装饰工程有限公司应收账款管理的调查报告

装饰工程有限公司应收账款管理的调查报告（精选14篇）

1.装饰工程有限公司应收账款管理的调查报告 篇一

公司应收账款管理办法

应收账款的催收环节固然重要，但更重要的是对应收账款日常管理，只有日常的管理措施到位，应收账款的回收才会更主动更积极。本文介绍一下公司应收账款管理办法。

1.客户背景调查和资信评估。及时而准确地了解客户的背景资料是应收账款管理众多环节中不可缺少的首要前提。因为只有掌握了客户的这些基本信息，我们才有可能对客户做出尽可能客观而准确的判断，并进而按照一个统一的衡量标准进行评判，以决定是否可以将该客户作为信用客户。

客户背景调查一般包括以下方面：客户是否具备生产经营固定场所、法定工商注册、良好的资信声誉;产品是否具有较好的市场前景;客户的生产经营规模和预计采购规模怎样;客户历史上有无债务纠纷以及形成原因;客户企业负责人、采购和财务部门负责人的基本情况;客户分支机构、关联企业的基本情况等。

2.客户信用标准的确定。信用标准指给予客户最低的信用条件，包括对客户的最高赊销额度、最长赊销期限、赊欠手续等方面的规定。在客户面前，企业一方面要增强市场竞争力，提高市场占有率;另一方面，企业还须力求降低客户违约风险，减少收账费用。为了 催天下 让失信人寸步难行

寻求一种双赢策略，企业必须考虑以下重要因素：首先是客户的资信程度。企业要在对客户的资信程度进行调查分析的基础上判定客户的信用等级，然后以此决定是否给予信用优惠。其次，企业要分析客户的经营规模、经营周期、负债结构、产权比率，以此作为赊销额度、赊销期限的判定依据。再次，企业还要考虑同行业竞争对手的情况。

3.完善合同及其他书面约定。为了明确双方的权利和义务，规范双方的行为，赊销企业和客户之间应该订立相关的书面条约，从而对诸如接收订货、交货签收、款项结算、财务对账等一系列环节做出具体的操作规定。对于赊销方来说，这项工作不仅仅是为了提高工作效率，更是保证应收账款在安全状态下运行的法律保彰。

4.对赊销行为的过程控制。企业必须健全对赊销行为的监控机制。在赊销行为发生以前，必须确定该业务已完全具备下述基本前提：(1)与客户之间的相关书面协议已经签定完备;(2)历史上，客户无不良信用记录，或虽发生过不良信用行为但情节轻微，并且已经通过协调沟通，问题得到解决;(3)赊销过程涉及的相关书面凭据符合要求;(4)本次赊销后，累计欠款额不超过信用限额。如果不能同时满足上述条件，就不能赊销发货。

5.应收账款管理。应收账款一旦形成，企业就必须围绕“保证 催天下 让失信人寸步难行

按期足额回款”这一宗旨而展开工作，这些工作是否真正落实到位，直接影响应收账款的管理成果。这一时期的工作重点概括为以下几个方面：

(1)对客户经营情况的跟进了解。赊销业务发生以后，企业不可以坐等账期结束时收款，而有必要对应收账款的运行过程进行跟踪。必须密切了解客户的经营管理状况，对客户的信用品质、偿付能力进行持续的深入调查，分析客户的现金持有量与调剂能力能否满足偿还债务的要求。尤其要将那些挂账金额较大、信用品质较差的欠款客户作为重点考察对象，一旦发现客户出现财务周转方面的问题，则及时采取应对措施，以防患于未然。

(2)对账手续。一方面，企业应完善财务的内部核查制度，避免因为会计核算的错漏而造成不可挽回的损失;另一方面，及时而完善的对账函必不可少，这不仅可以消除购销双方由于人为因素造成的数据误差，更为重要的是，它可以为今后可能发生的应收账款纠纷提供可靠的法律依据。所以，赊销企业应将与客户的财务对账工作切实落实到位，并同时完善相关的书面对账凭据。

(3)应收账款信息的内部通报。由于管理职能的细化，在企业管理序列中，没有哪一个部门的职能可以覆盖全局，而应收账款管理恰恰是关系企业全局的大问题，所以，企业要建立一个信息统计反 催天下 让失信人寸步难行

馈体系，要利用先进的技术手段在最短的时间内将销售变动情况、应收账款变动情况等重要信息进行汇总、分析、通报，以及时把握应收账款动态，纠正错误苗头，避免管理漏洞。

(4)应收账款考核。一般来说，应收账款的数额越大，其难以回收、成为呆滞应收款的可能性也就越高;另一方面，客户逾期和拖欠的时间越长，发生呆坏账的可能性也随之加大。为了有效避免这种应收账款风险，建立一套严格而切实可行的应收账款考核系统也就变得十分的必要。

以上就是公司应收账款管理办法的介绍，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账的可能性也就越高。企业应该及时回收应收账款，可以委托催天下平台追讨应收账款，催天下催天下平台有大数据催收工具，提供机器人催款，律师催款，律师函追讨欠款，催收公司追讨欠款，避免债权人和债务人的直接接触，合法合规的为债权企业清理债权债务。

催天下 让失信人寸步难行

2.装饰工程有限公司应收账款管理的调查报告 篇二

M公司的应收账款的前期资信调查及授信情况主要由信用管理部门负责,首先会对销售部门反馈的客户的财务信息进行分析,之后再根据M公司的相关制度和规定标准授予客户一定的信用期限及额度并告知销售部门,实际决定权仍在销售部门。信用部门对客户的授信多半是根据销售部门提供的客户资料、网上资料及对客户的简单走访进行判断,销售部门是否因为业绩问题而提供虚假客户资料,并且所确定的授信额度等仅作为销售部门与客户谈判的一个参考值而已,销售部门为了扩大销售额可以经公司审批提高授信额度及时限,这也使得公司的应收账款前期的信用管理工作失去了意义。M公司近五年的应收账款相关数据如下表:

单位：万元

数据来源：M 公司 2010-2014 年度财务报表

在国家统计局数据库中查询可知化工原料身产销售行业近五年平均应收账款周转率集中在11.5 左右,M公司2010-2014 年此值远不如这一均值。另外,在账龄较大及逾期款项方面,M公司该类账款平均余额占应收账款总额的65%左右,公司的这部分大龄、期账款中,约有56%左右可以在逾期或接到警告后一个月内客户自行还款,约16%的部分在客户第二次购货之前付清,便于下次能够顺利的实现赊购,还有约21%左右部分需要信用部门、销售部门人员联合进行催收,且收回难度较大,剩余的7%左右的部分则只能依靠法律途径解决,且基本无法收回只能计入坏账。

信用管理部门仅仅简单的采取月例会商议和电话催收相结合的方式,对未回收款项进行追讨。只有那些欠款数额较大、逾期时间较长的账款才会以文件形式邀请销售部门共议讨债措施,一起催缴这部分应收未回流款项,一旦以上两种办法行不通,才请公司法务部门出面走法律途径进行追讨款项。

二、M公司应收账款管理中存在的问题及成因

(一)应收账款管理中存在的问题

1.对客户信息掌握不充分,信用管理工作不到位

赊销对方资信的调查与评定主要有销售部门和信用管理部门经手,M公司的销售人员有销售经理、销售业务人员,一般有业务人员洽谈交易,重大交易都有经理把关,交易谈定后就交由信用管理部门负责跟进货款收回工作。在对方通关第一关的关主—销售部,接下来就要面对信用管理部门的第二道审核大关。这则要求销售人员具有良好的财务知识、敏锐的商业触觉及丰富的从业经验。然而就M公司实际情况而言,销售人员大部分为专科及以下学历,虽然有着较长时间的从业经验,但是财务知识的储备量还是比较缺乏,对客户的财务报表的分析较为模板化和浅显;公司的信用管理部门中也缺乏专家级的员工,导致信用管理机制不完善、审批流程难以实现有效地闭环管理,对应收账款的跟踪管理不到位等问题。

2.缺乏有效的催账手段和绩效考评体系,账款回收难度大

M公司在对待赊销后未能及时回收的款项时,不按级别区分管理同一对待,不幸遇“钉子户”、“赖账鬼”时,依旧使用老一套,加大了催账成本和风险。

此外,对于销售人员,M公司未能给予指导性培训,提高他们对风险的识别能力和防范意识,不能够及早发现可能产生坏账的应收账款。销售人员对于产生坏账的应收账款承担的责任不明确,也未有相应的惩罚措施。导致销售人员为了业绩,愿意冒风险将产品卖给一些高风险的客户。因为这并不会真正的影响到他们的收入。

(二)问题的原因解析

1.收账款相关的人员的缺乏风险防范意识;销售人员为了打开市场,在进入某个地区之初抢占市场,没有敏锐的风险防范意识,没有对客户的信息充分的了解,对客户的偿债能力信息搜集不够,在沟通中对信息的捕捉能力也不够。信用管理部门由于对客户信息掌握不充分,使得其对客户的授信工作也失去了本来的意义,加之其绩效管理的局限性,间接导致对信用额度及时限调配的盲目性。

2. 企业缺乏完善的内部控制制度和信用管理制度;企业对应收账款产生的风险没有进行评估,所以对其产生的风险未能得到重视。在信息传递和部门与部门之间的沟通过程中,也存在着信息传递滞后与失真,由于M公司最初是由销售部人员与客户接触,而之后又是由信用管理部门负责信用评估与催账,导致信控人员没有充分与客户接触,从而获取的信息不够准确。

3.销售人员考核激励机制不健全;目前M公司销售人员的工资主要依赖销售提成,这就意味着销售人员的工资直接与销售业绩相关,M公司的销售人员其绩效仅仅只看其销售了多少产品,而不是看其带来了多少的资金流入。所以导致销售人员没有职责对应收账款没有进行后续的跟进。忽视了将销售人员的工资与应收账款坏账的产生给企业带来的损失挂钩,这也是M应收账款产生坏账的一方面原因。另外,2012 年金融海啸之后全球经济持续低迷,加之今年由于人口红利效应的减弱,国内产能过剩等等较不利的宏观经济环境下,恶化了公司债权货款追收难的局面。

三、完善M公司应收账款管理的对策

(一)健全公司的信用管理体制和绩效考核制度;有效的信用管理制度必须能够清晰的反映出客户的信用状况,最直观的反映方式就是用数据说话。M公司相关工作人员必须以已保存的客户数据为基础,定期更新对方的信息并做量化分析,结合5C信用评价原则,对与我方有往来交易的债务人的资信进行客观评价。同时建立起与回款、利润挂钩的销售、信管人员的绩效考核机制,避免盲目赊销和授信。

(二)账龄动态监督与分级管理;对方所欠款项存续时间越久,代表我方所付出的资金时间成本越大,对方“赖账”的可能性也就越大。而且市场和经营形式瞬息万变,对应收账款的管理和分析必须做到:时时更新对方信息和动态,时时制定适宜的催收计划。M公司可以根据行业水平以及以往的账龄情况,将账龄划等级分类,将自身与行业水平进行比较,找到差距从而发现问题。同时要对账龄进行时时动态记录与管理,并且出具分析报告,提高管理效果。

(三)铸就72 变催账壁垒,应对债务人的风云变幻;当货物到达买方以后,按合同约定提示对方付钱,对逾期债务视而不见之买方惊醒二次提示,逾期超时过久则启动“赖账”应对模式。经过以上程序仍未收回的应收账款,为降低催款成本及风险,应该寻找专业人员协助催收,降低催收成本的同时也降低了坏账风险。

(四)适时引进账款回收的保理业务;适当的采取应收账款保理业务是指企业将应收账款卖给银行,通过折扣的优惠,提前获得资金,从而使得企业资金周转加快,减少应收账款转变为坏账呆账的可能性。另外,建立应收账款保理业务,可以增加企业的销售能力,在与客户签订合同时,对于信用期限的要求可以适当的放低,从而企业的销售量可以有一定幅度的提高。

四、结论与启示

本文以M公司应收账款管理为例,分析公司该项工作中存在的主要问题及根本原因,并在这些原因基础上探讨出M公司账款管理的改进方向和具体措施。本文的结论与启示如下:

第一,健全的信用管理体制和绩效考核制度能够帮助公司做好事前准备,防患应收账款的坏账风险于未然;第二,对于应收账款的管理应采取动态监管,而非静态记录管理,动态管理能够适时掌握客户动向,及时调整催款策略;第三,对于极难回收的款项,为减低成本和风险应灵活进行处理,采取第三方代为催收或直接进行保理业务,加快企业资金的高速、有效运转。

摘要：以生产销售化工原料的M公司近年来应收账款周转率逐年降低,应收账款周转天数不断增加。应收账款管理中存在信用管理部门对客户信息掌握不充分,信用管理工作不到位,缺乏有效的催账手段和绩效考评体系,账款回收难等问题。其原因收账款相关的人员缺乏风险防范意识,企业内控制度、信用管理制度和销售人员考核激励机制不健全。M公司应加快健全信用管理体制和绩效考核制度,加强对账龄动态监督与管理,铸就催账壁垒,适时引进账款回收的保理业务,提高管理效果,以加快企业资金的高速、有效运转。

