浅谈税收筹划在企业中的运用

浅谈税收筹划在企业中的运用（共13篇）（共13篇）

1.浅谈税收筹划在企业中的运用 篇一

摘要

随着全球经济一体化的加快，我国企业原来的劳动力成本低廉的优势，将会逐渐减弱，竞争的加剧使质量管理的重要性日益增加,如何审视质量管理在现代企业中的作用,如何确定质量管理在现代企业中的地位,是企业在优胜劣汰的竞争环境中生存并发展壮大必须认真思考的问题。

关键词：质量管理

经济一体化六西格玛管理 1

Abstract

With the speeding up of the global economic integration, Chinese enterprises the advantage of low labor costs, will be gradually reduced, increased competition makes the importance of quality management is increasing, how to examine the role of quality management in modern enterprises, how to determine the status of quality management in modern enterprises, is the enterprise in the evolution of the competitive environment of survival and development must think seriously about the problem.key words：six sigma quality management economic integration management

目录

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一、我国企业中的质量管理的现状„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5

（一）质量及质量管理的概念„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5

（二）现代质量管理发展过程的四个历史阶段„„„„„„„„„„„„5

（三）我国企业中质量管理的现状„„„„„„„„„„„„„„„„„6

（四）质量管理体系„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„7

二、我国企业实行质量管理的必要性„„„„„„„„„„„„„„„„„„8

（一）我国企业中存在质量问题的原因„„„„„„„„„„„„„„„8

（二）质量管理对我国企业稳健发展的重要性„„„„„„„„„„„„„8

三、现代企业质量管理理念„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„10

（一）现代企业质量管理的方法根据和工作思路—PDCA循环„„„„„„10

（二）全面质量管理理念„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„10

（三）六西格玛管理理念„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„10

（四）质量管理理论在我国企业中的应用„„„„„„„„„„„„„„11 参考文献„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„13

前言

质量是企业的生命，在现代国际社会，企业的竞争实质上是产品的竞争，而产品的竞争力主要体现在质量上。世界著名企业之所以具有强大的竞争力，很重要的一点，就在于它们始终围绕产品质量管理既是挑战又是机遇这一主题，改善经营管理，发展新技术，从而生产出质量更高的产品。

一、我国企业中的质量管理的现状

（一）质量及质量管理的基本概念

1、质量的概念

国际标准化组织1994年7月正式发布《质量管理和质量保证术语》标准，比较科学、严格的把质量定义为“反映实体满足明确和隐含需要的能力的特性总和”。2000年国际标准组织又对质量的定义作了进一步的修改，在《质量管理体系 基础和术语》中的定义为：质量是指“一组固有特性满足要求的程度”。

2、质量管理的概念

质量管理是指为了实现质量目标，而进行的所有管理性质的活动。在质量方面的指挥和控制活动，通常包括制定质量方针和质量目标以及质量策划、质量控制、质量保证和质量改进。

（二）现代质量管理发展过程的四个历史阶段

1、质量检验阶段（19世纪70年代—20世纪初）

19世纪末资本主义的工厂逐步取代了分散经营的家庭手工业作坊，机器生产取代了手工劳动, 劳动者集中到一个工厂内共同进行批量生产劳动, 于是产生了质量检验管理。

2、统计质量控制阶段（20世纪20—50年代）

资产阶级工业革命成功后，机器工业生产取代了手工作坊式生产，劳动者集中到了一个工厂内共同进行批量生产劳动，于是产生了统计质量控制管理。

3、全面质理管理阶段（20世纪60年代起—20世纪末）

我国在工业产品质量检验管理中，一直沿用了原苏联40～60年代使用的百分比抽样方法，直到80年代初，我国计数抽样检查标准制订贯彻后，才逐步跨入了全面质理管理阶段。

4、社会质量管理阶段（21世纪初至今）世纪, 不仅质量管理的规模会更大, 而更重要的是质量将作为社会诸要素一一政治、经济、科技、文化、自然环境、质量等中的一个重要要素来发展。这意味着质量将受到政治、经济、科技、文化、自然环境的制约而同步发展 , 质量系统将作为一个子系统而在更大的社会系统中发展。因此,21 世纪将使质量管 理进入一个新的发展阶段 , 即社会质量管理阶段。

（三）我国企业中质量管理的现状与对策

1、我国企业中质量管理的现状

（1）现阶段我国国有企业仍在国民经济中占主导地位，但在从计划经济走向市场经济的过程中，有的适应较快，有的适应较慢。

（2）部分国有企业喜欢做表面文章，不顾自己质量管理工作的基础，在企业内部大张旗鼓的开展超越自己消化能力的质量管理思想和质量管理标准。从质量检验阶段越过统计质量控制阶段而直接开展全面质量管理，造成多数企业的质量管理达不到预期的目的。

（3）尽管企业质量管理的现状引起我们很多思考，但是我们也应该看到，目前在竞争激烈的市场上能够立足的企业都有一个共同的特点：产品质量、服务质量能持续改进，企业质量管理工作的各项措施落实到位，员工有较强的质量意识，把产品质量视为企业的生命和满足顾客的要求，不仅仅是一句空话，而是实实在在的落实到工作的每一个细节之中。

（4）我国自加入WTO以来，不论是国有企业还是民营企业，都感到了前所未有的压力，如何在未来的市场竞争中与国外企业抗衡、生存并发展是企业必须面对的现实问题。我国市场经济的历史虽然不长，但相当一部分企业在市场经济的大潮中吸收和消化了最新的质量管理理论并结合企业的特点组织落实和实施，是自己不断成长和壮大。

2、我国企业质量管理的对策

（1）一切从实际出发，有所取舍。当前我国企业质量管理的整体水平与市场经济条件下所要求具备的素质还有一定的距离，与发达国家企业相比也有相当大的差距。我国一些成功企业在质量管理的过程中能结合自身实际，在学习国外企业先进的管理思想和方法时，不照搬照抄，而是有所取舍，因为我国多数企业的历史背景、发展历程与国外企业相比有相当大的差异

（2）要进行扎实的基础性工作，加强基础质量管理工作的力度，不仅要让质量意识深入每个员工的工作之中，而且要让企业各级员工了解质量管理的发展历史，掌握基本的进行质量管理的工具和方法，培养全体员工对企业产品质量的自豪感。

（3）提高质量管理的科学性。具体而言就是要强化企业和广大员工适应现代化大生产的产业素质，提高数理统计技术在质量管理中的应用水平，优化企业工程技术人员特别是质量管理人员的能力结构，提高其应用科学的质量管理工具去把握事实、分析原因、发现规律、拟定对策的能力和解决质量问题的综合素质。（4）贯彻ISO9000系列标准，提高企业质量管理的规范性。通过采用ISO9000系列标准，建立完善的文件化质量体系并保持有效的运行，我国具备条件的企业，应推行ISO9000系列标准的第三方认证，以此提高企业质量管理的规范性，营造严谨、规范的企业质量文化氛围。

（5）鼓励质量管理创新。在知识经济时代，只有创新才能使企业永远保持强大的生命力，要倡导各行业、各企业选用适合自己特点的实用有效的质量管理方法并不断创新，企业只有形成有自己特色的质量管理理论和方法，才能在市场竞争 中立于不败之地。

（四）质量管理体系

1、质量管理体系的概念

质量管理体系的标准定义为“在质量方面指挥和控制组织的管理体系”，通常包括制定质量方针、目标以及质量策划、质量控制、质量保证和质量改进等活动。实现质量管理的方针目标，有效地开展各项质量管理活动，必须建立相应的管理体系，这个体系就叫质量管理体系。

2、质量管理体系的八项原则

（1）以顾客为中心 组织依存于顾客，因此，组织应当理解顾客当前和未来的需求，满足顾客要求并争取超越顾客期望。

（2）领导作用 领导者确立组织统一的宗旨及方向，他们应当创造并保持使员工能充分参与实现组织目标的内部环境。

（3）全员参与 各级人员都是组织之本，只有他们的充分参与，才能使他们的才干为组织带来收益。

（4）过程方法 将活动和相关的资源作为过程进行管理，可以更高效地得到期望的结果，着眼于过程中资源的使用，追求人员、设备、方法的有效使用。（5）系统管理 将相互关联的过程作为系统加以识别、理解和管理，有助于组织提高实现目标的有效性和效率。

（6）持续改进 通过管理评审、内外部审核以及纠正与预防措施，持续地改进质量体系的有效性。持续改进总体业绩应当是组织的一个永恒目标。

（7）以事实为决策依据 以审核报告、纠正措施、不合格品、顾客投诉以及其他来源的实际数据和信息作为质量管理决策和行动的依据。

（8）互利的供方关系 组织与供方是相互依存的，互利的关系可增强双方创造价值的能力，相互信任、相互尊重，共同承诺让顾客满意并持续改进。

二、我国企业实行质量管理的必要性

（一）我国企业中存在质量问题的原因

1、缺少远见

远见提供了企业向何处发展、企业如何制定行动计划以及企业实施计划所需要的组织结构和系统的顺序。缺少远见就导致把质量排斥在战略之外，这样企业的目标及优先顺序就不明确，质量在企业中的角色就不易被了解。

2、没有以顾客为中心

误解顾客意愿、缺少超前为顾客服务的意识，虽改进了一些工作但没有给顾客增加价值，也会导致质量管理的失败。

3、管理者贡献不够

质量管理最大的一个障碍是质量改进中缺少上层主管的贡献，管理者的贡献意味着通过行动自上而下地沟通公司的想法，使所有员工和所有活动都集中于不断改进。

3、没有目的的培训

企业许多钱花费在质量管理的培训上，然而许多企业并没有因此得到根本的改进，因为太多的质量管理培训是无关紧要的。可以说，没有目标、没有重点的培训实际上是一种浪费，这也是质量管理失败的一个因素。

4、组织结构不适宜

如果企业还存在烦琐的官僚层次和封闭职能部门，无论多少质量管理的培训都是没有用的。在一些企业中，管理者的角色很不清楚，质量管理的责任常常被授权给中层管理者，这导致了质量小组之间的权力争斗，质量小组缺少质量总体把握，结果是争论和混乱。

（二）质量管理对我国企业稳健发展的重要性

从宏观上来说，当今世界的经济竞争，很大程度上取决于一个国家的产品和服务质量。质量水平的高低可以说是一个国家经济、科技、教育和管理水平的综合反映。对于企业来说，质量也是企业赖以生存和发展的保证，是开拓市场的生命线，正可谓“百年大计，质量第一”。

当今市场环境的特点之一是用户对产品质量的要求越来越高。在这种情况下，就更要求企业将提高产品质量作为重要的经营战略和生产运作战略之一。因 为，低质量会给企业带来相当大的负面影响：它会降低公司在市场中的竞争力，增加生产产品或提供服务的成本，损害企业在公众心目中的形象等等。另一方面，以前，价格被认为是争取更多的市场份额的关键因素，现在情况已有了很大变化。很多用户现在更看重的是产品质量，并且宁愿花更多的钱获得更好的产品质量。在今天，质量稳定的高质量产品会比质量不稳定的低质量产品拥有更多的市场份额，这个道理是显而易见的，较好的质量也会给生产厂商带来较高的利润回报。高质量产品的定价可以比相对来说质量较低产品的定价高一些。另外，高质量也可以降低成本，而成本降低也就意味着公司利润的增加。

三、现代企业质量管理理念

（一）现代企业质量管理的方法根据和工作思路—PDCA循环

1、PDCA循环的四个阶段

（1）计划阶段（Plan），看哪些问题需要改进，逐项列出，找出最需要改进的问题。

（2）执行阶段（Do)，实施改进，并收集相应的数据。（3）检查阶段（Check），对改进的效果进行评价，用数据说话，看实际结果与原定目标是否吻合。（4）处理阶段（Action），如果改进效果好，则加以推广，如果改进效果不好，则进行下一个循环。

