审计科2015年工作总结

审计科2015年工作总结（9篇）

1.审计科2015年工作总结 篇一

计划投资部2014年度 工作总结及2015年工作思路

2014年，计划投资部在嵩基绿谷园林市场开发有限公司董事会的领导下，深入贯彻落实科学发展观，紧紧围绕公司工作安排和部署，认真履行工作职责，较好地完成了“招投标、预决算”两大主题任务。自部门成立以来，已编制及组织孵化园装饰工程、根雕奇石市场给排水、消防工程等招标10个项目，编制纵一路工程、S305省道广告宣传牌工程等预算7个项目，编制绿谷广场道路刷黑、三木公司易家湾管网等零星工程决算13个项目，根雕奇石市场、苗木花卉交易中心等楼号工程算量15个项目。现将近一年来的工作总结如下：

一、2014年主要工作情况

近一年来，计划投资部以公司项目推进为导向，克服时间紧、任务重、难度大等困难，统筹协调、科学安排、加班加点，确保了各项工作的有序开展。

（一）围绕公司发展中心，抓好工程招标工作。招标工作是建筑工程的开篇和起步，是否公平、公正、科学、择优选好选对施工企业是关系到项目能否顺利推进的关键。计划投资部根据施工图纸编制招标文件、工程量清单，组织招标、评标工作，根据工程的不同特点编制招标文件10余份，为筛选中标人提供了强有力的支持。

（二）公平公正以理服人，尽职尽责严把关口。由于公司的大中型工程项目还处在在建，今年重点是对公司的一些零星工程项目进行决算。即使是一些零星项目我们也不走过场，不敷衍了事，注重施工图纸与现场实际竣工工程量的核对，对工程量计算偏差较大、工程套价准确性差、工程图纸

3、存在个人借建筑资质来投标的现象。一些非工程专业人员，借建筑资质证来投标，中标后，由于他们不懂建筑，也不懂管理，给建筑质量和施工管理带来很大威胁。(二)在施工过程中存在的问题

1、变更工程设计，增加工程造价。有的施工企业改变中标材料、增加材料单价;有的中标后以施工环境有问题要挟变更，而有的管理人员随意签证，监理人员又不负责任，施工队提出要求，碍于情面，同意变更，不考虑后果，增加工程成本。

2、通过签证增加工程量或提高材料单价，增加工程造价。一是在签证工程量时，没有认真测量，以施工队上报数为准，随意签证，增加了工程量;二是在签证材料单价时，没有认真寻价，由于不了解行情，签证价格高于市场价很多，有的超出几倍；三是在签证时不注明材料品牌、规格，只签证数量，造成施工队改变品牌和规格，偷工减料、以次充优，降低工程质量。

3、不按设计施工，偷减工程工序。有些施工队不按设计要求施工，偷减工序，造成质量低劣，而在计量工程造价时，没做的工序也计算工程量，工程造价不减。由于事前监督不够，有的隐蔽工程很难核价。(三)在竣工决算时存在的问题

1、有意高套定额和费率，增加工程造价。有些施工队

工现场的管控，对每个工序、用料质量和配比严格检验，严把质量关。在工程竣工结算时，把好审查关。

（四）建立合同签订制度，强化合同执行力度。合同签订时要积思广益，充分发挥各部门的专长。合同签订后要强化对合同执行力度的监督。

（五）加强业务培训学习，不断提升工作能力。具体安排是：部门员工除参加公司正常培训外，每月可在襄阳参加广联达公司培训1次，时间1-2天。每人每月要看建筑工程识图、算量、计价书籍1-2本。每天都要吸收新的知识，每月都要有新的提高。

四、几点工作体会

（一）领导的重视与支持是搞好“招投标、预决算”工作的关键。领导的重视程度越高，工作就越有依靠，发挥的作用也就越大。公司领导应对“招投标、预决算”工作倍加关注，对员工的工资及待遇应适当提高，对重大问题的定性与处理亲自过问，对报告认真批阅，及时提出了整改意见和具体要求，为工作的顺利实施提供有力保证。

（二）顺利推进工作必须树立服务意识。计划投资部的工作性质决定了其工作必须坚持监督与服务并重，寓监督与服务之中。整个工作归根到底是一种内部管理行为，它的目标是为了加强内部管理，为企业服务。“招投标、预决算”两大职能都必须着眼于为经济发展服务，把服务意识融于公

2.审计科2015年工作总结 篇二

作为向利益相关者公开有关审计目标、内容与意见的信号传递渠道,审计结果公告是改善政府透明度的重要手段。审计署在2003年12月发布第一号审计结果公告,并在2007年12月全国审计工作会议中明确要求地方审计机关逐步推行审计结果公告制度;随后,2011年新版《国家审计准则》正式确定审计机关依法实行公告制度,审计结果依法向社会公布。2014年国务院政府工作报告要求各级政府“加大审计结果公告力度”,这是政府工作报告第一次提到审计结果公告问题。随着党的十八大、十八届三中、四中全会以及《国务院关于加强审计工作的意见》对于国家审计关注度的提高,按照“反腐、改革、法治、发展”总要求,国家审计全覆盖将逐渐成为一种常态,地方审计的范围与力度也将趋向常态化与严格化。地方审计结果公告是政府政务公开的组成部分,也是利益相关者参与国家治理的重要信息渠道,有助于保障社会公众监督权和知情权,有利于民主法制社会建设。与审计署内设机构、驻地方特派员办事处、派出审计局相比,行政型审计模式和双重领导体制对地方审计机关的干预力度较为明显(郑小荣、何瑞铧,2014),地方审计机关审计功能实现效果可能受到影响。有鉴于此,本文选取2010-2015年省级审计机关发布的1215份审计结果公告为研究样本,统计分析审计结果公告发布渠道、数量特征与基本内容,评价审计结果公告发展现状,以期为改善审计透明度提供经验证据和建设性参考。

二、地方审计机关审计结果公告特征分析

(一)地方审计机关审计结果公告发布途径

(1)审计结果公告发布方式。目前,地方审计机关审计结果公告主要通过政府网站专栏定期发布。我国共31个省级审计机关,目前除西藏自治区审计厅尚未开通网站外,其余30个省级审计机关均已开设网站,并在审计厅(局)网站上发布审计结果公告。根据有无网上进行公告,及是否设有审计结果公告专栏,审计结果公告是否进行有效编号对其进行分类,整理得出省级审计机关审计结果公告发布情况,见表1:

按照政府信息公开要求,虽然绝大多数地方审计机关已经在政府网站定期发布审计结果公告,但是审计结果公告规范程度显著不足。即使在公告有编号的省级审计机关里,仍然存在部分编号不完全或编号不连续问题,随意性较大。未于网页设置专栏的审计机关,将审计结果公告统归于“通知”中进行发布。部分省份还需通过关键字、搜索资料库等方式查找审计结果公告,十分不便。

(2)审计结果公告时间效应。针对审计结果公告发布时间,本文对省级审计机关2010-2015年间的审计结果公告发布时间进行了统计,见图1。由图1可知,省级审计结果公告发布时间主要集中于审计结束后的一年内,这说明审计结果公告存在一定的时间滞后效应,可能影响审计结果公告的信号传递效应,影响审计结果公告发挥其效力,地方审计透明度仍然具有改善与提高的空间。

(二)地方审计机关审计结果公告数量特征

(1)审计结果公告分年度分析。分年度统计地方审计机关审计结果报告发布数量,结果如表2所示:由表2可以看出,年度审计结果公告发布省份与发布数量呈现逐年递增的发展趋势,这也说明地方审计机关审计结果公告趋于常态化与稳定化。然而,每年仍存在未发布审计结果公告的省级审计机关,地方审计结果公告制度刚性不足。

(2)审计结果公告分省份分析。分省份统计地方审计机关审计结果报告发布数量,结果如表3所示:

由表3可知分省份审计结果公告数量分析结果显示地方审计机关审计结果公告发布数量存在显著差异。大部分省(市、自治区)的审计结果公告数量仍然偏少,说明审计结果公告制度在各省(市、自治区)落实推行的程度和效果存在显著差异。发布审计结果公告数量排在前3位的分别是北京市、上海市和河南省,其中北京市审计局网站发布199份,上海市审计局网站发布181份,河南省审计厅网站发布108份。排在后三位是宁夏回族自治区、海南省和贵州省,贵州省审计厅仅发布5份,宁夏回族自治区、海南省都只发布了4份审计结果公告。值得注意的是,审计结果公告发布数量较少的审计机关往往存在转载审计署审计结果公告充实审计信息发布数量的行为。

(三)地方审计机关审计结果公告内容

(1)审计结果公告基本类型。地方审计机关审计结果公告主要分为预算执行审计、政府性负债审计、专项资金审计、国有企业审计、整改报告和绩效审计等六类基本类型,见表4:

由表4可知,地方审计结果公告已形成以财政预算执行和专项资金审计为主要类型,以政府性负债、整改报告及绩效审计结果公告为补充的审计结果公告体系。这也体现出地方审计结果报告类型丰富,但发布数量相对集中,部分公告类型还处于缓慢发展阶段。值得注意的是,随着《审计机关国外贷援款项目公证审计结果公告实施细则(修订)》的发布,专项资金审计结果公告逐渐增加。地方政府性债务审计逐渐引起关注,尤其是在《国务院关于加强地方政府性债务管理的意见》发布之后,政府债务审计将成为新的审计重点。

(2)专项资金审计分布领域。专项资金审计主要涉及重大灾害救济资金物资及灾后重建跟踪审计、国外贷援款项目审计、三农资金审计、文化教育资金审计、社保资金审计、医疗卫生资金审计、重大投资项目审计、彩票资金审计、资源环境资金审计和其他审计等分布领域,详见表5:

通过不同审计公告领域的公告数量和所占比例计算,可以明显得出专项审计资金审计结果公告的数量偏向是根据我国社会当下所关注重点,国家发布各项政策要求变化的。专项资金审计结果公告领域主要涉及关系到人民切身利益,都是群众关心的审计领域。在专项资金审计报告中,重大灾害救济资金及灾后重建跟踪审计领域与国外贷援款项目审计领域的结果公告共占69.91%,属专项资金审计领域的主要重点组成部分。主要涉及到地震灾害、洪水泥石流重大灾害和新疆援建跟踪调查。其次为重大投资项目审计领域,占比9.88%。重大投资项目主要为基础建设项目,如公路修建。其他审计领域的审计结果公告,如彩票资金审计领域、医疗卫生资金审计领域等的审计结果公告所占比都较少,均低于5%。

(3)审计整改报告与绩效审计结果公告。在审计署“十二五审计工作发展规划”中,明确指出2011-2015年主要审计工作就是“全面推进绩效审计”,将财务收支审计结果公告、绩效审计结果公告和整改报告每年发布数量及趋势作图分析,如图2、图3所示:

从绩效审计结果公告的每年基本发布4份的数量看“全面推进绩效审计”的工作效果并不明显,甚至是偏差的。从折线图中可以明显看出虽然审计结果公告数量随年份增长而增多,但这增多的部分都来自财务收支审计结果公告的增加,绩效审计结果公告及整改公告的数量六年内基本持平,且数量甚少。

近六年时间,30个省级审计机关中,仅9个省级审计机关发布整改报告,共计32份,5个省级审计机关发布绩效审计结果公告,共计23份,详见表6:

除了发布数量少,整改报告与绩效审计结果公告还缺乏连续性,只有山东省坚持做到每年发布对上年度省级预算执行和其他财政收支审计查出问题的纠正和整改情况。

(4)审计结果公告常见格式。地方审计结果公告从标题名称,公告内容,在一定程度上缺乏规范性,见表7:

由此可见,地方审计结果公告已经形成了以基本情况、主要问题以及审计处理意见为核心的基本框架。但审计结果公告格式一致性相对较差,网站发布形式各异,可能影响审计结果公告的可比性。《审计机关审计报告编审准则》对审计报告的标题有专门性规定说明,要求审计报告的标题包括被审计单位的名称与审计事项的主要内容和时间(郑小荣、尹平,2013)。但经统计发现,部分地方审计结果公告仍需加强准则的落实。部分审计结果公告内容简单,审计意见不完整,相关问题仅作定性分析,只披露绝对化数字,造成审计结果公告缺乏可比性。

三、地方审计机关审计结果公告存在问题与完善建议

(一)地方审计机关审计结果公告存在问题

2010-2015年地方审计机关审计结果公告分析结果显示:(1)地方审计结果公告主要通过政府网站专栏定期发布,审计结果公告规范程度显著不足;虽然审计结果公告发布行为趋于常态化与稳定化,但大部分地方政府审计结果公告数量仍然偏少,审计结果公告制度落实效果存在显著差异。(2)审计结果公告存在一定的时间滞后效应,可能影响审计结果公告的信号传递效应,影响审计结果公告发挥其效力,地方审计透明度仍然具有改善与提高的空间。(3)地方审计结果公告已形成以财政预算执行和专项资金审计为主要类型,以政府性负债、整改报告及绩效审计结果公告为补充的审计结果公告体系。地方审计结果报告类型丰富,但发布数量相对集中,部分公告类型还处于缓慢发展阶段,尤以绩效审计结果公告最为突出。重财务收支审计,轻绩效审计现象仍然较为突出。“全面推进绩效审计”的工作效果并不明显,整改报告与绩效审计结果公告还缺乏连续性。(4)地方审计结果公告主要涵盖基本情况、主要问题以及审计处理意见等核心要素,结果公告基本格式尚不统一,可能影响审计结果公告可比性。

