因为它不是真正意义上的对“增值额”征税。()

8、公平是效率的必要条件。()

9、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月()。

10、依企业所得税法规定，纳税人2000年的亏损，需在下一税前弥补的，需报同级税务机关审核确认，否则，不得税前扣除()

二、单选题

1、现行制度规定，对外省（自治区，直辖市）来本地从事临时经营活动的单位和个人，可以要求其提供担保人，或者根据所领购发票的票面限额与数量交纳（）以下的保证金，并限期缴销发票。()A、2000元 B、5000元 C、10000元 D、20000元

2、某中外合资服装企业2002年销货净额为1000万元，其应酬交际费计税的最高比例为（）。

A、1‰ B、3‰ C、5‰ D、10‰

3、按()分类，我国税种可划分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。

A、征税对象的性质 B、管理和使用权限 C、税收和价格的关系 D、预算收入构成和征税主管机关的不同

4、以下国家和地区中，选择单一税收管辖权的是()。

A、中国 B、法国 C、美国 D、日本

5、我国税法规定的法律责任形式主要有三种，其中不包括（）。

A、经济责任 B、行政责任 C、民事责任 D、刑事责任

6、纳税人纳税是否自觉，很大程度上取决于（）。

A、税制与征管是否公平B、税率的高低 C、税负的轻重 D、征管效率

7、本国居民（公民）在汇总境内、境外所得计算缴纳所得税或一般财产税时，允许扣除其来源于境外的所得或一般财产收益按照本国税法规定计算的应纳税额，即通常所说的抵免限额。超过抵免限额的部分不予扣除，称为()。A、扣除法 B、全额抵免 C、普通抵免 D、免税法

8、下列企业委托外贸企业代理出口货物，不予退（免）税的是（）

A、有出口经营权的生产企业 B、无出口经营权的生产企业 C、有出口经营权的外贸企业 D、无出口经营权的外贸企业

9、下列适用4%征收率的是（）。

A、纳税人销售自己使用的游艇、摩托车和汽车 B、外国企业临时来华展销的展品销售

C、一般纳税人销售自来水 D、寄售商店销售寄售物品

10、下列混合销售行为中，应当征收增值税的是()

A、零售商品店销售家俱并实行有偿送货上门

B、电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务 C、装潢公司为客户包工包料装修房屋 D、饭店提供餐饮服务并销售酒水

11、一般而言，税收法律关系的客体就是（）。

A、税收利益 B、税收支出 C、税收收入 D、纳税人

12、根据税收征管法及细则的规定，如果由于不可抗力或者财务会计处理上的特殊情况等原因，纳税人不能按期进行纳税申报的，经税务机关核准，可以延期申报，但最长不得超过（）。

A、1个月B、3个月 C、半年 D、一年

13、下列不属于商品劳务课税的是（）。

A、农业税 B、消费税 C、营业税 D、关税

14、税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，调离税收工作岗位，并依法给予（）。

A、行政处理 B、行政处分 C、行政处罚 D、经济制裁

15、狭义上的纳税主体就是通常所谓的（），这是最主要和最普遍的纳税主体。A、税务机关 B、扣缴义务人 C、企业单位 D、纳税人

16.依企业所得税规定，下列纳税人不构成企业所得税纳税人的是（）

A、联营企业 B、股份企业 C、有所得的军队 D、个体户 17.依“外商投资税法”规定，再投资退税的普通退税率为（）

A、30% B、40% C、50% D、100%

18.纳税人非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处（）的罚款。

A、10000以上20000以下 B、5000以上20000以下 C、10000以上30000以下 D、10000以上50000以下

19、纳税人发生的亏损，可以弥补的金额是

A、企业申报的亏损额 B、税务机关按税法核实，调整后的金额 C、企业财务报表的账面金额 D、企业自己核实的亏损额

20、下列业务中，按规定应征收增值税的是（）。

A、房屋装修业务 B、汽车修理业务 C、装卸搬运业务 D、饮食服务业务

三、多选题

1、下列选项在计算企业所得税时需进行调整的是（）。

试题选项：

A、公益性捐赠 B、业务招待费 C、工会经费 D、职工教育经

2、税收征管法》规定, 扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人采取的措施错误的是（）。

A、扣缴义务人应当及时报告税务机关处理

B、书面通知纳税人开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款 C、立即停止支付应付纳税人的有关款项 D、书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

3、下列税种中，纳税人与负税人通常不一致的是（）

A、营业税 B、企业所得税 C、消费税 D、增值税

4、内外资企业所得税在下列政策方面的规定相一致的有（）。

A、境外所得已纳税款的扣除规定 B、借款利息费用在税前的列支标准 C、高新技术企业的税收优惠 D、工资费用在税前的列支

5、下列采用定额税率的税种有（）

A、个人所得税 B、车船使用税 C、资源税 D、增值税

6、纳税人销售应税消费品，以外汇结算销售额的人民币折合率可以选择（）国家外汇牌价。()

