企业内部发票管理制度

企业内部发票管理制度（精选15篇）

1.企业内部发票管理制度 篇一

第一条 对外发生经营业务收取款项时，向付款方开具发票。

第二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加

盖发票专用章。

第三条 不得有下列虚开发票行为：

（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

第四条 按照规定使用税控装置开具发票，并按期向主管税务机关报送开具发票的数

据。

第五条 按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：

（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；

（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票

而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；

（三）拆本使用发票；

（四）扩大发票使用范围；

（五）以其他凭证代替发票使用。

第六条 除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。

第七条 建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使

用情况。

第八条 按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联

和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。

第九条 在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手

续。

2.企业内部发票管理制度 篇二

为了逃避缴纳税款, 企业取得伪造、变造、虚开的发票, 通过在账簿上多列支出或者不列、少列收入, 虚增企业的成本费用隐瞒企业的收入。表面上企业得到了利益减少了纳税额, 实质上税务机关一旦发现企业用不合符规定发票入账进行成本费用的核算, 企业不但会被税务机关追缴税款、没收非法所得、处以罚金, 构成犯罪的还将被追究法律责任。所以企业使用不合符规定的发票, 将面临极大的涉税风险和违法风险。

一、不合符规定发票带来的涉税风险

税收是我国财政收入的主要来源, 出于保障国家税收、保护税收资源不受侵害, 国家在《中华人民共和国发票管理办法》的基础上, 发布了《关于进一步加强普通发票管理工作的通知》 (国税发[2008]80号) 文件, 文件中规定:在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票, 不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。发布了《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》 (国税发[2008]88号) 文件, 文件中规定加强发票核实工作, 不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据, 加强企业所得税稽查, 加大打击偷逃企业所得税力度。配合加强和规范发票管理工作, 严格审核发票真实性和合法性。发布了《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知》 (国税发[2009]114号) 文件, 文件中规定加强企业所得税税前扣除项目管理。未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。上述文件不但再次重申了企业取得的不合符规定发票不得作为依据在税前扣除的规定, 还要求税务机关加大对企业使用不合符规定发票的稽查力度, 加大打击企业使用不合符规定发票偷逃企业所得税的行为。

所以企业在生产经营过程中要取得合符规定的发票, 对不符合规定的发票, 企业不得进行报销、不得进行成本费用核算, 企业在计算缴纳所得税时要将计入成本费用的不符合规定发票金额剔减出来, 全额调增企业年度应纳税所得额, 按照25%的适用税率补缴企业所得税, 同时按照《中华人民共和国发票管理办法》予以处罚。这就是不合符规定发票给企业带来的涉税风险。

二、不合符规定发票带来的违法风险

《中华人民共和国发票管理办法》第22条规定开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目, 全部联次一次性如实开具, 并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为: (1) 为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票; (2) 让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票; (3) 介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。第37条规定违反第22条第2款的规定虚开发票的, 由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的, 可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的, 并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的, 依法追究刑事责任。

《中华人民共和国税收征收管理法》第63条规定纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证, 或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入, 或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报, 不缴或者少缴应纳税款的, 是偷税。对纳税人偷税的, 由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金, 并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的, 依法追究刑事责任。

十一届全国人大常委会第七次会议通过的刑法修正案第201条规定:“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报, 逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的, 处三年以下有期徒刑或者拘役, 并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的, 处三年以上七年以下有期徒刑, 并处罚金。

企业只要采取欺骗、隐瞒手段利用虚开、伪造、变造的发票进行成本费用核算逃避缴纳税款的, 除了按照《中华人民共和国发票管理办法》、《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定追缴税金、滞纳金并处以罚金外, 构成犯罪的还要依照《中华人民共和国刑法》的规定追究企业法人的刑事责任并对企业处以罚金。可见不合符规定发票不仅没给企业带来利益还增加了企业的违法风险。

三、对策及建议

1. 加强发票取得环节的管理

加强发票取得环节的管理, 让发票经办人员熟练掌握“看、查、咨询”等方法对发票进行识别和验证。看就是一看发票中间否标有SW字样菱形水印;二看发票监制章和发票号码在紫外线灯下是否呈橘红色或呈绿色荧光反应;三看发票上是否套印椭圆形的全国统一发票监制章;四看发票联次是否齐全;五看发票纸张质量私自印制的发票纸张较为光滑、硬、脆, 菱形水印透过光线好像用实线描画成, 无通透感, 从纸张背面看, 菱形标志的线条有外力压制痕迹。而国家税务机关监制的发票使用的是特殊防伪纸, 手感应比较柔韧, 内含的菱形水印从正反两面看, 其线条均没有外力压制痕迹, 透过光线可见比较通透, 线条圆润。查就是企业在取得发票时一用电话拨打12366语音电话查询;二用手机短信查询;三是网上查询。咨询就是对确实难以辩别、验证的发票, 应及时到税务机关申请鉴别, 通过申请鉴别来确认所取得的发票是否合符规定。

加强发票取得环节的管理, 规定发票经办人员在发票取得时必须对发票进行验证, 确认发票合符规定后方能转入报销环节, 只有提高企业发票经办人员自觉进行验票的习惯, 才能将不合符规定发票杜绝在发票的取得环节。

2. 加强企业报销环节的管理

根据《会计法》第14条的规定:会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核, 对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受, 并向单位负责人报告;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回, 并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。《会计法》明确了对发票进行审核是企业会计人员的法定义务, 所有发票要作为原始凭证, 顺利流入企业, 必须通过会计人员的审核, 在报销时会计人员不但要提高鉴别发票真伪的能力还要对发票所开具内容的真实性、合法性进行审核。可以说会计人员在报销环节对发票的审核是杜绝不合符规定发票流入企业的关键。企业在加强会计审核监督的同时要制定出规范的发票报销管理制度, 只有这样才能杜绝假票流入企业。

3.企业内部管理探讨 篇三

关键词：内部管理；科学的法人结构；探讨

一、如何构建科学的法人治理结构

基本规范中第十一条规定，企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。

（1）企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。

（2）企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，综合考虑企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素，合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。

（3）企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。

如上所述，企业只有建立了科学的法人治理结构，才能造就出优秀的高管团队和先进的管理制度，依法经营，履行好促进就业、保护员工权益和其他社会责任，高管带头垂范作用和员工满意度的提高才能有助形成优良的企业文化。

二、如何构建优良的企业文化

所谓企业文化，是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称。基本规范第十八条规定，企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用。企业员工应当遵守员工行为守则，认真履行岗位职责。

（1）企业应当采取切实有效的措施，积极培育具有自身特色的企业文化，引导和规范员工行为，打造以主业为核心的企业品牌，形成整体团队的向心力，促进企业长远发展。

（2）企业应当培育体现企业特色的发展愿景、积极向上的价值观、诚实守信的经营理念、履行社会责任和开拓创新的企业精神，以及团队协作和风险防范意识。企业应当重视并购重组后的企业文化建设，平等对待被并购方的员工，促进并购双方的文化融合。

（3）企业应当根据发展战略和实际情况，总结优良传统，挖掘文化底蕴，提炼核心价值，确定文化建设的目标和内容，形成企业文化规范，使其构成员工行为守则的重要组成部分。

（4）董事、监事、经理和其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导和垂范作用，以自身的优秀品格和脚踏实地的工作作风，带动影响整个团队，共同营造积极向上的企业文化环境。企业应当促进文化建设在内部各层级的有效沟通，加强企业文化的宣传贯彻，确保全体员工共同遵守。

如上所述，企业高管在构建企业文化中起主导和垂范作用，如果没有科学的法人治理结构及机构设置，是难以形成优良的企业文化的。而优良的企业文化使企业所有团队和员工关注到企业的诚信和长远发展，关注到企业所面临的各种风险，关注到应履行的社会责任，因此，没有优良的企业文化是难以保障企业能履行社会责任的。

三、企业如何尽到社会责任

所谓社会责任，是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务，主要包括安全生产、产品质量（含服务，下同）、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。

1.企业至少应当关注在履行社会责任方面的下列风险：

（1）安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全事故。

（2）產品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损，甚至破产。

如上所述，不能很好履行社会责任方面给企业带来的风险往往都是致命的，企业必须重视履行社会责任的重要性。

所以，企业应当重视履行社会责任，切做到经济效益与社会效益、短期利益与长远利益、自身发展与社会发展相互协调，实现企业与员工、企业与社会、企业与环境的健康和谐发展。

2.企业如何履行社会责任

（1）加强安全生产。企业应当根据国家有关安全生产的规定，结合本企业实际情况，建立严格的安全生产管理体系、操作规范和应急预案，强化安全生产责任追究制度，切实做到安全生产。企业应当重视安全生产投入，在人力、物力、资金、技术等方面提供必要的保障，健全检查监督机制，确保各项安全措施落实到位，不得随意降低保障标准和要求。

（2）提高产品质量。企业应当规范生产流程，建立严格的产品质量控制和检验制度，严把质量关，禁止缺乏质量保障、危害人民生命健康的产品流向社会。企业应当加强产品的售后服务。售后发现存在严重质量缺陷、隐患的产品，应当及时召回或采取其他有效措施，最大限度地降低或消除缺陷、隐患产品的社会危害。企业应当妥善处理消费者提出的投诉和建议，切实保护消费者权益。