(二)地方审计机关审计结果公告完善建议

基于以上分析,笔者提出以下改善提议:第一,完善相关法律规范,落实审计结果公告制度。科学、健全的法律法规体系是提高审计结果公告透明度的基本保障(马劲、傅绍正,2014)。依据2015年12月中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及相关配套文件进一步完善审计制度,加强审计资源统筹,建立公共资金、国有资产、国有资源和领导干部经济责任审计全覆盖的审计结果公告制度,以真实性、及时性和完整性为基础,形成对地方审计结果公告形式、内容、程序及后续跟踪工作的刚性约束和统一要求,履行监督与服务职能,充分发挥国家审计“免疫系统”功能。第二,加强绩效审计力度,完善整改反馈机制。绩效审计是地方政府公共受托经济责任内容拓展的现实需求,也是民主政治建设的重要内容。构建中国特色绩效审计模式,创新绩效审计工作方式方法,引入绩效审计评价指标与方法,建立绩效审计职业制度,构建以政府审计为主导的多元绩效审计监控体系。审计结果公告中要及时披露绩效审计结果与整改建议,明确审计整改责任主体、责任部门和责任人,建立审计整改问责与责任追究制度;完善审计整改报告,建立审计整改跟踪检查机制,确保被审计单位有错即改。第三,改善审计透明度,提高审计结果公告时效性。地方审计机关要紧紧围绕党和国家的中心工作,结合实际情况有效履行审计监督职责,严肃揭露和查处重大违法违纪问题,及时反映重大风险隐患,注重揭示制约发展的深层次问题,充分发挥国家审计在国家治理中的基石和重要保障作用。及时披露地方审计结果公告,督促实现“边审边改”、“即整即改”与“持续整改”,有助于充分发挥审计结果公告的信号传递效用。同时大力推进以大数据为核心的审计信息化建设,着力提高审计延伸核查的精准度,增强发现重大违法违纪问题的能力,提高审计工作效率。

参考文献

[1]郑小荣、何瑞铧:《中国省级政府审计结果公告意愿影响因素实证研究》,《审计研究》2014年第5期。

[2]郑小荣、尹平:《中国政府审计结果公告机制研究——基于利益相关者视角的数理分析》,《审计研究》2013年第3期。

[3]宋常、周长信、黄蕾:《我国地方审计机关审计结果公告研究——以我国省级审计机关2003-2009年审计结果公告信息为样本》,《当代财经》2009年第9期。

3.教育部2015年工作要点 篇三

一、深入学习宣传习近平总书记系列重要讲话精神，切实加强党的建设

1.掀起学习宣传贯彻习近平总书记系列重要讲话精神的热潮。把学习宣传习近平总书记系列重要讲话精神引向深入，切实领会精神实质，内化于心，外化于行。把讲话精神作为党委（党组）中心组学习的重要内容，纳入干部培训教学计划。分专题、分领域举办学习习近平总书记系列重要讲话精神培训班。组织高校开展习近平总书记系列重要讲话精神和十八届三中、四中全会精神的重大理论和实践问题专题研究。深化中国特色社会主义和中国梦宣传教育，推动社会主义核心价值观进教材进课堂进头脑，形成培育和践行社会主义核心价值观长效机制。

2.加强教育系统党的建设。深入贯彻习近平总书记关于高校党建工作重要指示精神，推动落实第23次全国高校党建工作会议各项部署。落实中办印发的《关于坚持和完善普通高等学校党委领导下的校长负责制的实施意见》，做好督促检查工作。印发《关于加强和改进高校基层党支部建设的意见》，切实推进高校基层服务型党组织建设。抓好院（系）基层党组织负责人培训。研究制订《高校学生党建工作标准》。加强中小学党建工作。加强民办学校党组织负责人队伍建设。切实落实党建工作责任制，完善党建工作考评办法。严格党员领导干部民主生活会和党员组织生活会制度，切实提高党内生活质量。

3.做好教育系统宣传思想工作。贯彻落实中办国办印发的《关于进一步加强和改进新形势下高校宣传思想工作的意见》。健全高校党委意识形态工作责任制，完善课堂教学、报告会、研讨会、讲座、论坛、网络管理办法，召开全国高校思想政治工作会议。扎实做好“马克思主义理论与建设工程”重点教材编写和使用工作，开展教材使用情况专项督查。研究制订《马克思主义理论学科领航计划》和高校马克思主义学院建设标准。制订实施高校思政课建设体系创新计划，修订高校思政课建设标准，启动重点马克思主义学院建设，推进高校思政课特聘教授试点，实施高校思政课择优项目。推进“大学生思想政治教育质量提升工程”，实施“高校实践育人共同体建设计划”“大学生心理健康素质提升计划”。实施“易班”推广行动计划和中国大学生在线引领工程，加强网络思想文化阵地和内容建设。组织高校辅导员骨干示范培训。研制加强高校校园文化建设的办法。印发《关于进一步加强和改进高校出版工作的意见》。

4.巩固和拓展党的群众路线教育实践活动成果。落实习近平总书记在群众路线教育实践活动总结大会上的讲话精神，巩固和拓展教育实践活动成果，深入落实密切联系群众等作风建设制度，形成作风建设新常态。落实中央八项规定精神，坚决纠正“四风”问题。认真贯彻中央《厉行节约反对浪费条例》等文件精神和制度要求。认真组织开展“三严三实”专题教育。抓紧推动“两方案一计划”落实。对整改落实情况进行全面监督检查，持续深入抓好整改落实。

5.加强领导班子和干部队伍建设。进一步加强部机关、直属高校、直属单位、驻外干部队伍建设统筹力度，突出正确用人导向，继续深化干部选任制度改革，积极推进干部交流。加强后备干部队伍建设。配合研究制订高等学校领导人员管理暂行办法。加强干部管理监督，严肃整治选人用人不正之风。加强和改进干部教育培训，提高培训质量。研究制订直属高校、直属事业单位人事制度改革指导意见。

6.加强党风廉政建设和反腐败斗争。按照全面从严治党的要求，大力加强领导班子和领导干部政治纪律、组织纪律和廉政纪律建设。全面落实党风廉政建设主体责任和监督责任，出台《关于党风廉政建设责任追究实施办法》，细化责任内容，实行“一案双查”。开展“两个责任”执行情况检查。加强教育系统纪检监察组织建设。加大巡视工作力度，紧紧围绕“四个着力”发现问题，形成震慑。强化权力运行的监督制约，进一步推进直属机关和高校廉政文化教育，深入推进惩治和预防腐败体系建设。加大案件查处及问题线索审查处置力度，加强招生、基建、干部任用、校办企业等重点领域和关键环节的监督检查。

7.加强政风行风学风建设。进一步减少会议、文件，提高工作质量。完善督查制度，强化重点工作过程监控，认真开展机关作风评议工作。推进政务公开，提高工作透明度。健全群众来信来访接待受理工作机制。落实窗口服务单位首问负责制。制订《教育行业信用体系建设实施意见》，推进教育行业信用体系建设。加强学风建设综合治理，发布学校学术不端行为处理办法。推动厉行节约、节能环保工作，形成节约型校园建设新常态。进一步加强离退休干部工作。支持关心下一代工作。

二、全面深化教育综合改革，推动基本实现教育现代化

8.科学编制教育“十三五”规划。按照编制工作方案，研究起草教育“十三五”规划文本。加强对经济社会发展和教育改革发展重大问题的研究，提高规划编制的科学性、前瞻性、操作性，提升通过规划对教育进行宏观指导和统筹推进的能力。加强对推进区域教育现代化的指导和监测，组织第三方机构研制教育现代化年度监测报告。

9.推动各省（区、市）和高校教育综合改革。组织开展《教育规划纲要》中期总结评估。继续跟踪指导上海市、北京大学、清华大学综合改革取得实质进展。指导各省（区、市）和高校制订实施教育综合改革方案并做好报备工作。加强综合改革典型经验总结和推广。研究制订推动京津冀教育协同发展的实施意见。

10.深入推进考试招生制度改革。落实《国务院关于深化考试招生制度改革的实施意见》，指导督促各省（区、市）和有关高校研究制订考试招生制度改革实施方案，指导上海、浙江做好高考综合改革试点。加快推进高职院校分类考试。探索制订职业院校学生进入高层次学校学习的办法。研究出台《关于深化高中阶段学生考试招生制度改革的指导意见》。全面实施普通高中学业水平考试和综合素质评价。指导和督促各地大幅减少高考加分项目，取消体育、艺术等特长生加分项目。完善自主招生，做好全国统一高考后开展自主招生的组织工作。继续推进研究生招生制度改革。

11.深入推进管办评分离。发布《关于推进管办评分离提高教育治理水平的若干意见》。进一步简政放权，深入落实《教育部职能转变方案》。实行清单管理，依法明确权力清单和责任清单。推进教育事业单位分类改革。加快现代学校制度建设，推动所有高校完成章程制定工作，实现一校一章程。推动普通高中、中等职业学校章程建设。开展义务教育学校章程建设试点。加强学校章程执行情况的督促检查。深入贯彻落实《高等学校学术委员会规程》《高等学校理事会规程（试行）》《学校教职工代表大会规定》。深入落实《高等学校信息公开事项清单》制度，深化招生、财务、干部任用等信息公开，完善监督检查机制。推进高等学校质量报告发布制度建设。启动全国义务教育质量监测工作。开展职业院校和普通高校评估。扩大社会参与教育评价的领域，委托第三方参与教育评价。

12.推动高等教育布局结构优化和地方高校转型发展。推进“中西部高等教育振兴计划”。优化东中西部高等学校布局。继续做好“中西部高校基础能力建设工程”“中西部高校提升综合实力工程”和对口支援西部地区高校工作。印发引导部分地方本科高校向应用技术型高校转型发展改革试点的指导意见，启动改革试点，有序引导部分有条件、有意愿的地方高校转型发展。推动修订《普通高等学校设置暂行条例》，制订高校分类体系和设置标准，加快建立高等教育分类设置、评价、指导制度，促进高校科学定位、办出特色。推动各地优化城市基础教育学校和中等职业学校布局结构。

13.鼓励社会力量兴办教育。出台鼓励社会力量兴办教育的政策文件，召开全国民办教育工作会议。研究制订民办学校分类管理配套政策。推进独立学院规范发展。

14.继续扩大教育对外开放。加强教育国际合作交流综合改革试验区和高等教育国际化示范区建设。推进高级别人文交流框架内的教育合作。贯彻全国留学工作会议精神，制订《国家公派出国留学管理规定》。启动来华留学质量认证体系建设。加快外语非通用语种人才和国际组织人才培养。加强中外合作办学和自费出国留学中介服务机构监管。稳步推进境外办学。加大国别和区域研究基地建设。探索完善外籍教师服务和管理机制。加强与港澳台地区的教育交流与合作。加强示范孔子学院和网络孔子学院建设。拓展与联合国教科文等国际组织的合作交流。

15.加快推进教育信息化。推进“三通两平台”建设与应用，力争基本实现学校互联网全覆盖。加快教育管理公共服务平台建设、国家教育决策服务系统建设和教育统计基础数据库建设。完善国家教育资源云服务体系。继续加大优质数字教育资源开发和应用力度，探索在线开放课程应用带动机制。加强“慕课”建设、使用和管理。推动高校仪器设备和优质实验教学资源开放共享系统建设。实施全国中小学教师信息技术应用能力提升工程。深入开展“一师一优课、一课一名师”活动，深化教学应用。提高中小学生学籍信息管理系统应用水平。推动实施《职业院校数字校园建设规范》。继续办好全国职业院校信息化教学大赛。召开第二次全国教育信息化工作会，举办国际教育信息化大会。加强信息技术安全工作和教育信息化标准建设。

16.不断提高教育经费保障与管理水平。督促各地落实法定增长，推动各地建立各级教育生均拨款制度，依法保障财政教育投入。规范学校收费调整，完善非义务教育阶段成本分担机制，加强教育经费统计工作。健全监管体系，加强预算管理、国有资产管理，强化内部审计。加强教育财务队伍建设，加快推进直属高校和直属单位总会计师委派工作，完善总会计师管理制度，开展全员培训。推进教育财务管理信息化建设。推动学校实行“阳光财务”。

教育部2015年工作要点

三、全面推进依法治教，引领、保障教育事业改革发展

17.加强教育法治建设。以党的十八届四中全会精神为指导，制订关于全面推进依法治教的文件，全面推进教育法治化进程。推动教育法律一揽子修订，加快《职业教育法》修订、《残疾人教育条例》修订和《校园安全条例》《国家教育考试条例》立法进程，积极推动《学前教育法》起草和《学位条例》修订。制（修）订发布《中小学教材编写审定管理暂行办法》《学校招收和培养国际学生规定》《高等学校国际学生勤工助学管理办法》《教师申诉办法》等规章。设立依法治教示范区。推进教育行政执法体制机制改革。出台《关于加强法律顾问制度建设的意见》。开展依法治校示范校创建活动。全面开展教育系统法治教育培训。

18.加强青少年学生法治教育。把法治教育纳入国民教育体系，在中小学设立法治知识课程。制订法治教育大纲，统筹大中小学法治教育。组织编写宪法教育读本。建设国家青少年法治教育校外实践基地。推进教育部全国青少年普法网建设。开展青少年法律知识大赛、高校法治文化节等活动。实施中小学法治教育专任教师能力提高工程。