关键词：应收账款,信用管理现状,管理研究现状,问题及成因,对策

参考文献

[1]康煊.应收账款管理研究[D].首都经济贸易大学,2014

[2]肖迪.海尔应收账款的管理研究[D].云南大学,2015

[3]郑忠良,包兴.供应链金融应收账款融资的检查率和惩戒机制研究[J].经济评论,2014(6):149-158

[4]陈婷婷.企业应收账款的风险分析及防范研究[J].企业导报,2015(1):146-148

3.装饰工程有限公司应收账款管理的调查报告 篇三

【关键词】 应收账款;质量管理;坏账准备

在日益激烈的商业竞争中,公司通常采取赊销政策以吸引客户,但赊销导致应收账款的增加,也为公司带来了风险。近年来,上市公司的应收账款不断增加、逐年沉淀,造成资产质量恶化。加强应收账款质量管理,已成为上市公司当前迫切需要解决的重要问题。

一、上市公司应收账款的质量现状

通过对天津地区在上海证券交易所上市的17家上市公司进行分析,对2008年度财务报告中披露的应收账款相关数据进行整理,发现上市公司应收账款质量普遍低下,具体体现为以下四个方面。

(一)应收账款数额较大

天津市17家上市公司披露的2008年度财务报告中,应收账款的金额占主营业务收入和流动资产的比重普遍较高。(从表1可以看出)在2008年,有10家上市公司应收账款金额占主营业务收入的比例超过10%,其中,创业环保比例高达68.91%;有9家上市公司应收账款金额占流动资产的比例高于20%;有4家公司的这一比例达到30%以上。这两个指标表明部分上市公司的盈利质量堪忧,长此以往,公司将缺乏可持续发展以及扩大生产经营规模的现金流。

(二)应收账款账龄较长

判断应收账款质量的关键是其流动性。逾期应收账款的产生通常源于客户丧失偿付能力或恶意拖欠,逾期时间越长,形成坏账的可能性也就越大。百利电气只按种类披露了应收账款,从其他16家上市公司的年报中可以看到,只有中海油服没有1年以上的应收账款,其余15家都存在5年以上的应收账款,海泰发展和ST天海5年以上的应收账款比例超过了30%,天房发展和津劝业3年以上的应收账款比例分别高达75.05%和73.51%(见表2)。

(三)坏账准备计提不足

按照国际会计准则,企业一般对三年以上的应收账款计提100%坏账准备,(如表3可见)只有天津港、中国远洋和中海油服达到这一要求,其余上市公司计提坏账准备都远低于这一比例,仅对5年以上的应收账款才计提100%。目前我国会计准则对计提比例没有强制性要求,造成部分上市公司通过坏账准备的计提比例进行盈余管理。一旦提高坏账准备计提比例,往往导致上市公司突现亏损或盈利大幅下降。

(四)关联方应收账款较多

借助关联方交易,上市公司资金或明或暗地流向大股东或其他关联方。一方面上市公司巨额现金的流出,造成资金短缺,使公司持续经营能力与偿债能力下降;另一方面当欠款方以物资抵债时,换来的劣质资产不但不能给公司带来任何转机,反而使公司的不良资产比例上升,加重了公司发展的包袱。如ST天海(天津市海运股份有限公司),其应收关联方款项合计占应收账款总额的比例高达87.27%(如表4所示)。其中,大新华物流有限公司是其控股股东,所持股份数量占公司总股本的比例为29.98%。

二、应收账款质量管理存在的问题

(一)缺乏风险意识

为了提高市场占有率,尽快地打开营销局面,片面强调扩大销售额,公司没有信用管理部门或信用管理部门在未尽职对客户资信度作深入调查、未对信用风险进行正确评估的情况下,即与新客户签订赊销合同,将产品赊销给对方,造成产品销售出去,形成大量应收账款,货款长期无法收回。这虽然短时间内扩大了销售额,产生了较高的账面利润,大量货款被客户拖欠,不仅长期占用公司流动资金,且部分货款最终无法收回,给企业造成重大经济损失。

(二)激励机制设计不合理

有些公司为了鼓励销售人员完成销售任务,往往只将销售量或销售额完成情况与工资奖金挂钩,未将销售毛利率、应收账款回收率纳入营销人员考核体系,致使一些营销人员为超额完成销售量或销售额指标,采取赊销手段强销商品,导致应收账款大幅度上升,给公司经营背上沉重包袱,影响了公司再生产经营的正常进行。

(三)财务管理不善,监督失控

部分上市公司管理层只关注生产与营销,忽视财务管理,没有健全的应收账款管理制度,或有章不循,财务部门与营销部门不及时核对账目,对应收账款没有进行监控或失去控制,使核算与销售相脱节的问题不能及时暴露或虽然知道公司存在逾期应收账款,但具体该由谁来督办、谁来清查回收没有相关责任部门和催收机制。由此造成了企业的应收账款账龄老化,大量资金沉淀在应收账款上,降低资产运营效率。

(四)账务处理不规范,涉嫌利润操纵

财务部门针对应收账款实际坏账的可能性计提坏账准备是其正常的基本工作程序,一些公司没有严格按照国家的会计准则及账务处理程序进行操作,利用坏账准备计提方法、计提比例或人为安排关联方交易,操纵账面利润,最终导致实际坏账却长期挂账的结果。

三、加强应收账款质量管理的对策

加强上市公司应收账款的质量管理,从应收账款防范机制的建立和逾期债权的处理两方面入手,及时收回应收账款,加快公司的资金周转,实现公司效益最大化。

(一)加强信用管理,严格信用政策

公司内部设立信用管理部门或安排专业信用管理人员来管理客户信用。通过实地调查赊销客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务纪录、企业信誉等建立客户信用等级档案,通过加大资信调查力度,从源头上扼制逾期应收账款的增加和坏账的形成,避免与有恶意拖欠行为的企业合作。

公司应当根据赊销客户的还款能力和信用级别,结合市场竞争及公司自身承受违约风险的能力,权衡增加的销售盈利和预计要负担的成本,制定和执行相对严格的信用政策,指导和协调公司的业务活动,把应收账款控制在适当的水平,有效地减少坏账、呆账的发生,使公司资金的回收和周转处在一个良好的轨道上。

(二)完善考核机制,严格合同审批

作为应收账款形成经办人的营销部门和营销人员应当是回收账款的主要责任人,应把货币资金回笼情况纳入销售业绩考核中并与其工资奖金挂钩。对应收账款形成的坏账损失相关责任人应当承担一定比例的经济责任,调动营销人员对催收应收账款的积极性,增强其风险意识和责任感。

按照相关法律和法规要求,规范合同的格式和内容,重视重大赊销合同的签订、复核,严把赊销合同审批关。赊销批准权应高度集中,所有赊销业务,均需经过有审批资格的经办人员审批后方可办理。公司应根据自身经营特点,制定赊销分级审批制度,赋予不同级别的人员不同的赊销限额审批权,超过限额必须呈报上一级领导审批,避免业务人员有意识赊销,从中牟取私利。

(三)建立台账制度,动态监测分析

公司应当按照不同客户分别设立应收账款台账,详细记载业务部门及责任人名称、应收账款发生时间、金额、结算方式、合同期限、折扣条件、增减变动、余额、账龄等相关信息,财务部门根据有关资料定期(按月、季、年)编制应收账款明细表,及时向管理人员和有关部门反映应收账款的收回、余额等信息。

财务部门应配合信用管理部门,定期对应收账款的回收情况、客户品质、账龄等情况进行分析。在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法,分析预期坏账风险及对财务状况的影响,及时采取措施,调整公司信用政策,努力提高应收账款的收现效率。

(四)建立收账制度,加大催收力度

公司确定赊销产品时,就拟定好收账策略,逐步进行账款的回收,做到既收回账款,又不影响与客户之间的关系。通常情况下,各个客户拖欠或拒付账款的原因不尽相同,针对不同类型的客户,公司需要采取不同的收账政策。对于信用记录好、因某些特殊原因而暂时无法如期付款的客户,则需派人协商解决,达成新的协议,争取妥善友好地解决问题。对于信用记录差、恶意拖欠货款的客户,立即停止对其进行信用赊销,并积极、坚决催收账款,如果催收失败,迅速诉诸法律。

(五)健全坏账准备制度,及时核销坏账

现行财务会计制度规定,公司应于每年年末,采用合理的方法,对应收账款计提坏账准备,计入资产减值损失。这样即可较好地贯彻权责发生制和配比性原则,避免虚盈实亏,真实反映公司的财务状况。同时,公司应对确认的坏账及时进行核销处理,保证资产的质量。一般符合下列条件,可以确认为坏账;债务人破产或者死亡,以其破产财产或者遗产清偿后,仍然无法收回;债务人逾期三年未履行其清偿义务,且具有明显特征表明无法收回。

(六)落实《暂行规定》,及时披露关联方交易

因此,当上市公司与关联方进行交易时,要严格执行财政部《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》(2001),并对关联交易的金额或相应比例、未结算项目的金额或相应比例、定价政策等事项应及时披露,否则上市公司将承担不及时或不真实的相应责任,相关部门应对此加强监管。

参考文献

[1]胡玉明.财务报表分析[M].东北财经大学出版社,2008

[2]张子健,占慧莲,谢续朋.浅析上市公司应收账款的质量管理[J].会计之友.2008(3)

[3]朱勤丰.应收账款管理过程中存在的问题及治理对策[J].重庆城市管理职业学院学报.2007(3)

[4]何涛.浅谈应收账款的管理问题及对策[J].企业家天地.2007(2)

4.装饰工程有限公司应收账款管理的调查报告 篇四

开题报告

班级（学号）：学生姓名：指导教师：

一、综述

现代市场经济是一种信用经济，企业在销售产品过程中，从促销等各方面考虑，会允许购买方推迟付款。应收账款表示企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。企业应及时收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种耗费，保证企业持续经营；对于被拖欠的应收账款应采取措施，组织催收；对于确实无法收回的应收账款，凡符合坏账条件的，应在取得有关证明并按规定程序报批后，作坏账损失处理。应收账款是企业拥有的一项非常重要的资产，它的管理是否完善影响着企业的发展，加强对企业应收账款的管理尤为重要。本文研究对企业应收账款管理存在的问题，对其展开讨论并提出对策。

我国企业中, 应收账款占流动资产的比例很高。据调查, 我国企业应收款占流动资金的比例高达50% 以上,远远高于发达国家20%的水平。据统计分析, 发达国家的企业逾期应收账款总额一般不会高于10% , 而我国的这一比例已经高达60%以上，而且大部分企业，应收账款呈逐年递增趋势。金融服务板块、房地产板块、化工板块及高铁概念板块应收账款增长尤其较快，应引起关注。

二、研究内容

随着市场竞争日益激烈，越来越多的企业面临着“销售难，收款更难”的境况。一方面企业为了争取更多的订单，抢占更大的市场会面临越来越多的赊销，另一方面客户的还款拖延占压企业大量的流动资金，从而造成巨大的商业的危机。通过本文对金津压缩机公司应收账款管理的分析，研究应收账款管理的办法，使企业的资金周转率提高，减少公司的经营风险。针对该公司应收账款账龄、信用政策以及应收账款周转率等问题，提出解决该公司应收账款管理的对策。

三、实现方法及预期目标

本文通过找出金津压缩机企业应收账款管理存在的问题，研究应收账款管理

2[11]周瑞卿.我国企业应收账款管理研究[J].中国注册会计师，2012,02:109-112 版),2013,22:71-72.[18]李武.企业应收账款管理不良的外部因素探讨[J].中国证券期货,2013,06:80-81.[19]Anonymous.FINANCIAL INDICATORS;Accounts receivable[J].Interfax : Russia & CIS Statistics Weekly,2011.[20]Anonymous.Accounts Receivable Management Solutions Unveils Bankruptcy Locator[J].Wireless News,2011.指导教师：（签署意见）督导教师：（签署意见）领导小组审查意见：

签字：年月日

签字： 年月日

5.装饰工程有限公司应收账款管理的调查报告 篇五

摘 要：随着市场经济在中国遍地开花，中国企业以迅猛的姿态发展着，但是由于发展迅速，很多企业都面临着资金问题，出现了经营危机，有的企业甚至面对着破产的危机。而应收账款是企业运营之中，资金管理的重要环节，在激烈的市场竞争之中，正确运用赊销等行为，加强应收账款管理工作，具有十分重要的意义。

关键词：应收账款；问题；对策

中图分类号：G642 文献标识码：B 文章编号：1002-7661（2015）05-011-01

一、重视客户的信用调查，建立信用管理机制

信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，应收账款信用政策的目的是要在扩大销售、增加利润与采用这种政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡，只有新增盈利大于等于要承担的三项成本时，才能实施和运用这种赊销政策。笔者认为远光股份有限公司应该采取以下几点措施：