（3）努力实现环境保护与资源节约。企业应按照国家有关环境保护与资源节约的规定，结合本企业实际情况， 建立环境保护与资源节约制度，认真落实节能减排责任，积极开发和使用节能产品，发展循环经济，降低污染物排放，提高资源综合利用效率。企业应当通过宣传教育等有效形式，不断提高员工的环境保护和资源节约意识。

如上所述，促进就业与员工权益保护与履行其他社会责任、企业文化建设相辅相成，互相促进，员工就业与权益得到保护，员工满意度提高，会较好地执行企业各项管理制度，较好发挥自身的积极性和创造力，会促使员工强化履行社会责任的责任感，同时也有利于在企业高管的带领下形成优良的企业文化。

4.企业发票和收据使用管理制度 篇四

1.1 为确保增值税发票的安全完整，有效合法地使用增值税发票，保障公司的合法权益，各有关部门应严格遵守专用发票使用管理规定。

1.2 填开专用发票的要求：

a 字迹清楚；

b 不得涂改。如填写有误，应另行开具专用发票，并在误填的专用发票上注明“误填作废”字样。如专用发票开具后因购货方不索取而成为废票的，也应按填写有误处理；

c 项目填写齐全。专用发票“销货单位”栏不得手工填写，一律使用蓝色印泥，各部门领用专用发票前应盖好“销货单位”栏戳记；

d 票、物相符。票面金额与实际收取的金额相符；

e 各项内容正确无误；

f 全部联次一次填开，上下联的内容和金额一致；

g 发票各联次必须加盖财务专用章(存根联除外)，如发现无财务专用章，各部门、仓库不得发货，护厂队门卫不得放行；

h 按规定时限开具专用发票；

I 不得开具伪造的专用发票；

j 不得拆本使用专用发票；

k 不得开具与国家税务总局统一印制的票样不相符的专用发票；

l 对偶有的经营业务，本企业使用的专用发票一次填开不下时，可分割经济业务，同时开具多份专用发票；

m 专用发票的“金额”、“税额”栏合计(小写)数前用“￥”符号封顶，在“价税(大写)”栏合计数前用“×”符号封顶；

n 十万元版专用发票必须顶位填开；

o 在未取得“进货退出或索取折让证明单”时，不得开具红字专用发票(包括在专用发票某一栏红字，但总额是蓝字的情况)。

1.3 纳税人开具的专用发票，有不符合上述要求者，不得作为抵扣税额凭证，购买方有权拒收。

1.4 专用发票的使用地点：专用发票(包括普通发票)只限于购领单位和个人在本县(市)内开具使用，不得跨规定的使用地区携带、邮寄、运输空白专用发票。

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1.5 一般纳税人开具专用发票后发生退货或销售折让，需要重新开具专用发票的，应按以下规定办理：

1.5.1 销货方和购货方均未作帐务处理的,购货方将销货方开具的原专用发票发票联和抵扣联交还给销售方，销售方在收回发票联和抵扣联后，与原存根联和记帐联一起加盖作废戳记，相应冲减当期销项税额；发生销售折让的，可按折让后的价格，重新开具专用发票。如销货方未将原开具的发票联和抵扣联收回，则不得冲减当期的销项税额，也不得重新开具专用发票。

1.5.2 销货方已作帐务处理但购买方尚未作帐务处理的，销货方在收回原专用发票联和抵扣联后，方可开具相同内容的红字专用发票，将红字专用发票的记帐联撕下，作为扣减当期销项税额的凭证；将所收回的专用发票的抵扣联、发票联粘贴在红字发票的发票联后，并在上面注明蓝字、红字专用发票记帐联各自记帐凭证的编制时间、编号及存放的地点，作为开具红字专用发票的依据。所开具的红字发票的存根联、抵扣联和发票联不得撕下。

1.5.3 购买方已作帐务处理的,一般纳税人发生退货或销售折让时，销货方应根据购货方到税务局开具的“企业进货退出及索取折让证明单”开具红字专用发票，将红字专用发票的存根联、记帐联作为销货方扣减当期销项税额的凭证；其发票联、抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。购买方收到红字专用发票后，应将红字专用发票上注明的增值税额从当期的进项税额中扣减。不及时申报扣减的，属于偷税行为。

1.6 一般纳税人购进应税项目有以下情形之一的，不得予以抵扣税款：

a 应从销货方取得专用发票而未取得；

b 只取得专用发票的发票联或抵扣联；

c 未按规定建立专用发票管理制度，令其限期改正而未改正的；

d 未按规定专人保管专用发票，令其限期改正而未改正的；

e 未按规定设置专门存放专用发票场所，令其限期改正而未改正的；

f 未按规定将抵扣联装订成册，令其限期改正而未改正的；

g 未经国税机关批准，擅自销毁专用发票的基本联次；

h 丢失专用发票；

i 损(撕)毁专用发票；

j 末执行省国家税务局制定的其他有关专用发票保管规定；

k 字迹不清楚；

l 涂改专用发票；

m 项目填写不齐全；

n 超限额填开专用探票；

o 票物不相符，票面金额与实际收取的金额不一致；

p 有项目内容不正确；

q 全部联次不一次填写，上下联的内容和金额不一致；

r 发票联与抵扣联上未加盖财务专用章或发票专用章；

s 取得未按规定时限填开的专用发票；

t 取得伪造的专用发票；

u 取得国税总局规定已停止使用的专用发票；

v 专用发票的“金额”、“税额”’(小写)数前用“￥”符号封顶，在“价税合计(大写)”栏合计数前用“×”符号封顶；十万元版专用发票末顶位填开；

w 取得未经认证的百万元以上专用发票；

x 取得由税务局代开的专用发票，专用发票上税率不是征收率6％或4％的，未同时加盖国税总局统一规定的国税机关代开增值税专用发票专用章和小规模纳税人单位的财务专用章或发票专用章的；

y 不符合国税总局和省国家税务局的其他抵扣规定的。

1.7 一般纳税人外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用，所列运费金额按7％计算扣除进项税额，但随同运费支付的装卸费、保险费和其他杂费不得计算扣除进项税额。

1.8 进项税额抵扣时间。

1.8.1 工业生产企业购进货物(包括外购货物所支付的运输费用)，必须在购进的货物已经验收入库后，才能申报抵扣进项税额，对货物尚未到达企业或尚未验收入库的，其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣。

1.8.2 商业企业购进货物(包括外购货物所支付的运输费用)，必须在购进的货物付款后才能申报抵扣进项税额，尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的，其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣。

1.8.3 一般纳税人购进应税劳务，必须在劳务费用支付后，才能申报抵扣进项税额，对接收劳务，但尚未支付款项的，其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣。

1.9 取得的进项专用发票的抵扣联装订成册，并在封面上列明专用发票抵扣联的份数，抵扣税额合计数等内容。普通发票的使用和管理

除开具增值税专用发票的业务外，其余开具普通发票。普通发票视同增值税专用发票使用和管理。收据的使用和管理

收据开具代垫费用，不作为销售收入。收据视同增值税专用发票使用和管理。4 发票和收据由财务部门归口管理

财务部门负责购买，指导正确使用，建立购领、使用、结存和销号登记。发票和收据基本联次和登记簿保存五年，保存期满，经税务机关查验后方可销毁。使用部门发票和收据要有专人开具和保管

增值税专用发票和普通发票，每次限量领用一个月的使用量，收据每次限量领用l一2本，以旧换新。对未开完的发票和收据应存入防火、防水、防盗的安全场所，一经发现遗失或被盗，必须立即通知财务部门，以便及时向税务机关报告、处理。发票和收据的存根联的保存

5.企业发票自查报告 篇五

我公司与xx年

年xx

月xx

日对公司xx年

年1

月—xx年

年xx

月的帐务进行了自查，现将清查的情况汇报如下，由于时间仓促，汇报的内容难免有些问题或有所遗漏，如有不妥，请理解和指正，谢谢!

纳税人名称

税务登记号

纳税人识别号

经济类型

法人代表

检查时限

xx年

年1

月—xx年

年xx

月

一、企业基本情况：

我公司系私营企业，经营地址：

主营：

注册资金：

人。法人代表：，在册职工工资总额

。xx年

年实现营业收入

xx年

xx经营性亏损元。

二、流转税(地税)：

1.主营业务收入：

我司xx年

年实现主营业务收入元。

其中：

2.营业税：

我司xx年

年上缴纳营业税元。

其中：

3、城市维护建设税：

我司xx年

年上缴城市维护建设税元。

其中：

4、教育费附加：

我司xx年

年上缴教育费附加元。

其中：

5、堤防费：

我司xx年

年应缴堤防费元。

6、平抑食品价格基金：

我司xx年年应缴平抑食品价格基金元。

7、教育发展费：

我司xx年

年应缴教育发展费元。

其中：

三、地方各税部分：

1.个人所得税：

我公司法人代表

xx年年工资收入元，我司xx年

年个人工资收入未达到个人所得税纳税标准，无个人所得税。

2.土地使用税：

无

3.房产税：

我司xx年

xx无房产税

4.车船使用税：

我司拥有小车

辆，应缴纳车船使用税

元，已缴纳。

5.印花税：

我公司xx年

年主营业务收入元，按0.0xx%税率应缴纳印花税元。帐本4

本，每本5

元贴花，共计元。合计应缴纳印花税元。

四、规费、基金部分：

1、我司xx年为职工4

6.企业内部管理制度 篇六

二、以清洁卫生为基础，广泛深入持久地开展“四无粮仓”活动，不断提高“四无”质量，每季由保管科组织“四无粮仓”自查，春秋两季由公司组织全面的储粮安全普查。在这基础上进行鉴定、总结、评比。