19.创新法治人才培养方式。坚持用马克思主义法学思想和中国特色社会主义法治理论全方位占领高校法学教育和研究阵地，研究制订《高等法学教育贯彻十八届四中全会精神教学指导》。召开全国高等法学教育工作会议，全面部署高等法学教育综合改革。深入实施卓越法律人才教育培养计划，加强卓越法律人才教育培养基地、校外法学实践教学基地建设。加大法学专业骨干教师培训力度。继续推进高校与法律实务部门人员互聘“双千计划”。积极推进法律硕士专业学位研究生培养与司法考试制度的有机衔接。

20.依法健全教育督导体系。深入实施《教育督导条例》，加快形成督政、督学、评估监测三位一体的教育督导体系。开展地方政府履行教育职责督导评价。做好义务教育均衡发展督导认定。制订《督学管理办法》。健全责任督学挂牌督导制度，开展全国中小学校责任督学挂牌督导工作创新县（市、区）工作。开展中小学素质教育督导评估试点。做好专项督导。

21.推进国家教育标准体系建设。研究发布国家教育标准体系框架，制订教育标准制定审核办法，探索建立国家教育标准核准委员会。组织编制中小学学校建设标准。印发《义务教育学校安全规范》。制定关于规范中小学校服工作的意见，研制《中小学校服基本安全技术规范》。加快基础教育装备标准化建设。启动高职专业教学标准修（制）订工作，发布部分职业教育专业顶岗实习标准。公布92个本科专业类教学质量国家标准，探索建立有关专业认证标准。

22.依法保障校园和谐稳定。创新校园安全管理，深化平安校园建设，积极培育平安校园建设优秀成果，运用法治方式研究解决平安校园建设面临的问题。加强学生安全法治教育，建立完善校园安全综合防控体系。开展校园周边治安突出问题集中整治行动，净化校园周边环境。加强学校安全形势分析研判，建立完善教育舆情处置和通报工作制度。完善学校突发事件应急管理机制。加强教育防灾减灾能力建设。

四、全面提高教育质量，促进各级各类教育内涵发展

23.切实加强和改进中小学德育。深入开展“爱学习、爱劳动、爱祖国”教育活动和中华优秀传统文化教育，继续推进中华经典诵读活动。开展“少年传承中华传统美德”系列教育活动和“圆梦蒲公英”农村学生看县城活动。继续做好义务教育德育、语文、历史教材编写、修订、审查工作。贯彻实施新修订的中等职业学校德育大纲，发布《中等职业学校学生公约》。推进中小学心理健康教育示范区建设。制订《关于加强中小学劳动教育的意见》。继续支持校外教育，推进中小学研学旅行试点工作。鼓励学校组织学生参观博物馆。指导家庭教育。

24.切实加强学校体育工作。印发《关于强化体育课和课外锻炼深化学校体育改革的实施意见》《关于加快发展青少年校园足球的实施意见》。探索推进体育考核制度改革，着力提升学校体育工作水平和学生健康水平。推进落实高校体育工作基本标准，健全学生体质健康监测、学校体育工作评估和年度报告制度。研究制订学校体育风险管理办法。研究学校体育场地开放及与社会场地、设施的共享机制和新型安全保险制度。推进国防教育。研究制订深化学生军事训练改革意见，修订完善普通高等学校军事课教学大纲。

25.改进美育教学。印发《关于全面改进美育教学提高学生审美和人文素养的意见》，召开全国学校艺术教育工作会议。开齐开足艺术课，多渠道解决艺术师资短缺问题。建立艺术教育工作评价制度。推进全国农村学校艺术教育试验县工作。开展好全国大中小学生艺术展演、高雅艺术进校园、中华优秀文化艺术传承学校创建等活动。

26.加强教师队伍建设。推动各地落实完善师德建设长效机制。探索建立国家教师荣誉制度。加强乡村教师队伍建设，启动实施乡村教师支持计划，落实乡村教师生活补助。开展寻找最美乡村教师活动。深化教师培养培训改革。制订进一步加强高校高层次人才队伍建设的指导意见，建立新的长江学者奖励计划体系，统筹实施高校高层次人才计划。推进高素质教育人才培养工程。提升教师教学水平，继续实施职业院校教师素质提升计划。完善部属师范大学师范生免费教育政策。全面推开中小学教师职称制度改革。

27.大力发展学前教育。推动各地实施好第二期学前教育三年行动计划。继续实施好国家学前教育重大项目，重点支持中西部地区和学前教育薄弱环节。利用信息管理系统加强学前教育动态监管。推动各地建立学前教育教研指导责任区。做好《3—6岁儿童学习与发展指南》实验区建设。办好全国学前教育宣传月活动。

28.推动义务教育均衡发展。绘制义务教育均衡发展备忘录进展态势图，定期通报各地均衡发展情况。推进义务教育学校标准化建设。因地制宜保留并办好必要的村小学和教学点。进一步健全机制，做好留守儿童关爱和帮扶工作。指导各地科学规划学校建设，均衡配置教育资源。研究新型城镇化背景下义务教育学校布局，推动落实城镇新建小区配套学校建设政策，缓解城市大班额问题。推动义务教育阶段学校联盟、集团化办学取得新进展。推动学校特色发展，提升学校品质。研制《关于新形势下加强基础教育装备工作的意见》《关于加强新时期中小学图书馆建设与应用的意见》。研制关于加强中小学实验教学工作的指导意见。

29.全面提高高中阶段教育普及水平。推动各地普职招生大体相当，以加快发展中等职业教育为重点，普及高中阶段教育。继续实施好普通高中改造计划和民族地区教育基础薄弱县普通高中建设项目。支持集中连片特困地区改善高中学校办学条件。指导地方推动普通高中多样化发展。研究制订普通高中工作规程。全面推进普通高中课程标准修订。开展高中创新实验室建设和创新活动平台建设。

30.加快构建现代职业教育体系。制订校企合作促进办法。制订行业企业办学指导意见，分类制订行业职业教育指导意见。加快推进现代学徒制度试点。健全职业院校学生实习责任保险制度。研制中等职业学校部分公共基础课课程标准，组织编写修订相关教材。审定公布“十二五”职业教育国家规划教材。实施中等和高等职业教育人才培养衔接行动计划、高等职业教育创新发展行动计划、职业院校规范管理行动计划。印发《关于深化职业教育教学改革全面提高人才培养质量的若干意见》。开展职业院校人才培养诊断改进工作。出台《职业学校教师企业实践规定》。完成第三批国家中职和高职示范校验收工作。推进职业院校示范专业点建设。办好全国职业院校技能大赛。研究设立全国职业教育活动周，推动各地办好相关活动。

31.着力推进高等教育内涵发展。坚持中国特色、一流标准，统筹推进世界一流大学和一流学科建设的组织实施。继续推进医教、农教协同等协同育人，深化高校人才培养机制改革。探索推进医学教育分阶段考试改革试点，做好医学教育整体衔接。深化专业学位研究生培养模式改革，加快建设研究生质量保障体系。巩固本科教学基础地位，加强本科教学管理。进一步调整和优化高等教育学科专业结构和人才培养类型结构，建立本科专业动态调整和专业预警机制。推进试点学院综合改革取得突破性进展。继续实施基础学科拔尖学生培养试验计划、系列卓越人才教育培养计划。加快产业行业急需人才培养。继续推进学位授权动态调整工作。认真落实《教育部关于深化高等学校创新创业教育的实施意见》。继续推进高校学生创新创业训练计划。支持创业学生转入相关专业学习。面向自主创业学生实行“弹性学习年限制度”。聘请各行业优秀人才担任学生创业就业指导教师。建设一批大学生创业园、创业孵化基地和实习实践基地。

32.充分发挥高校在创新驱动发展战略中的作用。扎实推进“2011计划”，加快构建完善高校科研创新体系。全面落实《中国特色新型高校智库建设推进计划》，深化人文社会科学重点研究基地管理方式和组织形式改革，启动高端智库建设。深化高校科研评价改革，完善高校科研项目和科研经费管理使用政策。组织开展第七届高校科学研究优秀成果奖（人文社会科学）评选。制订《关于全面深化高校哲学社会科学科研领域综合改革的意见》《关于推进高等学校哲学社会科学话语体系创新的意见》。充分发挥普通高校及其新农村发展研究院、职业院校在科研成果转化中的作用。

33.大力发展继续教育。推动出台国家继续教育改革发展的文件。办好开放大学，拓展推进广播电视大学系统整体转型升级，推动普通高校继续教育改革发展。开展不同类型学习成果认证、学分积累和转换试点。研究制订老年教育发展规划。推动各地开展学习型城市建设，办好2015年全民终身学习活动周。印发《关于进一步推进社区教育改革发展的意见》，开展社区教育实验区、示范区遴选工作。

34.全面推进语言文字工作。研制《〈国家通用语言文字法〉实施办法》《外国语言文字使用管理规定》《信息技术产品语言文字使用管理规定》。加强语言文字规范标准建设，做好《通用规范汉字表》的宣传实施，开展国家通用语言文字规范标准、公共服务领域外文译写规范相关工作。实施“中华思想文化术语传播工程”。进一步推进语言文字工作纳入教育督导评估。加强语言文字监管体制机制和监测平台建设，发布年度中国语言生活状况报告。开展中华经典资源库二期、三期工程建设和“书法名家进校园”活动、第18届推普周活动、《国家通用语言文字法》15周年宣传活动。联合中央电视台办好“中国汉字听写大会”“中国成语大会”等节目。完善语言文字应用能力测评体系。开展视障人员普通话水平测试，加强手语主持人才培养。推进中国语言资源保护工程建设。做好语言国情调查。做好民族地区语言文字培训工作。

五、大力促进教育公平，逐步缩小区域、城乡、校际差距

35.公平配置教育资源。让贫困家庭的孩子都能接受公平的有质量的教育。启动实施加快中西部教育发展行动计划。国家教育经费向边疆地区、民族地区、革命老区倾斜。全面改善农村义务教育薄弱学校基本办学条件。加快发展面向农村的职业教育，大力培养新型职业农民。推动国家级农村职业教育与成人教育示范县（市、区）创建工作。研究扩大营养改善计划实施范围。加快推进义务教育学校校长教师交流轮岗，推动落实城乡统一的中小学教职工编制标准。加大对集中连片贫困地区教育改革发展的支持。继续做好定点联系滇西扶贫工作。实施《国家贫困地区儿童发展规划（2014—2020年）》，编织保障贫困地区儿童成长的安全网。

36.继续大力推进入学机会公平。完善随迁子女在当地接受义务教育后在当地参加升学考试的政策。进一步规范义务教育招生入学秩序，指导重点大城市进一步落实就近免试入学方案。改进普通高校招生计划管理，提高中西部和人口大省高考录取率，缩小录取率最低省份与全国平均水平差距。进一步增加农村学生上重点高校人数。

37.关心支持特殊教育发展。落实好《特殊教育提升计划（2014—2016年）。继续实施特殊教育重大项目。扩大普通学校随班就读规模，加强资源教室建设和无障碍设施改造。支持有条件的地区建设孤独症儿童少年特殊教育学校（部）。发布盲、聋和培智三类特殊教育学校课程标准，启动起始年级教材编写。加强特殊教育教师队伍建设。制订残疾人参加普通高考和研究生考试的特殊保障办法。组织开展特殊教育改革实验区工作。

38.推进民族教育科学发展。全面贯彻落实中央民族工作会议精神。召开第六次全国民族教育工作会议，出台关于加快发展民族教育的决定。制订学校民族团结教育指导意见。推进双语教育，加强双语教材和资源建设。完善少数民族各类专项招生政策。加强内地民族班教育管理服务。建设合格教师队伍，继续实施好“三区”人才支持计划教师专项计划。夯实教育对口支援工作，推进新疆、西藏和四省藏区教育科学发展。

39.加强高校毕业生就业创业工作。加强就业创业指导服务体系建设。建立健全学生创业就业指导服务专门机构。面向全体学生开发开设就业创业指导必修课和选修课。实施好各类基层服务项目。引导和鼓励学生到农村就业。鼓励更多学生参军入伍。加强对就业困难毕业生的帮扶。健全鼓励毕业生到基层创业就业的服务保障机制。推动实施“离校未就业促进计划”。完善学生就业信息和学籍信息沟通衔接，提高就业统计的准确性和时效性。

40.落实和完善学生资助政策。落实好义务教育学校、普通高中、中等职业学校、普通高等学校国家助学政策，推动各地建立健全学前教育资助制度和研究生资助政策体系。突出精准资助，坚决查处申请资助过程中的作假、冒领行为。落实资助标准动态调整机制。继续强化资助资金监管。推动学生资助信息化建设。做好资助政策宣传。

4.审计科2015年工作总结 篇四

C.追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果 D.提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告 2.下列有关审计分类的表述中，错误的是：

A.按审计的周期分类，分为定期审计和不定期审计 B.按执行审计的地点分类，分为就地审计和报送审计

C.按审计组织方式分类，分为国家审计、社会审计和内部审计 D.按审计时间分类，分为事前审计、事中审计和事后审计 3.下列有关绩效审计的表述中，错误的是： A.绩效审计是一种独立的经济监督活动 B.绩效审计的审计目标具有多样性

C.绩效审计与由统计部门所进行的经济活动分析与检查在性质上有区别 D.绩效审计是对被审计单位财政财务收支及有关经济活动进行的审计 4.下列行为中，超出国家审计机关权限的是： A.要求被审计单位提供预算或者财务收支计划 B.提请公安、监察、财政等机关予以协助