2、PDCA循环的特点

（1）大环套小环，相互促进。整个企业的质量管理是一个大的PDCA循环，各级职能部门都有各自的PDCA循环，依次又有更小的PDCA循环，直至落实到每个员工。

（2）爬楼梯。四个阶段要周而复始地运转，而每一轮都有新的内容与目标，因而也意味着前进了一步，犹如爬楼梯，逐步上升。

（3）强调提高计划质量。传统观点认为，质量管理的关键在于处理阶段，但从20世纪90年代以后，人们普遍认为应把重点放在计划阶段，强调提高计划质量及事前的精心准备。

（二）全面质量管理理念

1、全面的质量，包括产品质量、服务质量、成本质量。

2、全过程的质量，指质量贯穿于生产的全过程，用工作质量来保证产品质量。

3、全员参与的质量，对员工进行质量教育，强调全员把关，组成质量管理小组。

4、全企业的质量，目的是建立企业质量保证体系。

（三）6σ管理理念 1、6σ管理的含义

包含两方面的含义：一是对不合格的一种测量评价指标；二是驱动经营绩效改进的一种方法论和管理模式。2、6σ管理的特点（1）对顾客需求的高度关注 6σ管理以更为广泛的视角，关注影响顾客满意的所有方面。6σ管理的绩效评估首先就是从顾客开始的，其改进的程度用对顾客满意度和价值的影响来衡量。

（2）高度依赖统计数据 统计数据是实施6σ管理的重要工具，以数字来说明一切，所有的生产表现、执行能力等，都量化为具体的数据，成果一目了然。（3）重视改善业务流程 6σ管理有一整套严谨的工具和方法来帮助企业推广实施流程优化工作，识别并排除那些不能给顾客带来价值的成本浪费，消除无附加值活动，缩短生产、经营循环周期。

（4）积极开展主动改进型管理 掌握了6σ管理方法，就好像找到了一个重新观察企业的放大镜。人们惊讶地发现，缺陷犹如灰尘，存在于企业的各个角落。这使管理者和员工感到不安，要想变被动为主动，努力为企业做点什么，这样，企业就始终处于一种不断改进的过程中。

（5）倡导无界限合作 勤于学习的企业文化，6σ管理扩展了合作的机会，当人们确实认识到流程改进对于提高产品品质的重要性时，就会意识到在工作流程中各个部门、各个环节的相互依赖性，加强部门和上下环节之间的合作和配合。3、6σ管理的优势

（1）节约企业运营成本 对于企业而言，所有的不良品要么被废弃，要么需要重新返工，要么在客户现场需要维修、调换，这些都需要花费企业成本。实施6σ管理会节省下来一大笔的成本。

（2）增加顾客价值 实施6σ管理可以使企业从了解并满足顾客需求到实现最大利润之间的各个环节实现良性循环。公司首先了解、掌握顾客的需求，然后通过采用6σ管理原则减少随意性和降低差错率，从而提高顾客满意程度。（3）改进服务水平由于6σ管理不但可以用来改善产品品质，而且可以 用来改善服务流程，因此，对顾客服务的水平也得以大大提高。

（4）形成积极向上的企业文化 在传统管理方式下，人们经常感到不知所措，不知道自己的目标，工作处于一种被动状态。通过实施6σ管理，每个人知道自己应该做成什么样，应该怎么做，整个企业洋溢着热情和效率。在强大的管理支持下，员工能够专心致力于工作，减少并消除工作中消防救火式的活动。

（四）质量管理理论在我国企业中的应用

在21世纪这个信息、交通发达以及对产品要求越来越高的时代，全面质量管理更是一个企业甚至是一个国家发展、成功最主要的因素。下面就以我国的海尔集团为例简单谈谈全面质量管理在我国企业中的应用。

1985年，海尔用铁锤砸烂了76台不合格冰箱，这不仅是公司创业的壮举更是中国一代名牌的起点。海尔始终靠高质量推销产品，而不是以价格取胜。“高质量”的内涵不仅仅是符合工厂或是国家规定的标准，更意味着不断向顾客提供超出期望的满足。从起步开始，海尔就实施了一种全面质量管理的驱动战略。简而言之，它的目标是要成为一个高质量的组织，干出高质量的工作，生产高质量的产品，以“零缺陷”为目标是质量百分之百合格。多数人认为这是荒诞的，但实际上，并不能这么轻易下判断。从统计学的观点上上来说，“零缺陷”是没有道理的，在大公司里，根据大多数定律，总会有残次品的出现。但是从另一方面 来看，如果不为百分之百而奋斗，那就是容忍错误，而错误也真的会发生。因此，海尔集团对全体员工进行了全面质量管理重要性的教育，是全面质量管理深入人心，增强每个员工的责任感。

海尔的做法是把质量的认同扩大到企业，即所谓“产品质量就是企业生命”。因此，海尔对上至企业管理层下至工厂里的生产线都进行了全面质量管理。首先 提高对生产线的改进，使内部缺陷成本降到最低；并努力做好售后服务。其次是 协调各部门的组织协作能力，全面质量管理重在“全面”，各部门协调就显得非 常重要了。消费者对海尔人20多年来艰苦打卓绝树立的海尔质量品牌具有深刻 的形象认识，对其质量产生一致的认同，并以企业树立的良好质量形象作为购买 依据，从而给海尔带来了综合效益。如今，“海尔”已经成为纯正的“中国制造” 精品的代名词，并以“产品零缺陷、使用零抱怨、服务零烦恼”的特色向全球展 示自己的风采。

加强企业质量管理作用具有重大的意义，作为企业的管理人员、技术人员和 工作人员，都应懂得质量管理的基础知识，应从整体上把握质量管理的共性，以 指导更好的学习和应用先进科学的质量管理方法，全面提高企业的质量管理水平。保证产品的质量不仅是企业参与市场竞争的利器，也是对广大消费者认真负 责的重要表现，有助于提高企业的知名度，增加企业的经济效益，树立良好的品 牌。

参考文献

[1]崔平主编《现代生产管理》

[2]李必强主编《现代生产管理的理论与方法》 [3]焦叔斌主编《质量管理与质量控制》 [4]龚益鸣主编《质量管理学》

2.浅谈税收筹划在企业中的运用 篇二

一、纳税筹划的概述

纳税筹划是指纳税人在法律规定许可范围内,根据政府的税收政策导向,通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划,进行纳税方案的优化选择,尽可能减轻税收负担,从而获得最大经济利益的行为。

纳税筹划包括避税、节税、规避“税收陷阱”、转嫁筹划等方面的内容。纳税筹划的特征包括纳税筹划的合法性和目的性。

合法性是纳税筹划最根本的特点,具体表现有以下方面:

运用手段符合现行的税收法律法规,与现行的国家税收法律法规不存在任何冲突,不采取隐瞒,欺骗等违法手段;税务机关无权干涉,纳税筹划的基本做法就是运用税法的立法性导向和税法的不完善或税收法律,对法规漏洞进行严密筹划,从而把纳税人利用税法漏洞得到减轻税负和降低纳税成本的现象堵塞;对待纳税人进行纳税筹划并不能像对待偷税、逃税那样追究纳税人的法律责任,相反只能默认企业进行纳税筹划,并利用纳税人进行纳税筹划找出漏洞把税法加以完善。

目的性主要反映在企业进行纳税筹划中,其选择和安排都围绕着企业的财务管理目标而进行,以实现价值最大化和使其合法权利得到充分的享受和行使为目的。纳税筹划既是理财活动,也是策划活动,日常策划活动是为实现一定的意图目标开展的,在纳税筹划中,一切选择和安排都围绕着节约税收成本的目标而进行。

二、房产税的概述

房产税是向产权所有人征收的一种财产税,征税对象为房屋,根据房屋的计税余值或租金收入作为计税依据,目的是运用税收杠杆,强化房产管理,提高房产使用效率,对固定资产投资规模进行控制,并配合国家房产政策的调整,从而对房产所有人和经营人的收入进行合理有效调节。

三、企业房产税筹划的操作

(一)基本情况

某公司将其所拥有的的一处房屋“某某大酒店”,进行出租,该房屋的原值为5500万元。

(二)一般管理方式

某年与一公司签订合同:租金为255万元/年,租期6年。承租人主要经营住宿、餐饮、娱乐等服务业务,租金中包含所有室内家具电器等设施使用费。纳税计算:按房产原值扣除30%后作为房产余值,适用税率1.2%,应纳房产税为【5500*(1-30%)*1.2】=46.20万元,如果不考虑成本、企业所得税和其他费用支出,该公司每年的利润为208.80万元。

(三)其他管理方式

1、按房屋出租所收租金纳税,纳税计算

房产税(255*12%)=30.60万元;营业税(255*5%)=12.75万元;城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加税12.75*11%=1.4万元。如果不考虑成本、企业所得税和其他费用支出,该公司每年的利润为210.25万元。这种方法可以每年为企业多盈利1.45万元,6年多盈利8.7万元。

2、改变管理方式

分解费用,根据各费用适合税率计算纳税。因出租的房屋包括一些其他内容,诸如室内家具、电器等固定资产实施、“某某大酒店”的信誉,所以应该考虑通过分解这些费用进行税收筹划。这样可以抵扣因购入固定资产所收取的进项税额,减轻企业的税收负担,降低出租房屋的成本。

3、案例分析

某年该公司与某单位合同约定;房屋租赁费150万元、“某某大酒店”商誉使用权转让费50万元、所有室内家具和电器等设备使用费55万元,合计255万元。

纳税计算:150万元租金收入应缴纳房产税(150*12%)=18万元,营业税(150*5%)=7.5万元、城市维护建设税、教育税附加及地方教育教育附加税(7.50*11%)=0.83万元;50万元无形资产收入应缴纳营业税(50*5%)=2.5万元、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加税(2.50*11%)=0.28万元;55万元设施使用费应缴纳营业税(55*5%)=2.75万元、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加税(2.75*11%)=0.30万元。如果不考虑成本、企业所得税和其他费用支出,该公司每年的利润为(收入扣除以上税费)222.84万元。此方法可以每年为企业多盈利14.04万元,6年多盈利84.24万元。

四、结束语

从以上案例可以看出,采取不同管理方式、纳税额就不一样,企业支出及获利就不同。但是企业对房屋进行合理筹划以降低税负时,要把握好以下几个方面:一是结合企业具体情况;二是要对不同纳税筹划方案面临的风险问题进行认真研究;三是要全面分析纳税筹划方案所涉及的成本费用,一定要全面系统地考虑相关问题,以保证筹划方案的科学性和可行性,也就是说必须通盘考虑采取该税收筹划方案能否给企业带来利益,这样企业的整体利益最大时税收筹划才是成功的筹划。

摘要：税收筹划在现代经济条件下,作为企业的客观理财环境之一,如何依法纳税并利用税收杠杆,谋取最大限度的经济利益,成为企业理财的行为规范和基本出发点。探讨企业税收筹划的理论依据和筹划思想,就成为迫在眉睫的问题。

关键词：税收筹划,特征,房产税筹划

参考文献

[1]蒋小燕.论企业税收筹划的方法[J].集团经济研究,2005;12

[2]于反.中小企业如何合理节税[M].中国纺织出版社,2006

3.税收筹划在企业财务管理中的运用 篇三

关键词：税收；财务

一、税收筹划在企业财务管理中运用的必要性

（一）税收筹划能够促进企业财务管理水平的提高。在很多企业中，尤其是中小企业，财务人员的能力普遍较低，对财务管理的认识局限于财务核算。与企业管理层的要求有着一定的差距，企业管理层希望通过对经营、投资和理财的事先安排，尽可能的节税。但财务人员往往只能做到减少税金或者推迟交税，这样的做法有着极大风险，如果审计严格就可能被指认为偷税行了，就会被加倍的处罚，并且为企业带来不良记录。

（二）税收筹划有助于企业财务管理目标的实现。企业利润的增加依靠提高收益和减少支出来实现。税收作为企业重要的支出项目，占到企业利润的相当大的比重。如果能够做到经营、投资、理财的事先妥善安排，选择最为优化的纳税方案，则可以为企业节约更多的资金，实现企业的利润最大化。

