税务会计考试题

税务会计考试题（8篇）

1.税务会计考试题 篇一

2017注册会计师考试《会计》考试题(附答案)

一、单项选择题

1.A公司12月购入一项固定资产，入账价值为500万元，预计使用寿命为，净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。年末，对该固定资产进行减值测试，估计其可收回金额为360万元，重新估计尚可使用年限为5年，A公司对该项固定资产计提了减值准备，并确定起折旧方法改为年数总和法(净残值为0)。该公司的所得税税率为25%，假设税法规定该项资产采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限为10年，净残值为0。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(3)题。

(1)下列各项业务进行的会计处理中，采用未来适用法的是( )。

A.长期股权投资由于增资由权益法改为成本法

B.对交易性金融资产的计量由成本与市价孰低法改为公允价值计量

C.企业所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法

D.固定资产折旧方法由双倍余额递减法改为年数总和法

(2)20对该固定资产应计提的折旧额为( )万元。

A.120 B.72 C.40 D.125

(3)该项固定资产年12月31日产生的暂时性差异为( )万元。

A.320 B.100 C.80 D.60

2.甲公司于12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，并采用成本模式进行后续计量。该办公楼的原价为2000万元(同建造完工时公允价值)，至2011年1月1日，已提折旧340万元，未计提减值准备。2011年1月1日，甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2012月31日的公允价值为2200万元，年12月31日的公允价值为2400万元，2011年12月31日的公允价值为2500万元。该公司按净利润的10%提取盈余公积，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。按照税法规定，该投资性房地产，净残值为0，采用直线法按照10年计提折旧。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(4)题。

(1)甲公司该项会计政策变更的影响期初未分配利润的金额为( )万元。

A.400 B.740 C.499.5 D.270

(2)甲公司会计政策变更前递延所得税负债的余额为( )万元。

A.15 B.60 C.0 D.185

(3)2011年12月31日暂时性差异的余额为( )万元。

A.2500 B.1100 C.1400 D.225

(4)该项会计政策变更对2011年应交所得税的影响金额为( )万元。

A.0 B.225 C.185 D.15

3.下列各项中，对会计政策变更的说法不正确的是( )。

A.企业的会计政策一旦确定不得随意变更

B.企业的会计政策，可以根据管理层的要求进行选择

C.如果法律、行政法规或国家统一的会计制度等要求变更，应当按规定变更会计政策

D.如果会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息，可以变更会计政策

4.某公司发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是( )。

A.固定资产初始计量由购买价款总额入账改为以购买价款现值入账

B.长期股权投资因减少投资份额由权益法核算改为成本法核算

C.年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债调整所得税费用

D.固定资产折旧年限由10年改为8年

5.甲公司2011年4月在上年度财务会计报告批准报出后，发现年6月购入的机械设备折旧金额错误。该项机械设备2009年应计提折旧的金额为80万元，2010年应计提折旧的金额为160万元。2009年、2010年实际计提的折旧金额均为160万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2011年年初盈余公积应调增的金额是( )万元。

A.8 B.6 C.72 D.54

6.当难以区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下，应当将其作为( )处理。

A.会计政策变更

B.会计估计变更

C.会计差错

D.以上三项都不正确

二、多项选择题

1.甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，根据2010年12月25日董事会决定，2011年会计核算做了以下变更：

(1)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该楼2011年年初账面价值为5600万元，未发生减值，变更日的公允价值为7600万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。

(2)对某管理用固定资产的预计使用年限由8年改为5年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。甲公司管理用固定资产原每年折旧额为180万元(与税法规定相同);按5年及双倍余额递减法计提折旧，2011年应计提的新折旧额为260万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。

(3)发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法。甲公司存货2011年年初账面余额为3 000万元，未发生跌价损失。

(4)对于某项生产用无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。甲公司该项无形资产2011年年初账面余额为5000万元，原每年摊销625万元，累计摊销额为1875万元(与税法相同)，未发生减值;按产量法摊销，每年摊销700万元。

(5)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。

上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，在存在追溯调整不切实可行的情况;甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(2)题。

(1)下列各项中，属于会计估计变更的有( )。

A.投资性房地产后续计量模式的变更

B.生产线折旧方法的变更

C.发出存货的计价方法的变更

D.无形资产的摊销方法的变更

E.所得税核算方法的变更

(2)下列各项关于甲公司会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有( )

A.将投资性房地产后续计量模式变更确认的累积影响数调整期初留存收益

B.变更日对出租办公楼调增其账面价值2000万元，并计入损益2000万元

C.将20管理用固定资产增加的折旧80万元计入当年管理费用

D.无形资产于变更日的计税基础为3125万元

E.将2011年度无形资产增加的75万元摊销额计入相关资产成本

2.下列有关会计政策变更的说法中，不正确的有( )。

A.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策属于会计政策变更

B.发出存货成本的计量方法由先进先出法改为加权平均法属于会计政策变更

C.某企业第一次签订一项建造合同采用完工百分比法确认收入属于会计政策变更

D.固定资产的折旧方法由年限平均法改为工作量法属于会计政策变更

E.企业改变对交易性金融资产公允价值的确定方法属于会计政策变更

3.下列有关会计估计变更的表述中，正确的有( )。

A.会计估计变更应该采用未来适用法处理

B.进行会计估计会削弱会计核算的可靠性

C.会计估计变更需要确认累积影响数

D.采用新的会计估计，不改变以前期间的会计估计对应处理，也不调整以前期间的报告结果

E.企业难以对某项变更区分为会计政策变更或者会计估计变更的，应当将其作为会计政策变更处理

4.下列各项中，不属于会计政策变更的有( )。

A.国家法律法规要求变更会计政策

B.因更换了董事长而变更会计政策

C.因原采用的会计政策不能可靠地反映企业的真实情况而改变会计政策

D.投资企业因被投资企业发生亏损而改变股权核算的方法

E.对新发生的事项采用新的会计政策

5.对于前期差错更正在财务报表中的披露，下列说法中正确的有( )。

A.应披露前期差错的性质

B.应披露各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额

C.无法进行追溯重述的，说明该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、具体更正情况。

D.在以后期间的财务报表中，每期都要重复披露前期差错更正的信息

E.在以后期间的财务报表中，不需要重复披露在以前期间的附注中已披露的前期差错更正的信息。

6.企业发生的会计估计变更，下列各项中属于应在财务报表附注中披露的内容有( )。

A.会计估计变更的内容和原因

B.会计估计变更对当期和未来期间的影响数

C.会计估计变更的累积影响数

D.会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因

E.会计估计变更的日期

7.以下关于不重要的前期差错的处理中，正确的有( )。

A.对于不重要的前期差错应该采用追溯重述法进行处理

B.对于不重要的前期差错，企业不需要调整财务报表相关项目的期初数

C.对于不重要的前期差错，影响损益的，应当直接计入本期与上期相同的相关项目

D.对于不重要的前期差错，不影响损益的，应调整本期与前期相同的相关项目

E.对于不重要的前期差错也要计算其累积影响数

三、计算分析题

1.M公司2012月15日购入一台管理用机械设备，入账价值为300万元，原估计使用年限为5年，预计净残值为6万元，按年数总和法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素等原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。M公司于2011年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的5年改为6年，预计净残值仍为6万元。

要求：

(1)计算上述设备2009年和2010年计提的折旧额。

(2)计算上述会计估计变更对2011年利润总额的影响。

2.长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)为一般工业企业，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。假定对于会计差错，税法允许调整应交所得税。长江公司2011年度的汇算清缴在203月12日完成。在发生或发现如下事项：

(1)长江公司于年1月1日起计提折旧的管理用固定资产一台，账面原价为300万元，预计使用年限为8年，预计净残值为5万元，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2012年1月1日起，长江公司决定对固定资产的折旧方法改为双倍余额递减法，同时估计使用寿命改为10年，预计净残值不变。

(2)长江公司有一项投资性房地产，为2008年12月31日购入并于2009年1月1日开始用于出租的。采用成本模式进行计量，该办公楼的原价为300万元，原预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未计提减值准备。2012年1月1日，长江公司决定采用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2009年12月31日、2010年12月31日、2011年12月31日的公允价值分别为320万元、360万元、380万元。

(3)长江公司自行建造的办公楼已于2011年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。长江公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2011年6月30日,该“在建工程”科目的账面余额为5000万元。2011年12月31日该“在建工程”科目账面余额为5040万元,其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2011年7月至12月期间发生的利息40万元。

该办公楼竣工决算的建造成本为5000万元。长江公司预计该办公楼使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。至2012年1月1日,长江公司尚未办理结转固定资产手续。假定税法计提折旧的方法、折旧年限和预计净残值与会计规定一致。

(4)长江公司于2012年5月25日发现，2011年取得一项股权投资，取得成本为300万元，长江公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为400万元，长江公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。

长江公司在计税时，没有将该公允价值变动损益计入应纳税所得额。

要求：

(1)判断上述事项属于会计政策变更、会计估计变更还是重大前期差错;

(2)写出长江公司20的有关会计处理，如果属于会计政策变更，要求计算会计政策变更的累积影响数。(计算结果保留两位小数，答案分录中金额单位以元列示)

四、综合题

大海股份有限公司(以下简称“大海公司”)为上市公司，该公司内部审计部门在对其2×财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：

(1)经董事会批准，大海公司2×10年8月30日与甲公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于城区的办公用房转让给甲公司。合同约定，办公用房转让价格为1000万元，甲公司应于2×11年1月10日前支付上述款项;大海公司应协助乙公司于2×11 年1月31日前完成办公用房所有权的转移手续。

大海公司办公用房系20×4年8月达到预定可使用状态并投入使用，成本为3 200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧，至2×10年8月30日签订销售合同时未计提减值准备。

2×10年度，大海公司对该办公用房计提了300万元折旧，相关会计处理如下：

借：管理费用 300

贷：累计折旧 300

(2)2×10年2月1日，大海公司与乙公司签订合同，自乙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用，合同价格6000万元。因大海公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签定之日起满l年后分3期支付，每年2月1日支付2000万元。

该软件取得后即达到预定用途。大海公司预计其使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。

大海公司2×10年对上述交易或事项的会计处理如下：

借：无形资产 6000

贷：长期应付款 6000

借：销售费用 550

贷：累计摊销 550

(3)2×10年4月20日，大海公司与丙公司签订债务重组协议，约定将大海公司应收丙公司货款3000万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准，丙公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后，大海公司持有丙公司20%的股权，对丙公司的财务和经营政策具有重大影响。

该应收款项系大海公司向丙公司销售产品形成，至2×10年4月30日大海公司已计提坏账准备800万元。4月30日，丙公司20%股权的公允价值为2400万元，丙公司可辨认净资产公允价值为l0000万元(含甲公司债权转增资本增加的价值)，除l00箱N产品(账面价值为500万元、公允价值为1000万元)外，其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。

2×10年5月至l2月，丙公司净亏损为200万元，除所发生的200万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。大海公司取得投资时丙公司持有的l00箱M产品中至2×10年年末已出售40箱，假设大海公司与丙公司之间没有发生其他交易或事项。

2×10年l2月31日，因对丙公司投资出现减值迹象，大海公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为2200万元。

大海公司对上述交易或事项的会计处理为：

借：长期股权投资——成本 2200

坏账准备 800

贷：应收账款 3000

借：投资收益 40

贷：长期股权投资——损益调整 40

(4)2×10年6月l3日，大海公司与庚公司签订房产转让合同，将某房产转让给庚公司，合同约定按房产的公允价值5900万元作为转让价格。同日，双方签订租赁协议，约定自2×10年7月l日起，大海公司自庚公司将所售房产租回供管理部门使用，租赁期3年，每年租金按市场价格确定为760万元，每半年末支付380万元。

大海公司于2×10年6月25日收到庚公司支付的房产转让款。当日，房产所有权的转移手续办理完毕。

上述房产在大海公司的账面原价为6400万元，至转让时已按年限平均法计提折旧l400万元，未计提减值准备。该房产尚可使用年限为30年。

大海公司对上述交易或事项的会计处理为：

借：固定资产清理 5000

累计折旧 l400

贷：固定资产 6400

借：银行存款 5900

贷：固定资产清理 5000

递延收益 900

借：管理费用 230

递延收益 l50

贷：银行存款 380

(5)2×10年12月31日，大海公司有以下两份尚未履行的合同：

①2×10年7月，大海公司与丁公司签订一份不可撤销合同，约定在2×11年3月以每箱l.2万元的价格向丁公司销售l000箱L产品;丁公司应预付定金200万元，若大海公司违约，双倍返还定金。

2×10年l2月31日，大海公司的库存中没有L产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，大海公司预计每箱L产品的生产成本为l.38万元。

②2×10年8月，大海公司与戊公司签订一份D产品销售合同，约定在2×11年2月底以每件0.3万元的价格向戊公司销售3000件D产品，违约金为合同总价款的20%。

2×10年l2月31日，甲公司库存D产品3000件，成本总额为1200万元，按目前市场价格计算的市价总额为l400万元。假定大海公司销售D产品不发生销售费用。

因上述合同至2×10年12月31日尚未完全履行，大海公司2×10年将收到的戊公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：

借：银行存款 200

贷：预收账款 200

(7)大海公司其他有关资料如下：

①大海公司的增量借款年利率为10%。

②不考虑相关税费的影响。

③各交易均为公允交易，且均具有重要性。

参考答案

一、单项选择题

1.