C.要求被审计单位提供社会审计机构出具的审计报告 D.废止被审计单位制定的与国家法律相抵触的规定 5.下列有关我国国家审计准则的表述中，正确的是：

A.规定了审计机关的管理体制 B.明确了审计人员的基本职业道德 C.是衡量审计事项是非优劣的评价标准 D.适用于社会审计和内部审计 6.审计机关和审计人员开展的下列工作中，适用国家审计准则的是： A.执行专项审计调查任务 B.与有关部门共同办理检查事项

C.配合有关部门查处案件 D.承办不属于法定审计职责范围的事项 7.财务审计项目的一般审计目标中，真实性指的是： A.记录的各类业务符合法律法规的规定 B.记录或列报的金额是实际存在或发生的 C.记录或列报的金额在总体上的正确性程度 D.记录或列报的金额确属本单位所有或所欠

8.审计人员对库存现金进行监盘取得的证据属于： A.试听证据 B.鉴定证据 C.实物证据 D.环境证据

9.下列有关审计证据可靠性的表述中，错误的是： A.审计证据的可靠性受其来源与性质的影响

B.原件形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可靠

C.推论得出的审计证据比审计人员直接获取的审计证据更可靠

D.受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，审计证据越可靠 10.下列有关审计取证方法的运用，正确的是： A.实地观察固定资产可以确定固定资产的所有权

B.从销售发票中选取样本并追查至对应的发货单可以确定销售的真实性 C.对已盘点的存货进行检查并与盘点记录相核对可以确定存货计价的正确性 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表可以确定银行存款余额的真实性

11.审计机关在对某国有商业银行进行审计时，下列适用的审计标准中层次性最高的是： A.《中华人民共和国商业银行法》 B.中国人民银行制定的规范 C.D.12.下列有关审计取证基本方法的表述中，正确的是： A.详查法即全面详细审查，想当于全部审计

B.顺查法的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致 C.抽查法即抽取部分业务和资料进行检查，相当于局部审计 D.逆查法主要适用于业务规模小、内部控制薄弱的被审计单位 13.下列有关重新计算的表述中，错误的是：

A.重新计算的运用需要审计人员掌握有关会计核算原理和计算方法 B.重新计算预测数据时，应熟悉预测的方法及有关指标的含义

C.重新计算所获得的证据属于审计人员亲历证据，具有较高的可靠性 D.重新计算是对有关业务程序或者控制活动的有效性进行的验证 14.财务报表审计中，审计人员在对内部控制进行初评后，应当实施内部控制测试的情形是： A.进行内部控制测试成本较高 B.内部控制设计存在重大缺陷

C.内部控制设计合理且预期运行有效

D.难以对内部控制的健全性和有效性作出评价

15.下列各项中，与审计抽样所需样本量呈反向关系的是： A.总体容量 B.总体项目差异

C.审计结论的精确限度 D.审计结论的可靠性程度 16.下列有关国家审计报告的表述中，正确的是： A.通常是详式报告，具有法律效力 B.经审计组组长签发后送达被审计单位 C.以审计组的名义征求被审计单位意见

D.是向被审计单位下达处理处罚决定的法律文书

17.下列情形中，注册会计师应当对被审计单位的财务报表出具否定意见审计报告的是： A.被审计单位管理层拒绝向注册会计师出具管理层声明 B.错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性

C.未能就影响被审计单位财务报表公允反映的重大关联方交易事项获取充分适当的审计证据

D.在存在疑虑的情况下，注册会计师不能就被审计单位持续经营假设的合法性采取必要的审计证据

18.下列有关绩效审计方法的表述中，错误的是： A.比较分析法要注意数据之间的可比性 B.案例研究法的关键是案例选择具有代表性

C.逻辑模型法有助于审计人员对舞弊和违法行为的审查

D.评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷

19.在电子数据审计中，审计人员对于从被审计单位采集的格式不一致的数据，可以进行的操作是：

A.转换 B.删除 C.加密 D.验证

20.下列有关审计质量管理的表述中，正确的是： A.加强审计质量管理可以降低审计风险 B.审计质量管理的对象仅包括审计人员

C.审计质量管理的目的是完善被审计单位的内部控制 D.审计质量管理是指审计人员在执行业务时的自我管理

21.审计人员采用函证程序审查应收账款时，不能发现的舞弊是： A.收回货款不入账 B.应收账款提前入账 C.隐匿应收账款户名 D.虚构应收账款户名

22.采购申请的提出与批准相互独立，该项控制程序是为了防止： A.采购的物资被偷盗 B.购入不必要的物资

C.采购的物资存在质量问题 D.将款项支付给错误的供应商

23.被审计单位的存货周转率较以前年度有明显提高，审计人员分析可能的原因是： A.销售收入减少 B.销售成本减少 C.平均存货减少 D.存货跌价准备减少

24.审计人员检查材料成本差异的计算与结转，是为了查明： A.材料是否归被审计单位所有 B.生产领用的材料是否全部入账 C.发出材料的计价是否正确 D.生产成本的构成要素是否完整 25.在薪酬业务循环审计中，可以采用观察方法审查的是： A.薪酬总额的计算是否正确 B.职工福利费的提取是否正确 C.薪酬费用账务处理是否正确 D.考勤和薪酬核算职责是否分离

26.下列审计程序中，能够证实融资租入固定资产业务真实发生的是： A.分析其他应付款余额的变动情况

B.审查融资租入固定资产折旧政策的一致性

C.审查融资租入固定资产在报表附注中的披露情况 D.审查会计记录并与融资租赁合同等原始凭证核对 27.下列各项中，属于债务筹资内部控制测试程序的是： A.向债权人函证负债金额，分析函证结果差异 B.检查账簿记录，验证债务利息计算是否正确 C.查阅借款文件，检查借款是否经过授权审批 D.28.29.30.下列各项中，不属于财务报告舞弊方式的是： A.虚构会计记录 B.隐瞒重要交易 C.滥用会计政策 D.更正会计差错

二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。本题共40分，每小题2分。）

31.与社会审计和内部审计相比，国家审计的特点有： A.监督层次的宏观性 B.审计工作的有偿性

C.对经济监督的再监督 D.审计机关职责的法定性 E.审计决定的强制性

32.下列有关社会审计的表述中，正确的有：

A.社会审计组织受理业务应在注册地所属行政区域内进行 B.社会审计人员对执行业务中知悉的商业秘密，负有保密义务 C.社会审计人员发现被审计单位提供虚假资料时，必须向政府有关部门 D.社会审计组织对被审计单位示意其作不实证明的，应当拒绝出具有 E.社会审计组织应对其提交的审计报告的真实性和合法性负责 33.下列有关我国内部审计准则的表述中，正确的有：

A.我国内部审计准则由基本准则、职业道德规范和具体准则组成 B.我国内部审计基本准则由一般准则、作业准则和报告准则组成 C.我国内部审计基本准则中一般准则对内部审计风险识别和评估进 D.绩效审计具体准则属于我国内部审计具体准则中的业务类准则 E.审计抽样具体准则属于我国内部审计具体准则中的作业类准则

34.国家审计人员在判断被审计单位存在问题的重要性时，通常会关注的因素有： A.是否需要特殊的审计技术 B.是否属于涉嫌犯罪的问题

C.是否属于信息系统设计缺陷 D.是否涉及较大的数量或者金额 E.是否关系到政策、体制的严重缺陷

35.下列有关审计人员选用审计标准的表述中，正确的有： A.应选用与审计事项相关的法规、制度作为审计标准 B.应选用审计事项发生时适用的法规、制度作为审计标准 C.可选用被审计单位的预算，计划和合同作为审计标准 D.被审计单位的历史数据和历史业绩不能作为审计标准 E.审计标准不一致时，应采用权威的和公认程度高的标准 36.下列有关审计取证具体方法的表述中，正确的有： A.外部调查分为现场调查和函证 B.分析方法仅运用于审计实施阶段 C.检查有形资产能够证实资产的所有权

D.询问本身不足以证实认定层次存在的重大错报

E.采用观察法获得的审计证据仅限于证明观察时点的情况

37.审计抽样过程中的检查风险包括抽样风险和非抽样风险。下列措施中，可以用来控制抽样风险的有：

A.保证总体的完整性 B.科学设计取证方法 C.正确选用抽样方法 D.准确理解审计证据 E.扩大样本规模

38.下列各项中，属于审计机关受政府委托向人大常委会提出的审计工作报告主要内容的有：

A.加强预算管理的意见 B.被审计单位的反馈意见

C.被审计单位的整改情况 D.对本级预算执行情况的总体评价 E.本级预算执行中存在的主要问题

39.审计人员建立审计分析模型进行数据分析的依据有： A.业务逻辑 B.审计人员的经验

C.适用的法律法规 D.数据间的勾稽关系 E.数据分析结果的归档

40.下列做法中，可以帮助审计人员控制审计风险的有： A.严格编制和复核审计工作底稿 B.对审计人员进行审前培训 C.深入了解被审计单位的情况

D.按照被审计单位管理层的要求取证 E.要求被审计单位对其提供资料的真实性和完整性做出承诺 41.下列关于采购与付款循环的职责中，应当分离的有： A.采购申请的提出与物资使用 B.物资验收与仓库保管 C.采购合同的审核与签订 D.采购申请的审批与采购执行 E.应付账款记录与货款支付

42.下列各项中，属于固定资产内部控制测评程序的有： A.检查固定资产管理制度 B.询问固定资产购置流程

C.重新计算固定资产折旧额 D.检查新增固定资产的各种手续 E.检查固定资产账卡的设置情况

43.被审计单位某应付账款明细账期末出现借方余额，审计人员认为可能的原因有： A.多付货款 B.预收货款 C.预付货款 D.记账错误 E.拒付货款

44.下列各项中，属于存货发出业务实质性审查程序的有：

A.评估生产计划编制的科学性 B.审核发出材料成本计价的准确性 C.核实主营业务成本结转的正确性 D.检查存货跌价准备结转的及时性 E.审查材料销售会计处理的正确性

45.下列各项中，会导致被审计单位当期生产成本虚增的有： A.将销售人员工资计入制造费用

B.将更新改造设备领用的材料计入生产成本 C.将生产产品领用的材料计入在建工程项目

D.生产车间剩余的原材料未办理退库手续，留作下期使用 E.因生产工艺变更，单位产品的原材料用量增加

46.为审查工资费用在各产品成本中的分配是否正确，审计人员应审查的文件有： A.员工调配单 B.生产统计表

C.工资支付凭单 D.工资费用分配表 E.个人所得税代扣代缴凭证

47.为了证实实收资本业务的合法性，审计人员应当审查的内容有： A.实收资本总账与明细账余额是否一致 B.实收资本的减少是否符合相关规定 C.注册资本数额是否符合国家有关规定 D.接受投入的货币资金是否及时足额到位 E.接受投入的实物资产是否按照规定进行评估

48.被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致时，审计人员应采取的措施有：

A.编制或取得银行存款余额调节表 B.审核银行存款日记账余额是否正确 C.要求被审计单位调整银行存款日记账 D.检查银行存款收支凭证是否合规 E.重新测试与银行存款业务有关的内部控制

49.下列各项中，能够验证被审计单位某笔定期存款是否真实存在的审计程序是： A.检查银行对账单 B.向存入款项的银行函证

C.获取银行定期存款存单 D.核对银行存款日记账与总账 E.分析定期存款占存款总额的比例

50.被审计单位将下列资产负债表日后事项作为调整事项，审计人员认为恰当的有： A.资产负债表日后遭受重大火灾 B.资产负债表日后发生重大诉讼

C.资产负债表日后税收政策发生重大变化

D.资产负债表日后发现上年财务报表重大差错 E.重大赔偿诉讼案件在资产负债表日后结案并败诉

单选：CCDDDABACBABDCCABCAACBCDDCD, 多选题：

31、ADE;

32、BDE；

33、ADE；

34、BDE;

35、ABCE;

36、DE;

37、BCE;

38、de;

39、cd;40、abe;

41、cde;

42、abd;

43、acd;

44、bce;

45、abd;

46、bd;

47、bcde;

48、ab;

5.审计科2015年工作总结 篇五

A.如果审计证据数量足够多，审计证据的质量就会提高

B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性

C.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，与审计证据的数量无关

D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

参考答案：C,D

参考解析：如果获得的审计证据质量高，可以适当的减少审计证据的数量，但是并不能说审计证据数量足够，审计证据的质量就会提高，审计证据质量方面的缺陷，无法由审计证据的数量弥补，所以选项A的说法错误;审计工作确实不涉及鉴证审计证据的真伪，但应考虑审计证据的可靠性，并考虑这些信息生成和维护相关内部控制的有效性，所以选项B的说法错误。

2、单选题

下列有关非货币性资产交换核算的表述，正确的是()。

A、非货币性资产交换的核算中，无论是支付补价的一方还是收到补价的一方，都不确认非货币性资产处置损益

B、多项资产交换与单项资产交换的主要区别在于，需要对换入各项资产的价值进行分配，其分配方法按各项换入资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例进行分配，以确定各项换入资产的入账价值

C、非货币性资产交换具有商业实质且有确凿证据表明换入资产的公允价值能够更加可靠计量的，应当以换入资产的公允价值和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值

D、不具有商业实质的非货币性资产交换中，对于增值税一般纳税人而言，增值税对换入或换出资产的入账价值无影响

【正确答案】C

【答案解析】本题考查知识点：商业实质的判断。

选项A，在非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下，应当确认换出非货币性资产的处置损益;选项B，非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本;选项D，不具有商业实质的非货币性资产交换中，对增值税一般纳税人而言，增值税影响换入资产入账价值的计算。

3、在审计过程中，注册会计师为了对财务报表形成审计意见而实施的审计程序，可能会识别出或怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，这些审汁程序可能包括()。