（三）税收筹划是企业财务决策的需要。财务管理中筹资、投资、生产经营、利润分配等财务决策的制定都与税收筹划有着紧密的关系。企业无论进行怎样的经济活动都会考虑到税收因素，因此，哪些环节可采取税收筹划，直接影响着企业投资的方向，企业可以参考税收政策，选择纳税低但收益较高的生产方式。企业的财务核算必须时刻考虑到税收的影响，只有在税收政策导向的情况下，企业才能全面分析投资的项目，做出有利于企业利润最大的决策。

（四）企业向海外市场扩张需要税收筹划。随着经济全球化的发展。现代企业走出国门已经不是新鲜的事情，然而具体到哪个国家去投资，选择什么项目。税收因素都是重要的考虑项目之一。每个国家对某一行业的税收制度不同，利益的分配也就会不同。有些国家会开出优惠的税收制度吸引企业来投资，这对于企业来说会减少很多的税收负担。

二、税收筹划在企业财务管理中的运用

（一）筹资活动中的税收筹划。在企业经营中，筹资是一项重要的财务管理内容，但筹资同样有着税收的支出，税收会无形中加大筹资的成本，而筹资成本过高，不但不会给企业带来收益，反而会给企业带来亏损。因此税收是筹资中必须考虑的环节。企业筹资有权益资本筹资和债务资本筹资，究竟采取何种方式，首先要拿出不同的税收筹划方案，互相进行的对比，尽可能最大程度上降低税收支出，以保障筹资的收益。

（二）投资活动中的税收筹划。企业经营的目的即为产生最大的利润。而税收的多少很大程度上影响着企业的利润。企业在投资活动中，要进行积极的税收筹划，能利用则要利用到国家对某些行业、某些领域的税收特别照顾政策，使利润收益最大化。

（三）经营活动中的税收筹划。经营活动维系着企业的存活。而经营的每一个环节都存在着税收筹划，在收入的税收筹划里包括：采购环节的税收筹划，销售环节的税收筹划。在成本费用的税收筹划里包括：利息支出的税收筹划，公益、救济性捐赠的税收筹划，折旧方法的税收筹划，工资费用的税收筹划。充分利用在收入和成本费用的各个环节中的税收筹划，尽可能帮助企业节约资金。

（四）利润分配中的税收筹划。税收筹划则在很多方面可以为节省许多资金。一是利用税前利润弥补以前年度亏损，当企业发生亏损时，可以使用下一年的税前利润弥补，企业以盈利弥补亏损，少交所得税，从纳税中获得收益。二是利用再投资优惠的税收筹划。三是保留在低税地区投资的利润不予分配，可以减少企业的税收负担，从纳税中获得收益。

三、税收筹划在企业财务管理中运用应注意的问题

（一）税收筹划应从整体、系统地进行考虑，整体效益为上。税收筹划的目的是实现企业利润的最大化，尽可能多为企业带来更大价值。但在税收筹划时，要从整体上进行通盘考虑，不能因为税收筹划而顾此失彼，更应该从企业投资、生产、销售等各个方面进行综合筹划，把税务筹划当作其中的一个环节，否则容易犯丢了西瓜捡芝麻的问题。

（二）不钻税法空子，不做违反政策导向的税收筹划。纳税是每一个企业应尽的职责。国家税法的根本在于对社会需求分配形式。作为企业财务人员，要认真积极地学习税法，税收筹划所做的事情必须限定在法律允许的范围之内，企业可以利用这一权益为企业所用，但如果一味的想减少交纳税收，必然导致产生违法的后果。

（三）关注税法动态，了解最新税法信息。税法是在随着国家政策的调整而不断与之相适应，作为企业要紧密关注税法的变化，吃透国家经济政策的内涵，这样在做税收筹划时，就能做到心中有数，不出差错。

（四）税收筹划必须遵循成本效益原则。税收筹划的运用在财务管理中涉及多个方面，在运用的过程中需要注意税收筹划的成本，如果采取税收筹划的方案是否带来比不采取税收筹划更多的其他费用开支，一味想降低税收成本，但却从整体上看收益却并未增加，甚至减少。

4.浅谈税收筹划在企业中的运用 篇四

一、管理会计在我国企业管理中应用情况

(一) 成本性态分析

所谓成本性态,就是将成本按其同业务量的相互关系,进行适当的分类。按成本性态可将成本划分为固定成本、变动成本和混合成本。成本性态分析可以满足两个方面的需要:一是成本控制需要;二是计划编制工作需要。进行成本性态分析,有助于企业从数量上具体掌握成本与业务量之间的规律性联系,为充分挖掘内部潜力、实现最优管理、提高经济效益提供有价值的资料。

(二)本量利分析

本量利分析,是在成本性态分析和变动成本计算法的基础上进一步展开的一种分析方法。本量利分析,全称为:成本―业务量―利润分析,是研究企业内的成本、业务量和利润三者之间变量关系的一种数学分析方法。它是建立在成本性态分析的基础上,以数学化的会计模型与图示,来揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变量之间的内在规律联系,为会计预测、决策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法。

本量利分析是管理会计中一项重要分析法,其对于正确进行决策分析和有效控制等方面具有广阔用途,具体表现在以下几个方面:一是预测盈亏临界点;二是规划目标利润,编制利润预算;三是预测保证目标利润实现所需要的目标销售量和目标销售额;四是为生产决策和定价决策做出最优选择;五是通过对利润的敏感分析,估量售价、销售量和成本水平的变动对目标的影响,并可据以进一步控制目标成本;六是可以应用于企业的全面预算、成本控制和责任会计等方面。

投资决策是企业所有决策中最关键、最重要的决策,是企业为实现预期目标,从投资规模、资金结构、投资风险、投资收益等方面对不同投资方案进行权衡和选择的过程。投资决策方法包括投资回收期法、平均会计收益率法、贴现的回收期法、净现值法、内含报酬率法、盈利指数法等,后四种方法考虑了货币时间价值和投资风险价值。

二、管理会计在我国企业应用中存在的问题

(一)企业应用管理会计的范围有待扩展

迄今为止, 管理会计只是在我国部分地区、少数企业中得到了一定程度的应用,还有相当数量的企业对管理会计知之甚少,因而使得管理会计的应用空间受到极大限制。

(二)企业应用管理会计的程度有待深入

从目前情况来看,虽然管理会计在一部分企业中得到了推广应用, 但仅就这部分企业来讲,他们也仅仅是初步参考应用了部分管理会计理论与方法,还有很多对于加强企业内部管理、提高经济效益非常有益的管理会计方法并未得到应用,这就使得管理会计在现代企业管理中的作用大打折扣。

(三)企业应用管理会计的过程有待完善

尽管管理会计的部分理论与方法在实际工作中得到了初步应用,但它们基本上还是处于零星分散状态,彼此缺乏有机的、紧密的联系,尚未形成一个真正意义上的管理会计信息系统。

三、管理会计运用中存在问题的主要原因

管理会计行为是对企业的管理行为,是对管理者价值观的一种挑战,也是对管理者管理意识的检测。企业领导对管理会计的重视显得非常重要。有的企业领导指导思想仍没有完全脱离传统计划经济管理模式,在企业价值观念上长官意志较重。在这种企业价值观下,企业领导缺乏追求企业价值最大化的动力,管理会计也就失去了发挥作用的前提,也就自然会认为管理会计在我国“水土不服”。表现在管理会计工作地位低下,一些会计人员和经营决策者认为,会计就是算账、报账,至于管理、经营决策是企业领导的事情。企业就是被动地接受一些管理会计内容也只是为了装点门面,或者是只会搜集不会创造,对管理会计内容大都是囫囵吞枣不能灵活使用,稍遇阻力就往后退,也就难以提高管理会计运用的实效。

良好的企业文化是推行管理会计的基础,反过来管理会计的严格实施必然会促进现代企业文化建设。

1.浅谈管理会计在企业管理中的重要性

2.Wiki在企业管理地运用

3.企业管理会计必须具备的职能

4.浅谈企业文化在企业管理中的作用

5.企业管理中的顿悟

6.企业管理中的效率与人性

7.企业管理中的适度和温度

8.剖析企业管理之如何运用人才

9.浅谈小型企业管理的方法

5.浅谈税收筹划在企业中的运用 篇五

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税务筹划在商业企业销售

环节中的应用

一、利用临界点技术进行筹划

税收临界点是指税法中规定的一些标准，包括一定的比例和数额，当销售额（营业额）或应纳税所得额或费用支出超过一定标准时，就应该依法纳税或按更高的税率纳税，从而使纳税人的税负大幅度上升；有时却相反，纳税人可以享受优惠，降低税负。由此产生了税务筹划的特定方法——纳税临界点筹划法。寻找和利用好这些“临界点”对于企业合理合法地节约税收支出，进而促进自身快速发展将起到十分重要的作用。在商业企业的混合销售业务中，就可采用此种技术进行筹划。

《增值税暂行条例》及其实施细则中规定：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。这里所谓“从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者”，是指纳税人的年应税销售额与非应税劳务营业额的合计中，年应税销售额超过50%，而非应税劳务不到 50%。

混合销售行为的纳税原则是，按“经营主业”划分，只征收增值税或营业税中的一种税。征收哪种税取决于货物销售额和非应税劳务营业额在总的营业收入中所占的比例。在实际工作中，一般利用混合销售纳税平衡点的增值率，进行纳税筹划。

从增值税一般纳税人和营业税的纳税人的计税原理来看，一般纳税人的增值税的计算是以增值额作为计税基础，而营业税纳税人的营业税是以全部收入作为计税基础。在销售价格相同的情况下，税负的高低主要取决于增值率的大小。一般来说，对于增值率高的企业，适于做营业税纳税人；反之，则选择做增值税纳税人。

在增值率达到某一数值时，两种纳税人的税负相等。当实际增值率低于理论增值率时，营业税纳税人的税负重于增值税纳税人；当实际增值率高于理论增值率时，增值税纳税人的税负高于营业税纳税人。

例：某建筑材料商店销售建材并负责安装，2006年3月取得总收人为1500万元，购进材料为1000万元，建材适用税率为17%，建筑安装营业税率为3%，不考虑城建税及附加，购销材料均为含税价。

理论增值率＝20.65%

实际增值率＝（1500－1000）／1500＝33.33%>20.65%

若交纳增值税＝（1500／1.17－1000／1.17）×17%＝72.64（万元）

若交纳营业税＝1500×3%＝45（万元）

交纳营业税可以节省税款＝72.64－45＝27.64（万元）

也就是说，在混合销售行为中，如果主业税负较重，可以努力使混合销售行为中的另一项收入占总收入比例达到50%以上，来获得筹划的空间。

二、利用分立技术进行筹划

分立技术是指在合法、合理的情况下，使所得、财产在两个或更多的纳税人之间进行分割，实现节税效益最大化的节税技术。利用分立技术，增加所得、财产的纳税主体，一方面可以发挥专业分工优势；另一方面可以有效开展税收筹划，减轻企业税负。

零售企业的配送物流服务，从流转税的角度，可以分解为：货物仓储、分拣、运输、搬运、装卸等服务。按现行流转税政策，均属于营业税税种的课税范围。按税目划分，则涉及“交通运输业”和“服务业”两个税目。其中货物运输和装卸搬运适用交通运输业税目，法定税率为3%，仓储属于服务业税目，法定税率为5%.适用不同税率的前提条件是要分开核算。

大多数零售企业的配送中心没有取得《公路货运许可证》，不能在地税局登记“交通运输业”营业税目，因而不能办理“运输业自开票纳税人资格认定”，不能领购货运发票。实践中，多数零售企业是外包（委托其他货运公司运输）或者办理车辆的《营运许可证》，自行完成配送业务。收取的配送费则全部按“其他服务收入”缴纳5%的营业税，并开具“其他服务收入发票”，供应商不能抵扣增值税。