首先，对应收账款进行信用管理，是提高应收账款投资效率，降低风险损失的根本保障，也是销售控制的主要措施。远光股份公司应该对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检查用户所欠债务总额是否突破了信用额度。密切监控用户已到期债务的增减变动情况，以便及时采取措施与用户联系，及早收回应收款项。

其次，分析应收款项周转率和平均收账期。看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业进行比较，从而评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。

再次，编制账龄分析表。应收账款发生后，远光股份有限公司应采取各种措施，尽量争取按期收回款项。因此，企业除了按月编制客户往来清单，以掌握各客户对欠款的清偿情况外，还应定期进行分析，通常采用的方法是账龄分析法。并且在其基础上，对应收回的监督，可通过编制账龄分析表进行。可以据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账。在通过系统的分析之后得出决策，对账龄较长的应收账款及时予以处理。

二、建立多样化债务处理方式，完善处理技巧

一方面，明确应收帐款管理的主体，在做出赊销决定之前，应该对各种情况有一个认真仔细的分析，灵活运用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，这是市场经济条件下企业快速占领市场和发展壮大自己的一项基本策略。因此，企业应认真组织不同部门的专业人员，专门研究企业的营销策略，调查了解客户的资信程度，真正建立起一套适合自身特点的科学的方法对应收账款进行管理。在实践中用得较多是账龄分析与分类管理（ABC）法相结合的一种综合分析法。

另一方面，建立应收账款的管理目标，应收账款管理的目标是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在信用政策所增加的销售赢利和采取信用政策预计所要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。如果企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽收款信用政策，扩大赊销额，获取更大的利润；相反，则应该执行严格的信用政策，或对不同的客户的信用政策进行适当的调整，以确保企业在获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低。

三、完善收账政策，强化内部控制

一方面，远光股份有限公司应该建立现代企业制度，严格法人治理结构，合理划分股东会、董事会、监事会和经营管理者之间职责、权限，建立健全企业内部管理制度，使企业的各项行为有章可循，只有这样才能帮助企业在进行应收账款的管理时真正做到了将责任落实到个人。；

其次，建立职责明确、分工合理、互相协调、互相制约的应收账款管理机制，以此为指导帮助企业在应对应收账款时，可以各个部门通力合作，进行处理；

再次，建立科学合理的业绩评价体系。使得公司内部绩效体系完善鼓励员工工作，激励员工的工作积极性。

四、建立应收账款的事中控制

首先，建立健全赊销申报制度，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全的赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。可以设计预先统一编号的“四联赊销单”，载明欠款单位名称、法人代表、开户银行及账号、经手人、地址、电话、发货日期、货名、规格、数量、金额、本单位经办人和责任人，还有赊销金额、赊销期限、有无担保等内容，分别由客户、责任人、经办人和资信管理部门留存，资信管理部门定期检查其使用情况，防止挪用和截留货款，杜绝资金的体外循环。另外，商品交割过程必须履行严格的签发制度，其中一联必须附在增值税发票记账联后面作为会计凭证附件以备今后查证。

其次，强化应收账款日常管理：第一，建立客户信用档案；第二，建立企业内部应收账款的清收责任制与激励机制；第三，规范合同条款和经营操作；第四，加强企业销售人员、催款人员的业务培训。加强对销售人员、催款人员进行经济合同的条款、讨债的技巧以及企业销售、收款的工作程序和制度以及相关的经济法律法规等方面的培训。

再次，注重合同管理。企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同并管理好合同。

五、建立有效的防范机制

远光股份有限公司应该未雨绸缪，建立长效的风险防范机制。防范机制作为应收账款管理的一种新的手段目前还处于萌芽状态。在企业管理之中使用这种方法却可以发挥巨大的价值效应。企业完全可以在现实的基础之上建立以下防范机制：

首先，企业可以采取有担保的赊销。即企业可在合同中规定，客户要在赊欠期中提供担保，如果赊欠过期则承担相应的法律责任。

其次，企业将应收账款改为应收票据。由于应收票据具有更强的追索权，并且到期前还可以背书转让或贴现，在很大程度上降低了坏账损失的风险。因此，当客户不能及时偿还货款时企业可要求客户开具承兑汇票以抵消应收账款，降低风险。

6.应收账款的管理论文 篇六

【关键词】应收账款;管理;有效措施

一、改善应收账款管理的重要作用

(一)减少企业产成品的积压、扩大销售量、增加销售额、提高盈利水平。

在市场竞争日益激烈的环境下，企业若适当改善应收账款的日常管理，如采取一定条件和范围内的赊销产品，则可以降低企业库存产品的积压，减少保管费、管理费、保险费等费用及产品腐烂、因生产技术的提高和消费者偏好发生转移等产品过时的风险，扩大销售量，增加销售收入，提高净利润，更有助于实现企业的.零库存管理。

(二)减少应收账款的坏账损失、降低企业的经营风险。

企业应对形成应收账款的直接原因和其他原因进行合理预计、分析、判断，对于那些企业本身可以避免的损失，需采取有效措施消除风险;对于那些企业不可避免的风险，对减少损失发生的成本(如管理成本、机会成本、坏账成本、收账成本及资金占用费等)和坏账损失进行计算、比较，然后选择成本最小的方案，尽可能降低应收账款坏账损失的发生概率，将其损失控制在一个合理的范围之内，降低企业的经营风险。

二、应收账款管理中存在的主要问题

(一)应收账款会计核算不规范，账面统计数据不准确，导致企业利润总额和净利润不能反映企业的实际情况。如某些企业经营状况很好，盈利也比较高，但考虑企业所得税上交金额和时间的因素，企业可能多计应收账款的坏账损失，将已确认为坏账的应收账款不予核销，减少利润，少交所得税;或为提高企业的形象，少计坏账准备，增加盈利。

(二)未及时和相应企业进行对账。有些企业存在未及时对账的现象，没有明确购销双方的债权债务数额，造成对账单传递、记录可能发生误差，尤其是可能会产生金额大、账龄长的应收账款，增加坏账损失和收账成本，增大企业的经营风险。

(三)内部控制制度尚未建立或执行不到位。有些企业因规模比较小、人员比较少等原因尚未建立应收账款的内部控制制度，一旦出现回收不回来的现象，就会造成大量应收账款的累积，导致坏账损失;而有些企业即使在销售时签订了销售合同(或协议)，但有时片面追求产品的销售数量和销售额，对逾期未收回的应收账款尤其是金额大、时间长的应收账款没有做进一步的完善措施，也未对客户资信程度进行调查、评估，导致资金不能及时回收，降低流动资金的周转速度，给企业带来了一定的经营风险。

(四)企业对应收账款清收部门不明，管理部门之间存在互相推诿的现象，导致回款不能及时回收，影响企业的长期发展。

(五)企业领导缺少足够的应收账款管理和监督意识。比如当企业领导变动频繁时，新上任的领导对前任领导工作中形成的应收账款不够重视甚至不予理睬，造成呆账变死账、资金流失。

三、切实改善应收账款的管理

为更好地改善企业应收账款的管理，提高应收账款的周转速度，减少应收账款和坏账损失，降低回收和经营风险，企业应从以下几个方面着手：

(一)制定适合本企业的应收账款信用管理部门和信用政策。

1.建立客户资信程度管理档案。

(1)客户基础资料：即客户基本信息，如客户名称(单位名称)、住址(或地址)、客户成长情况、联系电话、电子邮箱、与本企业有业务往来的时间、交易记录等。

(2)业务情况：如客户的市场竞争力、市场开拓能力、和本企业合作的情况、业绩等。

(3)交易情况：如客户销售量和销售额情况、市场信誉、经营成果等。

2.有效管理客户资信。

(1)评估客户经营成果：主要评估指标有销售量、销售额、销售额占该地区销售总额的比例、销售毛利率、回收期、客户数量。

(2)评估客户商业信誉：主要评估指标有价格水平、销货能力、交货及时性、服务质量、信息反馈。

(3)划分信用等级。企业应结合客户性质、经营能力、偿债能力，现金流量状况等定期评出信用良好、信用一般、信用差等不同等级，再对相应的等级给予不同的信用资格和信用条件。

3.进行信用保险。即将企业所不能预计的应收账款重大损失风险转移给保险公司，降低应收账款的坏账损失率，减少坏账形成的风险和收账成本。

4.修改支付佣金的付款条件。即企业可以规定，企业若在销售实现之日起的有效期限内付款，企业可以给予客户适度的现金折扣，提高客户支付货款的积极性和主动性，使企业资金快速回收。

5.选择合适的应收账款结算方式。为及时收回应收账款，企业应选择合适的结算方式。如对于盈利能力较好、信用较好的客户，企业可以适当放宽收款条件，采取委托收款、托收承付等方式;对于盈利能力较低、信用较差的客户，可以要求客户开具银行承兑汇票，且到期前可以背书转让，在一定程度上降低款项不能按时回收的风险。

6.对应收账款进行合理分类。企业可以根据金额大小和期限长短将应收账款进行分类，这样可以使应收账款的管理部门分清重点收款对象，及时回收金额大或期限长的货款。

(二)运用ERP、金蝶等相关软件建立客户动态管理系统。

ERP系统中提供了专门的客户信用管理平台，可以对每个客户的品质、资本状况、偿债能力、营运能力等进行有效评价，进一步降低企业的经营风险，提高企业应收账款的管理效率。

1.账龄分析。在ERP系统，月末可以根据应收账款的账龄进行分析、比较其变动情况，可以看出本月月初余额、本月增加额、本月减少额、月末余额。企业可对其进行分类，如将账龄最长，金额最大的应收账款划分为A类;将账龄最短，金额最小的划分为C类;其他划分为B类，对长期还未收回而且占应收账款总额比重较大的应收账款及时采取相关措施进行催收，以避免坏账、呆账的发生。

2.对客户信用进行有效监控管理。在ERP系统中，可随时根据客户信用等级选择、维护客户的信用额度。若超出其信用额度时，系统立刻做出反应和有关提示，能够及时、准确地对客户资信进行科学管理，保证形成应收账款的质量，降低应收账款的坏账风险。

(三)进一步完善应收账款的内部控制制度，建立应收账款清收责任制。

良好的内部控制制度是控制坏账发生的基本前提条件，企业应制定各部门岗位责任制和授权审批制，对应收账款进行事前评估、事中监督、事后控制，形成一套规范化的应收账款工作程序，进一步完善应收账款内部控制制度。企业应严格按会计制度和准则确认、计量、核销应收账款，把好审核关，对逾期应收账款应及时派专人进行催办，建立催收责任制度，落实清收责任，明确管理，及时回笼资金，减少应收账款机会成本，提高企业资金周转速度。

(四)建立定期对账制度。

企业应该根据应收账款金额、性质、期限等对应收账款进行定期核对，如总账和明细账核对，明细账与客户往来账核对，及时发现长期(一般为三年以上的)应收账款挂账现象，采取相关措施予以解决，并妥善保管好双方往来业务单据，做好登记备查。

(五)财务部门应正确处理应收账款形成的坏账损失。

财务部门应正确处理已确认的坏账损失。一方面在账面上核销该笔应收账款，并进行备查登记;另一方面要不放弃任何回收坏账的机会，尽可能减少坏账损失。

(六)进一步加强内部审计的监督作用。

企业业务部门要对所有重要客户进行跟踪、监督，保持与客户经常联系，及时发现结算中存在的问题，快速识别应收账款的逾期风险，确保客户正常、按时支付款项，降低逾期应收账款的发生可能。与此同时，企业内部审计要检查有无异常应收账款、重大差错，认真仔细核对企业收款流程、不相容职务分离、定期对账、账龄分析等原始凭证，监督应收账款的回收工作，有效发挥内审的监督作用。

总之，企业应提高应收账款在企业中的重要认识，详细识别、分析应收账款形成的原因，并采取有效措施，切实加强对应收账款的会计核算、清收管理及监督，科学防范信用风险、坏账风险，将应收账款数额控制在企业可以承受的范围之内，降低企业经营风险，提高盈利水平，促进企业平稳、健康发展。

参考文献：

[1]闫凤琴.如何加强应收账款的管理[J].东方企业文化，.

[2]张文峰.应收账款回收的策略[J].财会通讯，.

[3]刁凤华.企业应收账款管理问题与对策[J].科学信息，2007.

[4]李琳.加强企业应收账款的管理.发展研究，.