A.阅读董事会会议纪要

B.向管理层询问诉讼、索赔及评估情况

C.对某类交易、账户余额和披露实施细节测试

D.向被审计单位的律师询问

参考答案：A,B,C,D

4、多选题

甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年4月30日，甲公司将一项固定资产与乙公司的一批存货进行交换。甲公司换出生产设备的账面原值为500万元，预计使用寿命为10年，已使用2年，采用直线法计提折旧，未计提减值准备，计税价格为400万元，乙公司换入后仍按照固定资产核算;乙公司换出存货的账面成本为400万元，已计提减值准备50万元，计税价格为400万元。甲公司另向乙公司支付银行存款40万元，甲公司换入该批存货发生运杂费5万元，换入存货后作为原材料核算。假设该项交换不具有商业实质，不考虑其他因素，则下列说法中正确的是()。

A、甲公司应确认存货的入账价值为445万元

B、乙公司换入固定资产的入账价值为310万元

C、乙公司确认的处置损益为50万元

D、甲公司确认的处置损益为0

【正确答案】ABD

【答案解析】本题考查知识点：以账面价值计量的会计处理。

非货币性资产交换不具有商业实质的情况下，换入资产应以换出资产的账面价值为基础确定，不确认资产的处置损益。

甲公司换入存货的入账价值=500-500/10×2+40-400×17%+400×17%+5=445(万元)

乙公司换入固定资产的入账价值=400-50-40-400×17%+400×17%=310(万元)

对于非货币性资产交换，不确认换出资产公允价值与账面价值的差额形成的损益。

5、下列情况中，注册会计师没有违反保密原则的有()。

A.根据业务准则的要求，为了履行注册会计师的职责而披露客户涉密信息

B.根据法庭所签发传票的要求而披露客户涉密信息

C.在中国注册会计师协会授权的同业复核过程中披露客户涉密信息

D.在新客户的业务中利用以前职业活动中获知的涉密信息

参考答案：A,B,C

参考解析：选项D违反保密原则，如果变更工作单位或获得新客户，注册会计师可以利用以前的经验，但是不应利用或披露以前职业活动中获知的涉密信息。

6、多选题

下列各项中，不属于外币货币性项目的有()。

A、预付款项

B、持有至到期投资

C、长期应收款

D、预收款项

【正确答案】AD

【答案解析】本题考查的知识点是：外币货币性项目的处理。

预收款项和预付款项不属于外币货币性项目。因为其通常是以企业对外出售资产或者取得资产的方式进行结算，不属于企业持有的货币或者将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。

7、针对期后事项，注册会计师可能实施的审计程序有()。

A.检查财务报表日后发生企业合并的情况

B.重新计算财务报表日后售出固定资产的处置损益

C.检查财务报表日后诉讼案件的结案情况(财务报表日前诉讼案件发生)

D.检查财务报表日后资本公积转增资本的情况

参考答案：A,C,D

参考解析：企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益(营业外收入或营业外支出)，属于发生当期的会计核算，选项B不正确;财务报表日后发生企业合并及资本公积转增资本等情况属于非调整事项应进行披露，财务报表日后诉讼案件的结案属于调整事项，选项ACD的程序都是合理的。

8、下列企业对已计提减值准备的固定资产计提折旧的方法中，注册会计师认可的有()。

A.按照该固定资产的账面价值及尚可使用年限重新计算折旧率和折旧额

B.如已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复，应当按照恢复后的账面价值以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额

C.对已全额计提减值准备的固定资产，应停止计提折旧

D.因计提固定资产减值准备而调整固定资产折旧额时，对此前已计提的累计折旧不作调整

参考答案：A,C,D

参考解析：固定资产减值准备一旦计提，不得转回。

9、单选题

下列说法不正确的是()。

A、企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化

B、企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化变更记账本位币的，应当采用期初的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币

C、企业的境外经营也可以是国内的经营机构

D、企业的记账本位币发生变化的，企业应当在附注中披露变更的理由

【正确答案】B

【答案解析】本题考查的知识点是：记账本位币的确定。

选项B，企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。选项C，当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构选定的记账本位币不同于企业的记账本位币时，也应当视同境外经营。所以选项C正确。

10、下列有关注册会计师的责任和被审计单位管理层责任的表述正确的有()。

A.制定盘点计划、组织盘点工作并合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任

B.制定监盘计划、安排监盘工作并合理保证盘点结果的可靠性是注册会计师的责任

C.对存货实施监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任

D.收集已使用的存货盘点记录，对存货复盘，确定估计存货数量的方法是注册会计师的责任

参考答案：A,C

参考解析：制定盘点计划、组织盘点工作、复盘程序、并合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任。

11、审计人员在进行财务报表审计时，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据,则必须考虑相关信息和报告的质量。具体来说，审计人员需要在整个过程中考虑的信息有()。

A.及时性

B.授权体系

C.准确性

D.访问限制

参考答案：B,C,D

参考解析：审计人员需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系和访问限制等四个方面。

12、在审计过程中，注册会计师为了对财务报表形成审计意见而实施的审计程序，可能会识别出或怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，这些审汁程序可能包括()。

A.阅读董事会会议纪要

B.向管理层询问诉讼、索赔及评估情况

C.对某类交易、账户余额和披露实施细节测试

D.向被审计单位的律师询问

参考答案：A,B,C,D

13、单选题

下列有关职工薪酬的说法中，不正确的是()。

A、企业的辞退福利应当在企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时、企业确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时两者孰早日，确认辞退福利产生的职工薪酬负债

B、企业应当在职工达到国家规定退休年龄时对其养老金进行确认和计量

C、企业应当在职工为其提供服务的会计期间的，将实际发生的短期薪酬确认为负债

D、企业应当按照短期奖金计划向职工发放奖金的，在实际发生时确认为负债

【正确答案】B

6.审计科2015年工作总结 篇六

本卷共分为1大题50小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。

一、单项选择题（共50题，每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意）1.在传递关于办公和行政管理任务完成方式的信息时，以下哪项适于发现推迟或错误的可能。A：操作者流程分析 B：产品流程分析 C：办事流程分析 D：联合流程分析

2.某大城市的审计师正在查该市垃圾收集服务的单价合同。该合同的条款规定，根据每周清空的垃圾桶数量付款。鉴于很难核实实际清空的垃圾桶数量，该市如何才能以最高效的方法改善其对付款的控制？

A：根据承包商在收集垃圾期间完成的路程来付款； B：指定一名城市雇员来核实每天清空的垃圾桶数量；

C：要求承包商提供监督审查，并报告每天清空的垃圾桶数量； D：在付款总金额基础上签署合同。

3.根据IIA的内部审计专业实务框架，以下哪项声明对于内部审计专业实务标准的运用而言可以代表非强制性的指南 A：属性标准； B：实施标准； C：实务公告； D：工作标准。

4.以下是关于某分公司的一些情况(1)该分公司成立多年，尽管总体经济状况处于萧条期，并且这种萧条影响到了竞争者，但它仍有可观的盈利；(2)营运资本比率由较理想的3:1下降至0.9:1；(3)过去几年的人员调整包括三位主计长、两位应收账款管理人员、四位应付账款管理人员和财务岗位的其他职员；(4)公司采购政策要求3个竞标者，但是分公司的采购管理人员为了减少供应商数目规定实行独家采购政策。在对该分公司开展财务审计时，内部审计师应该____ A：最不可能追查情况

1、情况2或情况3 B：对情况2不予理睬，因为经济处于萧条期

C：认为情况3是正常的人员调整，但将情况2和情况4作为舞弊的警示信息 D：将情况1、2、3和4都作为舞弊的警示信息 5.以下哪种情况下审计师可能缺乏客观性？

A：一名前任采购助理在转入内部审计活动4个月后对采购业务内部控制实施审查 B：审计师在一个与主要客户联接的新的电子资料交换程序实施之间对其进行审查

C：审计师对与服务组织订立的合同相关的控制标准和业绩评价指针提供建议，该合同处理雇员薪金和福利有关

D：薪金会计职员帮助内部审计师对小型摩托车存货进行盘点

6.某生产线经理有权批准订购并验收需要定期维修的所有机器的替换零件。内部审计师收到一封匿名信声称该经理向其亲属所在的零件供应公司订购远远多于实际需要量的零件，不需用的零件从未退过货，实际上，经理更改了验收凭证并将这些零件费用记入机器维修费用账户，而未送货零件的价款支付给供应商后，在经理与其亲属之间私分。以下哪项测试最能帮助该审计师决定是否对匿名信进行进一步调查？ A：分析记入维修费用的替换零件，检查替换项目数量的合理性。

B：对零件发票进行抽样，检查是否得到适当的授权以及是否有收货单据。C：将本季度的维修费用与以前时期的相比较。

D：对替换零件进行实地盘点，验证其存在性以及进行评估。

7.业务范围的确定应足以实现业务的目标。在制定业务计划时，内部审计师应该考虑 A：重大的不合规性的可能性； B：包括在业务工作方案中的信息； C：业务程序的结果； D：所需资源。

8.一家主要生产示波器和显微镜等复杂电子设备的制造商制定的政策规定在运送其产品的同时，需要将使用手册交给用户。该制造商现在想降低使用手册的生产成本和运货成本。该制造商为达到上述目的而使用的最佳媒介是下面哪一种？ A：a.只读光盘／只读存储器(CD／ROM)B：b.计算机输出缩微胶片(COM)C：c.可读入磁盘(WORM)D：d.数字录音带(DAT)9.管理人员在填写一份内部控制查问卷时对每一个问题都回答“是”，并声明所有列示的要求及控制活动都是他们程序的一部分。某内部审计师在进行初步调查访问时从管理人员处取回了调查问卷，但没有在现场复核管理人员回答的情况。该内部审计师的主管人对上述程序不满的原因是

A：业务信息应以某种方式得到证实； B：不能依赖内部控制调查问卷；

C：管理人员填写调查问卷时内部审计师不在场； D：调查问卷的设计没有涉及会计操作和控制。

10.有可能防止采购代理偏爱特定供应商的控制措施是

A：要求管理层对每名采购员所编制的月度开支总额报告进行审查； B：要求采购员遵守详细的材料规格要求； C：定期轮换采购员任务；

D：监测每名采购员的订单数量。

11.为提高内部审计师的效率，内部审计师可以依赖外部审计师的工作，如果 A：外部审计工作是在内部审计工作之后开展的； B：外部审计工作主要关注经营目标和活动； C：外部审计工作与内部审计工作协调； D：外部审计工作的开展遵守了道德规范。

12.内部审计职能刚刚完成对应付账款职能的审计。作为最终审计报告的一部分，该项审计的总结报告有可能单独提供给以下哪类人员？ A：应付账款部门经理 B：外部审计师 C：主计长

D：审计委员会

13.在对采购部门的审计中，内部审计师从一雇员处获悉公司的一位采购员偏向于某一特定供应商。评价这一论断的最好的证据来源是 A：与该采购员讨论从该供应商处的采购； B：审查公开采购订单的文件资料； C：审查采购文件中对供应商的所有近期奖励； D：分析供应商的等级。

14.某注册内部审计师所从事的确认业务是审核百货公司的现金职能，以下哪项活动被认为缺乏应有的职业谨慎

A：审核公司的记录以确定是否所有处理现金收支的员工都是结合在一起的； B：制作公司整个现金职能的流程图，但仅对交易业务进行抽样测试；

C：审计报告中包含裁员的明确建议，尽管人人皆知这种裁员所带来的负面影响会影响员工的士气；

D：由于现金职能的内部控制系统已相当完善，因此向管理高层提交的审计报告中确保没有违规情况存在。

15.在评估机器和设备的审计业务中，其中一个审计程序是检查其折旧计提是否准确。下列哪一项是能够证实被审计的设备仍在使用的最佳信息来源 A：检查折旧政策和程序；

B：将设备的维护和修理日志与该设备的折旧进度表进行比较； C：将设备的保险评估表与该设备的折旧进度表进行比较； D：检查该设备的库存文件。

16.下列各项中属于灾难恢复计划的一项要素的是哪一项？ A：a.新开发应用程序的计划。B：b.描述每一个组织单位的职责。C：c.组织的系统开发标准。D：d.操作系统的修改历史。

17.某企业只产销一种产品，2001年固定成本总额为50万元；实现销售收入100万元，恰好等于盈亏临界点销售额。2002年该企业将目标利润确定为20万元，预计产品销售数量。销售价格和固定成本水平与2001年相同。则该企业2002年的变动成本率比2001年降低____时，才能使目标利润实现。A：60% B：40% C：20% D：50% 18.在有些国家，政府部门已制定了审计标准。比如，美国的总审计署(GAO)为政府审计的开展制定了标准，特别针对那些与遵守政府授权有关的事情。在开展政府授权的合规性审计时，审计师应该

A：仅受IIA的标准的指导，因其更具广泛性；

B：受公共会计师专业协会发布的更具通用性的标准的指导； C：仅受政府审计标准的指导；

D：遵守IIA的标准和任何其他的政府标准。

19.一个规模非常小的内部审计部门的首席审计执行官刚接到管理层的请求，要对一个极端复杂而首席审计执行官和内部审计部门没有该方面专业技术的领域实施审计。该项审计业务属于内部审计部门的职责。管理层已表示，因为涉及高风险，希望在近期尽快)1展该项业务。首席审计执行官以下反应中哪项违反了《标准》？