根据税收的相关政策，如果将零售企业的配送业务分开核算，将配送中心独立为法人企业，其经营范围为对外承揽运输业务，即将原来的价款分解为商品货款及运输费两部分，在交易时与客户同时签订两份合同，其中的运输装卸收入可以获得3%的低税率，同时供应商还可获得“运费”7%的增值税抵扣，这样就可合理降低税负。由于该筹划能够降低整个商品供应链的税收成本，因而能提高本企业的商品价格竞争力。

筹划独立核算配送中心业务收支时还应当注意操作成本，包括办理证照、单独核算等增加的人力成本，配送业务耗用材料和水电不能抵扣增值税的损失等。

三、利用税率差异技术进行筹划

税率差异技术是指在合法和合理的情况下，利用税率的差异而直接节减税收的纳税筹划技术。与按高税率缴纳税收相比，按低税率少缴纳的税收就是节减的税收。税率差异技术是一种绝对节税的方法，由于税率差异是客观存在的，而且在一定时期内相对稳定，因此具有相对的确定性。

纳税人的销售行为如果既涉及货物或应税劳务，又涉及非应税劳务，为兼营非应税劳务。也就是说，纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括提供非应税劳务。《增值税暂行条例》及其实施细则中规定：纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。

兼营业务的纳税原则是，分别核算、分别征收，即销售货物或应税劳务的销售额征收增值税，对提供非应税劳务获得的收入征收营业税。此时，可利用税率差异技术对兼营业务进行筹划。

例：某商业超市为增值税一般纳税人，2006年3月份共实现销售收入120万元（含税），同时又经营风味小吃实现营业收入10万元，相应的货物购货成本为70万元（含税）。假设除购货可以抵扣增值税外，无其他可以抵扣的项目，不考虑城建税及附加。

1.未分别核算：

当期应纳增值税＝（120／1.17＋10）×17%－70／1.17×17%＝8.97（万元）

2.分别核算：

当期应纳增值税＝120／1.17×17%－70／1.17×17%＝7.27（万元）

当期应纳营业税＝10×5%＝0.5（万元）

当期合计应纳税＝7.27＋0.5＝7.77（万元）

分别核算的情况下可以节税＝8.97－7.77＝1.2（万元）

四、利用递延纳税技术进行筹划

递延纳税技术是指在合法合理的前提下，使纳税人延期缴纳税款而相对节税的纳税筹划技术。递延纳税虽不能减少应纳税额，但纳税期的推迟可以使纳税人无偿使用这笔款项无需支付利息，因而有利于资金周转，节省利息支出，从而降低了实际的税负。

从《增值税暂行条例》的相关规定中可以看出，纳税人在纳税期限上筹划余地很小。只有在推迟纳税义务发生时间上进行筹划，才能达到延期纳税的目的。

在生产经营实践中，人们常常会遇到这样的事情：货物已经发出，货款却没有收回，但是税务机关却要求申报纳税，如果不按章申报，就要按偷税论处。在这种情况下，纳税人遵循以下基本原则稍作调整，就可能会出现意想不到的效果：（1）未收到货款不开发票，这样可以达到递延

税款的目的。例如：对发货后一时难以回笼的货款，或作为委托代销商品处理等情况，等收到货款时，再出具发票纳税。（2）尽量避免采用托收承付与委托收款的结算方式，防止垫付税款。（3）在不能及时收到货款的情况下，采用赊销或分期收款的结算方式，避免垫付税款。（4）尽可能采用本票、银行本票和汇兑结算方式销售产品。

6.浅谈税收筹划在企业中的运用 篇六

一、什么是税收职能

税收职能是指税收这种分配本身所固有的功能，它是指由税收本质所决定，内在于税收分配过程中的功能。税收的这种功能可概括为财政收入职能、调节经济职能、监督反映职能。

（一）税收筹集国家财政收入的职能。筹集国家财政收入是税收的首要职能，有的将其简称为税收的财政职能或财政收入职能。由于税收分配是一种无偿分配，税收收入又具有及时、充裕、稳定、可靠的特点，因此，税收一直都是政府财政收入的主要来源。特别是在现代经济中，绝大多数国家的财政收入的80%以上都是通过税收筹集的。

（二）税收宏观调控的职能。经济决定税收，税收又反作用于经济。税收对经济的反作用，反映了税收所具有的调节功能，即通常所说的税收调节职能。它使税收成为政府宏观调控的重要政策工具。正是由于与经济之间存在着内在的必然的联系，税收才谈得上反作用于经济。但这种反作用并不是被动的、消极的。只有认识、掌握了税收与经济之间的内在规律，认清了税收调控的作用机理，才完全可以运用税收手段来调控经济，实现预定的政策目标。

二、税收在宏观调控和收入分配制度改革中的作用

（一）税收在宏观经济调控中的作用。根据税收调控所涉及的范围的不同，税收宏观调控政策可分为总量政策和结构政策。税收总量政策旨在通过调节宏观税负来影响宏观经济总量，这类政策通常有：高(重)税政策、低(轻)税政策；增税政策、减税政策；扩张性税收政策、紧缩性税收政策、中性税收政策等。税收结构政策则是通过有条件的税负差别对待来影响经济，以实现结构性调整，这类政策主要通过不同的税收优惠政策来实现。不过，税收总量政策与税收结构政策所产生的调控作用是不同的。税收总量政策的调控作用主要体现在稳定经济增长方面：当经济增长过快、过热，出现通货膨胀时，通过提高宏观税负，实施紧缩型税收政策，以控制物价上涨水平，促进经济稳步增长；反之，当经济出现衰退；失业率过高时，通过各种减税措施实施扩张性税收政策，以刺激经济的发展，扩大就业。

总量政策的作用具有全面性、整体性，因而影响面大，而税收结构政策的作用相对而言，则呈现出局部性、多样性的特点。当然，经济的总量平衡，也需要以结构平衡为前提，因此，税收结构政策也间接地影响总量目标。税收结构政策的局部性是由其调控对象的局部性决定的。同时，调控对象的局部性决定了其调控对象的复杂性，因而使结构政策的作用呈现多样性：可以通过税收优惠，促进科技进步，促进产业结构调整和优化；税收可以调节级差收入，为企业公平竞争创造条件；税收可以调节个人收入分配，实现社会分配公平；税收可以引导资源的地区间流动，促进区域经济的平衡发展；税收还可以校正经济的外部性问题，有利于环境保护，有利于经济的可持续发展等等。

此外，在经济全球化发展迅速的今天，国内经济发展深受国际市场的影响。如何避免国内经济遭受国际市场的震荡，以保证开放型经济的稳步发展是现代政府宏观管理所面临的重要课题。而税收调控在这方面也具有稳定作用；一国的总体税负水平不仅影响其产品的国际竞争力(因为税收成本是产品成本的重要组成部分)，同时是资本流动的重要因素；而关税政策和出口退税政策对进出口贸易产生直接影响。因此，有效的税收政策无疑有利于国际收支平衡，有利于金融市场稳定。

（二）税收在收入分配制度改革中的作用。调节收入分配和协调地区间经济的均衡发展，也是税收调控的重要目标。我国目前的分配制度是以按劳分配为主体、多种分配方式并存。分配原则是坚持效率优先、兼顾公平，既要提倡奉献精神，又要落实分配政策，既要反对平均主义，又要防止收入悬殊。初次分配注重效率发挥市场的作用，鼓励一部分人通过诚实劳动、合法经营先富起来。再分配注重公平，加强政府对收入分配的调节职能，调节差距过大的收入。

目前，我国收入分配问题突出，少数垄断性行业收入过高，存在非法收入。如何规范收入分配，实现共同富裕，扩大中等收入者比重，提高低收入者的收入水平，是摆在我们面前的一个重要课题。税收是社会经济的杠杆，应充分利用其作用调节各方面的收入分配关系，从而达到建立共同富裕社会的目标。如，一是提高个人所得税起征点，减少中低收入人群的个人所得税，提高居民可支配收入。二是征收遗产税和赠予税，鼓励年青一代自力更生，有效地控制财富差距代际积累。三是对非劳动因素带来的高收入，要根据具体情况，通过税收加以扣除，收归国家。对一些国家特许的垄断经营的行业和企业，应征收垄断利润税。四是健全社会保障制度，开征社会保障税，通过政府转移支付方式，增加低收入者的收入。五是调整区域税收优惠政策，实现地区平衡发展。六是废除现行农村税费制度，统一城乡税制。

三、税收调控的局限性

税收具有较强的调控功能，但税收不是万能的，税收调控不仅受到诸多外部条件的影响，而且其本身也存在局限性。这种内在局限性主要表现在：

（一）税收成本是投资成本的重要组成部分。因此，税收是投资决策时所要考虑的重要因素。而税收调控是通过具体的税收法律、法规体现出来的，法律、法规有其内在的稳定性和严肃性，这决定了税收调控政策不宜(也不易)多变，应具有相对的稳定性，因此，一般只适合于中长期的调节，而不宜用于短期调节和临时调节。

（二）税收调控空间有限。税收调控由于受纳税人的承受能力和政府的财政能力的双重制约，因此，现实中增税或减税的政策出台都须慎重考虑。

（三）税收调控在操作上的制约。一般来说，税收调控政策的干预性越强，其调控内容和调控过程也越复杂，其所带来的负效应也越大，其直接操作成本往往也随之激剧增加。税收调控的局限性决定了税收政策的运用还需要与其他宏观经济政策有机配合。

四、几点思考和建议:

（一）调整税制结构，逐步建立以所得税为主体的税制体系。税收调控是国家宏观经济管理的重要方面，其目的是要提高宏观经济管理水平，提高经济效益，促进全国经济持续、稳定、协调发展。要发挥税收调节经济的作用，就要调整税制结构，逐步建立以所得税为主体的税制体系。要完善个人所得税，将各类应税个人所得税征税范围，实行按年综合计征个人所得税，同时开征遗产税、赠与税和社会保障税，加大个人收入调节力度，缩小个人收入之间的差距，逐步实现共同富裕和全面建设小康社会的目标。

（二）调节供求关系，调节地区之间的收入差距，促进供求平衡。经济能否均衡发展，取决于需求与供给是否均衡。中国是一个大国，各个地区的经济能否平衡发展，关系到国家的统一、民族团结和社会稳定。因此，为了促进各地经济协调发展，让各个地区走上富裕之路，必须提高中央财政收入占整个财政收入比重，通过转移支付办法，支持落后地区的发展，缩小地区之间的经济发展差距。根据供求状况，实行以减税为重点的积极财政政策，既是发挥税收的宏观调控作用，也是发挥市场配置资源的基础作用。

（三）调节个人收入差距，逐步实现共同富裕目标。共同富裕是社会主义本质的要求。但是，市场经济本身不是趋向共同富裕，而是趋向两极分化。因此必须对合法收入保护，并依法征税；对过高收入作适当调节；对于非法收入，必须坚决取缔和打击。

（四）调整税收优惠政策，促进高新技术产业的发展。税收优惠是国家利用税收促进经济发展的一个重要方面，是以减少税收为代价，换取经济发展。应当把税收优惠的重点放在支持高新技术产业的发展和促进产业结构调整上，可采取投资抵免、降低税率、税前费用扣除、加速折旧等形式，加大对科技、教育、社会保障、农业、生态环境和高新技术产业的扶持力度。实施税收优惠政策，要贯彻国民待遇原则，清理整顿过多过滥的减免税，取

7.浅谈税收筹划在企业中的运用 篇七

关键词：税收筹划,企业,财务管理,运用

市场竞争环境的变幻莫测, 使企业面临更加严峻的挑战, 现代企业要想在市场竞争中保有一定的优势, 对自身管控的一个关键环节就是对企业成本进行管控, 这不仅是企业发展的重要组成部分, 也是实现企业内部财务管理不可或缺的环节。而其中税收的高低对企业成本的影响不可忽视, 在现代企业中, 实现企业成本的降低及有效运用, 对企业财务管理目标进行充分的落实, 离不开税收筹划。