7.装饰工程有限公司应收账款管理的调查报告 篇七

目前, 我国大多数企业欠缺对应收账管理风险理论的成熟研究和实践, 并且在具体应收账款风险管理的方法上也缺乏经验, 由于管理不当从而造成大量损失。近几年, 面对我国企业信用管理不断恶化的现状, 各界都在努力地研究探索能改善应收账款现状的途径。东方国际保理中心的首席顾问, 在多年研究和实践的过程中, 首次提出了“全程信用管理模式”, 介绍了事前—事中—事后的管理思想。在此基础上, 国家商务部韩家平、蒲小雷借鉴西方先进的信用管理技术, 成功的提炼出“1+3”信用管理模式, 提出了具体的制度和机构概念, 增强了模式的可操作性, 最终形成了我国目前信用风险管理的主要方法。

二、MLK公司概况及应收账款管理存在的风险

(一) MLK公司概况

作为全球最大的护肤品和彩妆品直销企业之一的MLK (中国) 化妆品有限公司, 在中国历经22年的不断发展, 分支机构已经遍布全国各省市。公司属于销售型企业, 产品销售基本采用订单式, 2015年, 其销售额高达40亿美元。

(二) MLK公司应收账款管理存在的风险

1. 产生的坏账成本对盈利状况的不利影响

鉴于目前我国企业普遍实行的记账方式, 当发生赊销时, 应借记“应收账款”科目, 贷记“主营业务收入”科目, 也就是说赊销的收入全部归入当期营业收入。基于谨慎性原则, 企业可根据实际情况对应收账款计提一定比例的坏账准备。保守估计, MLK公司成立20年以来, 其累计坏账率在5%以上, 近年逾期应收账款比例也逐年上升趋势, 在目前缺乏相关坏账评估制度的情况下, 其隐藏的坏账产生的风险是难以意料的, 如此多的坏账、呆账会直接影响企业的盈利。

2. 产生的管理成本对盈利状况的不利影响

管理成本是企业对应收账款进行各项管理活动所产生的有关费用总额, 若要降低应收账款的管理成本, 必须对其进行有效控制。中国企业收账费用平均占销售收入的2%, 以此计算, 如果MLK公司年销售额为700万元, 用在回收货款上的成本就要14万元, 无论从企业长期或短期来说都不是一个小数目。MLK公司目前管理较混乱, 需要对其建立有效的管理制度, 否则高额管理成本会带来很大程度的不利影响。

3. 产生的机会成本对盈利状况的不利影响

机会成本对于企业计算其一定时期的赊销总额和衡量其信用管理水平非常重要。假设某公司销售净利润是10%, 当同期投资于金融市场的月收益率为5%的时候, 只要拖欠24个月, 该笔业务在某种程度上来说相当于没有收益。这种资金的机会成本影响的不仅仅是企业当前的经营状况, 它与企业未来现金流量息息相关。应收账款给企业带来的机会成本是难以估计的, 它是企业未来利润增长的阻碍, 这一问题必须得到财务管理人员的高度重视。

4. 造成经营者的错误决策和掩盖业务人员的违法行为

由于应收账款存在的风险有一定的隐蔽性, 所以经营者在运用财务信息进行经营决策时很容易作出错误判断。长期挂账的应收账款, 可能掩盖业务人员的违法行为。MLK公司成立至今还没发现类似的事件, 但从其目前不健全的监管机制来看, 这类事情发生的几率是相当大的。

三、MLK公司应收账款风险的成因分析

造成公司应收账款风险的因素是多方面的, 包括外部因素和内部因素。本章主要对造成MLK公司应收账款风险的内部原因进行分析。

(一) 缺乏信用管理意识及相关制度

MLK公司各个管理阶层没有充分认识管理应收账款的重要性, 这种对应收账款管理的疏忽也经常发生在许多中小企业中, 他们大多注重对现金收支这一块的管理, 而忽视对原材料、固定资产、应收账款等的管理, 导致问题出现, 却没有负责人可找, 使得资产严重损失。没有正确的管理意识指导, 自然无法制定有效的信用管理政策。缺乏科学的管理观念和规范化的管理模式, 必将会阻碍企业的发展。

(二) 应收账款日常管理力度不足

MLK公司目前的应收账款管理制度不完善且管理滞后, 只将发生的应收账款挂在账上, 并未分析其收现能力, 导致应收账款不断积累和沉淀, 最终使其风险日益呈现。其日常控制上出现问题的主要源自表现在以下几方面:

1. 企业盲目追求销售指标

在MLK公司内部, 企业销售部门为了完成上级规定的指标, 盲目赊销导致虚增销售, 而后期也无法冲回, 或者没有人询问, 造成应收账款不实, 容易发生上述的各种风险。

2. 岗位职责不明确、制度不健全

公司部分人员缺乏责任心, 分管往来账的会计人员与销售人员的职责界限不是很明确, 最终导致的局面是:财务部门只管账, 不管发货及资金回笼, 而销售人员只管发货、开票或通知财务部门开票, 不管资金回笼多少, 这样使得往来账款越欠越多。

3. 缺乏对各种档案的专门管理

公司在对许多逾期付款客户的催收过程中发现, 由于合同管理的混乱, 以及签约当事人的不断更换, 经常会导致一些书面资料丢失, 进而给应收账款的回收造成很大的障碍。

四、MLK公司应收账款风险的防范措施

(一) 树立信用管理观念, 调整企业管理结构

1. 树立信用管理观念, 引入相关管理模式

树立科学的信用管理观念对于目前大多数企业来讲非常重要。我国企业信用管理目前最具实践性的方法是“3+1”信用管理模式, 该模式提出的解决方案是:

(1) 企业应当根据公司规模大小建立一个直属董事会或总经理领导的信用管理部门, 通过发挥这个部门的作用使得企业能有效地协调财务和销售目标, 同时要在企业中建立科学的信用风险控制机制, 防止任何人盲目决策, 导致信用风险的产生。

(2) 企业需针对具体的工作, 根据特定的管理目标和不同的特点来设计并合理分配各业务部门之间信用管理的各项职责, 如销售部、采购部、财务部、信用部等部门需要承担不同的信用管理工作。

2. 调整企业管理结构, 增设专门信用管理人员

在交易前期阶段进行风险控制, 此阶段风险最小, 成本最低, 一旦形成逾期账款, 回收欠款工作则会变得很复杂, 成本也会大幅度提高。而MLK公司目前对这方面还没有充分的认识, 导致信用管理无人负责的局面。目前MLK公司需要考虑成本与效益之间的关系来增设信用管理部门, 衡量新增部门所带来的收益与其信用管理成本孰高, 从而更好地调整企业管理结构。

(二) 完善和实施应收账款管理制度

1. 实施应收账款的追踪和监控

对于MLK公司, 销售收入一旦转为应收账款, 就应该立刻思考该通过何种方式才能保证到期足额收回账款的问题。如果按照这个思路来计划的话, 公司在收到款项之前有必要定期追踪该项账款的运转进程并进行详细的记录与分析, 随时联系客户, 提醒客户按时付款。

2. 完善应收账款对账制度

MLK公司在建立应收账款明细账时, 要更详细的登记内容和摘要, 要确保这些事项有充分的资料支撑。公司财务部主管负责每月进行应收账款总账与明细账的核对工作, 使得明细账中没有串户和其他异常问题。业务主管人员在核对过程中如果发现有异常问题时, 应及时向财务经理报告, 同时通知销售部门有关负责人进行相应的调查处理。公司财务部还应在规定时间内编制客户对账单, 并采取安全可靠的方式交于客户。应该在所有的对账单寄出之前, 将对账单与明细账和总账进行核对, 使数据一致, 且留有备份记录。

3. 强化应收账款的催收管理

对逾期不付的应收账款, MLK公司可以考虑采用ABC分析法来进行管理, 首先将客户故意拖欠货款不还的账款归为A类;将由于资金被挪用或因经营不善等造成不能及时偿还的逾期账款归为B类;将因政策或自然灾害等客观因素的变化导致企业经营困难且无力扭转的逾期欠款归为C类。对于A类欠款情况, 企业必须采取法律手段等措施来进行催收;对于B类欠款情况, 我们可以要求客户通过采取一些补救措施来弥补;对于C类欠款情况, 企业可以选择延期信用期, 也可以选择给对方让利一部分来结算这笔应收款项。

4. 必要时使用债权重组和诉讼手段

自成立以来, MLK公司对于多年以来积压的应收款项, 并未采取过任何强有力的回收手段, 其实, 对逾期的应收账款公司可以实施债权重组, 其目的在于最大程度回收货款的同时, 又能缓解债务人当前的财务困难。企业若产生债务纠纷, 一定要清楚自己的目的是在最短时间内, 以最小损失来取得最大报酬。在客户无力还款时, 企业可以选择债权重组的方式与客户协商, 此方式可以大大减少企业的实际损失。

参考文献

[1]孙艳华, 许凤珍.浅谈企业应收账款及其会计处理[J].中国科技博览, 2010 (17) :201.

[2]王康.我国企业信用管理体系探析[D].江西财经大学, 2006.

[3]王卫红.降低企业应收账款风险的对策分析[J].湖南税务高等专科学校学报, 2010, 23 (4) :35-37.

8.工程机械行业的应收账款之殇 篇八

据《新财经》记者统计，截至今年三季度末，33家A股工程机械公司三季度应收账款达1122亿元，同比增长近四成。

需要说明的是，目前A股共有37家公司从事工程机械，但有4家是今年新上市的公司，缺少可供对比的有效数据，本次统计时剔除了这些公司，保留33家具备有效数据的公司。

应收账款总额1122亿元，同比增长近四成

《新财经》统计结果显示，截至今年三季度末，33家A股工程机械公司三季度应收账款达1122亿元，同比增长近四成。与去年三季度相比，33家工程机械上市公司应收账款同比增加有26家，占比高达76%，应收账款同比减少的公司仅有8家。

而在应收账款同比增长的公司中，有13家公司应收账款同比增长超过30%，应收账款合计810亿元，约占33家公司总应收账款的七成。

其中，徐工机械（000425.SZ）、恒立油缸（601100.SH）、中联重科（000157.SZ）、郑煤机（601717.SH）4家公司的应收账款同比增长幅度均超过50%。而且，这4家公司应收账款合计403亿元，占33家公司总应收账款的36%。

从应收账款的绝对数值看，有4家公司今年前三季度的应收账款超过百亿元，分别是三一重工（600031.SH）应收账款207亿元，同比增长39%；中联重科应收账款196亿元，同比增长69%；徐工机械应收账款177亿元，同比增长97%；中国一重（601106.SH）应收账款112亿元，同比增长38%。

值得注意的是，应收账款大幅增加的同时，这些公司的经营现金流量净额也不容乐观。尽管行业各公司整体经营现金流量净额虽较去年同期有所改观，但33家工程机械公司中有14家经营现金流量净额为负，占比42%。

应收账款同比增长超过30%的13家公司中，有6家公司经营现金流量净额为负，其中，徐工机械和中国一重表现尤为突出，应收账款较去年同期分别增长96%和38%，而其经营现金流量净额分别为-34亿元和-16亿元。

应收账款增长超过50%的4家公司，有3家公司经营现金流量净额均为负值，仅恒立油缸有所增长。

经营现金流量净额改善较为明显的公司是柳工（000528.SZ）、三一重工及山推股份（000680.SZ），这三家公司的应收账款增长率分别为14%、39%、6%，经营现金流量净额均由去年同期的负值转正，增长均超过10亿元。

徐工应收款增长最快，三一应收款数额最大

这33家公司中，徐工机械和三一重工最值得关注。其中徐工机械应收账款增幅以96%的增长高居增幅榜首位，居应收账款增幅榜第二位的是恒立油缸，其应收账款增幅也达到73%。

而在应收账款绝对数值上，三一重工则以207亿元高居第一位。

数据显示，徐工机械今年前三季度应收账款为177亿元，较去年同期的9亿元增加87亿元，增长幅度高达97%，接近翻倍。而其经营现金流量净额由去年三季度-5亿元下降至今年同期的-34亿元，同比减少近29亿元。

徐工机械是工程机械行业中汽车起重机业务比重最大的公司。然而，行业监控数据表明，汽车起重机是目前工程机械中设备利用率和回款逾期率最低的子品种之一。今年上半年，徐工机械起重机械业务收入73.20亿元，占总营业收入的42.85%，其下滑幅度26.24%远大于总营业收入的7.77%。

在传统营销手段边际效应逐渐减小的情况下，徐工机械为下游提供信用以及减少首付，延长还款期，包括提供融资租赁服务，对公司的营业收入质量产生了重大影响。

今年三季度末，徐工机械应收账款余额占收入的比重高达71.73%，而去年年底这一比重不到30%。

徐工机械对此的解释是，因为公司的销售规模持续增长导致赊销规模增长。另外，在流动性紧缩的环境下选择分期付款方式的客户比例上升，付款期限也有所延长。与此同时，在行业整体需求放缓的背景下，行业整体应收账款占用加大。

三一重工今年前三季度应收账款为207亿元，是工程机械行业中应收账款数目最大的公司，较去年同期的149亿元增加58亿元，增幅为39%。

三一重工今年10月份调低了4年期以下应收账款的坏账计提比例。受此影响，三季度资产减值损失冲回5.93亿元，占当期净利润的77%，而去年同期公司资产减值损失为0.62亿元。东兴证券机械行业分析师韩庆认为，会计政策调整使得公司保持赢利。