A、当月1日 B、结算当天的 C、上次申报纳税时的 D、事先确定并经税务机关核准的

7、在国家确定的革命老根据地、少数民族地区、边远地区、贫困地区新办的企业，经主管税务机关批准，可减征或免征所得税（）。

A、1年 B、2年 C、3年 D、5年

8、我国的税收实体法主要包括（）。

A、税收法律 B、税收行政法规 C、税收基本法 D、国际条约

9、对于税务人员的违法行为，依法应该给予相关人行政处分的有（）。

A、税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的

B、税务人员违反法律、行政法规的规定，故意高估或者低估农业税计税产量，致使多征或者少征税款，侵犯农民合法权益或者损害国家利益，尚不构成犯罪的 C、违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收或者摊派税款的 D、违反法律、行政法规的规定，擅自做出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税决定，尚不构成犯罪的。

10、我国现行出口退税制度的主要缺陷表现在（）

5.税收基础知识试题 篇五

1、下列各项中属于社会公共需要的是( CD ) 。

A、住房需要 B、饮食

C、社会和平D、国民经济稳定

2、公共需要同私人需要相比，具有( ACD )。

A、整体集合性 B、排他性

C、非排他性 D、非竞争性

3、按管理和使用权限分类，税收能够分为( AB )

A、中央税 B、地方税 C、国内税收 D、国际税收

4、下列各税种属于工商税收的是( AB )。

A、消费税 B、个人所得税 C、关税 D、农业税

5、下列各项中不属于社会公共需要的是( AB )。

A、住房需要 B、衣着

C、国防 D、国民经济稳定

6、费和税的共性包括( AB )。

A、征收主体是政府部门及其单位和机构 B、是政府参与国民收入分配的一种形式

C、具有有偿性 D、都是政府的主要收入形式

7、税收具有的性质包括( ABC )。

A、强制性 B、整体有偿性 C、规范性 D、随意性

8、收费不具有的性质是( ABC )。

A、强制性 B、整体有偿性 C、规范性 D、自愿性

9、收费具有的性质是( ABC )。

A、自愿性 B、个别有偿性

C、不规范性 D、强制性

10、税收不具有的性质是( ABC )。

A、自愿性 B、个别有偿性

C、不规范性 D、强制性

11、税收的作用包括( ABCD )。

A、调节经济运行 B、持续经济效率

C、稳定经济增长 D、调节资源配置

12、税收适合用于( ABCD )。

A、军队 B、司法 C、基础教育 D、国际行政

13、收费不适合用于( ABC )。

A、军队 B、司法 C、基础教育 D、公共事业开支

14、下列观点中正确的包括( AB )。

A、增加税收能够抑制需求 B、减少税收能够扩大需求

C、增加税收能够扩大需求 D、减少税收能够抑制需求

15、拉动经济的“三驾马车”通常是指( ABD )。

A、消费 B、投资 C、进口 D、出口

16、我国税收的“双主体”是指以( AB )为主体税种。

A、流转税 B、所得税 C、行为税 D、财产税

17、中央政府的职能主要有( ABD )。

A、在全国范围内配置资源 B、调节经济宏观运行

C、带给区域性公共设施 D、在全国范围内进行收入再分配

18、为鼓励社会公益项目，能够采取的税收政策有( ABC )。

A、减税 B、免税 C、低税 D、重复征税

19、地方政府的职能有( ACD )。

A、在区域内合理配置资源 B、调节经济宏观运行

C、带给区域性公共设施 D、进行二级调控

20、目前世界上通行的税权划分模式有( ABC )。

A、分权模式 B、中央集权模式

C、分权与集权相结合模式 D、其他模式

21、实行分税制的基本理论依据有( CD )。

A、公共产品的存在 B、个体需要存在差异

C、政府需要分级 D、分级需要分权

22、实行以分权为特征的分税制模式的国家有( AB )。

A、美国 B、加拿大 C、日本 D、法国

23、实行以中央集权为特征的分税制的国家有( BD )。

A、美国 B、法国 C、日本 D、韩国

24、下列国家中不实行分权与集权相结合分税制的有( ABD )。

A、美国 B、法国 C、日本 D、韩国

25、各国地方税的税权划分模式的基本经验有( ABCD )。

A、确保中央政府的宏观调控潜力 B、思考地方政府的事权和财政需要

C、调动地方政府征税的用心性 D、构建科学合理的税制体系

26、我国现行分税制存在的缺陷和不足有( ABC )。

A、税权划分表象化 B、税种划分杂乱化

C、收入划分单项化 D、中央财力过度集中

27、合理划分税权的总体思路是( ABCD )。

A、按照现代市场经济运行特点和现代政府分级管理的要求，区别公共产品的级次

B、深化税费改革，建立起能够独立运行的中央和地方税收体系

C、本着效率原则，减少共享税比例，在强化中央统一立法和加强监控的前提下，适当下放部分税收立法权

D、建立起体制健全、分配规范、征管科学、增长稳定的公共财政收入体系和征管制度

28、按征税对象的性质分，我国的税种大致有以下几种类型( ABCD )。

A、所得税 B、流转税 C、资源税 D、财产税

29、下列属于流转税的是( ABC )。

A、增值税 B、消费税

C、营业税 D、个人所得税

30、流转税的特点是( ABC )。

A、收入充裕 B、计算简便

C、缺乏弹性 D、税负公平合理