一、现代企业财务管理中税收筹划的价值

(一) 提升管理企业内部管控能力

企业竞争力的有效提升, 离不开企业内部管控能力的增强。企业在进行财务决策时, 需要对自身的税收筹划进行科学合理的规范, 并针对企业当前的运营现状制定相关计划决策, 以保障企业的运营行为和投资行为合法合理, 企业运营及财务运营能遵循制定的目标来进行, 提升效率。同时吗, 税收筹划也能让企业更加节约成本, 提升资金的有效利用率, 使企业的财务管理实效性得到改善, 形成资金的良性循环。不仅如此, 企业在进行运营的过程中, 相关领域的法律法规具有一定的时效性、规范性和严密性, 这就需要企业对自身的经营行为和财务行为进行更加高效的管理和约束, 使筹划方案能够充分的落实。可见, 企业的税收筹划能帮助企业规范企业财务核算行为, 加强企业内部的成本管控和财务管理。

(二) 实现企业财务管理目标

企业的运营以利润的最大化为终极目的, 而为实现这一总体目标, 企业可以选择两种方式, 一种是对经济效益的提升, 第二种就是减轻税负。企业投资通常是有限的, 而税收筹划则是在此状况下为企业的更好发展而诞生的。税收筹划能为企业带来税负上的减轻, 并在税后进行利润的最大化。通过这样的税收筹划, 能保障企业因“节税”而获得更加良好的收益, 并让企业实现行而有效的内部财务管控, 对企业内部进行各个部门环节的充分联动, 对整个企业结构进行优化重组, 使企业更加规模化、专业化, 从而实现利益的最大获得。另外, 这种企业内部的财务管控能对资金资源进行更加高效的调度和调整, 不仅使资金得到更加有效的运用, 也能缓解企业资金上的缺憾, 灵活的资金调度能让企业具有更大发展动力。

二、现代企业财务管理中税收筹划存在的问题

(一) 企业税收筹划中法律意识欠缺

众所周知, 税收筹划工作必须要在法律的约束下进行, 而当前我国企业在税收筹划工作中仍存在以自身利益最大化为目标而触碰甚至愉悦法律底线的现状发生。这种现象不仅使企业的税收筹划工作与自身发展方向之间有所偏离, 更违背了相关法律法规的约束与管制, 主要表现为偷税漏税, 一旦发现必将受到法律的制裁, 为企业带来不可弥补的严重损失。

(二) 企业税收筹划的适应性低

由于税收筹划在企业财务管理中具有十分重要的地位, 因此在一定程度上也代表了企业的财务管理能力。税收筹划工作与企业财务现状、纳税现状之间的契合度就显得尤为重要。当前我国企业管理中, 由于税收筹划制度有所欠缺, 在很多事项上并不能与企业现状完美契合, 无法跟上企业财务管理的步伐, 同时, 在企业实行的税收筹划方案具有一定的时限性, 而相关法律条款是随着我国大环境进行不断变化的, 企业税收筹划方案当前对法律法规的适应性较差。不仅不能严格遵守相关规定, 甚至可能出现背离法律的不当操作, 影响企业发展。

(三) 企业税收筹划综合性差

税收是关系到企业各个环节整体发展的重要环节, 但我国企业当前仅仅把税收筹划作为对企业税收负担的单线解决方案进行利用, 并没有重视到税收筹划对企业资金、财务管理的意义, 使企业对税收筹划工作的认识停留在短期目标上并为之努力, 并没有将其与企业的长期发展趋势进行衔接, 缺乏长远的发展性目光。

(四) 企业税收筹划单纯注重成本方面

税收并非单纯的对企业成本的管控。尽管税收成本直接影响着企业的经营和财务管理效率, 但这并不是其中唯一的影响因素。在一定程度上, 税收筹划能帮助企业进行更加灵活的资金运用, 但并不能直接管控企业的整体经济收益。因此不能仅仅把税收筹划当做降低成本的有效手段, 更应注重税收筹划在企业其他管理方面的融合。

三、现代企业财务管理中发展税收筹划的方法

(一) 对企业税收筹划的法律效力进行充分保障

在企业进行税收筹划过程中, 法律发展的遵守是最基本的认识。企业管理者应有意识的纠正传统管理模式下对税收筹划的本质误解。法律法规的不断变化和相关政策的推行, 不仅对税收大环境有所影响, 在企业内部也应进行相关调整, 而这种调整必须充分保障法律法规的效力, 让企业的税收筹划严格限制于法律法规之内, 避免偷税漏税等现象的产生。

(二) 协调发展企业总目标与税收筹划

企业发展的总目标具有一定的指导意义, 而企业的税收筹划应在这个总目标的充分知道下进行, 企业在进行税收筹划的过程中, 必须将企业当前的经营管理理念贯穿始终, 让企业的项目筹划、决策、实行到总结都具有税收筹划的作用, 将税收筹划作为财务管理中把控全局, 调整细节的重要手段进行企业举步到整体的协调发展, 统筹兼顾企业的每一个组成部分。

(三) 培养更加专业化的税收筹划人才

人才是企业发展的内生动力。作为一项技术型较强、系统性较强的财务管理工作, 税收筹划对人才的素质具有更高要求, 这些人才不仅应具备基础的财务核算能力和管理能力, 更应具备与税收筹划相关的综合管理知识与能力。这就需要企业充分注重人才的培养, 不仅应多多鼓励员工进行自我提升, 更应在企业内部合理分配时间进行内部培训, 对现有员工进行税收筹划知识的传播, 构建更加高素质、高实践能力的税收筹划队伍。

(四) 坚持经济原则进行税收筹划

节税增收是企业实行税收筹划的最终目的, 以提升企业经济效益。但在企业进行税收筹划并时间的过程中, 会额外产生成本, 这就要求企业进行预期收益成本上的对比, 选择更加适宜的筹划方案投入使用。在此过程中, 对成本管控方面当然应该注重, 但也不能忽视其他的纳税环节的税负情况, 应注重企业整体税负的权衡。

四、结束语

在企业的现代财务管理中, 税收筹划的运用不仅能对企业自身形成良好的内部循环, 也能帮助企业在政府决策的指引下更加稳定、和谐、高效向前发展, 这不仅能帮助企业合理纳税, 更能让政府的纳税系统得到现代化发展。但当前我国现代企业中, 税收筹划的发展状况并不乐观, 整个体系还并不成熟, 相关制度及改革并未紧跟时代脚步, 使税收筹划还无法满足当前企业发展的需求。因此, 规范化发展税收筹划, 并在企业中进行实际运用, 结合当前企业税收筹划发展大环境进行方案的不断改革与调整, 积极借鉴国外的成功经验, 使我国企业中的税收筹划更加快速有效的发展。

参考文献

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[4]盖广林.浅议企业财务管理中的税收筹划[J].商场现代化, 2012, 04 (02) :85-86.

8.浅谈统计分析在企业中的运用 篇八

关键词 统计分析 企业 发展

一、统计分析的概述及其特点

1.统计分析的概述。统计分析是指运用统计方法及与分析对象有关的知识，从定量与定性的结合上进行的研究活动。它是继统计设计、统计调查、统计整理之后的一项十分重要的工作，是在前几个阶段工作的基础上通过分析从而达到对研究对象更为深刻的认识。它又是在一定的选题下，集分析方案的设计、资料的搜集和整理而展开的研究活动。系统、完善的资料是统计分析的必要条件。

2.统计分析的特点。运用统计方法、定量与定性的结合是统计分析的重要特点。随着统计方法的普及，不仅统计工作者可以进行统计分析，各行各业的工作者都可以运用统计方法进行统计分析。只将统计工作者参与的分析活动称为统计分析的说法严格说来是不正确的。提供高质量、准确而又及时的统计数据和高层次、有一定深度、广度的统计分析报告是统计分析的产品。从一定意义上讲，提供高水平的统计分析报告是统计数据经过深加工的最终产品。

（1）运用统计方法：统计方法是以总体现象的数量关系为对象的一类特殊科学研究方法的总称，从运用的角度可分为经验方法和数学方法。经验方法是指人们长期的统计实践经验相关的方法。在统计分析中常用的数量比较法、分组分析法、指数及因素分析法等就属于这一类。对于这一类方法如能正确运用，可以提高统计分析的科学性。

（2） 定量与定性的结合：统计分析面对的不是抽象的数字，而是在定性分析的前提下。通过其数量表现对研究对象进行认识。因此，熟悉和掌握与研究对象有关的知识是十分必要的。

二、统计分析在企业中的运用

统计分析在一个企业的运转中发挥着举足轻重的作用。从统计认识的全过程来看，通过统计设计、调查和初步整理所取得的统计资料，可以对客观现象总体的数量特点取得一定的认识。但是这些认识却只是初步的、表面的，只有对这些资料进行由表及里的分析和研究，才能把握事物的本质特点、内在联系和发展变化规律，使统计认识得到进一步的深化。由于统计分析具有深化认识的作用，使得统计分析在企业当中得到广泛的应用。

统计具有数量性的特点，统计分析所起的作用，主要是通过定量的分析来实现的。统计分析在人们的认识过程中主要有三个方面的作用：一是对客观事物量化，包括反映客观事物规律的数量表现；二是根据量变程度确认事物的质，即确定区别事物质量的数量界限；三是揭示新的规律，即通过分析数量关系，发现尚未被认识的事物的规律。统计分析工作是一个从感性到理性的认识客观世界的过程。在企业正确处理好统计分析工作，可以从整体上更为全面地看清现状，可以更好地促进企业的发展和发挥统计分析工作的作用和意义。就社会经济领域而言，统计分析还是发挥统计整体功能，提高统计工作地位的重要手段。随着我国改革开放的实施，社会经济领域发生了深刻的变化，各级领导部门和决策者仅凭个人能力和经验已经很难把握瞬息万变的局面，更难以正确做出科学的决策。在这种情况下，统计分析的优势随之显现。它可以把数据、情况、问题、建议等融为一体，既有定量分析，又有定性分析。比一般统计数据更集中、更系统、更清楚地反映客观实际，又便于阅读、理解和利用。因而是发挥统计的信息、咨询、监督功能的主要手段。与此同时，也提高了统计工作的社会地位。

统计分析在企业发展中应用广泛，主要体现在三个方面：

1.统计分析在企业预测中的应用。在统计预测中，一般强调静态分析预测和动态分析预测相结合，以静态分析预测为主。首先，企业应根据自身特点，重点进行年度、季度统计预测分析，确保企业目标管理和考核的有效性。其次，要根据企业的计划目标和历史销售数据确定各项数据指标，找出经济运行波动的共性和差异性。再次，要根据企业的总体规划和行业的特殊性，综合运用一定的预测模型来提高分析的科学性，公司的市场份额取决于该公司的产品、服务、价格、沟通等与竞争者的关系。如其他因素相同，则公司的市场份额取决于它的市场费用在规模和效益上与竞争者的关系。

2.统计分析在企业决策中的应用。随着企业信息化建设的推进，企业受外部环境的影响逐步加深，这就要求企业及时对相关信息进行处理和分析。一是对市场需求和供给能力的分析。主要包括居民的购买力、商品的潜在和实际市场需求量、品牌成熟度、订单满足率、消费偏好等。通过分析，可以判断企业的赢利空间、供需缺口等，为领导层确定商品销售规模、制定阶段性营销策略等提供依据。二是对社会经济环境的分析和影响。主要包括国内、国际的宏观环境对我国行业发展的影响和对地方法规、民风民俗对企业的发展的影响。三是对企业竞争力的分析。通过分析本行业其他企业的经营情况，在对比中认识自身发展的差距和潜力，从而为制定正确的发展战略提供参考。

3.统计分析在企业过程分析和阶段分析控制中的应用。在计划方案的落实过程中，往往会出现一些不可预知的状况。需要及时的进行过程分析和阶段分析。企业利用统计数据定期分析计划完成情况、进度情况等，可以及时的发现执行过程中所存在的问题。通过对完成阶段的结果进行对比分析，有利于确定指标完成率。便于衡量市场潜力相同的不同市场之间的业绩。也作为销售目标制定的依据。

三、结束语

在企业当中，统计分析工作是了解现状、预测未来，为了更好地促进企业发展进步的重要方法。做好统计分析工作具有重要的作用和意义。因此，我们要提高对统计分析的研究，使统计分析工作更好地成为企业发展的有力推动力量。

参考文献

[1]赵井霞.试谈如何进行统计分析[J].商业经济，2004.4.