A：与管理层讨论向外部采购该复杂领域审计服务的可能性。B：为审计组增加一名外部顾问，协助实施审计业务。

C：因为涉及高风险领域，接受该项审计业务并马上展开工作。

D：与管理层讨论该项审计业务的时限，确定是否有充足的时间去增长适当的专业知识。20.按公司规定某内部审计师能直接向董事会报告。他发现了一笔重大的现金短缺，当他向负责人询问时，该负责人解释说现金已被用来为一名儿童支付金额较大的医疗费用，并答应偿还这笔资金。由于采取了更正行动，内部审计师没有将此事告知管理当局，在这一案例中，该内部审计师

A：具有组织独立性，但不具有客观性 B：既有组织独立性，又具有客观性 C：没有组织独立性，但具有客观性

D：既没有组织独立性，也没有客观性。

21.以下哪项关于公司薪金制度和相关奖金的说明是对的？I、应该将奖金制度看作是组织控制环境的一部分，并且应该在编制内部控制报告时也要考虑到它。II、薪金制度不是公司内部控制制度的一部分，并且不应该在编制组织内部控制报告时考虑它。III、对薪金系统的审计应该独立于对公司其他衍生的贸易活动的审计，并且不应该将其作为衍生审计的一个必不可少的部分。A：只有I B：只有II C：只有III D：II和III 22.在审计一个计算机会计系统时，下列有关整合测试设施(ITF)的叙述中，哪项不正确 A：ITF只是重复处理实际的、而非虚拟的交易；

B：对交易的测试可以不通过使用计算机操作员的知识而提交； C：ITF测试操作中的实际程序； D：ITF方法也被称为小公司技术。

23.内部审计机构的人力资源方案成功的关键因素____ A：根据多年工作经验设定的报酬计划。B：识别员工特殊爱好的方案。

C：对人力资源选聘标准的很好设计。

D：发展员工以及向员工提供咨询服务的非正式方案。

24.要根据住房开始时间、就业、收入和住户数目预测家具的销售情况，运用以下哪项技术比较合适？ A：多元回归。B：趋势线。C：指数平滑。D：活动平均。

25.在评估机器和设备的审计业务中，其中一个审计程序是检查其折旧计提是否准确。下列哪一项是能够证实被审计的设备仍在使用的最佳信息来源 A：检查折旧政策和程序；

B：将设备的维护和修理日志与该设备的折旧进度表进行比较； C：将设备的保险评估表与该设备的折旧进度表进行比较； D：检查该设备的库存文件。

26.控制被描述为包含6个要素的封闭系统。以下哪项是6项控制要素之一 A：制定业绩标准；

B：适当地可得到的数据文件； C：内部审计活动章程的批准； D：独立的内部审计活动的建立。27.某公司的职员只对授权给他们的数据拥有读写访问途径。最有可能实施该项访问控制政策的是

A：直接访问存储设备 B：数据库管理系统 C：操作系统

D：传送控制协议

28.从理论上讲，公司为财务报表列报之目的而选择的最佳折旧方法应该是 A：最方便簿籍并能满足成本——效益要求的方法

B：使公司得以报告相关结果的方法，这些结果能力最低成本吸引最高投资 C：将应税收入讲到最低的方法

D：将资产的使用期限与其所产生的收入都匹配的方法

29.如果其他一切条件都相等，那么以下哪个固定资产投资项目将产生更高的净现值？ A：在项目周期的初期现金流量流入更多的项目； B：折扣率更高的项目；

C：在项目周期的末期现金流量流入更多的项目； D：起始投资水平更高的项目。

30.一个系统应有能力使其用户对所做的工作承担责任，下列哪项控制的实施将最有助于达到这一控制目标？ A：程序化终止 B：冗余硬件

C：活动日志考试用书 D：交易出错日志

31.在以上案例中，下列哪一项无法证明可能存在舞弊行为； A：不享受年假；

B：对审计人员询问有问题贷款的问题非常反感； C：将高质量生活水平归因于成功的投资；

D：提交的车辆燃油和维修支出高于公司平均水平。32.以下哪项是全面质量管理（TQM）的特征 A：目标管理

B：由其他员工进行的在职培训 C：产品质量必须通过最后检验 D：教育和自我提高

33.在初步调查之前，首席审计执行官将一张备忘录和调查问卷送交被审计单位高级主管，这个程序最有可能的结果是 A：帮助理解审计事项

B：是一种获取信息的不经济的方法

C：将被审计单位的主管本人牵涉到审计事项中 D：只适用于远程审计

34.内部审计专业界使用的“标准”，不包括以下哪项内容？ A：用于评估和衡量内部审计结构运行情况的标准； B：内部审计师最低限度的道德行为标准； C：旨在说明内部审计应当怎样实施的陈述； D：适用于各种内部审计机构。

35.人力资源和工薪管理由不同的部门负责。以下哪种结合可提供最佳职责分工？ A：人力资源部门员工计算员工总人数，工薪管理部门员工处理工作小时数，再由人力资源部门员工将工资支票发给员工

B：人力资源部门员工计算员工总人数，审查工作小时数并将结果提交工薪管理部门处理，然后将工资支票发给员工

C：人力资源部门员工计算员工总人数，工薪管理部门员工处理工作小时数并在电脑系统中输入员工银行账号信息，工资支票自动存入员工银行账户

D：工薪管理部门员工计算员工总人数并输入员工银行账号信息，但只对人力资源部门批准的工作小时数进行处理，工资支票自动存入员工银行账户

36.某公司最近为采购和账单业务实施了电子商务系统，该系统严重依赖电子数据交换、电子资金转移和现时制造技术。如果该系统得到恰当实施，则审计师有望看到诸多变化，但以下哪项除外？

A：应收账款余额减少 B：应付账款余额减少 C：现金流和资金结余增加 D：存货余额增加

37.在获取应收账款查证函的过程中，审计师最有可能应用通用审计软件来 A：测试计算结果。

B：与来自其他审计程序的数据进行比较。C：选择并打印需要查证的账款。D：确定各账款的准确性。

38.假设内部审计职员拥有必要的经验和训练，那么适合内部审计职员承担的工作是 A：在应付帐款管理者请病假时代替他的位置。

B：确定各种投资方式的盈利能力并选取最优的一个。

C：作为评估小组的成员，审查供应商会计软件内部控制并根据风险暴露划分等级。D：从会计部门调出后不久参加对该部门的内部审计。

39.哪种类型的工作底稿摘要通常用于综合分散在几张进度表中的数字形式的数据 A：统计性摘要； B：分段摘要； C：结果摘要；

D：金字塔状摘要。

40.针对抽样计划的哪项变化能导致较窄的置信区间？ A：置信水平从95%提高到99% B：置信水平从95%下降到90% C：误受的可容许风险下降 D：精确度增加

41.在收货部门为已经订购但尚未收到的货物保留采购订单档案，这是一种用以保证以下哪项内容的控制措施？

A：将货物及时发送给恰当的部门； B：只接受那些得到授权的货物； C：在收货时对货物进行准确清点； D：货物在接收后不会丢失。

42.在将当前的财务报表与预算或以前的报表进行比较时，分析性程序主要是用于确定 A：财务报表披露的适当性； B：存在具体的错误或遗漏； C：报表内容的总体合理性； D：截止日的错误采用。

43.以下哪项要素包含在控制环境中 A：组织构架、管理理念和规划；

B：诚实和道德价值、权限分配、人力资源政策； C：员工的胜任能力、辅助设备、法律和规章； D：风险评估、职责安排以及人力资源实务。

44.当内部审计师开展的咨询服务给公司带来增值，并改善公司运营时；

A：如果内部审计师开展涉及同一客户的保证服务，上述咨询服务可能有碍其客观性； B：不可能在这些咨询服务中实现保证业务的目标；

C：这些服务应与内部审计部门章程中反映和内审部门授权保持一致；

D：这些服务不应给内部审计师施加向业务客户以外的其他对象反映情况的责任。45.对于经常进行新产品开发的组织来说，同时按产品和职能划分部门以及实施双重授权制是比较适宜的。在以下组织结构中，最适合于该类型组织的结构是 A：专家官僚式 B：机械式 C：矩阵式

D：机械官僚式

46.以下哪一项内容最可能被视为内部审计保证服务？ A：流程设计服务； B：协调业务； C：培训业务； D：合规性业务。

47.一中.型制造业公司的生产经理过去订购了过多的原材料，并将其发送到自己经营的一家批发公司。他窜改了收货凭证，并签发付款支票。为追查这一舞弊行为，以下各审计程序中最有效的是

A：抽取现金支出的样本，并与订货单、收获单、发票和支票副本相核对； B：抽取现金支出的样本，确认采购的数量、价格和供应商发运的日期；

C：实地观察收货码头的工作情况，清点收到的材料，将清点数与收货部门编制的收货单相比较；

D：进行分析性测试，比较产量、原材料的采购量和库存量，并调查差异产生的原因。48.公司的首席安全官接到一个匿名电话，指控营销部经理从经销商处收取了大额回扣。因此，营销部列入了下一年的审计客户名单中。根据内部审计章程规定，内部审计活动有责任调查舞弊行为。如果内部审计师不可能接触经销商的记录和有关人员，那么他们为调查销售回扣的指控应采取的最好的方法是 A：从经销商处寻找未记录的负债； B：获取经批准的经销商的名单；

C：逐渐取得嫌疑人的财务状况和行为的组合情况； D：对应收账款的重大注销项目进行证实。

49.一个公司拥有一个非常大型的广泛分布的内部审计部门。管理层决定实施一套计算机系统来方便审计师之间的沟通。系统说明要求每个审计师可以方便地发送、编辑和回答消息。信息的传输必须迅速，而且准备信息的成本必须低廉。以下哪种系统最好地满足系统说明 A：工具软件； B：BBS系统； C：电子邮件系统； D：PBX系统；

50.下面哪一个预算方法对于下一销售量十分不确定的企业最为适用? A：静态的预算 B：弹性预算

7.2015年政府经济工作热点扫描 篇七

经济增长目标降至7%。在对经济下行容忍度提高的同时, 经济的“底线思维”更加清晰:要保证经济不出现系统性风险, 也要充分考虑就业需要和增长的可能, 留有一定的弹性余地。

“双引擎”

打造新引擎, 改造传统引擎。2014年, 李克强总理提出“大众创业、万众创新”, 通过简政放权和商事制度改革激活微观经济主体的活力。今年“双引擎”的启动, 展现了政府在促发展和惠民生之间的平衡选择和有为担当。

三张“清单”

“权力清单”、“责任清单”和“负面清单”。简政放权与规范政府的权力、责任有明确的关系, 在全面深化改革和全面依法治国的大布局下, 依法行政就有一个规范性的问题。“权力清单”相对来说推进得较快, “负面清单”首先是上海自贸区一些外资企业在做, 现在其他地方也在学习。“责任清单”在今年总理明确提出要求后, 无论对中央部委还是地方, 都会是一个重点。

政府不唱“独角戏”

在公共产品领域推广政府与社会资本合作模式 (PPP) , 能够提高投资效率, 缓解投资压力, 促进政府职能转变。以前基础设施、公共服务大包大揽, 现在政府跳出了这种模式, 挑选社会资本提供公共服务, 这是市场对资源配置起决定性作用的体现。

有序“混改”

混合所有制改革不是要卖国有资产, 也不是单纯为了降低国有资产比重。垄断企业涉及垄断利益, 无论是搞混改试点还是搞员工持股, 在没破除垄断前, 都有造成国有资产流失的风险。因此, 垄断企业纳入试点, 会被放在后面一点。而央企做混改的首选合作对象会是社会资本。

大规模价改

这将是一场自1988年价格闯关以来, 中国最大规模的价改。价改要触碰的或将是最后的关卡。本轮价改的核心, 是下放基本公共服务收费定价权, 全面实行居民阶梯价格制。

环保与循环经济

今年的政府工作报告直接提出了要把节能环保产业打造成新兴的支柱产业。可见2015年国家加强环保和循环经济的决心, 并将节能环保产业作为新的经济增长点, 让几大新能源战略互为支撑, 共同发力。

从“四大板块”到“三个支撑带”

8.审计科2015年工作总结 篇八

近年来，阳西县老促会非常重视《源流》杂志的征订和宣传工作。在县老促会的努力下，经各方协助，全县订阅《源流》的数量逐年增加，稳中有升，老区宣传工作稳步推进。

“我县2014年征订《源流》的数量是130份，虽然全县的订阅数量不是很大，但每年的征订工作我们都会认真地布置下去，并努力做到有效落实和有所突破。”阳西县老促会副会长兼秘书长刘振荣说。据了解，自2014年8月《源流》征订工作开始后，阳西县老促会马上行动起来。至12月中旬，全县下一年度的征订工作已基本落实，订阅数达到230份，比2014年增加了100份，征订数量有了较大幅度提高。

据悉，阳西县的征订工作之所以能取得实实在在的成效，保证每年都稳中有升，具体做法有三点：一是老促会全体成员出动，分别到各单位、部门联系沟通；二是积极到乡镇机关单位做工作；三是积极拓宽订阅面，寻求新突破，积极促进全县中小学生订阅《源流》。

刘振荣表示，在征订工作中，阳江市老促会的领导给了他们很大的帮助，在调动地方机关部门征订《源流》上发挥了积极的作用。“相信在市、县老促会领导的共同努力下，阳西县征订《源流》的工作会越做越好。”刘振荣说。（李志光）

紫金县：确保《源流》杂志征订数稳中有升

紫金县老促会的老同志，为做好老区宣传工作，自2014年8月以来，不辞劳苦，克服各种困难，深入到县属53个单位、18个乡镇、36间中、小学、20多间卫生院开展《源流》等老区杂志征订工作。通过宣传发动，至12月25日止，已征订《源流》杂志176份，比去年增长16%。