(1)

【答案】D

【解析】选项ABC都是采用追溯调整法。

(2)

【答案】A

【解析】2011年的折旧额=360×5/15=120(万元)。

(3)

【答案】C

【解析】2011年12月31日固定资产的账面价值=360-120=240(万元)，

2011年12月31日固定资产的计税基础=500-500×2/10-(500-500×2/10) ×2/10=320(万元)。

资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，暂时性差异的金额=320-240=80(万元)。

2.

(1)

【答案】C

【解析】甲公司该项会计政策变更时形成的税前差异=2400-(2000-340)=740(万元)。

该项会计政策变更对期初未分配利润的影响金额=740×(1-25%)×(1-10%)=499.5(万元)。

(2)

【答案】A

【解析】会计政策变更前办公楼的账面价值=2000-340=1660(万元)，计税基础=2000-2000/10×2=1600(万元)，形成应纳税暂时性差异1660-1600=60(万元)，递延所得税负债的余额=60×25%=15(万元)。

(3)

【答案】B

【解析】2011年12月31日资产的账面价值为2500万元，计税基础=2000-2000/10×3=1400(万元)，暂时性差异的余额=2500-1400=1100(万元)。

(4)

【答案】A

【解析】对于会计政策变更只是会计核算上的变更，不影响企业的应纳税所得额，也就不影响应缴纳的所得税。

3.

【答案】B

【解析】企业的会计政策不能随意变更，更不能根据管理层的.要求进行变更。

4.

【答案】A

【解析】选项B和C属于正常的会计处理，D属于会计估计变更。

5.

【答案】B

【解析】2011年盈余公积应调增的金额=(160×2-80-160)×(1-25%)×10%=6(万元)。

6.

【答案】B

【解析】企业通过判断会计政策变更和会计估计变更划分基础难以对某事项进行区分的，应当将其作为会计估计变更处理。

二、多项选择题

1.

(1)

【答案】BD

【解析】选项ACE属于会计政策变更

(2)

【答案】ACDE

【解析】对于出租办公楼后续计量模式的变更属于会计政策变更，应调整期初留存收益。

2.

【答案】ACDE

【解析】本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策不属于会计政策变更，选项A错误;对于初次发生的交易采用新的会计政策不属于会计政策变更，选项C错误;固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更，选项D错误;交易性金融资产公允价值确定方法的变更属于会计估计变更，选项E错误。

3.

【答案】AD

【解析】进行会计估计不会削弱会计核算的可靠性，选项B错误;会计估计不需要确认累积影响数，选项C错误;难以对某事项区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更处理。

4.

【答案】BDE

【解析】以下两种情形，可以变更会计政策：(1)法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更;(2)会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。选项B、D和E不属于会计政策变更。

5.

【答案】ABCE

【解析】在以后期间的财务报表中，不需要重复披露前期差错更正的信息。

6.

【答案】ABDE

【解析】会计估计变更不需要在附注中披露累积影响数。

7.

【答案】BCD

【解析】对于不重要的前期差错，不需要采用追溯重述法进行调整，不调整财务报表相关项目的期初数，也不需要计算累计影响数。

三、计算分析题

1.

【答案】

(1)

2009年计提的折旧额=(300-6)×5/15=98(万元);

2010年计提的折旧额=(300-6)×4/15=78.4(万元)。

(2)

2011年1月1日设备的账面价值=300-98-78.4=123.6(万元)，

2011年计提的折旧额=(123.6-6)/4=29.4(万元);

按原会计估计计提的折旧额=(300-6)×3/15=58.8(万元);

上述会计估计变更使2011年利润总额增加=58.8-29.4=29.4(万元)。

2.

【答案】

(1)事项(1)属于会计估计变更，事项(2)属于会计政策变更，事项(3)和事项(4)属于重大前期差错。

(2)

事项(1)：

不调整以前各期折旧，也不计算累积影响数，只须从2012年起按重新预计的使用年限及新的折旧方法计算年折旧费用。

借：管理费用 508300

贷：累积折旧 508300

事项(2)：

会计政策变更前投资性房地产每年的折旧额=300/10=30(万元)

长江公司编制调整2011年年初的调整分录为：

借：投资性房地产——成本 3000000

——公允价值变动 600000

投资性房地产累计折旧 600000

贷：投资性房地产 3000000

递延所得税负债 300000

利润分配——未分配利润 900000

借：利润分配——未分配利润 90000

贷：盈余公积 90000

长江公司编制2011年的调整分录：

借：投资性房地产——公允价值变动 200000

投资性房地产累计折旧 300000

贷：递延所得税负债 125000

利润分配——未分配利润 375000

借：利润分配——未分配利润 37500

贷：盈余公积 37500

事项(3)：

结转固定资产并计提2011年下半年应计提折旧的调整

借：固定资产 50000000

贷：在建工程 50000000

借：以前年度损益调整 1250000(50000 000/20×6/12)

贷：累计折旧 1250000

借：以前年度损益调整 400000

贷：在建工程 400000

借：应交税费——应交所得税 412500

[(400000+1250000)×25%]

贷：以前年度损益调整 412500

借：利润分配——未分配利润 1237500

贷：以前年度损益调整 1237500

借：盈余公积 123750

贷：利润分配——未分配利润 123750

事项(4)：

借：以前年度损益调整 1000000

贷：资本公积——其他资本公积 1000000

借：资本公积——其他资本公积250000(1000000×25%)

贷：以前年度损益调整 250000

借：利润分配——未分配利润 750000

贷：以前年度损益调整 750000

借：盈余公积 75000

贷：利润分配——未分配利润 75000

四、综合题

【答案】

(1)

①事项(1)会计处理不正确。持有待售的固定资产应当对其预计净残值进行调整。同时从划归为持有待售之日起停止计提折旧。

(1)2×10年8月30日累计折旧=(3200-200)÷10×6=1800(万元)，账面价值=3200-1800=1400(万元)，1～8月份折旧=(3200-200)÷10×8/12=200(万元)，固定资产可收回金额为1000万元，应确认减值=1400-1000=400(万元)。

借：资产减值损失 400

贷：固定资产减值准备 400

借：累计折旧 100

贷：管理费用 100

②事项(2)会计处理不正确。理由：购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。

无形资产入账金额=2000×2.4869=4973.8(万元)。

2×10年无形资产摊销金额=4973.8÷10×11/12=455.93(万元)

2×10年未确认融资费用摊销=4973.8×10%×11/12=455.93(万元)

借：未确认融资费用 1026.2(6000-4973.8)

贷：无形资产 1026.2

借：累计摊销 94.07(550-455.93)

贷：销售费用 94.07

借：财务费用 455.93

贷：未确认融资费用 455.93

③事项(3)会计处理不正确。理由：长期股权投资应按权益法核算，取得长期股权投资应按公允价值入账，并与享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额比较;对被投资净利润调整时，应考虑投资时被投资单位资产公允价值和账面价值的差额对当期损益的影响及内部交易等因素。

长期股权投资初始投资成本为2 400万元，因大于被投资单位可辨认净资产公允价值的份额2000万元(10000×20%)，无需调整长期股权投资初始投资成本。

大海公司20×7年应确认的投资损失=[200+(1000-500)×40%]×20%=80(万元)。

借：长期股权投资——成本 200

贷：资产减值损失 200

借：投资收益 40

贷：长期股权投资——损益调整 40

借：资产减值损失 120

贷：长期股权投资减值准备 120

④事项(4)会计处理不正确。理由：售后租回形成经营租赁，售价与公允价值相等时，售价与资产账面价值的差额应计入当期损益，不能确认递延收益。

借：递延收益 900

贷：营业外收入 900

借：管理费用 150

贷：递延收益 150

⑤事项(5)会计处理不正确。理由：待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债。无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。预计负债的金额应是执行合同发生的损失和不执行合同发生的罚款或补偿损失的较低者。

L产品：执行合同发生的损失=1000×(1.38-1.2)=180(万元)，不执行合同发生的损失为200万元(多返还的定金)，应选择执行合同并确认预计负债为180万元。

对D产品，若执行合同，则发生损失=1200-3000×0.3=300(万元);若不执行合同，则支付违约金=3000×0.3×20%=180(万元)。因此，甲公司应选择支付违约金方案，确认预计负债180万元。

借：营业外支出 360

贷：预计负债 360

2.税务会计考试题 篇二

1.C 2.D 3.B 4.A 5.C 6.A 7.C 8.B 9.B10.A 11.C 12.B 13.C 14.A 15.C 16.D

二、多项选择题

1.ABCDE 2.BCDE 3.ACE 4.ABC 5.CDE6.BCDE 7.BE 8.ABC

三、综合题

1. (1) 甲公司将持有的乙公司股票进行重分类并进行追溯调整的会计处理是不正确的。

理由:交易性金融资产不能与其他金融资产进行重分类。

(2) 甲公司变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是不正确的。

理由:投资性房地产后续计量不可以从公允价值模式变更为成本模式。

(3) 甲公司将剩余丙公司债券重分类为可供出售金融资产的会计处理是正确的。

理由:因持有至到期投资部分的金额较大, 且不属于企业会计准则中所允许的例外情况, 使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的, 应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产, 并以公允价值进行后续计量。

2. (1) 甲公司20×9年度不应当确认销售代理手续费收入。

理由:附有销售退回条件的商品销售, 企业不能合理估计退货可能性的, 应在售出商品退货期满时确认收入。因为乙公司无法估计其退货的可能性, 不确认收入, 那么甲公司无法计算代理收入的金额, 因此, 甲公司不应确认代理的手续费收入。

(2) 甲公司20×9年度应当确认销售收入。

理由:企业根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的, 通常应当在发出商品时确认收入。甲公司能够合理估计该批商品的退货率, 因此可以确认销售商品收入。

甲公司20×9年度应当确认销售收入=6 500-6 500×10%=5 850 (万元)

(3) 甲公司20×8年授予奖励积分的公允价值=70 000×0.01=700 (万元)

因销售商品应当确认的销售收入=70 000-70 000×0.01=69 300 (万元)

因客户使用奖励积分应当确认的收入=[36 000/ (70 000×60%) ]×700=600 (万元)

会计分录为:借:银行存款70 000;贷:主营业务收入69 300, 递延收益700。借:递延收益600;贷:主营业务收入600。

(4) 甲公司20×9年度授予奖励积分的公允价值=100000×0.01=1 000 (万元)

因销售商品应当确认的销售收入=100 000-100 000×0.01=99 000 (万元)

因客户使用奖励积分应当确认的收入= (700-600) +[40 000- (70 000×60%-36 000) ]/ (100 000×70%) × (100 000×0.01) =585.71 (万元)