9.预算管理在企业中的运用论文 篇九

针对企业的实际运作情况，采用科学合理的预算方法，适当调整工作体系，做好相关的评估工作，减少不必要的资金损耗，促进企业的高效发展。一般情况下，预算模式主要有以下两种

1)固定预算。主要应用于群体客户中，固定预算法在企业中的应用，对提高预算数据的准确性、促进企业的持续发展具有重要作用。

2)滚动预算。滚动预算的运行效果不同于固定预算，其是一种动态的预算管理方法，可在企业发展过程中发挥良好的动态预算效果，在企业资金信息变化的过程中，要求企业管理人员结合当前企业的发展特点，对预算体系进行调整，明确行业市场的发展趋势与动态变化，并在此基础上，有针对性的对战略计划进行调整，以拓宽企业的发展渠道，为企业发展寻求更多的发展机遇。

3)以成本为核心的预算。该预算管理模式有利于降低企业成本，提高企业的盈利水平，同时还有利于企业采取低成本扩张战略，扩大市场占有率，加快企业的快速发展;但在降低成本的过程中，极易忽视新产品的开发。

2.2加强预算执行控制

预算执行控制是预算管理的重要环节，即是对企业各类事项的逐级授权审批的过程，因此，预算执行控制应与企业审批权限制度结合起来。在企业内部各部门职责明确的前提下，可实行预算内事项与预算外差异化审批制度，即预算内事项可采取简化流程总额控制等措施进行审批，而预算外事项则遵循一事一报的原则。在预算执行的过程中，极有可能出现与年初预算存在较大偏差的现象，为了保证预算的严肃性，不允许对已批复的预算进行随意调整。

2.3重视预算的激励作用

目前，诸多企业注重预算的控制效果，而忽视了预算的激励作用。预算管理在企业中的应用，有利于促使企业实现战略性目标，而实现这一目标的过程中，一方面可直接形成一种精神动力，另一方面可通过目标的实现而获得奖励，又将形成一种物质动力，这对员工提高自身的积极性、充分发挥自身价值具有重要作用，也是提高企业整体生产效率的重要手段，这就是所谓的预算管理的激励作用。但在预算管理的实际应用中，这种积极作用并未被企业所重视，因此，预算编制、执行、分析考评和调整全过程的工作人员及企业领导层应对预算的激励作用予以重视，从而确保企业预算管理工作达到有效性的目标。

2.4提高对预算管理的认识

企业预算管理水平的高低直接影响到企业的生存和发展，因此，企业领导应对预算管理予以重视，强化全面预算管理的理念，使企业员工意识到预算管理是一项全民参与的系统性工程，涉及到企业的方方面面，提高员工对预算管理工作的认识。另外，为了确保预算管理工作的有效实施，企业可建立完善的责任机制，明确各员工所处岗位的职责与权利，将预算工作落实到每个人，并将其与员工的薪酬挂钩，提高全员参与的积极性与主动性。

2.5多种预算管理方法在企业中的应用

1)EVA模型。其是对企业经营业绩进行评价的指标，通过对企业内部的营运业绩进行比较，对企业的近期盈利结果及其未来发展动向进行指导。EVA主要反映的是企业股东和经验者之间的共同利益，有利于企业目标的明确，可有效提升企业整体的竞争力与管理能力。

2)PDCA循环方法。其实质是在控制企业产品质量的同时，对企业的管理质量和工作质量进行控制，根据预算计划对企业内部工作进行安排和执行，及时发现其中存在的问题，并采取措施重新进行整改，即使企业的预算管理工作始终处于一个循环与整改的过程中，促使企业的管理处于一个不断循环和不断进步的过程，确保企业的一切质量问题均在循环中得到整改和完善。

3实例分析

某企业成立于，随着市场规模的不断扩大，业务量需求增加，为进一步满足企业发展需求，该企业在先后完成了两次增资，经过一系列改革与创新后，，企业营业收入3425万元，净利润700万元。该企业采用自上而下的方式，建立了一套相对完善的预算管理体制，涉及到企业内部的各个部门，但结合当前企业的实际情况，预算管理方面存在以下以下几点问题：

1)忽视长期规划。企业领导阶层更注重的是当前利润目标及经营计划的完成情况，导致下级执行部门更关注企业下达的业绩目标，而忽视了对业绩目标达成的长远规划。

2)缺少专门的预算管理机构。相关部门只是简单的将各部门所提交的预算进行机械性整理，导致预算管理缺乏一定的科学性，造成预算管理出现混乱。

3)预算监控体系不完善。预算管理模式不够精细，无法适应企业发展的需要，导致预算动态调整无法合理进行，不能做好相应的预算分析工作。

在执行预算的过程中，财务会计基础工作落实不到位，导致企业各部门的基础数据不统一、不真实。针对上述情况，该企业制定一系列改革方案，具体内容为：

1)将预算管理作为公司战略管理的一部分，将预算目标作为企业的战略目标，并将其体现在企业的长期预算中，而将短期预算作为具体实施的行动安排。

2)完善预算管理组织机构。企业在推行预算管理的过程中，应设置一个权威性的预算管理机构，并成立一个全面预算管理体系，全面负责预算管理的组织和协调工作，在实际经营过程中，将预算的真实执行情况及时反映出来，对出现预算偏离的情况，应及时制定措施予以纠正，实现预算管理的全员参与。

3)强化并完善监控体系。为了保证预期目标，应对预算指标进行逐层分解，并按照时间进行细分，在企业内部全面宣传预算目标和编制依据的过程中，促使企业员工在了解自身责任和义务的基础上，主动、积极的执行预算。另外，预算目标一旦下达，除非发生特殊情况，否则不允许轻易改动，以对预算单位起到一定的约束作用。

4、结语

综上所述，预算管理在企业中的应用，对企业发展和进步具有重要的推动作用，因此，企业要想提高自身在市场中的竞争力，应加强预算管理人才的引入，合理应用良好的预算方法，建立有效的预算管理机制，采取有效的预算模式，确保企业预算管理工作的顺利开展，从而促进企业的健康稳定发展。

参考文献

[1]柯贵根.浅析全面预算管理在企业中的应用[J].清远职业技术学院学报，，04(4)：56-58.

[2]幸佳，何凡.预算管理在企业中的运用分析：以福建某水产开发有限公司为例[J].价值工程，，29(22)：45-45.

10.浅谈PDCA在工作中的运用 篇十

首次听到这个词，来源于一次省区会议，在一个经理汇报工作的时候，省区点评时，给予引用到的解读分析。

Plan:制定目标与计划。

快消品里的啤酒行业，每天清晨都会喊口号：好，很好，非常好来开始新的一天的工作。在晨会的汇报中，结合了P里的，制订目标与计划，每天晨会，将自己昨在的工作进行总结，重点今日工作计划，站在管理者的角度，如何利用执行力这把双刃剑击败对手？如何摆脱执行怪圈，不做执行的奴隶？答案就是完善科学的决策和执行程序，“PDCA”中“P”是不可或缺的。具体在下面几个环节是执行的重要保障。

首先，目标本身一定要清晰，可量化，指令一定要明确简明，具体体现在“P”上。可量化就是可度量、可考核、可检查，本身不能模棱两可，并且管理者应在企业内应建立一种“执行文化”。这对于晨会中，对昨天的工作回顾，有一个很好的引导作用。

其二，要有明确的时间概念和轻重缓急之分。讨论决定了的事情，一定要知道什么时候开始做。更重要的是，管理者一定要知道什么时候结束。我们很多工作都是只知道什么时候开始，但不知道什么时候结束，没有结束的时间，永远有完不成的任务。再者就要看什么是重要的事，什么是紧急的事来加以区分对待，先后处理。

例如：X业务员汇报，昨天计划执行计划XX项目10家，结果实际达成只有2家，这个结果，没有可度量，可检查的必要，在制订时本身不合理，做不到可量化。

其三： 首先是制定每月的目标和计划。目标和计划制定好后，要沟通让每个团队成员都清楚这个目标和计划。当团队每个成员都朝向共同的目标而努力才是真正的合力。比如：“第一目标清楚吗？能不能完成？授权够不够？投入费用有没有问题？”既要看相应的资源条件具不具备，又要看能力怎么样，包括现实能力与挖掘潜能力。

DO:任务展开，组织实施。首先，站在管理者的角度思想这个词，重要参与执行力管理当中去—真正做到“I DO”

美国ABB公司董事长巴尼维克曾说过：“一位管理者的成功，5％在战略，95％在执行。这与一位著名的管理大师余世维所说的“细节决定成败”的论点不谋而合。所谓细节就体现在执行力上，每位管理者都要着重于执行，执行自己的管理理念，把它运用到细节上。但，这并不是说，要事必躬亲，处处到位。可以自己把握，也可通过自己的下属来实现细节上的成功。管理者参与到过程的执行中，并不是要削弱其他人的权力，而是一种更好的积极融合。对企业管理者来说，只有那些参与到企业运营当中的管理者，才能拥有足以把握全局的视角，并且做出正确的取舍决策。而且无论组织大小，都不应该将其交付给其他任何人。为此，管理者必须亲自执行三个流程：挑选管理团队、制定战略、引导企业运营，并在此过程中落实各项计划。

每个销售代表计划性拜访每个售点，执行每月/每周/每日的KPIS。重要的一点是每个销售代表要提交每日拜访结果报告，报告的内容就是每日KPIS的完成情况，这样可以查看实际执行结果与KPIS的差距，并及时纠正，确保每日正确执行。

在快消品行业，执行落地，仍旧是很多管理者首先需要实现的首要任务。

例如：GPS定位，不定时发送自拍与终端门店合影照片。这都称之管理中的一种手段，最终实现的，就是计划落地的实施。

许多人把管理这个概念几乎神话，而失去了管理本质，以致于使管理陷入一片混乱或处于僵局状态。把简单的事情复杂化了，管理如果复杂起来那就更使执行力得不到应有的落实。我非常赞成管理三段论中的理论评点，即“管理就是把想到的事情记下来，把记下来的东西运用正确的方法去做，然后把做过的事情再写下来”，这是管理的本质，如果抛弃了管理的本质特征，管理也就成为了一种空话。不论现在叫得非常响的“细节决定成败”的管理、精细化管理还是其它先进和管理模式的导入，都离不开管理者将管理思想与管理的策略运用实施到实际管理当中去，这就是管理者应具备的执行力，其中也都体现到“PDCA”的“DCA”的阶段的重要性。

管理者本身的角色就是以教练者的身份指导下属进行工作和达成工作目标的，而管理者的执行力如果不到位，管理思想与指导方法没有尽可能的运用于实际的管理要求，导致的后果就会使下属或者更基层的工作人员不能认真的对待和落实上面的执行目标与工作方案。这就印证了许多企业所提出的80/20原则一样，如果工作中出现了问题，目标是正确的，只是执行力出现或存在了问题，80%的工作未达成率则应追究管理者的执行力问题上，所以，我认为管理者的执行力非常重要。

Check：对过程中的关键点纠错和最终结果进行检查 “望远镜”和“显微镜”