由于行业外部环境持续低迷，三一重工目前面临较大的经营压力。

据数据显示，三一重工主力产品销量今年三季度出现明显下滑，泵车销量同比下降约15%（根据上牌量统计），挖掘机销量同比下降28%，汽车起重机销量同比下滑43%。而自9月份以来虽然下游设备开工时间、开工率环比回升，但仍处于较低水平。

不过值得欣喜的是，三一重工的应收账款环比有所减少，经营性现金流也有所改善。

公司三季度末应收账款比中报时减少22.23亿元；同时，经营性现金流净额为8.28亿元，而中报时为-17.46亿元。财务状况的改善与公司战略收缩行为相关，据了解，三一重工今年三季度加大了回款力度。

另一家工程机械巨头中联重科尽管在前三季度的业绩表现上“一枝独秀”，在行业业绩普遍下降的情形下，其实现净利润69.59亿元，同比增长16.75%，是行业中唯一一家前三季度实现营业收入和净利润“双增长”的企业，但季度末应收账款为196.79亿元，比中报时增加4.43亿元。

这一数据只比三一重工207亿元的应收账款少了10亿元；而应付款项为84亿元，远高于三一重工的60亿元和徐工机械的50亿元。

激进营销为经营埋下隐患

应收账款关系到企业的偿债能力和资金运营能力，其背后隐藏的风险不容小觑。对应收账款增长的原因，山西证券机械行业分析师李争东认为一般基于两个原因，一个是增速的提高，与销售量有关；另一个是应收款占主营业务收入比重，这与销售策略有关。

在工程机械行业，这两个原因呈现在两个方面：一是需求下滑导致竞争加剧；另一个是下游工程项目产业链上资金偏紧，这导致工程机械企业应收账款激增，回款压力上升。

工程机械行业应收账款激增也与其销售策略密不可分。在回款困难的情况下，企业本应减少分期销售方式，多采用融资租赁和按揭方式。但由于市场持续低迷，企业为争夺客户资源，不得不采取非常策略。

近年来，为在激烈的竞争中赢得客户，一些工程机械企业采用低首付甚至零首付的销售模式。这种激进的销售政策虽然能快速将公司营业规模做大，但与此同时也给经营埋下了隐患。

对于这个销售策略，中国工程机械行业协会副秘书长王金星曾公开表示：“如果低首付、零首付的企业销售模式不改进，整个行业无序竞争，即使能融到资金，最终也将失去市场份额。”

这一观点得到不同公司的验证。厦工股份、三河智能等企业就在报告中表示，分期付款方式增加、信用销售策略调整，是应收账款增长的直接原因。

分期付款方式的销售策略本是公司对于重点客户、产品或区域实行的扶持政策。但相比按揭模式，分期付款的销售方式风险更大，信用销售扩大易导致回款风险。

中国工程机械协会会长祁俊表示，今年以来，工程机械行业客户平均违约率已经达到25%～30%，做得好的也达到7%～8%。

“这个违约率处于行业中的历史高点，无论是代理商还是生产厂家，未来都要注意风险防控。”祁俊强调。

就目前来看，工程机械板块处于历史低点，下游经济依然疲软，存在工程机械和制造商产能的消耗问题，这将阻碍工程机械市场景气和赢利能力的回升。

9.物业管理企业的应收账款管理 篇九

外部原因：

业主自身的原因。业主对物业的预期与现实存在差异，用户对物管企业管理与服务过程中的业务认识的不一致，对物业管理不满意导致拖欠费用。

物业既可以满足生活的需要，还可以用于投资。业主收楼后，等待物业出租的过程中，应收账款产生而未得到及时清偿。另外业主在使用物业过程中，出现经营上的亏损也会成款项拖欠。

内部原因：

主要是内部管理过程不完善形成应收账款。根据相关法律法规规定，物业管理区域内，供水、供电、供气、通讯、有线电视等单位应当向最终用户收取有关费用。物业服务企业接受委托代收上述费用的，可向委托单位收取手续费，但不得向业主收取手续费或水电周转金。

实际上，相关的责任单位会以计量表的安装不符合规定而拒绝收取费用，使得向最终用户收取的职责由物业管理企业来履行，相关单位每月抄取总表数据向物业管理企业收取，而物管企业则抄取各分表向业主代收。

在这种情况下，物管企业面对的是每一个最终用户，且抄表还有时间的要求，相关单位一般是月底或者月初来抄总表，而物管企业在月初向业主发出的《缴费通知单》内必须包含此部分代收项目的内容，业主多、时间紧、工作量大，特别是大型的物业管理项目，仅抄表这项工作就需要投入大量的人力物力，相关人员的责任心不能把控，此部分应收款项的管理容易产生一些人为的漏洞，造成应收而未收。

二、物业管理企业应收账款管理的应对之策

1、基于外部因素产生应收账款的应对之策

①对欠费的业主欠费原因进行分析，根据不同业户的信誉情况实行不同的信用授信。

②加强与业主的沟通，换位思考，用心与业主沟通交流，帮助他们解决问题，进一步换取业主对企业服务的认可。

③加强应收账款对账与催收的日常管理工作，获取业主对应收账款的书面确认资料。

根据相关法律法规的规定，物业管理企业不得使用停水停电等措施催收欠款，考虑到物业管理行业的特殊性，企业对应收款项的催收多采用提高物业管理服务质量、加强有效沟通的方式来促进应收款项的回笼。如果通过法律诉讼手段催收款项，既费时又费力，还会产生一些不必要的麻烦，所以诉讼是物业管理企业催收欠款的保留手段。诉讼时对证明材料的提供、诉讼时效的要求较严格，所以平时物业管理企业应做好日常催收与对账的相应资料的收集工作，并注意诉讼的时效性。

2、基于内部因素产生应收账款的应对之策

加强应收款项的内部管理，应该注意以下事项：

①根据不相容职位分离的原则加强内部管理

岗位职责的设立需要根据流程的关键点来设置，对于代收代付的内部管理流程一般为“抄表-复核-制作收费台账-发《缴费通知单》-收费”，根据不相容职位分离的原则，这几个环节的操作人员应为不同职位的人员，抄表人与复核人分离，制作收费台账的人员与收费分离，数据录入软件后相关人员不能有修改的权限。通过职位的分离，各自履行各自的职责，并实行必要的轮岗制，以防止人员串通修改数据。

一般来说，人员的设置上抄表人由工程部派人，复核人由物业部派人并按复核抽查的比例进行抽查，制作收费台账的人员由物业部门派人，收费员由财务部或者由物业部派人兼职，对前台收费软件数据的修改的权限一般由财务部掌管并需设定数据修改的管理流程，各部门互相牵制又互相合作。

②加强管理流程过程的管理

整个流程的管理过程中，需要注意以下几个方面：

企业抄表时间尽量与收费单位抄总表时间接近，复表时间尽量与抄表时间接近，以减少因时间的不一致而使数据差异过大，导致无法分析差异产生的真正原因。

工程部与财务部应对每月的收付情况进行分析，分析产生差异的原因。

从总量方面看，相关单位抄的总表数与企业抄的分表数据汇总的对应差异，剔除因抄表时间的不一致而产生的合理差异后，查看是否还存在差异。

从结构方面看，需要对产生异常的分表进行分析，分析是表坏了，还是业主自己造成的，或者是其他原因。

日常管理过程中，会遇到表坏了、爆管等非人为原因造成的差异，也会有人为原因。特别是管理业户多的项目，一些经办人员因平时的工作与业户交往过密，或者一些个人的原因，在抄表的过程中人为的不抄或者少抄，在制作台账的过程中少计读数，使得业户少交费用，而该部分作为公司的经营成本由公司承担了。这就要求相关管理人员对数据要敏感，并且需要加强对相关数据的复查力度，需要结合前几个月、上一年的数据作为参考来分析。

3、利用公司政策促进应收款的催收回笼

物业管理企业在日常管理过程中都有考核方案，有各种考核指标，如安全事件的发生率、客户满意度、经营指标等，经营指标中应收账款的回收率应作为一个重要的考核指标。

若应收账款回收率设置为： 应收账款回收率 = 当期收回的款项 ÷ 当期应收款项 ，这样容易造成期初数越积越多。

在此建议回收率的公式修改为： 应收账款回收率 = 当期收回的应收款项 ÷ ( 期初应收款项余额 + 当期应收款项 )

在会计核算上在确认应收款项时建议将一些常规的收入与代收项目都通过“应收账款”科目进行核算以反映整个应收与收到的过程，回收率的考核基数标准可以根据项目的实际情况而定，超过则提出一部分与其他的经营指标结合作为奖励基金以促进应收款项管理部门对应收款的催收。

10.论述加强应收账款的日常管理 篇十

摘要：当前，我国的应收账款的坏账损失越来越多，应收账款问题已严重影响了企业的正常经营活动和国民的发展，针对应收账款问题存在的现状，文章在分析不利因素的基础上，进一步提出了解决应收账款问题的办法和措施。

关键词：应收账款管理对策

应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收账款，是企业流动资产的一个重要项目。随着经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款数额明显增多，对应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。

一、应收账款问题存在的现状

由于我国企业间不讲信用，互相拖欠货物构成连怀债链的资金总额已达到3000到4000亿元，占全国流动资金的20%，从许多触目惊心的数据中，我们应该清醒地看到加强应收账款的管理问题已迫在眉睫，企业必须建立完善的管理制度，强化应收账款的日常管理。对应收账款的状况进行经常性分析、控制，加强对应收账款的账龄分析，及时发现问题，提前采取对策，尽可能减少坏账损失。

二、应收账款问题的弊端分析

(一)降低了企业的资金使用效率

由于企业的物流与资金不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。

（二）夸大了企业经营成果

由于我国企业实行的记账基础是权责发生制（应收应付制），发生的当前赊销全部计入当期收入。因此，企业的账上利润的增加并不表示能如期实行现金流入。制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备，坏账准备率一般为3%-5%（特殊企业除外）。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险。

（三）加速了企业的现金流出

赊销虽然能使企业产生较多的利润，但若企业一味地追求利润最大化而采用大量的赊销方式，势必导致应收账款的风险增加，同时并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：

1、企业流转税的支出。应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售

为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、资源税以及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加。

2、所得税的支出，应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时

以现金支付。

3、现金利润的分配，同样存在这样的问题。另外，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。

（四）影响企业营业周期

营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取

决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原的购买，严重影响了企业正常的生产经营。

（五）增加了应收账款管理过程中的出错概率

企业面对庞杂的应收款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款的动态情况以及应收款对方企业详情，造成责任不明确，应收账款的合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过手段收回的，却由于资料不完整而不能收回，直至到最终形成企业单位资产的损失。

三、解决应收账款问题的对策

11.浅谈应收账款的管理 篇十一

[关键词] 应收账款预防和解决赊销资金循环

应收账款是企业拥有的，经过一定期间才能兑现的债权。因此，在收回之前的持有时间内，它不但不会增值，反而要随时间的推移让企业付出代价。

一、明确应收账款管理的内容

从增收节支、提高效益的管理目标考虑，应收账款管理的内容主要有：

1.控制应收账款的限额和收回的時间。企业以赊销作为提高竞争能力，扩大市场份额的手段，是借助商业信用来增加销售收入的，企业要通过实现销售并取得货币资金，来补偿生产经营中的各种耗费，以确保企业营运资金的循环周转，从而需要控制应收账款的额度与期限。

2.充分估计应收账款的持有成本和风险。采用信用政策意味着放弃一定的资金时间价值，信用规模越大，期限越长，失去的资金时间价值就越多，变现的不确定性风险就越大，可能出现的坏账也就越多，代价就越高。

3.及时组织安排到期和逾期的应收账款的催收，避免企业资金被其他单位占用。企业在回收应收账款遇到困难或应收账款可能变成坏账损失时，应诉诸法律，主动争取法律的保护。

二、账龄分析是有效管理应收账款的基础

1.账龄分析是确定应收账款管理重点的依据。账龄分析是一种筛选活动，用以确定应收账款的管理重点，确定超过合同或信用政策规定的应收账款所超出时间是多长，其原因何在。财务人员可以按不同的标准，如销售地区、销售人员、账龄区间等计算结构比率，确定出回收率低的销货账及账龄区间内比例最大的应收款。在此基础上，财务人员或按照账龄长短，或按原因分析所揭示问题的严重性，或按应收账款的地区、行业分布，提出应收账款的管理重点，并据以按轻重缓急，编制应收账款催收计划，有效、快捷收回应收账款。

2.账龄分析是编制和实施账款催账计划的基础。应收账款催收计划的编制和实施主要包括下列内容:(1)核对账目。财务人员应根据账龄分析表上列示的购货单位，按重要性原则依次排列，核对帐目，确定应收账款的数额。(2)分别情况，督促催收。对账龄时间长，困难大或有特殊问题的应收账款，财务人员应提请企业高层管理人员安排时间或组织有人催收；对购货方违约形成的长期未决的款项，两年以上的金额巨大款项，财务人员应在分析问题的基础上提请企业管理决策人员采用法律手段解决。