三、严格执行粮情检查制度，对库内储存粮食的水份、粮温、虫害等情况应了如指掌，遇到风雨和汛期要随时突击检查。

四、粮情检查要结合卫生清洁、安全防火、安全保卫、仓房牢固程度，以及防潮、防漏、隔热等，坚持做到有仓必到，有粮必查，查必彻底，发现问题及时处理。

五、要以各仓为单位建立粮情记录簿、分仓账，要按品种、批次，逐项做好粮情记录，每次进出库要按品种、数量及包装物收支情况，反映到分仓账上。

六、严格熏蒸杀虫审批制度，加强科学保粮，减少熏蒸次数，努力提高杀虫效果。熏蒸杀虫前必须整仓检查粮情和虫情，按检查结果，根据虫种、虫害密度、粮温、粮食数量、体积等，准确计算使用用药量。

七、各仓要设臵防鼠设施，做好防鼠工作堵塞鼠洞，仓库周围不准堆放杂物，要经常清扫地脚粮，使老鼠无处隐藏和觅食。

7.企业内部发票管理制度 篇七

发票是记录经营活动的一种原始证明, 随着市场经济的发展, 商品流通的不断扩大, 发票在整个社会经济活动中的作用越来越大。由于发票上载明的经济事项较为完整, 既有填制单位印章, 又有经办人签章, 还有监制机关、字轨号码、发票代码等, 具有法律证明效力。发票一经开具, 票面上便清楚载明了服务对象的名称、数量、金额, 这为财务管理和客户管理提供了可靠的原始依据。作为拥有30多万数字电视用户的广电网络企业, 我公司每年发票的使用量都在30万份以上。所以在日常工作中, 抓好了发票管理, 不但能提高窗口的服务水平, 同时还能强化财务管理, 提高应收款项的收取, 对企业经济的发展和服务质量的提高起到良好的促进作用。

1 目前在发票管理中存在问题

1.1 在日常工作中, 由于制度不够健全, 内部管理衔接不够通畅, 使发票管理环节偏松。

主要原因在于企业在思想上对发票管理还没有引起足够的重视, 认为发票管理犯不了大错误, 不值得花太多的精力。

在实际工作中没有一个健全而又具有可操作性的发票管理办法, 发票管理的随意性较大, 在发票管理的各个环节上重视不够, 特别是发票使用管理中缺少了发票的监控管理, 各营业网点几年来使用了多少发票, 缴销了多少发票, 经手人是谁都不够清楚, 这给发票管理和检查带来了很大困难。

1.2 目前全市直接面对客户的广电营业网点有近30个, 而发票

是营业网点服务客户的有效手段之一, 良好的服务可以拉近企业与客户的距离。但实际工作中, 营业网点开票员的业务水平却参差不齐, 在开票业务操作中对作废发票、红冲发票的处理还不够熟练, 甚至某些开票业务员由于粗心大意, 几种发票拿错的事情常有发生, 这既降低了服务水平的质量, 同时也给发票的管理带来了不必要的麻烦。

1.3 发票管理在应收账款的收取中还没有发挥应有的作用。

应收账款无法或不及时收回是大多数企业都存在的问题, 应收账款存在诸多风险: (1) 坏账风险, 应收账款的期限越长, 越容易形成坏账, 造成企业损失; (2) 资产风险, 应收账款占比较多且回收率不高, 容易降低资产质量, 对企业的周转率形成威胁。 (3) 财务风险, 造成利润虚高, 而现金流不足的财务困境。

虽然我们广电网络企业应收账款的情况不严重, 但加大发票管理, 促进应收账款早日到账, 同样是我们广电网络企业应该关注的问题。在日常的发票管理中我们发现, 由于开票业务人员、经办人员、财务管理人员三者之间联系交流不通畅, 往往是开票人员开完票交给经办人员, 然后经办人员再把发票直接交给客户, 而经办人员对收款情况又不作及时反馈, 形成催款真空, 没有一个规范的流程。对应收账款是否已经到账, 和财务人员之间如何衔接, 以及和客户的后续联系等仍存在一系列问题并有待解决。

2 解决问题的方法

2.1 安全上把握一个“牢”字, 管理上突出一个“细”字

牢固树立防范意识, 落实各项制度, 明确安全责任, 确保无发票责任事故。完善措施, 严格程序, 在发票的实物发售、审核开票、票款结算以及票款的存放, 发票的调拨和保管等日常工作中, 每个环节每个程序都要认真细致、一丝不苟。每一个发票使用和管理人员都要对发票的重要性有明确的认识, 用“发票等同于现金”的高度来加大发票管理力度。同时财务上要加大对发票的监控管理, 每个营业厅领了多少发票、使用了多少发票、结余了多少发票、开具了多少金额, 解款入账了多少金额等等都要有一本账, 做到清晰明了。

2.2 服务上倡导一个“优”字, 加快发票管理和客户管理的信息化建设

营业网点是展现企业形象和良好精神面貌的地方, 是连接企业与客户关系的桥梁和纽带, 广电网络企业应以进一步提高服务质量为宗旨, 强化为客户办实事的思想, 不断拓展服务新思路, 提高开票人员的业务水平和服务质量。每一张发票的开具都是与客户的一次交流和沟通, 快速、高效、正确的开票服务不但能提升我们优质的服务形象, 同时为后期发票核算、发票管理、客户管理提供了准确的数据与资料。

2.3 加大发票管理力度, 促进应收账款的及时足额到账

加强发票管理, 对应收账款的及时收取具有促进作用。我们的目标是: (1) 确保快速收回应收账款; (2) 维持公司利润的最大化; (3) 维持和客户的关系; (4) 提高公司的形象。

应收账款从其存续的时间上划分, 可以分为信用期内应收账款和逾期应收账款。对于信用期内应收账款, 我们关心的是能否或有没有必要提前变现, 开票人员是第一手资料的掌握人, 发票是什么时间开出的、发票开具了多少金额、承诺了哪些服务项目等等, 以便及时与集团客户沟通联系, 尽早收回应收账款, 增加现金快速流入。

对于逾期应收账款, 则必须想办法尽快收回, 因为应收账款逾期的时间越长, 其收回的可能性就越小。我们要先通过电话、函件、传真等较礼貌的方式, 提醒客户账款已到期, 应予付款。如果提醒没有结果, 应通过对客户的现有资料进行分析, 了解该笔业务发生的背景和可能无法收回的因素, 寻找解决的方案。首先, 由内部经办人员直接出面, 因为经办人员亲自参与业务交易, 对客户情况最熟悉。一般情况下, 经办人员可能与客户有多年的交情, 见面也易于沟通。第二, 由公司内部优秀团队或领导出面, 优点是可以集中多数人的智慧, 采取最佳方法与客户接触沟通, 避免可能出现的不必要麻烦。一般情况下, 由单位领导出面可能效果更佳, 因为单位领导和客户领导可能比较熟悉, 处理一些大问题包括经济问题时, 能当场拍板下结论。而我们开票人员在此过程中也要做好服务工作, 提供完备准确的票据资料。工作中可能由于经办人员或对方客户的疏忽, 发票遗失的情况也会发生, 开票人员或发票管理人员能及时准确提供当时开具发票的存根, 为应收账款的收取同样起到促进作用。

时代的发展潮流, 要求我们必须有所创新。做好工作中每一个环节, 都对企业经济的发展起到良好的促进作用, 我们的发票管理工作也不例外。发票也是税务稽查的重要依据, 同时在一定条件下又具有合同的性质。所以, 管理好发票, 一样能提高企业经济效益。

摘要：发票是记录经营活动的一种重要的原始证明, 本文作者通过广电企业内部发票的使用情况, 总结了广电网络企业在发票管理过程中存在的一系列问题, 并对这些问题作了深入的分析, 从而总结出了加强发票管理的诸多方法。

关键词：发票,广电网络,信息化

参考文献

[1]黄秋颖, 邓忠杰.加强普通发票管理的工作思考[J].消费导刊, 2010年7期:56-58.

[2]张庆龙.发票管理指南[M].北京:中国时代经济出版社, 2005年:42.