(1) 销售时:借:银行存款100000;贷:主营业务收入99000, 递延收益1 000。

(2) 兑换积分时:借:递延收益400;贷:主营业务收入400。

(3) 20×9年年末调整时:借:递延收益185.71 (585.71-400) ;贷:主营业务收入185.71。

注:假定20×8年年末甲公司对奖励积分的使用估计十分准确, 因为甲公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖励积分, 所以在20×9年客户使用的奖励积分中, 有6 000即70 000×60%-36 000是20×8年的 (转回20×8年递延收益100万元 (700-600) ) 。

若假定20×9年兑换的积分中有10 000万分来自20×8年, 且20×8年销售积分全部兑换完毕或失效 (这种假定与奖励积分自授予之日起3年内有效, 过期作废不符) , 则20×9年因客户使用奖励积分应当确认的收入=100+[ (40 000-10 000) /70 000×1 000]=528.57 (万元) 。

严格来说, 先进先出法只能针对单个客户, 不能针对总体。题目中应说明对单个客户采用先进先出法核算, 20×9年兑换的积分中有多少来自20×8年, 否则很难给出答案。

3. (1) 对于丙公司产品质量诉讼案件, 乙公司在其20×8年12月31日资产负债表中不应当确认预计负债。

判断依据:乙公司判断发生赔偿损失的可能性小于50%, 不是很可能导致经济利益流出企业, 不符合预计负债确认条件。

(2) 甲公司不应该确认债务重组损失。

判断依据:甲公司取得的股权的公允价值3 300万元大于应收账款的账面价值2 200万元 (3 500-1 300) 。甲公司取得股权的公允价值和应收账款账面价值之间的差额, 应该冲减资产减值损失。

(3) 甲公司通过债务重组合并乙公司的购买日为20×8年6月30日。

判断依据:上述债务重组协议经甲公司、丁公司董事会和乙公司股东会批准。20×8年6月30日, 办理完成了乙公司的股东变更登记手续。并且甲公司向丁公司收取应收账款的权利终止, 表明甲公司已支付了全部购买价款。同日, 乙公司的董事会进行了改选, 表明甲公司能够控制乙公司财务和经营政策。

(4) 乙公司可辨认净资产公允价值=4 500+ (1 500-1 000-20) =4 980 (万元) ;实际付出的成本为3 300万元, 按照持股比例计算得到的应享有份额=4 980×60%=2 988 (万元) ;应该确认的商誉=3 300-2 988=312 (万元) 。

(5) 甲公司20×8年12月31日应当对乙公司的商誉计提减值准备。

判断依据:乙公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值=4 500+ (1 500-1 000-20) +200- (1 500-1 000) /10×6/12=5 155 (万元) ;包括完全商誉的乙公司可辨认净资产的账面价值=5 155+312/60%=5 675 (万元) ;由于可收回金额5 375万元小于5 675万元, 所以商誉发生了减值, 因减值损失总额为300万元, 而完全商誉金额=312÷60%=520 (万元) , 所以减值损失均应冲减商誉。

甲公司应确认的商誉减值的金额= (5 675-5 375) ×60%=180 (万元) 。

(6) 甲公司与戊公司进行的股权置换交易不构成非货币性资产交换。

判断依据:甲公司收取的货币性资产占换出资产公允价值的比例=1 200/4 000×100%=30%, 该比例超过了25%。

(7) 甲公司在个别报表上确认的股权置换损益=4 000-3 300=700 (万元) ;甲公司因股权置换交易而应在其合并财务报表中确认的损益=4 000- (5 155+260-25+20) ×60%- (312-180) =622 (万元) 。

4. (1) 甲公司购买乙公司40%股权的交易为购买少数股东权益。

判断依据:甲公司已于20×7年1月1日购买了乙公司60%股权, 能够对乙公司的财务和经营政策实施控制, 这表明乙公司为甲公司的子公司。20×9年6月30日, 甲公司再购买乙公司40%股权, 属于购买少数股东权益交易。

(2) 甲公司购买乙公司40%股权的成本=2 500×10.5=26 250 (万元)

按购买日持续计算的该交易日的子公司净资产公允价值=50 000+9 500+1 200-3 000/10×2.5=59 950 (万元)

其中, 40%股权享有的份额=59 950×40%=23 980 (万元) 。

所以, 在合并财务报表中, 应调减资本公积的金额=26 250-23 980=2 270 (万元) 。

(3) 甲公司20×9年12月31日合并资产负债表应当列示的商誉金额=30 500-50 000×60%=500 (万元) 。

(4) 方案1:

(1) 应收账款处置在乙公司个别财务报表中的会计处理:

第一, 终止确认拟处置的应收账款。

第二, 处置价款3 100万元与其账面价值之间的差额100万元, 计入处置当期营业外收入 (或损益) 。

理由:由于乙公司不再享有或承担拟处置应收账款的收益或风险, 拟处置应收账款的风险和报酬已经转移, 符合金融资产终止确认的条件。

(2) 应收账款处置在甲公司合并财务报表中的会计处理:

第一, 将乙公司确认的营业外收入100万元与丙公司应收账款100万元抵销。

第二, 将丙公司在其个别财务报表中已计提的坏账准备予以抵销。

第三, 按照乙公司拟处置的应收账款于处置当期期末未来现金流量的现值与其账面价值的差额确认坏账损失。

理由:乙公司将应收账款出售给丙公司, 属于集团内部交易。从集团角度看, 应收账款的风险和报酬并没有转移, 因此, 在合并财务报表中不应终止确认应收账款。

方案2:

第一, 在乙公司个别财务报表和甲公司合并财务报表中, 不应当终止确认应收账款, 均应按照未来现金流量现值小于其账面价值的差额确认坏账损失。

第二, 将收到发行的资产支出证券款项同时确认为一项资产和一项负债, 并在各期确认相关的利息费用。

理由:乙公司将拟处置的应收账款委托某信托公司设立信托, 但乙公司仍然享有或承担应收账款的收益或风险, 这说明应收账款上的风险和报酬并没有转移, 不符合金融资产终止确认条件。

(5) 股权激励计划的实施对甲公司20×7年度合并财务报表的影响= (50-2) ×1×10×1/2=240 (万元)

相应的会计处理为:甲公司在其20×7年度合并财务报表中, 确认应付职工薪酬和管理费用240万元。

股权激励计划的实施对甲公司20×8年度合并财务报表的影响= (50-3-4) ×1×12×2/3-240=104 (万元)

相应的会计处理为:甲公司在其20×8年度合并财务报表中, 确认应付职工薪酬和管理费用104万元。

(6) 股权激励计划的取消对甲公司20×9年度合并财务报表的影响=[ (50-3-1) ×1×11×3/3-240-104]+ (600-506) =256 (万元) 。

或:股权激励计划的取消对甲公司20×9年度合并财务报表的影响=600-344=256 (万元) 。

相应的会计处理为:

(1) 甲公司在其20×9年度合并财务报表中应作为加速可行权处理, 原应在剩余期间内确认的相关费用应在20×9年度全部确认。

3.税务会计考试题 篇三

【关键词】会计从业资格 新型考试模式 会计专业教学

【中图分类号】F230-4；G712 【文献标识码】A 【文章编号】2095-3089（2016）01-0078-02

会计从业资格考试是国家组织的全国统考内容，一般由国家财政部门组织考试。考试内容依照全国统一考试大纲，根据地区会计教材和考试时间进行安排[2]。会计从业资格证书是学生从事会计工作的基本条件，是证明能够从事会计工作的资格证明，所以会计专业学生对会计从业考试非常重视。在各大高校会计专业教学中，老师担任着重要使命，通过对新型考试模式分析，及时调整教学模式，帮助学生从容面对新型考试。

一、会计从业资格新型考试模式变化

会计从业考试教学内容包括《财经法规与会计职业道德》、《会计基础》、《初级会计电算化》。2013年7月1日起会计从业考试实行无纸化的新型考试模式[3]，给教师和学生都带来一定难题，一次性通过三科考试无疑给教学增添了巨大压力。

（一）考试大纲变化

2013年《财经法规与会计职业道德》复习大纲分为五章，包括会计法律制度、支付结算法律制度、税收法律制度、财政法律制度和会计职业道德。2015年的会计从业资格考试大纲对会计法律制度的构成进行调整和修改，增加了中国总会计师协会的会计工作自律管理。在支付结算法律制度一章中对票据进行详细补充，增加银行汇票和本票的具体内容，在结构上做出了很大调整，把银行卡等结算方式分节讲解，对内容进行大量补充，增强了对专业知识的考察。与2013年会计从业资格考试大纲相比，2015年新型考试大纲《初级会计电算化》和《会计基础》也做出了细致调整，对重要章节提出细致要求。

（二）考试题型变化

今年会计从业资格考试中《财经法规与会计职业道德》增加了不定向选择题，给参加考试学生增添难题，但是在教学中能够提高学生分析问题的能力，通过案例分析加强专业知识运用。《会计基础》题型变化不大，客观题和分析题进行分值调整，所以老师要根据题型分值变化及时调整教学重点。《初级会计电算化》题型变化很大，传统考试模式是先考操作题，及格后才可以考理论，新型考试模式将操作题和理论题放在一起，先做理论再做操作题，考试目的更倾向理实结合。

（三）考试题量变化

新型考试模式的题量比传统模式明显增多。《初级会计电算化》操作题和理论题一共55道，《财经法规与会计职业道德》和《会计基础》一共70道，每科考试时间一个小时，由于考试改革实行三科联考制度，中间没有休息时间。考试题量加大，考试时间紧促，导致学生考试压力增大，对会计专业教学也带来一定影响。

二、基于新型考试模式下会计专业教学存在的问题

（一）传统理念难以适应发展

目前各大高校会计专业教学理念无法紧跟社会发展。传统的教学模式，限制会计专业学生的分析解决问题能力，对学生的学习状态没有进行综合考量，导致学生参加会计资格考试中对灵活题型难以把控，无法发挥创新能力。传统灌输式教学，让学生对会计资格考试产生恐惧，降低了资格考试通过率。老师秉承传统教学理念，对新型考试模式不了解，导致教学无法“对症下药”，丧失会计专业教学目的。

（二）教育落后难以面对考试

在会计从业资格新型考试模式下，教学手段存在落后现象，无法满足学生对会计知识的需求。新型考试模式注重的是会计人才的操作和理论有机结合、基本分析问题能力和学以致用能力。传统教学手段大量传授知识，不但降低教学效率也影响学生学习会计的积极性，导致学生无法应对新型模式，所以传统教学手段无法适应会计从业资格新型考试。

（三）难以适应新型考试模式

会计专业的教学目的不仅是培养会计人才，还应该帮助学生攻克会计资格考试。由于考试大纲、考试题型和考试题量发生变化，导致学生一时无法适应新型的考试模式。会计资格考试不仅需要学生具有专业的会计知识，需要学生具有一定的动手操作能力。随着社会进入信息化时代，会计资格考试对计算机的熟练操作也提出了要求，无纸化考试对学生熟练操作计算机进行了考验。在教学中由于各种原因限制，让学生得不到模拟机会，降低会计资格考试的通过率，对教学效果造成影响。

三、基于新型考试模式下会计专业教学问题解决措施

（一）及时调整教学手段

会计资格新型考试比传统考试增添了大量内容，对考试大纲也进行了细致的改革[4]。新型考试模式出现对教学手段提出了新的要求，传统教学手段已经难以面对新型考试的强大压力。

新型考试出现对学生和老师都带来一定冲击。作为会计专业老师必须要及时根据新型考试要求调整教学手段，迎合考试要求，满足学生对知识的需求。例如，在教学中摒弃传统的板书教学，合理运用多媒体，老师要根据新型考试模式的教学要求，对课件进行完善，调动学生学习热情。利用多媒体既可以节省板书时间，也可以提高会计知识的含量，在有限时间内传授无限知识。在学生面临考试的紧张期间，老师要适当提供学生利用多媒体进行模拟操作，及时发现问题进行解决，让学生更了解会计从业资格新型考试模式。老师可以精心准备课件，以新型教学大纲为主线，明确考试重点内容，对难点和重点进行针对性训练，提高学生的理解效果。通过使用多媒体，可以加快学生学生训练的速度，在有限的时间内尽可能多的接触训练，加快教学节奏。