3.可对不同客户采取不同的销售策略。通过账龄分析，财务人员可以根据应收账款的流动性情况将客户分成以下三种:(1)对流动性强的应收账款户头，交易多，信誉好，能够比较及时付清购货款项，企业应保证其货源，并给予优厚的信用政策。(2)流动性一般的户头，此类客户对货款有一定的付现能力，但也时常拖欠，对此，企业一方面应健全、完善销售制度，严格按合同供货、收款；另一方面，要加强货款的催收工作，必要时也可以给予一定的优惠政策，促使其及时付款。(3)流动性差的户头，此类客户或信誉差，或付款能力弱，对这样的客户，必须对其限制供货，甚至不给予赊账。

4.可以促进加强销售部门、销售人员的考核，有利于企业的销售管理。通过对应收账款的账龄分析，可以看到各销售部门、销售人员占用资金的数额，以及占用时间的长短，便利对销售承包责任制更全面的考核，有利于完善企业的销售承包责任制。

三、建立内部销售责任制，强化应收账款的管理

企业要提高赊销效果，必须强化日常管理，建立销售责任制，将货款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据。为此，应建立如下指标考核体系，并落实到各责任单位及责任人：

1.销售收入总额。应收账款数额也应包含其内，从售货的角度考查销售人员的实际业绩。

2.货款回收率。应收账款的积累量将加大企业资金投入的需求，在一定时间内应清偿应收账款总量的决定因素之一就是货款的回收率。

3.应收账款周转期。利用信用政策的信用期间，反映购货企业的信用好坏，通过对销售部门应收账款周转期的考核，进一步制定对不同信用的购货企业的信用政策。

4.拖欠的货款及拖欠的天数。及时从销售部门掌握购货企业压占本企业资金的情况，进行赊销，实际上就是一个有限的时间向顾客提供资金。因此，企业要对拖欠货款数额较大，拖欠天数较长的顾客抓紧催收工作，严格进行控制。

四、建立应收账款的计算机日常管理监督体系

应收账款的管理要耗费大量的人力、物力，而将计算机用于应收账款的管理，则能迅速准确地提供应收账款管理所需的信息，提高工作效率。可以将应收账款按客户及销售单位和责任人进行分类，并输入计算机内，企业的赊销情况全部用计算机管理，这样，企业的赊销管理部门能够随时得到下列信息(1)赊销总数、已付货款、现金折扣以及未付款余额等明细表。(2)应收账款的账龄分析表，拖欠货款的单位及拖欠天数簿。(3)各责任单位和责任人的指标完成情况。(4)客户的付款情况及信用情况。(5)赊销状况及货款催收措施、收账对策。(6)反映变化趋势信息的主要比率。

五、采用政策法令的形式，加强企业间的各种应收账款的管理

应收账款是企业的一种债权，是出于尽快实现产品销售、争取客户、扩大市场占有份额、增加本企业收益等考虑而采用赊销方式形成的。采取赊销策略，企业的本意是为了增加收益，但仅就应收账款长期被无偿占用而言，就会使这部分资金在被占压期间无法参加资金流通，增加企业的机会成本，对债权企业来说造成一种损失。债务方在归还应付账款之前，无偿占用着这笔资金，相当于使用无息贷款，所以从主观上当然不会愿意归还。

如果能让债务方企业为这种资金占用随期限付出一定代价，用于弥补债权企业的损失，则一定会减少应收账款占用资金数量和周期。对于企业间的应收账款，除债权方主动放弃权力外，债务方应作为一项借款，按一定的利率支付给债权方占用资金的利息。这样做，可以使债务方占用这笔资金无利可图，从而达到从整体上减少应收账款的资金占压，加速资金循环，解开困扰企业的债务链的目的，同时不仅使债权人的权益得到保障，企业资金在运转中被占用也能得到一定的补偿。

12.工程施工单位应收账款管理探究 篇十二

一、工程施工企业应收账款产生的原因

1.工程施工企业市场竞争激烈,工程项目僧多粥少,工程施工企业为了生存在承揽工程过程中,竞相压低标价,被迫接受发包方苛刻的付款条件,以及垫资承揽工程。

2.由于工程施工企业生产经营的特殊性,建筑安装工程施工周期较长,工程施工企业与建设单位依据工程的进度和质量办理工程价款结算,工程款的收回往往要等到全部工程完工并经验收,发包方常因各种原因不能按合同规定的时间和完成的进度支付工程款;需要扣留质保金、资料保证金、工期保证金、审计费用等,都增加了工程施工企业的应收账款和坏账损失。

3.企业对应收账款的清收的认识不够。某些工程施工企业领导只管干不管算,重施工生产轻资金管理;未认识到巨额应收账款的存在给企业造成的资金利息、效益等方面的隐性损失;责任分工不清,相关部门各行其事,互不勾通,互相推诿,项目部只管施工,财务部门只管记账;对应收账款管理不到位,长期不与业主对账和沟通,造成账目不清,资料不全,增加了工程款回收的难度。

4.社会信用体系不健全,相关的法律法规和失信惩罚机制对工程施工企业的公平性不够,对业主的约束有限,也造成了工程施工企业的应收账款的形成。

二、应收账款管理不善给企业带来的不利之处

1.虚增收入,夸大经营成果。企业按权责发生制核算经营成果,对具备收入确认条件事项的一律计为当期的收益,但企业账面收益的增加并不意味着一定能如期实现现金流入,应收账款中总有一部分不能收回,形成呆账、坏账,使企业遭受资金上的损失,也减少了企业的利润。应收账款的大量存在,虚增了账面上的收入,在一定程度上夸大了企业经营成果,给人造成表面繁荣的虚假景象,实际上增加了企业潜在的经营风险。

2.增大了企业的现金流出,增加了机会成本。应收账款虚增了企业的收入及利润,却并未真正使现金流入增加,应收账款不等于现金,其流动性较差,虽然应收款项抵押贷款的有关的办法应经出台,但操作较为复杂,往往不能满足生产经营之急用,同时企业却要用有限的流动资金来垫付发生的以营业收入为计算依据的流转税和以利润为计算依据的所得税支出。

3.降低了企业的资金使用效率,增加了工程施工企业财务的风险。应收账款数额越大、期限越长,坏账越多,造成的影响越大。大量的流动资金沉淀在非生产环节上,严重影响企业资金周转,影响企业正常的生产经营,为维持正常生产,就要增加贷款,因此背负沉重的贷款利息,有可能使企业陷入财务危机甚至造成破产的严重后果。

4.增加了管理成本。工程施工企业庞大的应收账款,加之工程项目的增多和结算次数的增加,应收账款的账目也必然变得庞杂,难免出现核算差错、管理不善的弊端,很多工程施工企业与建设单位的往来账经过多次清理、核对仍然存在理不清的情况,企业派人上门与建设单位对账、催收工程款、取得还款承诺书等要付出招待费、差旅费、人工费等费用,额外增加了企业的管理成本。由于存在应收账款,就要对该工程的合同,结算、审批手续等各种文件进行妥善保管,付出保管的成本,如果由于保管不善相关的文件资料散落、遗失,除影响应收账款的正常回收,也将由于资料不全而不能诉诸法律程序,造成不应有的坏账损失,从而增加了企业的成本。

三、加强应收账款管理的对策

1.建立应收账款的预警管理,做到应收账款的事前控制。应收账款积累过多,会影响企业财务状况和正常经营,单纯的事后催收和控制远不能解决问题,不能清除应收账款对企业各方面的消极影响,同时催收和控制本身也给企业带来诸如费用增加、市场丧失、内部失衡等新的麻烦,这就敦促企业要创新思维,建立预警管理,把目光投向事前控制。

2.应建立完善的应收账款清收激励机制。加强应收账款的管理,关键是从企业内部制度开始。企业的应收账款管理制度要规范、完善,并要保证落实到实处。首先,应结合其自身情况确定合理的信用政策,信用政策包括信用目标、信用条件和收账政策三个方面。工程施工企业的应收账款也存在对付款方结算工程款、回收拖欠款的信用策略问题。在市场经济条件下,提供给付款方适当的信用期和信用政策,并事先以合同、协议明确形成制度,既能给市场提供企业管理完善、质量可靠、守信用的信号,增强企业投标过程的中标率,又有了对应收账款管理的可循的制度、规定,能够保证应收账款账目的清晰、准确。其次,应制定严格、合理的催收制度和规范,建立相应的责任制度和奖惩制度。对应收账款的管理应与本企业的责任考核制度挂钩,落实到人,做到谁负责施工,谁负责清欠;或谁负责承揽,谁负责清欠。并对按时收回及提前收回的给予合理的奖励。因个人原因延误应收账款催收、给企业造成损失的应给予一定处罚,从正反两方面确保催收工作及时进行,并调动相关人员的积极性,确保应收款项能最大程度的及时收回。

3.建立切实可行的对账制度。应收账款的对账工作包括两个方面:总账与明细账的核对;明细账与业务经办部门往来账的核对;业务部门与客户的核对。首先,要按单个建设单位设置明细账,并建立应收账款辅助台账,详细记录应收账款产生的原因、时间、合同执行情况。其次,会计人员与每季度后决算前编制应收账款明细表,交应收账款业务经办部门或人员,经办部门或人员核对。在有业务部门人员或财务人员与对方单位核对应收账款余额。第三,在每年年度决算前,开具对账单或签认单交经办部门或人员对应收账款余额与对方单位核对有关数据,核查应收账款同对方账面数是否一致,并得到对方签认的手续。但对账手续一定不要超过法律诉讼时效。第四,发生差异时,要及时查明原因,落实责任并按规定程序报请处理。未能按期收回的应收账款,会计人员应及时向会计主管和分管领导汇报,以便及时采取措施,加大催收力度。

4.认真做好应收账款的账龄分析工作。工程施工企业应对每一笔应收账款编制账龄分析表。在编制账龄分析表时,应将所有的、从债权确定之日起逾期的应收账款编入表中,同时应根据企业逾期的资金周转率按月来确定账龄计算单位。在确定逾期金额时,对单笔业务确定起来比较容易;当与一个建设单位长期有业务往来而且并未间断时,虽然保持一定的欠款,或者前清后欠,此种情况一般不作逾期处理,只有当最后一笔逾期时,才将其所有发生的欠款转入到逾期的应收账款来管理。根据所编制的账龄分析表进行分析,了解每一笔应收账款的挂账期限和增减动态,合理估计有多少欠款会带来机会成本和坏账成本,有多少会造成坏账。一般情况下,应收账款账龄越长,收回的可能性越小,而发生坏账的可能性就越大,成为呆坏账损失的可能性就越高。企业应把重点清收工作放在这部分应收账款上,对其进行详尽分析,划定合理的收账政策,及时采取措施,尽快回收。

5.建立应收账款坏账准备制度。不管企业采用怎样的信用政策,只要存在着商业信用行为,坏账损失的发生总是不可避免的。因此,企业要遵循稳健性原则,对坏账损失的可能性预先进行估计,积极建立坏账准备制度。根据《企业会计准则》规定:应收账款可以计提坏账准备金。企业要按期末应收账款余额的一定比例(5%)提取坏账准备金,如发生坏账及时处理,以防止长期挂账造成账实不符、会计资料失真。

6.健全内控制度,严格监控往来账,正确运用法律手段。按照财务管理内部牵制原则,企业可设立一个财务监察机构,由财务总监领导,配备专职人员,负责有关营销往来业务合同执行情况的记录与监控。对于那些长期不履行合同、有付款能力而故意拖欠或缺乏清欠能力的客户,工程施工企业可向法院提起法律诉讼,运用法律武器来保护企业的利益。

13.应收账款的风险管理的论文 篇十三

[摘要]在市场竞争日趋激烈的情况下，企业除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等增加市场份额之外，赊销也是一种重要的手段。传统的应收账款的管理模式下，很多企业却因为赊销陷入财务危机，甚至是破产。本文采用财务风险管理的一些方法来提出应收账款的风险管理。先说明传统应收账款管理的弊端，然后介绍应收账款风险管理的特点，最后详细说明了应收账款风险管理的措施。

[关键词]风险管理 风险识别 风险评估 风险控制

一、传统应收账款管理的弊端

(一)应收账款日常管理不完善，风险防范意识淡薄

市场竞争日益激烈，销售部门在企业中的地位日益提高，尤其是那些大量产品积压的企业。但是销售部门往往只追求销售业绩，不重视销售的回款，有些企业没有严格的赊销审批制度 ，随意给予客户优惠的付款条件，结果造成日后应收账款的回收困难，导致大量的应收账款长期挂账，大大增加了营业周期， 降低了资金的使用效率。我们常常发现某个单位很多应收账款的账龄是几年前的，外国人对这个现象都很吃惊，因为在很多国家，法定超过半年的应收账款就必须作为坏账。