8.浅析企业内部控制制度 篇八

摘 要 内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。在信息产业已经相当发达的当今社会，理解内部控制制度的局限性，并在其基础上不断完善内部控制制度，对于防范奔弊、减少损失、提高资本的再生能力具有积极的意义。企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地，完善内部控制就成为必要条件之一，环境变化和管理理论的不断发展，要求内部控制理论必须随之发展。

关键词 内部控制 内部控制局限性 完善内部控制

所谓内部控制制度是指各级管理部门在本单位、本部门因分工而产生的相互制约、相互联系的基础上，采取一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并予以规范化、系统化、制度化，由此形成的一套严密的控制机制，称为内部控制系统。

下面介绍内部控制的局限性：

一、内部制度客观环境的局限性

1．资本主义发育不完善，对内部控制信息缺乏接受力。目前，我国资本市场运行机制以及相应的法律、法规很不健全，交易很不规范、非法牟取暴利是一种普遍现象。在这种情况下，公司内部控制信息的披露，可能引起投资者的猜测和恐慌，对公司的资本运作产生不利影响。同样在我国企业内部控制普遍薄弱的情况下，即将申请上市的国有企业如实对外披露相关内部控制内容，可能会给企业带来不必要的负面影响，影响或延误企业的正常上市。

2．公司缺乏制衡机制，授权过度，对管理系统缺乏控制力。不少企业在改革过程中，一味地“放权让利”，致使董事会成员和经理成员高度重叠。据调查，上市公司的董事会成员中，100%为内部董事会的公司占有效样本数的22% ，50%以上为内部董事的占有效样本数的78%，董事长和总经理一个人兼任的公司占总样本数的47.7%，由此可见，公司董事会在很大程度上掌握在内部人手中。

3．投资者风险意识淡薄，对内部控制的重要性缺乏认知力。我国上市公司的股权结构，是典型的股权集中型，流通股占总股本的比例仅为36.6%，而国有股、法人股占总股本比例则达68.4%。在内部人或控股股东等关键人大权独揽的情况下，中小股东的权益根本得不到保障。因此，中小股东主要以二级市场的“逐利”为主，对公司的内部控制兴趣不大，而是更关心企业的运营结果。

4．知识经济带来了内部控制理论基本原则的根本变革。

二、内部控制制度自身的固有限制

1．内部控制的设计和运行受制于成本与效益的原则。内部控制的每个环节都是对企业有益的，然而每一个控制环节都必然伴随着成本的发生。企业和管理当局在建立内部控制的时候，往往会对内部控制的成本与效益进行权衡比较。一些理想的内部控制常常因为其所需的成本费用，超过其所要防止或减少的错误本身造成的损失，因此，一些企业通常会退而求其次，选择一些理论上必须十分完善的内部控制制度。

2．人为错误。“智者千虑，必有一失”。任何合理完善的内部控制系统，都会因设计人经验和知识水平的限制而带有一定的缺陷。企业内部控制制度的中心是财务会计控制，承担内部控制职责的主要是财会人员。因此，即使是设计完整的内部控制，也可能因为执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而失效；也可能因为有关人员相互勾结、内外串通而失效；可能因为执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效。

3．现有的内部控制制度过于程序化，缺乏应有的弹性。单位已有的内部控制制度一般都是为了那地经常性发生或重复发生的常规性业务类型而设计的，因此，可能会对不正常的或未能预料到的类型失去控制能力。企业处在经常变化的环境中，尤其是在知识经济沟通与资讯日益发达的今天，为了利于生存与发展，保持竞争优势，企业势必要经常调整经营策略，或增设分支机构与新的生产线，这就导致现有的控制制度对新增的业务内容失去控制作用。另外，信息技术的高速发展与普遍应用，也会给企业内部控制系统提出新的问题与挑战。

下面介绍如何完善企业内部控制制度的几点看法。

鉴于内部控制上述的客观环境限制和自身的局限性，我认为，我们应做好以下几点：

1．除加大传统的实物牵制、机械牵制、体制牵制、簿籍牵制力度以外，应进一步加强内部审计。联合国公共行政和财政处编制的《发展中国家政府审计手册》认为：在二十世纪，政府审计的重要发展之一对内部控制观念的确认，以及创建内部审计单位，并把它作为内部控制系统的关键部分。

2．企业当局应把握好授权力度。事物变化的一般规律是由量变到质变。在这里的“量”上的度起决定作用，当量的变化到了极限时，必然引起质的变化。内部控制制度的度量界定也就成为实践中的一个难点。企业经营管理是一个复杂的系统工程，保证这个系统的正常动行，合理授权是必然的。对于企业法定代表人，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性，权力的度量界定是关键的一环。当今社会大都出现重大舞弊经济案件的企业，基本上均是授权不当引起的，是授权多、权力过大、且控制不力的恶果。

9.发票管理制度 篇九

为了更好地加强专用发票的管理和财务监督，保障税收收入，维护经济秩序，根据税务机关制定的专用发票管理规定，结合我公司实际情况，特制定如下制度：

1、由购票人持身份证责发票的领取、开具、保管及诸项业务，非发票管理人员不得代办有关发票业务。

2、领取专用发票必须专人专车或两人同行领取。领取时当面点清，入库后由专人保管，并把专用发票存放在保险柜里。

3、开具专用发票必须按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，内容真实、字迹清楚，发票联和记帐联加盖发票专用章或财务专用章。

4、不得转借、转让、涂改、代开专用发票，不得拆本使用专用发票，不得扩大专用发票使用范围，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白的专用发票。

5、不符合规定的专用发票不得作为财务报销凭证，并有权拒收不符合规定的专用发票。

6、填开专用发票必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具专用发票。

7、坚决按规定妥善存放、保管专用发票，不放置在不安全的地方。

9、在使用专用发票过程中，如不慎丢失、损毁，应于丢失当日（24

小时内）书面报告主管税务机关，并接受税务机关的处理。

10.发票管理制度 篇十

为规范公司日常财务行为，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，便于公司各部门及员工对公司财务部工作进行有效地监督，同时进一步完善公司财务管理制度，维护公司及员工相关合法权益，制定本制度。

一、发票领购

（一）领取发票由财务专人负责，责任到人，根据实际需要的种类、数量领购。财务部设发票管理台账，由领用人签字。

二、领购发票需带资料

1、《税务登记证》；

2、经办人身份证明；

3、发票专用章（公安备案章）印模；

4、申领填写《领购发票审批单》

三、发票保管

（一）必须选择有安全保障措施的发票存放场所，并按照档案管理有关规定进行存放。

（二）必须按照规定认真填制“购领发票申请单”、“发票使用明细表”。

（三）不得丢失、损（撕）毁发票。如果发生丢失，必须于丢失的当天书面报告税务局，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。

（四）已经开具的发票存根需保存5年，期满报经税务机关查验后销毁。

四、发票使用

（一）发票领用时加盖“发票专用章”。

（二）开具的发票必须符合下列规定：要严格按照规定的时限、号码顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，要求项目齐全、内容真实、字迹清楚并加盖发票专用章，印制清晰、完整。发票顺序依次填开，不得拆本使用发票。未经批准，不得携带、邮寄、运输空白发票。不得私自印制、借用、转借、转让、虚开或替其他单位或个人代开发票。

XXXXXXXXXXXX有限公司

11.企业内部发票管理制度 篇十一

【关键词】企业；税务风险控制；发票问题；对策

随着国民经济的发展，社我国会主义市场经济得到了持续发展，为各行业的发展提供了良好的环境，使得企业自身的经济效益得到了提高，而在经济效益提高的同时，对于企业的税务风险控制也提出了更高的要求。发票作为企业税务管理工作的着手点，开具符合相关法律规定的发票对于企业税务风险的控制有着极其重要的作用，然而企业在实际的税务风险控制当中在发票的开具中经常会出现一些问题，导致税务管理不能够顺利进行。因此，加强企业发票管理显得十分重要。

一、企业税务风险控制

所谓的企业税务风险主要指的是企业的涉税行为没有按照相应的税收政策法规的规定进行，从而给企业的长远利益造成一定的损害，其具体表现为在涉税行为中的一部分不确定因素，如因为少纳税为出现的罚款、补税等现象；亦或是因为缺少优惠政策，在纳税之时多缴纳了税款等，这就导致企业在运行中需要面临较大的税务风险，不利于企业的长远发展。因此，企业必须要加强自身的税务风险控制。税务风险控制能够帮助企业防范涉水风险，降低企业的税收负担，帮助企业实现最大化的价值。

二、发票的作用

1.最基本的会计原始凭证

随着社会主义市场经济的不断发展，企业在社会经济活动的运行当中，促进了发票的广泛使用，并且发票本身具备真实性、合法性以及即时性等相关的特征，因此，这就出现了相关部门在对企业财务税收状况进行会计核算的过程当中，往往都会把发票作为一种原始的凭证的现象。

2.进行财务管理中的重要工具

企业在进行各种经济行为时，都会借助发票对所进行经济行为内容进行详细的记录，其中包含了经济行为发生的时间以及交易的金额等，可以说在当前的市场经济中，发票已经成为了记录经济行为的重要载体，是企业进行财务管理活动的重要工具。

3.进行控税征税的重要依据

由于企业在开展经济业务过程中，都会使用发票对所进行的经济行为进行记录，这就使得税务机关能够通过对发票所记录的信息，掌握企业商品或者劳务等经济行为中的交易状况以及税款发生的实际情况，以便于能够对企业的税源进行控制，为税款的征收提供必要的参考依据。

三、企业税务风险控制中常见的发票问题

1.收款与盖章单位不统一

在发票开具过程中，部分发票还存在收款单位与盖章单位不统一的现象，是一种不合规的发票，不符合发票管理的相关规定，虽然有部分收款单位与盖章单位之间有一定的联系。然而，这种类型的发票不会得到相关税务机关的认可，一旦被税务机关稽查发现，就会导致企业所要缴纳的税款金额调整，加大企业的缴费负担，使得企业自身的经济效益受到影响。