31、按管理和使用权限分，税收可分为( ABC )。

A、中央税 B、地方税

C、中央地方共享税 D、其他税类

32、下列属于我国现行中央税的是( AB )。

A、关税 B、消费税 C、房产税 D、土地增值税

33、下列属于我国现行地方税的是( ABCD )。

A、城市维护建设税 B、房产税

C、土地使用税 D、车船使用税

34、下列各税种中，属于中央与地方分享税的是( ABC )。

A、增值税 B、企业所得税

C、证券交易税 D、消费税

35、按预算收入构成和主管税务机关的不一样，税收可分为( ABC )。

A、工商税收 B、关税

C、农(牧)业税收 D、地方税收

36、下列属于工商税收的是( ABD )。

A、增值税 B、营业税 C、农业税 D、车船使用说

37、按税收与价格的关系分，税收可分为( CD )。

A、直接税 B、间接税 C、价内税 D、价外税

38、下列各税种中属于价内税的是( BC )。

A、增值税 B、营业税 C、消费税 D、车船使用税

39、在封建社会里，不属于主体税种的是( BCD )。

A、土地税 B、增值税 C、消费税 D、营业税

40、下列不属于价内税的是( ACD )。

A、增值税 B、营业税 C、企业所得税 D、房产税

41、下列各税种中不属于我国现行中央税的是( CD )。

A、车辆购置税 B、消费税

C、房产税 D、土地增值税

42、下列各税种中属于流转税的是( AC )。

A、增值税 B、房产税 C、营业税 D、企业所得税

43、下列各税种中不属于地方税的是( AB )。

A、消费税 B、企业所得税

C、土地使用税 D、车船使用税

44、下列各税种中不属于工商税收的是( CD )。

A、营业税 B、企业所得税 C、关税 D、农业税

45、下列属于中央与地方共享税的是( ABCD )。

A、企业所得税 B、增值税

6.税收法规知识测试题 篇六

一、判断题

1、税务所可以制定税收规范性文件。（）（错误 《税收规范性文件制定管理办法》第六条第二款“县以下税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件”）

2、税收规范性文件可以使用“办法”、“规定”、“规程”、“规则”或“实施细则”、等名称。（）(错误 《税收规范性文件制定管理办法》第七条“税收规范性文件可以使用“办法”、“规定”、“规程”、“规则”等名称，但不得称 “条例”、“实施细则”、“通知”或“批复”)

3、税收规范性文件应当自公布之日起30日后施行。（）（正确 《税收规范性文件制定管理办法》第十四条“税收规范性文件应当自公布之日起30日后施行。“）

4、未经法规部门审核的税收规范性文件，办公厅（室）不予核稿，局领导不予签发。（）（正确 《税收规范性文件制定管理办法》第十六条“未经法规部门审核的税收规范性文件，办公厅（室）不予核稿，局领导不予签发。”）

5、在证据可能灭失或者难以取得的情况下，经税务机关负责人批准，可以先行登记保存，并应当7日内作出处理。

（）

解释：正确 《行政处罚法》第三十七条第二款：在证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，经行政机关负责人批准，可以先行登记保存，并应当在七日内及时作出处理决定，在此期间，当事人或者有关人员不得销毁或者转移证据。

6、税务违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，税务机关应当依法给予当事人从轻或者减轻税务行政处罚。（）

解释：错误 违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。依据：《行政处罚法》 第二十七条第五款：违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。

7、税务违法行为在五年内未被发现的，不再给予税务行政处罚。这一期限从税务违 法行为发生之日起计算；税务违法行为有连续或继续状态的．从行为终了之日起计算。（）

解释：正确 依据：《行政处罚法》 第二十九条第二款前款规定的期限，从违法行为发生之日起计算；违法行为有连续或者继续状态的，从行为终了之日起计算。《征管法》 第八十六条规定，违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。

8、税务机关对逾期缴纳税款的纳税人应当作出加收滞纳金的税务行政处罚决定。（）解释：错误 “加收滞纳金不是税务行政处罚，它属于税务处理范畴。《行政处罚法》第八条规定：行政处罚的种类有警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物等。加收滞纳金是税务机关依照税收法律、行政法规的规定，对没有按照期限缴纳税款的纳税人在缴纳税款的同时连带作出的一种补偿而不是处罚，目的在于促使不履行纳税义务的纳税人迅速履行的纳税义务

9、受托代征税款的单位和个人发现纳税人或其他税务当事人有税务违法行为，可以以税务机关的名义对违法当事人实施税务行政处罚。（）

解释：错误 ”受托代征税款的单位或个人只有代征税款权，而没有行使税务行政处罚权。“

10、对当事人的同一税务违法行为，不得给予两个以上的税务行政处罚。（）

解释：错误 ”一事不再罚指的是同一违法行为不得给予两次以上罚款的行政处罚，并非是不得给予两个以上的行政处罚。《行政处罚法》第二十四条：对当事人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。“