每年我们都参加公司的会议。在会议上，高层管理讲公司战略和运营目标。在会议中，参加会议人员被所描述的美好蓝图和美丽的激昂词句所感染，陶醉在其中。

但是每年的年会只讲销售战略，没有讲销售系统。好像只有“望远镜”，可以看到远处目标和方向，但是没有“显微镜”，看看每个市场的销售是如何运作的。在一个市场上，售点数量有什么变化？销售渠道有什么新的变化？分销模式和分销网络是否有效？销售人员的数量是否足够？销售的组织架构是否有效？销售人员的能力如何？销售人员的工作职责、工作流程、工作标准是否清晰？销售目标和KPIS分解到什么程度？销售管理、控制和报告系统是否清晰？这些一系列的销售系统问题没有被回顾，销售系统和销售运作没有被重视和进行优化，十年前和十年后的销售模式和销售系统一模一样，没有变化。

试想一想，如果销售系统不完善，我们如何有效地管理销售人员的促销活动？如果销售人员每天的促销活动不能被有效地管理和控制，我们如何让销售团队有效地执行和实现设定好的KPIS和战略目标？如果销售系统不完善，如何做自己所辖市场呢？

区域负责人实地查看执行的情况和结果，另一方面是对销售代表进行跟线辅导。销售代表的销售行为是否正确？销售代表的销售拜访是否有效？如果一个销售代表的销售行为是不正确的，那么他在每个售点的销售行为都会是不正确的，他每天的销售行为都会是不正确的，这是错误的积累。反过来，如果一个销售代表的销售行为是正确的，每个售点和每一天都是正确的积累。如何训练销售人员养成正确的销售行为呢？最有效的方法是岗位培训，也就是跟线辅导。通过跟线辅导训练销售代表养成正确的销售行为，提高销售人员的执行力和执行的效果。销售团队每月、每周、每日都有销售例会。通过评估，找出执行的实际结果与目标的差距，并制定改进行动。每次销售例会也是销售团队学习的时间，也是销售团队建设的机会。

这是一个销售团队每日、每周和每月的工作循环。

11.浅谈劳务派遣制在企业中的运用 篇十一

就业是民生之本、安国之策。随着我国改革开放的深入以及和谐社会的建设，我国企事业单位开始对劳务派遣等就业方式进行了许多有益的探索和实践。劳务派遣逐渐成为我国一种新兴的就业服务方式和企业新型的用工制度，较好地解决了当前劳动力市场面临的诸多新情况、新问题。

一、劳务派遣制度的合理适用

劳务派遣是指具有企业法人资格和劳务派遣资质的劳务派遣机构与派遣员工签订劳动合同，将其派遣到用工单位，在用工单位的工作场所内劳动，接受用工单位的指挥、监督，以完成劳动力和生产资料结合的一种特殊用工方式。具体来说，劳务派遣亦称人力资源租赁，是指用人单将一些非核心技术员工（包括文员、普通技工、普通工、劳务工等）外包给派遣公司，与派遣公司签订劳务派遣或租赁协议(构成劳务合作关系)；派遣公司再与劳务员工签订劳动合同(构成劳动法律关系，承担法律责任)；用工单位与劳务员工签订用工协议(构成劳务使用关系，承担连带经济责任)。相比于正式用工制度来说，劳务派遣制度具有低成本高效率的优势，但这些优势也不过是相对而言，如果劳动合同法的规定能够得到严格实施，劳务派遣用工方式对于企业而言成本并不低。根据《劳动合同法》规定，被派遣劳动者享有与用工单位的劳动者同工同酬的权利。用工单位无同类岗位劳动者的，参照用工单位所在地相同或者相近岗位劳动者的劳动报酬确定。仅就用工成本而言，使用劳动派遣员工并不能降低企业的用工成本。因此，就如何规范此种规定，用人单位可以选择对企业的组织结构、岗位职责、业务流程等进行整理，从而在内部管理中规避这种同工不同酬的情况。对于规避签订长期劳动合同的作用而言，由于劳务派遣一般只在临时性、辅助性或者替代性的工作岗位上实施，因此，此种规避也难以得到法律的支持。对于长期性的工作岗位还是要求只能用本单位员工而非劳动派遣工，否则将面临较大法律风险。并且，“劳务派遣单位应当与被派遣劳动者订立两年以上的固定期限劳动合同”，以及《劳动合同法》第59条第2款规定的，“用工单位应当根据工作岗位的实际需要与劳务派遣单位确定派遣期，不得将连续用人期限分割订立数个短期劳务派遣协议”。被派遣的劳动者已经得到法律的明确保护。所以，适合劳动派遣制度的企业，一般只包含劳动密集型和一些业务外包型的企业。其它企业适用必然存在相称的法律风险。

二、劳务派遣是实现用工单位与派遣员工双赢的用工制度

企业推行劳务派遣这种用人方式后，有利于理顺劳动关系，规范用工行为，最大限度的净化了用工的管理职能，减轻了企业人力资源部门大量烦琐的日常管理工作负担，使企业能够集中精力参与市场竞争。对劳动者个人来讲，改变用工方式后，自己的合法权益也更有保证，从而使“政府、用人单位、劳务人员和劳务派遣公司”达到一种“多赢”的新局面。

(一)从用人单位角度来看：有利规避风险、减少劳动纠纷、规范人事管理，而且用工制度灵活。

1.用工更加及时、灵活

根据企业的实际需求，提供专业人事服务，使企业不但可以及时引进先进的人事管理方式，规避政策风险，提高员工满意度，还可以节省大量事务性工作的人力、资金和时间。

2.人事管理便捷

用人单位不需要专门人员、机构对派遣人员进行管理，使用这些人员时，只要做出相关的管理规定，按分配的工作任务进行管理、考核。合同期满，与劳务派遣公司的合同终止，是否续签合同，可根据企业的生产需要决定。同时，用工单位可以在增加业务时增加人员，在业务减少时减少人员，用人机制十分机动灵活，解决了用工单位原先“招工容易辞退难”的问题。

3.转移企业的风险

通过劳务派遣公司和被聘用人员签订聘用合同，被聘用人员到用人单位就职后，用人单位只负责被聘用人员的工作业绩考核和劳务费支付，不必为被聘用人员提供各种保险和福利待遇，而是统一由劳务派遣公司承担。合同期满，劳务租赁(派遣)协议也就终止，用工单位也不必承担安置被聘用人员的就业和支付经济补偿金。对企业来讲，手续简、见效快、风险少，也更规范。

(二)从劳务派遣务工来看：有利于保障劳务工的合法权益、得到更好的就业服务，使劳动管理更加规范专业。

1.实现劳务人员权益双重保障

劳务派遣改变以往“一对一”用工模式，形成三方相互监督、约束的用工管理形式。劳务派遣公司和用人单位共同负责维护劳务人员的权益，任何一方侵害劳务人员的权益，另一方都有义务揭发、制止侵害劳务人员权益的行为。

2.更为专业、规范的管理

实施有效的沟通：专业的劳务派遣公司拥有一批资深的人力资源管理专家，熟悉法规，有丰富的人事处理经验，确保员工关系的有效管理，有利于冲突或争议的解决。在劳务派遣管理上采用分行业管理，针对不同行业用工特点的差异，提供差异化的服务。

3.提供优质服务

劳务派遣公司的管理涉及人力资源管理各个领域，法律事务部门可为劳务人员提供最新、最全的法律事务咨询。培训部门可为劳务人员提供职业发展所需的培训，提升自我价值。人力资源管理策划部门可为劳务人员进行职业生涯规划，使劳务人员对自身有客观、全面的了解，实现人责匹配。

4.薪酬福利更有保障

劳务人员社会保险通过社保专管员统一办理，及时为劳务人员办理规定的社保待遇；劳务人员工资在与用人单位确认后，通过网上银行系统发放，做到及时准确。

5.扩大就业机会

劳务人员不必因自愿、非自愿的离职而失去就业机会，劳务派遣公司与众多家用人单位建立合作关系，可以为劳务人员提供就业平台。

三、劳务派遣制度的推进与完善

劳务派遣制度从理论和实践上寻找到合理、合法、切实可行用工方式的改革思路和管理办法，解决了适应转型期用人单位人事制度改革的共性问题，达到既规范管理，又促进发展，又维护权益的多重改革目标。劳务派遣被许多企业广泛用于各种可能的岗位。比较正规的企业都能根据自身的需要合理地安排本企业劳务派遣型工作的规模，并对劳务派遣进行严格管理。它们制定专门的劳务用工管理规定，对劳务派遣三方的职责、派遣员工的培训、考核、劳务费的发放原则和标准、以及派遣员工参加工会和党团活动等做出明确规定。但是，由于我国劳务派遣尚处于初步发展阶段，法律法规不健全造成的，有些企业操作起来还存在一些问题，有些企业打着劳务派遣的旗帜随意侵害劳务派遣人员的利益。为此，应从以下几方面对劳务派遣用工制度加以完善。

1.进一步制定和完善劳务派遣相关的法律法规政策，积极出台相配套的政策和措施，增强可操作性、实用性、切实解决劳务派遣发展中遇到的具体问题，鼓励和维护正规的劳务派遣机构发展壮大，抓大放小，着力于社会现实逐步完善，坚持正规合法的劳务派遣，为发展壮大铺平道路。

2.严格规定劳务派遣的准入条件。劳务派遣单位的设立采用许可制，取得劳务派遣许可证后，由工商部门予以登记注册，方可营业。目前各地区正规的劳务派遣(租赁)服务机构的经营资格都是通过人事厅、劳动和社会保障局及工商行政管理等部门审批、核定派遣(租赁)服务机构的合法经营资格和业务经营范围，是符合发展规律的一种有效方式。

3.进一步提高劳务派遣的专业化、规范化、社会化服务水平：人才派遣制要求人才机构必须有良好的社会信誉、超前的经营理念、专业的人员队伍、完善的服务措施、坚强的法律保障和敏锐的市场判断力，善于而且能够把握各种机遇，开拓人才派遣领域，利用劳务派遣的培训基地为劳务派遣人员做好培训，尤其是技能培训，确保派遣成功率。

4.探索建立适应各种用工形式的劳务派遣服务方式、合同期限；应规范及完善各项劳务人员管理制度，负责对劳务人员进行岗位培训及相适应的技能培训。

5.建议和完善被派遣员工的培训、考核和正常的晋级晋职制度，建立员工各种奖罚分明的激励机制：企业通过建立末位淘汰制、将空出的固定岗位通过择优考核让位给派遣员工、把暂时不合适的人员转为劳务工的方式，或者把优秀的劳务工通过一定的考核录用为合同工，使企业用工机制更灵活，使劳务派遣成为帮助企业进行经济结构调整和用工制度改革的有效途径。

6.规定单位的责任分担。由派遣单位承担派遣劳务工的培训、报酬支付、社会保险缴纳、结算，用人单位承担劳动的管理与支配，承担各种劳动保护义务，并共同研究如何从劳务人员的工资福利待遇、对劳务人员的关心、企业文化的氛围及完善的薪酬奖励制度等方面提高劳务人员的归宿感和满意度。

7.规定同等保护原则。派遣劳务工进行劳动期间，享受与企业固定员工相同的劳动条件待遇，还应规定派遣劳动采用三重书面订立形式，规定派遣单位的告知义务，限定派遣服务费。

12.浅谈税收筹划在企业中的运用 篇十二

关键词：纳税筹划,会计政策,税后利润,企业所得税

一、企业所得税与会计政策的关系

1. 理论基础

纳税筹划主要就是指纳税人在遵守国家法律法规的基础上, 对企业的生产、经营等环节来有效对涉税事项进行事先的估计和预算, 最终达到降低税收的目的, 进而使企业的整体负担最优, 以实现企业价值的最大化。

企业所得税是国家执法机关参与纳税人利润分配的一种强制方式, 从而达到调整社会贫富、积累财政资金, 用以改善民生的手段。

会计政策选择, 通常来讲, 主要是指在会计原则、会计处理方法以及计量基础等相关性文件的指导下, 进而制定或者选择适应业务的复杂性和多样化的企业经济业务, 一般情况下, 在处理一些符合上述原则的经济业务中, 可以采取多种的会计处理方式, 通俗一点来讲也就是其可以存在多种的会计政策。