2.套号发票

套号发票是在发票日常开具当中经常出现的一种现象，也是一种假发票现象，套号发票会对于企业正常的经济秩序造成影响，虚增企业的收入以及费用，营造出一种盈余虚假的现象，因此，相关工作人员在接到发票之时，需要刮开密码并上网查询，表明这不是第一次进行查询。根据相关的税法规定，套号发票不能够在税前进行扣除，因此，企业收到发票后，上网进行查询发票是否套号是十分必要的。

3.国地税发票辨别混乱

企业在取得发票时，并不能够立刻就作进行费用列支，往往需要对发票种类进行辨别，查看所取得的发票是属于国税发票还是属于地税发票，而且还应当辨别发票是否与企业所提供的业务类型相适应。这也是一种是辨别发票是否真实最简便的方法，一般企业的财务人员都能够凭借着自身专业知识进行初步的判断。

四、加强发票管理的对策

1.制定规范的发票管理制度

发票管理工作对于企业税务风险的控制有着重要的影响，因此，企业要想加强发票管理的工作，首要任务就是要在企业日常经营管理过程当中制定规范的发票管理制度[3]。这就要求企业需要根据国家发票管理相关制度规范，并且结合行业自身特点，并与相关的经济行为相适应，制定出切实可行的发票管理制度规范，对于发票的领购、开具、取得以及保管等环节作出相应的明确规定，从而加强对企业经济行为的规范，提高对财务的监管力度。

2.提高对发票真实性合法性的重视

企业在加强发票管理的过程当中，除了需要制定相关的发票管理制度之外，相关工作人员还需要提高对发票真实性、合法性的重视，这就要求工作人员在工作过程当中正确使用各地区国税以及地税等官网上的发票真伪性查询系统，确保发票的合法性，并且还应当在接收发票的过程当中，要求报销人员提供与发票相符合交易经济行为的依据，确保发票的真实性。

3.加强发票开具的管理

企业在对外开具发票时，需要以实际发生的经济行为为依据，禁止为他人或者自己开具与实际经济行为不相符合的发票。同时，在发票开具过程当中，还应当保证项目的填写真实完整，并在发票上加盖专用章，提高发票开具的规范性。

4.做好网购的发票管理工作

目前网络经济发达，有些中小企业为了贪图便宜直接从网上采购商品，在此过程中蕴含了很大的发票涉税风险，一些不良网商直接拿来路不正的发票给采购者，虽然也能通过税务系统认证，但是由于源头不正，给企业造成很大的隐患，近年来频发的“黄金税票案”就很好的说明了这一点。因此，企业首先需要寻找线下的规范供应商，在进行网购的过程当中，需要看清网页上销售公司名称是否与开票单位一致，并截屏留作依据，以便万一将来遭遇税务稽查可以作为旁证减轻处罚。

五、结语

随着社会经济的发展，企业税务风险管控制越来越重要，发票作为影响企业税务风险控制的重要因素，企业在实际税务风险控制过程当中，需要及时发现发票中存在的相关问题，制定切实可行的管理规范，加强对发票管理的力度，提高企业税务风险的控制力度，确保企业平稳健康运行。

参考文献：

[1]孙健夫，杨剑.地税发票管理存在的问题及对策研究[J].经济研究参考，2013，（46）：3-8.

12.企业内部财务管理制度设计 篇十二

(一) 我国财务制度的变迁。

我国有社会主义特色的财务制度是从新中国成立后逐步建立起来的, 发展至今发生了一系列变化。在经济体制经历了从计划经济向社会主义市场经济转换的漫长过程中, 政府扮演了初级行动集团的角色。企业也从只注重物质产品的生产转向重视市场需求, 讲求经济效益。可见, 我国企业财务制度的变迁更多的是与制度制定主体相关, 制定主体的不同引起制度变迁动力和来源的不同, 这就造成制度选择不同的方式和路径变迁。

(二) 现行财务制度体系。

企业内部财务制度是一个系统, 其内容是多方面的。可按管理的环节、对象、职能等标准划分为不同的制度体系:1、按管理的环节分为财务结算与计划制度、财务考核与评价制度、财务控制与分析制度、财务监督与检查制度;2、按管理的对象可分为财务管理体制、资产管理制度、成本费用管理制度、资本金管理制度、收入利润管理制度、财务报告与评价制度;3、按管理的职能分为内部决策制度、内部委托受托责任制度、内部控制制度和内部结算制度。

(三) 企业内部财务制度的内涵。

企业内部财务制度, 通常被解释为规范企业内部各有关方面的财务行为、处理相互间财务关系的制度安排, 它对企业理财活动起着重要的约束、推动、促进和导向作用。国内财务学界通常将企业内部财务控制等同于企业财务管理制度, 并从企业财务管理的角度将企业内部财务制度进行分类, 如将其分为财务收支管理制度、成本管理制度、资产管理制度、费用报销制度等。

(四) 国家规定的财务制度和企业内部财务制度。

国家规定的财务制度也称国家统一财务制度, 在社会主义经济制度下, 国家作为生产资料的所有者, 为了保护国有资产、约束企业财务活动和财务关系, 有必要以国有资产所有者的身份统一制定财务制度, 作为企业组织财务活动、处理财务关系的依据。按照国家管理经济的传统, 且由中国目前经济法规的现状所决定, 国家统一制定的财务制度除了适用于国有企业外, 也适用于集体企业、私营企业、外商投资企业等其他经济组织。

企业内部财务制度是以国家统一的财务制度为依据, 同时充分考虑企业内部的生产经营特点以及管理要求。一般应当包括成本管理制度、利润管理制度、资金管理制度。其中, 资金管理制度主要包括资金使用的审批权限、信用制度、收账制度、进货制度、资金指标的分解、归口分级管理办法;成本管理制度包括成本降低指标以及分解、成本开支范围和开支标准、费用审批权限等;利润管理制度主要包括利润分配程序、利润分配原则、股利政策等。

(五) 企业内部财务制度的特点。

企业内部财务制度与其他层次的财务制度不同, 它具有以下特点:其一, 具体确定财务管理与内部责任单位的相互衔接关系, 包括责任中心的划分、责任核算、责任控制和责任奖惩等;其二, 具体择定企业的财务战略与财务政策, 明确企业财务管理的内容、方法;其三, 具体规定财务规划与财务评价的方法和程序;其四, 具体界定内部财务主体的范围, 即明确企业内部财务管理的级次、企业内部各经营单位之间及其与企业财务部门的关系, 以及企业与联营单位、投资与被投资单位、内部承包单位的财务管理关系;其五, 具体划定内部财务管理的岗位, 明确相应责任。

(六) 企业内部财务制度的功能。

企业内部财务制度是现代企业制度不可或缺的一项内容, 是为企业经营管理服务的。作为约束人与人之间关系的行为规则, 财务制度具有以下功能:一是提供激励, 即提高激励约束机构的兼容程度, 形成持续性的、制度化的激励机制。内部财务制度可以把个人的经济努力不断引向一种社会性劳动, 使经济行为人所付出的成本与所得到的收益有机联系起来, 最大限度地对各项活动的创新者给予激励和奖惩;二是降低费用, 即降低财务管理行为中的交易成本, 使经济行为人对自己的行为产生合理稳定的预期, 降低市场活动的不确定性, 抑制腐败行为;三是保障合作, 即为实现合作创造条件, 保障合作的顺利进行。内部财务制度能够给人们提供有关行为约束的信息, 规范理财活动中人与人之间的相互关系。

二、企业内部财务制度的意义

(一) 企业内部财务制度的必要性。

企业内部财务制度是市场经济条件下企业财务工作的新任务, 企业只有设计内部财务制度, 才能实现自主理财、科学理财, 使企业在市场竞争中立于不败之地;也才能合法理财, 使政府的宏观调控落到实处。

(二) 企业内部财务制度制定的依据。

企业内部财务制度制定是指以国家相关的财税法规为依据, 用系统控制的技术和方法, 将企业内部理财活动的组织机构、财务战略与政策、业务流程、内部控制等规范化、文件化, 进而据以指导和处理理财工作的过程。从一般意义上讲, 应包括理论依据和实践依据两个方面。就理论依据而言, 除包括现代财务理论, 还包括马克思主义哲学以及系统论、信息论和控制论的现代理论和技术等, 它们能够为制度设计提供理论和一般方法指导, 确保制度设计正确、有效, 充分体现科学化、民主化要求。实践依据主要是体现客观条件的要求:1、国家财税法规以及经济发展状况是企业设计内部财务制度的基本依据;2、企业的生产经营特点和管理要求是财务制度设计的前提和基础;3、企业的根本利益和财务管理目标是财务制度设计的出发点和归宿;4、企业财务人员的业务素质和财务管理的技术手段是财务制度设计不可忽视的重要因素;5、系统的调查研究和科学分析是财务制度设计的中心环节。

三、现阶段企业内部财务制度存在的问题

(一) 企业内部财务管理制度在制定及实施中存在的问题。

一是企业没有制定内部财务管理制度。一些企业领导及会计人员还存在着“以国家财政部门制定的会计制度完全代替企业内部财务制度”的认识, 至今未制定企业自身内部财务管理制度。二是企业内部财务管理制度内容不完整。如企业财务部门以及其他各部门在财务管理工作中的职责不明确;对企业内部成本管理工作、资金筹措等内容涉及甚少, 使企业的财务管理制度处在“星星点点”、支离破碎的局面中, 财务管理工作难以正常开展。三是企业内部的财务管理制度与实践活动不符。有的企业虽然定有内部财务管理制度, 但这个制度显然不是企业财会人员自行制定的, 难以使财务管理制度完全到位。四是企业内部财务管理制度内容陈旧, 从而使制度落后于企业管理的要求, 使制度成为“摆设”。