11、税务违法行为在五年内未被发现的，不再给予税务行政处罚。这一期限从税务违法行为发生之日起计算；税务违法行为有连续或继续状态的．从行为终了之日起计算。（）

解释：正确 依据：《行政处罚法》 第二十九条第二款前款规定的期限，从违法行为发生之日起计算；违法行为有连续或者继续状态的，从行为终了之日起计算。《征管法》 第八十六条规定，违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。

二、单选题：

1、对从简适用制定程序的税收规范性文件，起草部门将起草文本送交合法性审核时，一定要提交的材料是（）（C 第二十一条）

A 制定依据B 会签单位意见 C起草说明 D纳税人的意见

2、税收规范性文件应当以（）形式公布。（B第二十七条）A 通告 B 公告 C 通知 D 命令

3、省以下（含本级）税务机关应当于税收规范性文件发布之日起（）内向上一级税务机关报送备案税收规范性文件。（B 第二十九条)A 15日 B 30日 C一个月 D 60日

4、税收规范性文件实行日常清理和定期清理制度，定期清理每（）年开展一次。（B 第三十八条)A 1 B 2 C3 D 4

5、“对违法行为给予行政处罚的规定必须公布；未经公布的，不得作为行政处罚的依据。”这一规定体现了行政处罚的（）。

(A)法定原则（B）公正原则（C）公开原则（D）救济原则

解释：C 《行政处罚法》第四条：行政处罚遵循公正、公开的原则，对行政处罚所依据的法律、法规和规章必须公布，未经公布不得作为处罚依据。这充分体现了行政处罚的公开原则。

6、纳税人或其他税务当事人对税务行政处罚不服，申请行政复议或提起行政诉讼的，行政处罚（），法律另有规定的除外。

(A)必须停止执行（B）由上级税务部门或人民法院执行（C）不停止执行（D）暂时撤销

解释：C 《行政处罚法》 第四十五条：当事人对行政处罚不服申请行政复议或提起行政诉讼的，行政处罚不停止执行，法律另有规定的除外。

7、”税务机关行政执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起()内将罚款交至税务机关。“

(A)”30日“（B）15日（C）7日（D）2日

解释：D ”《中华人民共和国行政处罚法》第五十条：执法人员当场收缴的罚款，应当自收缴罚款之日起二日内，交至行政机关；在水上当场收缴的罚款，应当自抵岸之日起2日内交至行政机关；行政机关应当在二日内将罚款缴付指定的银行。

8、下列属税务行政处罚行为的是（）。

(A)税收保全措施（B）追缴偷税税款（C）强制执行措施（D）没收违法所得

解释：D 《行政处罚法》 第八条：行政处罚的种类有警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物等等。税收保全措施、追缴偷税税款、强制执行措施不属于行政处罚的类别。

9、根据《税务行政复议规则》，下列事项中，不可以适用调解的是（）。A.核定税额 B.确定应税所得率 C.纳税机关的公告 D.行政赔偿 解释：C对下列税务行政复议事项，依照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，税务行政复议机关也可以调节：行使自由裁量权作出的税务具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；行政赔偿；行政奖励；存在其他合理性问题的具体行政行为。

10、对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应该向（）申请行政复议。A.国家税务总局 B.国务院 C.全国人民代表大会常务委员会 D.B或者是C 解释：A 对国家税务总局作出的具体行政复议不服的，应该向国家税务总局申请行政复议。对于行政复议决定不服的，申请人可以向人民法院提出行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决是终局裁决。

11、税务行政复议机关在收到行政复议申请后，应当在（）内进行审查，决定是否受理。

A.10日 B.15日 C.5日 D.3日

解释：C税务行政复议机关在收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理。

12、下列项目中，纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，不可并向复议机关提出对该规定的审查申请的是（）。A.国家税务总局的规定

B.国家税务总局制定的具有规章效力的规范性文件 C.地方各级人民政府的规定 D.地方人民政府工作部门的规定 解释：B 纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请：

1.国家税务总局和国务院其他部门的规定； 2.其他各级税务机关的规定； 3.地方各级人民政府的规定；

4.地方人民政府工作部门的规定。

部、委规章一级的规范性文件不可以提请审查。

13、在税务行政复议范围中,下列行为属于税务机关作出的征税行为的是()。A.税务机关拒绝颁发税务登记证、发售发票

B.税务机关委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为 C.税务机关对纳税人少缴税款的行为作出罚款的处罚决定 D.税务机关不予退还税款

解释：B 税务机关不予退还税款，不属于征税行为，4个选项中只有B属于征税行为。

三、多选题：

1、税收规范性文件可以使用（）等名称。（AB 第七条)