除了合理运用多媒体教学手段，老师还可以根据考试内容调整教学方法。例如，在《财经法规与会计职业道德》教学中，不仅要紧扣大纲内容，也可以和生活实际相联系，用生活中的例子帮助学生理解，运用“对比”加深记忆，找到相关知识的异同点，扎实掌握课本知识。

（二）加强新型考试模拟演练

针对学生难以适应新型考试模式，老师应该多为学生提供实战演练的平台，让学生能够切身体会会计从业资格考试的新型模式。

老师除了在课堂上要提供学生模拟机会，也要定期申请学校计算机房，加强学生动手操作能力。例如，在考试前，老师应该多让学生进机房，自己动手演练，模拟会计资格考试。老师通过对新型考试模式研究，以教学小组为单位，按照会计从业资格考试标准制定模拟试题，让学生通过实战演练发现自身存在的不足。在考试前老师尽量不要给学生增添压力，减少教学内容，把时间留给学生。模拟考试要严格按照每科一小时的考试时间进行，目的是提高学生做题速度，轻松面对新型考试模式。

教学方式是围绕新型考试模式不停变换，为了保持学生对考试的重视，老师可以用比赛的方式，促进学生对会计知识的掌握。例如，老师以科研小组为单位，举办会计知识大赛、会计技能比赛等，通过多样化的比赛内容，让会计专业学生积极参与，加深会计教学中基础知识的掌握。以会计比赛促进学生实战演练，以会计知识训练提高学生技能。不蹲加强考试前模拟训练，让学生全面了解和尝试新型考试模式，减轻学生考试的心理压力，为会计从业资格考试做好充足的准备，以轻松的心态面临考验。

（三）为学生提供考试资源

在备战会计从业资格考试中，学生经常因为紧张、压力大等情绪盲目复习，针对这种情况老师应该及时为学生整理复习提纲，稳定学生情绪，提供考试相关资源，让学生有条不紊进行复习。

老师在平时教学中，应该多积累教学资源，通过汇总和筛选，提供学生系统的复习依据。例如，老师可以在网络上寻找自动化答题网站、会计试题数据库等，让学生在课后也能有效复习。老师之间应该加强交流，利用教学经验对会计资格考试大纲进行精简，把历年会计从业考试精华提炼出来，在考试前帮助学生减轻复习压力，避免学生盲目复习，从而提高学生考试通过率。

因为会计从业资格证对会计专业学生至关重要，所以老师和学校要全力配合。学校可以从《会计基础》、《初级会计电算化》、《财经法规与会计职业道德》三门课程入手，与教学老师联手建立会计从业资格考试无纸化题库，教学小组要根据考试新型题型、课程考试大纲、课程重点提炼和历年真题中，对资料进行总结汇总，在学校的帮助下，建立会计无纸化训练网站，将学生必须掌握的内容涵盖在知识点中。通过将考试资源在网上铺设，让学生对知识点逐个击破，在考试前及时发现知识漏洞。根据新型考试模式，学校和老师在网上建立考试资源平台，实现资源共享模式。

四、结束语

会计专业教学理念和手段要紧跟会计从业资格新型考试模式，为学生提供有效帮助，从而提高教学的效果和价值，增加资格考试通过率。基于会计从业资格新型考试模式下会计专业教学中出现的问题分析，通过调整教学手段、加强考试模拟演练、及时为学生提供考试资源等措施对问题进行合理解决，全面提高教学水平和效果，实现老师教学价值，让学生从容面对新型考试模式。

参考文献：

[1]史婷婷.会计从业资格新型考试模式下中职会计教学思考[J].经济视野，2014，51（2）：168-169.

[2]祝邑尧.关于会计专业教学的几点建议[J].教育教学论坛，2014，13（6）：86-87.

[3]陈崇兰.关于会计专业教学中存在的问题及应对策略分析[J].课程教育研究（新教师教学），2015，29（18）：3-4.

4.税务会计考试题 篇四

第二条市、区人民政府（以下简称市、区政府）教育行政部门，依法履行《条例》规定的职责。

市、区政府财政、规划国土、人居环境、交通、卫生、公安、监察、司法行政、机构编制、文化体育、住房建设、水务、药品监管、市场监管、城市管理、应急管理等行政部门在各自职责范围内依法履行对学校的安全管理职责。

第三条学校安全管理费用应当列入学校经费预算并主要用于安全宣传、教育培训、设施、设备及相关安全管理人员费用。

第四条政府建立和完善学校人身伤害校方责任险和学生人身意外伤害险制度。学生人身伤害校方责任险和学生人身意外伤害险由政府集中采购机构统一组织招标购买。

学生监护人可以自愿参加学生人身意外伤害险，保险费用由财政、教育发展基金和学生监护人按１∶１∶１的比例承担。

第五条教育行政部门应当牵头组织相关行政部门制定学校安全宣传方案。本市广播、电视、报刊、政府网站等媒体应当在每学期开学初开展学校安全知识宣传，播出或者刊登有关学校安全的公益广告。

第六条教育行政部门每年应当会同有关行政部门对学校安全管理工作进行考核，对考核优秀的学校和安全管理人员予以表彰和奖励。

第二章 学校安全管理机构和人员

第七条市、区政府应当采用现代科技防范措施，建立学校与辖区公安派出所直接联网的电子安全防范设施。

教育行政部门应当会同公安、卫生、司法行政、药品监管、应急管理等行政部门制定学校安全手册，指导学校建立学校信息化安全管理平台、学校网络安全、学校治安防范、预防学生滥用处方药物成瘾、教职工和学生心理健康咨询等安全管理制度和管理措施。

教育行政部门应当会同公安、卫生、药品监管、应急管理等行政部门协助学校对教师、安全管理人员和医务人员进行安全知识和技能培训。

5.税务会计考试题 篇五

1.按《股份有限公司会计制度》规定，在成本与可变现净值孰低法下，对成本与可变现净值进行比较确定当期存货跌价准备金额时，应当（）

A.分别单个存货项目进行比较 B.分别存货类别进行比较

C.按全部存货进行比较 D.企业根据实际情况作出选择

2.某企业本期以28元的价格，转让出售以前年度接受捐赠的设备一台。该设备的原价为30万元，已提折旧5万元。本期出售该设备影响当期损益的金额为（）万元。

A.28 B.3 C.31 D.33

3.甲企业于1997年4月1日，以680万元的价格（不考虑税金及手续费等费用），购进面值为600万元公司债券作为长期投资。该公司债券系1906年4月1日发行，票面利率为8％，期限为5年，一次还本付息。甲企业采用直线法摊销溢折价。至1997年12月31日，甲企业该长期债券投资累计确认的投资收益为（）万元。

A.42 B.36 C.30 D.28

4.某企业以一栋办公楼抵偿债务。该办公楼的帐面原价为100万元，已提折旧31万元，其公允价值为65万元，抵偿债务的帐面余额为70万元。该项债务重组发生的债务重组收益为（）万元。

A.34 B.5 C.30 D.35

5.某合资企业收到外商作为实收资本投入的设备一台，协议作价为3万美元，收到该设备时的市场汇率为：美元：8.24元人民币，收到该设备后发生运杂费0.50万元人民币、安装调试费1.50万元人民币。该设备的入帐价值为（）万元人民币。

A.26.60 B.26.72 C.26.22 D.24.72

7.某企业对生产线进行扩建。该生产线原价为1000万元，已提折旧300万元。扩建生产线时发生扩建支出800万元，同时在扩建时处理废料发生变价收入50万元。该生产线新的原价应为（）万元。

A.1750 B.1800 C.1500 D.1450

8.按照现行会计制度的规定，国有企业采用无偿方式兼并其他国有企业时，在被兼并企业保留法人资格的情况下，对于被兼并企业的净资产，兼并企业应当作为（）处理。

A.实收资本 B.资本公积 C.营业外收入 D.投资收益

9.某企业购进设备一台，该设备的人帐价值为100万元，预计净残值为5.60万元，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（）万元。

A.24 B.14.40 C.20 D.8

10.某增值税一般纳税企业本期购人一批商品，进货价格为80万元，增值税进项税额为13.60万元。所购商品到达后验收发现商品短缺30％，其中合理损失5％，另25％的短缺尚待查明原因。该商品应计人存货的实际成本为（）万元。

A.0.20 B.56 C.80 D.60

11.下列项目中应计人营业外支出的是（）。

A.存货跌价损失

B.短期投资跌价损失

C.接受捐赠固定资产发生的相关支出

D.自然灾难造成的固定资产损失

12.某企业对外币业务采用业务发生当日的市场汇率进行核算，按月计算汇兑损益。1月20日销售价款为20万美元产品一批，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元=8.25元人民币。1月31日的市场汇率为1美元=8.28元人民币。2月28日市场汇率为1美元=8.23元人民币，货款于3月2日收回。该债权2月份发生的汇兑收益为（）万元。

A.0.60 B.0.40 C.-1 D.-0.40

13.下列资产评估减值应计人当期损益的是（）。

A.清产核资时资产评估减值

B.被兼并企业资产评估减值

C.对外投资的实物资产评估减值

D.股份制改组时资产评估减值

14.按股份有限公司会计制度规定，上市公司本年度发现的以前年度重大的记帐差错，应（ ）。

A.作本年度事项处理

B.修改以前年度的帐表

C.不作处理

D.调整本年度会计报表的年初数和上年数

15.工业企业的制造费用，应在期末时分配计人完工产品与在产品成本，分配后制造费用科目无余额。但下列清况下，可保留制造费用科目期末余额的是（）。

A.临时性停工期间发生的制造费用

B.季节性生产企业在停工期间发生的制造费用

C.部分车间转产期间所发生的制造费用

D.自然灾害造成的停工期间的制造费用

16.按现行会计制度规定，企业从事期货业务，其期末持仓合约所产生的浮动盈亏，应 （ ）。

A.确认为当期损益

B.增减期货保证金

C.不确认为当期损益，但在表外披露

D.视同强制平仓盈亏处理

二、多项选择题（本题型共10题。从每题的备选答案中选出正确的多个答案，在答题卡相应位置上用2日铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题卷上无效。不答、错答、漏答均不得分。答案正确的，每题得2分。本题型共20分。）

1.采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计人固定资产取得成本的.有（）。

A.工程耗用原材料

B.工程人员的工资

C.工程领用本企业的商品实际成本

D.生产车间为工程提供的水、电等费用

E.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用

2.下列表述中，符合《中华人民共和国会计法》规定的有（ ）。

A.企业可以不设立总会计师

B.各级财政部门可以自行制定本地适用的会计制度

C.企业有义务接受社会审计的监督

D.单位领导人领导会计机构执行《会计法》

E.单位领导人违反《会计法》时，触犯刑律的可追究其刑事责任

3.在破产会计中，“清算损益”作为核算企业破产清算期间处置资产、确认债务等发生的损益的帐户，下列项目中直接通过其核算的有（）。

A.土地转让收入

B.处理财产损益

C.清算前资本公积余额

D.清算前盈余公积余额

E.破产清算期间生活费支出

4.下列项目中，采用历史汇率折算的有（ ）。

A.现行汇率法下的固定资产项目

B.时态法下的无形资产项目

C.时态法下按现行市价计价的存货项目

D.流动性与非流动性项目法下按历史成本计价的长期投资项目

E.货币性与非货币性项目法下按现行市价计价的存货项目

5.下列有关收入确认的表述中，正确的有（ ）。

A.附有商品退回条件的商品销售可以在退货期满时确认收入

B.销售并购回协议下，应当按销售收入的款项高于购回支出的款项的差额确认收入

C.资产使用费收入应当按合同规定确认收入

D.分期预收款销售应当在交付商品时确认收入

E.订货销售应当在收到款项时确认收入

6.A公司拥有日公司硼40％的表决权资本，E公司拥有日公司60%的表决权资本；A公司拥有C公司60％的表决权资本；C公司拥有口公司卫52％的表决权资本，上述公司之间不存在关联方关系的有（ ）。