(二)没有设立专门负责应收账款管理的部门

在销售部门负责赊销，从而形成应收账款，货款的追讨往往是财务部门的责任。在一些企业，财务部门只是起着单纯的记录作用，将应收账款的发生额按客户登入明细账，账龄的分析也是形式上的操作，这种简单的记账式管理根本就解决不了问题;在另一些企业，由于各自职责所在，产生财务部门和销售部门的矛盾，不利于正常的生产经营。

(三)不注重成本分析，未遵循成本效益原则

应收账款的管理最基本的要求是收入大于成本，这样赊销才是有利的。赊销可以实现销售收入的增长，但与之相关的成本也要相应增加，这就要求必须完整地计算与之相关的付现成本和机会成本，具体的成本的在下文的风险评估中有详细的说明。不仅是赊销程度和赊销方式必须符合边际收入大于边际成本的要求，对于逾期应收账款的收回，也必须满足收入大于成本的效益性，即所收回的账款必须大于收款过程中发生的各种可能的成本。在我国，企业进行赊销时一般不进行各种赊销方案的对比研究;在采取各种收款方案时也不进行各种收款方案的对比分析，只要能收回货款就行。应收账款的管理基本上还是粗放式的管理，还没有真正确立成本效益原则。

我国企业受传统应收账款管理模式的影响，企业间的“三角债”和相互拖欠货款现象十分严重，坏账损失率很高。据统计，全国企业“三角债”高达1。5万亿元;因逃废债务造成的直接损失约1800亿元，因恶意违约的直接损失约55亿元;因“三角债”和现款交易而增加的财务费用达亿元。目前，我国企业平均赊销率不足20%，但是坏账损失率却高达5% [i]。传统的应收账款的管理弊端暴露无遗，它已经不适合时代的发展潮流，我们必须有所创新。

二、应收账款的风险管理

应收账款的风险是应收账款遭受损失的不确定性。这个不确定性主要是指损失是否发生以及损失的大小不确定。那么怎么样判断应收账款的损失是否发生呢?我们认为，当企业不能及时足额地收回特定应收账款时，损失就产生了。引起债务方不能及时偿还债务的因素就是风险的来源。应收账款的风险管理就是识别、评估与控制企业应收账款损失的程序。应收账款风险管理目标可以分为两个部分：损失发生前的目标和损失发生后的目标，前者是避免或减少发生损失的可能性;后者是努力使损失尽量降低。

(一)应收账款的风险识别

如前所述，引起企业不能及时足额地收回应收账款的因素，就是风险的来源。风险识别，是风险评估和风险控制的基础。

在进行风险分析时，找出企业应收账款面临的风险因素，并将这些风险与企业销售收款业务流程联系起来，以便发现各种潜在的风险。这里示范性地列出几条：

1。 交易双方产生的贸易纠纷;

2。 客户经营管理不善，无力偿还到期债务 ;

3。 交易对象有意占用企业资金;

4。 交易对象蓄意的商业欺诈。

对于上面的每一种原因，我们还可以继续追究下去，找出原因的原因。比如说，交易双方产生的贸易纠纷，我们要看是合同中的特定条款约定不明确，或者是产品质量的缺陷导致顾客不满意拒绝付款;而后三种情况则是要检讨信用政策和销售收款的业务流程，在赊销的审批时，是否有对客户的信用情况进行评估，是否对没有资格的客户进行赊销，是否给予客户不适当的信用额度，是否发生越权审批，是否存在销售人员与客户相互勾结，损害企业的利益的情况。

风险的识别离不开相关部门的密切配合，尤其是销售部门，我们知道， 客户往往会有意地隐藏一些不愿意透露的信息，有些客户甚至是故意提供虚假的资信状况信息，致使企业所掌握客户的信息不全面、不真实。像拖欠员工工资，频频更换主管，开始销售不动产等等这些信息，对我们非常有用。而销售人员直接与客户交往，最容易了解客户的情况，发现客户的异常行为。如果我们能对销售人员进行一定的培训，提高他们捕捉客户风险信息的能力，就可以帮助企业尽早的发现风险，尤其是碰到被商业欺诈时，如果企业能透过销售人员及时察觉，就可以在诈骗分子得逞之前采取措施，以防止造成损失。

(二)应收账款的风险评估

在损失发生前，我们要评估发生损失的可能性，而在损失发生后，我们要评估损失的大小。当然，要做到较为准确的评估，有一定的难度，因为很多损失是比较难以估计的。

评估工作离不开客户信息的搜集。一般说来，我们可以阅读客户的财务报告、实地访问或电话联络、以往与客户的交易经验、大众传播媒介或借助专业的信用中介机构等等。

显然，高风险的客户发生损失的可能性和损失的程度都比较高，最容易产生交易纠纷，偿债能力差并且信誉不佳。所以，有必要对客户进行风险等级的划分，我们依据是客户的信用状况，什么变量能够用来说明客户的信用状况呢?二十世纪初亚历山大 沃尔提出沃尔评分法，他选择了流动比率、存货周转率、应收账款周转率等七项财务比率，分别规定各项财务指标在该模型中的比重，综合为100分，然后确定标准比率相比较，评出每项指标的得分，汇总求得总的得分。得分越高，客户的风险等级越低，这样就将客户划分为高、中、低风险等级。这只是一种定量模型，还有其他一些定量分析的模型，以及定性分析的模型，应用时，企业可以选择特定的模型，根据自己的情况加以适当的变化。

在实际操作中，我们要注意的是客户的风险等级并不是一成不变的，市场瞬息万变，今天的低风险客户可能就成了明天的高风险客户了。因此，要定期地根据客户的最新情况，对客户的风险等级进行再评定。此外，在进行定量分析的时候，往往借助于客户的财务报表，要注意报表本身的局限性，辨别其中可能存在被粉饰的情况。

应收账款的损失包括逾期应收账款的资金成本，附加收账费用，坏帐损失，这些直接的损失比较显而易见，另外，还有一些间接的损失，比如，企业赊销时虽然能使企业产生较多的利润， 但是并未真正使企业现金流入增加， 反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用， 加速了企业的现金流出， 主要表现为： 1。企业流转税的支出。应收账款带来的销售收入， 并未实际收到现金， 流转税是以销售为计算依据的企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等， 必然会随着销售收入的增加而增加。2。 所得税的支出。应收账款产生了利润， 但并未以现金实现， 而交纳所得税必须按时以现金支付。一旦应收账款无法及时收回时，企业的资金就可能周转不灵而不得不向银行借债，借债就要承担利息费用;如果企业搞“三角债”，拖欠供应商货款的话，就无法取得购货的现金折扣，或因为资信的降低而无法获得较优的购货优惠，这样就会增加产品的成本，在价格竞争时处于劣势。如果同一时间发生多起损失，超出了企业对应收账款损失最大的承受能力，企业就可能陷入严重的财务危机，甚至是破产。

(三)应收账款的风险控制

所谓风险控制，是指在风险识别和风险评估的基础上，针对企业所存在的风险因素，积极采取控制措施，以消除风险因素或减少风险因素的危险性，在损失发生前，通过采取措施，降低了损失发生的可能性;在损失发生后，将损失减小到最低限度。

风险控制措施可以分为5种：避免风险、预防风险、降低损失、转移风险和承担风险。在损失发生前，我们可以避免、预防或转移风险，避免发生损失;在损失发生时和发生后，我们可以采取措施降低损失或承担损失，下面依次介绍。

1、避免风险

避免风险又称规避风险。经过风险评估后，我们将某客户评估为高风险，那么我们可能就不给其赊销，这样就规避了风险。不过在运用这一措施的时候，需要注意以下三点：(1)当风险很高或者管理风险的成本极高时，规避风险是合适的;(2)有些风险是不可避免的，比如说由于全球性的石油危机导致运输行业经营困难，或者是像我国爆发的sars疫情导致旅游行业的不景气;(3)不愿意承担风险，就没有销售的机会，不能有风险就规避，现在只接受现金交易的企业是很鲜见的。全球最大应收账款管理公司邓百氏rms总裁叶博礼戴维这样说过：“不联系管理的风险只表现为一种危险，联系管理行为认识的风险就是一种价值，是社会价值的一种重新分配，某个管理者的这种管理水平越强，他所获得的回报就越高。”因此，我们不能因噎废食，应收账款虽然有风险，但是我们可以有选择地接受风险，从而获得与风险相匹配的收益。

2、预防风险

预防风险不同于规避风险，并不强调降低风险至零。预防风险就是要降低发生损失的可能性，通过风险评估，我们将可以划分特定企业的风险等级，如果能够只和一些低风险的客户交易，那么企业应收账款的综合风险将会大幅度降低，但是如何才能有这种选择的余地呢?要知道，现在很多企业能找到客户就不错了，哪里还敢挑选客户啊!我想，应该从营销活动中找答案。

营销管理哲学大体上有5种观念：生产观念、产品观念、推销观念、市场营销观念和社会营销观念 [ii]。在我国，大部分的企业还停留在产品观念和推销观念上，如果企业能够采用市场营销观念，把市场的需要放在首位，生产出满足消费者的产品，就能够获得较强的竞争力，从而争取到低风险的客户，另外，产品如果获得终端消费者的认可，客户也能尽快地将产品销售出去，就能够尽快的收回货款。

在进行风险识别的时候，我们发现很多风险其实是来源于企业销售收款相关的内部控制制度不健全，因此如果加以改善，可以减少很多风险，国家财政部出台了《内部会计控制规范―销售与收款(试行)》及《财政部关于建立健全企业应收账款管理制度的通知》来指导和规范企业的销售和收款行为，企业应该在这些法规的引导下，建立健全相关的内部控制，比如：

(1)严格赊销审批制度。

严格的审批手续可以预防销售人员有意识的赊销，从中牟取私利，造成企业的损失。在签订销售合同前，信用部门或信用岗位要按照有关合同管理的规定，详细审查对方的主体资格、经营范围、资信及履约能力等情况，并经由企业法定代表人或财务经理审阅合同文本，并由企业法律顾问对合同的合法性、严密性进行审查，确保合同规范有效，预防出现交易纠纷或者遭受商业欺诈。

(2)定期核对

财务部门定期与销售部门核对回款记录，重点监控出现到期而没有对方签字的`应收账款，并及时采取措施处理，避免出现不受法律保护的债权纠纷。

3、降低损失

当企业有好的投资机会，此时却由于很多应收账款未能及时收回，没有足够的资金时，可以利用应收账款进行融资，主要有以下四条途径：

(1)应收账款证券化

在我国，因为现行资产证券化法律制度不健全，实行应收账款的证券化时机还不成熟。不过一些外贸出口企业，有实施出口应收账款跨国证券化，它是指将出口销售形成的应收账款经过组合包装出售给国外的特殊目的载体(special purpose vehicle，即spv)，由其经过信用增级，从而在国际资本市场上发行资产支持债券，提前收回应收账款的一种融资方式。

(2)应收账款的抵借

应收账款的抵借是将企业的应收账款作为抵押品向银行获得借款的一种融资方式，分为整体抵借和特定抵借。尤其使用于中小型企业，因为中小型企业的信用地位与社会地位使其不但难以进入直接融资市场，间接融资也是困难重重，客观上制约了中小企业在经济中优势的发挥。应收账款的抵借能够满足中小企业的资金需求，加速应收账款的周转率。

(3) 委托专业机构追讨或采取仲裁、法律诉讼的形式

当应收账款已经发生较大的损失时，企业应该尽快与债务方商讨，必要时进行债务重组。当债务企业破产时，应积极参与债权的申报以及追讨，切勿错过追逃的最佳时机。对于有能力付款却恶意拖欠的，企业自己追讨一段时间后仍没有实质性的效果，可以委托专业机构追讨应收账款，由其代理行使债权人的追讨工作，当然如果还不行，就只好应用仲裁或法律诉讼来捍卫自身的正当权益了。

(4)在合同中约定所有权保留条款

根据我国《合同法》第134条规定：“当事人可以在买卖合同中规定买受人未履行支付价款或其他义务的，标的物所有权属出卖人。” [iii]这样，只有客户在付清全部货款时，才能取得货物的所有权，即使客户破产了，由于该货物的所有权仍然属于企业，不会作为破产财产，从而很大程度上保障了应收账款的安全。

4、转移风险

当企业不愿意为某些应收账款承担风险时，就要考虑如何将风险转移掉，金融机构以其信息资金的优势，可以参与到企业应收账款的处置中来，通过主动承担风险，参与企业所创价值的分配，只要有以下两种方式：

(1)应收账款的无追索权让售

就是把应收账款作为商品卖给金融机构，从而将风险转移掉。而在我国，一些商业银行大都只接受有追索权的应收账款融资业务，但这是一个很好的开始，我认为，在不久的将来，我国将会出现一批专门从事应收账款经营的公司，商业银行的业务也将不仅仅局限于有追索权的应收账款融资业务。