A办法 B规定 C 条例 D 通知

2、税收规范性文件起草部门将起草文本送交审核时，应一并提供下列材料：（ABCD 第二十条)A起草说明 B 制定依据 C 会签单位及其他被听取意见单位的意见及采纳情况 D其他相关材料

3、对清理中存在问题的税收规范性文件，存在下列哪种情形的，制定机关可以宣布失效。（AD 第三十九条)A执行时间过期 B 违法上位法规定 C已被后文废止 D调整对象灭失

4、行为罚的主要形式为（）(A)缴纳罚款（B）强制收购（C）责令停产（D）没收财产吊销执照

解释：CE <行政处罚法>第八条。行政处罚的主要种类有警告、罚款、责令停产、吊销执照等

5、地方性法规可以设定除限制（）以外的行政处罚

(A)责令停产停业（B）人身自由（C）吊销企业营业执照（D）警告

解释：BC <行政处罚法>第十一条：地方性法规可以设定除限制人身自由、吊销企业营业执照以外的行政处罚

6、执法人员当场作出的行政处罚书应当载明（）以及行政机关名称，并由执法人员签名盖章。

(A)当事人的违法行为（B）行政处罚依据（C）依据罚款数额（D）时间地点

解释： ABCD <行政处罚法>第三十四条第二款：行政处罚决定书应当载明当事人的违法行为、行政处罚依据、罚款数额、时间、地点以及行政机关名称，并由执法人员签名或者盖章

7、纳税人收到税务机关的行政处罚决定书之后，在法定期限内（）

(A)应当予以履行（B）可以申请复议（C）可以向法院起诉（D）要求解除税收保全措施

解释： ABC <行政处罚法>第四十四条：行政处罚决定作出之后，当事人应当在法定期限内予以履行。第四十五条：当事人对处罚决定不服申请行政各地方或者提起行政诉讼的，行政处罚不停止执行。

8、税务稽查机关在作出行政处罚决定前，应当告知当事人作出行政处罚决定的（）

(A)事实（B）理由（C）依据（D）权利

解释：ABCD 《中华人民共和国行政处罚法》第三十一条：“行政机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利。”

9、税务行政处罚简易程序适用条件（）

(A)违法事实确凿（B）有法定依据（C）对公民处以100元罚款（D）对法人处以800元罚款

解释： ABD [行政处罚法]第三十三条：违法事实确凿并有法定依据，对公民处以五十元以下，对法人或者其他组织处以一千元以下罚款或者警告的行政处罚的，可以当场作出行政处罚决定。

10、申请人对下列税务行政复议范围中的（）不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。

A.确认税款征收方式 B.不予审批出口退税 C.不予开具完税凭证 D.不予认定为增值税一般纳性税人 E.通知出境管理机关阻止出境行为

解释： CDE 对税务机关作出的征税行为、不予审批减免税或出口退税、不予抵扣税款、不予退还税款行为不服的，必须先向税务机关提出复议，如果对复议结果不服的，可以再向人民法院提出行政诉讼。因此，选项A、B不符合题意。

11、下列各项中，符合《税务行政复议规则》规定的有（）。

A.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议

B.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议 C.对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议

D.省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会、人民政府对地方税务机关的复议管辖另有规定的，规定无效

解释：ABC 对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议；省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会、人民政府对地方税务机关的复议管辖另有规定的，从其规定。

12、关于行政复议申请人，下列说法正确的有（）。

A.有权申请行政复议的公民为无民事行为能力或者限制民事行为能力人的，其法定代理人可以代为申请行政复议

B.虽非具体行政行为的相对人，但其权利直接被该具体行政行为所剥夺、限制或者被赋予义务的第三人，在行政管理相对人没有申请行政复议时，可以单独申请行政复议

C.有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议

D.有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议

解释：ABCD 税务行政复议申请人，是指依法提起行政复议的纳税人或其他税务当事人，具体包括纳税义务人、扣缴义务人、纳税担保人和其他当事人。但是，有一些例外情形的规定：

（1）有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议；（2）有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人，其法定代理人可以代理申请行政复议；

（3）有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利的法人或其他组织可以申请行政复议。

（4）与申请行政复议的具体行政行为有利害关系的其他公民、法人或者其他组织，可以作为第三人参加行政复议。

（5）虽非具体行政行为的相对人，但其权利直接被该具体行政行为所剥夺、限制或者被赋予义务的第三人，在行政管理相对人没有申请行政复议时，可以单独申请行政复议。

13、关于税务行政复议的调解政策理解正确的有（）。A.充分尊重申请人的意愿

B.在查明案件事实的基础上进行 C.遵循客观、公正和合理原则

D.不得损害社会公共利益和他人合法权益

7.浅析企业集团税收管理 篇七

企业集团是以资本为主要联结纽带, 以集团章程为共同行为规范的集团总部、子公司、参股公司以及其他成员企业或机构共同组成的具一定规模的企业法人联合体, 具主体企业多元性, 组织结构多层次性, 联系纽带呈多样性的特征。企业集团财务管控因沟通协调比单体公司更复杂、流程更长, “成功总是偏爱有准备的人”, 在集团税收管理中重视事前规划、事中管控环节, 远比事后的税收分析、税收风险事件后的补救措施更具主动性、可操作性, 能合理合法降低整体税负、减少税收风险, 增加盈利性, 实质是在为企业创造价值。