A.A公司与B公司

B.A公司与D公司

C.B公司与D公司

D.B公司与C公司

E.A公司与E公司

三、判断题（本题型共10题。在答题卡相应位置上用2日铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题卷上无效。答案正确的，每题捍1.5分；答案错误的。每题倒扣1.5分。本题型扣至零分为止。不答题既不撂分，也不扣分。本题型共15分。）

1.外币业务核算的“一笔业务观点”与“两笔业务观点”的区别，关键在于对外币业务发生时至其产生的外币债权债务结算时，汇率变动所产生的折算差额的处理方法不同，前者将折算差额调整相关资产或收入的原人帐价值；后者则作为汇兑损益处理。（）

2.在母公司只有一个子公司并且当期相互之间未发生内部交易的情况下，母公司个别会计报表中的净利润也就是合并会计报表中当期合并净利润。（ ）

3.拥有对被投资企业控制权是投资企业编制合并会计报表的根本原因。只要拥有被投资企业50％以上的股权就表明能够对其实施控制，则必须将其纳入合并范围。（）

4.合并价差是指纳入合并范围的子公司的净资产与母公司对其股权投资成本之间的差额。（）

5.破产清算会计作为财务会计的一个分支，其所采用的会计处理方法必须符合会计核算基本前提及一般原则的要求。（ ）

6.在采用完工百分比法确认劳务收入时，其相关的销售成本应以实际发生的全部成本确认。（）

7.在对债务重进行帐务处理时，债权人对债务重组的应收帐款是否冲销其已计提的坏帐准备，并不影响债务重组年度净损益的数值，注册会计师《注册会计师考试《会计》考试试题及答案》。（）

8.除投资企业叉才被投资企业具有控制的情况外，长期股权投资采用权益法还是采用成本法核算，关键在于通过股权投资是否对被投资企业的经营活动有重大影响确定某一比例作为划分采用权益法和成本法的界限，只是为了明确其是否具有重大影响。（ ）

9.变更固定资产折旧年限时，只影响变更当期和该项资产未来使用期间的折旧费用，而不影响变更前已计提的折旧费用。（）

10.合并会计报表是将企业集团作为一个会计主体反映企业集团整体财务情况，在合并会计；赚附注中不需要披露作为关联方交易，企业集团成员企业之间的内部交易。（）

四、计算及帐务处理题题型共3题。每题5分。本题型共15分。在答题卷上解答俗在试题卷上无效。）

1.京华股份公司（以下简称京华公司）为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税率为17％。该公司1997年度发生下列业务，价款均不含应向购买方收取的增值税额。

（1）京华股份公司与A企业签订一项购销合同，合同规定，京华公司为A企业建安装两台电梯，合同价款为800万元。按合同规定，A企业在京华公司交付商品前预付价款的20%，其余价款将在京华公司将商品运抵A企业并安装检验合格后才予以支付京华公司于本年度12月25日将完成的商品运抵A企业，预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为580万元，预计安装费用为10万元。

（2）京华公司本年度售给C企业一台机床，销售价款50万元，京华公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与C企业，C企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为三个月，至1期日为次年2月3日。由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经京华公司同意，机床待次年1月20日再予提货。该机床的实际成本为35万元。

（3）京华公司本年1月5日销售给D企业一台大型设备；价款200万元。按合同规定，D企业于1月5日先支付价款的20%，其余价款分四次平均支付，于每年6月30日和12月31 支付。设备已发出，D企业已验收合格。该设备实际成本为120万元。

（4）京华公司本年度委托X商店代销一批零配件，代销价款40万元。本年度收到X商店交来的代销清单,代销清单列明已销售代销零配件的80%，调商店按代销价款的5％收取手续费。该批零配件的实际成本为25万元。

（5）京华公司本年售给下企业一台机床售价款为35万元，F企业已支付全部价款。该机床本年12月31日尚未完工，已发生的实际成本为15万元。要求：根据上述所给资料，计算京华公司1997年度实现的营业收入、营业成本和相关的增值税销项税额（要求列出计算过程，答案中的金额单位用万元表示）。

2.某企业采用债务法对所得税进行核算，1997年前适用的所得税率为33％，从1997年1 月1日起适用的所得税率调整为30％。该企业1997年度实现的利润总额为300万元。1997年年初递延税款帐面余额贷方）33万元，本年度发生的应纳税时间性差异2万元，可抵减时间性差异3万元。本年度支付非广告性质的赞助费5万元，支付违法经营罚款1万元，国债利息收入之万元，支付广告费1万元。

要求：

（1）计算该企业1997年度应交的所得税。

（2）计算该企业由于所得税率变更而调整的递延税款金额（注明借方或贷方）。

（3）计算该企业1997年度计人损益的所得税费用。

（4）计算该企业1997年12月31日递延税款的帐面余额（注明借方或贷方）。 （要求列出计算过程，答案中的金额单位用万元表示）（本题5分）

3.某上市公司有关可转换债券业务如下：

（1）1996年7月1日发行四年期可转换债券，面值为20000万元。《可转换债券上市公告书》中规定，可转换债券持有人在债券发行日一年以后可申请转换为股份，转换条件为面值20元的可转换债券，转换为1股（股票每股票面价值为：元），可转换债券票面年利率为8％。如果债券持有人未行使转换权，则在债券到期时一次还本付息。发行可转换债券所筹集的资金用于扩建生产车间，每半年计息一次。该公司发行可转换债券收入价款共22000万元（为简化核算，手续费等略）。该公司对发行债券的溢折价采用直线法摊销。

（2）1997年7月1日，某企业将其持有的该公司可转换债券4000万元（面值）申请转换股份200万股。要求：对该。上市公司1996年7月1日至1997年7月1日可转换债券业务进行帐务处理。（答案中的金额单位用万元表示，要求写出二级明细科目）（本题5分）

（3）其他有关资料如下：

①短期投资均为非现金等价物。

②出售短期投资已收到现金。

③应收、应付款项均以现金结算。

④不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。

要求：计算以下现金流入和流出（要求列出计算过程，答案中的金额单位用万元表示）：

（1）销售商品、提供劳务收到的现金；

（2）收到的增值税销项税额和退回的增值税额；

（3）购买商品、接受劳务支付的现金；

（4）支付的增值税款；

（5）支付的所得税款；

（6）收回投资所收到的现金；

（7）分得股利或利润所收到的现金；

（8）借款所收到的现金；

（9）偿还债务所支付的现金。（本题8分）

2.（1）华光股份有限公司（以下简称华光公司）1995年至1997年投资业务有关资料如下：

①1995年1月1日，华光公司与东方股份有限公司（以下简称东方公司）和西华股份有限公司（以下简称西华公司）共同组建京海有限责任公司（以下简称京海公司），华光公司投资90万元，拥有京海公司15％的股份；东方公司投资270万元，拥有其 45％的股份；西华公司投资240万元，拥有其40％的股份。各投资者均按合同如数 缴付出资。京海公司接受投资时，所有者权益总额为600万元（其中：实收资本400 万元，资本公积200万元）。

②京海公司1995年度实现净利润200万元，当年提取盈余公积80万元，以银行存款分配利润100万元。

③1996年1月1日，华光公司与东方公司达成协议，以350万元的价格收购东方公司拥有的京海公司45％的股份，价款以银行存款支付。

④京海公司1996年实现净利润300万元，当年提取盈余公积100万元；以银行存款分配利润120万元。

⑤京海公司经批准于1997年5月20日，将资本公积100万元转增资本。

⑥1997年7月1日，华光公司以230万元的价格收购西华公司持有的京海公司发行的五年期一次还本付息公司债券，该债券票面金额为200 万元，票面利率为10%，由京海公司于1996年7月1日按面值发行，西华公司当即全部购买。华光公司收购该债券发生手续费支出2万元。价款及手续费均以银行存款支付。华光公司对债券溢折价采用直线法摊销。

⑦京海公司1997年实地净利润450万元，当年提取盈余公积120万元，以银行存款分配利润330万元。

（2）华光公司（母公司）及京海公司(子公司)1997年12月31日个别会计报表有关资料见合并工作底稿。

（3）有关编制合并会计报表的补充资料如下：

①华光公司和京海公司均采用备抵法核算坏帐损失，采用应收帐款余额百分比法计提坏帐准备，计提比例均为5％o。

1995年12月31日华光公司应收帐款中对京海公司应收帐款为240万元。

1996年12月31日华光公司应收帐款中对京海公司应收帐款为280万元。

1997年12月31日华光公司应收帐款中对京海公司应收帐款为300 万元。

②1996年2月，华光公司从京海公司购人一项固定资产，并于当月投入使用。华光公司购人该固定资产支付的价款为72万元（京海公司销售该产品的销售成本为54万元），另支付运杂费及安装调试费用3.60万元，该固定资产的人帐价值为75.60万元，折1日 年限为3年，采用直线法计提折1日，预计净残值为0。1997年12月20日，华光公司将这一固定资产予以转让，转让价款为50万元，另交纳营业税2.50万元，转让该固定资产的净收入计人当期营业外收入。

要求：

①根据（1）提供的资料编制华光公司投资业务有关的会计分录（成本法转为权益法在取得控制权日进行处理，股权投资差额按5年的期限平均摊销）。

②计算华光公司1997年12月3＝日对京海公司股权投资的帐面余额及其股权投资差额的帐面余额。

③根据（1）、（2）和（3）的有关资料，编制华光公司1997年度合并会计报表有关的抵销分录。

④填列合并工作底稿并计算华光公司1997年度合并会计报表项目的合并数。

（答案中的金额单位用万元表示）

合并工作底槁

6.会计从业考试会计基础试题及答案 篇六

一、单项选择题(本题型共 15 小题，每小题 1 分，本题型共 15 分，从每题给出的四个备选答案中选出一个正确的答案，请将答案填写在括号内。)

1、 会计主体是会计核算的基本假设之一，它明确了会计工作的(C)。

A、 时间范围 B、核算方法 C、空间范围 D、业务流程

2、 借贷记账法余额试算平衡的理论依据是(A)。

A、资产=负债+所有者权益B、收入-费用=利润

C、借贷记账法记账规则D、期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额

3、会计科目按提供信息详细程度及其统驭关系分类，分为总分类科目和(c)。

A、资产类科目 B、负债类科目 C、明细分类科目 D、所有者权益类科目

4、下列经济业务，(A)属于资产内部一个项目增加，另一个项目减少的业务。

A、从银行提取现金B、以银行存款归还借款

C、借入短期借款存入银行D、购买材料款项尚未支付

5、我国《企业会计准则》规定，境内企业从 1993 年 7 月 1 日起一律采用(A)。

A、借贷记账法 B、增减记账法 C、收付记账法 D、单式记账法

6、下列项目，不属于期间费用的是(A)。

A、制造费用 B、管理费用 C、销售费用 D、财务费用

7、对于以现金存入银行的业务，按规定应填制(C)。

A、现金收款凭证B、银行存款收款凭证

C、现金付款凭证D、银行存款付款凭证

8、下列账户，贷方登记增加的是(A)。

A、累计折旧 B、管理费用 C 销售费用 D 营业外支出

9、在下列填制原始凭证的要求中，叙述错误的是(D)，

A、阿拉伯数字应逐个书写，不得连笔写

B、原始凭证发生错误的，不得随意涂改、刮擦、挖补

C、原始凭证应及时填写

D、连续编号的原始凭证写坏作废，可以直接撕毁

10、日记账从账薄的外形特征上一般采用(C)账薄。

A、活页式 B、卡片式 C 订本式 D、任意一种

11、在借贷记账法下，“盈余公积”账户的期末余额等于(C)。

A、期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

B、期初借方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

C、期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

D、期初贷方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

12、在记账无误的情况下，造成银行对账单和银行存款日记账不一致的原因是(C)。

A、应付账款 B 应收账款 C 未达账项 D、外埠存款

13、在记账后，如果发现记账凭证中科目正确，但所记金额小于应计金额，应采用(C)方法更正。

A、划线更正法 B、红字更正法 C、补充登记法 D、以上三种中的任意一种

14、下列科目中，属于资产类的是(A)。

A、预付账款 B、预收账款 C、实收资本 D、资本公积

15、记账凭证是根据审核无误的(A)填列的。

A、原始凭证 B、收款凭证 C、付款凭证 D、转账凭证

二、多项选择(本题型共 10 题，每小题 2 分，本题型共 20 分。从每题给出的四个备选答案中选出两个或两个以上的正确答案，请将正确答案填写在括号内。不选、多选、少选、错选均不得分。)