(2)为特定的应收账款上保险

目前，我国的保险业尚未开展这个业务，但是我相信，有风险的地方就会有保险，保险业为应收账款提供保险是迟早的事。

(3)取得第三方担保

当某客户被评价为高风险等级时，企业一般只与其进行现金的交易，但是如果有第三方愿意为其提高担保，承担连带责任的话，我们也应该考虑对其采用赊销，一旦发生损失，我们可以对第三方进行追讨。

5、承担风险

在前面提到的风险评估时，企业往往根据客户的信用状况及有关资料，为每个客户评定风险等级，以此为每一客户设定信用额度，这便是企业愿意对某一客户承担的最大的赊销风险额。在日常业务中，企业可以连续地接受某一客户的订单，只要对该客户的赊销额不超过其信用额度，就可以对其办理赊销业务;一旦超过信用额度，除非经企业有关部门批准，否则不能再对该客户提供赊销。它虽然不一定能够提高客户付款的及时性，但它可以限制客户不付款引起的损失。企业应随着市场销售情况和客户信用情况等变化，企业可能和愿意承担的赊销风险的变化，定期对客户的信用额度重新加核定，使信用额度保持在企业所能承担的风险范围之内。

前面在讲到降低损失时，提到当客户破产时，企业应该积极参与到债权的申报追讨，但前提是符合成本效益原则，如果能够讨回的应收账款低于所付出的费用，那么企业应该放弃这个债权。企业可以在进行赊销的时候，把客户未能获得的现金折扣汇集起来，从销售人员的业务提成中划出一定比例的金额，设立一个风险补偿基金，抵消应收账款损失的不利影响。

三、结论

14.浅谈应收账款的管理及对策 篇十四

摘 要：介绍了应收账款的内涵及产生原因，分析了应收账款的风险性及其管理的重

要性，从六个方面提出了加强应收账款管理的措施。

关键词：应收账款；经济效益；资金管理；客户资信；授权制度

随着市场经济的发展,赊销已成为企业增加产品销售,扩大市场占有率的一种有效交易形式。但由此产生的应收账款数额在不断地增加,这严重影响企业的资金周转,直接制约着企业的生存和发展。企业生产经营的目的是为了销售,并通过销售来取得货币资金,以弥补生产经营过程中的资金不足,保证企业的持续经营和扩大再生产。企业产品销售后,应收账款能否收回,这对大多数企业来说都是至关重要的。应收账款收不上来,企业流动资金短缺会影响到企业后续再生产,严重的会导致企业生产无法正常周转而停产。因此加强资金管理,搞好应收账款回收,盘活资金,加速周转,是保证企业生产经营的需要。可见,加强对应收账款的管理是企业资金管理的当务之急。

1.应收账款的内涵

我们所说的应收账款是指企业在销售商品或提供服务时，商品的产权实现了转移或服务已被取消，而商品（服务）却没有得到足额的资金补偿，从而形成的在未来一定时期内可以继续对其进行索取的债权。应该阐明清楚的是，它不同于由于金融信贷关系而形成的债权。

2.应收账款产生的原因

2.1经济体制方面的原因

我国原有的经济体制是高度集中的计划经济体制，一切经济活动是在国家计划的指令下运行，货币资本、生产资本、商品资本三种资本所需的数量上的比例性，时间上的继起性，空间上的并存性的条件都具备。只要国家有投入，生产的连续循环系统就能正常运作。但是随着高度的集中的计划经济向有计划的商品经济及市场经济转变过程中，原有的经济体制的弊端就暴露出来。由于企业缺乏市场意识，产品结构不合理，大量产品积压，使得商品资本难以转化为货币资本，大量的企业出现亏损，无能力偿还材料贷款、支付职工工资。为了维持企业的运转，于是政府通过指令，让效益差的企业欠效益好的企业。无论是效益好还是差都是政府的，企业就缺乏偿还债的动力。在这种情况下，企业只能靠相互欠债来维持生计。三种资本在数量比例上严重失调，最终还导致大量的三角债。大量的企业被迫破产、关停、兼并、重组。

2.2市场竞争压力因素

在社会主义市场经济体制下，存在着激烈的商业竞争。各大厂商为了争取更大的市场份额与利润，展开各种形式的竞争。如先给货，卖完再付款。竞争手段逐渐升级，有的干脆就先不收货款，产品给你卖，以后再慢慢来收。各种营销政策可谓层出不穷，这种不成熟的市场，缺乏市场竞争规则，不是在优胜劣汰，而是在破坏了货币资本与商品资本的协调发展，从而导致大量的应收账款的存在。许多企业经营出现困境，大量的应收账款不能按期收回，就变成了死账、呆账。

2.3产品特性

不同的产品，因生产过程、供应链反应速度及长短不同的特性，影响三种资本在比例上的转化数量、时间上的转化速度、空间上的转化连续性。新产品推向市场，为使顾客能快速接受，先使用，满意后付款；大型机器，由于货款数目大，采取先付一部分货款的方法。以上这些都会导致大量应收账款的产生，影响企业正常运做。

3.企业应收账款管理的现实意义

3.1应收账款管理的现实意义 企业为了扩大市场占有率，除了采用价格优惠外，还大量运用商业信用促销，应收账款从性质上讲是销售企业向客户提供的一笔短期的无息贷款，作为一项被外单位占用的资产在款项的收取上债务人比债权人更有主动权。应收账款的这种不易控制性使它具有较大的风险。应收账款若在资产总额中所占的比重过大，则会造成企业资金周转缓慢，造成资金紧张，甚至影响企业正常的生产经营活动。在激烈竞争的市场经济条件下，如不对应收账款进行有效的控制，会增加企业的坏账损失，给企业的正常生产造成不良影响，导致企业财务状况恶化，所以加强应收账款管理意义重大。

3.2持有应收账款的风险及成本

应收账款的风险包括：应收账款回收时间上的风险、应收账款回收数额上的风险。影响应收账款产生风险的因素有信用政策的制定、结算方案的选择、科学合理有效的收账政策。

持有应收账款的成本包括：因投放应收账款而放弃的其他收入，即应收账款的机会成本。应收账款的管理成本，即信用调查费用、信用收集费用、账簿记录费、收账费用等。应收账款因各种原因不能收回发生的损失，即坏账损失。

4.加强应收账款管理的措施

4.1加强应收账款管理的风险意识

只要有赊销，便存在应收账款损失风险。在应收账款的管理过程中，经营者不仅应知悉各项可能的损失，更主要的是要采取积极防范措施，尽可能将损失控制在较小范围内，一般要做到：

（1）客户资信管理制度。客户的资信管理是信用风险控制的基础，应作为企业管理制度中的一项重要内容加以贯彻落实。对客户的资信调查要做到经常化、制度化，并建立起资信档案管理制度。财务部门根据销售部门反馈的信息，系统分析客户付款的可能性，预测客户未来发展及存在的风险。在实践中，就客户的履约能力和履约意愿进行经验性的评价，对基本信用风险程度做出大致的判断。

（2）制定合理的信用政策。根据赊销客户的还款能力和信用等级，结合市场竞争及企业自身承受违约风险的能力，制定切实可行的信用标准和信用条件是提高应收账款投资效益、防范风险的关键。根据客户的还款能力和信用等级确定赊销金额的大小和期限长短，制定不同的现金折扣及信用期限。

4.2加强应收账款的核算工作

应收账款管理的目的是使资金周转中的耗费及时足额得到补偿，提高资金利润率，减少坏账损失。企业应当在期未对应收账款进行检查，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。企业应当制定计提坏账准备的政策、明确坏账准备的范围和提取方法、账龄的划分和提取比例，按照法律、行政法规的规定报有关各方备案。

（1）各单位一般采用备抵法核算坏帐损失。第一，估计不能收回的应收账款作为坏账损失及时计入期间费用，使得当期发生的应收账款中可能招致的损失适当地与当期收入配比更符合损益确认的权责发生制原则，可以避免收益的高估，甚至虚盈实亏的现象。第二，避免了大量的陈账、呆账长期挂在账上，使报表的使用者更能了解企业真实的财务状况，而应收账款占用的资金与实际比较接近，有利于企业采取措施，加快资金周转，提高资金效益。第三，在坏账实际发生前，先根据可能发生的情况进行预提，体现了稳健原则，增强了企业的风险意识。

（2）正确设置应收账款的明细账。当前企业一般按客户名称设置应收账款明细账，用滚存的方法反映应收、已收和结欠情况。这种方法往往在界定应收账款的账龄时造成困难。这种明细账的设置不适应市场经济发展的需要，应进行改革。设置明细账可按应收账款的第一笔欠款逐笔设置卡片，以分别反映各种欠款的应收、已收、结欠情况。这样设置的好处：一是可以分别界定账龄。如果一笔欠款分期归还，一般仍按最后一次归还的日期界定账龄。二是有利于推行现金折扣制度。因为从第一张卡片账上可以清楚地看出每笔业务发生归还的时间和金额，便于正确计算优惠金额或应负担的利息。三是有利于科学合理地运筹资金。因为按每一笔欠款设置卡片账，并按合同规定的收款日期分别排列，可以预先得知某一日可能收回的货款金额，便于编制现金收入量计划。综上所述，加强应收账款的管理不但可以减少企业的风险和负担，而且可以促使呆账变活，实现资金良性循环，其意义重大。

4.3加强应收账款的监督

（1）建立授权管理制度。设立赊销的职责权限，有效控制呆账、坏账。企业应根据自身特点和管理需要，制定赊销审批制度，赋予不同级别的人员不同限额的审批权限。超过限额的，必须呈上一级领导审批。同时落实责任制，经办人员对各自经办的业务应各负其责，并与经济效益挂钩，要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，确保资金的回收。在企业内部分别规定业务员、业务主管可批准的赊销业务限额，超过限额的须上报总经理审批的分级管理制度，各级全权负责所管辖的范围。要求公司每项赊销业务都以信用额度为限，任何人不得擅自突破，使信用限额成为公司与客户关系的调节工具，在回款问题上争取主动，实现公司对客户的多元管理。通过一系列科学定量化的信用评估、控制方法，制定信用限额，形成企业内外的信用约束机制，使客户、销售人员、业务主管受到不同程度的约束。

（2）建立赊销客户档案，对应收账款运行过程实施追踪分析。财务部门必须对每一信用客户建立主要情况档案表，定期跟踪记录收款情况，随时检查每次赊销与所欠账款之和是否超过本单位确定的信用额度，记录不能按时收款的次数，向业务部门提出预警报告，为今后评定客户信用等级提供事实依据，以减少产生坏账的风险。并定期向赊销客户寄送对账单、催还欠款通知书。

4.4组织好应收账款的催收工作

当企业通过账龄分析，发现账款被客户拖欠时，首先应当分析现有的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏；然后对违约的客户重新进行资信等级调查评价，将信用品质恶劣的客户从信用名单中删除，对拖欠的款项进行催收。为了提高应收账款的催收效果，企业不仅要加强日常的催收工作，把货款收回列入重要的议事日程，而且要制定出营销策略，探索出一条加快货款回收的新路子。企业可以实施承包催收责任制，定出催收目标，派专人进行催收，划定重点的催收对象进行催收。对于过期较短的客户，不要过多打扰，适当提醒即可，以免失去客户。对于过期稍长的客户，可措辞婉转地催收。对于过期很长的客户，催收的方式和方法主要有以下几种：

（1）如客户只是资金周转缓慢，出现暂时性的资金短缺，可进行债务重组。

（2）对方的银行账户没有存款，但有实物资产，如固定资产、原材料、产成品等，对本企业可用的，可以就欠款数额折算成相应资产抵债。

（3）对既无资金又无可用资产且濒临破产的债务单位，要认真进行具体分析，区别对待。如果债务单位的债权也较多，可以选择对方有发展前途的债权单位来承受本企业的应偿债务，对于不具备上述条件的债务单位，则应向法院申请债务人破产，使债务人走入破产程序，与债务人的其他债权人进行公平受偿。

（4）对经营正常但恶意拖欠不还款的单位，可请企业的法律顾问协助动用法律手段解决。

实行催收，无论采取何种方式都需付出一定的收账费用，一般地说，收账的花费越大，收账的措施越有利，收回账款的可能性就越大，坏账损失就越小。企业在制定收账政策时，应在收账费用和所减少的坏账损失二者之间做出权衡。

4.5利用应收账款进行商业融资

（1）利用应收账款进行抵押贷款融资。这是指用应收账款作为债务担保在规定期限内企业有权以一定额度为限借用资金的一种方式。

（2）以应收账款让售进行融资。这是指财务公司折价购入应收账款，客户直接把欠款付给财务公司，由财务公司承担客户不付款的风险。

（3）应收账款有价证券化融资。这是指将应收账款出让给金融机构，金融机构将该应收账款与其他应收账款合在一起，发行证券进行融资。

4.6加强营销队伍管理