(二) 贯彻实施财务管理制度应注重的问题

1、要充分认识制定企业内部财务管理制度的必要性。

在市场经济体制下, 国家不再为企业制定具体的财务制度, 而只对企业的财务管理制度指出一个宏观的指导性意见, 即“企业财务通则”, 同时还要求企业自行制定内部财务管理制度用以规范自身的财务行为。因此, 企业制定一套完整的内部财务管理制度, 能充分保证财务管理工作更好地参与企业内部经营管理, 使财务管理工作渗透到企业内部管理活动的各个部门和各个环节, 真正形成以财务管理为中心的企业内部管理机制。既有利于财务管理工作更好地发挥职能作用, 也更有利于加强与改善企业内部管理, 带动其他各项企业管理活动全面开展, 提高资产的使用效果, 防止资产的损失和浪费, 提高企业的经济效益。实践证明, 哪个企业能建立健全并严格执行了单位内部财务管理制度, 哪个单位的财务会计工作就比较扎实, 这个单位的财会工作在企业经营管理中就能有效发挥作用。因此, 企业领导应该充分认识制定企业内部财务管理制度的必要性, 纠正不当认识, 认真制定本单位的内部财务管理制度。

2、要正确处理内部财务管理制度与内部会计管理的关系。

目前, 在一些企业中的领导及财会人员中存在有“以国家财政部门制定的会计制度或企业内部的会计制度或企业内部的会计管理制度替代企业内部财务管理制度”的认识, 使企业内部财务管理制度工作出现了误区, 从而影响了企业内部财务管理制度制定工作的正常开展。财务与会计有时可以混用, 如一个人的工作在财务科, 而干的是会计工作;搞财务工作的人员的职称是会计师, 等等。但在理论上及具体职责分工来看, 财务与会计是有严格区分的, 财务工作是管理活动, 如开展资金筹措, 处理财务关系等;而会计是核算与监督, 即“确认、计量、记录、报告”, 其工作要求正如《会计法》第一条上指出的:“加强财务管理, 开展会计核算。”作为内部管理制度, 财务制度与会计制度也是既密切联系, 又各不相同。在计划经济体制下, 往往实行的是“大财务, 小会计”, 即先有财务制度, 后有会计制度。对许多概念、名称、范围的确定与划分, 都是由会计制度跟着财务制度走的。在市场经济体制下, 会计与财务逐渐分离, 许多原来属于财务范畴的内容也逐步回归到会计的范畴内了, 如“确认”问题。对许多会计要素的概念、范围的确认与划分, 也是先由会计制度提出后, 再由财务制度随之而行。两个制度中对许多内容可以由重叠表述, 但并不等于会计制度就可以代替财务制度了。而内部财务管理制度与内部会计管理制度在企业中仍同样重要, 不可替代。它们必然成为企业财会工作的两大翅膀, 缺一不可, 互相紧密相连, 相得益彰。因此, 企业在制定内部会计管理制度的同时, 必须认真制定内部财务管理制度并认真实施, 不得随意轻视或否定。

3、制定企业内部财务管理制度要全面、系统、完整。

企业在成立注册时, 一般都定有诸多基本制度并要向有关行政主管部门进行登记备案。这些基本制度中往往已包含有部分有关财务管理的内容。为此, 企业的一些领导就认为企业已经有了财务管理制度, 再没有必要去制定内部财务管理制度了。这种认识也是对内部财务管理制度的误解。如果不及时纠正, 必然会影响企业内部财务管理制度的建立与完善。内部财务管理制度包括的内容很广泛, 主要包括企业内部财务管理体制的确定与划分, 各种资金的管理以及资产、成本与费用、销售、债权和债务、利润的管理;还包括融资、投资、在建工程的管理等, 对于有的企业还应有特殊的内容和特殊项目的管理, 如上市公司中要涉及董事会、股东大会关于财务管理的职权, 在农业企业中的对家庭农场的财务管理, 等等。因此, 在制定内部财务管理制度时, 一定要全面、系统、完整, 要包括企业内部的涉及财务管理活动的每个部门、每个形态、每个环节。

4、不断完善和及时修订财务制度。

一个好的制度, 要经过多次反复才能基本完成。同时, 它必须在实践中得到验证。社会的政治经济环境在不断发展和变化, 企业的经营状况和管理要求也在不断发展、不断完善, 使企业的财务管理制度要不断满足国家财经政策的要求和企业经营管理的需要。因此, 企业要不断修改、补充财务管理制度。企业还要在制度制定时留有适当“接口”, 以满足修改补充的需要。

5、对财务制度要结合整改, 认真落实。

在制度完成之后, 就要认真抓紧落实。必要时要对企业员工进行培训, 认真学习制度条文, 切实贯彻落实。任何一个好的制度, 既要结合实际, 又要认真落实。不能认真落实的制度, 制定得再好也是没用的。只要领导重视内部财务管理制度的制定和实施工作, 企业上下一条心, 大家都来为提高企业的管理水平做出努力, 企业的内部财务管理制度的落实工作一定能实现。

四、企业内部财务制度设计的目标及原则

(一) 企业内部财务制度设计的目标。

企业内部财务制度设计的目标是企业设计内部财务制度所要达到的预期目的, 它对于整个设计工作具有导向作用。企业内部财务制度设计的目标受制于内部财务制度目标。从实质上看, 内部财务制度目标是企业财务管理中主观愿望与客观规律、内部条件与外部环境、现实与未来、管理者与所有者和债权人、内部各部门之间、内部员工之间等一系列矛盾相互作用的综合体现;而内部财务制度设计的目标就是将这些矛盾相互统一、均衡的结果在观念上的一种创造性表现。企业内部财务制度设计的一般目标可简单归结为:设计适应企业自身特点和管理要求的内部财务制度, 用以规范内部财务行为、处理内部财务关系。

(二) 企业内部财务制度设计的原则。

财务制度设计是财务管理的一项基本建设, 其质量直接影响财务功能的发挥, 因此在设计时, 必须以一定的原则做指导。

1、财务管理与财务规律相结合的原则。

一方面财务管理活动贯穿于企业经营管理的全过程, 它管理的各个方面是有机联系、共同制约和共同影响的, 其对象具有系统性的特征;另一方面财务管理要受到客观条件和客观规律的制约。因此, 财务制度的设计应注意财务管理的系统性和规律性, 用系统的观点来考察财务活动, 是财务制度体现财务管理者的意志、愿望、目的和动机, 并与特定的社会经济条件有机结合, 使财务管理者能充分认识、掌握财务规律。

2、适应企业特点和要求的原则。

企业财务制度设计既要遵循国家的相关规定, 又要充分考虑企业本身的生产经营特点和管理要求, 使其具有较强的可操作性。特别是国家赋予企业的理财自主权, 企业应在其财务制度中具体化, 凡是可由企业进行选择的财务事项, 企业应根据国家统一规定并结合企业自身的生产规模、经营方式、组成形式等方面的实际情况做出具体规定。应特别指出的是, 在设计企业财务制度时, 切记照抄照搬。由于各企业的生产经营规模、经营范围、生产经营过程和管理要求等方面存在差异, 各企业的财务制度不能通用, 只能借鉴吸收而不能简单模仿。如果不注意这一点, 设计的企业财务制度必然适应性弱、指导性差, 甚至会将企业的财务工作人员引入歧途, 导致事倍功半。

3、权、责、利相结合的原则。

企业财务活动涉及面宽, 对企业生产经营活动影响大, 企业财务活动组织得是否合理, 财务关系处理得是否得当, 直接关系到企业的发展和经济效益的提高。因此, 财务制度的设计要体现财务管理权、责、利的结合, 即首先要适应企业内部管理权限划分、并按照现行财务责任的情况给予应有的物质利益。

4、原则性与灵活性相结合的原则。

在市场经济条件下, 国家为了确保整个国民经济的持续、高速、协调发展, 并为每个企业不断发展创造良好、公平的竞争环境, 必须制定相应的宏观财经法规政策。这些财经法规政策, 既体现了社会主义市场经济发展的方向, 又反映了宏观上对市场经营管理的要求。置身于市场经济大环境之中的企业管理, 属于宏观管理调控的微观管理, 而作为企业管理重要组成部分的企业财务管理, 理所当然地要在国家财经法规政策的指导下进行。因此, 国家的财经法规政策是企业必须遵守的原则和规定, 也是企业制定财务制度的制约和导向因素之一, 所以企业在制定财务制度时必须坚持其原则性。但企业人、财、物、信息各因素, 供、产、销各过程, 筹资、投资、用资、收回与分配资金各环节, 交错形成多个变量, 综合发挥作用, 因此财务制度设计要根据其目标、任务、理财环境、人员素质的高低等因素的变动而具有灵活性。

5、稳定性和变动性相结合的原则。

一般来说, 制度要具有稳定性和连续性, 不能朝令夕改。但它有一个更重要更突出的特征就是要由实践来检验, 凡被实践证明正确的, 就必须坚持, 就具有稳定性和连续性;凡被实践证明不能实施的, 就必须修订甚至摒弃, 不能笼统的看待稳定性和连续性。