一、集团税收管理的事前管控

税收管理中的事前规划, 属税收筹划范畴。1935年英国上议院议员汤姆林对税收筹划提出:“任何一个人都有权安排自己的事业, 依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中谋到利益……不能强迫他多缴税”。他的观念赢得了法律界的认同, 英国、澳大利亚、美国在以后的税收判例中经常援引这一原则精神, 二十世纪九十年代中叶税收筹划的概念由西方引入中国。

税收筹划是纳税人的一项基本权利, 税收筹划, 是指在纳税行为发生之前, 在不违反法律、法规的前提下, 通过对纳税主体 (法人或自然人) 的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排, 以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。可利用减免税、分割、成本费用扣除、税率差异、退税、延期纳税、会计政策选择等技术进行筹划。企业集团在投资、融资、重组并购中如能精心规划, 会有不同程度的筹划空间。

企业集团总部的财务中心的分管税收的领导层、或是专职设置的税务部, 税务组, 扮演重要角色, 不仅是事前税收规划的指导、顾问, 也是涉税事项过程控制督导者, 通常承担着税收筹划、税收预算审批评估、定期收集税收政策宣导并指导政策运用、合同审批、税金申报审批、税收统计分析、账务稽核、税局关系建设、优惠政策、财政奖励补贴申请等职能, 企业集团据各自规模大小、集团管控的松散度, 进行人员的配置。如通过《集团税收内部管理办法》, 以制度形式对涉税事项的关键控制点及措施进行明文规定, 要求总部公司及各分子公司遵守, 能进一步加强税收事前管理的内控制度, 提升总部的价值功能。

1. 税收预算

分子公司的财务经理在集团财务中心的指导下, 实行税收预算的事前控制。税收预算, 指在年末编制次年的成本费用预算时, 结合产供销、投融资预算编制出的次年的各项税种的年度税收预算、月度税收预算, 并结合业务的变动, 国家相关税收法规的变动而定期调整。通过税收模拟测算后, 发送预算委员会一起进行综合权衡、审阅分析年度税收预算。税收预算执行中, 若超出预算, 须走预算外审批流程, 并结合激励考核机制, 奖优励劣, 充分调动总部公司、各分子公司在合理配置各项资源上仁者见仁, 智者见智, 积极主动进行合理合法节税, 增加利润中心的净利润, 力求整体税负合理最低化。税金预算同时也是资金预算编制要考虑的重要因素, 旨在确保集团盈利目标实现, 为次年税收申报提供数据参照依据。

2. 合同的涉税审批

合同是企业之间交易的法律凭据、也是重要的财务、涉税凭据。企业集团的合同多而复杂, 加强合同审批流程的税收事前规划控制, 尤其值得重视。税务专家宋洪祥曾指出:“合同决定业务过程, 业务过程产生税, 只有加强业务过程的税收管理, 才能真正规避税收风险”, “税怎么交不是看帐怎么做, 而要看业务怎么做”。因此, 实践中, 合同签订前的审批流程, 特别是重大合同, 如果增设税收环节审批节点, 让总部、分子公司财务人员能从税收视角参与合同审批, 提出有利的涉税建议, 审视条款是否会造成日后交纳“过头税”、是否存在税收纠纷的线索疑点的合同条款;并进一步评估:合同产生的税负是否超税金预算, 可行的情况下, 哪个子公司作为合同签订主体更有利, 合同是否能做到合同流、发票流、资金流的对应统一。例如, 科技软件类企业集团, 有适用企业所得税税率分别为10%、15%、25%的子公司, 而集团企业通常又存在一套人员, 服务于不同子公司的情形, 因此, 业务合同筹划尽量以企业所得税税率低的公司来订立合同, 在企业所得税税负上对集团更有利。

有人说, 签订合同是业务部的事, 财务部能参与吗?业务部会听财务部的可行性建议吗?如果财务部没有事先对合同提出建议, 而事后的补救及与税务局艰难的来回沟通, 反而要花费更多的时间、精力成本去应对。与其“亡羊补牢”不如“未雨绸缪”, 实际工作中, 关键是财务人员要对业务部进行有效地宣导那些晦涩难懂的税收政策、要能深入浅出地解释税收筹划方案, 特别是要让高层领导、老板理解, 取得他们的重视, 财务部与业务部才可顺畅地推行事前合同税收规划制度化。财务人员甚至可以应业务部门的提议, 参与合同条款的沟通、修订, 这对筹划方案的执行可起到事半功倍的效果。譬如, 拥有商业写字楼出租, 如能让业务部意识到与客户沟通时将租赁开始日涵盖免租期, 并配合相应的合同条款, 对客户来说, 支付的租金总额不变, 但对出租方则可避免不必要的税收支出。