负责征订发行工作的钟添明说，紫金县是贫困县，历年来《源流》的征订，全靠老同志一张嘴、两条腿，一个一个单位去上门宣传，动员订阅。老促会本身没有车辆，靠的是自行车或乘公交车，甚至步行。老促会副会长张家宏、梁仕旋、秘书长钟世忠、办公室钟添明4人都年过70岁，秘书长钟世忠已76岁高龄，而且动过手术，还坚持步行到各单位去发动征订，有的单位要反复去三、四次。累了就在路边休息，有一次他在路边休息了半个多小时，才慢慢恢复体力。精诚所至，金石为开，不少部门领导都为老同志的热心所感动，纷纷表示支持老促会的工作。

紫金县老促会的老同志表示，为了做好老区宣传，使社会更多人认识老区、热爱老区、支持老区，今后还将一如既往继续做好《源流》的征订工作。（何耀华）

“两纵”老战士为和平老区订阅《源流》

2014年12月上旬，原东江纵队、粤赣湘边纵队张月朗、曾辉、陈文谦、黄百炼、黄建文等5位老战士，订阅2015年度《源流》杂志360本，为和平县老区人民送上精神食粮。

据悉，这5位“两纵”老战士的原籍是革命老区和平县。在革命战争的烽火年代，他们投身东江纵队、粤赣湘边纵队，为抗日战争的胜利和中国人民的解放事业作出了光辉的业绩。离休后，他们又加入“两纵”联谊会和省老促会，坚持老有所为，继续发挥余热，为革命老区作奉献。为大力搞好老区宣传工作，他们自2011年起，连续5年自掏离休工资订阅《源流》1800本，赠送给和平县老区人民，此举深受社会各界好评。（吴国柱）

9.审计科2015年工作总结 篇九

一、预算编制

(一)收入预算编制 典型行为及违规事实：

1.收入预算编制不完整。未合理、充分、准确地预计有关收入，主要是利息收入、经营收入、其他收入等未准确预计，也未编入预算；

2.编制部门预算未考虑以前结余、事业基金； 3.非财政补助收入等增减变化未按规定履行有关手续，也未调整相应支出预算。

定性依据：

1.†北京市财政局关于编制2014年市级部门预算的通知‡（京财预［2013］2025号）四

（一）‚……各部门应按照综合预算原则，将部门的各项收入全部列入部门预算。各部门应根据2013年收入预计情况和下一年收入增减变动因素，测算2014年的各项收入（不含税收）来源，各项收入要做到充分、合理预计，力求准确。‛

2.北京市财政局†北京市市级行政事业单位财政性结余资金管理办法‡（京财预［2013］2024号）第六条

（一）‚编制下部门预算时，实有账户基本支出结余、项目支出净 结余资金要全额纳入部门预算编制范围。‛和第七条

（二）‚全额拨款事业单位按照不低于一般基金时点数20%的比例编制下部门预算，补充单位收入，具体比例由主管部门商市财政局确定。差额拨款事业单位编制下部门预算时，一般基金补充单位收入的具体比例由主管部门商市财政局确定。‛

3.†北京市财政局关于编制2014年市级部门预算的通知‡（京财预［2013］2025号）四

（一）‚……在预算执行过程中，财政补助收入和财政专户管理资金以外部分的预算需要调增或者调减的，由单位自行调整并报主管部门和财政部门备案。收入预算调整后，相应调增或者调减支出预算。”

（二）基本支出预算编制 典型行为及违规事实：

1.虚报人数，造成多申领人员经费预算；

2.虚报办公用房面积、车辆数量等，造成多申领公用经 费预算。

定性依据：

1.†北京市财政局关于编制2014年市级部门预算的通知‡（京财预［2013］2025号）四

（二）1.（1）‚人员经费。人员人数以2013年发放９月份工资时的编制内实有人数为准。各项开支项目、开支标准要严格按照有关政策测算，对超范围、超标准的开支，单位不得申报，财政也不予安排。‛

2.†北京市财政局关于编制2014年市级部门预算的通知‡（京财预［2013］2025号）四

（二）1.（2）‚公用经费。根据单位现有的公共资源情况，如：办公用房面积、取暖面积、有无电梯等，结合业务工作性质、业务量，套用不同分类的经费定额核定预算。公用经费的人员基数与人员经费中的‚人员人数‛口径相同，其他基础数据以2013年9月30日为准。2014年交通费采取各预算单位从市级公务用车管理系统中导入车辆基础数据和经费预算的方式编制……。‛

处理处罚依据：

1-2.†财政违法行为处罚处分条例‡第六条

（一）‚以虚报、冒领等手段骗取财政资金；‛

（三）项目支出预算编制 典型行为及违规事实：

⒈未严格按照项目分类编制项目支出预算，合并申报不同类别的项目；

2.项目预算编制不细化，无具体、明细内容（未按照政府收支分类科目中支出功能分类及支出经济分类科目进行细化，‚其他支出‛经费规模较大）；

3.在项目支出预算中编列除规定外涉及公用经费内容的相关预算；

4.项目预算编制未落实到具体预算单位和项目上； 5.主管部门代编下属单位的预算，编报补助区县部门的项目； 6.虚报项目支出预算；

7.项目绩效目标不明确，缺少可衡量的考核指标。定性依据：

1-3．†北京市财政局关于编制2014年市级部门预算的通知‡（京财预［2013］2025号）四

（二）2.（2）‚项目支出预算申报要求。一是各预算单位编制2014年部门预算时，应严格按照项目分类编制项目支出预算，不得合并申报不同类别的项目，确保项目的完整性；项目支出的具体内容要按照政府收支分类科目中支出功能分类及支出经济分类科目进行细化，严格按照功能分类科目使用说明填列‚其他支出‛ 款，切实减少列支‚其他支出‛ 科目的经费规模，确保项目支出内容的明细程度。各预算单位应严格按照项目支出列支范围，不得在项目支出预算中编列除规定外的涉及公用经费内容的相关预算‛

4-5．†北京市财政局关于编制2014年市级部门预算的通知‡（京财预［2013］2025号）四

（二）2.（2）‚项目支出预算申报要求。二是……细化项目预算编制，编制的项目支出预算应落实到具体预算单位和项目上，各主管部门应严格控制和减少代编下属单位的预算。各主管部门应负责编制、审核本部门的项目支出预算，原则上不得编报补助区县部门的项目；对于已划转各区县事权范围内的事项，市级部门原则上不再安排相关经费，对于确需给予区县的专项补助，应 通过市与区县两级财政转移支付渠道拨付。‛

6.†北京市财政局关于编制2014年市级部门预算的通知‡（京财预［2013］2025号）四

（二）2.（2）‚三是根据†北京市市级项目支出预算管理办法‡的规定，各部门申报的项目要按照市财政局的要求填报项目申报书的有关内容并附相关材料，申报材料的内容必须真实、准确、完整。‛

7.北京市财政局†北京市预算绩效管理办法（试行）‡（京财预[2011]2412号）第九条‚绩效目标要与部门职责相吻合，目标设置应科学可行、准确具体、简洁明了。‛第十条‚绩效指标……要尽量使用反映最终结果的指标，指标设置应科学合理、量化可考。‛

处理处罚依据：

6.†财政违法行为处罚处分条例‡第六条

（一）‚以虚报、冒领等手段骗取财政资金；‛

二、预算执行

（一）基本支出-超支、违规支出 典型行为及违规事实：

1.超基本预算支出（包括‚三公经费‛和会议费、培训费超支）；

2.公用经费弥补人员支出；

3.在基本支出中列支各种不合规或无预算费用； 定性依据：

1-3．†行政单位财务规则‡第十二条‚行政单位应当严格执行预算，按照收支平衡的原则，合理安排各项资金，不得超预算安排支出。‛

†事业单位财务规则‡第十条‚事业单位应当严格执行批准的预算。‛

北京市人民政府办公厅†关于做好本市预决算信息公开工作的通知‡(京政办发“2011”45号)中‚……各相关部门‚三公‛经费预算数经公开后，预算执行中，原则上不得突破‚三公‛经费预算指标……。‛

北京市财政局†北京市市级党政机关事业单位会议费管理办法‡（京财预［2014］211号）第十三条‚会议费支出标准包括住宿费、伙食费、其他费用。其中，其他费用包括文件资料印刷费、会议场地租用费和专用设备租赁费。会议费实行总额控制，各单位应在支出标准总额内据实报销。‛和 第十五条‚各单位财务部门要严格按规定审核报销会议费开支，完善会议费报销制度，对未列入会议计划，以及超范围、超标准开支的经费不予报销，切实控制和降低会议费开支。‛

北京市财政局†北京市市级党政机关事业单位培训费管理办法‡（京财预“2014”148号）第八条‚培训费实行综合定额标准，分项核定、总额控制。……各单位应在综合定额 标准以内结算报销。‛和第十六条‚各单位财务部门应当严格按规定审核培训费开支，对未履行审批备案程序的培训，以及超范围、超标准开支的费用不予报销。‛

北京市财政局†北京市市级基本支出预算管理办法‡（京财预[2006]1577号）第十四条‚行政事业单位要严格按照批准的人员经费和公用经费预算执行；公用经费依据有关政策、制度规定的开支范围和标准统筹安排使用，从紧控制各项开支。‛

（二）项目支出-挪用项目资金

典型行为及违规事实--同时具备下列三个条件： 1.改变预算资金用途； 2.挪作他用的行为未经批准；

3.实际用途是国家明令禁止的支出内容（如：建设楼堂馆所、发放奖金补贴、购置超标车辆等）

…… 定性依据：

†中华人民共和国预算法实施条例‡第六十二条‚各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用；确需做出调整的，必须经本级政府财政部门同意‛。

†北京市市级项目支出预算管理办法‡（京财预［2012］2278号）第二十六条‚项目支出预算一经批复，部门和项目 单位不得自行调整。预算在执行过程中，因项目发生终止、撤销、变更等情况，相关项目部门应当按照规定的程序报批，并进行预算调整。‛

处理处罚依据：

†财政违法行为处罚处分条例‡第六条

（二）‚截留、挪用财政资金；‛

（三）项目支出-超标准、范围支出 典型行为及违规事实： 1.随意提高项目开支标准； 2.随意扩大项目开支范围。定性依据：

†中华人民共和国预算法实施条例‡第三十八条‚各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度,不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金。‛

（四）项目支出-违规使用机动经费 典型行为及违规事实：

1．擅自提高个人待遇，未经批准弥补现有机构和人员的公用经费缺口；安排‚三公经费‛相关事项、购置专用设备、发放劳务费；办公用房装修改造等；

2.动用机动经费未履行备案手续； …… 定性依据：

†北京市财政局关于进一步加强市级机动经费使用管理的通知‡（京财预［2013］2022号）三‚不得超范围使用机动经费，不得擅自用于提高个人待遇，未经批准不得自行用于弥补现有机构和人员的公用经费缺口，不得用于安排‚三公经费‛相关事项、购置专用设备、发放劳务费等与机动经费规定适用范围不符的支出。除突发紧急情况下以消除安全隐患和恢复使用功能为目的的小型维修改造项目外，不得自行用于其他办公用房装修改造项目。‛

北京市财政局†北京市市级项目支出预算管理办法‡（京财预［2012］2278号）第三十五条‚机动经费动用实行备案制，各部门在预算执行中及时向财政部门备案。‛

处理处罚依据：

†财政违法行为处罚处分条例‡第六条

（四）‚违反规定扩大开支范围，提高开支标准；‛

（五）项目支出-绩效问题 典型行为及事实： ⒈项目未按计划时间完成； ⒉项目资金闲置、使用率低； 3.项目建成后闲置未用； …… 定性依据： †中华人民共和国预算法实施条例‡第三十八条‚各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理……建立健全财务制度和会计核算体系，按照标准考核、监督、提高资金使用效益。‛

†北京市市级项目支出预算管理办法‡（京财预［2012］2278号）第二十五条‚市级部门要按照批复的项目支出预算组织项目的实施，并督促项目单位严格执行项目计划和项目支出预算。‛

†行政单位财务规则‡第二十三条‚行政单位应当加强支出的绩效管理，提高资金的使用效益。‛

†事业单位财务规则‡第二十六条‚事业单位应当加强支出的绩效管理，提高资金使用的有效性。‛

（六）项目支出-其他违规行为 典型行为：

1.虚列项目支出，套取财政资金； 2.擅自使用项目结余；

3.无法完成项目未及时报批，并调整预算。…… 定性依据：

1.†中华人民共和国会计法‡第九条‚各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经 济业务事项或者资料进行会计核算。‛

2.北京市财政局†北京市市级行政事业单位财政性结余资金管理办法‡（京财预［2013］2024号）、（京财预［2014］2031号）第五条

（二）‚经批准结转使用的零余额账户项目支出结余，不允许调整项目使用，预算单位按原项目执行完毕后，未执行的资金由市财政局统一收回国库。‛（注：2014年9月前用2013年文号、9月后用2014年文号）3.†北京市市级项目支出预算管理办法‡（京财预［2012］2278号）第二十六条‚项目支出预算一经批复，部门和项目单位不得自行调整。预算在执行过程中，因项目发生终止、撤销、变更等情况，相关项目部门应当按照规定的程序报批，并进行预算调整。‛