1、以下各项，属于会计核算具体内容的是(ABCD)。

A、款项和有价证坏氖崭B、财物的收发、增减和使用

C、资本的增减D、收入、支出、费用、成本的`计算

2、以下各项，属于资产特征的是(ABD)。

A、资产是由企业过去的交易或者事项形成的

B、资产是由企业拥有或者控制的

C、资产的成本能够可靠计量

D、资产预期会给企业带来经济利益

3、以下各项，构成产品成本的包括(ABD)。

A、直接材料 B、直接人工 C、管理费用 D、制造费用

4、原始凭证的基本内容包括(ABC)。

7.税务会计考试题 篇七

1.甲公司是一家煤矿开采企业, 依据开采的原煤产量按月提取安全生产费, 提取标准为每吨15元, 假定每月原煤产量为10万吨。2011年5月26日, 经有关部门批准, 该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备, 价款为100万元, 增值税的进项税额为17万元, 设备预计于2011年6月10日安装完成。甲公司于2011年5月份支付安全生产设备检查费10万元。假定2011年5月1日, 甲公司“专项储备一安全生产费”余额为400万元。不考虑其他相关税费, 2011年5月31日, 甲公司“专项储备一安全生产费”余额为 () 万元。

A.423 B.550 C.540 D.440

2.甲公司2011年3月25日购入乙公司股票20万股且划分为交易性金融资产核算, 支付价款总额为175.52万元, 其中包括支付的证券交易印花税0.17万元, 支付手续费0.35万元。4月10日, 甲公司收到乙公司3月19日宣告派发的2008年度现金股利4万元。2011年6月30日, 乙公司股票收盘价为每股6.25元。2011年11月10日, 甲公司将乙公司股票全部对外出售, 价格为每股9.18元, 支付证券交易印花税0.18万元, 支付手续费0.36万元。甲公司2011年度对乙公司股票投资应确认的投资收益为 () 万元。

A.7.54 B.11.54 C.12.59 D.12.60

3.甲公司2010年12月31日库存配件100套, 每套配件的账面成本为12万元, 市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品, 将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品2010年12月31日的市场价格为每件28.7万元, 估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备, 甲公司2010年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为 () 万元。

A.0 B.30 C.150 D.200

4.甲公司2011年1月1日以3 000万元的价格购入乙公司30%的股份, 另支付相关费用15万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11 000万元 (假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等) 。乙公司2011年实现净利润600万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素, 该投资对甲公司2011年度利润总额的影响为 () 万元。

A.165 B.180 C.465 D.480

5.下列各项资产减值准备中, 在相应资产的持有期间内可以转回的是 () 。

A.固定资产减值准备

B.递延所得税资产减值准备

C.商誉减值准备

D.长期股权投资减值准备

6.甲公司2010年1月1日发行三年期可转换债券, 每年12月31日付息、到期一次还本的债券, 面值总额为10 000万元, 实际收款10 200万元, 票面年利率为4%, 实际利率为6%。债券包含的负债成份的公允价值为9 465.40万元, 2011年1月1日, 某债券持有人将其持有的5 000万元 (面值) 本公司可转换债券转换为100万股普通股 (每股面值1元) 。

甲公司按实际利率法确认利息费用。2011年1月1日甲公司转换债券时应确认的“资本公积一股本溢价”的金额为 () 万元。

A.4 983.96 B.534.60

C.4 716.66 D.5 083.96

7.下列关于股份支付在等待期内的每个资产负债表日的账务处理原则和方法的说法中, 不正确的是 () 。

A.等待期长度确定后, 业绩条件为非市场条件的, 如果后续信息表明需要调整对可行权情况的估计的, 应对前期估计进行修改

B.在等待期内每个资产负债表日, 企业应将取得的职工提供的服务计入成本费用, 计入成本费用的金额应当按照权益工具的公允价值计量

C.在等待期内每个资产负债表日, 企业应当根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息做出最佳估计, 修正预计可行权的权益工具数量。在可行权日, 最终预计可行权权益工具的数量不一定与实际可行权工具的数量一致

D.根据权益工具的公允价值和预计可行权的权益工具数量, 计算截至当期累计应确认的成本费用金额, 再减去前期累计已确认金额, 作为当期应确认的成本费用金额

8.下列项目中, 应纳入其合并财务报表合并范围的有 () 。

A.通过与被投资单位其他投资者之间的协议, 拥有被投资单位半数以上的表决权

B.合营企业

C.已宣告破产的原子公司

D.联营企业

9.2011年3月甲公司以一台设备换入乙公司一项商标权, 并向乙公司支付补价30万元。该设备原价500万元, 已提折旧100万元, 已计提固定资产减值准备20万元, 公允价值为350万元, 设备清理时另支付清理费用10万元, 乙公司商标权原值为380万元, 累计摊销40万元, 公允价值为380万元, 该交易使得甲乙双方未来现金流量与交易前产生明显不同, 且甲乙公司无关联关系, 假设不考虑其他税费。该项交易对甲公司损益的影响是 () 万元。

A.0 B.-30 C.-40 D.-20

10.甲、乙企业均为增值税一般纳税人, 增值税税率为17%。甲企业欠乙企业购货款200万元 (含增值税) , 由于甲企业财务发生困难, 短期内不能支付货款。经协商, 甲企业以其持有的作为交易性金融资产核算的B公司股票抵偿债务, 该股票的账面价值180万元 (其中累计确认公允价值变动损益20万元) 、债务重组日的公允价值186万元, 乙企业对该项应收账款计提坏账准备20万元。该重组业务对甲企业损益的影响是 () 万元。

A.14 B.6 C.20 D.40

11.甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算, 按月结算汇兑损益。2011年3月20日, 该公司自银行购入240万美元, 银行当日的美元卖出价为1美元=6.60元人民币, 当日即期汇率为1美元=6.57元人民币。2011年3月31日的即期汇率为l美元=6.58元人民币。甲股份有限公司购入的该240万美元于2011年3月所产生的汇兑损失为 () 万元人民币。

A.2.40B.4.80C.7.20D.9.60

12.甲公司2010年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定, 甲公司向乙公司销售A产品价款总额2 600万元 (不含增值税) , 增值税税率为17%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项, 乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。销售A产品成本总额为2 000万元。甲公司于2010年12月10日发出A产品, 并开具增值税专用发票。根据历史经验, 甲公司估计A产品的退货率为30%, 至2010年12月31日止, 上述已销售的A产品尚未发生退回。按照税法规定, 销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票, 并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%, 预计未来期间不会变更;甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于2010年度财务报告批准对外报出前, A产品尚未发生退回。甲公司因销售A产品于2010年度确认的递延所得税费用是 () 万元。

A.-45B.0C.45D.-150

13.甲公司自行建造某项生产用大型设备, 该设备由A、B、C、D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7 320万元, 人工成本1 200万元, 资本化的借款费用1 920万元, 安装费用1 140万元, 为达到正常运转发生测试费600万元, 外聘专业人员服务费360万元, 员工培训费120万元。2011年1月, 该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计使用年限为15年, 预计净残值为零, 采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3 360万元、2 880万元、4 800万元、2 160万元, 各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。甲公司该设备2011年度应计提的折旧额是 () 万元。

A.744.33 B.825.55

C.900.60D.1149.50

14.2010年7月1日, 乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款5 000万元, 借款期限为2年, 年利率为5%, 借款利息按季支付。乙公司于2010年10月1日正式开工兴建厂房, 预计工期1年3个月, 工程采用出包方式。乙公司于开工日、2010年12月31日、2011年5月1日分别支付工程进度款1 200万元、1 000万元、1 500万元。因可预见的气候原因, 工程于2011年1月15日至3月15日暂停施工。厂房于2011年12月31日达到预定可使用状态, 乙公司于当日支付剩余款项800万元。乙公司自借入款项起, 将闲置的借款资金投资于固定收益债券, 月收益率为0.4%。乙公司于2011年度应予资本化的专门借款费用是 () 万元。

A.121.93万元B.163.6万元

C.205.2万元D.250万元

15.按照《企业会计准则第8号———资产减值》规定, 下列资产中应当定期进行减值测试的是 () 。

A.递延所得税资产

B.使用寿命有限的无形资产

C.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产

D.尚未到达可使用状态的无形资产

二、多项选择题 (本类题共10小题, 每小题2分, 共20分。每小题备选答案中, 有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案, 按答题卡要求, 用2B铅笔填涂答题卡中题号16至25信息点。多选、少选、错选、不选均不得分) 。

16.下列各项汇兑差额应当计人当期财务费用的有 () 。

A.在资本化期间内, 企业的外币专门借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额

B.企业用外币购买并计价的交易性金融资产在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额

C.企业向银行购人外汇, 用于支付进口设备货款, 实际支付的人民币金额与按选定的折算汇率折合的人民币金额之间的差额

D.企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额

17.企业当年发生的下列会计事项中, 不需要调整年初未分配利润的有 () 。

A.长期股权投资的核算由成本法改为权益法

B.因租约条件的改变而将经营性租赁改为融资租赁核算

C.将坏账准备的计提比例由上期的10%提高55%

D.将固定资产折旧方法由直线法改为年数总和法

18.关于母公司在报告期增减子公司在合并利润表的反映, 下列说法中正确的有 () 。

A.因同一控制下企业合并增加的子公司, 在编制合并利润表时, 应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表

B.因非同一控制下企业合并增加的子公司, 在编制合并利润表时, 应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表

C.因非同一控制下企业合并增加的子公司, 在编制合并利润表时, 应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表

D.母公司在报告期内处置子公司, 应当将该子公司期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表

19.下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中, 正确的有 () 。

A.购建固定资产过程中发生非正常中断, 并且非连续中断时间累计达到3个月, 应当暂停借款费用资本化

B.购建固定资产过程中发生正常中断, 并且中断时间连续超过3个月, 应当停止借款费用资本化

C.在购建固定资产过程中, 某部分固定资产已达到预定可使用状态, 且该部分固定资产可供独立使用, 则应停止该部分固定资产的借款费用资本化

D.在购建固定资产过程中, 某部分固定资产已达到预定可使用状态, 但必须待整体完工后方可使用, 则需待整体完工后停止借款费用资本化

20.下列各项中, 能够影响持有至到期债券投资摊余成本的有 () 。

A.债券投资本金和剩余期限

B.债券投资票面利率

C.债券投资交易费用

D.债券投资发生的减值损失

21.下列关于或有事项说法中正确的有 () 。

A.将或有事项确认为预计负债的事项应在财务报表附注中披露

B.企业不应确认或有资产和或有负债

C.极小可能导致经济利益流出企业的或有负债也应在财务报表附注中披露

D.与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业, 就应将其确认为一项预计负债

22.下列各项资产中, 其计提的减值准备在以后会计期间不得转回的有 () 。

A.持有至到期债券投资

B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产

C.对子公司的长期股权投资

D.权益法核算的长期股权投资

23.下列有关资产负债表日后事项表述不正确的有 () 。

A.资产负债表日至财务报告批准报出日之间, 由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的法定盈余公积的提取, 应作为调整事项处理

B.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的, 均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目, 但不调整报告年度现金流量表正表各项目的数字

C.资产负债表日后事项, 作为调整事项调整财务报表有关项目数字后, 还需要在会计报表附注中进行披露

D.资产负债表日至财务报告批准报出日之间, 由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利, 应作为调整事项处理