3. 税收预警风险库

税收预警风险库是收集总部、分子公司各项已发生的税收查核事项、各税种潜在涉税风险事项、涉税事项的误操作及风险应对措施的改进方案、合理合法的税收筹划案例、每年年初国税总局发布的指令性、指导性查核项目、汇算清缴调整项目的风险事件预警库。财务中心将税收预警风险库定期更新, 及时反馈给各公司财务人员及相关业务人员分享涉税风险的改进措施, 借鉴税收筹划的成功案例思路、税局的查核方向。不仅对税收事前规划能开阔思路, 触类旁通, 且对税收风险能有则改之, 无则加勉, 尽可能“防范于未然”。

二、过程涉税管控

经济业务发生后, 会计进行确认、记录后形成凭证、账簿, 产生税金, 需申报税纳。会计账簿、凭证是重要涉税资料。税务稽查局的《税收检查书》中调取的查核项目, 会计账务资料是他们重要、必不可少的查核资料。如果会计账务系统控制不力, 审核流失形式, 不重视稽核管控;纳税申报时没人审批监管, 即使事前的税收规划如何完美, 合同签订如何对公司有利, 都有可能使税收筹划方案的节税效果前功尽弃。因而, 须加强会计核算的税收管控、纳税申报的监管。

1. 会计核算控制

会计核算的事中控制, 可以尽可能地规避税收风险、减少年度税审时被调增的项目;充分利用成本费用的抵扣项目进行企业所得税前列支, 会计政策的选择等, 以减轻企业所得税税负。

(1) 强化内部账务稽核制度, 特别是集团内如有分子公司财务人员设置不多, 财务经理自己完成账务处理后, 无人审核, 总部财务中心应定期进行稽核, 查核是否存在涉税风险, 并要求及时进行整改, 以确保年度税审、汇算清缴时企业所得税的申报来源数据无误, 避免因会计核算错误造成多缴税金或税金计算错误。

(2) 加强税收事前规划方案的账务处理跟踪。账务处理须与筹划方案中的合同、发票、资金流相匹配, 确保筹划方案的执行到位;集团财务中心税务部或税务组应及时与记账会计宣导税收政策并督导:可抵扣企业所得税的费用是否都充分利用, 巡检会计政策的运用, 是否符合准则要求、适合公司的损益状况, 符合税收效应。譬如, 职工福利费、会务费、业务宣传费、工会费, 是否有依据业务的实际情形用足够, 而业务招待费, 是否定期关注已超出预算, 提出预警通知。另外, 购建大型写字楼的子公司, 如前期存在长年亏损, 盈利性差, 但产生折旧多, 须考虑会计估计变更, 延长折旧年限, 将折旧递延至后期进行抵扣, 以免可弥补亏损额超过五年期限而作废。

2. 税金申报审批控制

实际工作中, 企业集团的审批流, 已通过电子OA系统进行审批的, 包括费用报销、合同等。税金申报的审批流不能忽略, 如果没有实行审批监管, 子公司纳税申报是否与预算相符无法进行过程控制, 如果失误一旦造成多缴税或先纳税, 会给公司带来不必要的资金成本损失, 一些地区的税务局对企业提出的误操作退税请求, 要求先查账后再启动退税流程, 流程长且繁琐, 时间至少一年以上。因而, 将纳税申报并入电子审批系统, 进行过程管控, 可以解决企业集团总部与分子公司分属异地的信息传递障碍。电子审批流经批复后进行实际申报, 做到实时监控, 避免多报、误报造成的损失和税收风险。

综上所述, 加强企业集团税收管理的事前规划、事中过程控制, 是结合企业集团的特征, 在集团战略目标为导向, 强化税收筹划、税金预算、业务开始的合同审批的职能, 以进一步完善集团税收管理的财务管控力, 增强核心竞争力、实现集团价值最大化。

参考文献

[1] .盖地.税收筹划.高等教育出版社, 2006.

8.税收管理试题 篇八

关键词:基层税务单位;税收管理;责任追究

中图分类号:F810.42 文献标识码:A 文章编号:1674-7712 (2012) 12-0001-01

一、前言

随着我国市场经济的快速发展和和城镇化进程的加快,税源的隐蔽性和流动性变得越来越大,与此同时,纳税人的经营经营形式和交易方式多样化,税源零星分散、隐蔽性强,税收控管难度加大,税收流失比较严重。因此,有效加强税收管理也变得越来越重要和复杂。本文就基层税务单位如何有效加强税收管理进行探讨。