2. 利益关系阐释

会计政策选择中的税收策划, 主要指纳税人遵循税法要求, 依照税法的相关内容和要求, 有侧重的、合理选择会计制度, 保障企业活动合法性的同时, 享受税法所规定的一些优惠性政策, 进而最大程度的有效保障和实现企业利润的最大化。

税收筹划工作是会计政策选择的经济动机之一。由于企业的纳税与企业利润之间有着密切的关联, 因此纳税是企业在对会计盈利计算时的一项极为重要的参考性因素, 但是在该过程中, 会计正常的有效调整是企业进行利润调整来有效获得所需的利润的一个最常见的手段之一。

3. 企业的筹划原则

企业在利用会计政策来开展纳税的筹划工作时, 必须建立在遵守会计法规和原则的基础之上, 综合考虑企业内部的基本的原则、要求以及企业外部的利益。企业必须立足于自身企业发展的实际情况, 合理的选择适合自身情况的会计政策, 进而更好的推动纳税筹划工作的开展。

二、会计政策选择的纳税筹划探究

1. 存货计价方法的纳税筹划

销售成本与本期初存货, 本期存货以及期末存货有着直接的意义和关联, 其销售成本=本期初存货+本期存货-期末存货。由此得知, 期末存货的大小, 恰好与销售成本高低成反比, 期末存货金额越大, 销售成本便越小, 销售毛利随之加大, 应纳税所得额及所得税负也会随之增加, 对企业不利。反之, 期末存货金额越小, 销售成本越大, 销售毛利变小, 应纳税所得额及所得税负均随之减小, 对企业有利。

2. 坏账准备提取的纳税筹划

在企业会计实务中, 计提坏账准备可供选用的方法有很多种, 会计制度中明确规定企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。直接转销法只有在坏账实际发生时, 才将坏账损失计入期间费用;而备抵转销法在年末先将坏账准备计提出来, 增加当期费用, 就可以减少当年应纳税所得额, 增加了企业流动资金。企业财务人员从企业经济利益出发, 在税收规定允许的情况下, 应该选择坏账损失备抵转销法, 可以滞延企业所得税的缴纳期, 从而减轻企业负担, 增加企业流动资金, 降低当期应纳税所得额, 等于享受一笔无息贷款, 从而获取资金的时间价值。

3. 固定资产折旧的纳税筹划

在成本的组成中, 其中一个极为重要的部分就是折旧, 其有着“税收挡板”的功能, 在我国的会计制度和相关规定中, 一般情况下, 企业所较为常用的折旧方法主要包括工作量法、双倍余额递减法等等。

在开展折旧工作之前, 首先需要确定折旧政策使用的合法性。其次, 折旧方法的使用可以根据税收的优惠条件, 科学的对其折旧年限进行合理安排。最后, 还需要考虑到物价变动对折旧的影响。在通货膨胀下企业可选择加速折旧法。在通货紧缩下可选择平均年限法。

4. 长期股权投资的纳税筹划

《企业会计制度》规定:长期股权投资的核算方法有两种, 成本法和权益法, 两者的使用有一定的范围。成本法在被投资企业投资收益的已经初步实现, 但是其仍然未被收回, 投资企业的“投资收益”账户无法对客观的投资收益加以有效的反映;但是权益并不能与投资收益的是否收回相同步, 其均在“投资收益”的账户中有效反映。

5. 债券溢折价摊销方法的纳税筹划

企业倘若需要进行长时间的债券投资, 对于溢价或折价的摊销方法一般情况下可以选择直线法和实际利率法。当进行债券投资时, 应计利息与当期应摊销折价的合计是每期列作企业投资收益从增大企业税前的利润的债券的利息收入。当企业在折价情况下购入债券时, 对其核算时候可以选用实际利率法, 前几年的折价摊销额少于直线法的摊销额, 也就是说直线法的投资收益大于所取得投资效益, 综合比较来看, 公司前期缴纳的税款相比较于直线法, 前者相应的也比后者少, 后期所缴纳的则相对会较高, 这就可以从其中获得延缓纳税收益。

6. 低值易耗品及包装物摊销方法的纳税筹划

低值易耗品以及周转使用的包装材料、周转物品等需要在领用时进行摊销, 一般情况下可以采用两种摊销方法, 一种是一次摊销, 另外一种则是分次推销。分次摊销方法最适应于企业在创办早期且享有一系列的优惠政策, 这种情况下, 可以获得节税的收益;但是倘若企业处于正常的发展阶段, 那么最佳的摊销方法一般情况下会选择一次摊销, 这种摊销凡是对于有效提高资本的回收效率, 有效延缓纳税而获得相应的纳税利益无疑具有十分重要的作用。

7. 职工工资的纳税筹划

一般情况下, 在计算应纳税所得额除去职工工资时主要有两种基本的计算的方法, 第一种就是计税工资方式, 对于所发放的公司倘若在既定数额的标准范围之内, 那么可以实现按照实际情况进行扣除的方式, 超过了既定的数额标准则不予以扣除。第二种方式就是实现工资总额与经济效益的接轨和挂钩, 职工的平均工资的增长幅度倘若在劳动生产率的增长幅度以下, 那么则应该在计算其纳税所得额时予以扣除, 反之则不予扣除。在两种计算方式都可以施行的情况下, 一般效益相对较差的企业和公司较为倾向于第一种, 效益较好的则较为倾向于第二种, 综合来看, 其目的无非就是有效将职工的工资以控制, 保障其在纳税所得额可扣除的范围之内。

三、会计政策选择中应注意的的问题

13.财务管理战略在企业中的运用分析 篇十三

摘要：改革开放以来，我国市场经济不断发展，企业财务已经由一种日常管理活动，上升为一种更高层次的战略和思想。企业如何来控制资源的配置、降低成本、提高效率，这是每个企业必然要解决的问题。这既是企业的发展战略问题，更是企业财务管理的战略问题。所以在当前的社会背景下，用完善的财务战略强化财务管理制度，来提升财务管理水平，已成为企业管理的中心，在现阶段有着非常重要的意义。

关键词：财务管理战略 内部环境 外部环境

财务管理战略作为企业战略中的重要组成部分，它在企业中运用的好坏直接关系着企业战略实施的成败。

在国际竞争激烈，经济全球化趋势明显的今天，企业的生产活动受市场制约和影响越来越多，企业的战略决策主要依据的是经济数据，而这些数据多来自对财务资料的统计。企业决策必须建立在财务管理战略的基础上，是企业战略决策的关键点。这就要求企业要完善其内部的管理机制，特别是要加强对财务战略上的管理。建立一个完善的财务管理制度是现代企业发展的必然选择。它能使投资的效益最大化、权益最大化，更好地实现资源配置，让企业在竞争中处于不败之地。那么如何让财务管理战略，在企业中得到充分的运用，发挥其最大作用呢?我认为，要从以下几个方面考虑：

一、重视财务人员的素质，增强企业竞争观念

一群具有高素质，高业务水平的财务人员服务于公司，是企业战略得以实施的重要保障。必须建设一个高效、专业、责任的管理队伍，这是一个企业是否能够在竞争中立于不败之地的关键。这就要加大力度培养既懂管理、会计知识，又具一定专业、计算机技能的复合型人才。要培养这样的人才，就必须定期组织人员培训、学习，以便能适应复杂多变的形势。还要建立一个完善的激励制度，调动财务人员的积极性。并且科学分工，职责明确，使每一个环节都规范、标准。同时将企业的发展战略灌输给他们，让广大员工团结一致，共同谋求企业发展，处理好个人与集体、短期与长期、局部与整体、企业与社会等诸多利益的关系。

二、正确认识企业所在的环境，选择适合自身的财务管理模式

财务模式的选择，要综合政治、经济、社会、文化、法律等环境来系统分析。如果不综合这些因素，制定出的财务管理战略不但不能为企业指明方向，反而把企业带进深渊。在对公司的财务战略环境进行分析时，不仅要了解其本身的战略环境内容，还要了解它对财务运营时的影响。一般来说，财务战略所分析的环境包括：对政治经济环境、社会文化环境和法律环境的分析。做到充分分析后，就能对企业的发展阶段有一个明确的认识，而后再选择一个，能符合自身发展的财务模式。中小企业，尤其要注意两个方面：首先，不同的环境因素，对财务影响各有不用，每个因素其表现虽然有一定独立性，但它们却又作为一个整体对财务

活动进行影响，因此在对环境分析时，要综合考虑各种因素对资本流动、资金管理的影响，不能片面的，只考虑到个别因素。其次，外部环境是复杂和不确定的，有多层次性，多要素性。对财务有积极也有消极的影响，任何企业都不能准确的，或者说全面的预测出环境因素对财务管理活动的影响，只要能找出与财务活动相对密切的因素就可以了。

三、中小企业，要加强营运资金管理

中小企业相对于大企业，缺乏外部筹集资金的能力，内部资金的调度也有限，因此加强资金的营运就更为重要。中小企业在营运的过程中，虽然在内容和形式上与大企业没有太大差别，但在管理的原则和思想上，却有所区别。从中小企业的营运特征来讲，应从以下几个方面着手：首先，在资金运用上，要有一定付现能力，以保证日常资金运转的灵活，防止市场波动带来的制约，特别要加强对现金的管理，能对现金流量做出准确的分析。其次，在存货管理方面，要建立科学的存货储备，缩短库房存货周期对存货的积压，灵活、快速的变现。再次，加强管理应收账款，建立完善的应收账款的管理体制。要正确的掌握资金流向企业的基本状况，了解对方企业的经营状态、信用状况，判断企业的还债和履行信用的能力。

四、多渠道、多方式的筹集资金，进行筹资管理

企业要根据内部和外部的情况，对筹集资金的目标、方式和渠道进行长期的策划，目的是为企业战略的实施和竞争力的提升做好资金合格证。筹资管理，主要解决的是筹资的来源、条件发及改善筹资关系的对策等等。那么，要如何来制定有效的筹资方针呢?首先，要完善自身，提高企业的信用度。中小企业担保的主体无法明确落实，财务信息的透明度又低，使银行不敢轻易发放贷款。这就要求企业应从长远的利益着想，完善自身。除了提高收益水平外，还要树立信用形象，按期还贷，积极联系银行，加强彼此的了解。其次，要创造有利的条件，向社会 筹集资金。向社会集资，不仅可以减轻竞争的压力、增加企业的后续力量，还能打破固有的权益结构，改变家庭式管理的弊端，增强知名度。再次，可以向职工集资，扩大规模。内部集资既可以为企业发展过程中，扩大资本规模提供了一个新的途径，还能加强职工与企业的关系，使企业更有凝聚力。

五、企业要稳健投资，不可盲目扩展

中小企业在发展的过程中，经常会犯两个错误：一是将营利的资金用于投资固定资产。中小企业由于规模小，资金时的周转可能十分的紧张，但在经济环境比较好的环境中，也能有颇丰的利润。在这种情况下，中小企业往往会将这些资金用于投资固定资产，不太关注营运资金的周转情况，从而导致了周转的紧张。二是投资分散。在发展过程中，中小企业发现生产单一产品时会存在着很大的风险，于是力图用多元化经营和多样化投资来分散生产的风险。然而分散投资会导致原有项目营运资金周转的困难，新投资的项目不能马上带来效益，于是进入了进退两难的尴尬境地。因此，中小企业在决定固定投资或多元化经营前，首先要筹集大量资本，以免原有经营项目的资金周转受到影响。

财务管理战略是企业实现战略目标，处于优势地位的重要保障。运用财务管理战略进行环境分析，能够明确企业在行业中所处的位置，对企业战略的决策、控制、评价等活动能提供一个广阔的思路。财务管理战略是战略理论在财务管理

活动中的延伸，它影响着企业战略活动的有效性，关系着企业发展的全局。

参考文献：