24.下列各项关于企业建造合同会计处理的表述中, 正确的有 () 。

A.合同收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入部分

B.出售剩余物资产生的收益冲减合同成本

C.工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示

D.预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额计入管理费用

25.关于权益结算的股份支付的计量, 下列说法中正确的有 () 。

A.应按授予日权益工具的公允价值计量, 不确认其后续公允价值变动

B.对于换取职工服务的股份支付, 企业应当按在等待期内的每个资产负债表日的公允价值计量

C.对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付, 应在授予日按照权益工具的公允价值计量

D.对于换取职工服务的股份支付, 企业应当按照权益工具在授予日的公允价值, 将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用, 同时计入资本公积中的其他资本公积。

三、判断题 (本类题共10小题, 每小题1分, 共10分。请判断每小题的表述是否正确, 并按答题卡要求, 用2B铅笔填涂答题卡中题号46至55信息点。认为表述正确的, 填涂答题卡中信息点[√];认为表述错误的, 填涂答题卡中信息点[×]。每小题答题正确的得1分, 答题错误的倒扣0.5分, 不答题的不得分也不倒扣分。本类题最低得分为0分)

46.企业外购房屋建筑物所支付的价款中包括土地使用权以及建筑物的价值的, 则应当对实际支付的价款按照合理的方法在土地使用权和地上建筑物之间进行分配;如果确实无法在土地使用权和地上建筑物之间进行合理分配的, 应当全部作为无形资产, 按照无形资产确认和计量的原则进行处理。 ()

47.事业单位以固定资产对外投资时, 应按固定资产账面价值, 借记“对外投资”科目, 贷记“固定资产”科目。 ()

48.企业通过经营租赁方式租人的建筑物再出租的, 也是属于投资性房地产的范围。 ()

49.在共同控制资产的情况下, 企业应将按合同约定的资产份额确认为一项投资, 并通过“长期股权投资”科目进行核算。 ()

50.民间非营利组织财务会计报告包括资产负债表、利润表和现金流量表三张基本报表。 ()

51.分期付款购买无形资产, 实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额, 应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销, 其摊销额直接计入当期损益。 ()

52.企业在销售产品或提供劳务的同时会授予客户奖励积分, 应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之问进行分配, 将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入, 奖励积分的公允价值确认为预计负债。 ()

53.企业因确认保修费用形成的预计负债, 其计税基础为零。 ()

54.企业变更记账本位币, 应当采用变更当日的即期汇率将除所有者权益以外的所有项目折算为变更后的记账本位币, 折算后的金额作为新的记账本位币的历史成本。 ()

55.企业预计资产未来现金流量, 应当以资产的当前状况为基础, 不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量;但应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量等。 ()

四、计算分析题 (本类题共2题, 其中, 第l小题10分, 第2小题12分, 共22分。凡要求计算的项目, 均须列出计算过程;计算结果出现小数的, 均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录, 除题中有特殊要求外, 只需写出一级科目)

1.A公司适用的企业所得税税率为25%, A公司申报2010年度企业所得税时, 涉及以下事项:

(1) 2010年, A公司应收账款年初余额为3 000万元, 坏账准备年初余额为零;应收账款年末余额为24 000万元, 坏账准备年末余额为2 000万元。税法规定, 企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。

(2) 2010年9月5日, A公司以2 400万元购入某公司股票, 作为可供出售金融资产处理。至12月31日, 该股票尚未出售, 公允价值为2 600万元。税法规定, 资产在持有期间公允价值的变动不计税, 在处置时一并计算应计人应纳税所得额的金额。

(3) A公司于2008年购人的对乙公司股权投资的初始投资成本为2 800万元, 采用成本法核算。2010年10月3日, A公司从乙公司分得现金股利200万元, 计入投资收益。至12月31日, 该项投资未发生减值。A公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定, 我国境内居民企业之问取得的股息、红利免税。

(4) 2010年, A公司将业务宣传活动外包给其他单位, 当年发生业务宣传费4 800万元, 至年末尚未支付。A公司当年实现销售收入30 000万元。税法规定, 企业发生的业务宣传费支出, 不超过当年销售收入的15%的部分, 准予税前扣除;超过部分, 准予结转以后年度税前扣除。

(5) 其他相关资料

(1) 2009年12月31日, A公司存在可于3年内税前弥补的亏损2 600万元, A公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。

(2) A公司2010年实现利润总额3 000万元。

(3) 除上述各项外, A公司会计处理与税务处理不存在其他差异。

(4) A公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂性差异, 预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。

A公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。

【要求】

(1) 确定A公司2010年12月31日有关资产、负债的账面价值及计税基础, 并计算相应的暂时性差异。将相关数据填列在“A公司2010年暂时性差异计算表”内。

(2) 计算A公司2010年应确认的递延所得税费用 (或收益) 。

(3) 编制A公司2010年与所得税相关的会计分录。

2.H股份有限公司为上市公司 (以下简称H公司) , 系增值税一般纳税人, 适用的增值税税率为17%。H公司2010年度财务报告于2011年3月25日经董事会批准对外报出。2011年1月进行内部审计过程中, 发现以下情况:

(1) H公司于2010年1月2日通过向甲公司发行自身普通股100万股 (每股面值1元, 每股市价8元) 取得乙公司10%的有表决权股份, 对乙公司的生产经营不具有重大影响。投资时乙公司可辨认净资产公允价值为9 000万元 (各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同) 。

为了摸清乙公司的资产质量状况和投资风险, 在投资前H公司聘请中兴会计师事务所出具了咨询报告, 支付相关费用20万元。在投资日, H公司账务处理如下 (单位:万元, 下同) :

借:长期股权投资———乙公司 (9000×10%) 900

贷:股本———甲公司 (100×1) 100

资本公积———股本溢价800

借:管理费用20

贷:银行存款20

2010年5月8日, 乙公司宣告发放2009年股利400万元, H公司于5月28日收到40万元。H公司进行了如下账务处理:

借:应收股利 (400×10%) 40

贷:长期股权投资———乙公司40

借:银行存款40

贷:应收股利40

乙公司2010年实现净利润1 600万元, H公司没有进行账务处理。

(2) H公司管理层于2010年12月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下:从2011年1月1日起关闭C产品生产线;从事C产品生产的员工共计250人, 全部转入其他部门;C产品生产线关闭之日, 租用的厂房将被腾空, 撤销租赁合同并将其移交给出租方, 用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于2010年12月20日经H公司董事会批准, 并于12月23日对外公告。

2010年12月31日, 上述业务重组计划尚未实际实施, 为了实施上述业务重组计划, H公司预计发生以下支出或损失: (1) 因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元; (2) 因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费5万元; (3) 因对留用员工进行培训将发生支出10万元; (4) 因推广新款B产品将发生广告费用1 000万元; (5) 因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失200万元。2010年末H公司对该笔业务重组账务处理如下:

借:营业外支出 (50+5+10+1 000+200) 1 265

贷:预计负债1 265

(3) 2011年1月20日, H公司收到购货方由于产品质量不合格退回的甲商品800万元, 以及购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》。H公司收到退货后开具了红字增值税专用发票。本批商品相关的收入已于2010年12月确认, 货款也已经收存银行, 该批商品的成本为500万元。

经协商, 购货方同意H公司重新生产一批合格产品, 以换回不合格产品, 已经收到的货款无须退回。至审计日, 该批产品还未重新生产。H公司对本批商品销售退回进行的账务处理是:

借:主营业务收入800

应交税费———应交增值税 (销项税额) 136

贷:预收账款936

借:库存商品500

贷:主营业务成本500

(4) 2010年1月31日, H公司销售一批甲产品, 销售价格为2 000万元 (不含增值税额) , 销售成本为1 500万元, 产品已发出。当日, H公司与购货方签订回购协议, 协议规定H公司在2011年1月31日以2 120万元的价格回购该批甲产品。H公司在发出商品时进行了如下账务处理:

借:银行存款2 340

贷:主营业务收入2 000

应交税费———应交增值税 (销项税额) 340

借:主营业务成本1 500

贷:库存商品1 500

(5) 2010年1月1日, H公司与乙公司签订了一项建造手机充电器生产线的合同。建造合同有关事项如下:

(1) 合同总价款为5 000万元, 从2010年2月1日开始建设, 工期1年半。H公司预计合同总成本为4 000万元。

(2) 至2010年末, H公司实际发生工程成本3 850万元 (其中原材料3 000万元, 职工薪酬850万元) , 由于建材价格和人员工资暴涨, 预计还将发生工程成本1 650万元。

(3) 至2010年末, 工程结算合同价款3 500万元, 实际收到价款3 400万元。

(4) 2010年12月20日, 经与乙公司协商, 乙公司书面同意追加合同价款200万元。

该建造合同的结果能够可靠估计, H公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定其完工进度。H公司对上述业务会计处理如下:

发生工程成本时:

借:工程施工———手机充电器生产线3 850

贷:原材料3 000

应付职工薪酬850

结算工程款时:

借:银行存款3400

应收账款100

贷:工程结算3 500

2010年年末确认工程收入时:

完工进度=实际发生工程成本3 850/预计合同总成本 (3 850+1 650) =3 850/5 500=70%

本期合同收入=合同总收入5 000×完工进度70%-以前期间累计已确认的收入0=3 500 (万元)

本期合同费用=合同预计总成本 (3 850+1 650) ×完工进度70%-以前期间累计已确认的成本0=3 850 (万元)

借:主营业务成本3 850

贷:主营业务收入3 500

工程施工———毛利350

【要求】对H公司在内部审计中发现的错误进行差错更正 (涉及损益事项通过“以前年度损益调整”科目, 不考虑所得税的影响;长期股权投资、应交税费应写出明细科目) 。

五、综合题 (本类题共2题, 第1小题15分, 第2小题18分, 共33分。凡要求计算的项目, 均须列出计算过程;计算结果出现小数的, 均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录, 除题中有特殊要求外, 只需写出一级科目)

1.A公司的财务经理在复核2010年度财务报表时, 对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断:

(1) 为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响, 2010年1月1日, A公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产, 并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2010年1月1日, A公司所持有乙公司股票共计300万股, 其中200万股系2009年1月5日以每股12元的价格购人, 支付价款2 400万元, 另支付相关交易费用8万元;100万股系2009年10月18日以每11元的价格购人, 支付价款1 100万元, 另支付相关交易费用4万元。2009年12月31日, 乙公司股票的市场价格为每股10.5元。A公司估计该股票价格为暂时性下跌。

2010年12月31日, A公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量, 并将其公允价值变动计入了所有者权益。2010年12月31日, 乙公司股票的市场价格为每股10元。

(2) 为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响, 从2010年1月1日起, A公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式, 并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。A公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房, 于2007年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租, 成本为8 500万元。

2010年度, A公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧, 并将其计入当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下, A公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧, 出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧, 预计使用25年, 预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下, A公司出租厂房各年末的公允价值如下:2007年12月31日为8 500万元;2008年12月31日为8 000万元;2009年12月31日为7 300万元;2010年12月31日为6 500万元。

(3) 2010年1月1日, A公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张, 支付价款3 500万元。该债券每张面值100元, 期限为3年, 票面年利率为6%, 利息于每年末支付。A公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资, 2010年12月31日, A公司将所持有丙公司债券的50%予以出售, 并将剩余债券重分类为可供出售金融资产, 重分类日剩余债券的公允价值为1 850万元。除丙公司债券投资外, A公司未持有其他公司的债券。A公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。

本题不考虑所得税及其他因素。

【要求】

(1) 根据资料 (1) , 判断A公司2010年1月1日将持有乙公司股票重分类并进行追溯调整的会计处理是否正确, 同时说明判断依据;如果A公司的会计处理不正确, 编制更正的会计分录。

(2) 根据资料 (2) , 判断A公司2010年1月1日起变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确, 同时说明判断依据;如果A公司的会计处理不正确, 编制更正的会计分录。

(3) 根据资料 (3) , 判断A公司2010年12月31日将剩余的丙公司债券重分类为可供出售金融资产的会计处理是否正确, 并说明判断依据;如果A公司的会计处理不正确, 编制更正的会计分录;如果A公司的会计处理正确, 编制重分类日的会计分录。