6、效益性原则。

财务制度设计的目的就是规范财务行为, 保证财务目标的实现, 但不能因规范财务行为就不讲运行质量和工作效率, 而应该满足财务管理要求的前提条件下使财务制度设计更简洁明了, 更具有操作性。为此, 在进行财务制度设计时要考虑其设计和运行成本与效益的关系, 实现成本与效益的最佳结合。为了提高运行效率, 在设计财务制度时, 要考虑现代科学技术的方法和手段, 以节约运行成本, 取得更佳的效益。

五、企业内部财务制度的设计

现代企业财务管理是以利润最大化和风险最小化为目标而进行的, 它以制度管理为主要特征, 即主要是从财务制度上解决企业经营管理过程中各行为主体的激励与约束不对称问题, 协调并指导各部门、单位的财务活动去实现企业总体目标。内部财务控制制度就是现代企业财务管理制度的重要组成部分, 它通过调节、沟通和合作, 整合企业的各种资源, 使各行为主体个别、分散的财务行动整合起来共同追求企业的经营目标。所以, 将内部财务控制作为企业财务管理体系的核心, 对决策层和执行层都是可行的。一方面从企业所有者角度来看, 内部财务控制可以为他们提供真实、可靠的会计信息, 据此来客观评价企业的经营成果, 正确估价企业的财务状况, 及时了解掌握资本的安全性、收益性和对企业长远发展的影响因素, 监督受托经营者是否尽职尽责履行其受托职责, 以便进行投资决策及对管理活动和经营管理者实行必要的干预和控制;另一方面从企业经营者角度看, 内部财务控制有利于生产经营决策, 如对财务短期预算的控制、资金流量与存量的控制等。

13.发票管理制度 篇十三

事由：关于财务部发票管理制度及规定

时间：2011年7月20日

发票是非常重要的上税凭证，为了做好发票的控制与管理，制定发票管理制度；

一、发票管理制度

1、发票从财务处领出时须认真填写领取登记表，核对后签名。所领取发票均由前台收银或餐厅收银统一保管，并对其安全负责。

2、开取发票时应根据客人的实际消费撕取发票，不得私自多开发票。特殊情况需报财务部经理批准；违规操作一经发现酒店给与严肃处理。

3、每班结束时应对当天的发票进行清点，使用时必须连号使用，当班使用的发票应按照发票使用登记表上的要求认真填写。如有特殊原因的，须在备注栏里注明原因。严格控制发票的漏洞。

4、散客所撕发票，记账联订于账单上。

5、团队所撕发票，如款项当时已付，则将记账联订于账单上；如款项当时不付，需开发票时，则需客人打收条并注明款项未付，收银随后将此收条订于账单上，交于审核。

6、当班结束后，收银必须安要求填写《发票使用汇总表》。

7、审核除审查收银所开发票是否与账单金额相符外，还应审核每张账单汇总数是否一致。

8、所开发票的存根上必须注明以下信息：开票日期、金额、客户名称、（如客人不愿留姓名，可写房号）

9、如有需要多开发票的需要先上报财务，经许可后后方可给对方开具发票，并按要求收取相应的税金。

10、财务部会计及出纳人员会定期检查发票的管理和使用情況,监督、责成各收银员完善和防止可能出现的疏漏.。

11、员工不按发票操作程序开具发票，造成酒店损失的，除赔偿酒店经济损失外将予以纪律处分。任何情況不得携帶或以任何方法、方式将发票带离酒店。

二、发票使用登记制度

收款员应根据每班收款明细或消费账单上所留存的存根联来登记发票使用登记表

和发票进销存统计表。预开发票须在报表上备注清楚、以便日审核对。

1、领用发票填写发票领用申请表，领用时需填写时间、票面金额、本数、金额及备注，经日审、出纳、领用人签字方可领出。

2发票交接使用发票进销存统计表，交接时须填写：日期、姓名、班次、交班金额、当

班领用金额、使用金额、接班金额（要写清楚票号、数量、金额）核对正确无误后方可交班。若发票结余与实际结余有差异，应尽快查明原因，写出书面报告，等候处理。

3、发票使用登记表须填写：部门、姓名、日期、班次、发票起始号码、终止号码、数量。金额（提前开票要在备注栏内注明）。

4、以上两表一式两份，一份交至财务部（白联），一份本部门留存（红），以备财务审核及公司查对。

抄报：总经理

传阅：财务部、前厅部

14.小企业内部管理制度 篇十四

内部会计控制制度的主要内容有：

1、办理经济业务事项，必须取得或填制原始凭证

2、记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员，经办人员财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离的制约。

3、财产清查的范围，期限和组织程序应当明确。

4、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确

5、会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务帐目的登记工作。

概括地说，内部会计控制制度主要包括，不相容职务的分离控制、职权和程序控制、检控制约控制、记录控制、实物控制、和稽核控制等内容。

一、不相容职务的分离控制

为了预防和纠正经济活动中的错弊，必须实施不相容职务的严格分离控制。所谓不相容职务，是指如由一个人办理，即能弄虚作假，又能掩饰错弊的两项或几项职务。不相容职务分离要求一项经济业务不能由一个人从头到尾办理。而应将其中不相容事由两个或两个以上的人员来承担。一般而言，企业中以下职务应以分离

1、经济业务的授权，批准与执行职务

2、经济业务的执行与记录职务

3、经济业务记录与财产保管职务

4、经济业务记录，财产保管与稽核职务

5、总帐，明细帐，日记帐记录职务

6、对原发性风险峰进行程序性控制的职务

二、职权和程序控制

由于企业经济活动分工的存在，按经济责任的要求，必须对每一工作岗位规定职责。相应授权。使之做到有职有责有权。从而达到各司其职、各负其责。实行静态的职权控制。这一控制要求企业内部相关人员必须经过授权或批准才能对有关经济业务进行处理。未经授权，批准不得接触这些业务。

为了加强企业内部管理，从动态上控制经济业务的错*应当将企业的各类管理经济业务划分为若干步骤，进行程序控制。如销售业务可以分为：销售政策的制度与授权，讨价还价并开具发票。收款并存入银行，发货，入帐等步骤。任何经济业务都应划分为授权、核准、执行、记录、稽核等几个程序。并交由不同人员来办理。

三、检控制约控制

为了预防发现错弊，凡办理原发性风险的经济业务时，都应从纵向和横向两方面设计具有相互制约关系的措施予以严格控制。其中由上下两级参加核查签署所形成的相互检控关系称为纵向牵制关系。如费用报销时的审批时形成的关系;由平行且无隶属关系的两个及两个及以上的参加核查签署形成的相互检控关系称为横向牵制关系。如开票与收款，会计与出纳等的工作关系。

四、记录控制

记录是经济业务载体化工作。内部会计控制中凭证控制的基础和关键。严格的凭证控制应包括：

1、设计合适的凭证格式及传递程序。建立凭证的领用，缴销手续和清查制度，对发票、收据、支票等重要凭证建立领缴存辅助帐

2、所有凭证都应预先统一连续编号。注明各联次的用途以便进行完整性控制和程序性控制。

3、办理每一项经济业务都应取得或填制凭证。并明确检控制约责任。一旦发生错弊凭证就成为追究当事人责任的证据。

五、实物控制

实物控制是指保护财产物资安全完整的各种控制措施。包括：

1、实物限制接近。即只有经过授权的人员才能接触财产物资和控制财产物资流转的记录。对于容易发生错弊的货币资金，有价证券，存货其他易于转移的实物限制接近制度。

2、保护财产物资安全完整的经济业务措施

3、定期或不定期清查财产物资的实存量和质量。

六、独立的稽核控制

它是为了验证另一个执行的经济活动及记录结果所进行的独立监察控制。主要包括：

1、对记录各种经济业务的原始凭证及其他资料的稽核

2、帐证表等会计资料的稽核

3、财产清查。银行存款余额的调节等帐实核对

由于小型企业人员较少，为了达到会计控制的目的，在设置和责权划分上所设置三个岗位。

1、会计主管兼总帐会计。职责是在厂长直接领导下，负责企业会计核算，会计管理工作的开展。并负责编制、审核会计凭证、登记总分类帐、编制会计报表和成本核算工作。

2、出纳岗位。负责与货币资金收付有关的具体业务。如记录日记帐，处理日常货币资金收支、审报、缴纳税金、备用金核算等。

3、明细帐会计岗位兼稽核。负责各种明细帐的登记工作。帐目的定期核对工作，财产清查的安排与实施工作等。

由于岗位设置较少，在职责划分上要注意不相容职责的分离。如出纳、总帐与稽核;出纳与总帐、明细帐的分离等。

对于财务收支处理权限可按以下思路设计。各部门根据工作的需要提出申请或计划。财会审核后报厂长批准。由财会按此计划控制各种开支，做到每笔都由厂长批准。一方面强化厂长对会计工作的管理责任。另一方面也增加了会计业务的控制环节。小型企业规模小，业务量不多，由厂长对每一笔开支进行审批是可行的。