处理处罚依据：

1.†财政违法行为处罚处分条例‡第六条

（一）‚以虚报、冒领等手段骗取财政资金；‛

（五）‚其他违反规定使用、骗取财政资金的行为。‛

（八）政府采购 典型行为及违规事实：

1.未按规定编制政府采购预算、实行政府采购； 2.未按规定履行政府采购程序，如：未在定点会议场所开会、未在定点单位修车、未在定点企业印刷或网上竞价程序； 3.应招投标未按规定实施招投标； 4.将项目金额化整为零，规避招投标； …… 定性依据：

1.†北京市财政局关于编制2014年市级部门预算的通知‡（京财预［2013］2025号）二

（七）‚认真编制政府采购预算，所有使用财政性资金及其配套资金采购货物、工程和服务的支出必须编制政府采购预算。

2.†北京市财政局关于印发北京市2014年政府采购集中采购目录及标准的通知‡（京财采购“2013”1948号）

一、‚市属各预算单位要以†目录及标准‡作为编制和执行2014年政府采购预算的依据。根据†中华人民共和国政府采购法‡规定，各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务，必须实行政府采购，做到应采尽采。‛

北京市财政局†北京市市级党政机关事业单位会议费管理办法‡（京财预［2014］211号）第十条‚各单位应优先选择单位内部会议室、礼堂、招待所、培训中心等具备会议承接能力的会议场所召开会议。不具备前款所述条件而确需召开的会议，须到政府采购会议定点场所召开。‛

北京市财政局†北京市市级行政事业单位公务用车经费管理办法‡（京财预“2009”3007号）第十五条‚使用单位的公务用车统一实行定点加油、维修和保险。‛

†北京市财政局关于北京市市级行政事业单位2013-2014印刷定点服务政府采购项目有关事宜的通知‡（京财采购“2013”9号）

二、定点印刷服务适用范围‚ 市级预算单位单项或批量印刷金额大于1万元以上的印刷服务。具体采购品目包括：本单位文印部门不能承担的票据、证书、期刊、文件、公文用纸、资料汇编、信封等印刷业务。其中，单项或批量小于30万元为定点服务，30万元以上（含30万元）实行网上竞价。‛

3.†中华人民共和国招投标法‡第三条‚在中华人民共和国境内进行下列工程建设项目包括项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，必须进行招标：……(二)全部或者部分使用国有资金投资或者国家融资的项目。‛

4.†中华人民共和国招投标法‡第四条‚任何单位和个人不得将依法必须进行招标的项目化整为零或者以其他任何方式规避招标。‛

†中华人民共和国政府采购法‡第二十八条‚采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购。‛

三、决算编制

决算草案编制不完整、不真实、数据不准确 典型行为及违规事实： 1.决算报表编报范围不完整；

2.上级单位或其他部门及各项收入在往来专户核算，未计入决算收入；

3.行政事业单位通过往来账户核算预算收支，且年末不清账，造成决算收支不真实；

4.账账、账表、表表不符，数字计算差错等造成决算报表不准确。

…….定性依据：

1.†中华人民共和国预算法‡第六十条‚编制决算草案，必须符合法律、行政法规，做到收支数额准确、内容完整、报送及时。‛

2.†中华人民共和国预算法实施条例‡第六十七条‚政府财政部门、各部门、各单位在每一预算终了时，应当清理核实全年预算收入、支出数字和往来款项，做好决算数字的对账工作。‛

3.†行政单位财务规则‡第三十七条‚ 行政单位应当加强应收及暂付款项的管理，严格控制规模，并及时进行清理，不得长期挂账。‛、第四十七条‚行政单位应当加强对暂存款项的管理，不得将应当纳入单位收入管理的款项列入暂存款项；对各种暂存款项应当及时清理、结算，不得长期挂账。‛

†事业单位财务规则‡（“2012”财政部令第68号）第四十九条‚事业单位应当对不同性质的负债分类管理，及时清理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。‛

4.财政部†行政事业单位会计决算报告制度‡（财统[2002]4号）第二十条‚各级行政事业单位应在全面清理核实资产、负债、收入、支出，并办理年终结账的基础上，编制会计决算报告(二)应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关会计核算资料编制会计决算报告，做到数字真实、计算正确、内容完整、账表相符、表表相符。‛

处理处罚依据：

†财政违法行为处罚处分条例‡第七条

（二）‚违反规定编制、批复预算或者决算等有关规定。‛

四、其他问题

（一）非税收入管理 典型行为及违规事实：

1.未按规定及时、足额收取非税收入；

2.未按规定及时上缴非税收入。如国有资产出租、出借、处置及有偿使用收入；

3.无许可证、无标准收费，无收费收据等。定性依据：

1.†中华人员共和国预算法‡第四十五条‚预算收入征收部门，必须依照法律、行政法规的规定，及时、足额征收应征的预算收入。不得违反法律、行政法规规定，擅自减征、免征或者缓征应征的预算收入，不得截留、占用或者挪用预算收入。‛

2.†中华人员共和国预算法‡第四十六条‚有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，将应当上缴的预算资金及时、足额地上缴国家金库，不得截留、占用、挪用或者拖欠。

†北京市市级行政事业单位国有资产收益及处置资金预算管理办法‡（京财预[2009]1930号）

（行政单位）第三条‚市级各行政单位经批准处置的国有资产变价收入和残值收入，纳入政府非税收入管理，实行‘收支两条线’，并上缴市级国库。‛、第四条‚市级各行政单位经批准出租、出借的国有资产，其所有权性质不变，仍归国家所有；所形成的收入，按照政府非税收入管理的规定，实行‘收支两条线’管理，并上缴市级国库。‛

（事业单位）第五条‚事业单位国有资产处置收入属于国家所有，按照政府非税收入管理的规定，实行‚收支两条 线‛ 管理，并上缴市级财政专户。‛、第六条‚事业单位利用国有资产出租、出借和担保等取得的收入，按照政府非税收入管理的规定，实行‚收支两条线‛ 管理，并上缴市级财政专户。‛

†北京市财政局关于将预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知‡（京财预“2010”2978号）

一、预算管理方式‚自2011年1月1日起，各部门各单位预算外收入（含以前欠缴及未缴财政专户的资金和财政专户结余资金）全部上缴同级国库，支出通过一般预算或政府性基金预算安排。‛

3.†北京市行政性事业性收费管理条例‡第八条‚在本市实施的行政性、事业性收费，应当由市级主管部门或者区县人民政府提出申请。设置收费项目、调整收费范围报市财政局，由市财政局会同市物价局审批，并报市人民政府备案……除市人民政府或者市财政局、物价局外，本市任何单位和部门不得批准设置收费项目和制定、调整收费标准。‛

†北京市行政性事业性收费管理条例‡第十二条‚本市行政性、事业性收费实行收费许可证制度。经依法批准的行政性、事业性收费项目和收费标准，收费单位必须持批准文件到指定的物价部门申请领取†北京市收费许可证‡（以下简称†收费许可证‡）。‛

†北京市行政性事业性收费管理条例‡第十四条‚行政性、事业性收费实行统一的收费票据制度。收费单位必须持 †收费许可证‡到指定的财政部门购领北京市行政性、事业性收费收据（以下简称收费收据）。无收费收据的，不得收费。‛

处理处罚依据：

1.†财政违法行为处罚处分条例‡第三条

（二）‚缓收、不收财政收入；‛

2.†财政违法行为处罚处分条例‡第四条

（二）‚滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入；‛

3.†财政违法行为处罚处分条例‡第三条

（三）‚对已明令取消、暂停执行或者降低标准的财政收入项目，仍然依照原定项目、标准征收或者变换名称征收；‛

（二）国有资产管理 典型行为及违规事实： 1.未按规定管理、核算资产；

2.未经批准将占有、使用的国有资产出租、出借、对外投资、担保；

3.未经批准擅自处置国有资产；

4.未按规定编制固定资产配置预算，未经批准擅自购置、超标准购置资产。

定性依据：

1.†中华人民共和国会计法‡第十条‚下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算：

（二）财物的收发、增减和使用。‛

†中华人民共和国会计法‡第十七条‚各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。‛

†行政单位国有资产管理暂行办法‡第二十条‚行政单位对占有、使用的国有资产应当定期清查盘点，做到家底清楚，账、卡、实相符，防止国有资产流失。‛

†事业单位国有资产管理暂行办法‡第二十条‚事业单位应当建立健全资产购置、验收、保管、使用等内部管理制度。事业单位应当对实物资产进行定期清查，做到账账、账卡、账实相符，加强对本单位专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等无形资产的管理，防止无形资产流失。‛

†事业单位会计制度‡固定资产‚四

（一）2.……已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，按照估计价值入账，待确定实际成本后再进行调整。‛

2.北京市财政局†北京市行政事业单位国有资产出租、出借、对外投资、担保管理暂行办法‡（京财绩效[2008]397号）第六条‚行政事业单位将占有、使用的国有资产出租、出借、对外投资、担保的，必须事先经主管部门同意，上报 同级财政部门审核批准后才能予以实施。‛

3.北京市财政局†北京市行政事业单位国有资产处置管理办法‡（京财绩效[2009]2817号）第六条

（一）‚行政事业单位占有、使用的房屋建筑物、土地和车辆的处置,流动性资产损失的核销，以及单位价值在50万元（含50万元）以上，批量价值在100万元（含100万元）以上的其它固定资产的处置，经主管部门审核后，报市财政局审批。规定限额以下的国有资产处置，由单位主管部门审批，并于每年元月底前将上一本系统国有资产处置汇总情况报市财政局备案。‛

4.†北京市市级行政事业单位固定资产配置管理暂行办法（试行）‡（京财绩效［2009］1125号）第三条‚市级单位负责编制本单位固定资产配置预算，办理相关的资产配置报批手续，组织具体的资产配置实施工作。‛第六条

（四）‚经市财政局批准并列入部门预算的资产购置项目原则上不得调整，如因特殊原因确需调整的，须按原报批程序重新审批。‛

处理处罚依据：

2-3.†财政违法行为处罚处分条例‡第八条。

（三）现金、账户、发票管理 典型行为及违规事实：

1.超规定限额使用现金，坐支现金； 2.未经批准开设银行账户； 3.使用不符合规定的发票入账。定性依据：

1.北京市财政局†北京市市级预算单位现金提取和使用管理暂行办法‡（京财国库[2014]775号）第三条‚预算已安排和用款计划已下达的情况下，预算单位符合下列情况确需现金支付的，可以提取和使用现金

（三）在不具备刷公务卡条件且单笔消费在500元以下的公务支出；中国人民银行规定结算起点以下，500元以上因特殊情况不能使用公务卡结算的，报经单位财务部门批准的公务支出。‛（2014年7月3日后执行）

北京市财政局†北京市市级预算单位现金提取和使用管理暂行办法‡（京财国库[2014]775号）第十三条‚预算单位使用现金时，不得从本单位的现金收入中直接坐支。‛（2014年7月3日后执行）

2．†人民币银行结算账户管理办法‡（“2003”中国人民银行令第5号）第四条‚单位银行账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。‛

†行政单位财务规则‡（“2012”财政部令第71号）第三十六条‚行政单位开设银行存款账户，应当报同级财政部门审批，并由财务部门统一管理。‛

3.†中华人民共和国发票管理办法‡（国务院令第587号）第二十一条‚不符合规定的发票，不得作为财务报销凭 证，任何单位和个人有权拒收。‛

处理处罚依据：

2.†财政违法行为处罚处分条例‡第十一条有关规定。

（四）其他财务管理问题 1.承办会议报销手续不全；

2.未落实公务卡管理规定（公务支出中大量使用现金）…… 定性依据：

1.北京市财政局†北京市市级党政机关事业单位会议费管理办法‡（京财预“2014”211号）第十五条‚会议费报销时应提供会议审批文件、会议通知及实际参会人员签到表、正式发票、定点饭店等会议服务单位提供的费用原始明细单据、北京市政府采购会议费结算明细单等凭证作为报销依据。无上述凭证财务部门原则上不予报销。‛

2.†北京市财政局关于实施市级预算单位公务卡强制结算目录的通知‡（京财国库[2012]2949号）二‚

（一）所有实行公务卡制度改革的市级预算单位，都应严格执行市级预算单位公务卡强制结算目录。

（二）凡目录规定的财政授权支付中原使用现金结算的公务支出项目，应按规定通过银行转账或公务卡方式结算，原则上不再使用现金结算。‛

五、“小金库”问题 典型行为及违规事实： 1.私存私放财政资金或其他公款设立‚小金库‛（例：收费、罚款及摊派收入，资产处置、出租收入、经营收入等设立小金库）；

2.以会议费、培训费等名义套取资金设立‚小金库‛； 3.虚列支出转出资金设立‚小金库‛ …… 定性依据：

1.†国务院办公厅转发财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查‚小金库‛意见的通知‡（国办发[1995]29号）第一款‚违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位的收入，未列入单位财务会计部门账内，或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属‘小金库’‛。

2.北京市财政局†北京市市级党政机关事业单位会议费管理办法‡（京财预“2014”211号）第二十七条‚严禁以‚预存‛等方式套取会议费设立‚小金库‛……。‛

北京市财政局†北京市市级党政机关事业单位培训费管理办法‡（京财预“2014”148号）第十四条‚……严禁套取培训费设立‘小金库’。‛

3.†中华人民共和国会计法‡第九条‚各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。‛ 处理处罚依据：

†财政违法行为处罚处理条例‡第六条、第十七条 涉及党纪政纪：

中共中央纪委†关于印发设立‚小金库‛和使用‚小金库‛款项违纪行为适用„中国共产党员纪律处分条例‟若干问题的解释‡（中纪发[2009]20号）中的相关规定。

法制处（审理处）