2.DH股份有限公司为上市公司 (以下简称DH公司) , 系增值税一般纳税人, 增值税税率为17%, 所得税税率为25%。为了扩大经营规模, 增强企业竞争能力, 发生了如下投资及其他业务:

(1) 2010年1月1日, DH公司以银行存款200万元和一项土地使用权作为对价, 从A公司购入甲公司60%的股权, 在购并前DH公司与A公司和甲公司之间不存在关联关系。

DH公司在当日办理了资产产权转让手续后, 即对甲公司董事会进行改组。改组后甲公司的董事会由11名董事组成, 其中DH公司派出6名, 其他股东派出3名, 其余2名为独立董事。甲公司章程规定, 其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。

取得控制权当日, DH公司作为对价的土地使用权账面原价为5 000万元, 累计摊销2 000万元, 未计提减值准备, 公允价值为4 500万元。此外, 为了本次并购, 发生评估费、律师费等直接相关费用50万元。

2010年1月1日, 甲公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同, 所有者权益总额为7 000万元, 其中, 股本为3 000万元, 资本公积为1 500万元, 盈余公积为500万元, 未分配利润为2 000万元。

2010年度, 甲公司实现净利润800万元, 除此之外未发生其他所有者权益的变化。

(2) 2010年DH公司与甲公司之间发生了如下交易:

(1) 2010年7月31日, 甲公司将成本为400万元A产品出售给DH公司, 出售价格为500万元 (不含增值税) , 甲公司收取了价款200万元, 其余385万元价款至年末尚未收取, 甲公司计提坏账准备50万元。

2010年12月31日, DH公司从甲公司购入的A产品中尚有300万元未对外出售, 该存货未计提跌价准备。

(2) 2010年12月31日, 甲公司固定资产中包含从DH公司购入的一栋办公楼。2010年11月5日, DH公司将富余的一栋办公楼出售给甲公司, 出售价格8 400万元, 款项已经全部收到。出售日, 该办公楼的账面原价为15 000万元, 预计使用年限30年, 预计净残值为0, 采用直线法计提折旧, 已经使用15年, 已提折旧7 500万元, 账面价值为7 500万元。甲公司购入该办公楼后, 尚可使用年限15年, 折旧政策与母公司一致。

(3) 2010年12月31日, 甲公司无形资产中包含一项从DH公司购入的专利权。

该专利权系2010年7月15日从DH公司购入, 购入价格为600万元 (款项已全部付清) , 甲公司购入该专利权后采用直线法摊销 (计入管理费用) , 预计使用年限为3年, 残值为0。出售日该专利权在DH公司账面价值为540万元。

(3) 2011年度, 甲公司实现净利润1 200万元。资本公积增加300万元。

(4) 2011年度DH公司与甲公司发生的有关交易如下:

(1) 2011年8月DH公司出售了200万元A产品, 取得收入220万元, 年末A产品成本为100万元, 其可变现净值为90万元, 计提存货跌价准备10万元。

(2) 2011年11月, DH公司向甲公司支付了前欠的货款385万元。

(5) 2011年4月15日, DH公司用银行存款800万元投资于乙公司, 取得乙公司32%有表决权的股份, 能够对乙公司施加重大影响。取得投资时, 乙公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。

2011年12月2日, DH公司向乙公司出售一批B产品。该批B产品的成本为300万元。出售价格500万元 (不含增值税) , 货款全部未收。

乙公司购入B产品作为存货, 至年末已经对外销售了30%, 年末尚有存货350万元。

(6) 其他相关资料

(1) DH公司、甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同;均按每年实现净利润10%提取法定盈余公积。甲公司在提取法定盈余公积后未分配现金股利。

(2) 除应收账款、存货计提减值以外, 其他资产均未发生减值。

(3) 在合并抵销中应考虑所得税影响。

【要求】

(1) 编制DH公司投资于甲公司时的会计分录。

(2) 指出DH公司2010年12月31日持有的对甲公司长期股权投资的账面价值。

(3) 编制DH公司2010年12月31日合并甲公司财务报表的各项内部交易的抵销分录。

(4) 编制DH公司2011年12月31日合并甲公司财务报表的各项内部交易的抵销分录。

(5) 编制DH公司2011年12月31日合并甲公司财务报表时对DH公司、乙公司之间未实现内部交易损益的抵销分录。

8.税务会计考试题 篇八

关键词：无纸化考试；会计从业资格；应对

会计从业资格无纸化考试，是以《会计从业资格考试大纲》为依据、以优化的题库资源为基础、以现代信息技术为手段，通过随机组卷生成无纸化考试试卷（包括会计基础、财经法规与会计职业道德和初级会计电算化）进行考试，并及时生成考试成绩，集考试报名、试卷生成、上机考试、阅卷、成绩生成、合格证（单）打印等为一体的、多元化、新型的会计从业考试管理模式。

一、会计从业资格无纸化考试剖析

（一） 题型题量时长剖析

全国统一题库是以财政部印发的《会计从业资格考试大纲（修订）》（财办会〔2009〕10号）作为考试范围和命题依据。具体题型有：

1.单选题。共20道题，每题1分，选对得分，否则不得分。

2.多选题。共20道题，每题2分，选对得分否则不得分。

3.判断题。共20道题，每题1分，选对得分，否则不得分。

4.计算分析题。五个小题，考生通过增减分录项、选择借贷方向、会计科目并填写金额完成会计分录，或直接填写计算结果两种方式完成答题。共2道题，每题10分。完全答对得分，否则不得分。

5.案例分析题。五个小题，每个小题均为不定项选择题，四个备选项，其中有一至四个正确选项。共2道大题（10小题），每道题10分，每小题2分，选对得分，否则不得分。

6.实务操作题。包括题干和实际操作两个部分。其中，题干为一个或多个操作要求，正确完成规定的操作步骤，即得相应分值，否则不得分。共15题，每一题4分。

其中，《财经法规与会计职业道德》包括单选题、多选题、判断题、案例分析题，《会计基础》单选题、多选题、判断题、计算分析题，《初级会计电算化》单选题、多选题、判断题、实务操作题。

全国统一题库总题量约为6000道。其中，《会计基础》约2500道，《财经法规与会计职业道德》约2500道，《初级会计电算化》约1000道。难题库中试题按照难、中、易三种难度系数进行命制。其中，难度系数为易的题目占试题总数的50%；难度系数为中的题目占试题总数的40%，难度系数为难的题目占试题总数的10% 。题库实行一年一小变，二年一大变的更新原则。

总时长为180分钟，每科目考试时间均为60分钟，采取连续考试，中间不休息的方式。同时每科目考试时间相对独立，该科目考试结余时间其它科目不能续用。

（二） 特点剖析

1.教学、辅导教材发生变化。在以往的的考试中，财政部门没有指定全国统一的教材，各地根据对考试大纲的理解“自导自演”，而现在采用“财政部题库”统一的“无纸化考试”，地方版教材的考点的覆盖范围和知识点的讲解度就显无法适应当前考试的新形势、新变化。

2. 考核内容全面、涉及面广。根据全国统一题库建设原则中的全面性原则，题库建设完全覆盖了《会计从业资格考试大纲》中的所有知识点，试卷的组织涵盖了考试科目的各个章节，实现了对考生的全面考察。

3. 题目综合性强、考核灵活。全国统一题库不仅仅考核记忆的知识点，更多的侧向对分析、理解、归纳方面的考核。题库不在是参见大纲就能看穿的“大路货”式试题，而是对大纲做了一定程度的延伸或发散而制定的具有一定“深度”的试题。

二、应对会计从业资格无纸化考试策略

如何让广大考生适应“无纸化”新考试模式，提高无纸化考试的通过率，笔者结合辅导考证经验，以为要做到以下五步走：

（一）对于纯记忆的知识点，做到紧扣大纲，全面复习。

例如，在复习《会计基础》科目考点：会计对象，会计所核算和监督的内容；凡是特定主体能够以货币表现的经济活动；资金运动或者价值运动（资金投入、资金循环与周转、资金退出）。

1.单一知识点单一考核，即考核时仅考核该知识点的内容，不涉及其他知识点。

如：[判断题]会计的对象是指会计核算和监督的内容，包括企业生产经营过程的全部内容。

2. 单一知识点综合考核，即考核时通过其他知识点设置干扰项。如：[单选题]企业发生的下列经济业务，不属于资金循环和周转的有（）。A.购买原材料B.向银行取得借款C.销售商品D.计提固定资产折旧

3. 多个知识点综合考核，即将多个知识点进行混合。如：[多选题]下列关于会计的对象的表述正确的是（）A.会计的对象是指会计核算和监督的内容B.凡是特定单位能够以货币表现的经济运动都是会计的对象C.企业会计的对象就是企业的资金运动D.企业的资金运动，表现为资金投入、资金运用和资金退出三个过程

（二） 对于需要理解分析的章节，做到活学活用、操作到位。

例如在复习到“经济业务对恒等式的影响”考点时：

[多选题]根据会计等式可知，下列哪类经济业务不会发生（）。A.资产增加，负债减少，所有者权益不变B.资产不变，负债增加，所有者权益增加C.资产有增有减，权益不变D.债权人权益增加，所有者权益减少，资产不变

（三） 对于大纲做了一定程度的延伸或发散而编制的具有一定“深度”的试题，注意平时的积累，随时关注新政策的出台。

如在复习《财经法规与会计职业道德》第三章税收法律制度时，一定要将广度和深度按助理会计师考核标准进行展开，尤其要对税的计算进行补充。而且这章是考核税收知识的重点章，各种题型均有涉及，特别分值为10分的案例分析题出现的重点章节。

（四） 了解考试软件，熟悉考试流程。

例如：电算化考试时要合理分配时间，60分钟内要求完成理论和实务操作。对于理论，书至少看过两遍，做到熟悉教材，不放过任何知识点；对于实操，必须掌握每个模块的基本功能，逐步完成，不能跳着做、一步一步来，否则整道题不得分。一句话，强化实操，熟悉理论。

（五） 掌握必要的考试技巧。

1.不纠缠难题。遇到难题，可以点击考试界面中的“待定”按钮，不要纠缠，最后有时间再解决。原因是单题分值小，时间紧，题量大。

2.不漏答题。即使有难题、拿不准的题，尽量都要给出一个答案。原因是这种不用输入中文汉字的考试模式，不该留空白。

3.根据常识答题。考生工作任务重，学习时间紧张。在很短的时间里要把所以课程内容完全“死记硬背”地记住是不可能的。可以根据平时了解到的生活工作常识、经验进行答题。例如：[单选题]纳税人在填写发票时应当使用的文字是（）。

A.中文B.英语C.法语D.德语

4.学会推理作答。例如：[单选题]根据《征管法》规定，下列说法不正确的是（）。A.税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证B.税务机关扣押商品、货物或其他财产时，必须开付收据C.税务机关查封商品、货物或财产时，必须开付清单D.税务机关扣押商品、货物或其他财产时，必须开付清单。通过浏览备选答案不难发现答案会在备选答案B与D中产生，再结合另外两个说法正确的备选项，则可以推理出D选项表述“扣押”必须开“清单”就不正确了。

5.巧用排除法。总所周知，多选题至少有两个答案是正确的，反之，我们能够排除两个答案，那正确答案就自然出来了。例如：[多选题]对于未经批准从事代理记账业务的，由县级以上人民政府财政部门（）。A.责令改正B.吊销营业执照C.追究刑事责任D.予以公告。财政部门无吊销营业执照的权限，B排除；财政部门无追究刑事责任的权限，C排除。

综上所述，在新考试政策下，面对着“无纸化”考试出现的问题，及时提出有效应对的策略，从而提高无纸化模式下的会计证通过率是值得我们全体财会老师深思的问题。（作者单位：河源市职业技术学校）

参考文献：

[1]财政部.关于推进会计从业资格无纸化考试的指导意见，财会[2008]16号，2008/12/18.