15.企业内部发票管理制度 篇十五

关键词：电力企业,增值税,专用发票,抵扣问题

增值税专用发票作为企业入账的重要原始凭证,对税务和财务具有重要的作用,其管理水平的高低直接关系到企业资产运营能力和税负水平。当前由于利益的驱动,社会上出现了增值税专用发票虚开和伪造等现象,这要求企业高度重视增值税专用发票的管理,建立健全会计核算制度,对应纳税额、进项税额和销项税额等进行准确核算,保证自身财务管理工作的有序进行,促进管理水平的提高,实现自身的可持续发展。

一、增值税专用发票概述

对于增值税专用发票而言,其主要是指纳税人提供应税劳务或销售货物所开具的发票,是购买方按照相关增值税的规定加以抵扣增值税进项税额且支付增值税的重要凭证。增值税专用发票具有很强的专用性,不是每个企业都具有使用该类发票的资格,只有增值税一般纳税人在特定的场合才能对其进行使用,如直接销售给普通消费者的商品不能开具该类发票;而我国进口货物的单位个人或者是境内提供加工修理服务与销售货物的单位个人,可以获取进口货物的金额计算税价或应税劳务或货物的销售额,并在此基础上进行抵扣。

增值税专用发票作为我国一种新型发票,是在新增税制度推行的背景下加以使用,相较于普通发票而言,其具有自身的特征:1作用不同。增值税专用发票具有双重作用,可以作为购买方扣除增值税的凭证,也可以作为用于购销双方付款与收款的重要凭证。2联次不同。增值税专用发票的基本联次包括记账联、抵扣联、发票联和存根联,其中记账联是销售方核算增值税销售税额以及销售收入的记账凭证;抵扣联则是购买方报送主管税务机关存留备查与认证的重要凭证;发票联是购买方核算增值税进项税额与采购成本的记账凭证;存根联的作用是留存备查。而普通发票只有记账联、发票联和存根联。3内容不同。增值税专用发票具有普通发票的全部内容,如开票日期、收款人、开票单位、价款与单价、劳务或商品的计量单位与数量、服务或商品的名称、销售单位、购买单位等,同时也涉及普通发票没有的内容,如纳税人的应纳增值税、适用税率、不含增值税金额以及税务登记号等。4主体不同。增值税专用发票的使用对象主要是增值税一般纳税人,小规模纳税人使用的发票需要经过当地税务机关的代开和批准方可;而普通发票的使用对象可以是未办理税务登记的纳税人,只要其向税务机关申请购领使用普通发票即可,也可以是办理了税务登记且从事经营活动的纳税人加以使用。

二、电力企业增值税专用发票抵扣问题分析

1、可抵扣发票的种类和抵扣方法

(1)种类。纳税人可获得下列票据作为进项抵扣:1税收缴款凭证。其主要是指境内代理人或税务机关接受个人或境外单位所提供的应税服务,并将其作为国家税收缴款凭证。当然纳税人用其抵扣进项税额时,需要具备境外单位的发票或对账单、付款证明、书面合同等,否则不能抵扣。2产品销售或收购发票。其主要是指纳税人购进产品时向生产者开具的相关收购发票。3由提供方或销售方提供的发票。该类发票涉及税控机动车销售统一发票、货物运输业增值税专用发票、增值税专用发票等;而电力企业开展接受外部签证审计和运输服务、购买公用品、委托外部研发设计等业务时,都可以获取相关的增值税专用发票。

(2)抵扣方法。第一,计算抵扣。电力企业在购进产品的过程中,可以获取海关进口增值税专用缴款书和增值税专用发票,并按照销售发票和购买发票上标注的价格来计算进项税额。此外,对于运输费用金额而言,其主要是指运输费用结算单据上标注的建设基金和运输费用,没有涉及保险费和装卸费等。例如:接受铁路运输服务时,需要以铁路运输费用的结算单据为主,按照11%的扣除率对进项税额加以计算。第二,凭票抵扣。通常有些发票可以增值税专用发票为依据,认证其标注的增值税金额后加以直接抵扣,如中华人民共和国税收缴款凭证、海关进口增值税专用缴款书、税控机动车销售统一发票、货物运输业增值税专用发票、增值税专用发票。比如参加会议、培训时,酒店提供餐饮发票抵扣时,会议费、培训发生的住宿、培训费可以抵扣进项税,通常会议、培训主办机构都包含餐饮,所以,只要能证明是会议的支出,是可以列支的,否则,会归入业务招待费,可以凭票抵扣。

2、抵扣问题

电力企业增值税专用发票抵扣问题主要表现在以下几个方面:一是认证时限问题。《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》中明确规定:纳税人开具的机动车销售统一发票、公路内河货物运输业统一发票、增值税专用发票需要在开具的180日内到税务机关进行认证办理,并在认证通过期间申报抵扣进项税额。此外,对于纳税人进口货物取得的海关缴款书,税务机关需要对其进行详细的稽核比对,只有保证其符合相关要求后方可在销项税额中抵扣增值税额,如果没有在规定的期限内申请其进项税额,则不予以抵扣。

二是抵扣进项税事项。1接受的旅客运输服务。随着增值税的深化改革,纳税人需要对相关的法律政策及行业营改增时点加以了解,确保所获得发票与规定的国税发票相符;同时对发票的认证时间进行控制,使其保持在规定的期限,并对不能抵扣的一系列事项加以熟记,以免产生不必要的损失。2非正常损失的购进货物、交通运输业和加工修理配劳务服务。对于非正常损失而言,其主要指的是因管理不善而导致产品的变质、霉烂、丢失和被盗等损失,以及被执法部门强令销毁或依法没收的货物。3用于应税或接受加工修理配劳务服务、个人消费或集体福利的购进货物、免征增值税项目、非增值税应税项目、简易计税方法计税项目等。其中非增值税应税项目包括不动产在建工程、销售不动产、转让无形资产(不涉及著作权、商标、商誉、非专利技术、专利技术)、非增值税应税劳务。比如建筑安装类发票和项目新建的输配电线路、变电、配电等电力资产发票,应该为不动产,属于非增值税应税项目。比如我公司与新世纪公司的驾驶员业务外包费,新世纪回复因按差额交纳增值税,不能开具增值税专用发票,如要开具,到国税窗口开,但税负全部要我公司负担;因此抵扣时要计入应税或接受加工修理配劳务服务。

三是稽核比对与认证处理问题。《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》中明确规定:纳税人发生真实的交易后,由于客观原因而使得增值税扣税凭证逾期,并由主管税务机关上报与审核后得到国家税务总局的稽核比对及认证,这样纳税人才能对其进项税额加以抵扣。一般而言,客观原因主要包括以下几点:1国家税务总局规定的相关情形。如果税务人由于客观原因而导致增值税扣税凭证逾期;2企业办税人员因突发危重疾病或伤亡等而无法办理交接手续,致使扣税凭证逾期;3纳税人的纳税地点发生变更、重办税务登记或注销旧户的时间过长、买卖双方发生经济纠纷而无法将扣税凭证进行及时递交等,这些都会导致扣税凭证逾期;4相关行政或司法机关办理业务时对扣税凭证加以扣押、税务机关信息系统出现故障而不能对纳税人网上认证数据进行及时处理、纳税人无法对自身的申报义务进行正常履行等,导致扣税凭证逾期;5扣税凭证被抢、被盗或丢失等导致逾期;6因社会突发事件和自然灾害等因素导致扣税凭证逾期。如果因为上述客观因素导致增值税扣税凭证逾期,纳税人需要具备足够的证据方可对逾期抵扣手续进行办理。

三、加强增值税专用发票管理的措施

要想加强增值税专用发票的管理,首先需要建立健全增值税抵扣制度。如果电力企业将增值税专用发票作为扣税的唯一凭证,往往无法有效解决增值税的实际运行问题,这时需要结合自身实际的生产经营状况,采用科学的抵扣方法来计算实际抵扣税额,对增值税抵扣制度加以完善。这样可以将增值税制度的作用加以淡化,避免专用发票伪造等情况的出现,减少货款拖欠等现象,保证国家税收入的均衡性。其次需要加强税务机关对普通发票的管理。随着新税制的实施,普通发票越来越重要,其使用质量对纳税人销项税额计算的正确性具有直接影响,因此税务机关需要充分认识到发票管理的重要性,管理好普通发票和专用发票。同时对普通发票申报制度加以完善,要求企业纳税申报时将专用发票和普通发票的使用情况进行说明,这样税务部门可以实时了解企业的销售收入,避免普通发票不走销售等现象的出现。最后需要加大征管力度。税务机关需要对发票加以管理,积极落实纳税检查工作,从不同的渠道来壮大税务干部队伍,强化税务稽查力量,提高税务人员的业务水平和政治素养,促进办税效率的提升,使国家税收任务得到圆满完成。

四、结束语

综上所述,电力企业在实际生产经营过程中存在一些问题,尤其是增值税专用发票抵扣问题,如认证时限问题、抵扣进项税事项问题、稽核比对与认证处理问题等,严重影响企业的发展。因此企业需要加强增值税专用发票的管理,高度重视专用发票抵扣问题,从而强化会计核算的准确性,保证进项税的足额抵扣,有效提高自身的经济效益。

参考文献

[1]范连玉,单颖辉.增值税专用发票管理改进建议[J].法制与社会,2008(30).

[2]应仁贵.谈谈营改增后进项税额如何抵扣[J].新会计,2013(02).