二、开展政策培训宣传

基层税务单位应该定期组织举办辖区内企业财务人员和企业税收管理员参加的政策学习培训班,学习宣传国家税收征管法规政策,解答税收管理中遇到的政策或征管难题,更新参训人员政策知识,提高非居民纳税人和扣缴义务人税法遵从度,提高税收管理员的业务技能。同时,完善税收管理机制。注重加强对税收管理员税收管理重要意义的宣传,增强其管理意识,促其履行非居民税源管理义务,明确管理责任;严格落实源泉扣缴制度,扩大对纳税人的税法宣传,使纳税人主动履行非居民税收扣缴义务;加强与商务局、工商局、规划局等部门协作,畅通外部信息采集渠道,拓展非居民信息获取范围,掌握非居民税源底数,堵塞税收管理漏洞,提升非居民企业的税收监管水平。同时,从制度入手,落实责任制,严格考核制度,掌握纳税人生产经营、产购销、纳税申报以及发票的领用存情况,特别是加强重点行业、重点税源大户以及纳税异常户的税收征管,时时掌握纳税动态,搞好税源分析和纳税评估。树立服务意识,全心全意为纳税人服务。在阳光服务、延时服务上打造纳税服务亮点,公开税收管理员的手机号码,将工作时间延伸到8小时以外,为纳税人和当地政府提供便捷服务,进一步提高办税服务的效率和质量。

三、加强税收管理员日志管理

一是制定《税收管理员日志规范》。规定了应该记录的内容,包括税务登记管理、资格认定管理、发票管理、申报征收管理、走访纳税人、月度小结等12个大项、23个小项。规定了记录的原则、方式、方法,记录时坚持实事求是、简便实用、随时记录和不重复记录的原则,必须用钢笔或圆珠笔记录,做到字迹工整,记录清晰,页面清洁,规范有序。

二是强化监督考核。将工作日志管理纳入目标管理考核,实行等级加扣分制,被评为“好”等次的每人次加1分,“一般”等次的不奖不扣,“差”等次的每人次扣1.5分。

三是定期开展展评。按照“分局一月一小评,县局一季一大评”的形式,定期开展日志展评,搭建观摩交流平台,促进相互学习。

四、全面加强个体税收管理

我们以某基层税务单位为例,该单位全面加强个体税收管理,2011年1至10月共组织入库个体税收421万元,同比增收50万元,增幅达13.5%,主要做法如下:一是指派专人,分头到户,督促商贸企业将库存商品明细帐、销售明细帐、费用明细帐、银行存款明细帐、现金日记帐设置齐全,以便核查。要求各分局加强日常巡查,对纳税人在停业期间每月至少应巡查一次,对非正常户、注销户要连续三个月到实地进行核查,对不达起征点户每季巡查一次。二是加强户籍管理。定期与工商、地税等部门比对登记信息,开展个体户户籍清理,1-10月份新办理个体税务登记234户,同比增加116户。三是建立协税护税机制,强化定额管理。通过财政、医保、烟草等部门建立信息共享机制,每季度后取得家电下乡、医保刷卡、卷烟批发等信息。同时,做到定额前注重数据采集,定额后比对,以及定前公示、定后公开等工作,实行阳光定税。1-10月近100户个体定额户进行调整,月均增加税款0.5万元。四是加强“以票管税”。加强普通发票核销,将发票管理与纳税申报、窗口代开发票、定额信息结合,通过系统与各月申报数据比对,监控发票超定额,在发票核销时进行补税处理;未达起征点户达到起征点后,及时调整定额。五是加强“窗口”代开发票管理。规范岗位设置,加强征前审核,规范资料管理,严格执行先税后票制度,对未完税的一律不得开票。1-10月份代开发票入库增值税94万元,同比增收44万元。

五、以责任追究为保障,严格考核,切实做到“颗粒归仓”

为确保税收征收一体化管理落实到位,基层税务单位应该经济争取地方党政支持,政府将各相关部门税收征管的协税护税工作纳入了年度工作考核,对有协税护税任务的单位制定了单项考核奖励办法。财政部门拿出专项奖励资金,对完成协税护税任务的单位,按入库税款数额一定比例给予奖励,提高部门积极性。同时,规定建设项目实施和项目管理单位以及财政、地税、建设、国土、房产、交通、公安等职能部门的主要负责人为第一责任人,分管领导及经办人为具体责任人,全面进行把关。凡因单位或部门把关不严造成税收流失的,追究相关责任人的责任,并限期追缴流失税款,追缴不回的,财政从其单位经费中划交;对发现有较大偷税嫌疑又不及时通报国税部门的,追究相关责任人责任。对因国税部门工作人员责任心不强,工作失职造成税收流失的,除责令相关人员限期追缴流失税款外,同时追究其责任。政府应该每年组织召开1次联席会议,总结、分析、研究强化征管措施,优化信息共享方式和协作配合办法。税费征管督查办公室将不定期对有关职能部门的配合协作情况进行督查。通过强化措施,严格考核,有效堵塞了税收征管漏洞,切实做到了“颗粒归仓”。

参考文献:

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[2]何旭.税收管理信息化建设及路径探讨[J].内蒙古科技与经济,2011,2:122-124

[3]王金城.发挥税收职能作用助推经济社会发展[J].中国税务,2011,1:130-134

[4]曹树武.信息化环境下税收管理若干问题探析[J].湖南税务高等专科学校学报,2011,1:156-158

[5]刘卫明.加强大企业税收管理的探索与思考[J].涉外税务,2011,3:130-136